PLANEACIN Y SUPERVISIN DE LA AUDITORA Cliente: Perodo terminado en: Preparado por: Revisado por: Ubicacin: Pgs. Nos.

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I.- Antecedente Segn Resolucin No. 06.Q.ICI.003 de 21 de agosto del 2006, el Seor Superintendente de Compaas, resolvi disponer la adopcin de las normas internacionales de auditora y aseguramiento NIAA, a partir del 1 de enero del 2009, tal como se indica en el Artculo 2 de dicha resolucin. En tal sentido, es muy importante resaltar algunos aspectos referentes a esta normativa profesional que se aplica en la mayora de pases miembros de la Federacin Internacional de Contabilidad (IFAC segn sus siglas en Ingles), y que en el nuestro es aplicable en forma obligatoria desde el ejercicio econmico 2009. II.- Introduccin Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente deben seguir o aplicar los auditores de en las labores de auditora de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable la situacin financiera de la empresa o ente por ellos auditados, y en base de aquello le permita a la Firma de auditores, emitir su opinin en forma independiente con criterio y juicio profesionales acertados. Estas normativas tienen un rango superior al haberse introducido el acpite del Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de seguridad por cuanto el Estudio Contable debe evaluar adecuadamente el riesgo de auditora, que da inicio desde los aspectos previos a la contratacin, siguiendo con la Planeacin hasta concluir con el Informe, proporcionando de esta manera un alto ndice de confianza a los diferentes usuarios de los estados financieros, y por consiguiente la correspondiente credibilidad de sus contenidos. III.- Alcance El alcance del presente resumen se refiere exclusivamente a los servicios profesionales de auditora de estados financieros, por consiguiente el enfoque de las NIAA se circunscriben a estos trabajos. Para la correcta aplicacin del Aseguramiento, es indispensable que el Estudio Contable establezca o al menos defina entre otras, las siguientes actividades: 1.Evaluacin previa:
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El Estudio Contable antes de la presentacin de la Oferta al Cliente, analiz la idoneidad del Sistema de Control Interno y de sus operaciones, cuidando en todo momento que los estados financieros presentados en el ao inmediato anterior no contenan errores fundamentales que desemboquen en la negacin de la opinin, limitaciones al alcance de la auditora o excepciones materiales en la opinin. 2.Presentacin de oferta: Una vez efectuada la evaluacin previa se present la oferta de servicios de auditoria a los estados financieros, con conocimiento previo de las operaciones y del negocio del cliente. 3.Aceptacin de un cliente:

Las operaciones de XYZ S.A. no presentaron en el ao inmediato anterior ningn tipo de riesgo que le vincule con el objetivo bsico de la auditora de estados financieros: la opinin; adems, tratndose de una auditora recurrente y como resultado de la misma se evidenci que su sistema de control interno es razonablemente aceptable, por tanto se firm el contrato respectivo. 4.Evaluacin de riesgos en el desarrollo de la auditora financiera:

En la etapa de la Planeacin o Planificacin de auditora y en las restantes fases del examen, queda entendido que los auditores asignados a XYZ S.A. en forma permanente pondrn cuidado para evaluar los posibles riesgos; la supervisin mantendr estndares altos de revisin in situ y en las oficinas del Estudio Contable, la medicin y obtencin de la certeza razonable ser la apropiada, material, pertinente y documentada, con el fin de asegurar la calidad deseada y obtener los propsitos o el objetivo de dicha auditora. 5.Obtencin de niveles de certeza:

La certeza bajo el marco conceptual de las normas internacionales de auditora, se entender, como: La satisfaccin en la cual se basa el auditor con la finalidad de confiar en una aseveracin realizada por un tercero (administracin del ente auditado), para ser utilizada por otra parte (usuario). Por consiguiente, los auditores como resultado de sus pruebas ponderarn las evidencias obtenidas en base a los procedimientos aplicados, posicin que les habilitar para expresar sus comentarios y/o conclusiones sobre las partidas de balances analizadas. Es indudable que existen limitaciones inherentes en cualquier sistema de contabilidad y de control interno, las que debern ser analizadas y evaluadas por el equipo de auditores asignados, con el fin de medir el grado de repercusin que stas podran tener en la presentacin de los estados financieros. En el desarrollo de la auditora financiera el equipo de auditores est en la obligacin de proporcionar un alto nivel, de ninguna manera absoluto, de certeza razonable de que las aseveraciones o asunciones insertas en la informacin suministrada por la Compaa XYZ S.A. sujeta a auditora financiera, est libre de representaciones errneas e inexactas de carcter sustancial o de importancia significativa, esta circunstancia ser expresada positivamente por el auditor socio en el dictamen u opinin, como certeza razonable.
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6.-

Controles de calidad:

Los auditores del Estudio Contable estn en la obligacin de acatar las normas o procedimientos de controles de calidad para el desempeo de los trabajos de auditora financiera, mismas que se encuentran insertas en el respectivo Manual; sin embargo, se transcriben en resumen las siguientes como ineludibles: a) Los miembros de la organizacin deben adherirse como mnimo, con los requisitos promulgados por la IFAC en el Cdigo de tica para contadores pblicos profesionales; de igual forma, estn obligados a regirse por las propias normas ticas del pas donde desempean sus funciones;

b) Acatarn las disposiciones legales vigentes en el pas, y las normas o

resoluciones que al respecto dicte la Superintendencia de Compaas; y,

c) Las normas de calidad emitidas por la IFAC, y adheridas por el Estudio

Contable en el respectivo Manual, se puntualiza lo siguiente:

Los socios del Estudio Contable, deben ser miembros idneos.

Debe existir la seguridad que la Firma es independiente, y que todos los socios y dems personal son honestos y dignos de confianza, medidos a toda prueba en los aspectos de confidencialidad y reserva profesionales sobre la informacin que le proporcione el cliente.

Una garanta segura y firme, que el personal de auditores asignado ser supervisado adecuadamente y en forma oportuna.

Debe existir dentro de la Firma la fluidez, coordinacin y oportunidad para discutir y buscar soluciones idneas y tcnicas, cuando surjan diferencias de criterio u opinin sobre cualquier tema profesional como resultado de la auditora financiera que se practique al cliente. Una vez que se han definido con claridad los puntos antes referenciados, quedan perfectamente entendido los mismos por el grupo de auditores asignado a la Compaa XYZ S.A., en los aspectos ms sobresalientes para el desarrollo de la auditora financiera por el ao concluido en diciembre 31 de 201, en base a Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (NIAA). IV.- Objetivos y alcance de la auditora externa (NIAA 200) 1. Uno de los objetivos del examen a los estados financieros y sus respectivos anexos por el perodo econmico del 2010, es presentar el Informe de auditora con la respectiva opinin profesional, sobre la razonabilidad con que stos presentan la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la compaa, con Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y/o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), ajustados para la conversin de stos a normas internacionales de informacin financiera (NIIF), con el fin de asegurar una razonable
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preparacin y presentacin de estados financieros, segn disposiciones emitidas por la Superintendencia de Compaas de Ecuador. 2. 3. Este examen se debe realizar aplicando las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA 200). Por otro lado, el equipo de auditores asignado, observar lo establecido en la Ley de Compaas, Seccin 9. De la auditora externa, artculos 319, 322, 323, 326, 328 y 329; y todas aquellas disposiciones posteriores, que se hubieren implantado con relacin a sta, como marco referencial de la presente planeacin y supervisin de auditora externa.

De igual forma, el equipo de auditores asignado, observar las Resoluciones de la Superintendencia de Compaas Nos. 02.Q.ICI.007, Seccin III Funciones de los Auditores Externos y, 02.Q.ICI.008 Requisitos mnimos que deben contener los informes de auditora externa, publicadas en el Suplemento del Registro Oficial No. 564 de 26 de abril del 2002, que se encuentran en vigencia. 4. Queda entendido por el equipo de auditores que: una auditora es diseada para obtener una certeza razonable de que los estados financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, incluyendo el efecto de eventuales irregularidades y/o fraudes; sin embargo, un examen de estados financieros efectuado bajo Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA) no necesariamente puede llegar a revelar todas las irregularidades y/o fraudes que pudieran existir. La Gerencia General o la Administracin de la compaa auditada, son los nicos responsables por el diseo y operacin de los sistemas de control interno, de cumplimiento de obligaciones tributarias, laborales, societarias, etc., detectar irregularidades y/o fraudes u otros errores. En consecuencia, la Firma Auditora no es responsable de perjuicios originados por esos actos, manifestaciones falsas o fraudes en la preparacin de estados financieros o incumplimiento a disposiciones legales, por parte de la Compaa XYZ S.A., en caso de existir estos actos o irregularidades.

V.- Desarrollo de la auditora 1. Aspectos personales El trabajo de auditora se desarrollar bajo la responsabilidad de , en calidad de Supervisora y Jefe del Equipo; , en calidad de Auditor Semi-Senior; para completar el equipo se asigna a .., Socio responsable de legalizar los informes de auditora y de la revisin del cumplimiento de las normas de control de calidad implantadas por el Estudio Contable. 2. Resumen de la Planeacin y Supervisin (NIAA 300) La planeacin y supervisin de la auditora financiera comprende bsicamente, lo siguiente:
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La determinacin de los procedimientos de auditora a ser aplicados y el alcance de los mismos; Adquirir un conocimiento satisfactorio del Negocio del Cliente; La distribucin de estos procedimientos aplicados en el tiempo; La designacin de los colaboradores y la distribucin de las tareas entre ellos; y, El respectivo Control de Calidad evaluado y monitoreado por un Socio, bajo las Normas de Calidad establecidas por la Firma.

