Tomada de Contas Especial

Manual de Procedimentos de Tomada de Contas Especial
___________________________________________________________________ Instruo Normativa n 25, de 27 de outubro de 2006 Aprova as normas tcnicas e os procedimentos constantes dos manuais institudos pelo Gabinete de Controle Interno do Poder Executivo Estadual.
O Chefe do Gabinete de Controle Interno da Governadoria, no uso de suas atribuies legais conferidas no Decreto n 5.913, de 11 de maro de 2004, e Considerando a necessidade de definir normas e procedimentos do Gabinete de Controle Interno (Geconi) nas suas diversas reas de atuao; Considerando a necessidade de uniformizar a atuao do Geconi no acompanhamento e controle dos atos de gesto oramentria, financeira, patrimonial, contbil e operacional realizados nos rgos e entidades da Administrao Pblica do Poder Executivo do Estado de Gois; Considerando a necessidade de estabelecer os procedimentos a serem observados pelos rgos e entidades da Administrao Pblica no que concerne licitaes, obras e servios pblicos, contratos e convnios, fundos rotativos, tomada de contas especial, processo administrativo disciplinar, inspeo e auditoria, RESOLVE baixar a seguinte Instruo Normativa: Art. 1 Ficam aprovados os manuais abaixo relacionados: Manual de Instrues do Fundo Rotativo MIFR; Manual de Orientao sobre Procedimentos de Licitao MPL; Manual de Orientao sobre Obras Pblicas MOP; Manual de Convnios e Contratos MCC; Manual de Procedimentos de Tomada de Contas Especial MPTCE; Manual Tcnico de Processo Administrativo Disciplinar MTPAD; Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo MPTAI. Art. 2 Ficam responsveis pelas informaes e esclarecimentos sobre as normas e procedimentos constantes nos referidos manuais, as seguintes gerncias do Geconi:
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Gabinete de Controle Interno - GECONI GO
___________________________________________________________________ a) Manual de Instrues do Fundo Rotativo Gerncia de Adiantamentos e Fundos (Geadifu); b) Manual de Orientao sobre Procedimentos de Licitao Gerncia de Anlise de Procedimentos de Licitao (Gepli); c) Manual de Orientao sobre Obras Pblicas Gerncia de Obras e Servios Pblicos (Gosp); d) Manual de Convnios e Contratos Gerncia de Convnios e Contratos (GCC) e) Manual de Procedimentos de Tomada de Contas Especial Gerncia de Processos Administrativos Disciplinares e Tomada de Contas Especial (GPADTCE) f) Manual Tcnico de Processo Administrativo Disciplinar Gerncia de Processos Administrativos Disciplinares e Tomada de Contas Especial (GPADTCE) g) Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo Gerncia de Auditoria Operacional (GAO) no que refere-se s normas relativas Auditoria; e Gerncia de Superviso das Inspetorias (GSI) no que refere-se s normas relativas Inspetoria. 1 Competem, ainda, s gerncias citadas no caput, o acompanhamento rigoroso do cumprimento das normas estabelecidas nos manuais, bem como a atualizao dos mesmos, conforme descrito no pargrafo seguinte. 2 Toda e qualquer alterao e a conseqente atualizao dos manuais, em virtude de determinaes legais e de modificaes necessrias, dever ser encaminhada pelas gerncias responsveis pelos manuais Gerncia de Orientao Preventiva e Procedimentos Administrativos (Geopa) que, sob superviso e deliberao da Superintendncia de Ao Preventiva (Suap), far a anlise, formatao e as devidas atualizaes pertinentes. 3 A Geopa fica responsvel, exclusivamente, para encaminhamento dos respectivos manuais, via Superintendncia de Ao Preventiva, aps devida anuncia da
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___________________________________________________________________ Chefia do Gabinete, ao setor responsvel pela pgina da internet do Geconi e Gerncia da Secretaria Geral, para procederem a publicao e os devidos registros. Art. 3 Esta instruo normativa entra em vigor na data de sua publicao. Chefia do Gabinete de Controle Interno da Governadoria, em Goinia, aos 27 dias do ms de outubro de 2006.
Luiz Carlos da Fonseca Chefe do Gabinete ( D.O. n 19.998 de 31/10/2006)
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ALCIDES RODRIGUES FILHO Governador LUIZ CARLOS DA FONSECA Chefe do Gabinete de Controle Interno OTVIO ALEXANDRE DA SILVA Subchefe do Gabinete de Controle Interno ANTNIO PEREIRA VALVERDE Chefe de Gabinete ANDR DA SILVA GOES Superintendente de Ao Preventiva BRUNO GARIBALDI FLEURY Superintendente de Auditoria GILSON GOMES BORGES Superintendente de Administrao e Finanas MANOEL CAIXETA NETO Superintendente de Ao Fiscalizadora MARCELO PARREIRA VELOSO Gerente de Orientao Preventiva e Procedimentos Administrativos HILTON BORGES Gerente de Processos Administrativos Disciplinares e Tomada de Contas Especial
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Equipe Tcnica/Apoio JOCELINO BERNARDES JUSSARA VELOSO SOARES Composio/arte (capa) CARLOS CESAR ELIAS FILHO Gerente de Comunicao
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APRESENTAO
O Gabinete de Controle Interno - Geconi tem como misso proporcionar economicidade, eficincia, eficcia, efetividade e eqidade Gesto Governamental, avaliando o cumprimento das metas, comprovando a legalidade e a legitimidade dos atos, pautando sempre pela tica e transparncia, com o objetivo de garantir a otimizao dos gastos pblicos e, assim, alcanar o desenvolvimento econmico e social. Partindo dessa premissa e considerando que a agilidade dos procedimentos de anlise, fiscalizao, controle e avaliao proporcionam aos Gestores Pblicos uma melhor aplicao do dinheiro pblico, torna-se imprescindvel uma maior ateno e cumprimento aos princpios da legalidade, impessoalidade, moralidade, igualdade, publicidade e transparncia. Institudo constitucionalmente, o Sistema de Controle Interno objetiva ainda fiscalizar, acompanhar, orientar e auxiliar os rgos da Administrao Pblica do Estado de Gois, bem como disponibilizar elementos suficientes para que as execues oramentria, financeira, contbil e patrimonial sejam desenvolvidas dentro desses princpios. Para consecuo desses objetivos o Geconi tem pautado suas aes em trs vertentes: PREVENO Por meio de orientaes preventivas e expedies de atos normativos referentes a procedimentos administrativos de planejamento, programao, execuo, fiscalizao, controle e avaliao. FISCALIZAO Atravs de aes de inspees contnuas efetuadas nos rgos e entidades da Administrao Pblica utilizando-se das tcnicas de acompanhamento e verificao de procedimentos administrativos, com expedio de despachos e manifestaes de carter detectivo e corretivo. _______________________________________________________________8
___________________________________________________________________ AUDITORIA - Atravs de aes de auditoria devidamente tipificadas com intuito de verificao da legalidade e regularidade dos atos administrativos em relao ao planejamento, programao, execuo, fiscalizao, controle e avaliao da gesto pblica. Desta forma, foi desenvolvido o Manual de Procedimentos de Tomada de Contas Especial para utilizao por todos os agentes/servidores, que atuam no mbito do Controle Interno do Poder Executivo, em suas aes especficas elementares, como tambm a todos agentes/servidores da Administrao Pblica do Governo de Gois.
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SUMRIO INTRODUO............................................................................................................14 CONSIDERAES INICIAIS.....................................................................................16 LISTA DE ABREVIATURAS......................................................................................20 DISPOSIES PRELIMINARES...............................................................................22 Finalidade....................................................................................................................22 Abordagem Geral........................................................................................................22 mbito 22 Fundamentos Legais...................................................................................................23 INFORMAES GERAIS...........................................................................................24 Tomada de Contas Especial.......................................................................................24 Fatos ensejadores da TCE..........................................................................................24 Dispensa da Instaurao.............................................................................................25 Legislao...................................................................................................................25 Responsvel pela instaurao da TCE.......................................................................26 Etapas a serem seguidas pela autoridade Administrativa para a instaurao da TCE 26 Peas bsicas de uma TCE.......................................................................................27 Valores para a elaborao de TCE sob forma simplificada........................................29 Pea bsica de uma TCE simplificada................................................................29 Apresentao da Prestao de Contas ou Recolhimento do Dbito aps encaminhamento do processo ao TCE-GO................................................................30 Encaminhamento da TCE ao Tribunal de Contas do Estado.....................................30 Instrues da TCE pelo TCE-GO................................................................................30 Julgamento das TCE pelo TCE-GO............................................................................32 Sanes aos Agentes Pblicos cujas contas forem julgadas irregulares..................33 A FORMAO DO PROCESSO................................................................................36 Noes Preliminares...................................................................................................36 _______________________________________________________________10
___________________________________________________________________ Objetivos da Atividade da Comisso..........................................................................36 Elementos Essenciais.................................................................................................37 Ficha de Qualificao..........................................................................................37 Termo formalizador da Avena, quando for o caso............................................39 Demonstrativo Financeiro do Dbito...................................................................39 Relatrio da Comisso de Tomadores de Conta................................................42 Certificado de Auditoria emitido pelo rgo de Controle Interno.......................44 Manifestao do Secretrio de Estado...............................................................46 Cpia do Relatrio da Comisso de Sindicncia ou Inqurito............................46 Cpia das Notificaes de Cobrana expedidas ao responsvel.......................47 Outras Peas que permitam o ajuizamento acerca da responsabilidade ..........48 Documentos que devem ser juntados Convnio ou Instrumentos Congneres.....48 Providncias a serem tomadas pelo TCE - GO quando faltar documento essencial 51 DA FASE INTERNA....................................................................................................52 Do incio do Processo.................................................................................................52 Da Portaria de Instaurao da Comisso ..........................................................52 Requisitos formais da Portaria............................................................................52 Modelo de Portaria de Instaurao de Comisso de TCE..................................53 Modelo de Portaria de Instaurao de Comisso de TCE para os rgos........54 A publicao da Portaria ...................................................................................55 Do incio dos Trabalhos.......................................................................................55 Da Ata de Incio dos Trabalhos..........................................................................56 Modelo de Ata de Incio dos Trabalhos...............................................................56 Da organizao dos Trabalhos............................................................................57 Do Termo de Autuao........................................................................................58 Modelo do Termo de Autuao...........................................................................59 Modelo do Termo de Juntada..............................................................................60 Das Provas..................................................................................................................61 Noes Gerais.....................................................................................................61 Do nus da Prova...............................................................................................62 Noes sobre o Objeto da Prova e a Dispensa do nus ..................................62
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___________________________________________________________________ O que deve ser provado......................................................................................63 Dos Meios da Prova............................................................................................64 TCE de rito simplificado..............................................................................................75 Valor de Alada...........................................................................................................76 Da concluso da Comisso........................................................................................77 Relatrio Conclusivo...................................................................................................77 Elementos essenciais do Relatrio.............................................................................79 4.7.1.Omisso no dever de prestar contas.........................................................79 4.7.2.Desvio de dinheiros, bens e valores..........................................................79 4.7.3.Dano ao errio............................................................................................80 Forma de Apresentao..............................................................................................80 Recorribilidade da Concluso.....................................................................................80 Remessa autoridade instauradora...........................................................................81 Providncias do GECONI............................................................................................81 Verificao dos elementos do Processo.....................................................................81 Relatrio e Certificado de Auditoria............................................................................82 A ao da Unidade Setorial de Controle Interno........................................................82 O parecer da Unidade Setorial de Controle Interno...................................................83 Manifestao do Secretrio de Estado supervisor da rea........................................83 Remessa ao Tribunal de Contas.................................................................................83 Pargrafos ilustrativos.........................................................................................84 Organizao do Processo da TCE..............................................................................84 DISPOSIES FINAIS...............................................................................................87 Como solicitar uma TCE.............................................................................................87 Dvidas e Sugestes..................................................................................................88 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..........................................................................89 LISTA DE CONCEITUAES...................................................................................90
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INTRODUO Este manual contm de forma clara e sucinta os principais aspectos que norteiam os Procedimentos de Tomada de Contas Especial no mbito do Poder Executivo Estadual, portanto, no substitui o conhecimento da legislao afeta aos mesmos. Os temas relacionados foram conduzidos considerando as legislaes existentes e inerentes ao Sistema de Controle Interno, necessrias ao desenvolvimento das tarefas, servios e aes executados pelas inspetorias, auditorias e reas administrativas, operacionais, financeiras e patrimoniais dos rgos da Administrao Pblica do Estado de Gois. A elaborao desse manual teve como base o Manual de Orientao sobre Tomada de Contas Especial do Comando da Aeronutica, com adaptao feita pela Gerencia de Processo Administrativo Disciplinar e Tomada de Contas Especial do Gabinete de Controle Interno da Governadoria. Aps as consideraes iniciais, ser exposto o detalhamento do processo, envolvendo as suas fases, os atos, os passos, as condutas e os enquadramentos legais na legislao de suporte. No se pretende esgotar os assuntos aqui abordados, mas, estar abertos a uma constante manuteno evolutiva em parceria com nossos leitores, objetivando uma melhoria contnua e atualizao face a alteraes na legislao. Espera-se que a experincia decorrente da aplicao deste manual possa promover importantes ajustes ao longo do tempo, sobretudo, na necessidade de introduo de mtodos e procedimentos que sejam determinantes para a Modernizao da Gesto Governamental. A verso, sempre atualizada, deste manual estar disponibilizada no site do GECONI - www.controleinterno.goias.gov.br. As crticas e sugestes ao manual podero ser encaminhadas, tambm, por meio do referido site.
