Base devengada y ecuacin contable

UNIVERSIDAD DE LIMA INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD Profesora: Rossana Montalto 2011

Objetivo
Lograr que el alumno diferencie la base de efectivo con la base de devengado. Se busca el entendimiento del ciclo contable, sus procesos y secuencia. Lograr que el alumno conozca la ecuacin contable y su funcin en operaciones comunes del negocio.

Base devengada versus base efectivo

Es contabilidad acumulativa versus contabilidad basada en el movimiento del efectivo (entradas de dinero y salida de dinero). La contabilidad sobre la base devengada se basa en el reconocimiento de los ingresos cuando se realizan y los gastos cuando se conocen, sin tener en cuenta el pago en efectivo o el movimiento de la caja.

Comparacin entre Bases de Contabilizacin

Efectivo
Se reconoce cuando se produce un cambio en el efectivo. No se efecta el registro.

Base CONCEPTO

Acumulativa (devengada)
Se reconoce como obtenidos los ingresos en el momento en que se realiza.

Se registra la Venta Venta al crdito, se entrego el bien. (Ingreso) y la Cuenta

por cobrar a clientes.

Comparacin entre bases de contabilizacin

TRANSACCIN: Compra de mercaderas

Base efectivo:

La compra la reconozco cuando pago al proveedor o giro el cheque.

Base devengado:

La compra la registro cuando recibo los bienes, independiente del pago.

LA CUENTA T
Es el formato de cuenta ms ampliamente utilizado. Activos = Pasivos + Patrimonio

Las transacciones y la cuenta

Se registran en: Las transacciones y operaciones del negocio
Libro diario A/C

Libro mayor

B/G
Balance de comprobacin

EGP

Balance de Comprobacin
Lista de cuentas. Sirve como papel de trabajo para preparar los estados financieros.
Balance de Sumas Balance de Saldos

Balance de Comprobacin
Balance de Sumas Debe Haber Caja Bancos Clientes Mercaderas tiles de Oficina Inm., maquinaria y equipo neto Proveedores Cuentas por pagar IGV por pagar Capital Ventas Descuento sobre ventas Cuentas por cobrar personal Adelanto de sueldos Gastos de administracin Gastos de ventas Costo de ventas 5,000.00 86,920.00 15,000.00 52,000.00 3,000.00 122,000.00 0.00 6,000.00 8,660.00 0.00 0.00 5,000.00 3,500.00 20,000.00 60,500.00 49,600.00 166,800.00 603,980.00 0.00 65,650.00 5,500.00 10,800.00 1,100.00 0.00 56,760.00 12,000.00 9,420.00 140,000.00 278,000.00 0.00 1,750.00 20,000.00 0.00 0.00 3,000.00 603,980.00 Balance de Saldos Deudor Acreedor 5,000.00 21,270.00 9,500.00 41,200.00 1,900.00 122,000.00 56,760.00 6,000.00 760.00 140,000.00 278,000.00 5,000.00 1,750.00 0.00 60,500.00 49,600.00 163,800.00 481,520.00

481,520.00

Cuentas del Activo, Costos y Gastos

DEBE HABER

SE INCREMENTA

DISMINUYE

Debe Cargo Dbito

Haber Abono Crdito

Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos

DEBE HABER

DISMINUYE

INCREMENTA

Debe Cargo Dbito

Haber Abono Crdito

El asiento contable
Es el Registro que se hace de cada transaccin comercial en un libro oficial llamado LIBRO DIARIO. Este registro se hace respetando las reglas del cargo y el abono.

El asiento contable
Aporte de capital de los dueos:
Primero.- Aumenta el Efectivo. Segundo.- Aumenta el Capital.

Ejemplo:
Debe Haber

c. Efectivo Caja 10,000 a. Capital Social 10,000 Constitucin de la empresa ABC SAC
Glosa

El asiento contable
En todo asiento de diario, los cargos sumarn igual que los abonos. Ejemplo:
Debe 5,000 = = Haber 5,000

Sistema de partida doble

Significa el registro de los dos componentes de la operacin mercantil. Ejemplo: Compra de materias primas por S/.200, ACTIVO PASIVO
Existencias
S/.200, lo que tengo = = Cuentas por pagar al Proveedor S/.200, lo que se debe

Ecuacin contable bsica

ACTIVO

PASIVO

+ PATRIMONIO

Lo que tengo

Lo que debo

Lo que se invirti

Ecuacin contable
Es una igualdad bsica: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO ACTIVO = PASIVO + CAPITAL+ INGRESOS - COSTOS - GASTOS ACTIVO + COSTOS + GASTOS = PASIVO + K + INGRESOS

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Transaccin (a): Depositar S/.10,000 como aporte de accionista. Activo Patrimonio CAJA = J. PEREZ (a)10,000 = 10,000

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Transaccin (b): Compra de un terreno S/.8,000 en efectivo. Activos Patrimonio CAJA + TERRENO J. PEREZ SI 10,000 10,000 (b) (8,000) + 8,000 = BAL 2,000 8,000 10,000 Cambia en la posicin de activos.

