UnTENEO CENTRAL B AR O PERATIONS 2007

Drept fiscal
REFERENT DE VARĂ
PARTEA I – PRINCIPII GENERALE la celălalt
• Se aplică numai entităților care exercită
IMPOZITARE - puterea inerentă fiecărui stat funcții guvernamentale (acta jure
suveran de a impune o sarcină sau o sarcină imperii)
asupra persoanelor, proprietăților sau drepturilor de
a strânge venituri pentru uzul și sprijinul guvernului
pentru a-i permite să-și îndeplinească funcțiile LIMITĂRI CONSTITUȚIONALE
corespunzătoare A. Directă
1) Proces echitabil
DOMENIUL DE APLICARE AL IMPOZITĂRII • Nu ar trebui să fie dur, opresiv sau
IMPOZITAREA ESTE: confiscator (substanțial)
^ Nelimitat • Prin autoritatea legii valabile (Material)
^ Anvergură • Trebuie să fie pentru un scop public
^ Plenar (substanțial)
^ Cuprinzător • Impuse în cadrul jurisdicției teritoriale
^ Suprem (materiale)

ETAPELE IMPOZITĂRII: (LAP)

• Fără arbitrar în evaluare și colectare
(procedural)
1. Taxa
2. Evaluare
• Dreptul la notificare și audiere
(procedural)
3. Plată 2) Protecție egală

Principiile de bază ale unui sistem fiscal solid

• Toate persoanele supuse legislației
sunt tratate în același mod, în aceleași
1. Adecvarea fiscală circumstanțe și condiții, atât în ceea ce
2. Justiție teoretică privește privilegiile acordate, cât și
3. Fezabilitate administrativă obligațiile impuse.

LIMITĂRI INERENTE (SPING)

1) Situs sau teritorialitatea impozitării
2) Trebuie să fie pentru un scop Public
• Testul este dacă veniturile vor fi
utilizate pentru ceva ce este datoria
statului să furnizeze.
• Legislativul nu este obligat să adopte o
politică de tipul "totul sau niciunul".
• Beneficiul accesoriu pentru persoanele
fizice nu anulează scutirea
3) Icurtoazie nternațională
• Proprietatea unui stat guvernamental
străin nu poate fi impozitată de un alt
stat guvernamental
4) Nprivind delegabilitatea competenței de
impozitare
• Contemplează Timpul™ șiputerea spre
Determrinneodm e kind, tdheesteobiectul,
întinderea, suma, acoperirea și situarea
impozitului;
• Distingeți de puterea de evaluare și
colectare
• Scutiri: (a) competențe fiscale
prezidențiale; (b) administrațiile locale
5) Scutiri ale agențiilorguvernamentale
• Luând bani dintr-un buzunar
—Consilieri: Atty. Serafin Salvador, Atty. Michael Dana Montero, Atty. Gaudencio Mendoza; Conducător: Julie
Ann B.
Domino, Juan J. P. Enriquez III; Studenți: Rachelle T. Sy, Aldwin Mendoza, Timothy John Batan—
• Competența de impozitare include
competența de clasificare, cu condiția:
(a) Pe baza unei distincții substanțiale
(b) Aplicați condițiilor prezente și
viitoare
(c) Germană în scopul legii
(d) Se aplică în mod egal tuturor
membrilor aceleiași clase
3) Clauza de nedepreciere
•
Reguli
(a) Atunci când guvernul este parte la
contract, acordarea scutirii ^ nu
poate fi retrasă fără încălcarea
clauzei de nedepreciere
(b) Atunci când scutirea acordată în
general prin lege ^ retragerea nu
încalcă
(c) Când scutirea acordată în cadrul
unei francize ^ poate fi revocată;
Consti prevede că dreptul de vot
este supus modificării, modificării
sau abrogării de către Congres.
4) Trebuie să fie uniformă și echitabilă
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
• Uniformă: toate articolele sau
proprietățile din aceeași clasă
impozitate la aceeași rată
 • Echitate: repartizarea trebuie să fie mai
mult sau mai puțin dejustă, având în
Drept fiscal Referent vară
vedere capacitatea contribuabilului de
a-și asuma sarcina fiscală
5) Neînchisoare
electorale
pentru neplata taxei
•Contribuabilul poate fi închis pentru
neplata altor tipuri de impozite în cazul
în care legea prevede în mod expres
acest lucru.
6) Congresul va dezvolta un sistem progresiv
de impozitare
• Pe măsură ce resursele contribuabilului
devin mai mari, crește și rata sa de
impozitare (ex. Impozitul pe venit)
• Constituția nu interzice impozitele
regresive; aceasta este o directivă a
Congresului, nu un drept justițiabil.
7) Toate proiectele de lege privind creditele,
veniturile sau tarifele trebuie să provină
exclusiv din Camera Reprezentanților, dar
Senatul poate propune sau aproba
amendamente
• Proiectul de lege, nu legea, trebuie să
provină de la Parlament; Proiectul de
lege ar putea suferi modificări ample în
Senat
• Justificare: membrii Camerei sunt mai
sensibili la nevoile locale.
8) Libertatea religioasă
• Activitățile simple și pur și simplu pentru
propagarea credinței sunt scutite (de
exemplu, vânzarea de Biblii și articole
religioase de către organizații non-stoc,
non-profit, cu profit minim).
• Taxa este neconstituțională dacă
funcționează ca o restricție prealabilă
privind exercitarea religiei
• Veniturile chiar si ale organizatiilor
religioase din orice activitate
desfasurata in scop de profil sau din
oricare din bunurile acestora, reale sau
personale, indiferent de dispunerea
acestor venituri, sunt impozabile
9) Libertatea presei/de exprimare
• Impozit carear(e operează t d ei as
p r e sor
t u r a constrângere prealabilă invalidă.
• În cazul în care taxa este doar în scopul
acoperirii costurilor de înregistrare și nu
pentru exercitarea privilegiului, nu
există nicio încălcare.
10) Instituții caritabile, biserici și case parohiale
sau mănăstiri care le aparțin, moschei și
cimitire non-profit și toate acestea,
buildingsși Iîmbunătățiri
UnCTUALLY, DIRECTLY și EXCLUSIVELY
UTILIZATE în scopuri caritabile, religioase și
educaționale sunt scutite de impozit
• Se referă numai la impozitul imobiliar.
• Testul scutirii: utilizarea efectivă a
proprietății, nu dreptul de proprietate
• Utilizarea cuvântului "exclusiv" înseamnă
"în primul rând" mai degrabă decât "numai".
• Scutirea se extinde la bunurile accesorii sau
necesare în mod rezonabil pentru
îndeplinirea scopurilor menționate.
11) Scutirea de impozit a tuturor revenue-urilor și a
ssets de
• a) instituții de învățămînt fără scop lucrativ,
fără scop lucrativ;
• b) utilizate ACTUAL, DIRECTLY și
exclusively în scopuri educaționale
• Scutirea acoperă veniturile, proprietatea,
impozitul donatorului și taxele vamale (spre
deosebire de cele anterioare, care se referă
numai la impozitul pe proprietate)
• Veniturile trebuie să provină atât din (a) cât
și dintr-o activitate desfășurată în scop
educațional; și (b) veniturile trebuie utilizate
în același scop (ex. spitalizare auxiliară la
școala medicală scutită de taxe) (ex.
Veniturile din dobânzi nu sunt scutite).
• Venit scutit cu condiția să fie utilizat pentru
întreținerea sau îmbunătățirea instituției.
• Distingerea de tratamentul fiscal al (a)
instituțiilor de învățământ proprietare (impozit
preferențial); și (b) instituții de învățământ
guvernamentale (scutite, ex. UP) 12) Autoritatea
delegată a președintelui de a impune tarife tarifare,
contingente de import și export, taxe de tonaj și taxe
de debarcader
• delegat de Congres
• prin o lege
• subiect la limitele Congresului și
restricții
• în cadrul național
Program de dezvoltare
13) Legea care acordă scutirea de impozite
(include amnistii, condonațiuni și rambursări) va fi
adoptată cu acordul Congresului - majoritatea
tuturor membrilor votând separat •Majoritatea
relativă (majoritatea cvorumului) este suficientă
pentru a retrage scutirea.
14) Nu se utilizează bani sau proprietăți publice în
scopuri religioase, cu excepția cazului în care
preotul este repartizat forțelor armate,
instituțiilor penitenciare, orfelinatului
guvernamental sau leprozeriei
Pagina 2 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal
15) Scop Referent
special de vară
- fond special în acest scop,
soldul merge la fonduri generale
16) Puterea de veto a președintelui - factură de
venituri/tarife
17) Competența de revizuire a CS
18) Puterea administrației locale de a-și crea
propriile surse și de a percepe impozite, taxe,
taxe
19) Cota justă a administrației locale în veniturile
naționale, care va fi eliberată automat.
20) Scutirea de impozit a tuturor veniturilor și
activelor de
(a) instituții de învățământ proprietare sau
cooperatiste
(b) sub rezerva limitărilor prevăzute de lege
21) Scutirea de impozit a granturilor, dotărilor,
donațiilor sau contribuțiilor UTILIZATE
ACTUAL, DIRECTLY și EXCLUSIVELY în
scopuri educaționale
CIR v. CA (298 SCRA 85)
Fapte: YMCA este o instituție non-stoc, non-profit,
care desfășoară diverse programe și activități benefice
pentru public în conformitate cu obiectivul său religios,
educațional și caritabil. În 1980, YMCA a câștigat un
venit de peste 600K P600K din închirierea unei părți
din spațiile sale micilor proprietari de magazine și
P47K din taxele de parcare.
Problemă: Veniturile din chirii din proprietăți imobiliare
deținute de YMCA sunt supuse impozitului pe venit?
A avut loc: DA, scutirea solicitată de YMCA este
interzisă în mod expres de ultimul paragraf al §27 din
NIRC. În plus, art. XIV, §4 (3) din Constituție scutește
YMCA doar de impozitele pe proprietate, NU impozitul
pe venit. YMCA nu poate fi considerată o "instituție de
învățământ" în domeniul de aplicare al articolului citat
mai sus. Termenul "instituție de învățământ" în
conformitate cu Legea educației din 1982 se referă la
școli. Sistemul școlar este sinonim cu educația
formală, care se referă la învățarea structurată ierarhic
și gradată cronologic organizată și furnizată de
sistemul școlar formal și pentru care este necesară
certificarea pentru ca elevul să progreseze prin clase
sau mai mult la niveluri superioare. Nimic din
articoleleUofInicorporationrsau Statutele YMCA nu sugerează
ne
că se este oinstituție de învățământ.
Clasificarea impozitelor
A. În ceea ce privește obiectul obiectului
1) personal, sondaj, taxă pe cap de locuitor –
(a) sumă fixă
(b) persoanele fizice rezidente pe teritoriul
specificat
(c) indiferent de proprietatea, ocupația sau
afacerea lor
Ex. Taxa comunitară (Cedula)
2) impozitul pe proprietate –
(a) impuse asupra proprietății, reale sau
personale
(b) proporțional cu valoarea sa sau cu altă
metodă rezonabilă de repartizare
Ex. Impozitul imobiliar
3) accize, privilegiu fiscal - (diferit de acciza din
Impozitarea II)
(a) impuse ca urmare a îndeplinirii unui act, a
beneficierii de un privilegiu sau a
exercitării unei ocupații, profesii sau
afaceri
Ex. Impozitul pe venit, TVA, impozitul pe
proprietate, impozitul pe donator
B. Cu privire la cine poartă povara
1) Direct – impozitul este impus persoanei care
poartă și sarcina acestuia
Ex. Impozitul pe venit, impozitul comunitar,
impozitul pe bunuri
2) Indirectă – impusă contribuabilului care
transferă povara impozitului către un alt Ex.
TVA, impozit specific, impozit procentual, taxe
vamale
C. În ceea ce privește stabilirea cuantumului
1) Specific – impozit impus și bazat pe o unitate
fizică de măsură, în funcție de cap, număr,
greutate, lungime sau volum
Ex. Impozitul pe băuturi spirtoase distilate,
băuturi alcoolice fermentate, trabucuri
2) Ad Valorem - impozit al unei proporții fixe din
valoarea proprietății pentru care se evaluează
impozitul; necesită intervenția evaluatorului.
Ex. Impozit imobiliar, accize la autoturisme,
bunuri neesențiale
D. În ceea ce privește scopul
1) General, fiscal sau de venituri - impuse în
scopul general de a sprijini guvernul
Ex. Impozitul pe venit, impozitul procentual
2) Special sau de reglementare - impuse
pentru un scop special, pentru atingerea unor
obiective sociale sau economice
Ex. Tarife de protecție sau taxe vamale pentru
mărfurile importate destinate protejării
industriilor locale
E. În ceea ce privește autoritatea care impune
taxa
1) Național - impus de guvernul național
Ex. Impozite naționale pe veniturile interne,
taxe vamale
2) Municipale sau locale - impuse de corporațiile
municipale sau administrațiile locale Ex.
Impozitul imobiliar, impozitul pe ocupație
Pagina 3 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007 impozitele revin este dat proprietarului
în beneficiul bunului expropriat
F.Drept
În ceeafiscal Referent
ce privește gradareade vară
ratei (trei sisteme de general al
impozitare) cetățenilor
1) Proporțional - bazat pe un procent fix din statului fiscal
valoarea proprietății, venitului sau a altei baze Persoanele Se aplică Numai proprietatea
care urmează să fie impozitată afectate tuturor particulară este
Ex. Impozit imobiliar, TVA, impozit procentual persoanelor, înțeleasă
2) Progresiv sau gradual - rata de impozitare bunurilor și
crește pe măsură ce baza de impozitare sau accizelor care
paranteza crește pot face
Ex. Impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, obiectul
impozitul donatorului acestoraDE TAXA DE LICENȚĂ
TAXĂ DISTINCTĂ
3) Regresiv - rata de impozitare scade odată cu
creșterea bazei de impozitare IMPOZIT TAXA DE LICENȚĂ
4) Degresivă - creșterea ratei nu este
Sursă Exercitarea Emanați din puterea
proporțională cu creșterea bazei de impozitare
Puterea de polițienească a statului
• SITUS OF TAXATION - locul impozitării, țara care Scop impozitare
Ridica Regulament
are puterea de a percepe și colecta impozitul. venit
Obiect Persoane, Dreptul de a exercita un
IMPOZIT DISTINS DE PUTEREA POLIȚIEI proprietate și privilegiu
privilegii
IMPOZIT PUTEREA POLIȚIEI Sumă fără limită necesare numai pentru
(sub forma unei taxe) punerea în aplicare a
Scop Creșteți veniturile Exercițiu de promovare a reglementării
bunăstării publice prin • Distincția constă în scopul principal:
reglementare • Taxa de licență în cazul în care scopul
Valoarea Fără limită Limitat la costul principal este de a regulate și excedentul
exacțiunii reglementării, eliberării sumei colectate din costul pentru punerea în
licenței sau aplicare a reglementării este minim și
supravegherii accesoriu.
Superioritate Contractele pot fi Contractele pot fi • Impozit dacă scopul principal sau cel puțin
a depreciate unul dintre scopurile reale și substanțiale este
depreciate, cu creșterea veniturilor.
contractelor excepția cazului
în care: (a) • Dacă suma este prea mare pentru
reglementare, ar fi o taxă; cu excepția cazului
guvernul este în care sunt impuse unor ocupații sau
parte la întreprinderi nefolositoare.
contractul care
acordă scutiri; • Scopul distincției: limitările și scutirile se aplică
sau (b) implică numai uneia și nu celeilalte (ex. Scutirea de
franciza impozit nu include scutirea de taxă)
Transferul Impozitele plătite IMPOZIT DIFERENȚIAT DE DATORIE
drepturilor fac parte din Permite doar
de fondurile publice restrângerea exercițiului
proprietate dreptului de proprietate
QuickTime™ și un
Decompresorul TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.
IMPOZIT PLĂTIT DIN DOMENIUL EMINENT

IMPOZIT DOMENIU EMINENT

Scop Creșteți
veniturile Preluarea bunurilor
pentru uz public
Compensație Plata Compensație justă

Pagina 4 din
145
 IMPOZIT DATORIE
Drept fiscal Referent de vară
Sursă Lege; Obligație Pe bază de contract
legală
Personal Atribuibil

Pagina 5 din
145
 ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007 IMPOZIT TAXĂ
În general,
Drept fiscal nu fac
Referent Poate
de face obiectul
vară Cererea de
obiectul unei unei Tipul cererii suveranitate Cererea de proprietate
compensații/compens compensații/compens Scop Colectarea pentru
ări ări Sprijinul guvernului utilizarea bunurilor
Sumă Fără limită – Returnarea echitabilă
Închisoarea este Fără închisoare depinde de nevoia a costului proprietății
sancțiune pentru pentru neplată guvernului sau îmbunătățirii
neplată

TAXA DIFERENȚIATĂ DE TAXA VAMALĂ

IMPOZIT
REGULĂ GENERALĂ: Impozitele nu pot face obiectul
TAXE VAMALE
unei compensări sau compensări
* O persoană nu poate refuza să plătească un impozit Acoperire Mai cuprinzătoare decât Tipul de impozit
pe motiv că guvernul îi datorează o sumă egală sau taxa vamală
mai mare decât impozitul colectat. Colectarea Obiect Persoane, recuzită, etc mărfuri importate
impozitului nu poate aștepta rezultatele unui proces sau exportate
împotriva guvernului.
DOCTRINA RECUPERĂRII ECHITABILE
Motive: 1) restituirea unei taxe colectate ilegal sau eronat sau
a) Teoria sângelui vieții plătite în plus de către un contribuabil
b) impozitele nu sunt obligații contractuale 2) O astfel de rambursare a impozitului este prescrisă
(absența consimțământului contribuabilului) 3) impozit în prezent evaluat în raport cu un contribuabil
c) Contribuabilul și guvernul nu sunt debitori și 4) poate fi recuperată sau compensată cu taxa
creditori reciproci unul altuia prescrisă
nu este permis în Filipine, motiv - LIFE BLOOD
EXCEPŢII:
1) Ambele creanțe au devenit deja restante și CONCEPTUL DE DUBLĂ IMPUNERE
solicitabile, precum și complet lichidate ^ Tipuri de dublă impunere
Trebuie să fi existat deja un act de alocare de către A. DUBLARE DIRECTĂ
guvern (legislativ) a fondurilor pentru plata datoriei.
2) Plata excedentară a impozitului (obligația BIR de
• impozitarea aceleiași persoane, a aceleiași
proprietăți sau a aceluiași drept de două ori
rambursare sau compensare rezultă din momentul • în același scop
plății impozitului) • de către aceeași autoritate fiscală
3) Dacă cazul implică impozite ale administrației
locale
• în cadrul aceleiași jurisdicții sau
circumscripții fiscale
• în aceeași perioadă impozabilă
IMPOZITUL
SPECIALĂ
DIFERENȚIAT DE EVALUAREA • și trebuie să aibă același tip sau caracter
fiscal
B. DUPLICAT INDIRECT
IMPOZIT EVALUARE
SPECIALĂ
• Există dacă oricare dintre elementele pentru
impozitarea directă nu este prezent

Impus la
persoane,
proprietăți etc.
Numai pe uscat •
^ Nicio interdicție constituțională privind dubla
De ce impus indiferent de Îmbunătățiri publice impunere. Cu toate acestea, în cazul în care există
îmbunătățirea care aduc beneficii o dublă impozitare directă, atunci poate exista o
publică terenului încălcare a preceptelor constituționale privind
Scop Sprijinul guvernului necesar protecția egală și uniformitatea impozitării.
Th
pentru a vedea Contribuția la costul
îmbunătățirii publice
Când este Exacțiuni regulate Excepțional în ceea ce
impus privește timpul și
Temei Necesitate localitateaobținute
Beneficii

TAXA DISTINCTĂ DE TAXA DE DRUM

Pagina 6 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal
TRATATUL Referent
FISCAL de vară
CA MODALITATE DE ELIMINARE
A DUBLEI IMPUNERI:
1) METODA DE SCUTIRE – venitul sau capitalul care
este impozabil în statul sursei sau situsului este
scutit în statul de reședință, deși în unele cazuri
poate fi luat în considerare la determinarea cotei de
impozitare aplicabile venitului sau capitalului rămas
al contribuabilului (ex. Schema de credite de
economisire a impozitelor)
2) METODA DE CREDITARE – impozitul plătit în statul
sursei este creditat cu impozitul perceput în statul de
reședință
Afisco Insurance Corp v. CA (G.R. Nr. 112675, 25
ianuarie 1999)
Petiționarii sunt corpuri locale de asigurări generale. Care
a format un "pool" pentru a încheia un tratat de
reasigurare cu o companie germană. BIR a evaluat
impozitele pe deficiențe în raport cu "pool-ul" pe motiv că
este considerat o societate impozabilă ca o corporație.
Petiționarii insistă asupra faptului că fondul este un simplu
agent, care nu acționează pe cont propriu și, prin urmare,
nu poate fi impozitat ca o corporație, neexistând niciun
risc asumat de pool, niciun fond deschis de investiții și
niciun control exercitat de consiliul său în gestionarea
fondului său.
Problema (1) : Pool-ul este impozabil ca o corp?
A avut loc (1): DA. În conformitate cu §24 din NIRC,
rezerva este inclusă în definiția "corpului intern". Care
cuprinde chiar și parteneriate și asociații neînregistrate. În
acest caz, cosul cedent. A intrat într-o asociație care să
se ocupe de toate afacerile în conformitate cu tratatul. Are
un fond comun și un consiliu executiv pentru a-și gestiona
afacerile. În plus, chiar dacă piscina însăși nu a emis nicio
politică pe cont propriu, activitatea sa a fost indispensabilă
pentru activitatea societăților cedente și a companiei
germane,
Problema (2): Există dublă impozitare?
Reținut(2): NU. Dubla impunere înseamnă impozitarea
aceleiași persoane de două ori de către aceeași jurisdicție
pentru același lucru. Regruparea este o entitate
impozabilă distinctă de entitățile corporative individuale
ale societăților cedente. Venitul TIta xnconuri e cits)edeste evident
necesar pentru a vedea această imagine.
diferit de impozitul pe dividendele încasate de societățile
menționate.
Puterea de a impozita implică puterea de a distruge
[Chief Justice Marshall, McCullough v. Maryland, 4
L.Ed. 579 (1819)]
Impunerea unui impozit valabil nu ar putea fi restricționată
pe cale judiciară pentru simplul motiv că ar aduce atingere
unei
proprietatea contribuabilului. Atâta timp cât puterea de
impozitare
nu încalcă nicio prevedere constituțională sau statutară,
puterea menționată poate fi o putere de distrugere.
Dar, cu toată plenitudinea sa, puterea de impozitare nu
este nelimitată, deoarece există restricții. Având efecte
negative asupra drepturilor de proprietate, atât clauzele
privind procesul echitabil, cât și cele privind protecția
egală din Constituție pot fi invocate în mod corespunzător
pentru a invalida, dacă este cazul, o măsură privind
veniturile. Dacă ar fi altfel, ar fi adevăr în dictonul că
"puterea de a impozita implică puterea de a distruge".
Pânza sau irealitatea desprinsă din faimosul dicton al
judecătorului Marshall a fost îndepărtată printr-o singură
lovitură a stiloului domnului judecător Holmes, astfel:
"Puterea de a impozita nu este puterea de a distruge în
timp ce această Curte se reunește". "Așa este și în
Filipine." [Reyes v. Almanzor (1991), citând Sison v.
Ancheta (1984); Obillos v. CIR (1985)].
Evitarea impozitelor (minimizarea impozitelor) -
dispozitiv de economisire a impozitelor care este permis
din punct de vedere legal
Evaziunea fiscală (evaziunea fiscală) – conotează
fraudă prin utilizarea de pretexte și dispozitive interzise
pentru a diminua sau a răsturna impozitele; trebuie să fie
intenționată și intenționată.
CIR vs. Moșia lui Benigno Toda, GR Nr. 147188, 14
septembrie 2004
Fapte: Curtea este chemată să stabilească în
prezenta cauză dacă sistemul de planificare fiscală
adoptat de o societate constituie o fraudă fiscală care ar
justifica o evaluare a impozitului pe venit pe venit în caz
de deficiență.
CIC l-a autorizat pe Toda, Jr., președinte și
proprietar a 99,991% din capitalul său social emis și
restant, să vândă clădirea Cibeles și cele două parcele de
teren pe care se află clădirea pentru o sumă de cel puțin
90 milioane P. Toda ar fi vândut apoi proprietatea pentru
; P 100 M lui Rafael Altonaga, care, la rândul său, a vândut
aceeași proprietate în aceeași zi către RMI pentru P200M.
Aceste 2 tranzacții au fost evidențiate prin acte de
vânzare absolută. Pentru vânzarea proprietății către RMI,
Altonaga a plătit impozitul pe câștigurile de capital în
valoare de P10M.
CIC a depus ITR anual corporativ pentru anul 1989,
declarând, printre altele, câștigul său din vânzarea de
bunuri imobiliare în valoare de 75.728,021 P. Toda și-a
vândut toate acțiunile. A murit 3 ani mai târziu.
BIR a trimis CIC o decizie de impunere și o scrisoare
de somație pentru impozitul pe venitul aferent
deficiențelor pentru anul 1989 în valoare de
Pagina 7 din
145
79.099.999,22 P, reprezentând impozitul, suprataxa și
dobânda aferentă
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 8 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007

QuickTime™ și un
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar
pentru a vedea această imagine.

Pagina 9 din
145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
NATURA AMNISTIEI FISCALE
1) ignorarea generală sau intenționată de către stat a
autorității sale de a impune sancțiuni persoanelor
vinovate în alt mod de fraudă sau de încălcarea
unei legi fiscale sau fiscale
2) participă la iertarea absolută sau renunțarea
Guvernului la dreptul său de a colecta
3) pentru a oferi evazioniștilor fiscali, care doresc să
cedeze și sunt dispuși să se reformeze, o șansă
de a face acest lucru
NORME PRIVIND AMNISTIA FISCALĂ
1) Amnistie fiscală
(a) ca scutirea de impozit, niciodată favorizată
sau presupusă
(b) interpretate strict împotriva contribuabilului
(trebuie să demonstreze respectarea deplină
a legii)
2) Guvernul nu a fost împiedicat să pună la îndoială
obligația fiscală, chiar dacă plățile fiscale de
amnistie au fost deja primite QuickTime™ și un
Motivul: TIFAplicarea eronată și asigurarea respectării
legii de către funcționarii publici nu împiedică
aplicarea corectă ulterioară a statutului.
Guvernul nu este niciodată oprit de greșelile
sau erorile agenților săi.
Baza: Teoria sângelui vieții
3) Apărarea amnistiei fiscale, ca și nebunia, este o
apărare personală.
Motivul: se referă la circumstanțele unui
anumit acuzat și nu la caracterul faptelor acuzate în
informații
PARTEA II – CODUL NAȚIONAL AL VENITURILOR
INTERNE DIN 1997
TITLUL I. ORGANIZAREA ȘI FUNCȚIONAREA
BIROULUI DE VENITURI INTERNE (BIR)
COMPETENȚELE ȘI ATRIBUȚIILE BIR (ACEEGA)
1) Oevaluare și o îmbunătățire aveniturilor interne
naționale:
(a) Impozitele
(b) taxe
(c) Taxe
2) Epunerea în aplicare a tuturor
(a) confiscări
(b) amenzi și
(c) Sancţiuni
legate de acestea
3) Execuarea tuturor hotărârilor decise în favoarea
BIR de către
(a) Curtea de Apel Fiscală (CTA) și
(b) Instanțele de drept comun
4) Săaplice și să administreze competențele de
supraveghere și polițienești care îi sunt conferite
prin NIRC sau prin alte legi. (Sec. 2)
Funcționari ai BIR
1) un șef - comisarul pentru venituri interne (comisar)
2) patru șefi adjuncți - comisari adjuncți (secțiunea 3)
*O.E. 430 (28 iulie 1997) desemnează fiecare
dintre
4 comisari adjuncți care să conducă următoarele
grupuri funcționale:
(a) Grupul de operațiuni
(b) Grupul de aplicare a legii
(c) Grupul Sisteme Informatice
(d) Grupul de gestionare a resurselor
Atribuțiile Funcționarului Autorizat
A. Competența de a interpreta legislația fiscală și
de a decide cazurile fiscale (secțiunea 4)
1) Interpret prevederi ale NIRC și alte legi fiscale
supuse revizuirii de către Secretarul de Finanțe
2) Decide:
(a) Evaluări contestate
(b) Rambursări de impozite, taxe și impozite
pe veniturile interne
(c) sancțiunile impuse în legătură cu acestea
(d) alte aspecte care decurg din NIRC sau
altele
Pagina 10 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007 autoritatea de a investiga depozitele bancare,
altele decât cele prevăzute la secțiunea 6 (F)
Drept fiscal Referent
legi sau de vară
părți ale acestora administrate din cod (autoritatea de a investiga depozitele
bancare).
de BIR care fac obiectul jurisdicției
exclusive de apel a CTA C. Competența de a face evaluări, de a prescrie
cerințe suplimentare pentru administrarea
B. Competența de a obține informații, de a cita,
fiscală și punerea în aplicare (secțiunea 6)
de a audia și de a obține mărturii ale
1) Examinarea declarațiilor și stabilirea
persoanelor (secțiunea 5)
1) Pentru ca comisarul să verifice:
(a) corectitudinea oricărei returnări sau în
efectuarea unei returnări în cazul în
care nu s-a făcut nici o declarație;
(b) răspunderea oricărei persoane pentru
orice impozit pe venitul intern sau
pentru corectarea acestei răspunderi Impozit datorat -
(c) Conformarea fiscală (a) După depunerea declarației , Comisarul sau
reprezentantul său poate autoriza:
Comisarul este autorizat: i. examinarea oricărui contribuabil; și
ii. Stabilirea valorii corecte a
2) pentru a examina orice carte, hârtie, impozitului;
înregistrare sau alte date relevante (b) Nedepunerea declarației nu îl împiedică pe
Funcționarul Autorizat:
3) pentru a obține orice informații (costuri, autorizarea examinării oricărui contribuabil;
volum de producție, încasări, vânzări,
venituri brute etc.) în mod regulat de la: Orice impozit sau deficiență fiscală astfel stabilită va
(a) orice altă persoană decât persoana care fi plătit la notificarea și la cererea Comisarului sau a
face obiectul anchetei sau reprezentantului său.
(b) orice birou sau funcționar al
administrației naționale/locale, al Orice declarație, declarație sau declarație depusă la
agențiilor și instrumentelor orice birou autorizat nu va fi retrasă ; dar în termen
guvernamentale (Bangko de TREI ANI de la data depunerii, aceasta poate fi
Sental, modificată, schimbată sau amendată; cu condiția
GCC) ca, între timp, nicio notificare de audit sau de
investigare a unei astfel de declarații să nu fi fost
4) Spre Chema efectiv notificată contribuabilului.
(a) persoana obligată la plata impozitului
sau obligată să depună o declarație sau 2) Neprezentarea declarațiilor necesare și a altor
(b) orice funcționar sau angajat al unei documente
astfel de persoane sau Dacă o persoană
(c) orice persoană aflată în (a) nu depune o declarație sau un raport
posesia/custodia/îngrijirea sa necesar la momentul prevăzut sau
1. registrele contabile (b) Depuneți în mod intenționat sau în alt mod
2. evidențele contabile ale o declarație falsă sau frauduloasă ,
înregistrărilor referitoare la Funcționarul Autorizat efectuează sau modifică
activitatea economică a persoanei returnarea de la
impozabile sau a oricărei alte (a) propriile sale cunoștințe sau
persoane (b) din informațiile pe care le poate obține prin
mărturie sau în alt mod
care trebuie să fie , la prima vedere, corectă și
5) să prezinte astfel de cărți, documente, suficientă pentru toate scopurile juridice
înregistrări și alte date și să depună
mărturie 3) Inventariere, supraveghere, vânzări brute
6) să depună mărturia persoanei în cauză, sub prezumtive
(a) Comisarul poate, în orice moment al anului
jurământ care poate fi relevant pentru fiscal
anchetă 1. dispune inventarierea bunurilor oricărui
7) Pentru a determina ofițerii de venituri și contribuabil; sau
2. poate pune operatiunile comerciale ale
angajații să facă o pânză a oricărui district
oricarei persoane (fizice/juridice) sub
sau regiune de venituri
observatie sau supraveghere
8) nimic din secțiuneacom5ri ecsksheallonmdnu poate dacă există motive să se creadă că o astfel
fiinterpretat ca acordând comisaruluipict de persoană nu își declară veniturile,
Pagina 11 din
145
 vânzările sau încasările corecte în scopuri
fiscale.
DreptConstatările
fiscal Referent de ca
pot fi utilizate vară
bază pentru
evaluarea impozitelor și sunt considerate
corecte prima facie .

Pagina 12 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept(b)
fiscal Referent
Comisarul de ovară
poate stabili sumă minimă a
încasărilor brute, a vânzărilor și a bazei
impozabile (luând în considerare
vânzările și veniturile altor persoane care
desfășoară activități similare):
1. Atunci când o persoană nu a emis
chitanțe conform cerințelor Sec. 113
(Cerințe de facturare pentru
persoanele înregistrate în scopuri de
TVA) și Sec. 237 (Emiterea
chitanțelor sau facturilor comerciale);
sau
2. În cazul în care registrele contabile
sau evidențele contabile nu reflectă
corectdeclarațiile făcute sau care
trebuie făcute într-o declarație,
Acest cuantum minim trebuie
să fie , la prima vedere , corect
4) Încheierea perioadei impozabile -
Comisarul declară perioada fiscală a unui
contribuabil încheiată și notifică
contribuabilului o astfel de decizie, împreună
cu o cerere de plată imediată a impozitului,
atunci când aceasta a luat cunoștință de
Comisar: (RIRHO)
(a) că un contribuabil este Rsustragere de la
o activitate impozabilă sau
(b) intenționezsă părăsesc Filipine sau
(c) să-șimute bunurile de acolo sau
(d) să-și închidăsau să-și ascundă
proprietatea sau
(e) îndeplinește orice act care tinde să
împiedice procedurade colectare a
impozitului
5) Prescrieți valorile proprietății imobiliare -
Funcționarul Autorizat este autorizat:
(a) să împartă Filipine în diferite zone sau
zone și
(b) să determine valoarea justă de piață a
proprietăților imobiliare situate în fiecare
zonă sau zonă
În scopuri fiscale, valoarea proprietății este
cea mai mare dintre:
(a) valoarea justă de piață, astfel cum a fost
stabilită de comisar; sau
(b) Valoarea justă de piață, așa cum se arată
în lista de valori a evaluatorilor provinciali
și orășeni.
QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
6) Autoritatea de a investigatB ank.Depozit - Fără
a aduce atingere R.A. 1405 (Legea secretului
bancar), Comisarul este autorizat să
investigheze depozitele bancare ale:
(a) un defunct pentru a-și determina averea
brută
(b) un contribuabil care a depus o cerere de
compromitere a plății obligațiilor fiscale
din cauza incapacității financiare
Cererea de compromis a contribuabilului nu
va fi luată în considerare decât dacă acesta
renunță în scris la privilegiul său în temeiul
RA 1405 și al altor legi generale sau speciale.
Această renunțare autorizează Comisarul să
investigheze depozitele sale bancare.
7) Autoritatea de înregistrare a agenților fiscali -
(a) Funcționarul Autorizat acreditează și
înregistrează persoanele fizice și
parteneriatele profesionale generale,
precum și reprezentantul acestora, care
întocmesc și depun declarații fiscale și
alte documente sau care se prezintă în
fața BIR
(b) Comisarul creează consilii naționale și
regionale de acreditare
Cei cărora li se refuză acreditarea pot face
apel la Sec. of Finance, care se va pronunța
asupra contestației în termen de 60 de zile de
la primirea unei astfel de contestații.
Nepronunțarea de către Departamentul de
Finanțe a contestației în termenul menționat
se consideră aprobare pentru acreditare.
8) Autoritatea de a prescrie cerințe suplimentare-
Comisarul poate stabili modul de respectare a
oricărei cerințe documentare sau procedurale
pentru depunerea sau întocmirea situațiilor
financiare care însoțesc declarațiile fiscale.
D. Autoritatea de delegare a puterii (secțiunea 7)
Funcționarul Autorizat poate delega atribuțiile cu care
este învestit unor funcționari subordonați cu rang
echivalent cu șeful de divizie sau superior; sub
rezerva
limitări/restricții impuse în conformitate cu normele și
reglementările CU EXCEPȚIA (NU se deleagă
următoarele competențe): (RIR CoA A)
1) competența de a
recomandapromulgarea normelor și
reglementărilor de către Sec. of Finance
2) competența de a emite hotărâri de primă
impresie sau de a revoca, modifica orice
normă existentă a BIR
3) puterea de a promitesau de a
reduceorice obligație fiscală
CU EXCEPȚIA, comisia regională de
evaluare poate compromite:
(a) evaluările emise de birourile
regionale care implică impozite pe
deficiențe de 500.000 P. sau mai
puțin; și
(b) încălcări penale minore, după cum
pot fi
Pagina 13 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007 plata (secțiunea 8)

determinate de reguli

Comisia regională de evaluare este

compusă din:
i. Director regional în calitate de
președinte
ii. Asst. Regional Director
iii. Șefii Div. juridice, de evaluare și
colectare.
iv. Funcționarul districtual fiscal care are
jurisdicție asupra contribuabilului

4) competențade a transfera sau de a

realoca funcționarii fiscali interni unităților
în care sunt păstrate articole supuse
accizelor

E. Repartizarea responsabililor cu veniturile

interne (articolele 16 și 17)

Comisarul poate desemna/redistribui funcționari fiscali

interni:
1) implicat în funcții fiscale ori de câte ori exigențele
serviciului fiscal o cer; cu condiția ca acesta să nu
rămână în niciun caz în misiunea sa mai mult de 2
ani (secțiunea 16)
2) fără modificarea rangului și a salariului, la alte
funcții sau îndatoriri speciale legate de aplicarea
și administrarea legislației privind veniturile
interne, în funcție de cerințele serviciului; cu
condiția ca funcționarii desemnați să
îndeplinească funcții de evaluare sau colectare să
nu rămână în aceeași funcție mai mult de 3 ani;
Repartizarea ofițerilor și angajaților în sarcini
speciale nu trebuie să depășească 1 an
(secțiunea 17)

F. Districtele de venituri interne (secțiunea 9)

Comisarul, cu aprobarea Sec. de finanțe, va împărți
Filipinele în astfel de districte de venituri în scopuri
administrative. Fiecare district se află sub
supravegherea unui funcționar districtual fiscal.

Atribuțiile comisarului: (PASO)

1) Pentru a Pscrie, furniza și distribui funcționarilor
corespunzători licențeleQ necesare, un venit intern TIFF
(necomprimat) decompresor
timbrele, etichetele, toatesunt formularele, certificatele,
obligațiunile, înregistrările, facturile, registrele,
chitanțele, instrumentele și aparatele utilizate în
administrarea legilor care intră în jurisdicția BIR
2) Către orecunoaștere a plății oricărui impozit în
temeiul prezentului cod care exprimă
a) suma plătită și
b) contul special pentru care s-a efectuat

Pagina 14 din
145
Drept fiscal Referent de vară
‘05 mutuale
3) Să raporteze comisiei competente a Congresului,
la cererea acesteia și în sprijinul legislației,
informații sau rapoarte care includ, dar nu se
limitează la:
(a) Audituri industriale
(b) Date privind performanța colectării
(c) rapoarte privind situația acțiunilor penale
inițiate împotriva persoanelor
(d) declarațiile contribuabilului
orice declarație sau informație care poate fi
asociată sau identifică, direct sau indirect, un
anumit contribuabil, este furnizată comisiei
competente a Congresului numai atunci când
se întrunește în sesiune executivă, cu
excepția cazului în care contribuabilul
consimte în scris la o astfel de divulgare
4) Prezintă rapoarte Comisiei de examinare prin
intermediul președintelui Comisiei pentru căi și
mijloace a Senatului și a Camerei
Reprezentanți, cu privire la exercitarea
competențelor sale de reducere și compromitere
a impozitelor (secțiunea 204) la fiecare 6 luni ale
fiecărui an calendaristic. (Secțiunea 20)

IMPOZITE PE VENITUL INTERN NAȚIONAL: (Sec.

21) (I VEE DOO)
1) Nuvin impozit
2) Eimpozitul de stat și al donatorului
3) Value-Taxa pe valoarea adăugată
4) Unalt impozit procentual
5) Excise impozit
6) Dtaxa de timbru ocumentar
7) Alteimpozite care sunt sau care vor fi ulterioare
pot fi impuse și colectate de BIR

TITLUL II. IMPOZITUL PE VENIT

DEFINIȚIA TERMENILOR
1) Persoană – persoană fizică, trust, patrimoniu sau
corp.
2) Corporație - includeți parteneriate (distingeți între
parteneriatul profesional obișnuit și general)
3) Parteneriat profesional general – societati
formate cu unicul scop de a-si exercita profesia
comuna, nici o parte din veniturile sale nefiind
obtinuta din practicarea vreunei meserii sau
afaceri
4) Acțiuni de acțiuni - include acțiuni ale unei
corporații, warranturi și opțiuni de cumpărare a
acțiunilor de acțiuni, precum și unități de
participare într-un parteneriat (cu excepția gen.
parteneriat profesional), societăți pe acțiuni,
conturi comune, asocieri în participațiune
impozabile ca corp., asociații și cluburi de
recreere sau distracții și certificate de fonduri

Pagina 15 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
5) fiscal –Referent
Contribuabil deimpozabila
orice persoana vară
6) Anul fiscal – poate fi an calendaristic (ianuarie
1 până la 31 decembrie) sau anul fiscal
7) An fiscal – o perioadă contabilă de 12 luni care
se încheie în ultima zi a oricărei luni, alta decât
luna decembrie (ex. 1 februarie - 31 ianuarie)
8) Plătit sau suportat (metoda numerarului) sau
plătit sau acumulat (metoda angajamentelor) -
plata efectuată efectiv sau, dacă nu a fost plătită,
efectiv răspunzătoare pentru cheltuială
VENITURI IMPOZABILE
CERINȚE PENTRU CA VENITURILE SĂ FIE
IMPOZABILE:
1) Trebuie să existe un câștig sau un plus la
valoarea netă
2) Câștigul trebuie realizat sau primit, efectiv sau
constructiv; destinatarul trebuie să aibă stăpânire
completă
3) Câștigul nu trebuie exclus de la impozitare prin
lege sau tratat
Notă:
• Nu este recunoscut ca venit - atunci când
fondurile au fost doar încredințate/păstrate bani
în fiducie (cu obligația de returnare)
contribuabilului, deoarece contribuabilul nu
dobândește niciun control și nu primește
beneficii economice din acesta.
• Veniturile din delapidare/escrocherie sunt
venituri , deoarece delapidatorul/escrocul are
deja stăpânire completă asupra lor și le poate
folosi în beneficiul său economic.
• Creșterea valorii proprietății nu este
recunoscută ca venit; Aceasta constituie doar
o creștere nerealizată , care devine venit
impozabil numai după dispunerea și realizarea
câștigurilor. Aceeași situație pentru acțiuni și
dividende pe acțiuni.
• Depozitul fără dobândă nu produce venituri
pentru depozitar; Nu există flux de bogăție.
• Într-o situație de datorie/împrumut, este
important să se stabilească dacă a existat o
intenție inițială de plată/recunoașterea
consensuală a unei obligații de rambursare.
• Dacă da, atunci răspunderea pe
care QuickTime™ și un
Rezultateleunei
compensează SScreșterea
necesare pentru a vedea această imagine.
activele debitorului contribuabil;
Prin urmare, nici o creștere a valorii
nete și nici un venit derivat din
datorie / împrumut.
• În caz contrar (ca în cazul unui
escroc/estafa), veniturile vor fi
considerate venituri și, prin
urmare, impozabile în mâinile
escrocului împrumutat.
• Venitul poate fi realizat efectiv și constructiv.
• Doctrina cesiunii venitului - Ex: A are dreptul la
salariul său de P10m, dar îl atribuie lui B din
motive necunoscute. În acest caz, atât A, cât și
B realizează venituri. A a primit un venit în mod
constructiv (pentru că a fost capabil să-l
cesioneze, astfel are controlul/stăpânirea
completă asupra lui), iar B l-a primit efectiv.
Veniturile sunt impozabile atât în sarcina lui A,
cât și în sarcina lui B.
• Doctrina primirii constructive – Ex: A a fost
informat că cecul său din data de 16 decembrie
este deja disponibil și îl poate obține oricând. A
nu a primit cecul până pe 30 ianuarie. În acest
caz, A a primit în mod constructiv venituri în
decembrie și este impozabil în acea perioadă
impozabilă.
• Nu este recunoscut ca venit dacă încasările
sunt doar o restituire a capitalului. Ex. Creditorul
împrumută debitorului x sumă. Debitorul
rambursează x sumă plus y dobândă. Creditorul
nu are venituri la suma x, deoarece aceasta
este doar rentabilitatea capitalului; El are
venituri numai în raport cu valoarea dobânzii Y.
CALCULUL VENITULUI IMPOZABIL
1) Contribuabilul care obține venituri pur
compensatorii
Compensație brută
mai puțin: Scutire personală
plata primelor pentru asigurările de
sănătate și/sau spitalizare în valoare de
2.400 P/an
este egal cu: Venit impozabil
2) Contribuabilul care desfășoară activități
comerciale, indiferent dacă este persoană
fizică sau juridică (internă sau FC care
desfășoară activități comerciale)
Venituri brute/Vânzări
mai puțin: Costul vânzărilor
este egal cu: Venitul brut
mai puțin: Deduceri permise
este egal cu: Venit impozabil
^ Pentru persoane fizice, este permisă o
doarED
sunt deducere suplimentară pentru scutirile
personale
Situs of Taxation este locul sau autoritatea care are
dreptul de a impune și colecta impozite (CIR v.
Marubeni Corp). Statul în care subiectul care urmează
să fie impozitat are un loc poate percepe și colecta
impozitul în mod legitim. Situația se află în mod
necesar în statul care are jurisdicție sau care exercită
stăpânirea asupra subiectului în cauză.
Pagina 16 din
145
SURSE DE VENIT
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
GI, Filipinefiscal Referent de vară
GI, la nivel mondial Baza de Impozit pe
Contribuabil
ARTICOL SURSĂ impozitare venit
GI, În afara Phil x
Interes
GI, la nivel mondial Reședința debitorului Cetățean rezident Venituri În interiorul și
Compensații pentru Locul de executare impozabile în afara
servicii personale Filipinelor
Chirie și redevențe Localizarea proprietății Cetățean nerezident Venituri
Câștig din vânzarea Localizarea proprietății impozabile În Filipine
de bunuri imobiliare Străin rezident Venituri
Câștig din vânzarea Locul vânzării impozabile În Filipine
proprietății personale Străin nerezident Venituri În Filipine
angajat în comerț sau impozabile
Câștig din vânzarea Sursă filipineză
afaceri
acțiunilor de acțiuni
ale societății Străin nerezident care Venit brut În Filipine
naționale nu este angajat în
Venituri din dividende (a) De la o corporație internă – comerț sau afaceri
venituri considerate din interiorul Parteneriat profesional Venituri
Phil. general impozabile În interiorul
(b) De la o corporație străină - sau / și în
venitul considerat din fără a oferi afara
mai mult de 50% din venitul Filipinelor (în
mondial al corpului nu provine din funcție de
surse Phil. clasificarea
partenerului
Alocarea deducerilor nealocate (parțial fil. parțial individual)
străin) Imobiliare și încredere Venituri Aceeași bază
impozabile ca o persoană
x Nealocat = Deduceri Phil fizică (în
Nealocat = Străin
funcție de
Deduceri, deduceri, clasificarea
persoanei
decedate,
dacă este
Venituri din vânzarea de bunuri personale provenite
succesiune,
din surse parțial în interiorul și parțial în afara Phils.
fiduciar, dacă
Corporație internă Venituri este fiduciară)
În interiorul și
impozabile în afara
Câștigul din vânzarea proprietății personale produse
integral sau parțial într-o țară și vândute într-o altă Filipinelor
țară, în cazul în care una dintre țări este Filipine, este Corporație străină Venituri
venitul obținut din surse parțial în interiorul și parțial în rezidentă impozabile În Filipine
afara Filipinelor. Corporație străină Brut
nerezidentă Venit În Filipine
Câștigurile din cumpărarea de bunuri personale în
Filipine și vândute fără Filipine sau cumpărarea de *Venit impozabil = Venit brut (mai puțin) Deduceri
bunuri personale fără ic și vânzarealor în Filipine vor fiftre (mai puțin) Scutiri personale și suplimentare
atedos as dhderivate în întregime din surse din țara în
care au fost vândute. *Venit brut = toate veniturile obținute din orice sursă

TIPURI DE IMPOZITARE A VENITURILOR ÎN

PRINCIPIILE GENERALE ALE IMPOZITĂRII CADRUL NIRC
VENITURILOR ÎN FILIPINE 1) Impozit pe venitul net/venit impozabil (IG –
Deduceri – Scutiri)
2) Impozitul pe venitul brut (Toate veniturile din orice
sursă)
3) Impozitul final pe venit (pe venitul pasiv și pe
capital

Pagina 17 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
câștiguri)
4) Impozitul pe beneficii marginale (suma
beneficiilor pentru angajatul de conducere și
supraveghere plătite de angajator; Ee este
impozitat, dar sarcina îi revine lui Er)
5) Impozitul pe câștigurile de capital (proprietăți
imobiliare și acțiuni care nu sunt tranzacționate
pe piața bursieră)
6) Impozit opțional pe profit
7) Impozitul minim pe profit (2% din IG)
8) Impozitul pe câștigurile acumulate în mod
necorespunzător
9) Tarife preferențiale (pentru corporații speciale)
10) Impozitul pe profit al sucursalei
TIPURI DE CONTRIBUABILI
A. Persoane
Tipuri de indivizi
1) Cetățean rezident
2) Cetățean nerezident = cetățean al Filipinelor
care:
(a) Stabilește prezența sa fizică în
străinătate cu intenția clară de a locui
acolo
(b) Părăsește Filipine în timpul anului fiscal
pentru a locui în străinătate, ca imigrant
sau pentru a lucra permanent
(c) Lucrează și obține venituri din
străinătate și a căror angajare necesită
prezența fizică în străinătate în cea mai
mare parte a timpului (adică nu mai
puțin de 183 de zile) în cursul anului
fiscal
(d) Considerat anterior cetățean nerezident
și sosește în Filipine în orice moment
pe parcursul anului fiscal pentru a locui
permanent în Filipine
3) Străin rezident
4) Străin nerezident
a) Cei angajați în comerț sau afaceri în
Filipine care vin și rămân în Filipine
pentru o perioadă agregată de peste
180 de zile pe parcursul oricărui an
calendaristic
b) Cei care nu sunt angajați în comerț sau
afaceri în Filipine, care includ străini
nerezidenția căror ședere în Filipine
este de 1u80i zile sau mai puțin
Decompresor TIFF (necomprimat)
c) Străinii sunt angajați de sediile
regionale sau zonale TICși de birourile
regionaledeoperare ale companiilor
multinaționale din Filipine
d) Străinii angajați de unitățile bancare
offshore
e) Străinii angajați de contractorii și
subcontractanții petrolieri
TIPURI DE VENITURI
1) General (parte din venitul brut, sub rezerva a 5-
32%)
a) Venituri compensatorii
b) Venituri din afaceri
c) Venituri din exercitarea profesiei
2) Tipuri speciale de venituri (care nu fac parte din
venitul brut, supuse impozitului final)
a) Dobânzi, redevențe, premii și alte câștiguri
supuse impozitului final (venit pasiv)
b) Dividende în numerar și proprietate (nu
include dividendele din acțiuni; acestea sunt
realizate numai la vânzarea lor ulterioară)
(venit pasiv)
c) Câștiguri de capital din vânzarea de bunuri
imobiliare
d) Câștiguri de capital din vânzarea de acțiuni
care nu sunt cotate la bursă
e) Câștiguri de capital din vânzarea de acțiuni
cotate la bursă (supuse impozitului
procentual
B. Moșii și trusturi
Patrimoniu: bunurile, drepturile și obligațiile unei
persoane care nu se sting prin decesul său și cele
care decurg din acestea; impozitate în același mod
ca și o persoană fizică, cu condiția ca aceasta să fie
irevocabilă și să obțină venituri; Ceea ce este
impozitat nu este proprietatea care constituie trustul
(acesta era deja supus impozitului donatorului), ci
venitul unei astfel de proprietăți.
Trust: aranjament creat printr-un acord în temeiul
căruia titlul de proprietate este transmis altuia pentru
conservare sau investiție cu venitul și corpusul /
principalul distribuit în conformitate cu instrucțiunile
creatorului; Pentru a fi impozabil ca entitate
separată, concedentul trebuie să fi renunțat în mod
absolut și irevocabil la controlul și beneficiul asupra
fiduciei.
C. Companie
O corporație va include parteneriate, indiferent de
modul în care sunt create sau organizate. Societăți pe
acțiuni, conturi comune, asociații și societăți de asigurări
• Dar nu include, în scopul impunerii impozitului
obișnuit pe profit de 35%: o parteneriate
profesionale generale o asociere în participațiune
sau consorțiu format în scopul realizării de proiecte
de construcție sau al angajării în operațiuni
petroliere, de cărbune, geotermale și alte operațiuni
energetice în temeiul unui acord de exploatare sau
de consorțiu în temeiul unui contract de servicii cu
Pagina 18 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI

Drept fiscal Referent de vară

Guvernul.

Tipuri generale:
1) Corporația internă este creată sau
organizată în Filipine sau în conformitate cu B. Impozitarea facultativă a venitului brut
legile sale
2) Corporația străină este organizată și există Începând cu 1 ianuarie 2000: președintele (la
în conformitate cu legile unei țări străine recomandarea Sec of Finance) poate permite
(a) Corporație străină rezidentă - corp corporației o opțiune de a fi impozitată la 15% din
străin angajat în comerț sau afaceri în venitul brut după îndeplinirea condițiilor ff.:
Filipine
(b) Corporație străină nerezidentă - corp Raportul efortului fiscal
străin care nu este angajat în comerț 20% din PNB
sau afaceri în Filipine Raportul dintre colectarea IT și 40%
veniturile fiscale totale
D. Parteneriate
Efortul fiscal în materie de TVA 4% din PNB
Tipuri de parteneriate
1) Parteneriate profesionale generale Raportul dintre poziția financiară 0.9%
• Înființată exclusiv în scopul exercitării
consolidată a sectorului public
(CPSFP) și PNB
profesiei comune și nu face parte din
veniturile obținute din angajarea în comerț Raportul dintre costul vânzărilor și Nu depășește
sau afaceri. vânzările brute din toate sursele 55%
• Ca entitate, aceasta nu este supusă
impozitului pe profit. Partenerii sunt obligați Alegerea optiunii este irevocabila timp de 3 ani
la plata impozitului pe venit pentru cota lor fiscali consecutivi in care societatea este calificata in
distributivă (calculată prin împărțirea venitului cadrul schemei
net al GPP). Fiecare asociat raportează
partea sa distributivă ca parte a venitului său ^ Venit brut = Vânzări brute
brut.
( - ) Returnări de vânzări,
2) Societate impozabilă/de afaceri/ordinară
reduceri și
• Toate celelalte parteneriate, indiferent cât de Alocaţii
create sau organizate.
( - ) Costul bunurilor
• Include asocieri în participațiune vândute
neînregistrate și parteneriate de afaceri.
• Impozabil ca entitate ^ impozit pe profit Costul bunurilor vândute
ordinar. Preocupare comercială și merchandising
• Asociațiile în participațiune nu sunt
impozabile ca • Costul facturii plus taxele de import și
corporațiile, atunci când scopul său este a) transportul mărfurilor la locul unde sunt
realizarea de proiecte de construcții; b) vândute efectiv, inclusiv asigurarea în timpul
angajate în operațiuni petroliere, cărbune și tranzitului
alte operațiuni energetice în baza unui Preocuparea legată de producție
contract de servicii cu guvernul. • Costul de producție al produselor finite
• Partenerii sunt considerați acționari; Prin (materii prime, forță de muncă directă și
cheltuieli generale de producție, costuri de
urmare, cota lor distributivă este impozitată
ca dividende. transport, prime de asigurare și alte costuri
pentru aducerea materiilor prime la fabrică)
IMPOZITUL PE PROFIT
Dacă contribuabilul este angajat în vânzarea de
I. SOCIETĂȚI NAȚIONALE servicii:
^ Venit brut = Încasări brute
QuickTime™ și un
Un. În general Decompresorul TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea ( - ) Returnări de
această imagine.
vânzări, indemnizații și
reduceri
Cu privire la veniturile 32% (2000-2005)
impozabile
Surse din toate
în interiorul și în afara 35% (2006-2008) C. Tipuri speciale de corporații naționale
Filipine 30% (începând cu
2009)
Instituții de 10% Cu privire la comerțul,
învățământ afacerea sau
proprietare și spitale activitatea conexă;
care sunt 35% (2006) dacă
venitul brut total din
Pagina 19 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007 D. Regulă pentru corporațiile scutite de
impozitare
Non-profit
Drept fiscal Referent de varăafacerea
comerțul,
sau activitatea fără Regulă generală: cele enumerate în secțiunea 30 sunt
legătură depășește scutite.
50% din venitul total
GC, agenții 32% Aceeași rată de Excepție: societățile scutite sunt supuse impozitului pe
și (2000- impozitare lalor
Impozitarea venit pe veniturile lor din oricare dintre proprietățile lor,
Intruziuni, 2005) venituri într-un mod reale sau personale, sau din orice activități
inclusiv 35% afaceri, industrie, desfășurate pentru profit, indiferent de dispoziția făcută
PAGCOR (2006) sau activitate din aceste venituri.
• Ex. Organizația religioasă non-profit, non-
GSIS / SSS / PHIC / Dispensat profit, este scutită de impozitul pe venit
PCSO obișnuit de 35% pentru corporații (în virtutea
Bănci depozitare 10% secțiunii 30 care folosește "ca atare") și de la
La veniturile din orice impozit pe proprietate (în virtutea
dobânzi din tranzacții Constituției, cu condiția ca ADE să folosească
în scopul său religios). Cu toate acestea, dacă
valutare, inclusiv
obține venituri din proprietatea sa sau
veniturile din dobânzi desfășoară o activitate cu scop lucrativ (chiar
din împrumuturi dacă veniturile vor fi utilizate în scop religios),
externe veniturile vor fi impozabile.
• Ex. Pentru instituțiile de învățământ, veniturile,
pentru a fi scutite, trebuie să fie atât a)
Instituții de învățământ și spitale proprietare (non- realizate din activități educaționale, cât și b)
profit) utilizate pentru activități educaționale.
• Instituție de învățământ privată - orice școală
privată întreținută și administrată de persoane sau E. Impozitul minim pe profit (MCIT)
grupuri private cu un permis de funcționare
eliberat de DECS, CHED sau TESDA 1. Rata MCIT = 2% din venitul brut (IG)
• Impozabil la 10% din venitul impozabil, cu excepția
anumitor venituri pasive (care sunt supuse Când să începeți/aplicați MCIT? Începând cu al
impozitului final) 4-lea an fiscal imediat următor anului în care o
• Test de predominanță: dacă IG din astfel de societateși-a început activitatea
comerț/afaceri/altă activitate independentă > 50% (Începerea activității: la eliberarea certificatului
din totalul IG din toate sursele, ÎNTREGUL venit de înregistrare BIR)
impozabil va fi supus ratei REGULATE a
impozitului pe profit (35% în vigoare din 2006) Impuse atunci când în al4-lea an fiscal, 2% din
• Distingeți-vă de instituțiile de învățământ non-profit IG corporațiilor este mai mare de 35% din TI.
non-stoc care sunt scutite de impozitul pe venituri
și active De fapt, direct și exclusiv utilizate în Exemplu: pentru anul calendaristic 2006
scopuri educaționale (Vezi mai sus pentru IG = P500.000 2% din IG = P10.000
discuție).
TI = P27.000 35% din TI = P9.450
Autoritățile chineze 2006 IT = P10.000

Regula generală: TIFtoate corporațiile sau Justificare: Acest lucru este conceput pentru a
agențiileNCOsau instrumentele deținute sau controlate de împiedica corporațiile să scape de impozitare prin
guvern suntimpozabile. includerea cheltuielilor frivole în declarația lor de
venit (Ex. Supradeclararea cheltuielilor cu
Excepţii: amortizarea)
1) GSIS
2) SSS 2. Reportarea excedentului de impozit minim
3) PHIC
4) PCSO

Pagina 20 din
145
Drept fiscal Referent de vară

ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007

( - ) Returnări de
Excedentul MCIT peste impozitul normal pe venit vânzări, reduceri
se reportează și se creditează cu impozitul și
Alocaţii
normal pe venit pentru următorii 3 ani ( - ) Costul serviciilor
Exemplu: (pornind de la exemplul de mai sus) suportate în mod necesar pentru a furniza
serviciile solicitate de clienți, inclusiv:
Situația A: Dacă impozitul pe venit obișnuit (35% din a) salariile și beneficiile angajaților
venitul impozabil) este mai mare decât MCIT (2% din personalului, consultanților și specialiștilor care
IG) ^ Plătiți impozitul pe venit regulat prestează direct serviciul;
b) costurile instalațiilor utilizate direct pentru
Pentru anul calendaristic 2007: furnizarea serviciului, cum ar fi amortizarea
IG = P500.000 2% din IG = P10.000 sau închirierea echipamentelor utilizate și
TI = P50.000 35% din TI = P17.500 costurile furnizărilor;

Impozitul pe venit datorat pentru anul 2007 II. CORPORAȚIE STRĂINĂ REZIDENTĂ
= 17.500 (impozit pe venit regulat) – 550 (MCIT
reportat din 2006: 10.000-9450) Un. În general (restul este la fel ca și corpul intern.)
= 16,950
Asupra veniturilor 32% (2000-2005)
NOTĂ: Puteți deduce MCIT Carry Forward numai dacă impozabile din toate sursele 35% (2006-2008) 30%
impozitul pe venit obișnuit este mai mare decât MCITY în cel (începând cu 2009)
Filipine. B. MCIT - la fel ca și corpul intern.
Situația B: Dacă impozitul pe venit obișnuit este mai
mic decât MCIT ^ Plătiți MCIT C. Tipuri speciale de corporații străine rezidente:

Pentru anul calendaristic 2007:

IG = P500.000 2% din IG = P10.000
TI = P20.000 35% din TI = P7.000

Impozitul pe venit datorat pentru 2007 = 10.000

NOTĂ: reportarea MCIT din 2007 este deja de

3.550 (550 din 2006 și 3.000 din 2007). Deci,
dacă în 2008, impozitul pe venit regulat este
deja mai mare decât MCIT, puteți deduce 3.550
din impozitul pe venit regulat.

3. Scutirea de MCIT
MCIT poate fi suspendat de Sec of Finance
atunci când pierderile corporației se datorează:
(a) Conflict de muncă prelungit
(b) forța majoră
(c) afacerea legitimă inversează QuickTime™ și un
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.
4. Venitul brut (în scopul aplicării MCIT)
Venit brut = Vânzări brute
( - ) Returnări de vânzări,
reduceri și indemnizații ( - )
Costul bunurilor vândute

Dacă contribuabilul este angajat în vânzarea de

servicii: Venit brut = Încasări brute

* înseamnă toate costurile și cheltuielile directe

Pagina 21 din
145
Drept fiscal Referent de vară
Transportatori 2.5% Cu privire la facturarea
aerieni brută filipineză (a se
internaționali vedea cazul Air Canada
2.5% vs. CIR infra)
Internațional Pe facturarea brută
Expediere filipineză
Unități bancare 10%
offshore Orice venituri din dobânzi
provenite din împrumuturi
în valută acordate
rezidenților, alții decât
unitățile bancare offshore
sau băncile comerciale
locale, inclusiv
sucursalele locale ale
băncilor străine care pot fi
autorizate de BSP să
tranzacționeze afaceri cu
unități bancare offshore
Unități bancare Dispensa
offshore t Venituri realizate de
unitatile bancare offshore
autorizate de BSP, din
tranzactii valutare cu
nerezidenți, alt
unitati bancare offshore,
locale comercial
Băncile inclusiv

Pagina 22 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
sucursale ale băncilor
străine care pot
autorizate de BSP să
tranzacționeze afaceri cu
unități bancare offshore.
Sedii Dispensa
regionale/zonale t fiscal al corporației străine rezidente
10% Cu privire la venitul
impozabil
Operare regională
Sedii de companii
multinaționale
Facturare brută filipineză
• Pentru transportatorii aerieni internaționali, se
referă la veniturile brute obținute din
transportul de persoane, excedent de bagaj,
mărfuri și poștă originare din Filipine într-un
zbor continuu și neîntrerupt, indiferent de
locul vânzării sau emiterii și de locul plății
biletului sau documentului de trecere
• Cu condiția , biletele revalidate, schimbate și /
sau aprobate către o altă companie aeriană
internațională fac parte din GPB dacă
pasagerul se îmbarcă într-un avion într-un
port sau punct din Filipine
o În cazul în care biletul este atribuit unei alte
companii aeriene, GPB va fi perceput
cesionarului/beneficiarului
• Cu condiția ca , pentru un zbor care începe în
Filipine, dar transbordarea (transferul)
pasagerului să aibă loc în orice port din afara
Filipinelor pe o altă companie aeriană, numai
partea alicotă din costul biletului
corespunzătoare rutei zburate din Filipine
până la punctul de transbordare face parte
din GPB.
o Notă: Transfer de companie aeriană, nu
transfer de aeronavă
• Regula GPB din NIRC este o abatere de la
vechea regulă care sublinia unde au fost
cumpărate biletele.
• Acum adoptăm regula de origine care
înseamnă să facă parte din GPB, pasagerul /
încărcătura trebuie să fie QuickTime™ și să provină de la (m
Filipine ssor sunt necesare pentru a vedea
această imagine.
• Nu se aplică societăților naționale (Ex.
PRIETEN)
• Transportatorul trebuie să fie o corporație
rezidentă pentru străini; dacă nu, atunci va fi
supus unui impozit de 35% pe GI ca
corporație străină nerezidentă.
• Nu se aplică operatorilor offline
o Transportatorii on-line: cei cu drepturi de
aterizare în Filipine
fi
o Transportatorii off-line: cei fără drepturi de
aterizare, dar care pot totuși să vândă
bilete în Phil ^ supus tratamentului
obișnuite
• Ceea ce controlează este suma menționată în
bilet și nu valoarea reală a achiziției.
Air Canada vs. CIR, Cazul CTA nr. 6572, 22
decembrie 2004
Este evident că definiția "facturării brute filipineze"
în temeiul secțiunii 28(A)(3)(a) din Codul fiscal din 1997
acoperă veniturile brute obținute din transportul de
persoane, excedent de bagaje, mărfuri și poștă
"originare din Filipine într-un zbor continuu și
neîntrerupt", indiferent de locul, vânzarea sau emiterea
și locul de plată a biletului sau a documentului de
trecere. "A proveni" ar însemna "a provoca începutul; a
începe (o persoană sau un lucru) pe un curs sau o
călătorie; pentru a începe, începe". Cu alte cuvinte,
zborurile care transportă pasagerii trebuie să fi pornit
sau să fi pornit din Filipine. Într-adevăr, petiționarul,
fiind un transportator internațional off-line, autorizat să
opereze de CAB și neavând zboruri originare din
Filipine într-un zbor continuu și neîntrerupt, nu poate fi
impozitat în conformitate cu secțiunea 28 (A) (3) (a) din
Codul fiscal din 1997, adică pe baza facturilor brute
filipineze.
Cu toate acestea, deși petiționarul, Air Canada nu
este obligată la plata taxei în calitate de transportator
aerian internațional (2,5 % din Phil. Facturare), este
încă obligată să plătească impozitul pe venit în calitate
de corporație străină rezidentă.
În conformitate cu secțiunea 22 din Codul fiscal din
1997, termenul "corporație străină rezidentă" se aplică
unei corporații străine angajate în comerț sau afaceri în
Filipine, în timp ce termenul "corporație străină
nerezidentă" se aplică unei corporații străine care nu
este angajată în comerț sau afaceri în Filipine. Cu toate
acestea, în ceea ce privește noțiunea "a desfășura"
sau "a desfășura o activitate comercială", nu există
niciun criteriu fix sau specific care să indice ceea ce
constituie "a face" sau "a angaja" o activitate
comercială. În cazul The Mentholatum Co., Inc., et al.
vs. Mangiliman, et al., 72 PHIL 524, Onorabila Curte
Supremă a explicat temeinic și clar termenul în acest
fel:
"... Nu există niciun criteriu specific cu privire la
ceea ce constituie "a face", "a se angaja " sau a
"tranzacționa" afaceri. Fiecare caz trebuie judecat în
lumina circumstanțelor sale specifice de mediu.
Termenul implică continuitatea tranzacțiilor și
aranjamentelor comerciale și are în vedere, în această
măsură, îndeplinirea unor acte sau lucrări sau
exercitarea unora dintre funcțiile incidente în mod
normal și în urmărirea progresivă a câștigului comercial
Pagina 23 din
145
sau în scopul și obiectul organizației de afaceri.
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 24 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
"Pentru ca o corporație străină să poată fi
considerată ca făcând afaceri, trebuie să existe o
continuitate a comportamentului și a intenției de a stabili
o afacere continuă, cum ar fi numirea unui agent local, și
nu una cu caracter temporar. Cu alte cuvinte, o
companie aeriană străină care vinde bilete în Filipine
prin intermediul agenților săi locali, indiferent dacă sunt
birouri de legătură, agenții sau sucursale, ca în cazul de
la bar, va fi considerată ca fiind o corporație străină
rezidentă angajată în comerț sau afaceri în țara
respectivă pentru astfel de activități demonstrează
continuitatea tranzacțiilor comerciale sau
aranjamentelor și îndeplinirea actelor sau lucrărilor sau
a
exercitarea unor funcții incidente în mod normal
câștigului comercial și în urmărirea progresivă a
câștigului comercial sau în scopul și obiectul organizației
de afaceri."
Impozitul pe profit al sucursalei
• BPRT se aplică asupra oricărui profit transferat
de o sucursală sediului său central.
• Distingeți între o sucursală și o filială
o Dacă sucursala, sub rezerva BPRT
o Dacă filiala ^ sumele primite de corporația
străină nerezidentă ar fi tratate ca
dividende ^ devine parte a venitului său
brut din cadrul impozabil la 35%
• Sucursala va fi supusă mai întâi impozitului pe
profit obișnuit ca o corporație străină rezidentă
(35%). Ulterior, profiturile pentru remitențe vor fi
supuse la 15% BPRT. (Deoarece sucursala își
asumă personalitatea unui RFC și, prin urmare,
este impozabilă ca atare)
• Orice remitere, atâta timp cât o puteți urmări de
la o sucursală la corporația-mamă străină
supusă BPRT
o Ex. X foreign corp. are atât sediul regional,
cât și sucursala în Filipine. În loc să remită
direct la X, sucursala plătește suma sediului
regional presupus pentru servicii de sprijin
administrativ ^ Suma plătită pentru
servicii va fi în continuare supusă BPRT,
deoarece impozitulkestemimpus "oricărei
forme de remitere, edirectisaucindirect".
(NRFC) organizate în Brazilia. Aceasta face
parte din venitul NRFC, deci impozabil și în
Brazilia. Dividendul primit va fi impozitat cu
15% în Phils (în loc de 35%) numai dacă
Brazilia va reduce/credita cel puțin 20% din
impozitul impus în Phils. din impozitul său
impus în Brazilia. [A se vedea articolul 28
alineatul (5) litera (b)]
• Dacă Brazilia va credita / reduce mai puțin de
20% sau nu va credita nicio sumă, atunci Phils
va impozita dividendul la 35% (impozitul
obișnuit pe venit).
• Phils. nu poate acorda un credit fiscal mai
mare de 15%, deoarece legea permite doar
acest lucru.
III. CORPORAȚIE STRĂINĂ NEREZIDENTĂ
Un. În general
32% (2000-2005)
Venituri brute din toate sursele din 35% (2006-2008)
Filipine (cu excepția câștigurilor de 30% (începând cu
capital din vânzarea de acțiuni 2009)
interne supuse impozitului final)
^ Venitul brut include dobânzi, dividende, chirii,
redevențe, salarii, prime (cu excepția premului
de reasigurare), anuități, retribuții sau alte
câștiguri anuale, periodice / ocazionale fixe /
determinabile, câștiguri de capital (care nu fac
obiectul FT)
CORPORAȚIE STRĂINĂ NEREZIDENTĂ
Proprietar, locator 25% Cu privire la venitul brut
sau distribuitor de
film cinematografic
Armatorul sau 4.5% Cu privire la venitul brut
locatorii navei
cartografiate de
Filipinez
Resortisanţii
Proprietarul sau 7.5% Cu privire la venitul brut
locatorii avion
mașini și alte
echipamente

CREDIT DE ECONOMISIRE A IMPOZITELOR RATELE IMPOZITULUI PE VENIT

• Impozitul redus de Filipine ar trebui aplicat
I. PERSOANE
integral sau creditat la impozitul pe veniturile din
dividende primite de corporația străină
nerezidentă impusă de țara domiciliului său. A. În general
Acest lucru servește drept stimulent prin
reducerea obligațiilor fiscale în Filipine și în
țările lor de reședință.
• Ex. Corporația internă a plătit dividende în
numerar corporației străine nerezidente