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CONSIDERAES INICIAIS Antes da abordagem propriamente dita, necessrio tecer algumas consideraes iniciais sobre o tema em anlise, razo pelo qual ser discorrido leve comentrio a respeito deste particular tipo de processo de apurao. Tomada de Contas Especial - TCE um processo excepcional de natureza administrativa que visa a apurar responsabilidade pela omisso ou irregularidade no dever de prestar contas ou por danos causados ao Errio. Cumpre ressaltar, entretanto, que existem diferenas entre o Processo de Tomada de Contas Especial e o Processo Administrativo Disciplinar, a Sindicncia e o Inqurito Policial Militar IPM. A Tomada de Contas Especial tem objetivo distinto do Processo Administrativo Disciplinar e da Sindicncia. No obstante, guardam pontos de contato entre si: a) pode existir apenas um, dois ou at trs deles, em decorrncia de um mesmo fato; b) pode haver troca de elementos (documentos) entre os processos; c) podem ser conduzidos pelos mesmos Agentes da Administrao ou no; d) em tese, em relao observncia dos procedimentos legais, todos podem ser revistos pelo Judicirio, mas o mrito da TCE e a gradao da penalidade do Processo Administrativo Disciplinar ou Sindicncia, no. A Tomada de Contas Especial, porm, dirige-se ao resguardo da integridade dos recursos pblicos, enquanto que o Processo Administrativo Disciplinar e a Sindicncia destinam-se, ao fiel acatamento da disciplina, isto , das normas administrativas de conduta dos agentes pblicos. Outra importante distino repousa no fato de que a TCE no julgada pela autoridade administrativa que a instaura.
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___________________________________________________________________ J no Processo Administrativo Disciplinar, o julgamento se d pela autoridade instauradora ou superior, dependendo da penalidade a ser aplicada, mas fica sempre adstrito o julgamento prpria Administrao. Ainda, relevante nota distintiva diz respeito aos efeitos patrimoniais da concluso: enquanto que, no Processo Administrativo Disciplinar ou na Sindicncia, a eventual deciso de recompor prejuzos, para ter eficcia no juzo comum, ter necessariamente de ser rediscutida, inclusive quanto origem do dbito, na TCE, se a deciso imputar dbito ou multa, ter fora de ttulo executivo. Por outro lado, nos autos de um Inqurito Policial Militar poder ocorrer a reparao do dano. Verificando-se tal hiptese e estando presente a boa-f do agente envolvido, poder ser dispensada a instaurao da TCE. O Inqurito Policial Militar um procedimento administrativo prvio, para apurar as infraes penais e para fundamentar a denncia ou a queixa. pea investigatria, inquisitiva, no sujeita ao contraditrio, podendo revestir-se de sigilo, dentro do necessrio. O IPM visa apurao da conduta disciplinar-militar, ordenando a recomposio do Errio como objeto mediato; a TCE tem nesse ltimo propsito o fim imediato das apuraes, mesmo no ocorrendo indisciplina militar. A TCE, como espcie de processo administrativo, tambm segue os princpios que os modernos administradores proclamam fundamentar o gnero, possuindo, como natural para a preservao de sua identidade, outros princpios especficos. Como princpios especficos do processo de TCE, podem-se elencar os seguintes: a) Princpio da Proteo do Errio Ao contrrio dos processos administrativos em geral, na TCE deve-se partir do fato de que a Administrao tem por dever envidar esforos para a proteo do Errio, recompondo prejuzos experimentados ou determinando providncias para obter a prestao de contas de autoridades omissas. Enquanto que nos processos em geral h uma acusao direta a algum ou uma lide entre determinadas pessoas, no processo de TCE, a relao jurdica que se desenvolve liga o dano (fato) ao dever de recompor o Errio. b) Princpio da Razo Suficiente Ad-Rogvel.
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___________________________________________________________________ Este princpio trazido para o ramo do Direito Pblico traduz junto com o princpio examinado anteriormente o fato de que, se o agente responsvel pelo dano ao Errio ou omisso no dever de prestar contas adota providncias para afastar do mundo jurdico a causa, o procedimento ou processo de TCE deve ser encerrado. Assim, se um agente der causa danificao de um bem e promover o seu ressarcimento, encerrar-se- a TCE em qualquer de suas fases, em relao a esse fato, podendo, no entanto, subsistir a conduta disciplinar ou falta residual punvel. Finalmente, delineadas essas consideraes iniciais, passar-se-, a partir de agora, a expor o detalhamento do processo, envolvendo as suas fases, os atos, os passos, as condutas e os enquadramentos legais na legislao de suporte.
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LISTA DE ABREVIATURAS C/C CC CP CPC DARE DOE RN IPM LO MPE PCA RADA RITCE GECONI SIOFI STN SUACI TCA TCE-GO TCE - Combinado com - Cdigo Civil Brasileiro - Cdigo Penal Brasileiro - Cdigo de Processo Civil Brasileiro - Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais - Dirio Oficial do Estado Resoluo Normativa do TCE-GO Inqurito Policial Militar Lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado - Ministrio Pblico do Estado Prestao de Contas Anual Regulamento de Administrao da Aeronutica Regimento Interno do Tribunal de Contas do Estado Gabinete de Controle Interno da Governadoria - Sistema de Programao e Execuo Oramentria e Financeira do Estado - Secretaria do Tesouro Nacional Superintendncia de Auditoria do GECONI Tomada de Contas Anual Tribunal de Contas do Estado de Gois Tomada de Contas Especial
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DISPOSIES PRELIMINARES Finalidade O presente manual tem por finalidade proporcionar aos Agentes e aos Auxiliares da Administrao os conhecimentos bsicos essenciais sobre o processo de Tomada de Contas Especial, que um processo administrativo de tomada de contas em circunstncias especiais e cujo objetivo o de identificar eventuais prejuzos, com vistas ao ressarcimento ao Errio, segundo a legislao que trata do assunto e as normas e procedimentos especficos estipulados pelo Tribunal de Contas do Estado de Gois, alm do Gabinete de Controle Interno da Governadoria. Abordagem Geral A execuo do processo de Tomada de Contas Especial subordina-se a uma grande quantidade de legislao normativa, apresentando os mais variados nveis de abrangncia e de complexidade. Por princpio, na Administrao Pblica, s lcito fazer o que a legislao expressamente autorize, no se podendo, em nenhuma hiptese, adotar procedimentos decorrentes de omisso da legislao, sem prvia autorizao da autoridade competente. Nesse contexto, o presente manual no busca, sob qualquer hiptese, substituir ou interpretar as normas vigentes sobre Tomada de Contas Especial, mas sim reunir, em um nico documento formal, os conhecimentos bsicos julgados pertinentes e indispensveis para os Agentes e os Auxiliares da Administrao, quando da designao para comporem comisses especficas, para a execuo de uma Tomada de Contas Especial. mbito Este manual aplica-se a todas os rgos do Poder Executivo Estadual.
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___________________________________________________________________ Fundamentos Legais NORMAS CONSTITUCIONAIS Constituio da Repblica Federativa do Brasil,1988 Constituio do Estado de Gois,1989 LEIS FEDERAIS Lei n 4.320/64 Lei n 8.666/93 Cdigo Civil Brasileiro Lei n 10.406, de 10/01/2002. Cdigo de Processo Civil Lei n. 5.869, de 11/01/1973. Cdigo Penal Brasileiro . DecretoLei n. 2.848, de 07/12/1940. Decreto Federal n 1799/96 Ministrio da Justia Instruo Normativa n 08 Delegacia do Tesouro Nacional,de 21.12.1990 Normas sobre Tomadas e Prestaes de Contas dos Gestores de Recursos Pblicos, e Rol de Responsveis do Poder Pblico. Braslia, 1990. Instruo Normativa n 01 Secretaria do Tesouro Nacional, de 15.01.97 Celebrao de Convnios de natureza financeira que tenham por objeto a execuo de projetos ou realizao de eventos Captulo X. Braslia, 1997. Instruo Normativa n 04 Secretaria Federal de Controle, de 24.12.96 Normas sobre Tomadas e Prestaes de Contas dos Gestores de Recursos Pblicos e Rol de Responsveis do Poder Pblico. Braslia, 1996. LEIS ESTADUAIS Lei n 12.785/95 Dispe sobre a Lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado de Gois Regimento Interno do TCE-GO Resoluo n. 744/01. Resoluo Normativa n 011 Tribunal de Contas do Estado, de 10.10.01 e alteraes posteriores Instaurao e Organizao de Processos de Tomada de Contas Especial.Goinia, 2001. Instruo Normativa n. 20 GECONI, de 09.06.2006.
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INFORMAES GERAIS Tomada de Contas Especial A Tomada de Contas Especial, que tambm pode ser entendida como tomada de contas em circunstncias especiais, o instrumento legal destinado a identificar eventuais prejuzos, com vistas ao ressarcimento do Errio, na guarda e na aplicao de recursos pblicos. Diferentemente das Contas Anuais, cuja periodicidade obrigatria e tem como finalidade demonstrar a movimentao dos bens e recursos geridos pelo rgo ou Entidade, a TCE objetiva apurar os fatos, identificar o(s) responsvel(eis) e quantificar os danos. Fatos ensejadores da TCE De acordo com o caput do art. 8, da Lei n 12.785/95 (Lei Orgnica do TCE), o Administrador Pblico tomar as providncias necessrias instaurao da Tomada de Contas Especial, nas seguintes ocorrncias: a) omisso no dever de prestar contas; b) no comprovao da aplicao dos recursos repassados pelo Estado; c) ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos; ou d) prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio. Dentro dessa abrangncia, a TCE deve ser instaurada at mesmo em caso de roubo, furto ou perda de bens. Merece, no entanto, ser ressalvada a inovao introduzida pela RN/TCE n 011/2001, calcada nos princpios da racionalizao administrativa e da economia processual, ao definir a TCE como um processo administrativo devidamente formalizado, que somente dever ser instaurada aps esgotadas as providncias
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___________________________________________________________________ administrativas internas com vistas recomposio do Errio (Pargrafo nico, do art. 1, da RN/TCE n 011/2001). Assim, a obrigao da autoridade administrativa competente de providenciar a instaurao da TCE somente estar caracterizada aps esgotadas as medidas cabveis no mbito administrativo interno, com vistas ao reparo do dano ( 2, do art. 2, da RN/TCE n 011/2001). Dispensa da Instaurao O Regimento Interno do Tribunal de Contas do Estado - RITCE, tendo em vista o princpio da economicidade processual, tambm inseriu dispositivo constante do 6, do art. 184, quanto possvel dispensa de se elaborar o processo de TCE quando de ocorrncias em que ficar comprovado a ausncia de m f e o dano for prontamente ressarcido: Na ocorrncia de perda, extravio ou outra irregularidade sem que se caracterize m f de quem lhe deu causa, se o dano for imediatamente ressarcido, a autoridade administrativa competente dever, em sua tomada ou prestao de contas anual, comunicar o fato ao Tribunal, que deliberar acerca da dispensa de instaurao da tomada de contas especial. Legislao Diversos so os dispositivos legais e regulamentares que se referem matria, dentre os quais devem ser destacados: a) Lei n. 12.785/95 (artigos 8, 9, 47 e 50); b) Regimento Interno do TCE (artigos 184 a 187, 196A e 201); Resoluo n.744/2001. c) RN n. 011 do TCE, de 10.10.2001 (Dispe sobre a instaurao e organizao de processos de Tomada de Contas Especial e d outras providncias). d) IN n. 20 do GECONI, de 09.06.2006 ( DO n. 19.907, de 14.06.06)
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___________________________________________________________________ Responsvel pela instaurao da TCE A autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente adotar providncias com vistas apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano (caput do art. 8, da Lei n. 12.785/95), sempre que verificada alguma das hipteses previstas no item n 2.2 (Fatos ensejadores da TCE). O incio do processo, com vistas exigncia de prestao de contas ou de ressarcimento ao Errio, caber a Autoridade Administrativa Competente, podendo ocorrer de ofcio ou por solicitao do GECONI ou do TCE-GO. fundamental ressaltar que, caso no comprovada a conivncia entre a autoridade administrativa que constatou a irregularidade e o agente causador do dano,a responsabilidade daquela esgotar-se- com a adoo de providncias visando reparao do prejuzo. Entretanto, a omisso da autoridade competente no que se refere ao dever de adotar as providncias com vistas apurao do dano e ao imediato ressarcimento ao Errio, no prazo mximo estabelecido em Resoluo Normativa do TCE, considerada grave infrao norma legal, sujeitando a referida autoridade imputao das sanes cabveis, sem prejuzo de caracterizar a sua solidariedade com o agente causador do dano (1, do art. 8, da Lei n. 12.785/95 e 1, do art.184, do RITCE). O GECONI, por sua vez, tem o dever de dar cincia ao Tribunal de Contas do Estado, sob pena de responsabilidade solidria, de qualquer irregularidade ou ilegalidade de que tome conhecimento, conforme dispe o texto constitucional no 1, de seu art. 74 (tambm ressaltado no art. 49, da Lei n. 12.785/95 e art. 3, da RN/TCE n 011/2001). Alm disso, poder o TCE, a qualquer tempo, determinar a instaurao de TCE, independentemente das medidas administrativas internas e judiciais adotadas, se entender que o fato motivador possui relevncia suficiente para ensejar a apreciao por seus colegiados (art. 9, da RN n 011/2001 do TCE). Etapas a serem seguidas pela autoridade Administrativa para a instaurao da TCE No mbito do GECONI, o procedimento seguinte identificao do ato lesivo a notificao do responsvel, objetivando a regularizao do fato, assim:
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___________________________________________________________________ a) em se tratando de omisso de contas ou no comprovao da aplicao dos recursos repassados mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, o responsvel ser notificado para que apresente a Prestao de Contas ou que proceda devoluo dos recursos recebidos, acrescidos dos encargos legais; e b) no caso de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio, o responsvel ser notificado para que recolha o valor do dbito a ele imputado, acrescido da correo monetria e juros de mora, bem como para que apresente as justificativas e as alegaes de defesa julgadas necessrias, nos casos em que a Prestao de Contas no tenha sido aprovada. Esgotado o prazo e no apresentada a Prestao de Contas, nem devolvidos os recursos financeiros desviados, ser providenciada a instaurao da Tomada de Contas Especial e a Inscrio da Responsabilidade pelo dbito em conta especfica, pelo Tribunal de Contas do Estado. Peas bsicas de uma TCE O processo de TCE ser constitudo pelas peas definidas pelo art. 4, da RN/TCE n. 011/2001. Registre-se que a ausncia de qualquer um dos elementos constantes do citado artigo enseja a restituio do processo origem para sua complementao (Pargrafo nico, do art. 4, da RN n011/2001, do TCE-GO). As peas bsicas so: a) Ficha de Qualificao do Responsvel, indicando: nome; nmero do CPF e CI; endereo residencial, profissional e nmero de telefone; cargo,funo e matrcula, posto ou graduao, se servidor pblico ou militar; b) c) Termo Formalizador da Avena, quando for o caso; Demonstrativo Financeiro do Dbito, indicando: _______________________________________________________________27
___________________________________________________________________ valor original; origem e data da ocorrncia; parcelas recolhidas e respectivas datas de recolhimento, se for o caso; d) Relatrio do Tomador de Contas indicando, de forma circunstanciada, as providncias adotadas pela autoridade competente, inclusive quanto aos expedientes de cobrana de dbito remetidos ao responsvel; e) Certificado de Auditoria emitido pelo rgo de Controle Interno competente, acompanhado do respectivo Relatrio, que trar a manifestao expressa dos seguintes quesitos: adequada apurao dos fatos, indicando a legislao, incluindo-se as normas ou regulamentos eventualmente infringidos; correta identificao do responsvel; precisa quantificao do dano e das parcelas eventualmente recolhidas; f) pronunciamento do Secretrio de Estado supervisor da rea ou Autoridade de nvel hierrquico equivalente; g) cpia do Relatrio da Comisso de Sindicncia ou de Inqurito, se for o caso; h) cpia das Notificaes da cobrana, expedidas ao responsvel, acompanhadas de Aviso de Recebimento ou qualquer outra forma que assegure a certeza da cincia do interessado, conforme disposto no 3, do art. 26, da Lei n 13.800, de 18.1.2001; i) outras peas que permitam ajuizamento acerca da responsabilidade ou no pelo prejuzo. Quando se tratar de recursos relativos a convnio, a acordo, a ajuste ou a outros instrumentos congneres, o certificado e o relatrio de auditoria tratados no inciso V devem conter manifestao sobre a observncia das normas legais e regulamentares pertinentes, por parte do concedente, com relao celebrao do termo, avaliao do plano de trabalho, fiscalizao do cumprimento do objeto e instaurao tempestiva da Tomada de Contas Especial e de demais documentos constantes da solicitao de recursos.
