 Legea și reglementarea

 3.1 Furt și fraudă

 3.2 Mită și corupție
 3.3 Spălarea banilor
 3.4 Securitatea datelor
 3.5 Legislația privind sănătatea și securitatea
 3.6 Depunerea și auditul conturilor și cerințele de depunere

 Etică profesională

 4.1 Introducere 00:06:12

 4.2 Codurile de etică pentru contabili
 4.3 Amenințări la adresa principiilor fundamentale 00:26:51
 4.4 Măsuri de protecție împotriva amenințărilor la adresa principiilor fundamentale
 4.5 Rezolvarea etică a conflictelor 00:07:53
 Test rapid 00:08:43

 Eficacitatea personală la locul de muncă

 5.1 Introducere 00:10:40

 5.2 Caracteristicile eficacității personale

 Valori personale

 6.1 Introducere 00:02:16

 6.2 Reguli v Principii 00:14:57
 6.3 Principalele teorii etice 00:21:56
 6.4 Aplicarea valorilor personale și etice 00:20:11
 6.5 Luarea deciziilor etice 00:03:41
 6.6 Cadrul pentru luarea deciziilor etice 00:02:42
 Compania Ashley Copper

Ashley Copper Company are sediul într-o mină de cupru dezafectată situată într-o zonă
deprimată din punct de vedere economic. Mina fusese redeschisă ca muzeu și atracție
turistică. Venitul din afacere este generat din vânzarea de bilete către vizitatori pentru o
plimbare pe puț într-o cușcă de lift, pentru o călătorie cu căruciorul cu căruciorul în vechea
mină de cupru și pentru un tur ghidat. Magazinul, situat în subteran ca parte a muzeului,
vinde produse pe bază de cupru și alte suveniruri care oferă o sursă suplimentară de venit.

Ali este un contabil calificat și membru al ACCA, care are un serviciu de consultanță tehnică
de etică ca parte a sprijinului său pentru membri. Ali fusese șomer pentru o perioadă scurtă de
timp înainte de a fi numit în urmă cu peste 12 luni ca contabil financiar de către Sam ,
proprietarul Ashley Copper Company. Sam este un prieten foarte apropiat al tatălui lui Ali.
Sam deține 100% din toate acțiunile companiei.

La scurt timp după ce a fost numită, Ali, care raportează direct lui Sam, a înființat noi sisteme
de contabilitate și control intern pentru afacere.

Jay , asistentul managerului, este fiul lui Sam. Jay este foarte materialist, iubește mașinile
rapide și i-a spus anterior lui Ali că și-ar cumpăra una dacă ar putea economisi suficienți bani.

Jay lucrează la muzeu escortând clienții până la intrarea în puțul minei, adunându-și biletele
pe măsură ce intră în cușca liftului și acționând ca ghid turistic subteran.

Charlie vinde toate biletele de la o mașină de distribuire din biroul de vânzări folosind o rolă
cu coduri de culoare pentru fiecare zi, fiecare rolă de bilete numerotată în ordine pentru ziua
respectivă. Charlie colectează încasările de la clienți într-o casă de marcat electronică cu un
terminal integrat pentru carduri de credit/debit.

La sfârșitul fiecărei zile după ce Charlie și-a terminat lucrul, Jay deblochează casa de marcat,
reconciliază numerarul fizic și cecurile primite cu evidența de rulare a casei de marcat (casă)
și, în final, reconciliază toate încasările zilnice din vânzări (inclusiv vânzările cu cardul de
credit/debit) cu toate biletele pe care le-a adunat de la clienți. El completează apoi un
program de reconciliere a vânzărilor înregistrând numerar, cecuri și vânzări cu carduri de
credit/debit detaliate pentru fiecare zi înainte de a pune numerarul, cecurile și toate biletele
colectate de la clienți în seiful biroului. Apoi, Jay îndepărtează și distruge ceea ce rămâne din
ruloul de bilete din mașina de distribuire, înlocuindu-l cu o nouă rolă de bilete cu coduri de
culoare gata pentru a doua zi. De asemenea, îndepărtează și elimină rola de casă de marcat
uzată pentru ziua respectivă, înlocuindu-l cu o nouă rolă goală.

Toți numerarul și cecurile din seif sunt duse de către Jay la bancă la sfârșitul fiecărei
săptămâni. În cele din urmă, buletinul de plată bancar, împreună cu programul de reconciliere
a vânzărilor care conține o înregistrare zilnică a numărului de bilete vândute pe săptămână
(pe tip de vânzare) și biletele asociate pentru fiecare zi, sunt apoi trimise săptămânal către Ali
pentru înregistrarea în registrele contabile.

