Tpicos Contemporneos

OBJETIVO:

Conhecer as definies sobre a Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR).

Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos DOAR

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DOAR
- Onde foram aplicados os recursos providos do lucro do exerccio? - Como uma empresa pode estar em dificuldades financeiras se ela teve um bom lucro liquido? - Como a empresa comprou uma nova fbrica se ela apresenta um prejuzo? - Onde foram aplicados os recursos obtidos atravs de financiamentos? - Quais foram as principais razes do aumento ou reduo do capital de giro da empresa? Doar explica todas estas dvidas, pois a demonstrao que busca demonstrar de forma ordenada as origens e aplicaes de recursos, isto , as informaes de investimentos e financiamentos que a empresa efetuou em determinado exerccio.
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DOAR

Obrigatoriedade: Sociedades annimas de capital aberto e sociedades de capital fechado, que possuem PL acima de 1 milho. (Na Lei 6.404/76) ATUALMENTE NO MAIS OBRIGATORIA Estrutura: FINANCIAMENTOS = origens de recursos INVESTIMENTOS= aplicaes de recursos

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DOAR
Divide o balano em:
Ativo circulante: (AC)
Ativo no circulante: (ARLP + AP) Passivo Circulante: (PC) Passivo no circulante: (PELP +REF+ PL) AC AC AC ARLP AP 2.926 458 12.944 357 5.285 PL 18.586 PC EXLP 2.926 458

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DOAR ANLISE DO CCL

CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO a diferena entre ativo circulante e passivo circulante. o excesso ou falta de financiamentos de longo prazo em relao aos investimentos de longo prazo. CCL = AC-PC Ou CCL= PNC-ANC OU CCL = (PELP+REF+PL) (ARLP+AP) Demonstra posio financeira da empresa, isto :

AC>PC = folga financeira, ou CCL POSITIVO o que significa que temos uma parcela de ativo circulante sendo financiada com recursos de longo prazo.
AC<PC = aperto financeiro, ou CCL NEGATIVO o que significa que o passivo circulante financia todo o ativo circulante mais parte do ativo no circulante.
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CAPITAL CIRCULANTE POSITIVO AC>PC

AC = 50.000 CCL POSITIVO = 50.000 ANC=50.000 TOTAIS 150.000

PC= 50.000 PNC=100.000

150.000

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CAPITAL CIRCULANTE NEGATIVO AC<PC

AC= 50.000 ANC =100.000 PC= 50.000 CCL NEGATIVO = 50.000 PNC=50.000

TOTAIS 150.000

150.000

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DOAR x Demonstrao do Fluxo Lquido de Caixa (DFLC)

A DOAR mais abrangente, por apresentar as variaes de todas as contas que afetam o CCL e no s as disponibilidades (caixa e bancos) como demonstra a DFLC.

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ORIGENS DE RECURSOS

As origens de recursos aumentam o CCL. Exemplos:

Aumento das fontes de financiamento de

longo prazo; (+ PNC) Transferncias dos investimento de longo prazo para curto prazo. (- ANC) Aumento do Ativo Circulante; (+ AC) Diminuio do Passivo Circulante; (- PC)
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ORIGENS DE RECURSOS
DAS OPERAES - Lucro Lquido Ajustado DOS ACIONISTAS - Aumento de capital social DE TERCEIROS - Emprstimos de longo prazo - Alienao de bens do ativo permanente - Transferncia de ARLP para AC - Dividendos a receber

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ORIGENS DE RECURSOS
Lucro lquido ajustado- Quando a empresa ao final do exerccio apresenta lucro liquido nem sempre todos estes valores representam entradas no ativo circulante. Por isso devemos ajustar este lucro at que tenhamos um lucro lquido que efetivamente afete o CCL.

