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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CINCIAS CONTBEIS EDIVAN DA SILVA SOUZA SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

COMRCIO VAREJISTA DE INSUMOS AGRCOLAS


Planejamento, Contabilizao e Demonstraes Contbeis

Lus Eduardo Magalhes Bahia - Brasil 2011

EDIVAN DA SILVA SOUZA

Lus Eduardo Magalhes Bahia - Brasil 2011

COMRCIO VAREJISTA DE INSUMOS AGRCOLAS


Planejamento, Contabilizao e Demonstraes Contbeis

Estgio Curricular Obrigatrio II - TCC apresentado ao Curso Cincias Contbeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paran, Mdulo VIII.

Orientadores: Professora Carla Patrcia Ramos/ Professor Fbio Rogrio Proena/ Professor Glaucius Andr Frana.

Lus Eduardo Magalhes - Bahia Lus Eduardo Magalhes Bahia Brasil - Brasil 2011 2011

EDIVAN DA SILVA SOUZA

xxxxxxxxxxxxxxxx

Banca Examinadora: Presidente: _________________________ 2 Membro: _________________________ 3 Membro: _________________________ Luis Eduardo Magalhes,.

DEDICATRIA

A minha me, que me deu alm do amor ao estudo, carter, responsabilidade e honestidade, e que me ensinou a ver no prximo, um igual. A minha esposa, que com dedicao e palavras de otimismo me motivou a continuar, ajudando-me nos momentos de insegurana, viveu comigo as vitrias e derrotas da vida acadmica e que certamente me acompanhar ainda pelo caminho rumo ao sucesso. A minhas filhas Isabella e Ana Luiza que mesmo na inocncia de criana, deram-me fora com seus sorrisos e suas presenas em minha vida. Aos amigos, que proporcionam momentos de alegria, que uma das energias bsicas para continuar no caminho.

Lus Eduardo Magalhes Bahia - Brasil Lus Eduardo2011 Magalhes Bahia - Brasil 2011

AGRADECIMENTOS

A Deus e ao Menino Jesus que me deu o dom da sabedoria, me conduzindo assim a caminhos seguros. A minha orientadora Anelise Risse Martins, por abrir espao em seu dia a dia, j to atarefado, para me instruir e aprimorar meus conhecimentos. Aos meus tutores em especial ao Vanoli que acompanhou estes ltimos anos de vida acadmica como tutor e como amigo. Aos colegas de curso que propiciaram a diviso do conhecimento alm de harmoniosa convivncia ao longo destes 4 anos de trajetria acadmica. Por fim, mas no menos importante, A UNOPAR e ao GACEA, representada aqui pelo Tutor e coordenador Jos Manoel da Costa e Ana Amlia Brugger Junqueira Motta, pela disposio, companheirismo e por propiciar a oportunidade de concretizar um sonho

Lus Eduardo Magalhes Bahia - Brasil 2011

EPGRAFE

No obstante esta obscuridade, importa reconhecer tambm a emergncia de novos valores ligados solidariedade internacional, ao cuidado para com a natureza, transparncia nas relaes sociais e rejeio de formas de violncia poltica repressiva e da transgresso dos direitos humanos. Mas nem por isso diminuiu a crise de valores, especialmente no campo da economia de mercado e das finanas especulativas que so as instncias que definem os rumos do mundo e o dia-a-dia dos assalariados, vivendo sob permanente ameaa de desemprego. Leonardo Boff Vamos rir chorar e aprender. Aprender especialmente como casar Cu e Terra vale dizer, como combinar o cotidiano com o surpreendente, a imanncia opaca dos dias com a transcendncia radiosa do esprito, a vida na plena liberdade com a morte simbolizada como um unir-se com os ancestrais, a felicidade discreta nesse mundo com a grande promessa na eternidade. E, ao final, teremos descoberto mil razes para viver mais e melhor, todos juntos, como uma grande famlia, na mesma Aldeia Comum, generosa e bela, o planeta Terra Leonardo Boff

SOUZA, Edivan da Silva. Comrcio de Insumos Agrcolas: Planejamento, contabilizao e Demonstraes Contbeis. 2011. _______. Trabalho de Concluso de Curso de Bacharel em Cincias Contbies Centro de Cincias Empresariais e Sociais Aplicadas, Universidade Norte do Paran, Luis Eduardo Magalhes, 2011. RESUMO O tema das empresas de agronegcios muito discutido na literatura nacional e estrangeira. Pessoas renomadas buscam a caracterizao, anlise e estudo profundo e objetivo destas. Tambm na rea acadmica o tema bastante atual e de profundo impacto. O principal mbito de estudos em relao s Empresas Agropecurias no setor econmico, com destaque para sua rea social, gerencial e de gesto. O papel do agronegcio primordial, devido ao fato de ser um dos principais aportes de emprego e geradoras de recursos para boa parte da populao brasileira, agindo como ferramentas de essencial controle e desenvolvimento social. Da mesma forma, estas so bastante frgeis economicamente, pois devido menor estrutura, no possuem meios de sobrevivncia em meio competio com as grandes estruturas empresariais alm de serem mais fragilizadas devido s incertezas do mercado. Um dos principais fatores apontados para o fracasso do agronegcio a presena constante de falhas gerenciais existentes, denotando assim uma fragilidade na rea de administrao das mesmas. De acordo com sua estrutura comum, a viabilidade muitas vezes no levada em considerao pela maior presena do sentimento na tomada de decises, com reflexo na produtividade destas, sendo que um dos fatores a serem considerados a determinao do custo dos produtos das mesmas empresas. Falta aos gerentes e administradores, na grande maioria dos casos, uma formao mais especializada como forma de propiciaro das capacitaes exigidas para tal funo. Desse modo, o estudo das estruturas de contabilidade administrativa aplicveis aos agronegcios deve ser de importncia capital na capacitao por parte das mesmas determinao de suas sustentar margens no que tange necessrias de lucro e custos, de modo a

sua viabilidade e manuteno como forma de apoio para as

tomadas de deciso e estabelecimento de diretrizes para o cumprimento de sua funo.

mais slidas e seguras

Palavras-chave: Agronegcio, Insumos agrcolas, Contabilidade

SOUZA, Edivan da Silva. Trade in Agricultural Inputs: Planning, Accounting and Financial Statements. 2011. _______. Trabalho de Concluso de Curso de Bacharel em Cincias Contbies Centro de Cincias Empresariais e Sociais Aplicadas, Universidade Norte do Paran, Luis Eduardo Magalhes, 2011. ABSTRACT
The theme of agribusiness is much discussed on national and international literature. People seek well-known characterization, analysis and thorough and objective study of these. Also in the academic subject is highly topical and profound impact. The main course of studies in relation to Agricultural Enterprises is in the economic sector, especially in the social area, management and administration. The role of agribusiness is essential due to the fact that one of the main contributions of employment and generating resources for much of the population, acting as essential tools of control and social development. Likewise, these are quite fragile due to lower cost for the structure, have no means of survival amidst competition from large corporate structures and are more vulnerable due to market uncertainties. One of the main factors pointed to the failure of agribusiness is the constant presence of existing management failures, denoting an area of weakness in the administration. According to their common structure, viability is often not taken into account by the greater presence of feeling in decision making, reflected in the productivity of these, one of which factors to be considered is the determination of the cost of the products of same companies. Failure to managers and administrators in most cases, a more specialized training as a means of propitiation of skills required for that function. Thus, the study of structures managerial accounting hould be applied to the agribusinesses importance in training by the same regarding the determining their rofit margins and costs required in order to sustain its viability and maintenance in support for decision-making and standard-setting more solid and secure to fulfill its function.

Keywords: Agribusiness, Agricultural Inputs, Accounting

LISTA DE FIGURAS

LISTA DE GRFICOS

LISTA DE TABELAS

LISTA DE QUADROS

LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS A ABNT U UNOPAR Universidade Norte do Paran Associao Brasileira de Normas Tcnicas

SUMRIO DEDICATRIA ............................................................................................................5 AGRADECIMENTOS ..................................................................................................6 EPGRAFE ..................................................................................................................7

1.0. Introduo A abertura e a gesto de uma empresa relacionada a insumos estas normas, juzos e mtodos sejam eficazes, contbeis. Em sentido geral, a contabilidade pode ser definida como um sistema de informao que proporciona relatrios aos interessados sobre as atividades e condies econmicas de um negcio. Em vista da imensa gama de atividades econmicas que surgiram ao longo da histria, a contabilidade geral se submergiu em campos desconhecidos do mundo dos negcios com o fim de especializar-se em seus processos contbeis e demonstrar de forma transparente sua situao financeira. Da necessidade de obter a informao financeira daquelas atividades onde seu dinamismo emerge do conhecido, surge o que hoje se denomina contabilidade especializada, sendo que esta contabilidade se tecnifica nas reas onde a contabilidade geral no possui conhecimentos, encurta as brechas entre as diferentes atividades comerciais e seus estados financeiros. O presente trabalho de pesquisa faz referncia s empresas de revenda de insumos agrcolas, com o propsito de orientar, formar e conhecer como se deve levar agrcolas

requerem normas e delineamentos, formular juzos e desenvolver mtodos. Para que necessrio fundamentar uma gama de informaes amplas e exatas, que so obtidas em grande parte a partir dos registros

a administrao e controle de tal setor, atravs do uso de modernas tcnicas contbeis. A chave do sucesso de uma empresa agrcola reside, atualmente, no conhecimento do negcio e na utilizao adequada de mtodos para o desenvolvimento do mesmo. Por ser uma atividade competitiva seu sucesso depender da capacidade de aplicar mtodos de trabalho e de gesto eficientes. A contabilidade agrcola o ponto de partida para obter dados confiveis a respeito da natureza e magnitude dos fenmenos que ocorrem no processo de produo. Unicamente ser rentvel o negcio relacionado ao universo agrcola para aquelas pessoas que levem controles e renam informao que lhes sirvam de base para a tomada de decises. Entre os temas que se trataro no presente trabalho de pesquisa se encontram as bases conceituais da contabilidade agrcola que se encarrega do registro e ordenamento de informao que podem ser quantificadas. Para tomar decises de carter administrativo, ademais como se registra a contabilidade agrcola em matria impositiva, onde participam as legislaes bases do especficas, que tem como principal objetivo, estabelecer as

desenvolvimento rural, integrais e sustentveis. Enquanto a lei de mercado agrcola rege o planejamento, fomento, regulao e avaliao de todas as fases comerciais do mercado de produtos e insumos para a produo agrcola. Tm uma estrutura organizacional onde se dividem o trabalho por rea de produo, rea de operaes, rea comercial, rea de administrao, tendo como objetivo principal saber como e quando produzir. Assim tambm os custos agrcolas, custos fixos e variveis, custos diretos e indiretos, custos totais e unitrios, custo da fase de estabelecimento, que permitiro medir e planejar a execuo do trabalho agrcola, estudando os custos de matria prima, mo de obra, insumos, entre outros.

2.0 . Justificativa: Tendo em vista que a regio tem grande potencial agrcola, sendo uma das regies mais produtivas do Brasil. E que o comrcio de insumos agrcolas tem grande pujana devido grande procura. Desta forma, necessrio elaborar informaes contbeis que permitam ao empresrio, conhecer melhor sua empresa, e suas atividades desenvolvidas, destacando-se alguns pontos importantes, como: a) quais os tributos que incidiro sobre a sua atividade; b) quais as obrigaes acessrias e trabalhistas a qual a empresa est obrigada a cumprir; c) quais os demonstrativos contbeis esto obrigados a apresentar. 3.0. Histrico: Insumo em teoria a juno de fatores de produo diretos (matriasprimas) com outros indiretos (mo-de-obra, energia, tributos), e que entram na elaborao de certa quantidade de bens ou servios. No agronegcio os principais insumos so sementes, adubo, defensivos, maquinrio, combustvel, rao, mo de obra especializada, entre outros. Os insumos agrcolas contribuem, e muito para o incremento da produo agrcola, aumentando e dinamizando os ganhos e customizando a produo e contribuindo para o surgimento de grandes agroindstrias e das grandes empresas de comrcio de insumo. 4.0. Informaes Mercadolgicas:

A empresa presquisada trabalha exclusivamente com comrcio de insumos agrcolas, tais como, fertilizantes, corretivos de solo e defensivos agrcolas e atua apenas no mercado interno, atendendo as empresas agropecurias situadas na Regio Oeste da Bahia. Seus principais concorrentes so as multinacionais que fazem a venda direta ao produtor e outras 38 empresas situadas na regio no ramo de comrcio de insumos. O principal pblico alvo da empresa so os produtores rurais da regio onde est situada a empresa. Os principais fornecedores so as agroindustrias de insumos agrcolas. Lus Eduardo Magalhes - BA Populao 60.105 hab. A rea 3.941 km2 Bioma Cerrado B

Fonte: IBGE Censo 2010 Com base em pesquisa realizada pelo IBGE em 2009, est ranqueada como a 25 cidade mais produtiva do Brasil. Como valor adicionado bruto no valor de R$ 288.014 000,00. 5.0. Tributao, Regime de Apurao pelo Lucro Real: Lucro Real o lucro lquido do perodo, apurado com observncia das normas das legislaes comercial e societria, ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas pela legislao do imposto de Renda. (SILVA, 2006, p.01).
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano por ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (CTN, Art. 3).

