 Ley y regulación

 3.1 Robo y fraude

 3.2 Soborno y corrupción
 3.3 Lavado de dinero
 3.4 Seguridad de los datos
 3.5 Legislación sobre salud y seguridad
 3.6 Presentación y auditoría de cuentas y requisitos de presentación

 Ética profesional

 4.1 Introducción 00:06:12

 4.2 Códigos de ética para contadores
 4.3 Amenazas a los principios fundamentales 00:26:51
 4.4 Salvaguardias contra amenazas a los principios fundamentales
 4.5 Resolución ética de conflictos 00:07:53
 Prueba rápida 00:08:43

 Efectividad personal en el trabajo

 5.1 Introducción 00:10:40

 5.2 Características de la eficacia personal

 Valores personales

 6.1 Introducción 00:02:16

 6.2 Reglas versus Principios 00:14:57
 6.3 Las principales teorías éticas 00:21:56
 6.4 Aplicar valores personales y éticos 00:20:11
 6.5 Tomar decisiones éticas 00:03:41
 6.6 Marco para la toma de decisiones éticas 00:02:42
 La compañía de cobre Ashley

Ashley Copper Company tiene su sede en una mina de cobre en desuso situada en una zona
económicamente deprimida. La mina había sido reabierta como museo y atracción turística.
Los ingresos del negocio provienen de la venta de entradas a los visitantes para un descenso
por el pozo en un ascensor, un viaje en tranvía hasta la antigua mina de cobre y una visita
guiada. La tienda, situada bajo tierra como parte del museo, vende productos a base de cobre
y otros souvenirs, lo que supone una fuente adicional de ingresos.

Ali es un contador calificado y miembro de ACCA, que cuenta con un Servicio de

Asesoramiento Técnico sobre ética como parte de su apoyo a los miembros. Ali había estado
desempleado por un corto período antes de ser nombrado hace más de 12 meses como
contador financiero por Sam , el propietario de Ashley Copper Company. Sam es un amigo
muy cercano del padre de Ali. Sam posee el 100% de todas las acciones de la empresa.

Poco después de su nombramiento, Ali, que depende directamente de Sam, había establecido
nuevos sistemas de contabilidad y control interno para la empresa.

Jay , el subdirector, es hijo de Sam. Jay es muy materialista, le encantan los coches rápidos y
anteriormente le había dicho a Ali que compraría uno si pudiera ahorrar suficiente dinero.

Jay trabaja en el museo acompañando a los clientes hasta la entrada del pozo de la mina,
recogiendo sus boletos cuando ingresan al ascensor y actúa como su guía turístico bajo tierra.

Charlie vende todos los boletos en una máquina expendedora en la oficina de ventas usando
un rollo codificado por colores para cada día y cada rollo de boletos numerado en secuencia
para ese día. Charlie cobra los ingresos de los clientes en una caja registradora electrónica
con un terminal de tarjetas de crédito/débito integrado.

Al final de cada día, después de que Charlie haya terminado de trabajar, Jay abre la caja
registradora, concilia el efectivo físico y los cheques recibidos con el registro de caja
registradora (hasta) y finalmente concilia todas las ventas diarias (incluidas las ventas con
tarjeta de crédito/débito) con todas las entradas que ha recogido de los clientes. Luego
completa un cronograma de conciliación de ventas que registra las ventas en efectivo,
cheques y tarjetas de crédito/débito detalladas para cada día antes de guardar el efectivo, los
cheques y todos los boletos recolectados de los clientes en la caja fuerte de la oficina. Luego,
Jay retira y destruye lo que queda del rollo de boletos de la máquina dispensadora,
reemplazándolo con un nuevo rollo de boletos codificado por colores listo para el día
siguiente. También retira y desecha el rollo de caja registradora usado de ese día,
reemplazándolo por un rollo nuevo en blanco.

Jay lleva todo el efectivo y los cheques de la caja fuerte al banco al final de cada semana.
Finalmente, la matriz del recibo de pago del banco, junto con el programa de conciliación de
ventas que contiene un registro diario del número de boletos vendidos durante la semana (por
tipo de venta) y los boletos asociados para cada día, se envían semanalmente a Ali por
registrarlo en los libros de contabilidad.

