APRUEBAN REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 063-2007/SUNAT (Publicado el 31.03.

2007 y vigente a partir del 01.04.2007) Lima, 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el Artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias, la Administracin Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, aadiendo para tal efecto que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas; Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emiti la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT que aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT que aprob el reglamento del Rgimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sancin de comiso o multa; Que en base a la delegacin de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N 28932, se ha emitido el Decreto Legislativo N 981, establecindose diversas modificaciones al Cdigo Tributario, incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, as como de las Tablas de Infracciones y Sanciones; Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Rgimen de Gradualidad relativas a las infracciones y sanciones del Cdigo Tributario, respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N 981; Que de otro lado, el inciso 12.1 del articulo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, seala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario; Que teniendo en cuenta lo sealado en el considerando anterior, mediante la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo; En uso de las facultades conferidas en el artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, y el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;

SE RESUELVE: Artculo 1.- Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Cdigo Tributario, conformado por diecisiete (17) artculos, una (1) disposicin complementaria transitoria, tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente resolucin. El referido reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de abril del 2007. Artculo 2.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artculo anterior: a) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, con excepcin de su Segunda Disposicin Final mantenindose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del artculo 7 del reglamento antes mencionado. b) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT, con excepcin del anexo VI que mantendr su vigencia nicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007. c) Mantngase vigente el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 1112001/SUNAT, para efecto del articulo 16.1 del citado reglamento. Regstrese, comunquese y publquese. LAURA CALDERON REGJO Superintendente Nacional

REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO

TTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES Artculo 1.- DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucin se entender por: a) Acta de Reconocimiento : Al Formulario N 0880 aprobado por la segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infraccin tipificada en los numerales 1 al 3 del Artculo 174 del

Cdigo Tributario, segn lo establecido en las Notas de las Tablas. A tal fin, se considera como primera infraccin, a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 06.02.04. b) Cartel : Al cartel oficial a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT. : A la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, regulada en el Artculo 183 del Cdigo Tributario. : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y sus normas modificatorias. : A la sancin de comiso regulada en el Artculo 184 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Comiso. : A cuatro (4) veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infraccin, de acuerdo a lo previsto en el inciso c) del Artculo 180 del Cdigo Tributario. : A la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos regulada en el Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento. : A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario. : A la multa prevista en el inciso a) del cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario. : A la multa a que se refiere el octavo prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario, as como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. : A la multa prevista en el inciso b) del noveno prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario

c) Cierre

d) Cdigo Tributario

e) Comiso

f) I

g) Internamiento

h) Multa para recuperar los bienes comisados

i)

Multa que sustituye al Cierre

j) Multa que sustituye al Comiso

k) Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del infractor

l)

Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT

: A la multa prevista en el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario, que la SUNAT aplicar en los supuestos sealados en el Reglamento de Internamiento. : A las Notas de las Tablas I, II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario. : Al Nuevo Rgimen nico Simplificado creado por el Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias. : Al Rgimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolucin de Superintendencia. : Al Reglamento de la Sancin de Comiso de Bienes previsto en el Artculo 184 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 157-2004/SUNAT. : Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y sus normas modificatorias. : Al Reglamento de la Sancin de Internamiento Temporal de Vehculos prevista en el Artculo 182 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 1582004/SUNAT. : Al Registro nico de Contribuyentes. : A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, la que se encuentre vigente a la fecha en que la Administracin Tributaria detecte la infraccin, segn lo previsto en el inciso a) del Artculo 180 del Cdigo Tributario. : Al valor del bien previsto en la resolucin de comiso, segn lo regulado en el Reglamento de Comiso.

ll) Nota o Notas

m) Nuevo RUS

n) Rgimen

o) Reglamento de Comiso

p) Reglamento de Comprobantes de Pago

q) Reglamento de Internamiento

r) RUC s) Tabla o Tablas

t) UIT

u) Valor del bien (o VB)

Cuando se mencionen artculos, disposiciones transitorias, disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden, se entendern referidos al

presente Reglamento. Asimismo, cuando se sealen numerales sin indicar el artculo al que pertenecen se entender que se hace mencin al artculo en el que se menciona. Artculo 2.- Intervenciones Preventivas La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preventivo, en cuyo caso se comunicar al infractor que en dicha oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infraccin, se le podr aplicar la sancin correspondiente. Artculo 3.- Colocacin de Carteles Oficiales La SUNAT podr colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones", segn lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N 1442004/SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocacin de Sellos, Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administracin Tributaria, respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma.

TTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Articulo 4.- Infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago El presente ttulo se aplicar a las sanciones de multa y cierre correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 3 del articulo 174 del Cdigo Tributario. Artculo 5.- Criterio de Gradualidad Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Ttulo, se aplicarn de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia, el cual consiste en el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin a partir del 06.02.04, considerando lo previsto en los Artculos 6 y 8. Artculo 6.- Primera oportunidad Las infracciones se considerarn cometidas o detectadas en una primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y consentida o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento. Para tal efecto se deber considerar lo siguiente: 6.1. Infracciones con la misma tipificacin En cada casillero del cuadro que se muestra a continuacin se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificacin:

Base Legal Art. 174, numeral 1 Art. 174, numeral 2 Art. 174, numeral 3

Supuestos comprendidos en la infraccin No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Se considera que existe una infraccin con la misma tipificacin a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero, an cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infraccin. 6.2. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa estn firmes y consentidas La Resolucin de Multa est consentida y firme en la va administrativa cuando: i. El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso respectivo. Habiendo sido impugnada, se presenta el desistimiento y ste es aceptado mediante resolucin; o, Se ha notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa.

ii.

iii.

6.3. Infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infraccin se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento segn lo previsto en el Artculo 7.

