De Departe

1.
1 Formarea parteneriatului
Problema 1 (ReSA)
La 1 iulie 2019, XX și YY au decis să formeze un parteneriat. Firma urmează să preia

activele comerciale și pasivele sume, iar capitalurile se bazează pe activele nete
transferate după următoarele ajustări:
a) Inventarul XX și YY va fi valabil la P31,000 și, respectiv, P22,000.

b) Conturile de încasat de P2,000 în cartea lui XX și P1,000 în cărțile YY sunt
necolecționabile.
c) Salariile acumulate de P4,000 pentru XX și P5,000 pentru YY urmează să fie
recunoscute în cărți.
d) Rechizitele de birou neutilizate de XX s-au ridicat la P5,000, în timp ce cele ale YY
s-au ridicat la P1,500.
e) Brevetul neînregistrat de P7.000 și chiria plătită în avans de P4.500 urmează să
fie recunoscute în cărțile XX și, respectiv, YY.
f) XX este de a investi sau retrage numerarul necesar pentru a avea o participație
de 40% în firmă.
Bilanțurile pentru XX și YY la 1 iulie înainte de ajustări sunt prezentate mai jos:

XX YY
Cash Php 31,000 Php 50,000
Accounts Receivable 26,000 20,000
Inventory 32,000 24,000
Office Supplies 5,000
Equipment 20,000 24,000
Accumulated Depreciation - Equipment (9,000) (3,000)
Total Assets Php 100,000 Php 120,000
Accounts Payable Php 28,000.00 Php 20,000.00

Capitals 72,000 100,000
Total Liabilities and Capital Php 100,000 Php 120,000
Determina:
1. Ajustările nete – capital în registrele XX și YY:
a. XX, P7.000 debit net; AA, credit net P2,000
b. XX, debit net P5.000; AA, credit net P7,000
c. XX, P7.000 credit net; YY, debit net P2,000
d. XX, P5.000 credit net; YY, debit net P7,000
2. Capitalul ajustat al XX și YY în registrele lor respective.

a. XX – P65.000; YY - P102,000 c. XX – P77.000; YY - P98,000
b. XX – P63.000; YY - P107,000 d. XX – P77.000; YY - P93,000
3. Investiția suplimentară (retragerea) efectuată de XX:

a. P(15.000,00) c. P3,000.00
b. P( 6,666.50) d. P8.377,50
4. Activele totale ale parteneriatului după constituire:
a. P235,333.50 c. P220,333.50
b. P230,000.00 d. P212,000.00
5. Datoriile totale ale parteneriatului după formare:

a. P57,000.00 c. P54,000.00
b. P48,000.00 d. P51,000.00
6. Capitalul total al parteneriatului după constituire:

a. P180,000.00 c. P163,333.50
b. P178,333.50 d. P155,000.00
7. Soldurile de capital ale XX și YY din bilanțul combinat:

a. XX, P81.250; DA, P72.000 c. XX, P100.000; DA, P75.000
b. XX, P81.250; DA, P75.000 d. XX, p 62.000; DA, P93.000
Soluție
1. D XX Capital YY Capital
a (1,000.00) a (2,000.00)
b (2,000.00) b (1,000.00)
c (4,000.00) c (5,000.00)
d 5,000.00 d (3,500.00)
e 7,000.00 e 4,500.00
Net Credit 5,000.00 Net Debit (7,000.00)
2. D
XX Capital- Unadjusted 72,000.00 YY Capital- Unadjusted 100,000.00
Net adjustment 5,000.00 Net adjustment (7,000.00)
Adjusted Capital 77,000.00 Adjusted Capital 93,000.00
3. Un Addtl Investment
CC AC (Withdrawal)
XX 77,000.00 62,000.00 (15,000.00)
YY 93,000.00 93,000.00
150,000.00 155,000.00 (15,000.00)
4. D Din ecuația contabilă Activ = Pasiv + Capital
5. Un
Total Asset Liability Capital
6. D
28,000.00 77,000.00
20,000.00 93,000.00
4,000.00 (15,000.00)
5,000.00
212,000.00 57,000.00 155,000.00
7. D XX (155,000x40%) 62,000
YY (155,000x60%) 93,000
Problema 2 (ReSA)
La 1 decembrie 2019, AA și BB au format un parteneriat cu contribuția următoarelor
active la valorile corecte de piață:
AA BB
Numerar............................................. P 9.000 P 18.000

Masini si echipamente ..... 13,500 -
Țară............................................. - 90,000
Clădire....................................... - 27,000
Mobilier de Birou ......................... 13,500 -
Terenul și clădirea fac obiectul unui credit ipotecar de 54.000 P, pe care parteneriatul și-l
va asuma. Acordul de parteneriat prevede că AA și BB împart profiturile și pierderile,
40% și, respectiv, 60%, iar partenerii au convenit să își aducă soldurile de capital
proporțional cu rata profitului și a pierderii și să utilizeze soldul capitalului BB ca bază.
Investiția suplimentară în numerar efectuată de AA ar trebui să fie:
a. P18,000.00 c. P134,000.00
b. P85,500.00 d. P166,250.00
Soluţii:
AA BB
Cash 9,000.00 18,000.00
Machinery & Eqmpt 13,500.00
Land 90,000.00
Building 27,000.00
Office Furniture 13,500.00
Mortgage Loan (54,000.00)
Capital 36,000.00 81,000.00
Addtl
Investment
CC AC (Withdrawal)
AA 40% 36,000.00 54,000.00 18,000.00
BB 60% 81,000.00 81,000.00 -
117,000.00 135,000.00 18,000.00
Problema 3 (ReSA)
CC și DD își unesc activitatea separată pentru a forma un parteneriat. Activele în

numerar și non-numerar vor fi vărsate pentru un capital total de 150.000 P. Activele
nemonetare care trebuie aduse ca aport și pasivele care trebuie asumate sunt:
CC DD
Valoarea contabilă Valoarea justă Valoarea
contabilă Valoarea justă
Conturi de încasat ... P11,250.00 P11,250.00
Inventarele.................... 11,250.00 16,875.00 P30,000.00
P33,750.00
Echipament..................... 18,750.00 15,000.00 33,750.00
35,625.00
Plată........ 5,637.50 5,625.00 3,750.00 3,750.00
Conturile de capital ale partenerului trebuie să fie egale după toate aporturile de active
și ipotezele de pasive.
Determina:
1. Activele totale ale parteneriatului.

a. P159,375.00 c. P140,625.00
b. P150,000.00 d. P112,500.00
2. Suma de bani cu care trebuie să contribuie fiecare partener:
a. CC – P37.500; DD – P9.375 c. CC – P80.625; DD – P78.750
b. CC – P37.500; DD – P5.625 d. CC – P63.750; DD – P5.625
Soluție
1. Un Asset Liability Capital

5,625.00 150,000.00
3,750.00 -
159,375.00 9,375.00 150,000.00
2. Un CC DD
Cash 37,500.00 9,375.00
Accounts Receivable 11,250.00 0.00
Inventories 16,875.00 33,750.00
Equipment 15,000.00 35,625.00
Total Assets 80,625.00 78,750.00
Accounts Payable 5,625.00 3,750.00

Capital 75,000.00 75,000.00
Total Liabilities and Capital 80,625.00 78,750.00
Problema 4 (ReSA)
La 1 decembrie 2018, EE și FF au format un parteneriat prin care au convenit să împartă

profiturile și pierderile în raportul de 2: 3 respectiv. EE a investit o parcelă de teren care
l-a costat 25.000. FF a investit 30.000 de bani. Terenul a fost vândut cu 50.000 la
aceeași dată, la trei ore după formarea parteneriatului. Cât ar trebui să fie soldul
capitalului EE imediat după formare?
a. 25,000 c. 60.000
b. 30,000 d. 50.000
Soluție: Contribuția activelor nemonetare la un parteneriat trebuie înregistrată pe baza

valorii lor juste. În acest caz, valoarea justă a terenului ar fi măsurată prin prețul său de
vânzare la data vânzării, P50.000
Problema 5 (ReSA)
La 1 martie 2018, Coco și Martin au format un parteneriat cu fiecare contribuind cu

următoarele active:
Coco Martin
Numerar 300,000 700,000
Mașini și echipamente 250,000 750,000
Clădire - 2,250,000
Mobilier și corpuri de iluminat 100,000 -
Clădirea este supusă unui credit ipotecar de 800.000, care urmează să fie asumat prin
contractul de parteneriat prevede că Coco și Martin împart profiturile și pierderile 30%
și, respectiv, 70%. La 1 martie 2018, soldul contului de capital al lui Martin ar trebui să
fie:
a. 3,700,000 c. 3.050.000
b. 3,140,000 d. 2.900.000
Soluție:
Numerar 700,000.00
Mașini și echipamente 750,000.00
Clădire 2,250,000.00
Total active investite 3,700,000.00
Ipoteca asumată (800,000.00)
Soldul capitalului Martin 2,900,000.00
Problema 6 (PRTC)
Baser și Michelle tocmai au format un parteneriat. Baser a contribuit cu bani de 920.000

P, echipamente de birou care costă 422.000 P. Echipamentul fusese folosit în
proprietatea sa individuală și fusese depreciat în proporție de 70%. Valoarea actuală a
echipamentului este de 295.000 P. Baser a contribuit, de asemenea, cu o notă plătibilă
de 87.000 P, care urmează să fie asumată de parteneriat. Partenerii au convenit asupra
unui raport de profit și pierdere de 50% fiecare. Baser trebuie să aibă o participație de
70% în parteneriat. Michelle a contribuit doar cu un inventar de mărfuri de la unicul ei
proprietar, efectuat la P550,000 pe baza primului intrat-primul ieșit. Valoarea justă
actuală a mărfii este de 525.000 P.
Pentru a finaliza formarea parteneriatului, Baser ar trebui să facă investiții suplimentare

sau (retragerea) de:
A. P224.000 C. P97.000
B. P(30.000) D. P(80.000)
Soluție:
Contribuția totală a lui Michelle P 525.000

Rata dobânzii 30%
Capitalul total P 1.750.000
Raportul Baser 70%
Capitalul necesar al Baser P 1.225.000
Contribuția totală a Baser
(920,000+295,000-87,000) (1,128,000)
97,000
Problema 7 (PRTC)
În 2018, Norma și Celso au convenit să formeze un nou parteneriat în cadrul

următoarelor acorduri generale:
Contribuțiile partenerilor vor fi în raport %:4; (2) Profit și pierdere, 5:5, și (3) Credit de
capital 57:43, respectiv către Norma și Celso. Contribuțiile lor respective vor proveni de
la vechile proprietari pe care le-au deținut.
Norma a contribuit cu următoarele elemente și sume:

Numerar P 748.800
512,000
Echipament (la valoarea contabilă conform înregistrărilor
proprietarului)
Celso a contribuit cu următoarele elemente, la valoarea lor contabilă, în registrele de
proprietate:
Conturi de încasat 96,000

Inventar 268,800
Mobilier și corpuri de iluminat 514,560
220,800
Necorporale
Toate contribuțiile fără numerar nu sunt evaluate corespunzător. Cei doi parteneri au
convenit că (a) P7.680 din conturile de încasat nu pot fi recuperate; (b) stocurile sunt
supraestimate cu P19.200; (c) mobilierul și corpurile de iluminat sunt subestimate de
P11.520; iar activele necorporale includ un brevet cu o valoare contabilă de 13.440 P,
care trebuie acum să fie derecunoscut printr-o hotărâre judecătorească. Restul
elementelor necorporale sunt evaluate corect.
1. Cât este activul fix amortizabil total înregistrat de parteneriat?

un. P1.060.080 c. P1.116.480
b. P403.200 d. P1.041.480
2. Care este soldul de capital al Celso după formarea parteneriatului?

a. 1,036,541 c. 1.325.808
b. 1,339, 225 d. 1.071.360
Soluție:
1. D
Contribuția lui Celso @ BV P 1.100.160

Scădere netă la FV (28,800)
Contribuția lui Celso @ FV P 1.071.360
Rata contribuției 5/4
FV din contribuția Normei P 1.339.200
Numerarul Normei (748,800)
Investiții în echipamente FV 590,400
FV de mobilier și corpuri de iluminat 526,080
Total active fixe P 1.116.480
2. Un
Partener CC CNA Diferență
N P 1.374.019 P 1.339.200 p 34.819
C 1,036,541 1,071,360 (34,819)
Total P 2.410.560 P 2.410.560 -0-
Problema 8 (PRTC)
A, B și C au format parteneriatul ABC la 1 iulie 2018, cu următoarele active, măsurate la

valori contabile în înregistrările respective, contribuite de fiecare partener:
Un B C
Numerar P 200.000 P 150.000 P 150.000
Conturi de încasat 38,500 68,900
Inventar 135,000 118,000 67,000
Instalații, proprietăți și echipamente (EIP) 950,000 460,000 380,000
O parte din contribuția lui A, P25.000, provine din împrumuturile sale personale. De
asemenea, EIP din A și B sunt ipotecate la bancă pentru P160.000 și, respectiv,
P16.500. Parteneriatul urmează să își asume responsabilitatea pentru aceste credite
ipotecare EIP. Valoarea justă a creanțelor aduse ca aport de C este de 43.000 P, iar EIP
are la această dată o valoare justă P365.000. Toate celelalte active aduse ca aport sunt
evaluate corect. Partenerii au convenit să împartă profiturile și pierderile într-un raport
de 5: 3: 2, la A, B și, respectiv, C.
Cât este contribuția fiecărui partener? Calculați raportul lor de contribuție.

Soluție:
Un B C Total
Numerar 200,000 150,000 150,000 500,000
Conturi de încasat 38,500 43,000 81,500
Inventar 135,000 118,000 67,000 320,000
EIP 950,000 460,000 365,000 1,775,000
Total active 1,285,000 766,500 625,000 2,676,500
Pasive -160,000 -16,500 -176,500
Activul net 1,125,000 750,000 625,000 2,500,000
Rata
Active nete
contribuției
Un 1,125,000 45%
B 750,000 30%
C 625,000 25%
Total 2,500,000 100%
Care este soldul de capital pentru fiecare partener la 1 iulie, în schimb, dacă rata
dobânzii este convenită la 4:3:3 pentru A, B și, respectiv, C?
Răspunde:
Un 1,000,000 (2.500.000 x 40%)

B 750,000 (2.500.000 x 30%)
C 750,000 (2.500.000 x 30%)
Total 2,500,000
Problema 9 (PRTC)
Roberts și Smith au redactat un acord de parteneriat care enumeră următoarele active

care au contribuit la formarea parteneriatului:
A contribuit
Roberts Fierar
Numerar 20,000 30,000
Inventar 15,000
Clădire 40,000
Mobilier & Echipamente 15,000
Clădirea este supusă unei ipoteci de 10.000 P, pe care parteneriatul și-a asumat-o.
Acordul de parteneriat precizează, de asemenea, că profiturile și pierderile trebuie
distribuite în mod egal.
1. Ce sume ar trebui înregistrate drept capital pentru Roberts și Smith la formarea
parteneriatului?
Roberts Fierar
Un
35,000 85,000
.
B. 35,000 75,000
C. 55,000 55,000
D. 60,000 60,000
Soluție:
Roberts: 20.000 + 15.000 = P35.000
Smith: 30.000 + 15.000 + 40.000 – 10.000 = P75.000
Problema 10 (PRTC)
Parteneriatul dintre Grey și Redd a fost format pe 2 ianuarie 2010. Conform acordului de
parteneriat, fiecare partener are un sold capital inițial egal. Venitul net sau pierderea
parteneriatului este alocat 60% lui Grey și 40% lui Redd. Pentru a forma parteneriatul,
Grey a contribuit inițial cu active care costau P30,000 cu o valoare justă de P60,000 pe 2
ianuarie 2010, iar Redd a contribuit cu P20,000 cash. Desenele partenerilor în 2010 au
totalizat P3.000 de Grey și P9.000 de Redd. Venitul net al parteneriatului în 2010 a fost
de 25.000 P;
1. Conform metodei fondului comercial, care este soldul capitalului inițial al Redd în
parteneriat?
A. 20.000 c. 40.000
B. 25.000 D. 60.000
Soluție:
Capital vărsat Capital convenit Creștere (Scădere)
Gri 60,000 60,000
Redd 20,000 60,000 40,000
Total 80,000 120,000 40,000
Problema 11 (CRC-ACE)
La 1 mai 2018, activele și pasivele comerciale ale lui Nathan și Janice erau următoarele:
Nathan Anonim
Numerar 8,000.00 62,000.00
Creanţe 200,000.00 600,000.00
Inventarele 120,000.00 200,000.00
Terenuri, clădiri și echipamente 650,000.00 535,000.00
Alte active 2,000.00 3,000.00
Plată (180,000.00) (250,000.00)
Nathan și Janice au fost de acord cu un parteneriat contribuind cu activele lor nete, sub
rezerva următoarelor ajustări:
 Creanțele de P20.000 în cărțile lui Nathan și P40.000 în cărțile lui Janice sunt de
necolectat.
 Inventarele P6.000 și P7.000 din cărțile respective ale lui Nathan și Janice sunt
lipsite de valoare
 Alte active din ambele registre sunt anulate
La formarea parteneriatelor:
1. Capitalul respectiv al partenerilor Nathan și Janice ar be_____________;

2. Activele totale ale parteneriatului ar be_____________________.
Soluție:
Nathan Anonim
Numerar 8,000.00 62,000.00
Creanţe 200,000.00 600,000.00
Inventarele 120,000.00 200,000.00
Construcții și echipamente pentru
terenuri 650,000.00 535,000.00
Alte active 2,000.00 3,000.00
Plată (180,000.00) (250,000.00)
800,000.00 1,150,000.00
De necolectat (20,000.00) (40,000.00)
Inventarele (6,000.00) (7,000.00)
Anulat (2,000.00) (3,000.00)
1,100,000.0
Capitalul total
772,000.00 0
James îl recunoaște pe Dani ca partener în afaceri. Conturile din registrul lui James la 1
iunie 2018, chiar înainte de admiterea lui Dani, arată următoarele solduri:
Numerar P26.000 Plată P264.000
Conturi de încasat 120,000 James, Capital 62,000 Inventar de
mărfuri 180,000
S-a convenit ca, în scopul stabilirii interesului lui James, să se facă următoarele ajustări:
 Se stabilește o indemnizație pentru conturile îndoielnice de 2% din conturile de

încasat
 Inventarul de mărfuri va fi evaluat la P202,000.
 Urmează să fie stabilite cheltuieli plătite în avans de P6.500 și cheltuieli
înregistrate în avans de P4.000
Dani trebuie să investească fonduri suficiente pentru a primi o cotă de 1/3 în

parteneriat.
1. Cât este capitalul ajustat al lui James?

2. Câți bani ar trebui să investească Dani?
3. Cât este activele totale ale parteneriatului.
Soluție:
Numerar 26,000.00
A/R 120,000.00
Inventar marfa 180,000.00
(264,000.00
A/P
)
62,000.00
2% Permite. Pentru îndoielnic acc. (2,400.00)
Merch. Inventar 22,000.00
Exp. preplătit 6,500.00
Exp. acumulat (4,000.00)
James a ajustat capacul. 2/3 84,100.00
Dani 1/3 42,050.00
126,150.00
James Capital 84,100.00

Dani Capitală 42,050.00
Plată 264,000.00
Cheltuieli înregistrate în avans 4,000.00
Total active 394,150.00
Bilanțul la 31 iulie 2018, pentru afacerea deținută de Ethan, prezintă următoarele active
și pasive:
Numerar P100.000 Corpuri

P328.000
Conturi de încasat 268,000 Plată 57,600
Marfă 440,000
Se estimează că 5% din creanță se va dovedi necolectabilă. Soldul de numerar include

1.000 de certificate de acțiuni ale PNB la costul său, P8.000; ultima acțiune vândută pe
piață la P70.00 pe acțiune. Marfa include articole învechite care costă P36,000 care
probabil vor realiza doar P8,000. Deprecierea nu a fost niciodată înregistrată; corpurile
de iluminat au o vechime de 2 ani, au o durată de viață estimată la 10 ani și ar costa
P480,000 dacă ar fi achiziționate noi în prezent. Diverse articole preplătite se ridică la
10.000 P. ava va fi admisă ca partener după ce a investit P400,000 numerar și P200,000
mărfuri.
1. Care va fi acel capital total după formarea parteneriatului?
Soluție:
Numerar 100,000.00
A/R 268,000.00
Marfă 440,000.00
Corpuri 328,000.00
Accts. Plătit (57,600.00)
Capac neajustat. 1,078,400.00
De necolectat (13,000.00)
Acțiune 62,000.00
Marfa invechita (28,000.00)
Articole preplătite 10,000.00
Amortizare 56,000.00
Investiție 600,000.00
Capital ajustat 1,765,400.00
Harold și Cherry sunt parteneri care împart profiturile 60:40. Un bilanț întocmit pentru
parteneriat la 1 aprilie 2018 arată următoarele:
Numerar 48,000.00 Plată 89,000
Conturi de încasat 92,000.00 Harold, capitala 133,000
Inventar 165,000.00 Cireș, capitală 108,000
Echipament 70,000.00
Deprecierea acumulată (45,000.00)
Total active 330,000.00 330,000.00
La această dată, partenerii sunt liberi să-l admită pe Lucas ca partener. Termenii
acordului prevăd că activele și pasivele trebuie retratate după cum urmează:
 Urmează să se stabilească o indemnizație pentru eventualele obiecte

necolectabile de P4.500.
 Stocurile trebuie retratate la valorile lor actuale de înlocuire de P170.000
 Echipamentele trebuie retratate la o valoare de 35.000 P.
 Cheltuielile acumulate de P4.000 trebuie recunoscute.
Harold, Cherry și Lucas vor împărți profiturile în raport de 5: 3: 2. Soldurile de capital

pentru noii parteneri trebuie să fie în acest raport, Harold și Cherry efectuând
decontarea în numerar în afara parteneriatului pentru ajustarea necesară a capitalului
între ei și Lucas, investind numerar în parteneriat pentru interesul său.
Întrebări:
1. Câți bani ar trebui să contribuie Lucas?
Soluție:
H 136,900 17,787.5 154,687.5
C 110,600 (17,787.5) 92,812.5
L 61,875 - 61,875
309,375 0 309,375
Ferdinand și Daniel stabilesc un parteneriat pentru a opera o afacere de mobilier uzat

sub numele de F și D Furniture. Ferdinand contribuie cu mobilier care costă P60.000 și
are o valoare justă de P90.000. Daniel contribuie cu P30.000 numerar și echipamente de
livrare care costă P40.000 și au o valoare justă de P30.000. partenerii sunt de acord să
împartă profiturile și pierderile 60% lui Ferdinand și 40% lui Daniel.
1. Calculați valoarea peso-ului de incapitaluri proprii care va rezulta dacă

contribuțiile inițiale nonmonetare ale partenerilor sunt înregistrate la cost, mai
degrabă decât la valoarea justă de piață.
Soluție:
F D T
Trebuie 90,000 60,000 150,000
Recuperate 60,000 70,000 130,000
U&D 30,000 10,000 20,000
Oshi (12,000) (8,000) (20,000)
18,000 18,000 -0-
1.2 Operațiuni de parteneriat
Problema 1 (ReSA)
Stânga și dreapta sunt parteneri. Conturile lor de capital în cursul anului 2019 au fost
următoarele:
Stânga, Capitală Dreapta,

Capital
8/23 P 3.000 1/1 P15.000 3/5 P4.500 1/1 P 25.000

4/3 4,000 7/6 3,500
10/31 3,000 10/7 2,500
Venitul net al parteneriatului este de P25,000 pentru anul. Acordul de parteneriat

prevede împărțirea venitului net după cum urmează:
 Fiecare partener este creditat cu o dobândă de 10% din capitalul său mediu
(rotunjit la cea mai apropiată lună)
 Datorită experienței anterioare de muncă, stânga are dreptul la un salariu anual
de 6.000 P, iar dreapta este creditată cu P4.000
 Orice venit sau pierdere rămasă trebuie alocată pe baza capitalului inițial
Cât din venitul net al parteneriatului pentru 2019 ar trebui alocat stângii și dreptei?
a. Stânga, P11.833,33; Dreapta, P13,166.50 c. stânga, p13.194; Dreapta,

P11,806
b. stânga, p9.375; Dreapta, P15.625 d. stânga, P12.500; Dreapta,
P12.500
Soluție:
Stânga Dreapta Total

Interes 1,750.00 2,362.50 4,112.50
Salariile 6,000.00 4,000.00 10,000.00
Echilibru 4,083.00 6,804.00 10,887.50
11,833.00 13,166.50 25,000.00
Stânga Dreapta
15.000 x 3 45,000.00 25.000 x 2 50,000.00
19.000 x 5 95,000.00 20.500 x 4 82,000.00
16.000 x 2 32,000.00 24.000 x 3 72,000.00
19.000 x 2 38,000.00 26.500 x 3 79,500.00
210,000.00 283,500.00
Împărți: 12 12
Capital mediu 17,500.00 Capital mediu 23,625.00
Problema 2 (ReSA)
Hunt, Rob, Turman și Kelly dețin o editură pe care o operează ca parteneriat. Acordul de
parteneriat include următoarele:
 Hunt primește un salariu de P10,000 și un bonus de 3% din venit după toate

bonusurile.
 Rob primește un salariu de P5,000 și un bonus de 2% din venit după toate
bonusurile.
 Toți partenerii trebuie să primească o dobândă de 10% din soldurile medii de
capital.
Soldurile medii de capital sunt Hunt, P25.000; Rob, P22.500; Turman, P10.000 și Kelly,
P23.500. Orice profit și pierdere rămase vor fi alocate între parteneri.
a. Vânătoare, P20.725; Rob, P14.975; Turman, P7.725; Kelly, P9,075

b. Vânătoare, P14.000; Rob, P8.250; Turman, P1.000; Kelly, P2,350
c. Vânătoare, P19.850; Rob, P14.600; Turman, P8.350; Kelly, P9,700
d. Nu poate fi determinat.
Soluție:
Vâna Jefui Turman Kelly Total

