CLASIFICACIN DE LOS GASTOS 1. GASTOS DEDUCIBLES: Art.

37 Ley del Impuesto a la Renta Cargas financieras:

2) Remuneraciones al directorio (inc. m) La empresa textil S.A.C. identificada con RUC N 20451430042, obtuvo una utilidad comercial segn balance general al 31.12.2010 de S/. 2, 245,100. Ha registrado como gastos de administracin las remuneraciones de los directores de la empresa por un monto de S/. 150,000.

Concepto Utilidad contable segn balance al 31.12.2010 (+) Remuneraciones de directores cargadas a gasto Total utilidad

S/. 2,245,10 0 150,000 2,395,10 0

Remuneraciones de directores cargadas a gasto (-) deduccin aceptable como gasto: 6% de S/. 2,395,100 Adiccin por exceso de remuneracin de directores

150,100

-143,706 6,249

3) Gastos recreativos (inc ll )

Ejemplo: La empresa confecciones veloces S.A. ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores con ocasin del da dia del trabajador, navidad y ao nuevo por la suma de S/. 10,358. En el ejercicios 2010, la empresa tiene registrado ingresos netos por S/. 846,220. Concepto Ingresos netos del ejercicio 2010 Gastos recreativos contabilizados Es deducible el importe que resulte menor entre: El 0.5% de los ingresos netos de: S/. 846,220 X 0.5% = S/. 4,231 4 UIT = 40 X 3,600 = S/. 144,000 -4,231 6,127 S/. 846,22 0 10,358

Adicin por exceso de gastos recreativos

4) Deduccin adicional sobre las remuneraciones de personas con discapacidad (Inc. z) Cargas de personal: 1) Gastos de representacin (inc. q) 2) Gastos incurridos en vehculos automotores de las categoras A2, A3 y A4 (Inc. w)

Provisiones de ejercicio: 1) Depreciacin y amortizacin del activo (inc)

Cargas diversas de gestin: 1) Gastos de viaje (inc. r)

Ejemplo: La empresa comercial MILAGRITOS S.A. ha registrado en sus registros contables del ejercicio 2010, gastos del viaje realizado por viticos al interior del pas, por su Mercadologo para evaluar su potencial mercado. Los importes que aparecen registrados ascienden a $/. 7,820 respecto de su viaje al oriente del pas por 06 das del mes de mayo y a la costa norte del pas por 07 das del mes de julio y por 04 das al centro del pas en el mes de agosto del 2010, los gastos se encuentran debidamente registrados y sustentados con los respectivos comprobantes de pago. A. Viaje al interior del pas (06 das (mayo),07dias(julio),04 das(agosto ) Das de viaje Gastos mximo aceptado por da Total (17 x s/. 420.00 ) (A) Gastos contabilizados (B) Adicin por exceso de viticos (B-A) s/. 17 420.00 7,140.00 7,820.00 680.00

2) Donaciones (inc. x) 3) Gastos sustentados en boletas de venta (penltimo prrafo del Art 37 y nm. 1 Decimo Disposicin Transitoria y final de la ley de impuesto a la renta) Ejemplo: A continuacin se desarrolla un ejemplo en relacin a las compras

Contribuyente: textil HUANCATEX S.A.C Concepto Emitidas por sujetos del NRUS 42,354 3,850 46,204 Emitidos por otros sujetos Total s/.

Gastos y/o costo sustentado con boleta de venta y/o ticket (-) mximo deducible: El importe que resulte menor entre: -6% de s/. 540,300 (*) = s/.32,418 Adicion por exceso de gastos

-32,418

-32,418

9,936

3,850

13,786 s/.540,3 00

(*) importe total de comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gastos o costos que estn anotados en registro de compras

Cagas de personal: 1) Gastos destinados a prestar al personal servicios de salud, culturales y educativos. (Inc. ll ) 2) Gastos que constituyan para su perceptor rentas 2 ,4 y 5 categora (inc. v) 3) Aguinaldos bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerda al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vnculo laboral existente y con motivos del cese (inc. ll)