Artculo 7.- Acta de Reconocimiento Para efecto de la presentacin del Acta de Reconocimiento, se tendr en cuenta lo siguiente: 7.1. Deber consignarse toda la informacin requerida por sta. 7.2. Ser suscrita por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o apoderado. 7.3. Ser presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervencin o, a partir del mismo da y hasta el quinto da hbil siguiente de levantada el

Acta Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del domicilio fiscal del deudor tributario. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deber exhibir su documento de identidad original. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes sealados, se deber adjuntar copia simple del referido documento. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado, adicionalmente a la copia de su documento de identidad, deber adjuntarse una carta poder especfica con firma legalizada notarialmente, acreditando su representacin. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.1, 7.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) das hbiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria, sta se tendr por no presentada.

Artculo 8.- Segunda oportunidad y siguientes Para efectuar el cmputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Rgimen se tendr en cuenta lo siguiente: 8.1. Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infraccin en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe una Resolucin de Multa firme y consentida en la va administrativa o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento. El infractor incurre en infraccin en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe, segn el caso, dos sanciones firmes y consentidas en la va administrativa o una sancin firme y consentida y una infraccin reconocida. Las oportunidades y siguientes se producirn cuando exista una sancin firme y consentida adicional. 8.2. Infracciones con la misma tipificacin La infraccin a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad debern tener la misma tipificacin, siendo de aplicacin lo sealado en el numeral 6.1. del Artculo 6, considerando adicionalmente que existe la misma tipificacin an cuando la sancin sea distinta cada vez o la sancin de cierre que corresponda se aplique en cada ocasin respecto de un establecimiento distinto. 8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre estn consentidas y firmes Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6.2 del Artculo 6. Los Anexos A y B contienen la sancin de multa, cierre y la multa que sustituye al cierre, graduadas en virtud al presente artculo hasta la tercera oportunidad. A partir de la cuarta oportunidad no se tendr derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicar la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario.

Artculo 9.- Causal de prdida Se perdern los beneficios de la gradualidad aplicables a la sancin por la infraccin acogida al Rgimen si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicar la multa que sustituye al cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en el Anexo B. Artculo 10.- Efectos de la prdida La prdida de la gradualidad a que se refiere el artculo anterior tendr por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B. TTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA

CAPTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISION Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Articulo 11.- Infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago El presente captulo se aplicar a las sanciones correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo I.

Artculo 12.- Criterios de Gradualidad Los Criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente captulo, son la Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el Pago y la Subsanacin, los que son definidos en el Artculo 13. Dichos criterios se aplicarn de acuerdo a lo sealado en los Anexos II al V.

Artculo13.- Definicin de los criterios de gradualidad Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13.1. La Acreditacin: Es la sustentacin realizada con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente el derecho de propiedad o posesin del infractor sobre el vehculo intervenido, en los trminos sealados en el anexo respectivo, el stimo

prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento. 13.2. La Autorizacin Expresa: A la emitida por la Direccin General de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, de conformidad con la Ley que regula la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas - Ley N 27153 y sus normas modificatorias, facultando a un titular a que realice la actividad de explotacin de juegos de casino o mquinas tragamonedas, explote un determinado nmero de mesas de casino o mquinas tragamonedas, segn las modalidades o programas de juego, de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del Artculo 4 de la referida ley; siempre que abarque a las actividades realizadas, no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda. Excepcionalmente, tambin se considerar que existe Autorizacin Expresa si de acuerdo a la Ley N 27153 y sus normas modificatorias, el titular que realice la actividad de explotacin de juegos de casinos o mquinas tragamonedas, se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorizacin. 13.3. La Frecuencia: Es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin, a partir del 06.02.04. Para efectuar el cmputo de las oportunidades, se deber tener en cuenta lo siguiente: 13.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificacin En cada casillero de la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I, se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificacin, an cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sancin sea distinta, el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relacin a un vehculo distinto. 13.3.2. Las infracciones anteriores a la que ser graduada en virtud al Rgimen, debern contar con resoluciones firmes y consentidas en la va administrativa. La resolucin estar consentida y firme en la va administrativa cuando:

a. El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido, y no mediase la interposicin del recurso respectivo;
b. Habiendo sido impugnada, se hubiese presentado el desistimiento y ste fuese aceptado mediante resolucin; o, c. Se hubiese notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa.

13.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumpli con comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello. 13.5. El Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos respectivos, ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin. 13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehculo determinado por el fabricante, que incluye la tara del vehculo ms la capacidad de carga, a que se refiere el tem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado por el Decreto Supremo N 058-2003-MTC y normas modificatorias. 13.7. La Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos, la cual puede ser voluntaria o inducida. Artculo 14.- Causales de prdida Se perdern los beneficios de la gradualidad si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos: 14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. En este caso, se aplicar la Multa que sustituye el Cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en los anexos respectivos. 14.2 Cuando se aplic la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f) del Artculo 5 del Reglamento de Internamiento. Artculo 15.- Efectos de la prdida Los efectos de la prdida de los beneficios de la gradualidad, segn la causal, la sancin aplicada y el sujeto o infraccin, sern los siguientes: Causal de Prdida 15.1 Numeral 14.1 Multa que sustituye el Cierre a) Sujetos del Nuevo RUS. La multa ser el 50% de la UIT, segn la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario. La multa ser equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II. Sancin aplicada

Sujeto

Efecto de la prdida

b) Los dems sujetos.

15.2 Numeral 14.2

Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT

La multa ser de 4 UIT, segn el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario.

CAPTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA Artculo 16.- Criterios para aplicar el Comiso o Multa Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9, 11 y 16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario son los siguientes: 16.1. Requisitos Incumplidos: Los Requisitos Incumplidos son aquellos cuya omisin en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que stos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, segn sea el caso, de acuerdo a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los principales son los previstos en el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 1112001/SUNAT y norma modificatoria, y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago no se encuentran en el mencionado anexo. 16.2. Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos: Los Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos son las mquinas registradoras y los otros sistemas de emisin de dichos comprobantes y documentos complementarios a stos siempre que dichos medios incumplan con lo sealado en las normas respectivas. Artculo 17.- Aplicacin de los criterios 17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario sern sancionadas con: a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. b) Multa : Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. 17.2. La infraccin tipificada en el numeral 11 del Artculo 174 del Cdigo Tributario ser sancionada con:

a) Comiso: Cuando se trate de mquinas registradoras no declaradas. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisin que no cuenten con la respectiva autorizacin.

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA NICA.- Aplicacin del Rgimen El Rgimen se aplicar a las infracciones -comprendidas en su mbito de aplicacincometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento, sin perjuicio que para la aplicacin del criterio de frecuencia, el cmputo de sta se inicie desde el 06.02.2004. Respecto de la gradualidad, el Rgimen tambin podr aplicarse a las infracciones, cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin, siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con esta y no se hubiera acogido a un Rgimen de Gradualidad anterior, no generndose derecho alguno a devolucin o compensacin. Tratndose de infracciones acogidas a regmenes de gradualidad anteriores, las causales de prdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogi la infraccin, con excepcin de las causales referidas a la impugnacin de la resolucin que establece la sancin o la impugnacin de los actos vinculados a las infracciones que no sern de aplicacin a partir del 01.04.2007. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.- Infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen, sern sancionadas segn el cuadro siguiente: Artculo del Cdigo Tributario Descripcin de la infraccin Tabla Das de cierre (en das calendario) a) Artculo 173, numeral 4 Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o

III

5 das

b) Artculo 175, numeral 4

III

7 das

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. c) Artculo 176, numeral 5 d) Artculo 176, numeral 6 e) Artculo 176, numeral 7 i) Artculo 177, numeral 4 Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administracin. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario III 3 das

III

3 das

III

3 das

I, II y III

5 das

g) Artculo 177, numeral 12

III

5 das

h) Artculo 177, numeral 16

III

7 das

i)

Artculo 177, numeral 17

III

7 das

j)

Artculo 177, numeral 19

III

5 das

k) Artculo 177, numeral 20 l) Artculo 177, numeral 23

No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del Cdigo Tributario. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.

III

5 das

III

5 das

ll) Artculo 177, numeral 24

III

3 das

SEGUNDA.- Monto mnimo Para efectos de la aplicacin del Rgimen de Gradualidad deber tenerse en cuenta lo siguiente: a. En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II, se aplicar la rebaja establecida en el Rgimen de Gradualidad, incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sancin sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificacin de la Resolucin de Multa. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificacin de la Resolucin de Multa, la multa rebajada no podr ser menor al 5% de la UIT. b. En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mnimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin nmero de dicha Tabla cuando por efecto del Rgimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope. TERCERA.- Sustitucin de los artculos 4 y 5 de la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT que aprueba el Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central Sustityanse los artculos 4 y 5 de la Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT, por el siguiente texto: "Artculo 4.- Procedimiento para que el adquirente o usuario obtenga la Constancia El adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, deber solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria, incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregrsela en virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artculo 17 no

cumpla con dicha obligacin, a fin evitar que se configure la causal de prdida contemplada en el artculo 5. En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificar si el proveedor o prestador realiz el Depsito." Artculo 5.- Causales de Prdida Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos: 1) En caso transcurran veinte (20) das hbiles desde la notificacin de la Resolucin de Multa, sin que esta sea pagada 2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo prrafo del inciso 1) del articulo 3, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado."

APRUEBAN DISPOSICIONES PARA LA COLOCACIN DE SELLOS, LETREROS Y CARTELES OFICIALES CON MOTIVO DE LA EJECUCIN O APLICACIN DE SANCIONES O EN EJERCICIO DE LAS FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 144-2004/SUNAT (Publicada el 16/06/2004) Lima, 15 de junio de 2004. CONSIDERANDO: Que en uso de la facultad concedida por los artculos 17 y 11 del Reglamento del Fedatario Fiscalizador aprobado por Decreto Supremo N 086-2003-EF se regul, mediante Resolucin de Superintendencia N 171-2003/SUNAT, la colocacin de sellos, carteles y letreros oficiales con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones y realizacin de las funciones del fedatario fiscalizador, as como la colocacin de signos distintivos alusivos a las obligaciones tributarias en los establecimientos o locales donde se desarrollan actividades econmicas y en los medios de transporte; Que posteriormente el Decreto Legislativo N 953, ha modificado el Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99EF y modificatorias, entre otros aspectos, en lo referido a la sancin y sustitucin de cierre temporal, la comisin de las infracciones tributarias as como la colocacin en lugares visibles de sellos, letreros y carteles oficiales;

Que el numeral 17 del artculo 62 del TUO de Cdigo Tributario, establece que la SUNAT dentro de su facultad de fiscalizacin, colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas por las normas legales, en la forma, plazos y condiciones que sta establezca; Que asimismo la tercera nota sin nmero de las Tablas I, II y III del Cdigo Tributario, establece que la Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles los sellos, letreros y carteles adicionalmente a la aplicacin de las sanciones; de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita; Que teniendo en cuenta lo sealado en los considerandos anteriores es necesario aprobar las normas para la aplicacin de la facultad establecida en el numeral 17 del Artculo 62 y en la tercera nota sin nmero de las Tablas I, II y III del TUO del Cdigo Tributario; En uso de las facultades conferidas en el numeral 17 del artculo 62 y por la tercera nota sin numero de las Tablas I, II y III del TUO del Cdigo Tributario y de conformidad con el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;