Salariu 10,000.00 5,000.00 - - 15,000.00
10% dobândă 2,500.00 2,250.00 1,000.00 2,350.00 8,100.00
Bonus 1,500.00 1,000.00 - - 2,500.00
Echilibru : În
mod egal 6,725.00 6,725.00 6,725.00 6,725.00 26,900.00
20,725.00 14,975.00 7,725.00 9,075.00 52,500.00
Problema 3 (ReSA)
PP și QQ sunt parteneri care operează un lanț de magazine de vânzare cu amănuntul.
Acordul de parteneriat prevede următoarele:
PP QQ
Salariile......................................................... P5.000
P2.500
Dobânda aferentă soldurilor de capital ..................... 10%
10%
Bonus............................................................ 20% din venitul net
înainte de dobândă, dar
După bonus și salarii
Rest.................................................... 30% 70%
Contul sumar al veniturilor pentru anul 2019 arată un sold creditor de P25,000 înainte
de orice deduceri. Soldurile medii de capital pentru PP și QQ sunt P25.000 și, respectiv,
P37.500. Ponderea PP și QQ în venitul net P25.500 ar fi:
a. PP, P12.031,25; QQ, P13.468,75 c. PP, P11.750; QQ, P13,750

b. PP, P13.275,75; QQ, P12,229.25 d. PP, P13.125; QQ, P12,375
Soluție:
PP QQ Total
Salariile 5,000.00 2,500.00 7,500.00
10% dobândă 2,500.00 3,750.00 6,250.00
Bonus 3,000.00 - 3,000.00
Balanță 30%,
70% 2,625.00 6,125.00 8,750.00
13,125.00 12,375.00 25,500.00
Problema 4 (ReSA)
XX și YY au format un parteneriat pe 2 ianuarie 2019 și au convenit să împartă

profiturile și pierderile în proporție de 90% și, respectiv, 10%. XX a contribuit cu un
capital de 6.250 P. YY nu a contribuit cu capital, dar are o expertiză specializată și
gestionează firma cu normă întreagă. Nu au existat retrageri în cursul anului. Acordul de
parteneriat prevede următoarele:
 Conturile de capital se creditează anual cu dobânda de 5% din capitalul inițial

 YY urmează să primească un salariu de P250 pe lună
 YY urmează să primească un bonus de 20% din venitul net calculat înainte de a-
și deduce salariul și dobânda pentru ambele conturi de capital
 Bonusul, dobânda și salariul YY trebuie considerate cheltuieli de parteneriat
Declarația de venit a parteneriatului pentru anul 2019 este următoarea:
Veniturile.......................................................................................
P24,112.50
Mai puțin: Cheltuieli (inclusiv salariul, dobânda și bonusul)...... 12,425.00
Venitul
net ....................................................................................................
11,687.50
1. Care este bonusul YY 2019?
a. P2.922,00 c. P3,750.00
b. P3,000.00 d. P3.934,50
2. Care este ponderea totală a YY în venitul net al parteneriatului din 2019?
a. P7.084,50 c. P7.918,75
b. P7,162.50 d. P8,097.00
Soluție:
1. C
Venit net după salarii, dobânzi și prime 11,687.50

Salariile 3,000.00
Interes 312.50
Venit net după bonus 15,000.00
Împărți 80%
Venit net înainte de salarii, dobânzi și prime 18,750.00
20%
Bonus 3,750.00
2. C
XX AA Total
5% dobândă 312.50 - 312.50
Salariile - 3,000.00 3,000.00
Bonus - 3,750.00 3,750.00
Balanța 9:1 10,518.25 1,168.75 11,687.00
Ponderea în
venitul net 10,830.75 7,918.75 18,749.50
Problema 5 (ReSA)
The Trading Company, un parteneriat, a fost format la 1 ianuarie 2019, cu patru

parteneri, DD, EE, FF și GG. Contribuțiile de capital au fost următoarele: DD, P25.000;
EE, P12.500; FF, P12.500; GG, P10.000. Acordul de parteneriat prevede că partenerii
vor primi o dobândă de 5% din valoarea aporturilor lor de capital. În plus, DD urmează
să primească un salariu de P2,500 și EE un salariu de P1,500. Acordul prevede, de
asemenea, că FF va primi un minim de P1,250 pe an de la parteneriat, iar GG un minim
de P3,000 pe an, ambele incluzând sumele permise ca dobândă la capital și cotele lor
respective de profit. Soldul profiturilor se împarte în următoarele proporții: obligația de
diligență, 30 %; EE, 30%; FF, 20%; și GG, 20%. Calculați suma care trebuie câștigată
de parteneriat în cursul anului 2019, înainte de orice taxe pentru dobânzile la capital sau
salariile partenerilor, pentru ca DD să poată primi un total de 6.250 P, inclusiv dobânzi,
salarii și o parte din profit.
a. P 8.333,33 c. P15.333,33
b. P 15.000,00 d. P16.166,67
Soluție:
DD EE FF GG Total
Salariile 2,500.00 1,500.00 0.00 0.00 4,000.00
Interes 1,250.00 625.00 625.00 500.00 3,000.00
Balanța 3:3:2:2 2,500.00 2,500.00 1,666.00 1,667.00 8,333.00
6,250.00 4,625.00 2,291.00 2,167.00 15,333.00
833.00 833.00
3,000.00 16,166.00
David și Ruby au organizat DR Partnership pe 1 ianuarie 2018. În cursul anului 2018 au

fost efectuate următoarele înregistrări în conturile lor de capital:
Debit Credit
David, capitala:
1 ianuarie 180,000.00
Aprilie 1 50,000.00
Octombrie 1 10,000.00
Rubin, capitală
1 ianuarie 60,000.00
Martie 1 10,000.00
Septembrie 20,000.00
Noiembrie 1 10,000.00
Necesar:
Dacă venitul net al parteneriatului, calculat înainte de salarii, dobânzi și prime este de
56.000 P, pentru 2018, indicați împărțirea acestuia între parteneri în temeiul fiecăruia
dintre următoarele acorduri independente de participare la profit:
a. Dobânda la 4% este permisă pentru investițiile medii de capital, iar soldul este
împărțit în mod egal.
b. Un salariu de P24,000 urmează să fie creditat lui Ruby, este permisă o dobândă
de 4% pentru fiecare partener la soldul final al capitalului și soldul raportului
dintre soldurile capitalului inițial.
c. Salarii permise lui David și Ruby în sume de P34,000 și P38,000. respectiv, iar
profiturile rămase și pierderile sunt împărțite în raportul dintre soldurile medii ale
capitalului.
d. Un bonus de 10% din venitul net al parteneriatului este creditat lui David, un
salariu de P16,000 este permis lui Ruby, iar profiturile și pierderile rămase sunt
împărțite în mod egal. (Bonusul este considerat o cheltuială în scopul calculării
sumei bonusului).
DAVID RUBIN
43,101 180,000 *12/12 180,000 43,101 60,000 *12/12 60,000
43,191 (50,000) *9/12 (37,500) 43,160 (10,000) *10/12 8,333
43,374 (10,000) *3/12 (2,500) 43,344 20,000 *4/12 6,667
120,000 140,000 43,405 10,000 *2/12 1,666

AVE.
80,000 ȘAPCĂ 60,000
Un. DAVID RUBIN TOTAL C. DAVID RUBIN TOTAL
SALARIIL
INTERES 5,600 2,400 8,000 E 34,000 38,000 72,000
ECHILIBR ECHILIBR
U 24,000 24,000 48,000 U (11,200) (4,800) (16,000)
29,600 26,400 56,000 22,800 33,200 56,000

D. DAVID RUBIN TOTAL
B. DAVID RUBIN TOTAL SALARIU 16,000 16,000
SALARIIL
E 24,000 24,000 BONUS 5,091 5,091
INTERES
4,800 3,200 8,000 ECHILIBR 17,455 17,455 34,909
U
ECHILIBR
U 18,000 6,000 24,000 22,546 33,455 56,000
5
6,000
X, Y și Z, medici, sunt de acord să formeze un parteneriat și să împartă profiturile în

raport de 5: 3: 2. ei au convenit, de asemenea, că lui Z i se va acorda un salariu de
140.000 P, iar lui Y i se va garanta P105.000 mai mare ca parte a sa din profituri. În
primul an de funcționare, veniturile din taxe sunt de 900.000 P, în timp ce cheltuielile
totalizează 480.000 P.
Cât din profituri ar trebui creditate lui X?, lui Y? la Z?
Soluție:
X Y Z TOTAL
SALARIU 140,000 140,000
ECHILIB
RU 140,000 84,000 56,000 280,000
140,000 84,000 196,000 420,000
(15,000) 21,000 (6,000)
PROFIT 125,000 105,000 190,000 420,000
Partenerii L și M împart profitul 3:1 după indemnizații salariale anuale de 400.000 P,

respectiv 60.000 P; Cu toate acestea, dacă profiturile nu sunt adecvate pentru a
satisface indemnizațiile salariale, întregul profit trebuie împărțit în raportul salarial.
Profituri de 90.000 P90.000 au fost raportate pentru anul 2018. în 2019 se constată că
la calculul venitului net pentru anul încheiat la 31 decembrie 2018, amortizarea a fost
supraestimată cu P36.000, iar inventarul final a fost subevaluat cu P80.000.
Ce ajustări ar trebui făcute cu privire la capitalul L și M?
Ajustarea intrării necesare pentru a corecta soldurile de capital ale partenerului.
Soluție:
L M TOTAL
40,000 60,000 100,000
25,500 8,500 34,000
TREBUIE 65,500 68,500 134,000
FĂCUT (36,000) (54,000) (90,000)
AJUSTĂRI 29,500 14,500 44,000
INTRĂRI
: MDSE 8,000
D.HR 36,000
L 29,500
M 14,500
Compania NEGOSYO TO un parteneriat a fost format la 1 ianuarie 2018, cu patru

parteneri, C, P, A și S. Aporturile de capital au fost următoarele: C- P1.000.000; P-
P500.000; A- P500.000; și S- P400.000. Acordul de parteneriat prevede că fiecare
partener va primi o dobândă de 5% din valoarea aportului său de capital. În plus, C
trebuie să primească un salariu de P100,000, iar P un salariu de P60,000, care urmează
să fie taxat cu titlu de cheltuieli ale întreprinderii. Acordul prevede că A va primi
minimum 50.000 P/an din partea parteneriatului, iar S minimum 120.000 P/an, ambele
incluzând sumele permise ca dobândă la capital și cotele lor respective de profit. Soldul
profiturilor care urmează să fie împărțit în următoarele proporții: C- 30%; P- 30%, A-
20% și S-20%.
Calculați suma care trebuie câștigată de parteneriat în cursul anului 2018, înainte de
orice taxă pentru dobânda la capital sau salariile partenerilor, pentru ca C să poată primi
un total de 250.000 P, inclusiv dobânda, salariul și cota din profit.
Soluție:
C P Un S TOTAL
INTERES 50,000 25,000 25,000 20,000 120,000
SALARIIL
E 100,000 60,000 160,000
ECHILIB
RU 100,000 100,000 66,667 66,666 333,333
250,000 185,000 91,667 86,666 613,333
33,334 33,334
250,000 185,000 91,667 120,000 646,667
50,000 25,000 25,000 20,000 120,000
Următoarele solduri ale conturilor apar în registrul firmei X și Y la sfârșitul anului 2018,
înainte ca profitul exercițiului să fie transferat în conturile partenerului:
X, drawing 72,000.00
Y, drawing 125,000.00
X, loan 175,000.00
X, capital 500,000.00
Y, capital 500,000.00
Profit and loss 302,250.00
Următoarele informații trebuie luate în considerare la închiderea contului de profit și

pierdere și a conturilor de tragere:
 Costul instalării echipamentelor la începutul anului 2018, P27,000, a fost taxat la
cheltuieli. Instalarea se referă la echipamente cu o durată de viață de 10 ani.
 Împrumutul către firmă a fost făcut de X la 1 martie 2018. Nu a fost înregistrată
dobânda împrumutului, care este de 6 % și care trebuie plătită lui X la momentul
plății anticipate a împrumutului.
Acordul de societate permite lui X și lui Y să retragă sume săptămânale de P1,500 și,
respectiv, P2,250, aceste sume fiind considerate salarii. Retragerile efective ale
partenerilor diferă de sumele permise și sunt rezumate în conturile de tragere.
Y, asociatul administrator, are dreptul la un bonus special de 25% din profitul net după
deducerea tuturor indemnizațiilor speciale către parteneri (inclusiv prima), iar profitul
rămas va fi distribuit în mod egal.
1. Cât ar trebui să fie soldul final de capital al fiecărui partener la 31 decembrie?
Soluție:
302,5
X Y TOTAL PROFIT ȘI PIERDERE 00
SALARII 7 11 19 27,0
LE 8,000 7,000 5,000 INSTALARE 00
2 2 -
B 4,610 4,610 ACCUP. DEP. 2,700
ECHILIB 4 4 9 326,8
RU 9,220 9,220 8,440 00
12 19 31 -
7,220 8,830 8,050 INTERES 8,750
- - 318,0
DESEN 72,000 125,000 PROFIT AJUSTAT 50
5 6
5,220 5,830
50 50
CAPITAL 0,000 0,000
55 56
5,220 5,830
Problema 11 (PRTC)
Linda și Mario au creat un parteneriat pentru a deține și opera un magazin de produse
alimentare de sănătate. Acordul de parteneriat prevedea că Linda primește un salariu
anual de P10,000 și Mario un salariu de P5,000 pentru a recunoaște timpul lor relativ
petrecut în operarea magazinului. Profiturile și pierderile rămase au fost împărțite 60:40
Lindei și, respectiv, Mario. Venitul de P13,000 pentru 2017, primul an de funcționare, a
fost alocat P8,800 Linda și P4,200 lui Mario. La 1 ianuarie 2018, acordul de parteneriat a
fost modificat pentru a reflecta faptul că Mario nu mai putea dedica timp operațiunilor
magazinului. Noul acord îi permite Lindei un salariu de 18.000 P, iar profiturile și
pierderile rămase sunt împărțite în mod egal. În 2018, a fost descoperită o eroare astfel
încât veniturile raportate în 2017 au fost subestimate cu P4.000. Venitul din parteneriat
de P25,000 pentru 2018 a inclus acest P4,000 aferent anului 2017.
1. În noul venit raportat de P25,000 pentru anul 2018, Linda ar fi avut
A. P21.900 B. P17.100
B. P0 D. P12.500
Soluție:
Venituri 2018 de alocat (25.000-4000=21.000)
Linda Mario Total

Salariu 18,000 18,000
Restul pentru a
1,500 1,500 3,000
împărți veniturile
Subestimare 2017 2,400 1,600 4,000
21,900 3,100
Problema 12 (PRTC)
Derha, partener senior într-o firmă de avocatură, are o participație de 30% la profitul și
pierderile firmei. În cursul anului 2018, Derha a retras P130,000 împotriva capitalului
său, dar a contribuit cu proprietăți cu o valoare justă de P25,000. Capitalul Derha a
crescut cu 15.000 P. în 2018.
2. Venitul net al parteneriatului pentru anul 2018 este de
A. P150.000 C. P.350.000
B. P400.000 D. P550.000
Soluție:
Majorarea capitalului P 15.000
Proprietate contribuită (25,000)
Retragere 130,000
Ponderea în venitul net 120,000
Raport 30%
Venitul net al parteneriatului 400,000
Problema 13 (PRTC)
Elmo, Fred și Greg investesc P40,000, P30,000 și, respectiv, P25,000, într-un
parteneriat pe 30 iunie 2017. Acestea convin să împartă venitul net sau pierderea netă
după cum urmează:
A. Dobânda de 10% la soldurile contului de capital inițial
B. Salarii de P10,000, P8,000 și P6,000, respectiv către Elmo, Fred și Greg, respectiv.
C. Rezultatul net rămas sau pierderea netă rămasă se împarte în mod egal
D. Un venit minim de P18,000 este garantat lui Greg, indiferent de rezultatul
operațiunilor.
3. Daca venitul net aferent anului incheiat la 30 iunie 2018 inainte de dobanzile si
indemnizatiile salariale acordate partenerilor a fost de 44.000 P, valoarea venitului net
creditat catre Elmo este:
A. P21.875 C. P18.334
B. P20.000 D. P14.500
Soluție:
Elmo Fred Greg Total

Interes 4,000 3,000 2,500 9,500
Salariile 10,000 8,000 6,000 24,000
Nealocat 3,500 3,500 3,500 10,500
Cota neajustată 17,500 14,500 12,000 44,000
Garanție pentru
(3,000) (3,000) 6,000 -
Greg
Venit net 14,500 11,500 18,000 44,000
Problema 14 (PRTC)
X, Y și Z sunt parteneri cu solduri medii de capital pe parcursul anului 2018 de
P120.000, P60.000 și, respectiv, P40.000. Partenerii primesc o dobândă de 10% din
soldurile medii de capital. După deducerea salariilor de la P30.000 la X și P20.000 la Y,
profitul rezidual sau pierderea reziduală este împărțită în mod egal. În 2018,
parteneriatul a suferit o pierdere de 33.000 P, înainte de dobânzile și salariile
partenerilor.
4. Cu ce sumă ar trebui să se schimbe contul de capital al lui X?
A. Creșterea P7.000 C. P11.000 scădere
B. Scădere P35.000 D. Creșterea P42,000
Soluție:
X Y Z Total
Interes 12,000 6,000 4,000 22,000
Salariile 30,000 20,000 - 50,000
Nealocat (35,000) (35,000) (35,000) (105,000)
Total 7,000 (9,000) (31,000) (33,000)
Problema 15 (PRTC)
Partenerii Joyce și Marie împart profiturile 3: 1 după indemnizații salariale anuale de

P4,000 și, respectiv, P6,000; Cu toate acestea, dacă profiturile nu sunt adecvate pentru
a satisface indemnizațiile salariale, întregul profit trebuie împărțit în raportul salarial.
Profituri de 9.000 P9.000 au fost raportate pentru anul 2017. în 2018, se constată că la
calculul venitului net pentru anul încheiat la 31 decembrie 2017, amortizarea a fost
supraestimată cu P3.600, iar inventarul final a fost subevaluat cu P800.
5. Valoarea ajustărilor nete din registrele lui Joyce și Marie este:
Anonim Marie
Un P(3.699) P(1.813)
B P2.950 P1.450
C P8.188 P8.563
D P2.300 P3.475
Soluție:
Venit net 2017 = 9.000

Anonim Marie Total
Raport 4:6 3,600 5,400 9,000
Venit net corectat 2017 = 9.000 + 3.600 + 800 = 13.400
Salariile 4,000 6,000 10,000
Nealocat (3:1) 2,550 850 3,400
Total 6,550 6,850 13,400
Raport (3600.00) (5400.00)
Distribuire 2,950 1,450
1.3 Dizolvarea parteneriatului
Problema 1 (ReSA)
Un parteneriat a avut următorul bilanț condensat:
Active Pasive și capital

Numerar 2,500.00 Pasive 7,500.00
Active
nemonetare 32,500.00 XX Capital (80%) 20,000.00
XX Împrumut 2,500.00 YY Capital (20%) 10,000.00
Total 37,500.00 37,500.00
Procentele din paranteze după soldurile de capital ale partenerului reprezintă interesele
sale respective în profituri și pierderi. Partenerii sunt de acord să-l admită pe ZZ ca
membru al firmei.
1. ZZ achiziționează o participație de 1/4 în firmă. Un sfert din capitalul fiecărui
partener urmează să fie transferat noului partener. ZZ plătește partenerii
care se împarte între ele proporțional cu acțiunile la care se renunță.
Soldurile de capital ale XX, YY și ZZ după ar trebui să fie:
XX AA ZZ XXYYZZ
a. 15,000 7,500 9,375 c. 15.000 7.500 7.500
b. 12,500 12,500 12,500 d. 10.000 10.000 10.000
Soluție:
X
X (20.000 x 3/4) 15,000.00
A
A (10.000 x 3/4) 7,500.00
Z
Z (30.000 x 1/4) 7,500.00
30,000.00
Problema 2 (ReSA)
WW dorește să achiziționeze un sfert din capital și să profite și să piardă participații în

parteneriatul EE, GG, DD. Cei trei parteneri sunt de acord să vândă WW un sfert din
capitalul lor și din dobânzile de profit și pierdere în schimbul unei plăți totale de 40.000.
Conturile de capital și dobânzile procentuale respective în profituri și pierderi imediat
înainte de vânzarea către WW sunt:
EE, capital (60%) 80,000.00

GG, capital (30%) 40,000.00
DD, capital (10%) 20,000.00
Total 140,000.00
Toate celelalte active și pasive sunt evaluate corect și, fără ajustări, trebuie înregistrate
înainte de achiziționarea de către WW imediat după achiziția WW, care ar fi soldurile de
capital ale EE, GG și, respectiv, DD?
a. 60,000; 30,000; 15,000 c. 77.000; 38,500; 19,500

b. 69,000; 34,500; 16,500 d. 92.000; 46,000; 22,000
Soluție:
EE (80.000 x 3/4) 60,000.00

G
G (40.000 x 3/4) 30,000.00
D
D (20.000 x 3/4) 15,000.00
105,000.00
Problema 3 (ReSA)
Următorul bilanț condensat este prezentat pentru parteneriatul AA și BB care împart

profitul și pierderile în raport de 6: 4, respectiv:
Numerar 33,750.00
Alte active 468,750.00
BB, împrumut 22,500.00
525,000.00
Plată 90,000.00
AA, capitala 261,000.00
BB, capitala 174,000.00
525,000.00
Activele și pasivele sunt evaluate corect în bilanț. AA și BB decid să admită CC ca nou

partener cu o participație de 20%. Nu trebuie înregistrat niciun bonus sau fond
comercial. Ce sumă ar trebui să contribuie sau să investească CC în numerar și alte
active?
a. 82,500 c. 105.000
b. 87,000 d. 108.750
Soluție:
AA, capitala 261,000.00

BB, capitala 174,000.00
Total 435,000.00
Împărți: 80%
Capital total convenit 543,750.00
Interesul CC 20%
108,750.00
Problema 4 (ReSA)
XX și YY sunt parteneri care au solduri de capital de 300.000 și 240.000 care împart
profiturile în raport de 3: 2. ZZ este admis ca partener la investirea a 250.000 pentru o
participație de 25% în firmă, profiturile urmând să fie alocate în mod egal. Având în
vedere alegerea între fondul comercial și metoda bonusului, ZZ:
a. Preferați metoda bonusului datorită câștigului lui ZZ de 17.500

b. Preferați metoda bonusului datorită câștigului lui ZZ de 70.000
c. Preferați metoda fondului comercial datorită câștigului lui ZZ de 70.000
d. Fii indiferent față de bunăvoință și metodele bonus sunt aceleași
Soluție:
Metoda bonusului:
Curent
CC alternativ Bonus
X
X 300,000.00 331,500.00 31,500.00 3/5
A
A 240,000.00 261,000.00 21,000.00 2/5
540,000.00 592,500.00 52,500.00
Z
Z 250,000.00 197,500.00 (52,500.00)
790,000.00 790,000.00 -
Metoda fondului
comercial:
Curent
CC alternativ Bunăvoinţă
XX 300,000.00 426,000.00 126,000.00
AA 240,000.00 324,000.00 84,000.00
540,000.00 750,000.00 210,000.00
ZZ 250,000.00 250,000.00 -
790,000.00 1,000,000.00 210,000.00
În scopul comparării bonusului și a fondului comercial, se presupune că fondul comercial

nu este realizat și ar trebui să fie anulat direct ca pierdere, prin urmare:
XX AA ZZ
Soldul capitalului în cazul în care se
utilizează metoda fondului comercial 426,000.00 324,000.00 250,000.00
Mai puțin: renunțați la Goodwill (în mod
egal) (70,000.00) (70,000.00) (70,000.00)
Soldul capitalului după anularea fondului
comercial 356,000.00 254,000.00 180,000.00
Se utilizează soldul de capital al metodei
bonusului 331,500.00 261,000.00 197,500.00
Câștig (pierdere) dacă se utilizează
metoda bonusului 24,500.00 (7,000.00) 17,500.00
Problema 5 (ReSA)
DD, EE și FF sunt parteneri care împart profiturile și pierderile de 50%, 30% și,
respectiv, 20%. Bilanțul din 31 decembrie 2019 al parteneriatului înainte de orice
alocare a profitului a fost rezumat după cum urmează:
ACTIVE DATORII ȘI CAPITAL

Numerar 60,000.00 Plată 4,000.00
Inventarele 40,000.00 FF, împrumut 3,000.00
Furn. &; Fixt (net) 50,000.00 DD, capitală 70,000.00
Brevet 15,000.00 EE, capitală 60,000.00
FF, capitala 30,000.00
FF, desene (2,000.00)
Total active 165,000.00 Total pasive și capital 165,000.00
Venitul net al parteneriatului pentru acest an s-a ridicat la 30.000. La 1 ianuarie 2020,
FF a decis să se retragă din parteneriat și de comun acord între parteneri; S-a ajuns la
următoarele:
a. Stocurile în valoare de 5.000 sunt considerate depășite și trebuie anulate

b. Mobilierul și corpurile de iluminat ar trebui ajustate la valoarea lor actuală de
65.000
c. Brevetele sunt considerate fără valoare și trebuie anulate imediat înainte de
pensionarea FF
S-a convenit ca asociații să plătească FF pentru dobânda sa în parteneriat, inclusiv soldul

împrumutului
1. Interesul lui FF imediat înainte de pensionare s-a ridicat la:

a. 37,000 c. 35.000
b. 36,000 d. 24.000
2. FF se retrage primind 36 000 de plăți în numerar la valoarea contabilă, soldurile

de capital ale DD și EE după pensionarea FF:
a. DD, 82.500; EE, 67.500 c. DD, 67.500; EE, 58.500
b. DD, 85.000; EE, 69.000 d. DD, 57.500' EE, 52.500
3. FF se retrage primind 38.000 de numerar (plată la o valoare mai mare decât

valoarea contabilă), folosind metoda bonusului, soldurile de capital ale DD și EE
după pensionarea FF:
a. DD, 81.250; EE, 66.750 c. DD, 81.875; EE, 67,125
b. DD, 83.750; EE, 68.250 d. DD, 82.500; EE, 67.500
4. FF se retrage primind 38.000 de numerar (plată la o valoare mai mare decât

valoarea contabilă), utilizând metoda fondului comercial total implicit, soldurile de
capital ale DD și EE după pensionarea FF:
a. DD, 87.500; EE, 70.500 c. DD, 81.875; EE, 67,125
b. DD, 83.750; EE, 68.250 d. DD, 82.500; EE, 67.500
Soluție:
1. B
2. Un
DD EE FF
Capital neajustat 70,000.00 60,000.00 30,000.00
Ponderea în venitul net 15,000.00 9,000.00 6,000.00
Total 85,000.00 69,000.00 36,000.00
Anularea stocurilor (2,500.00) (1,500.00) (1,000.00)
Mobilier și corpuri de
iluminat 7,500.00 4,500.00 3,000.00
Brevet (7,500.00) (4,500.00) (3,000.00)
Capital ajustat 82,500.00 67,500.00 35,000.00
3. Un
Metoda bonusului (38.000-36.000)

2.000
DD EE
Capital 82,500.00 67,500.00
(2.000 x 5/8) (1,250.00)
(2.000 x 3/8) (750.00)
Solduri de capital 81,250.00 66,750.00
4. Un
DD EE
Capital 82,500.00 67,500.00
(10.000 x 50%) 5,000.00
(10.000 x 30%) 3,000.00
Solduri de capital 87,500.00 70,500.00
Problema 6 (PRTC)
Conturile de capital ale parteneriatului Sarah și Opel la 1 ianuarie 2018 au fost:

Sarah, Capital (procent de profit 75%) P 140.000
Opel, Capital (25% profit procentual) 60,000
Capitalul total P 200.000

La 1 octombrie, Tina a fost admisă pentru o participație de 40% în parteneriat, când a
cumpărat 40% din capitalul fiecărui partener existent pentru P100,000, plătit direct lui
Sarah și Opel. Venitul net al parteneriatului pentru acest an este de 82.500 P, iar 2/3 din
acesta a fost câștigat în ultimul trimestru al anului.
1. Care sunt soldurile de capital ale lui Sarah, Opel și Tina după admiterea Tinei în
parteneriat?
A. P105.000; P45.000; P100.000
B. P135.875; P55.313; P127.500
C. P96.375; P40.125; P91.000
D. P112.500; P50.000; P87.500
Soluție:
Metanfetam
Sarah Opel Total
ină
Balanța inițială 140,000 60,000 200,000
Venit net
20,625 6,875 27,500
(27.500)
Rezultatul net
160,625 66,875 227,500
ajustat
Dobânda de
(64,250) (26,750) 91,000
cumpărare
Soldul final 96,375 40,125 91,000 227,500
2. Cât va primi Sarah din tranzacția de mai sus?

