Casos Práticos

CONTABILIDADE DAS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS II
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APLICANDO A DINÂMICA DA CONTA EM ESTUDOS DE CASO

4.1. CONTAS PATRIMONIAIS:
4.1.1. ARTIGO: 11 CONTA
DISPONÍVEL: 1011 CAIXA
CASO 1
Agência de recepção S /. 2.000 em dinheiro para a abertura de depósito de longo prazo.
DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1111.02.01 Notas e moedas 2.000 (Dinheiro)
2103 OBRIGAÇÕES DE CONTA A PRAZO
2103.01.02 Certificados de Depósito Não Negociáveis 2.000 (Certificados emitidos)
CASO 2
Determina-se, ao final do dia, um excedente na Caixa de S/30
DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1111.01.01 Notas e moedas 30
2902 EXCEDENTES DE TESOURARIA
2912.01.02 Excedentes de caixa 30
OBS: O saldo deverá ser regularizado em prazo não superior a 30 (trinta) dias, seja reembolso aos titulares e/ou reembolso
aos titulares e/ou
ou aplicação de resultados.
CASO 3
Regularização de saldo em moeda estrangeira em razão do aumento da taxa de câmbio pelo equivalente a S/. 60 (alegado).
DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1121.01.01 Notas e moedas 60 (aumento da diferença cambial)
5108 DIFERENÇA DE TROCA
5128.04.00 Diferença de Equalização Cambial 60 (Ganhos de Diferença de Câmbio)
ESTUDOS DE CASO 1
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CASO 4
Retiradas públicas na Agência S/. 600 da sua Conta Poupança
DEVE HAVER
S/. S/.
2102 OBRIGAÇÕES DA CADERNETA DE POUPANÇA
2112.01.01 Pessoas singulares e colectivas 600 organizações privadas
sem fins lucrativos
CAIXA 1101
CASO 5
No final do dia na Agência foi constatada uma carência na Caja de S/. 30
DEVE HAVER
S/. S/.
1908 OPERAÇÕES PENDENTES
1918.02 Em falta na casa 30
CAIXA 1101
O saldo deve ser regularizado em um prazo não superior a 30 dias, podendo afetar a conta do pessoal
e/ou aplicar aos resultados.
CONTA: 1102 BANCO CENTRAL DA RESERVA DO PERU
CASO 1
O Escritório Central deposita dinheiro S/. 6.000 na conta corrente ordinária do BCRP.
DEVE HAVER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DO PERU
1112.01.01 Conta Ordinária 6.000 (cta. Cte. no BCRP.)
CAIXA 1101
1111.02.01 Notas e moedas 6.000 (dinheiro)
ESTUDOS DE CASO 2
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CASO 2
Nota de cobrança para manutenção de Conta Corrente no BCRP é recebida por S/. 90
DEVE HAVER S/.
S/.
4202 DESPESAS DIVERSAS DE SERVIÇOS FINANCEIROS
4212.0 1 Manutenção Ctas. Ctes. 90 (Nota de
cobrança BCRP)
CAIXA 1101
1112.01.01 Conta Ordinária 90 (Manutenção da Cta. Cte.)
CONTA: 1103 BANCOS E OUTRAS EMPRESAS NO SISTEMA FINANCEIRO DO PAÍS
CASO 1
Escritório Central deposita dinheiro para S /. 9.000 em conta a prazo mantida no Banco Perú
DEVE HAVER
S/. S/.
1103 BANCOS E OUTROS EMP. DO SISTEMA FINANCEIRO. DO
PAÍS
1113.01.12 Banco Peru 9.000 (Cta. Cte. E n Bco. Peru)
CAIXA 1101
1111.01.01 Notas e moedas 9.000
(Dinheiro)
CASO 2
É recebido de instituição financeira, Nota de Pagamento de S/. 1.000 juros vencidos e capitalizados da Conta a
Prazo.
- Reconhecimento de rendimentos
DEVE HAVER
S/. S/.
1108 RENDIMENTOS ACUMULADOS DISPONÍVEIS
1118.03.15 Bancos e outros sistemas Finc. País 1.000 (Juros ganhos)
5101 JUROS DISPONÍVEIS
5111.03.02 Financeiro 1.000 (Receitas Financeiras Acumuladas)
ESTUDOS DE CASO 3
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- Capitalização de Juros
DEVE HAVER
S/. S/.
1103 BANCOS E OUTROS EMP. DO SISTEMA FINANCEIRO. DO
PAÍS
1113.02.15 Financeiro
(Nota de assinatura) 1.000
1108 RENDIMENTOS ACUMULADOS DISPONÍVEIS
1118.03.15 Bancos e outros sistemas Finc. País 1.000 (Para liquidar a conta)
CONTA: 1106 EFEITOS DE COBRANÇA IMEDIATA
CASO 1
A Empresa Financiera recebe um cheque do Banco Perú para S/. 3.000 para depositá-lo na conta a prazo que você
mantém no referido banco
- Após o recebimento do cheque.
DEVE HAVER
S/. S/.
1106 EFEITOS DE COLEÇÃO
1116.01 Cheques 3.000 (Cheque del Bco. Perú)
2103 OBRIGAÇÕES DE CONTA A PRAZO
2113.03 Contas de Tempo 3.000 (ct. Termo do Cliente)
- Ao descontar o cheque
DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1111.01 Escritório principal 3.000
1106 EFEITOS DA COBRANÇA IMEDIATA
1116.01 Verificações
(para liquidar conta) 3.000
ESTUDOS DE CASO 4
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CASO 2
Entidade do Setor Financeiro recebe ordem de pagamento do cliente para S/. 4.000 para amortizar empréstimo comercial
concedido pela empresa que até o momento está vencido.
- Após o recebimento da Ordem de Pagamento.
DEVE HAVER
S/. S/.
1116.02 Ordem de pagamento
(para cobrar da empresa emissora) 4.000
1405 CRÉDITOS EXPIRADOS
1405.01 Créditos Comerciais
(amortizar empréstimo concedido) 4.000
- Ao receber um reembolso.
DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1101.01 Matriz
(para cobrar da empresa emissora) 4.000
1116.01 Ordens de
pagamento
(para pagar a conta) 4.000
CONTA: 1107 DISPONÍVEL RESTRITO

Na sede antecede a abertura de caixa para S/. 2.500
- Para a provisão de fundo fixo.
DEVE HAVER
S/. S/.
1107 DISPONÍVEL RESTRITO
1117.01 Fundos fixos 2.500
CAIXA 1101
1111.01 Escritório Principal 2.500
ESTUDOS DE CASO 5
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CONTA: 1108 RETORNOS ACUMULADOS DE DISPONÍVEIS
CASO 1
A conta especial disponível no Banco Central do Peru gerou juros acumulados em favor da empresa financeira por S/.3.000
valor que ainda não foi recolhido.
DEVE HAVER S/.
S/.
1108 RECEITAS ACUMULADAS PROVENIENTES DE
RECEITAS DISPONÍVEIS
1118.02 Banco Central do Peru 3.000

5111.02.02 Conta Especial (Cta. em BCRP.) 3.000
CASO 2
Até o momento, foram acumulados juros de US$ 1.000 gerados por depósitos a prazo na mesma moeda no Banco
Peru. A taxa de câmbio estabelecida pelo SBS é S/3,38 (pressuposto).
DEVE HAVER
S/. S/.
1108 RECEITAS ACUMULADAS PROVENIENTES DE
RECEITAS DISPONÍVEIS
1118.03 Banco e outras empresas do sistema financeiro do país 3.380
5121.03.01 Bancos 3.380 (Banco Peru)
4.1. 2. RUBRICA: 12 CONTA DE FUNDOS

INTERBANCÁRIOS: 1201 CONTA DE FUNDOS
INTERBANCÁRIOS: 1208 PROVEITOS
ACUMULADOS
CASO 1
Caja Municipal "A" instrui o Banco Central da Reserva do Peru a proceder à cessão de sua conta ordinária S/400.000 na
modalidade de fundos interbancários por um período de 30 dias à taxa de 12% ao ano, para Caja Municipal "B"
ESTUDOS DE CASO 6
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DEVE HAVER S/.

S/.
1201 FUNDOS INTERBANCÁRIOS
1211.01.00 Bancos 400.000 (Banco Mundial)

1112.01.00 Conta Corrente 400.000 (Nota de Cobrança BCRP)
CASO 2
Após 30 dias o Fundo Municipal "B" reembolsou o Fundo Municipal "A" do Fundo Interbancário acrescido de juros
acordados a quantia de S/.404.000
DEVE HAVER
S/. S/.
1112.01.01 Conta Corrente
(Nota de pagamento BCRP) 404.000
1201 FUNDOS INTERBANCÁRIOS
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para acertar contas) 400.000
1208 RENDIMENTOS ACUMULADO DE. INTERBANC.
1218.03.01 C. Municipal "A" 4.000
(Para acertar contas com Cta. 5102) 404.000 404.000
4.1.3. RUBRICA: 13 INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS E PRAZOS

CONTA: 1301 INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS DISPONÍVEIS PARA VENDA EM TÍTULOS DE
DÍVIDA
5.000 ações da Empresa de Seguros são adquiridas na bolsa de valores da S/. 1,30 cada, como investimento
temporário, sacando o cheque correspondente.
No fechamento do pregão do dia, cada ação é listada pelo valor de S/. 1.40
ESTUDOS DE CASO 7
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- para aquisição de ações

DEVE HAVER
S/. S/.
1301 INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS PARA INTERNEDIACION
FINANCEIRA (NEGOCIAÇÃO) EM VALORES MOBILIÁRIOS
REPRESENTAM. DE CAPITAL
1311.06 Títulos e Valores Mobiliários de Emissão da Emp. do Sistema. Seguros 6.500
1103 BANCOS E OUTROS EMP. DO SISTEMA FINANCEIRO DO PAÍS

1113.01 Bancos (A custo de aquisição)
6.500
Pelo aumento do valor de mercado
(S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Ações)
DEVE HAVER
S/. S/.
1301 INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS PARA INTERNEDIACION
FINANCEIRA (NEGOCIAÇÃO) EM VALORES MOBILIÁRIOS
REPRESENTAM. DE CAPITAL
1311.06 Títulos e Valores Mobiliários de Emissão da Emp. do Sistema. Seguros 500
5109 RECEITAS FINANCEIRAS DIVERSAS
5119.11 Avaliação de Invers. Negociação. para Intermediação
Financeiro (negociação) em títulos representativos de capital 500
CONTA: 1309 PROVISÃO PARA INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS E VINCENDOS
CASO 1
Analisada a carteira de investimentos negociáveis em moeda nacional disponíveis para venda em títulos representativos de
capital, observou-se queda no S//em determinadas ações da Empresa de Seguros. 2.000 com relação ao seu valor de
mercado, por isso foi determinado fazer a provisão correspondente.
ESTUDOS DE CASO 8
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Pela provisão estimada

DEVE HAVER
S/. S/.
4301 PROVISÕES PARA DESVALORIZAÇÃO DE INVESTIMENTOS
4311.01.03 Investimentos negociáveis disponíveis
p. venda em valores representam. Capital 2.000
1309 PROVISÕES PARA INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS E
VINCENDOS
1319.03.06 Ações ordinárias de emissão de companhias
do Sistema de Seguros 2.000
4.1.4. ARTIGO: 14 CRÉDITOS
CONTA: 1401 CRÉDITOS CORRENTES
CASO 1
Cliente de instituição financeira solicita na sede empréstimo de S/. 3.000 com pagamento em sua Conta Poupança para
financiar capital de giro, crédito que é formalizado com a aceitação de nota promissória cancelável em duas parcelas
mensais.
O acordo para os 60 dias é o seguinte: S/.
Valor do empréstimo 3.000