Magazinul este administrat exclusiv de Sam. Sam comandă inventarul, colectează și numără
încasările și depunerile la bancă săptămânal, trimițând lui Ali toate bonurile de plată ale
băncii, evidențele de casă asociate, toate facturile de achiziție și chitanțele de cheltuieli –
toate lunar. .
În ultimii doi ani, în perioada „de vârf”, numărul de vizitatori a fost în mod constant de
aproximativ trei ori mai mare decât media pentru perioada „fără vârf”, iar vânzările au rămas
în general statice în fiecare an. În aceiași doi ani, acest model de vânzări s-a reflectat și în
magazin, ceea ce indică faptul că veniturile din magazin depind în mare măsură de numărul
de vizitatori. Vânzările în magazine au reprezentat, de asemenea, aproximativ 40% din cifra
de afaceri totală anuală a Ashley Copper Company.

La sfârșitul exercițiului financiar curent, Ali întocmia proiectele de situații financiare și a

observat că încasările din magazine au crescut cu aproximativ 50% și marja de profit brut a
crescut, de asemenea, destul de semnificativ față de perioada anterioară, creșterea procentuală
mai mare fiind în perioada „în afara vârfului”.

Vânzările la magazine reprezentaseră aproximativ 55% din vânzările totale pentru anul
curent, în timp ce în aceeași perioadă, vânzările de bilete au scăzut în mod constant cu
aproximativ 20% față de anul precedent, atât în perioada „de vârf”, cât și în perioada „în afara
vârfului”. Ali a observat, de asemenea, că soldul băncii comerciale era cu 10% mai mare
decât în același timp în anul precedent, în ciuda faptului că costurile de ambele părți ale
afacerii au rămas stabile în timp și nu au existat alte depozite, transferuri bancare sau orice
modificare semnificativă a dividendele plătite lui Sam în anul curent.

Ali a găsit aceste rezultate destul de surprinzătoare și a observat, dar nu i-a menționat acest
lucru lui Sam, că Jay cumpărase recent o mașină sport de lux nou-nouță și bănuia că Jay ar fi
fraudat compania.

Î1

Jay are o nouă mașină sport de lux

Ali înființase un nou sistem de contabilitate și control

Charlie nu are nicio șansă să fraudeze compania

Jay este cel care face reconcilierea vânzărilor la sfârșitul fiecărei zile și distruge biletele
nesellingmSaed

Ali a primit această slujbă, pentru că tatăl lui și Sam sunt prieteni apropiați

Q3

integritate - Este rolul lui Ali să se asigure că declarațiile nu conțin informații înșelătoare sau false

Obiectivitate - Ali ar trebui să nu considere că Sam și tatăl ei sunt prieteni foarte apropiați și
acționează ca un profesionist

Comportament profesional - Ali trebuie să evite orice acțiune care ar putea aduce discredit profesiei

Î4
Ea ar trebui să efectueze proceduri de revizuire sau audit intern pentru a afla dacă a avut loc vreo
acțiune ilegală. Verificați toate documentele bancare și programele de reconciliere. Conferiți-le și
găsiți variațiile.

Ar trebui să stabilească politici și proceduri pentru a face față comportamentului ilegal.

Ce ar trebui să facă Ali acum?

Folosind cadrul pentru gândirea etică introdus în Secțiunea 6, acum este timpul să începem
un proces de identificare a opțiunilor sau alternativelor disponibile pentru Ali.

După ce ați finalizat fiecare pas, veți putea vizualiza răspunsurile corecte. Trebuie să rețineți
că, la vizualizarea răspunsurilor corecte, nu veți putea modifica răspunsurile date de dvs.

PASUL 1 - Care sunt faptele relevante?

Introduceți cel puțin cinci fapte cheie de care Ali ar trebui să fie conștientă atunci când își
decide opțiunile:

Mai aveți 1 caracter

Vizualizați răspunsul la Pasul 1.

1. Vânzările în magazin au crescut semnificativ, în special în perioada „în afara vârfului”, în

timp ce cifra de afaceri a biroului de vânzări a scăzut în aceeași perioadă, comparativ cu
perioada financiară precedentă.

2. Ali este relativ nouă la slujba de contabil și a fost numită de Sam, un bun prieten al tatălui
ei. Ea a fost șomeră anterior și un loc de muncă alternativ adecvat poate fi foarte greu de
obținut în acest domeniu.

