Última Reforma Publicada en El Periódico Oficial, El 31 de Diciembre de 2010

Cdigo Fiscal del Estado Instituto de Estudios Legislativos
CDIGO DE FISCAL DEL ESTADO DE HIDALGO LTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL PERIDICO OFICIAL, EL 31 DE DICIEMBRE DE 2010. Cdigo publicado en el Peridico Oficial del Estado el da 30 de diciembre de 2000.
GOBIERNO DEL ESTADO PODER EJECUTIVO MANUEL NGEL NEZ SOTO, GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE HIDALGO, A SUS HABITANTES SABED: QUE LA LVII LEGISLATURA DEL H. CONGRESO CONSTITUCIONAL DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE HIDALGO, HA TENIDO A BIEN DIRIGIRME EL SIGUIENTE:
DECRETO NUM. 209 CDIGO FISCAL DEL ESTADO. TTULO PRIMERO DE LAS DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO NICO ARTCULO 1.- Las personas fsicas y morales residentes en el Estado de Hidalgo, de paso por su territorio o que realicen actos cuyas fuentes o efectos se localicen dentro del mismo estn obligadas a contribuir para cubrir el gasto y dems obligaciones de la Administracin Pblica de la manera proporcional y equitativa que determinen las leyes fiscales respectivas. ARTCULO 2.- Las disposiciones de este cdigo se aplicarn a las relaciones jurdicas entre el Estado y los contribuyentes, con motivo del nacimiento, cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones fiscales. Los procedimientos administrativos y contenciosos que se establecen en este mismo ordenamiento, se aplicarn cuando se den los supuestos contenidos en las leyes fiscales. ARTCULO 3.- Los ingresos del Estado se clasifican en ordinarios y extraordinarios: Son ingresos ordinarios del Estado: Los Impuestos, Derechos, Productos, Aprovechamientos y Participaciones Federales. Son ingresos extraordinarios: Los emprstitos, expropiaciones, impuestos y derechos extraordinarios, aportaciones para obras de beneficencia social, apoyos financieros federales, gastos de operacin y otras aportaciones. ARTCULO 4.- Las contribuciones establecidas en la Ley de Ingresos del Estado se regularn por las Leyes fiscales respectivas y en su caso, por el derecho comn en forma supletoria. Los productos se regularn por las indicadas disposiciones o por lo que, en su caso, prevengan los contratos, convenios o concesiones respectivas.
ARTCULO 5.- Son crditos fiscales los que tiene derecho a percibir el Estado o sus Organismos Descentralizados de los particulares, que provengan de impuestos, derechos, productos o aprovechamientos y de sus accesorios, inclusive los que se deriven de responsabilidades que el Estado tenga que exigir de sus servidores pblicos, as como aquellos a los que las Leyes les den ese carcter y el Estado deba percibir por cuenta ajena. La recaudacin proveniente de los ingresos del Estado, se efectuar por la Secretara de Finanzas a travs de las Dependencias facultadas por las Leyes de la materia y por los organismos que dicha Secretara autorice. ARTCULO 6. La aplicacin de las disposiciones a que se refiere este Cdigo le corresponden al Gobernador del Estado por conducto de la Secretara de Finanzas y dems Autoridades Fiscales que se sealen en el Artculo 8 de ste Cdigo, as como en el Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas. ARTCULO 7.- Son Leyes fiscales del Estado: I.- El presente Cdigo; II.- La Ley de Hacienda; III.- La Ley de Ingresos; IV.- La Ley de presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico; V.- El Presupuesto de Egresos; VI.- La Ley de Coordinacin Fiscal y VII.- Los dems ordenamientos que contengan disposiciones de orden hacendario. ARTCULO 8.- Son Autoridades Fiscales del Estado: I.- El Gobernador del Estado; II.- El Secretario de Finanzas; III.- El Subsecretario de Ingresos; IV.- El Procurador Fiscal; V.- El Director General de Auditora y Ejecucin Fiscal; VI.- El Director General Recaudacin VII.- El Director de Auditora Fiscal; VIII.- El Director de Recaudacin; IX.- El Director de Ejecucin Fiscal; X.- El Director de Cobro Coactivo; XIII.- Las dems que seale el Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas.seale el XI.- Los Coordinadores de de Finanzas. Reglamento Interior de la Secretaralos Centros Regionales de Atencin al Contribuyente; XII.- Los Notificadores-Ejecutores, Auditores y Visitadores; y
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Son auxiliares de la Secretara de Finanzas, todas las Autoridades Judiciales o Administrativas del Estado. ARTCULO 9.- Son impuestos: Las contribuciones establecidas en la Ley de Ingresos del Estado, que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho previstas por la misma y que sean distintas de las sealadas en los artculos 10, 11, 12, 13 y 14 de este Cdigo. ARTCULO 10.- Son derechos: Las contribuciones establecidas en la Ley de Ingresos del Estado por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico del Estado as como por recibir los servicios que preste el Estado en el desempeo de sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados, empresas paraestatales u rganos desconcentrados cuando no se encuentren previstas en las leyes fiscales estatales. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismo pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. ARTCULO 11.- Son productos: Los ingresos que perciba el Estado por los servicios que presta en el desempeo de sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de sus bienes de dominio privado, los intereses de valores, crditos, bonos y cualesquier otra inversin y los ingresos de organismos descentralizados y empresas de participacin estatal. ARTCULO 12.- Son aprovechamientos: Los ingresos que perciba el Estado en el desempeo de sus funciones de derecho pblico distintos de los impuestos, derechos, productos, participaciones o ingresos extraordinarios previstos en la Ley de Ingresos respectiva, as como los ingresos derivados de financiamientos y los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. ARTCULO 13.- Son Participaciones: Los ingresos provenientes de la Federacin que el Estado tiene derecho a percibir por disposicin constitucional, en virtud de su adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, en trminos de los Convenios que haya suscrito o suscriba para tales efectos, as como los que adquiera conforme a las Leyes respectivas. ARTCULO 14.- Son accesorios de las contribuciones: Los recargos, sanciones, gastos de ejecucin y actualizaciones provenientes del incumplimiento, en tiempo y forma de las obligaciones fiscales. Siempre que en este cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios. ARTCULO 15.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealen excepciones a las mismas, as como las que fijen infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho comn, cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza del derecho fiscal. ARTCULO 16.- Slo podr afectarse un ingreso estatal a un fin especial que a su vez constituya una afectacin al gasto pblico, cuando as lo dispongan expresamente las Leyes fiscales. ARTCULO 17.- Las Leyes y dems disposiciones de carcter general que se refieran a la Hacienda Pblica del Estado, obligan y surten efectos al da siguiente de su publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado, con excepcin de las que prevengan expresamente otra fecha.
ARTCULO 18.- Las circulares, convenios, contratos, as como los actos de carcter administrativo que contravengan las Leyes Fiscales, no surtirn efectos legales, ni podrn establecer gravmenes o procedimientos distintos a los contemplados en dichos ordenamientos. ARTCULO 19.- Los convenios, las concesiones y cualesquiera otros actos en los que se afecten los ingresos del Estado, debern ser validados por la Secretara de Finanzas. ARTCULO 20.- Son facultades del Gobernador del Estado en materia fiscal: I.- La interpretacin de las Leyes de la materia; II.- La resolucin, a travs de la Secretara de Finanzas, de los casos dudosos que se sometan a su consideracin siempre que se planteen situaciones reales y concretas; III.- La administracin de la Hacienda Pblica Estatal, por conducto de la Secretara de Finanzas; IV.- Dictar, por conducto de la Secretara de Finanzas, las disposiciones relativas a las formas y procedimientos de pago; V. Resolver, a travs de la Secretara de Finanzas, sobre los subsidios, estmulos y dems planteamientos de los contribuyentes; y VI.- Dictar, por conducto de la Secretara de Finanzas, las disposiciones relativas a cancelaciones y condonaciones de multas y dems crditos planteados por los contribuyentes, en los porcentajes y formas legalmente procedentes. ARTICULO 20 BIS.- Las obligaciones fiscales, no podrn dejar de cumplirse por la simulacin de actos jurdicos, que signifiquen el desconocimiento de una obligacin de carcter fiscal. ARTCULO 21.- El inters fiscal se asegurar mediante las siguientes garantas: I.- Depsito de dinero en efectivo; II.- Prenda; III.- Hipoteca; IV.- Fianza de compaa autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden y exclusin; V.- Embargo en la va Administrativa en cualquiera de sus formas; VI.- Obligacin Solidaria asumida por terceros que comprueben su idoneidad y solvencia y VII.- Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crdito mediante cualesquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente fije la Secretara de Finanzas; y VIII.- Garanta fiduciaria en trminos del contrato de fideicomiso irrevocable que al efecto se celebre, en que se establezca que el contribuyente como fideicomitente constituya fideicomiso irrevocable en el que se afecte y trasmita a favor de la Institucin fiduciaria que designe la Secretara de Finanzas, los derechos al cobro patrimoniales o de naturaleza jurdica anloga, para servir de fuente de pago de las contribuciones adeudadas. La garanta de un crdito fiscal, deber comprender adems de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados, as como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este perodo y en tanto no se cubra el crdito, deber
actualizarse su importe cada ao y ampliarse la garanta para que cubra el crdito actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses siguientes. La garanta deber constituirse dentro de los quince das siguientes a la fecha en que se hubiere notificado por la autoridad fiscal correspondiente, la resolucin sobre la cual se deba garantizar el inters fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en otros preceptos de este Cdigo; y En los casos que la garanta consista en pago bajo protesta de depsito de dinero en efectivo ante la Secretara de Finanzas, no se causarn recargos a partir de la fecha en que se haga el depsito. La Secretara de Finanzas, vigilar y aceptar garantas, previa la calificacin correspondiente, en la que cuidar, en todo momento que se aseguren los intereses del fisco. La Secretara de Finanzas, a su juicio, dispensar la garanta del inters fiscal cuando en relacin con el monto del crdito respectivo sean notorias la amplia solvencia del deudor o la insuficiencia de su capacidad econmica. Las garantas constituidas para garantizar el inters fiscal, se harn efectivas a travs del procedimiento administrativo de ejecucin. ARTICULO 22.- La ignorancia de las leyes no exime su cumplimiento, sin embargo, a juicio de las autoridades fiscales, en aquellos casos en que se trate de personas que se encuentren en virtual ignorancia o en precaria situacin econmica, previa solicitud de los interesados, podrn conceder un plazo de gracia para el cumplimiento de las leyes y disposiciones relativas, as como para eximirlos de las sanciones en que hubieren incurrido por las infracciones cometidas. ARTCULO 23.- La preferencia en el cobro de los crditos fiscales, se decidir considerando las garantas constituidas, conforme a las siguientes reglas: I.- Los crditos fiscales a favor del Gobierno del Estado, son preferentes a cualquiera otros con excepcin de los crditos con garanta hipotecaria, prendaria, de alimentos, de salarios o sueldos devengados durante el ltimo ao o de indemnizacin a los obreros de conformidad con lo que dispone la Ley Federal de Trabajo; II.-, La preferencia corresponder al primer embargante, en los casos que los acreedores posean derechos reales y se encuentren inscritos en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio; III.- Para que sea aplicable la excepcin establecida en la fraccin primera de este Artculo, ser requisito indispensable que antes de que se notifique al deudor el crdito fiscal, las garantas se hayan inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio y IV.- La vigencia y exigibilidad en cantidad lquida del derecho de preferencia, deber comprobarse en forma fehaciente al hacerse valer ante la autoridad fiscal competente. ARTCULO 24.- Las Autoridades Fiscales Estatales ejercern las funciones contenidas en las leyes federales aplicables en los casos que acten conforme a los Convenios en Materia Fiscal Federal que, el Estado, tiene suscritos o suscriba con el Gobierno Federal y conforme a las facultades establecidas en los mismos. ARTCULO 25.- El Estado est obligado a pagar contribuciones nicamente cuando realice funciones de Derecho Privado y las Leyes lo sealen expresamente. TTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CAPTULO PRIMERO DE LOS SUJETOS Y DEL DOMICILIO ARTCULO 26.- Sujeto pasivo, es la persona fsica o moral, mexicana o extranjera que conforme a las Leyes, estn obligadas al pago de una contribucin determinada al Fisco Estatal. Son, as mismo, sujetos pasivos los deudores de crditos fiscales, las Instituciones pblicas, las de participacin estatal y los organismos descentralizados de la Federacin o del Estado con personalidad jurdica y patrimonio propios. ARTCULO 27.- Son responsables solidarios y obligados al pago de los crditos fiscales: I.- Quienes en los trminos de las Leyes estn obligados al pago de la misma contribucin fiscal; II.- Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria; III.- Los copropietarios, los coposeedores o los participantes en derechos mancomunados, respecto de los crditos fiscales derivados del bien o derecho en comn hasta por el monto de su valor. Por el excedente, cada uno quedar obligado a la porcin que le corresponde; IV.- Los retenedores y las personas a quienes las Leyes impongan obligacin de recaudar crditos fiscales a cargo de los contribuyentes; V.- Los propietarios de negociaciones comerciales, industriales, agrcolas, respecto de las prestaciones fiscales que en cualquier tiempo se hubieren causado en relacin con dichas negociaciones, sin que la responsabilidad exceda del valor de los bienes, propiedad de aquella; VI.- Los legatarios y donatarios a ttulo particular, respecto de los crditos fiscales que se hubieren causado en relacin con los bienes, legados o donados, hasta por el monto de stos; VII.- Los terceros que para garantizar crditos fiscales de otros constituyan depsitos o hipoteca y permitan el embargo de bienes en la va administrativa, hasta por el valor de los otorgados en garanta; VIII. Los representantes de los contribuyentes que hayan girado cheques para cubrir crditos fiscales, sin tener fondos disponibles hasta por el monto del ttulo de crdito, ms la indemnizacin establecida en ste Cdigo; IX.- Las instituciones de crdito autorizadas para constituir fideicomisos, respecto a los crditos fiscales que se hubieran causado por los ingresos derivados de la actividad objeto del fideicomiso hasta donde alcancen los bienes fideicometidos, as como los avisos y declaraciones que deban presentar los contribuyentes con quienes operan en dichos bienes; X.- Las personas fsicas y morales que adquieran bienes o negociaciones que reporten crditos a favor del Estado y correspondan a perodos anteriores a la adquisicin; XI.- Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieran pagar a cargo de las sociedades en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante su gestin; XII.- Los representantes legales y mandatarios, por los crditos fiscales que dejen de pagar sus representados; XIII.- Los Funcionarios Pblicos o Notarios que autoricen actos jurdicos o tramiten algn documento, sin comprobacin de haberse cubierto los impuestos o derechos respectivos, o no cumplan las disposiciones relativas que regulen su pago y
XIV. Las sociedades escindidas por las contribuciones causadas, en relacin con la transmisin de los activos, pasivos y capitales transmitidos por la escindente, as como por las contribuciones causadas por esta ltima con anterioridad a la escisin, sin que la responsabilidad exceda del valor del capital de cada una de ellas al momento de la escisin y XV. Los dems que sealen las Leyes Fiscales. La responsabilidad solidaria comprender los accesorios, con excepcin de las multas. Lo dispuesto en este prrafo no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por actos u omisiones propios. ARTCULO 28.- El Estado, es sujeto activo de la obligacin tributaria, a travs de las Autoridades Fiscales establecidas en el Artculo 8 de este Cdigo. ARTICULO 29.- Estn exentos del pago de impuestos, el Estado y los Municipios cuando su actividad corresponda a sus funciones de derecho pblico. ARTCULO 30.- Se considera domicilio fiscal de los sujetos pasivos, de los responsables solidarios y terceros: I.- DEROGADA A).- Tratndose de personas fsicas: 1.- La casa en que habitan. 2. El lugar en el que se encuentra el principal asiento de sus negocios, en el que habitualmente realiza sus actividades o en el que tengan bienes que den lugar a obligaciones fiscales; 3. A falta de domicilio en los trminos antes indicados, el lugar en que hubieren realizado el hecho generador de la obligacin fiscal. 4. El local que utilicen como base fija para el desempeo de sus actividades, en los casos que no realicen actividades empresariales y presten servicios personales independientes. B) Tratndose de personas morales: 1.- El lugar en que se encuentre el principal establecimiento de sus negocios. 2.- El lugar en que se hubiere realizado el hecho generador de la obligacin fiscal. C).- Si se trata de sucursales, agencias o negociaciones de cualquier naturaleza, ya sean nacionales o extranjeras, cuya casa matriz se encuentre fuera del territorio del Estado, el lugar donde se establezcan dentro del mismo. D).- En los casos que se trate de personas fsicas o morales residentes fuera del territorio del Estado y que realicen actividades gravadas en esta Entidad, el de su representante y a falta de ste, el lugar en que hubiere realizado el hecho generador de la obligacin fiscal. Las Autoridades Fiscales, podrn practicar diligencias en el lugar que conforme a ste Artculo se considere domicilio fiscal de los contribuyentes, an en los casos en que se hubiere designado como domicilio fiscal, un lugar distinto al que le corresponda de acuerdo con lo dispuesto en ste mismo precepto. CAPTULO SEGUNDO
DEL NACIMIENTO Y DETERMINACIN DE LOS CRDITOS FISCALES ARTCULO 31.- Las obligaciones fiscales nacen cuando se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las Leyes Fiscales, las que se determinarn y liquidarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su nacimiento, pero les sern aplicables las normas sobre procedimientos que se expidan con posterioridad. Cualquier estipulacin privada relativa al pago de un Crdito Fiscal que se oponga a lo dispuesto por las Leyes Fiscales, se tendr como inexistente jurdicamente y por lo tanto no producir efecto legal alguno. ARTCULO 32.- Crdito fiscal, es la obligacin determinada en cantidad liquida y debe pagarse en la fecha o dentro del trmino sealado en las disposiciones respectivas y su cobro corresponder a la Secretara de Finanzas, la que ejercer sus funciones por conducto de la Dependencias que seale el Reglamento Interior de la misma. En caso que las Leyes Fiscales no sealen disposicin expresa, el pago deber efectuarse de la siguiente forma: I.- Cuando corresponda a las autoridades formular la liquidacin, dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha en que haya surtido efecto la notificacin de la misma; II.- Cuando corresponda a los sujetos pasivos o responsables solidarios determinar la contribucin en cantidad lquida, dentro de los diez das hbiles siguientes al nacimiento de la obligacin; III.- Cuando las obligaciones derivadas de contratos o concesiones no sealen fecha de pago, ste deber hacerse dentro de los diez das hbiles siguientes a su celebracin u otorgamiento y IV.- Cuando el pago del crdito fiscal se determine mediante un convenio, el pago se har en el trmino que ste seale. V. Los Crditos Fiscales se causarn y pagarn en moneda nacional. En caso de provenir por operaciones pactadas en moneda extranjera, el tipo de cambio se determinar de acuerdo al valor en que se haya adquirido sta y de no haber existido tal adquisicin, conforme al valor que rija el tipo de cambio que publique el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin correspondiente al da en que se efectu la transaccin. Para efectos de las fracciones anteriores se consideran como das hbiles cuando los Centros Regionales de Atencin al Contribuyente se encuentren abiertos al pblico. En caso que el ltimo da del plazo o fecha determinada, las oficinas ante la que se vaya a realizar un pago permanezcan cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo para el siguiente da hbil. Los das en que las Autoridades Fiscales cuenten con vacaciones generales se debern hacer del conocimiento general mediante Publicacin en los peridicos de circulacin Estatal. Se considerarn das inhbiles los sbados, domingos, el 1 de enero, el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero, el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo, el 1 y 5 de mayo, 16 de septiembre, el tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre, 1 de diciembre de cada seis aos cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal y el 25 de diciembre. En los trminos establecidos por perodos y aquellos en que se seale una fecha determinada para su extincin se computarn todos sus das.
Las autoridades fiscales podrn habilitar los das inhbiles, hacindose del conocimiento de los particulares, en cuyo caso no se alterar el clculo de los trminos. Las autoridades fiscales debern efectuar la prctica de diligencias en das y horas hbiles que son las comprendidas entre las 8:00 y las 18:00 horas, no obstante las diligencias iniciadas en horas hbiles podrn concluirse en hora inhbil sin afectar su validez. Las autoridades fiscales para la prctica de diligencias podrn habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con quien deba practicar la diligencia correspondiente realice las actividades, por las que debe pagar contribuciones, en dichos das u horas inhbiles. En los casos que se realicen pagos por alguno de los medios electrnicos autorizados por la Secretara de Finanzas en das inhbiles, se considerarn realmente efectuados al da hbil siguiente. ARTCULO 33.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos o devoluciones a favor del Fisco Estatal, se actualizarn por el transcurso del tiempo, desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte y con motivo de los cambios de precios en el Pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor, se obtendr del resultado de la divisin entre el ndice Nacional de Precios al Consumidor, calculado por el Banco de Mxico y publicado en el Diario Oficial de la Federacin del mes anterior al ms reciente del perodo, entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho perodo. Las contribuciones no se actualizarn por fracciones de mes. En los casos en que el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del perodo no haya sido publicado por el Banco de Mxico la actualizacin que se trate se realizar aplicando el ltimo ndice mensual publicado. Los valores de bienes u operaciones, se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto, por ste Artculo, cuando las Leyes fiscales as lo establezcan. Las disposiciones sealarn en cada caso el perodo de que se trate. Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin. El monto determinado en los pagos provisionales y del ejercicio no ser deducible ni acreditable. Las autoridades fiscales, en ningn caso podrn liberar a los contribuyentes del pago de las actualizaciones derivadas de impuestos estatales o condonar, total o parcialmente, los recargos que correspondan. ARTCULO 34.- La falta de pago de un crdito fiscal en la fecha o trminos establecidos en las disposiciones respectivas, determinar que el crdito sea exigible. ARTICULO 35.- Cuando el Crdito Fiscal est constituido por diversos conceptos, los pagos que haga el sujeto pasivo, siempre que se trate de la misma contribucin, se aplicarn en el siguiente orden: I.- Los gastos de ejecucin; II.- Los recargos y las multas y III. Los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos y IV. La indemnizacin por cheques recibidos y presentados en tiempo para su cobro y que no sean pagados.
Cuando el contribuyente interponga algn medio de defensa legal respecto de alguno de los conceptos indicados con anterioridad, el orden sealado en el mismo, no ser aplicable respecto del concepto impugnado y garantizado. Para determinar las contribuciones, se considerarn inclusive las fracciones del peso. No obstante lo anterior, para efectos de su pago, el monto se ajustar para que las que contengan cantidades que incluyan de uno hasta cincuenta centavos, se ajusten a la unidad inmediata anterior y las que contengan cantidades de cincuenta y uno a noventa y nueve centavos, se ajusten a la unidad inmediata superior. ARTCULO 36.- El pago de los crditos fiscales, deber hacerse en efectivo a travs del formato nico de pago, ante las Instituciones Bancarias que determine la Secretara de Finanzas, va internet, transferencias electrnicas, giros postales, telegrficos o bancarios, as como por cheques certificados que se presenten en dichas Instituciones los cuales se admitirn como efectivo. En los casos de notoria insolvencia de los deudores, para el pago de crditos fiscales, podr admitirse su liquidacin en especie va dacin en pago, previo el avalo correspondiente con la autorizacin de la Dependencia competente de la Secretara de Finanzas. Tambin se admitirn como medio de pago, los cheques de cuentas personales de los contribuyentes, que cumplan con los requisitos que al efecto seale la Secretara de Finanzas. La falta de pago inmediato de un cheque expedido para cubrir un crdito fiscal, por parte de la Institucin a cuyo cargo se hubiere librado, dar derecho a la Secretara de Finanzas, a exigir del librador el pago del importe mismo y una indemnizacin que en ningn caso ser menor del 20 % del valor del cheque. Esta indemnizacin y el cobro del cheque, as como los recargos y las sanciones que sean procedentes, constituirn un crdito fiscal y se har efectivo mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. ARTCULO 37.- Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, debern pagarse recargos por concepto de indemnizacin al fisco estatal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones actualizados por el periodo a que se refiere este prrafo, la tasa que para tal efecto se establezca anualmente en la Ley de Ingresos del Estado y su monto se calcular por cada mes o fraccin que transcurra sin hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte. Los recargos se calcularn sobre el total del crdito fiscal, en tanto subsistan las facultades de la Autoridad para determinarlo, para obtener su cobro mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin o en su caso, mientras no se haya extinguido el derecho del particular para solicitar la devolucin de cantidades pagadas indebidamente. En su clculo se excluirn los propios recargos, la indemnizacin a que se refiere la fraccin IV del Artculo 35 de ste Cdigo, los gastos de ejecucin y las multas. Cuando el pago hubiere sido menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia. Se calcularn mediante la aplicacin al monto de las cantidades actualizadas de la tasa que fije la Ley de Ingresos del Estado, a partir del da siguiente al en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte. Cuando los recargos determinados por el contribuyente, sean inferiores a los que determine la Autoridad, se deber aceptar el pago y se proceder a exigir el remanente. En el caso de aprovechamientos, los recargos se calcularn de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo de ste Artculo. No causarn recargos las multas fiscales. ARTCULO 38.- A falta de pago total o parcial de un crdito fiscal o de gravmenes realizados fuera de los trminos establecidos por las leyes fiscales, en el caso de que sea descubierta por las
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autoridades fiscales, medie requerimiento o cualquier otra gestin de cobro efectuada por las mismas, dar lugar a la aplicacin de las sanciones sealadas en el ttulo tercero, captulo primero de este Cdigo, independientemente de los recargos respectivos. ARTCULO 39.- El Ejecutivo del Estado por conducto de la Secretara de Finanzas, mediante resolucin podr: I. Condonar o excepcionar, total o parcialmente, el pago de contribuciones, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situacin econmica de algn lugar o Regin del Estado, la produccin, venta de productos o la realizacin de una actividad, en los casos de catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos, plagas, epidemias o alguna otra causa grave y II. Conceder subsidios y estmulos fiscales. Las resoluciones que conforme a ste Artculo se dicten, debern sealar las contribuciones a que se refieren, as como el monto o proporcin de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban cumplirse por los beneficiados, salvo que se trate de estmulos fiscales. ARTCULO 40. Cuando la situacin econmica de los contribuyentes sea insuficiente para cubrir en su totalidad los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, as como las actualizaciones y accesorios que adeuden al Gobierno del Estado podrn celebrar convenios de pago en parcialidades en relacin a dichas contribuciones, sin que dicho plazo exceda de doce meses para pago diferido y treinta y seis meses para pago en parcialidades, previa autorizacin de la Autoridad que conozca del adeudo, conforme a lo establecido en el presente Cdigo y en las Leyes respectivas. ARTCULO 41.- Durante el transcurso de las parcialidades que se concedan para el pago de un crdito fiscal, se causarn intereses mensuales sobre saldos insolutos actualizados a la tasa que fije la Ley de Ingresos del Estado. ARTCULO 42.- Solo podrn autorizarse parcialidades o pago diferido de crditos fiscales, cuando con las mismas no se comprometa su percepcin y el sujeto pasivo garantice debidamente el inters fiscal mediante cualesquiera de las formas previstas por el Artculo 21 de este Cdigo. ARTCULO 43.- Solo con autorizacin del Secretario de Finanzas, podr concederse pago diferido de crditos fiscales o pago en parcialidades de acuerdo con las siguientes bases: I.- No deber exceder de un ao, pero si se trata de crditos cuantiosos o situaciones excepcionales, se podr ampliar el trmino por el tiempo que se disponga en la autorizacin; II.- Ser previo el aseguramiento del inters fiscal en trminos de lo dispuesto por el Artculo 21 de este Cdigo y III.- El interesado deber cubrir cuando menos el 30% del total del crdito, como pago inicial.
