ParteVII Exercicio Pratico2011

MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL
MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

PARTE VII EXERCCIO PRTICO
Aplicado Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios
Vlido para o exerccio de 2012 Portaria STN n 406, de 20 de junho de 2011
4a edio
Braslia 2011
Parte VII
07.00.00 Exerccio Prtico
MINISTRO DE ESTADO DA FAZENDA Guido Mantega SECRETRIO-EXECUTIVO Nelson Henrique Barbosa Filho SECRETRIO DO TESOURO NACIONAL Arno Hugo Augustin Filho SUBSECRETRIO DE CONTABILIDADE PBLICA Gilvan da Silva Dantas COORDENADOR-GERAL DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS FEDERAO Paulo Henrique Feij da Silva COORDENADORA DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS FEDERAO Selene Peres Peres Nunes GERENTE DE NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS Heriberto Henrique Vilela do Nascimento EQUIPE TCNICA Antonio Firmino da Silva Neto Bruno Ramos Mangualde Flvia Ferreira de Moura Henrique Ferreira Souza Carneiro Janyluce Renato Rezende Gama Renato Pontes Dias
Informaes STN: Fone: (61) 3412-3011 Fax: (61) 3412-1459 Correio Eletrnico: cconf.df.stn@fazenda.gov.br Pgina Eletrnica: www.tesouro.fazenda.gov.br
ndice 07.00.00 PARTE 7 EXERCCIO PRTICO..................................................2

07.01.00 INTRODUO ........................................................................................................ 4 07.02.00 EXERCCIO 1 LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO .................................... 5
07.02.01 DADOS PARA RESOLUO ......................................................................................................... 5 07.02.01.01 Plano de contas simplificado ......................................................................................... 5 07.02.01.02 Classificao por Natureza da Receita .......................................................................... 6 07.02.01.03 Classificao por Natureza da Despesa ......................................................................... 7 07.02.02 EXERCCIO LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO .................................... 8 07.02.03 GABARITO LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO .................................. 21
07.03.00 EXERCCIO 2 DEMONSTRAES CONTBEIS APLICADAS AO SETOR PBLICO ...... 35

07.03.01 DADOS PARA RESOLUO ....................................................................................................... 35 07.03.01.01 Balancete Contbil ...................................................................................................... 35 07.03.01.02 Detalhamento das contas oramentrias e de disponibilidade por destinao de recursos ........................................................................................................................................... 37 07.03.02 EXERCCIO DEMONSTRAES CONTBEIS APLICADAS AO SETOR PBLICO......................... 39 07.03.02.01 Exerccio Balano oramentrio ............................................................................... 39 07.03.02.02 Exerccio Balano financeiro ..................................................................................... 41 07.03.02.03 Exerccio Demonstrao das variaes patrimoniais ............................................... 42 07.03.02.04 Exerccio Balano patrimonial .................................................................................. 44 07.03.02.05 Exerccio Demonstrao dos fluxos de caixa ............................................................ 45 07.03.02.06 Exerccio Demonstrao do resultado econmico .................................................... 46 07.03.02.07 Exerccio Demonstrao das mutaes do patrimnio lquido................................. 46 07.03.03 GABARITO DEMONSTRAES CONTBEIS APLICADAS AO SETOR PBLICO......................... 47 07.03.03.01 Gabarito Balano oramentrio ............................................................................... 47 07.03.03.02 Gabarito Balano financeiro..................................................................................... 50 07.03.03.03 Gabarito Demonstrao das variaes patrimoniais ............................................... 51 07.03.03.04 Gabarito Balano patrimonial .................................................................................. 54 07.03.03.05 Gabarito Demonstrao dos fluxos de caixa ............................................................ 56 07.03.03.06 Gabarito Demonstrao do resultado econmico .................................................... 58 07.03.03.07 Gabarito Demonstrao das mutaes Do patrimnio lquido ................................ 59
07.01.00 INTRODUO
Com o intuito de facilitar o entendimento do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP), bem como da elaborao das demonstraes contbeis, foi elaborado um exerccio prtico que simula fatos tpicos da administrao pblica, com os respectivos lanamentos contbeis, utilizando os cdigos de contas do PCASP. Apesar de o exemplo referir-se contabilizao em um estado-membro, os fatos so aplicveis a todos os Entes da Federao. Inicialmente, esto listados todos os fatos com a indicao dos ttulos das contas, entretanto sem a informao do cdigo e natureza da informao, com a finalidade de possibilitar a reflexo dos interessados na adequada classificao contbil. Para tanto, um plano de contas simplificado est descrito abaixo. Posteriormente, os lanamentos esto disponibilizados com todas as informaes para efeitos de conferncia. Na sequncia, esto apresentados o balancete contbil e as respectivas demonstraes contbeis. Para cada demonstrao h um breve comentrio sobre o seu processo de elaborao.
07.02.00 EXERCCIO 1 LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO

07.02.01 DADOS PARA RESOLUO 07.02.01.01 PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
Natureza de Inf.
Classe
Contas Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Crditos tributrios a receber (P) Depsitos restituveis e valores vinculados (F) Outros crditos e valores de curto prazo a receber Inter OFSS (P) Crditos a longo prazo - Dvida ativa (P) Bens mveis - veculos (P) Bens imveis (P) * Depreciao acumulada - veculos (P) Pessoal a pagar (F) Pessoal a pagar - Precatrios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatrios a curto prazo (F)
Cdigo 1.1.1.1.0.00.00 1.1.2.2.0.00.00 1.1.3.6.0.00.00 1.1.3.8.0.00.00 1.2.1.1.x.xx.xx 1.2.3.1.x.xx.xx 1.2.3.2.0.00.00 1.2.3.8.1.01.xx 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.x.xx.xx 2.1.1.1.x.xx.xx 2.1.2.2.0.00.00 2.1.3.1.1.00.00 2.1.3.1. 3.00.00 2.1.8.8.0.00.00 2.2.1.1.x.xx.xx 3.1.1.1.0.00.00 3.3.2.3.0.00.00 3.3.3.1.0.00.00 3.5.1.0.2.00.00 3.5.3.1.0.00.00 3.6.1.2.0.00.00 4.1.1.2.x.xx.xx 4.1.1.3.x.xx.xx 4.3.2.1.x.xx.xx 4.3.3.1.x.xx.xx 4.3.3.1.x.xx.xx 4.5.1.0.2.00.00 4.5.3.1.0.00.00 4.6.1.1.0.00.00 4.6.2.2.0.00.00 5.2.1.1.0.00.00 5.2.2.1.1.00.00 5.3.1.7.0.00.00 5.3.2.7.0.00.00 6.2.1.1.0.00.00 6.2.1.2.0.00.00 6.2.2.1.1.00.00 6.2.2.1.3.01.00
1 Ativo
2 Passivo e Patrimnio Lquido
Emprstimos a Curto Prazo (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo Consolidao (F) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo Inter OFSS (F) Valores restituveis (F) Pessoal a pagar - Precatrios a longo prazo (P) Remunerao a pessoal RPPS
Patrimonial
3 Variao Patrimonial Diminutiva VPD
Servios Terceiros PJ Depreciao Transferncias intragovernamentais - Intra OFSS Transferncias a instituies privadas sem fins lucrativos Reduo a valor recupervel de imobilizado Impostos sobre patrimnio e a renda / IPVA Impostos sobre a produo e a circulao / ICMS Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Indstria de Transformao) Valor bruto de explorao de bens e direitos e prestao de servios (Aluguis) Valor bruto de explorao de bens e direitos e prestao de servios (Prestao de Servios Relacionados a T.I.) Transferncias intragovernamentais - Intra OFSS Transferncias das instituies privadas sem fins lucrativos Reavaliao de imobilizado Ganhos com Alienao de Imobilizado
4 Variao Patrimonial Aumentativa VPA
Oramentria
5 Controle da Dotao Oramentria (Crdito inicial) Aprovao do Planejamento e RP no Processados - inscrio no exerccio Oramento RP Processados - inscrio no exerccio 6 Controle da Execuo do Planejamento e Oramento Receita a realizar Receita realizada Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar
Previso inicial da receita
Crdito empenhado em liquidao Oramentria 6 Controle da Execuo do Planejamento e Oramento Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago RP no Processados - inscrio no exerccio RP Processados - inscrio no exerccio Direitos conveniados Obrigaes conveniadas 7 Controles Devedores Obrigaes contratuais Controle da disponibilidade de recursos Controle do encaminhamento de crditos p/ inscrio em dvida ativa Controle da inscrio de crditos em dvida ativa Execuo de direitos conveniados - convnios a receber Execuo de direitos conveniados - convnios a comprovar Execuo de direitos conveniados - convnios a aprovar Execuo de direitos conveniados - convnios aprovados Execuo de obrigaes conveniadas - convnios a liberar Controle Execuo de obrigaes conveniadas - convnios a comprovar Execuo de obrigaes conveniadas - convnios a aprovar Execuo de obrigaes conveniadas - convnios aprovados 8 Controles Credores Execuo de obrigaes contratuais - contratos de servios a executar Execuo de obrigaes contratuais - contratos de servios executados Execuo da disponib. de recursos - Disponibilidade por Destinao de Recursos Execuo da disponib. de recursos - DDR comprometida por empenho Execuo da disponib. de recursos - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias Execuo da disponib. de recursos - DDR utilizada Crditos a encaminhar para a dvida ativa Crditos encaminhados para a dvida ativa Crditos a Inscrever em Dvida Ativa Crditos Inscritos em Dvida Ativa a receber
6.2.2.1.3.02.00 6.2.2.1.3.03.00 6.2.2.1.3.04.00 6.3.1.7.0.00.00 6.3.2.7.0.00.00 7.1.1.2.0.00.00 7.1.2.2.0.00.00 7.1.2.3.0.00.00 7.2.1.1.0.00.00 7.3.1.0.0.00.00 7.3.2.0.0.00.00 8.1.1.2.x.xx.xx 8.1.1.2.x.xx.xx 8.1.1.2.x.xx.xx 8.1.1.2.x.xx.xx 8.1.2.2.x.xx.xx 8.1.2.2.x.xx.xx 8.1.2.2.x.xx.xx 8.1.2.2.x.xx.xx 8.1.2.3.x.xx.xx 8.1.2.3.x.xx.xx 8.2.1.1.1.00.00 8.2.1.1.2.00.00 8.2.1.1.3.00.00 8.2.1.1.4.00.00 8.3.1.1.0.00.00 8.3.1.2.0.00.00 8.3.2.1.0.00.00 8.3.2.3.0.00.00
07.02.01.02 CLASSIFICAO POR NATUREZA DA RECEITA

1000.00.00 1100.00.00 1110.00.00 1112.00.00 1112.05.00 1113.00.00 1113.02.01 1200.00.00 1300.00.00 1310.00.00 1311.00.00 1400.00.00 1500.00.00 1520.20.00 1520.99.00 Receitas Correntes Receita Tributria Impostos Impostos sobre o Patrimnio e a Renda Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA Impostos sobre a Produo e a Circulao Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS Receitas de Contribuies Receita Patrimonial Receitas Imobilirias Aluguis Receita Agropecuria Receita Industrial Receita da Indstria Qumica Outras Receitas da Indstria de Transformao
1600.00.00 1600.01.00 1700.00.00 1900.00.00 2000.00.00 2100.00.00 2110.00.00 2120.00.00 2200.00.00 2210.00.00 2215.00.00 2300.00.00 2400.00.00 2500.00.00
Receita de Servios Servios Comerciais Transferncias Correntes Outras Receitas Correntes Receitas de Capital Operaes de Crdito Operaes de Crdito Internas Operaes de Crdito Externas Alienao de Bens Alienao de Bens Mveis Alienao de Veculos Amortizao de Emprstimos Transferncias de Capital Outras Receitas de Capital
07.02.01.03 CLASSIFICAO POR NATUREZA DA DESPESA

