Apuntes para Clases de

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ATESTIGUAMIENTO

NDICE GENERAL
Captulo 1 - Nociones Generales sobre Auditora
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . ..

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trascripcin del Marco de Referencia para trabajos de atestiguacin. . . .
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Definicin y objetivo de un trabajo para atestiguar . . . . . . . . . . . . . . . .
Alcance del marco de referencia. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Aceptacin del trabajo . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Elementos de un trabajo para atestiguar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Uso inapropiado del nombre del Contador Pblico. . . . . . . . . . . . . . . .
Apndice: Diferencias entre trabajos para atestiguar con seguridad
razonable y trabajos para atestiguar con seguridad limitada . . . . . . . . . .

19
19
25
26
28
29
31
33
49
49

Captulo 2 - Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una

Auditora de Estados Financieros (NIA 200)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . ..

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trascripcin de la NIA 200. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Objetivo de una auditora . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .
Principios generales de una auditora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Alcance de una auditora . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . ..
Certeza razonable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Riesgo de auditora e importancia relativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Responsabilidad por los estados financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

51
51
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52
52
53
54
54
55
59

Captulo 3 - Trminos de los trabajos de Auditora

(NIA 210) Modificada como resultado de la NIA 700 (revisada)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . ..

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trascripcin de la NIA 210. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Material editado para el desarrollo de las clases de postgrado de FOTRIEM
y otros que deseen utilizarlo con mencin de la fuente.

61
61
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63
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Cartas compromiso de auditora . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 63

Contenidos principales . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 63
Auditora de componentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Acuerdo sobre el marco de referencia de informacin financiera aplicable. 65
Auditoras recurrentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Aceptacin de un cambio en el trabajo. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 68
Apndice: Ejemplo de una carta compromiso de auditora . . .. . .. . .. . 69

Captulo 4 - Control de Calidad para Trabajos de Auditora de Informacin Financiera Histrica (NIA 220)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . ..

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trascripcin de la NIA 220. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Firma de auditora. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. .
Auditoras en particular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anexo: Ejemplos ilustrativos de procedimientos de calidad para una
firma de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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72
73
73
74
76
78

Captulo 5 - Documentacin de Auditora (NIA 230)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 96

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Trascripcin de la NIA 230. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 97
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 97
Definiciones . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 98
Naturaleza de la documentacin de auditora. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 99
Forma, contenido y extensin de la documentacin de auditora. . . . . . .100
Compilacin del archivo final de la auditora. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 104
Cambios a la documentacin de auditora en circunstancias
despus de la fe del dictamen del auditor excepcionales. . . . . . . . . . . . .106

Captulo 6 - Comunicacin de Asuntos de Auditora con los Encargados del Gobierno de la Entidad (NIA 260)
1.
2.
10

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .107

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .107
Presentaciones esquemticas y ejercicios prcticos del Prof. Miguel ngel Castillo.

Apuntes para Clases de

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ATESTIGUAMIENTO

3.

Trascripcin de la NIA 260. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 109

Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 110
Personas relevantes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Asuntos de auditora de inters del mando por comunicar. . . . . . . . . . . 112
Oportunidad de las comunicaciones . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 113
Formas de las comunicaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Otros asuntos . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 114
Confidencialidad. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 114
Leyes y reglamentos . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 115

Captulo 7 - Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude en

una Auditora de Estados Financieros (NIA 240)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . . 116

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Trascripcin de la NIA 240. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 117
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 118
Fraude y error. Caractersticas . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 118
Responsabilidad de los encargados del mando y de la administracin.
120
Responsabilidades del auditor . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 121
Procedimientos cuando las circunstancias indican una posible
representacin errnea . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 131
Consideracin de si una representacin errnea identificada puede
ser indicativa de fraude. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 132
Evaluacin y disposicin de representaciones errneas y el efecto en
el dictamen del auditor . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 133
Documentacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .133
Representaciones de la administracin. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 134
Comunicacin. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 135
Incapacidad del auditor de completar el trabajo . . .. . .. . .. . .. . .. . 139
Anexo 1: Ejemplos de factores de riesgo relativos a representaciones
errneas resultantes de fraude. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 141
Anexo 2: Ejemplos de modificaciones de procedimientos en respuesta
a la evaluacin de factores de riesgo de fraude de acuerdo con los
prrafos 39 / 41. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
Anexo 3: Ejemplos de circunstancias que indican la posibilidad de
fraude o error . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 152
Material editado para el desarrollo de las clases de postgrado de FOTRIEM
y otros que deseen utilizarlo con mencin de la fuente.

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Captulo 8 - Planeacin de una Auditora de Estados Financieros

(NIA 300)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .154

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .154
Trascripcin de la NIA 300. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 155
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 155
Planeacin del trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .156
El plan global de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .157
El programa de auditora . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 159
Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora . . .. . .. 159

Captulo 9 - Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de

los Riesgos de representacin errnea de importancia relativa
(NIA 315)
1.
2.
3.

