Juros (60 dias) 300
Comissão 25
Transporte 7
332
3.332
=====
Após a aprovação do crédito
DEVE HAVER
S/. S/.
1401 CRÉDITOS ATUAIS
1411.01 Créditos Comerciais 3.000
2112.01 Depósitos Ativos de Poupança 3.000
ESTUDOS DE CASO 9
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Para a Nota Promissória emitida (Controle em Contas de Ordem)
DEVE HAVER
S/. S/.
8102 TÍTULOS PRÓPRIOS EM COBRANÇA
8112.01 Títulos Próprios em Cobrança
Escritório Principal 3.000
8201 CONTAS DE DÉBITO CONTA DE DÉBITO
8211.01 Devedores por Contra 3.000
Pelo Custo do Serviço

DEVE HAVER
S/. S/.
2102 OBRIGAÇÕES DA CADERNETA DE
POUPANÇA
2112.01 Depósitos Ativos de Poupança 32
5107 COMISSÕES POR CRÉDITOS
5117.04 Créditos 25
5202 RECEITAS DE SERVIÇOS DIVERSOS
5212.29 Outras Receitas de Serviços 7
32 32
====== ========
Nota: O custo do serviço seria aplicado a cada vencimento, incluindo os juros acumulados.
CASO 2
Após 30 dias, no caso anterior, o cliente amortiza 50% do empréstimo concedido fazendo o pagamento à vista.
Pelos juros vencidos do caso anterior
DEVE HAVER
S/. S/.
1408 RECEITAS ACUMULADAS DE RECEBÍVEIS CORRENTES
1418.01 Créditos Comerciais 150
5104 JUROS SOBRE CRÉDITOS
5114.04 Juros sobre Recebíveis Correntes 150
ESTUDOS DE CASO 10
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Para a amortização do
Empréstimo. DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1111.01 Matriz
(Entrega em dinheiro) 1.650
1401 DOTAÇÕES CORRENTES
(Diminuição do saldo) 1.500
1408 RECEITAS ACUMULADAS DE CRÉDITOS CORRENTES
1418.01 Créditos de Negociação 150 (Para liquidar a conta)
1.650 1.650
======== ========
Por liberação parcial de Nota Promissória
DEVE HAVER
S/. S/.
8211,01 Devedores por C ontra 1.500
8112.01 Títulos Próprios em Coleção 1.500
Escritório central
Nota: O mesmo procedimento contabilístico deve ser aplicado após 60 dias aquando da
cobrança dos restantes 50%.
CONTA: 1403 CRÉDITOS ESTRUTURADOS
PROCESS
O Nº 1
O crédito comercial que foi originalmente classificado e registrado como crédito corrente para S/.4.000 foi sujeito a um
reescalonamento de pagamentos em quatro parcelas mensais, o que inclui juros acumulados de S/. 400. Uma vez
aprovada a sua reestruturação, são anteriormente mantidos os seguintes saldos:
S/.
1401.01 Créditos comerciais

1411.01.06 Empréstimos 4.000
1408.01 Receitas acumuladas de créditos comerciais
1408.01.06 Empréstimos 400
4.400
=======
ESTUDOS DE CASO 11
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Para a transferência do Crédito

DEVE HAVER S/.
S/.
1403 CRÉDITOS REESTRUTURADOS
(Empréstimo reestruturado) 4.400
(Para pagar a conta) 4.000
1418.01 Receitas acumuladas do Crédit. Comércio. 400
(Para liquidar a conta)
4.400 4.400
======== ========
CONTA: 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
CASO 1
Tendo expirado o prazo do crédito obtido na modalidade carta aceita pela S/. 70.000, cliente solicita refinanciamento.
O credor propõe amortizar a dívida em S/. 40.000 e para o saldo aceita nova carta a 60 dias mais juros de
S/. 1.200, cliente entregou dinheiro no caixa.
O crédito original foi registrado na conta 1411.01.06 empréstimos; e a carta na conta 8112.01
Amortização de carta anterior
DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1411.01.06 Empréstimos (carta anterior) 70.000
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06 Empréstimos (Novo projecto) 31.200
2901 RECEITAS DIFERIDAS
2911.01.04 Dotações refinanciadas 1,200
71.200 71.200
======== ========
ESTUDOS DE CASO 12
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Controle em contas de suspense

DEVE HAVER
S/. S/.
8112.01 Títulos Próprios em Cobrança 31.200
8201 CONTRA CONTAS DO DEVEDOR ORNDE
82.00 Contra Débito Extrapatrimonial 31.200 (Novo Saque)
82,00 Contra Conta de Débito Contas Extrapatrimoniais 70.000
(Retirada de fatura anterior) 101.200 101.200
======== =======
Juros vencidos após 30 dias
DEVE HAVER
S/. S/.
2901 ENTRADAS DIFERIDAS
2911.01.04 Dotações refinanciadas 600
5114.04.01 Juros Créditos comerciais
(Juros ganhos) 600
CASO 2
Após 60 dias, do caso anterior, o cliente paga à vista a nova carta do crédito financeiro. Coleção de
Nova Carta
DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1411.01.06 Empréstimos 31.200
Juros vencidos após 60 dias
DEVE HAVER
S/. S/.
2901 ENTRADAS DIFERIDAS
2911.01.04 Dotações refinanciadas 600
ESTUDOS DE CASO 13
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
114.04.01 Créditos comerciais de juros

(Juros ganhos) 600
Liberação de Nota Cobrada
DEVE HAVER
S/. S/.
82,00 CONTAS DE DÉBITO

8211.01 Contra Contas de Débito 31.200
(Acertando a conta)
CONTA: 1405 CRÉDITOS EXPIRADOS
CASO 1
As notas promissórias aceitas por empréstimo ao cliente no valor de R$ 6.000,00 até o momento venceram. Além disso,
após quinze (15) dias, rendimentos de juros adicionais de US $ 90 e comissões de US $ 16 foram gerados. A taxa de
câmbio fixa fornecida pela SBS é S/. 3.36 (Assunção).
Para a transferência de crédito
DEVE HAVER
S/. S/.
1425.01.06 Empréstimos 20.160
1401 DOTAÇÕES CORRENTES
1421.01.06 Empréstimos 20.160
Para renda adicional
DEVE HAVER
S/. S/.
8104 RENDIMENTO DE CRÉDITOS E ALUGUÉIS EM SUSPENSE
8124.02 Rendimento do crédito
Expirado no Suspense 356.16
82,00 CONTRA CONTA DE CONTAS DE DÉBITO BORRENDEN
82,00 Contra Contas de Débito 356,16
Nota: Quando da cobrança da nota promissória, o resultado financeiro em suspenso será aplicado nos resultados pela
conta de pagamento 5124.05; e as Provisões (1409) e contas extrapatrimoniais serão regularizadas.
ESTUDOS DE CASO 14
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CONTA: 1406 CRÉDITOS EM COBRANÇA JUDICIAL
CASO 1
Carta descontada ao cliente, após ser protestada em seu vencimento foi enviada à seção jurídica para cobrança na Justiça,
segundo detalhamento.
S/.
Carta vencida 4000
Pagamentos judiciais 200
4200
Transporte 20
4.220
=======
Pré-transferência de documento vencido
DEVE HAVER
S/. S/.
1406 CRÉDITO EM COBRANÇA JUDICIAL
1416.01.05 Descontos 4.000
141.01.05 Descontos 4.000
Despesas do processo
judicial DEVE HAVER
S/. S/.
1505 CONTAS A RECEBER DE PAGAMENTOS EFECTUADOS

POR CONTA DE TERCEIROS
1515.09 Outras contas pagas em contas de terceiros 200
CAIXA 1101
1111.01 Escritório Principal 200
Cliente paga em tesouraria

DEVE HAVER S/.
S/.
CAIXA 1101
1111.01 Caixa Principal
(Obrigação total): 4.220
2908 OPERAÇÕES NO BONDE

2918.07 Operações não liquidadas 4.220
ESTUDOS DE CASO 15
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Realizada a cobrança em tesouraria de carta em processo judicial, executa-se a liquidação definitiva do caso anterior.
Liquidação de créditos
DEVE HAVER
S/. S/.
2908 OPERAÇÕES EM PROCESSO
2918.07 Operações não
liquidadas
(para quitar a conta) 4.220
1406 PROVISÕES PARA CRÉDITOS
1416.01.05 Descontos
(Letra de protesto cancelada) 4.000
1515.09 Outras contas pagas por contas de terceiros
(Recuperação de despesas) 200
5202 RECEITAS DE SERVIÇOS DIVERSOS
5212.29 Outras Receitas de Serviços
(Portes) 20
4.220 4.220
================
Liberação de documento expirado
DEVE HAVER
S/. S/.
8211.01 Conta Contra Contas de Débito 4.000
8112.01 Títulos Próprios em Cobrança 4.000 (Para liquidar a conta)
CONTA: 1408 RECEITAS ACUMULADAS DE CRÉDITOS CORRENTES
CASO 1
Os atuais créditos comerciais concedidos pela empresa geraram juros acumulados de S/.4.800 valor que ainda não foi
recolhido.
ESTUDOS DE CASO 16
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DEVE HAVER S/.

S/.
1408 RENDIMENTOS PROVENIENTES DE CRÉDITOS EXISTENTES
1418.01 Receitas Acumuladas de Créditos Comerciais 4.800

5114.01.01 Juros sobre Recebíveis Correntes 4.800 (Recebíveis Comerciais)
CASO 2
Até o momento, eles acumulam juros de US$ 600 para empréstimos ao consumidor concedidos em dólares. A taxa de
câmbio indicada pelo SBS é S/. 3.50 (suposição)
DEVE HAVER S/.
S/.
1428.01 Receitas Acumuladas de Créditos Comerciais 2.100

5114.01.03 Juros sobre créditos correntes 2.100 (Créditos ao consumo)
CONTA: 1409 PROVISÃO PARA CRÉDITOS

CASO 1
Originalmente foi concedido um empréstimo comercial de S/. 16.000, que no vencimento foi transferido do crédito corrente
para o crédito vencido.
Após um período de tempo razoável e tendo sido efectuada a notação de risco de crédito, decidiu-se prever o
empréstimo em 30%.
- Pela Constituição do dispositivo.
DEVE HAVER
S/. S/.
4302 PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
4321.01 Provisão para Créditos Comerciais 4.800
1419.01 Provisões para Recebíveis 4.800
ESTUDOS DE CASO 17
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
O crédito do caso anterior após ser transferido para o departamento jurídico para cobrança judicial, foi conseguido no ano
seguinte que o cliente cancela 80% do compromisso em dinheiro.
Para a transferência anterior do empréstimo
DEVE HAVER
S/. S/.
1406 CRÉDITOS DE COBRANÇA
JUDICIAL
1416.01 Créditos comerciais 16.000
1415.01 Créditos de Negociação 16.000 (Liquidar conta)
Aumento da provisão
DEVE HAVER
S/. S/.
4302 PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
4312.01 Provisão para créditos comerciais 11.200
1419.01 Provisões de Crédito Comercial 11.200
Coleta parcial no ano seguinte
DEVE HAVER
S/. S/.
CAIXA 1101
1111.01 Caixa da Sede 12.800 (80% do S/16.000)
1419.01 Provisões p. Créditos Comerciais 3.200 (20% aplicação)
1406 CRÉDITOS COBRANÇA JUDICIAL
1416.01 Créditos comerciais 16.000 (Conta de liquidação) 16.000 16.000
===================
ESTUDOS DE CASO 18
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Regulamento de Provisão
DEVE HAVER
S/. S/.
1419.01 Provisões p. Créditos de Negociação: 12.800 (liquidar conta)
6401 RECEITAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisões p. Dívida incobrável 12.800 (Recuperação de provisão)
4.1.5. ITEM: 15 CONTAS A RECEBER

