1. O que tributo, diferena entre tributo e imposto, fato gerador, base de clculo, alquota, contribuinte e responsvel tributrio ?

? Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (Cdigo Tributrio Nacional, lei n 5.172, de 25 de outubro de 1.966, artigo 3). Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte (Cdigo Tributrio Nacional, lei n 5.172, de 25 de outubro de 1.966, artigo 16). Deste modo, tributo gnero e imposto espcie. O fato gerador a fato previsto em lei que concretiza a cobrana do tributo. A base de clculo o valor sobre o qual ser cobrada a alquota para apurar o valor do tributo a pagar. A alquota o porcentual definido em lei aplicado sobre a base de clculo que determina o valor do tributo a ser recolhido. Contribuinte o sujeito passivo da obrigao tributria que tem relao direta com o fato gerador. Responsvel a pessoa responsvel pelo recolhimento do imposto, que nem sempre o contribuinte, como ocorre no recolhimento do IR pelas instituies financeiras no caso de aplicaes financeiras. 2. Cite 3 princpios constitucionais tributrios. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea (princpio de legalidade); II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos (princpio da isonomia); III - cobrar tributos (princpio da anterioridade); a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) 3. O que constitui crime contra a ordem tributria e qual a diferena entre i) no pagar imposto e declarar e (ii) no pagar imposto e nem declarar ? Os crimes contra a ordem tributria so: Sonegao, que a reduo ou omisso do pagamento total ou parcial de tributos; Fraude, que a alterao de documentao para diminuir ou omitir pagamento de imposto; Simulao, que o ato formal no corresponder com a realidade e Conluio, que o ajuste de duas ou mais pessoas para evitar o pagamento de alguns tipos de tributo (ex. funcionrio de banco e despachante). Quando voc no paga e no declara, voc est sonegando o imposto e constitui crime contra a ordem tributria, sujeito a multa de mora; quando voc declara e no paga, constitui denncia espontnea, que pode ser dispensado da multa de mora de acordo com art. 138 do CTN. 4. Conceito de planejamento fiscal e requisitos para sua aplicao. Planejamento tributrio (tax planning) a escolha de aes ou omisses lcitas, com determinado propsito econmico. Nesse caso, estas aes ou omisses se do antes da ocorrncia do fato gerador dos tributos e objetivam a reduo destes, sendo perfeitamente lcitas 5. Quais os regimes de tributao aplicveis para pequenas, mdias e grandes empresas ?

Simples

Nacional:

receita

bruta

igual

ou

inferior

R$

240.000,00/ano e pequenas empresas receita bruta acima de R$ 240.000,00/ano e at R$ 2.400.000,00/ano Lucro Presumido: receita total at R$ 48.000.000,00 por ano. Lucro Real: receita total acima de R$ 48.000.000,00 e obrigatrio para bancos, seguradoras, empresas de factoring e com lucros no Exterior 6. Empresa de pequeno porte pode optar pelo lucro presumido ou real ?

Existe a possibilidade de se optar por estes regimes, mas isto no traria nenhum tipo de vantagem econmica. 7. Empresa de grande porte pode optar pelo Simples ou lucro presumido? No, Empresas que faturam mais que 48 milhes de reais por ano no podem optar pelo Lucro Presumido e muito menos pelo Simples. Conforme visto na questo 5, o regime a ser aplicado neste caso o do lucro real. 8. Qual o caminho para no recuperar um tributo que foi julgado indevido ? Caso o contribuinte julgue que determinado tributo seja indevido, ele poder contest-lo na justia ou administrativamente. No processo administrativo temos as seguintes espcies, conforme o objetivo do contribuinte: (i) consulta; (ii) reconhecimento de determinado direito; (iii) determinao do crdito tributrio; (iv) repetio de indbito; (v) parcelamento de impostos. No judicirio, o contribuinte pode impetrar um mandado de segurana que pode resultar na obteno de uma liminar para recuperar o tributo. A liminar pode ser deferida com ou sem depsito judicial em dinheiro. Com depsito, caso a causa for ganha, o dinheiro devolvido corrigido pela SELIC, caso contrrio, o imposto quitado como se fosse pago na poca dos vencimentos originais do recolhimento. Sem depsito, se a causa for perdida, a empresa deve recolher todo o imposto questionado com seus encargos moratrios. 9. Qual a carga fiscal de uma indstria, comrcio e prestadora de servios optante pelo lucro presumido ? No lucro presumido, o que muda para industria e comrcio para sevios a base de clculo. A base de clculo a partir do faturamento para indstria e comrcio de 8% para IRPJ e 12% para CLSS. Para servios, a base de clculo a partir do faturamento de 32% para ambos os tributos. Para o clculo do IRPJ, o resultado da base de calculo acrescentado aos ganhos financeiros, e aplicada a alquota de

15% e mais 10% do que ultrapassar 20 mil por ms sobre o perodo de apurao. Para o clculo do CLSS, aplicada a alquota de 9%. Sobre o faturamento aplicada a alquota de 3,65% de PIS/COFINS. 10. Qual a vantagem entre prestar servios por um empresa tributada pelo lucro presumido e pela pessoa fsica ? A vantagem pagar menos impostos. Como exemplo, uma pessoa que ganha 360 mil por ano, se for PF pagar cerca de 25% de imposto, enquanto se for PJ pagar cerca de 16%. 11. Empresa no lucro presumido pode mudar para o real durante o exerccio ? A opo definitiva para o ano todo e no pode mudar (para Lucro Real) durante o exerccio (regra geral) 12. Todas as despesas diminuem o lucro real ? No. O lucro real pode aumentar ou diminuir de acordo com as adies e excluses feitas sobre o lucro contbil. Adies so despesas e custos contabilizados, mas que so indedutveis pela legislao fiscal. Excluses so receitas ou resultados positivos contabilizados, mas que podem ser excludos ou deduzidos da base tributvel. 13. Qual a diferena entre prejuzo fiscal e base negativa de CSLL ? Prejuzo Fiscal quando a empresa apresenta lucro contbil, mas aps os ajustes, o lucro real fica negativo. A base negativa de CLSS ocorre sempre quando o lucro real negativo aps adies e excluses feitas sobre o lucro contbil, independente do resultado do lucro contbil (positivo ou negativo). 14. vantagem acumular saldo de prejuzos fiscais e base negativa de CSLL e como posso compens-los ? At certo ponto vantagem. O prejuzo acumulado pode ser utilizado para desconto de at 30% do lucro real do exerccio seguinte. O grande

problema que o prejuzo no recebe correo e seu valor pode se deteriorar com o tempo devido inflao. 15. Qual a diferena entre pagar dividendo e juros sobre capital prprio? Dividendos so a parte do lucro que uma empresa de capital aberto (com aes negociadas em bolsa de valores) distribui aos acionistas. A quantidade de dividendos que um acionista recebe proporcional quantidade e ao tipo de aes que ele possui. Enquanto o juros sobre capital prprio so pagos de acordo com o desempenho da empresa no perodo.Quando o scio PF, ao se pagar juros sobre capital prprio, o imposto pago somente o IR de 15%, enquanto quando se paga dividendos, a carga tributria completa, chegando at a 34%. Quando o scio PJ os benefcios de JCP so anulados pois todos os lucros financeiros entram na base de calculo dos impostos IRPJ e CLSS.