300000 310000 319000 319011 319091 320000 330000 339000 339030 339036 339039 400000 440000 443200 443251 449000 449052 450000 460000 Despesas Correntes Pessoal e Encargos Sociais Pessoal e Encargos Sociais - aplicao direta Pessoal Civil Setenas judiciais Juros e encargos da dvida Outras despesas correntes Outras despesas correntes - aplicao direta Material de Consumo Servios de terceiros - Pessoa Fsica Servios de terceiros - Pessoa Jurdica Despesa de capital Investimentos Investimentos - Execuo oramentria delegada a Estados e ao Distrito Federal Obras e Instalaes Investimentos - Aplicao direta Equipamento e material permanente Inverses Financeiras Amortizao da Dvida
07.02.02 EXERCCIO LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO Para cada um dos lanamentos relacionados aos fatos e atos tpicos do setor pblico, preencha os dados referentes ao cdigo das contas, natureza da informao e classificao oramentria (se necessrio).
1. PREVISO DA RECEITA
1.1. Previso da Receita Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 80.000,00
2. FIXAO DA DESPESA
2.1. Fixao da Despesa Ttulo da Conta D C Oramentria 80.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
3. RECEITA DE IMPOSTOS
3.1. Reconhecimento do Crdito Tributrio relativo ao IPVA (Variao Patrimonial Aumentativa / Receita Tributria por Competncia - enfoque patrimonial) Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 14.000,00
3.2. Arrecadao de Tributos - Receita Oramentria posterior ao fato gerador - IPVA Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Oramentria 11.000,00 Cdigo Patrimonial 11.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Natureza da Inf. Valor (R$)
Informe a natureza da receita:
Ttulo da Conta D C
Cdigo
Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 11.000,00
3.3. Arrecadao de Tributos (ICMS) - concomitante com o fato gerador Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Informe a natureza da receita: Ttulo da Conta D C Controle 29.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 29.000,00 Cdigo Patrimonial 29.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
4. CONTRATAO DE OPERAO DE CRDITO DE CURTO PRAZO

4.1. Arrecadao de Receita Oramentria - Operao de Crdito Externa Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Informe a natureza da receita: Ttulo da Conta D C Controle 15.500,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 15.500,00 Cdigo Patrimonial 15.500,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
5. CONTRATAO DE SERVIOS
5.1. Empenho da despesa de servios de terceiros - pessoa jurdica Ttulo da Conta D C Oramentria 200,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Informe a natureza da despesa: Ttulo da Conta D C Controle 200,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
5.2. Registro do contrato de servios Ttulo da Conta D C Controle 1.200,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
5.3. Reconhecimento da VPD (concomitante com a liquidao oramentria) - entrega da NF e Liquidao da Despesa Oramentria, vinculada a contrato. Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C 5.4. Pagamento da Despesa Oramentria (Sada do Recurso Financeiro) Ttulo da Conta D C Patrimonial 100,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 100,00 Cdigo Controle 100,00 Cdigo Oramentria 100,00 Cdigo Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 100,00
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Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C
Cdigo
Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 100,00
Cdigo
Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 100,00
6. AQUISIO DE BENS DO IMOBILIZADO (VECULOS)

6.1. Empenho da Dotao Oramentria referente a aquisio de 2 veculos no valor de R$12.000,00 (cada) Ttulo da Conta D C Oramentrio 24.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Informe a natureza da despesa: Ttulo da Conta D C Controle 24.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
6.2. Liquidao da Despesa Oramentria e Incorporao do Bem Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Cdigo Oramentrio 24.000,00 Cdigo Patrimonial 24.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
7. DEPRECIAO
7.1. Reconhecimento da Variao Patrimonial Diminutiva decorrente da depreciao, no valor de R$ 400,00, sendo R$200,00 para cada veculo Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 400,00
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8. ALIENAO DE UM VECULO
8.1. Apurao do valor lquido contbil Ttulo da Conta D C 8.2. Recebimento do valor da venda a vista Ttulo da Conta D C C Ttulo da Conta D C Oramentria 14.000,00 Cdigo Patrimonial Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) 14.000,00 11.800,00 2.200,00 Natureza da Inf. Valor (R$) Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 200,00
Informe a natureza da receita: Ttulo da Conta D C Controle 14.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
9. DOAO CONCEDIDA A INSTITUIES PRIVADAS REFERENTE A UM VECULO

9.1. Apurao do valor lquido contbil Ttulo da Conta D C Patrimonial 200,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
9.2. Realizao da doao concedida de veculos Ttulo da Conta D C Patrimonial 11.800,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
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10. DOAO RECEBIDA DE INSTITUIES PRIVADAS REFERENTE A IMVEIS

10.1. Recebimento de 2 imveis no valor de R$30.000,00 (cada). Ttulo da Conta D C Patrimonial 60.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
11. REAVALIAO DE IMVEL RECEBIDO EM DOAO

11.1. Reavaliao de 1 imvel - valor atualizado: R$40.000,00 / valor contbil: R$ 30.000,00 Ttulo da Conta D C Patrimonial 10.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
12. AJUSTE A VALOR RECUPERVEL DE IMVEL RECEBIDO EM DOAO

12.1. Ajuste a valor recupervel de um dos imveis - valor atualizado: R$ 25.000,00 / valor contbil: R$ 30.000,00 Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 5.000,00
13. CAUO
13.1. Recebimento de depsito de cauo Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 2.000,00 Cdigo Controle 2.000,00 Cdigo Patrimonial 2.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
13
13.2. Devoluo parcial de cauo recebida Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 700,00 Cdigo Patrimonial 700,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
14. DVIDA ATIVA

14.1. Formalizao do processo para encaminhamento Procuradoria Jurdica (PJ) No rgo Ttulo da Conta D C Controle 3.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Na Procuradoria Jurdica No h lanamentos. 14.2. Encaminhamento para inscrio em dvida ativa (recebimento do processo pela PJ) No rgo Ttulo da Conta D C Controle 3.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Na Procuradoria Jurdica Ttulo da Conta D C Controle 3.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
14.3. Inscrio da Dvida Ativa No rgo Ttulo da Conta D C Patrimonial 3.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
14
Na Procuradoria Jurdica Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 3.000,00 Cdigo Patrimonial 3.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
15. PRECATRIO DE PESSOAL

15.1. Reconhecimento aps deciso judicial Ttulo da Conta D C C 15.2. Empenho Ttulo da Conta D C Oramentria 100,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) 1.000,00 100,00 900,00
Informe a natureza da despesa: Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Patrimonial 100,00 Cdigo Controle 100,00 Cdigo Oramentria 100,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
15.3. Liquidao Ttulo da Conta D C Oramentria 100,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
15
Ttulo da Conta D C
Cdigo
Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 100,00
15.4. Pagamento Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 100,00 Cdigo Oramentria 100,00 Cdigo Patrimonial 100,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
16. CONVNIO FIRMADO ENTRE OS ESTADOS "A" E "B" PARA CONSTRUO DE PONTE - LANAMENTOS NO ESTADO "A" (CONCEDENTE)
OBS: Os lanamentos a seguir, relativos ao controle de convnios registrados nas classes 7 e 8, so apenas ilustrativos, em virtude das contas utilizadas no estarem no nvel de padronizao obrigatria para a Federao. 16.1. Empenho relativo ao convnio a ser firmado Ttulo da Conta D C Oramentria 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Informe a natureza da despesa: Ttulo da Conta D C Controle 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
16.2. Assinatura do Convnio - Convnio entre Estado A (concedente) e Estado B (convenente) para construo de ponte Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 20.000,00 Cdigo Controle 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
16
16.3. Liquidao para transferncia do recurso ao convenente (concomitante ao pagamento) Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 20.000,00 Cdigo Oramentria 20.000,00 Cdigo Patrimonial 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
16.4. Pagamento (concomitante a liquidao) Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 20.000,00 Cdigo Controle 20.000,00 Cdigo Controle 20.000,00 Cdigo Oramentria 20.000,00 Cdigo Patrimonial 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
16.5. Prestao de Contas e incorporao da ponte ao patrimnio do Estado A Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 20.000,00 Cdigo Patrimonial 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
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Ttulo da Conta D C
Cdigo
16.6. Aprovao da prestao de contas Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 20.000,00 Cdigo Controle 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
17. ARRECADAES DIVERSAS

17.1. Arrecadaes diversas - Receita Oramentria concomitante ao fato gerador (Receitas Imobilirias - Aluguis - R$ 350,00 / Receitas de Indstrias de Transformao - R$ 400,00 / Receitas de Servios relacionados a T.I. - R$ 1.250,00) Ttulo da Conta D 2.000,00 C C C 1.250,00 Ttulo da Conta D C Oramentria 2.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 350,00 400,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Ttulo da Conta D C Controle 2.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
18
18. DESPESA COM PESSOAL

18.1. Empenho e reconhecimento da VPD Ttulo da Conta D C Oramentria 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Informe a natureza da despesa: Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Patrimonial 20.000,00 Cdigo Controle 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
18.2. Liquidao Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 20.000,00 Cdigo Oramentria 20.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
18.3. Pagamento Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C Controle 20.000,00 Cdigo Oramentria 100,00 Cdigo Patrimonial 100,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
19
19. RESTOS A PAGAR

19.1. Inscrio em Restos a Pagar Processados - saldo da conta "crdito empenhado liquidado a pagar" Ttulo da Conta D C Oramentria 24.000,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
19.2. Inscrio em Restos a Pagar No Processados - saldo da conta "crdito empenhado a liquidar" Ttulo da Conta D C Oramentria 100,00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
20
07.02.03 GABARITO LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO 1. PREVISO DA RECEITA

1.1. Previso da Receita Ttulo da Conta D C Previso inicial da receita Receita a realizar Cdigo 5.2.1.1.0.00.00 6.2.1.1.0.00.00 Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 80.000,00
2. FIXAO DA DESPESA
2.1. Fixao da Despesa Ttulo da Conta D C Dotao oramentria / Crdito inicial Crdito disponvel Cdigo 5.2.2.1.1.00.00 6.2.2.1.1.00.00 Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 80.000,00
3. RECEITA DE IMPOSTOS
3.1. Reconhecimento do Crdito Tributrio relativo ao IPVA (Variao Patrimonial Aumentativa / Receita Tributria por Competncia - enfoque patrimonial) Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 14.000,00
Crditos tributrios a receber (P) 1.1.2.2.0.00.00 Impostos sobre patrimnio e a renda / 4.1.1.2.x.xx.xx IPVA
3.2. Arrecadao de Tributos - Receita Oramentria posterior ao fato gerador - IPVA Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 11.000,00
Caixa e equivalentes de caixa em moeda 1.1.1.1.0.00.00 nacional (F) Crditos tributrios a receber (P) 1.1.2.2.0.00.00 Ttulo da Conta Cdigo 6.2.1.1.0.00.00 6.2.1.2.0.00.00 11120500
Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 11.000,00
D C
Receita a realizar Receita realizada
Informe a natureza da receita:
21
Ttulo da Conta D C Controle da disponibilidade de recursos
Cdigo
7.2.1.1.0.00.00 Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por Destinao de 8.2.1.1.1.00.00 Recursos
Controle
11.000,00
3.3. Arrecadao de Tributos (ICMS) - concomitante com o fato gerador Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Caixa e equivalentes de caixa em moeda 1.1.1.1.0.00.00 nacional (F) Impostos sobre a produo e a circulao / 4.1.1.3.x.xx.xx ICMS Ttulo da Conta Cdigo 6.2.1.1.0.00.00 6.2.1.2.0.00.00 11130201 Cdigo 7.2.1.1.0.00.00
Patrimonial
29.000,00
D C
Receita a realizar Receita realizada Informe a natureza da receita: Ttulo da Conta
D C
Controle da disponibilidade de recursos
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por Destinao de 8.2.1.1.1.00.00 Recursos
Controle
29.000,00
4. CONTRATAO DE OPERAO DE CRDITO DE CURTO PRAZO