Pagina 25 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
^ Rate graduale de 5 până la 32%.
B. Venit pasiv - Vă rugăm să consultați exponatul
Câștiguri de capital din vânzarea de bunuri
imobiliare
• Impozitul final pe prețul brut de vânzare sau
pe valoarea justă de piață curentă, oricare
dintre acestea este mai mare.
• Impuse asupra câștigurilor de capital
presupuse a fi fost realizate din vânzarea,
schimbul sau altă dispoziție a proprietății
imobiliare situate în Filipine, inclusiv pacto de
retro vânzări și alte forme de vânzări
condiționate.
• Legea presupune un câștig, prin urmare, chiar
dacă vânzarea a fost în pierdere (cumpărată
pentru 2M, vândută pentru 1M), CGT va fi
impusă în continuare asupra întregului venit al
dispoziției; Legea nu vorbește despre câștigul
net, ci doar ia în considerare prețul brut de
vânzare / FMV oricare dintre acestea este mai
mare.
• Se referă la proprietatea imobiliară deținută ca
activ de capital (nu este utilizată pentru afaceri
/ investiții), spre deosebire de activul obișnuit
(utilizat în cursul normal al afacerii).
• Regulă specială pentru dispoziția guvernului
o Contribuabilul are opțiunea de a trata
veniturile ca (a) venit impozabil (5-32%
din câștigul net) sau ca câștiguri de capital
(6% impozit final pe FMV / preț brut de
vânzare).
o Dacă se alege a doua opțiune: impozitul
final de 6% se bazează pe contravaloarea
reală și nu pe FMV, deoarece primul este
de obicei mai mic decât FMV (Decizia
BIR).
o În cazul în care dispoziția a luat natura
exproprierii (fără întâlnire a minților, nu
este voluntară), tranzacția nu este supusă
CGT. Câștigul net (dacă există) va fi tratat
ca parte a IG. Include dispoziția prin
hotărâre judecătorească și alte forme de
dispoziție forțată.
• Regula pentru schimb
o FMV al bunurilor schimbate/cedate
constituie baza CGT. (Ex. A schimbă
proprietatea în valoare de 1M pentru
proprietatea lui B în valoare de 2M ^
CGT pe A se va baza pe 1M, CGT pe B
se va baza pe 2M)
• Excepție privind reședința principală QuickTime™ și
un
o Câștigurile presupuse afirealizatesunt
necesarepentru a vedea această
imagine.
de la vânzarea sau înstrăinarea reședinței
principale, ale cărei venituri sunt utilizate
integral pentru achiziționarea unei noi
reședințe principale în termen de 18 luni
de la înstrăinare, sunt scutite de CGT.
o Poate fi utilizat doar o dată la 10 ani.
o Dacă noua reședință principală este mai
ieftină decât cea veche (ceea ce
înseamnă că nu există o reședință
completă
utilizarea încasărilor), diferența va fi
supusă CGT.
o Scutirea nu include schimbul de reședință
principală pentru o nouă reședință
principală ^ sub rezerva regulilor
privind schimbul de mai sus.
C. Rate speciale de impozitare pentru străini - Vă
rugăm să consultați exponatul
II. CORPORAŢII
A. În general
2006-2008 – 35%
Începând cu 2009 – 30%
B. Venituri pasive și alte venituri - Vă rugăm să
consultați exponatul
C. Rata de impozitare pentru corporația străină
rezidentă - Vă rugăm să consultați exponatul
D. Rata de impozitare pentru tipurile speciale de
corporații străine rezidente - Vă rugăm să consultați
exponatul
IMPOZITUL PE CÂȘTIGURILE ACUMULATE ÎN
MOD NECORESPUNZĂTOR ("IAET")
(Sec. 29, așa cum a fost implementat de Rev. Reg.
2-2001 care prevede normele care reglementează
impunerea IAET)
A. Regulă
Pentru fiecare an fiscal, pe lângă alte impozite, se
impune un impozit egal cu 10% din venitul
impozabil acumulat în mod necorespunzător al
societăților naționale și deținute îndeaproape
formate sau utilizate în scopul evitării impozitului
pe venit în ceea ce privește acționarii săi sau
acționarii oricărei alte corporații, permițând
acumularea câștigurilor și profiturilor corporației în
loc să le împartă între sau să le distribuie
acționarilor (Ex. Societate holding).
B. Raţiunea
În cazul în care câștigurile și profiturile ar fi
distribuite, acționarii ar fi supuși impozitului pe
venit; Dacă distribuirea nu le-ar fi făcută, nu ar
Pagina 26 din
145
 suporta niciun impozit în ceea ce privește
câștigurile și profiturile nedistribuite ale
Drept fiscal Este
corporației. Referent de vară
un impozit în natura unei
sancțiuni acordate corporației pentru acumularea
necorespunzătoare a câștigurilor sale și un factor
de descurajare a evitării impozitului asupra
acționarilor care ar trebui să plătească dividende

Pagina 27 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal Referent de vară
impozitul pe câștigurile distribuite acestora.
C. Excepție
Utilizarea câștigurilor și profiturilor nedistribuite
pentru nevoile rezonabile ale întreprinderii nu
ar face, în general, ca veniturile acumulate sau
nedistribuite să fie supuse impozitului. Ce se
înțelege prin "nevoile rezonabile ale afacerii"
este determinat de testul imediat.
^ Test de imediatitate - Afirmă că "nevoile
rezonabile ale afacerii" sunt 1) nevoile
imediate ale afacerii; și 2) nevoi anticipate în
mod rezonabil (Ex.
Extindere)
^ Cum să dovediți "nevoile rezonabile ale
afacerii": Corporația ar trebui să dovedească
faptul că există
1) o nevoie imediată de acumulare a
câștigurilor și profiturilor; sau
2) o corelare directă a nevoilor anticipate
cu o astfel de acumulare de profituri.
D. Compoziție: Următoarele constituie acumulare
de câștiguri pentru nevoile rezonabile ale afacerii:
(ILL ABE)
1) Ollowance pentru creșterea acumulării de
câștiguri până la 100% din capitalul vărsat al
corporației la data bilanțului, inclusiv
acumulările preluate din alți ani;
2) Câștiguri rezervate pentru anumite proiecte
sau programe corporative care necesită
cheltuieli considerabile de capital, aprobate
de Consiliul de administrație sau de un
organism echivalent;
3) Câștiguri rezervate pentru achiziționarea de
instalații, instalații sau echipamente, astfel
cum au fost aprobate de Consiliul de
administrație sau de un organism echivalent;
4) Câștiguri rezervate pentru respectarea
oricărui pact sau obligație preexistentă
stabilită în temeiul unui acord de afaceri
legitim;
5) Câștigurile cerute de law sau de
reglementările aplicabile care trebuie păstrate
de corporație sau în legătură cu care există o
interdicție legală împotriva distribuiriisale;
Decompresor TIFF (necomprimat)
6) În cazule nededfilialelor corporațiilor străine din
Filipine, toate câștigurile nedistribuite
destinate sau rezervate pentru investments
în Filipine, astfel cum pot fi dovedite prin
înregistrări corporative și / sau documente
justificative relevante.
E. Corporații acoperite: Numai corporațiile
naționale și cele deținute îndeaproape sunt
răspunzătoare pentru IAET.
1. Corporațiile deținute îndeaproape sunt cele:
a) cel puțin 50% din valoarea stocului de capital
restant; sau
b) Cel puțin 50% din puterea totală de vot combinată
a tuturor claselor de acțiuni cu drept de vot este
deținută direct sau indirect de sau pentru cel mult
20 de persoane. Societățile naționale care nu se
încadrează în definiția menționată anterior sunt,
prin urmare, corporații publice.
F. Societăți scutite: IAET nu se aplică următoarelor
societăți:
(STILOU MARE-T)
1) Banks și alte fonduri financiare nebancare
Intermediari;
2) Icompanii de asigurare;
3) Pcorporații deținute cu ublicitate;
4) Tparteneriate axabile;
5) Gparteneriate profesionale generale;
6) Nasociații în participațiune impozabile; și
7) Enterprises care sunt înregistrate:
(a) cu Autoritatea Zonei Economice Filipine
(PEZA) în conformitate cu R.A. 7916;
(b) în conformitate cu Legea privind
conversia și dezvoltarea bazelor din 1992
în temeiul R.A. 7227; și
(c) în zonele economice speciale declarate
prin lege care beneficiază de plata unei
cote speciale de impozitare pentru
operațiunile sau activitățile lor înregistrate
în locul altor impozite, naționale sau
locale.
G. Perioada de plată a dividendelor / IAET:
Dividendele trebuie declarate și plătite sau emise
nu mai târziu de un an de la încheierea anului
fiscal, în caz contrar, IAET, dacă există, ar trebui
plătit în termen de cincisprezece (15) zile după
aceea.
H. Determinarea scopului evitării impozitului pe
venit
1) Faptul că o corporație este o simplă societate
holding sau societate de investiții
constituie dovada prima facie a scopului de a
evita impozitul asupra acționarilor sau
asociaților săi
^ O " societate holding sau de investiții"
este o corporație care nu are practic nicio
activitate în afară de deținerea de proprietăți și
colectarea veniturilor din acestea sau investirea
acestora; și
2) în cazul în care câștigurile sau profiturile unei
Pagina 28 din
145
 societăți sunt autorizate să se acumuleze
dincolo de
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 29 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptnevoile
fiscalrezonabile
Referent de vară
ale afacerii.
1. Cazuri prima facie de acumulare a profiturilor
dincolo de nevoile rezonabile ale unei
întreprinderi și care indică scopul de a evita
impozitul pe venit pentru acționari
1) Investirea câștigurilor și profiturilor substanțiale
ale corporației în afaceri independente sau în
acțiuni sau valori mobiliare ale afacerilor
independente ;
2) investiții în obligațiuni și alte titluri pe termen
lung; și
3) Acumularea de câștiguri care depășesc 100%
din capitalul vărsat, care nu sunt destinate în
alt mod nevoilor rezonabile ale afacerii. Intenția
de control a contribuabilului este cea care se
manifestă în momentul acumulării. Un scop
speculativ și nedefinit nu va fi suficient. Simpla
recunoaștere a unei probleme viitoare sau
discutarea unor soluții posibile și alternative nu
este suficientă. Caracterul definitiv al
planului/planurilor, cuplat cu acțiunile întreprinse
în vederea desăvârșirii sale, este esențial.
Cyanamid Phils. vs. CA, GR Nr. 108067, 20 ianuarie
2000
În mod ideal, capitalul circulant ar trebui să fie egal
cu datoriile curente și trebuie să existe 2 unități de
active circulante pentru fiecare unitate de datorie
curentă, de unde și așa-numita regulă "2 la 1". Un raport
datorii/capitaluri proprii (Active curente față de datoriile
curente) de 2: 1 indică lichiditatea unei corporații, iar
acumularea ulterioară ar expune-o la IAET.
I. VENITUL BRUT
Toate veniturile obținute din orice sursă, inclusiv (dar
fără a se limita la următoarele elemente) (GRIP CARD
GPP)
1) Gross venituri obținute din desfășurarea de activități
comerciale sau de afaceri sau din exercitarea unei
profesii
2) Rent Venituri
3) Icele mai mici venituri
4) Prizes &; câștiguri
5) COmiterea (serviciilor) înc a indiferent de forma plătită,
inclusiv, dar fără aselimita la ttaxe, salarii, salarii,
comisioane și articole similare
6) Anuități A
7) Redevențe R
8) DVenituri din dividende
9) Gains derivate din tranzacții imobiliare
10) PEnsiuni:
11) Cota-parte distributivă a lui Partner din venitul net al
GPP (cotă distributivă din venitul ordinar
parteneriatele sunt impozabile sub formă de
dividende; în acest caz, societatea ordinară a fost
deja supusă impozitului obișnuit pe profit)
^ Toate veniturile, indiferent de sursa provenită
Recuperarea daunelor (despăgubiri pentru Neimpoza
prejudiciu; din acte delictuale) bil
Recuperarea elementelor deduse anterior Impozabile
din venitul brut (returnarea capitalului)
Iertarea de datorie (dacă efectul întregii Nu
tranzacții este o reducere a prețului de Impozabile
achiziție a proprietății dobândite în anul
precedent)
Impozabile
Venituri obținute din afaceri ilegale (câștig)
Recuperarea câștigurilor pierdute Impozabile
Hotărârea BIR #017-2003
Transferul terenurilor efectuate de o persoană către o
altă persoană în plata serviciilor prestate sub formă de
onorarii avocațiale se consideră ca făcând parte din
venitul brut al acesteia din urmă, evaluat fie la valoarea
justă de piață, fie la evaluarea zonală, oricare dintre
acestea este mai mare, în anul fiscal primit.
J. . EXCLUDERI DIN VENITUL BRUT ( GIRL CRM)
1) Gifts, Moșteniri și dispozitive
• Dar, veniturile din astfel de bunuri vor fi
incluse în IG
• Trebuie să fie caracterizat de generozitate
dezinteresată și generozitate pură
• Situații de cadou dificil de stabilit dacă există o
relație Er-Ee (Un bonus / asistență ca
recunoaștere a serviciului prestat nu este
scutit)
• Dacă sunt date în temeiul a) constrângerii
oricărei obligații morale sau legale sau b) din
stimulentul c) unui beneficiu anticipat de natură
economică sau în cazul în care este o
întoarcere pentru serviciile prestate, veniturile
nu se pot califica drept cadou.
• Cea mai importantă considerație este intenția
sau motivul celui care oferă.
• Poate fi un cadou dacă este oferit datorită
relației filiale.
2) Income Scutit în temeiul tratatului
• În măsura impusă de orice obligație din tratat
care obligă guvernul Phil.
3) Suma primită de asigurat cu titlu de return de primă
• În cadrul contractelor de asigurare de viață, de
dotare sau de rentă viageră, primite fie la
termen, fie la scadența termenelor sau la
răscumpărare
Pagina 30 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Dreptdin
fiscal Referent de vară
contract
4) Life Asigurari
• Încasări din polițele de asigurare de viață
plătite moștenitorilor/beneficiarilor la decesul
asiguratului
• În cazul în care aceste sume sunt deținute de
asigurător în temeiul unui acord de plată a
dobânzii, plățile dobânzilor sunt incluse în IG
•Asiguratul trebuie să moară pentru a beneficia
de scutirea totală. Dacă supraviețuiește, există
doar o scutire parțială ^ în măsura în care
veniturile constituie returnarea capitalului
(valoarea totală a primelor plătite).
5) COmiterea pentru leziuni sau boală
• Primite prin Legea privind
accidentele/asigurările de sănătate sau
compensarea lucrătorilor, ca despăgubire
pentru vătămări corporale/boală + suma
daunelor primite ca urmare a unor astfel de
vătămări/boli
• Daunele vor fi scutite numai dacă apar
împreună cu vătămarea corporală; cu toate
acestea, în cazul în care daunele-interese se
ridică doar la returnarea capitalului, acestea
sunt scutite (Ex. Daunele cauzate de
accidentele de mașină sunt scutite numai dacă
cererea include despăgubiri pentru vătămări
corporale. În cazul în care nu există vătămări
corporale, daunele pentru epava mașinii vor fi
scutite numai în măsura valorii daunelor reale
^ returnarea capitalului)
• Trebuie să fie vătămare fizică, nu vătămare a
drepturilor.
6) RBeneficii de pensionare, pensii, gratuități
•Forme
a) RA 7641 sau Plan rezonabil de
beneficii private
o Vedeți mai jos regulile
b) Suma primită ca urmare a separării
pentru orice cauză independentă de
control (deces, boală sau alt handicap
fizic)
o Boala trebuie să pună în pericol
locul de muncă
^ trebuie să-l facă
contribuabil incapabil să lucreze
(Ex. Nu include BTS)
o Beneficiile din separare ca urmare a
retragerii intră sub incidența scutirii
(fără alegere/opțiune; dar dacă Ee
beneficiază de un QuickTime™ opțional și de un
Planul depensionare anticipată, el nu
poate fi necesar pentru a vedea această imagine.
motiv că a fost separat din motive
independente de voința sa, prin
urmare, el nu poate solicita
scutirea de prestații pe acest motiv
^ dar poate pretinde în temeiul
altor motive, cum ar fi RPBP sau
RA 7641.
c) Beneficii primite de la un guvern străin
de către rezidentul non
cetățenii rezidenți sau străinii care
locuiesc permanent în Filipine
d) Beneficiile veteranilor
e) Beneficii în cadrul SSS
f) Beneficii primite de la GSIS
2 Opțiuni în temeiul literei (a) secțiunea 32
litera (B) punctul 6
g) RA 7641
o Condiții: (i) cel puțin 60 de ani; (ii) 5 ani
de serviciu la data pensionării
o Se utilizează dacă nu există un plan
rezonabil de beneficii private
(beneficiile în cadrul acestei opțiuni
sunt mai mici)
o Scutire redusă: salariu de 1/2 lună
pentru fiecare an de serviciu. În RPBP,
totul este excludabil.
h) Plan rezonabil de beneficii private
o Condiții: (i) vârsta de cel puțin 50 de ani;
(ii) în serviciul aceluiași angajator timp
de cel puțin 10 ani la data pensionării;
o Trebuie să fie aprobat de BIR
o O pensie, gratuitate, primă de acțiuni
sau un plan de participare la profit
menținut de o ER în beneficiul unora
sau al tuturor funcționarilor / angajaților
săi, în care contribuțiile sunt făcute de
o astfel de ER pentru funcționari /
angajați sau ambele, în scopul
distribuirii către acești funcționari și
angajați a câștigurilor și principalului
fondului astfel acumulat; & a prevăzut
în plan că nici o parte din venit nu va fi
utilizată/deturnată în alte scopuri decât
în beneficiul exclusiv al funcționarilor și
angajaților menționați
Serviciul trebuie să fie continuu.
Puteți "beneficia de beneficii o singură dată"
pe (odată ce ați beneficiat de RPBP, nu puteți
beneficia de un alt RPBP); dar puteți beneficia
de scutire pentru un alt motiv
o Ex. Un angajat guvernamental poate solicita
scutirea pentru beneficiile de pensionare
primite de la GSIS chiar și după ce a
beneficiat de RPBP ^ contribuabilul
poate solicita RPBP după ce s-a calificat
ca angajat privat, apoi sub scutirea GSIS
încasări după calificarea ca angajat
guvernamental
o Ex. Angajatul poate solicita scutirea în
temeiul RPBP, apoi poate solicita ulterior
pe motiv că suma pe care a primit-o este o
consecință a separării sale într-un loc de
muncă ulterior pentru orice cauză care nu
poate fi controlată
Pagina 31 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007 stimulente de productivitate și primă de
Crăciun)
• Plata
Drept fiscal Referent
concediului desuma
terminal: varăplătită
comutarea creditelor de concediu
pentru ^ Excluderea totală nu va > P30,000
(f) GSIS, SSS, Medicare, Pag-ibig contribuții și
o Excludibilă doar pentru angajații cotizații sindicale ale persoanelor fizice
guvernamentali (această scutire nu găsește (g) Câștiguri din vânzarea de obligațiuni, obligațiuni
suport în NIRC, dar este susținută de sau alte certificate de îndatorare cu o scadență
decizia CS și Hotărârea BIR #143-98) mai mare de 5 ani
(h) Câștiguri din răscumpărarea acțiunilor fondului
7) Marticole diverse mutual
(a) venituri obținute de guvernul străin (din investiții
în Filipine în împrumuturi, acțiuni, obligațiuni
sau alte titluri de valoare interne)
• Se referă numai la venitul pasiv. Dacă
guvernul străin se angajează în comerț,
venitul este impozabil.
(b) venituri obținute de guvern/subdiviziunile sale
politice (din utilitate publică sau exercitarea
funcției guvernamentale esențiale) Hotărârea BIR #125-98
• Cheie: Veniturile ar trebui să revină Expresia "nu trebuie să fi beneficiat de privilegiul în
cadrul unui plan de beneficii de pensionare al aceluiași
guvernului; dacă venitul este reținut de
utilitatea publică, acesta nu este scutit ^ sau al altui ER" găsită în secțiunea 32 (B) (6) (a) din
Uitați-vă la Carta subdiviziunii politice / Codul fiscal înseamnă că funcționarul pensionar sau EE
GOCC pentru a determina dacă venitul său nu trebuie să fi primit anterior beneficii de pensionare de
revine guvernului sau nu. la același angajator sau de la un alt angajator care are
(c) premii, premii în competiții sportive sancționate un plan calificat de beneficii pentru pensionare.
de asociațiile sportive naționale, indiferent dacă
sunt organizate în Filipine sau în străinătate Hotărârea BIR #143-98
• Contemplează o anumită competiție, nu o Indemnizația de concediu terminal a angajaților
realizare cumulativă (Ex. Premiul Sportivul guvernamentali al căror loc de muncă coincide este
anului nu se califică pentru scutire) scutită, deoarece se încadrează în sensul expresiei
(d) Premii & Premii "pentru orice cauză independentă de voința
^ În semn de recunoaștere a lui religious, c funcționarului sau EE menționat" găsită în secțiunea I
haritable, scientific, educational, a rtistic, 32 (B) din CTRP.
literary sau civic, darnumai dacă:
^ Destinatarul a fost selectat fără nicio
acțiune din partea sa
^ destinatarul nu este obligat să presteze
servicii viitoare substanțiale ca o condiție
pentru primirea premiului / premiului TRATAMENTUL SPECIAL AL PRESTAȚIEI
Exemplu: Premiul Nobel SUPLIMENTARE
• Interpretate strict, luați notă de 7 categorii.
A. Beneficii marginale
Nu include realizările atletice.
• Contemplează un proces rațional de Orice bun, serviciu sau alt beneficiu furnizat sau acordat
selecție; nu poate fi selectat aleatoriu.
(e) A 13-a lunăFF (paypurIecs&amd)ed™altebeneficii SOR(adică în numerar sau în natură de către un angajator unui
sunt necesare pentru vedea această imagine.
angajat individual (cu excepția angajaților de rang și
dosar), cum ar fi, dar fără a se limita la:
I Locuinţe
2) contul de cheltuieli
3) vehicul de orice fel
4) personalul casnic (cum ar fi menajera, șoferul și alții)
5) dobânda la împrumut la o rată inferioară ratei pieței,
în limita diferenței dintre rata pieței;
& rata efectivă acordată
6) cotizațiile, cotizațiile și alte cheltuieli suportate de depășesc ceea ce permite legea;
angajator pentru angajatul în cluburi sociale și
sportive sau alte organizații similare B. Natura FBT
7) cheltuieli pentru călătorii în străinătate
8) Cheltuieli de vacanță și de vacanță Impozitul final impus asupra valorii monetare brute a
9) asistență educațională pentru angajat sau persoanele prestației marginale furnizate/acordate EE de către ER,
aflate în întreținerea acestuia indiferent dacă este o persoană fizică sau juridică
10) asigurări de viață sau de sănătate și alte prime de (plătibilă de către angajator)
asigurare generală sau sume similare care În vigoare 1/1/98 34%
Pagina 32 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent
1/1/99 de vară
33%
1/1/00 32%
Beneficiul marginal este un venit al angajatului supus
impozitului pe beneficii suplimentare, dar este plătibil
de către angajator. Er poate deduce FBT din venitul
său impozabil.
Beneficiile marginale sunt doar pentru ofițerii
corporativi / conducere. Pentru rang și fișier, se
numește indemnizație. Indemnizațiile (beneficiile de
rang și dosar) nu sunt supuse FBT.
C. Beneficii suplimentare care nu fac obiectul FBT
(a) FB autorizat și scutit de impozit conform
legilor speciale
(b) Contribuțiile ER în beneficiul angajatului la
planul de beneficii pentru pensionare,
asigurare și spitalizare
(c) Beneficii acordate angajaților de rang și
dosar, indiferent dacă sunt acordate în cadrul
unui ACB sau nu
(d) Beneficii de minimis
Beneficiile De Minimis
a) Creditele de concediu neutilizate monetizate
ale angajaților privați care nu depășesc 10
zile pe parcursul anului și valoarea
monetizată a creditelor de concediu plătite
funcționarilor și angajaților guvernamentali
b) Alocație medicală în numerar pentru
persoanele aflate în întreținerea angajaților
care nu depășesc P 750 pe semestru sau
P125 pe lună
c) Subvenție pentru orez de 1 000 P sau 1 sac
de 50 kg de orez în valoare de maximum 1
000 P
d) Alocația pentru uniformă și îmbrăcăminte nu
depășește 3.000 Ppe an
e) Prestații medicale anuale efective care nu
depășesc 10.000 P
f) Indemnizație de spălătorie de 300 Ppe lună
g) Premii pentru realizările angajaților, pentru
vechimea în muncă sau realizarea siguranței
sub formă de bunuri personale corporale,
altele decât numerar sau certificat de cadou,
cu o valoare monetară anuală care nu
depășește 10.000 Pprimite de angajat în
cadrul unui plan scris stabilit, care nu
discriminează în favoarea angajaților foarte
bine plătiți QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
are d d pentru a vedea
h) Crăciunul un d m ajor
aniversare
sărbători care nu depășesc 5.000 Ppe
angajat pe an
i) Flori, fructe, cărți sau articole similare oferite
angajaților în circumstanțe speciale pe motive
de boală, căsătorie, naștere a unui copil etc
j) Indemnizația zilnică de masă pentru orele
suplimentare care nu depășesc 25% din
salariul minim de bază
COMODITATEA REGULII ANGAJATORULUI
• Atunci când un beneficiu marginal este
acordat exclusiv pentru confortul
angajatorului, beneficiul marginal este scutit
de FBT, deoarece angajatul nu recunoaște
venitul din beneficiu.
• Ex. Cheltuielile pentru cazarea inginerului în
incinta fabricii nu sunt supuse FBT
• Regula generală: Dacă locuința este
situată în exterior, este supusă FBT.
• Excepție: Dacă natura activității Er este
periculoasă pentru sănătatea
Ee, carcasa poate fi amplasată în
afara fabricii fără a fi supusă FBT.
• Ex. Dacă angajatului i se acordă alocație
pentru locuință în numerar, aceasta va
constitui o compensație a angajatului (venit
din orice sursă). Cu toate acestea, dacă se
califică drept beneficiu marginal, atunci va fi
supus FBT și povara este transferată la Er
(Tax on Ee, Burden on Er)
III. DEDUCEREA DIN VENITUL BRUT
• Definit ca: Elemente sau sume pe care legea le
permite să fie deduse din venitul brut pentru a
ajunge la venitul impozabil.
• Principiul de bază care reglementează deducerile
din venitul brut se aplică tuturor contribuabililor.
• Întrucât deducerile sunt strict imputabile
contribuabilului, persoana care solicită o deducere
trebuie să indice anumite dispoziții specifice ale
legii în care această deducere este autorizată și
trebuie să poată dovedi că are dreptul la
deducerea pe care legea o permite.
• Ar trebui să se țină evidențe adecvate în sprijinul
deducerilor.
• Deducerea solicitată trebuie să fi fost supusă unei
rețineri la sursă, dacă este necesar.
• Deducerile în scopul impozitului pe venit iau parte
la natura scutirilor fiscale; prin urmare, dacă
scutirile fiscale trebuie interpretate strict, atunci
rezultă că deducerile trebuie interpretate STRICT.
• El trebuie să poată dovedi că are dreptul la
. deducerea autorizată sau permisă. (Atlas
Consolidated Mining &; Dev't. Corp. vs. CIR, 12
ianuarie 1981)
CINE POATE BENEFICIA DE DEDUCERI?
1) Persoane
Pagina 33 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 5) Depreciere
6) Eucel mai mic
Drept fiscal Referent de vară
(a) cetățean 7) Depuizarea puțurilor și minelor de petrol și gaze
(b) străin rezident 8) Ccare pot fi valorificate și alte contribuții
(c) străin nerezident care face afaceri în Filipine 9) ReSearch & Dezvoltare
(d) membru al GPP 10) Ptrusturi de implementare
2) Corporaţii
(a) Corpul intern 1. CHELTUIELI (SEC 34A)
(b) Resident Foreign Corp.
(c) instituții de învățământ și spitale proprietare 1) Numai cheltuieli comerciale, de afaceri sau
(d) Autoritățile chineze profesionale obișnuite și necesare
CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
CINE NU POATE BENEFICIA DE DEDUCERI DIN a. Trebuie să fie obișnuit ȘI necesar
VENITUL BRUT: (ambele trebuie respectate)
1. cetățenii și străinii rezidenți ale căror venituri b. Trebuie să fie plătite sau suportate în
sunt venituri exclusiv compensatorii (cu cursul anului fiscal
excepția primelor de asigurare de sănătate și c. Trebuie să fie remunerate sau angajate
/ sau spitalizare); pentru exercitarea sau care pot fi atribuite
2. Străinii nerezidenți care nu sunt angajați în direct dezvoltării, gestionării, funcționării
comerț sau afaceri în Filipine; și și/sau desfășurării activității comerciale,
3. Corporație străină nerezidentă afacerii sau exercitării unei profesii,
inclusiv o indemnizație rezonabilă pentru:
URMĂTOARELE SUNT DEDUCERILE PERMISE DIN 1. salariile, salariile și alte forme de
VENITUL BRUT PE CLASE DE CONTRIBUABILI: compensare pentru serviciile
1. Persoanele fizice cu venituri brute doar din - personale prestate efectiv (inclusiv
relația angajat/angajator (doar venitul brut): valoarea monetară brută a FB); Dar
o Plata primelor pentru asigurarea de sănătate impozitul final ar fi trebuit plătit
și/sau spitalizare (dacă sunt îndeplinite 2. cheltuieli de deplasare în exercitarea
cerințele) unei activități comerciale, de
o Scutiri personale și scutiri suplimentare afaceri/profesionale
3. închirieri și/sau alte plăți în calitate de
2. Persoanele fizice cu venituri brute din afaceri
locatar, utilizator sau posesor
sau din exercitarea profesiei:
4. Cheltuieli de protocol, distracții și
o Deducerea standard opțională (OSD) SAU
recreere legate direct de devt., mgt.
deducerile detaliate
&; funcționare și conduită comercială,
o Deduceri standard opționale – 10% din venitul
afaceri / profesie
brut. Pot fi utilizate numai de către persoane
> Regulamentele impun o limită de
fizice (cu excepția străinilor nerezidenți) care
0,50% din vânzările nete (vânzări brute minus
nu sunt pur și simplu plătitori de venituri.
veniturile/indemnizațiile de vânzare și
Aceasta este în locul deducerilor detaliate.
reducerile de vânzare) pentru contribuabilii
o Plata primelor pentru asigurarea de sănătate
angajați în vânzarea de bunuri sau proprietăți;
și/sau spitalizare (dacă sunt îndeplinite
sau 1% din venitul net (venitul brut minus
cerințele)
reducerile) pentru cei implicați în vânzarea de
o Scutiri personale și suplimentare
servicii, inclusiv exercitarea profesiei și
3. Corporaţii utilizarea sau închirierea proprietăților. (RR
o Deduceri detaliatekTime™ și a Nr. 10-02)
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.
CHELTUIELI DE DEDUS:
4. Moșii și trusturi
- Suma trebuie să fie rezonabilă.
Secțiunea 62 din NIRC
- Suma trebuie să fie justificată.
DEDUCERI DETALIATE/ ADMISIBILE - Nu contravine legii, ordinii publice sau moralei.
DEDUCERI SEC. 34 (BELT A FĂCUT CRP) - Impozitul care trebuie reținut trebuie să fi fost plătit
1) Bad Datorii la BIR
2) Expenses
3) Losuri
2) Cerințe de fundamentare: suficient

4) Axe T
Pagina 34 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptdovezi
fiscal(șiReferent de vară
anume, chitanțe oficiale, situații
financiare sau alte înregistrări adecvate)
care să susțină:
(a) Amt. din cheltuielile deduse
(b) legătura/relația directă a cheltuielilor cu
dezvoltarea, gestionarea, funcționarea
și/sau desfășurarea activității
comerciale, de afaceri sau profesionale
a contribuabilului
3) Mită, mită și alte plăți
nedeductibile
^ Cheltuieli obișnuite - normale sau obișnuite în
raport cu afacerea contribuabilului
circumstanțele înconjurătoare.
^ Cheltuieli necesare – adecvate și utile în
dezvoltarea afacerii contribuabilului și sunt
destinate minimizării pierderilor sau creșterii
profiturilor. Acestea sunt cheltuielile de zi cu zi.
^ În timp ce veniturile ilegale vor face parte din
venitul contribuabilului, cheltuielile care
constituie mită, mită și alte plăți similare, fiind
împotriva legii și a ordinii publice, nu sunt
deductibile din venitul brut (secțiunea 34A1c).
^ Cheltuieli de afaceri - cheltuieli legate de
afacere care sunt deductibile în anul suportat, în
același an fiscal.
^ Cheltuieli de capital - cheltuieli care
îmbunătățesc sau adaugă la valoarea
proprietății sau echipamentului dvs. Nu este
deductibil imediat. Este deductibil în timp, cum
ar fi sub formă de depreciere.
^ Cheltuieli permise instituțiilor private de
învățământ: În plus față de cheltuielile permise
ca deduceri, o instituție privată de învățământ
are opțiunea de a alege fie:
(a) deducerea drept cheltuieli a celor
considerate altfel cheltuieli de capital ale
activelor amortizabile pentru extinderea
facilităților școlare
(b) pentru capitalizarea activului și
deducerea ajustării pentru depreciere;
2. INTERES
Cerințe pentru deductibilitate, astfel cum au
fost implementate de Rev. Reg. 13-
2000uickTime™ și a
Decompresor TIFF (necomprimat)
(a) trebuie să existeoîndatorare
(b) ar trebui să existe o cheltuială cu
dobânda plătită sau suportată pentru o
astfel de îndatorare
(c) îndatorarea trebuie să fie cea a
contribuabilului
(d) îndatorarea trebuie să aibă legătură cu
activitatea sa comercială, de afaceri sau
de exercitarea profesiei contribuabilului
(e) cheltuielile cu dobânzile trebuie să fi
fost plătite sau
suportate în cursul anului fiscal
(f) dobânda trebuie să fi fost stipulată în scris
(g) dobânda trebuie să fie datorată din punct
de vedere legal
(h) Aranjamentele de plată a dobânzilor nu
trebuie să se desfășoare între contribuabili
similare: afiliați
(i) Nu trebuie să se suporte dobânzi pentru
finanțarea operațiunilor petroliere
(j) în cazul dobânzilor contractate pentru
și
achiziționarea de bunuri utilizate în comerț,
afaceri sau exercitarea profesiei, acestea
nu au fost tratate ca o cheltuială de capital
(k) Dobânda nu este permisă în mod expres
de lege pentru a fi dedusă din venitul brut al
contribuabilului.
REGULA GENERALĂ PRIVIND DEDUCEREA
- Valoarea cheltuielilor cu dobânzile
plătite sau suportate într-un an fiscal de
îndatorare în legătură cu activitatea
comercială, de afaceri sau de
exercitare a profesiei contribuabilului
este permisă ca deducere din venitul
brut al contribuabilului.
LIMITAREA DEDUCERII
Cheltuielile cu dobânzile se reduc cu un amt.
egal cu ff. % din veniturile din dobânzi supuse
FT:
1/1/00 38%
1/1/06 42% (RA9337)
1/1/09 33%
Exemplu: Anul 2006
Int. exp. = P2.000 Int. venit supus FT = P1.500
Deduceți ca int. exp.: P2.000 - (P1.500 x 42%) =
P1.370
Obiectivul limitării este de a descuraja arbitrajul
fiscal pentru împrumuturile reciproce, ale căror
venituri sunt investite în dobânzi de venituri care
sunt supuse impozitului final de 20%.
Arbitrajul fiscal - este o metodă de împrumut fără a
intra într-o relație debitor/creditor, adesea pentru a
rezolva problemele de finanțare și de control al
schimbului. În cazurile fiscale, împrumutul back-to-
back este utilizat pentru a profita de rata mai mică a
impozitului pe veniturile din dobânzi și de o rată mai
mare a impozitului pe deducerea cheltuielilor cu
dobânzile.
CHELTUIELI CU DOBÂNZILE DEDUCTIBILE:
Pagina 35 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI2007
Drept fiscallaReferent
1. dobânzi de vară
impozite, cum ar fi cele plătite
pentru deficiență sau delincvență, deoarece
impozitele sunt considerate datorii (cu
condiția ca impozitul să fie un impozit
deductibil, cu excepția cazului impozitului pe
venit). Cu toate acestea, amenzile,
penalitățile și suprataxele în contul impozitelor
nu sunt deductibile. Dobânda aferentă
impozitului pe întreprindere neachitat nu este
supusă limitării deductibilității.
2. Dobânda plătită de o corporație pentru
dividendele scrip.
3. Dobânda la depozitele plătite deponenților de
băncile autorizate ale BSP, dacă se
demonstrează că impozitul pe aceste dobânzi
a fost reținut.
4. Dobânda plătită de un contribuabil corporativ
care este răspunzător pentru o ipotecă
asupra proprietății imobiliare al cărei
proprietar legal sau echitabil este corporația
menționată, chiar dacă nu este direct
răspunzătoare pentru îndatorare.
DOBANZI NEDEDUCTIBILE
(a) dobânda plătită în avans prin scont sau în
alt mod (în cazul contribuabilului pe bază
de casă)
^ Permis ca deducere în anul în care
datoria este plătită
^ Dacă îndatorarea este plătibilă în
amortizări periodice, int. este dedusă
proporțional cu amt. din principalul
plătit.
(b) Plăți efectuate:
1. între membrii unei familii (includeți
numai frații și surorile, soțul/soția,
strămoșii și descendenții liniari)
2. între o persoană fizică și o societate,
mai mult de 50% din valoarea
acțiunilor restante este deținută de o
astfel de persoană fizică (cu excepția
cazului distribuirilor în lichidare)
3. între 2 corpuri. mai mult de 50% din
valoarea acțiunilor restante deținute
de aceeași persoană fizică, dacă
oricare dintre ele este o exploatație
personală Co. sau o exploatație
străină Co. în cursul anului impozabil
anterior datei vânzării / schimbului
între concedentși un fiduciar al oricărui
4. decompresor TIFF (necomprimat)
Este nevoie de încredere pentru a vedea această imagine.
5. între fiduciarul unui trust și fiduciarul
altuia, dacă aceeași persoană este
concedent pentru fiecare fiducie;
6. între fiduciar și un beneficiar al unui
trust
7. Îndatorarea este suportată de un
contractant de servicii
finanțarea Petroleum Corp.
8. dobânda pentru acțiunile preferențiale
care în
Realitatea este
dividend
9. dobânzi la salariile
și primele neplătite
10. dobânda calculată
pentru păstrarea
costurilor pe
seama capitalului sau a excedentului
investit în întreprindere, care nu
reprezintă cheltuieli rezultate din
obligația purtătoare de dobândă
11. dobânda plătită atunci când nu există
nici o stipulație pentru plata acesteia
TRATAMENTUL OPȚIONAL AL
CHELTUIELILOR CU DOBÂNZILE
- la alegerea contribuabilului,
dobânda suportată pentru achiziționarea de
bunuri utilizate în comerț sau afaceri poate
fi permisă ca:
(a) ca cheltuială (deducere)
(b) ca cheltuieli de capital
3. IMPOZITELE
- termenul "impozite" se referă la impozitele
naționale și locale și înseamnă IMPOZITE
PROPER, prin urmare, nu sunt permise
deduceri pentru:
o a. Interes
o b. Suprataxe
o c. sancțiuni sau amenzi incidente
delincvenței (sec. 80, Rev. Reg. 2)
IMPOZITE DEDUCTIBILE
- Toate impozitele, naționale sau locale,
plătite sau suportate în cursul anului fiscal în
legătură cu profesia, meseria sau afacerea
contribuabilului, sunt deductibile din venitul
brut.
CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
a. trebuie să fie plătită sau contractată
în cursul anului fiscal
b. trebuie să fie plătite sau efectuate în
legătură cu activitatea comercială,
profesională sau comercială a
contribuabilului
c. trebuie să fie impusă direct
contribuabilului
d. aceasta nu trebuie exclusă în mod
expres prin lege de la deducerea din
venitul brut al contribuabilului
IMPOZITE NEDEDUCTIBILE
(a) Impozitul pe venit filipinez (dar FBT poate
fi dedus din venitul brut RR 8-98))
(b) impozitul pe venit impus de autoritatea
oricărei țări străine (cu excepția cazului în
care contribuabilul își exprimă dorința de
a beneficia de creditul fiscal pentru
pentru impozitele țărilor străine)
(c) Impozitele imobiliare și ale donatorilor
(d) impozite evaluate în raport cu beneficiile
Pagina 36 din
145
locale de

Drept fiscal Referent de vară

Pagina 37 din
145
Drept fiscal Referent de vară
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI Limitarea creditului
Cerinte)
un tip care tinde să crească valoarea -Creditul fiscal este
bunului evaluat acordat numai în cazul în care
(e) impozitele finale, având caracterul contribuabilul stabilește, spre
impozitului pe venit satisfacția Comisarului ,
(f) Evaluări speciale următoarele: (Fundamentare

^ Impozitele, atunci când sunt rambursate sau
creditate, vor fi incluse ca parte a IG în anul
primirii în măsura beneficiului impozitului pe
venit al deducerii menționate. (Regula
privind beneficiile fiscale)
^ Pentru NRAETB și RFC, impozitele plătite
sau suportate sunt permise ca deduceri
numai dacă și în măsura în care sunt legate
de veniturile din Filipine.
^ Excepții de la regula conform căreia numai
persoanele cărora li se impune impozitul prin
lege pot solicita deducerea acestuia:
a. impozitele acționarului asupra
dobânzii sale ca atare și plătite
de corporație fără
Rambursarea de la el poate fi
solicitată de corporație ca
deducere.
b. O corporație care plătește
impozitul pentru deținător,
obligațiunile sale sau altă
obligație care conține o clauză de
pact scutită de impozit nu poate
pretinde deducerea pentru astfel
de impozite plătite de ea în
temeiul unui astfel de pact.
LIMITĂRI ALE DEDUCERILOR
În cazul unei persoane fizice străine
nerezidente angajată în comerț/afaceri în
Filipine, impozitele care urmează să fie
deduse sunt permise numai dacă și în
măsura în care acestea sunt legate de
venituri din surse cu / în Filipine
Credit fiscal: dreptul unui plătitor de impozit pe
venit de a deduce din impozitul pe venit datorat
impozitul pe venit străin pe care l-a plătit țării sale
străine, sub rezerva limitării.
CINE POATE SOLICITA?
1. Cetățean
2. Corpul intern
3. Membru aliGPP și un decompresor TIFF (necomprimat)
4. Beneficiarul unuipatrimoniu sau al unui trust
CINE NU POATE SOLICITA?
1. Persoană fizică străină (cu excepția
străinilor rezidenți care obțin venituri
din interiorul și din afara Phils., dacă
există reciprocitate)
2. Corp Străin
a. Valoarea totală a veniturilor obținute din
surse fără Filipine;
b. Suma veniturilor obținute din fiecare țară,
impozitul plătit sau suportat este revendicat ca
credit în conformitate cu alineatul menționat,
această sumă urmând să fie determinată în
conformitate cu regulile și reglementările
prescrise de Secretarul de Finanțe; și
c. Toate celelalte informații necesare pentru
verificarea și calcularea acestor credite.
Ce sumă poate fi luată drept credit fiscal:
Valoarea creditului fiscal permis este echivalentă
cu impozitul plătit sau suportat unei țări străine în
cursul anului fiscal, dar NU TREBUIE SĂ
DEPĂȘEASCĂ URMĂTOARELE LIMITE:
Limitarea pe țară - Valoarea creditului la impozit
plătit / suportat oricărei țări nu trebuie să
depășească aceeași proporție din impozitul
pentru care este luat un astfel de credit
Venituri din afara Phils (pe țară) Împărțit de Phil.
Subtotal venituri
Înmulțit cu: TOTAL venituri din TOATE sursele
Limitarea pe țară
Limitarea globală - Valoarea totală a creditului
nu trebuie să depășească aceeași proporție din
impozit pe care este luat un astfel de credit
Venituri totale din AFARA Phils.
Împărțit la venitul total din TOATE sursele
Subtotal
Înmulțit cu venitul filipinez
Limitarea globală
CÂND SE POATE LUA CREDIT PENTRU
IMPOZITE:
- Creditul pentru impozite prevăzut la articolul 34
litera (C) punctele 3-7 poate fi luat, în mod
normal, fie în declarația pentru anul în care
impozitele s-au acumulat, fie în anul în care
au fost plătite impozitele, în funcție de ținerea
contabilității contribuabilului și de depunerea
declarațiilor sale pe bază de angajamente, fie
în funcție de încasările și plățile în numerar.
Pagina 38 din
145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
DIFERENŢELE: (d) suportate în activități comerciale, de
Deducere: inclusă în venitul brut, dar ulterior dedusă. afaceri sau profesionale
Excludere: nu este inclusă în calculul venitului brut. SAU bunuri legate de comerț, afaceri sau
Se referă la veniturile primite sau obținute, dar nu sunt profesie pierdute prin incendii, furtună,
impozabile ca venituri din cauza scutirii în temeiul unei naufragiu sau alte victime SAU din jaf, furt
legi sau al unui tratat. sau delapidare
Credit fiscal: plătit în prealabil și este dedus din (e) evidențiate printr-o tranzacție finalizată (f)
obligația fiscală a contribuabilului. care nu este revendicată ca deducere pentru
impozitul pe proprietate;
Scopuri
Exemplu
:
Informații Venit net Phil Impozitul (g) Notificarea pierderii trebuie depusă
Adevărat Impozit pe venit la BIR în termen de 45 de zile de la data
străin plătit în datorat la descoperirii accidentului sau jafului,
peso filipinez 32% furtului sau delapidării
Țara A P50.000 P18.000
Țara B Phil- 40,000 P11.000 (h) Nici o pierdere nu este permisă ca
sursă de 110,000 deducere în scopul impozitului pe venit
venit dacă o astfel de pierdere a fost solicitată
ca deducere în scopul impozitului pe
proprietate.
Total NI – P200.000 P29.000 P64.000
tot (i) Omisiunea contribuabilului de a înregistra
în contabilitatea sa pretinsa pierdere
dovedește că pierderea nu a fost suferită,
prin urmare, nu a fost deductibilă. (City
Lumber vs. Domingo și CA, 30 ianuarie
1964).
A. LIMITAREA ÎN mai mică; Obțineți totalul
FUNCȚIE DE ȚARĂ tuturor sumelor pentru
Țara A: [(50.000/200.000 x fiecare țară. Pentru
64.000)] = 16.000 limitarea B, 28,8K este
Țara B: [(40.000/200.000 x mai mic decât totalul
64.000)] = 12.800 sumei reale. Comparând
** limita maximă a totalul limitării A vs. B,
creditului fiscal prima este suma mai
mică, astfel încât aceasta
B. LIMITAREA este impozitul admisibil
P64.000 GLOBALĂ QuickTime™ și
un
[(90.000/200.000 x Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a
vedea această imagine.
64.000)]
P28.800 4. PIERDERI
27,000
P37.000 Calcularea creditului Rechizite pentru
fiscal admisibil deductibilitatea pierderii
Impozit datorat pentru obișnuite
P200,000 la 32% (a) pierderea
Mai puțin: Credit fiscal trebuie să aparțină
străin permis contribuabilului
Țara A P16.000 (b) suportate
Țara B 11.000 efectiv în
Impozit încă datorat ** cursul anului
credit.
Nu poate depăși limita fiscal
maximă a creditului fiscal (c) nu sunt
NOTĂ: Pentru limitarea A, despăgubite
Țara A, 16K este mai mică prin
decât cea reală; Țara B, asigurare
11K (efectivă) este suma sau alte

Pagina 39 din
145
 forme de Nu există nicio
despăgubire modificare substanțială
Drept fiscal Referent de vară a proprietarului
Categoria și tipurile întreprinderii atunci când:
de pierderi a. nu < 75% din
1. Pierderi valoarea nominală a
obișnuite acțiunilor emise în
circulație este deținută de
a. angajate în aceleași persoane
comerț sau b. nu < 75% din
afaceri sau în capitalul social al Corp.
exercitarea este deținut de aceleași
profesiei persoane
REPORTUL NET AL (a) Pierderea
PIERDERILOR DIN netă din
EXPLOATARE (NOLCO) exploatare a
- Se referă la excedentul unei
de deduceri admisibile față întreprinderi
de venitul brut al afacerii se reportează
pentru orice an fiscal, care ca deducere
nu a fost compensat din IG pentru
anterior ca deducere din următorii 3 ani
venitul brut. impozabili
CERINȚE: consecutivi.
1. contribuabilul nu a fost imediat după
scutit de impozitul pe profit anul pierderii
în anul în care a suferit o respective
astfel de pierdere netă din - perioada
exploatare; de 3 ani
2. pierderea nu a fost va
suferită într-un an fiscal în continua
cursul căruia contribuabilul să curgă
a fost scutit de impozitul chiar dacă
pe venit și 3. nu a existat societatea
nicio modificare și-a plătit
substanțială a proprietății impozitele
întreprinderii sau în
întreprinderii. conformit
ate cu

Pagina 40 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscalMCIT
Referent
sau căde vară
persoana fizică a
beneficiat de deducerea standard
opțională de 10%
(b) Pierderea netă din exploatare =
excedentul deducerii admisibile față de IG
(c) Pentru mine, altele decât puțurile de
petrol și gaze, dacă pierderile suferite în
oricare dintre primii 10 ani de exploatare,
reportarea pentru următorii 5 ani.
b. a bunurilor legate de comerț, afaceri sau
profesie, dacă pierderea rezultă din incendii,
furtuni, naufragii sau alte accidente sau din
jaf, furt sau delapidare
Distrugerea totala - costul de inlocuire pentru
readucerea proprietatii la starea normala de
functionare, dar in nici un caz pierderea
deductibila nu va fi mai mare decat valoarea
contabila neta a proprietatii in ansamblu,
imediat inainte de accident.
Distrugerea partiala - depasirea valorii
contabile nete imediat inainte de accident
trebuie capitalizata, sub rezerva deprecierii pe
durata de viata utila ramasa a proprietatii.
2. Tipuri speciale de pierderi
(a) Pierderi de capital – deduceri permise
numai în măsura câștigurilor din astfel de
vânzări sau schimburi de active de capital
(nu se aplică băncilor și societăților
fiduciare)
a. pierderi din vânzarea sau
schimbul activelor de capital
b. pierderile rezultate din faptul că
titlurile devin lipsite de valoare
și care sunt active de capital
c. pierderi din vânzarea în lipsă
de proprietăți
d. pierderi datorate neexercitării
privilegiului sau opțiunii de a
cumpăra sau vinde proprietăți
(b) Pierderi din vânzările de spălare de
stocuri sau valori mobiliare
^ Cu 30 de zile înainte™de un dddupă
data decompresorului TIFF (Necomprimat)
Contribuabilul adobândit sau aîncheiat
un contract sau o opțiune pentru a
achiziționa acțiuni/valori mobiliare
substanțial identice
^ Regula generală: nu este
deductibilă, cu excepția cazului în
care cererea este făcută de un dealer
în acțiuni / valori mobiliare și făcută în
cursul normal al activității
(c) Pierderi de pariere - permise numai
pentru
amploarea câștigurilor din astfel de
pierderi
(d) Pierderi de abandon
^ În cazul operațiunilor petroliere
abandonate, Acumulate
cheltuielile efectuate înainte de 1/1/79
permise ca deducere numai din
veniturile obținute din aceeași
suprafață contractuală; Notificarea de
abandon se depune la Comisarul
Autorizat
^ În cazul abandonului de producere a
sondei, costul neamortizat și costurile
neamortizate ale echipamentelor
utilizate direct, permise ca deducere
în anul abandonului
(e) Pierderi din tranzacții ilegale -
nedeductibile
(f) Pierderi datorate mutării voluntare a
clădirii incidente reînnoirii sau înlocuirii –
cheltuială deductibilă din venitul brut
(g) Pierderea valorii utile a activelor de
capital din cauza cheltuielilor în condiții
de afaceri - cheltuială deductibilă numai
în măsura pierderii efective suferite (după
ajustarea pentru îmbunătățire, depreciere
și valoarea recuperată)
(h) Pierderi din vânzări sau schimburi de
proprietăți între contribuabili afiliați – Nu
sunt deductibile conform prevederilor
secțiunii 36 din NIRC, dar câștigurile sunt
impozabile
(i) Pierderile fermierilor – deductibile dacă
sunt suportate în activitatea agricolă
(j) Pierderea contracției valorii stocului -
dacă acțiunile corporației devin fără
valoare, costul sau altă bază poate fi
dedusă de proprietar în anul fiscal în care
stocurile au devenit fără valoare. Orice
sumă pretinsă ca pierdere din cauza
contracției valorii stocului prin fluctuația
pieței sau în alt mod nu poate fi dedusă
din venitul brut
5. DATORII NEPERFORMANTE
- datoriile datorate contribuabilului,
constatate efectiv ca fiind lipsite de
valoare și debitate în cursul anului.
"De fapt, s-a constatat că nu are valoare"-
Lipsa de valoare nu este determinată de o
formulă inflexibilă sau de un calcul al regulii
de alunecare, ci de exercitarea unei judecăți
de afaceri sănătoase. Determinarea lipsei de
valoare trebuie să depindă de
Pagina 41 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptfaptele
fiscal Referent de
și circumstanțele varăale
specifice
cauzei. Trebuie să fie de necolectat chiar și
în viitor. (Colecționar v. Goodrich
International Rubber Co., 21 SCRA 1336)
CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
1. . DATORIILE EXISTENTE DATORATE
CONTRIBUABILULUI, CARE TREBUIE SĂ FIE VALABILE ȘI
EXIGIBILE DIN PUNCT DE VEDERE LEGAL,
2. În legătură cu activitatea comercială, de
afaceri sau de exercitare a profesiei contribuabilului,
3. Nu trebuie să fie susținută într-o tranzacție
încheiată între părți afiliate,
4. S-a constatat efectiv că nu au valoare și nu
pot fi colectate la sfârșitul anului fiscal și
5. Efectiv debitat în registrele contabile ale
contribuabilului la sfârșitul anului fiscal.
^ Recuperarea creanțelor neperformante
permisă anterior ca deducere în anii
precedenți va fi inclusă ca parte a venitului
brut din anul de recuperare, în măsura
beneficiului de impozit pe venit al unei
astfel de deduceri (Regula privind
beneficiile fiscale)
^ Constatarea lipsei de valoare:
Dovada a două fapte:
a. contribuabilul a constatat, de fapt, că
datoria era lipsită de valoare în anul
pentru care s-a solicitat deducerea;
b. că, procedând astfel, a acționat cu
bună credință (Collector Vs. Goodrich,
22 decembrie 1967)
^ Depinde de fapte și de
circumstanțele cazului
^ Buna-credință nu cere ca
contribuabilul să fie un optimist
incorigibil, dar, pe de altă parte, el
nu poate fi nejustificat de pesimist
6. AMORTIZARE
- diminuarea treptată a serviciului sau a
valorii utile a bunurilor corporale din cauza
epuizării, uzurii fizice și uzurii morale
normale.
- se aplică, de asemenea, amortizării
imobilizărilor necorporale, a căror utilizare
în comerț sau afaceri Vedeți
TIFF (necomprimat) decompresor
această imagine.
are o durată limitată.
O indemnizație rezonabilă pentru epuizarea,
uzura bunurilor utilizate în comerț sau afaceri;
pentru a face ca elementele plantei sau planta
în ansamblu să sufere o diminuare a valorii
(a) În cazul bunurilor deținute de o persoană pe
viață fără restul unei alte persoane,
deducerea se calculează ca și cum chiriașul
pe viață ar fi
proprietar absolut al proprietății și chiriaș permis
pe viață
(b) În cazul bunurilor deținute în fiducie, deducerea
se repartizează între beneficiarii de venit și
administratori
CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
a. Indemnizația pentru depreciere trebuie să
fie rezonabilă.
b. Aceasta trebuie să fie pentru bunuri utilizate
pentru ocuparea forței de muncă în comerț
sau afaceri sau pentru a nu fi utilizate
temporar în cursul anului.
c. Indemnizația trebuie încasată.
d. Programul privind indemnizația trebuie
anexat la declarație.
1) Metode de depreciere
(a) metoda liniară =
cost - valoare recuperată
durata de viață estimată
exemplu: cost=15.000; SV=5000; est.
viață=5 ani
15,000 - 5,000 = 2,000
5 ani
(b) metoda balanței descrescătoare =
cost - amortizare acumulată x rată durată de
viață estimată
Exemplu: Rată 200%
Anul 1 -- 15.000 - 0 x 200% = 6.000
5
Anul 2 -- 15.000 - 6000 x 200 % = 3,600
5
(c) metoda sumei cifrelor anilor
= a n-a perioadă x (cost - valoare recuperată)
suma cifrelor anilor
exemplu: SYD: 5+4+3+2+1 = 15
Anul 1 -- 5/15 x (15.000 - 5.000) = 3.333,33
Clasa 2 - 4/15 x (15.000 - 5.000) = 2.666,67
2) Tipuri speciale de depreciere
(a) Operațiuni petroliere
i. Amortizarea tuturor proprietăților direct
legate de producția de petrol este
permisă prin metoda balanței drepte
sau descrescătoare (DB)
ii. Poate trece de la metoda DB la SL
Pagina 42 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI (a) Deduceți ca cost
(b) deducerea ca bază ajustată
Drept fiscalmetodă
Referent de vară furnizată, totalul amt.
iii. Durata de viață utilă: 10 ani sau mai deductibil nu va depăși 25%
scurtă, astfel cum poate fi permisă de din NI
comisar
iv. Durata de viață utilă a prop. Nu se
utilizează direct: 5 ani prin metoda
liniară
(b) Operațiuni miniere
i. amortizarea tuturor proprietăților din
cadrul operațiunilor miniere, altele
decât operațiunile petroliere, la rata ^ cheltuielile efective de explorare și
normală, dacă durata de viață dezvoltare net de 25% din NI vor fi
preconizată este de 10 ani sau mai reportate în anii următori până la
puțin. deducerea integrală
ii. Dacă durata de viață preconizată ^ Cheltuieli de explorare =
este > 10 ani, depreciați peste orice PD / suportate în scopul stabilirii
număr de ani. pariu 5 ani. &; durata existenței, locației, întinderii sau
de viață preconizată calității oricărui zăcământ de
minereu / alte minerale & PD /
^ Amortizarea deductibilă de către străinii suportate înainte de începerea etapei
nerezidenți angajați în comerț / afaceri sau de dezvoltare a minei / zăcământului
corporație nerezidentă numai atunci când o astfel ^ Cheltuieli de dezvoltare =
de proprietate este situată în Filipine plătite / suportate în timpul etapei de
dezvoltare a minei sau a altor
^ BIR și contribuabilul pot conveni în scris asupra zăcăminte naturale
duratei de viață utilă a bunului care urmează să (4) Epuizarea puțurilor și minelor de petrol și
fie amortizat. Rata convenită poate fi modificată gaze
dacă acest lucru este justificat de fapte sau deductibilă de către un străin nerezident
circumstanțe. Modificarea nu intră în vigoare sau societate străină numai în ceea ce
înainte de anul fiscal în care notificarea sau privește puțurile sau minele de petrol și
comunicarea în scris prin scrisoare recomandată gaze situate în Phils.
sau scrisoare recomandată de către partea care
inițiază notificarea. 8. CONTRIBUȚII CARITABILE ȘI ALTE
CONTRIBUȚII
7. EPUIZAREA PUȚURILOR ȘI MINELOR DE
PETROL ȘI GAZE (a) Contribuții supuse unor limitări
i. Contribuții sau cadouri efectiv plătite
Reducerea costului sau a valorii resurselor sau făcute în anul impozabil:
naturale, cum ar fi puțurile de petrol și gaze și ii. către sau pentru uzul guvernului sau
minele, deoarece resursele sunt convertite în al agențiilor sale sau al oricărei subdiviziuni
stocuri. politice, exclusiv în scop public
iii. sau, corpului intern
^ Nu se mai acordă nicio altă ajustare dacă acreditat./asociatiilor organizate si functionate
ajustarea pentru epuizare = capitalul investit exclusiv pentru:
(1) religios
(1) Costuri intangibile de explorare și
(2) filantropic
dezvoltare:
(3) științific
a) deducerea în anul suportat dacă este
(4) Dezvoltarea tineretului și sportului
suportată pentru puțuri și mine
(5) scopuri culturale sau educaționale
neproducătoare
(6) pentru reabilitarea veteranilor
b) deduceți integral SAU valorificați și
(7) instituțiilor de protecție socială
amortizați costurile suportate pentru
(8) ONG-urilor
producerea de puțuri și mine în aceeași
iv. nicio parte a NI nu este în beneficiul
zonă contractuală;
(2) Costuri intangibile în operațiunile niciunui acționar privat sau al unei
petroliere: fără valoare recuperată și persoane fizice
accesorii și necesare pentru locuirea puțurilor ^ Pentru persoane fizice: nu > 10% din
și pregătirea puțurilor™pentruproducțiade petrol venitul impozabil înainte de deducerea
decompresoare TIFF (necomprimate) necesare pentru a
vedea această imagine. contribuțiilor caritabile
(3) Alegerea pentru deducerea cheltuielilor v. pentru societate: nu > 5 % din venitul
de explorare și dezvoltare pentru corpul impozabil înainte de deducerea
minier. contribuțiilor caritabile

Pagina 43 din
145
(b) Contribuții deductibile integral
i. Donații către Guvern – pentru finanțarea,
Drept fiscal Referent
asigurarea de vară
sau utilizarea în desfășurarea
activităților prioritare în educație, sănătate,
dezvoltarea tineretului și sportului, așezări
umane, știință și cultură și în dezvoltarea
economică

Pagina 44 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptconform
fiscalPlanului
Referent dedevară
Național Prioritate stabilit
de NEDA
^ Dacă nu este în conformitate cu planul
anual de prioritate, donația este supusă
limitărilor din (1) de mai sus
ii. Donații către anumite instituții străine sau
organizații internaționale - în conformitate cu
acordurile, tratatele sau angajamentele
încheiate de guvernul Phil. și instituțiile
străine / organizațiile internaționale
iii. Donații către ONG-uri acreditate
^ Organizat și operat exclusiv în scopuri
științifice, educaționale, de formare a
caracterului și de dezvoltare a tineretului
și sportului, sănătate, asistență socială,
scopuri culturale sau caritabile sau o
combinație a acestora (nu face parte din
NI în beneficiul niciunei persoane private)
^ W/în data de 15 a celei de-a 3-a luni
după încheierea anului impozabil,
utilizează direct pentru desfășurarea
activă a activităților care constituie
scopul/funcția organizației, cu excepția
cazului în care pd. este prelungită
^ Cheltuielile administrative nu trebuie să
fie > 30% din totalul cheltuielilor
^ La dizolvare, activele vor fi distribuite unei alte
societăți interne nonprofit organizate în scopuri
similare sau statului în scop public sau unei alte
organizații pentru a fi utilizate în același scop ca și
corpul dizolvat.
CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
a. contribuția sau cadoul trebuie plătit
efectiv.
b. Acesta trebuie să fie dat organizațiilor
specificate în cod.
c. Venitul net al instituției nu
trebuie să revină în beneficiul niciunui
acționar privat sau al unei persoane fizice.
(c) Evaluarea bunurilor donate, altele decât cele
bănești: costul de achiziție
9. CERCETARE ȘI DEZVOLTARE
Plătite sau suportate de un contribuabil în cursul
anului fiscal în legătură cu activitatea sa comercială, de afaceri sau
cu™
decompresorul TIFF (necomprimat)
profesie ca ordin și cheltuielile necesare w/c nu
sunt imputabile în contul de capital; Se permite
deducerea în anul impozabil atunci când
PD./suportate
CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATEA
DREPT CHELTUIALĂ:
a. plătite sau suportate în cursul anului
fiscal
b. cheltuieli ordinare și necesare în
legătura cu comerțul, activitatea sau profesia;
c. nu este exigibil în contul de capital;
Cerințe pentru amortizarea anumitor cheltuieli
de cercetare și dezvoltare (tratate drept
cheltuieli amânate):
(1) plătite/suportate de contribuabil în
legătură cu activitatea sa comercială
(2) nu sunt tratate drept cheltuieli
(3) Imputabilă capitalului acct., dar care nu
este exigibilă pentru proprietatea cu un
caracter w / c este supusă deprecierii /
epuizării
(4) amortizate pe o perioadă de cel < 60 de
luni aleasă de contribuabil
LIMITĂRI ALE DEDUCERILOR – nu se aplică,
EXCLUDERI:
(1) Orice cheltuieli pentru achiziționarea sau
îmbunătățirea terenurilor sau pentru
importanța prop. a se utiliza în legătură
cu cercetarea și dezvoltarea unui caracter
supus deprecierii și epuizării
(2) Orice cheltuială plătită/suportată în scopul
stabilirii existenței, amplasării, întinderii
sau calității oricărui zăcământ de minereu
sau alte minerale, inclusiv petrol sau gaze
(explorare exp.)
10. FONDURI DE PENSII (costul serviciilor trecute)
Contributii la fondul de pensii – o deducere aplicabila
numai angajatorului in contul contributiei sale la un
plan de pensii private in beneficiul angajatului sau.
Această deducere are un caracter pur profesional.
Înființat sau menținut de angajator pentru a asigura
plata unor pensii rezonabile angajaților săi.
• Cost normal – contributiile pe parcursul anului
fiscal pentru acoperirea obligatiei de pensie
acumulate in cursul anului fiscal. Permis ca
deducere în conformitate cu secțiunea 34 (A) (1)
ca "cheltuieli în general".
• Costul serviciilor trecute – suma care depășește
contribuția de mai sus (acoperind obligațiile
privind pensiile angajaților vechi acumulate în anii
anteriori înființării fondului de pensii); permisă ca
deducere numai dacă:
(a) o astfel de sumă nu a fost permisă ca
deducere
(b) repartizat în părți egale pe parcursul a 10 ani
consecutivi începând cu anul în w/c transferul
/ plata se efectuează (secțiunea 34 [J])
CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
a. Angajatorul trebuie să fi stabilit un
Pagina 45 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptplanul
fiscalde Referent
pensii sau dede vară
pensionare pentru a
asigura plata unor pensii rezonabile angajaților
săi;
b. Planul de pensii este rezonabil și solid din
punct de vedere actuarial;
c. Trebuie să fie finanțat de angajator;
d. Suma cu care se contribuie nu mai trebuie să
fie supusă controlului și dispoziției
angajatorului;
e. Plata nu a fost încă permisă ca deducere; și
f. Deducerea este repartizată în părți egale pe o
perioadă de 10 ani consecutivi începând cu
anul în care se efectuează transferul plății.
Reguli sumare privind planul de pensii /
fondul de pensii
1. SCUTIT DE IMPOZITUL PE VENIT –
încrederea angajaților în conformitate cu Sec. 60
(B)
2. EXCLUDEREA DIN VENITUL BRUT – suma
primită de angajat din fond în urma îndeplinirii
anumitor condiții prevăzute la Sec. 32(B)(6)
3. DEDUCEREA DIN VENITUL BRUT –
a. sumele cu care angajatorul contribuie în
cursul anului fiscal la planul de pensii pentru a
acoperi obligația de pensie acumulată în cursul
anului – considerate cheltuieli obișnuite și
necesare în conformitate cu secțiunea 34 (A) (1).
b. 1/10 din suma rezonabilă plătită de
angajator pentru a acoperi obligația de pensie
aplicabilă anilor anteriori anului fiscal sau plătită
astfel pentru a plasa trustul într-o bază financiară
solidă - deductibilă în conformitate cu secțiunea
34 (J).
11. PLATA PRIMELOR PENTRU ASIGURAREA DE
SĂNĂTATE ȘI/SAU SPITALIZARE-
o primă pentru sănătate și/sau spitalizare
plătită de un contribuabil individual (cap de
familie sau căsătorit), pentru el și membrii
familiei sale în cursul anului fiscal.
CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
Asigurarea mQuist imeau fost de fapt TIFF (Necomprimat) decompresor
luat; sunt necesare pentru a vedea această imagine.
Valoarea primei deductibile din venitul brut nu
depășește P2400 pe familie sau P200 pe lună în
cursul anului fiscal;
Această familie avea un venit brut de cel
u mult 250.000 P. pentru persoana
n. impozabilă
an;
b. d. În cazul persoanelor fizice
căsătorite, numai
c. Soțul/soția care solicită scutirea
suplimentară are dreptul la această
deducere.
Cine poate beneficia de această deducere:
1. Contribuabilii persoane fizice care obțin
venituri pur compensatorii în cursul anului.
2. Contribuabilii individuali care obțin
venituri din afaceri sau în exercitarea profesiei
lor, indiferent dacă beneficiază de deduceri
standard detaliate sau facultative în cursul
anului.
12. DEDUCEREA STANDARD OPȚIONALĂ (OSD)
a. Se aplică oricărei persoane fizice, cu excepția
unui străin nerezident
b. Contribuabilul poate alege să plătească o
deducere standard într-o sumă care nu
depășește 10% din IG
un. Această alegere trebuie să fie semnificată în
declarația sa și este irevocabilă pentru anul
fiscal pentru care a fost făcută declarația
Persoana fizică nu este obligată să-și prezinte
situațiile financiare
A. CERINȚĂ SUPLIMENTARĂ DE
DEDUCTIBILITATE A ANUMITOR PLĂȚI - taxa
care trebuie dedusă/reținută a fost plătită către
BIR
B. ELEMENTE NEDEDUCTIBILE
Elemente specifice în secțiunea 36:
1. Cheltuieli personale, de trai sau familiale
2. Sume plătite pentru clădiri noi sau pentru
îmbunătățiri permanente sau îmbunătățiri făcute
pentru a crește valoarea oricărei proprietăți sau
proprietăți (nu se aplică costurilor de foraj și
dezvoltare necorporale suportate în exploatarea
petrolieră)
3. Sume cheltuite pentru restituirea bunurilor sau
pentru repararea epuizării acestora pentru că s-a
făcut sau s-a făcut o indemnizație
4. Prime pe polița de asigurare de viață atunci când
contribuabilul este direct / indirect beneficiar al
unei astfel de polițe
5. Nu se permite nici o deducere în Pierderi din
vânzări sau schimburi de proprietăți
direct/indirect:
a) între membrii unei familii (includeți numai frații
și surorile, soțul/soția, strămoșii și
descendenții liniari)
b) între o persoană fizică și o societate, mai mult
de 50% din valoarea acțiunilor restante este
deținută de o astfel de persoană fizică (cu
excepția cazului distribuirilor în lichidare)
c) între 2 corpuri. mai mult de 50% din valoarea
acțiunilor restante deținute de aceeași
persoană,
Pagina 46 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007 pentru a face dintr-un
contribuabil un cap de
Dreptdacă
fiscal Referent
oricare deeste
dintre ele vară
o exploatație
familie care nu depășește 4
(RA 7432)
personală Co. sau o exploatație străină Co. în
cursul anului impozabil anterior datei • În cazul persoanelor
vânzării / schimbului fizice căsătorite, în cazul în
care numai 1 dintre soți
d) între concedent și fiduciar al oricărui trust realizează venitul brut, numai soțul respectiv
e) între fiduciarul unui trust și fiduciarul altuia, beneficiază de scutire suplimentară.
dacă aceeași persoană este concedent
pentru fiecare fiducie;
• Sprijinul principal înseamnă mai mult de
jumătate din cerințele pentru sprijin.
f) între fiduciar și un beneficiar al unui trust
• Părinții, frații și surorile care sunt
Se spune că o persoană este "interesată financiar" de dependenți calificați pot da dreptul
afacerea contribuabilului dacă este acționar al acesteia contribuabilului la scutirea personală de
sau trebuie să primească drept compensație o parte P25.000 ca cap al familiei, dar nu și la
scutirea suplimentară de P8.000.
din profiturile afacerii.
• Notă:
• Scutirile personale și suplimentare sunt
C. SCUTIRE PERSONALĂ ȘI DEDUCERE disponibile numai pentru veniturile din afaceri și
pentru cei care câștigă venituri compensatorii.
STANDARD FACULTATIVĂ (OSD) • Străinii nerezidenți angajați în activități
Scutire personală comerciale sau de afaceri (NRAETB) pot avea
dreptul la scutiri personale sub rezerva
Persoană căsătorită singură (sau declarată P20.000 reciprocității:
judiciar ca fiind separată legal, fără nicio 1. țara din care este cetățean are o lege privind
persoană aflată în întreținere) impozitul pe venit; și
Capul familiei (necăsătorit sau separat legal 2. legea privind impozitul pe venit din țara sa
cu persoane dependente calificate) 25,000 permite scutirea personală a cetățenilor filipinezi care
Fiecare persoană căsătorită nu locuiesc acolo, dar obțin venituri din aceasta și nu
32,000 depășește suma permisă în NIRC.
Fiecare persoană aflată în întreținere 3. scutirea personală va fi egală cu cea permisă
(maximum 4) 8,000 de legea privind impozitul pe venit a țării unui cetățean
^ Capul familiei din Filipine care nu locuiește acolo sau suma prevăzută
în NIRC, oricare dintre acestea este mai mică.
1) un bărbat/o femeie necăsătorit/separat
legal cu SCUTIRE SUPLIMENTARĂ
(a) Unul sau ambii părinți P8.000 pentru FIECARE dintre copiii calificați
(b) Unul sau mai mulți frați sau surori aflați în întreținere, fără a depăși 4 la număr.
(c) Unul sau mai mulți copii legitimi,
Copii calificați aflați în întreținere – legitimi,
recunoscuți naturali/adoptați legal
recunoscuți naturali, nelegitimi și adoptați legal
Care trăiesc cu el și depind de el pentru sprijinul lor
principal Solicitantul corespunzător al scutirii
În cazul în care acești frați/surori/copii sunt: suplimentare ar fi soțul, fiind capul familiei, cu
Nu mai mult de 21 de ani excepția următoarelor cazuri:
Necăsătorite și 1. soțul este șomer
Nu desfășoară o activitate salariată 2. soțul lucrează în străinătate ca un
2) Sau în cazul în care e™ și astfel OFW sau un marinar
copii 3. Soțul a renunțat în mod explicit la
3) Frații/surorile decompresoare TIFF (Necomprimate), dreptul său de scutire în favoarea soției sale în
(a) indiferentde vârstă, sunt incapabili să se certificatul de scutire cu reținere la sursă.
, întrețină singuri din cauza unor
(b) defecte mentale sau fizice Cetățeanul în vârstă este:
, 1. orice cetățean rezident al PHilippines
(c) • Un copil nelegitim este
în sensul unui "copil natural recunoscut".
• În temeiul dispoziției privind scutirea
suplimentară pentru persoanele aflate în
întreținere, copiii nelegitimi sunt incluși în mod
specific în

Termenul "persoane aflate în întreținere".