A. P71.000 C. P86.250
B. P92.500 D. P118.750
Soluție:
Sarah 64,250 6,750 71,000
Opel 26,750 2,250 29,000
Total 91,000 9,000 100,000
3. Să presupunem că Tina este admisă investind P100.000 în parteneriat pentru o
dobândă de 40%, cât este soldul final de capital al Opel după admitere și bonusul (dat) /
primit la/de la Tina?
A. P68.750; (P6.250) C. P89.063; P5.313

B. P79.063; (P13,125) D. P59,125;(P7,750)
Soluție:
Rata dobânzii Partener TAC PUTEA Diferență

Sarah 137,375 160,625 (23,250)
Opel 59,125 66,875 (7,750)
Metanfetamin
40% ă 131,000 100,000 31,000
Total 3,275,000 327,500 0
Problema 7 (PRTC)
Bilanțul la 31 decembrie 2018, pentru parteneriatul Beth, Daisy și Maya este rezumat
după cum urmează:
Daisy se retrage din parteneriat. Partenerii au convenit ca activele parteneriatului,
Active P 1.000.000 Pasive P 250.000
Împrumut
125,000 Beth Capital (50%) 375,000
pentru Daisy
Daisy Capital (40%) 375,000
Capitala Maya (10%) 125,000
Total P 1.125.000 Total P 1.1125.000
excluzând împrumutul Daisy, să fie ajustate la valoarea lor justă de piață de 1.250.000
P, iar Daisy să primească 380.000 P380.000 pentru soldul său de capital net împrumutul
P125.000.
Cât este soldul capital al lui Beth și Maya imediat după pensionarea lui Daisy.
A. P475.000; P145.000 C. P481.250; P146.250

B. P500.000; P150.000 D. P385.416; P127.084
Soluție:
Mihaela Margaretă Maya Total
Cerși. Echilibru 375,000 375,000 125,000 875,000
Adjusment 125,000 100,000 25,000 250,000
Dobânda ajustată 500,000 475,000 150,000 1,125,000
Total numerar plătit
către Daisy -505,000 -505,000
Bonus -25,000 30,000 -5,000 0
Capăt. Echilibru 475,000 0 145,000 620,000
Problema 8 (PRTC)
La 2 ianuarie 2018, Lexy și Ace își dizolvă parteneriatul și transferă toate activele și
pasivele către o corporație nou formată. La data constituirii, valoarea justă a activelor
nete era cu 22.500 P, mai mare decât valoarea contabilă din registrele societății. Din
care P12.500 a fost atribuit activelor corporale și P10.000 a fost atribuit brevetului. Lexy
și Ace au primit fiecare câte 5.000 de acțiuni ale corporațiilor P12.50 par acțiuni comune.
(5) Imediat după constituire, capitalul vărsat suplimentar care depășește valoarea
nominală trebuie creditat
A. P160.000 C. P25.000
B. P47.500 D. P137.500
Soluție:
(150,000+22,500
FV din activele nete ) 172,500
PV al acțiunilor
emise (10.000x12,5) (125,000)
APIC 47,500
Problema 9 (PRTC)
La 30 iunie 2017, bilanțul parteneriatului D, E și F, împreună cu ratele lor de profit și

pierdere, este rezumat după cum urmează:
Active, la cost P 375.000 D, împrumut P 18.750
D, Capital (20%) 87,500
E, Capital (20%) 81,250
F, Capital (60%) 187,500
Total P 375.000
D a decis să se retragă din parteneriat și, de comun acord, activele urmează să fie
ajustate la valoarea lor justă de 450.000 P, la 30 iunie 2018. Se convine ca societatea să
plătească D P127,500 în numerar pentru dobânda parteneriatului său, exclusiv
împrumutul său, care urmează să fie rambursat integral.
1. După pensionarea lui D, care sunt soldurile conturilor de capital ale asociaților E
și, respectiv, F?
Un. P81.250 și P187.500 C. P121.250 și P307.500

B. P90.000 și P213.750 D. P96.250 și P232.500
Soluție:
D E F Total
Cerși. Echilibru 87,500 81,250 187,500 356,250
Ajustare 15,000 15,000 45,000 75,000
Sold ajustat 102,500 96,250 232,500 431,250
Numerar plătit (127,500) (127,500)
Bonus 25,000 (6,250) (18,750)
90,000 213,750 303,750
Problema 10 (PRTC)
Partenerii Boba și Tess, care împart profiturile și pierderile în mod egal, au decis să
încorporeze parteneriatul la 31 decembrie 2018. Activele nete ale parteneriatului după
următoarele ajustări vor fi contribuite în schimbul cotei de acțiuni de la corporație.
I. Acordarea de indemnizații pentru conturile îndoielnice, P6,250.

II. Reglarea echipamentelor supraevaluate cu P2.500
III. Ajustarea inventarului subevaluat cu P13.750 și
IV. Recunoașterea amortizării suplimentare de P5.000.
Acțiunea ordinară a corporației trebuie să aibă o valoare nominală de P250 fiecare, iar
partenerilor trebuie să li se emită acțiuni corespunzătoare echivalente cu 80% din
soldurile lor de capital ajustate.
Bilanțul parteneriatului la 31 decembrie 2018 urmează:
Numerar P 112.500 Pasive P 107.500

Conturi de încasat 62,500 Plată 5,000
Inventar 87,500 Boba, Capitala 106,250
Echipament 50,000 Tess, Capitala 93,750
Total P 312.500 Total P 312.500
1. Determinați creditul total pentru APIC la încorporarea parteneriatului

A. P61.875 C. P40.000
B. P144.375 D. P140.000
Soluție:
BV din activul net (106.250 + 93.750) 200,000

Ajustare netă -
FV 200,000
PV de acțiuni (200.000 x 80%) (160,000)
Creditul total al APIC pentru excedentul de credite 40,000
2. Numărul de acțiuni ordinare emise partenerului Tess este

A. 210 C. 238
B. 300 D. 217
Soluție:
Contribuția FV a lui Tess 93,750
80%
PV de acțiuni emise către Tess 75,000
Numărul de acțiuni primite de Tess /250
300
Soldurile de capital și procentele de participare la profit pentru parteneriatul lui Aaron,

Nimrod și Ilie la 1 ianuarie 2018 sunt următoarele:
Aaron (36%) P140.000

Nimrod (24%) 100,000
Ilie (40%) 160,000
La 2 ianuarie 2018, partenerii sunt de acord să o admită pe Ruth în parteneriat
pentru o participație de 25% în capital și câștiguri pentru investiția ei în parteneriatul
de P120,000. Parteneriatul nu trebuie reevaluat.
a. Balanța capitală a lui Aaron, Nimrod, Ilie și Rut, imediat după admiterea lui Rut,
avea să fie:
b. Care va fi noul raport dintre profit și pierdere pentru Aaron, Nimrod, Ilie și Rut,
dacă vechii parteneri vor împărți profiturile folosind vechiul raport?
Soluție:
TAC B
Un 140,000 (36,000) 136,400 27%
N 100,000 (2,400) 97,600 18%
E 160,000 (4,000) 156,000 30%
R 120,000 (10,000) 130,000 25%

T 520,000 0 520,000 100%
Bilanțul parteneriatului Dylan și Samuel la 31 decembrie 218 apare mai jos:
Active: Pasive:
Numerar P15.000 Plată P35.000
Conturi de încasat (nete) 45,000 Note de plătit
25,000
Inventarele 75,000 Datorii înregistrate în avans
40,000
EIP (net) 225,000 Ipotecă de plătit
110,000
Dylan, capitala
60,000
Samuel. Capital
90,000
P360.000
P360.000
Determinați soldurile de capital ale partenerilor imediat după admiterea lui
Sebastian în situații independente ff.:
a. Sebastian a achiziționat 25% din capitalul parteneriatului direct de la Dylan și
Samuel pentru P50.000. Sebastian a plătit P18,750 direct de la Dylan și
P31,250 direct lui Samuel. Activele totale ale parteneriatului după admiterea
lui Sebastian au fost de 360.000 P. Cât de mult trebuie să fie soldul capital al
lui Dylan imediat după admiterea lui Sebastian.
b. Să presupunem aceleași fapte ca și într-un singur caz, cu excepția faptului că
activele totale ale parteneriatului au fost de 410.000 P, după admiterea lui
Sebastian. La 1 ianuarie 2019, stocurile aveau o valoare justă de 85.000 P, în
timp ce EIP (net) avea o valoare justă de 265.000 P. Atât Dylan, cât și
Samuel au decis să reevalueze activele parteneriatului înainte de admiterea
lui Sebastian. Determinați soldul capital al lui Samuel imediat după admiterea
lui Sebastian
c. Sebastian a dobândit o participație de 25% în capital investind 50.000 de bani
în parteneriat. Capitalul total al parteneriatului Dylan-Samuel-Sebastian la 1
ianuarie 2019 s-a ridicat la 200.000 P. Determinați soldul capitalului lui
Sebastian imediat după admiterea sa
d. Sebastian a achiziționat 25% din capital investind 80.000 de euro în
parteneriat. Capitalul total al parteneriatului Dylan-Samuel-Sebastian după
admiterea lui Sebastian s-a ridicat la 320.000 P. Valoarea justă a stocurilor a
fost de 85.000 P, iar valoarea justă a EIP (netă) a fost de 305.000 P, la 1
ianuarie 2019. Determinați soldul capitalului lui Dylan, Samuel și Sebastian
imediat după admiterea lui Sebastian.
Soluție:
B
D 60,000 15,000 3,750
S 90,000 22,500 8,750
S 50,000
200,00
0
Un. D S TOTAL
CAPITAL
VÂNDUT 13,750 23,750 37,500
CÂȘTIG/BONUS 5,000 7,500 12,500
PREȚUL DE
VÂNZARE 18,750 31,250 50,000
60,000+3,750= 46,250
B. D D SEB TOTAL
SEB. 150,00
ȘAPCĂ 50,000 60,000 90,000 0 0
200,00
REVAL. TAC 0 20,000 30,000 0 50,000
TCB 150,00 120,00 200,00
VAL. 0 80,000 0 0 0
400,00 50,00 200,00
0 18,750 31,250 0 0
61,250
C.
TCC
D 60,000 60,000
S 90,000 90,000
S 50,000 50,000
200,00 200,00
0 0
METODA
BONUSULUI
D.
D 60,000 36,000 96,000
144,00
S 90,000 54,000 0
S 80,000 80,000
230,00 320,00
0 90,000 0
1. A, B și C au solduri de capital de P112.000, P130.000 și, respectiv, P58.000 și

profituri pe acțiuni în raport de 3: 2: 1. D investiți numerar în parteneriat pentru
o dobândă de 1/4.
a. D primește o dobândă de 1/4 din activele parteneriatului, care include credit
pentru 25.000 de fond comercial care este recunoscut la admitere. Cât de
mult cash D investește?
b. D primește o dobândă de 1/4 din activele parteneriatului, iar B este creditat
cu P15.000 din bonus de la D, câți bani investesc D?
Soluție:
Un. TCC
112,00
Un 0
130,00
B 0
C 58,000 300,000
25,00 100,00
D 75,000 0 0
375,00 25,00
0 0 400,000
B.
112,00 22,50
Un 0 0
130,00 15,00
B 0 0
C 58,000 7,500
-
160,00 45,00 115,00
D 0 0 0
460,00
0 0 460,000
L, M și M sunt parteneri care împart profiturile în raport de 3: 2: 1, respectiv. Conturile

de capital sunt P500,000. P300.000 și P200.000 pe 31 decembrie 2018, când N decide
să se retragă. Se convine să plătească P300.000 pentru dobânda lui N. Profiturile după
retragerea lui N trebuie împărțite în mod egal.
Întrebări:
a. Folosind abordarea bonusului, cât sunt soldurile de capital ale lui L și M după
retragerea lui N?
b. Folosind abordarea fondului comercial, cât sunt soldurile de capital ale lui L și
M după retragerea lui N?
Soluție:
Un.
L M
440,0 260,0
ȘAPCĂ 00 00
N 200,00
PAC. 0
L 60,000
M 40,000
NUMER 300,00
AR 0
B.
EVALUARE L M
600,0 800,0 500,0
00 00 00
600,00
ACTIV 0
300,00
CL 0
200,00
M 0
100,00
N 0
Profiturile acțiunilor O, P și Q în raport de 5: 3: 2, Q este permis să se retragă din firmă la
31 decembrie 2018. Profiturile după retragerea lui Q trebuie împărțite 3:2. Bilanțul
parteneriatului la această dată este următorul:
De primit de la Q P10.000 Pasive P80.000
Bunăvoinţă 80,000 Plătibil către P30,000
Alte active 190,000 O, capitală 70,000
P, capitală 60,000
Q, capitala 40,000
280,000 280,000
a. Presupunând că Q este plătit P44.000 în decontarea integrală a dobânzii de
capital și a soldului creanței P10.000, folosind metoda bonusului de
înregistrare a retragerii lui Q, cât sunt soldurile de capital ale lui O și P după
retragerea lui Q?
b. Folosind datele în cauză A, folosind metoda fondului comercial de înregistrare
a retragerii lui Q, cât sunt soldurile de capital ale lui O și P după retragerea lui
Q?
Soluție:
Un.
PLĂTIT 44,000
ȘAPCĂ. -30,000
BONUS 14,000
14,000*5/8 8,750-70,000= 61,250 O

5,250-60,000= 54,750 P
Q PAC 40,000
Ø PAC 8,750
P PAC 5,250
R'BLE DIN Q 10,000
NUMER
AR 10,000
B. 44,000
-30,000
14,000 PONDEREA Q ÎN EVALUARE
/2
70,000
1.4 Lichidarea parteneriatului
Problema 1 (ReSA)
La 31 decembrie 2019, evidența contabilă a MM, NN, OO Partnership (societate în nume

colectiv) cuprindea următoarele solduri ale conturilor contabile:
(Dr.) Cr.
MM, desen (15,000.00)
OO, desen (5,625.00)
NN, împrumut 18,750.00
MM, capitală 76,875.00
NN, capitala 62,812.50
OO, capitala 67,500.00
Activele totale ale parteneriatului s-au ridicat la P299,062.50, inclusiv P32,812.50

numerar și pasive ale parteneriatului totalizate, P93,750. Parteneriatul a fost lichidat la
31 decembrie 2019, iar OO a primit P52,031.25 numerar în urma lichidării. MM, NN și
OO au împărțit venitul net și pierderile într-un raport de 5: 3: 2, respectiv.
1. Pierderea la realizare
a. 9,843.75 c. 49.218,75
b. 15,468.75 d. 77.343,50
2. Suma realizată din vânzarea activelor fără numerar?
a. 160,781.25 c. 217.031,25
b. 188,906.25 d. 266.250,00
3. Soldul de numerar după plata datoriilor?
a. 156,093.75 c. 221.718,75
b. 193,593.75 c. 249.843,75
Soluție:
1. C Încasări în numerar 217,031.25

2. C Valoarea contabilă a
3. Un activului (266,250.00)
(49,218.75)
MILIMETR
Numerar Alte active Pasive U NN OO
32,812.50 266,250.00 93,750.00 61,875.00 81,562.50 61,875.00
2
) 217,031.25 266,250.00 9,843.75
249,843.75 - 93,750.00 52,031.25
(93,750.00) (93,750.00)
3
) 156,093.75 -
Problema 2 (ReSA)
Fleming, Durano și Mart sunt parteneri într-o afacere cu ridicata. La 1 ianuarie 2019
capitalul total a constituit 30,00 P, iar desenele au fost prezentate după cum urmează:
Capitale Desene
Fleming 's 6,250.00 3,750.00
Durano 5,000.00 2,500.00
Mart 18,750.00 1,250.00
Partenerii sunt de acord că raportul dintre profit și pierdere este împărțit în mod egal.
Din cauza eșecului unor debitori de a-și plăti conturile restante, parteneriatul pierde
foarte mult și este obligat să lichideze. După epuizarea activelor parteneriatului, inclusiv
a celor rezultate dintr-un profit operațional de 4.500 P4.500 în 2019, aceștia încă
datorează creditorilor P5.250 la 31 decembrie 2019. Fleming nu are nimic personal, dar
ceilalți sunt înstăriți.
1. Pierderea lichidării parteneriatului:

a. Niciunul c. 27.750
b. 10,000 d. 32.250
2. Suma pe care Mart trebuie să o primească ca urmare a lichidării:
a. 818.75 c. 7.125
b. 4,875 d. 9.750
Soluție:
Activ Pasive Capital
5,250.00 22,500.00
Profit 4,500.00
Pierderea din
lichidare 32,250.00 5,250.00 27,000.00
Fleming 's Durano Mart

Capital 6,250.00 5,000.00 18,750.00
Desene (3,750.00) (2,500.00) (1,250.00)
2,500.00 2,500.00 17,500.00
Profit 1,500.00 1,500.00 1,500.00
Pierdere la
realizare (10,750.00) (10,750.00) (10,750.00)
(6,750.00) (6,750.00) 8,250.00
6,750.00 (3,375.00) (3,375.00)
- (10,125.00) 4,875.00
Problema 3 (ReSA)
Iată bilanțul parteneriatului DD, EE și FF (un parteneriat general) la 4 iunie 2019 imediat
înainte de lichidarea sa:

Numerar 6,000.00 Pasive 20,000.00
Alte active 94,000.00 EE, împrumut 4,000.00
DD, capitală 27,000.00
EE, capitală 39,000.00
FF, capitala 10,000.00
100,000.00 Total 100,000.00
Partenerii au împărțit venitul net și pierderile după cum urmează: DD, 40%; EE, 40% și
FF, 20%. La 4 iunie 2019, ceilalți bani au fost realizați la P30,700 și P20,500 au trebuit
plătiți pentru lichidarea pasivelor din cauza unui cont comercial neînregistrat plătibil de
P500. DD și EE erau solvabile, dar datoriile personale ale FF depășeau activele personale
cu 5 000 P. Cât ar primi fiecare partener?
a. DD, 1.680; EE, 17.680; FF, 0

b. DD, 1.480; EE, 17.480; FF, 0
c. DD, 100; EE, 12.100; FF, 0
d. DD, 100; EE, 16.100; FF, 0
Soluție:
40% 40% 20%

DD EE FF Total
27,000.00 43,000.00 10,000.00 80,000.00
(25,520.00) (25,520.00) (12,760.00) 63,800.00
1,480.00 17,480.00 (2,760.00) 16,200.00
(1,380.00) (1,380.00) 2,760.00
100.00 16,100.00 -
Cash cerșește. 6,000.00

Veniturile 30,700.00
Plata datoriilor (20,500.00)
Plata către parteneri 16,200.00
Problema 4 (ReSA)
Când Ray și Conniff, parteneri generali ai parteneriatului Ray Conniff care au împărțit
venitul net și pierderile într-un raport de 4: 6, au fost incapacitați într-un accident, a fost
numit un lichidator pentru a ridica parteneriatul. Bilanțul parteneriatului a arătat
următoarele:

Numerar 17,500.00 Pasive 10,000.00
Alte active 50,000.00 Ray, capitala 35,500.00
Bunăvoinţă 5,000.00 Conniff, capitala 27,000.00
72,500.00 Total 72,500.00
Cheltuieli de lichidare plătite P2,500 pentru publicitate, chirie, călătorie etc. iar în
procesul de lichidare a parteneriatului se descoperă un proiect de lege trecut cu vederea
pentru amenajarea peisagistică a P1.000 și, în plus, partenerii sunt de acord să păstreze
o distracție contingentă P1.500. Determinați suma de numerar care trebuie plătită
fiecărui partener:
a. Ray, 11.500; Conniff, 0 c. Ray, 7500; Conniff, 0

b. Ray, 2.500; Conniff, 0 d. Ray, 5.000; Conniff, 0
Soluție:
40% 60%
Rază Conniff Total
35,500.00 27,000.00 62,500.00
(24,000.00) (36,000.00) 60,000.00
11,500.00 (9,000.00) 2,500.00
(9,000.00) 9,000.00 -
2,500.00 - 2,500.00
Cerșetorie în numerar 17,500.00

Cheltuieli de lichidare (2,500.00)
Plata răspunderii (10,000.00)
Neînregistrate (1,000.00)
Numerar reținut (1,500.00)
Problema 5 (ReSA)
Parteneriatul dintre JJ, KK, LL și MM se pregătește de lichidare. Ratele de repartizare a

profitului și pierderii sunt prezentate în bilanțul rezumat la 31 decembrie 2019, după
cum urmează:

Numerar 100,000.00 Alte pasive 50,000.00
Inventarele 100,000.00 JJ, împrumut 50,000.00
Împrumut la KK 10,000.00 JJ, capital (40%) 100,000.00
Alte active 255,000.00 KK, capital (20%) 160,000.00
LL, capital (20%) 50,000.00
MM, capital (20%) 55,000.00
Total 465,000.00 Total 465,000.00
În cursul lunii ianuarie 2020, stocurile sunt vândute pentru P42,500, celelalte datorii
sunt plătite, iar P25,000 este rezervat pentru situații neprevăzute
Calculați plata totală în numerar către parteneri:
Plata către
parteneri
un. 97,500.00
b. 102,500.00
c. 72,500.00
d. 67,500.00
Soluție:
Cash cerșește. 100,000.00

Veniturile 42,500.00
Plata răspunderii (50,000.00)
Numerar reținut (25,000.00)
Problema 6 (PRTC)
Partenerii Edong, Sally și Zarah au decis să-și lichideze parteneriatul pe 30 noiembrie

2017. Soldurile lor de capital și profitul și pierderea sunt următoarele:
Capitale Raportul P&L
Anonim P 600.000 40%
Sally 784,000 40%
Zarah 240,000 20%
Venitul net de la 1 ianuarie 2017 până la 30 noiembrie 2017 este de 656.000 P. La 30
noiembrie 2017, soldul de numerar este de 520.000 P, iar cel al pasivelor este de
1.160.000 P.
Edong urmează să primească P706.560 în decontarea interesului său.
1. Calculați: (1) pierderea la realizare și (2) suma care trebuie realizată din vânzarea
activelor nemonetare?
A. (1) P 389.600 (2) P2.530.400

B. (1) P 248.000 (2) P5.100.000
C. (1) P 620.000 (2) P3.860.000
D. (1) P 522.000 (2) P3.860.000
Soluție:
Anonim Sally Zarah Total
Cerși. Echilibru 600,000 784,000 240,000 1,624,000
Venit net 262,400 262,400 131,200 656,000
Sold ajustat 862,400 1,046,400 371,200 2,280,000
Pierdere cumulată (155,840) (155,840) (77,920) (389,600)
Plata în numerar 706,560 890,560 293,280 1,890,400
Valoarea contabilă a (1,160,000 + 2,280,000 -

