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MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPTULO IV

DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

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CLASE

ACTIVO

DESCRIPCIN:

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables. Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.

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RUBRO DESCRIPCIN:

11

DISPONIBLE

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible restringido. Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

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CUENTA DESCRIPCIN:

1101

CAJA

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1101.01 1101.01.01 1101.01.02 1101.01.03 1101.02 1101.03 1101.09 Oficina Principal Billetes y monedas Oro acuado en barras Plata acuada en barras Agencias Oficinas especiales Efectivo en trnsito

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuadas o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros. No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato. El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacin pertinente. Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.

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DINMICA DBITOS: Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras. Por las transferencias internas de efectivo recibidas. Por la asignacin de fondos fijos. Por los sobrantes de caja. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Por los retiros de oro o plata acuados y en barras. Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. Por los faltantes de caja. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.

CRDITOS:

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CUENTA DESCRIPCIN:

1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS: 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.09 Cuenta ordinaria Cuenta especial Cuenta de depsitos por mandato legal Depsitos overnight 1 Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor. Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda. Ver dinmica en la cuenta 1104.
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Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

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CUENTA

1103

BANCOS Y OTRAS FINANCIERO DEL PAS

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala. SUBCUENTAS: 1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero

1103.06 1103.09

Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. Ver dinmica en la cuenta 1104.

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CUENTA

1104

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN:

Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

SUBCUENTAS: 1104.01 1104.02 1104.03 De primera categora Supervisados por organismos similares a la SBS Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Oficina matriz, sucursales y subsidiarias Otras instituciones financieras

1104.06 1104.09

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior. Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente: Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.

Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance General. En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto. No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.

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Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente. Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda: 1908.07 2908.07 DINMICA DBITOS: Operaciones por liquidar Operaciones por liquidar.

Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104 Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente. Por las transferencias de fondos recibidas. Por las notas de abono recibidas. Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques girados. Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior. Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. Por las notas de cargo recibidas. Por las transferencias de fondos efectuadas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

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CUENTA DESCRIPCIN:

1105

CANJE

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1105.01 1105.01.01 1105.01.02 1105.01.03 1105.01.09 Local Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04 Interbancarios. 1105.02 1105.02.01 1105.02.02 1105.02.03 1105.02.09 1105.03 1105.03.01 1105.03.02 1105.03.03 1105.03.09 Provincias - Otros Bancos Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros Provincias - Otras oficinas del banco Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros

Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.

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1105.04

Interbancarios

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso. La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.

DINMICA DBITOS: Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin. Por los cheques rechazados. Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias. Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin. Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas. Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser conformes. Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

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CUENTA DESCRIPCIN:

1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin. SUBCUENTAS: 1106.01 Cheques

En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.02 rdenes de pago

En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.03 Documentos sobre el exterior

En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales. Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern: - Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til; - Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y, - Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles. Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern estar sustentados documentadamente.

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Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo, concepto de la transaccin e importes. 1106.09 DINMICA DBITOS: Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin. Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin. Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la efectivizacin de los cheques y giros. Por la efectivizacin de las rdenes de pago. Por los cheques depositados en bancos. Por el cobro de los documentos sobre el exterior. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Otros efectos de cobro

CRDITOS:

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CUENTA DESCRIPCIN:

1107

DISPONIBLE RESTRINGIDO

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin. SUBCUENTAS: 1107.01 Fondos fijos

En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda. El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentacin del balance general. 1107.02 Fondos en garanta

En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa. 1107.02.01 Operaciones Burstiles En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores mobiliarios. 1107.02.09 1107.03 Otros Banco Central de Reserva del Per

En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.

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1107.09

Otras disponibilidades restringidas

En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin.

DINMICA DBITOS: Por la dotacin de fondos fijos. Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos. Por la imposicin de fondos en garanta. Por los depsitos restringidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos. Por la liberacin de fondos en garanta. Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

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CUENTA DESCRIPCIN:

1108

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. SUBCUENTAS: 1108.02 1108.03 Banco Central de Reserva del Per Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas Bancos y otras instituciones financieras del exterior Disponible restringido

1108.04 1108.07

DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

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RUBRO

12

FONDOS

INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carcter transitorio por plazos menores de treinta (30) das calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales pertinentes. Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar la reclasificacin del caso, en el rubro 14 Crditos. Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes. Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse. Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas.

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CUENTA DESCRIPCIN:

1201

FONDOS INTERBANCARIOS

Ver descripcin del rubro 12 SUBCUENTAS: 1201.01 1201.02 1201.03 1201.04 1201.05 1201.06 1201.09 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito la Pequea y

Otras empresas del sistema financiero 1.1

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la devolucin de los fondos cedidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

1.1

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

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CUENTA : 1208 INTERBANCARIOS DESCRIPCIN:

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero. SUBCUENTAS: 1208.01 1208.02 1208.03 1208.04 1208.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y

1208.06 1208.09

Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero


1.2

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

1.2

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

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RUBRO

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2

DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados; 2) Inversiones disponibles para la venta; y, 3) Inversiones a vencimiento. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones: a) Sea un instrumento de negociacin que: i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o, ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo. b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. No se pueden considerar en esta categora a: i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los utilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida; iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su grupo econmico; iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad; y, v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de aplicacin general. Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio.

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2) Inversiones disponibles para la venta En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale. 3) Inversiones a vencimiento La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento. Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual. Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a vencimiento, deben cumplir los siguientes requisitos: a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin; salvo que dichas operaciones: i) Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres (03) meses del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no tendran un efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando resta una pequea parte, diez por ciento (10%), del principal de la inversin por amortizar de acuerdo al plan de amortizacin del instrumento de inversin; ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo cambiario que dejaron de cumplir esa funcin; o, iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la existencia de dificultades financieras del emisor, un deterioro significativo de la solvencia o variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en la legislacin o regulacin; u otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la clasificacin inicial. b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin general. No se contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su vencimiento a aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a vencimiento, cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; siempre que, en todos los casos descritos, la empresa siga con la intencin y quede contractual y financieramente en posicin de mantener la inversin hasta el vencimiento. No pueden estar clasificados en esta categora: i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo indeterminado; ii) Los instrumentos de inversin emitidos por la misma empresa o por empresas de su grupo econmico; iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permita que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los 157

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referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el 90% del costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intencin y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento; iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa; v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general.

II. RECONOCIMIENTO INICIAL El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de la fecha de negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los instrumentos y su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no debern superar el nmero de das que representan los usos y costumbres establecidos en los correspondientes mercados. El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos. En el caso que el costo de adquisicin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin, debiendo ser identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho efecto, las empresas implementarn cuentas especficas a mayor detalle. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 2) Inversiones disponibles para la venta El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 3) Inversiones a vencimiento El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones a Vencimiento.

III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIN POSTERIOR Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversin. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados a) Valorizacin a valor razonable Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar a valor razonable. Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, 158

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previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la variacin a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala en el acpite d). c) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de capital se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1301. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1302. d) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta 1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital. 159

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2) Inversiones disponibles para la venta a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se transferir al resultado del perodo, en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala en el acpite f). c) Prdidas por deterioro de valor Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido reconocida en el patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja de balance. En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la prdida por deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa actual de rentabilidad del mercado para activos similares. Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha prdida ser registrada con cargo a la cuenta analtica 4301.01.03 con abono a la subcuenta 1309.03. Las prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de deuda sern reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.04 con abono a la subcuenta 1309.04. d) Reversin de las prdidas Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de 160

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dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de sucedida la prdida. Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento, cuenta analtica 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Deuda con cargo a la subcuenta 1309.04. Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se revertirn. e) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. f) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital. Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales.

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g) Acciones en tesorera Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa, denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida por Acciones en Tesorera. En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las cuentas de inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social por el monto correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o descuento. 3) Inversiones a vencimiento. a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora. b) Intereses y otros ajustes Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas 1308.05 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas. c) Diferencia de cambio Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. d) Prdidas por deterioro de valor El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo. Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05. Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa 162

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la constitucin de provisiones adicionales a aquellas constituidas por prdidas por deterioro de valor. e) Reversin de las prdidas Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir provisiones a fin de valuar el costo amortizado, segn lo indicado en el literal anterior, las cuales sern ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.

IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable. Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el numeral V. Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad de la empresa, o en la excepcional circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor razonable o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el numeral V, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir 163

c)

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en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo. Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo conforme lo establecido en el presente Reglamento, debern ser comunicados a la Superintendencia, conforme al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad correspondiente al perodo en que se produjo dicho traslado. V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta. La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific, ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento. VI. COMMODITIES El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities, teniendo como contrapartida la cuenta 1306. VII. PARTIDAS CUBIERTAS Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA CLASIFICACIN DE RIESGO La provisin que la empresa deber constituir por una prdida por deterioro de valor generada por una reduccin en la clasificacin de riesgo de un instrumento representativo de deuda, ser la mayor entre el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de Transicin establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones 164

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de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa para determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que se encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin. IX. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO DE LIQUIDACIN En caso el emisor de los instrumentos de inversin comprendidos en el presente Reglamento, haya sido declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolucin o liquidacin, o cuente con un patrimonio nulo o negativo, la inversin en dichos instrumentos deber ser provisionada totalmente. X. RECLASIFICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podr reclasificar los instrumentos de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados hacia otras categoras, de acuerdo con la enmienda a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de reclasificacin pasar a ser el nuevo costo o costo amortizado, segn corresponda, no permitindose revertir ninguna prdida o ganancia ya reconocida en los resultados del ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a la categora de valor razonable con cambios en resultados. XI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados como disponibles para la venta. El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no realizados, subcuenta 3603.03 inversiones disponibles para la venta. En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones, dicho monto ser revertido contra el saldo de la subcuenta 3603.03 (con cargo a la cuenta 1309). El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a provisiones por deterioro ser transferido a las cuentas 1303 1304, segn corresponda. Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para ser clasificadas como inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas inversiones sern clasificadas como inversiones disponibles para la venta, convirtindose el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se realizar conforme lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categora de inversiones disponibles para la venta. __________________________
2

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008.

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CUENTA:

1301

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS 3 REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1301.05 1301.05.01 1301.05.03 1301.05.04 1301.05.19 1301.06 1301.06.01 1301.06.03 1301.06.04 1301.06.19 1301.07 1301.07.01 1301.07.02 1301.07.03 1301.07.04 1301.07.05 1301.07.12 1301.07.19 1301.19 Ver dinmica en la cuenta 1306. Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Instrumentos de titulizacin Otros valores y ttulos Otros

Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 106392008 del 31-10-2008.

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PARA

LAS

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CUENTA:

1302

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 4

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1302.01 1302.01.01 1302.01.01.01 1302.01.01.02 1302.01.01.19 1302.01.09 1302.01.09.01 1302.01.09.02 1302.01.09.19 1302.02 1302.02.01 1302.02.02 1302.02.19 1302.03 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Per Pases con grado de inversin Otros Representativos de obligaciones varias Per Pases con grado de inversin Otros Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Per Pases con grado de inversin Otros Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Organismos Financieros Internacionales Otros Organismos Financieros

1302.03.03 1302.03.19

1302.05 1302.05.04 1302.05.05 1302.05.06 1302.05.07 1302.05.08 1302.05.09 1302.05.10 1302.05.11 1302.05.19 1302.06 1302.06.04 1302.06.08 1302.06.09 1302.06.10 1302.06.11 1302.06.19 1302.07 1302.07.04

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables 167

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1302.07.08 1302.07.09 1302.07.10 1302.07.11 1302.07.12 1302.07.14 1302.07.15 1302.07.15.01 1302.07.15.02 1302.07.15.19 1302.07.19 1302.19 Ver dinmica en la cuenta 1306.
4

Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Pagars Letras Afianzadas Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Otros

Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 106392008 del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

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PARA

LAS

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CUENTA

1303

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 5 INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) 6 Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: - En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda. - Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar inmediatamente una prdida por la diferencia. - Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial.

______________________________

5 6

Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Reso. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000

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PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual. Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1303.05 1303.05.01 1303.05.03 1303.05.04 1303.05.19 1303.06 1303.06.01 1303.06.03 1303.06.04 1303.06.19 1303.07 1303.07.01 1303.07.02 1303.07.03 1303.07.04 1303.07.05 1303.07.06 1303.07.12 1303.07.13 1303.07.19 1303.08 1303.08.01 1303.08.02 1303.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Acciones deTesorera Valor Nominal Prima o Descuento Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde 6.1 consolidar estados financieros Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) 170

1303.09.01 1303.09.02 1303.09.03 1303.09.04

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1303.09.19 1303.10 1303.10.05

Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.11 Pactos de recompra 1303.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1303.12.01 1303.12.01.05 1303.12.01.06 1303.12.01.07 1303.12.01.09 1303.12.02 1303.12.02.05 1303.12.02.06 1303.12.02.07 1303.12.02.09 Negociados en Bolsa Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Negociados fuera de Bolsa Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa

1303.13 1303.13.01 1303.13.02 1303.14 1303.14.01

171

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1303.18.01 1303.18.01.05 1303.18.01.06 1303.18.01.07 1303.18.01.09 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados 6.2 financieros Valores y ttulos con pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados 6.2 financieros Otros valores y ttulos Otros

1303.18.02 1303.18.02.05 1303.18.02.06 1303.18.02.07 1303.18.02.09

1303.18.19 1303.19 Ver dinmica en la cuenta 1306.

172

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1304

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 6.3 INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01 Representativos de deuda pas 1304.01.01.01 Per 1304.01.01.02 Pases con grado de inversin 1304.01.01.19 Otros 1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.01.09.01 Per 1304.01.09.02 Pases con grado de inversin 1304.01.09.19 Otros 1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.02.01 Per 1304.02.02 Pases con grado de inversin 1304.02.19 Otros 1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1304.03.19 Otros Organismos Financieros 1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.05.04 Obligaciones negociables 1304.05.05 Letras hipotecarias 130405.06 Bonos hipotecarios 1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1304.05.08 Bonos ordinarios 1304.05.09 Bonos estructurados 1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.05.11 Bonos convertibles en acciones 1304.05.19 Otros valores y ttulos 1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.06.04 Obligaciones negociables 1303.06.08 Bonos ordinarios 1304.06.09 Bonos estructurados 1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.06.11 Bonos convertibles en acciones 1304.06.19 Otros valores y ttulos 1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.07.04 Obligaciones negociables 1304.07.08 Bonos ordinarios 1304.07.09 Bonos estructurados 173

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.07.11 Bonos convertibles en acciones 1304.07.12 Instrumentos de titulizacin 1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 1304.07.15 Instrumentos de corto plazo 1304.07.15.01 Pagars 1304.07.15.02 Letras Afianzadas 1304.07.19 Otros valores y ttulos 1304.08 Instrumentos de deuda en tesorera 1304.08.01 Subordinados 1304.08.02 No Subordinados 1304.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1304.09.04 Obligaciones negociables 1304.09.06 Bonos hipotecarios 1304.09.08 Bonos ordinarios 1304.09.09 Bonos estructurados 1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.09.11 Bonos convertibles en acciones 1304.09.19 Otros valores y ttulos 1304.10 Operaciones de reporte 1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.11 Pactos de recompra 1304.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. 174

1304.07.10

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1304.12.01 1304.12.01.01 1304.12.01.02 1304.12.01.03 Negociaciones en Bolsa Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1304.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 175

1304.18.01 1304.18.01.01 1304.18.01.02 1304.18.01.03 1304.18.01.05 1304.18.01.06 1304.18.01.07

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1304.18.01.09

1304.18.02 1304.18.02.01 1304.18.02.02 1304.18.02.03 1304.18.02.05 1304.18.02.06 1304.18.02.07 1304.18.02.09

1304.18.19 1304.19

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Valores y ttulos con pacto de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Otros valores y ttulos Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.


6.1 6.2 6.3

Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

176

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1305

INVERSIONES A VENCIMIENTO

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.01.01 Representativos de deuda pas 1305.01.01.01 Per 1305.01.01.02 Pases con grado de inversin 1305.01.01.19 Otros 1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000 1305.01.09 Representaciones de obligaciones varias 1305.01.09.01 Per 1305.01.09.02 Pases con grado de inversin 1305.01.09.19 Otros 1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.02.01 Per 1305.02.02 Pases con grado de inversin 1305.02.19 Otros 1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1305.03.19 Otros Organismos Financieros 1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.05.04 Obligaciones negociables 1305.05.06 Bonos hipotecarios 1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados 1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y ttulos 1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.06.04 Obligaciones negociables 1305.06.08 Bonos ordinarios 1305.06.09 Bonos estructurados 1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.06.11 Bonos convertibles en acciones 1305.06.19 Otros valores y ttulos 1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.07.04 Obligaciones negociables 1305.07.08 Bonos ordinarios 1305.07.09 Bonos estructurados 1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.07.11 Bonos convertibles en acciones 1305.07.12 Instrumentos de titulizacin 137

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y ttulos 1305.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. Negociaciones en Bolsa Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa 1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1305.18.01 1305.18.01.01 1305.18.01.02 1305.18.01.03 1305.18.01.05 1305.18.01.06 1305.18.01.07 1305.18.01.19 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Otros valores y ttulos 138 1305.12.01 1305.12.01.01 1305.12.01.02 1305.12.01.03 1305.12.01.05

1305.07.13

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1305.18.02 1305.18.02.01 1305.18.02.02 1305.18.02.03 1305.18.02.05 1305.18.02.06 1305.18.02.07 1305.18.02.19 1305.18.19 1305.19

Valores y ttulos con pacto de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.


7

Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

139

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1306

INVERSIONES EN COMMODITIES

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 -

Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior. Por el costo de adquisicin de los commodities Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

CRDITOS:

Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities. Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual .

______________________________ 8 Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

140

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA:

1308

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES 9 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

SUBCUENTAS: 1308.01

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.01.19 Otros 1308.02 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1308.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1308.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.02.19 Otros 1308.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.03.08 Acciones en Tesorera 1308.03.08.01 Valor Nominal 1308.03.08.02 Prima o Descuento 1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1308.03.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la operacin de reporte a cobrar por el reportante. 1308.03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.03.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses 141

PARA

LAS

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devengados que generen los valores por s mismos. 1308.03.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) 1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499) 1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1308.03.19 Otros 1308.04 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1308.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1308.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1308.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera 1308.04.08.01 Subordinados 1308.04.08.02 No Subordinados 1308.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1308.04.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la operacin de reporte a cobrar por el reportante 1308.04.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.04.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.04.18 1308.04.19 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros

142

PARA

LAS

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INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.05.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.05.18 1308.05.19 1308.19 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Otros

1308.05 1308.05.01 1308.05.02 1308.05.03

DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

CRDITOS:

Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

_____________________________ 9 Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

143

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CUENTA

1309

(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) 10

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1309.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Acciones deTesorera Valor Nominal Prima o Descuento Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra 144

1303.03.05 1309.03.05.01 1309.03.05.03 1309.03.05.04 1309.03.05.19 1309.03.06 1309.03.06.01 1309.03.06.03 1309.03.06.04 1309.03.06.19 1309.03.07 1309.03.07.01 1309.03.07.02 1309.03.07.03 1309.03.07.04 1309.03.07.05 1309.03.07.06 1309.03.07.12 1309.03.07.13 13009.3.07.19 1309.03.08 1309.03.08.01 1309.03.08.02 1309.03.09

1309.03.09.01 1309.03.09.02 1309.03.09.03 1309.03.09.04 1309.03.09.19 1309.03.10 1309.03.10.05 1309.03.10.06 1309.03.10.07 1309.03.10.09 1309.03.11

PARA

LAS

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1309.03.11.05 1309.03.11.06 1309.03.11.07 1309.03.11.09 1309.03.12 1309.03.12.01 1309.03.12.02 1309.03.13 1309.03.13.01 1309.03.13.02 1309.03.14 1309.03.14.01 1309.03.14.02 1309.03.15 1309.03.15.01 1309.03.15.02 1309.03.16 1309.03.16.01 1309.03.16.02 1309.03.18 1309.03.18.01 1309.03.18.02 1309.03.18.19 1303.19 1309.04

1309.04.01 1309.04.01.01 1309.04.01.02 1309.04.01.03 1309.04.01.04 1309.04.01.09 1309.04.02 1309.04.03 1309.04.05 1309.04.05.04 1309.04.05.05 1309.04.05.06 1309.04.05.07 1309.04.05.08 1309.04.05.09 1309.04.05.10 1309.04.05.11

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamos de valores Negociados en Bolsa Negociados fuera de Bolsa Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S.N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones 145

PARA

LAS

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1309.04.05.19 1309.04.06 1309.04.06.04 1309.04.06.08 1309.04.06.09 1309.04.06.10 1309.04.06.11 1309.04.06.19 1309.04.07 1309.04.07.04 1309.04.07.08 1309.04.07.09 1309.04.07.10 1309.04.07.11 1309.04.07.12 1309.04.07.13 1309.04.07.14 1309.04.07.15 1309.04.07.19 1309.04.08 1309.04.08.01 1309.04.08.02 1309.04.09

1309.04.09.04 1309.04.09.06 1309.04.09.08 1309.04.09.09 1309.04.09.10 1309.04.09.11 1309.04.09.19 1309.04.10 1309.04.10.01 1309.04.10.02 1309.04.10.03 1309.04.10.05 1309.04.10.06 1309.04.10.07 1309.04.10.09 1309.04.11 1309.04.11.01 1309.04.11.02

Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificados de depsitos por mercadera Instrumentos a corto plazo Otros valores y ttulos Instrumentos representativos de deuda en tesorera Subordinados No Subordinados Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 146

PARA

LAS

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1309.04.11.03 1309.04.11.05 1309.04.11.06 1309.04.11.07 1309.04.11.09 1309.04.12 1309.04.12.01 1309.04.12.02 1309.04.18 1309.04.18.01 1309.04.18.02 1309.04.18.19 1309.04.19 1309.05 1309.05.01 1309.05.01.01 1309.05.01.02 1309.05.01.03 1309.05.01.04 1309.05.01.09 1309.05.02 1309.05.03 1309.05.05 1309.05.05.04 1309.05.05.06 1309.05.05.07 1309.05.05.08 1309.05.05.09 1309.05.05.10 1309.05.05.11 1309.05.05.19 1309.05.06 1309.05.06.04 1309.05.06.08 1309.05.06.09 1309.05.06.10 1309.05.06.11 1309.05.06.19 1309.05.07 1309.05.07.04 1309.05.07.08 1309.05.07.09 1309.05.07.10

Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamo de valores Negociaciones en Bolsa Negociaciones fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros valores y ttulos Otros INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S. N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 147

PARA

LAS

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1309.05.07.11 1309.05.07.12 1309.05.07.13 1309.05.07.19 1309.05.12 1309.05.12.01 1309.05.12.02 1309.05.18 1309.05.18.01 1309.05.18.02 1309.05.18.19 1309.05.19

representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Prstamos de valores Negociaciones en Bolsa Negociaciones fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos de pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros

DINMICA DBITOS: Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas. Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.

CRDITOS:

10

Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

Eliminado las notas del 11 al 25.

148

PARA

LAS

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RUBRO

14 CRDITOS 26 Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las distintas modalidades de crdito proveniente de sus recursos propios, de los recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de financiamiento interno y externo; as como las acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero, lease-back, venta de cartera, venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, y contratos de capitalizacin mobiliaria. 26.1 Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda en: vigentes, reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de crditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la SBS. El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados, 1405 Crditos vencidos y 1406 Crditos en cobranza judicial, se sujetar a lo dispuesto en este Manual y a los lineamientos que sobre el particular, determine la SBS. Tambin comprende las cuentas que registran los rendimientos devengados de los crditos vigentes, los mismos que se abonarn en la respectiva cuenta de resultados, mientras que los rendimientos de los crditos reestructurados, refinanciados, vencidos y aquellos crditos que se encuentren clasificados en las categoras de dudoso o prdida, se registrarn en las respectivas cuentas de orden, extornndose previamente de ingresos, de ser el caso, y en el mismo momento en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a resultados slo cuando estos sean cobrados 27. Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin del ndice de reajuste. Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas corrientes y otras modalidades, as como tambin los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a dispositivos legales o contractuales especficos se capitalicen, se deben registrar en las cuentas correspondientes del presente rubro, efectundose por ellos tambin la provisin correspondiente. Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados, segn corresponda. Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1409 (Provisiones para crditos). Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con normas establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.

DESCRIPCIN:

149

PARA

LAS

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El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control crediticio.
26

26.1 27

Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000 y por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente, modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005.. Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.Posteriormente por la Resol. SBS N 1535-2005. Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000.

150

PARA

LAS

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CUENTA

1401

CRDITOS VIGENTES 28

DESCRIPCIN :

En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado. En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia. La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: - Crditos comerciales: Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento; - Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su vencimiento; - Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria: Se considerar como vencido slo la porcin no amortizada despus de los treinta (30) das calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s).28.1

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1401.01 Crditos comerciales

Registra los crditos vigentes otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o servicios en sus diferentes fases, distintos a los destinados al sector microempresarial.

_____________________________
28 28.1

Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005..

151

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos. 1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas

Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta analtica 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas (vencido). El tratamiento de los crditos bajo la modalidad de tarjetas de crdito se regir de acuerdo a lo establecido en crditos comerciales, MES y consumo, segn corresponda29. 1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad 29.1 en efectivo 1401.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 29.1 1401.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 29.1 1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente

Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo sealado, el saldo deudor se reclasificar en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no incluye los crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratados29.

_____________________________
29 29.1

Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000

Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006

152

PARA

LAS

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1401.01.05

Descuentos

Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de los pagars, letras de cambio y otros ttulos valores representativos de deuda no vencidos , segn corresponda, cuyo derecho de cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crdito. Los intereses y comisiones pactados, por los das calendario que medien entre la fecha de operacin y su vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado, ir incorporndose al rubro de ingresos, de manera proporcional. Para efectos de presentacin en el Balance General, el saldo de esta cuenta deber mostrarse deducido de los intereses y comisiones cobrados por anticipado.
1401.01.05.01 1401.01.05.02 1401.01.05.09 DESCUENTOS- PAGARES 30 DESCUENTOS- LETRAS 30 DESCUENTOS- OTROS
30

1401.01.06

Prstamos

Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes. 1401.01.06.01 1401.01.06.02 1401.01.06.09 1401.01.07 Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija 30.1 30.1 Otros prstamos
30.1

Capitalizacin inmobiliaria30.2

En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. El registro contable de las operaciones se efecta al precio al contado del inmueble definido en la Ley N 28364, abonndose en la cuenta analtica 1601.02.01 Bienes para Colocacin el valor del bien. Simultneamente, las ECI debern registrar para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria en la cuenta 1808 Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria y en la respectiva contracuenta en el pasivo 2907 Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria, al costo de adquisicin o construccin, o al valor neto de realizacin, el menor, hasta el ejercicio de la opcin de compra o resolucin del contrato, con la entrega de los bienes. La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de

153

PARA

LAS

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incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido.
30

Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

30.1 30.2

154

PARA

LAS

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Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.05 por el saldo del precio al contado del inmueble pendiente de pago, debindose eliminar contablemente el financiamiento registrado en las cuentas de crditos correspondientes a capitalizacin inmobiliaria. Las provisiones constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. En caso se produzca un deterioro en la clasificacin del deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar debern constituirse conforme los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la restitucin del bien. Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos, eliminndose contablemente la cuenta por cobrar, independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar registrado en el rubro 15 es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al valor de la cuenta por cobrar, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido. Asimismo, con la restitucin del bien se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria (2907). En caso la restitucin del bien se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se cancelar totalmente el respectivo crdito. Si el saldo insoluto del crdito es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si el saldo insoluto del crdito es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al valor del crdito, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido. Asimismo, con la restitucin se proceder al extorno (cancelacin) de las cuentas de activo fijo y su contrario correspondiente. De producirse una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser registrada como una operacin de capitalizacin inmobiliaria, debindose contabilizar en esta cuenta analtica el valor del crdito, abonndose en la cuenta analtica 1601.02.02 el monto del bien restituido. Las provisiones y depreciaciones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin y Depreciacin para Bienes Realizables) debern reasignarse o extornarse.

155

PARA

LAS

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1401.01.10

Factoring

Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser registrada como descuento en la cuenta analtica 1401.01.05 Descuentos. Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido desembolsado y la ganancia financiera se reconocer en resultados en funcin al devengamiento del contrato. En su tratamiento contable se observar las normas que sobre el particular, haya establecido esta Superintendencia.