CONTA: 1504 CONTAS A RECEBER DE VENDAS DE BENS E SERVIÇOS
FIDELCOMISO
É necessário cobrar aluguel de equipamentos da empresa por S/. 2.000 com juros para S/. 200 (19% IVA. para alugar)
- Para o rendimento acumulado

DEVE HAVER
S/. S/.
1504 CONTAS A RECEBER DA VENDA DE BENS E
SERVIÇOS E TRUST
1514.03 Contas p. Taxa de Locação de Mercadorias 2.580
5105 RECEITAS DE CONTAS A RECEBER
5115.05 Juros sobre Contas p. Taxa de Venda
de Bens e Serviços 200
5203 RENDA DE ALUGUEL
5213.01 Imóvel próprio 2000
2104 OBRIGAÇÕES PARA COM AS INSTITUIÇÕES DE
COBRANÇA DE IMPOSTOS
2114.01.02 IGV p. Conta Própria 380
2.580 2.580
================
ESTUDOS DE CASO 19
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTA: 1507 CRÉDITOS DIVERSOS
Instituição financeira vende a crédito uma van de seu uso pela S/. 8.000 mais 19% IGV. O valor contábil dos ativos fixos é
S/. 9.000 com depreciação acumulada de S/. 4.600
- Para a Venda do Bem
DEVE HAVER
S/. S/.
1507 CONTAS A RECEBER DIVERSAS
1507.09 Outras contas a receber Diversos 9.520 (Valor do Preço de Venda)
2104 OBRIGAÇÃO. COM INSTITUC. RECAU. DOS IMPOSTOS
2114.01.02 IVA por conta própria 1.520
6201 RECEITAS EXTRAORDINÁRIAS
6211.02 Venda de bens em fim de vida 8.000
9.520 9.520
====== ======
- Pela Aposentadoria do Bem
DEVE HAVER
S/. S/.
6301 DESPESAS
EXTRAORDINÁRIAS
6311.02 Custo de Venda – Bens em Fim de Vida 4.400
1809 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE MÁQUINAS
E EQUIPAMENTOS IMOBILIÁRIOS
1809.04 Deprec. Equipamentos de Transporte Acumulados 4.600 (Para
liquidar a conta)
1804 EQUIPAMENTO E MAQUINARIA DE TRANSPORTE
1814.01 Veículos 9.000 (Para quitar a conta)
9.000 9.000
CONTA: 1508 RETORNOS ACUMULADOS DE CONTAS A RECEBER

Instituição financeira tem política de cobrança de juros sobre operações de crédito relacionadas à venda de bens realizáveis
e ativos fixos fora de uso
ESTUDOS DE CASO 20
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Até o momento, tem que registrar juros acumulados para os seguintes conceitos:
S/.
Participação na Venda de Realisables 300
Interesse na Venda de Móveis 150
450
======
DEVE HAVER
S/. S/.
1508 RECEITAS ACUMULADAS DOS CTAS. RECEBÍVEL
1518.04 Receitas acumuladas de Ctas. p. Coletar p.
Venda de Bens e Serviços e Trusts 300
1518.07 Rentabilidade acumulada das contas
Recebíveis Diversos 150
5105 RECEITAS DE CONTAS A RECEBER
5115.04 Juros sobre Contas a Receber p. Venda de
Bens e Serviços. 450
450 450
====== =======
CONTA: 1509 PROVISÕES PARA CONTAS A RECEBER
Uma vez avaliada a situação de recuperação de contas a receber da venda de bens e serviços, considerou-se que esta
constitui o
prestação de cobrança duvidosa por S/. 3.000.
- Pela constituição do Provimento
DEVE HAVER
S/. S/.
4303 PROVISÕES PARA INCOBRABILIDADE DE
CONTAS A RECEBER
4313.01 Prov. por Incobrabilidade de Ctas p. Coletar 3.000
1509 PROVISÕES PARA CONTAS A RECEBER
1519.04 Prov por. Devedores p. Contas p. Coletar de
Venda de Bens e Serviços e Trusts 3.000
ESTUDOS DE CASO 21
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.6. ITEM: 16 BENS REALIZÁVEIS, RECEBIDOS EM PAGAMENTO, ADJUDICADOS E FORA DE

USO
CONTA: 1601 ATIVOS REALIZÁVEIS

Instituição financeira adquire bens realizáveis representados por maquinário para a indústria gráfica para sua consequência
colocação para clientes na modalidade de Leasing Financeiro.
O referido ativo tem o valor de S/. 11.000 mais 19% de IGV, que foi comprado do fornecedor com cheque do Banco
Peru
- Para a compra do Ativo
DEVE HAVER
S/. S/.
1601 ATIVOS REALIZÁVEIS
1611.01 Ativos para Locação 11.000
CRÉDITO FISCAL 1906
1916.01 Crédito Tributário de IGV 2.090
2506 FORNECEDORES
2516.01 Fornecedores de Mercadorias 13.090
13.090 13.090
======= =======
- Para o cancelamento de Nota
Fiscal
DEVE HAVER
S/. S/.
2506 FORNECEDORES
2526.01 Fornecedores de Mercadorias 13.090 (Para liquidar a conta)
1103 BANCOS E OUTRAS EMPRESAS NO SISTEMA
FINANCEIRO DO PAÍS 13.090
1123.01 xxx Bancos
CONTA: 1602 MERCADORIAS RECEBIDAS EM PAGAMENTO E ADJUDICADAS
Concluiu a ação judicial em 2005 com um cliente que não cancelou crédito concedido em 2004 na forma de empréstimo,
por meio de nota promissória; por decisão judicial, a garantia será executada mediante a adjudicação à instituição financeira
por S/. 402.000.
ESTUDOS DE CASO 22
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Pela incorporação do Penhor

DEVE HAVER
S/. S/.
1602 MERCADORIAS RECEBIDAS A PAGAMENTO E
ADJUDICADAS
1612.05 Máquinas Recebidas em Pagamento e Adjudicadas 402.000 (Pelo
valor da sentença judicial)
2918.07 Operações não liquidadas 402.000

- Para a liquidação do Crédito
DEVE HAVER
S/. S/.
2918.07 Operações não liquidadas 402.000 (Para liquidar a conta)
1406 CRÉDITOS EM COBRANÇA JUDICIAL
1416.01.16 Créditos Comerciais-Empréstimos 381.000 (Para liquidar a conta)
1515.09 Outras Contas Pagas em Contas de Terceiros 1.400 (Recuperação de Despesas
Notariais e Judiciais)
5114.05 Juros p. Créditos vencidos 7.650
5114.06 Juros p. Créditos em Cob. Judicial 9.850 (Suspenso recuperado)
5107 COMISSÕES POR CRÉDITOS E OUTRAS OPERAÇÕES
FINANCEIRAS
5117.04 Comissão de créditos 1.320 (Em espera recuperada)
2104 OBRIGAÇÕES PARA COM AS INSTITUIÇÕES DE
2114.01 Imposto sobre o Trabalho Independente 780_
402.000 402.000
======== ========
ESTUDOS DE CASO 23
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por reversão de Provisão feita

DEVE HAVER
S/. S/.
1419.01 Provisão para Créditos Comerciais, 402.000 (Para liquidar a conta)
6401 RECEITAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
6411.04 Receita de Redução de Provisões 402.000 (Recuperação de Provisão)
Anotações:
a) A recuperação da provisão para créditos de liquidação duvidosa pode ser registada nas contas que afectam a conta
correspondente da rubrica 38 Resultados Acumulados de acordo com as disposições do tratamento de referência da
IAS 8
b) As rubricas extrapatrimoniais das rubricas 81 e 84 serão ajustadas a fim de libertar as garantias; rendimentos em espera
de juros e comissões; e a nota promissória liquidada.
CONTA: 1609 PROVISÕES PARA ENTRADAS DE MERCADORIAS REALIZÁVEIS EM PAGAMENTO, ADJUFICADOS E

MERCADORIAS FORA DE USO
Os computadores estão disponíveis no pagamento de créditos do cliente no valor de S/. 5.000. Os ativos acima mencionados
têm
experimentou uma perda de valor da ordem de 40% em relação ao seu valor de mercado, por isso é necessário criar a
provisão correspondente para cobrir, a desvalorização.
DEVE HAVER
S/. S/.
4304 PROVISÕES PARA MERCADORIAS REALIZÁVEIS
RECEBIDAS A PAGAR, EXCLUÍDAS E MERCADORIAS
FORA DE USO
4314.02 Provisão. P. Mercadorias recebidas em
pagamento
e Premiado com 2.000.
1609 PROVISÕES PARA BENS REALIZÁVEIS RECEBIDOS A
PAGAR, EM EXECUÇÃO E EM FIM DE VIDA
1619.02 Provisão. P. Mercadorias recebidas em pagamento
e Premiados 2.000
ESTUDOS DE CASO 24
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.7. CATEGORIA: 17 INVESTIMENTOS PERMANENTES
CONTA: 1704 INVESTIMENTOS EM CONTRIBUIÇÕES PARA O FUNDO MUNICIPAL DE

POUPANÇA E CRÉDITO
É feita no mês de janeiro de 2006, aplicação em dinheiro de S/. 6.000 para contribuição ao Fundo Municipal de
Poupança e Crédito.
- Para o investimento em dinheiro
DEVE HAVER
S/. S/.
1704 INVESTIMENTOS EM CONTRIBUIÇÕES PARA O
FUNDO MUNICIPAL DE POUPANÇA E CRÉDITO
1714.01 Investimentos em Contribuições de Fundos
Poupança e Crédito Municipal. 6.000
CAIXA 1101
CONTA: 1709 PREVISÕES PARA INVESTIMENTOS PERMANENTES

Formulando as demonstrações contábeis do período a ser examinada a situação dos investimentos permanentes, após a
análise foi constatado que o investimento na subsidiária do país diminuiu seu valor de aquisição em S/.1.500 quando
comparado com seu valor patrimonial.
- Para constituir a Disposição:

DEVE HAVER
S/. S/.
4109 ENCARGOS DIVERSOS
1718.01 Perdas de Investimentos por Participação Societária. 1.500
1709 PROVISÕES PARA INVESTIMENTOS PERMANENTES
1719.01 Provisão para Investimentos em Pessoas Jurídicas
do país 1.500
ESTUDOS DE CASO 25
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.8. ITEM: 18 IMÓVEIS, MÓVEIS E EQUIPAMENTOS
CONTA: 1801 TERRENO
Instituição financeira adquiriu um terreno de 400m2 mais imposto de alcabala de S/. 2.400.
- Terreno 32.000 (400 m2 x S/.80)
- Imposto Alcabala 2.400
34.400
=========
- Para a aquisição do Land
DEVE HAVER
S/. S/.
TERRENO 1801
1811.01 Participação acionária 32.000
4504 IMPOSTOS
1719.01 Impostos Municipais 2.400
2506 FORNECEDORES
2516.01 Fornecedores de Bens 34.400 (Escritura Pública de Propriedade)
34.400 34.400
====== =======
CONTA: 1809 DEPRECIAÇÃO DE MÓVEIS E EQUIPAMENTOS E AMORTIZAÇÃO

Instituição financeira deprecia um veículo avaliado em S/. 20.000, taxa de depreciação de 20% ao ano.
DEVE HAVER
S/. S/.
4401 DEPRECIAÇÃO DE MOBILIÁRIO E EQUIPAMENTO DO
ATIVO IMOBILIZADO
4411.04 Depreciação de Equipamentos de Transporte 4.000
1809 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE EDIFÍCIOS,
MOBILIÁRIO E EQUIPAMENTO
1819.08 Depreciação acumulada de ativos 4.000
ESTUDOS DE CASO 26
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.9. RUBRICA: 19 OUTROS