ANC 520,000) 2,920,000
Pierdere la realizare (389,600)
Veniturile 2,530,400
Problema 7 (PRTC)
Parteneriatul dintre Mikee și Rosa este în proces de lichidare. La 1 ianuarie 2017,

registrul arată soldurile conturilor după cum urmează:
Numerar P 8.000 Plată P 12.000
Conturi de încasat 20,000 Mikee, Capitala 32,000
Inventarul cherestelei 32,000 Rosa, capitala 16,000
La 10 ianuarie 2017, inventarul de cherestea este vândut pentru P20,000, iar în cursul
lunii ianuarie se colectează conturile de încasat de P16,800. Nu sunt așteptate alte
încasări ale creanțelor, iar partenerii au suportat cheltuieli de lichidare de 3.200 P.
Profiturile sunt împărțite 60% pentru Mikee și 40% pentru Rosa.
2. Câți bani vor primi partenerul Mikee și Rosa la lichidare?
A. P22.800; P9.920 C. P20.960; P8.640

B. P37.600; P18.400 D. P20.500; P20.500
Soluție:
Mihaela Rosa Total

Cerși. Echilibru 32,000 16,000 48,000
Pierdere cumulată (11,040) (7,360) (18,400)
Plăți în numerar 20,960 8,640 29,600
Problema 8 (PRTC)
Parteneriatul ABC este în prezent în lichidare și la 15 februarie 2017, soldurile lor de

capital și ratele lor de profit și pierdere sunt prezentate mai jos:
Apple, Capital (P&L 40%) P 22.000
Bryan, Capital (P&L 20%) 14,000
Cecile, Capital (P&L 40%) -12,000
Să presupunem că toate activele fără numerar au fost eliminate, iar Cecile a promis că
își va plăti deficiența într-o săptămână.
3. Calculați suma care trebuie primită de unul dintre parteneri dacă numerarul este plătit
imediat la 15 februarie 2017.
A. măr, P22.000 C. Bryan, P10.000

B. Bryan, P12.000 D. Apple, P12.000
Soluție:
Măr Bryan Cecilia

Echilibru 22,000 14,000 12,000
APL -8,000 -4,000 -12,000
Dobândă gratuită 14,000 10,000 0
Problema 9 (PRTC)
Bilanțul pentru parteneriatul Chester, Joana și John, care împart profiturile și pierderile
în proporție de 50%, 25% și, respectiv, 25%, arată următoarele solduri chiar înainte de
lichidare.
Numerar P 24.000
Alte active 119,000
Pasive 40,000
Chester, capitala 44,000
Joana, Capitala 31,000
John, capitala 28,000
În prima lună de lichidare, anumite active sunt vândute pentru 64.000 P. Se plătesc
cheltuieli de lichidare de P2.000 și se anticipează cheltuieli suplimentare de lichidare.
Datoriile sunt plătite în valoare de 10.800 P, iar numerarul este reținut suficient pentru a
asigura plata către creditori înainte de efectuarea plăților către parteneri. La prima plată
către parteneri, Chester primește P12,500
4. Determinați suma numerarului reținut pentru cheltuielile de lichidare anticipate.
A. P35.200 C. P33.200
B. P29.200 D. P6.000
Soluție:
Chester Ioana John Total

Cerși.
44,000 31,000 28,000 103,000
Echilibru
(15,750
Pierdere (31,500) (15,750) (63,000)
)
Plata în
12,500 15,250 12,250 40,000
numerar
24,000 + 64,000 - 40,000 - 2,000 -

6,000
40,000
Problema 10 (PRTC)
Un bilanț condensat cu procente de participare la profit pentru parteneriatul E, F și G la

1 ianuarie 2017 arată următoarele:
Alte active 500,000 E, Capital (40%) 100,000
F, Capital (40%) 250,000
G, Capital (20%) 170,000
Total P 600.000 Total P 600.000
Pe 2 ianuarie 2017, partenerii au decis lichidarea afacerii, iar în cursul lunii ianuarie vând
active cu o valoare contabilă de 300.000 P170.000.
5. Câți bani vor primi partenerii dacă toți banii disponibili, cu excepția unui fond de
urgență P10.000, sunt distribuiți imediat după vânzare
A. Toți partenerii vor primi P60.000

B. Partenerii F și G vor primi amândoi P90.000
C. Partenerul F va primi P96.667, iar Partenerul G va primi P93.333
D. Partenerul F va primi P190.000
Soluție:
E F G
Cerși. Echilibru 100,000 250,000 170,000
Pierdere cumulată (136,000) (136,000) (68,000)
Echilibru -36,000 114,000 102,000
Absorbție 36,000 (24,000) (12,000)
Numerar 0 90,000 90,000
A, B și C sunt parteneri care împart profiturile în raport de 5: 3: 2, respectiv. Un bilanț

întocmit chiar înainte de lichidarea parteneriatului arată următoarele:
Un B C
Solduri de capital P 122.000 P 72.000 P47.000
Solduri de împrumut P 43.000 P 48.000 P 6.000
Activele sunt vândute și numerarul este distribuit partenerilor în rate lunare în cursul
lichidării, după cum urmează:
Ianuarie P 20.000
Februarie 50,000
Martie 80,000
Aprilie (distribuție finală) 20,000
Necesar:
a. Pregătiți un program pentru a arăta modul în care numerarul urmează să fie
distribuit pe parcursul întregului curs de lichidare.
b. Folosind programul dezvoltat mai sus, pregătiți un program care să rezume
plățile care trebuie efectuate către parteneri la sfârșitul fiecărei luni.
Soluție:
Un. CCP/ACDP Un B C
165,00 120,00 153,00
CAPITALUL TOTAL 0 0 0
DISTRIBUȚIA
/ P&L 1 0.2 0.3 NUMERARULUI
330,00 400,00 265,00
0 0 0 Un B C TOTAL
- 21,00 21,00
P1 70,000 0 0
- - 32,50 19,50 52,00
65,000 65,000 0 0 0
265,00 265,00 265,00 ORICE NUMERAR CARE
0 0 0 DEPĂȘEȘTE 73.000
ESTE ALOCAT LA P/L
B.
TOTA
T L Un B C
IANUAR 20,00
IE 0
-
20,00
P1 0 20,000
50,00
FEBRUARIE 0
-
P1 1,000 1,000
-
49,00
P2 0 30,625 18,375
50,00
0 30,625 19,375
80,00
MARTIE 0
-
P2 3,000 1,875 1,125
-
77,00
P/L 0 38,500 23,100 15,400
80,00
0 40,375 24,225 15,400
20,00
APRILIE 0 10,000 6,000 4,000
Elizabeth, Diana, Anthony și Scarlett au fost parteneri care au decis să lichideze afacerile
parteneriatului. Înainte de dizolvare, bilanțul condensat împreună cu rata de repartizare
a profitului și pierderii au fost derivate după cum urmează:

Alte active 1,800,000 Diana, împrumut 60,000
Scarlett, împrumut 50,000
Elisabeta,Capital (30%) 420,000
Diana, Capital (30%) 315,000
Anthony, Capital (20%) 205,000
Scarlett, Capital (20%) 100,000
P 1.900.000 P 1.900.000
Celelalte active au fost vândute pentru 1.200.000 P. Plățile au fost efectuate către
creditori și distribuțiile finale de numerar au fost efectuate către parteneri.
a. Partenerul care a fost plătit cel mai mult a fost:

b. Numerarul primit de Scarlett va fi aplicat:
Soluție:
E D Un S TOTAL
420,0 375,00 205,00 150,00 1,150,0
00 0 0 0 00
- - - -
180,0 180,00 120,00 120,00 -
00 0 0 0 600,000
240,0 195,00
00 0 85,000 30,000 550,000
A. E
B.
ÎMPRU
MUT
D, E și F sunt parteneri care împart profiturile în raport de 40:35:25, respectiv. La 31

decembrie 2018, ei sunt de acord să lichideze. Un bilanț întocmit la această dată
urmează:
Parteneriat DEF
Bilanţul
La 31 decembrie 2018
Alte active 46,000 E, împrumut 5,000
F, împrumut 2,500
D, Capitala 14,450
E, Capitală 12,550
F, Capitala 7,500
P 48.000 P 48.000
Rezultatele lichidării sunt rezumate mai jos:
Numerar reținut
la sfârșitul lunii
Cheltuieli Răspund
Valoarea Numerar pentru
Realizări de erea
contabilă realizat cheltuieli
realizare plătită
viitoare
estimate
Ianuarie P 12.000 P 10.500 P 500 P 2.000 P 4.000
Februarie 7,000 6,000 750 1,250 2,000
Martie 15,000 10,000 600 500 -
Aprilie 12,000 4,000 400 - -
Toate numerarul disponibil, cu excepția sumei reținute pentru cheltuieli viitoare,
este distribuit la sfârșitul fiecărei luni.
Obligatoriu: Determinați cota fiecărui partener în fiecare lună de distribuire.
Soluție:
IANUAR FEBRUA
IE. RIE. MARTIE APRILIE
ÎNCEPUT 2,000 4,000 1,250 500
VENITURILE 10,500 6,000 10,000 4,000
CHELTU
IELI -500 -750 -600 -400
PASIVE -6,000 -2,000
NUMERAR
REȚINUT -2,000 -1,250 -500
CAFD 4,000 6,000 10,150 4,100
IANUAR
IE
D E F TOTAL
CAPITALUL
TOTAL 14,450 17,550 10,000 42,000
-15,200 -13,200 -9,500 -38,000
CAFD -750 4,250 500 4,000
750 -440 -312.5
0 3,812.50 187.5 4,000
13,737.5 9,812.5
FEBRUARIE 14,450 0 0 38,000
(12,800
) (11,200) (8,000) (32,000)
1,650 2,540 1,813 6,000
MARTIE 4,060 3,553 2,540 10,150
APRILIE 1,640 1,435 1,025 4,100

Bilanțul parteneriatului J, K și L prezintă următoarele informații la 31 decembrie 2018:

Alte active 28,000 J, împrumut 2,500
J, Capitala 12,500
K, Capitala 7,000
L, Capitală 3,000
P 30.000 P 30.000
Raportul dintre profit și pierdere este de 3: 2: 1, respectiv, pentru J, K și L. Alte

active au fost realizate după cum urmează:
Dată Numerar primit Valoarea contabilă

Ianuarie, 2018 P 8.000 P 9.000
Februarie, 2018 3,500 7,700
Martie, 2018 12,500 11,300
Numerarul este distribuit pe măsură ce activele sunt realizate.
a. Cât este pierderea totală pentru J?

b. Cât este numerarul total primit de K?
c. Câți bani primește L în ianuarie?
Soluție:
J K L TOTAL
CAPITALUL
TOTAL 15,000 7,000 3,000 25,000
(2,000) (1,333) (667) 4,000
13,000 5,667 2,333 21,000
IANUARI
E 15,000 7,000 3,000 25,000
(10,000) (6,667) (3,333) 20,000
5,000 333 (333) 5,000

(200) (133) 333
4,800 200 - 5,000
Un 2,000
B 5,667
C -0-
Datele bilanțului pentru firma W, X și Y de la 1 ianuarie 2018 urmează:
P
Active 1.225.000 Pasive P 675.000
W, Capitala 200,000
X, Capitala 200,000
Y, Capitala 200,000
P P
1.225.000 1.225.000
Partenerii împart profiturile în mod egal după acordarea unui salariu lunar lui Y,
partenerul administrator, de 7.500 P. Ca urmare a pierderilor operaționale suferite la
începutul anului 2018, W a avansat P 150.000 către firmă la 1 aprilie; S-a convenit că i
se va permite o dobândă de 6%. Cu pierderi continue, membrii au decis să lichideze. Y a
fost de acord să preia echipamentele parteneriatului în parte din decontarea interesului
său, transferul fiind efectuat la o valoare convenită de 40.000 P. La 1 noiembrie,
200.000 de dolari au fost disponibili pentru distribuire către parteneri după vânzarea
activelor rămase și plata obligațiilor parteneriatului către persoane din afară. Y își
retrăsese salariul pentru lunile ianuarie și februarie, dar nu își primise salariul pentru
perioada cuprinsă între 1 martie și 1 noiembrie; Nu au fost efectuate alte plăți în
numerar către parteneri. Numerarul disponibil a fost distribuit la 1 noiembrie, iar firma a
fost declarată dizolvată.
Câți bani ar trebui să primească W la distribuirea a 200.000 P numerar disponibil?

Soluție:
W X Y TOTAL
200,000 200,000 200,000 600,000
150,000
5,250
(1,750) (1,750) (1,750) (5,250)
(40,000) (40,000)
60,000 60,000
353,500 198,250 218,250 770,000
(190,000 (190,000 (190,000 (570,000

) ) ) )
163,500 8,250 28,250 200,000
2.0 Lichidarea corporativă
Problema 1 (ReSA)
Următoarele date au fost preluate din situația Liquo Company:
Active constituite pentru pasive garantate integral

(valoarea justă, P75.000) 90,000.00
Active constituite pentru pasive parțial garantate
(valoarea justă, P52.000) 74,000.00
Active libere (valoare justă, P40.000) 70,000.00
Datorii negarantate cu prioritate 7,000.00
Datorii garantate integral 30,000.00
Datorii garantate parțial 60,000.00
Datorii negarantate fără prioritate 112,000.00
1. Deficiența totală estimată pentru creditorii chirografari s-a ridicat la:
a. 27,000 c. 35.000
b. 34,000 d. 42.000
2. Recuperarea preconizată per peso a creanțelor negarantate s-a ridicat la:
a. 0.35 c. 0,70
b. 0.65 d. 0,71
Soluție:
Active libere pe active gajate la active complet garantate (75.000-30.000) 45,000

Active libere pe active gajate la active complet garantate (75.000-30.000) 40,000
Total active gratuite 85,000
Mai puțin: creditorii chirografari cu prioritate (7,000)
Active libere nete 78,000
Creditori chirografari:
Creditori parțial garantați (60.000-52.000) 8,000
Creditori chirografari fără prioritate 112,000 120,000
Deficiență estimată pentru creditorii chirografari 42,000
Recuperarea preconizată per peso a creditorilor

chirografari
Active libere nete / Total creditori chirografari
78,000/120,000 0.65
Problema 2 (ReSA)
Zero Na Corp. este în lichidare de la 1 ianuarie. La 31 martie, declarația sa condensată

de realizare și lichidare este prezentată mai jos:
Active:
Bunuri de realizat 95,000
Active dobândite 5,000
Bunuri realizate 30,000
Active nevalorificate 42,000
Pasive
Pasive lichidate 35,000
Pasive nelichidate 31,850
Datorii care urmează să fie lichidate 65,000
Datorii asumate 1,500
Venituri și cheltuieli:
Vânzări în cont 5,000
Achiziţiile 1,500
Plata cheltuielilor mandatarului 7,500
Vânzări pentru numerar 25,000
Dobânda aferentă valorilor mobiliare
tranzacționabile 150
Câștigul (pierderea) netă pentru perioada de trei luni care se încheie la 31 martie este:
a. 7,200 c. 49.500
b. (7,200) d. (17.500)
Soluție:
Declarația de realizare și lichidare

95,000 30,000
5,000 42,000
35,000 65,000
31,850 1,500
1,500 5,000
7,500 25,000
150
175,850 168,650
7,200
Problema 3 (ReSA)
Compania Orville a depus recent o cerere de faliment și este acum în curs de pregătire a
unei declarații de afaceri. Valorile contabile și valorile juste estimate ale activelor sau ale
companiei Orville sunt următoarele:
Valoarea
contabilă Valoarea justă
Numerar 20,000 20,000
Conturi de încasat 45,000 30,000
Inventar 60,000 35,000
Țară 75,000 70,000
Clădire (netă) 180,000 100,000
Echipament (net) 170,000 80,000
Total 550,000 335,000
Datoriile lui Orville sunt următoarele:
Plată 60,000.00
Salarii plătibile (toate au prioritate) 10,000.00
Impozite de plătit 10,000.00
Note de plătit (garantate cu creanțe și stocuri) 120,000.00
Dobânda la notele de plătit 6,000.00
Obligațiuni de plătit (garantate cu terenuri și clădiri) 150,000.00
Dobânda aferentă obligațiunilor de plătit 7,000.00
Total 363,000.00
1. Care este valoarea totală a creanțelor negarantate

a. 93,000 c. 121.000
b. 113,000 d. 126.000
2. Care este suma estimată care va fi disponibilă pentru creditorii chirografari

generali la momentul lichidării?
a. 28,000 c. 113.000
b. 93,000 d. 121.000
3. Care este procentul estimat al dividendelor?

a. 23% c. 77%
b. 93% d. 68%
Soluție:
1. 60,000 + [(120,000+)] – (30,000) + (35,000) = 121,000

2. 20,000+80,000+[170,000-(150,000+7,0000]=113,000–(10,000+10,000)=
93,000
3. 93,000/121,000= 77%
Problema 4 (ReSA)
Kareindeer Corporation a depus o cerere voluntară de faliment în ianuarie 2016. La 31

martie 2016, mandatarul a furnizat următoarele informații despre afacerile financiare ale
corporației:
Valoarea Est. Valoare

Active contabilă realizabilă
Numerar 40,000 40,000
Conturi de încasat - net 200,000 150,000
Inventarele 300,000 140,000
Active vegetale - net 500,000 560,000
Total active 1,040,000
Pasive
Datorii pentru creanțe prioritare 160,000
Conturi de plătit - negarantate 300,000
Note de plătit, garantate cu conturi de
încasat 200,000
Ipoteca de plătit, garantată de toate activele
fabricii 440,000
Total pasive 1,100,000
1. Suma preconizată a fi disponibilă pentru creanțele negarantate fără prioritate

(active nete libere):
a. 300,000 c. 140.000
b. 580,000 d. 310.000
2. Recuperarea preconizată per peso a creditorilor chirografari:

a. .215 c. .415
b. .223 d. .400
3. Plata estimată către creditori:

a. 730,000 c. 770.000
b. 45,000 d. 890.000
Soluție:
1.
Numerar 40,000
Inventarele 140,000
Active vegetale (560.000-440.000) 120,000
Pasive cu creanțe prioritare (160,000)
2.
Recuperarea preconizată per peso a creditorilor chirografari

Active libere nete / Total creditori chirografari
140,000/350,000 0.40
3.
Răspundere garantată 440,000

Răspunderea cu prioritate 160,000
Răspundere fără prioritate (300.000x40%) 120,000
Parțial securizat [150.000+(50.000x40%)] 170,000
Plata efectivă către creditori 890,000
Problema 5 (ReSA)
Creditorii chirografari ai Insolve Corporation au depus o petiție la 1 iulie 2016 pentru a

forța Insolve Corporation să intre în faliment. Ordinul judecătoresc de scutire a fost
acordat pe 10 iulie, moment în care a fost numit un administrator interimar pentru a
supraveghea lichidarea patrimoniului. O listă a activelor și pasivelor Insolve Corporation
din 10 iulie 2016, împreună cu valoarea realizabilă estimată este următoarea:
Valoarea
Active contabilă Est. Valoare realizabilă
Numerar 61,400 61,400
Conturi de încasat 250,000 15% din conturile de încasat sunt
Allownce pentru D/A (20,000) estimate a fi necolectabile
Prețul estimat de vânzare, P340,000
care va necesita un cost suplimentar
Inventarele 420,000 de P50,000
Cheltuieli plătite în avans 40,000 ?
Investiţii 180,000 110,000
Țară 210,000 A fost primită o ofertă de 500.000 P,
Clădiri (net) 260,000 pentru terenuri și clădiri
Mașini și echipamente 220,000 53,900
Bunăvoinţă 200,000 ?
Pasive și capitaluri proprii
Plată 670,000
Salarii de plătit 3,400
Note de plătit 160,000
Note de dobândă acumulate 5,000
Ipotecă de plătit, garantată
cu terenuri și clădiri 400,000
Stocul de capital 800,000
Addtl plătit în capital 80,000
Deficit (297,000)
Total Liab.&; Capitaluri
proprii 1,821,400
Informații suplimentare:
a. Brevete complet scoase din cărți în anii trecuți, dar cu o valoare realizabilă de
P10,000
b. Registrele nu prezintă următoarele angajamente (cheltuieli neînregistrate/datorii
suplimentare):
Impozitele 16,400
Dobânda ipotecară 10,000
c. Investiția a fost gajată ca garanție pentru deținătorul titlurilor de plătit

d. Onorariile administratorilor și alte costuri de lichidare a patrimoniului succesoral
sunt estimate la 60.000 P;
Determina:
1. Totalul activelor libere ar trebui să fie:

a. 1,831,400 c. 717.800
b. 1,821,400 d. 638.000
2. Activele libere nete ar trebui să fie:

a. 717,800 c. 638.000
b. 698,000 d. 628.000
3. Deficiența estimată pentru creditorii chirografari ar trebui să fie:

a. 87,000 c. 27.000
b. 47,800 d. 7.200
Soluție:
1.
Active constituite în favoarea creditorilor

garantați integral:
Terenuri și clădiri 500,000
Mai
puțin
: Ipotecă de plătit 400,000
Dobânda de plătit 10,000 410,000 90,000
Active gratuite:
Numerar 61,400
Conturi Rec. (250.000x85%) 212,500
Stocuri (340.000-50.000) 290,000
Cheltuieli plătite în avans -
Mașini și echipamente 53,900
Bunăvoinţă -
Active suplimentare/active
neînregistrate: Brevet 10,000
Total active libere 717,800
2.
Total active libere 717,800

Creditorii chirografari cu prioritate 3,400
Impozite de plătit 16,400
Cheltuieli administrative 60,000 79,800
Creditori garantați:
Investiţii 110,000
Mai puțin: Note de plătit 160,000
Dobânda de plătit 5,000 165,000 55,000
Creditorii chirografari fără prioritate:
Plată 670,000
Total creditor chirografar fără prioritate 725,000
Active libere nete (638,000)
87,000
PROBLEMA 6(PRTC)
Următoarele date au fost preluate din declarația de afaceri a MIRIAM CORPORATION:
Active constituite pentru pasive garantate integral
(valoarea justă actuală, P93.750) P112.500
Active constituite pentru pasive parțial garantate
(valoarea justă actuală P65.000) 92,500
Active libere (valoarea justă curentă, P50.000) 87,500
Datorii negarantate cu prioritate 18,750
Datorii garantate integral 37,500
Datorii garantate parțial 75,000
Datorii negarantate fără prioritate 140,000
1. Suma care va fi plătită creditorilor cu prioritate este:

A. P8.750 C. P9.375
B. P7.500 D. P7.750
(2) Suma care trebuie plătită creditorilor garantați integral este:
A. P37.500 C. P25.000
B. P40.000 D. P43.750
(3) Suma care trebuie plătită creditorilor parțial garantați este:
A. P65.875 C. P70.250
B. P71.500 D. P71.250
(3) Suma care trebuie plătită creditorilor chirografari este:
A. P97.750 C. P90.000
B. P88.500 D. P91.000
Soluție:
Numerar disponibil (93.750+65.50.000) 208,750
Revendicări prioritare
Complet securizat 37,500
Pasive parțial garantate (garantate) 65,000
W / Prioritate 8,750 (111,250)
Numerar net 97,500
Suma negarantată
Datorii parțial garantate (negarantate) 10,000
W/out Prioritate 140,000 150,000
52,500
EROARE = 97.500/150.000 65%
Parțial securizat 75,000

Porțiune securizată 65,000 100% 65,000
Porțiune negarantată 10,000 65% 6,500
71,500
Negarantat fără prioritate 140,000 65% 91,000
PROBLEMA 7 (PRTC)
Declarația de afaceri pentru CANDY CORPORATION arată că aproximativ P0,78 pe peso
vor fi probabil plătiți creditorilor chirografari fără prioritate. Corporația datorează TOY
COMPANY P28,750 pe un bilet la ordin, plus dobânda acumulată de P1,175 .. Stocurile
cu o valoare justă curentă de P24.000 garantează nota de plată. Calculați suma pe care
TOY COMPANY ar primi-o de la CANDY CORPORATION, presupunând că plățile efective
către creditorii chirografari fără prioritate constau în 78% din totalul creanțelor. Rotunjiți
toate sumele la cel mai apropiat peso.
A. P24.000 C. P42.483,75
B. P28,612.50 D. P65.250
Soluție:
29,92
Parțial securizat (28.750 + 1.175) 5
24,00
Porțiune securizată 0 100% 24,000
Porțiune negarantată 5,925 78% 4,621.50
28,621.50
PROBLEMA 8 (PRTC)
Declarația de afaceri a ADAMSON CORPORATION arată următoarele:

Câștiguri estimate la realizarea activelor P1.600.000
Pierderi estimate la realizarea activelor 2,805,000
Active contingente 1,250,000
Datorii contingente 375,000
Stocul de capital 2,500,000
Deficit 11,125,000
Plata proporțională a peso-ului, către acționari, este:
A. P0.78 C. P0.76
B. P0.43 D. P0.75
Soluție:
Pierdere brută est. (2.805.000 + 375.000) 3,180,000
Activ contingent câștig (1.600.000+1.250.000) (2,850,000)
Pierdere est. (netă) (330,000)
BV din SHE (2.500.000 - 1.125.000) 1,375,000
Est. amt. recuperabil de către acționari 1,045,000
/ 1,375,000
Plata proporțională 76%
PROBLEMA 9 (PRTC)
Când COMPANIA NAȚIONALĂ a depus cererea de lichidare la Comisia pentru Valori
Mobiliare și Burse de Valori, aceasta a întocmit bilanțul contabil.
Active circulante, valoare realizabilă netă, P137.500 P100.000
Terenuri si cladiri, valoarea justa, P225.000 250,000
Fondul comercial, valoarea justă, OP
50,000
Total active P400.000
Plată P200.000
Ipotecă de plătit, garantată cu terenuri și clădiri 250,000
Stoc comun 125,000
Rezultatul reportat, deficitul (175,000)
Total acțiuni P320.000
1. Cât ar putea obține deținătorii ipotecii plătibile?
A. 75.000 c. 240.000
B. 450.000 D. 301.250
2. Care este deficiența estimată a sumelor negarantate?

