Lectura Unidad 1

Lectura: IFRS_NIIF Casos de Aplicacin Prctica. Facultad de Administracin y Economa, USACH. 1. Captulo 1: Historia y Sistema Contables. 2. Captulo 2: Marco Conceptual y Informacin Financiera en economas Hiperinflacionarias NIC 29 3. Capitulo 10: Presentacin de los estados financieros NIC 1. Traer fotocopia Ejercicio 1 pgina 433 y 434 antecedentes

INTRODUCCION IFRS
PARTE 1

1.1

Qu son las IFRS?

Las IFRS - International Financial Reporting Standards o IAS International Accounting Standards en su conjunto se denominan IFRSs (*)

Las IFRS establecen los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar que se refieren a las transacciones y sucesos econmicos que son importantes en los estados financieros
(*) En espaol se conocen por las siglas NIIF (Norma Internacional de Informacin Financiera) y NIC (Norma Internacional de Contabilidad)
Fuente: Compendio de IFRS 3

Qu son las IFRS?

Estn diseadas para ser aplicadas en los estados financieros con propsito general, as como en otras informaciones financieras, de todas las entidades con animo de lucro.
Se incluyen entidades que desarrollan actividades comerciales, industriales financieras u otras similares.

Fuente: Compendio de IFRS

Qu son las IFRS?

Objetivo de los Estados Financieros es Suministrar Informacin Acerca de la situacin financiera, fundamentalmente por el Balance que cambi su nombre por el de Estado de Cambio en la Situacin Financiera Acerca de la actividad o rendimiento, fundamentalmente por el Estado de Resultados Acerca de los flujos de fondos, fundamentalmente por el Estado de Flujo de Efectivo

Fuente: Compendio de IFRS

Qu son las IFRS?

Se pretende que la informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas Inversionistas Empleados Prestamistas Proveedores y otros acreedores Comerciales Clientes El gobierno y otros organismo pblicos Pblico en general
6

Qu es el IASB?
IASB - International Accounting Standards Board Es el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad Tiene sede en Londres Comenz sus operaciones en el 2001 Est formado por 14 personas Las principales calificaciones de los miembros del IASB son la competencia profesional y la experiencia prctica
Fuente: Compendio de IFRS 7

Qu es el IASB?
Objetivos del IASB
a. Desarrollar, buscando el inters pblico, un nico conjunto de normas contables de carcter mundial que sean de alta calidad, comprensibles y de obligado cumplimiento, que exijan informacin comparable, transparente y alta calidad en los estados financieros y en otros tipos de informacin financiera, con el fin de ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones econmicas

Fuente: Compendio de IFRS

Qu es el IASB?
Objetivos del IASB
b. Promover el uso y aplicacin rigurosa de tales normas c. Trabajar activamente con los emisores nacionales de normas para lograr la convergencia de las normas contables nacionales y las Normas Internacionales de Informacin Financiera, hacia soluciones de alta calidad
Fuente: Compendio de IFRS 9

Qu es el IASB?
Estructura del IASB

10 Fuente: Sitio Web IASB

Qu es el IASB?
IASC Foundation: El IASB es seleccionado, supervisado y financiado por la Fundacin del Comit de Normas Internacionales de Contabilidad. El apoyo financiero procede de las ms importantes firmas de la profesin contable, de instituciones financieras privadas y de compaas industriales de todo el mundo, de bancos centrales y de desarrollo, as como de otras organizaciones profesionales e internacionales.
Fuente: Compendio de IFRS 11

Qu es el IASB?
SAC o CAN: El Consejo Asesor de Normas proporciona un foro para la participacin de organizaciones e individuos con inters en la informacin financiera internacional, de diversa procedencia geogrfica y profesional Su objetivo es asesorar al IASB sobre decisiones y prioridades de su agenda de trabajo El CAN tiene unos 40 miembros Se rene no menos de 3 veces al ao Sus reuniones estn abiertas al pblico
Fuente: Compendio de IFRS 12

Qu es el IASB?
IFRIC o CINIIF: El Comit de interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera es designado por los administradores para ayudar al IASB en el establecimiento y la mejora de las normas sobre contabilidad e informacin financiera, para beneficio de usuarios, elaboradores y auditores de los estados financieros El papel de CINIIF es el de suministrar guas sobre los temas, que en ausencia, de tales guas, podran recibir un tratamiento divergente o inaceptable
Fuente: Compendio de IFRS 13

RESUMEN: QUE SON LAS IFRS?