5.1. Tributao Federal: IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurdica: a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais. A apurao do lucro real feita na parte A do Livro de Apurao do Lucro Real, mediante adies e excluses ao lucro lquido do perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto e compensaes de prejuzos fiscais autorizadas pela legislao do imposto de

renda, de acordo com as determinaes contidas na Instruo Normativa SRF n 28, de 1978, e demais atos legais e infralegais posteriores. O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, com alquota de 15%, ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao. opo da pessoa jurdica, o imposto devido poder ser pago em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subseqentes ao de encerramento do perodo de apurao a que corresponder. O valor de cada cota no poder ser inferior a R$: 1.000,00 As quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento. O prazo para pagamento ser nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apurao trimestral do imposto de renda; O pagamento ser feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais DARF com o cdigo da Receita N. 3373 5.2. Tributao Estadual: De acordo com o RICMS/BA, decreto 6.284/1997 , em seu art. 20 as sada decorrentes da venda e transferncia, de insumos agropecurios, ocorridas dentro do estado da Bahia, so consideradas ISENTAS. Porm nas operaes interestaduais a base de clculo do ICMS ter uma reduo de 60% , conforme dispe o art. 79 do Regulamento estadual, e a alquota pode ser 17% para clientes no contribuintes ou de 12% para os contribuintes do ICMS 5.3. Tributao Municipal: IPTU - O Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel, localizado na zona urbana do Municpio, regulado pela Lei Municipal 387/2009. TLL - Taxa de Licena de Localizao - dos estabelecimentos em geral tem como fato gerador o licenciamento obrigatrio com vistas ao ordenamento das

atividades urbanas e a obedincia s normas do Cdigo de Postura e Plano Diretor Urbano. 1 Incluem-se entre as atividades sujeitas ao licenciamento as de comrcio, indstria, agropecuria, de prestao de servios em geral e, ainda, as exercidas por entidades pblicas ou privadas, sociedades ou associaes civis, desportivas, religiosas ou as decorrentes de profisso, arte ou ofcio. 2 Para efeito de aplicao deste artigo, considera-se estabelecimento o local, ainda que residencial, do exerccio de qualquer atividade nele abrangido. TFF Taxa de Fiscalizao e Funcionamento - dos estabelecimentos em geral tem como fato gerador a sua fiscalizao quanto as normas constantes no Cdigo de Posturas relativas a higiene, costumes, ordem, tranqilidade e segurana pblica. Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica COSIP, prevista no art. 149-A da Constituio Federal, tem como fato o custeio do servio da iluminao pblica, alm da instalao, manuteno, melhoramento e expanso da rede de iluminao pblica municipal. A Contribuio incide sobre a propriedade, o domnio til ou a posse, a qualquer ttulo, de imveis, edificados ou no, beneficiados pela iluminao pblica. A Taxa de Coleta, Remoo e Destinao de Resduos Slidos Domiciliares TRSD tem como fato gerador a utilizao potencial dos servios divisveis de coleta, transporte, tratamento e destinao final dos resduos slidos domiciliares de fruio obrigatria prestados em regime pblico. Os resduos slidos comuns de estabelecimentos pblicos, institucionais, de prestao de servios, comerciais e industriais, caracterizados como Resduos II-A pela NBR 10004 da Associao Brasileira de Normas Tcnicas ABNT. 5.4. Contribuies Sociais: CSLL: A contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL ou CSSL) foi instituda pela Lei n 7.689/1988 e destinada ao financiamento da seguridade social. A base de clculo ser apurada com base no resultado trimestral apurado contabilmente, ajustado pelas adies, excluses e compensaes autorizadas pela legislao vigente. O clculo ser realizado sob a Alquota de 9% atravs do DARF, cujo

cdigo da Receita 6012 e, da mesma forma que o Imposto de Renda, poder ser dividido em trs cotas mensais, cujo valor no poder ser inferior a R$: 1.000,00 e a partir da segunda cota ter um acrscimo de 1% no valo do DARF. PIS e COFINS: Ficam reduzidas a zero as alquotas da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, incidentes na importao e na comercializao no mercado interno, dos produtos especificados no art. 1 da Lei n 10.925, de 2004 (arroz, feijo, farinha de mandioca, adubos, fertilizantes agrcolas, corretivos de solo de origem mineral, vacinas para uso veterinrio, defensivos agrcolas, sementes, mudas destinadas semeadura e plantio). Lei n 10.925, de 2004, art. 1 e Decreto no 5.195, de 2004 6.0. Livros Fiscais: 6.1. Estadual: De Acordo com o Art. 314 do RICMS/BA, a empresa dever manter pelo prazo de 5 anos os seguintes livros fiscais: 6.1.1. Livro Registro de Entrada de Mercadorias: Dever ser lanado em ordem cronolgica da entrada de mercadorias ou servios na empresa, dever constar o nmero da Nota Fiscal, o CNPJ do Fornecedor, a srie e a data do documento. Dever ser Registrado todas as entradas, seja para consumo ou revenda, a qualquer ttulo, de mercadorias ou bens no estabelecimento, ou as aquisies de mercadorias ou bens que no transitarem pelo estabelecimento, alm dos servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao tomados pelo contribuinte. De cada documento fiscal dever constar o valor contbil total das operaes ou prestaes, o valor total da base de clculo das operaes ou prestaes com crdito do imposto e o valor total do respectivo imposto creditado, o valor fiscal total das operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, o valor fiscal total de outras operaes ou prestaes sem crdito do imposto. 6.1.2. Livro Registro de Sada de Mercadorias: Os lanamentos sero feitos em ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos documentos fiscais ou da Reduo Z, pelos totais dirios, com desdobramento em tantas linhas quantas forem as alquotas aplicadas s operaes ou prestaes da mesma natureza, de acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie. De cada documento fiscal dever constar o valor contbil total das operaes ou prestaes, o valor total da base de clculo das operaes ou

prestaes com dbito do imposto e o valor total do respectivo imposto debitado, o valor fiscal total das operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, o valor fiscal total de outras operaes ou prestaes sem dbito do imposto. 6.1.3. Livro de Apurao do ICMS. O livro Registro de Apurao do ICMS, destina-se ao lanamento mensal dos totais dos valores contbeis e os dos valores fiscais relativos ao ICMS, das operaes de entradas e sadas de mercadorias, bem como das prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao utilizados ou prestados, extrados dos livros prprios e agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; utilizado para os ajustes dos dbitos e crditos do ICMS, e para demonstrar a apurao de tal imposto. 6.1.4. Livro Registro de Inventrio: O livro Registro de Inventrio, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias existentes no estabelecimento na data do balano 6.1.5. Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias: Destinada transcrio de ocorrncias fiscais da empresa. Devido a Tributao da empresa ser Lucro Real, ela est obrigada a substituir a emisso dos livros fiscais que vinha mantendo anteriormente, pelo novo sistema da Receita Federal, conhecido como SPED Fiscal, atravs deste sistema, a empresa vai gerar os livros fiscais, validar atravs do programa disponibilizado pela prpria Receita Federal, depois dever assinar o arquivo digitalmente atravs do uso de Certificado Digital e ento transmitir o Arquivo Digital para o banco de dados da Receita. Esta transmisso dos livros fiscais dever ser feita at o dia 25 de cada ms subseqente ao fato gerador, assim normatiza os artigos 897-A a 897G do decreto 6.284/1997 do estado Baiano, alm do Convnio ICMS n 143. 6.2. Federal: 6.2.1. LALUR Esta sigla do Livro de Apurao do Lucro Real, que deve manter a escriturao de natureza fiscal e destina-se a apurao extracontbil do Lucro Real. Foi

criado pelo Decreto-Lei n. 1.598 de 1977 e posteriormente sofreu algumas alteraes. Este livro est dispensado de registro ou autenticao deste livro em qualquer repartio ou rgo, todavia dever conter termo de abertura e encerramento, bem como ter estes termos assinados por um contador devidamente habilitado. Este livro tem duas partes, A e B. E devero ser registrados na Parte A, os ajustes ao lucro lquido do perodo sero feitos no curso do trimestre, ou na data de encerramento deste, no momento da determinao do lucro real. Na Parte B, concomitantemente com os lanamentos de ajustes efetuados na Parte A, ou ao final do perodo de apurao. 7.0. Encargos Trabalhistas 7.1. INSS 7.1.1. INSS Empregados: O Instituto Nacional da Seguridade Social arrecada esta contribuio por parte dos empregados individualmente, aplicando-se a alquota de acordo com a faixa de salrio. Esta contribuio descontada mensalmente da remunerao de cada funcionrio, que repassada ao Ministrio da Previdncia e Assistncia Social atravs de Guia de Recolhimento denominada GPS que possui um cdigo de pagamento especfico de acordo com a tributao da empresa. Para pagamento de remunerao a partir de 1 de janeiro de 2011 (Portaria Interministerial MPS/MF 568/2010): At 1.106,90 = 8,00 % De 1.106,91 a R$ 1.844,83 = 9,00 % De 1.844,84 at R$ 3.689,66 = 11,00%

7.1.2. INSS Empresa: A empresa dever recolher 20% sobre o total da remunerao paga aos funcionrios.

7.2. RAT:

Riscos Ambientais do Trabalho. Vigncia: de 01.11.91 ao perodo atual Base legal: art. 22, inciso II, alneas "a", "b", "c", da Lei n 8.212/91 Risco Leve 1,0 % Risco Mdio 2,0 % Risco Grave 3,0 %

No caso especfico desta atividade de comrcio de insumos agrcolas o RAT de 2,0% sobre a remunerao bruta para os empregados. 7.3. FGTS: Fundo de Garantia por Tempo de Servio uma conta vinculada a cada empregado, Como uma poupana. Depositada pelo empregador, atravs de documento especfico chamado GFIP. Com alquota de 8% sobre a remunerao bruta do empregado. Porm vale lembrar que, tanto o INSS como o FGTS no incidem sobre ajudas de custo. 7.4. Terceiros: Esta contribuio destina-se a entidades ou fundos, administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Como por exemplo: INCRA, SENAI, SESI, SENAC, SEST, ETC. O clculo de terceiros se d atravs de alquotas que variam de acordo com o Cdigo do FPAS, que varia de acordo com as atividades das empresas. Conforme estabelece a Instruo Normativa RFB N. 971/2009. 7.5. Contribuio Sindical do Empregador: A Contribuio Sindical prevista constitucionalmente no art. 149 da Constituio Federal/88: "Art. 149 - Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. Pargrafo nico - Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de

sistemas de previdncia e assistncia social." EDITAIS - PUBLICAO PELA ENTIDADE SINDICAL O art. 605 da CLT dispe que: "As entidades sindicais so obrigadas a promover a publicao de editais concernentes ao recolhimento da contribuio sindical, durante trs dias, nos jornais de maior circulao local e at dez dias da data fixada para depsito bancrio." PRAZO DE RECOLHIMENTO A Contribuio Sindical deve ser recolhida no ms de janeiro de cada ano (de uma s vez), aos respectivos sindicatos de classe. RECOLHIMENTO EM ATRASO EMPRESAS CONSTITUDAS APS O MS DE JANEIRO Para as empresas que venham a estabelecer-se aps o ms de janeiro, recolhem a contribuio sindical no ms em que requeiram s reparties o registro ou a licena para o exerccio da respectiva atividade, conforme prev o art. 587 da CLT. (Redao dada pela Lei n 6.386/76) VALOR O valor da contribuio sindical, para os empregadores, ser em importncia proporcional ao capital social, da firma ou empresa, registrado nas respectivas Juntas Comerciais ou rgos equivalentes, mediante a aplicao de alquotas, conforme a seguinte tabela (art. 580, inciso III, da CLT): Redao dada pela Lei n 7.047/82

CLASSES DE CAPITAL

LQUOTA at 150 vezes o maior valor de referncia (MVR) acima de 150 at 1500 vezes o MVR acima de 150.000 o MVR acima de 150.000 at 800.000 vezes o MVR ,8% ,2% ,1% ,02%

7.6. Contribuio Sindical de Empregados: As Contribuies Sindicais de ordem dos empregados devero ser recolhidas em favor do SINDICOB - Sindicato do Comrcio do Estado da Bahia, atravs de formulrio especifico atravs da rede bancria da Caixa Econmica, at o ms seguinte imediato ao ato da assinatura da conveno, estando sujeito a uma alquota de 04% sobre o salrio base do empregado, conforme dispe a Conveno Coletiva de Trabalho referente 2009 / 2010. Segue anexo a Conveno Coletiva de Trabalho. 8.0. Livros Contbeis: 8.1. Livro Dirio obrigatrio o uso de Livro Dirio, encadernado com folhas numeradas seguidamente, em que sero lanados, dia a dia, diretamente ou por reproduo, os atos ou operaes da atividade, ou que modifiquem ou possam vir a modificar a situao patrimonial da pessoa jurdica. Tambm devero constar no livro Dirio o Balancete e o balano da empresa. A pessoa jurdica que empregar escriturao mecanizada poder substituir o Dirio e os livros facultativos ou auxiliares por fichas seguidamente numeradas, mecnica ou tipograficamente Os livros ou fichas do Dirio, devero conter termos de abertura e de encerramento, e ser submetidos autenticao na Junta Comercial do Estado da Bahia JUCEB, at a entrega da Declarao de Rendimentos de cada ano, conforme dispe a IN SRF n 16, de 1984