IV. El sujeto pasivo deber solicitar por escrito la autorizacin para efectuar el pago en
parcialidades, dicho escrito deber contener por lo menos los siguientes datos: el nombre, denominacin o razn social, en su caso el nombre del representante legal, domicilio fiscal dentro del territorio del Estado para or y recibir notificaciones, el nmero de registro estatal de contribuyentes, clave en el Registro Federal de Contribuyentes y el monto e integracin del crdito fiscal motivo de la solicitud; V. El escrito de solicitud deber ser acompaado por la documentacin soporte de la garanta del inters fiscal, mediante cualquiera de las formas previstas por el Artculo 21 de este Cdigo;
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VI. El plazo para efectuar el pago del Crdito Fiscal, no podr exceder del Ejercicio Fiscal cuando se trate de crditos fiscales que debieron pagarse en ese ejercicio y no mayor a doce meses cuando el crdito se trate de Ejercicios Fiscales anteriores y VII. El medio para establecer las condiciones y formas de pago mencionadas, se sealar en el Convenio de Pago en Parcialidades que, al efecto deber suscribirse conforme a lo dispuesto por el Artculo 40 de ste Cdigo. ARTCULO 43 BIS.- Procede garantizar el inters fiscal, cuando: I.- Se solicite la suspensin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin. II.- El sujeto interponga algn medio de defensa, ante Autoridad competente. III.- Se solicite autorizacin para el pago de crditos fiscales en parcialidades o mediante prorroga; y IV.- En los dems casos que seale este ordenamiento y las leyes fiscales. No se otorgar garanta respecto a gastos de ejecucin, salvo que el inters fiscal este constituido nicamente por estos. ARTCULO 44.- Se revocar la autorizacin de prrroga, para pagar crditos fiscales o en parcialidades, cuando: I. Por actos del sujeto pasivo se disminuya, desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inters fiscal, sin que se d nueva garanta o ample la que resulte insuficiente; II. El sujeto pasivo cambie de domicilio fiscal, sin dar aviso de dicho cambio a la Autoridad Fiscal; III.- Cuando el deudor sea declarado en estado de quiebra, concurso, suspensin de pagos o solicite su liquidacin judicial y IV.- Por falta de pago oportuno de 2 parcialidades, o en su caso en la ltima. ARTCULO 45. Durante el transcurso de las prrrogas o del pago en parcialidades, cuando no se paguen oportunamente los montos de los pagos en la fecha de su vencimiento, el contribuyente estar obligado a pagar recargos de acuerdo con los que anualmente disponga la Ley de Ingresos del Estado. ARTICULO 46.- Las Autoridades Fiscales, estn obligadas a devolver las cantidades que hubieren sido pagadas indebidamente, conforme a lo siguiente: I. La devolucin podr hacerse de oficio o a peticin del interesado; II. Los retenedores podrn solicitar la devolucin, siempre que sta se haga directamente a los contribuyentes y III. En los casos que la contribucin se calcule por ejercicios, nicamente podr solicitar la devolucin, quien present la declaracin de su ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de resolucin o sentencia firme de Autoridad competente, en cuyo caso podr solicitarse la devolucin independientemente de la presentacin de la declaracin. Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de Autoridad, el derecho a la devolucin nace cuando dicho acto hubiera quedado insubsistente. Lo dispuesto en este prrafo, no es aplicable a la determinacin de diferencias por errores aritmticos, las que darn lugar a la
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devolucin siempre que no haya prescrito la obligacin en los trminos del ltimo prrafo de este Artculo. Cuando se solicite la devolucin de una contribucin y la Autoridad Fiscal la considere procedente, deber efectuarse dentro del plazo de dos meses contados a partir de la fecha en que se present la solicitud ante la citada Autoridad, con todos los datos, informes y documentos que seale la forma oficial respectiva, as como cualquier otro dato o constancia que se requiera al contribuyente. El Fisco Estatal deber pagar la devolucin que proceda actualizada conforme a lo previsto en el Artculo 33 de este Cdigo, desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido hasta aqul en que se pongan las cantidades a disposicin del interesado. Si dentro del trmino establecido en el prrafo anterior no se efecta la devolucin, el fisco deber pagar intereses conforme a la tasa prevista en la Ley de Ingresos del Estado, los cuales se calcularn sobre las cantidades actualizadas que proceda devolver, excluyendo los propios intereses y se computarn desde el da de vencimiento del trmino, hasta la fecha en que se efecte la devolucin o se pongan las cantidades a disposicin del interesado. El contribuyente que haya efectuado el pago de una contribucin determinada por la Autoridad, interponga los medios de defensa que las Leyes establezcan y obtenga resolucin firme favorable total o parcialmente, obtendr del Fisco Estatal el pago de intereses conforme a una tasa que ser igual a la prevista en la Ley de Ingresos del Estado, sobre las cantidades actualizadas que se hayan pagado indebidamente y a partir de que se efectu el pago. En estos casos el contribuyente podr compensar las cantidades a su favor, inclusive los intereses, contra cualquier contribucin a su cargo que se pague mediante declaracin. Tratndose de contribuciones que tengan un fin especfico, slo podrn compensarse contra la misma contribucin. Las Autoridades Fiscales, para verificar la procedencia de la devolucin, podrn requerir al contribuyente, en un plazo no mayor de quince das posteriores a la presentacin de la solicitud de devolucin, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estn relacionados con la misma, para que en un trmino de quince das cumpla con lo solicitado, apercibido que de no hacerlo, se le tendr por desistido de la solicitud de devolucin correspondiente. En los casos que la Autoridad requiera al contribuyente los datos, informes o documentos sealados en el prrafo anterior, el perodo transcurrido entre la fecha en que se hubiera notificado el requerimiento y la fecha en que stos sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente, no se computar en la determinacin de los trminos para la devolucin. No se considerar que las Autoridades Fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cuando soliciten los datos, informes y documentos a que se refiere este prrafo y podrn ejercerlas en cualquier momento. En los casos que las Autoridades Fiscales procedan a la devolucin sin que medie ms trmite que la simple comprobacin de que se efectuaron los pagos de contribuciones que el contribuyente declare haber efectuado, la orden de devolucin no implicar resolucin favorable al contribuyente. Si la devolucin se hubiera efectuado y fuera improcedente, se causarn recargos en trminos del Artculo 38 de este Cdigo, sobre las cantidades actualizadas devueltas indebidamente y los posibles intereses pagados por las Autoridades Fiscales, a partir de la fecha de la devolucin. La obligacin del Fisco Estatal para devolver cantidades pagadas indebidamente, prescribe en los mismos trminos y condiciones establecidos en ste Cdigo para los crditos fiscales. ARTCULO 47.- Para que proceda la devolucin de cantidades pagadas indebidamente, en cantidad mayor a la debida, se requiere:
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I.- Que medie gestin por escrito de parte interesada en la que se cumplan los requisitos establecidos en el artculo 66-Bis de este Cdigo y se acompae el original y copia del formato de comprobante de pago y de la ficha de depsito expedida por institucin bancaria autorizada por la Secretara de Finanzas y Administracin; II.- Que no haya crditos fiscales existentes, en cuyo caso cualquier excedente se aplicar en cuenta; III.- DEROGADA IV. Que se dicte acuerdo de la Secretara de Finanzas o exista sentencia ejecutoriada de Autoridad competente. Contra la negativa de Autoridad competente para la devolucin a que este Artculo se refiere, no existe recurso y slo proceder el Juicio de Nulidad. CAPTULO TERCERO EXTINCIN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ARTCULO 48.- Las obligaciones ante el Fisco Estatal y los crditos a favor de ste, por impuestos, derechos, productos o aprovechamientos, se extinguen por prescripcin en el trmino de cinco aos, conforme a las siguientes reglas: I.- La prescripcin es personal para los sujetos del crdito fiscal; II. El trmino de la prescripcin, se inicia a partir de la fecha en que el crdito o el cumplimiento de la obligacin, pudieron ser legalmente exigidos; III.- La prescripcin del crdito fiscal implica la de la totalidad de sus recargos y dems accesorios legales y IV.- La declaratoria de prescripcin podr ser solicitada por va de accin por el deudor fiscal ante la Procuradura Fiscal del Estado, a efecto de que sta resuelva sobre su procedencia. ARTCULO 49.- En los casos en que los crditos fiscales deban pagarse peridicamente, el trmino de la prescripcin se computar en forma independiente por cada perodo. ARTCULO 50.- La facultad de las autoridades fiscales estatales, para la imposicin de sanciones a los infractores de las leyes fiscales, prescribe en el trmino de 5 aos que se contarn desde el da siguiente a aquel en que se haya cometido la infraccin; en caso de que sta fuera de carcter continuo, desde el da siguiente a aquel en que hubiere cesado. ARTCULO 51.- Las sanciones administrativas que establece este Cdigo prescriben en 5 aos, que se contarn: I.- Si fueren notificadas por la autoridad fiscal al infractor o presuntos infractores: a) Cuando se haga uso del recurso administrativo procedente, a partir del da siguiente a aquel en que concluya el plazo para recurrir el acuerdo que impuso dicha sancin. b) Cuando el acuerdo administrativo fuera recurrido, a partir del da siguiente a aquel en que haya causado estado la resolucin respectiva y
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II.- Si no fueren notificadas al infractor o presuntos infractores, a partir del da siguiente a aquel en que se decretaron, por la autoridad competente. ARTCULO 52.- El trmino de la prescripcin se interrumpir: I.- Por cada gestin de cobro que la autoridad notifique al deudor y II.- Por cualquier acto o gestin del deudor en que reconozca la existencia de la obligacin fiscal. De estos actos, gestiones o notificaciones deber existir constancia escrita. ARTCULO 53.- La prescripcin de la sancin administrativa para la sancin de infracciones a leyes fiscales se interrumpe: I.- Por cualquier actuacin de la autoridad que concurra a precisar el hecho constitutivo de la infraccin, siempre que se haga del conocimiento del presunto infractor o infractores y II.- Por cualquier gestin o acto del infractor en el que exprese o reconozca los hechos constitutivos de la infraccin. III. As mismo se interrumpir el plazo a que se refiere este artculo cuando el contribuyente hubiere desocupado su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente o cuando lo hubiere sealado de manera incorrecta. ARTCULO 54.- El trmino de la prescripcin de los crditos fiscales, se suspender durante la vigencia de las prrrogas concedidas o de las autorizaciones para el pago en parcialidades. En estos casos comenzar a correr el trmino de la prescripcin desde el da siguiente a que venzan los trminos respectivos. Las facultades de las Autoridades Fiscales para investigar conductas que pudieran constituir delitos en materia fiscal, no se extinguirn conforme a este Artculo. ARTCULO 55.- DEROGADO ARTCULO 56.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin, podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribucin, inclusive sus accesorios, previa solicitud por escrito a la autoridad fiscal recaudadora. Si las cantidades que tengan a su favor los contribuyentes derivan de contribuciones distintas o de otros crditos, slo se podrn compensar previa autorizacin expresa de las autoridades fiscales Si la compensacin se hubiera efectuado y no procediera, se causarn recargos en los trminos del Artculo 36 de este Cdigo, sobre las cantidades compensadas indebidamente y a partir de la fecha de la compensacin. No se podrn compensar las cantidades, cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas. Las Autoridades Fiscales podrn compensar de oficio, las cantidades que los contribuyentes estn obligados a pagar cuando estos sean objeto de una sentencia ejecutoria o sean firmes por cualquier otra causa, contra las cantidades que las Autoridades Fiscales estn obligadas a devolver al mismo contribuyente. Para los efectos de este Cdigo, se entender como una misma contribucin, cuando se trata del mismo impuesto, derecho o contribucin especial.
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ARTCULO 56 BIS.- La compensacin entre el Estado con la Federacin, las dems Entidades Federativas, Municipios, as como Organismos Descentralizados o Empresas de Participacin Estatal, podrn operar respecto a cualquier clase de crditos o deudas, previo Convenio que celebren. ARTCULO 56 BIS A.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin peridica, podrn acreditar el importe de los estmulos fiscales a que tengan derecho, contra las cantidades que estn obligados a pagar, siempre que presenten aviso ante las Autoridades competentes en materia de estmulos fiscales y en su caso, cumplan con los dems requisitos formales que se establezcan en las disposiciones que otorguen los estmulos. Los contribuyentes podrn acreditar el importe de los estmulos a que tengan derecho, a ms tardar en un plazo de cinco aos contados a partir del ltimo da en que venza el plazo para presentar la declaracin del ejercicio en que naci el derecho a obtener el estmulo, si el contribuyente no tiene obligacin de presentar declaracin del ejercicio, el plazo contar a partir del da siguiente a aqul en que nazca el derecho a obtener el estmulo. En los casos en que las disposiciones que otorguen los estmulos, establezcan la obligacin de cumplir con requisitos formales adicionales al aviso a que se refiere el primer prrafo de este Artculo, se entender que nace el derecho para obtener el estmulo, a partir del da en que se obtenga la autorizacin o el documento respectivo. Cuando los contribuyentes acrediten cantidades por concepto de estmulos fiscales a los que no tuvieran derecho, se causarn recargos en los trminos del Artculo 36 de este Cdigo, sobre las cantidades acreditadas indebidamente y a partir de la fecha del acreditamiento. ARTCULO 57.- La Secretara de Finanzas, podr cancelar crditos fiscales por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios, con sujecin a las normas reglamentarias que para el efecto se dicten. Se consideran crditos de cobro incosteable, aquellos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 10 salarios mnimos diarios del rea geogrfica que corresponda al Estado y cuyo costo de recuperacin rebase el 75% del importe del crdito, as como aquellos, cuyo costo de recuperacin sea igual o mayor a su importe. Se consideran insolventes, los deudores o los responsables solidarios cuando no tengan bienes embargables suficientes para cubrir el crdito o cuando hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto del procedimiento administrativo de ejecucin. Se consideran deudores y/o representantes legales no localizados, cuando no se tenga domicilio fiscal, ni particular, bienes registrados a su nombre en las diferentes dependencias de gobierno, as mismo cuando hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto del Procedimiento Administrativo de Ejecucin; ARTCULO 58.- Las multas cuya imposicin hubiere quedado firme, debern ser canceladas totalmente, si por pruebas diversas de las presentadas ante las autoridades administrativas o jurisdiccionales, en su caso, se demuestra que no se cometi la infraccin o que la persona a que se le atribuye no es la responsable. Las multas por infraccin a las disposiciones fiscales podrn ser condonadas, discrecionalmente, por el Secretario de Finanzas. La Secretara de Finanzas no dar curso a ninguna solicitud de condonacin despus de 6 meses a partir de la fecha en que hubiere quedado firme la resolucin que impuso la multa.
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La solicitud de condonacin de multas en los trminos de este artculo, no constituir instancia y las resoluciones que se dicten al respecto no podrn ser impugnadas por los medios de defensa que establece este Cdigo. El procedimiento administrativo de ejecucin se suspender durante la tramitacin de las solicitudes de condonacin de multas, cuando lo solicite el interesado y garantice el crdito fiscal en alguna de las formas sealadas en el Artculo 21 de este Cdigo. ARTCULO 59.- DEROGADO ARTCULO 60.- Las facultades de las Autoridades Fiscales para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, as como para imponer sanciones a dichas disposiciones, caducan en un trmino de 5 aos contados a partir del da siguiente a aquel en que: I. Se present o debi presentarse la declaracin del ejercicio, cuando se tenga la obligacin de hacerlo. En estos casos, las facultades se extinguirn por ejercicios completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaracin del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias, el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aqul en que se presenten, por lo que hace a los conceptos modificados; II. Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales, pero si la infraccin fuese de carcter continuo o continuado, el trmino empezar a partir del da siguiente al en que hubiere cesado la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta o hecho, respectivamente; III.- DEROGADA IV. Se present o debi presentarse la declaracin o aviso correspondiente a una contribucin que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones, cuando no exista la obligacin de pagarlas mediante declaracin. En los casos de responsables solidarios el trmino para la caducidad ser de tres aos. ARTCULO 61.- El trmino para la caducidad ser de 10 aos, cuando el obligado no haya presentado solicitud para inscribirse en el padrn de contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el trmino que establece este Cdigo. ARTCULO 62.- Los trminos sealados en este Artculo no estn sujetos a interrupcin y solo se suspendern cuando se ejerzan las facultades de comprobacin por las autoridades fiscales; cuando se interponga algn recurso administrativo o juicio de nulidad o cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de comprobacin en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando lo hubiere sealado de manera incorrecta, en cuyos casos se reiniciar el computo a partir de la fecha en que se localiza al contribuyente. El trmino de caducidad inicia con la notificacin de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolucin definitiva por parte de la autoridad fiscal. En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podr exceder de 10 aos. CAPTULO CUARTO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES
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SECCIN PRIMERA DE LOS SUJETOS ARTCULO 63.- Los sujetos interesados, directamente, en situaciones reales y concretas que planteen consultas por escrito, tendrn derecho a que las autoridades fiscales dicten resolucin conforme a lo establecido en este captulo. Las consultas relativas a la interpretacin general, abstracta, hipottica o impersonal de las Leyes Fiscales, no sern motivo de resolucin por parte de las autoridades fiscales. ARTCULO 64.- Las peticiones que se formulen a las autoridades fiscales, debern ser resueltas en un trmino de tres meses. El silencio de las autoridades fiscales se considerar como resolucin negativa cuando no se dicte y se notifique al solicitante dentro del trmino sealado. ARTCULO 65.- En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La representacin de las personas fsicas y morales ante las autoridades fiscales, se har mediante escritura pblica o en carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales o Notario Pblico. Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas que a su nombre reciban notificaciones. La persona as autorizada podr ofrecer y rendir pruebas y presentar todo tipo de promociones dentro del procedimiento administrativo que se relacione con estos propsitos. Quien promueva a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fu otorgada a mas tardar en la fecha en que se presente la promocin inicial. ARTCULO 66.- Son obligaciones de los contribuyentes: I.- Inscribirse en el Padrn Estatal de Contribuyentes que corresponda, en un trmino que no exceda de un mes a partir de la fecha de iniciacin de operaciones; II.- Declarar y pagar los crditos fiscales a su cargo en los trminos que dispongan las Leyes fiscales; III.- Llevar y presentar los libros, documentos, declaraciones, avisos, contratos, solicitudes, datos, informes, copias y/o archivos exigidos por la legislacin local relativa, cuando les sean solicitados; IV.- Registrar, los asientos correspondientes de las operaciones efectuadas, en los libros legalmente autorizados dentro de los 60 das siguientes a la fecha en que hayan sido realizados, as como, asentar las circunstancias y carcter de cada operacin y resultado que produzca a su cargo o descargo; V.- Conservar la documentacin y dems elementos contables y comprobatorios, en domicilio ubicado en el Estado, durante cinco aos contados a partir de la fecha en que se presenten las declaraciones con ellos relacionadas; VI.- Sealar su Clave nica de Registro de Poblacin; VII.- Portar en los automotores de su propiedad los dispositivos de identificacin vehicular que determine la autoridad; VIII.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2001) IX.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2001)
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X.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2001) XI.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2001) XII.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2001) XIII.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2001) XIV.- Las dems que dispongan las leyes. ARTCULO 66-BIS.- Las promociones de los particulares ante las Autoridades Fiscales, debern contener los siguientes requisitos: I.- Constar por escrito; II.- Sealar la Autoridad a la que se dirige y el motivo de la promocin; III.- Asentar el nombre, la denominacin o razn social y su domicilio fiscal; IV. Proporcionar el nmero de Cdigo Estatal de Contribuyentes que en su caso se le haya asignado y del Registro Federal de Contribuyentes; V. Clave nica de Registro de Poblacin; VI.- Indicar el monto de la operacin u operaciones objeto de la promocin; VII.- Sealar domicilio fiscal dentro del territorio del Estado para or y recibir notificaciones; VIII.- Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promocin, han sido planteados ante una Autoridad Fiscal distinta a la que se dirige la promocin o ante Autoridades Administrativas o Judiciales y en su caso, el sentido de la resolucin; IX.- Firmar todas las promociones bajo protesta de decir verdad, en caso que el promovente no sepa firmar o se encuentre imposibilitado para hacerlo imprimir su huella digital; X.- Presentar los anexos que mencione en su escrito y XI. Direccin de correo electrnico, en caso de poseerlo; y XII. Las dems que dispongan las Leyes. En los casos que no se cumpla alguno de los requisitos a que se refiere este Artculo, las Autoridades fiscales requerirn al promovente a fin que en un trmino de cinco das, contados a partir del da siguiente de la notificacin del requerimiento de Autoridad, cumpla con el requisito omitido, en caso de no hacerlo, la promocin se tendr por no presentada. ARTCULO 66 BIS A.- Las personas morales, as como las personas fsicas que deban presentar declaraciones peridicas, debern solicitar si procediere su inscripcin en los Padrones Estatales de Contribuyentes que correspondan de la Secretara de Finanzas y dar, en su caso, los siguientes avisos: I. Cambio de nombre, denominacin o razn social; II.- Cambio de domicilio fiscal o electrnico;
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III. Cambio de actividad preponderante; IV. Liquidacin, fusin o escisin; V. Suspensin o reanudacin de actividades, VI. Apertura o cierre de establecimientos o de locales que se utilicen como base tipo, para el desempeo de sus servicios o actividades. VII. Aumento o disminucin de obligaciones. Los avisos a que se refiere este Artculo, debern presentarse dentro del mes siguiente al da en que se realicen las situaciones jurdicas o de hecho que corresponda. La Secretara de Finanzas llevar los Padrones de Contribuyentes en base a los datos que las personas le proporcionen de conformidad con este Artculo y en los que la propia Secretara obtenga por cualquier otro medio, asimismo, asignar el nmero que corresponda a cada persona inscrita, quien deber citarla en todo documento que presente ante las Autoridades Fiscales y jurisdiccionales, cuando en este ltimo caso se trate de asuntos en que la Secretara de Finanzas sea parte. Las personas inscritas, debern conservar en su domicilio fiscal, la documentacin comprobatoria de haber cumplido con las obligaciones que establece este Artculo, hasta por el trmino de cinco aos posteriores a la fecha en que hubiere ocurrido la baja o la extincin de la obligacin fiscal correspondiente. ARTICULO 66 BIS B.- Los contribuyentes que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, debern hacerlo mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procedimiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad y debern observar las siguientes reglas: I.- Los asientos en la contabilidad, sern analticos y debern efectuarse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas y deber satisfacer como mnimo, los requisitos que permitan: A) Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identificarse con las distintas contribuciones y tasas, incluyendo las actividades liberadas de pago por la Ley; B) Identificar las inversiones realizadas, relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual; C) Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas; D) Formular los estados de posicin financiera; E) Relacionar los estados de posicin financiera, con las cuentas de cada operacin; F) Asegurar el registro total de operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificacin internos necesarios; G) Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales y H) Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales.
