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EUROPISCHE KOMMISSION

GENERALDIREKTION STEUERN UND ZOLLUNION Indirekte Steuern und Steuerverwaltung Mehrwertsteuer und sonstige Umsatzsteuern

MwSt in der Europischen Gemeinschaft

MwSt-Vorschriften in den Mitgliedstaaten Informationen fr Behrden, Unternehmer, Informationsnetze usw.

Hinweis: In dieser Unterlage sind eine Reihe grundlegender Informationen zur Anwendung der auf Gemeinschaftsebene erlassenen MwSt-Vorschriften in den Mitgliedstaaten zusammengestellt, die von den jeweiligen Steuerverwaltungen mitgeteilt worden sind. Die Angaben zu den innerstaatlichen Vorschriften dienen nur der Information. Dieser Leitfaden gibt nicht unbedingt die Auffassung der Kommission wieder und ist auch nicht als Billigung der betreffenden Vorschriften zu verstehen.

Commission europenne, B-1049 Bruxelles / Europese Commissie, B-1049 Brussel - Belgien. Telefon: (+32-(0)2) 299.11.11. Bro: MO59 5/77. Telefon: Durchwahl (+32-(0)2) 295.85.22. Fax: (+32-(0)2) 299.36.48. E-Mail: Taxud-D1@cec.eu.int

DEUTSCH
INHALTSVERZEICHNIS ALLGEMEINE INFORMATIONEN ................................................................................. 3 MWST-REGISTRIERUNG AUSLNDISCHER UNTERNEHMER............................... 3 SCHWELLENWERTE ....................................................................................................... 5 BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS DURCH NICHT IN DER EU ANSSSIGE UNTERNEHMER................................................................................ 5 BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS DURCH IN ANDEREN EUSTAATEN ANSSSIGE UNTERNEHMER............................................................. 7 RECHNUNGEN.................................................................................................................. 8 VORSCHRIFTEN BER RECHNUNGSSTELLUNG ..................................................... 8 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN .......................................................................... 8 RECHNUNGSINHALT...................................................................................................... 9 ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG ............................................................ 10 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN ................................................................... 11 VEREINFACHTE RECHNUNGSSTELLUNG............................................................... 12 PERIODISCHE MWST-ERKLRUNGEN..................................................................... 13 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG ........................................................................... 14 ELEKTRONISCHE STEUERANMELDUNGEN ........................................................... 15 VERWALTUNGSPFLICHTEN ....................................................................................... 15 VORSTEUERABZUG...................................................................................................... 16 ANLAGE 1: SCHWELLENWERTE................................................................................ 17 ANLAGE 2: BEZEICHNUNG DER MWST-NUMMER IN DEN LANDESSPRACHEN .............................................................................................. 17 ANLAGE 3: ABKRZUNGEN ....................................................................................... 17

ALLGEMEINE INFORMATIONEN

1. WO KANN SICH EIN AUSLNDISCHER UNTERNEHMER BER DIE MWSTVORSCHRIFTEN IHRES LANDES INFORMIEREN? (BEHRDE, ANSCHRIFT, TELEFON, FAX, E-MAIL) Ausknfte ber das niederlndische MwSt-System erhlt ein auslndischer Unternehmer bei: Finanzamt/Limburg/Bro Ausland Postbus 2865 NL-6401 DJ Heerlen Tel.: 31 55 5 385 385 Ausland-Telefonhotline des Finanzamts Fax: 31 45 5779634 2. WIE ARTEN
LAUTET DIE ADRESSE DER WEBSITE DER STEUERVERWALTUNG? WELCHE VON INFORMATIONEN BER DIE MWST KNNEN BER DIESE WEBSITE ABGERUFEN WERDEN (ALLGEMEINE INFORMATIONEN, RECHTSVORSCHRIFTEN, KONTAKTSTELLEN, FORMULARE USW.)? IN WELCHEN SPRACHEN?

Website: www.belastingdienst.nl/Englisch/Deutsch 3. WO SIND DIE RECHTS- UND VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN BER DIE NIEDERGELEGT? IN WELCHEN SPRACHEN? Finanzamt/Limburg/Bro Ausland Allgemeine Informationen ber die MwSt, auf Englisch, Deutsch und zum Teil auf Franzsisch Rechtsvorschriften usw. nur auf Niederlndisch MWST

MWST-REGISTRIERUNG AUSLNDISCHER UNTERNEHMER

4. IN WELCHEN FLLEN IST EINE MWST-REGISTRIERUNG ERFORDERLICH? Eine Registrierung zu Mehrwertsteuerzwecken ist in den folgenden Fllen erforderlich: (1) wenn ein Unternehmer in den Niederlanden niedergelassen ist oder in den Niederlanden ber eine stndige Niederlassung verfgt, von der aus Dienstleistungen erbracht oder Gegenstnde verkauft werden;