La planeacin se materializa a travs de un programa de trabajo escrito, que luego forma un conjunto con la evidencia comprobatoria recopilada a travs de las distintas fases del examen, en los respectivos papeles de trabajo. Como base fundamental de la Planeacin se observar lo dispuesto en la Norma Internacional de Auditora - NIA No. 300. 3. Evaluacin de Riesgo y Control Interno (NIAA 400) El diseo, implantacin y operacin del sistema de control interno de XYZS.A., es responsabilidad de la Gerencia General o de su Administracin. La Firma Auditora realiza un estudio y evaluacin de dicho sistema slo en los aspectos que se refiere a aquellos controles claves en los que aquella pretende confiar a los efectos de determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de sus pruebas. Este trabajo provee a la Firma Auditora la ocasin de informar a los Administradores de XYZ S.A., cualquier deficiencia en los controles internos que puede detectar como consecuencia de dicho estudio y evaluacin, cuyo nico objetivo es aquel expresado en el prrafo anterior. Tal informe, en consecuencia puede no contener todos los comentarios relativos a deficiencias que una revisin ms especfica podra llegar a revelar. Los aspectos importantes como resultado de la evaluacin al Control Interno, sern resumidos en el respectivo documento (Papel de Trabajo Resumen), que ser verificado in situ por el Auditor Supervisor. 4. Programas y procedimientos de trabajo (NIAA 520) Se aplicarn los procedimientos especficos y particulares para XYZ S.A., entre ellas: la naturaleza y tamao, las polticas y/o prcticas contables establecidas por la direccin, el control interno vigente y la finalidad de examen. Dicho programa tiene como base la determinacin de riesgos de auditoria por segmentos de los estados financieros, la definicin de los objetivos de auditora y la determinacin de las
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pruebas necesarias para cumplir con esos objetivos. Esto permite concentrar el esfuerzo en aquellas reas en que es necesario y reducirlo al mnimo imprescindible en donde la materialidad o el margen de error resultan bajos. Para los componentes de auditora donde los riesgos sean relativamente bajos y exista una alta probabilidad de que el sistema de control es confiable, se reducir el nivel de esfuerzos de auditora probando los componentes (segmentos del balance) en forma rotativa. La obtencin de los elementos de prueba se ejecutar mediante la aplicacin en forma selectiva, es decir en base a muestras, de procedimientos de auditora, que comprenden en trminos generales lo siguiente: Comparacin de estados financieros con los registros contables. Obtencin de confirmaciones directas de terceros de saldos y operaciones relacionadas; por ejemplo: instituciones bancarias, saldos deudores de clientes por prstamos en caso de existir, saldos de depsitos en bancos, aceptaciones bancarias, cartas de crdito y crditos documentados, fianzas y avales, cobranzas, garantas, etctera, referente a las operaciones propias de la compaa. Revisin de la conciliacin de las respuestas con los registros de control y para aquellas circulares sobre las cuales no se obtenga contestacin, aplicacin de procedimientos alternos de auditora para satisfacerse de la razonabilidad de los saldos registrados.

Revisin de conciliaciones de los saldos de las cuentas bancarias y comparacin de los saldos con las confirmaciones recibidas directamente de los bancos.

Arqueos de fondos, particularmente de caja chica o fondos rotativos para compras y gastos, si es pertinente dicho examen.

Evaluacin de los procedimientos utilizados por la compaa para el registro de transacciones en moneda extranjera y revisin de la posicin en esa moneda, cuando la misma sea diferente al dlar de Estados Unidos de Amrica.

Revisin y anlisis de las cuentas de activos y pasivos mostradas en los estados financieros.

Pruebas mediante clculos globales de la depreciacin de activos fijos y provisin para incobrables.

Pruebas sobre documentos y otras evidencias de respaldo de los desembolsos.

Anlisis de los pasivos, inclusive aquellos correspondientes a los beneficios sociales prescritos por las disposiciones legales.

Revisin de los aspectos impositivos de la compaa que

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tengan efecto material en la presentacin de los estados financieros. Anlisis selectivo de las operaciones constantes en el Anexo Transaccional.

Ejecucin de procedimientos y verificaciones necesarias para la emisin del informe sobre el cumplimiento de la compaa en sus obligaciones tributarias, de acuerdo a las disposiciones emanadas del Servicio de Rentas Internas - SRI.

Comprobacin mediante muestras y procedimientos analticos y/o clculos globales de los ingresos en general, inversiones, operaciones contingentes y otras operaciones propias de la actividad de la compaa.