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II. Llevarn la contabilidad en el domicilio que para efectos fiscales seale, en los trminos del artculo 30 de este Cdigo. Los contribuyentes, podrn llevar su contabilidad en lugar distinto al domicilio fiscal, cuando obtengan autorizacin y siempre que dicho lugar se encuentre ubicado en la misma poblacin en la que se encuentra el domicilio fiscal del contribuyente. La solicitud de autorizacin se presentar ante la autoridad hacendaria correspondiente a su domicilio fiscal. Cuando las Autoridades Fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobacin, mantengan en su poder la contabilidad de la persona por un plazo mayor de un mes, sta deber continuar llevando su contabilidad cumpliendo con los requisitos respectivos. Quedan incluidos en la contabilidad, los registros y cuentas especiales a que obliguen las disposiciones fiscales, los que lleven los contribuyentes an cuando no sean obligatorios y los libros y registros sociales a que obliguen otras Leyes. En los casos en que las dems disposiciones de este Cdigo hagan referencia a la contabilidad, se entender que la misma, se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin I de este Artculo, por los registros, cuentas especiales, libros y registros sociales, sealados en el prrafo precedente, as como por la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales. En el caso de que las disposiciones fiscales federales, establezcan la obligacin de llevar contabilidad, se considerar que esta contabilidad para efectos de esta obligacin, es la misma para la obligacin establecida por las disposiciones fiscales estatales. Los contribuyentes, para cumplir con lo dispuesto por este Articulo, podrn usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este Cdigo. Los contribuyentes podrn llevar su contabilidad, combinando los sistemas de registro a que se refiere este Artculo. Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecnico, el contribuyente deber llevar cuando menos el Libro Diario y el Mayor, tratndose del sistema de registro electrnico, llevar como mnimo el Libro Mayor. Este artculo no libera a los contribuyentes de la obligacin de llevar los libros que establezcan las Leyes fiscales. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern llevar sus Libros Diario, Mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecnico o electrnico, las fojas que se destinen a formar los libros Diario y/o Mayor podrn encuadernarse, empastarse o foliarse consecutivamente, dicha encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre de ejercicio, debiendo contener dichos libros, el nombre, domicilio fiscal y nmero del registro federal contribuyentes. Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha informacin en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara mediante normas reglamentarias de carcter general. La documentacin a que se refiere el prrafo anterior de este Artculo y la contabilidad, debern conservarse durante cinco aos contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron presentarse las declaraciones con ellas relacionadas. Tratndose de documentacin
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correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de cinco aos comenzar a computarse a partir del da en que se presente la declaracin del ltimo ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. La documentacin correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algn recurso o juicio, se conservarn durante un plazo de cinco aos computado a partir de la fecha en que quede firme la resolucin que les ponga fin. Cuando al inicio de una visita domiciliaria, los contribuyentes hubieran omitido asentar registros en su contabilidad dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales, dichos registros slo podrn efectuarse despus de que la omisin correspondiente haya sido asentada en acta parcial; sta obligacin subsiste inclusive cuando las Autoridades hubieran designado un depositario distinto del contribuyente, siempre que la contabilidad permanezca en alguno de sus establecimientos. El contribuyente deber seguir llevando su contabilidad independientemente de lo dispuesto en este prrafo. ARTCULO 66 BIS C.- Cuando las disposiciones fiscales establezcan a las personas fsicas y morales, la obligacin de expedir comprobantes por las actividades desarrolladas, stos debern contener el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave de registro de contribuyentes de quien lo expida y de la persona a favor de quien se expide, folio, lugar y fecha de expedicin, plazo de vigencia, valor y clase de mercanca o descripcin del servicio, as como el traslado de los impuestos correspondientes en forma expresa y por separado. Las personas que adquieran bienes o usen servicios, debern solicitar el comprobante respectivo. En el caso de que las disposiciones fiscales federales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, se considerar que con estos mismos se cumple con la obligacin sealada por las disposiciones Fiscales Estatales. Los comprobantes autorizados debern ser utilizados por el contribuyente en un plazo mximo de dos aos. ARTICULO 66 BIS D.- Las personas que conforme a las disposiciones fiscales tengan obligacin de presentar solicitudes, declaraciones o avisos, ante las Autoridades Fiscales, as como de expedir constancias o documentos, lo harn en las formas que al efecto apruebe la Secretara de Finanzas, en las que debern proporcionar el nmero de ejemplares, los datos e informes y adjuntar los documentos que dichas formas requieran. En los casos en que las formas para la presentacin de las declaraciones o avisos y expedicin de constancias que prevengan las disposiciones fiscales, no hubieran sido aprobadas por la Secretara de Finanzas, los obligados a presentarlas las formularn en escrito por cuadruplicado que contenga su nombre, domicilio y nmero de Registro Estatal de Contribuyentes, as como el ejercicio y los datos relativos a la obligacin que pretendan cumplir, en caso de que se trate de la obligacin de pago, se deber sealar adems el monto del mismo. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en el Estado, con cuya intervencin stas efecten actividades por las que deban pagarse contribuciones en el Estado, estn obligados a formular y presentar a nombre de sus representadas, las declaraciones, avisos y dems documentos que sealen las disposiciones fiscales. Las declaraciones, avisos, solicitudes de inscripcin en los Padrones de Contribuyentes y dems documentos que exijan las disposiciones fiscales, se presentarn en los Centros Regionales de Atencin al Contribuyente, va internet o por los medios autorizados por la Secretara de Finanzas. Las oficinas a que se refiere el prrafo anterior, recibirn las declaraciones, avisos, solicitudes y dems documentos tal y como se exhiban, sin hacer observaciones, ni objeciones y devolvern copia sellada a quien los presente. Unicamente se podr rechazar el trmite, cuando no contengan el nombre del contribuyente, su nmero de registro federal de contribuyentes, su nmero de
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registro estatal de contribuyentes, su domicilio fiscal o en su caso, no aparezcan debidamente firmados, no se acompaen los anexos o tratndose de declaraciones, stas contengan errores aritmticos. En este ltimo caso, las oficinas podrn cobrar las contribuciones que resulten de corregir los errores aritmticos y sus accesorios. ARTCULO 66 BIS E. Las personas obligadas a presentar declaraciones tienen el derecho de presentar hasta dos declaraciones complementarias, sustituyendo los datos de la original. Este derecho puede ser ejercido dentro de los cinco aos siguientes a la fecha en que se hubiera presentado la original. Cuando se inicie el ejercicio de facultades de comprobacin, nicamente se podr presentar declaracin complementaria por correccin fiscal, debindose pagar las multas que establece el artculo 85 BIS. Si en la declaracin complementaria, se determina que el pago efectuado fue menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia, en los trminos del Artculo 37 de este Cdigo, a partir de la fecha en que se debi hacer el pago. SECCIN II DE LAS AUTORIDADES ARTCULO 67.La Secretara de Finanzas, podr promover la colaboracin de las organizaciones, de los particulares o de los colegios de profesionistas, a efecto de: I.- Presentar o solicitar sugerencias, sobre la adicin o modificacin de disposiciones reglamentarias o sobre proyectos y reformas a las Leyes fiscales; II.- Presentar o solicitar estudios tcnicos que faciliten el conocimiento de cada rama de la actividad econmica para buscar un mejor tratamiento fiscal; III.- Presentar o recabar observaciones para la elaboracin de formas e instructivos que faciliten el cumplimiento de las disposiciones fiscales; IV.- Celebrar reuniones, para tratar problemas de carcter general que afecten a los contribuyentes o a la Administracin Fiscal y buscar solucin a los mismos, V.- Coordinar sus actividades, con las organizaciones mencionadas, para difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa que se puedan hacer valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales y VI.- Promover mediante la capacitacin correspondiente, el espritu de servicio y la superacin tcnica y profesional del personal hacendario involucrado en la aplicacin de las disposiciones fiscales. ARTCULO 68.- Las autoridades fiscales, podrn expedir circulares para dar a conocer, a las diversas dependencias del Estado, las disposiciones administrativas en cuanto a la aplicacin de las normas tributarias. De dichas circulares no nacen obligaciones ni derechos para los particulares. ARTCULO 69.- Las autoridades fiscales, a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como, para comprobar la comisin de infracciones, de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para:
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I.- Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos; II.- Practicar visitas en el domicilio, establecimiento o sucursales de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, comprobantes fiscales, bienes, libros, documentos y mercancas relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones fiscales y en su caso, asegurarlos y dejar en calidad de depositario al visitado, previo inventario; III.- Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimiento o en las oficinas de las propias autoridades su contabilidad, as como, para que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran, a efecto de llevar a cabo su revisin; IV.- Recabar de los funcionarios, empleados pblicos y notarios los informes o datos que posean con motivo de sus funciones; V.- Hacer verificaciones en los lugares de trabajo para establecer el nmero de trabajadores y determinar el cumplimiento de las obligaciones fiscales; VI.- Practicar verificaciones fsicas de los vehculos enajenados entre particulares, a efecto de determinar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; VII.- Allegarse de las pruebas necesarias para proporcionarlas a la Procuradura Fiscal, a efecto de que proceda a denunciar ante el Ministerio Pblico la posible comisin de delitos fiscales o, en su caso, para formular la querella respectiva; VIII.- Determinar en forma presuntiva las contribuciones gravables de los sujetos pasivos, de los responsables solidarios o de los terceros obligados, en los siguientes casos: A).- Cuando se resistan u obstaculicen por cualquier medio la iniciacin o desarrollo de las visitas domiciliarias o se nieguen a recibir la orden respectiva; B).- Cuando no se proporcionen los libros, nminas, documentos, informes o datos que se les soliciten; C).- Cuando presenten libros, nminas, documentos, informes o datos alterados, falsificados o existan vicios o irregularidades; D).- Cuando no lleven libros y registros a que estn obligados o no los conserven en domicilio ubicado en el Estado y E).- Cuando las informaciones que se obtengan de clientes, proveedores o terceros pongan de manifiesto la presuncin de contribuciones omitidas. IX.- Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes y X.- Aplicar, en su caso, con el auxilio de las autoridades competentes, las siguientes medidas de apremio que juzgue convenientes para hacer cumplir sus determinaciones: A).- Apercibimiento; B).- Multa hasta 10 salarios mnimos; C).- Emplear el auxilio de la fuerza pblica y
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D).- Arresto hasta por 36 horas, previo apercibimiento. Los visitadores debern estar facultados expresamente y por escrito firmado por la autoridad ordenadora, para verificar y vigilar el cumplimiento de los ordenamientos relativos. ARTCULO 69 BIS.- Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y dems documentos, no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales, las Autoridades Fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo en forma simultnea o sucesiva a realizar uno o varios de los actos siguientes: I. Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pago de contribuciones, ya sea provisional o del ejercicio, podrn hacer efectiva al contribuyente o responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual a la contribucin que hubiera determinado en la ltima o cualquiera de las seis ltimas declaraciones de que se trate. Esta cantidad a pagar tendr el carcter de pago provisional y no libera a los obligados de presentar la declaracin omitida; Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o tarifa respectiva, la propia autoridad fiscal podr hacer efectiva al contribuyente con carcter provisional, una cantidad igual a la contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaracin omitida. Si el contribuyente o responsable solidario presenta la declaracin omitida antes de que se le haga efectiva la cantidad resultante conforme a lo previsto en esta fraccin, queda liberado de hacer el pago determinado provisionalmente. Si la declaracin se presenta despus de haberse efectuado el pago provisional determinado por la Autoridad, ste se ajustar conforme al importe que se tenga que pagar con la declaracin que se presente. II. Embargar precautoriamente los bienes o la negociacin, cuando el contribuyente haya omitido presentar declaraciones en los ltimos tres ejercicios o cuando no atienda dos requerimientos de la Autoridad en los trminos de la fraccin III de este Artculo, por una misma omisin. El embargo quedar sin efecto, cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento o dos meses despus de practicado si no obstante el incumplimiento, las Autoridades Fiscales no inician el ejercicio de sus facultades de comprobacin y III. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo y requerir la presentacin del documento omitido en un plazo de quince das para el primero y de seis das para el segundo. Si no se atiende el requerimiento, se impondr multa por cada obligacin omitida. La Autoridad, en ningn caso formular ms de dos requerimientos por una misma omisin. En el caso de la fraccin III y agotados los actos sealados en la misma, se pondrn los hechos en conocimiento de la Autoridad competente, para que se proceda por desobediencia a mandato legtimo de Autoridad competente. Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se causarn a cargo de quien incurri en el incumplimiento los honorarios que se establezcan en este Cdigo. ARTCULO 70.- Las visitas domiciliarias y revisiones de gabinete que realice la Autoridad Fiscal, se desarrollarn conforme a las siguientes reglas: I.- Slo se practicar por mandamiento escrito, debidamente fundado y motivado, de la Autoridad Fiscal, el que deber contener los siguientes requisitos:
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A).- Sealar la autoridad que lo emite y ostentar la firma del funcionario competente y en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se sealar, adems, la causa legal de la responsabilidad; B).- El nombre de la persona o personas que deban practicar la visita, las cuales podrn ser sustituidas, aumentadas o reducidas, en su nmero, en cualquier tiempo por la Secretara de Finanzas, como Autoridad competente, o por la Dependencia facultada por est para expedir dichos nombramientos, en cuyo caso se comunicar por escrito al visitado. Las personas designadas para efectuar la visita la podrn hacer conjunta o separadamente; C).- Las contribuciones de cuya verificacin se trate y en su caso, los ejercicios a los que deber limitarse la visita, podr ser de carcter general para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales durante cierto tiempo o concretarse nicamente a determinados aspectos; y D).-Las contribuciones omitidas en el ltimo ejercicio de doce meses por el que se hubieren presentado o debieron haber sido presentadas las declaraciones, a ms tardar el da anterior a aquel en que se ejerzan las facultades de comprobacin, as como las contribuciones correspondientes al perodo transcurrido entre la fecha de terminacin de dicho ejercicio y el momento en que se ejerzan las citadas facultades. II.- Al iniciarse la visita, los visitadores se debern identificar y se entregar la orden al visitado o a su representante y en caso de no encontrarse presente ninguno de estos, l o los nombrados para practicarla, dejarn citatorio con la persona que se encuentre en el domicilio, para que, el mencionado visitado o su representante, los esperen a una hora determinada del da siguiente para recibir la orden y en caso de no encontrarse nuevamente, la visita se iniciar, con quien se encuentre en el domicilio donde deba llevarse a efecto la diligencia; III.- El visitado ser requerido para que designe dos testigos; si estos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita; IV.- Los libros, registros, nominas y documentacin sern examinados en el domicilio, establecimiento o dependencia del visitado que se seale en la orden de visita, para lo cual, aquel los deber mantener a disposicin de los visitadores y se le otorgarn los siguientes trminos para su presentacin: A).-Los libros, registros y nominas que formen parte de su contabilidad y que se le soliciten en el curso de la visita, debern ser presentados de inmediato; B).-Cundo se trate de documentos que sean de los que deba tener en su poder el contribuyente y se le soliciten durante el desarrollo de la visita, podr presentarlos, en un trmino de seis das contados a partir del siguiente al de notificacin de la solicitud respectiva y C).-En los dems casos, el contribuyente tendr un trmino de quince das a partir de aquel en que se le formule la solicitud correspondiente, que se podr ampliar por diez das ms, a criterio de las autoridades fiscales, cuando se trate de documentacin cuyo contenido sea de difcil obtencin. V.- Los visitadores podrn recoger los libros, nominas, registros y documentos, para examinarlos en las oficinas de la autoridad fiscal, cuando se d alguno de los siguientes supuestos: A).-Cuando los datos registrados en los libros, registros o sistemas de contabilidad, no coincidan con los asentados en las declaraciones o manifestaciones presentadas y
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B).-Cuando no se hayan presentado declaraciones o manifestaciones fiscales, respecto del o de los ejercicios objeto de la visita. En el caso de que los visitadores recojan la contabilidad, debern levantar acta parcial debidamente circunstanciada. VI. De toda visita en el domicilio fiscal, se levantar acta en al que se har constar en forma circunstanciada, los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. Los hechos u omisiones consignados por los visitadores en las actas, hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el perodo revisado, sin que produzcan efectos de resolucin; VI-A. Si la visita se realiza simultneamente en dos o ms lugares, en cada uno de ellos se debern levantar actas parciales, mismas que agregarn al acta final que de la visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. En los casos a que se refiere esta fraccin, se requerir la presencia de dos testigos en cada establecimiento visitado en donde se levante acta parcial; VI-B. Durante el desarrollo de la visita, los visitadores a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estn registrados en la contabilidad, podrn indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, as como dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con quien se entienda la diligencia, previo inventario que al efecto formulen, siempre que dicho aseguramiento no impida la realizacin de las actividades del visitado. Para efectos de esta fraccin, se considera que no se impide la realizacin de actividades, cuando se asegure contabilidad o correspondencia no relacionada con las actividades del mes en curso y los dos anteriores. En el caso de que algn documento que se encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que se sellen, sea necesario al visitado para realizar sus actividades, se le permitir extraerlo ante la presencia de los visitadores, quienes podrn sacar copias del mismo; VI-C. Con las mismas formalidades a que se refieren las fracciones anteriores, se podrn levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o circunstancias de carcter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de una visita. Una vez levantada el acta final, no se podrn levantar actas complementarias sin que exista una nueva orden de visita. Cuando en el desarrollo de una visita, las Autoridades Fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarn en forma circunstanciada en actas parciales. Tambin se consignarn en dichas actas, los hechos u omisiones que se conozcan de terceros. En la ltima acta parcial que al efecto se levante, se har mencin expresa de tal circunstancia y entre sta y el acta final, debern transcurrir cuando menos quince das, durante los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de quince das. Se tendrn por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el prrafo anterior, si antes del cierre del acta final, el contribuyente no presenta los documentos, libros o registros de referencia o no seale el lugar en que se encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad o no prueba que stos se encuentran en poder de una Autoridad; VI-D. Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobacin en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga constar el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal, podrn levantarse en las Oficinas de las Autoridades Fiscales. En este caso, se deber notificar previamente esta circunstancia a la persona con quien se entiende la diligencia,
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excepto en el supuesto de que el visitado hubiere desaparecido del domicilio fiscal durante el desarrollo de la visita; VI-E. Si en el cierre del acta final de la visita, no estuviere presente el visitado o su representante, se le dejar citatorio para que est presente a una hora determinada del da siguiente, si no se presentare, el acta final se levantar ante quien estuviere presente en el lugar visitado, en ese momento, cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entiende la diligencia y los testigos, firmarn el acta de la que se dejar copia al visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o los testigos no comparecen a firmar el acta, se niegan a firmarla o el visitado o la persona con quien se entendi la diligencia, se niegan a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentar en la propia acta sin que esto afecte la validez y valor probatorio de la misma; VI-F. Las actas parciales, se entender que forman parte integrante del acta final de la visita, aunque no se seale as expresamente. Cuando de la revisin de las actas de visita y dems documentacin vinculada a estas, se observe que el procedimiento no se ajust a las normas aplicables, que pudieran afectar la legalidad de la determinacin del crdito fiscal, la autoridad podr de oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento a partir de la violacin formal cometida. Lo sealado en el prrafo anterior, ser sin perjuicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el servidor pblico que motiv la violacin. Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona, se requerir nueva orden. En el caso de que las facultades de comprobacin se refieran a las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos, slo se podr efectuar la nueva revisin cuando se comprueben hechos diferentes a los ya revisados. La comprobacin de hechos diferentes deber estar sustentada en informacin, datos o documentos de terceros, en la revisin de conceptos especficos que no se hayan revisado con anterioridad, en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten o en la documentacin aportada por los contribuyentes en los medios de defensa que promuevan y que no hubiera sido exhibida ante las autoridades fiscales durante el ejercicio de las facultades de comprobacin previstas en las disposiciones fiscales; a menos que en este ltimo supuesto, la autoridad no haya objetado de falso el documento en el medio de defensa correspondiente, pudiendo haberlo hecho o bien, cuando habindolo objetado, el incidente respectivo haya sido declarado improcedente. VII.- Al concluirse la visita, se levantar acta en la que se harn constar los resultados en forma circunstanciada ante la presencia del visitado o su representante, en el caso que stos no se encontraran el visitador, dejar citatorio para una hora determinada del da siguiente y en caso de no presentarse el visitado o su representante nuevamente, el acta y en su caso los anexos se levantarn ante quien estuviere en el domicilio visitado; VIII.- El visitado o la persona con la que se entienda la diligencia, los testigos y los visitadores firmarn el acta y si el visitado o los testigos se niegan a firmar, as lo harn constar los visitadores sin que esta circunstancia afecte el valor probatorio del documento, un ejemplar del acta se entregar, en todo caso al visitado o a la persona con la que se entienda la diligencia; IX.- Una vez formulada la liquidacin de impuestos omitidos, no se podrn levantar actas complementaras, hasta en tanto se formule, por las autoridades fiscales, una nueva orden de visita y X.- Cuando al verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los sujetos pasivos o responsables solidarios, sea necesario recabar de los propios responsables o de terceros, datos, informes o documentos, relacionados con los hechos que se deban comprobar, una vez realizada la compulsa, la autoridad fiscal har saber sus resultados a dichos sujetos o responsables
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solidarios, consignndolos en forma circunstanciada en actas parciales, entre la ltima acta parcial que, al efecto, se levante, se har mencin expresa de tal circunstancia y entre esta y el acta final, debern transcurrir cuando menos, quince das durante los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones. Se tendrn por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el prrafo anterior, en caso de que antes del cierre del acta final, el contribuyente no presente los documentos, libros o registros de referencia o no seale el lugar en que se encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad. ARTCULO 71.- En los casos que al practicarse una auditora, inspeccin o revisin, los propietarios o encargados presentes se nieguen a permitir el inicio de ella o durante el desarrollo de la misma nieguen a los visitadores el acceso a los locales o dependencias o bien se nieguen a exhibir la documentacin contenida en archiveros, escritorios y dems mobiliarios de oficinas, el personal que practique la diligencia sellar los locales, oficinas o muebles cuya inspeccin no se le permita. Los sellos se levantarn inmediatamente, que proporcionen los medios para la prctica de la visita, auditora, inspeccin o revisin de que se trate. ARTCULO 72.- Para la comprobacin de las contribuciones de los contribuyentes, se presumir salvo prueba en contrario: A).- Que la informacin contenida en libros, registros, nominas, sistemas de contabilidad, documentacin comprobatoria y correspondencia que se encuentren en poder del contribuyente, corresponde a operaciones celebradas por el, aun cuando aparezcan sin su nombre o a nombre de otra persona, siempre que se demuestre que al menos una de las operaciones o actividades contenidas en tales documentos fue realizada por el contribuyente; B).- Que la informacin contenida en libros, registros, nominas y sistemas de contabilidad, a nombre del contribuyente, localizadas en poder de personas a su servicio, o de accionistas o propietarios de la empresa, corresponde a operaciones del contribuyente y C).- Que la informacin escrita o documentos de terceros relacionados con el contribuyente, corresponde a operaciones realizadas por este en cualquiera de los casos siguientes: 1.- Cuando se refieran al contribuyente designndolo por su nombre, denominacin o razn social; 2.- Cuando se sealen como lugar para la entrega o recibo de bienes o prestacin de servicios cualquiera de los establecimientos de los contribuyentes, an cuando se exprese el nombre, denominacin o razn social de un tercero, real o ficticio; 3.- Cuando se sealen el nombre o domicilio de un tercero, real o ficticio, si se comprueba que el contribuyente entrega o recibe bienes o servicios a ese nombre o a ese domicilio y 4.- Cuando se refieran a pagos efectuados por el contribuyente o que a su cuenta haga persona interpsita o ficticia. D) Que los depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente, que no correspondan a registros de su contabilidad que est obligado a llevar, son ingresos por los que se deben pagar contribuciones; E) Que son ingresos por los que se deben pagar contribuciones, los depsitos hechos en cuenta de cheques personal de los gerentes, administradores o terceros, cuando efecten pagos de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma cantidad que correspondan a la empresa y sta no los registre en contabilidad y F) Que cuando los contribuyentes obtengan salidas superiores a sus entradas, la diferencia es un ingreso.
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ARTICULO 72 BIS.- Cuando las Autoridades Fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, se estar a lo siguiente: I.- La solicitud se notificar, en el domicilio manifestado ante el Padrn Estatal de Contribuyentes de la Secretara de Finanzas o en el Registro Federal de Contribuyentes, a la persona a quien va dirigida y en su defecto, en los casos en que se trate de personas fsicas, tambin podr notificarse en su casa habitacin o lugar donde se encuentren. Si al presentarse el notificador en el lugar donde deba de practicarse la diligencia no estuviere la persona a quien va dirigida la solicitud o su representante legal, se dejar citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el contribuyente, responsable solidario, tercero o representante legal, lo esperen a hora determinada del da siguiente para recibir la solicitud, si no lo hicieren, la solicitud se notificar con quien se encuentre en el domicilio sealado en la misma; II. En la solicitud se indicar el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o documentos; III. Los informes, libros o documentos requeridos, debern ser proporcionados por la persona a quien se dirigi la solicitud o por su representante; IV. Como consecuencia de la revisin de los informes, datos, documentos o contabilidad requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, las Autoridades Fiscales formularn oficio de observaciones, en el cual harn constar en forma circunstanciada, los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente o responsable solidario; V. Cuando no hubiera observaciones, la Autoridad Fiscalizadora comunicar al contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusin de la revisin de gabinete de los documentos presentados. VI. El oficio de observaciones a que se refiere la fraccin IV, se notificar cumpliendo con lo sealado en la fraccin I de este Artculo y en el lugar especificado en esta ltima fraccin. El contribuyente o responsable solidario, contar con un plazo de quince das, contados a partir del da siguiente a aqul en el que se le notific el oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones asentados en el mismo, as como para optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un Ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el trmino por quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del trmino inicial de quince das; VII. Dentro del trmino para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de observaciones, a que se refiere la fraccin VI, el contribuyente podr optar por corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisin, mediante la presentacin de la forma de correccin de su situacin fiscal, de la que proporcionar copia a la Autoridad Revisora; VIII. Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situacin fiscal conforme al oficio de observaciones o no desvirte los hechos u omisiones consignados en dicho documento, se emitir la resolucin que determine las contribuciones omitidas, la cual se notificar al contribuyente cumpliendo con lo sealado en la fraccin I de este Artculo y en el lugar especificado en dicha fraccin. ARTCULO 72 BIS A. Las autoridades fiscales debern concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisin de la contabilidad de los mismos, que se efecte en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo mximo de doce meses contados, a partir de que se le notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin.
