PROGRAMA DE CIVISMO FISCAL

GUA DEL MODELO EDUCATIVO PARA EL TERCER GRADO DE SECUNDARIA MATERIAL PARA EL DEL ALUMNO

Gua del Modelo Educativo para el Tercer Grado de Secundaria Elaborado por: Servicio de Administracin Tributaria Administracin General de Asistencia al Contribuyente Para el Programa de Civismo de Civismo Fiscal Desarrollado Tcnicamente por: Administracin de Planeacin Lic. Mara Dolores Salas Reyes Validacin Tcnica por: Administracin Central de Operacin, Desarrollo y Servicios Administracin de Planeacin Lic. Carlos Martn Malpica Jimnez

Diseo Pedaggico: Administracin de Planeacin Lic. Mara Dolores Salas Reyes

Supervisin Editorial: Administracin de Difusin Masiva

Prohibida su reproduccin para fines ajenos a los del Programa de Civismo Fiscal y sin previa autorizacin del SAT Ciudad de Mxico, 2003.
C

NDICE PRIMERA PARTE Introduccin Objetivo general Objetivo especfico del 3er. Grado de secundaria Resumen y ejercicios Evaluacin Relacin de contenidos con la SEP SEGUNDA PARTE PRIMER MDULO 1. Nociones Generales del Estado 2. Elementos del Estado La poblacin El territorio Poder, potestad o gobierno 3. Fines del Estado 4. Actividad financiera del Estado Precio pblico Emprstito pblico Recursos Tributarios Resumen Ejercicios SEGUNDO MDULO 1. Qu son los impuestos?. Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin poltica Mexicana 2. Principios de los impuestos 3. Clasificacin de los impuestos Impuestos locales y federales 4. Finalidad de los impuestos Resumen Ejercicios TERCERA PARTE Evaluacin general Respuestas a los ejercicios Respuestas de la evaluacin Bibliografa 22 24 25 26 14 15 15 16 17 19 20 5 6 6 7 7 8 9 10 10 10 11 13 1 2 2 3 3 3

El trabajo es la mejor garanta de la libertad. La libertad no florece sin la justicia. Ambas no son un don, sino un fruto de la lucha diaria. Adolfo Ruiz Cortines Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, 1952-1958.

Introduccin
El presente trabajo ha sido elaborado como material de apoyo que te servir para estudiar los temas seleccionados en las clases que tendrs con personal que trabaja en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y del Servicio de Administracin Tributaria, quienes te explicarn la importancia que tienen los impuestos en las finanzas pblicas. Durante el estudio de este material, aprenders que son los impuestos, y la clasificacin que se ha hecho de los mismos; y la aplicacin que tienen los ingresos recaudados por los impuestos. De igual forma, este material es una herramienta adicional que te ayudar y complementar las temas asignados por la Secretara de Educacin Pblica par el tercer grado de secundaria y en el cual encontrars conceptos sobre las instituciones sociales existentes en nuestra sociedad. El material est divido en tres partes, la primera est formada por la introduccin y los objetivos, las instrucciones para la realizacin del resumen y de los ejercicios, la segunda parte est constituida por el desarrollo de temas o contenidos agrupados en dos mdulos. Por ltimo, en la tercera parte encontrars, la evaluacin general que debers realizar al trmino del estudio de la segunda parte y las respuestas a los ejercicios a fin de que verifiques tus resultados. Sin ms, esperamos que este trabajo te sea til y genere en ti la ambicin del conocimiento y la responsabilidad de contribuir por un pas ms solidario y transparente.

Objetivo general del Programa de Civismo Fiscal El Modelo de Educacin en Civismo Fiscal tiene como propsito fomentar valores ticos en sujetos de distintos niveles escolares, a travs de acciones planeadas didcticamente para la conformacin de una cultura fiscal. Objetivo especfico del 3er. grado de secundaria Al trmino de las sesiones que el Programa prev para el 3er. grado de secundaria, los alumnos identificarn la responsabilidad ciudadana de contribuir al gasto pblico a travs del pago de impuestos y cmo constituyen un medio que ayuda a resolver los problemas colectivos y mejorar el entorno social.

