AGUINALDO

El aguinaldo es un pago especial que se entrega a los trabajadores asalariadas, constituyendo un salario ms a las doce mensualidades correspondientes a un ao. Este pago puede ser monetario o en especies, de forma nica, y por simple pacto entre el empleador (beneficiario) y el empleado (beneficiado). Aunque no es parte de la ley en la mayora de los pases, se acostumbra a darse un aguinaldo para la fiesta catlica de Navidad o las Fiestas Patrias. Por lo general es una prestacin fundamentalmente usada por el empleado para afrontar los gastos de fin de ao, tales como vacaciones, regalos y en algunos casos hasta pago de deudas. Das a considerar en la determinacin del aguinaldo Acorde con el principio general contenido en el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo, el trabajador se hace acreedor al aguinaldo slo por el tiempo efectivamente laborado durante el periodo por el que se calcule (un ao, o proporcional al tiempo laborado, para los de nuevo ingreso). As, se debe establecer si las ausencias del trabajador deben computarse como tiempo efectivo de servicios para determinar el monto del aguinaldo que le corresponda por el periodo laborado. 2. Si la causa de la ausencia del trabajador no produce suspensin de la relacin de trabajo, 1. Si la causa de la ausencia del trabajador genera suspensin de la relacin laboral, no se considera para el clculo del aguinaldo.

s se considera para el clculo del aguinaldo.

Si los das de incapacidad temporal cubiertos con certificado expedido por el IMSS pueden ser descontados del periodo que sirva de base para calcular el aguinaldo, se debe a que el instituto le extiende al trabajador una incapacidad que respalda su ausencia, adems de pagarle los das correspondientes, aunque al 60%, con base en el salario integrado por el patrn. Esto indica que el trabajador percibe en ese momento la parte proporcional del aguinaldo a que tiene derecho por los das de incapacidad, de acuerdo con el artculo 24 de la Ley del Seguro Social, que textualmente seala: Los patrones tendrn derecho a descontar del importe de la prestaciones contractuales que deben cubrir directamente, las cuantas correspondientes a las prestaciones de la misma naturaleza otorgadas por el instituto." En relacin con las faltas injustificadas o permisos sin goce de sueldo, en la jurisprudencia emitida para aclarar controversias se dispone lo siguiente:

"Los trabajadores de planta o temporales que estn laborando, al llegar el tiempo en que debe pagarse el aguinaldo a que se refiere el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo,

son los que tienen derecho a recibirlo, salvo casos especialmente similares. Para aquellos trabajadores que tienen faltas injustificadas o permisos sin goce de salario, podr deducirse la proporcin que en total resulte de tales ausencias."

Vacaciones
Las vacaciones son la interrupcin retribuida establecida legalmente y de manera anual para proporcionar el merecido descanso del trabajador. Es realmente un derecho del trabajador derivado de su propia relacin laboral y que se encuentra constitucionalmente reconocida e irrenunciable (art. 3.5 E.T.). El importe de la retribucin ser la remuneracin normal o media que estuviere percibiendo el trabajador en la jornada ordinaria. Las vacaciones deben ser disfrutadas necesaria y obligatoriamente, no siendo posible su compensacin econmica, nicamente cabra la compensacin econmica de vacaciones no disfrutadas en el supuesto que se haya producido el cese del trabajador antes de haber agotado el perodo vacacional completo, o en el caso de no haber llegado todava la poca de producirse dicho disfrute. Las vacaciones deben ser disfrutadas por el trabajador dentro del ao natural, es decir, entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, no siendo posible la acumulacin de las vacaciones de un ao para otro. El derecho a las vacaciones se genera da a da, pero su disfrute no esta supeditado a la fecha de su total devengo. La fijacin del perodo de vacaciones no puede sea adoptada ni modificada unilateralmente por el empresario (STCT 13.6.85). De mantenerse el desacuerdo, ser el Juzgado de lo Social el que, en un procedimiento sumario, preferente y urgente, resuelve definitivamente la cuestin (arts. 125 y 126 LPL). La simple coincidencia de unas mismas fechas de disfrute durante varias anualidades no consolida un derecho adquirido. El calendario de vacaciones debe fijarse en cada empresa ya que todo trabajador tiene derecho a conocer con dos meses de antelacin la fecha de comienzo y disfrute de sus vacaciones. La falta de comunicacin con la suficiente antelacin faculta al trabajador para reclamar los perjuicios acreditados. Como quiera que las vacaciones se disfrutan por aos naturales, una vez transcurrido el ao el derecho a las vacaciones caduca y no se puede obtener compensacin en metlico de las mismas. Al producirse el cese en el trabajo, la parte proporcional de las vacaciones que se ha de cobrar es nicamente la relativa al perodo transcurrido de ese mismo ao. Asimismo, dentro de su artculo 81, la Ley Federal del Trabajo determina que las vacaciones se deben conceder dentro de los seis meses siguientes al cumplimiento del ao de servicios. El pago de las mismas, debe realizarse el da inmediato anterior en que empiece a disfrutarlas el trabajador Por el primer ao de trabajo se tiene derecho a seis das de vacaciones. Durante los siguientes aos aumentar dos das cada ao hasta llegar a 12 das de vacaciones. Asimismo, por cada cinco aos adicionales laborados bajo el mismo patrn, el trabajador tiene derecho a dos das ms de vacaciones.