Servicios prestados a terceros: 1)Arrendamientos sobre predios a actividades gravadas (inc. s) 2)Servicios prestados por no domiciliados: regalas asistencia tcnica, servicios digitales, parasos fiscales (Inc ) 3)Gastos de organizacin, preoparativos inciales, gastos de preoparativos de expansin (inc. g)

Provisiones del ejercicio 1) Mermas desmedros (inc. f) 2) Castigos por deuda incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto y provisiones (inc. i) 3) Provisiones en el sistema financiero (inc. h)

Cargas diversas de gestin 1) Primas de seguro (inc. c) El contribuyente Juan Ignacio salcedo, persona natural con negocio, ha registrado en sus libros contables la suma de S/. 9,450 como gasto del ejercicio, monto correspondiente a las primas de seguro contra incendio del inmueble ubicado Urb. el limon Mz G Lt 20, lugar donde funciona su empresa, adems de ser utilizada como casa - habitacin
CONCEPTO Monto cargado a gastos del ejercicio Limite (30% de S/. 9,450) Adicin por exceso de primas cargadas a gastos S/. 9,450 (-)2,835 6,615

2) Premios (inc. u) (no hay ejemplos)

3) Gastos de explotacin, preparacin y desarrollo en que incurran los titulares de actividades mineras (inc. o)

Cargas excepcionales 1) Perdidas extraordinarios sufridas en caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores en renta gravada o por delitos cometidos en prejuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros (inc. d)

2) Penalidades (inc. h)

Tributos 1) IGV (inc. h) 2) ITF (inc. h) 3) Impuesto predial (inc. h)

2.- GASTOS NO DEDUCIBLES Todos los gastos no deducibles par la determinacin de la renta imponible de la tercera categora que se mencionan a continuacin se encuentra en el Artculo. 44 de la ley de impuesto a la renta

Cargas diversas de gestin 1) Gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. (inc. a) 2) Gastos cuya documentacin sustentara no cumpla con requisitos y caractersticas mnimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago (inc. J) Cargas excepcionales 1) Gastos de ejercicio anteriores (LIR, Art.57, ultimo prrafo) 2) Multas, recargos, intereses moratorios previos en el cdigo tributario y sanciones aplicables al sector pblico nacional (inc. c) Ejemplo: multas por infracciones de transito cometidas con vehculos de la empresa Tributos 1) IGV, IPM E ISC que grave el retiro de bienes (inc. K)

Cargas excepcionales:

1) Asignaciones destinadas a la constitucin de reserva o provisiones cuya de deduccin no admite esta ley (inc. F ) Por ejemplo: provisiones para la fluctuacin de valores o desvalorizacin de existentes. 2) Amortizacin de llaves, marcas, patentes y otro intangibles similares (inc. C) Sin embargo, el precio pagado por los activos intangibles de duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser considerado como gasto y aplicacin a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos. La regla anterior no es aplicable a los activos aportados 3) Monto de depreciacin correspondientes al mayor valor atributos como consecuencias de revaluaciones voluntarios (inc. L)

Cargas diversas de gestin: 1) Donaciones y actos de liberalidad (inc. d)

Otros 1) Sumas invertidas en mejoras de carcter permanente (inc. e) La inversin de bienes de uso cuyo costo por unidad no supere s/. 900 (1/4 de UIT), a opcin del contribuyente, se podr considerar como gasto del ejercicio, salvo que dichos bienes formen parte de un conjunto o equipo necesario para su funcionamiento 2) Impuesto a la renta (inc. b) El contribuyente no podr deducir de la renta bruta el impuesto que haya asumido y haya asumido y que corresponda a un tercero. Por excepcin, podr deducirlo cuando a favor de beneficiarios del exterior y en la medida en que el contribuyente sea el obligado directo al pago de dichos inters. 3) Gastos provenientes de parasos fiscales (inc. m) 4) Comisiones mercantiles (inc. h)