FACULDADES INTEGRADAS DE DIAMANTINO - FID COORDENAO DO CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

RENATO ALVES PEREIRA

BALANO ATIVO

Diamantino, MT. 2011

INTRODUO De forma bastante simples, pode-se definir Auditoria como o levantamento, estudo e avaliao sistemtica das transaes, procedimentos, operaes, rotinas e demonstraes financeiras de uma entidade. Assim, definida como uma anlise sistematizada das demonstraes financeiras de uma empresa (entidade), preparadas de acordo com os registros contabilsticos da entidade, com o objetivo de expressar uma opinio sobre a posio financeira da empresa (entidade). Complementarmente efetuada uma apreciao da organizao contabilstica e da adequacidade do sistema de controlo interno.

DESENVOLVIMENTO Uma auditoria uma reviso das demonstraes financeiras, sistema financeiro, registros, transaes e operaes de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade s demonstraes financeiras e outros relatrios da administrao. O planejamento da auditoria: 11.2.1.1 O auditor deve planejar seu trabalho consoante as Normas Profissionais de Auditor Independente e estas normas, e de acordo com os prazos e demais compromissos contratualmente assumidos com a entidade. 11.2.1.2 O planejamento pressupe adequado nvel de conhecimento sobre as atividades, os fatores econmicos, legislao aplicvel e as prticas operacionais da entidade, e o nvel geral de competncia de sua administrao. 11.2.1.3 O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execuo dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado das prticas contbeis adotadas pela entidade e as alteraes procedidas em relao ao exerccio anterior; b) o conhecimento detalhado do sistema contbil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade; c) os riscos de auditoria e identificao das reas importantes da entidade, quer pelo volume de transaes, quer pela complexidade de suas atividades; d) a natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria a serem aplicados; e) a existncia de entidades associadas, filiais e partes relacionadas; f) o uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos; g) a natureza, contedo e oportunidade dos pareceres, relatrios e outros informes a serem entregues entidade; e h) a necessidade de atender prazos estabelecidos por entidades reguladoras ou fiscalizadoras e para a entidade prestar informaes aos demais usurios externos. 11.2.1.4 O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessrio compreenso dos

procedimentos que sero aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extenso. 11.2.1.5 Os programas de trabalho devem ser detalhados de forma a servir como guia e meio de controle de sua execuo. 11.2.1.6 O planejamento da auditoria, quando incluir a designao de equipe tcnica, deve prever a orientao e superviso do auditor, que assumir total responsabilidade pelos trabalhos executados. (11.2.7 Revogado) 11.2.1.8 O planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e atualizados sempre que novos fatos o recomendarem. 11.2.1.9 Quando for realizada uma auditoria pela primeira vez na entidade, ou quando as demonstraes contbeis do exerccio anterior tenham sido examinadas por outro auditor, o planejamento deve contemplar os seguintes procedimentos: a) obteno de evidncias suficientes de que os saldos de abertura do exerccio no contenham representaes errneas ou inconsistentes que, de alguma maneira, distoram as demonstraes contbeis do exerccio atual; b) exame da adequao dos saldos de encerramento do exerccio anterior com os saldos de abertura do exerccio atual; c) verificao se as prticas contbeis adotadas no atual exerccio so uniformes com as adotadas no exerccio anterior; d) identificao de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua situao patrimonial e financeira; e e) identificao de relevantes eventos subseqentes ao exerccio anterior, revelados ou no revelados. A auditoria tambm identifica deficincias no sistema de controle interno e no sistema financeiro e apresenta recomendaes para melhor-los. As auditorias podem diferir substancialmente, dependendo de seus objetivos, das atividades para os quais se utilizam as auditorias e dos relatrios que se espera receber dos auditores. Em geral, as auditorias podem ser classificadas em trs grupos: auditoria financeira; auditoria de cumprimento e auditoria operacional.

A auditoria de caixa e bancos de extrema importncia na verificao da sade financeira da empresa ela permite ao auditor em apenas um tipo de levantamento uma viso global do movimento comercial da empresa. A importncia dos procedimentos relativos a esta parte do ativo circulante cada vez mais reconhecida pelas empresas e investidores, pois o caixa considerado um bem que envolve grande risco e relativamente de difcil controle, com isso tem levado a contabilidade a atribuir ao demonstrativo dos fluxos de caixa uma grande ateno e realce. Com a evoluo da Cincia Contbil, a tcnica de auditoria se tornou imprescindvel administrao das empresas, a ponto de hoje no ser ela um instrumento de mera observao, mas tambm de orientao, de interpretao e de previso de fatos, tornando-se dinmica e ainda, em constante evoluo. auditoria de caixa e bancos encontram-se a verificao da existncia da propriedade, da exatido dos valores e a descoberta de eventuais restries na apresentao fidedigna das demonstraes financeiras. Todo o processo de auditoria deixa indcios de que deve comear sempre por essas contas de disponibilidades da empresa e preferencialmente por elas conta caixa e bancos. Porqu: So nelas que o auditor deve concentrar seus esforos, visto que estas contas oferecem maiores vunerabidade pela condio de rotatividade, ento o auditor deve observar com maior cuidado movimentao destas contas. Deve analisar desde o processo de integrao de servios, segregaes de funes e checar se estes procedimentos so cumpridos corretamente e se o sistema seguro. A conta caixa e conta Banco. muitas vezes entendido por muitos como o pulmo da organizao, pois so nelas que concentram todas as expectativas de cumprimentos dos deveres com terceiros e viabilizam captao de recursos no mercado. Ento o auditor ao perceber a importncia que estas contas oferecem para organizao, deve dimensionar o tamanho do trabalho a ser desenvolvido em funo destas contas de maneira a chegar documentos e correlacionar, se seus respectivos lanamentos correspondem verdade no sistema. Caixa 1.1 - Com base no Termo de Encerramento de Caixa elaborado pela Comisso Especial, verificar:

o numerrio existente na Tesouraria, confrontando com os registros da Contabilidade; se os cheques emitidos para pagamentos e em poder da Tesouraria constam na relao de cheques pendentes e nas conciliaes bancrias; e se so guardados na Tesouraria outros documentos importantes, tais como: aes, ttulos de crditos, caues, etc.. Comprovando os registros contbeis do mesmo e a adequao da sua valorao;

1.1 no caso de existirem depsitos em cauo ou garantias para execuo de contrato, verificar a documentao suporte e a adequao das transaes. 1.2 - Verificar a autenticao dos comprovantes que formam o saldo de Caixa e se os mesmos foram corretamente classificados ou se deveriam ser classificados como Valores a Receber. 1.3 - Verificar a existncia de Fundo Fixo de Caixa se h registro do mesmo na Contabilidade, quem controla e qual o limite, e solicitar Termo de Responsabilidade. Atentar para a adequada utilizao dos recursos, atentando para despesas no caractersticas de Fundo Fixo. Entre os objetivos especficos de auditoria de caixa e bancos encontram-se a verificao da existncia da propriedade, da exatido dos valores e a descoberta de eventuais restries na apresentao fidedigna das demonstraes financeiras. O numero de mtodos criados para a descoberta de desfalques no caixa s igual ao numero de pessoas que tentaram dar desfalques no mesmo, principalmente nos dias de hoje onde a tica contbil tem sido deixada de lado, alguns profissionais do a desculpa que aps a globalizao com o aumento do desemprego e competio, muitos se viram obrigados a fraudar valores ordenados pelos empresrios que s visam muitas vezes o aumento de investimentos e no focam a ateno na grande situao que colocam estes profissionais. Bancos 2.1 - Solicitar Entidade a anlise dos saldos de bancos, o mapa-resumo das reconciliaes bancrias, conferirem clculos matemticos e conferir o balancete com o razo geral e o razo analtico, se houver. 2.2 - Verificar se todas as contas bancrias esto includas atravs de indagao e reviso dos papis de trabalho do ano anterior.

2.3 - Solicitar Entidade ou ao banco os extratos bancrios originais referentes data de encerramento e os posteriores data do balano. 2.4 - Solicitar confirmao na data do balano junto aos bancos com os quais a companhia fez negcios durante o ano. 2.5 - Ao receber a confirmao dos bancos e os extratos bancrios: Confirmar os saldos informados pelo banco com as reconciliaes. Verificar se outras transaes (aplicaes financeiras, emprstimos, etc.) foram adequadamente registradas e/ou divulgadas. Confirmar se h restries sobre a disponibilidade de saldos. Verificar a liquidao subseqente dos ativos de dbito e cheques pendentes nas reconciliaes com os extratos bancrios do ms subseqente. Analisar as reconciliaes e solicitar ao rgo, os esclarecimentos para pendncias antigas ou itens no usuais. As pendncias de maior valor para os quais os bancos ainda no enviaram os extratos dos meses subseqentes, solicitar Entidade a documentao comprobatria (cheque, nota fiscal, etc.) e faa uma breve descrio do que se refere o pagamento. Verificar se os outros itens da reconciliao, alm dos cheques pendentes e depsitos em trnsito, esto adequadamente contabilizados. 2.6 - Investigar depsitos e desembolsos significantes para alguns dias antes e aps a data do balano e assegurar que esto registrados apropriadamente. 2.7 - Revisar os saldos da conta corrente bancria para classificao correta. (Por exemplo, saques a descoberto talvez tenham que ser apresentados como passivo). Lembrando que o auditor independente no tem por objetivo encontrar erros ou fraudes, mas sim chegar fidedignidade dos lanamentos contbeis de maneira que ele auditor possa emitir um parecer favorvel sobre o objeto de analise, concluindo que o procedimento esto corretos e que os relatrios por ele analisado esto de acordo com a realidade da empresa.

Consideraes Finais Na atualidade, a sociedade exige da Auditoria cada vez mais colaborao para dirimir atos ilegais que possivelmente aconteam nas empresas, alm de prevenir contra eventuais irregularidades. O trabalho de Auditoria, se bem elaborado, gera confiabilidade perante opinio pblica em relao s demonstraes e relatrios emitidos pela Contabilidade. Casos de irregularidade ganharam destaques pelo mundo, onde os princpios fundamentais da Contabilidade no foram seguidos, na tentativa de tecer informaes financeiras inadequadas realidade da organizao.

Referncias Bibliogrficas ATTIE, William. Auditoria. So Paulo, Atlas, 1998 FRANCO, Hilrio. Auditoria Contbil. So Paulo, Atlas, 2000