• Un cetățean în vârstă, indiferent dacă este
rudă sau nu, care locuiește sau nu cu
contribuabilul, poate fi clasificat ca dependent
Pagina 47 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept2.fiscal Referent
cel puțin dedevară
șaizeci și 60 ani, inclusiv cei
care s-au retras atât din birourile
guvernamentale, cât și din întreprinderile
private și
3. are un venit de cel mult șaizeci de mii de
pesos pe an, sub rezerva revizuirii de către
Autoritatea Națională pentru Dezvoltare
Economică (NEDA) la fiecare trei ani.
^ NRAETB poate deduce scutirea personală (dar
NU scutirea suplimentară), dar numai în măsura
permisă de țara sa filipinezilor care nu locuiesc
acolo și nu va depăși sumele menționate mai sus.
^ NRANETB nu poate pretinde nicio scutire
personală sau suplimentară.
a. Dependent = copil legitim / nelegitim /
adoptat legal, în principal dependent și care
locuiește cu contribuabilul, dacă această
persoană dependentă nu are > 21 de ani, nu
este căsătorit și nu desfășoară o activitate
remunerată SAU dacă o astfel de persoană
dependentă, indiferent de vârstă, este
incapabilă să se întrețină singură din cauza
unui defect mental / fizic
i. Pentru persoanele fizice căsătorite,
revendicate doar de 1 dintre soți
ii. Pentru soții separați legal, revendicați
numai de soțul care are custodia copiilor;
pot fi revendicate de ambii atâta timp cât au
custodia copiilor, dar suma totală solicitată
de ambii nu trebuie să depășească
maximul permis
b. Schimbarea statutului
i. Decesul contribuabilului în cursul anului
fiscal nu afectează valoarea scutirilor
personale și suplimentare pe care le
poate solicita patrimoniul său, ca și cum
acesta ar fi decedat la sfârșitul anului
respectiv
ii. În cazul în care contribuabilul s-a
căsătorit sau ar trebui să aibă o
întreținere suplimentară (copil născut în
cursul anului) în cursul anului fiscal,
acesta poate solicita integral scutirile
personale corespunzătoare pentru anul
respectiv
iii. În cazul în care soțul/soția decedează
sau oricare dintre persoanele aflate în
întreținere împlinesc douăzeci și unu de ani,
sauF (Ubecomie e d™ecsalariat sunt necesare pentru a vedea
această imagine.
În cursul anului fiscal, contribuabilul poate
solicita în continuare aceleași scutiri ca și
cum ar fi decedat sau ar avea douăzeci și
unu de ani sau ar deveni angajat
remunerat la sfârșitul anului respectiv.
NOTĂ:
Persoanele care nu au dreptul la scutiri personale și
suplimentare:
d. Străinul nerezident NU este angajat în
comerț sau afaceri
e. Persoana străină angajată la sediile
regionale sau zonale ale companiilor
multinaționale
f. Persoană fizică străină angajată de
unitățile bancare offshore
g. Persoană fizică străină angajată de
contractantul și subcontractantul
Pertroleum Service
Deducere pentru proprietate sau trust - P20,000
F. NORME SPECIALE PRIVIND ASIGURĂRILE
COMPANII
1. Venituri și deduceri ale companiilor de
asigurări
a. Deduceri speciale: adaosurile nete
cerute de lege pentru fondurile de rezervă
și sumele, altele decât dividendele plătite
în anul respectiv, pentru contractele de
politică și anuitate; rezerva eliberată
tratată ca venit pentru anul în care a fost
eliberată
b. Societăți mutuale de asigurări
^ Nu se raportează ca prime de venit
depozitele restituite asiguratului
^ Raportați veniturile primite din toate
celelalte surse, plus partea din
depozitele de prime reținute de
companii în alte scopuri decât plata
pierderilor și cheltuielilor și a
rezervelor de reasigurare;
c. Companii mutuale de asigurări
maritime
^ Includ în venitul brut, primele brute
încasate și încasate de aceștia minus
sumele plătite pentru reasigurare; să
includă ca deduceri sumele
rambursate deținătorilor de polițe de
asigurare în contul primelor plătite
anterior de aceștia și dobânzile plătite
pentru aceste sume între constatarea
și plata acestora
d. Evaluare Companii de asigurări
^ Deduceți din venitul brut depozitul
efectiv de sume cu ofițerii guvernului
Phil. ca adaosuri la fondurile de
garantare sau de rezervă
G. CÂȘTIGURI ȘI PIERDERI DE CAPITAL
1. Definiții- Codul nu conține nicio definiție
pentru activele de capital. Sunt definite numai
activele obișnuite
Pagina 48 din
145
 a. ACTIVE ORDINARE:
(a) stocuri în comerțul contribuabililor
Drept fiscal Referent
(b) bunuri care dear vară
fi în mod
corespunzător

Pagina 49 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscalincluse
Referent de vară
într-un inventar
contribuabilului, dacă este disponibil
(c) Inventar marfa
(d) active amortizabile utilizate în
comerț/afacere
(e) Bunuri imobile utilizate în
comerț/afaceri
b. ACTIVE DE CAPITAL – bunuri deținute
de contribuabil (indiferent dacă au sau nu
legătură cu activitatea sa comercială sau
comercială)
Prin urmare, activele de capital sunt
proprietatea unui contribuabil, altele decât
activele obișnuite.
c. CÂȘTIG NET DE CAPITAL – câștiguri
> pierderi din vânzări/schimburi de
active de capital
d. PIERDERE NETA DE CAPITAL –
pierderi > castiguri din vanzari/schimburi de
active de capital
2. Procentul luat în considerare
Alte contribuabili decât o corporație
(Persoane fizice, proprietăți și trusturi)
- - 100% dacă activul de capital este deținut
pentru mai mult
mai mult de 12 luni
- - 50% dacă activul de capital este deținut
pentru mai puțin de
12 luni
-Notă:
GR: în scopul calculării pierderilor de capital
și a câștigurilor de capital, se ia în
considerare perioada efectivă de deținere
.
Excepție: Dacă valorile mobiliare devin
inutile în cursul anului fiscal și sunt active de
capital, pierderea rezultată din acestea se
consideră pierdere din vânzarea sau
schimbul, în ultima zi a anului fiscal
respectiv, de active de capital.
3. Limitarea pierderii de capital
^ Permisă numai în măsura câștigurilor
din astfel de vânzări sau schimburi, prin
urmare, pierderea netă de capital nu
este deductibilă.
Exemplu: Câștiguri
Pierderi
NCL QuickTime™ și un P10000
Decompresor TIFF (necomprimat) ,
În acest caz, sepoate solicita o nlyeP5,0
0i0pica deducere (în limita câștigului)
Excepție: Pierderile din această vânzare
suferite de o bancă/trust co. Partea
substanțială a afacerii este primirea de
depozite, vânzarea oricărei obligațiuni,
al obligațiuni, note sau certificate sau alte
dovezi de îndatorare emise de orice corp,
fără cupoane internaționale sau înregistrate
formular (inclusiv unul eliberat de Guvern sau
de subdiviziunea politică)
4. Reportarea pierderii nete de capital
a. Corporațiile nu pot reporta o pierdere netă
de capital
b. Dacă pierderea netă de capital este suferită
într-un an impozabil, o astfel de pierdere este
tratată în anul impozabil următor ca o pierdere
din vânzarea/schimbul unui activ de capital
deținut pentru cel mult 12 mos. (deducere
100%)
c. O astfel de pierdere netă de capital care ar
trebui reportată nu ar trebui să depășească
venitul net pentru anul Suportat (venitul net
al anului precedent)
d. Exemplu: NI în 1996 = P6.000
NCL în 1996 = 10.000
tratată ca pierdere în 1997 (100 %) = P6 000
numai în măsura în care nu ar trebui să
depășească venitul net al anului impozabil.
Venitul net trebuie înțeles ca
Venit IMPOZABIL conform O.E. 37
5. Retragerea obligațiunilor, obligațiunilor,
biletelor sau certificatelor sau a altor dovezi de
îndatorare
^ Baza de impozitare: suma primită de titular
pentru o astfel de tranzacție
^ Aceste tranzacții au ca rezultat câștiguri sau
pierderi de capital, deși nu există vânzări de active
de capital
6. Câștig sau pierdere din vânzările scurte de
proprietăți
a. Considerate câștiguri și pierderi din
vânzări/schimburi de active de capital
b. Câștiguri și pierderi atribuibile neexercitării
privilegiilor sau opțiunilor de cumpărare sau
vânzare a proprietății = câștiguri/pierderi de
capital
Notă:
P 5.000
Vânzarea în lipsă este o tranzacție în care
15,000
vânzătorul vinde valori mobiliare pe care nu le
deține și, prin urmare, nu poate furniza el însuși
valorile mobiliare pentru livrare, în așteptarea
scăderii prețului acestora.
Opțiunea de a cumpăra sau vinde proprietăți:
Exemplu: Să presupunem că X Inc. deține
proprietăți imobiliare în valoare de 10 milioane PHP.
Pagina 50 din
145
Y dă X Inc. PHP 2M ca opțiune de bani pentru o
perioadă de opțiune de 2 ani. Înainte de încheierea
Drept fiscal
perioadei de 2 ani,Referent de vară
Y și-a exercitat opțiunea și a
cumpărat proprietatea. Care va fi tratamentul fiscal?
Acesta va fi supus impozitului pe câștigurile de
capital de 6% în conformitate cu secțiunea 27 (D)
(5). Secțiunea 39 (F) sau dispoziția privind
neexercitarea privilegiului nu se va aplica.

Să presupunem aceeași situație de mai sus, dar Y

nu reușește

Pagina 51 din
145
Drept fiscal Referent de vară
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI

Exercitați-vă opțiunea. Care va fi tratamentul

fiscal?
În acest caz, banii de opțiune vor fi un câștig de
capital pentru X și o pierdere de capital pentru Y.
Alte bunuri primite
Notă: proprietatea care face obiectul opțiunii
nu trebuie să fie un activ de capital. Legea nu
spune dacă ar trebui să fie un activ obișnuit sau
de capital. Se spune doar "atribuibil unei
proprietăți".
• răspunderea asumată de
cesionar

1. DETERMINAREA SUMEI ȘI RECUNOAȘTEREA dacă proprietate La fel ca baza proprietății,

CÂȘTIGULUI SAU PIERDERII dobândite în cazul stocului/valorilor mobiliare
în care G/L nu este schimbate
2. Calcularea câștigului sau pierderii recunoscut (1) majorat cu:
a. GAIN = amt. realizat > bază/bază ajustată • Dividende
pentru determinarea câștigului (cu alte • Amt. din oricare câștig
cuvinte, prețul de vânzare sau încasările > recunoscut lângă cel
cost) schimb
b. PIERDERE = bază/bază ajustată pentru (2) scăzut cu:
determinarea pierderii > amt. realizate • Bani primiți
(cost > prețul de vânzare/încasări) • Valoarea justă de piață a
c. SUMA REALIZATĂ = banii primiți +
valoarea justă de piață a proprietății (alta
decât banii, dacă există) primită

Mod de achiziție Baza pentru determinarea

câștigului/pierderii din
vânzarea/dispoziția pentru bunuri
Cumpărătură Costul bunurilor dobândite la/după
01.03.1913
Moștenire
Valoarea justă de piață la data
achiziției (la momentul decesului)
Cadou
costul pentru donator sau pentru
proprietarul anterior care nu l-a
dobândit prin cadou; DAR, dacă un
astfel de temei > FMV la momentul
donației, baza va fi un astfel de FMV
în scopul determinării pierderii
Achiziționat pentru suma plătită de cesionar
mai puțin decât
considerație
adecvată

Pagina 52 din
145
Drept fiscal Referent de vară
3. Schimbul de bunuri
a. REGULA GENERALĂ: întreaga sumă a
câștigului sau pierderii va fi recunoscută la
vânzarea sau schimbul de bunuri
b. EXCEPȚIE: nu este recunoscut niciun câștig
sau pierdere (schimburi scutite de taxe)
(1) Dacă este în conformitate cu un plan de
fuziune sau consolidare
(a) O corporație schimbă proprietatea
exclusiv pentru acțiuni într-o corporație
(ambele părți la fuziune / consolidare)
(b) Acționarii schimbă acțiuni într-o corp.
pentru acțiuni ale unei alte corporații
(ambele corpuri sunt părți la
fuziune/consolidare)
(c) Deținătorul de valori mobiliare al unei
corporații își schimbă titlurile de valoare
într-o astfel de corp. numai pentru
acțiuni sau valori mobiliare într-o altă
corp. (ambele corpuri sunt părți spre
cel
fuziune/consolidare)
(2) În cazul în care proprietatea este
transferată unei societăți de către o persoană
în schimbul acțiunilor/unităților de
participare la o astfel de societate ca
urmare a unui astfel de schimb, această
persoană, singură/împreună cu alte
persoane, care nu depășește 4 persoane,
dobândește controlul asupra
respectivei societăți. (stocurile emise
pentru servicii nu sunt considerate ca fiind
emise în schimbul proprietății)
o Controlul este proprietatea asupra
acțiunilor unei corporații care deține
cel puțin 51% din puterea totală de
vot a tuturor claselor de acțiuni cu
drept de vot.
BAZĂ: la fel ca baza proprietății,
acțiunilor/valorilor mobiliare schimbate
(a) diminuată cu:
• Bani primiți
• valoarea justă de piață a
celorlalte bunuri primite
(b) majorat cu:
• suma asimilată dividendelor
• suma oricărui
recunoscut de bursă
câștig

Pagina 53 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI2007
Drept fiscal
^ Referent
proprietateade varăca
primită "boot" va
avea FMV ca bază
^ În cazul în care o parte din
contravaloarea cedentului, cesionarul
proprietății își asumă o datorie a
cedentului/dobândește de la acesta
din urmă proprietatea supusă unei
datorii, această ipoteză va fi tratată ca
bani primiți de cedent la schimb
^ dacă cedentul primește mai multe
tipuri de acțiuni/valori mobiliare,
Comisarul este autorizat să aloce baza
între mai multe clase de acțiuni/valori
mobiliare
^ Baza recuzitei. transferate în
mâinile cesionarului: la fel ca în
mâinile cedentului, majorat cu amt. din
câștigul recunoscut cedentului la
transfer

Notă:
- Baza cedentului este secțiunea 40 litera (C)
alineatul (5) litera (a), în timp ce baza
cesionarului este secțiunea 40 litera (C)
alineatul (5) litera (b).
- Cizma este orice numerar sau proprietate
oferită în plus față de acțiunile de acțiuni
primite de un cedent într-o bursă scutită de
impozite.
- Atunci când nu există boot, baza este
proprietatea cedentului la care s-a renunțat,
deoarece normele prevedeau că baza ar fi
aceeași bază ca și proprietatea cedentului. În
acest tip de tranzacție, regula este întotdeauna
baza cedentului.
- Când există boot, baza este aceeași cu baza
transferorului minus boot-ul mărit de câștigul
recunoscut.

IV. SURSE DE VENIT

* Necesitatea de a identifica situația veniturilor apare

numai atunci când entitatea impozabilă este doar
impozitată pe veniturile din interior. Prin urmare, atunci
când persoana impozabilă este un cetățean rezident
individualQsauTa edom estic corporation, TIFF (Necomprimat)
decompresor
Situs devine irelevant t s
sinc ectacestea sunt impozitate pe
venitul mondial.

A. VENITUL BRUT DIN SURSE DIN FILIPINE

Venit Testarea sursei de venit

Interes Reședința debitorului

Pagina 54 din
145
 Dividende
a) Din Domestic Corp. – Venituri
Drept fiscal Referent de vară în termen de
b) De la Foreign Corp.

venituri în cadrul, dacă:

> 50% din venitul brut al unei
astfel de corporații străine
pentru perioada de 3ani care
se încheie cu închiderea anului
impozabil înainte de declararea
dividendelor (sau pentru o
parte a perioadei în care
corporația a existat) a provenit
din surse cu / în Filipine

Mărime:
Phil Venit brut x Dividend

=Venit Total venit brut în termen de

Venituri fără, dacă

< 50% din venitul brut al unei
astfel de companii străine
pentru perioada de 3ani care
se încheie cu închiderea anului
impozabil înainte de declararea
dividendelor a provenit din
surse cu / în Filipine.
Prin urmare, nimic din aceste
dividende nu face parte din
veniturile din

Servicii Locul de prestare a serviciului

(Compensații
pentru
muncă/servicii
personale)
Case Localizarea proprietății/interesului
asupra unei astfel de proprietăți
Redevenţe Locul de utilizare sau localizarea
activelor necorporale (cum ar fi
brevetele, mărcile comerciale etc.)
care dau naștere unor redevențe
Câștig din Localizarea proprietății
vânzarea de bunuri
imobiliare
Câștig din Locul vânzării
vânzarea de
Personal
Bunuri , altele
decât acțiunile
unei societăți
naționale,
cumpărate într-o
țară și vândute în
alta

Pagina 55 din
145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Câștig din Filipine, indiferent de locul în care
vânzarea de se vinde deduse din
acțiuni într-o
corporație
națională

venitul brut din interior. Cu toate acestea, costul

Vânzarea pantofilor poate să nu fie
un venit, deoarece nu este
venituri din interior. Mai degrabă, este în mod
specific
care pot fi atribuite veniturilor fără.
REDEVENȚELE (din de la litera (a) de
proprietatea sau mai sus, a unui
utilizarea proprietății astfel de
situate în Filipine), includ: echipament de la
(a) utilizarea / litera (b) de mai
dreptul/privilegiul sus sau a
de a utiliza în cunoștințelor/infor
Filipine orice drept mațiilor de la litera
de autor, brevet, (c) de mai sus
design sau model, (e) prestarea de
plan, formulă sau servicii de către o
proces secret, fond persoană
comercial, marcă nerezidentă/angaja
comercială, marcă ții săi în legătură
comercială sau cu utilizarea
altă proprietate prop./drepturilor
sau drept similar care aparțin, sau
(b) utilizarea / dreptul instalarea sau
de utilizare în exploatarea
Filipine a oricărui oricărei mărci,
echipament mașini sau alte
industrial, aparate
comercial sau achiziționate de la
științific o astfel de
(c) furnizarea de persoană
cunoștințe sau nerezidentă
informații științifice, (f) Consultanta
tehnice, industriale tehnica, asistenta
sau comerciale sau servicii
(d) furnizarea oricărei prestate in
asistențe auxiliare legatura cu
și subsidiare și Technical
este furnizată ca Mgt./admin. A
mijloc de a permite oricărei
aplicarea sau întreprinderi,
exploatarea întreprinderi,
oricărei astfel de proiecte sau
proprietăți/drepturi scheme științifice,

Pagina 56 din
145
Drept fiscal Referent de vară
industriale sau venitul din
comerciale vânzarea de haine
(g) utilizarea sau este venit în
concesionarea utilizării: interior, atunci
i. filme cheltuiala pentru
cinematografice fabricarea
ii. filme sau acestora trebuie
benzi video dedusă din
pentru utilizare
în legătură cu 2. Deduceri: cheltuieli,
televiziunea pierderi și alte
iii. benzi deduceri alocate în
pentru utilizare mod corespunzător
în legătură cu acestora și o parte
radiodifuziune evaluabilă a
a cheltuielilor,
dobânzilor, pierderilor
Venituri impozabile din și altor deduceri
surse din cadrul Phils. legate efectiv de
1. Regulă generală activitatea / comerțul
Venit brut [IG] (în desfășurat exclusiv
Filipine) ( - ) cu / în Filipine, care
Deduceri nu pot fi alocate cu
(atribuibile IG în siguranță unor
cadrul) = Venit elemente sau clase
impozabil de venit brut
^ Astfel
• prin "atribuibil" (
de
deduceri
este sunt
oîns
permise
ea numai
mn dacă
ădc sunt pe
ărch deplin
eltui justificat
ala e de
poa toate
te fi informați
necesa
ră ile
pentru
a necesar
vedea
aceast e pentru
ă
imagin
calcular
e. ea lor
să fie identificată
drept cheltuiala 3. EXCEPȚIE:
care a generat Fără deducere pentru
venitul. De dobândă
exemplu, dacă plătite/suportate în
ABC Corp. străinătate sunt permise,
produce haine și le cu excepția cazului în
vinde în Phils. și care
vinde încălțăminte • Îndatorarea
fost efectiv suportată
a
în SUA. Costul
fabricării hainelor • Gradul
îndatorare trebuie să fie
de
este atribuibil cel al contribuabilului
venitului generat • Dobânda trebuie
din vânzarea să fie datorată
legal și stipulată
hainelor. Deoarece

Pagina 57 din
145
Drept fiscal Referent de vară
în scris similare
• Dobânda trebuie 5) Câștiguri,
plătită sau profituri și
suportată în
cursul anului venituri din
fiscal vânzarea de
• Îndatorarea proprietăți
trebuie să fie imobiliare
legată de situate fără
desfășurarea Filipine
sau funcționarea
comerțului /
afacerii în Sfat: Enumerarea de
Filipine mai sus este doar
inversul
B. VENITUL BRUT DIN enumerării
SURSE FĂRĂ FILIPINE venitului brut din
1) Interese (altele surse din Filipine.
decât cele Prin urmare, atâta
derivate din timp cât știți care
surse din venit este
Filipine) considerat venit în
2) Dividende interior, toate
(altele decât celelalte sunt
cele derivate venituri fără.
din surse din
Filipine) Venituri impozabile din
3) Compensații surse fără
pentru munca
sau serviciile
personale
prestate fără
Filipine
4) Închirieri sau
redevențe de la
proprietăți
situate fără
Filipine sau din
orice interes în
astfel de
proprietăți,
inclusiv
închirieri /
redevențe
pentru utilizarea
sau pentru
privilegiul de a
utiliza fără
Filipine,
brevete,
drepturi de
autor, procese
și formule
secrete, fond
comercial,
mărci
comerciale,
mărci
comerciale,
francize și alte
proprietăți

Pagina 58 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR afara acestora;
OPERAȚIUNI 2007 și
3. Venituri din
vânzarea de
Venit bunuri
personale
Deduceri produse
fără (integral sau
------------- x Nealocat = parțial) fără și
din vândute în
----------- Cheltuieli Filipine.
Universal
Proprietate personală Venit
venit
Venit
Produs aici și vândut fără partid interior, parțial fă
Produs aici și vândut aici Venituri în termen de
fără
Filipine
1. Regulă generală Produs în străinătate și Venituri parțial în int
Venit brut (fără parțial fără
Filipine) Cumpărat fără și vândut în Venituri în termen de
( - ) Deduceri
(atribuibile IG în interior și
Cumpărat Venituri fără
fără) = Venit
impozabil Venitul wiithin
Cumpărat în interior și
2. Deduceri: cheltuieli, u
ie s
Contribuabilul îl vinde în
pierderi și alte deduceri toI ncomeres.deciparția
prinintermediul unui birou interior, parțial fără
repartizate/alocate în
mod corespunzător
acestora și o parte
evaluabilă a cheltuielilor, În ceea ce privește
dobânzilor, pierderilor și cheltuielile nealocate,
altor deduceri nu pot fi adică cele care nu pot fi
alocate cu siguranță unor atribuite în întregime
elemente sau clase de niciunui venit din interior
venituri brute sau din exterior, aceste
cheltuieli se alocă
utilizând următoarea
C. VENITURI DIN formulă:
SURSE PARȚIAL ÎN
INTERIORUL ȘI
PARȚIAL ÎN AFARA Venituri
FILIPINELOR. în termen de
---------------- x Nealocat
Acestea sunt: ---------- Cheltuieli
1. Venituri din Venituri la nivel mondial
servicii prestate
parțial în cadrul
și parțial fără;
2. Venituri din
vânzarea de
bunuri
personale
produse
(integral sau
parțial) în
Filipine și
vândute în

Pagina 59 din
145
Drept fiscal Referent de vară
PERIOADA
CONTABILĂ ȘI
METODELE DE Deduceri
CONTABILITATE
din
A. PERIOADE
CONTABILE
venituri
1. Regula
în
generală
(secțiunea 43): zi termen
a oricărei luni,
Venitul impozabil alta decât
se calculează pe decembrie
baza perioadei 5. an calendaristic:
contabile anuale perioada
a contribuabilului contabilă de la 1
(anul fiscal sau ianuarie până la
calendaristic) în 31 decembrie
conformitate cu
metoda de B. PERIOADELE ÎN
contabilitate CARE SUNT
utilizată INCLUSE
2. În cazul în care ELEMENTELE
nici o metodă de VENITULUI BRUT
contabilitate (secțiunea 44)
utilizată sau
metodă nu 1. Suma tuturor
reflectă în mod elementelor
clar venitul, venitului brut se
calculul se include în venitul
efectuează în brut pentru anul
conformitate cu fiscal în care a
metoda în care fost primit de
opinia contribuabil, cu
Comisarului excepția cazului
reflectă în mod în care aceste
clar venitul. sume urmează
3. Venitul impozabil să fie
se calculează pe contabilizate în
baza anului mod
calendaristic corespunzător
dacă: într-o perioadă
(a) Perioada diferită în
contabilă conformitate cu
este alta metodele de
decât un an contabilitate
fiscal permise
(b) contribuabilu 2. În caz de deces
l nu are perioadă al
contabilă contribuabilului,
(c) contribuabilu includeți, pentru
l nu ține registre anul fiscal în
(d) contribuabilu care se
l este o persoană fizică încadrează data
4. an fiscal: decesului său,
perioada toate sumele
contabilă de 12 acumulate până
luni care se la data decesului
încheie în ultima său, dacă nu
sunt incluse în

Pagina 60 din
145
Drept fiscal Referent de vară
mod
corespunzător
pentru această
perioadă sau
pentru o
perioadă
anterioară

C. PERIOADA
PENTRU CARE
DEDUCEREA ȘI
CREDITELE LUATE
(secțiunea 45)

Pagina 61 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
1. Deducerile prevăzute în prezentul titlu se iau
pentru anul fiscal în care "plătit sau acumulat"
sau "plătit sau suportat", în funcție de metoda
contabilă pe baza căreia se calculează venitul
net, cu excepția cazului în care, pentru a
reflecta venitul, deducerile ar trebui luate
dintr-o perioadă diferită.
2. În caz de deces al contribuabilului: deduceri
permise pentru perioada impozabilă în care
cade data decesului său, sumele acumulate
până la data decesului său, dacă nu sunt
permise în mod corespunzător pentru această
perioadă sau pentru o perioadă anterioară
D. SCHIMBAREA PERIOADEI CONTABILE
(secțiunea 46)
1. Tipuri de modificări:
(a) De la an fiscal la an calendaristic
(b) De la an calendaristic la an fiscal
(c) de la un an fiscal la altul an fiscal
2. efectul schimbării: venitul net se calculează,
cu aprobarea Comisarului, pe baza noii
perioade contabile, sub rezerva secțiunii 47
privind declarațiile finale sau de ajustare
pentru o perioadă mai mică de 12 luni (după
cum se discută mai jos)
E. METODE DE CONTABILITATE
1. METODA NUMERARULUI - recunoașterea
veniturilor și cheltuielilor dependente de
intrarea sau ieșirea de numerar (adică,
recunoașteți venitul atunci când primiți efectiv
plata în numerar pentru vânzare și
recunoașteți cheltuiala atunci când plătiți
efectiv în numerar pentru cheltuială)
2. METODA DE ANGAJAMENTE - metoda prin
care
Veniturile, câștigurile și profiturile sunt incluse
în venitul brut atunci când sunt câștigate ,
indiferent dacă sunt primite sau nu, iar
cheltuielile sunt permise ca deduceri atunci
când sunt suportate, deși nu sunt încă plătite.
Este dreptul de a primi și nu chitanța efectivă
care determină includerea sumei în venitul
brut
QuickTime™ și un
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.
(a) venituri din dobânzi sau chirii obținute, dar
Exemple: neîncasate încă
(b) chirie acumulată, dar
neplătită încă
(c) salarii datorate, dar rămase neplătite
Ilustrație:
A închiriază un spațiu de birouri la P1M pe an și
Plățile de leasing se fac anual și sunt scadente în
fiecare 5 ianuarie. A a închiriat spațiul lui X la 1
ianuarie 2004. Cu toate acestea,
X va plăti chiria doar pentru un
an la 5 ianuarie 2005. Pentru
anul 2004, A ar trebui să
recunoască venitul P1M la 31
decembrie, chiar dacă va primi
plata abia la 5 ianuarie, deoarece
se consideră că a câștigat deja P1M pentru că i-a
permis lui X să utilizeze efectiv spațiul pentru anul
2004.
F. CONTABILIZAREA CONTRACTELOR PE
TERMEN LUNG
1. Contracte pe termen lung: contracte de
construcție, instalare sau construcție care
acoperă o perioadă mai mare de 1 an
2. Persoanele al căror venit brut este obținut
integral sau parțial din astfel de contracte
raportează aceste venituri pe baza
procentului de finalizare
3. Declarația trebuie să fie însoțită de un
certificat de declarație al arhitecților sau
inginerilor care să indice procentul de
finalizare în cursul anului fiscal a întregii
lucrări efectuate în temeiul contractului
4. Deduceri din venitul brut: tot
cheltuielile efectuate în cursul anului fiscal în
contul contractului, ținându-se seama de
materialele și livrările disponibile la începutul
și la sfârșitul perioadei impozabile pentru a fi
utilizate în legătură cu lucrările care fac
obiectul contractului, dar care nu au fost încă
aplicate.
5. Declarația modificată poate fi
permisă/solicitată de către comisar: în cazul
în care, la încheierea contractului, venitul
impozabil nu a fost reflectat în mod clar
pentru niciun an (ani)
• Această dispoziție ține seama de faptul că anumite
întreprinderi, cum ar fi construcțiile, durează mai
mult de un an pentru ca un proiect să fie finalizat.
Ca atare, nu este practic (din punctul de vedere al
guvernului) să se aștepte finalizarea proiectului
înainte ca veniturile care rezultă din acesta să fie
efectiv raportate și impozitate. Prin urmare,
veniturile sunt repartizate pe anii în care
construcția este în curs de desfășurare, iar
alocarea se face pe baza procentului de
finalizare.
Ilustrație:
ABC Corp. a încheiat un contract cu X prin care prima
a convenit să construiască un condominiu pentru ca
acesta din urmă să fie finalizat în 5 ani pentru o taxă
de P10M. Pentru primul an de construcție, ABC Corp
a reușit să construiască 30% din condominiu. Prin
urmare,
Pagina 62 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
să declare un venit brut P3M calculat după cum
urmează:
P 10 M x 30% P 3 M
BAZA RATELOR
1. VÂNZĂRI DE DEALERI ÎN PROPRIETATE
PERSONALĂ
• În conformitate cu normele și regulamentele
(R&R) prevăzute de Sec. of Finance, la
recomandarea Comisarului: o persoană
care vinde sau dispune în mod regulat de
bunuri personale în planul de rate poate
returna ca venit din acestea în orice an
fiscal acea proporție din plățile în rate
primite efectiv în acel an, pe care profitul
brut realizat sau care urmează să fie
realizat la finalizarea plății, poartă în
prețul contractului.
Exemplu: Vânzare în 1997 plătibilă în 2 rate
anuale egale. Cum se calculează veniturile:
Pret contract/ Rate
Creanţe P100.000
Cost 75,000
(GP) P 25.000
* rate plătibile în 2 rate anuale egale
Raportul GP/Pret Contract = 25T/100T = 25%
Colecții în 1997 = P50T
Venit pentru 1997 = P50T x 25% = P12.500
2. VÂNZĂRI IMOBILIARE ȘI VÂNZĂRI
OCAZIONALE DE PERSONALITATE
1) în cazurile:
(a) vânzarea ocazională sau altă
înstrăinare ocazională a bunurilor
personale [altele (Udecât
inventarulc
la
dla încheierea
dispoziția contribuabilului
anului
fiscal)laun preț > P1.000 sau
(b) vânzarea sau altă formă de
înstrăinare a bunurilor imobile, dacă,
în ambele cazuri, plățile inițiale nu
depășesc 25 % din prețul de vânzare
2) Cum pot fi returnate veniturile: la fel ca în
vânzările dealerului în proprietatea
personală de mai sus
" '0C%
plăți inițiale: plăți primite în numerar sau
bunuri, altele decât dovada îndatorării
cumpărătorului în cursul perioadei impozabile
în care se efectuează vânzarea sau altă
formă de înstrăinare
3.VÂNZĂRI DE BUNURI IMOBILE
CONSIDERATE ACTIVE DE CAPITAL DE
CĂTRE PERSOANE FIZICE
1) persoana care vinde sau dispune de
bunuri imobile, considerate active de
capital și este altfel calificată să raporteze
câștigul în conformitate cu alineatul (2) de
mai sus poate plăti impozitul pe
câștigurile de capital în rate în
conformitate cu R&R care urmează să fie
promulgate de Sec. de finanțe, la
recomandarea comisarului
2) activ de capital: bunuri deținute de
contribuabil (indiferent dacă au sau nu
legătură cu activitatea sa comercială sau
comercială), dar care nu includ:
(a) stocuri în comerțul contribuabililor
(b) bunuri care ar fi incluse în mod
corespunzător în inventar, dacă sunt
disponibile
(c) Inventar marfa
(d) active amortizabile utilizate în
comerț/afacere
(e) Bunuri imobile utilizate în
comerț/afaceri
4. TRECEREA DE LA ACUMULAREA LA
RATA
1) Contribuabilul trebuie să aibă dreptul la
beneficii în conformitate cu 1 (vânzări de
dealeri în bunuri personale)
2) la calcularea venitului pentru anul
schimbării sau pentru orice an ulterior:
sumele primite efectiv în cursul unui astfel
de an în contul vânzărilor sau al altor
dispoziții privind bunurile efectuate în
orice an anterior nu sunt excluse
G. ALOCAREA VENITURILOR ȘI A DEDUCERILOR
1) Aplicabil la: cazurile a 2 sau mai multe
organizații, meserii sau întreprinderi (cu
persoane încorporate și organizate în Filipine)
deținute sau controlate direct/indirect de
același interes
2) Comisarul este autorizat să distribuie, să
repartizeze sau să aloce venitul brut sau
deducerile între sau între aceste organizații,
comerț sau afaceri, dacă stabilește că o astfel
de distribuire, repartizare sau alocare este
necesară în
Pagina 63 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptpentru
fiscal Referent
a preveni de fiscală
evaziunea vară sau pentru
a reflecta în mod clar veniturile unei astfel de
organizații, comerț sau afaceri
DECLARAȚII ȘI PLATA IMPOZITULUI
Declarația fiscală - Acesta este un raport întocmit de
contribuabil către BIR cu privire la toate veniturile
brute primite în cursul anului fiscal, deducerile
permise, inclusiv scutirile, venitul net impozabil, rata
impozitului pe venit, impozitul pe venit datorat,
impozitul pe venit reținut, dacă este cazul, și impozitul
pe venit care urmează să fie plătit sau rambursabil.
1. RETUR INDIVIDUAL
A. CINE TREBUIE SĂ DEPUNĂ UN ITR:
I. Individ
1) Cetățean filipinez cu reședința în Filipine
2) cetățean filipinez cu reședința în afara
Filipinelor, pe veniturile sale din surse din
Filipine
3) Străin care locuiește în Filipine, pe baza
veniturilor obținute din surse din Filipine
4) Străin nerezident angajat în comerț sau
afaceri sau în exercitarea profesiei în
Filipine
5) O persoană (cetățean / străin) angajată în
afaceri sau practică o profesie în Filipine,
indiferent de valoarea venitului brut
6) Persoanele fizice care obțin venituri din
compensații concomitent în orice moment
al anului fiscal
7) Persoană al cărei venit de compensare
pură provenit din surse din Filipine
depășește P60,000.
II. Patrimoniu și fiducie impozabile
III. Parteneriat profesional general
IV. Companie
1. Nu este scutit de impozitul pe venit
2. Scutit de impozitul pe venit în
conformitate cu secțiunea 30 din NIRC, dar
nu a prezentat dovada scutirii.
B. CARE NU SUNT OBLIGAȚI SĂ DEPUNĂ O
ITR: (dar poate fiQ imenecesar pentru a depune
un decompresor TIFF (necomprimat)
informațiile sunt transformateîn aurmări. la
normele și regulamentele prevăzute de Sec.
de finanțe, la recomandarea comisarului)
• O persoană al cărei venit brut nu depășește
scutirile sale personale totale și suplimentare
• O persoană fizice ale cărei venituri
compensatorii obținute de la un angajator nu
depășesc
P 60.000 și impozitul pe venit pentru care a
fost reținut corect
• Persoana fizica al carei venit a fost supusa
impozitului definitiv cu retinere la sursa
(salariat strain, precum si salariat filipinez
care ocupa aceeasi functie cu cea a
angajatului strain al sediilor regionale si al
sediilor operationale regionale ale companiilor
multinationale, contractorilor si
subcontractorilor de servicii petroliere si
unitatilor bancare offshore, strainilor
nerezidenti care nu desfasoara activitati
comerciale sau de afaceri)
• Cei care sunt calificați în cadrul "depunerii
substituite". Cu toate acestea, depunerea
substituită se aplică numai dacă sunt
îndeplinite toate cerințele următoare
• angajatul a primit venituri pur compensatorii
(indiferent de sumă) în cursul anului fiscal
• angajatul a primit venitul de la un singur
angajator din Filipine în cursul anului fiscal
• suma impozitului datorat de angajat la
sfârșitul anului este egală cu suma impozitului
reținut de angajator
• soțul angajatului îndeplinește, de asemenea,
toate cele 3 condiții menționate mai sus
• angajatorul depune declarația anuală de
informare (Formularul BIR nr. 1604-CF)
• angajatorul eliberează formularul BIR nr. 2316
(versiunea octombrie 2002 ENCS) fiecărui
angajat.
DEPUNEREA SUBSTITUITĂ - este momentul în care
declarația anuală a angajatorului poate fi considerată
ca "înlocuind" declarația de impozit pe venit a
angajatului, în măsura în care informațiile furnizate în
declarația sa de impozit pe venit ar fi exact aceleași
informații conținute în declarația anuală a
angajatorului.
DEPUNEREA INDIRECTĂ A DECLARAȚIILOR DE
IMPOZIT PE VENIT DE CĂTRE ANGAJAȚII CARE
PRIMESC VENITURI PUR COMPENSATORII,
CERINȚE:
1. Angajatul primește venituri pur compensatorii
(indiferent de sumă) în cursul anului fiscal.
2. Angajatul primește venitul numai de la un singur
angajator în cursul anului fiscal.
3. Valoarea impozitului datorat de angajat la sfârșitul
anului este egală cu suma impozitului reținut de
angajator.
4. Soțul/soția angajatului îndeplinește, de asemenea,
toate cele 3 condiții menționate mai sus.
5. Angajatorul depune declarația anuală de
informare.
6. Angajatorul eliberează formularul BIR 2316
Pagina 64 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI

Drept fiscal CARE

PERSOANELE Referent
NU de vară
SUNT CALIFICATE
PENTRU DEPUNEREA SUBSTITUITĂ:
1. Persoanele fizice care obțin compensații de la doi
sau mai mulți angajatori simultan sau succesiv în
cursul anului fiscal. C. UNDE SE DEPUNE DOSARUL
2. Salariații care obțin venituri compensatorii,
indiferent de sumă, fie de la unul sau mai mulți
•Cu excepția cazurilor în care Comisarul
permite altfel:
angajatori în cursul anului calendaristic, al căror 1) Agent bancar autorizat
impozit pe venit nu a fost reținut corect, rezultând o 2) Ofițer districtual de venituri
declarație colectabilă sau rambursabilă 3) Agent de colectare
3. Angajații al căror venit lunar brut din compensații 4) Trezorierul autorizat în mod
nu depășește P5.000 sau salariul minim legal, oricare corespunzător al orașului / municipalității
dintre acestea este mai mare, și au optat pentru în w / c această persoană are reședința
nereținerea impozitului pe venitul menționat. legală / locul principal de desfășurare a
4. Persoanele fizice care obțin alte venituri non- activității în Filipine sau
business, non-profesionale, în plus față de veniturile 5) Biroul comisarului, dacă nu există
compensatorii care nu sunt supuse în alt mod reședință legală / loc de desfășurare a
impozitului final. activității în Filipine
5. Persoanele fizice care primesc venituri pur
compensatorii de la un singur angajator, deși D. CÂND SE DEPUNE:
impozitul pe venit a fost reținut în mod corect, dar al 1) pentru orice persoană (compensații,
căror soț se încadrează la punctele 1-4 de mai sus. afaceri, venituri profesionale)
6. Străinii nerezidenți angajați în comerț sau afaceri
în Filipine care obțin venituri exclusiv compensatorii
• la data de 15 aprilie a fiecărui an sau
înainte de această dată, care acoperă
sau venituri compensatorii și alte venituri non- venitul din anul fiscal precedent
comerciale, non-legatede profesie. • exemplu: venitul persoanei fizice din
ianuarie până în decembrie 1997, se
Nedepunerea ITR, pentru angajatii care sunt calificati depune la sau înainte de 15 aprilie
pentru depunerea inlocuita, va fi OPTIONALA pentru 1998
anul fiscal 2001, declaratiile care se depun la sau 2) persoană fizică supusă impozitului pe
inainte de 15 aprilie 2002. Ulterior, depunerea câștigurile de capital
indirectă, dacă este cazul, va fi OBLIGATORIE. (a) vânzarea/schimbul de acțiuni
netranzacționate printr-o bursă locală:
Certificare comună - Este o declarație sub jurământ • în termen de 30 de zile de la fiecare
făcută de angajator și angajat, care servește tranzacție
următoarelor scopuri: (b) vânzarea/înstrăinarea de bunuri
1. Acesta conține consimțământul angajatului imobile
ca formularul BIR 1604CF să poată fi considerat • în termen de 30 de zile de la fiecare
declarația sa substituită, în locul formularului BIR nr. vânzare sau altă înstrăinare
1700, pe care angajatul nu l-a mai depus.
2. Acesta conține certificarea angajatorului că SOȚ ȘI SOȚIE
a raportat veniturile angajatului la BIR și că a remis •Dosarul 1 decont pentru anul impozabil,
daca ff. rechizitele respectate:
impozitele pe venitul angajatului, așa cum este indicat
în formularul BIR 1604-CF. 1) Persoanele fizice căsătorite (cetățeni,
3. Acesta servește ca dovadă a capacității străini rezidenți sau nerezidenți)
financiare în cazul în care angajatul decide să solicite 2) Nu obțin venituri exclusiv din
un împrumut bancar sau o mașină de credit sau compensații
pentruorice alt scopT, ca și cum ar avea în TIFF (Necomprimat)
decompresor
fapt depus un formular BIR 1e700. d pentru a vedea această
• În cazul în care nu este posibil să se depună
imagine. 1 declarație: fiecare soț poate depune o
declarație separată, dar declarațiile sunt
consolidate de către Birou în scopul
Persoanele obligate să depună o declarație de verificării pentru anul fiscal.
informare:
Cu toate acestea, persoanele care nu sunt MINOR NECĂSĂTORIT
obligate să depună o declarație de impozit pe venit
pot fi obligate să depună o declarație de informare în
•Veniturile minorilor necăsătoriți obținute din
Bunuri primite de către viu părinte
conformitate cu normele și reglementările prevăzute se include în restitu din
de secretarul de finanțe la recomandarea comisarului. părintele, cu i
excepția:
1) când donatorul impozitu fost pd. pe
astfel de bunuri sau l are
2) când transferul acestor bunuri este
Pagina 65 din
145
 scutit de impozitul donatorului

Drept fiscal Referent de vară

Pagina 66 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscalCUReferent
PERSOANELE HANDICAP de vară
• În cazul în care nu se poate efectua o
returnare, returnarea poate fi efectuată
de:
1) agent sau reprezentant autorizat în
mod corespunzător
2) tutorele sau
3) altă persoană acuzată cu îngrijirea
persoanei/bunurilor sale
• Comitentul și reprezentantul sau tutorele
său își asumă responsabilitatea de a
efectua returnarea și suportă sancțiuni
pentru returnări eronate, false / de la fiecare tranzacție
frauduloase
• Numele unei persoane semnate în
declarație constituie o dovadă prima facie
în toate scopurile că declarația a fost
semnată efectiv de persoana respectivă
II. RETURNĂRI CORPORAȚIE
A. CINE ESTE OBLIGAT SĂ DEPUNĂ UN ITR:
• Fiecare corporație supusă impozitului, cu
excepția corporației străine care nu este
angajată în comerț / afaceri în Filipine.
• CERINȚE: Depuneți în dublu exemplar o
declarație trimestrială de impozit pe venit
adevărată și exactă și o declarație finală /
de ajustare
• Anul fiscal: fiscal sau calendaristic (corp.
nu poate modifica perioada contabilă fără
aprobarea prealabilă a Comisarului)
B. RETURNAREA CORPORAȚIEI CARE ARE ÎN
VEDERE DIZOLVAREA/REORGANIZAREA
• Care corporație? Fiecare corporație,
inclusiv o corporație w / c a fost notificată
cu privire la posibila dizolvare involuntară
de către SEC sau pentru reorganizarea
acesteia
• În termen de 30 de zile de la adoptarea
de către Corp. a unei rezoluții/a unui plan
de dizolvare sau de lichidare a
întregului/oricărei părți din capitalul său
social:
1) efectuați o returnare corectă
2) Verificat sub jurământ
3) să stabilească termenii unei astfel de
rezoluții / plan și alte informații precum
Sec. de Finanțe, la recomandarea QuickTime™
și a unui
) d necesare
Dle comisar, sunt
pentru a vedea
această imagine.
Regulamente, prescrie
• înainte de eliberarea de către SEC a
certificatului deDizolvare/Reorganizare:
corporația dizolvantă / reorganizată
trebuie să obțină un certificat de
autorizare fiscală de la BIR care să fie
depus la SEC
BPI vs. CIR, GR Nr. 38504, 14 aprilie 2000
S-a reținut că perioada de 30 de zile este calculată
de la aprobarea SEC a autorității adoptate de
corporație de dizolvare.
C. RANDAMENTUL CÂȘTIGURILOR DE CAPITAL
REALIZATE DIN VÂNZAREA ACȚIUNILOR
CARE NU SUNT TRANZACȚIONATE ÎN PSE
•
Depuneți o returnare în termen de 30 de zile
• ȘI, o declarație consolidată finală a tuturor
tranzacțiilor trebuie depusă la sau înainte
de a 15-a zi a celei de-a patra luni de la
încheierea anului fiscal.
D. PRELUNGIREA TERMENULUI DE DEPUNERE
A DECLARAȚIILOR
• Comisarul poate, în cazuri meritorii, să acorde
o prelungire rezonabilă a termenului de
depunere a declarațiilor de venit (sau a
declarațiilor finale și de ajustare în cazul
corpurilor). Acest lucru este excepțional și, în
caz de calamitate, se bazează numai pe
precedente.
E. RETURNAREA PARTENERIATELOR
PROFESIONALE GENERALE
• fiecare GPP trebuie să depună, în dublu
exemplar, o declarație de venit (cu excepția
elementelor excluse din venitul brut)
• Stabilite:
1) elemente ale venitului brut și ale
deducerilor permise
2) Numele partenerilor
3) COSITOR
4) Cota fiecărui partener
F. PLATA IMPOZITULUI
1) ÎN GENERAL: Cine va plăti?
(a) Suma totală a impozitului se plătește
acestora
•
de către persoana care face obiectul
•
la momentul depunerii declarației
(b) Pentru navele tramp:
• Depusă și plătită înainte de plecare
de: agenții de transport maritim și / sau
agenții de soț; în absența lor, căpitanii
•
Nerespectarea acestui lucru: Biroul
Vamal este autorizat să dețină nava și
să împiedice plecarea până când se
prezintă dovada plății taxei sau se
depune o garanție suficientă pentru a
răspunde pentru taxa datorată
2) PLATA ÎN RATE (doar pentru persoane fizice)
• Dacă impozitul datorat > P2.000,
contribuabilul, altul decât o corporație,
poate alege să plătească în 2 rate
egale:
Pagina 67 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal(a)Referent
1st inst.de
pd.vară
la momentul
depunerii declarației
(b) 2nd inst. plătit la / înainte de 15
iulie ff. încheierea anului
calendaristic.
(c) Dacă orice inst. nu este pd. la
data fixă, întreaga sumă a
impozitului neplătit devine
datorată și plătibilă + penalități
de delincvență
3) PLATA IMPOZITULUI PE CÂȘTIGURILE DE
CAPITAL
• Plătit la data depunerii declarației
• Nu este necesară nicio plată în cazul
în care vânzătorul prezintă dovada
intenției sale de a beneficia de
scutirea prevăzută de lege
• În caz de neacordare a scutirii, taxa
datorată devine imediat exigibilă +
penalități
• Dacă taxa a fost plătită, iar vânzătorul
prezintă dovada intenției cu 6 mos.
De la înregistrarea documentului de
transfer al bunurilor imobile, acesta
are dreptul la rambursare după
verificarea conformității sale cu
cerințele pentru o astfel de scutire
• În cazul în care contribuabilul alege
să raporteze câștigul în rate, impozitul
datorat se plătește în termen de 30 de
zile de la primirea plăților
• Fără înregistrare documentului
Transferul real Propunerii. Dacă
Comisarul/reprezentantul autorizat a
certificat că un astfel de transfer a fost
raportat și impozitul datorat a fost
plătit
4) EVALUARE & PAYT. A IMPOZITULUI PE
DEFICIENȚĂ
• După depunerea declarației,
Comisarul examinează și evaluează
amt. corectă a impozitului
• Orice deficiență va fi plătită la
notificarea și cererea Comisarului
• Deficiența înseamnă:
a. taxa impusă > suma indicată de
QuickTime™ și o
TIla
contribuabilul returnarea sa
• suma indicată în declarație va fi
majorată cu suma evaluată
anterior ca deficiență și
diminuată cu sumele reduse
anterior, creditate, returnate /
rambursate în alt mod
b. dacă:
1. nici un amt. nu este indicat în
declarație ca impozit sau
2. Nu se face nici o returnare,
atunci:
• Taxa AMT. by W/C
depășește AMTS. evaluată
anterior ca o deficiență; Dar
astfel de sume Anterior
Evaluarea evaluată/colectată
fără evaluare este mai întâi
redusă de AMTS. reduse
anterior, creditate, restituite
sau rambursate în alt mod în
legătură cu astfel de impozite
• Reținerea impozitului creditabil la sursă:
Sec. of Finance poate solicita deținerea unui impozit
de către plătitor-corp., pe venitul plătibil persoanelor
fizice / juridice, rezidente în Filipine, la o rată de cel
mult 1%, dar nu mai mult de 32%, care va fi creditată
din impozitul pe venit datorat pentru anul fiscal
• Clauza națiunii celei mai favorizate - Veniturile din
redevențe plătite de o corporație națională unei
corporații străine nerezidente care este rezidentă
a unui stat contractant cu care Filipine are un
tratat fiscal efectiv sunt, în general, supuse
impozitului final reținut la sursă de 15%, dar rata
poate fi redusă la 10% pentru anumite plăți de
redevențe sau în conformitate cu clauza națiunii
celei mai favorizate din tratatul fiscal, cum ar fi
Tratatul fiscal Filipine-SUA.
→ Scopul clauzei dintr-un tratat fiscal este de a
acorda celuilalt stat contractant un tratament
fiscal care nu este mai puțin favorabil decât cel
acordat "celei mai favorizate" dintre alte țări.
→ înseamnă că fiecare parte la tratat se
angajează că orice facilitate fiscală acordată
oricărei alte țări din tratat va fi extinsă și asupra
celeilalte părți la tratat; adică nu va acorda condiții
mai favorabile altor țări din tratat fără a acorda
aceeași concesie partenerului de tratat implicat.
PROPRIETĂȚI ȘI TRUSTURI
ENTITĂȚI IMPOZABILE SEPARATE Secțiunea 60
(A):
1. bunurile persoanelor decedate aflate în
administrare sau așezare;
2. Fiducii în care venitul urmează să fie acumulat sau
deținut pentru distribuirea viitoare de către fiduciar;
3. Fiducii în care venitul poate fi acumulat sau
distribuit la discreția fiduciarului și
4. Fiducii în care venitul care urmează să fie distribuit
Pagina 68 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
în fiscal
prezent, Referent
de către deeste
fiduciar sau varăcolectată
de un
tutore al unui copil pentru a fi ținută în brațe sau
distribuită conform instrucțiunilor instanței.

CERINȚE PENTRU IMPOZITAREA FIDUCIEI: Veniturile acumulate în fiducie în

1. ar trebui să fie o încredere irevocabilă; beneficiul persoanelor nenăscute
2. impozitul trebuie impus pe venitul trustului și sau neconstatate sau al
3. Trustul păstrează veniturile persoanelor cu dobândă Proprietate sau
contingentă și veniturile acumulate trust
ÎNCREDERE REVOCABILĂ sau deținute pentru distribuire
O fiducie revocabilă este o fiducie în care, în cadrul viitoare în conformitate cu termenii
tratamentului fiduciar, competența de a reveni testamentului sau trustului
concedentului asupra proprietății transferate fiduciei Veniturile care urmează să fie
sau oricărei părți a corpusului unei astfel de fiducii distribuite în prezent de către
este dobândită: fiduciar beneficiarilor și veniturile
a. concedentului, fie singur, fie împreună cu colectate de un tutore al unui copil Beneficiar
orice persoană care nu are un interes negativ care urmează să fie ținute în brațe
substanțial în cedarea unei astfel de părți a sau distribuite după cum stabilește
corpusului sau a venitului rezultat; sau instanța
b. la orice persoană care nu are un interes Veniturile primite de patrimoniul Fiduciare sau
negativ substanțial în dispunerea unei astfel de părți succesoral al persoanelor decedate Beneficiarul, în
a corpusului sau a veniturilor din acesta în perioada de administrare sau de funcție de
- Pe scurt, este un trust în care titlul poate reveni lichidare a patrimoniului succesoral Sumele
oricând concedentului care Sunt
- nu este impozabilă ca entitate, deoarece venitul Proprietate plătită
face parte din venitul concedentului sau creditată
Incom care, la discreția fiduciarului, Fiduciare sau
NOTĂ: poate fi distribuit beneficiarilor sau beneficiar, în
^ O succesiune este impozabilă ca entitate acumulat funcție de
separată atunci când face deja obiectul unei Sumele
proceduri judiciare
care Sunt
^ O fiducie este impozabilă ca entitate separată
Proprietate plătită
dacă fiducia este irevocabilă. Acest lucru se
sau creditată
datorează faptului că concedentul a renunțat
absolut la corpus și la orice incidente legate de Trusturi revocabile Concedentul
acesta. În acest caz, concedentul nu are niciun Concedentul
control asupra corpusului trustului. Beneficiile Venituri în beneficiul concedentului
încrederii nu vor merge la concedent. Concedentul
a transferat proprietatea generatoare de venit unui IMPUNEREA IMPOZITULUI
beneficiar. El a renunțat absolut la incidente. Dacă A. Aplicarea impozitului:
există o condiție care prevede că o parte va fi 1) Se aplică veniturilor din patrimoniul
rezervată pentru cheltuielile medicale ale succesoral sau din orice tip de proprietate
concedentului (de exemplu), această condiție nu deținută în fiducie, inclusiv:
transformă trustul irevocabil într-un trust revocabil. (a) Venituri acumulate în fiducie:
Dar această parte este venitul impozabil alckT 1. în beneficiul persoanei (persoanelor)
concedentul
. Dacă este un decompresor TIFF (necomprimat) nenăscute/neconstatate cu interese
Trustul revocabil, atuncis t es te s whroole venit sau el contingente
este impozabil din partea concedentului. 2. deținute pentru o distribuție viitoare în
^ O fiducie irevocabilă este atunci când conformitate cu termenii testamentului
concedentul s-a despărțit necondiționat de toate sau trustului
incidentele de proprietate. (b) venit:
^ În cazul în care transferul este revocabil, 1. să fie distribuite în prezent de către
întregul venit este impozabil în mâinile fiduciar beneficiarilor
concedentului. 2. colectate de un tutore al unui minor
pentru a fi ținut în brațe sau distribuite
Plătitor de impozit conform instrucțiunilor instanței
(c) Veniturile primite de patrimoniul succesoral
al persoanelor decedate în perioada
administrării sau lichidării patrimoniului
succesoral
Venit
(d) venituri care, la discreția fiduciarului, pot fi

Pagina 69 din
145
 distribuite beneficiarilor sau acumulate

Drept fiscal Referent de vară

Pagina 70 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
2) Excepție:
Încrederea angajatului care face parte dintr-un
plan de pensii, prime de acțiuni sau de participare
la profit al unui angajator în beneficiul tuturor sau
al unora dintre angajații săi:
(a) dacă contribuțiile sunt făcute la fiducie de
către angajator / angajați, sau ambele în
scopul distribuirii către acești angajați a
câștigurilor + principalului fondului
acumulat de fiducie în conformitate cu
acest plan
(b) dacă, în temeiul instrumentului fiduciar,
este imposibil, în orice moment înainte de
satisfacerea tuturor obligațiilor față de
angajații fiduciei, ca orice parte a venitului
să fie utilizată/deturnată în alte scopuri
decât beneficiul exclusiv al angajaților săi
(orice sumă distribuită angajaților va fi
impozabilă în anul astfel distribuit)
B. Consolidarea veniturilor a 2/mai multe
trusturi:
1) Rechizite:
(a) Există 2/mai multe trusturi
(b) Creatorul trustului în fiecare caz este
aceeași persoană
(c) beneficiar în fiecare caz este același 2)
impozit calculat pe astfel de venit consolidat 3)
proporție din fiecare impozit care trebuie evaluat
&
colectate de la fiecare mandatar
C. Venituri impozabile
1) Calculate în același mod și pe aceeași bază
ca în cazul unei "persoane", CU EXCEPȚIA:
(a) Deducere permisă: valoarea venitului din
patrimoniul succesoral/trustul pentru anul
impozabil w/c urmează să fie distribuită în
prezent de către fiduciar beneficiarilor și
amt. din venitul colectat de un tutore al
unui copil w/c urmează să fie
reținut./distribuit conform hotărârii
instanței
1. amt. permisă ca deducere este
inclusă ca TI a beneficiarilor,
indiferent dacă sunt distribuiți sau
nu
2. amt. permis ca deducere în cadrul
QuickTime™ și a
acest lucru(Usubsecțiuneaonu va fi
permisăsunt necesare pentru a vedea această
imagine.
ca deducere în conformitate cu
litera (b) din prezentul document
(b) Deducerea suplimentară: Amt. din venitul
patrimoniului succesoral/trustului pentru
anul său impozabil, plătit/creditat în mod
corespunzător în cursul anului respectiv
oricărui legatar, moștenitor sau beneficiar
se aplică în cazurile de:
1. veniturile primite de patrimoniul
persoanei decedate în cursul
Perioada de administrare sau de
lichidare a patrimoniului
succesoral
2. Venitul w/c, la discreția
fiduciarului, poate fi distribuit
beneficiarului sau acumulat
3. amt. dedus este inclus în TI al
legatarului, moștenitorului sau
beneficiarului
2) Pentru fiduciile administrate într-o țară străină:
deducerile de la a) și b) nu sunt permise Cu
condiția, AMT. din venitul inclus în declarația
fiduciei respective nu va fi inclusă în calculul
venitului beneficiarilor
D. Scutire permisă pentru proprietăți și trusturi:
P20,000
E. Trusturi revocabile
1) Cerințe: competența de a reinvesti în titlul
concedentului orice parte a corpusului fiduciei
este învestită:
(a) în concedent, fie singur/împreună cu
orice persoană care nu are un interes
negativ substanțial în cedarea unei astfel
de părți din corpus/venit din acesta;
(b) în orice persoană care nu are un interes
negativ substanțial în cedarea unei astfel
de părți din corpus/venit din acesta
2) Efect: Venitul unei astfel de fiducii se include
la calcularea venitului impozabil al
concedentului
F. Venituri în beneficiul concedentului
1) Cerințe: în cazul în care orice parte a
venitului unui trust este sau la discreția
concedentului/oricărui persoană nu
are un
substanțial advers interesul pentru
dispunerea unei astfel de părți din venit
(a) pot fi deținute/acumulate pentru
distribuirea ulterioară către concedent
(b) pot fi distribuite concedentului
(c) pot fi aplicate la plata primelor pe baza
polițelor de asigurare pe durata
concedentului
2) Efect: această parte a veniturilor să fie
inclusă în calculul venitului impozabil al
concedentului
G. Returnări fiduciare
1) Cine va face returnarea?
(a) Tutorii
(b) Administratori
(c) Executori
Pagina 71 din
145
 (d) Administratorii

Drept fiscal Referent de vară

Pagina 72 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
(e) Receptoare
(f) Conservatori
(g) Toate persoanele/corp.
2) Depuneți, în două exemplare, o declarație
privind venitul persoanei, trustului sau
patrimoniului pentru care acționează în cazul
în care o astfel de persoană, trust sau
patrimoniu are un venit brut = P20,000 sau
mai mult în timpul anului impozabil.
ALTE CERINȚE PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT
A. RETURNAREA INFORMAȚIILOR BROKERILOR
• Brokerii (individuali / corp. / gen. amanet) vor face o
returnare corecta, verificata in mod corespunzator
sub juramant, aratand numele clientilor pentru care
o astfel de persoana, corp. sau gen. co-parteneriat-
inregistrat in mod corespunzator. a tranzactionat
orice afacere, cu detalii privind profiturile, pierderile
sau alte informatii
B. ÎNTOARCEREA CORPORAȚIILOR STRĂINE
1) Orice avocat, contabil, fiduciar, bancă, trust co.,
instituție financiară sau altă persoană care
ajută, asistă, consiliază sau sfătuiește sau
respectă formarea, organizarea sau
reorganizarea oricărei corporații străine, va
depune o declarație cu / în 30 de zile
2) O astfel de returnare se face în forma prevăzută
și prezentată sub jurământ, în măsura deplină a
informațiilor aflate în posesia sau cunoașterea
sau sub controlul persoanei care trebuie să
depună declarația
C. DISPUNEREA DECLARAȚIILOR IT, PUBLICAREA
LISTELOR CONTRIBUABILILOR ȘI
DEPUNERILOR
1) După evaluare, declarațiile, însoțite de
corecturile făcute de Funcționarul Autorizat, vor
fi depuse la Biroul Funcționarului Autorizat și
vor constitui înregistrări publice și vor fi
deschise consultării ca atare la ordinul
Presedintelui.
2) Comisarul poate determina publicarea în fiecare
an a listelor care conțin numele și adresele
persoanelor care au depus declarații informatice
D. PROCES DE RECUPERARE BAZAT PE
RETURNĂRI FALSE / FRAUDULOASE
1) În cazul în care impozitul este colectatmQîn
conformitate cuecanreasrsessment că lista, suntstate
menteste pictusau returnarea
este
fals / fraudulos, nu poate fi recuperat prin nici un
proces decât dacă se dovedește că lista,
declarația sau returnarea menționată nu a fost
falsă sau frauduloasă și nu a conținut nicio
subestimare sau subevaluare
2) Nu se aplică declarațiilor sau declarațiilor făcute
sau care urmează să fie făcute cu bună-
credință cu privire la amortizarea anuală a
puțurilor și minelor de petrol sau gaze
E. DISTRIBUIREA DIVIDENDELOR/ACTIVELOR PE
CORPURI DE SOLIDARITATE.
• Dividende = orice distribuire făcută de o corporație
către SH-ul său din câștigurile sau profiturile sale și
plătibilă către SH-ul său, fie în bani, fie în alte
proprietăți
1. Castigul/pierderea suportata de SH pentru
orice dividende de lichidare primite reprezinta
venit impozabil sau pierdere deductibila (dupa
caz)
2. Dividendele din actiuni reprezentand
transferul surplusului in contul de capital nu
sunt supuse impozitului.
3. Amt. distribuit în răscumpărarea sau anularea
stocului este venit impozabil în măsura în care
reprezintă o distribuire a câștigurilor/profiturilor
4. Venitul net al unei societăți de persoane după
deducerea impozitului pe profit se consideră a
fi fost primit efectiv sau constructiv de către
parteneri în același an impozabil și li se
impozitează în nume individual, indiferent dacă
este distribuit efectiv sau nu
DECLARAREA IMPOZITULUI PE VENIT DE CĂTRE
PERSOANE
Un. În general:
Depunerea declarației privind venitul estimat
pentru anul fiscal curent:
Primirea INDIVIDUALĂ: venituri din La / înainte de
activități independente (ca sursă 15 aprilie a
unică) sau combinate cu salarii, salarii aceluiași an
și alte venituri fixe / determinabile impozabil.
Nu este necesar
CETĂȚEAN NEREZIDENT pentru: să depuneți
Venit din w / în Filipine; STRĂIN
NEREZIDENT nu
angajat în comerț/afaceri în Filipine.
B. RETURNAREA ȘI PLATA ESTIMĂRII
IMPOZITUL PE VENIT AL PERSOANELOR
FIZICE
1) Plătit în 4 rate
2) Prima rată: plătită la momentul declarării
3) A 2-a și a 3-a rată: plătită pe 15 august și 15
noiembrie a anului curent.
4) A 4-a rată: plătită la/înainte de 15 aprilie a
anului calendaristic ff. când trebuie depus
impozitul pe venit ajustat definitiv
• Impozit estimat înseamnă amt. pe care
persoana fizică a declarat-o ca impozit pe venit
în declarația finală ajustată și anuală de
Pagina 73 din
145
 impozit pe venit pentru anul fiscal precedent
minus suma
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 74 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptcredite
fiscal Referent
permise de menționată
pentru taxa vară
• În cazul în care, în cursul anului fiscal curent,
contribuabilul se așteaptă în mod rezonabil să
plătească un IT mai mare, acesta va depune o
declarație modificată în orice interval de date de Corpul care depune declarația
plată a ratelor (b) sau locul în care sunt păstrate registrele
sale principale de conturi și alte date din
C. DECLARAREA IMPOZITULUI PE PROFIT
w/c în care se întocmește declarația
TRIMESTRIAL
1) Fiecare corp. va depune în dublu exemplar o 3) Momentul depunerii declarației IT
declarație sumară trimestrială a IG și a W/în 60 de zile ff. închiderea primelor
deducerilor pe bază cumulativă pentru trimestrul Declarația
trimestrială a 3 trimestre ale anului fiscal.
(trimestrele) precedent(e) la data la care se
percepe, se colectează și se plătește TI Corp.
2) Impozitul se diminueaza cu impozitul stabilit Returnarea În/înainte de data de 15 aprilie (an
anterior PD./evaluat in trimestrele precedente si finală a ajustării calendaristic) La / înainte de a 15-a zi
se plateste in cel putin 60 de zile de la a celei de-a 4-a luni după încheierea
inchiderea fiecaruia din primele 3 trimestre ale anului fiscal (an fiscal)
anului fiscal, indiferent daca este
calendaristic/fiscal an. 4) Momentul plății IT: Impozitul pe venit se plătește
la momentul depunerii declarației sau
D. RETURNAREA FINALĂ A AJUSTĂRII declarației
1) Fiecare persoană impozabilă va depune o
declarație finală de ajustare care să acopere IMPOZITUL REȚINUT LA SURSĂ PE SALARII
venitul total impozabil pentru anul
calendaristic/fiscal precedent. A. DEFINIȚII.
2) Dacă suma plăților fiscale trimestriale nu este 1) Prin salariu se înțelege orice remunerație (alta
egală cu impozitul total datorat pentru întregul decât onorariile plătite unui funcționar public)
venit impozabil din acel an, corp. trebuie: pentru serviciile prestate de un angajat pentru
(a) să plătească soldul impozitului încă datorat angajatorul său, inclusiv valoarea în numerar a
(b) reportarea creditului excedentar tuturor remunerațiilor plătite în orice alt mijloc
(c) să fie creditat sau rambursat cu excedentul decât numerarul;
plătit, după caz (a) nu includ remunerația plătită pentru:
1. Munca agricolă plătită integral în
Exemplu: 1997 produsele fermei în care se
efectuează munca
Cumulativ Taxă @ Plătibil 2. serviciu casnic într-o casă privată
Venituri impozabile 35%: (fiecare Q) 3. muncă ocazională care nu este
Î1: P300.000; Î2: P 105,000 105,000 efectuată în cursul activității
1.000.000; (suma TI 350,000 245,000 comerciale sau de afaceri a
din Q1 și Q2); 700,000 350,000 angajatorului
Î3:P 2.000.000 4. servicii prestate de un cetățean sau
rezident al Filipinelor pentru un guvern
Q4: P 2.500.000 875,000 175,000
străin sau o organizație internațională
(returnarea finală a
(b) În cazul în care remunerația plătită de un
ajustării)
angajator unui angajat pentru serviciile
E. LOCUL ȘI ORA DEPUNERII ȘI PLĂȚII prestate pe parcursul a 1/2 sau mai mult
IMPOZIT PE PROFIT TRIMESTRIAL
1) Impozitul trimestrial ( venitulm d) eimpozitulmd din orice perioadă de salarizare de cel mult
declarația și sunt necesare pentru a vedea această 31 de zile consecutive constituie salariu,
imagine.
Declarația finală de ajustare se depune la: atunci toate remunerațiile PD. de către un
(a) Bănci de agenți autorizați
(b) Ofițer districtual de venituri astfel de angajator unui astfel de angajat
(c) Agent de colectare pentru această perioadă vor fi considerate
(d) Trezorier autorizat în mod corespunzător
salarii
2) Perioada de salarizare înseamnă o perioadă
2) Unde?
pentru care plata salariului se face în mod
(a) a orașului/comunei care are jurisdicție
obișnuit angajatului de către angajatorul său;
asupra sediului principal al
Perioadă de salarizare diversă înseamnă o
perioadă de salarizare , alta decât o perioadă
zilnică, săptămânală, bisăptămânală,
semestrială, lunară, trimestrială, semestrială
sau anuală
3) Angajat se referă la orice persoană care este
Pagina 75 din
145
 beneficiarul salariului și include un ofițer,
angajat sau oficial ales din Filipine
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 76 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
DreptGuvern;
fiscalinclude
Referent
un ofițerde vară
al unui corp.
4) Angajator
(a) persoana pentru care o persoană fizică
prestează sau a prestat orice serviciu, de
orice natură, în calitate de angajat al unei
astfel de persoane
(b) persoana care deține controlul asupra
plății acestor salarii;
(c) persoană care plătește salarii în numele
unei persoane fizice străine nerezidente,
parteneriat străin / corp.
B. OBLIGAȚIA FISCALĂ
1) ANGAJATOR:
(a) Răspunzător pentru reținerea și remiterea
impozitului corect
(b) În cazul în care nu se reține și nu se
remite, angajatorul este răspunzător
pentru impozit + penalități și adăugiri la
impozit
2) ANGAJAT:
(a) In cazul in care nu depune certificatul de
scutire cu retinere la sursa sau furnizeaza
informatii inexacte/false, taxa se
incaseaza de la acesta + penalitati sau
adaosuri la taxa
(b) Impozitele excedentare w/detinute de
angajator nu se restituie daca se
datoreaza:
1. Nedepunerea sau refuzul de a
depune certificatul de scutire de la
deținere
2. Informații false și inexacte
C. DECLARAȚII ȘI RETURNĂRI
1) Cerințe
(a) angajatorul trebuie să furnizeze EE la /
înainte de 31 ianuarie a anului următor
sau în aceeași zi a ultimei plăți efectuate
(dacă angajarea este încetată), o
declarație scrisă care confirmă salariile
plătite de angajator angajatului
1. Declarații anuale de informații
(b) angajatorul prezintă Comisarului o
declarație anuală de informare care
conține:
1. o listă a angajaților
2. totalul veniturilor din compensații ale
fiecărui EE
3. total amt. dinkimpozited w/deținut în
timpul decompresorului TIFF (Necomprimat)
Yr. sunt necesare pentru a vedea această imagine.
4. Cu copii ale declarației menționate la
litera (A) de mai sus
2) Prelungirea timpului
• Comisarul poate acorda ER o prelungire
rezonabilă a termenului pentru a furniza și
depune declarațiile și declarațiile
necesare
Reținerea la sursă a impozitului pe compensații:
Fiecare angajator trebuie să rețină din
compensația plătită, o sumă calculată în conformitate
cu reglementările.
Excepție:
În cazul în care aceste venituri compensatorii
ale unei persoane fizice:
1. Nu depășește salariile minime legale; sau
2. Cinci mii de pesos (5.000) lunar (60.000
pe an)
- oricare dintre acestea este mai mare
Elemente ale reținerii despăgubirii:
1. Trebuie să existe o relație angajator-angajat
2. Trebuie să existe plata compensațiilor sau a
salariilor pentru serviciile prestate
3. Trebuie să existe o perioadă de salarizare
Despăgubiri scutite:
1. Remunerațiile primite ca incident de muncă
2. Remunerații plătite pentru forța de muncă agricolă
3. Remunerațiile plătite pentru servicii casnice
4. Remunerații ocazionale care nu sunt în cursul
activității comerciale sau de afaceri a angajatorului
5. Compensații pentru serviciile unui cetățean,
rezident în Filipine, pentru un guvern străin sau o
organizație internațională
6. Daune
7. Asigurare de viață
8. O sumă primită de asigurat ca restituire a primei
9. Despăgubiri pentru vătămări corporale și boală
10. Venituri scutite în temeiul tratatului
11. A 13-a lună de plată și alte beneficii
12. GSIS, SSS, Philhealth și alte contribuții
Obligațiuni de legământ scutite de impozite
Obligațiuni de convenție – obligațiuni, ipoteci, acte
de fiducie și alte obligații similare ale corporației
străine naționale/rezidente, care conțin un
contract/prevedere prin care debitorul este de acord:
1. să plătească orice parte din impozitul impus
creditorului;
2. să ramburseze creditorului orice parte din impozit
sau
3. să plătească dobânda fără deducere pentru orice
impozit pe care debitorul poate fi obligat/autorizat să îl
plătească sau să îl rețină.
^ Debitorul trebuie să deducă și să rețină un
impozit = 30% din dobânzi și alte plăți,
indiferent dacă dobânzile sau alte plăți sunt
plătibile anual sau într-o perioadă mai scurtă;
dacă obligațiunile, valorile mobiliare,
obligațiile au fost/vor fi emise/comercializate
și
Pagina 77 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptdobânzi
fiscalșiReferent de vară
alte plăți plătite în interiorul și în
afara Filipinelor, dacă dobânda sau altă plată
se plătește unui străin nerezident sau unui
cetățean sau rezident al Filipinelor.
Toate proprietățile, reale
sau personale, tangibile ca, în ceea ce privește
Venitul beneficiarului sau necorporale, bunurile personale
- Veniturile a căror reținere la sursă trebuie să indiferent de locul în care necorporale, includerea
fie orice impozit creditabil se includ în se află acestora în patrimoniul
declarația beneficiarului său. brut să fie supusă regulii reciprocității prevăzute la
- Excedentul sumei impozitului reținut față de articolul 104 din NIRC
impozitul datorat în declarația sa îi este
rambursat, sub rezerva secțiunii 204 (taxe de BUNURI BRUTE: (DT RALIC)
reducere, rambursare/credit) 1) Interesul Decedentului
2) Transfer în Contemplarea morții
3) Transferevocabil R
4) Proprietatea care trece sub puterea
TITLUL III. IMPOZITUL PE AVERE ȘI IMPOZITUL generală a unuippunguent
DONATORULUI 5) Încasările din Life Insurance
6) Anterior Interests
CAPITOLUL I - IMPOZITUL PE BUNURI 7) Transferuri pentru onsiderație
IMOBILIARE Cinsuficientă
Numai bunurile imobile situate în Filipine, cu condiția
Natura și definiția Rezident și cetățean nerezident, rezident străin
decedat
O ACCIZĂ privind drepturile de transmitere a
proprietății în momentul decesului și privilegiul INTERESUL DECEDENTULUI
acordat unei persoane de a controla într-o anumită • În măsura participației în proprietatea
măsură dispoziția privind bunurile sale de a produce defunctului la momentul decesului său
efecte după deces
Transfer în Contemplarea morții
Un impozit impus privilegiului de a transmite
proprietatea în momentul decesului; Impozitul nu ar
trebui interpretat ca un impozit direct pe proprietatea • Transferurile impulsionate de gândul unei morți
defunctului, deși impozitul se bazează pe acesta iminente (adică factorul motivator sau motivul
de control este gândul morții), fără a ține seama
de starea de sănătate a cedentului