4.1. Arrecadao de Receita Oramentria - Operao de Crdito Externa Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 15.500,00
Caixa e equivalentes de caixa em moeda 1.1.1.1.0.00.00 nacional (F) 2.1.2.2.0.00.00 Emprstimos a Curto Prazo (P) Ttulo da Conta Cdigo 6.2.1.1.0.00.00 6.2.1.2.0.00.00 21200000 Cdigo 7.2.1.1.0.00.00
D C
Receita a realizar Receita realizada Informe a natureza da receita: Ttulo da Conta
D C
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de 8.2.1.1.1.00.00 recursos
Controle
15.500,00
22
5. CONTRATAO DE SERVIOS
5.1. Empenho da despesa de servios de terceiros - pessoa jurdica Ttulo da Conta D C Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Cdigo 6.2.2.1.1.00.00 6.2.2.1.3.01.00 339039 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 200,00
Informe a natureza da despesa: Ttulo da Conta D
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por Destinao de 8.2.1.1.1.00.00 Recursos Execuo da disponibilidade de recursos 8.2.1.1.2.00.00 DDR comprometida por empenho
Controle
200,00
5.2. Registro do contrato de servios Ttulo da Conta D C Obrigaes contratuais Cdigo 7.1.2.3.0.00.00 Controle 1.200,00 Natureza da Inf. Valor (R$)
Execuo de obrigaes contratuais 8.1.2.3.x.xx.xx contratos de servios a executar
5.3. Reconhecimento da VPD (concomitante com a liquidao oramentria) - entrega da NF e Liquidao da Despesa Oramentria, vinculada a contrato. Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 100,00
Servios Terceiros PJ 3.3.2.3.0.00.00 Fornecedores e contas a pagar nacionais a 2.1.3.1.1.00.00 curto prazo - Consolidao (F) Ttulo da Conta Cdigo 6.2.2.1.3.01.00 6.2.2.1.3.03.00 Cdigo
D C
Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar Ttulo da Conta
D C
Execuo de obrigaes contratuais 8.1.2.3.x.xx.xx contratos de servios a executar Execuo de obrigaes contratuais 8.1.2.3.x.xx.xx contratos de servios executados Ttulo da Conta Cdigo
Controle
100,00
D C
Execuo da disponibilidade de recursos 8.2.1.1.2.00.00 DDR comprometida por empenho Execuo da disponibilidade de recursos DDR comprometida por liquidao e 8.2.1.1.3.00.00 entradas compensatrias
Controle
100,00
23
5.4. Pagamento da Despesa Oramentria (Sada do Recurso Financeiro) Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Fornecedores e contas a pagar nacionais a 2.1.3.1.1.00.00 curto prazo - Consolidao (F) Caixa e equivalentes de caixa em moeda 1.1.1.1.0.00.00 nacional (F) Ttulo da Conta Cdigo 6.2.2.1.3.03.00 6.2.2.1.3.04.00 Cdigo
Patrimonial
100,00
D C
Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito liquidado pago Ttulo da Conta
Execuo da disponibilidade de recursos DDR comprometida por liquidao e 8.2.1.1.3.00.00 entradas compensatrias Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de 8.2.1.1.4.00.00 recursos utilizada
Controle
100,00
6. AQUISIO DE BENS DO IMOBILIZADO (VECULOS)

6.1. Empenho da Dotao Oramentria referente a aquisio de 2 veculos no valor de R$12.000,00 (cada) Ttulo da Conta D C Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Cdigo 6.2.2.1.1.00.00 6.2.2.1.3.01.00 449052 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentrio 24.000,00 Natureza da Inf. Valor (R$)
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de 8.2.1.1.1.00.00 recursos Execuo da disponibilidade de recursos 8.2.1.1.2.00.00 DDR comprometida por empenho
Controle
24.000,00
6.2. Liquidao da Despesa Oramentria e Incorporao do Bem Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 24.000,00
1.2.3.1.x.xx.xx Bens mveis - veculos (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a 2.1.3.1.1.00.00 curto prazo - Consolidao (F) Ttulo da Conta Cdigo 6.2.2.1.3.01.00 6.2.2.1.3.03.00
Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentrio 24.000,00
D C
Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar
24
Ttulo da Conta D C
Cdigo
Controle
24.000,00
7. DEPRECIAO
7.1. Reconhecimento da Variao Patrimonial Diminutiva decorrente da depreciao, no valor de R$ 400,00, sendo R$200,00 para cada veculo Ttulo da Conta D C Depreciao * Depreciao acumulada - veculos (P) Cdigo 3.3.3.1.0.00.00 1.2.3.8.1.01.xx Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 400,00
8. ALIENAO DE UM VECULO
8.1. Apurao do valor lquido contbil Ttulo da Conta D C * Depreciao acumulada - veculos (P) Bens mveis - veculos (P) Cdigo 1.2.3.8.1.01.xx 1.2.3.1.x.xx.xx Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 200,00
8.2. Recebimento do valor da venda a vista Ttulo da Conta D C C Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Bens mveis - veculos (P) Ganhos com alienao de imobilizado Ttulo da Conta D C Receita a realizar Receita realizada Cdigo 1.1.1.1.0.00.00 1.2.3.1.x.xx.xx 4.6.2.2.0.00.00 Cdigo 6.2.1.1.0.00.00 6.2.1.2.0.00.00 22150000 Cdigo 7.2.1.1.0.00.00 Controle 14.000,00 Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial Natureza da Inf. Valor (R$) 14.000,00 11.800,00 2.200,00 Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 14.000,00
Informe a natureza da receita: Ttulo da Conta D C Controle da disponibilidade de recursos
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de 8.2.1.1.1.00.00 recursos
25
9. DOAO CONCEDIDA A INSTITUIES PRIVADAS REFERENTE A UM VECULO

9.1. Apurao do valor lquido contbil Ttulo da Conta D C * Depreciao acumulada - veculos (P) Bens mveis - veculos (P) Cdigo 1.2.3.8.1.01.xx 1.2.3.1.x.xx.xx Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 200,00
9.2. Realizao da doao concedida de veculos Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 11.800,00
Transferncias a instituies privadas sem 3.5.3.1.0.00.00 fins lucrativos 1.2.3.1.x.xx.xx Bens mveis - veculos (P)
10. DOAO RECEBIDA DE INSTITUIES PRIVADAS REFERENTE A IMVEIS

10.1. Recebimento de 2 imveis no valor de R$30.000,00 (cada). Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 60.000,00
1.2.3.2.0.00.00 Bens imveis (P) Transferncias das instituies privadas 4.5.3.1.0.00.00 sem fins lucrativos
11. REAVALIAO DE IMVEL RECEBIDO EM DOAO

11.1. Reavaliao de 1 imvel - valor atualizado: R$40.000,00 / valor contbil: R$ 30.000,00 Ttulo da Conta D C Bens imveis (P) Reavaliao de imobilizado Cdigo 1.2.3.2.0.00.00 4.6.1.1.0.00.00 Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 10.000,00
12. AJUSTE A VALOR RECUPERVEL DE IMVEL RECEBIDO EM DOAO

12.1. Ajuste a valor recupervel de um dos imveis - valor atualizado: R$ 25.000,00 / valor contbil: R$ 30.000,00 Ttulo da Conta D C Reduo a imobilizado Bens Imveis valor recupervel de Cdigo 3.6.1.2.0.00.00 1.2.3.2.0.00.00 Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 5.000,00
26
13. CAUO
13.1. Recebimento de depsito de cauo Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 2.000,00
Depsitos restituveis e valores vinculados 1.1.3.6.0.00.00 (F) 2.1.8.8.0.00.00 Valores restituveis (F) Ttulo da Conta Cdigo
D C
7.2.1.1.0.00.00 Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por Destinao de 8.2.1.1.1.00.00 Recursos Ttulo da Conta Cdigo
Controle
2.000,00
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por Destinao de 8.2.1.1.1.00.00 Recursos Execuo da disponibilidade de recursos DDR comprometida por liquidao e 8.2.1.1.3.00.00 entradas compensatrias
Controle
2.000,00
13.2. Devoluo parcial de cauo recebida Ttulo da Conta D C Valores restituveis (F) Depsitos restituveis e valores vinculados Ttulo da Conta D Cdigo 2.1.8.8.0.00.00 1.1.3.6.0.00.00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 700,00
Controle
700,00
14. DVIDA ATIVA

14.1. Formalizao do processo para encaminhamento Procuradoria Jurdica (PJ) No rgo Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 3.000,00
Controle do encaminhamento de crditos 7.3.1.0.0.00.00 para inscrio em dvida ativa Crditos a encaminhar para a dvida ativa 8.3.1.1.0.00.00 Na Procuradoria Jurdica No h lanamentos.
27
14.2. Encaminhamento para inscrio em dvida ativa (recebimento do processo pela PJ) No rgo Ttulo da Conta D C Crditos a encaminhar para a dvida ativa Crditos encaminhados para a dvida ativa Cdigo 8.3.1.1.0.00.00 8.3.1.2.0.00.00 Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 3.000,00
Na Procuradoria Jurdica Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 3.000,00
Controle da inscrio de crditos em 7.3.2.0.0.00.00 dvida ativa Crditos a inscrever em dvida ativa 8.3.2.1.0.00.00
14.3. Inscrio da Dvida Ativa No rgo Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 3.000,00
Tranferncias intragovernamentais - Intra 3.5.1.0.2.00.00 OFSS Crditos tributrios a receber (P) 1.1.2.2.0.00.00 Na Procuradoria Jurdica Ttulo da Conta Cdigo
D C
Crditos realizveis de longo prazo 1.2.1.1.x.xx.xx Dvida ativa (P) Tranferncias intragovernamentais - Intra 4.5.1.0.2.00.00 OFSS Ttulo da Conta Cdigo
Patrimonial
3.000,00
D C
Crditos a inscrever em dvida ativa
8.3.2.1.0.00.00 Crditos inscritos em dvida ativa a 8.3.2.3.0.00.00 receber
15. PRECATRIO DE PESSOAL

