 Lei e regulamentação

 3.1 Roubo e fraude

 3.2 Suborno e corrupção
 3.3 Lavagem de dinheiro
 3.4 Segurança de dados
 3.5 Legislação de saúde e segurança
 3.6 Apresentação e auditoria de contas e requisitos de arquivamento

 Éticas profissionais

 4.1 Introdução 00:06:12

 4.2 Códigos de ética para contadores
 4.3 Ameaças aos princípios fundamentais 00:26:51
 4.4 Salvaguardas contra ameaças aos princípios fundamentais
 4.5 Resolução ética de conflitos 00:07:53
 Teste rápido 00:08:43

 Eficácia pessoal no trabalho

 5.1 Introdução 00:10:40

 5.2 Características de eficácia pessoal

 Valores pessoais

 6.1 Introdução 00:02:16

 6.2 Regras x Princípios 00:14:57
 6.3 As principais teorias éticas 00:21:56
 6.4 Aplicando valores pessoais e éticos 00:20:11
 6.5 Tomando decisões éticas 00:03:41
 6.6 Estrutura para tomada de decisão ética 00:02:42
 A Companhia de Cobre Ashley

A Ashley Copper Company está sediada em uma mina de cobre desativada situada em uma
área economicamente deprimida. A mina foi reaberta como museu e atração turística. A
receita do negócio é gerada pela venda de ingressos aos visitantes para um passeio pelo poço
em uma gaiola de elevador, para uma viagem de bonde até a antiga mina de cobre e para uma
visita guiada. A loja, situada no subsolo como parte do museu, vende produtos à base de
cobre e outras lembranças, o que proporciona uma fonte adicional de renda.

Ali é um contador qualificado e membro da ACCA que possui um Serviço de Consultoria

Técnica de ética como parte de seu apoio aos membros. Ali ficou desempregado por um curto
período antes de ser nomeado contador financeiro há mais de 12 meses por Sam , proprietário
da Ashley Copper Company. Sam é um amigo muito próximo do pai de Ali. Sam possui
100% de todas as ações da empresa.

Pouco depois de ter sido nomeada, Ali, que reporta diretamente a Sam, criou novos sistemas
de contabilidade e de controlo interno para a empresa.

Jay , o gerente assistente, é filho de Sam. Jay é muito materialista, adora carros velozes e já
disse a Ali que compraria um se pudesse economizar dinheiro suficiente.

Jay trabalha no museu acompanhando os clientes até a entrada do poço da mina, coletando
seus ingressos quando eles entram na cabine do elevador e atua como guia turístico no
subsolo.

Charlie vende todos os ingressos em uma máquina distribuidora no escritório de vendas

usando um rolo codificado por cores para cada dia, com cada rolo de ingressos numerado em
sequência para aquele dia. Charlie coleta os lucros dos clientes em uma caixa registradora
eletrônica com terminal integrado de cartão de crédito/débito.

No final de cada dia, depois que Charlie termina o trabalho, Jay desbloqueia a caixa
registradora, reconcilia o dinheiro físico e os cheques recebidos com o registro da caixa
registradora (till) e, finalmente, reconcilia todas as receitas diárias de vendas (incluindo
vendas com cartão de crédito/débito) com todos os ingressos que ele coletou dos clientes. Ele
então completa um cronograma de reconciliação de vendas registrando vendas de dinheiro,
cheques e cartão de crédito/débito discriminadas para cada dia antes de colocar o dinheiro, os
cheques e todos os ingressos coletados dos clientes no cofre do escritório. Jay então remove e
destrói o que resta do rolo de ingressos da máquina distribuidora, substituindo-o por um novo
rolo de ingressos com código de cores, pronto para o dia seguinte. Ele também remove e
descarta o rolo da caixa registradora usado naquele dia, substituindo-o por um novo rolo em
branco.

Todo o dinheiro e cheques do cofre são levados por Jay ao banco no final de cada semana.
Por fim, o talão de pagamento do banco, juntamente com o cronograma de conciliação de
vendas contendo um registro diário do número de ingressos vendidos na semana (por tipo de
venda) e os ingressos associados para cada dia, são então enviados semanalmente para Ali
para registro nos livros contábeis.