&#SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES A la presente Resolucin se le aplicar el concepto de "Fedatario Fiscalizador" previsto en el artculo 1 del Decreto Supremo N 086-2003-EF y norma modificatoria. Adicionalmente, para efecto de la presente Resolucin, se entiende por: a) Cierre : A la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, regulada en el artculo 183 del Cdigo Tributario.

b) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y sus normas modificatorias. c) Comiso : A la sancin de comiso de bienes, regulada en el artculo 184 del Cdigo Tributario. : Al Trabajador de la SUNAT, incluido aquel autorizado como Fedatario Fiscalizador. : A la sancin de internamiento temporal de vehculo, regulada en el artculo 182 del Cdigo Tributario. : A la Resolucin de Superintendencia N 141 -2004/SUNAT que aprueba el Reglamento del Rgimen de Gradualidad

d) Funcionario

e) Internamiento

f) Rgimen de Gradualidad

para las infracciones relacionadas a la Emisin y/u Otorgamiento de Comprobantes de Pago. g) SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.

Cuando se mencionen artculos, disposiciones transitorias, disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la presente Resolucin. Asimismo, cuando se sealen numerales o incisos sin indicar el artculo al que pertenecen se entender que se hace mencin al artculo en el que se ubican. Artculo 2.- COLOCACIN DE SELLOS Y/O CARTELES OFICIALES EN LA EJECUCIN DE LA SANCIN DE CIERRE Cuando se proceda a la ejecucin de la sancin de cierre, se deber tener en cuenta lo siguiente: a. El Fedatario Fiscalizador se apersonar al establecimiento donde se cometi o se detect la infraccin o en su defecto al domicilio fiscal del deudor tributario infractor, segn sea el caso, de conformidad con lo establecido en el artculo 183 del Cdigo Tributario, a efectos de la colocacin en un lugar visible de los sellos y/o carteles oficiales, segn corresponda. Colocado el sello y/o cartel oficial, el Fedatario Fiscalizador proceder a emitir la "Constancia de Cierre y/o Colocacin de Sellos y/o Carteles Oficiales" correspondiente, donde se har constar el cierre efectuado. b. Al da siguiente de cumplido el plazo establecido para la sancin de cierre, el Fedatario Fiscalizador se apersonar al establecimiento u oficina del deudor tributario infractor a fin de retirar los sellos y/o carteles oficiales colocados con motivo de la aplicacin de la sancin. Para tal efecto, dejar constancia de dicho acto en el documento respectivo. El deudor tributario infractor podr realizar el retiro de dichos sellos y/o carteles oficiales, slo en el caso en que siendo las doce (12) horas del da siguiente a aqul en que se cumple el plazo establecido para la sancin de cierre, el Fedatario Fiscalizador no se hubiera apersonado para realizar dicha diligencia. c. El retiro de los sellos y/o carteles oficiales que se efecte antes de la hora sealada en el segundo prrafo del inciso b) o el no exhibir, ocultar o destruir los mismos, implicar la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 10 del artculo 177 del Cdigo Tributario. La SUNAT podr colocar nuevos sellos y/o carteles oficiales, hasta por la culminacin del plazo establecido para la sancin de cierre, cuando se detecte la no exhibicin o retiro, ocultamiento, destruccin antes del plazo sealado, dejando constancia en el Acta respectiva, sin perjuicio de aplicar la sancin que corresponda. d. El reabrir indebidamente el establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre el cual se haya impuesto la sancin de cierre temporal, sin haberse vencido el plazo sealado en el segundo prrafo del inciso b) y/o sin la presencia del Fedatario Fiscalizador, implicar la comisin de la

infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 177 del Cdigo Tributario, dejando constancia en el Acta respectiva. La SUNAT podr emplear adicionalmente letreros, precintos u otros mecanismos con motivo de la ejecucin de la sancin de cierre, para lo cual deber tener en cuenta el procedimiento sealado en el presente artculo. Artculo 3.- COLOCACIN DE CARTELES OFICIALES EN EL CASO DE RESOLUCIONES DE MULTA, COMISO E INTERNAMIENTO QUE SE ENCUENTREN FIRMES Y CONSENTIDAS Tratndose de Resoluciones de Multa, Comiso, Internamiento y/o de las Resoluciones de Multa que sustituyan a stas dos ltimas sanciones y al Cierre, se deber tener en cuenta lo siguiente: a. Dentro del plazo mximo de cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a partir del da siguiente en que las referidas Resoluciones hubieran quedado firmes y consentidas en la va administrativa, la SUNAT podr colocar el(los) cartel(es) oficial(es) denominado(s) "Incumplimiento de Obligaciones" en: 1. El establecimiento u oficina de profesionales independientes en el que se cometi o se detect la infraccin para el caso de las Resoluciones de Multa emitidas por infracciones de los numerales 1, 2 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario, incluso por las infracciones cuya sancin de cierre sea sustituida por una Resolucin de Multa. En el caso que no se pueda efectivizar la colocacin de los carteles segn lo establecido en el prrafo anterior, sta se podr realizar en el domicilio fiscal o cualquier otro establecimiento del deudor tributario. 2. El domicilio fiscal o cualquier otro establecimiento del deudor tributario en el caso de las Resoluciones de Comiso o Internamiento o las Resoluciones de Multa que las sustituyan. 3. El domicilio fiscal en el caso de las Resoluciones de Multa distintas a las sealadas en los numerales 1 y 2. No obstante la colocacin podr realizarse en cualquier establecimiento del deudor tributario infractor en el que se evidencie el desarrollo de actividades econmicas, cuando se presente alguno de los siguientes supuestos:

i. ii.

El domicilio fiscal sea inexistente En el domicilio fiscal no se realice actividad econmica alguna.