FORMULA
IMOBILIARE
IMPOZITULUI PE BUNURI • Transferuri considerate în perspectiva
decesului: transferuri care implică
păstrarea sau rezervarea anumitor drepturi.
Avere brută (secțiunea 85)
Mai puțin: (1) Deducere (secțiunea 86) Transferurile efectuate înainte de decesul
(2) Cota netă a soțului supraviețuitor în CP defunctului în care defunctul a fost reținut:
a. posesia, folosința sau dreptul la
Proprietate impozabilă netă X Rata de impozitare venitul bunului;
(secțiunea 84) b. dreptul, fie singur, fie împreună cu
orice persoană, de a desemna
Impozitul pe proprietate datorat persoana care va poseda sau se va
Mai puțin: Credit fiscal (dacă există) Sec.T86™[E] asau bucura de proprietate sau de
110 [B] TIFF (Necomprimat) decompresor venitul acesteia, CU EXCEPȚIA
------------------------------------------------------------ vânzărilor de bună-credință pentru
Impozitul pe proprietate datorat, dacă este cazul o contraprestație adecvată și
completă în bani sau în valoare de
A. MASA
bani
SUCCESORALĂ include Nerezident
(secțiunea 85) Decedat străin
TRANSFER REVOCABIL
Un transfer prin care condițiile de utilizare a

Pagina 78 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal
bunurile pot fi Referent de varărevocate sau
modificate, modificate,
încetate de către defunct singur sau împreună cu
orice altă persoană sau în cazul în care se renunță
la o astfel de putere în vederea decesului
defunctului. Este suficient ca defunctul să fi avut
puterea de a modifica, amenda sau revoca, deși nu
a exercitat această putere CU EXCEPȚIA
vânzărilor de bună-credință pentru o ÎNCASĂRILE DIN ASIGURAREA DE VIAȚĂ
contraprestație adecvată și deplină în bani sau în
valoare de bani
Proprietatea care trece sub puterea generală a
unuippunguent
Ce este un OP GENERAL WER DE
PROGRAMARE? Puterea de a desemna
fără restricții, persoanele Cine trebuie
primiți, reușiți, posedați sau bucurați-vă
de din
bunurile sau veniturile acestora primite
patrimoniul succesoral al unui defunct anterior;
• Cum se exercită o putere generală de numire?
AAP este exercitat de:
a) voință
b) Faptă executată în vederea
morții
c) actul în temeiul căruia a
păstrat pentru viața sa sau pentru
orice perioadă care, în fapt, nu se
încheie înainte de decesul său
→ posesia, folosința sau
dreptul la venituri din
proprietate sau
→ Dreptul, fie singur, fie
împreună cu orice
persoană, de a desemna
persoanele care
poseda sau se vor
bucura de proprietate sau
de veniturile din acestea,
CU EXCEPȚIA vânzărilor
de bună-credință pentru o
contraprestație adecvată
și completă în bani
Valoarea lui Quicormon ey
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.
INTERESE PREALABILE
Toate transferurile, trusturile, proprietățile,
interesele, drepturile, puterile și renunțarea la
puterile efectuate, create, apărute, existente,
exercitate sau la care s-a renunțat înainte sau
Încasările din Life Insurance
FAC PARTE DIN PATRIMONIUL BRUT
NUMAI ATUNCI CÂND:
o beneficiarul este patrimoniul
succesoral, executorul sau
administratorul, indiferent dacă
desemnarea este revocabilă sau
irevocabilă
o beneficiarul este altul decât
patrimoniul succesoral,
executorul sau administratorul ȘI
desemnarea este revocabilă
TRANSFERURI CU CONTRAPRESTAȚIE
INSUFICIENTĂ
Suma inclusă în masa succesorală brută este
excedentul FMV la momentul decesului față de
valoarea contraprestației primite
Excluderi din patrimoniul brut
după intrarea în vigoare a NIRC.
• ACHIZIȚII ȘI TRANSFERURI DECLARATE
ÎN MOD EXPRES CA SCUTITE:
o Fuziunea uzufructului cu titularul titlului
propriu-zis
o Transmiterea sau predarea moștenirii
sau legatului fiduciar de către
moștenitorii fiduciari sau legatarul
o Transmiterea de la primii moștenitori,
legatari sau donatari în favoarea unui
alt beneficiar în conformitate cu
dorința testatorului
o Toate legatele, dispozitivele, legatele
sau transferurile către instituții de
vor asistență socială, culturale sau
caritabile
→ Cu condiția, nu mai mult de
30% din valoarea dată este
utilizată în scopuri
administrative
• Încasări din asigurări de viață în cazul în care
beneficiarul este altul decât patrimoniul
succesoral, executorul sau administratorul ȘI
desemnarea este irevocabilă
•
Ajutoare de deces SSS
• Bunuri deținute în custodie de către defunct
• Beneficii primite de beneficiarii care locuiesc
în Filipine în conformitate cu legile
administrate de Administrația Veteranilor din
SUA
• Bunuri separate sau exclusive ale soțului
supraviețuitor
Pagina 79 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Evaluare
1. Imobiliare
• FMV stabilit de comisar SAU FMV indicat în
lista valorilor stabilite de evaluatori, oricare
dintre acestea este mai mare
• Fără valoare zonală: utilizați FMV în ultima
declarație fiscală.
2. Acțiuni de acțiuni
•Acțiuni cotate: media celei mai mari și celei mai
mici cotații la data decesului (sau data cea mai
apropiată de data decesului, dacă nu este
disponibilă nicio cotație la momentul decesului)
•Acțiuni necotate –
•
CONTABILĂ
Stocuri comune: utilizați VALOAREA
•Stocuri preferate: utilizați VALOAREA PAR
3. Proprietate personală
• Evaluat la FMV
Norme speciale privind proprietățile necorporale
• PROPRIETĂȚI PERSONALE
NECORPORALE CU SITUS ÎN FILIPINE
(SECȚIUNEA 104)
1. Franciza care trebuie exercitată în
Filipine.
2. Acțiuni, obligații sau obligațiuni emise
de orice corporație sau sociedad
anonima organizată sau constituită în
Filipine în conformitate cu legile sale,
3. Acțiuni, obligații sau obligațiuni emise
de orice corporație străină 85% din
activitatea căreia se află în Filipine,
4. Acțiuni, obligații sau obligațiuni emise
de orice corporație străină, în cazul în
care astfel de acțiuni, obligații sau
obligațiuni au dobândit o situație
comercială în Filipine,
Acțiuni,co
QuickTime™ și un
5. drepturi deînpreorice parteneriat
necesare pentru a vedea această imagine.
afaceri sau industrie stabilite în Phil.
• CLAUZA DE RECIPROCITATE PRIVIND
BUNURILE PERSONALE NECORPORALE
ALE UNUI DECEDAT CARE ESTE STRĂIN
NEREZIDENT, CU UN SITUS ÎN FILIPINE
(ARTICOLUL 104). ACTIVELE
NECORPORALE NU TREBUIE:
• Defunctul la momentul decesului său era
FAC PARTE DIN MASA SUCCESORALĂ
cetățean
BRUTĂ DACĂ:și rezident al unei țări străine care,
la momentul decesului său,
1. nu a impus o taxă pe transfer sau o
taxă pe deces de niciun caracter
2. în ceea ce privește bunurile
personale necorporale ale
cetățenilor filipinezi care nu
locuiesc în țara străină respectivă;
sau
• Legea țării străine al cărei cetățean era
defunctul și care își avea reședința la
momentul decesului său:
1. Permiteți scutiri similare de la
impozitele de transfer sau taxele de
deces de orice caracter
2. în ceea ce privește bunurile
personale necorporale deținute de
cetățeni filipinezi care nu își au
reședința în țara străină respectivă.
8. DEDUCERI PENTRU AVEREA UNUI CETĂȚEAN
SAU A UNUI REZIDENT (Regulamentele fiscale
2-2003 și Sec. 86):
1) Cheltuieli, pierderi, îndatorare și impozite:
(a) cheltuielile reale de înmormântare sau cinci
procente (5%) din averea brută, oricare
dintre acestea este mai mică (fără a depăși
P200,000)
(b) cheltuielile de judecată aferente procedurii
testamentare sau ab intestat
(c) creanțe împotriva patrimoniului succesoral
(d) creanțe împotriva persoanelor insolvabile
incluse în masa succesorală brută
(e) ipoteci neplătite sau datorii imobiliare
(f) impozite neplătite
(g) pierderile suferite în timpul lichidării
patrimoniului succesoral
2) Transferuri pentru uz public - către guvernul
Republicii Filipine sau orice subdiviziune politică
a acestuia, exclusiv în scopuri publice
sunt
3) Deduceri care dispar
4) Casă familială
5) Deducere standard -- P1.000.000
6) Cheltuieli medicale
Pagina 80 din
145
Drept fiscal Referent de vară
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI

7) Suma primită de moștenitori în conformitate cu RA 4917 B. Cheltuieli judiciare

8) Cota-parte netă a soțului • Ce sunt CHELTUIELILE JUDICIARE
supraviețuitor din patrimoniul pentru impozitarea patrimoniului?
conjugal
o Aceste elemente deductibile sunt
(1) DEDUCERI OBIȘNUITE
cheltuieli efectuate în timpul
Un. Cheltuieli de înmormântare lichidării succesiunii, dar nu mai
târziu de ultima zi prevăzută de
lege sau de prelungirea acesteia,
Cheltuielile de înmormântare sunt pentru depunerea declarației de
costuri care sunt suportate efectiv în impozit pe succesiune.
legătură cu înmormântarea sau
înmormântarea decedatului.
• Cheltuielile judiciare ar trebui să fie
justificate printr-un extras de cont sub
• EXEMPLE
ÎNMORMÂNTARE:
DE CHELTUIELI DE jurământ emis și semnat de creditor.

a) Îmbrăcămintea de doliu a soțului • EXEMPLE DE CHELTUIELI JUDICIARE

supraviețuitor și a copiilor minori
necăsătoriți ai defunctului cumpărați (1) Onorariile executorului sau
și folosiți cu ocazia înmormântării; administratorului
b) Cheltuieli pentru priveghiul (2) Onorariile avocaților
decedatului, inclusiv alimente și (3) Cheltuieli de judecată;
băuturi; (4) Onorariul contabilului;
c) Taxe de publicare pentru avizele de (5) Onorariul evaluatorului;
deces; (6) Angajare grefier;
d) Cheltuielile de telecomunicații (7) Costul conservării și distribuirii
efectuate pentru informarea rudelor patrimoniului succesoral;
decedatului; (8) Taxe de brokeraj pentru vânzarea
e) Costul parcelei funerare, al pietrelor proprietății succesiunii.
funerare, al monumentului sau al
CIR v. CA 328 SCRA 666
mausoleului, dar nu și întreținerea
acestora. În cazul în care defunctul • Cheltuielile suportate pentru soluționarea
deține un patrimoniu familial sau mai extrajudiciară a patrimoniului succesoral
trebuie să fie costuri necesare pentru
multe loturi de înmormântare, se soluționarea cauzei
deductibilă numai valoarea
corespunzătoare terenului unde este • Onorariile avocaților care trebuie să fie
deductibile ar trebui să fie esențiale
înmormântat; pentru colectarea activelor, plata
f) taxe și taxe de înhumare și/sau datoriilor sau distribuirea patrimoniului
incinerare; și succesoral
g) Toate celelalte cheltuieli efectuate
pentru îndeplinirea riturilor și C. Creanțe împotriva patrimoniului
ceremoniilor incidente înmormântării. succesoral

• EXEMPLE DE CHELTUIELI FUNERARE Datorii sau cereri de natură pecuniară care ar

NEDEDUCTIBILE: fi putut fi executate împotriva defunctului în
timpul vieții sale și ar fi putut fi reduse la
a) Cheltuielile suportate după simple judecăți bănești.
înmormântare, cum ar fi pentru
rugăciuni, liturghii, divertisment
sau altele asemenea, nu sunt
deductibile.
b) Orice parte din cheltuielile de
înmormântare și înmormântare
suportate sau suportate de
rudele și prietenii decedatului nu
sunt

Pagina 81 din
145
Drept fiscal Referent de vară Decompresorul
Deductibile QuickTime™ și un TIFF (necomprimat)
este necesar pentru
a vedea această imagine.
Cerințe de fundamentare:

o Cheltuielile trebuie să fie justificate în

mod corespunzător prin chitanțe sau
facturi sau alte dovezi care să ateste că
au fost suportate efectiv (RR 2-2003)
• SURSE DE REVENDICARE ÎMPOTRIVA
MOȘIE:
1) Contract;
2) Prejudiciu; sau
3) Funcționarea legii

• CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:

a) O obligație personală a defunctului
existentă la momentul decesului său,
cu excepția:

Pagina 82 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal Referent
obligațiile de vară
neplătite contractate în urma
decesului său, cum ar fi cheltuielile de
înmormântare neplătite și cheltuielile medicale
neplătite, care sunt clasificate într-o altă
categorie de deduceri; permis ca deducere din GE
b)Contractate cu bună-credință și pentru o
contraprestație adecvată și deplină în bani sau F. Impozitele
în valoare de bani,
c)Trebuie să fie o datorie sau o creanță valabilă • Ce impozite sunt deductibile?
în drept și executorie în instanță, Impozite pe venit, impozite imobiliare sau pe
d)Nu trebuie să fi fost tolerată de creditori sau proprietate datorate la momentul decesului, care nu
acțiunea nu trebuie să fi fost prescrisă. au fost plătite la momentul decesului
e) Justificate în mod corespunzător

• Justificarea în cazul împrumuturilor sau al altor

datorii similare:
a)legalizate notarial la momentul contractării, cu
excepția împrumuturilor de la instituții financiare
în cazul cărora legalizarea notarială nu face
parte din practica sau politica de afaceri
b)O declarație sub jurământ întocmită de
administratorul sau executorul succesoral care
reflectă dispunerea de veniturile obținute din
împrumut, în cazul în care împrumutul respectiv
a fost contractat în termen de trei (3) ani înainte
de decesul defunctului
D. Creanțe împotriva persoanelor insolvabile
• Condiție pentru deductibilitate: Valoarea dobânzii
defunctului în creanță este inclusă în masa
bunurilor brute și se dovedește incapacitatea
debitorilor de a-și plăti obligația.
E. Ipoteca neplătită
• CONDIȚII DE DEDUCTIBILITATE:
• IMPOZITE NEDEDUCTIBILE:
1. Impozite imobiliare
2. Impozitul pe venit pe veniturile primite
după deces
3. impozitele pe proprietate care nu au fost
acumulate înainte de deces
G. Pierderi
1. CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
1. Pierderile ar trebui să apară din incendii,
furtuni, naufragii sau alte victime, jaf, furt
sau delapidare;
2. Pierderile nu ar trebui compensate prin
asigurare sau altfel;
3. Pierderile nu trebuie revendicate ca
deducere în declarația de impozit pe venit
a masei impozabile;
4. Pierderile ar trebui să aibă loc în timpul
lichidării patrimoniului succesoral; ȘI că
5. Pierderile ar trebui să aibă loc înainte de
ultima zi de plată a impozitului pe bunuri
imobiliare (ultima zi de plată 6 luni de la
decesul defunctului)

o Valoarea dobânzii defunctului asupra (2) TRANSFER PENTRU UZ PUBLIC

bunului grevat este inclusă ca parte a
patrimoniului brut nediminuată de 2. CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
valoarea ipotecii 1) firea este în ultima voință și testament
o Deducerea se limitează la măsura în care 2) să producă efecte după deces
3) în favoarea guvernului Filipinelor sau a
ipoteca a fost contractată cu bună-
oricărei subdiviziuni politice a acestuia
credință și cu o contraprestație adecvată
4) exclusiv pentru uz public
• Alte reguli
în ceea ce privește ipotecaneplătită sunt necesare
pentru a vedea această imagine.
5) valoarea bunurilor date este inclusă în
masa succesorală brută
o Determinarea beneficiarului sau
beneficiarului împrumutului care trebuie 3. Transferul are în vedere, de asemenea, moșteniri,
verificat; dispozitive sau transferuri către instituții de
o Dacă este doar o locuință făcută de asistență socială, culturale și caritabile
defunct, atunci soldul împrumutului
4. ) DEDUCERI PENTRU DISPARIȚIE (bunuri
considerat ca fiind de primit și parte a GE
impozitate anterior)
o În cazul în care există un impediment legal
pentru recunoașterea acesteia ca fiind de
primit din patrimoniul succesoral, obligația
• Natura și scopul

neplătită nu este

Pagina 83 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
DEDUCERILE DE DISPARIȚIE sunt
deduceri permise pentru proprietățile care
au fost deja supuse impozitelor pe transfer
(de exemplu, impozitul pe proprietate și pe
donator). Scopul este de a minimiza efectul
dublei impuneri într-o perioadă scurtă de
timp, deoarece aceeași proprietate va fi din
nou supusă impozitului sub formă de
impozit pe proprietate.
• CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:
1. Actualul defunct a dobândit
proprietatea prin moștenire sau
donație în termen de 5 ani înainte
de decesul său
2. Proprietatea trebuie să fi făcut
parte din GE a defunctului
anterior sau din donația
impozabilă a donatorului
3. Impozitul pe averea anterioară
sau impozitul donatorului trebuie
să fi fost plătit
4. Trebuie să fie aceeași proprietate
primită de la defunctul sau
donatorul anterior
5. Patrimoniul succesoral al
defunctului sau donatorului
anterior nu a beneficiat anterior
de deducerea pentru dispariție
6. Proprietatea trebuie să fie situată
în Filipine
5. ) LOCUINȚA FAMILIALĂ
Este casa de locuit, inclusiv terenul pe care
este situată, unde locuiesc soțul și soția sau
un cap al familiei și membrii familiei lor, așa
cum este certificat de căpitanul Barangay al
localității.
Locuința familială este considerată constituită
pe casă și pe lot din momentul în care este
ocupată efectiv ca reședință familială și este
considerată ca atare atât timp cât oricare
dintre beneficiarii săi locuiește efectiv în
aceasta.
o Ocuparea efectivă a casei sau
casei și a lotului ca reședință
familială nu se consideră
întreruptă sau abandonată în
cazuri cum ar fi absența
temporară din locuința constituită
a familiei din cauza deplasării,
studiilor, muncii în străinătate etc.
QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
o Cel FamilyEd laS HomeTure. este,
în general,
caracterizată prin permanență,
adică locul în care, ori de câte ori
este absent pentru afaceri sau
plăcere, cineva încă
intenționează să se întoarcă.
• CONDIȚII PENTRU ALOCAȚIA DE
LOCUINȚĂ FAMILIALĂ CA DEDUCERE
DIN PATRIMONIUL BRUT
1) Casa familiei trebuie să fie
locuința reală a defunctului și a
familiei sale la momentul
decesului său, astfel cum este
certificată de căpitanul Barangay
al localității în care se află
locuința familiei;
2) Valoarea totală a locuinței familiei
trebuie inclusă ca parte a
patrimoniului brut al defunctului;
și
3) Deducerea permisă trebuie să fie
într-o sumă echivalentă cu
valoarea justă de piață curentă a
locuinței familiei, astfel cum a fost
declarată sau inclusă în
patrimoniul brut, sau cu valoarea
interesului defunctului (indiferent
dacă este proprietate
conjugală/comunitară sau
exclusivă), oricare dintre acestea
este mai mică, dar nu depășește
1 milion.
• Rețineți că:
o Locuința familiei trebuie să facă
parte din bunurile comunității
absolute sau ale parteneriatului
conjugal sau din proprietățile
exclusive ale oricăruia dintre soți,
în funcție de clasificarea bunurilor
(locuința familială) și de relațiile
patrimoniale care predomină
asupra proprietăților soțului și
soției. Acesta poate fi, de
asemenea, constituit de un cap
de familie necăsătorit pe
proprietatea sa.
o În scopul utilizării unei deduceri a
locuinței familiale în măsura
permisă, o persoană poate
constitui o singură locuință
familială.
(5) DEDUCERI STANDARD
Pagina 84 din
145
Drept fiscal Referent de vară
• O deducere în valoare de un milion de
pesos (1.000.000) este permisă ca o
deducere suplimentară fără a fi nevoie de
justificare

• Suma integrală este permisă ca deducere

în beneficiul defunctului

(6) CHELTUIELI MEDICALE

• CERINȚE PENTRU DEDUCTIBILITATE:

o Cheltuielile medicale efectuate în
cursul unui an anterior decesului
persoanei decedate
o Până la o sumă maximă de 500.000,
oricare dintre acestea este mai mică
o Orice depășire de peste 500.000 nu
poate fi deductibilă ca creanțe
împotriva patrimoniului succesoral
o Aceasta trebuie să fie justificată în
mod corespunzător cu chitanțe
oficiale pentru serviciile prestate

Pagina 85 din
145
 ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal
o Orice sumăReferent de vară
suportată în termen de un an de la
deces care depășește 500.000 P. NU poate fi
revendicată ca deducere în cadrul "creanțelor
împotriva patrimoniului".
(7) Suma primită de moștenitori în conformitate
cu RA 4917
o Suma primită de moștenitori de la angajatorul
defunctului ca urmare a decesului angajatului
decedat în conformitate cu RA4917
o Cu condiția ca această sumă să fie inclusă în
patrimoniul brut al defunctului.
(8) Cota-parte netă a soțului supraviețuitor din
patrimoniul conjugal
După deducerea deducerilor admisibile (numai
deducerile obișnuite) aferente bunurilor conjugale sau
comune incluse în patrimoniul succesoral brut, partea
soțului supraviețuitor trebuie eliminată pentru a se
asigura că numai interesul defunctului în patrimoniul
succesoral este impozitat.
REGULI SPECIALE PENTRU STRĂINII NEREZIDENȚI
(pentru proprietăți situate în Filipine)
DEDUCERI ADMISE:
A. Cheltuieli, pierderi, îndatorare și impozite
• Numai proportia din totalul cheltuielilor,
pierderilor, datoriilor si impozitelor pe care
valoarea unei astfel de parti o are in raport
cu valoarea intregului GE, oriunde s-ar afla:
Moșie situată în Phils X cheltuieli, pierderi = admisibile
Total proprietăți peste tot îndatorare,deducerea impozitelor
B. Proprietate impozitată anterior (deduceri pe cale
de dispariție în proprietățile din Filipine)
C. Transferuri pentru uz public
ALTE CONSIDERAȚII
uic
Cota netă a soțului supraviețuitor în
(necomprimat)
Proprietatea conjugală -dseduct. din patrimoniul
defunctului
• Pentru a i se permite deduceri pentru un
Pla
străin nerezident, executorul / străine și răspunsul la formula de mai jos:
administratorul / orice moștenitor trebuie să sa
includă în declarația care urmează să fie depusă,
valoarea patrimoniului brut care nu este situat în
Filipine
• Nu se permite nici o deducere în cazul unui
nerezident care nu este cetățean al Filipinelor,
CREDIT PENTRU IMPOZITUL PE BUNURI
IMOBILIARE
cu excepția cazului în care executorul,
administratorul sau oricare dintre moștenitori,
după caz, include în declarația care trebuie
depusă în temeiul articolului 90 valoarea la
momentul decesului său a acelei părți din
patrimoniul brut al nerezidentului care nu este
situat în Filipine.
CREDITUL PENTRU IMPOZITUL PE PROPRIETATE
este un remediu împotriva dublei impuneri internaționale
pentru a minimiza efectul oneros al impozitării aceleiași
proprietăți de două ori
• Cine poate beneficia de credite fiscale?
o Numai patrimoniul unui cetățean sau al unui
străin rezident la momentul decesului poate
solicita credit fiscal pentru orice impozite pe
proprietate plătite unei țări străine
• Ce valoare a creditului fiscal poate fi solicitată?
^ Formule:
Limitarea A:
Pentru impozitele imobiliare plătite într-o țară
străină Credit fiscal final admisibil = Suma
mai mică dintre:
a. Impozitul plătit efectiv țării străine și
b. Cantitatea derivată din această formulă:
Cadouri nete, țară străină x Phil. Impozitul pe
proprietate Cadouri nete, lume
^ Pentru impozitele imobiliare plătite în 2 sau mai
multe țări străine, suma mai mică dintre
limitarea A și limitarea B.
a. Limitarea A (per țară):
- suma cea mai mică dintre impozitele
străine efective plătite fiecărei țări și suma
derivată din forula de mai jos:
Cadouri nete, țară străină x Phils. Impozitul pe
proprietate
decompresorul TIFF
Cadouri nete, lume
b. Limitarea B (în total):
- suma mai mică dintre suma
impozitelor efective plătite TUTUROR țărilor
Cadouri nete, țară străină x Phils. Impozitul pe
proprietate
Cadouri nete, lume
SCUTIREA DE IMPOZITUL PE BUNURI IMOBILIARE
(secțiunea 84 și
Pagina 86 din
145
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 87 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
87):
1) Prima valoare P200,000.00 a proprietății nete
2) Fuziunea uzufructului în titularul titlului propriu-
zis
Exemplu
A murit lăsând un iaz de pește; titlu gol
pentru B, fiul său, și uzufruct pentru C, un
alt fiu, pe viață. C a murit un an mai târziu.
Iazul piscicol va fi inclus în patrimoniul brut
al lui A, fiind proprietar. La moartea lui C,
uzufructul va fi fuzionat cu proprietarul
titlului nud B, care va deveni proprietarul
absolut al acestuia. Transferul de la C la B
este scutit de impozitul pe succesiune.
3) Transmiterea sau predarea moștenirii sau a
legatului de către moștenitorul fiduciar sau
legatar către fideicommissary
• Înlocuirea nu trebuie să depășească un
grad față de moștenitorul instituit inițial
• Fiduciarul sau primul moștenitor trebuie să
fie amândoi în viață la momentul decesului
testatorului
Exemplu
A decedează și lasă în testamentul său
mult fratelui său B, căruia i se
încredințează obligația de a transfera lotul
lui C, un fiu al lui A atunci când A ajunge
la vârsta legală. B este moștenitorul
fiduciar, iar C este fideicommissary.
Transferul de la A la B este supus
impozitului pe succesiune. Cu toate
acestea, transmiterea sau livrarea către C
la împlinirea vârstei legale este scutită de
impozitul pe succesiune.
4) Transmiterea de la primul moștenitor, legatar
sau donatar în favoarea unui alt beneficiar, în
conformitate cu dorința predecesorului
5) Legate, moșteniri, moșteniri sau transferuri
către
• instituții de asistență socială, culturale și
caritabile;
• nici o parteIdinQneti)ncomesdin care intră în
beneficiuldt anyhindtividual:
• Cu condiția ca cel mult 30% din transferuri
să fie utilizate de aceste instituții în
scopuri administrative
J. CERINȚE DE CONFORMITATE
(1) Persoanele obligate la plata impozitului pe
patrimoniul succesoral
• Persoana responsabilă în principal este
patrimoniul succesoral, prin intermediul
executorului și al administratorului. Când
există 2 sau mai mulți executori sau
administratori, toți aceștia sunt răspunzători în
mod individual pentru plata impozitului.
• Moștenitorul sau beneficiarul are o
răspundere subsidiară pentru plata acelei
părți din patrimoniul succesoral pe care partea
sa distributivă o poartă la valoarea
patrimoniului net. Cu toate acestea, întinderea
răspunderii sale nu poate depăși valoarea
cotei sale din moștenire.
(2) Procedurile
1) Depunerea notificării de deces
(a) Cine depune: executorul, administratorul
sau oricare dintre moștenitorii legali,
(b) Când se depune: în termen de 2 luni de la
decesul defunctului sau într-o perioadă
similară după ce s-a calificat ca executor
sau administrator
(c) Cui s-a adresat: comisar.
2) Depunerea declarațiilor de impozit pe bunuri
imobiliare
• Când se depune: în termen de șase (6)
luni de la decesul persoanei decedate; cu
excepția cazului în care comisarul acordă,
în cazuri meritorii, o prelungire rezonabilă
care să nu depășească 30 de zile pentru
depunerea declarației
• Depunerea obligatorie a declarațiilor de
impozit pe bunuri imobiliare în toate
cazurile:
o transferuri supuse impozitului impus
prin prezentul document
o transferuri deși scutite de impozit, în
cazul în care valoarea brută a
patrimoniului depășește 200.000 P.
o indiferent de valoarea brută,
patrimoniul succesoral constă în
bunuri înregistrate sau înregistrabile
pentru care este necesară o
autorizație din partea Biroului de
venituri interne pentru transferul de
proprietate pe numele cesionarului
• Unde se depune:
o Agent autorizat bancar
o Ofițer districtual de venituri
o Trezorierul municipal sau municipal
autorizat corespunzător al locului
Pagina 88 din
145
 de domiciliu al defunctului
o În cazul în care nu există ședere
legală în țară, împreună cu
comisarul

Pagina 89 din
145
Drept fiscal Referent de vară

ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007

CAPITOLUL II - IMPOZITUL
3) Plata impozitului: Termenul de plată
(a) Regulă generală: în momentul depunerii
declarației de către executor, administrator
sau moștenitori, dar înainte de predarea cotei
distributive din moștenire oricărui moștenitor
sau beneficiar.
(b) Excepție: în cazul în care Comisarul constată
că plata la scadență ar impune dificultăți
nejustificate patrimoniului succesoral sau
oricăruia dintre moștenitori, acesta poate
prelungi termenul de plată a acestui impozit:
1. să nu depășească 5 ani, în cazul în
care succesiunea este soluționată
prin instanțele judecătorești; sau
2. 2 ani în cazul în care succesiunea
Definiție și subiect
este soluționată extrajudiciar
În acest caz, aceasta va fi plătită la sau
înainte de expirarea prelungirii, iar curgerea
termenului de prescripție pentru evaluare va fi
suspendată pe perioada oricărei astfel de
prelungiri.
DONATORULUI
• După efectuarea plății, administratorul
predă cota-parte din moștenire oricărui
moștenitor sau beneficiar. Autorizația
fiscală emisă de Comisar sau de
funcționarul districtual fiscal care are
jurisdicție asupra patrimoniului succesoral
va serviDACĂa snautoritateadeIIa
distribui proprietățile rămase/d r
istributable s
p
din moștenire moștenitorului sau
beneficiarului.
• În cazul plăților în rate, lichidarea se
eliberează numai cu privire la proprietatea
pentru care a fost plătit impozitul
corespunzător.
^ Un impozit pe privilegiul de a transmite
proprietatea sau drepturile de proprietate
altuia sau altora fără o considerație adecvată
și pe deplin valoroasă.

Comisarul poate solicita o cauțiune care să ^ Subiectul impozitului donatorului este darul
nu depășească dublul valorii taxei și cu sau donația. Articolul 725 din Codul civil
garanțiile pe care le consideră necesare definește darul sau donația ca fiind "un act de
atunci când se acordă o prelungire a plății. liberalitate prin care o persoană dispune
gratuit de un lucru sau de un drept în
(c) Restricții privind prelungirea termenului favoarea altuia care îl acceptă". Astfel,
de plată: următoarele sunt CERINȚELE DE CADOU
o Nu este permisă nicio prelungire atunci SAU DONAȚIE VALABILĂ SUPUSE
când impozitele sunt evaluate pe IMPOZITULUI DONATORULUI:
motiv de: 1) neglijență, 2) 1. Capacitate a donatorului
nerespectarea intenționată a regulilor 2. Nu vreausă donez
și reglementărilor, 3) fraudă din 3. Delivery de darul subiectului,
partea contribuabilului indiferent dacă este real sau
constructiv
4) Distribuirea patrimoniului succesoral 4. Uncceptance de donatar

EXISTĂ DOUĂ (2) TIPURI DE

DONAŢII:

1. Donație inter vivos: donație făcută

între persoane în viață; perfecțiunea

IITrebuie să fie într-un document public specificând

proprietatea donată. Acceptarea poate fi făcută în
același act de donație sau într-un document public
separat, dar nu produce efecte decât dacă se face în
timpul vieții donatorului. În cazul în care acceptarea se
face printr-un act separat, donatorul este notificat cu
privire la aceasta într-o formă autentică, iar această
etapă se consemnează în ambele acte.
Pagina 90 din
145
Drept fiscal Referent de vară
este în momentul în care donatorul
știe de acceptarea donatarului
(excepție: donații de bunuri imobile1 );
supuse impozitului donatorului

2. Donation mortis causa: donație care

produce efecte din momentul
decesului donatorului; supus
impozitului pe bunuri imobiliare

Legea în vigoare la momentul perfectării sau

finalizării donației reglementează impunerea
impozitului donatorului. ( Sec. 11 RR 2-2003 )
Notă: Orice contribuție în numerar sau în
natură către orice candidat, partid politic sau
coaliție de

Pagina 91 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI2007 impozitul final pe câștigurile de
capital, este transferat pentru mai
Dreptpartidele
fiscal Referent de campanie
în scopuri de vară vor fi puțin decât o contraprestație
guvernate de Codul electoral, astfel cum a adecvată și completă în bani sau în
fost modificat. (articolul 99 C din NIRC). valoare monetară, atunci se
consideră că valoarea justă de piață
PROPRIETĂȚI INCLUSE: a proprietății la momentul executării
contractului de vânzare sau al
1. cetățeni sau rezidenți din Filipine - toate executării actului de vânzare, care nu
proprietățile situate nu numai în Filipine, ci și este precedată de un contract de
în țări străine vânzare, a depășit valoarea
2. străin nerezident - toate proprietățile reale contraprestației convenite sau
și corporale din Filipine și proprietatea efective sau a prețului de vânzare e
personală necorporală, cu excepția cazului în un cadou și va fi inclus în calculul
care există reciprocitate, caz în care nu este sumei cadourilor făcute în cursul
impozabilă. anului calendaristic.
- A se vedea normele de reciprocitate ^ Bunurile imobiliare
din impozitele pe bunurile imobiliare pentru considerate active de capital
bunurile necorporale (articolul 104 din NIRC) în conformitate cu Codul
fiscal sunt exceptate de la
Aplicabilitatea legilor care reglementează această regulă (Sec. 100 în
impunerea impozitului donatorului legătură cu Sec. 24 (D)
^ Taxa donatorului se aplică unui cadou NIRC).
finalizat. Transferul este perfectat din
momentul în care donatorul ia cunoștință de o Datoria tolerată sau remisă;
acceptarea de către donatar; Aceasta se
finalizează prin predarea, fie efectivă, fie o Transferuri efectuate în încredere
constructivă, a bunurilor donate donatului. pentru o altă persoană
Legea în vigoare la momentul
perfectării/finalizării donației reglementează o renunțarea de către soțul supraviețuitor
impunerea impozitului donatorului pe baza la partea sa din parteneriatul conjugal
FMV a proprietății. sau din comunitatea absolută după
desfacerea căsătoriei în favoarea
• UN DAR CARE ESTE INCOMPLET DIN moștenitorilor soțului decedat sau a
CAUZA PUTERILOR REZERVATE, oricărei alte persoane; întrucât, o
DEVINE COMPLET ATUNCI CÂND: renunțare generală a unui moștenitor,
• donatorul renunță la putere; sau inclusiv a soțului supraviețuitor, la
• Dreptul său de exercitare a
cota sa din patrimoniul ereditar lăsat
de defunct nu este supusă impozitului
încetat din cauza producerii unui
eveniment sau a unei situații donatorului, cu excepția cazului în
neprevăzute sau a îndeplinirii care este făcută în mod specific și
unei condiții, alta decât decesul categoric în favoarea moștenitorului
donatorului. (moștenitorilor) identificați, cu
A. Cadouri brute excluderea sau dezavantajul celorlalți
• Cadourile pot fi proprietăți reale sau comoștenitori din patrimoniul ereditar.
(Sec. 11, Rev. Reg. 2-2003)
personale. Proprietățile personale pot fi
tangibile, intangibile sau mixte.
QuickTime™ și un
Vezi Estate of Fidel Reyes,
•
Decompresor TIFF (necomprimat)
ITEMS DEEME IF DG TSO
R DONAȚII: e CTA Case No. 6747, Jan. 16, 2006,
o În cazul în care bunuri, altele decât unde repudierea de către
bunurile imobileIII care au făcut obiectul moștenitori a unei moșteniri a fost
considerată a nu fi o donație.

supuse impozitului donatorului. Raționamentul este

că, în conformitate cu articolul 24 litera (d), FMV în
sine, dacă este mai mare decât prețul brut de vânzare,
este baza de calcul a impozitului pe câștigurile de
capital. În esență, ceea ce vânzătorul evită în plata
impozitului donatorului, plătește impozitul pe
III Rețineți că, în cazul proprietăților imobiliare
câștigurile de capital.
considerate active de capital, diferența dintre FMV și
valoarea reală primită în transferuri pentru o
contraprestație mai mică decât cea adecvată sau
integrală nu este
Pagina 92 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
• Evaluare:
o Bunuri personale: FMV la momentul
donației
2)
este directă sau indirectă și
o Bunuri imobile: FMV așa cum este
indiferent dacă proprietatea este reală sau personală,
stabilit de comisar sau FMV în ultima tangibilă sau necorporală. Calculul impozitului
listă de valori a evaluatorului donatorului se face cumulativ pe o perioadă de un an
provincial sau orășenesc, oricare calendaristic.
dintre acestea este mai mare

OBIECTUL IMPOZITĂRII: B. Calcularea impozitului

Impozitul donatorului se aplică transferului de
proprietate prin donație, indiferent dacă transferul se 1. Laprima donație a anului
face în fiducie sau în alt mod, indiferent dacă donația

B. Cu privire la cine poartă povara 3

E. În ceea ce privește autoritatea care impune taxa 3
F. În ceea ce privește gradarea ratei (trei sisteme de impozitare) 4

2. Donee NU este un străin pentru donator

• SITUS OF TAXATION - locul impozitării, țara care are puterea de a percepe și colecta impozitul.
4
TRATATUL FISCAL CA MODALITATE DE ELIMINARE A DUBLEI IMPUNERI: 6
NORME PRIVIND AMNISTIA FISCALĂ 8
PARTEA II – CODUL NAȚIONAL AL VENITURILOR INTERNE DIN 19978
DEFINIȚIA TERMENILOR 12
I. SOCIETĂȚI NAȚIONALE 16
Autoritățile chineze 17
Impozitul pe profit al sucursalei 20
III. CORPORAȚIE STRĂINĂ NEREZIDENTĂ 20
J. . EXCLUDERI DIN VENITUL BRUT ( GIRL CRM) 24
TRATAMENTUL SPECIAL AL PRESTAȚIEI SUPLIMENTARE 26
III. DEDUCEREA DIN VENITUL BRUT 27
2. INTERES 29
3. IMPOZITELE 30
5. DATORII NEPERFORMANTE 35
6. AMORTIZARE 36
7. EPUIZAREA PUȚURILOR ȘI MINELOR DE PETROL ȘI GAZE 37
8. CONTRIBUȚII CARITABILE ȘI ALTE CONTRIBUȚII 37
9. CERCETARE ȘI DEZVOLTARE 39
a. plătite sau suportate în cursul anului fiscal 39
legătura cu comerțul, activitatea sau profesia; c. nu este exigibil în contul de capital; 39

Pagina 93 din
145
 Cerințe pentru amortizarea anumitor cheltuieli de cercetare și dezvoltare (tratate drept cheltuieli
Dreptamânate):
fiscal Referent de vară 39
10. FONDURI DE PENSII (costul serviciilor trecute) 39
B. ELEMENTE NEDEDUCTIBILE40
c. Companii mutuale de asigurări maritime 42
d. Evaluare Companii de asigurări 42
1. DETERMINAREA SUMEI ȘI RECUNOAȘTEREA CÂȘTIGULUI SAU PIERDERII 46
4. TRECEREA DE LA ACUMULAREA LA RATA 52
G. ALOCAREA VENITURILOR ȘI A DEDUCERILOR 52
1. RETUR INDIVIDUAL 53
A. CINE TREBUIE SĂ DEPUNĂ UN ITR: 53
C. UNDE SE DEPUNE DOSARUL 54
SOȚ ȘI SOȚIE 54
PERSOANELE CU HANDICAP 56
II. RETURNĂRI CORPORAȚIE 56
A. CINE ESTE OBLIGAT SĂ DEPUNĂ UN ITR: 56
B. RETURNAREA CORPORAȚIEI CARE ARE ÎN VEDERE DIZOLVAREA/REORGANIZAREA
56
D. PRELUNGIREA TERMENULUI DE DEPUNERE A DECLARAȚIILOR 56
E. RETURNAREA PARTENERIATELOR PROFESIONALE GENERALE 56
F. PLATA IMPOZITULUI 56
PROPRIETĂȚI ȘI TRUSTURI 58
ENTITĂȚI IMPOZABILE SEPARATE Secțiunea 60 (A): 58
DECLARAREA IMPOZITULUI PE VENIT DE CĂTRE 62
PERSOANE 62
IMPOZITUL REȚINUT LA SURSĂ PE SALARII 63
TITLUL III. IMPOZITUL PE AVERE ȘI IMPOZITUL DONATORULUI 65
CAPITOLUL I - IMPOZITUL PE BUNURI IMOBILIARE 65
CAPITOLUL II - IMPOZITUL DONATORULUI 75
• După efectuarea plății, administratorul predă cota-parte din moștenire oricărui moștenitor sau
beneficiar. Autorizația fiscală emisă de Comisar sau de funcționarul districtual fiscal care are jurisdicție
asupra patrimoniului succesoral va serviDACĂa snautoritateadea distribuiproprietățile rămase/dristributable s pdin
moștenire moștenitorului sau beneficiarului. 75
Compromis 88
o Când pot fi reduse sau anulate taxele? [ UJ ]90
TAXĂ (NUMAI PE BUNURI IMOBILIARE)92
PARTEA II. CĂI DE ATAC AFLATE LA DISPOZIȚIA CONTRIBUABILULUI 104
CAPITOLUL 1 - DISPOZIȚII GENERALE118
A. PROVINCII 127

Pagina 94 din
145
 • Include nu numai prevederile Codului tarifar și vamal (TCC) și reglementările în temeiul
acestuia,
Drept fiscalci șiReferent
toate celelalte
delegi și reglementări care sunt supuse Biroului Vamal (BOC) sau în alt
vară
mod în jurisdicția sa. 169
• În ceea ce privește domeniul său de aplicare: legile tarifare și vamale se extind nu numai la
dispozițiile TCC, ci și la toate celelalte legi, a căror aplicare este încredințată BOC. 169
BIROUL VAMAL 169
FUNCŢII: 169
considerate donații făcute unui străin.
Relativă prin consangvinitate în linia colaterală în
gradul 4 de relație • Tarif: Rate graduale
^ Un copil adoptat legal are dreptul la
toate drepturile și obligațiile prevăzute D. EXEMPTION DE LA IMPOZITUL PE CADOURI
de lege copiilor legitimi și, prin (SEC. 101)
urmare, donarea către el nu va fi
Scutirile nu trebuie tratate ca excluderi de la
considerată donație făcută străinului.
donațiile brute ale donatorului. Acestea iau
^ Donațiile făcute între organizațiile de parte la natura deducerilor și, prin urmare,
afaceri și cele făcute între o persoană sunt deductibile din donațiile brute pentru a
fizică și o organizație de afaceri sunt ajunge la donațiile nete impozabile.

2. La donarea ulterioară pe parcursul anului

B. Cu privire la cine poartă povara 3

E. În ceea ce privește autoritatea care impune taxa 3
F. În ceea ce privește gradarea ratei (trei sisteme de impozitare) 4
• SITUS OF TAXATION - locul impozitării, țara care are puterea de a percepe și colecta impozitul.
4
TRATATUL FISCAL CA MODALITATE DE ELIMINARE A DUBLEI IMPUNERI: 6
NORME PRIVIND AMNISTIA FISCALĂ8
PARTEA II – CODUL NAȚIONAL AL VENITURILOR INTERNE DIN 19978
DEFINIȚIA TERMENILOR 12
C. Cotele de
impozitare I. SOCIETĂȚI NAȚIONALE 16
1. Donee este un străin pentru
donator
Autoritățile chineze 17
Impozitul pe profit al sucursalei 20
III. CORPORAȚIE STRĂINĂ NEREZIDENTĂ 20
J. . EXCLUDERI DIN VENITUL BRUT ( GIRL CRM) 24
TRATAMENTUL SPECIAL AL PRESTAȚIEI SUPLIMENTARE 26
III. DEDUCEREA DIN VENITUL BRUT27
2. INTERES 29
3. IMPOZITELE 30
5. DATORII NEPERFORMANTE35
6. AMORTIZARE 36
7. EPUIZAREA PUȚURILOR ȘI MINELOR DE PETROL ȘI GAZE 37
8. CONTRIBUȚII CARITABILE ȘI ALTE CONTRIBUȚII 37

Pagina 95 din
145
 9. CERCETARE ȘI DEZVOLTARE39
Drepta. fiscal
plătiteReferent deînvară
sau suportate cursul anului fiscal 39
legătura cu comerțul, activitatea sau profesia; c. nu este exigibil în contul de capital; 39
Cerințe pentru amortizarea anumitor cheltuieli de cercetare și dezvoltare (tratate drept cheltuieli
amânate): 39
10. FONDURI DE PENSII (costul serviciilor trecute) 39
B. ELEMENTE NEDEDUCTIBILE 40
c. Companii mutuale de asigurări maritime 42
d. Evaluare Companii de asigurări42
1. DETERMINAREA SUMEI ȘI RECUNOAȘTEREA CÂȘTIGULUI SAU PIERDERII 46
4. TRECEREA DE LA ACUMULAREA LA RATA 52
G. ALOCAREA VENITURILOR ȘI A DEDUCERILOR 52
1. RETUR INDIVIDUAL 53
A. CINE TREBUIE SĂ DEPUNĂ UN ITR: 53
C. UNDE SE DEPUNE DOSARUL54
SOȚ ȘI SOȚIE 54
PERSOANELE CU HANDICAP 56
II. RETURNĂRI CORPORAȚIE 56
A. CINE ESTE OBLIGAT SĂ DEPUNĂ UN ITR: 56
B. RETURNAREA CORPORAȚIEI CARE ARE ÎN VEDERE DIZOLVAREA/REORGANIZAREA
56
D. PRELUNGIREA TERMENULUI DE DEPUNERE A DECLARAȚIILOR 56
E. RETURNAREA PARTENERIATELOR PROFESIONALE GENERALE 56
F. PLATA IMPOZITULUI 56
PROPRIETĂȚI ȘI TRUSTURI 58
ENTITĂȚI IMPOZABILE SEPARATE Secțiunea 60 (A): 58
DECLARAREA IMPOZITULUI PE VENIT DE CĂTRE 62
PERSOANE 62
IMPOZITUL REȚINUT LA SURSĂ PE SALARII 63
TITLUL III. IMPOZITUL PE AVERE ȘI IMPOZITUL DONATORULUI 65
CAPITOLUL I - IMPOZITUL PE BUNURI IMOBILIARE 65
CAPITOLUL II - IMPOZITUL DONATORULUI 75
• După efectuarea plății, administratorul predă cota-parte din moștenire oricărui moștenitor sau
beneficiar. Autorizația fiscală emisă de Comisar sau de funcționarul districtual fiscal care are jurisdicție
asupra patrimoniului succesoral va serviDACĂa snautoritateadea distribuiproprietățile rămase/dristributable s pdin
moștenire moștenitorului sau beneficiarului. 75
Compromis 88
o Când pot fi reduse sau anulate taxele? [ UJ ] 90
TAXĂ (NUMAI PE BUNURI IMOBILIARE) 92

Pagina 96 din
145
 PARTEA II. CĂI DE ATAC AFLATE LA DISPOZIȚIA CONTRIBUABILULUI 104
Drept fiscal 1Referent
CAPITOLUL de GENERALE
- DISPOZIȚII vară 118
A. PROVINCII 127
• Include nu numai prevederile Codului tarifar și vamal (TCC) și reglementările în temeiul
acestuia, ci și toate celelalte legi și reglementări care sunt supuse Biroului Vamal (BOC) sau în alt
mod în jurisdicția sa. 169
• În ceea ce privește domeniul său de aplicare: legile tarifare și vamale se extind nu numai la
dispozițiile TCC, ci și la toate celelalte legi, a căror aplicare este încredințată BOC. 169
BIROUL VAMAL 169
FUNCŢII: 169
limita primilor P10.000

Notă: Ambii părinți pot face zestre și

QuickTime™ și un
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.
• Tarif: 30%
• Cine este un străin: UN STRĂIN ESTE O
PERSOANĂ CARE NU ESTE:
1) Frate, soră (fie de sânge întreg, fie de
sânge), soț/soție, strămoș și descendent
liniar
1) Realizat de un rezident
(a) Zestre sau cadouri făcute ca urmare a
căsătoriei înainte de celebrarea acesteia
sau în termen de un an după aceea de
către părinți fiecăruia dintre copiii lor
legitimi, recunoscuți naturali sau adoptați în
cadouri făcute ca urmare a căsătoriei.
Fiecare părinte are dreptul la scutirea de
mai sus. Acest lucru are ca efect împărțirea
valorii donației în jumătate pentru ambii soți,
astfel încât fiecare soț să poată solicita
scutirea. Cu toate acestea, ambii soți
trebuie să depună declarații separate,
deoarece soțul și soția sunt considerați
entități distincte în scopul impozitului
donatorului. (secțiunea 12 RR-2-2003) Cu
toate acestea, în cazul în care nu se
dovedește că donația a fost făcută efectiv
de ambii soți, donația este impozabilă ca
act exclusiv al soțului, fără a aduce atingere
dreptului soției de a contesta validitatea
donației

Pagina 97 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal
fără Referent de vară
consimțământul acesteia, în
conformitate cu dispozițiile Codului Civl și
ale Codului familiei.
(b) Cadouri făcute Guvernului Național sau
oricărei entități create de oricare dintre
agențiile sale, care nu este realizată în
scop lucrativ, sau oricărei subdiviziuni
politice a Guvernului menționat
(c) Cadouri în favoarea unei corporații
educaționale non-profit și / sau caritabile,
religioase, culturale sau de asistență
socială, instituție acreditată organizație
neguvernamentală, trust sau organizație
filantropică sau instituție sau organizație
de cercetare; cu condiția ca donatarul în
cauză să nu utilizeze mai mult de 30 % în
scopuri administrative.
CE ESTE O CORPORAȚIE
EDUCAȚIONALĂ ȘI / SAU CARITABILĂ
NON-PROFIT? Este una care este
constituită ca o entitate fără acțiuni care
nu plătește dividende, guvernată de
administratori care nu au primit nicio
compensație și care își dedică toate
veniturile pentru realizarea și promovarea
scopurilor enumerate în actul său
constitutiv
(d) Sarcini asupra bunului donat, dacă este
asumat de donatar în actul de donație
(e) Donații făcute entităților scutite în temeiul
legilor speciale.
(f) Donații către persoane care nu sunt
străine de cel mult 100.000 P/an (Sec.
99[A])
Pentru a fi scutit de impozitul donatorului și pentru a
solicita deducerea integrală a donației acordate
instituțiilor donate calificate acreditate în mod
corespunzător de Consiliul filipinez pentru certificarea
ONG-urilor, Inc. (PCNC), donatorul angajat în afaceri
trebuie să dea o notificare de donație QuickTime™ și un
la fiecare donație DACĂ meritădre t a t ee) tle ast es.
Cincizeci de mii de pesos (P50.000) la Biroul
districtual de venituri (RDO) care are jurisdicție asupra
locului său de desfășurare a activității în termen de
treizeci (30) de zile de la primirea certificatului de
donație emis în mod corespunzător de instituția
donativă calificată, care va fi anexat la notificarea de
donație menționată, care să ateste că nu mai mult de
treizeci la sută (30%) din donația / cadourile
menționate pentru anul fiscal vor fi utilizate de astfel
de stocuri acreditate, Non-
societate cu profit/instituție ONG (instituție donată
calificată) în scopuri administrative, în conformitate cu
dispozițiile secțiunii 101(A)(3) și (B)(2) din cod (RR 2-
2003).
Abello vs. CIR, GR Nr. 120721, 23 februarie 2005
Fapte: În timpul alegerilor naționale din 1987,
petiționarii, care sunt parteneri în firma de avocatură
ACCRA, au contribuit cu 882.661,31 Pfiecare la
fondurile de campanie ale senatorului Edgardo
Angara, care candida atunci pentru Senat. BIR a
evaluat contribuțiile fiecăruia dintre petiționari.
Petiționarii au contestat evaluarea, susținând că
contribuțiile politice sau electorale nu sunt considerate
cadouri în cadrul NIRC și că, prin urmare, nu sunt
obligate la plata impozitului donatorului. Cererea de
scutire a fost respinsă de comisar.
În apel, CTA a ordonat comisarului să înceteze
colectarea impozitelor donatorilor de la petiționari. AC
a casat și a anulat decizia CTA, obligând petenții la
plata impozitului donatorului, motivând după cum
urmează:
NIRC, astfel cum a fost modificată, prevede:
91 alin. Impunerea impozitului.
(a) Se percepe, se evaluează, se colectează și
se plătește la transferul de către orice
persoană, rezident sau nerezident, al
proprietății prin donație, un impozit, calculat în
conformitate cu secțiunea 92.
(b) Impozitul se aplică indiferent dacă transferul
este fiduciar sau nu, indiferent dacă donația
este directă sau indirectă și indiferent dacă
bunul este real sau personal, tangibil sau
necorporal.
În conformitate cu prevederile legale citate mai
sus, transferul proprietății prin donație, indiferent dacă
transferul este în fiducie sau în alt mod, dacă darul
este direct sau indirect și dacă proprietatea este reală
sau personală, tangibilă sau necorporală, este supus
impozitului donatorului sau donației. O donație este în
general definită ca un transfer voluntar de proprietate
de la unul la altul, fără nicio contraprestație sau
compensație.
În cazul de față, contribuțiile sunt transferuri
voluntare de proprietate sub formă de bani de la
respondenți privați la Sen. Angara, fără considerații în
acest sens. Prin urmare, ele se încadrează în mod
direct în definiția donației sau a cadoului.
Astfel cum a subliniat în mod corect avocatul
general:
Faptul că aceste contribuții au fost date pentru a fi
utilizate ca fonduri de campanie ale senatorului.
Angara nu afectează caracterul transferurilor de
fonduri ca donație sau cadou. Prin urmare, nu a
existat nicio păstrare a controlului asupra dispunerii
contribuțiilor. A existat doar o indicație a scopului
Pagina 98 din
145
pentru care urmau să fie utilizate. Atât timp cât
contribuțiile
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 99 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
au fiscal
fost folosite Referent
în scopul pentru de
care vară
au fost destinate,
senator. Angara avea puterea completă și absolută de
a dispune de contribuții. El avea toate drepturile la
beneficiile economice ale contribuțiilor.
Numărul 1: Care este definiția transferului de
proprietate prin donație?
A avut loc1: NIRC nu definește transferul
proprietății prin donație. Cu toate acestea, articolul 18
din Codul civil prevede: "În materiile reglementate de
Codul comercial și de legile speciale, deficiența
acestora va fi suplinită prin dispozițiile prezentului cod".
Astfel, se poate face trimitere la definiția donației din
Codul civil. Articolul 725 din codul menționat definește
donația ca: "... un act de generozitate prin care o
persoană dispune gratuit de un lucru sau de un drept în
favoarea altuia, care îl acceptă.
Donația are următoarele elemente: (a) reducerea
patrimoniului donatorului; (b) creșterea patrimoniului
donatarului; și (c) intenția de a face un act de
liberalitate sau animus donandi.
Prezenta cauză se încadrează perfect în definiția
donației. Petiționarii au dat fiecare 882.661,31
Pfondurilor de campanie ale senatorului Angara, fără
nicio contraprestație materială. Toate cele trei
elemente ale unei donații sunt prezente. Patrimoniul
celor patru petiționari a fost redus cu 882.661,31
Pfiecare. Patrimoniul senatorului Angara a crescut
corespunzător cu 3.530.645,24 p. A existat intenția de
a face un act de liberalitate sau animus donandi a fost
prezent, deoarece fiecare dintre petiționari și-a dat
contribuțiile fără nicio considerație.
Numărul 2: Întrucât animus donandi sau intenția
de a face un act de generozitate este un element
esențial al unei donații, petiționarii susțin că este
important să se analizeze intenția donatorului pentru a
determina dacă o contribuție politică este un cadou.
A avut loc2: Impracticabila. În primul rând,
intenția donativă este o creatură a minții. Ea nu poate fi
percepută decât prin actele materiale și tangibile care îi
manifestă prezența. În acest caz, intenția donativă este
prezumată prezentă atunci când cineva dă o parte din
patrimoniul său altuia fără contraprestație. În al doilea
rând, intenția de donare nu este negată atunci când
persoana care donează are alte intenții, motive sau
scopuri care nu contrazic intenția de donare. Curtea nu
a fost convinsă că Q, deoarece™ scopul decompresorului TIFF
(necomprimat)
Contribuția a fost pentru a ajutaEEsăaleagă un candidat, nu a
existat nicio intenție de donație. Contribuția în bani a
petiționarilor fără nicio contraprestație materială
demonstrează animus donandi. Faptul că scopul lor
pentru donare a fost de a ajuta la alegerea donatorului
nu neagă prezența intenției de donație.
Numărul 3: Petiționarii susțin că definiția unei
"contribuții electorale" în temeiul Omnibus
Codul electoral este esențial pentru a aprecia modul în
care o contribuție politică diferă de un cadou impozabil.
Secțiunea 94 (a) din codul menționat definește
contribuția electorală după cum urmează: "Termenul
"contribuție" include un cadou, donație, subscriere,
împrumut, avans sau depozit de bani sau orice altceva
de valoare sau un contract, promisiune sau acord de a
contribui, indiferent dacă este sau nu executoriu din
punct de vedere legal, făcut în scopul influențării
rezultatelor alegerilor dar nu includ serviciile prestate
fără compensație de către persoane care oferă
voluntar o parte sau tot timpul lor în numele unui
candidat sau al unui partid politic. Aceasta include, de
asemenea, utilizarea facilităților donate voluntar de alte
persoane, a căror valoare monetară poate fi evaluată
pe baza ratelor predominante în zonă." Întrucât scopul
unei contribuții electorale este de a influența rezultatele
alegerilor, petiționarii susțin din nou că intenția de
donație nu este prezentă.
A avut loc3: Petiționarii încearcă să plaseze
bariera exclusivității reciproce între intenția de donație
și scopul contribuțiilor politice. Curtea a reiterat că
intenția donativă nu este negată de prezența altor
intenții, motive sau scopuri care nu contravin intenției
donative.
Petiționarii ar distinge un cadou de o donație
politică spunând că contraprestația pentru un cadou
este generozitatea donatorului, în timp ce
contraprestația pentru o contribuție politică este dorința
donatorului de a influența rezultatul alegerilor prin
sprijinirea candidaților care, în percepția donatorului, ar
influența modelarea politicilor guvernamentale care ar
promova bunăstarea generală și bunăstarea
economică a electoratului. inclusiv cel care dă însuși.
Încercarea petiționarilor este tensionată. Faptul că
petiționarii vor beneficia într-un fel sau altul în viitor de
alegerea candidatului la care contribuie, nu constituie
în niciun caz o contraprestație materială valoroasă
pentru a elimina contribuțiile politice din domeniul de
aplicare al unei donații. Senatorul Angara nu avea nicio
obligație de a beneficia petiționarii. Îndeplinirea corectă
a îndatoririlor sale de legislator este obligația sa în
calitate de funcționar public ales al poporului filipinez și
nu o contraprestație pentru contribuțiile politice pe care
le-a primit. De fapt, ca funcționar public, el poate fi
chemat chiar să adopte legi contrare intereselor
binefăcătorilor săi, în beneficiul binelui mai mare.
In fine, scopul pentru care au fost date sumele de
bani, care a fost finanțarea campaniei senatorului
Angara în încercarea sa de a obține un loc de senator,
nu poate fi considerat o contraprestație materială
pentru a anula o donație.
2) Făcute de un străin nerezident
Pagina 100 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept(a)fiscal Referent de vară
Cadouri făcute Guvernului Național sau
oricărei entități create de oricare dintre
agențiile sale, care nu este realizată în
scop lucrativ, sau oricărei subdiviziuni
politice a Guvernului menționat
(b) Cadouri în favoarea unei corporații
educaționale non-profit și / sau caritabile,
religioase, culturale sau de asistență
socială, instituție acreditată organizație
neguvernamentală, trust sau organizație
filantropică sau instituție sau organizație
de cercetare; cu condiția ca donatarul în
cauză să nu utilizeze mai mult de 30 % în
scopuri administrative
E. Cadou net
• Beneficiul economic net al transferului care
revine donatarului.
• În consecință, în cazul în care un bun ipotecat
este transferat cu titlu de donație, dar impune
donatarului obligația de a plăti datoria
ipotecară, atunci cadoul net este evaluat prin
deducerea din valoarea justă de piață a
bunului valoarea ipotecii asumate.
F. Creditul fiscal al donatorului
O situație poate apărea atunci când
proprietatea oferită cadou se află într-o țară
străină și donatorul poate fi supus impozitului
donatorului de două ori pe aceeași proprietate
- de către guvernul filipinez și de către
guvernul străin în care este situată
proprietatea.
^ Cine au dreptul să solicite credite: numai
donatorii rezidenți sau cetățeni (cetățeni
rezidenți, cetățeni nerezidenți și străini
rezidenți)
Limitări privind creditul fiscal:
Valoarea creditului aferent impozitului plătit
unei țări nu trebuie să depășească aceeași
proporție din impozitul pe care este luat
creditul, pe care cadourile nete ale defunctului
situate în țara respectivă, impozabile în
temeiul NIRCo poartăpânălanmdîntreaga sadonație
netă;
sunt necesare pentru a vedea această imagine.
^ Valoarea totală a creditului nu trebuie să
și depășească aceeași proporție din
impozitul din care este luat creditul, pe
care cadoul net al defunctului situat în afara
Filipinelor, impozabil în temeiul NIRC, îl poartă
întregului său cadou net.
^ Formule:
Limitarea A:
Pentru impozitele
donatorului plătite unei țări străine
Credit fiscal final
admisibil =
Suma mai mică dintre:
a. Impozitul plătit efectiv țării străine și
b. Cantitatea derivată din această formulă:
Cadouri nete, țară străină x Phil. impozitul
donatorului Cadouri nete, lume
^ Pentru impozitele donatorului plătite către 2
sau mai multe țări străine, suma mai mică
dintre limitarea a și limitarea b.
a. Limitarea A (per țară):
- suma cea mai mică dintre impozitele
străine efective plătite fiecărei țări și suma
derivată din forula de mai jos:
Cadouri nete, țară străină x Phils. impozitul
donatorului Cadouri nete, lume
b. Limitarea B (în total):
- suma mai mică dintre suma
impozitelor efective plătite TUTUROR țărilor
străine și răspunsul la formula de mai jos:
Cadouri nete, țară străină x Phils. impozitul
donatorului Cadouri nete, lume
G. Reguli speciale privind soțul și soția
• Soțul și soția sunt considerați contribuabili
separați și distincți în scopul impozitului
donatorului.
• Cu toate acestea, în cazul în care ceea ce a
fost donat este un bun conjugal sau
comunitar și numai soțul a semnat actul de
donație, există un singur donator în scopuri
fiscale ale donatorului, fără a aduce atingere
dreptului soției de a pune la îndoială
validitatea donației fără consimțământul ei, în
conformitate cu dispozițiile pertinente ale
Codului civil din Filipine și ale Codului familiei
din Filipine.
H. Cerințe de conformitate (secțiunea 103)
1) Cine sunt obligați să depună declarația fiscală a
donatorului?
• Orice persoană, fizică sau juridică, rezidentă
sau nerezidentă, care transferă sau
determină transferul de proprietate
Pagina 101 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal Referent
prin donație, de vară
fiduciară sau de altă
natură, indiferent dacă donația este
directă sau indirectă și dacă
proprietatea este reală sau personală,
tangibilă sau necorporală.
2) Când să depuneți impozitul donatorului
• Declarația fiscală a donatorului se depune
în termen de 30 de zile de la data la
care se face cadoul
3) Când să plătiți taxa
• Plata la momentul depunerii (sistemul
pay-as-you-file)
TITLUL VIII – MĂSURI REPARATORII
PARTEA I. CĂI DE ATAC AFLATE LA
DISPOZIȚIA GUVERNULUI
În general
1. Compromisul (secțiunea 204)
2. Distraint - actual si constructiv (Sec. 205-
208)
3. Taxă (secțiunea 207b)
4. Dreptul de retenție fiscală (secțiunea 219)
5. Acțiune civilă (secțiunea 221)
6. Acțiune penală (articolele 221-222)
7. Confiscarea bunurilor (articolele 224-225)
8. Suspendarea operațiunilor comerciale în
cazul încălcării TVA (secțiunea 115)
9. Executarea amenzii administrative
^ Remediile de disraint și taxă, precum și
colectarea prin acțiuni civile și penale
pot, la discreția comisarului, să fie
urmărite individual sau independent
unul de celălalt, sau toate simultan.
Nicio instanță nu are autoritatea de a emite un ordin
judecătoresc pentru a restrânge colectarea oricărui
impozit, taxă sau taxă națională pe venit internă
impusă de NIRC (secțiunea 218)
• Justificare: teoria sângelui vieții
EXCEPȚIE: Ordinul judecătoresc poate fi emis de
CTA în sprijinul competenței sale de apel e în
temeiul articolului 11 din RA 1125, astfel cum a fost
modificat FFar prine o d mRA s e d e928i2urr e e (s... atunci
când, în opinia Curții, colectarea ... poate pune în
pericol interesul Guvernului și/sau al
contribuabilului, instanța în orice etapă a procedurii
poate suspenda colectarea menționată și poate
solicita contribuabilului fie să depună suma
solicitată, fie să depună o cauțiune pentru cel mult
dublul sumei la Curte.)
Rețetă
• Perioade prescriptive
1) Evaluarea obligației fiscale
^ 3 ani de la următoarele, oricare dintre
acestea survine mai târziu (Sec. 203):
1 ultima zi prevăzută de lege pentru
depunerea declarației (atunci când a
fost depusă la sau înainte de această
dată) sau
2 .ziua în care declarația a fost depusă
efectiv (când a fost depusă după
ultima zi prescrisă).
3 10 ani de la descoperirea falsității, fraudei
sau omisiunii în cazul:
1 declarație falsă sau frauduloasă cu
intenția de a se sustrage de la plata
impozitelor sau
2 .nedepunerea unei declarații
(secțiunea 222 a)
Următoarele sunt reglementate de norma
generală (secțiunea 203):
• declarație falsă depusă fără intenția de
a se sustrage de la plata impozitelor
• declarație frauduloasă depusă cu
intenția de a se sustrage de la plata impozitelor
^ în termenul convenit, atunci când atât
Comisarul, cât și contribuabilul au
convenit în scris, înainte de expirarea
termenului din secțiunea 203 pentru
stabilirea impozitului, asupra unei decizii
de impunere după acest termen. Această
perioadă convenită poate fi prelungită
printr-un acord scris înainte de expirarea
perioadei convenite. (secțiunea 222 b)
• SUSPENDAREA TERMENELOR DE
PRESCRIPȚIE: (secțiunea 223)
1) Perioade suspendate:
(a) perioadele de evaluare în
secțiunea
203 și 222
(b) Începutul sechestrului sau al
prelevării
(c) Procedura în instanță pentru
colectare
2) Motive de suspendare a termenelor
de prescripție: [ PLORP ]
a) Comisarul este Prohibited
de la efectuarea evaluării sau de la
începerea sechestrului sau a
prelevării sau a unei proceduri în
instanță și timp de 60 de zile după
aceea;
b) Cererile contribuabililor pentru
Pagina 102 din
145
 Reinvestigation care se acordă
c) Contribuabilul nu poate fi Locat la
Drept fiscaladresa
Referent de vară
indicată în declarația
depusă, cu excepția cazului în care
contribuabilul

