DESAFIO CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

Faculdade Anhanguera Araras-SP

15/10/2011

Nomes: Agnes Krimberg Amanda Cioffi RA: Eduardo dos Santos

RA 203219 203856 203238

Professor Tutor: Marcelo de Oliveira Prof:Tutor Distncia: HUGO SANTANA/LUISMIGUEL

DESAFIO

A situao patrimonial da empresa encontra-se positiva, pois o valor do ativo superou o passivo.

CONTAS

Caixa Banco conta movimento Imveis Instalaes Veculos Estoques - Mercadorias Mveis e utenslios Terrenos

6.000 250.000 185.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000

TROCA TROCA TROCA TROCA USO TROCA USO TROCA USO

Estoques - Materiais de 8.500 escritrios

CONSUMO

Computadores perifricos

e 25.000

USO

Estoques - Material 1.200 de limpeza Material embalagem Marcas e patentes 15.600 de 7.000

CONSUMO

CONSUMO

INTANGIVEIS

A RECEBER

Duplicatas a receber Ttulos a receber Diferido Adiantamentos a funcionrios Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Impostos a recuperar Despesas pagas antecipadamente

380.000 15.000 25.000 60.000 24.000 127.500 70.000 300

A PAGAR

Contas a pagar Fornecedores Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Seguros a pagar Energia eltrica a pagar Emprstimos a pagar Gastos de constituio

55.000 480.000 3.000 101.000 4.000 800 150.000 145.500

VALOR DO PATRIMNIO LIQUIDO

ATIVO (BENS + DIREITOS) - PASSIVO(OBRIGAES PL = 1.688.100,00 939.300,00 PL= R$ 748.800,00

ETAPA 1 AULA TEMA: SISTEMA DE INVENTRIO PERIDICO, FATOS QUE ALTERAM OS VALORES DOS ESTOQUES Passo1 Evento 1 2 3 Histrico Aumento de Capital Recebimento de clientes Compra de materiais de limpeza Transferncia para o caixa Compra de estoque Qtde. 15.000 30.000 10.000 Unit. 3 1 2 Total 45.000 30.000 20.000 Total(R$) 45.000 30.000 20.000

4 5 Saldo Passo 2

17.000 30.000 102.000

2 1 9

34.000 30.000 159.000

34.000 30.000 159.000

Cia Inovao & Desafio Com. Ltda CNPJ: 11.111.111/0001-11 Balancete de verificao em 31/12/2009 Saldos finais Descrio das contas Devedor Credor Banco 115.200 635.500 Caixa 3.000 13.300 Imoveis 15.000 Seguros a pagar 2.500 Terreno 10.000 Recebimento cliente 480.000 Contas a pagar 23.000 Energia eltrica a pagar 800 Fornecedores 100.000 Estoque de material escritrio 500 Veculos 25.000 Ttulos a pagar 5.000

Ttulos a receber Capital Social Emprstimo a pagar Estoque material de limpeza Estoque mercadoria Totais Passo 3

775.000

10.000 20.000 50.000 1.200 40.000 775.000

Controle de estoques sem dvida crucial para o sucesso de um negcio, porque, um capital que esta, imobilizado, e a dinmica de como trabalhar com isso, pode vir a ser salutar no bom desempenho, pois se essa mercadoria se mantiver inativa no estoque, ser negociada pelo mesmo preo do ms anterior, e tambm estando l ocupa um espao fsico que poderia ser til para armazenar outras mais lucrativas, alm dos custos de manuteno das mesmas, como limpeza, manipulao, remoo e controle de validade. muito importante que se pergunte. Qual o grau de importncia quanto a adoo de um software para controle de estoque dentro de uma empresa? Dizem que um estoque bem administrado reduz custos, atende melhor o cliente e dar lucro e isso uma grande verdade. A falta de organizao planejamento e controle de estoques geram custos uma vez que um estoque inadequado em quantidade, logstica, abastecimento torna-se um elefante branco dentro da empresa um capital inerte que no gera lucros de maneira correta, e ainda corre-se o risco de ficarmos com produtos vencidos em estoque, ou ainda com um capital empregado em produtos de pouca rotatividade, ocasionando a falta de outros itens em perodos de pico comercial, por falta, de uma melhor distribuio no poder de compra da organizao, armazenamento, planejamento e competncia gerencial. Estoque na prateleira e fora de controle gera prejuzos. Um controle de estoques possibilita maior dinamismo administrativo tendo ainda como funo primordial dar uma noo lgica dos produtos de maior rotatividade e consequente lucratividade, noes estas que permitiro ao comprador ou administrador do mesmo, saber a quantidade que deve comprar para atender as necessidades de sua clientela, de acordo com o perodo de recebimento, de novas arremessas. Demonstraremos aqui que controlar estoque lucrar mais com competncia e planejamento. Para isso fundamental um aplicativo direcionado a empresas, para automatizar processos administrativos e de gesto, entre eles um rigoroso e precioso controle de estoques, com esse aplicativo processos rotineiros ficam automatizados todas aquelas tarefas que repetem e que podem ser monitoradas e que so importantes para tomada de decises sero controladas com preciso apenas abastecendo com informaes do dia a dia o sistema em uso. Exemplo: processos financeiros cadastros, estoques com suas reposies e custos. Quando um administrador tem em mos essas informaes atualizadas ele tem o poder real de tomar decises precisas quanto ao seu poder e necessidade de compras de cada item, com qual fornecedor que dependendo do mesmo pode-se at calcular a pontualidade da entrega e a qualidade dos produtos que o mesmo comercializa. Esse software fornea ainda grande segurana permitindo o acesso somente da pessoa cadastrada exigindo uma identificao do usurio configurando assim exclusividade ao acesso de informaes confidenciais administrativas. fundamental que se entenda que ele preparado e integrado em vrios mdulos, onde a medida que forem sendo efetuadas possveis vendas o sistema se encarrega de dar baixo

no estoque e entrada no caixa dos valores da transao em carto cheque ou dinheiro, tambm bastante relevante que se tenha conhecimento que o mesmo processo se da com a entrada de mercadorias onde o sistema armazena a data de entrega o fornecedor, o prazo para pagamento, e o saldo em estoque nunca permitindo um saldo negativo sem que voc seja alertado. Um controle de estoques possibilita maior dinamismo administrativo, sem contar que com investimentos no to grandes no setor. A empresa ter ainda sua gesto facilitada pelas informaes disponibilizadas e a possibilidade de acompanhar o giro do estoque sem erro e ter uma noo lgica dos produtos de maior rotatividade e consequente da sua lucratividade. relevante saber que quando um administrador tem em mos, informaes atualizadas ele tem o poder real de tomar decises precisas quanto ao seu poder e necessidade de compras de cada item, e com qual fornecedor poder contar em determinadas situaes, dependendo pode-se at calcular a pontualidade da entrega e a qualidade dos produtos que o mesmo comercializa. consenso que as informaes no mundo atual so valiosas, e tornam as empresas mais dinmicas, mais competitivas, a medida que vo possuindo bons sistemas de informao, e claro com pessoas capacitadas e treinadas para us-los. Um software de gesto fornece ainda grande segurana uma vez que permite o acesso aos dados somente pessoa cadastrada exigindo uma identificao do usurio configurando assim exclusividade ao acesso s informaes confidenciais administrativas. fundamental que se entenda que ele preparado e integrado, em vrios mdulos, onde medida que forem sendo efetuadas possveis vendas o sistema se encarrega de dar baixo no estoque e entrada no caixa dos valores da transao em carto cheque ou dinheiro, tambm bastante relevante que se tenha conhecimento que o mesmo processo se da com a entrada de mercadorias onde o sistema armazena a data de entrega o fornecedor, o prazo para pagamento, e o saldo em estoque nunca permitindo um saldo negativo sem que voc seja alertado.

ETAPA 2 AULA TEMA: REGIME DE CAIXA E DE COMPETNCIA; EFEITO DO LUCRO NO BALANO PATRIMONIAL E DIFERENA ENTRE CUSTOS E DESPESAS

Passo1 A contabilidade financeira o ramo da contabilidade que cuida da elaborao e divulgao das informaes contbeis de uma entidade direcionadas aos usurios externos. So exemplos de usurios externos os acionistas, potenciais investidores, o governo, o fisco, bancos e credores. As informaes oriundas da contabilidade financeira evidenciam o resultado, o desempenho da gesto da entidade em dado

exerccio e perspectivas futuras, resultante de decises de administradores na conduo do seu negcio e casos fortuitos. basicamente regulamentada por legislaes especficas e pelos princpios fundamentais de contabilidade. De outra forma, seus processos so influenciados por rgos reguladores, pelo governo e por exigncias da auditoria independente. Em se tratando do Brasil, as principais referncias que possumos em relao contabilidade financeira provm de rgos reguladores, como a Comisso de Valores Mobilirios (CVM). De acordo com a CVM, o objetivo da contabilidade financeira : Permitir a cada grupo de usurios a avaliao da situao econmica e financeira da entidade num sentido esttico, bem como fazer inferncias sobre tendncias futuras. Para consecuo desse objetivo, preciso que as empresas dem nfase evidenciao de todas as informaes que permitam no s a avaliao da sua situao patrimonial e das mutaes desse patrimnio, mas, alm disso, que possibilitem a realizao de inferncias sobre o seu futuro. caracterstico da Contabilidade Financeira a elaborao das demonstraes contbeis e financeiras, a observncia dos princpios fundamentais da contabilidade, a apurao do custo das mercadorias vendidas, atravs da contabilidade de custos, e a avaliao do passado. A contabilidade financeira e gerencial so dois ramos da contabilidade. A contabilidade financeira prepara relatrios para os usurios externos e subordinada aos princpios fundamentais de contabilidade. J a contabilidade gerencial prepara relatrios para a administrao superior e outros nveis organizacionais dentro da entidade. SALDO CGIGO CONTA DEVEDOR (Euros) 11.1 12.1 21.1 21.8 24.11 24.12 28.1 31.1 32.1 42.3 48.23 51.1 61 62.1 64.1 66 68.1 71.1 72.1 78.1 79.4 Caixa A Banco K Clientes c/c Clientes de cobrana duvidosa Pagamentos por conta Retenes na fonte efectuadas por terceiros Ajustamentos de dvidas a receber Compras de mercadorias Mercadorias Equipamento bsico Amortizaes acumuladas Capital CMVMC Fornecimentos e serv. Externos Custos com o pessoal Amortizaes do Exerccio Custos e perdas financeiras Vendas Prestaes de servios Proveitos e ganhos financeiros Ganhos em alienaes TOTAL 97.000,00 32.000,00 4.000,00 10.000,00 2.000,00 750,00 60.000,00 7.500,00 1.000,00 500,00 97.000,00 2.000,00 20.000,00 12.000,00 15.000,00 150,00 9.350,00 14.000,00 2.000,00 500,00 250,00 1.000,00 CREDOR (Euros)

Passo 2

Lucro o retorno positivo de um investimento feito por um indviduo ou uma pessoa nos negcios. Na economia, o termo lucro tem dois significados distintos, mas relacionados. O lucro normal representa o custo de oportunidade total (explcitos e implcitos) de uma empresa de um empreendedor ou investidor, enquanto que o lucro econmico , pelo menos na teoria neoclssica, que domina a economia moderna, a diferena entre a receita total da empresa e todos os custos, inclusive o lucro normal. Em ambos os casos o lucro econmico o retorno a um empresrio ou um grupo de empresrios. O lucro econmico , portanto, o retorno ao proprietrio do capital social, dinheiro ou ttulos investidos incialmente. Um conceito relacionado, muitas vezes considerado como sinnimo em determinados contextos, o de renda econmica - o lucro econmico pode ser considerado como a renda empresarial.

Outros tipos de lucro tm sido referenciadas ao conceito, incluindo os lucros sociais (relacionados s externalidades). No deve ser confundido com o lucro em finanas e contabilidade, que igual receita menos custos explcitos, ou superprofit, um conceito na teoria econmica marxista. Na verdade, a definio dominante do termo hoje deve ser diferenciado do que o que foi dado pela economia clssica, que define o lucro como o retorno ao empregador do estoque de capital (como mquinas, fbricas, e arados), em qualquer exerccio que envolva o trabalho produtivo. As definies da teoria neoclssica, no entanto, somente equivalem quando se considera que devolve-se lucros a quem investiu capital (financeiro). Segundo os principios da Economia Aziendal, o lucro pode ser originrio do funcionamento (lucro operacional) e do rdito (lucro da gesto econmica). Contabilmente, Lucro nada mais do que valores excedentes de um investimento capitalizacional, relacionando isso ao mais puro clculo de subtrao em relao a receita e despesa. Cujo valor ser positivo em sua diferena realizada no clculo simples de receitas menos despesa. Em pocas de alta inflao como nas dcadas de 1970 a 1990, essa subtrao no Brasil teve que ser ajustada pelo clculo das correes monetrias dos investimentos capitalizacionais. De acordo com a estrutura das Demonstraes Contbeis de Resultados utilizados no Brasil, o lucro sob esse conceito ainda desdobrado nas seguintes categorias: Lucro Bruto: diferena positiva de Receitas menos Custo e despesas; Lucro Operacional: diferena positiva do lucro bruto e das despesas operacionais; Lucro no operacional: resultado positivo das receitas e despesas no operacionais; Lucro Lquido: diferena positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o no operacional; Lucro a ser distribudo: lucro lquido menos a quantia destinada a Reservas de Lucros ou compensada com os Prejuzos Acumulados; A legislao tributria criou outras categorias de Lucro, a saber (vide Contabilidade tributria): Lucro Real: Base de Clculo do Imposto de Renda das pessoas jurdicas. (Contabilmente, seria o Lucro Lquido menos as adies e excluses de despesas feitas para fins de apurao do tributo citado). Lucro Inflacionrio: parcela do Lucro Real, composta do saldo credor da correo monetria de balanos ajustado pelas variaes monetrias e cambiais, e que podia ser diferido, ou seja, devido em exerccios futuros). Lucro de Explorao: parte do Lucro Real formado pelas Receitas oriundas de incentivos fiscais do Imposto de Renda (iseno ou reduo). Lucro Presumido: outra base de clculo do imposto de renda, basicamente sobre Receitas, e com escriturao simplificada no Livro Caixa.

Passo 3

O lucro normal um componente (implcito) dos custos, e portanto, no um componente do lucro econmico. O componente de lucro normal da empresa , portanto, o lucro que o empresrio considera necessrio para fazer funcionar o seu investimento, ou seja, comparvel ao custo de oportunidade. Se a empresa no o

inclui como um fator de produo, ele tambm pode ser visto um retorno de investimento de capital, o que equivale ao retorno do capital que o proprietrio poderia ter esperado (em um investimento seguro), uma compensao pelo risco. Em outras palavras, o lucro normal varia dentro e entre os custo dos investimentos, e compatvel com o grau de risco associado a cada tipo de investimento, conforme a taxa de riscoretorno. Apenas os lucros normais surgem em circunstncias de concorrncia perfeita, quando o equilbrio econmico de longo prazo alcanado, no h incentivo para as empresas entrarem ou sairem do mercado. O lucro econmico surge quando a receita ultrapassa o custo de oportunidade dos insumos, observando que estes custos incluem o custo de capital prprio que preenchido por lucros normais. Se uma empresa est tendo uma perda econmica (o seu lucro econmico negativo), segue-se que todos os custos previstos no esto sendo cumpridos na ntegra, bem como a empresa faria melhor em deixar a mercado no longo prazo. Em termos da economia em geral, o lucro econmico indica que os recursos esto sendo empregados em empreendimentos teis, enquanto as perdas econmicas indicam que os recursos seriam melhor empregados em outros investimentos[

ETAPA 3 AULA TEMA: TIPOS DE EMPRESAS E TRIBUTAO; INFORMAES REFERENTES A OPERAES DE VENDA, DE TRIBUTAO E DE CONTABILIZAO

Passo 1

Os livros contbeis tem como objetivo principal apresentar deforma vertical resumida o resultado apurado em relao ao conjunto de operaes realizadas num determinado perodo, normalmente, de doze meses. De acordo com a legislao mencionada, as empresas devero na Demonstrao do Resultado do Exerccio discriminar:- a receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos;- a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto;- as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;- o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas;- o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto;- as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa;- o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social.

Passo 2

O ICMS (imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao) de competncia dos Estados e do Distrito Federal. Sua regulamentao constitucional est prevista na Lei Complementar 87/1996 (a chamada Lei Kandir), alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000. O imposto incide sobre: I operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo permanente do estabelecimento; VII o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; VIII a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente. O imposto no incide sobre: I operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; II operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios; II operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio;

IX operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. Equipara-se s operaes de que trata o item II a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: a) empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; b) armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. Ocorrncia da ST: Ocorre a substituio tributria, quando o recolhimento do imposto devido: a - pelo alienante ou remetente da mercadoria ou pelo prestador de servios de transporte e comunicao ficar sob a responsabilidade do adquirente ou destinatrio da mercadoria, ou do destinatrio ou usurio do servio; b - adquirente ou destinatrio da mercadoria, pelas operaes subsequentes, ficar sob a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria; c - adquirente ou destinatrio da mercadoria, ainda que no contribuinte, pela entrada ou recebimento para uso, consumo ou ativo permanente, ficar sob a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria; d prestador do servio de transporte ficar sob a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria ou de outro prestador de servio; e - depositante da mercadoria, em operaes anteriores ou subsequentes, ficar sob a responsabilidade do depositrio. O responsvel pela reteno e recolhimento do imposto por substituio tributria, domiciliado em outra unidade da Federao, dever inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado para onde quer remeter produtos ou prestar servios. O valor a recolher, a ttulo de substituio tributria, ser a diferena entre o imposto calculado mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre a base de clculo definida para a substituio e o devido pelas operaes prprias. O imposto retido pelo contribuinte substituto localizado em outra unidade da Federao, bem como a atualizao monetria, multa, juros de mora e demais acrscimos com ele relacionados, constitui crdito tributrio do Estado de destino. Quando corretamente recolhido por substituio tributria o imposto definitivo, no ficando o contribuinte e o responsvel, qualquer que seja o valor das sadas das mercadorias, sujeitos ao recolhimento da diferena do tributo e o Estado de destino tambm no fica sujeito restituio de qualquer valor, ainda que sob a forma de aproveitamento de crdito para compensao com dbito por sada de outra mercadoria. A falta de recolhimento, no prazo previsto de pagamento do imposto retido pelo contribuinte substituto, constitui apropriao indbita, sujeitando o infrator competente ao penal, sem prejuzo de outras penalidades previstas em lei. Quando se tratar de prestao de servio de transporte de carga executado por transportador autnomo ou por empresa transportadora de outra unidade da Federao, no inscritos no Cadastro de Contribuintes deste Estado, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido fica atribuda ao alienante ou remetente da mercadoria, quando contribuinte do imposto. Na hiptese de tanto o transportador quanto o alienante ou remetente no serem contribuintes do imposto neste Estado ou, ainda, o alienante ou remetente serem contribuintes na condio de produtor inscrito no Cadastro de Produtor Rural ou microempresa, dever o transportador, inclusive o autnomo, dirigir-se repartio fazendria da localidade onde se iniciar a prestao, antes do incio desta, para pagamento do imposto devido, fazendo-o no primeiro posto de fiscalizao por onde deva transitar, quando o fato ocorrer em dia e horrio em que no haja expediente normal na repartio fazendria ou na agncia bancria da localidade onde tiver incio o servio.

ETAPA 4 AULA TEMA: CONTAS REDUTORAS DO ATIVO

Passo1 1) A Inovao & Desafio Com. Ltda pretende realizar um desconto de duplicatas, cuja somatria dos ttulos seja de R$100.000. A Instituio financeira cobrar juros de 3%, mais comisso e despesa de cobrana no valor R$345. 2) O cliente liquidou a duplicata no valor de R$35.000. 3) Efetuar a Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa (PCLD), 3%. 4) Foi considerado incobrvel o montante de duplicatas no valor de R$55.000. 5) Algumas duplicatas consideradas incobrveis foram pagas no montante de R$35.000. 6) Calcule a Depreciao pelo mtodo das cotas constantes de: Veculos: 20%a.a Computadores e perifricos: 20%a.a Instalaes: 10% a.a Imveis: 4% a.a Mveis e utenslios: 10%a.a CMV=Ei+C-Ef CMV = Custo de mercadoria vendidaEi= Estoque inicialC = Compras Ef=Estoque final CMV= 280.000+120.500-210.600CMV=189.900 No ativo a maioria das contas so, como posso dizer positivas tm saldo positivo (pelo menos espera-se que tenha), como por ex. caixa, estoque, imobilizado (mquinas, mveis, veculos). Uma conta redutora quando tem saldo contrrio em relao a maioria das contas desse grupo. Por ex. depreciao ela ir descontar, diminuir o valor dos bens imobilizados.

Passo 2 Cia Inovao & Desafio Com. Ltda CNPJ: 11.111.111/0001-11 Balancete de verificao em 31/12/2009 Descrio das contas Banco Caixa Imoveis Seguros a pagar Terreno Recebimento cliente Saldos finais Devedor 257.300 15.000 2.500 10.000 480.000 Credor 10.300

Contas a pagar Energia eltrica a pagar Fornecedores Estoque de material escritrio Veculos Ttulos a pagar Ttulos a receber Capital Social Emprstimo a pagar Estoque material de limpeza Estoque mercadoria Totais

23.000 800 100.000 500 25.000 5.000 10.000 20.000 50.000 1.200 40.000 525.300

525.300

ETAPA 5 AULA TEMA: FOLHA DE PAGAMENTO Passo 1 Folha de Pagamento para contabilizao Assitncia ValeValeFuncionrio Salrio(R$) Dependentes ora Mdica Transporte refeio Extra A 1.000 1 100,00 At 6% do 6 salrio 0,00 B 1.500 2 100,00 At 6% do salrio C 2.000 1 100,00 At 6% do salrio D 2.500 3 100,00 0 Outras informaes: a) Funcionrios A e D = dependentes menores de 14 anos b) Os funcionrios utilizam 2 vales transportes por dia. Elabore a folha de pagamento e de encargos sociais (INSS e FGTS). RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de Produtos Vendas de Mercadorias Prestao de Servios (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Devolues de Vendas Abatimentos Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas= RECEITA OPERACIONAL LQUIDA(-) CUSTOS DAS VENDAS Custo dos Produtos Vendidos Custo das H Adiantamento salarial 500,00 5 750,00 6 1.000,00 7 1.250,00 1

Mercadorias Custo dos Servios Prestados= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO() DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Com Vendas Despesas Administrativas(-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS Despesas Financeiras(-) Receitas Financeiras Variaes Monetrias e Cambiais Passivas(-) Variaes Monetrias e Cambiais Ativas OUTRAS RECEITAS E DESPESAS Resultado da Equivalncia Patrimonial Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DACONTRIBUIO SOCIAL E SOBRE O LUCRO(-) Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social Sobre o Lucro= LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES(-) Debntures, Empregados, Participaes de Administradores, Partes Beneficirias, Fundos de Assistncia e Previdncia para Empregados(=) RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO. 2009 Conta Corrente -24,334 Balana comercial 25.347 Servios -19.260 Rendas-33.684 Transferncias unilaterais 3.263 Conta Capital 1.129 Conta financeira 69.423 Investimento direto (liquido) 36.033 Investimento em carteira 49.133 Derivativos 156 Outros investimentos -15.900 Erros e omisses 434 Resultado 46.651 - Usos e fontes Perodo 2009 Usos -54.469 Transaes correntes -24.334 Balana comercial 25.347 Exportaes 152.995 Importaes -127.647 Servios e rendas -52.945 Juros -9.069 Lucros e dividendos -25.218 Viagens internacionais -5.594 Demais -13.064 Transferncias unilaterais correntes 3.263 Amortizaes de mdio e longo prazos -30.134 Fontes 54.469 Conta capital 1.129 Investimentos estrangeiros diretos 25.949 Inv. em papis domsticos de longo prazo e aes 46.749

Desembolsos de mdio e longo prazos Ativos brasileiros no exterior -5.817 Curto prazo e demais -46.651 Ativos de reservas 0

35.831

TRANSAES CORRENTES 2009 JAN-DEZ 1) Balana comercial 25.347 Exportaes 152.995 Importaes -127.647 2) Balana de Servios -19.260 Transportes -3.925 Viagens Internacionais -5.594 Demais Servios -9.742 3) Balano de Rendas -33.684 Lucros e Dividendos -25.218 Juros -9.069 Salrios e Ordenados 603 4) Transferncias Unilaterais 3.263 Saldo em Conta Corrente 1+2+3+4 -24 334 CONTA CAPITAL E FINANCEIRA - Valores acumulados no ano Discriminao (US$ milhes) Dez/09 Conta capital e financeira 70 551 Conta capital 1 129 Conta financeira 69 423 Investimento direto (lquido) 36 033 No exterior 10 084 No pas 25 949 Investimentos em carteira 49 133 Ativos 2 975 Aes 2 582 Ttulos de renda fixa 393 Passivos 46 159 Aes 37 071 Ttulos de renda fixa 9 087 Derivativos 156 Ativos 322 Passivos - 166 Outros investimentos - 15 900 Ativos - 33 141 Passivos 17 241 Passo 2

O Balano de Pagamentos de 2009 apresentou supervit de US$4,5 bilhes. A conta Capital e Financeira registrou supervit de US$11,1 bilhes enquanto a conta Transaes Correntes apresentou dficit de US$5,9 bilhes. O dficit em Transaes Correntes em dezembro o maior da srie histrica mensal. As exportaes de bens chegaram a US$14,5 bilhes e as importaes alcanaram US$12,3 bilhes, ambas acima da mdia anual. A conta Servios e Rendas foi a principal responsvel pelo dficit em transaes correntes e apresentou dficit de US$8,4 bilhes, sendo bem acima da mdia anual de 2009. Em 2009, o resultado da Conta Corrente apresentou dficit de US$24,3 bilhes, o que corresponde a -1,55% do PIB. Destaca-se a conta viagens internacionais que apresentou o maior dficit da srie histrica, US$5,6 bilhes. O resultado positivo da conta financeira em 2009, US$11,1 bilhes, contou com ingressos lquidos de investimento direto de US$9,4 bilhes, patamar superior ao de novembro/09 (US$2,4 bilhes). No ano, os ingressos lquidos de IED (US$25,9 bilhes) superaram o dficit de US$24,3 bilhes na conta corrente, porm a necessidade de financiamento externo como proporo do PIB negativa desde 2002,proximou-se de zero alcanando, 0,1%. Houve sadas nos investimentos estrangeiros em ttulos de renda fixa negociados no exterior (notes e commercial papers) e nos emprstimos diretos. A estimativa da dvida externa total ficou em US$202,5 bilhes em 2009.

Etapa 3

O Balano de Pagamentos de 2010 apresentou supervit de US$2,8 bilhes. A conta Capital e Financeira registrou supervit de US$6,5 bilhes enquanto a conta Transaes Correntes apresentou dficit de US$3,5 bilhes. As exportaes de bens chegaram a US$20,9 bilhes e as importaes alcanaram US$15,6 bilhes, ambas acima da mdia anual, gerando supervit de US$5,4 bilhes, o maior desde julho/2006. A conta Servios e Rendas foi a principal responsvel pelo dficit em transaes correntes e apresentou dficit de US$9,2 bilhes em dezembro, sendo bem acima da mdia anual de 2010. A Conta Corrente apresentou dficit de US$47,5 bilhes, o que corresponde a 2,28% do PIB. Destaca-se a conta viagens internacionais que apresentou o maior dficit da srie histrica, US$10,5 bilhes. Em 2009, a conta corrente apresentou dficit de US$ 24,3 bilhes, -1,52% do PIB. O resultado positivo da conta financeira em dezembro/10, US$6,4 bilhes, contou com ingressos lquidos de investimento direto de US$10,7 bilhes. Em relao aos investimentos estrangeiros diretos (IED) lquidos, houve ingresso de US$15,4 bilhes, maior valor da srie histrica e suficiente para cobrir o dficit na conta de transaes correntes. A necessidade de financiamento externo (Conta Corrente IED) ficou negativa em US$11,9 bilhes. O Risco caiu de 2443 pontos para menos de 200 pontos nesse ano. Essa uma boa notcia para as empresas que planejam captar recursos no mercado internacional daqui para a frente. Isso porque, com o risco-pas mais baixo, caem os juros exigidos por investidores estrangeiros para comprar ttulos emitidos por companhias para levantar recursos no exterior. O Brasil superou bem a crise e desfruta de uma

estabilidade poltica e considera pouco provvel uma mudana de cenrio em um prazo de dois anos. A forte recuperao do Brasil oferece aos polticos do pas uma oportunidade para melhorar a capacidade de credito do governo, consolidando sua situao fiscal, mantendo a inflao sob controle e promovendo o desenvolvimento de investimentos privados a mdio prazo. Como o Brasil esta se recuperando rapidamente dos efeitos da recesso mundial o PIB poder crescer ate 5,8% em 2010, aps um aumento de 0,5% em 2009, e que a mdio prazo, o crescimento pode chegar a 4,5%.

Etapa 4 Cia Inovao & Desafio Com. Ltda CNPJ: 11.111.111/0001-11 Balancete de verificao em 31/12/2009 Descrio das contas Banco Caixa Imoveis Seguros a pagar Terreno Recebimento cliente Contas a pagar Energia eltrica a pagar Fornecedores Estoque de material escritrio Veculos Ttulos a pagar Ttulos a receber Capital Social Emprstimo a pagar Estoque material de limpeza Estoque mercadoria Totais Saldos finais Devedor 115.200 3.000 15.000 2.500 10.000 480.000 23.000 800 100.000 500 25.000 Credor 635.500 13.300

775.000

5.000 10.000 20.000 50.000 1.200 40.000 775.000

Etapa 5 Cia Inovao & Desafio Com. Ltda CNPJ: 11.111.111/0001-11 Balancete de verificao em 31/12/2009 Descrio das contas Banco Caixa Saldos finais Devedor 257.300 Credor 10.300

Imoveis Seguros a pagar Terreno Recebimento cliente Contas a pagar Energia eltrica a pagar Fornecedores Estoque de material escritrio Veculos Ttulos a pagar Ttulos a receber Capital Social Emprstimo a pagar Estoque material de limpeza Estoque mercadoria Totais

15.000 2.500 10.000 480.000 23.000 800 100.000 500 25.000 5.000 10.000 20.000 50.000 1.200 40.000 525.300

525.300