Ao del Centenario de MachuPicchu para el Mundo

Universidad Peruana de las Amricas

Curso Tema Turno Participante

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Impuestos Especiales El Crdito Fiscal Noche Reyes Caballero, David

Ciclo

IX

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EL CREDITO FISCAL Por otra parte, el crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante el Estado al momento de realizar una reventa. El Crdito Fiscal lo manejan los negocio que compran productos y los revenden ya sea en su forma original (Comercio) o transformado en Nuevos Productos (Industria). Bsicamente los intermediarios antes de llegar al Usuario Final o Consumidor. En otras palabras, puede afirmarse que el crdito fiscal es un monto en dinero a favor del contribuyente. A la hora de determinar la obligacin tributaria, el contribuyente puede deducirlo del dbito fiscal (su deuda) para calcular el monto que debe abonar al Estado. El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. El crdito fiscal es la diferencia del IGV de compras (IGV, impuesto General a las Ventas) con el IGV de tus ventas. Si el IGV de tus compras es mayor al de tus ventas, obtienes un crdito, el cual no tendras que pagar dicho impuesto a la Administracin tributaria. El crdito fiscal slo est conformado por el IGV. Una de las caractersticas para determinar el IGV es que se considera un tributo neutro, porque este impuesto econmicamente no grava a la empresa sino a los consumidores finales, el sujeto del impuesto a las ventas (las empresas) son intermediarios, pues primero pagan este impuesto (esto es el Crdito Fiscal) al vendedor y despus el vende este mismo producto y cobra el IGV al consumidor, recibiendo por este tributo un monto mayor (Debito Fiscal), con lo cual recupera lo que primero pag por este tributo y el resto se lo entrega al Fisco, la parte que se le entrega a la SUNAT se determina del monto del valor agregado que la empresa a empleado en el producto vendido (por eso en muchos pases a este tributo se le conoce como Impuesto al Valor Agregado).

Realmente un tributo Neutro? Segn el Cdigo tributario en el Art. 29 seala como regla general lo siguiente: Los tributos de determinacin mensual (IGV por ejemplo), los anticipos y los pagos a cuenta mensual se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente. Sin embargo el Cdigo tributario menciona una especificacin en cuanto a las funciones de la SUNAT pues menciona: La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los seis das hbiles anteriores o seis das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Es por ello que para el pago del IGV se realiza mediante un cronograma dispuesto por la SUNAT en la cual se considera el ltimo digito del RUC.

Pero para m, este es el punto de partida para las dificultades de las empresas en cuanto al pago del IGV, pues como mencione segn la doctrina el IGV es un tributo neutro con lo cual no debera ser una carga para las empresas, pero al final lo es mis razones:

- Por ser el pago un tributo se entrega al mes siguiente, es un corto plazo para entregar, pues las mayoras de las empresas sus ventas son al crdito, mayores a un mes.

- Se entrega el tributo al mes siguiente as no se haya cobrado, uno no puede decirle al fisco: como el cliente no me paga, yo no te pago, a la SUNAT no le interesa esto, entonces las empresas tendrn que pagar el impuesto de su bolsillo y si no tienen pedirn prestado. Un ejemplo de los dos punto anteriores seria el siguiente; un empresa vende un producto a S/. 100,000 entonces cobra el por IGV S/. 18,000 (18%), por lo tanto en el mes siguiente deber entregar estos S/. 18,000 a la SUNAT (obvio no estoy considerando el crdito fiscal, solo es un ejemplo), pero si el cliente no paga la misma empresa deber asumir el pago del IGV, con lo cual le crea problemas financieros pues al corto plazo disminuye su liquidez. - En muchos casos las empresas viven del IGV, pues cuando cobran sus ventas en vez de cuidar el dinero para pagar el IGV, prefieren utilizar ese dinero para invertirlo y compara productos y a la hora de pagar no tienen con que pues ya se gast el dinero cobrado por el IGV, como no se paga en la fecha de vencimiento empieza a correr los intereses moratorios, que es de una tasa del 1.5% mensual (Art. 33 del Cdigo tributario), con lo cual ya est afectando al resultado de la empresa(Estado de Ganancias y Prdidas).

- Muchas empresas se enfrentan a problemas cuando sus proveedores no les entregan las facturas, pues ellas para asegurarse y no tener problemas con SUNAT, recin entrega el comprobante cuando cobran, con lo cual la fecha de emisin del documento es posterior a la fecha de haber efectuado el gasto; ejemplo, si una empresa adquiere pinturas el mes de junio entonces deber recibir ese mes una factura que le servir como crdito fiscal, pero como su proveedor no entrega la factura hasta que cobre, y se le paga el mes de julio as que recin en julio se recibe la factura, y recin se utilizara como crdito el mes de julio cuando pudo ser utilizado en junio.

Por esto creo que el IGV en la realidad empresarial no es ningn tributo neutro, sino que genera problemas financieros a las empresas.

Crdito Fiscal

Las reglas para el uso del crdito fiscal se encuentran en los Art. 18 y 19 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, en los cuales se encuentran los requisitos sustanciales y formales.

Requisitos Sustanciales.- Se encuentra en el Art. 18 en la cual menciona dos requisitos que debe cumplir para reconocer crdito:

Si es considerado como costo o gasto por el Impuesto a la Renta (Art. 37, 44, 57 de la Ley del Impuesto a la Renta)

Si estas compras estn destinadas a generar rentas gravadas

Requisitos Formales.- Se encuentran dentro del Art. 19 y estos requisitos son los siguientes: El impuesto deber ser consignado de manera separada en el documento (las boletas no generan crdito fiscal por ejemplo).

Los comprobantes que sustenten el crdito fiscal debern cumplir son los requisitos que manda la Ley de Comprobantes de Pago.

Se utilizara el crdito fiscal en la fecha de emisin del documento, pero que hayan sido anotados en cualquier momento por la empresa en su Registro de Compras (aqu existe un modificacin que aparecieron con la entrada en vigencia de las leyes N 29214 y 29215, estas modificaciones que flexibilizan el crdito fiscal sern analizadas en un prximo post)

Entonces las empresas debern tener cuidado con su IGV, pues como hemos notado puede generar problemas financieros, por eso las empresas debern tener una buena poltica de cobra y pago, para de esa manera no perder IGV y tener dinero con que pagarlo. Tambin tendrn que tener cuidado a la hora de considerar un crdito fiscal, pues no cualquier cosa brinda crdito sino las compras que cumplan con los requisitos antes sealados. Fuente: http://puntocontable.blogspot.com/2008/09/crdito-fiscal-y-debito-fiscalimpuesto.html http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul6.htm