Pagina 103 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2. Poziția financiară a
contribuabilului demonstrează
Drept fiscal Referent
informează
de comisarul
vară cu o incapacitate clară de a plăti
privire la o modificare a impozitul evaluat. (secțiunea
adresei; perioada de 204 A) în acest caz,
prescripție nu va fi contribuabilul ar trebui să
suspendată; renunțe la privilegiul de
d) Atunci când mandatul este confidențialitate privind depozitele bancare în
notificat în mod corespunzător temeiul RA 1405 [secțiunea 6 (F) (2) NIRC].
contribuabilului și nu poate fi Corporația și-a încetat activitatea
localizată nicio sumă P sau este deja dizolvată;
e) Atunci când contribuabilul este Contribuabilul suferă de un deficit
out al Phils. de câștig care rezultă dintr-o
depreciere a capitalului inițial cu cel
Compromis puțin 50%
^ Definiție Contribuabilul suferă de un deficit
de valoare netă calculat prin
deducerea pasivelor totale din
^ Un contract prin care părțile, prin
totalul activelor, preluate din
concesii reciproce, evită litigiile sau
ultimele situații financiare auditate
pun capăt unuia deja început. (Art.
^ Contribuabilul este un plătitor de
2028, Noul Cod Civil)
compensații fără alte surse de venit,
iar indemnizația lunară brută a
^ RECHIZITE: familiei nu depășește (P
o Contribuabilul are o obligație 10.500/lună dacă este singur; P
fiscală 21.000/lună dacă este căsătorit) și
o Trebuie să existe o ofertă că se pare că contribuabilul nu
(din partea contribuabilului deține alte bunuri impozabile/care
cu privire la o sumă care pot fi confiscate, altele decât
trebuie plătită de locuința familiei sale;
contribuabil) ^ Contribuabilului i s-a acordat de
o Trebuie să existe o către SEC sau de către orice
acceptare (de către tribunale competente un moratoriu
Comisar sau contribuabil, sau o suspendare a plăților către
după caz) a ofertei în creditori sau a fost declarat în stare
soluționarea cererii inițiale de faliment sau insolvență în alt
mod (secțiunea 3, RR 7-2001).
^ Când pot fi compromise taxele?
1. Există o îndoială rezonabilă cu privire la
validitatea creanței împotriva
• În general, răspunderea penală a
contribuabilului care decurge din încălcarea
contribuabilului: de către acesta a dispoziției pertinente din
^ Contul delincvent sau Cod poate fi soluționată extrajudiciar, în loc
evaluarea contestată este una ca BIR să introducă împotriva
care rezultă dintr-o evaluare a contribuabilului o acțiune penală în instanță.
pericoluluiIV; sau
^ Evaluarea pare să fie • Un compromis în soluționarea extrajudiciară
arbitrar în natură, care pare să a răspunderii penale a contribuabilului
se bazeze pe prezumții și există pentru încălcarea sa are un caracter
motive să se creadă că consensual, prin urmare, nu poate fi impus
lipsește de fapt și/sau de drept contribuabilului fără consimțământul
acestuia. Prin urmare, BIR poate sugera
Decompresorul stingerea răspunderii contribuabilului doar
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a
temeiQuickTime™ vedea această imagine.
printr-un compromis. (RR 012-99)
și un
3A. . ... . .
CAZURI CARE NU FAC OBIECTUL
IV O evaluare a pericolului este o evaluare fiscală COMPROMITERII:
efectuată de un funcționar fiscal autorizat fără a 1. Cazuri privind impozitul reținut la sursă
beneficia de un proces complet sau parțial, având în 2. Cazuri penale de fraudă fiscală
vedere convingerea RO că evaluarea și colectarea 3. Încălcări penale deja depuse în instanță
impozitului vor fi puse în pericol de întârzierea 4. Conturi restante cu aprobarea
cauzată de nerespectarea de către contribuabil a 1) corespunzătoare
cerințelor de audit și investigare și 2) fundamentarea
oricăror sau a tuturor revendicărilor, deduceri sau
credite în declarația sa.
Pagina 104 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal Referent
Graficul de vară
plăților în rate
5. cazurile în care au fost emise rapoarte
finale de reinvestigare sau reexaminare
ca urmare a reducerii evaluării inițiale, iar
contribuabilul este de acord cu o astfel de
decizie
6. Cauze care devin definitive și executorii
după pronunțarea unei hotărâri definitive
de către o instanță (secțiunea 2 RR 7-
2001).
• Puterea de a face compromisuri
o Cine are puterea de a face compromisuri?
^ Comisarul pentru venituri interne
cu privire la cauzele penale și
civile care decurg din încălcări ale
codului fiscal (articolele 7c și
204).
Puterea de compromis îi revine CIR.
NIRC permite comisarului pentru
venituri interne să compromită
cauzele civile și penale care decurg
din acestea. Nu există nicio dispoziție
similară, în ceea ce privește
colectorul sau comisarul vamal, în
ceea ce privește încălcările Codului
tarifar și vamal. (Oameni vs.
Desiderio L-20805, 29 noiembrie
1965).
În cazul în care o ofertă de
compromis este respinsă de
contribuabil, sancțiunea de
compromis nu poate fi executată
printr-o acțiune în instanță sau prin
sechestru și percepere. CIR ar trebui
să introducă o acțiune penală în
cazul în care consideră că
contribuabilul răspunde penal pentru
încălcarea legislației fiscale ca
singura modalitate de a pune în
aplicare o sancțiune. (Comisarul vs.
Abad, L-19627, 27 iunie 1968).
o LIMITĂRI PENTRU COMPROMITEREA
OBLIGAȚIILOR FISCALE: (secțiunea 204A)
1. Minim(ummcompromiseorată:
a) În cazul incapacitățiisalefinanciare, 10 %
din impozitul de bază evaluat
b) În alte cazuri, 40% din impozitul
de bază evaluat
2. Compromis supus aprobării comisiei
de evaluare (compusă din comisar și
4 comisari adjuncți):
a) atunci când impozitul de bază
implicat depășește
P1.000.000 sau
b) în cazul în care decontarea
oferită este mai mică decât ratele
minime prevăzute
o Întinderea puterii discreționare a comisarului
de a compromite încălcările penale
1. Înainte ca plângerea să fie depusă la
parchet: CIR are libertatea deplină de
a face compromisuri, cu excepția
celor care implică fraude
2. După ce plângerea este depusă la
parchet, dar înainte ca informațiile să
fie depuse la instanță: CIR poate face
compromisuri, cu condiția ca
procurorul să își dea acordul
3. După ce informațiile sunt depuse la
instanță: CIR nu mai are voie să facă
compromisuri cu sau fără
consimțământul procurorului (People
vs. Magdaluyo, 20 aprilie 1961)
^ Acest lucru este valabil cu atât
mai mult atunci când instanța a
pronunțat o hotărâre definitivă.
Ca simplu agent al guvernului,
comisarul nu este autorizat să
accepte nimic mai puțin decât
ceea ce este jucat în favoarea
guvernului în virtutea unei astfel
de hotărâri definitive, guvernul a
dobândit deja un drept legitim.
o Natura compromisului în soluționarea
extrajudiciară a răspunderii penale a
contribuabilului pentru încălcarea
acestuia
^ Prin urmare, are un caracter
consensual; nu pot fi impuse
contribuabilului fără
consimțământul acestuia. BIR
poate sugera stingerea obligațiilor
sale fiscale numai printr-un
compromis. Soluționarea
extrajudiciară și cuantumul
sancțiunii de compromis propuse
ar trebui să fie conforme cu lista
sancțiunilor de compromis
prevăzută în regulamentele sau
ordinele BIR relevante.
Remediu în cazul în care contribuabilul refuză
sau nu respectă compromisul fiscal
1. Punerea în aplicare a compromisului
^ Dacă este vorba despre un
compromis judiciar, acesta poate fi
executat prin simpla executare. Un
Pagina 105 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI2007 reducerea
acoperă numai
Drept fiscalCompromiterea
Referent de varăeste
judiciară una în suprataxele și
care o decizie bazată pe acordul de penalitatea de
compromis este pronunțată de compromis și nu
instanță la cererea părților dobânda impusă
^ Orice alt compromis este în temeiul
extrajudiciar și, ca orice alt contract, secțiunii 249
poate fi pus în aplicare numai prin o atunci când evaluarea este
acțiune în instanță efectuată sau rezultatul
2. Considerați-l ca fiind anulat și insistați nerespectării legii de către
asupra cererii inițiale (articolul 2041, contribuabil din cauza unei
Codul civil) interpretări dificile a legii
respective
• Alte considerații privind acordurile de o atunci când contribuabilul nu
compromis reușește să depună declarația și
o Sancțiune de compromis să plătească impozitul corect la
^ Este suma de bani pe care timp din cauza unor circumstanțe
contribuabilul o plătește pentru a independente de controlul său, cu
compromite încălcările fiscale. condiția ca reducerea să acopere
Aceasta este plătită în locul urmăririi numai suprataxele și penalitatea
penale. Un contribuabil nu poate fi de compromis și nu dobânda
obligat să plătească o sancțiune de impusă în conformitate cu
compromis dacă nu dorește să secțiunea 249
plătească, caz în care CIR trebuie să o plata cu întârziere a impozitului în
introducă o acțiune penală. circumstanțe meritorii (secțiunea
2, RR 13-2001)
o Când pot fi reduse sau anulate taxele?
[ UJ ] 2. costurile de admitere și colectare
1. Impozitul sau orice parte a acestuia pare să nu justifică colectarea sumei datorate
fie evaluatăîn mod injust sau excesiv; sau [secțiunea 204 litera (b)]
2. Costurile de administrare și colectare 3. Reducerea penalităților la evaluare
implicate nu justificăcolectarea sumei confirmată de instanța inferioară, dar
datorate (secțiunea 204 B) atacată de contribuabil la o instanță
superioară
4. Reducerea sancțiunilor pentru stabilirea
Reducere vs. compromis
impozitului reținut la sursă în
În Reducement, există o anulare a întregii
circumstanțe meritorii
obligații fiscale, în timp ce compromisul
5. Reducerea penalităților la plata cu
implică o simplă reducere a impozitului.
întârziere a ratelor în circumstanțe
meritorii
Reducere
6. reducerea penalităților la evaluare
•COMISIONARUL POATE REDUCE SAU
ANULA O OBLIGAȚIE FISCALĂ ATUNCI
redusă după o nouă investigație, dar
CÂND: contribuabilul contestă în continuare
1. taxa sau orice parte a acesteia pare să evaluarea redusă
fie evaluată în mod injust sau excesiv 7. alte circumstanțe pe care Comisarul le
[articolul 204 litera (b)] poate considera similare enumerărilor
o atunci când depunerea de mai sus (secțiunea 3, RR 13-2001)
declarației/plății se face la locul Distrainare (numai pentru
greșit proprietatea personala)
o atunci când greșeala
contribuabilului în QuickTime™ și un O Definiție și natură
Plata TI e e
s d de scopr i v in d d rep t u r
i leImpozitul sedatorează unui sfat Este confiscarea de către guvern a bunurilor
oficial scris eronat al unui personale, corporale sau intangibile, pentru a
funcționar fiscal impune plata impozitelor pe bunurile, bunurile
o atunci când contribuabilul nu mobile sau efectele contribuabilului, inclusiv
depune declarația și nu plătește alte bunuri personale de orice natură.
impozitul la timp din cauza Proprietatea poate fi oferită într-o vânzare
pierderilor substanțiale cauzate publică dacă impozitele nu sunt plătite în mod
de conflicte de muncă prelungite, voluntar. Este un remediu sumar.
forță majoră, inversări legitime ale
afacerii, cu condiția ca,

Pagina 106 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI2007 REMEDIEREA DISTRAINTULUI:
^ Contribuabilul trebuie să fie delincvent (cu
Drept^fiscal Referent
Mandatul de varăsumară care
este o procedură excepția cazului în distraintul constructiv) în
obligă contribuabilul să plătească. plata impozitelor
Primirea unui mandat poate sau nu să ^ Trebuie să existe o cerere ulterioară de plată
aibă caracterul unei decizii definitive. ^ Contribuabilul trebuie să nu fi plătit impozitul la
Dacă este vorba despre o decizie termenul necesar; și
definitivă, contribuabilul poate face apel la ^ Perioada de stabilire sau de colectare a taxei
CTA în termen de 30 de zile de la nu a fost încă prevăzută.
notificarea mandatului.
Confiscarea proprietății personale (constrângerea
Tipuri de distrainare efectivă)
CINE MAI EFECT SUMA
A. Limitarea reală IMOBILIZARE IMPLICATĂ
^ Există luarea în posesie a proprietății Comisarul sau reprezentantul său Peste de
personale de la contribuabil de către guvern. autorizat în mod corespunzător P1.000.000
Transferul fizic al posesiei nu este întotdeauna Funcționar districtual fiscal P1.000.000 sau
necesar. Acest lucru este valabil în cazul [secțiunea 207 litera (a)] mai puțin
bunurilor necorporale, cum ar fi stocurile și
creditele. BUNURI PUSE SUB SECHESTRU SAU
• Se recurge numai atunci când contribuabilul
devine delincvent.
CONFISCATE:
a) bunuri, bunuri mobile, efecte și alte bunuri
• Există o confiscare efectivă a proprietății
contribuabilului delincvent.
personale
b) inclusiv acțiuni și alte valori mobiliare, datorii,
• Recurg la momentul în care există o
delincvență reală în plata impozitelor.
credite, conturi bancare, dobânzi și drepturi
asupra proprietății personale
B. Distrângere constructivă
•Este posibil să nu existe delincvență reală.
PROCEDURA DE SECHESTRU SAU POPRIRE
EFECTIVĂ
• Contribuabilului îi este interzis să dispună de 1) Raport privind sechestrul (începerea procedurii de
bunuri și trebuie să le păstreze sechestru)
a) de către ofițerul de dezordine
CONSTRÂNGEREA CONSTRÂNGERE 1. depusă în termen de 10 zile de la primirea
REALĂ CONSTRUCTIVĂ mandatului
Realizat numai pe făcute pe proprietatea oricărui 2. prezentate ofițerului districtual fiscal și
proprietate de un contribuabil, indiferent dacă directorului regional pentru venituri
contribuabil delincvent este delincvent sau nu b) de către directorul regional pentru
există luare sau posesie contribuabilului i se interzice venituri - un raport consolidat, astfel cum poate
doar să dispună de bunurile fi solicitat de către comisar
sale c) Ordinul de reținere poate fi ridicat de
Se efectuează prin Se efectuează prin solicitarea către Comisar sau de către reprezentantul
înscrierea unei liste de contribuabilului de a semna o acestuia (articolul 207 A)
bunuri eliberate sau prin primire a proprietății sau de
notificarea unui mandat către funcționarul fiscal care 2) Comunicarea mandatului de punere sub sechestru
de sechestru sau poprire pregătește și lasă o listă a ^ Procedura privind:
acestor bunuri (a) Bunuri, efecte, bunuri mobile și alte bunuri
Un pas imediat pentru nu neapărat Un personale
colectarea impozitelor Pas imediat 1. O copie a unui raport al bunurilor
confiscate, semnată de funcționar, este
Ambii pentru
Decompresor TIFF (necomprimat)
sunt necesare pentru a vedea această imagine.
lăsată fie proprietarului, fie persoanei de la
^ Sunt remedii sumare pentru colectarea care au fost luate bunurile, fie la locuința
impozitelor sau locul de muncă al acestei persoane și
^ Referiți-vă numai la proprietatea unei persoane de vârstă și discreție
personală corespunzătoare
^ Nu se poate utiliza în cazul în care 2. împreună cu o situație a sumei solicitate
valoarea taxei în cauză nu depășește 100
CERINȚE PENTRU EXERCITAREA

Pagina 107 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
3. și, de asemenea, o notă privind ora și
locul vânzării
(b) Stocuri și alte valori mobiliare
1. notificarea sau comunicarea unei copii a
mandatului contribuabilului
președintelui, managerului, trezorierului
sau altui funcționar responsabil al
corporației, societății, asociației emitente
(c) Datorii și credite
1. lăsarea unei copii a mandatului persoanei
care datorează datoriile sau care are în
posesie astfel de credite sau agentului
său;
^ mandatul va fi o autoritate suficientă
pentru persoana servită pentru a plăti
Comisarului valoarea acestor datorii sau
credite
(d) Conturi bancare (popriri)
1. să notifice un mandat de poprire
contribuabilului ȘI președintelui,
managerului, trezorierului sau altui
funcționar responsabil al băncii
2. banca va preda Funcționarului Autorizat
partea din conturile bancare care poate fi
suficientă (secțiunea 208)
3) Postarea anunțului (secțiunea 209)
^ Anunț care specifică ora și locul vânzării și
articolele retrase.
^ Detașarea se va face în cel puțin 2 locuri
publice din orașul sau municipiul în care se
face sechestrul.
^ Unul dintre locurile pentru afișarea unui astfel
de anunț este biroul primarului orașului sau
municipiului respectiv.
4) Vânzarea de bunuri confiscate
CONSTRÂNGERE CONSTRUCTIVĂ
Când se poate întâmpla acest lucru? [ ORIBIL ]
(secțiunea 206) contribuabilul este Delinquent
contribuabilul este Retiring din orice afacere
1)
a) supusă impozitului, contribuabilul
intenționează săpărăsească Phil. sau să-
c) șimute proprietatea de acolo;
contribuabilul Hidează sau își ascunde
d) proprietatea
e) contribuabilul îndeplinește orice act care tinde
la:
Obstrucționează procedurileapentru colectarea
oricăror , Decompresor TIFF (necomprimat)
Impozitele datorate sunt necesare pentru a vedea această imagine.
2) Procedură
(a) Să solicite contribuabilului sau oricărei
persoane care deține/controlează
proprietatea:
1. semnează o chitanță care acoperă
bunurile confiscate; și
2. se obligă să le păstreze intacte și
neschimbate; și
3. să nu înstrăineze bunurile în niciun fel,
ȘI
fără autorizarea expresă a comisarului.
(b) În cazul în care contribuabilul sau persoana
aflată în posesie refuză să semneze:
^ Ofițerul de instrucție va pregăti o listă a
bunurilor confiscate
^ În prezența a 2 martori
^ Lăsați o copie în incinta în care se află
proprietatea
= după care se consideră că bunurile
respective au fost puse sub sechestru
constructiv (secțiunea 206)
Notă:
- Sechestrul constructiv este un remediu
suplimentar, deoarece guvernul poate
recurge la acesta în timp ce remediul de
sechestru efectiv nu este încă disponibil, ceea
ce înseamnă că procesul de evaluare este
încă de făcut.
TAXĂ (NUMAI PE BUNURI IMOBILIARE)
Sechestrarea bunurilor imobile ale contribuabilului
și a dobânzilor sau drepturilor asupra acestor
bunuri pentru satisfacerea impozitelor datorate de
contribuabilul delincvent pentru a executa plata
acestora. Proprietatea poate fi oferită într-o
vânzare publică, dacă, după confiscare,
impozitele nu sunt plătite în mod voluntar.
Când poate fi efectuată prelevarea?
Aceasta se efectuează prin emiterea unui mandat de
impunere și printr-o notificare scrisă adresată
contribuabilului și registrului de acte, după care bunul
imobil este vândut la o vânzare publică pentru a
îndeplini obligația fiscală a contribuabilului.
^ Când este exercitat: înainte, simultan sau
după confiscarea bunurilor personale
aparținând contribuabilului
Procedura de prelevare a bunurilor imobile
^ Pregătiți certificatul de taxă
(a) Funcționarul fiscal întocmește un certificat
autentificat corespunzător care indică:
^ numele contribuabilului
^ Sumele impozitelor și penalităților
datorate
(b) Executoriu ca execuție legală pe întreg
teritoriul Filipinelor
(c) Funcționarul scrie pe certificat o descriere a
proprietății pe baza căreia se face taxa
^ Notificarea scrisă a taxei va fi trimisă prin poștă
sau notificată sau comunicată
1. contribuabilul delincvent sau
^ dacă este absent din Filipine, la
Pagina 108 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal
agent Referent de vară
sau administrator, în cazul în care
întreprinderea în legătură cu care a luat
naștere răspunderea sau
^ Dacă nu există niciun agent, ocupantului
proprietății. În termen de 1 an de la data vânzării,
2. registrul de acte în care se află bunul imobil proprietatea poate fi răscumpărată de
(articolul 207 [B]) contribuabilul delincvent sau de oricine de la
^ Publicitatea orei și locului vânzării, care trebuie să acesta, la plata impozitelor, penalităților și
conțină dobânzilor aferente de la data delincvenței
a) Cuantumul impozitului și penalităților datorate până la data vânzării, împreună cu dobânda la
b) Numele contribuabilului prețul de cumpărare la 15% pe an de la data
c) Scurtă descriere a proprietății care urmează vânzării până la data răscumpărării. (secțiunea
să fie vândută 214)
• Publicitatea se face în termen de 20 de zile de la Contribuabilul-proprietar nu va fi lipsit de
posesia bunurilor respective și are dreptul la
perceperea taxei, iar aceasta se face pentru o
perioadă de cel puțin 30 de zile. Aceasta se chirii și alte venituri până la
realizează prin: expirarea termenului de răscumpărare.
a) afișarea unui anunț la intrarea principală a
clădirii municipale sau a primăriei și într-un Confiscarea către Guvern
loc public și vizibil din cartierul sau cartierul în ^ În cazul în care nu există ofertant la vânzarea
care se află proprietatea publică sau în cazul în care valoarea ofertei
b) prin publicare o dată pe săptămână, timp de 3 celei mai mari este insuficientă pentru plata
săptămâni consecutive, într-un ziar de impozitelor, penalităților și costurilor,
circulație generală din municipiul sau orașul proprietatea imobiliară va fi confiscată în
în care se află proprietatea (secțiunea 213) favoarea Guvernului (secțiunea 215)
^ Vânzare
^ Atribuit ofertantului cu cea mai mare ofertă Restricții și taxe suplimentare
^ În cazul în care veniturile obținute din ^ Remedierea sechestrului și a prelevării poate
vânzare depășesc creanța și costurile fi repetată, dacă este necesar, până când
vânzării, excedentul se predă proprietarului întreaga sumă a delincvenței fiscale datorate,
bunului. inclusiv toate cheltuielile, este colectată de la
^ În orice moment înainte de ziua fixată pentru contribuabil. (secțiunea 217)
vânzare, contribuabilul poate întrerupe toate ^ În caz contrar, un contribuabil inteligent, care
procedurile prin plata impozitelor, penalităților este, de asemenea, capabil să ascundă cea
și dobânzilor. mai mare parte a părții valoroase a proprietății
sale ar scăpa de plata obligațiilor sale fiscale
prin sacrificarea unei părți nesemnificative a
DIȚINERE VS. TAXA participațiilor sale.
IMOBILIZARE TAXA
se referă la proprietatea implică proprietăți imobiliare DREPTURI DE RETENȚIE FISCALĂ
personală Este vorba despre o creanță legală sau o sarcină
confiscarea proprietății în Confiscarea autorizată dacă asupra proprietății, fie ea reală sau personală,
favoarea guvernului nu este (§ 215): stabilită prin lege ca garanție în caz de neplată a
prevăzută ^ Nu există ofertant impozitelor (51 AmJur 881). În general, acesta se
sau atașează proprietății indiferent de proprietate sau
^ Dacă oferta cea mai de transferul acesteia.
mare este insuficientă
pentru a plăti taxele, o Natura - un gaj în favoarea Guvernului Filipinelor
Nu există drept de Există un drept de atunci când o persoană obligată la plata unui
răscumpărare asupra răscumpărare în caz de impozit neglijează sau refuză să facă acest lucru la
uickTime™ și un
bunurilor personale TIFF rerea l eproprietate cerere
Q
(Uncom p are neede percepută de la D pentru a vedea o Durata dreptului de gaj există din momentul în care
această imagine.
și vândute sau confiscate evaluarea este efectuată de către Comisar până
Ambii: când este plătită, cu dobânzi, penalități și costuri
^ Remedii sumare pentru colectare care se pot acumula în plus față de acestea
^ nu poate fi utilizat în cazul în care suma o Întinderea - asupra tuturor bunurilor și drepturilor de
implicată nu depășește P100 proprietate aparținând contribuabilului
Răscumpărarea bunurilor vândute o Opozabilitatea față de terți – numai atunci când
notificarea unui astfel de drept de gaj este depusă
de către Funcționarul Autorizat în Registrul de acte
din provincia/orașul în care este situat bunul imobil
Pagina 109 din
145
 (secțiunea 219)

Drept fiscal
Superior cereriiReferent
de judecatăde vară
privată

Pagina 110 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
proprietate
• Se atașează nu numai din momentul în care
mandatul a fost notificat CI din momentul în care
impozitul a fost datorat și solicitat (din momentul
în care a fost făcută evaluarea [secțiunea 219]).
LIEN IMOBILIZARE
Îndreptate împotriva Nu este necesar să fie
proprietății supuse îndreptată împotriva
impozitului proprietății supuse
impozitului
Indiferent de proprietarul Bunurile sechestrate trebuie
proprietății să fie proprietatea
contribuabilului
ACȚIUNI CIVILE
^ În scopul remedierii fiscale, acestea sunt
acțiuni instituite de guvern pentru colectarea
impozitelor pe veniturile interne. Aceasta
include depunerea de către guvern la instanța
de succesiune a cererilor împotriva
contribuabilului decedat.
Recurs la momentul în care obligația fiscală devine
definitivă și fără drept de atac sau atunci când decizia
Comisarului devine definitivă sau executorie. Când:
• Se stabilește o taxă, iar evaluarea devine definitivă
și fără drept de atac, deoarece contribuabilul nu
depune un protest administrativ la BIR în termen
de 30 de zile de la primirea evaluării.
• Atunci când un protest administrativ depus de
contribuabil împotriva deciziei de impunere este
o refuzată, în tot și în parte sau
o Nu se dă curs în termen de 180 de zile de
la depunerea documentelor și
o Contribuabilul lezat de decizie sau de
inacțiune nu depune contestație la CTA în
termen de 30 de zile de la primirea
deciziei menționate sau de la expirarea
termenului de 180 de zile.
Unde să depuneți
1) Curtea de Apel Fiscală - unde valoarea
principală a impozitelor și taxelor, fără taxe și
penalități solicitate, este de un milion de
pesos și mai mult
2) RTC, Mun. TC, uicMetrond aTC- în cazul în care
valoarea principaluluitaxelorșicomisioanelor,
fărătaxe și penalități solicitate, este mai mică
de P1.000.000,00 (Sec. 7[c], RA 9282)
^ Aprobarea CIR este esențială în cauzele
civile (secțiunea 220). Cu toate acestea, în
conformitate cu secțiunea 7 din NIRC,
comisarul poate delega această competență
unui director regional.
Apărări care sunt excluse de Final și
Evaluarea executorie
^ Nulitatea sau ilegalitatea evaluării și
^ Prescripția dreptului guvernului la
evalua
ACȚIUNI PENALE
^ Hotărârea pronunțată în cauzele penale nu
numai că impune pedeapsa, ci dispune și plata
impozitelor care fac obiectul cauzei penale,
astfel cum a decis definitiv Comisarul
(secțiunea 205)
^ a recurs nu numai pentru colectarea
impozitelor, ci și pentru aplicarea sancțiunilor
legale de tot felul.
Unde să depuneți
1) Curtea de Apel Fiscală - cu privire la infracțiunile
care decurg din încălcarea NIRC sau TCC și a
altor legi administrate de BIR și BOC, unde
valoarea principală a impozitelor și taxelor, exclusiv
taxele și penalitățile revendicate, este de
P1,000,000.00 și mai mare.
2) RTC, Mun. TC, Metro TC- cu privire la infracțiunile
care decurg din încălcări ale NIRC sau TCC și ale
altor legi administrate de BIR și BOC, în cazul în
care valoarea principală a impozitelor și fess fără
taxele și penalitățile solicitate este mai mică de
P1.000.000,00 sau în cazul în care nu există o
sumă specificată solicitată (Sec. 7[b], RA 9282)
Achitarea contribuabilului într-o cauză penală nu îl
exonerează de obligația de plată a impozitelor În
temeiul Codului penal, răspunderea civilă este
angajată ca urmare a faptei penale a infractorului. Cu
alte cuvinte, răspunderea penală dă naștere obligației
civile astfel încât, în general, dacă o persoană nu
răspunde penal în temeiul Codului penal, aceasta nu
poate deveni responsabilă civilmente. Situația din
legea privind impozitul pe venit este exact opusă.
Răspunderea civilă pentru plata impozitelor rezultă, de
exemplu, din faptul că o persoană s-a angajat în
afaceri și nu din cauza vreunei fapte penale comise de
aceasta. Răspunderea penală apare în cazul
neîndeplinirii de către debitor a obligației sale civile.
Incongruența premiselor de fapt și a principiilor
fundamentale ale celor două cauze este unul dintre
motivele pentru care nu se impune indemnizație civilă
contravenientului penal al legii impozitului pe venit.
(Republica vs. Patanao).
Deși nu poate exista nicio acțiune civilă de executare
silită a colectării înainte de respectarea procedurilor de
evaluare prevăzute în cod, nu există nicio cerință
privind calcularea și evaluarea exactă a impozitului
înainte de a putea exista o urmărire penală în temeiul
codului. (Ungab vs. Cusi L- 41919-24, 30 mai 1980, 97
SCRA 877)
Pagina 111 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Efectul satisfacerii ulterioare a răspunderii Filipinelor QuickTime™ și un
civile Decompresor TIFF (necomprimat) Realizat de

^ Satisfacerea ulterioară a răspunderii lega lofficers tofpthe. BIR

civile prin plată sau prescripție nu În cazul acțiunilor de recuperare a impozitelor
stinge răspunderea penală a sau de executare a unei amenzi, sancțiuni sau
contribuabilului. confiscări, trebuie depuse cu aprobarea
Comisarului (secțiunea 220)
Fără închisoare subsidiară
^ În caz de insolvență din partea CONFISCARE: (SEC. 224-225)
contribuabilului, nu se poate aplica o
Cesionarea bunurilor fără despăgubire, ca
pedeapsă privativă de libertate în ceea
urmare a unei neîndepliniri a obligațiilor
ce privește impozitul pe care acesta
sau a unei infracțiuni.
este condamnat să îl plătească. Cu
toate acestea, ea poate fi impusă în
caz de neplată a amenzii aplicate. ^ Bunurile confiscate nu vor fi distruse
(secțiunea 280) decât după cel puțin 20 de zile de la
confiscare
Acțiunea penală poate fi intentată în timpul
pendenței unui protest administrativ în BIR EXECUTAREA CĂII DE ATAC ÎMPOTRIVA
^ Nu este o cerință pentru depunerea DECĂDERII:
acestuia să existe un calcul și oProprietate personală Sechestrarea și vânzarea
evaluare precisă a impozitului, sau distrugerea anumitor
deoarece ceea ce implică acțiunea bunuri confiscate
penală nu este colectarea impozitului,Imobiliare Judecată de
ci o urmărire penală pentru încălcarea Condamnarea și vânzarea
NIRC. Cu toate acestea, cu condiția săDistilați băuturi spirtoase, În caz de confiscare, poate
existe o demonstrație prima facie alichioruri, trabucuri, fi distrusă prin ordin CIR în
unei încercări intenționate de evaziune Ţigări cazul în care vânzarea
fiscală. fabricate, produse din tutun poate aduce atingere
^ Evaluarea unei deficiențe nu esteși aparate utilizate pentru sănătății publice sau poate
necesară pentru urmărirea penalăproducerea acestora prejudicia aplicarea legii
pentru tentativă intenționată de a eludaAlte articole supuse În caz de confiscare,
și de a se sustrage de la plataaccizelor care au fost acestea pot fi vândute sau
impozitului pe venit. O infracțiune estefabricate sau îndepărtate cu distruse la discreția CIR.
completă atunci când contravenientul aîncălcarea codului, matrițe Bunurile confiscate nu pot fi
depus cu bună știință și cu intenție opentru tipărire sau fabricare distruse decât după cel
declarație frauduloasă cu intenția de ade timbre și etichete fiscale puțin 20 de zile de la
se sustrage și de a înfrânge taxa.false punerea sub sechestru
Săvârșirea infracțiunii se bazează pe
cunoașterea de către contribuabil a
faptului că a făcut o declarație inexactă,
iar omisiunea guvernului de a
descoperi eroarea și de a evalua Efectul confiscării bunurilor
prompt nu are nicio legătură cu ^ Efectul este de a transfera titlul
comiterea infracțiunii. (Ungab v. Cusi, asupra lucrului specific de la
1. L-41919-24, 30 mai 1980, 97 SCRA proprietar la guvern. Toate veniturile
877) în cazul unei vânzări merg în cuferele
2. ^ Vezi și CIR vs. Pascor Realty, GR No. guvernului. Dispozițiile din cod care
3. 128315, 29 iunie 1999, care a ajuns la dau dreptul contribuabilului la soldul
aceeași concluzie ca în Ungab. veniturilor care depășesc obligația
^ CU TOATE ACESTEA, ÎN CAZUL CIR fiscală sunt complet inaplicabile
vs. CA, CTA și Fortune Tobacco (GR bunurilor confiscate. Aceasta se
nr. 119761, 29 august 1996), CIR a referă numai la vânzarea bunurilor
susținut o poziție contrară obligate la plata impozitelor
delincvenților și la dispunerea de
ACȚIUNI CIVILE ȘI PENALE: produsul acestora. (SUA v. Surla, 20
Trebuie să fie adus în numele Guvernului Phil 163).

Pagina 112 din

145
Drept fiscal Referent de vară
^ Există o mare diferență între un
sechestru sub confiscare și un
sechestru pentru executarea unui
drept fiscal. În primul caz, toate
veniturile provenite din vânzarea
lucrului confiscat sunt predate
colectorului de venituri interne; În
acesta din urmă, reziduul acestor
venituri în plus față de ceea ce este
necesar pentru plata impozitului
solicitat a fi realizat, inclusiv
cheltuielile, este returnat proprietarului
proprietății. (Banca lui Phil. Insula v.
Trinidad, 42 Fil 220).

EVALUARE ȘI COLECTARE

Pagina 113 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI

Drept fiscal
Scrisoare Referent de vară
de autorizare
Scrisoarea de autorizare este un document oficial
care împuternicește un funcționar fiscal să
examineze și să examineze registrele contabile
ale unui contribuabil și alte înregistrări contabile, 4. Contribuabilul să consilieze examinatorul
pentru a determina obligațiile fiscale corecte ale dacă documentul de poziție
contribuabilului
EVALUARE JEOPARDY: o evaluare fiscală
- CINE EMITE LOA: efectuată de un funcționar fiscal autorizat fără
o CIR – pentru acele unități subordonate a beneficia de un audit complet sau parțial,
direct dacă ofițerul consideră că evaluarea și
o Directori regionali – pentru colectarea vor fi puse în pericol de întârzierea
cauzată de eșecul contribuabilului:
contribuabilii din regiunea sa
a. să respecte cerințele de audit și
specifică. În cazul în care CIR a emis
investigare pentru a-și prezenta
deja o autorizație de evaluare pentru
registrele contabile și/sau
a investiga un anumit contribuabil,
înregistrările pertinente
directorul regional încetează să emită
b. să justifice toate sau oricare dintre
o altă autoritate de asigurare pentru
deducerile, scutirile sau creditele
același contribuabil.
solicitate în declarația sa.
ÎN CAZUL ÎN CARE NU ESTE NECESARĂ O De obicei, aceasta se întâmplă atunci când
SCRISOARE DE AUTORIZARE: termenele legale de prescriptie pentru
- - Cazuri care implică fraudă fiscală stabilirea sau colectarea impozitelor sunt pe
civilă/penală cale să expire din vina contribuabilului.
care intră sub jurisdicția diviziei antifraudă
ETAPA 3: Emiterea avizului de preevaluare
fiscală din cadrul serviciilor de aplicare a legii
(PAN)
și
- - Comunicare emisă de
- - cazuri de politică în curs de auditare de către
Divizia de evaluare sau orice alt birou BIR
Echipe în birourile naționale
interesat, informând un contribuabil care a
fost auditat cu privire la constatările
ETAPA DE PREEVALUARE
funcționarului fiscal, în urma revizuirii acestor
PASUL 1: Notificarea conferinței informale
constatări. Evaluarea se face în scris și ar
- - o notificare scrisă prin care contribuabilul
trebui să informeze contribuabilul cu privire la
este informat că:
lege și la faptele pe baza cărora se face
constatările auditului efectuat cu privire la
evaluarea; în caz contrar, evaluarea este
registrele contabile și evidențele contabile
nulă.
indică faptul că trebuie plătite impozite
- - În cazul în care contribuabilul nu este de
suplimentare sau evaluări ale deficiențelor
acord cu constatările din
- - În cazul în care, după încheierea unui audit,
PAN, acesta are la dispoziție 15 zile pentru a
un
depune un răspuns scris prin care contestă
Funcționarul fiscal recomandă impunerea
evaluarea propusă.
unor decizii de impunere a deficienței,
această recomandare este comunicată de CÂND PAN NU MAI ESTE NECESAR:
Birou contribuabilului în cauză în cadrul unei a. erori matematice
conferințe informale convocate în acest scop, b. s-a constatat discrepanța dintre
contribuabilul are la dispoziție 15 zile de la impozitul reținut la sursă și suma
primirea notificării de conferință informală efectiv remisă de agentul de
pentru a-și explica părerea. reținere la sursă
c. atunci când s-a stabilit că un
PASUL 2: Conferința informală contribuabil care a optat să
QuickTime™ și un
- CHESTIUNITLUATErUP: td e s co p m ictpu r solicite rambursarea sau creditul
r s Sor
e. fiscal al excedentului de taxă
- 1. Discuție privind fondul creditabilă cu reținere la sursă
evaluare pentru o perioadă impozabilă a
- 2. Încercarea contribuabilului de a convinge reportat și a aplicat automat
examinator pentru a efectua o nouă aceeași sumă solicitată asupra
investigație și/sau o reexaminare obligațiilor fiscale estimate pentru
- 3. Evaluați dacă prezentarea renunțării la trimestrul sau trimestrele fiscale
SOL este necesar – evaluarea se poate ale anului fiscal următor sau
extinde dincolo de 3 ani d. atunci când accizele datorate nu
Pagina 114 din
145
 au fost plătite sau
e. atunci când un articol achiziționat
Drept fiscal Referent
sau importat delocal
varăde către o
persoană scutită

Pagina 115 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
a fost vândut, comercializat sau
transferat unei persoane care nu
este scutită
SARCINA PROBEI:
- Există o prezumție de
corectitudine și bună-credință din partea
CIR, prin urmare, sarcina revine
contribuabilului. În caz contrar,
constatarea CIR va fi concludentă și va
evalua contribuabilul. Același lucru este
valabil chiar dacă CIR este greșit, dacă
contribuabilul nu îl contestă (Cagayan
Robina Sugar Milling V. CA)
Motive:
> teoria sângelui vieții
> prezumția de
regularitate în exercitarea funcțiilor
publice
Notă: evaluările BIR trebuie să aibă
asupra sa dreptul și faptele pe baza
cărora se face prezumția.
ETAPA DE EVALUARE FORMALĂ
Avizul de impunere este o scrisoare oficială de
solicitare în care se emite o declarație privind
impozitele pe deficiențe unui contribuabil care nu
răspunde la o notificare de impunere prealabilă în
termenul prevăzut sau al cărui răspuns la PAN a fost
considerat nefondat. Aceasta este cunoscută sub
numele de notificare finală de evaluare. O evaluare
conține nu numai un calcul al declarării vânzărilor,
încasărilor sau veniturilor impozabile SAU o
supraestimare substanțială a deducerilor
- - Neraportarea vânzărilor, încasărilor sau
veniturilor
într-o sumă care depășește 30 % din cea
declarată per declarație și o cerere de deduceri
care depășește 30 % din deducerile efective
constituie substanțiale în temeiul declarației sau
al supradeclarării.
- - Statul nu poate fi oprit de
QuickTime™ și un
neglijarea ofițerilor săiFaag c entssanddc.
Regula estoppel nu poate fi invocată de
contribuabil pentru a împiedica colectarea
impozitelor datorate de drept guvernului.
Ce constituie o evaluare?
^ Nu există un formular pentru o evaluare, acesta
poate fi scris oriunde, atâta timp cât este semnat
de
BIR. Orice notificare trimisă contribuabilului
prin care se solicită obligația fiscală este o
evaluare.
REGULA GENERALĂ: Impozitele se autoevaluează și
nu necesită emiterea unei decizii de impunere în
vederea stabilirii obligației fiscale a unui contribuabil.
Excepţii:
1. Perioada fiscală a unui contribuabil se încheie
(sec. 6d, NIRC)
2. Obligația fiscală pentru deficiențe rezultată
dintr-un audit fiscal efectuat de un BIR
(secțiunea 56b, NIRC)
3. Dreptul de retenție fiscală (secțiunea 219,
NIRC)
4. Corporația de dizolvare (sec. 52c, NIRC)
Cerințele unei evaluări valide:
1. în scris
2. trebuie să precizeze faptele și legea pe care se
bazează (secțiunea 228)
Aprecieri prima facie corecte
Deciziile de impunere emise de examinatorii fiscali
sunt prezumate corecte și făcute cu bună-credință.
Contribuabilul are datoria de a dovedi contrariul. (Sy
Po v. CTA, GRN L- 81446 18 august 1988.)
Evaluare discreționară din partea comisarului
Întrucât biroul comisarului pentru venituri interne este
însărcinat cu administrarea legislației privind veniturile,
care este responsabilitatea principală a
Eu , ramura executivă a guvernului, nu pot minți
împotriva comisarului pentru a-l obliga să impună o
decizie de impunere pe care nu a considerat-o
datorată sau adecvată, deoarece aceasta ar echivala
cu o uzurpare a funcțiilor executive. (Meralco
Securities vs. Savellano, L-36181 și L-36748, 23
octombrie 1992).
Evaluare nulă vs. ilegală
O evaluare este ilegală și nulă atunci când evaluatorul
nu are puterea de a acționa deloc. Este eronat atunci
când evaluatorul are puterea, dar greșește în
exercitarea acestei competențe.
S-a stabilit în jurisdicția noastră că, în cazul în care o
evaluare este ilegală și nulă, remediul unui contribuabil,
care a plătit deja impozitul imobiliar în temeiul
protestului , este de a da în judecată pentru
rambursare în instanța competentă. eu
Pe de altă parte, în cazul în care evaluarea este pur și
simplu eronată, acesta recurge la contestația Comisiei
Provinciale de Contestații în termen de 60 de zile de la
primirea evaluării. (GR L-24213 13 martie 1968)
Pagina 116 din
145
Drept fiscal Referent de vară
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI unei intenții
deliberate de
TERMENE DE PRESCRIPȚIE PENTRU STABILIREA evaziune
ȘI COLECTAREA IMPOZITELOR Justificare fiscală
^ Perioadele sunt concepute pentru a proteja (Jalandoni v.
contribuabilii împotriva investigațiilor Republica)
nerezonabile după expirarea perioadei ^ Simpla
prevăzute. Ele sunt, de asemenea, benefice afirmație că declarația depusă
pentru guvern, deoarece ofițerii fiscali vor fi nu a fost frauduloasă nu
obligați să acționeze prompt. infirmă existența fraudei
(Tayengco V. Collector)
^ Substanțial sub
Norme privind prescripția declarații de venit pentru șase
^ Când legea fiscală însăși tace: consecutive; Ani
prescripție, taxa este imprescriptibilă să demonstreze fraudarea
^ Când nu este necesară returnarea, taxa este returnărilor (Perez V. CTA)
imprescriptibil ^ Prezența cheltuielilor fictive,
N.B. Remediul contribuabilului este depunerea fără dovezi prezentate,
unei declarații dovedește existența fraudei
^ Se poate renunța la apărarea prescripției (Tan Guan v. CIR)
^ Frauda trebuie să fie produsul
Perioada prescriptivă pentru stabilirea ignoranței.
impozitelor a) Regula generală: ^ Există fraudă în următoarele cazuri:
^ 3 ani de la data scadentă a returnării sau Fără fraudă în următoarele cazuri:
depusă, oricare dintre acestea survine mai ^ simpla subestimare în declarația fiscală
târziu (secțiunea 203) nu va implica neapărat fraudă (Jalandoni
v. Republica)
b) Excepții: ^ Vânzarea de proprietăți imobiliare
^ nedepunerea declarației: 10 ani de la data pentru mai puțin decât FMV nu este
descoperirii omisiunii de depunere a neapărat un randament fals (CIR
declarației (secțiunea 222A) v.Ayala Securities)
^ Declarație falsă sau frauduloasă cu ^ Frauda este o chestiune de fapt, iar
intenția de a se sustrage impozitului: 10 circumstanțele care constituie frauda
ani de la data descoperirii falsității sau trebuie invocate și dovedite în instanța
fraudei (secțiunea 222A) de judecată (CIR v. Ayala Securities)
^ Nimic din secțiunea 222A nu va fi ^ Farud nu este niciodată imputat, iar
interpretat ca autorizând examinarea și instanțele nu susțin niciodată
investigarea sau anchetarea oricărei constatările de fraudă în circumstanțe
declarații fiscale depuse în conformitate cu care creează doar suspiciuni (CIR v.
prevederile oricărei legi sau decret de Javier)
amnistie fiscală ^ Greșelile ofițerilor fiscali în trei ocazii
^ Frauda trebuie invocată și dovedită ca fapt. diferite elimină elementul de fraudă
Trebuie să fie produsul unei intenții (Aznar V. CTA și colector)
deliberate de evaziune fiscală. Aceasta
poate fi stabilită prin: ^ Acordul scris privind prelungirea perioadei de
1. subestimarea intenționată și evaluare între CIR și contribuabil înainte de
substanțială a obligației fiscale de expirarea perioadei de 3 ani. Perioada de
către contribuabil (subdeclararea prelungire convenită poate fi prelungită ulterior
substanțială a veniturilor; >30% din printr-un acord scris ulterior încheiat înainte de
cea declarată [secțiunea 248]) expirarea perioadei prelungite convenite
2. supraestimarea intenționată și anterior. [articolul 222 litera (b)]
substanțială e™ a unei deduceri a decompresorului ^ Renunțare scrisă sau renunțare la termenul
TIFF (necomprimat)
scutirila s(>30%re. din deducerile inițial de 3 ani, semnat de contribuabil.
efective [secțiunea 248])
3. recurența circumstanțelor de mai Avizul de impunere se eliberează, se trimite prin
sus poștă sau se trimite contribuabilului și în termenul de
^ Falsitatea constituie o abatere de la adevăr 3 ani. Nu este necesar ca notificarea să fie primită de
din cauza greșelii, neglijenței sau contribuabil în termenul stabilit. Dar

Pagina 117 din

145
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 118 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
trimiterea notificării trebuie dovedită în mod clar.
(Basilan Estate v. CIR, 21 SCRA 17).
Modificarea returnării
^ În cazul în care declarația modificată diferă
substanțial de declarația inițială, perioada de
prescriptie se calculează de la depunerea
declarației modificate. Cu toate acestea,
termenul menționat începe să curgă de la
depunerea declarației inițiale, în cazul în care
aceasta este suficient de completă pentru a
permite CIR să efectueze o evaluare
adecvată (CIR v. Phoenix Assurance Co.)
^ În termen de 3 ani de la data unei astfel de
depuneri, aceasta poate fi modificată,
schimbată sau amendată, cu condiția ca nici
o notificare de audit sau investigație a unei
astfel de declarații, declarații sau declarații să
nu fi fost între timp efectiv notificată
contribuabilului.
^ Efectul depunerii unei declarații greșite: se
aplică perioada prescriptivă de 10 ani pentru
cazurile în care nu se depun declarații.
Perioada prescriptivă pentru colectarea
impozitelor
• 5 ani – de la evaluare sau în termenul de
colectare convenit în scris înainte de expirarea
perioadei de 5 ani (secțiunea 222)
• 10 ani – de la descoperirea în cazul returnării
false sau frauduloase cu intenția de a se sustrage
sau nedepunerea declarației, fără a fi necesară o
evaluare (secțiunea 222)
Perioada prescriptivă în cazul în care acțiunea
guvernului se referă la o cauțiune pe care
contribuabilul o execută pentru a asigura plata
obligației sale fiscale
• 10 ani în temeiul art. 1144(1) din Codul Civil
și nu 3 ani conform NIRC. În acest caz,
contribuabilii nu au plătit ratele datorate, în
ciuda cererii. Prin urmare, Guvernul a acționat
în justiție obligațiunea, care este o obligație
separată și distinctă a părților la aceasta.
Acțiunea are ca obiect executarea unei
obligații contractuale. (Republica v. Araneta,
GR nr. L-14142, 30 mai 1961)
Motive de suspendare a executării
cel
Termenul de 1. atunci
QuickTime™ și un
decompresor (necomprimat)
prescripție când cel
CIReste dinterzissă faceți
evaluarea sau începerea sechestrului sau a
taxei sau a unei proceduri în instanță și timp
de 60 de zile după aceea
2. atunci când contribuabilul solicită o
reexaminare acordată de CIR
3. atunci când contribuabilul nu poate fi localizat
la adresa indicată de acesta în declarație, cu
excepția cazului în care informează CIR cu
privire la orice modificare a adresei sale
4. atunci când mandatul de sechestru sau de
prelevare este notificat sau comunicat în mod
corespunzător și nu se află nicio proprietate
5. atunci când contribuabilul este în afara
Filipinelor (secțiunea 223)
O declarație fiscală este considerată depusă în
scopul începerii curgerii termenului de prescripție
• Declarația este valabilă - a respectat în mod
substanțial cerințele legii
• Declarația este adecvată - este o declarație
pentru impozitul special cerut de lege.
• O declarație fiscală defectuoasă este aceeași
ca și cum nu ar fi fost depusă nicio declarație.
Perioada de prescriptie pentru incalcarea oricarei
prevederi a Codului Fiscal (Sec. 281)
• ar trebui să fie depusă la 5 ani de la (1) ziua
comiterii încălcării legii și, dacă aceasta nu va
fi cunoscută, de la (2) descoperirea acesteia
și inițierea procedurilor judiciare pentru
investigarea și pedepsirea acesteia (Lim v.
CA 190 SCRA 616)
1. Taxa este neplata sau refuzul de a plăti
veniturile din deficiențe comise numai după
finalizarea evaluării, împreună cu refuzul
intenționat al contribuabilului de a plăti
impozitele în termenul alocat
2. Acuzația este depunerea unei declarații false
sau frauduloase cu intenția de a se sustrage
evaluării - în plus față de faptul descoperirii,
trebuie să existe o procedură judiciară pentru
investigarea și pedepsirea infracțiunii fiscale
înainte de începerea perioadei de prescripție
de 5 ani.
ATUNCI CÂND IMPOZITUL ESTE CONSIDERAT
COLECTAT:
1. Prin remedii sumare – atunci când
Guvernul recurge la metoda sumară
a procedurii de sechestru și prelevare
2. Prin căi de atac judiciare – prin
depunerea unei plângeri prin
intermediul instanței corespunzătoare
Notă: în cazul în care decizia CIR privind
evaluarea contestată este contestată la
CTA, colectarea impozitului se consideră
începută în momentul în care Guvernul a
depus răspunsul la cererea
contribuabilului de revizuire. (Fernandez
Hermanos v. CIR)
RECOMPENSA INFORMATORULUI
-Persoanele care au contribuit la
descoperirea încălcărilor NIRC și la descoperirea și
confiscarea mărfurilor de contrabandă
Pagina 119 din
145
CERINȚE PENTRU A VĂ CALIFICA PENTRU
RECOMPENSĂ:
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 120 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
1. fiscal
Persoana Referent
nu este de cu
un funcționar vară
venituri interne
sau angajat, funcționar public sau angajat sau rudă în
cadrul gradului6 de consangvinitate
2. Oferă în mod voluntar informații certe și jurate:
a. care nu se află încă în posesia BIR
b. care conduc la descoperirea fraudelor
c. având ca rezultat descoperirea de
venituri, suprataxe și onorarii și/sau
condamnarea părții vinovate
d. să nu se refere la un caz deja pendinte
sau investigat sau examinat anterior de CIR
sau de agenții săi sau de FOS sau agenții săi
Valoarea recompensei
- - 10% din venituri, suprataxe sau taxe
recuperat și/sau amendă/sancțiune impusă
sau P1.000.000, oricare dintre acestea este
mai mică.
- - recompensele în bani sunt supuse venitului
impozit la rata de 1%
Notă:
^ Recompensele care oferă statut
trebuie interpretate în mod liber în
favoarea informatorilor și în funcție de
scopul pentru care sunt destinate, cu
o simplă tehnicitate cedând scopului
material al legii
^ Aceeași sumă se acordă în cazul în
care autorul infracțiunii s-a oferit să
compromită și o astfel de ofertă a fost
acceptată și colectată de CIR
^ Dacă nu se colectează efectiv
venituri, suprataxe sau taxe,
persoana respectivă nu are dreptul la
o recompensă
^ Pentru descoperirea și confiscarea
bunurilor de contrabandă ->
recompensa în numerar este de 10%
din FMV al bunurilor de contrabandă
și confiscate sau P1.000.000, oricare
dintre acestea este mai mică.
PARTEA II. CĂI DE ATAC AFLATE LA DISPOZIȚIA
CONTRIBUABILULUI
^ Remedii generale
1. Administrativ
A. Înainte de plata impozitelorickTime™ și a
Decompresor TIFF (necomprimat)
a) Protest de ASSE SSMENTe această imagine.
• Depunerea unei cereri de reexaminare sau
de reexaminare a anchetei în termen de 30
de zile de la primirea evaluării.
• În termen de 60 de zile de la depunere, toate
documentele relevante trebuie depuse, altfel
evaluarea devine DEFINITIVĂ și nu poate fi
contestată (secțiunea 228)
^ Depunerea documentelor în termen de 60 de
zile
perioada este opțională pentru contribuabil.
Documentele justificative relevante
menționate în lege se referă la astfel de
documente pe care contribuabilul le consideră
necesare pentru a-și susține protestul și nu la
ceea ce comisarul consideră că ar trebui
prezentat, altfel contribuabilul ar fi
întotdeauna la discreția BIR, care ar putea
solicita prezentarea unor astfel de documente
pe care contribuabilul nu le-ar putea prezenta.
(Standard Chartered Bank v. CTA, Cazul nr.
5696, 16 august 2001)
^ Un protest este un document vital care este o
declarație formală de rezistență a
contribuabilului. Este un depozit al tuturor
argumentelor. Acesta poate fi utilizat în
instanță în cazul în care căile de atac
administrative au fost epuizate. Este, de
asemenea, actul formal al contribuabilului
care pune la îndoială acționările oficiale ale
CIR. Acest lucru este echivalent cu o
pledoarie.
b) Încheierea unui compromis (secțiunea 204)
CARACTERISTICILE UNUI PROTEST VALID:
1. Aceasta se face în scris și se adresează
comisarului pentru venituri interne
2. Acesta conține informațiile specificate în
RR12-85
3. Acesta menționează faptele, legea, normele și
reglementările aplicabile sau jurisprudența pe
care se bazează protestul său, în caz contrar
protestul va fi considerat nul și fără forță și efect.
4. Aceasta se depune în termenul prevăzut de
lege.
B. După plata impozitelor
a) Cu privire la cererea de rambursare sau de
credit fiscal
• În termen de 2 ani de la data plății,
indiferent de orice cauză ulterioară
(secțiunea 228)
2. Măsuri reparatorii judiciare
A. Acțiunea civilă
a) Apel la CTA
• în termen de 30 de zile de la primirea deciziei
privind protestul sau de la expirarea celor
180 de zile de inacțiune a Comisarului
(secțiunea 228)
• În termenul de 30 de zile pentru a introduce o
cale de atac, contribuabilul depune mai
multe moțiuni de reexaminare la comisar,
în loc să depună imediat cererea de
revizuire în fața CTA. Propunerea
ulterioară de reexaminare taxează
Pagina 121 din
145
 curgerea termenului de prescripție.
Termenul de prescripție începe să curgă
Drept fiscal
din nouReferent
atunci de vară
când contribuabilul
primește scrisoarea de respingere a
cererii/moțiunii sale de recunoaștere. El
are apoi doar restul de

Pagina 122 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal Referent
perioada inițială dede
30 vară
de zile pentru a
face apel la CTA. (Surigao Electric Co.
vs. CA, 1974)
• O divizie a CTA soluționează calea de atac.
(secțiunea 11, RA 1125)
b) Acțiune de contestare a confiscării bunurilor
mobile
• în orice moment înainte de vânzarea sau
distrugerea acesteia, să o recupereze și,
după ce a dat o garanție
corespunzătoare, să interzică vânzarea;
sau
• după vânzare și în termen de 6 luni, o acțiune
de recuperare a veniturilor nete realizate
la vânzare (secțiunea 231)
c) Acțiune în despăgubire
• împotriva unui funcționar fiscal ca urmare a
oricărui act îndeplinit în îndeplinirea
îndatoririlor oficiale (secțiunea 227)
3. Acțiune penală
a) Împotriva funcționarilor și angajaților BIR care
greșesc
b) Ordin
• Atunci când CTA, în opinia sa, colectarea
de către BIR poate pune în pericol
contribuabilul. Instanța poate solicita
depunerea unei sume sau a unei garanții
pentru cel mult dublul sumei
^ odată cu adoptarea RA 9282, CTA are
acum jurisdicție asupra cazurilor penale
Negarea protestului:
1. Negarea directă
Decizia Funcționarului Autorizat sau a
reprezentantului său corespunzător (a) va menționa
faptele, legea, normele și reglementările aplicabile sau
jurisprudența pe care se bazează protestul său, în caz
contrar protestul va fi considerat nul și fără forță și
efect, caz în care aceasta nu va fi considerată o
decizie o evaluare contestată și (b) că aceasta este
decizia sa finală. (punctele 3.1.5, RR 12-99)
2. Negarea indirectă
a. Comisarul nu s-a pronunțat cu privire la decizia de
impunere a contribuabilului – numai atunci când
pârâtul a primit citația privind acțiunea civilă pentru
colectarea impozitului pe venitul în caz de
neîndeplinire a obligațiilor a început să curgă termenul
de apel. (CIR vs. Union Shipping Corp.)
b. Sesizarea decătre comisarulFF a cererii de
reinvestigare cătrerSolicitore General (Republic vs.
Lim Tian Teng Sons)
c. Reiterând cererea de plată imediată a taxei de
deficiență ca urmare a refuzului continuu al
contribuabilului de a executa renunțarea (CIR vs.
Ayala Securities Corp.) d. Scrisoarea preliminară de
colectare poate servi drept notificare de evaluare
(United Int'l Pictures vs. CIR)
Actele comisarului BIR considerate negare
de protest care servește drept bază pentru apelul
la CTA
^ depunerea de către BIR a unui proces civil
pentru colectarea impozitului pe deficiență
(CIR v. Union Shipping Corp. 185 SCRA 547)
^ indicarea contribuabilului de către comisar
într-un limbaj clar și fără echivoc a refuzului
său final. (CIR v. Union Shipping Corp)
^ Scrisoare de solicitare BIR reiterând cererea
sa anterioară de plată, trimisă contribuabilului
după protestul său față de evaluare (Surigao
Electric Co. Inc. împotriva CTA, 57 SCRA
523)
^ Emiterea efectivă a unui mandat de
sechestru și prelevare în anumite cazuri nu
poate fi considerată o decizie definitivă cu
privire la o tranzacție în litigiu (CIR v. Union
Shipping Corp)
Protestul evaluării:
1. Depuneți o cerere de reinvestigare sau de
reexaminare în termen de 30 de zile de la
primirea evaluării
• Cerere de redeschidere a anchetei-
• o pledoarie pentru reevaluarea unei
evaluări pe baza unor elemente de probă
nou descoperite sau suplimentare pe care
un contribuabil intenționează să le
prezinte în cadrul noii investigații. Implică
o chestiune de fapt sau de drept sau
ambele.
• Cerere de reexaminare-
• o pledoarie pentru reevaluarea evaluării
pe baza înregistrărilor existente, fără a fi
nevoie de dovezi suplimentare. Implică o
chestiune de fapt sau de drept sau
ambele. (Regulamentul privind veniturile
nr. 12-85)
2. În termen de 60 de zile de la depunerea
contestației, toate documentele justificative
relevante ar fi trebuit depuse, în caz contrar,
evaluarea devine DEFINITIVĂ (nu poate fi
contestată). (secțiunea 228)
Apel de protest la CTA (scutire judiciară):
(secțiunea 228)
1. Motive:
a) dacă protestul este respins în totalitate
sau parțial sau
b) nu se dă curs în termen de 180 de zile de
la depunerea documentelor
2. Curtea de apel: Curtea de Apel Fiscală
3. Termenul pentru introducerea unei căi de atac:
a) în termen de 30 de zile de la primirea
deciziei de respingere a protestului sau
b) 30 de zile de la expirarea perioadei de
180 de zile
Pagina 123 din
145
4. Efectul necontestării: decizia este definitivă,
executorie și exigibilă (NOTĂ: A se vedea
Drept fiscal
doctrina Referent
Lascona care oferăde vară
contribuabilului

Pagina 124 din

145
 ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal
opțiunea Referent
fie de a introduce de vară
o cale de atac la CTA,
fie de a aștepta decizia CIR.)

În cazul în care contribuabilul nu este mulțumit de

decizia Diviziei CTA,
1. Acesta poate depune mai întâi o moțiune de
recunoaștere în fața aceleiași divizii a CTA în termen de
15 zile de la notificarea acesteia. (secțiunea 11, Apel la CS în termen de 15 zile de la primirea deciziei CTA en banc
RA1125)
2. Apoi, o parte afectată în mod negativ de o rezoluție a
unei diviziuni a CTA cu privire la o moțiune de DEPUNEREA CERERII DE RAMBURSARE A
recunoaștere poate depune o cerere de revizuire la CTA IMPOZITULUI SAU DE CREDIT FISCAL
en banc. (secțiunea 18, RA 1125) Părțile care au dreptul la rambursare

În cazul în care contribuabilul nu este mulțumit de GR: Persoana îndreptățită să solicite o rambursare este
decizia CTA en banc, o parte lezată poate depune la SC contribuabilul care a plătit aceeași sumă
o cerere verificată de revizuire a certiorari în
Excepții:
conformitate cu regula 45 din Regulamentul Curții.
(secțiunea 19, RA 1125)

PERIOADELE DE REGLEMENTARE A IMPOZITULUI

PE VENIT IMPUS PRIN LEGE CONTRIBUABILULUI
(în conformitate cu RR 12-99, Sec 228 și
Regulamentul Curții)

3
Apel la Divizia CTA în termen de 30 de zile de la primirea
deciziei finale a CIR sau a reprezentantului său autorizat în mod
corespunzător (contribuabilul are opțiunea de a contesta direct la
CTA la primirea deciziei CIR [doctrina Lascona])

QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)

În cazul în care CIR sau reprezentantul acestuia nu dă curs

protestului în termen de 180 de zile de la data depunerii de către
contribuabil, acesta din urmă poate contesta în termen de 30 de
zile de la

Recurs la CTA en banc de la primirea deciziei diviziei CTA (după

respingerea de către divizia CTA a cererii de reexaminare)
Caz Cine e Rațiune
Dreptul spre
cere pentru
rambursare

Pagina 125 din

145
 În cazul în Contribuabilul Deoarece impozitul pe
care (chiar dacă vânzări este impus direct
Drept fiscal Referentimpozitul
de vară a impozitul are vânzătorului ca taxă de
fost fost ocupare pentru vânzare
transferat transferate Odată
efectiv de Recuperat, vânzătorul
contribuabil trebuie să păstreze
către clienții săi taxele rambursate în
ca impozit pe încredere pentru
vânzări și chiar cumpărătorii individuali
dacă taxa a fost cine
facturată ca plata în avans a acestora
element separat și al cărui nume trebuie
în factură) (CIR să apară în evidențele
vs. American sale
Rubber)
În cazul în Spectatorii de
care plătitorul teatru sunt nu
nu este Dreptul spre
contribuabilul să solicite
(de exemplu, rambursarea
proprietarii acestor taxe
de teatre (Medina Vs.
care au plătit Oraș de
impozite Baguio)
municipale
ilegale
facturate
și
colectate de
la spectatorii
de teatru)
În cazul în Agent de "Contribuabil" este orice
care plătitorul reținere (CIR vs. persoană supusă
este un agent Procter & impozitului impus de
de reținere la Gamble) prezentul titlu (impozit pe
sursă venit). Agentul de
reținere este

Pagina 126 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referentdirect
de vară și
răspunzătoare în mod
independent pentru
valoarea corectă a
impozitului care ar trebui care pot apărea după plată
reținut și a evaluărilor c) O declarație depusă care indică o plată
deficiențelor, suprataxe excedentară este considerată o cerere
și scrisă de credit sau rambursare
Sancţiuni 3. Proces sau procedură de rambursare
În cazul în Donatarul este a) o cerere de rambursare sau de credit a fost
care partea potrivită depusă la Comisar
impozitul pentru a solicita b) Procesul poate fi menținut indiferent dacă o
donatorului a rambursarea astfel de taxă / penalizare / sumă a fost
fost asumat impozitului plătită sau nu în semn de protest
de donatar donatorului c) În orice caz, procesul trebuie intentat în
(chiar dacă taxa termen de 2 ani de la data plății
a fost avansată impozitului / penalității, indiferent de orice
de donator) cauză ulterioară care poate apărea după
Care este natura unei cereri de rambursare? plată
Aceasta are caracterul unei scutiri și este strict opusă d) Comisarul poate, chiar și fără o cerere
reclamantului. Sarcina probei revine contribuabilului scrisă, să ramburseze sau să crediteze o
care solicită rambursarea, și anume că are dreptul la taxă;
același lucru (CIR v. Tokyo). e) în cazul în care, la prima vedere, plata pare
eronată. (secțiunea 204 C, 229)
Când există impozite plătite în mod eronat sau 4. Certificat de credit fiscal
evaluate sau colectate ilegal? a) pot fi aplicate asupra oricărui impozit pe
Impozitele sunt plătite în mod eronat atunci când un venitul intern, CU EXCEPȚIA impozitelor
contribuabil plătește în temeiul unei erori de fapt, cum reținute la sursă
ar fi faptul că nu are cunoștință de o scutire existentă în b) Originalul este predat ofițerului fiscal
favoarea sa la momentul efectuării plății. Impozitele c) nu se va acorda nicio rambursare a
sunt colectate ilegal atunci când plățile sunt efectuate impozitului ca urmare a beneficierii de
sub constrângere. stimulente acordate prin lege în cazul în
care nu s-a efectuat nicio plată efectivă
Când pot fi rambursate sau creditate taxele?
(secțiunea 204 C)
1. Motive pentru rambursarea sau creditarea
5. Pierderea rambursării în numerar/creditului fiscal
taxelor: [EPWroSUn]
a) Pierderea rambursării în favoarea
a) Impozite primiteîn mod eronat sau ilegal
guvernului atunci când un cec sau un
b) Penalități impuse fără autoritate
mandat de rambursare rămâne
c) Orice sumă despre care se pretinde că a
nerevendicat sau neîncasat în termen de 5
fost colectată în mod excesiv sau în orice
ani de la data trimiterii prin poștă sau livrării
mod
b) Pierderea creditului fiscal - un certificat de
d) Restituirea contravalorii veniturilor interne
credit fiscal care rămâne neutilizat după 5
atuncicând este returnată în stare bună de
ani de la data emiterii, nu este valabil, CU
către cumpărător
EXCEPȚIA cazului în care este revalidat.
e) Să răscumpere sau să schimbe timbrele
(secțiunea 230)
neutilizate devenite impropriipentru
utilizare și să restituie contravaloarea Începutul perioadei de 2 ani în conformitate cu
acestora pe bazadovezii uneidistrugeri, la secțiunea 204 alineatul (3) și articolul 229
discrețiar(eaeCommtissioner
2. Procedura de creditare/rambursare
a) contribuabilul depune în scris la comisar o
cerere de credit sau de rambursare
b) depusă în termen de 2 ani de la plata
impozitului sau a penalității
^ Nici un proces sau procedură nu va
începe după expirarea celor 2 ani
menționați, indiferent de orice cauză
ulterioară

Pagina 127 din

145
 Caz 2 ani Note
Perioada
Drept fiscal Referent de vară începe de la
Dacă taxa De la data
solicitată a fi impozitului a
rambursată este fost Plătit
colectată ilegal (CIR v
sau eronat Victorias
Dacă impozitul Frezare)
De la data Nu există nicio
este plătit în rate ultimului sau plată până la
sau doar parțial ultimului întregul / întregul

Pagina 128 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de Obligația
rata sau plata vară fiscală
(CIR Vs. este plătită
Prieto; CIR integral
împotriva
Palanca; CIR v.
TMX impozitul pe
Vânzări) venit (CIR vs.
În cazul în care De la conversia Simpla constituire TMX Sales)
contribuabilul a depozitului la a unui depozit nu Dacă impozitul nu Înainte de apariția
făcut doar un plată (Union este echivalentă a fost plătit în mod Din cel dreptului la
depozit Garment/Coll) cu plata până eronat sau ilegal, dată cel rambursare sau
dar contribuabilul contribuabilul credit, există e
când suma nu
a devenit devine absolut niciun
este efectiv
îndreptățit la îndreptățit la temei pentru a
aplicată scopului
rambursare restituire și nu depune o cerere
specific pentru
fiindcă de de la data de la CIR sau
care a fost
Circumstanțe de plata (CIR vs. să inițieze un
depusă
supravenire Don proces în instanță
Dacă impozitul a Un contribuabil
fost reținut de la care contribuie la Pedro Central
sursă (prin De la data impozitul reținut la Azucarera)
sistemul scadentă la sursă sistem
impozitului reținut sfârșitul anului efectuează și Plata în semn de protest NU este necesară în
la sursă) stinge impozit cadrul NIRC
fiscal (Gibbs vs
^ Un proces sau o procedură de rambursare a
CIR) Se Obligația pentruan
impozitului poate fi menținută indiferent dacă o
consideră că și- preocupat. Cu alte
astfel de taxă, penalizare sau sumă a fost plătită
a plătit obligația cuvinte, el își
sau nu în semn de protest sau constrângere
fiscală atunci plătește obligațiile
(secțiunea 229)
când: cel fiscale pentru anul
respectiv. ^ În mod similar, plata în cadrul protestului nu este
aceleași
necesară pentru rambursarea taxelor locale. (Sec.
scadențe la
196 LGC), cu toate acestea, sub protest este
sfârșitul anului
necesar să se solicite
fiscal (Aguilar
(a) impozite pe proprietăți imobiliare
vs. CA)
(secțiunea 252 LGC)
Contribuabil Abia atunci cel
La cel Corporația poate (b) taxe vamale (secțiunea 2308 TCC)
corporativ
cel mai stabili dacă el
devreme, la a realizat profituri Suspendarea perioadei de prescriptie de 2 ani
data depunerii sau a înregistrat 1) Există un litigiu pendinte între guvern și contribuabil
declarației 2) CIR în acel caz litigios a fost de acord să respecte
pierderi în cadrul decizia SC cu privire la colectarea impozitelor aferente
finale ajustate operațiunilor sale
(ACCPA acesteia (Panay Electric Co. v. Collector, 28 mai 1858)
comerciale
Investment vs.
Dobânda la rambursările de taxe
CA) 2 ani
Regulă generală
perioada
^ Guvernul nu poate fi obligat să plătească
prevăzută în
dobânzi pentru impozitele rambursate
Sec QuickTime229 a e.
T FF (Necomprimat) decomp
contribuabilului în absența unei dispoziții legale
ar trebuisă vadă care să direcționeze sau să autorizeze în mod
thifitu calculat din clar sau expres o astfel de plată. (CIR v.
momentul Sweeney, 106 Phil 59)
depunerii Excepție
declarației 1) Atunci când CIR a acționat cu arbitrar evident.
ajustate sau Arbitrariul presupune nerespectarea nescuzabilă
ITR anual și sau încăpățânată a dispozițiilor legale. (CIR v.
final Victoria Milling, L-19667, 29 noiembrie 1966)
plata 2) În conformitate cu secțiunea 79 litera (c)
punctul (2) în ceea ce privește impozitele pe venit
reținute din salariile EE

^ În cazul respingerii finale de către CIR a

cererii de rambursare, perioada de 30 de zile
Pagina 129 din
145
 pentru a face apel la CTA trebuie să se
încadreze în preempțiunea de 2 ani
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 130 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
Termenul de introducere a unei acțiuni
judiciare
TITLUL IX. CERINȚE DE CONFORMITATE
Examinarea și inspectarea tuturor registrelor și
evidențelor se efectuează o singură dată într-un an
fiscal, CU EXCEPȚIA:
1. Fraudă, neregulă sau greșeli, astfel cum au fost
stabilite de către comisar
2. Contribuabilul solicită reverificarea.
3. Verificarea respectării legilor și reglementărilor
privind impozitul reținut la sursă
4. Verificarea obligațiilor fiscale privind câștigurile de
capital
5. În exercitarea competenței comisarului de a emite
o scrisoare de acces. (secțiunea 235)
Fiecare persoană supusă oricărui impozit pe
venitul intern se va înregistra o singură dată la
ofițerul districtului fiscal corespunzător:
- În termen de zece zile de la data angajării
sau
- La sau înainte de începerea activității sau
- Înainte de plata oricărui impozit datorat sau
- La depunerea unei declarații, declarații sau
declarații, conform cerințelor codului
(secțiunea 236)
Neretroactivitatea hotărârilor (articolul 246, NIRC)
Orice revocare, modificare sau revocare a
oricăreia dintre regulile și reglementările promulgate în
conformitate cu secțiunile precedente sau a oricăreia
dintre hotărârile sau circularele promulgate de
Funcționarul Autorizat nu se aplică retroactiv dacă
revocarea, modificarea sau anularea va aduce
prejudicii contribuabililor, cu excepția următoarelor
cazuri:
(a) În cazul în care contribuabilul denaturează
sau omite în mod deliberat fapte materiale din
declarația sa sau din orice document solicitat de BIR;
(b) În cazul în care faptele colectate ulterior de
BIR diferă în mod semnificativ de faptele pe care se
bazează hotărârea; sau
(c) În cazul în care contribuabilul a acționat
cu rea-credință.
TITLUL X. INFRACȚIUNI ȘI PEDEPSE LEGALE
1^1
QuickTime™ și un
CAPITOLUL I - ADDITIONS ELA E T ET EctIMPOZIT
(articolele 247-252)
Definiții
• Creșteri ale incidentului fiscal de bază ca
urmare a nerespectării de către contribuabil
a anumitor cerințe legale.
civilă
• Suprataxă, definită. O suprataxă este o taxă
sancțiunea impusă prin lege ca o completare
la
Impozitul principal trebuie plătit. Aceasta nu
este o sancțiune penală, ci o sancțiune
administrativă civilă prevăzută în primul rând
ca garanție pentru protecția veniturilor
statului și pentru a rambursa guvernului
cheltuielile de anchetă și prejudiciul rezultat
din frauda contribuabilului. O suprataxă
adăugată la taxa principală este supusă
dobânzii.
Dispoziții generale
1) Adaosurile la impozit sau la taxa de deficiență
se aplică tuturor impozitelor, taxelor și
impozitelor impuse de prezentul cod.
2) Suma astfel adăugată la impozit se colectează
în același timp, în același mod și ca parte a
impozitului.
3) În cazul în care agentul de reținere la sursă
este Guvernul sau oricare dintre agențiile,
subdiviziunile sau instrumentele sale politice
sau o corporație deținută sau controlată de
guvern, angajatul responsabil pentru reținerea
și remiterea impozitului este personal
răspunzător pentru adăugirile la impozit.
4) Termenul "persoană" include un ofițer sau
angajat al unei corporații care, în calitate de
ofițer, angajat sau membru, are datoria de a
îndeplini actul în legătură cu care are loc
încălcarea.
Adăugiri la impozit
1. Sancțiuni civile (secțiunea 248)
A) Penalizare: 25% din suma datorată, în plus față
de impozitul necesar a fi plătit.
• În cazul următoarelor: RIDT (permite să
scăpăm de toporul T)
a) Nedepunerea oricărui Return și neplata
taxei la data prescrisă; sau
b) Depunerea unei declarații la un
funcționarfiscal, altul decât cei la care
trebuie depusă declarația, cu excepția
cazului în care comisarul autorizează
altfel; sau
c) Neplata taxei de eficiență Dîn termenul
prevăzut pentru plata acesteia în decizia
de impunere; sau
d) Neplata la sau înainte de data prevăzută
pentru plata acesteia:
1. suma totală sau parțială a
toporului Tindicată în orice
declarație care trebuie depusă;
2. valoarea totală a impozitului
Pagina 131 din
145
 datorat pentru care nu este
necesară depunerea declarației.
Drept fiscal Referent de vară
B) Sancțiune: 50% din impozit sau din taxa de
deficiență, în cazul în care s-a efectuat o plată pe

Pagina 132 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
baza fiscal Referent
unei returnări de vară
înainte de descoperirea
falsității sau fraudei.
• În caz de: [ FIFA ]
a) neglijarea intenționată a returnăriiîn
termenul prevăzut; sau
b) False sau returnarea frauduloasă este
efectuată în mod intenționat, în cazul
în care orice plată a fost efectuată pe
baza unei astfel de returnări înainte
de descoperirea falsității sau fraudei.
• Dovada prima facie a unei returnări false
sau frauduloase, astfel cum a fost stabilită
de Comisar în conformitate cu normele și
reglementările promulgate de Sec. of
Finance:
1. substanțiale sub declararea
vânzărilor, încasărilor sau
veniturilor impozabile - 3) de la data notificării și a cererii până la
nedeclararea vânzărilor,
încasărilor sau veniturilor într-o
sumă mai mare de 30% din cea
declarată pe declarație
2. supraestimarea substanțială a
deducerilor - revendicarea
deducerilor într-o sumă care
depășește 30% din deducerile
efective
2. Dobânda (secțiunea 249)
A) Se evaluează și se colectează un Dobânda
de 20% pe an pentru orice sumă neplătită
a impozitului
B) SAU o rată mai mare prevăzută de reguli și
regulamente de la data prevăzută pentru
plată până la plata integrală a sumei.
C) DE la data prevăzută pentru plata acestuia
până la plata integrală.
(a) Deficiență Dobânda la impozitul datorat
(b) Dobânda delincventă. - În caz de
neplată:
1 .impozit datorat pentru orice
declarație care trebuie depusă sau
2 taxa datorată pentru care nu este
necesară nicio declarație sau
3 . O taxă de deficiență sau orice
suprataxă sau dobândă aferentă la
data scadenței care apare în
notificarea și cererea comisarului.
D) Dobânda trebuie:FformaQparte) dinca impozitului s.
sunt necesare pentru a vedea această imagine.
Decizia Biroului privind veniturile interne #019-
2003
• În conformitate cu secțiunea 249 din Codul fiscal
din 1997, impunerea de dobânzi pentru
delincvență este obligatorie. (Jamora vs. Meer,
74 Phil. 22) Impunerea dobânzilor nu este decât
o compensație justă acordată statului pentru
întârzierea plății impozitului și pentru utilizarea
concomitentă de către contribuabil
de fonduri care ar trebui să fie pe bună dreptate
în mâinile guvernului
Dobânda la plata extinsă.
1) orice persoană care este calificată și
alege să plătească impozitul în rate, dar
nu plătește impozitul, sau orice rată, sau
orice parte la sau înainte de data
prescrisă; sau
2) în cazul în care Comisarul a autorizat o
prelungire a termenului de plată a unui
impozit sau a unei taxe pentru deficiențe
sau a oricărei părți a acestora;
plata acesteia.
3. Nedepunerea anumitor declarații de informații
(secțiunea 250)
A) Penalizare: P 1.000 pentru fiecare eșec
B) Suma totală pentru toate aceste
neîndepliniri nu trebuie să depășească 25
000 P în cursul unui an calendaristic
C) La notificarea și cererea comisarului
D) Cu excepția cazului în care se
demonstrează că o astfel de nerespectare
se datorează unui motiv rezonabil și nu unei
neglijențe intenționate.
În cazul fiecărei nedepuneri:
1) returnarea informațiilor;
2) declarație sau listă;
3) să țină orice evidență;
4) să furnizeze orice
informație
E) cerute de prezentul cod sau de Funcționarul
Autorizat la data prevăzută de acesta.
4. Necolectarea și remiterea impozitului de către
un agent cu reținere la sursă (secțiunea 251)
A) Sancțiune: Valoarea impozitului care nu a
fost reținut sau nu a fost contabilizat și
remis plus alte penalități.
B) Răspunzător numai în urma condamnării
•În cazul următoarelor:
1.Orice persoană obligată să rețină, să
contabilizeze și să remită orice
impozit; sau
2.Care omite în mod intenționat să
rețină o astfel de taxă sau să
contabilizeze și să remită o astfel de
taxă; sau
3.Ajută sau instigă în orice mod să se
sustragă de la orice astfel de impozit
sau de la plata acestuia,
5. Nerespectarea de către un agent de reținere la
sursă a rambursării excedentului de impozit
Pagina 133 din
145
reținut la sursă. (secțiunea 252)
^ Sancțiune: Valoarea restituirii care nu a fost
Drept fiscal Referent de vară
rambursată

