INTRODUCCIN Con este trabajo se pretende hacer una descripcin de las inconsistencias encontradas en la presentacin de las Declaraciones de Renta

de los aos terminados en 2.005,2.006,2.007,2.008,2.009, y 2.010 hacer nfasis sobre los soportes necesarios para sustentar los valores tomados en cada uno de los renglones de las declaraciones que se deben incluir para que no tener inconvenientes futuros con entidades del Gobierno y/o con terceras personas. Ao 2.005
Bogot D.C. Octubre 20 de 2011 Seora Mara Betty Perdomo Reyes Ciudad Referencia: DECLARACIONES DE RENTA AOS 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 Y 2010 Apreciada Seora Betty: Revisadas las Declaraciones de Renta de los aos 2.005,2.006, 2.007, informo a usted que dichas Declaraciones ya se encuentran en FIRME ante la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) segn el Articulo No 714 del E. T. el cual dice: Art 714 - FIRMEZA DE LA LIQUIDACION PRIVADA: La Declaracin Tributaria quedara en firme, si dentro de los Dos (2) aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, los dos (2) aos se contaran a partir de la fecha de presentacin de la misma. INFORME ANALISIS

Tambin quedara en firme la declaracin tributaria, si vencido el trmino para practicar la liquidacin de revisin, esta no se notific. Sin embargo Estas quedaron archivadas con los pocos soportes que me enviaron correspondientes aos. en sus

Con relacin a las declaraciones de Renta de los aos 2.008,2.009 y 2.010 le informo lo siguiente: 1.- Se elabor una hoja de trabajo para llevar un control histrico de los activos que estn a su nombre. (Favor verificar informacin) Anexo cuadro No 1 2.- Se elaboraron con ayudas de formatos especiales de la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) las declaraciones de renta pero sin los soportes fsicos para soportar los Ingresos y costos que son el juego en la renta lquida gravable de cada uno de los aos.

. 3.- Se Elaboraron los Estados Financieros de los aos 2.008, 2.009 y 2.010 para colocados en las declaraciones de renta de los mismos aos. Anexo Balances y Estado de Ganancias y Prdidas. 4.- Se organiz la informacin enviada por cada uno de los aos y se archiv en una AZ. 5.- REQUISITOS PARA LA ACEPTACIN DE LOS COSTOS. Para que los costos puedan imputarse dentro del proceso ordinario de depuracin de la renta, deben cumplir los siguiente requisitos de carcter legal: realizacin, anualidad, proporcionalidad, necesidad, relacin de causalidad; y soporte. A. REALIZACIN (artculos 58 y 59 E.T.) Por regla general los costos se realizan cuando se pagan efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a su pago. B. ANUALIDAD

Significa que los costos deben corresponder a la vigencia fiscal que se est declarando y, por lo tanto, deben estar amparados en un documento que efectivamente evidencie esa anualidad. C. PROPORCIONALIDAD Y NECESIDAD Los costos deben cumplir para su deduccin, los mismos requisitos que las deducciones, valga la redundancia, de acuerdo al artculo 77 del E.T. El artculo 107 del E.T., exige el requisito de proporcionalidad y necesidad de expensas. As, la proporcionalidad indica que el costo debe guardar una relacin razonable frente al ingreso que genera. D. RELACION DE CAUSALIDAD O IMPUTABILIDAD Los artculos 77 y 107 del E.T., tambin plantean que los costos deben estar asociados con ingresos que se generan dentro del ejercicio. El costo debe poder asociarse con un ingreso correlativo. Si no hay ingreso, no puede haber costo, razn por la cual el artculo 89 del E.T. indica que cuando la realizacin de tales ingresos implique la exigencia de costos, la renta bruta est constituda por la suma de dichos ingresos menos los costos imputables a los mismos. E. SOPORTE El artculo 771-2 del E.T., establece que para la procedencia de los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta se requiere de facturas con el cumplimiento de los requisitos sealados en las letras b), c), d), e), f), y g) del artculo 617 del E.T. y en caso de documentos equivalentes deben cumplir lo que contemplan las letras b), d), e) y g) del mismo artculo.

La aceptacin de los costos y gastos est condicionada a su prueba, siendo la factura o documento equivalente la nica vlida. Cuando no exista obligacin legal de expedir factura o documento equivalente (en caso de las personas naturales), el documento que pruebe la transaccin que da lugar a los costos y gastos, deber cumplir los requisitos sealados por el reglamento (un documento presentado por el vendedor, cuenta de cobro, o uno elaborado internamente por el comprador).

7.- INGRESOS

El artculo 26 del E.T. que define el sistema ordinario de depuracin de la renta, fija 3 elementos integrantes de la renta: Ingresos, costos, deducciones.
La definicin de ingresos nos la da el Art. 38 del decreto 2649/93 as:

Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incremento del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante un perodo, que no provienen de los aportes de capital.
En el mbito fiscal el Art. 26 establece 3 requisitos para que un ingreso sea considerado renta: A. Realizacin B. Enriquecimiento C. Que no est exceptuado

A. REALIZACIN
El Art. 27 del E.T. ha fijado las vas de realizacin del ingreso as:

Sistema de Caja: Bajo este sistema se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por regla general un ingreso se entiende realizado en el ao en que se reciba efectivamente, de esta manera:

Si se cumple la actividad que genera el ingreso y se recibe el pago, hay realizacin del ingreso porque se cumple con el trabajo y se recibe la remuneracin. Si se cumple la actividad pero no hay pago, no hay ingreso realizado, la realizacin se dar en el momento en que se reciba el dinero. Si no se cumple la actividad pero si hay un pago por la misma, en este caso no hay ingreso realizado sino un anticipo y el artculo 27 del E.T. indica que los ingresos recibidos por anticipado que correspondan a rentas no causadas, slo se gravan en el ao o perodo gravable en que se causen. Otras vas de realizacin. Art. 27 del E.T. Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causacin, deben denunciar los mismos en el ao o perodo en que se causen salvo lo establecido para negocios con sistema regulares de ventas a plazos. Venta de inmuebles, estos ingresos se entienden realizados en la fecha de la escritura pblica correspondiente (aunque sta no se haya registrado), mientras no haya escritura, no habr ingreso.

B. ENRIQUECIMIENTO O CAPITALIZACIN
Existe capitalizacin cuando el ingreso genera o produce un aumento en el patrimonio en el momento de su percepcin.

Partiendo de lo que se ha expuesto hasta el momento, es deducible que el Estado presume que los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos por el contribuyente, constituyen enriquecimiento an cuando al fin de ao o perodo gravable no hayan sido capitalizados o no determinen un aumento en el patrimonio.

C. NO ESTAR EXCEPTUADO
El tercer requisito hace relacin con que el ingreso no debe estar calificado como ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

Cualquier aclaracin al presente informe favor comunicarme.

Cordialmente,

Jorge Caro Martnez Contador Pblico