(2) wenn ein auslndischer Unternehmer steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt oder in den Niederlanden steuerpflichtige Gegenstnde an Kunden verkauft, die weder Unternehmer noch juristische Personen sind; (3) wenn Unternehmer aus anderen Mitgliedstaaten Versendungslieferungen an Privatpersonen in den Niederlanden durchfhren; (4) AUSLNDISCHE UNTERNEHMER, DIE GEGENSTNDE EINFHREN, GEFOLGT DURCH EINE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG; (5) An- und Verkauf von bestimmten verbrauchsteuerpflichtigen Gegenstnden und Schttgtern; (6) innergemeinschaftlicher Erwerb in den Niederlanden; (7) wenn ein Unternehmer ohne Sitz in der EU elektronische Dienstleistungen fr einen in den Niederlanden ansssigen Abnehmer erbringt, der kein Unternehmer ist. 5. IN WELCHEN FLLEN ERBRIGT SICH EINE MWST-REGISTRIERUNG, WEIL DIE STEUER VOM EMPFNGER DER GEGENSTNDE ODER DIENSTLEISTUNGEN GESCHULDET WIRD? KANN MAN SICH IN EINEM SOLCHEN FALL FREIWEILLIG REGISTRIEREN LASSEN? wenn ein Unternehmen keinen Geschftssitz in den Niederlanden hat, aber innerhalb der Niederlande fr einen Unternehmer oder eine Einrichtung mit Geschftssitz in den Niederlanden Dienstleistungen erbringt; auch bei Vergabe von Unterauftrgen, Verleih von Arbeitskrften, Lieferung einer in den Niederlanden gelegenen Immobilie sowie Lieferung von Altwaren und Erbringung von Dienstleistungen auf diesem Gebiet.
ZU BEANTRAGEN?

6. WO IST DIE MWST-REGISTRIERUNG TELEFON, FAX, E-MAIL) Finanzamt/Limburg/Bro Ausland Postbus 2865 NL-6401 DJ Heerlen

(BEHRDE, ANSCHRIFT,

Tel.: 31 55 5385385 Ausland-Telefonhotline des Finanzamts Fax: 31 45 5779634

7. GENAUE BESCHREIBUNG DES VERFAHRENS FR DIE ERTEILUNG EINER MWSTNUMMER (MIT ANGABE DER ERFORDERLICHEN UNTERLAGEN) UNTER BESONDERER BERCKSICHTIGUNG DER AUSLNDISCHE UNTERNEHMER BETREFFENDEN ASPEKTE Bei der Erteilung einer MwSt-Nummer findet folgendes Verfahren Anwendung: Auslndische Unternehmer (Unternehmer, die ihren Geschftssitz in einem anderen Mitgliedstaat oder in einem Drittland haben) mssen sich bei der fr auslndische Unternehmer/Personen zustndigen Stelle (Finanzamt/Limburg/Bro Ausland) unter der oben genannten Anschrift melden, um sich registrieren zu lassen. Sie erhalten einen Fragebogen, den sie ausfllen und einreichen mssen. In dringenden Fllen kann eine vorlufige Nummer erteilt werden.

SCHWELLENWERTE

8. WELCHER SCHWELLENWERT GILT IN BEZUG AUF DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERSANDHANDEL (ARTIKEL 34 DER MWST-RICHTLINIE 2006/112/EG)? http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/vat/traders/vat_community/index_d e.htm#AnhangI 9. WELCHER SCHWELLENWERT GILT FR ERWERBE DURCH NICHTSTEUERPFLICHTIGE JURISTISCHE PERSONEN UND STEUERBEFREITE PERSONEN (ARTIKEL 3 ABSATZ 2 DER MWST-RICHTLINIE 2006/112/EG)? http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/vat/traders/vat_community/index_d e.htm#AnhangI

BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS DURCH NICHT IN DER EU ANSSSIGE UNTERNEHMER

10. IN WELCHEN FLLEN MUSS EIN STEUERVERTRETER BESTELLT WERDEN? Ein Steuervertreter wird in den folgenden Fllen bestellt: Auf Antrag eines Unternehmers, der in den Niederlanden nicht ansssig oder niedergelassen ist; Die Bestellung eines Steuervertreters ist vorgeschrieben: a. wenn ein auslndischer Unternehmer in den Niederlanden nach Artikel 5a Absatz 1 Umsatzsteuergesetz 1968 eine Steuerschuld hat und seinen Hauptgeschftssitz oder eine Niederlassung in einem Drittland hat, mit dem kein Rechtsinstrument im Sinne von Artikel 21 Absatz 2 Buchstabe b der Sechsten MwSt-Richtlinie abgeschlossen wurde; fr eine Lieferung an den auslndischen Unternehmer, fr die von ihm Steuern
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b.