3. Ali a înființat sistemele de contabilitate și control intern în cadrul afacerii.

4. Control intern slab și o lipsă de segregare a sarcinilor par să existe în cadrul afacerii,
deoarece Jay colectează biletele pentru tururile miniere, reconciliază biletele vândute cu
vânzările efectuate, încasează încasările și are posibilitatea de a elimina numerar și de a
distruge biletele asociate. înainte ca orice documente justificative să fie prezentate lui Ali.
Magazinul muzeului este administrat și controlat de o singură persoană, Sam proprietarul,
care administrează magazinul, comandă inventarul, colectează încasările și face toate
depozitele bancare.
5. Charlie, vânzătorul de bilete nu a avut ocazia să fraudeze compania deoarece toate
încasările din casa de marcat sunt reconciliate cu biletele colectate de Jay de la toți clienții.
Prin urmare, numerarul nu ar fi putut fi scos de Charlie fără ca Jay să observe vreo
discrepanță.

6. Sam pare să nu aibă motivul (ca proprietar 100%) sau posibilitatea de a fi implicat în vreo
activitate frauduloasă la biroul de vânzări, deoarece ea administra magazinul.

7. Jay și-a achiziționat recent o mașină de lux pe care probabil că nu și-a putut permite să o
finanțeze cu salariul actual.

8. Ali îl suspectează pe Jay de fraudă.

9. Ali nu are nicio dovadă reală care să-și susțină suspiciunile despre Jay.

10. Sam este mama lui Jay.

11. Sam este un prieten foarte apropiat al tatălui lui Ali.

PASUL 2: Care sunt problemele etice implicate?

Enumerați cel puțin trei probleme etice, dileme sau întrebări cu care credeți că Ali se poate
confrunta în această situație.

Mai aveți 9 caractere

Vizualizați răspunsul la Pasul 2.

1. Care este datoria profesională și etică a lui Ali de a explora motivele rezultatelor financiare
inexplicabile și ce motive există pentru a suspecta orice activitate ilegală?

2. Are Ali, în calitate de contabil al companiei, o obligație morală de a proteja interesele lui
Sam, proprietarul Ashley Copper Company de potențialele fraude ale lui Jay, fiul ei?

3. În ce măsură este Ali personal responsabil pentru orice pierderi suspectate, permițând să se
dezvolte situația slabă de control intern?

4. Cui, dacă cineva, ar trebui să-i raporteze Ali suspiciunile despre Jay?

5. Cum ar trebui Ali să-și gestioneze suspiciunile - are ea datoria de a colecta mai multe
dovezi înainte de a acționa sau ar trebui să acționeze cât mai repede posibil în ceea ce
privește raportarea acestui lucru?
6. Ce implicații va avea Ali raportarea suspiciunilor ei pentru Sam, pentru Jay și pentru Ali
personal și profesional?

7. Ce poate face Ali pentru a minimiza eventualele daune sau conflicte în cadrul afacerii și
familiei, cauzate de această situație?

8. Care sunt consecințele etice ale a nu face nimic?

PASUL 3: Ce principii profesionale fundamentale sunt amenințate?

Enumerați cel puțin 3 amenințări la adresa principiilor profesionale fundamentale cu care s-ar
putea confrunta Ali în această situație.

Mai aveți 1 caracter

Vizualizați răspunsul la Pasul 3.

1. Ar discuta problema cu tatăl ei amenințare confidențialitatea sau propria ei obiectivitate

sau independență?

2. Independența și obiectivitatea sfatului tatălui ei către Ali ar fi amenințate de familiaritatea

lui cu Sam?

3. Este probabil ca integritatea lui Ali să fie amenințată dacă se pune într-o poziție în care se
confruntă cu Jay sau Sam fără dovezi adecvate, adică prin potențiala mită sau intimidare de
către Jay sau Sam?

4. Este competența profesională și grija cuvenită a lui Ali de a promova controale interne
eficiente, cum ar fi introducerea unei mai mari segregari a sarcinilor la biroul de vânzări și în
magazin, amenințate de intimidarea lui Sam sau Jay, care ar putea avea interesul de a nu avea
garanții adecvate?

5. Sunt amenințate principiile fundamentale de confidențialitate și competență profesională și

diligența cuvenită dacă își raportează suspiciunile autorităților prematur, fără dovezi
suficiente?

6. Comportamentul sau integritatea profesională este amenințată de interesul propriu de a-și

păstra locul de muncă sau de a evita potențiala intimidare, dacă Ali ignoră situația și nu face
nimic?

PASUL 4: Există proceduri interne pentru a atenua oricare dintre amenințările de mai
sus?
Explicați cum ar putea Ali să folosească orice proceduri sau servicii interne pentru a o ajuta
în această situație.

Mai aveți 30 de caractere

Vizualizați răspunsul la Pasul 4.

