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Unidade I:

Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, contribuinte, contribuies e beneficirios.

Unidade:

Previdncia.

Fontes

de

custeio.

Segurados,

contribuintes,

contribuies e beneficirios.

1. Previdncia Social. Previdncia o segmento da Seguridade Social, composta de um conjunto de princpios, de regras e de instituies destinado a estabelecer um sistema de proteo social, mediante contribuio, que tem por objetivo proporcionar meios indispensveis de subsistncia ao segurado e a sua famlia, contra contingncias de perda ou reduo da sua remunerao, de forma temporria ou permanente, de acordo com a preciso da lei.

A Previdncia Social compreende: o Regime Geral de Previdncia Social; e os regimes prprios de previdncia social dos servidores pblicos e dos militares. (Art. 6 do Dec. 3.048/99).
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

Os princpios da Previdncia Social esto elencados no art. 3 da Lei n 8.212 e art. 2 da Lei n 8.213 e so os seguintes:

a. Universalidade de participao nos planos previdencirios, mediante contribuio; b. Valor da renda mensal dos benefcios substitutos do salrio-de-contribuio ou de rendimento do trabalho do segurado, no inferior ao do salrio mnimo; c. Clculo dos benefcios, considerando-se os salrios-de-contribuio, corrigidos monetariamente; d. Preservao do valor real dos benefcios ( 4 do art. 201 da CF); e. Previdncia complementar facultativa, custeada por contribuio adicional; f. Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais; g. Seletividade e distributividade na prestao dos benefcios; h. Irredutibilidade do valor dos benefcios de forma preservar-lhes o poder aquisitivo; i. Carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos

aposentados e do governo nos rgos colegiados; j. Solidariedade (ativos contribuem para financiar benefcios dos inativos); k. Contrapartida (no h benefcio sem custeio).

2. Fontes de Custeio da Previdncia Social. Fontes de custeio so os meios econmicos e financeiros obtidos e destinados concesso e manuteno das prestaes da Previdncia Social. As fontes de custeio provm da comunidade e destinam-se ao consumo de uma frao dela: os beneficirios. As fontes de custeio podem ser diretas ou indiretas. So fontes diretas as contribuies previstas no sistema, cobradas de trabalhadores e empregadores; so fontes indiretas os impostos que sero utilizados nas insuficincias financeiras do sistema, sendo pagos por toda a sociedade. As regras de custeio da Seguridade Social esto delineadas no art. 195 da Constituio e na Lei 8.212/91, alm de outras normas esparsas. So fontes de custeio as seguintes contribuies sociais cuja criao de competncia da Unio:
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a) dos empregadores, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servios, mesmo sem vnculo empregatcio, o faturamento ou a receita e o lucro. b) do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral da Previdncia Social; c) sobre a receita de concursos de prognsticos; d) do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Alm das anteriormente citadas, podero ser institudas outras, com base na competncia residual prevista no 4 do art. 195, para a manuteno ou expanso do sistema, desde que a nova fonte de custeio seja instituda por lei complementar. Outras receitas (art. 27 da Lei n 8.212/91): as multas (moratrias e por descumprimento de obrigaes acessrias), a

atualizao monetria e os juros moratrios; a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana

prestados por terceiros (art. 274 do Dec. n 3.048/99); as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ou

arrendamento de bens; as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais; 50% do valor obtido e aplicado na forma do pargrafo nico do art. 243 da

Constituio Federal.

2.1 Fontes de Custeio do Regime Jurdico dos Servidores Pblicos Federais

Os servidores pblicos federais so atualmente regidos pela Lei n 8.112/90, que tambm trata de questes previdencirias. O custeio das aposentadorias e penses de responsabilidade da Unio e de seus servidores, os quais contribuem mediante alquota de 11% sobre a remunerao. A Unio, as autarquias e as fundaes pblicas participam do custeio do Plano de Seguridade do servidor por meio de contribuio mensal, com recursos do Oramento Fiscal, de valor idntico contribuio de cada servidor; e tambm por intermdio de recursos adicionais, quando necessrios, em montante igual diferena entre as despesas relativas ao Plano e as receitas provenientes da contribuio dos servidores e a contribuio da Unio. A EC n 41/03 instituiu teto para os novos servidores pblicos, que igual ao teto do Regime Geral de Previdncia Social. Sem embargo, esse teto somente poder ser aplicado aps a instituio do regime de previdncia complementar para os servidores de cargo efetivo da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.
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2.2 Fontes de Custeio do Regime Jurdico dos Servidores Pblicos Estaduais e Municipais Se os Estados e Municpios adotarem o Regime da CLT, os servidores contribuiro na forma da Lei n 8.212/91. Se, no entanto, os servidores estaduais e municipais forem regidos por estatuto, seguiro a regra quanto ao sistema previdencirio que for nele disposto. O 1 do art. 149 da CF estabelece que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus servidores para custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio do sistema dos servidores pblicos, cuja alquota no ser inferior contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio (atualmente, 11% sobre a remunerao).

2.3 Congressistas e seu Regime Previdencirio

O Instituto Previdencirio dos Congressistas, que regia o regime de previdncia dos congressistas, foi extinto pela Lei n 9.506/97, a qual foi considerada constitucional a partir da Emenda Constitucional n 20. Destarte, atualmente, deputados e senadores esto subordinados ao regime

geral da previdncia, se no estiver filiado a outro regime prprio. A letra h do inciso I dos arts. 12 da Lei n 8.212 e 11 da Lei n 8.213 estabelecem que os exercentes de cargo eletivo federal, e estadual ou municipal so considerados como empregados, desde que no estejam vinculados a regime prprio de previdncia.

2.4 Militares e seu Regime de Previdncia

Os militares possuem regime prprio de Seguridade Social, consoante o Estatuto dos Militares (Lei n 6.880, de 09 de dezembro de 1980), a Lei de Remunerao dos Militares (Medida Provisria n 2.215-10, de 31 de agosto de 2001) e a Lei de Penses (Lei n3.765 de 04 de maio de 1960). Todos os militares da Unio (da ativa e inativos) contribuem, mensalmente, com 7,5% para a penso militar e com at 3,5% para a assistncia mdico-hospitalar, sobre os seus proventos, sendo que previsto o ressarcimento, pelo militar, do valor correspondente a 20% dos procedimentos mdicos, dentsticos e hospitalares por ele realizado, de maneira que o sistema de sade auto-sustentado por meio da participao dos prprios usurios.
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ATENO:

1) NO incide contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo


Regime Geral da Previdncia Social.

2) As contribuies para a Seguridade Social previstas nos incisos I a IV do art.


195 podem ser institudas por lei ordinria.

3) entendimento consolidado no STF que a contribuio para a Seguridade


pode sim ter fato gerador ou base de clculo de outro imposto j existente, podendo ser tambm cumulativa.

4) Servidor federal, estadual ou municipal com regime prprio ou o militar que


venha a exercer, concomitantemente, uma ou mais atividades abrangidas pelo Regime Geral de Previdncia Social, tornar-se segurado obrigatrio em relao a essas atividades.

3. Teorias sobre a natureza jurdica da contribuio seguridade social

Diversas so as teorias que tentam explicar a natureza jurdica da contribuio para a seguridade social, isto , o que representa, para o direito, a contribuio para a seguridade. Vejamos as teorias e as respectivas crticas e, num momento posterior, as posies predominantes na doutrina e na jurisprudncia do STF:

3.1 Teoria do Prmio Seguro


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A natureza jurdica da contribuio seguridade Social se equipara, segundo essa teoria, ao prmio pago pelo beneficirio s companhias seguradoras. Poderia ser chamado de prmio de seguro de direito pblico, em face da obrigatoriedade da contribuio que efetuada em benefcio dos segurados, atendendo ao regime jurdico de custeio do sistema da Seguridade Social.

CRTICA: a ideia de prmio de Seguro no se assemelha Seguridade Social, pois esta tem por objetivo amparar as pessoas que estejam em situao de necessidade. Outrossim, a Seguridade Social tem por objetivo distribuir renda. Acrescente-se, ainda, que a contribuio para a Seguridade Social pertence ao direito pblico, compulsria e independe da vontade do particular.