15.1. Reconhecimento aps deciso judicial Ttulo da Conta D C C Remunerao a pessoal - RPPS Pessoal a pagar - Precatrios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatrios a longo prazo (P) Cdigo 3.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.x.xx.xx 2.2.1.1.x.xx.xx Patrimonial Natureza da Inf. Valor (R$) 1.000,00 100,00 900,00
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15.2. Empenho Ttulo da Conta D C Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Cdigo 6.2.2.1.1.00.00 6.2.2.1.3.01.00 319091 Cdigo 6.2.2.1.3.01.00 6.2.2.1.3.02.00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 100,00 Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 100,00
Informe a natureza da despesa: Ttulo da Conta D C Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado em liquidao Ttulo da Conta D
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de 8.2.1.1.1.00.00 recursos Execuo da disponibilidade de recursos 8.2.1.1.2.00.00 DDR comprometida por empenho Ttulo da Conta Cdigo
Controle
100,00
D C
Pessoal a pagar - Precatrios a curto prazo 2.1.1.1.x.xx.xx (P) Pessoal a pagar - Precatrios a curto prazo 2.1.1.1.x.xx.xx (F)
Patrimonial
100,00
15.3. Liquidao Ttulo da Conta D C Crdito empenhado em liquidao Crdito empenhado liquidado a pagar Ttulo da Conta D C Cdigo 6.2.2.1.3.02.00 6.2.2.1.3.03.00 Cdigo Oramentria 100,00 Natureza da Inf. Valor (R$)
Controle
100,00
15.4. Pagamento Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Pessoal a pagar - Precatrios a curto prazo 2.1.1.1.x.xx.xx (F) Caixa e equivalentes de caixa em moeda 1.1.1.1.0.00.00 nacional (F)
Patrimonial
100,00
29
Ttulo da Conta D C Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito liquidado pago Ttulo da Conta D
Cdigo 6.2.2.1.3.03.00 6.2.2.1.3.04.00 Cdigo
Controle
100,00
16. CONVNIO FIRMADO ENTRE OS ESTADOS "A" E "B" PARA CONSTRUO DE PONTE - LANAMENTOS NO ESTADO "A" (CONCEDENTE)
OBS: Os lanamentos a seguir, relativos ao controle de convnios registrados nas classes 7 e 8, so apenas ilustrativos, em virtude das contas utilizadas no estarem no nvel de padronizao obrigatria para a Federao. 16.1. Empenho relativo ao convnio a ser firmado Ttulo da Conta D C Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Cdigo 6.2.2.1.1.00.00 6.2.2.1.3.01.00 443251 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 20.000,00
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de 8.2.1.1.1.00.00 recursos Execuo da disponibilidade de recursos 8.2.1.1.2.00.00 DDR comprometida por empenho
Controle
20.000,00
16.2. Assinatura do Convnio - Convnio entre Estado A (concedente) e Estado B (convenente) para construo de ponte Ttulo da Conta D C Direitos Conveniados Execuo de direitos convnios a receber Ttulo da Conta D C Obrigaes conveniadas conveniados Cdigo 7.1.1.2.0.00.00 8.1.1.2.x.xx.xx Cdigo 7.1.2.2.0.00.00 Controle 20.000,00 Controle 20.000,00 Natureza da Inf. Valor (R$)
Execuo de obrigaes conveniadas 8.1.2.2.x.xx.xx convnios a liberar
30
16.3. Liquidao para transferncia do recurso ao convenente (concomitante ao pagamento) Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Outros crditos e valores de curto prazo a 1.1.3.8.3.00.00 receber Inter OFSS (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a 2.1.3.1.3.00.00 curto prazo Inter OFSS (F) Ttulo da Conta Cdigo 6.2.2.1.3.01.00 6.2.2.1.3.03.00 Cdigo
Patrimonial
20.000,00
D C
Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar Ttulo da Conta
D C
Controle
20.000,00
16.4. Pagamento (concomitante a liquidao) Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
Fornecedores e contas a pagar nacionais a 2.1.3.1.3.00.00 curto prazo Inter OFSS (F) Caixa e equivalentes de caixa em moeda 1.1.1.1.0.00.00 nacional (F) Ttulo da Conta Cdigo 6.2.2.1.3.03.00 6.2.2.1.3.04.00 Cdigo conveniados conveniados 8.1.1.2.x.xx.xx
Patrimonial
20.000,00
D C
D C
Execuo de direitos convnios a receber Execuo de direitos convnios a comprovar Ttulo da Conta
Controle 8.1.1.2.x.xx.xx Cdigo
20.000,00
D C
Execuo de obrigaes conveniadas 8.1.2.2.x.xx.xx convnios a liberar Execuo de obrigaes conveniadas 8.1.2.2.x.xx.xx convnios a comprovar Ttulo da Conta Cdigo
Controle
20.000,00
Controle
20.000,00
31
16.5. Prestao de Contas e incorporao da ponte ao patrimnio do Estado A Ttulo da Conta D C Bens imveis (P) Cdigo 1.2.3.2.0.00.00 Patrimonial 20.000,00 Natureza da Inf. Valor (R$)
Outros crditos e valores de curto prazo a 1.1.3.8.3.00.00 receber Inter OFSS (P) Ttulo da Conta Cdigo conveniados conveniados 8.1.1.2.x.xx.xx
D C
Execuo de direitos convnios a comprovar Execuo de direitos convnios a aprovar Ttulo da Conta
Controle 8.1.1.2.x.xx.xx Cdigo
20.000,00
D C
Execuo de obrigaes conveniadas 8.1.2.2.x.xx.xx convnios a comprovar Execuo de obrigaes conveniadas 8.1.2.2.x.xx.xx convnios a aprovar
Controle
20.000,00
16.6. Aprovao da prestao de contas Ttulo da Conta D C Execuo de direitos convnios a aprovar Execuo de direitos convnios aprovados Ttulo da Conta D C conveniados conveniados Cdigo 8.1.1.2.x.xx.xx Controle 8.1.1.2.x.xx.xx Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) 20.000,00 Natureza da Inf. Valor (R$)
Execuo de obrigaes conveniadas 8.1.2.2.x.xx.xx convnios a aprovar Execuo de obrigaes conveniadas 8.1.2.2.x.xx.xx convnios aprovados
Controle
20.000,00
17. ARRECADAES DIVERSAS

17.1. Arrecadaes diversas - Receita Oramentria concomitante ao fato gerador (Receitas Imobilirias - Aluguis - R$ 350,00 / Receitas de Indstrias de Transformao - R$ 400,00 / Receitas de Servios relacionados a T.I. - R$ 1.250,00) Ttulo da Conta D C C C Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Valor bruto de explorao de bens e direitos e prestao de servios (Aluguis) Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformao) Valor bruto de explorao de bens e direitos e prestao de servios (Prestao de Servios Relacionados a T.I.) Cdigo 1.1.1.1.0.00.00 4.3.3.1.x.xx.xx 4.3.2.1.x.xx.xx 4.3.3.1.x.xx.xx Patrimonial 400,00 1.250,00 Natureza da Inf. Valor (R$) 2.000,00 350,00
32
Ttulo da Conta D C Receita a realizar Receita realizada
Cdigo 6.2.1.1.0.00.00 6.2.1.2.0.00.00 13110000 15209900 16000100 Cdigo 7.2.1.1.0.00.00
Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Ttulo da Conta D C Controle da disponibilidade de recursos
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por Destinao de 8.2.1.1.1.00.00 Recursos
Controle
2.000,00
18. DESPESA COM PESSOAL

18.1. Empenho e reconhecimento da VPD Ttulo da Conta D C Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Cdigo 6.2.2.1.1.00.00 6.2.2.1.3.01.00 319011 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 20.000,00
Execuo da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de 8.2.1.1.1.00.00 recursos Execuo da disponibilidade de recursos 8.2.1.1.2.00.00 DDR comprometida por empenho Ttulo da Conta Cdigo 3.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.x.xx.xx
Controle
20.000,00
Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 20.000,00
D C
Remunerao a pessoal - RPPS Pessoal a pagar (F)
18.2. Liquidao Ttulo da Conta D C Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar Ttulo da Conta D C Cdigo 6.2.2.1.3.01.00 6.2.2.1.3.03.00 Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 20.000,00
Controle
20.000,00
33
18.3. Pagamento Ttulo da Conta D C Pessoal a pagar (F) Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$) Patrimonial 100,00
2.1.1.1.x.xx.xx Caixa e equivalentes de caixa em moeda 1.1.1.1.0.00.00 nacional (F) Ttulo da Conta Cdigo 6.2.2.1.3.03.00 6.2.2.1.3.04.00 Cdigo
D C
Controle
20.000,00
19. RESTOS A PAGAR

19.1. Inscrio em Restos a Pagar Processados - saldo da conta "crdito empenhado liquidado a pagar" Ttulo da Conta D C RP Processados - inscrio no exerccio Cdigo 5.3.2.7.0.00.00 Oramentria 24.000,00 Natureza da Inf. Valor (R$)
RP Processados a Pagar - inscrio no 6.3.2.7.0.00.00 exerccio
19.2. Inscrio em Restos a Pagar No Processados - saldo da conta "crdito empenhado a liquidar" Ttulo da Conta D C Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
RP no Processados - inscrio no 5.3.1.7.0.00.00 exerccio RP no Processados a Pagar - inscrio no 6.3.1.7.0.00.00 exerccio
Oramentria
100,00
34
07.03.00 EXERCCIO 2 DEMONSTRAES CONTBEIS APLICADAS AO SETOR PBLICO

07.03.01 DADOS PARA RESOLUO 07.03.01.01 BALANCETE CONTBIL
Contas Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Crditos tributrios a receber (P) Depsitos restituveis e valores vinculados (F) Outros crditos e valores de curto prazo a 1 receber Inter OFSS (P) Bens mveis - veculos (P) Bens imveis (P) * Depreciao acumulada - veculos (P) SOMA CLASSE 1 Pessoal a pagar (F) Pessoal a pagar - Precatrios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatrios a curto prazo (F) Emprstimos a Curto Prazo (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a 2 curto prazo - Consolidao (F) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo Inter OFSS (F) Valores Restituveis (F) Pessoal a pagar - Precatrios a longo prazo (P) SOMA CLASSE 2 Remunerao a pessoal abrangido pelo RPPS (P) Servios Terceiros PJ Depreciao (VPD) Transferncias de bens intragovernamentais 3 (VPD) Transferncias de bens a instituies privadas sem fins lucrativos Reduo a valor recupervel de imobilizado SOMA CLASSE 3 Impostos sobre patrimnio e a renda (IPVA) Impostos sobre a produo e a circulao (ICMS) Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformao) 4 Valor bruto de explorao de bens e direitos e prestao de servios (Aluguis) Valor bruto de explorao de bens e direitos e prestao de servios (Prestao de Servios Relacionados a T.I.) Transferncias de bens das instituies privadas sem fins lucrativos Classe Cdigo 1.1.1.1.0.00.00 1.1.2.2.0.00.00 1.1.3.6.0.00.00 1.1.3.8.3.00.00 1.2.3.1.x.xx.xx 1.2.3.2.0.00.00 1.2.3.8.1.01.xx 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.0.00.00 2.1.1.1.0.00.00 2.1.2.2.0.00.00 2.1.3.1.1.00.00 2.1.3.1.1.00.00 2.1.8.8.0.00.00 2.2.1.1.0.00.00 3.1.1.1.0.00.00 3.3.2.3.0.00.00 3.3.3.1.0.00.00 3.5.1.0.2.00.00 3.5.3.1.0.00.00 3.6.1.2.0.00.00 4.1.1.2.x.xx.xx 4.1.1.3.x.xx.xx 4.3.2.1.x.xx.xx 4.3.3.1.x.xx.xx 4.3.3.1.x.xx.xx 4.5.3.1.0.00.00 21.000,00 100,00 400,00 3.000,00 11.800,00 5.000,00 41.300,00 Dbito 31.300,00 1.300,00 85.000,00 122.600,00 Crdito
5.000,00 15.500,00 24.000,00 1.300,00 900,00 41.700,00
14.000,00 29.000,00 400,00 350,00 1.250,00 60.000,00
35
Reavaliao de Imobilizado Ganhos com Alienao de Imobilizado SOMA CLASSE 4 Previso inicial da receita (ver conta corrente) Dotao Oramentria / Crdito inicial (ver conta corrente) 5 RP no Processados - inscrio no exerccio RP Processados - inscrio no exerccio SOMA CLASSE 5 Receita a realizar (ver conta corrente) Receita realizada (ver conta corrente) Crdito disponvel (ver conta corrente) Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado em liquidao 6 Crdito empenhado liquidado a pagar (ver conta corrente) Crdito liquidado pago (ver conta corrente) RP no Processados - inscrio no exerccio RP Processados - inscrio no exerccio SOMA CLASSE 6 Direitos conveniados Obrigaes conveniadas Obrigaes contratuais 7 Controle da disponibilidade de recursos Encaminhamento de crditos da dvida ativa SOMA CLASSE 7 Execuo de direitos conveniados - convnios a receber Execuo de direitos conveniados - convnios a comprovar Execuo de direitos conveniados - convnios a aprovar Execuo de direitos conveniados - convnios aprovados Execuo de obrigaes conveniadas convnios a liberar Execuo de obrigaes conveniadas convnios a comprovar Execuo de obrigaes conveniadas convnios a aprovar Execuo de obrigaes conveniadas convnios aprovados Execuo de obrigaes contratuais 8 contratos de servios a executar Execuo de obrigaes contratuais contratos de servios executados Exec da disp. de recursos - Disp por Dest de Recursos (ver c/c) Exec da disp. de recursos - Disp por Dest de Recursos comprometida por empenho Exec da disp. de recursos - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias
4.6.1.1.0.00.00 4.6.2.2.0.00.00 5.2.1.1.0.00.00 5.2.2.1.1.00.00 5.3.1.7.0.00.00 5.3.2.7.0.00.00 6.2.1.1.0.00.00 6.2.1.2.0.00.00 6.2.2.1.1.00.00 6.2.2.1.3.01.00 6.2.2.1.3.02.00 6.2.2.1.3.03.00 6.2.2.1.3.04.00 6.3.1.7.0.00.00 6.3.2.7.0.00.00 7.1.1.2.0.00.00 7.1.2.2.0.00.00 7.1.2.3.0.00.00 7.2.1.1.0.00.00 7.3.1.0.0.00.00 8.1.1.2.x.xx.xx 8.1.1.2.x.xx.xx 8.1.1.2.x.xx.xx 8.1.1.2.x.xx.xx 8.1.2.2.x.xx.xx 8.1.2.2.x.xx.xx 8.1.2.2.x.xx.xx 8.1.2.2.x.xx.xx 8.1.2.3.x.xx.xx 8.1.2.3.x.xx.xx 8.2.1.1.1.00.00 8.2.2.1.2.00.00 8.2.2.1.3.00.00 20.000,00 20.000,00 1.200,00 73.500,00 3.000,00 117.700,00 80.000,00 80.000,00 100,00 24.000,00 184.100,00
10.000,00 2.200,00 117.200,00
8.500,00 71.500,00 15.700,00 100,00 24.000,00 40.200,00 100,00 24.000,00 184.100,00
20.000,00 20.000,00 1.100,00 100,00 7.200,00 25.400,00 -
36
Exec da disp. de recursos - Disp por destinao de recursos utilizada Crditos a encaminhar para a dvida ativa Crditos encaminhados para a dvida ativa SOMA CLASSE 8 TOTAL DO BALANCETE
8.2.2.1.4.00.00 8.3.1.1.0.00.00 8.3.1.2.0.00.00 465.700,00
40.900,00 3.000,00 117.700,00 465.700,00
07.03.01.02 DETALHAMENTO DAS CONTAS ORAMENTRIAS E DE DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS

Cdigo Conta 5.2.1.1.0.00.00 Previso inicial da receita Impostos Operaes de Crdito Externas Alienao de Bens Mveis Cdigo Conta 5.2.2.1.1.00.00 Dotao Oramentria / Crdito Inicial Pessoal e Encargos Sociais Outras Despesas Correntes Investimentos Cdigo Conta 6.2.1.1.0.00.00 Receita a realizar Impostos Imobilirias Industriais Servios Alienao de Bens Mveis Cdigo Conta 6.2.1.2.0.00.00 Receita realizada Impostos - Destinao Ordinria Receitas Imobilirias - Destinao Ordinria Receitas das Industrias de Transformao - Destinao Ordinria Receitas de Servios - Vinculao Recursos Prprios Diretamente Arrecadados Operaes de Crdito Externas Vinculao Operaes de Crdito Alienao de Bens Mveis - Destinao Alienao de Bens Cdigo Conta 6.2.2.1.1.00.00 Crdito Disponvel Outras Despesas Correntes Investimentos Dbito 80.000,00 55.000,00 15.500,00 9.500,00 Dbito 80.000,00 20.100,00 5.900,00 54.000,00 Dbito Crdito
R$ R$ R$ R$
Crdito
R$ R$ R$ R$
Crdito R$ 8.500,00 R$ 15.000,00
R$ R$ R$ R$
350,00 400,00 1.250,00 4.500,00 Dbito R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ Crdito 71.500,00 40.000,00 350,00 400,00 1.250,00 15.500,00 14.000,00
Dbito R$ R$ R$
Crdito 15.700,00 5.700,00 10.000,00
37
Cdigo Conta 6.2.2.1.3.01.00 Crdito Empenhado a Liquidar Outras Despesas Correntes - Destinao Ordinria Cdigo Conta 6.2.2.1.3.03.00 Crdito Empenhado Liquidado a Pagar Pessoal e Encargos Sociais - Destinao Ordinria Outras Despesas Correntes - Destinao Ordinria Investimentos - Destinao Ordinria Cdigo Conta 6.2.2.1.3.04.00 Crdito Liquidado Pago Pessoal e Encargos Sociais - Destinao Ordinria - Funo: Encargos Especiais Pessoal e Encargos Sociais - Destinao Ordinria - Funo: Judiciria Outras Despesas Correntes - Destinao Ordinria - Funo: Judiciria Investimentos - Destinao Ordinria Funo: Urbanismo Conta Execuo da disponibilidade de recursos 8.2.1.1.1.00.00 Disponibilidade por Destinao de Recursos Destinao Ordinria Recursos Prprios Diretamente Arrecadados Operaes de Crdito Alienao de Bens Cdigo
Dbito
Crdito R$ 100,00 R$ 100,00 Crdito 24.000,00 24.000,00 Crdito 40.200,00 100,00 20.000,00 100,00 20.000,00
Dbito R$ R$ R$ R$ Dbito R$ R$ R$ R$ R$
Dbito R$ R$ 23.550,00 R$ R$ R$
Crdito 7.200,00
1.250,00 15.500,00 14.000,00
38
07.03.02 EXERCCIO DEMONSTRAES CONTBEIS APLICADAS AO SETOR PBLICO Para cada uma das demonstraes apresentadas a seguir, preencha os dados necessrios com base no balancete contbil e respectivo detalhamento. 07.03.02.01 EXERCCIO BALANO ORAMENTRIO
EXERCCIO: PERODO (MS) : <ENTE DA FEDERAO> BALANO ORAMENTRIO DATA DE EMISSO:
PREVISO ATUALIZADA (a) RECEITAS REALIZADAS (b)
PGINA:
SALDO c = (b-a)
RECEITAS ORAMENTRIAS RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTRIA Impostos Taxas Contribuio de Melhoria RECEITA DE CONTRIBUIES Contribuies Sociais Contribuies de Interveno no Domnio Econmico Contribuio de Iluminao Pblica RECEITA PATRIMONIAL Receitas Imobilirias Receitas de Valores Mobilirios Receita de Concesses e Permisses Outras Receitas Patrimoniais RECEITA AGROPECURIA Receita da Produo Vegetal Receita da Produo Animal e Derivados Outras Receitas Agropecurias RECEITA INDUSTRIAL Receita da Indstria de Transformao Receita da Indstria de Construo Outras Receitas Industriais RECEITA DE SERVIOS TRANSFERNCIAS CORRENTES Transferncias Intergovernamentais Transferncias de Instituies Privadas Transferncias do Exterior Transferncias de Pessoas Transferncias de Convnios Transferncias para o Combate Fome OUTRAS RECEITAS CORRENTES Multas e Juros de Mora Indenizaes e Restituies Receita da Dvida Ativa Receitas Correntes Diversas RECEITAS DE CAPITAL OPERAES DE CRDITO Operaes de Crdito Internas Operaes de Crdito Externas ALIENAO DE BENS Alienao de Bens Mveis Alienao de Bens Imveis AMORTIZAES DE EMPRSTIMOS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL Transferncias Intergovernamentais Transferncias de Instituies Privadas Transferncias do Exterior Transferncias de Pessoas Transferncias de Outras Instit. Pblicas Transferncias de Convnios Transferncias para o Combate Fome OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL Integralizao do Capital Social Dv. Ativa Prov. da Amortiz. Emp. e Financ. Restituies Receitas de Capital Diversas SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) REFINANCIAMENTO (II) Operaes de Crdito Internas Mobiliria Contratual Operaes de Crdito Externas Mobiliria Contratual SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II) DFICIT (IV) TOTAL (V) = (III + IV) SALDOS DE EXERCCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRDITOS ADICIONAIS) Supervit Financeiro Reabertura de crditos adicionais
PREVISO INICIAL
39
DOTAO INICIAL DESPESAS ORAMENTRIAS (d) DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSES FINANCEIRAS AMORTIZAO DA DVIDA RESERVA DE CONTINGNCIA RESERVA DO RPPS SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) AMORTIZAO DA DVIDA/ REFINANCIAMENTO (VII) Amortizao da Dvida Interna Dvida Mobiliria Outras Dvidas Amortizao da Dvida Externa Dvida Mobiliria Outras Dvidas SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII) SUPERVIT (IX) TOTAL (X) = (VII + IX)
DOTAO ATUALIZADA
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
DESPESAS PAGAS
SALDO DA DOTAO
(e)
(f)
(g)
(h)
(i)=(e-f)
ANEXO 1 DEMONSTRATIVO DE EXECUO DOS RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS:

INSCRITOS EM 31 DE EM EXERCCIOS DEZEMBRO DO ANTERIORES EXERCCIO ANTERIOR (a) (b)
RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
LIQUIDADOS (c)
PAGOS (d)
CANCELADOS (e)
SALDO (f)=(a+b-c-e)
DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSES FINANCEIRAS AMORTIZAO DA DVIDA TOTAL
ANEXO 2 DEMONSTRATIVO DE EXECUO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS:

INSCRITOS EM 31 DE DEZEMBRO DO EXERCCIO ANTERIOR (b)
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS
EM EXERCCIOS ANTERIORES (a)
PAGOS (c)
CANCELADOS (d)
SALDO (e)=(a+b-c-d)
40
07.03.02.02 EXERCCIO BALANO FINANCEIRO

<ENTE DA FEDERAO> BALANO FINANCEIRO DATA DE EMISSO:
EXERCCIO:
PERODO (MS) :
PGINA:
INGRESSOS
ESPECIFICAO
Exerccio Atual Exerccio Anterior
DISPNDIOS
ESPECIFICAO
Receita Oramentria (I)

Ordinria Vinculada Previdncia Social Transferncias obrigatrias de outro ente Convnios (...)
Despesa Oramentria (VI)

(-) Dedues da Receita Oramentria
Transferncias Financeiras Recebidas (II) Recebimentos Extraoramentrios (III)
Transferncias Financeiras Concedidas (VII) Pagamentos Extraoramentrios (VIII)
Saldo em Espcie do Exerccio Anterior (IV)

TOTAL (V) = (I+II+III+IV)
Saldo em Espcie para o Exerccio Seguinte (IX)

TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)
41
07.03.02.03 EXERCCIO DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS

<ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS PERODO (MS): DATA EMISSO:
EXERCCIO:
PGINA:
VARIAES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS

VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria Impostos Taxas Contribuies de Melhoria Contribuies Contribuies Sociais Contribuies de Interveno no Domnio Econmico Contribuio de Iluminao Publica Explorao e Venda de Bens, Servios e Direitos Venda de Mercadorias Venda de Produtos Explorao de Bens e Direitos e Prestao de Servios Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora Variaes Monetrias e Cambiais Descontos Financeiros Obtidos Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras Transferncias Recebidas Transferncias Intra Governamentais Transferncias Inter Governamentais Transferncias das Instituies Privadas Transferncias das Instituies Multigovernamentais Transferncias de Consrcios Pblicos Transferncias do Exterior Transferncias de Pessoas Fsicas Valorizao e Ganhos Com Ativos Reavaliao de Ativos Ganhos com Alienao Ganhos com Incorporao de Ativos por Descobertas e Nascimentos Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Resultado Positivo de Participaes Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS Pessoal e Encargos Remunerao a Pessoal Encargos Patronais Benefcios a Pessoal Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos Benefcios Previdencirios
42
Aposentadorias e Reformas Penses Outros Benefcios Previdencirios Benefcios Assistenciais Benefcios de Prestao Continuada Benefcios Eventuais Polticas Publicas de Transferncia de Renda Outros Benefcios Assistenciais Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo Uso de Material de Consumo Servios Depreciao, Amortizao de Exausto Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora Variaes Monetrias e Cambiais Descontos Financeiros Concedidos Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras Transferncias Concedidas Transferncias Intra Governamentais Transferncias Inter Governamentais Transferncias a Instituies Privadas Transferncias a Instituies Multigovernamentais Transferncias a Consrcios Pblicos Transferncias ao Exterior Desvalorizao e Perda de Ativos Reduo a Valor Recupervel e Proviso para Perdas Perdas com Alienao Perdas Involuntrias Tributarias Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria Contribuies Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Premiaes Resultado Negativo de Participaes Variaes Patrimoniais Diminutivas de Instituies Financeiras Equalizaes de Preos e Taxas Participaes E Contribuies Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas Resultado Patrimonial do Perodo VARIAES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS (decorrentes da execuo oramentria)
Incorporao de ativo Desincorporao de passivo Incorporao de passivo Desincorporao de ativo
43
07.03.02.04 EXERCCIO BALANO PATRIMONIAL

