El Estado de Ganancias y Prdidas Y el Balance General Proyectado. 1.-Concepto.

-Es la proyeccin de las partidas que forman parte del Estado de Ganancias y Prdidas y del Balance General a un tiempo futuro. Son Estados que se acompaan frecuentemente con un presupuesto. 2.-Objetivo.- Dar a conocer los probables resultados y condiciones financieras de las empresas en el futuro, con la finalidad de conocer mejor la eficiencia y la Flexibilidad de la empresa y asimismo calcular el margen de utilidad a futuro. 3.-Ventajas: a)Permiten determinar las condiciones futuras de las operaciones de la empresa. b) mejorar la imagen de la empresa ante Instituciones financieras y proveed.

c)Pueden ser elaborados tanto en empresas en funcionamiento o en etapa de expansin. 4.-Desventajas.-En poca de Inflacin se vern afectados por la disminucin del Poder adquisitivo de la moneda. 5.-Proceso para su elaboracin.-Para elaborar estos estados financieros proyectados se debe partir del presupuesto de ventas, el cual sirve de base para desarrollar el Plan o programa de produccin, que permite la preparacin de los presupuestos de materias primas, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricacin llegndose luego a obtener el presupuesto de costo de produccin y del costo de Ventas, luego se debe preparar el presupuesto de efectivo, para que luego ambos Informes ms datos adicionales permitirn llegar a obtener el Estado de Ganacias y Prdidas y el Balance General Proyectado.

BALANCE GENERAL DEL PERODO ANTERIOR Informacin Adicional Elaboracin del Presupuesto Presupuesto de ventas Presupuesto de Cobranzas Presupuesto de Compras Presupuesto de gastos Presupuesto de costo de ventas Presupuesto de Caja Estados Financieros Proyectados Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado Balance General Proyectado

EL PRESUPUESTO MAESTRO 1.- Concepto.- Es un Plan operativo y un plan financiero que incluye el presupuesto de ventas, el presupuesto del costo de ventas, el presupuesto de gastos administrativos, el presupuesto de gastos de ventas, el presupuesto de gastos financieros, el presupuesto de caja y Los Estados Financieros Proyectados (El Balance General y El Estado de Ganancias y Prdidas). 2.- Elaboracin.- Se debe seguir el siguiente procedimiento: a) Establecer los objetivos y planes de largo plazo que espera alcanzar la empresa. b) Se elabora el presupuesto de ventas para el perodo presupuestal, este pptto. es el punto de partida para elaborar el presupuesto maestro; porque en base al pptto de ventas se estima la produccin, las compras de materias primas, se estima tambin la cantidad de inventarios que debemos mantener en stock y determinamos tambin la necesidad de efectivo que la empresa requiere para realizar sus actividades operacionales. c) Se elabora el pptto. de costo de ventas y el pptto de los gastos operativos. d) Se elabora el pptto. de caja e)Finalmente se elabora el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado.

CASO PRACTICO El gerente financiero de la compaa Industrial FAMEX S.A. se encuentra recolectando informacin que le permita elaborar el presupuesto maestro para el 2010 . De las reuniones de coordinacin con los gerentes de las otras reas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el ao 2010. Materias Primas A B Mano de Obra Directa Costo Unitario S/. 2.50 _ 3.00 _ S/. 3.00 H/H. (Hora Hombre)

Gastos de Fabricacin: Se aplica sobre la base H/H de M.OD. Consumo de Materias Primas Por cada Unidad de Productos Terminados: Productos Terminados Materias Primas (Unid). X Y _ A 8 6 __ B 6 4 __

Aplicacin de Mano de Obra Directa Por Producto Terminado: Producto X Horas Hombre 5 Producto Y__ 4_______

BALANCE GENERAL AL 31-12-09 (En Nuevos Soles ) ACTIVO CORRIENTE Caja Cuentas por cobrar Materias Primas Productos Terminados TOTAL ACTIVO CTE. ACTIVO NO CTE. Edificio Maquinarias Depreciac. Acumulada ( TOTAL ACTIVO NO CTE. TOTAL ACTIVO Datos Adicionales: P R Detalle volumen de ventas (Unidades Valor de Venta Unitario ( S/.) Inventario Final (unidades) Inventario Inicial (unidades) O D U C T O S Y 15,000 85.00 2,000 1,000 ___ _ ____ __ __ X 20,000 110.00 1,000 500 PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar Tributos por Pagar TOTAL PASIVO CTE. PATRIMONIO Capital Social Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO

15,500 50,000 13,500 85,000 164,000 100,000 600,000 60,000 ) 640,000 804,000

278,000 12,000 290,000 450,000 64,000 514,000

TOTAL PASIVO Y PATR.

804,000

Materias Primas: Inventario Inicial (Unidades) Inventario Final (Unidades)

A 3,000 2,000

B ____ 2,000____ 3,000____

No existe Inventario Inicial ni Final de Productos en Proceso. Se incurrir en los siguientes gastos de fabricacin para los niveles de produccin presupuestados: Gastos de Fabricacin: Conceptos Suministros diversos Mano de obra indirecta Importe S/. 60,000.00 120,000.00 .