Pagina 134 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI2007
Dreptrambursat
fiscal Referent
angajatului de vară din
rezultat orice
depășire a sumei reținute față de impozitul
datorat efectiv la declarația sa, plus alte
penalități în cazul în care orice angajator /
agent de reținere la sursă nu reușește sau
refuză să ramburseze impozitul reținut la
sursă în exces.
CAPITOLUL II - INFRACȚIUNI, ALTE INFRACȚIUNI
ȘI CONFISCĂRI
A. Dispoziții generale (secțiunea 253)
1. Orice persoană condamnată pentru o
infracțiune în temeiul prezentului cod este
obligată la plata taxei și este supusă
sancțiunilor impuse prin prezentul cod.
2. Plata taxei datorate după reținere nu este o
apărare valabilă în nici o urmărire penală
pentru încălcarea oricărei dispoziții a
prezentului cod sau în orice acțiune pentru
confiscarea articolelor neimpozitate.
3. O persoană răspunde în același mod ca și
comitentul atunci când:
a) ajută sau instigă cu intenție la
comiterea unei infracțiuni sancționate
prin prezentul document; sau
b) provoacă comiterea unei astfel de
infracțiuni de către o altă persoană.
4. Dacă autorul infracțiunii nu este cetățean al
Filipinelor:
a) execută pedeapsa; și
b) Deportat imediat după executarea
pedepsei, fără alte proceduri de
deportare.
5. Dacă este funcționar public sau angajat:
a) se aplică pedeapsa maximă prevăzută
pentru infracțiune; și
b) El este demis din funcția publică și
descalificat permanent de la orice
funcție publică, de a vota și de a
participa la orice alegeri.
6. În cazul în care autorul infracțiunii este un
contabil public autorizat, certificatul său de
contabil public autorizat va fi revocat sau
anulat automat, după condamnare.
7. În cazul asociațiilor, parteneriatelor sau
corporațiilor, sancțiunea va fi impusă
partenerului, președintelui, directorului
general, directorului sucursalei, trezorierului,
ofițerului responsabil și angajaților responsabili
pentru
încălcare.
Decompresor TIFF (necomprimat)
8. Amenzile laa se aplica ppentru. orice încălcare
a
prevederilor prezentului cod:
a) să nu fie mai mică decât amenzile
impuse prin prezentul document sau
b) dublul valorii impozitelor, dobânzilor și
suprataxelor datorate de contribuabil,
oricare dintre acestea este mai mare.
C. Crime
Încercare intenționată de
evaziune fiscală sau de
evaziune fiscală.
Nedepunerea declarației,
furnizarea de informații
corecte și exacte, plata
1. impozitului, reținerea și
2. remiterea impozitului și rambursarea
impozitelor în exces reținute
privind compensarea.
3. Răspunderea penală a corporației.
4. Răspunderea penală pentru efectuarea de
înregistrări, înregistrări sau rapoarte false sau
pentru utilizarea unor formulare false sau
false.
5. Exercitarea ilegală a activității.
6. Colectarea ilegală a plăților externe.
7. Deținerea ilegală de hârtie de țigară în bobine
sau role etc.
8. Utilizarea ilegală a alcoolului denaturat.
9. Expedierea sau îndepărtarea băuturilor
alcoolice sau a produselor din tutun sub nume
sau marcă falsă sau ca imitație a oricărui
nume sau marcă de produs existentă sau
cunoscută în alt mod.
10. Deținerea sau sustragerea ilegală a articolelor
supuse accizelor fără plata
impozit.
11. Neemiterea sau refuzul de a emite chitanțe
sau facturi de vânzare sau comerciale,
încălcări legate de tipărirea unor astfel de
chitanțe sau facturi și alte încălcări.
12. Infracțiuni legate de timbre.
13. Nerespectarea somației.
14. Declarații sub sancțiunea mărturiei
mincinoase.
D. Alte infracțiuni și infracțiuni
1. Declarații false sau declarații false ale
producătorilor supuși accizelor.
2. Confiscarea bunurilor utilizate în afaceri fără
licență sau matrițe utilizate pentru tipărirea
ștampilelor false etc.
3. Confiscarea bunurilor depozitate sau scoase
ilegal.
Încercarea de a eluda sau de a eluda impozitul.
(secțiunea 254)
• Sancțiunea, după condamnare:
^ amendă - P30.000 sau 100.000;
și
^ Închisoare - de la 2 la 4 ani;
^ Plus alte sancțiuni
• Cine este răspunzător: Orice persoană
care încearcă în mod intenționat, în orice
mod, să se sustragă sau să se sustragă
oricărei taxe sau plății acesteia.
• Condamnarea sau achitarea obținută în
temeiul prezentei secțiuni nu împiedică
intentarea unui proces civil pentru
colectarea impozitelor.
Nedepunerea declarației, furnizarea de informații
corecte și exacte, plata impozitului, reținerea și
Pagina 135 din
145
remiterea impozitului și rambursarea impozitelor
excedentare reținute la compensare. (secțiunea
Drept fiscal Referent de vară
264)

Infracțiunea 1: Omisiunea intenționată de

depunere și plată

Pagina 136 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
Obligațiile
•
Sancțiunea, după condamnare:
o Amendă - P10.000 sau mai mult; și
o Închisoare - de la 1 la 10 ani;
o Plus alte sancțiuni
•
Persoana răspunzătoare: Orice persoană
necesară:
1. să plătească orice taxă,
2. faceți o întoarcere,
3. să păstreze orice înregistrare sau
4. să furnizeze informații corecte și
exacte;
•
Natura infracțiunii: eșecul intenționat de a
1. să plătească impozit,
2. faceți o întoarcere,
3. să țină evidența;
4. să furnizeze astfel de informații
corecte și exacte;
5. să rețină sau să remită impozitele
reținute,
6. restituirea taxelor reținute la
compensare, la momentul sau
orele solicitate.
Infracțiunea 2: Retragerea declarațiilor depuse
•
Sancțiunea, la condamnare:
o amendă - P10.000 - 20.000; și
o Închisoare - de la 1 la 3 ani;
o Plus alte sancțiuni
^ Persoană răspunzătoare: Orice persoană
care:
o încearcă să facă să pară, din orice
motiv, că el sau altul a depus de fapt
o declarație sau o declarație sau
o depune efectiv o declarație sau o
declarație și, ulterior, retrage aceeași
declarație sau declarație după ce a
asigurat sigiliul sau ștampila de
primire a funcționarului de la un birou
de venituri interne în care a fost
depus efectiv.
Răspunderea penală a corporațiilor (secțiunea 256)
Sancțiune, la condamnare: Amendă -
P50,000 -
100.000 În plus față de sancțiuni
o impuse responsabilului
funcționari corporativi, parteneri
sau
™ o m dp a
Angajații TI.D ec a n
Cine sunt necesare pentru a vedea această imagine.
răspunzător: oricare
următoareleeste
persoane răspunzătoare
pentru oricare dintre actele sau omisiunile sancționate
conform prezentului cod.
1. companie
2. asociație sau
3. Co-parteneriate generale
Răspunderea penală pentru efectuarea de
înregistrări false. Înregistrări sau rapoarte sau
utilizarea de materiale falsificate
sau false
Formulare responsabile (secțiunea
257)
• Pedeapsă, la condamnare
pentru fiecare acțiune sau omisiune:
• amendă - P50.000 - 100.000; și
• Închisoare - de la 2 la 6 ani;
• Sancțiuni speciale
1) Dacă infractorul este un
contabil public autorizat,
certificatul său va fi revocat
automat sau anulat după
condamnare.
2) În cazul străinilor,
condamnarea în temeiul
prezentului cod duce la
expulzarea imediată a
acestuia după executarea
pedepsei, fără alte proceduri
de expulzare.
• Cine este responsabil:
• Orice ofițer financiar sau
• Contabil public autorizat independent
angajat să examineze și să auditeze
registrele contabile ale contribuabililor
în conformitate cu secțiunea 232 (A)
•sa. Orice persoană aflată sub îndrumarea
• Infracțiune: FVC
1) În mod voit Falifică orice
raport sau declarație
referitoare la orice examinare
sau audit
2) întocmește un raport, inclusiv
exponate, declarații, orare
sau alte forme de activități
contabile, care nu au fost
verificatede el personal sau
sub supravegherea sa, de un
membru al firmei sale sau de
un membru al personalului
său, în conformitate cu
bunele practici de audit sau
3) Certifică situațiile financiare ale
unei întreprinderi comerciale
care conțin o denaturare
esențială a faptelor sau
omisiuni cu privire la
tranzacțiile, venitul impozabil,
ressor
deducerea și scutirea
dintre clientului său; sau
E. Prescrierea acțiunilor
• Toate încălcările oricărei prevederi a Codului
se vor prescrie după cinci (5) ani
CAPITOLUL III – ALTE DISPOZIȚII PENALE
Pagina 137 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Recompensa informatorului pentru o Persoanele care au
persoanele care au contribuit la contribuit la descoperirea și
descoperirea încălcărilor Codului național sechestrarea
al veniturilor interne și la descoperirea și TImărfuri de
confiscarea mărfurilor de contrabandă
(secțiunea 282) contrabandămdsCU

1. Valoarea recompensei EXCEPȚIA:

• Pentru încălcări ale Codului
veniturilor interne sunt ne^ded latoate acestepic .
pu BLIC

o 10% din veniturile, Oficialii

suprataxele sau taxele

recuperate și/sau indiferent dacă
amenda sau penalitatea sunt în funcție
impusă și colectată sau sau pensionați,
P1M per caz, oricare care au dobândit
dintre acestea este mai informații în
mică. Rețineți că, în cursul exercitării
cazul în care autorul atribuțiilor lor în
infracțiunii s-a oferit să timpul
facă compromisuri și mandatului lor
oferta sa a fost
acceptată, aceeași sumă 3. Când este o persoană instrumentală
de recompensă va fi
acordată informatorului. • O persoană are un rol esențial în
descoperirea și colectarea sau
o Fără venituri, suprataxe confiscarea atunci când oferă în
mod voluntar informațiiV certe și
sau taxe efectiv sub jurământ:
recuperate sau colectate: o care nu se află încă în
FĂRĂ RECOMPENSĂ posesia Biroului de
• pentru descoperirea și confiscarea o
venituri interne,
conducând la
mărfurilor de contrabandă
o 10 % din FMV al mărfurilor descoperirea unor fraude
de contrabandă și asupra legilor privind
confiscate sau P1M per veniturile interne și
caz, oricare dintre încălcări ale oricăreia
acestea este mai mică. dintre prevederile
acestora,
• Recompensele în numerar ale o având astfel ca rezultat
recuperarea veniturilor,
informatorilor supuși impozitului pe
venit, colectate ca impozit final reținut suprataxelor și taxelor
la sursă, la o rată de 10%. și/sau condamnarea
părții vinovate și/sau
impunerea oricărei
2. Persoanele care au dreptul la amenzi sau sancțiuni.
recompensă

• Pentru
veniturilor interne
încălcări ale Codului
o Orice persoană, cu
excepția unui funcționar
sau angajat al veniturilor
interne sau a unei rude a
acestuia în limita celui
de-al șaselea grad de
consangvinitate.
• pentru descoperirea și confiscarea
mărfurilor de contrabandă
PARTEA A III-A - CODUL ADMINISTRAȚIEI
LOCALE DIN 1991
V
Informațiile nu se referă la un caz deja
pendinte sau investigat sau examinat anterior
de către Comisar sau de către oricare dintre
adjuncții, agenții sau examinatorii săi, sau de
către secretarul finanțelor sau de către oricare
dintre adjuncții sau agenții săi.

Pagina 138 din

145
Drept fiscal Referent de vară
(RA 7160-Eficacitate: 1 ianuarie 1992)

Cartea a II-a
Impozite locale și aspecte fiscale

Titlul I
IMPOZITAREA ADMINISTRAȚIEI LOCALE

CAPITOLUL 1 - DISPOZIȚII
GENERALE

Surse de venit:
1. Alocarea veniturilor interne (IRA)
Veniturile interne naționale colectate și
neutilizate în conformitate cu dispozițiile de
mai sus sau înstrăinate în mod special prin
lege revin Trezoreriei Naționale și sunt
disponibile pentru scopurile generale ale
Guvernului, cu excepția sumelor rezervate
prin alocare, astfel cum se prevede în Legea
Republicii nr. 7160, cunoscută și sub
denumirea de Codul administrației locale din
1991. (Secțiunea 283, NIRC)
Unitățile administrației publice locale au o
cotă în impozitul pe venitul intern național pe
baza colectării celui de-al treilea an fiscal
anterior anului fiscal curent, după cum
urmează... (c) în al treilea an și ulterior, 40 %
[...] (secțiunea 284, RA 7160)

Pagina 139 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară2-lea
2. 50% cotă din încasări pentru ff: (al alineat,
sec.
283, NIRC)
a) TVA pentru vânzarea de bunuri sau proprietăți
în conformitate cu Sec.
106, NIRC
b) TVA pentru vânzarea de servicii și utilizare sau
închiriere sau proprietăți în conformitate cu
secțiunea 108, NIRC
c) Impozite procentuale conform Sec. 116, NIRC
I. Competența de a crea surse de venit
FIECARE UNITATE A ADMINISTRAȚIEI PUBLICE
LOCALE ARE COMPETENȚA:
1. să își creeze propriile surse de venit și
2. să perceapă impozite, taxe și tarife supuse
prevederilor prezentului document, în
conformitate cu politica de bază a autonomiei
locale. (secțiunea 129)
Aceste impozite, taxe și tarife revin exclusiv unităților
administrației publice locale. (NOTĂ: Spre deosebire
de impozitele pe venitul intern care nu revin exclusiv
guvernului național, ci sunt împărțite administrațiilor
locale sub formă de alocări de venituri interne. A se
vedea titlul XI, NIRC din 1997.
II. Natura competenței de impozitare a unităților
administrației publice locale (LGU)
1. nu este inerent
2. exercitate numai dacă le sunt delegate prin lege
sau prin Constituție
3. nu sunt absolute, sub rezerva limitărilor prevăzute
de lege
III. Principii fundamentale
Principiile fundamentale care reglementează
exercitarea competențelor fiscale și a altor
competențe de colectare a veniturilor ale LGU sunt
[ U(EPuJul)LIP ]:
(a) Impozitarea este Uniform în fiecare unitate a
administrației publice locale;
(b) Impozitele, comisioanele, taxele și alte impuneri
(EPuJuL):
1) să fie echitabil și să sebazeze, pe cât
posibil, pecapacitateacontribuabilului™de a decompreza
TIFF (necomprimat)
plăti; sunt necesare pentru a vedea această imagine.
2) să fie percepute și colectate numai în
scopuri Public;
3) să nu fie unJust, excesiv, opresiv sau
confiscator;
4) să nu contravină ordinii publice, politicii
economice naționale sau
comerțului;
(c) Colectarea impozitelor, taxelor, tarifelor locale și
alte impuneri nu sunt înnici un caz L eft pentru
nici o persoană privată;
(d) Veniturile colectate vor fiexclusiv în beneficiul
unității administrației publice locale care percepe
impozitul, redevența, taxa sau altă impunere, cu
excepția cazului în care se prevede altfel în mod
specific în prezentul document; și
(e) Fiecare unitate a administrației publice locale
dezvoltă, în măsura posibilului , un sistemde
impozitare flexibil. (secțiunea 130)
IV. Autoritatea fiscală locală
Competența de a impune un impozit, o taxă sau o
taxă sau de a genera venituri este exercitată deS
anggunian al LGU în cauză printr-o ordonanță
corespunzătoare. (secțiunea 132)
Directorul executiv local poate respinge orice
ordonanță a sangguniang panlalawigan, panlungsod
sau bayan pe motiv că este ultra vires sau
prejudiciază bunăstarea publică, exprimându-și
motivele în scris. Directorul executiv local, cu excepția
punong barangay, poate respinge orice element
particular al unei ordonanțe privind creditele.
(secțiunea 132 LGC)
El nu se poate opune unei ordonanțe sau rezoluții
decât o singură dată. Sanggunianul poate trece peste
veto-ul său cu votul a două treimi din toți membrii săi,
făcând astfel ordonanța eficientă chiar și fără
aprobarea șefului executiv local în cauză.
V. Competența de a prevedea sancțiuni pentru
încălcările fiscale și limitările acestora
1. Sanggunianul este autorizat să prescrie amenzi
sau alte sancțiuni pentru încălcarea ordonanțelor
fiscale
a. în nici un caz amenzile nu pot fi mai mici
de:
P1.000 și nici mai mult de P5.000
b. Pedeapsa cu închisoarea nu poate fi mai
mică de o lună și nici mai mare de șase luni
2. O astfel de amendă sau altă sancțiune se impune
la discreția instanței.
3. Sanggunian Barangay poate prescrie o amendă de
cel puțin P100 și nici mai mare de P1000.
Competența de a ajusta rata impozitului local
(secțiunea 191 LGC)
- LGU sunt autorizate să ajusteze ratele de
impozitare așa cum sunt prescrise în
prezentul document nu mai des de o dată
limitării la 5 ani și în niciun caz o astfel de ajustare
nu va depăși 10% din ratele fixate în LGC.
Competența de a acorda scutiri locale (secțiunea
192 LGC)
Pagina 140 din
145
 - LGU, prin ordonanțe aprobate în mod
corespunzător, pot acorda scutiri,
Drept fiscal Referent
stimulente de vară
sau scutiri de impozite în
termenii și condițiile pe care le consideră
necesare.

Pagina 141 din

145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Scutiri fiscale existente înainte de intrarea în
vigoare a LGC:
Cu excepția cazului în care LGC prevede
altfel, scutirile sau stimulentele fiscale acordate sau
de care beneficiază în prezent toate persoanele, fizice
sau juridice, inclusiv GCC, sunt retrase prin prezenta
la intrarea în vigoare a LGC, cu excepția ff:
1. districtele locale de apă,
2. cooperative înregistrate în mod
corespunzător sub RA 6938, spitale non-stoc
și non-profit și
3. instituții de învățământ.
Scutiri de taxe care nu se aplică taxelor
regulamentare
Competența de a acorda scutiri fiscale,
stimulente fiscale și scutiri fiscale nu se aplică taxelor
de reglementare care sunt percepute sub puterea
polițienească a LGU.
Certificat de scutire de impozit:
Scutirile fiscale se acordă prin eliberarea unui
certificat de scutire de taxă netransferabilă.
Orientări pentru acordarea scutirilor fiscale, a
stimulentelor fiscale și a scutirilor fiscale
[articolul 282 [b], normele și reglementările de
punere în aplicare a LGC]
1. Cu privire la acordarea scutirilor sau scutirilor
fiscale:
a. Același lucru poate fi acordat în caz de
calamități naturale, tulburări civile, eșecul
general al culturilor sau condiții economice
nefavorabile, cum ar fi scăderea substanțială
a prețurilor sau a produselor agricole sau
agricole.
b. Subvenția se face printr-o ordonanță. c.
Orice scutire sau scutire acordată unui tip sau
tip de întreprindere se aplică tuturor
întreprinderilor situate în mod similar.
d. Aceeași perioadă produce efecte numai în
cursul anului calendaristic următor, pentru o
perioadă de maximum 12 luni, prevăzută prin
ordonanță.
e. În cazul veniturilor partajate, scutirea sau
scutirea se extinde numai la LGU care acordă
o astfel de scutire sau scutire.
QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
2. Cu privire la acordarea de impozitrincentti veseste
imagine.
a. Același lucru se acordă numai investițiilor
noi în localitate, iar ordonanța stabilește
termenii și condițiile aferente.
b. Valoarea grantului este pentru o perioadă
determinată care nu depășește 1 an
calendaristic.
c. Acordarea se face prin ordonanță
adoptată înainte de data de 1 ianuarie a
oricărui an.
"05 d.
Orice subvenție acordată unui tip sau tip de
întreprindere se aplică tuturor întreprinderilor
situate în mod similar.
Perceperea taxelor locale (Ordonanța privind
impozitele locale) RECHIZITE:
1. Trebuie respectată procedura aplicabilă
ordonanțelor guvernamentale locale în general.
(secțiunea 187, LGC) 2. Detalii procedurale (articolele
54, 55 și 59 LGC):
a. Necesitatea cvorumului
b. Prezentarea spre aprobare de către
directorul executiv local
c. problema dreptului de veto și a anulării
acesteia d. publicarea și afectivitatea
3. Audierile publice sunt necesare înainte de
adoptarea oricărei ordonanțe fiscale locale (secțiunea
187, LGC)
În termen de 10 zile de la aprobarea lor,
publicarea integrală timp de 3 zile consecutive într-un
ziar de circulație generală. În absența unui astfel de
ziar în provincie, oraș sau municipiu, ordonanța poate
fi afișată în cel puțin două locuri vizibile și accesibile
publicului (secțiunea 189 LGC)
Competențele reziduale de impozitare ale LGU
(secțiunea 186 LGC)
Pentru a percepe impozite, taxe sau taxe pe orice
bază sau subiect NU
a. enumerate în mod specific în LGC
b. impozitate conform prevederilor NIRC, cu
modificările și completările ulterioare
c. alte legi aplicabile.
Condiţii:
a. Impozitele, taxele sau taxele nu trebuie să
fie injuste, excesive, opresive, confiscatoare
sau contrare politicii naționale declarate.
b. Ordonanța prin care se percep astfel de
impozite, taxe sau taxe nu poate fi adoptată
fără o audiere publică prealabilă desfășurată
în acest scop.
Limitări ale puterii reziduale
1. Limitări constituționale ale competenței de
impozitare
2. Limitări comune prevăzute în secțiunea 133 din
LGC
3. Principiile fundamentale care reglementează
exercitarea competenței de impozitare a LGU
prevăzute la articolul 130 din LGC
Pagina 142 din
145
Drept fiscal Referent de vară
4. Ordonanta prin care se percep astfel de impozite
reziduale nu poate fi adoptata fara o audiere publica
prealabila desfasurata in acest scop si
5. Principiul preempțiunii.

Pagina 143 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal
Principiul Referent
preempțiunii de vară
sau excluderii
În cazul în care guvernul național alege să
impoziteze o anumită zonă, acesta reține implicit de la
guvernul local puterea delegată de a impozita același
domeniu. Această doctrină se bazează în principal pe
intenția Congresului.
Impuneri excluse în temeiul doctrinei
preempțiunii)
1. Impozitele care sunt percepute în temeiul NIRC,
cu excepția cazului în care LGC din 1991 prevede
altfel;
2. Impozite, taxe etc. care sunt impuse în temeiul
CTC;
3. Impozite, taxe etc. a căror impunere contravine
politicilor guvernamentale existente sau care încalcă
principiile fundamentale ale impozitării;
4. Impozite, taxe și alte impuneri impuse în temeiul
unei legi speciale.
Ordonanță fiscală locală:
Cerințe
1. să îndeplinească cerințele procedurale și de
fond privind respectarea garanțiilor
procedurale;
2. Audierea publică este necesară cu
respectarea cerințelor de cvorum, vot și
aprobare și/sau veto;
3. Publicarea ordonanței în termen de 10 zile de
la aprobare, timp de 3 zile consecutive, într-
un ziar de circulație generală și/sau afișarea
în cel puțin 2 locuri vizibile și accesibile
publicului.
VI. LIMITĂRI COMUNE ALE COMPETENȚELOR DE
IMPOZITARE ALE LGU
LGU-urile NU POT PERCEPE:
[ IDECTA_BEV_TRELEBI ] sau CADET-VIBE-
LIBERTE"
(a) Nuvin impozit, cu excepția băncilor și a altor
instituții financiare;
(NOTĂ: Deoarece impozitul pe venit este deja
impus de guvernul național în cadrul NIRC,
LGU nu pot impune același lucru nici măcar
băncilor și altor instituții financiare. Excepția
se referă la impozitul procentual pe venitul
specificat al băncilor.)
(b) Dtaxa de timbru ocumentar; kTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
(c) Eimpozitul de stat, moștenirea, donațiile, legatele și
alte achiziții mortis causa, cu excepția cazului în
care se prevede altfel;
(d) Ctaxele vamale, taxele de înregistrare a navelor și
a debarcaderelor pe cheiuri, taxele de tonaj și
toate celelalte tipuri de taxe vamale, redevențe și
taxe, cu excepția debarcaderelor construite și
întreținute de unitatea administrației publice locale
în cauză;
(e) axele, redevențele, taxele și alte impuneri asupra
mărfurilor transportate în, din sau în tranzitul
jurisdicțiilor teritoriale ale unităților administrației
publice locale, sub forma unor taxe pentru
debarcadere, taxe pentru poduri sau în alt mod;
(f) Impozite, taxe sau redevențe pentru
produselegricole și acvatice A, atunci când sunt
vândute de fermieri sau pescari marginali;
(g) Impozitele pe întreprinderile de afaceri certificate
de Btezaur de investiții ca pionier sau non-pionier
pentru o perioadă de 6 și, respectiv, 4 ani, de la
data înregistrării;
(h) Excise impozitele pe articolele enumerate în
Codul național al veniturilor interne, astfel cum a
fost modificat, și impozitele, redevențele sau
taxele pe produsele petroliere;
(i) Procentul sau VAT din vânzări, trocuri sau
schimburi sau tranzacții similare cu bunuri sau
servicii, cu excepția cazului în care se prevede
altfel;
(j) Impozitele pe încasările brute ale contractorilor de
ransport Tși ale persoanelor angajate în
transportul de pasageri sau mărfuri prin închiriere
și ale transportatorilor obișnuiți pe cale aeriană,
terestră sau navală, cu excepția cazurilor
prevăzute în cod;
(k) Impozite pe primele plătite cu titlu de
reasiguraresau retrocesiune;
(l) Impozite, redevențe sau taxe pentru
înmatricularea autovehiculelor și pentru eliberarea
tuturor tipurilor de taxesau permise pentru
conducerea acestora, cu excepția tricicletelor;
(m) Impozite, taxe sau alte taxe pentru produsele
filipineze efectiv Exportate, cu excepția cazului în
care se prevede altfel;
(n) Impozite, taxe sau taxe, pe întreprinderile și
cooperativele rurale și Barangay înregistrate în
mod corespunzător sub R.A. 6810 și R.A. 6938
(Codul cooperativelor din Filipine); și
(o) Impozite, taxe sau redevențe de orice fel pentru
guvernul național, agențiile și instituțiilesale și
unitățile administrației locale.
Clasificarea limitărilor comune
1. Impozite care sunt percepute în temeiul NIRC, cu
excepția cazului în care LGC prevede altfel
*a, b, c, h, I, j
2. Impozite, taxe etc. care sunt impuse în temeiul
TCC
*d
3. Impozite, redevențe și taxe, în cazul cărora
impunerea acestora contravine politicilor
guvernamentale existente sau care încalcă principiile
fundamentale ale impozitării
*e, f, g, k, m, n, s
4. Impozite, taxe și tarife impuse în temeiul legilor
speciale.
Pagina 144 din
145
 *l
Provincii (vezi graficul)
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 145 din

145
Drept fiscal Referent de vară
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI

Provincii (se referă la guvernul local. Dispoziții

fiscale)

QuickTime™ și un
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.

Pagina 146 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
DISPOZIȚIE SPECIFICĂ PRIVIND COMPETENȚELE DE IMPOZITARE ȘI ALTE COMPETENȚE DE
A. PROVINCII COLECTARE A VENITURILOR ALE LGU

Tipul impozitului Rată Excepţii Note

Impozitul pe transferul proprietății Nu mai mult de 50 % din 1 Vânzarea, transferul sau Este obligația vânzătorului, donatorului,
imobiliare. Provincia poate % din contravaloarea altă dispoziție de bunuri cedentului sau administratorului să
să impună un impozit pe vânzarea, totală sau din valoarea imobile în conformitate cu plătească taxa impusă în termen de 60
donația, trocul sau pe orice alt mod de justă de piață, oricare R.A. nr. 6657 (CARL). de zile de la data executării actului sau de
transfer al proprietății sau al titlului de dintre acestea este mai la data decesului defunctului.
proprietate imobiliară. mare
Impozitul pe activitatea de tipărire și Nu depășește 50% din 1% La nou-înființarea afacerii,
editare. Provincia poate din încasările brute anuale impozitul nu va depăși 1/20
să impună un impozit pe activitatea pentru precedentele din 1% din capitalul
persoanelor angajate în tipărirea și/sau calendar investițional. Textele școlare
publicarea de cărți, cărți, afișe; Pliante an. sau referințele prevăzute de
facturi de mână, DECS sunt scutite de taxă.
certificate, chitanțe, broșuri și altele de
natură similară.
Taxa de franciză. Fără a aduce Nu depășește 50% din 1% La nou-înființarea afacerii,
atingere oricărei scutiri acordate prin din încasările brute anuale impozitul nu va depăși 1/20
orice lege sau altă lege specială, pentru precedentele din 1% din capitalul
provincia poate impune un impozit calendar investițional.
întreprinderilor care beneficiază de o an, în cadrul jurisdicției
franciză. sale teritoriale.
Impozitul pe nisip, pietriș și alte Nu mai mult de 10% din
resurse de carieră. Provincia poate valoarea justă de piață în Permisul de extragere a resurselor este
percepe și colecta impozite pe pietrele localitate eliberat exclusiv de guvernatorul
obișnuite, nisip, pietriș, pământ și alte provinciei, în conformitate cu ordonanța
resurse de carieră extrase din terenuri sangguniang panlalawigan. Încasări
publice sau din albiile mărilor, lacurilor, distribuite după cum urmează: Provincie -
râurilor, pâraielor, pâraielor și altor ape 30% Oraș component sau municipiu în
publice din jurisdicția sa teritorială. care sunt extrase resursele carierei - 30%
Barangay unde sunt extrase resursele
carierei - 40%.
Impozit profesional. Provincia poate Se plătește provinciei în care își exercită
percepe un impozit profesional anual La o astfel de sumă și Profesioniști angajați profesia sau în care își menține sediul
de la fiecare persoană angajată în clasificare rezonabilă ca exclusiv în cel principal, în cazul în care practica se
exercitarea sau exercitarea profesiei sangguniang Guvernul este scutit de plată desfășoară în mai multe locuri
sale

Pagina 147 din

145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
care necesită examinare Panlalawigan Mai din această taxă. Furnizate După efectuarea plății, el / ea
guvernamentală. A se plăti la sau determină, dar în nici un are dreptul să-și practice profesia în
înainte de data de 31 ianuarie. Orice caz nu trebuie să orice parte a Phils. fără a fi supus
persoană care începe să practice o depășească P300.00. oricărei alte taxe, licențe sau taxe
profesie după luna ianuarie trebuie, naționale sau locale pentru exercitarea
totuși, să plătească impozitul integral profesiei.
înainte de a se angaja în aceasta.
Taxa de distracții. Provincia poate Nu mai mult de 30% din Organizarea de opere,
percepe o taxă de distracții care încasările brute din taxele concerte, drame, recitaluri, Sangguniang panlalawigan poate prescrie
urmează să fie colectată de la de admitere. pictură și artă timpul, modul, termenii și condițiile pentru
proprietarii, chiriașii sau operatorii de expoziții, spectacole florale, plata impozitului. În caz de fraudă sau
teatre, cinematografe, săli de concerte, programe muzicale, literare neplată, sangguniang panlalawigan poate
circuri, stadioane de box și alte locuri și oratorică impune suprataxe, dobânzi și penalități.
de distracții Prezentări cu excepția Încasările din taxa de distracții se împart
Concertele pop, rock sau în mod egal între provincie și
concerte similare sunt municipalitatea în care se află aceste
exceptate. locuri de distracții.
Impozit fix anual pentru fiecare camion Suma nu depășește
de livrare sau camionetă a P500.00.
producătorilor sau producătorilor,
angrosiștilor, dealerilor sau
comercianților cu amănuntul din
anumite produse. Provincia poate
percepe o taxă fixă anuală pentru
fiecare camion sau vehicul utilizat de
producători, producători, angrosiști,
comercianți sau comercianți cu
amănuntul pentru livrarea de băuturi
spirtoase distilate, băuturi răcoritoare,
trabucuri și țigări și alte produse, după
cum poate fi stabilit de sanggunian,
către punctele de vânzare sau sau
consumatori, fie direct,fie TIFF (Necomprimat)

Pagina 148 din

145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
8. MUNICIPII
APLICARE: Municipalitățile pot percepe impozite,
redevențe și taxe care nu sunt percepute în alt mod
de provincii. (secțiunea 142, LGC)
Impozitul pe afaceri
Municipalitatea poate impune impozite pentru:
a. Pe producători, asamblori, reambalatori,
prelucrători, fabrici de bere, distilatori, redresori și
compuși de băuturi alcoolice, băuturi spirtoase
distilate și vinuri sau fabricanți ai oricărui articol
comercial de orice fel sau natură.
b. Pe angrosiști, distribuitori sau comercianți cu orice
articol de comerț de orice fel sau natură.
c. Pentru exportatori și pentru producătorii, morarii,
producătorii, angrosiștii, distribuitorii, comercianții
sau comercianții cu amănuntul ai următoarelor
mărfuri esențiale [în cazul în care rata prevăzută
este de numai 1/2 din rata obișnuită [secțiunea
143 litera (c), LGC])
(CLAPS RW C):
1. Rgheață și porumb;
2. Wcăldură sau făină de manioc, carne,
produse lactate, alimente fabricate,
prelucrate sau conservate local, zahăr,
sare și alte produse agricole, marine și de
apă dulce, indiferent dacă sunt sau nu în
starea lor inițială;
3. Cooking ulei și gaz de gătit;
4. Lsăpun, detergenți și medicamente;
5. Ungricultural unelte, echipamente și
facilități post-recoltare, îngrășăminte,
pesticide și alte inputuri agricole;
6. Pfuraje pentru animale și alte furaje
pentru animale;
7. School consumabile; și
8. Cement.
d. Cu privire la comercianții cu amănuntul
e. Cu privire la contractanți și alți contractanți
independenți
f. Cu privire la bănci și alte instituții financiare,
g. Pe comercianții ambulanți angajați în vânzarea
oricărei mărfuri sau articole de comerț
h. Pe orice afacere, pe care sanggunianul în cauză o
poate considerakTi adecvată impozitării. Pentru
decompresorul TIFF (necomprimat)
supuse electronice
întreprinderile accizelor , taxei
valoarea adăugată sau procentuale, rata de impozitare
nu depășește 2 % din vânzările brute ale anului
calendaristic precedent.
• Ratele de impozitare în zona metropolitană
Manila nu trebuie să depășească cu 50%
ratele maxime prescrise pentru a-h.
(secțiunea 144)
• Sanggunianul în cauză poate prescrie un
lista ratelor progresive de impozitare, dar în
nici un caz nu trebuie să depășească ratele
prevăzute în LGC.
• Impozitul se plătește pentru fiecare unitate
sau loc separat sau distinct în care se
desfășoară activitatea. (secțiunea 146)
• Municipalitatea poate impune și colecta astfel
de redevențe și taxe rezonabile pentru afaceri
și ocupație, cu excepția impozitelor
profesionale rezervate provinciilor. (secțiunea
147)
SPECIFIC:
• Municipalitățile pot impune tarife rezonabile
pentru sigilarea și autorizarea greutăților și
măsurilor, așa cum vor fi prescrise de
sangguniang bayan.
• Municipalitățile au autoritatea exclusivă de a
acorda privilegii de pescuit în apele
municipale. Sanggunianul poate:
a) Acordarea privilegiilor de pescuit pentru a
ridica corali de pește, stridii sau alte paturi
acvatice sau zone de prăjire bangus
1. Organizațiile și cooperativele de
pescari marginali înregistrate în mod
corespunzător au dreptul preferențial;
2. Sanggunianul poate solicita o licitație
publică în temeiul unei ordonanțe
pentru acordarea unui astfel de
privilegiu;
3. Absența unor astfel de orgi. și
cooperativele sau neexercitarea de
către acestea a dreptului lor
preferențial, alte părți pot participa la
licitația publică
b) Acordarea privilegiului de a aduna,
captura sau captura bangus fry, creveți
prăjiți sau prăjiți din alte specii și pești din
apele municipale cu plase sau alte unelte
de pescuit pescarilor marginali, fără
închiriere sau taxă
c) Eliberarea licențelor pentru operarea
navelor de pescuit de trei (3) tone sau mai
pe
puțin. (secțiunea 149)
Plata impozitelor pe afaceri:
a. Aceasta se plătește pentru fiecare unitate sau
loc separat sau distinct în care se desfășoară
activitatea economică supusă impozitului, iar
o linie de activitate nu devine scutită dacă
este desfășurată cu o altă activitate pentru
care s-a plătit un astfel de impozit.
b. Impozitul pe o afacere trebuie plătit de
Pagina 149 din
145
persoana care efectuează același lucru.

Pagina 150 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
c. Înfiscal
cazurileReferent de vară
în care o persoană conduce sau
operează 2 sau mai multe dintre afacerile
menționate în secțiunea 143 din LGC
a. Care sunt supuse aceleiași rate de
impozitare, impozitul se calculează
pe vânzările sau încasările brute
totale combinate ale celor 2 sau mai
multe întreprinderi afiliate menționate.
b. Care sunt supuse unor rate diferite de
impozitare, vânzările sau încasările
brute ale fiecărei întreprinderi se
raportează separat în scopul
calculării impozitului datorat de
fiecare întreprindere.
VII. Situarea impozitării locale
Situs în funcție de cazuri:
Acciză – nu depinde de domiciliul contribuabilului, ci
de locul în care este îndeplinit actul sau este
exercitată ocupația; nu pe locul biroului, ci pe locul
unde locul este desăvârșit. (Allied Thread Co., Inc. v.
primarul orașului Manila, L-40296)
Taxa pe vânzări – este locul consumării vânzării,
asociat cu livrarea lucrurilor care fac obiectul
contractului, care determină locul contractului în
scopul impozitării, și nu doar locul perfectării
contractului. (Shell Co., Inc. împotriva municipalității
Sipocot, Camarines Sur, 105 Phil 1263)
SITUS ÎN CONFORMITATE CU SECȚIUNEA 150,
LGC
Articolul 1: În scopul colectării impozitelor în
conformitate cu secțiunea 143 (impozitul pe afaceri),
întreprinderile care mențin sau operează sucursale
sau puncte de vânzare în altă parte înregistrează
vânzarea în sucursala sau punctul de vânzare care
efectuează vânzarea sau tranzacția, iar impozitul pe
acestea se acumulează și se plătește municipalității în
care se află sucursala sau punctul de vânzare
respectiv.
Articolul 2: În cazul în care nu există o sucursală sau
un punct de vânzare în orașul sau municipiul în care
se face vânzarea, vânzarea se înregistrează labiroul i
princi pal și la decompresorul TIFF (necomprimat)
Impozitele datorate seacumulează e și ssunt plătitede el. unui
astfel de oraș sau municipiu.
Articolul 3: Următoarea alocare a vânzărilor pentru
vânzările înregistrate în sediul principal al
întreprinderilor cu fabrici, birouri de proiect, fabrici și
plantații:
• 30% din totalul vânzărilor înregistrate la sediul
principal sunt impozabile de oraș sau
municipalitatea în care se află sediul principal;
și
• 70% din totalul vânzărilor înregistrate la sediul
principal sunt impozabile de orașul sau
municipalitatea în care se află fabrica, biroul
de proiect, fabrica sau plantația.
Articolul 4: În cazul plantației situate într-un alt loc
decât cel în care se află fabrica, procentul de 70%
menționat mai sus se împarte după cum urmează:
^ 60% către orașul sau
municipalitatea în care se
află fabrica; și
^ 40% pentru orașul sau
municipalitatea în care se
află plantația.
Articolul 5: În cazul în care există 2 sau mai multe
fabrici, birouri de proiect, fabrici sau plantații situate în
localități diferite, procentul de 70% menționat mai sus
va fi proporțional între localitățile în care fabricile,
birourile de proiect, uzinele și plantațiile sunt situate
proporțional cu volumele lor respective de producție în
perioada pentru care se datorează impozitul.
(secțiunea 150)
NOTĂ: În cazul fabricanților sau producătorilor care
recurg la serviciile unui contractant independent
pentru a produce sau fabrica unele dintre produsele
lor, se aplică aceste norme, cu excepția faptului că
fabrica sau instalația și depozitul contractantului
utilizate pentru producția și depozitarea produselor
producătorilor sunt considerate fabrica sau instalația
și depozitul producătorului. (RIR)
Orașul sau comuna în care este situat portul de
încărcare nu percepe și nu percepe taxe rezonabile,
cu excepția cazului în care exportatorul menține în
respectivul oraș sau comună sediul principal, o
sucursală, un birou de vânzări sau un depozit, o
fabrică, o fabrică sau o plantație, caz în care norma în
domeniu se aplică în mod corespunzător. (RIR)
C. ORAȘE
^ Orașul poate percepe impozitele, taxele și taxele
pe care provincia sau municipalitatea le poate
impune.
^ Ratele de impozitare pe care orașul le poate
percepe pot depăși ratele maxime permise pentru
provincie sau municipalitate cu cel mult 50%, cu
excepția ratelor impozitelor profesionale și de
distracții. (secțiunea 151)
RIR:
Orașele pot percepe și colecta un procent
Pagina 151 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptpefiscal
impozit ORICE Referent deeste
afacere care nu vară
specificată
altfel în LGC sau RIR, la rate care nu depășesc 3%
din vânzările brute sau recipturile anului calendaristic
precedent.
D. BARANGAYS
Domeniul de aplicare al competențelor de impozitare.
- Barangays pot percepe următoarele impozite și
taxe, care le revin exclusiv: [ TOBS ]
(a) Axele T- În magazinele sau comercianții cu
amănuntul cu unități comerciale fixe cu vânzări
brute de încasări din anul calendaristic precedent
de P50,000.00 sau mai puțin pentru orașe și
P30,000.00 sau mai puțin, în cazul
municipalităților, rata = care nu depășește 1% din
vânzările sau încasările brute.
(b) Service Taxe sau taxe pentru serviciile prestate
în legătură cu reglementările sau utilizarea
proprietăților deținute de barangay sau a
facilităților de servicii, cum ar fi palay, copra sau
uscătoare de tutun.
(c) Barangay Clearance. - Nici un oraș sau municipiu
nu poate emite nicio licență sau permis pentru
nicio afacere sau activitate, cu excepția cazului în
care se obține mai întâi o autorizație de la
barangay unde se află sau se desfășoară o astfel
de afacere sau activitate.
(d) Altetaxe și tarife. - Barangay-ul poate percepe
taxe și tarife rezonabile: (CRB)
1. Cu privire la creșterea comercială a
luptelor Cocks și cockpits;
2. În locurile de recreere carepercep taxe
de intrare; și
3. Pe panouriB, panouri, semne de neon și
anunțuri în aer liber. (secțiunea 152)
VIII. COMPETENȚELE COMUNE DE COLECTARE
A VENITURILOR LGU (articolele 153-155) [ SPT ]
Service Taxe și tarife pentru serviciile prestate
u sau organizate, indiferent dacă sunt interne sau
Pubic Utilități pentru exploatarea utilităților publice
n.
deținute, exploatate și întreținute de
b.
LGU din jurisdicția lor.
Taxesau comisioane pentru utilizarea oricărui
c. drum public, debarcader sau debarcader, cale
navigabilă, pod, feribot sau
sistemul de telecomunicații finanțat și
construit de LGU în cauză.
Excepţii: QuickTime™ și un
TIFF1. (Necomprimat) ofițeri decompresori
șieînrola tibărbați.al AFP și
PNP în misiune,
2. personalul oficiului poștal care livrează
corespondența;
3. cetățeni cu handicap fizic și cu handicap
care au șaizeci și cinci (65) de ani sau
mai mult.
Atunci când siguranța și bunăstarea publică impun
acest lucru, sanggunianul în cauză poate întrerupe
colectarea
a taxelor de trecere și, ulterior, instalația menționată
este gratuită și deschisă publicului.
IX. Taxa comunitară
• Orașele sau municipalitățile pot percepe o taxă
comunitară (secțiunea 156)
A. Persoane fizice plătitoare de impozit
comunitar - [ IER ]
a. Ilocuitor al Filipinelor
b. Evârsta de sprezece ani sau mai mult
c. Rangajat în mod corespunzător pe bază de
salariu sau salariu timp de cel puțin 30 de zile
lucrătoare consecutive în cursul unui an
calendaristic;
sau care desfășoară o activitate comercială sau
profesională,
sau care deține proprietăți imobiliare cu o valoare
totală evaluată de P1.000,00 sau mai mult,
sau care este obligat prin lege să depună o
declarație de impozit pe venit
Rata = P5,00 și un impozit suplimentar anual de
P1,00 pentru fiecare P1,000.00 de venit, indiferent
dacă este vorba de afaceri, exercitarea profesiei sau
de proprietate care nu va depăși în niciun caz
P5,000.00.
^ În cazul soțului și soției, impozitul impus se
bazează pe totalul bunurilor deținute de aceștia și
pe veniturile sau câștigurile brute totale obținute
de aceștia. (secțiunea 157)
B. Personalități juridice (secțiunea 158)
Corporațiile, indiferent de modul în care sunt create
rezidente străine, angajate sau care fac afaceri în
Filipine sunt, de asemenea, obligate să plătească un
impozit comunitar anual.
Rata = P500,00 și un impozit suplimentar anual, care
nu va depăși P10,000.00 în conformitate cu următorul
program:
a. Pentru fiecare proprietate imobiliară în valoare de
5.000,00 P5.00 din Filipine deținută de aceasta în
anul precedent pe baza evaluării utilizate pentru
plata impozitului pe proprietatea imobiliară -
P2.00; și
b. Pentru fiecare P5,000.00 din veniturile brute
obținute de aceasta din activitatea sa în Filipine
în cursul anului precedent - P2.00.
Dividendele primite de o corporație vor fi
considerate, în scopul impozitului suplimentar, ca
Pagina 152 din
145
parte a încasărilor sau câștigurilor brute ale
corporației menționate.
Drept fiscal Referent de vară
C. Cele scutite de taxa comunitară sunt:
1. reprezentanți diplomatici și consulari; și
2. Vizitatori tranzitorii atunci când șederea lor nu
depășește 3 luni.

Pagina 153 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
D. Locul și ora plății
^ Locul plății - locul de reședință al
persoanei fizice sau în locul unde se află
sediul principal al persoanei juridice.
(secțiunea 160)
E. Termenul de plată - se acumulează la
data de 1 ianuarie a fiecărui an, care va fi
plătit nu mai târziu de ultima zi a lunii
februarie a fiecărui an
F. Sancțiuni pentru delincvență. - La
suma datorată se adaugă o dobândă de
24% pe an de la data scadenței până la
plata acesteia.
^ Un certificat fiscal comunitar poate fi, de
asemenea, eliberat oricărei persoane sau
societăți care nu este supusă impozitului
comunitar la plata P1.00. (Sec.
162)
Colectarea veniturilor locale de către
trezorier: (secțiunea 170, LGC)
Toate impozitele, taxele și taxele
locale vor fi colectate de trezorierul provincial,
orășenesc, municipal sau barangay sau de
adjuncții lor autorizați în mod corespunzător.
Trezorierul provincial, orășenesc sau
municipal poate desemna trezorierul
barangay sau adjunctul său pentru a colecta
impozitele, taxele sau taxele locale. În cazul
în care este necesară o obligațiune în acest
scop, guvernul provincial, orășenesc sau
municipal va plăti primele aferente acesteia,
în plus față de primele obligațiunii care pot fi
solicitate în temeiul codului.
PROVINCIA BULACAN vs. CA (299 SCRA
442)
Fapte: Provincia a adoptat o ordonanță care
impune o taxă de 10% pe valoarea
pietrelor, nisipului și a altor resurse de
carieră de pe terenurile publice. Trezorierul
Provinciei a perceput Republicii Ciment
P2.5M pentru extragerea resurselor de pe
terenuri private.
i Problema: Are provincia autoritatea de a
percepe impozitul i?
Reținut: NU. Deși §186 din LGC autorizează
corpul municipal. pentru a percepe alte
impozite decât cele enumerate în mod
specific în aceasta, ordonanța în cauză a
fost destul de specifică cu privire la faptul
că articolele impozabile TIm ust mQpucom e
an e poate fi
c dindomeniul public r. În plus, o provincie nu
l
evy .accizele pentru articolele deja
impozitate de NIRC. Actualul Cod Fiscal
impune deja o taxă pe TOATE resursele
carierei, indiferent de origine, prin urmare,
provincia nu mai poate impune sume
suplimentare de la Republic Cement.
Prezentarea certificatului fiscal comunitar
în anumite ocazii: (secțiunea 163, LGC)
A. Individ
1. Atunci când o persoană supusă
impozitului comunitar recunoaște orice
document în fața unui notar public;
2. depune jurământul la alegere sau
numire în orice funcție în serviciul
guvernamental;
3. Primește orice licență, certificat sau
permis de la orice autoritate publică;
4. Plătește orice impozit sau taxă;
5. Primește bani din orice fond public;
6. Tranzacționează alte afaceri oficiale;
sau
7. Primește orice salariu sau salariu de la
orice persoană sau corporație.
Prezentarea CTC nu este necesară în legătură
cu înregistrarea unui alegător.
B. Companie
1. primește orice licență, certificat
sau permis de la orice autoritate
publică;
2. plătește orice impozit sau taxă;
3. primește bani din orice fond public;
sau
4. tranzacționează alte afaceri
oficiale.
Trezorierul orașului sau al municipalității îl
înlocuiește pe trezorierul barangay pentru a
colecta taxa comunitară în jurisdicțiile
respective. (secțiunea 164, LGC)
Veniturile din impozitul comun sunt colectate
efectiv și direct de către trezorierul orașului sau
al municipalității se acumulează în întregime în
fondul general al orașului sau al municipiului în
cauză.
Încasările din taxa comună colectată prin
trezorierii barangay vor fi repartizate după cum
urmează:
^ 50 % revine fondului general al
orașului sau al municipiului în cauză; și
^ 50% revine barangay-ului unde se
colectează taxa.
CAPITOLUL 3 - COLECTAREA
Pagina 154 din
145
 Drept fiscal Referent de vară
IMPOZITELOR

Perioada impozabilă – Perioada fiscală a

TUTUROR impozitelor, taxelor și tarifelor
locale va fi anul calendaristic, cu excepția
cazului în care Codul prevede altfel.

Acumularea impozitului - TOATE impozitele,

taxele și taxele locale se acumulează în prima
zi a lunii ianuarie a fiecărei audieri, cu excepția
cazului în care se prevede altfel în Cod.

Momentul plății - TOATE impozitele, taxele și

taxele locale vor fi plătite în primele douăzeci
(20) de zile ale lunii ianuarie sau ale fiecărui
trimestru ulterior, deoarece

Pagina 155 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
poate fiscal
fi, cu Referent
excepția de vară
cazului în care se prevede altfel
în cod.
Suprataxe și penalități pentru impozitele, taxele sau
taxele neplătite - Sanggunianul poate impune o
suprataxă care nu depășește douăzeci și cinci la sută
(25%) pe lună din impozitele, taxele sau taxele
neplătite neplătite la timp și o dobândă la o rată care
nu depășește două procente (2%) pe lună din
impozitele, taxele sau taxele neplătite, inclusiv
suprataxele, până când această sumă nu este plătită
integral, dar în niciun caz dobânda totală pentru suma
neplătită sau o parte a acesteia nu va depăși treizeci
și șase (36) de luni.
Dobânda la alte venituri neplătite – Pe orice altă
sursă de venit, LGU-urile sunt autorizate să impună o
dobândă de maximum 2% pe lună, maximum 36 de
luni, la suma neplătită.
Modul de plată – Astfel de impozite, taxe sau tarife
pot fi plătite în rate trimestriale.
COLECTAREA VENITURILOR LOCALE DE CĂTRE
TREZORIER (sec. 170, LGC)
Toate impozitele, taxele și taxele locale vor fi
colectate de către trezorierul provincisl, oraș,
municipal sau barangay sau adjuncții lor autorizați în
mod corespunzător.
Trezorierul provincial, orășenesc sau municipal
poate desemna trezorierul barangay sau adjunctul
său pentru a colecta impozitele, taxele sau taxele
locale. În cazul în care este necesară o obligațiune în
acest scop, guvernul provincial, orășenesc sau
municipal va plăti prime pentru aceasta în plus față de
primele obligațiunii care pot fi solicitate în temeiul
codului.
CĂI DE ATAC FISCALE LOCALE ÎN TEMEIUL LGC
CĂILE DE ATAC FISCALE ALE LGU
CĂILE DE ATAC CIVILE ALE LGU PENTRU A
EFECTUA COLECTAREA IMPOZITELOR
1. Dreptul de gaj al administrației locale – Impozitele,
taxele, taxele și alte venituri locale constituie un drept
de retenție, superior tuturor gajurilor, taxelor sau
sarcinilor în favoarea oricărei persoane, executoriu
prin orice acțiune administrativă sau judiciară
adecvată.
2. Căi de atac civile QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
a. prin acte administrative prin confiscarea bunurilor
personale șiprinprelevarea asupra bunurilor imobile;
i. Distrainare
sechestrarea sau confiscarea activelor în
cantitate suficientă pentru a satisface pasivul
Contabilitatea bunurilor sechestrate
un
Publicarea vânzării proprietăților sechestrate
0 vânzare
0
dispunerea de produsul vânzării
prin aplicarea acestor venituri delincvenței
și cheltuielilor de vânzare;
Eu
returnarea soldului către proprietar
NOTĂ: În cazul în care veniturile obținute din vânzare
sunt insuficiente pentru a satisface creanța, alte
bunuri pot fi puse sub sechestru.
ii. Deli
ncvenț
a taxei
0
Perceperea bunurilor imobile înainte,
simultan sau după confiscarea
bunurilor personale aparținând
contribuabilului delincvent
Eu
Trezorierul local întocmește un
certificat
autentificat în mod corespunzător, indicând numele
contribuabilului
și valoarea impozitului, taxei și
penalității datorate acestuia
NOTĂ: Prelevarea se efectuează prin scrierea pe
certificatul menționat a descrierii proprietății pe baza
căreia se face taxa.
b. prin acțiune judiciară
Oricare dintre aceste căi de atac sau toate pot fi
urmărite simultan sau simultan, la discreția LGU în
cauză.
Competența instanțelor în cauzele privind
impozitele locale: a. Odată cu modificarea adusă de
RA nr. 9282, Curtea de Apel Fiscală are acum
competență de apel în cauzele fiscale locale
soluționate de RTC în exercitarea jurisdicției sale de
apel sau inițiale.
Pagina 156 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
c. fiscal
Instanțelor Referent
judecătorești de vară
ordinare nu le este interzis
să impună colectarea impozitelor locale, sub rezerva
articolului 58 (ordonanță preliminară) din
Regulamentul Curții.
NOTĂ: Spre deosebire de NIRC, Codul fiscal local nu
conține nicio dispoziție specifică care să interzică
instanțelor să impună colectarea impozitelor locale.
Este posibil ca o astfel de decădere legală sau
intenție să fi permis o ordonanță preliminară în cazul
în care sunt implicate impozite locale. Dar nu poate
nega normele și cerințele procedurale prevăzute la
articolul 58 din Regulamentul Curții. (Valley Trading
Co. vs. CFI din Isabela, 1989)
PERIOADE PRESCRIPTIVE DE EVALUARE
1. Impozite, taxe sau taxe locale – cinci (5) ani de
la data la care au devenit scadente (sec. 194, LGC)
2. Atunci când există fraudă sau intenția de a se
sustrage de la plata impozitelor, taxelor sau tarifelor -
zece (10) ani de la descoperirea fraudei sau intenția
de a se sustrage plății (secțiunea 194, LGC)
PERIOADA PRESCRIPTIVĂ DE COLECTARE
Impozitele, taxele sau redevențele locale pot fi
colectate în termen de cinci ani de la data evaluării
prin acțiune administrativă sau judiciară. Nici o astfel
de acțiune nu poate fi instituită după expirarea acestei
perioade. (secțiunea 194, LGC)
Motive de suspendare a curgerii termenelor de
prescripție
a. Trezorierul este împiedicat legal de la stabilirea
sau colectarea impozitului;
b. contribuabilul solicită o nouă anchetă și execută o
renunțare în scris înainte de expirarea termenului de
evaluare sau de colectare; și c. Contribuabilul se află
în afara țării sau nu poate fi localizat în alt mod.
(secțiunea 194, LGC)
CĂILE DE ATAC FISCALE ALE
CONTRIBUABILULUI
CĂILE DE ATAC ALE CONTRIBUABILULUI ÎN
IMPOZITELE LOCALE
A. ADMINISTRATIV
Înainte de evaluare QuickTime™ și a
Decompresor TIFF (necomprimat)
nou adoptate
a. Protest împotriva unei ordonanțe – orice
întrebare privind constituționalitatea sau legalitatea
ordonanței fiscale în termen de 30 de zile de la
intrarea în vigoare a acesteia către Secretarul Justiției
(secțiunea 187, LGC) O astfel de cale de atac nu va
avea ca efect suspendarea efectivitățiiordonanțeiși a
acumulării și plății impozitului.
b. Scutire declarativă ori de câte ori este cazul
După evaluare
a. Protest – în termen de 60 de zile de la primirea
evaluării (sec. 195, LGC). Plata în semn de protest nu
este necesară.
b. Plata și rambursarea ulterioară sau creditul fiscal -
în termen de 2 ani de la plata impozitului către
trezorierul local (sec. 196, LGC). Trebuie observat că,
spre deosebire de impozitele pe veniturile interne,
cauza determinantă se aplică impozitelor locale,
întrucât termenul de depunere a cererilor de
rambursare sau de creditare a impozitelor locale nu
se calculează în mod necesar de la data plății, ci de la
data la care contribuabilul are dreptul la un credit
fiscal.
c. Dreptul de răscumpărare – 1 an de la data vânzării
sau de la data confiscării (sec. 179, LGC)
B. JURIDIC
1. Acțiune în instanță
- în termen de 30 de zile de la primirea deciziei sau
expirarea a 60 de zile de la inacțiunea Secretarului
Justiției (secțiunea 187, LGC)
- în termen de 30 de zile de la primire, când protestul
de evaluare este refuzat (sec. 195, LGC)
- dacă trezorierul nu ia nicio măsură în cazurile de
rambursare și perioada de doi ani este pe cale să
expire (secțiunea 195, LGC)
- în cazul în care căile de atac disponibile nu oferă
căi de atac simple, rapide și adecvate.
2. Acțiune în constatare
3. Ordin judecătoresc – în cazul în care
contribuabilului i s-ar cauza daune ireparabile și nu
există nicio cale de atac adecvată.
PARTEA IV - IMPOZITAREA PROPRIETĂȚILOR
IMOBILIARE
(LGC DIN 1991)
Definiție:
Un impozit direct pe proprietatea asupra
terenurilor și clădirilor sau a altor îmbunătățiri ale
acestora, plătibil indiferent dacă proprietatea este
utilizată sau nu, deși valoarea poate varia în funcție
de acest factor. În cadrul LGC, acesta acoperă
administrarea, evaluarea, evaluarea, perceperea și
colectarea impozitului pe proprietatea imobiliară,
adică impozitul pe teren și clădiri și alte structuri și
îmbunătățiri ale acestuia, inclusiv utilaje. (Sub rezerva
definiției date de art. 415 din Codul civil)
Pagina 157 din
145
Îmbunătățire - adăugare valoroasă adusă unei
proprietăți sau ameliorare a stării sale care se ridică la
Drept
mai mult fiscal Referent de vară

Pagina 158 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
decât o fiscal Referent
simplă înlocuire depărți
a unor varăcare implică
cheltuieli de capital și forță de muncă.
I. CARACTERISTICA PROPRIETĂȚII IMOBILIARE:
[LIPAD]
1. Direct impozit pe proprietatea asupra bunurilor
imobile
2. Ad Taxa Valorem. Valoarea se bazează pe baza
de impozitare
3. Proportion - taxa se calculează pe baza unui
anumit procent din valoarea evaluată
4. Iobligație unică ndivizibilă
5. Local Impozit
II. PROPRIETĂȚI SUPUSE IMPOZITULUI PE
BUNURI IMOBILIARE
Conform Codului administrației locale, Real
Bunurile supuse impozitului Real Prop sunt:
1. Țară
2. Clădiri
3. Utilaje și
4. Alte îmbunătățiri care nu sunt exceptate în alt mod
în temeiul codului menționat (Sec 232, LGC)
Notă: Deși termenul de proprietate imobiliară nu a
fost definit în mod expres în LGC, deciziile timpurii ale
Curții Supreme în cauza Mindanao Bus Co. împotriva
City Assessor of Cagayan de Oro, 6 SCRA '97;
Camera de recurs împotriva Meralco, 119 PHIL 328;
Manila Electric Co./Board of Assessment Appeals, 10
SCRA 68) par să sugereze că articolul 415 din Codul
civil ar putea fi de asemenea determinant.
Proprietatea imobiliară include utilajele, astfel
cum sunt definite de LGC.
Mașină – cuprinde mașini, echipamente, dispozitive
mecanice, instrumente, aparate sau aparate care pot
sau nu să fie atașate, permanent sau temporar, de
proprietatea imobiliară. Aceasta include instalațiile
fizice de producție, instalațiile și infrastructurile de
servicii aferente, cele mobile, autopropulsate sau
autopropulsateși cele care nu sunt atașate permanent
proprietății imobiliare, care sunt utilizate efectiv, direct
și exclusiv pentru a satisface nevoile industriei,
afacerii sau activității specifice și care, prin însăși
QuickTime™ și
Natura și scopulpentruSSsunt copidusemnate sau
necesare pentru fabricarea, mineritul, exploatarea
forestieră, scopurile comerciale, industriale sau
agricole. (secțiunea 199 [o], LGC)
Mașini de uz general , inclusiv, dar fără a se limita la
echipamente de birou, mașini de scris,
echipamente telefonice, recipiente casante sau
ușor deteriorate (sticlă sau cutii de carton),
Microcalculatoarele, faxurile, faxurile,
distribuitoarele automate de bani, mobilierul și
accesoriile, congelatoarele, frigiderele, vitrinele
sau rafturile, distribuitoarele automate de sucuri
sau băuturi de fructe care nu sunt utilizate
direct și exclusiv pentru a satisface nevoile
unei anumite industrii, afaceri sau activități nu
sunt luate în considerare în definiția mașinilor.
(secțiunea 290 [o], RIRE din RA 7160]
III. CLASIFICAREA TERENURILOR în scopul
evaluării - secțiunea 218 (a) [CARMITS]
1. Commercial
2. Ogricultură
3. Residențial
4. Mineral
5. Industrial
6. Timberland
7. Special
^ Clasificarea terenurilor făcută de
sanggunienii respectivi în conformitate cu
ordonanțele de zonare și
^ Se bazează pe utilizarea reală.
IV. CLASE SPECIALE DE BUNURI IMOBILE (Sec
216, LGC) [HCS LG]
1. HOSPITALE
2. CScopuri ULTURALE și SȘTIINȚIFICE
3.deținut și utilizat de LOCAL WATER
DISTRICTS
4.GOCC care furnizează servicii publice esențiale
în domeniul furnizării și distribuției apei și/sau al
producerii sau transportului de energie
electrică.
V. PROPRIETĂȚI SCUTITE de impozitul pe
proprietatea imobiliară (secțiunea 234) [CWERC]
1. Deținută de REPUBLIC al PHILS sau al
subdiviziunilor sale politice
cu excepția: atunci când utilizarea
benefică a fost acordată unei persoane
impozabile
2. Cinstituții caritabile, biserici, case parohiale,
mănăstiri ale acestora, moschei, cimitire
nonprofit sau religioase, clădiri și îmbunătățiri
utilizate efectiv direct și exclusiv în scopuri
religioase, caritabile sau educaționale.
3. Mașini și echipamente utilizate efectiv, direct
și exclusiv de districtele localeși de GCC
implicate în furnizarea și distribuția apei și/sau
producerea și transportul energiei electrice
4. Bunuri imobile deținute de operatori
Cînregistrați în mod corespunzător în
conformitate cu RA 6938
5. Masini si echipamente pentru controlul poluarii
si protectiamediului
Pagina 159 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept acordate
Scutirile fiscal Referent
anterior (carede
nu vară
se încadrează în
enumerarea de mai sus) se retrag.
^ Deși neputincios să acorde scutirea RPT,
LGU în MM poate scuti impozitul ad valorem
de 5% pe terenurile nefolosite.
^ LGU (în interiorul și în afara MM) pot acorda,
de asemenea, condonațiuni care participă de
fapt la scutire.
Dovada scutirii de impozit:
Fiecare persoană de către sau pentru care
este declarată proprietatea imobiliară care va solicita
scutirea trebuie să depună la evaluatorul provincial,
orășenesc sau municipal, în termen de 30 de zile de
la data declarării proprietății imobiliare, suficiente
dovezi documentare în sprijinul unei astfel de cereri
(și anume, statute corporative, titlu de proprietate,
acte constitutive, contracte, declarații sub jurământ
etc.)
Utilizarea efectivă a bunurilor ca bază pentru
evaluare (secțiunea 217, LGC)
Bunurile imobile sunt clasificate, evaluate și
evaluate pe baza utilizării reale, indiferent de locul în
care sunt situate, de cine le deține și de cine le
folosește.
Impozitele imobiliare neplătite se atașează
proprietății și sunt imputabile persoanei care a avut o
utilizare și o posesie efectivă sau benefică, indiferent
dacă este sau nu proprietar. Impunerea RPT
proprietarului ulterior, care nu a fost nici proprietarul,
nici utilizatorul efectiv al bunului în perioadele
desemnate ar fi nu numai contrară legii, ci și
nedreaptă. (Moșia Lim v. orașul Manila, GR nr.
90639, 21 februarie 1990)
VI. PRINCIPII FUNDAMENTALE ÎN EVALUAREA
IMPOZITELOR PE PROPRIETATEA IMOBILIARĂ
(Sec. 198) [CUANE] 1. CURRENT și valoarea justă
de piață reprezintă baza evaluării
2. UNIFORMITATEA în clasificare în fiecare unitate
guvernamentală locală trebuie respectată
3. UnUtilizarea CTUALĂ a proprietății ar trebui să fie
baza clasificării
4. Evaluarea, evaluarea, prelevarea și colectarea ar
trebuisă fie acordate oricărei persoane private.
5. EEvaluarea și evaluarea QUITABLE QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
Tipuri de proprietatiimobiliare eImpozit :ee această imagine.
1. Impozitul de bază pe bunurile imobiliare
2. Taxe speciale:
a. Fondul pentru educație specială
(SEF) - 1% impozit imobiliar
suplimentar pentru finanțarea SEF
(Sec. 236, LGC) - numai în zona MM
b. Ad Valorem suplimentar pe terenuri –
nu depășește 5% din valoarea
evaluată
valoarea bunului (secțiunea 236,
LGC)
c. Pentru lucrări publice - pe terenuri
special beneficiare de lucrări publice,
proiecte sau îmbunătățiri finanțate de
LGU
^ Pot fi impuse chiar și de
municipalități din afara MM cu
condiția ca:
^ Prelevarea specială nu va
depăși 60% din costul real al unor
astfel de proiecte și îmbunătățiri,
inclusiv costurile de achiziție a
terenurilor și a altor astfel de
bunuri imobile în legătură cu
acestea, nu se aplică terenurilor
scutite de impozitul de bază pe
bunurile imobiliare, iar restul
terenurilor au fost donate unității
administrației publice locale în
cauză pentru construirea
proiectelor menționate.
(Secțiunea 240, LGC)
Ce sunt considerate terenuri inactive: (secțiunea
237, LGC)
1. Terenuri agricole – Mai mult de 1 hectar
dacă mai mult de 1/2 din acestea rămân
necultivate sau neamenajate de proprietarul
proprietății sau de persoana care are un
interes legal în aceasta.
Nu terenuri inactive:
^ Terenuri agricole plantate pentru
culturi permanente sau perene cu cel
puțin 50 de arbori la hectar
^ De asemenea, terenurile utilizate
efectiv pentru pășunat nu sunt
considerate terenuri neutilizate
2. Terenuri neagricole - Mai mult de 1.000 mp
în suprafață dacă mai mult de 1/2 din care
rămân necultivate sau neîmbunătățite de
proprietarul proprietății sau de persoana care
are un interes legal în aceasta.
Terenuri inactive scutite de impozit: (secțiunea
238, LGC)
Din cauza:
1. forța majoră
2. tulburări civile
3. calamități naturale
4. sau orice cauză care împiedică fizic sau legal
proprietarul proprietății sau persoana care are
un interes legal în legătură cu aceasta să
îmbunătățească terenul
CINE ADMINISTREAZĂ IMPOZITUL PE BUNURILE
Pagina 160 din
145
IMOBILIARE
1. Provincii
Drept
2. Oraşefiscal Referent de vară
3. Municipii în cadrul Metropolitan Manila

Pagina 161 din

145
Drept fiscal Referent de vară
2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
PASUL 1 - DECLARAREA PROPRIETĂȚII
IMOBILIARE
1. Declarat de proprietar sau
administrator (secțiunea 202203)
Când: o dată la 3 ani în perioada 1
ianuarie - 30 iunie
Ce: depuneți o declarație sub
jurământ la evaluator cu descrierea
proprietății
^ DACĂ proprietatea nou
dobândită -
a. dosare cu evaluator în termen de
60 DE ZILE de la data transferului
unui
b. Declarație sub jurământ care
conține FMV și descrierea proprietății
^ DACĂ îmbunătățirea proprietății
imobiliare
a. dosar cu / în 60 de ZILE de la
finalizare sau ocupare (oricare dintre
acestea este mai devreme)
b. Declarație sub jurământ care
conține FMV și descrierea proprietății
2. Declarată de evaluatorul provincial /
orășenesc / municipal (secțiunea 204)
ATUNCI CÂND numai atunci când
persoana în conformitate cu secțiunea 202
refuză sau nu reușește să facă declarația în
termenul prevăzut
Nu este necesar niciun jurământ din
partea evaluatorului
• NOTĂ: DACĂ SE DEPUNE
CEREREA DE SCUTIRE (Sec
206)
CE persoană care solicită scutiri trebuie să
depună la evaluator suficiente dovezi
documentare pentru a susține cererea
CÂND în termen de 30 de zile de la data
DECLARAȚIEI de PROPRIETATE
• DACĂ dovezile necesare nu sunt
prezentate în termen de 30 de
zile, proprietatea va fi listată ca
impozabilă în rolă
• Dacă se dovedește a fi scutită de
impozit, proprietatea va fi scoasă
din rolă
• NOTĂ: DACĂ PROPRIETATEA A
FOST DECLARATĂ PENTRU
PRIMA DATĂ (Sec. 222)
QuickTime™ și un
Dacă este declarat pentru 1stF (timp, essrealco
proprietate va fi necesar pentru
a vedea această imagine.
Evaluat pentru impozitele restante
a) timp de cel mult 10 ani
înainte de data evaluării
inițiale
b) Impozitele se calculează în
baza graficului de valori
aplicabil în vigoare în
perioadele corespunzătoare
PASUL 2: LISTAREA
BUNURILOR IMOBILE ÎN LISTELE DE
EVALUARE
(Sec. 205, 207)
^ Listarea tuturor proprietăților
imobiliare, indiferent dacă sunt
impozabile sau scutite în jurisdicția
LGU
o Bunuri imobile indivize – în
numele patrimoniului
succesoral sau al
moștenitorilor sau al
moștenitorilor
o Corporație, parteneriat și
asociere - la fel ca indivizii
o Deținută de Republica
Filipine, instrumentele,
subdiviziunile sale politice,
utilizarea benefică sunt
transferate unei persoane
impozabile – în numele
posesorului
^ Toate declarațiile se păstrează și se
depun în cadrul unui sistem uniform
de clasificare care urmează să fie
stabilit de evaluatorul provincial,
orășenesc sau municipal.
PASUL 3: EVALUAREA ȘI EVALUAREA
BUNURILOR IMOBILE
(Sec. 212-214, 224-225)
Cum se determină valoarea justă de piață:
PENTRU TERENURI
1. Evaluatorul provinciei/orașului sau
municipalității poate convoca proprietarii
proprietăților care urmează să fie afectate și
poate lua depoziții cu privire la proprietate,
valoarea proprietății, natura și valoarea
acesteia. (secțiunea 213, LGC)
2. Evaluatorul pregătește un program de
Pagina 162 din
145
Drept fiscal Referent de vară
FMV pentru diferite clase de proprietăți
3. Sanggunian adoptă o ordonanță
4. Orarul FMV este publicat într-un ziar de
circulație generală din provincie, oraș sau
municipiu în cauză sau, în absența acestuia,
va fi afișat în capitala provinciei, oraș sau
primărie, în locurile din acestea (secțiunea
212, LGC)

PENTRU UTILAJE
1. Pentru utilaje noi: FMV este costul de
achiziție
2. În toate celelalte cazuri:
FMV = Eco rămas X Cost de înlocuire Eco
estimat.
viață

PASUL 4: DETERMINAȚI VALOAREA

EVALUATĂ (Sec
218)

Pagina 163 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent de vară
Procedură
1. ia programul FMV
2. Valoarea evaluată = FMV X Nivelul de evaluare
3. Impozit = Valoarea evaluată X Cota de impozitare
PASUL 5: PLATA ȘI COLECTAREA
IMPOZITULUI
CÂND 1 ianuarie a fiecărui an (Sec 246)
impozitul constituie drept de gaj superior
(secțiunea 246)
CUM a. impozitul real de bază în 4 rate egale (31
martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31
decembrie) b. taxa specială - reglementată
prin ordonanță
•
NOTĂ: DOBÂNDA PENTRU ÎNTÂRZIEREA
EFECTUĂRII PLĂȚILOR
• Două procente (2%) în fiecare lună pe AMT.
neplătit. până când AMT-ul delincvent este plătit.
• cu condiția ca dobânda totală să nu
depășească în niciun caz treizeci și șase (36)
de luni
•NOTA: PENTRU PLATA IN AVANS si
PLATA PROMPTA
a) plata în avans - reducere care nu depășește
20% din impozitul anual (Sec 251, LGC)
b) plata promptă - reducere care nu depășește
10% din impozitul anual datorat (articolul 342 IRR)
Colectarea impozitului (secțiunea 247, LGC)
Colectarea impozitului pe proprietatea imobiliară cu
dobânda aferentă și cheltuielile aferente și executarea
în cazul în care căile de atac prevăzute de LGC sau
de orice legi aplicabile vor fi responsabilitatea
trezorierului orașului sau municipalității în cauză.
Trezorierul orașului sau al municipalității îl înlocuiește
pe trezorierul barangay să colecteze toate impozitele
pe proprietățile imobiliare situate în barangay, cu
condiția ca trezorierul barangay să fie legat în mod
corespunzător.
CINE COLECTEAZĂ Trezorierul provincial,
orășenesc, municipal sau barangay
PERIOADA ÎN CARE SE COLECTEAZĂ (Sec 270):
în termen de cinci (5) aniTde ladataccs devinscadente sunt
necesare pentru a vedea această imagine.
în termen de zece (10) ani de la descoperirea
fraudei, în cazul în care există o fraudă sau intenția
de a se sustrage
Perioada de prescripție se SUSPENDĂ atunci
când: (secțiunea 270, LGC)
1. Trezorierul local este împiedicat prin lege să
colecteze impozitul
2. proprietarul prop solicită reinvestigarea și scrie o
renunțare înainte de expirarea perioadei de colectare
3. proprietarul suportului este în afara țării sau nu
poate fi localizat
REMEDII ÎN IMPOZITAREA PROPRIETĂȚILOR
IMOBILIARE
Căile de atac fiscale ale administrației locale
pentru a efectua colectarea impozitelor
A. Administrativ
1. Dreptul de retenție (secțiunea 257, LGC) -
superior tuturor garanțiilor, acuzațiilor sau
sarcinilor și este executoriu prin acțiuni
administrative sau judiciare. Se stinge numai
după plata impozitelor și a altor cheltuieli.
2. Levy (secțiunea 258, LGC)
Emiterea mandatului de către trezorierul
LGU (la sau înainte sau simultan cu
instituția acțiunii civile pentru colectarea
impozitului restant)
Faceți publicitate vânzării sau licitației (în termen de
30 de zile
de la notificarea mandatului) prin postare și
publicare
Vânzare
Raport de vânzare (în termen de 30 de zile de la
vânzare)Pregătirea certificatului de vânzare (care
conține
numele cumpărătorului, descrierea proprietății
, valoarea impozitului restant și dobânzile, cheltuielile
acestuia
)
Răscumpărare (în termen de 1 an de la data
vânzării)
Emiterea actului final către cumpărător (în
cazul nerăscumpărării de către contribuabilul
delincvent)
^ Veniturile din vânzare care depășesc
impozitul restant, dobânda datorată și
cheltuielile de vânzare se remit proprietarului
Pagina 164 din
145
 proprietății imobiliare sau persoanei care are
un interes legal.
Drept fiscal Referent de vară
3. Distraint (Sec. 254, LGC) - cu notificare de
delincvență postată și publicată. Bunurile
personale pot fi restricționate pentru a efectua
plata.