A. 87.500 c. 240.000
B. 112.500 D. 175.000
Soluție:
Numerar disponibil
(137.500+225.000) 362,500
Revendicare prioritară - MNP
(garantată) (225,000)
Numerar net 137,500
Suma negarantată
MNP (negarantat) 25,000
A/P 200,000 225,000
Deficiență estimată (87,500)
ERR = 137.500/225.000 61.11%
MNP (Total BV) 250,000

Porțiune negarantată 225,000 100% 225,000
Soldul porțiunii negarantate 25,000 61.11% 15,278
240,278
PROBLEMA 10 (PRTC)
BENILDE ENTERPRISES. a fost forțat să intre în faliment și lichidat. Creanțele

negarantate vor fi plătite la rata P0.70 pe peso. LETRAN ENTERPRISES deține o notă
nepurtătoare de dobândă de primit de la BENILDE în valoare de 75.000 P, garantată cu
utilaje cu o valoare de lichidare de 12.500 P. Suma totală care trebuie realizată de
LETRAN pe această notă de creanță este:
A. P56.250 C. P31.250
B. P37.500 D. P12.500
Soluție:
Creanțe garantate parțial 75,000
Porțiune securizată 12,500 100% 12,500
Porțiune negarantată 62,500 70.00% 43,750
56,250
PROBLEMA 11 (CRC-ACE)
Următoarele informații sunt disponibile la 1 iunie 2018 pentru compania Samsung, care
întâmpină dificultăți în a-și plăti datoriile pe măsură ce acestea devin scadente:
Valoarea contabilă
numer
ar 8,960
Conturi de încasat, valoarea justă netă, egală cu valoarea contabilă 103,040
stocuri, valoarea justă curentă, P40.320 gajate la P47.040 din 87,360
Note de plătit
mașini și echipamente, valoarea justă netă, actuală, de P150.976 239,680
gajat pe nota de ipotecă plătibilă
consumabile de birou, valoarea justă actuală de P5.600 4,480
salarii de plătit 12,992
Plată 134,400
note de plătit, din care P47,040 sunt garantate cu stocuri 89,600
Nota de ipotecă de plătit 112,896
stoc comun, P5 par 224,000
Rezultatul reportat, deficit 133,056
Informații suplimentare:
(1) datoria estimată față de mandatar este de P58.240
(2) o dubă de livrare predată anterior supraveghetorului a fost returnată societății,
valoarea justă de piață, P56.000
OBLIGATORIU:
a) calculează sumele recuperabile estimate de la diferitele tipuri de creditori în caz de
lichidare.
b) întocmește declarația de necont în fața creditorilor chirografari
RĂSPUNDE:
Activ @ FV Securizat Negarantate Activ gratuit
Numerar 8,960
A/R 103,040
Inventar 40,320 6,720
EIP 112,896 38,080
Livrările 5,600
Furgon de livrare 56,000
Total activ gratuit 211,680
Total activ gratuit 211,860
Datorii negarantate cu prioritate
salarii de plătit 12,992
Mandatar 58,240 73,920
activul net liber 137,760
fără prioritate
Plată 134,400
Note de plătit 42,560
Liab parțial securizat. 6,720 183680
Deficiență estimată 45,920
SMDC Corp., o corporație deținută îndeaproape, era în curs de lichidare. Valoarea totală
în numerar a masei bunurilor aflate în faliment a SMDC după vânzarea tuturor activelor
și plata cheltuielilor administrative este de 100.000 P.
SMDC are următorii creditori:
 Banca BDO are o datorie de 75.000 P, pe un credit ipotecar garantat cu

proprietatea imobiliară a SMDC. Proprietatea a fost evaluată și vândută, în
faliment, pentru 70.000 P.
 BIR are o hotărâre judecătorească înregistrată P12.000 pentru impozitul pe profit
neplătit.
 National Office Supplies are o creanță negarantată de P3,000 care a fost depusă
la timp.
 ACE Electric Company are o creanță negarantată de P10,000 care a fost depusă
în timp util.
 REH Publications are o creanță de P16,000, care este asigurată de inventarul
SMD care a fost evaluat și vândut, în faliment, pentru P2,000. Cererea a fost
depusă în timp util.
NECESAR:
a) Calculați suma totală recuperabilă de către creditorii garantați parțial.
RĂSPUNDE:
Răspundere parțial
garantată 72,000
9,500
81,500
O societate care urma să fie lichidată avea următoarele pasive:

Impozitul pe 10,000
Note de plătit garantate cu terenuri 100,000
Plată 251,050
Cheltuieli administrative sau lichidare 20,000
Valoarea
Societatea deținea următoarele active: contabilă Valoarea justă
Active circulante 100,000 95,000
Țară 50,000 75,000
Clădire 150,000 200,000
Determinați următoarele:
1. Total active libere
Activ circulant FV 95,000

Clădirea FV 200,000
Total active 295,000
2. Total pasive cu prioritate

Impozitul pe 10,000
Admin. Cheltuieli 20,000
42,950
3. Active libere nete

Total active 295,000
Răspundere complet garantată 0
Datorie negarantată cu prioritate 42,950
Următoarele date au fost preluate din declarația de realizare și lichidare a CRASHED CO.
Bunuri de realizat 1,375,000 Active dobândite 750,000

Credite suplimentare 2,800,000 Bunuri realizate 1,200,000
Pasive care urmează să fie
lichidate 2,250,000 Datorii asumate 1,625,000
Taxe suplimentare 3,125,000 Active nevalorificate 1,375,000
Pasive lichidate 1,875,000 Pasive nelichidate 1,700,000
Soldul final al stocului de capital și al rezultatului reportat este P1.500.000 și, respectiv,
P238.000. O pierdere netă de 738.000 P. a fost raportată pentru această perioadă.
1. Care este câștigul/(pierderea) netă pentru perioada de trei luni?

a. (325.000) c. 425.000
b. 250.000 d. 750.000
Soluție:
Credite suplimentare 2,800,000

lichidate 2,250,000
Bunuri realizate 1,200,000
Datorii asumate 1,625,000
Active nevalorificate 1,375,000
9,250,000
Mai puțin:
Bunuri de realizat 1,375,000
Taxe suplimentare 3,125,000
Pasive lichidate 1,875,000
Active achiziționate 750,000
Pasive nelichidate 1,700,000
8,825,000
425,000
Următoarele date au fost preluate din declarația de realizare și lichidare a Bagsak

Corporation pentru perioada de trei luni încheiată la 31 decembrie 2018:

Active dobândite 60,000
Active nevalorificate 25,000
lichidate 90,000
Credite suplimentare 85,000
Taxe suplimentare 78,000
Care este venitul net (pierderea) pentru perioada respectivă?
RĂSPUNDE:
Active achiziționate 60,000
Taxe suplimentare 78,000 328,000

Active neealizate 25,000
Credite suplimentare 85,000 300,000
Pierderea netă 28,000
3.0 Angajamente comune
Problema 1 (ReSA)
Conturile de exploatare în participație din registrele operatorilor, X, Y și Z, prezintă

soldurile de mai jos, la încetarea angajamentului comun și distribuirea profitului:
Conturi cu X Dr. (Cr.) Y Dr. (Cr.) Z Dr. (Cr.)

X - 2,500 2,500
Y 4,000 - 4,500
Z (6,500) (6,500) -
Decontarea finală a operațiunilor comune va necesita plăți după cum urmează:
a. X plătește 2.500 lui Z, iar Y plătește 4.000 lui Z

b. Z plătește 2.500 lui X și 4.000 lui Y
c. Y plătește 6.500 lui X, iar Z plătește 2.500 lui Y
d. Niciuna dintre acestea
Soluție:
Operațiuni comune - X Exploatare comună - Y

4,000 6,500 2,500 6,500
2,500 4,000
Joint Operation - Z
2,500
4,000
6,500
Problema 2 (ReSA)
Soriente, Santos și Salazar au format o operațiune comună, Soriente a fost desemnat ca

administrator al aranjamentelor pentru care urmează să primească un bonus de 15% din
profit după deducerea bonusului ca o cheltuială. Profitul net, după ce bonusul a fost
convenit să fie împărțit după cum urmează: Soriente, 25%; Santos 40% și Salazar 35%
După 5 luni, acordul comun încetează începând cu 31 mai 2012. La această dată,
balanța de verificare ținută de Soriente conține următoarele solduri:
Debit Credit
Investiții în angajament comun 9,000
Santos 500
Salazar 2,000
Operațiunile comune au încă unele mărfuri nevândute, pe care Soriente a fost de acord
să le achiziționeze la costurile sale de 2.500 P. Bonusul lui Soriente nu a fost încă
preluat.
1. Profitul net al angajamentului comun, după bonusurile Soriente este:

a. 1,500 b. 9,000 c. 10.000 d. 11.500
2. Cota Santos în angajamentul comun este:
a. 3,500 b. 3,600 c. 4.000 d. 4.600
Soluție:
Joint Operations
1.
9,000
2,500
11,500
(1,500)
10,000
2.
Soriente Santos Salazar Total

Bonus 1,500 - - 1,500
Profit net după
bonus 2,500 4,000 3,500 10,000
Parte din profit 4,000 4,000 3,500 11,500
Problema 3 (ReSA)
Ace Company achiziționează 40% din Basket Company la 1 ianuarie pentru P500,000
care poartă drepturi de vot la o adunare generală a acționarilor Basket Company. Ace
Company și Blake Company au convenit imediat să împartă controlul (în care este
necesar consimțământul unanim al tuturor părților implicate) asupra Basket Company.
Coșul raportează active la acea dată de P1,400,000 cu pasive de P500,000. O clădire cu
o viață de șapte ani este subevaluată în cărțile lui Basket cu P140,000. De asemenea,
valoarea contabilă a Basket pentru marca sa comercială (10 ani de viață) este
subevaluată de P210,000. Pe parcursul anului, Basket raportează un venit net de 90.000
P, în timp ce plătește dividende de 30.000 P.
1. Care este soldul investiției în coș (metoda punerii în echivalență) în evidențele

financiare ale Ace la 31 decembrie?
a. 504,000 b. 507,600 c. 513.900 d. 516.000
2. Venitul din Investiția în Basket Company în evidențele financiare ale Ace la 31

decembrie?
a. 36,000 b. 19,600 c. 12.000 d. 7.600
Soluție:
1.
Investiție
500,000
(30.000x40%)
Venit net (90.000x40%) 36,000 12,000 Dividende
16,400 Amortizare*
536,000 28,400
Balanța invesmentului 507,600
*Amortizare
Clădiri (140.000x40%) 56,000
Durata de viață utilă 7 8,000
Marcă comercială
(210.000x40%) 84,000
Durata de viață utilă 10 8,400
16,400
2.
Venituri din investiții

36,000 Venit
Cheltuieli de
amortizare 16,400
19,600
Problema 4 (ReSA)
K și L formează un angajament comun pentru vânzarea anumitor mărfuri. Operatorii

participați sunt de acord cu următoarele: K are dreptul la un comision de 10% din
achizițiile sale nete, operatorilor în comun li se acordă comisioane de 25% din vânzările
lor respective, iar K și L împart profitul sau pierderea 60% și, respectiv, 40%. Urmează
tranzacții în cadrul unor acorduri comune:
1 decembrie: K face o achiziție în numerar de P57,000

3 decembrie: L plătește cheltuieli de aranjament comun de 9.000 P.
5 decembrie: Vânzările sunt după cum urmează: K, P48.000; L, P36.000. Operatorii își
păstrează propriile încasări în numerar
7 decembrie: K returnează marfa nevândută și primește P15.000 cash
15 decembrie: Operatorii efectuează decontarea în numerar.
1. La repartizarea soldului profitului net al angajamentului comun, părțile sociale ale

K și L:
a. K, 4.260; L, 3.230 c. K, 4.820; L, 3.430
b. K, 4.680; L, 3.120 d. K, 4.840; L, 4.230
2. În decontarea finală în numerar, L i-ar plăti lui K suma de:

a. 14,100 b. 14,880 c. 15.100 d. 15.890
Soluție:
1.
Investiții în operațiuni comune

57,000 48,000 Vânzări
9,000 36,000 Vânzări
Exp comision (42,000x10%) 4,200 15,000 Marfa returnată
Exp comision (48,000x25%) 12,000
Exp comision (36,000x25%) 9,000
91,200 99,000
7,800 Venit
K(7.800*60%) 4,680
L(7.800*40%) 3,120
2.
K
57,000
48,000 4,200
15,000 12,000
4,680
14,880
Problema 5 (ReSA)
Panner Inc. deține 30% din Watkins și aplică metoda echității. În cursul anului curent,
Panner cumpără stocuri care costă 54.000 P, iar apoi vinde Watkins pentru 90.000 P. La
sfârșitul anului, Watkins deține încă doar 20.000 de mărfuri P. Ce valoare a profitului
brut nerealizat trebuie să amâne Panner pentru raportarea acestei investiții utilizând
metoda punerii în echivalență?
a. 2,400 c. 8.000
b. 4,800 d. 10.800
Soluție:
Marja profitului brut: 36.000/90.000 = 40%

Inventar Rămas la sfârșitul anului 20,000
x: Marcaj 40%
Profit nerealizat în inventarul final 8,000
x: Dreptul de proprietate 30%
Profitul nerealizat între companii la inventarul
final 2,400
PROBLEMA 6 (PRTC)
La 1 ianuarie 2018, HHH, III și JJJ (toate sunt corporații) înființează o întreprindere
comună pentru fabricarea unui produs pe care sunt de acord să îl împartă în mod egal.
Fiecare va contribui cu P200.000 la operațiune; HHH și III vor contribui cu numerar, în
timp ce JJJ va contribui cu echipamente cu un cost de 185.000 P. Echipamentul are o
durată de viață rămasă de 10 ani atunci când este contribuit.
1. Determinați suma pe care JJJ o va arăta echipamentului în contul JO în bilanțul său la

1 ianuarie 2018.
A. P61.667 C. P66.667
B. P50.000 D. P65.000
Soluție:
FV/SP 200.000
BV 185.000
COS 15.000 * 1/3 5.000 - câștig amânat
Cota JJJ în FV
(200.000 x 1/3) 66,667
Câștig amânat neamortizat
(2000.000 - 185.000) x 1/3 (5,000)
Echipament în cărțile lui JJJ, 12/31/18 61,667
2. Determinați suma netă JJJ va arăta echipamentul din contul JO în bilanțul său la 31
decembrie 2018.
A. P45.000 C. P60.000
B. P55.500 D. P58.500
Soluție:
Ponderea JJJ în valoarea contabilă curentă
(200.000 * 90%) x 1/3 60,000
Câștig amânat neamortizat
(5,000 * 90%) (4,500)
Echipament în cărțile lui JJJ, 12/31/18 55,500
3. Determinați suma netă HHH (sau III) va arăta echipamentul din contul JO în bilanțul
său la 31 decembrie 2018.
A. P45.000 C. P60.000
B. P55.500 D. P58.500
Soluție:
200.000 x 90% x 1/3 = 60,000
PROBLEMA 7 (PRTC)
HHH și III sunt asociați într-un angajament comun care împarte controlul și profiturile în
mod egal. Ei au contribuit cu P625,000 fiecare pentru a înființa Joint Venture JJ) la
începutul anului 2018. Societatea mixtă a plătit dividende în numerar de 45.000 P, și a
raportat un venit net de 180.000 P, pe parcursul anului. Pe de altă parte, HHH a plătit
dividende în numerar de P22,500 și a raportat un venit net de P90,000 pe parcursul
anului. Rezultatul său reportat la începutul anului este de 125.000 P.
1. La ce sume va raporta HHH în bilanțul său din 31 decembrie 2018 conturile de

investiții în asociere în participațiune și, respectiv, rezultatul reportat?
A. P629.500 și P251.000 C. P692.500 și P282.500
B. P625.900 și P250.100 D. P652.900 și P201.500
Soluție:
Investiții în JV: Rezultatul reportat:

Investiția inițială 625,000 Început 125,000
Cota în profit (180.000/2) 90,000 Venit 180,000
Dividend primit (45.000/2) (22,500) Dividende declarate (22,500)
692,500 RE, Sfârșit 282,500
PROBLEMA 8 (PRTC)
TRINA și BELLA, într-un joint-venture, au contribuit cu câte 30.000 P, fiecare, pentru a

cumpăra mărfuri care au fost vândute în loturi la o vânzare de închidere. Ei au fost de
acord să-și împartă profiturile în mod egal și fiecare își va înregistra achizițiile, vânzările
și cheltuielile în propriile registre. După ce aproape toată marfa a fost vândută, ei își
încheie afacerea.
Următoarele sunt tranzacțiile de risc: TRINA BELLA

Achiziții de mărfuri P30.000 P30.000
Cheltuieli plătite de Jt Venture
Numerar 3,000 3,900
Soldurile creditelor de risc Jt (24,000) (21,000)
Marfa neeliminată la încetarea JV 900 1,400
Toate tranzacțiile pentru societatea mixtă sunt în numerar. Asociații urmează să preia
marfa nevândută contra cost.
1. Calculați profitul net al întreprinderii în comun

A. P 47.300 C. P 24.900
B. P 54.900 D. P 30.000
2. Determinați suma de numerar pe care BELLA ar primi-o / (plăti) de la / către TRINA la

decontarea finală în numerar de către asociați.
A. P(1.250) C. P(2.150)
B. P 2.150 D. P 1.250
Soluție:
Joint Venture - Trina Joint Venture - Trina
Cumpărare 30.000 57,ooo Vânzări Cumpărare 30.000 54,9oo Vânzări
Cheltuieli 3.000 Cheltuieli: 3.900
33,000 57,000 33,900 54,900
24,000 24,000
Vânzări (57.000+54.900) 111,900

COS: Achiziții 60,000
Capăt. Inventar (900 + 1.400) (2,300) 57,700
Profitul brut 54,200
OPEX (6,900)
Venit net 47,300
Decontare în numerar Trina Bella

Numerar datorat
Cota în NI (42.300/2) 23,650 23,650
Investiţii 30,000 30,000
Marfa nevanduta (900) (1400)
52,750 52,250
Numerar la îndemână (57.000 - 3.000) (54000)
(54,900 - 3,900) (51000)
Numerar plătit/primit (1,250) 1,250
PROBLEMA 9 (PRTC)
JRU CORPORATION, un asociat într-un joint-venture cu un capital de 50% în Joint

Venture ABC INCORPORATED, a pregătit următorul proiect al situațiilor sale financiare
combinate la 31 decembrie 2018, înainte de ajustările de sfârșit de an prin metoda
punerii în echivalență.
P10.800.00
Veniturile
0
Cheltuielile 9,280,000
Profit 1,520,000
Acțiuni ordinare 3,000,000
Rezultatul reportat 920,000
Pasive 840,000
Totaluri P6.280.000
Active circulante P1.830.000

Activele fabricii 3,900,000
Deprn acumulat (700,000)
Investiții în JV 1,250,000
Totaluri P6.280.000
Societatea mixtă ABC a raportat un profit net de 115.000 P, pentru anul încheiat la 31
decembrie 2018.
1. Determinați activele totale care vor fi prezentate în bilanțul JRU CORPORATION la 31
decembrie 2018.
A. P5.030.000 C. P6.280.000
B. P6.337.500 D. P5.280.000
Soluție:
Active circulante 1,830,000
Active vegetale, net 3,200,000
Inv. În JV [1.250.000 + (115.000*50%) 1307500
2. Determinați capitalul total al acționarilor care va fi prezentat în bilanțul JRU la 31

decembrie 2018.
A. P4.190.000 C. P5.497.500
B. P5.440.000 D. P4.440.000
Soluție:
Capital social 3,000,000
RE, 1/1 920,000
Cota de profit din operațiunile proprii 152,000
Cota de profit din JV 57,500 2,497,500

Capitalul acționarului 5,497,500
PROBLEMA 10 (PRTC)
 La 1 ianuarie 2018, IMM JV a achiziționat un capital de 35% din Z CORPORATION

pentru P37,000, IMM JV participă la controlul comun asupra deciziilor strategice
financiare și operaționale ale Z CORPORATION. Costurile de tranzacționare de 5%
din prețul de achiziție al acțiunilor au fost suportate de întreprinderea comună
pentru IMM-uri.
 La 31 decembrie 2018, Z CORPORATION a declarat și a plătit un dividend de
24.000 P. Z CORPORATION a recunoscut un profit de 18.000 P. pentru acel an.
 Nu există cotații de preț publicate pentru acțiunile Z CORPORATION. Folosind
tehnici de evaluare adecvate, SME IV a determinat valoarea justă a investiției
sale în Z CORPORATION la 31 decembrie 2018 ca P49.000. Costurile de vânzare
sunt estimate la 9% din valoarea justă a investițiilor. IMM-ul A nu întocmește
situații financiare consolidate deoarece nu are nicio filială.
1. Care este profitul (pierderea) întreprinderii comune IMM care trebuie prezentat
în contul de profit și pierdere pentru Z CORPORATION utilizând metoda valorii
juste?
A. PP20.400 C. P15.990
B. P18.550 D. P14.140
Soluție:
Costul tranzacției (exp. 37.000 x 5%) (1850)
Venituri din dividende (24.000 x 35%) 8,400
Câștig pe FVR (49.000 - 37.000) 12,000
Câștig net 18,550
2. Care este profitul (pierderea) IMM IV care trebuie prezentat în contul de profit și
pierdere pentru Z CORPORATION utilizând modelul cost?
A. P(8.575) C. P 5.250
B. P 8.400 D. P (1.750)
Soluție:
Venituri din dividende (24.000 x 35%) 8,400
3. Care este soldul investițional al întreprinderii comune pentru IMM-uri la sfârșitul

anului în Z CORPORATION utilizând modelul valorii juste?
A. P 52.325 C. P49.000
B. P 57.575 D. P 47.075
4. Care este soldul investițional al întreprinderii comune pentru IMM-uri la sfârșitul
anului în Z CORPORATION utilizând modelul de capitaluri proprii?
A. P38.850 C. P 34.125
B. P42.525 D. P 36.750
Soluție:
Costul investiției 37,000
Costul tranzacției 1,850
Venituri din dividende -8,400
Cota din profit (18.000 x 35%) 6,300
Valoarea contabilă, 12/31 36,750
Barnes și Carter se alătură unei aventuri pentru vânzarea de suveniruri de fotbal la Rose
Bowl Games Partenerii sunt de acord cu următoarele: 1) Barnes trebuie să aibă un
comision de 10% din achizițiile nete, 2) membrilor li se va permite un comision de 25%
din vânzările respective, 3) orice profit rămas va fi împărțit în mod egal, Urmează
tranzacțiile de risc:
20
decembr Barnes face cumpărături în numerar,
ie P9,500
01
ianuarie Carter plătește cheltuielile de risc, P1,500
01
ianuarie Vânzările sunt următoarele: Barnes, P8.000; Carter, P6.000
(membrii și-au păstrat propriile chitanțe în numerar)
06
ianuarie Barnes returnează marfa nevândută și primește bani de
P2.500 la întoarcere
06 Partenerii efectuează decontarea în
ianuarie numerar
OBLIGATORIU: Nu se păstrează cărți separate pentru afacere. Ce intrări ar fi

să fie făcute după cărțile lui Barnes și Carter?
RĂSPUNDE:
Căruța
Barnes ș
Venture 9,500 Venture 9,500
Numer
ar 9,500 Barnes 9,500

Căruța Numer
ș 1,500 ar 1,500
Numer
Vânzări 8,000 ar 6,000
Căruțaș 6,000 Barnes 8,000
Numer
ar 2,500 Barnes 2,500

Inc. 3,350 Inc. 2,150
Căruța
ș 2,150 Barnes 3,350
La 1 ianuarie 2018, entitățile A și B (asociații) formează o asociere în participație

(entitatea X). la constituirea entității X, entitățile A și B ocupă fiecare 50 % din capitalul
social al entității X. În schimb, sau interesele lor în entitatea X, entitățile A și B
contribuie fiecare cu P1000.000 și cu o valoare contabilă de P80.000. Contribuția
entității B este de 100.000 P. în numerar.
Utilajul contribuit de entitatea A are o durată de viață utilă estimată la 10 ani, fără
valoare reziduală.
Profitul entității X pentru exercițiul încheiat la 31 decembrie 2018 este de 300.000

P300.000 (după deducerea cheltuielilor cu amortizarea în valoare de 10.000 P10.000
aferente utilajului contribuit de entitatea A). Entitatea A își contabilizează investiția
utilizând metoda punerii în echivalență.
Care este costul investiției entității A la 31 decembrie 2018
RĂSPUNDE:
Investiția în mașină, 1 ianuarie 2018
Valoarea contabilă 80,000

Câștig realizat (P100.000-P80.000)50% 10,000 90,000
Acțiuni Proit (50%xP30.000) 15,000
Câștig realizat pe mașină (P10.000/10ani) 1,000
Soldul contului de investiții, 31 decembrie 2018 106,000
La 1 martie 2018, entitățile A și B au achiziționat fiecare 30% din acțiunile ordinare care
poartă drepturi de vot la o adunare generală a acționarilor entității Z pentru P300.000.
Entitățile A și B au convenit imediat să împartă controlul asupra entității Z.
La 31 decembrie 2018, entitatea Z a declarat un dividend de 100.000 P, pentru anul