3.2 Teoria do Salrio Diferido

Para a Teoria do Salrio Diferido, a contribuio para a Seguridade Social seria um salrio diferido, porque o benefcio resultante no seria pago imediatamente ao trabalhador. Seria um salrio adquirido no presente a ser utilizado no futuro, uma poupana diferida, uma forma de peclio. A crtica a esta teoria consiste no fato de que inexiste uma relao de direito privado para o pagamento da contribuio. A relao de direito pblico, incidindo a contribuio por imposio da lei. Tambm no se trata de salrio, pois o rgo pagador o INSS, no um empregador. Ademais, o valor a ser percebido, por exemplo, na aposentadoria, no ter necessariamente o mesmo valor do contrato de trabalho sobre o qual se deu a contribuio.

3.3 Teoria do Salrio Diferido

A contribuio social seria um salrio social ou socializado, relacionando-se com o salrio percebido pelo empregado, que seria devido pela sociedade ao trabalhador. A causa da contribuio seria o contrato de trabalho. H autores que entendem que salrio social e salrio diferido tem igual significado. CRTICA: a contribuio no tem natureza de salrio, pois os benefcios da seguridade so pagos pelo Estado. O empregado, outrossim, no vai perceber benefcios necessariamente de igual valor que percebia como salrio. A relao de seguridade social de direito pblico, de modo que a contribuio incide, porque est prevista em lei. A contribuio no decorre to-somente da existncia de um contrato de trabalho, tanto assim que h os segurados facultativos.
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3.4 Teoria do Salrio Atual

Consoante esta teoria, a contraprestao pela realizao do trabalho se d mediante o pagamento de duas quotas: uma entregue diretamente ao operrio, como retribuio pelos servios prestados, outra destinada aos fins da seguridade social. Essa quota visa a assegurar uma existncia digna para a garantia da satisfao de necessidades futuras, determinadas pela ocorrncia de certos eventos que venham a prejudicar a renda pessoal. Critica-se esta teoria sob o entendimento de que no h atualidade em tal salrio, nem este pago diretamente pelo empregador. No pode o referido salrio ser exigido de imediato, apenas se atendidas determinadas condies especificadas em lei.

3.5 Teoria Fiscal

A contribuio seguridade social uma obrigao tributria, uma prestao pecuniria compulsria paga ao ente pblico, com a finalidade de constituir um fundo econmico para o financiamento do servio pblico. Portanto, a contribuio para a Seguridade Social um tributo. CRTICA: a contribuio no se enquadraria em nenhuma das espcies de tributo (no imposto, no taxa, nem contribuio de melhoria).

3.6 Teoria Parafiscal

Contribuio parafiscal aquela se destina a sustentar encargos do Estado que no lhe seriam prprios. A contribuio para a Seguridade Social seria parafiscal, porque se destinaria a custear uma necessidade social da comunidade, qual seja o futuro benefcio previdencirio. CRTICA: o fato do sujeito ativo no ser a prpria entidade estatal, mas outra pessoa especificada por lei (INSS), que arrecada a contribuio no alteraria sua natureza de tributo. 3.7 Teoria da exao sui generis
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A Contribuio Seguridade Social nada tem a ver com o Direito Tributrio, no tributo nem contribuio parafiscal, mas sim uma imposio estatal atpica, uma determinao legal, cogente, prevista na Constituio e na legislao ordinria. No sendo tributo, seria uma exao sui generis, uma exigncia compulsria com previso legal.

POSIO EM NVEL JURISPRUDENCIAL - A orientao firmada pelo Supremo Tribunal Federal no sentido de que a contribuio para a Seguridade Social modalidade de tributo que no se enquadra na espcie de imposto, taxa ou contribuio de melhoria.

POSIO PREDOMINANTE DA DOUTRINA - As contribuies para a Seguridade Social possuem natureza jurdica tributria, estando sujeitas a regime constitucional peculiar aos tributos, salvo o princpio da anterioridade clssico, pois essas contribuies se subordinam ao princpio da anterioridade nonagesimal, previsto no art. 195, 6 da Constituio Federal. 4. Segurados e contribuintes do RGPS . 4.1 Segurados

O conceito de segurado DEVE compreender: a) aqueles que exercem atividade remunerada, tanto efetiva, diria (trabalhador empregado), como ocasional (trabalhador eventual). Para ser segurado, o trabalhador

poder ou no ter vnculo empregatcio; b) aqueles que j exerceram atividade remunerada (os aposentados) e os que no mais esto exercendo (desempregados); c) aqueles que no exercem atividade remunerada, como o estudante e a dona de casa e, todavia, contribuem para o sistema. Segurado pode ser definido como sendo a pessoa fsica que exerce, j exerceu ou no exerce atividade remunerada, efetiva ou eventual, com ou sem vnculo empregatcio, bem como o que no exerce remunerada, porm contribui para a Previdncia Social. Sobre a questo da idade de filiao, imperioso ressaltar que o Brasil ratificou a Conveno 138 da OIT, pelo Decreto Legislativo 179, de 14/12/99; e o Decreto n 4.134/02 aprovou o texto, onde consta idade mnima para admisso a emprego o trabalha como sendo 16 anos. A condio de aprendiz, a partir dos 14 anos admitida pela CF/88, sendo que o ECA assegura ao aprendiz maior de 14 anos direitos trabalhistas e previdencirios, sendo assim filiado ao RGPS como segurado empregado. Logo, para ser segurado, a pessoa deve ser maior de dezesseis anos, ou de quatorze anos, se aprendiz. (art. 7, XXXIII). No h idade mxima para a filiao, que pode ocorrer a qualquer tempo. Impende ressaltar, como j visto na Unidade anterior, que o aposentado que estiver exercendo ou que voltar a exercer atividade pelo Regime Geral da Previdncia Social segurado em relao a essa atividade e dever realizar as contribuies previstas na Lei n 8.212, para custeio da Seguridade. Para adquirir a condio de Segurado, a pessoa deve estar filiada ao Regime Geral da Previdncia Social. FILIAO o vnculo que se estabelece entre a previdncia social e as pessoas que para ela contribuem, do qual decorrem direitos e obrigaes. No caso dos segurados obrigatrios, que estudaremos mais adiante, a filiao decorre automaticamente do exerccio da atividade remunerada abrangida pelo RGPS. A filiao , portanto, obrigatria, compulsria, independente da vontade do segurado e ocorre automaticamente com o simples exerccio da atividade laboral remunerada. um ato informal. A filiao do Segurado Facultativo, que estudaremos adiante - decorre da formalizao da inscrio por ato volitivo e do pagamento da primeira contribuio. Ou seja, para o facultativo, o vnculo com o RGPS no automtico, mas surge apenas com o recolhimento da contribuio previdenciria. Destaque-se que a qualidade de segurado, portanto, condio necessria,
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porm insuficiente, para a obteno dos benefcios previdencirios. Ele h de estar inscrito, realizando as contribuies mensais e h de cumprir o perodo de carncia estipulado em lei para obter os citados benefcios. mister que fique claro a distino entre os institutos jurdicos da inscrio e da filiao. Da filiao, como vimos, resulta a condio de segurado, surgindo o vnculo entre a Previdncia e o cidado. A inscrio do segurado no ente previdencirio, por seu turno, ato formal pelo qual o beneficirio cadastrado no RGPS, mediante comprovao dos dados pessoais e de outros elementos necessrios e teis a sua caracterizao. a apresentao do segurado perante o segurador, qualificando-se. Por intermdio da inscrio se individualiza a pessoa que ter direito proteo previdenciria e a pessoa que devedora da contribuio
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previdenciria. Consoante o art. 18 do Decreto n 3.048/99, a inscrio do segurado obrigatrio se d da seguinte maneira: Empregado/trabalhador avulso Pelo preenchimento dos documentos que os habilitem ao exerccio da atividade, formalizado pelo contrato de trabalho, no caso de empregado, e pelo cadastramento e registro no sindicato ou rgo gestor de mo-de-obra, no caso de trabalhador avulso Pela apresentao de documento existncia de contrato de trabalho que comprove a

Empregado domstico

Contribuinte individual

Pela apresentao de documento que caracterize a sua condio ou o exerccio de atividade profissional, liberal ou no. Ex: inscrio na OAB Pela apresentao de documento que comprove o exerccio de atividade rural Pela apresentao de documento de identidade e declarao expressa de que no exerce atividade que o enquadre na categoria de segurado obrigatrio