Pagina 165 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent
4. Achiziționarea de varăde
proprietății către
trezorierul local din lipsă de ofertant (Sec.
263, LGC) - în cazul în care nu există niciun
ofertant pentru proprietatea imobiliară
anunțată sau dacă oferta cea mai mare este trezorierului după trecerea a
insuficientă pentru a plăti RPT și alte costuri. 60 de zile)

B. Juridic
Acțiune civilă (Sec. 266, 270, LGC) – depusă de
trezorierul local în termen de 5 sau 10 ani, așa cum
se prevede în Sec. 270 din LGC.
Perioade prescriptive pentru colectarea RPT
1. RPT de bază și orice alt impozit perceput sub
titlul RPT – cinci ani de la data la care au
devenit exigibile. (Secțiunea 270, LGC)
2. Atunci când există o fraudă sau intenția de a
se sustrage de la plata impozitelor - zece ani
de la descoperirea fraudei sau a intenției de a
se sustrage plății.
MOTIVE DE SUSPENDARE A CURGERII
TERMENELOR DE PRESCRIPȚIE:
1. Trezorierul este împiedicat legal de la
stabilirea sau colectarea impozitului;
2. contribuabilul solicită o nouă anchetă
expirarea executării unei renunțări în scris
înainte de expirarea termenului de evaluare
sau de încasare; și
3. Contribuabilul se află în afara țării sau nu
poate fi localizat în alt mod (Sec.270, LGC)
Remediile fiscale ale contribuabilului
A. Administrativ
1. Protest
Plătește taxa în semn de protest
Depuneți protestul scris la trezorierul
local (în termen de 30 de zile de la plata impozitului)
Recurs la CBAA (în termen de 30 de zile de
la primirea deciziei nefavorabile de către LBAA
)
41
Apel la CTA (în termen de 30 de zile
de la primirea deciziei nefavorabile
pronunțate de CBAA)
2. Cerere de rambursare a impozitului sau
credit (secțiunea 253, LGC)
a. Contribuabilul poate depune o cerere scrisă
de rambursare sau creditare la trezorierul
provinciei sau orașului în termen de 2 ani de
la data la care contribuabilul are dreptul la o
astfel de reducere sau ajustare.
b. Trezorierul provinciei sau orașului ar trebui să
decidă cererea în termen de 60 de zile de la
primirea acesteia.
c. În caz de refuz al rambursării sau creditului,
apelați la LBAA în termen de 30 de zile ca în
cazul protestului.
3. Răscumpărarea bunurilor imobile (Sec.
261, LGC)
a. În termen de 1 an de la data vânzării,
proprietarul bunului imobil delincvent sau
persoana care are un interes legal sau
reprezentantul său are dreptul să răscumpere
proprietatea după plata către trezorierul local
ff:
a. Suma impozitului restant
b. Dobânda aferentă
c. Cheltuieli de vânzare de la data
delincvenței până la data vânzării
d. Dobânda de cel mult 2% pe lună la
prețul de achiziție de la data vânzării
până la data răscumpărării

b. Se eliberează un certificat de răscumpărare,

Trezorieruldecide iar certificatul de vânzare eliberat
Decompresor
TIFF (necomprimat) (în termen de 60de ziledelaprimirea cumpărătorului se anulează.
protestului)
Cale de atac împotriva evaluării/căii de atac
Locul 1: în termen de 60 de zile de la notificarea
Aprobat evaluării evaluatorului provincial, orășenesc
sau municipal către LBAA
Refuza (Secțiunea 226, LGC)
t Locul 2: în termen de 30 de zile de la primirea
Aplicați pentru contestarea rambursării impozitului cu deciziei de
LBAA sau creditul fiscal (în caz de refuz al De la LBAA la CBAA (secțiunea 230, LGC)
protestului Locul 3: în termen de 30 de zile de la primirea
deciziei de
sau lipsa de acțiune a CBAA către CTA en banc
Pagina 166 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
Al 4-lea
: în fiscal Referent
termen de 15 zile de lade varădeciziei de
primirea
CTA en banc către SC.

Contestații în impozitarea proprietăților imobiliare

Evaluator provincial, orășenesc sau 1. Acțiune în instanță – contestarea deciziei CBAA
municipal la CTA en banc;
În termen de 60 de zile 2. Proces de contestare a validității impozitului;
Proprietar/Persoană cu interes legal
trebuie să depună: 3. Recuperarea rambursării impozitelor plătite
1. Petiție scrisă sub jurământ (secțiunea 64, PD 464)
2. Cu documente justificative V
4. Proces de declarare a nulității fiscale din
Comisia locală de contestații privind evaluarea cauza neregulilor de stabilire și colectare;
(LBAA ar trebui să decidă în termen de 120 de
zile de la primireapetiție) 5. Proces care atacă validitatea vânzării fiscale
(Sec. 83, PD 464 și Sec. 267, LGC)
În termen de 30 de zile de la primirea deciziei din
partea LBAA, partea nemulțumită poate face apel la
• Valoarea adăugată este valoarea pe care un
producător o adaugă materiilor prime sau
CBAA achizițiilor sale (altele decât forța de muncă)
înainte de a vinde produsul sau serviciul nou sau
îmbunătățit
Comisia
evaluarea
centrală de contestații privind • TVA este un impozit indirect perceput pentru
bunuri și servicii; nu asupra persoanelor și, în
cele din urmă, plătite de consumatori sub forma
Partea afectată negativ de unor prețuri mai mari
Decizia LBAA poate face apel
cu CTA în termen de 30 de zile
• TVA este un impozit pe consum perceput la
vânzarea, trocul, schimbul sau închirierea de
de la primirea deciziei. \7 bunuri sau proprietăți și servicii în Filipine și la
importul de bunuri în Filipine.

CTA (En BANC) • Vânzătorul este cel care răspunde legal pentru
plata taxei, dar valoarea taxei poate fi transferată
sau transferată cumpărătorului, cesionarului sau
În termen de 15 zile locatarului bunurilor, proprietăților sau serviciilor.
• În cazul importului, importatorul este cel obligat la
V plata TVA
Curtea Supremă • Se aplică contractelor existente de vânzare sau
închiriere de bunuri, proprietăți sau servicii la
Impozite pe proprietatea imobiliară de condonare momentul intrării în vigoare a RA nr. 7716
(9337).
1. De Sanggunian

RPT poate fi tolerat integral sau parțial într-un
administrat LGU atunci când:
a.există un eșec general al culturilor;
b.există o scădere substanțială a prețului
produselor agricole sau agricole;
saukTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
c. Nuecalamitate. pictură.
2. De către Președintele Filipinelor
^ Atunci când interesul public impune
acest lucru
8. Juridic
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
Natura și caracteristicile
Persoană se referă la orice persoană, trust,
proprietate, parteneriat, corporație, asociere în
participațiune, cooperativă sau asociație
Persoana impozabilă se referă la orice persoană
obligată la plata TVA, înregistrată sau înregistrabilă în
conformitate cu Sec. 236 din Codul fiscal
Persoana înregistrată în scopuri de TVA se referă la
orice persoană care este înregistrată ca plătitor de
TVA în conformitate cu secțiunea 236 din Codul
fiscal. Statutul său continuă până la anularea
înregistrării.
Vânzarea impozabilă se referă la vânzarea, trocul,
schimbul și / sau închirierea de bunuri sau proprietăți,
inclusiv

Pagina 167 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal
operațiunile Referent
considerate vânzare de vară
și prestarea
serviciului cu titlu oneros, în numerar sau în natură
Definiția expresiei «în cadrul activității
comerciale» (regula regularității)
o Desfășurarea sau desfășurarea regulată a unei
activități comerciale sau economice, inclusiv
tranzacțiile accesorii acesteia, de către orice
persoană, indiferent dacă persoana angajată
în aceasta este sau nu o organizație privată
non-profit, sau o entitate guvernamentală
o Persoanele nerezidente care prestează servicii
în Filipine sunt considerate a efectua vânzări
în cursul comerțului sau afacerii, chiar dacă
prestarea serviciilor nu este regulată
Accesorii activității principale
o Ceva necesar, aparținând sau depinzând de
altul care este numit principal, ceva incident
scopului principal.
Excepții de la regula regularității
1. Orice afacere în care vânzările sau încasările
brute nu depășesc P100.000 pe parcursul
oricărei perioade de 12 luni vor fi luate în
considerare în principal pentru subzistență sau
mijloace de subzistență și nu în cursul comerțului
sau al afacerii
2. Serviciile prestate în Filipine de către persoane
străine nerezidentesunt considerate ca fiind
prestate în cursul comerțului sau afacerilor.
Secțiunea 105. Persoane responsabile
1. Orice persoană care, în cadrul activității
comerciale sau de afaceri
o Vinde, face troc sau schimbă bunuri sau
proprietăți (vânzător sau cedent)
o Închiriază bunuri sau proprietăți (locator)
o Prestează servicii (furnizor de servicii)
2. importuri de mărfuri (importator)
CIR v. Magsaysay Lines, Inc. și colab. Gr. Nr.
146984 decompresor TIFF (necomprimat)
FAPTE:
(2006) sunt necesare pentru a vedea
În conformitate cu imagine.
această un program guvernamental
de privatizare, NDC a decis să vândă întreprinderii
private toate acțiunile sale în filiala sa deținută
integral, National Marine Corporation (NMC). NDC a
vândut într-un lot acțiunile sale NMC și cinci dintre
navele sale.
Prețul brut de vânzare: suma totală de bani sau
echivalentul acesteia pe care cumpărătorul o plătește
sau este obligată să o plătească vânzătorului în
schimbul vânzării, trocului sau schimbului bunurilor
PROBLEMĂ:
Dacă vânzarea celor cinci nave este sau nu este
supusă TVA-ului?
AVUT LOC:
Instanța a decis că vânzarea nu a avut loc în cursul
normal al activității comerciale sau comerciale a NDC
și este suficientă pentru a declara vânzarea ca fiind în
afara domeniului de aplicare al TVA.
DOCTRINĂ:
Orice vânzare, barter sau schimb de bunuri sau
servicii care nu sunt în cursul comerțului sau al
afacerilor nu sunt supuse TVA.
106 alin. TVA pentru vânzarea de bunuri sau
proprietăți
• Bunuri: toate obiectele corporale și
intangibile care pot fi estimate pecuniar.
• Include:
o Proprietăți imobiliare deținute în
principal pentru vânzare către clienți sau
deținute pentru închiriere în cursul
normal al activității o dreptul sau
privilegiul de a utiliza brevet, drept de
autor, design sau model, plan, formulă
sau proces secret, fond comercial,
marcă comercială, marcă comercială
sau alte proprietăți sau drepturi similare
dreptul sau privilegiul de a utiliza în
Filipine orice echipament industrial,
comercial sau științific
o dreptul sau privilegiul de a utiliza
filme cinematografice, casete video
și discuri
o Timp de radio, televiziune,
transmisie prin satelit și televiziune
prin cablu
sau proprietăților, fără TVA. Accizele, dacă există,
ale acestor bunuri sau proprietăți fac parte din prețul
brut de vânzare.
Tranzacții cu rating zero
1. Vânzări la export
•Vânzarea și expedierea efectivă a
mărfurilor din Filipine către o țară străină
Pagina 168 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscali. Referent
Indiferent dede vară
orice aranjament de
expediere
ii. Plătit în valută străină acceptabilă
sau echivalentul acesteia în bunuri
sau servicii
iii. Contabilizate în conformitate cu
regulile și reglementările BSP
• Vânzarea de materii prime sau materiale de
ambalare de către o entitate înregistrată în
scopuri de TVA către un cumpărător
nerezident
i. pentru livrarea către o întreprindere locală
rezidentă orientată spre export
ii. Utilizat la fabricarea, prelucrarea,
ambalarea, reambalarea în Filipine
a bunurilor cumpărătorului
menționat
iii. Plătit în valută străină acceptabilă
iv. Contabilizate în conformitate cu
regulile și reglementările BSP
• Comercializarea materiilor prime sau a
materialelor de ambalare către
întreprinderea orientată spre export ale
cărei vânzări la export depășesc 70% din
producția anuală totală
• Vânzarea de aur către BSP
• Acestea au fost considerate vânzări la
export în temeiul Codului omnibus privind
investițiile din 1987
• Vânzarea de bunuri, furnituri, echipamente
și combustibil persoanelor angajate în
operațiuni de transport maritim
internațional sau aerian internațional
eu. Limitat la bunuri, provizii,
echipamente și combustibil care
aparțin sau pot fi atribuite
transportului de mărfuri și pasageri
dintr-un port din Filipine direct
către un port străin, fără andocare
sau oprire în alte porturi din
Filipine
Vânzări la export
• Cota zero dacă este făcută de persoane
înregistrate în scopuri de TVA
• Vânzări scutite dacă sunt efectuate de
persoane fără TVA- QuickTime™ și un decompresor TIFF (necomprimat)
înregistrat sunt necesare pentru a vedea această imagine.
• Principiul originii: numai contribuabilii
naționali ar fi expuși impozitului, fără a se face
distincție între tranzacțiile "consumate" la nivel
local sau în străinătate. Export impozabil,
importuri scutite. Situs: țara de producție
• Principiul destinației: TVA este impusă în
țara în care produsele sau serviciile sunt
efectiv consumate sau utilizate. Exporturile
scutit, importuri impozabile. Situs: țara de
consum
• Doctrina transfrontalieră: Nu se percepe
TVA pentru a face parte din costul bunurilor
vândute destinate consumului în afara
teritoriului autorității fiscale.
• Expedierea efectivă a bunurilor din Filipine
către o țară străină este o condiție prealabilă
pentru o vânzare la export care respectă
principiul destinației de către sistemul nostru
de TVA
CIR împotriva American Express International, Inc.
GR. Nr. 152609 (2006)
Curtea Supremă a anulat doctrina Cross borderer.
Curtea a menționat că legea nu face nici o
calificare, nici nu adaugă o condiție în determinarea
situsului fiscal al unui serviciu cu cotă zero. În temeiul
acestui criteriu, locul prestării serviciului determină
competența de a impune TVA-ul. Efectuat în Filipine,
un astfel de serviciu este în mod necesar supus
jurisdicției sale, deoarece statul trebuie în mod necesar
să aibă "o legătură substanțială" cu acesta, pentru a
impune o rată zero. Locul plății este irelevant; Cu
atât mai puțin este locul în care rezultatul
serviciului va fi utilizat în continuare sau în cele din
urmă.
Vânzări către întreprinderi orientate spre export
• Vânzătorul respectă alte cerințe, cum ar fi
înregistrarea la IOO și PEZA
• Totalitatea vânzărilor către o astfel de întreprindere
care urmează să fie evaluată la zero, nu numai o
proporție din exporturile efective efectuate de
întreprinderea respectivă
Codul omnibus al investițiilor: următoarele vânzări,
fără export efectiv, sunt considerate exportate
constructiv:
• Vânzări către depozite de producție vamale
ale producătorilor orientați spre export
• Vânzări către întreprinderi PEZA înregistrate
• Vânzări către comercianți-exportatori
înregistrați care operează antrepozite
comerciale sub control vamal și care
furnizează materii prime utilizate la fabricarea
produselor de export
• Vânzările către misiunile diplomatice și alte
agenții și/sau instrumente cărora li s-au
acordat imunități fiscale de produse fabricate,
asamblate sau reambalate la nivel local,
indiferent dacă sunt plătite în valută străină
sau nu
RMO Nr. 9-2000
• Vânzări de bunuri, proprietăți sau servicii
efectuate de un furnizor înregistrat în scopuri
de TVA către un
Pagina 169 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptînregistrate
fiscal Referent de varăautomat de
exportate beneficiază
cota zero
RMC Nr. 74-99
• Vânzările efectuate de un furnizor înregistrat
în scopuri de TVA către o întreprindere
înregistrată în PEZA sunt supuse TVA-ului cu
zero procente.
• Cu toate acestea, în cazul în care
înregistrarea în scopuri de TVA a
întreprinderii înregistrate în PEZA este o
înregistrare eronată, aceasta nu are dreptul
la taxe achitate în amonte pentru achizițiile
sale de la furnizorul său
2. Vânzare denominată în valută străină
(exporturi interne)
• Vânzarea către un nerezident a mărfurilor, cu
excepția celor menționate la secțiunea 149
(automobile) și 150 (bunuri neesențiale),
• Asamblate sau fabricate în Filipine
• Pentru livrare către un rezident din Filipine
• Plătit în valută străină acceptabilă
• Contabilizate în conformitate cu regulile și
reglementările BSP
• Vânzarea de bunuri fabricate sau asamblate
local pentru uz casnic și personal
filipinezilor din străinătate și altor nerezidenți
din Filipine, precum și filipinezii care se întorc
în străinătate în cadrul programului de export
intern , plătite în valută străină convertibilă
și contabilizate în conformitate cu regulile și
reglementările BSP vor fi considerate vânzări
la export
3. Vânzări către persoane sau entități a căror
scutire în temeiul legilor speciale sau al
acordurilor internaționale la care Filipine este
parte semnatară
• Se referă la scutirile acordate în temeiul
legilor sau tratatelor speciale care sunt
extinse nu numai la beneficiar, ci și la
furnizorul său de bunuri
• Vânzare efectivă cu cotă zero de bunuri și
proprietăți: se referă la vânzarea locală de
bunuri și proprietăți de către o persoană
înregistrată în scopuri de TVA către o
persoană sau entitate căreia i s-a acordat
scutirea de impozite indirecte în temeiul unor
legi speciale sau al unui acord
internațional.Sor
• Tranzacțiile care, deși nu implică exportul
efectiv, sunt considerate export constructiv
beneficiază de cota zero
Tranzacții considerate vânzare
1. Transferul, utilizarea sau consumul, în cadrul
activității comerciale, a bunurilor sau proprietăților
inițiale;
destinate vânzării sau utilizării în cadrul activității.
• Transferul de bunuri sau proprietăți care nu
se desfășoară în cadrul activității
comerciale poate avea loc atunci când
persoana înregistrată în scopuri de TVA
retrage bunuri din întreprinderea sa
pentru uz personal
2. Distribuție sau transfer către:
i. Acționarii sau investitorii participă la profiturile
persoanei înregistrate în scopuri de TVA
• Dividendele din proprietate care
constituie acțiuni comerciale sau
proprietăți deținute în principal în
vederea vânzării sau închirierii,
declarate din RE la sau după 1
ianuarie 1996 și distribuite de
societate acționarilor săi, sunt
supuse TVA pe baza valorii
zonale sau a valorii juste de piață
ii.
la momentul distribuirii, după caz.
Creditorii pentru plata datoriei sau a
obligației 3. Expedierea mărfurilor, în cazul în care
vânzarea efectivă nu se face în termen de 60 de zile
de la data la care aceste mărfuri au fost expediate
• Mărfurile expediate returnate de destinatar
în termen de 60 de zile nu sunt
considerate vândute
4. Retragerea sau încetarea activității în ceea ce
privește stocurile de bunuri impozabile existente
la data pensionării sau încetării
• Schimbarea dreptului de proprietate
asupra afacerii (atunci când o singură
proprietate încorporează sau proprietarul
unei singure proprietăți își vinde întreaga
afacere
• Dizolvarea unui parteneriat și crearea
unui nou parteneriat care preia afacerea
Nu sunt supuse TVA-ului aferent ieșirilor
TVA nu se aplică bunurilor sau bunurilor existente la
data apariției:
1. Schimbarea controlului unei corporații prin
achiziționarea pachetului de control al unei astfel
de corporații de către un alt acționar sau grup de
acționari.
2. Modificarea denumirii comerciale sau corporative
a companiei
3. Fuziunea sau consolidarea corporațiilor.
Modificarea sau încetarea statutului unei
persoane înregistrate în scopuri de TVA
1. supuse TVA-ului aferent ieșirilor
a. schimbarea activității economice de la
statutul de impozit pe TVA la statutul de
scutit de TVA
Pagina 170 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptb.fiscal Referent
Aprobarea dedevară
unei cereri anulare a
înregistrării ca urmare a revenirii la
statutul de scutit
c. aprobarea unei cereri de anulare a
înregistrării din dorința de a reveni la
statutul de scutit după trecerea a 3 ani
consecutivi de la momentul înregistrării
de către o persoană care s-a înregistrat
voluntar, în ciuda faptului că a fost scutită
în conformitate cu Sec 109 (2) din Codul
Fiscal
d. aprobarea unei cereri de anulare a
înregistrării unei persoane care și-a
început activitatea cu speranța unor
vânzări brute sau încasări care depășesc
1.500.000 P, dar care nu a reușit să
depășească această sumă în primele 12
luni de funcționare
2. care nu sunt supuse TVA-ului aferent ieșirilor
a. schimbarea controlului unei societăți prin
achiziționarea pachetului de control al
unei astfel de societăți de către un alt
acționar sau grup de acționari
b. modificarea denumirii comerciale sau
corporative a companiei
c. fuziunea sau consolidarea societăților
Deduceri permise din prețul brut de vânzare
a) reduceri determinate și acordate la momentul
vânzării (indicate expres în factură)
b) venituri din vânzări și indemnizații pentru care
s-a acordat cumpărătorului un credit sau o
rambursare corespunzătoare în cursul lunii
sau trimestrului pentru vânzările înregistrate
anterior ca vânzări impozabile
Vânzarea de proprietăți imobiliare
o vânzarea de bunuri imobile deținute în
principal în vederea vânzării către clienți
sau deținute în vederea închirierii în
cursul operațiunilor comerciale sau al
afacerilor obișnuite ale vânzătorului este
supusă TVA
o dealerul imobiliar va fi supus TVA la plata
ratelor, inclusiv penalitati si dobanzi
(proprietati imobiliare in plan de rate)
o vanzarea unui lot rezidential mai mare de
1.500.000 P, a unei case si a unui lot de
locuit sau a altor locuinte rezidentiale care
depasesc 2.500.000 P, in cazul in care actul
de vanzarea fost executat la sau dupa 1
iulie 2005, va fisupusTVA (casa si lotul sunt
impozabiledo ug h nuester in cursul normal al
afacerii)
o vânzarea în rate a casei de locuit și a lotului
sau a altor locuințe locative care depășesc
P1.000.000 , în cazul în care instrumentul a
fost executat înainte de 1 iulie 2005, va fi
supusă TVA
o vânzarea de bunuri imobiliare în rate:
vânzarea de bunuri imobiliare de către un
dealer imobiliar,
ale căror plăți inițiale în anul vânzării nu
depășesc 25% din prețul brut de vânzare.
o În cazul vânzării pe
Baza de plată, tranzacția este tratată ca
vânzare în numerar care face ca întregul preț
de vânzare să fie impozabil în luna vânzării
(vânzarea de bunuri imobiliare în cazul în
care plata inițială depășește 25% din prețul
brut de vânzare.
o Plăți inițiale: acoperă orice avans efectuat și
include toate plățile primite efectiv sau
constructiv în cursul anului vânzării
o Dealer imobiliar: include orice persoană
angajată în activitatea de cumpărare,
dezvoltare, vânzare, schimb de proprietăți
imobiliare în calitate de comitent și care se
prezintă ca dealer imobiliar cu normă
întreagă sau parțială
o Transmiterea bunurilor către un fiduciar nu
este supusă TVA în cazul în care bunurile
urmează să fie deținute doar în fiducie pentru
fiduciar și/sau beneficiar
107 SECȚIUNEA TVA LA IMPORTUL DE BUNURI
^ TVA-ul este impus pentru bunurile introduse
în Filipine, indiferent dacă sunt utilizate în
afaceri sau nu
^ Baza de impozitare = valoarea totală
utilizată de BOC la determinarea taxelor
tarifare și vamale + taxelor vamale +
accizelor + altor impuneri (taxe poștale,
comisioane și impuneri similare, înainte de
scoaterea mărfurilor din custodia vamală
^ În cazul în care evaluarea utilizată se
bazează pe volumul sau cantitatea mărfurilor
importate, costul debarcat constituie baza
de calcul al TVA.
^ Cost debarcat = suma facturii + taxe
vamale + transport + asigurare + alte taxe
(accizele fac parte din baza de impozitare) ^
taxa menționată va fi plătită de importator înainte
de eliberarea acestor mărfuri din custodia
vamală.
^ Importator: se referă la orice persoană care
aduce mărfuri în Filipine, indiferent dacă sunt
sau nu făcute în cursul comerțului sau
afacerii sale. Include persoanele sau entitățile
care nu sunt scutite și care achiziționează
bunuri importate scutite de taxe de la
persoane, entități sau agenții scutite
^ Vânzarea, transferul sau schimbul de
bunuri importate de către persoane scutite
de taxe: În cazul bunurilor importate de
persoane, entități sau agenții scutite de TVA
care sunt ulterior vândute, transferate sau
Pagina 171 din
145
 schimbate în Filipine către persoane sau
entități nescutite, acestea din urmă vor fi
Dreptconsiderate
fiscal Referent de vară

Pagina 172 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptimportatorii
fiscal Referent de obligați
acestora și sunt vară la plata
TVA datorate pentru astfel de importuri.
^ Importul începe atunci când nava sau
aeronava care transportă intră sub
jurisdicția Filipinelor cu intenția de a
descărca în aceasta
^ Importul este considerat încheiat la plata
drepturilor, taxelor și a altor impuneri
datorate pentru articole sau garantate a fi
plătite în portul de intrare și permisul legal
de retragere trebuie să fi fost acordat
SEC 108. TVA PENTRU VÂNZAREA DE SERVICII
ȘI UTILIZAREA SAU ÎNCHIRIEREA DE
PROPRIETĂȚI
1. Vânzarea sau schimbul de servicii, precum
și utilizarea sau închirierea de proprietăți
sunt supuse TVA de 12%
2. Vânzarea sau schimbul de servicii:
prestarea tuturor tipurilor de servicii în
Filipine pentru alții pentru o taxă,
remunerație sau contraprestație, fie în
numerar sau în natură
i. Contract de construcție și servicii
ii. Stocuri, imobiliare, comerciale,
Brokeri vamali și de imigrare
iii. Locatori ai bunurilor, personale sau
reale
iv. Persoanele angajate în servicii de
depozitare
v. Locatori sau distribuitori de filme
cinematografice
vi. Persoanele implicate în măcinarea,
prelucrarea, fabricarea sau
reambalarea mărfurilor pentru terți
vii. Proprietari, operatori sau deținători
de hoteluri, moteluri, case de
odihnă, case de pensii, hanuri,
stațiuni, teatre și cinematografe
viii. Proprietarii sau operatorii de
restaurante, saloane de băuturi
răcoritoare, cafenele și alte locuri
de luat masa, inclusiv cluburi și
firme de catering
ix. Dealeri de valori mobiliare
x. Investitor împrumutător
xi. Contractori de servicii de transport
pentru transportul de mărfuri sau mărfuri,
inclusiv persoanecaretransportă decompresoare TIFF
(necomprimate)
mărfuri e saudmarfăe i spde închiriat
și alți transportatori naționali
comuni pe cale terestră în ceea ce
privește transportul lor de mărfuri
sau mărfuri
xii. Transportatorii obișnuiți pe cale
aeriană și maritimă în raport cu
transportul lor de pasageri, mărfuri
sau mărfuri dintr-un loc din Filipine
într-un alt loc din Filipine
xiii.Vânzările de energie electrică de către
societățile de producere, transport
și/sau distribuție
xiv. Beneficiarii de franciză pentru utilități
electrice, telefon și telegraf, radio și/sau
televiziune și toți ceilalți beneficiari de
franciză, cu excepția concesionarilor de
franciză pentru radiodifuziune și/sau
televiziune a căror încasare anuală
brută din anul precedent nu depășește
10.000.000 P, și a beneficiarilor de
franciză pentru utilități de gaz și apă
xv. Societăți de asigurări generale (cu
excepția asigurărilor de culturi), inclusiv
societăți de garanții, fidelitate,
indemnizații și obligațiuni
xvi. Servicii similare, indiferent dacă
executarea lor necesită sau nu
exercitarea sau utilizarea facultăților
fizice sau mentale
3. Vânzarea sau schimbul de servicii include,
de asemenea:
i. Închirierea sau utilizarea sau dreptul sau
privilegiul de a utiliza orice drept de
autor, brevet, design sau model, plan,
formulă sau proces secret, fond
comercial, marcă comercială, marcă
comercială sau altă proprietate sau
drept similar
ii. Închirierea, utilizarea sau dreptul de
utilizare a oricărui echipament
industrial, comercial sau științific
iii. Furnizarea de cunoștințe sau informații
științifice, tehnice, industriale sau
comerciale
iv. Furnizarea oricărei asistențe auxiliare și
subsidiare și furnizate ca mijloc de a
permite aplicarea sau exploatarea
oricăror astfel de bunuri sau drepturi
menționate la litera (b) din prezentul
document sau a oricăror cunoștințe sau
informații menționate la litera (c) din
prezentul document
v. Prestarea de servicii de către o
persoană nerezidentă sau angajatul
acesteia în legătură cu utilizarea
bunurilor sau a drepturilor care aparțin,
sau instalarea sau exploatarea oricărei
mărci, mașini sau alte aparate
achiziționate de la o astfel de persoană
nerezidentă
vi. Furnizarea de consultanță tehnică,
asistență sau servicii prestate în
legătură cu gestionarea tehnică sau
administrarea oricăror
Pagina 173 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI2007
Drept fiscalîntreprindere,
Referentîntreprindere,
de vară proiect
sau schemă științifică, industrială
sau comercială
vii. Închirierea de filme, casete de film și
discuri
viii. Închirierea, utilizarea sau
concesionarea timpului de radio,
televiziune, transmisie prin satelit și
televiziune prin cablu
4. Locatorii de bunuri – toate formele de
proprietate pentru închiriere, indiferent dacă
sunt reale sau personale, sunt supuse TVA
5. Locator imobiliar: include orice persoană
angajată în activitatea de leasing sau
subînchiriere a bunurilor imobile
i. indiferent de locul în care a fost
executat contractul de închiriere
sau contractele de licență, dacă
proprietatea închiriată sau
utilizată se află în Filipine
ii. TVA pentru închiriere și / sau
redevențe plătibile corpului străin
nerezident sau proprietarilor pentru
vânzarea de servicii și utilizarea
sau închirierea de proprietăți în
Filipine se bazează pe prețul
contractului convenit de licențiator
și licențiat
6. locator/proprietar nerezident: orice
persoană, fizică sau juridică, străin sau
cetățean care dovedește în mod
satisfăcător CIR prezența fizică în
străinătate cu intenția clară de a locui în
acesta și care deține/închiriază proprietăți,
reale sau personale, corporale sau
necorporale, situate în Filipine
7. Avans:
i. Un împrumut acordat locatorului de
către locatar sau
ii. O opțiune de bani pentru proprietate
sau
iii. Un depozit de garanție pentru a
asigura îndeplinirea fidelă a
anumitor obligații ale locatarului
față de locator sau
iv. Închiriere preplătită
v. În cazul în care avansul este destinat
executării fidele a anumitorobligații ale
locatarului, acestanu este supusTVA
vi. O garanție edepos itthatis aplicată
e
închirierii este supusă TVA în
momentul aplicării sale
vii. În cazul în care plata în avans
constituie o chirie plătită în avans,
atunci o astfel de plată este impozabilă
pentru locator în luna încare a fost
primită, indiferent de metoda contabilă
utilizată de locator
8. serviciu de depozitare: prestarea serviciului
personal al unui depozitar, cum ar fi
i. angajarea în activitatea de primire și
depozitare a bunurilor pentru
compensare
ii. primirea de bunuri și mărfuri pentru a fi
depozitate în depozitul său pentru
închiriere;
sau
iii. păstrarea și depozitarea bunurilor
pentru alții, ca afacere și pentru utilizare
9. Miller: o persoană care lucrează la măcinat
pentru alții (cu excepția palay-ului în orez și a
porumbului în grâu de porumb și a trestiei
de zahăr în zahăr brut) este supusă TVA-ului
la vânzarea de servicii.
• Numerar: TVA se bazează pe încasările
brute din luna sau trimestrul respectiv
• Primește o parte din produsele măcinate în
loc de numerar: TVA se bazează pe
valoarea reală de piață a cotei sale
• Vânzarea de către proprietar sau morar a
cotei sale din produsul albit (cu excepția
orezului, a crupților de porumb și a
zahărului brut) este supusă TVA)
10. toate încasările din service, închiriere sau
leasing operațional de echipamente de
transport care nu sunt supuse impozitului
procentual pentru transportatorii naționali și
deținătorii de garaje sunt supuse TVA
11. Transporturi comune: se referă la persoanele,
corporațiile, firmele sau asociațiile angajate în
activitatea de transport sau transport de
pasageri sau mărfuri sau ambele, pe uscat, apă
sau aer, contra cost, oferind servicii publicului și
includ contractanții de transport
12. Transportatorii comuni tereștri în ceea ce
privește încasările brute din transportul de
călători, inclusiv operatorii de taxiuri, mașinile
utilitare de închiriat sau închiriat conduse de
locatari și autobuzele turistice utilizate pentru
transportul de pasageri, sunt supuși
impozitului procentual
13. Transportatorii comuni interni pe cale aeriană și
maritimă sunt supuși TVA-ului de 12% din
încasările brute din transportul de pasageri,
mărfuri sau mărfuri dintr-un loc din Filipine către
un alt loc din Filipine
14. Vânzarea de energie electrică de către
societățile de producere, transport și distribuție
este supusă TVA-ului de 12% din încasările
brute ale acestora (vânzarea de energie
electrică sau combustibil generat din surse
regenerabile de energie, cum ar fi biomasa,
energia solară, eoliană, hidroelectrică,
geotermală, energia oceanelor și alte surse
emergente de energie, utilizând tehnologii
Pagina 174 din
145
 precum pilele de combustie și

Drept fiscal Referent de vară

Pagina 175 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptcombustibilii
fiscal Referent dehidrogen
pe bază de vară sunt
supuși la 0% TVA)
15. societăți de producere: se referă la
persoanele sau entitățile autorizate de CEC
să exploateze instalații utilizate pentru
producerea de energie electrică.
16. Încasări brute (vânzarea de energie
electrică):
i. Suma totală percepută de companiile
de producție pentru vânzarea
energiei electrice și a serviciilor
auxiliare conexe; și/sau
ii. suma totală percepută de societățile
de transport pentru transportul
energiei electrice și serviciile
auxiliare conexe; și/sau
iii. Suma totală percepută de societățile
de distribuție și cooperativele
electrice pentru distribuția și
furnizarea energiei electrice și a
serviciilor electrice conexe. Sarcina
universală transmisă și colectată de
societățile de distribuție și
cooperativele electrice este exclusă
din calculul GR
17. dealeri de valori mobiliare și investitori
împrumutători: supuși TVA-ului pe baza
încasărilor lor brute. Pentru dealerul de valori
mobiliare, termenul încasări brute
înseamnă prețul brut de vânzare minus
costul valorilor mobiliare vândute
18. serviciul beneficiarilor de franciză de
emisiuni telefonice și telegrafice, de
radiodifuziune și/sau televiziune, de
exploatare rutieră cu taxă și al tuturor
celorlalți beneficiari de franciză, cu excepția
utilităților de gaz și apă, este supus TVA
• transmisii de radio și/sau televiziune:
încasările brute anuale din anul
precedent nu depășesc 10.000.000 P,
nu sunt supuse TVA, ci 3% impozit
procentual.
• Utilități de gaz și apă: supuse
impozitului pe franciză de 2% din
încasările brute
• Telefon și telegraf: supuse TVA pentru
încasările brute obținute din serviciile de
telefonie, telegraf, schimb de
telescriitori, fără fir și alte echipamente
de comunicații
• Sumele primite pentru expedierea în
străinătate ( messsage , corrconversion
originare e fro m eth e pPhi.rupinele
sunt supuse impozitului procentual și,
prin urmare, sunt scutite de TVA
19. societăți de asigurări generale: inclusiv
societățile de garanții, fidelitate, despăgubire
și obligațiuni sunt supuse TVA-ului
• nu se datorează impozitului pe primă în
conformitate cu secțiunea 23 (impozit
procentual) din Codul fiscal
• încasări brute: totalul primelor încasate,
indiferent dacă sunt plătite în bani, note,
credite sau orice substitut monetar
• primele de reasigurare generală sunt
supuse TVA
• comisioanele de asigurare și de
reasigurare, de viață sau nu, sunt supuse
TVA
• TVA datorată de societatea de
reasigurare străină trebuie reținută de
societatea locală de asigurări și trimisă
BIR
20. Companii care au nevoie anticipată:
compensația pentru serviciile lor reprezintă
primele sau plățile primite de la deținătorii de
polițe
21. organizații de întreținere a sănătății
(HMO)
• incasari brute: suma totala de bani sau
echivalentul acesteia reprezentand
comisionul pentru servicii incasat efectiv
sau constructiv in cursul perioadei
impozabile pentru serviciile prestate sau
care urmeaza a fi prestate, exclusiv TVA
Încasări brute: suma totală de bani sau echivalentul
acesteia reprezentând prețul contractului,
compensația, taxa de serviciu, închirierea sau
redevența, inclusiv suma percepută pentru
materialele furnizate împreună cu serviciile și
depozitele aplicate ca plăți pentru serviciile prestate și
plățile în avans primite efectiv sau constructiv în
perioada impozabilă pentru serviciile prestate sau
care urmează a fi prestate pentru o altă persoană,
fără TVA.
Chitanță constructivă: apare atunci când
contravaloarea banilor sau echivalentul acesteia este
plasată sub controlul persoanei care a prestat
serviciul fără restricții de către plătitor.
• Depozit în bănci care sunt puse la
dispoziția vânzătorului de servicii fără
restricții
• Emiterea de către debitor a unei notificări
pentru compensarea oricărei datorii sau
obligații și acceptarea acestora de către
vânzător ca plată pentru serviciile
prestate
• Transferul sumelor reținute de plătitor în
contul contractantului
Vânzări de servicii cu rating zero
Următoarele servicii prestate în Filipine de către o
persoană înregistrată în scopuri de TVA sunt supuse
cotei TVA de 0%:
1. prelucrarea, fabricarea sau reambalarea
mărfurilor pentru alte persoane care
Pagina 176 din
145
 desfășoară activități comerciale în afara
Filipinelor,
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 177 din

145
 ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal Referent
a. ce mărfuri suntde varăulterior
exportate
b. în cazul în care serviciile sunt plătite
într-o monedă străină acceptabilă
c. contabilizate în conformitate cu
normele și reglementările BSP
2. servicii, altele decât prelucrarea, fabricarea
sau reambalarea
a. prestate unei persoane angajate în
afaceri desfășurate în afara
Filipinelor sau unei persoane
nerezidente care nu este angajată
în afaceri și care se află în afara
Filipinelor atunci când sunt prestate
serviciile [CIR v. Busmeirter, et al,
GR No. 153205 (2007) necesită
prestarea de servicii către
nerezidenți pentru a se califica drept
cu rating zero.]
b. A căror contraprestație este plătită
în valută străină acceptabilă c.
contabilizată în conformitate cu
normele și reglementările BSP
3. servicii prestate persoanelor sau entităților
ale căror scutiri în temeiul legilor speciale
sau al acordurilor internaționale la care
Filipine este parte semnatară supun efectiv
furnizarea unor astfel de servicii la o rată de
zero la sută
4. serviciile prestate persoanelor implicate în
operațiuni de transport maritim internațional
sau aerian, inclusiv închirierea de bunuri
pentru utilizarea acestora
• nu se referă la cele efectuate la
transportatorii obișnuiți pe cale aeriană și
maritimă în legătură cu transportul lor de
pasageri, mărfuri sau mărfuri dintr-un loc
din Filipine către un alt loc din Filipine
(supuse TVA de 12%)
5. servicii prestate de subcontractanți și/sau
contractanți în prelucrarea, transformarea
sau fabricarea de bunuri pentru o
întreprindere ale cărei vânzări la export
depășesc 70% din producția anuală totală
6. transportul de pasageri și mărfuri de către
transportatorii aerieni sau maritimi interni din
Filipine către o țară străină.
• Încasările brute u i transportatorii
r aerieni
internaționali care îșidesfășoară
activitatea înFilipine și transportatorii
maritimi internaționali care își desfășoară
activitatea în Filipine sunt în continuare
supuși impozitului procentual
7. vânzarea de energie sau combustibil
generat din surse regenerabile de energie,
cum ar fi, dar fără a se limita la, biomasă,
energie solară, eoliană, hidroelectrică,
geotermală și abur, energia oceanelor și alte
surse emergente care utilizează
tehnologii precum pilele de combustie și
combustibilii pe bază de hidrogen.
• Cota zero se aplică strict vânzării de
energie electrică sau de combustibil
produs din surse regenerabile de energie
și nu se extinde la vânzarea de servicii
legate de întreținerea sau exploatarea
instalațiilor care produc energia
respectivă
Vânzarea efectivă de servicii cu cota zero: se
referă la vânzarea locală de servicii de către o
persoană înregistrată în scopuri de TVA către o
persoană sau entitate căreia i s-a acordat scutirea de
impozit indirect în temeiul legilor speciale sau al
acordurilor internaționale (limitat la 3, 4, 5)
• Contribuabilul în cauză trebuie să solicite
aprobarea prealabilă sau confirmarea
prealabilă din partea birourilor
competente pentru BIR, astfel încât o
tranzacție să fie calificată pentru un
rating efectiv zero
• În absența unei cereri aprobate pentru un
rating zero efectiv, tranzacția care altfel
are dreptul la cota zero este considerată
scutită
SEC 109. OPERAȚIUNI SCUTITE DE TVA
• Consultați vânzarea de bunuri sau proprietăți și
/ sau servicii și utilizarea sau închirierea de
proprietăți care nu sunt supuse TVA și
vânzătorului nu i se permite niciun credit
fiscal de TVA pentru achiziții
Operațiuni scutite:
1. vânzarea sau importul de produse
alimentare agricole și marine în starea lor de
origine, de animale și păsări de curte de
tipul celor utilizate în mod obișnuit ca
alimente destinate consumului uman sau
care produc sau produc; și animalele de
reproducere și materialele genetice ale
acestora
• Animale: vaci, tauri și viței, porci,
ovine, caprine și iepuri
• Păsări de curte: găini, rațe, gâște și
curcani
• Nu sunt incluși cocoșii de luptă, caii de
curse, animalele din grădinile zoologice
și alte animale considerate în general
animale de companie
• Produse alimentare marine: pește și
crustacee, cum ar fi, dar fără a se limita
la, anghilă, păstrăv, homar, creveți,
stridii, midii și scoici
• Carnea, fructele, legumele și alte
produse alimentare agricole și marine
sunt considerate în starea lor inițială,
chiar dacă au fost supuse procesului
Pagina 178 din
145
 simplu de preparare sau conservare
pentru piață: congelare, uscare, sărare,
Drept fiscal
prăjire,Referent
afumare saude varăambalaje
stripare,
termocontractibile în plastic, ambalare în
vid,

Pagina 179 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal Referent
tetra-pack și alte de varăsimilare
metode
ambalare
• Orezul decorticat și/sau decorticat,
crupurile de porumb, zahărul brut din
trestie de zahăr și melasa, sarea
obișnuită și copra sunt considerate
produse agricole în starea lor inițială
• Zahăr al cărui conținut de zaharoză în
greutate, în stare uscată: citirea
parametrului 99,5 și mai mare este
considerat zahăr rafinat
• Zahărul din trestie de zahăr produs din
următoarele produse este considerat zahăr
rafinat: o Produs rezultat dintr-un proces de
rafinare o Produse ale rafinăriei de zahăr o
Produs al unei linii de producție a unei fabrici
de zahăr acreditate de BIR ca producând
și/sau capabile să producă zahăr cu
polarmetru de 99,5
• Bagasse nu este inclus în scutirea
prevăzută în prezenta secțiune
2. vânzarea sau importul de îngrășăminte,
semințe, răsaduri și puieți, pește, creveți,
hrană pentru animale și păsări, inclusiv
ingrediente, indiferent dacă sunt produse pe
plan local sau importate, utilizate la
fabricarea hranei finite pentru animale (cu
excepția furajelor speciale pentru cai de
curse, cocoși de luptă, pești de acvariu,
animale din grădinile zoologice și alte
animale considerate în general animale
de companie)
3. importul de efecte personale și domestice
• aparținând rezidenților din Filipine
care se întorc din străinătate și
cetățenilor nerezidenți care vin să
se reinstaleze în Filipine
• aceste mărfuri sunt scutite de taxe
vamale în temeiul Codului tarifar și
vamal al Filipinelor
4. Importul de instrumente și unelte
profesionale, îmbrăcăminte, animale
domestice și efecte personale de uz casnic
(cu excepția oricărui vehicul, navă,
aeronavă, mașină și alte bunuri utilizate
la fabricarea și comercializarea oricăror
fel în comm
QuickTime™ și un
nercialeq uantity) sunt necesare pentru a
vedea această imagine.
• Apartenența la persoane care vin să
se stabilească în Filipine
• Pentru uz propriu și nu pentru
vânzare, troc sau schimb,
• Însoțirea acestor persoane sau
sosirea în termen de 90 de zile
înainte sau după sosirea lor
• La prezentarea unor dovezi
satisfăcătoare pentru CIR că astfel
de de persoane vin efectiv să se
stabilească în Filipine
• Schimbarea reședinței este de
bună-credință
5. Servicii supuse impozitului procentual
6. Servicii prestate de producători agricoli pe
bază de contract și măcinare, pentru alții, a
palay-ului în orez, a porumbului în grâu și a
zahărului în zahăr brut
7. servicii medicale, stomatologice, spitalicești
și veterinare, cu excepția celor prestate de
profesioniști
• Serviciile de laborator sunt
exceptate
• dacă spitalul sau clinica operează o
farmacie sau o farmacie, vânzarea
de medicamente și mărfuri este
supusă TVA
8. Servicii educaționale prestate de instituții de
învățământ private acreditate în mod
corespunzător de DepED, CHED și TESDA
și cele prestate de instituții de învățământ de
stat
• Nu include seminarii, cursuri de
formare înexploatare, cursuri de
revizuire și alte servicii similare
prestate de persoane care nu sunt
acreditate de DepED, DSCI și/sau
TESDA
9. Servicii prestate de persoane fizice în
temeiul unei relații angajator-angajat
10. Servicii prestate de sediul regional sau
zonal stabilit în PR de către corporații
multinaționale care acționează ca centre
de supraveghere, comunicare și
coordonare pentru filialele, filialele sau
sucursalele lor din regiunea Asia-Pacific și
nu obțin sau obțin venituri din PR
11. Tranzacții scutite în temeiul acordurilor
internaționale la care PR este parte
semnatară
12. vânzările cooperativelor agricole înregistrate
în mod corespunzător și în stare bună la
CDA către membrii lor, precum și vânzarea
produselor lor, fie în forma lor originală, fie
în forma prelucrată, către nemembri
• importul de inputuri, utilaje și
echipamente agricole directe,
inclusiv piese de schimb ale
acestora, pentru a fi utilizate direct
și exclusiv în producția și/sau
prelucrarea produselor lor
13. Încasări brute din activități de creditare de
către cooperative de credit sau cooperative
polivalente înregistrate în mod
corespunzător și în stare bună la CDA
Pagina 180 din
145

Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
14. Vânzări efectuate de cooperative neagricole,
neelectrice și non-credit înregistrate în mod
corespunzător la CDA și în stare bună la
CDA
• Aportul de capital social al fiecărui
membru nu depășește 15.000 și
indiferent de capitalul agregat și
excedentul net distribuite ratabil între
membri
• Importul de mașini și echipamente,
inclusiv piese de schimb ale
acestora, pentru a fi utilizate de
aceștia sunt supuse TVA
15. Vânzări la export efectuate de persoane care
nu sunt înregistrate în scopuri de TVA
16. Următoarele vânzări de proprietăți imobiliare
sunt scutite de TVA:
• Nu sunt deținute în principal în
vederea vânzării către clienți sau
deținute în vederea închirierii în
cursul operațiunilor comerciale sau
comerciale obișnuite
• Vânzarea de proprietăți imobiliare
utilizate pentru locuințe low-cost
• O subdiviziune sau un
condominiu înregistrat și licențiat
de HLURB
• Întreprinse de guvern sau
dezvoltatori privați
• Plafonul unitar al prețului de
vânzare: P750,000
• Utilizat pentru locuințe socializate
• Plafonul de preț pe unitate:
P225,000
• Lot rezidențial evaluat la 1,5
milioane și mai puțin sau casă și lot
și alte locuințe rezidențiale evaluate
la 2,5 milioane și mai puțin
• Instrumentul trebuie executat la
sau după 1 iulie 2005
• Dacă două sau mai multe loturi
rezidențiale adiacente sunt
vândute sau înstrăinate în
favoarea unui singur cumpărător,
în scopul utilizării loturilor ca un
singur lot rezidențial, vânzarea va
fi scutită de TVA numai dacă
valoarea cumulată a loturilor
nu depășește 1,5 milioane
17. Închirierea unităților rezidențiale
INCHIRIERE lunara:e™nudepaseste
(Necomprimat) decompresor 0,000re necesare
P1 TIFF pentru a vedea această imagine.
Dacă totalul acestor închirieri ale
locatorului în cursul anului nu depășește
1,5 milioane,: scutit de TVA, dar supus
impozitului procentual de 3%
GR din chirii care depășesc 10 t pe lună
pe unitate sunt supuse TVA dacă GR
anual agregat numai de la unitățile
menționate (fără a
include GR de la
unități închiriate pentru
cel mult 10T) depășește
1,5M. În caz contrar,
supus impozitului
procentual de 3%
18. Vânzarea, importul, tipărirea sau publicarea
cărților și a oricărui ziar, revistă, recenzie
sau buletin
• care apare la intervale regulate
• cu prețuri fixe pentru abonament și
vânzare
• care nu este consacrată în principal
publicării de anunțuri publicitare plătite
19. Vânzarea, importul sau închirierea de nave
și aeronave de pasageri sau mărfuri, inclusiv
motoare, echipamente și piese de schimb
ale acestora pentru operațiuni de transport
intern sau internațional
• Limitat la 150 de tone și mai mult,
inclusiv motorul și piesele de schimb ale
navelor menționate
• Să respecte cerința privind limita de
vârstă, la momentul achiziției calculat de
la data punerii inițiale în funcțiune a
navei
o Navă de pasageri/marfă: 15 ani
o Cisterne: 10 ani
o Ambarcațiuni de pasageri de
mare viteză: 5 ani
• Scutirea este supusă dispozițiilor "Legii
privind dezvoltarea transportului maritim
intern"
20. Importul de combustibil, bunuri și furnituri de
către persoanele angajate în operațiuni de
transport maritim internațional sau aerian
• Se utilizează exclusiv sau se referă la
transportul de mărfuri și/sau pasageri
dintr-un port din Filipine direct către un
port străin, fără oprire în niciun alt port din
Filipine
21. Servicii prestate de bănci, intermediari
financiari nebancari care îndeplinesc funcții
cvasibancare și alți intermediari financiari
nebancari supuși impozitului procentual,
cum ar fi casele de schimb valutar și casele
de amanet
22. Vânzarea sau închirierea de bunuri sau
proprietăți sau prestarea de servicii, altele
decât tranzacția menționată în paragrafele
precedente, vânzările și / sau încasările
brute anuale nu depășesc 1,5 milioane.
• În sensul pragului de 1,5M, soțul și soția
sunt considerați contribuabili separați.
• Se aplică regula cumulării pentru fiecare
contribuabil
Pagina 181 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept
O fiscal
persoană Referent
înregistrată dedevară
în scopuri TVA poate
alege ca scutirea să nu se aplice vânzărilor sale de
bunuri, servicii sau proprietăți care sunt irevocabile
pentru o perioadă de 3 ani.
Credite pentru taxa achitată în amonte
Taxa aferentă intrărilor
• TVA datorată sau plătită de o persoană
înregistrată în scopuri de TVA pentru importul
de bunuri sau achizițiile locale de bunuri,
proprietăți sau servicii, inclusiv închirierea
sau utilizarea proprietăților, în cadrul activității
comerciale sau comerciale
• Includeți taxa tranzitorie și prezumtiva taxă
aferentă intrărilor
• Include taxele achitate în amonte care pot fi
atribuite direct operațiunilor supuse TVA-ului,
majorate cu o parte evaluabilă din orice taxe
achitate în amonte care nu pot fi atribuite
direct nici activității impozabile, nici celei
scutite
• Evidențiate printr-o factură cu TVA sau o
chitanță oficială emisă de o persoană
înregistrată în scopuri de TVA
1. Cumpărarea sau distribuirea de bunuri
a) De vanzare ; sau
b) Pentru transformarea în sau
destinate să facă parte dintr-un
produs finit destinat vânzării, inclusiv
materialele de ambalare; sau
c) Pentru a fi utilizate ca provizii I în
cursul afacerii; sau
d) Pentru utilizare ca materii prime
furnizate în vânzarea de servicii; sau
e) Pentru utilizare în comerț sau afaceri
pentru care deducerea pentru
depreciere sau amortizare este
permisă conform Codului fiscal
2. Achiziționarea de bunuri imobile pentru
care s-a plătit efectiv TVA
3. achizițiile de servicii pentru care s-a plătit
efectiv TVA;
4. Tranzacții considerate vânzare
5. Taxa tranzitorie achitată în amonte
6. Taxa prezumtivă achitată în amonte
7. Credite tranzitorii privind taxa achitată în
amonte permise în temeiul dispozițiilor
tranzitorii și al altor dispoziții din prezentul
regulament
Persoanele care nupotbeneficia de creditfiscal
1. importatorului laplata TVA înainte de scoaterea
bunurilor din custodia vamală
2. Cumpărătorului bunurilor sau proprietăților
autohtone la consumarea vânzării; sau
3. Cumpărătorului serviciilor sau locatarului sau
licențiatului la plata compensației, închirierii,
redevenței sau redevenței
Cu privire la cererea de taxă achitată în amonte
pentru bunurile amortizabile
Rechizite:
• O persoană înregistrată în scopuri de TVA
achiziționează sau importă bunuri de capital
(care sunt bunuri amortizabile în scopul
impozitului pe venit)
• Costul total de achiziție (fără TVA) într-o lună
calendaristică depășește 1 milion
Modul de solicitare a taxei achitate în amonte
1. Durata de viață utilă estimată a unui bun
de capital este de 5 ani sau mai mult:
a. Eșalonarea egală a taxei achitate în
amonte pe o perioadă de 60 de luni
b. a început în luna calendaristică în
care este dobândit bunul de capital
2. Durata de viață utilă estimată este mai
mică de 5 ani:
a. Taxa aferentă intrărilor repartizată
lunar în mod egal la numărul efectiv
de luni care cuprind durata de viață
utilă estimată a bunului de capital
b. a început în luna calendaristică
atunci când bunul de capital este
achiziționat Costul total de achiziție nu depășește
1M: totalul impozitelor aferente intrărilor va fi permis
sub formă de credit din impozitul aferent ieșirilor în
luna achiziției
Costul total de achiziție al unui activ amortizabil în
orice lună calendaristică: se referă la prețul total
convenit pentru unul sau mai multe active
achiziționate și nu la plățile efectiv efectuate în cursul
lunii calendaristice.
În cazul în care bunul amortizabil de capital este
vândut/transferat în perioada de 5 ani sau înainte
de epuizarea taxei amortizabile aferente intrărilor:
întreaga taxă neamortizată aferentă intrărilor aferentă
bunurilor de capital vândute poate fi solicitată cu titlu
de credit fiscal aferent intrărilor în cursul lunii sau al
trimestrului în care a fost efectuată vânzarea sau
transferul, dar sub rezerva limitării
Repartizarea taxei achitate în amonte pentru
operațiunile mixte
O persoană înregistrată în scopuri de TVA care
efectuează și operațiuni nesupuse TVA-ului este
autorizată să recunoască creditul fiscal aferent
intrărilor pentru operațiunile supuse TVA-ului după
cum urmează:
• toate taxele aferente intrărilor care pot fi
atribuite direct operațiunilor supuse TVA-ului
pot fi recunoscute pentru creditul fiscal
aferent intrărilor
o taxele achitate în amonte care pot fi
atribuite direct vânzărilor impozabile
de TVA de bunuri și servicii ale
Pagina 182 din
145
 guvernului sau ale oricăreia dintre
subdiviziunile, instrumentele sau
Drept fiscalagențiile
Referent de vară
sale politice, inclusiv GCCC,
nu se creditează din taxele aferente
ieșirilor

Pagina 183 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscalcare
Referent
rezultă din de vară
vânzări către entități
neguvernamentale
• în cazul în care taxa aferentă intrărilor nu poate
fi atribuită direct nici unei operațiuni taxabile
cu TVA, nici unei operațiuni scutite de TVA,
taxa aferentă intrărilor este proporțională cu
operațiunile taxabile și scutite de TVA
o numai partea evaluabilă aferentă
operațiunilor supuse TVA poate fi
recunoscută pentru creditul fiscal
aferent intrărilor
^ taxa aferentă vânzărilor scutite de TVA nu
va fi permisă ca credit din taxa aferentă
ieșirilor, ci va fi tratată ca parte a CGS
^ Pentru persoanele angajate atât în
vânzări cu cotă zero, cât și în vânzări cu
cotă diferită de zero, taxele totale pe
intrări vor fi alocate ratabil între vânzarea
cu cotă zero și vânzarea cu cotă diferită
de zero

Determinarea creditului fiscal aferent intrărilor în

cursul unei luni sau al unui trimestru impozabil
Toate taxele creditabile aferente intrărilor în cursul
lunii sau trimestrului + orice valoare a taxelor aferente
intrărilor reportate din luna/trimestrul precedent
- (cerere de rambursare a TVA sau certificat de
credit fiscal)
- (alte ajustări – venituri de cumpărare sau
indemnizații)
- (taxa aferentă intrărilor aferentă vânzărilor scutite)
- (taxa aferentă intrărilor aferentă vânzărilor supuse
reținerii finale la sursă)
Credit fiscal aferent intrărilor

Stabilirea taxei aferente ieșirilor și a TVA de plată

și calcularea TVA-ului de plată sau a creditului
fiscal excedentar
Calculul taxei aferente ieșirilor
1. Bunuri sau proprietăți: Prețul brut de
vânzare x cota TVA
2. Vânzători de servicii: Încasări brute x cota
TVA

Calculul TVA de plătit:

Taxa aferentă ieșirilor
- Taxa aferentă intrărilor
TVA de plătit
QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
TVA de plătit (Excess Outp ut) ho rcExcedent de
taxă aferentă intrărilor
În cazul în care, la sfârșitul oricărui trimestru fiscal,
taxa aferentă ieșirilor > taxa aferentă intrărilor:
excedentul se plătește de către persoana înregistrată
în scopuri de TVA
B. Cu privire la cine poartă povara 3
E. În ceea ce privește autoritatea care impune taxa 3

Credite fiscale tranzitorii/prezumtive în

amonte
Pagina 184 din
145
F. În ceea ce privește gradarea ratei (trei sisteme de impozitare) 4
Drept fiscal
• SITUS OFReferent
TAXATIONde- locul
varăimpozitării, țara care are puterea de a percepe și colecta impozitul.
4
TRATATUL FISCAL CA MODALITATE DE ELIMINARE A DUBLEI IMPUNERI: 6
NORME PRIVIND AMNISTIA FISCALĂ 8
PARTEA II – CODUL NAȚIONAL AL VENITURILOR INTERNE DIN 19978
DEFINIȚIA TERMENILOR 12
I. SOCIETĂȚI NAȚIONALE 16
Autoritățile chineze 17
Impozitul pe profit al sucursalei 20
III. CORPORAȚIE STRĂINĂ NEREZIDENTĂ 20
J. . EXCLUDERI DIN VENITUL BRUT ( GIRL CRM) 24
TRATAMENTUL SPECIAL AL PRESTAȚIEI SUPLIMENTARE 26
III. DEDUCEREA DIN VENITUL BRUT 27
2. INTERES 29
3. IMPOZITELE 30
5. DATORII NEPERFORMANTE 35
6. AMORTIZARE 36
7. EPUIZAREA PUȚURILOR ȘI MINELOR DE PETROL ȘI GAZE 37
8. CONTRIBUȚII CARITABILE ȘI ALTE CONTRIBUȚII 37
9. CERCETARE ȘI DEZVOLTARE 39
a. plătite sau suportate în cursul anului fiscal 39
legătura cu comerțul, activitatea sau profesia; c. nu este exigibil în contul de capital; 39
Cerințe pentru amortizarea anumitor cheltuieli de cercetare și dezvoltare (tratate drept cheltuieli
amânate): 39
10. FONDURI DE PENSII (costul serviciilor trecute) 39
B. ELEMENTE NEDEDUCTIBILE40
c. Companii mutuale de asigurări maritime 42
d. Evaluare Companii de asigurări 42
1. DETERMINAREA SUMEI ȘI RECUNOAȘTEREA CÂȘTIGULUI SAU PIERDERII 46
4. TRECEREA DE LA ACUMULAREA LA RATA 52
G. ALOCAREA VENITURILOR ȘI A DEDUCERILOR 52
1. RETUR INDIVIDUAL 53
A. CINE TREBUIE SĂ DEPUNĂ UN ITR: 53
C. UNDE SE DEPUNE DOSARUL 54
SOȚ ȘI SOȚIE 54
PERSOANELE CU HANDICAP 56
II. RETURNĂRI CORPORAȚIE 56
A. CINE ESTE OBLIGAT SĂ DEPUNĂ UN ITR: 56
Pagina 185 din
145
 B. RETURNAREA CORPORAȚIEI CARE ARE ÎN VEDERE DIZOLVAREA/REORGANIZAREA
Drept fiscal Referent de vară 56
D. PRELUNGIREA TERMENULUI DE DEPUNERE A DECLARAȚIILOR 56
E. RETURNAREA PARTENERIATELOR PROFESIONALE GENERALE 56
F. PLATA IMPOZITULUI 56
PROPRIETĂȚI ȘI TRUSTURI 58
ENTITĂȚI IMPOZABILE SEPARATE Secțiunea 60 (A): 58
DECLARAREA IMPOZITULUI PE VENIT DE CĂTRE 62
PERSOANE 62
IMPOZITUL REȚINUT LA SURSĂ PE SALARII 63
TITLUL III. IMPOZITUL PE AVERE ȘI IMPOZITUL DONATORULUI 65
CAPITOLUL I - IMPOZITUL PE BUNURI IMOBILIARE 65
CAPITOLUL II - IMPOZITUL DONATORULUI 75
• După efectuarea plății, administratorul predă cota-parte din moștenire oricărui moștenitor sau
beneficiar. Autorizația fiscală emisă de Comisar sau de funcționarul districtual fiscal care are jurisdicție
asupra patrimoniului succesoral va serviDACĂa snautoritateadea distribuiproprietățile rămase/dristributable s pdin
moștenire moștenitorului sau beneficiarului. 75
Compromis 88
o Când pot fi reduse sau anulate taxele? [ UJ ] 90
TAXĂ (NUMAI PE BUNURI IMOBILIARE)92
PARTEA II. CĂI DE ATAC AFLATE LA DISPOZIȚIA CONTRIBUABILULUI 104
CAPITOLUL 1 - DISPOZIȚII GENERALE118
A. PROVINCII 127
• Include nu numai prevederile Codului tarifar și vamal (TCC) și reglementările în temeiul
acestuia, ci și toate celelalte legi și reglementări care sunt supuse Biroului Vamal (BOC) sau în alt
mod în jurisdicția sa. 169
• În ceea ce privește domeniul său de aplicare: legile tarifare și vamale se extind nu numai la
dispozițiile TCC, ci și la toate celelalte legi, a căror aplicare este încredințată BOC. 169
BIROUL VAMAL 169
FUNCŢII: 169
televiziunii al căror prag este de 10 milioane.
Au dreptul la o taxă tranzitorie achitată în
amonte pentru inventarul disponibil de la data
înregistrării lor în scopuri de TVA
1. cumpărarea de bunuri în vederea
revânzării în starea lor actuală;
2. Materiale achiziționate pentru
prelucrare ulterioară, dar care nu au
A. Credite tranzitorii pentru taxa aferentă fost încă supuse prelucrării;
intrărilor pentru stocurile inițiale (2%) 3. bunurile care au fost fabricate de
o Contribuabilii care au devenit persoane contribuabil;
înregistrate în scopuri de TVA la depășirea 4. mărfuri în curs de vânzare;
cifrei de afaceri minime de 1,5 milioane în 5. bunuri și livrări destinate utilizării în
orice perioadă de 12 luni o Se înregistrează cadrul activității comerciale sau comerciale a
voluntar, chiar dacă cifra lor de afaceri nu contribuabilului ca persoană înregistrată în scopuri de
depășește 1,5 milioane (cu excepția TVA TIT = 2 % din valoarea inventarului inițial
beneficiarilor de franciză a radiodifuziunii și disponibil sau din TVA-ul efectiv plătit pentru astfel de
Pagina 186 din
145
bunuri, materiale și livrări, oricare dintre acestea
este mai mare
Drept fiscal
o această Referent
sumă de vară
este creditabilă din taxa
aferentă ieșirilor persoanei înregistrate în
scopuri de TVA
o valoarea admisă în scopul impozitului pe venit
asupra stocurilor va constitui baza de calcul a
TIT-ului de 2%, excluzând bunurile care sunt
scutite de TVA

B. Creditele fiscale prezumtive achitate în

amonte (4%) au acoperit: Persoanele sau
firmele implicate în prelucrarea sardinelor,
macroului și laptelui și în fabricarea zahărului
rafinat, a uleiului de gătit și a mâncărurilor instant
ambalate pe bază de tăiței
Rata : 4% din valoarea brută în bani a achizițiilor
lor de produse agricole primare care sunt utilizate
ca intrări pentru producția lor Creditabil: din taxa
aferentă ieșirilor
Prelucrare: pasteurizarea, conservarea și
activitățile care, prin procedee fizice sau chimice,
modifică textura, forma exterioară sau substanța
internă a unui produs, astfel încât să îl
pregătească pentru o utilizare specială în care nu
ar fi putut fi introdus în forma sau starea sa
originală

Cereri de rambursare/credit fiscal Certificat de

taxă achitată în amonte
1. Vânzări de bunuri, proprietăți sau servicii cu
rating zero și efectiv zero

Pagina 187 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptofiscal Referent
Persoana înregistratăde vară de TVA
în scopuri
poate solicita eliberarea unui
TCC/rambursarea taxei aferente
intrărilor aferentă unor astfel de vânzări
o Taxa aferentă intrărilor care poate face
obiectul creanței exclude partea din
taxa aferentă intrărilor care a fost
aplicată taxei aferente ieșirilor
o Cererea trebuie depusă în termen de 2
ani de la închiderea trimestrului
fiscal în care au fost efectuate astfel
de vânzări
o În cazul vânzărilor cu rating zero:
plățile pentru vânzări trebuie să fi fost
efectuate în valută străină acceptabilă,
contabilizată în mod corespunzător în
conformitate cu regulile și
reglementările BSP
o Contribuabilul efectuează atât vânzări
cu cota zero sau efectiv cu cota
zero, cât și operațiuni impozabile
sau scutite, iar valoarea taxei
creditabile achitate sau plătite în
amonte nu poate fi atribuită direct și
integral niciuneia dintre tranzacții:
numai partea proporțională a taxelor
achitate în amonte alocate vânzărilor
cu cota zero sau efectiv cu cota zero-
poate fi solicitată pentru rambursarea
sau emiterea unui TCC
o O persoană angajată în transportul de
pasageri și mărfuri cu nave aeriene
sau maritime din Filipine către o țară
străină: taxele achitate în amonte se
alocă în mod proporțional între
vânzările sale cu cota zero și vânzările
cu cota diferită de zero.
2. Anularea înregistrării în scopuri de TVA
De ce : din cauza retragerii sau încetării
activității sau din cauza modificării sau
încetării statutului în conformitate cu Sec
106 (c) din Codul FISCAL Când: în termen
de 2 ani de la data anulării
Ce : să solicite eliberarea unui TCC pentru
orice taxă achitată în amonte neutilizată pe
care o poate utiliza pentru plata celorlalte
impozite pe venitul intern Cu toate
acestea: are dreptul la rambursare numai
dacă nu are obligații fiscale privind
veniturile interne împotriva cărora TCC
poate fi utilizat
3. Unde se depune cererea de
rambursare/TCC
o Depusă la biroul BIR corespunzător
(LTS sau RDO) care are jurisdicțieasupra
locului principal
de desfășurare a activității
Contribuabiluldecompresor TIFF (necomprimat)
este necesar pentru a vedea această imagine.
o Exportatorii direcți: își pot depune
cererea pentru TCC la Centrul
Ghișeului Unic al DOF
o Depunerea cererii la un birou împiedică
depunerea aceleiași cereri la un alt
oficiu
4. Termenul în care se efectuează
rambursarea sau TCC a taxelor achitate în
amonte
• CIR acordă un TCC/rambursare pentru
taxele creditabile achitate în amonte în
termen de 120 de zile de la data depunerii
documentelor complete în sprijinul cererii
• Contribuabilul poate contesta CTA în
termen de 30 de zile de la primirea refuzului
menționat
• În cazul în care nici o acțiune privind
cererea de rambursare nu a
au fost preluate de CIR după expirarea
termenului de 120 de zile de la data
depunerii cererii cu documente complete,
contribuabilul poate face contestație la CTA
în termen de 30 de zile de la parcurgerea
perioadei de 120 de zile
5. Modul de rambursare
• Restituirea se face pe baza mandatelor
emise de CIR sau de reprezentantul său
autorizat, fără a fi necesară
contrasemnarea de către președintele COA
• Restituirile efectuate în temeiul prezentului
alineat fac obiectul unui audit a posteriori
efectuat de COA
CURTEA DE APEL FISCALĂ
Care este noua lege care reglementează CTA?
• RA 9282, un act care extinde competența CTA
și o ridică la nivelul Curții de Apel
Care este componența CTA și cum poate regula
CTA?
• CTA va consta dintr-un președinte al
completului de judecată și cinci (5) judecători
asociați
• Acestea pot decide după cum urmează:
1. En banc
2. Pe 2 divizii, fiecare secție cu câte 3
judecători fiecare
Care este cvorumul?
• Voturile afirmative a 4 judecători pentru
sesiunile En Banc și a 2 judecători pentru
sesiunile unei secții sunt necesare pentru
predarea unei decizii sau rezoluții
• În cazul în care cvorumul necesar nu poate fi
constituit, președintele completului de judecată
desemnează orice judecător din alte secții ale
instanței pentru a-și desfășura temporar
activitatea
Care este COMPETENȚA DE APEL A CTA?
Pagina 188 din
145
• CTA exercită competența exclusivă de apel
pentru a revizui prin apel:
Drept1.fiscal Referent
Deciziile CIR de vară
2. Lipsa de acțiune a CIR