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Cuando el contribuyente durante el desarrollo de la visita domiciliaria o de la revisin de la contabilidad, cambie de domicilio fiscal, en su caso, dicho plazo se entender prorrogado hasta que transcurra el trmino a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin VI-C del artculo 70 de este Cdigo. El plazo para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete a que se refiere el primer prrafo, se suspender en los casos de: I. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga; II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin y III. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal, sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se le localice. Si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria o la revisin de la contabilidad del contribuyente en las oficinas de las propias autoridades, los contribuyentes interponen algn medio de defensa contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus facultades de comprobacin, dichos plazos se suspendern desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa, hasta que se dicte resolucin definitiva de los mismos. Cuando las Autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones o en su caso, el de la conclusin de la revisin dentro de los plazos mencionados, sta se entender concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o revisin. ARTICULO 72 BIS B.- En el caso de que con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobacin, las Autoridades Fiscales soliciten datos, informes o documentos del contribuyente, responsable solidario o tercero, stos tendrn los siguientes plazos para su presentacin: I. Seis das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicitud respectiva, cuando dichas pruebas sean de las que debe tener en su poder el contribuyente y se lo soliciten durante el desarrollo de una visita que le practiquen y II. Quince das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicitud respectiva, en los dems casos. Los trminos a que se refiere este Artculo, se podrn ampliar por las Autoridades Fiscales hasta diez das ms, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difcil de proporcionar o de difcil obtencin. ARTCULO 73.- Para los efectos de la determinacin presuntiva a que se refiere la fraccin VIII del artculo 69, las autoridades fiscales calcularn las erogaciones de los contribuyentes por concepto de salarios y dems prestaciones que se deriven de una relacin laboral por las que proceda el pago de contribuciones, mediante cualquiera de los siguientes procedimientos: I.- Utilizando los datos de la contabilidad de los contribuyentes; II.- Mediante la informacin que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales, cuando los contribuyentes, tengan relacin laboral; III.- A partir de la informacin contenida en los dictmenes formulados por contadores pblicos, sobre los estados financieros de los contribuyentes y su relacin con el cumplimiento de las disposiciones fiscales;
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IV.- Con cualquiera otra informacin obtenida por las autoridades fiscales, en el ejercicio de sus facultades de comprobacin; V.- Si las contribuciones no enteradas, corresponden a pagos por remuneracin al trabajo personal se presumir que las contribuciones que deben enterarse son las siguientes: A).-Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el limite mximo del grupo en que, para efectos del pago de cotizaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social, se encuentre cada trabajador al servicio del contribuyente, elevado al periodo que se revisa; B).-En el caso de que el contribuyente no hubiera efectuado pago de cotizaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social, se considerar que las contribuciones no enteradas son las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre una cantidad equivalente a cuatro veces el salario mnimo general de la zona econmica del contribuyente elevado al periodo que se revisa, por cada trabajador a su servicio y C) En el caso de contribuyentes que hubieran dejado de pagar el impuesto, la liquidacin se efectuar en base a la ltima que hubiere presentado. VI.- La determinacin presuntiva a que se refiere este Artculo, ser provisional y tendr el contribuyente diez das hbiles para allegar a la autoridad, los documentos que la modifiquen, revoquen o confirmen. Se tendrn por consentidos los hechos consignados en la resolucin relativa a la determinacin presuntiva en el caso que no se aporten pruebas en el trmino establecido que desvirten los hechos consignados; debiendo, en este caso, surtir efectos de resolucin definitiva. En caso de presentar el contribuyente, elementos nuevos que fidedignamente prueben que existe error, se modificar la resolucin de acuerdo a dichos elementos, teniendo sta carcter de definitiva. VII. Si la contabilidad del contribuyente no permite reconstruir las operaciones del perodo de treinta das a que se refiere la fraccin anterior, las Autoridades Fiscales tomarn como base, la totalidad del valor de los actos o actividades que observen durante siete das incluyendo los inhbiles, cuando menos y el promedio diario resultante se multiplicar por el nmero de das que comprende el perodo objeto de revisin. A la base gravable estimada presuntivamente por alguno de los procedimientos anteriores, se le aplicar la tasa o tarifa que corresponda. ARTICULO 73 BIS.- Las contribuciones omitidas que las Autoridades Fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobacin, debern pagarse o garantizarse junto con sus accesorios, dentro de los quince das siguientes a aqul en que haya surtido efectos su notificacin. ARTCULO 73 BIS A. Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer las facultades de comprobacin a que se refiere el artculo 72 BIS de este Cdigo, conozcan de hechos u omisiones que entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinaran las contribuciones omitidas mediante resolucin que se notificar al contribuyente, dentro de un plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita o, en caso de la revisin de la contabilidad de los contribuyentes que se efecte en las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la fecha en que concluyan los plazos a que se refiere la fraccin VI del artculo 72 BIS de este Cdigo.
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El plazo para emitir la resolucin a que se refiere este artculo se suspender en los casos previstos en las fracciones I, II y III del artculo72 BIS A de este Cdigo. Si durante el plazo para emitir la resolucin de que se trate, los contribuyentes interponen algn medio de defensa, contra el acta final de la visita o del oficio de observaciones de que se trate, dicho plazo se suspender desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa y hasta que se dicte resolucin definitiva de los mismos. Cuando las autoridades no emitan la resolucin correspondiente dentro del plazo mencionado, quedar sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisin de que se trate. Siempre se podr volver a determinar contribuciones o aprovechamientos correspondientes al mismo ejercicio, cuando se comprueben hechos diferentes. omitidos
ARTCULO 74.- Los funcionarios o empleados pblicos que en el ejercicio de sus funciones, conozcan de hechos u omisiones que puedan entraar infraccin a las disposiciones fiscales, los comunicarn a la autoridad fiscal dentro de los diez das siguientes a la fecha en que tengan conocimiento de tales hechos u omisiones. ARTCULO 75.- La facultad de la Secretara de Finanzas, para la verificacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales, prescribir en la forma y trminos sealados por el Artculo 48 de este ordenamiento. ARTCULO 76.- Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. Sin embargo dichas autoridades debern probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho. ARTCULO 77.- El personal oficial que intervenga en los diversos trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias, estar obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados, en dichos documentos, por los contribuyentes o terceros con ellos relacionados. Dicha reserva no comprender los casos que sealen las Leyes Fiscales y aquellos en que deban suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administracin y de las defensas de los intereses fiscales Estatales, a las Autoridades Judiciales en proceso del orden penal o los Tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias. TTULO TERCERO DE LAS INFRACCIONES, LAS SANCIONES Y LOS DELITOS FISCALES CAPTULO PRIMERO DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ARTCULO 78.- Corresponde a las autoridades fiscales competentes declarar que se ha cometido una infraccin a las leyes fiscales y dems disposiciones de orden hacendario y la de imponer las sanciones que procedan en cada caso. ARTCULO 79.- La aplicacin de las sanciones administrativas que procedan, se har sin perjuicio de que se exija el cumplimiento de las obligaciones fiscales respectivas, de los accesorios legales y de las penas que impongan las Autoridades Judiciales, en su caso, cuando se incurra en responsabilidad penal.
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ARTCULO 80.- Los funcionarios o empleados pblicos, ante quienes con motivo de sus funciones se presente algn libro o documento que carezca total o parcialmente de los requisitos exigidos por las Leyes Fiscales, harn la denuncia respectiva a la Secretara de Finanzas para no incurrir en responsabilidad. ARTICULO 80 BIS.- Los funcionarios y empleados pblicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones que entraen o puedan entraar infraccin a las disposiciones fiscales, lo comunicarn a la Autoridad Fiscal competente, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que tengan conocimiento de tales hechos u omisiones, a fin de evitar le sea fincada responsabilidad oficial. Tratndose de funcionarios y empleados fiscales, la comunicacin a que se refiere el prrafo anterior, la harn en los trminos y forma establecidos en los procedimientos a que estn sujetas sus actuaciones. Quedan exceptuadas de la obligacin establecida en este Artculo, los siguientes funcionarios y empleados pblicos: I. Las que de conformidad con otras Leyes, tengan obligacin de guardar reserva acerca de los datos o informacin que conozcan con motivo de sus funciones y II. Los que participen en las tareas de asistencia al contribuyente, previstas por las disposiciones fiscales. ARTCULO 81.- A cada infraccin de las sealadas en este Cdigo, se aplicarn las sanciones correspondientes, conforme a las reglas siguientes: I.- Las Autoridades Fiscales, al imponer las sanciones que correspondan, tomarn en cuenta la importancia de la infraccin, las condiciones del contribuyente y la conveniencia de destruir practicas establecidas, tanto para evadir la prestacin fiscal, cuanto para infringir en cualquier forma las disposiciones legales o reglamentarias; II.- La Autoridad Fiscal, deber fundar y motivar debidamente la resolucin siempre que imponga sanciones; III.- Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar el total de la multa que se imponga; IV.- Cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales o a las que seale este cdigo una sancin, slo se aplicar la que corresponda a la infraccin ms grave; V.- En el caso de infracciones continuas y que no sea posible determinar el monto de la prestacin evadida, se impondr, segn la gravedad, una multa del triple del mximo de la sancin que corresponda; VI.- Cuando las infracciones se estimen leves y consistan en hechos, omisiones o falta de requisitos semejantes en documentos o libros y que no traigan o puedan traer la evasin de la contribucin se considerar el conjunto como una infraccin y se impondr solamente una multa que no exceder del limite mximo que fije este Cdigo para sancionar cada hecho, omisin o falta de requisito. VII.- Cuando se estime que la infraccin cometida es leve y que no ha tenido como consecuencia la evasin de la contribucin, se impondr el mnimo de la sancin que corresponda y se apercibir al infractor de que se le castigar como reincidente si volviera a incurrir en la infraccin;
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VIII.- Cuando se omita una prestacin fiscal que corresponda a los actos o contratos que se hagan constar en escrituras pblicas suscritas ante notario o corredor pblico, la sancin se impondr exclusivamente a stos y los otorgantes solo quedarn obligados a pagar los impuestos omitidos, en caso que la infraccin se cometiera por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los interesados al notario o corredor, la sancin se aplicar entonces a los mismos interesados; IX.- Cuando la liquidacin de alguna prestacin fiscal est encomendada a funcionarios o empleados pblicos del Estado, estos sern responsables de las infracciones que se cometan y se les aplicarn las sanciones que correspondan y los contribuyentes quedarn obligados a pagar la prestacin omitida, excepto en los casos en que este Cdigo o alguna ley fiscal disponga que no se podr exigir, al contribuyente, dicho pago y X.- La Secretara de Finanzas se abstendr de imponer sanciones, cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor, de caso fortuito o cuando se enteren en forma espontnea las contribuciones no cubiertas dentro de los plazos sealados por las disposiciones respectivas. No se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. Se considerar que el cumplimiento no es espontneo en el caso de que: a).- La omisin sea descubierta por las Autoridades Fiscales y b).- La omisin haya sido corregida por el contribuyente, despus de que las Autoridades Fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de disposiciones fiscales. Siempre que se omita el pago de una contribucin cuya determinacin corresponda a los funcionarios o empleados pblicos o a los notarios o corredores titulados, los accesorios sern a cargo exclusivamente de ellos y los contribuyentes slo quedarn obligados a pagar las contribuciones omitidas. Si la infraccin se cometiere por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes a quien determin las contribuciones, los accesorios sern a cargo de los contribuyentes. ARTICULO 81 BIS.- Las Autoridades Fiscales al imponer multas por la comisin de las infracciones sealadas en las Leyes Fiscales, debern fundar y motivar las resoluciones respectivas y considerar las agravantes siguientes: I.- Se considerar como agravante, el hecho de que el infractor sea reincidente, cuando: a.- Se trate de infracciones que tengan como consecuencia la omisin en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor, por la comisin de una infraccin que tenga esa consecuencia y b.- Se trate de infracciones que no impliquen omisin en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor, por la comisin de una infraccin establecida en el mismo Artculo y fraccin de este Cdigo. Para determinar la reincidencia, se considerarn nicamente las infracciones cometidas dentro de los ltimos cinco aos. II.- Tambin ser agravante en la comisin de una infraccin, cuando se d cualquiera de los siguientes supuestos:
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a.- Que se haga uso de documentos falsos o en los que se hagan constar operaciones inexistentes; b.- Que se lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido; c.- Se lleven dos o ms libros fiscales similares con distinto contenido; d.- Que se destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial de la contabilidad; e.- Que se microfilmen o graben en discos pticos o en cualquier otro medio, documentacin o informacin para efectos fiscales, sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas. La situacin agravante, proceder sin perjuicio de que los documentos microfilmados o grabados en discos pticos o en cualquier otro medio, en contravencin de las disposiciones fiscales, carezcan de valor probatorio y f.- Divulgar, hacer uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes, que afecte su posicin competitiva a que se refiere el Artculo 84 fraccin IX. III.- Igualmente es agravante, el que la comisin de la infraccin sea en forma continuada y IV.- Cuando por un acto o una omisin, se infrinjan diversas disposiciones fiscales a las que correspondan varias multas, slo se aplicar la que corresponda a la infraccin cuya multa sea mayor. En los casos de presentacin de declaraciones o avisos cuando por diferentes contribuciones se deba hacer en una misma forma oficial y se omita por alguna de ellas, se aplicar una multa por cada contribucin no declarada u obligacin no cumplida. ARTCULO 82.- Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre los sujetos pasivos de una contribucin fiscal, las que a continuacin se indican y de las que se sealan las sanciones correspondientes por: I.- No solicitar la inscripcin o registro cuando se est obligado a ello o hacerlo extemporneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera espontnea, multa de 25 a 50 salarios mnimos; II.- No incluir en las manifestaciones para su inscripcin todas las actividades por las que sea contribuyente, multa de 50 a 75 salarios mnimos;
III.- No citar el nmero de registro estatal de contribuyentes o utilizar alguno no asignado por la
autoridad fiscal, en las declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y dems documentos que se presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando se est obligado conforme a la Ley: A) En los casos de declaraciones se impondr una multa de 10 a 20 salarios mnimos. B) De 5 a 10 salarios mnimos, en los dems documentos. IV.- Utilizar interpsita persona para manifestar negociaciones propias con el propsito de omitir pagar, total o parcialmente las contribuciones correspondientes, multa de 50 a 100 salarios mnimos; V.- No obtener oportunamente los permisos, placas, comprobantes de registro o cualquier otro documento exigido por las disposiciones fiscales, multa de 25 a 50 salarios mnimos;
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VI.- No tener los permisos, placas, comprobantes de registro o cualquier otro documento exigido por las disposiciones fiscales en los lugares que sealan dichas disposiciones o no devolverlos oportunamente dentro del plazo que las mismas establecen, multa de 50 a 75 salarios mnimos; VII.- Iniciar cualquier actividad econmica sin cubrir los requisitos exigidos por los distintos ordenamientos legales, multa de 50 a 75 salarios mnimos; VIII. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) IX. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) X. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XI.- Llevar doble juego de libros, multa de 50 a 100 salarios mnimos; XII.- Alterar deliberadamente y con dolo la contabilidad o permitir este acto con el fin de omitir el pago de contribuciones multa de 50 a 75 salarios mnimos; XIII.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) XIV. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XV.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) XVI.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) XVII. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XVIII.- No exhibir los recibos, facturas, notas de venta o cualesquiera otros documentos que sealen las leyes fiscales, cuando tengan obligacin de hacerlo, multa de 25 a 50 salarios mnimos; XIX.- No consignar por escrito los actos, convenios o contratos que de acuerdo con las disposiciones fiscales deban constar de esa forma, por la primera vez, multa de 50 a 75 salarios mnimos. En caso de reincidencia de las conductas a que se refieren las infracciones XVII, XVIII y XIX de este Artculo, se duplicar la sancin, en cada caso; XX. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XXI. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XXII. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XXIII.- Presentar los avisos, declaraciones, datos, informes, copias y documentos alterados o falsificados, multa de 50 a 100 salarios mnimos; XXIV.- Declarar ingresos menores a los percibidos, multa de 50 a 100 salarios mnimos; XXV.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) XXVI. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002)
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XXVII.- Omitir la comprobacin de la exactitud de los clculos de contribuciones que deban hacer los notarios o jueces o incurrir en los mismos errores de aquellos, si ello entraa omisin de impuestos, multa de 25 a 50 salarios mnimos; XXVIII.- No presentar, ante las Autoridades Fiscales de su jurisdiccin, cualquier aviso de movimiento que realice y que modifique su inscripcin inicial, en la formas aprobadas por la Secretara de Finanzas, multa de 50 a 75 salarios mnimos; XXIX.- Ostentar, en forma diversa de las que sealen las disposiciones fiscales, la comprobacin del pago de una contribucin, multa de 50 a 100 salarios mnimos; XXX. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XXXI. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XXXII. (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002) XXXIII.- Infringir disposiciones fiscales en forma distinta de las previstas en las fracciones precedentes, multa de 50 a 100 salarios mnimos; XXXIV. Sealar en el registro estatal de contribuyentes, para efectos de inscripcin, un domicilio fiscal distinto del que corresponda conforme al artculo 30 de este Cdigo, multa de 25 a 50 salarios mnimos. En caso de reincidencia de las conductas a que se refiere este artculo, la sancin se duplicar, en cada caso. ARTCULO 83.- Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a los jueces, encargados de los registros, notarios, corredores y en general a los funcionarios que tienen f pblica, las que a continuacin se indican y sealan las sanciones correspondientes: I.- No hacer la cotizacin de las escrituras, minutas o cualesquiera actos o contratos que se otorguen ante su f o efectuarla sin sujetarse a lo previsto por las disposiciones fiscales, multa de 50 a 75 salarios mnimos; II.- Expedir testimonios de escrituras, documentos o minutas, cuando no estn pagados los impuestos correspondientes, por cada una, multa de 50 a 75 salarios mnimos; III.- No consignar documentos a las autoridades fiscales, cuando no estn pagados los impuestos correspondientes, multa de 50 a 75 salarios mnimos, por cada falta de consignacin; IV.- No expedir las notas de liquidacin de alguna prestacin fiscal o expedirlas en forma que d lugar a la evasin parcial o total de contribuciones, multa de 50 a 75 salarios mnimos, por cada falta de expedicin; V.- Autorizar actos o contratos por los que se cause algn crdito fiscal a favor del Estado o que estn relacionados con fuentes de ingresos gravados por la ley, sin cerciorarse previamente del cumplimiento de las obligaciones fiscales, multa de 50 a 100 salarios mnimos, por cada autorizacin; VI.- Inscribir o registrar documentos, instrumentos o libros que carezcan total o parcialmente de la comprobacin o constancia de haberse pagado los gravmenes correspondientes, multa de 50 a 100 salarios mnimos;
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VII.- No proporcionar informes, datos o no exhibir documentos cuando deban hacerlo en el plazo que fijan las disposiciones fiscales, o cuando lo exijan las Autoridades competentes, as como, presentarlos incompletos o inexactos, multa de 50 a 100 salarios mnimos; VIII.- Proporcionar los informes o documentos a que se refiere la fraccin anterior alterados o falsificados, multa de 50 a 100 salarios mnimos; IX.- Extender constancias de haber cumplido con las obligaciones fiscales en los actos en que intervenga, cuando no proceda su otorgamiento, multa de 50 a 100 salarios mnimos; X.- Cooperar con los infractores o facilitar en cualquier forma la omisin total o parcial de contribuciones mediante alteraciones, ocultaciones u omisiones, multa de 50 a 100 salarios mnimos; XI.- No enterar dentro del plazo legal los crditos fiscales correspondientes a los actos en que intervengan, multa de hasta el 30% del importe el crdito fiscal y los accesorios legales respectivos y XII.- Infringir otras disposiciones fiscales no previstas en las fracciones precedentes, multa de 50 a 100 salarios mnimos; ARTCULO 84.- Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a los servidores pblicos, as como a los encargados de servicios pblicos u rganos oficiales, las que a continuacin se indican y sealan las sanciones correspondientes: I.- Dar entrada o curso a documentos o libros que carezcan, en todo o en parte, de los requisitos exigidos por las disposiciones fiscales, multa de 50 a 100 salarios mnimos; II.- Extender actas, expedir certificados, legalizar y autorizar documentos o libros e inscribirlos o registrarlos, sin que exista constancia de pago de las contribuciones correspondientes de 50 a 100 salarios mnimos; III.- Recibir el pago de una contribucin fiscal y no enterar su importe dentro del trmino legal, multa de 50 a 100 salarios mnimos; IV.- No prestar auxilio a las autoridades fiscales para la determinacin y cobro de contribuciones, multa de 50 a 100 salarios mnimos; V.- Alterar documentos fiscales que tengan en su poder, multa de 50 a 100 salarios mnimos; VI.- Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o que se practicaron visitas de inspeccin o auditoras, as como, incluir en las actas relativas datos falsos, multa de 50 a 75 salarios mnimos; VII.- No practicar las visitas de inspeccin o auditoras cuando tengan obligacin de hacerlo, multa de 50 a 75 salarios mnimos; VIII.- Intervenir en la tramitacin o resolucin de algn asunto cuando tengan impedimentos de acuerdo con las disposiciones fiscales, multa de 50 a 75 salarios mnimos; IX. Divulgar, hacer uso personal o indebido, de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes, que afecte su posicin competitiva a que se refiere el Artculo 81 BIS, fraccin II inciso f) de este Cdigo, multa de 50 a 75 salarios mnimos;
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X.- Facilitar o permitir la alteracin de las declaraciones, avisos o cualquier otro documento, multa de 50 a 75 salarios mnimos; XI.- Cooperar en cualquier forma para que se eludan las prestaciones fiscales, multa de 50 a 75 salarios mnimos; XII.- Exigir bajo el ttulo de cooperacin u otro semejante, cualquier prestacin que no est expresamente prevista en la ley, an cuando se aplique a la realizacin de las funciones propias en su cargo, multa de 50 a 100 salarios mnimos; XIII. No exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios, recaudar, permitir u ordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales, multa de 50 a 75 salarios mnimos; XIV.- Recaudar, permitir u ordenar que se recaude alguna prestacin fiscal sin cumplir con las disposiciones aplicables y en perjuicio del control e inters del fisco, multa de 50 a 75 salarios mnimos; XV.- Adquirir los bienes objeto de un remate efectuado por el fisco estatal, por s o por interpsita persona, multa de 50 a 150 salarios mnimos; XVI.- Otorgar beneficios o estmulos fiscales a los contribuyentes sin estar legalmente facultado para ello, multa de 50 a 100 salarios mnimos; XVII.- Alterar las bases o tasas impositivas que existen en los controles administrativos, para el cobro de contribuciones, multa, de 50 a 75 salarios mnimos, por cada alteracin y XVIII.- Infringir disposiciones fiscales en forma distinta de las previstas en las fracciones precedentes, multa de 50 a 75 salarios mnimos; ARTCULO 85.- Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a terceros, las que a continuacin se indican y sealan las sanciones correspondientes. I.- Consentir o tolerar que se inscriban a su nombre negociaciones ajenas, multa de 50 a 100 salarios mnimos; II.- Percibir a su nombre ingresos gravables que correspondan a otra persona, cuando traiga como consecuencia la omisin de impuestos, multa de 50 a 100 salarios mnimos; III.- No proporcionar avisos, informes, datos o documentos o no aclararlos en el trmino establecido por las disposiciones fiscales o cuando las autoridades lo exijan con apoyo en sus facultades legales, multa de 25 a 50 salarios mnimos; IV.- Proporcionar o presentar alterados o falsificados los avisos, datos, informes o documentos que les exijan las autoridades fiscales, multa de 50 a 75 salarios mnimos; V.- Autorizar o hacer constar documentos, inventarios, asientos o datos falsos, cuando acten como contadores, comisarios, peritos o testigos, multa de 50 a 75 salarios mnimos; VI.- Asesorar a los contribuyentes para evadir el pago de una prestacin fiscal o para infringir las disposiciones fiscales, multa de 50 a 100 salarios mnimos; En los casos que quien preste asesora sea persona con conocimientos profesionales en materia fiscal o contable la sancin se duplicar.