12

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .160

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .160
Trascripcin de la NIA 315. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 162
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 164
Procedimientos de evaluacin del riesgo y fuentes de informacin
sobre la entidad y su entorno, incluyendo su control interno. . . . . . . . . .166
Procedimientos de evaluacin del riesgo. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 167
Discusin entre el equipo del trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .170
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno. 171
Factores de la industria, de regulacin y otros factores externos,
incluyendo el marco de referencia de informacin financiera aplicable. 172
Naturaleza de la entidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .173
Objetivos y estrategias y riesgos de negocio relacionados. . . . . . . . . . .174
Medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad. . . . . . . . . .176
Control interno. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178
Evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa. 197
Riesgos importantes que requieren consideracin especial de auditora. 199
Riesgos para los cuales los procedimientos sustantivos solos no
proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditora. . .. . .. . .. . 202
Revisin de la evaluacin del riesgo . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 203
Presentaciones esquemticas y ejercicios prcticos del Prof. Miguel ngel Castillo.

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ATESTIGUAMIENTO

Comunicacin con los encargados del mando (gobierno corporativo)

y la administracin. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 204
Documentacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .204
Anexo 1: Entendimiento de la entidad y su entorno. . . . . . . . . . . . . . . .206
Anexo 2: Componentes del control interno. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 211
Anexo 3: Condiciones y hechos que pueden indicar riesgos de
representacin errnea de importancia relativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . .222

Captulo 10 Importancia relativa de la Auditora (NIA 320)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .224

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .224
Trascripcin de la NIA 320. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 225
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 226
Importancia relativa de la auditora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .226
La relacin entre la importancia relativa y el riesgo de auditora. . . . . . .227
Evaluacin del efecto de las representaciones errneas . . . . . . . . . . . . .228

Captulo 11 - Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos

Evaluados (NIA 330)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .230

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .230
Trascripcin NIA 330 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .231
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 232
Respuestas globales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .233
Procedimientos de auditora que responden a los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa al nivel de aseveracin. 234
Consideracin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos adicionales de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .235
Pruebas de controles . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 239
Procedimientos sustantivos. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 249
Presentacin y revelacin adecuadas. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 255
Evaluacin de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditora
obtenida
. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 256
Documentacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .258
Material editado para el desarrollo de las clases de postgrado de FOTRIEM
y otros que deseen utilizarlo con mencin de la fuente.

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Captulo 12 Evidencia de Auditora (NIA 500)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .259

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .259
Trascripcin de la NIA 500. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 259
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 260
Concepto de evidencia de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .261
Evidencia suficiente apropiada de auditora . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 262
El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditora. . . . . . . . . .265
Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora. . . . . . .267
Inspeccin de registros o documentos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .269
Inspeccin de activos tangibles . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 269
Observacin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 270
Investigacin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 270
Confirmacin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 271
Volver a calcular . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 271
Volver a desarrollar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .272
Procedimientos analticos . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 272

Captulo 13 Confirmaciones Externas (NIA 505)

1.
2.
3.











14

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .273

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .273
Trascripcin de la NIA 505. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 273
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 274
Relacin de procedimientos de confirmacin externa con la
evaluacin del auditor del riesgo inherente y del riesgo de control . . . . .276
Aseveraciones a que se refieren las confirmaciones externas. . . . . . . . . .277
Diseo de la solicitud de confirmacin externa. . . . . . . . . . . . . . . . . . .278
Uso de confirmaciones positivas y negativas . . .. . .. . .. . .. . .. . .. 279
Peticiones de la administracin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 280
Caractersticas de los consultados . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 281
El proceso de confirmacin externa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .282
Evaluacin de resultados del proceso de confirmacin . . .. . .. . .. . .. 284
Confirmaciones externas antes del final del ao. . .. . .. . .. . .. . .. . 284
Presentaciones esquemticas y ejercicios prcticos del Prof. Miguel ngel Castillo.

Apuntes para Clases de

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ATESTIGUAMIENTO

Captulo 14 Trabajos Iniciales Balances de Apertura (NIA 510)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .285

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .285
Trascripcin de la NIA 510. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 285
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 286
Procedimientos de auditora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287
Conclusiones y dictamen de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .289

Captulo 15 Procedimientos Analticos (NIA 520)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .291

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .291
Trascripcin de la NIA 520. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 291
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 292
Naturaleza y propsito de los procedimientos analticos . . .. . .. . .. . 292
Procedimientos analticos en la planeacin de la auditora . . .. . .. . .. 294
Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos. . . . . . . . . .294
Procedimientos analticos en la revisin global al final de la auditora. 295
Grado de confiabilidad en los procedimientos analticos . . .. . .. . .. . 296
Investigacin de partidas inusuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .297

Captulo 16 Partes Relacionadas (NIA 550)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .299

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .299
Trascripcin de la NIA 550. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 299
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 300
Existencia y revelacin de partes relacionadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . .302
Transacciones con partes relacionadas . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 303
Examen de transacciones de partes relacionadas identificadas . . . . . . . .304
Representaciones de la administracin. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 304
Conclusiones de auditora e informacin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 305

Captulo 17 Negocio en Marcha (NIA 570)

1.
2.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .306

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .306
Material editado para el desarrollo de las clases de postgrado de FOTRIEM
y otros que deseen utilizarlo con mencin de la fuente.