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS)
NORMA INTERPRETACION

NIC = IAS NIIF = IFRS

SAC = CAN CINIIF = IFRIC

14

IFRS a Nivel Mundial

Tendencias que se advierten
Cada vez son ms pases que estn adoptando o convergiendo a las IFRSs

15

IFRS a Nivel Mundial.

Desde 2001, sobre 100 pases han requerido o permitido el uso de IFRS

16

IFRS a Nivel Mundial

2002 Unin Europea anuncia adopcin IFRS para compaas listadas en 2005

IASB y FASB anuncian iniciativa para compatibilizar normas

2003 IASB emite primera nueva norma IFRS 1 Australia, Hong Kong y Nueva Zelanda comprometen adopcin IFRSs 2005 2006 2007 En Europa cerca de 7.000 compaas listadas en 25 pases cambian a IFRSs China adopta normas contables muy el lnea con IFRSs Brasil, Canad, Chile, India, Japn y Corea establecen cronograma para adoptar o converger con IFRSs SEC de EEUU acepta IFRSs para compaas no de EEUU
17

Fuente: Sitio Web IASB

Sistema Contable y Su Entorno

1.2

18

Factores Culturales Desarrollo de la Profesin contable

Componentes del sistema contable.

Subsistema de principios contables

Objetivos de la Contabilidad

Subsistema regulador

Subsistema de profesionales

Sistema Poltico

Sistema Econmico

Subsistema de formacin contable.

Subsistema de prcticas de valorizacin

Influencia de la Fiscala

Subsistema de prcticas de informacin.

Usuarios de la informacin

Sistema Legal

19

MARCO CONCEPTUAL Para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros

1.3

20

EL MARCO CONCEPTUAL NO ES UNA NIIF. NO DEFINE NORMAS ESPECIFICAS PARA TEMAS DE MEDICIN O PRESENTACIN. SU OBJETIVO, EN RESUMEN, ES ESTABLECER LOS CONCEPTOS Y LAS BASES PARA LA PREPARACION Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA USUARIOS EXTERNOS.

Entrega las hiptesis fundamentales de los Estados Financieros Trata las caractersticas cualitativas de la informacin. Entrega definiciones de los elementos de los Estados Financieros. Define conceptos esenciales relacionados con la preparacin y presentacin de los EEFF. Para usuarios externos.

21

ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL

1) El objetivo de los Estados Financieros y bases para prepararlos. 2) Las caractersticas cualitativas que determinan la utilidad de la informacin de los estados Financieros. 3) Los conceptos de activos, pasivos, patrimonio, ingreso y gastos.

22

1) Objetivos de los estados financieros.

Suministrar informacin acerca de: La situacin Financiera Desempeo Financiero y Cambios en la posicin Financiera. Se pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas: Inversionistas, proveedores, organismos pblicos, etc.

23

1) Objetivos de los estados financieros.

Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Medicin de la Situacin Financiera. Medicin del Desempeo Capacidad de generar efectivo, se complementa con normativa del balance y Estado de Resultado.

24

1) BASES PARA PREPARAR ESTADOS FINANCIEROS

Los hechos y transacciones se reconocen Cuando ocurren , se registran e informan en los periodos con que se relacionan.

DEVENGADO

EMPRESA EN MARCHA

Significa que la empresa est en funcionamiento y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible.

25

2) CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
Atributos que hacen til, para los usuarios, la informacin suministrada en los Estados Financieros .
Las cuatro principales caractersticas: 1.- Comprensibilidad, Mundo de los Negocios. 2.- Relevancia, Importancia Relativa. 3.-Fiabilidad, Representacin Fiel, Esencia sobre la forma, Neutralidad, Prudencia, Integridad. 4.-Comparabilidad, Uniformidad.