A loja é administrada exclusivamente por Sam. Sam ordena o inventário, coleta e conta as
retiradas e depósitos no banco semanalmente, enviando a Ali todos os comprovantes de
pagamento do banco, os registros de caixa associados, todas as faturas de compra e recibos de
despesas – tudo mensalmente. .

Nos últimos dois anos, durante o período de “pico”, o número de visitantes tem sido
consistentemente cerca de três vezes superior à média do período “fora de pico” e as vendas
têm permanecido globalmente estáticas todos os anos. Ao longo dos mesmos dois anos, este
padrão de vendas também se reflectiu na loja, indicando que as receitas da loja dependem em
grande parte do número de visitantes. Historicamente, as vendas nas lojas também
representaram cerca de 40% do faturamento total anual da Ashley Copper Company.

No final do exercício financeiro em curso, Ali estava a produzir o projecto de demonstrações

financeiras e notou que as receitas das lojas tinham aumentado aproximadamente 50% e a
margem de lucro bruto também tinha aumentado significativamente em relação ao período
anterior, com o maior aumento percentual ocorrendo no período 'fora de pico'.

As vendas nas lojas representaram aproximadamente 55% das vendas totais do ano em curso,
enquanto, no mesmo período, as vendas de bilhetes diminuíram consistentemente cerca de
20% em relação ao ano anterior, tanto no período de “pico” como no “fora de pico”. Ali
também notou que o saldo bancário comercial era 10% superior ao mesmo período do ano
anterior, apesar dos custos em ambos os lados do negócio permanecerem estáveis ao longo do
tempo e de não haver outros depósitos, transferências bancárias ou qualquer alteração
significativa no dividendos pagos a Sam no ano corrente.

Ali achou esses resultados bastante surpreendentes e também percebeu, mas não mencionou
isso a Sam, que Jay havia comprado recentemente um carro esportivo de luxo novo e ela
suspeitava que Jay pudesse estar fraudando a empresa.

1º trimestre

Jay tem um novo carro esportivo de luxo

Ali criou um novo sistema de contabilidade e controle

Charlie não tem chance de fraudar a empresa

É Jay quem faz a reconciliação das vendas no final de cada dia e destrói os ingressos não vendidos

Ali conseguiu esse emprego porque seu pai e Sam são amigos íntimos

3º trimestre

integridade - É função de Ali garantir que as declarações não contenham informações enganosas ou
falsas

Objetividade - Ali deveria deixar de lado que Sam e seu pai são amigos muito próximos e atuam
como profissionais

Comportamento Profissional - Ali deve evitar qualquer ação que possa trazer descrédito à profissão
4º trimestre

Ela deve fazer procedimentos de revisão ou auditoria interna para descobrir se ocorreu alguma ação
ilegal. Verifique todos os talões bancários e os cronogramas de conciliação. Confira-os e encontre as
variações.

Ela deveria estabelecer políticas e procedimentos para lidar com comportamento ilegal.

O que Ali deveria fazer agora?

Utilizando o quadro de pensamento ético apresentado na Secção 6, é agora altura de iniciar

um processo para identificar as opções ou alternativas disponíveis para Ali.

Ao concluir cada etapa, você poderá ver as respostas corretas. Você deve observar que ao
visualizar as respostas corretas você não poderá alterar as respostas por você dadas.

PASSO 1 - Quais são os factos relevantes?

Digite pelo menos cinco fatos importantes dos quais Ali precisaria estar ciente ao decidir suas
opções:

Você tem 1 caractere restante

Veja a resposta da Etapa 1.

1. As vendas na loja aumentaram significativamente, especialmente no período “fora de

ponta”, enquanto o volume de negócios nos escritórios de vendas diminuiu no mesmo
período, em comparação com o período financeiro anterior.

2. Ali é relativamente nova no cargo de contadora e foi nomeada por Sam, um bom amigo de
seu pai. Ela estava anteriormente desempregada e pode ser muito difícil obter um emprego
alternativo adequado nesta área.