8.2. Livro Razo: A pessoa jurdica tributada com base no lucro real est obrigada a manter, em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas o Livro Razo ou fichas, utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio, mantidas as demais exigncias . A escriturao dever ser individualizada, obedecendo a ordem cronolgica das operaes. dispensada a autenticao do livro razo de acordo com o 3 do Art. 259 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) 9.0. Demonstraes Contbeis: 9.1. Balano Patrimonial (BP); Segundo Gouveia (2001) Balano Patrimonial a apresentao dos saldos respectivos de todas as contas contbeis da entidade em um determinado momento, dispostos seguindo um padro de forma a permitir uma breve visualizao das posies econmico-financeiras da entidade, naquela data especfica. Para Marion (2008) o mais importante relatrio contbil, pois, atravs deste que se verifica a sade financeira e econmica da empresa em uma data especfica. 9.2. Demonstrao do resultado do Exerccio (DRE) Como vimos anteriormente, o Balano Patrimonial a representao grfica do patrimnio e nele constam os valores do Ativo, do Passivo e do Patrimonio Lquido em determinada data. Mas h outra demonstrao contbil que indica o resultado que a empresa apurou no ano (lucro ou prejuzo) e que abrange o perodo integral (normalmente, de 1 de Janeiro a 31 de Dezembro), que a Demonstrao do Resultado do Exerccio. Marion (2008) define como um resumo das receitas base um perodo de normalmente 12 meses. 9.3. Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Liquido (DMPL) e de Lucros ou Prejuzos Acumulados; Para Gouveia (2001) so as modificaes ocorridas no Capital Social, nos e despesas, em ordem, onde subtraem-se as despesas e indica o resultado (lucro ou prejuzo) tendo como

lucros ou prejuzos acumulados e ans reservas, comeando pelo saldo incial e finalizando pelo saldo que aparece no Balano Parimonial. 9.4. Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR) Gouveia (2001) descreve a Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos como a apresentao de forma padronizada dos fatos que modificam o Capital Circulante da entidade, entre duas datas especficas, ou seja, a exposio das modificaes financeiras da entidade entre duas datas especficas. A DOAR foi substituda Demonstrao de Fluxo de Caixa (DFC) 9.5. Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC); Para Marion (2008) a Demonstrao do Fluxo de Caixa tem a finalidade de controlar as entradas e sadas de capital em um determinado perodo. E ressalta que um dos motivos da falncia de empresas a ausncia do DFC, que projeta as receitas e despesas da empresas. 9.6. Demonstrao do Valor Adicionado (DVA); A DVA tem a finalidade de informar quanta riqueza a empresa produziu e sua respectiva distribuio. A Demonstrao do Valor Adicionado (DVA) o informe contbil que evidencia, de forma sinttica, os valores correspondentes formao da riqueza gerada pela empresa em determinado perodo e sua respectiva distribuio. Obviamente, por se tratar de um demonstrativo contbil, suas informaes devem ser extradas da escriturao, com base nas Normas Contbeis vigentes e tendo como base o Princpio Contbil da Competncia. A riqueza gerada pela empresa, medida no conceito de valor adicionado, calculada a partir da diferena entre o valor de sua produo e o dos bens e servios produzidos por terceiros utilizados no processo de produo da empresa. A Demonstrao do Valor Adicionado, que tambm pode integrar o Balano Social, constitui, desse modo, uma importante fonte de informaes medida que apresenta esse conjunto de elementos que permitem a anlise do desempenho econmico da empresa, evidenciando a gerao de riqueza, assim como dos efeitos sociais produzidos pela distribuio dessa riqueza.

9.7. Balancete de Verificao. Marion (2008) relata que o Balancete de Verificao, embora no detecte todos os erros que possam existir nos lanamentos contbeis, de muita utilidade para a tomada de deciso e, um resumo ordenado de todas as contas contbeis, utilizado periodicamente para verificar se os lanamentos contbeis do perodo esto corretos 9.8. Notas Explicativas: Que so arranjadas no rodap das demonstraes e complementam s mesmas com informaes como mudana de critrio contbil, taxa de juros de emprstimos, garantias oferecidas aos bancos, etc. 10.0. Demais Aspectos da Atividade de Comrcio de Insumos Agrcolas na Regio Oeste da Bahia. Os produtores juntamente com a revenda esto obrigados a fazer a trplice lavagem das embalagens de agrotxicos e fazer a entrega peridica Central Campo Limpo, entidade que faz a reciclagem das embalagens evitando a poluio ambiental A venda de agrotxicos deve proceder somente com receiturio agronmico assinados pelo um profissional habilitado e registrados no CORE. Alem disto a empresa de revenda de insumos especialmente agrotxicos deve ter Municpio. inscrio na ADAB Agncia de Defesa Agropecuria da Bahia e na Secretaria de Meio Ambiente do

11.0. Perfil do Agronegcio A acirrada concorrncia se traduz na modernizao das lavouras, de empresas e revoluo na cincia gentica. Nenhum dos segmentos clssicos que compem o agronegcio antes, dentro e fora da porteira - est livre do furaco global das mudanas. O acelerado e bilionrio movimento de fuses e aquisies de empresas so apenas sua face mais visvel. Anteriormente, o grupo alemo Bayer anunciou a compra da Aventis, acirrando ainda mais a disputa num mercado que movimenta, s no Brasil, US$ 2,5 bilhes. H pouco tempo, num outro lance fuso

espetacular, se viu a fuso das divises agrcolas da Zeneca e Novartis, surgindo a empresa Syngenta. Negociaes semelhantes mostram uma guerra de tits tambm nos segmentos de sementes, fertilizantes e mquinas agrcolas. Os processos de aquisies, em geral de empresas brasileiras por companhias agronegcios. Em todos os setores do agribusiness a fantstica corrida para adequar suas estratgias se deve as exigncias atuais. Estas, at pouco tempo atrs pareciam idias apenas para serem mais bem trabalhadas num distante futuro. Vejam-se algumas dessas novas situaes desafiadoras na rea de insumos identificando no setor antes da porteira, so emblemticos. Por exemplo, o melhoramento gentico de cultivares e as pesquisas em biotecnologia (MARION, 2002). O ramo de agronegcios brasileiro, que representam todos os segmentos de antes da porteira, dentro e depois da porteira, constitui-se uma grande fora financeira. O problema que carece de uma maior organizao para poder contribuir cada vez mais com o desenvolvimento desse pas. Segundo dados trabalhados pela Associao Brasileira de Agribusiness ABAG, o agronegcio brasileiro atingiu, em 1995, 21% do PIB - R$ 162 bilhes, para um produto interno bruto de R9 bilhes (SANTOS, 1996). O segmento ainda responsvel por 37% dos empregos, 25% do da produo e 40% das exportaes, nmeros que mostram a sua valor importncia para a multinacionais, favorecem o ingresso de investimentos produtivos. Por outro lado, tem acentuado a concentrao de segmentos do

economia regional. Mas um aspecto relevante a ser mais discutido. O agronegcio brasileiro tem mostrado um crescimento positivo na balana de pagamentos no perodo de 1972 a 1999, compensado em muitos perodos as retraes de outros setores (MARION, 2002). O produtor rural deve se profissionalizar tornando-se um empresrio rural e transformar seu empreendimento em uma empresa, pois temos que encarar nossa atividade como uma opo de investimento e, para tanto, investidores. 11.1. Funes nos Negcios Agropecurios A atividade agrcola continua sendo a mais importante da economia devemos nos transformar em

nacional, pela contribuio ao produto interno bruto, como gerador de divisas e como principal fonte de trabalho. A Administrao financeira numa empresa agropecuria procura respostas s seguintes problemticas: - Que produzir? - Como produzir? - Quando produzir? Para ter um panorama com respeito a essas trs interrogantes os empresrios precisam de informao correta e oportuna, de como se esto movendo os mercados internos e externos para projetar-se sobre que vai (CREPALDI, 1998). O Administrador obtm esta informao atravs do sistema de contabilidade agropecuria, a qual pe a disposio do empresrio para que se tomem as decises mais acertadas e oportunas. Devido ao fato de que na agricultura as mudanas no mercado so freqentes, o produtor deve contar com tcnicas de investigao e projees que lhe facilitem fazer com freqncia, modificaes nos processos de produo. O fato de conhecer quais so os prprios custos de produo, a projeo e diversificao de novos cultivos, ajuda-lhe a tomar melhores decises hora de determinar que lhes e tem mais rentvel produzir. A atividade agrcola conta com quatro fatores fundamentais para a produo: - Terra - Trabalho - Capital - Empresrio O processo de gesto de empresas agropecurias pode ser descrito a partir de uma srie de etapas. Inicia-se com uma tarefa de observao e recolhimento de dados (mediante pesquisas, fichas, etc.), dos resultados correspondentes a um perodo de produo no curto econmicos que prazo, produzir e a que custos

habitualmente coincide com um ano ou um exerccio fiscal. Realiza-se uma anlise da informao, o que permite estabelecer um diagnstico, que se utiliza para o estabelecimento de objetivos para o prximo perodo produtivo e a correspondente programao. Denota-se o acompanhamento duplo por

parte da gesto financeira, tanto a partir do exerccio fiscal realizado como seguir o tempo prprio das culturas trabalhadas na propriedade (LEMES, 1996). Uma vez finalizado o processo de planejamento, procede-se sua execuo, mediante a tomada de decises. A tomada de decises um processo contnuo na empresa e est sujeito ao controle e retificao, como o caso do consumo de insumos. planejamento proposto se procede Uma vez finalizada a execuo do obteno dos resultados tcnicos,

econmicos e empresariais, iniciando-se de novo o ciclo para o seguinte exerccio produtivo. De acordo com as funes da gesto financeira de agronegcios, define-se aquela como um processo de natureza circular no qual, a partir de dados de eventos passados, gera-se informao til para o diagnstico da empresa de agronegcios, tarefa que continua com o planejamento e anlise das decises em relao a cursos de ao futuros, segundo a diretriz produtos especficos (MASSILON, 2003). Dentro do marco de planejamento, uma empresa uma unidade de deciso, que pode abarcar um estabelecimento agropecurio, vrios deles ou centro de deciso. Esse centro de deciso o empresrio, cuja figura pode estar constituda pelo dono da empresa, o administrador, o gerente, um diretor, Brasil, o prprio proprietrio em sua grande maioria etc. A sendo, no condio primordial ou uma agroindstria associada, que tm em comum a funo de satisfazer os objetivos da direo necessria e os

dispor de capacidade de deciso com respeito aos objetivos estabelecidos, as restries existentes e as condicionantes existentes no manejo global da empresa. Decidir eleger entre alternativas, pelo que para cumprir com este processo devem existir alternativas e estas devem ser possveis e racionais. A compra de insumos, dentro de uma determinada poca, por exemplo, uma deciso possvel em qualquer poca do ano, mas s ser racional completada sua maturidade. A execuo de alternativas possveis e racionais leva consigo a um norte financeiro seguro e correto para a empresa (MASSILON, 2003). 11.2. Processo e Atividade

- Planejamento - Coleta de informao - Anlise - Diagnstico - Estabelecimento de objetivos -Programao do aproveitamento timo de recursos - Execuo - Tomada de decises em condies de incerteza - Controle - Seguimento dos resultados parciais - Verificao de objetivos e desvios Resultados - Determinao dos resultados econmicos O conjunto de processos e atividades aporta diferentes conseqncias e resultados econmicos que devem ser avaliados pelo empresrio (SANTOS, 1996). O objetivo final da gesto melhorar a capacidade decisria do empresrio de agronegcios ou, em seu lugar, do assessor, portanto a implantao de tcnicas de gesto de grande complexidade s se justifica na medida casos que o benefcio gerado compense o custo adicional (Teoria da marginalidade). 12.0. Planejamento O planejamento representa o estudo e fixao dos objetivos da empresa tanto a longo como a curto prazo e referentes ao sistema total e a cada um dos subsistemas empresariais. A caracterstica principal do planejamento fornecer informao das condies internas e externas da empresa como redutora de incerteza existente entre as decises necessrias para atingir os objetivos desejados (PROCPIO, 1996). O planejamento financeiro se baseia intrinsecamente nos quesitos de sua natureza, de modo a possibilitar ao empresrio ou produtor a anlise dos seus dados financeiros e possibilidades para os seqentes exerccios, tais como viabilidade de emprstimos, pagamentos a serem efetuados entre outros.