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___________________________________________________________________ Nos casos de omisso no dever de prestar contas de recursos repassados mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos similares, bem como conta de subvenes, auxlio e contribuies, alm da notificao ao responsvel prevista no inciso VIII, tambm deve integrar o processo a notificao da entidade beneficiria. Valores para a elaborao de TCE sob forma simplificada Caso o valor do dano causado ao Errio seja de valor igual ou inferior quantia fixada para este efeito por Resoluo Normativa a cada ano civil, pelo TCE, a Tomada de Contas Especial ser elaborada de forma simplificada, por meio de Demonstrativo, e anexada ao processo da respectiva Tomada ou Prestao de Contas Anual do Ordenador de Despesas ou equivalente, para julgamento em conjunto. O valor fixado pelo Tribunal anualmente. OBS: At a presente data o TCE-GO no fixou o valor. Pea bsica de uma TCE simplificada DEMONSTRATIVO DA TCE At R$ (valor a ser definido pelo TCE-GO) a) nome e nmero do CPF e da CI do responsvel; b) cargo, funo e matrcula do responsvel, posto ou graduao se o mesmo for servidor pblico ou militar; c) endereo residencial, profissional e nmero de telefone do responsvel; d) valor original do dano e, se for o caso, das parcelas recolhidas; e) origem e data das ocorrncias; e f) informao de que o nome do responsvel foi includo no Cadastro Informativo dos dbitos no quitados de rgos e entidades estaduais CADIN, na forma da legislao em vigor. Obs.: Quando o objeto deu caso ao judicial, a Comisso de Tomadores de Contas far constar a fase processual da ao.
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___________________________________________________________________ Apresentao da Prestao de Contas ou Recolhimento do Dbito aps encaminhamento do processo ao TCE-GO Instaurada a TCE e havendo apresentao, embora intempestiva, da Prestao de Contas ou do recolhimento do dbito imputado, aps o encaminhamento da TCE ao TCE-GO, este proceder a baixa da inadimplncia e: a) sendo aprovada a Prestao de Contas ou comprovado o recolhimento, manter a inscrio da responsabilidade apurada, que s poder ser baixada por deciso do Tribunal; e b) no sendo aprovada a prestao de contas sero adotadas as providncias do item anterior, reinscrevendo-se, entretanto, a inadimplncia, no caso de a TCE referir-se atual Autoridade Administrativa, tendo em vista sua permanncia frente da Administrao. Encaminhamento da TCE ao Tribunal de Contas do Estado Concluso o processo da TCE, os autos sero encaminhados ao Tribunal de Contas para julgamento e providenciar os registros, para os efeitos de cadastros dos faltosos, omissos e/ou inadimplentes na comprovao ou pelo uso irregular dos recursos pblicos. Instrues da TCE pelo TCE-GO Diante do processo de TCE, o Tribunal de Contas da Estado proceder anlise dos elementos dele integrantes, restituindo o processo origem, no caso de ausncia de um deles, podendo, ainda, diligenciar no intuito de obter esclarecimentos e informaes adicionais sobre o assunto. Aps a verificao das peas bsicas, a Unidade Tcnica do TCE adotar as providncias para que seja agilizada a citao dos responsveis. Cumpre assinalar que a fase prpria da citao feita pela Unidade Tcnica do TCE-UT, alm das conseqncias jurdicas, reveste-se da maior relevncia, sendo um dos momentos mais importantes do procedimento em questo, uma vez que, caso exista falha neste instrumento, poder ser alegada a nulidade de toda a TCE, por motivo de cerceamento de defesa.
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___________________________________________________________________ Verificada a irregularidade, o TCE adotar os seguintes procedimentos, conforme o caso: a) se houver dbito, ordenar a intimao do responsvel para, no prazo de 15 (quinze) dias, (art. 242, 3, do RITCE), efetuar e comprovar o recolhimento da dvida, com seus acrscimos legais. e b) se, em caso excepcional, no for possvel a quantificao do dbito, determinar a audincia do responsvel para, no prazo de 15 dias, apresentar as razes de justificativa. O valor do dbito dever corresponder ao saldo devedor que originou a TCE e que gerou o lanamento na conta Diversos Responsveis, ou seja, a citao do TCE-GO dever, em regra, nos casos de inadimplncia parcial, se referir ao valor efetivo da dvida apurada no processo (diferenciada entre o valor liberado e as quantias j adimplidas). A citao, a audincia, a comunicao de diligncia ou notificao do(s) responsvel (eis), far-se-o: (incisos de I a III, do art. 21, da Lei n. 12.785/95): a) mediante cincia do responsvel ou do interessado, feita pelo correio, por carta registrada, com aviso de recebimento; b) pelo correio, mediante carta registrada, com aviso de recebimento; c) por edital publicado no Dirio Oficial do Estado, quando o seu destinatrio no for localizado. O responsvel que no atender citao ou audincia ser considerado revel pelo TCE-GO, para todos os efeitos, dando-se prosseguimento ao processo (art. 11, 3, da Lei n. 12.785/95). O responsvel cujas alegaes de defesa forem rejeitadas pelo TCE-GO ser cientificado para que, em 15 dias, recolha a importncia devida ( 1, do art. 11, da Lei n. 12.785/95), e Art. 204, $ 2, da Resoluo n.44/2001. No caso de falecimento do responsvel, vale ressaltar que a jurisdio do TCE-GO abrange os sucessores dos administradores e responsveis at o limite do valor do patrimnio transferido (inciso VI, do art. 5, da Lei 12.785/95).
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___________________________________________________________________ Julgamento das TCE pelo TCE-GO As contas relativas ao processo de TCE podero ser julgadas, quanto ao mrito, como (art. 15, da Lei n. 12.785/95): a) b) c) Regulares regulares com ressalva e irregulares Destaquese que, em funo dos pressupostos para a constituio de uma TCE, a regra o julgamento pela irregularidade. Porm, em vista de determinados fatos, alguns casos vm sendo julgados, pelo TCE-GO, como regulares com ressalva. Alm disso, o TCE-GO poder determinar o arquivamento do processo, sem julgamento do mrito, quando: a) por caso fortuito ou razo de fora maior comprovadamente alheio vontade do responsvel, tornar materialmente impossvel o julgamento do mrito a que se refere o art. 15 da Lei n. 12.785/95(art.19 e 20, da Lei 12.785/95); b) for verificada a ausncia de pressupostos de constituio e de desenvolvimento vlido e regular do processo; ou c) o valor do dbito for inferior ao valor estipulado em Deciso Normativa (art.86, da Lei 12.785/95). As contas sero julgadas Regulares quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos contveis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel (Art. 15, I da Lei 12.285/95). As contas sero julgadas Regulares com Ressalva quando ficar evidenciada impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal de que no resulte dano ao Errio (inciso II, do art. 15, da Lei n. 12.785/95); ou ainda, quando o dbito for liquidado tempestivamente e se reconhecida pelo Tribunal a boa f, desde que no tenham sido observadas outras irregularidades nas contas ( 2, do art. 11, da Lei n. 12.785/95).
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___________________________________________________________________ As contas sero julgadas Irregulares quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias (inciso III, do art. 15, da Lei n. 12.785/95): a) omisso no dever de prestar contas; b) prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo ou antieconmico; ou infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial; c) dano ao Errio decorrente de ato ilegtimo ou antieconmico; ou d) desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos. Sanes aos Agentes Pblicos cujas contas forem julgadas irregulares Havendo dbito, o TCE-GO condenar o responsvel ao pagamento da dvida, acrescida dos encargos legais, podendo ainda ser aplicada multa de at 100% do valor atualizado do dano causado ao errio (art. 54, da Lei n. 12.785/95). Tratando-se de responsveis solidrios vale ressaltar: a) a obrigao com relao ao dbito indivisvel, ou seja, a quitao individual depende de que o valor total da dvida seja pago (Pargrafo nico, do art. 264, do Cdigo Civil), mesmo que aceita pelo TCE-GO a cotizao do montante pelos envolvidos; b) a quitao do dbito no implica, necessariamente, que as contas deixem de ser consideradas irregulares; e c) a multa deve ser proposta para cada responsvel, ou seja, no pode ser aplicada solidariamente. No havendo dbito, mas comprovada qualquer das ocorrncias previstas nas alneas a, b, e c, do inciso III, do art. 15, da Lei n. 12.785/95 (letras a, b e c do item 2.2), o TCE-GO aplicar multa ao responsvel, conforme estabelece o inciso I, do art. 55, dessa mesma Lei. Expirando o prazo da notificao e no havendo manifestao do responsvel, o TCE-GO poder (art. 27, da Lei n. 12.785/95): a) determinar o desconto integral ou parcelado da dvida nos vencimentos, salrios ou proventos do responsvel, observado os limites previstos na legislao pertinente; ou
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___________________________________________________________________ b) autorizar a cobrana judicial da dvida, por intermdio do Ministrio Pblico junto ao Tribunal, na forma prevista no inciso III, do art. 75, da Lei n. 12.785/95. Sem prejuzo das sanes previstas na Seo II, Captulo V, Ttulo II, da Lei 12.785/95 e das penalidades administrativas, aplicveis pelas autoridades competentes, por irregularidades constatadas pelo Tribunal de Contas do Estado, sempre que este, por maioria absoluta de seus membros, considerar grave a infrao cometida, o responsvel ficar inabilitado, por um perodo que variar de cinco a oito anos, para o exerccio de Cargo em Comisso ou Funo de Confiana no mbito da Administrao Pblica Estadual, salvo deliberao da Assemblia, por maioria dos seus membros (art. 57, da Lei n. 12.785/95). Os responsveis que tiverem suas contas julgadas irregulares tero seus nomes encaminhados ao Ministrio Pblico Eleitoral, aps esgotados os prazos de interposio de recursos, para fins de Declarao de Inelegibilidade, conforme disposio contida na alnea g, do inciso I, do art. 1, da Lei Complementar n. 64/90. No o TCE-GO quem declara o responsvel inelegvel. Ao TCE-GO compete to somente, e de ofcio, encaminhar a relao de responsveis que tiveram suas contas julgadas irregulares, em poca oportuna, ao Ministrio Pblico Eleitoral. No caso de contas julgadas irregulares em razo de dano ao Errio, decorrente de ato ilegtimo ou antieconmico ou de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos (inciso III, do art. 15, da Lei n. 12.785/95) (letra d do item 2.2), o TCE-GO, em funo do caso: a) providenciar a imediata remessa de cpia da documentao pertinente Procuradoria Geral do Estado, ou Procuradoria Geral da Justia, para ajuizamento das aes civis e penais cabveis ( 3, do art. 15, da Lei n. 12.785/95); b) verificada a ocorrncia de fraude comprovada licitao, o Tribunal de Contas do Estado declarar a inidoneidade do licitante fraudador para participar, por at cinco anos, de licitao na Administrao Pblica Estadual, sem prejuzo das sanes cabveis (art. 43, da Lei n. 12.785/95); ou
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___________________________________________________________________ c) por maioria absoluta de seus membros, considerando grave a infrao cometida, inabilitar os responsveis, por um perodo que variar de cinco a oito anos, para o exerccio de Cargo em Comisso ou Funo de Confiana no mbito da Administrao Pblica (art. 57, da Lei n. 12.785/95).