156

PARA

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1401.01.11 1401.01.12

Arrendamiento financiero Lease back


31

Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero

En las cuentas analticas 1401.01.11 y 1401.01.12 se registra el monto de las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y la Norma Internacional de Contabilidad 17, incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease-back), previa evaluacin de la capacidad crediticia del deudor. No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados como una operacin de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada, segn corresponda. El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la colocacin, comprendiendo el capital, los intereses, comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el cliente, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el valor del bien, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.01 deber registrarse en la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados, los mismos que se reconocern como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas. Simultneamente, las empresas debern registrar para efectos de control, los bienes materia de arrendamiento financiero en la cuenta 1808 Bienes cedidos en arrendamiento financiero y en la respectiva contracuenta en el pasivo 2907 Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento financiero, al costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor, hasta el ejercicio de la opcin de compra o resolucin del contrato, con la entrega de los bienes. La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los ingresos diferidos registrados en la subcuenta 2901.04 se suspende despus de los treinta (30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras. Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de arrendamiento financiero resueltos debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.04 por el saldo del principal, debindose eliminar contablemente la colocacin registrada en las cuentas de crditos correspondiente a arrendamiento financiero (o lease-back), as como el ingreso diferido registrado en la subcuenta 2901.04. Las provisiones constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como provisiones 157

PARA

LAS

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de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. En caso se produzca un deterioro en la clasificacin del deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar debern constituirse conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la recuperacin fsica del bien. Cuando se disponga fsicamente el bien recuperado, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta analtica 1601.01.02 bienes recuperados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Inmediatamente a la recuperacin del bien, se reconocer el extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero (2907). En caso la recuperacin fsica se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se eliminar contablemente los ingresos diferidos contra la cuenta respectiva del crdito. El bien recuperado ser registrado al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Asimismo, inmediatamente a la recuperacin del bien, se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario correspondiente. De producirse una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser registrada como una operacin de arrendamiento financiero, debindose contabilizar en estas cuentas analticas el valor bruto de la colocacin, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes recuperados el monto del bien recuperado, ya la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrar en la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados. Dicho monto se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso el valor de la colocacin sea menor al valor de la cuenta 1601.01.02, se deber reconocer una prdida. Las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin para bienes realizables) debern reasignarse, revertirse o mantenerse conforme lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Tratndose de la provisin de los bienes que han sido transferidos a vinculados, y que no ha sido revertida contra resultados, la provisin ser reclasificada contablemente a la cuenta analtica 2702.07.01. Para efectos de presentacin en el balance general, el saldo de los crditos por operaciones de arrendamiento financiero, deber deducirse del saldo de la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados.
31

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005.

158

PARA

LAS

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1401.01.13

Sindicado

Registra el importe del capital de los crditos sindicados vigentes que, bajo contrato, hayan efectuado las empresas del sistema financiero en sindicacin o en reunin con otras empresas. 1401.01.14 Deudores por venta de cartera Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera sea el tipo de cartera, realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia. La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las respectivas cuentas analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos. 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a plazo, de bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al vencimiento de las cuotas del crdito otorgado al comprador. 1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y 32 conexos, y empresas del sistema de seguros

Registra los importes de los crditos vigentes subordinados o no, otorgados a bancos, otras empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, as como a empresas del sistema de seguros del pas, segn corresponda. Los crditos otorgados a bancos u otras empresas del sistema financiero a plazos mayores de treinta (30) das calendario. Los crditos a plazos menores al indicado deben registrarse en la cuenta 1201 Fondos interbancarios, 32 salvo normativa expresa de esta Superintendencia. 1401.01.16.01 Crditos no subordinados 1401.01.16.02 Crditos subordinados 32 1401.01.17
32

Crditos a instituciones financieras del exterior

Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del exterior. Los crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la cuenta analtica 1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias. 1401.01.18 Crditos a subsidiarias la oficina matriz, sucursales y

Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias. 159

PARA

LAS

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1401.01.21 Crditos por liquidar 32.1 Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos. El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos comerciales; y de treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.
32

32.1

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 Creada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000

160

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.01.26 Crditos-Comercio Exterior 33 En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior, bajo cualquier modalidad. 1401.01.27 Crditos Inmobiliarios 33.1 Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin, ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles. 1401.01.29 Otros crditos comerciales

Registra los importes de capital de otros crditos comerciales otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las cuentas analticas precedentes. 1401.02 Crditos a microempresas Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin, comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas son establecidas por esta Superintendencia. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos comerciales. 1401.02.01 Avances en cuenta corriente contratados 1401.02.02 Tarjetas de crdito contratadas 1401.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad 33.2 en efectivo 1401.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 33.1 1401.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
33.2

1401.02.04 1401.02.05 1401.02.05.01 1401.02.05.02 1401.02.05.03 1401.02.06 1401.02.06.01 1401.02.06.02 1401.02.06.09 1401.02.07 1401.02.10 1401.02.11 1401.02.12 1401.02.14

Sobregiros en cuenta corriente Descuentos 33 Descuentos-Pagars 33 Descuentos-Letras 33 Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes 33.2 33.2 Prstamos a cuota fija 33.2 Otros prstamos 33.3 Capitalizacin Inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Deudores por Venta de Cartera33

161

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

33

Creada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Creada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 33.2 Creada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 33.3 Creada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
33.1

162

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.02.15 1401.02.21 1401.02.26 1401.02.29

Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados Crditos por liquidar 34 Crditos-Comercio Exterior 34.1 Otros crditos a microempresas

1401.03 Crditos de consumo Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial, con las caractersticas adicionales establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos comerciales. 1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados 1401.03.02 Tarjetas de crdito contratadas 1401.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en 35 efectivo 1401.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 35 35 1401.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03.06 Prstamos 1401.03.06.01 Prstamos revolventes 35 35 1401.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 35 1401.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios 35 elegibles 1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios 35 no elegibles 35 1401.03.06.09 Otros prstamos no revolventes 1401.03.11 Arrendamiento financiero 1401.03.12 Lease-back 1401.03.13 Pignoraticios Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de alhajas u otros objetos de oro y plata. Aun cuando esta modalidad operativa se apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de tomar en cuenta la capacidad de pago del acreditado. Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectan a plazo por los bienes varios de la empresa, los recibidos en pago y de los bienes adjudicados. 1401.03.15

163

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.03.20 Crditos a directores y trabajadores 35.1 Registra los importes de los financiamientos a directores trabajadores, independientemente de la modalidad del crdito. 35.1 1401.03.20.02 1401.03.20.09 1401.03.27 1401.03.29
34

Tarjetas de crdito 35.2 Otros 35.2 Crditos inmobiliarios 35.2.1 Otros crditos de consumo

Creada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000 Creada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 35 Creada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 35.1 Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 35.2 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 35.2.1 Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
34.1

164

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.04

Crditos hipotecarios para vivienda 35.2.2

Registra los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas, sea que estos crditos se otorguen por el sistema convencional de prstamo hipotecario o por cualquier otro sistema de caractersticas similares, conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Se incluyen los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado. Se registran tambin en esta subcuenta las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de vivienda propia; as como los crditos hipotecarios MIVIVIENDA. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos Comerciales.
. 1401.04.06 1401.04.06.01 1401.04.06.02 1401.04.07 1401.04.08 1401.04.09 1401.04.20 Prstamos Prstamos con hipoteca inscrita 35.2.3 35.2.3 Prstamos sin hipoteca inscrita 35.3 Capitalizacin inmobiliaria Prstamos con letras hipotecarias Prstamos con cdulas hipotecarias Prstamos a directores y trabajadores

1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC. 35.4 1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de 35.4 instituciones financieras En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras.

35.4

1401.04.25

Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema 35.4 EFIC En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados esquema EFIC. 35.4 165

PARA

LAS

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1401.04.29 Ver dinmica en la cuenta 1406.


35.2.2

Otros crditos hipotecarios para vivienda

Modificada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Posteriormente modificado por la Resolucin SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 35.2.3 Creada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 35.3 Creada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 35.4 Creada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

166

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1403

CRDITOS REESTRUCTURADOS 36

DESCRIPCIN :

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809. Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada se considerar vencida despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento. 36.1 Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de deudas debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01.
36

36.1

Modificada por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000, N 803-2000 del 06.11.2000, 032-2002 del 11.01.2002, y 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

167

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.04.03. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: Crditos comerciales Avances en Cuenta Corriente Contratadas 37 Tarjetas de Crdito Contratadas 37 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en 37.1 efectivo 37.1 1403.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 1403.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros 37.1 conceptos 1403.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 37 1403.01.05 Descuentos 1403.01.05.01 Descuentos Pagars 37 1403.01.05.02 Descuentos-Letras 37 1403.01.05.09 Descuentos-Otros 37 1403.01.06 Prstamos 37.1 1403.01.06.01 Prstamos revolventes 37.1 1403.01.06.02 Prstamos a cuota fija 37.1 1403.01.06.09 Otros prstamos 1403.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 37.2 1403.01.10 Factoring 1403.01.11 Arrendamiento financiero 1403.01.12 Lesae-Back 37 1403.01.14 Deudores por Venta de Cartera 37 1403.01.15 Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados 37 1403.01.24 Crditos corto plazo Operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 38 1403.01.24.01 Crditos RFA- Campaa agrcola 38 1403.01.24.02 Crditos FOPE- Capital de trabajo 38 1403.01.24.03 Crditos Operaciones reestructuradas 38 1403.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 38 38 1403.01.25.01 Crdito refinanciado RFA 1403.01.25.02 Deduccin crdito subordinado - RFA 38 1403.01.25.03 Crdito refinanciado FOPE 38 38 1403.01.25.04 Deduccin crdito subordinado FOPE 38 1403.01.25.05 Deduccin otro tratamiento 1403.01.26 Comercio Exterior 37 1403.01.27 Crditos Inmobiliarios 38.1 1403.01.29 Otros crditos comerciales 1403.02 1403.02.01 1403.02.02 Crditos a microempresas Avances en Cuenta Corriente Contratados Tarjetas de Crdito Contratadas 37
37

1403.01 1403.01.01 1403.01.02 1403.01.02.01

168

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1403.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en 37.1 efectivo 1403.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 37.1 1403.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 37.1 1403.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 37 1403.02.05 Descuentos 1403.02.05.01 Descuentos- Pagars 37 1403.02.05.02 Descuentos-Letras 37 1403.02.05.09 Descuentos-Otros 37
----------------------------------------------------------------------37 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 37.1 Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 37.2 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 38 Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 38.1 Incorporada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007

169

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1403.02.06 Prstamos 38.2 1403.02.06.01 Prstamos revolventes 38.2 1403.02.06.02 Prstamos a cuota fija 38.2 1403.02.06.09 Otros prstamos 1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 39 1403.02.10 Factoring 1403.02.11 Arrendamiento financiero 1403.02.12 Lease-Back 39.1 1403.02.14 Deudores por Venta de Cartera 39.1 1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados 39.1 1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 40 1403.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola 40 1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas 40 1403.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 40 1403.02.25.01 Crdito Refinanciado - RFA 40 1403.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA 40 1403.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 40

En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados, sealados en los Decretos Supremos N 088-2000-EF y N 089-2000EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y de los sealados en el numeral 2.2.3 del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias. 1403.02.26 1403.02.27 1403.02.29 Comercio Exterior 39.1 Crditos Inmobiliarios 39.2 Otros crditos a microempresas

Ver dinmica en la cuenta 1406.

----------------------------------------------------------------------38.2 Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 39 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 39.1 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 39.2 Incorporada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 40 Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000

170

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1404

CRDITOS REFINANCIADOS 41

DESCRIPCIN :

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor. Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos. Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento, cuando se trate de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.41.1 Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.

_______________________________ 41 Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y 032-2002 del 11.01.2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. 41.1 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

171

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y 2901.04.04.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: Crditos comerciales Avances en Cuenta Corriente Contratados 42 Tarjetas de Crdito Contratadas 42 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en 42.1 efectivo 1404.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 42.1 1404.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros 42.1 conceptos 1404.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 42 1404.01.05 Descuentos 1404.01.05.01 Descuentos-Pagars 42 1404.01.05.02 Descuentos-Letras 42 1404.01.05.09 Descuentos-Otros 42 1404.01.06 Prstamos 42.1 1404.01.06.01 Prstamos revolventes 42.1 1404.01.06.02 Prstamos a cuota fija 1404.01.06.09 Otros prstamos 42.1 42.2 1404.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 1404.01.10 Factoring 1404.01.11 Arrendamiento financiero 1404.01.12 Lease-back 1404.01.13 Sindicado 1404.01.14 Deudores por venta de cartera 1404.01.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos, recibidos en Pago y Adjudicados 42 1404.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 42.3 172 1404.01.01 1404.01.01 1404.01.02 1404.01.02.01

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.01.16.01 1404.01.16.02 1404.01.17 1404.01.18


42

Crditos no subordinados42.3 42.3 Crditos subordinados Crditos a Instituciones Financieras del Exterior Crditos a la Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias 42

Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 42.2 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 42.3 Modificada por la Resol. SBS N 29-005 del 12.01.2005
42.1

173

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 43 1404.01.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola 43 1404.01.24.02 Crditos FOPE Capital de Trabajo 43 1404.01.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas 43 1404.01.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 05943 2000) 43 1404.01.25.01 Crdito Refinanciado RFA 43 1404.01.25.02 Deduccin Crdito Subordinado RFA 43 1404.01.25.03 Crdito Refinanciado- FOPE 1404.01.25.04 Deduccin Crdito Subordinado-FOPE 43 1404.01.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 43 1404.01.26 Comercio Exterior 44 1404.01.27 Crditos Inmobiliarios 44.1 1404.01.29 Otros 1404.02 Crditos a microempresas 1404.02.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados 44 1404.02.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 44 1404.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en 44.1.1 efectivo 1404.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 44.1.1 1404.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 44.1.1 1404.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 44 1404.02.05 Descuentos 1404.02.05.01 Descuentos-Pagars 44 1404.02.05.02 Descuentos-Letras 44 1404.02.05.09 Descuentos-Otros 44 1404.02.06 Prstamos 44.1.1 1404.02.06.01 Prstamos revolventes 44.1.1 1404.02.06.02 Prstamos a cuota fija 1404.02.06.09 Otros prstamos 44.1.1 44.2 1404.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 1404.02.10 Factoring 1404.02.11 Arrendamiento financiero 1404.02.12 Lease-back 1404.02.14 Deudores por Venta de Cartera 44 1404.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados 44 1404.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA 43 1404.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola 43 1404.02.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas 43

1404.01.24

174

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.02.25

Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 43 1404.02.25.01 Crdito Refinanciado RFA 43 1404.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA 43 1404.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 43

En estas cuentas analticas se registrarn los crditos refinanciados bajo cualquier modalidad y circunstancia, sealados en los Decretos Supremos N 088-2000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 0592000, segn corresponda, y los sealados en el numeral 2.1.3 del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin 45 SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias .
_____________________________ 43 Modificado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 44 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 44 .1 Incorporada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 44.1.1 Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 44.2 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 45 Modificado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000

175

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.02.26 1404.02.27 1404.02.29 1404.03 1404.03.01 1404.03.02 1404.03.02.01 1404.03.02.02 1404.03.02.09 1404.03.04 1404.03.06 1404.03.06.01 1404.03.06.02 1404.03.06.03 1404.03.06.04 1404.03.06.05 1404.03.06.09 1404.03.11 1404.03.12 1404.03.15 1404.03.20 1404.03.20.02 1404.03.20.09 1404.03.27 1404.03.29 1404.04 1404.04.06 1404.04.07 1404.04.20 1404.04.23 1404.04.24 1404.04.25 1404.04.29 Ver dinmica en la cuenta 1406.

Crditos -Comercio Exterior 46.1 Crditos Inmobiliarios Otros

46

Crditos de consumo Avances en Cuenta Corriente Contratados 46 Tarjetas de Crdito Contratadas 46 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en 46.1.1 efectivo Tarjetas de crdito contratadas por compra 46.1.1 Tarjetas de crdito contratadas por otros 46.1.1 conceptos Sobregiros en Cuenta Corriente 46 Prstamos Prstamos revolventes 46.1.1 46.1.1 Prstamos no revolventes para automviles Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 46.1.1 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios 46.1.1 elegibles Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios 46.1.1 no elegibles Otros prstamos no revolventes 46.1.1 Arrendamiento financiero Lease-back Deudores por Venta de Bienes Realizables, Devueltos, 46 Recibidos en Pago y Adjudicados 46.2 Crditos a directores y trabajadores Tarjetas de crdito 46.3 Otros 46.3 46.1 Crditos Inmobiliarios Otros Crditos hipotecarios para vivienda Prstamos Capitalizacin inmobiliaria 46.4 Prstamos a directores y trabajadores Prstamos del Fondo Mivivienda Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de 46.5 instituciones financieras Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema 46.5 EFIC Otros

176

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

46 46.1

Incorporado por la Resol. SBS N 1343-003 del 24.09.2003 Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Modificada por la Resol. SBS N 29-005 del 12.01.2005

46.1 .1 46.2 46.3 46.4

Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 46.5 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

177

PARA

LAS

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CUENTA DESCRIPCIN:

1405 CRDITOS VENCIDOS 47 En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa. El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de transcurrido quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos comerciales y de treinta (30) das calendario para crditos a microempresas. Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de tarjetas de crdito, se considerar como crdito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crdito. En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de vencido, se considerar la totalidad de la deuda insoluta. Se consideran sobregiros en cuenta corriente, a los importes de aquellos crditos en que la empresa del sistema financiero ha cancelado por cuenta del deudor, sin que exista la correspondiente provisin de fondos, tales como cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo, que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. Estos montos tienen naturaleza contable diferente a los crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratadas. Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial. Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como prdida e ntegramente provisionados con caractersticas probadas de irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva provisin, de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y esta Superintendencia

_____________________________
47 Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente por las Resoluciones SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y 1535-2005 del 06.10.2005.

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PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado 47.1 contablemente el crdito como vencido. Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma trimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo 47.1 requiera. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1405.01 Crditos comerciales 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas 1405.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 47.2 47.2 1405.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 1405.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros 47.2 conceptos 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.01.05 Descuentos 48 1405.01.05.01 Descuentos-Pagars 48 1405.01.05.02 Descuentos-Letras 1405.01.05.09 Descuentos-Otros 48 1405.01.06 Prstamos 1405.01.06.01 Prstamos revolventes 47.2 47.2 1405.01.06.02 Prstamos a cuota fija 47.2 1405.01.06.09 Otros prstamos 1405.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 48.1 1405.01.10 Factoring 1405.01.11 Arrendamiento financiero 1405.01.12 Lease-back 1405.01.13 Sindicado 1405.01.14 Deudores por venta de cartera 1405.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas 48.2 del sistema de seguros

179

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.01.16.01 1405.01.16.02 1405.01.17 1405.01.18 1405.01.19


48.3

Crditos no subordinados48.2 48.2 Crditos subordinados Crditos a instituciones financieras del exterior Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Crditos refinanciados

1405.01.19.02 1405.01.19.04 1405.01.19.05 1405.01.19.06 1405.01.19.07 1405.01.19.10 1405.01.19.11 1405.01.19.12 1405.01.19.13 1405.01.19.14 1405.01.19.15

Tarjetas de crdito contratadas 48.4 Sobregiros en cuenta corriente 48.4 Descuentos 48.4 Prstamos 48.4 Capitalizacin inmobiliaria 48.4 Factoring 48.4 Arrendamiento financiero 48.4 Lease-back 48.4 Sindicado 48.4 Deudores por venta de cartera 48.4 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 48.4 1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 48.4 1405.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior 48.4 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 48.4 1495.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias48.4 1405.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 49 1405.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 49 1405.01.19.26 Crditos comercio exterior 48.4 50 1405.01.19.27 Crditos Inmobiliarios 1405.01.19.29 Otros 49

47.1 47.2 48

Modificada mediante Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificada mediante Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 La subcuenta analticas 1405.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24 y 1405.01.19.25.

Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

48.1 48.2 48.3

48.4 49

Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 50 Incorporada mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007

180

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.01.21 Crditos por liquidar 51 La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo cumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a quince (15) das calendario tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de crditos a microempresas.
51

Incorporada mediante Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000

181

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.01.22
51.1

Crditos reestructurados

1405.01.22.02 1405.01.22.04 1405.01.22.05 1405.01.22.06 1405.01.22.07 1405.01.22.10 1405.01.22.11 1405.01.22.12 1405.01.22.14 1405.01.22.15

Tarjetas de crdito contratadas 51.2 Sobregiros en cuenta corriente 51.2 Descuentos 51.2 Prstamos 51.2 Capitalizacin inmobiliaria 51.2 Factoring 51.2 Arrendamiento financiero 51.2 Lease-back 51.2 Deudores por venta de cartera 51.2 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 51.2 1405.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE 51.3 1405.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
51.3

1405.01.22.26 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)


51.3

1405.01.22.27 Crditos Inmobiliarios 1405.01.22.29 Otros 51.2 1405.01.26 Crditos- Comercio Exterior 52 1405.01.27 Crditos Inmobiliarios 51.3.1 1405.01.29 Otros crditos comerciales 1405.02 Crditos a microempresas 1405.02.02 Tarjetas de crdito contratadas 1405.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 52.1 52.1 1405.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 1405.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 52.1 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.05 Descuentos 1405.02.05.01 Descuentos-Pagars 52.1.1 1405.02.05.02 Descuentos-Letras 52.1.1 1405.02.05.09 Descuentos-Otros 52.1.1 1405.02.06 Prstamos 52.1 1405.02.06.01 Prstamos revolventes 52.1 1405.02.06.02 Prstamos a cuota fija 52.1 1405.02.06.09 Otros prstamos 1405.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 52.2 1405.02.10 Factoring 1405.02.11 Arrendamiento financiero 1405.02.12 Lease-back 1405.02.14 Deudores por Venta de Cartera 51.2

51.3.1

182

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.02.15

Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados

La subcuenta analtica 1405.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. 51.2 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 51.3 Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25. 51.3.1 Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 52 Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 52.1 Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 52.1.1 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 52.2 Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

51.1

183

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.02.19
52.3

Crditos refinanciados

1405.02.19.02 1405.02.19.04 1405.02.19.05 1405.02.19.06 1405.02.19.07 1405.02.19.10 1405.02.19.11 1405.02.19.12 1405.02.19.14 1405.02.19.15

Tarjetas de crdito contratadas 52.4 Sobregiros en cuenta corriente 52.4 Descuentos 52.4 Prstamos 52.4 Capitalizacin inmobiliaria 52.4 Factoring 52.4 Arrendamiento financiero 52.4 Lease-back 52.4 Deudores por venta de cartera 52.4 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 52.4 1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA 52.5 1405.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
52.5

1405.02.19.26 1405.02.19.27 1405.02.19.29 1405.02.21 1405.02.22


52.3

Crditos comercio exterior 52.6 Crditos inmobiliarios Otros 53 54 Crditos por liquidar Crditos reestructurados

52.4

1405.02.22.02 1405.02.22.04 1405.02.22.05 1405.02.22.06 1405.02.22.07 1405.02.22.10 1405.02.22.11 1405.02.22.12 1405.02.22.14 1405.02.22.15

Tarjetas de crdito contratadas 52.4 Sobregiros en cuenta corriente 52.4 Descuentos 52.4 Prstamos 52.4 Capitalizacin inmobiliaria 52.4 Factoring 52.4 Arrendamiento financiero 52.4 Lease-back 52.4 Deudores por venta de cartera 52.4 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 52.4 1405.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA
52.5 52.5

1405.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 1405.02.22.26 Crditos comercio exterior 52.4 52.6 1405.02.22.27 Crditos inmobiliarios 1405.02.22.29 Otros 53 1405.02.26 Crditos-Comercio Exterior 55 52.6 1405.02.27 Crditos Inmobiliarios 1405.02.29 Otros crditos a microempresas

184

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

52.3

Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. 52.4 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 52.5 Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01, 1405.02.19.02, 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24, 1405.02.19.25, 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. 52.6 Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007. 53 Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 54 Incorporada mediante Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000 55 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

185

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.03 Crditos de consumo 1405.03.02 Tarjetas de crdito contratadas 1405.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en 55.1 efectivo 1405.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 55.1 55.1 1405.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.03.06 Prstamos 55.1 1405.03.06.01 Prstamos revolventes 1405.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 55.1 55.1 1405.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 1405.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios 55.1 elegibles 1405.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 55.1 55.1 1405.03.06.09 Otros prstamos no revolventes 1405.03.11 Arrendamiento financiero 1405.03.12 Lease-back 1405.03.13 Pignoraticios 1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.03.19 Crditos refinanciados 1405.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 55.1.1 1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 55.1.1 1405.03.19.06 Prstamos 55.1.1 1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 55.1.1 1405.03.19.12 Lease-back 55.1.1 1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 55.1.1 1405.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 55.1.1 1405.03.19.27 Crditos inmobiliarios 55.1.2 1405.03.19.29 Otros 55.1.1 1405.03.20 Crditos a directores y trabajadores 55.2 55.1.1 1405.03.20.02 Tarjetas de crdito 55.1.1 1405.03.20.09 Otros 1405.03.27 Crditos inmobiliarios 55.1.2 1405.03.29 Otros crditos de consumo 1405.04 1405.04.06 1405.04.07 1405.04.08 1405.04.09 1405.04.19 Crditos hipotecarios para vivienda Prstamos 55.3 Capitalizacin inmobiliaria Prstamos con letras hipotecarias Prstamos con cdulas hipotecarias Crditos refinanciados 186

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.04.19.06 Prstamos 55.1 1405.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 55.1 1405.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores 55.1 1405.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA 55.1 1405.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de 55.4 instituciones financieras 1405.04.19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema EFIC55.4 55.1.1 1405.04.19.29 Otros 1405.04.20 Prstamos a directores y trabajadores 1405.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 1405.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 55.4 1405.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema EFIC
55.4

1405.04.29

Otros crditos hipotecarios para vivienda

Ver dinmica en la cuenta 1406.