A funo de planejamento deve cumprir os requisitos estabelecidos por Koomts e O'Donnell: - Contribuio aos objetivos. - Eficcia do planejamento. - Generalizao. - Eficincia no uso dos recursos. O processo de planejamento pode classificar-se em funo dos seguintes critrios: - Tempo: planos a curto e longo prazo. - Amplitude e importncia: indicando o nvel de organizao no que se origina o plano e sua extenso. Podem ser: Polticos que representam o nvel mais elevado de deciso e so afirmaes gerais que guiam e orientam outras reas e projetos. Passado Futuro Presente Prever Planificar Executar Controlar Analisar Controlar Procedimentos, indicando as normas a seguir nas aes futuras e abarcam os departamentos funcionais. Mtodos que se aplicam a operaes especficas e se estabelecem como guia do trabalho de um indivduo ou grupo de indivduos. - Flexibilidade Planos rgidos: supem um futuro verdadeiro e apresentam aes definidas e precisas. Planos flexveis: consideram a possvel apario de alteraes nos planos e supostos, oferecendo diversas alternativas. 12.1. Mtodos de Planejamento Oramentrios

Uma vez estabelecidos os objetivos existem diferentes alternativas ou cursos de ao que podem conduzir consecuo do fim, a partir de recursos escassos que delimitam a casta de alternativas viveis. A interao dos objetivos, recursos e alternativas pode ser analisada mediante numerosos clculos, pelo que se prope o uso de modelos de deciso que permita de modo rpido procurar alternativas que maximizam os objetivos propostos. Dentro dos mtodos de planejamento destacam: Oramentrios, tcnicas de investigao operativa (programao linear) e a simulao. 12.1.1. Planejamento oramentrio. O mtodo mais utilizado nas empresas de agronegcios segue sendo o oramentrio. Os oramentos se definem como uma estimao de rendimentos e gastos futuros. O oramento um plano para organizar os gastos baseados nas rendas esperadas. Gropelli e Nickbackt (1998) definem o planejamento oramentrio "como a enunciao quantitativa detalhada de um plano para a explorao ou uma mudana em dito plano, e o prognstico de seu resultado econmico. Nas empresas de agronegcios, os oramentos so contas que se fazem para planejar as estratgias financeiras, comerciais e produtivas de uma empresa. Normalmente compreendem alm do oramento principal uma srie de oramentos detalhados e subsidirios referentes s vendas, produo, crescimento, etc. Os oramentos se classificam em parciais e totais ou globais: - Oramento global: O oramento global da explorao considera todas as partidas de rendimentos e gastos que incidem na empresa de agronegcios, sendo varivel de acordo com a natureza do produto gerado altamente pela alimentao,

empresa. Este tipo de oramento se utiliza nas anlises de investimentos para avaliar novos projetos e negcios. O oramento global no separa os resultados econmicos por atividades (agricultura, pecuria, etc.) nem por fases produtivas (reproduo, crescimento, engorda, etc.). Permite obter o resultado final da explorao e compar-lo com outras alternativas produtivas, enquanto no indica nem quanto produzir, nem como produzir,

etc. Um oramento total um modelo que estima o resultado econmico de um planejamento e organizao de atividades num perodo de tempo, normalmente num ano. No obstante h que recordar que na elaborao de projetos de agronegcios se realizam planejamentos que podem atingir cinco ou dez anos, principalmente quando de pecuria devido ao crescimento e maturao lentos dos produtos. Nos projetos de gado os distintos oramentos globais em grande nmero de ocasies so complementares, j que existem os que se ocupam dos resultados de explorao capital. a. Oramentos contbeis - Oramento contbil final. Este tipo de oramento, como enunciando anteriormente, serve para calcular os resultados finais da explorao. - Oramento contbil de desenvolvimento. Habitualmente a proposta e desenvolvimento de um projeto de gado, assim como de certas culturas vegetais supe um planejamento no tempo (podendo-se chegar a vrios anos) e um oramento final insuficiente para conhecer a evoluo das melhoras e os problemas existentes at a finalizao do projeto (caso de um incremento dos efetivos de gado num perodo de cinco anos at duplicar o plantel de vacas presentes) e portanto se fazem necessrios oramentos de transio ou desenvolvimento (anuais, semestrais, etc.) que remetam i nformao dos resultados perodo a perodo. b. Oramentos de capital Praticamente todos os projetos de agronegcios precisam habitualmente de um investimento de capital, seja prprio ou alheio, com um custo dado. Assim, requer um papel estratgico o conhecimento dos tempo. A fim de solucionar esta questo, requerimentos capitais no desenvolve-se os oramentos de capital, ou , enquanto outros consideram os requerimentos de

como se denomina tambm comumente: programao de investimentos. - Oramento simples de capital. De modo global se avalia a ornamentao parcial pelo quantidade monetria necessria para abordar os investimentos propostos contbeis finais. Diversos autores definem a mtodo contbil "como uma forma grosseira de anlise

marginal". - Oramento de fluxo de fundos. Neste oramento, estima-se as necessidades de capital no tempo, permitindo em conseqncia um de gado e trabalha em moeda corrente. - Oramento de fluxo de fundos descontados. Diferentemente do mtodo oramentrio anterior, alm de planificar as necessidades de capital no tempo desconta o valor do dinheiro, levando-o a moeda constante. Este tipo de oramento de grande utilidade nas anlises de investimentos. - Oramento parcial: Quando as mudanas na empresa afetam a uma atividade ou parte da empresa, realiza-se um oramento parcial que avalia as modificaes de rendimentos e gastos associados a uma atividade. Os oramentos parciais se utilizam para avaliar o impacto de uma mudana proposta ou uma ao alternativa, sobre o resultado da empresa. Nos projetos de agronegcios, de acordo com a natureza do mesmo, freqente a utilizao de oramentos parciais para a avaliao econmica de uma proposta de melhoras. No obstante, difcil delimitar o campo de ao das melhoras bem como suas interaes produtivas, pelo que se opta em muitos casos pela realizao de oramentos globais frente aos parciais. Existem duas metodologias bsicas de elaborao de oramentos parciais: a - Clssicos ou contbeis (anlise marginal). Diversos autores definem a oramentao parcial pelo mtodo contbil como uma forma grosseira de anlise marginal, no sentido em que analisa as mudanas que ocorreram na conta de perdas e ganhos (rendimentos e custos) como conseqncia de uma melhora na explorao (LEMES, 1996). Este mtodo se baseia na determinao da conta de perdas e ganhos de modo diferencial das alternativas. Em uma produo pecuria, por exemplo, o caso de renovar uma vaca de leite por outra somente contabiliza aqueles rendimentos e gastos que diferenciem um bem de outro. Baseiam-se na determinao de uma conta de perdas e ganhos que contemple: - Os rendimentos que se suprimem. planejamento financeiro da empresa. Este tipo de oramento de capital o mais utilizado nos projetos

- Os novos gastos. - Os novos rendimentos. - Gastos que se suprimem. b. Oramento parcial de atividades (mtodo da margem bruta). Utiliza-se o oramento parcial para comparar diferentes atividades passveis de serem incorporadas empresa de agronegcios, mediante o clculo e a comparao da margem bruta de cada atividade. A margem bruta uma ferramenta de planejamento em atividades que competem pelos mesmos recursos (no caso das exploraes de terras do semi-rido nordestino, o fator terra, etc.). O mtodo da margem bruta por hectare se utiliza para selecionar investimentos e compara as margens brutas por item de cada atividade que utiliza o fator terra. No obstante este mtodo apresenta algumas limitaes j que no considera as interaes entre atividades, ou as atividades utilizam de modo diferente o fator terra. 12.2. Coleta de Informao Os gestores de agronegcios dos diferentes setores tm como uma necessidade o incremento da rentabilidade das exploraes, sendo que para atingir este objetivo propem melhorar a gesto tcnica e econmica da explorao. Este um objetivo principal, sendo que, o problema que justamente o ponto inicial. Em primeiro termo deve-se conhecer a explorao; isto significa dispor da informao necessria que permita realizar um diagnstico da explorao, um planejamento, etc. Os tcnicos e os proprietrios crem conhecer a explorao, mas quando so questionados sobre detalhes muito prprios da atividade, geralmente denota-se que se observa mais os aspectos financeiros e econmicos e menos os aspectos prprios da atividade. Mesmo que este trabalho seja voltado para a gesto financeira, esta deve estar sempre conectada com os demais aspectos gestrios da atividade. O primeiro passo dispor de informao mediante a realizao de registros gerais, sendo que os financeiros so essenciais neste aspecto. Esta carncia propem os tcnicos e os proprietrios

de informao um problema estrutural das exploraes j que respondem que "no levam registros porque essa informao no lhes serve para nada" e como no sabem o que fazer com a informao no levam registros. Nem o proprietrio nem o administrador so capazes de sair deste circunlquio (crculo vicioso). Aconselha-se a implantao de um mtodo simples de coleta de informao na empresa j que a adoo de metodologia complexas implica em dificuldades de entendimento e o conseguinte desnimo e abandono do produtor. O nvel de complexidade do sistema de informao deve ser proporcional ao grau de informao til transferida ao produtor. Entendendo por informao til aquela que permite ao empresrio adotar uma poltica de decises. MARION (2003) prope que o registro implica em custos e fornece rendimentos; tanto se os custos consistem em honorrios de assistncia profissional, como se trata do valor do tempo do produtor, o tcnico ou outra pessoa. A lei dos rendimentos decrescentes se aplica ao dinheiro ou ao valor do tempo investido no registro, igualmente que para qualquer outro recurso varivel, e chega um momento em que a incluso de registros adicionais gera custos marginais superiores aos rendimentos. Os sistemas de coleta so muito variados e seu uso vai estar unido ao nvel sociocultural do produtor, no caso brasileiro, o produtor est geralmente conscientizado de levar um sistema patrimonial ainda que no contbil. No caso dos produtores de outros pases da Amrica Latina, como exemplo, deve-se abordar pelos mtodos simplificados. Utiliza-se como meio fundamental a pesquisa ou ficha de coleta de informao, ainda que alguns itens podem ir s faturas ou resguardos de pagamento seja de modo direto atravs do produtor, ou indiretamente angariando informao de das cooperativas, assessores, etc. Habitualmente este sistema misto permite uma aproximao rpida e no distante da realidade. Este sistema prope a necessidade de dispor de alguns profissionais treinados, j que essencial a acessibilidade ao produtor, uma proposta adequada da pesquisa, bem como o contraste e verificao dos dados obtidos. Normalmente o tcnico dispe de um protocolo ou fichas de registros que lhe permite de um modo simples extrair a informao necessria ao mesmo tempo em que procede a sua verificao e tabulao. De modo didtico estrutura-se a informao em fsica, econmica e patrimonial ainda

que esta diviso no operativa j que hora da coleta da informao est se encontra misturada por itens da explorao. Assim, se recolhe de modo conjunto as produes especficas e o preo recebido por kg, etc. (LEMES, 1996). 13.0 Discusso sobre Fundamentalidade Quanto mais especfica a empresa de revenda de insumos agrcolas maior a possibilidade de esta sofrer com questes prprias do ambiente. Isto se deve a um maior impacto emocional dos seus componentes, desde o setor gerencial ao operacional. Isto faz com que tais empresas apresentem um comportamento de fragilidade e conseqente maior nmero de erros. No entanto, tais empresas so a principal fora motriz econmica recursos, agrcola brasileira tanto em nmero de empregos quanto em circulao de minimizados. Isto pode se dar a partir de um controle gerencial mais efetivo, sendo que para tanto este setor deve contar com um maior ndice de informao em relao s operaes que ocorrem na empresa. com dados precisos e corretos na elaborao de Para tal, existe a metas, estudos de possibilidade de utilizao de ferramentas contbeis para que possam contar viabilidade financeira, alm de contarem com dados sobre a sade da empresa e dos diversos setores que podem fazer parte da mesma. Os principais fatores ligados ao sucesso da contabilidade gerencial so a importncia devida por parte dos centros gerenciais das empresas de insumos agrcolas assim como a integrao de seu pessoal para o cumprimento de todos os requisitos, causais e conseqenciais da contabilidade gerencial. Para tanto, esta deve estar voltada para a viabilidade de aplicao prpria das entidades empresariais ligadas a este campo de atuao, que sofrem com a falta de recursos, assim como a precariedade de administrativos. 13.1. Recomendaes para Futuros Trabalhos conhecimentos gerenciais e

havendo a necessidade de grandes estudos para que estes fatores negativos sejam

Futuros trabalhos na rea devem levar em considerao a aplicabilidade prtica e a viabilidade de aplicao das diversas ferramentas de contabilidade gerencial em relao s empresas de insumos agrcolas. A caracterizao dos problemas concernentes empresa agrcola tambm essencial para tal cometimento, havendo a necessidade de mais trabalhos que focalizem estes parmetros. Outro fator essencial o estudo de implementaes tecnolgicas de menor custo prprias para empresas agrcolas revendedoras de insumos para que estas tenham a possibilidade de um maior aproveitamento em relao correo de dados assim como na elaborao mais eficiente de relatrios e balanos.

14.0. Memria de Clculo 14.1. Estrutura de Capital Para a aquisio da estrutura fsica e da estrutura de pessoal alm de conseguir pagar os fornecedores ser necessrio um capital social de no mnimo R$: 70 mil reais, alm do capital de terceiro para custear o financiamento de veculos e alguns ativos imobilizados, totalizando R$: 155.630,00 aproximadamente. 14.2. Estrutura Fsica: - Mveis : Quantidade 8 24 6 3 2 3 1 1 total - Utenslios: Quantidade 8 3 8 8 1 Descrio do mvel Valor total R$: Mesas 1.520,00 Cadeiras com encosto 1.250,00 Cadeiras de recepo 1782,10 Armrios de arquivo 1.050,00 Armrio de ao para pastas 1000,00 suspensas Mesa para impressora 750,00 Fogo de 4 bocas 696,00 Pia (balco e cuba) 630,00 8.678,10 Descrio do utenslio Computadores Completos Impressoras Jato Laser Telefone de mesa Calculadora de mesa Aparelho de FAX Valor total R$: 13.600,00 1047,00 320,00 800,00 450,00

total - Eletrodomsticos Quantidade 1 1 5 1 1 total - Veculos Descrio do utenslio Bebedouro eltrico Geladeira Ar condicionado cafeteira Televiso 21 para recepo

16.217,00 Valor total R$: 429,90 820,00 5000,00 57,00 430,00 6.736,90

Quantidade Descrio do utenslio Valor total R$: 2 Caminhote usadas 124.000,00 - Galpo para depsito e salas para montagem do escritrio: aluguel de R$: 4.000,00 / ms Total da aquisio de bens do Ativo Imobilizado: 155.632,00, estes bens sero adquiridos de forma parcelada, da seguinte maneira: - Os veculos sero financiados em 60 vezes de R$: 2.996,68 pois h incidncia de juros. - Os demais ativos imobilizados sero divididos pelo credirio prprio das lojas em 10 vezes sem juros, totalizando R$: 3.163,20 14.3. Estrutura de Pessoal Setor Nome Empregado Funo Salrio 1.530,00 640,00 3.060,00 1.139,00 1.200,00 3000,00 3000,00 2.000,00 3.000,00 3.000,00 N. filhos 1 0 3 0 1 0 0 1 2 1 de

Administrativo Daniela Cristina Administrativo Administrativo Administrativo Administrativo Administrativo Administrativo Vendas

Aux. Administrativo Florizete Vieira Aux. Serv. Gerais Laureston Souza Financeiro Lindiolion de Estoquista Jesus Michele Costa Recepcionista Rui costa dos Scio Santos Ronaldo Mariano Scio Joo da Costa Vendedor interno Paulo Pereira Vendedor externo Marcelo Almeida Vendedor externo

total

20.369,00 Nenhum funcionrio optou pelo uso de vale transportes, nem haver

incidncia de comisses Valor estimado dos impostos trabalhistas: 42% = 8.554,98

14.4. Projeo de Compras Produto Abamex Furadan Iharol Cipertrin Clorpirifs Bacnitro Impacto Ultra MN Fosfito Qtde 350 40 500 60 440 60 100 Maro / 2011 Vlr. Unit Vlr Total 23,38 8.183,00 24,80 992,00 4,80 2.400,00 17,25 1.035,00 11,90 5.236,00 50,00 3.000,00 63,00 6.300,00 Qtde 220 30 250 32 230 30 50 Abril / 2011 Vlr. Unit Vlr Total 23,38 5.153,60 24,80 744,00 4,80 1.200,00 17,25 552,00 11,90 2.737,00 50,00 1.500,00 63,00 3.150,00 2.250,00 17.286,60

55 50,00 Total de compras

2.750,00 45 50,00 29.896,00 Total de compras

As compras sero pagas 60 % a vista e 40% a prazo divididas em 3 vezes ou seja: Maro de 2011: R$: 17.937,60 e mais 3 parcelas de 3.986,14 Abril de 2011: R$: 10.371,96 e mais trs parcelas de R$: 2.304,88 14.5. Projeo de Vendas Produto Qtde Maro/2011 Vlr. Vlr Total Unit 38,58 1.929,00 40,84 612,60 7,68 1.536,00 27,60 552,00 19,04 6.092,80 80,00 2.400,00 100,80 10.080,00 80,00 2.800,00 Qtde 150 40 250 30 230 25 50 45 Abril/2011 Vlr. Vlr Total Unit 38,58 5.787,00 40,84 1.633,60 7,68 1.920,00 27,60 828,00 19,04 4.379,20 80,00 2.000,00 125,00 6.250,00 95,00 4.275,00 27.072,80

Abamex 50 Furadan 15 Iharol 200 Cipertrin 20 Clorpirifs 320 Bacnitro 30 Impacto 100 Ultra MN 35 Fosfito Total de vendas

26.002,40 Total de Vendas

14.6. Projeo do Fluxo de Caixa: Demonstrao das receitas e despesas (pagamentos) efetuados pela empresa no perodo de Maro e Abril/2011 Descrio Valor ref. Maro/2011 Capital Social (CAIXA 70.000,00 INICIAL) Receita de Vendas 26.002,40 Aluguel imveis 4.000,00 Financiamento Veculos 2.996,68 Pagto Parcelas (estrutura 3.163,20 Fisica) Valor ref. Abril/2011 Saldo 38.980,94 Anterior 27.072,80 4.000,00 2.996,68 3.163,20

Salrios Encargos trabalhistas Pagamento Compras Pagamento impostos Compras TOTAL 96.002,40 SALDO Credor

20.369,00 8.554,98 17.937,60 0,00* 57.021,46 66.053,74 38.980,94 Saldo credor

20.369,00 8.554,98 14.358,10 0,00* 53.441,96 12,611,78

* A Revenda de insumos para uso agrcola no estado da Bahia beneficiado com alquota de 0%, neste caso no h impostos incidentes na aquisio deste tipo de mercadorias. 14.0. Contabilizao
9.1.0 Plano de Contas

1. 1.1 1.1.01 1.1.01.01

ATIVO Circulante Disponvel Caixa

1.1.01.01.01 Caixa pequenas despesas 1.1.01.02 1.1.02 1.1.03 1.1.04 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.1.08 1.1.08.01 1.1.09 1.1.09.01 1.1.09.02 Banco conta movimento Clientes Duplicatas a receber (-) Duplicatas descontadas (-) Proviso p/ devedores duvidosos Adiantamento a fornecedores Adiantamento a empregados Ttulos a receber Nota promissria a receber Impostos diversos a compensar ICMS a recuperar IPI a recuperar

1.1.09.03 1.1.09.04 1.1.09.05 1.1.09.06 1.1.09.07 1.1.09.08 1.1.10 1.1.10.01 1.1.10.02 1.1.10.03 1.1.10.04 1.1.10.05 1.1.11 1.1.11.01 1.1.12 1.1.12.01 1.1.12.02 1.1.12.03 1.1.12.04 1.1.12.05 1.1.12.06 1.2 1.2.01 1.2.01.01 1.2.02

IRRF a recuperar CSLL a recuperar PIS a recuperar INSS a recuperar COFINS a recuperar Outros tributos a recuperar Estoques Mercadorias para Revenda Produtos em elaborao Matria prima Material de embalagem Materiais de Uso/Consumo Ttulos e valores mobilirios Depsito p/ incentivo fiscal Despesas antecipadas Juros s/ emprstimo de capital de giro Juros s/ financiamento Imobilizados Despesas financeiras Seguros Vale transporte Outras No Circulante Realizvel a longo prazo Aplicaes em Incentivos Fiscais Investimentos

1.2.02.01 1.2.02.02 1.2.03 1.2.03.01 1.2.03.02 1.2.03.03 1.2.03.04 1.2.03.05 1.2.03.06 1.2.03.07 1.2.03.08 1.2.03.09 1.2.03.10 1.2.03.11 1.2.03.12 1.2.03.13 1.2.04 1.2.04.01 1.2.04.02 1.2.04.03 1.2.04.04 1.2.04.05 1.2.04.06

Participao empresas aes diversas Outros investimentos Imobilizado Terrenos Mveis e utenslios (-) Depreciao mveis e utenslios Instalaes (-) Depreciao instalaes Mquinas, equipamentos e ferramentas (-) Depreciao mquinas, equipamentos e ferramentas Computadores e perifricos (-) Depreciao Computadores Veculos (-) Depreciao veculos Imveis (-) Depreciaes Imveis Intangveis Marcas e Patentes (-) Amortizao Marcas e patentes Pesquisa e desenvolvimento (-) Amortizao Pesquisas e desenvolvimento Direitos autorais (-) Amortizao sobre direitos autorais

2.

PASSIVO

2.1 2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.1.05 2.1.06 2.1.07 2.1.08 2.1.09 2.1.10 2.1.11 2.2 2.2.01 2.2.01.01 2.3 2.3.01 2.3.01.01 2.3.01.02 2.3.02 2.3.02.02 2.3.02.03 2.3.03 2.3.04 2.3.05

Circulante Salrios a pagar Fornecedores Duplicatas a pagar Emprstimo e financiamentos Imposto a pagar / recolher Ttulos a pagar Encargos Sociais a Recolher Outros Ttulos a Pagar Aluguis a pagar gua e Luz a pagar Dividendos Propostos a Pagar No Circulante Exigvel a Longo Prazo Promissrias a Pagar de Longo Prazo Patrimnio lquido Capital Social Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar Reserva de capital gio na emisso de aes Alienao de partes beneficirias Reservas de Reavaliao (saldos de 2007) Ajustes de Avaliao Patrimonial Reservas de Lucros

2.3.05.01 2.3.05.02 2.3.05.03 2.3.05.04 2.3.05.05 2.3.05.06 2.3.05.07 2.3.06 2.3.07 2.3.07.01 2.3.07.02

Reserva Legal Reserva Estatutria Reserva para Contingncias Reserva de Incentivos Fiscais Reserva de Reteno de Lucros Reserva de Lucros a Realizar Reserva Especial para Dividendos Obrigatrios No Distribudos (-) Aes em Tesouraria (-) Prejuzos Acumulados Lucros do exerccio (-) Prejuzos do exerccio

3. 3.1 3.1.01 3.1.01.01 3.2 3.2.01 3.2.01.01 3.2.01.02 3.2.01.03 3.2.01.04 3.2.01.05 3.2.01.06 3.2.01.07

DESPESAS Custos diretos da produo Custos dos produtos vendidos CMV Despesas Operacionais Despesas Administrativas 13 Salrio Adicional noturno gua / Esgoto Alimentao Aluguis e arrendamento Assistncia mdica/social Associao de classe

3.2.01.08 3.2.01.09 3.2.01.10 3.2.01.11 3.2.01.12 3.2.01.13 3.2.01.14 3.2.01.15 3.2.01.16 3.2.01.17 3.2.01.18 3.2.01.19 3.2.01.20 3.2.01.21 3.2.01.22 3.2.01.23 3.2.01.24 3.2.01.25 3.2.01.26 3.2.01.27 3.2.01.28 3.2.01.29 3.2.01.30 3.2.01.31 3.2.01.32

Contribuio/donativos Correios Depreciao/Amortizao Despesas com manuteno da loja Farmcia Frias FGTS Gs Horas extras Impostos e taxas Impressos Indenizaes/aviso prvio INSS Legais e judiciais Luz Materiais de consumo Multas de trnsito Multas fiscais Pr labore administrao Propaganda e publicidade Reprodues Revistas e jornais Salrios e ordenados Seguros Servio terceiros pessoa fsica

3.2.01.33 3.2.01.34 3.2.01.35 3.2.01.36 3.2.02 3.2.02.01 3.2.02.02 3.2.02.03 3.2.02.04 3.2.02.05 3.2.02.06 3.2.02.07 3.2.02.08 3.2.02.09 3.2.03 3.2.03.01 3.2.03.02 3.2.03.03 3.3

Servio terceiros pessoa jurdica Telefone Vale transporte Viagens e representaes Despesas Comerciais Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Amostra grtis Combustvel Comisses de venda Embalagens Fretes na entrega Impostos s/ veculos Manuteno de veculos Propaganda e publicidade Despesas financeiras Encargos e Juros de Mora Despesas Bancrias CPMF Despesas no operacionais

4. 4.1 4.1.01 4.1.01.01 4.1.02

RECEITA Receita bruta s/ vendas e servios Receita bruta de venda Revenda de mercadorias Receita bruta de servios

4.1.02.01 4.2 4.2.01 4.2.01.01 4.2.01.02 4.2.01.03 4.2.01.04 4.2.01.05 4.2.02 4.2.02.01 4.3 4.3.01 4.3.01.01 4.3.01.02 4.3.01.03 4.3.01.04 4.3.01.05 4.3.01.06 4.3.01.07 4.3.02 4.3.02.01 4.3.02.04 4.3.03 4.3.03.01 4.4

Prestao de servios Deduo de receita bruta vendas/servios Deduo de receita bruta de vendas Cancelamento de devolues Abatimento incondicional ICMS COFINS PIS s/ vendas e servios Deduo de receita bruta s/ servios ISS Receita operacional Receita financeira Variao monetria ativa Juros s/ aplicaes financeiras Descontos obtidos Receita de aplicaes pr-fixadas Multas ativas Dividendos Juros s/ duplicatas Recuperaes diversas Reembolsos diversos Venda de sucatas Receitas patrimoniais Resultado da venda de bens Receita de Participaes Societria

4.4.01 4.4.01.01 4.5

Receita em Participaes com Empresa Coligadas Receita de Participaes Societria Outras Receitas no operacionais

5. 5.1 5.1.01

CONTAS DE COMPENSAO Resultado do exerccio Apurao de resultado

15.0. Memrias de Clculo

CAPITAL SOCIAL DATA 01/03/2011 CONTA DEBITO CAIXA CONTA CRDITO CAPITAL SOCIAL VALOR R$ 35.000,00 HISTRICO Valor ref. Integralizao de capital pelo scio Edivan da Silva 01/03/2011 CAIXA CAPITAL SOCIAL 35.000,00 Souza Valor ref. Integralizao de capital pela scia Francieli Pillon de Avila Souza 70.000,00 SALDO 35.000,00

IMPOSTOS E TAXAS DIVERSAS DATA CONTA DEBITO 01/03/2011 IMPOSTOS E TAXAS

CONTA CRDITO CAIXA

VALOR R$ R$ 350,00

HISTRICO Valor ref. Taxas com abertura da empresa

SALDO R$ 350,00

EMPRESTIMO BANCRIO DATA CONTA DEBITO CONTA CRDITO VALOR R$ HISTRICO SALDO

21/03/2011

BCO DO BRASIL S/A

EMPRESTIMO BANCO DO BRASIL S/A

155.630,00

Valor ref.emprestimo no banco do brasil, a taxa de 3,5% a.m, a ser pago em 24 vezes, valor da parcela principal 5.332,42, carncia de 60 dias

155.630,00

IMOBILIZADO MVEIS UTENSILIOS DATA 01/03/2011 CONTA DEBITO MVEIS CONTA CRDITO Fornecedor VALOR R$ 8.678,10 HISTRICO compra a vista de 08 mesa no valor de 1.520,00, 24 cadeiras de encosto no valor de 1.250,00, 03 mesas para impressora no valor de 450,00, 06 Cadeiras de Recepo no valor de 1782,10, 03 armrios de arquivo no valor de 1050,00, 02 Armrios de ao para pastas suspensas no valor de 1.000,00 , um fogo de 4 bocas no valor de 696,00, uma pia (balco e cuba) no valor de 630,00 NF 9546 do fornecedor Claudino S.A. Lojas de 03/03/2011 Eletrodomsticos Fornecedor 6.736,90 Departamento Valor ref. Compra de 01 bebedouro eltrico no valor de 429,90, 01 geladeira no valor de 820,00, 05 arcondicionados no valor de 5.000,00, 01 cafeteira eltrica no valor de 57,00 e um televisor 21 para recepo no valor de 6.736,90 SALDO 8.678,10

430,00 conforme NF 1276 do fornecedor Claudino S.A. Lojas de Departamento.