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A FORMAO DO PROCESSO Noes Preliminares O processo de Tomada de Conta Especial comea, formalmente, com a determinao de uma autoridade competente (Secretrio, Diretor, Chefe, Agente Diretor, Ordenador de Despesas da UG envolvida, Comandante), do GECONI ou do Tribunal de Contas da Estado, quando instaurado ex-officio, para que uma comisso apure os fatos. Logo, o objeto fundamental da atividade no acusatrio ou dirigido contra algum, mas voltado verdade da apurao dos fatos. Objetivos da Atividade da Comisso Sinteticamente, pode-se afirmar que a atividade a ser desenvolvida pela Comisso de Tomada de Contas deveria ter um dos seguintes objetivos: a) constituir o processo de Tomada de Contas, stricto senso, quando se tratar de omisso no dever de prestar contas, desfalques ou desvios de dinheiros, bens ou valores pblicos; ou b) apurar o valor do dano e a responsabilidade dos agentes, nos casos em que a instaurao decorrer de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico, lesivos ao Errio. Deveria, porque as normas que estabeleceram os documentos que devem integrar a TCE unificaram as causas, abrangendo-as de forma singela. Com essa unificao, ocorrida em nvel normativo, a Comisso verificar o que dever constar do processo em cada caso concreto. O exame de cada um dos elementos que integrar o processo melhor evidenciar tais aspectos.
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___________________________________________________________________ importante que o exame dos elementos constitutivos da TCE seja precedido por um estudo da dinmica dos trabalhos, porque isto que o objetivo final das apuraes. Tal providncia facilitar a compreenso do processo. Elementos Essenciais Para orientao dos membros das comisses, adotar-se-, como diretiva, a norma em vigor do TCE-GO, pertinente organizao desse tipo de processo. Ficha de Qualificao Dever constar do processo, de preferncia identificada em cabealho prprio, a Ficha de Qualificao das pessoas que a Comisso de TCE entende como responsveis pelo motivo determinante da instaurao da TCE. Considerando os diversos motivos determinantes, poder-se-ia resumi-los da seguinte forma: a) no caso de omisso no dever de prestar contas anuais, a identificao do dirigente mximo do rgo, dos membros da Diretoria, ou de outros rgos colegiados diretivos, como, por exemplo, o Conselho Fiscal ou o Conselho de Administrao, se houver, bem como dos respectivos substitutos; b) no caso de omisso no dever de prestar contas dos valores recebidos, em suprimentos de fundos, a identificao do nome do responsvel direto pelo recebimento do suprimento e da autoridade que concedeu os valores; c) no caso de omisso no dever de prestar contas dos valores recebidos, em decorrncia de convnios, acordos, ajustes, ou outros instrumentos congneres, a identificao dos responsveis pelo recebimento dos recursos ou, quando se tratar de pessoas jurdicas, a identificao do dirigente mximo da Entidade ou Organizao e dos rgos colegiados, se houver, bem como da autoridade responsvel, em nome da Administrao Pblica, pela autorizao da assinatura do instrumento e comprometimento dos recursos; d) no caso de desfalque, alcance ou desvio, a identificao do responsvel pelos dinheiros, bens ou valores pblicos e, se no coincidente com o mesmo, o causador direto do ato lesivo; e
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___________________________________________________________________ e) nos casos de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico, que cause dano ao Errio, a identificao do responsvel. Recaindo o dano sobre bem patrimonial, dever ser feita a identificao do responsvel formal pela carga patrimonial do bem e do causador direto do dano, quando no coincidente com o primeiro. A identificao, referida nas alneas anteriores, dever abranger os seguintes dados: a) nome completo Mostra-se recomendvel que, em se tratando de terceiros no vinculados Administrao , no caso de malfeitores, conhecidos por alcunha, tambm esta conste da informao; b) c) nmero da Inscrio no Cadastro de Pessoa Fsica CPF; endereo residencial, profissional e nmero de telefone; A Lei Estadual do Regime Jurdico nico, em analogia com as do Direito Judicirio, impe ao agente indiciado em processo administrativo que mudar de residncia, a obrigao de comunicar Comisso apuradora o lugar onde poder ser encontrado. O endereo profissional dever referir-se ao estabelecimento em que lotado o agente e no sede do rgo jurisdicionado ao TCE-GO, ou da Unidade de Pessoal. Depois da remessa ao Controle Externo (TCE): se houver mudana de lotao, o ideal que a Unidade de origem mantenha o endereo atualizado, comunicando o fato ao TCE-GO. Do mesmo modo que o endereo, imps a norma o dever de informar o nmero do telefone; e d) cargo, funo e matrcula, posto, graduao,se servidor pblico ou militar. Cabe observar que as informaes da Ficha de Qualificao se destinam identificao do agente e sua localizao. Por isso, se a Comisso de TCE tem como obter estas informaes complementares, inclusive a existncia de vnculo pblico, dever cit-las na Ficha de Identificao.
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___________________________________________________________________ Termo formalizador da Avena, quando for o caso Devero ser juntados, TCE, todos os documentos jurdicos que envolveram a relao que originou o dever de prestar contas ou o dano ao Errio. Tambm, est abrangida pela expresso o termo de confisso de dvida, lavrado entre a Organizao e o agente responsvel pelo dbito, caso o mesmo, por exemplo, tenha se disposto a ressarcir o dbito e no tenha honrado o compromisso. O Termo Formalizador da Avena, quando for o caso, dever conter: a) demonstrativo da existncia de dotao especfica; b) demonstrativo da observncia do disposto no inciso X, do art. 167, da Constituio Federal; c) comprovao, por parte do beneficirio, de: que se acha em dia quanto ao pagamento de tributos, emprstimos e financiamentos definidos ao ente transferidor, bem como quanto prestao de contas de recursos anteriormente dele recebidos; cumprimento dos limites constitucionais relativos educao e sade; observncia dos limites das dvidas consolidada e mobiliria, de operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, de inscrio em restos a pagar e de despesa total com pessoal; previso oramentria de contrapartida; e que atendeu aos requisitos da gesto fiscal quanto instituio, previso e efetiva arrecadao dos impostos da sua competncia constitucional. Demonstrativo Financeiro do Dbito Exigem as normas em vigor que a Comisso de TCE faa juntar ao processo o Demonstrativo Financeiro do Dbito, indicando o valor original, origem e data da ocorrncia, as parcelas recolhidas e as respectivas datas e comprovantes, se for o caso. A Comisso de TCE dever tecer breves consideraes sobre estas informaes. a) O valor original do dbito Na mera ausncia de Prestao de Contas, quando a Comisso terminar o levantamento do ingresso de receitas e a realizao de despesas, _______________________________________________________________39
___________________________________________________________________ poder concluir que no h diferena, ou alcance, devendo, nessa hiptese, ser informado de que no h valor a ser imputado. Mas nos casos de desvios de recursos, bens e valores, bem como no caso de desfalque ou prtica de ato danoso ao Errio, dever ser apurado o valor e informado pela Comisso. No caso de desfalque, o mesmo pode decorrer da realizao de despesa sem comprovante, ou comprovado por meio inidneo. Essa despesa dever ser registrada como ilegal, considerando-se como valor o referente ao item no comprovado. A realizao de despesas sem a devida comprovao ilegal, porque o dispositivo exige a satisfao da formalidade para a conformidade com a Lei. E quando o dano se materializa em um bem pblico, qual dever ser o valor original? A resposta encontrada na prpria legislao, precisamente na Lei Federal n 8.429/92, aplicvel a todas as esferas de governo, que estabelece o seguinte: Art. 5 Ocorrendo leso ao patrimnio pblico por ao ou omisso, dolosa ou culposa, do agente ou de terceiro, dar-se- o integral ressarcimento do dano. Nesse caso, o termo integral significa total, global, impondo, como obrigao, que o dano seja ressarcido na exata dimenso da leso. Finalmente, cabe lembrar que se o valor do dano for inferior ao valor de alada, a TCE ficar restrita ao mbito do prprio instaurador, no necessitando ser remetida ao TCE para julgamento especfico, sendo, todavia, inserida na correspondente Prestao ou Tomada de Contas Anual. b) Origem e data da ocorrncia Sobre as informaes, em epgrafe, cabe assinalar o seguinte: origem dever ser indicado qual foi o motivo determinante do dano ou da omisso no dever de prestar contas; e _______________________________________________________________40
___________________________________________________________________ data da ocorrncia dever ser indicada a data em que de fato ocorreu o dano, ou o motivo determinante da instaurao da TCE. Poder ocorrer, contudo, que a data no seja determinada, mas apenas aproximada. Nesta hiptese dever ser indicado o intervalo de tempo em que o fato ocorreu. Exemplo: entre os dias 10.08.2000 e 15.08.2000. c) Parcelas j recolhidas e respectivas datas de recolhimento, se for o caso, com os respectivos comprovantes (DARE) Quatro aspectos merecem anlise: pagar dever do envolvido no comum, mas tambm no chega a ser exceo, que um agente envolvido em um fato danoso ao Errio procure a Comisso de TCE, ou antes dessa ser instaurada, prontificando-se a efetuar o ressarcimento do dano, ou querendo ter informaes sobre em quantas parcelas pode dividir o valor apurado; se h juros; o que acontece se ele for condenado e no pagar, e outras questes. Essas informaes so pblicas para os interessados envolvidos no fato e devem ser disponibilizadas com a mxima urgncia pela autoridade instauradora e pela Comisso; o pagamento efetuado por quem no o responsvel - no ilegal que uma pessoa pague uma dvida de outrem, fato que no Direito constitui-se na sub-rogao. Cabe apenas Administrao receber o valor de quem paga, dando-lhe o recibo do pagamento e imputando-se o crdito em favor de quem o pagador determinar. Mas, se o controle no deve se imiscuir nas relaes entre pagante e devedor, em nome do interesse pblico, no pode fechar os olhos quando o ato de pagamento mascara outra grave irregularidade. Por isso, quando tal caso ocorrer, a Administrao deve verificar suas causas; comprovao do recolhimento em nenhum caso, pode a Administrao abrir mo do comprovante de recolhimento (DARE) do dbito ou da prova de ressarcimento ao Errio; e
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___________________________________________________________________ recuperao ou reposio do bem deve ficar assentado que o agente pode, ao invs de pagar o dbito, optar pela recuperao do bem danificado ou repor por um similar. Nesse caso, indispensvel um documento firmado por autoridade da Organizao reconhecendo que a recuperao ou reposio operou-se de forma conveniente ao Errio, satisfazendo, plenamente, a obrigao. No raro, vislumbram-se, em tais hipteses, graves irregularidades contra o Errio e contra o agente que promove o ressarcimento. Num primeiro caso, a reposio ou recuperao do bem opera-se em padres inferiores ao que existia; num segundo, feita de modo insatisfatrio. Entretanto, se a Organizao no tem condies de avaliar o bem, o agente, que deve rep-lo, fica na obrigao de comprovar o seu ato. Essa obrigao decorre do fato de que pode haver, erradamente, reposio de artigo usado ou pode haver novo extravio ou espoliao desse bem. Relatrio da Comisso de Tomadores de Conta O Relatrio da Comisso de Tomadores de Contas indica, de forma circunstanciada, as providncias adotadas pela autoridade competente, inclusive quanto aos Expedientes de Cobrana do Dbito remetidos ao responsvel. O que se tem feito juntar aos autos o parecer conclusivo da Comisso, contendo: a) b) c) d) relato dos fatos; motivo determinante da instaurao da TCE; os fatos apurados; os respectivos responsveis; e e) as providncias que devero ser adotadas pelas autoridades competentes, no entendimento da Comisso, para resguardar o Errio. Esse documento, que pode ser o mais importante do processo, servir de esteio aos julgamentos posteriores e, sobre ele, o Secretrio de Estado ou autoridade equivalente expressar o seu ciente, conforme literal disposio da lei, razo pela qual deve ser bem fundamentado.