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Transaccin Compra de gasolina, aceite y otros suministros al crdito por S/.900. Activos = Pasivo + Patrimonio Caja + Sum.+ Terreno = CxP + Capital 2,000 + 0 + 8,000 + 900 ---2,000 900 8,000 = 0 + 10,000 SI = 900 ----900 10,000

Aumento de activo y pasivo.

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Transaccin (d): Durante el mes le abonaron S/.500 a los acreedores. Activo Pasivo + Patrimonio Caja+Sum+Terreno = CxP + Capital 2,000 900 8,000 = 900 10,000 SI - 500 = -500 --------1,500 +900+8,000 = 400 + 10,000 Reduccin de activo y pasivo.

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Transaccin (e): Durante su primer mes de operacin, la Cia. obtuvo ingresos por servicios por S/.4,900 en efectivo. Activos Pasivo + Patrimonio Caja + Sum.+ Terreno = Cxp + Patrimonio 1,500 900 8,000 400 10,000 SI 4,900(e) 4,900 6,400 900 8,000 400 14,900 SF Aumenta el activo y el patrimonio

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Transaccin (f): Durante el mes se incurri en diversos costos y gastos pagados en efectivo por S/.2,400. Activos Pasivo + Patrimonio Caja+Sum.+Terreno = Cxp + Patrimonio 6,400 900 8,000 400 14,900 SI (2,400) (f) = (2,400) 4,000 900 8,000 = 400 12,500 Reduce el activo y se reduce el patrimonio

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Transaccin (g): Valor de suministros en almacn es S/.500 al cierre del mes. Activos Pasivo + Patrimonio Caja+ Sum.+Terreno = Cxp + Patrimonio 4,000 900 8,000 400 12,500SI (400) = (400) 4,000 500 8,000 400 12,100
Disminuye el activo y el patrimonio por el consumo.

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Suministros Terreno Caja CxP Patrimonio 10,000 10,000 (8,000) 8,000 900 900

(500) 4,900 (2,400) (400)

(500) 4,900 (2,400) (400)

4,000

500

8,000

400

12,100

Efecto de las transacciones en la ecuacin contable

Resumen: 1. Efecto de cada transaccin: AUMENTO Y/O DISMINUCIONES EN UNO O MAS ELEMENTOS. 2. La igualdad de los lados de la ecuacin siempre se conserva. 12,500 = 12,500

Reglas de dbito y crdito y saldos de las cuentas

Tipo de cuenta Activo Pasivo Aumento Disminucin Saldo normal
DEBITO CREDITO CREDITO DEBITO DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR ACREEDOR DEUDOR

Patrimonio CREDITO DEBITO Ingresos Gastos

CREDITO DEBITO DEBITO CREDITO

Ejercicios
Anticipos de clientes Clientes Obras en curso Fondo fijos Proveedores Impuestos por pagar Terreno Reserva estatutaria Derecho de autor Capital social Cuentas por pagar accionistas Productos en proceso Anticipo de proveedores Edificio Mercaderas Acciones Cuenta corriente Banco de Crdito Cuentas por cobrar al personal Resultados acumulados

Estados financieros
Es el medio por el que la informacin acumulada y procesada en la contabilidad financiera se comunica a los usuarios. Producto final del procesamiento contable de las transacciones y operaciones que realiza una entidad. Informe resumido que se prepara peridicamente para presentar la situacin financiera y los resultados de las operaciones.

Usuarios internos y externos

Se requiere informacin adecuada para usuarios internos, dentro de la empresa y externos, fuera de ella. Los reportes a partir de la misma base pueden no ser iguales, tanto por nivel de detalle o desagregacin que uno requiera.

Usuarios externos

Los usuarios externos son: los acreedores, los accionistas, y el gobierno.

Usuarios internos

Los usuarios internos son :

los funcionarios, los directores, la gerencia general y las gerencias de rea.

Estados financieros
Objetivos: Situacin financiera Resultado de operaciones Cambios en el patrimonio Flujos de efectivo
EEFF Balance general Estado de ganancias y prdidas Estado de cambios en el patrimonio Estados de flujos de efectivo

Estados financieros
Se prefiere la base devengada en vez de la base de caja. Sirven para propsitos generales. Los EEFF estn interrelacionados.

Estados financieros
Limitaciones: Son provisionales ya que el resultado real se conocer cuando se venda o liquide el negocio. Los EEFF reflejan transacciones registradas en moneda de diferente valor (ajuste por inflacin).

Estados financieros
Muestran importes monetarios exactos pero raramente ocurre que el valor de un activo representa el importe de efectivo que podra realizarse en una liquidacin. Existen muchos factores que afectan condicin econmica y resultado de operaciones que no pueden expresarse en moneda. Los EEFF son tiles, pero ms an si es que se reconocen sus LIMITACIONES.

PREGUNTAS????????????????????