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I. A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 1.1. Necessidades humanas: exigncias reais/efetivas para a vida 1.2.

Necessidades individuais: satisfeitas pela prpria pessoa. Exemplos: alimentao, vesturio, transporte, habitao. 1.3. Necessidades coletivas: de um conjunto definido de pessoas (classes, categorias, coletivos). Exemplos: ponte, urbanizao de determinada regio. 1.4. Necessidades gerais: de todos de forma homognea. Exemplos: educao, sade, assistncia social. 1.5. Necessidades pblicas: necessidades coletivas e gerais atendidas pelo Estado. 1.6. Processo de escolha/priorizao das necessidades sociais em necessidades pblicas: 1.6.1. Agentes da escolha/priorizao (governantes versus cidado); 1.6.2. Oramento autorizativo versus oramento impositivo (repercusses: soberania, implementao de polticas pblicas e corrupo). 1.7. O Estado: povo, territrio, governo soberano e fins. Importncia dos fins do Estado na conformao de polticas pblicas. 1.8. O bem comum: crtica ao conceito. Aproveitamento instrumental.

1.9. Atividade financeira do Estado: 1.9.1. Elementos: receita, despesa, oramento e crdito. 1.9.2. Instrumentalidade: atividade-meio. 1.9.3. Contedo monetrio: manuseia dinheiro (moeda de curso forado). 1.9.4. Fins: alimentar as atividades-fins (prestao de servios pblicos, exerccio do poder de polcia, interveno no domnio econmico). 1.10. Como se processa em termos quantitativos e qualitativos os gastos pblicos? 1.11. Constatao geral: carga tributria/arrecadao elevada e baixa/insuficiente quantidade/qualidade dos servios prestados.

II. DIREITO FINANCEIRO 2.1. Conceito: estudo da disciplina jurdica (normas jurdicas: regras e princpios) da atividade financeira do Estado. 2.2. Objeto: o fato jurdico-financeiro. 2.3. Autonomia: possui institutos, conceitos e princpios prprios. Autonomias legislativa, cientfica e didtica. 2.4. Critrios: constitucional, administrativo, penal e processual.

2.5. Relaes: estreitas com o direito constitucional, o direito administrativo e o direito tributrio. 2.6. Fontes: materiais e formais (ver adiante, a unidade III). 2.7. Princpios: legalidade da despesa, fundamentos do oramento, equilbrio oramentrio, racionalidade da despesa, controle da execuo oramentria, entre outros (ver adiante, a unidade IX). 2.8. Vigncia: arts. 1o. e 2o. da LIDB (antiga LICC). 2.9. Eficcia: regras normais. 2.10. Aplicao: art. 5o. da LIDB (antiga LICC). 2.11. Interpretao: mtodos tradicionais (autntica, administrativa, judicial, doutrinria, literal, lgica, teleolgica, histrica e sistemtica). 2.12. Integrao: art. 4o. da LIDB (antida LICC).

III. O SISTEMA DE NORMAS DE DIREITO FINANCEIRO 3.1. Constituio. 3.1.1. Legislao concorrente (art. 24, pargrafos primeiro a quarto). 3.1.2. A problemtica das normas gerais e das leis nacionais. 3.2. Lei n. 4.320, de 1964.

3.2.1. Status de lei complementar da Lei n. 4.320, de 1964. 3.3. Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n. 101, de 2000). 3.4. Lei do Plano Plurianual de Investimento (PPA). 3.5. Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO). 3.6. Lei Oramentria Anual (LOA). 3.7. Leis de Crditos Adicionais (suplementares, especiais e extraordinrios).

IV. RECEITA PBLICA 4.1. Conceito mais amplo. Entrada ou ingresso: todo e qualquer dinheiro (com ou sem correspondncia no passivo) carreado para os cofres pblicos. 4.2. Classificao das entradas ou ingressos (segundo Aliomar Baleeiro): 4.2.1. Movimentos de fundo ou de caixa: possuem contrapartida, no so elementos novos (de simples acrscimo). Exemplos: emprstimos ao Tesouro, caues, fianas, depsitos, indenizaes. 4.2.2. Receitas: no possuem contrapartida, reserva, condio ou

correspondncia no passivo. 4.2.3.1. Receitas originrias (voluntrias ou de direito privado): decorrem da explorao do patrimnio pblico. Exemplos: patrimoniais (laudmio, foro, aluguis), industriais, comerciais e de servios. 4.2.3.2. Receitas derivadas (compulsrias ou de direito pblico): decorrem do patrimnio do particular. Exemplos: tributos (impostos, taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies sociais), multas.