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VII.- Contribuir en la alteracin, inscripcin de cuentas, asientos, datos falsos o en algn hecho preparatorio para el cumplimiento de estos fines, multa de 50 a 100 salarios mnimos; VIII.- Cooperar o participar en cualquier forma no prevista en este artculo en la comisin de infracciones, multa del 30% de la prestacin fiscal; IX.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) X.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) XI.- No prestar a las autoridades fiscales el auxilio necesario para la determinacin y cobro de contribuciones en los casos que tengan obligacin de hacerlo conforme con las disposiciones fiscales, multa de 25 a 50 salarios mnimos; XII.- Impedir por cualquier medio las visitas de revisin y auditora, multa de 75 a 100 salarios mnimos; XIII.- No suministrar los datos e informes que legalmente puedan exigir los visitadores, multa de 50 a 75 salarios mnimos; XIV.- No mostrar los documentos, registros y en general negarse a proporcionar los elementos que se requieran para comprobar la situacin fiscal del visitado o la de los contribuyentes con quienes haya efectuado operaciones, en relacin con el objeto de la visita, multa de 50 a 75 salarios mnimos; y XV.- Infringir disposiciones en forma distinta de la prevista en las fracciones precedentes, multa de 25 a 50 salarios mnimos. ARTCULO 85 BIS.- Son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expedir constancias: I.- No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las disposiciones fiscales o no hacerlo a travs de los medios electrnicos que seale la Secretara de Finanzas o presentarlos a requerimiento de las Autoridades Fiscales. No cumplir los requerimientos de las Autoridades Fiscales, para presentar alguno de los documentos o medios electrnicos a que se refiere esta fraccin o cumplirlos fuera de los trminos sealados en los mismos: a.- En los casos de avisos, declaraciones, solicitudes o constancias por cada una de las obligaciones no declaradas, an cuando dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se present la declaracin por la cual se impuso la multa, el contribuyente presente declaracin complementaria de aqulla, en la que declare contribuciones adicionales, multa de 20 a 100 salarios mnimos; b.- Por cada obligacin a que est afecto al presentar una declaracin, solicitud, aviso o constancia, fuera del trmino que se seale en el requerimiento que le formule la Autoridad Fiscal o por su incumplimiento, multa de 20 a 100 salarios mnimos; c) Por no presentar las declaraciones, presentarlas fuera del plazo o no cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera de los trminos sealados en los mismos, multa de 50 a 100 salarios mnimos; y d) En los dems documentos, multa de 20 a 60 salarios mnimos. II. Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o expedir constancias incompletas con errores o en forma distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales o bien, cuando se presenten
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con dichas irregularidades las declaraciones o los avisos en medios electrnicos. Lo anterior, no ser aplicable tratndose de la presentacin de la solicitud de inscripcin o registro en el Padrn Estatal de Contribuyentes: a.- Por cada omisin en el asiento del nombre, domicilio o hacerlo equivocadamente, multa de 15 a 30 salarios mnimos; b.- (DEROGADO, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) c.- Por cada dato no asentado o asentado incorrectamente, multa de 3 a 5 salarios mnimos, en los casos que se omita la presentacin de anexos, la multa se calcular en los trminos de este inciso; d.- Por presentar, en medios electrnicos, declaraciones incompletas, con errores o en forma distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales, multa de 60 a 100 salarios mnimos; e.- Por omitir presentar firmadas por el contribuyente o por el representante legal debidamente acreditado, las declaraciones para el pago de contribuciones, multa de 20 a 50 salarios mnimos y f.- En los dems casos, multa de 10 a 25 salarios mnimos. III. No pagar las contribuciones dentro del trmino que establecen las disposiciones fiscales, cuando se trate de contribuciones que no sean determinadas por los contribuyentes, salvo cuando el pago se efecte espontneamente, multa de 20 a 100 salarios mnimos y IV. No efectuar en los trminos de las disposiciones fiscales los pagos de una contribucin, multa de 50 a 100 salarios mnimos. ARTCULO 85 BIS A. La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se har independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizara desde la fecha en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte. Las multas que este captulo establece en cantidades determinadas entre una mnima y otra mxima, tratndose del primer requerimiento de autoridad, que se deban aplicar a los contribuyentes que hayan cometido una infraccin, se consideraran reducidas en los siguientes porcentajes: I. Primer requerimiento: a). En un 50%, siempre y cuando el contribuyente presente el acuse de recibo donde conste que ha presentado la declaracin omitida; b). Adems, en el caso de que la multa se pague dentro de los seis das hbiles siguientes a aquel en que se le haya notificado la resolucin respectiva, la multa se reducir en un 20% adicional al de su monto. II. Segundo requerimiento: a). En un 20%, siempre y cuando el contribuyente presente el acuse de recibo donde conste que ha presentado la declaracin omitida;
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b). Adems, en el caso de que la multa se pague dentro de los seis das hbiles siguientes a aquel en que se le haya notificado la resolucin respectiva, la multa se reducir en un 10% adicional al de su monto. III. Multa por Extemporaneidad: a). 70%, en el caso de que se pague dentro de los seis das hbiles siguientes a aquel en que se le haya notificado la resolucin respectiva. En los supuestos de reduccin antes sealados, no ser necesario que la autoridad que la impuso dicte nueva resolucin. ARTCULO 86.- Cuando la comisin de una o varias infracciones originen la omisin total o parcial en el pago de contribuciones y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades de comprobacin, se aplicarn las siguientes multas: I.- Cuando los Contribuyentes corrijan su situacin fiscal despus de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobacin y hasta antes de que se levante el acta final de visita domiciliaria o en el oficio de observaciones, segn sea el caso, se aplicara una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas. II.- En los casos en que el pago de las contribuciones omitidas junto con sus accesorios lo realice el contribuyente despus de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o del oficio de observaciones, pero antes de la notificacin de la liquidacin se aplicar una multa equivalente al 30% de las contribuciones omitidas. III.- El 60% de las contribuciones omitidas, actualizadas, en los dems casos: IV. El 20% del Crdito Fiscal garantizado a los contribuyentes que al solicitar la autorizacin de pago en parcialidades, las Autoridades Fiscales comprueben que se encontraba en posibilidad de haber ofrecido garantas adicionales. El pago de las multas establecidas en las fracciones primera y segunda de este Artculo, se podr efectuar en forma total o parcial, por el infractor mediante las formas especiales que apruebe la Secretara de Finanzas, sin necesidad de que las Autoridades Fiscales dicten resolucin al respecto. Tambin se aplicarn las multas a que se refiere este precepto, cuando las infracciones consistan en devoluciones indebidas o en cantidad mayor de la que corresponda. En estos casos, las multas se calcularn sobre el monto del beneficio indebido actualizado desde el mes en que se obtuvo dicho beneficio, hasta aqul en que las Autoridades Fiscales dicten resolucin en la que apliquen la multa o bien, hasta el mes en que el infractor efecte el pago de la misma, cuando ste se realice en los trminos del prrafo anterior. ARTICULO 86 BIS.- Se impondr la multa mxima que este Captulo establece, cuando el infractor se encuentre en alguna de las agravantes sealadas en el Artculo 81 BIS de este Cdigo. ARTICULO 86 BIS A.- En los casos de omitir contribuciones por error aritmtico en las declaraciones, se impondr una multa del 25% de las contribuciones omitidas actualizadas. ARTICULO 86 BIS B.- Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacin, las siguientes: I. No llevar contabilidad, multa de 25 a 100 salarios mnimos;
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II. No llevar algn registro especial a que obliguen las Leyes fiscales, multa de 10 a 50 salarios mnimos; III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este Cdigo o de otras Leyes sealan, llevarla en lugares distintos a los sealados en dichas disposiciones, multa de 10 a 50 salarios mnimos; IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas, hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos, multa de 15 a 75 salarios mnimos; V. No conservar la contabilidad a disposicin de las Autoridades por el trmino que establezcan las disposiciones fiscales, multa de 10 a 100 salarios mnimos; VI. No expedir comprobantes de sus actividades cuando estn obligadas a ello por las disposiciones fiscales la multa ser por el importe que resulte mayor entre 2 salarios mnimos y el 100% del comprobante no emitido. Expedir comprobantes fiscales con datos falsos o errneos, multa de 5 a 25 salarios mnimos. Cuando se trate de contribuyentes que demuestren que en ejercicios anteriores sus ingresos fueron inferiores a $1,500,000.00, multa de 2 a 10 salarios mnimos en ambos casos de los previstos en los prrafos anteriores; y VII. Expedir comprobantes fiscales con el nombre, denominacin, razn social o domicilio de persona distinta al contribuyente obligado, multa de 25 a 50 salarios mnimos. ARTICULO 86 BIS C.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobacin, las siguientes: I.- Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal, no suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales, no proporcionar la contabilidad o parte de ella y, en general los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, multa de 25 a 50 salarios mnimos; II.- No conservar la contabilidad o parte de ella, as como la correspondencia que los visitadores les dejen en depsito, multa de 20 a 100 salarios mnimos y III.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) ARTCULO 87.- En los casos en que los infractores paguen las contribuciones omitidas, as como, sus accesorios, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva, se disminuir en un 20% el monto de la sancin impuesta. CAPTULO SEGUNDO DE LOS DELITOS FISCALES ARTCULO 88.- Para proceder penalmente por los delitos previstos en este captulo, ser necesario que la Secretara de Finanzas, por conducto de la Dependencia competente declare que el Fisco del Estado ha sufrido o pudo sufrir perjuicios y formule querella. Los procesos por los delitos fiscales, a que se refiere el prrafo anterior, sern sobresedos en caso que la Secretara de Finanzas lo solicite antes que el Ministerio Pblico formule conclusiones.
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Slo podr pedirse el sobreseimiento cuando el procesado pague las contribuciones omitidas por el hecho imputado, con las sanciones y recargos respectivos, o bien, cuando a juicio de la propia Secretara ha quedado garantizado el inters fiscal. ARTCULO 89.- En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondr sancin pecuniaria y las autoridades hacendaras, con arreglo a las leyes fiscales, harn efectivos los gravmenes omitidos, los accesorios y las sanciones correspondientes, sin que ello afecte el procedimiento penal. Para que proceda la libertad condicional, cuando se incurra en delitos fiscales, adems de los requisitos sealados en el Cdigo Penal para el Estado de Hidalgo, ser necesario acreditar que el inters fiscal est satisfecho o garantizado. ARTCULO 90.- La accin penal que nazca de delitos fiscales perseguibles por querella, prescribir en tres aos, contados a partir del da en que las Autoridades Fiscales tengan conocimiento del delito y del presunto responsable del mismo. A falta de dicho conocimiento en cinco aos contados a partir de la fecha en que se cometi el delito, debindose iniciar la querella dentro del trmino de un ao a partir de que se tenga conocimiento del hecho. ARTCULO 91.- En los casos que la Autoridad Fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en este Cdigo, de inmediato lo har del conocimiento del Ministerio Pblico y le aportar las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado. ARTCULO 92.- Se impondr prisin hasta de tres aos a los funcionarios o empleados pblicos que practiquen o pretendan practicar visitas domiciliarias sin mandamiento escrito de la Autoridad competente. ARTCULO 93.- En todo lo no previsto en el presente captulo, sern aplicables las reglas sealadas en la Legislacin penal para el Estado de Hidalgo. ARTCULO 94.- Se impondrn de uno a seis aos de prisin, a la persona fsica que con perjuicio del inters fiscal, proporcione datos falsos para su inscripcin en el padrn de contribuyentes que corresponda, as como a la que consienta o tolere el uso de su nombre para manifestar negociaciones ajenas. ARTCULO 95.- Se impondr de tres a doce aos de prisin a quien: I.- Grabe o manufacture sin autorizacin de la Secretara de Finanzas, matrices, punzones, dados, clichs o negativos semejantes a los que la propia Secretara usa para imprimir, grabar o troquelar comprobantes de pago de prestaciones; y II.- Imprima, grabe, altere en sus caractersticas o troquele, sin autorizacin de la Secretara de Finanzas, placas, tarjetones o comprobantes de pago de contribuciones u objetos que se utilicen oficialmente como medios de control fiscal. La sancin a que se refiere este Artculo, se aplicar an cuando el infractor no se haya propuesto obtener provecho alguno. ARTCULO 96.- Se impondr de seis meses a tres aos de prisin a quien: I.- Se ostente con placas, tarjetones o medios de control fiscal falsificados: II.- Posea, venda, ponga en circulacin placas, tarjetones o medios de control fiscal falsificados, o que los utilice para ostentar el pago de alguna prestacin fiscal, a sabiendas de que fueron impresos o grabados sin autorizacin de la Secretara de Finanzas y Administracin, y;
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III.- Altere placas, tarjetones o medios de control fiscal o los utilice para ostentar el pago de alguna prestacin fiscal. ARTCULO 97.- Se impondr de uno a cinco aos de prisin al funcionario o servidor pblico que participe, en cualquier forma, en la comisin de los delitos previstos en el Artculo anterior. ARTCULO 98.- Para la comprobacin de los delitos previstos en los Artculos anteriores, se deber recabar dictamen de perito designado por la Secretara de Finanzas. ARTCULO 99.- Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin, u obtenga un beneficio indebido, en perjuicio del fisco estatal, as como que disponga de las garantas exhibidas para asegurar los intereses del fisco. ARTCULO 100.- Se equipara al delito de defraudacin fiscal y se sancionar con las mismas penas a quien: I.- Mediante la simulacin de actos jurdicos, omita total o parcialmente el pago de las contribuciones a su cargo; II.- Consigne en las declaraciones que presente para fines fiscales, contribuciones menores a las que realmente estn obligados o haga constar deducciones falsas; III.- Proporcione con falsedad, a las autoridades fiscales que lo requieran, los datos que obren en su poder y sean necesarios para determinar la produccin, el ingreso gravable o los impuestos que se causen; IV.- Oculte a las autoridades fiscales, total o parcialmente, el monto de la base de las contribuciones; V.- No expida los documentos con los requisitos establecidos por las disposiciones fiscales para acreditar el pago de una contribucin; VI.- Se beneficie sin derecho de un subsidio o estimulo fiscal; VII.- No entere a las autoridades fiscales dentro del trmino que la Ley establezca, las cantidades que haya retenido o recaudado de los contribuyentes por concepto de contribuciones; VIII.- Para registrar sus operaciones contables, fiscales o sociales lleve dos o ms libros similares con distintos asientos o datos; IX.- Ordene o permita la destruccin total o parcial dejando de forma que deje ilegibles, los libros de contabilidad que prevengan las Leyes aplicables y X.- Habiendo sido designado depositario por las Autoridades Fiscales, disponga del bien depositado. ARTCULO 101.- El delito de defraudacin fiscal se sancionar con prisin de tres meses a seis aos si el monto de la contribucin defraudada o que se intent defraudar es inferior a $ 1,500.00 y con prisin de dos a nueve aos, si el monto es mayor a dicha cantidad. Cuando no se pueda dictaminar el monto de la contribucin que se defraud o se intent defraudar, la pena ser de tres meses a nueve aos de prisin.
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No se impondrn las sanciones previstas en este Artculo, cuando quien hubiera cometido el delito pagara espontneamente la contribucin omitida, con anterioridad a la fecha en que la autoridad hacendara formule dictamen sobre el dao causado al erario estatal. ARTCULO 102.- Para los efectos del Artculo que antecede se tomar en consideracin el monto de las contribuciones defraudadas o que se hayan intentado defraudar y sus accesorios, an cuando se trate de contribuciones diferentes y diversas acciones u omisiones de las previstas en el Artculo 98 de este Cdigo. ARTCULO 103.- Comete el delito de rompimiento de sellos, en materia fiscal, quien sin autorizacin legal o en forma dolosa, altere o destruya los sellos o marcas oficiales colocados con finalidad fiscal, o impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propsito para el que fueron colocados. ARTCULO 104.- Se equipara al delito previsto en el Artculo anterior, la alteracin o destruccin dolosa de las maquinas registradoras de operaciones de caja en las oficinas recaudadoras, que impida que dichas operaciones se registren correctamente. ARTCULO 105.- Al que cometa el delito de rompimiento de sellos puestos por autoridades fiscales en el ejercicio de sus funciones, o el que se equipara al mismo se le impondr de dos meses a seis aos de prisin. ARTCULO 106.- La accin del fisco del Estado para ejercer la accin penal en contra de quienes cometan algn delito fiscal prescribe en un trmino de cinco aos contados a partir del da siguiente a aquel en que se hubiere cometido el delito y en caso de que fuera de carcter contino, desde el da siguiente a aquel en que hubiere cesado. TTULO CUARTO EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CAPTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 107.- Toda persona fsica o moral que conforme a las leyes est en el ejercicio de sus derechos civiles puede comparecer ante las autoridades fiscales del Estado por s o a travs de representante. ARTCULO 108.- La representacin de las personas fsicas o morales ante las Autoridades Fiscales dentro del procedimiento administrativo, se acreditar en los trminos de la legislacin civil del Estado. ARTCULO 109.- Los interesados podrn autorizar por escrito, a personas que en su nombre reciban notificaciones, ofrezcan y rindan pruebas e interpongan recursos dentro del procedimiento. ARTCULO 110.- Los particulares acreditarn su representacin con carta poder otorgada ante dos testigos, en los asuntos cuyo inters no exceda de 20 salarios mnimos generales del rea geogrfica C. En los dems casos ser indispensable mandato otorgado en escritura pblica, de conformidad con las disposiciones del Cdigo Civil del Estado y cuando se trate de poderes otorgados fuera del pas, debern legalizarse previamente en los trminos de las leyes respectivas, para que surtan sus efectos legales. ARTCULO 111.- No se ejecutarn los actos administrativos cuando se solicite la suspensin ante la autoridad ejecutora y se acompaen los documentos que acrediten que se ha garantizado el inters fiscal.
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CAPTULO SEGUNDO DE LAS NOTIFICACIONES ARTCULO 112.- Los actos que deban notificarse debern tener por lo menos los siguientes requisitos: I.- Constar por escrito; II.- Sealar la autoridad que lo emite; III.- Estar debidamente fundado y motivado; IV.- Expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate; V.- Ostentar la firma autgrafa del funcionario competente; VI.- Hacer constar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido y sealar los datos suficientes que permitan su identificacin y VII.- En caso de que se trate de resoluciones que determinen responsabilidad solidaria, se sealar, adems de lo previsto en las fracciones anteriores, la causa legal de la responsabilidad. VIII. Sealar lugar y fecha de emisin. ARTCULO 113.- Las notificaciones se harn: I.- A las autoridades por medio de oficio y excepcionalmente, por la va telegrfica: cuando se trate de resoluciones o acuerdos que exijan cumplimiento inmediato; II.- A los particulares: A) Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo en el domicilio que debern sealar en el lugar donde resida la Autoridad, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y resoluciones o acuerdos administrativos que pueden ser recurridos. Las notificaciones se realizarn en el ltimo domicilio que la persona a quien se deba notificar hubiera sealado ante las Autoridades Fiscales dentro del procedimiento, en el lugar de residencia de stas. A falta de sealamiento, se estar a las reglas establecidas en el inciso C) de ste Captulo; La diligencia de notificacin se entender con la persona que deba ser notificada o con su representante legal. A falta de ambos, el notificador dejar citatorio con cualquier persona que se encuentre en el domicilio, para que se le espere a una hora fija dentro de las 24 horas siguientes, en caso que el domicilio se encontrare cerrado, el citatorio se dejar con el vecino ms prximo o con un agente de polica para que lo entregue. Si la persona a quien haya de notificarse no atendiere el citatorio, la notificacin se har por conducto de cualquier persona que se encuentre en el domicilio en que se realice la diligencia, o en su defecto con un vecino; en caso de existir negativa a recibir el documento a notificar se realizara por instructivo y se asentar razn de tal circunstancia. En el momento de la notificacin se entregar al notificado o a la persona con quien se entienda la diligencia, la copia del documento a que se refiere la notificacin y se asentar razn por el
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notificador. Las notificaciones practicadas en los trminos de los prrafos anteriores se tendrn por hechas en forma legal; En toda diligencia de notificacin, el servidor pblico comisionado deber hacer constar mediante razn las circunstancias de modo, tiempo y lugar. B). Por edicto que se publique por dos veces, con un intervalo de siete das, en el Peridico Oficial del Estado y en uno de los peridicos de mayor circulacin, cuando el contribuyente o persona a notificar haya sido declarado ausente por Autoridad Judicial, se ignore su domicilio en la Entidad, se encuentre en el Extranjero sin haber dejado Representante Legal o hubiere fallecido y no se conozca al albacea o al representante de la sucesin. C) Por estrados, cuando el contribuyente no hubiere sealado domicilio ante la Autoridad Fiscal para or y recibir notificaciones o que el sealado se encuentre equivocado o fuera del lugar de residencia de sta, cuando la persona a quien deba notificarse despus de iniciadas las facultades de comprobacin, se oponga a las diligencias de notificacin o desocupe el lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin efectuar aviso de cambio de domicilio al Padrn Estatal de Contribuyentes, despus de la notificacin de la orden de visita y antes de un ao contado a partir de dicha notificacin o bien, despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos o tratndose de personas morales que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones o haya transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que legalmente se tenga obligacin de presentar dicho aviso. La notificacin se har fijando el documento que se pretende notificar durante cinco das en sitio visible de la oficina que deba hacer la notificacin, de lo que se deber dejar constancia en el expediente respectivo. En estos casos, se tendr como fecha de notificacin la del sexto da siguiente a aqul en que se hubiera fijado el documento; y D) Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos a los sealados en los incisos anteriores. ARTCULO 114.- Las notificaciones surtirn sus efectos y los trminos comenzarn a correr: I.- Las que se practiquen por oficio a las autoridades: A).- A partir del da hbil siguiente a aquel en que se reciba y B).- A partir del da siguiente a aquel en que se reciba por va telegrfica. II.- Las personales: a partir del da hbil siguiente de la fecha en que fueran practicadas; III.- Por correo certificado con acuse de recibo: a partir del da hbil siguiente al de la fecha en que se hayan recibido; IV.- Por edictos: el da siguiente hbil al de la ultima publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado; y V.- Por estrados, a partir del sexto da hbil siguiente a aquel en que se hubiere fijado la notificacin. Cuando el interesado o su representante manifiesten que conocen la resolucin o acuerdo respectivo si lo hacen con anterioridad a la fecha en que la notificacin deba surtir efecto de acuerdo con las fracciones anteriores, surtirn sus efectos en ese momento. ARTCULO 114 BIS.- Las notificaciones tambin se podrn efectuar en el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del registro Federal o estatal de contribuyentes. As mismo
