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FACULDADE MUNICIPAL PROFESSOR FRANCO MONTORO

CURSO DE ADMINISTRAO

DIREITO TRIBUTRIO
LEGISLAO SOCIAL E TRIBUTRIA II Prof. Jos Maurcio Conceio
Agosto/2011

DIREITO TRIBUTRIO o ramo do Direito que estabelece as regras e os procedimentos para o Poder Pblico arrecadar o dinheiro necessrio para a realizao das obras e a prestao dos servios que sejam necessrios para atender o interesse pblico (o bem estar da coletividade/populao). A arrecadao do dinheiro se faz mediante a imposio de TRIBUTOS, que devem ser pagos por todas as pessoas, de forma direta ou indireta.

O no pagamento de tributos pode ser caracterizado como prtica do crime de SONEGAO FISCAL, previsto em vrias leis. Depois da CONSTITUIO FEDERAL, o CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL (Lei Federal n 5172, de 25/10/1966), a principal lei do Direito Tributrio Mas existem vrias outras leis (federais, estaduais e municipais) que estabelecem as regras e os procedimentos fiscais.

FISCO significa ente da Administrao Pblica incumbido de calcular, lanar e cobrar os tributos. o prprio ESTADO (Poder Pblico), tambm denominado de FAZENDA PBLICA (Unio, Estados Membros, Distrito Federal e Municpios), que alm de arrecadar os tributos, administra o ERRIO, ou seja, a utilizao dos recursos oramentrios e financeiros da Administrao Pblica.

ERRIO tambm significa TESOURO PBLICO, ou seja, os recursos financeiros (dinheiro) e o acervo do patrimnio mobilirio e imobilirio que um determinado Ente Pblico possui, assim como seu passivo (dvidas e obrigaes).

PODER DE TRIBUTAR Instituio e cobrana de tributos destinados arrecadao do dinheiro necessrio para que o Poder Pblico custeie as despesas de manuteno de sua estrutura e realize as aes (obras e servios) para atendimento das necessidades da populao. Mediante LEI.

TRIBUTOS Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (art. 3 do CTN) Apesar dos tributos serem compulsrios (obrigatrios), no se tratam de punio, porque com a receita deles originada que so realizadas as obras e prestados os servios pblicos ao povo. Pagar tributos trata-se de um dever de cada cidado.

TRIBUTOS
IMPOSTOS TAXAS

CONTRIBUIES

TARIFAS

IMPOSTOS
Valores devidos pelos contribuintes, cuja receita arrecadada no est vinculada aplicao em algum determinado servio ou obra. Exemplos: IR; IPI; ICMS; IPVA; ITU/IPTU; ISSQN ... O dinheiro dos impostos forma o bolo geral que aplicado onde o Governo achar necessrio, na manuteno da mquina administrativa e no custeio da execuo de obras e prestao dos servios populao.

TAXAS
O contribuinte paga um determinado valor por um servio pblico colocado sua disposio, independentemente de tal servio haver sido efetivamente prestado ou no.
Exemplos: Taxa de Coleta de Lixo; Taxa de Limpeza Pblica; Taxa de Expedio de Certido ou de Registro Pblico; Taxa de Fiscalizao ...

O valor cobrado pela taxa representa o custo total do servio se o mesmo for prestado para todos os contribuintes, dividido por esse nmero de contribuintes. Exemplo: TAXA DE COLETA DE LIXO Existem 50.000 domiclios na cidade. Custa R$ 1.000.000,00 p/ms a operao de coleta domiciliar + despejo no aterro sanitrio + manuteno do aterro sanitrio.
TAXA = R$ 1.000.000,00 : 50.000 = R$ 20,00 p/ domiclio p/ ms

CONTRIBUIES
Destinam-se remunerao pela execuo de uma obra pblica, normalmente de infraestrutura, que melhora a qualidade de vida dos moradores de determinada localidade: chamam-se CONTRIBUIES DE MELHORIAS em razo da valorizao que o servio feito trouxe ao seu imvel. Exemplos: asfalto; instalao de redes de gua e esgoto; e de iluminao pblica ...

CONTRIBUIES
Atualmente existem outros tipos de CONTRIBUIES, com caractersticas de IMPOSTOS, que no esto vinculadas a execues de obras de melhorias. So chamadas de CONTRIBUIES PARAFISCAIS ou CONTRIBUIES ESPECIAIS. Dentre estas encontram-se as CONTRIBUIES SOCIAIS ou ECONMICAS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, Contribuio Previdenciria INSS, Contribuio por Interveno no Domnio Econmico CIDE, a Contribuio Provisria sobre Movimentaes Financeiras CPMF), a CONTRIBUIO SINDICAL (ou IMPOSTO SINDICAL) e para as entidades de classe profissional, como CRA, CREA, OAB, COREN, CRM ...

TARIFA (PREO PBLICO)


a remunerao pela efetiva prestao de um servio pblico, ou pelo consumo de algum produto pblico. Exemplos: Tarifa de gua e esgoto; tarifa de energia eltrica; tarifa de telefone; tarifa de nibus; tarifa de pedgio ... Clculo: O valor corresponde ao rateio do custo total dessa prestao de servio pela quantidade de usurios diretamente beneficiados.

TARIFA (PREO PBLICO)


Nos casos em que os servios pblicos so prestados pelo prprio Poder Pblico, a tarifa considerada como tributo. Quando o servio pblico prestado pelo setor privado, mediante permisso ou concesso (telefonia, energia eltrica, administrao de estradas, servios bancrios ...), considerado apenas um preo pblico, sem o status de tributo.

CONTRIBUINTES
So os sujeitos passivos das relaes tributrias, ou seja, as pessoas fsicas e jurdicas que em virtude de lei esto obrigadas a recolher os tributos, toda vez que ocorrer um fato gerador.

FATO GERADOR
a ocorrncia de um ou mais fatos, ou de determinada situao, do que decorre o nascimento da obrigao tributria para o contribuinte. Ocorre quando um acontecimento real concretiza a hiptese da lei, que determina que nesse caso haver incidncia tributria.