1. Fiind o afacere independentă și deținută de o familie, Ali nu pare să aibă la dispoziție

proceduri interne oficiale pentru a se proteja împotriva acestor amenințări, în afară de a
raporta problemele managerului ei direct, Sam, proprietarul.

2. Ali are oportunitatea de a contacta propria sa asociație profesională (Serviciul de consiliere

tehnică) pentru a solicita sfaturi tehnice care o pot ajuta să se protejeze împotriva oricăror
potențiale amenințări etice sau amenințări la adresa principiilor fundamentale.

3. Întrucât nu există nicio structură oficială de guvernanță sau vreo funcție de audit intern în
cadrul unei organizații atât de mici, Ali însăși poate fi nevoită să efectueze personal orice
investigație de audit intern înainte de a decide cum sau dacă să ducă lucrurile în continuare.

PASUL 5: Care sunt posibilele alternative cu care se confruntă Ali?

Listați cât mai multe opțiuni posibile disponibile pentru Ali în acest caz.

Vizualizați răspunsurile la Pasul 5.

1. Discutați suspiciunile ei direct cu Jay.

2. Menționați problema tatălui ei și cereți sfatul.

3. Vorbește cu Sam direct despre modelele neobișnuite de tranzacționare.

4 Discutați cu Sam despre îmbunătățirea controalelor interne.

5. Consultați-vă organismul profesionist de contabilitate despre situație.

6. Colectați mai multe dovezi despre potențiala fraudă și investigați mai departe pe Jay.

7. Efectuați o investigație asupra vânzărilor în magazin pentru a stabili motivele modificărilor

inexplicabile ale cifrei de afaceri și ale marjelor de profit.

8. Contactați direct poliția despre suspiciunile ei.

9. Așteptați câteva săptămâni înainte de a lua orice măsură.

Evaluați fiecare opțiune inițială în raport cu cele două abordări etice principale
introduse în Secțiunea 6 .

Care opțiuni ar fi produs cel mai bine și cel mai puțin rău, și care opțiuni ar fi considerate acte
corecte și adecvate luând în considerare regulile și principiile acceptate și care îndeplinesc cel
mai bine o datorie față de ceilalți?

1. Confruntă-te cu Jay

Consecvențialism

Aceasta este o strategie cu risc ridicat – l-ar putea expune pe Ali la conflicte și recriminari.
Jay poate riposta folosindu-și autoritatea prin intermediul mamei sale pentru a-l amenința pe
Ali, ceea ce poate duce la concedierea ei. Ali ar putea fi, de asemenea, în dificultăți legale
dacă l-ar acuza pe Jay direct de fraudă în temeiul legilor defăimării. S-ar putea, de asemenea,
să se expună riscului de a fi mituită.

Datoria față de Alții

Ar putea fi văzută ca o abordare iresponsabilă, confruntatoare și nedreaptă față de Jay.

2. Discută cu tatăl ei

Consecvențialism

Această opțiune încalcă confidențialitatea și este posibil ca ea să nu primească sfaturi

obiective, având în vedere familiaritatea dintre ea și tatăl ei și între el și proprietar. Ea poate
chiar să se confrunte cu amenințări de intimidare pentru a acționa într-un anumit mod din
același motiv.

Datoria față de Alții

Ar putea fi privit ca un act indecis și care încalcă încrederea, posibil neîndeplinirea unei
obligații profesionale de a investiga în continuare chestiunea sau o lipsă de curaj moral de a
se confrunta direct cu proprietarul sau suspectul.
3. Discutați suspiciunile cu Sam

Consecvențialism

Acest lucru ar putea merge în orice direcție. Este posibil ca Sam să asculte și să înțeleagă
suspiciunile lui Ali și să încerce să abordeze această chestiune și să fie de acord să-l
disciplineze sau să-l raporteze pe Jay, sau ea s-ar putea întoarce împotriva ei, punându-și în
pericol poziția în companie și amenințându-și poziția de a acționa obiectiv ca un profesional.
Această abordare ar fi considerată riscantă, deoarece reacțiile lui Sam nu puteau fi prezise cu
nicio certitudine.

Datoria față de Alții

Poate fi văzută ca fiind datoria ei față de proprietar și, de asemenea, cea mai sinceră și
directă abordare de a-i spune managerului ei, proprietarul, despre suspiciunile ei, dar numai
dacă a făcut-o în mod diplomatic, notând posibila oportunitate pe care Jay a avut-o de a
comite fraudă.