Resumen y ejercicios Al trmino de cada mdulo se encuentra un resumen que de manera general retoma los puntos importantes abordados en las sesiones. Al finalizar un mdulo, el instructor te expondr el resumen de los puntos tratados. Tambin se han elaborado ejercicios o actividades de aprendizaje que te ayudarn reafirmar los conocimientos obtenidos. El responsable del Programa coordinar esta actividad y verificar que no existan dudas en tu grupo. Los ejercicios los debes realizar al trmino de cada mdulo. Al final del documento encontrarn las respuestas correspondientes para que cotejes tus respuestas. Evaluacin Finalmente debers realizar un ejercicio de evaluacin que se aplicar al trmino de los dos mdulos. Est compuesta por diez reactivos y cada uno de ellos tiene valor de un punto. Relacin de contenidos con la SEP La Secretara de Educacin Pblica ha establecido en el Programa de Estudios del tercer grado de secundaria, en la asignatura de Formacin tica y Cvica, diversos temas que se relacionan con los contenidos del Programa de Civismo Fiscal. En el Programa de Estudios de la SEP, especficamente en las unidades uno y dos, podemos observar una estrecha relacin con los temas propuestos en este trabajo, tal es el caso de las preguntas orientadoras que guan esta asignatura. A continuacin te describimos algunos temas de la materia de Formacin cvica y tica que se relacionan y se complementan con los temas que vers en el Programa de Civismo Fiscal del tercer grado de secundaria: I. Los derechos, las leyes, el Gobierno y la participacin ciudadana como acuerdos y vas para la convivencia y el desarrollo poltico, econmico y social de nuestro pas. La Constitucin: la ley suprema para la convivencia y el desarrollo social de Mxico. Los derechos sociales. El Estado Mexicano y su forma de gobierno. Separacin de poderes: Legislativo, Ejecutivo y Judicial. Las responsabilidades de los ciudadanos. Artculos constitucionales 31, 35 y 36. 3

II.

Estudio, trabajo y realizacin personal. Artculo quinto constitucional. Panorama regional de las oportunidades de formacin y trabajo posteriores a la secundaria. Fuentes de trabajo. Anlisis de stas en el mbito nacional. Trabajo asalariado y por cuenta propia.

Slo nos resta decirte que el entusiasmo que dediques al desarrollo de las actividades del Programa, ser muy valioso para cumplir el objetivo del Programa y muy significativo para lograr una transformacin de actitud hacia las instituciones pblicas.

PRIMER MDULO 1. Nociones generales del Estado Es difcil convencer a la gente que el Estado no son personas, edificios o dems cosas materiales, sino una forma de convivencia que organiza y combina elementos muy complejos para servir a la sociedad. Hablar del Estado es complicado, toda vez que el estudio de esta figura nos lleva forzosamente al estudio de la formacin de las sociedades. En este sentido, mencionaremos que el surgimiento del Estado se da como una evolucin de la sociedad, es decir, como la presencia de un orden normativo de la conducta y de la estructuracin del grupo social. El Estado aparece, al cabo de una larga duracin como un orden de convivencia de la sociedad organizada, en una institucin de carcter pblico y superior a las dems instituciones y organizaciones de individuos.

Sociedad.- La sociedad es cualquier grupo de personas relativamente permanente, capaz de subsistir en un medio fsico dado y con cierto grado de organizacin que asegura su perpetuacin biolgica y el mantenimiento de una cultura, y que posee, adems, una determinada conciencia de su unidad espiritual e histrica. A lo largo de la evolucin natural del hombre y de la sociedad, se fueron creando e imponiendo ciertas reglas necesarias para mantener la convivencia entre los hombres, sin las cuales sera imposible la vida social. El contenido de estas reglas atiende principalmente a la justicia en un sentido proporcional, y constituye una caracterstica de las sociedades organizadas. El establecimiento del Estado se manifiesta en un grupo de seres humanos que permanentemente cooperan en la realizacin de fines comunes; mas esa vida social se debe reflejar en nuestras acciones a travs de la cooperacin y del respeto a los dems. De esta forma adquirimos conciencia de que somos parte de una entidad, a la cual nos entregamos y con la que creamos vnculos de solidaridad y de independencia que nos llevan a identificarnos definitivamente con el grupo social del cual formamos parte.

Finalmente, diremos que el Estado es una entidad poltica que preside los destinos colectivos de una sociedad, y que est formado por un conjunto de instituciones normadas y reguladas por una ley fundamental que es la Constitucin Poltica. Actualmente, el trmino Estado se emplea de dos maneras: 1. Como Estado Nacional, al referirnos a una comunidad poltica, soberana e independiente, frente a otros Estados del mundo. 2. Como una demarcacin territorial, es decir, un Estado o territorio que forma parte de un Estado Nacional, por ejemplo Guanajuato, Guerrero o Zacatecas. 2. Elementos del Estado El Estado no es solamente una idea de la mente humana; una abstraccin, es un ser inmaterial susceptible de conocimiento. La construccin de este conocimiento tiene que partir de la realidad donde se encuentra. En el Estado concurren diversos hechos o circunstancias que se registran y suceden en la realidad socio-poltica, el concepto o la explicacin del Estado debe hacerse tomando en cuenta todos y cada uno de los factores que intervienen en l. Podemos decir que en el Estado existen elementos formativos, anteriores a su creacin, como la poblacin, el territorio y el poder soberano. Y elementos que encontramos despus de su origen como el poder pblico y la forma de gobierno. 2.1 La poblacin Vivimos en unin con otros seres humanos a los que estamos vinculados por diversos lazos, como son: unin de esfuerzos, divisin de tareas, etc.; es decir, vivimos en una sociedad. Por ello el concepto de poblacin como elemento del Estado se refiere a un concepto cuantitativo de hombres y mujeres, nacionales y extranjeros que habitan, en un territorio determinado. Dentro de los elementos que conforman el Estado encontramos el establecimiento de diversas comunidades sociales, que unidas o vinculadas a otras forman la sociedad humana. Comunidad.- Es un conjunto de personas que viven en un territorio comn, en donde realizan actividades sociales, laborales, recreativas, comerciales y culturales, y en las que sus miembros tienen un sentido de pertenencia.

