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* Fernando Mrcio Souza Sampaio

Contador CRC/SP 024558/O-7-T-PA Blog: http://fernandosampaio.blogspot.com Twitter: www.twitter.com/fernandosampaio Orkut: http://www.orkut.com.br/Main#Profile?rl=ls&uid=10722403137858632736 MSN: fmssampaio@hotmail.com - Skype: fmssampaio Celular: 91-8190-7310/91-8807-0033
* Especialista em Contabilidade e Controladoria, Mestrando em Administrao e Direo de Empresas pela Universidad de la Empresa, Montevidu, Uruguai. Empresrio Contbil, Auditor e Professor Universitrio de Graduao e Ps-graduao de vrias instituies paraenses, Palestrante do CRC/PA, Incubadora de Empresas UFPA e demais entidades comerciais e educacionais, j ministrou cursos e treinamentos no Par e em outros estados.

Contedo

MDULO I SPED (SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL)...................................................... 3 1 Conceito e alcance............................................................................................................................. 3 2 Apresentao..................................................................................................................................... 3 3 Objetivos ........................................................................................................................................... 4 4 Premissas ........................................................................................................................................... 4 5 Benefcios .......................................................................................................................................... 5 6 Usurios ............................................................................................................................................. 6 7 Administrao ................................................................................................................................... 6 8 Competncia ..................................................................................................................................... 7 9 Acesso a informao ......................................................................................................................... 9 10 Certificao digital ........................................................................................................................... 9 11 Cadastro Sincronizado ................................................................................................................... 10 12 Histrico ........................................................................................................................................ 10 13 Ordenamento jurdico vigente ...................................................................................................... 12 14 Entes envolvidos ............................................................................................................................ 12 15 Projetos de atuao....................................................................................................................... 13 16 Nota fiscal eletrnica ..................................................................................................................... 17 Mdulo II SPED FISCAL ESCRITURAO FISCAL DIGITAL ................................................................. 20 1 Cenrio ............................................................................................................................................ 20 2 Alcance ............................................................................................................................................ 20 3 Conceito........................................................................................................................................... 20 4 Obrigatoriedade .............................................................................................................................. 20 5 Prazos e Periodicidade .................................................................................................................... 21 6 Livros Fiscais e Obrigaes Substitudas.......................................................................................... 21 7 Layout Fiscal de processamento de dados ...................................................................................... 22 8 Certificao Digital........................................................................................................................... 23 9 Benefcios ........................................................................................................................................ 23 10 Guarda de documentos ................................................................................................................. 23 11 Obrigaes acessrias ................................................................................................................... 24 12 Funcionalidade PVA ....................................................................................................................... 24 13 Histrico ........................................................................................................................................ 24 Anexos ................................................................................................................................................... 25

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MDULO I SPED (SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL)

1 Conceito e alcance
O SPED, de forma simplificada, a substituio dos livros e documentos fiscais mercantis pelos seus equivalentes em formato digital. Atualmente o SPED tem alcance a empresas obrigadas pela legislao brasileira, via regulamentos, leis, convnios e portarias, sejam estas federais, estaduais e/ou municipais. O Sped constitui uma nova era para todas as empresas, sem distino. possvel afirmar isso porque os impactos sero sentidos em todas as reas desde a infra-estrutura tecnolgica, passando pelos processos, pela comunicao e pela evoluo cultural das pessoas.

2 Apresentao
A escassez de recursos pressiona os Fiscos Federal, Estaduais e Municipais a serem mais eficazes na arrecadao e fiscalizao. Mas como possvel fiscalizar operaes em um pas com dimenses continentais e hbitos de informalidade muito disseminados?! Como solucionar as dificuldades para cooperao e integrao entre rgos arrecadatrios? Como tambm solucionar o problema da falta de tecnologia para combater e reduzir a sonegao e aumentar a arrecadao? A resposta do fisco para o prprio fisco foi criar (baseado em um modelo chileno, pas vizinho, mas que s possui um nico imposto), o Sistema de Processamento Eletrnico de Dados SPED, por intermdio da Receita Federal do Brasil, em convnios firmados entre Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, que demonstram claramente, e que a partir de agora, efetivamente tem-se a interligao digital completa de dados fiscais. (Em conformidade com a Base Legal, o Inciso XXII do art. 37 da Constituio Federal, institudo pela Emenda Constitucional no. 42, de 19/12/2003) Com meta de alcance at 2013 da implementao completa da Nota Fiscal Eletrnica nas trs esferas (Federal, Estadual e Municipal), e das Escrituraes Contbil Digital e Fiscal Digital, a Fazenda ter o mais completo e imediato mecanismo de cruzamento de dados e autuao fiscal, sem precisar fazer qualquer visita sede da empresa para checar seus livros fiscais. Isto aumentar maciamente a arrecadao e diminuir em bom nmero a sonegao de imposto. Esta a grande sacada fiscal, pois o ganho efetivo praticamente
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incalculvel... Alm disso, imagine o nmero de auditores que seriam necessrios para fiscalizar todas as empresas no pas?! Neste contexto, sempre importante ressaltar que o SPED deve ser tratado como um projeto na empresa. Isto por que sua abrangncia vai alm dos limites da contabilidade ou do departamento fiscal, no podendo ficar a cargo apenas do Contador, a sua implantao. Tratado como um projeto h que se eleger um responsvel que acompanhado de representantes de todos os departamentos envolvidos possam avaliar o impacto das mudanas trazidas pelo novo programa e definir que caminhos seguir. Lembrando claro que em cada empresa o impacto diferente e outros pontos no abordados aqui podem ser importantes.

3 Objetivos
O SPED tem como objetivos, entre outros, divulgados pela Receita Federal do Brasil RFB: Promover a integrao dos fiscos mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais; Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.

4 Premissas
Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas; Eliminar a concorrncia desleal com o aumento da competitividade entre as empresas; O documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins; Ser utilizada a Certificao Digital padro ICP Brasil;
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Compartilhamento de informaes; Criao na legislao comercial e fiscal da figura jurdica da Escriturao Digital e da Nota Fiscal Eletrnica; O documento eletrnico da Escriturao ser assinado digitalmente pelo contribuinte e pelo contador; Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital pelo contribuinte; Reduo de custos para o contribuinte; Mnima interferncia no ambiente do contribuinte; Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF-e para uso opcional pelo contribuinte. Empresrios, sociedade empresria e contabilista usaro assinatura digital com certificao digital no padro ICP-Brasil; A entrega do documento fiscal eletrnico ser via internet (on-line em condies normais ou off-line em caso de contingncia); Identificar dispositivos legais tanto na esfera comercial como na esfera fiscal, para dar suporte jurdico s escrituraes fiscal e contbil digitais, bem como Nota Fiscal Eletrnica NF-e; nfase na premissa de que o contribuinte o responsvel legal pela guarda dos arquivos digitais que contero as escrituraes; Implementar uma poltica gradativa de incluso fiscal e social do projeto.

5 Benefcios
Aumento na confiabilidade da nota fiscal Melhoria no processo fiscal, possibilitando um melhor intercmbio e compartilhamento de informaes entre o fisco. Reduo de custo no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalizao de mercadorias em trnsito. Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao. Suporte aos projetos de escriturao eletrnica contbil e fiscal da Receita Federal e demais secretarias de fazenda estaduais.

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Fortalecimento da integrao entre os fiscos, facilitando a fiscalizao realizada pelas administraes tributrias devido ao compartilhamento das informaes e das NF-e. Rapidez no acesso s informaes. Eliminao do papel. Aumento da produtividade da auditoria pela eliminao dos passos para coleta dos arquivos. Possibilidade de cruzamento eletrnico de informaes. Melhor intercambio e compartilhamento de informaes entre os fiscos. Reduo de custos e entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias e o pagamento de impostos e contribuies. Fortalecimento do controle e da fiscalizao

6 Usurios
Banco Central do Brasil www.bancocentral.gov.br Comisso de Valores Mobilirios CVM www.cvm.gov.br Conselho Federal de Contabilidade CFC www.cfc.org.br (*) Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC www.dnrc.gov.br (*) Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB www.receita.fazenda.gov.br Superintendncia de Seguros Privados Susep www.susep.gov.br Secretarias de Estado da Fazenda (**) Secretarias de Finanas dos Municpios(**) (*) Membros que no tm acesso aos livros digitais por intermdio do Sped. (**) Dependem da assinatura de convnio para acesso aos livros digitais.

7 Administrao
O Protocolo de Cooperao ENAT n 2/2005 prev que cabe Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB a coordenao do desenvolvimento e implantao do SPED, comprometendo-se o rgo federal a zelar pela harmonizao das solues propostas, preservando as particularidades e a autonomia de cada ente signatrio.

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Nesse contexto foi determinado que o SPED ser administrado pela RFB com a participao de representantes indicados pelas administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e pelos rgos e entidades da administrao pblica federal direta e indireta que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle e fiscalizao dos empresrios e das sociedades empresrias.

8 Competncia
Por fora do princpio federativo, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios so dotados de autonomia poltica, administrativa e financeira, cujas atribuies, competncias e respectivas limitaes esto previstas na Constituio Federal. De acordo com as regras constitucionais cada ente tem competncia para instituir e administrar os respectivos tributos. Dessa forma, cada um desses entes, com a finalidade de fiscalizar a atividade dos contribuintes, pode estabelecer a obrigao acessria que entender mais interessante, o que gera multiplicidades de rotinas de trabalho e muita burocracia, tornando dispendioso o custo para o cumprimento de obrigaes tributrias. Sob a tica da administrao, tambm existe alto investimento para captar, tratar, armazenar e disponibilizar informaes sobre as operaes realizadas por seus contribuintes, administrando um volume de obrigaes acessrias e que no impedem o surgimento de novas hipteses de evaso. Assim, a integrao e o compartilhamento de informaes tm o objetivo de racionalizar e modernizar a administrao tributria brasileira, reduzindo custos e entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias e o pagamento de impostos e contribuies, alm de fortalecer o controle e a fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias. Nesse sentido foi aprovada a Emenda Constitucional nmero 42/2003, que introduziu o Inciso XXII ao art. 37 da Constituio Federal, determinando s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios que atuem de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais.
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Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT Encontro Nacional de Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o representante das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais. O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que promovessem maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes; racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eficcia da fiscalizao; maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de informaes em larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos. No ENAT foram aprovados dois protocolos de cooperao tcnica nas reas de cadastramento (Projeto do Cadastro Sincronizado) e da Nota Fiscal Eletrnica. No segundo semestre de 2005, no evento do II ENAT Encontro Nacional de Administradores Tributrios, os Secretrios de Fazenda dos Estados e DF, o Secretrio da Receita Federal e os representantes das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais assinaram o Protocolo ENAT 02/2005, objetivando o desenvolvimento do Sistema Pblico de Escriturao Digital, o SPED, que deveria atender aos interesses das Administraes Tributrias. Assim, o custo pelo desenvolvimento do SPED, inclusive em relao infra-estrutura para o acesso base de dados a ser disponibilizada at unidade da RFB nas capitais dos Estados e no Distrito Federal, est a cargo da Receita Federal. Tendo em vista sua competncia, o Decreto nmero 6.022 determinou que cabe RFB: -Adotar as medidas necessrias para viabilizar a implantao e o funcionamento do SPED; -Coordenar as atividades relacionadas ao SPED; -Compatibilizar as necessidades dos usurios do SPED; -Estabelecer a poltica de segurana e de acesso s informaes armazenadas no SPED. Importa mencionar que a RFB, sempre que necessrio, tambm poder solicitar a participao de representantes dos empresrios e das sociedades empresrias, bem assim
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de entidades de mbito nacional representativas dos profissionais da rea contbil, nas atividades relacionadas ao SPED. As unidades federadas signatrias sero responsveis pelo custo da sua prpria infraestrutura de tecnologia da informao e comunicao, inclusive as necessidades relativas s interaes com unidade local da RFB e, via lnternet, com os contribuintes.

9 Acesso a informao
Nos termos do art. 4 do Decreto 6.022/2007 o acesso s informaes armazenadas no SPED dever ser compartilhado com seus usurios, no limite de suas respectivas competncias e sem prejuzo da observncia legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio. Portanto, seus usurios no tero acesso amplo e irrestrito s informaes; elas sero disponibilizadas no limite da competncia de cada, usurio. Os empresrios e as sociedades empresrias tambm podero acessar as informaes por eles transmitidas.

10 Certificao digital
O Decreto 6.022/2007, instituidor do SPED, prev em seu art. 2, que os livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias sero emitidos em forma eletrnica, observado o disposto na Medida Provisria 2.200-2, de 24.08.2001, que trata da Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil. O objetivo da norma contida na citada MP garantir a "autenticidade, integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes eletrnicas seguras", Dessa forma, os livros e documentos abrangidos pelo SPED sero assinados digitalmente de acordo com as Normas da ICP-Brasil pelo contribuinte, por seu representante legal ou por quem a legislao indicar. Destaca-se que o ICP-Brasil " um conjunto de tcnicas, prticas e procedimentos, a ser implementado pelas organizaes governamentais e privadas brasileiras com o objetivo de garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de
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documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes eletrnicas seguras (www.receita.fazenda.gov.br). A assinatura digital, alm de obrigatria, se faz necessria para conferir validade jurdica as informaes e documentos enviados ao SPED. Ressalta-se que essa nova sistemtica no visa desobrigar o empresrio e a sociedade empresria de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislao aplicvel.

11 Cadastro Sincronizado
O Cadastro Sincronizado a integrao dos procedimentos de cadastramento tributrio entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, simplificando e racionalizando os processos de inscrio, alterao e baixa das pessoas jurdicas, com reduo de custos e prazos e a harmonizao das informaes cadastrais, permitindo a realizar os procedimentos com maior eficcia. Portanto, Juntas Comerciais, Cartrios de Registros de Pessoas Jurdicas e demais entidades que participem do processo de formalizao, legalizao de entidades e regulamentao de atividades econmicas participaro do cadastro. Sem o Cadastro Sincronizado, o SPED no teria eficcia nas peculiaridades de registros, protocolos e homologaes de informaes, na entrega das declaraes fiscais e contbeis.

12 Histrico
O SPED um assunto que vem sendo debatido j h algum tempo, contudo, no vem sofrendo a ateno necessria por parte das empresas, ou seja, por desconhecimento do assunto ou por descrena a respeito da implantao do sistema por parte dos rgos Federal, Estadual e Municipal. Os empresrios que no acreditavam na implantao do SPED, devem se preocupar com o assunto, pois uma tendncia e vem para ficar, e que vai obrigar as empresas principalmente as de pequeno e mdio porte a se reestruturarem nos aspectos tecnolgicos,
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operacionais e administrativos, tais como suporte de software e hardware, e tratamento de suas informaes, alm claro do preparo de seus profissionais. Sobre a histria do SPED, devemos nos reportar a Emenda Constitucional 42 de 19/12/2003, que introduziu ao artigo 37 da Constituio Federal, o inciso XXII, que determina a integrao das administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, esta consolidao das informaes determina inclusive o compartilhamento dos dados cadastrais e das informaes fiscais. O Governo Federal os Estados e os Municpios com o intuito de cumprir os ditos constitucionais promoveram dois Encontros Nacionais de Administradores Tributrios, para debater sobre o tema, sendo um realizado em 2004, com o objeto de buscar uma soluo conjunta nas trs esferas e outro em 2005 onde foram assinados dois Protocolos de Cooperao com o objetivo de desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal Eletrnica. At ento o assunto no vinha sido muito discutido no meio empresarial at que para acelerar o processo do SPED, o Governo Federal anunciou em 2007, o Programa de Acelerao do Crescimento (PAC), que tem dentre os seus projetos o aperfeioamento do Sistema Tributrio com a implantao no prazo de 02 anos (que no atingiu totalmente) do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) e a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), com tudo, o SPED j foi institudo atravs do Decreto 6.022 de 22 de janeiro de 2007. Ainda sobre o histrico do SPED, este se subdivide em trs projetos. A) Nota Fiscal Eletrnica, que veio com o objetivo de substituir a nota fiscal impressa (em papel), desta forma o fisco efetuar um acompanhamento em tempo real das operaes mercantis realizadas. Com este movimento provvel que as obrigaes acessrias que hoje so cumpridas pelas contribuintes, deixem de ser realizadas. B) SPED Contbil, ou Escriturao Contbil Digital (ECD), que foi institudo pela Instruo Normativa RFB 787 de 20/11/2007, e tem como objetivo ser uma verso digital do Livro Dirio e seus auxiliares se houver, o livro Razo e seus auxiliares, se houver e livro Balancetes
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Dirios, Balanos e fichas de lanamentos comprobatrios dos assentamentos neles transcritos. C) SPED Fiscal, tambm tem como objetivo substituir as obrigaes fiscais que hoje so elaboradas pelos contribuintes por um processo digitalizado, conforme o Ato COTEPE/ICMS 11 de 03/07/2007. O SPED um processo irreversvel e ter que ser absorvido por todas as empresas. Portanto os empresrios e seus contadores tero, desde j, que, se preocupar em preparar e planejar para se adaptarem as obrigaes do SPED, em um curto espao de tempo.

13 Ordenamento jurdico vigente


RECEITA FEDERAL DO BRASIL Decreto 6.022, de 22/01/2007 Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital Sped, em www.receita.fazenda.gov.br DEPARTAMENTO NACIONAL DO REGISTRO DE COMRCIO Instruo Normativa 102, de 25/04/2006 Dispe sobre a autenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais, em www.dnrc.gov.br CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE Resoluo N 1.020/05 Aprova a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica, em www.cfc.org.br RECEITA FEDERAL DO BRASIL Instruo Normativa RFB 787, de 19/11/2007 Institui a Escriturao Contbil Digital (para fins fiscais e previdencirios), em www.receita.fazenda.gov.br

14 Entes envolvidos
- Fiscos Federal, Estadual e Municipal - Banco Central do Brasil BCB
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- Comisso de Valores Mobilirios CVM - Conselho Federal de Contabilidade CFC www.cfc.org.br (*) - Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC www.dnrc.gov.br (*) - Superintendncia de Seguros Privados Susep www.susep.gov.br - Agncia Nacional de Transportes Terrestres ANTT - Associao Brasileira das Companhias Abertas ABRASCA - Associao Brasileira das Empresas de Cartes de Crdito e Servio ABECS - Associao Brasileira de Bancos ABBC - Associao Nacional das Instituies do Mercado Financeiro ANDIMA - Associao Nacional dos Fabricantes de Veculos automotores ANFAVEA - Federao Brasileira de Bancos FEBRABAN - Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas FENACON - Federao Nacional das Empresas de Servios Tcnicos de Informtica e Similares FENAINFO - Juntas Comerciais

15 Projetos de atuao
Alm da NF-e (Nota Fiscal Eletrnica), ECD (Escriturao Contbil Digital) e EFD (Escriturao Fiscal Digital), estes outros projetos integram o SPED: Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) est sendo desenvolvido de forma integrada, pela Receita Federal do Brasil (RFB) e Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), atendendo o Protocolo de Cooperao ENAT n 02, de 7 de dezembro de 2007, que atribuiu a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto da NFS-e. A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) um documento de existncia digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios. Esse projeto visa o benefcio das administraes tributrias padronizando e melhorando a qualidade das informaes, racionalizando os custos e gerando maior eficcia, bem como o aumento da competitividade das empresas brasileiras pela racionalizao das obrigaes
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acessrias (reduo do custo-Brasil), em especial a dispensa da emisso e guarda de documentos em papel. O Conhecimento de Transporte eletrnico (CT-e) o novo modelo de documento fiscal eletrnico, institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; Conhecimento Areo, modelo 10; Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas. O CT-e tambm poder ser utilizado como documento fiscal eletrnico no transporte dutovirio e, futuramente, nos transportes Multimodais. Podemos conceituar o CT-e como um documento de existncia exclusivamente digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar uma prestao de servios de transportes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorizao de Uso fornecida pela administrao tributria do domiclio do contribuinte. O Projeto Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) est sendo desenvolvido, de forma integrada, pelas Secretarias de Fazenda dos Estados e Receita Federal do Brasil, a partir da assinatura do Protocolo ENAT 03/2006, de 10/11/2006, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais (ENCAT) a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto CT-e. Para obter mais informaes sobre o CT-e, conhecer o modelo operacional, detalhes tcnicos ou a legislao j editada sobre o tema, acesse o Portal Nacional do CT-e, no seguinte endereo: www.cte.fazenda.gov.br FCONT, conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 949/09, O FCONT uma escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007. Em termos prticos, no Programa Validador e Assinador da entrada de dados do FCont devem ser informados os lanamentos que:
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efetuados na escriturao comercial, no devam ser considerados para fins de apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007. Ou seja, os lanamentos que existem na escriturao comercial, mas que devem ser expurgados para remover os reflexos das alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; no efetuados na escriturao comercial, mas que devam ser includos para fins de apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007 A Central de Balanos brasileira um projeto integrante do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), em fase inicial de desenvolvimento, que dever reunir demonstrativos contbeis e uma srie de informaes econmico-financeiras pblicas das empresas envolvidas no projeto. As informaes coletadas sero mantidas em um repositrio e publicadas em diversos nveis de agregao. Esses dados sero utilizados para gerao de estatsticas, anlises nacionais e internacionais (por setor econmico, forma jurdica e porte das empresas), anlises de risco creditcio e estudos econmicos, contbeis e financeiros, dentre outros usos. A Central tem como objetivo a captao de dados contbeis e financeiros (notadamente as demonstraes contbeis), a agregao desses dados e a disponibilizao sociedade, em meio magntico, dos dados originais e agregados O objetivo do sistema eliminar a redundncia de informaes existentes na escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ, facilitando o cumprimento da obrigao acessria. De forma simplificada, o funcionamento do sistema ser o seguinte: Depois de baixado pela internet e instalado, o Programa Gerador de Escriturao (PGE) disponibilizar as seguintes funcionalidades: a. digitao das adies, excluses e compensaes; b. importao:
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de arquivo contendo as adies e excluses; de informaes contbeis oriundas da Escriturao Contbil Digital (ECD); de saldos da parte B do perodo anterior. c. clculo dos tributos; d. verificao de pendncias; e. assinatura do livro; f. transmisso pela Internet; g. visualizao. e-LALUR. ao importar os dados da contabilidade, o e-LALUR os converter para um padro bastante parecido com o que hoje se informa na DIPJ nas demonstraes contbeis. Para isto, ele utilizar o "Plano de Contas Referencial" informado anteriormente na escriturao contbil digital ECD. Feita a converso, eventuais reclassificaes ou redistribuies de saldos sero possveis. O volume destes ajustes depender da preciso da indicao do plano de contas referencial na ECD. Alm das demais premissas do Sped, o e-LALUR tem as seguintes: a. rastreabilidade das informaes; b. coerncia aritmtica dos saldos da parte B; A rastreabilidade diz respeito manter registros das movimentaes que resultem em alteraes de saldos que iro compor as demonstraes contbeis baseadas no plano de contas referencial. A coerncia aritmtica dos saldos da parte B a garantia de que eles estaro matematicamente corretos. Para isto, uma das etapas ser a conferncia com os saldos do perodo anterior de e-LALUR j transmitido. A cada conferncia de saldo, o sistema obter, tambm, um extrato (semelhante a um razo) completo de cada conta controlada na parte B.

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A partir de tais elementos o PGE far um "rascunho" da Demonstrao do Lucro Real, da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e dos valores apurados para o IRPJ e a CSLL Caso o contribuinte concorde com os valores apresentados, basta assinar o livro e transmiti-lo pela internet. importante ressaltar que o projeto se encontra em elaborao. Participam dos trabalhos, alm da Receita Federal do Brasil, o CFC, Fenacon, contribuintes, entidades de classe, enfim, todos os parceiros cuja relao pode ser obtida na pgina principal do sitio.

16 Nota fiscal eletrnica


A Nota Fiscal Eletrnica NF-e um documento de existncia apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida entre as partes. Surge, portanto, a dvida: qual ser o documento que servir de base para a escriturao contbil? O Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica DANFE (documento que acompanha a mercadoria e emitido pelo remetente), juntamente com a respectiva Autorizao de Uso (emitida pelo destinatrio), so os documentos hbeis para documentar a aquisio de mercadorias pelos rgos e entidades do Poder Executivo Estadual, pois tm a mesma fora de uma Nota Fiscal e a segurana garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepo, pelo Fisco, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do Fato Gerador. O DANFE possui basicamente as mesmas informaes da Nota Fiscal modelo 1/1A, destacando-se a existncia da chave de acesso e do cdigo de segurana, que permitem a consulta da NF-e e da respectiva Autorizao de Uso no portal da NF-e da UF emitente ou no portal nacional. A consulta de uma NF-e autorizada, bem como a emisso da respectiva Autorizao de Uso deve ser feita no Portal da NF-e, no link http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal, clicando-se na aba Consulta NF-e e selecionando a opo Resumida ou Detalhada, quando se abrir uma janela para insero da chave de acesso da NF-e, constante do respectivo DANFE, e outra para o cdigo de segurana.
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Existe ainda a possibilidade de emisso de NF-e em regime de contingncia, quando o DANFE ser impresso antes da concesso da autorizao de uso da NF-e, em formulrio de segurana e com os dizeres DANFE em contingncia impresso em decorrncia de problemas tcnicos. Nesse caso, o emitente ir transmitir o arquivo da NF-e repartio fazendria aps a circulao da mercadoria. A Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, instituda pelo Ajuste Sinief n 07/2005, dever ser utilizada em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do IPI ou ICMS. Essa nota fiscal no se confunde com aquelas previstas na legislao de alguns Municpios, que destinada aos contribuintes do ISS. O objetivo da NF-e padronizar a emisso de documentos em todos os Estados. Dessa forma, as unidades Federadas, para obrigarem o contribuinte a emitir esse documento, devero firmar Protocolo ICMS nesse sentido. A celebrao do referido Protocolo, para efeito de exigncia da emisso da NF-e, ser dispensada, no entanto, nos casos em que o contribuinte estiver inscrito em um nico Estado, ou, em qualquer caso, a partir de 01/12/2010. Para fixao da obrigatoriedade de emisso da NF-e por meio de Protocolo, as unidades federadas podem utilizar critrios relacionados receita de vendas e servios dos contribuintes, atividade econmica ou natureza da operao por eles exercida. Diante dessas regras, foi firmado o Protocolo ICMS n 10/2007, posteriormente alterado pelos Protocolos ICMS n 24/2008, n 68/2008, n 87/2008, n 04/2009, n 41/2009, n 43/2009, 102/2009, 103/2009 e 112/2009. O Protocolo ICMS n 42/2009, publicado no DOU de 15.07.02009, determinou outras hipteses de obrigatoriedade de emisso da NF-e, todavia, no prev somente a descrio da atividade do contribuinte, mas prev tambm o cdigo da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE. Ou seja, continuam vlidas as disposies do Protocolo ICMS n 10/2007, entretanto, a obrigatoriedade de utilizao da NF-e abrange tambm os contribuintes enquadrados nas atividades descritas no Anexo do Protocolo ICMS n 42/2009.
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Mdulo II SPED FISCAL ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

1 Cenrio
Com o objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes acessrias impostas aos contribuintes, foi instituda a EFD, pela qual o contribuinte ir apresentar na forma digital, com transmisso via Internet, os registros dos documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos de apurao dos impostos IPI e ICMS de cada perodo de apurao, bem como outras informaes de interesse econmico-fiscais.

2 Alcance
Todo contribuinte de ICMS e de IPI, compulsoriamente de acordo com a Legislao vigente.

3 Conceito
A Escriturao Fiscal Digital EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.

4 Obrigatoriedade
O uso da Escriturao Fiscal Digital ser obrigatrio para todo contribuinte de ICMS e de IPI que, por sua vez, ficar dispensado a critrio de seu Estado das obrigaes acessrias institudas pelo Convnio ICMS n 57/95, que dispe sobre a emisso de documentos fiscais e a escriturao de livros fiscais por contribuinte usurio do sistema eletrnico de processamentos de dados. Como no caso da Escriturao Contbil Digital, somente ser considerada a Escriturao Fiscal Digital transmitida depois da confirmao do recebimento do arquivo que a conte, nos
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termos do decreto 6.022/2007. Ficar facultado aos Estados e ao Distrito Federal, por meio da SEFAZ competente, recepcionar os arquivos enviados e transmiti-los ao SPED. No mesmo sentido, o arquivo dever conter assinatura digital do contribuinte, ou de seu representante legal, ou de quem a legislao indicar, em consonncia com as disposies da ICP-Brasil. Os contribuintes devero manter uma Escriturao Fiscal Digital distinta para cada um de seus estabelecimentos e o arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do imposto e ser gerado e mantido dentro do prazo estabelecido pela legislao de cada unidade federada, implicando um maior volume de informaes a serem disponibilizados ao Fisco, de forma minuciosamente discriminada. A obrigatoriedade de entrega da EFD est regulamentada atravs do Protocolo ICMS n 77/2008, e nos termos das clusulas terceira e oitava-A do Convnio ICMS n 143/2006, com efeitos a partir de 01/01/09.

5 Prazos e Periodicidade
Em regra, a periodicidade de apresentao mensal. O arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do imposto e ser gerado dentro do prazo estabelecido pela legislao de cada unidade federada e RFB. Ser necessrio, portanto, consultar a legislao do respectivo ente federado para saber a periodicidade em que o arquivo ser gerado. Sabendo-se que a periodicidade do ICMS mensal, infere-se que o arquivo gerado no poder ser inferior a um ms.

6 Livros Fiscais e Obrigaes Substitudas


Livros de Entrada e Sada Apurao do ICMS e IPI Livro Registro de Inventrio Sintegra IN86

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A seguir, esto listadas algumas das obrigaes acessrias que os contribuintes so atualmente obrigados pelos fiscos a entregar e que podero ser incorporados pelo SPED: - Informaes do ICMS; - Guias informativas anuais; - Livros de Escrita Fiscal; -Arquivos do Convnio ICMS 57/95; - Informaes do IPI na DIPJ; - Detalhamento da origem do crdito no PER/DCOMP (Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio / Declarao de Compensao), no caso de Ressarcimento de IPI; - Coleta de dados em arquivos digitais pelo sistema SINCO (Sistema Integrado de Coleta); - DNF Demonstrativo de Notas Fiscais; - DCP Declarao do Crdito Presumido do IPI; - DE Demonstrativo de Exportao; - DIF (Bebidas, Cigarros e Papel Imune); - Arquivos digitais dos produtos do captulo 33 da TIPI (Obrigao acessria especfica para os estabelecimentos industriais de produtos de higiene pessoal, cosmticos e perfumaria cuja receita bruta com a venda desses produtos seja igual ou superior a 100 milhes); - Arquivo com balancetes mensais das instituies financeiras obrigado pelo BACEN e denominado arquivo 4010; - Arquivo de demonstraes trimestrais entregue CVM denominado ITR; - Arquivo com balancetes mensais das seguradoras obrigadas pela Susep. Fonte: Secretaria da Receita Federal do Brasil Portal do SPED

7 Layout Fiscal de processamento de dados


Conforme prev o Convnio ICMS n 143/2006, ato Cotepe especfico definir os documentos fiscais, as especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD, bem como quaisquer outras informaes que venham a repercutir na apurao, pagamento ou cobrana de tributos de competncia dos entes conveniados. A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao
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dos impostos ICMS e IPI. Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo Sped.

8 Certificao Digital
O arquivo dever ser assinado digitalmente de acordo com as Normas da Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil pelo contribuinte, por seu representante legal ou por quem a legislao indicar. A assinatura digital, alm de obrigatria, se faz necessria para conferir validade jurdica Escriturao Fiscal Digital, nos termos da Medida Provisria n 2.200-2, de 24.08.2001.

9 Benefcios
Reduo de custos de aquisio de papel, impresso e armazenagem dos livros fiscais substitudos; Eliminao da obrigao de entrega do arquivo do SINTEGRA a partir de janeiro de 2009; EFDs entregues ao sistema nacional sero consideradas vlidas independentes de qualquer outro processo de verificao.

10 Guarda de documentos
O contribuinte dever manter o arquivo digital da EFD, bem como os documentos fiscais que deram origem escriturao, na forma e prazos estabelecidos para a guarda de documentos fiscais na legislao tributria, observados os requisitos de autenticidade e segurana nela previstos. Novamente ser necessrio consultar a legislao do respectivo ente federado para saber o prazo mnimo de guarda do arquivo digital. Fundamentao: Clusula sexta, do Convnio ICMS n 143/2006

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11 Obrigaes acessrias
O contribuinte obrigado EFD, a critrio da unidade federada, poder ser dispensado das obrigaes de entrega dos arquivos estabelecidos pelo Convnio ICMS 57/95, o conhecido Sintegra. Nada dispondo a unidade federada, ser necessria, alm da entrega do arquivo da EFD, a transmisso do arquivo magntico pelo Sintegra. Fundamentao: Clusula terceira, 2, do Convnio ICMS n 143/2006

12 Funcionalidade PVA
Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema. Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao

13 Histrico
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Institui o Sistema Publico de Escriturao Digital Sped. Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006 Institui a Escriturao Fiscal Digital EFD Ato COTEPE n 09, de 18 de abril de 2008 Dispe sobre especificaes tcnicas para a gerao de arquivos e Escriturao Fiscal Digital EFD. Ato COTEPE n 19, de 23 de junho de 2008 Altera dispositivos do Ato COTEPE n 09/08. Protocolo ICMS 77/2008

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