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3.

Trascripcin de la NIA 570. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 307

Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 307
Propiedad del supuesto de negocio en marcha . . . . . . . . . . . . . . . . . . .308
Evidencia de auditora . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 309
Conclusiones e informes de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

Captulo 18 Carta de Representacin (NIA 580)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .314

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .314
Trascripcin de la NIA 580. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 314
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 315
Reconocimiento de la administracin de su responsabilidad por los
estados financieros. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 315
Representaciones de la administracin como evidencia de auditora. . .. 316
Documentacin de representaciones de la administracin . . . . . . . . . . .317
Accin si la administracin rehsa proporcionar representaciones. . .. . 318
Anexo: Ejemplo de una carta de representacin de la administracin. . . .319

Captulo 19 Uso del Trabajo de Otro Auditor (NIA 600)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .322

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .322
Trascripcin de la NIA 600. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 322
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 323
Aceptacin como auditor principal. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 323
Los procedimientos del auditor principal . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 324
Cooperacin entre auditores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .326
Consideraciones sobre informes. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 327
Divisin de la responsabilidad. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 327

Captulo 20 Consideracin del Trabajo de Auditora Interna

(NIA 610)
1.
2.
3.
16

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .328

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .328
Trascripcin de la NIA 610. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 328
Presentaciones esquemticas y ejercicios prcticos del Prof. Miguel ngel Castillo.

Apuntes para Clases de

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ATESTIGUAMIENTO

Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 329
Alcance y objetivos de la auditora interna. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .330
Relacin entre auditora interna y el auditor externo. . .. . .. . .. . .. . 330
Comprensin y evaluacin preliminar de la auditora interna. . .. . .. . 331
Planeacin del tiempo para enlace y coordinacin. . .. . .. . .. . .. . .. 332
Evaluacin y prueba del trabajo de auditora interna . . .. . .. . .. . .. . 333

Captulo 21 Uso del Trabajo de un Experto (NIA 620)

1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .334

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .334
Trascripcin de la NIA 620. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 334
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 335
Determinacin de la necesidad de usar el trabajo de un experto. . .. . .. 336
Competencia y objetividad del experto . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 337
Alcance del trabajo del experto . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 337
Evaluacin del trabajo del experto . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 338
Referencia a un experto en el dictamen del auditor. . . . . . . . . . . . . . . .339

Captulo 22 - El Dictamen del Auditor Independiente sobre un juego

completo de Estados Financieros de Propsito General (NIA 700)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .340

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .340
Trascripcin de la NIA 700. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 341
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 341
El dictamen del auditor sobre los estados financieros . . . . . . . . . . . . . .342
Elementos del dictamen del auditor en una auditora conducida de
acuerdo con las Normas de Auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .346
Dictamen del auditor . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 355
Dictamen del auditor para auditoras conducidas de acuerdo, tanto
con las NA, como con normas de auditora de una jurisdiccin o
pas especfico. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 358
Informacin complementaria sin auditar presentada con los estados
financieros auditados . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 360
Fecha de vigencia . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 361
Material editado para el desarrollo de las clases de postgrado de FOTRIEM
y otros que deseen utilizarlo con mencin de la fuente.

17

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Captulo 23 - Modificaciones al Dictamen del Auditor Independiente

(NIA 701)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .362

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .362
Trascripcin de la NIA 701. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 362
Introduccin . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 363
Asuntos que no afectan la opinin del auditor . . . . . . . . . . . . . . . . . . .364
Asuntos que s afectan la opinin del auditor. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 365
Circunstancias que pueden dar como resultado una opinin que no
sea no calificada. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . 366
Fecha de vigencia . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 370

Captulo 24 - Dictamen de Auditora Con Propsito Especial

(NIA 800)
1.
2.
3.

Indicacin previa a la clase presencial. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .371

Presentaciones esquemticas del profesor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .371
Trascripcin de la NIA 800. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 371
Introduccin 370. Consideraciones generales. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 374
Dictmenes sobre estados financieros preparados de acuerdo con
otra base integral de contabilidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .374
Dictmenes sobre un componente de los estados financieros . . .. . .. . 376
Dictmenes sobre estados financieros resumidos . . . . . . . . . . . . . . . . .378
Fecha de vigencia . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 379
Apndice 1: Ejemplos de dictmenes sobre estados financieros
preparados de acuerdo con una base integral de contabilizacin distinta
de Normas Internacionales de Contabilidad o normas nacionales . . .. . 380
Apndice 2: Ejemplos de dictmenes sobre componentes de estados financieros. 382
Apndice 3: Ejemplos de dictmenes sobre cumplimiento . . .. . .. . .. 384
Apndice 4: Ejemplos de dictmenes sobre estados financieros resumidos. 386

Captulo 25 Ejercicios Prcticos

1.
2.
3.
18

Ejercicio 1
Ejercicio 2
Ejercicio 3

. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 388
. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 389
. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. 391

Presentaciones esquemticas y ejercicios prcticos del Prof. Miguel ngel Castillo.