nach der zum Umsatzsteuergesetz 1968 gehrenden Tabelle II, Teil a Posten 7, Besondere Bestimmung, beziehungsweise Teil a Posten 8, Besondere Bestimmung, erhoben werden. Die Verpflichtung gilt auch fr die auf die oben genannte Lieferung folgende Lieferung. Als Steuervertreter eines auslndischen Unternehmers, der auerhalb der Niederlande niedergelassen ist, kann nur ein in den Niederlanden niedergelassener Unternehmer registriert werden. 11. WELCHE VORSCHRIFTEN STEUERVERTRETERS?
GELTEN FR DIE

BESTELLUNG

EINES

- Wer als Steuervertreter handeln will, muss eine Zulassung haben. Der Antrag auf Zulassung als Steuervertreter mit allgemeiner Vollmacht (algemeen fiscaal vertegenwoordiger, AFV) muss von der Person gestellt werden, die als Steuervertreter mit allgemeiner Vollmacht handeln will, und zwar beim eigenen Inspektor. Diesem Antrag muss eine Erklrung des auslndischen Unternehmers beiliegen, aus der hervorgeht, dass der Antragsteller von ihm ermchtigt wurde, in seinem Namen zu handeln. Auf Antrag eines Steuervertreters mit allgemeiner Vollmacht muss der auslndische Unternehmer beim Bro Ausland registriert werden und erhlt eine MwSt-Nummer. Hat der Unternehmer bereits eine MwSt-Nummer, ist diese in dem Zulassungsantrag anzugeben. Der Antrag auf Zulassung als Steuervertreter mit eingeschrnkter Vollmacht (beperkt fiscaal vertegenwoordiger, BFV) muss von der Person gestellt werden, die als Steuervertreter mit eingeschrnkter Zulassung handeln will, und zwar beim eigenen Inspektor. Diesem Antrag muss eine Erklrung des auslndischen Unternehmers beiliegen, aus der hervorgeht, dass der Antragsteller von ihm ermchtigt wurde, in seinem Namen zu handeln. Auf den Rechnungen, die der auslndische Unternehmer fr Leistungen stellt, bei denen der Steuervertreter mit eingeschrnkter Vollmacht ttig wird, sind die MwSt-Nummer sowie der Name und die Anschrift des Steuervertreters anzugeben. 12. WELCHE RECHTE UND PFLICHTEN HAT EIN STEUERVERTRETER? Ein Steuervertreter bernimmt alle Rechte und Pflichten des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Steuererklrung und entrichtung, einschlielich der Pflicht zur Einreichung von Zusammenfassenden Meldungen im Falle innergemeinschaftlicher Umstze. Die Bedingungen sind in der Zulassung niedergelegt (siehe Antwort auf Frage 6). Gefordert wird u. a. eine Sicherheitsleistung. Auerdem knnen Aufzeichnungen ber die von ihm als Steuervertreter verantworteten Umstze verlangt werden. Der Steuervertreter geniet denselben Rechtsschutz wie jeder andere Steuerpflichtige.
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13. WAS GESCHIEHT, WENN EIN AUSLNDISCHER UNTERNEHMER IHREM LAND EINEN STEUERVERTRETER ZU BESTELLEN?

ES VERSUMT, IN

Hat ein auslndischer Unternehmer in den Niederlanden steuerpflichtige Lieferungen ausgefhrt, ohne dort registriert zu sein und eine entsprechende MwSt-Erklrung einzureichen, kann aufgrund der geltenden gesetzlichen Vorschriften die Steuer von Amts wegen festgesetzt und eine Geldbue verhngt werden. 14. IST EINE BANKBRGSCHAFT ERFORDERLICH? ber die Form der Sicherheitsleistung entscheidet der Empfnger. Sie kann in Form einer Bareinzahlung, Brgschaft, Hypothek und Verpfndung von Gegenstnden, Wertpapieren oder Forderungen u. . erbracht werden.

BESTELLUNG EINES STEUERVERTRETERS DURCH IN ANDEREN EU-STAATEN ANSSSIGE UNTERNEHMER

15. IST - idem

DIE MGLICH?