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___________________________________________________________________ Junta-se, aqui, o original do relatrio (e no a cpia) devidamente assinado por todos os membros, inclusive com os votos divergentes, se houver, precedido de Termo de Juntada, com as folhas numeradas e rubricadas. Se, ao elaborar o relatrio, a Comisso j tiver conhecimento das providncias adotadas pela autoridade competente, dever fazer referncia ao fato, de forma circunstanciada, como indica a norma. Para preservar os Controles Interno e Externo, imprescindvel que a Comisso, na sua manifestao, indique se, em relao aos fatos ensejadores da TCE ou com eles diretamente relacionados, foi instaurado Processo Administrativo Disciplinar, Sindicncia, Inqurito Policial Civil ou Militar, Ao Penal, Ao Civil de Reparao de Danos, Ao Popular, Mandado de Segurana, Reclamao junto aos organismos de defesa do consumidor ou outras providncias junto s demais reparties pblicas. A ausncia dessas informaes poder trazer srios prejuzos imagem do Controle Externo na medida em que, detendo a prerrogativa de fazer comunicao direta a outros rgos, a omisso do Controle Interno poder ensejar a duplicidade de procedimentos. Corroborando esse entendimento, dispe o 3, do art. 15, da Lei Orgnica do TCE, repetido em quase todas as leis orgnicas de tribunais: Art. 15 As contas sero julgadas: (...) 3 Verificada a ocorrncia prevista no pargrafo anterior deste artigo,- contas julgadas irregulares o Tribunal providenciar a imediata remessa de cpia da documentao pertinente a Procuradoria Geral do Estado, ou Procuradoria Geral da Justia, para ajuizamento das aes civis e penais cabveis. A Resoluo Normativa do TCE n 011/2001 acrescentou a necessidade de juntar os expedientes de cobrana de dbito remetidos ao responsvel. Sob outro aspecto, essa alterao normativa foi importante, porque evidencia que a Comisso de TCE, na fase interna, poder tentar a cobrana do dbito.
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___________________________________________________________________ Certificado de Auditoria emitido pelo rgo de Controle Interno O Certificado de Auditoria emitido pelo rgo de Controle Interno, deve ser acompanhado do respectivo Relatrio. Aps a manifestao conclusiva da Comisso de TCE, os autos seguiro para o rgo de Controle Interno, ou seja, para o GECONI. Caber ao GECONI emitir um Relatrio e um Certificado sobre as contas tomadas, recomendando-se que seja adotada, na concluso, uma das alternativas constantes do art. 15, da Lei n 12.785/95, que dispe:
Art. 15. As contas sero julgadas I regulares, quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos contbeis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel; II regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal de que no resulte dano ao Errio; III irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias: omisso no dever de prestar contas; prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial; dano ao Errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico; e desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos.
O Parecer do GECONI, independentemente das formas em que se registraram as manifestaes dos rgos precedentes, dever ser rigorosamente balizado pelo que dispe o art. 15, referido. A Resoluo Normativa do TCE n 011/2001, inovadoramente, estabeleceu que o rgo de Controle Interno deve elaborar um relatrio que acompanhar o certificado, fato que corrobora o entendimento exposto. Por fora desta norma, o relatrio dever conter: a) adequada caracterizao e apurao dos fatos,indicando a legislao, incluindo-se as normas ou regulamentos eventualmente infringidos. Tal providncia visa a permitir a avaliao do rgo de Controle Interno do trabalho desenvolvido pela Comisso de TCE. Poder haver _______________________________________________________________44
___________________________________________________________________ divergncia sobre o fato e sobre as normas infringidas. Poder ocorrer que o relatrio do GECONI seja coincidente com o da Comisso, hiptese em que a fundamentao das concluses poder apenas se reportar ao relatrio, de forma simples. Caso contrrio, impe-se no s esclarecer os motivos e as razes pelas quais no acolhe a posio sustentada pela Comisso de TCE. Nesse caso, a relevncia jurdica da manifestao de capital importncia e seu embasamento jurdico dever ser slido o suficiente para resistir s anlises e pareceres do Poder Judicirio; b) correta identificao do responsvel. A inovao trazida pela RN n 011/2001 imps que a manifestao do rgo de Controle Interno competente tivesse, de forma sinttica, os elementos necessrios e suficientes para o julgamento da TCE. Aqui, tambm, poder o GECONI posicionar-se em consonncia com a Comisso, ou dela divergir, fundamentando tal divergncia. Quando a norma refora a necessidade de que a identificao do responsvel seja correta (renovando a exigncia constante do inciso I, do art.4, da RN n 011/2001), o que se pretende a avaliao do rgo de Controle Interno sobre a informao registrada nos autos. A identificao do responsvel caber prpria Comisso de TCE e, sobre a justa imputao de responsabilidade, que opina o Controle Interno. Toda a atividade de investigao e formao de prova caber Comisso; o rgo de Controle Interno poder discordar ou acolher essa posio, mas no lhe competir execut-la diretamente. Afinal, o princpio da segregao das funes estabelece: quem controla no executa; quem executa no controla; e c) precisa quantificao do dano e das parcelas eventualmente recolhidas. Tambm essa tarefa caber, originalmente, Comisso de TCE. Ao GECONI competir a ratificao ou a divergncia fundamentada, alm de evidenciar, em uma s pea, informaes que esto espalhadas no processo.
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___________________________________________________________________ Manifestao do Secretrio de Estado Manifestao do Secretrio de Estado, na forma do Art. 4 da Resoluo Normativa N 011/2001. Textualmente, a Lei, no dispositivo referido, exige que o Secretrio de Estado supervisor da rea ou da autoridade de nvel hierrquico equivalente manifeste o seu ciente sobre as contas e o parecer do Controle Interno, renovando o interesse em preservar essa Unidade Administrativa, como funo de apoio ao Tribunal de Contas da Estado. Para cumprir o comando inserto nesse diploma legal, impe-se que tal autoridade exare seu ciente genrico sobre o processo ou, de forma mais recomendvel, especificamente acerca das contas e do parecer do GECONI. Cpia do Relatrio da Comisso de Sindicncia ou Inqurito Cpia do Relatrio da Comisso de Sindicncia ou Inqurito, se for o caso. Os relatrios elaborados por essas comisses so de extrema importncia na avaliao de uma TCE, porque: a) esclarecem o fiel acatamento pelo agente das normas internas da Organizao; b) auxiliam na formao de uma convico sobre o elemento subjetivo do agente, na medida em que podem evidenciar ter agido com dolo ou culpa; c) fornecem substancioso material para esclarecimento dos fatos e da narrativa. Apesar disso, como foi observado, e uma vez que no obrigatrio esperar a concluso do Processo Administrativo Disciplinar ou da Sindicncia para instaurar o processo de TCE, o relatrio poder no constar do processo. evidente que a viso do controle deve ser aperfeioada buscando concretizar os princpios da eficincia e da eficcia previstos na Constituio Federal e, nesse amplo espectro, quando a leso ao Errio tiver subjacente ato de indisciplina, dever questionar se foi instaurado o processo disciplinar. As relaes da TCE com o processo disciplinar e com o judicial no podero ser desconhecidas da rea do Controle Externo, nem relegadas, sob pena de diminuir inclusive a nobre misso das Cortes de Contas.
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___________________________________________________________________ Tem sido questionado se as cpias juntadas devem ser autenticadas ou no. Com base no Decreto Federal n 83.936/79, mostra-se dispensvel a autenticao, ou pode a mesma ser efetuada, como autoriza o precitado diploma legal, por agente da prpria Organizao, indicando nome, matrcula, posto ou graduao especialmente porque os documentos vo tramitar no mbito administrativo; se, entretanto, tiverem de ser remetidos ao Judicirio, ser prudente que seja feita a autenticao. A juntada desses relatrios aos autos da TCE dever ser feita com um mnimo de observncia da praxe processual: ser antecedida de Termo de Juntada, com folhas numeradas e rubricadas. No h referncia obrigao da juntada do julgamento mas, to somente, do Relatrio da Comisso que no encerrar o processo nem o concluir, podendo ser mesmo anulado pela autoridade superior. Parece que o motivo da exigncia do relatrio, e no do ato de julgamento, reside no fato de a quantidade de informaes do primeiro ser substancialmente diferente do segundo documento. Sempre que possvel, porm, devero ser juntados os dois, para melhor compreenso dos fatos e, embora no revelado, para aquilatar o princpio da dosimetria da pena. Efetivamente, o fato de a autoridade ter envidado esforos para a apurao e a coibio da conduta irregular legitima-a a postular a reduo da gravidade da sano a ser aplicada, quando entender que justa. Um ltimo aspecto merece ser lembrado: para firmar o juzo da(s) responsabilidade(s) no Relatrio da Comisso de TCE, mesmo que essa Comisso tenha ensejado a mais ampla defesa, ainda assim impe-se a citao do(s) agente(s), porque a teoria das provas emprestadas no pode cercear o direito de defesa da TCE. Cpia das Notificaes de Cobrana expedidas ao responsvel A Comisso condutora do Processo Administrativo Disciplinar, da Sindicncia, ou da prpria TCE, poder expedir a notificao para o agente recompor o Errio do prejuzo causado. Assim sendo, dever juntar aos autos a cpia das notificaes de cobrana expedidas ao responsvel, independentemente de resposta ou pagamento resultante dessa notificao. recomendvel, por economia processual (embora no obrigatrio), que as notificaes com prazo em curso sejam juntadas ao
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___________________________________________________________________ processo imediatamente, devendo ser aguardado o lapso temporal concedido ao interessado para remeter os autos ao Tribunal de Contas da Estado. Outras Peas que permitam o ajuizamento acerca da responsabilidade Outras Peas que permitam o Ajuizamento acerca da Responsabilidade, ou no, pelo prejuzo verificado. Determina o dispositivo da RN N. 011/2001-TCE a necessidade de que se faa juntar aos autos outros elementos de prova documental que auxiliem ou sejam indispensveis formao de convico sobre um fato. Podero ser juntados: laudos periciais, exames de corpo de delito, exames toxicolgicos, exames grafotcnicos, avaliaes, a notcia do crime ou o requerimento autoridade policial. No ser necessrio juntar cpia de todo o Inqurito Policial ou da Ao Judicial porventura iniciados, sendo suficiente mera notcia da existncia dos mesmos. Embora no expresso na norma, quando ocorrer a investigao policial paralela ou ao criminal ou civil, ser absolutamente inafastvel o dever de fazer referncia ao fato nos autos do processo sob pena de criar-se, a teor de vrios dispositivos legais, uma duplicidade de procedimentos, tendo em vista que o TCE poder comunicar o fato e dar incio ao de reparao de danos, reportando-se diretamente s autoridades competentes. Essa funo de espelhar outras providncias adotadas insere-se, como referido anteriormente, na funo de Controle Interno. Documentos que devem ser juntados Convnio ou Instrumentos Congneres Documentos que devem ser juntados quando a TCE se referir a convnio ou instrumentos congneres a) b) cpia do termo formalizador da avena; cpia da nota de empenho e da ordem bancria, quando for o caso; e c) provas de que a autoridade competente exerceu tempestivamente a fiscalizao.
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___________________________________________________________________ O termo formalizador da avena o instrumento do convnio, ou outro que, nos termos do caput do art. 63 e do 2, do inciso I, da Lei n 4.320/64, atenda ao princpio de que toda despesa pblica tem por base um documento. Quanto ao sugerido no inciso c retro, a autoridade instauradora reputa-se satisfeita com a simples instaurao de TCE se a Prestao de Contas ocorrer posteriormente ou em seguida, se adotada outra medida que demonstre no s o acompanhamento da aplicao dos recursos como tambm as medidas para coibir o dano e punir o agente responsvel. importante lembrar o dever de reteno dos repasses de recursos, referidos no 3, do art.116, da Lei n 8.666/93, que estabelece:
Art. 116. Aplicam-se as disposies desta Lei, no que couber, aos convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres celebrados por rgos e entidades da Administrao. 3 - As parcelas do convnio sero liberadas em estrita conformidade com o plano de aplicao aprovado, exceto nos casos, a seguir, em que as mesmas ficaro retidas at o saneamento das impropriedades ocorrentes: I quando no tiver havido comprovao da boa e regular aplicao da parcela anteriormente aplicvel, inclusive mediante procedimentos de fiscalizao local, realizados periodicamente pela entidade ou rgo descentralizador dos recursos ou pelo rgo competente do sistema de Controle Interno da Administrao Pblica; II quando verificado desvio de finalidade na aplicao dos recursos, atrasos no justificados no cumprimento das etapas ou fases programadas, prticas atentatrias aos princpios fundamentais da Administrao Pblica nas contrataes e demais atos praticados na execuo do convnio, ou o inadimplemento do executor com relao a outras clusulas conveniais bsicas; III quando o executor deixar de adotar as medidas saneadoras apontadas pelo partcipe repassador dos recursos ou por integrantes do respectivo Sistema de Controle Interno.