4.3. Outra classificao das receitas (art. 11 da Lei n. 4320/64): 4.3.1. Receitas correntes: so operacionais, no envolvem bem de capital. Exemplos: tributria, patrimonial, industrial, comercial, agropecuria, servios, transferncias correntes. 4.3.2. Receitas de capital: ligadas a um bem de capital. Exemplos: operaes de crdito (constituio de dvida), alienao de bens. 4.4. Regras da Lei de Responsabilidade Fiscal: 4.4.1. Art. 2o., inciso IV: receita corrente lquida (conceito central na mecnica das finanas pblicas). 4.4.2. Art. 11: efetiva instituio e arrecadao dos tributos. Conseqncia da

no-instituio dos impostos. 4.4.3. Art. 12: previso de receitas. 4.4.4. Art. 13: metas bimestrais de arrecadao. 4.4.5. Art. 14: renncia de receita. 4.5. Tributo: 4.5.1. Conceitos: 4.5.1.1. Art. 3o. do CTN ("Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada."). 4.5.1.2. Art. 9o. da Lei n. 4.320, de 1964 ("Tributo a receita derivada, instituda pelas entidades de direito pblico, compreendendo os impostos, as taxas e contribuies, nos termos da Constituio e das leis vigentes em matria financeira, destinando-se o seu produto ao custeio de atividades gerais ou especficas exercidas por essas entidades."). 4.5.2. Fiscalidade: utilizao dos tributos com o objetivo principal de arrecadao de recursos. 4.5.3. Parafiscalidade: utilizao dos tributos com o objetivo principal de arrecadao de recursos para custeio de atividades especficas realizadas paralelamente s funes tradicionais do Estado, como a fiscalizao do exerccio de profisses, a Seguridade Social, etc. Exemplo: contribuies para a

Seguridade Social. 4.5.4. Extrafiscalidade: utilizao dos tributos com o objetivo principal de interferir em atividades sociais e econmicas. 4.5.5. Espcies: 4.5.5.1. O art. 5o. do Cdigo Tributrio Nacional e o art. 145 da Constituio Federal elencam 3 (trs) espcies de tributos. No entanto, a prpria Constituio disciplina, no Ttulo XI - DA TRIBUTAO, outras 2 (duas) modalidades, tipos ou espcies tributrias. Assim, vem se generalizando o entendimento, j consagrado pelo Supremo Tribunal Federal (RE 138.284, RE 146.733, entre outros), de que existem 5 (cinco) modalidades ou espcies de tributos, a saber: a) impostos (art. 16 do CTN); b) taxas (art. 77 do CTN); c) contribuies de melhoria (art. 81 do CTN); d) emprstimos compulsrios (restituibilidade e causalidade); e) contribuies sociais (especiais ou parafiscais) (afetao). e.1) Divises e subdivises das CONTRIBUIES SOCIAIS: 1. CONTRIBUIES SOCIAIS 1.1. Interveno no Domnio Econmico

1.2. Corporativas 1.3. Sociais 1.3.1. Seguridade Social 1.3.1.1. Empregador, empresa ou entidade a ela equiparada na forma da lei 1.3.1.1.1. Folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio 1.3.1.1.2. Faturamento ou receita 1.3.1.1.3. Lucro 1.3.1.2. Trabalhador 1.3.1.3. Concurso de prognsticos 1.3.1.4. Importador ou de quem a lei a ele equiparar 1.3.1.5. Outras de seguridade social 1.3.1.6. Constitucionalmente nominadas 1.3.2. Gerais 1.3.2.1. Constitucionalmente inominadas