26

2) CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
1.- Comprensibilidad, Mundo de los Negocios.
La informacin debe ser fcilmente comprensible para los usuarios, quienes se supone que tienen un conocimiento suficiente de las actividades econmicas, del mundo de los negocios, as como de contabilidad y que tienen la intencin y la voluntad de analizar la informacin en forma razonablemente cuidadosa. La informacin que reviste complejidad, y que sea necesaria para la toma de decisiones, no debe ser excluida solo porque sta sea de muy difcil comprensin por algunos usuarios.

27

2) CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
2.- Relevancia, Importancia Relativa.
Para ser til, la informacin debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La informacin posee la cualidad de Irelevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.

3.-Fiabilidad, Representacin Fiel, Esencia sobre la forma, Neutralidad, Prudencia, Integridad.

Para ser til, la informacin tambin debe ser fiable. La informacin posee la cualidad de fiabilidad cuando est libre de error significativo y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente.

28

2) CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
4.-Comparabilidad, Uniformidad.
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y de sus resultados. Tambin deben ser capaces de comparar los estados financieros de empresas diferentes, con el fin de evaluar su posicin financiera, resultados y flujo de efectivo en trminos relativos. Por lo tanto, la medicin y la presentacin de los efectos financieros de transacciones y hechos similares, deben ser efectuadas uniformemente por la empresa de un perodo a otro y tambin de manera consistente entre diferentes empresas.

29

3) CONCEPTOS Qu es un activo?
Es un recurso controlado por la entidad Resultado de sucesos pasados Del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

Cundo se reconoce un activo?

Cuando tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad. Cuando es probable que se obtengan del mismo beneficios econmicos futuros para la empresa.

Si no se cumple, la partida se lleva a gasto.

30

3) CONCEPTOS
Qu es un pasivo?
Es una obligacin presente de la entidad Surgida a raz de sucesos pasados. Con vencimientos definidos La entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

Cundo se reconoce un pasivo?

Cuando el monto del desembolso a realizar pueda ser valorado con fiabilidad Cuando es probable que, del pago de esa obligacin presente , se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios econmicos

31

3) CONCEPTOS
Qu es el Patrimonio?
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

Qu son los Ingresos?

Incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable. Como disminucin de los pasivos. En forma de entrada o aumento del valor de los activos. Que originan incrementos en el Patrimonio, los cuales son distintos a los aportes efectuados por los propietarios.

32

3) CONCEPTOS
Qu son los gastos?
Reduccin de los beneficios econmicos, producidos en el ejercicio. Por disminucin en los activos, o aumento en los pasivos. Originan disminuciones en el Patrimonio.

33

Ventajas, Desventajas y los principales cambios y convergencia a las IFRS

1.5

34

VENTAJAS O BENEFICIOS DE ADOPTAR IFRS.

ALGUNAS VENTAJAS DEL USO DE IFRS

Aumentar la calidad y comparabilidad de la informacin Financiera difundida por la empresas. Disminuir costos de elaboracin de informacin, en especial si operan a nivel internacional y cotizan en otros mercados. Facilita proceso de consolidacin de la informacin de grupos Multinacionales. Estndar contable para empresas Chilenas y Extranjeras, lo que facilita la expansin y la integracin hacia mercados Internacionales. Balance muestra el valor Econmico de los Activos. Ayuda a la correcta evaluacin de riesgos crediticios Mejora la competitividad empresarial

35

Costos o Desventajas de Adoptar IFRS

Resistencia al cambio de todos los actores (empresas, auditores externos, acadmicos, organismos reguladores) Potencial falta de coordinacin de los organismos reguladores Riesgo de adoptar conceptos, principios, criterios y tcnicas propias de otros mbitos geogrficos y culturales Necesidad de formacin y capacitacin permanente de todos los actores involucrados Necesidad de nuevos sistemas de informacin en las empresas El adaptarse a un nuevo modelo requiere tiempo y conocimiento, por consiguiente se genera un costo adicional para las instituciones en capacitacin, sistemas de Informacin, Asesoras, doble registros, etc. Al implementar IFRS , algunas compaas insertas en algunos sectores econmicos podran ver disminuido su Patrimonio, lo que podra afectar su valorizacin de mercado.