ACTIVOS
CONTA: 1901 ADIANTAMENTOS E ENCARGOS DIFERIDOS
CASO 1
Em 1º de julho de 2005, foi sacado um cheque para pagamento antecipado de aluguel de imóveis para S/. 30.000 mais
19% de IVA; o Contrato correspondente é válido até 30 de junho de 2006. Em 31 de julho de 2005, deverá ser formulado o
Balanço Geral daquele mês.
- Para as despesas diferidas (1 de
Julho de 2005)
DEVE HAVER
S/. S/.
1901 ADIANTAMENTOS E ENCARGOS DIFERIDOS
1911.02 Aluguel pré-pago 30.000
CRÉDITO FISCAL 1906
1916.01 IGV Crédito Tributário. 5.700
2506 FORNECEDORES
2516.02 Prestadores de Serviços 35.700 (Por nota fiscal)
- Para o Pagamento Antecipado (1º de

julho de 2.005)
DEVE HAVER
S/. S/.
2506 FORNECEDORES
2516.02 Prestadores de Serviços 35.700
1103 BANCOS E EMPRESAS DO SISTEMA FINANCEIRO. DO PAÍS
1113.01 Bancos 35.700 (Cheque cancelado Aluguel)
- Para a Despesa Acumulada no mês (31 de julho de 2,005)

DEVE HAVER
S/. S/.
4503 DESPESAS COM SERVIÇOS RECEBIDOS DE
TERCEIROS
4513.01.10 Aluguéis 2.500
1901 ADIANTAMENTOS E ENCARGOS DIFERIDOS
1911.02 Aluguel pago antecipadamente 2.500
ESTUDOS DE CASO 27
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Foi assinado contrato com uma prestadora de serviços de manutenção e reparo de veículos do ano 2.006. Após a
assinatura do contrato, foi acordado conceder um adiantamento de S/.6.000.
DEVE HAVER
S/. S/.
1908 OPERAÇÕES PENDENTES
1918.06 Adiantamento a Fornecedores 6.000
1103 BANCOS E EMPRESAS DO SISTEMA FINANCEIRO DO
PAÍS
1113.01 Bancos 6.000
Obs.: O valor deverá ser regularizado mediante apresentação do respectivo comprovante de pagamento de acordo com o
grau de evolução do serviço prestado.
CONTA: 1909 FILIAIS E AGÊNCIAS DA SEDE

Sede da instituição financeira remete caixa S/. 5.000 para o seu escritório descentralizado "Agência A".
1. Na sede
DEVE HAVER
S/. S/.
1909 FILIAIS E AGÊNCIAS
1919.01.05 Operações no País – Agência "A" 5.000
CAIXA 11101
1101.01 Sede 5.000 (Encaminha as respectivas Notas de Cobrança)
2. Na Agência "A"
CAIXA 11101
1101.02 Caixa – Agec. "B" 5.000
2909 MATRIZ
2919.01 Operações no País. Ofc. Principal
(Correspondente à Nota 5.000 original da Carga recebida
Nota: O saldo devedor da conta 1909 na sede, para fins de apresentação das demonstrações financeiras da organização,
será imputado aos créditos da conta 2909 do órgão.
4. 2. CONTAS DE RESPONSABILIDADE
ESTUDOS DE CASO 28
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. 2.1. RUBRICA: 21 OBRIGAÇÕES PARA COM O PÚBLICO

CONTA: 2102 OBRIGAÇÕES PARA CADERNETAS DE POUPANÇA
CASO 1
Um Cliente retira de sua conta Poupança em dinheiro S/.
6,000.00
DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
2102 OBRIGAÇÕES DA CADERNETA DE 6,000.00

POUPANÇA
2112.1 Depósitos Ativos de
Poupança
1101 CAIXA
6,000.00
1111.01 Caixa do Escritório Principal.
CONTA : 2103 OBRIGAÇÕES PARA CONTAS A PRAZO.

Na sede da instituição financeira, é recebido dinheiro do cliente para a emissão de um Certificado de
Depósito para um total de S /. 9,000.00.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1101 CAIXA 9,000.00

1111.01 Caixa da Sede Pública.
2103 OBRIGAÇÕES DE CONTA A PRAZO 9,000.00
2113.01 Certificado de Depósito.
CONTA : 2104 OBRIGAÇÕES COM INSTITUIÇÕES DE COBRANÇA DE IMPOSTOS

Ao final do exercício foi apurado que o lucro tributável deu origem ao respectivo Imposto de Renda no valor de S/.15.000,00
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
6801 IMPOSTO DE RENDA 15,000.00

6811.01 Imposto de Renda.
2104 OBRIGAÇÕES PARA COM AS INSTITUIÇÕES DE 15,000.00
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. à Renda
(Imposto de Renda Integrar)
CONTA : 2106 PRESTAÇÕES SOCIAIS DOS TRABALHADORES
ESTUDOS DE CASO 29
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 1
De acordo com a legislação trabalhista vigente, a provisão para Compensação por Tempo de Serviço (CTS) foi calculada
no valor de S/. 21,360
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
4501 CUSTOS DE PESSOAL. 21,360.00

4511.05 Indenização por Tempo de Serviço.
2106 PRESTAÇÕES SOCIAIS PARA OS 21,360.00
TRABALHADORES
2116.01 Compensação por Tempo de Serviço
CASO 2
A pedido dos trabalhadores do caso anterior, o CTS será liquidado e depositado em conta em parcelas em dólares a uma
taxa de câmbio de S/3,56 (assunção).
DEVER TER
X S/. S/.
2106 PRESTAÇÕES SOCIAIS PARA OS 21,360.00

TRABALHADORES
2116.01 Compensação por Tempo de Serviço
2103 ( Para liquidar a conta )

21,360.00
OBRIGAÇÕES DE CONTA A PRAZO
2113.01 Certificado de Depósitos.
CONTA : 2108 DESPESAS A PAGAR DE OBRIGAÇÕES PARA COM O PÚBLICO

Por ocasião da formulação das demonstrações financeiras do mês, foram calculados os juros devidos sobre as diversas
obrigações contraídas com o público. Assim temos:
S/.
- Caderneta de Poupança 2.500,00
Contas de Tempo. 4,600.00
7,100.00
===========
ESTUDOS DE CASO 30
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEVER POSSU
S/. EM
X
S/.
4101 JUROS POR OBRIGAÇÃO. COM O PÚBLICO.
ESTUDOS DE CASO 31
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4111.2 Juros p. Obrigatório. c. Poupança Pública p. Cta. 2,500.00
4111.3 Juros p. Obrigatório. c. Termo público p. Cta 4,600.00
2108 DESPESAS A PAGAR COM AS OBRIGAÇÕES PARA COM O
PÚBLICO.
2118.2 Despesas a pagar por obrigações para com o 2,500.00
Público p. Conta Poupança.
2118.3 Despesas devidas com obrigações para com o 4,600.00
Público p. Conta a Termo.
7,100.00 7,100.00
4.2.2. ITEM : 22 CONTA DE FUNDOS

INTERBANCÁRIOS : 2201 FUNDOS
INTERBANCÁRIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crédito "A" através do BCRP. Formalizada a obtenção de recursos interbancários junto à Caja Rural
de Ahorro y Crédito "B" pela S/. 300.000,00 por um período de 30 dias à taxa de juros de 12% ao ano.
- Para os Fundos Obtidos (dia 1)
DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DO PERU 300,000.00

1112.01.00 Conta ordinária
( Nota de pagamento 300,000.00
2201 BCRP) FUNDOS INTERBANCÁRIOS
2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
- Para Juros Acumulados (dia 30)

DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
4102 JUROS SOBRE FUNDOS INTERBANCÁRIOS 3,000.00

4112.04 Caixa Econômica e Crédito Rural
( Nota de pagamento
2208 BCRP)
3,000.00
DESPESAS A PAGAR DOS FUNDOS
INTERBANC
2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
ESTUDOS DE CASO 32
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTA : 2208 DESPESAS A PAGAR DE FUNDOS INTERBANCÁRIOS.

Decorrido o prazo por fundo interbancário contabilizado em S/40.000,00 é cabível reconhecer os juros vencidos de
S/.2.000,00 e comissões de S/.220,00.
- Para Despesas Acumuladas
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.

4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
4107 COMISSÕES E OUTRAS DESPESAS RELATIVAS A 220.00
OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS
4117.02 Fundos Interbancários.
2208 DESPESAS A PAGAR DOS FUNDOS INTERBANC 2,220.00
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
2,220.00 2,220.00
- Para cancelamento do compromisso
ESTUDOS DE CASO 33
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEVER TER
X S/. S/.
2201 FUNDOS INTERBANCÁRIOS 40,000.00

2211.03 Caixas Particulares Municipais de
2208 Poupança e Crédito
2,220.00
DESPESAS A PAGAR DOS FUNDOS
INTERBANC
1102 42,220.00
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.
BANCO CENTRAL DE RESERVA DO PERU
1112.01 Conta ordinária
42,220.00 42,220.00
( Nota de cobrança BCRP)
4.2.3. ITEM : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DO SISTEMA FINANCEIRO E

ORGANIZAÇÕES FINANCEIRAS INTERNACIONAIS.
CONTA: 2302 DEPÓSITOS DE POUPANÇA.

A Instituição Financeira recebe S/16.000,00 em dinheiro da Cooperativa de Poupança e Crédito para a abertura de uma
conta poupança.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1101 CAIXA 16.000,00
ESTUDOS DE CASO 34
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1111.1 Sede. (Dinheiro)

DEPÓSITOS DE POUPANÇA
2302 2312.01 Depósitos de poupança das empresas 16,000.00
Sistema Financeiro do País.
4.2.4. ITEM : 24 DÉBITOS E OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS DE CURTO PRAZO

CONTA : 2401 DÉBITOS E OBRIGAÇÕES PARA COM O BANCO CENTRAL
DAS RESERVAS DO PERU.
A Entidade Financeira, a fim de resolver a falta de liquidez, celebrou um contrato de financiamento com o Banco Central do
Peru para S/ 40.000,00; Crédito obtido cuja duração será de 180 dias. O Banco Central da Reserva do Peru cobrará uma
comissão de S/230,00
A referida obrigação será garantida com títulos negociáveis representados por 650 ações ordinárias de S/1,00
cada, emitidas por seguradoras.
- Para o recebimento do crédito contratado

DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DO PERU 39,770.00

1112.1 Conta Ordinária.
( Nota de pagamento
4107 BCRP)
230.00
COMISSÕES E OUTROS ENCARGOS RELATIVOS A
2401 2113.01 Certificado de Depósito.

40,000.00
DÍVIDAS E OBRIGAÇÕES COM O BCRP
2411.01 Débitos de Títulos Garantidos
40,000.00 40,000.00
CONTA : 2408 DESPESAS A PAGAR DE DÍVIDAS E OBRIGAÇÕES DE CURTO

PRAZO.
ESTUDOS DE CASO 35
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por ocasião da elaboração das Demonstrações Contábeis do mês, foram calculados os juros devidos sobre as dívidas e
obrigações financeiras de curto prazo em moeda nacional em circulação ao final do mês, em favor das sociedades
financeiras
instalações para S/ 2.900,00
DEVER POSSU
S/. EM
X S/.
4104 JUROS SOBRE DÉBITOS E OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS 2,900.00

4114.3 Juros sobre Dívidas e Obrigações para
Empresas do Sistema. Financ. do
País. DESPESAS A PAGAR COM DÍVIDAS E
2408 OBRIGAÇÕES DE CURTO PRAZO. 2,900.00
2418.3 Despesas a pagar com débitos e obrigações
com Empresas Financeiras do País.
4.2.5. ITEM : 25 CONTAS A PAGAR.

