ENCUENTRO SOBRE PLANIFICACIN Y CONTROL EN LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Cartagena de Indias (Colombia) 20 24 de noviembre de 2006

DIRECCIN POR OBJETIVOS

1.- INTRODUCCIN Los conceptos bsicos manejados en el mbito de la planificacin son los siguientes: MISIN: visin de la direccin estratgica de lo que la organizacin pretende hacer y llegar a ser a l/p. DIRECCIN: la direccin estratgica y la direccin operativa deben converger hacia la misin de la organizacin. o o Estratgica: resultados globales a largo plazo Operativa: resultados a corto plazo de las diferentes unidades para conseguir resultados globales: OBJETIVOS DIRECCIN ESTRATGICA: conjunto de acciones de la gerencia general que permite analizar la situacin de la empresa y su entorno, establecer objetivos y estrategias para alcanzarlos y definir las polticas y procedimientos necesarios. OBJETIVOS: compromiso formulado por la direccin y transmitidos a todos los niveles, en el empleo de obtener resultados concretos en un periodo de tiempo acotado. En una primera aproximacin, las principales

caractersticas de los objetivos son: INMEDIATEZ: se refieren al presente, para fijar metas concretas a nivel individual. MENSURABILIDAD: medibles y cuantificables, para ver el cumplimiento del resultado esperado y poder calcular la productividad de las unidades de la organizacin. TEMPORALMENTE ACOTADOS: acotados en un periodo de tiempo, lo que permite cambiar cuando se modifican las

circunstancias. Los factores que influyen para un posible cambio son: Avances tecnolgicos (p.e., avances en tecnologa que han permitido la modificacin de las grabaciones de las declaraciones y por tanto una mejora en los tiempos medios). Modificaciones normativas Ciclos econmicos Acontecimientos sociales

CONTROL POR LOS SUPERIORES JERRQUICOS DE LA ORGANIZACIN 2.- ADMINISTRACIN O DIRECCIN POR OBJETIVOS (APO)

La DIRECCIN POR OBJETIVOS es una tcnica de planificacin a travs de un sistema en el que los objetivos especficos se determinan de forma conjunta por los diferentes niveles de la organizacin, se revisa de forma peridica el progreso hacia los mismos y se conceden premios con base en dicho progreso. Su principal finalidad es asegurar que los objetivos marcados mejoren la eficiencia de la organizacin a travs de dos variables fundamentales: la evaluacin del resultado y la motivacin del empleado.

De forma esquemtica, se plantea el siguiente resumen de las diferentes etapas a seguir en la Direccin por Objetivos: ETAPA 1: FIJACIN DE OBJETIVOS o Es un proceso de doble direccin: se establecen en primer lugar tanto la misin como los objetivos globales de la organizacin. stos bajan a los niveles inferiores que realizan sus aportaciones, regresando a la direccin que establece los objetivos definitivos. o En todo este proceso hay que dar respuesta a las siguientes cuestiones: QU SE DEBE HACER? Es necesario en esta primera etapa fijar los objetivos, las tareas a realizar para alcanzarlos y los recursos tcnicos, fsicos y financieros de los que se dispone. CMO SE MIDEN LOS RESULTADOS? Es necesario fijar las unidades de medida para cada objetivo (tiempo, recursos

consumidos, actos administrativos dictados,). En los casos donde la medicin no es posible, hay que buscar las formulas de evaluacin del comportamiento y acciones del empleado. CUL ES LA FECHA PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS? Los objetivos deben ser alcanzados en el corto plazo. CUL ES LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS

OBJETIVOS? Hay que establecer un ranking en funcin de la importancia que tiene para la organizacin cada uno de los objetivos fijados. CUL ES LA DIFICULTAD DE LOS OBJETIVOS? Los objetivos deben constituir un reto para el empleado, pero ser factibles, no irrealizables. o Las CARACTERSTICAS ESENCIALES de los objetivos son: (SMART: Specific, Measure, Achievable, Realistic, Timed): Especficos Medibles Alcanzables Realistas Fijados en el tiempo ETAPA 2: INSTRUMENTALIZACIN o Los subordinados deciden el procedimiento a seguir para conseguir el resultado. La autonoma de los empleados no es plena, est limitado a por la disponibilidad de recursos y por la necesaria coherencia de la actuacin que debe presidir la organizacin. El respeto a los lmites anteriores se consigue mediante la INSTRUMENTALIZACIN, que debe ser peridicamente establecida, revisada y discutida por la organizacin. ETAPA 3: RETROALIMENTACIN o Fijacin de un calendario de reuniones peridicas entre superior y subordinado para evaluar resultados y corregir desviaciones.