1.3.2.2. Constitucionalmente nominadas 4.5.6. Classificaes 4.5.6.1. Existem inmeras classificaes para os tributos segundo os mais variados critrios. Destacamos, a seguir, aquelas mais relevantes. a) VINCULADOS - a cobrana do tributo depende de uma atuao ou atividade do Estado em relao ao contribuinte. So as taxas e as contribuies de melhoria. NO-VINCULADOS - a cobrana do tributo independe de uma atuao estatal em relao ao contribuinte. So os impostos. A teoria dos tributos (ou fatos geradores) vinculados e no-vinculados constitui a viga-mestra da construo do Sistema Tributrio Nacional. Por meio dela temos a competncia tributria privativa no campo dos impostos (cada ente da Federao possui um rol de impostos que pode instituir) e a competncia tributria comum no campo das taxas e contribuies de melhoria (desde que realize o servio, obra ou exercite o poder de polcia qualquer dos entes estatais pode criar e cobrar taxas ou contribuies de melhoria). b) DIRETOS - so aqueles em que o contribuinte no tem possibilidade de transferir o nus econmico da carga fiscal. Exemplo: imposto de renda pessoa fsica. INDIRETOS - so aqueles em que o contribuinte de direito transfere para outros (contribuintes de fato) o nus econmico da carga tributria. Exemplos: imposto sobre produtos industrializados e imposto sobre circulao de mercadorias e servios. c) FIXOS - so aqueles em que o valor a ser pago fixado em lei, independentemente do valor da base de clculo. Exemplo: ISS dos autnomos. PROPORCIONAIS - so aqueles em que a alquota um percentual (ad valorem)

aplicado sobre a base de clculo. Estes podem ser PROGRESSIVOS ou REGRESSIVOS, dependendo, respectivamente, se as alquotas aumentam ou diminuem de acordo com determinado critrio. d) SOBRE O COMRCIO EXTERIOR - importao e exportao. SOBRE O PATRIMNIO E A RENDA - territoriais, rendas e proventos, transmisso, propriedade de veculos e grandes fortunas. SOBRE A PRODUO E CIRCULAO - produtos industrializados, circulao de mercadorias, operaes financeiras e servios. Essa ltima classificao, segundo critrio ou objeto econmico, foi contemplada explicitamente pelo Cdigo Tributrio Nacional. 4.6. Preo pblico (ou tarifa) e taxa 4.6.1. Smula n. 545 do STF: "Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu". 4.6.2. Pedgio. A natureza jurdica do pedgio no pacfica. Existncia de decises divergentes (taxa ou tarifa) no mbito do STF. 4.7. Princpios aplicveis (principais): Legalidade (art. 150, inciso I), Isonomia (art. 150, inciso II), Irretroatividade (art. 150, inciso III, alnea "a); Anterioridade (art. 150, inciso III, alneas "b" e "c"); No-confisco (art. 150, inciso IV); Imunidades (art. 150, inciso VI); Capacidade contributiva (art. 145, pargrafo primeiro) e Competncia (art. 150, pargrafo sexto). 4.8. Exigncias pecunirias desprovidas de natureza tributria. Exemplos: FGTS,

DPVAT e Parcela de Solo Criado.

4.9. Nmeros: Receitas da Unio em 2009

4.9.1. Oramento efetivo. 4.9.1.1. Oramento efetivo = oramento - refinanciamento da dvida pblica. 4.9.1.2. O refinanciamento necessrio para a renovao de ttulos pblicos e depende do prazo mdio de vencimento da dvida, tendo carter meramente contbil, razo pelo qual tratada separadamente. Assim, por exemplo, o refinanciamento de cada R$ 1.000,00 de ttulos da dvida pblica mobiliria federal que venam a cada seis meses (duas vezes ao ano), exigir uma dotao na lei oramentria no valor de R$ 2.000,00 (Nota Tcnica Conjunta n. 05/2009 das Consultorias de Oramento da Cmara e do Senado).

V. DESPESA PBLICA Despesas 2009: (imagem A) (imagem B) (imagem C)

5.1. Conceito: 5.1.1. Conjunto de dispndios do Estado voltado para o financiamento das atividades pblicas. 5.1.2. Aplicao de certa quantia, em dinheiro, por parte de agente pblico competente, dentro de uma autorizao legal. 5.2. Principais princpios aplicveis: 5.2.1. Previso oramentria: art. 167, I, II, V, VI, VII e pargrafo primeiro da CF; 5.2.2. Exigncia de licitao (com excees): art. 37, XXI da CF; 5.2.3. Limitao da despesa com pessoal: art. 169 da CF; 5.2.4. Vinculao da despesa com educao: art. 212 da CF; 5.2.5. Vinculao da despesa com sade: art. 198, pargrafo segundo da CF; 5.2.6. Pagamento de precatrios em ordem cronolgica: art. 100 da CF; 5.2.7. No afetao: art. 167, IV da CF; 5.2.8. Vedao de despesas que excedam o oramento (incluindo os crditos adicionais): art. 167, II da CF; 5.2.9. Vedao de despesas sem prvio empenho: arts. 58, 60 e 61 da Lei n. 4.320/64;