55.1

Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 Modificada mediante Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

55.1.1 55.1.2 55.2 55.3 55.4

187

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1406

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL56

En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos. Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1406.01 Crditos comerciales 1406.01.02 Tarjetas de crdito contratadas 1406.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en 56.1 efectivo 1406.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 56.1 56.1 1406.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 1406.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.01.05 Descuentos 57 1406.01.05.01 Descuentos-Pagars 57 1406.01.05.02 Descuentos-Letras 57 1406.01.05.09 Descuentos-Otros 1406.01.06 Prstamos 56.1 1406.01.06.01 Prstamos revolventes 56.1 1406.01.06.02 Prstamos a cuota fija 56.1 1406.01.06.09 Otros prstamos 57.1 1406.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 1406.01.10 Factoring 1406.01.11 Arrendamiento financiero 1406.01.12 Lease-back 1406.01.13 Sindicado 1406.01.14 Deudores por venta de cartera 1406.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del 57.2 sistema de seguros 57.2 1406.01.16.01 Crditos no subordinados 57.2 1406.01.16.02 Crditos subordinados 1406.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior 1406.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 188

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

____________________________
56 56.1 57 57.1 57.2

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificada mediante Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

189

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.01.19
57.3

Crditos refinanciados Tarjetas de crdito contratadas Sobregiros en cuenta corriente 57.4 Descuentos 57.4 Prstamos 57.4 Capitalizacin inmobiliaria 57.4 Factoring 57.4 Arrendamiento financiero 57.4 Lease-back 57.4 Sindicado 57.4 Deudores por venta de cartera 57.4 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 57.4 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 57.4 Crditos a instituciones financieras del exterior 57.4 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 57.4 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y 57.5 RFA-FOPE Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
57.5

1406.01.19.02 1406.01.19.04 1406.01.19.05 1406.01.19.06 1406.01.19.07 1406.01.19.10 1406.01.19.11 1406.01.19.12 1406.01.19.13 1406.01.19.14 1406.01.19.15 1406.01.19.16

57.4

1406.01.19.17 1406.01.19.18 1406.01.19.24 1406.01.19.25 1406.01.19.26 1406.01.19.27 1406.01.19.29 1406.01.21

Crditos comercio exterior 57.6 Crditos inmobiliarios Otros 58 59 Crditos por liquidar

57.4

57.3

57.4 57.5

57.6 58 59

La subcuenta analtica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.19.01 y 1406.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.19.24 y 1406.01.19.25. Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 Incorporado mediante la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000

190

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.01.22
59.1

Crditos reestructurados
59.2

1406.01.22.02 1406.01.22.04 1406.01.22.05 1406.01.22.06 1406.01.22.07 1406.01.22.10 1406.01.22.11 1406.01.22.12 1406.01.22.14 1406.01.22.15

Tarjetas de crdito contratadas 59.2 Sobregiros en cuenta corriente 59.2 Descuentos Prstamos 59.2 Capitalizacin inmobiliaria 59.2 Factoring 59.2 Arrendamiento financiero 59.2 Lease-back 59.2 Deudores por venta de cartera 59.2 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en 59.2 pago y adjudicados 1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA59.3 FOPE 1406.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
59.3

1406.01.22.26 1406.01.22.27 1406.01.22.29 1406.01.26 1406.01.27 1406.01.29

Crditos comercio exterior 59.2 Crditos inmobiliarios 59.3.1 Otros 59.4 Crditos Comercio-Exterior 60 Crditos Inmobiliarios 59.3.1 Otros crditos comerciales

1406.02 Crditos a microempresas 1406.02.02 Tarjetas de crdito contratadas 1406.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 60.1 60.1 1406.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 60.1 1406.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.02.05 Descuentos 1406.02.05.01 Descuentos-Pagars 60 1406.02.05.02 Descuentos-Letras 60 1406.02.05.09 Descuentos-Otros 60 1406.02.06 Prstamos 60.1 1406.02.06.01 Prstamos revolventes 60.1 1406.02.06.02 Prstamos a cuota fija 60.1 1406.02.06.09 Otros prstamos 1406.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.1.1 1406.02.10 Factoring 1406.02.11 Arrendamiento financiero 1406.02.12 Lease-back 1406.02.14 Deudores por Venta de Cartera 60 1406.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 191

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

59.1

La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 59.3 Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25. 59.3.1 Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
59.2 59.4 60

Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000

Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 60.1 Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
60.1.1

Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

192

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.02.19
60.2

Crditos refinanciados

1406.02.19.02 1406.02.19.04 1406.02.19.05 1406.02.19.06 1406.02.19.07 1406.02.19.10 1406.02.19.11 1406.02.19.12 1406.02.19.14 1406.02.19.15

Tarjetas de crdito contratadas 60.3 Sobregiros en cuenta corriente 60.3 Descuentos 60.3 Prstamos 60.3 Capitalizacin inmobiliaria 60.3 Factoring 60.3 Arrendamiento financiero 60.3 Lease-back 60.3 Deudores por venta de cartera 60.3 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 60.3 1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA60.4 1406.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
60.4

1406.02.19.26 1406.02.19.27 1406.02.19.29 1406.02.21 1406.02.22


60.2

Crditos comercio exterior 60.3 Crditos inmobiliarios 60.4.1 Otros 60.5 Crditos por liquidar 60.6 Crditos reestructurados Tarjetas de crdito contratadas 60.3 Sobregiros en cuenta corriente 60.3 Descuentos 60.3 Prstamos 60.3 Capitalizacin inmobiliaria 60.3 Factoring 60.3 Arrendamiento financiero 60.3 Lease-back 60.3 Deudores por venta de cartera 60.3 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 60.3 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA60.4 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 60.4 Crditos comercio exterior 60.3 60.4.1 Crditos inmobiliarios Otros 60.5 61 Crditos- Comercio Exterior 60.4.1 Crditos inmobiliarios Otros crditos a microempresas

1406.02.22.02 1406.02.22.04 1406.02.22.05 1406.02.22.06 1406.02.22.07 1406.02.22.10 1406.02.22.11 1406.02.22.12 1406.02.22.14 1406.02.22.15 1406.02.22.24 1406.02.22.25 1406.02.22.26 1406.02.22.27 1406.02.22.29 1406.02.26 1406.02.27 1406.02.29

193

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

60.2

Las subcuentas analticas 1406.02.19.01 y 1406.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. 60.3 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 60.4 Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.19.01, 1406.02.19.02, 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.19.24, 1406.02.19.25 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. 60.4.1 Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
60.5 60.6

Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 Incorporado mediante la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000

194

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.03 Crditos de consumo 1406.03.02 Tarjetas de crdito contratadas 1406.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 62 62 1406.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 1406.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 62 1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.03.06 Prstamos 62 1406.03.06.01 Prstamos revolventes 62 1406.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 1406.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 62 1406.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 62 1406.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no 62 elegibles 1406.03.06.09 Otros prstamos no revolventes 62 1406.03.11 Arrendamiento financiero 1406.03.12 Lease-back 1406.03.13 Pignoraticios 1406.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.03.19 Crditos refinanciados 62.1 1406.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 62.1 1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 62.1 1406.03.19.06 Prstamos 62.1 1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 62.1 1406.03.19.12 Lease-back 1406.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 62.1 62.1 1406.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 62.1.1 1406.03.19.27 Crditos inmobiliarios 62.1 1406.03.19.29 Otros 62.2 1406.03.20 Crditos a directores y trabajadores 62.1 1406.03.20.02 Tarjetas de crdito 62.1 1406.03.20.09 Otros 62.1.1 1406.03.27 Crditos inmobiliarios 1406.03.29 Otros crditos de consumo 1406.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1406.04.06 Prstamos 62.3 1406.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 1406.04.08 Prstamos con letras hipotecarias 1406.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias 1406.04.19 Crditos refinanciados 1406.04.19.06 Prstamos 62.1 195

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.04.19.07 1406.04.19.20 1406.04.19.23 1406.04.19.24

Capitalizacin inmobiliaria 62.1 Prstamos a directores y trabajadores 62.1 Prstamos FONDO-MIVIENDA 62.1 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de 62.4 instituciones financieras 1406.04.19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema EFIC
62.4

1406.04.19.29 1406.04.20 1406.04.23 1406.04.24 1406.04.25 1406.04.29


61 62 62.1

Otros 62.1 Prstamos a directores y trabajadores Prstamos del Fondo Mi-Vivienda Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras62.4 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema 62.4 EFIC Otros crditos hipotecarios para vivienda

Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006

Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 62.2 Modificada mediante Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 62.3 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 62.4 Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
62.1.1

196

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 63 Por los desembolsos de los crditos, en sus distintas modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos contratados en esos trminos. Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables. Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero. Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de 63.1 capitalizacin inmobiliaria. Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades. Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos. Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

_____________________________

63 63.1

Modificada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

Nota: La cuenta 1407 fue eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

197

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1408

RENDIMIENTOS VIGENTES 64

DEVENGADOS

DE

CRDITOS

En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas cuentas de orden. SUBCUENTAS: 1408.01 1408.02 1408.03 1408.04 Rendimientos devengados de crditos comerciales Rendimientos devengados de crditos a microempresas Rendimientos devengados de crditos de consumo Rendimientos devengados de crditos hipotecarios para vivienda

DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de los rendimientos devengados cobrados. Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

_____________________________
64

Modificado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

198

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1409

(PROVISIONES PARA CRDITOS) 65

En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los crditos que la originan. En las cuentas analticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y 1409.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de provisiones. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: (Provisin para crditos comerciales) (Provisin para crditos comerciales especfica) (Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria) 1409.01.03 (Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria) 1409.01.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-FOPE) 66 1409.01.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 66.1 1409.02 (Provisin para crditos a microempresas) 1409.02.01 (Provisin para crditos a microempresas especfica) 1409.02.02 (Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria) 1409.02.03 (Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria) 1409.02.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, restructuradas y RFA) 66 1409.02.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 66.1 1409.02.06 (Provisiones genrica por riesgo de sobreendeudamiento) 66.2 1409.03 1409.03.01 1409.03.02 1409.03.03 (Provisin para crditos de consumo) (Provisin para crditos de consumo especfica) (Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria) (Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria) 1409.01 1409.01.01 1409.01.02

199

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

65

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 412005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. 66 Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003 66.1 Incorporado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 66.2 Incorporado mediante Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008

200

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

(Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas) 67 1409.03.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1 1409.03.06 (Provisiones genrica por riesgo de sobreendeudamiento) 67.1.1 1409.04 (Provisin para crditos hipotecarios para vivienda) 1409.04.01 (Provisin para crditos hipotecarios especfica) 1409.04.02 (Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria) 1409.04.03 (Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria) 1409.04.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas) 67 1409.04.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1

1409.03.04

DINMICA DBITOS: Por la reversin producto de la cancelacin del crdito. Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del activo. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS: 67.2

Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

_____________________________
67

Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003 Incorporado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 67.1 .1 Incorporado mediante Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
67.1

201

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

67.2

Modificado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003, Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.

202

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

15

CUENTAS POR COBRAR

Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye las comisiones devengadas por la prestacin de servicios. Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad. Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar).

TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

67.3

El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se oponga al tratamiento expuesto a continuacin.

Clasificacin de los Productos Financieros Derivados Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en una de las siguientes dos categoras: (a) Productos financieros derivados para negociacin; o, (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable.

Reconocimiento inicial Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance General a su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin. Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados Productos Financieros Derivados o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409, segn correspondan, a su valor nominal o valor par. El registro se har por contrato. Todos los contratos denominados en moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot. Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin cruzada), se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dlar americano). Reconocimiento y valoracin posterior (a) Productos financieros derivados para negociacin Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados para negociacin se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de 203

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por Productos Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos Financieros Derivados para Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros Derivados para Negociacin 2502 Productos Financieros Derivados para Negociacin, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas y 5108.02 y 4108.02, respectivamente. Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas activas correspondientes se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un gasto en la subcuenta 4109.16, con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En caso de primas pagadas, stas se registrarn inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un ingreso en la subcuenta 5109.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada inicialmente.

(b)

Productos financieros derivados con fines de cobertura contable Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines de cobertura se registrarn dependiendo el tipo de cobertura contable, que se describe en el siguiente acpite.

Coberturas Contables Las coberturas contables pueden ser de dos tipos: 1. Cobertura de valor razonable 2. Cobertura de flujo de efectivo 1. Coberturas de valor razonable En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero derivado como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera: i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio, registrndose en las cuentas analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo o pasivo financiero, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las cuentas de activos y pasivos correspondientes de las partidas cubiertas. La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters de un Portafolio (Macro-coberturas) En una cobertura de valor razonable que califique como macro-cobertura, el tratamiento ser el siguiente: i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern como ganancias o prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y 204

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.17.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03 y 4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501, respectivamente.

La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. 2. Coberturas de Flujos de Efectivo En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero derivado es valorizado y reconocido al valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera: i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se reconoce en la cuenta patrimonial, cuenta 3605 Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente. Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la valorizacin de los productos financieros derivados, acumulado desde el inicio de la cobertura; y, b) el cambio acumulado desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta. ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.

Las ganancias y prdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarn las cuentas de resultados afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en los mismos perodos en que se reconocen en resultados las partidas cubiertas. Para tal efecto se seguir el tratamiento que se seala a continuacin: a) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un activo o pasivo financiero, la prdida o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de gastos o ingresos, afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en el perodo o perodos en que se devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose en las mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido en el patrimonio no se recuperar, el monto que no se espere recuperar ser reconocido en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5109.17.02 4109.17.02 segn corresponda. b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo no financiero, la prdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluir en el costo de adquisicin del activo o pasivo no financiero. De esta manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas patrimoniales se transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo el costo de dicho activo, segn corresponda. 205

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

c)

En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y b), los importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de resultados en el perodo o perodos en los que la operacin cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de ingresos y gastos de las partidas cubiertas.

La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. 3. Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la cobertura deje de cumplir los requisitos para contabilizar como cobertura, se seguir el siguiente tratamiento, de manera prospectiva: Cobertura de valor razonable a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas cubiertas que se contabilizan mediante el costo amortizado, se amortizar contra resultados del ejercicio siguiendo el mtodo de la tasa de inters efectiva, recalculada en la fecha que comience la amortizacin. b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas), cuando sea impracticable la amortizacin utilizando la tasa de inters efectiva, la amortizacin se realizar linealmente. Cobertura de flujo de efectivo a) La ganancia prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendr en dichas cuentas hasta que la transaccin prevista tenga lugar. Cuando ello ocurra, se seguirn los criterios indicados en a), b) y c) del acpite 2 de cobertura de flujo de efectivo, sealado anteriormente. b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se reconocer en el resultado del ejercicio, en las cuentas 4109.17.02 5109.17.02 segn corresponda.
del 19.07.2005.

67.3

Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.

206

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1501

AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS 67.4 Ver Dinmica cuenta 1503 DERIVADOS PARA

DINMICA CUENTA : 1502

PRODUCTOS FINANCIEROS NEGOCIACIN 67.5

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1502.03.01 Swaps 1502.03.02 Forwards 1502.03.04 Futuros 1502.03.05 Opciones 1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 1502.05 Derivados de crdito 1502.05.01 Total Return Swaps 1502.05.02 Credit Default Swaps 1502.05.09 Otros derivados de crdito 1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de 67.5.1 propiedad 1502.07.01 Operaciones de reporte 1502.07.01.01 Compras a futuro 1502.07.01.02 Ventas a futuro 1502.07.02 Pactos de recompra 1502.07.02.01 Compras a futuro 207 1502.01 1502.01.01 1502.01.02 1502.01.04 1502.01.05 1502.01.09 1502.02 1502.02.01 1502.02.02 1502.02.04 1502.02.05 1502.02.09 1502.03

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1502.07.02.02 Ventas a futuro 1502.09 Otros productos financieros derivados DINMICA


67.4 67.5

Ver Dinmica cuenta 1503

Incorporado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008. Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008. 67.5.1 Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.

208

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1503

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES 67.6 DE COBERTURA

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1503.01 1503.01.01 1503.01.01.01 1503.01.01.02 1503.01.01.04 1503.01.01.05 1503.01.01.09 1503.01.02 1503.01.02.01 1503.01.02.02 1503.01.02.04 1503.01.02.05 1503.01.02.09 1503.01.03 1503.01.03.01 1503.01.03.02 1503.01.03.04 1503.01.03.05 1503.01.03.09 1503.01.05 1503.01.05.01 1503.01.05.02 1503.01.05.09 1503.01.09 1503.02 1503.02.01 1503.02.01.01 1503.02.01.02 1503.02.01.04 1503.02.01.05 1503.02.01.09 1503.02.02 1503.02.02.01 1503.02.02.02 1503.02.02.04 Coberturas de Valor Razonable Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros 209

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1503.02.02.05 Opciones 1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters 1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.02.03.01 Swaps 1503.02.03.02 Forwards 1503.02.03.04 Futuros 1503.02.03.05 Opciones 1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 1503.02.05 Derivados de crdito 1503.02.05.01 Total Return Swaps 1503.02.05.02 Credit Default Swaps 1503.02.05.09 Otros derivados de crdito 1503.02.09 Otros productos financieros derivados 1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters 1503.03.02 Derivados de tasa de inters 1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters 1503.03.02.02 Forwards 1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503 -

67.6

Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones. Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas).

CRDITOS:

Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). Por su liquidacin o cancelacin. Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.

67.6

Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.

210

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1504

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso. En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la obligacin garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo. En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 1504.01 1504.02 1504.03 Cuentas por cobrar por venta de bienes Cuentas por cobrar por venta de servicios Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso 1504.04.01 Fideicomiso en garanta 1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 2857967.7 1504.04.01.09 Otros contratos67.7 1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin 1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 2857967.7 1504.04.02.09 Otros contratos67.7 1504.04.09 Otros fideicomisos 1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 2857967.7 1504.04.09.09 Otros contratos67.7 1504.09 Ver dinmica en la cuenta 1507.
67.7

Otras

Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.

211

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1505

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1505.01 1505.01.01 1505.01.02 1505.02 1505.09 Seguros pagados por cuenta de terceros Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas Seguros de vida Impuestos pagados por cuenta de terceros Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

Ver dinmica en la cuenta 1507.

212

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1506

COMISIONES POR COBRAR

En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 1506.01 1506.02 1506.03 1506.04 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas Comisiones por cobrar por lneas de crdito Comisiones por cobrar por cartas de crdito Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior Comisiones por cobrar por servicios de custodia Comisiones por cobrar por servicios de cobranza Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza Fideicomisos Comisiones de Confianza Otras comisiones por cobrar

1506.05 1506.06 1506.07

1506.08 1506.08.01 1506.08.02 1506.19

Ver dinmica en la cuenta 1507.

213

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1507

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores partidas. SUBCUENTAS: 1507.01 1507.02 1507.03 1507.04 Reclamos a terceros Adelantos al personal Indemnizaciones reclamadas por siniestros Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos 68 Pendientes de recuperacin de los Bienes En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero resueltos, y pendientes de recuperacin fsica. Una vez que se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes recuperados. Vencidos 68 En Cobranza Judicial
68

1507.04.05 1507.04.06 1507.05

Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos 68.1 pendientes de restitucin de los bienes En esta subcuenta se registran los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos y pendientes de restitucin de los bienes. Una vez que se produzca la restitucin de los bienes, stos se registrarn en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos 1507.05.05 1507.05.06 1507.06 Vencidos 68.1 En Cobranza Judicial
68.1

Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin 68.1 inmobiliaria 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la 68.2 Exigencia de Provisiones.

1507.09 DINMICA

Otras

Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507 214

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DBITOS:

Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios. Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso. Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros. Por el importe de las comisiones por cobrar. Por el importe de los reclamos a terceros. Por el importe de los anticipos al personal. Por el importe por cobrar de cuentas diversas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios. Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros. Por el importe cobrado por reclamos a terceros. Por el importe de las comisiones cobradas. Por el importe cobrado de cuentas diversas. Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin de la garanta entregada en fideicomiso. Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos en titulizacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

68

68.1 68.2

Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

215

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1508

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.

SUBCUENTAS:

1508.04

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros. Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.

1508.05

1508.07

DINMICA DBITOS: Por los intereses devengados. Por las comisiones devengadas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros. Por el castigo de los rendimientos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

216

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1509

(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad. En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad especfica emitida por esta Superintendencia. En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior. Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04, 1509.07.05 y 1509.07.07, debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del 69 Deudor y la Exigencia de Provisiones. SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y fideicomisos) 1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos) 1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS) 1509.04.01.09 (Otras Provisiones) 1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios) 1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros) 1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas) 69.1 1509.07.01 Reclamos a Terceros 69.1 1509.07.02 Adelantos al Personal 69.1 1509.07.03 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 1509.07.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos 69.1 Pendientes de Recuperacin de los Bienes 1509.07.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los bienes 69.1 1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el FONDO 69.2 MIVIVIENDA 69.1 1509.07.09 Otras 217

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA DBITOS: Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones. Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad. Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

69

69.1 69.2

Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 9802006 del 04.08.2006. Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.

218

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

16

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para una adecuada presentacin en los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1609 (Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y bienes fuera de uso).

219

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1601

BIENES REALIZABLES 70

En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda. El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa. En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de capitalizacin inmobiliaria, esta cuenta se abonar con cargo a la cuenta de crdito respectiva; procedindose a efectuar la contabilizacin del arrendamiento financiero o del contrato de capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analticas 1401.01.11 Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 Lease-Back, 1401.01.07 Capitalizacin Inmobiliaria, segn corresponda. Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser registrados al valor de costo o valor de mercado, el menor. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor. Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005. .

70

220

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser contabilizada como una operacin de arrendamiento financiero, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor bruto de la colocacin, abonndose la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes Recuperados, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrar en la subcuenta 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. Producida dicha recolocacin, las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de capitalizacin inmobiliaria, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor de la colocacin, abonndose la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos. Producida dicha recolocacin, las depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse. Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, con abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.

En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este rgano de control haya establecido al respecto.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1601.01 1601.01.01 1601.01.02 Bienes para arrendamiento financiero Bienes para colocacin Bienes recuperados 221

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1601.02 1601.02.01 1601.02.02 1601.09 Ver dinmica en la cuenta 1603.

Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria


70.1

Bienes para colocacin 70.1 70.1 Bienes restituidos Otros bienes realizables

70.1

Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

222

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1602

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

71

En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia. El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial. Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela. Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la provisin establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se encontrarn sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de bienes inmuebles) y/o a provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes inmuebles o muebles, respectivamente). Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, con abono a la cuenta 1602. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida, la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recibidos en pago y adjudicados registrados en la subcuenta 1609.02 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados) debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.

71

Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N13432003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.

223

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme sta lo precise. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1602.01 1602.01.01 1602.01.02 1602.02 1602.02.01 1602.02.02 1602.02.09 1602.03 1602.03.01 1602.03.02 1602.04 1602.04.01 1602.04.02 1602.05 1602.05.01 1602.05.02 1602.06 1602.06.01 1602.06.01.01 1602.06.01.02 1602.06.02 1602.06.02.01 1602.06.02.02 1602.09 Ver dinmica en la cuenta 1603.
__________________________________ 72 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001

Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados Valores y ttulos Joyas y metales preciosos Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados Agrcolas Mineras Otros Inmuebles recibidos en pago y adjudicados Terrenos Edificios y otras construcciones Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados Mobiliario Equipo Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas Maquinarias Unidades de transporte Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 72 Fideicomisos de dacin en pago 72 Bienes muebles 72 Bienes inmuebles 72 Otros fideicomisos 72 Bienes muebles 72 Bienes inmuebles 72 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

224

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1603

BIENES FUERA DE USO

En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo SUBCUENTAS: 1603.01 1603.02 1603.03 1603.09 Inmuebles Mobiliario y equipo Equipos de transporte y maquinarias Otros bienes fuera de uso

DINMICA DBITOS: CRDITOS: -

Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603 Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables. Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y adjudicados. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables. Por el valor neto de los bienes retirados de uso.
72.1

Por el costo de los bienes retirados o transferidos . Por el valor contabilizado al venderse el bien. Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.

72.1

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.

225

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1609

(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 72.2

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de 72.2 su valor de mercado. Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas complementarias. SUBCUENTAS: 1609.01 1609.01.01 1609.01.02 1609.02 1609.02.01 1609.02.02 1609.03 (Provisin y depreciacin para bienes realizables) 72.2 Provisin para bienes realizables 72.2 Depreciacin para bienes realizables 72.2 (Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago 72.2 y adjudicados) Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
72.2

Depreciacin para bienes recibidos en pago adjudicados 72.2 (Provisin para bienes fuera de uso)

DINMICA DBITOS:
72.2

Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas. Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa. Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.

CRDITOS:

72.2 72.3

Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al perodo.

72.2 72.3

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.

226

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

17

INVERSIONES
73

EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS

DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de: a. Participar patrimonialmente; y, b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico aprobadas por la Resolucin SBS N 445-2000 y sus modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras. Se incluye la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) en la compra de dichas inversiones. Asimismo, comprende la participacin en negocios conjuntos, conforme a lo establecido en la NIC 31. Las inversiones registradas en esta categora se contabilizarn aplicando el mtodo de la participacin patrimonial. Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser contabilizada: a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) que se registrar: i) Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente Estados Financieros consolidados; o, ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una combinacin de negocios, en el .que la entidad absorbente presente Estados Financieros separados. b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, se registrar: i) Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente, as como la medicin del costo de la combinacin, conforme con lo establecido en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios; o, ii) No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente estados financieros separados. El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios de amortizacin de los gastos amortizables conforme la descripcin de la cuenta 1904 del presente Manual. 227

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Posteriormente, el valor en libros de la inversin se incrementa o disminuye por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de adquisicin, registrndose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en subsidiarias y Asociadas y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas, respectivamente, teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17. Cuando las variaciones en el patrimonio de la participada no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que corresponda al inversor ser reconocida directamente en la cuenta 3807 Mtodo de Participacin Patrimonial. Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no refleja el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa en la que se ha invertido, podr exigir la constitucin de provisiones. Dichas provisiones afectarn el resultado del ejercicio, registrndose en la subcuenta 4109.04 con abono a la cuenta 1709 del rubro 17 y no podrn ser revertidas. Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se reconocern en la subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio en el extranjero, afectndose las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida, respectivamente.

_______________________________________ 73 Modificado por la Resol. SBS N 777-2000 del 24.10.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

228

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1701

INVERSIONES PATRIMONIAL PAS

EN

POR PARTICIPACIN PERSONAS JURIDICAS DEL

SUBCUENTAS: 1701.01 1701.09 Subsidiarias del pas Otras

Ver dinmica en cuenta 1705.

CUENTA

1702

INVERSIONES PATRIMONIAL EXTERIOR

EN

POR PARTICIPACIN PERSONAS JURIDICAS DEL

SUBCUENTAS : 1702.01 1702.09 Subsidiarias del exterior Otras

Ver dinmica en cuenta 1705.

229

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1703

INVERSIONES PARTICIPACIN ASOCIATIVOS

EN Y

ASOCIACIONES EN OTROS CONTRATOS

SUBCUENTAS: 1703.01 1703.09 Inversiones en Asociaciones en Participacin Inversiones en otros contratos asociativos

Ver dinmica en cuenta 1705.

CUENTA

1704

INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO

SUBCUENTAS: 1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Ver dinmica en cuenta 1705.

230

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1705

CAPITAL ASIGNADO EXTERIOR

SUCURSALES

DEL

.
SUBCUENTA: 1705.01 DINMICA DBITOS: Capital Asignado a Sucursales del Exterior

Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705 Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros documentos emitidos por entidades del pas y del exterior. Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en participacin. Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurdicas. Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se levante la restriccin. Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
73.1

CRDITOS:

Por el importe de la venta de los valores y ttulos. Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin en Participacin. Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad. Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial. Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

73.1

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.

231

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1707

INVERSIONES PERMANENTES DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA

DE

SUBCUENTAS: 1707.01 1707.02 1707.03 1707.04 1707.05 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad restringida. Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad restringida. Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad restringida Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida. Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad restringida.

DINMICA DBITOS: Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta. Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
74

CRDITOS:

Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta. Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

74

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.

232

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 75

Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga, no son objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos. El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalaciones, montaje, honorarios por servicios tcnicos, comisiones de agentes y otros similares. Dicho monto puede incrementarse por el costo de las mejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en cumplimiento de los dispositivos legales pertinentes. Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en esta cuenta y estarn sujetos a depreciacin. La amortizacin de la deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las cuentas correspondientes del pasivo. Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas respectivas de este rubro slo para efectos de control, as como tributarios de ser el caso, y en su correspondiente por el contra En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservacin que no modifiquen substancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes. Se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los cuales se imputarn directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en cuentas de orden. Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo).

_____________________ 75 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005

233

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1801

TERRENOS

En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades. Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas naturales.

SUBCUENTA: 1801.01 Terrenos

Ver dinmica en cuenta 1808.

CUENTA DESCRIPCIN:

1802

EDIFICIOS E INSTALACIONES

En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.

SUBCUENTAS: 1802.01 1802.02 Edificios Instalaciones

Ver dinmica en cuenta 1808.

234

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1803

MOBILIARIO Y EQUIPO

En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa. SUBCUENTAS: 1803.01 1803.02 1803.09 Mobiliario Equipos de computacin Otros bienes y equipos de oficina

Ver dinmica en cuenta 1808.

CUENTA DESCRIPCIN:

1804

EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades. SUBCUENTAS: 1804.01 1804.02 Vehculos Maquinarias

Ver dinmica en cuenta 1808.

235

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1805

BIENES RECIBIDOS FINANCIERO Y INMOBILIARIA 75.1

EN EN

ARRENDAMIENTO CAPITALIZACIN

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. 75.1

SUBCUENTAS: 1805.01 1805.01.01 1805.01.02 1805.02 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y 75.1 capitalizacin inmobiliaria 75.1 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.1 Mobiliario y equipo de arrendamiento financiero oficina recibidos en

1805.03

Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1805.09

Ver dinmica en cuenta 1808.

75.1

Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

236

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1806

OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR 75.2 RECIBIR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega. Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores. Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros. Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09. SUBCUENTAS: 1806.01 1806.01.01 1806.01.01.01 1806.01.01.02 1806.01.02 1806.01.02.01 1806.01.02.02 Obras en ejecucin 75.2 Obras ejecutadas por la propia empresa Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2 75.2 Obras ejecutadas por terceros Obras sujetas a contratos de capitalizacin 75.2 inmobiliaria Obras no sujetas a contratos de capitalizacin 75.2 inmobiliaria Bienes por recibir

1806.02 Ver dinmica en cuenta 1808.


75.2

Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

237

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1807

INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no menores a 5 aos. Tales instalaciones y mejoras debern ser substanciales, caso contrario, debern ser registradas como gastos del ejercicio. La amortizacin de estas partidas se realizar en el duracin del contrato de alquiler original. SUBCUENTAS: 1807.01 1807.02 Instalaciones en propiedades alquiladas Mejoras en propiedades alquiladas perodo de

Ver dinmica en cuenta 1808

238

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1808

BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 75.3 Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 75.3 Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero. SUBCUENTAS: 1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria 75.3 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 75.3 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
75.3

1808.01.01 1808.01.02 1808.02 1808.03 1808.09

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y 1808 Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler. Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento financiero. Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente valuados. Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en capitalizacin inmobiliaria Por el costo de los bienes retirados del uso. Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.

DBITOS:

75.3 75.4

75.4

CRDITOS:
75.3 75.4

Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

239

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el contrato. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el contrato. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.