3. Ali criou os sistemas de contabilidade e controle interno da empresa.

4. Parecem existir dentro do negócio um fraco controlo interno e uma falta de segregação de
funções porque Jay recolhe os bilhetes para as visitas à mina, reconcilia os bilhetes vendidos
com as vendas realizadas, deposita as receitas e tem a oportunidade de retirar dinheiro e
destruir os bilhetes associados. antes de quaisquer documentos comprovativos serem
enviados a Ali. A loja do museu é administrada e controlada por uma pessoa, Sam, o
proprietário, que administra a loja, encomenda o estoque, coleta os lucros e faz todos os
depósitos bancários.

5. Charlie, o vendedor de ingressos não teve oportunidade de fraudar a empresa porque todos
os recibos da caixa registradora são conciliados com os ingressos coletados por Jay de todos
os clientes. Portanto, o dinheiro não poderia ter sido retirado por Charlie sem que Jay
percebesse quaisquer discrepâncias.

6. Sam não parece ter o motivo (como 100% proprietária) ou a oportunidade de ter se
envolvido em qualquer atividade fraudulenta no escritório de vendas, já que administrava a
loja.

7. Jay adquiriu recentemente um carro de luxo que provavelmente não teria condições de
financiar com seu salário atual.

8. Ali suspeita de fraude de Jay.

9. Ali não tem provas reais para apoiar suas suspeitas sobre Jay.

10. Sam é a mãe de Jay.

11. Sam é um amigo muito próximo do pai de Ali.

PASSO 2: Quais são as questões éticas envolvidas?

Liste pelo menos três questões éticas, dilemas ou questões que você acredita que Ali possa
enfrentar nesta situação.

Você tem 9 caracteres restantes

Veja a resposta da Etapa 2.

1. Qual é o dever profissional e ético de Ali de explorar as razões dos resultados financeiros
inexplicáveis e que motivos existem para suspeitar de qualquer atividade ilegal?

2. Ali, como contador da empresa, tem a obrigação moral de proteger os interesses de Sam, o
proprietário da Ashley Copper Company, contra possíveis fraudes cometidas por Jay, seu
filho?

3. Até que ponto Ali é pessoalmente responsável por quaisquer suspeitas de perdas, ao
permitir o desenvolvimento de uma situação de fraco controlo interno?
4. A quem, se houver alguém, Ali deveria relatar suas suspeitas sobre Jay?

5. Como deve Ali lidar com as suas suspeitas - tem ela o dever de recolher mais provas antes
de agir ou deve agir o mais rapidamente possível no que diz respeito à denúncia?

6. Que implicações a denúncia de Ali sobre as suas suspeitas terá potencialmente para Sam,
para Jay e para Ali, pessoal e profissionalmente?

7. O que Ali pode fazer para minimizar qualquer dano ou conflito potencial dentro da
empresa e da família, causado por esta situação?

8. Quais são as consequências éticas de não fazer nada?

PASSO 3: Que princípios profissionais fundamentais estão a ser ameaçados?

Liste pelo menos três ameaças aos princípios profissionais fundamentais que Ali poderia
enfrentar nesta situação.

Você tem 1 caractere restante

Veja a resposta da Etapa 3.

1. Discutir o assunto com o pai ameaçaria a confidencialidade ou a sua própria objetividade

ou independência?

2. Será que a independência e objectividade do conselho do seu pai a Ali seriam ameaçadas
pela sua familiaridade com Sam?

3. É provável que a integridade de Ali seja ameaçada se ela se colocar numa posição em que
confronte Jay ou Sam sem provas de apoio adequadas, ou seja, através de potencial suborno
ou intimidação por Jay ou Sam?

4. A competência profissional e o devido cuidado de Ali são necessários para promover

controlos internos eficazes, tais como a introdução de uma maior segregação de funções no
escritório de vendas e na loja, ameaçados pela intimidação por parte de Sam ou Jay, que
podem ter interesse próprio em não dispor de salvaguardas adequadas?

5. Os princípios fundamentais da confidencialidade, da competência profissional e do devido

zelo estão ameaçados se ela denunciar prematuramente as suas suspeitas às autoridades, sem
provas suficientes?
6. O comportamento ou a integridade profissional estão ameaçados pelo interesse próprio de
manter o seu emprego ou de evitar potenciais intimidações, se Ali ignorar a situação e não
fizer nada?

PASSO 4: Existem procedimentos internos para mitigar qualquer uma das ameaças
acima?