2.2 El territorio Como elemento del Estado, el territorio es el espacio fsico dentro del cual se ubica la poblacin de manera permanente. Es un elemento geogrfico de integracin nacional, cuyo proceso se da a travs de diversas causas o circunstancias, tales como: la naturaleza del suelo, el clima, los recursos econmicos, sociales etc., que actan sobre las comunidades. Otra caracterstica del territorio es que es un espacio dentro del cual se ejerce el poder del Estado, es decir, no es cualquier territorio, es aqul que ha sido delimitado a travs de su formacin y establecido en su Constitucin Poltica. El territorio delimita y divide geogrficamente la independencia del Estado frente a otros, es el suelo donde los gobernantes ejercen sus funciones y es el ambiente fsico donde se aplican las leyes. 2.3 Poder, potestad o gobierno Hasta aqu hemos revisado dos elementos del Estado: la poblacin y el territorio, ahora revisaremos lo referente al poder o potestad del mismo. Es importante mencionar que el estudio de estos elementos nos conduce a otro. Estn estrechamente vinculados e interactan en la vida del Estado, son elementos constitutivos y forzosamente se requieren para formar el Estado. La existencia de la sociedad implica, de manera necesaria, la presencia de un orden normativo de conducta y de estructuracin del grupo social. Esas reglas de conducta forman en conjunto un sistema armnico de normas de derecho que dotan de poder a los rganos del Estado. Las normas marcan lmites a la actuacin de los integrantes de una sociedad; en ellas se garantizan los derechos, pero tambin las obligaciones y deberes que comprometen la colaboracin e interrelacin entre las personas. El Estado debe tener un objetivo y un fin de su creacin, sin el cual no tendra sentido. La respuesta a esta afirmacin es lo que la Teora del Estado ha denominado Fines del Estado. Para que el Estado pueda cumplir sus diversos objetivos o fines debe tener necesariamente un poder. Este poder estatal o poder pblico se ejerce a travs de las funciones legislativas, ejecutiva y judicial por conducto de los rganos o autoridades correspondientes, como lo son: el Congreso de la Unin, las diversas Secretaras de 7

Estado y los tribunales. Dichas funciones se ejercitan a travs de mltiples actos de autoridad y poder pblico. Por medio del poder pblico, el Estado puede imponerse a todas las voluntades individuales, colectivas o sociales dentro de su espacio territorial. Finalmente, podemos decir que el poder del Estado se ejerce a los gobernados, que son las personas que viven dentro de dicho espacio territorial. POBLACIN

ESTADO PODER O GOBIERNO

TERRITORIO 3. Fines del Estado

Una vez revisados los elementos del Estado previos a su conformacin, analizaremos cul es la finalidad de esta figura tan importante para las sociedades. La sociedad es la base del Estado. Se caracteriza por la presencia del fin especfico que persigue. Este fin es el bien pblico de los hombres que forman su poblacin, y se denomina bien comn porque la accin del Estado no se limita a procurar el bien de determinadas personas o clases, sino procurar el bien de todos los ciudadanos o los ms posibles. Se dice el bien sin especificar cul ha de ser, porque se trata de amparar el bien completo, es decir, que ningn bien que contribuya al bienestar humano se excluya del Estado. La idea del bien comn implica dos elementos generales: a) la idea de bien, es decir, todos los bienes materiales e inmateriales susceptibles de satisfacer necesidades, y b) comn, se refiere a que la finalidad perseguida se extienda a toda la comunidad, sin que ninguna persona deba ser excluida de ella. La finalidad del Estado consiste en mltiples y variados propsitos especficos que son susceptibles de realizarse y se refieren al bienestar de la nacin, la solidaridad social, la seguridad pblica, la proteccin de los intereses individuales y colectivos, el desarrollo econmico, cultural y social de la poblacin, la solucin de los problemas nacionales, y la satisfaccin de las necesidades pblicas, entre otros. Todos estos fines que constituyen el quehacer del Estado se encuentran regulados y establecidos en la Constitucin Poltica. 8