Segurado especial Facultativo

ATENO: 1) Se o segurado exerce mais de uma atividade remunerada sujeita ao RGPS, concomitantemente, ser obrigatoriamente inscrito em relao a cada uma delas; 2) A anotao em CTPS vale para todos os efeitos como prova de filiao Previdncia Social, em relao ao contrato de trabalho, tempo de servio e salrio-de-contribuio trata-se, todavia, de presuno relativa; 3) Presentes os pressupostos da filiao, admite-se a inscrio post mortem do segurado especial.
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4.1.1 Manuteno e perda da qualidade de Segurado A participao nos planos previdencirios depende de contribuio, mas, sob determinadas circunstncias, o segurado continua fazendo jus s prestaes do RGPS, ainda que no contribua. o denominado perodo de graa. O art. 13 do Dec. n 3.048/99 estipula os seguintes perodos de graa, independentemente de contribuies:

Prazo Sem limite de prazo

Circunstncias Estar no gozo de benefcio previdencirio (durante o gozo de benefcio previdencirio o segurado no contribui, salvo o benefcio da licena maternidade) Da cessao de benefcio por incapacidade ou aps a cessao das contribuies, o segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida pela PS ou estiver suspenso ou licenciado sem remunerao. Licenciamento do segurado incorporado s Foras Armadas para prestar servio militar. Da cessao das contribuies par o segurado facultativo.

At 12 meses

At 3 meses

At 6 meses

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Os perodos de graa podem ser maiores conforme a contribuio do Segurado. Assim: a) Ser de at 24 meses o perodo de graa para o trabalhador que tiver pago mais de 120 contribuies sem interrupo, a contar da cessao de benefcio por incapacidade ou aps a cessao das contribuies, o segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida pela PS ou estiver suspenso ou licenciado sem remunerao, b) Ser de at 24 meses o perodo de graa para o segurado desempregado, desde que comprovada essa situao por registro no rgo prprio do Ministrio do Trabalho e Emprego, a contar da cessao de benefcio por incapacidade ou aps a cessao das contribuies, o segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida pela PS ou estiver suspenso ou licenciado sem remunerao. c) Ser de at 36 meses o perodo de graa para o trabalhador que tiver pago mais de 120 contribuies sem interrupo, a contar da cessao de benefcio por incapacidade ou aps a cessao das contribuies, o segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida pela PS ou estiver suspenso ou licenciado sem remunerao e estiver desempregado.
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Obs.: A extenso do prazo de graa para 24 ou 36 meses somente ocorre em adio ao perodo bsico de at 12 meses. Trata-se, portanto de uma prorrogao por mais doze meses, no caso de desempregado ou de segurado que tenha realizado mais de 120 contribuies mensais interruptas sem perda da qualidade de segurado, ou esteja desempregado; e o prazo de 36 meses corresponde a uma segunda prorrogao de 12 meses segurado que tenha realizado mais de 120 contribuies mensais interruptas sem perda da qualidade de segurado e esteja desempregado.

No caso de o segurado vir a ser preso, suspenso o perodo de graa por tantos anos quantos forem os de priso e, aps a soltura, mais os que restarem at 12 meses, subtraindo os perodos no contributivos em razo de fuga. Expirados os prazos anteriormente mencionados sem que a pessoa volte a contribuir ocorre a perda da qualidade de segurado. A perda da qualidade de segurado importa em caducidade dos direitos inerentes a essa qualidade, ocorrendo a extino da relao jurdica com o INSS, no fazendo mais jus ao benefcio.

Todavia, a perda da qualidade de segurado no prejudica o direito aposentadoria para cuja concesso tenham sido preenchidos todos os

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requisitos; no considerada para a concesso das aposentadorias por tempo de contribuio especial e nem ser considerada para a concesso de aposentadoria por idade desde que o segurado conte com, no mnimo o tempo de contribuio correspondente ao exigido para efeito de carncia na data do requerimento do benefcio.

4.2 Classificao dos Segurados Podemos dividir os Segurados em quatro grupos: Segurados Obrigatrios Comuns empregado, empregado domstico e o trabalhador avulso. autnomos, eventuais e empresrios; produtor rural; e donas de casa ou estudante.

Segurados Obrigatrios Individuais Segurados Obrigatrios Especiais Segurados Facultativos

Passemos ao estudo de cada um dos grupos de segurados 4.2.1 Segurados Obrigatrios Comuns 4.2.1.1 Empregado

Trata-se da pessoa fsica que presta servio de natureza urbana ou rural, em carter no eventual e subordinada s ordens de um empregador. So caractersticas do segurado empregado a pessoalidade (a relao de emprego relao jurdica de direito pessoal, assim o trabalho somente pode ser realizado pelo prprio empregado, salvo casos excepcionais com a anuncia do empregador); no-eventualidade ( considerado empregado aquele que presta servio de natureza permanente, necessria continuidade da atividade empresarial); subordinao (Refere-se ao direito do empregador de dirigir, fiscalizar e ordenar da forma que melhor lhe convier os servios contratados) e onerosidade (o empregador recebe a prestao de servios por parte do empregado e, em contrapartida, deve pagar pelos servios que recebeu do empregado). So considerados empregados para fins previdencirios e segurados obrigatrios:

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Empregado Urbano

aquele que presta servio de natureza urbana (secretria, administrador de empresas, advogado, etc.).

Empregado Rural

pessoa fsica que, em propriedade rural ou prdio rstico, presta servios com continuidade a empregador rural mediante dependncia e salrio (vide Lei n 5.889/73.).

Diretor Empregado

Trabalhador Temporrio

o contratado por empresa de trabalho temporrio, por prazo no superior a trs meses, prorrogvel, presta servio para atender a necessidade transitria de substituio de pessoal regular e permanente ou a acrscimo extraordinrio de servio de outras empresas, na forma da legislao prpria (vide Lei n 6.019/74).

O brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como empregado no exterior, em sucursal ou agncia de empresa constituda sob as leis brasileiras e que tenha sede e administrao no Pas. Ou o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como empregado em empresa domiciliada no exterior com maioria do capital votante pertencente a empresa constituda sob as leis brasileiras, que tenha sede e administrao no Pas e cujo controle efetivo esteja em carter permanente sob a titularidade direta ou indireta de pessoas fsicas domiciliadas e residentes no Pas ou de entidade de direito pblico interno.

Ex: Juan, economista, argentino, domiciliado em Florianpolis, contratado, em So Paulo, pelo Banco Ita para ser gerente de agncia recm inaugurada em Bogot.

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pessoa que, exercendo a funo de diretor na empresa, continua tendo subordinao ao empregador; aquele que, participando ou no do risco econmico do empreendimento, seja contratado ou promovido para cargo de direo das sociedades annimas, mantendo as caractersticas inerentes relao de emprego.

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Aquele que presta servio no Brasil misso diplomtica ou a repartio consular de carreira estrangeira e a rgos a elas subordinados, ou a membros dessas misses e reparties, excludos o no-brasileiro sem residncia permanente no Brasil e o brasileiro amparado pela legislao previdenciria do pas da respectiva misso diplomtica ou repartio consular .

Ex: Empregados de consulados de outros pases no Brasil.

O brasileiro, exceto militar, que trabalha para a Unio no exterior, em organismos oficiais internacionais dos quais o Brasil seja membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo se amparado por regime prprio de previdncia social. O brasileiro civil que presta servios Unio no exterior, em reparties governamentais brasileiras, l domiciliado e contratado, inclusive o auxiliar local de que trata a Lei n 8.745, de 9 de dezembro de 1993, este desde que, em razo de proibio legal, no possa filiar-se ao sistema previdencirio local.

Ex: Representante brasileiro na ONU a servio do Governo Federal.

Ex: Empregados de consulados brasileiros no exterior. OBS: auxiliares locais de nacionalidade estrangeira no so cobertos pelo RGPS

O bolsista e o estagirio que prestam servios empresa, em desacordo com o artigo 3 da Lei 11.788, de 25 Set 08. OBS: A nova lei de Estgio prev que no haver vnculo de emprego nem encargos sociais, trabalhistas e Previdencirios se observados seguintes requisitos: 1) matrcula e frequncia regular do educando em curso de educao superior, de educao profissional, de ensino mdio, da educao especial e nos anos finais do ensino fundamental, na modalidade profissional da educao de jovens e adultos e atestados pela instituio de ensino; 2) celebrao de termo de compromisso entre o educando, a parte concedente do estgio e a instituio de ensino; 3) compatibilidade entre as atividades do estgio e aquelas previstas no termo de compromisso. O estgio, ainda dever ter acompanhamento do professor orientador da instituio de ensino e por supervisor da parte concedente. O servidor ocupante, exclusivamente, de cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao (Vide Lei n 8.647/93).