Explique como Ali poderia usar quaisquer procedimentos ou serviços internos para ajudá-la
nesta situação.

Você tem 30 caracteres restantes

Veja a resposta da Etapa 4.

1. Sendo uma empresa independente e familiar, parece não haver procedimentos internos
formais disponíveis para Ali se proteger contra estas ameaças, a não ser reportar assuntos ao
seu gestor imediato, Sam, o proprietário.

2. Ali tem a oportunidade de contactar a sua própria associação profissional (Serviço de

Consultoria Técnica) para procurar aconselhamento técnico que possa ajudá-la a proteger-se
contra quaisquer potenciais ameaças éticas ou ameaças a princípios fundamentais.

3. Como não existe uma estrutura de governação oficial ou qualquer função de auditoria
interna numa organização tão pequena, a própria Ali poderá ter de realizar pessoalmente
qualquer investigação de auditoria interna antes de decidir como ou se deve levar o assunto
adiante.

PASSO 5: Quais são as alternativas possíveis que Ali enfrenta?

Liste tantas opções possíveis disponíveis para Ali neste caso.

Veja as respostas da Etapa 5.

1. Discuta as suspeitas dela diretamente com Jay.

2. Mencione o assunto ao pai e peça conselhos.

3. Fale diretamente com Sam sobre os padrões de negociação incomuns.

4 Fale com Sam sobre como melhorar os controles internos.

5. Consulte seu órgão profissional de contabilidade sobre a situação.

6. Colete mais provas sobre possíveis fraudes e investigue Jay mais detalhadamente.

7. Realizar uma investigação sobre as vendas da loja para estabelecer as razões para
alterações inexplicáveis no volume de negócios e nas margens de lucro.

8. Contate diretamente a polícia sobre suas suspeitas.

9. Aguarde algumas semanas antes de tomar qualquer ação.

Avalie cada opção inicial em relação às duas principais abordagens éticas apresentadas
na Seção 6 .

Quais opções teriam produzido mais benefícios e menos danos, e quais opções seriam
consideradas atos corretos e apropriados, considerando regras e princípios aceitos, e quais
cumpririam melhor um dever para com os outros?

1. Confronte Jay

Consequencialismo

Esta é uma estratégia de alto risco – poderia expor Ali a conflitos e recriminações. Jay pode
retaliar usando sua autoridade através de sua mãe para ameaçar Ali, possivelmente levando à
sua demissão. Ali também poderia enfrentar dificuldades legais se acusasse Jay diretamente
de fraude sob as leis de difamação. Ela também pode estar se colocando em risco de ser
subornada.

Dever para com os outros

Poderia ser visto como uma abordagem irresponsável, conflituosa e injusta com Jay.

2. Discuta com o pai dela

Consequencialismo

Esta opção viola a confidencialidade e ela pode não obter aconselhamento objectivo dada a
familiaridade entre ela e o pai e entre ele e o proprietário. Ela pode até enfrentar ameaças de
intimidação para agir de determinada maneira pelo mesmo motivo.

Dever para com os outros

Pode ser visto como um ato indeciso e quebra de confiança, possivelmente não cumprindo o
dever profissional de investigar mais a fundo o assunto ou falta de coragem moral para
confrontar diretamente o proprietário ou o próprio suspeito.

3. Discuta as suspeitas com Sam

Consequencialismo

Isso poderia acontecer de qualquer maneira. Pode ser que Sam ouvisse e fosse solidário com
as suspeitas de Ali e tentasse resolver este assunto e concordasse em disciplinar ou denunciar
Jay ou ela poderia se voltar contra ela, colocando em risco sua posição na empresa e
ameaçando sua posição para agir objetivamente como uma profissional. Esta abordagem seria
considerada arriscada, porque as reações de Sam não poderiam ser previstas com certeza.

Dever para com os outros

Pode ser visto como seu dever para com o proprietário e também a abordagem mais honesta
e direta para contar ao seu gerente, o proprietário, sobre suas suspeitas, mas apenas se o fizer
de forma diplomática, observando a oportunidade potencial que Jay teve de cometer fraude.