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DESPESAS E RECEITAS QUE NO AFETAM O CCL E CONSTAM NO LUCRO LQUIDO

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DESPESAS que esto computadas no lucro liquido mas no afetam o CCL. Devem ser somadas no lucro liquido da DRE. Despesa de depreciao, amortizao e exausto no h sada de caixa ou qualquer outro bem; Variaes Monetrias Passivas no EXLP no afetam o CCL e sim o EXLP; Prejuzo do MEP para investimentos em coligadas e controladas no afetam o CCL e sim o ativo permanente. Despesas de Proviso para Perdas Provveis no Ativo Investimento reduzem o ativo no circulante, no o CCL.

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DESPESAS E RECEITAS QUE NO AFETAM O CCL E CONSTAM NO LUCRO LQUIDO

RECEITA que esto computadas no lucro liquido mas no afetam o CCL. Devem ser deduzidas do lucro liquido da DRE Variaes Monetrias Ativas no ativo realizvel a longo prazo: no aumentam o ativo circulante, apenas o ARLP. Lucro pelo MEP em investimentos em coligadas e controladas: no afetam o ativo circulante, mas sim o ativo no circulante.

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DESPESAS E RECEITAS QUE NO AFETAM O CCL E CONSTAM NO LUCRO LQUIDO

-

Outros cuidados: Variaes no REF so receitas recebidas (caixa) mas ainda no computada no Lucro. Quando computadas no lucro devem ser subtradas, pois j afetaram caixa. Ajustes de exerccios anteriores- art 186 da Lei 6404/76, os ajustes de exerccios anteriores devem ser lanados direto na conta Lucros Acumulados, no aparecendo no Lucro lquido, devemos ter cuidado pois se o ajuste provoca alterao no CCL ento este deve ser subtrado ou somado no lucro lquido. EX: a empresa percebeu que os estoques em 2004 estavam superavaliados em R$ 3.000.
Lanamento de ajuste em 2005 Lucros acumulados a estoques......3.000,00 Na DOAR Lucro lquido da DRE......14.000 (-) Ajustes de exerccios anteriores....(3.000) (=) Lucro ajustado...........................11.000,00

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DESPESAS E RECEITAS QUE NO AFETAM O CCL E CONSTAM NO LUCRO LQUIDO Resultado da alienao de bens do ativo no circulanye. (lucro ou prejuzo na venda) Podemos lanar a alienao: pelo valor contbil do bem ou pelo valor de venda. - Valor contbil do bem nenhum ajuste no Lucro lquido deve ser feito. - Valor de venda reduz o ganho e adiciona o prejuzo.

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APLICAES DE RECURSOS

As aplicaes de recursos reduzem o CCL. Exemplos Aumento de investimento a longo prazo Transferncia de fontes de financiamento de longo prazo para curto prazo Diminuio de Ativo Circulante Aumento de Passivo Circulante

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APLICAES DE RECURSOS
DAS OPERAES - Prejuzo Lquido Ajustado DOS ACIONISTAS - Distribuio de dividendos DE TERCEIROS Inverses Permanentes: - Aquisio e aplicao de bens do no circulante (imobilizado, investimento e intangvel) Diminuio de emprstimos de longo prazo - Transferncia de saldos do PELP para PC - Pagamento de PELP

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ORIGENS E APLICAES QUE NO AFETAM O CCL, MAS APARECEM NA DOAR

Aquisio de bens do ativo imobilizado com recursos de longo prazo Converso de emprstimos de LP em capital Integralizao de capital social em bens do AP Venda de bens AP via longo prazo.

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MTODOS DE ELABORAO

MTODO AMPLO = considera todas as origens e aplicaes de recursos, independente de terem ou no afetado o CCL MTODO RESTRITO = considera apenas as origens e aplicaes de recursos que efetivamente afetaram o CCL

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IMPORTNCIA DA DOAR
Poltica de inverses permanentes da empresa e fontes de recursos; Recursos gerados pelas operaes que afetam o CCL Aplicao do recursos de longo prazo Variao do CCL Compatibilidade entre dividendos e posio financeira da empresa

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FORMA DE APRESENTAO

1. Origens dos recursos

DAS OPERAES DOS SCIOS DE TERCEIROS

2. Aplicao dos recursos 3. Aumento ou reduo no CCL (1-2) 4. Saldo inicial e final do AC e PC e variao

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