Das de vacaciones segn la Ley Federal de Trabajo: Ao 1: 6 das Ao 2: 8 das Ao 3: 10 das Ao 4: 12 das De 5 a 9 aos: 14 das De 10 a 14 aos: 16 das De 15 a 19 aos: 18 das De 20 a 24 aos: 20 das De 25 a 29 aos: 22 das El pago incluir un plus, llamado prima vacacional, con un incremento del 25% del sueldo que recibes durante las vacaciones. Adems, en cuanto a das no laborales, tienes derecho a que se paguen los siguientes: Ao Nuevo (1 de enero) Da de la Constitucin (5 de febrero) Natalicio de Benito Jurez (21 de marzo) Da del Trabajo (1 de mayo) Da de la Independencia (16 de septiembre) Da de la Revolucin (20 de noviembre) Da de la Toma de Posesin del Presidente de la Repblica (1 de diciembre de cada seis aos) Navidad (25 de diciembre)

Prima Vacacional
LFT (Ley Federal Del Trabajo) Articulo 76. Los trabajadores que tengan mas de un ao de servicios disfrutaran de un periodo anual de vacaciones pagadas, que en ningun caso podra ser inferior a seis dias laborables, y que aumentara en dos dias laborables, hasta llegar a doce, por cada ao subsecuente de servicios. Despues del cuarto ao, el periodo de vacaciones aumentara en dos dias por cada cinco de servicios. Articulo 77. Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de temporada tendran derecho a un periodo anual de vacaciones, en proporcion al numero de dias de trabajos en el ao. Articulo 78. Los trabajadores deberan disfrutar en forma continua seis dias de vacaciones, por lo menos. Articulo 79. Las vacaciones no podran compensarse con una remuneracion. Si la relacion de trabajo termina antes de que se cumpla el ao de servicios, el trabajador tendra derecho a una remuneracion proporcionada al tiempo de servicios