Poder ocorrer, contudo que uma determinada Organizao, durante a gesto de uma autoridade, tenha procedido de modo irregular, mas a mesma tenha sido
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___________________________________________________________________ sucedida por outra autoridade, diligente, que tenha adotado providncias para resguardar o Errio e punir seu antecessor. Para disciplinar a omisso da lei, foi expedida a Instruo Normativa/STN n 1, de 15.01.97, que dispe:
Art. 5 vedado: I celebrar convnio, efetuar transferncia, ou conceder benefcios, sob qualquer modalidade, destinado a rgo ou entidade da Administrao Pblica Federal, Estadual, do Distrito Federal, ou para qualquer rgo ou entidade, de Direito Pblico ou Privado, que no esteja em situao de regularidade para com a Unio ou com entidade da Administrao Pblica Federal Indireta; II destinar recursos pblicos como contribuio, auxlios ou subvenes s instituies privadas com fins lucrativos. 1 Para efeitos do inciso I, deste artigo, considera-se em situao de inadimplncia, devendo o rgo concedente proceder inscrio no cadastro de inadimplentes, do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI e no Cadastro Informativo CADIN, o convenente que: I no apresentar a prestao de contas, final ou parcial, dos recursos recebidos, nos prazos estipulados por esta Instruo Normativa; II no tiver a sua prestao de contas aprovada pelo concedente por qualquer fato que resulte em prejuzo ao Errio; e III estiver em dbito junto a rgo ou entidade da Administrao Pblica, pertinente a obrigaes fiscais ou contribuies legais. 2 Nas hipteses dos incisos I e II do pargrafo anterior, a entidade se tiver outorgo administrador que no o faltoso, aps instaurao da Tomada de Contas Especial e remessa do processo ao Tribunal de Contas da Unio, ser liberada para receber novos recursos federais, mediante suspenso da inadimplncia, pela unidade de controle interno a que estiver jurisdicionado o concedente. 3 O novo dirigente comprovar, semestralmente, ao concedente o prosseguimento das aes adotadas, sob pena de retorno situao de inadimplncia.
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___________________________________________________________________ Providncias a serem tomadas pelo TCE - GO quando faltar documento essencial Para otimizar a anlise dos processos de TCE, vrios Tribunais de Contas incumbiram setores de verificarem se constam dos autos todos os documentos que, por regimento ou instrues, consideraram obrigatrios. s vezes, essa anlise procedida pelo rgo que instrui o processo, e em outras no. No segundo caso, pode ento ocorrer que o motivo determinante da instaurao do processo, por conseqncia lgica, autorize a dispensa de um ou mais documentos exigidos. Nesses casos, isto pode no ser alcanado pelo discernimento do agente, de nvel subalterno, encarregado do confronto dos autos com a norma. Por esse motivo recomenda-se que o GECONI, na sua manifestao, elenque item por item exigido e indique, ao lado desse rol, a pgina do processo em que est o documento e, se for o caso, anote ser o mesmo dispensvel, nas circunstncias. Esse procedimento funciona como uma espcie de check-list do processo. Portanto, quando, no TCE - GO, verificada a falta de documento que as normas, mesmo infralegais, reputaram essencial, os autos retornaro origem ou o julgamento ser convertido em diligncia.
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DA FASE INTERNA Neste captulo, ser abordado, passo a passo, o desenvolvimento de uma TCE na sua fase interna, como tal entendida a que ocorre entre o incio do processo e a remessa ao Tribunal de Contas do Estado, demonstrando os procedimentos que devero ser efetuados e os incidentes mais comuns. Do incio do Processo Ocorrendo um dos motivos determinantes para a instaurao do processo, a autoridade responsvel por essa instaurao reunir as pessoas que pretende designar para compor a comisso, esclarecendo-lhes o objetivo do trabalho, as possibilidades de recusa do encargo, de suspeio ou impedimento, a metodologia a ser utilizada, fornecendo-lhes algum material didtico e, caso julgue necessrio, as normas do TCE-GO sobre a matria. Em seguida, lavrar a Portaria de designao, entregando-lhes o documento no qual foi comunicado o fato (motivo determinante) da instaurao da TCE. Da Portaria de Instaurao da Comisso A Portaria de Instaurao da Comisso de TCE um instrumento que delega a um colegiado encargo definido, transferindo-lhe autoridade e dever. Requisitos formais da Portaria Esta Portaria dever, para sua validade, observar os seguintes balizamentos: o ato, normalmente conhecido como baixar a Portaria, dever ser praticado por autoridade competente; indicar os membros, qualificando-os funcionalmente, com a meno do posto, graduao, cargo, ou funo, e da matrcula, registrando quem presidir os trabalhos; citar o objetivo do trabalho; e estabelecer o prazo para concluso dos trabalhos. _______________________________________________________________52
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preciso que conste do processo o objeto da apurao, sob pena de o trabalho ficar sem rumo claro e definido. Modelo de Portaria de Instaurao de Comisso de TCE O...*1..., no uso de suas atribuies...*2..., e tendo em vista o que dispe o art. 8 da Lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado, Lei n 12.785, de 21 de dezembro de 1995, resolve: Art. 1 Instaurar Comisso de Tomadas de Contas Especial, com o objetivo de apurar...*3... Art. 2 Designar...*4..., para comporem a referida Comisso, que ser presidida pelo primeiro, substitudo pelo segundo nas ausncias e impedimentos. Art. 3 A Comisso ficar desde logo autorizada a praticar todos os atos necessrios ao desempenho de suas funes, devendo os rgos vinculados a esta autoridade prestar a colaborao necessria que lhes for requerida. Art. 4 Os membros da Comisso ficaro liberados do desempenho de suas funes normais, conforme for deliberado pelo presidente da mesma. Art. 5 Fica concedido o prazo de 60 (sessenta) dias para a concluso dos trabalhos. Art. 6 Esta portaria entrar em vigor na data de sua publicao. Local e data Nome e assinatura da autoridade designante Observaes: *1.Indicar o ttulo do cargo da autoridade designante; *2.A atribuio dever, preferencialmente, estar expressa no Estatuto, Regimento ou Regulamento do rgo, admitindo-se, contudo, a competncia generalizada; *3.Haver duas alternativas: *3.1.indicar circunstancialmente as irregularidades (fatos) a serem apurados, sem emisso de prejulgamento (em relao aos agentes envolvidos), sob pena de nulidade; ou
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___________________________________________________________________ *3.2.fazer referncia a outro documento de carter confidencial, que ficar no processo, onde constem o fato e os indcios de autoria. Por exemplo:....apurar os fatos constantes do ofcio n ..., anexado ao processo n ... *4. Indicar o nome, posto ou graduao, o cargo e a matrcula dos membros da Comisso. Modelo de Portaria de Instaurao de Comisso de TCE para os rgos Este modelo de Portaria de Instaurao de Comisso de TCE poder ser utilizado por qualquer rgo GOVERNO DE GOIS SECRETARIA DE ESTADO DA AGRICULTURA PORTARIA N 00/GAB, DD de MM de AA. O SECRETRIO DE ESTADO DA AGRICULTURA , usando da atribuio que lhe confere a Portaria Reservada n 024/GAB , de 08/FEV/79 , e considerando o que dispe o Art. 8 da Lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado TCE , Lei n 12.785, de 21 de dezembro de 1995, resolve: Art.1- Instaurar Comisso de Tomada de Contas Especial TCE, no DEPARTAMENTO DE MATERIAL E PATRIMNIO, com a finalidade de apurar os fatos contidos no Ofcio n XX/DIR/YY, de DD MM AA, do Diretor do Departamento. Art.2- Designar os servidores, abaixo nomeados, para comporem a referida Comisso, que ser presidida pelo primeiro, substitudo pela segunda nas ausncias e nos impedimentos e secretariado pelo terceiro: FULANO SILVEIRA SICRANA DE OLIVEIRA BELTRANO PEREIRA Art.3- A Comisso ficar desde logo autorizada a praticar todos os atos necessrios e pertinentes ao desempenho de suas funes, devendo o Departamento citado prestar toda a colaborao necessria e que lhes for requerida pela Comisso de Tomadores de Contas.
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___________________________________________________________________ Art.4- De acordo com a experincia vivenciada nesta Secretaria, os trabalhos da Comisso devero ser realizados na SEAGRI, competindo aos Tomadores de Contas solicitar ao Encarregado da Sindicncia e ao Diretor do DMP toda a documentao necessria para a realizao da presente Tomada de Contas Especial, em especial, a cpia da Sindicncia e de outras peas e documentos pertinentes ao objeto da apurao . Art.5- Os membros da Comisso desenvolvero os trabalhos sem prejuzo de suas atribuies rotineiras e conforme for deliberado pelo presidente da mesma. Art.6- Fica concedido o prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da data do recebimento de toda a documentao solicitada pela Comisso de Tomadores de Contas, para a concluso dos trabalhos. Art.7- Esta portaria entrar em vigor na data de sua publicao. Goinia , DD de MM de AA. Fulano de Tal Secretrio de Estado da Agricultura A publicao da Portaria O princpio da publicidade dos atos e dos contratos administrativos, alm de assegurar seus efeitos externos, visa a propiciar seu conhecimento e controle pelos interessados diretos, com a devida publicao no Dirio Oficial do Estado, respeitando-se o grau de sigilo adequado. Do incio dos Trabalhos Os trabalhos da Comisso devero iniciar-se com uma reunio dos membros, na qual dever ser indicado quem se desincumbir da autuao do processo e dos documentos j recebidos, quem dever ser notificado para prestar depoimento, quais as diligncias que j podero ser promovidas e quais outras providncias que sero adotadas em relao aos fatos a serem apurados. Desta reunio ser lavrada ata.
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___________________________________________________________________ Da Ata de Incio dos Trabalhos Ata de instalao dos trabalhos da Comisso de TCE instituda pela Portaria n...*1 Aos ...dias do ms de ...do ano de .., s ...horas, instalou-se na sala n..., do edifcio ..., situado rua ..., a Comisso de TCE, instituda pela Portaria n ...*1, tendo, aps ampla discusso, deliberado o seguinte: *2 Designar ...*3 para secretariar os trabalhos da Comisso; Requisitar cpia da pasta de assentamentos funcionais de.... Realizar as seguintes diligncias... Local e data Nome, posto ou graduao e assinatura dos membros Observaes: *1. Indicar o nmero da Portaria; *2. O modelo tradicional de ata exigia que fosse lavrada sem interrupo, sinais de pargrafo ou outros indicativos. Mais recentemente, talvez para facilitar a visualizao, tem-se admitido a ata que indica os assuntos tratados por itens. Aqui, foi indicado deste modo, apenas por razes didticas; *3. Indicar o nome completo, cargo e matrcula do agente que ir secretariar os trabalhos. Poder a indicao recair sobre o membro da Comisso ou no. Nesse ltimo caso, dever o presidente promover contatos com o superior hierrquico, antes de efetuar a designao. importante assinalar que h entendimentos recomendando que a designao se formalize por Portaria do Presidente da Comisso, mas no h imposio legal nesse sentido. Modelo de Ata de Incio dos Trabalhos GOVERNO DE GOIS SECRETARIA DE ESTADO DA AGRICULTURA