CONTA: 2504 CONTAS A PAGAR DIVERSAS.
Foi entregue em aluguel local para uso comercial, o cliente entrega em dinheiro S/. 6.000,00 para garantia, cujo contrato
é de um ano.
DEVER POSSU
S/. EM
X
S/.
1101 CAIXA. 6,000.00

1111.01.01 Notas e moedas.
2504 CONTAS A PAGAR 6,000.00
2514.06 Garantias de Aluguel
CONTA : 2505 DIVIDENDOS, ACÇÕES E REMUNERAÇÕES A PAGAR

O valor a ser pago a título de Remunerações ao Conselho de Administração S/. 30.000 afetam o imposto de 10%
Aluguel de quarta categoria.
DEVER POSSU
S/. EM
X
S/.
4502 DESPESAS DO CONSELHO DE ADMINISTRAÇÃO. 30,000.00

4512.2 Remuneração
2104 OBRIGAÇÕES COM INSTITUIÇÕES ARRECADADORAS. 3,000.00
2114.2 Impostos retidos.
DIVIDENDOS, AÇÕES E REMUNERAÇÃO POR
2505 27,000.00
ESTUDOS DE CASO 36
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PAGAR.
2515.6 Diárias
30,000.00 30,000.00
CONTA : 2506 FORNECEDORES.

A Instituição Financeira adquire o crédito Mobiliário de escritório composto por mesa, credenza e poltrona pelo valor de
S/. 8.000,00 mais 19% IGV.
No vencimento é pago com cheque.
- Para a compra de Bens.

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1803 MÓVEIS E EQUIPAMENTOS. 8,000.00

1813.1 Mobiliário
1906 CRÉDITO TRIBUTÁRIO. 1,520.00
1916.1 Crédito Tributário do IGV.
2506 FORNECEDORES. 9,520.00
2516.1 Fornecedores de Bens.
9,520.00 9,520.00
- Para o cancelamento da nota fiscal.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
2506 FORNECEDORES. 9,520.00

25156.01 Fornecedores de mercadorias
( Para acertar conta)
1103 BANCOS E OUTRAS SOCIEDADES FINANCEIRAS. 9,520.00
DO PAÍS.
1113.01 Bancos.
9,520.00 9,520.00
4.2.6. ITEM: 26 DÍVIDAS E OBRIGAÇÕES COM EMPRESAS DO SISTEMA FINANCEIRO DO PAÍS CONTA:
2603 DÍVIDAS E OBRIGAÇÕES COM EMPRESAS DO SISTEMA FINANCEIRO DO PAÍS.
Instituição Financeira assina Contrato com o Banco Perú para crédito especial de longo prazo, de 4 (quatro) anos, no valor
de
S/.800.000,00.
ESTUDOS DE CASO 37
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
O Banco Perú cobra S/.1.500,00 de comissão pela operação.

O imóvel foi concedido como garantia da dívida avaliada em S/.900.000,00.
- Por recebimento de Recursos.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1103 BANCOS E OUTRAS EMPRESAS DO SISTEMA

FINANCEIRO DO PAÍS.
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 800,000.00
( Nota de Pagamento do total de recursos)
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 1,500.00
( Nota de cobrança da Comissão)
4107 COMISSÕES E OUTRAS DESPESAS RELATIVAS A 1,500.00
4117.3 Débitos e Outras Obrigações Financeiras.
( Comissão Bancária)
2603 DÍVIDAS E OBRIGAÇÕES COM EMPRESAS DO 800,000.00
SISTEMA FINANCEIRO DO PAÍS.
2613.03 Débitos p. Empréstimos Especiais.
801,500.00 801,500.00
- Por garantia concedida.

DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
8105 BALORES E ATIVOS PRÓPRIOS CONCEDIDOS EM 900,000.00

GARANTIA.
8115.2 Propriedade própria.
8201 DÉBITO EM CONTAS DE DÉBITO.

900,000.00
8211.1 Contas de Ordem de Contador
Devedor.
4.2.7. ITEM : 27 PROVISÕES.
CONTA : 2701 PROVISÕES PARA DOTAÇÕES CONTINGENTES.

A Construtora em novembro de 2005 vence licitação para construção de prédio pela soma de S/1
000,000.00.
ESTUDOS DE CASO 38
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
A entidade contratante, para conceder o bem pro exige um vínculo bancário – solidariedade irrevogável a 90 dias,
equivalente a
20% do custo da obra.
A construtora recorre a uma instituição financeira e solicita uma Carta – Caução; Instituição financeira cobra comissão de
4% com destinação à caderneta de poupança.
- Para a emissão da Carta - Depósito.
DEVER POSSU
S/. EM
1 S/.
7102 CARTAS DE FIANÇA CONCEDIDAS. 200,000.00

7112.1 Direitos de Garantias ao Estado
7201 RESPONSAB. PARA GARANTIAS 200,000.00
CONCEDIDAS. Responsabilidade pelas
garantias concedidas.
- Pelo custo do serviço. (4% de S/ 300.000,00)

DEVE POSSU
2 S/. EM
S/.
2102 OBRIGAÇÕES DA CADERNETA DE POUPANÇA 8,000.00

2112.01 Depósitos Ativos de Poupança
5201 RECEITAS DE OPERAÇÕES CONTINGENTES. 8,000.00
5211.02 Cartas de fiança.
- Constituição de Provimento Contingente.

DEVE POSSU
2 S/. EM
S/.
4305 PROVISÕES PARA CONTINGÊNCIAS E OUTRAS 200,000.00

4315.01 Provisão para Contingências Genéricas.
2701 PROV. PARA CRÉDITOS CONTINGENTES. 200,000.00
2711.02 Provisão para Créditos Contingentes
Genérico.
Nota: A constituição de provisão não é dedutível como despesa para fins de imposto de renda; portanto, terá que
reconhecer uma diferença temporária, conforme estipulado na IAS nº 12 do Imposto de Renda.
Será aceito para fins fiscais como despesa quando a instituição financeira tiver que honrar o débito em razão do
descumprimento do cliente que solicitou o Depósito.
ESTUDOS DE CASO 39
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.2.8. ITEM : 28 TÍTULOS, VALORES MOBILIÁRIOS E DEBÊNTURES EM CIRCULAÇÃO.
ESTUDOS DE CASO 40
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTA : 2801 BÔNUS COMUNS.

Empresa Financiera emite 1.000 S/. 400,00 cada um com resgate a dez anos de reconhecimento de juros ao
10% ao ano, pago trimestralmente.
Até o momento, 60% da emissão foi colocada recebendo em dinheiro
- Para a emissão de Obrigações.

DEVE POSSU
1 S/. EM
S/.
8109 OUTRAS CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS DE DÉBITO. 400,000.00

8119.1 Títulos emitidos.
8200 CONTRA CONTAS DE DÉBITO. 400,000.00
82.00 Contra contas do Devedor Ordem Ctas.
- Para a colocação dos Bonds.

DEVE POSSU
2 S/. EM
S/.
1101 CAIXA 240,000.00

1111.01.01 Notas e moedas.
2801 BÔNUS 240,000.00
2811.01 Obrigações Comuns.
- por regularização de emissão.

(600 Bonds x S/ 400,00 cada)
DEVE POSSU
3 S/. EM
S/.
8200 CONTAS DE DÉBITO 240,000.00

8210.01 Contra Contas de Débito
OUTRAS RUBRICAS EXTRAPATRIMONIAIS DE DÉBITO
8109 8119.07 Títulos emitidos. 240,000.00
ESTUDOS DE CASO 41
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.2.9. ITEM : 29 OUTROS ATIVOS.

CONTA : 2902 EXCEDENTES DE CAIXA.
Após as operações do dia, foi detectado um superávit de caixa de S/A na área de tesouraria. 100.00
DEVER POSSU
S/. EM
2 S/.
1101 CAIXA 100.00

1111.01 Caixa.
2902 EXCEDENTES DE CAIXA 100.00
2912.01 Excedentes de caixa.
CONTA : 2909 AGÊNCIAS E AGÊNCIAS.

A Matriz recebe dinheiro de Escritórios descentralizados ("Agência" A); a soma de S/. 3.000
- Na agência "A" ao remeter dinheiro.
DEVE POSSU
2 S/. EM
S/.
1909 ESCRITÓRIO CENTRAL 3,000.00

1919.01 Operações no País – Matriz
1101 CAIXA 3,000.00
1111.02 Caja – Agência "A"
(Cópia da Nota de
Cobrança)
- Na sede ao receber o dinheiro.
DEVER TER
2 S/. S/.
1101 CAIXA 3,000.00

(Com original da nota de cobrança)
2909 FILIAIS E AGÊNCIAS 3,000.00
2919.02 Operações País – Agência "A"
ESTUDOS DE CASO 42
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.3. CONTAS PATRIMONIAIS

4.3.1. ITEM : 31 CONTA DE CAPITAL
REALIZADO : 3101 CAPITAL
REALIZADO.
A constituição do Capital Social de uma sociedade financeira é formalizada mediante a entrega em dinheiro
S/. 16.000.000,00 de contribuição social inicial
- Para a entrega de dinheiro
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1101 CAIXA 16000,000.00

3101 CAPITAL REALIZADO 16000,000.00
3111.01.01 Contribuições em dinheiro.
- Para a transferência de dinheiro.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1103 BANCOS E OUTROS EMP. DE SIST. FINANCEIRO. 16000,000.00

1113.01.00 Bancos.
1101 CAIXA 16000,000.00
CONTA : 3102 CAPITAL SUBSCRITO.

Na Assembleia Geral de uma instituição financeira, foi acordada a subscrição de Capital Social para
S/. 15, 000,000.00
DEVER TER
X S/. S/.
3103 SUBSCREVER. DO CAPITAL EM ABERTO 15000,000.00

3113.01 Subscrição de Capital Pendente de
3102 Pagamento. CAPITAL SUBSCRITO 15000,000.00
ESTUDOS DE CASO 43
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3112.01 Capital subscrito.
ESTUDOS DE CASO 44
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
( Para liquidar a conta)
4.3.2. ITEM : 32 CONTA DE CAPITAL

ADICIONAL : 3201 DOAÇÕES.
Instituição Financeira recebeu como doação S/. 30,000.00
DEVER TER
X S/. S/.
1101 CAIXA 30,000.00

1111.01 Caixa da Sede
3201 Pública. DOAÇÕES 30,000.00
3211.01 Doações.
4.3.3. ITEM : 33 RESERVAS
CONTA : 3301 RESERVA LEGAL.

Ao final do exercício, o lucro líquido do exercício foi de S/. 20.000,00 para os quais a reserva legal do
10%.
DEVER POSSU
S/. EM
X
S/.
3901 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 2,000.00

3911,02 Lucro Líquido do Exercício
Sem acordo de capitalização.
3301 RESERVA LEGAL 2,000.00
3311.02 Utilidades.
4.3.4. ITEM : 36 AJUSTES NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CONTA : 3601 AÇÕES LIBERADAS POR PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS
EMPRESAS
Instituição Financeira recebe de empresas coligadas do país Ações por S/. 40.000 tendo capitalizado o excedente de
reavaliação.
DEVER POSSU
S/. EM
X
S/.
1701 INVESTIMENTOS POR PARTICIPAÇÃO ACIONÁRIA EM 40.000,00
ESTUDOS DE CASO 45
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
COLECTIVAS. DO PAÍS
1711.01 Subsidiárias Nacionais.
3601 AÇÕES LIBERADAS POR PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS 40,000.00
EMPRESAS.
3611.02 Ações liberadas da Reavaliação Voluntária
de Ativos.
4.3.5 ITEM : 38 CONTA DE RESULTADOS

ACUMULADOS : 3801 LUCRO ACUMULADO.
A Assembleia Geral de Instituições Financeiras de junho de 2006 em relação ao Lucro do exercício de 2005 ascendente
a S/.100.000,00 levou o acordo para capitalizar 50%.
- Para a transferência do Lucro do exercício de 2005 em Janeiro

de 2006
DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
3901 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO. 100,000.00

3911,02 Lucro líquido do exercício.
Sem Acordo de Capitalização
3801 LUCRO ACUMULADO. 100,000.00
3811.02 Lucro acumulado
- Pelo Acordo de Capitalização (Junho de 2006) X

DEVE POSSU
S/. EM
S/.
3811.02 Lucro acumulado.
3801 Sem Acordo de Capitalização
LUCRO ACUMULADO. 50,000.00
3811.01 Lucro Acumulado com Acordo de Capitalização
ESTUDOS DE CASO 46
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTA : 3802 PERDAS ACUMULADAS.