BESTELLUNG

EINES

STEUERVERTRETERS

ODER

-BEVOLLMCHTIGTEN

16. WELCHE VORSCHRIFTEN STEUERVERTRETERS? - idem

GELTEN

FR

DIE

BESTELLUNG

EINES

17. WELCHE RECHTE UND PFLICHTEN HAT EIN STEUERVERTRETER? - idem 18. GIBT ES SITUATIONEN, IN DENEN EINE BANKBRGSCHAFT ERFORDERLICH IST? - idem

RECHNUNGEN

VORSCHRIFTEN BER RECHNUNGSSTELLUNG

19. WO SIND DIE EINSCHLGIGEN REGELUNGEN (GESETZE, VERORDNUNGEN, ANWEISUNGEN, LEITLINIEN USW.) EINSEHBAR? Artikel 15, 35, 35a bis 35d und Art. 37 des Gesetzes Art. 25, 32 und 33 der Entscheidung

AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN

20. IN WELCHEN FLLEN MSSEN RECHNUNGEN AUSGESTELLT WERDEN? - bei Lieferung von Gegenstnden an oder Erbringung von Dienstleistungen fr einen anderen Unternehmer oder eine juristische Person, die kein Unternehmer ist; - bei Versendungslieferungen; - bei Lieferung eines Neufahrzeugs an eine Privatperson in einem anderen EUMitgliedstaat; - bei Teilzahlungen 21. WELCHE VORSCHRIFTEN LASTSCHRIFTEN)?
GELTEN FR

KORREKTURRECHNUNGEN (GUT-/

- Die ausgestellte Rechnung wird zurckgenommen und durch eine neue Rechnung ersetzt. - Die ausgestellte Rechnung kann durch eine Ergnzungsrechnung/Gutschrift erweitert werden. Die Ergnzungsrechnung muss einen Verweis auf die Originalrechnung enthalten. 22. WELCHE FRISTEN GELTEN FR DIE RECHNUNGSSTELLUNG? - Sptestens bis zum 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die betreffenden Gegenstnde geliefert oder die betreffende Dienstleistung erbracht wurde.

23. WELCHE VORSCHRIFTEN GELTEN FR DIE PERIODISCHE RECHNUNGSSTELLUNG? - Die Rechnung allein oder zusammen mit den Zweitausfertigungen erfllt/erfllen die Anforderungen an Rechnungen. Die periodische Sammelrechnung ist dann die eigentliche Rechnung. 24. UNTER WELCHEN VORAUSSETZUNGEN IST DIE SELBSTFAKTURIERUNG ZULSSIG? - Die Selbstfakturierung muss im Namen und auf Rechnung des Unternehmers erfolgen, der die Dienstleistung oder Lieferung ausgefhrt hat. - Die Rechnung muss die Rechnungsanforderungen erfllen. - Zwischen dem Lieferanten und dem Abnehmer muss vorab eine entsprechende Vereinbarung getroffen worden sein. - Der Lieferant muss mit den ausgestellten Rechnungen einverstanden sein. 25. GELTEN SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN FR DIE BERTRAGUNG RECHNUNGSSTELLUNG AUF EINE IN EINEM DRITTLAND ANSSSIGE PERSON?
DER

- Dies ist zulssig, sofern die Rechnungen im Namen und auf Rechnung des Unternehmers, der die Leistung erbracht hat, ausgestellt werden. Auf der Rechnung muss sein Name stehen, und die Rechnung muss alle Rechnungsanforderungen erfllen.

RECHNUNGSINHALT

26. WANN MUSS AUF DER FR STEUERZWECKE MWST-NUMMER DES KUNDEN ANGEGEBEN SEIN? - bei Verlagerung der MwSt auf den Abnehmer und - bei innergemeinschaftlichen Lieferungen

AUSGESTELLTEN

RECHNUNG

DIE

27. GELTEN FR DEN RECHNUNGSINHALT WEITERE SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN? - Datum der Rechnungsstellung, fortlaufende Rechnungsnummer, bei Weitergabe und innergemeinschaftlicher Lieferung auch die MwSt-Nummer des Abnehmers, Name und Anschrift des Lieferanten, Menge, Umfang und Art der ausgefhrten Lieferungen und Leistungen, Datum der Lieferung der Gegenstnde oder der Erbringung der Dienstleistung, Vergtung, Tarif, Freistellung, Gewinnspannenregelung, Einheitspreis zzgl. MwSt, bei einem Fahrzeug die Identifikationsdaten, bei Entrichtung der MwSt durch einen Steuervertreter, Angabe von Name, Anschrift und MwSt-Nummer des Steuervertreters.

ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG

28. IST BEI RECHNUNGEN, DIE MIT EINER FORTGESCHRITTENEN ELEKTRONISCHEN SIGNATUR VERSENDET WERDEN, VERBINDLICH VORGESCHRIEBEN, DASS DIE SIGNATUR AUF EINEM QUALIFIZIERTEN ZERTIFIKAT BERUHEN UND VON EINER SICHEREN SIGNATURERSTELLUNGSEINHEIT ERSTELLT WERDEN MUSS? WENN JA, BITTE ANGEBEN. Nein. Verlangt wird eine fortgeschrittene elektronische Signatur im Sinne von Artikel 2 Absatz 2 der Richtlinie Nr. 1999/93/EG des Europischen Parlaments und des Rates vom 13. Dezember 1999 ber gemeinschaftliche Rahmenbedingungen fr Signaturen (ABl. L 13 vom 19.1.2000). Die Anforderungen an eine fortgeschrittene elektronische Signatur sind: - Sie ist ausschlielich dem Unterzeichner zugeordnet; - sie ermglicht die Identifizierung des Unterzeichners; - sie wird mit Mitteln erstellt, die der Unterzeichner unter seiner alleinigen Kontrolle halten kann; - sie ist so mit den Daten, auf die sie sich bezieht, verknpft, dass eine nachtrgliche Vernderung der Daten erkannt werden kann. 29. IST BEI RECHNUNGEN, DIE IM RAHMEN EINES ELEKTRONISCHEN DATENAUSTAUSCHS VERSENDET WERDEN, ZUSTZLICH EIN ZUSAMMENFASSENDES DOKUMENT IN PAPIERFORM ERFORDERLICH? WENN JA, GEBEN SIE BITTE EINZELHEITEN ZU INHALT UND VERFAHREN AN. Nein. Bezglich der Mglichkeiten der elektronischen Rechnungsstellung war ab 1. Januar 2004 bei Anwendung des elektronischen Datenaustauschs gem der Richtlinie vom 19. Oktober 1994 (EDI) eine Abstimmungsbersicht in Papierform erforderlich. Aufgrund der zwischenzeitlich gesammelten Erfahrungen entfiel die besondere Anforderung einer Abstimmungsbersicht in Papierform per 1. Januar 2006. Dies bedeutet, dass es fortan bei elektronischem Datenaustausch (EDI) ausreicht, die allgemeine Anforderung zu erfllen, dass in der Vereinbarung ber diesen Datenaustausch der Einsatz von Verfahren vorgesehen sein muss, die die Echtheit der Herkunft und die Unversehrtheit der Daten gewhrleisten. brigens kann diese letztgenannte allgemeine Anforderung unter Umstnden doch die Anforderung einer Abstimmungsbersicht in Papierform mit sich bringen. Es handelt sich dann jedoch um die sogenannte andere Weise (siehe Frage 30).

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30. DRFEN RECHNUNGEN GEM DEN BESTIMMUNGEN VON ARTIKEL 233 ABSATZ 1 BUCHSTABE B UNTERABSATZ 2 DER MEHRWERTSTEUERRICHTLINIE AUSGESTELLT (AUF ANDERE WEISE ELEKTRONISCH BEREITGESTELLT) WERDEN? WENN JA, UNTER WELCHEN BEDINGUNGEN, UND WELCHE VERFAHREN MSSEN DABEI ANGEWANDT WERDEN? Ja, in den Niederlanden ist die sogenannte andere Weise nach Artikel 22 Absatz 3 Buchstabe c zulssig: sofern die Echtheit der Herkunft und die Unversehrtheit des Inhalts der Rechnung gewhrleistet ist und die Anwendung der anderen Weise dem Inspektor gemeldet wurde (Artikel 35b Absatz 2c) Wnscht ein Unternehmer Sicherheit bezglich der Frage, ob im Hinblick auf eine andere Weise nach Absatz 2c die Echtheit der Herkunft und die Unversehrtheit des Inhalts der Rechnung gewhrleistet sind, kann er dazu zusammen mit der Meldung beim Inspekteur einen Antrag einreichen, ber den der Inspekteur mit einer beschwerdefhigen Entscheidung beschliet. 31. GIBT ES WEITERE RECHNUNGSSTELLUNG?
SPEZIFISCHE

VORSCHRIFTEN

FR DIE ELEKTRONISCHE

Nein, es gibt keine spezifischen Anforderungen in Bezug auf die Vorschriften fr die elektronische Rechnungsstellung.

AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN

32. WELCHE VORSCHRIFTEN RECHNUNGEN?

GELTEN

FR

DEN

AUFBEWAHRUNGSORT

VON

- Der Unternehmer muss seine Rechnungen in seiner Verwaltung aufbewahren. Bei elektronischen Rechnungen muss ein Zugriffsrecht gewhrleistet werden. Die Echtheit der Herkunft und die Unversehrtheit des Inhalts mssen fr die gesamte Dauer der Aufbewahrung gewhrleistet sein. Der Steuerpflichtige muss Zugriff auf die Rechnungen gewhren, wenn dies fr die Steuerfestsetzung in Bezug auf ihn selbst oder in Bezug auf einen Dritten von Belang ist. 33. MUSS IM VORAUS MITGETEILT WERDEN, WENN DIE RECHNUNGEN AUSSERHALB DES EIGENEN LANDES AUFBEWAHRT WERDEN? WENN JA, BITTE ANGEBEN. - Nein

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34. WIE LANGE MSSEN DIE RECHNUNGEN AUFBEWAHRT WERDEN? - 7 Jahre und - in Bezug auf Immobilien 10 Jahre, im Zusammenhang mit der Revisionsfrist. 35. WELCHE SPEZIFISCHEN VORSCHRIFTEN AUFBEWAHRUNG UND MGLICHE UMSTELLUNGEN? GELTEN FR DIE

ART

DER

Bei elektronischen Rechnungen muss ein Zugriffsrecht gewhrleistet werden. Die Echtheit der Herkunft und die Unversehrtheit des Inhalts mssen fr die gesamte Dauer der Aufbewahrung gewhrleistet sein. Die Angaben der elektronischen Rechnungen drfen nicht gendert werden, und sie mssen whrend der gesamten Dauer der Aufbewahrung lesbar bleiben.
SPEZIFISCHE

36. GIBT ES WEITERE RECHNUNGEN? - Nein

VORSCHRIFTEN

FR DIE

AUFBEWAHRUNG

VON

VEREINFACHTE RECHNUNGSSTELLUNG

37. IN WELCHEN FLLEN IST EINE VEREINFACHTE RECHNUNGSSTELLUNG GEMSS ARTIKEL 238 DER MWST-RICHTLINIE 2006/112/EG GESTATTET? GELTEN DAFR SPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN? -a. bei der Befrderung von Personen mit ffentlichen Verkehrsmitteln oder Taxis; -b. bei der Lieferung von Speisen oder Getrnken im Hotel- und Gaststttengewerbe; -c. bei Umtauschgeschften zwischen Unternehmern; -d. bei der Ausstellung von Sammelrechnungen; -e. bei der Verwendung von Zahlkarten und Dauerauftrgen. Fr Rechnungen gem den Buchstaben a, b und e gilt Folgendes: - Angabe des Datums; - Identifizierung des Unternehmers, der die Lieferung oder Dienstleistung ausfhrt; - Identifizierung der ausgefhrten Lieferung oder Dienstleistung; - Angabe des zu entrichtenden Mehrwertsteuerbetrags oder Angaben, mit deren Hilfe der Betrag errechnet werden kann. Rechnungen gem Buchstabe c mssen:
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- alle Angaben enthalten, die auch eine Einzelrechnung enthalten msste. Bei Kraftfahrzeugen und Kraftrdern muss auch die Zulassungsnummer angegeben werden.

PERIODISCHE MWST-ERKLRUNGEN

38. WER MUSS MWST-ERKLRUNGEN EINREICHEN? Wenn einem Unternehmer ein Formular fr die MwSt-Erklrung zugeschickt wird, muss er dieses ausgefllt einreichen. Wenn der Unternehmer ein solches Formular nicht erhlt, er aber steuerpflichtig ist, muss er ein solches Formular anfordern. Geschehen muss dies innerhalb eines Monats nach Ablauf des Besteuerungszeitraums, auf den sich die betreffende MwSt-Erklrung bezieht. 39. IN WELCHEN ZEITLICHEN ABSTNDEN SIND MWST-ERKLRUNGEN EINZUREICHEN UND DIE BETREFFENDEN ZAHLUNGEN ZU LEISTEN? Es gelten die folgenden Fristen: (1) Grundstzlich sind die MwSt-Erklrungen und die damit verbundenen Zahlungen vierteljhrlich einzureichen bzw. zu leisten. (2) Erfllt ein Unternehmen bestimmte Voraussetzungen, wird die Frist fr die Einreichung der MwSt-Erklrung auf einen Monat festgesetzt; die gleiche Frist gilt, wenn der Unternehmer dies beantragt. (3) Kleinunternehmen knnen die Erklrungen jhrlich abgeben. 40. GIBT ES IN BEZUG KLEINE UNTERNEHMEN WENN JA, WELCHE?
AUF DIE MWST-ERKLRUNG EINE SONDERREGELUNG FR UND/ODER BESTIMMTE KATEGORIEN VON UNTERNEHMEN?