EXERCCIO: PERODO (MS): <ENTE DA FEDERAO> BALANO PATRIMONIAL DATA EMISSO: PGINA:
ATIVO
ESPECIFICAO Exerccio Atual Exerccio Anterior
PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de Caixa Crditos a Curto Prazo Demais Crditos e Valores a Curto Prazo Investimentos e Aplicaes Temporrias a Curto Prazo Estoques VPD Pagas Antecipadamente
PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo Emprstimos e Financiamentos a Curto Prazo Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo Obrigaes Fiscais a Curto Prazo Demais Obrigaes a Curto Prazo Provises a Curto Prazo
ATIVO NAO-CIRCULANTE Ativo Realizvel a Longo Prazo Crditos a Longo Demais Crditos e Valores a Longo Prazo Investimentos Temporrios a Longo Prazo Estoques VPD Pagas Antecipadamente Investimentos Participaes Permanentes Demais Investimentos Permanentes (-) Reduo ao Valor Recupervel Imobilizado Bens Moveis Bens Imveis (-) Depreciao, Exausto e Amortizao Acumuladas (-) Reduo ao Valor Recupervel Intangvel Softwares Marcas, Direitos e Patentes Industriais Direito de Uso De Imveis (-) Amortizao Acumulada (-) Reduo ao Valor Recupervel
PASSIVO NAO-CIRCULANTE Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais a Pagar A Longo Prazo Emprstimos e Financiamentos a Longo Prazo Fornecedores a Longo Prazo Obrigaes Fiscais a Longo Prazo Demais Obrigaes a Longo Prazo Provises a Longo Prazo Resultado Diferido TOTAL DO PASSIVO PATRIMNIO LQUIDO ESPECIFICAO Exerccio Atual Exerccio Anterior
Patrimnio Social e Capital Social Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reservas de Lucros Demais Reservas Resultados Acumulados (-) Aes / Cotas em Tesouraria TOTAL DO PATRIMNIO LQUIDO TOTAL PASSIVO FINANCEIRO PASSIVO PERMANENTE
TOTAL ATIVO FINANCEIRO ATIVO PERMANENTE SALDO PATRIMONIAL
Compensaes
ESPECIFICAO Saldo dos Atos Potenciais Ativos Exerccio Atual Exerccio Anterior ESPECIFICAO Saldo dos Atos Potenciais Passivos Exerccio Atual Exerccio Anterior
TOTAL
TOTAL <ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRATIVO DO SUPERVIT/DFICIT FINACEIRO APURADO NO BALANO PATRIMONIAL EXERCCIO: PERODO (MS): DATA EMISSO: PGINA:
DESTINAO DE RECURSOS Ordinria Vinculada Previdncia Social Transferncias obrigatrias de outro ente Convnios (...) TOTAL
SUPERVIT/DFICIT FINANCEIRO
44
07.03.02.05 EXERCCIO DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

<ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA PERODO (MS): DATA EMISSO:
EXERCCIO:
PGINA:
Exerccio Atual
Exerccio Anterior
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAES

INGRESSOS RECEITAS DERIVADAS Receita Tributria Receita de Contribuies Outras Receitas Derivadas RECEITAS ORIGINRIAS Receita Patrimonial Receita Agropecuria Receita Industrial Receita de Servios Outras Receitas Originrias Remunerao das Disponibilidades TRANSFERNCIAS Intergovernamentais da Unio de Estados e Distrito Federal de Municpios Intragovernamentais DESEMBOLSOS PESSOAL E OUTRAS DESPESAS CORRENTES POR FUNO Legislativa Judiciria Administrao Defesa Nacional Segurana Pblica Relaes Exteriores Assistncia Social Previdncia Social Sade Trabalho Educao (...) JUROS E ENCARGOS DA DVIDA Juros e Correo Monetria da Dvida Interna Juros e Correo Monetria da Dvida Externa Outros Encargos da Dvida TRANSFERNCIAS Intergovernamentais a Unio a Estados e Distrito Federal a Municpios Intragovernamentais
FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAES
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

INGRESSOS ALIENAO DE BENS AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS DESEMBOLSOS AQUISIO DE ATIVO NO CIRCULANTE CONCESSO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

INGRESSOS
45
OPERAES DE CRDITO DESEMBOLSOS AMORTIZAO/REFINANCIAMENTO DA DVIDA
FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
APURAO DO FLUXO DE CAIXA DO PERODO

GERAO LQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL
07.03.02.06 EXERCCIO DEMONSTRAO DO RESULTADO ECONMICO

<ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRAO DO RESULTADO ECONMICO PERODO (MS): DATA EMISSO:
EXERCCIO:
PGINA:
ESPECIFICAO
Exerccio Atual
Exerccio Anterior
1. Receita econmica dos servios prestados e dos bens ou dos produtos fornecidos 2. (-) Custos diretos identificados com a execuo da ao pblica 3. Margem Bruta 4 (-) Custos indiretos identificados com a execuo da ao pblica 5 (=) Resultado Econmico Apurado
DADOS PARA ELABORAO DA DRE:
1. O custo que o Ente possui para prestao do servio em anlise, consiste apenas na contratao do servio de vigilncia, no valor de R$ 100,00. 2. O custo de oportunidade existente refere-se despesa mensal com servio de vigilncia que, se executada por servidor do quadro, importaria em R$ 300,00.
07.03.02.07 EXERCCIO DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO
46
07.03.03 GABARITO DEMONSTRAES CONTBEIS APLICADAS AO SETOR PBLICO 07.03.03.01 GABARITO BALANO ORAMENTRIO
EXERCCIO:
PERODO (MS) :
<ENTE DA FEDERAO> BALANO ORAMENTRIO DATA DE EMISSO:

PREVISO ATUALIZADA (a) 55.000,00 55.000,00 55.000,00 RECEITAS REALIZADAS (b) 42.000,00 40.000,00 40.000,00
PGINA:
SALDO c = (b-a) (13.000,00) (15.000,00) (15.000,00)
RECEITAS ORAMENTRIAS RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTRIA Impostos Taxas Contribuio de Melhoria RECEITA DE CONTRIBUIES Contribuies Sociais Contribuies de Interveno no Domnio Econmico Contribuio de Iluminao Pblica RECEITA PATRIMONIAL Receitas Imobilirias Receitas de Valores Mobilirios Receita de Concesses e Permisses Outras Receitas Patrimoniais RECEITA AGROPECURIA Receita da Produo Vegetal Receita da Produo Animal e Derivados Outras Receitas Agropecurias RECEITA INDUSTRIAL Receita da Indstria de Transformao Receita da Indstria de Construo Outras Receitas Industriais RECEITA DE SERVIOS TRANSFERNCIAS CORRENTES Transferncias Intergovernamentais Transferncias de Instituies Privadas Transferncias do Exterior Transferncias de Pessoas Transferncias de Convnios Transferncias para o Combate Fome OUTRAS RECEITAS CORRENTES Multas e Juros de Mora Indenizaes e Restituies Receita da Dvida Ativa Receitas Correntes Diversas RECEITAS DE CAPITAL OPERAES DE CRDITO Operaes de Crdito Internas Operaes de Crdito Externas ALIENAO DE BENS Alienao de Bens Mveis Alienao de Bens Imveis AMORTIZAES DE EMPRSTIMOS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL Transferncias Intergovernamentais Transferncias de Instituies Privadas Transferncias do Exterior Transferncias de Pessoas Transferncias de Outras Instit. Pblicas Transferncias de Convnios Transferncias para o Combate Fome OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL Integralizao do Capital Social Dv. Ativa Prov. da Amortiz. Emp. e Financ. Restituies Receitas de Capital Diversas SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) REFINANCIAMENTO (II) Operaes de Crdito Internas Mobiliria Contratual Operaes de Crdito Externas Mobiliria Contratual SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II) DFICIT (IV) TOTAL (V) = (III + IV) SALDOS DE EXERCCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRDITOS ADICIONAIS) Supervit Financeiro Reabertura de crditos adicionais
PREVISO INICIAL 55.000,00 55.000,00 55.000,00
350,00 350,00
350,00 350,00
400,00 400,00
400,00 400,00
1.250,00
1.250,00
25.000,00 15.500,00 15.500,00 9.500,00 9.500,00
25.000,00 15.500,00 15.500,00 9.500,00 9.500,00
29.500,00 15.500,00 15.500,00 14.000,00 14.000,00
4.500,00 4.500,00 4.500,00
80.000,00
80.000,00
71.500,00
(8.500,00)
80.000,00
80.000,00
71.500,00
(8.500,00)
80.000,00
80.000,00
71.500,00
(8.500,00)
47
DOTAO INICIAL DESPESAS ORAMENTRIAS (d) 26.000,00 20.100,00 5.900,00 54.000,00 54.000,00
DOTAO ATUALIZADA
DESPESAS EMPENHADAS
DESPESAS LIQUIDADAS
DESPESAS PAGAS
SALDO DA DOTAO
DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSES FINANCEIRAS AMORTIZAO DA DVIDA RESERVA DE CONTINGNCIA RESERVA DO RPPS SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) AMORTIZAO DA DVIDA/ REFINANCIAMENTO (VII) Amortizao da Dvida Interna Dvida Mobiliria Outras Dvidas Amortizao da Dvida Externa Dvida Mobiliria Outras Dvidas SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII) SUPERVIT (IX) TOTAL (X) = (VII + IX)
(e) 26.000,00 20.100,00 5.900,00 54.000,00 54.000,00
(f) 20.300,00 20.100,00 200,00 44.000,00 44.000,00
(g) 20.200,00 20.100,00 100,00 44.000,00 44.000,00
(h) 20.200,00 20.100,00 100,00 20.0000,00 20.0000,00
(i)=(e-f) 5.700,00 5.700,00 10.000,00 10.000,00
80.000,00
80.000,00
64.300,00
64.200,00
40.200,00
15.700,00
80.000,00
80.000,00
64.300,00 7.200,00 64.300,00 -
64.200,00
40.200,00 40.200,00
15.700,00 (7.200,00) 8.500,00
80.000,00
80.000,00
64.200,00
ANEXO 1 DEMONSTRATIVO DE EXECUO DOS RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS:

INSCRITOS EM 31 DE DEZEMBRO DO EXERCCIO ANTERIOR (b)
RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
EM EXERCCIOS ANTERIORES (a)
LIQUIDADOS (c)
PAGOS (d)
CANCELADOS (e)
SALDO (f)=(a+b-c-e)
ANEXO 2 DEMONSTRATIVO DE EXECUO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS:

INSCRITOS EM 31 DE DEZEMBRO EM EXERCCIOS DO EXERCCIO ANTERIORES ANTERIOR (a) (b)
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS
PAGOS (c)
CANCELADOS (d)
SALDO (e)=(a+b-c-d)
COMENTRIOS SOBRE A ELABORAO DO BALANO ORAMENTRIO O Balano Oramentrio demonstrar as receitas e despesas previstas em confronto com as realizadas e para elabor-lo deve-se observar os saldos constantes nos grupos de contas 5 e 6, que tratam da execuo oramentria. O detalhamento das contas 5.2.1.1 e 5.2.2.1.1 demonstra, respectivamente, as receitas e despesas previstas. A execuo da receita est indicada no detalhamento da conta 6.2.1.2.
48
Para as despesas executadas, o balano evidencia a despesa empenhada, liquidada e paga. Dessa forma, simplificadamente, pode-se preencher inicialmente as despesas pagas, com base no detalhamento da conta 6.2.2.1.3.04. Posteriormente, podem-se somar s despesas pagas, aquelas registradas nas contas 6.2.2.1.3.03 e 6.2.2.1.3.02, relativas aos valores liquidados a pagar e em liquidao, apurando, dessa forma, o valor total da despesa liquidada. Para as despesas empenhadas, necessrio apenas somar, aos valores liquidados j apurados, as despesas empenhadas a liquidar relativas conta 6.2.2.1.3.01.
Cdigo Conta (a) 6.2.2.1.3.01.00 Crdito Empenhado a Liquidar
Outras Despesas Correntes - Destinao Ordinria
Valor R$ 100,00
R$ 100,00
(b) 6.2.2.1.3.03.00 Crdito Empenhado Liquidado a Pagar

Investimentos - Destinao Ordinria
R$ 24.000,00
R$ 24.000,00
(c) 6.2.2.1.3.04.00 Crdito Liquidado Pago