A Assembleia Geral da Instituição Financeira do caso anterior, aprovou o Acordo para compensar os prejuízos acumulados
de S/C
10.000,00 através de aplicação de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEVER POSSU
X S/. EM
S/.
3301 RESERVA LEGAL 10,000.00

3311.02 Utilidades.
3802 PREJUÍZO LÍQUIDO DO 10,000.00
EXERCÍCIO.
3812.01 Perda acumulada
4.3.6. ITEM : 39 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO CONTA :

3901 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO.
No início do novo exercício social de 2006, a Instituição Financeira transfere o Lucro Líquido do exercício de 2005 por S/.
50,000.00
DEVER POSSU
X S/. EM
S/.
3901 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO. 50,000.00

3911,02 Lucro líquido do exercício.
3811.02 Lucro acumulado
4.4. .CLASS : 4 DESPESA

4.4.1. ITEM : 41 DESPESAS FINANCEIRAS
CONTA : 4101 JUROS SOBRE OBRIGAÇÕES PARA COM O
PÚBLICO.
No final do mês, os juros vencidos por S/. 3.000,00 em depósitos de poupança.
DEVER POSSU
X S/. EM
S/.
ESTUDOS DE CASO 47
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4101 JUROS SOBRE OBRIGAÇÕES PARA COM O PÚBLICO 3,000.00
4111.02 Juros sobre obrigações para com o público
Caderneta de
Poupança
ESTUDOS DE CASO 48
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2108 DESPESAS A PAGAR DE OBRIGAÇÃO. COM O PÚBLICO 3,000.00

2118.02 Despesas a Pagar com Obrigações ao Público
para Cadernetas de Poupança.
CONTA : 4102 JUROS SOBRE FUNDOS INTERBANCÁRIOS

Fundo Interbancário obtido e registrado pela S/. 90.000,00 gerou juros acumulados por S/. 1,800.00.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.

4112.02 Financeiro
2208 DESPESAS A PAGAR DE OBRIGAÇÃO. COM O 1,800.00
PÚBLICO
2218.02 Financeiro.
CONTA : 4104 JUROS SOBRE ENLUTADOS E OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS

Ao final do exercício social 2.005 possui débitos com o COFIDE por Contrato de Empréstimo de Curto Prazo registrados na
conta 2412.02, os mesmos que geraram juros para S/. 10,000.00.
DEVER POSSU
X S/. EM
S/.
4104 JUROS SOBRE DÍVIDAS E OBRIGAÇÕES. FINANCEIRO. 10,000.00

4114.02 Juros das Dívidas com COFIDE
2418 DESPESAS X PAGAMENTO DE DÍVIDAS E OBRIGAÇÕES. 10,000.00
FINANCEIRO. NO CURTO PRAZO
2418.02 Despesas a pagar com débitos e obrigações
com COFIDE.
4.4.2. ITEM : 42 DESPESAS DE SERVIÇOS FINANCEIROS CONTA : 4201
DESPESAS DE OPERAÇÕES CONTINGENTES
Entidade Financeira teve que pagar despesas às suas custas para exigências de Carta Bond para S/. 2,000.00.
DEVER POSSU
X S/. EM
S/.
4201 CUSTOS OPERACIONAIS CONTINGENTES 2,000.00

4211.02 Carta de Garantia
2504 CONTAS A PAGAR DIVERSAS. 2,000.00
2514.19 Outras contas a pagar D6iversas
ESTUDOS DE CASO 49
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTA : 4202 DESPESAS COM SERVIÇOS FINANCEIROS.
A Nota de Cobrança é recebida no final do mês para manutenção de Conta Corrente no BCRP para S/. 60.00.
ESTUDOS DE CASO 50
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEVER TER
X S/. S/.
4202 DESPESAS DIVERSAS DE SERVIÇOS FINANCEIROS 60.00

4212.01 Manutenção de Ctas Ctes.
( Nota de cobrança BCRP)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DO PERU. 60.00
1112.01 Conta ordinária
4.4.3. ITEM : 43 PROVISÕES PARA DESVALORIZAÇÃO E INCOLECTIBILIDADE CONTA :

4301 PROVISÕES PARA DESVALORIZAÇÃO DE INVESTIMENTOS.
Investimentos negociáveis disponíveis para a venda de capital em Ações de Seguradoras que diminuam suas
valor para a soma de S/. 3,000.00. da Caja Municipal del Santa.
DEVER POSSU
X S/. EM
S/.
4301 PROV. PARA DESVALORIZAÇÃO DE INVERS. 3,000.00

4311.01.03 Investimentos negociáveis disponíveis
p. venda de valores mobiliários. PROVISÕES
1309 DE CAPITAL PARA INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS E 3,000.00
VINCENDOS.
1319.03.06 Ações Ordinárias de Emissão de Companhias
da
Sistema de Seguros.
CONTA : 4302 PROVISÕES PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA.
Instituição Financeira concedeu empréstimo comercial de S/6.000,00 que no vencimento foi transferido do crédito corrente
para o crédito vencido e depois para a cobrança judicial, terminando em incobrável.
Pela constituição do dispositivo

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
4302 PROV. PARA CRÉDITO MALPARADO. 6,000.00

4312.01 Provisão para créditos comerciais
1409 PROVISÕES PARA CRÉDITOS. 6,000.00
1419.01 Provisões para Recebíveis Comerciais.
4.4.4. ITEM : 44 DEPRECIAÇÃO DE BENS IMÓVEIS, EQUIPAMENTOS E

AMORTIZAÇÃO
ESTUDOS DE CASO 51
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTA : 4401 DEPRECIAÇÃO DO ATIVO IMOBILIZADO.

Equipamentos de informática avaliados em S/. 4.000,00 são depreciados a uma taxa
de 25% ao ano.
POSSU
DEVER
EM
X S/.
S/.
4401 DEPREC. DO IMOBILIZADO, MÓVEIS E EQUIPAMENTOS. 1,000.00

4411.03 Deprec. de Móveis e Equipamentos
1809 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE IMÓVEIS, MÓVEIS E 1,000.00
EQUIPAMENTOS.
1819.03 Depreciação acumulada de móveis e equipamentos
4.4.5. ITEM : 45 CONTA DE DESPESAS

ADMINISTRATIVAS : 4502 DESPESAS DE
PESSOAL
De acordo com a legislação trabalhista vigente, a provisão para Compensação de Tempo de Serviço (CTS) foi calculada
pelo
quantidade de S/. 12,300.00.
DEVER POSSU
X S/. EM
S/.
4501 DESPESAS COM PESSOAL 12.300,00

2106 BENEFÍCIOS SOCIAIS PARA OS TRABALHADORES. 12,300.00
CONTA : 4503 DESPESAS COM SERVIÇOS RECEBIDOS DE TERCEIROS
O Tabelionato de Notas Fiscais envia sua nota fiscal de serviços e procedimentos para os Cartórios Públicos por
S/. 3.000,00 mais 19% IGV.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
4503 DESPESAS COM SERVIÇOS RECEBIDOS DE 3,000.00

TERCEIROS
1906 4513.01.13 Taxas Notariais e de Registro.

570.00
CRÉDITO TRIBUTÁRIO.
2506 1916.01 Crédito Tributário do

3,570.00
IGV. FORNECEDORES
2516.01 Prestadores de Serviços
ESTUDOS DE CASO 52
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTA : 4504 IMPOSTOS.

Empresa Financiera cancelada S/. 3.000,00 em dinheiro para Imposto Trimestral ao Município do Distrito de Santa
ESTUDOS DE CASO 53
Mário Wilmar Soto Medina CONTABILIDADE DAS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEVE TER
R
X S/.
S/.
4504 TRIBUTOS 3,000.00
4514.03 Impostos para os governos
locais.
1101 CAIXA. 3,000.00
1111.01 Caixa do Escritório Principal.
4.4.6. ITEM : 49 CUSTO DE VENDAS

CONTA : 4901 CUSTOS DE VENDAS DE MERCADORIAS
Uma vez feita a venda, as mercadorias realizáveis são retiradas do armazém, pelo seu valor
contábil de S/. 6,000.00
POSSU
DEVE
EM
X S/.
S/.
4901 CUSTO DE VENDA DAS MERCADORIAS 6,000.00

4911.09 Custo de Vendas de Outros Bens Realizáveis.
1601 ATIVOS REALIZÁVEIS 6,000.00
1611.09 Outros ativos realizáveis.
Nota: A operação de venda e o imposto correspondente serão registados nas contas 5701 e
2104, respectivamente.
4.5. CLASSE : 5 ADMISSÕES
4.5.1. ITEM : 51 CONTA DE RECEITAS FINANCEIRAS :
5101 JUROS SOBRE DISPONÍVEIS
A conta especial disponível no Banco Central do Peru gerou em favor da empresa financeira
juros vencidos por S/. Valor de 3.000,00 pendente de cobrança.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1108 RENDIMENTO ACUMULADO POR DISPONÍVEL 3,000.00

1118.02 Banco Central da Reserva do Peru
5101 JUROS POR DISPONÍVEIS 3, 000.00
5111.02.02 Conta especial.
(Cta. em BCRP)
CONTA : 5102 JUROS SOBRE FUNDOS INTERBANCÁRIOS.

A taxa de 12% ao ano foi estabelecida pelo fundo interbancário com o Fundo Municipal "Tumi" de
ESTUDOS DE CASO 54
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEVE TER
R
X S/.
S/. 610.000,00 por 15 dias. S/.
ESTUDOS DE CASO 55
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEVE TER
R
X S/.
S/.
1208 RENTABILIDADE ACUMULADA DOS RECURSOS 3,050.00
INTERBANCÁRIOS
1218.03 Fundo Municipal.
JUROS SOBRE FUNDOS INTERBANCÁRIOS.
5102 5112.03 Fundo Municipal. 3, 050.00
(juros ganhos)
CONTA : 5103 RENDIMENTOS DE INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS NO

VENCIMENTO.
Tendo que formular as Demonstrações Contábeis do mês, o saldo devedor do resultado acumulado de
arrecadação dos diferentes investimentos negociáveis e em maturação; obtendo as seguintes informações:
S/.
- Intermediação Financeira (Trading)- Representantes da dívida 2,100.00
- Disponível para venda – Capital representativo. 3,200.00
5,300.00
- Para o reconhecimento de
Rendimentos:
DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
1308 RETORNO ACUMULADO SOBRE INVESTIMENTOS

NEGOCIÁVEIS E VINCENDOS
1318.2 Invers. Negociável pela Intermed. Financeiro (Negociação) em 2,100.00
títulos Representativos de Dívidas.
1318.03 Invers. Negociáveis disponíveis para venda em 3,200.00
Títulos Representativos de Capital.
5103 RENDIMENTOS DE INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS NO
VENCIMENTO.
5113.2 Invers. Negociável pela Intermed. Financeiro (Negociação)
2,100.00
em Títulos Representativos da Dívida
5113.3 Invers. Negociáveis disponíveis para venda em
3,200.00
Títulos Representativos de Capital.
5,300.00 5,300.00
CONTA : 5104 JUROS SOBRE CRÉDITOS.
ESTUDOS DE CASO 56
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Juros acumulados sobre S/. 1.000,00 para créditos ao consumo concedidos.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1408 RETORNO ACUMULADO SOBRE CRÉDITOS 1,000.00

CORRENTES
1418.01 Rendimentos acumulados Créditos comerciais
5104 JUROS SOBRE CRÉDITOS.