5.2.10. Documentao das despesas: art. 63 da Lei n. 4.320/64. 5.3. Despesa pblica na LRF: 5.3.1. Art. 15 (caracterizao de no autorizada, irregular e lesiva); 5.3.2. Art. 16 (criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental); 5.3.3. Art. 17 (obrigatria de carter continuado); 5.3.4. Art. 18 a 20 (definies e limites das despesas com pessoal); 5.3.5. Art. 21 a 23 (controle da despesa com pessoal); 5.3.6. Art. 24 (despesas com a Seguridade Social). 5.4. Classificao: 5.4.1. Econmica 5.4.1.1. Despesas correntes (manuteno e funcionamento dos servios pblicos - no contribuem diretamente para a formao ou aquisio de um bem de capital): a) Custeio (pessoal, material de consumo, servios de terceiros). b) Transferncias correntes (subvenes, transferncias constitucionais). 5.4.1.2. Despesas de capital (contribuem diretamente para a formao ou

aquisio de um bem de capital): a) Investimentos (obras, equipamentos, instalaes, material permanente). b) Inverses financeiras (aquisio de imveis). c) Transferncias de capital (amortizao de dvida). 5.4.2. Funcional 5.4.2.1. Demonstra em que rea de ao ser realizada a despesa. 5.4.2.2. Suas categorias so: a) Funo (Ex.: Educao e Cultura); b) Subfuno (Ex.: Ensino Superior). Cada funo e subfuno desdobrada em aes oramentrias ou programas que abrangem: b.1) atividade um instrumento de programao para alcanar o objetivo de um programa por intermdio de um conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, das quais resulta um produto necessrio manuteno da ao de governo (art. 5o., inciso II, da Lei n. 11.768, de 2008). Exemplos: pagamento de pessoal, de material de consumo; b.2) projeto um instrumento de programao para alcanar o objetivo de um programa por intermdio de um conjunto de operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a expanso ou aperfeioamento da ao de governo (art. 5o., inciso III, da Lei n. 11.768, de 2008). Exemplos: construo de escolas, hospitais, estradas, aquisio de equipamentos para a

rede hospitalar; b.3) operao especial a despesa que no contribui para a manuteno, expanso ou aperfeioamento das aes de governo, no resulta um produto e no gera contraprestao direta sob a forma de bens ou servios (art. 5o., inciso IV, da Lei n. 11.768, de 2008). Exemplos: aquisio de ttulos, concesso de emprstimos, participaes acionrias. 5.4.2.3. Os programas so instrumentos de organizao da ao governamental visando concretizao dos objetivos pretendidos (art. 5o., inciso I, da Lei n. 11.768, de 2008). 5.4.3. Natureza da despesa 5.4.3.1. Compe-se de: a) categoria econmica; b) grupo de despesa (complementada pela modalidade de aplicao); c) elemento de despesa. 5.4.3.2. As categorias econmicas so: a) correntes b) de capital. 5.4.3.3. Os grupos de natureza de despesa so:

a) Pessoal e encargos sociais (retribuies de ativos, inativos, civis e militares e contribuies); b) Juros e encargos da dvida (juros, comisso e encargos da dvida interna e externa); c) Outras despesas correntes (material de consumo, dirias e outros); d) Investimentos (obras, instalaes, equipamentos e material permanente); e) Inverses financeiras (aquisio de imveis); f) Amortizao da dvida (pagamento ou refinanciamento da dvida interna e externa). 5.4.3.4. As modalidades de aplicao so: a) transferncias entre entes estatais; b) a instituies sem fins lucrativos; c) a instituies com fins lucrativos; d) a instituies multigovernamentais; e) ao exterior f) aplicaes diretas. 5.4.3.5. Os elementos de despesa identificam objetos de gastos (aposentadorias

e reformas, penses, dirias - civil, dirias - militar, vencimentos e vantagens fixas - pessoal civil, material de consumo, passagens e despesas com locomao, obras e instalaes, equipamentos e material permanente, aquisio de imveis, sentenas judiciais, despesas de exerccios anteriores, indenizaes e restituies, etc). 5.4.3.6. Tradicionalemnte, a lei oramentria (LOA) no precisa ser desdobrada at o elemento de despesa. 5.5. Autorizaes legislativas para a despesa: 5.5.1. Crdito oramentrio (art. 165, pargrafo oitavo da CF); 5.5.2. Crdito adicional (arts. 40 a 46 da Lei n. 4.320/64 e art. 167, inciso V da CF). 5.5.3. Tipos de crdito adicional: a) suplementar: refora uma dotao insuficiente; b) especial: quando no existe dotao especfica na LOA; c) extraordinria: inexiste dotao especfica e destina-se a atender despesas urgentes e imprevistas (calamidade pblica, por exemplo). 5.5.4. Fontes para abertura de crdito adicional: excesso de arrecadao; anulao de dotao oramentria; operaes de crdito; reserva de contingncia; entre outros. 5.5.5. Vigncia dos crditos adicionais:

a) suplementares: no exerccio em que foram abertos; b) especiais e extraordinrios: se forem abertos nos ltimos quatro meses do exerccio, podero ser reabertos no limite do seu saldo com vigncia at o final do exerccio seguinte (art. 167, pargrafo segundo da CF). 5.6. Etapas da execuo ou realizao da despesa: a) empenho (art. 58 da Lei n. 4.320/64): deduz da dotao disponvel o valor da operao. Pode ser: ordinrio, por estimativa ou global; b) liquidao (art. 63 da Lei n. 4.320/64): verificao do recebimento dos bens ou servios; c) pagamento (art. 62, 64 e 65 da Lei n. 4.320/64): entrega do numerrio pertinente. 5.7. Formas especiais de pagamento: a) suprimento de fundos (ou adiantamento) (art. 68 da Lei n. 4.320/64): atender pequenas despesas (envolve entrega de numerrio e prestao de contas); b) precatrios e requisies de pequeno valor (art. 100 da CF): pagamentos decorrentes de deciso judicial transitada em julgado; c) restos a pagar (arts. 34 a 38 da Lei n. 4.320/64): tudo o que foi empenhado mas no foi pago at 31 de dezembro; d) despesas de exerccios anteriores (art. 37 da Lei n. 4.320/64): reconhecimento

de dvida aps o encerramento do exerccio.

VI. CRDITO PBLICO 6.1. O conceito legal de operao de crdito (art. 29, inciso III da LRF) envolve: a) mtuo (emprstimos); b) abertura de crdito; c) emisso e aceite de ttulos; d) aquisio financiada de bens; e) recebimento antecipado de valores. 6.1.1. Equipara-se a operao de crdito a assuno, o reconhecimento e a confisso de dvidas pelo ente estatal. 6.2. Toda e qualquer operao financeira efetivada com o objetivo de carrear recursos para os cofres pblicos caracteriza-se como emprstimo pblico. Segundo a doutrina, pode ser: a) ato de soberania; b) ato legislativo; c) ato contratual.

6.3. Natureza jurdica do emprstimo pblico. Seria um contrato de direito pblico em funo dos seguintes traos: a) prvia previso oramentria; b) autorizao legal (especfica ou na lei oramentria); c) autorizao (nas externas e com aval da Unio) e controle (fixao de limites) do Senado; d) finalidade pblica; e) alterao unilateral de clusulas (se previstas em lei); f) prestao de contas; g) inviabilidade de execuo especfica (impenhorabilidade dos bens pblicos); h) possibilidade de resciso unilateral (resgate antecipado). 6.4. Classificao do emprstimo pblico: 6.4.1. Quanto ao prazo de durao ou de pagamento da operao: a) flutuante (resgate em at 12 meses): art. 92 da Lei n. 4.320/64. Para suprir deficincias de caixa, custear despesas correntes e de custeio (nunca de investimento); b) fundada ou consolidada (resgate em prazo superior a 12 meses): art. 98 da Lei n. 4.320/64 e art. 29, inciso I da LRF. Atender desequilbrio oramentrio ou

financiamento de obras e servios pblicos. 6.4.2. Quanto origem: a) interna; b) externa. 6.5. Formas de extino do emprstimo pblico: a) resgate ( vista) ou amortizao (pagamentos sucessivos); b) converso (troca); c) consolidao (flutuante em fundada); d) compensao (encontro de contas); e) prescrio (perda do direito de reclamar o crdito); f) pagamento de tributos. 6.6. Crdito pblico na LRF: a) definies (art. 29); b) equiparao a operao de crdito: assuno, reconhecimento e confisso de dvida (art. 29, 1o.); c) reconduo da dvida aos limites (art. 31);

d) Ministrio da Fazenda: rgo responsvel pela verificao dos limites de endividamento e das condies para realizao de operaes de crdito (art. 32); e) rol de condies para realizao de uma operao de crdito (art. 32, 1o.); f) setor privado como co-responsvel pela fiscalizao da LEF (art. 33); g) vedao do Banco Central emitir ttulos da dvida pblica (art. 34); h) vedao da realizao de operaes de crdito entre entes da Federao e excees (art. 35); i) vedao da realizao de operaes de crdito entre ente da Federao e sua instituio financeira estatal (art. 36); j) exigncias para as operaes de crdito por antecipao de receita oramentria (art. 38).