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PROCESSO N: 00/AA UNIDADE GESTORA: DEPARTAMENTO DE MATERIAL E PATRIMNIO-DMP EXERCCIO: AAAA OBJETIVO: TOMADA DE CONTAS ESPECIAL ATA DA REUNIO INICIAL DA COMISSO DA TCE Aos DD do MM de AA, s 09:00 horas, instalou-se na sala da chefia da Diviso de Anlise Contbil, na Subsecretaria de Contabilidade, da Secretaria de Estado da Agricultura, no Edifcio Sede, sito Av. Anhanguera S/N, Setor Leste Universitrio Goinia - GO, Cep 74.000-000, a Comisso de Tomadores de Contas, instituda pela Portaria n 00/GAB, de DD/MM/AA, tendo, aps amplas discusses, deliberado a adoo das seguintes linhas de ao: preparar os trabalhos com base na Portaria de designao da Comisso de Tomadores de Contas; preparar e remeter fac-smile informando ao Diretor da Diretoria de Eltrica e Eletrnica sobre a instaurao de TCE; e preparar e remeter fac-smile informando ao Diretor do DMP sobre a instaurao de TCE no Departamento e solicitando remessa de cpias da Sindicncia ou Processo Administrativo. Goinia - GO, DD de MM de AA. FULANO SILVEIRA Mat. N 0100 PRESIDENTE DA TCE BELTRANO PEREIRA Mat. N 0300 SECRETRIO Da organizao dos Trabalhos As providncias relativas documentao dos fatos ocorridos devero ser permanente preocupao da Comisso, com o mximo de rigor formal, vez que _______________________________________________________________57
SICRANA DE OLIVEIRA Mat. N 0200 MEMBRO
___________________________________________________________________ possvel que os autos da TCE sejam submetidos apreciao judicial, alm de ao Tribunal de Contas da Estado. comum observar-se processos onde existem as seguintes falhas ou impropriedades: folhas sem numerao; documentos sem Termo de Juntada; cpias sem autenticao, quando necessria (nus da prova, documento da Administrao); cpias em excesso; e depoimentos sem assinatura. Esses fatos no geram, isoladamente, a nulidade do processo, mas impem um descrdito s apuraes, na medida em que facilitam a ocorrncia de fraudes. Por isso, uma das primeiras providncias da Comisso dever ser autuar o processo, fazendo a juntada dos documentos j recebidos, numerando e rubricando as folhas. A autuao consiste em dar forma ao processo, com a colocao de uma capa, geralmente de cartolina, identificando-o por um nmero, data da autuao, indicando que se trata de TCE. A esses autos sero juntados, posteriormente, todos os documentos que se referirem aos fatos em apurao. Da autuao, tambm, lavrar-se- um termo, que ficar no processo. Todos os documentos que sucederem o termo de autuao sero colocados no processo precedidos de Termo de Juntada. Este procedimento, que se materializa numa simples declarao, poder ser lavrado no verso do documento anterior e indicar o que ser juntado e as respectivas folhas do processo. Com tal providncia, se vier a desaparecer uma folha, bastar ir consultando o Termo de Juntada e imediatamente se ter conhecimento da pea faltante e sobre o que versava, facilitando a obteno de cpia ao expedidor, quando for o caso. Do Termo de Autuao TERMO DE AUTUAO _______________________________________________________________58
___________________________________________________________________ Aos... dias do ms de... do ano de..., na qualidade de Secretrio da Comisso de TCE, instituda pela Portaria n ..., autuei o presente processo, que passa a ser constitudo dos seguintes documentos: 1. Fls. 02, portaria de designao; 2. Fls. 03/08, ofcio do Sr. ...denunciando as irregularidades que esto sendo apuradas; 3. Fls. 09/10, ata de instalao dos trabalhos; 4. Fls. 11, o presente termo de autuao. Local e data Nome e assinatura do secretrio, seguida da funo na Comisso. Modelo do Termo de Autuao GOVERNO DE GOIS SECRETARIA DE ESTADO DE AGRICULTURA PROCESSO N: 00/AA UNIDADE GESTORA: DEPARTAMENTO DE MATERIAL E PATRIMNIO-DMP EXERCCIO: AAAA OBJETIVO: TOMADA DE CONTAS ESPECIAL TERMO DE AUTUAO Aos DD do MM de AA, na qualidade de Secretrio da Comisso da TCE 00/AA, instituda pela Portaria n 00/GAB, de DD.MM.AA, autuei o presente processo, que passa a ser constitudo dos seguintes documentos: DOC 01 02 03 04 05 06 07 DISCRIMINAO OFCIO DO DIRETOR DO DMP ABERTURA TCE PORTARIA DE DESIGNAO DA COMISSO DA TCE FAC-SIMILE INSTAURAO TCE - DEE FAC-SIMILE REMESSA CPIA DE SINDICNCIA ATA DA REUNIO INICIAL DA COMISSO DA TCE 1 TERMO DE AUTUAO 1 TERMO DE JUNTADA 19-27 28-30 31-32 33-34 FOLHAS 05 06-15 16-17
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BELTRANO PEREIRA SECRETRIO DA COMISSO Modelo do Termo de Juntada GOVERNO DE GOIS SECRETARIA DE ESTADO DA AGRICULTURA PROC ESSO N: 00/AA UNIDADE GESTORA: DEPARTAMENTO DE MATERIAL E PATRIMNIO-DMP EXERCCIO: AAAA OBJETIVO: TOMADA DE CONTAS ESPECIAL TERMO DE JUNTADA Aos dias do ms de ...do ano de ..., na qualidade de Secretrio da Comisso de TCE, instituda pela Portaria n ..., fiz juntar ao processo o ...*1, que passa a constituir as fls. dos autos. DOC 01 02 03 04 05 06 07 08 DISCRIMINAO OFCIO DO DIRETOR DO DMP ABERTURA TCE PORTARIA DE DESIGNAO DA COMISSO DA TCE FAC-SIMILE INSTAURAO TCE SEAGRI FAC-SIMILE INSTAURAO TCE DEE FAC-SIMILE REMESSA CPIA SINDICNCIA ATA DA REUNIO INICIAL DA COMISSO DA TCE 1 TERMO DE AUTUAO 1 TERMO DE JUNTADA BELTRANO PEREIRA Mat. N 0300 SECRETRIO DA COMISSO Local e data Nome e assinatura do secretrio, seguidos da funo na Comisso FOLHAS 05 06-15 16-17 18 19-27 28-30 31-32 33-34
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Observao: *1 indicar sucintamente de que se trata. Por exemplo: termo de depoimento prestado pelo Sr. ..., laudo pericial relativo ao acidente de veculo ocorrido no dia..., cpia da ficha de combustvel do trator... Das Provas De todos os procedimentos que se desenvolvem em uma TCE, a parte referente prova e garantia de ampla defesa constituem os pilares de sustentao da regularidade (ou no) da mesma. Sem a solidez desses, o processo no ter sustentao. Noes Gerais Provar um fato consiste em demonstrar e evidenciar a sua existncia. A prova tem um objeto, um destinatrio e uma finalidade. Essa trilogia, que inseparvel do fato, dever constituir um guia seguro e permanente preocupao dos que esto incumbidos de cumprir o nus da prova. Seguindo o caminho deliberado acima, na TCE, pode-se afirmar que: a) o objeto da prova so os fatos do processo diretamente vinculados aos motivos determinantes da instaurao. Se a TCE foi iniciada para apurar a realizao de despesa ilegal, o objeto da prova ser: provar que houve uma despesa; provar que a mesma se efetivou sem amparo na Lei; e provar a inocorrncia de excludentes de responsabilidade; b) a finalidade da prova formar a convico quanto existncia dos fatos ligados aos motivos determinantes da TCE. Como regra, a finalidade ser sempre coincidente em todos os casos; e c) o destinatrio da prova como o processo de TCE julgado pelo TCEGO, o destinatrio da prova, em regra, ser o Tribunal de Contas do Estado.
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___________________________________________________________________ Do nus da Prova Sob a denominao de nus da prova, ou onus probandi entende-se o dever de evidenciar a verdade de um fato. A doutrina, h sculos, vem aperfeioando o sistema processual, precisamente a partir da evoluo das teorias sobre nus da prova. O nus da prova incumbe: autor, quanto ao fato constitutivo do seu direito; e ao ru, quanto existncia de fato impeditivo, modificativo ou extintivo do direito do autor. Feita essa breve considerao, caberia lembrar que a TCE, na fase interna, no tem autor ou ru, sendo uma atividade investigatria conduzida em busca da verdade real. Nesse diapaso, as teorias delineadas oferecem suporte estvel para firmar o seguinte entendimento: a) no processo de TCE, o nus da Administrao, tendo em conta o ditado latino, consagrado pela processualstica moderna, de que o nus da prova um encargo de quem o alega; b) na fase externa da TCE (posterior ao encaminhamento ao TCE-GO), aps a Administrao ter provado a ocorrncia de um fato constitutivo, aquele a quem imputada a prtica de tal ato poder apresentar fatos impeditivos, modificativos ou restritivos do direito relacionados com o que ocorreu; e c) inexistindo autor e ru, na fase interna da TCE, mesmo cabendo Administrao o nus da prova de fatos constitutivos, no se exime a mesma de colaborar com os envolvidos na comprovao dos fatos modificativos ou extintivos, em face do princpio da verdade real que predomina no processo administrativo, em toda a sua extenso. Noes sobre o Objeto da Prova e a Dispensa do nus Constituir o objeto da prova a demonstrao dos fatos do processo diretamente vinculados ao motivo determinante da instaurao da TCE ou, em outras palavras, o objeto da prova o que tem que se provar.
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___________________________________________________________________ Todas as alegaes que fundamentaram a formao da convico devero ser provadas e demonstradas nos autos do processo. Em contraposio afirmao anterior, a tradicional doutrina processual, encampada notrios; admitidos no processo como incontestveis; afirmados por uma parte e confessados pela parte contrria; e em cujo favor milita a presuno legal de existncia ou de veracidade. O que deve ser provado O objeto da prova dever se constituir em demonstrar a verdade dos fatos, observando os seguintes requisitos: a) serem pertinentes ao processo ainda que se considere elementar, somente os fatos que tenham pertinncia com o processo que devero ser provados. No raro, s vezes motivada pelo esprito apuratrio, a Comisso de TCE perde-se num torvelinho em que a falta de objetividade compromete, irremediavelmente, a credibilidade do trabalho. Assim: se o fato motivar a instaurao de outro processo de TCE, estando o primeiro na fase inicial, que seja este processo alterado de objeto para ampli-lo; se o princpio da economia processual no justificar a alterao do objeto, dever ser iniciada uma nova TCE; e em caso de falta que justifique a instaurao de Processo Administrativo Disciplinar ou Sindicncia, poder a Comisso de TCE sugerir o sobrestamento, ou no, dos trabalhos autoridade instauradora; b) serem controvertidos no processo registrou-se, em linhas atrs, o entendimento de que dispensam prova os fatos afirmados por uma parte e confessados por outra, bem como os admitidos no processo como incontestveis. H excees a esses postulados, mesmo na esfera administrativa, como quando exigido que a prova de um fato se revista de forma especial, tal como ocorre com o direito de propriedade de bem pelo Direito Positivo Ptrio (Direito Brasileiro), estabelece a possibilidade de dispensar a prova dos fatos:
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___________________________________________________________________ imvel. Excees dessa natureza, em que a forma essencial validade e eficcia da prova, apenas confirmam a regra de que os fatos a serem provados sero os que se mostram dentro do processo, pertinentes ao objeto e controvertidos; e c) serem relevantes muitas vezes, perde-se tempo na tentativa de elucidar aspectos pertinentes ao processo, controvertidos, mas absolutamente irrelevantes finalidade das apuraes; outras vezes, descobrindo-se a verdade dos fatos, que se verifica a insignificncia do mesmo em relao ao objeto principal. Como regra, a Comisso dever se questionar se, provado o fato, que implicaes ter o resultado final do processo, considerando-se a relevncia do mesmo para a consecuo do objetivo dos trabalhos. Dos Meios da Prova Meios de prova so os recursos utilizados pela Comisso de TCE para transferir autoridade julgadora a certeza e a convico que fundamentaram a sua concluso sobre a verdade dos fatos. Mesmo a Administrao, que se rege estritamente pelo princpio da legalidade, na investigao e na prova dos fatos, no prescinde de norma autorizadora para validar determinado tipo de prova. Todos os meios que no estiverem vedados pelo Direito ou pela moral podero ser usados para firmar a convico do magistrado. Vem a propsito registrar que os agentes que compem a Comisso de TCE e os integrantes do Tribunal de Contas do Estado devem se sentir permanentemente motivados para buscar a verdade, utilizando-se de todos os meios admitidos em Direito, trazendo para os autos a documentao das convices que firmaram, em visitas e em depoimentos prestados, servindo-se, sempre que necessrio, do conhecimento de especialistas das diversas reas do conhecimento humano. )a Do depoimento pessoal Entre os meios de prova, o primeiro a ser citado pelo Cdigo de Processo Civil o depoimento pessoal, no s porque corresponde ordem lgica da seqncia do processo, como tambm pelo seu valor probante.