2018. Entitatea Z a raportat un profit de 60.000 P, pentru anul încheiat la 31 decembrie
2018. La 31 decembrie 2018, valoarea recuperabilă a investiției fiecărui asociat în
entitatea Z este P292.000 (valoarea justă de P295.000 minus costul de vânzare de
P3.000). Entitățile A și B utilizează metoda punerii în echivalență pentru a-și contabiliza
investiția în entitatea Z. Cu toate acestea, nu există o cotație de preț publicată pentru
entitatea Z.
La 31 decembrie 2018, entitățile A și B trebuie să raporteze fiecare investiția lor în

entitatea Z la:
RĂSPUNDE:
Cota de profit (10/12xPP60.000)x30% 15,000
Venituri din dividende (30%xP100.000) (30,000)
Investiția în entitatea Z, 31 decembrie 2018 285,000
La 1 ianuarie 2018, entitățile M și N au achiziționat fiecare 30% din acțiunile ordinare

care conferă drepturi de vot în cadrul unei adunări generale a acționarilor entității Z
pentru 300.000 P. Contravaloarea contingentă probabilă pentru entitatea M plătită este
evaluată în mod fiabil la P50.000. Entitățile M și N au lăcomit imediat să împartă
controlul asupra entității Z.
Pentru anul încheiat la 31 decembrie 2018, entitatea Z a recunoscut un profit de

400.000 P. La 30 decembrie 2018, entitatea Z a declarat și a plătit un dividend de
150.000 P, pentru anul 2018. La 31 decembrie 2018, valoarea justă a investiției fiecărui
asociat în entitatea Z este de 425.000 P. Cu toate acestea, nu există o cotație de preț
publicată pentru entitatea Z.
La 31 decembrie 2018, entitatea M vinde bunuri cu 60.000 P. la 31 decembrie 2018,

aceste bunuri se aflau în stocurile capitalului propriu Z. entitatea M vinde bunuri cu un
adaos de 50% la cost. entitățile M și N contabilizează investiția lor în entitatea Z
La 31,2 decembrie, 108 entitatea M urma să raporteze investiția sa în entitatea Z la?
RĂSPUNDE:
Costul investiției, 1 ianuarie 2018 (P300.000+P50.000) 350,000

Cota de profit (30%xP400.000) 120,000
Profit nerealizat (50/150 x P60.000) 30% (6,000)
Venituri din dividende (30%xP150,000) (45,000)
419,00
Investiție în entitatea Z, 31 decembrie 2018 0
La 1 ianuarie 2018, entitățile A și B au achiziționat fiecare 30% din acțiunile ordinare

care au drept de vot la o adunare generală a acționarilor entității M pentru P100.000.
Prețul de achiziție este egal cu valoarea justă a 30 % din activele identificabile ale
entității M minus 30 % din datoriile sale identificabile.
Entitățile A și B au convenit imediat să împartă controlul asupra entității M.
Pentru anul încheiat la 31 decembrie 2018, entitatea M a recunoscut o pierdere de

600.000 P. Entitățile A și B nu au nicio obligație implicită sau legală cu privire la
pierderea entității controlate în comun și nu au efectuat plăți în numele acesteia.
Entitatea M a recunoscut profitul pentru anul încheiat la 31 decembrie 2018 de 800.000

P. Nu există o cotație de preț publicată pentru entitatea M. investițiile sunt contabilizate
La 31 decembrie 2018, cât de mare investiție în entitatea M ar trebui raportată de

fiecare întreprindere?
RĂSPUNDE:
(100,000
Cota de pierdere )
Investiția în entitatea M, 31 decembrie 2018 0
4.1 Venituri din contractele cu clienții
Problema 1 (ReSA)
Hold Industries a primit o plată în avans de 2.000 P2.000 de la compania Ramirez

pentru vânzarea de mobilier de birou nou. Holt îi va factura lui Ramirez încă 3.000 P, la
livrarea mobilierului către Ramirez. La primirea plății anticipate P2,000, cât ar trebui să
recunoască Holt pentru un activ contractual, o datorie contractuală și conturi de încasat?
a. Activ contract: 0; răspunderea contractuală, P2.000; conturi de încasat, 0

b. Activ contract: 0; răspunderea contractuală, 0; conturi de încasat, 0
c. Activ contract: P2.000; răspunderea contractuală, 0; conturi de încasat, 0
d. Activ contract: 0; răspunderea contractuală, 0; Conturi de încasat, 2.000
Răspuns: (A) - Holt are o răspundere contractuală, venituri amânate de P2,000. Nu are
niciodată un activ contractual, deoarece nu și-a îndeplinit o obligație de executare pentru
care plata depinde de altceva decât trecerea timpului. Nu are conturi de încasat pentru
P3,000 până când nu livrează mobilierul lui Ramirez.
Problema 2 (ReSA)
Pe 15 ianuarie 2015, Bella Vista Company a încheiat un contract pentru a construi

echipamente personalizate pentru ABC Carpet Company. Contractul specifica o dată de
livrare de 1 martie. Echipamentul nu a fost livrat până la 31 martie. Contractul prevedea
plata integrală a sumei de 75.000 P, la 30 de zile de la livrare. Acest contract ar trebui
să fie:
a. Înregistrat la 15 ianuarie 2015 c. Înregistrat la 31 martie 2015

b. Înregistrat la 1 martie 2015 d. Înregistrat la 30 aprilie 2015
Problema 3 (ReSA)
Pampanga Communications a încheiat un contract pentru a înființa un call center pentru

orașul San Fernando. Conform termenilor contractului, Pampanga Communications va
proiecta și înființa un call center cu următoarele costuri:
Calculatoare, servere, echipamente telefonice 10,000

Software 85,000
Echipamente de instalare și testare 15,000
Comision de vânzare 25,000
Contract anual de prestări servicii 50,000
În plus, Pampanga Communications va întreține și întreține echipamentele și software-ul

pentru a asigura buna funcționare a call center-ului pentru o taxă anuală de 90.000 P.
Dreptul de proprietate asupra echipamentelor instalate rămâne la orașul San Fernando.
Costurile contractuale care ar trebui capitalizate sunt
a. 460,000 c. 360.000
b. 410,000 d. 370.000
Soluție:

Software 85,000
Echipamente de instalare și testare 15,000
Comision de vânzare 25,000
410,000
Problema 4 (ReSA)
La 1 octombrie 2016, Acme Fuel Co. a vândut 100.000 de galoane de ulei vindecător
către Karn Co. la P3 pe galon. Cincizeci de mii de galoane au fost livrate pe 15
decembrie 2016, iar restul de 50.000 de galoane au fost livrate pe 15 ianuarie 2017.
Termenele de plată au fost scadente în proporție de 50% la 1 octombrie 2016, 25%
scadente la prima livrare, iar restul de 25% scadente la a doua livrare. Ce sumă de
venituri ar trebui să recunoască Acme din această vânzare în cursul anului 2017?
a. 75,000 c. 225.000
b. 150,000 d. 300.000
Soluție:
50.000 galoane x P3 = 150.000
Problema 5 (ReSA)
La 1 iunie 2015, Johnson &; Sons a vândut echipamente către James Landscaping
Services. În schimbul unei note purtătoare de dobândă zero cu o valoare nominală de
55.000 P, cu plata scadentă în 12 luni. Valoarea justă a echipamentului la data vânzării
a fost de 50.000 P. Valoarea veniturilor care urmează să fie recunoscute din această
tranzacție în 2015 este
a. 55,000 c. 50.000
b. 5,000 d. 50.000 venituri din vânzări și
2.917
Venituri din dobânzi
Soluție:
(55.000-50.000) x 7/12 = 2.917
PROBLEMA 6 (PRTC)
1. Care dintre următoarele este de obicei valabilă pentru un aranjament de facturare și

păstrare?
A. Veniturile sunt recunoscute atunci când sunt fabricate bunuri.
B. Veniturile sunt recunoscute atunci când se face aranjamentul.
C. Veniturile sunt recunoscute atunci când se efectuează livrarea
bunurilor.
D. Venitul este recunoscut în momentul în care se primește plata de la client.
Răspunde: În mod normal, acordurile de facturare și reținere nu sunt considerate

pentru recunoașterea veniturilor până când livrarea nu se face către client. Înainte de
acest moment, controlul mărfurilor nu este considerat, de obicei, ca fiind transferat
clientului.
PROBLEMA 7 (PRTC)
1. Pe 1 iunie, Joseph &; Company a primit un depozit P500 pentru 80 de cutii de vin. Pe
10 iunie, clientul a identificat recolte specifice care sunt incluse în inventarul lui Joseph
șii-a cerut lui Joseph să nu expedieze vinul până pe 20 iunie, astfel încât clientul să poată
pregăti spațiu pentru depozitarea vinului, așa că Joseph a pus acele vinuri deoparte
pentru client, ambalate și gata de expediere către client. Pe 20 iunie, vinul a fost
expediat și livrat clientului. Iosif ar recunoaște probabil veniturile din:
A. 20iunie C. 1 iunie
B. 10 iunie D. La consumul vinului de către client
Răspunde: În mod normal, acordurile de facturare și reținere nu se califică pentru

recunoașterea veniturilor până când livrarea nu se face către client. Înainte de acest
moment, controlul mărfurilor nu este considerat ca fiind transferat clientului. Cu toate
acestea, vânzătorii pot recunoaște veniturile înainte de livrare dacă se concluzionează că
clientul controlează produsul (clientul a identificat în mod specific bunurile), există un
motiv întemeiat pentru aranjamentul de facturare și păstrare (clientul a avut nevoie de
timp pentru a face spațiu pentru vin), iar produsul este identificat în mod specific ca
aparținând clientului și este gata de expediere (Joseph are un depozit de bună credință,
clientul a selectat bunurile, bunurile au fost pregătite pentru expediere și puse deoparte
de bunurile obișnuite pentru vânzare).
PROBLEMA 8 (PRTC)
1. Horowitz Paint Shop a vândut P3,000 de vopsea unei companii locale de construcții
pentru numerar pe 25 iunie, 20x6. Din cauza unei inundații în zonă, clientul a cerut ca
Horowitz să nu expedieze articolele din depozitul său până la 3 iulie 20x6, așa că
Horowitz a pus deoparte vopseaua pe 25 iunie, ambalată și gata de expediere pe 30
iulie.
Un. Nu există niciun contract C. P1.500
B. Zero D. P3.000
Răspunde: P3.000. Într-un aranjament de facturare și păstrare, problema cheie este în

mod normal că clientul nu are posesia fizică a activului până când vânzătorul nu l-a
livrat. Cu toate acestea, din moment ce clientul a solicitat ca Horowitz să dețină
bunurile, a fost plătit pentru bunuri, iar bunurile sunt separate de inventarul lui Horowitz
și gata de expediere, Horowitz ar fi probabil privit ca transferând controlul către client în
iunie.
PROBLEMA 9 (PRTC)
Ralf Laurentii's Perfume, Inc., a vândut 3.210 cutii de săpun de mosc alb în ianuarie
20x6 la prețul de P90 pe cutie. Compania oferă o rambursare completă pentru orice
produs returnat în termen de 30 de zile de la data achiziției. Bazandu-se pe experienta
istorica, Ralf Laurentii's Perfume se asteapta ca 3% din vanzari sa fie returnate.
1. Câte obligații de performanță există în fiecare vânzare a unei cutii de săpun
Un. Nu există niciun contract C. 2
B. 1 D. 3
Răspuns: Numărul de obligații de executare din contract: 1. Dreptul de returnare nu este

o obligație de executare. În schimb, dreptul de returnare reprezintă o potențială
neîndeplinire a obligației inițiale de executare de a livra bunuri clientului. Deoarece suma
totală de numerar primită de la client depinde de valoarea returnărilor, un drept de
returnare este un tip de contraprestație variabilă.
PROBLEMA 10 (PRTC)
Taster Choice vinde suplimente naturale clienților cu drept necondiționat de returnare

dacă nu sunt mulțumiți. Dreptul de returnare se extinde la 60 de zile. Pe 10 februarie,
20x4, un client achiziționează P3,000 de produse (cost P1,500). Presupunând că, pe
baza experienței anterioare, randamentele estimate sunt de 20%.
1. Înregistrarea în jurnal pentru înregistrarea vânzării și a costului bunurilor vândute

include un
A. debit în numerar și un credit în venituri din vânzări de 3.000 P.
B. credit pentru datoria de rambursare a P600 și un credit pentru
veniturile din vânzări de P2.400.
C. debitul la costul bunurilor vândute și creditul la inventar pentru P1.500.
D. Creditul pentru randamentele estimate ale stocurilor de P300
Răspunde: P3.000 x 2 = P600; P3.000-P600 = P2.400.
2. Intrarea în jurnal pentru înregistrarea returnării mărfurilor P200 include o

A. Creditul pentru Rambursarea Datoriei pentru P200.
B. credit pentru inventarul returnat pentru P100.
C. Credit la Estimările Inventarului pentru P100.
D. debitarea la Estimările inventarului pentru P100.
Răspunde: P1.500/ P3.000 = 5: P200 x .5 = P100.
Să presupunem că un client se înscrie în AAA Premier Membership, care oferă 12 luni 01

asistență rutieră pentru P120. Pe august I. 20x6, un client achiziționează un contract
care se desfășoară de la acea dată până la 31 iulie, 20x7. Având în vedere că solicitările
de asistență rutieră apar în mod egal pe toată durata contractului, AAA utilizează
"proporția de timp" ca măsură a progresului către finalizare. Valoarea veniturilor din
vânzări la 1 august?
a. Zero c. P120
b. P10 d. P1.140
Răspunde:
1 august
Numerar 120
Venituri amânate 120
Lux Hotels, Inc. a semnat un contract de externalizare a serviciilor cu Deluxe

Rooms, Inc. pentru 3 milioane P, care a fost primit în numerar la începutul
contractului. Conform acordului. Deluxe Rooms este obligată să curețe și să
pregătească zilnic peste 5.000 de camere de hotel administrate de Hotelul Lux
în perioada 1 august 20x6 – 31 iulie. 20x7.
Când ar trebui Lux Hotels să recunoască veniturile?
a. Nicio tranzacție c. Moment în timp

b. Fără venituri d. De-a lungul
timpului
Răspunde:
Acest contract de servicii se califică pentru recunoașterea veniturilor în timp,

deoarece clientul consumă beneficiul muncii vânzătorului pe măsură ce este
efectuată.
La 1 februarie, H&B Bank a acordat un împrumut de 50.000 P, la o rată a dobânzii

de 7,2 %. Pe 15 martie. s-a primit o plată a dobânzii de P300. Care dintre
următoarele descrie cel mai bine momentul în care veniturile din dobânzi ar trebui
recunoscute?
a. La un moment dat 1 februarie s t c. La un moment dat (31 m a r t i e )

b. La un moment dat, 15 martie d. De-a lungul timpului
RĂSPUNDE
Acest anunț are calități pentru recunoașterea veniturilor în timp, deoarece
clientul consumă beneficiul
serviciul de setteri așa cum îl furnizează vânzătorul
La 1 ianuarie, Cost Driver Company, o firmă de consultanță, a încheiat un

contract de trei luni cu restaurantul Coco Seafood pentru a analiza structura
costurilor sale pentru a găsi o modalitate de a reduce costurile operaționale și
de a crește profiturile. Cost Driver promite să împărtășească concluziile cu
restaurantul la fiecare două săptămâni și să furnizeze restaurantului un raport
analitic final la sfârșitul contractului. Acest serviciu este personalizat pentru
Coco. și Cost Driver ar trebui să înceapă de la zero a furnizat un serviciu
similar unui alt client. Coco promite să plătească P5.000 pe lună. Dacă Coco
alege să rezilieze contractul, are dreptul să primească un raport care
detaliază analizele din această etapă. Când ar trebui recunoscute veniturile?
a. Nicio tranzacție c. Moment în timp

b. Fără venituri d. De-a lungul
timpului
Răspunde:
Echipa contractului și faptele și circumstanțele aferente indică faptul că Coco

are capacitatea de a direcționa utilizarea sau, și de a primi beneficiul născut.
serviciile de consultanta asa cum sunt efectuate. Restaurantul are obligația
necondiționată de a plăti pe toată durata contractului, după cum reiese din
plățile de progres nerambursabile, precum și dreptul la un raport, indiferent
de contractul reziliat De asemenea, raportul nu are o utilizare alternativă la
Cost Driver. Prin urmare, obligația de performanță a Cost Driver Company
este de a furniza restaurantului servicii în mod continuu pe parcursul celor
trei luni ale contractului, iar Cost Driver ar trebui să recunoască veniturile pe
durata contractului.
Squeaky Shine oferă servicii de spălătorie auto în Sampaloc, Manila. Un

abonament de trei luni pentru spălarea automată a mașinilor se vinde pentru
P60. care dă dreptul clientului la un număr nelimitat de spălătorii auto pe
perioada contractului. Squeaky Shine estimează că deținătorii de permise își
spală mașinile în mod egal pe parcursul perioadei de trei luni. Pe 1 decembrie,
clienții au achiziționat P1.260 din abonamentele de trei luni. achizițiile
posesorului având loc în mod egal pe tot parcursul lunii decembrie. Valoarea
veniturilor din tălpi la 1 decembrie:
a. Zero c. 210
b. P60 d. P1.260
Răspunde:
Intrarea din 1 decembrie
Numerar 1,260
Venituri amânate 1,260
4.2 Contracte de construcție pe termen lung
Problema 1 (ReSA)
DJ Builders Construction încheie un contract cu un client pentru a construi un depozit

pentru P850.000 pe 30 martie 2015 cu un bonus de performanță de P50.000 dacă
clădirea este finalizată până la 31 iulie 2015. Bonusul este redus cu P10,000 în fiecare
săptămână în care finalizarea este întârziată. DJ Builders include în mod obișnuit aceste
bonusuri de finalizare în contractele sale și, pe baza experienței anterioare, estimează
următorul rezultat de finalizare:
Probabilitat
Completat de e
iulie 31, 2015 65%
7 august 2015 25%
14 august 2015 5%
21 august 2015 5%
Prețul tranzacției pentru această tranzacție este:
a. 895,000 c. 585.000
b. 850,000 d. 552.500
Soluție:
900.000x65% 585,000
890.000x25% 222,500
880.000x5% 44,000
870.000x5% 43,500
895,000
Problema 2 (ReSA)
Compania de construcții Jarflloydee încheie un contract cu un client pentru a construi un

drum de 50 de kilometri pentru 100 de milioane P, cu un bonus de performanță de 60 de
milioane P, care va fi plătit în funcție de momentul finalizării. Valoarea bonusului de
performanță scade cu 10% pe săptămână pentru fiecare săptămână dincolo de data de
finalizare convenită. Cerințele contractuale sunt similare cu contractele pe care
Jarflloydee le-a efectuat anterior, iar conducerea consideră că o astfel de experiență este
predictivă pentru acest contract. Conducerea estimează că există o probabilitate de 60%
ca contractul să fie finalizat până la data convenită la finalizare, o probabilitate de 30%
ca acesta să fie finalizat cu o săptămână întârziere și doar 10% probabilitatea ca acesta
să fie finalizat cu două săptămâni întârziere. Determinați suma ponderată cu
probabilitatea pentru ca managementul să determine prețul tranzacției?
a. 96 milioane c. 142,2 milioane

b. 111 milioane d. 157 milioane
Soluție:
160m x 60% 96 milioane

154m x 30% 46,2 milioane
148m x 10% 14,8 milioane
157 milioane
Problema 3 (ReSA)
Compania AJD recunoaște veniturile și cheltuielile din construcții folosind metoda

procentului de finalizare. În cursul anului 2014, a fost demarat un singur proiect pe
termen lung, care a continuat până în 2005. Informațiile privind proiectul au fost
următoarele:
2014 2015
Conturi de încasat din contractul
de construcție 200,000 600,000
Cheltuieli de construcție 210,000 384,000
Construcție în curs 244,000 728,000
Facturarea parțială a contractului 200,000 840,000
Profitul recunoscut din contractul de construcție pe termen lung ar trebui să se ridice la:
a. 2014, P44.000; 2015, P456.000

b. 2014, P44.000; 2015, P200.000
c. 2014, P34.000; 2015, P256.000
d. 2014, P34.000; 2015, P100.000
Soluție:
Construction in Progress
CI in 2014 210,000
RGP in 2014 34,000

244,000
CI in 2015 384,000
RGP in 2015 100,000
End of 2015 728,000
Problema 4 (ReSA)
Chicane Builders, Inc. utilizează metoda cost-cost pentru determinarea procentului de

finalizare pentru recunoașterea veniturilor. Înregistrarea companiei arată următoarele
informații despre un proiect finalizat recent pentru un preț contractual de 5.000.0000 P:
2014 2015 2016

Costuri suportate până în prezent 900,000 2,550,000 ?
Profit brut (pierdere) 100,000 350,000 (50,000)
1. Costul estimat pentru finalizarea proiectului la 31 decembrie 2015:

a. 850,000 c. 2.300.000
b. 1,700,000 d. 2.550.000
2. Costul real suportat în cursul anului 2016

a. 2,550,000 c. 2.200.000
b. 2,300,000 d. 2.050.000
Soluție:
2014 2015 2016

Prețul contractului 5,000,000 5,000,000 5,000,000
Costuri suportate în fiecare an 2,050,000
Adăugați: Costul suportat în anul
precedent 900,000 2,550,000
Costuri suportate până în prezent 900,000 2,550,000 4,600,000
Adăugați: Costul estimat de finalizat 3,600,000 1,700,000 -
Costul total estimat 4,500,000 4,250,000 4,600,000
Profit brut estimat 500,000 750,000 400,000
Înmulțiți cu: procentul de finalizare 20% 60% 100%
Profit brut recunoscut până în prezent 100,000 450,000 400,000
Mai puțin: profit brut recunoscut în anii
precedenți 0 (100,000) (450,000)
Profit brut recunoscut în fiecare an 100,000 350,000 (50,000)
Problema 5 (ReSA)
Seasons Construction construiește o clădire de birouri sub contract pentru Cannon Café.
Contractul prevede facturarea progresului și plăți de 620.000 P. în fiecare trimestru.
Prețul total al contractului este de 7.440.000 P, iar Seasons estimează costuri totale de
7.100.000 P. Seasons estimează că finalizarea clădirii va dura 3 ani și începe construcția
pe 2 ianuarie 2014.
La 31 decembrie 2014, Seasons estimează că este finalizată în proporție de 30%

construcția, pe baza costurilor suportate. Care este valoarea totală a veniturilor din
contracte pe termen lung recunoscute pentru anul 2014 și care este soldul conturilor de
încasat, presupunând că Cannon Café nu a efectuat încă ultima plată trimestrială?
Conturi de
Venit încasat
un. 2,480,000 2,480,000
b. 2,130,000 620,000
c. 2,232,000 620,000
d. 620,000 2,480,000
Soluție:
Venituri: P7.440.000x30 = 2.232.000 A/R = 620.000
PROBLEMA 6 (PRTC)
STRONG CONSTRUCTIONS utilizează metoda procentului de finalizare în recunoaștere. 9

venituri. În 2016, STRONG a fost angajat de SM pe un contract cu preț fix pentru a
construi un mall cu 3 etaje.
La 1 ianuarie 2018, un incendiu a deteriorat înregistrările contabile ale STRONG
CONSTRUCTIONS Președintele companiei v-a contractat pentru a reconstitui informațiile
contractuale
Următoarele date au fost preluate din fișierele recuperate:
31-decembrie
2016 2017
P7.500.00 P8.000.00
Costul total estimat al arhitectului pentru finalizare
0 0
Costuri suportate 3,000,000
Procentul de finalizare 60%
Venituri recunoscute la zi 500,000 1,200,000
Calcul pentru procentul finalizat în 2016 pe mall-ul SM.

A. 40% C. 20%
B. 25% D. 30%
Soluție:
2017 2016
Prețul contractului 10,000,000 10,000,000
Costul total (8,000,000) (7,500,000)
Profitul brut 2,000,000 2,500,000
GP x % din finalizare = RGP

GP = RGP/% din finalizare
= 1,200,000/60%
= 2,000,000
GP x % din finalizare = RGP

% din finalizare = RGP/GP
= 500,000/2500,000
= 20%
PROBLEMA 7 (PRTC)
La 2 ianuarie 2018, QUICKBUILD ERECTORS a încheiat contractul pentru construirea a

două proiecte. Următoarele date se referă la activitățile de construcție.
Proiect A Proiectul B
Prețul contractului P945.000 P675.000
Costuri suportate în cursul anului 2016 540,000 630,000
Costuri estimate de finalizat 270,000 157,500
Facturarea către client 337,500 607,500
1. Ce valoare a profitului brut ar trebui să raporteze QUICKBUILD ERECTORS în contul

său de profit și pierdere 2018 prin următoarele metode?
Procentul de Zero Profit
Metoda de completare Metodă
Un. P (0) P (90.000)
B. P (112.500) P (22.500)
C. P ( 22,500) P (0)
D. P ( 22,500) P(112.500)
Soluție:
Proiectul A Proiectul B
Prețul contractului 945,000 675,000
Costul real 540,000 630,000
Costul estimat pentru finalizare 270,000 157,500
Costul total estimat 810,000 787,500
GP/GL 135,000 787,500
% 66.67% 100%
% din finalizare 90,000 + (112,500) = (22,500)

Zero Profit 0 + (112,500) = (112,500)
PROBLEMA 8 (PRTC)
BEST - EVER CONSTRUCTION, INC recunoaște veniturile și costurile din construcții

folosind metoda procentului de finalizare. În cursul anului 2017, a fost demarat un
singur proiect pe termen lung, care a continuat până în 2018. Informațiile despre proiect
urmează:
2017 2018
Conturi de încasat P350.000 P1.050.000
Costuri suportate în cursul anului 367,500 672,000
Construcție în curs 427,000 1,274,000
Facturarea pe contract 350,000 1,470,000
Conturile de construcție sunt la sume la zi.
1. Care este profitul brut recunoscut din acest contract pe termen lung?
2017 2018
Un. P 77.000 P 798.000
B. 77,000 350,000
C. 59,500 448,000
D. 59,500 175,000
Soluție:
2017 (427,000 - 367,500) 59,500

2018 (1,274,000 - 427,000 - 672,000) 175,000
PROBLEMA 9 (PRTC)
SKYVIEW CORPORATION a început să lucreze la trei contracte în cursul anului 2018.