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podrn realizarse en el domicilio que hubieran sealado para or y recibir notificaciones al iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrativo, tratndose de las actuaciones relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos. ARTCULO 115.- Se tendr por legal la notificacin efectuada en las oficinas fiscales cuando el interesado a quin deba notificarse acuda a las mismas y se manifieste sabedor de la providencia a notificar. Toda notificacin personal, realizada con quien deba entenderse ser legalmente vlida, an cuando no se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas de las Autoridades Fiscales. En los casos de sociedades en liquidacin, cuando se hubieran nombrado varios liquidadores, las notificaciones o diligencias que deban efectuarse con las mismas, podrn practicarse vlidamente con cualquiera de ellos. ARTCULO 116.- Contra las notificaciones que se hagan en contravencin a las disposiciones anteriores, procede el recurso administrativo de nulidad de notificaciones establecido en este Cdigo. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando la persona notificada en forma distinta a la sealada por este captulo se manifestare sabedora de la providencia, la notificacin surtir desde entonces sus efectos como si estuviera legalmente hecha. ARTCULO 117.- Para efecto de las notificaciones, se considerarn das y horas hbiles las establecidas en el Artculo 32 fraccin V prrafo sexto de este Cdigo. Los trminos procesales fijados en das, por las disposiciones o por las Autoridades Fiscales del Estado se computarn solo en das hbiles. Y cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario se entendern que en el primer caso el trmino concluye el mismo da del mes de calendario posterior a aquel en que se inicio y el segundo trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aquel en que se inicio. Los trminos a que este Artculo se refiere, principiarn a correr a partir del da hbil siguiente de la fecha en que fue practicada la notificacin. La Autoridad Fiscal correspondiente podr habilitar das y horas inhbiles por acuerdo escrito y fundado. CAPTULO TERCERO SECCIN PRIMERA EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN ARTCULO 118.- No satisfecho un Crdito Fiscal a favor del erario del Estado, se har efectivo por medio del procedimiento administrativo de ejecucin. ARTCULO 119.- Los vencimientos que ocurran durante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, incluso recargos, gastos de ejecucin y cualesquiera otros, se harn efectivos conjuntamente con el crdito inicial, sin necesidad de notificacin ni otras formalidades especiales. ARTCULO 120.- En caso de iniciar el procedimiento Administrativo de ejecucin se proceder de la siguiente manera: I.- (DEROGADA, P.O. 30 DE DICIEMBRE DE 2005)
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II.- Transcurridos quince das hbiles a partir de aqul en que surta efectos la notificacin del crdito fiscal sin que el deudor haya realizado pago alguno o garantizado el inters fiscal, el titular de la oficina ejecutora en la que se radica el crdito, formular el mandamiento de ejecucin debidamente fundado y motivado en el que se facultar al ejecutor, para realizar el requerimiento al deudor para que efecte el pago y en caso de no realizarlo en la misma diligencia, se embargarn bienes suficientes para garantizar el crdito fiscal y sus accesorios; y III.- Si la exigibilidad se origina por situaciones previstas en el Artculo 44 de ste Cdigo, se ordenar requerir de pago al deudor, conforme a la fraccin anterior. ARTCULO 121.- Las personas fsicas y morales, sujetas al procedimiento administrativo de ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal, estarn obligadas a pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias que se realicen durante dicho procedimiento. Cuando el requerimiento y el embargo se lleven a cabo en una misma diligencia, se efectuar un slo cobro por concepto de gastos de ejecucin. ARTCULO 122.- Los gastos de ejecucin recaudados como consecuencia de la aplicacin del procedimiento administrativo de ejecucin de carcter Federal o Estatal se aplicarn de la manera siguiente: A).- A los notificadores y personal administrativo de las oficinas fiscales que cuentan con plaza dentro del presupuesto de egresos del Gobierno del Estado, 80% y 19% respectivamente; B).- A los notificadores y personal administrativo de las oficinas fiscales que no cuentan con plaza del presupuesto de egresos del Estado, el 89% y 10% respectivamente. C) El 1% restante de la recaudacin a que se refieren los conceptos de los incisos anteriores, se aplicarn a un fondo de mejoramiento, capacitacin y estmulos a servidores pblicos, que programe la Secretara de Finanzas; D).- (F. DE E. DEROGADO, P.O 3 DE MAYO DE 2004) E).- Cuando en los casos previstos en los incisos anteriores, el 2% del crdito sea inferior a $ 500.00, se cobrar esta cantidad en sustitucin de aquel. As mismo se pagarn, por concepto de gastos de ejecucin, los pagos extraordinarios que sucedan con motivo de la tramitacin del procedimiento administrativo de ejecucin, que comprendern los de: Transporte de los bienes embargados, avalos, investigaciones y de honorarios de los depositarios e interventores que se hubieren nombrado, con la salvedad de que stos renuncien expresamente a su percepcin. ARTCULO 123.- El requerimiento se har personalmente, pero cuando el deudor o su representante legal no se encuentren en la primera bsqueda, se proceder en los trminos establecidos para las notificaciones contenidos en el Captulo Segundo del Ttulo Cuarto de este Cdigo. ARTCULO 124.- (DEROGADO, P.O. 30 DE DICIEMBRE DE 2005) SECCIN SEGUNDA DEL EMBARGO ADMINISTRATIVO ARTCULO 125.- El embargo de bienes en la va administrativa de ejecucin proceder:
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I.- Transcurrido el trmino de quince das hbiles en que surta efecto la notificacin del adeudo, si el deudor no ha cubierto totalmente el crdito a su cargo; II.- A peticin del interesado, para garantizar un crdito fiscal; III.- Para asegurar el inters fiscal antes de la fecha en que el crdito fiscal sea exigible cuando a juicio de la autoridad fiscal, hubiere peligro de que el obligado se ausente, enajene u oculte sus bienes o realice cualquier maniobra tendiente a dejar insoluto el crdito; IV.- En el mismo caso que el anterior, cuando al realizarse actos de inspeccin se descubran negociaciones, vehculos y objetos cuya tenencia, produccin, explotacin, captura o transporte debe ser manifestada a las Autoridades Fiscales o autorizadas por ellas, sin que se hubiere cumplido con la obligacin respectiva y V.- En los dems casos que prevengan las Leyes. En los casos de las fracciones III y IV, la autoridad deber iniciar el procedimiento tendiente a determinar y liquidar el crdito fiscal en un trmino que no exceder de 30 das hbiles. ARTCULO 126.- Las autoridades fiscales una vez que haya transcurrido el trmino de quince das hbiles de que surta efectos la notificacin del crdito fiscal, sin haber realizado el pago, proceder a requerir del mismo al deudor y en caso de no hacerlo en el acto proceder como sigue: I.- A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos en subasta o adjudicarlos a favor del fisco y II.- A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellos, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y de los accesorios legales. El embargo a bienes races, de derechos reales o de negociaciones de cualquier gnero deber inscribirse en el Registro Pblico que corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes y derechos de que se trate. ARTCULO 127.- El ejecutor que designe la oficina en que sea aplicado el crdito fiscal, se constituir en el domicilio del deudor y practicar la diligencia de requerimiento de pago, o en su caso, el embargo con las mismas formalidades de las notificaciones personales. Si el requerimiento de pago se hizo por edicto, la diligencia de embargo, se entender con la autoridad Municipal de la circunscripcin de los bienes, o ante dos testigos, salvo que en el momento de iniciarse la diligencia compareciera el deudor en cuyo caso se entender con l. El ejecutor entregar copia del mandamiento de ejecucin a la persona con quien se entienda la diligencia y levantar acta pormenorizada de la que tambin entregar copia. En el caso de la fraccin IV del Artculo 125 de este Cdigo, quien realice el acto de inspeccin, llevar a cabo el aseguramiento si est facultado para ello en la orden de inspeccin. ARTCULO 128.- El deudor, o en su defecto, la persona con quien se entienda la diligencia tendr derecho a que en sta intervengan dos testigos y a designar los bienes que deban embargarse, siempre que se sujete al orden siguiente: I.- Los bienes muebles o la negociacin; II.- Dinero y metales preciosos;
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III.- Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general, crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de instituciones particulares de reconocida solvencia; IV.- Alhajas y objetos de arte; V.- Frutos o rentas de toda especie; VI.- Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores; VII.- Bienes races; VIII.- Negociaciones comerciales, industriales o agrcolas y IX.- Crditos o derechos no comprendidos en la fraccin III. ARTCULO 129.- El ejecutor podr sealar bienes sin sujetarse al orden establecido en el Artculo anterior, cuando: I.- El deudor no haya sealado bienes o stos sean insuficientes a juicio del mismo ejecutor o si no ha seguido el orden establecido en el captulo anterior al hacer el sealamiento; II.- El deudor, teniendo otros bienes susceptibles de embargo, sealare: A).- Bienes ubicados fuera de la circunscripcin de la Oficina ejecutora y B).- Bienes que ya reportaren cualquier gravamen real. ARTCULO 130.- Si al estarse practicando la diligencia de pago o embargo liquidara el adeudo y sus accesorios, el ejecutor suspender dicha diligencia, expedir recibo provisional de entero por el importe del pago, asentar el hecho en el acta respectiva y consignar la cantidad a la autoridad ejecutora para que expida el recibo oficial de pago correspondiente. ARTCULO 131.- Si al designarse bienes para el embargo se opusiera un tercero fundndose en el dominio de ellos, no se practicar el embargo si se demuestra en el mismo acto la propiedad con prueba documental suficiente a juicio del ejecutor. S a juicio de la ejecutora las pruebas no son suficientes, ordenar al ejecutor que contine con el embargo y notificar al interesado que pueda hacer valer la oposicin de tercero en los trminos de ste cdigo. La resolucin dictada a efecto de que no se practique el embargo tendr el carcter de provisional y deber ser sometida a ratificacin, por la autoridad fiscal competente. ARTCULO 132.- Si los bienes sealados para la traba de ejecucin estn ya embargados por otras Autoridades no fiscales, sujetos a cdula hipotecaria o por autoridades fiscales municipales, se practicar la diligencia y se dar aviso a stas para que l o los interesados puedan hacer valer su reclamacin de preferencia. En caso de inconformidad, la controversia resultante ser resuelta por los Tribunales competentes, en tanto se resuelve el procedimiento respectivo no se har aplicacin del remate, salvo que se garantice el inters fiscal a satisfaccin de la Secretara de Finanzas. ARTCULO 133.- Quedan exceptuados de embargo: I.- El lecho cotidiano;
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II.- Los vestidos del deudor y de sus familiares; III.- Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, que no sean de lujo a juicio del ejecutor; IV.- Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor; V.- La maquinaria, enseres y semovientes propios para las actividades de las negociaciones, industriales, comerciales o agrcolas en cuanto fueren necesarios para su funcionamiento, a juicio del ejecutor, pero podrn ser objeto de embargo con la negociacin a que estn destinados; VI.- Las armas, vehculos y semovientes que los militares en servicio deban usar conforme a las Leyes; VII.- Los granos, mientras no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre la siembra; VIII.- El derecho de usufructo, pero no sus frutos; IX.- Los derechos de uso de habitacin; X.- El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las Leyes, cuando se encuentren debidamente inscritos en el Registro Pblico de la Propiedad; XI.- Los sueldos y salarios del deudor o de sus familiares; XII.- Las pensiones alimenticias; XIII.- Las pensiones civiles y militares concedidas por el Gobierno Federal o por los organismos de seguridad social y XIV.- Los ejidos. ARTCULO 134.- El ejecutor trabar embargo sobre bienes del deudor bastantes para garantizar las prestaciones pendientes de pago, los gastos de ejecucin y los vencimientos futuros y pondr todo lo embargado, previo inventario, bajo la guarda del o de los depositarios que fueren necesarios y que, salvo cuando lo hubieren designado anticipadamente la oficina ejecutora, lo nombrar el ejecutor en el mismo acto de la diligencia. El nombramiento de depositario podr recaer en el ejecutado. El embargo en toda clase de negociaciones se regir por lo establecido en este Cdigo y en forma supletoria, por las disposiciones del Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado. ARTCULO 135.- El embargo de crditos ser notificado personalmente, por la oficina ejecutora, a los deudores del embargado, para que no hagan el pago de las cantidades respectivas en este, sino en la caja de la citada oficina, con apercibimiento de doble pago en caso de desobediencia. Si en cumplimiento a lo dispuesto en el primer prrafo de este Artculo, se paga un crdito cuya cancelacin deba anotarse en el Registro Pblico de la Propiedad, el jefe de la oficina ejecutora requerir al titular de los crditos embargados para que, dentro de los cinco das siguientes a la notificacin firme la escritura de pago y cancelacin o el documento en que deba constar el finiquito.
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En caso de abstencin del titular, de los crditos embargados, transcurrido el trmino indicado, el jefe de la oficina ejecutora, firmar la escritura o documentos relativos en rebelda de aquel y lo que har del conocimiento del Registro Pblico de la Propiedad para los efectos procedentes. ARTCULO 136.- Cuando se aseguren dinero, metales preciosos, alhajas objetos de arte o valores mobiliarios, el depositario los entregar inmediatamente, previo inventario, en la caja de la oficina ejecutora. ARTCULO 137.- Las sumas de dinero objeto de embargo, as como el importe de los frutos y productos de los bienes embargados o los resultados netos de las negociaciones embargadas, se aplicarn en el momento procesal oportuno al pago del crdito fiscal y dems gastos que se realicen en el orden establecido en el presente Cdigo. Si se embargare un inmueble, los frutos y productos se aplicarn en la misma forma. ARTCULO 138.- Si el deudor o cualquier otra persona impidiere materialmente al ejecutor el acceso al domicilio de aquel o al lugar en que se encuentren los bienes, siempre que el caso lo requiera, el ejecutor solicitar en ese acto el auxilio de la polica o fuerza pblica para llevar adelante los procedimientos de ejecucin. ARTCULO 139.- Si durante el embargo de bienes muebles, la persona con quien se entienda la diligencia, no abriera las puertas de las construcciones, edificios o casas que se pretendan embargar el ejecutor, previo acuerdo fundado del jefe de la oficina ejecutora, har que ante dos testigos, sean rotas las cerraduras que fuere necesario, segn el caso, para que el depositario tome posesin del inmueble o para que siga adelante la diligencia. En igual forma proceder el ejecutor cuando la persona con quien se entienda la diligencia no abriere los muebles en que aquel suponga guarden dinero, alhajas, objetos de arte y otros bienes embargables; pero si no fuere factible romper o forzar las cerraduras, el mismo ejecutor trabar embargo en los muebles cerrados y en su contenido y los sellar y enviar en depsito a la oficina ejecutora, donde sern abiertos en el trmino de tres das por el deudor, o por su Representante Legal y en caso contrario por experto designado por la oficina en la forma que determine la Secretara de Finanzas. Si no fuere factible romper o forzar las cerraduras de cajas u otros objetos unidos a un inmueble o de difcil transportacin, el ejecutor trabar embargo sobre ello y su contenido y los sellar; para su apertura se seguir el procedimiento establecido en el prrafo anterior. ARTCULO 140.- Cualquiera otra dificultad que se suscite tampoco impedir la prosecucin de la diligencia de embargo. El ejecutor lo subsanar discrecionalmente, a reserva de lo que disponga el jefe de la oficina ejecutora. ARTCULO 141.- El jefe de la oficina ejecutora donde radique el crdito fiscal, bajo su responsabilidad, nombrar y remover libremente los depositarios, quienes tendrn el carcter de administradores en los embargos de bienes races y de interventores encargados de las cajas en las negociaciones comerciales, industriales o agrcolas. ARTCULO 142.- El depositario, sea administrador o interventor desempeara su cargo dentro de las normas jurdicas en vigor, con todas las facultades y responsabilidades inherentes y tendr en particular las siguientes obligaciones: I.- Garantizar su manejo a satisfaccin de la ejecutora; II.- Manifestar a la oficina su domicilio y casa-habitacin, as como los cambios de habitacin o domicilio;
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III.- Remitir a la oficina inventario de los bienes o negociaciones embargadas, con expresin de los valores determinados en el momento del embargo, incluso los de arrendamiento, si se hicieron constar en la diligencia o en caso contrario, luego que sean recabados. En todo caso, en el inventario se har constar la ubicacin de los bienes o el lugar donde se guardan a cuyo respecto todo depositario dar cuenta a la misma oficina de los cambios de localizacin que se efectuaren; IV.- Recaudar los frutos y productos de los bienes embargados o los resultados netos de las negociaciones embargadas y entregar su importe en la caja de la oficina diariamente o a medida que se efecte la recaudacin; V.- Ejercitar ante las autoridades competentes las acciones y actos de gestin necesarios para hacer efectivos los crditos materia de depsito o incluidos en el, as como las rentas, regalas y cuales quiera otras prestaciones en numerario o en especie; VI.- Erogar los gastos de administracin, mediante aprobacin de la oficina ejecutora, cuando sean depositarios administradores, o ministrar el importe de tales gastos, previa la comprobacin procedente, si slo fueren depositarios interventores; VII.- Rendir cuentas mensuales comprobadas a la oficina ejecutora; VIII.- El depositario interventor que tuviere conocimientos de irregularidades en el manejo de las negociaciones sujetas a embargo o de operaciones que pongan en peligro los intereses del fisco estatal, dictar las medidas provisionales urgentes que estime necesarias para proteger dichos intereses y dar cuenta a la oficina ejecutora, la que podr ratificarlas o modificarlas; IX.- Conservar lo depositado segn lo reciba y devolverlo cuando el depositante se lo pida y X.- Responder de los daos y perjuicios de las cosas depositadas sufrieran por su negligencia o mala f. ARTCULO 143.- Si las medidas urgentes que dicten los depositarios interventores en los casos previstos en la fraccin VIII del Artculo anterior, no fueren acatadas por el deudor o el personal de la negociacin embargada, la oficina ejecutora ordenar de plano que el depositario interventor se convierta en administrador, o sea, substituido por un depositario administrador, quien tomar posesin de su encargo desde luego. ARTCULO 144.- El embargo de bienes races, de derechos reales o, negociaciones de cualquier gnero, se inscribir en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio. Cuando los bienes races, derechos reales o negociaciones queden comprendidas en la jurisdiccin de dos o ms oficinas del Registro Pblico, en todas ellas se inscribir el embargo. ARTCULO 145.- Los embargos podrn ampliarse en cualquier momento del procedimiento de ejecucin, cuando a juicio del jefe de la oficina ejecutora estime que los bienes embargados son insuficientes para cubrir las prestaciones fiscales insolutas y los vencimientos inmediatos. SECCIN TERCERA DE LA INTERVENCIN ARTCULO 146.- En los casos que las Autoridades Fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendr el carcter de interventor con cargo a la caja o de administrador.
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ARTCULO 147.- El interventor deber retirar de la negociacin intervenida el 10% de los ingresos en dinero y enterarlos en la caja de la oficina ejecutora diariamente o a medida que se efecte la recaudacin despus de separar las cantidades que correspondan por concepto de salarios y dems crditos preferentes. Cuando el interventor tenga conocimiento de irregularidades en el manejo de la negociacin o de operaciones que pongan en peligro los intereses del fisco estatal, dictar las medidas provisionales urgentes que estimen necesarias para proteger dichos intereses y dar cuenta, de inmediato, a la oficina ejecutora para su ratificacin o modificacin. En caso que las medidas a que se refiere el prrafo anterior no se acataren, la oficina ejecutora ordenar el cese de la intervencin para que se convierta en administracin o para proceder a la enajenacin de la negociacin conforme a las disposiciones de este Cdigo. ARTCULO 148.- El interventor o administrador, previo acuerdo debidamente fundado y motivado, emitido por la Oficina Ejecutora, tendr todas las facultades que normalmente corresponden a la administracin de sociedades y plenos poderes con las facultades que requieran clusula especial conforme a la Ley para ejercer actos de dominio y de administracin, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir ttulos de crdito, presentar denuncias o querellas y en su caso, desistirse de ellas, as como para otorgar los poderes generales o especiales que estime convenientes, revocar los otorgados por la sociedad o negociacin intervenida y los que l mismo hubiere conferido. El interventor o administrador, no quedar supeditado en su actuacin al consejo de administracin, asamblea de accionistas, socios o participes y en caso que las negociaciones no se encuentren constituidas en sociedad, tendr todas las facultades de dueo para la conservacin y buena marcha del negocio. ARTCULO 149.- El interventor o administrador tendr las siguientes obligaciones: I.- Rendir cuentas comprobadas mensualmente a la oficina ejecutora y II.- Retirar el 10% de las ventas o ingresos diarios de la negociacin intervenida y enterar su importe en la caja de la oficina recaudadora a medida que se efecte la recaudacin. ARTCULO 150.- Los nombramientos conferidos al interventor o administrador, debern anotarse en la oficina del Registro Pblico de la Propiedad que corresponda al domicilio de la negociacin intervenida. ARTCULO 151.- La intervencin se levantar cuando el crdito fiscal se hubiere satisfecho o cuando de conformidad con este Cdigo se haya enajenado la negociacin y la oficina ejecutora comunicar el hecho al Registro Pblico que corresponda para que se cancele la anotacin respectiva. ARTCULO 152.- Las autoridades fiscales podrn proceder a la enajenacin de la negociacin intervenida cuando lo recaudado en 3 meses no alcance a cubrir por lo menos el 25% del crdito fiscal. SECCIN CUARTA DE LOS REMATES ARTCULO 153.- La enajenacin de los bienes embargados proceder: I.- A partir del da siguiente en que se hubiese fijado la base para remate;
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II.- En los casos de embargo precautorio, cuando los crditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento; III.- Cuando el embargado no proponga comprador antes de que se verifique el remate y IV.- Al quedar firme la resolucin confirmatoria del acto impugnado en los casos de interposicin de alguno de los medios de defensa que se hubiesen hecho valer. ARTCULO 154.- Salvo los casos que este Cdigo autoriza, toda venta se har en subasta pblica que se celebrar en el local de la oficina ejecutora. La Secretara de Finanzas, con objeto de obtener un mayor rendimiento, podr designar otro lugar para la venta u ordenar que los bienes embargados se vendan en lotes, fracciones o en piezas sueltas. ARTCULO 155.- Las autoridades no fiscales estatales, en ningn caso podrn sacar a remate bienes embargados por las oficinas fiscales estatales. Los remates que se celebren en contravencin a lo dispuesto en el prrafo anterior, sern nulos y las adjudicaciones que se hagan como consecuencia de ellos, carecern de todo valor y eficacia jurdica. ARTCULO 156.- La base para el remate de los bienes embargados ser la que resulte de la valuacin por peritos, cuyas designaciones se harn conforme a las siguientes reglas: I.- La base para enajenacin de los bienes inmuebles embargados, ser el de avalo y para negociaciones, el avalo pericial, ambos conforme a reglas de carcter general y en los dems casos, las que fijen de comn acuerdo la autoridad y el embargado, en un plazo de cinco das contados a partir de la fecha en que se hubiere practicado el embargo. A falta de acuerdo la autoridad practicar el avalo pericial. En todos los casos la autoridad notificar personalmente al embargado el avalo practicado. II.- La oficina que deba proceder al remate, nombrar perito para que formule avalo y lo har saber al deudor para que, de no satisfacer su inters, se inconforme ante la autoridad que conozca del asunto dentro de los 5 das hbiles siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin, mediante escrito libre en el que manifieste el motivo de su inconformidad y designe perito de su parte que cumpla con los requisitos exigidos por el Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado, de aplicacin supletoria. III. Cuando el embargado o terceros acreedores no se inconformen dentro del trmino o hacindolo no designen perito valuador, o no se presente el dictamen dentro de los trminos se tendr por aceptado el avalo hecho por la autoridad. IV. Cuando el dictamen rendido por el perito del embargado o terceros acreedores resulte un valor superior a un 10% al determinado conforme a la primera fraccin, la autoridad designar dentro del trmino de tres das, un perito tercero valuador, que intervendr para definir sobre el resultado entre los dos anteriores mencionados. En todos los casos la autoridad notificar personalmente al embargado el avalo practicado. Los peritos debern rendir su dictamen en un plazo de 10 das hbiles si se tratar de bienes muebles, 20 das si se trata de inmuebles y 30 das cuando se trate de negociaciones, a partir de la fecha de su aceptacin.