Ex: aluno de histria que atua como estagirio em caixa de banco

Ex: Assessores de deputados e senadores, ocupantes de cargos comissionados. OBS: Se o comissionado j for segurado de outro regime previdencirio, no ser segurado obrigatrio

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O servidor ocupante de cargo efetivo, desde que, nessa qualidade, no esteja amparado por regime prprio de previdncia social

Ex: Servidor de uma prefeitura que no instituiu regime prprio de Previdncia, que garanta aposentadoria e penso . Ex: pessoa contratada para combate a epidemias.

O servidor contratado por tempo determinado, para atender a necessidade temporria de excepcional interesse pblico, nos termos do inciso IX do art. 37 da Constituio Federal .

O exercente de mandato eletivo federal, estadual ou municipal, desde que no vinculado a regime prprio de previdncia social.

O empregado de organismo oficial internacional ou estrangeiro em funcionamento no Brasil, salvo quando coberto por regime prprio de previdncia social

Ex: empregado da UNICEF, caso no esteja coberto por regime prprio de previdncia social.

4.2.1.2 Empregado Domstico

aquele que presta servio de natureza contnua e de finalidade no lucrativa pessoa ou famlia no mbito residencial destas. Descaracteriza a condio de empregado domstico, por exemplo, o fato de a empregada produzir doces caseiros para serem vendidos em lojas e feiras. A caracterizao do empregado domstico depende que sua atividade seja contnua, no espordica ou eventual. So empregados domsticos o caseiro, a enfermeira, o jardineiro, o mordomo e o motorista particular, desde que trabalhem para uma famlia.

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O escrevente e o auxiliar contratados por titular de servios notariais e de registro a partir de 21 de novembro de 1994, bem como aquele que optou pelo Regime Geral de Previdncia Social, em conformidade com a Lei n 8.935, de 18 de novembro de 1994.

(OBS: notrios e oficiais de registro so contribuintes individuais).

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4.2.1.3 Trabalhador Avulso

aquele que, sindicalizado ou no, presta servios de natureza urbana ou rural, sem vnculo empregatcio, a diversas empresas, com intermediao obrigatria do sindicato da categoria ou rgo gestor de mo-de-obra. O que caracteriza um trabalhador avulso: (a) curta durao dos servios prestados; (b) remunerao paga atravs de rateio procedido pelo sindicato; (c) intermediao da mo-de-obra atravs de sindicato ou rgo gestor de mo-de-obra OGMO; (d) possibilidade de prestao de servios a mais de uma empresa; (e) inexistncia de vnculo, quer com a empresa, quer com o sindicato ou OGMO. So exemplos de trabalhadores avulsos: o trabalhador que exerce atividade porturia de capatazia, estiva, conferncia e conserto de carga; o trabalhador de estiva de mercadorias de qualquer natureza, inclusive carvo e minrio; o trabalhador em alvarenga; o guidasteiro; o prtico de barra em portos; o amarrador de embarcao; o ensacador de caf, cacau, sal e similares; o trabalhador na indstria de extrao de sal; o carregador de bagagem em porto; o classificador, o movimentador e o empacotador de mercadoria e outros assim classificados pelo Ministrio do Trabalho. 4.2.2 Contribuintes Individuais a pessoa fsica que recolhe individualmente suas contribuies. Esto previstos no art. 12, V da Lei n 8.212/91 dentre os quais:
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a)

A pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade agropecuria, a qualquer ttulo, em carter permanente ou temporrio, em rea superior a 4 (quatro) mdulos fiscais; ou, quando em rea igual ou inferior a 4 (quatro) mdulos fiscais ou atividade pesqueira, com auxlio de empregados ou por intermdio de prepostos; ou ainda nas hipteses dos 10 e 11 do art. 12 da Lei n 8.212/91; (Lei n 11.718, 20.06.08). A pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade de extrao mineral garimpo, em carter permanente ou temporrio, diretamente ou por intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no contnua O ministro de confisso religiosa e o membro de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa. O brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo quando coberto por regime prprio de previdncia social.

b)

c) d)

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e) f) g)

quem presta servio de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego (trabalhador eventual). a pessoa fsica que exerce, por conta prpria, atividade econmica de natureza urbana, com fins lucrativos ou no. (trabalhador autnomo) O titular de firma individual urbana ou rural, o diretor no empregado e o membro de conselho de administrao de sociedade annima, o scio solidrio, o scio de indstria, o scio gerente e o scio cotista que recebam remunerao decorrente de seu trabalho em empresa urbana ou rural, e o associado eleito para cargo de direo em cooperativa, associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, bem como o sndico ou administrador eleito para exercer atividade de direo condominial, desde que recebam remunerao.

Encontramos, na Doutrina, para fins didticos, a diviso dos segurados obrigatrios individuais em autnomos, eventuais e empresrios. Autnomo a pessoa fsica que exerce por conta prpria atividade econmica remunerada de natureza urbana, com fins lucrativos ou no. (alnea h do inciso V do art. 12 da Lei n 8.212). Apesar da definio da lei falar em atividade de natureza urbana, esto tambm abrangidas atividades rurais. Por exemplo, o veterinrio, o engenheiro agrnomo conquanto exeram suas atividades muitas vezes no meio rural, no deixam de ser profissionais liberais do mesmo modo que o advogado, o contador ou o dentista e, como estes, so considerados autnomos para fins previdencirios. O trabalhador autnomo exerce atividade de natureza habitual para o tomador de servios e no vez ou outra. Trabalhador eventual a pessoa fsica que presta servios de natureza urbana ou rural em carter espordico a uma ou mais empresas, sem relao de emprego. (alnea g do inciso V do art. 12 da Lei n 8.212). O trabalho prestado ocasional, fortuito, espordico. No eventual o trabalho por no se inserir na vida normal da empresa. Exemplo: eletricista que trabalha na indstria automobilstica. Esta indstria no vende eletricidade, mas a produo de veculos, o trabalhador que presta servios com habitualidade, sob dependncia e mediante salrio, ser considerado empregado. Por outro lado, se o eletricista comparece apenas vez ou outra para reparar instalaes eltricas est configurada a eventualidade.

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Os trabalhadores autnomos e os eventuais esto listado no 15 do art. 9 do Decreto n 3.048/99 Empresrio o segurado contribuinte individual que, em empresa urbana ou rural, exerce a atividade de gesto ou administrao. Integra o rol de contribuintes individuais sendo, portanto, segurado obrigatrio. De acordo com o art. 966 do Cdigo Civil, a pessoa fsica que executa profissionalmente atividade economicamente organizada visando a produo de bens ou servios para o mercado, com finalidade de lucro. So considerados empresrios o diretor no-empregado; o membro de Conselho de Administrao na Sociedade Annima; todos os scios na sociedade em
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nome coletivo e na sociedade de capital e indstria; o scio-gerente e o scio cotista que recebem remunerao decorrente de seu trabalho e o administrador noempregado na sociedade limitada; e o sndico ou administrador eleito para direo condominial, desde que recebam remunerao.

4.2.3 Segurados Especiais

Considera-se segurado especial o produtor, o meeiro e o arrendatrio rurais, o pescador artesanal e seus assemelhados, que exercem atividades individualmente ou em regime de economia familiar, com ou sem auxlio eventual de terceiros, mas sem empregados permanentes, bem como seus respectivos cnjuges ou

companheiros e filhos maiores de 16 anos de idade ou a eles equiparados, desde que trabalhem comprovadamente com o grupo familiar respectivo. Em resumo, o pequeno produtor rural, que explore atividade agropecuria em rea de at 4 (quatro) mdulos fiscais ou atividade de seringueiro ou extrativista vegetal que exera suas atividades nos termos do inciso XII do caput do art. 2 da Lei n 9.985, de 18 de julho de 2000, e faa dessas atividades o principal meio de vida. Tambm segurado especial o pescador artesanal. A contribuio para a seguridade social do Segurado Especial se d mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei . A base constitucional do segurado especial est no 8 do art. 195 da CF/88.