4. Actividad financiera del Estado Como lo hemos mencionado, el Estado tiene encomendada la realizacin de ciertos fines u objetivos, dentro de los cuales est la satisfaccin de las necesidades colectivas. Para lograrlo realiza una serie de funciones y actividades y cuenta con diversos rganos o instituciones que forman su estructura. Para que el Estado proporcione a la comunidad estos satisfactores, adems de contar con una estructura con instituciones y rganos necesita recursos de tipo humano, material y financiero, que le permitan el correcto cumplimiento de ellos. Tanto la organizacin como el establecimiento de los servicios pblicos prestados por el Estado tienen un costo monetario, el cual es cubierto por ste. Por ello realiza actividades de tipo financiero que le permitan obtener recursos econmicos, los administra y efecta el gasto pblico. La actividad financiera que realiza el Estado implica tres momentos fundamentales que son las siguientes: La obtencin del ingreso. El manejo y la administracin de los recursos obtenidos, y La realizacin de un conjunto de erogaciones (gasto), dirigidas al sostenimiento de la funcin pblica. En la obtencin de los ingresos intervienen todos aquellos medios con que cuenta el Estado para allegarse recursos de tipo econmico que le son indispensables para la realizacin de sus actividades. Una vez que cuenta con los recursos, se hacen necesarias algunas gestiones a fin de que sean aplicados de manera correcta. Por ltimo, y para el sostenimiento de la funcin pblica, la prestacin de servicios pblicos y el cumplimiento de los fines encomendados al Estado, se realiza un gran nmero de erogaciones.

La actividad financiera del Estado o las finanzas pblicas se define como aquella actividad que se desarrolla para obtener los recursos econmicos que le permitan realizar sus objetivos, as como satisfacer los gastos pblicos.
A travs de las finanzas pblicas el Estado se hace de los medios econmicos que le son necesarios para desarrollar sus funciones, y cubrir los gastos erogados para la realizacin de sus fines.

Existen diversas formas mediante las cuales el Estado puede allegarse de recursos econmicos para cumplir con las funciones que tiene encomendadas, entre las cuales se pueden mencionar las siguientes: Precio pblico Emprstito pblico Recursos tributarios

Precio pblico.- Es aqul que percibe el Estado por concepto del provecho que se
obtiene de determinadas empresas de su propiedad.

Emprstito pblico. La utilizacin de los emprstitos pblicos como medio de obtencin

de recursos, se da generalmente cuando el Estado ve disminuida su capacidad econmica en forma significativa, o no ha obtenido los recursos econmicos suficientes para realizar el gasto pblico. Es entonces cuando el Estado se ve obligado a solicitar la intervencin de terceros, a fin de que por medio de crditos otorgados por stos, pueda estar en posibilidad de obtener recursos para realizar el gasto pblico. El emprstito pblico puede provenir tanto del interior como del exterior del pas. Si el origen del emprstito es interno, ste constituye la principal fuente de la deuda interna de la nacin. Cuando el emprstito pblico es externo, tiene su origen en economas de otros Estados, o proviene de distintos organismos internacionales como el Fondo Monetario Internacional, en este caso nos encontramos ante la principal fuente de la deuda externa del pas.

Recursos tributarios. Es una fuente de las finanzas pblicas y son aquellos ingresos
provenientes de contribuciones. Forman parte de las contribuciones: los impuestos, las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos. De todos ellos, los impuestos constituyen la principal fuente de ingresos del Estado. En el siguiente mdulo veremos con ms detalle en qu consisten las contribuciones y los impuestos.

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Resumen del primer mdulo En el primer mdulo vimos que la figura del Estado aparece como una caracterstica de las sociedades que permanentemente cooperan para la realizacin de fines comunes a travs de la cooperacin y del respeto a los dems, tambin vimos que ste respeto y cooperacin deben estar sustentados en un sistema de derecho que armonice la convivencia humana bajo los principios de justicia y equidad. Observamos cmo el Estado se conforma de elementos, uno de ellos la poblacin, que se refiere a un concepto cuantitativo de hombres y mujeres que habitan en un territorio determinado; el territorio, como la delimitacin geogrfica de un pas, y por ltimo un poder o potestad, que le permite cumplir sus diversos fines y que ejerce a travs de los rganos o dependencias pblicas. Un punto importante que tratamos fue el referente a los fines que tiene el Estado, los cuales justifican su creacin. De manera general, el Estado debe procurar el bien comn, y ste se traduce en el bienestar de la nacin, la solidaridad social, la seguridad pblica, el desarrollo econmico, cultural y social de la poblacin; la satisfaccin de las necesidades pblicas, etctera. As mismo, se revis lo referente a la actividad financiera que realiza el Estado para estar en condiciones econmicas de satisfacer las necesidades de la poblacin. Dicha actividad se realiza a travs de tres momentos cruciales: La obtencin del ingreso; La administracin de los recursos obtenidos; La aplicacin o gasto de los recursos. La obtencin de los ingresos se refiere a la forma o los medios en que el Estado se allega de recursos econmicos. Prcticamente se puede hablar de tres mecanismos: Precio pblico.- Es el provecho que obtiene el Estado por determinadas empresas de su propiedad. Emprstito pblico.- Es un medio de obtencin de recursos econmicos, y se presenta cuando el pas no cuenta con recursos de esta naturaleza que le permitan cumplir con sus objetivos; entonces, solicita a otros pases prestamos monetarios.