Entre los principales factores favorables que nos encontramos ante la utilizacin de tcnicas como las planteadas se encuentran las siguientes: Mejora de la evaluacin del rendimiento de los subordinados a travs de la comparacin de los resultados obtenidos con los objetivos fijados. Mayor motivacin de los trabajadores: conocen previamente el resultado a lograr, y han participado en la fijacin de objetivos lo que supone que estn ms involucrados. Control ms efectivo: el sistema ayuda a determinar los puntos de control. Delimita mejor las reas de responsabilidad. Evita la trampa de la actividad.

No obstante, no podemos olvidar que no estamos ante teoras infalibeles, presentando tambin una serie de desventajas, entre las que destaca su desconocimiento por parte de los mbitos directivos, lo que puede suponer una errnea aplicacin. Por otro lado, la planificacin a travs de la Direccin por Objetivos corre el riesgo de concentrarse en el corto plazo, descuidando el cumplimiento de los objetivos a largo plazo.

Por ltimo, es necesario enumerar, por un lado, los factores condicionantes del xito o fracaso de la aplicacin de estas tcnicas, y por otro lado, mencionar la existencia de algunas fuentes de conflicto y errores principales que pueden plantearse:

Factores condicionantes del xito o fracaso o o Compromiso de toda la organizacin para aceptar la APO Espritu de superacin e innovacin: los objetivos establecidos deben constituir un reto y una innovacin. o El sistema de incentivos debe estar vinculado a la planificacin realizada, lo que aumentar la motivacin del empleado. o o Fijar claridad de metas. Planificar cuidadosamente el tiempo y los recursos que sern consumidos. o o o o Diseo a medida: el plan debe disearse para cada persona y funcin. Retroalimentacin. Proceso de revisin. Sistema de control y seguimiento: debe realizarse un seguimiento del cumplimiento del nivel de referencia fijado y describir con precisin los motivos de los incumplimientos.

 Fuentes de conflicto o La asignacin de recursos puede suponer una fuente de competencia entre los diferentes departamentos de la organizacin o Resultado financiero vs resultado estratgico Errores principales o Fijar objetivos no SMART (no realistas, fciles de alcanzar, rutinarios, que no dependan exclusivamente de la organizacin,) o o No priorizar adecuadamente. Fijar demasiado rpido el plan de objetivos, sin considerar toda la informacin.

3.- LA DIRECCIN POR OBJETIVOS EN LA AGENCIA TRIBUTARIA La planificacin es algo consustancial a una organizacin como la Agencia Tributaria, al ser una funcin necesaria para una organizacin compleja. Con la planificacin, la Agencia establece las estrategias de la organizacin, los objetivos a alcanzar y las actuaciones necesarias para la consecucin de los objetivos. As, podemos resaltar los siguientes aspectos: Existencia de diversos instrumentos en los que se plasma la actividad planificadora: o PLANIFICACIN ESTRATGICA: Plan de Prevencin del Fraude Fiscal PLANIFICIN OPERATIVA: Plan de Objetivos Plan General de Control Tributario Documento de Compromisos de Servicios Centrales. Desarrollo de herramientas informticas para medir resultados y para hacer un seguimiento continuo de las desviaciones. Vinculacin de los resultados con el presupuesto de la Agencia y con las retribuciones del personal.

