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N 34921-H

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA EN EJERCICIO Y EL MINISTRO DE HACIENDA Con fundamento en el artculo N 140, incisos 3 y 18, y 146 de la Constitucin Poltica; y el artculo N 3 de la Ley de Ajuste Tributario, N 7543 del 14 de setiembre de 1995, mediante la cual se adicion el captulo XXVIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas, y se modific el captulo VII de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, N 6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas. Considerando: nico.Que los pequeos contribuyentes conforman un segmento importante de los llamados contribuyentes de difcil control, debido a que presentan caractersticas bastante diferentes de la generalidad, sobre todo la informalidad, por lo que constantemente se deben definir estrategias encaminadas a garantizar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, reduciendo al mnimo el costo para el contribuyente y para la Administracin Tributaria. Por esta razn, es necesario reformar el Rgimen de Tributacin Simplificada para Comerciantes Minoristas y Bares, establecido mediante el Decreto Ejecutivo N 25514-H del 24 de setiembre de 1996, publicado en La Gaceta N 197 del 5 de octubre de 1996, con el objetivo de facilitar el control y cumplimiento voluntario de contribuyentes pertenecientes al mismo. Por tanto, DECRETAN:

Reforma al Rgimen de Tributacin Simplificada


Artculo 1Adicinese un inciso m) a los artculos 1 y 2 , as como los incisos d) y e) del artculo 3-, un artculo 4 Bis y un prrafo final al artculo 5, del Decreto Ejecutivo N 25514-H del 24 de setiembre de 1996, para que se lean de la siguiente manera: Artculo 1() m) Transporte terrestre remunerado de personas, mediante la modalidad de taxi. Artculo 2() m) Transporte terrestre remunerado de personas, mediante la modalidad de taxi. Artculo 3() d) Que para el transporte terrestre remunerado de personas mediante la modalidad de taxi, establecido en el inciso m) del artculo 1, la cantidad de vehculos dedicados a la actividad no supere una unidad. e) Que el valor de los activos fijos utilizados en la explotacin de la actividad, no supere los 350 salarios base. El detalle de estos activos con su valor, debe incluirse en el registro auxiliar legalizado. Artculo 4bis. Los contribuyentes dedicados a la actividad enumerada en el artculo 1 inciso m), inscritos en el Rgimen, calcularn los impuestos correspondientes de la siguiente manera: a) Impuesto sobre la renta: Al total de kilmetros recorridos en el trimestre, se aplicar el factor que a tal efecto se indica ms adelante. Artculo 5() Para el clculo del impuesto sobre la renta, los contribuyentes acogidos a este rgimen, que realicen la actividad contemplada en el inciso m) del artculo 1, aplicaran el factor de 0.50 cntimos de coln. Artculo 2Modifquense los incisos a) y j) del artculo 2, el primer prrafo del inciso a) y el inciso b) del artculo 3, el primer prrafo del artculo 4, el primer prrafo del artculo 5 y los artculos 7 y 14 del Decreto Ejecutivo N 25514-H del 24 de setiembre de 1996, para que se lean de la siguiente manera: Artculo 2() a) Bares, cantinas, tabernas o establecimientos similares: Aquellos dedicados exclusivamente al servicio de expendio de bebidas alcohlicas para consumo dentro de los mismos. No podrn ingresar ni permanecer en el rgimen, establecimientos como los indicados, cuando el valor mximo individual de

venta, de cualquier unidad de bebida alcohlica, supere el 1% del salario base; o cuando estn combinados con servicios de hoteles, centros sociales y similares. () j) Restaurantes, cafs, sodas y otros establecimientos que vendan comidas, bebidas o ambos: No podrn ingresar ni permanecer en el rgimen, establecimientos como los indicados, cuando el valor mximo de cualquier opcin individual de men, supere el 1 .5% de un salario base. Artculo 3() a) Que efecten compras anuales por un valor no superior a ciento cincuenta salarios base, incluyendo el impuesto sobre las ventas, para las actividades consideradas en los incisos de la a) a la j), del artculo 1 anterior. A estos efectos se entiende por compras, las adquisiciones tanto de mercancas destinadas para la venta a los consumidores finales, como de los materiales y suministros destinados a la elaboracin de productos terminados, en el caso de la prestacin de los servicios incluidos en este Rgimen. Para las actividades consideradas en los incisos k) y l) del artculo 1 anterior, el monto anual de las compras no puede exceder la suma de tres millones y medio de colones, y se debe entender por compras en el caso de los Pescadores Artesanales en Pequea Escala, las efectuadas por concepto de combustibles, especficamente gasolina y para los Pescadores Artesanales Medios, las efectuadas por concepto de combustibles, especficamente diesel. b) Que el nmero de personas necesarias para llevar a cabo sus operaciones no exceda de cinco, independientemente del tipo de relacin contractual o de parentesco que exista entre stas y el contribuyente, medie o no retribucin al respecto. Para este efecto, no se contar la participacin del contribuyente. Artculo 4Los contribuyentes dedicados a las actividades enumeradas en el artculo 1, incisos del a) al l), inscritos en el Rgimen, calcularn los impuestos correspondientes a cada trimestre de la siguiente manera: () Artculo 5Para el clculo del impuesto sobre la renta y del impuesto general sobre las ventas, los contribuyentes acogidos a este Rgimen, que realicen las actividades contempladas en los incisos a) al l) del artculo 1, aplicarn los siguientes factores: () Artculo 7Para efectos fiscales y sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 34 inciso ), de la Ley N 7472 del 20 de diciembre de 1994, Ley de Promocin de la Competencia y Defensa Efectiva del Consumidor, los contribuyentes inscritos en el Rgimen no estarn obligados a emitir facturas por las ventas que realicen, excepto cuando el valor de venta individual de cada mercanca supere el 5% de un salario base o stas sean solicitadas por sus clientes. Tampoco estarn obligados a conservar comprobantes de gastos, pero s deben conservar los documentos de compras, para eventuales intervenciones fiscalizadoras de la Direccin General de Tributacin. Artculo 14.Los contribuyentes inscritos en el Rgimen estarn obligados a mantener en su establecimiento, la constancia de inscripcin y en un lugar visible, el distintivo con los datos identificativos del contribuyente, que les entregar la Administracin Tributaria y que los identificar como inscritos en dicho rgimen. Artculo 3Este Decreto rige a partir del primero de diciembre del dos mil ocho. Transitorio I.Las disposiciones del presente Decreto aplican, a partir de su entrada en vigencia, a los contribuyentes ya inscritos en el rgimen simplificado. Aquellos contribuyentes inscritos en este rgimen, que no se ajusten a los parmetros establecidos por el presente Decreto, debern solicitar su reclasificacin en el rgimen general, en el plazo de dos meses contados a partir de su publicacin. A los contribuyentes que no cumplan con esta disposicin, la Administracin Tributaria los reclasificar de oficio, procediendo a cobrar las diferencias que se generen en los impuestos cancelados, segn las disposiciones que afectan al rgimen general, y se les aplicarn las sanciones correspondientes. Dado en la Presidencia de la Repblica, al da veintisis de noviembre de 2008. FRANCISCO ANTONIO PACHECO FERNNDEZ.El Ministro de Hacienda a. , Jos Luis Araya Alpzar.1 vez.(Solicitud N 21012).C-77260.(D34921-114276).

Publicado en La Gaceta N 238 del 9 de diciembre del 2008.