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ATENO: 1) A expresso regime de economia familiar Significa a atividade em que o trabalho dos membros da famlia indispensvel prpria subsistncia e ao desenvolvimento socioeconmico do ncleo familiar e exercido em condies de mtua dependncia e colaborao, sem a utilizao de empregados permanentes; 2) o grupo familiar poder utilizar-se de empregados contratados por prazo determinado ou mesmo contribuinte individual, como um tratorista, em pocas de safra, razo de no mximo 120 (cento e vinte) pessoas/dia por ano civil, em perodos corridos ou intercalados ou, ainda, por tempo equivalente em horas de trabalho. A relao pessoas/dia quer dizer o seguinte: poder o segurado especial utilizar-se de um empregado por at 120 dias dentro de um mesmo ano civil. Se tiver dois empregados, poder mant-los por at 60 dias e assim por diante. 3) o falecimento de um ou ambos os cnjuges no retira do filho maior de 16 anos a condio de segurado especial, desde que permanea exercendo a atividade individualmente ou em regime de economia familiar; 4) Se um dos membros do grupo familiar possuir outra fonte de rendimento ele no ser considerado segurado especial, salvo se dirigente sindical no exerccio do mandato se percebe penso por morte deixada por segurado especial ou se percebe auxlio-acidente, auxlio-recluso ou penso por morte em valor inferior ao menor ao benefcio de prestao continuada.
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4.2.4 Segurado Facultativo

a pessoa fsica que, no estando em nenhuma das situaes que a lei considera como segurado obrigatrio, deseja contribuir para a Seguridade Social, desde que maior de 14 anos, segundo a doutrina, ou de 16 anos (segundo o Decreto n 3.048/99). Conforme o art. 11 do Decreto n 3.048 segurados facultativos, entre outros: a dona de casa; o sndico de condomnio no remunerado; o estudante; o brasileiro que acompanha cnjuge que presta servio no exterior; aquele que deixou de ser segurado obrigatrio do RGPS; o membro do Conselho Tutelar do Menor; o presidirio que no exerce atividade remunerada nem esteja vinculado a qualquer regime de previdncia social.

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ATENO 1) vedado filiar-se como facultativo a pessoa participante de regime prprio, salvo se afastado em licena sem vencimentos e desde que no se permita, nesta condio, contribuio ao respectivo regime jurdico. 2) A filiao do segurado facultativo acontece a partir da inscrio e do primeiro recolhimento da contribuio.

5. Contribuintes

Contribuinte o sujeito passivo da obrigao tributria, podendo ser pessoa


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fsica ou jurdica, sendo assim considerada a pessoa que, por determinao legal, est sujeita ao pagamento de tributo. O sujeito passivo da obrigao principal pode assumir a condio de contribuinte ou responsvel. Ser contribuinte se tiver relao pessoal e direta com a situao que se constitua em fato gerador. Ser responsvel se, no sendo contribuinte, sua obrigao decorra da lei. Por exemplo: segurados empregados, empregados domsticos e

trabalhadores avulsos so contribuintes da Seguridade Social, como j visto. Todavia, no so responsveis pela obrigao principal, que o recolhimento da contribuio por eles devida. Os responsveis sero os tomadores dos servios deles. Ao nosso estudo sobre contribuintes interessa analisar a Empresa e o empregador domstico. Empresa a firma individual ou sociedade que assume o risco da atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da administrao direta, indireta e fundacional, esses quanto aos seus exercentes de cargos efetivos e em comisso e empregados pblicos filiados obrigatoriamente ao RGPS, quando no amparados por regime previdencirio prprio. Para tornar-se contribuinte da Seguridade social feita a matrcula da empresa, isto , o seu cadastro. Para firmas individuais e sociedades mercantis, a matrcula ocorre quando da inscrio, registro ou arquivamento na Junta Comercial ou no ato da inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes ou no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica. Para os demais, v.g, obras de construo civil, a matrcula feita

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junto ao INSS.

Empregador domstico a pessoa fsica ou famlia que admite a seu servio, sem finalidade lucrativa, empregado domstico. O empregador domstico recolhe contribuies na qualidade de contribuinte, no de segurado (OBS: o empregador pode at ser segurado do RGPS mas em decorrncia de sua atividade laboral, jamais pela s condio de empregador domstico). O empregador domstico em regra, no possui matrcula, pois recolhe no NIT (Nmero de Identificao do Trabalhador). Caso opte pelo recolhimento de FGTS, receber, o empregador, nmero de matrcula CEI (Cadastro Especfico do INSS).

6. Contribuies

6.1 Contribuies da Unio


A Unio no tem, efetivamente, uma contribuio social. Ela participa do sistema atribuindo dotaes do seu oramento Seguridade Social, fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria anual, alm de ser responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras da Seguridade, em razo do pagamento de benefcios de prestao continuada pela Previdncia Social. Essa participao da Unio no se d por intermdio de um percentual mnimo definido para ser destinado Seguridade Social. No se pode olvidar de que, aps a Emenda Constitucional n 20/98, vedada a utilizao de recursos provenientes das contribuies sociais do art. 195, I, a, e II para fins outros que no as decorrentes do pagamento de benefcios do Regime Geral da Previdncia Social.

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6.2 Contribuies dos Trabalhadores 6.2.1 Salrio-de-contribuio

Para compreender a contribuio do trabalhador, preciso compreender o que vem a ser Salrio-de-Contribuio. Salrio-de-Contribuio o valor que serve de base de incidncia das alquotas das contribuies previdencirias. a base de clculo da contribuio previdenciria devida pelos trabalhadores.

Para o empregado e o trabalhador avulso, o salrio de contribuio a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo durante o ms, destinados a retribuir trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidade, os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou Tomador de servios, nos termos da lei, ou do contrato, ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa. Para o empregado domstico, o salrio-de-contribuio a remunerao registrada na Carteira de Trabalho. Para o contribuinte individual o salrio-de-contribuio corresponde remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms. Para o segurado facultativo o salrio-decontribuio equivale ao valor por ele declarado. Para o salrio de contribuies so estipulados limites mnimo e mximo. O menor valor, o limite mnimo do salrio-de-contribuio o salrio mnimo. E o maior valor, o limite mximo, do salrio-de-contribuio R$ 3.416,54, que foi fixado Portaria Interministerial MPS/MF n 350, de 30 de dezembro de 2009 o limite mximo sofre reajustes nas ocasies em que so reajustados os valores dos benefcios de prestao continuada da Previdncia Social.
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Abaixo, temos a tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso:

Salrio-de-contribuio At R$ 1.024,97

Alquota para fins de recolhimento ao INSS 8%

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de R$ 1.024,98 at R$ 1.708,27 de R$ 1.708,28 at R$ 3.416,54

9% 11%

O fato gerador da obrigao previdenciria alcana dois contribuintes: a empresa e o trabalhador. Em relao empresa fala-se em remunerao; em relao ao trabalhador fala-se em salrio de contribuio. O salrio-de-contribuio est sujeito a limites mnimos e mximos. A remunerao, que base de clculo da contribuio da empresa no tem limites. Ex: Se um funcionrio recebe R$ 10.000,00, ter descontados apenas R$ 375,82 (pois o limite mximo do salrio de contribuio de R$ 3.416,54, sobre o qual a alquota de 11%). A contribuio da empresa ser de R$ 2.000,00, pois sua contribuio de
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20% sobre a remunerao. Adiante, na tabela abaixo esto as parcelas que integram o salrio-decontribuio: SALRIO MATERNIDADE benefcio, mas considerado salrio-de-contribuio por fora de lei. o nico benefcios previdencirio que sofre incidncia das contribuies previdencirias. GRATIFICAO NATALINA (13 SALRIO) ganho decorrente do salrio. Logo integra salrio de contribuio. A contribuio calculada sobre o valor bruto da gratificao, independentemente dos adiantamentos pagos e dever ser recolhida at 20 de dezembro. O 13 salrio proporcional pago na resciso do contrato de trabalho tambm integra o salrio de contribuio. GRATIFICAES Prmios, gorjetas e gratificaes em geral possuem carter remuneratrio e, por isso, integram o salrio-de-contribuio. FRIAS A remunerao de frias integra o salrio de contribuio, nela incluindo o respectivo adicional constitucional. A contribuio incide sobre a remunerao do ms a que as frias se referirem, ainda que pagas antecipadamente. ADICIONAIS - Adicional o valor acrescido ao salrio em virtude do trabalho em condies desfavorveis. Haja vista que possuem natureza remuneratria, integram o salrio de contribuio Exemplos de adicionais: por servio noturno; por horas extraordinrias, de insalubridade; de atividade penosa; de periculosidade; de transferncia de local de servio; e por tempo de servio. PLANOS DE SADE E SEGURO DE VIDA Se no disponibilizados para a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa, integram o salrio-decontribuio. REEMBOLSO reembolsos bab, creche e as despesas pelo uso de veculo do empregado que no forem devidamente comprovados integram o salrio-decontribuio. DIRIAS Destinam-se ao ressarcimento dos gatos de movimentao do trabalhador, resultante do desempenho da atividade profissional. Todavia, quando o valor das dirias para viagens for excedente a 50% da remunerao mensal do empregado, integra o salrio de contribuio.

