TEMA 2: EL BALANCE

CONTABILIDAD DE ORGANIZACIONES
-FINANCIERA
-PARA LA GESTIÓN

Funciones de la contabilidad FINANCIERA:

· Proporcionar a los usuarios externos informes financieros de propósito general
normalizados, a partir de los cuales puedan tomar decisiones

· Proporcionar a los usuarios internos, o al sistema de información para la gestión,

información referente a los elementos contenidos en dichos informes, en las
condiciones requeridas por los mismos.

Estados financieros de propósito general

(cuentas anuales)

proporcionan información potencialmente útil para un conjunto

muy amplio de usuarios

Imagen fiel de... EE.FF.

(I) situación económico Balance y estado de cambios en el

financiera y evolución patrimonio neto
(II) actividad Resultados (pérdidas y ganancias)
(II) orígenes y aplicaciones de Estado de flujos de efectivo
fondos

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 Situación financiera Patrimonio

DEFINICIÓN Y ANÁLISIS GRÁFICO DEL CONCEPTO DE PATRIMONIO

CONJUNTO DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES,

PERTENECIENTES A UNA ENTIDAD (inventario global),
QUE CONSTITUYEN LOS MEDIOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS A TRAVÉS DE
LOS CUALES PUEDE CUMPLIR SUS FINES.

Elementos agregación Masas

patrimoniales patrimoniales

- homogeneidad
- valoración

EMPRESA DECISOR
(PATRIMONIO) INVENTARIO VALORACIÓN AGREGACIÓN BALANCE
FÍSICO EXTERNO

Bienes y derechos: Obligaciones:

terceros y dueños
activo = pasivo + patrim. neto

ESTRUCTURA ESTRUCTURA
ECONÓMICA FINANCIERA

INVERSIONES FUENTES DE
FINANCIACIÓN

(OBLIGACIONES CON
(BIENES Y DERECHOS) SOCIOS Y TERCERAS
PERSONAS)

APLICACIONES ORÍGENES

A FECHA DETERMINADA

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 DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE ACTIVO

<<RECURSO CONTROLADO POR LA EMPRESA

COMO CONSECUENCIA DE SUCESOS PASADOS
DEL QUE SE ESPERAN OBTENER RENDIMIENTOS
ECONÓMICOS EN EL FUTURO>>
(IASC, 1989, PÁR 49A).

Valor de uso o de intercambio

Control sobre ellos (propiedad o derecho de uso)
No es posible crearlos contablemente (valoración)

Valor de uso: capacidad que tiene un recurso para ser

utilizado de forma eficiente en el proceso
productivo, bien incorporándose en la elaboración
de los productos, bien actuando como soporte del
mismo.
Valor de intercambio: capacidad de un activo para ser
vendido, cambiado por otro activo o utilizado para
satisfacer obligaciones pendientes de la empresa
mediante su entrega.

¿función del activo en la empresa?

Valor relevante

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 ¿Cómo saber si estamos ante un
activo contable?
• El elemento responde a la definición de activo

Y además

• La obtención de beneficios económicos futuros es probable

• Ese elemento se puede medir y valorar con fiabilidad

Hay distintos métodos para valorar activos o criterios de valoración

CRITERIOS DE VALORACIÓN
COSTE HISTÓRICO: La cantidad de tesorería que se entrega, o se debería entregar, en
el momento de su adquisición.

- precio de adquisición (cuando se compra a terceros)

- coste de producción (cuando se produce / fabrica por la empresa)

VALOR DE MERCADO: La cantidad de efectivo que podría obtenerse en el momento

actual por su venta no forzada.

VALOR RAZONABLE: Cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre
partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción libre.
Generalmente será un valor de mercado fiable (cotización en un mercado activo).
En caso contrario se obtendrá mediante modelos de valoración.

VALOR VENAL: Cantidad que estaría dispuesta a pagar un adquirente eventual por un
recurso, teniendo en cuenta el estado y lugar en que se encuentra el bien

COSTE DE REPOSICIÓN: La cantidad de tesorería que debería pagarse si se adquiriese en

la actualidad el mismo activo u otro equivalente.

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CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS
- Activos no corrientes (o fijos)
No están destinados a ser vendidos
Están destinados a soportar el proceso productivo
Por la función que desempeñan en la empresa, se espera que vayan a
permanecer de forma duradera en su patrimonio (> 1 ejercicio)

- Activos corrientes (o circulantes)

Están destinados a ser incorporados al proceso productivo o vendidos
en el ciclo normal de explotación
Si el ciclo de explotación no es claramente identificable, se asume que
es un año
Se incluyen también aquellos activos que venzan o se espera que se
realicen en el plazo de un año.

CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS

- Activos no corrientes / fijos /

inmovilizados
• Inmovilizado intangible /
inmaterial
• Inmovilizado material
• Inversiones financieras a
largo plazo
• Inversiones inmobiliarias
- Activos corrientes / circulantes
• Existencias
• Deudores comerciales
• Inversiones financieras a
corto plazo
• Efectivo / tesorería

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DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE PASIVO AJENO

<<DEUDA ACTUAL DE LA EMPRESA, SURGIDA A

RAÍZ DE SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO DE
LA CUAL Y PARA SATISFACERLA, SE ESPERA QUE
LA EMPRESA SE DESPRENDA DE RECURSOS QUE
INCORPORAN BENEFICIOS FUTUROS (activos)>>
(IASC, 1989, PÁR 49B).

Existencia de una obligación presente

Requiere la entrega de bienes o servicios para satisfacerla
La obligación ha surgido como resultado de un hecho o
transacción pasada

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CLASIFICACIÓN DE PASIVOS

• CORRIENTES / CORTO PLAZO

12 MESES
• NO CORRIENTES / LARGO PLAZO

COSTE
• NEGOCIADOS ACORDADO
(INTERÉS)
• NO NEGOCIADOS

VALORACIÓN DE PASIVOS

• Valor de reembolso: cantidad a entregar, excluidos los

intereses explícitos (contractuales) que se generen.
• Valor nominal. Aplicado a un pasivo, es el valor por el que se
reconoce la obligación en el documento que sustenta la
operación.

• Valor razonable. Es el valor derivado de la transacción inicial y

equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida.

Así, si en un préstamo se reciben 20.000 euros en efectivo, a cambio de asumir

una obligación futura (pasivo), el valor razonable del pasivo es la cantidad
recibida a cambio (20.000).

En la valoración inicial se suele usar el valor razonable, que se ajusta

posteriormente, hasta el valor de reembolso, caso de que fueran distintos.
Los débitos por operaciones comerciales, en operaciones a corto plazo, pueden
valorarse por su valor nominal.

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DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DEL PATRIMONIO NETO

<<MAGNITUD QUE SE CALCULA COMO LA PARTE

RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA,
UNA VEZ DEDUCIDAS TODAS SUS
OBLIGACIONES>> (IASC, 1989, PÁR 49A).

Representan el valor de las aportaciones (directas o

indirectas) de los propietarios de la empresa
No son exigibles
Legitiman a los dueños a asumir el control y el riesgo de la
empresa
Se calculan de forma residual (PN=A-P)

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Bienes y derechos: Obligaciones:
terceros y dueños
activo = pasivo + p. neto

ESTRUCTURA ESTRUCTURA
ECONÓMICA FINANCIERA

INVERSIONES FUENTES DE
FINANCIACIÓN

(OBLIGACIONES CON
(BIENES Y DERECHOS) SOCIOS Y TERCERAS
PERSONAS)

APLICACIONES ORÍGENES

A FECHA DETERMINADA

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