La tienda está gestionada únicamente por Sam. Sam ordena el inventario, recopila y cuenta
las ganancias y los depósitos en el banco semanalmente, presentando a Ali todos los recibos
de pago del banco, los registros de caja registrados asociados, todas las facturas de compra y
recibos de gastos, todo mensualmente. .

En los últimos dos años, durante el período "pico", el número de visitantes ha sido
consistentemente aproximadamente tres veces mayor que el promedio del período "no pico" y
las ventas se han mantenido prácticamente estáticas cada año. Durante los mismos dos años,
este patrón de ventas también se reflejó en la tienda, lo que indica que los ingresos de la
tienda dependen en gran medida del número de visitantes. Históricamente, las ventas en
tienda también han representado alrededor del 40% de la facturación total anual de Ashley
Copper Company.

Al final del año financiero en curso, Ali estaba preparando el borrador de los estados
financieros y notó que los ingresos de las tiendas habían aumentado aproximadamente un
50% y que el margen de beneficio bruto también había aumentado de manera bastante
significativa con respecto al período anterior, siendo el mayor aumento porcentual en el
período 'valle'.

Las ventas en tiendas representaron aproximadamente el 55% de las ventas totales del año en
curso, mientras que durante el mismo período, las ventas de entradas estuvieron
consistentemente alrededor de un 20% menos que el año anterior, tanto en el período "pico"
como en el "bajo". Ali también había notado que el saldo bancario comercial era un 10% más
alto que en el mismo período del año anterior, a pesar de que los costos en ambos lados del
negocio se mantuvieron estables en el tiempo y no hubo otros depósitos, transferencias
bancarias ni ningún cambio significativo en el dividendos pagados a Sam en el año en curso.

Ali encontró estos resultados bastante sorprendentes y también había notado, pero no se lo
había mencionado a Sam, que Jay había comprado recientemente un auto deportivo de lujo
nuevo y sospechaba que Jay podría haber estado defraudando a la compañía.

Q1

Jay tiene un nuevo auto deportivo de lujo.

Ali había establecido un nuevo sistema de contabilidad y control.

Charlie no tiene posibilidad de defraudar a la empresa.

Es Jay, quien hace la conciliación de ventas al final de cada día y destruye los boletos no vendidos.

Ali consiguió este trabajo porque su padre y Sam son amigos cercanos.

Q3

Integridad: el papel de Ali es asegurarse de que las declaraciones no contengan información

engañosa o falsa.
Objetividad: Ali no debe considerar que Sam y su padre son amigos muy cercanos y actúan como
profesionales.

Comportamiento profesional: Ali debe evitar cualquier acción que pueda desacreditar la profesión.

Q4

Debe realizar procedimientos de revisión o auditoría interna para determinar si se ha producido

alguna acción ilegal. Verificar todas las matrices bancarias y los cronogramas de conciliación.
Confiérelos y encuentra las variaciones.

Debería establecer políticas y procedimientos para hacer frente al comportamiento ilegal.

¿Qué debería hacer Ali ahora?

Utilizando el marco para el pensamiento ético presentado en la Sección 6, ahora es el

momento de comenzar un proceso para identificar las opciones o alternativas disponibles para
Ali.

Cuando hayas completado cada paso podrás ver las respuestas correctas. Debe tener en
cuenta que al ver las respuestas correctas no podrá modificar las respuestas que haya
proporcionado.

PASO 1 - ¿Cuáles son los hechos relevantes?

Escriba al menos cinco hechos clave que Ali debería tener en cuenta al decidir sus opciones:

Te quedan 1 caracteres

Vea la respuesta del Paso 1.

1. Las ventas en la tienda han aumentado significativamente, especialmente en el período de

menor actividad, mientras que el volumen de negocios de la oficina de ventas ha disminuido
en el mismo período, en comparación con el ejercicio financiero anterior.

2. Ali es relativamente nueva en el trabajo de contadora y ha sido nombrada por Sam, un

buen amigo de su padre. Anteriormente estuvo desempleada y puede resultar muy difícil
conseguir un empleo alternativo adecuado en esta zona.