36

PROCESO DE CONVERGENCIA EN CHILE

En Chile , dicha convergencia pasa por un cambio de los PCGA por parte del Colegio de Contadores y por cambios en las Normas contables impartidas por los organismos fiscalizadores, como es el caso de la SVS / SBIF. La SVS en oficio circular N368 del 16/10/2006, indica que las IFRS sern implementadas en Chile a contar del 01/01/09.Se tratara del cambio ms importante en la historia contable Chilena. El Marco Conceptual fue promulgado en Abril del 2006.

37

SVS inicia proceso formal el ao 2006.

SVS

OFICIO CIRCULAR N427

Octubre 2006

Circular 485 del Nov 2008, flexibiliza el plazo de entrega de los EEFF segn IFRS

1 En o8

31 Dic 08

31 Dic 09

FECHA DE TRANSICIN
Fuente. SVS

FECHA DE ADOPCION

1er EEFF en IFRS

38

Sociedades obligadas a adoptar IFRS en cada ao

Opciones vigentes de adopcin de IFRS

Nuevas opciones para la adopcin de IFRS

Opcin 1 (full IFRS): (igual a anterior) Opcin 2 (pro-forma) (igual a anterior) Opcin 3 (full IFRS anual): Presentacin de estados financieros bajo normas locales (FECU) los primeros tres trimestres del 2009, y presentacin de estados financieros anuales del 2009 comparativos con 2008, aplicando ntegramente la norma IFRS. A partir de 2010 deben presentar estados financieros comparativos con 2009, aplicando ntegramente la norma IFRS. Opcin 4 (pro-forma anual): Presentacin de estados financieros del 2009 bajo normas locales (FECU). Adicionalmente, presentacin de estados financieros anuales al 31 de diciembre del 2009 bajo IFRS, no comparativos con 2008 (denominado pro-forma). A partir de 2010 deben presentar estados financieros comparativos con 2009, aplicando ntegramente la norma IFRS.

2009: Empresas a) Que sus acciones tengan presencia o transaccin burstil, en los trminos dispuestos en la Norma de Carcter General N 103 de 2001 de la SVS, es decir, aquellas que tengan una presencia ajustada igual o superior al 25% dentro de los ltimos 180 das hbiles burstiles, o b) Que estn obligadas a constituir Comit de Directores, de acuerdo a lo dispuesto en circular N 1.526 de 2001 de la SVS.

Opcin 1 (full IFRS): Presentacin de estados financieros trimestrales y anuales del 2009 comparativos con 2008, aplicando ntegramente la norma IFRS Opcin 2 (pro-forma): Presentacin de estados financieros trimestrales y anuales del 2009 bajo normas locales (FECU). Adicionalmente, presentacin de estados financieros trimestrales y anuales del 2009 bajo IFRS, no comparativos con 2008. A partir de 2010 deben presentar estados financieros comparativos con 2009, aplicando ntegramente la Norma

Nov. 2008: Circular SVS flexibiliza plazos para el 2009. Fuente. SVS

39

Sociedades obligadas a adoptar IFRS en cada ao

Opciones vigentes de adopcin de IFRS

Nuevas opciones para la adopcin de IFRS

2010: Empresas Las sociedades emisoras de valores de oferta pblica que no cumplan con las condiciones de a) y b) anteriores.

Estados financieros del No cambia 2010 comparativos con 2009, aplicando ntegramente la norma IFRS.

Fuente. SVS

40

Sociedades obligadas a adoptar IFRS en cada ao

Opciones vigentes de adopcin de IFRS

Nuevas opciones para la adopcin de IFRS No cambia

2011: Empresas Las sociedades inscritas en el Registro de Valores que no sean emisoras de valores de oferta pblica.

Estados financieros del 2011 comparativos con 2010, aplicando ntegramente la norma IFRS.

Fuente. SVS

41

Web consultas:

Acceso a Normas Internacionales: Oficial IASB: www.iasb.org Oficial castellano : WWW. http://www.icac.meh.es. www.contach.cl www.iasplus.com www.deloitte.cl

42

IFRS ... Cambios relevantes...

En volumen y complejidad de la informacin. Algunos aspectos son muy tcnicos ej. Instrumento Financieros. El uso de Fair Values, Valor justo, valor de mercado, valor razonable. Instrumentos Financieros, derivados y coberturas. Activos Biolgicos. Combinaciones de negocios, intangibles de vida definida e indefinida. El valor razonable y su doble filo.