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ARTCULO 157.- El remate deber ser convocado para una fecha fija dentro de los treinta das siguientes a la determinacin del precio que deber servir de base, la publicacin de la convocatoria se har cuando menos diez das antes de la fecha de remate. Tratndose de bienes muebles, la convocatoria se fijar en sitio visible y usual de la Oficina Ejecutora y en los lugares pblicos que se juzgue conveniente. Tratndose de bienes inmuebles, la convocatoria se publicar en el Peridico Oficial del Estado y en uno de los peridicos de mayor circulacin donde resida la Autoridad Ejecutora, por dos veces con intermedio de siete das, as como, en los lugares sealados en el prrafo anterior. ARTCULO 158.- Los acreedores que aparezcan en el certificado de gravmenes correspondiente a los ltimos diez aos, que deber obtenerse oportunamente, sern citados para la diligencia de remate y en caso de no ser factible, se tendr como citacin la que se haga en las convocatorias en que se anuncie el remate. Los acreedores a que alude el prrafo anterior, tendrn derecho a concurrir al remate y hacer las observaciones que estimen del caso, las cuales sern resueltas por la autoridad ejecutora en el acto de la diligencia. ARTCULO 159.- Mientras no se finque el remate, el deudor puede hacer el pago de las cantidades reclamadas, de los vencimientos ocurridos y de los gastos de ejecucin, caso en el cual se levantar el embargo administrativo. ARTCULO 160.- Es postura legal, la que cubra las dos terceras partes del valor sealado como base para remate. ARTCULO 161.- En toda postura deber ofrecerse de contado por lo menos, la parte suficiente para cubrir el inters fiscal. Si ste es superado por la base fijada para la venta, la diferencia podr reconocerse en favor del deudor ejecutado, con los intereses correspondientes hasta por un ao, si la cantidad es menor veinticinco salarios mnimos y hasta por un plazo de dos aos de esa suma en adelante. Los bienes, fraccin o lotes de bienes, cuya base para la venta sea igual o inferior al inters fiscal, slo podrn rematarse de contado. ARTCULO 162.- Al escrito en que se haga la postura se acompaar necesariamente un certificado de depsito realizado ante Nacional Financiera, S.A., o ante la propia autoridad ejecutora, por un importe de cuando menos del diez por ciento del valor fijado a los bienes en la convocatoria, expedida al efecto. ARTCULO 163.- Cuando el postor en cuyo favor se hubiere fincado un remate no cumpla con las obligaciones que contraiga y las que este Cdigo le seale, perder el importe del depsito que hubiere constituido y ste se aplicar de plano, por las oficinas ejecutoras, a favor del Erario Pblico en tal caso se realizarn las almonedas en la forma y plazo que le sealen los Artculos respectivos. ARTCULO 164.- Las posturas debern contener los siguientes datos: I.- Nombre, edad, nacionalidad, capacidad legal, estado civil, profesin y domicilio del postor. Si fuera una sociedad los datos principales de su escritura constitutiva; II.- Las cantidades que se ofrezcan y
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III.- Lo que se ofrezca de contado y los trminos en que haya de pagarse la diferencia, la que causar intereses segn las tasas que sealen anualmente, la Ley de Ingresos del Estado. ARTCULO 165.- El da y hora sealados en la convocatoria, el Jefe de la Oficina Ejecutora despus de pasar lista de las personas que hubieren presentado posturas, har saber a las que estn presentes cuales posturas fueron calificadas como legales y les dar a conocer cual es la mejor postura, conceder plazos sucesivos de cinco minutos cada uno, hasta que la ltima postura no sea mejorada. El jefe de la Oficina Ejecutora, fincar el remate en favor de quien hubiere hecho la mejor postura. Si en la ltima postura, se ofrece igual suma de contado, por dos o mas solicitantes, se designar por suerte la que deba aceptarse. ARTCULO 166.- Fincado el remate de bienes muebles, se aplicar el depsito constituido y el postor, dentro de los tres das siguientes a la fecha del remate, enterar en la caja de la Oficina Ejecutora, el saldo de la cantidad de contado ofrecida en su postura o mejoras y constituir las garantas a que se hubiere obligado por la parte del precio que quedare en adeudo. Tan pronto como el postor hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el prrafo anterior y el remate sea aprobado por el superior jerrquico de la ejecutora, en caso que este requisito fuera necesario, la oficina ejecutora proceder a entregar los bienes que hubiere adjudicado y otorgar un trmino de cinco das, al deudor, para que haga la entrega de los documentos que acrediten la propiedad debidamente endosados y de no hacerlo servir de ttulo justificativo de propiedad la copia certificada de la resolucin que aprob la adjudicacin, complementndola con los recibos de pago. ARTCULO 167.- Si los bienes rematados fueran races o muebles cuyo valor exceda de trece salarios mnimos, la oficina ejecutora dentro de un trmino de cinco das, enviar el expediente a su superior jerrquico para que previa revisin, apruebe el remate si el procedimiento se apeg a las normas que lo rigen. Si la resolucin es negativa, el fincamiento del remate que haya hecho la oficina ejecutora quedar sin efecto y el postor slo tendr derecho a que se le devuelva el depsito que hubiere constituido. Aprobado el remate de bienes races, se le comunicar al postor para que, dentro del plazo de diez das entere en la caja de la oficina ejecutar la cantidad de contado ofrecida en su postura aceptada. Hecho el pago a que se refiere el prrafo anterior y cuando proceda, designado el notario por el postor o por la Secretara de Finanzas, en caso de adjudicacin de los bienes embargados en favor del Estado; se citar al deudor para que, dentro del trmino de diez das, otorgue y firme la escritura de venta correspondiente, apercibido de que si no lo hace, el Procurador Fiscal del Estado la otorgar y firmar en su rebelda. La propia escritura consignar garanta hipotecaria a favor del Gobierno del Estado, por la parte que el adquiriente le adeude, en su caso. An en este caso, el deudor responder de la eviccin y saneamiento del inmueble rematado. ARTCULO 168.- Los bienes inmuebles pasarn a ser propiedad del postor libres de todo gravamen. A fin que se cancelen los que reporten, el Jefe de la Oficina Ejecutora que finque el remate, comunicar al Registro Pblico de la Propiedad la transmisin o adjudicacin de dichos inmuebles a efecto de que se proceda a realizar las inscripciones correspondientes. ARTCULO 169.- Tan luego como se hubiere otorgado y firmado la escritura de adjudicacin de un inmueble, el Jefe de la Oficina Ejecutora dispondr que se entregue al adquiriente y girar las
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ordenes necesarias, an las de desocupacin si estuviere habitado por el deudor o por terceros que no tuvieran contrato para acreditar el uso en los trminos que establece la legislacin civil. ARTCULO 170.- Los funcionarios y personal de las Oficinas Ejecutoras que hubieren intervenido, por parte del Fisco del Estado, en los procedimientos de ejecucin estn estrictamente imposibilitados para adquirir los bienes objeto de un remate, por s o por interpsita persona. El remate efectuado con infraccin a ste precepto ser nulo y los infractores sern castigados de acuerdo con lo que establece ste Cdigo. ARTCULO 171.- El producto del remate se aplicar al pago del inters fiscal en el siguiente orden. I.- Los gastos de ejecucin, que constan de: A).- Los honorarios de los ejecutores, depositarios y peritos de conformidad con las disposiciones de este Cdigo; B).- Los de impresin y publicacin que se originen durante el procedimiento y C).- Los dems que, con carcter de extraordinarios, eroguen las Oficinas Recaudadoras con motivo del Procedimiento Administrativo de Ejecucin; II.- Los recargos y multas; III.- Los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos que motivaron al embargo y IV.- Los vencimientos ocurridos durante el procedimiento de ejecucin. Cuando hubiere varios crditos, en un mismo procedimiento de ejecucin, la aplicacin se har por orden de antigedad. ARTCULO 172.- Si hubiere otros acreedores, los derechos del Fisco Estatal se determinarn de acuerdo con la preferencia que se establece en el Artculo 23 de este Cdigo. ARTCULO 173. El fisco estatal tendr preferencia para adjudicarse, los bienes ofrecidos en remate: I.- A falta de postores. II.- A falta de pujas, por la base de la postura legal no mejorada; III.- En caso de posturas o pujas iguales, por la cantidad en que se haya producido el empate y IV.- (DEROGADA, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2007) La adjudicacin regulada en este Artculo, slo ser vlida si la aprueba la Secretara de Finanzas. ARTCULO 174.- En caso que no hubiera postores o no se hubieran presentado posturas legales, la autoridad se adjudicar el bien. En este caso, el valor de la adjudicacin ser el 60%, del valor del avalo. Los bienes que se adjudiquen a favor del fisco estatal, podrn ser donados para obras o servicios pblicos, o a instituciones asistenciales o de beneficencia autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta. La adjudicacin se tendr por formalizada una vez que la autoridad ejecutora firme el acta de adjudicacin correspondiente.
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Una vez aplicado el producto obtenido por la adjudicacin, en los trminos de este Cdigo, el saldo que, en su caso quede pendiente a cargo del contribuyente, se registrar en una subcuenta especial de crditos incobrables. De los ingresos obtenidos por remates de los bienes, disminuidos con los gastos de administracin y mantenimiento, se destinar el 5%, a un fondo de administracin y mantenimiento de dichos bienes, que se constituir en la Secretara de Finanzas, de conformidad con las reglas generales que al efecto se emitan. Una vez que se hayan rematado los bienes, la autoridad fiscal deber reintegrar los recursos que haya obtenido de dicho fondo y, de existir remanente, se entregar el 5% de los ingresos obtenidos para su capitalizacin. ARTCULO 175.- Las oficinas ejecutoras podrn vender fuera de subasta cuando se trate de bienes de fcil descomposicin o deterioro, de materias inflamables o de semovientes, lo que har saber al deudor, el derecho que tiene para proponer comprador. ARTCULO 176.- Cuando se trate de bienes races o de bienes muebles que habiendo salido a subasta por lo menos en dos almonedas y no se hubieren presentado postores, las oficinas ejecutoras solicitarn de la Secretara de Finanzas autorizacin para su venta al mejor comprador, fuera de subasta. Tambin proceder la venta fuera de subasta, cuando el embargado seale al presunto comprador siempre que se pague de contado el crdito fiscal en su totalidad. ARTICULO 176 BIS. Causarn abandono en favor del Fisco Estatal los bienes embargados por las Autoridades fiscales, cuando: I.- Habiendo sido enajenados o adjudicados los bienes al adquirente no se retiren del lugar en que se encuentren, dentro de dos meses contados a partir de la fecha en que se pongan a su disposicin. II.- El embargado efecte el pago del crdito fiscal u obtenga resolucin o sentencia favorable que ordene su devolucin derivada de la interposicin de algn medio de defensa antes de que se hubieran rematado, enajenado o adjudicado los bienes y no los retire del lugar en que se encuentren dentro de dos meses contados a partir de la fecha en que se pongan a disposicin del interesado. III.- Se trate de bienes muebles que no hubieren sido rematados despus de transcurridos dieciocho meses de practicado el embargo y respecto de los cuales no se hubiere interpuesto ningn medio de defensa; y IV.- Se trate de bienes que por cualquier circunstancia se encuentren en depsito o en poder de la Autoridad y los propietarios de los mismos no los retiren dentro de dos meses contados a partir de la fecha en que se pongan a su disposicin. Se entender que los bienes se encuentran a disposicin del interesado, a partir del da siguiente a aqul en que se le notifique la resolucin correspondiente. Cuando los bienes embargados hubieran causado abandono, las Autoridades fiscales notificarn personalmente o por correo certificado con acuse de recibo a los propietarios de los mismos, que ha transcurrido el plazo de abandono y que cuentan con quince das para retirar los bienes, previo pago de los derechos de almacenaje causados. En los casos en que no se hubiera sealado domicilio o el sealado no corresponda a la persona, la notificacin se efectuar a travs de estrados.
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Los bienes que pasen a propiedad del Fisco Estatal conforme a este Artculo, podrn ser enajenados o donados para obras o servicios pblicos, o a instituciones asistenciales o de beneficencia autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta. El producto de la venta se destinar a pagar los cargos originados por el manejo, almacenaje, custodia y gastos de venta de los citados bienes en los trminos que mediante reglas establezca la Secretara de Finanzas del Estado. TTULO QUINTO DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS CAPTULO PRIMERO ARTCULO 177. Contra las resoluciones definitivas dictadas en materia Fiscal Estatal que causen agravio al particular y contra los actos que se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que ste no se ha ajustado a la Ley o que afecten el inters jurdico de terceros procedern los recursos administrativos que establezca este Cdigo. ARTICULO 178.- La tramitacin de los recursos administrativos establecidos en este Cdigo que no tengan sealado trmite especial, se sujetarn a las normas siguientes: Se interpondrn por el recurrente, mediante escrito ante la Autoridad que realiz el acto impugnado, dentro del trmino de quince das hbiles siguientes al de la notificacin, en el que adems de los requisitos sealados en el artculo 66 BIS de este Cdigo, expresar los agravios que considere se le causaron, ofrecer las pruebas que se proponga rendir y acompaar copia de la resolucin combatida, la constancia de la notificacin de esta ltima, as como los documentos que acrediten su personalidad conforme a lo dispuesto por el artculo 65 de este Cdigo. Los documentos referidos en el prrafo anterior podrn presentarse en copia fotosttica simple, siempre que obren en poder del recurrente los originales. En caso que la autoridad tenga indicios de que los presentados no existen o son falsos, podr exigir al contribuyente la presentacin del original o copia certificada. Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si ste no hubiera podido obtenerlas, a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su disposicin, deber sealar el lugar en que se encuentren para que la autoridad fiscal requiera su remisin cuando sea legalmente posible, para este efecto se debern identificar con toda precisin. Cuando se trate de los que pueda tener a su disposicin, bastar con que acompae la copia sellada de la solicitud de los mismos; se entiende que el recurrente tiene a su disposicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias relativas. La autoridad fiscal, a peticin del recurrente, recabar las pruebas que obren en el expediente en que conste el acto impugnado, en los casos que el interesado no hubiera tenido oportunidad de obtenerlas. Si el recurrente tiene su domicilio en poblacin distinta del lugar en que reside la autoridad ejecutora, podr enviar su escrito y dems documentos por correo certificado con acuse de recibo dentro del trmino sealado en el prrafo anterior, el que se computar a partir de la fecha de presentacin en la oficina de correos, en el cual deber sealar domicilio en el lugar de residencia de la autoridad que deba resolver el recurso. En los casos de incumplimiento a los prrafos anteriores, la autoridad fiscal deber actuar conforme a lo siguiente:
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A).- Requerir al promovente para que dentro del trmino de cinco das exprese agravios; seale la resolucin o acto impugnados; as como para que precise los hechos controvertidos, en caso de no haberse hecho en el escrito inicial; B).- Cuando no se diera cumplimiento al requerimiento previsto en el inciso anterior, dentro del trmino mencionado para expresar agravios, se efectuar lo siguiente: 1.- S no expresa agravios, se desechar de plano el recurso; 2. S se omite sealar la resolucin o acto impugnados, se tendr por desechado el recurso; 3.- En caso de no sealarse los hechos controvertidos, el promovente perder el Derecho para hacerlo con posterioridad; C).- (DEROGADO, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2007) D).- (DEROGADO, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2007) E).- En los dems casos se estar a lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 66 BIS de este Cdigo. ARTCULO 179.- (DEROGADO, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003) ARTICULO 179 BIS.- En los casos que un contribuyente niegue conocer un acto administrativo, deber manifestar tal desconocimiento mediante la interposicin del recurso administrativo que proceda ante la Autoridad Fiscal competente para conocer de dicho acto. La Autoridad Fiscal le dar a conocer el acto junto con la notificacin que del mismo se hubiera practicado, para lo cual el particular deber sealar en el escrito de interposicin del propio recurso, el domicilio en el que deba ser notificado y el nombre de la persona facultada para tal efecto. En caso de no hacerse alguno de los sealamientos mencionados la Autoridad citada dar a conocer el acto a travs de notificacin por estrados. El particular tendr un trmino de quince das hbiles a partir del da siguiente al que la Autoridad le haya notificado el acto al que se refiere el prrafo anterior, para ampliar el recurso administrativo, as como para impugnar el acto, su notificacin o solo sta misma. En caso de no acogerse a dicho beneficio, se tendr por precludo su derecho, quedando impedido para hacerlo valer con posterioridad. Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal. Se tendr al recurrente como sabedor del acto administrativo desde la fecha en que manifest conocerlo o en que se le dio a conocer en los trminos del prrafo primero de este artculo, quedando sin efectos en base a aquella, y proceder al estudio de la impugnacin que, en su caso, hubiese formulado en contra de dicho acto. Si se resuelve que la notificacin fue legalmente practicada, y como consecuencia de ello, la impugnacin contra el acto se interpuso extemporneamente, se sobreseer dicho recurso por improcedente. ARTCULO 180.- La Autoridad deber dictar resolucin y notificarla, al recurrente, en un trmino que no exceder de tres meses. El silencio de la Autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado. ARTCULO 181.- Son recursos administrativos: I.- La revocacin; II..- La oposicin a procedimientos;
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III.- La oposicin de tercero; IV.- La reclamacin de preferencia y V.- La nulidad de notificaciones. ARTCULO 182.- La revocacin proceder contra resoluciones definitivas en que se determinen crditos fiscales o se imponga una sancin por infraccin a las leyes fiscales. El afectado por las resoluciones administrativas a que se refiere el prrafo anterior, podr optar entre la interposicin del recurso de revocacin o promover el juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo, pero deber intentar la misma va cuando se trate de crditos fiscales conexos. Ser improcedente el recurso contra resoluciones administrativas que determinen crditos fiscales conexos a otro impugnado en juicio de nulidad. La resolucin que se dicte en el recurso de revocacin ser tambin impugnable ante dicho Tribunal. Una vez resuelto el recurso de revocacin contrario al inters del contribuyente, no proceder acordar de conformidad ninguna solicitud de cancelacin, condonacin o reduccin de contribuciones o sus accesorios. ARTCULO 183. La oposicin a procedimientos ser hecha valer ante la oficina ejecutora por quienes hayan sido afectados por l y en caso que: I.- El crdito que se exige se hubiere extinguido por cualquiera de los medios que para el efecto establece este Cdigo; II.- El monto del crdito sea inferior al exigido, cuando el acto del que se derive la diferencia sea impugnable a la Oficina Ejecutora que cobra el crdito, o se refiere a recargos y gastos de ejecucin y III.- El procedimiento no se ha ajustado a la Ley en cuyo caso la oposicin no podr hacerse valer sino en contra de la resolucin que apruebe el remate, salvo que se trate de resoluciones cuya ejecucin material sea de imposible recuperacin, de actos de ejecucin sobre bienes legalmente embargables, de los casos en los que el remate no quede sujeto a aprobacin, por parte de la Secretara de Finanzas y de los supuestos a que se refiere el Artculo 174 de este Cdigo. En el recurso a que se refiere ste Artculo no se podr discutir la validez de la resolucin en que se haya determinado un crdito fiscal. El recurso ser resuelto, en todos los casos, por la Dependencia facultada para ello de la Secretara de Finanzas. ARTCULO 184.- La oposicin de tercero podr hacerse valer ante, la oficina ejecutora, por quien no siendo la persona contra la que se despach ejecucin afirme ser propietario de los bienes o titular de los derechos embargados mediante la acreditacin con documento fehaciente e indubitable, la propiedad de los bienes embargados. La declaratoria del ejecutado no ser admisible como prueba del derecho del opositor. La oposicin podr hacerse valer en cualquier tiempo antes de que se apruebe el remate.
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ARTCULO 185.- La reclamacin de preferencia, ser hecha valer por quienes sostengan tener derecho a que los crditos a su favor se cubran preferentemente a los del fisco estatal. La declaracin del ejecutado no ser admisible como prueba del derecho del reclamante. La reclamacin podr hacerse valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado al producto del remate. ARTCULO 186.- La nulidad de notificaciones proceder respecto de las que se hicieren en contravencin a las disposiciones legales. La interposicin del recurso, suspender los trminos para el ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales y de los derechos de los particulares hasta en tanto se emita la resolucin que proceda. La declaratoria de nulidad de notificaciones, traer como consecuencia la de las actuaciones efectuadas con posterioridad a la anulada. Cuando ya se haya iniciado juicio ante el Tribunal Fiscal Administrativo del Estado, ser improcedente la solicitud sobre nulidad de notificaciones ante la autoridad administrativa y se har valer mediante ampliacin a la demanda respectiva. ARTCULO 186-BIS.- Son improcedentes los recursos cuando se hagan valer contra actos administrativos: Que no afecten el inters jurdico del recurrente; Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de stas o de sentencias dictadas por autoridad judicial; III. Que hayan sido impugnadas ante el Tribunal Fiscal Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo; IV. Cuando se haya consentido por el contribuyente. Se entiende que existe consentimiento, cuando por actos de autoridad no se promovi recurso alguno dentro del trmino sealado en este Ttulo para tal efecto; V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por algn recurso o medio de defensa diferente; y VI. Que sean revocados por mandamiento de la autoridad fiscal. VII. En caso de que no se ample el recurso administrativo o si en la ampliacin no se expresa agravio alguno, tratndose de lo previsto por el Artculo 179 BIS, prrafos primero y segundo de este Cdigo ARTCULO 186 BIS-A.- Procede el sobreseimiento en los siguientes casos: I. II. III. Cuando el promovente se desista expresamente de recurso; Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo 186 BIS; Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada; y
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IV.
Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.
ARTCULO 186 BIS-B.- La resolucin que ponga fin al recurso podr: I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. Desecharlo por improcedente; Tenerlo por no interpuesto; Sobreseerlo; Confirmar el acto impugnado; Mandar reponer el procedimiento; Ordenar se emita una nueva resolucin; Dejar sin efectos el acto impugnado; o Modificar el acto o dictar uno nuevo que lo sustituya, en caso que el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
En caso que la resolucin ordene realizar un acto determinado o iniciar la reposicin del procedimiento, deber cumplirse en un trmino de cuatro meses, que se contarn a partir de la fecha en que se declare firme, an cuando haya transcurrido el trmino que seala el artculo 180 de este Cdigo. CAPTULO SEGUNDO DE LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN ARTCULO 187.- El procedimiento administrativo de ejecucin se suspender durante la tramitacin de los recursos administrativos que seala este Cdigo o juicios de nulidad, cuando lo solicite el interesado y garantice el crdito fiscal impugnado en alguna de las formas sealadas en el Artculo 21 de este Cdigo. ARTCULO 188.- La solicitud se formular por escrito con copias de la demanda respectiva en cualquier tiempo hasta antes de dictar sentencia, ante la dependencia ejecutora, la que otorgar un trmino de 15 das, aceptar la garanta que se ofrezca, si fuere procedente y suspender de plano el procedimiento hasta que se le notifique la resolucin del Tribunal que ponga fn al juicio. La suspensin concedida queda sujeta, en todo caso, a la sentencia que dicte el Tribunal. La garanta podr otorgarse directamente ante la Secretara de Finanzas la que, al recibirla la comunicar a la Dependencia ejecutora, para los efectos consiguientes. No se exigir la constitucin de la garanta, en los casos que el inters fiscal se encuentre asegurado con anterioridad. ARTCULO 189.- En los casos que la Autoridad fiscal, sin causa justificada, niegue la suspensin o rechace la garanta ofrecida, podr ocurrirse en queja ante el Tribunal Fiscal Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo dentro del trmino de cinco das hbiles a partir del da siguiente de la notificacin.
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La Secretara de Finanzas podr interponer el mismo recurso para combatir dentro del trmino sealado, las decisiones dictadas en materia de suspensin que no se ajusten a las normas legales aplicables. TTULO SEXTO PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO CAPTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 190. Los juicios que se promuevan ante el Tribunal Fiscal Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo, de acuerdo con la competencia que seale la Ley Orgnica del propio Tribunal, se substanciarn y resolvern con arreglo al procedimiento que determine este Cdigo. A falta de disposicin expresa se aplicarn las reglas del Cdigo de Procedimientos Civiles en el Estado. ARTCULO 191. En los juicios que se tramiten ante el Tribunal Fiscal Administrativo del Estado de Hidalgo, no habr lugar a la condenacin en costas. Cada parte ser responsable de sus propios gastos y los que originen las diligencias que promuevan. ARTCULO 192.- Toda promocin deber ser firmada por quien la formule y sin ste requisito se tendr por no presentada, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que se aplicar el Derecho Comn. Ante el Tribunal Fiscal no proceder la gestin de negocios. Quien promueve a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fue otorgada, a ms tardar, en la fecha de la presentacin de la demanda. ARTCULO 193.- Las diligencias que deban practicarse fuera del Local del Tribunal, podrn encomendarse al Secretario del mismo o al Juez de Primera Instancia de la Jurisdiccin. CAPTULO SEGUNDO DEL PROCEDIMIENTO SECCIN PRIMERA ARTCULO 194.- Sern parte en el procedimiento: I.- El actor; II.- El demandado, tendr este carcter; A).- La Autoridad Fiscal o Administrativa que dicte u ordene, ejecute o trate de ejecutar la resolucin o trmite el procedimiento impugnado, o la que legalmente la sustituya y B).- El particular a quien favorezca la resolucin cuya nulidad pida la Autoridad Administrativa; III.- El tercero que dentro del procedimiento administrativo aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretenda el actor y
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IV.- El Secretario de Finanzas, quien ser representado en la forma que sealan los ordenamientos, an cuando no sea actor ni demandado. Podr apersonarse al juicio coadyuvante de la Secretara de Finanzas, quien tenga inters directo en la anulacin de una resolucin favorable a un particular. ARTCULO 195.- Las autoridades que figuren como parte en los juicios de nulidad podrn mediante oficio, acreditar representantes en las audiencias, con facultades para rendir pruebas y alegar. SECCIN SEGUNDA DE LAS NOTIFICACIONES Y DE LOS TRMINOS ARTCULO 196.- Toda notificacin, citacin, emplazamiento o resolucin, deber practicarse a ms tardar el segundo da a aquel en que el expediente se haya turnado al actuario para tal efecto y se asentar la razn respectiva a continuacin de la misma resolucin. ARTCULO 197.- Las notificaciones se harn: I.- A las autoridades fiscales siempre por oficio o telegrama cuando se trate de resoluciones que exijan cumplimiento inmediato; II.- Personalmente, en la forma sealada por el Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado o por correo certificado con acuse de recibo, a los particulares, cuando se trate de alguna de las siguientes resoluciones: A).- La que admita o deseche alguna demanda; B).- La que admita o deseche algn recurso; C).- La que rechace alguna garanta o declare no haber lugar a dispensarla; D).- La que seale da para la audiencia; E).- La de sobreseimiento y la de sentencia; F).- La que mande citar a un tercero; G).- El requerimiento de un acto, a la parte que deba cumplirlo; H).- En cualquier caso urgente, si as lo ordena el Tribunal y I).- La que tenga por contestada la demanda, cuando se impugne una negativa ficta o el actor no conozca los fundamentos de la resolucin, si no hasta que se conteste la demanda. En este caso se acompaara copia de la contestacin a la resolucin que se notifica. III.- Fuera de los casos sealados en la fraccin anterior, las notificaciones se harn personalmente en las salas del Tribunal a los particulares, si se presentan dentro de las 24 horas siguientes, a la en que se hayan dictado la resolucin y si no se presentare con oportunidad, por lista autorizada que se fijar en los estrados del local de la Secretara de Acuerdo de la sala que corresponda al da.