Pagina 189 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent
3. Deciziile RTCdeprivind
vară cazurile
fiscale locale
4. Deciziile comisarului vamal
5. Deciziile CBAA (privind exercitarea
jurisdicției de apel asupra cazurilor
fiscale RPT decise de LBAA)
6. Deciziile DOF privind cazurile
vamale i-au fost ridicate la
revizuirea automată din cauza unei
decizii nefavorabile față de guvern
7. Deciziile DTI (privind produsele
neagricole ) și ale Departamentului
Agriculturii (privind produsele
agricole) care implică taxe de
dumping și compensatorii
CTA are jurisdicție asupra cauzelor penale?
•
Da, CTA are competență în următoarele cazuri
care implică infracțiuni:
1. ORIGINAL - PENTRU FAPTE
PENALE ÎN CONFORMITATE CU
NIRC ȘI CODUL VAMAL 1M SAU
MAI MARE
•Peste contestațiile împotriva deciziei RTC în
cauzele fiscale
1. Cu privire la cererile de revizuire a
deciziei RTC în exercitarea
competenței lor de apel asupra
cauzelor fiscale soluționate inițial de
MTC
CTA are jurisdicție asupra cazurilor de colectare a
impozitelor?
•Da, CTA are jurisdicție asupra următoarelor
cazuri care implică colectarea impozitelor:
1. ORIGINAL – 1M SAU MAI MARE
•Competența exclusivă de apel în cazurile de
colectare a impozitelor:
1. Peste contestațiile formulate
împotriva Deciziei RTC în cazurile de
colectare a impozitelor
2. Peste cererile de revizuire a deciziei
RTC în exercitarea competenței lor
de apel asupra cazurilor de colectare
a impozitelor soluționate inițial de
MTC
QuickTime™ și un
decompresor TIFF (necomprimat)
Care este procedura?ded pentru a vedea această imagine.
1. Recurs în termen de 30 de zile de la primirea
deciziei sau a perioadei de inacțiune a CIR,
COC, secretarului finanțelor, secretarului
comerțului și industriei sau secretarului
agriculturii sau CBAA sau RTC:
a. În general, recursul se va face la o
divizie
b. Cu excepția: contestarea prin
depunerea unei cereri de revizuire la
En Banc în cazul deciziilor CBAA sau
RTC în exercitarea competenței sale
de apel
2. În cazul în care decizia diviziei este negativă:
un. Depuneți MR la aceeași divizie în
termen de 15 zile de la notificarea
acesteia
3. În cazul în care soluționarea divizării cu privire
la MR sau la un nou proces este încă
defavorabilă:
un. Depuneți petiția pentru revizuire la
CTA En Banc
4. În cazul în care decizia CTA En Banc este
contrară, depuneți o revizuire privind certiorari
la CS în conformitate cu regula 45 din
Regulamentul Curții
Unde puteți contesta o decizie a unei comisii
locale de evaluare?
• Către Comisia centrală pentru soluționarea
contestațiilor în materie de evaluare (CBAA)
și nu încă către CTA.
• Numai după ce CBAA a hotărât că se poate
introduce o cale de atac la CTA
• În acest caz, calea de atac se face prin cerere
de reexaminare la CTA En Banc
Care este regula privind suspendarea colectării?
• Regula generală: nicio interdicție de
restricționare a colectării impozitelor
• Excepție: În conformitate cu secțiunea 9 din
RA 9282, suspendarea este permisă atunci
când sunt îndeplinite următoarele condiții:
o Este o cale de atac către CTA
împotriva unei decizii a CIR, COC
sau RTC, trezorierului provincial,
municipal, sau secretarului finanțelor,
secretarului comerțului și industriei
sau secretarului agriculturii, după caz;
și
o În opinia Curții, colectarea de către
agențiile guvernamentale menționate
mai sus poate pune în pericol
interesul Guvernului și/sau al
contribuabilului
În caz de suspendare, ce trebuie să facă
contribuabilul?
• Contribuabilul va fi obligat fie să depună suma
solicitată, fie să depună o cauțiune pentru cel
mult dublul sumei la instanță.
DEFINIȚII
Pagina 190 din
145
 PARTEA VI - CODUL TARIFAR ȘI VAMAL
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 191 din

145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal Referent
1. TARIF: detaxe
Taxe vamale, vară
de trecere sau
tribut
plătibil pe marfă către guvern.
2. TAXE VAMALE: Impozit calculat asupra
mărfurilor dintr-o țară străină sau exportate 2. Pentru a stabili contingente de import sau
către o țară străină (Garcia v. Executive Sec., pentru a interzice importurile oricărei mărfi,
211 SCRA 227 [1992]) după caz, și
3. TARIF FLEXIBIL: Taxe de import care sunt 3. Să impună o taxă suplimentară asupra tuturor
modificate de președinte în urma investigației importurilor care să nu depășească 10% ad
Comisiei tarifare și a recomandării NEDA în valorem ori de câte ori este necesar.
interesul economiei naționale, bunăstării
generale și securității naționale. LIMITĂRI IMPUSE ÎN CEEA CE PRIVEȘTE CLAUZA
TARIFARĂ FLEXIBILĂ
1. Efectuarea de către Comisia tarifară a unei
Taxa de Taxa Taxa de Taxa anchete în ședință publică.
dumping compensatorie marcare discriminatorie • Comisia ascultă, de asemenea,
Autoritatea Sec. finanțe de Comisia Președintele punctele de vedere și recomandările
de impunere Vamală Filipinelor oricărui oficiu guvernamental, agenție
Comitetul sau organism în cauză.
special • Ulterior, NEDA prezintă
antidumping- recomandarea sa președintelui.
(compus din 2. Competența președintelui de a mări sau de
Departament a reduce ratele taxelor la import în limitele
ul de finanțe menționate anterior, stabilite în cod,
în calitate de include modificarea formei de taxă.
președinte; • În acest caz, se utilizează ca baze ad valorem
Membri: Sec. sau echivalentele specifice ale taxei cu privire
DTI și fie la importurile din principala țară străină
Sec. of concurentă pentru cea mai recentă perioadă
Agriculture, reprezentativă (secțiunea 401, TCC)
dacă articolul
în cauză ALTE TIPURI DE COMISIOANE PERCEPUTE DE
este agri. BOC
Produs sau 1. Arrastre taxă
sec. de 2. Wharfage due - omologul licenței,
muncă dacă perceput nu pentru utilizarea vreunui
nu este debarcader, ci pentru un fond special -
agricol.) Port Works Fund
3. Taxa de acostare
4. Taxa portuară
5. Tonaj datorat

Semnificația și domeniul de aplicare al legislației

CLAUZĂ TARIFARĂ FLEXIBILĂ
Președintele poate stabili tarife, contingente de import
și export etc. în temeiul TCC (a se vedea secțiunea
28, art. VI, Constituția și secțiunea 401, TCC)
1. Pentru a crește, (Un reduce)e d saudp a
relimina rateledeprotecție existente
ealed™taxade import p (inclusiv orice
modificare necesară a clasificării)
^ Ratele existente pot fi majorate sau
reduse la orice nivel în una sau mai
multe etape, dar în nici un caz rata
majorată a taxei la import nu poate fi
mai mare de maximum 100 % ad
valorem.
tarifare și vamale
• Include nu numai prevederile Codului
tarifar și vamal (TCC) și reglementările în
temeiul acestuia, ci și toate celelalte legi și
reglementări care sunt supuse Biroului
Vamal (BOC) sau în alt mod în jurisdicția
sa.
• În ceea ce privește domeniul său de
aplicare: legile tarifare și vamale se extind
nu numai la dispozițiile TCC, ci și la toate
celelalte legi, a căror aplicare este
încredințată BOC.
BIROUL VAMAL

FUNCŢII:
1. Evaluarea și colectarea veniturilor legale din
articolele importate și a tuturor celorlalte taxe,
redevențe, taxe, amenzi și penalități care decurg
Pagina 192 din
145
 din
Drept fiscal Referent de vară

Pagina 193 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI2007 În cazul în care articolele sunt scutite de taxe,
impozite și alte impuneri până când au părăsit
Drept fiscal Referent de vară
legile tarifare și vamale. legal jurisdicția vamală (secțiunea 1202)
2. Prevenirea și suprimarea contrabandei și a altor
fraude asupra vămilor. Intenția de descărcare
3. Supravegherea și controlul intrării și vămuirii navelor • Chiar dacă nu este încă descărcat și există o
și aeronavelor angajate în comerțul exterior. confiscare nemanifestată a încărcăturii, poate
4. Aplicarea legilor, normelor și reglementărilor tarifare avea loc deoarece importul a început deja.
și vamale referitoare la administrația tarifară și
vamală. MĂRFURI INTERZISE LA IMPORT
5. Supravegherea și controlul manipulării 1. Absolut interzis
corespondenței străine care sosesc în Phils. În a. Arme de război
scopul colectării taxei legale pe articolele supuse b. Articole imorale/obscene sau
taxelor vamale astfel importate și al prevenirii insidioase
contrabandei prin intermediul acestor mesaje c. Articole pentru trădare
6. Supravegherea și controlul tuturor mărfurilor d. Droguri/stupefiante interzise
importate și exportate, debarcate sau depozitate în e. Accesorii/dispozitive pentru jocuri de
cheiuri, aeroporturi, terminale, inclusiv șantiere de noroc
containere și stații de marfă pentru protecția f. Cele interzise prin legi speciale
veniturilor guvernamentale. (secțiunea 102 TCC)
7. Exercitarea jurisdicției exclusive asupra cazurilor de
sechestru și confiscare în conformitate cu legislația 2. Calificat interzis
tarifară și vamală. (secțiunea 602) o În cazul în care nu există astfel de
condiții care să justifice un import
JURISDICȚIA COLECTORULUI VAMAL ASUPRA legal, efectele juridice ale importului
IMPORTULUI DE ARTICOLE de articole interzise calificat sunt
1. Să determine introducerea tuturor articolelor aceleași ca și articolele absolut
destinate importului în vamă interzise. (Auyong Hian v. CTA, 59
2. Să determine evaluarea și clasificarea tuturor SCRA 110)
acestor articole
3. Să evalueze și să colecteze taxele, impozitele și Scutit condiționat de taxe tarifare și vamale
alte impuneri aferente
4. să dețină toate articolele importate până la plata
• Anumite articole importate sunt scutite de taxe
de import în cazul respectării anumitor cerințe.
drepturilor, impozitelor și a altor impuneri Acestea sunt:
(secțiunea 1206) 1. Cele prevăzute la articolul 105 din
TCC;
JURISIDICTIA TERITORIALA A BOC 2. Cele acordate agențiilor
1. Toate mările aflate sub jurisdicția Phils. guvernamentale, GOCC cu acorduri
2. Toate coastele, porturile, aeroporturile, porturile, cu țări străine;
golfurile, râurile și apele interioare, navigabile 3. Cele acordate instituțiilor internaționale
sau nu de pe mare (primul paragraf, secțiunea 603) care au dreptul la scutire prin acord
sau lege specială; și
APLICAREA CCT 4. Cele care pot fi acordate de președinte
^ Numai după începerea importului, dar înainte de la recomandarea lui Neda.
încheierea importului • Articole scutite în temeiul secțiunii 105
DURATA IMPORTULUI: și o
Decompresor TIFF (necomprimat)
ÎNCEPUT sunt necesare pentru a vedea această imagine.

^ Atunci când nava sau aeronava de transport

intră sub jurisdicția Filipinelor cu intenția de a
descărca în aceasta
TERMINAȚIE
^ La plata taxelor, impozitelor și a altor impuneri
datorate asupra articolelor sau garantate a fi
plătite în portul de intrare și permisul legal de
retragere trebuie să fi fost acordat

Pagina 194 din

145
 Articol Condiţii
Animale și plante
Drept fiscal Referent de vară • Pentru propagare științifică,
experimentală, botanic
Scopuri de reproducere,
zoologice și de apărare
Produse acvatice națională sau adunate de nave
o capturate
de înmatriculare filipineze
o Nu au aterizat în străinătate

Pagina 195 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007 Analog personal sau
teritoriu sau, dacă este gospodăresc Efecte
debarcat, numai în scopul Cu excepția Vehicule
transbordării ambarcațiuni, aeronave
Echipamente o Obligațiune = 1 1/2 x din
și animale,
utilizate pentru taxele, impozitele și taxele
achiziționate în țări
salvarea navelor sau constatate
străine de către
aeronavelor care nu o Trebuie exportat în termen de
rezidenții din Filipine
disponibil 6 luni
care au fostadecvate și
necesare,
Costurile de o Phil nu trebuie să aibă
utilizate în mod normal
reparație efectuate în facilități adecvate pentru a
pentru confortul și
țara străină a navelor face reparații
comoditatea lor în
sau aeronavelor Phil o Nava a fost obligată de vreme
timpul șederii lor în
sau de accident să meargă
străinătate, însoțindu-i
într-un port străin de reparații
la întoarcere sau
o Exclude valoarea articolului sosind într-un termen
o urmează să fie reexportate la
rezonabil care, cu
Articole aduse în finalizarea reparației, excepția cazului
Filipine pentrurepara transformării sau neprevăzut și
prelucrare sau recondiționării Faptele fortuite, nu vor
Reconditionare o Garanție = 1 1/2 x din taxele, depăși în nici un caz 60
Trofee, premii de zile de la restituirea
(medalii, insigne, proprietarului, cu
cupe) Acei respectarea
Primit ca următoarelor prevederi:
Distincție onorifică 1. Că efectele personale
și domestice nu fi
mostre în asemenea o modele care nu au fost în
cantitate și adoptate pentru utilizare cantitățile comerciale
dimensiuni sau practică și
care nu sunt destinate
construcții încât să o mostre care nu sunt de trocului, vânzării sau
devină nevandabile vânzare
închirierii și a căror
sau fără valoare o marcat mostră
valoare totală
comercială vânzare
se pedepsește prin lege impozabilă nu
apreciabilă; depășește 10 000 P.
o în scopul introducerii unui
produs nou 2. Că rezidentul care se
o importate de persoane întoarce nu a făcut uz
înregistrate în mod anterior de privilegiul
corespunzător și identificate prevăzut în această
Personal și secțiune în termen de
efectele casnice ale 365 de zile înainte de
rezidenților Phil care o declarate oficial și sosirea sa
se întorc enumerate înainte de plecare 3. Perceperea și
și identificate sub jurământ în perceperea unei taxe
fața colectorului vamal atunci ad valorem de 50 % la
când sunt exportate din Phil toate nivelurile; și
de către rezidenții care se
întorc la plecarea lor sau în
Îmbrăcăminte,
articole de podoabă
• efecte casnice de
sosirea într-un termenpeste
timpul șederii lor în rezonabil, înainte sau
personală, articole după proprietari;
străinătate o personal și
gospodărie Efecte
de toaletă, unelte
portabile și
• în uzul acestor persoane
inclusiv Poartă și necesare și adecvate
Instrumente, pentru uzura sau
îmbrăcăminte, articole costume de teatru
de podoabă personală utilizarea acestora, în
și funcție de profesia sau
(cu excepția articolelor efecte personale funcția lor;
de lux) toaletă Articole
instrumente legate de
similare • Pentru imediat
profesia cuiva și ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007

Pagina 196 din

145
Drept fiscal Referent de vară
Însoțirea călătorilor
sau
turiști în bagajele lor
Personal și
Bunuri de uz casnic,
vehicule ale
consultanților și
experților străini
angajați sau care
prestează servicii
guvernului, inclusiv
personalul și familiile
Instrumente
profesionale, unelte
de comerț,
îmbrăcăminte,
animale domestice,
efecte personale și
domestice
aparținând
persoanelor care vin
să se stabilească în
Phil și OFW
Articole folosit
garanție
numai
pentru
divertisment public; profit
afișarea în expoziții
publice; expoziție
sau concurs cu
premii; Dispozitive
Adus de producători
străini de film pentru în care
realizare sau
Înregistrarea filmelor
pe încă 6
locație în Phil.
TI
Filme fotografice și
cinematografice, Decompresor FF (necomprimat)
nedezvoltate, expuse
în afara Phil de către sunt necesare d la sAffidatvit de
filipinezii rezidenți
sau companiile
producătoare Phil.
Importuri utilizate
lângă străin
ambasade, legații,
scopurile călătoriei lor și
confortul și comoditatea
lor prezentă.
• Însoțiți-i sau ajungeți la
un moment rezonabil
• În cantitățile și în tipurile
necesare și adecvate
profesiei, rangului sau
poziției
• Pentru uz propriu, NU
pentru vânzare, troc,
închiriere
• Colecționarul poate
solicita: angajament scris
sau garanție
• În cantitățile și în tipurile
necesare și adecvate
profesiei, rangului sau
poziției
• Pentru uz propriu, NU
pentru vânzare, troc,
închiriere
• Schimbarea reședinței
este de bună credință
• Privilegiul de intrare
liberă nu le-a fost
acordat niciodată înainte
sau se califică în
conformitate cu LOI 105,
•
Trebuie să depună o
• Exportat în termen de 6
luni
• Nu este expus pentru
• În caz contrar, confiscare
+ pedeapsă
• Trebuie să depună un
obligațiune
• Exportate în termen de 6
Luni(cu excepția cazului
prelungit de către
Colecționar pentru
luni)
• Principal actorii sunt
QuickTFilipinez os
•
importator că filmele
expuse sunt aceleași folii
exportate anterior
Reciprocitate: atât de străină
țara trebuie să acorde
același privilegiu
agențiilor Phil.
Pagina 197 din
145
Drept fiscal Referent de vară
agenții ale guvernului
străin
Articole Astfel de privilegii trebuie să
fie acordate printr-un
pentru acord special între Phil și
Utilizarea personală țara străină
sau familială a Privilegiul poate fi acordat
membrilor și numai pe baza
atașaților instrucțiunilor specifice
ambasadelor, ale Sec. de Finanțe, care
legațiilor, vor fi acordate numai la
funcționarilor cererea DFA
consulari străini și a
Articole donate către
sau în contul • Org nu este pentru profit
organizației • Pentru distribuire gratuită
umanitare
Containere, suporturi
și recipiente similare
• Cu excepția celor care
sunt reutilizabile pentru
expediere sau transport
de bunuri
Livrările de nave • Pentru uzul sau
maritime sau consumul pasagerilor la
aeronave bord
• Orice surplus sau exces
este impozabil
Articole și
salvare după 2 ani • Navele trebuie să fi
de la depunerea naufragiat sau
protestului abandonat în apele Phil
Sicrie sau urne care
conțin rămășițe • Nu depășește P10.000
umane, oase,
cenușă. Efecte
personale și
domestice de
decedat, cu excepția
vehiculelor

Economic, tehnic,
vocațional, științific,
filosofic, istoric, și
cărți și publicații
culturale
Phil Articole Rețineți că, dacă un drawback sau
exportate anterior o recompensă a fost permisă
și oricărui articol Phil în conformitate
returnate fără cu această subsecțiune, la
creștere a valorii sau reimport articolul va fi supus unei
îmbunătățite taxe egale cu recompensa sau
condiție.
Articole străine

Pagina 198 din

145
 ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Anterior
Drept fiscal Referent de vară
exportate la
returnare după
Având fost
Exportate și
împrumutate pentru
exportate din Phil
• Costul reparației efectuate
utilizare temporară asupra articolului va plăti
pentru reparații și 30% ad valorem
numai în străinătate
ulterior reimportate
pentru
expoziție
Șasiul remorcii • Obligațiune (1 1/2 x)
importat lângă pentru a acoperi 1 an
Container străin companii de • Trebuie să fie corect
utilizat la ambalarea transport maritim Identificate și
pentru înregistrate la LTO
exportată Phil
manipularea • Sub rezerva vămilor
Produse
Articole și • Astfel de articole nu sunt mărfurilor taxa de supraveghere
proviziile importate
de și pentru
disponibile local în containerizate • Depus în vamă
cantitate, calitate și preț zona când nu este
utilizarea companiilor rezonabile utilizată
aeriene regulate care
operează sub
• Necesare sau accesorii • La expirarea
pentru buna funcționare perioadă (1 an sau
franciză a prelungită lângă
Mașini, echipamente,
unelte pentru
• Astfel de articole nu sunt Comisar) se plătesc taxe
disponibile local în și impozite
producție, instalații cantitate, calitate și preț
Personal
Ofițer de bunuri de
și • Mașina trebuie să fi fost
de transformare a rezonabile achiziționată sau
minereurilor minerale • Necesare sau accesorii
uz casnic (inclusiv o
mașină) sau
comandată înainte ca
misiunea sau consulatul
în comercializabile pentru buna funcționare
• Utilizate în operațiunile
angajat
atașat,
al DFA,
personal
să primească ordinul de
rechemare
formular lor agricole și industriale
cruța Părţi repartizat la • Valoarea efectelor
furnituri, materiale, misiunea diplomatică personale și domestice
Phil în străinătate, nu poate depăși 30% din
accesorii, explozivi, salariul său total.
substanțe chimice, personalul misiunilor
transpo și instalații de reparații din
de comunicații Tokyo, AFP militar
importate și utilizate personal în
de minele noi și de SEATO, AFP
minele vechi personalului militar
căruia i s-a acordat
Aeronave importate rang diplomatic în
de companii timpul serviciului în
agroindustriale, străinătate
piese de schimb
și = revenirea din
Accesorii repartizarea
obișnuită,
Piese de schimb ale
navelor
• Adus la Phil ca FF (UncomQpuri
sau ec s k s Tînlocuire sau pentru sunt
redistribuirea,
decesul, demisia sau
aeronavelorTI ale necesare pentru a sreparații de urgență
pensionarea
registrului străin • Piese de schimb utilizate
pentru securizare Fără taxe tarifare și vamale
angajate în comerțul
exterior siguranță
navigabilitate;
• Mărfurile importate trebuie introduse în vamă la
portul lor de intrare, în caz contrar acestea sunt
considerate contrabandă, iar importatorul este
sau răspunzător pentru contrabandă (secțiunea
navigabilitate, 1201)
Articole pentru
identificare ușoară • Nu poate fi reparat local • Portul de intrare înseamnă un port intern deschis
atât comerțului exterior, cât și comerțului de
coastă, inclusiv "aeroportul de intrare".
(secțiunea 3514)
• Toate articolele, atunci când sunt importate din
orice țară în Filipine, sunt supuse taxelor vamale

Pagina 199 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal
fiecare Referent
import, chiar dacă de
a fostvară
exportat anterior
din Phils. cu excepția cazului în care se prevede
altfel în mod specific în TCC sau în alte legi.
(secțiunea 1201)
RĂSPUNDEREA VAMALĂ
Regula generală: Fără scutiri de taxe vamale
^ Fără a aduce atingere dispozițiilor legilor generale
și speciale, inclusiv celor care acordă francize, nu
există scutiri de la plata taxelor vamale (articolul
105 alineatul trecut)
EXCEPŢII:
1. Dacă este furnizat în cadrul TCC (de exemplu,
import condiționat scutit)
2. Scutiri acordate autorităților chineze care au
contracte, angajamente, acorduri sau obligații
existente cu țări străine
3. Exceptări ale instituțiilor, asociațiilor sau
organizațiilor internaționale în temeiul
acordurilor și legilor speciale
4. Scutiri acordate de președintele Phils. La
recomandarea NEDA în interesul dezvoltării
economice naționale. (secțiunea 1205)
RĂSPUNDEREA IMPORTATORULUI PENTRU
TAXELE VAMALE
• . O datorie personală datorată de importator
care poate fi achitată numai prin plata
integrală a tuturor taxelor și impozitelor
• . un drept de gaj asupra articolelor importate
care pot fi executate în timp ce se află în
custodie sau se află sub controlul guvernului
(secțiunea 1204)
ÎNTINDEREA RĂSPUNDERII IMPORTATORULUI
^ Limitat la valoarea mărfurilor importate. În cazul
confiscării materialelor confiscate, pedeapsa civilă
maximă este confiscarea în sine. (Mendoza v.
David, 1 SCRA 791)
PREFERINȚĂ PENTRU PROPRIETARUL
ARTICOLELOR IMPORTATE ÎN SCOPURI VAMALE
Toate articolele importate în Filipine sunt considerate a
fi proprietatea:
• persoana către Qucareși proprietatea este TIFF
(Necomprimat) decompresor
Contra gne
g sunt necesare pentru a vedea această imagine.
• titularul conosamentului, vizat corespunzător de
destinatarul respectiv, numit;
• destinatarul, dacă este expediat la comandă de
către expeditor;
• subscriitorii articolelor abandonate salvate de la
o epavă pe mare, de-a lungul coastei sau în
orice zonă din Phils.
IMPORTUL IMPOZABIL
^ Articolele, deși exportate anterior din Filipine,
devin impozabile de la intrarea navei sau
aeronavei în jurisdicția filipineză până la plata
taxelor, impozitelor și a altor taxe și eliberarea
permisului pentru retragerea mărfurilor
menționate din casele vamale.
BAZA VALORII IMPOZABILE (secțiunea 201 TCC,
astfel cum a fost modificată prin RA 9135)
201 alin.
Metoda unu. – Valoarea tranzacției. - Valoarea
impozabilă a unui articol importat supus unei taxe ad
valorem este valoarea tranzacției, care este prețul
efectiv plătit sau de plătit pentru mărfuri atunci când
sunt vândute la export în Filipine, ajustat prin
adăugarea:
1. Următoarele elemente, în măsura în care sunt
suportate de cumpărător, dar nu sunt incluse în
prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfurile
importate:
• Comisioane și brokeraj fess (cu excepția
comisioanelor de cumpărare);
• Costul containerelor;
• Costul containerelor;
• Costul ambalării, fie pentru manoperă, fie pentru
materiale;
• Valoarea, repartizată corespunzător, a
următoarelor mărfuri și servicii: materiale,
componente, piese și articole similare încorporate
în mărfurile importate; Instrumente; Moare; forme
și articole similare utilizate la fabricarea mărfurilor
importate; materialele consumate în producerea
mărfurilor importate; și lucrări de inginerie,
dezvoltare, artă, proiectare, planuri și schițe
realizate în altă parte decât în Filipine și necesare
pentru producția de mărfuri importate, în cazul în
care aceste mărfuri și servicii sunt furnizate direct
sau indirect de cumpărător gratuit sau la un cost
redus pentru a fi utilizate în legătură cu producția
și vânzarea la export a mărfurilor importate;
• Valoarea redevențelor și a drepturilor de licență
aferente bunurilor evaluate pe care cumpărătorul
trebuie să le plătească, direct sau indirect, ca o
condiție a vânzării mărfurilor către cumpărător;
2. Valoarea oricărei părți din profitul oricărei
revânzări, dispuneri sau utilizări ulterioare a
mărfurilor importate care revine direct sau indirect
vânzătorului;
Pagina 200 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
3. Costul transportului mărfurilor importate din portul
de export până la portul de intrare în Filipine;
4. Taxele de încărcare, descărcare și manipulare
asociate transportului mărfurilor importate din țara
exportatoare către portul de intrare în Filipine; și
5. Costul asigurării.
Toate adăugirile la prețul efectiv plătit sau de
plătit se fac numai pe baza unor date obiective și
cuantificabile.
La stabilirea valorii în vamă nu se adaugă nici un
adaos la prețul efectiv plătit sau de plătit, cu excepția
cazurilor prevăzute în prezenta secțiune: Cu condiția ca
această metodă să nu fie utilizată pentru determinarea
valorii impozabile a mărfurilor importate dacă:
a) Există restricții cu privire la dispunerea sau utilizarea
bunurilor de către cumpărător, altele decât
restricțiile: care:€
• Sunt impuse sau impuse prin lege sau de către
autoritățile filipineze;
• să limiteze zona geografică în care mărfurile pot
fi revândute; sau
• Nu afectează în mod substanțial valoarea
mărfurilor.
b) Vânzarea sau prețul este supus unor condiții sau
prestații pentru care nu se poate determina o
valoare cu privire la mărfurile care se evaluează;
c) O parte din veniturile obținute din orice revânzare,
eliminare sau utilizare ulterioară a bunurilor de către
cumpărător va reveni direct sau indirect
vânzătorului, cu excepția cazului în care se poate
face o ajustare corespunzătoare în conformitate cu
prevederile prezentului document; sau
d) Cumpărătorul și vânzătorul sunt legați unul de
celălalt, iar o astfel de relație a influențat prețul
bunurilor. Aceste persoane sunt considerate afiliate
dacă:
• Ei sunt ofițeri sau directori ai afacerilor celuilalt;
• Sunt parteneri recunoscuți legal în afaceri; QuickTime™ și
un
• Există o relațieF angajator-angajat sunt necesare pentru a vedea
această imagine.
între ele;
• Orice persoană deține, controlează sau deține, direct
sau indirect, cinci procente (5%) sau mai mult din
acțiunile sau acțiunile cu drept de vot restante atât
ale vânzătorului I , cât și ale cumpărătorului;
• Unul dintre ei îl controlează direct sau indirect pe
celălalt;
controlează direct sau indirect o terță persoană;
sau Sunt membri ai aceleiași familii, inclusiv cei
înrudiți prin afinitate sau consangvinitate până la al
patrulea grad civil.
Ambele sunt controlate direct sau indirect
cu o
treim DEZAVANTAJ: Este un dispozitiv la care se
e recurge pentru a permite unei mărfi afectate de
pers impozite să fie exportată și vândută pe piețele
pe; externe în aceleași condiții ca și cum nu ar fi fost
Tog impozitată deloc. (Uy Chiaco Sons vs. Collector of
ethe Customs, 24 Phil 562)
r i le
Persoanele care sunt asociate în afaceri între ele în
sensul că una este agentul unic, distribuitorul unic sau
concesionarul unic, indiferent de descriere, al celeilalte
vor fi considerate a fi legate în sensul prezentei legi
dacă se încadrează în oricare dintre cele opt (8) cazuri
de mai sus.
(B) Metoda a doua. – Valoarea de
tranzacție a mărfurilor identice. – În cazul în care
valoarea impozabilă nu poate fi determinată conform
metodei întâi, valoarea impozabilă este valoarea de
tranzacție a mărfurilor identice vândute
i pentru export în Filipine și exportate la sau aproximativ:
în același timp cu mărfurile care se evaluează. "Mărfuri
identice" înseamnă mărfuri identice în toate privințele,
inclusiv în ceea ce privește caracteristicile fizice,
calitatea și reputația. Diferențele minore de aparență
nu împiedică mărfurile care corespund definiției să fie
considerate identice.
(C) Metoda a treia. – Valoarea de
tranzacție de
I bunuri similare. – În cazul în care valoarea impozabilă
nu poate fi determinată conform metodei precedente,
valoarea impozabilă este valoarea de tranzacție a
mărfurilor similare vândute la export în Filipine și
exportate în același sau aproximativ același moment
cu mărfurile care se evaluează. "Mărfuri similare"
înseamnă mărfuri care, deși nu seamănă în toate
privințele, au caracteristici și materiale componente
similare care le permit să îndeplinească aceleași funcții
și să fie interschimbabile din punct de vedere
comercial. Calitatea mărfurilor,
i reputatia si existenta unei marci se numara: printre
factorii care trebuie luati in considerare pentru a
determina daca marfurile sunt similare.
În cazul în care valoarea impozabilă tot nu poate
fi determinată prin aplicarea succesivă a celor două
i metodele imediat precedente, valoarea impozabilă: se
determină prin metoda patru sau, în cazul în care
valoarea impozabilă tot nu poate fi determinată prin
metoda respectivă, prin metoda cinci, cu excepția
faptului că, la cererea importatorului, ordinea de
aplicare a metodelor patru și cinci se inversează: Cu
toate acestea, cu condiția ca, în cazul în care
comisarul vamal
Pagina 201 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal
consideră că vaReferent
întâmpina de vară
dificultăți reale în
determinarea valorii impozabile utilizând metoda a
cincea, comisarul vamal poate refuza o astfel de
cerere, caz în care valoarea impozabilă va fi
determinată conform metodei a patra, dacă se poate
determina astfel. Xxx
CONDIȚII DE ACORDARE A DRAWBACK-ULUI
1. Materialul importat a fost efectiv utilizat în
producția de articole destinate exportului.
2. Rambursarea sau creditul nu trebuie să
depășească 100% din taxele plătite pentru
materialul importat
3. Nicio determinare de către NEDA a cerinței
de certificare privind indisponibilitatea-
înlocuitorilor competitivi produși sau fabricați
la nivel local pentru materialul importat
(niciun substitut local pentru materiale)
4. Exportul trebuie făcut în termen de 1 an de la
importul de material și cererea de restituire
sau credit trebuie făcută în termen de 6 luni
de la export
5. În cazul în care 2 sau mai multe rezultă din
utilizarea aceluiași material importat,
repartizarea se face.
o Fiecare cerere de drawback trebuie să
plătească taxe de depunere,
procesare și supraveghere P500
o Creanțele vor fi plătite de BoC în
termen de 60 de zile de la primirea
cererilor îndeplinite în mod
corespunzător
INTRARE IMPORT: Este o declarație către
BOC care conține datele articolului importat
care va permite autorităților vamale să
stabilească taxele corecte. Un importator
trebuie să depună o înregistrare de import.
Aceasta trebuie realizată în momentul în care
ultima încărcătură este debarcată de pe navă.
VALOAREA TRANZACȚIEI SUB RA 8181
^ Este valoarea facturiiecad)nmbunuri plus marfă,
asigurare, costuri, ncheltuieli. pictură.
^ Valoarea impozabilă a unui articol importat
este prețul tranzacției, care este prețul efectiv
plătit sau de plătit pentru mărfuri atunci când
sunt vândute la export către Phil., ajustat prin
adăugarea ff în măsura în care acestea sunt
suportate de cumpărător, dar nu sunt incluse în
prețul plătit:
o Comisioane și taxe de brokeraj, costuri
de containere, costuri de ambalare
DREPTURI NATURĂ
SUMA/RATA
o Valoarea materialelor, componentelor,
pieselor și articolelor încorporate în
marfa importatorului
o Redevențe și taxe de licență plătite de
cumpărător
o Orice parte din veniturile obținute dintr-
o revânzare, cedare sau utilizare
ulterioară a bunului care revine
vânzătorului;
o Costul transportului de la portul de
export la portul de intrare în Phil
o Taxe de încărcare, descărcare și
manipulare (arrastre)
o asigurare
^ Aceasta înlocuiește valoarea consumului
casnic ca bază de evaluare a bunurilor.
CLASIFICAREA TAXELOR VAMALE
1. Taxele obișnuite – acelea care sunt impuse
în mod obișnuit, de la sine înțeles, fără ordin
din partea autorităților superioare și colectate
doar ca sursă de venit
a. Taxa Ad Valorem – aceasta este o taxă
bazată pe valoarea articolului importat
b. Taxă specifică - aceasta este taxa
bazată pe greutatea impozabilă a
mărfurilor (fie greutatea brută, greutatea
legală sau greutatea netă)
2. Taxe speciale - cele care sunt impuse și
colectate în plus față de taxele obișnuite, de
obicei pentru a proteja industriile locale
împotriva concurenței străine:
a. Taxa de dumping
b. Taxa compensatorie
c. Taxa de marcare
d. Obligație discriminatorie
NATURA ȘI SCOPUL TAXELOR VAMALE
SPECIALE
1. Acestea sunt taxe de import suplimentare impuse
anumitor tipuri de articole importate în anumite
condiții
2. Acestea sunt impuse pentru protecția
consumatorilor și a producătorilor, precum și Phil.
Produse provenite din concurența nejustificată
reprezentată de produsele fabricate în străinătate.
o Acestea nu pot fi impuse fără taxe regulate,
deoarece legea spune că trebuie să fie "în
plus față de acestea".
ATRIBUȚIILE SPECIALE sunt:
Autoritatea de
impunere
Pagina 202 din
145
 Taxa de Impuse
dumping articolelor Diferența Comitetul
Drept fiscal Referent de varăstrăine: a. dintre prețul special
Ființă real și antidumping

Pagina 203 din

145
 ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscalimporte valoarea
Referent de vară(Sec. de
d în, normală a președinte de
vândute articolului finanțe;
sau este (amploarea membri: Sec.
probabil subevaluare ) de DTI, Sec. de
să fie agricultură / e împotriva produselor filipineze
vândute Sec de muncă)
în Phils. CLAUZĂ TARIFARĂ FLEXIBILĂ
b. La un preț
mai mic Sec. 28, ART VI din Constituția din 1987 și Sec. ■ i
decât 401, TCC.
valoare Președintele poate stabili tarife tarifare, contingente
a de import și export etc. sub TCC
normală
Importul sau 1. Creșterea, reducerea sau eliminarea nivelurilor
vânzarea de protecție existente ale taxelor la import
cărora ar (inclusiv orice modificare necesară a clasificării)
putea aduce
prejudicii unei
• ratele existente pot fi majorate sau reduse la
orice nivel într-una sau mai multe etape, dar
industrii în nici un caz nu trebuie să fie mai mari de
producătoare maximum 100% ca valorem
de mărfuri 2. Să stabilească contingente de import sau să
similare în interzică importurile oricărei mărfi, după caz
Phils.
Counterv Impuse Echivalentul Sec de finanțe 3. Să impună o taxă suplimentară la toate
Taxa mărfurilor recompensei, importurile care să nu depășească 10% ad
bolnavă străine care subvenției sau valorem ori de câte ori este necesar
beneficiază subvenției
de subvenții, LIMITAREA IMPUSĂ ÎN CEEA CE PRIVEȘTE
permițându-le CLAUZA TARIFARĂ FLEXIBILĂ
astfel să
vândă la 1. Desfășurarea de către Comisia tarifară a unei
prețuri mai anchete în cadrul unei audieri publice
mici, în ^ Comisarul ascultă, de asemenea, punctele
detrimentul de vedere și recomandările oricărui birou,
produselor agenție sau organism guvernamental în
locale situate cauză
în mod ^ Ulterior, NEDA prezintă recomandarea sa
similar; președintelui
2. Competența președintelui de a mări sau de a
reduce ratele taxelor la import în limitele
Taxa de Impuse celor 5% ad Comm of menționate anterior, stabilite în cod, include
marcare care nu sunt valorem de Custom modificarea formei de taxă.
marcate articole ^ În acest caz, se utilizează ca baze ad
corespunzăto valorem sau echivalentele specifice ale
r cu privire la dreptului la importurile din principala țară
locul de concurentă pentru cea mai recentă perioadă
origineFalinco , QuickTime™ și un reprezentativă. (secțiunea 401 TCC)
mpressed) decompresor
e nee ded pentru a vedea
mărfurile această imagine.
CERINȚA DE A ȚINE EVIDENȚE (secțiunea 3514
Obligația Impuse Pres. al lui Phil.
TCC, astfel cum a fost modificată prin RA 9135)
discriminat mărfurilor
Toți importatorii sunt obligați să păstreze la sediul
orie provenite din
lor principal de afaceri, în modul prevăzut de
țări
reglementările care urmează să fie emise de Comisarul
discriminatorii
Vamal și pentru o perioadă de trei (3) ani de la data
importului, toate înregistrările importurilor lor și / sau
registrele contabile, sistemele comerciale și informatice
și toate datele comerciale vamale

Pagina 204 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptevidențele
inclusiv fiscal Referent de pentru
plăților relevante vară verificarea
exactității valorii de tranzacție declarate de
importatori/comisionari vamali la intrarea la import.
Toți brokerii sunt obligați să păstreze la locul
principal de desfășurare a activității, în modul
prevăzut de reglementările care urmează să fie emise
de Comisarul Vamal și pentru o perioadă de trei (3)
ani de la data importului, copii ale evidențelor
menționate mai sus care acoperă tranzacțiile pe care
le gestionează.
COMISIA TARIFARĂ
FUNCȚIA COMISIOANELOR TARIFARE
I. Competențe de investigare
a) Administrarea și efectele fiscale și industriale
ale legilor tarifare și vamale ale acestei țări în
vigoare sau care vor fi adoptate în continuare.
b) Relațiile dintre ratele accizelor la materiile
prime și produsele finite sau parțial finite.
c) Efectele taxelor ad valorem și specifice,
precum și ale drepturilor compuse specifice și
ad valorem.
d) Toate întrebările referitoare la aranjarea
programelor și clasificarea articolelor în mai
multe programe din legea tarifară.
e) Relațiile tarifare dintre Filipine și tratatele
comerciale ale altor țări străine, dispozițiile
preferențiale, alianțele economice, efectul
recompenselor de export și tarifele
preferențiale de transport.
f) Volumul importurilor comparativ cu producția
și consumul intern; și
g) În general, să investigheze funcționarea
legilor vamale și tarifare, inclusiv relația lor cu
veniturile naționale, efectul lor asupra
industriilor și forței de muncă ale țării și să
prezinte rapoarte ale investigației sale, așa
cum este prevăzut. (secțiunea 506, TCC)
II. Asistență administrativă pentru președinte și
Congres (secțiunea 506, TCC)
Căi de atac fiscale în temeiul Codului tarifar și
vamal (TCC)
QuickTime™ și un decompresor TIFF
(necomprimat)
CĂILE DE ATAC ALE GUVERNULUIîn vederea
colectării impozitelor
I. Administrativ/Extrajudiciar
1. Dreptul fiscal de retenție (secțiunea 1508,
TCC)
• Se atașează de bunuri, indiferent de
proprietate, în timp ce se află încă în
custodia sau controlul guvernului.
•Se utilizează atunci când importul nu este
nici interzis, nici efectuat în mod
necorespunzător.
2. Amenzi administrative și confiscări
•Aplicată atunci când importul este ilegal;
• Și poate fi exercitată chiar și în cazul în
care articolele nu sunt sau nu se mai află
în custodia autorităților vamale, cu
excepția cazului în care importul este
doar încercat, caz în care acesta poate fi
efectuat numai în timp ce mărfurile se află
încă sub jurisdicția vămii sau în mâinile
unei persoane care are cunoștință de
acest lucru (articolele 2531 și 2530 TCC)
• În conformitate cu articolul 2530 litera (a)
din TCC, pentru a justifica confiscarea, nu
este necesar ca nava sau aeronava să
transporte ea însăși contrabanda.
Utilizarea complementară, chiar dacă
colaterală, a avionului Cessna pentru
operațiuni de contrabandă este suficientă
pentru a se considera că acesta a fost
utilizat în contrabandă (Llamado v.
Comm. de vamă, 122 SCRA 118)
3. Reducere de vamă
Obligații/compromis:
•Sub rezerva aprobării secțiunii de finanțe
(articolele 709, 2316 TCC)
4. Sechestru, percheziție, arestare (articolele
2205, 2210, 2211 TCC)
II. Juridic
• Această măsură reparatorie este utilizată în mod
normal atunci când dreptul de retenție fiscală se
pierde prin acordarea liberului de vamă pentru
bunuri;
1. Acțiune civilă (articolul 1204 din TCC)
2. Acțiune penală
CĂILE DE ATAC ALE CONTRIBUABILULUI
I. Administrativ
1. Protest
• Orice importator sau parte interesată
nemulțumită de valoarea publicată în
termen de 15 zile de la data publicării
sau în termen de 5 zile de la data la care
importatorul are dreptul la rambursare,
dacă plata devine eronată sau ilegală din
cauza evenimentelor survenite după
efectuarea plății.
•Contribuabilul - în termen de 15 zile de la
evaluare. Plata în temeiul protestului
este necesară (articolele 2308, 2210
TCC)
2. Rambursare
Pagina 205 din
145
 • O cerere scrisă de rambursare poate fi
Drept depusăReferent
fiscal de importator în cazurile de
de vară
reducere a ambalajelor lipsă, a
deficiențelor conținutului coletelor sau a
lipsurilor înainte de sosirea mărfurilor în

Pagina 206 din

145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Drept fiscal Referent
Filipine, de vară
articole pierdute sau distruse după
această sosire, animale moarte sau rănite
și pentru erori materiale evidente și
•Cazuri de drawback în care mărfurile sunt
reexportate. (Sec. 1701-1708 TCC)
3. Lichidarea oricărui sechestru prin plata unei
amenzi sau prin răscumpărare
• DAR acest lucru nu este permis în niciun caz
în care importul este absolut interzis sau
eliberarea ar fi contrară legii sau atunci
când există o fraudă reală și intenționată
(secțiunea 2307 TCC)
4. Apel
• În termen de 15 zile, comisarului după
notificarea de către colector a deciziei sale
(articolul 2313 din TCC)
II. Juridic
1. Apel
• În termen de 30 de zile de la primirea
deciziei Comisarului sau a Secretarului de
Finanțe către divizia CTA (secțiunea 2403
TCC, secțiunea 7 RA 1125, astfel cum a
fost modificată prin secțiunea 9 RA 9282)
• Întrucât articolul 11 din RA 1125, astfel cum
a fost modificat prin articolul 9 RA 9282,
împuternicește instanța fiscală să emită
ordine judecătorești, s-ar părea că un
importator poate introduce o cale de atac
fără a plăti în prealabil taxele, cum ar fi în
cazul sechestrului, dar nu și în cauzele de
protest.
2. Acțiuni în vederea punerii sub semnul
întrebării a legalității sechestrului
3. Abandonul (secțiunea 1801 TCC)
i. în mod expres (secțiunea 1801 TCC)
ii. implicit
• nedepunerea unei cereri de înregistrare
la import în termen de 30 de zile de la
descărcarea mărfurilor sau
• după ce a depus o înscriere, nu depune
cererea în termen de 15 zile, dar nu
produce efecte până când colectorul nu
declară acest lucru. (secțiunea 1801,
astfel cum a fost modificată prin RA
7651)
DOUĂ TIPURI DE PROCEDURI ÎN BOC Q uickTime™ și un
1. Protest vamalAmcazuri presate) decompresor sunt necesare pentru a vedea
această imagine.
2. Cazuri de sechestru vamal și confiscare
A. Cazuri de protest vamal
Definiție: Acestea sunt cazuri care sunt exclusiv cu
răspundere pentru taxe vamale, taxe și alte taxe.
NOTĂ: Înainte de a depune un protest, trebuie mai întâi
să existe o plată în cadrul protestului.
Când protestul vamal se aplică
• Protestul vamal trebuie depus numai în cazul
în care se stabilește răspunderea
contribuabilului pentru taxe, impozite, taxe și
alte impuneri, iar contribuabilul contestă
această răspundere.
Când protestul vamal NU este necesar
• Atunci când nu există niciun litigiu, dar cererea
de restituire apare ca urmare a unor
evenimente survenite, cum ar fi atunci când
materia primă importată este utilizată în
producția de produse finite raportată ulterior și
se solicită o restituire a taxelor.
CERINȚE PENTRU A FACE UN PROTEST
1. Trebuie să fie în scris
2. trebuie să indice decizia sau hotărârea
specială a colectorului vamal la care se face
excepție sau obiecție;
3. Trebuie să menționeze motivele invocate
pentru repunerea în termen;
4. trebuie să se limiteze la obiectul unei singure
ajustări;
5. Trebuie depusă atunci când suma solicitată
este plătită sau în termen de 15 zile de la
plată;
6. Protestantul trebuie să furnizeze mostre de
bunuri în semn de protest atunci când este
necesar.
PROCEDURA PRIVIND CAZURILE DE PROTEST
ALE AUTORITĂȚILOR VAMALE
1. Colectorul care acționează în jurisdicția sa va
dispune înscrierea mărfurilor importate la
vamă.
2. Colectorul va evalua, lichida și colecta taxele
aferente acestora sau va reține bunurile
menționate dacă partea responsabilă nu
plătește același lucru.
3. Partea afectată negativ poate depune un
protest scris cu privire la răspunderea sa de
mai sus la colector în termen de 15 zile de la
lichidarea sumei (se aplică plata în
conformitate cu regula protestului)
4. Audiere în termen de 15 zile de la primirea
protestului prezentat în mod corespunzător. La
încheierea audierii, colectorul va decide
asupra acestui lucru în termen de 30 de zile
Pagina 207 din
145
 DACĂ DECIZIA ESTE DACĂ DECIZIA ESTE
CONTRARĂ CONTRARĂ
Drept fiscal Referent de vară
PROTESTANTULUI GUVERNULUI
Revizuirea automată de
Apel la comisar în termen către comisar
de 15 zile de la notificare
Contestație la divizia CTA Revizuire automată de
în termen de 30 de zile de către Sec. de Finanțe
la notificare
Recurs la CTA en În cazul în care decizia

Pagina 208 din

145
 ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Banc Comisarul sau sec. este
Drept fiscal Referent de vară
împotriva protestantului, el
poate face apel la CTA și
SC în conformitate cu
aceeași procedură din
stânga.
Contestația certiorari la CS
în termen de 15 zile de la
notificare
B. Cazuri de sechestru și confiscare
Definiție: Acestea se referă la aspecte care
implică
Contrabandă. Aceasta este de natură administrativă și
civilă și este îndreptată împotriva res sau a articolelor
importate și implică o determinare a legalității
importului acestora. Aceste acțiuni sunt in rem.
• Astfel, nu este de nicio apărare faptul că
proprietarul navei a cărui confiscare a fost
solicitată nu a avut cunoștință de faptul că
proprietatea sa a fost folosită ilegal. Absența
sau lipsa cunoașterii efective a unei astfel de
utilizări este o apărare personală a
proprietarului însuși, care nu poate absolvi în
nici un fel nava de răspunderea confiscării.
(Com. Vamă v. Manila Starr Ferry, Inc., 227
SCRA 317)
Contrabandă
A. Un act al oricărei persoane care:
• Importați în mod fraudulos orice articol contrar
legii sau
• să ajute în acest sens, sau
• Primirea, ascunderea, cumpărarea, vânzarea,
facilitarea sau transportul unui astfel de articol
cunoscând importul ilegal (secțiunea 3601
TCC)
• Export contrar legii (secțiunea 3514 TCC)
B. Filipine este împărțită în diferite porturi de intrare -
intrarea, alta decât portul de intrare, va fi contrabandă.
Portul de intrare: Un port intern deschis atât
comerțului exterior, cât și comerțului de coastă,
inclusiv "aeroport de intrare". (secțiunea 3514 TCC)
• TOATE articolele importate în Filipine,
indiferent dacă sunt sau nu subj ect m Qtok s
Tei dutymd p arsau nu,se introduc
prinvamăpsthouse la un port de intrare.
INTRARE în legislația vamală înseamnă:
• Documentele depuse la vamă
•Depunerea și acceptarea documentelor
• Procedura de trecere a mărfurilor prin casa
vamală (Rodriguez v. CA, Set. 18, 1995)
Probe pentru condamnare în cazuri de contrabandă
• Simpla posesie a articolului în cauză CU
EXCEPȚIA cazului în care pârâtul ar putea
explica faptul că posesia sa este legală spre
satisfacția instanței (secțiunea 3601 TCC).
• Plata taxei datorate după reținere nu este o
apărare valabilă (Rodriguez v. CA, 248 SCRA
288)
Lucruri supuse confiscării în cazurile de
contrabandă
• Orice a fost folosit pentru contrabandă este
supus confiscării, cum ar fi nava, avionul etc.
(Llamado v. Comm. of Customs, 1983).
Excepție: Transportatorii comuni care nu sunt navloși
în mod privat nu pot fi confiscați.
Contrabandă: articole care fac obiectul unor
importuri sau exporturi interzise. (secțiunea
3514 TCC)
Dreptul funcționarilor vamali de a efectua
sechestru și arestare
• Poate confisca orice navă. Aeronave,
mărfuri, articole, animale sau alte bunuri
mobile, atunci când acestea sunt supuse
confiscării sau sunt răspunzătoare pentru orice
moment, astfel cum sunt impuse în
conformitate cu legile, regulile și reglementările
tarifare și vamale.
• Poate exercita aceste competențe numai în
conformitate cu legile și dispozițiile TCC
(secțiunea 2205)
Transportatori comuni, confiscare
• Transportatorii comuni nu sunt, în general,
supuși confiscării, deși, în cazul în care
proprietarul are cunoștință de utilizarea
acestora în contrabandă și a fost parte care și-
a dat consimțământul, aceasta poate fi, de
asemenea, confiscată.
• Dacă un autovehicul este închiriat pentru a
transporta mărfuri de contrabandă, dar nu are
certificat de utilitate publică (CPC), nu este un
transportator comun. Prin urmare, este supusă
confiscării, iar lipsa cunoștințelor personale ale
proprietarului sau transportatorului nu
reprezintă o apărare împotriva confiscării.
Bunuri care nu fac obiectul confiscării în absența
dovezilor prima facie -
• Confiscarea vehiculului, navei sau aeronavei
nu se efectuează dacă se stabilește că
proprietarul acestora sau agentul său
însărcinat cu
Pagina 209 din
145
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Dreptmijloacele
fiscal Referent de vară
de transport utilizate astfel cum s-a
menționat anterior nu au
cunoașterea sau participarea la actul ilegal: Cu
condiția, totuși, să existe o prezumție prima facie
împotriva navei, vehiculului sau aeronavei în oricare
dintre următoarele circumstanțe:
1. Dacă transportul a fost utilizat pentru
contrabandă cel puțin de două ori
înainte;
2. Dacă proprietarul nu se află în
afacerea pentru care transportul este
utilizat în general; și
3. Dacă proprietarul nu este în măsură
din punct de vedere financiar să
dețină un astfel de transport.
DOCTRINA URMĂRIRII FIERBINȚI
Rechizite
1. deasupra navelor
a. Un act este făcut în Phil. Apele care
constituie o încălcare a legilor tarifare și
vamale.
b. Urmărirea unei astfel de nave a început
în apele jurisdicționale care
i. pot continua dincolo de zona
maritimă și
ii. nava poate fi confiscată în
largul mării.
2. Peste articolele importate
a. Există o încălcare a legilor tarifare și
vamale.
b. În consecință, aceștia pot fi urmăriți în
Phils
c. Cu jurisdicție asupra lor în orice loc
din acestea pentru aplicarea legii. (2
alin.
603 secțiunea TCC)
RTC v. BOC
• RTC-urile nu au competența de a proceda la
sechestru și confiscare desfășurate de BOC
și de a interveni în aceste proceduri.
Colectorul vamal are jurisdicție exclusivă
asupra tuturor chestiunilor referitoare la
confiscarea și confiscarea mărfurilor
impozabile.
• Nici o cerere de certiorari, interdicție sau
mandamus depusă la RTC nu va minți,
deoarece acestea sunt, în realitate, încercări
de a revizui acționările ComisieiFe r'sc . aresNici
replevin depus la RTCevaelibera. r.
• Raţiunea: Doctrina jurisdicției primare. Chiar
dacă o sechestru vamal este ilegală,
competența exclusivă (cu excepția instanțelor
obișnuite) aparține în continuare Biroului
vamal. (Jao v. CA, 6 octombrie 1995)
Mărfuri aflate în custodie vamală care nu pot fi
puse sub sechestru
• Mărfurile aflate în custodia vamală în
așteptarea plății taxelor vamale nu pot fi puse
sub sechestru. Atâta timp cât importul nu a
fost încheiat, mărfurile importate rămân sub
jurisdicția Biroului Vamal. (Viduya v.
Berdiago, 73 SCRA 553)
Persoanele care au autoritatea polițienească de a
aplica legislația tarifară și vamală și de a efectua
percheziții, sechestre și arestări
1. funcționarii BOB, colectorii districtuali, ofițerii
de poliție, agenții, inspectorii și oaspeții BOC;
2. Ofițerii lui Phil. Marina și alți membri ai AFP și
agențiile naționale de aplicare a legii, atunci
când sunt autorizate de Comm. de vamă;
3. Funcționarii BIR cu privire la toate cazurile
care intră în exercitarea regulată a atribuțiilor
lor, atunci când este vorba despre plata
impozitelor interne
4. Ofițerii împuterniciți, în general, prin lege să
efectueze arestări și să execute procesele
instanțelor, atunci când acționează sub
îndrumarea colectorului. (secțiunea 2203
TCC)
Proceduri administrative și judiciare privind
sechestrele și confiscările vamale
1. Determinarea cauzei probabile și emiterea
mandatului.
2. Confiscarea efectivă a articolelor.
3. Lista descrierii, evaluării și clasificării bunurilor
sechestrate.
4. Procesul-verbal de confiscare către Comm. al
vămilor și președintele, com. La audit.
5. Emiterea de către colector a mandatului de
reținere.
6. Notificarea proprietarului sau importatorului.
7. Audiere oficială.
8. Colecționarul districtual își ia deciziile.
Dacă decizia nu este Dacă decizia nu este favorabilă
proprietarului
guvernamental
vătămat sau importatorului
Contestația persoanei vătămate Examinare automată
de către proprietar sau importator Comm.
CERINȚE PRIVIND CONFISCAREA VAMALĂ
1. Întocmirea greșită de către proprietar,
importator, exportator sau destinatar a
oricărei declarații sau declarații sub jurământ
sau efectuarea sau livrarea greșită de către
aceleași persoane a oricărei facturi, scrisori
sau hârtie - toate având legătură cu importul
sau exportul de mărfuri; și
Pagina 210 din
145
 2007
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI
Drept fiscal
2. Că Referent
o astfel de vară
de declarație, declarație pe
proprie răspundere, factură, scrisoare sau
hârtie este falsă. (Farolan, Jr. împotriva CTA,
217 SCRA 298)
Locurile în care pot fi efectuate percheziții și
ridicări
• Carcase
• locuință (trebuie să existe mandat de
percheziție emis de un judecător)
• nave sau aeronave și persoane sau articole
transportate în acestea
• vehicule, animale sau persoane
• persoanele care sosesc din țări străine
Sarcina probei în caz de sechestru sau confiscare
• reclamant (articolul 2535 din TCC)
Cerințe pentru manifest
• Un manifest în comerțul de coastă pentru
mărfuri și pasageri transportați dintr-un loc
sau port din Phils. la altul este necesar atunci
când unul sau ambele astfel de locuri este un
port de intrare. (secțiunea 906 TCC)
Manifestele sunt, de asemenea, necesare
navelor dintr-un port străin. (secțiunea 1005
TCC)
Întrebare: Manifestul este necesar numai pentru
mărfurile importate?
Nu. Articolele supuse sechestrului nu trebuie
să fie mărfuri importate. Manifestele sunt, de
asemenea, necesare articolelor găsite pe navele sau
aeronavele angajate în comerțul de coastă (Rigor v.
Robles, 117 SCRA 780)
Mărfurile nemanifestate sunt supuse confiscării
• Indiferent dacă actul de contrabandă este sau
nu stabilit în temeiul principiului res ipsa
loquitur. Este suficient ca încărcătura să nu
Soluționarea cazurilor de confiscare
Regula generală: Soluționarea cazurilor prin plata amenzii sau răscumpărarea bunurilor confiscate este permisă.
Excepţii:
1. Importul este absolut interzis sau QuickTime™ și un
2. Surrende rUdemproprietateaedrpentru persoană sunt necesare pentru a vedea această imagine.
oferirea de răscumpărare ar fi contrară legii sau
3. În caz de fraudă (secțiunea 2307 TCC)
Achitarea în materie penală nu are autoritate de lucru judecat în procedurile de sechestru sau confiscare
Motive:
se manifeste și să nu se demonstreze că s-a
plătit drepturile aferente acesteia pentru a
face obiectul confiscării.
• Procedurile penale sunt acțiuni in personam,
în timp ce procedurile de sechestru sau de
confiscare sunt acțiuni in rem.
• Compromisul vamal nu stinge răspunderea
penală (Pp. v. Desiderio, 26 noiembrie 1965)
În orice moment înainte de vânzare, importatorul
delincvent își poate achita obligațiile față de Biroul
Vamal, caz în care articolele menționate anterior pot fi
livrate după plata drepturilor și taxelor
corespunzătoare și respectarea tuturor celorlalte
cerințe legale. (secțiunea 1508 TCC)
Reducere
• Reducerea sau neimpunerea taxelor vamale
pentru anumite materiale importate ca urmare
a:
o Daune suferite în timpul călătoriei;
o Deficiență în conținutul ambalajului;
o Pierderea sau distrugerea articolelor
după sosire;
o Moartea sau rănirea animalelor.
Practici frauduloase considerate infracțiuni
împotriva legislației privind veniturile vamale
• Import ilegal;
• Introducerea articolului importat sau exportat
prin orice practici false sau frauduloase,
factură, declarație, declarație pe proprie
răspundere sau alte documente;
• Intrarea mărfurilor la o greutate sau o măsură
mai mică decât greutatea lor reală sau la o
clasificare în funcție de calitate sau valoare;
• Plata mai mică decât suma datorată.
Pagina 211 din
145
Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007

QuickTime™ și un
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar
pentru a vedea această imagine.

Pagina 212 din

145
Drept fiscal Referent de vară

ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007

PROCEDURA DE PROTEST
ÎMPOTRIVA EVALUĂRII
COLECTORILOR VAMALI

Pagina 213 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007

EXPONATE
IMPOZITUL PE PERSOANE FIZICE
Tipul de venit Rata de impozitare Rata pentru Rata de impozitare Străinul nerezident Nerezident
pentru cetățeanul cetățeanul pentru străinul angajat în Străinul NU este
rezident nerezident(incl. rezident comerț/afaceri angajat în comerț /
OCW) afaceri
Dobânda din orice valută, depozit 20% Impozit final 20% Impozit final 20% Impozit final 20% Impozit final 25% Impozit final
bancar și randament sau orice alt
beneficiu monetar din substitute de
depozit și din fonduri fiduciare și
aranjamente similare
Redevențe (cu excepția cărților și a
altor opere literare și compoziții
muzicale)
Premii > P10.000
Alte câștiguri, cu excepția PCSO și
Lotto
Redevențe pe cărți și alte opere Impozit final de 10% Impozit final de Impozit final de 10% Impozit final de 10% 25% Impozit final
literare și compoziții muzicale 10%
Premii < P10,000 Rata programată Rata programată Rata programată Rata programată 25% Impozit final

Câștiguri de la PCSO și Lotto dispensat dispensat Dispensat Dispensat 25% Impozit final
Venituri din dobânzi primite de o 7,5% Impozit final dispensat 7,5% Impozit final Dispensat Dispensat
persoană fizică (cu excepția unei
persoane fizice nerezidente) de la o
bancă depozitară în cadrul sistemului
extins de depozit în valutăuickTime™ și a
Venituri dindobânzi pe termen lung. depozite r Scutit de impozit Scutit de impozit Scutit de impozit Scutit de impozit 25% Impozit final
sau investiții sub formă de economii,
fond fiduciar comun sau individual,
substitute de depozite, conturi de
gestionare a investițiilor și alte investiții
Evidenţiată
lângă
certificare în forma prevăzută de BSP

Pagina 214 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Tipul de venit Rata de impozitare Rata pentru Rata de impozitare Străinul nerezident Nerezident
pentru cetățeanul cetățeanul pentru străinul angajat în Străinul NU este
rezident nerezident(incl. rezident comerț/afaceri angajat în comerț /
OCW) afaceri
Pre-rezilierea unui astfel de certificat 5% Impozitul final pe 5% Impozitul final 5% Impozitul final pe 5% Impozitul final pe N/A
înainte deal 5-lea an (adică 4 ani până la întregul venit pe întregul venit întregul venit întregul venit
mai puțin de 5 ani)
3 ani până la mai puțin de 4 ani 12% 12% 12% 12% N/A
mai puțin de 3 ani 20% 20% 20% 20% N/A
Dividende în numerar și / sau 10% Impozit final 10% Impozit final 10% Impozit final 20% Impozit final 25% Impozit final
proprietate de la o societate națională
sau de la o societate pe acțiuni,
companii de asigurări sau fonduri
mutuale și sedii regionale de operare
ale companiilor multinaționale;
Ponderea unei persoane fizice în
venitul net distribuibil după impozitare
al unui parteneriat (cu excepția GPP);
Cota unei persoane fizice din venitul
net după impozitare al unui assn., al
unui cont comun sau al unei asocieri în
participațiune sau al unui consorțiu
impozabil ca o corp. de w / c este
membru
Câștiguri/ co-asociat
de capital din vânzare, troc, 5% Impozit final pe 5% Impozit final pe 5% Impozit final pe 5% Impozit final pe 5% Impozit final pe
schimb sau altă înstrăinare de acțiuni câștigurile nete de câștigurile nete de câștigurile nete de câștigurile nete de câștigurile nete de
(ale corporației interne) care nu sunt capital realizate în capital realizate în capital realizate în capital realizate în capital realizate în
tranzacționate la bursă cursul anului fiscal: cursul anului fiscal: cursul anului fiscal: cursul anului fiscal: cursul anului fiscal:

Pentru primul P100.000

10% 10% 10% 10%
Pentru orice sumă care depășește 10%
QuickTime™ și un , Decomprimare TIFF (necomprimată) sau

Câștiguri de capital dintr-ovânzare, d e 6% Impozit final pe 6% TVA final la 6% Impozit final pe 6% TVA final la 6% TVA final la
xc hange. sau altă înstrăinare de bunuri prețul brut de prețul brut de prețul brut de prețul brut de prețul brut de
imobile situate în Filipine, clasificate ca vânzare sau vânzare sau vânzare sau vânzare sau la vânzare sau la
active de capital, inclusiv pacto de retro valoarea justă de târgul curent valoarea justă de valoarea justă de valoarea justă de
sales și alte forme de vânzări piață curentă sau piață piață curentă sau piață curentă sau la piață curentă sau la
condiționate valoarea zonală, valoarea sau valoarea zonală, valoarea zonală , valoarea zonală ,
oricare dintre valoarea zonală, oricare dintre oricare dintre acestea oricare dintre acestea
acestea e oricare dintre acestea e este mai mare este mai mare

Pagina 215 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Tipul de venit Rata de impozitare Rata pentru Rata de impozitare Străinul nerezident Nerezident
pentru cetățeanul cetățeanul pentru străinul angajat în Străinul NU este
rezident nerezident(incl. rezident comerț/afaceri angajat în comerț /
OCW) afaceri

CG din vânzarea/înstrăinarea
reședinței principale de către persoane
fizice, ale cărei venituri sunt utilizate
integral pentru Scutit de taxa CG Scutit de taxa CG Scutit de taxa CG Scutit de taxa CG Scutit de taxa CG
achiziționarea/construirea unei noi
reședințe principale cu 18 luni de la
data vânzării, cu condiția ca costul
istoric/baza ajustată a reședinței
vândute să fie transferată la noua
reședință principală
construit/achiziționat
Comisarul. Notificat în mod
corespunzător w / în termen de 30 de
zile de la vânzare Scutirea de impozit
poate fi utilizată numai o dată la 10 ani
În cazul în care nu se utilizează integral
veniturile
** un din vânzare,
străin această
nerezident parte va
angajat în comerț sau afaceri este o persoană care va veni în Filipine și va rămâne acolo pentru o
perioada cumulată de peste 180 de zile în cursul oricărui an calendaristic

IMPOZITUL PE PROFIT
Tipul de venit Corpul intern Corp străin rezident Străin nerezident
Dobânda la valută, depozite bancare și randament sau orice alt 20% Impozit final 20% Impozit final 32%/35% Impozitul pe
beneficiu monetar, sub formă de substitute de depozit și de la
fonduri fiduciare și aranjamente similare, QuickTime™ și un
Decompresor TIFF (necomprimat)
Redevențe (similare cucele dinFilipine)
Venituri din dobânzi de la o bancă depozitară în cadrul 7,5% Impozit final 7,5% Impozit final Scutit de impozit
sistemului extins de depozite în valută (EFCDS)
CG de la vânzare, troc, schimb sau altă înstrăinare de acțiuni 5% Impozit final pe 5% Impozit final pe 5% Impozit final pe
(ale corporației interne) care nu sunt tranzacționate la bursă câștigurile nete de capital câștigurile nete de câștigurile nete cap.l
Pentru primul P100.000 realizate în cursul anului capital realizate în cursul realizate în cursul anului
Pentru orice sumă care depășește P100.000 10% 10% 10%

Pagina 216 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Venituri obținute de banca depozitară în cadrul EFCDS din Scutit de impozitul final – Scutit de impozitul final - N/A
tranzacții în valută străină cu nerezidenți, unități bancare Parte din venitul brut Parte din venitul brut
offshore din Filipine, bănci comerciale locale, inclusiv sucursale supusă impozitului pe venit supusă impozitului pe venit
ale băncilor străine care pot fi autorizate de BSP să corporativ de 32/%35% (RA 32% / 35% corporativ (RA
tranzacționeze afaceri cu unități FCDS și alte bănci depozitare 9294) 9294)
în cadrul EFCDS
Venituri din dobânzi din împrumuturi în valută străină acordate 10% Impozit final 10% Impozit final N/A
de astfel de bănci depozitare în cadrul EFCDS menționate
rezidenților intercorporative (de la o corporație națională)
Dividende Taxa de formular scutită Taxa de formular scutită 15% Impozit final
* sub rezerva normei privind
creditul fiscal pentru
impozitul efectiv plătit și
impozitul considerat plătit.
În caz contrar, sub rezerva
unei rate regulate a
impozituluiimpozit
CG din vânzarea, schimbul sau altă înstrăinare a terenurilor și / 6% Impozit final pe prețul 32%/35% impozit pe venit 32%/35% pe pevenit
venitde
sau clădirilor care nu sunt utilizate în activitatea unei corporații brut de vânzare sau FMV
și sunt tratate ca active de capital sau valoarea zonală,
oricare dintre acestea este
mai mare

Tipul de contribuabil corporativ Rata de impozitare

2 1/2% din facturile brute Phil
Transportator aerian internațional
Brut Phil. Facturare = suma veniturilor brute provenite din transportul de persoane, excedent de bagaj,
mărfuri și poștă originare din Filipine într-un zbor continuu și neîntrerupt, indiferent de locul de
vânzare/emitere și locul de plată a biletului sau a documentului de trecere; Include bilete revalidate,
schimbate și/sau aprobate către o altă companie aeriană internațională dacă pasagerul se îmbarcă într-
un avion într-un port/punct din Filipine. Pentru un zbor care pornește din Filipine, dar transbordarea
pasagerului are loc în orice port din afara Filipinelor cu o altă companie aeriană, numai partea alicotă din
costul biletului corespunzător segmentului zburat din Filipine până la punctul de transbordare QuickTime™ și un
va face parte dinGPB presat) decompresor
sunt necesare pentru a vedea această imagine.

Transport internațional
Phil Billings brut = venit brut pentru pasageri, mărfuri sau poștă originare din Filipine. până la destinația
finală, indiferent de locul de vânzare/plata documentelor de trecere a încărcăturii
Unități bancare offshore Impozit final de 10% pe venitul brut din
tranzactii cu rezidentii

Pagina 217 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007
Sucursală 15% la remiterea profiturilor sucursalelor
Profituri remise (legate de desfășurarea activității sale comerciale în Filipine.) = pe baza profiturilor totale
aplicate/alocate pentru remitere fără nicio deducere pentru componenta fiscală a acestora (cu excepția
celor înregistrate la PEZA)
Scutit de impozit
Sedii regionale/zonale ale Cos multinationale. = nu câștigă/nu obțin venituri din Filipine. & w / c
acționează ca centru de supraveghere, comunicare și coordonare pentru afiliații, filialele sau sucursalele
lor din regiunea Asia-Pacific și alte piețe externe

Sedii regionale de operare ale companiilor multinaționale = angajate în oricare dintre următoarele servicii: 10% din venitul impozabil
a. Administrație generală și planificare
b. Planificarea și coordonarea afacerii
c. Aprovizionarea și achiziționarea de materii prime și componente
d. Servicii de consultanță în finanțe corporative
e. Controlul marketingului și promovarea vânzărilor
f. Training & personal mgt.
g. Servicii logistice
h. Cercetare & dezvoltare
i. Servicii și dezvoltare de produse
j. Suport tehnic & mentenanta
k. Prelucrarea datelor și comunicarea
l. Dezvoltarea afacerii

Tipul contribuabilului Rata de impozitare

Proprietar, locator sau distribuitor de film cinematografic nerezident (NOTĂ: Chiar și 25% din venitul brut
persoanelor fizice)
Proprietar nerezident sau locator al navelor navlosite de Phil. Resortisanţii 4,5% din taxele brute de închiriere, închiriere sau
Proprietar nerezident sau locator de aeronave, utilaje și alte echipamente navlosire
7.5% din chiriile sau taxele brute

Tipul de venit Rata de impozitare pentru persoana fizică străină angajată de

QuickTime™ și un
Decompresorul TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine. Regional Sau Zonă Unități bancare offshore Petrol Serviciu
Sediul central și sediul Contractantul &
operațional regional al Cos Subcontractant
multinaționale.
Venit brut = salarii, salarii, anuități, compensații, 15% din venitul brut 15% din venitul brut 15% din venitul brut
remunerații, alte retribuții (adică onorarii și
indemnizații) primite de la astfel de cos. Cu
condiția, aceeași taxă

Pagina 218 din

145
 Drept fiscal Referent de vară
ATENEO CENTRAL BAR OPERAȚIUNI 2007

tratamentul se aplică filipinezilor angajați în străinătate și care ocupă aceleași poziții în aceste companii;
** Companie multinațională = o firmă/entitate străină angajată în comerțul internațional cu filiale/filiale/sucursale din Asia
Regiunea Pacificului și alte piețe externe

QuickTime™ și un
Decompresorul TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.

Pagina 219 din

145
 UnTENEO CENTRAL B AR O PERATIONS 2007
Drept fiscal
REFERENT DE VARĂ

QuickTime™ și un
Decompresorul
TIFF (necomprimat) este necesar pentru a vedea această imagine.

................................................................................................♦
—Consilieri: Atty. Serafin Salvador, Atty. Michael Dana Montero, Atty. Gaudencio Mendoza; Director: Julie Ann B. Domino, Juan J. P. Enriquez
III;
Studenți: Rachelle T. Sy, Aldwin Mendoza, Timothy John Batan—