3. Ali ha establecido los sistemas de contabilidad y control interno dentro de la empresa.

4. Parece existir un control interno débil y una falta de segregación de funciones dentro de la
empresa porque Jay recolecta los boletos para los recorridos por la mina, concilia los boletos
vendidos con las ventas realizadas, deposita las ganancias y tiene la oportunidad de retirar
efectivo y destruir los boletos asociados. antes de enviar cualquier documento de respaldo a
Ali. La tienda del museo está administrada y controlada por una persona, Sam, el propietario,
quien administra la tienda, ordena el inventario, recauda las ganancias y realiza todos los
depósitos bancarios.

5. Charlie, el vendedor de boletos, no tuvo oportunidad de defraudar a la compañía porque

todos los recibos en la caja registradora se concilian con los boletos cobrados por Jay de
todos los clientes. Por lo tanto, Charlie no podría haber retirado el efectivo sin que Jay notara
alguna discrepancia.

6. Sam no parece tener el motivo (como propietaria al 100%) ni la oportunidad de haber

estado involucrada en ninguna actividad fraudulenta en la oficina de ventas, ya que
administraba la tienda.

7. Jay adquirió recientemente un automóvil de lujo que probablemente no podría permitirse

financiar con su salario actual.

8. Ali sospecha que Jay ha cometido fraude.

9. Ali no tiene pruebas reales que respalden sus sospechas sobre Jay.

10. Sam es la madre de Jay.

11. Sam es un amigo muy cercano del padre de Ali.

PASO 2: ¿Cuáles son las cuestiones éticas involucradas?

Enumere al menos tres cuestiones, dilemas o preguntas éticas que crea que Ali podría
enfrentar en esta situación.

Te quedan 9 caracteres

Vea la respuesta del Paso 2.

1. ¿Cuál es el deber ético y profesional de Ali de explorar las razones de los resultados
financieros inexplicables y qué motivos existen para sospechar alguna actividad ilegal?
2. ¿Tiene Ali, como contador de la empresa, la obligación moral de proteger los intereses de
Sam, el propietario de Ashley Copper Company, de un posible fraude por parte de Jay, su
hijo?

3. ¿En qué medida es Ali personalmente responsable de cualquier pérdida sospechada al

permitir que se desarrolle una situación de control interno débil?

4. ¿A quién, si es que hay alguien, debería Ali informarle sus sospechas sobre Jay?

5. ¿Cómo debería Ali manejar sus sospechas? ¿Tiene el deber de recopilar más pruebas antes
de actuar o debería actuar lo más rápido posible en lo que respecta a informar esto?

6. ¿Qué implicaciones tendrá Ali para Sam, Jay y Ali a nivel personal y profesional al
informar sus sospechas?

7. ¿Qué puede hacer Ali para minimizar cualquier daño o conflicto potencial dentro del
negocio y la familia causado por esta situación?

8. ¿Cuáles son las consecuencias éticas de no hacer nada?

PASO 3: ¿Qué principios profesionales fundamentales están amenazados?

Enumere al menos tres amenazas a los principios profesionales fundamentales que Ali podría
enfrentar en esta situación.

Te quedan 1 caracteres

Vea la respuesta del Paso 3.

1. ¿Discutir el tema con su padre amenazaría la confidencialidad o su propia objetividad o

independencia?

2. ¿Se verían amenazadas la independencia y objetividad del consejo de su padre a Ali por su
familiaridad con Sam?

3. ¿Es probable que la integridad de Ali se vea amenazada si se pone en una posición en la
que se enfrenta a Jay o Sam sin pruebas de respaldo adecuadas, es decir, mediante un posible
soborno o intimidación por parte de Jay o Sam?

4. ¿La competencia profesional y el debido cuidado de Ali para promover controles internos
efectivos, como la introducción de una mayor segregación de funciones en la oficina de
ventas y en la tienda, están amenazados por la intimidación de Sam o Jay, quienes pueden
tener un interés propio en no contar con las salvaguardias adecuadas?

5. ¿Están amenazados los principios fundamentales de confidencialidad, competencia

profesional y debida diligencia si denuncia sus sospechas a las autoridades prematuramente,
sin pruebas suficientes?

6. ¿Está amenazada la conducta o la integridad profesional por el interés propio de mantener

su trabajo o evitar una posible intimidación, si Ali ignora la situación y no hace nada?