Direccin por Objetivos en la Agencia hasta 1998 Desde su creacin, la Agencia pretende dotarse de una planificacin basada en la Direccin por Objetivos. Por ello, desde 1992 se ha definido una estrategia general, estrategia que en esos primeros momentos se materializa en el establecimiento de una serie de objetivos anuales concretos y nicos para toda la organizacin, la cual se concibe integradamente. El incumplimiento de estos objetivos tiene consecuencia en una doble va, descendentes, con efectos retributivos para su personal y ascendentes, a travs de los efectos presupuestarios para la propia Agencia, pues la propia norma de creacin de la Agencia determina que sta se financiar con un porcentaje de la recaudacin que se derive de los actos de liquidacin y de gestin recaudatoria o de otros actos administrativos acordados o dictados por la Agencia en el mbito de la gestin tributaria que tiene encomendada cuya finalidad ser la financiacin de los mayores gastos de funcionamiento e inversiones que pudieran producirse como consecuencia de la actividad de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. La base de clculo de este porcentaje estar constituida por la recaudacin bruta de estos ingresos tributarios incluidos en los captulos I y II del Presupuesto de Ingresos del Estado, con la excepcin de los que deriven de liquidaciones practicadas por los Servicios Aduaneros que no sean consecuencia de actas de inspeccin o de liquidaciones complementarias que resulten de la modificacin de los datos contenidos en las declaraciones Tributarias presentadas por los interesados, sea por comprobaciones documentales o por reconocimiento fsico de las mercancas a que se refieren dichas declaraciones, as como los incluidos en el Captulo III cuya gestin realice la Agencia. El porcentaje ser fijado en cada ao en la Ley anual de Presupuestos. Las caractersticas de la actividad planificadora de la Agencia Tributaria en el periodo 1992 1998 son las siguientes: Carcter global, integrando todos los servicios Participacin: se discuten los objetivos e indicadores entre los servicios centrales y los servicios territoriales, que aportan sugerencias y propuestas. Trata de ser flexible y adaptarse a las circunstancias y medios de cada oficina. Tiene alcance anual.

Direccin por Objetivos en la Agencia desde 1998 hasta 2005 La reforma de los sistemas de planificacin de la Agencia, intentando potenciar una visin integral de la misma llegan a travs del Plan de Modernizacin de la AEAT. En este marco surgen diversos instrumentos de planificacin:

PROGRAMA DIRECTOR: aprobado en 1999, efectu la planificacin estratgica de las actuaciones de control para los ejercicios 1999 a 2002. Plan anual de Objetivos, que resume las principales variables representativas del trabajo de la Agencia en una doble vertiente, la asistencia y mejora de las relaciones con los ciudadanos, y el control del cumplimiento tributario. Se basa fundamentalmente en la medicin de la deuda liquidada. Estas estrategias son las que conforman el Plan General de Control Tributario de la Agencia. El Plan General de Control Tributario es el instrumento bsico de planificacin anual en el que de acuerdo con las lneas estratgicas definidas, se concretan, desde un punto de vista cualitativo y cuantitativo, las actuaciones que en el mbito de control es preciso desarrollar para alcanzar los fines previstos. Estas actuaciones se estructuran por programas o subsistemas de control en funcin de su naturaleza y de las reas de riesgo a comprobar. Se completan los instrumentos con el PROGRAMA ESPECIAL DE CALIDAD, que contempla la planificacin en el mbito de asistencia e informacin al contribuyente. como complemento del Plan de Objetivos, y como el instrumento adecuado para la consideracin de actuaciones de calidad aadida con importante contenido tcnico, de muy difcil previsin, y dependientes de variables que, en ocasiones, se encuentran fuera del alcance de la Agencia. Tambin mide la eficacia o eficiencia con la que se culmina el Plan de Objetivos. Este Programa Especial de Calidad contiene tres planos de actuaciones y mediciones: actuaciones de calidad de medicin plurianual fundamentalmente, calidad de las liquidaciones tributarias -; compromisos de calidad asumidos por los Departamentos y Servicios Centrales en su funcin directiva y actuaciones de calidad a impulsar en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia. Tras un profundo anlisis de los anteriores instrumentos de planificacin, en el seno del Grupo de Trabajo sobre Instrumentos de Planificacin de la Agencia Tributaria creado por Resolucin de 1 de junio de 2004 del Director General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, se identificaron una serie de reas susceptibles de mejora. Estructura de los actuales instrumentos de planificacin: El engarce entre los instrumentos de planificacin es complejo y dificulta la comprensin global del sistema, apartndose en algunos aspectos de los sistemas de planificacin seguidos en las Administraciones Tributarias ms avanzadas. A ello contribuye:

La ausencia de una visin global de la planificacin. La compleja integracin de los instrumentos de planificacin: especialmente, la falta de conexin del Programa Especial de Calidad con el Plan de Objetivos y con el Plan General de Control Tributario y el solapamiento entre indicadores del Programa Especial de Calidad e indicadores o tareas propios del Plan General de Control Tributario.