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Por outro lado, NO integram o salrio de contribuio: BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS Somente o benefcio do salrio maternidade integra o salrio-de-contribuio. ATENO: o auxlio-acidente integra o salrio de contribuio para fins de clculo do salrio-de-benefcio da aposentadoria, mas no h desconto da contribuio previdenciria no auxlio acidente. INDENIZAES no possuem natureza remuneratria, logo no integram o salrio de contribuio. Esto previstas no Decreto n 3.048, dentre os quais citamos: frias indenizadas e o respectivo adicional; incentivo demisso; aviso prvio indenizado (o trabalhado no); abono expressamente desvinculado do salrio por fora de lei. AJUDA DE CUSTO recebida em parcela nica, exclusivamente em decorrncia de mudana do local de trabalho do empregado. Tambm no integram o salrio-de-contribuio: Parcela in natura recebida
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de acordo com o programa de alimentao do trabalhador (PAT); a ajuda de custo e adicional do aeronauta; abono do PIS/PASEP; complementao de auxlio-doena (desde que esse direito seja extensivo a todos os empregados da empresa) parcelas destinadas assistncia do trabalhador na agroindstria canavieira; valores recebidos em decorrncia de cesso de direitos autorais; valores pagos a membros de ordens religiosas; valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo ao programa de previdncia complementar privada disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes; bolsa de estudos, entre outros.

6.2.2 Contribuio do Emprego, do Domstico e do Avulso

Clculo feito mediante a aplicao da alquota correspondente, de forma no-cumulativa, sobre o salrio de contribuio. A aplicao no-cumulativa quer dizer o seguinte: o clculo da alquota feito dentro da faixa salarial que enquadra o empregado. Assim, se o contribuinte recebe R$ 600, a alquota ser de 8% (R$ 48,00); se recebe R$ 1.300, a alquota ser de 9% (R$ 117,00); se recebe R$ 3.000,00, a alquota ser de 11% (R$ 330,00). Fosse a alquota cumulativa o clculo seria diferente e da seguinte forma: imagine o trabalhador que recebe R$ 3.000. Sua contribuio seria assim calculada: (R$ 1.024,97x 8%) + (R$ 683,29 x 9%) + (R$ 1.291,72 x1 1%) = R$ 285,57. Em outras palavras, na alquota cumulativa utilizado o valor limite do salrio de contribuio em cada faixa, com sua correspondente alquota, at o valor final do salrio considerado. O desconto da contribuio sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa, pelo empregador domstico, pelo sindicato e pelo OGMO. Caso seja efetuado, o desconto e o responsvel no realizar o recolhimento ao INSS, haver o crime de apropriao indbita.

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6.2.3 Contribuio do Contribuinte Individual

O salrio-de-contribuio para o contribuinte individual a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de seu mister. No caso de servio prestado a empresa, presume-se realizado o desconto, pois esta retm, do valor do servio prestado, 11% da remunerao, observado o limite mximo do salrio de contribuio, e efetua o recolhimento at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia em que foi prestado o servio. Ateno: a empresa fica obrigada a contribuir para a Seguridade 20% sobre o valor do servio prestado. Na hiptese do servio ter sido prestado a entidade beneficente de assistncia social (EBAS), esta reter 20% da remunerao do contribuinte individual obedecido o limite do salrio de contribuio, porque as EBAS so isentas de contribuio patronal. O contribuinte individual obrigado a complementar a sua contribuio at o valor mnimo mensal do salrio de contribuio quando as remuneraes recebidas forem inferiores ao mnimo do salrio de contribuio.
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

6.2.4 Contribuio do Contribuinte Individual

O facultativo contribui com a alquota de 20% sobre o salrio de contribuio que declarar. O valor no pode ser inferior ao do salrio mnimo nem superior ao teto do salrio-de-contribuio (atualmente, R$ 3.416,54). O facultativo responsvel pelo prprio recolhimento, que deve ocorrer at o dia 15 do ms subsequente quela que este se refere. Caso o salrio-de-contribuio seja igual ao valor de um salrio mnimo, pode o facultativo optar pelo recolhimento trimestral das contribuies. Nessa hiptese, o recolhimento ocorrer at o dia 15 do ms seguinte ao de cada trimestre civil.

6.2.5 Contribuio conforme o Plano Simplificado de Previdncia Social.

O contribuinte individual que trabalha por conta prpria (autnomo), sem relao de trabalho com empresa ou equiparada e o segurado facultativo podem optar pelo Plano Simplificado de Previdncia Social Lei Complementar n 123/2006. Plano Simplificado de Previdncia uma forma de incluso previdenciria com percentual de contribuio reduzido de 20% para 11%.O valor do salrio de contribuio limitado ao salrio mnimo no podendo pagar mais que esse valor no

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PSPS. So benefcios oferecidos para o segurado que contribui com 11% sobre o salrio mnimo: Aposentadoria por idade; auxlio-doena; salrio-maternidade; penso por morte; auxlio-recluso e aposentadoria por invalidez. O segurado contribuinte individual, o empresrio ou scios da sociedade empresria cuja receita bruta anual no ano-calendrio anterior seja de R$ 36.000,00 e o segurado facultativo, que pagam a alquota de 20% atualmente sobre salrio-decontribuio igual a salrio mnimo, podem a qualquer momento, iniciar seu pagamento com alquota de 11% sobre valor do salrio mnimo. Mesma situao se aplica ao que vier a pagar 11% e quiser retornar a pagar 20%. No uma regra vitalcia, podendo a qualquer momento optar por uma ou outra forma de contribuio. Caso o segurado do PSPS pague no valor de 11% do salrio mnimo e depois queira contar esse tempo de contribuio para fins de obteno de aposentadoria por tempo de contribuio ou para fins de contagem recproca (certido de tempo de contribuio-CTC), dever complementar a contribuio mensal, mediante o recolhimento de mais 9%, acrescido de juros moratrios, exigida a qualquer tempo, sob pena de indeferimento do benefcio ou da CTC.
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

6.3 Contribuies da Empresa.

Para a Seguridade, empresa a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional. Na tabela a seguir, apresentamos a alquota e a base de clculo das contribuies da empresa sobre a folha de pagamento:

Alquota 20%

Base de Clculo Total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, ao segurado empregado e trabalhador avulso. Total das remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas no decorrer do ms ao segurado contribuinte individual. Valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. As empresas tambm contribuem para o Seguro de Acidentes de

20% 15%

Trabalho SAT. Essa Contribuio adicional incide nos valores pagos ao segurado

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empregado e ao trabalhador avulso. destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do Grau de Incidncia da Incapacidade Laborativa Decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho (por isso tambm o SAT tambm nominado GILRAT ou citado como SAT/GILRAT). Percentuais: 1% - empresa cuja atividade preponderante (i., a atividade ocupa, na empresa, o maior nmero de segurados empregados e trabalhadores avulsos) o risco de acidente do trabalho seja considerado leve. 2% para a empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente de trabalho seja considerado mdio. 3% para empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente seja considerado grave. As alquotas podem ser reduzidas em at 50% ou aumentadas em at 10% conforme o desempenho da empresa em relao respectiva atividade econmica, segundo os resultados obtidos a partir dos ndices de frequncia, gravidade e custo calculados consoante metodologia aprovada pelo CNPS. Tambm podem vir a serem acrescidas de 12%, 9% ou 6% (sobre a remunerao do segurado sujeito s condies especiais) se a atividade exercida pelo segurado empregado ou trabalhador avulso ensejar a concesso de aposentadoria especial aps 14, 20 ou 25 anos de contribuio.
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

6.4 Contribuies do Empregador Domstico.

A alquota de contribuio do empregador domstico corresponde a 12% do salrio-de-contribuio do empregado (remunerao registrada na CTPS), recolhida at o dia 15 do ms subsequente prestao do servio. Conforme o 6 do art. 30 da Lei 8.212, o recolhimento da parcela relativa ao ms de novembro poder ser efetuado at o dia 20 de dezembro, juntamente com a contribuio referente ao 13 salrio, utilizando-se de um nico documento de arrecadao. Pode o empregador domstico, que remunera o empregado no valor de um salrio mnimo, optar por efetuar o recolhimento trimestral das contribuies previdencirias no dia 15 do ms seguinte ao de cada trimestre civil. O empregador domstico tem a responsabilidade de descontar e recolher a contribuio do empregado domstico a seu servio. Todavia, no h pagamento de contribuio de custeio de acidente do trabalho.