PASO 4: ¿Existen procedimientos internos para mitigar cualquiera de las amenazas

anteriores?

Explique cómo Ali podría utilizar algún procedimiento o servicio interno para ayudarla en
esta situación.

Te quedan 30 caracteres

Vea la respuesta del Paso 4.

1. Como empresa independiente y familiar, no parece haber procedimientos internos formales

disponibles para Ali para protegerse contra estas amenazas, aparte de informar los asuntos a
su superior inmediato, Sam, el propietario.

2. Ali tiene la oportunidad de ponerse en contacto con su propia asociación profesional

(Servicio de Asesoramiento Técnico) para buscar asesoramiento técnico que pueda ayudarla a
protegerse contra posibles amenazas éticas o amenazas a los principios fundamentales.

3. Como no existe una estructura de gobierno oficial ni ninguna función de auditoría interna
dentro de una organización tan pequeña, es posible que la propia Ali deba llevar a cabo
personalmente cualquier investigación de auditoría interna antes de decidir cómo o si llevar el
asunto más lejos.

PASO 5: ¿Cuáles son las posibles alternativas que enfrenta Ali?

Enumere tantas opciones posibles disponibles para Ali en este caso.

Vea las respuestas del Paso 5.

1. Discuta sus sospechas directamente con Jay.

2. Mencionar el asunto a su padre y pedirle consejo.

3. Hable con Sam directamente sobre los patrones comerciales inusuales.

4 Hable con Sam sobre cómo mejorar los controles internos.

5. Consultar a su organismo contable profesional sobre la situación.

6. Reúna más pruebas sobre posibles fraudes e investigue a Jay más a fondo.

7. Llevar a cabo una investigación de las ventas de la tienda para establecer las razones de los
cambios inexplicables en la facturación y los márgenes de beneficio.

8. Comuníquese directamente con la policía sobre sus sospechas.

9. Espere unas semanas antes de realizar cualquier acción.

Evalúe cada opción inicial comparándola con los dos enfoques éticos principales
presentados en la Sección 6 .

¿Qué opciones habrían producido el mayor bien y el menor daño, y qué opciones se
considerarían actos correctos y apropiados teniendo en cuenta las reglas y principios
aceptados, y cuáles cumplirían mejor un deber para con los demás?

1. Enfrentar a Jay

consecuencialismo

Se trata de una estrategia de alto riesgo: podría exponer a Ali a conflictos y recriminaciones.
Jay puede tomar represalias utilizando su autoridad a través de su madre para amenazar a Ali,
lo que posiblemente lleve a su despido. Ali también podría tener dificultades legales si
acusara directamente a Jay de fraude en virtud de las leyes de difamación. También podría
correr el riesgo de ser sobornada.
Deber hacia los demás

Podría verse como un enfoque irresponsable, conflictivo e injusto para Jay.

2. Discutir con su padre

consecuencialismo

Esta opción viola la confidencialidad y es posible que no obtenga asesoramiento objetivo

dada la familiaridad entre ella y su padre y entre él y el propietario. Incluso puede enfrentar
amenazas de intimidación para actuar de cierta manera por el mismo motivo.

Deber hacia los demás

Podría verse como un acto de indecisión y viola la confianza, posiblemente no cumpliendo

con el deber profesional de investigar más a fondo el asunto o una falta de coraje moral para
confrontar directamente al propietario o al sospechoso.

3. Discute las sospechas con Sam.

consecuencialismo

Esto podría ir en cualquier dirección. Puede ser que Sam escuche y sea comprensivo con las
sospechas de Ali e intente abordar este asunto y acepte disciplinar o denunciar a Jay o ella
podría volverse en su contra, poniendo en riesgo su posición en la empresa y amenazando su
posición de actuar objetivamente como una profesional. Este enfoque se consideraría
arriesgado, porque las reacciones de Sam no se podían predecir con certeza.

Deber hacia los demás

Puede verse como su deber para con el propietario y también como la forma más honesta y
directa de contarle a su gerente, el propietario, sus sospechas, pero sólo si lo hace
diplomáticamente, señalando la posible oportunidad que tenía Jay de cometer fraude.