240

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1809

(DEPRECIACIN ACUMULADA INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

DE

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin acumulada de los bienes incluidos en este rubro. SUBCUENTAS: 1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones) 1809.03 (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo) 1809.04 (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias) 1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
75.5

1809.05.01 1809.05.02 1809.07 1809.08

Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 75.5 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.5 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
75.5

1809.08.01 1809.08.02

Depreciacin acumulada de arrendamiento financiero 75.5 Depreciacin acumulada de capitalizacin inmobiliaria 75.5

bienes bienes

cedidos cedidos

en en

DINMICA DBITOS:

75.5

CRDITOS: -

Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja o su venta. Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento financiero. Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de arrendamiento financiero. Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler. Por el traslado interno. Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin inmobiliaria. Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de capitalizacin inmobiliaria Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de este rubro.
75.6

75.5 75.6

Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

241

PARA

LAS

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RUBRO DESCRIPCIN:

19

OTROS ACTIVOS

Comprende las cuentas que registran costos aplicables a perodos futuros tales como gastos pagados por anticipado, pagos a cuenta del impuesto a la renta, crdito fiscal, gastos amortizables, operaciones en trmite de naturaleza transitoria cuya formalizacin, regularizacin o liquidacin se efectuar prximamente, as como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo comprende la tenencia por parte de las empresas de otros activos y bienes diversos. Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern castigarse.

242

PARA

LAS

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CUENTA DESCRIPCIN:

1901

PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes. SUBCUENTAS: 1901.01 1901.02 1901.03 1901.04 1901.05 1901.06 1901.07 1901.18 1901.19 Seguros pagados por anticipado Alquileres pagados por anticipado Publicidad y mercadeo pagados por anticipado Suscripciones pagadas por anticipado Comisiones por servicios pagados por anticipado Entregas a rendir cuenta tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado Otras cargas diferidas Otras gastos pagados por anticipado

DINMICA DBITOS: Por el importe de los gastos pagados por anticipado. Por el importe de los gastos que se difieren. Por el reconocimiento de la prima Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.
75.7

CRDITOS:

Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos. Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.

75.7

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

243

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1902

INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las diferentes formas de financiamiento obtenidas. SUBCUENTAS: 1902.01 1902.02 1902.03 1902.04 Intereses pagados por anticipado Comisiones pagadas por anticipado Intereses y comisiones por operaciones de reporte Intereses y comisiones por pactos de recompra

DINMICA DBITOS: Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

244

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1903

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos que sern aplicados al cierre del perodo contable o del ejercicio. SUBCUENTA: 1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

DINMICA: DBITOS: Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.
75.8

CRDITOS:

Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del ejercicio econmico.

75.8

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

245

PARA

LAS

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CUENTA

1904

GASTOS AMORTIZABLES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras, como los gastos inherentes a la constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus operaciones. Tambin se incluyen los gastos por servicios prestados por empresas o profesionales independientes para reorganizaciones administrativas y adquisicin de sistemas-software, siempre que como consecuencia de ellos se mejore substancialmente la performance operativa de la empresa y se adecen a las disposiciones adicionales que haya dictado esta Superintendencia en su defecto, a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, sobre la materia. Asimismo, en esta cuenta se registrarn otros gastos amortizables, incluyendo el goodwill, cuyo tratamiento se realizar al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, y las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas funcionamiento, los gastos incurridos en el desarrollo interno sistemas, los gastos de emisin de acciones posteriores a constitucin, ni los gastos de publicidad, promocin y mercadeo, que debern debitarse directamente a resultados del ejercicio. en de la los

Los Gastos Amortizables se amortizan en no ms de cinco (05) aos, aplicndose el mtodo de amortizacin respectivo, de manera uniforme. Los gastos originados desde la iniciacin de la empresa se comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente del inicio de operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente de la puesta en marcha. Si el proyecto dura ms de seis meses, se deben agrupar los gastos por perodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los mismos a partir de los seis meses en que se incurri en el primer gasto. La adquisicin de software se debe amortizar a partir del mes siguiente al que se origin el gasto. Esta cuenta se presenta neta de las amortizaciones acumuladas que correspondan. Las tasas de amortizacin que se adopten, no podrn ser modificadas sin la previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros.

246

PARA

LAS

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SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1904.01 Gastos de organizacin e instalacin En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos de constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus operaciones; as como los derivados de las instalaciones de sucursales o agencias, de acuerdo a la Normas Internacionales de Contabilidad y/o lo dispuesto por esta Superintendencia. 1904.02 Gastos de reorganizacin administrativa En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos generados en reorganizaciones administrativas, previa conformidad de esta Superintendencia. 1904.03 Software adquirido

En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de programas en sistemas- software, desarrollados por terceros, para uso especializado y exclusivo de la empresa. 1904.07 Goodwill

En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al valor justo de los activos netos, al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, previa autorizacin y /o de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 1904.08 Otros gastos amortizables

En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad. 1904.09 (Amortizacin acumulada por gastos amortizables) 1904.09.01 (Amortizacin acumulada por gastos de organizacin e instalacin) 1904.09.02 (Amortizacin acumulada por gastos de reorganizacin administrativa) 1904.09.03 (Amortizacin acumulada por gastos de software adquirido) 1904.09.07 (Amortizacin acumulada del goodwill) 1904.09.08 (Amortizacin acumulada por otros gastos amortizables) En las subcuentas y cuentas analticas correspondientes, se registrar la amortizacin acumulada de gastos amortizables.

247

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA DBITOS: Por el importe de los gastos de organizacin e instalacin. Por el importe de gastos de reorganizacin administrativa. Por el importe de gastos de software adquirido. Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia. Por el importe de otros gastos amortizables Por la aplicacin de la amortizacin acumulada a la cancelacin de los gastos amortizables. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
75.9

CRDITOS:

Por el registro de las amortizaciones. Por el traslado de los gastos amortizables a resultados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
75.9

75.9

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

248

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1906

CRDITO FISCAL

En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes. SUBCUENTAS: 1906.01 1906.02 1906.09 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas Crdito fiscal del Impuesto a la Renta Otros

DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el crdito fiscal a favor de la empresa. Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.

249

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1907

BIENES DIVERSOS

En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales. SUBCUENTAS: 1907.01 1907.02 1907.03 1907.04 1907.06 1907.09 Obras de arte Monedas y joyas Biblioteca Instituciones sociales y gremiales Bienes de Disponibilidad Restringida Otros

DINMICA DBITOS: Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos. Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en garanta.
75.10

CRDITOS:

Por la liquidacin de los bienes diversos. Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta. Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
75.10

75.10

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

250

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

1908

OPERACIONES EN TRMITE

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin. Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando corresponda. SUBCUENTAS: 1908.01 1908.02 1908.03 1908.04 1908.05 1908.06 1908.07 1908.09 Cheques rechazados Faltantes de caja Cheques falsificados Documentos extraviados Diferencias por regularizar Adelantos a proveedores Operaciones por liquidar Otras

DINMICA DBITOS: Por las partidas pendientes de regularizacin. Por las operaciones pendientes de liquidar. Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes. Por la regularizacin de las diferencias y documentos. Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.

CRDITOS:

251

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1909

OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero. Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario. Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la documentacin pertinente. SUBCUENTAS: 1909.01 1909.02 Operaciones pas Operaciones exterior

DINMICA DBITOS: Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.

CRDITOS:

252

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CLASE

PASIVO

DESCRIPCIN:

Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas. Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada. Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Per. Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Captulo I del presente Manual. Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con cargo o abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.

253

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

DESCRIPCIN:

Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del sector pblico, as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depsitos y las contenidas en el estatuto de la propia empresa. Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos (2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta 2107.01 Depsitos inmovilizados, hasta su cancelacin o transferencia al Fondo de Seguro de Depsito. Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas partes.

254

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2101

OBLIGACIONES A LA VISTA

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas del sistema financiero. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2101.01 Depsitos en cuenta corriente Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro 14 Crditos. 2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 75.11 2101.01.09 Otros 75.11 2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses. 2101.03 Cheques certificados Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. 2101.04 Cheques de gerencia Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas. 2101.05 rdenes de pago de gerencia Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas. 2101.06 Cheques de viajero Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la empresa.

75.11

Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004

255

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2101.07 Giros por pagar Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en 75.12 efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 2101.07.01 2101.07.02 Giros por pagar pas Giros por pagar exterior

2101.08 Transferencias por pagar Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero 75.12 beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 2101.08.01 2101.08.02 Transferencias por pagar pas Transferencias por pagar exterior

2101.09 Depsitos del pblico vencidos Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin del cliente. 2101.09.01 Certificados de depsitos negociables 2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables 2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas jurdicas 2101.09.03 Otros Depsitos 2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.09.03.02 Otras personas jurdicas 2101.10 Valores y ttulos vencidos Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o cancelacin. 2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago, cancelacin o conversin.
75.12

Modificado por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005

256

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2101.12 Depsitos judiciales y administrativos Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios. 2101.12.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.12.02 Otras personas jurdicas 2101.13 Retenciones judiciales a disposicin

Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios. 2101.13.01 2101.13.02 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas

2101.14 Cobranzas por liquidar Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes. Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y en cumplimiento de lo previsto por ley. 2101.16 Obligaciones por fideicomisos 2101.15

En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes de fideicomisos. En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF, respectivamente. En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas sobre la materia. 2101.16.01 2101.16.01.01 2101.16.01.02 2101.16.01.09 2101.16.09 COFIDE Bonos D.S. N 114-98-EF Bonos D.S. N 099-99-EF Otros Otras

257

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2101.17

Obligaciones por comisiones de confianza

En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista, los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.

2101.19

Otras obligaciones a la vista

Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones propias del giro de la empresa.

258

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA: DBITOS: Por el pago de cheques por cuenta del titular. Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares. Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares. Por las transferencias ordenadas por los titulares. Por las transferencias mandato judicial. con cargo a las cuentas corrientes por

Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago cancelados a su presentacin. Por el importe de los giros y transferencias canceladas. Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos, pagados o cancelados. Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas. Por el importe de la devolucin de los depsitos. Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los depsitos recibidos. Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes. Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones recibidas de sus titulares. Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular. Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de terceros. Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, segn avisos. Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones subordinadas vencidos pendientes de pago. Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes. Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que se encuentran a disposicin de terceros. Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales y administrativos.

CRDITOS:

259

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depsitos. Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

260

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia. Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mnimo establecido por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2102.01 2102.01.01 2102.01.02 2102.02 2102.02.01 2102.02.02 Depsitos de ahorro activos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos de ahorro inactivos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas

DINMICA DBITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros. Por el importe de las transferencias. Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o en su representacin. Por el importe de las transferencias. Por los importes abonados por concepto de intereses. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

261

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2103

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2103.01 Certificados de depsito Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.01 Certificados de depsito negociable Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero, por las que se emite certificados de depsito negociables mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.02 Certificados de depsito no negociable 2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas 2103.02 Certificados bancarios Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales 76 vigentes. 2103.03 Cuentas a plazo Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, representadas por documentos nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.03.01 2103.03.02 2103.04 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos para planes progresivos

Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos (P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.
___________________________ 76 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

262

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2103.04.01 2103.04.02

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas

2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes. Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio, son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores. 2103.05.01 2103.05.02 2103.06 Ordinarios Convenios

Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.06.02 Otras personas jurdicas

2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a sta. 2103.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.09.02 Otras personas jurdicas DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos. Por el importe de las transferencias. Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades. Por los importes de las transferencias Por los abonos por concepto de intereses. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

263

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2104

OBLIGACIONES CON DORAS DE TRIBUTOS

INSTITUCIONES RECAUDA-

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras instituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus clientes, accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2104.01 2104.01.01 2104.01.02 2104.01.03 2104.01.04 2104.01.09 2104.02 2104.03 DINMICA Tributos por cuenta propia Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Otras Contribuciones Administradoras de Fondos de Pensiones Otros Tributos por cuenta propia Tributos retenidos Tributos recaudados

DBITOS:

Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los tributos por cuenta propia. Por los importes de los tributos retenidos Por los importes de los tributos recaudados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en extranjera.

CRDITOS:

moneda

264

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2105

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y otros que establezca esta Superintendencia. SUBCUENTAS: 2105.01 Ventas en corto

En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.01.01 2105.01.02 2105.01.03 2105.01.05 2105.01.06 2105.01.07 2105.01.09 2105.01.19 2105.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Operaciones de reporte

En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 2105.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 2105.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 2105.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 2105.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 2105.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.02.19 Otros valores y ttulos 265

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2105.03

Pactos de recompra

En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.03.01 2105.03.02 2105.03.03 2105.03.05 2105.03.06 2105.03.07 2105.03.09 2105.03.19 2105.04 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Prstamos de valores

2105.04.01 Obligacin del Prestamista En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.04.01.01 2105.04.01.02 2105.04.01.03 2105.04.01.05 2105.04.01.06 2105.04.01.07 2105.04.01.09 2105.04.01.19 2105.04.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Obligacin del Prestatario

En esta subcuenta se registra la obligacin de revender los valores o commodities que el prestatario asume en los prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.04.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 2105.04.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 2105.04.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 266

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2105.04.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.04.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 2105.04.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.04.02.19 Otros valores y ttulos 2105.09 DINMICA DBITOS: Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Otros

CRDITOS:

267

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2106

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera inmediata. SUBCUENTAS: 2106.01 2106.02 2106.09 Compensacin por tiempo de servicios Jubilacin Otros

DINMICA

DBITOS:

Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

268

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2107

OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la empresa. Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo citado anteriormente. Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2107.01 2107.01.01 2107.01.02 2107.02 2107.02.01 2107.02.02 2107.03 2107.03.01 2107.03.02 Depsitos inmovilizados Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Retenciones judiciales Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos judiciales y administrativos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas

2107.04 Depsitos en garanta 2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos 2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.01.02 Otras personas jurdicas 2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes 2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.02.02 Otras personas jurdicas 2107.04.09 Otros depsitos en garanta 2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.09.02 Otras personas jurdicas 2107.09 2107.09.01 2107.09.02 Otras obligaciones con el pblico restringidas Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas

269

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA DBITOS: Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin. Por la devolucin del importe que se encontraba restringido. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los depsitos que se restringen en su uso. Por los depsitos constituidos en garanta. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

270

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2108

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas. Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin.

SUBCUENTAS: 2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.02.02 Otras personas jurdicas Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.03.02 Otras personas jurdicas 2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 2108.03

2108.02

2108.05

2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante producto de la operacin de reporte. 2108.05.02.01 2108.05.02.02 2108.05.02.03 2108.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 2108.05.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 2108.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

271

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2108.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2108.05.02.19 Otros valores y ttulos 2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra

En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente producto del pacto de recompra. 2108.05.03.01 2108.05.03.02 2108.05.03.03 2108.05.03.05 2108.05.03.06 2108.05.03.07 2108.05.03.09 2108.05.03.19 2108.05.04 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Intereses y comisiones de prstamos de valores

En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista producto del prstamo de valores 2108.05.04.01 2108.05.04.02 2108.05.04.03 2108.05.04.05 2108.05.04.06 2108.05.04.07 2108.05.04.09 2108.05.04.19 2108.07 2108.07.01 2108.07.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Gastos por pagar de obligaciones con el pblico restringidas Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas

272

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA DBITOS: Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de prstamos burstiles. Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes. Por los importes correspondientes de gastos cancelados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles. Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

273

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

22

FONDOS INTERBANCARIOS del sistema necesidades de Ahorro y recursos del

Comprende los fondos obtenidos de otras empresas financiero nacional, con la finalidad de atender transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas Crdito se considerar a aquellas autorizadas a captar pblico.

Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) das calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales o de regulacin pertinentes. No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios que superen el plazo antes establecido, y aquellos recibidos de bancos del exterior, los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que comprenden el rubro 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.

274

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2201

FONDOS INTERBANCARIOS

Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.

SUBCUENTAS: 2201.01 2201.02 2201.03 2201.04 2201.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y

2201.06 2201.09

Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero 76.1

Ver dinmica en la cuenta 2208.

76.1

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

275

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2208

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago. SUBCUENTAS: 2208.01 2208.02 2208.03 2208.04 2208.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y

2208.06 2208.09

Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero 76.2

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208

DBITOS:

Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos recibidos. Por la cancelacin de los sobregiros. Por las notas de abono recibidas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos contratados. Por las notas de cargo recibidas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

76.2

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

276

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

23

DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

DESCRIPCIN:

Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, as como de organismos financieros internacionales. Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero. Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.

277

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2301

DEPSITOS A LA VISTA

En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2301.01 2301.01.01 2301.01.09 2301.03.01 2301.03.09 2301.02 2301.03 2301.04 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus 76.3 modificatorias 76.3 Otros Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 76.3 Otros 76.3 Depsitos a la vista de instituciones financiero del exterior del sistema

Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a la internacionales vista de organismos financieros

Ver dinmica en la cuenta 2308.

278

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2302

DEPSITOS DE AHORRO

En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2302.01 2302.02 2302.03 2302.04 Depsitos de ahorro de empresas financiero del pas Depsitos de ahorro de instituciones financiero del exterior del sistema del sistema

Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos de ahorro internacionales de organismos financieros

Ver dinmica en la cuenta 2308.

__________________
76.3

Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004

CUENTA DESCRIPCIN:

2303

DEPSITOS A PLAZO

En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales.

SUBCUENTAS: 2303.01 2303.02 2303.03 2303.04 Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas Depsitos a plazo de instituciones financiero del exterior del sistema

Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a plazo internacionales de organismos financieros

Ver dinmica en la cuenta 2308.

279

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2308

GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

DE Y

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos a la vista pas Depsitos a la vista exterior Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos de ahorro pas Depsitos de ahorro exterior Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos a plazo pas Depsitos a plazo exterior Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales

2308.01.01 2308.01.02 2308.01.03 2308.01.04 2308.02

2308.02.01 2308.02.02 2308.02.03 2308.02.04 2308.03

2308.03.01 2308.03.02 2308.03.03 2308.03.04

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308 Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados. Por los intereses y otros cargos pagados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

280

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CRDITOS:

Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero. Por los intereses y comisiones devengados por pagar. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

281

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

24

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DESCRIPCIN:

Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines especficos. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas. No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios. Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia.

282

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2401

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS: 2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables. 2401.02 Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por moneda extranjera. 2401.03 2401.04 Pactos de recompra - ttulos Pactos de recompra divisas

En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central. 2401.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

283

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2402

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO

LA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS 2402.02 2402.02.01 2402.02.01.01 2402.02.01.02 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados
76.4

2402.02.03 Convertibles en acciones 2402.02.03.01 No subordinados 2402.02.03.02 Subordinados 2402.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407. CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS
76.4.1

2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02 Adeudos por prstamos 2403.02.01 Redimibles 2403.02.01.01 No Subordinados 2403.02.01.02 Subordinados 2403.02.03 Convertibles en acciones 2403.02.03.01 No Subordinados 2403.02.03.02 Subordinados 2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 2403.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407.
76.4 Modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

284

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

76.4.1 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

285

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2404

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2404.01 Avances en cuenta corriente 2404.02 Adeudos por prstamos 2404.02.01 Redimibles 2404.02.01.01 No subordinados 2404.02.01.02 Subordinados 2404.02.03 Convertibles en acciones 2404.02.03.01 No subordinados 2404.02.03.02 Subordinados 2404.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA

2405

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON FINANCIEROS INTERNACIONALES

ORGANISMOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2405.01 Adeudos por prstamos 2405.01.01 Redimibles 2405.01.01.01 No subordinados 2405.01.01.02 Subordinados 2405.01.03 2405.01.03.01 2405.01.03.02 2405.09 Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

286

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA: DESCRIPCIN:

2406

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2406.01 Adeudos por prstamos 2406.01.01 Redimibles 2406.01.01.01 No subordinados 2406.01.01.02 Subordinados 2406.01.03 Convertibles en acciones 2406.01.03.01 No subordinados 2406.01.03.02 Subordinados 2406.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407.

287

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA:

2407

OTROS ADEUDOS EXTERIOR

OBLIGACIONES

DEL

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2407.01 Adeudos por prstamos 2407.01.01 Redimibles 2407.01.01.01 No subordinados 2407.01.01.02 Subordinados 2407.01.03 Convertibles en acciones 2407.01.03.01 No subordinados 2407.01.03.02 Subordinados 2407.09 Otras Obligaciones

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407 Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior. Por los importes de la cancelacin de los sobregiros. Por los importes de las notas de abono recibidas. Por el importe de las transferencias. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios contratados recibidos. Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos. Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

DBITOS:

CRDITO:

288

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA:

2408

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. SUBCUENTAS: 2408.01 2408.02 2408.03 2408.04 2408.05 2408.06 2408.07 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

76.4.2 Modificada la estructura de las cuentas 29.05.2009.

2404, 2405, 2406 y 2407 por la Resol. SBS N 4727-2009 del

289

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

25

CUENTAS

POR PAGAR

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.

290

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2501

AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS 76.5

DINMICA

Ver Dinmica cuenta 2503

CUENTA

2502

PRODUCTOS FINANCIEROS NEGOCIACION 76.6

DERIVADOS

PARA

DESCRIPCIN: SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS 2502.01 2502.01.01 2502.01.02 2502.01.04 2502.01.05 2502.01.09 2502.02 2502.02.01 2502.02.02 2502.02.04 2502.02.05 2502.02.09 2502.03 2502.03.01 2502.03.02 2502.03.04 2502.03.05 2502.03.09 2502.05 2502.05.01 2502.05.02 2502.05.09
76.7

Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito

291

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de 76.7.1 propiedad 2502.07.01 Operaciones de reporte 2502.07.01.01 Compras a futuro 2502.07.01.02 Ventas a futuro 2502.07.02 Pactos de recompra 2502.07.02.01 Compras a futuro 2502.07.02.02 Ventas a futuro 2502.09 Otros productos financieros derivados

2502.07

DINMICA

Ver Dinmica cuenta 2503

76.5 76.6

Incorporado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008. 76.7 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008. 76.7.1 Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.

292

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2503

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES 76.8 DE COBERTURA

DESCRIPCIN:

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2503.01 2503.01.01 Coberturas de Valor Razonable Derivados de moneda extranjera

2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 2503.01.01.02 Forwards 2503.01.01.04 Futuros 2503.01.01.05 Opciones 2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 2503.01.02 Derivados de tasa de inters 2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.01.02.02 Forwards 2503.01.02.04 Futuros 2503.01.02.05 Opciones 2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters 2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

2503.01.03.01 Swaps 2503.01.03.02 Forwards 2503.01.03.04 Futuros 2503.01.03.05 Opciones 2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 2503.01.05 Derivados de crdito

2503.01.05.01 Total Return Swaps 2503.01.05.02 Credit Default Swaps 2503.01.05.09 Otros derivados de crdito 2503.01.09 2503.02 2503.02.01 Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera

2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 2503.02.01.02 Forwards 293

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2503.02.01.04 Futuros 2503.02.01.05 Opciones 2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 2503.02.02 Derivados de tasa de inters

2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.02.02.02 Forwards 2503.02.02.04 Futuros 2503.02.02.05 Opciones 2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters 2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

2503.02.03.01 Swaps 2503.02.03.02 Forwards 2503.02.03.04 Futuros 2503.02.03.05 Opciones 2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 2503.02.05 Derivados de crdito

2503.02.05.01 Total Return Swaps 2503.02.05.02 Credit Default Swaps 2503.02.05.09 Otros derivados de crdito 2503.02.09 2503.03 2503.03.02 Otros productos financieros derivados Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters Derivados de tasa de inters

2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.03.02.02 Forwards 2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters DINMICA 76.9 DBITOS: Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503 Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). Por su liquidacin o cancelacin. Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable. 294

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CRDITOS:

Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones. Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas).

76.8 76.9

Modificado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008. Modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.

295

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA: DESCRIPCIN:

2504

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 76.10

En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica, garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar acordados por la capitalizacin individual de los clientes. SUBCUENTAS: 2504.01 2504.02 2504.03 2504.04 2504.06 2504.07 2504.08 2504.09 2504.10 2504.19 Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito Seguros por cuenta de prestatarios Seguros por cuenta de depositantes Retenciones para declaratoria de fbrica Garantas por alquileres Suscripcin de acciones Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero Obligaciones por contratos de capitalizacin 76.10 inmobiliaria sobre bienes en construccin 76.5 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual Otros

Ver dinmica en la cuenta 2507.

76.10

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

296

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2505

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago. SUBCUENTAS: 2505.01 2505.02 2505.03 2505.04 2505.05 2505.06 2505.09 Dividendos por pagar Participaciones por pagar Vacaciones por pagar Remuneraciones por pagar Honorarios por pagar Dietas por pagar Otros gastos de personal

Ver dinmica en la cuenta 2507.

CUENTA DESCRIPCIN:

2506

PROVEEDORES

En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.

SUBCUENTAS: 2506.01 2506.02 Proveedores de bienes Proveedores de servicios

Ver dinmica en la cuenta 2507.

297

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2507

PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. SUBCUENTAS: 2507.01 2507.02 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.

DINMICA DBITOS:

76.11

Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507 Por los pagos efectuados en cancelacin total o parcial de las acreencias Por el importe de pagos por participacin en las utilidades por bonos. Por el importe de las devoluciones por compras a los proveedores. Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas. Por el importe de los pagos de primas y aportes. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria, al finalizar las obras 76.8 Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito. Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones. Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores. Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros. Por los importes de las suscripciones de acciones. Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados. 76.8

CRDITOS :

76.11

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

298

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2508

GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. SUBCUENTAS: 2508.01 2508.09 Gastos por pagar de cuentas por pagar Otros gastos por pagar

DINMICA DBITOS : Por los importes de los gastos pagados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS :

299

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

26

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIN:

Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y lneas de crdito. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.

300

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2602

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA 76.12 CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2602.02 2602.02.01 2602.02.01.01 2602.02.01.02 2602.02.02 2602.02.02.01 2602.02.02.02 2602.02.03 2602.02.03.01 2602.02.03.02 2602.09 Adeudos por prstamos Redimibles No Subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

301

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2603

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL 76.12 SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2603.02 2603.02.01 2603.02.01.01 2603.02.01.02 2603.02.02 2603.02.02.01 2603.02.02.02 2603.02.03 2603.02.03.01 2603.02.03.02 2603.04 2603.05 2603.09 Adeudos por prstamos Redimibles No Subordinados Subordinados No Redimibles No Subordinados Subordinados Convertibles en acciones No Subordinados Subordinados Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

302

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2604

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 76.12 FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2604.02 2604.02.01 Adeudos por prstamos Redimible

2604.02.01.01 No subordinados 2604.02.01.02 Subordinados 2604.02.02 No redimibles

2604.02.02.01 No subordinados 2604.02.02.02 Subordinados 2604.02.03 Convertibles en acciones

2604.02.03.01 No subordinados 2604.02.03.02 Subordinados 2604.09 Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

303

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2605

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS 76.12 FINANCIEROS INTERNACIONALES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2605.01 2605.01.01 2605.01.01.01 2605.01.01.02 2605.01.02 2605.01.02.01 2605.01.02.02 2605.01.03 2605.01.03.01 2605.01.03.02 2605.09 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

CUENTA DESCRIPCIN:

2606

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS 76.12

En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2606.02 2606.02.01 2606.02.01.01 2606.02.01.02 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados

2606.02.02 No redimibles 2606.02.02.01 No subordinados 2606.02.02.02 Subordinados 2606.02.03 Convertibles en acciones 2606.02.03.01 No subordinados 304

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2606.02.03.02 Subordinados 2606.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2607.

305

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA:

2607

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR


76.12

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2607.01 2607.01.01 2607.01.01.01 2607.01.01.02 2607.01.02 2607.01.02.01 2607.01.02.02 2607.01.03 2607.01.03.01 2607.01.03.02 2607.09 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones

DINMICA: DBITOS : -

Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607. Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior. Por los importes de las notas de abono recibidas. Por el importe de las transferencias. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y crditos contratados recibidos. Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS :

76.12

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas 2602, 2603, 2605, 2606 y 2607 por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009.

306

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2608

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo. SUBCUENTAS: 2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

2608.03

2608.04

2608.05

2608.06

2608.07

DINMICA: DBITOS : Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS :

307

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN :

27

PROVISIONES

Comprende las provisiones para contingencias que la empresa constituye afectando el resultado del ejercicio, pero cuyo pago o liquidacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes. Asimismo incluye las provisiones para riesgo pas, las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en el Reglamento de las ECI y otras provisiones de acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia. 77 Cuando los fondos provisionados tengan el carcter de exigibles, debern registrase en las cuentas correspondientes de los rubros de obligaciones.

_____________________________ 77 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.

308

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2701

PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES

78

En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin y la empresa honre la misma, se genera un crdito por liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 (Provisiones para crditos). SUBCUENTAS: 2701.01 Provisiones para crditos contingentes especficas 2701.01.01 Provisiones para crditos contingentes especficas de lneas de crdito revolventes 78.1 2701.01.09 Otras provisiones para crditos contingentes especficas 78.1 2701.02 Provisiones para crditos contingentes genricas 2701.02.01 Provisiones para crditos contingentes genricas de lneas de crdito revolventes 78.1 2701.01.09 Otras provisiones para crditos contingentes genricas 78.1

Ver dinmica en la cuenta 2702.