Contribuciones Sociales (9% de M.O) Energa Elctrica 180,000.00 60,000.00 63,000.00 20,000.00 20,000.00

Gastos de mantenimiento y Reparacin Depreciacin Seguros sobre la produccin Impuesto Predial Personal Supervisin de la fbrica

230,000.00

GASTOS DE VENTAS : Comisiones 4.5% delas ventas Publicidad Sueldos de vendedores Gastos de representacin S/. 60,000.00 120,000.00 40,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACION: Sueldos administrativos Suministros diversos Otros gastos administrativos S/. 220,000.00 20,000.00 80,000.00

El presupuesto de Caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT y otras entidades.

T Detalle Ingresos: Cobros Egresos: Pago de Materias Primas Otros costos y gastos Salarios Pagos a cuenta Impto a la Renta Compra de maquinaria Pago Impto Predial

I 1

E 2

T 3

S 4 .

800,000.00

825,000.00 800,000.00 750,000.00

280,000.00 100,000.00 300,000.00 20,000.00 0 20,000.00

300,000.00 340,000.00 300,000.00 120,000.00 120,000.00 100,000.00 320,000.00 300,000.00 320,000.00 20,000.00 100,000.00 0 20,000.00 0 0 20,000.00 0 0 _ _

La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de S/.20,000.00 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo en multiplos de S/. l00.00 a un inters de 6.00 % anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible, el inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital. SE PIDE: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: 1.- Presupuesto de ventas 2. de Produccin 3. Consumo de materias primas 4. Compra de materias primas 5. Mano de Obra Directa 6. Gastos de Fabricacin 7. Costos Unitarios 8. Inventario Final 9. Costo de Ventas 10. Gastos administrativos y de ventas. 11. Caja 12.- Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado al 31-12-08 13.- Balance General Proyectado al 31-12-08

SOLUCION:

1.- Presupuesto de Ventas: PRODUCTOS N de Unidades Valor de Vta. Unit. Ventas Totales X _ Y _ TOTAL S/. _

2.- Presupuesto de Produccin en Unidades: P R O D U C DETALLES Ventas + Inventario Final de Produc. Term. - Inventario Inicial de prod. Term. PRODUCCION X ___ ___

T O

Y _ _________ _____ _______ ____

3.- Presupuesto de Consumo de Materias Primas: PRODUCTOS TERMINADOS X Y _________ U.xP. Unidades U.xP. Unidades T. UNID. TOTAL(S/.) __________ ____ ________ ____ TOTAL _______

Mat. P. C.U.(S/.) A B

. 4.- Presupuesto de Compra de Materias Primas: MATERIAS PRIMAS A B __ __ __ __ __ __ __

DETALLES Consumo Inventario Final Inventario Inicial Unid. Por comprarse Costo Unitario Costo Total ( S/, )

5.- Presupuesto de Mano de Obra Directa: PRODUCTOS Unid. Produc. H/H.x Unid. Hrs. Totales X Y TOTAL S/. 6.-Presupuesto de Gastos de Fabricacin: Gastos de Fabricacin : S/. G. de Fab. Cuota de Absorcin =------------------ = S/. H/H. totales Costo H/H. COSTO TOTAL _____ _____ _

x H/H.

7.- Presupuesto de Costos Unitarios: P R O D U C T O S X ____ Fact. de Produc. Costo U. Unid.M.P.xP.T. Costo Total Mat. Prima A S/. Mat. Prima B M.O.D. G. Fab.

T E R M I N A D O S Y __________ Unid.M.P.x P.T. Costo Total . ____ __ __ __ TOTAL S/. ___

8.-Presupuesto de Inventario Final: Mat. Prima A B Unidades Costo Unit. Sub-Total Total __ ___ _____________ Total S/. Prod. Term. X Y Total S/. __ __ ___ ___

9.- Presupuesto de Costo de Ventas: Detalles Mat. Primas consumidas Mano de Obra Directa G. de Fab. Costo de Ventas ( 3 ) ( 5 ) ( 6 ) Costo de Produccin S/. + Invent. Inicial de Prod. Term. - Invent. Final de Prod. Term. ( Balance/06 ) ( 8 ) Costo de Ventas S/. _ _ _ Monto ( S/. )___ ___ ___ ___ ___

10.- Presupuesto de gastos administrativos y de ventas: Gastos Administrativos Gastos de Ventas TOTAL S/. S/. __ _ _

11.- Presupuesto Financiero ( de Caja): T DETALLES Ingresos: Saldo Inicial Cobros Total Disponible Egresos: Pago de Materias Primas Otros Costos y Gastos Salarios y Sueldos Pago de Impuestos Compra de Maq. Y Equipos Total Egresos Saldo Mnimo TOTAL Exceso o Dficit Financiamiento: Prstamo al inicio Reembolso al final Gastos financieros Saldo Final en Caja _ _____________________________________________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 1 R I M 2 E S 3 T R E 4 _ S TOTAL _ _ _