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Recursos tributarios.- Son los ingresos provenientes de las contribuciones, es decir, de las aportaciones y los impuestos que pagan los ciudadanos para contribuir al gasto pblico.

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PRIMER MDULO Ejercicios I. Seala en los siguientes enunciados si es falso o verdadero: 1.- La formacin del Estado es una caracterstica de las sociedades organizadas. Falso ( ) Verdadero ( )

2.- El establecimiento del Estado se manifiesta en un grupo de seres humanos que persiguen fines distintos y diferentes. Falso ( ) 4.- La cultura es un elemento formativo del Estado. Falso ( ) Verdadero ( ) Verdadero ( )

5.- La poblacin es uno de los elementos formativos del Estado. Falso ( ) Verdadero ( )

II. Coloca en el parntesis de la derecha la letra que corresponda segn su definicin. 1. El territorio ( ) a) Se considera como la principal fuente de ingresos del Estado 2. El bien comn ( ) b) Es el momento en el que se

establecen los medios y se recaudan los recursos econmicos pblicos 3. La obtencin del ingreso ( ) 4. Recursos tributarios ( ) 5. Actividad financiera del Estado ( ) c) Es el fin general del Estado d) Es uno de los elementos del Estado e) Se denomina as a la actividad que realiza el Estado para obtener y administrar recursos y a la erogacin del gasto pblico.

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SEGUNDO MDULO 1. Qu son los impuestos?. Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica Mexicana En el mdulo anterior aprendimos que el Estado realiza una serie de actividades y funciones encaminadas a satisfacer las necesidades pblicas y a procurar el bienestar comn de los ciudadanos, lo cual implica forzosamente el pago de recursos humanos y la compra de insumos o materiales destinados precisamente a la satisfaccin de estas necesidades. Tal es el caso del alcantarillado, que requiere de la contratacin de personal para que se realice la obra y por supuesto la compra del material necesario para su construccin, como tubos, concreto, etc. Tambin veamos que el Estado, para tener recursos econmicos y administrarlos razonadamente, realiza una actividad financiera, la cual le permite obtener recursos y planear adecuadamente el gasto. El impuesto constituye una de las formas de obtener ingresos; quizs no sea la nica fuente de ingresos del Estado, pero s es la principal. La obligacin de pagar impuestos es una de las obligaciones primordiales a cargo de los mexicanos, que consiste en contribuir al gasto pblico ya sea de la Federacin, del Estado o del Municipio donde residan. As lo establece la Constitucin en su artculo 31 fraccin IV.

Artculo 31.- Son obligaciones de los mexicanos: ... IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes...
Esta obligacin se traduce en el deber de pagar impuestos, o sea, el de aportar al Estado determinadas cantidades, generalmente en dinero, a efecto de que stas se destinen al sostenimiento econmico de la entidad y de los servicios pblicos. Las personas que tienen la obligacin de contribuir o de pagar impuestos son las personas fsicas o morales denominadas contribuyentes y debern de contribuir siempre y cuando realicen las situaciones previstas en las leyes fiscales y sean la causa por la cual se pague impuestos. 2. Principios de los impuestos Nuestra Constitucin Poltica ha previsto que las contribuciones deben observar algunos principios que garanticen que no se haga un cobro indebido de los impuestos. Estos 14