____________________________ 78 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. 78.1 Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006

309

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

2702

OTRAS

PROVISIONES

79

En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles prdidas o eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa, de acuerdo con las polticas establecidas por la empresa y con las normas que sobre el particular disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. Incluye las provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riego pas, desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en el Reglamento de las ECI y contingencias diversas. SUBCUENTAS: 2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos 2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de 80 recompra u opcin de compra 79.1 2702.05 Provisiones para Riesgo Pas
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones 79.1 para Riesgo Pas.

2702.05.01 2702.05.03 2702.05.04 2702.05.04.01 2702.05.04.02 2702.05.05 2702.05.06 2702.05.07 2702.06 2702.07

Depsitos en el exterior Inversiones negociables y a vencimiento Crditos Crditos directos Crditos indirectos Cuentas por cobrar Bienes recibidos en pago y adjudicados Inversiones permanentes Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados 79 en capitalizacin inmobiliaria 80.1 Provisin por bienes adjudicados y recuperados

En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda. Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados.

2702.07.01 2702.07.02

Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados Otras provisiones 310

2702.09

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA: DBITOS :

Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702 Por la aplicacin de las provisiones. Por la disminucin de las provisiones. Por la transferencia de provisiones. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS : 81

Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes. Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas. Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera Por la constitucin de provisiones para riesgo pas Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados

79

Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. 80 Incorporado mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.01.2002 80.1 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. 81 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
79.1

311

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

28

VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

DESCRIPCIN:

Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles. Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran pendientes de pago.

312

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2801

BONOS COMUNES

En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. SUBCUENTA: 2801.01 Bonos comunes

Ver dinmica en la cuenta 2807.

313

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA: DESCRIPCIN:

2802

BONOS SUBORDINADOS 81.1.1

En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se encuentran en circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o disolucin y liquidacin de la empresa est subordinada al pago de los dems pasivos de la empresa. Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su colocacin. Posteriormente se ir devengando, contra resultados del ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los bonos, de tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren registrados a su valor nominal. Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones de los bonos por indexacin al VAC, en caso corresponda. Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de la empresa de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS: 2802.02 2802.03 2802.04 Bonos subordinados redimibles Bonos subordinados no redimibles Bonos subordinados convertibles en acciones

Ver dinmica en la cuenta 2807.

314

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2803

BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo establecido por las normas vigentes.

SUBCUENTAS: 2803.01 2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor Otros Bonos convertibles en acciones

2803.09 Ver dinmica en la cuenta 2807.

CUENTA DESCRIPCIN:

2804

BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en arrendamiento financiero.

SUBCUENTA: 2804.01 Ver dinmica en la cuenta 2807. Bonos de arrendamiento financiero

315

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2805

INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al otorgamiento de crditos hipotecarios.

SUBCUENTAS: 2805.01 2805.02 2805.03 2805.09 Ver dinmica en la cuenta 2807. Bonos hipotecarios Letras hipotecarias Cdulas hipotecarias Otros instrumentos hipotecarios

CUENTA DESCRIPCIN:

2806

OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 81.1.1

En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas contradas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que han sido colocadas y se encuentran en circulacin. SUBCUENTAS: 2806.01 2806.02 2806.03 Redimibles No redimibles Convertibles en acciones

Ver dinmica en la cuenta 2807.

81.1.1

Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 47272008 del 29.05.2009

316

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2807

OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que las autorizan. SUBCUENTAS: 2807.01 2807.02 2807.09 Pagars Obligaciones Otros instrumentos representativos de deuda

DINMICA:

Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807.
81.1.2

DBITOS :

Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones. Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones emitidas Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS :

81.1.2

Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

317

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2808

GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

DESCRIPCIN81.1.3: En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa. SUBCUENTAS: 2808.01 2808.02 2808.03 2808.04 Gastos por pagar por bonos en circulacin Gastos por pagar por bonos subordinados Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones Gastos por financiero pagar por bonos de arrendamiento

2808.05 2808.06 2808.07

Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas Gastos por pagar por representativos de deuda otros instrumentos

DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos extornados Por el importe de los gastos cuando se devengan. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

81.1.3

Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

318

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

319

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

29

OTROS PASIVOS

82

Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite. Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern reclasificarse. Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados, deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente. Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse deducida de la respectiva contracuenta en el activo.

_____________________________
82

Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.

320

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2901

INGRESOS DIFERIDOS 82.1

En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado, antes de que realmente hayan sido devengados, los ingresos no devengados de las operaciones de arrendamiento financiero, as como las ganancias o ingresos diferidos producto de capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados, entre otros. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 83 En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido. En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situacin contable del crdito. 2901.01.01 2901.01.03 2901.01.04 2901.01.05 2901.01.06 2901.01.07 2901.02 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados 84 como vigentes 85 Crditos reestructurados Crditos refinanciados 84 Crditos vencidos 84 Crditos en cobranza judicial
86 85

Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado 87

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones de financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo mes o ejercicio econmico. Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo con la situacin contable del crdito.
________________________________ 82.1 Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. 83 Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002 84 Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 85 Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000 86 Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 87 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

321

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2901.02.01 2901.02.05 2901.02.06 2901.03

Crditos Vigentes 88 Crditos Vencidos Crditos en Cobranza Judicial 88 Ingresos por rentas cobradas por anticipado

88

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por anticipado a los arrendatarios hasta cuando se devenguen de acuerdo con el contrato. 2901.04 Ingresos por devengados arrendamiento financiero no

En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo con contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios siguientes. 2901.04.01 2901.04.01.01 2901.04.01.02 2901.04.01.03 2901.04.01.04 2901.04.01.05 2901.04.01.06 2901.04.03 2901.04.03.01 2901.04.03.02 2901.04.03.04 2901.04.03.05 2901.04.04 2901.04.04.01 2901.04.04.02 2901.04.04.03 2901.04.04.04 2901.04.04.05 2901.04.04.06 2901.04.05 2901.04.05.01 Crditos Vigentes Crditos ComercialesArrendamiento 88 Financiero Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88 Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88 88 Crditos Comerciales- Lease-Back Crditos Microempresas-Lease-Back 88 88 Crditos de Consumo-Lease-Back 88 Crditos Reestructurados Crditos ComercialesArrendamiento 88 Financiero Crditos Microempresas-Arrendamiento 88 Financiero Crditos Comerciales- Lease-Back 88 88 Crditos Microempresas-Lease-Back 88 Crditos Refinanciados Crditos ComercialesArrendamiento 88 Financiero Crditos Microempresas-Arrendamiento 88 Financiero Crditos de Consumo-Arrendamiento 88 Financiero Crditos Comerciales- Lease-Back 88 88 Crditos Microempresas-Lease-Back 88 Crditos de Consumo-Lease-Back Crditos Vencidos88 Crditos ComercialesArrendamiento 88 Financiero
88

322

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2901.04.05.02 2901.04.05.03 2901.04.05.04 2901.04.05.05 2901.04.05.06 2901.04.06 2901.04.06.01 2901.04.06.02 2901.04.06.03 2901.04.06.04 2901.04.06.05 2901.04.06.06

Crditos Microempresas-Arrendamiento 88 Financiero Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88 Crditos Comerciales- Lease-Back 88 Crditos Microempresas-Lease-Back 88 Crditos de Consumo-Lease-Back 88 Crditos en Cobranza Judicial 88 Crditos Comerciales - Arrendamiento Financiero88 Crditos Microempresas - Arrendamiento 88 Financiero Crditos de Consumo - Arrendamiento Financiero88 Crditos Comerciales- Lease-Back88 88 Crditos Microempresas-Lease-Back Crditos de Consumo-Lease-Back 88

______________________ 88 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

323

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

88.1

2901.06 Capitalizacin de Acreencias 89 En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos: Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N 26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE), aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en 89 resultados al momento de la transferencia de la inversin . 2901.06.01 2901.06.02 2901.06.03 2901.06.04 2901.07 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) 89 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de 89 Urgencia N 064-99) Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000 89 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin 89 Otros ingresos diferidos

En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra venta de cartera crediticia financiada, diferidas a lo largo del contrato y otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las subcuentas anteriores. 2901.07.01 2901.07.02 2901.07.03 2901.07.04 Transferencia de cartera crediticia Adquisicin de cartera crediticia
90

Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y 90.1 recuperados En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido producto de la incorporacin de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. 2901.07.09 Otros Ingresos por venta de bienes

2901.08

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes o prestacin de servicios a plazo, efectuadas por la empresa.

324

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2901.08.01

Utilidad en venta financiada de bienes


90.1

adjudicados y recuperados En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del ejercicio en la cuenta analtica 6201.09.03 conforme se devenguen las cuotas. 2901.08.01.01 Crditos vigentes 90.1 90.1 2901.08.01.03 Crditos reestructurados 90.1 2901.08.01.04 Crditos refinanciados 90.1 2901.08.01.05 Crditos vencidos 2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial 90.1 2901.08.09 Otros
90.1

2901.09 (Costos de ventas diferidos) En esta subcuenta se registrarn la parte proporcional del costo de los bienes o prestacin de servicios vendidos a plazo, cuyo importe se encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes.
88.1 89

Eliminada la subcuenta 2901.05 mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Incorporado mediante Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005

90

90.1

325

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA DBITOS : Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio. Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o servicios. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los intereses y comisiones diferidos por crditos refinanciados. Por los ingresos no devengados que corresponde diferir. Por los ingresos por ventas diferidas. Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas diferidas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS :

326

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2902

SOBRANTES DE CAJA

En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en caja. SUBCUENTA: 2902.01 Sobrantes de caja

DINMICA DBITOS : Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS :

Por los importes de los excedentes de efectivo en caja. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

327

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

2903

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran el impuesto a la renta diferido y participaciones por realizar o por pagar, por efecto de las diferencias temporales, de acuerdo a lo dispuesto en la NIC 12 - Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta. Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto fuera acreedor se reportar en el pasivo; mientras si el saldo neto fuera deudor se reclasificar en el activo, segn corresponda. SUBCUENTAS: 2903.01 2903.02 Impuesto a la renta Participaciones en las Utilidades

DINMICA DBITOS : Por la aplicacin del perodo contable que corresponde. Por el impuesto y las participaciones pagadas sobre las partidas temporales.

CRDITOS :

Por la estimacin del impuesto diferido y las participaciones sobre las partidas temporales. Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.
90.2

90.2

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

328

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

2907

POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN 90.3 INMOBILIARIA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de aquellos activos otorgados en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica de la cuenta del activo 1808 y las subcuentas correspondientes. Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de esta cuenta debe deducirse del saldo de la cuenta del activo.

SUBCUENTAS: 2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y 90.3 capitalizacin inmobiliaria Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 90.3 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 90.3 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero.

2907.01.01 2907.01.02 2907.02

2907.03

2907.09 DINMICA DBITOS :


90.3

Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las subcuentas 4401.08 Depreciacin de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en Capitalizacin Inmobiliaria. Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a las cuentas analticas que correspondan del rubro 14 Crditos. Por el importe de los activos al ser retirados.
90.4

CRDITOS :

90.3 90.4

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

329

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2908

OPERACIONES EN TRMITE

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria, que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas en las que corresponde su registro. SUBCUENTAS: 2908.04 2908.05 2908.06 2908.07 2908.09 Documentos extraviados Diferencias por regularizar Entregas por identificar Operaciones por liquidar Otras

DINMICA DBITOS : Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS :

Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

330

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

2909

OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero. SUBCUENTAS: 2909.01 2909.02 Operaciones pas Operaciones exterior

DINMICA DBITOS : Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS :

331

PARA

LAS

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CLASE : DESCRIPCIN:

PATRIMONIO

Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo. Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio. Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar como revaluacin especial.

332

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

31

CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCIN:

Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin de reservas y otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.

333

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

3101

CAPITAL SOCIAL 90.5

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior. El capital social deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones especficas. Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes deben ser contabilizados como pasivos en la subcuenta 2808.07 Gastos por Pagar por Otros Instrumentos Representativos de Deuda, afectando gastos en el ejercicio que se acumule dicho dividendo, y deber revelarse dicho registro en notas a los estados financieros. La diferencia existente por el exceso entre el monto pactado para la redencin de las acciones preferentes redimibles a plazo fijo y el monto nominal de las acciones se debe registrar en la subcuenta 2808.07 Gastos por Pagar por Otros Instrumentos Representativos de Deuda
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 3101.01 3101.02 3101.03 3101.04 3101.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones

DINMICA DBITOS : CRDITOS : Por la reduccin del capital debidamente autorizado. Por el importe del capital inicial y aportes posteriores. Por la capitalizacin de utilidades. Por el importe de la reexpresin por inflacin. Por el importe de la capitalizacin de reservas. Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.

334

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA:

3102

CAPITAL SUSCRITO 90.5

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de los lmites, ni otros efectos legales. SUBCUENTA: 3102.01 3102.02 3102.03 3102.04 3102.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones

DINMICA DBITOS : CRDITOS : Por los pagos efectuados de capital suscrito. Por el importe de la suscripcin de acciones.

CUENTA :

3103

(SUSCRIPCIONES 90.5 PAGO)

DE

CAPITAL

PENDIENTES

DE

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo. SUBCUENTA: 3103.01 3103.02 3103.03 3103.04 3103.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones

335

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA DBITOS : CRDITOS : Por los importes de las suscripciones de acciones. Por los pagos efectuados del capital suscrito.

90.5

Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009

336

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

32

CAPITAL ADICIONAL

91

Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.

-----------------------------------------91 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

337

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

3201

DONACIONES

En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos extraordinarios.

SUBCUENTA: 3201.01 Donaciones

Ver dinmica en la cuenta 3203.

CUENTA : DESCRIPCIN:

3202

PRIMAS DE EMISIN

91.1

En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.

SUBCUENTA: 3202.01 3202.02 3202.03 3202.04 3202.09 Ver dinmica en la cuenta 3203. Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones

338

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

3203

CAPITAL EN TRMITE 91.1

En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del capital social.

SUBCUENTA: 3203.01 3203.02 3203.03 3203.04 3203.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones

CUENTA :

3204

GANANCIAS O TESORERA 92

PRDIDAS

POR

ACCIONES

EN

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.

DINMICA DBITOS : CRDITOS : -

Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204 Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin. Por las capitalizaciones de los aportes de capital. 92 Por las prdidas en acciones en tesorera. Por los importes de las donaciones recibidas. Por los importes de las primas recibidas. Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en trmite. 92 Por las ganancias en acciones en tesorera.

-----------------------------------------91.1 Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
92

Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

339

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

33

RESERVAS

Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra constitucin que apruebe esta Superintendencia.

340

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

3301

RESERVA

LEGAL 93

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.

SUBCUENTAS: 3301.01 3301.02 3301.03 3301.06 3301.09 Ver dinmica en la cuenta 3303. Aportes en efectivo Utilidades Revaluacin especial autorizada por la SBS Reexpresin por inflacin Otros
93

CUENTA DESCRIPCIN:

3302

RESERVAS LEGALES ESPECIALES

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo establecido por dispositivos legales.

SUBCUENTAS: 3302.01 3302.09 Ver dinmica en la cuenta 3303. ___________________________


93

Fondo de liberacin de prendas Otras reservas legales especiales

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. La subcuenta 3301.09 se incorpora por la mencionada Resol.

341

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

3303

RESERVAS

FACULTATIVAS 93.1

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos. Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades sta deber ser autorizada por esta Superintendencia.

SUBCUENTAS: 3303.01 Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con previa autorizacin de la Superintendencia Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorizacin de la Superintendencia

3303.02

DINMICA DBITOS: -

Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303 Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas. Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas. Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin. Por las transferencias de las reservas. Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de la Ley General. Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de prendas. Por la constitucin de la reserva voluntaria.

CRDITOS:

93.1

Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009

342

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

36

AJUSTES AL

PATRIMONIO

DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por


revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el 93.2 tratamiento contable de los productos financieros derivados.

93.2

Modificado por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.

343

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

93.3

CUENTA :

3602

REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las cuentas del activo, producto de las revaluaciones especiales, debidamente autorizadas por la Superintendencia, que luego podrn ser transferidas a capital y reservas, de ser el caso. SUBCUENTA: 3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por los importes capitalizados o aplicados. Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.

CUENTA :

3603 SUBCUENTA: 3603.07

RESULTADOS NO REALIZADOS

93.4

Diferencias de Conversin

93.3

Eliminada la cuenta 3601 por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.

93.4

344

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

3605 RESULTADOS NO REALIZADOS COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO 93.5

POR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados

DINMICA: DBITOS: Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo. Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo. Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.

CRDITOS:

93.5

Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.

345

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

38

RESULTADOS

ACUMULADOS

DESCRIPCIN:

Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas acumuladas. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Los resultados del ejercicio slo podrn ser transferidos a las cuentas respectivas de este rubro al inicio del ejercicio siguiente.93.5.1 Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por las utilidades acumuladas, debe existir el respectivo acuerdo adoptado por los accionistas o socios.

93.5.1

Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

346

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

3801

UTILIDAD ACUMULADA 93.5.2

En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de capitalizacin. SUBCUENTAS: 3801.01 3801.02 3801.03 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta

En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
3801.05 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
Ver dinmica en la cuenta 3802.
93.5.2

CUENTA : DESCRIPCIN:

3802

(PRDIDA ACUMULADA)

En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria segn lo dispuesto en el Reglamento de las ECI. SUBCUENTA: 3802.01 3802.03 (Prdida acumulada)

Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta 2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas 347

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

3802.04

Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta

En esta subcuenta se registra la prdida neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3802.05 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas.
3802.06 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
93.5.2.1

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas 3801 y 3802 Por la aplicacin de las utilidades acumuladas. Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. Por la reduccin de la prdida acumulada. Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.

CRDITOS:

93.5.2

Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009 93.5.2.1 Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009

348

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

93.5.3

RUBRO

39

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN:

Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

93.5.3

La cuenta 3807 incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente mediante la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.

349

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

3901

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribucin. SUBCUENTAS: 3901.01 3901.02 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin

Ver dinmica en la cuenta 3902.

CUENTA : DESCRIPCIN:

3902

(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio. SUBCUENTA: 3902.01 (Prdida neta del ejercicio)

DINMICA DBITOS: -

Aplicable a las cuentas 3901 y 3902 Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas. Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados. Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados. Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

CRDITOS:

350

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CLASE DESCRIPCIN:

GASTOS

93.5.4

Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la estimacin de las prdidas previsibles.

93.5.4

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

351

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

41

GASTOS FINANCIEROS

Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el perodo, tales como los intereses, comisiones, diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos del pblico en sus distintas modalidades, por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del pas y del exterior, por la emisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar. Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la presentacin de los estados financieros.

352

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

4101

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye los intereses originados por las obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos. En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que realice.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4101.01 4101.01.01 4101.01.02 4101.01.03 4101.01.04 4101.01.05 4101.01.06 4101.01.07 4101.01.08 4101.01.09 4101.01.10 4101.01.11 4101.01.12 4101.01.13 4101.01.14 4101.01.15 4101.01.16 4101.01.17 4101.01.19 4101.02 4101.02.01 4101.02.02 4101.03 4101.03.01 4101.03.02 4101.03.03 Intereses por obligaciones con el pblico a la vista Depsitos en cuenta corriente Cuentas corrientes sin movimiento Cheques certificados Cheques de gerencia rdenes de pago de gerencia Cheques de viajero Giros por pagar Transferencias por pagar Depsitos del pblico vencidos Valores y ttulos vencidos Obligaciones subordinadas vencidas Depsitos judiciales y administrativos Retenciones judiciales a disposicin Cobranzas por liquidar Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos Obligaciones por fideicomisos Obligaciones por comisiones de confianza Otras obligaciones a la vista Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro Depsitos de ahorro activos Depsitos de ahorro inactivos Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo Certificados de depsito Certificados bancarios Cuentas a plazo 353

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4101.03.04 4101.03.05 4101.03.06 4101.03.09 4101.04 4101.04.01 4101.04.02 4101.04.03 4101.05

Depsitos para planes progresivos Depsitos compensacin tiempo de servicios Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo Intereses por obligaciones recaudadoras de tributos Tributos por cuenta propia Tributos retenidos Tributos recaudados con instituciones

Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. 4101.05.02 4101.05.02.01 4101.05.02.02 4101.05.02.03 4101.05.02.05 4101.05.02.06 4101.05.02.07 4101.05.02.09 4101.05.02.19 4101.05.03 4101.05.03.01 4101.05.03.02 4101.05.03.03 4101.05.03.05 4101.05.03.06 4101.05.03.07 4101.05.03.08 4101.05.03.19 4101.05.04 4101.05.04.01 4101.05.04.02 4101.05.04.03 4101.05.04.05 Intereses y comisiones de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Intereses y comisiones de pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Intereses y comisiones de prstamos de valores Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 354

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4101.05.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. 4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.04.19 Otros valores y ttulos 4101.07 4101.07.01 4101.07.02 4101.07.03 4101.07.04 4101.07.09 Ver dinmica en la cuenta 4107. Intereses por obligaciones con el pblico restringidas Depsitos inmovilizados Retenciones judiciales Depsitos judiciales y administrativos Depsitos en garanta Otras obligaciones con el pblico restringidas

355

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

4102

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios recibidos. SUBCUENTAS: 4102.01 4102.02 4102.03 4102.04 4102.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y

4102.06 4102.09

Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero 93.6

Ver dinmica en la cuenta 4107.

93.6

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

356

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

4103

INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero del pas y exterior y organismos financieros internacionales, por recursos captados en sus distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4103.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos a la vista de instituciones financieras del exterior Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Intereses por depsitos a la vista de organismos financieros internacionales. Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos de ahorro de instituciones financieras del exterior Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Intereses por depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales. Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas Intereses por depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Intereses por depsitos a plazo de organismos financieros internacionales

4103.01.01 4103.01.02 4103.01.03 4103.01.04 4103.02

4103.02.01 4103.02.02 4103.02.03 4103.02.04 4103.03

4103.03.01 4103.03.02 4103.03.03 4103.03.04 Ver dinmica en la cuenta 4107.

357

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

4104

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses y otros cargos originados por los adeudos y otras obligaciones financieras. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4104.01 4104.01.01 4104.01.02 4104.01.03 4104.01.04 4104.01.09 4104.02 4104.02.02 4104.02.09 4104.03 4104.03.01 4104.03.02 4104.03.04 4104.03.09 4104.04 4104.04.01 4104.04.02 4104.04.09 4104.05 4104.05.01 4104.05.09 4104.06 4104.06.01 4104.06.09 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos con garanta de ttulos valores Operaciones de mercado abierto Pactos de recompra-ttulos Pactos de recompra-divisas Otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones Corporacin Financiera de Desarrollo 93.6.1 Intereses por prstamos Intereses por otras obligaciones con la

Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del 93.6.1 sistema financiero del pas Intereses por avances en cuenta corriente Intereses por prstamos Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero Intereses por otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones 93.6.1 financieras del exterior Intereses por avances en cuenta corriente Intereses por prstamos Intereses por otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones con organismos 93.6.1 financieros internacionales Intereses por adeudos por prstamos Intereses por otras obligaciones Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
93.6.1

Intereses por otros prstamos Intereses por otras obligaciones

358

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4104.07 4104.07.01 4104.07.09

Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior


93.6.1

Intereses por otros prstamos Intereses por otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 4107.

CUENTA : DESCRIPCIN:

4105

INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR

En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses de cuentas por pagar. SUBCUENTAS : 4105.01 Intereses de cuentas por pagar

Ver dinmica en la cuenta 4107.


93.6.1

Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

359

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

4106

INTERESES POR VALORES, OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

TTULOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses de valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4106.01 4106.01.01 4106.02 4106.02.02 4106.02.03 4106.02.04 4106.02.09 4106.03 4106.03.01 4106.03.02 4106.03.09 4106.04 4106.05 4106.05.01 4106.05.02 4106.05.03 4106.05.04 4106.05.09 4106.06 4106.06.01 4106.06.02 4106.06.03 4106.07 4106.07.01 4106.07.02 4106.07.09 Intereses por bonos comunes Intereses por bonos comunes Intereses por bonos subordinados Intereses por bonos subordinados redimibles Intereses por bonos subordinados no redimibles Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones Intereses por otros bonos subordinados Intereses por bonos convertibles en acciones Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor Intereses por otros bonos convertibles en acciones Intereses por bonos de arrendamiento financiero Intereses por instrumentos hipotecarios Intereses por bonos hipotecarios Intereses por letras hipotecarias Intereses por ttulos de crdito hipotecario Intereses por cdulas hipotecarias Intereses por otros instrumentos hipotecarios Intereses por otras obligaciones subordinadas 93.6.2 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones Intereses por otros instrumentos representativos de deuda Intereses por pagars Intereses por obligaciones Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
93.6.2

Ver dinmica en la cuenta 4107.


93.6.2

Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

360

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

4107

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras.

SUBCUENTAS: 4107.01 4107.02 4107.03 4107.06 4107.09 Sobregiros en cuenta corriente Fondos Interbancarios Adeudos y otras obligaciones financieras Cuentas por pagar Otros

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107 Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin. Por los importes de comisiones por obligaciones financieras. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CRDITOS: -

361

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

4108

DIFERENCIA DE CAMBIO

En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS 93.7: 4108.01 4108.02 4108.02.01 4108.02.02 4108.02.04 4108.02.05 4108.02.09 4108.03 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera Prdida por productos financieros derivados de moneda extranjera para negociacin Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Prdida por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera 93.8 Diferencia por nivelacin de cambio Inversiones Otros Otros

4108.03.01 4108.03.02 4108.03.04 4108.03.05 4108.03.09 4108.04 4108.04.03 4108.04.09 4108.09 Ver dinmica en la cuenta 4109.
93.7

Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificado por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

93.8

362

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA: DESCRIPCIN:

4109

CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 94

En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio, prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, prdida por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos por valuacin de garantas y otros cargos financieros. Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero. Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para los productos financieros derivados descritos en el rubro 15. Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4109.01 4109.02 4109.03 4109.04 4109.04.01 4109.04.01.01 4109.04.01.09 4109.04.02 4109.04.02.01 4109.04.02.09 4109.04.03 4109.04.04 4109.04.07 Reajuste por indexacin Rendimiento aleatorio Resultado en la compra-venta de valores Prdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas 94.1 Inversiones en personas jurdicas del pas Subsidiarias del pas Otras Inversiones en personas jurdicas del exterior Subsidiarias del exterior Otras Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crdito Inversiones de disponibilidad restringida

363

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

94

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

94.1

364

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.05 4109.07 4109.08 4109.09 4109.10 4109.10.01 4109.10.02 4109.11

Primas para Fondo de Seguro de Depsito Gastos por lneas de crdito Cargos por financiero bienes recibidos en arrendamiento

Gastos por valuacin de garantas Gastos financieros interoficinas Interoficinas pas Interoficinas exterior Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital 95 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Instrumentos de titulizacin Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda 95 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Per Pases con grado de inversin Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por Organismos 94.2 Financieros

4109.11.05 4109.11.05.01 4109.11.05.03 4109.11.05.04 4109.11.05.19 4109.11.06 4109.11.06.01 4109.11.06.03 4109.11.06.04 4109.11.06.19 4109.11.07 4109.11.07.01 4109.11.07.02 4109.11.07.03 4109.11.07.04 4109.11.07.05 4109.11.07.12 4109.11.07.19 4109.11.19 4109.12

4109.12.01 4109.12.01.01 4109.12.01.09 4109.12.02 4109.12.02.01 4109.12.02.02 4109.12.02.19 4109.12.03

365

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.12.03.03 4109.12.03.19 4109.12.05 4109.12.05.04 4109.12.05.05 4109.12.05.06 4109.12.05.07 4109.12.05.08 4109.12.05.09 4109.12.05.10 4109.12.05.11 4109.12.05.19 4109.12.06 4109.12.06.04 4109.12.06.08 4109.12.06.09 4109.12.06.10 4109.12.06.11 4109.12.06.19 4109.12.07 4109.12.07.04 4109.12.07.08 4109.12.07.09 4109.12.07.10 4109.12.07.11 4109.12.07.12 4109.12.07.14 4109.12.07.15 4109.12.07.19 4109.12.19 4109.13

Organismos Financieros Internacionales Otros Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del 94.2 sistema financiero Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada

Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del 94.2 sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada

Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
94.2

Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados


Bonos subordinados y otros instrumentos representativos 94.2 de deuda subordinada

Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificado de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Otros Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital
95

4109.13.05 4109.13.05.01 4109.13.05.03 4109.13.05.04 4109.13.05.19 4109.13.06 4109.13.06.01 4109.13.06.03 4109.13.06.04 4109.13.06.19 4109.13.07 4109.13.07.01

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes 366

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.13.07.02 4109.13.07.03 4109.13.07.04 4109.13.07.05 4109.13.07.06 4109.13.07.12 4109.13.07.13 4109.13.07.19 4109.13.08 4109.13.08.01 1303.08.08.02 4109.13.09

4109.13.09.01 4109.13.09.02 4109.13.09.03 4109.13.09.04 4109.13.09.19 4109.13.10 4109.13.10.05 4109.13.10.06 4109.13.10.07 4109.13.10.09 4109.13.11 4109.13.11.05 4109.13.11.06 4109.13.11.07 4109.13.11.09 4109.13.12 4109.13.12.01 4109.13.12.02 4109.13.13 4109.13.13.01 4109.13.13.02 4109.13.14 4109.13.14.01 4109.13.14.02 4109.13.15 4109.13.15.01 4109.13.15.02 4109.13.16 4109.13.16.01

Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Acciones deTesorera Valor Nominal Prima o Descuento Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados 94.2 financieros Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamos de valores Negociados en Bolsa Negociados fuera de Bolsa Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa 367

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.13.16.02 4109.13.18 4109.13.18.01 4109.13.18.02 4109.13.18.19 4109.13.19 4109.14

Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda
95

4109.14.01 4109.14.01.01 4109.14.01.02 4109.14.01.03 4109.14.01.04 4109.14.01.09 4109.14.02 4109.14.03 4109.14.05 4109.14.05.04 4109.14.05.05 4109.14.05.06 4109.14.05.07 4109.14.05.08 4109.14.05.09 4109.14.05.10 4109.14.05.11 4109.14.05.19 4109.14.06 4109.14.06.04 4109.14.06.08 4109.14.06.09 4109.14.06.10 4109.14.06.11 4109.14.06.19 4109.14.07 4109.14.07.04 4109.14.07.08 4109.14.07.09 4109.14.07.10 4109.14.07.11 4109.14.07.12 4109.14.07.13 4109.14.07.14 4109.14.07.15 4109.14.07.19

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S. N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 94.2 Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 94.2 Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
94.2

Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificado de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos 368

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.14.08 4109.14.09

4109.14.09.04 4109.14.09.06 4109.14.09.08 4109.14.09.09 4109.14.09.10 4109.14.09.11 4109.14.09.19 4109.14.10 4109.14.10.01 4109.14.10.02 4109.14.10.03 4109.14.10.05 4109.14.10.06 4109.14.10.07 4109.14.10.09 4109.14.11 4109.14.11.01 4109.14.11.02 4109.14.11.03 4109.14.11.05 4109.14.11.06 4109.14.11.07 4109.14.11.09 4109.14.12 4109.14.12.01 4109.14.12.02 4109.14.18 4109.14.18.01 4109.14.18.02 4109.14.18.19 4109.14.19 4109.15
94.2

Instrumentos representativos de deuda en 94.3 tesorera Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 94.2 Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamo de valores Negociados en Bolsa Negociados fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros Otros Valorizacin de Inversiones en Commodities

Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
94.3 95

Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

369

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.16 4109.16.01 4109.16.01.01 4109.16.01.09 4109.16.02 4109.16.02.01 4109.16.02.02 4109.16.02.04 4109.16.02.05 4109.16.02.09 4109.16.03 4109.16.03.01 4109.16.03.02 4109.16.03.04 4109.16.03.05 4109.16.03.09 4109.16.05 4109.16.05.01 4109.16.05.02 4109.16.05.09 4109.16.09 4109.17

Gastos por productos financieros derivados para 96 negociacin Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados

Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 96 4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable 4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.01.02 Derivados de tasa de inters 4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 4109.17.01.05 Derivados de crdito 4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados 4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo 4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.02.02 Derivados de tasa de inters 4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 4109.17.02.05 Derivados de crdito 4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados 4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
96

Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.