VII. ORAMENTO PBLICO 7.1. Princpios oramentrios: a) universalidade: todas as receitas e todas as despesas na lei oramentria; b) anualidade; c) exclusividade: nada que no seja receita e despesa;

d) unidade: um s documento (formal); e) no afetao: proibio de vinculao de receitas, com excees. 7.2. Natureza jurdica do oramento: lei em sentido formal. Materialmente ato administrativo (de efeitos concretos). Assim, no cabe ao direta de inconstitucionalidade contra a lei oramentria. Admissvel somente quanto s disposies providas de generalidade. 7.3. No devoluo ou rejeio total do oramento: a) adoo do oramento anterior: inconstitucional; b) soluo (base na legalidade oramentria): abertura de crditos especiais. 7.4. Direitos decorrentes do oramento? O oramento no gera direitos subjetivos. 7.5. Prazos: art. 35, pargrafo segundo do ADCT.

VIII. O PROCESSO OU CICLO ORAMENTRIO 8.1. Elaborao 8.1.1. So efetivados estudos preliminares para fixao de metas, prioridades, obras e programas. Estimam-se as receitas a serem arrecadas para custear as despesas. Podem ocorrer discusses com a sociedade (oramento participativo). Os Poderes Legislativo e Judicirio e o Ministrio Pblico elaboram suas

propostas parciais e as encaminham ao Poder Executivo. 8.1.2. No mbito federal, a Secretaria de Oramento Federal do Ministrio do Planejamento coordena o processo de elaborao dos projetos de leis oramentrias. 8.2. Iniciativa 8.2.1. Segundo a Constituio, privativa (do Chefe) do Poder Executivo a iniciativa dos projetos de leis oramentrias (art. 165). 8.3. Discusso e votao 8.3.1. Ao Poder Legislativo compete a apreciao, discusso e votao dos projetos de leis oramentrias. 8.3.2. No mbito federal, os projetos de lei relativos ao plano plurianual, s diretrizes oramentrias, ao oramento anual e aos crditos adicionais sero apreciados pelas duas Casas do Congresso Nacional em sesso conjunta. 8.3.3. Caber a uma Comisso mista permanente de Senadores e Deputados: a) examinar e emitir parecer sobre os projetos de leis oramentrias; b) examinar e emitir parecer sobre os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos na Constituio e exercer o acompanhamento e a fiscalizao oramentria, sem prejuzo da atuao das demais comisses do Congresso Nacional e de suas Casas. 8.4. Sano e vetos

8.4.1. Como todas as leis, as oramentrias tambm esto sujeitas a sano pelo Chefe do Poder Executivo e aos vetos (parciais ou total). 8.5. Execuo 8.5.1. O Poder Executivo ter, depois de publicada a lei oramentria anual, at 30 dias para fixar, mediante Decreto, a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso (art. 8o. da Lei de Responsabilidade Fiscal). Essa programao, na perspectiva da limitao da execuo, chamada de contingenciamento. 8.6. Controle 8.6.1. Aps a execuo da despesa, compete aos rgos de controle, notadamente os de controle externo (Poder Legislativo e Tribunal de Contas), apreciar e julgar se a aplicao dos recursos pblicos observou a lei oramentria e as demais normas relacionadas com a gesto dos recursos pblicos. Registrese que o controle poder ser realizado concomitantemente execuo oramentria. Processada a despesa, os rgos de controle podero realizar inspees e auditorias, sem prejuzo da apreciao das contas. 8.7. Projetos de leis oramentrias 8.7.1. O plano plurianual 8.7.1.1. Enviado ao Legislativo a cada quatro anos at o dia 31 de agosto do primeiro ano de mandato presidencial, devendo vigorar por quatro anos. 8.7.2. Diretrizes oramentrias

8.7.2.1. Enviado ao Legislativo anualmente at o dia 15 de abril. 8.7.3. Oramento anual 8.7.3.1. Enviado ao Legislativo anualmente at o dia 31 de agosto. 8.7.4. Crditos adicionais.