Unternehmer, die pro Jahr hchstens Mehrwertsteuer in Hhe von 1 883 EUR schulden, drfen ihre MwSt-Erklrung jhrlich abgeben. Kleinunternehmer, die von Verwaltungsauflagen bezglich der Mehrwertsteuer befreit sind, sowie Unternehmer, die ausschlielich von der Mehrwertsteuer befreite Leistungen erbringen, brauchen keine Erklrung einzureichen. 41. GIBT ES VEREINFACHTE VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DER STEUERSCHULD? WENN JA, WER KANN DIESE VERFAHREN UNTER WELCHEN VORAUSSETZUNGEN IN ANSPRUCH NEHMEN UND WORIN BESTEHEN DIE VEREINFACHUNGEN? Unternehmer, die die Frist fr die Ermittlung des korrekten MwSt-Betrags nur schwer einhalten knnen, kann gestattet werden, den Betrag der geschuldeten Steuer zu schtzen. Hier werden zwei Systeme unterschieden:

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(1) Der fr einen Erklrungszeitraum (Monat oder Quartal) geschtzte Betrag muss im darauf folgenden Zeitraum mit dem korrekten Betrag verrechnet werden. (2) Unternehmer, die monatliche Erklrungen abgeben, knnen fr die ersten zwei Monate eines Quartals eine Schtzung der geschuldeten Mehrwertsteuer einreichen. Der korrekte Betrag muss dann fr den letzten Monat des Quartals verrechnet werden.

ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG

42. IN

WELCHEN ZEITLICHEN EINZUREICHEN?

ABSTNDEN

SIND ZUSAMMENFASSENDE

MELDUNGEN

Die zusammenfassenden Meldungen sind in der Regel vierteljhrlich einzureichen. Auf Antrag und wenn der Unternehmer die entsprechenden Anforderungen erfllt, kann auch eine jhrliche Aufstellung eingereicht werden. 43. SIND BER DIE IN TITEL XI KAPITEL 6 (ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN) DER MWST-RICHTLINIE 2006/112/EG GEFORDERTEN ANGABEN HINAUS WEITERE ANGABEN ZU MACHEN? Nein. 44. FINDEN IN BEZUG AUF DIE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG VEREINFACHTE VERFAHREN IM SINNE VON ARTIKEL 269 DER MWST-RICHTLINIE (2006/112/EG) ANWENDUNG? WENN JA, WELCHE SCHWELLENWERTE GELTEN DABEI? In den Niederlanden werden die folgenden vereinfachten Verfahren angewandt (Unternehmer, die diese Verfahren anwenden wollen, mssen bei der Steuerbehrde einen diesbezglichen Antrag stellen):

Die jhrliche Aufstellung kann beantragt werden, wenn: - der Jahresumsatz an innergemeinschaftlichen Lieferungen nicht mehr als 15 000 EUR betrgt; - keine innergemeinschaftlichen Lieferungen von Neufahrzeugen ausgefhrt werden; - der Jahresbetrag aller Lieferungen und Dienstleistungen (zzgl. MwSt) nicht mehr als 200 000 EUR betrgt.

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ELEKTRONISCHE STEUERANMELDUNGEN

45. KNNEN MWST-ERKLRUNGEN AUF ELEKTRONISCHEM WEGE EINGEREICHT WERDEN? WENN JA, UNTER WELCHEN BEDINGUNGEN UND UNTER EINSATZ WELCHER TECHNOLOGIE? WO IST EINE ENTSPRECHENDE GENEHMIGUNG ZU BEANTRAGEN? - Fr auslndische Unternehmer gilt diese Verpflichtung nicht.
ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN AUF ELEKTRONISCHEM WEGE EINGEREICHT WERDEN? WENN JA, UNTER WELCHEN BEDINGUNGEN UND UNTER EINSATZ WELCHER TECHNOLOGIE? WO IST EINE ENTSPRECHENDE GENEHMIGUNG ZU BEANTRAGEN?

46. KNNEN

- Fr auslndische Unternehmer gilt diese Verpflichtung nicht.