370

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.18

4109.18.01 4109.18.02 4109.19 4109.20 4109.21

Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento Venta en corto Prstamo Burstil Otros Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
96.3

4109.21.01 4109.21.01.01 4109.21.01.02 4109.21.02 4109.21.02.01 4109.21.02.02 4109.22 4109.23 4109.24 4109.24.01 4109.24.03

Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan 96.4 una transferencia de propiedad Operaciones de reporte Compras a futuro Ventas a futuro Pactos de recompra Compras a futuro Ventas a futuro Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP96.5) Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 96.5 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable
96.6

En Coberturas de Valor Razonable En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters

Eliminadas las notas 96.1 y 96.2


96.3 96.4 96.5 96.6

Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005


Incorporado mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008

371

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA

Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 96.7

DBITOS

CRDITOS: -

Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera. Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a reajuste. Por la prdida bruta habida en la venta de valores. Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial. Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero. Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos. Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities. Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento. Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el perodo. Por los gastos financieros interoficinas. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

Modificado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

96.7

372

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

42

GASTOS

POR

SERVICIOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN:

Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos, causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su fecha y forma de pago.

373

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

4201

GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4201.01 4201.02 4201.03 4201.04 4201.08 4201.09 4201.09.01 4201.09.01.01 4201.09.01.02 4201.09.02 Avales Cartas fianza Cartas de crdito Aceptaciones bancarias Contratos de underwriting Litigios, demandas pendientes y otras contingencias Litigios y demandas pendientes Litigios y demandas por operaciones de intermediacin Litigios y demandas varias Otras contingencias

Ver dinmica en la cuenta 4202.

374

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

4202

GASTOS DIVERSOS

POR

SERVICIOS

FINANCIEROS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la empresa. SUBCUENTAS: 4202.01 4202.02 4202.03 4202.04 4202.05 4202.06 4202.07 4202.08 4202.09 4202.10 4202.11 4202.12 4202.13. 4202.14 4202.15. 4202.25 4202.29 Mantenimiento de cuentas corrientes Cobranzas Custodia de valores Fideicomisos Comisiones de confianza Tarjetas de crdito y dbito Giros Transferencias Compraventa de valores Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro Servicios de caja Cheques certificados Agentes Alquiler de cajas de seguridad Otros instrumentos financieros derivados Otros servicio financieros

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas 4201 y 4202 Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CRDITOS:

375

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

43

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, 97 RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

DESCRIPCIN:

Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo pas y contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalizacin inmobiliaria.

97

Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

376

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

4301

PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

97.1

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4301.01 4301.01.03 4301.01.03.05 4301.01.03.06 4301.01.03.07 4301.01.03.08 4301.01.03.09 Inversiones Negociables y a Vencimiento Inversiones Disponible para la Venta97.1 Instrumentos Representativos de Capital Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones en Tesorera Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados 97.1.1 Financieros Operaciones de reporte 97.1 Pactos de recompra 97.1 Prstamos de valores Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99) Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 97.2 Empresas otros acuerdos reestructuracin 97.2 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones Disponible para la VentaInstrumentos Representativos de Deuda 97.1 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Instrumentos representativos de deuda en 97.1.2 tesorera Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados 97.1.1 Financieros 97.1 Operaciones de reporte 97.1 Pactos de recompra Prstamos de valores 377
97.1

4301.01.03.10 4301.01.03.11 4301.01.03.12 4301.01.03.13 4301.01.03.14 4301.01.03.15 4301.01.03.16 4301.01.03.18 4301.01.03.19 4301.01.04 4301.01.04.01 4301.01.04.02 4301.01.04.03 4301.01.04.05 4301.01.04.06 4301.01.04.07 4301.01.04.08 4301.01.04.09

4301.01.04.10 4301.01.04.11 4301.01.04.12

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4301.01.04.18 4301.01.04.19 4301.01.05 4301.01.05.01 4301.01.05.02 4301.01.05.03 4301.01.05.05 4301.01.05.06 4301.01.05.07 4301.01.05.12 4301.01.05.18 4301.01.05.19 4301.01.07

Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros 97.1 INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros 97.2 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas

Ver dinmica en la cuenta 4305.


97.1

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008. 97.1.2 Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008. 97.2 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
97.1.1

378

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

4302

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS


98

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. En las cuentas analticas 4302.01.04, 4302.02.04, 4302.03.04 y 4302.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de provisiones. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4302.01 Provisin para crditos comerciales 4302.01.01 Provisin para crditos comerciales especfica 4302.01.01.01 CPP (Fijo) 99 4302.01.01.02 CPP (Variable) 99 4302.01.01.09 Otros 99 4302.01.02 Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria 4302.01.02.01 Fijo 99 4302.01.02.02 Variable 99 4302.01.03 Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria 4302.01.04 Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-FOPE 100 100.1 4302.01.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 4302.02 4302.02.01 4302.02.01.01 4302.02.01.02 4302.02.01.09 4302.02.02 Provisin para crditos a microempresas Provisin para crditos a microempresas especfica CPP (Fijo) 99 CPP (Variable) 99 Otros 99 Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria 4302.02.02.01 Fijo 99 4302.02.02.02 Variable 99 4302.02.03 Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria 4302.02.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA 100 100.1 4302.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 4302.03 Provisin para crditos de consumo 4302.03.01 Provisin para crditos de consumo especfica

379

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4302.03.01.01 4302.03.01.02 4302.03.01.09 4302.03.02

CPP (Fijo) 101 CPP (Variable) 101 Otros 101 Provisin para crditos obligatoria 4302.03.02.01 Fijo 101 4302.03.02.02 Variable 101 4302.03.03 4302.03.04

de

consumo

genrica

Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
102

4302.03.05 4302.04 4302.04.01 4302.04.01.01 4302.04.01.02 4302.04.01.09 4302.04.02 4302.04.02.01 4302.04.02.02 4302.04.03 4302.04.04

Provisiones por riesgo cambiario crediticio

101.1.

Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda Provisin para crditos hipotecarios especfica CPP (Fijo) 101 CPP (Variable) 101 Otros 101 Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria Fijo 101 Variable 101 Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
102

4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 101.1 En las subcuentas analticas denominadas como CPP se registrar el componente fijo o variable segn corresponda, de los crditos clasificados en categora Con Problemas Potenciales, de acuerdo con los criterios dispuestos por la Resolucin SBS N 572-97 del 20 de agosto de 1997 y sus respectivas modificatorias 101.

Ver dinmica en la cuenta 4305.

______________________________

98 99

Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 100 Creada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 100.1 Creada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 101 Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 101.1 Creadas por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 102 Creadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000

380

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

4303

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por cobrar. SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS : 4303.01 4303.01.01 4303.01.01.01 4303.01.01.09 4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos Provisin segn disposiciones SBS Otras provisiones Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar

En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida. Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de manera especfica por esta Superintendencia.

Ver dinmica en la cuenta 4305.

381

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

4304

PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 102.1

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, as como bienes fuera de uso. 102.1 SUBCUENTAS: 4304.01 Provisin y depreciacin para bienes realizables 102.1 Provisin para bienes realizables 102.1 4304.01.01 4304.01.01.01 Bienes para colocacin 102.2 4304.01.01.02 4304.01.01.03 4304.01.02 4304.02 Bienes recuperados Bienes restituidos 102.2 102.1 Depreciacin para bienes realizables
102.2

Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago 102.1 y adjudicados 4304.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1 4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 102.2 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago 102.2 capitalizacin inmobiliaria 4304.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y 102.1 adjudicados Provisin para bienes fuera de uso

4304.03

Ver dinmica en la cuenta 4305.

102.1 102.2

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005

382

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

4305

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

En esta cuenta se registran los cargos por provisiones genricas y especficas por crditos indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, provisiones por riesgo pas y aquellas referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, as como por otras contingencias, conforme a las normas emitidas por la Superintendencia. 103. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 4305.01 4305.01.01 4305.01.02 4305.02 4305.02.01 4305.02.02 4305.02.09 4305.03 4305.03.01 4305.03.09 4305.05 Provisin para contingencias genricas Fijo 104 Variable 104 Provisin para contingencias especficas CPP (Fijo) 104 CPP (Variable) (104 Otros 104 Otras provisiones para contingencias Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin Otras 103 Provisiones para riesgo pas

En esta subcuenta se registran las provisiones por riesgo pas de acuerdo a las normas que sobre la materia haya establecido la Superintendencia de Banca y Seguros.

4305.05.01 4305.05.03 4305.05.04 4305.05.04.01 4305.05.04.02 4305.05.05 4305.05.06 4305.05.07 4305.06 4305.09 DINMICA 105

Depsitos en el exterior Inversiones negociables y a vencimiento Crditos Crditos directos Crditos indirectos Cuentas por cobrar Bienes recibidos en pago y adjudicados Inversiones permanente

Provisin por riesgo de sobreendeudamiento105


Otras provisiones

Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305 Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones. Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. 383

DBITOS: -

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y cuentas por cobrar. Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados. Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso. Por el cargo de la provisin para contingencias. Por la constitucin de provisiones para riesgo pas. Por la constitucin de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.

CREDITOS:

Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por la disminucin de provisiones 103

103 104 105

Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 Modificado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.

384

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

44

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO EQUIPO Y AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN:

Comprende los cargos por depreciacin y desvalorizacin por obsolescencia y desmedro de inmuebles, mobiliario y equipo, as como las amortizaciones de los gastos, determinados por la empresa al cierre de cada perodo contable.

385

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

4401

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el ejercicio contable. SUBCUENTAS: 4401.02 4401.03 4401.04 4401.05 4401.06 4401.07 4401.08 4401.09 4401.10 4401.11 Depreciacin de edificios e instalaciones Depreciacin de mobiliario y equipo Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 105.1 Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero (Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero) Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin 105.1 inmobiliaria (Depreciacin en contra de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria) 105.1

Ver dinmica en la cuenta 4403.

105.1

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

386

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

4403

AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES

En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones para los gastos que se mantienen en el activo en las cuentas gastos amortizables, al cierre de cada perodo contable. SUBCUENTAS: 4403.01 4403.02 4403.03 4403.07 4403.08 Amortizacin de gastos de organizacin e instalacin Amortizacin de gastos de reorganizacin administrativa Amortizacin de gastos por software adquirido Amortizacin del goodwill Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables

DINMICA DBITOS:

Aplicable para las cuentas 4401 y 4403 Por los importes de los cargos por la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo. Por los importes de los cargos por la desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo. Por los importes de los cargos a la amortizacin de gastos. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero y en contratos de capitalizacin inmobiliaria con dbito a la cuenta 2907.

CRDITOS: 105.2

105.2

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

387

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

DESCRIPCIN:

Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.

388

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

4501

GASTOS DE PERSONAL

En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros incurridos a favor del personal. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4501.01 4501.01.01 4501.01.02 4501.01.03 4501.01.04 4501.01.05 4501.01.06 4501.02 4501.03 4501.04 4501.05 4501.06 4501.07 4501.09 4501.09.01 4501.09.02 4501.09.03 4501.09.04 4501.09.05 4501.09.06 4501.09.07 4501.09.09 Remuneraciones Bsica Bonificaciones Gratificaciones Asignaciones Horas extras Otras remuneraciones Compensacin vacacional Seguro de vida y accidentes de trabajo Seguridad y previsin social Compensacin por tiempo de servicios Otras Contribuciones Fondo de Pensiones Otros gastos de personal Refrigerio Uniformes Asistencia mdica Capacitacin Viticos Atenciones Jubilaciones Otros gastos

Ver dinmica en la cuenta 4503.

389

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

4502

GASTOS DE DIRECTORIO

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio. SUBCUENTAS: 4502.01 4502.02 4502.03 4502.09 Dietas Remuneraciones Atenciones y representaciones Otros gastos de directorio

Ver dinmica en la cuenta 4503.

CUENTA :

4503

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 4503.01 4503.01.01 4503.01.02 4503.01.03 4503.01.04 4503.01.05 4503.01.06 4503.01.07 4503.01.08 4503.01.09 4503.01.10 4503.01.11 4503.01.12 4503.01.13 4503.01.14 Domiciliados Transporte Reparacin y mantenimiento Vigilancia y proteccin Trabajos eventuales Publicidad Energa y agua Comunicaciones Honorarios profesionales Seguros Alquileres Suministros diversos Gastos de representacin Gastos notariales y de registro Gastos judiciales

390

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4503.01.15 4503.01.16 4503.01.17 4503.01.18 4503.01.19 4503.01.20 4503.01.21 4503.01.22 4503.01.23 4503.01.24 4503.01.29 4503.02 4503.02.01 4503.02.02 4503.02.03 4503.02.04 4503.02.05 4503.02.06 4503.02.07 4503.02.08 4503.02.09 4503.02.10 4503.02.11 4503.02.12 4503.02.13 4503.02.14 4503.02.15 4503.02.16 4503.02.17 4503.02.18 4503.02.19 4503.02.20 4503.02.21 4503.02.22 4503.02.23 4503.02.24 4503.02.29

Suscripciones y cotizaciones Donaciones Limpieza Procesamiento electrnico Relaciones pblicas y eventos Gastos de viaje Estudios y proyectos Consultoras Sociedades de auditora Transferencias electrnicas Otros servicios No domiciliados Transporte Reparacin y mantenimiento Vigilancia y proteccin Trabajos eventuales Publicidad Energa y agua Comunicaciones Honorarios profesionales Seguros Alquileres Suministros diversos Gastos de representacin Gastos notariales y de registro Gastos judiciales Suscripciones y cotizaciones Donaciones Limpieza Procesamiento electrnico Relaciones pblicas y eventos Gastos de viaje Estudios y proyectos Consultoras Sociedades de auditora Transferencias electrnicas Otros servicios

391

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503

DBITOS:

CRDITOS: -

Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones. Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable. Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio. Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

392

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

4504

TRIBUTOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.

SUBCUENTAS: 4504.01 4504.02 4504.03 4504.04 4504.05 Impuesto General a las Ventas Derechos aduaneros Tributos a gobiernos locales Superintendencia de Banca y Seguros Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Otros tributos

4504.09 DINMICA DBITOS : CRDITOS: -

Por el importe de los tributos devengados y/o pagados. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

393

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

49

COSTO DE VENTAS

DESCRIPCIN:

Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.

394

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTAS

4901 4902

COSTO DE VENTAS DE BIENES COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

DESCRIPCIN:

En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.

DINMICA DBITOS: Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado. Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las ventas a plazo. Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta. Por el costo de los servicios por su anulacin. Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos. Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CRDITOS:

395

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CLASE

INGRESOS

DESCRIPCIN:

Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar por ley. Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser transferidos a las cuentas de control correspondientes. Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.

396

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

51

INGRESOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN:

Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.

397

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

5101

INTERESES POR DISPONIBLES

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5101.02 5101.02.01 5101.02.02 5101.02.03 5101.02.04 5101.02.09 5101.03 5101.03.01 5101.03.02 5101.03.03 5101.03.04 5101.03.05 5101.03.06 5101.03.09 5101.04 5101.04.01 5101.04.02 5101.04.03 5101.04.06 5101.04.09 5101.07 5101.07.01 5101.07.02 5101.07.09 Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per Cuenta ordinaria Cuenta especial Cuentas de depsitos por mandato legal Depsitos overnight en moneda extranjera Otras Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del pas Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior De primera categora Supervisadas por organismos similares a la SBS Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Oficina matriz, sucursales y subsidiarias Otras instituciones financieras Intereses por fondos disponibles restringidos Fondos fijos Fondos en garanta Otras disponibilidades restringidas

Ver dinmica en la cuenta 5109.

398

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos interbancarios cedidos.

SUBCUENTAS: 5102.01 5102.02 5102.03 5102.04 5102.05 5102.06 5102.09 Ver dinmica en la cuenta 5109. Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero

Pequea

399

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

5103

INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia, entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital
105.3

5103.01.05 5103.01.05.01 5103.01.05.03 5103.01.05.04 5103.01.05.19 5103.01.06 5103.01.06.01 5103.01.06.03 5103.01.06.04 5103.01.06.19 5103.01.07 5103.01.07.01 5103.01.07.03 5103.01.07.04 5103.01.07.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.01.07.19 Otros valores y ttulos Otros Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
105.3

5103.01.19 5103.02

5103.02.01

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

5103.02.01.01 Representativos de deuda pas 5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias 400

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.02.02 5103.02.03 5103.02.05

Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 105.4 financiero 5103.02.05.04 Obligaciones negociables 5103.02.05.05 Letras hipotecarias 5103.02.05.06 Bonos hipotecarios 5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5103.02.05.08 Bonos ordinarios 5103.02.05.09 Bonos estructurados 5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 105.4.1 representativos de deuda subordinada 5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.05.19 Otros valores y ttulos

5103.02.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

5103.02.06.04 Obligaciones negociables 5103.02.06.08 Bonos ordinarios 5103.02.06.09 Bonos estructurados 5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 105.4.1 representativos de deuda subordinada 5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.06.19 Otros valores y ttulos 5103.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

5103.02.07.04 Obligaciones negociables 5103.02.07.08 Bonos ordinarios 5103.02.07.09 Bonos estructurados 5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 105.4.1 representativos de deuda subordinada 5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.02.07.19 Otros valores y ttulos 5103.02.19 Otros

401

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.03 5103.03.05

Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos 105.3 Representativos de Capital Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

5103.03.05.01 Acciones comunes 5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.05.19 Otros valores y ttulos 5103.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

5103.03.06.01 Acciones comunes 5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.06.19 Otros valores y ttulos 5103.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.07.01 Acciones comunes 5103.03.07.02 Acciones de inversin 5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 5103.03.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5103.03.07.19 Otros valores y ttulos 106 5103.03.08 Acciones en Tesorera 5103.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las 105.4.1 que corresponde consolidar Estados Financieros 5103.03.09.01 5103.03.09.02 5103.03.09.03 5103.03.09.04 5103.03.09.19
105.3 105.4 105.4.1 106

Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

402

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.03.10

Operaciones de reporte

En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte. 5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el adquiriente producto del pacto de recompra. 5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.12 Prstamos de valores

En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.03.12.01 Negociados en Bolsa 5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146) 5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5103.03.14 5103.03.14.01 5103.03.14.02 5103.03.15 5103.03.15.01 5103.03.15.02 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa 106.1 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 106.1 Instrumentos de capital listados en Bolsa 106.1 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5103.03.13

403

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 106.1 5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 106.1 5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 106.1 5103.03.18 5103.03.18.01 5103.03.18.02 5103.03.18.09 5103.03.19 5103.04 5103.04.01 5103.04.01.01 5103.04.01.02 5103.04.01.03 5103.04.01.04 5103.04.01.19 5103.04.02 5103.04.03 5103.04.05 5103.04.05.04 5103.04.05.05 5103.04.05.06 5103.04.05.07 5103.04.05.08 5103.04.05.09 5103.04.05.10 5103.04.05.11 5103.04.05.19 5103.04.06 5103.04.06.04 5103.04.06.08 5103.04.06.09 5103.04.06.10 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N114-98-EF Bonos D.S. N 099-99-EF 107 Bonos D.S. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 107.1 Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda 107.2 Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda 107.2

404

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.04.06.19 Otros valores y ttulos 5103.04.07 5103.04.07.04 5103.04.07.08 5103.04.07.09 5103.04.07.10 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda 107.2

106.1 107 107.1

Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001 Eliminadas las subcuentas analticas 5103.04.05.01, 5103.04.05.02 y 5103.04.05.03 por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

107.2

405

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.04.07.11 5103.04.07.12 5103.04.07.13 5103.04.07.14 5103.04.07.15 5103.04.07.19 5103.04.08 5103.04.09 5103.04.09.04 5103.04.09.06 5103.04.09.08 5103.04.09.09 5103.04.09.10 5103.04.09.11 5103.04.09.19 5103.04.10

Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Instrumentos representativos de deuda en tesorera 107.3 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 107.4 Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 107.4 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte

En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte 5103.04.10.01 5103.04.10.02 5103.04.10.03 5103.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pacto de recompra

5103.04.11

En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte. 5103.04.11.01 5103.04.11.02 5103.04.11.03 5103.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 406

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.04.12 Prstamos de valores

En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.04.12.01 Negociados en Bolsa 5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.04.18 5103.04.18.01 5103.04.18.02 5103.04.18.19 5103.04.19 5103.05 5103.05.01 5103.05.01.01 5103.05.01.02 5103.05.01.03 5103.05.01.04 5103.05.01.19 5103.05.02 5103.05.03 5103.05.05 5103.05.05.04 5103.05.05.06 5103.05.05.07 5103.05.05.08 5103.05.05.09 5103.05.05.10 5103.05.05.11 5103.05.05.19 5103.05.06 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros Otros Inversiones a Vencimiento
107.2

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N114-98-EF Bonos D.S. N 099-99-EF Bonos D.U. N 108-2000 108 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Obligaciones negociables Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 107.4 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

407

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.05.06.04 5103.05.06.08 5103.05.06.09 5103.05.06.10

Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 107.4 representativos de deuda subordinada 5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.05.06.19 Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 107.4 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos

5103.05.07 5103.05.07.04 5103.05.07.08 5103.05.07.09 5103.05.07.10 5103.05.07.11 5103.05.07.12 5103.05.07.13 5103.05.07.19

5103.05.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.05.12.01 Negociados en Bolsa 5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.05.18 5103.05.18.01 5103.05.18.02 5103.05.18.19 5103.05.19 5103.06 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros Otros Inversiones en Commodities

Ver dinmica en la cuenta 5109.


107.2 107.3

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. 107.4 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 108 Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001

408

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

5104

INTERESES POR CRDITOS

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los crditos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: Intereses por crditos vigentes Intereses por crditos comerciales Intereses por avances en cuenta corriente contratados Intereses por tarjetas de crdito contratadas Intereses por sobregiros en cuenta corriente Intereses por descuentos Intereses por prstamos Intereses por factoring Intereses por arrendamiento financiero Intereses por lease-back Intereses por prstamos sindicados Intereses por deudores por venta de cartera Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del pas
109

5104.01 5104.01.01 5104.01.01.01 5104.01.01.02 5104.01.01.04 5104.01.01.05 5104.01.01.06 5104.01.01.10 5104.01.01.11 5104.01.01.12 5104.01.01.13 5104.01.01.14 5104.01.01.15

5104.01.01.17 Intereses por crditos a instituciones financieras del exterior 5104.01.01.18 Intereses por crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 5104.01.01.21 Intereses por crditos por Liquidar 109.1 109.1 5104.01.01.26 Crditos- Comercio Exterior 109.1.1 5104.01.01.27 Intereses por Crditos Inmobiliarios 5104.01.01.29 Intereses por otros crditos comerciales 5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas 5104.01.02.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 5104.01.02.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas 5104.01.02.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente 5104.01.02.05 Intereses por descuentos 5104.01.02.06 Intereses por prstamos 5104.01.02.10 Intereses por factoring 5104.01.02.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.02.12 Intereses por lease-back 5104.01.02.14 Intereses por deudores por venta de cartera 110

409

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables devueltos, recibidos en pago y adjudicados 110 5104.01.02.21 Intereses por crditos por Liquidar 110 5104.01.02.26 Crditos- Comercio Exterior 109.1.1 5104.01.02.27 Intereses por Crditos Inmobiliarios 5104.01.02.29 Intereses por otros crditos a microempresas 5104.01.03 Intereses por crditos de consumo 5104.01.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 5104.01.03.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas 5104.01.03.03 111 5104.01.03.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente 112 5104.01.03.06 Intereses por prstamos 5104.01.03.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.03.12 Intereses por lease-back 5104.01.03.13 Intereses por crditos pignoraticios 5104.01.03.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 5104.01.03.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores 5104.01.03.27 Intereses por crditos hipotecarios 109.1.1 5104.01.03.29 Intereses por otros crditos de consumo 5104.01.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda 5104.01.04.06 Intereses por prstamos 5104.01.04.07 Intereses por prstamos con ttulo de crdito hipotecario negociable 5104.01.04.08 Intereses por prstamos con letras hipotecarias 5104.01.04.09 Intereses por prstamos con cdulas hipotecarias 5104.01.04.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.04.12 Intereses por lease-back 5104.01.04.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores 5104.01.04.23 Intereses por prstamos Fondo MIVIVIENDA 5104.01.04.24 Intereses por Prstamos MIVIVIENDA otorgados con 112.1 recursos de instituciones financieras 5104.01.04.25 Intereses por Prstamos MIVIVIENDA estandarizados Esquema EFIC 112.1 5104.01.04.29 Intereses por otros crditos hipotecarios para vivienda 5104.03 Intereses por crditos reestructurados 5104.03.01 Intereses por crditos comerciales 5104.03.02 Intereses por crditos a microempresas 5104.04 Intereses por crditos refinanciados 5104.04.01 Intereses por crditos comerciales 5104.04.02 Intereses por crditos a microempresas

410

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.04.03 5104.04.04 5104.05 5104.05.01 5104.05.02 5104.05.03 5104.05.04 5104.06 5104.06.01 5104.06.02 5104.06.03 5104.06.04 5104.07

Intereses por crditos de consumo Intereses por crditos hipotecarios para vivienda Intereses por crditos vencidos Intereses por crditos comerciales Intereses por crditos a microempresas Intereses por crditos de consumo Intereses por crditos hipotecarios para vivienda Intereses por crditos en cobranza judicial Intereses por crditos comerciales Intereses por crditos a microempresas Intereses por crditos de consumo Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
113

Ver dinmica en la cuenta 5109.