4. Discuta el endurecimiento de los controles internos con Sam.

consecuencialismo

Este enfoque al menos ayudará a prevenir cualquier oportunidad de problemas de control

interno en el futuro, pero al no investigar un posible delito, Ali está potencialmente
permitiendo que una persona culpable evite la condena y se beneficie de su deshonestidad.
Esta opción también podría indicarle a su empleador que, en primer lugar, había introducido
sistemas débiles de control financiero interno y que podía ser disciplinada, lo que podría
presentarle problemas personales y profesionales.

Deber hacia los demás

Puede considerarse como su deber como profesional garantizar que los controles internos
sean eficaces. Según el principio fundamental de competencia profesional y debido cuidado,
Ali debe intentar rectificar la situación del control interno lo antes posible.

5. Consultar al organismo profesional

consecuencialismo

Sería aconsejable que Ali hiciera esto, pero esto es sólo un punto de partida para resolver
este asunto. Es posible que reciba alguna orientación, pero eventualmente tendrá que decidir
por sí misma cómo proceder.

Deber hacia los demás

Sería visto como un acto sensato y responsable como punto de partida para resolver este
dilema y le permitiría a Ali obtener la opinión experta de un tercero para ayudarla con el
dilema.

6. Investigar posibles fraudes

consecuencialismo

Esta es una opción bastante decisiva y puede ser necesaria para intentar establecer o
descartar un fraude. Sin embargo, puede ser difícil obtener pruebas suficientes y puede llevar
a Jay a descubrir que está bajo sospecha y podría provocar un posible conflicto entre Ali,
Sam y Jay.

Deber hacia los demás

Esto puede verse como un deber conforme a la ley y un curso de acción apropiado si fuera
probable que se pudieran obtener pruebas suficientes. La opción podría considerarse intrusiva
y vengativa para una persona potencialmente inocente, sobre todo porque es inevitable que
Charlie esté al tanto de cualquier investigación sobre Jay por parte de Ali.

7. Investigar las razones del aumento de la recaudación comercial en el margen de

beneficio bruto

consecuencialismo

La competencia profesional y el debido cuidado de Ali podrían haberla llevado a sospechar

que se estaba produciendo lavado de dinero, porque los cambios más significativos en los
patrones comerciales se produjeron en la tienda, no en la oficina de ventas, por lo que
eliminar esta posibilidad sería el punto de partida más lógico. . Eliminar en primer lugar la
posibilidad de blanqueo de dinero en la tienda también daría más motivos para sospechar de
fraude en la oficina de ventas y más justificación para investigar. Una investigación de
auditoría interna de este tipo por parte de Ali debería manejarse con mucha sensibilidad para
evitar cualquier daño potencial a la relación entre ella, Jay y Sam, lo que en última instancia
podría amenazar su futuro en la empresa.

Deber hacia los demás

 Esto podría considerarse un acto responsable si fuera probable que se pudiera obtener
suficiente información para tomar medidas adicionales. La opción podría considerarse
intrusiva y controvertida en una organización tan pequeña y podría considerarse desleal al
empleador y propietario de la empresa.

8. Informar a la policía

consecuencialismo

Como opción inicial, a menos que la policía maneje adecuadamente esta información, esto
podría dar lugar a investigaciones policiales perjudiciales e innecesarias y podría causar
recriminaciones innecesarias y daños a las relaciones en Ashley Copper Company.

Deber hacia los demás

Sin motivos suficientes para sospechar, este acto se consideraría carente de objetividad y
podría percibirse como impulsivo, irresponsable y, en algunas culturas, como una traición a la
confianza del empleador.

9. Espera unas semanas antes de actuar.

consecuencialismo

Esta opción causaría el menor daño a Ali o Jay en el corto plazo y podría evitar conflictos
dentro de la empresa, pero lo más probable es que conduzca a un fraude continuo y/o lavado
de dinero en el futuro, amenazando la competencia profesional y el debido cuidado y también
podría conducir a La policía presentó cargos graves, que posiblemente involucran a la propia
Ali.

Deber hacia los demás

No hacer nada o retrasar decisiones innecesariamente rara vez se considera virtuoso y

generalmente se considera una abdicación del deber y un signo de debilidad.