43

IFRS .... Cambios relevantes...

Revelaciones mucho mas detalladas. Segmentos. Riesgos. Cambian los formatos de balance, estado de resultados y flujo de efectivo, mayor flexibilidad.

Bases contables distintas.

44

IFRS ... Cambios relevantes...

MENOR VALOR (GOODWILL)

Bajo el B.T. 72, el menor valor originado en una adquisicin, debe corregirse y amortizarse en funcin del periodo esperado del retorno de la inversin con un mximo de 20 aos
Con IFRS, el Goodwill no se amortiza y requiere de una prueba de deterioro anual, no se permiten los reversos de deterioro. Este valor nace de la comparacin entre el valor de costo de adquisicin versus el valor justo de adquisicin.

45

IFRS ... Cambios relevantes...

CORRECCION MONETARIA
Bajo IFRS slo se aplica en pases HIPERINFLACIONARIOS. Por lo tanto en Chile, bajo IFRS las partidas no deben ser corregidas monetariamente.

ACTIVOS FIJOS En el caso de los activos Fijos ,reconocer que sea capaz de originar beneficios futuros y realmente medible para su clasificacin , debern ser separados por grupo, componentes, de acuerdo a materialidad, asignando vida til y toda esta informacin expresada en notas como poltica contable dada por la administracin. Se tiene alternativa de valorizar con el mtodo de costo Mtodo de Revaluacin:
Mtodo de costos , el activo se registra a costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada y el deterioro originado los cuales afectaran a resultado. El deterioro es la perdida que se origina por el excedente originado entre el importe en libros versus el valor recuperable.
46

IFRS ... Cambios relevantes... ACTIVO FIJO (CONTINUACION

Mtodo de Revaluacin Representa el valor justo del activo, este valor revaluado debe ser presentado deducida la depreciacin acumulada y perdidas por deterioro acumuladas. El valor justo representa el valor de mercado del bien, de no existir este , se considerara su costo de reposicin o los flujos futuros descontados, Cuando la revaluacin indique un mayor valor del bien versus el costo este afectara una cuenta de reservas afectando el patrimonio, Si este valor es inferior al costo afectara directamente a resultado perdida, como deterioro. Afecta a todas las instancias de adoptar el mtodo de retasacin, revaluacin o revalorizacin.

47

IFRS ... Cambios relevantes...

ACTIVOS BIOLGICOS
El activo Biolgico corresponde ha algo vivo que interesa administrar su crecimiento durante un periodo. Se reconocen los activos biolgicos si cumple tres condiciones: 1.-La Sociedad controla el activo: capacidad de cambio- administra el cambio medir la transformacin Ej. Forestacin versus bosques. 2.-Probabilidad de flujos futuros de beneficios econmicos para la Sociedad. 3.-Fair Value o valor de mercado (valor razonable) puede ser medido de manera confiable y razonable. Ejemplo : Empresa vitivincola, Terreno es activo fijo, Formacin de la Vid . Corresponde al activo biolgico , cosecha ciclo industrial, venta ciclo comercial. Al inicio en su reconocimiento se medir a valor de fair value( valor de mercado) versus el costo y se asignara a resultado la diferencia.
48

IFRS ... Cambios relevantes...

EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA ADOPCION DE LAS IFRS

SVS - Oficio 209 de Enero 2006 - Al servicio de Impuestos Internos.

.. en relacin al efecto que podra tener la aplicacin de las Normas Internacionales de contabilidad en su base tributaria y de que manera los cambios en normas contables Financieras pudieran afectar aspectos impositivos de las Sociedades.. SII Oficio 203 de Enero 2006 a la SVS. En relacin con lo solicitado, este servicio expresa que la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, se enmarca en un mbito estrictamente contable Financiero que no modifican ni afectan a las Normas Tributarias, por lo que los contribuyentes al determinar sus Estados Financieros , de acuerdo 49 a las Normas referidas, estn obligados a .

IFRS ... Cambios relevantes...

EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA ADOPCION DE LAS IFRS (continuacin..