109

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

109.1 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 109.1.1 Incorporada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007 110 111 112 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

112.1 Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 113 Creada por la Resol. SBS N 468-2001 y eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

411

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

5105

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, as como los ingresos por comisiones por los servicios prestados a clientes. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5105.04 5105.04.01 5105.04.02 5105.04.03 5105.04.04 5105.04.09 5105.05 5105.05.01 5105.05.02 5105.05.09 5105.07 5105.07.01 5105.07.02 5105.07.03 5105.07.06 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y 113.1 servicios y fideicomiso Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes 113.2 Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso Otros Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros Seguros pagados por cuenta de terceros Impuestos pagados por cuenta de terceros Otros Ingresos por cuentas por cobrar diversas Reclamos a terceros Adelantos al personal Indemnizaciones reclamadas por siniestros Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria 113.3 Otros

5105.07.09 Ver dinmica en la cuenta 5109.

113.1 113.2 113.3

Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

412

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

113.4

CUENTA

5107

COMISIONES POR CRDITOS OPERACIONES FINANCIERAS

OTRAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de comisiones, originados por las operaciones interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones de intermediacin. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5107.02 5107.04 5107.04.01 5107.04.02 5107.04.03 5107.04.04 5107.05 5107.09 Fondos Interbancarios Crditos Crditos comerciales Crditos a microempresas Crditos de consumo Crditos hipotecarios para vivienda Cuentas por cobrar Otros

Ver dinmica en la cuenta 5109.


113.4

Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

413

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados. Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS 5108.01
113.5

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera Ganancias por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de negociacin Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Ganancia por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera 113.6 Diferencia por nivelacin de cambio Inversiones Otros Otros 414

5108.02 5108.02.01 5108.02.02 5108.02.04 5108.02.05 5108.02.09 5108.03 5108.03.01 5108.03.02 5108.03.04 5108.03.05 5108.03.09 5108.04 5108.04.03 5108.04.09 5108.09

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Ver dinmica en la cuenta 5109.


113.5 Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 113.6 Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

415

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

5109

INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

114

En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera, ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros. Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero. Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para los productos financieros derivados descritos en el rubro 15.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5109.01 5109.03 5109.04 5109.08 5109.10 5109.10.01 5109.10.02
______________________________

Reajuste por indexacin Resultado en la compra-venta de valores Ganancias en Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
114.1

Arrendamiento financiero - opcin de compra Ingresos financieros interoficinas Interoficinas - pas Interoficinas - exterior

114 Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 114.1 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

416

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.11

Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos 114.2 Representativos de Capital Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos

5109.11.05 5109.11.05.01 5109.11.05.03 5109.11.05.04 5109.11.05.19 5109.11.06 5109.11.06.01 5109.11.06.03 5109.11.06.04 5109.11.06.19 5109.11.07 5109.11.07.01 5109.11.07.02 5109.11.07.03 5109.11.07.04 5109.11.07.05

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.11.07.19 Otros valores y ttulos 5109.11.19 5109.12 Otros Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos 114.2 Representativos de Deuda

5109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5109.12.01.01 Representativos de deuda pas 5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias 5109.12.02 5109.12.03 5109.12.05 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 114.3 financiero 417

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.12.05.04 5109.12.05.05 5109.12.05.06 5109.12.05.07 5109.12.05.08 5109.12.05.09 5109.12.05.10 5109.12.05.11 5109.12.05.19 5109.12.06 5109.12.06.04 5109.12.06.08 5109.12.06.09 5109.12.06.10 5109.12.06.11 5109.12.06.19 5109.12.07 5109.12.07.04 5109.12.07.08 5109.12.07.09 5109.12.07.10 5109.12.07.11 5109.12.07.12 5109.12.07.14 5109.12.07.15 5109.12.07.19 5109.12.19

Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 114.4 representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 114.4 Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 114.4 Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Otros

______________________________

114.2 114.3 114.4

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Eliminadas las subcuentas analticas 5109.12.05.01, 5109.12.05.02 y 5109.12.05.03 por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.

418

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.13 5109.13.05 5109.13.05.01 5109.13.05.03 5109.13.05.04 5109.13.05.19 5109.13.06 5109.13.06.01 5109.13.06.03 5109.13.06.04 5109.13.06.19 5109.13.07 5109.13.07.01 5109.13.07.02 5109.13.07.03 5109.13.07.04 5109.13.07.05 5109.13.07.06 5109.13.07.12 5109.13.07.13 5109.13.07.19 5109.13.08 5109.13.09 5109.13.09.01 5109.13.09.02 5109.13.09.03 5109.13.09.04 5109.13.09.19

Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta 114.5 Instrumentos Representativos de Capital Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 114.6 Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de 114.6 seguros Acciones Comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 114.6 Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Acciones de Tesorera Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 114.6 Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos
114.7

5109.13.10 Operaciones de reporte 5109.13.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 114.7 financiero 5109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 114.7 419

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 114.7 5109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 114.7 5109.13.11 Pactos de recompra 5109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 114.7 5109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de 114.7 seguros 5109.13.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 114.7 5109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, 114.7 matriz y subsidiarias 5109.13.12 Prstamos de valores 5109.13.12.01 Negociados en Bolsa 5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec N 114.7 845 y Ley N 27146) 5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.14
114.7

Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)

5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 114.7 5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 114.7 5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.18 5109.13.18.01 5109.13.18.02 5109.13.18.19 5109.13.19 5109.14 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros valores y ttulos 114.7 Otros Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta 114.5 Instrumentos Representativos de Deuda

420

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.14.01 5109.14.01.01 5109.14.01.02 5109.14.01.03 5109.14.01.04 5109.14.01.09 5109.14.02 5109.14.03 5109.14.05

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N114-98-EF Bonos DS. N 099-99-EF Bonos D.U. N 108-2000 115 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.14.05.04 Obligaciones negociables 5109.14.05.05 Letras hipotecarias 114.7 5109.14.05.06 Bonos hipotecarios 5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.14.05.08 Bonos ordinarios 5109.14.05.09 Bonos estructurados 5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos 114.7.1 representativos de deuda subordinada 5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.05.19 Otros valores y ttulos

______________________________

114.5 114.6

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 114.7 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 114.7.1 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 115 Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001

421

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.14.06 5109.14.06.04 5109.14.06.08 5109.14.06.09 5109.14.06.10

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 115.1 representativos de deuda subordinada

5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.06.19 Otros valores y ttulos 5109.14.07 5109.14.07.04 5109.14.07.08 5109.14.07.09 5109.14.07.10 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos 115.1 representativos de deuda subordinada

5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5109.14.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 116 116 5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 5109.14.07.19 Otros valores y ttulos 115.2 5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera 5109.14.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 116.1 5109.14.09.04 Obligaciones negociables 5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 5109.14.09.08 Bonos ordinarios 5109.14.09.09 Bonos estructurados 5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.09.19 Otros valores y ttulos 5109.14.10 5109.14.10.01 5109.14.10.02 5109.14.10.03 Operaciones de reporte 116 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 116 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
116

5109.14.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 116 financiero 422

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de 116 seguros 116 5109.14.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.14.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5109.14.11 Pactos de recompra 116 5109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 116 5109.14.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 5109.14.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
116

5109.14.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema 116 financiero 5109.14.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 116 5109.14.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 116 5109.14.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, 116 matriz y subsidiarias 5109.14.12 Prstamos de valores 5109.14.12.01 Negociados en Bolsa 5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.14.18 5109.14.18.01 5109.14.18.02 5109.14.18.19 5109.14.19 5109.15 5109.16 5109.16.01 5109.16.01.01 5109.16.01.09 5109.16.02 5109.16.02.01 5109.16.02.02 5109.16.02.04 5109.16.02.05 5109.16.02.09 5109.16.03 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra 116.1 Otros valores y ttulos Otros Valorizacin de Inversiones en Commodities Ingresos por productos financieros derivados con fines 116.2 de negociacin Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 423

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.16.03.01 5109.16.03.02 5109.16.03.04 5109.16.03.05 5109.16.03.09 5109.16.05 5109.16.05.01 5109.16.05.02 5109.16.05.09 5109.16.09 5109.17 5109.17.01 5109.17.01.01 5109.17.01.02 5109.17.01.03 5109.17.01.05 5109.17.01.09 5109.17.02 5109.17.02.01 5109.17.02.02 5109.17.02.03 5109.17.02.05 5109.17.02.09 5109.17.03

Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados Ingresos por productos financieros derivados con fines 116.2 de cobertura Coberturas de Valor Razonable Derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Otros productos financieros derivados Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento Venta en Corto Prstamo Burstil Otros

5109.18 5109.18.01 5109.18.02 5109.19 5109.21

Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 116.3 5109.21.01 Operaciones de reporte 5109.21.01.01 Compras a futuro 5109.21.01.02 Ventas a futuro

424

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.21.02 Pactos de recompra 5109.21.02.01 Compras a futuro 5109.21.02.02 Ventas a futuro 5109.24 5109.24.01 5109.24.03 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable En Coberturas de Valor Razonable En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
116.4

115.1 115.2 116 116.1 116.2 116.3 116.4

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Incorporada por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008

425

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA

116.5

Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109 DBITOS: Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes. Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y cuentas por cobrar. Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading) en valores representativos de capital y de deuda. Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities. Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. 116.5 Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento Por los ingresos financieros interoficinas. Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos.

CRDITOS:

______________________________

116.5

Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

426

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el perodo por operaciones realizadas con terceros.

427

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

5201

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo, por servicios de operaciones contingentes prestados por la empresa a favor de sus clientes. SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

5201.01 5201.02 5201.03 5201.04 5201.05

Avales Cartas fianza Cartas de crdito Aceptaciones bancarias Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados Contratos de underwriting Litigios, demandas pendientes y otras contingencias Litigios y demandas pendientes Otras contingencias

5201.08 5201.09 5201.09.01 5201.09.02 Ver dinmica en la cuenta 5203.

428

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

5202

INGRESOS

POR

SERVICIOS DIVERSOS

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes. SUBCUENTAS: 5202.01 5202.02. 5202.03 5202.04 5202.05 5202.06 5202.07 5202.08 5202.09 5202.10 5202.11 5202.12 5202.13 5202.14 5202.15 5202.16 5202.17 5202.18 5202.19 5202.20 5202.21 5202.22 5202.23 5202.24 5202.25 5202.29 Mantenimiento de cuentas corrientes Cobranzas Custodia de valores Fideicomisos Comisiones de confianza Tarjetas de crdito y dbito Giros Transferencias Cheques de gerencia Cheques certificados Cheques de viajero rdenes de pago Alquiler de cajas de seguridad Estudios tcnicos y legales Asesora financiera Cobro de tributos Compraventa de valores Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro Cartas de crdito avisadas Servicios de caja Derechos de crdito Operaciones de comercio exterior Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores Otros instrumentos financieros derivados Otros ingresos por servicios

Ver dinmica en la cuenta 5203.

429

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

5203

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por arrendamiento de bienes. SUBCUENTAS: 5203.01 5203.02 Bienes propios Bienes recibidos en pago y adjudicados

DINMICA

Aplicable a las cuentas 5201, 5202 y 5203

DBITOS:

Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes. Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos, incluyendo alquileres cuando se devengan o se cobran.

CRDITOS:

430

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

53 5301 5301.04

REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO 116.6 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

5301.04.01 5301.04.02 5301.04.03 5301.04.05 5301.04.06 5301.04.07

431

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5301.04.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros
116.7

5301.04.10 5301.04.11 5301.04.12 5301.04.18 5301.04.19 5301.05 5301.05.01 5301.05.02 5301.05.03 5301.05.05 5301.05.06 5301.05.07 5301.05.12 5301.05.18 5301.05.19

Operaciones de reporte Pactos de recompra Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones a vencimiento Valores y ttulos por Gobiernos Valores y ttulos por Bancos Centrales Valores y ttulos por Organismos Financieros Valores y ttulos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos por otras sociedades Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros

116.6 116.7

Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009.

432

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

57

VENTAS

DESCRIPCIN:

Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a medida que se realizan.

433

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

5701

BIENES

En esta cuenta se registran las ventas de bienes.

Ver dinmica en la cuenta 5702.

CUENTA :

5702

SERVICIOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las ventas de servicios.

DINMICA DBITOS: -

Aplicable a las cuentas 5701 y 5702 Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de operacin. Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios. Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.

CRDITOS:

434

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

59

CARGAS IMPUTABLES

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o presupuestos. El rubro no constituye un ingreso para la empresa.

435

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTAS

5901

CARGAS IMPUTABLES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la forma referida en la descripcin del rubro.

DINMICA DBITOS: Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9 Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la clase 9.

CRDITOS:

436

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CLASE

CUENTAS DE RESULTADO

DESCRIPCIN:

Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediacin financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.

437

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

61

RESULTADO DE OPERACIN

DESCRIPCIN:

Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos.

438

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

6101

RESULTADO DE OPERACIN

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripcin del rubro.

DINMICA DBITOS: Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos. Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5 Ingresos. Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.

CRDITOS:

439

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

62

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN:

Comprende los ingresos que renen la caracterstica de ser atpicos generados por operaciones distintas a las que realiza habitualmente la empresa- y excepcionales, tales como la compra-venta de cartera crediticia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.

440

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

6201

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la compra-venta de cartera crediticia, de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
117

6201.02 6201.03 6201.04 6201.09 6201.09.01 6201.09.02 6201.09.03

Venta de bienes fuera de uso Donaciones para cobertura de gastos Ingresos por Recuperacin de Cartera castigada 117.1 Otros ingresos extraordinarios Transferencia de cartera crediticia Adquisicin de cartera crediticia Ganancia en venta de bienes adjudicados y recuperados

En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la venta financiada. 117.2
6201.09.09 DINMICA DBITOS: Por las acumulaciones del perodo contable, incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compraventa de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios. Otros

CRDITOS:

_________________
117

Eliminado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005

117.1 117.2

441

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

63

GASTOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN:

Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados en el rubro 62 Ingresos extraordinarios; los gastos atpicos y excepcionales producidos, tales como las sanciones administrativas y fiscales, prdidas por compra-venta de cartera, siniestros, robos, asaltos y fraudes, as como los costos en la venta de bienes y otros. Incluye las cuentas para registrar los cargos por la desvalorizacin de bienes fuera de uso.

442

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

6301

GASTOS EXTRAORDINARIOS

En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la descripcin del rubro. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
117.3

6301.02 6301.03 6301.04 6301.09 6301.09.01 6301.09.02 6301.09.03 6301.09.04

Costo de venta - bienes fuera de uso Sanciones administrativas y fiscales Prdidas no cubiertas por seguros Otros gastos extraordinarios Prdida en transferencia de cartera crediticia Prdida en adquisicin de cartera crediticia Prdida en venta de bienes recuperados y 117.4 adjudicados Gastos por bienes adjudicados y recuperados
117.4

En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como 117.4 gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 6301.09.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los costos relacionados con los ingresos extraordinarios. Por las prdidas extraordinarias Por el importe de los gastos extraordinarios pagados o devengados a cargo de la empresa. Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas de partidas extraordinarias. Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. Otros

117.3 117.4

Eliminado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005

443

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

64

INGRESOS

DE

EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN:

Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio, as como la disminucin de provisiones. 117.3

117.3

Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005

444

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

6401

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores derivados de errores u omisiones. Incluye la disminucin de las provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes, crditos, deudores por intermediacin, contingencias y compromisos. Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se registrarn cuando se produzca la recuperacin del principal o cuando a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones resulte excesivo. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 6401.01 6401.02
118

Ingresos financieros Dividendos y participaciones Ingresos por disminucin de provisiones

6401.04
118

6401.04.02 6401.04.02.01 6401.04.02.09 6401.04.03 6401.05 6401.06 6401.07 6401.09 6401.09.03

Provisiones para incobrabilidad Crditos 118.1 Otros 118.1


119

Ingresos por devolucin de tributos Ingresos diversos de gestin 120 Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada Otros ingresos de ejercicios anteriores Reversin de provisiones de bienes adjudicados y 120.1 recuperados

En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso sean vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso de ventas financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 120.1
6401.09.09 DINMICA DBITOS: Por las anulaciones del perodo contable y ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 445 Otros120.2

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. CRDITOS: Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la disminucin de provisiones.

______________________________

118

Creada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008 119 Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 120 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
118.1 120.1 120.2

Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 Incorporado mediante Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005

446

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

65

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN:

Comprende los gastos originados en la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios econmicos precedentes, los cuales se reconocen en el ejercicio.

447

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

6501

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios precedentes. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 6501.01 6501.02
120.3

Gastos financieros Gastos por incremento de provisiones Provisiones para incobrabilidad Crditos 121 Otros 121
122

6501.02.02 6501.02.02.01 6501.02.02.09 6501.02.03 6501.05 6501.06 6501.07 6501.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: -

Depreciacin y desvalorizacin de amortizaciones Tributos Gastos de personal y de administracin Otros gastos de ejercicios anteriores

activos

Por el importe de los gastos devengados y provisiones correspondientes a ejercicios anteriores. Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.

______________________________

120.3 121 122

Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

448

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

66

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN:

Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y comprende los saldos deudores y acreedores de las cuentas que integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 Ingresos de ejercicios anteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores.

449

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

DE

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.

DINMICA DBITOS: Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del perodo o ejercicio. Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de ejercicios anteriores. Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio. Por el importe de la ganancia de operacin que resulta al cierre del ejercicio. Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios anteriores. Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

CRDITOS:

450

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

67

DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

Representa el monto de la utilidad que de acuerdo a Ley, la empresa debe destinar a sus trabajadores.

451

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

6701

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

En esta cuenta se registra la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa, segn dispositivos legales vigentes.

DINMICA DBITOS: Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participacin de los trabajadores, con abono a la subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar. Por la distribucin de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

CRDITOS:

452

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

68

IMPUESTO A LA RENTA 122.1

DESCRIPCIN:

Comprende el impuesto a la renta calculado sobre la utilidad del ejercicio. Las empresas debern diferenciar las subdivisionarias a mayor detalle la parte del impuesto a la renta correspondiente al impuesto corriente y la parte correspondiente al impuesto diferido.

122.1

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

453

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

6801

IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra correspondiente al perodo.

el

Impuesto

la

Renta

DINMICA DBITOS: Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2104.01.01 Impuesto a la Renta. Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

CRDITOS:

454

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

69

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN:

Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un perodo determinado o al cierre del ejercicio. Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la empresa.

455

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN: DINMICA DBITOS:

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO


122.2

En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.

Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. Por el importe de la distribucin legal de la renta Por el importe del Impuesto a la Renta. Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio. Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.

CRDITOS:

122.2

El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

456

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

6902

RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN


122.3

122.3

La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.

457

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CLASE DESCRIPCIN:

CONTINGENTES

Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo. Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias. Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que est expresado el monto 123 nominal pactado .

_____________________________

123

Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000

458

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

71

CONTINGENTES DEUDORAS

Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas negociadas; contrapartidas de las responsabilidades por lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; contratos de productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias.

459

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

7101

AVALES OTORGADOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.

SUBCUENTAS: 7101.01 7101.02 7101.03 7101.04 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado Derechos por avales con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por avales con contra - garanta de otras instituciones financieras Derechos por avales sin contra - garanta

7101.05 7101.06 Ver dinmica en la cuenta 7104.

460

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

7102

CARTAS FIANZA OTORGADAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.

SUBCUENTAS: 7102.01 7102.02 7102.03 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por cartas fianza con contra - garanta de otras instituciones financieras Derechos por cartas fianza sin contra - garanta

7102.04

7102.05 7102.06 Ver dinmica en la cuenta 7104.

461

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

7103

CARTAS DE CRDITO

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate de una operacin de exportacin), los que se tornarn ciertos en el momento de negociarse las mismas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 7103.01 Derechos por negociadas cartas de crdito emitidas no

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por las cartas de crdito emitidas, con pago a la vista o diferido, los que se tornarn ciertos en el momento de negociarse las mismas. 7103.01.01 7103.01.01.01 7103.01.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas a la vista Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin contra - garanta Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas diferidas Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 462

7103.01.01.03

7103.01.01.04

7103.01.01.05

7103.01.01.06 7103.01.02 7103.01.02.01 7103.01.02.02

7103.01.02.03

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7103.01.02.04 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS 7103.01.02.05 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras 7103.01.02.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin contra - garanta 7103.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas

En esta cuenta se registra los derechos eventuales que tiene la empresa frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de crdito, las cuales se tornarn ciertas en el momento de negociarse dichas cartas de crdito. 7103.02.01 7103.02.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas sin contra - garanta

7103.02.03

7103.02.04

7103.02.05

7103.02.06

Ver dinmica en la cuenta 7104.

463

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

7104

ACEPTACIONES BANCARIAS

En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa originados en el momento de la negociacin de la carta de crdito frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones bancarias. Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptacin descontada y sta debe ser registrada como un descuento en la subcuenta correspondiente del rubro 14 Crditos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 7104.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas

Registra los importes vigentes de las cartas de crdito emitidas por la empresa y negociadas, derivadas de las operaciones de importacin y que representan un derecho de cobro al importador. Las cartas de crdito a la vista no canceladas por el cliente al momento de la negociacin de los documentos, se deben registrar en las cuentas analticas 1401.01.21 1401.02.21 "Crditos 124 por Liquidar" . 7104.01.01 7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas a la vista Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos de primera categora Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS

7104.01.01.02

7104.01.01.03

7104.01.01.04

124

Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000

_____________________________

464

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7104.01.01.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras 7104.01.01.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta 7104.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas diferidas 7104.01.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado 7104.01.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas a instituciones con contra - garanta de bancos de primera categora 7104.01.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7104.01.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS 7104.01.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras 7104.01.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta 7104.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas

Registra los importes vigentes de las cartas de crdito confirmadas por la empresa y negociadas, derivados de las operaciones de exportacin, y que representan un derecho de cobro al banco corresponsal. 7104.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas con contra garanta de bancos de primera categora Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas con contra garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas con contra garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS 465

7104.02.02

7104.02.03

7104.02.04

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7104.02.05

7104.02.06 7104.09

Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas con contra garanta de otras instituciones financieras Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas sin contra - garanta Derechos vigentes por otras aceptaciones bancarias

Registra los importes que se encuentran dentro del plazo de su vigencia, correspondientes a aceptaciones bancarias realizadas por la empresa, que no corresponde incluir en las subcuentas anteriores.

DINMICA DBITOS:

Aplicable a las cuentas: 7101, 7102, 7103 y 7104 Por los avales otorgados por la empresa. Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa. Por las cartas de crdito emitidas por la empresa. Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados. Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas. Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas. Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas.

CRDITOS:

466

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

7105

LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

CRDITOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos concedidos no desembolsados que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito.

DINMICA DBITOS: Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la suscripcin del contrato. Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizados. Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al vencimiento del plazo contractual. Por el desembolso parcial o total del crdito.

CRDITOS:

467

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

7106

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 124.1

En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de operaciones con productos financieros derivados, bajo las modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobacin por la Superintendencia. En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que estn sujetas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS 7106.01 7106.01.01 7106.01.01.01 7106.01.01.02 7106.01.02 7106.01.02.01 7106.01.02.02 7106.01.04 7106.01.04.01 7106.01.04.02 7106.01.05 7106.01.05.01 7106.01.05.02 7106.01.05.03 7106.01.05.04 7106.01.05.05 7106.01.05.06
124.1

Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Compras Deudores por ventas Forwards Compras Deudores por ventas Futuros Compras Deudores por ventas Opciones Compras calls Deudores por ventas calls Compras puts Deudores por ventas puts Compras otros Deudores por ventas otros 468

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 7106.01.09.01 Compras 7106.01.09.02 Deudores por ventas 7106.03 7106.03.01 7106.03.01.01 7106.03.01.02 7106.03.02 7106.03.02.01 7106.03.02.02 7106.03.04 7106.03.04.01 7106.03.04.02 7106.03.05 7106.03.05.01 7106.03.05.02 7106.03.05.03 7106.03.05.04 7106.03.05.05 7106.03.05.06 7106.03.09 7106.03.09.01 7106.03.09.02 7106.07 7106.07.01 7106.07.02 7106.07.03 7106.07.04 7106.09 7106.09.01 7106.09.02
124.1

Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Compras Deudores por ventas Forwards comprados Compras Deudores por ventas Futuros Compras Deudores por ventas Opciones Compras calls Deudores por ventas calls Compras puts Deudores por ventas puts Compras otros Deudores por ventas otros Otros derivados de capital Compras Deudores por ventas Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad Compras a futuro-operaciones de reporte Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte Compras a futuro-pactos de recompra Deudores por venta a futuro-pactos de recompra Otros productos financieros derivados Compras Deudores por ventas

Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008

469

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DINMICA DBITOS:
124.2

Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera. Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera. Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera. Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados. Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera. Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de moneda extranjera. Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros derivados. Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.

CRDITOS:

124.2

124.2

Modificado mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005

470

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

7108

CONTRATOS DE UNDERWRITING

En esta cuenta se registra la contrapartida por las obligaciones eventuales que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, habindose fijado previamente las obligaciones y derechos de cada uno de los intervinientes.

DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe contratado por underwriting. Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la empresa, antes o al vencimiento de los documentos.

CUENTA

7109

LITIGIOS, DEMANDAS CONTINGENGIAS

PENDIENTES

OTRAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la contrapartida de la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra la empresa. En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por otras contingencias, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes que resulten de la operacin no cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.

DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por la responsabilidad de la empresa por contingencias. Por la extincin de otras responsabilidades.

471

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

72

CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN:

Representa las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado, por cuyo cumplimiento se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro se registran: los avales y cartas fianza otorgados; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas y negociadas; lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias.

472

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

7201

RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.

Ver dinmica en la cuenta 7204.

CUENTA :

7202

RESPONSABILIDAD OTORGADAS

POR

CARTAS FIANZA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.

Ver dinmica en la cuenta 7204.

473

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

7203

RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a las instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin), las que se tornarn ciertas en el momento de negociarse.

Ver dinmica en la cuenta 7204.

474

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

7204

RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS

DESCRIPCIN :

En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se trate de operaciones de exportacin). Incluye otras aceptaciones bancarias provenientes de operaciones locales.

DINMICA DBITOS :

Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204. Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados. Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas. Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas. Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas. Por los avales otorgados por la empresa. Por las cartas fianza otorgadas por la empresa. Por las cartas de crdito emitidas por la empresa. Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas.

CRDITOS:

475

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

7205

RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos. SUBCUENTAS : 7205.01 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente 7205.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente comercial 124.3 7205.01.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 124.3 7205.01.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
124.3

7205.01.02 7205.01.02.01 7205.01.02.02 7205.01.03 7205.01.03.01 7205.01.03.02 7205.02 7205.02.01 7205.02.01.01 7205.02.01.02 7205.02.02 7205.02.02.01 7205.02.02.02 7205.03

Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta 124.3 corriente a microempresas 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes Responsabilidad por lneas de crdito no 124.3 revolventes Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente de consumo 124.3 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes Responsabilidad por lneas de crdito no 124.3 revolventes Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos comercial 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a microempresas 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo 476

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.03.01 7205.03.01.01 7205.03.01.02 7205.03.02 7205.03.02.01 7205.03.02.02 7205.03.03 7205.03.03.01 7205.03.03.02 7205.04 7205.04.01 7205.04.01.01 7205.04.01.02 7205.04.02 7205.04.02.01 7205.04.02.02 7205.04.03 7205.04.03.01 7205.04.03.02 7205.05 7205.05.01 7205.05.01.01 7205.05.01.02 7205.05.02 7205.05.02.01 7205.05.02.02 7205.06

Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo 124.3 comerciales 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes Responsabilidad por lneas de crdito no 124.3 revolventes Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo a microempresas 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes124.3 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo de 124.3 consumo 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes124.3 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas Responsabilidad por lneas de crdito en avales y 124.3 fianzas comerciales 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes124.3 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas a microempresas 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito no 124.3 revolventes Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas de consumo 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes124.3 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos comercial 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes124.4.1 Responsabilidad por lneas de crdito no 124.3 revolventes Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a 124.3 microempresas 124.3 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes124.3 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito 477

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.06.01 7205.06.02 7205.06.03 7205.07

Responsabilidad por lneas de crdito 124.3 crdito comerciales Responsabilidad por lneas de crdito crdito a microempresas124.3 Responsabilidad por lneas de crdito 124.3 crdito de consumo Responsabilidad por crditos desembolsados

para tarjetas de para tarjetas de para tarjetas de otorgados no

DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizadas. Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al vencimiento del contrato. Por el desembolso parcial o total del crdito. Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la suscripcin del contrato. Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados, hasta el monto de la lnea de crdito autorizada. Por el monto de los crditos otorgados pendientes de desembolso.