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ARTCULO 198.- La lista contendr el nombre de la persona a quien se notifique, el nmero del expediente en que la notificacin se haga, sntesis de la parte dispositiva, en su caso, de la resolucin correspondiente y fecha de la misma. ARTCULO 199.- Las notificaciones se harn a los representantes de las partes, cuando en autos hayan sido facultados al efecto, la facultad para recibir notificaciones autorizar a la persona designada para promover o interponer los recursos que procedan; ofrecer y rendir las pruebas y alegar en las audiencias. ARTCULO 200.- Las notificaciones surtirn sus efectos al da hbil siguiente al que se haya hecho la notificacin personal o entregado el oficio que contenga copia de la resolucin que se notifica, o fijada la lista respectiva. ARTCULO 201.- Las notificaciones que no fueren hechas en la forma que establezcan las disposiciones precedentes sern nulas, las partes perjudiciales podrn pedir la nulidad a que se refiere este Artculo, antes de dictarse nuevo acuerdo que implique conocimiento de la notificacin irregular en el expediente que haya motivado la notificacin cuya nulidad se pide y que se reponga el procedimiento desde el momento en que se incurri en la nulidad. Este incidente, que se considerar como de previo y especial pronunciamiento, se substanciar en una sola audiencia en la que se recibirn las pruebas de las partes, se oirn sus alegatos que no excedern de media hora por cada uno, y se dictar resolucin que fuera procedente. Si se declara la nulidad de la notificacin, impondr una multa de $100.00 a $500.00, al empleado responsable, quien ser destituido de su cargo en caso de reincidencia. Las promociones de nulidad notoriamente infundadas, se desecharn de plano. ARTCULO 202.- El cmputo de los trminos se sujetarn a las reglas siguientes: I.- Sern improrrogables, se incluirn en ellos el da del vencimiento y empezar a correr el da siguiente al que surta efectos la notificacin, pero si fueran varias las partes, los trminos comunes corrern desde el da siguiente a la fecha en que haya surtido sus efectos la notificacin a la ltima de ellas y II.- Se contarn por das naturales; excluyendo inhbiles y aquellos en los que se suspendan las labores del tribunal. ARTCULO 203. Los impedimentos, recusaciones y excusas de los magistrados y dems personal del Tribunal Fiscal Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo, sern regulados por la Ley Orgnica del mismo. SECCIN TERCERA DE LA DEMANDA ARTCULO 204.- La demanda deber ser presentada directamente ante el Tribunal Fiscal del Estado, en virtud de ser competente en la circunscripcin territorial en que radique la autoridad ordenadora de la resolucin impugnada, o enviarse por correo certificado si el actor tiene su domicilio fiscal fuera de la sede del Tribunal siempre y cuando el depsito se haga en el lugar en que reside aquel. En este caso se tendr como fecha de presentacin del escrito respectivo, la del da en que lo entregue en la oficina de correos. La presentacin deber hacerse dentro de los quince das siguientes a aquel en que haya surtido efecto la notificacin de dicha resolucin, a excepcin de los casos siguientes:
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I.- Si el perjudicado reside en el extranjero y no tiene representante en la Repblica, el trmino para iniciar el juicio ser de 45 das; II.- Cuando se pida la nulidad de una resolucin favorable a un particular, la demanda deber presentarse dentro de los cinco aos siguientes a la fecha en que sea notificada la resolucin, salvo que dicha resolucin haya originado efectos de tracto sucesivo, caso en el cual, la autoridad podr demandar la nulidad en cualquier poca, pero los efectos de la sentencia, en caso de nulificarse la resolucin favorable, slo se retrotraern a los cinco aos anteriores a la presentacin de la demanda; III.- Cuando la resolucin administrativa de nacimiento al cobro de una pensin, haber de retiro, jubilacin, compensacin o cualquier otra prestacin, civil o militar, por cantidad menor a la que se pretende el plazo de presentacin de la demanda vencer 15 das despus de la fecha en que realice el primer cobro. Cuando la pensin est formada por dos o ms cuotas, el plazo para presentar la demanda correr a partir de la fecha de la primera percepcin de la cuota cobrada en el ltimo trmino. Si la resolucin impugnada concedi compensacin y el interesado considera tener derecho a pensin, se estar a la regla general y ser condicin indispensable para tramitar la demanda que se otorgue fianza por una cantidad igual al importe de la compensacin, si sta fue cobrada para garantizar la devolucin de sta, en caso de que prospere la demanda; IV.- En los casos de negativa ficta; el interesado no est obligado a interponer la demanda dentro del trmino a que se refiere este Artculo, pudiendo presentarla en cualquier tiempo mientras no se dicte resolucin expresa y siempre que haya transcurrido el plazo respectivo y V.- Cuando la Ley seale otro plazo. Cuando el perjudicado fallezca durante el plazo a que se refiere este Artculo, se suspender el trmino hasta que haya sido designado albacea o representante de la sucesin. ARTCULO 205.- La demanda deber contener: I.- El nombre del actor y domicilio que seale para or y recibir notificaciones, debindose designar casa ubicada en la poblacin donde tenga asiento el Tribunal Fiscal ante el que se promueva y los del tercero interesado cuando lo haya; II.- El nombre y domicilio del demandado; III.- La resolucin o procedimiento que se impugne y la autoridad demandada; IV.- Los hechos y fundamentos de derecho en que se apoye la reclamacin; V.- Los conceptos de nulidad que se hagan valer en contra de resoluciones y procedimientos impugnados y VI.- Las pruebas que el actor se proponga rendir, las cuales deber relacionar con cada uno de los hechos. Cuando ofrezca pericial o testimonial, el actor deber indicar los nombres de los peritos o testigos y acompaar los interrogativos que deban contestar. Sin el cumplimiento de stos requisitos, no se tendrn por ofrecidas. Se presentar con la demanda el documento o documentos que el actor ofrezca como pruebas y est en posibilidades de obtener o indicar el archivo o lugar en que se encuentren para que a su costa se mande expedir copia de ellos o se requiera su revisin, cuando sta sea legalmente posible; para este efecto deber identificar con toda precisin dichos documentos. Se entiende que el actor tiene a su disposicin los documentos, siempre que legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales.
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El actor presentar copia de la demanda para cada una de las partes y copia de los documentos que presente para la Secretara de Finanzas y para la Autoridad emisora de la resolucin o acto impugnado, cuando no dependa de la Secretara mencionada. ARTCULO 206.- El demandante tendr derecho de ampliar la demanda, dentro de los quince das siguientes al en que surta efectos el acuerdo recado a la contestacin de la misma, cuando se demande una negativa ficta o cuando el actor no conozca los fundamentos de la resolucin impugnada, si no hasta que la demanda est contestada. ARTCULO 207.- El actor deber acompaar con su instancia los documentos justificativos de su personalidad cuando no gestionen en nombre propio, a menos que compruebe que dicha personalidad le ha sido reconocida en el procedimiento dentro del cual haya emanado la resolucin que reclame. Igualmente deber presentar el documento en que conste la resolucin o acto impugnado, o sealado el archivo o lugar en que se encuentre. Para ste efecto deber identificar con toda precisin dicho documento. Si se demanda la nulidad de una negativa ficta, deber exhibirse copia de la instancia no resuelta por la autoridad. ARTCULO 208.- Se comunicar a las autoridades demandadas la resolucin por la que se deseche una demanda, remitindose copia de sta, si la hubiere. SECCIN CUARTA DE LA CONTESTACIN ARTCULO 209.- Admitida la demanda se correr traslado de ella a las partes notificndola y emplazndola para que la contesten dentro del trmino de quince das. En el mismo acuerdo citar para la audiencia del juicio dentro de un plazo que no exceder de treinta das y dictar las dems providencias que procedan de acuerdo a la Ley. Cuando los demandados fueren varios, el trmino correr a las partes individualmente. El demandado contestar en el trmino legal los puntos cuestionados, an cuando se interponga el recurso de reclamacin en contra del acuerdo que la admiti. ARTCULO 210.- El demandado, en su contestacin, expresar: I.- Las cuestiones de previo y especial pronunciamiento; II.- Las consideraciones que a su juicio impidan se emita decisin en cuanto al fondo o demuestren que no ha nacido o se ha extinguido el derecho en que el actor apoya se demanda; III.- Se referir a cada uno de los hechos que el actor le impute de manera expresa, afirmndolos, negndolos, expresando que los ignora por no ser propios o exponiendo como ocurrieron; IV.- Se referir a cada uno de los conceptos de anulacin hechos valer en la demanda, expresando las razones por las que los considera ineficaces; V.- Las pruebas que se proponga rendir, las cuales deber relacionar con cada uno de los hechos controvertidos. Cuando se trate de pruebas periciales o testimoniales, indicar los nombres de los peritos o de los testigos y acompaar los interrogatorios para el desahogo, sin el cumplimiento de stos requisitos se tendrn por no ofrecidas.
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Se presentar con la contestacin de la demanda el documento o documentos que el demandado ofrezca como prueba o indicar el archivo o lugar en que se encuentren para que se mande expedir copia de ellos o se requiera su remisin, cuando sta sea legalmente posible. El demandado presentar copia de su contestacin para cada una de las partes y su omisin dar lugar a que el magistrado lo requiera para que exhiba las copias necesarias dentro del plazo de cinco das apercibindole, de que se tendr por no contestada la demanda en caso de incumplimiento y VI.- Los fundamentos de derecho que considere aplicables para apoyar la validez de la resolucin o acto impugnado. No podrn cambiarse los fundamentos de derecho de la resolucin impugnada, en caso de negativa ficta, la autoridad expresar los hechos y el derecho en que se apoya la misma. En la contestacin de la demanda o hasta antes del cierre de instruccin la autoridad demandada podr allanarse a las pretensiones del demandante o revocar la resolucin impugnada. ARTCULO 211.- Se presumirn ciertos, salvo que por las pruebas rendidas resulten desvirtuados, los hechos que el actor impute de manera precisa al demandado, en los siguientes casos: A).- Cuando no se produzca la contestacin dentro del plazo que alude el artculo 209; B).- Cuando la contestacin no se refiera concretamente a los hechos afirmados por el actor; que sean propios del demandado y C).- Cuando sin causa justificada el demandado no exhiba los documentos ofrecidos por el actor para probar los hechos imputados a aquel, a pesar de haber sido requerido para ello; siempre que dichos documentos hayan sido identificados con toda precisin; tanto en sus caractersticas como en su contenido. ARTCULO 212.- Dentro del mismo plazo de quince das que seala el artculo 209, el tercero interesado y coadyuvante a que alude la parte final del artculo 194, podrn apersonarse en el juicio, mediante un escrito respecto al cual, ser aplicable lo dispuesto en los artculos anteriores. SECCIN QUINTA DE LOS INCIDENTES ARTCULO 213. En los juicios que se tramiten ante el Tribunal Fiscal Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo, slo se admitirn como incidente de previo y especial pronunciamiento, los relativos a la acumulacin de autos, la nulidad de actuaciones, la recusacin por causa de impedimento y la incompetencia por razn de territorio. Todas las cuestiones diversas a la acumulacin de autos, a la nulidad de actuaciones, recusacin por causa de impedimentos, incompetencia por razn de territorio, suspensin del procedimiento de ejecucin o rechazo de la garanta ofrecida, se reservarn para la audiencia. ARTCULO 214.- Procede la acumulacin, aunque las partes sean diversas y se invoquen distintas violaciones legales cuando estn pendientes de resolucin, dos o mas juicios intentados contra el mismo o contra varios puntos decisorios de una misma resolucin, o contra actos que, aunque diversos, sean unos antecedentes o consecuencia de los otros. Tambin proceder la acumulacin cuando las partes sean las mismas y se invoquen idnticas violaciones legales. ARTCULO 215.- La acumulacin se tramitar de oficio o a peticin de parte ante el magistrado instructor quien conozca del juicio que se haya promovido primero en una sola audiencia en la que
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se har la relacin de los autos, se oirn los alegatos y la sala dictar la determinacin que corresponda. ARTCULO 216.- Entre tanto se resuelve sobre la acumulacin, se suspender el procedimiento en los juicios respectivos. ARTCULO 217.- Las solicitudes de acumulacin notoriamente infundadas, se desecharn de plano, decretada la acumulacin, pasarn todos los autos a la sala que conozca del asunto que se haya presentado primero. Cuando no pueda decretarse la acumulacin por haberse cerrado la instruccin en uno de los juicios o por encontrase en diversas instancias, a peticin de parte, se decretar la suspensin del procedimiento en el juicio de nulidad en trmite. La suspensin subsistir hasta que se pronuncie la resolucin definitiva en el otro negocio. ARTCULO 218.- Si la autoridad niega la suspensin del procedimiento de ejecucin o rechaza garanta ofrecida podr promoverse, hasta antes de notificarse la resolucin que ponga fin a la instancia ante el Tribunal Fiscal el incidente respectivo ante la sala en que est radicado el juicio. La Secretara de Finanzas, podr promover el mismo incidente para combatir las decisiones dictadas por las Autoridades Fiscales en materia de suspensin, que no se ajuste a las normas legales aplicables. ARTCULO 219.- Promovido el incidente a que se refiere el Artculo anterior, el magistrado instructor correr traslado a la autoridad que haya negado la suspensin, rechazado la garanta o dictado la resolucin impugnada por el trmino de tres das y citar, a una audiencia de pruebas y alegatos para dentro del dcimo quinto da en la que la sala dictar la resolucin que corresponda. Si la autoridad no contesta el traslado o no se refiere a todos los hechos en su contestacin, se presumirn ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos que el promovente le impute a manera precisa y se impondr a aquella autoridad, una multa de $50.00 a $100.00. SECCIN SEXTA EN LOS CASOS DE IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTOS ARTCULO 220. Es improcedente el juicio ante el Tribunal Fiscal Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo: I.- Contra resoluciones o actos que no afecten los intereses jurdicos del actor; II.- Contra resoluciones o actos que sean materia de otro juicio que se encuentre pendiente de resolucin ante el Tribunal Fiscal, o que haya sido materia de sentencia pronunciada por el mismo Tribunal, siempre que hubiere identidad de parte y se trate del mismo acto impugnado, aunque las violaciones alegadas sean diversas; III.- Contra resoluciones o actos consentidos, expresa o tcitamente, entendindose por estos ltimos, aquellos contra los que se promovi el juicio dentro de los plazos sealados en este Cdigo; IV.- Contra las resoluciones o actos respecto de los cuales concede este Cdigo a la Ley Fiscal Especial, algn recurso, medio de defensa ante las autoridades administrativas, o deban ser revisadas de oficio por virtud del cual pueden ser modificadas, revocadas o nulificadas an cuando la parte interesada no lo hubiese hecho;
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V.- Contra resolucin o actos administrativos que hayan sido impugnados en su procedimiento judicial; VI.- Contra ordenamientos que dan normas o instituciones de carcter general o abstracto, sin haber sido aplicados correctamente al promovente; VII.- Cuando con las constancias de autos apareciere, claramente, que no existe la resolucin o el acto impugnado; VIII.- Contra resoluciones administrativas en que se determinen crditos fiscales conexos a otro, que haya sido impugnado por medio de recurso de revocacin a que se refiere el Artculo 189 de este Cdigo. Para efectos de esta fraccin, se entiende que hay conexidad, siempre que concurran las causas de acumulacin previstas en el Artculo 189 de este Cdigo y IX.- En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin de este Cdigo o de las Leyes Fiscales Especiales. ARTCULO 221.- Procede el sobreseimiento del juicio: I.- Cuando el demandado desista del juicio; II.- Cuando durante el juicio apareciere o sobreviniese alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el Artculo anterior y III.- En los dems casos en que por disposicin legal haya impedimento para emitir resolucin en cuanto al fondo. SECCIN SPTIMA DE LAS PRUEBAS ARTCULO 222. En los juicios que se tramiten ante el Tribunal Fiscal, (sic) Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo sern admisibles toda clase de pruebas, excepto la de confesin de las Autoridades y las que no hayan sido ofrecidas ante la Autoridad demandada en la fase oficiosa del procedimiento, salvo que en est no hubiese habido oportunidad legal de hacerlo. No se considerarn comprendidas en esta prohibicin, la peticin de informes a las autoridades fiscales respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos. ARTCULO 223.- El tribunal gozar de la ms amplia libertad para ordenar la prctica de cualquier diligencia que tenga relacin con los puntos controvertidos y para pedir o aceptar la exhibicin de cualquier documento. ARTCULO 224.- Cuando se planteen cuestiones de carcter tcnico, el Tribunal de oficio deber exigir que se rinda prueba pericial. La audiencia podr suspenderse o diferirse de oficio, a solicitud de alguna de las partes, o cuando exista motivo fundado a juicio del Tribunal. ARTCULO 225.- La recepcin de las pruebas se har en la audiencia, de acuerdo a las siguientes reglas y en lo no previsto, se estar a lo dispuesto por el Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado:
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I.- Las posiciones se articularn precisamente en el acto de las audiencias y no se requerir segunda citacin para tener por confeso al absolvente que no concurra sin causa justificada. Cuando la persona que deba absolver las posiciones radique fuera de la poblacin donde tenga asiento la sala respectiva y no tenga constituido en sta, apoderado con facultades de absolverlas, la diligencia se encomendar al Juez de Primera Instancia de la Jurisdiccin que corresponda; II.- La impugnacin de los documentos exhibidos por las partes, ser conforme a la siguientes reglas: A).- Los exhibidos en la demanda, en el escrito de contestacin; B).- Los presentados con la contestacin, dentro del plazo de cinco das contados a partir del siguiente al en que surta efectos la notificacin del acuerdo que tenga por contestada la demanda y C).- En los dems casos, dentro de los cinco das siguientes al en que surta efectos la notificacin del auto en que se tengan por exhibidos los documentos. III.- La prueba pericial se rendir en la audiencia. Los peritos dictaminarn por escrito u oralmente. Las partes y el Tribunal les pueden formular observaciones y hacerles las preguntas que estimen pertinentes en relacin con los puntos sobre los que dictaminen. El perito tercero, ser designado por el Tribunal. Cuando haya lugar a designar perito tercero o valuador, el nombramiento deber recaer de preferencia en institucin bancaria, debindose cubrir sus honorarios por las partes. IV.- No ser impedimento para intervenir como testigo, el hecho de desempear un empleo o cargo pblico; V.- Para el examen de los testigos se calificarn los cuestionarios, no se presentarn interrogatorios escritos. Las preguntas sern formuladas verbal y directamente por las partes, tendrn relacin directa con los puntos controvertidos y no sern contrarios al derecho o a la moral. Debern estar concebidos en trminos claros y precisos, procurando que en una sola no se comprenda ms que un hecho. El Tribunal deber cuidar de que cumplan stas condiciones, impidiendo preguntas que las contraren; VI.- La protesta y el examen de los testigos se har en presencia de las partes que concurrieron, interrogar el promovente de la prueba y a continuacin los dems litigantes y VII.- Se apreciar la resolucin impugnada, tal y como aparezca ante la autoridad fiscal, a menos que sta se haya negado a admitir pruebas que se le ofrecieron, o que en la fase oficiosa del procedimiento tributario no haya tenido el actor oportunidades de ofrecerla. ARTCULO 226.- La valorizacin de las pruebas se har de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado, con las siguientes modificaciones: I.- El valor probatorio de los dictmenes periciales, inclusive el de los avalos, ser calificado por el Tribunal segn circunstancias; II.- Cuando el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas por el Tribunal adquiriera conviccin distinta acerca de los hechos materia de litigio, podr no sujetarse a los preceptos del Cdigo, pero deber entonces fundar cuidadosamente esta parte de su sentencia;
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III.- El Tribunal podr invocar los hechos notorios, aunque respecto de ellos no se rinda prueba alguna y IV.- No se presumirn vlidos los actos o resoluciones de la autoridad administrativa no impugnados de manera expresa de la demanda, o aquellos respecto de los cuales, aunque impugnados, no se allegaren elementos de prueba para acreditar su ilegalidad. SECCIN OCTAVA DE LA AUDIENCIA ARTCULO 227.- El orden de la audiencia ser la siguiente: I.- Se dar cuenta con las reclamaciones de las partes y con cualquier cuestin incidental suscitada durante la tramitacin del juicio; al efecto, se recibirn las pruebas y se escucharn los alegatos de las partes sobre el particular. Acto continuo la sala pronunciar la resolucin que proceda, ordenando, en su caso, que se practiquen las diligencias omitidas; II.- Si la resolucin de las reclamaciones o de los incidentes no trae como consecuencia el que deba suspenderse la audiencia, se leern la demanda, la contestacin y las dems constancias de autos; III.- Se estudiarn, an de oficio, los sobreseimientos que procedan respecto de las cuestiones que impidan se emita una decisin en cuanto al fondo y se dictar la resolucin que corresponda; IV.- En su caso, se recibirn las pruebas que hayan sido ofrecidas con relacin a la validez o nulidad del acuerdo o procedimiento impugnado; Los magistrados podrn formular toda clase de preguntas respecto a las cuestiones debatidas a las partes o a sus representantes, as como a los testigos y peritos y V.- Se oirn los alegatos del actor, de la parte demandada, del tercer interesado y del coadyuvante que se pronunciar en ese orden. Las partes podrn presentar tales alegatos por escrito. Cuando se formulen de palabra no podrn exceder de media hora para cada una de las partes. Las promociones que las partes formulen en la audiencia, as como, sus oposiciones contra los acuerdos que en ellas se dicten, se resolvern de plano. ARTCULO 228.- Con excepcin de los alegatos, se tomar versin que se agregar a los autos despus de revisada, bajo la responsabilidad del secretario respectivo. ARTCULO 229.- La audiencia deber suspenderse cuando se hayan resuelto los incidentes de previo y especial pronunciamiento. Tambin podr suspenderse de oficio a solicitud de alguna de las partes, cuando exista motivo fundado a juicio de la sala. SECCIN NOVENA DE LA SENTENCIA ARTCULO 230.- Instruido el proceso y declarados vistos los autos, el magistrado formular el proyecto de sentencia dentro de los quince das siguientes.
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Los dems magistrados integrantes de la sala debern emitir su voto dentro de los diez das siguientes a la fecha en que se les entregue el proyecto. ARTCULO 231.- Los proyectos tendrn el carcter de reservados. Los magistrados, secretarios, actuarios y empleados administrativos, incurrirn en responsabilidad si dan a conocer a alguna de las partes o a un tercero el sentido del proyecto. ARTCULO 232.- Si la mayora esta de acuerdo con el proyecto del magistrado, lo firmarn y quedar elevado a la categora de sentencia. Cuando la mayora est de acuerdo con el proyecto, el magistrado disidente podr formular voto particular razonado pidiendo al efecto los autos por un plazo de ocho das, o bien podr limitarse a expresar que vota en contra del proyecto. Si el proyecto del magistrado no fuere aceptado por los otros magistrados, de manera que estos constituyan mayora, se formular el fallo con los argumentos de la mayora y el proyecto podr quedar como voto particular del magistrado. ARTCULO 233.- Sern causas de anulacin de una resolucin o de un procedimiento administrativo: A).- Incompetencia del funcionario o empleado que haya dictado el acuerdo o que haya tramitado el procedimiento impugnado; B).- Omisin o incumplimiento de las formalidades que legalmente deba revestir la resolucin o el procedimiento impugnado; C).- Violacin de la disposicin aplicada, o no haberse aplicado la disposicin debida y D).- Desvo de poder, tratndose de sanciones. ARTCULO 234. Las sentencias del Tribunal Fiscal Administrativo del Poder Judicial del Estado de Hidalgo, se fundarn en derecho y examinarn en todos y cada uno de los puntos controvertidos de la resolucin, la demanda y la contestacin; en sus puntos resolutivos expresarn con claridad los actos o procedimientos cuya nulidad se declare o cuya validez se reconozcan. Causan estado las sentencias que no admiten recurso. ARTCULO 235.- Cuando la sentencia declare la nulidad y salvo que se limite a mandar reponer el procedimiento o a reconocer la ineficacia del acto, en los casos en que la autoridad haya demandado la anulacin de una resolucin favorable a un particular, indicar los trminos conforme a los cuales debe dictar su nueva resolucin la autoridad fiscal. TRANSITORIOS PRIMERO.- El presente decreto entrar en vigor el ida I de Enero de 2001, previa publicacin en el peridico oficial del Estado. SEGUNDO.- Al entrar en vigor el cdigo fiscal del Estado que se contiene en el presente decreto, queda abrogado el cdigo fiscal del Estado de Hidalgo publicado el 31 de diciembre de 1981 en el peridico oficial de la entidad. TERCERO.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente decreto. Al Ejecutivo de la Entidad para su sancin y publicacin.- Dado en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso del Estado, en la Ciudad de Pachuca de soto, Hgo., a los veintinueve das del mes de diciembre del ao dos mil.
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PRESIDENTE DIP. AMELIA MOTA NGELES. SECRETARIO: DIP. OSCAR DAMIN SOSA CASTELN. SECRETARIO: DIP. AMALIA PADILLA URIBE.
En uso de la facultades que me confieren los artculos 51 y 71 fraccin I de la Constitucin Poltica del Estado, tengo a bien sancionar el presente decreto, por lo tanto, mando se imprima, publique y circule para su exacta observancia y debido cumplimiento. Dado en la Residencia del Poder del Poder Ejecutivo del Estado Libre y Soberano de Hidalgo, a los treinta das del mes de diciembre del ao dos mil. EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO DE HIDALGO LIC. MANUEL NGEL NEZ SOTO. N. DE E. A CONTINUACIN SE TRANSCRIBEN LOS ARTCULOS TRANSITORIOS DE LOS DECRETOS DE REFORMAS A LA PRESENTE LEY. P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2001. PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da 1 de Enero del ao 2002, previa su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto. P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2002 PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da 1 de enero de 2003, previa su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del -presente Decreto. P.O. 3 DE MAYO DE 2004 FE DE ERRATAS. P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2003 PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da 1 de enero de 2004, previa su publicacin en el Peridico Oficial del Estado.
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SEGUNDO.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto. TERCERO.- Se abroga la Ley de Hacienda para el Estado de Hidalgo publicada en el Peridico Oficial del Estado de fecha 29 de diciembre de 1990, dentro del Secreto nmero 20, expedido por la LIV Legislatura Local.
P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2004. PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da 1 de Enero del ao 2005, previa su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto.
P.O. 30 DE DICIEMBRE DE 2005. PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da 1. de enero de 2006, previa su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto. FE DE ERRATAS P.O. 8 DE MAYO DE 2006 P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006. PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da 1. de enero de 2007, previa su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO.- Las contribuciones a las que refiere el art. 84Bis. en sus apartados I, II Y III estarn en vigor hasta en tanto sea aprobado y entre en vigor el nuevo ordenamiento estatal que regula el desarrollo urbano y los asentamientos humanos. TERCERO.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto. P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2007 PRIMERO. El presente Decreto entrar en vigor el da 1 de enero de 2008, previa su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO. Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto. TERCERO. Lo dispuesto por el artculo 86 BIS de la Ley de Hacienda del Estado, entrar en vigor hasta el 15 de junio del ao 2008. P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2008.
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PRIMERO. El presente Decreto entrar en vigor el da 1 de enero de 2009, previa su Publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO. Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto. P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2009. PRIMERO. El presente Decreto entrar en vigor el da 1 de enero de 2010, previa su Publicacin en el Peridico Oficial del Estado de Hidalgo. SEGUNDO. Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto. P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2010. PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da 1 de enero de 2011, previa su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO.- Se derogan todas las disposiciones que se opongan al contenido del presente Decreto.
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