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A Lei n 11.324/06 possibilita ao empregador domstico deduzir no imposto de renda pessoa fsica, at o exerccio 2.012, a contribuio paga em relao a um empregado. A deduo no pode exceder contribuio patronal calculada sobre um salrio mnimo mensal e 13 salrio.

6.5 Contribuies do Empregador Rural e do Segurado Especial.

A contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado especial tem por base de clculo o total da receita bruta proveniente da comercializao da produo rural, sobre o qual incide a alquota de 2%, referente s contribuies a CARGO da empresa sobre folha de pagamento, 0,1% a ttulo de SAT e 0,2% ao SENAR. Considera-se produo rural os produtos de origem animal ou vegetal em estado natural ou submetidos a processos de beneficiamento ou industrializao rudimentar, assim compreendidos os processo de lavagem, secagem limpeza, descaroamento, pilagem, descascamento, lenhamento, pasteurizao, resfriamento, socagem, fermentao, embalagem, cristalizao, fundio, carvoejamento,
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

cozimento, destilao, moagem e torrefao.

NO INTEGRA A BASE DE CLCULO DE CONTRIBUIO o produto vegetal destinado ao plantio e reflorestamento; produto vegetal vendido por pessoa ou entidade que se dedique ao comrcio de sementes e mudas (desde que registrado no Ministrio da Agricultura); produto animal destinado reproduo ou criao pecuria ou granjeira; e o produto animal utilizado como cobaia para fins de pesquisas cientficas. O consrcio simplificado de produtores rurais, introduzido pela Lei n 10.256/01, formado pela unio de produtores rurais, outorga a um deles poderes para contratar, gerir e demitir trabalhadores rurais na condio de empregados, para a prestao de servios exclusivamente a seus integrantes. Esse consrcio equiparado pessoa fsica e dever ser matriculado no INSS em nome do empregador a quem houver sido outorgados os poderes. As contribuies sobre a folha, o SAT e ao SENAR so substitudas pela contribuio dos respectivos produtores rurais participantes do consrcio, mas cada um dos integrantes do consrcio responsvel solidrio para com as obrigaes previdencirias.

6.6 Contribuies dos Clubes de Futebol.

A contribuio corresponde a 5%: (a) da receita bruta decorrente dos

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espetculos desportivos de que a equipe participe em todo territrio nacional, inclusive jogos internacionais; (b) de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos. As alquotas citadas substituem as contribuies sobre valores pagos ou creditados aos empregados e trabalhadores avulsos e o SAT.A responsabilidade pelo recolhimento ao INSS, no caso do espetculo esportivo, a entidade promotora do evento. Ao Clube cabe informar entidade promotora todas as receitas auferidas no evento, discriminando-as detalhadamente. No caso de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade e propaganda, transmisso de espetculos, a empresa que repassar o recurso ao clube de futebol tem a responsabilidade de reter e recolher o percentual de 5% da receita bruta ao INSS.
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

6.7 Contribuies da Agroindstria . Agroindstria o produtor rural pessoa jurdica cuja atividade econmica seja a industrializao de produo prpria ou de produo prpria e adquirida de terceiros.

ALQUOTA 2,5% 0,1% 0,25%

BASE DE CLCULO total da receita bruta comercializao da produo. total da receita bruta comercializao da produo. total da receita bruta comercializao da produo. proveniente proveniente proveniente da da da

DESTINATRIO INSS SAT SENAR

6.8 Contribuies de Terceiros

So exaes criadas por lei e destinadas a entidades privadas que esto fora do sistema da Seguridade Social, mas so arrecadadas por este sistema. A base constitucional est no art. 240 da CF. No so contribuies sociais, nem tributos pelo fato de a receita arrecada ser repassada diretamente s respectivas entidades : Sesc, Senac, Sesi, Senai, Senar, Senat, Sest, Sebrae, que tem natureza privada embora prestem servidos considerados de natureza pblica. , portanto, uma contribuio sui

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generis. O Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao (FUNDAF) ter remunerao de 3,5% do montante arrecadado das contribuies de terceiros.

6.9 Contribuies Social Sobre Lucro prevista no art. 195, I , c), da Constituio e criado pela Lei n 7.689/88 e pode ser assim desdobrada:

SUJEITO PASSIVO

Pessoas Jurdicas de Direito Privado, ou a elas equiparadas pela Legislao do Imposto de Renda, observadas as imunidades e isenes Auferio de lucro Lucro (soma das receitas, diminuindo-se as despesas), aps certos ajustes de acordo com a previso na lei que rege a CSLL) 9%
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

FATO GERADOR BASE DE CLCULO

ALQUOTA

Importa saber que entidades sem fins lucrativos, sindicatos, fundaes e associaes; produtor rural pessoa fsica e segurado especial no recolhem essa contribuio. Mas, entidades desportivas sem clubes profissionais recolhem.

6.10 Contribuies Social Sobre Lucro

Esto previstas no art. 195, I , b), da Constituio e criado pela Lei complementar 70/91. Em resumo: SUJEITO PASSIVO Pessoas Jurdicas de Direito Privado, ou a elas equiparadas pela Legislao do Imposto de Renda, observadas as imunidades e isenes Auferio de faturamento mensal Faturamento mensal ou receita bruta mensal, aps deduo das parcelas do faturamento previstas na lei que rege a COFINS 2%, do faturamento mensal, em regra; sobre a venda de cigarros: 118%; 12,45% receita bruta da venda de gasolina; 10, 29, leo diesel; 11,84%, GLP; 5,8% querosene de aviao; lcool, 6,64%.

FATO GERADOR BASE DE CLCULO

ALQUOTA

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6.11 Contribuies Social Sobre Receita de Concursos de Prognsticos.

So considerados concursos de prognsticos todo e qualquer sorteio de nmeros, loterias, apostas, inclusive a realizada em reunies hpicas, no mbito federal, estadual, distrital e municipal, como loto, mega-sena, loteria federal, time mania etc. No esto includas as loterias e os concursos realizados por entidades privadas, como bingos e sorteios de 0900 ou 0800. A Caixa Econmica Federal administra e arrecada a contribuio. Segundo dados da Caixa, somente em 2008 foram destinados seguridade R$ 960.771.000,00. A contribuio sobre concurso de prognsticos a renda lquida, excetuados os valores destinados ao crdito educativo, atual FIES (que fica 35% da renda lquida) e outras parcelas que foram sendo destinadas a diversos rgos, fundos entidades por outras leis, como a de n 9.615/98. No fosse essa mitigao, os valores repassados Seguridade superariam R$ 2.000.000.000,00, em 2008.
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

6.12 Contribuies Social Sobre Receita de Concursos de Prognsticos

Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES) implica no pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e contribuies: IRPJ, PIS/Pasep; Contribuio Social Sobre Lucro; Cofins; IPI; e Contribuies para a Seguridade Social. Microempresa a pessoa jurdica que tiver receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 e Empresa de Pequeno Porte superior a R$ 240.000,00 e inferior a 2.400.000,00. Do simples tambm podem participar empresas rurais. O pagamento do SIMPLES mensal e realizado at o ltimo dia da primeira quinzena do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta. Empresas rurais podem optar pelo SIMPLES

6.13 Simples.

Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES) implica no pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e contribuies: IRPJ, PIS/Pasep; Contribuio Social Sobre Lucro; Cofins; IPI; e Contribuies para a Seguridade Social.