1,000.00
5114.01.03 Juros sobre Créditos Correntes.
(Crédito ao consumo)
CONTA : 5107 COMISSÕES POR CRÉDITOS E OUTRAS OPERAÇÕES

FINANCEIRAS.
Cliente de Instituição Financeira solicita na Sede empréstimo de S/. 6.000,00 creditados em sua conta poupança
para financiar Capital de Giro, crédito que é formalizado com a aceitação de Nota Promissória cancelável em duas parcelas
mensais.
O acordo para os 60 dias é o seguinte:
S/.
- Valor do empréstimo. 6,000.00
- Juros (60 dias) ( 800.00)
-Comissão. (25.00 )
-Transporte (7.00 )
5,168.00
- Após a aprovação do crédito:

DEVER TER
X S/. S/.
1401 CRÉDITOS ATUAIS 6,000.00

2112.01 Depósitos Ativos de Poupança 6,000.00
- Para o custo do serviço:

DEVE HAVER
ESTUDOS DE CASO 57
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X S/. S/.
2102 OBRIGAÇÕES DA CADERNETA DE 32.00
POUPANÇA
5107 2112.01 Depósitos Ativos de Poupança

25.00
COMISSÕES DE CRÉDITO
5202 5117.04 Créditos.

7.00
RECEITAS DE SERVIÇOS DIVERSOS
5212.29 Outras Receitas de Serviços.
(Crédito ao consumo)
32.00 32.00
Anotaç
ões:
a) O custo do serviço seria aplicado em cada vencimento, incluindo os juros vencidos. b) Nas Contas
de Ordem, a Nota Promissória em cobrança deve ser controlada (8112.01)
4.5.2. ITEM : 57 CONTA DE

VENDAS : 5701
MERCADORIAS
Instituição Financeira realizou venda para os próximos dois anos de ativos realizáveis por
S/. 30,000.00; as referidas receitas, por apólice da instituição, foram diferidas e registadas na conta 2911.08 Receitas da
venda de Mercadorias.
No final do mês, para efeitos do Balanço Patrimonial, são transferidos os rendimentos acumulados correspondentes.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
2901 RECEITA DIFERIDA 1,250.00

2911.08.01 Produto da Venda de Bens Realizáveis.
(Conta sugerida)
5701 BENS. 1,250.00
5721.01 Venda de Mercadorias.
( S/ 60.000,00 : 48 meses)
Nota: A transferência do custo diferido das vendas aplicável ao resultado do mês será feita adicionalmente cobrada na
conta 4901 Custo das Vendas de Mercadorias e creditada na conta 2901.09 Custo Diferido das Vendas.
4.6. .CLASS :6 DEMONSTRAÇÕES DE

RESULTADOS
4.6.1. ITEM : 61 RESULTADOS OPERACIONAIS.
ESTUDOS DE CASO 58
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTA : 6101 RESULTADO OPERACIONAL.
ESTUDOS DE CASO 59
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 1
No final do exercício, as contas das Despesas da Classe 4 totalizam S/. 60.000,00 e contas Classe 5. S/. 70,000.00.
Cancelamento de saldos devedores
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
6101 RESULTADO OPERACIONAL 60,000.00

6111.1 Resultado Operacional
CLASSES 4, DESPESAS 60,000.00
Contas da Classe 4 (Para liquidá-las).
- Cancelamento de saldos credor.

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
CLASSE 5, RENDA 70,000.00

Contas da classe 5 (para liquidá-las).
6111.01 Resultado Operacional.
- Transferência de Resultados Operacionais.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.

(Para acertar a conta) 10,000.00
6601 LUCRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR AO PARTIC. E IMPOSTO DE
RENDA.
6611.01 Lucro do exercício anterior ao patrimônio líquido
e imposto de renda.
CASO 2
No final do ciclo econômico, as contas da classe 4 e da classe 5 atingem os números de
S/. 90.000,00 e S/. 80.000,00 respectivamente.
ESTUDOS DE CASO 60
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cancelamento de contas de gestão
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
CLASSE 5, CLASSE DE 80,000.00

RECEITAS 4, 90,000.00
DESPESAS
6101 (Cancelamento de 10,000.00
saldos).
RESULTADOS OPERACIONAIS
6111.01 Resultados da Operação.
- Transferência de Resultado Operacional.

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
6601 LUCRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR AO PARTIC. E IMPOSTO DE 10,000.00

RENDA.
(Perda de Operação).
6101 RESULTADOS OPERACIONAIS 10,000.00
(Para acertar a conta)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.6.2. ITEM : 62 CONTA DE RECEITAS

EXTRAORDINÁRIAS : 6201 RECEITAS
EXTRAORDINÁRIAS.
CASO 1
Cliente cancela parcialmente créditos vencidos em situação de cobrança judicial, cujo saldo foi punido com a
aplicação da disposição correspondente. Fez entrega em tesouraria de S/. 2.000,00 para todos os conceitos.
DEVER TER
X S/. S/.
1101 CAIXA 2,000.00

1111.01 Caixa Matriz. RECEITAS
6201 EXTRAORDINÁRIAS. 2,000.00
6211.09 Outras receitas extraordinárias.
69
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Para a transferência para resultados (no

fechamento)
DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
6201 RECEITAS EXTRAORDINÁRIAS. 2,000.00

6211.09 Outras receitas extraordinárias.
6601 RESULTADOS DO EXERCÍCIO ANTERIOR À PARTICIPAÇÃO 2,000.00
E
IMPOSTO DE RENDA
4.6.3. ITEM : 63 DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS.

CONTA : 6301 DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS.
Fotocopiadora cujo valor contabilístico é S/. 4.000,00 e a depreciação acumulada atingiu S/.
3,000.00
- Pelo custo do bem.

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
6301 DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS 1.000,00

70
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6311.2 Custo de Vendas – Bens Fora de Uso PROVIS.
1609 PARA BENS REALIZADOS., RECEBIDOS EM 3,000.00
PAGAMENTO, ADJUDICADOS E BENS FORA DE USO.
1619.03 Provisões para bens em fim de vida.
(Para acertar a conta).
1603 MERCADORIAS FORA DE USO 4,000.00
1613.02 Móveis e
Equipamentos. (Para --------------- -------------
acertar a conta) 4,000.00 4,000.00
- Por transferência para Resultados (No
fechamento)
DEVE POSSU
S/. EM
S/.
X
6601 LUCRO DO ANO ANTERIOR À PARTICIPAÇÃO. E 1,000.00

IMPOSTO DE RENDA.
6301 DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS 1,000.00
6311.02 Custo de Vendas – Bens em Fim de Vida
4.6.4. ITEM 64: RECEITAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

CONTAS: 6401 RECEITAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
CASO 1
Após análise das provisões existentes ao final do exercício, foi apurado um excesso de S/A. 3.000 correspondentes a
créditos comerciais concedidos em anos anteriores.
por ajuste de provisão.

------------------------- X ----------------------
DEVER TER
S/. S/.
1409 PROVISÕES PARA CRÉDITOS E ADIANTAMENTOS
1419.01 Provisão para créditos comerciais 3,000
6401 RENDIMENTOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
6411.04 Receita de Redução de Provisões 3,000
Por transferência para resultados (no fechamento)
------------------------ X ---------------------------
DEVER TER
S/. S/.
6401
RENDIMENTOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
6411.04 Receita de Redução de Provisões 3,000
71
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6601 LUCRO DO EXERCÍCIO ANTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3,000
E IMPOSTO DE RENDA
4. 6.5 : 65 DESPESAS DE ANOS ANTERIORES.

CONTA : 6501 DESPESAS DE ANOS ANTERIORES.
A sociedade financeira, após avaliar a situação do ativo do ativo imobilizado, determinou que no ano anterior não se aplicou
depreciação para S/2.000,00 correspondente a veículo cedido à assessoria de Imprensa.
Para depreciação não considerada
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
6501 DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES 2,000.00

6511.05 Depreciação e desvalorização de ativos
1809 DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO ACUMULADA DE 2,000.00
EDIFÍCIOS, MOBILIÁRIO E EQUIPAMENTO
1819.4 Deprec. Equipamentos de Transporte Acumulados e
Maquinaria.
- Por transferência para Resultados (No
fechamento).
DEVE POSSU
S/. EM
S/.
X
6601 LUCRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR À PARTICIPAÇÃO E 2,000.00

IMPUETSO AO ALUGUEL.
6511.05 Depreciação e Desvalorização de ativos e
Amortizações
Utiliza-se a conta 6501, aplicando-se o tratamento contábil, conforme estipulado pela Norma Internacional de
Contabilidade N° 08
4.6.6. ITEM: 66 RESULTADO DO ANO ANTERIOR ÀS PARTICIPAÇÕES E IMPOSTO DE

RENDA.
CONTA : 6601 RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES
E IMPOSTO DE RENDA
No final do ciclo económico, estão disponíveis os seguintes saldos:
72
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Saldo do conceito da conta

S/
6101 Lucro Operacional. 35,000.00
6201 Receitas extraordinárias. 3,000.00
6301 Despesas (1,600.00)
6401 extraordinárias. 700.00
6501 Rendimentos de anos anteriores. (1,400.00)
Despesas de anos anteriores. 35,700.00
Deduções de utilidade antes da lei
Portanto, será regularizado por ocasião do fechamento contábil.

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
6101 RESULTADO OPERACIONAL. 35.000.00

6201 RECEITAS EXTRAORDINÁRIAS. 3,000.00
6401 RENDIMENTOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES 700.00
6301 DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS 1,600.00
(Para acertar as contas)
6601 LUCRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR AO PARTIC. 35,700.00
E IMPOSTO DE RENDA.
38,700.00 38,700.00
- Para a transferência do resultado.

DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
6601 LUCRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR AO PARTIC. 35,700.00

E IMPOSTO DE RENDA.
6901 RESULTADOS DO EXERCÍCIO. 35,700.00
73
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
.4.6.7. RUBRICA: 67 DISTRIBUIÇÃO JURÍDICA DO RENDIMENTO

LÍQUIDO CONTA: 6701 PARTICIPAÇÃO DOS
TRABALHADORES
São calculadas quotas de 5% para os trabalhadores da instituição de crédito.
Apuração da Participação nos Lucros.
Contador Fiscal
Lucro antes das deduções legais 40,000.00 42,000.00
Ações dos funcionários 5% (2,000.00) (2,100.00)
------------------ ------------------------
Lucro Antes do Imposto de Renda 38,000.00 39,900.00
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
6701 PARTICIPAÇÃO DOS TRABALHADORES. 2,000.00

6711.01 Participação dos empregados. IMPOSTO
2903 DE RENDA E PARTIC. DIFERIDO 100.00
2913.02 Participação nos lucros. DIVIDENDOS,
2505 PARTIC. E REMUN. A PAGAR. 2,100.00
2515.02 Ações a pagar. ------------- -------------
2,100.00 2,100.00
- Por transferência para resultados.

DEVER TER
X S/. S/.
6901 RESULTADOS DO ANO. 2,100.00

6701 PARTICIPAÇÃO DOS TRABALHADORES 2,100.00
6711.01 Participação dos trabalhadores
4.6.8. ITEM : 68 IMPOSTO DE RENDA.
CONTA : 6801 RENDA TAX.
Tomando como referência o lucro antes das deduções de uma instituição financeira anterior, o
Imposto de renda à alíquota de 30%.
- Cálculo do Imposto de Renda.
Contador Fiscal
Lucro antes das deduções legais 40,000.00 42,000.00
Ações dos funcionários 5% (2,000.00) (2,100.00)
74
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Lucro Antes do Imposto de Renda 38,000.00 39,900.00

Imposto de Renda 30% 11,400.00 11,970.00
4.6.9. ITEM : 69 RESULTADO LÍQUIDO DO ANO.