Asimismo, a fin de determinar si la resolucin que establece la sancin es firme y consentida se aplicar lo dispuesto en el Rgimen de Gradualidad. b. El citado cartel ser colocado en un lugar visible al pblico, y deber contener como mnimo la fecha de inicio y el fin del plazo por el cual ste se deber mantener de acuerdo a lo sealado en el inciso d) as como el concepto de la infraccin cometida. c. Colocado el cartel a que hace referencia el inciso a), el Funcionario proceder a emitir en dicho acto, el documento "Constancia de Colocacin

de Carteles Oficiales" que acredite la colocacin del mismo. d. El deudor tributario infractor deber mantener el cartel oficial de manera visible al pblico, durante diez (10) das calendario, bajo responsabilidad. Para el cmputo de dicho plazo se considerar como fecha de inicio, la fecha de emisin del documento sealado en el inciso anterior. e. El deudor tributario infractor podr realizar el retiro del cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones", a las doce (12) horas del da siguiente a aqul en que se cumple el plazo establecido en el inciso anterior. La no exhibicin o retiro, ocultamiento, destruccin de los carteles oficiales, antes de la hora sealada en el prrafo anterior, implicar la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 10 del artculo 177 del Cdigo Tributario. La SUNAT podr colocar nuevos carteles oficiales, hasta la culminacin del plazo establecido en el inciso d), dejando constancia en el Acta respectiva, sin perjuicio de aplicar la sancin que corresponda. Artculo 4.- COLOCACIN DE CARTELES OFICIALES EN EL CASO DEL RECONOCIMIENTO DE LA INFRACCIN MEDIANTE ACTA DE RECONOCIMIENTO Cuando el infractor reconozca mediante el Acta de Reconocimiento que ha incurrido en la primera infraccin tipificada en los numerales 1, 2 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario, al amparo de la nota (4) de las Tablas I y II, y la nota (5) de la Tabla III del referido cuerpo normativo, la SUNAT en el ejercicio de sus funciones proceder a la colocacin de los carteles oficiales de acuerdo al procedimiento establecido en el artculo 3, computndose el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles desde el da siguiente de la presentacin del Acta de Reconocimiento, siempre que la referida acta se considere presentada al amparo del Artculo 6 del Rgimen de Gradualidad. Para efecto del prrafo anterior, se deber tener en cuenta la definicin de Acta de Reconocimiento prevista en el inciso a) del Artculo 1 del Rgimen de Gradualidad. Artculo 5.- VIGENCIA La presente resolucin entrar en vigencia a partir del tercer da hbil siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

&#Artculo 6.- DEROGATORIA

Dergase la Resolucin de Superintendencia N 171-2003/SUNAT.

DISPOSICIN FINAL Y TRANSITORIA nica.- Lo dispuesto en la presente Resolucin ser de aplicacin: a. A las infracciones, cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 953. b. A los escritos que cumplen con los requisitos sealados en el primer prrafo de la Cuarta Disposicin Transitoria del Rgimen de Gradualidad,

presentados con anterioridad a la vigencia de dicha disposicin, en cuyo caso el plazo previsto en el artculo 4 ser de sesenta (60) das hbiles computados a partir de la entrada en vigencia de la presente Resolucin. c. Tratndose de los escritos que no cumplen con los requisitos sealados en el primer prrafo de la Cuarta Disposicin Transitoria del Rgimen de Gradualidad, el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles previsto en el artculo 4, se computar a partir del da siguiente de la nueva presentacin de dicho escrito de acuerdo a lo establecido en la mencionada disposicin, siempre que la nueva presentacin cumpla con los requisitos sealados a fin de ser considerada como Acta de Reconocimiento.

(Derogado mediante el inciso a) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, publicado el 31.3.2007 y vigente desde el 1.4.2007, con excepcin de la Segunda Disposicin Final, mantenindose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del artculo 7 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo Tributario, aprobada por la mencionada RS N 063-2007/SUNAT). REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD PARA LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 141-2004/SUNAT (Publicada el 12 de junio de 2004)

Lima, 11 de junio de 2004. CONSIDERANDO: Que el Artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias, seala que en virtud a la facultad discrecional de sancionar, la Administracin Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar; aadiendo que para tal efecto la referida Administracin se encuentra facultada para fijar los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas; Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emiti la Resolucin de Superintendencia N 112-2001/SUNAT que aprob el Rgimen de Gradualidad para las infracciones referidas a no otorgar comprobantes de pago u otorgar documentos sin los requisitos y caractersticas para ser considerados como tales; Que la Ley N 28092 modific la Nota (1) de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Cdigo Tributario, establecindose que la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 174 del referido cdigo, consistente en no

otorgar comprobantes de pago, y seal la forma en que se deba computar la primera comisin de la referida infraccin; Que posteriormente el Decreto Legislativo N 953 modifica, entre otros aspectos del TUO del Cdigo Tributario, las infracciones relativas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago, tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 174 del referido cdigo, as como las sanciones que les son aplicables; Que en tal sentido, es necesario adecuar las normas de gradualidad relativas a las sanciones de multa y cierre aplicadas a las infracciones antes sealadas; En uso de las facultades conferidas en el Artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, y el inciso q) del Artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM; SE RESUELVE: Artculo nico.- Aprubese el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago, conformado por diez (10) artculos, dos (2) disposiciones finales, cuatro (4) disposiciones transitorias y cuatro (4) anexos, los que forman parte de la presente resolucin. El referido reglamento entrar en vigencia a partir del tercer da hbil siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
(Ver Fe de Erratas publicada el 16 de junio de 2004).