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Microempresa a pessoa jurdica que tiver receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 e Empresa de Pequeno Porte superior a R$ 240.000,00 e inferior a 2.400.000,00. O pagamento do SIMPLES mensal e realizado at o ltimo dia da primeira quinzena do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta. Empresas rurais tambm podem optar pelo SIMPLES

6.14 Isenes

So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social (EBAS) que atendam s exigncias estabelecidas em lei ( 7 do art. 195 da Constituio). Para ser reconhecida como EBAS, a entidade deve atender a todos os que se enquadrem como necessitados, devendo obedecer ao princpio da universalidade do atendimento, ou seja, vedado dirigir suas atividades exclusivamente a associados ou a categoria profissional. As EBAS podem atuar, alm de na prestao de servios nas reas de assistncia social, tambm na rea da sade ou na da educao.
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

Entidades filantrpicas que no sejam de Assistncia Social no tem direito iseno.

O artigo 55 da Lei 8.212 traz os requisitos para concesso da iseno para fins do 7 do art. 195 da Constituio. A iseno refere-se somente contribuio da empresa, 20%, e da pertinente a acidente de trabalho. As contribuies devidas pelo empregado devem ser retidas e recolhidas pela instituio beneficente. Impende destacar que a iseno concedida no perene, devendo ser renovada a cada 3 anos.

6.15 Reteno e responsabilidade solidria

Trata-se, aqui, do recolhimento de contribuies previdencirias quando ocorrer a prestao de servios, mediante cesso de mo-de-obra e para outras modalidades de contratao. Cesso de mo-de-obra significa colocar disposio de contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, segurados que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio. A empresa

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prestadora de servios loca sua mo de obra ao contratante. A contratante de servios executados dever reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo e recolher a importncia no CNPJ da empresa contratada. O valor retido fica destacado em nota fiscal, fatura ou recibo da prestao de servios, sendo compensado pelo estabelecimento da empresa contratada, quando do recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos segurados. Se os servios contratados no se enquadram como cesso de mo-de-obra, no h a reteno e o contratante responde solidariamente com o contratado pelo cumprimento das obrigaes da Seguridade Social. So solidariamente e subsidiariamente responsveis, com seus bens pessoais, pelo recolhimento de contribuies previdencirias: a) os ocupantes de cargos de direo (acionistas controladores, administradores, gerentes e diretores) que respondem ainda subsidiariamente, com seus bens pessoais, quanto ao inadimplemento das obrigaes para com a Seguridade Social, por dolo ou culpa; b) o titular de firma individual e scios de empresas por cotas de responsabilidade limitada, pelos dbitos junto seguridade social; c) empresas que integram grupo econmico e os produtores rurais integrantes de consrcio simplificado respondem entre si, solidariamente, pelas obrigaes decorrentes do Dec. n 3.048/99; d) operador porturio e OGMO so solidariamente responsveis pelo pagamento das contribuies previdencirias e demais obrigaes, inclusive acessrias, devidas a Seguridade Social, arrecadadas pelo INSS, relativamente requisio de mo-de-obra de trabalhador avulso, vedada a invocao de benefcio de ordem; e) os administradores de autarquias e fundaes pblicas, criadas ou mantidas pelo Poder Publico, de empresas pblicas e de sociedades de economia mista sujeitas ao controle da Unio, dos Estados, do DF e dos Municpios que se encontrarem em mora por mais de 30 dias no recolhimento das contribuies previstas no Dec. n 3.048 tornam-se solidariamente responsveis pelo respectivo pagamento. 7. Dependentes
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

Pessoa fsica ligada ao segurado por laos de parentesco ou afinidade que tambm fazem jus a determinadas prestaes da Previdncia. o beneficirio indireto. H trs classes de dependentes: Classe 1 Cnjuge, companheira,

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companheiro e o filho no emancipado menor de 21 anos ou invlido. Classe 2 Pais. Classe 3 - Irmo no emancipado, menor de 21 anos ou invlido Os dependentes da Classe 1 so preferenciais, excluindo os demais da percepo do benefcio previdencirio. Sua dependncia econmica tem presuno absoluta, isto , presumem-se sustentados pelo segurado e, por isso, fazem jus ao benefcio deixado pelo segurado. Os dependentes de uma mesma classe concorrem entre si em igualdade de condies para efeitos de dependncia. Mas a existncia de algum da classe 1 exclui os das classes 2 e 3 e assim sucessivamente. Ex: Joo, aposentado por invalidez, falece. Possua sob sua dependncia econmica, embora no inscritos na previdncia, sua esposa Maria e filha menor Antnia, sua me Sebastiana e seu irmo, Jos, menor de 21 anos. O benefcio deixado ser dividido entre Maria e Antnia, que so dependentes da classe 1. Se Maria e Antnia tivessem falecido antes de Joo, o benefcio passaria integralmente para Sebastiana, dependente da classe 2. Se Maria, Antnio e Sebastiana no mais fossem vivas poca em que Joo faleceu, o benefcio ficaria integralmente para Jos, pertencente a classe 3. Importa destacar que o emancipado perde a condio de dependente com a emancipao. No entanto, ainda que ao emancipado, o filho ou irmo invlido conserva a condio de dependente perante a Previdncia Social. O enteado e o menor tutelado equiparam-se a filho mediante declarao do segurado e desde que comprovada a dependncia econmica na forma estabelecida no Regulamento; Tema importante a inscrio do dependente. O dependente considerado inscrito quando o segurado o qualificar perante a Previdncia Social e apresentar os documentos necessrios para tanto. Caso o dependente, por qualquer razo, no seja inscrito pelo segurado, a inscrio ocorrer no momento em que o dependente requerer o benefcio Documentos exigidos para inscrio dos dependentes :
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

Dependente Cnjuge /filhos Companheiro companheira ou

documentao Certides de casamento e de nascimento. Documento de identidade e certido de casamento com averbao da separao judicial ou do divrcio quando um dos companheiros ou ambos tiverem sido casados, ou de bito, se for o caso.

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Equiparado a filho

Certido judicial de tutela e, mediante declarao do segurado, em se tratando de enteado, certido de casamento do segurado e de nascimento do dependente. Certido de nascimento do segurado e documentos de identidade. Certido de nascimento

Pais Irmo

Documentos necessrios para a comprovao de vnculo e de dependncia econmica (So suficiente 3 documentos dos abaixo relacionados): a. Certido de nascimento de filho havido em comum; b. Certido de casamento religioso; c. Declarao do imposto de renda do segurado em que conste o interessado como seu dependente; d. Disposies testamentrias; e. Anotao constante da CTPS feita pelo rgo competente f. Declarao especial feita perante tabelio.
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

g. Prova do mesmo domiclio; h. Prova de encargos domsticos evidentes e existncia de sociedade ou comunho nos atos da vida civil; i. Procurao ou fiana reciprocamente outorgada.

Se ocorrer o falecimento do segurado, sem que ele tenha feito a inscrio do dependente, como devem fazer os dependentes para se inscreverem? a. O companheiro ou companheira devem comprovar o vnculo. b. Os pais devem comprovar a dependncia econmica. c. O irmo deve comprovar a dependncia econmica e a declarar a noemancipao. d. O equiparado a filho deve comprovar dependncia econmica, provar a equiparao e fazer a declarao de no-emancipado.

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Referncias Bibliogrficas: CASTRO, Carlos Alberto Pereira de; LAZZARI, Joo Batista. Manual de Direito Previdencirio. 11 ed. So Paulo. Conceito Editorial 2009. DIAS, Eduardo Rocha; MACEDO, Jos Leandro Monteiro de. Curso de Direito Previdencirio. So Paulo. Editora Mtodo 2009. IBRAHIM, Fbio Zambitte. Curso de Direito Previdencirio. 14 ed. Rio de Janeiro. Impethus, 2009. JUNIOR, Miguel Horvath. Direito Previdencirio. 7. ed. So Paulo. Quartier Latin. 2008 MARTINS, Srgio Pinto. Direito da Seguridade Social. 27 ed. So Paulo. Atlas, 2009.
Unidade: Previdncia. Fontes de custeio. Segurados, Contribuinte, Contribuies e Beneficirios.

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Responsvel pelo Contedo: Prof. Claudio Alves da Silva Reviso Textual

Prof. Dr Patrcia Silvestre Leite Di Irio

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