IX. O DIREITO FINANCEIRO NA CONSTITUIO DE 1988 9.1. Princpios e regras financeiras constitucionais. 9.2. As leis oramentrias. 9.3. Repartio das receitas tributrias. 9.3.1. O sistema de repartio de receitas tributrias adotado pela Constituio de 1988 compe, juntamente com as competncias impositivas diretamente deferidas, um quadro assecuratrio da autonomia poltica e financeira dos entes da Federao brasileira. Uma das caractersticas mais salientes do sistema consiste na presena de transferncias somente no sentido dos entes estatais "maiores" para os "menores". 9.3.2. A Constituio veda, em regra, condicionamentos, restries ou retenes das transferncias dos recursos a serem repartidos. As excees admissveis decorrem: a) da existncia de dbitos e b) do condicionamento aplicao de recursos mnimos no financiamento da sade pblica.

9.3.3. O Tribunal de Contas da Unio efetua o clculo das quotas referentes aos fundos de participao previstos na Constituio. 9.3.4. Vejamos as vrias situaes onde ocorre a repartio de receitas tributrias: 9.3.4.1. Imposto de renda a) pertence aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o IR incidente na fonte sobre os rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas fundaes pblicas e autarquias; b) 3% da arrecadao do IR so destinados aos fundos para os programas de financiamento ao setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste; c) 21,5% da arrecadao do IR so destinados ao Fundo de Participao dos Estados e Distrito Federal; d) 22,5% da arrecadao do IR so destinados ao Fundo de Participao dos Municpios; e) 1% da arrecadao do IR so destinados ao Fundo de Participao dos Municpios, com entrega no primeiro decndio do ms de dezembro de cada ano (acrscimo veiculado pela Emenda Constitucional n. 55, de 2007). 9.3.4.2. Imposto sobre produtos industrializados a) 10% da arrecadao do IPI pertencem aos Estados e ao Distrito Federal, devendo cada Estado repassar 25% do recebido aos seus Municpios (fundo compensatrio de exportaes de produtos industrializados); b) 3% da arrecadao do IPI so destinados aos fundos para os programas de financiamento ao setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste; c) 21,5% da arrecadao do IPI so destinados ao Fundo de Participao dos Estados e Distrito Federal;

d) 22,5% da arrecadao do IPI so destinados ao Fundo de Participao dos Municpios; e) 1% da arrecadao do IR so destinados ao Fundo de Participao dos Municpios, com entrega no primeiro decndio do ms de dezembro de cada ano (acrscimo veiculado pela Emenda Constitucional n. 55, de 2007). 9.3.4.3. Imposto territorial rural a) 50% do ITR pertencem aos Municpios onde os imveis rurais estejam situados; b) O Municpio que adotar a faculdade de fiscalizao e de cobrana do ITR receber a totalidade do imposto recolhido em relao ao seu territrio, conforme o art. 158, inciso II, da Constituio, modificado pela Emenda Constitucional n. 42, de 2003. 9.3.4.4. Imposto sobre operaes financeiras incidente sobre o ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial a) 30% do IOF sobre o ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial pertencem aos Estados e ao Distrito Federal; b) 70% do IOF sobre o ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial pertencem aos Municpios. 9.3.4.5. Impostos residuais a) 20% da arrecadao de impostos residuais pertencem aos Estados e ao Distrito Federal. 9.3.4.6. Imposto sobre a propriedade de veculos automotores

a) 50% do IPVA pertencem aos Municpios onde os veculos automotores tenham sido licenciados. 9.3.4.7. Imposto sobre a circulao de mercadorias e servios a)- A participao dos Municpios na arrecadao do ICMS assim definida: a.1) trs quartos, no mnimo, proporcionalmente ao valor agregado no territrio do Municpio; a.2) o restante, conforme o que for estabelecido na lei do Estado. 9.3.4.8. Contribuio de interveno no domnio econmico incidente sobre combustveis a) 29% da arrecadao da CIDE - Combustveis sero distribudos para os Estados e o Distrito Federal, na forma da lei, observada a destinao constitucional; b) do montante de recursos que cabe a cada Estado, 25% sero destinados aos seus Municpios, na forma da lei (trata-se de hiptese veiculada pela Emenda Constitucional n. 42, de 2003, e alterada pela Emenda Constitucional n. 44, de 2004). 9.3.4.9. Aspectos complementares a) Entre os anos de 1994 e 2011, por fora de uma srie de emendas Constituio, o sistema de repartio de receitas tributrias previstos no Texto Maior foi (e ser) aplicado com algumas alteraes significativas. A ltima verso dessas alteraes, veiculada pela Emenda Constitucional n. 56, de 2007, estabelece: " desvinculado de rgo, fundo ou despesa, at 31 de dezembro de 2011, 20% (vinte por cento) da arrecadao da Unio de impostos, contribuies sociais e de interveno no domnio econmico, j institudos ou que vierem a ser