prestados. Articulo 80. Los trabajadores tendran derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el periodo de vacaciones. Articulo 81. Las vacaciones deberan concederse a los trabajadores dentro de los seis meses siguientes al cumplimiento del ao de servicios. Los patrones entregaran anualmente a sus trabajadores una constancia que contenga su antiguedad y de acuerdo con ella el periodo de vacaciones que les corresponda y la fecha en que deberan disfrutarlo. ARTICULO 162. LOS TRABAJADORES DE PLANTA TIENEN DERECHO A UNA PRIMA DE ANTIGUEDAD, DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS SIGUIENTES: I. LA PRIMA DE ANTIGUEDAD CONSISTIRA EN EL IMPORTE DE DOCE DIAS DE SALARIO, POR CADA AO DE SERVICIOS; II. PARA DETERMINAR EL MONTO DEL SALARIO, SE ESTARA A LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 485 Y 486; III. LA PRIMA DE ANTIGUEDAD SE PAGARA A LOS TRABAJADORES QUE SE SEPAREN VOLUNTARIAMENTE DE SU EMPLEO, SIEMPRE QUE HAYAN CUMPLIDO QUINCE AOS DE SERVICIOS, POR LO MENOS. ASIMISMO SE PAGARA A LOS QUE SE SEPAREN POR CAUSA JUSTIFICADA Y A LOS QUE SEAN SEPARADOS DE SU EMPLEO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA JUSTIFICACION O INJUSTIFICACION DEL DESPIDO; IV. PARA EL PAGO DE LA PRIMA EN LOS CASOS DE RETIRO VOLUNTARIO DE LOS TRABAJADORES, SE OBSERVARAN LAS NORMAS SIGUIENTES: A) SI EL NUMERO DE TRABAJADORES QUE SE RETIRE DENTRO DEL TERMINO DE UN AO NO EXCEDE DEL DIEZ POR CIENTO DEL TOTAL DE LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA O ESTABLECIMIENTO, O DE LOS DE UNA CATEGORIA DETERMINADA, EL PAGO SE HARA EN EL MOMENTO DEL RETIRO. B) SI EL NUMERO DE TRABAJADORES QUE SE RETIRE EXCEDE DEL DIEZ POR CIENTO, SE PAGARA A LOS QUE PRIMERAMENTE SE RETIREN Y PODRA DIFERIRSE PARA EL AO SIGUIENTE EL PAGO A LOS TRABAJADORES QUE EXCEDAN DE DICHO PORCENTAJE. C) SI EL RETIRO SE EFECTUA AL MISMO TIEMPO POR UN NUMERO DE TRABAJADORES MAYOR DEL PORCENTAJE MENCIONADO, SE CUBRIRA LA PRIMA A LOS QUE TENGAN MAYOR ANTIGUEDAD Y PODRA DIFERIRSE PARA EL AO SIGUIENTE EL PAGO DE LA QUE CORRESPONDA A LOS RESTANTES TRABAJADORES; V. EN CASO DE MUERTE DEL TRABAJADOR, CUALQUIERA QUE SEA SU ANTIGUEDAD, LA PRIMA QUE CORRESPONDA MENCIONADAS EN EL ARTICULO 501; Y VI. LA PRIMA DE ANTIGUEDAD A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO SE CUBRIRA A LOS TRABAJADORES O A SUS BENEFICIARIOS, INDEPENDIENTEMENTE DE CUALQUIER OTRA PRESTACION QUE LES CORRESPONDA.

PROPINAS
ARTICULO 346. LAS PROPINAS SON PARTE DEL SALARIO DE LOS TRABAJADORES A QUE SE REFIERE ESTE CAPITULO EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 347. ARTICULO 347. SI NO SE DETERMINA, EN CALIDAD DE PROPINA, UN PORCENTAJE SOBRE LAS CONSUMICIONES, LAS PARTES FIJARAN EL AUMENTO QUE DEBA HACERSE AL SALARIO DE BASE PARA EL PAGO DE CUALQUIER INDEMNIZACION O PRESTACION QUE CORRESPONDA A LOS TRABAJADORES. EL SALARIO FIJADO PARA ESTOS EFECTOS SERA REMUNERADOR, DEBIENDO TOMARSE EN CONSIDERACION LA IMPORTANCIA DEL ESTABLECIMIENTO DONDE SE PRESTEN LOS SERVICIOS. La determinacin de la propina para ser computada en el salario puede ser pactada de dos formas diferentes: a) Se fija un porcentaje sobre el consumo que hagan los clientes. b) O hay un acuerdo entre las partes para tales efectos. Realizar dicha distincin es de suma importancia tanto para el trabajador como para el patrn para fijar el valor de las propinas a efectos de integrar el salario y que este sea remunerador ( es decir suficiente), tambin tomndose en cuenta la importancia del establecimiento donde se prestan los servicios, o en el caso de que se necesitara conocer el salario base para pagar una indemnizacin o prestacin. Existen algunas clasificaciones de las propinas que han hecho distintos autores en base a ciertas caractersticas por ejemplo: 1. Propinas obligatorias, las que estn establecidas por ley o por contrato colectivo. En pases como en varios establecimientos el porcentaje que tendr que otorgarse por concepto de propina es de un 10 % , sin embargo es un porcentaje que no ha sido fijado legalmente, como en pases como lo es Per. 2. Propinas facultativas o voluntarias, quedan sujetas al otorgamiento del cliente. 3. Propinas colectivas, son depositadas de manera comn y repartidas de manera equitativa al final de la jornada o semana.