Comprobacin mediante muestras y procedimientos analticos y/o clculos globales de los intereses pagados en relacin con las diferentes financiaciones obtenidas

Evaluacin del procedimiento y clculos globales de sueldos y otros beneficios del personal, comprobacin estimativa de costos y otros gastos relacionados, segn muestras seleccionadas.

Revisin de los diversos aspectos que tienen relacin con las cuentas del patrimonio de la compaa.

Indagacin y anlisis a ser efectuados en contacto con directivos, funcionarios y empleados de la compaa sobre diversos problemas que surjan durante la auditora.

Obtencin de la confirmacin escrita de los administradores de la compaa sobre trmites judiciales y extrajudiciales, contingentes, legales y tributarios y otros aspectos relacionados con sus operaciones.

Examen de operaciones posteriores a la fecha de los estados financieros, observando que en la medida que as corresponder se encuentren contempladas en las mismas.

Obtencin de confirmacin escrita de la administracin de la compaa sobre las explicaciones e informaciones suministradas durante el perodo de examen de auditora.

Obtencin de una Declaracin de la Gerencia General de la compaa Audita sobre transacciones y saldos contables con partes Vinculadas o Relacionadas, en caso de existir stas.

Examen de otros documentos importantes de la compaa, como son actas de juntas generales, contratos, escrituras, etc.

Solicitar a los administradores de la compaa Un Resumen sobre la Implementacin de las NIIF, polticas contables aplicadas y el impacto de la conversin de NEC/PCGA a NIIF. En base a este documento efectuar las

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respectivas revisiones y evaluaciones, que servirn de base para emitir la opinin en referencia a lo indicado. Debido a que la auditoria planificada para el Cliente se efecta en base a pruebas selectivas, no debe entenderse que los procedimientos antes mencionados se aplican al 100% de las partidas, sino hasta el alcance que se considere necesario para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos constantes en estados financieros. As mismo, ciertos procedimientos antes indicados pudieran ser omitidos y podran existir otros procedimientos que no se mencionan en este resumen, pero que su aplicacin, a la luz de los resultados obtenidos, pudieran ser necesarios. Se deja claramente establecido que el Estudio Contable no est obligada a conciliar y cuadrar las cuentas de balances, esta obligacin corresponde a la Administracin de la Compaa Auditada; la responsabilidad del Auditor es revisar, obtener evidencias, sugerir ajustes o reclasificaciones de cuentas en casos necesarios y pertinentes, que sean vlidos para la opinin.

5.- Opinin (dictamen) del Auditor (NIAA 700) Una auditora tiene por objeto principal expresar una opinin profesional (o negacin de ella si fuera el caso) sobre si los estados financieros de XYZ S.A. presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, de acuerdo con las normas internacionales de informacin financiera (NIIF) convertidas desde normas ecuatorianas de contabilidad (NEC) PCGA, y con prcticas prescritas o permitidas por la profesin contable o por la Superintendencia de Compaas de Ecuador, la posicin financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos del efectivo, durante el ao auditado. Esta opinin se referir al balance general, al estado de prdidas y ganancias, al estado de evolucin del patrimonio, al estado de flujos del efectivo, a las polticas contables implantadas por la Administracin de la compaa, notas y anexos, que se consideren necesarios para una razonable presentacin de los estados financieros. VI.- Presentacin de Informes Los informes finales por la auditora anual a entregarse al Cliente sern reproducidos en .. ejemplares, debidamente encuadernados e independientemente el informe por la evaluacin al control interno y el respectivo informe de cumplimiento de obligaciones tributarias. Informacin obligatoria que debe presentar el Cliente: a) Los estados financieros que obligatoriamente debe entregarnos XYZ S.A. al finalizar el ejercicio econmico del ao 2010, son:
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 Balance general; Estado de resultados; Estado de cambios en el patrimonio; Estado de flujos de efectivo; y, Polticas contables, anexos y notas explicativas a la preparacin de los estados financieros. b) Lo anterior est en concordancia con la aplicacin de normas internacionales de informacin financiera (NIIF), segn Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008 emitida por la Superintendencia de Compaas de Ecuador.

VII.- Cronograma final de trabajo para la presentacin de informes Actividades generales estimadas Fechas de conclusin

Revisin de balances y notas a diciembre 31/2010 Confirmaciones y conciliaciones de saldos Ajustes y/o reclasificaciones de cuentas 2010 Preparacin de informes en borrador 2010

/2010 / /

Preparacin de informes a limpio: Auditora con dictamen opinin 2010 Carta a la Gerencia (Control Interno) 2010 Informe tributario: Revisin de anexos 2010 Informe en borrador 2010 Informe a limpio. 2010 OJO:

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Nota para la Supervisin: Segn el avance de la auditora, se ubicarn las fechas antes sealadas para completar este documento
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de la Planeacin y reproducir el documento en forma completa.

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