DEPRECIAO DE MVEIS E UTENSILIOS DATA CONTA DEBITO CONTA 03/04/2011 DEPRECIAO CRDITO DEPRECIAO ACUMULADA DE MVEIS E UTENSILIOS

VALOR R$ 72,32

HISTRICO Valor referente a depreciao da conta de mveis e utenslios ref. Ms 03/2011

SALDO 72,32

EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA DATA 03/03/2011 CONTA DEBITO UTENSLIOS CONTA CRDITO Fornecedor VALOR R$ 16.217,00 HISTRICO Valor ref. Compra de 08 Computadores completos no valor de 13.600,00, 03 Impressoras LaserJet no valor de 1.047,00, 08 telefones de mesa no valor de 320,00, 08 calculadoras de mesa no valor de 800,00 e 01 aparelho de fax no valor de 450,00 conforme NF 0954 do fornecedor Claudino S.A. Lojas de Departamento SALDO 16.217,00

DEPRECIAO DE EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA DATA CONTA DEBITO CONTA CRDITO 03/04/2011 DEPRECIAO DEPRECIAO ACUMULADA DE EQ.DE INFORMTICA

VALOR R$ 270,28

HISTRICO Valor referente a depreciao da conta de Equipamentos de Informtica ref.03/2011

SALDO 270,28

VECULOS DATA 04/03/2011

CONTA DEBITO Veculos

CONTA CRDITO Financiamento Banco GM S10

VALOR R$ 124.000,00

HISTRICO Valor ref. Compra de 02 caminhonetes S10 usadas marca GM conforme NF 5543 Adquiridos do fornecedor TOPVEL Tropical Veculos e Peas Ltda. 100% financiada

SALDO 124.000,00

DEPRECIAO DE VECULOS DATA 04/04/2011 CONTA DEBITO DEPRECIAO CONTA CRDITO DEPRECIAO ACUMULADA DE VECULOS VALOR R$ 2583,33 HISTRICO Valor referente a depreciao acumulada de veculos ref. 03/2011 SALDO 2583,33

FINANCIAMENTO BANCO DO BRASIL - STRADA DATA CONTA DEBITO CONTA CRDITO 04/04/2011 Financiamento Banco GM S10 Banco GM

VALOR R$ 2.066,67

HISTRICO Valor ref. Parc 01/60 financiamento das S10

SALDO 121933,33

PAGAMENTO DE JUROS SOBRE FINANCIAMENTO VECULO DATA CONTA DEBITO CONTA CRDITO VALOR R$ 04/04/2011 JUROS PAGOS Banco GM 930,01

HISTRICO Valor ref.pgto juros sobre parcela 01/60 financiamento Veculo S10

SALDO 930,01

ALUGUEL DATA 01/03/2011

CONTA DEBITO ALUGUEL

CONTA CRDITO CAIXA

VALOR R$ 4.000,00

HISTRICO Valor referente aluguel ms 03/2011 conforme contrato.

SALDO 4.000,00

01/04/2011

ALUGUEL

CAIXA

4.000,00

Valor referente aluguel ms 04/2011 conforme contrato.

4.000,00

MATERIAL DE ESCRITRIO DATA CONTA DEBITO 01/03/2011 MATERIAIS DE ESCRITRIO

CONTA CRDITO CAIXA

VALOR R$ 400,00

HISTRICO Valor referente compra de materiais diversos de uso no escritrio, nf 2345 Ribas & Zavaszki Ltda.

SALDO 400,00

02/04/2011

MATERIAIS DE ESCRITRIO

CAIXA

350,00

Valor referente compra de materiais diversos de uso no escritrio, nf 2598 Ribas & Zavaszki Ltda.

750,00

ENERGIA ELTRICA DATA CONTA DEBITO 25/03/2011 25/04/2011 ENERGIA ELTRICA ENERGIA ELTRICA

CONTA CRDITO BANCO DO BRASIL S/A BANCO DO BRASIL S/A

VALOR R$ R$ 178,00 R$ 240,00

HISTRICO Valor ref. Conta energia ms 09/2011 Valor ref. Conta energia ms10/2011

SALDO R$ 178,00 R$ 318,00

DESPESAS COM GUA 25/03/2011 GUA 25/04/2011 GUA

CAIXA CAIXA

R$ 50,00 R$ 70,00

Valor ref. Conta de gua ms 09/2011 Valor ref. Conta de gua ms 09/2011

R$ 50,00 R$ 120,00

TELEFONE 21/03/2011 20/04/2011

TELEFONE TELEFONE

BANCO DO BRASIL S/A BANCO DO BRASIL S/A

R$ 450,00 R$ 530,00

Valor ref. Conta telefone ms 09/2011 Valor ref. Conta telefone ms 09/2011

R$ 450,00 R$ 980,00

MATERIAL DE USO E CONSUMO DATA CONTA DEBITO

CONTA CRDITO

VALOR R$

HISTRICO

SALDO

01/03/2011

MAT.USO E CONSUMO

CAIXA

150,00

valor referente compra de materiais de limpeza em geral, nf 4566 Ponsoni & Borges Ltda.

150,00

01/03/2011

MAT.USO E CONSUMO

CAIXA

280,00

valor referente compra de materiais para consumo, nf 4567 Ponsoni & Borges Ltda. Valor referente compra de materiais de diversos uso, nf 4622 Ponsoni & Borges Ltda.

430,00

02/04/2011

MAT.USO E CONSUMO

CAIXA

180,00

610,00

14 FOLHA DE PAGAMENTO
SAL. BASE NOME FUNO (R$) INSS 9% FGTS 8% DEP. V.TRANSP. X

Daniela Cristina Florizete Vieira Laureston Souza Lindiolion de Jesus Michele Costa Francieli de Avila Edivan da Silva Souza Joo da Costa Paulo Pereira Marcelo Almeida

Aux. Administrativo Aux. Serv. Gerais Financeiro Estoquista Recepcionista Scio Scio Vendedor interno Vendedor externo Vendedor externo

1.530,00 640,00 3.060,00 1.139,00 1.200,00 3000,00 3000,00 2.000,00 3.000,00


11 % 8% 11 % 9% 9% 11 % 11% 11%

1 0 3 0 1 0 0 1 2
x X X X X X X

3.000,00
11 %

1
x

TOTAL DOS SALRIOS TOTAL DO PRO-LABORE


INSS PARTE EMPRESA 26,80% Tabela 1 - TABELA IRRF 2011 Base de Clculo(R$) At 1.566,61 De 1.566,62 at 2.347,85 Alquota(%) 0,00% 7,50%

14.569,00 6.000,00

Parcela a Deduzir do IR 0 117,49

De 2.347,86 at 3.130,51 De 3.130,52 at 3.911,63 Acima de 3.911,63

15,00% 22,50% 27,50%

293,58 528,37 723,95

Fonte: www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm

ELABORAO DA FOLHA DE PAGAMENTO REF.MARO/2011 Daniela Cristina AUXILIAR ADMINISTRATIVO PROVENTOS DESCONTOS SALRIO BASE R$ 1.530,00 INSS 9% CONT.SINDICAL Total Proventos FGTS 8% R$ 1.530,00 R$ 122,40 Total Descontos Salrio Liquido

R$ 137,70 R$ 51,00 R$ 188,70 R$ 1.341,30

Florizete Vieira
PROVENTOS SALRIO BASE R$ 640,00

Aux. Serv. Gerais


DESCONTOS INSS 8% CONT.SINDICAL Total Descontos Salrio Liquido R$ 51,20 R$ 21,33 R$ 72,53 R$ 567,47

Total Proventos FGTS 8%

R$ 640,00 R$ 51,20

Laureston Souza
PROVENTOS SALRIO BASE R$ 3.060,00

Financeiro
DESCONTOS INSS 11% CONT.SINDICAL IRRF R$ 336,60 R$ 102,00 R$: 51,33 R$:

Total Proventos FGTS 8%

R$ 3.060,00 R$ 244,80

Total Descontos Salrio Liquido ESTOQUISTA DESCONTOS INSS 9% CONT.SINDICAL Total Descontos Salrio Liquido RECEPCIONISTA DESCONTOS INSS 9% CONT.SINDICAL Total Descontos

489,93 R$ 2.570,07

Lindiolion de Jesus
PROVENTOS SALRIO BASE R$ 1.139,00

R$ 102,51 R$ 37,96 R$140,47 R$ 998,53

Total Proventos FGTS %

R$ 1.139,00 R$ 91,12

Michele Costa
PROVENTOS SALRIO BASE R$ 1.200,00

R$ 108,00 R$ 40,00 R$ 148,00

Total Proventos

R$ 1.200,00

PROVISO DA FOLHA DE PAGAMENTO E SEUS ENCARGOS CONTA DATA 31/03/20 11 31/03/20 11 DEBITO SALRIOS E ORDENADOS SALRIOS A PAGAR INSS A RECOLHER CONTA CRDITO SALRIOS A PAGAR VALOR R$ 14.569,00 HISTRICO Valor ref.proviso folha de pgto

03/2011 R$ 1.616,01 Valor ref. Proviso INSS parte empregados, 03/2011 Valor ref.proviso de IRRF cfe folha 03/2011 Valor ref. Proviso Cont.Sindical cfe folha 03/2011 R$ 6.000,00 Valor ref.proviso pr-labore R$ 660,00 03/2011 Valor ref proviso INSS pr-labore

31/03/20 11 31/03/20 11

SALRIOS A PAGAR SALRIOS A PAGAR

IRRF A RECOLHER

R$ 288,30

CONT.SINDICAL

R$ 518,95

31/03/20 11 31/03/20 11 31/03/20 11 31/03/20 11 31/03/20 11 31/03/20 11 31/03/20 11

PR-LABORE

PR-LABORE A PAGAR

PR-LABORE A PAGAR INSS

INSS A RECOLHER

INSS A RECOLHER

03/2011 R$ 3.904,49 Valor ref.INSS parte empresa 03/2011 R$ 1.165,52 Valor ref. FGTS 03/2011 R$ 1.618,73 Valor ref.proviso frias 03/2011 R$ 1.214,08 Valor ref. Proviso 13 R$ 194,31 salrio 03/2011 VLR.REF IRRF S/ SALRIOS CFE FOLHA DE

FGTS FRIAS 13 SALRIO

FGTS A RECOLHER FRIAS A PAGAR 13 SALRIO A PAGAR

SALRIO A PAGAR

IRRF

31/03/20 11

PRO ABORE A PAGAR

IRRF

R$ 213,84

03/2011 VLR.REF IRRF S/ PRO-LABORE CFE FOLHA DE 03/2011

30/04/20 11 30/04/20 11

ORDENADOS

SALRIOS A PAGAR

R$ 14.569,00

Valor ref.proviso folha de pagto

SALRIOS A PAGAR

INSS A RECOLHER

04/2011 R$ 1.616,01 Valor ref. Proviso INSS parte empregados, 04/2011 Valor ref.proviso de IRRF cfe folha

30/04/20 11 30/04/20 11 30/04/20 11 30/04/20 11 30/04/20 11 30/04/20 11 30/04/20 11 30/04/20 11

SALRIOS A PAGAR PR-LABORE

IRRF A RECOLHER

R$ 194,31

PR-LABORE A PAGAR

04/2011 R$ 6.000,00 Valor ref.proviso pr-labore R$ 660,00 04/2011 Valor ref proviso INSS pr-labore 04/2011 Valor ref.proviso de IRRF cfe folha

PR-LABORE A PAGAR PR-LABORE A PAGAR INSS

INSS A RECOLHER

IRRF A RECOLHER

R$: 213,84

INSS A RECOLHER

04/2011 R$ 3.904,49 Valor ref.INSS parte empresa 04/2011 R$ 1.165,52 Valor ref. FGTS 04/2011 R$ 1.618,73 Valor ref.proviso frias 04/2011 R$ 1.214,08 Valor ref. Proviso 13 salrio 04/2011

FGTS FRIAS 13 SALRIO

FGTS A RECOLHER FRIAS A PAGAR 13 SALRIO A PAGAR

RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTO PROVENTOS SALRIO BASE R$ 14.569,00 INSS PR-LABORE R$ 6.000,00 INSS PR-LABORE IRRF IRRF S/PRO-LABORE SALRIO LIQUIDO LIQ.PR-LABORE CLCULO DOS ENCARGOS SOBRE FOLHA DE ABRIL/2011 R$ INSS PARTE EMPRESA INSS PARTE FUNCIONRIO INSS PR-LABORE TOTAL INSS MS 14.569,00 X 26,8% = 3.904,49 R$ 1.616,01 R$660,00 R$ 6.180,50 R$ FGTS 8% (FUNCIONRIO) CLCULO PARA PROVISO DE FRIAS E 13 SALARIO MENSAL FRIAS - R$ 14.569,00 /12 + 1/3 frias = R$ 1.618,73 13 SALRIO - R$ 14.569,00 /12 = R$ 1.214,08 1.165,52 DESCONTOS R$1.616, 01 R$: 660,00 R$194,31 R$ 213,84 R$12.758 ,68 R$ 5.076,68