Datele referitoare la cele trei locuri de muncă sunt:
Contrac Contrac Contra Contrac Contrac

t t ct t t
Preț Preț Preț Preț Preț
P400.0 P300.0 P400.0 P320.0
Contractul 1
00 00 - 00 00
560,00 320,00
Contractul 2
0 80,000 0 80,000 40,000
200,00
Contractul 3
0 80,000 80,000 - -
1. Calculați valoarea construcției în curs care trebuie raportată în bilanțul de sfârșit de

an sub procentul de finalizare.
A. P132.000 C. P460.000
B. P212.000 D. P628.000
Soluție:
Contractul 2 Contactează 3
Prețul contractului 560,000 200,000
Costul real 80,000 80,000
Est. Cost de finalizat 320,000 80,000
Est. Costul total 400,000 160,000
Profitul brut 160,000 40,000
% 20% 50%
C2 (560.000 x 20%) 112,500

C3 (200.000 x 50%) 100,000
Total 212,500
PROBLEMA 10 (PRTC)
RAINBOW, INC., o companie de construcții, are un contract P8,000,000 care a fost

început în 2016. Următoarele informații sunt furnizate pentru activitățile de construcție.
Construcție Costul real Costul estic de finalizat
suportate până în
Ani la sfârșit de an
prezent
2016 P1.024.000 P4.096.000
2017 3,993,600 2,246,400
2018 6,473,600 0
1. Calculați valoarea profitului brut care trebuie raportat pentru 2017 conform metodei
procentului de finalizare:
A. P1.126.400 C. P576.000
B. P 550.400 D. P480.000
Soluție:
2017 (8.000.000 x 64%) - 3.993.600 1,126,400
2016 (8.000.000 x 20%) - 1.024.000 -576,000
Profit recunoscut în 2017 550,400
Următoarele informații se referă la contractul de construcție al companiei DMCI

Construction, în care prețul fix al contractului este de 80 milioane P.
2016 2017 2018
Costuri estimate 20,1 milioane 30,15 milioane 16,75 milioane
Facturări intermediare 10 milioane 25 milioane 45 milioane
Încasare numerar 8 milioane 23 milioane 49 milioane
Să presupunem că toate costurile sunt suportate, toate facturile către clienți sunt
efectuate și toate colectările de la clienți sunt primite în termen de 30 de zile de la
facturare, așa cum este planificat. În cadrul metodei procentului de finalizare se
utilizează recunoașterea veniturilor, cât este venitul din construcții pentru anul 2018?
RĂSPUNDE:
Prețul total al contractului 80,000,000

Total Costuri estimate
2,01
6 20,100,000
2,01
7 30,150,000
2,01
8 16,750,000 67,000,000
Profitul brut estimat 13,000,000
Profit brut 2018:
16750000/67000000 x 13000000 = 3,250,000
Philip Construction Company a demarat un proiect cu un preț contractual de 80 de

milioane de euro. Costul suportat până în prezent este de 12 milioane P, iar costul
estimat pentru finalizare este încă de 48 milioane P. Sub baza cost-cost, cât este venitul
din construcții?
RĂSPUNDE:
Prețul contractului 80,000,000

Costul total estimat
Costul 12,000,0
suportat 00
Costul estimat pentru 48,000,0
finalizare 00 60,000,000
Profitul brut estimat 20,000,000
Procentul de finalizare (12.000.000/60.000.000) x 20%
Venituri din construcții 4,000,000
Compania Cameron a încheiat un contract pentru construirea unui mic pod pentru
Agdao. Prețul contractului pentru pod a fost de 7.500.000 P, iar Cameron a estimat un
cost total de 6.900.000 P, în 2018. Compania a suportat costuri de 2.300.000
P2.300.000 în timpul costurilor reale. Costul total estimat al proiectului a crescut la
7.800.000 P. Costurile de construcție suportate în 2019 au totalizat 4.000.000 P.
Proiectul a fost finalizat în 2019 la un cost final de 7.800.000 P. Nu s-au efectuat facturi
de progres în cadrul contractului și nu s-a colectat numerar până la sfârșitul anului 2019.
Valoarea profitului brut (pierderii) care trebuie recunoscută în 2019 trebuie să fie:
RĂSPUNDE:
Prețul contractului (fix) 7,500,000

Costul total estimat 7,800,000
Pierderea anticipată până în prezent (300,000)
Adăugați: Profitul brut recunoscut în 2018:
Prețul
contractul
ui 7,500,000
Costul total estimat 6,900,000
Profitul brut estimat 600,000
Procentul de finalizare
(2.3/6.9) x 1/3 (200,000)
Pierdere totală recunoscută în 2019 (500,000)
Clarence Construction a utilizat în mod constant metoda procentului de finalizare. La 10

ianuarie 2018, Clarence a început să lucreze la contractul de construcție P3.000.000. La
data înființării, costul estimat al construcției a fost de 2.250.000 P. Următoarele date se
referă la evoluția contractului:
Venit recunoscut la 31 decembrie 2018 300,000

Costul suportat între 10 ianuarie 2018 și 31 decembrie 2019 1,800,000
Cost estimat de finalizat, 31 decembrie 2019 600,000
În declarația sa de venit pentru anul încheiat la 31 decembrie 2019, ce sumă sau profit
brut ar trebui să raporteze Clarence?
RĂSPUNDE:
Profitul brut până în prezent:
Prețul contractului 3,000,000
Costuri totale estimate (1.800.000 + 600.000) (2,400,000)
Profitul brut estimat 600,000
Procentul de finalizare (1,8/2,4) x 75% 450,000
Mai puțin: Profitul brut în anul precedent, 2018 (300,000)
Profitul brut anul acesta, 2019 150,000
Jason Construction, Inc. a folosit în mod constant metoda procentului de finalizare

pentru recunoașterea veniturilor. În cursul anului 2019, Jason a început să lucreze la un
contract de construcție cu preț fix P3,000,000. Evidențele contabile au relevat
următoarele date sau anul încheiat la 31 decembrie 2019:
Costul suportat 930,000
Costul estimat pentru finalizare 2,170,000
Facturări intermediare 1,100,000
Colecţii 700,000
Câtă pierdere ar fi trebuit să recunoască Jason în 2019?
RĂSPUNDE:
Prețul contractului (fix) 3,000,000
Costuri totale estimate:

Costuri suportate până în
prezent 930,000
Adăugați: Costul estimat de finalizat 2,170,000 ( 3,100,000)
Profitul brut (pierderea) recunoscut ( 100,000)

4.3 Operațiuni de franciză
Problema 1 (ReSA)
Frozen Delight, Inc. percepe o taxă inițială de franciză de 75.000 P, pentru dreptul de a
funcționa ca francizat al Frozen Delight. Din această sumă, P25.000 este colectat
imediat. Restul este colectat în patru tranșe anuale egale de 12.500 P. fiecare. Aceste
rate au o valoare actualizată de 41.402 P. Ca parte a taxei totale de franciză, Frozen
Delight oferă, de asemenea, instruire (cu o valoare justă de P2,000) pentru a ajuta
francizații să pregătească magazinul pentru deschidere. Acordul de franciză este semnat
de la 1 aprilie 2015, instruirea este finalizată, iar magazinul se deschide la 1 iulie 2015.
1. Valoarea veniturilor din formare și franciză la 1 aprilie 2015 către:

a. Zero c. 66.402
b. 64,402 d. 75.000
2. Valoarea veniturilor din formare și franciză la 1 iulie 2015 către:

a. Zero c. 66.402
b. 64,402 d. 75.000
Soluție:
1.
aprilie 1, 2015
Nu
mer
ar 25,000
Note de primit (75k-25k) 50,000
Venituri din dobânzi neîncasate 8,598
Venituri din servicii neîncasate
(instruire) 2,000
Venituri neîncasate din servicii (franciză) 64,402
(25,000+41,402-2,000)
2.
iulie 1, 2015
Venituri din servicii neîncasate (instruire) 2,000
Venituri neîncasate din servicii (franciză) 64,402
Venituri din franciză 64,402
Venituri din servicii (instruire) 2,000
Problema 2 (ReSA)
Wynne Inc. percepe o taxă inițială de franciză de P1,840,000 cu P400,000 plătită la

semnarea acordului și soldul în cinci plăți anuale. Valoarea actualizată a plăților viitoare,
actualizată la 10%, este P1,091,744. Francizatul are opțiunea de a achiziționa
echipamente P240.000 pentru P192.000. Wynne a furnizat în mod substanțial toate
serviciile inițiale necesare, iar colectarea plăților este asigurată în mod rezonabil.
Valoarea veniturilor din taxele de franciză:
a. 400,000 c. 1.491.744
b. 1,443,744 d. 1.840.000
Soluție:
(400,000+1,091,744-(240,000-192,000) = 1,443,744
Problema 3 (ReSA)
Pasta Inn percepe o taxă inițială de franciză de P1,600,000 pentru o franciză, cu

P320,000 plătită la semnarea acordului și restul în patru plăți anuale egale. Valoarea
actuală a plăților anuale, actualizată la 10%, este de 1.014.000 P. Francizatul are
dreptul de a achiziționa P60.000 de echipamente și consumabile de bucătărie pentru
P50.000. O parte suplimentară din taxa inițială este pentru publicitatea care urmează să
fie furnizată de Pasta Inn în următorii cinci ani. Valoarea publicității este de P1,000 pe
lună. Colectarea plăților este asigurată în mod rezonabil, iar Pasta Inn a efectuat toate
serviciile inițiale cerute de contract. Ce venituri din taxa de franciză trebuie recunoscute
la semnarea acordului?
a. Zero c. 1.590.000
b. 1,264,000 d. 1.600.000
Soluție:
Taxa totală de franciză 1,600,000

Mai puțin: venituri din dobânzi neîncasate
Suma datorată 1,280,000
Mai puțin: valoarea actualizată a plăților 1,014,000 (266,000)
Opțiune de cumpărare în condiții avantajoase
(60.000-50.000) (10,000)
Publicitate (1.000x60 luni) (60,000)
Venituri din taxa de franciză 1,264,000
Problema 4 (ReSA)
Pacific Crossburgers Inc. percepe o taxă inițială de franciză de 70.000 P. La semnarea

acordului (care acoperă 3 ani), se datorează o plată de 28.000 P. Ulterior, sunt necesare
trei plăți anuale de 14.000 P. Ratingul de credit al francizatului este de așa natură încât
ar trebui să plătească o dobândă de 10% pentru a împrumuta bani. Acordul de franciză
a fost semnat la 1 mai 2015, iar franciza începe să funcționeze la 1 iulie 2015.
1. Valoarea veniturilor din franciză la 1 mai 2015, presupunând că francizorul nu

solicită servicii viitoare odată ce franciza începe să funcționeze:
a. Zero c. 62.816
b. 28,000 d. 70.000
2. În ceea ce privește numărul 2, valoarea veniturilor din franciză la 1 iulie 2015:

a. Zero c. 62.816
b. 28,000 d. 70.000
Soluție:
1. Fie ca 1, 2015
Num
erar 28,000
Note de primit 42,000
Reducere la notele de primit 7,184
Venituri neîncasate din
franciză 62,416
2.
iulie 1, 2015
Venituri neîncasate din franciză 62,816
Plata în numerar 28,000

Valoare actualizată (14.000x2,48685) 34,816
Problema 5 (ReSA)
TopChop vinde francize de coafură. TopChop primește un P50,000 de la un nou francizat

pentru furnizarea de instruire inițială, echipamente și mobilier care au un preț de
vânzare autonom de P50,000. TopChop primește, de asemenea, P30.000 pe an pentru
utilizarea numelui TopChop și pentru servicii de consultanță continuă (începând cu data
achiziționării francizei). Carlos a devenit francizat TopChop la 1 iulie 2016 și la 1 august
2016, a finalizat instruirea și a fost deschis pentru afaceri. Cât de multe venituri în 2016
va recunoaște TopChop pentru aranjamentul său cu Carlos?
a. Zero c. 65.000
b. 10,000 d. 70.000
Soluție:
Taxă anuală (30.000x6/12) 15,000

Numerar primit 50,000
65,000
PROBLEMA 6 (PRTC)
La 1 ianuarie 2018, MAXX SERVICES, INC. a semnat un acord care autorizează LALLA
COMPANY să funcționeze ca francizat pe o perioadă de 20 de ani pentru o taxă inițială de
franciză de 137.500 P, primită la semnarea acordului. LALLA și-a început activitatea la 1
august 2018, dată la care au fost efectuate toate serviciile inițiale solicitate de MAXX
SERVICES. Acordul prevede, de asemenea, că LALLA trebuie să plătească anual MAXX o
taxă de franciză continuă egală cu 5% din veniturile din franciză. Veniturile din franciză
ale LALLA COMPANY pentru 2018 au fost de 1.100.000 P.
Pentru anul încheiat la 31 decembrie 2018, cât ar trebui să înregistreze MAXX SERVICES
ca venituri din taxele de franciză în ceea ce privește contul LALLA?
A. P192.500 C. P123.750
B. P137.500 D. P 60.500
Soluție:
FR-IFF 137,500
FR-CFF 55,000
Total FR 192,500
PROBLEMA 7 (PRTC)
HARRYNAWA PRODUCTIONS a creat o franciză bazată pe filmul de succes LORD OF PRA

NINGS. Mulți au sărit pe vagonul LOPN și au fost semnate mai multe acorduri de
franciză. La 31 decembrie 2018, următorii francizați au conturi deschise la HARRYNAWA:
GALBEN VERDE NEGRU BEJ
Plătit în:
Numerar 125,000 125,000 125,000 125,000
Note (față 750k), neplătite 437,500 250,000 568,750 343,750
Servicii de franciză finalizate 25% 10% 94% 100%
Probabilitatea colectării Probabil Improbabil Probabil Probabil
Taxa de franciză continuă 1% din NI 1% din NI 1% din NI 1% din NI
Perioada de rambursare 1/31/2019 2/28/2019 12/31/2018 12/31/2001
1. Taxele inițiale de franciză obținute din aceste patru conturi sunt agregate la 31
decembrie 2018.
A. P 750.000 C. P1.162.500
B. P 1.200.000 D. P1.750.000
Soluție:
Nu se recunosc venituri pentru entitățile galbene și verzi deoarece:

un. Nu există o performanță substanțială a serviciilor inițiale care au finalizat 25% și,
respectiv, 10% pentru galben și, respectiv, verde.
b. Perioada de rambursare nu a expirat încă pentru ambele entități, astfel încât suma
plătită este încă rambursabilă.
Harrynawa Productions poate recunoaște veniturile pentru negru și bej folosind metoda
ACCRUAL, deoarece este PROBABIL ca soldul să fie colectat. Recunoașterea se
calculează după cum urmează:
DP Note Total
Negru 125,000 750,000 875,000
Bej 125,000 750,000 875,000
Venituri totale pentru veniturile inițiale 1,750,000
PROBLEMA 8 (PRTC)
La 2 ianuarie 2018, MEDLYFISH, INC. a încheiat un acord de franciză cu KOOKIE

COMPANY pentru a-și vinde produsele. Acordul prevede o taxă inițială de franciză de
3.515.625 P, plătibilă după cum urmează: P984.375 numerar care trebuie plătit la
semnarea contractului și restul în cinci plăți anuale egale în fiecare 31 decembrie,
începând cu 31 decembrie 2018. Meduzele semnează o notă purtătoare de dobândă de
15% pentru sold. Acordul prevede, de asemenea, că francizatul trebuie să plătească o
taxă de franciză continuă egală cu 3% din vânzările sale brute lunare. La 31 octombrie,
KOOKIE COMPANY a finalizat serviciile inițiale cerute în contract la un cost de
P1,125,000 și a suportat costuri indirecte de P225,000. Franciza și-a început activitatea
pe 30 noiembrie 2018. Vânzările brute raportate francizorului sunt vânzările din
noiembrie, P115.312 și vânzările din decembrie, P133.594. Prima plată în rate a fost
efectuată la data scadentă. Să presupunem că colectarea notei nu este asigurată în mod
rezonabil.
1. În contul său de profit și pierdere pentru anul încheiat la 31 decembrie 2018, cât este
recunoscut venitul net de KOOKIE COMPANY?
A. P1.216.069 C. P1.059.258
B. P 801.070 D. P 1.175.780
Soluție:
DP 984.375
3,515,625 =
Nota 2.531.250/5= 50.625
FR-IFF (984.375 + 2.531.250) 3,515,625

Costul francizei -1,125,000
DGP - Francize 2,390,625
GRP (2.390.625/3.515.625) 68%
RGP (984.375 + 506.250) x 68% 1,013,625

FR-IFF (248.906 x 3%) 7,467
Venituri din dobânzi (2.531.250 x 15%) 379,688
Cheltuielile -225,000
Venit net 1,175,780
PROBLEMA 9 (PRTC)
La 2 ianuarie 2018, EXTREME COMPANY a semnat un acord pentru a funcționa ca

francizat al BASIC PRODUCTS, INC., pentru o taxă inițială de franciză de P2,500,000
timp de 10 ani. Din această sumă, 40% a fost plătită la semnarea acordului, iar soldul a
fost plătit în patru plăți semestriale începând cu 30 iunie 2018. EXTREME a semnat o
notă nepurtătoare de dobândă pentru sold. Ratingul EXTREME indică faptul că poate
împrumuta bani la 24% pe un împrumut de acest tip. Să presupunem că servicii
substanțiale în valoare de P617.500 au fost deja prestate de BASIC PRODUCTS, INC.
1. În cazul în care colectarea notei nu este asigurată în mod rezonabil, profitul brut
realizat care urmează să fie raportat de BASIC pentru anul încheiat la 31
decembrie 2018 este:
A. P1.057.076 C. P880.856
B. P855,225 D. P1.070.646
Soluție:
1.000.000 DP
2,500,000 =
Nota 1.500.000/4= 375.000
Plata în avans 1,000,000

PV (375.000 x 3,04) 1,140,000
FR-IFF 2,140,000
Costul francizei -617,500
DGP - Francize 1,522,500
GPR (1.522.500/2.140.000) 71.14%
RGP (1.000.000 + 238.200 + 266.784) x 71.14%) x 68% 1,070,646

PROBLEMA 10 (PRTC)
La 2 ianuarie 2018, NAIKEE COMPANY a semnat un acord pentru a funcționa ca francizat

al CONVERSE PRODUCTS, INC., pentru o taxă inițială de franciză de P12,500,000 timp
de 10 ani. Din această sumă, P2,500,00 a fost plătită la semnarea acordului, iar soldul
plătibil în patru plăți anuale începând cu 30 decembrie 2018. NAIKEE a semnat o notă
nepurtătoare de dobândă pentru sold
Ratingul NAIKEE indică faptul că poate împrumuta bani la 24% împrumutul de acest tip.
Valoarea actualizată a unei anuități de 1 pentru 4 perioade la 24% este de 2,40.
Să presupunem că serviciile substanțiale în valoare de P1,275,00 au fost deja prestate
de CONVERSE PRODUCIS. Costul indirect al francizei plătit s-a ridicat la 340.000 P.
1. Calculați profitul brut realizat pentru 2018 presupunând că (1) colectarea notei
este asigurată în mod rezonabil sau (2) colectarea notei nu este asigurată în mod
rezonabil
A. (1) P 6.885.000; (2) P4.050.000

B. (1) P 7.225.000; (2) P3.026.000
C. (1) P11.225.000; (2) P4.250.000
D. (1) P 4.725.000; (2) P2.883.600
Soluție:
1.600.000 DP
2,500,000 =
Nota 6.400.000/4= 1.600.000
FR-IFF DP 1,600,000
NR @ PV (1.600.000 x 2,4) 3,840,000
Total 5,440,000
Costul francizei -816,000
Profitul brut 4,624,000
GPR (4.624.000/25.440.000) 85.00%
RGP (1.600.000 + (1.600.000 - 921.600) x 71.14%) x 85% 1,936,640
Reducere = PV xDR
= 3,840,000 x 24%
= 921600
La 1 ianuarie 2018, Starbucks Company a semnat un acord pentru a funcționa ca

francizat al perfect Pizza, Inc. pentru o taxă inițială de franciză de P1,600,000 pentru o
perioadă de (10) ani. Din această sumă, 600.000 P. au fost plătiți la semnarea
acordului, iar soldul plătibil în cinci plăți anuale de P200.000 începând cu 31 decembrie
2018. Starbucks a semnat o notă fără dobândă pentru sold. Ratingul Starbucks indică
faptul că poate împrumuta bani la 20% pentru un împrumut de acest tip. În schimbul
taxei inițiale, francizorul este de acord să facă studii de piață, să găsească o locație, să
instruiască angajații și să efectueze alte servicii conexe. Următoarele tranzacții descriu
relația cu perfect pizza, un francizat:
2018 1 ianuarie: A încheiat un contract de franciză.

1 aprilie: a finalizat un studiu de piață la un cost de P59,436 cost
indirect de servicii (cheltuieli generale), P5.000.
15 mai: s-a găsit locația potrivită. Serviciul a costat P280,000.
15 noiembrie: program de instruire finalizat pentru angajați, cost
P20,000.
20 decembrie S-a deschis un punct de franciză și au început
operațiunile de afaceri.
30 decembrie: a primit prima plată anuală.
Obligatoriu: pregătiți toate înregistrările din registrele francizorului pentru 2018,
presupunând că colectarea notei este asigurată în mod rezonabil.
RĂSPUNDE:
Plata în avans 600,000

Note de primit 598,000 (PV2.99x200.0000)
Taxa totală de franciză 1,198,000
INTRĂRI ÎN JURNAL
1 ianuarie
Numerar 600,000
N/r 1,000,000
Taxa de franciză nemeritată 1,198,000
Reducere 402,000
01 aprilie
Costul amânat al francizei 59,436
Cheltuieli 5,000
Numerar 64,436
Mai-15
Numerar 280,000
15 noiembrie
Numerar 20,000
20 decembrie FĂRĂ INTRARE
31 decembrie
Colecție:
numerar 200,000
N/r 200,000
Disc. Pe N/r 119,600

Venituri
int. 119,600
La 1 septembrie 2018, Goldilocks Company a încheiat acorduri de franciză cu trei

francizați. Acordul prevedea plata inițială a taxei de 70.000 P, plus patru (4) plăți
P30.000 scadente la fiecare 4 luni, prima plată fiind scadentă la 31 decembrie 2018.
Rata dobânzii este de 12%. Depozitul inițial este rambursabil până la finalizarea unei
performanțe substanțiale. În continuare este descris fiecare acord.
Service efectuat
de către Franchiser
Probabilitate la Costul total suportat
Colectia
Franciză completa 31 decembrie 2018 31 decembrie 2018
Un Probabil Substanţial 70,000
B Dubios 25% 20,000
C Dubios Substanţial 100,000
Pentru fiecare francizat, identificați metoda de recunoaștere a veniturilor pe care ați

recomanda-o, luând în considerare circumstanțele. Pregătiți intrările în jurnal din cărțile
companiei Goldilocks pentru a contabiliza franciza. Să presupunem că P100,000 a fost
primit de la fiecare francizat în cursul anului.
RĂSPUNDE:
Un.
Numerar 70,000
B.
Numerar 20,000
C.
Numerar 100,000
Colecție:
Numerar 30,000
N/R 30,000
Interes:
Reducere 4.356(4% x 108.900)
Venituri din dobânzi 4,356
Numerar 70,000
Colecție 30,000
Interes (4,356)
25,644
x 44.1%
42,179
La 2 ianuarie 2018, REH a semnat un acord pentru a funcționa ca francizat către

SAMGYUPSALAMAT Corp. pentru o taxă inițială de franciză de 937.500 P, timp de 10 ani.
Din această sumă, P187,500 a fost plătit la semnarea acordului, iar soldul a fost plătibil
în trei plăți anuale începând cu 31 decembrie 2018. REH a semnat un contract de
nerespectare a dobânzii, nu pentru sold. Ratingul REH indică faptul că h poate
împrumuta bani la 18% pentru un împrumut de acest tip. Să presupunem că
SAGYUMPSALAMAT a prestat deja servicii substanțiale în valoare de 292.000 P. și că
costul indirect al francizei de 25.500 P. a fost, de asemenea, suportat. PV este 2,17.
În cazul în care colectarea notei nu este asigurată în mod rezonabil, venitul net pentru
anul încheiat la 31 decembrie 2018 este
RĂSPUNDE:

Note de primit 542,500
Taxa totală de
franciză 730,000
Tranşă
Numerar 187,500
Colecție 250,000
(97,650
Interes ) -18% x 542.500
399,850
60%
Profit brut realizat 203,910
Exp în stare de
funcționare (35,500)
Venit net 276,060
Fiecare dintre Potter Pie Co. 21 de noi francizați contractați pentru a plăti o taxă inițială
de franciză de 30.000 P. Până la 31 decembrie 2017, fiecare franciză a plătit o taxă
nerambursabilă de 10.000 P10.000 și a semnat o notă pentru a plăti principalul P10.000
plus rata dobânzii de piață la 31 decembrie 2018 și 2019. Experiența indică faptul că o
franciză va intra în incapacitate de plată a plăților suplimentare. Serviciile pentru taxa
inițială vor fi efectuate în 2017. Ce sumă a taxelor nete de franciză neîncasate ar raporta
Potter la 31 decembrie 2019?
RĂSPUNDE:
Plata în avans (21 x 30.000) 630,000.00