ALIMENTOS
ARTICULO 204 LOS PATRONES TIENEN LAS OBLIGACIONES ESPECIALES SIGUIENTES: I. PROPORCIONAR ABORDO ALOJAMIENTOS COMODOS E HIGIENICOS; II. PROPORCIONAR ALIMENTACION SANA, ABUNDANTE Y

NUTRITIVA A LOS TRABAJADORES DE BUQUES DEDICADOS AL SERVICIO DE ALTURA Y CABOTAJE Y DE DRAGADO; III. PROPORCIONAR ALOJAMIENTO Y ALIMENTOS CUANDO EL BUQUE SEA LLEVADO A PUERTO EXTRANJERO PARA REPARACIONES Y SUS CONDICIONES NO PERMITAN LA PERMANENCIA A BORDO. ESTA MISMA OBLIGACION SUBSISTIRA EN PUERTO NACIONAL CUANDO NO SEA EL DEL LUGAR DONDE SE TOMO AL TRABAJADOR. LA HABITACION Y LOS ALIMENTOS SE PROPORCIONARAN SIN COSTO PARA EL TRABAJADOR; IV. PAGAR LOS COSTOS DE LA SITUACION DE FONDOS A LOS FAMILIARES DE LOS TRABAJADORES, CUANDO EL BUQUE SE ENCUENTRE EN EL EXTRANJERO; V. CONCEDER A LOS TRABAJADORES EL TIEMPO NECESARIO PARA EL EJERCICIO DEL VOTO EN LAS ELECCIONES POPULARES, SIEMPRE QUE LA SEGURIDAD DEL BUQUE LO PERMITA Y NO SE ENTORPEZCA SU SALIDA EN LA FECHA Y HORA FIJADAS; VI. PERMITIR A LOS TRABAJADORES QUE FALTEN A SUS LABORES PARA DESEMPEAR COMISIONES DEL ESTADO O DE SU SINDICATO, EN LAS MISMAS CONDICIONES A QUE SE REFIERE LA FRACCION ANTERIOR; VII. PROPORCIONAR LA ALIMENTACION Y ALOJAMIENTO, TRATAMIENTO MEDICO Y MEDICAMENTOS Y OTROS MEDIOS TERAPEUTICOS, EN LOS CASOS DE ENFERMEDADES, CUALQUIERA QUE SEA SU NATURALEZA; VIII. LLEVAR A BORDO EL PERSONAL Y MATERIAL DE CURACION QUE ESTABLEZCAN LAS LEYES Y DISPOSICIONES SOBRE COMUNICACIONES POR AGUA; IX. REPATRIAR O TRASLADAR AL LUGAR CONVENIDO A LOS TRABAJADORES, SALVO LOS CASOS DE SEPARACION POR CAUSAS NO IMPUTABLES AL PATRON; Y X. INFORMAR A LA CAPITANIA DEL PUERTO CORRESPONDIENTE, DENTRO DE LAS VEINTICUATRO HORAS DE HABER SIDO DECLARADO A LIBRE PLATICA, DE LOS ACCIDENTES DE TRABAJO OCURRIDOS ABORDO. SI EL BUQUE LLEGA A PUERTO EXTRANJERO, EL INFORME SE RENDIRA AL CONSUL MEXICANO O EN SU DEFECTO, AL CAPITAN DEL PRIMER PUERTO NACIONAL QUE TOQUE.

La Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. (P.T.U)

Nuestra Ley Fundamental, establece en la fraccin IX del apartado A del artculo 123, un derecho de los trabajadores a participar de las Utilidades de las Empresas, partiendo del supuesto que la empresa generan utilidades y que por consecuencia es justo que los trabajadores participen de las mismas. Para tal efecto, nuestra Constitucin, establece las siguientes bases en lo que a la Participacin de los Trabajadores (P.T.U.) en las Utilidades se refiere: a) Una Comisin Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los patronos y del gobierno, fijar el porcentaje de utilidades que deba repartirse entre los trabajadores. (10% sobre la base repartible). b) La Comisin Nacional practicar las investigaciones y realizar los estudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la economa nacional. Tomar asimismo en consideracin la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del pas, el inters razonable que debe percibir el capital y la necesidad de reinversin de capitales. c) La misma Comisin podr revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos estudios e investigaciones que los justifiquen. d) La ley podr exceptuar de la obligacin de repartir utilidades a las empresas de nueva creacin durante un nmero determinado y limitado de aos, a los trabajos de

