2 de Enero, 2012.

Costa Rica Legal Update

NUEVA LEY IMPONE IMPUESTO A TODAS LAS SOCIEDADES EN COSTA RICA

Nuevo impuesto a Sociedades y Sucursales: La Asamblea Legislativa aprob en segundo y definitivo debate una ley que establece un nuevo impuesto anual sobre todas las sociedades mercantiles as como sucursales extranjera inscritas en el Registro Nacional (en adelante Entidad(es)). Los recursos recaudados sern destinados para programas existentes del Ministerio de Seguridad Pblica, en materia de seguridad ciudadana y la lucha contra la delincuencia, adems de apoyar el financiamiento de la Direccin General de Adaptacin Social. Qu tipo de entidades pagan esta impuesto y cunto? Esta ley hace dos distinciones principales entre las siguientes Entidades: A) las Entidades que estn activas ante la Administracin Tributaria de Costa Rica y, B) las Entidades que NO se encuentran activas ante la Administracin Tributaria de Costa Rica. A) Entidades Activas: Entidades Activas son todas aquellas sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limitada o subsidiarias y sucursales de entidades extranjeras, que estn registradas como contribuyentes ante la autoridad tributaria. Estas Entidades Activas debern pagar un impuesto equivalente al cincuenta por ciento (50%) del salario base de acuerdo con el artculo 2 de la ley N 7337, suma que equivale aproximadamente a 180.000 colones US$360 dlares, por ao. B) Entidades NO Activas: Entidades No Activas son todas aquellas sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limitada o subsidiarias y sucursales de entidades extranjeras, que NO estn registradas como contribuyentes ante la autoridad tributaria. Estas Entidades No Activas debern pagar un impuesto equivalente al 25% del salario base de acuerdo con el artculo 2 de la ley N 7337, suma que equivale aproximadamente a 90.000 colones US$180 dlares, por ao. C) Entidades Exentas: Esta ley crea una exencin para los contribuyentes que se encuentren realizando actividades productivas de carcter permanente, clasificadas como micro y pequeas empresas (MIPYMES) e inscritas como tales en el registro que al efecto lleva el Ministerio de Economa Industria y Comercio (MEIC), y que estn debidamente registradas como contribuyentes ante la Direccin General de Tributacin del Ministerio de Hacienda. Cundo se debe pagar este impuesto? Primer Pago: La ley se public el pasado 27 de diciembre del 2011, por lo que entra en vigor a partir del 1 de abril de 2012; por lo tanto, las Entidades debern pagar el impuesto (proporcional al ao en curso) dentro de un plazo de 30 das, siendo la fecha limite para el primer pago el 30 de abril de 2012. Pagos Posteriores: Este impuesto se pagar sobre una base anual, que a partir del 2013 deber ser pagado a ms tardar el 31 de enero de cada ao calendario.

Entidades Nuevas: Si una entidad se inscribe durante el ao calendario, deber pagar el impuesto al momento de registrarse, en forma proporcional para el resto de ese ao en particular. Qu ocurre si el impuesto no se paga? Las entidades que no paguen dicho impuesto estn sujetas a multas e intereses. De igual forma el Registro Nacional podr abstenerse emitir certificaciones de personera jurdica, o inscribir documentos a favor de las Entidades que no se encuentren al da con sus pagos. Por ltimo, las Entidades morosas no podrn participar en licitaciones con el gobierno de Costa Rica. Si una entidad deja de pagar durante tres (3) o ms periodos consecutivos, el Registro Nacional tiene la facultad de disolverla. Todas las obligaciones creadas como resultado de la falta de pago, constituirn un gravamen preferente (hipoteca legal preferente o prenda preferente) sobre los activos propiedad de la entidad. De igual forma, los representantes legales de las Entidades, sern solidariamente responsables con la Entidad por el no pago del impuesto establecido. Transferencia de Bienes y Propiedades Durante un periodo transitorio de seis meses, estarn exentos del pago del impuesto de traspaso y del pago de timbres y derechos registrales, todos aquellos traspasos de bienes muebles e inmuebles que se realicen de Entidades No Activas (con al menos 24 meses con anterioridad a la vigencia de esta ley) a otras personas fsicas y/o jurdicas, lo anterior por nica vez. Soluciones Legales Disponibles En Cordero & Cordero Abogados, nuestros abogados corporativos y asesores legales pueden ayudarlo a evaluar su situacin particular con el fin de determinar cual es la mejor solucin jurdica, y, posteriormente ayudar con cualquiera de las siguientes opciones: Coordinar el pago de nuevo impuesto; Re-estructurar dos o ms entidades (adquisicin o absorcin); Traspaso activos de una entidad a otra sin pagar impuestos; Registro como Mico y Pequea Empresa (MIPYME) en el MEIC; Renuncia a cargos como representante legal en Entidades; Disolucin y/o liquidacin de Sociedades.

Para mayor informacin contctenos en nuestras oficinas ubicadas en: San Jos, San Jos, Costa Rica Tel. (506) 2258-2525 Liberia, Guanacaste, Costa Rica Tel. (506) 2668-1717 mas@corderoabogados.com www.corderoabogados.com
Nota: el propsito de la presente publicacin es proporcionar informacin general sobre las nuevas regulaciones que rigen las empresas en Costa Rica y o esta destinada a ser asesoramiento jurdico como tal. En el caso de requerir un informacin ms especfica con respecto a estos temas, por favor no dude en ponerse en contacto con cualquiera de nuestros abogados