.Efectuar

los ajustes necesarios a dicho resultado financiero para determinar la Utilidad Tributaria (RLI) sobre la cual deben cumplir con sus obligaciones impositivas, ya que con motivo de la referida conversin se seguirn otorgando tratamientos diferentes a ciertas partidas desde el punto de vista contable financiera y tributario y, por consiguiente, persistirn las denominadas diferencias permanentes y temporarias.

IMPORTANTE.

50

IFRS .... Cambios relevantes...

Aumentos de patrimonios
Las 10 principales empresas con mayor incremento patrimonial $ en miles Minera Valparaso S.A Empresas COPEC S.A. Inversiones CMPC S.A. Celulosa Arauco y Constitucin S.A. Empresas CMPC S.A. Forestal, Const. y Com. del Pacfico S.A. Antarchile S.A. CGE S.A. Colbn S.A. Empresas Emel S.A Total Saldos segn PCGA 1.410.929.595 3.753.847.321 1.721.829.925 2.690.061.591 2.719.955.315 804.844.171 2.466.453.245 657.708.364 1.267.777.071 132.199.869 17.625.606.468 Efectos de transicin a IFRS Saldos segn IFRS 857.888.535 2.268.818.130 595.000.434 4.348.847.755 437.765.556 2.159.595.481 418.993.548 3.109.055.140 395.202.952 3.115.158.267 380.261.912 1.185.106.083 318.764.873 2.785.218.118 194.785.339 852.493.703 151.805.858 1.419.582.929 79.032.456 211.232.325 3.829.501.463 21.455.107.931 % 61% 16% 25% 16% 15% 47% 13% 30% 12% 60% 22%

Fuente: PWC

51

IFRS .... Cambios relevantes...

Disminucin de Patrimonios.
Las 10 principales empresas con mayor disminucin patrimonial $ en miles Empresa Nacional de Electricidad S.A. Ca. De Telecomunicaciones de Chile Empresa Elctrica Pehuenche S.A. LQ INVERSIONES FINANCIERAS S.A. Empresa Nacional de Telecomunicaciones Entel Telefonia personal S.A. Entel PCS Telecomunicaciones SQM Almendral S.A. ENAP Refineras S.A. Total Saldos segn PCGA 1.884.226.640 906.533.598 259.455.281 697.972.372 628.271.299 359.185.680 318.769.053 587.540.624 473.701.620 327.680.570 6.443.336.737 Efectos de transicin a IFRS Saldos segn IFRS 341.941.963 1.542.284.677 282.396.918 624.136.680 72.080.434 187.374.847 40.531.811 657.440.561 37.620.993 590.650.306 33.866.045 325.319.635 32.860.834 285.908.219 31.624.067 555.916.557 30.604.986 443.096.634 30.470.785 297.209.785 (933.998.837) 5.509.337.900 % -18% -31% -28% -6% -6% -9% -10% -5% -6% -9% -14%

Fuente: PWC

52

ESTADOS FINANCIEROS
Principales partidas ilustrativas segn IFRS

1.4

53

Presentacin de estados financieros

De acuerdo con IAS 1, presentacin de estados financieros, un set completo de estados financieros comprende: 1.- El balance general, con activos y pasivos clasificados separadamente como circulantes y no circulantes.(Estado de situacin financiera) 2.- El estado de resultados. (Estado de actividad o rendimiento) 3.- El estado de cambio en el patrimonio que presente: todos los cambios en el patrimonio o cambios en el patrimonio distintos a los que surgen de transacciones con accionistas que acten en su capacidad de dueos de la compaa. 4.- El estado de flujo de efectivo (IAS 7) (Estado de flujo de fondos) 5.- Notas a los estados financieros, comprendiendo un resumen de las polticas contables significativas de la compaa y otras notas explicativas.