Regstrese, comunquese y publquese. NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional

REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD PARA LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Artculo 1.- DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucin se entender por a) Acta de Reconocimiento : Al Formulario N 0880 que obra en el Anexo IV, mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infraccin tipificada en los numerales 1 al 3 del Artculo 174 del Cdigo Tributario, segn lo establecido en las Notas de las Tablas. A tal fin, se considera como primera infraccin, a la primera que se detecte o cometa a partir de la vigencia del Decreto Legislativo N 953.

b) Cartel

: Al cartel oficial colocado con motivo del ejercicio de las funciones de la Administracin Tributaria, de acuerdo a la facultad otorgada a la SUNAT por el numeral 17 del Artculo 62 del Cdigo Tributario y sus normas reglamentarias. : A la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, regulada en el Artculo 183 del Cdigo Tributario. : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y sus normas modificatorias. : Al lmite mximo de cada categora de los ingresos cuatrimestrales del Nuevo Rgimen nico Simplificado por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infraccin, de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del Artculo 180 del Cdigo Tributario. : A la multa prevista en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario. : A la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario. : Al Rgimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolucin de Superintendencia. : Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y sus normas modificatorias. : A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, la que se encuentre vigente a la fecha en que la Administracin Tributaria detecte la infraccin, segn lo previsto en el inciso a) del Artculo 180 del Cdigo Tributario.

c) Cierre

d) Cdigo Tributario

e) IC

f) Multa que sustituye al cierre g) Nota o Notas

h) Rgimen

i)

Reglamento de Comprobantes de Pago

j) Tabla o Tablas

k) UIT

Cuando se mencionen artculos, disposiciones transitorias, disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden, se entendern referidos al presente Reglamento. Asimismo, cuando se sealen numerales sin indicar el artculo al que pertenecen se entender que se hace mencin al artculo en el que se ubica. Artculo 2.- mbito de Aplicacin El Rgimen se aplicar a las sanciones de multa y cierre correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 174 del Cdigo Tributario. Artculo 3.- Criterio de gradualidad Las sanciones por infracciones comprendidas en el Rgimen se aplicarn gradualmente considerando el criterio de Frecuencia. Artculo 4.- Frecuencia La Frecuencia es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una infraccin a partir de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 953, considerando lo previsto en los Artculos 5 y 7. Artculo 5.- Primera oportunidad Las infracciones se consideran cometidas o detectadas como primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y consentida o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento. Para tal efecto se deber considerar lo siguiente: 5.1. Infracciones con la misma tipificacin En cada casillero del cuadro que se muestra a continuacin se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificacin: Base Legal (Cdigo Tributario) Art. 174, numeral 1 Supuestos comprendidos en la infraccin No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no

Art. 174, numeral 2

Art. 174 numeral 3

correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Se considera que existe una infraccin con la misma tipificacin a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero, an cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infraccin. 5.2. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa estn firmes y consentidas La Resolucin de Multa est consentida y firme en la va administrativa cuando: i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso respectivo. ii) Habiendo sido impugnada, se presenta el desistimiento y ste es aceptado mediante resolucin; o, iii) Se ha notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa. 5.3. Infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infraccin se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento segn lo previsto en el Artculo 6. Artculo 6.- Acta de Reconocimiento Para efecto de la presentacin del Acta de Reconocimiento, se tendr en cuenta lo siguiente: 6.1. Deber consignarse toda la informacin requerida por sta. 6.2. Ser suscrita por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o apoderado. 6.3. Ser presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervencin o, a partir del mismo da, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del domicilio fiscal del deudor tributario. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deber exhibir su documento de identidad original. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes sealados, se deber adjuntar copia simple del referido documento. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado, adicionalmente a la copia de su documento de identidad, deber adjuntar carta poder especfica con firma legalizada notarialmente, acreditando su representacin.

De no cumplirse con lo indicado en el numeral 6.1, 6.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego que haya surtido efecto la notificacin de la Resolucin de Multa, sta se tendr por no presentada. Artculo 7.- Segunda oportunidad y siguientes Para efectuar el cmputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Rgimen se tendr en cuenta lo siguiente: 7.1. Segunda oportunidad y siguientes: El infractor incurre en infraccin en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe una Resolucin de Multa firme y consentida en la va administrativa o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento. El infractor incurre en infraccin en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe, segn el caso, dos sanciones firmes y consentidas en la va administrativa o una sancin firme y consentida y una infraccin reconocida.. Las oportunidades siguientes se

producirn cuando exista una sancin firme y consentida adicional.

7.2. Infracciones con la misma tipificacin La infraccin a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad debern tener la misma tipificacin, siendo de aplicacin lo sealado en el numeral 5.1. del Artculo 5, considerando adicionalmente que existe la misma tipificacin an cuando la sancin sea distinta cada vez o la sancin de cierre que corresponda se aplique en cada ocasin respecto de un establecimiento distinto. 7.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre estn consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 5.2 del Artculo 5. Los Anexos I y II contienen la sancin de multa, cierre y la multa que sustituye al cierre, graduadas en virtud al presente artculo hasta la tercera oportunidad. A partir de la cuarta oportunidad no se tendr derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicar la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario. Artculo 8.- Causal de prdida Se perdern los beneficios de la gradualidad aplicables a la sancin por la infraccin acogida al Rgimen si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos: 8.1. Si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicar la multa que sustituye al cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en el Anexo II. 8.2. Si habiendo impugnado la resolucin que establece la sancin, el rgano resolutor mantiene en su totalidad dicho acto, y sta queda firme y consentida, en la va administrativa. No se perder el derecho a los beneficios de la gradualidad de la sancin, si el rgano resolutor se pronuncia modificando en parte la resolucin en la que consta

la sancin, por considerar aspectos distintos a la existencia de la infraccin, tales como la cuanta de la multa o el nmero de das de cierre, segn sea el caso. Artculo 9.- Efectos de la prdida. Los efectos de la prdida de la gradualidad aplicable a la sancin por la infraccin acogida al Rgimen son los siguientes, segn corresponda: 9.1. La multa ser equivalente al monto previsto en las Tablas. 9.2. La multa que sustituye al cierre ser equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario. No ser de aplicacin el Anexo II. 9.3. El nmero de das de cierre ser el doble del previsto en la resolucin de cierre impugnada, con un tope de diez (10) das calendario; salvo cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin, caso en que el nmero de das de cierre ser el doble del sealado en la resolucin apelada con un tope de veinte (20) das calendario, de conformidad con el Artculo 185 del Cdigo Tributario. Artculo 10.- Intervenciones Preventivas La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preventivo, en cuyo caso se comunicar al infractor que en dicha oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infraccin, se le podr aplicar la sancin correspondiente.

DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.- Aplicacin del Rgimen El Rgimen se aplicar considerando lo siguiente:

1. El criterio de Frecuencia permite graduar las sanciones por infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 174 del Cdigo Tributario, cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento, sin perjuicio que el cmputo de la frecuencia se inicie desde la vigencia del Decreto Legislativo N 953.
2. Las causales de prdida de la gradualidad y sus efectos se aplicarn a las infracciones que se han acogido al Rgimen.

SEGUNDA.- Aprobacin del Formulario Aprubese el Formulario N 0880 "Acta de Reconocimiento" que obra en el Anexo IV, el cual estar a disposicin de los deudores tributarios de manera gratuita, en las dependencias de la SUNAT, a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolucin.

(Ver el inciso a) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, publicado el 31.3.2007 y vigente desde el 1.4.2007, que deroga la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, con excepcin de la Segunda Disposicin Final, mantenindose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del artculo 7 del Reglamento del Rgimen de

Gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo Tributario, aprobada por la mencionada RS N 0632007/SUNAT).

DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.- Rgimen Temporal para sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado Los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado que, entre el 01 de enero de 2004 y el 05 de febrero del mismo ao, incurrieron en las infracciones previstas en los numerales 1 y 2 del Artculo 174 del Cdigo Tributario anterior a la vigencia del Decreto Legislativo N 953 y, en consecuencia les corresponde las sanciones sealadas en la Tabla II del referido Cdigo, debern considerar lo siguiente: 1. Si incurrieron en la infraccin prevista en el numeral 1 del Artculo 174 del Cdigo Tributario, por el supuesto de no otorgar comprobantes de pago: a) En la primera oportunidad, se aplicar gradualmente la sancin de multa segn el Anexo III y dems normas del Rgimen. b) En la segunda oportunidad no corresponder que se aplique la sancin de cierre o multa que sustituye al cierre. c) En la tercera y siguientes oportunidades, se aplicar gradualmente la sancin de cierre o la multa que sustituye al cierre, conforme lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 112-2001/SUNAT. El cmputo de la frecuencia se iniciar a partir de la vigencia de la Ley N 28092, considerando lo previsto en dicha ley, la Novena Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953 y la norma de gradualidad aplicable a las sanciones sealadas en los incisos a) y c). 2. Si incurrieron en la infraccin prevista en el numeral 1 del Artculo 174 del Cdigo Tributario, por el supuesto de otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago: a) En la primera oportunidad, se aplicar gradualmente la sancin de multa segn el Anexo III y dems normas del Rgimen. b) En la segunda y siguientes oportunidades, se aplicar gradualmente la sancin de multa segn lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 1122001/SUNAT. El cmputo de la frecuencia se iniciar a partir de la vigencia de la Resolucin de Superintendencia N 112-2001/SUNAT. 3. Si incurrieron en la infraccin tipificada en el numeral 2 del Artculo 174 del Cdigo Tributario: a) En la primera oportunidad, se aplicar gradualmente la sancin de multa, segn el Anexo III y dems normas del Rgimen. b) En la segunda y siguientes oportunidades, se aplicar la sancin prevista en la Tabla II del referido Cdigo. El cmputo de la frecuencia se iniciar a partir del 01.01.2004.

La prdida de la gradualidad se realizar teniendo en cuenta las causales y efectos mencionados en la norma a la que corresponda el acogimiento. SEGUNDA.- Normas de gradualidad para infracciones cometidas o detectadas antes de la fecha de vigencia del Decreto Legislativo N 953 Salvo lo previsto en la Primera Disposicin Transitoria, la Resolucin de Superintendencia N 112-2001/SUNAT se aplicar para graduar las sanciones por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del Artculo 174 del Cdigo Tributario anterior a la modificacin realizada por el Decreto Legislativo N 953, cometidas o detectadas desde la vigencia de dicha resolucin y hasta el 05 de febrero de 2004. A tal efecto y en lo relativo a la infraccin consistente en no otorgar comprobantes de pago, se considerar lo previsto en la Ley N 28092 y la Novena Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953. Respecto a la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 174 por el supuesto de no otorgar comprobantes de pago, cometidas o detectadas en una segunda oportunidad a partir de la vigencia de la Ley N 28092, no corresponder que se aplique la sancin de cierre o multa que sustituye al cierre. En la tercera y siguientes oportunidades, se aplicar gradualmente la sancin de cierre y la multa que sustituye al cierre, segn la Resolucin de Superintendencia N 1122001/SUNAT. Asimismo, cualquiera sea el caso, las causales de prdida y los efectos de la prdida son los previstos en las normas de gradualidad a las que se acoge la infraccin. TERCERA.- Normas de gradualidad para Infracciones cometidas o detectadas desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 953 y la vigencia del Rgimen Tratndose de las infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 174 del Cdigo Tributario, cometidas o detectadas desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 953 y antes de la vigencia del Rgimen, se deber considerar que en la primera oportunidad, se aplicar gradualmente la sancin de multa, en virtud al Anexo I en caso no se presente el Acta de Reconocimiento a que se refieren las Notas de las Tablas y el Artculo 6, no correspondiendo que se sancione la infraccin cometida o detectada en una segunda oportunidad. La prdida de la gradualidad se realizar teniendo en cuenta las causales y efectos mencionados en los Artculos 8 y 9. CUARTA.- Actas de Reconocimiento presentadas antes de la vigencia del Rgimen por infracciones cometidas o detectadas al amparo del Decreto Legislativo N 953 Los escritos presentados antes de la entrada en vigencia del Rgimen en calidad de Acta de Reconocimiento, al amparo de las Notas de las Tablas, por las infracciones cometidas o detectadas a partir de la vigencia del Decreto Legislativo N 953 sern consideradas como Actas de Reconocimiento a que se refiere el Artculo 6, siempre que se identifique el Acta Probatoria levantada por el Fedatario Fiscalizador o la infraccin y la fecha en que se cometi; se encuentre suscrita por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o apoderado; y, en caso el escrito haya sido presentado por el apoderado del deudor tributario, se cuente con el poder respectivo.