Pessoal e Encargos Sociais - Destinao Ordinria - Funo: Encargos Especiais Pessoal e Encargos Sociais - Destinao Ordinria - Funo: Judiciria Outras Despesas Correntes - Destinao Ordinria - Funo: Judiciria Investimentos - Destinao Ordinria - Funo: Urbanismo
R$ 40.200,00
R$ R$ R$ R$ 100,00 20.000,00 100,00 20.000,00
TOTAL DA DESPESA EMPENHADA (a+b+c) TOTAL DA DESPESA LIQUIDADA (b+c)
R$ 64.300,00 R$ 64.200,00
Quanto apurao dos valores constantes nas colunas saldo da dotao (despesas), possvel encontr-lo subtraindo os valores fixados daqueles executados, conferindo o respectivo resultado por meio do saldo da conta 6.2.2.1.1 (crdito disponvel da despesa). Para a receita, basta subtrair a execuo da previso atualizada. No exerccio no houve execuo de Restos a Pagar, apenas inscrio, de modo que os quadros anexos no apresentaro dados. O resultado oramentrio encontrado confrontando o valor das receitas arrecadadas daquele relativo s despesas executadas, que no exerccio prtico, foi um supervit oramentrio de R$ 7.200,00. Por fim, os anexos I e II do balano oramentrio, referentes a restos a pagar, no devem ser preenchidos, pois, no perodo da demonstrao, no h execuo de restos a pagar inscritos em exerccios anteriores. Alertamos que os anexos no devem trazer o valor inscrito no perodo, pois esta informao obtida confrontando a despesa empenhada e liquidada com a despesa paga.
49
07.03.03.02 GABARITO BALANO FINANCEIRO

<ENTE DA FEDERAO> BALANO FINANCEIRO DATA DE EMISSO:
EXERCCIO:
PERODO (MS) :
PGINA:
INGRESSOS
ESPECIFICAO
DISPNDIOS
ESPECIFICAO
Receita Oramentria (I)

Ordinria Vinculada Previdncia Social Transferncias obrigatrias de outro ente Convnios Recursos Prprios Diretamente Arrecadados Operaes de Crdito Alienao de Bens (...) (-) Dedues da Receita Oramentria
71.500,00 40.750,00 30.750,00
Despesa Oramentria (VI)

64.300,00 64.300,00
1.250,00 15.500,00 14.000,00
Transferncias Financeiras Recebidas (II) Recebimentos Extraoramentrios (III) 26.100,00 24.000,00 Inscrio de restos a pagar processados 100,00 Inscrio de restos a pagar no processados 2.000,00 Valores restituveis Saldo em Espcie do Exerccio Anterior (IV)
TOTAL (V) = (I+II+III+IV) 97.600,00
Transferncias Financeiras Concedidas (VII) Pagamentos Extraoramentrios (VIII) Pagamentos de restos a pagar processados Pagamentos de restos a pagar no processados Valores restituveis
700,00
700,00
Saldo em Espcie para o Exerccio Seguinte 32.600,00 (IX)

TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX) 97.600,00
COMENTRIOS SOBRE A ELABORAO DO BALANO FINANCEIRO O Balano Financeiro demonstrar os ingressos e dispndios, oramentrios e extraoramentrios, bem como os saldos em espcie do exerccio anterior e aquele que se transfere para o exerccio seguinte. Dessa forma, para elabor-lo cabe inicialmente verificar a receita oramentria registrada na conta 6.2.1.2, a qual traz em seu detalhamento a informao da destinao de recursos, se ordinria ou vinculada. J para os recebimentos extra-oramentrios necessrio informar os valores inscritos em restos a pagar processados e no processados, registrados nas contas 5.3.2.7 e 5.3.1.7, alm dos valores ingressados a ttulo extra-oramentrio, que no caso prtico foi de R$ 2.000,00, relativo ao recebimento de cauo, registrado na conta 2.1.5.8. Quanto s despesas oramentrias, devem ser informadas todas as despesas empenhadas, mesmo que essas ainda no tenham sido desembolsadas. Para compensar os valores empenhados ainda no pagos devem ser informados os valores inscritos em restos a pagar na coluna dos ingressos, conforme descrito acima. A informao da despesa oramentria deve ser evidenciada por destinao, podendo ser obtida por meio
50
da soma dos saldos das contas 6.2.2.1.3.01 a 6.2.2.1.3.04, as quais trazem essa informao em seu detalhamento. Os pagamentos extra-oramentrios, assim como os recebimentos, devem ser informados pelo seu fluxo. No caso prtico a cauo recebida foi devolvida parcialmente, representando essa devoluo em um desembolso extraoramentrio de R$700,00. Para finalizar o preenchimento do balano financeiro restam informar o saldo do perodo anterior, que no exemplo foi inexistente, e o saldo para o exerccio seguinte, o qual obtido por meio da soma dos saldos das contas 1.1.1.1 (caixa e equivalentes de caixa) e 1.1.3.6 (depsitos restituveis e valores vinculados).
07.03.03.03 GABARITO DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS

<ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS - MODELO NOVO EXERCCIO: PERIODO: MS DATA DE EMISSO: PGINA: Exerccio Atual 117.200,00 43.000,00 43.000,00 Exerccio Anterior -
VARIAES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria Impostos Taxas Contribuies de Melhoria Contribuies Contribuies Sociais Contribuies de Interveno no Domnio Econmico Contribuio de Iluminao Publica Explorao e Venda de Bens, Servios e Direitos Venda de Mercadorias Venda de Produtos Explorao de Bens e Direitos e Prestao de Servios Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora Variaes Monetrias e Cambiais Descontos Financeiros Obtidos Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras Transferncias Recebidas Transferncias Intra Governamentais Transferncias Inter Governamentais Transferncias das Instituies Privadas Transferncias das Instituies Multigovernamentais Transferncias de Consrcios Pblicos Transferncias do Exterior Transferncias de Pessoas Fsicas
2.000,00
400,00 1.600,00 -
60.000,00
60.000,00
51
Valorizao e Ganhos com Ativos Reavaliao de Ativos Ganhos com Alienao Ganhos Com Incorporao de Ativos por Descobertas e Nascimentos Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Resultado Positivo de Participaes Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS Pessoal e Encargos Remunerao a Pessoal Encargos Patronais Benefcios a Pessoal Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos Benefcios Previdencirios Aposentadorias e Reformas Penses Outros Benefcios Previdencirios Benefcios Assistenciais Benefcios de Prestao Continuada Benefcios Eventuais Polticas Pblicas de Transferncia de Renda Outros Benefcios Assistenciais Uso De Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo Uso de Material de Consumo Servios Depreciao, Amortizao E Exausto Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora Variaes Monetrias e Cambiais Descontos Financeiros Concedidos Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras Transferncias Concedidas Transferncias Intra Governamentais Transferncias Inter Governamentais Transferncias a Instituies Privadas Transferncias a Instituies Multigovernamentais Transferncias a Consrcios Pblicos Transferncias ao Exterior Desvalorizao e Perda de Ativos Reduo a Valor Recupervel e Proviso para Perdas Perdas Com Alienao Perdas Involuntrias Tributarias Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria Contribuies Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Premiaes Resultado Negativo de Participaes
12.200,00 10.000,00 2.200,00 -
41.300,00 21.000,00 21.000,00
500,00
100,00 400,00 -
14.800,00 3.000,00 11.800,00
5.000,00 5.000,00
52
Variaes Patrimoniais Diminutivas de Instituies Financeiras Equalizaes de Preos e Taxas Participaes e Contribuies Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas Resultado Patrimonial do Perodo VARIAES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS (decorrentes da execuo oramentria) Incorporao de Ativos Desincorporao de Passivos Incorporao de Passivos Desincorporao de Ativos
75.900,00
44.000,00 15.500,00 11.800,00
COMENTRIOS SOBRE A ELABORAO DA DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS (DVP) A DVP demonstrar as variaes qualitativas e quantitativas ocorridas no exerccio, sejam elas aumentativas ou diminutivas, bem como o resultado patrimonial apurado no exerccio. Para elabor-la necessrio observar os grupos 3 (variaes diminutivas), 4 (variaes aumentativas) e 6 (variaes qualitativas decorrentes da execuo oramentria). Quanto informao das variaes quantitativas, relativas aos grupos 3 e 4, a DVP segue a mesma estrutura do plano de contas, o que facilita o seu preenchimento. J para as variaes qualitativas necessrio observar as receitas e despesas de capital, destacando na DVP aquelas que representaram incorporao ou desincorporao de ativos e passivos, decorrentes da execuo oramentria. Para facilitar o entendimento, segue detalhes das variaes qualitativas ocorridas no exerccio prtico: (a) contratao de operao de crdito de curto prazo no valor de R$ 15.500,00, (b) aquisio de dois veculos no valor total de R$ 24.000,00, (c) alienao de um veculo no valor de R$ 14.000,00 com valor contbil de R$ 11.800,00 e (d) construo de ponte por meio de convnio firmado com o Estado B no valor de R$20.000,00.
53
07.03.03.04 GABARITO BALANO PATRIMONIAL

EXERCCIO: PERODO (MS): <ENTE DA FEDERAO> BALANO PATRIMONIAL DATA EMISSO: PGINA:
ATIVO
PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de Caixa Crditos a Curto Prazo Demais Crditos e Valores a Curto Prazo Investimentos e Aplicaes Temporrias a Curto Prazo Estoques VPD Pagas Antecipadamente
32.600,00 31.300,00 1.300,00
PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo Emprstimos e Financiamentos a Curto Prazo Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo Obrigaes Fiscais a Curto Prazo Demais Obrigaes a Curto Prazo Provises a Curto Prazo
40.800,00
15.500,00 24.000,00 1.300,00
ATIVO NAO-CIRCULANTE Ativo Realizvel a Longo Prazo Crditos a Longo Demais Crditos e Valores a Longo Prazo Investimentos Temporrios a Longo Prazo Estoques VPD Pagas Antecipadamente Investimentos Participaes Permanentes Demais Investimentos Permanentes (-) Reduo ao Valor Recupervel Imobilizado Bens Moveis Bens Imveis (-) Depreciao, Exausto e Amortizao Acumuladas (-) Reduo ao Valor Recupervel Intangvel Softwares Marcas, Direitos e Patentes Industriais Direito de Uso De Imveis (-) Amortizao Acumulada (-) Reduo ao Valor Recupervel
85.000,00
PASSIVO NAO-CIRCULANTE Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais a Pagar A Longo Prazo Emprstimos e Financiamentos a Longo Prazo Fornecedores a Longo Prazo Obrigaes Fiscais a Longo Prazo Demais Obrigaes a Longo Prazo Provises a Longo Prazo Resultado Diferido TOTAL DO PASSIVO
900,00
900,00
85.000,00 85.000,00
41.700,00 PATRIMNIO LQUIDO Exerccio Atual Exerccio Anterior
ESPECIFICAO
Patrimnio Social e Capital Social Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reservas de Lucros Demais Reservas Resultados Acumulados (-) Aes / Cotas em Tesouraria TOTAL DO PATRIMNIO LQUIDO TOTAL PASSIVO FINANCEIRO PASSIVO PERMANENTE
75.900,00
TOTAL ATIVO FINANCEIRO ATIVO PERMANENTE SALDO PATRIMONIAL
117.600,00 32.600,00 85.000,00
75.900,00 117.600,00 25.400,00 16.400,00 75.800,00
Compensaes
ESPECIFICAO Saldo dos Atos Potenciais Ativos Exerccio Atual Exerccio Anterior ESPECIFICAO Saldo dos Atos Potenciais Passivos Obrigaes Contratadas a executar TOTAL TOTAL Exerccio Atual 1.100,00 1.100,00 Exerccio Anterior
<ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRATIVO DO SUPERVIT/DFICIT FINACEIRO APURADO NO BALANO PATRIMONIAL EXERCCIO: PERODO (MS): DATA EMISSO: PGINA:
DESTINAO DE RECURSOS Ordinria Vinculada Recursos prprios diretamente arrecadados Operaes de crdito Alienao de bens TOTAL
SUPERVIT/DFICIT FINANCEIRO (23.550,00) 30.750,00 1.250,00 15.500,00 14.000,00 7.200,00
54
COMENTRIOS SOBRE A ELABORAO DO BALANO PATRIMONIAL no Balano Patrimonial que poder ser observada a situao patrimonial da entidade relativa ao exerccio atual, comparando-a com a do exerccio anterior. importante observar que o novo modelo do Balano Patrimonial demonstra a situao patrimonial sob dois enfoques. O primeiro obedece a teria contbil e o segundo, expresso de forma resumida, observa o enfoque da Lei 4.320/64, que traz um vis oramentrio, dividindo os grupos em funo da dependncia ou no de autorizao oramentria. Como no exerccio prtico, a entidade inicia o exerccio com uma situao patrimonial nula, ou seja, sem saldos contbeis anteriores, os valores informados so apenas relativos ao exerccio atual. Portanto, o primeiro passo preencher as colunas do ativo, passivo e patrimnio lquido, a partir do balancete contbil. A estrutura do balano patrimonial coincide com a do balancete, devendo constar no balano as contas contbeis dos grupos 1 e 2, detalhadas at o 3 nvel. O valor do resultado acumulado no grupo do patrimnio lquido coincidir, nessa situao, com o resultado patrimonial do exerccio, demonstrado na DVP, uma vez que o saldo anterior zero. Para as informaes relativas ao enfoque dado pela Lei 4.320/64, a entidade deve observar o atributo de cada conta, se financeiro ou permanente. Dessa forma, determinado o valor devido do ativo e passivo, financeiro e permanente, bem como do resultado patrimonial. No exerccio, necessrio observar por meio do balancete, as marcaes das contas, sendo F de financeiro e P de permanente. Destaca-se que os resultados patrimoniais demonstrados no balano acima apresentam uma diferena de R$ 100,00, relativa ao valor inscrito em restos a pagar no processados, o qual representa uma obrigao no passivo financeiro, apenas sob o enfoque da Lei 4.320/64, no constando, portanto, no passivo circulante pelo enfoque da teoria contbil, uma vez que no ocorreu o fato gerador. Ao final do demonstrativo, no campo compensaes, devem ser evidenciados os atos que possam vir a afetar o patrimnio. No caso prtico, cabe demonstrar a obrigao a executar, registrada no grupo 8, decorrente do contrato assinado. COMENTRIOS SOBRE A ELABORAO DO DEMONSTRATIVO DO SUPERVIT FINANCEIRO Esse demonstrativo evidenciar os recursos que podero ser utilizados no exerccio seguinte por meio de crditos adicionais. Sua apurao feita com base no Balano Patrimonial do exerccio, representando a diferena positiva entre contas do ativo e passivo financeiro. importante observar que a nova estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico prev, nos grupos 7 e 8, o controle da disponibilidade de recursos. Tal controle permitir apurar a qualquer momento o supervit ou dficit financeiro por fonte de recursos. Dessa forma, para preenchimento desse demonstrativo, relativo ao exerccio prtico, ser necessrio apenas observar o saldo da conta 8.2.2.1.1, que retrata a disponibilidade por destinao de recursos, segregando a destinao ordinria daquela vinculada.
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07.03.03.05 GABARITO DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

<ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA PERODO (MS): DATA EMISSO:
EXERCCIO:
PGINA:
Exerccio Atual
Exerccio Anterior
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAES

INGRESSOS RECEITAS DERIVADAS
42.000,00
40.000,00
Receita Tributria
40.000,00
Receita de Contribuies Outras Receitas Derivadas RECEITAS ORIGINRIAS
2.000,00
Receita Patrimonial
350,00
Receita Agropecuria Receita Industrial
400,00
Receita de Servios
1.250,00
Outras Receitas Originrias Remunerao das Disponibilidades TRANSFERNCIAS Intergovernamentais da Unio de Estados e Distrito Federal de Municpios Intragovernamentais DESEMBOLSOS PESSOAL E OUTRAS DESPESAS CORRENTES POR FUNO Judiciria Encargos Especiais (...) JUROS E ENCARGOS DA DVIDA Juros e Correo Monetria da Dvida Interna Juros e Correo Monetria da Dvida Externa Outros Encargos da Dvida TRANSFERNCIAS Intergovernamentais a Unio a Estados e Distrito Federal a Municpios Intragovernamentais
20.200,00 20.200,00 20.100,00 100,00
FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAES
21.800,00
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

INGRESSOS ALIENAO DE BENS AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS DESEMBOLSOS AQUISIO DE ATIVO NO CIRCULANTE CONCESSO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
14.000,00 14.000,00
20.000,00 20.000,00
FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
(6.000,00)
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
56
INGRESSOS OPERAES DE CRDITO DESEMBOLSOS AMORTIZAO/REFINANCIAMENTO DA DVIDA
15.500,00 15.500,00
FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
15.500,00
APURAO DO FLUXO DE CAIXA DO PERODO

GERAO LQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL
31.300,00 31.300,00
COMENTRIOS SOBRE A ELABORAO DA DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA Por meio da DFC possvel avaliar a capacidade da entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como avaliar suas necessidades de liquidez. A estrutura do demonstrativo segrega os fluxos por operaes, investimentos e financiamentos. Dessa forma, para elabor-lo pelo mtodo direto cabe observar os ingressos e desembolsos ocorridos no perodo, conforme o respectivo fluxo. Em relao ao exerccio prtico, para preencher o fluxo de caixa das atividades de operaes, devero ser considerados os ingressos decorrentes de receitas tributria, imobilirias, industriais e servios, verificadas por meio do detalhamento da conta 6.2.1.2 (receita realizada). J para os desembolsos decorrentes do fluxo de atividades devero ser includas as despesas pagas relacionadas s atividades do Estado, registradas na conta 6.2.2.1.3.04 (crdito liquidado pago). O resultado positivo do fluxo de caixa lquido das atividades um bom indicador, pois representa que houve mais ingressos que desembolsos decorrentes do negcio da entidade. Para o fluxo de investimentos dever ser includo os recursos recebidos pela alienao de bens, registrado na conta 6.2.1.2, bem como o desembolso ocorrido em razo do convnio firmado para construo de ponte, registrado na conta 6.2.2.1.3.04, a ttulo de investimentos. Nesse caso, o fluxo foi negativo, indicando que houve mais desembolsos que ingressos decorrentes de investimentos. Para o fluxo de financiamentos devero ser considerados os recursos relacionados captao e amortizao de emprstimos e financiamentos. Verifica-se que, no caso prtico, ocorreu apenas um ingresso decorrente de operao de crdito, registrado na conta 6.2.1.2. Por fim, o demonstrativo apura a gerao lquida de caixa e equivalente de caixa que representa a soma dos fluxos de caixa lquidos decorrentes das operaes, investimentos e financiamentos. importante observar que o valor da gerao lquida deve coincidir com a diferena entre os saldos iniciais e finais da conta de caixa e equivalentes de caixa (1.1.1.1), expostos ao final do demonstrativo.
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07.03.03.06 GABARITO DEMONSTRAO DO RESULTADO ECONMICO

<ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRAO DO RESULTADO ECONMICO MS: EMISSO:
EXERCCIO: PGINA:
ESPECIFICAO
Exerccio Atual 300,00 100,00 200,00 200,00
Exerccio Anterior
1. Receita econmica dos servios prestados e dos bens ou dos produtos fornecidos 2. (-) Custos diretos identificados com a execuo da ao pblica 3. Margem Bruta 4 (-) Custos indiretos identificados com a execuo da ao pblica 5 (=) Resultado Econmico Apurado
COMENTRIOS SOBRE A ELABORAO DA DEMONSTRAO DO RESULTADO ECONMICO Essa demonstrao busca fornecer mais transparncia sob os resultados da gesto, possibilitando avaliar aspectos de eficincia, eficcia e efetividade. Para tanto, necessria uma interligao com o subsistema de custo. De forma muito simplista, pode-se observar que no caso prtico, o nico custo identificado para realizar a prestao de servios pblicos em anlise foi a contratao de servios de vigilncia no valor de R$100,00. Sendo assim, a Demonstrao do Resultado Econmico levantar a receita econmica dos servios prestados, que ser apurado multiplicando a quantidade de servios pelo custo oportunidade apurado. Tal custo compreende o valor que seria desembolsado em alternativa possvel para a execuo da ao pblica, que no exemplo foi de R$300,00, relativo ao valor do servio de vigilncia, caso esse servio fosse prestado por servidor do Estado. Posteriormente, importante levantar os custos diretos e indiretos, que totalizaram R$100,00. Por fim, comparando a receita econmica com os custos identificados, apurado o resultado econmico, o qual representou um incremento lquido gerado sociedade no valor de R$200,00, decorrente da ao eficiente e eficaz do gestor.
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07.03.03.07 GABARITO DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO COMENTRIOS SOBRE A ELABORAO DA DEMONSTRAO DAS MUTAES NO PATRIMNIO LQUIDO
<ENTE DA FEDERAO> DEMONSTRAO DAS MUTAES NO PATRIMNIO LQUIDO PERODO (MS): DATA EMISSO:
EXERCCIO: PGINA:
ESPECIFIC. Saldo Inicial Ex. Anterior Ajustes de Exerccios Anteriores Aumento de Capital Resultado do Exerccio Constituio/ Reverso de Reservas Dividendos Saldo Final Ex. Anterior Saldo Inicial Ex. Atual Ajustes de Exerccios Anteriores Aumento de Capital Resultado do Exerccio Constituio/ Reverso de Reservas Dividendos Saldo Final Ex. Atual
Pat. Social/ Capital Social
Adiant. para Futuro Aumento de Capital
Reserv. de Capital
Ajustes de Aval. Pat.
Reservas de Lucros
Demais Reserv.
Result. Acumul.
Aes / Cotas em Tesouraria
TOTAL
75.900,00
75.900,00
75.900,00
75.900,00
Essa demonstrao evidenciar as variaes ocorridas no patrimnio lquido, ou seja, demonstrar o aumento ou diminuio da riqueza no perodo. No exerccio prtico, a nica alterao verificada foi o resultado do exerccio, demonstrado na DVP.
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ParteVII Exercicio Pratico2011

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MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL

MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

07.00.00 Exerccio Prtico

ndice 07.00.00 PARTE 7 EXERCCIO PRTICO..................................................2

07.03.00 EXERCCIO 2 DEMONSTRAES CONTBEIS APLICADAS AO SETOR PBLICO ...... 35

07.02.00 EXERCCIO 1 LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO

2 Passivo e Patrimnio Lquido

3 Variao Patrimonial Diminutiva VPD

4 Variao Patrimonial Aumentativa VPA

Previso inicial da receita

07.02.01.02 CLASSIFICAO POR NATUREZA DA RECEITA

07.02.01.03 CLASSIFICAO POR NATUREZA DA DESPESA

Natureza da Inf. Valor (R$)

Informe a natureza da receita:

Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 11.000,00

Natureza da Inf. Valor (R$)

4. CONTRATAO DE OPERAO DE CRDITO DE CURTO PRAZO

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Ttulo da Conta D C Ttulo da Conta D C

Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 100,00

Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 100,00

6. AQUISIO DE BENS DO IMOBILIZADO (VECULOS)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 24.000,00

9. DOAO CONCEDIDA A INSTITUIES PRIVADAS REFERENTE A UM VECULO

10. DOAO RECEBIDA DE INSTITUIES PRIVADAS REFERENTE A IMVEIS

11. REAVALIAO DE IMVEL RECEBIDO EM DOAO

12. AJUSTE A VALOR RECUPERVEL DE IMVEL RECEBIDO EM DOAO

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

14. DVIDA ATIVA

Natureza da Inf. Valor (R$)

15. PRECATRIO DE PESSOAL

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 100,00

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$) Controle 20.000,00

Natureza da Inf. Valor (R$)

17. ARRECADAES DIVERSAS

18. DESPESA COM PESSOAL

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

Natureza da Inf. Valor (R$)

19. RESTOS A PAGAR

07.02.03 GABARITO LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO 1. PREVISO DA RECEITA

Natureza da Inf. Valor (R$) Oramentria 11.000,00

Receita a realizar Receita realizada

Informe a natureza da receita: