MERIDA - VENEZUELA

La actividad empresarial en el mundo en los ltimos tiempos en nuestro pas ha suscitado un creciente inters por la contabilidad, tanto a nivel acadmico como profesional. M e parece interesante esta Revista N 1 que va dirigido a personas y estudiantes Que no tengan conocimientos previos de contabilidad bsica, mi pretensin es introducirlos a las lecturas de: La comprensin del anlisis contable de la realidad econmica . La identificacin y valoracin de los distintos elementos que intervienen en la empresa. La confeccin de los estados financieros como lo son el Balance general y el estado de resultados. Resultados.

AUTOR

FREDY ANTONIO OLMOS GONZALEZ MERIDA VENEZUELA 2011

PROGRAMA DE CONTABILIDAD GENERAL

Unidad I 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Unidad I I 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 Unidad III 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 Unidad IV 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 Unidad V 5.1 5.2 5.3 5.4

La Contabilidad, Conocimientos Tericos y Ecuacin Contable Definicin de Contabilidad. Funciones y Aplicaciones de la Contabilidad. Importancia de la Contabilidad. Principios Generales de la Contabilidad. Las Cuentas, Clasificacin de Cuentas Reales y Nominales. La Ecuacin Fundamental de la Contabilidad. Ajustes y Presentacin de Diarios Contables Las Diversas Formas de Diarios Principales y Mayores. El Balance de Comprobacin. El Gasto de Activos Pre-pagados. Las Cuentas por Cobrar. Las Cuentas de Valoracin. Los Errores. Su Localizacin y Correccin. Mtodo de Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento. El Estado de Ganancias y Prdidas y el Balance de Comprobacin Las Cuentas Nominales. La Teora del Cargo y Abono con las Cuentas Nominales. Los Asientos de Diario y Pases al Mayor con Cuentas Nominales. Ejecutar el Balance de Comprobacin. Realizar el Costo de Ventas. Prcticas del Estado de Ganancias y Prdidas. Habilidad y Destreza de los Estados Financieros. El Balance General Las Cuentas Reales. Balance General Sencillo. La Teora del Cargo y del Abono. Los Asientos en el Diario y Pases al Mayor. Balance Ordenado y Clasificado. Practicas En Excel de Balance general de Empresas comerciales La Hoja de Trabajo Concepto de la hoja de Trabajo. Objetivo y Estructura de la Hoja de Trabajo. El Proceso de Ajuste y Cierre. Elaboracin de los Procesos Financieros a Partir de la Hoja de Trabajo de Doce (12) Columnas.

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1. Introduccin 2. Historia de la contabilidad 3. Teora de la contabilidad. 4. Funciones. 5. Comparaciones de la contabilidad. 6.-Importancia de la contabilidad. 7.-Relaciones de la contabilidad con otras ciencias

Se expone a continuacin un resumen, pensando adems que sirva de apoyo a futuras investigaciones. Ms all de los orgenes de la contabilidad y sus diferentes reas de aplicacin, se tratan temas tales como la teora, funciones, clasificaciones, relaciones y comparaciones, vistas desde un ngulo crtico de personas
2. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

que, en mi opinin, son de reconocida trayectoria y prestigio.

CONTABILIDAD :
se puede definir en la siguiente forma: "conocimiento cientfico aplicado a los sistemas de registro y control de las operaciones efectuadas por las haciendas pblicas y privadas

De acuerdo a lo expresado por Gertz (1996), hacia el ao 6000 a.C., ya existan los elementos necesarios para la actividad contable: la escritura y los nmeros; el concepto de propiedad, un gran volumen de

operaciones, las monedas y quizs, el crdito en los mercados, al respecto existe una tablilla de barro, que data de la poca, de origen sumerio, en la que algunos investigadores han credo encontrar registros de ingresos y

egresos, a partida simple; otros ms audaces identifican los registros a partida doble. Existen testimonios sobre contabilidad, tanto en Egipto como en Mesopotamia. Pagani, en su obra I Libri Comerciali [citado por Gertz, 1996:26], quien al referirse a la Atenas del siglo V a.C., dice que haba reyes que imponan a los comerciantes la obligacin de llevar determinados libros, con el fin de anotar las operaciones celebradas.... Continuando con Gertz (1996:32), afirma que El primer gran Imperio Econmico que se conoce fue el de Alejandro Magno (356,323 a.C.),...los banqueros griegos, fueron famosos en Atenas, ejerciendo su influencia en todo el Imperio. De ellos se dice: "Llevaban una contabilidad a sus 3. TEORA DE LA CONTABILIDAD. Despus de la resea histrica, de la Contabilidad y los Costos, el investigador considera oportuno exponer los conceptos, funciones, clasificaciones, relaciones y comparaciones de la plataforma que sirve de soporte a este trabajo de grado. Conceptos. La contabilidad. Sostiene Kohler (1979:109), que El comit sobre terminologa del AICPA de los Estados Unidos [Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos Certificados], propuso en 1941 que se definiera "contabilidad", como "el arte de registrar, clasificar y

clientes, la cual deban mostrar cuando se les demandara; su habilidad, y sus conocimientos tcnicos hicieron que con frecuencia se les empleara para examinar las cuentas de la ciudad "(History of Modern Bank of Isue, Conant). Sin embargo, es en Roma, donde se encuentran testimonios especificados e incontrovertibles sobre la prctica contable, desde los primeros siglos de fundada, todo jefe de familia asentaba diariamente sus ingresos y gastos en un libro llamado "Adversaria", el cual era una especie de borrador, ya que mensualmente los transcriba, con sumo cuidado, en otro libro, el "Codex o Tubulae"; en el cual, a un lado estaban los ingresos (acceptum), y al otro los gastos (expensum).

resumir de una manera significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos que son, cuando menos en parte, de carcter financiero, as como de interpretar sus resultados".

La contabilidad financiera. Para Kohler (1979:114). Contabilidad de los ingresos, gastos, activos y pasivos que se llevan comnmente en las oficinas generales de un negocio... La contabilidad de costos.

Para Rayburn, (1987:14). La contabilidad de costos es entonces aquella parte de la Contabilidad que identifica, mide, informa y analiza los diferentes elementos de costos, directos o indirectos, asociados con la fabricacin de un bien y/o la prestacin de un servicio. En el Proceso de acumulacin de costos para la valoracin del inventarios y la determinacin de beneficios, se satisfacen las necesidades de los usuarios externos y de la direccin. Adems, la Contabilidad de costos proporciona a la direccin informacin exacta y puntual para la planificacin, control y evaluacin de las operaciones de la empresa. La Contabilidad Por Actividades

Para Brimson (1997:247).2 La acumulacin de informacin del rendimiento operativo y financiero con relacin a las actividades significativas de una empresa. Tambin para Brimson (1997:26), dice al respecto: El enfoque de la contabilidad por actividades para la gestin de costes divide la empresa en actividades. Una actividad describe lo que una empresa hace, la forma en que el tiempo se consume y las salidas (outputs) de los procesos. La principal funcin de una actividad es convertir recursos (materiales, mano de obra y tecnologa) en salidas (outputs). La contabilidad por actividades identifica las actividades que se ejecutan en una organizacin y determina su coste y su rendimiento (tiempo y calidad).

1. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD:

De acuerdo a lo expresado por Redondo (1989:1), La finalidad de la contabilidad es suministrar, en momentos precisos o determinados, informacin razonada, en base a registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado. Para obtener esta finalidad: 1 Registra, en base a sistemas y procedimientos tcnicos adoptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. 2 Clasifica las operaciones registradas, como un medio para obtener su fin. 3 Resume la informacin obtenida, resaltando los

hechos ms importantes ocurridos en el patrimonio. 4 Interpreta los resmenes con objeto de proporcionar informacin razonada. Maurice Moonitz, en su obra titulada The Basic Postulates for Accounting (1962) [citado por Kohler, 1979:110], afirma que la funcin de la contabilidad es quntuple: a) medir los recursos de las entidades; b) reflejar los derechos de propiedad en relacin con las mismas; c) medir los cambios en unas y otros; d) lo anterior en relacin con perodos (y posiciones) y

e) todo ello expresado en trminos monetarios. Pero la contabilidad tiene an varias funciones, amn de proveer los componentes de los estados financieros: entre aquellas podemos destacar su contribucin al desarrollo de ideas modernas sobre administracin participativa, tales como: La contabilidad de costos. Para Polimeni y otros (1990:2).Los objetivos de la Contabilidad Gerencial [costos], expuestos por la NAA [Asociacin de Contadores de EE.UU.], son los siguientes:

- Proveer informacin requerida para las operaciones de planificacin, evaluacin y control, salvaguardando los activos de la organizacin y estableciendo comunicaciones con las partes interesadas ajenas a la empresa. - Participar en la toma de decisiones estratgicas, tcticas y operacionales, contribuyendo a coordinar los efectos en toda la organizacin. Para lograr los objetivos arriba mencionados, los contadores deben asumir las siguientes responsabilidades: planeacin, evaluacin y control, asegurar la contabilizacin de los recursos y la presentacin de los informes para uso externo.

5. COMPARACIONES DE LA CONTABILIDAD.

Uno de los objetivos principales de la contabilidad financiera; es la determinacin de los beneficios; y, para calcular los beneficios los contadores financieros deben utilizar el costo del inventario que les ha proporcionado el contador de costos. En consecuencia, la contabilidad de costos representa una fuente importante para la contabilidad financiera, ya que le suministra informacin sobre costos para determinar la posicin financiera y los beneficios de la empresa. La informacin de la contabilidad de costos, en un modelo ideal, est integrada en la contabilidad financiera y en el sistema informativo. Sin embargo, se puede recopilar

informacin separado estadstica.

sobre como

costos por informacin

Otra diferencia importante se da en los registros de gastos que se acumulan, como los de investigacin y desarrollo, ya que mientras en los costos tradicionales se les carga a los productos elaborados en el mes, en la contabilidad por actividades se capitalizan para ser amortizados con cargo al producto que le corresponde en su ciclo de vida. Determinacin, presentacin e interpretacin de la situacin y trayectoria financiera de las organizaciones, siempre en trminos monetarios.

6.-Importancia de la contabilidad:

Registrar las operaciones con toda claridad y precisin. Controlar rigurosamente tales operaciones. Proteger los activos. Es una fuente inagotable de informaciones y de medios de pruebas ante terceros. Esto con el fin de convertirse en un instrumento de gestin y en toda una tcnica de direccin, al servicio de la gerencia.

-Relaciones de la contabilidad con otras disciplinas:

Economa: estudia la riqueza de un pas y la contabilidad registra y da cuenta de ella. Estadstica: la estadstica se nutre de los resultados que aporta la contabilidad. Ingeniera: determina y controla costos y ayuda a evaluar la factibilidad financiera de los proyectos.

1.- LAS CUENTAS: Son subdivisiones de activos, pasivos y capital, que se clasifican de manera sistemtica todos los cargos y los abonos correspondientes a una misma persona, entidad o asunto.

Operaciones de entrada y salida de dinero en efectivo: caja, efectivo o banco. Operaciones de deudas contradas con proveedores y afines: cuentas por pagar. Operaciones de acreencias con clientes: cuentas a cobrar.

A CONTINUACION SE PRESENTAN UNA SERIE DE CUENTAS A FIN DE IDENTIFICARLAS Y COLOCARLE EN EL ESPACIO EN BLANCO LAS SIGLAS QUE LE CORRESPONDAN:
AC=ACTIVO CIRCULANTE AFT=ACT. FIJO TANGIBLE AFI =ACT. FIJO INTANGIBLE AD=ACT. DIFERIDOS OA=OTROS ACTIVOS PC=PASIVO CIRCULANTE PLP=PASIVO A LARGO PLAZO CTD=CREDITOS DIFERIDOS OP=OTROS PASIVOS C=CAPITAL PV=PRODUCTO DE VENTA CV=COSTO DE VENTA GA=GASTOS DE ADMINISTRA. GV=GASTOS DE VENTAS VA=VALUACION DE ACTIVOS

_________ CAJA CHICA _________ CAJA _________ BANCO CTA. CTE. _________ MOBILIARIO _________ LOCALES EN CONSTRUCCION _________ IMPUESTOS POR PAGAR _________ HIPOTECA POR PAGAR _________ EQUIPO DE OFICINA _________ CUENTAS POR COBRAR _________ EFECTOS POR COBRAR _________ CAMPAA PUBLICITARIA _________ DEPOSITOS EN GARANTIA _________ PATENTE DE FABRICA _________ SR. X CUENTA CAPITAL _________ SR. X PERSONAL _________ MARCAS DE FABRICA _________ PLUSVALIA

_________ VENTAS _________ COMPRAS _________ SUELDOS DE VENDEDORES _________ GASTOS DE IMPORTACION _________ INGRESOS POR INTERESES _________ DESCUENTOS SOBRE VENTAS _________ INTERESES GASTOS _________ REBAJAS EN VENTA _________ DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA _________ FLETES SOBRE COMPRA _________ GASTOS DE SEGUROS _________ INGRESOS POR ALQUILERES _________ APORTE AL S.S.O. _________ APORTE AL INCE _________ COMISIONES DE VENDEDORES _________ INTERESES BENEFICIOS _________ PRESTACIONES SOCIALES

_________ UTILIDADES POR PAGAR _________ VEHICULO _________ DEPRECIACION ACUM.VEHICULO _________ ACTIVO EN DESUSO _________ INVENTARIO DE MERCANCIAS _________ TERRENOS _________ BONOS POR PAGAR _________ SUELDOS Y SAL. POR PAGAR _________ ACCIONES COMUNES _________ RETENCION S.S.O. _________ DEPRECIACION ACUM. MOBILIA. _________ EXISTENCIAS DE ART. DE OFIC. _________ ALQUIL. COBRADO POR ANTICIP. _________ INTERESES COBRADO POR ANTIC _________ PRESTAMOS BANCARIOS _________ CUENTAS POR PAGAR _________ EFECTOS POR PAGAR _______ EFECTOS POR COB.DESCONTAD.

_________ AMORTIZACION PATENTES _________ FLETES SOBRE VENTAS _________ GASTOS DE PROPAGANDA _________ PERDIDA EN VENTA DE ACT.FIJO _________ INGRESOS POR DIVIDENDOS _________ SUELDOS DIRECTIVOS _________ GASTOS DE VEHICULO _________ PERDIDAS EN INVERSIONES _________ AGOTAMIENTO DE MINAS _________ VIATICOS A VENDEDORES _________ PATENTE MUNICIPAL _________ UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO _________ AMORTIZAC. GASTOS DE ORGAN _________ DEVOLUCION SOBRE VENTA _________ DEPRECIACION EQUUIPO COMP. _________ GASTOS MISCELANEOS _________ GASTOS DE SERVICIOS _________ GASTOS VARIOS _________ DESCUENTOS SOBRE VENTAS _________ DESCUENTOS SOBRE COMPRAS _________ DEPRECIACION MAQUINARIA _________ UTILIDADES A TRABAJADORES _________ DEPRECIACION MOBILIARIO _________ REBAJAS EN VENTAS _________ PERDIDAS POR CTAS INCOBRAB. _________ APORTE LEY POLIT.HABITACIO. _________ APORTE IMP.SOBRE LA RENTA

_________ ANTICIPO A PROVEEDORES _________ ACCIONES COMUNES _________ ACCIONES PREFERENTES _________ SEGURO PAGADO POR ANTICIP. _________ SOBREGIRO BANCARIO _________ DERECHOS DE AUTOR _________ MAQUINARIA _________ EQUIPO DE COMPUTACION _________ MEJORAS A LOS TERRENOS

Qu son cuentas reales? Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligaciones contractuales de la empresa.

 Qu son cuentas nominales? Son aquellas que registran las modificaciones del patrimonio de la empresa, por concepto de aumentos o disminuciones del capital durante el ejercicio econmico. Ingresos: ventas, ingresos por intereses, ingresos eventuales, ventas de desperdicio. Egresos: compras, sueldos y salarios, alquileres (gastos). 3..-NOMBRE DE LA CUENTA: DEBE (cargos o debitos) HABER (crditos abono) y o Cuando el DEBE es mayor el saldo en cuenta es DEUDOR Cuando el DEBE es menor el saldo en cuenta es ACREEDOR
DEL CARGO Y DEL

4.- TEORA ABONO:

Toda cuenta que entrega alguno de sus valores propios, resulta acreedora; en cambio la que recibe algn valor que legtimamente le corresponda registrar ser deudora. Ejemplo: Se compra un vehculo por Bs. 30.000 al contado.

5.-SIGNIFICADO DEL DEBE Y EL HABER: El DEBE de una cuenta: Algn bien que ingresa a la empresa. El pago de una deuda por la empresa. Algn costo. Un gasto. Una prdida. Una deuda a favor de la empresa El HABER de una cuenta: La salida de un activo. El cobro de una deuda.

Un ingreso. Reembolso de algn gasto. Alguna ganancia. Contraer una deuda. A quin Cargar y a quin Abonar?

Cargar: Qu entra? Quin recibe? Quin pierde? Quin queda debiendo? Abonar: Qu sale? Quin entrega? Quin gana? A quien quedase debiendo?

6.-ECUACIN GENERAL O FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD:

Activo = Pasivo + Capital

Activo = son todos los recursos que posee la empresa.

Pasivo = son todas las obligaciones contradas por la empresa.

Capital = corresponde al dueo de la empresa.

Nos dice el equilibrio matemtico; que no existe deudor sin acreedor y viceversa.

7.1.- CUENTAS REALES. ACTIVOS DEBE + HABER PASIVOS DEBE HABER + CAPITAL DEBE HABER +

7.2.- CUENTAS NOMINALES: INGRESOS EGRESOS

El comerciante debe llevar su contabilidad de acuerdo con las proyecciones y naturaleza de su actividad comercial. Pero en todo caso, debe llevar el libro diario, el de inventario y el mayor, llamados Libros Principales, y adems, puede llevar otros libros que estime conveniente para el mejor orden y claridad de sus operaciones, a los cuales se les califica de Libros Auxiliares.

LIBRO DIARIO: El libro diario es aquel en el cual el comerciante asienta cronolgicamente todas las operaciones, activas o pasivas, al contacto o a crdito que diariamente realiza, vinculadas o no con su comercio.

CARACTERISITICAS DEL LIBRO DIARIO FECHA DIA CUENTAS Y EXPLICACION REF DEBE HABER

El cdigo de Comercio de Venezuela, en su Artculo 34, establece: En el libro diario se asentarn da por da, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quin es el acreedor y quien es el deudor, en la negociacin a que se refiere, o se resumirn mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los

documentos que permiten comprobar tales operaciones, da por da. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente slo venden al detal, directamente al consumidor, cumplirn con la obligacin que impone este Artculo, con slo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que se hicieran a crdito, y los pagos y cobros con motivo de stas.

LIBRO INVENTARIO: FECHA DIA CUENTAS Y EXPLICACION REF DEBE HABER

El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y prdidas, estas deben demostrar con evidencias y verdad los beneficios obtenidos y las prdidas sufridas. El libro de inventario, constituye otro documento ms de lo que integran o constituyen la contabilidad, y en l se insertan los inventarios que forme el comerciante, bien el ordinario como el extraordinario. El inventario es una estimacin econmica de todos los bienes que tenga el comerciante al comenzar su giro y al fin de cada ao. LIBRO MAYOR: En el libro mayor se abrirn las cuentas con cada persona y objeto por DEBE y

HABER y en ellas se asentarn, en orden cronolgico, las partidas correspondientes, con referencia libro diario y en su caso, a los libros y documentos auxiliares de ste. Cuando ello convenga a la mejor ordenacin de la contabilidad del comerciante, el libro mayor podr reemplazarse por un sistema de hojas separables, en las cuales se llevarn las cuentas respectivas. As podemos precisar que el Libro Mayor no necesita la previa habilitacin exigida para los otros libros de contabilidad, y adems su razn radica fundamentalmente, en que permite el fcil manejo del libro diario ya que viene a ser, si as se pudiese decir, un reflejo esquematizado.

NOMBRE DE LA CUENTA_ FECHA DIA CUENTAS Y EXPLICACION REF DEBE HABER SALDO

Importancia del Libro Diario: Es importante porque nos: Presenta un estado claro de los hechos indicndonos las cuentas afectadas y sus importes monetarios, as como los conceptos que dieron origen a esos hechos.

Nos facilita los pases a las cuentas del mayor. Importancia del Libro Mayor: Es importante porque en l se registran en cada folio cada unas de las operaciones de cada cuenta por separado de manera de ofrecer un mayor control de las mismas.

Importancia del Libro Inventario:

Su importancia radica en el registro al final del periodo, del balance general o situacin de la empresa. Qu es un Asiento? Es la anotacin mediante la cual, descomponemos en el diario cualquier operacin en sus dos elementos de cargo y abono, mencionndose las cuentas que se afectan. Tipos de Asientos:

Asiento Simple: cuando solamente hay una cuenta deudora y otras acreedora. Asiento Compuesto: es cuando hay una cuenta deudora y ms de una acreedora, hay ms de una cuenta acreedora y una deudora o hay ms de una cuenta deudora y ms de una acreedora.

BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDO

Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situacin de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina tambin Balances de Comprobacin. EL OBJETIVO FINAL de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad . Ahora bien, esto no significa que todo est en orden, sino nicamente que la contabilidad est cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habrselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldr correcto y sin embargo la contabilidad estar mal realizada. La revisin de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos ser lo que nos d la garanta de que todo est en orden. A diferencia del Balance final, el balance de comprobacin de sumas y saldos no requiere de periodificacin contable, del clculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboracin. A estos Balances se refiere el artculo 28 del Cdigo de Comercio, al sealar que: "Al menos trimestralmente se transcribirn (al libro de inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos los balances de comprobacin" En este sentido podemos entender el Balance de comprobacin como un documento

obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos Balances de comprobacin como estime necesarios.

Su estructura es la siguiente:

BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS: SALDO DEBE SALDO HABER

CUENTAS

SUMAS DEBE SUMAS HABER

EJEMPLO; BANCO. CTA.CTE

XXXXXX

XXXXXXX

XXXXX

Para su elaboracin se siguen los siguientes pasos:

1. Se
Haber.

obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el

2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre
el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe.

En l nos muestra la situacin actual de la empresa en lo que respecta a los fondos invertidos en los diferentes tipos de bienes y recursos o que estn vinculados a ellos, as como las fuentes que han suministrado los recursos de la empresa, no abarca ningn periodo de tiempo, sino que expone la posicin financiera en una fecha determinada. Su propsito es resumir y clasificar los recursos propios de una entidad, los derechos de los acreedores y de los deudores sobre dichos recursos. COCEPTO: El Balance nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que DEBE,

EL Balance columnas:

se

compone

de

dos

el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo Y CAPITAL (columna de la derecha). En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orgenes. Vamos a explicarnos: si una empresa pide un crdito a un banco para comprar un camin, el crdito del banco ir en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la empresa), mientras que el camin ir en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la empresa). Balance de apertura: al comienzo del ejercicio; nos permite conocer

con que recuros cuenta la empresa para iniciar su ejercicio econmico. Balances parciales: a cierre del mes, trimestre, semestre, o con la periodicidad que se quiera; nos permite conocer la situacin de la empresa en esos momentos determinados.

Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer como queda la situacin financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio econmico (normalmente el 31 de diciembre, aunque podra ser otra fecha del ao).

VER FORMATO DEL BALANCE GENERAL

EMPRESA: XXXX C.A BALANCE GENERAL AL 31-12-20___

ACTIVOS:
CIRCULANTE.

PASIVOS:
CIRCULNATE

FIJO TANGIBLE

A LARGO PLAZO

FIJO INTANGIBLE

PASIVO DIFERIDO

CARGOS DIFERIDOS

CAPITAL
SR(X) CAPITAL SR (X) PERSONAL

OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS

l Estado de Resultados, es el instrumento que utiliza la administracin de la empresa para reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad (prdida) se obtiene restando los gastos y/o prdidas a los ingresos y/o ganancias. Ahora, desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista), el estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un "ndice de eficiencia". EL ESTADO DE RESULTADOS:

Las utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia en las operaciones, y las prdidas, al contrario, se asocian con ineficiencia. La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar la utilidad del ejercicio. Sin embargo, eso no quiere decir que sea la nica manera o la mejor manera de determinarla. Las opiniones pueden dividirse al respecto.

FORMAS DE PRESENTACIN

El estado de resultados muestra, un resumen de los resultados de operacin de un negocio concernientes a un periodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u obtener una estimacin de la utilidad o prdida peridica del negocio, para permitir al analista determinar qu tanto ha mejorado dicho negocio durante un periodo de tiempo, generalmente un ao, como resultado de sus operaciones.

La forma de presentar el estado de resultados . La ms sencilla consiste en un formato de una sola resta en la cual se agrupan por un lado todos los ingresos y/o ganancias y por otro todos los gastos y/o prdidas. Al total de ingresos y/o ganancias se le resta el total de gastos y/o prdidas y se obtiene la utilidad neta.

MAPA CONCEPTUAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MPRESA: ESTADO DE RESULTADOS DEL_________AL_________ PRODUCTO DE VENTAS: VENTAS BRUTAS. MENOS: DEVOLUCION S/ VENTAS DESCUENTOS S/ VENTAS REBAJAS SOBRE VENTAS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS:
INVENTARIO INIC.DE MCIA COMPRAS MENOS: DEVOLUCION S/ COMPRA DESCUENTOS S/ COMPRA REBAJAS SOBRE COMPRA COMPRAS NETAS MAS : FLETES SOBRE COMPRA GASTOS DE IMPORTACION SEGUR. EN TRASL.DE ME. OTROS GASTOS DE COMPRAS COSTO DE LAS COMPRAS MERCANCIA DISP/P.VENTA MENOS INVENT. FINAL DE MERC. COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTA

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0.00 0,00 ,00 0,00 0,00 0,00 0,00

GASTOS DE OPERACIONES GASTOS DE VENTAS: COMISIONES A VENDED. SUELDOS DE VENDEDOR DEPREC. EQUIPO DE REP. GASTOS EQUIPO DE REP. FLETES SOBRE VENTAS. GASTOS DE PUBLICIDAD GASTOS DE PROMOCION AMORT. GASTOS DE PUB. OTROS GaSTOS de VENTAS TOTAL GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRAC SUELDOS DE ADMINIST. SUELDOS DE EJECUTIVOS APORTE AL INCE APORTE AL S.S.O APORTES AL L-P-H
PERDIDAS X CUENTAS INC. DEPRECIACION MOBILIAR.

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

DEPRECIACION EQ. DE OFICINA DEPRECIACION EDIFICIO DEPRECIACION MAQUINARIA DEPRECIACION VEHICULO DEPRECIACION E.COMP. GASTOS DE SEGUROS. GASTOS DE ALQUILER GASTOS POR SERVICIOS GASTOS DE ART. DE ESC. PATENTE MUNICIPAL DEP. EQUIPO DE OFICINA OTROS GASTOS. TOTAL GASTOS DE ADMIN. TOTAL GASTOS DE OPERC UTILIDAD O PERDIDA NETA EN OPE.

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

OTROS INGRESOS Y EGRE OTROS INGRESOS

UTILIDAD EN VENTA DE A. FIJO INTERESES BENEFICIOS. INGRESOS POR DIVIDEN. INGRESOS POR COMISIONES INGRESOS POR INTERESE INGRESOS POR ALQUILER TOTAL OTROS INGRESOS OTROS EGRESOS PERDIDA EN VENTA DE A.FIJO GASTOS - INTERESES. OTROS EGRESOS FINAN. TOTAL OTROS EGRESOS TOTAL OTROS ING.Y EGRE

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

UTILIDAD O PERDIDA DEL EEJERC.

Dentro de los procedimientos contables, al analizar un periodo contable, tan pronto como se terminaron de registrar todas las transacciones se procedi, primeramente a contabilizar los asientos de ajuste diario, pasndolos a las cuentas del libro mayor, luego elaborndose un balance de comprobacin ajustado, el cual a su vez, fue utilizado para formular el estado de resultados y el balance general. La hoja de trabajo es la herramienta del contador que le permite: 1. Ajustar las operaciones antes de registrar los ajustes. 2. Distribuir los saldos de las cuentas ajustadas por columnas dependiendo esta distribucin del objetivo que persiga: la elaboracin del estado de resultado o del balance general. 3. Calcula y prueba la exactitud matemtica de la utilidad neta. La hoja de trabajo es elaborada exclusivamente para uso del contador. No se la entrega al propietario o al gerente del negocio para el cual labora, sino que la conserva para l. Generalmente elabora se elabora a lpiz, 1o que facilita las modificaciones y correcciones durante su elaboracin. Una vez que la termina, el contador la utiliza en la elaboracin del estado de resultados, balance general y para contabilizar los asientos de ajuste y de cierre. Elaboracin de una hoja de trabajo Durante el mes de julio el despacho jurdico Edgar Fernndez realiz diversas transacciones y al, 31 de julio, despus de que estas transacciones fueron registradas, pero antes de elaborar algn asiento de ajuste y se pasara al libro de mayor, se elabor un balance de comprobacin que incluye las cuentas del libro mayor con sus respectivos saldos, tal como aparece en la ilustracin I-8.1. Observe que el balance de comprobacin ilustrado es un balance de comprobacin no ajustado. Las cuentas no han sido ajustadas en lo relativo a renta expirada, artculos consumidos, depreciacin, etc.. Sin embargo, este balance de comprobacin no ajustado es el punto de partida para la elaboracin de la hoja de trabajo; de este documento se toman los saldos de las cuentas y se anotan en las primeras dos columnas de la hoja de trabajo, destinadas para valores. ESTRUCTURA DE LA HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo no tiene una estructura estndar. El nmero de columnas depender del alcance del trabajo que deseamos, registrar y analizar. Las

siguientes dos columnas de la hoja de trabajo se titulan "ajustes", los cuales se registran en estas columnas. Despus de concluir la hoja de trabajo, una vez que sta y los estados financieros se han terminado, se procede a registrar en el diario los asientos de ajuste para luego pasarlos al mayor. Para tal efecto, es conveniente que los asientos de ajuste puedan ser identificados mediante alguna letra en la hoja de trabajo, precisando los abonos que correspondan a los cargos. EJEMPLO DE UNA HOJA DE TRABAJO

PUBLICACION ; ECON: FREDY A. OLMOS GONZALEZ

U.R.L CONTABILIDAD GENERAL http://saia.uft.edu.ve/psm/course/view.php?id=316