principios forman parte del sistema de valores de la humanidad, y tienden a armonizar todas las actividades de los hombres. El pagar impuestos es una obligacin constitucional y tiene un fin especfico, pero esta obligacin de ninguna manera debe tornarse agresiva o injusta para el ciudadano. Los principios de los impuestos permiten imponer lmites a la potestad del Estado para cobrarlos. Entre dichos principios encontramos los siguientes: Principio de legalidad.- Los impuestos se fijan y se regulan a travs de leyes. El principio de legalidad se refiere a que no se podr cobrar ningn impuesto o contribucin que no se encuentre establecido en una ley, con anterioridad al hecho o circunstancia que fue la causa del pago de un impuesto. Principio de proporcionalidad.- Se refiere a que los impuestos debern ser acordes con los ingresos o recursos de los ciudadanos; es decir a la necesidad de contribuir de acuerdo con la capacidad econmica de los contribuyentes. Principio de equidad.- Este principio supone la idea de justicia e igualdad, y consiste en el trato igual a los iguales. La equidad es la justicia proyectada sobre situaciones concretas y contribuyentes concretos. La equidad, como un valor de la convivencia humana, implica que cada persona, grupo o comunidad tenga acceso a un trato justo que les permita desarrollar sus actividades sociales, econmicas y polticas dentro de un ambiente de libertad e igualdad absolutas. 3. Clasificacin de los impuestos Impuestos locales y federales Tal como vimos en el apartado anterior, tanto la Federacin a travs del Congreso de la Unin (que es el encargado de formular las leyes que rigen en todo el pas), como los Estados a travs de los Congresos Estatales, pueden establecer las contribuciones necesarias para cubrir el gasto pblico. Es importante mencionar que las contribuciones que fije el Congreso de la Unin, rigen en todo el territorio nacional, y las contribuciones que establezcan los Congresos Estatales slo aplican en el territorio del Estado correspondiente al Congreso Estatal. De esta forma, podemos distinguir entre dos tipos de impuestos: los locales y los federales.

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Es decir, son impuestos federales los establecidos en Ley por el Congreso de la Unin, por lo que rigen en todo el territorio nacional. Y son impuestos locales los establecidos por los Congresos Estatales, y slo rigen el territorio del Estado al que pertenece el Congreso.

LOCALES

IMPUESTOS FEDERALES

A continuacin te enunciamos algunos impuestos locales que se recaudan en los estados de Chihuahua, Tamaulipas, Yucatn y en la ciudad de Mxico. En Chihuahua: Impuesto sobre hospedaje Impuesto sobre adquisicin de vehculos automotores y otros bienes muebles usados Impuesto sobre loteras, rifas y sorteos. En Tamaulipas: Impuesto sobre la Propiedad Urbana, Suburbana y Rustica, Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles, Impuesto sobre Plusvala y Mejora de la Propiedad Particular, Impuesto sobre Venta y Explotacin de Ganado, Aves y Colmenas, Impuestos sobre Frutos y Productos Agrcolas, Impuesto sobre la Prestacin de Servicios de Hospedaje. En Yucatn: Impuesto Predial Impuesto a la Adquisicin de Inmuebles 16

Impuesto a Espectculos y Diversiones Pblicas En la ciudad del Mxico: Impuesto Predial Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles Impuesto sobre Espectculos Pblicos Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos Impuesto sobre la Adquisicin de Vehculos Automotores Usados Impuesto por la Prestacin de Servicios de Hospedaje Los impuestos federales ms comunes son: Impuesto sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto sobre Automviles Nuevos Impuesto al Activo 4. Finalidad de los impuestos Se considera que las contribuciones tienen como fin costear los servicios pblicos que el Estado brinda, y el contribuyente paga con los impuestos los servicios que recibe. En ese sentido, hablamos de una contraprestacin, toda vez que el contribuyente proporciona una parte de sus recursos a cambio de la satisfaccin de ciertas necesidades de carcter colectivo, como el drenaje, el alcantarillado, el transporte pblico, los hospitales, el servicio de bomberos, ambulancias, construccin y mantenimiento de vas pblicas, entre otros. Hay que aclarar que la recaudacin de los tributos no slo se destina al gasto de los servicios pblicos, sino tambin a todas las erogaciones que realiza el Estado para cumplir con sus fines. Anteriormente, veamos que el Estado realiza una actividad financiera consistente en la obtencin, administracin y gasto de los recursos monetarios provenientes de diversas fuentes, entre los cuales se encuentran los impuestos. Pues bien, el Estado, a travs de sus funcionarios, elabora un presupuesto de gasto pblico mediante el cual destina una parte de sus ingresos a cada una de las actividades y funciones que se 17

requieren para cumplir con su objetivos, de manera que a travs de un proceso de presupuesto se destina una parte a los diversos programas de gobierno que tienen como objeto satisfacer las demandas de la sociedad. Entre las principales necesidades que se atienden con las contribuciones de los ciudadanos encontramos las siguientes: Salud Desarrollo social Desarrollo industrial y empresarial Proteccin de recursos naturales Imparticin de justicia Educacin Seguridad pblica Ganadera Silvicultura Deportes

El pago de impuestos, como podrs ver despus de haber estudiado este apartado tiene una finalidad y es muy importante que todas las personas contribuyan, puesto que con sus aportaciones se atienden necesidades bsicas de la poblacin y se pueden elaborar programas sociales que impulsen el desarrollo social y econmico del pas. Tu participacin es importante como ciudadano. En un futuro podrs contribuir con el pago de impuestos para realizar obras que ayuden a otros ciudadanos y a tu pas. Por ahora, tu obligacin principal es prepararte y educarte para que el da de maana formes parte activa de los ciudadanos conscientes, y te sientas orgulloso de ser mexicano.