15- RELAO DAS COMPRAS


COMPRA DE MERCADORIAS PARA REVENDA REFERENTE MS DE MARO / 2011 CONTA DATA CONTA CRDITO DOCUMENTO HISTRICO VALOR DEBITO

Vlr.ref. Compra a 03/03/2011 MERCADORIA P/REVENDA FORNECEDOR 005 prazo Dow Agrocientes, a ser pago em 30 d Vlr.ref.pagto 60% da nota 03/03/2011 FORNECEDOR CAIXA 005 fiscal 0005 Do fornecedor dow agrociences Vlr.ref. 05/03/2011 MERCADORIA P/REVENDA FORNECEDOR 035 Compra a vista dow agrociences Vlr.ref.pagto 60% da nota 05/03/2011 FORNECEDOR CAIXA 035 fiscal 035 Do fornecedor dow agrociences Em 31/03/2011 h um dbito a pagar ao fornecedor no valor de R$: 11.958,40 10.992,60 R$ 18.321,00 R$: 6.945,00 R$ 11.575,00

RELAO COMPRAS DE MERCADORIAS PARA REVENDER REFERENTE ABRIL/2011 CONTA CONTA DOCUMENT DATA HISTRICO VALOR DEBITO CRDITO O Vlr.ref. Compra 10/04/2011 MERCADORIA P/REVENDA a prazo Dow FORNECEDOR 0042 Agrocientes, a ser pago em 30 d Vlr.ref.pagto 60% da nota 10/04/2011 FORNECEDOR CAIXA 0042 fiscal 0042 Do fornecedor dow 20/04/2011 MERCADORIA P/REVENDA FORNECEDOR 0043 agrociences Vlr.ref. Compra R$ a prazo Dow 9.637,60 4.589,40 R$ 7.649,00

AgrocienCes, a ser pago em 3 vezes d Vlr.ref.pagto 60% da nota 20/04/2011 FORNECEDOR CAIXA 0043 fiscal 0043 Do fornecedor dow agrociences Em 30/04/2011 h um dbito a pagar ao fornecedor no valor de R$: 6.915,00 R$: 5.782,20

16 RELAO DAS VENDAS


VENDA MERCADORIA MS MARO/2011 DATA CONTA DEBITO CONTA CRDITO DOCUMENT O HISTRICO vlr ref venda de 1 mercadoria a vista cfe NF. vlr ref venda de 2 mercadoria a vista cfe NF. vlr ref venda de 3 mercadoria a vista cfe NF. VALOR

04/03/20 11 07/03/20 11 08/03/20 11

CAIXA

VENDA MERCADORIA VENDA MERCADORIA VENDA MERCADORIA

R$ 2.950,00 R$ 12.350,00 R$ 10.702,40

CAIXA

CAIXA

DATA

CONTA DEBITO

CONTA CRDITO

DOCUMENT O

HISTRICO vlr ref venda de

VALOR

15/04/20 11 15/04/20 11

CAIXA

VENDA MERCADORIA VENDA MERCADORIA

mercadoria a vista cfe NF. vlr ref venda de

R$ 9.024,27 R$ 9.024,27

CAIXA

mercadoria a vista cfe NF.

25/04/20 11

CAIXA

VENDA MERCADORIA

vlr ref venda de 6 mercadoria a vista cfe NF.

R$ 9.024,27

Os insumos agrcolas, possuem a tributao federal, em relao ao PIS e a COFINS, consideradas monofsicas, portanto no h incidncia dos impostos em relao as vendas. Tambm h um incentivo fiscal do governo baiano em relao ao ICMS, uma vez que preocupado com o crescimento agrcola do nosso estado, permitiu que os insumos fossem vendidos com alquota do ICMS igual a zero por cento. 17 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUES
FICHA DE CONTROLE DO ESTOQUE - MDIA PONDERADA MERCADO RIA:

ABAMEX ENTRADA V.UNIT V.TOT . 23,38 AL 8.183, 00 20 15 15 220 23,38 5.143, 6 50 100 23,38 23,38 1.169, 00 2.338, 00 23,38 23,38 23,38 467,60 350,7 350,7 SAIDA V.UNI V.TOT T. AL SALDO V.UNI V.TOTAL T 23,38 23,38 23,38 23,38 23,38 23,38 23,38 8.183,00 7.715,40 7.364,70 7014,00 12.157,60 10.988,60 8.650,60

DATA 03/03/2011 04/03/2011 07/03/2011 08/03/2011

DESCRI O compra venda venda venda

QTD E 350

QTD E

QTD E 350 330 315 300 520 470 370

10/04/2011 compra 15/04/2011 25/04/2011 venda venda

MERCADO RIA:

FURADAM ENTRADA V.UNIT V.TOT . 24,80 AL 992,00 SAIDA V.UNI V.TOT T. AL 372,0 0 496,0 0 496,0 0 SALDO V.UNI V.TOTAL T 24,80 992,00 24,80 24,80 24,80 24,80 620,00 1.364,00 868,00 372,00

DATA 03/03/2011 07/03/2011 10/04/2011 15/04/2011 25/04/2011

DESCRI O compra venda compra venda venda

QTD E 40

QTD E

QTD E 40 25 55

15 30 24,80 744,00 20 20

24,80

24,80 24,80

35 15

MERCADO RIA:

IHAROL ENTRADA V.UNIT V.TOT . 4,80 AL 2.400, 00 200 250 4,80 1.200, 00 250 4,80 1.200, 00 4,80 960,00 SAIDA V.UNI V.TOT T. AL SALDO V.UNI V.TOTAL T 4,80 4,80 4,80 4,80 2.400,00 1.440,00 2.640,00 1.440,00

DATA 03/03/2011 07/03/2011 10/04/2011 15/04/2011

DESCRI O compra venda compra venda

QTD E 500

QTD E

QTD E 500 300 550 300

MERCADO RIA:

CIPERTRIN ENTRADA QTD V.UNIT V.TOT E 60 . 17,25 AL 1.035, 00 20 32 17,25 552,00 30 17,50 525,0 0 17,50 350,0 0 SAIDA V.UNI V.TOT T. AL SALDO V.UNI V.TOTAL T 17,25 17,25 17,25 17,25 1.035,00 690,00 897,00 379,50

DATA 05/03/2011 07/03/2011 20/04/2011 25/04/2011

DESCRI O compra venda compra venda

QTD E

QTD E 60 40 52 22

MERCADO RIA:

CLORPIRIFS ENTRADA QTD V.UNIT V.TOT E 440 . 11,90 AL 5.236, 00 320 230 11,90 2.737, 00 230 11,90 2.737, 00 11,90 3.808, 00 SAIDA V.UNI V.TOT T. AL SALDO V.UNI V.TOTAL T 11,90 11,90 11,90 11,90 5.236,00 1.428,00 4.165,00 1.428,00

DATA 05/03/2011 08/03/2011 05/04/2011 25/04/2011

DESCRI O compra venda compra venda

QTD E

QTD E 440 120 350 120

MERCADO RIA:

BACNITRO ENTRADA V.UNIT V.TOT . 50,00 AL 3.000, 00 30 50,00 1.500, SAIDA V.UNI V.TOT T. AL SALDO V.UNI V.TOTAL T 50,00 50,00 3.000,00 1.500,00

DATA 05/03/2011 07/03/2011

DESCRI O compra venda

QTD E 60

QTD E

QTD E 60 30

00 20/04/2011 25/04/2011 compra venda 30 50,00 1.500, 00 25 50,00 1.250, 00 60 35 50,00 50,00 3.000,00 1.750,00

MERCADO RIA:

IMPACTO ULTRA ENTRADA V.UNIT V.TOT . 63,00 AL 6.300, 00 100 50 63,00 3.150, 00 50 63,00 3.150, 00 63,00 6.300, 00 SAIDA V.UNI V.TOT T. AL SALDO V.UNI V.TOTAL T 63,00 63,00 63,00 63,00 6.300,00 0 3.150,00 0

DATA 05/03/2011 08/03/2011 27/04/2011 30/04/2011

DESCRI O compra venda compra venda

QTD E 100

QTD E

QTD E 100 0 50 0

MERCADO RIA:

MN FOSFITO ENTRADA V.UNIT V.TOTA . 50,00 L 2.750,0 0 SAIDA V.UNI V.TOT T. AL 1.750, 00 SALDO V.UNI V.TOTAL T 50,00 2.750,00 50,00 50,00 50,00 1.000,00 3.250,00 1.000,00

DATA 05/03/2011 07/03/2011 20/04/2011 25/04/2011

DESCRI O compra venda compra venda

QTD E 55

QTD E

QTD E 55 20 65

35 45 50,00 2.250,0 0 45

50,00

50,00

2.250, 00

20

18 BOLETIM DE CAIXA E BANCO


PLANILHA DO MOVIMENTO DE CAIXA DATA HISTRICO ENTRADA SAIDA 01/03/2011 Valor ref.Integralizao capital R$ dos scios 01/03/2011 Valor ref.pgto taxas abertura empresa 70.000,00 R$ 350,00 R$ 69.650,00 SALDO R$ 70.000,00

01/03/2011 Pagamento de Aluguel antecipado referente a 03/2011 01/03/2011 Referente a compra de materiais diversos de uso no escritrio Ribas & Zavadzki 01/03/2011 Referente a compra de material de limpeza em geral, Ponsoni & Borges 01/03/2011 Referente de materiais diversos para consumo, Ponsoni & Borges 03/03/2011 Pagamento fornecedor 60% de NF 0005 de Dow Agrociences 04/03/2011 Receb. Venda a vista nf 001 05/03/2011 Pagamento fornecedor 60% de NF 0005 de Dow Agrociences 07/03/2011 Receb. Venda a vista nf 002 08/03/2011 Receb. Venda a vista nf 003 R$ 12.350,00 R$ 10.702,40 R$ 2.950,00

R$ 4.000,00 R$ 400,00

R$ 65.650,00

R$ 65.250,00

R$ 150,00

R$ 65.100,00

R$ 280,00

R$ 64.820,00

R$ 6.945,00

R$ 57.875,00

R$ 60.825,00 R$ 10.992,60 R$ 62.182,40 R$ 72.884,80 R$ 49.832,40

21/03/2011 Valor creditado referente a emprstimo Banco do Brasil S/A 21/03/2011 Pagamento conta de telefone 25/03/2011 Pagamento conta de energia eltrica 25/03/2011 Pagamento conta de gua

R$ 155.630,00 R$ 450,00 R$ 178,00 R$ 50,00

R$ 228.514,80 R$ 228.064,80 R$ 227,886,80 R$ 227.836,80

31/03/201 Pagamento da Folha 03/2011 1 31/03/201 Pagamento Pr-Labore 1 03/2011

R$ 14.569,00 R$ 6.000,00 3.163,20 1000,00 250,00 280,00 3679,40 1002,80 785,96 1238,84 3119,39 817,60

R$ 213.267,80 207.267,80

01/04/2011 pgto parc 01/10 financiamento mveis e utenslios, Claudino 01/04/2011 pgto aluguel 10/2011 02/04/2011 compra material escritrio nf 2598 Irmos Ribeiro 02/04/2011 compra material consumo nf 9700 S.Alvorada 04/04/2011 Receb. Venda a vista nf 027 06/04/2011 pgto pr-labore 09/2011 08/04/2011 Receb. Venda a vista nf 031 09/04/2011 Receb. Venda a vista nf 032 12/04/2011 Receb. Venda a vista nf 034 16/04/2011 Receb. Venda a vista nf 038 19/04/2011 Receb. Venda a prazo nf 014 20/04/2011 Receb. Venda a vista nf 041 22/04/2011 Receb. Venda a vista nf 042 23/04/2011 Receb. Venda a vista nf 044 25/04/2011 pgto conta gua 10/2011 27/04/2011 Receb. Venda a vista nf 047 28/04/2011 Receb. Venda a vista nf 048 4250,50 2769,44

R$ 204.104,60 R$ 1.624,83 R$ 1.374,83 R$ 1.094,83 R$ 4.774,23 R$ 3.771,43 R$ 4.557,39 R$ 5.796,23 R$ 8.915,62 R$ 9.733,22 R$ 13.049,82 R$ 13.464,84 R$ 13.931,96 R$

3316,60 415,02 467,12 1775,25

135,00

15.707,21 R$ 15.572,21 R$ 19.822,71 R$ 22.592,15

28/04/2011 depsito no banco do brasil

15000,00

R$ 7.592,15

PLANILHA DO MOVIMENTO DO BANCO DO BRASIL S/A DATA HISTRICO ENTRADA SAIDA 01/03/201 depsito origem caixa 14000,00 1 03/03/201 pgto parc 01/60 financiamento 1 strada 04/03/201 compra mveis e utensilios nf 1 5543 Lima e borges, cheque 0001 05/03/201 Compra a prazo nf 32 SMM 1 08/03/201 Receb. Venda a vista nf 005 1 10/03/201 Receb. Venda a vista nf 007 1 14/03/201 Receb. Venda a visata nf 010 1 17/03/201 Compra a vista Araujo A.Peas 1 19/03/201 Receb. Venda a vista nf 015 1 21/03/201 valor ref. Emprestimo banco do 1 brasil 21/03/201 pgto conta telefone 09/2011 1 25/03/201 pgto ref. Conta energia 09/2011 1 26/03/201 Receb. Venda a vista nf 020 1 26/03/201 Compra a vista Araujo A.Peas 1 28/03/201 Receb. Venda a vista nf 022 1 02/04/201 recebimento venda a vista nf 26 1 04/04/201 pgto parc 02/60 financimento 1 strada 455,52 907,70 1544,7 5 518,86 3994,8 8 281,60 30000,00 350,00 278,00 440,50 311,36 653,28 1846,5 0 1544,7 5 1550,0 0 619,70