4. Discutați cu Sam despre înăsprirea controalelor interne

Consecvențialism

Această abordare va ajuta cel puțin la prevenirea oricărei oportunități de probleme de control
intern în viitor, dar prin neinvestigarea unei posibile infracțiuni, Ali îi permite unei persoane
vinovate să evite condamnarea și să profite de pe urma necinstei sale. Această opțiune ar
putea, de asemenea, să evidențieze angajatorului ei că a introdus în primul rând sisteme slabe
de control financiar intern și ar putea fi disciplinată, ceea ce ar putea prezenta probleme
pentru ea personal și profesional.

Datoria față de Alții

Poate fi considerată datoria ei ca profesionist de a se asigura că controalele interne ar trebui

să fie eficiente. Conform principiului fundamental al competenței profesionale și al grijii
cuvenite, Ali ar trebui să încerce să repare situația de control intern cât mai curând posibil.

5. Consultați organismul profesional

Consecvențialism

Ali ar putea fi bine sfătuit să facă acest lucru, dar acesta este doar un punct de plecare pentru
a rezolva această problemă. Ea poate primi niște îndrumări, dar în cele din urmă va trebui să
se hotărască despre cum să procedeze.

Datoria față de Alții

Ar fi văzut ca un act sensibil și responsabil ca punct de plecare pentru rezolvarea acestei

dileme și i-ar permite lui Ali să obțină opinia unui expert al unei terțe părți pentru a o ajuta să
rezolve dilema.

6. Investigați potențiala fraudă

Consecvențialism

Aceasta este o opțiune destul de decisivă și poate fi necesară pentru a încerca să stabilească
sau să excludă frauda. Cu toate acestea, poate fi dificil să obțineți dovezi suficiente și poate
determina Jay să descopere că este suspectat și ar putea duce la un potențial conflict între Ali,
Sam și Jay.

Datoria față de Alții

Acest lucru poate fi văzut ca o obligație conform legii și un curs adecvat de acțiune dacă ar
putea fi obținute dovezi suficiente. Opțiunea ar putea fi considerată intruzivă și răzbunătoare
pentru o persoană potențial nevinovată, mai ales că este inevitabil ca Charlie să fie conștient
de orice investigație asupra lui Jay de către Ali.

7. Investigați motivele creșterii încasărilor din magazin în marja profitului brut

Consecvențialism

Competența profesională și grija cuvenită a lui Ali ar fi putut-o face să bănuiască că are loc
spălarea banilor, deoarece cele mai semnificative schimbări în modelele de tranzacționare ale
afacerilor au fost la magazin, nu în biroul de vânzări, așa că eliminarea acestei posibilități ar
fi cel mai logic punct de plecare. . Eliminarea în primul rând a posibilității de spălare a
banilor la magazin ar oferi, de asemenea, motive mai mari de suspectare a fraudei la biroul de
vânzări și mai multă justificare pentru investigare. O astfel de investigație de audit intern
efectuată de Ali ar trebui să fie tratată cu foarte multă sensibilitate pentru a evita orice
potențial deteriorare a relației dintre ea, Jay și Sam, care în cele din urmă i-ar putea amenința
viitorul la companie.

Datoria față de Alții

Acest lucru poate fi considerat un act responsabil dacă ar putea fi obținute suficiente
informații pentru a lua măsuri ulterioare. Opțiunea ar putea fi considerată intruzivă și
controversată într-o organizație atât de mică și poate fi considerată neloială față de angajator
și proprietarul afacerii.

8. Raportați la Poliție

Consecvențialism

Ca o opțiune inițială, cu excepția cazului în care aceste informații au fost gestionate în mod
corespunzător de către poliție, acest lucru ar putea duce la investigații de poliție perturbatoare
și inutile și poate provoca recriminari inutile și deteriorarea relațiilor la Ashley Copper
Company.

Datoria față de Alții

Fără motive suficiente de suspiciune, acest act ar fi considerat lipsit de obiectivitate și ar

putea fi perceput ca impulsiv, iresponsabil și, în unele culturi, ca trădând încrederea
angajatorului.
9. Așteptați câteva săptămâni înainte de a acționa

Consecvențialism

Această opțiune ar aduce cel mai puțin rău lui Ali sau Jay pe termen scurt și ar putea preveni
conflictele în cadrul afacerii, dar cel mai probabil ar duce la continuarea fraudei și/sau a
spălării banilor în viitor, amenințănd competența profesională și grija cuvenită și ar putea
duce, de asemenea, la acuzații grave fiind făcute de poliție, posibil implicând-o pe Ali însăși.

Datoria față de Alții

A nu face nimic sau a întârzia deciziile în mod inutil este rareori privit ca virtuos și este de
obicei văzut ca o abdicare de la datorie și ca un semn de slăbiciune.