criados at a referida data, seus adicionais e respectivos acrscimos legais". b) Nos termos da Emenda Constitucional n. 42, de 2003, vedada a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa (ADIn n. 1.750 e ADIn n. 2.529). O STF considerou inconstitucional, no julgamento da ADIn n. 3.576, a criao de um mecanismo de redirecionamento da receita do ICMS para satisfao de finalidades especficas mediante a utilizao: a) de fundos; b) de recolhimentos dos contribuintes para esses ltimos e c) de compensao dos valores depositados em benefcio dos fundos. c) So previstas, ainda, as seguintes ressalvadas ou excees vedao de vinculao antes referida: a) a repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159 da Constituio; b) a destinao de recursos para as aes e servios pblicos de sade (art. 198, pargrafo segundo, da Constituio); c) a destinao de recursos para manuteno e desenvolvimento do ensino (art. 212 da Constituio); d) a destinao de recursos para realizao de atividades da Administrao Tributria (art. 37, inciso XXII da Constituio) e e) a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita (art. 165, 8o, da Constituio). d) A Emenda Constitucional n. 42, de 2003, facultou aos Estados e ao Distrito Federal: a) vincular a programa de apoio incluso e promoo social at cinco dcimos por cento de sua receita tributria lquida e b) vincular a fundo estadual de fomento cultura at cinco dcimos por cento de sua receita tributria lquida, para o financiamento de programas e projetos culturais. Nos dois casos ficou vedada a aplicao dos recursos no pagamento de: a) despesas com pessoal e encargos sociais; b) servio da dvida e c) qualquer outra despesa corrente no vinculada diretamente aos investimentos ou aes apoiados. e) Segundo o STF, a lei estadual que fixa critrios para o repasse de 1/4 dos 25% do produto da arrecadao do ICMS, pode gerar valores inexpressivos, conforme parmetros sociais, econmicos e regionais escolhidos para definir a partilha. vedado, no entanto, a pretexto de resolver desigualdades sociais e regionais, alijar, completamente, um Municpio da participao desses recursos (RE n.

401.953). Por outro lado, a lei estadual no pode fixar metodologia e critrios prprios para a repartio do ICMS com os Municpios desconsiderando a norma constitucional que manda observar a proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios realizadas nos territrios dos Municpios (ADIn n. 1.423).

X. CONTROLE E FISCALIZAO DA ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 10.1. Conceito. Poder de verificar (fiscalizao) a conformidade de atos concretos com os padres normativos postos. Aspectos a serem considerados: a) regulamentao (fixao dos padres normativos); b) fiscalizao (verificao da conformidade); c) correo de eventual irregularidade e d) punio dos responsveis pela irregularidade. 10.2. Critrios de classificao e tipos: a) quanto ao objeto (art. 70 da CF): a.1) legalidade; a.2) legitimidade (aceitao/reconhecimento pelo atingimento dos fins); a.3) economicidade (relaao custo-benefcio). b) quanto ao momento (art. 77 da Lei n. 4.320/64): b.1) prvio; b.2) concomitante; b.3) subseqente. c) quanto ao mbito institucional (art. 74 da CF):

c.1) interno; c.2) externo. 10.3. Prestao e tomada de contas (art. 78 da Lei n. 4.320/64): a) prestao: por iniciativa do controlado na forma e momento legais; b) tomada: por iniciativa do controlador quando: b.1) no foram prestadas; b.2) ao trmino do exerccio; b.3) ao trmino da gesto e b.4) diante de irregualaridade. 10.4. Tribunal de Contas: a) posio institucional: rgo auxiliar do Legislativo no exerccio do controle externo; b) natureza dos atos praticados: administrativos; c) competncias constitucionais (art. 71 da CF); d) funes: fiscalizatrias, consultivas, informativas, sancionatrias, normativas, judicante e de ouvidoria. 10.5. Controle na LRF: a) art. 48: instrumentos; b) art. 49: contas do Chefe do Executivo; c) art. 50: contabilidade/escriturao; d) art. 51: consolidao da contas; e) arts. 52 e 53: relatrio resumido da execuo oramentria; f) arts. 54 e 55: relatrio de gesto fiscal; g) arts. 56 a 58: prestao de contas e parecer prvio; h) art. 59: fiscalizao da gesto financeira.

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