CONTA : 6901 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
PROCESS
O N.º 1
Ao final do período econômico de uma instituição financeira, possui os saldos das seguintes demonstrações de
resultados:
Conta Conceito Equilíbrio

S/
6601 Lucro antes das deduções legais 90,000.00
6701 Participação dos trabalhadores 5% (4,500.00)
6801 Imposto de Renda 30 % (25,650.00)
Lucro Líquido. 59,850.00
Para a regularização no fechamento

------------------------ X ---------------------------
DEVER TER
6600 LUCRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR ÀS PARTICIPAÇÕES E S/. S/.
IMPOSTO DE RENDA 90,000
6701 IMPOSTO DE RENDA SOBRE 4,500

6801 PARTICIPAÇÕES DE EMPREGADOS 25,650
6901 LUCRO DO EXERCÍCIO Lucro 59,850
do exercício 90,000 90,000
Para a transferência do resultado

------------------------ X ---------------------------
DEVER TER
S/. S/.
6901 RESULTADO DO EXERCÍCIO 69,350
6901 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
(Para liquidar a conta) 69,350
75
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
A Companhia Financeira ao final do exercício social incorreu em prejuízo de S/. Valor de 10.000 que é refletido no saldo
devedor da conta 6601 Lucro do Exercício Anterior a Participações e Impostos.
Apesar da presença das chamadas diferenças permanentes e diferenças temporais, a situação negativa do resultado obtido
não se alterou; portanto, será ajustado nas contas.
------------------------ X ---------------------------
DEVER TER
S/. S/.
6901 LUCRO DO EXERCÍCIO 10,000
(Prejuízo do exercício)
6601 RESULTADO. DO EXERCÍCIO ANTES DAS 10,000
PARTICIPAÇÕES E IMPOSTOS
Para a transferência do Resultado

------------------------ X ---------------------------
DEVER TER
S/. S/.
6902 PREJUÍZO LÍQUIDO DO 10,000
6901 EXERCÍCIO LUCRO DO
EXERCÍCIO (A liquidar contas) 25,650
4.7. CLASSE : 7 CONTINGENTES

4.7.1. ITEM : 71 QUOTAS CONTA DEVEDORES: 7102 CARTAS DE
GARANTIA CONCEDIDAS.
Caja Municipal concedeu uma carta de fiança de 10 dias para S/. 80.000,00 à empresa Auditora y Ruiz Asociados Sociedad
Civil.
A carta foi prorrogada recebendo em dinheiro S/. 2.800,00 por destacamento.
- Por carta de fiança (1º Dia)

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
7102 CARTAS DE CAUÇÃO CONCEDIDAS 80,000.00

7112.06 Taxas por Carta Caução Sem Contragarantia
RESPONSÁVEL. POR CARTAS DE CONCESSÃO DE
7202 GARANTIA.
80,000.00
7212.01 Responsabilidade por Cartas de Caução
Concedidas.
- Pelo serviço prestado X
DEVE S/.
76
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
POSSUEM S/.
77
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1101 CAIXA 2,800.00

1115.01 Numerário local.
5201 RECEITAS DE OPERAÇÕES CONTINGENTES. 2,800.00
5211.02 Carta de fiança.
- No vencimento do prazo. (Dia 10)
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
7202 RESPONSÁVEL. POR CARTAS DE CONCESSÃO DE 80,000.00

GARANTIA.
7102 7212.01 Responsabilidade por Cartas de Garantia

80,000.00
Concedidas
CARTAS DE CAUÇÃO CONCEDIDAS
7112.01 Taxas por carta de fiança ao Estado ou garantia
4.8. .CLASS :8 CONTAS DE SUSPENSE

4.8.1. ITEM : 81 DÉBITO EM CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS
CONTA : 8101 TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS EM
CUSTÓDIA.
Entidade Financeira entregou a empresa especializada em serviços de custódia 1.000 (mil) ações por S/. 100.000
representantes de sua participação em empresas nacionais.
A guarda será pelo período de um ano, comissão de S/será paga. 100 por mês.
- Para entrega em prisão preventiva.

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
8101 TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS EM CUSTÓDIA. 100,000.00

8111.01 Títulos em Custódia.
8200 CONTAS DE DÉBITO
100,000.00
CONTA: 8103 CONTAS NÃO COBRÁVEIS PUNIDAS.
78
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PROCESS
O Nº 1
79
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Concluiu o processo de cobrança judicial junto ao cliente inadimplente e efetuou a aplicação das provisões para créditos por
a quantidade de S/. 8.000,00 procederá ao seu correspondente controle contábil.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
8103 CONTAS INCOBRÁVEIS PUNIDAS 8,000.00

8113.02 Créditos punidos.
8,000.00
CASO 2
O cliente do caso anterior, paga em dinheiro S/. 3.000,00 antes da gestão da área especializada em recuperação de
créditos inadimplentes.
- Pelo dinheiro recuperado.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
1101 CAIXA 3,000.00

1111.01 Sede.
6401 RENDIMENTOS DE ANOS ANTERIORES.
6411.03 Resultado de Recuperação de Ativos 3,000.00
Financeiros.
- Por liberação parcial.

DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
8200 DÉBITO EM CONTAS DE DÉBITO. CONTAS 3,000.00

INCOBRÁVEIS PUNIDAS
8103 8113.02 Créditos punidos. 3,000.00
CONTA : 8104 RECEITAS DE EMPRÉSTIMOS E RECEITAS EM SUSPENSE.
CASO 1
80
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Qualificados e classificados os diversos créditos concedidos em atraso, os juros vencidos correspondentes serão
contabilizados de forma controlada.
81
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Até o momento, os juros em suspense equivalem a S/.
3,000.00.
DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
8104 RECEITAS DE EMPRÉSTIMOS E RECEITAS EM 3,000.00

SUSPENSE
8114.02 Rendimentos de Créditos Vencidos em Suspense

3,000.00
PROCESS
O Nº 2
O cliente do caso anterior, além de amortizar parte do crédito vencido às suas expensas, paga parcialmente à vista os juros
vencidos no valor de S/1.500,00
- Pelo dinheiro recebido.
DEVE HAVER S/.
S/.
X
1101 CAIXA 1,500.00

1111.01 Sede.
6401 RENDIMENTOS DE ANOS ANTERIORES. 1,500.00
6411.03 Resultado de Recuperação de Ativos Financeiros.
- Por liberação parcial.

DEVE POSSU
S/. EM
X
S/.
8200 DÉBITO EM CONTAS DE DÉBITO. RECEITAS DE 1,500.00

EMPRÉSTIMOS E RECEITAS EM SUSPENSE
8104 8114.02 Rendim. de Créditos em Atraso em Suspense. 1,500.00
4.8.2. ITEM : 84 CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS CREDOR

CONTA : 8404 GARANTIAS RECEBIDAS PARA OPERAÇÕES DE CRÉDITO.
Cliente ao aprovar empréstimo a 24 (vinte e quatro) meses para S/. 9.000,00 para consumo, deu em garantia um carro
avaliado em S/. 14,000.00.
DEVE POSSU
X S/. EM
S/.
82
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8301 CONTRA CONTA DE CRÉDITO EXTRAPATRIMONIAL. 14,000.00

8321.01 Contraconta de contas extrapatrimoniais
GARANTIAS RECEBIDAS PARA OPERAÇÕES DE CRÉDITO.
8404 8424.01 Garantias Preferenciais de Realização Muito Rápida 14,000.00
83

Casos Práticos

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CONTABILIDADE DAS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS II

APLICANDO A DINÂMICA DA CONTA EM ESTUDOS DE CASO

CONTA: 1102 BANCO CENTRAL DA RESERVA DO PERU

CONTA: 1103 BANCOS E OUTRAS EMPRESAS NO SISTEMA FINANCEIRO DO PAÍS

CONTA: 1106 EFEITOS DE COBRANÇA IMEDIATA

CONTA: 1107 DISPONÍVEL RESTRITO

CONTA: 1108 RETORNOS ACUMULADOS DE DISPONÍVEIS

1118.02 Banco Central do Peru 3.000

4.1. 2. RUBRICA: 12 CONTA DE FUNDOS

DEVE HAVER S/.

1211.01.00 Bancos 400.000 (Banco Mundial)

4.1.3. RUBRICA: 13 INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS E PRAZOS

- para aquisição de ações

FINANCEIRA (NEGOCIAÇÃO) EM VALORES MOBILIÁRIOS

1311.06 Títulos e Valores Mobiliários de Emissão da Emp. do Sistema. Seguros 6.500

1103 BANCOS E OUTROS EMP. DO SISTEMA FINANCEIRO DO PAÍS

FINANCEIRA (NEGOCIAÇÃO) EM VALORES MOBILIÁRIOS

1311.06 Títulos e Valores Mobiliários de Emissão da Emp. do Sistema. Seguros 500

5109 RECEITAS FINANCEIRAS DIVERSAS

5119.11 Avaliação de Invers. Negociação. para Intermediação

Financeiro (negociação) em títulos representativos de capital 500

CONTA: 1309 PROVISÃO PARA INVESTIMENTOS NEGOCIÁVEIS E VINCENDOS

Pela provisão estimada

4.1.4. ARTIGO: 14 CRÉDITOS

CONTA: 1401 CRÉDITOS CORRENTES

Valor do empréstimo 3.000

Para a Nota Promissória emitida (Controle em Contas de Ordem)

Pelo Custo do Serviço

CONTA: 1403 CRÉDITOS ESTRUTURADOS

1401.01 Créditos comerciais

Para a transferência do Crédito

CONTA: 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS

Controle em contas de suspense

114.04.01 Créditos comerciais de juros

82,00 CONTAS DE DÉBITO

CONTA: 1405 CRÉDITOS EXPIRADOS

CONTA: 1406 CRÉDITOS EM COBRANÇA JUDICIAL

1505 CONTAS A RECEBER DE PAGAMENTOS EFECTUADOS

Cliente paga em tesouraria

2908 OPERAÇÕES NO BONDE

CONTA: 1408 RECEITAS ACUMULADAS DE CRÉDITOS CORRENTES

DEVE HAVER S/.

1418.01 Receitas Acumuladas de Créditos Comerciais 4.800

1428.01 Receitas Acumuladas de Créditos Comerciais 2.100

CONTA: 1409 PROVISÃO PARA CRÉDITOS

4.1.5. ITEM: 15 CONTAS A RECEBER

- Para o rendimento acumulado

CONTA: 1507 CRÉDITOS DIVERSOS

CONTA: 1508 RETORNOS ACUMULADOS DE CONTAS A RECEBER

4.1.6. ITEM: 16 BENS REALIZÁVEIS, RECEBIDOS EM PAGAMENTO, ADJUDICADOS E FORA DE

CONTA: 1601 ATIVOS REALIZÁVEIS

2526.01 Fornecedores de Mercadorias 13.090 (Para liquidar a conta)

1103 BANCOS E OUTRAS EMPRESAS NO SISTEMA

FINANCEIRO DO PAÍS 13.090

1123.01 xxx Bancos

CONTA: 1602 MERCADORIAS RECEBIDAS EM PAGAMENTO E ADJUDICADAS

- Pela incorporação do Penhor

1612.05 Máquinas Recebidas em Pagamento e Adjudicadas 402.000 (Pelo

valor da sentença judicial)

2908 OPERAÇÕES EM PROCESSO

2918.07 Operações não liquidadas 402.000

- Por reversão de Provisão feita