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Resumen del segundo mdulo En el segundo mdulo se explic con ms precisin qu son las contribuciones y su importancia para el desarrollo social y econmico del pas. Revisamos cmo el pago de impuestos es una obligacin, contenida en el artculo 31 constitucional en su fraccin IV, y que esta obligacin se traduce en el deber de pagar determinadas cantidades de dinero a efecto de que se destinen al sostenimiento econmico de la entidad y al funcionamiento de los servicios pblicos. Tambin se explicaron los principios constitucionales que rigen los impuestos, para evitar un cobro abusivo de ellos. El principio de legalidad.- Se refiere a que no se podr cobrar ningn impuesto que no se encuentre contenido en ley. El principio de proporcionalidad.- Hace referencia a que los contribuyentes debern contribuir de acuerdo con su capacidad econmica; es decir, el importe de los impuestos debe tener relacin y proporcionalidad con los recursos o ingresos de los contribuyentes. El principio de equidad.- Garantiza un trato igual a contribuyentes que se encuentren en la misma situacin econmica. De igual forma se explic la clasificacin de los impuestos en locales y federales. Son impuestos locales aqullos que slo se cobran y rigen en las entidades, municipios y en la Ciudad de Mxico, y son impuestos federales los que rigen en todo el pas. Por ltimo, se explic cul es la finalidad de los impuestos, y cmo stos constituyen la principal fuente de financiamiento del Estado. Entre las necesidades que se atienden con el pago de impuesto podemos encontrar: los programas de desarrollo social, de salud, de educacin, seguridad pblica, imparticin de justicia, ganadera, deportes, programas de fomento a la cultura, etc. Adems del pago y sostenimiento de servicios pblicos, como: alcantarillado, alumbrado, creacin y mantenimiento de vas de comunicacin, servicio postal, entre otros.

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SEGUNDO MDULO Ejercicios I. Seala la opcin que corresponda: 1.- Es el artculo de la Constitucin Poltica que contiene la obligacin de contribuir al gasto pblico. a) Artculo 5 b) Articulo 27 fraccin II c) Artculo 31 fraccin IV

2.- Son los principios de los impuestos. a) Legalidad, proporcionalidad y equidad b) Lealtad y proporcionalidad c) Confidencialidad, proporcionalidad y equidad

3.- Es el principio que se refiere a la necesidad de contribuir al gasto pblico de acuerdo con la capacidad econmica de los contribuyentes. a) Confidencialidad b) Proporcionalidad c) Claridad

4.- Es una de las clasificaciones de los impuestos. a) Federales y locales b) Econmicos y polticos c) Individuales y generales

5.- Es el documento que elabora el Estado, que tiene como finalidad el destinar en partes o en sectores los ingresos pblicos, para satisfacer las necesidades de la poblacin. a) Programa de desarrollo agropecuario b) Programa de desarrollo econmico c) Presupuesto de gasto pblico

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II. Encuentra en el siguiente cuadro los conceptos que corresponden a las siguientes definiciones y escrbelo en la lnea: 1. As se denomina a las personas que tienen la obligacin de contribuir al gasto pblico. ____________________________ 4. Son pblicos y generales y se proporcionan a los ciudadanos para satisfacer necesidades colectivas. Se pagan con los ingresos provenientes de los impuestos. ____________________________ 2. Es el principio que establece que todo impuesto o contribucin debe estar contenido en una ley. ____________________________ 3. Son los impuestos que se establecen por el Congreso de la Unin y rigen en todo el territorio nacional. ____________________________ 5. Son los impuestos establecidos por los Congresos Estatales y slo rigen en el Estado al que pertenece el Congreso. ____________________________ 6. Es una de las principales necesidades que se atienden con las contribuciones de pas. ____________________________ Q T E D A F I K O L E G A L I D A D M C T E S A M N Y Z O O F K K X I O Z I C N E C A Y C W C X A T R O X W V I K E Q R T K O A V U X C X I H A p R LL C A S A B A H E U I Q A E Z U M S E L A C O L I Y Z M X K Y I X A X E T E A U K O I R W N O I C A C U D E K T E K W O U I K D A E X C A X E C I E I S E L I K E P U F K los ciudadanos y fomenta el desarrollo cientfico y tecnolgico del

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Evaluacin general I. Seala la opcin que corresponda:

1.- Cul es el concepto de Estado? a) Es una institucin que se encarga de ayudar a los enfermos. 2.- Cules son los elementos que forman parte del Estado? a) Un territorio, el Himno Nacional y las escuelas. b) Un territorio, poblacin y poder de gobernar. c) La sociedad y las b) Es el conjunto de normas de conducta. c) Es una entidad poltica que preside los destinos colectivos de una sociedad.

escuelas.