El excesivo nmero de indicadores y la inexistencia de interrelaciones entre los mismos.

La difusin de la planificacin es excesivamente limitada. No existe priorizacin en los objetivos que se deben alcanzar y en las tareas a realizar. Instrumentos de control y seguimiento: Falta de fiabilidad en algunos indicadores, que pueden presentar errores; especialmente se da esta circunstancia en los indicadores que requieren la introduccin manual de los datos en el sistema de informacin. En determinados supuestos (resultados extraordinarios, errores,...), existencia de deficiencias de coordinacin en el seguimiento de los resultados de las Delegaciones Especiales, entre rganos con competencia sobre dicho seguimiento, motivado principalmente por el diferente conocimiento temporal de las circunstancias que motivan los mismos; asimismo, deficiencias en la adaptacin de los instrumentos informticos al seguimiento y control, a nivel territorial. Falta de criterios objetivos de definicin de resultados extraordinarios. Falta de homogeneidad y coordinacin en el cumplimiento del calendario de actualizaciones de ficheros. Pese a todo, el haber disfrutado desde el momento de la creacin de la Agencia de una direccin por objetivos, si que supuso que los referidos instrumentos de planificacin dejaran una serie de puntos fuerte, puntos sobre los que se va a posar la nueva estructura de planificacin. a) En la actualidad, existe una amplia correspondencia de los objetivos marcados con determinados aspectos de la misin de la Agencia Tributaria, destacando sobremanera los resultados que anualmente se obtienen en el rea de asistencia al contribuyente y en la de control masivo de declaraciones por parte de los rganos del Departamento de Gestin

Tributaria, favorecido todo ello por el eficaz desempeo del personal de la Agencia Tributaria en una absoluta sinergia con el apoyo de las nuevas tecnologas. b) La cultura de objetivos existente en las reas operativas y de apoyo de la Agencia Tributaria est lo suficientemente arraigada como para suponer un pilar bsico sobre el que sustentar los mecanismos de mejora en la planificacin. c) Los indicadores ms relevantes se caracterizan por su estabilidad, circunstancia que favorece la realizacin de comparaciones interanuales, de las que se pueden obtener los datos necesarios para el anlisis de la evolucin de la eficiencia de la entidad. d) El apoyo de las nuevas tecnologas y la implantacin paulatina de un slido y potente sistema informtico permiten la realizacin de un control y seguimiento de resultados permanente, el cual contribuye a la inmediatez y consistencia de las mediciones realizadas. e) En el mbito directivo, existe un amplio nmero de instrumentos al servicio de la deteccin de riesgos operacionales, contribuyendo a una mayor coordinacin y control desde una estructura jerarquizada, como es la de la Agencia Tributaria. f) Identificacin de responsabilidades de acuerdo con una clasificacin funcional de resultados clave del control tributario.

4. PLANIFICACIN OPERATIVA EN LA AGENCIA TRIBUTARIA DESDE 2005 En Espaa, la misin de la AEAT viene establecida en la Ley 31/1990, de Presupuestos Generales del Estado para 1991. As, la Agencia tiene encomendada la efectiva aplicacin del sistema estatal y aduanero, as como aquellos recursos de otras Administraciones Pblicas nacionales o de la Unin Europea, cuya gestin se le encomiende por ley o Convenio. Los objetivos deben estar directamente vinculados con las dos grandes lneas estratgicas de actuacin de la Agencia Tributaria: la asistencia al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y la lucha contra el fraude, que va a verse reforzada en los prximos aos (Plan de Lucha contra el Fraude Fiscal). Todo ello dirigido, en ltimo trmino, a fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por el contribuyente, objetivo esencial de la Agencia Tributaria.

Para que se produzca el correcto alineamiento con la misin y las estrategias sealadas, el diseo de los instrumentos de planificacin debe estar orientado a: Mejorar la gestin recaudatoria. Potenciar la actividad investigadora y la lucha contra las formas ms sofisticadas de fraude. Impulsar la coordinacin entre reas (actuaciones conjuntas, de colaboracin, etc.). Reducir los costes asociados al cumplimiento de las obligaciones fiscales por los ciudadanos.