El deudor tributario cuyo escrito no cuente con lo sealado en el prrafo anterior, deber presentarlo nuevamente cumpliendo con lo antes requerido para que se considere como Acta de Reconocimiento. En caso el referido escrito se presente luego que haya surtido efecto la notificacin de la Resolucin de Multa, se tendr por no presentado.

ANEXO I SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA NUM. INFRACCIN DESCRIPCIN TABLAS 4ta. 1ra. 2da. 3ra. Oportunidad Oportunidad Oportunidad Oportunidad o ms (Sin rebaja) Multa (a) Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b) 1 UIT o cierre 40% UIT 3 das 5 das 10 das 40% UIT o Cierre 20% UIT 3 das 5 das 10 das 0.8% IC (c) o 0.6% IC (c) 3 das 5 das 10 das Cierre 60% UIT o Cierre 30% UIT 2 das 4 das 10 das SANCIN SEGN TABLAS

Art. 174 Num.1

Art. 174 Num.2

Art. 174 Num.3

No emitir y/o otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar comprobante de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

I II III I

II

15% UIT o Cierre 11% UIT

2 das

4 das

10 das

III

0.8% IC (c) o Cierre

0.6% IC (c)

2 das

4 das

10 das

Las sanciones de multa que se gradan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Rgimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se refiere el Artculo 6. Sin perjuicio de la aplicacin de dicha sancin, se podr colocar el cartel. Segn las Notas de las Tablas, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad, la cual se define en el Artculo 7. En virtud a la facultad prevista en el Artculo 166 del Cdigo Tributario para determinar tramos menores al monto de la sancin, es establecen multas que pueden ser menores al monto previsto en la cuarta nota sin nmero de las Tablas.
(c) (b)

(a)

ANEXO II

MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL ART. 183 DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b) En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, as como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado (***).
FRECUENCIA TABLAS CONCEPTO QUE SE GRADUA CATEGORA (d) 2 da. Oportunidad (c) 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o ms (Sin rebaja) No menor a 2 UIT

Tabla I TOPE Tabla II 11 y 21 12 y 22 13 y 23 14 y 24 15 y 25

No menor a 50% UIT No menor a 60% UIT

No menor a 25% UIT No menor a 30% UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT

No menor a 1 UIT

Tabla III

MULTA

50% UIT

(*)

Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario son : La multa que sustituye a la sancin de cierre no podr ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT. Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: La multa que sustituye al cierre no podr ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.

(**)

Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: La multa que sustituye al cierre ser el cincuenta por ciento (50%) de la UIT. Se podr colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicacin de la sancin de multa que sustituye a la sancin de cierre.
(b) (a)

(***)

Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sancin de cierre, se sancionar al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son graduados en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el numeral 8.1. del Artculo 8.

Segn las Notas de las Tablas, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin, por lo que se grada desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre.
(d)

(c)

Categoras del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

ANEXO III RGIMEN TEMPORAL PARA SUJETOS DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (PRIMERA DISPOSICIN TRANSITORIA) El presente Anexo slo se aplica a las sanciones de multa correspondientes a las infracciones sealadas a continuacin que sean cometidas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
INFRACCIONES (b) OPORTUNIDAD DE LA COMISIN O (Cdigo Tributario FRECUENCIA DETECCIN DE LA vigente antes del D.Leg. INFRACCIN N 953) Art. 174 numeral 1: No otorgar los comprobantes 1ra. Oportunidad (a) (e) de pago Art. 174 numeral 1: Otorgar documentos que no renen los requisitos y 1ra. Oportunidad (e) caractersticas para ser considerados como Del 01.01.2004 al comprobantes de pago. 05.02.2004 Art. 174 numeral 2: Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen 1ra. Oportunidad (f) del deudor tributario o al tipo de operacin realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos.
(a)

TABLA

SANCIN

II(c)

1.5% UIT Requisitos Principales 1% UIT (d) Requisitos Secundarios 0.50% UIT (d)

II(c)

II(c)

5% UIT

Se computar la primera comisin de la infraccin considerando lo sealado en el Artculo 2 de la Ley N 28092 y la Novena Disposicin Transitoria del D. Leg. N 953.
(b)

No estn comprendidas las infracciones cuyas sanciones de multa han sido notificadas o pagadas. Asimismo, la aplicacin del presente Anexo no originar devoluciones ni compensaciones.

A la modificada por la Ley N 28092 y antes de la vigencia del Decreto Legislativo N 953, la cual se aplica debido a su carcter supletorio, en la medida que del 01.01.2004 al 05.02.2004 los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado no estaban comprendidos en las Tablas I y III.
(d)

(c)

El tratamiento de los Requisitos Principales y Secundarios es el previsto en la Resolucin de Superintendencia N 112-2001/SUNAT.

En la segunda y siguientes oportunidades se aplicar la Resolucin de Superintendencia N 112-2001/SUNAT, en lo que corresponda.

(f)

(e)

En la segunda y siguientes oportunidades se aplicar la sancin prevista en la Tabla II a que se refiere la nota (c) del presente Anexo.