124.3

Incorporado por la Resolucin SBS N 1237-2006 del 22.09.2006

478

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

7206

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 124.4

En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106 Instrumentos Financieros Derivados. Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los riesgos a que se encuentran sujetas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS 7206.01 7206.01.01 7206.01.01.01 7206.01.01.02 7206.01.02 7206.01.02.01 7206.01.02.02 7206.01.04 7206.01.04.01 7206.01.04.02 7206.01.05 7206.01.05.01 7206.01.05.02 7206.01.05.03 7206.01.05.04 7206.01.05.05 7206.01.05.06 7206.01.09 7206.01.09.01 7206.01.09.02 7206.03
124.5

Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Acreedores por compras Ventas Forwards Acreedores por compras Ventas Futuros Acreedores por compras Ventas Opciones Acreedores por compras calls Ventas calls Acreedores por compras puts Ventas puts Acreedores por compras otros Ventas otros Otros derivados de moneda extranjera Acreedores por compras Ventas Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

479

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7206.03.01 7206.03.01.01 7206.03.01.02 7206.03.02 7206.03.02.01 7206.03.02.02 7206.03.04 7206.03.04.01 7206.03.04.02 7206.03.05 7206.03.05.01 7206.03.05.02 7206.03.05.03 7206.03.05.04 7206.03.05.05 7206.03.05.06 7206.03.09 7206.03.09.01 7206.03.09.02 7206.07 7206.07.01 7206.07.02 7206.07.03 7206.07.04 7206.09 7206.09.01 7206.09.02 DINMICA 124.6 DBITOS:

Swaps Acreedores por compras Ventas Forwards comprados Acreedores por compras Ventas Futuros Acreedores por compras Ventas Opciones Acreedores por compras calls Ventas calls Acreedores por compras puts Ventas puts Acreedores por compras otros Ventas otros Otros derivados de capital Acreedores por compras Ventas Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte Ventas a futuro-operaciones de reporte Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra Ventas a futuro-pactos de recompra Otros productos financieros derivados Acreedores por compras Ventas

Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda extranjera. Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de moneda extranjera. Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de moneda extranjera. Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados. Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.

480

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CRDITOS:

124.6

Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera. Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera. Por las acreencias por compras de opciones de moneda extranjera. Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda extranjera. Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos financieros derivados. Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.

124..4

Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008. 124..5 Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. 124..6 Modificado mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.

481

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

7208

RESPONSABILIDAD UNDERWRITING

POR

CONTRATOS

DE

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras emisiones de valores con garanta total o parcial de sus colocaciones. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.

DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la empresa, antes del vencimiento de los documentos. Por el importe contratado por underwriting.

482

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

7209

RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS

DEMANDAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra la empresa. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos. Asimismo, en esta cuenta se registra la obligacin eventual de la empresa con terceros por otras contingencias, tales como sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y promocionales, acuerdos de participacin y venta de cartera, fideicomisos, instrumentos financieros derivados y otros. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.

483

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

SUBCUENTAS: 7209.01 Litigios y demandas pendientes 7209.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin 7209.01.02 Litigios y demandas por otras causas 7209.02 Responsabilidad por otras contingencias 7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas 7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin 7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta 7209.02.05.02 Avales 7209.02.05.03 Cartas fianza 7209.02.05.04 Sustitucin de cartera 7209.02.05.09 Otros 7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de 125 compra de cartera crediticia autorizada por la SBS 7209.02.09 Responsabilidad por contingencias varias

DINMICA DBITOS: Por la extincin de litigios y demandas. Por la extincin de otras responsabilidades. Por los litigios y demandas judiciales iniciadas contra la empresa. Por otras contingencias.

CRDITOS:

______________________________
125

Incorporado mediante la Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002

484

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CLASE

CUENTAS DE ORDEN

DESCRIPCIN:

Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o memorando. Las cuentas de orden estn conformadas por: * Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en 125.1 administracin y otras cuentas de orden deudoras. Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras. * Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras. Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras. * Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza. Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.

______________________________
125.1

Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004

485

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO DESCRIPCIN:

81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el control interno contable de la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a la cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contracuenta de cuentas de orden deudoras.

486

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

8101

VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.

SUBCUENTAS: 8101.01 8101.02 8101.03 Ttulos y valores en custodia Documentos en custodia Bienes en custodia

DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas. Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empresa. Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.

487

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

8102

VALORES PROPIOS EN COBRANZA

En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para su cobranza.

SUBCUENTAS: 8102.01 8102.02 8102.03 Valores propios en cobranza de oficina principal Valores propios en cobranza de agencias Valores propios en cobranza de sucursales del exterior

DINMICA DBITOS: Por el importe de los valores entregados a terceros para su cobranza. Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza. Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por la devolucin de los documentos.

CRDITOS:

488

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

8103

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 126

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron lugar a su castigo. 126.1 El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control interno de la empresa. El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 126.1 8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente. En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas y reestructuradas. Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta 8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que habiendo sido castigado, posteriormente sea reestructurado o refinanciado, deber ser activado (cuentas 1403 1404) con el consecuente efecto en la clasificacin y requerimiento de 126.1.1 provisiones. Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de refinanciacin o reestructuracin, pero que vengan siendo amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados, debiendo ceirse a los criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de 126.1.1 Provisiones.

SUBCUENTAS: 8103.01 8103.02 8103.03 8103.04 8103.04.01 8103.04.02 8103.04.03 8103.05 8103.05.02 8103.05.09 Inversiones castigadas Crditos castigados Cuentas por cobrar castigadas Intereses castigados 126.1 Inversiones castigadas 126.1 Crditos castigados Cuentas por cobrar castigadas 126.1 Comisiones castigadas Crditos castigados 126.1 126.1 Otros 489

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8103.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: -

Otras

Por el importe de los derechos castigados. Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los derechos castigados 126.1

_________________
126

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 Modificado por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008

126.1 126.1.1

490

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8104

RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 126.2

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en suspenso. 126.2 SUBCUENTAS: 8104.01 8104.02 8104.03 8104.04 8104.05 8104.06 8104.09 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso Rendimiento de crditos vencidos en suspenso Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso Rentas en suspenso Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 126.2 Otros rendimientos en suspenso

DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial. Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso. Por la recuperacin de los rendimientos de crditos. Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.

CUENTA : DESCRIPCIN:

8105

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA

En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras operaciones, segn corresponda. SUBCUENTAS: 8105.01 8105.02 8105.03 8105.04 8105.05 Valores propios Bienes propios Documentos propios Hipotecas cedidas Activos en respaldo de bonos hipotecarios

_______________
126.2

Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004

491

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8105.05.01 Crditos comerciales 8105.05.02 Crditos MES 8105.05.03 Crditos hipotecarios para vivienda 8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos 127 En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos. En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el rubro 14 crditos. 8105.06.01 8105.06.01.01 8105.06.01.02 8105.06.01.03 8105.06.01.04 8105.06.02 8105.06.02.01 8105.06.02.02 8105.06.02.03 8105.06.02.04 8105.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: ____________________
127

Crditos 127 Crditos comerciales 127 Crditos a microempresas 127 Crditos de consumo 127 Crditos hipotecarios para vivienda 127 Provisiones 127 Crditos comerciales 127 Crditos a microempresas 127 Crditos de consumo 127 Crditos hipotecarios para vivienda 127 Otros activos

Por el importe de valores, bienes y documentos propios entregados en garanta. Por el importe de hipotecas cedidas en garanta. Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios Por el importe de otros activos otorgados en garanta Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados en garanta. Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta. Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios Por el retorno de otros activos otorgados en garanta

Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.

492

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8106

CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO CREDITICIO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los criterios establecidos por la Superintendencia de Banca y Seguros y la ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus provisiones respectivas. Asimismo, el fideicomitente registrar los derechos a su favor, clasificados de acuerdo a la ponderacin por riesgo que les corresponda, segn las normas de la materia. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 8106.01 8106.01.01 8106.01.02 8106.01.03 8106.01.04 8106.01.05 8106.02 8106.02.01 8106.02.02 8106.02.03 8106.02.04 8106.02.05 8106.03 8106.03.01 8106.03.02 8106.03.03 8106.03.04 8106.03.05 8106.04 8106.04.01 8106.04.02 8106.04.03 8106.04.04 8106.04.05 Calificacin de crditos y contingentes Crditos y contingentes normal Crditos y contingentes con problema potencial Crditos y contingentes deficiente Crditos y contingentes dudoso Crditos prdida Ponderacin de activos y contingentes por riesgo crediticio Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 % Activos y contingentes ponderados con riesgo 10% Activos y contingentes ponderados con riesgo 20% Activos y contingentes ponderados con riesgo 50% Activos y contingentes ponderados con riesgo 100% Provisiones por ponderacin por riesgo crediticio Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 % Activos y contingentes ponderados con riesgo 10% Activos y contingentes ponderados con riesgo 20% Activos y contingentes ponderados con riesgo 50% Activos y contingentes ponderados con riesgo 100% Cuentas por cobrar por fideicomiso Activos ponderados con riesgo 0% Activos ponderados con riesgo 10% Activos ponderados con riesgo 20% Activos ponderados con riesgo 50% Activos ponderados con riesgo 100%

493

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8106.05 8106.05.01 8106.05.02 8106.05.03 8106.05.04 8106.05.05

Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso Ponderados con riesgo 0% Ponderados con riesgo 10% Ponderados con riesgo 20% Ponderados con riesgo 50% Ponderados con riesgo 100%

DINMICA DBITOS: Por la clasificacin de los crditos. Por la ponderacin por riesgo crediticio. Por la ponderacin por riesgo de las provisiones de los crditos. Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus provisiones. Por la reclasificacin de los deudores de los crditos, su cancelacin o castigo. Por la variacin en la ponderacin por riesgo de las provisiones de los crditos. Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus provisiones.

CRDITOS:

494

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

8107

UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos especiales obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 8107.01 8107.03 8107.04 8107.09 Disponible Inversiones Crditos Otros activos

DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por la aplicacin de los crditos especiales. Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin, devolucin o cancelacin.

127.1

Eliminada la cuenta 8108 as como las subcuentas por la Resol. SBS N 4729-2009 del 29.05.2009.

495

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8109

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes


no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior, valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock, crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra, remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el control de la empresa.128 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8109.01 Activo fijo depreciado 8109.02 8109.03 8109.04 8109.05 8109.06 8109.07 8109.08 8109.09 8109.10 129 8109.11 129 8109.12 8109.13 8109.14 8109.15 ____________________
128 129

Bienes no depreciables tiles de oficina Reclamos en trmite Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas pas Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas exterior Valores emitidos Cobertura de seguros Ttulos y valores en stock

Crditos cedidos en venta Documentos descontados

129.1 129.1

129.1

Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13152005 del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.

496

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.16

Remanentes en fideicomiso

8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso 8109.17.01 Fideicomiso en garanta 8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 129.2 fiduciario simultneamente - Ley 28579 8109.17.01.09 Otros contratos
129.2

8109.17.02 Fideicomiso en titulizacin 8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 129.2 fiduciario simultneamente - Ley 28579 8109.17.02.09 Otros contratos
129.2

8109.17.09 Otros fideicomisos 8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y 129.2 fiduciario simultneamente - Ley 28579 8109.17.09.09 Otros contratos
129.2

8109.18 8109.19

Comisiones de confianza

Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 130 131 En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta 8109.19 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones, cumplen con las condiciones para ser reclasificados contablemente como crditos vigentes. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401 Crditos Vigentes. En caso que los crditos reclasificados como vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o presenten incumplimientos de tal manera que de acuerdo a los criterios establecidos en este Manual sean considerado como vencidos, dichos crditos sern reclasificados como crditos refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en cuyo caso se extornarn los saldos de la subcuenta 8109.19. 131 8109.19.01 8109.19.01.05 8109.19.01.06 8109.19.01.10 8109.19.01.11 8109.19.01.12 8109.19.01.13 8109.19.01.14 Crditos comerciales 130 131 131 Descuentos 131 Prstamos 131 Factoring Arrendamiento financiero 131 131 Lease-back 131 Sindicado 131 Deudores por venta de cartera

497

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del pas131.1 8109.19.01.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 131 8109.19.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0592000)131
______________________________ 129.2 130 131 131.1

Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 Creado por la Resol. SBS N 032-2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

498

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Otros crditos comerciales Crditos a microempresas132 133 132 Descuentos 132 Prstamos 132 Factoring 132 Arrendamiento financiero 132 Lease-back Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y 132 RFA 8109.19.02.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059132 2000) 132 8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas 133 8109.19.03 Crditos de consumo132 132 8109.19.03.06 Prstamos 132 8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 132 8109.19.03.12 Lease-back 132 8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores 132 8109.19.03.29 Otros crditos de consumo 132 133 8109.19.04 Crditos hipotecarios para vivienda 132 8109.19.04.06 Prstamos 132 8109.19.04.20 Prstamos a directores y trabajadores 132 8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 132 8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda 133 8109.19.05 133 8109.19.06 133 8109.19.10 133 8109.20 133 8109.20.01 133 8109.20.02 133 8109.20.03 133 8109.20.04 133 8109.20.05 133 8109.20.06 133 8109.20.10 8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar Fideicomisos 8109.21.01 Cartera de crditos 8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 133.1 8109.21.01.09 Otros contratos 133.1 8109.21.02 Bienes adjudicados 8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 133.1 8109.21.02.09 Otros contratos 133.1 8109.21.03 Inversiones

8109.19.01.29 8109.19.02 8109.19.02.05 8109.19.02.06 8109.19.02.10 8109.19.02.11 8109.19.02.12 8109.19.02.24

132

499

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 133.1 8109.21.03.09 Otros contratos 133.1 8109.21.09 Otras 8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 133.1 8109.21.09.09 Otros contratos 133.1

8109.22 Crditos condonados 133.1.1 En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente los crditos condonados en el ejercicio corriente. 133.1.1
132 133

Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 133.1 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 133.1.1 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004

500

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.22.01 8109.22.02 8109.22.03 8109.23

Capital 133.2 Intereses 133.2 Comisiones 133.2 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo
133.3

En esta subcuenta se registran las lneas de crdito de consumo otorgadas a los clientes, as como las variaciones producidas, que hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las condiciones pactadas. El saldo de esta subcuenta deber ser igual a la suma de los saldos de la lnea utilizada y de la lnea no utilizada, contabilizados en las cuentas del rubro 14 Crditos y subcuenta 7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito, respectivamente, correspondientes a crditos de consumo. 8109.24 Crditos Reestructurados y 133.4 Normales Ley N 28591 Refinanciados RFA-

En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta 8109.24 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a La Ley N 28591, hayan sido clasificados como Normales. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403 Crditos Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los crditos reclasificados como Normales sean reclasificados posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme los criterios establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N 808-2003, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta sern extornados. 8109.24.03 8109.24.03.01 8109.24.03.02 8109.24.04 8109.24.04.01 8109.24.04.02 8109.25 Crditos Reestructurados Crditos Comerciales Crditos a Microempresas Crditos Refinanciados Crditos Comerciales Crditos a Microempresas Crditos castigados que vienen siendo amortizados
133.4.1

En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido castigados contablemente, con posterioridad a dicho castigo, vengan siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos deber actualizarse conforme a los criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

8109.26

Crditos Reprogramados Sismo

133.5

501

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las empresas del sistema financiero destinados a deudores domiciliados en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de Huaec y Tupe de la provincia de Yauyos del Departamento de Lima, las provincias de Huancavelica del Departamento de Huancavelica, cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos reprogramados que se encuentran bajo el alcance de la Resolucin SBS N 1169-2007. Los rendimientos de dichos crditos, sern contabilizados bajo el mtodo de lo percibido, en la cuenta 8104.09. 8109.29 DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina. Por los reclamos en trmite. Por el monto de las lneas de crdito obtenidas. Por los valores emitidos. Por el importe de la cobertura de seguros contratados. Por el importe de los ttulos valores en stock. Por el importe de los crditos cedidos en venta. Por el importe de los documentos descontados. Por las inversiones en empresas reestructuradas. Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas. Por el importe de valores y ttulos de reporte. Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra. Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso. Por el importe de las comisiones de confianza. Por las inversiones en empresas saneadas Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos Por el importe de otras cuentas deudoras Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 133.2 Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.133.3 Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los 133.4.1 deudores. Por la baja de activos fijos totalmente depreciados. Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina. Por la venta de los valores emitidos. Por la regularizacin de reclamos. Por la utilizacin de las lneas de crdito. Por la extincin de la pliza de seguros. Por el retiro de los valores en stock. Por la contrapartida de cartera vendida. Por la cancelacin de los documentos descontados. Por la disminucin de las inversiones en empresas reestructuradas. Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas. Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte. 502 Otras

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra. Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes transferidos en fideicomiso. Por la cancelacin de las comisiones de confianza. Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas. Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar fideicomisos. Por la cancelacin de otras cuentas deudoras Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente al monto global de los crditos condonados en el ejercicio anterior.133.2 Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la disminucin de dichas lneas 133.3

133.2 133.3

Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 133.4 Incorporada por la Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005 133.4.1 Incorporada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008 133.5 Incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007

503

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN:

Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.

504

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

83

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN:

Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa..

505

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

84

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de orden acreedoras.

506

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

8401

VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.

SUBCUENTAS: 8401.01 8401.02 DINMICA DBITOS: Por la devolucin de los valores y bienes de terceros. Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per. Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros. Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per. Valores y bienes de clientes Valores y bienes de instituciones financieras

CRDITOS:

507

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA : DESCRIPCIN:

8402

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS

134

En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.

SUBCUENTAS: 8402.01 8402.02 Ver dinmica en la cuenta 8403. Valores recibidos en cobranza oficina principal Valores recibidos en cobranza agencias

____________
134

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

508

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8403

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR 135

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.

SUBCUENTAS: 8403.01 8403.02 Valores recibidos en cobranza oficina principal Valores recibidos en cobranza agencias

DINMICA:

Aplicable a las cuentas 8402 y 8403

DBITOS: CRDITOS:

Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento. Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.

-------------------------------------------135

Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

509

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8404

GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE 136 CRDITO En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de realizacin, el menor, de los bienes inmuebles, valores, ttulos valores, mercaderas, maquinarias, avales, cartas fianza y otros documentos recibidos por la empresa de los clientes en garanta, conforme determine la SBS, por los crditos directos e indirectos otorgados, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa. Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en la subcuenta 8404.02, las garantas preferidas autoliquidables en la subcuenta 8404.04 y las fianzas solidarias o avales que cuenten con responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema de seguros del pas o del exterior en la subcuenta 8404.05, debiendo corresponder estrictamente a las garantas referidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los fideicomisos en garanta de las cuentas analticas 8404.01.07 y 8404.02.14 correspondern a aquellos bienes expresamente indicados en las normas vigentes sobre la materia. Asimismo, en la subcuenta 8404.09 y 8404.10 se registrarn aquellas garantas que no tengan el carcter de preferidas. De otro lado, para efectos de provisiones, los bienes otorgados en arrendamiento financiero son considerados como garantas preferidas, en cumplimiento con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, por lo que dichos bienes se registrarn en la cuenta analtica 8404.02.19, debiendo discriminarse si se trata de bienes muebles o bienes inmuebles. Asimismo, para efectos de provisiones, los bienes otorgados en contratos de capitalizacin inmobiliaria son considerados como garantas preferidas, en cumplimiento del Reglamento de las ECI, por lo que dichos bienes se registrarn en la cuenta analtica 8404.02.20. En el caso de las inversiones negociables y a vencimiento, stas se valan de acuerdo con lo descrito en el rubro 13.

DESCRIPCIN:

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 136 8404.01 8404.01.01 8404.01.02 Garantas preferidas de muy rpida realizacin
137

Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pblica y de obligaciones del BCRP

136

Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006. Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.

137

510

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8404.01.03

8404.01.04

8404.01.05 8404.01.06 8404.01.07 8404.02 8404.02.01 8404.02.02

Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin emitidos por gobiernos o bancos centrales Valores Mobiliarios Incluidos en el Listado que Publica la SBS, con Excepcin de los emitidos por las 138 Empresas Deudora y Acreedora Primera prenda sobre warrants de commodities
139

8404.02.02.01 8404.02.02.02 8404.02.02.03 8404.02.03 8404.02.03.01 8404.02.03.02 8404.02.04 8404.02.04.01 8404.02.04.02 8404.02.05 8404.02.05.01 8404.02.05.02 8404.02.06 8404.02.07 8404.02.08 8404.02.09 8404.02.10 8404.02.11 8404.02.12 8404.02.13
______________________________ 138 139

Fideicomiso en garanta Otras garantas preferidas Primeras hipotecas sobre inmuebles Primera prenda sobre instrumentos de deuda no subordinada Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel Bancos e instituciones multilaterales de crdito Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del pas Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del exterior Primera prenda sobre instrumentos representativos de capital Negociados en mecanismos centralizados de negociacin del pas Considerados en ndices de mecanismos centralizados de negociacin del exterior Primera prenda sobre certificados de participacin Fondos mutuos Fondos de inversin Primera prenda de joyas y metales preciosos Primera prenda sobre conocimientos de embarque y cartas de porte Primera prenda de maquinaria y equipos Primera prenda de medios de transporte Primer prenda warrants de productos y/o mercaderas Primera prenda agrcola Primera prenda minera Primera prenda global y flotante

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

511

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8404.02.14 8404.02.15 8404.02.16 8404.02.17 8404.02.18 8404.02.19 8404.02.19.01 8404.02.19.02 8404.02.20 8404.02.21 8404.02.29 8404.03 8404.04 8404.04.01
140

Fideicomiso en garanta Seguro de crdito a la exportacin Pliza del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa Plizas de Caucin 141 Bienes Otorgados en Arrendamiento Financiero 141 Bienes Inmuebles Bienes Muebles 141 Bienes otorgados en capitalizacin inmobiliaria 141.1 Fianzas emitidas por organismos multilaterales de 141.2 crdito Otras que determine la SBS Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi Vivienda Garantas Preferidas Autoliquidables 141 Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema 141 Financiero Derechos de Carta de Crdito Irrevocable con Documentos Negociados sin Discrepancias, pendientes de cobro del Banco Emisor cuando este sea una Empresa del Sistema Financiero del Exterior de Primer Nivel 141 Responsabilidad Subsidiaria de una Empresa del Sistema Financiero o del Sistema de Seguros del Pas o del Exterior 141 Fianza Solidaria 141 Avales 141 Cobertura de Seguro de crdito Extendida por un Patrimonio de Seguro de Crdito 141 Otras Garantas no Preferidas 141.2.1 Garantas no Preferidas Avales y Fianzas 141.2.1
141

8404.04.02

8404.05

8404.05.01 8404.05.02 8404.05.03 8404.09 8404.10 DINMICA DBITOS: -

Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas. Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la empresa.

CRDITOS:

______________________________________________ 140 141

Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

512

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

141.1 141.2

Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Incorporado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005 141.2.1 Incorporado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006

513

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

8405

GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito.

SUBCUENTAS: 8405.01 8405.02 8405.03 8405.04 8405.05 8405.06 8405.07 8405.09 DINMICA: DBITOS: Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las garantas. Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos en garanta. Garanta de hipotecas Garanta de valores y ttulos mobiliarios Garanta de mercaderas en prenda Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo Garanta de avales y cartas fianza Garanta de depsito Fideicomiso en Garanta Otras garantas

CRDITOS:

514

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8406

VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar operaciones especiales. SUBCUENTAS: 8406.01 8406.02 8406.02.01 8406.02.02 8406.02.03 8406.02.04 8406.02.05 8406.02.09 8406.09 Fondo de amortizacin letras hipotecarias Cartera transferida - MEF Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 11498-EF Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 11498-EF Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99-EF Otras transferencias Otras garantas

DBITOS:

Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas. Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF. Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos de la cartera transferida. Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales. Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza. Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera transferida. Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.

CRDITOS:

515

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8407

CONSIGNACIONES RECIBIDAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o negociacin posterior. SUBCUENTAS: 8407.01 8407.02 8407.03 Cheques de viajero Valores recibidos en consignacin Bienes recibidos en consignacin

DINMICA: DBITOS: Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes recibidos. Por el valor de consignacin. los ttulos valores y bienes recibidos en

CRDITOS:

516

PARA

LAS

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CUENTA :

8408

CARTAS DE CRDITO AVISADAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa.

DINMICA: DBITOS: Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario. Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.

CRDITOS:

517

PARA

LAS

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CUENTA

8409

OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 141.3

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control interno de la empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad, productos financieros derivados de tasas de inters y de crdito, valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin inmobiliaria. Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los valores objeto de las operaciones de reporte o los pactos de recompra que representan un prstamo garantizado. Tales valores se registrarn en funcin a su valor de mercado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8409.01 8409.02 8409.03 Bienes vendidos por entregar Seguros contratados Cajas de seguridad

Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de inters 141.4 8409.04.01 Swaps de Tasas de Inters 8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs) 8409.04.05 Opciones 8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.) 8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.) 8409.04.09 Otros derivados de tasa de inters 8409.05 8409.05.01 8409.05.02 8409.05.09 8409.06 8409.06.01 8409.06.02 8409.06.03 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crdito 141.3 Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje 518

8409.04

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8409.06.04 8409.06.05 8409.06.06 8409.06.07 8409.06.08 8409.06.09 8409.06.10 8409.06.11 8409.06.12 8409.06.13 8409.06.14 8409.06.15 8409.06.16 8409.06.17 8409.06.18 8409.07

Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin no sujetas a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin no sujeta a encaje Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a encaje Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a encaje Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un prstamo garantizado
141.5

8409.07.01 8409.07.02 8409.10

Operaciones de reporte Pactos de recompra rdenes de compra de valores, commodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros rdenes de compra de valores rdenes de compra de commodities rdenes de compra de Instrumentos financieros derivados rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros

8409.10.01 8409.10.02 8409.10.03 8409.11

519

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8409.11.01 8409.11.02 8409.11.03 8409.12 8409.19 DINMICA 141.7 DBITOS : : -

rdenes de venta de valores rdenes de venta de commodities rdenes de venta de Instrumentos financieros derivados Capitalizacin individual de clientes en contratos de capitalizacin inmobiliaria 141.6 Otras

Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes pertenecientes a terceros. Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros derivados Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinadaEncaje. Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.

CRDITOS

: -

Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores, instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de terceros, que se controlan a travs de las correspondientes subcuentas. Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de inters. Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinadaencaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco Central de Reserva del Per. Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los contratos de capitalizacin inmobiliaria

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. 141.4 Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. 141.5 Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. 141.6 Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. 141.7 Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.

141.3

520

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

85

FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras. Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.

521

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8501

ACTIVOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria. : Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.

DINMICA

522

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

8503

GASTOS DE FIDEICOMISO

En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.

DINMICA

CUENTA DESCRIPCIN:

8508

COMISIONES DE CONFIANZA

En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.

DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por el valor de las comisiones de confianza recibidas. Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas. Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del juez.

CUENTA DESCRIPCIN:

8509

FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas acreedoras de fideicomisos. Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente. SUBCUENTAS: 8509.01 Pasivo del fideicomiso 8509.02 Patrimonio del fideicomiso 8509.03 Ingresos del fideicomiso

523

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

86

FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos deudoras. Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo, patrimonio e ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.

524

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

8601

PASIVOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria. : Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.

DINMICA

CUENTA :

8602

PATRIMONIO DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los fideicomisos. : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.

DINMICA

CUENTA : DESCRIPCIN:

8603

INGRESOS DE FIDEICOMISO

Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.

DINMICA

525

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

8608

COMISIONES DE CONFIANZA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista. Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas. Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de confianza recibidas. Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato expreso del Poder Judicial.

DBITOS:

CRDITOS:

CUENTA DESCRIPCIN:

8609

FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos. Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente. SUB CUENTAS: 8609.01 Activos del fideicomiso 8609.03 Gastos del fideicomiso

526

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

87

FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO 142 SIMULTNEAMENTE LEY N 28579

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones, contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero vigente.

142

Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

527

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA :

8701

ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan los activos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. : Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.

DINMICA

528

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA DESCRIPCIN:

8703

GASTOS DEL FIDEICOMISO

En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.

DINMICA

CUENTA

8709

FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.

Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser iguales a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803, respectivamente. SUBCUENTAS: 8709.01 Pasivos del fideicomiso 8709.02 Patrimonio del fideicomiso 8709.03 Ingresos del fideicomiso

529

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

88

FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE LEY N 28579 143

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos deudoras en las cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.

Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones, contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero vigente.

143

Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

530

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

8801

PASIVOS DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan los pasivos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. : Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que corresponda.

DINMICA

CUENTA :

8802

PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por dichos fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de tales fideicomisos. : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.

DINMICA

CUENTA : DESCRIPCIN:

8803

INGRESOS DEL FIDEICOMISO

Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.

DINMICA

531

PARA

LAS

MANUAL DE CONTABILIDAD EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

8809

FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.

Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a los saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente. SUB CUENTAS: 8809.01 Activos del fideicomiso 8809.03 Gastos del fideicomiso

532