Adems, la planificacin debe tomar en consideracin otras funciones que no constituyen propiamente aplicacin del sistema tributario estatal y aduanero pero que la Agencia Tributaria tiene encomendadas a travs del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales: aplicacin de normativa de homologacin de la CE respecto de las mercancas objeto de trfico exterior, de comercio de especies protegidas, de proteccin del medio ambiente, de control de armas, etc. La estructura de planificacin de la Agencia Tributaria presenta los siguientes instrumentos: o PLANIFICACIN ESTRATGICA: Plan de Prevencin del Fraude Fiscal PLANIFICIN OPERATIVA: Plan de Objetivos Plan General de Control Tributario Documento de Compromisos de Servicios Centrales.

4.1.- Plan de Objetivos El Plan de Objetivos comprender los objetivos generales de la organizacin, en los que se distinguirn los resultados que es necesario alcanzar cada ao y las actuaciones prioritarias que deben realizarse para alcanzar estos resultados. La vertiente de los resultados estar formada por indicadores cuantitativos que representen magnitudes econmicas, realizndose mediciones slo de aquellos que la normativa marca como objetivos a la Agencia Tributaria

(recaudacin bruta, lquida y la recaudacin de las liquidaciones practicadas por la Agencia Tributaria): Los indicadores de recaudacin bruta y recaudacin lquida expresan la previsin de ingresos en trminos brutos y lquidos (diferencia entre los ingresos brutos y las devoluciones y minoraciones realizadas). Son indicadores fundamentales, porque en ningn momento hay que olvidar que la Agencia Tributaria es la organizacin encargada de la gestin del sistema tributario estatal y del aduanero, por lo que est llamada a desarrollar un papel relevante en la consecucin de la recaudacin de los citados recursos. Permiten la medicin tento del efecto directo, de regularizacin de la situacin tributaria del contribuyente, como del efecto indirecto o inducido, en la medida en que recoge el cumplimiento voluntario, a partir del control efectuado, del contribuyente que ha sido objeto de control, los que con el se relacionan y, en general, la totalidad de contribuyentes. Esta es una forma muy poco precisa de computar el efecto inducido de las actuaciones de control, al no poder hacer un control ms preciso, pues nadie de la Administracin se encuentra en la cabeza del contribuyente para saber exactamente que le influye para cumplir con sus obligaciones fiscales. Efecto recaudatorio directo: Siendo la regularizacin de los incumplimientos tributarios el efecto directo de las actuaciones de control, resulta necesario medir sus resultados en trminos recaudatorios, a fin de determinar la eficacia global en la lucha contra el fraude. El efecto recaudatorio directo comprende la medicin de una parte, de los ingresos derivados de las actuaciones de control de la Agencia Tributaria y de otra, del importe de las minoraciones de devoluciones. La consecucin de este objetivo implica, adems, el establecimiento de una estrecha colaboracin entre los rganos de recaudacin y los rganos liquidadores, contribuyendo stos al cobro efectivo de las deudas por ellos liquidadas.

En la vertiente de las actuaciones, se incluirn exclusivamente las actuaciones generales y prioritarias que contribuyan directamente a la consecucin de los resultados, vinculadas, con carcter general, a las dos grandes reas estratgicas de actuacin: la informacin y asistencia al contribuyente y el control del cumplimiento tributario.

Respecto de la informacin y asistencia al contribuyente, la Agencia Tributaria ha alcanzado elevados niveles de servicio, que es preciso mantener y continuar mejorando. En este sentido, el Plan de Objetivos recoge los correspondientes indicadores, con una importante simplificacin, incluyndose aquellos en los que existe margen de mejora.