3.- Cules son los fines del Estado? a) Crear escuelas y regalar libros. b) El bien comn de sus habitantes. c) Comprar vehculos y construir carreteras.

4.- Cules son los mecanismos financieros con que cuenta el Estado para obtener recursos? a) Recursos tributarios, precio pblico, y emprstito pblico. b) Recursos tributarios y renta de edificios privados. c) Precio pblico, venta de ropa deportiva y prstamos extranjeros.

5.- Qu se entiende por emprstito? a) Son los prstamos de dinero que solicita el Estado cuando sus recursos no son suficientes para cubrir el gasto pblico. 6.-Cul es el artculo de la Constitucin que establece el deber de pagar impuestos? a) Artculo 27. b) Artculo 36. c) Articulo 31. b) Es la venta de bienes que pertenecen a la nacin. c) Son los recursos econmicos que se obtienen de los impuestos.

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7.- Cules son los principios que rigen los impuestos? a) Proporcionalidad, legalidad y sustentabilidad. 8.- Cul de las siguientes opciones se refiere a una clasificacin de los impuestos? a) Escolares y temporales b) Directos y obligatorios c) Federales y locales. b) Proporcionalidad, legalidad y equidad. c) Proporcionalidad, claridad y confiabilidad.

9.- Cul de las siguientes opciones menciona una necesidad que se cubre con los impuestos? a) Los servicios pblicos. b) Construir bibliotecas y casas de campismo. 10.- Qu pasara si no se pagaran impuestos? a) No se tendra dinero para hacer fiestas. b) No se podran mejorar las condiciones de vida de los ciudadanos. c) Se podra tener seguridad en los parques pblicos. c) Crear empresas que fabriquen refrescos.

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Respuestas a los ejercicios Primer mdulo I. 1.- Verdadero 2.- Falso 3.- Falso 4.- Falso 5.- Verdadero Segundo mdulo I. 1. c) Artculo 31 fraccin IV 2. a) Legalidad, proporcionalidad y equidad 3. b) Proporcionalidad 4. a) Federales y locales 5. b) Normativas, administrativas y jurisdiccionales 6. c) Presupuesto de gasto pblico Q T E D A F I K O L E G A L I D A D M C T E S A M N Y Z O O F K K X I O Z I C N E C A Y C W C X A T R O X W V I K E Q R T K O A V U X C X I H A p R LL C A S A B A H E U I Q A E Z U M S E L A C O L I Y Z M X K Y I X A X E T E A U K O I R W N O I C A C U D E K T E K W O U I K D A E X C A X E C I E I S E L I K E P U F K II. 1. ( d ) 2. ( c ) 3. ( b ) 4. ( a ) 5. ( e ) II. 1. Contribuyentes 2. Legalidad 3. Federales 4. Servicio 5. Locales 6. Educacin

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Respuestas de la evaluacin

1. c) 2. b) 3. b) 4. a) 5. a)

6. c) 7. b) 8. c) 9. a) 10. b)

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Bibliografa Orihuela, Ignacio. Derecho Constitucional. Editorial Porra. 16. ed. Mxico. Burgoa Burgoa Orihuela, Ignacio. Las garantas individuales. Editorial Porra. 16. ed. Mxico.

Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente 2002.

Flores Zavala, Ernesto. Elementos de Finanzas Pblicas Mexicanas. Los impuestos. Editorial Porra, S.A. 25. Ed. Mxico 1984,

aprendizaje

Kuri Y Chehaybar Edith. Tcnicas para el grupal (grupos numerosos). Universidad Nacional Autnoma de Mxico. Centro de Investigaciones y Servicios Educativos 3a. Ed. Mxico 1985.

Moscoloni Susana Mara; Vecchiola Cecilia; Lisa Graciela. Las ciencias sociales en accin. Propuestas didcticas para ser llevadas al aula. Magisterio del Ro de la Plata. 1998. Programas de estudio comentados. Formacin Cvica y tica. Educacin secundaria. SEP. 1999. Rodrguez Lobato Ral. Derecho Fiscal. Editorial Harla. 2. Ed. Mxico, 1986. Serra Rojas Andrs. Teora del Estado. Editorial Porra, S.A. Ed. 1990. INCAFI. Servicio de Administracin Tributaria. 1999.

Teora del Estado. Manual de Autoestudio.

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