VERWALTUNGSPFLICHTEN

47. GIBT ES PAUSCHALREGELUNGEN? WENN JA, FR WEN? (1) Bestimmte Einzelhndler, bei denen die Ermittlung der MwSt-Schuld auf der Grundlage der Kasseneinnahmen Probleme bereitet, knnen eine Pauschalregelung anwenden, wenn ihre Lieferungen von Gegenstnden sowohl dem ermigten als auch dem normalen Steuersatz unterliegen. Diese Mglichkeit kann nur in Anspruch genommen werden, wenn die Aufschlsselung der verkauften Gegenstnde nach den einzelnen Steuerstzen schwierig ist; der Hndler hat dann die Wahl zwischen verschiedenen Pauschalregelungen. (2) Unternehmer, die ihr Personal verpflegen, knnen hierfr eine Sonderregelung in Anspruch nehmen. (3) Unternehmer, die die Regelung fr Landwirte in Anspruch nehmen, drfen ihren Kunden keine MwSt in Rechnung stellen. Unternehmer, die von Hndlern, die die Regelung fr Landwirte in Anspruch nehmen, Gegenstnde beziehen, haben jedoch das Recht, vom Kaufpreis 5,1 % (Stand Januar 2001) als Vorsteuer abzuziehen. 48. GIBT ES BER DIE BEREITS GENANNTEN VERWALTUNGSVEREINFACHUNGEN HINAUS WEITERE VEREINFACHUNGEN? WENN JA, WELCHE? Nein. 49. IN
WELCHEN SPRACHEN SIND DIE FORMULARE FR DIE MWST-ERKLRUNG UND DIE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG VERFGBAR? GIBT ES BERSETZUNGEN?

- Die Erklrung und die Aufstellung sind in niederlndischer Sprache. Es sind diverse Erluterungen in Englisch und Deutsch verfgbar.
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VORSTEUERABZUG
Bei der Beantwortung dieser Fragen wurde die derzeit noch geltende Situation im Zusammenhang mit dem Vorsteuerabzug bercksichtigt. Das Urteil des Europischen Gerichtshofs in der Rechtssache Charles/Tijmen wurde noch nicht in niederlndisches Recht umgesetzt. Dieses kann Auswirkungen auf die Art und Weise sowie die Mglichkeiten des Vorsteuerabzugs haben.

50. BEI WELCHEN KATEGORIEN VON GEGENSTNDEN UND KEINE VORSTEUER ABGEZOGEN WERDEN? -

DIENSTLEISTUNGEN

KANN

Unternehmer, die ausschlielich von der MwSt befreite Leistungen erbringen; Ausgaben im Hotel- und Gaststttengewerbe; Verwendung fr: Werbegeschenke und andere Geschenke an Personen, die nicht zum Abzug von MwSt berechtigt sind; - Vorkehrungen fr Mitarbeiter; - Versorgung des Personals mit Speisen und Getrnken sowie Ausgaben fr die Aufrechterhaltung eines gewissen Standards (Standesausgaben); Unternehmer, die unter die Regelung fr Landwirte fallen; wenn der Unternehmer nicht ber eine den Anforderungen gengende Rechnung verfgt; Privatnutzung eines durch den Unternehmer zur Verfgung gestellten Autos durch einen Arbeitnehmer.

51. BEI WELCHEN KATEGORIEN VON GEGENSTNDEN UND DIENSTLEISTUNGEN KANN DIE VORSTEUER NUR TEILWEISE ABGEZOGEN WERDEN? BITTE PROZENTSATZ ANGEBEN. - Bei Mischnutzung von Gegenstnden und Dienstleistungen in Bezug auf steuerfreie und steuerpflichtige Leistungen. Der Abzug hngt davon ab, in welchem Mae die Gegenstnde fr die steuerpflichtigen Leistungen benutzt werden. Pauschalregelung bei Privatnutzung eines Autos; die gesamte Vorsteuer ist abziehbar, und spter erfolgt eine Korrektur um 12 % von 25 % des Katalogwerts.

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ANLAGE 1: SCHWELLENWERTE
http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/vat/traders/vat_community/in dex_de.htm#AnhangI

ANLAGE 2: BEZEICHNUNG DER MWST-NUMMER IN DEN LANDESSPRACHEN


http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/vat/traders/vat_community/in dex_en.htm#annexII

ANLAGE 3: ABKRZUNGEN
http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/vat/traders/vat_community/in dex_en.htm#annexIII

Commission europenne, B-1049 Bruxelles / Europese Commissie, B-1049 Brussel - Belgien. Telefon: (+32-(0)2) 299.11.11. Bro: MO59 5/77. Telefon: Durchwahl (+32-(0)2) 295.85.22. Fax: (+32-(0)2) 299.36.48. E-Mail: Taxud-D1@cec.eu.int