El control del cumplimiento tributario adquiere verdadero protagonismo en el Plan de Objetivos. En consonancia con el reforzamiento de la lucha contra el fraude que va a desarrollar la Agencia Tributaria en los prximos aos (Plan de Lucha contra el Fraude Fiscal), los objetivos de control del cumplimiento tributario pasan a ocupar un lugar primordial en el Plan de Objetivos, distinguindose los siguientes tipos de actuaciones: Actuaciones de control selectivo e investigacin: Estos indicadores buscan la medicin de las actuaciones de control de la Agencia que tiene por finalidad detectar y regularizar los incumplimientos ms complejos y perseguir las formas de fraude mas sofisticadas. Son actuaciones realizadas por el Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria y por el Departamento de Aduanas. Dada la importancia econmica y trascendencia social de las actuaciones de control tributario sobre el sector inmobiliario y las tramas de fraude organizado, se le asignan objetivos especficos e independientes. Actuaciones de control extensivo: Los indicadores de control extensivo persiguen la medicin de las actuaciones que tiene por finalidad la deteccin y correccin de errores e incumplimientos menos complejos, dirigidas a una generalidad de contribuyentes con ocasin de campaas anuales, con fuerte apoyo en la informacin disponible y en el sistema informtico que la analiza, referido a obligaciones individualmente consideradas, basado en controles formales y de tipo documental, sin revisin de la contabilidad mercantil del contribuyente y realizado, normalmente, desde las propias oficinas. Dentro de estos indicadores, pese a no reunir las caractersticas enunciadas, se han incluido tambin las actuaciones de intervencin de los Impuestos Especiales, por su carcter preventivo Actuaciones de gestin recaudatoria: La Agencia Tributaria tiene encomendada la funcin de gestin recaudatoria, consistente en

el ejercicio de la actividad administrativa conducente al cobro de las deudas y sanciones tributarias derivadas de la aplicacin del sistema tributario estatal y aduanero, con el que culminan la mayor parte de los procedimientos de control tributario, as como de las derivadas de los dems recursos de naturaleza pblica cuya gestin asume en virtud de Ley o Convenio. Ello no supone una duplicidad o reiteracin de mediciones de las actuaciones de control, entre el Plan de Objetivos y el Plan General de Control Tributario, sino el establecimiento de una relacin directa entre ambos instrumentos de planificacin. Los objetivos se definirn como actuaciones a realizar en cada rea de control o actividad, sintetizando o recogiendo en un nico indicador las actuaciones de control ms relevantes, cuyo desarrollo pormenorizado continuar residenciado en el Plan General de Control Tributario, que mantiene su carcter reservado y en el que se detallarn las concretas actuaciones a realizar en cada una de las reas que tienen encomendadas funciones de control tributario y aduanero. La gran modificacin sufrida por el sistema de planificacin de la Agencia Tributaria en 2005 supuso como novedad la superacin del mtodo tradicional de cmputo de las actuaciones desarrolladas por los rganos que realizan funciones asociadas al control, mtodo que estaba basado en la medicin de los resultados obtenidos (en general, en funcin de los resultados obtenidos), pasando a definirse el objetivo en funcin de las tareas o actuaciones que se deben realizar. En este nuevo sistema de medicin debe tenerse en cuenta que la Agencia Tributaria, en el ejercicio de sus funciones de control, realiza actuaciones de diferente naturaleza, complejidad, etc., que no pueden ser objeto de comparacin o consideracin conjunta sin ms. Por ello, es necesaria su conversin u homogeneizacin, de forma que el objetivo se defina en trminos de actuaciones equivalentes u homogneas, para reflejar as su diferente naturaleza y complejidad.

4.2.- Plan General de Control Tributario El artculo 116 de la Ley General Tributaria se refiere expresamente al Plan de Control Tributario, estableciendo la obligacin de la Administracin Tributaria de elaborarlo anualmente y confirindole carcter de documento secreto, si bien sern pblicos los criterios generales que lo informan. En tal sentido, las directrices generales del Plan de Control son aprobadas anualmente mediante Resolucin del Director General de la Agencia Tributaria que es publicada en el Boletn Oficial del Estado.

