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Bouabdallah BECHERI Commissaire Aux Comptes

Bir El Djir 19 mars 2010

SARL LA FERME DE LOUEST Objet : Validation de Passage du P.C.N au nouveau Systme Comptable Financier. Rfrence : Loi n 07 / 11 du 25/11/2007 Portant Systme Comptable Financier, Dcret excutif n 08 / 156 du 26/05/2008 relatif lapplication du SCF, Arrt Ministre des finances du 26/07/2008 fixant les rgles dvaluation, Instruction M.F n 02 du 29/10/2009 portant procdures mettre en uvre, Note mthodologique n 01 du Conseil National de la Comptabilit. Nous avons procds laccompagnement de la structure comptable de votre socit et encourags le personnel dvelopper leur rflexion sur le nouveau systme SCF. Un plan comptable est confectionn pour rpondre aux besoins de constater et denregistrer les oprations spcifiques de votre activit en respectant la correspondance entre les comptes de lancien plan comptable national et le nouveau systme comptable et financier. Une subdivision des comptes principaux est ralise, elle facilite ainsi lanalyse et le suivi des oprations comptables et financire de votre entit conomique. Lopration de translation des soldes de clture des comptes sociaux de lexercice 2009 vers les comptes du nouveau systme na pas prsente de difficults signaler. Cependant, certains comptes hrits du PCN ncessitent un traitement dajustement tel que suggr par le conseil national de la comptabilit dans sa note mthodologique n 01. A louverture comptable de lexercice 2010, les soldes des comptes PCN qui nont pas de correspondant naturel au niveau du SCF font objet de virement pour solde dans le compte 470 Comptes transitoires ou dattente subdivis en sous comptes suivant lhistorique des dits soldes. Les critures comptables de retraitement de ces soldes sont repris et valids dans le prsent rapport. Dans le but de la prservation, de la continuit et de la fiabilit des informations comptables et financires, le passage et le traitement des soldes comptables sont consigns sur les registres comptables lgaux.

Le traitement des soldes, considrs dans lesprit du nouveau systme comptable et financier comme tant des montants non valeur, fait lobjet dun virement pour solde au compte 470 Comptes transitoires. Les frais prliminaires de dmarrage de lactivit sont des charges supportes dans lexercice de leurs ralisations, cest lun des principes des normes IFRS/AIS. Les rsorptions des dits frais sont expurgs des comptes du bilan de la Sarl Ferme de lOuest. Les critures de retraitements se prsentent ainsi : Annulation des comptes 201 et 204 respectivement frais demprunt pour 463.447,19 da et frais de fonctionnement pour 1.308.321,00 da et la reprise des cumules des comptes de rsorption en contrepartie du compte 470 Comptes transitoires. Compte Dbit 47020 Compte Crdit 201 204 2091 2094 470209 Libell C/ Transitoire F.prlimin. Frais demprunt Frais de fonctionnement Annulation de non valeur Rsorption frais emprunt Rsorpt C/ Transitoire Rsorption Reprise des rsorptions 393.930,10 1.112.012,8 7 1.505.942,97 Montant Dbiteur 1.771.768.1 9 Montant Crditeur 463.447,19 1.308.321,00

La Sarl Ferme de lOuest a effectue un rapprochement entre les soldes comptables et les dclarations fiscales sur les imprims G 50. Cette opration dajustement des comptes de TVA dductible et de TVA collecte se prsente comme suit :
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Compte Dbit 44230

Compte Crdit 470442

Libell TVA dductible s/A.B.S. C/ Transitoire s/TVA Rajustement p/rap. G 50 C/ Transitoire s/TVA collect. Etat, TVA collecte Rajustement p/rap. G 50

Montant Dbiteur 350.688,37

Montant Crditeur 350.688,37

470445 44500

429.707,80 429.707,80

Lexploitation des dclarations G 50 en matire de limpt sur le revenu global IRG sur les salaires a gnr l criture suivante de rajustement des retenues opres en la matire. Compte Dbit 44700 Compte Crdit 470447 Libell A. Impts, taxes assimils C/ Transitoire s/IRG Rajustement p/rap. G 50 Montant Dbiteur 6.101,75 Montant Crditeur 6.101,75

Le compte 431 Scurit sociale est affect dune rgularisation suite une mise jour avec la dclaration CNAS. Compte Dbit 470431 Compte Crdit 43100 Libell C/ Transitoire s/CNAS Scurit Sociale CNAS Rajustement s/ dclaration SS Montant Dbiteur 190.363,14 Montant Crditeur 190.363,14

Une analyse des justifications des soldes hrits de lancien plan comptable de 1975 a rvl la ncessit de rgulariser les comptes dont lcriture est sans fondement et/ou ne prsentant pas le caractre dengagement ni de flux de trsorerie. Il en est ainsi pour les dettes antrieur 2008 dont le rglement potentiel nest pas enregistr sur les livres de la Sarl La Ferme de lOuest. Cette assainissement concerne deux comptes comptables de dettes, respectivement de divers fournisseurs de services et autres fournisseurs de frais divers, pour 392.540,24 da de solde pour le premier et 8.633,64 da relative au deuxime compte de fournisseurs.
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Compte Dbit 40160

Compte Crdit 470401

Libell Fournisseurs frais divers C/ Transitoire fournissrs. Inventaire des dettes Fournisseurs de services C/ Transitoire fournissrs. Inventaire des dettes

Montant Dbiteur 8.633,64

Montant Crditeur 8.633,64

40169 470401

392.540,24 392.540,24

Par ailleurs, cette mme ralisation a permis la Sarl La Ferme de lOuest de corriger lenregistrement dune ancienne crance en attente dimputation. Lcriture de son retraitement naffecte pas la gestion courante, elle est effectu par virement du montant du compte attente du PCN vers le compte intress du SCF. Compte Dbit 40103069 Compte Crdit Libell Montant Dbiteur 193.581,00 Montant Crditeur 193.581,00

Fournissr Sarl SODIMEX 469-PCN Dpense attente imputat. Paiement p/cpte Sodimex Cette criture comptable est constate lors du passage PCN / SCF.

Ce retraitement des soldes comptable a engendr lEntit conomique une charge impute au compte 65 Autres charges oprationnelles de 127.932,16 da pour solde du compte 47 Comptes transitoires ou dattente. Lhistorique du compte ayant servi la transition se rcapitule ainsi :

Compte Dbit 47020

Compte Crdit 47020

Libell Annulation F/prliminaire Reprise des rsorptions Solde dbiteur ajustement cpte 20

Montant Dbiteur 1.771.768.19

Montant Crditeur 1.505.942,97 265.825,22

470445 470442 470447

Ajustement TVA collecte Ajustement TVA dductible s/ABS Ajustement IRG sur salaires Solde dbiteur ajustement cpte 44

429.707,80 350.688,37 6.101,75 72.917,68 190.363,14 190.363,14 8.633,64 392.540,24 401.173,88 401.173,88 529.106,04 127.932,16

470431

Ajustement cotisation scu-sociale Solde dbiteur ajustement cpte 43

470401 470401

Ajustement fournissrs frais divers Ajustement fournisseurs services Solde crditeur ajustement cpte 40 Total solde crditeur ajustement Total solde dbiteur ajustement Incidence ngative sur ajustement

Il convient de mme rappeler les dirigeants de la Sarl La Ferme de lOuest dadopter les autres normes financires en matire dinventaire de la valeur de ses immobilisations et la possibilit de lapprciation de sa valeur comptable avec la juste valeur au moins tous les trois ( 03 ) ans. Nous remercions le personnel comptable de la sarl ainsi que toute personne ayant contribue et/ou participe au bon droulement des tapes de la mise en place des nouvelles mthodes et de nouveaux concepts dans la comprhension , le fonctionnement et lexercice de la comptabilit financire. Faisant rfrence la note mthodologique n 01 du Conseil National de la Comptabilit. nous attestons la validation des oprations de passage du plan comptable national au nouveau systme comptable et financier et de la concordance des soldes de cltures de la balance de lexercice 2009 et ceux de louverture des comptes SCF pour lexercice 2010. Il appartient lassemble gnrale ordinaire des associs dentrin par rsolutions les critures comptables de passage vers le nouveau systme que nous validons par le prsent rapport spcial et nous apposons notre cachet et signature.

Le Commissaire aux comptes B. BECHERI

Socit A Responsabilit Limite LA FERME DE LOUEST DOUAR BELGAID LOT 2 N 26 ORAN

RAPPORT DE VALIDATION DE PASSAGE PCN / SCF & TRAITEMENT DES SOLDES AU 02 JANVIER 2010
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Bouabdallah BECHERI Commissaire Aux Comptes des Socits Hai En Nour Bloc 504 Entre 06 USTO * Bir El Djir * Oran Boite Postale N 102 Poste ACHABA HANIFA Mob.06 98 96 56 95, Tel : 041 / 42 53 10, Fax: 041 / 42 52 67.