SALDO R$ 14.000,00 R$ 12.455,25 R$ 10.905,25 R$ 10.285,55 R$ 10.726,05 R$ 11.037,41 R$ 11.690,69 R$ 9.844,19 R$ 10.125,79 R$ 40.125,79 R$ 39.775,79 R$ 39.497,79 R$ 40.016,65 R$ 36.021,77 R$ 36.477,29 R$ 37.384,99 R$ 35.840,24

04/04/201 pgto fornecedor Baldan peas 1 05/04/201 compra a vista fornec Araujo 1 Peas 05/04/201 saque cheque nr 002 para pgto 1 salrio 05/04/201 pgto cont.sindical 09/2011 ch 1 0002 06/04/201 Receb. Venda a vista nf 029 1 07/04/201 pgto FGTS 09/2011 ch 0003 1 07/04/201 compra a vista Auto Peas 1 A.Costa 07/04/201 pgto fornec. Auto Peas 1 Ag.Costa 08/04/201 compra a vista fornec SMM 1 11/04/201 pgto fornec. SMM 1 13/04/201 Receb. Venda a vista nf 035 1 15/04/201 Receb. Venda a vista nf 037 1 16/04/201 Receb. Venda a prazo nf 012 1 17/04/201 Receb. Venda a prazo nf 013 1 19/04/201 Receb. Venda a vista nf 040 1 20/04/201 compra a vista fornec SMM 1 20/04/201 pgto INSS 09/2011 1 20/04/201 pgto conta telefone 10/2011 1 21/04/201 Receb. Venda a prazo nf 016 1 21/04/201 pgto fornecedor Baldan peas 1 23/04/201 Receb. Venda a prazo nf 018 1 1298,40 1746,96 1681,97 992,87 1522,44 1680,00 773,31 3506,80

8222,7 0 3450,7 6 3837,9 0 146,00

R$ 27.617,54 R$ 24.166,78 R$ 20.328,88 R$ 20.182,88 R$

350,40 7198,0 2 2232,2 0 3200,0 0 4433,7 0

23.689,68 R$ 23.339,28 R$ 16.141,26 R$ 13.909,06 R$ 10.709,06 R$ 6.275,36 R$ 7.957,33 R$ 8.950,20 R$ 10.472,64 R$ 12.152,64 R$

774,20 1624,4 4 430,00

12.925,95 R$ 12.151,75 R$ 10.527,31 R$ 10.097,31 R$

2516,8 0

11.844,27 R$ 9.327,47 R$ 10.625,87

25/04/201 compra a vista fornec SMM 1 25/04/201 pgto conta energia 10/2011 1 26/04/201 Receb. Venda a vista nf 046 1 26/04/201 compra a vista JJ Peas 1 28/04/201 depsito origem caixa 1 28/04/201 compra a vista Silva Com Peas 1 29/04/201 Receb. Venda a vista nf 049 1 30/04/201 pgto fornecedor JJ Peas 1 1757,49 15000,00 9967,96

8344,7 4 340,00

R$ 2.281,13 R$ 1.941,13 R$

4532,0 7

11.909,09 R$ 7.377,02 R$ 22.377,02 R$ 15.487,22 R$ 17.244,71 R$ 5.658,75

6889,8 0

11585, 96

19- BALANCETE DE VERIFICAO


BALANCETE DE VERIFICAO MARO/2011 DESCRIO DEBITO CRDITO Ati vo Ativo Circulante Disponvel Caixa Banco do Brasil S/A Duplicatas a receber Clientes Estoques Mercadoria para revenda Ativo No Circulante Imobilizado Mveis e Utensilios Equipamentos de Informtica Veculos (-) 5200,00 3480,00 50000,00 5200,00 3480,00 50000,00 ABRIL/2011 DEBITO CRDITO

8696,72 36477,29

7592,15 5658,75

9564,40

21640,00

32786,89

37271,02

Depreciaes Dep. Ac. Mveis e Utensilios Dep. Ac. Eq.de Informtica Dep. Ac. Veculos Passi vo Passivo Circulante Fornecedores a pagar Fornecedor es Obrigaes Tributrias Contribuio Social a Recolher Imposto de Renda a Recolher Obrigaes Trabalhistas Salrios a pagar Pr-labore a pagar Obrigaes Previdencirias INSS a recolher FGTS a recolher contrib.Sindical a recolher Provises Trabalhistas Provises para frias Provises para 13 salrio Passivo No 486,70 365,00 973,40 730,00 1624,44 350,40 141,29 1624,44 350,40 3842,61 1002,80 3983,90 1002,80 32769,06 12624,60 43,30 29,00 416,67 86,60 58,00 833,34

Circulante Emprstimos e Financiamentos Emprstimo B.do Brasil S/A Financiamento B.Brasil-Strada Patrimonio Liquido Capital Social Capital Integralizad o Resultado Operacional Receita Operacional Receita Bruta com Vendas Custo das Mercadorias CV-Custo Merc. para revenda Despesas Operacionais Despesas com Pessoal Salrios e Ordenados Frias e Abono 13 Salrio Pr-labore I.N.S.S. F.G.T.S Vale Transporte Outras Despesas Adm./vendas Alugueis Deprecia o 4380,00 486,70 365,00 1090,00 1173,84 350,40 120,30 8760,00 973,40 730,00 2180,00 2347,68 700,80 87,60 9783,25 54607,50 17735,24 78281,86 30000,00 30000,00 30000,00 49166,67 30000,00 48333,34

1000,00 488,97

2000,00 977,94

Energia Eltrica Telefone gua Materiais de Uso e Consumo Materias de Escritrio Impostos e Taxas Despesas Financeiras Juros pago R$ 167.973,1 TOTAIS 8 R$ 167.973,18 R$ 208.882,68 R$ 208.882,68 278,00 350,00 110,00 430,00 300,00 350,00 618,00 780,00 245,00 710,00 550,00 350,00

711,42

1422,84

20 BALANO PATRIMONIAL
ATIVO ATIVO CIRCULANTE BALANO PATRIMONIAL PASSIVO + P.L. R$ R$ 72.161,92 R$ Disponvel Caixa Banco do Brasil Duplicatas a receber Clientes Estoques Mercadoria para revenda 13.250,90 R$ 7.592,15 R$ 5.658,75 R$ 21.640,00 R$ 21.640,00 R$ 37.271,02 R$ 37.271,02 Fornecedores Fornecedores a pagar Obrigaes Tributrias CSSL a recolher IRPJ a recolher Obrigaes Trabalhistas Salrios a pagar Pr-labore a pagar Obrigaes ATIVO NO R$ Previdencirias INSS a recolher PASSIVO CIRCULANTE 21.347,40 R$ 12.624,60 R$ 12.624,60 R$ 57,86 R$ 21,70 R$ 36,16 R$ 4.986,70 R$ 3.983,90 R$ 1.002,80 R$ 1.974,84 R$

CIRCULANTE

57.702,06 FGTS a recolher R$

1.624,44 R$ 350,40 R$ 1.703,40 R$ 973,40 R$ 730,00

Imobilizado Mveis e Utensilios Equip.de Informtica Veculos (-)Depreciao Deprec.Ac. Mveis e Utens Deprec.Ac. Equip.Informtica Deprec.Ac.Veculos

58.680,00 R$ 5.200,00 R$ 3.480,00 R$ 50.000,00 -R$ 977,94 R$ 86,60 R$ 58,00 R$ 833,34

Provises Trabalhistas Proviso para Frias Proviso para 13 Salrio

PASSIVO NO CIRCULANTE

R$ 78.333,34

Emprstimos e Financiamentos Emprstimo Bco do Brasil Financimento B.BrasilStrada

R$ 78.333,34 R$ 30.000,00 R$ 48.333,34

R$ PATRIMONIO LIQUIDO 30.183,24 R$ Capital Social Capital Integralizado 30.000,00 R$ 30.000,00

Lucros ou Prejuizos Acumulados Lucros Acumulados

R$ 183,24 R$ 183,24

R$ TOTAL DO ATIVO 129.863,98 TOTAL PASSIVO + P.L.

R$ 129.863,98

21 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO - DRE

DRE - DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO RECEITA BRUTA 78281, Vendas de Mercadorias (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA (-) CUSTOS OPERACIONAIS 54607, Custo das Mercadorias Vendidas (=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com Pessoal 8760,0 Salrios e Ordenados Frias e Abono 13 Salrio Pr-labore I.N.S.S. F.G.T.S. Vale Transporte Outras Despesas Adm./Vendas Alugueis Depreciao Energia Eltrica Telefone gua Materiais de Uso e Consumo Materiais de Escritrio Impostos e Taxas Despesas Financeiras Juros pagos (=) RESULTADO OPERACIONAL LIQUIDO R$ 241,10 0 973,40 730,00 2180,0 0 2347,6 8 700,80 87,60 2000,0 0 977,94 618,00 780,00 245,00 710,00 550,00 350,00 1422,8 4 R$ R$ 23.674,36 23.433,26 50 86 0,00 R$ R$ 78.281,86 54.607,50 R$ 78.281,86

(+-) OUTRAS RECEITAS/DESPESAS LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS IRPJ 15% CSSL 9% (=) LUCRO LIQUIDO 36,16 21,70 R$ 183,24 R$ 241,10

22 DEMOSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LIQUIDO DMPL A DMPL, fornece a movimentao ocorrida durante os exerccios nas contas que compem o Patrimnio Liquido, faz clara indicao do fluxo de uma conta para outra alm de indicar a origem de cada acrscimo ou diminuio do P.L. A lei 6.404/76, estabelece que a companhia ao elaborar a DMPL, esta dispensada de apresentar a DLPA, uma vez que a DLPA esta inclusa na DMPL.
DMPL - DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LIQUIDO DESCRIO CAPITAL RESERVAS
LUCROS OU TOTAL PREJUIZOS ACUMULAD OS

A SUBSCRI REALIZA REALIZA TO SALDO EM 31/12 ANTERIOR AJUSTE DE EXERC.ANTERIORES AUMENTO DE CAPITAL REVERSES DE RESERVAS LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO DESTINAO DO LUCRO - RESERVAS - DIVIDENDOS SALDO EM 31/12 ATUAL 30.000 183,2 4 183,24 30.000 30.000 R DO CAPIT AL LUCR OS

183,2 4

30.183, 24

23 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA DFC

A Demonstrao do Fluxo de Caixa um relatrio obrigatrio pela contabilidade para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimnio liquido superior a R$ 2.000.000,00. Tradicionalmente o Balano Patrimonial e a DRE, so os demonstrativos mais utilizados para anlise financeira, pois revelam vrias situaes sobre a condio financeira, econmica e patrimonial de uma empresa, mas no revelam como a empresa gerencia seu fluxo de caixa. Segundo Iudicibus & Marion (1999, p.218), o fluxo de caixa demonstra a origem e aplicao de todo o dinheiro que transitou pelo caixa em um determinado perodo. Neste caso a empresas estudada em questo no obrigada a elaborar a DFC, porm como um relatrio importante para a tomada de decises gerenciais, vamos elaborar a DFC para uma anlise.

DFC - DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

MS ABRIL ORIGE NS R$ Emprestimo Bancrio Capital integralizado Vendas a vista Recebimentos de clientes TOTAL DAS ORIGENS APLICAES R$ Compras vista Pagamento de fornecedores Pgto despesas operacionais pgto de impostos e taxas pgto de imobilizado 9.801,08 R$ R$ 3.332,42 R$ 350,00 R$ 9.513,33 R$ 30.000,00 R$ 30.000,00 R$ 8.170,84 R$ R$ 68.170,84 R$ R$ R$

MS MAIO

38.906,62 R$ 9.564,40 R$ 48.471,02

40.461,48 R$ 28.991,36 R$ 10.107,96 R$ R$ 833,33

R$ TOTAL DAS APLICAES VARIAO DE CAIXA SALDO ANTERIOR SALDO FINAL DE CAIXA 22.996,83 R$ 45.174,01 R$ R$ 45.174,01

R$ 80.394,13 R$ (31.923,11) R$ 45.174,01 R$ 13.250,90

15.0. Concluso As empresas de agronegcio so as maiores geradoras de empregos em relao s regies no metropolitanas. Alm disso, o volume total de capital circulante graas a estas empresas bastante maior se comparado com a contribuio das

empresas de maior porte. No entanto, tem-se um grande problema em relao viabilidade destas, bastante menor se comparadas s empresas industriais. Isto se deve ao fato destas empresas possurem uma melhor estrutura gerencial e maior conhecimento internacional. Ao contrrio, o agronegcio no se encontra muitas vezes preparado para estes fatores gerenciais, sofrendo com a falta de informaes e a pessoalidade nas relaes empresariais. (PROCPIO, 1996) A contabilidade normalmente praticada por estas empresas simplesmente devido s exigncias legais, realizadas tambm por uma entidade contbil habilitada mas afastada do processo produtivo da empresa. Apesar de tal situao, a contabilidade tambm pode servir como excelente fornecedor das na informaes atividade necessrias produtiva e para um melhor destas gerenciamento devido ao fato de destacar os mais diversos aspectos empresariais instituies. Assim, este trabalho serve como fundamentador para a ampliao do estmulo por parte das empresas de agronegcio para a utilizao da tomada de decises. contabilidade gerencial como fonte de informaes a serem usadas como fonte de referencia para a envolvidos mercadolgica extrema das realidades intrnsecas ao mercado brasileiro e

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PROCPIO,

Adriana

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