exploracin y a otras actividades cuando lo justifique su naturaleza y condiciones particulares. e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomar como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (En este caso, nos remitimos al artculo 16 de la LISR vigente). Los trabajadores podrn formular, ante la oficina correspondiente de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, las objeciones que juzguen convenientes, ajustndose al procedimiento que determine la ley. f) El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la facultad de intervenir en la direccin o administracin de las empresas. La Ley Federal del Trabajo y la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. Como hemos sealado con antelacin, la Constitucin establece en primer orden que los trabajadores tienen derecho a participar de las utilidades de las empresas. Para su clculo, regulacin y bases de reparto, debemos de remitirnos a lo que dispone en lo conducente la Ley Federal del Trabajo. Quines tienen derecho a la P.T.U.? Los trabajadores participarn en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. (Artculo 117 de la LFT). Qu se considera como base de reparto tratndose de la P.T.U.? Para los efectos de la Ley Federal del Trabajo, se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (Art. 120 de la LFT). Tienen obligacin los patrones de entregar a los trabajadores una copia de la Declaracin del Impuesto sobre la Renta, para que cuenten con la informacin de dnde emana la P.T.U.? La respuesta es SI. El patrn, dentro de un trmino de diez das contado a partir de la fecha de la presentacin de su declaracin anual, entregar a los trabajadores copia de la misma. Los anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales debe presentar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico quedarn a disposicin de los trabajadores durante el trmino de treinta das en las oficinas de la empresa y en la propia Secretara. Los trabajadores no podrn poner en conocimiento de terceras personas los datos contenidos en la declaracin y en sus anexos. (Es importante remarcar que en la prctica es muy difcil observar que los patrones cumplan con esta disposicin, en virtud de que a ningn patrn le es muy agradable saber que la informacin fiscal de su empresa pudiera estar en boca de todos). Cundo deber de entregarse la P.T.U. a los trabajadores? El reparto de utilidades entre los trabajadores deber efectuarse dentro de los

sesenta das siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando est en trmite objecin de los trabajadores. Tratndose de Patrones, Personas Morales, el plazo concluye el da 31 de Mayo, toda vez que en trminos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, la declaracin anual de dicho impuesto deber de presentarse dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente al que se declara. Si hablamos de Patrones, Personas Fsicas, el plazo fenece el da 30 de Junio. (Art. 122 de la LFT). Qu conceptos se toman en cuenta para el reparto de la P.T.U.? La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das trabajados por cada uno en el ao, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el ao. Qu Patrones estn exceptuados de repartir P.T.U.? I. Las empresas de nueva creacin, durante el primer ao de funcionamiento. II. Las empresas de nueva creacin, dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo, durante los dos primeros aos de funcionamiento. La determinacin de la novedad del producto se ajustar a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas. III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creacin, durante el perodo de exploracin. IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios. V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretara del Trabajo y Previsin Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretara de Industria y Comercio. La resolucin podr revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias econmicas importantes que lo justifiquen. Cules son las reglas generales a considerar en el reparto de la P.T.U.? I. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarn en las utilidades. II. Los dems trabajadores de confianza participarn en las utilidades de las empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de ms alto salario dentro de la empresa, o a falta de est al trabajador de planta con la misma caracterstica, se considerar este salario

aumentado en un veinte por ciento, como salario mximo. III. El monto de la participacin de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de crditos y sus intereses, no podr exceder de un mes de salario. IV. Las madres trabajadoras, durante los perodos pre y postnatales, y los trabajadores vctimas de un riesgo de trabajo durante el perodo de incapacidad temporal, sern considerados como trabajadores en servicio activo. V. En la industria de la construccin, despus de determinar qu trabajadores tienen derecho a participar en el reparto, la Comisin a que se refiere el artculo 125 de la Ley Federal del Trabajo, adoptar las medidas que juzgue conveniente para su citacin. VI. Los trabajadores domsticos no participarn en el reparto de utilidades. VII. Los trabajadores eventuales tendrn derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta das durante el ao, por lo menos. Clculo de la Base a Repartir de la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. Ley del Impuesto sobre la Renta. La Constitucin de la Repblica, adems de la Ley Federal del Trabajo, establecen que para determinar la base gravable a repartir, tratndose de la P.T.U., se deber atender a lo que establece al respecto la Ley del Impuesto sobre la Renta. En ese orden de ideas, el mecanismo para calcular la cantidad a repartir a los trabajadores tratndose de la P.T.U. la encontramos fundamentada en el artculo 16 de la Ley del Impuesto en comento. Para efectos prcticos, a continuacin se presenta un caso prctico, mediante el cual se determinar por un lado, el monto de la P.T.U. a repartir, adems, se presentar el caso de una empresa que tiene la obligacin de cumplir con dicha obligacin, y determinaremos la cantidad de P.T.U. por trabajador atendiendo las disposiciones que al efecto establece la Ley Federal del Trabajo. Clculo de la P.T.U. a repartir del ejercicio fiscal de 2002. (El procedimiento se encuentra contenido en el artculo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).