54

Balance General Ilustrativo de rubros tipos y normar IFRS. ACTIVOS Activos no circulantes Activo fijo Inversiones en propiedades Activos intangibles Inversiones en coligadas Activos financieros mantenidos hasta vencimiento Activos financieros disponibles para la venta Otros activos financieros Activos por impuestos diferidos Activos de planes de pensiones Activos circulantes Existencias Cuentas por cobrar y otros deudores Pagos anticipados Instrumentos derivados - contratos forwards Valores negociables Instrumentos derivados - swaps de tasa de inters Efectivo y efectivo equivalente
IFRS Handbook 2007 - Una gua para la implementacin de IFRS en Chile - Ernst & Young

NORMA IAS 16 / IAS 17 / IAS 23 IAS 40 IFRS 3 / IAS 38 / IAS 36 IAS 28 IAS 39 IAS 39 IAS 39 IAS 12 IAS 19 IAS 28 IAS 18 / IAS 39 IAS 38 IAS 39 IAS 39 IAS 39 IAS 7 / IAS 39
55

Balance General Ilustrativo de rubros tipos y normar IFRS. PASIVOS Y PATRIMONIO Patrimonio Acciones de tesorera Resultado no realizado neto por activos financieros disponibles para la venta Resultado no realizado neto por coberturas de flujos de caja Ajuste acumulado diferencias de conversin Porcin de patrimonio de instrumentos compuestos Utilidades retenidas Inters minoritarios Pasivos no circulantes Prstamos que devengan intereses Acciones preferentes convertibles exigibles Provisiones Subsidios gubernamentales Pasivos por impuestos diferidos Obligaciones por pensiones Pasivos circulantes Cuentas por pagar y otros acreedores Porcin corto plazo de prstamos que devengan intereses Instrumentos derivados - contratos forwards Instrumentos derivados - Swaps de tasa de inters Subsidios gubernamentales Impuestos por pagar Provisiones Pasivos directamente relacionados con activos no circulantes clasificados como mantenidos para la venta
IFRS Handbook 2007 - Una gua para la implementacin de IFRS en Chile - Ernst & Young

NORMA IAS 32 IAS 39 IAS 39 IAS 21 IAS 39 IAS 32 IAS 27 IAS 39 IAS 32 / IAS 39 IAS 37 IAS 20 IAS 12 IAS 19 IAS 2 / IAS 39 IAS 39 IAS 39 IAS 39 IAS 20 IAS 12 IAS 37 IFRS 5

56

Estado de resultados Ilustrativo de rubros tipos y normar IFRS. NORMA Operaciones continuas Ventas Prestaciones de servicios Ingresos por arriendos Costo de ventas Resultado bruto Otros ingresos Costos de ventas y distribucin Gastos administrativos Otros gastos Resultado de operaciones continuas antes de impuestos y costos financieros Costos financieros Ingresos financieros Participacin en resultado de empresas relacionadas Resultado de operaciones continuas antes de impuestos Gastos / ingresos por impuestos Resultado neto de operaciones continuas Resultado neto de operaciones discontinuas Resultado neto del ao Atribuible a: *) Grupo **) Inters minoritario Utilidad por accin: *) bsica **) diluida
IFRS Handbook 2007 - Una gua para la implementacin de IFRS en Chile - Ernst & Young

IAS 11 / IAS 18 IAS 18 IAS 17 / IAS 18 IAS 2 / IAS 11

IAS 39 / IAS 21 IAS 39 / IAS 21 IAS 28

IAS 12

IFRS 5 IAS 1

IAS 33

57

Estado de flujos de caja Ilustrativo, preparado de acuerdo al mtodo indirecto. FLUJOS DE CAJA NETOS DE OPERACIN Resultado neto antes de impuestos Ajustables por: Amortizacin y depreciacin Gastos financieros (incluyendo cambios en valor justo de instrumentos financieros a valor justo) Cambios en obligaciones por pensiones Aumentos en cuentas por cobrar y otros deudores Disminucin en existencias Disminucin en acreedores por ventas Intereses pagados Impuesto a la renta pagado. Flujos netos de actividades de inversin Adquisicin de la filial X, neta de caja adquirida Compra de activos fijos Resultados por venta de equipos Ingresos por inversiones Intereses recibidos Dividendos recibidos Flujos netos de actividades de financiamiento Ingresos por emisin de acciones Ingresos por prstamos a largo plazo Repago de prstamos a largo plazo Cambios en deuda financiera Dividendos pagados Efectos de diferencia de cambio en efectivo y efectivo equivalente Cambio neto en efectivo y efectivo equivalente Efectivo y efectivo equivalente, saldo inicial Efectivo y efectivo equivalente, saldo final
IFRS Handbook 2007 - Una gua para la implementacin de IFRS en Chile - Ernst & Young

58

Fin Presentacin
Unidad 1.

59