Mai puțin: implicit (2 plăți suplimentare) 20,000.00
Taxa de franciză necâștigată decembrie 31, 2016 610,000.00
La începutul anului, Zita Eat Haus a primit franciza lui Max, cunoscută casă de fripturi de
lux. Acordul de franciză prevedea o taxă de franciză de 500.000 P, plătibilă P100.000 la
semnarea francizei, iar soldul în patru tranșe anuale începând cu sfârșitul anului curent.
La valoarea actuală, folosind 12% ca rată de actualizare, cele patru tranșe ar aproxima
P303,735. Taxele odată plătite nu sunt rambursabile. Franciza poate fi anulată sub
rezerva prevederilor acordului. În cazul în care există o taxă de franciză neplătită
atribuită soldului taxei principale (P500.000), aceasta ar deveni datorată și exigibilă la
anulare. În plus, francizorul are dreptul la o taxă de 5% din vânzările brute plătibilă
lunar în primele zece zile ale lunii următoare. Biroul de investigații de credit a evaluat
Zita ca rating de credit AAA. Soldul taxei de franciză a fost garantat de o bancă
comercială. Primul an de activitate a generat vânzări brute de 9 milioane P. Taxele de
franciză câștigate de Max de la Zita pentru primul an de funcționare, s-au ridicat:
RĂSPUNDE:
Taxe de franciză câștigate

pe parcursul anului:
Taxa inițială de franciză

câștigată:
Rate 303,735
853,73
Taxa de franciză continuă (5% x 9 milioane) 450,000 5
4.4 Vânzări în regim de consignație
Problema 1 (ReSA)
La 1 iunie, DD Company a expediat douăzeci și cinci de DVD-uri către BB View Store în

consignație. DVD-ul va fi vândut la un preț publicitar de P200 per articol. Costul fiecărui
DVD pentru expeditor este P100. Expeditorul a plătit P75 pentru a expedia marfa.
Comisionul trebuie să fie de 25% din prețul de vânzare. În cursul lunii, două DVD-uri au
fost reacordate.
La 30 iunie, BB View Store a remis suma datorată expeditorului după deducerea

comisionului de P400.
1. Suma remisă de BB View Store este:

a. 1,100 c. 1.200
b. 1,600 d. 2.000
2. Profitul consignației este:

a. 370 c. 720
b. 415 d. 800
3. Costul inventarului în consignație s-a ridicat la:

a. 1,400 c. 1.545
b. 1,550 d. 1.500
Soluție:
1. Preț de vânzare (400/25%) 1,600

Comision 25% (400)
1,200
2.
Vânzări în regim de consignație 1,600

Acuzațiile expeditorului:
*Cost (8 unități x P100) 800
Freight out (75/25unități x 10) 30
Comisie 400 (1,230)
Profitul consignației 370
1,600
P200 pe 8 benzi
* # de unități vândute bandă
3.
Cost (15 unități x P100) 1,500

Freigh out (75/25unitățix15) 45
1,545
Problema 2 (ReSA)
Pe 5 august 2015, Famous Furniture a livrat 20 de seturi de mese în consignație către

Furniture Outlet Inc. Costul fiecărei mese a fost P350. Costul transportului seturilor de
mese s-a ridicat la P1,800 și a fost plătit de Famous Furniture. La 30 decembrie 2014,
destinatarul a raportat vânzarea a 15 seturi de mese la P850 fiecare. Destinatarul a
remis plata sumei datorate după deducerea unui comision de 6%, a cheltuielilor de
publicitate de P300 și a costurilor de instalare și instalare a P390. Suma de bani primită
de Famous Furniture este
a. 12,750 c. 11.295
b. 11,985 d. 11.685
Soluție:
(15x P850) – (12.750x 6%) – 300- 390 = P11.295
Problema 3 (ReSA)
Pe 5 august 2015, Famous Furniture a livrat 20 de seturi de mese în consignație către

Furniture Outlet Inc. Costul fiecărei mese a fost P350. Costul transportului seturilor de
mese s-a ridicat la P1,800 și a fost plătit de Famous Furniture. La 30 decembrie 2014,
destinatarul a raportat vânzarea a 15 seturi de mese la P850 fiecare. Destinatarul a
remis plata sumei datorate după deducerea unui comision de 6%, a cheltuielilor de
publicitate de P300 și a costurilor de instalare și instalare a P390. Profitul total din
unitățile vândute pentru expeditor este de
a. 11,295 c. 6.045
b. 4,695 d. 9.945
Soluție:
P11.295 – (15 x P350) = P6.045
Problema 4 (ReSA)
TS Trading a expediat 100 de paturi care costă P600 fiecare către PP Company. Prețul de
vânzare anunțat este de 1.000 P, fiecare pat. Acordul de consignație prevede că
destinatarului i se acordă un comision de 15 % din prețul de vânzare. În plus, compania
PP trebuie să întocmească un proiect de vedere pentru 60% din costul paturilor; Avansul
urmează a fi recuperat periodic prin deduceri lunare (proporțional cu unitățile vândute)
din remiterea care însoțește vânzările contului. Toate cheltuielile destinatarului trebuie
deduse lunar pe măsură ce sunt suportate.
La sfârșitul primei luni, destinatarul a efectuat o vânzare de cont care indică, printre
altele, următoarele taxe: comision, P2.250; Publicitate, P1.500; și Cheltuieli de livrare,
P750.
1. Numărul de unități vândute de PP Co. este:

a. 10 c. 20
b. 15 d. 25
2. Suma remisă către TS Co. pentru luna respectivă este:

a. 1,500 c. 5.100
b. 4,500 d. 5.500
3. Profitul (pierderea) din consignație al TS Co. este?

a. 1,500 c. 3.412,50
b. 2,137.50 d. Niciuna dintre cele de mai sus
Soluție:
1.
Vânzări (2.250/15%) 15,000

Împărțit la: Prețul de vânzare pe unitate 1,000
Nr. de unități vândute 15 unități
2.
Vânz
ări 15,000
Mai puțin: Taxe
Comisie 2,250
Publicitate 1,500
Cheltuieli de livrare 750 (4,500)
Datorită expeditorului 10,500
Mai puțin: Avansuri
Valoarea notei (100 paturi xP600) x 60% 36,000
Înmulțit cu: Numărul proporțional de paturi
vândute 15/100 (5,400)
Suma remisă 5,100
3.
Vânz
ări 15,000
Mai puțin: Taxe
Costul paturilor (600 pe pat x 15 paturi) (9,000)
Comisie 2,250
Publicitate 1,500
Cheltuieli de livrare 750 (4,500)
Venitul net din consignație 1,500
Problema 5 (ReSA)
La 1 octombrie 2014, compania NN a expediat o sută de ceasuri de perete către P&G

Retailer Inc. Fiecare ceas de perete avea un cost de P150. Transportul a fost plătit de NN
Company pentru P200. La 1 decembrie 2014, P&G a prezentat vânzări în cont declarând
că a vândut șaizeci de bucăți și că va remite soldul P12,480 datorat. Remiterea a fost
netă de următoarele deduceri din prețul de vânzare al ceasurilor de perete vândute:
Comision (20% din prețul de vânzare) ?

Publicitate 500
Taxe de livrare și instalare 100
1. Care a fost prețul total de vânzare al ceasurilor de perete vândute de P&G
Retailers Inc.?
a. 13,440 c. 16.800
b. 15,000 d. 17.000
2. Care a fost costul inventarului în consignație?

a. 6,000 c. 6.280
b. 6,080 d. 6.320
Soluție:
1.
Vânzări (necunoscut) x
Mai puține taxe:
Publicitate 500
Taxe de livrare și instalare 100
Comisia (necunoscut) 20%
Remitere 12,840
x- (P500 + P100 + 20%x) = 12.480

x - 20%x = 12.480 + 600
80%x = 13.440
x = 16.800
2.
Cost (P150 pe unitate x 40 unități) 6,000

Transport marfă (P200x40/100) 80
Costul inventarului în consignație 6,080
PROBLEMA 6 (PRTC)
Passionate Enterprises a expediat 15 zeci de costume fine pentru bărbați, cu un cost de

P800, un costum către Fashion Treats Company. Pasionat suportat costul de transport
de P35 pe duzină. Conform cerințelor acordului, Fashion Treats a raportat vânzări de 8
zeci la P1,200 un costum și cheltuieli rambursabile de P2,500. Fashion Treats a remis
încasările către Passionate, net de comisioanele convenite de 15% la vânzare.
1. Câți bani au fost remise de Fashion Treats întreprinderilor pasionate?
A. P139.800 C. P 95.420
B. P142.500 D. P142.800
Soluție:
Vânzări (8x12x1.200) 115,200

Exp. rambursabil 2,500
Comisioane (115,200x15%) 17,280 (19,780)
Suma remisă 95,420
2. Cât a fost profitul consignației pentru Passionate Enterprises?

A. P 55.590 C. P 18.430
B. P 58.590 D. P 18.340
Soluție:
Costul Orig 15x12x800 144,000
Șapcă. Cost 15x35 525
Vânzări (8x12x1.200) 115,200

COS (144,000x525)8/15 -77,080
Profitul brut 38,120
Rambursează exp 2500
Comisioane 17280 -19780
Venit net 18,340
PROBLEMA 7 (PRTC)
Jessie Corporation a expediat 400 de rochii către Anne Fashions la un preț de vânzare cu
amănuntul sugerat de P500 fiecare. Jessie a plătit taxe de transport de 2.000 P. pentru
expediere. Anne a plătit taxe de livrare de 2.100 P2.100 pentru unitățile vândute, sub
rezerva decontării ulterioare. Jessie și Anne au fost de acord că orice vânzări care
depășesc prețul de vânzare cu amănuntul sugerat vor reveni acestuia din urmă. Anne a
prezentat un cont de vânzări la vânzarea a 215 rochii, dintre care 40% au fost vândute
la P580 fiecare și restul la P640 fiecare, Toate aceste vânzări au fost plătite în numerar.
Costul lui Jessie este P375 pentru fiecare rochie, înainte de a lua în considerare orice
costuri amânate în consignație.
1. Cât ar trebui Anne să-i remită lui Bryan pentru vânzările menționate mai sus către
clienți?
A. P105.400 C. P107.500
B. P130.340 D. P132.440
Soluție:
Vanzari (215x500) 107,500
Livrare Exp. -2,100
105,40
Remiterea de către Anne 0
2. Cât este comisionul câștigat de Anne din vânzarea mărfurilor expediate?

A. P 13, 236 C. P 24.940
B. P 49.800 D. P 82.560
Soluție:
215 Rochii 40% 86 @ 580 49,880

60% 129 @ 640 82,560
Încasări în numerar 132,440
Sug. Prețul de vânzare cu amănuntul (107,500)
24,940
PROBLEMA 8 (PRTC)
Aircon, Inc, a expediat 10 unități de aer condiționat de un cal putere către Argy Trading
și a plătit P2.000 de marfă. Marja brută este de 12,5% din vânzări. Destinatarului i se
permite un comision de 5% din vânzări. Argy Trading a prezentat un cont de vânzări pe
31 decembrie 2017, după cum urmează:
Vânzări P 72.000
Mai puțin: Avansuri către expeditor P 10.000
Cheltuieli de vânzare 800
Livrare și
Costul instalării 1,200
Comisie 3,600 15,600
Remitențe nete P56.400
1. Cât este profitul net sau pierderea netă a Aircon, Inc. în transport?
A. Profit P1.400 C. Profitul P2.200
B. Pierdere P8.800 D. Pierderea P720
Soluție:
Costul Orig (72,000 x 87.5%) 63,000

Șapcă. Cost 2,000
Costul total 65,000
Vânzări 72,000
COS (65,000)
GP 7,000
OPEX (800 +1200+3600) (5600)
Venit net 1,400
PROBLEMA 9 (PRTC)
La 31 august 2015, compania CTC a expediat companiei Lovely zece genți de mână
pentru femei, care au costat CTC P300 fiecare. CTC a plătit o taxă de transport de P150
pentru expediere.
La 30 septembrie 2015, Lovely Company a prezentat un cont de vânzări raportând că a
vândut în numerar șapte genți de mână pentru care a remis P3,165 reprezentând
veniturile nete după deduceri după cum urmează:
20% din prețul de
Comisie vânzare
Publicitate plasată la primirea expedierii P120
Livrarea unităților vândute 75
1. Destinatarul a vândut cele șapte genți de mână pentru un total de
A. P3.956,25 C. P4.200,00
B. P4.087,50 D. P4.387,50
Soluție:
Remitere 3,165
Taxe: Publicitate 120
Livrare 75 195
Total încasări din vânzări, fără comision de 20% 3,360
/80%
Prețul total de vânzare al celor 7 genți de mână 4,200
2. Inventarul genților de mână nevândute la 30 septembrie 2015 a fost evaluat la

A. P900 C. P891
B. P949 D. P1.120
Soluție:
Cost (3xP300) 900
Transport marfă (3/10 x P150) 45
Publicitate (3/10 x P120) 36
Inventarul genților de mână nevândute 981
PROBLEMA 10 (PRTC)
CCN Interior Designers and Manufacturers Corporation a încredințat 10 săli unui

comerciant de mobilă. Costul de fabricație este de P4.000 pe set. Profiturile din
consignație nu sunt înregistrate separat de societate. La sfârșitul unei luni, dealerul a
raportat vânzarea sau 4 seturi la P7.000 fiecare și a remis veniturile nete din vânzări
după deducerea următoarelor: comision de 20% pentru seturile vândute și P1.600 de
marfă plătit la primirea celor 10 seturi.
1. Înregistrarea în registrele CCN Interiors pentru înregistrarea expedierii, presupunând

că profiturile consignației sunt calculate separat, include:
A. un debit către expediere din P70,000
B. un debit către Consignment In de P40,000
C. un credit pentru expedierea mărfurilor în consignație de P40,000
D. un credit pentru inventarul de mărfuri de 70.000 P;
2. Numerarul remis expeditorului a fost

A. P20.000 C. P21.600
B. P20.800 D. P22.400
Soluție:
Vânzări (4 x P7.000) 28,000
Taxe: Comision (20% x P28,000) 5,600
Marfă 1,600 7,200
Remitere P20.800
3. Soldul inventarului expeditorului în raport cu mărfurile expediate este

A. P19.200 C. P24.640
B. P24.000 D. P24.960
Soluție:
Cost (6 x P4.000) 24,000
Transport marfă (6/10 x P1.600) 960
Soldul mărfurilor în contul de consignație 24,960
4. Profitul net din vânzările în regim de consignație a fost de

A. P4.160 C. P5.120
B. P4.800 D. P5.760
Soluție:
Vânzări (4 x P7.000) 28,000

Cost (4 x P4.000) 16,000
Mai puțin: Comisia 5,600
Transport marfă (4/10 x P1.600) 640 6,240
Profitul net în consignație 5,760
Pe 30 noiembrie, Northup Company a expediat 90% congelatoare către Watson

Company pentru vânzare la P1.600 fiecare și a plătit P1.200 în costuri de transport. Un
raport de vânzări a fost primit pe 30 decembrie de la Watson raportând vânzarea a 20
de congelatoare, împreună cu o remitere a soldului P27,200 datorat. Remiterea a fost
netă de comisionul convenit de 15%. Cât și în ce lună ar trebui Northup să recunoască
veniturile din vânzările în consignație?
Noiembrie Decembrie
a. P0 32,000
b. P0 27,200
c. P144.000 0
d. P142.800 0
RĂSPUNDE
O talpă are loc atunci când există un transfer de proprietate asupra bunurilor. Un
transport nu transferă dreptul de proprietate asupra mărfurilor unei alte persoane care
urmează să vândă mărfurile, dar proprietarul păstrează dreptul de proprietate asupra
acestor mărfuri până când destinatarul face o talpă de bună-credință.
Deoarece tălpile a douăzeci (20) de congelatoare au fost modul în decembrie de către
destinatar (Watson). prin urmare, venitul din tălpi echivalent cu numărul de
congelatoare vândute (adică 20 de congelatoare x P1.600 = P32.000) de către
destinatar ar trebui să fie recunoscut de expeditor.
Pe august . I 2016, JBD. Inc. a expediat la magazinul Mags 10 genți de mână pentru
femei care costă P3,000 fiecare, plătind o taxă de transport de P3,000. La sfârșitul lunii,
Mags Store a raportat vânzări de 6 genți de mână la P6,000 fiecare și cheltuieli
suportate de 2,500 și a remis veniturile nete datorate JBD după deducerea unui
comision de 20%.
Cât de mult venit net a realizat JBD în august pe transport?
a. 7.500 venit net
b. 6.500 venit net
c. 6.700 pierdere netă
d. 6.500 pierdere netă
RĂSPUNDE
Tălpi transport: P6.000 x 6................................................. P36.000

Mai puțin: Costuri și cheltuieli aplicabile legate de tălpile de transport:
Expeditor:
Costul bunurilor vândute: P3.000 x 6 ................ P16.000
Marfă: P3.030 x 6/10 .................................. P 1.800
Destinatar:
Cheltuielile.................................................... P2.500
Comisie..................................................... P 7.200 P29.500
Venitul net ....................................................................................................
P6.500
La 1 noiembrie 2016, Western Appliance Center livrează cinci (5) dintre aparatele
sale la ABC Store în consignație. Fiecare unitate urmează să fie vândută la P25.000
plătibili P5.000 în luna cumpărării și PI.000 pe lună după aceea. Destinatarul are
dreptul la 20% din totalul sumelor colectate la vânzările în consignație. ABC Store
vinde trei (3) aparate în noiembrie și unul (1) în decembrie. Colectările lunare
regulate sunt efectuate de către destinatar, iar remiterile corespunzătoare în
numerar sunt efectuate către expeditor la sfârșitul fiecărei luni. Costul aparatelor
expediate de expeditor a fost de 15.500 P/unitate. Expeditorul a plătit
destinatarului costuri de transport în valoare totală de 5.000 P.
Costul inventarului în consignație la 31 decembrie 2016?
a. 15,500
b. 16,500
c. 19,600
d. 24,500
RĂSPUNDE
Inventarul în consignație s-a ridicat la P16.500 calculat după cum urmează:

Analiza taxelor
Vânzări Inventar
Total
4 seturi 1 set 5
unități
Taxe pentru expeditori
Costul mărfurilor expediate
(@P15,500/set) P62.000 P15.500 P77.500
Costul transportului 4,000 1,000
5,000
Taxe pe destinatar:
Comisioane
(20% din vânzări (25.030 x 4)] P20.000 0 20,000
Total P86.000 P16.500 P102.500
La 1 iunie, Bruce Company a expediat 25 de televizoare către Lee Inc. în

consignație. Seturile vor fi vândute la un preț anunțat de 20.000 P. Costul fiecărui
set pentru expeditor a fost de 10.000. Costul transportului plătit de expeditor a fost
de 7.500 P. Expeditorul a fost de acord să absoarbă cheltuielile destinatarului
pentru marfă și, de asemenea, să permită destinatarului P1.000 livrarea și
instalarea fiecărui set. Comisionul trebuie să fie de 25% din prețul de vânzare. La
30 iunie, Lee a prezentat următorul rezumat al vânzărilor în consignație:
Seturi primite 25
Seturi vândute 8
Seturi returnate expeditorului (defecte) 2 10
Seturi la îndemână 15
3-30 iunie Vânzări, 8 seturi la P20.000

Taxe:
Transport de marfă – În P 5.000
Livrări și cheltuieli de inițiere P 8.000
Comisioane 25% din vânzări P 40.000 53,000
107,000
Remitențe anexate 25,000
Solduri colecții deținute fr. clienți încă nefăcuți
Se calculează valoarea de inventar a unităților nevândute în

mâinile destinatarului.
a. 150,000 82,000
b. 153,000
c. 154,500
d. 157,500
RĂSPUNDE
Analiza taxelor
Vânzări Inventar Total
8 seturi 15 seturi 25 seturi
Costul mărfurilor
expediate
(@P10,000/set) 80,000 150,000 230,000
Ieșire de marfă 3,000 4,500 7,500
Analiza taxelor
Vânzări Inventar Total
8 seturi 15 seturi 25 seturi
Costul mărfurilor expediate
(@P10,000/set) 80,000 150,000 230,000
Ieșire de marfă 3,000 4,500 7,500
Taxe pe destinatar:
Intrare marfă (200 pe set) 2.000 2,000 3,000 5,000
Livrare & Instalare 8,000 0 8,000
Comisioane
(25% din vânzări (20.000 x 8)] 40,000 0 40,000
Total 133,000 157,500 290,500
În 2015, CCA Wholesales a transferat mărfuri către un comerciant cu amănuntul în

regim de consignație. Bunurile costă P90,000 și în mod normal sunt vândute la un adaos
de 30%. În 2014, marfa care costa P24,000 a fost vândută de destinatar la adaosul
normal, iar soldul mărfii a fost returnat angrosiștilor CCA. Destinatarul a reținut un
comision de 10% din plată
Pregătiți înregistrări jurnal pentru a înregistra transferul mărfurilor către destinatar,

vânzarea mărfurilor de către destinatar și remiterea sumei datorate expeditorului.
RĂSPUNDE
Inventarul în consignație 90,000
Inventar marfa 90,000
Pentru a înregistra transferul de mărfuri către destinatar
Destinatar de primit (P24.000 x 130%) 31,2000
Venituri din vânzări în consignație 31,200
Pentru a înregistra vânzările în regim de consignație
Costul bunurilor vândute în consignație 24,000
Inventarul în consignație 24,000
Pentru a înregistra costul bunurilor vândute
Inventar marfa 66,000
66,000
Inventarul în consignație
Pentru a înregistra returnarea mărfurilor expediate
Cheltuieli cu comisioanele (P31.200 x 10%) 3,120
Numerar 28,080
Destinatar Reed capabil 31,200

De Departe

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

De Departe

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

1.

La 1 iulie 2019, XX și YY au decis să formeze un parteneriat. Firma urmează să preia

a) Inventarul XX și YY va fi valabil la P31,000 și, respectiv, P22,000.

Bilanțurile pentru XX și YY la 1 iulie înainte de ajustări sunt prezentate mai jos:

Accounts Payable Php 28,000.00 Php 20,000.00

2. Capitalul ajustat al XX și YY în registrele lor respective.

3. Investiția suplimentară (retragerea) efectuată de XX:

5. Datoriile totale ale parteneriatului după formare:

6. Capitalul total al parteneriatului după constituire:

7. Soldurile de capital ale XX și YY din bilanțul combinat:

Numerar............................................. P 9.000 P 18.000

CC și DD își unesc activitatea separată pentru a forma un parteneriat. Activele în

1. Activele totale ale parteneriatului.

1. Un Asset Liability Capital

Accounts Payable 5,625.00 3,750.00

La 1 decembrie 2018, EE și FF au format un parteneriat prin care au convenit să împartă

Soluție: Contribuția activelor nemonetare la un parteneriat trebuie înregistrată pe baza

La 1 martie 2018, Coco și Martin au format un parteneriat cu fiecare contribuind cu

Baser și Michelle tocmai au format un parteneriat. Baser a contribuit cu bani de 920.000

Pentru a finaliza formarea parteneriatului, Baser ar trebui să facă investiții suplimentare

Contribuția totală a lui Michelle P 525.000

În 2018, Norma și Celso au convenit să formeze un nou parteneriat în cadrul

Norma a contribuit cu următoarele elemente și sume:

Conturi de încasat 96,000

1. Cât este activul fix amortizabil total înregistrat de parteneriat?

2. Care este soldul de capital al Celso după formarea parteneriatului?

Contribuția lui Celso @ BV P 1.100.160

Partener CC CNA Diferență

N P 1.374.019 P 1.339.200 p 34.819

C 1,036,541 1,071,360 (34,819)

Total P 2.410.560 P 2.410.560 -0-

A, B și C au format parteneriatul ABC la 1 iulie 2018, cu următoarele active, măsurate la

Numerar P 200.000 P 150.000 P 150.000

Conturi de încasat 38,500 68,900

Inventar 135,000 118,000 67,000

Instalații, proprietăți și echipamente (EIP) 950,000 460,000 380,000

Cât este contribuția fiecărui partener? Calculați raportul lor de contribuție.

Un 1,000,000 (2.500.000 x 40%)

Roberts și Smith au redactat un acord de parteneriat care enumeră următoarele active

1. Capitalul respectiv al partenerilor Nathan și Janice ar be_____________;

 Se stabilește o indemnizație pentru conturile îndoielnice de 2% din conturile de

Dani trebuie să investească fonduri suficiente pentru a primi o cotă de 1/3 în

1. Cât este capitalul ajustat al lui James?

James Capital 84,100.00

Numerar P100.000 Corpuri

Se estimează că 5% din creanță se va dovedi necolectabilă. Soldul de numerar include

1. Care va fi acel capital total după formarea parteneriatului?

 Urmează să se stabilească o indemnizație pentru eventualele obiecte

Harold, Cherry și Lucas vor împărți profiturile în raport de 5: 3: 2. Soldurile de capital

1. Câți bani ar trebui să contribuie Lucas?

Ferdinand și Daniel stabilesc un parteneriat pentru a opera o afacere de mobilier uzat

1. Calculați valoarea peso-ului de incapitaluri proprii care va rezulta dacă

1.2 Operațiuni de parteneriat

Stânga, Capitală Dreapta,

8/23 P 3.000 1/1 P15.000 3/5 P4.500 1/1 P 25.000

Venitul net al parteneriatului este de P25,000 pentru anul. Acordul de parteneriat

a. Stânga, P11.833,33; Dreapta, P13,166.50 c. stânga, p13.194; Dreapta,

Stânga Dreapta Total

 Hunt primește un salariu de P10,000 și un bonus de 3% din venit după toate

a. Vânătoare, P20.725; Rob, P14.975; Turman, P7.725; Kelly, P9,075

Vâna Jefui Turman Kelly Total

a. PP, P12.031,25; QQ, P13.468,75 c. PP, P11.750; QQ, P13,750

XX și YY au format un parteneriat pe 2 ianuarie 2019 și au convenit să împartă

43,101 180,000 12/12 180,000 43,101 60,000 12/12 60,000

43,191 (50,000) 9/12 (37,500) 43,160 (10,000) 10/12 8,333

43,374 (10,000) 3/12 (2,500) 43,344 20,000 4/12 6,667