El Plan General de Control es el instrumento bsico de planificacin de la Agencia Tributaria en el que se realiza la previsin cuantitativa y cualitativa de las actuaciones que en el mbito de control tributario y aduanero se van a realizar durante el ao. El Plan de Prevencin del Fraude Fiscal aprobado en 2005 establece las lneas estratgicas que han de seguirse en la lucha contra el fraude y los incumplimientos tributarios. Contiene mltiples medidas de distinto tipo, normativo, operativo, organizativo, procedimental, cuya ejecucin, iniciada en 2005, va a guiar la lucha contra el fraude fiscal y aduanero en los prximos aos, y las actuaciones que en este mbito vayan a llevarse a cabo. Este Plan supone que la planificacin de la Agencia Tributaria gire fundamentalmente en torno a dos documentos en el mbito del control tributario, el Plan de Objetivos y el Plan General de Control Tributario. La planificacin de las diferentes actuaciones a desarrollar en cada una de las reas de control se realiza en el Plan General de Control Tributario, en el que se contiene el detalle de la previsin de valoracin o ponderacin de las actuaciones, para la valoracin del grado de ejecucin del objetivo y la calidad con que se han ejecutado. De esta forma, el Plan General de Control Tributario debe permitir alcanzar los objetivos de control establecidos en el Plan de Objetivos y justificar como se han de lograr los objetivos. El Plan General de Control Tributario determina las reas de riesgo fiscal de atencin prioritaria y los criterios bsicos de desarrollo. En primer lugar se describen las reas de riesgo y lneas de actuacin preferente, clasificadas de acuerdo con la naturaleza del control a efectuar (control intensivo, control extensivo y control en la fase recaudatoria), con dos apartados finales que recogen las actuaciones prioritarias en materia de coordinacin y en materia de colaboracin con las Administraciones tributarias autonmicas en el marco del control de los tributos cedidos. La estructura del Plan General de Control diferencia tres grandes grupos: Directrices Generales, Planes Parciales de Control Tributario, correspondientes a las reas de Inspeccin Financiera y Tributaria, Aduanas e Impuestos Especiales, Gestin Tributaria y Recaudacin; y Normas de Integracin entre Planes, que contiene las reglas y procedimientos que ordenan las actuaciones que deben ejecutarse de modo coordinado entre las reas.

4.3.- Compromisos de Servicios Centrales En este documento se recogen los objetivos, en trminos de compromisos, de los Servicios Centrales con los diferentes miembros de la organizacin, con otras Administraciones e Instituciones y con los propios ciudadanos. El documento se estructura en funcin de la naturaleza o materia objeto de los compromisos, independientemente del o los Departamentos o Servicios responsables

de su ejecucin. Ello responde a la necesidad de mantener y consolidar en el tiempo una lnea estratgica integradora y uniforme para toda la organizacin. En tal sentido, se recoge en la primera parte, en consonancia con el resto de los documentos de planificacin de la Agencia, los compromisos especficos de los Servicios Centrales en que se materializan las estrategias y prioridades previstas en el Plan de Prevencin del Fraude. Los restantes compromisos se agrupan en funcin de las lneas estratgicas bsicas de actuacin de la Agencia Tributaria: la informacin y asistencia al contribuyente y el control tributario, en el que se contemplan otros compromisos en materia de control no previstos expresamente en el Plan de Prevencin del Fraude, aunque alguno de ellos resultan necesarios para su efectiva aplicacin. Finalmente, se dedica un ltimo apartado para incluir aquellos compromisos que no tienen cabida en los apartados anteriores y en los que se reflejan, entre otros, compromisos en materia de gestin de recursos humanos, materiales e informticos, relaciones con otras Administraciones, tanto nacionales como internacionales, etc.. El seguimiento del grado de cumplimiento de los Compromisos se efecta trimestralmente mediante la rendicin de informes por parte de los Departamentos o Servicios responsables de su ejecucin.

4.4.- Cuadro Integral de Indicadores El seguimiento y control del Plan de Objetivos y del Plan General de Control se realizar a travs del Cuadro integral de indicadores. Este cuadro constituye lo que, en tcnica de planificacin, se denomina el rea de resultados clave y debe ser la herramienta bsica de seguimiento de la actividad de la Agencia Tributaria y de las Delegaciones Especiales y Oficinas Nacionales en el Comit Permanente de Direccin y en el Comit Territorial de Direccin. El Cuadro integral de indicadores debe constituir la nica herramienta de seguimiento y control de los objetivos y tareas de la Agencia Tributaria, realizndose a travs sus indicadores la evaluacin de su grado de cumplimiento. El Cuadro integral de indicadores debe presentar un doble seguimiento: 1. Por la Direccin de la Agencia Tributaria (Comit Permanente de Direccin y Comit Territorial), de la totalidad de los objetivos generales y con desagregacin territorial. Realizar prioritariamente el seguimiento de los indicadores de los objetivos generales, es decir, de los incluidos en el Plan de Objetivos.

2. Por los responsables de planificacin de los Departamentos, respecto de las reas funcionales, y por los Delegados Especiales, respecto de su mbito territorial de competencia, con el apoyo de los Jefes de Dependencia Regional, que efectuarn el seguimiento en detalle de los indicadores de objetivos comunes y de los especficos de cada rea.