4. Discuta o reforço dos controles internos com Sam

Consequencialismo

Esta abordagem ajudará, pelo menos, a evitar qualquer oportunidade de problemas de

controlo interno no futuro, mas ao não investigar um possível crime, Ali está potencialmente
a permitir que uma pessoa culpada evite a condenação e lucre com a sua desonestidade. Esta
opção também poderia mostrar ao seu empregador que ela tinha introduzido sistemas de
controlo financeiro interno fracos e que poderia ser disciplinada, o que poderia apresentar-lhe
problemas pessoais e profissionais.

Dever para com os outros

Pode ser considerado como seu dever como profissional garantir que os controles internos
sejam eficazes. De acordo com o princípio fundamental da competência profissional e do
devido zelo, Ali deve tentar corrigir a situação de controlo interno o mais rapidamente
possível.

5. Consulte órgão profissional

Consequencialismo

Ali poderia ser aconselhado a fazer isso, mas este é apenas um ponto de partida para resolver
este assunto. Ela pode receber alguma orientação, mas eventualmente terá que decidir por si
mesma sobre como proceder.
Dever para com os outros

Seria visto como um ato sensato e responsável como ponto de partida para resolver esse
dilema e permitiria que Ali obtivesse a opinião de um especialista de terceiros para ajudá-la
com o dilema.

6. Investigue possíveis fraudes

Consequencialismo

Esta é uma opção bastante decisiva e pode muito bem ser necessária para tentar estabelecer
ou excluir a fraude. No entanto, pode ser difícil obter provas suficientes e pode fazer com que
Jay descubra que está sob suspeita e pode levar a um conflito potencial entre Ali, Sam e Jay.

Dever para com os outros

Isto pode ser visto como um dever legal e um curso de acção apropriado se for provável que
possam ser obtidas provas suficientes. A opção poderia ser considerada intrusiva e vingativa
para uma pessoa potencialmente inocente, especialmente porque é inevitável que Charlie
esteja ciente de quaisquer investigações de Ali sobre Jay.

7. Investigue as razões para o aumento nas receitas das lojas na margem de lucro bruto

Consequencialismo

A competência profissional e o devido zelo de Ali podem tê-la levado a suspeitar que estava
a ocorrer branqueamento de capitais, porque as mudanças mais significativas nos padrões de
negociação das empresas ocorreram na loja e não no escritório de vendas, pelo que eliminar
esta possibilidade seria o ponto de partida mais lógico. . Eliminar, em primeiro lugar, a
possibilidade de branqueamento de capitais na loja também daria maiores motivos para
suspeitar de fraude no escritório de vendas e mais justificações para investigar. Tal
investigação de auditoria interna por parte de Ali precisaria ser tratada com muita
sensibilidade para evitar qualquer dano potencial ao relacionamento entre ela, Jay e Sam, o
que poderia, em última instância, ameaçar seu futuro na empresa.

Dever para com os outros

Isto pode ser visto como um ato responsável se for provável que informações suficientes
possam ser obtidas para tomar outras medidas. A opção pode ser considerada intrusiva e
controversa numa organização tão pequena e pode ser considerada desleal para com o
empregador e proprietário da empresa.

8. Denuncie à Polícia

Consequencialismo

Como opção inicial, a menos que esta informação fosse tratada adequadamente pela polícia,
isto poderia levar a investigações policiais perturbadoras e desnecessárias e poderia causar
recriminações desnecessárias e danos aos relacionamentos na Ashley Copper Company.
Dever para com os outros

Sem motivos suficientes para suspeita, este acto seria considerado carente de objectividade e
poderia ser considerado impulsivo, irresponsável e, em algumas culturas, como uma traição à
confiança do empregador.

9. Espere algumas semanas antes de agir

Consequencialismo

Esta opção traria menos danos a Ali ou Jay no curto prazo e poderia evitar conflitos dentro
do negócio, mas provavelmente levaria a fraudes contínuas e/ou lavagem de dinheiro no
futuro, ameaçando a competência profissional e o devido zelo e também poderia levar a
acusações graves feitas pela polícia, possivelmente envolvendo a própria Ali.

Dever para com os outros

Não fazer nada ou adiar decisões desnecessariamente raramente é visto como virtuoso e é
geralmente visto como uma abdicação do dever e como um sinal de fraqueza.