3 Patrimonio Representa la participacin de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina entre la diferencia entre el activo y el pasivo.

Agrupa las cuentas que registran los aportes de los accionistas, socios o Gobierno Nacional, la prima o descuento en colocacin de acciones, las reservas, otros aportes patrimoniales, supervit por valuaciones y resultados acumulados o del ejercicio. Las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local. 3.1 Capital Social Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del Estado en las entidades financieras pblicas, el valor de los certificados de aportacin suscritos y pagados en el caso de cooperativas y el valor de los fondos que reciba el sistema de garanta crediticia. Adicionalmente registrar el valor de las acciones o certificados de aportacin que se originen por la capitalizacin de reservas, utilidades y excedentes. Cuentas 3101 3102 3103 Capital pagado (Acciones en tesorera) Aportes de socios

3.2 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACION DE ACCIONES En este grupo se registran los importes pagados por encima o debajo del valor nominal de las acciones propias readquiridas. Esta cuenta registrar tambin el descuento correspondiente a los Bonos del Estado recibidos por la Corporacin Financiera Nacional como aporte de capital, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el Area Tributario - Financiera. Cuentas 3201 Prima en colocacin de acciones 3202 (Descuento en colocacin de acciones)

3.3 Reservas Registra los valores que por decisin de la Asamblea General de Accionistas o Socios de acuerdo con sus estatutos o por disposicin legal se han apropiado de las utilidades operativas lquidas con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir reservas de carcter especial o facultativo, o con fines especficos.

Cuentas 3301 Legales 3302 Generales 3303 Especiales 3304 Reserva para readquisicin de acciones propias 3305 Revalorizacin del patrimonio 3310 Por resultados no operativos

3.4 Otros Aportes Patrimoniales Registra los aportes no reembolsables que reciben los bancos e instituciones financieras del Estado y las donaciones recibidas por las entidades del sistema financiero, excepto por el sistema de garanta crediticia. Cuentas 3401 3402 3490 Otros aportes patrimoniales Donaciones Otros

3.5 Superavit por Valuaciones Registra la contrapartida de la valuacin o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se mantengan en las cuentas 1801 Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edificios conforme las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos. El supervit es realizado: por retiro o disposicin del activo, o por el uso del activo por parte de la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit realizado es la diferencia entre la depreciacin basada en el valor en libros revaluado del activo y la depreciacin basada en el costo original del activo. Cuentas 3501 3502 3503 Supervit por valuacin de propiedades, equipo y otros Supervit por valuacin de inversiones en acciones Valuacin inversin neta en un negocio en el extranjero

3.6 Resultados Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidas o las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y la utilidades o excedentes netos o prdida al cierre del ejercicio. Cuentas 3601 3602 3603 3604 4 Gastos Utilidades o excedentes acumuladas (Prdidas acumuladas) Utilidad o excedentes del ejercicio (Prdida del ejercicio)

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, prdidas financieras, provisiones, gastos de operacin, otras prdidas operacionales, otros gastos y prdidas y los impuestos y participacin a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades especficas en un ejercicio financiero determinado. 4.1 Intereses Causados Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del pblico bajo las distintas modalidades, los intereses causados en prstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades pblicas o privadas, los intereses causados por valores en circulacin y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institucin y otros intereses. Cuentas 4101 4102 4103 4104 4105 Obligaciones con el pblico Operaciones interbancarias Obligaciones financieras Valores en circulacin y obligaciones convertibles en acciones Otros intereses

4.2 Comisiones Causadas Registra el valor de las comisiones causadas por la obtencin de recursos, lneas de crdito, utilizacin de servicios, operaciones contingentes que realicen las instituciones financieras, u operaciones de permuta financiera pactadas con la Corporacin Financiera Nacional. Cuentas 4201 4202 4203 4204 4205 4290 Obligaciones financieras Operaciones contingentes Cobranzas Por operaciones de permuta financiera Servicios fiduciarios Varias

4.3 Prdidas Financieras Registra las prdidas originadas en la actualizacin diaria de los pasivos contratados en moneda extranjera, distintos del dlar de los Estados Unidos de Amrica, que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin, actualizacin que se efectuar considerando la tabla de cotizacin de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador, tambin registrar las prdidas generadas por el proceso de intermediacin que realizan las instituciones a travs de la mesa de cambios.

Cuentas

4301 4302 4303 4304 4305 4306

Prdida en cambio En valuacin de inversiones En venta de activos productivos Prdidas por fideicomiso mercantil Prima de inversiones en ttulos valores Primas en cartera comprada

4.4 Provisiones Este grupo registra los valores provisionados por la Institucin para la proteccin de sus activos. Las provisiones debern estar de acuerdo con las necesidades de la institucin, al amparo de las disposiciones contenidas en el Reglamento para evaluacin y calificacin de los activos de riesgo y constitucin de provisiones, expedido por la Superintendencia de Bancos. Cuentas 4401 4402 4403 4404 4405 4406 4407 Inversiones Cartera de crditos Cuentas por cobrar Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil Otros activos Operaciones contingentes Operaciones interbancarias y de reporto

4.5 Gastos de Operacin Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes y el reglamento interno de la entidad, los egresos incurridos por la percepcin de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas, contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos. Cuentas 4501 4502 4503 4504 4505 4506 4507 Gastos de personal Honorarios Servicios varios Impuestos, contribuciones y multas Depreciaciones Amortizaciones Otros gastos

4.6 Otras Prdidas Operacionales

Registra las prdidas originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institucin, las prdidas generadas por la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin y la prdida que se genere en la venta de bienes realizables y recuperados. Cuentas 4601 4602 4690 Prdida en acciones y participaciones Prdida en venta de bienes realizables y recuperados Otras

4.7 Otros Gastos y Perdidas Constituyen las prdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad. Cuentas 4701 4702 4703 4790 Prdida en venta de bienes Prdida en venta de acciones y participaciones Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores Otros

4.8 Impuestos y Participacin de los Empleados  Participacin a empleados El empleador o entidad reconocer en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades lquidas. Este porcentaje se distribuir as:  El diez por ciento (10%) se dividir para los empleados de la entidad, sin consideracin a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto y ser entregado directamente al empleado.  El cinco por ciento (5%) restante ser entregado directamente a los empleados de la empresa, en proporcin a sus cargas familiares, entendindose por stas al cnyuge, los hijos menores de dieciocho aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad.  Impuesto a la renta - Este impuesto se obtendr de deducir el valor correspondiente a la participacin laboral de las utilidades del ejercicio y sobre esta base imponible se calcular el porcentaje que establece la Ley de Rgimen Tributario Interno.

cuentas

4810 4815 4890

Participacin a empleados Impuesto a la renta Otros

5 Ingresos Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institucin en un perodo econmico determinado. 5.1 Intereses y Descuentos Ganados Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depsitos, fondos interbancarios vendidos, operaciones de reporto, inversiones, cartera de crditos as como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el costo de adquisicin de los activos. Cuentas 510105 510110 510115 Depsitos para encaje Depsitos en bancos y otras instituciones financieras Overnight

5.2 Comisiones Ganadas Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Registra tambin las comisiones cobradas por la Corporacin Financiera Nacional al efectuar las operaciones de permuta financiera con las instituciones financieras. Cuentas 5201 5202 5203 5204 5205 5290 Cartera de crditos Deudores por aceptacin Avales Fianzas Cartas de Crdito Otras

5.3 Utilidades Financieras Registra las utilidades originadas en la actualizacin diaria de los activos contratados en moneda extranjera, distintos del dlar de los Estados Unidos de Amrica, que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin, actualizacin que se efectuar considerando la tabla de cotizacin de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador. Cuentas

5301 5302 5303 5304 5305

Ganancia en cambio En valuacin de inversiones En venta de activos productivos Rendimientos por fideicomiso mercantil Arrendamiento financiero

5.4 Ingresos por Servicios Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujecin a los contratos pertinentes. Cuentas 5401 5402 5404 5490 Servicios fiduciarios Servicios especiales Manejo y cobranzas Otros servicios

5.5 Otros Ingresos Operacionales Registra las utilidades originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institucin, las utilidades generadas por la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin y la utilidad que se genere en la venta de bienes realizables y recuperados. Registra tambin los dividendos en efectivo recibidos por la institucin como producto de su participacin en el capital social de las cooperativas de ahorro y crdito. Registra adems la apropiacin de los subsidios recibidos por anticipado y los abonos o cancelaciones de los subsidios recuperados en efectivo del gobierno nacional, destinados a los proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusin social y las reestructuraciones instrumentadas, que realizan las instituciones financieras pblicas.

Cuentas 5501 5502 5503 5504 5505 5506 5590 Utilidades en acciones y participaciones Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados Dividendos por certificados de aportacin Convenios Ingresos por subsidios realizados Ingresos por subsidios recuperados Otros

5.6 Otros Ingresos

Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han incluido en los activos de la entidad. Cuentas 5601 5602 5603 5604 5690 Utilidad en venta de bienes Utilidad en venta de acciones y participaciones Arrendamientos Recuperaciones de activos financieros Otros

5.9 Prdidas y Ganancias Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, para el cierre del ejercicio econmico, a fin de determinar la utilidad o prdida bruta, por lo tanto su saldo podr ser deudor o acreedor, segn el resultado.