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___________________________________________________________________ Ordinariamente, estuda-se o depoimento pessoal com a prova
testemunhal. Distingue-se, contudo, o primeiro da segunda pelo fato de que aquele restrito parte, enquanto que nesta, qualquer pessoa, exceto a parte, poder ser testemunha. Aquele tem por objetos obter a confisso da parte e esclarecer fatos, nesta ordem de importncia; no testemunho, no h pretenso da confisso. Mesmo preferindo outra terminologia, pelas implicaes referidas, seguindo a praxe j consagrada, destaca-se, neste tpico, as principais observaes sobre o depoimento pessoal daquele sobre o qual recaem os indcios da prtica do fato que gerou a leso ao Errio ou foi omisso no dever de prestar contas que na fase externa assumir, portanto, a condio de parte no processo , destacando-se as diferenas entre o rito processual judicirio e o administrativo. Cabe mais uma vez comentar que, na fase interna, a TCE um processo administrativo e, na fase externa, um processo administrativo-judicial. )b Do depoimento na TCE Transferindo esse meio de prova para o processo de TCE, algumas consideraes se impem para a adequada compreenso dos fatos: mesmo havendo firmes indcios de autoria do fato, logo no incio do processo, dever ser convocado o interessado para ser interrogado ou prestar esclarecimentos, evitando-se o termo depoimento porque esse termo tem subjacente a definio de autor/ru. Essa convocao reveste-se na forma de notificao, porque para a prtica de ato processual, seguindo-se, ento, posteriormente, a citao, vez que depois de prestar declaraes poder ser apontado como responsvel; sempre que desconhecida a autoria, ou no havendo indcios suficientes para determin-la, desde o incio do processo, recomenda-se que seja expedida notificao para prestar testemunho. Isso porque, como dito, mantm-se o entendimento que, no processo ordinrio judicial, as partes prestam depoimentos, e os demais testemunho. Com essa cautela, temse mais uma oportunidade para aclarar os fatos; o depoimento um ato do processo da maior relevncia, at porque poder dar ensejo confisso real; e
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___________________________________________________________________ a notificao dirigida pessoa contra quem pesam os indcios poder conter a advertncia de que o depoente, se omisso, sofrer a conseqncia de ver considerados verdadeiros os fatos contra si apontados. O depoimento objetiva, mediante interrogatrio, obter a confisso de um fato e, acessoriamente, o esclarecimento de pontos controvertidos, devendo ser requerido pela Comisso, com essa nomenclatura, quando suficientemente esclarecidos os indcios de autoria. Mas, pode a Comisso, a qualquer momento, determinar o comparecimento pessoal do agente ou terceiro envolvido, quantas vezes forem necessrias, sem que tal procedimento caracterize constrangimento. Recomenda-se Comisso, por economia processual e para manter a boa ordem dos trabalhos, sistematizar os interrogatrios para que cada pessoa comparea apenas uma vez, ou no mximo duas, se for necessria a acareao. Alguns outros aspectos do depoimento no podero ser esquecidos, conforme adiante ser exposto. )c Da capacidade para depor S poder prestar depoimento quem for juridicamente capaz de confessar, fim ltimo do depoimento. Para estabelecer com preciso a possibilidade de algum ser ou no depoente, dever se ter em conta a definio legal de capacidade jurdica do Cdigo Civil Brasileiro, a partir da excluso legal dos absoluta e relativamente incapazes ( arts. 3 e 4). Essa formulao constitui um caminho seguro para enfrentar as situaes inusitadas de oitiva de depoimento de menores, interditos, loucos, etc. )d Da participao de advogado do depoente Outra questo relevante diz respeito ao comparecimento do agente acompanhado de advogado. Sobre o assunto, dever ser lembrado que direito do advogado ingressar livremente nas salas e nas dependncias de audincia, razo pela qual, independentemente de autorizao, poder o interessado fazer-se acompanhar desse profissional devidamente habilitado. Seguindo a melhor orientao prtica, autoriza-se a presena do mesmo, inclusive, lembrando dessa possibilidade, j no ato convocatrio para o depoimento, adotando, porm, algumas providncias que facilitem a boa marcha processual e
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___________________________________________________________________ inibam a argio de nulidades e o estabelecimento da desordem processual, entre as quais destacam-se: exigir a habilitao do advogado (identidade funcional), adiando o depoimento se o mesmo no se apresentar munido desse documento, registrando o incidente em ata. Na mesma oportunidade, com o registro e a assinatura na ata, promove-se a necessria expedio de nova notificao. Deve-se dar cincia ao advogado e ao depoente, sobre a nova data. esclarecer qual ser o seu momento de intervir e que, antes da autorizao do Presidente da Comisso, defeso ao advogado fazer uso da palavra, mesmo que para orientar o seu cliente; quando o advogado se apresentar sem procurao, registrar o fato na ata, estabelecendo prazo razovel para a juntada da mesma, normalmente 5 dias, sob pena de se considerarem nulos os atos praticados, o que, alis, normalmente no se faz; em todos os casos, solicitar a colaborao do advogado no sentido de que assine a ata junto com o depoente e, no caso de recusa, fazer constar na mesma, ainda que depois de todas as assinaturas, o nmero da identidade e o tempo em que esteve presente ao depoimento; quando o advogado formular perguntas ao depoente, registrar na ata uma sntese da pergunta e da resposta; se solicitado, fornecer cpia do termo de declarao e de qualquer outro documento; e manter sempre um tratamento cordial, no deixando de impor a autoridade, nos termos da lei. Um dos pontos controvertidos na doutrina consiste na possibilidade de conceder a palavra, para fins de formulao de perguntas, ao advogado do prprio depoente. Acrescenta-se, contudo, que perfilhando esse entendimento, no se pode esquecer que a interveno s se admite aps esgotadas as perguntas da prpria Comisso de TCE, registrando que foram formuladas pelo advogado da parte, numa _______________________________________________________________67
___________________________________________________________________ sntese de contedo, justamente para evitar que o patrono do depoente assuma o controle da ata, iniciando um ditado prolixo e sem paradeiro. )e Do no comparecimento para depor Na Lei Processual Civil, a parte obrigada a depor e poder ser intimada, fazendo-se constar do mandado que se presumiro confessados os fatos contra ela alegados, caso no comparea, ou comparecendo se recuse a depor. Num processo de TCE, o no comparecimento enseja mais de uma possibilidade de conseqncias, conforme o agente seja ou no agente do rgo ou da Organizao. Sendo agente, em tese, sero contrapostas duas normas jurdicas: a primeira, referente ao dever funcional, normalmente repetida em todos os estatutos, inclusive no Estatuto dos Funcionrios Pblicos Civis do Estado de Gois e de suas Autarquias, que impe o dever de acatar ordens superiores, no qual se insere o de prestar depoimento, estabelecendo tambm o dever de levar ao conhecimento da autoridade superior as irregularidades de que tiver cincia, em razo do cargo e de representar contra ilegalidade, omisso ou abuso de poder; a segunda, na medida em que a norma impe penalidade recusa referida acima, implicitamente autoriza a omisso em depor, fato corroborado pela majoritria doutrina processualista civil, que vislumbra na confisso ficta (confisso real, prpria) um direito do depoente. A ausncia do depoimento prejudica a apurao dos fatos, inclusive a participao omissiva (ao) ou comissiva (falta de ao) de outros agentes, e pelos fundamentos expostos no dever ser tolerada. Sufragando esse entendimento, recomenda-se que da convocao conste que a recusa em depor implicar na confisso dos fatos contra si imputados, constituindo, ainda, falta disciplinar grave. Tambm sugere-se que a notificao para depor seja encaminhada com ofcio ao chefe imediato do agente, para que esse determine ao mesmo o comparecimento, a fim de evidenciar tambm a insubordinao direta, alm de manter as autoridades envolvidas informadas da ausncia. )f Da recusa para depor
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___________________________________________________________________ Poder ocorrer que a pessoa comparea e, diante da Comisso da TCE, recuse-se a depor, constituindo situao diversa da tratada no subitem precedente, em que simplesmente no comparece. A Lei Processual Civil estabelece uma igualdade jurdica entre o no comparecimento e a recusa em depor, havendo ambas as condutas de implicar ficta confessio, quando se tratar da parte contra quem pesam os indcios. Apesar de equivalncia de efeitos para a aplicao da penalidade, algumas distines podem ser apontadas: o no comparecimento uma conduta genrica, enquanto que a recusa em depor ser identificada a cada pergunta formulada; a recusa, sendo especfica, pode ser autorizada, podendo servir, no presente caso, a analogia do art. 347, do Cdigo de Processo Civil, que a permite em duas hipteses: a primeira, quando se imputa parte fato criminoso ou torpe, a segunda, quando se relaciona o fato a cujo respeito, por estado ou profisso, imponha a guarda do sigilo; tambm como o no comparecimento, a recusa poder ser motivada, merecendo porm maior credibilidade, j que poder ocorrer em relao pergunta especfica; e recusa equipara-se o fato de, sem justificativa, o depoente empregar evasivas. )g Do uso de evasivas nas resposta e outros comportamentos Quando o depoente emprega evasivas nas respostas, tangenciando o ponto central da questo, dever a Comisso da TCE reiterar a pergunta e, persistindo a conduta, buscar sua reformulao com objetividade. Poder ocorrer que o depoente, insistindo no emprego de evasivas, isto , no respondendo questo formulada, faa referncia a outros fatos no pertinentes. Cnscio dessa possibilidade, poder o Presidente da Comisso da TCE permitir que o julgamento equipare-a recusa, considerando as circunstncias presentes. Logo, bem de ver que a equivalncia recusa depende da satisfao simultnea de dois requisitos: o primeiro a conduta reiterada do interrogado, e o segundo que as circunstncias indiquem que o objetivo do depoente em empregar evasivas para no responder o que lhe foi perguntado. _______________________________________________________________69
___________________________________________________________________ Para provar o fato, devero as perguntas e o comportamento do depoente ficarem consignados literalmente em ata. )h Do no comparecimento e da recusa de arrependimento Poder ocorrer que o interessado no comparea para prestar depoimento e depois pretenda oferecer defesa, ou ocorra o contrrio. Ambas as atitudes devero ser acolhidas pela Comisso, se anteriores ao relatrio final, para que se evidencie a concesso da mais ampla defesa, ponto nodal das declaraes de nulidade pelo Poder Judicirio. A recomendao para que seja antes da elaborao do relatrio final ter por objetivo fazer respeitar a precluso das fases processuais, impulsionando a apurao no seu caminho ordenadamente para frente, sem constantes retrocessos. Perdendo a oportunidade de depor, suportar o agente a penalidade de confisso quanto matria de fato, mas poder ocorrer que a sua participao ainda possa se processar sem grandes prejuzos ao desenvolvimento dos trabalhos, com notveis vantagens segurana e solidez da prova. )i Da confisso Confisso a declarao feita pelo depoente admitindo a verdade de um fato contrrio ao seu interesse, consoante estabelece o art. 348, do Cdigo de Processo Civil - CPC. A confisso poder se dar de vrias formas: induzida ou espontnea; perante a Comisso, ou fora dos locais de trabalho, em carter reservado; verbalmente ou por escrito, expressa ou ficta. A fora probante desse meio depender da sua harmonia com o conjunto dos fatos. A confisso feita verbalmente a terceiros depender do valor do testemunho dos mesmos e tambm da harmonia referida. imperioso que os membros da Comisso tenham presente a noo de que a confisso s ter valor se harmonizar-se com o conjunto probante. Assim, se o depoente inicia confessando o fato, o interrogatrio continua, para a coleta de dados sobre as circunstncias, quem lucrou com irregularidade, em que momento foi praticada, o que o levou a pensar que no seria descoberto, e outras perguntas dessa natureza. At em benefcio do depoente, devero ser questionadas as atenuantes do fato.
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___________________________________________________________________ )j Da prova testemunhal A prova testemunhal, na realidade, ser amplamente admitida, especialmente no Processo Administrativo, aproveitando-se muito das regras processuais judicirias. Como no depoimento, o valor da prova testemunhal ser atribudo segundo a sua maior ou menor conformidade com o conjunto probante do processo. Existem alguns aspectos que apresentam singularidades especficas na TCE e no Processo Administrativo Disciplinar, em relao ao Processo Judicirio, como ser visto a seguir. )k Da obrigao de declarar a verdade Comparecendo a testemunha, mesmo sem qualquer vnculo com a Administrao, e ainda que seja a ttulo de colaborao, ter o dever de dizer a verdade, sob pena de recluso de 1(um) a 3 (trs) anos e multa. Tipifica o Cdigo Penal Brasileiro:
Art. 342 Fazer afirmao falsa, ou negar ou calar a verdade, como testemunha, perito, tradutor ou intrprete em processo judicial, policial ou administrativo, ou em juzo arbitral.
O teor desse dispositivo poder ser lembrado ao depoente sempre que, recalcitrando (ou teimando, ou desobedecendo, ou no cedendo) em suas declaraes, faa presumir que se afasta da verdade, sem caracterizar constrangimento ilegal. Sugere-se igual procedimento na acareao. A testemunha no depor quando: 1. 2. for impedida, entendendo-se como tal a aplicao por analogia, for considerada suspeita, adotando-se, tambm por analogia, o no que couber, do art. 134, do Cdigo do Processo Civil; que dispe o art. 135, do mesmo Cdigo. importante notar que nesse elenco figuram como suspeitos o amigo ntimo ou o inimigo capital de qualquer das partes; 3. o fato lhe acarretar grave dano, bem como ao seu cnjuge e aos seus parentes consangneos ou afins, em linha reta, ou na colateral em segundo grau, conforme dispe o art. 406, do mesmo Cdigo do Processo Civil; e _______________________________________________________________71
___________________________________________________________________ 4. se tratar de fato a cujo respeito, por estado ou profisso, deva
guardar sigilo, na forma prescrita no mesmo dispositivo retrocitado. Embora apurado em lei o direito da recusa, a testemunha ser obrigada a declinar o motivo, sob pena de, no o fazendo, responder pela omisso. Outro aspecto prtico a ser lembrado diz respeito ao fato de que as testemunhas, como regra, sero ouvidas perante a prpria Comisso da TCE, a exemplo do que ocorre no processo penal e civil, em que so ouvidas em audincia. )l Da acareao A acareao um procedimento que tem lugar quando houver divergncia nas declaraes das testemunhas, em ponto relevante que possa influir na deciso. No , pois, qualquer divergncia que justifique a acareao, mas somente aquela que se apresentar em ponto fundamental para o esclarecimento do fato apurado. Ocorrendo tal hiptese, obrigatria a acareao. H substancial controvrsia doutrinria acerca da possibilidade de promover a acareao entre a testemunha e o acusado da prtica de ato irregular, ou depoente, sustentando uns que esse procedimento de confronto violaria o princpio de que ningum obrigado a depor contra si. O atual Cdigo de Processo Civil, na sua expresso literal, prev a possibilidade de acareao entre testemunhas e entre estas e a parte, averbando em igual sentido o Cdigo de Processo Penal. Na prtica, muitas comisses, a exemplo de que ocorre no processo judicial, tm evitado a acareao, pois, alm de constituir um procedimento desgastante, pelo desconforto que cria, o ato de evidenciar as condies poucas vezes apresenta resultados objetivos no esclarecimento dos fatos. )m Da prova documental Algumas regras consagradas na processualstica servem plenamente ao Processo Administrativo, merecendo ser destacadas as seguintes: 1. o documento no faz prova a favor de quem o fez, pois, em princpio, no pode a parte constituir prova em seu prprio benefcio;
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___________________________________________________________________ 2. o agente, ou terceiro envolvido, responsvel pelo dano, ser
obrigado a exibir o documento, sob pena de ser considerado provado o fato referente ao documento cuja exibio se pretendia; 3. os documentos devero ser juntados ao original ou apresentar forma prpria de comprovao de autenticao: fotos com os respectivos negativos; fotocpia autenticada ou exibida com o original; telegrama, radiograma ou outro instrumento de transmisso, dever ter o original assinado na estao expedidora, conforme art. 374, do Cdigo de Processo Civil; e 4. os translados, as certides e as cpias em papel ou em filme de documentos microfilmados, para produzir efeitos legais, em juzo ou fora dele, devero estar autenticados pela autoridade competente, detentora do filme original. Em se tratando de documento privado, a autenticao dever ser feita por cartrio, devidamente registrado, para esse fim, no Ministrio da Justia, nos termos do Decreto n 1.799, de 30 de janeiro de 1996. As demais regras constantes do Cdigo de Processo Civil sero igualmente aplicveis ao processo da TCE. )n Da prova pericial Prova pericial no processo de TCE dever ser solidamente constituda com a observncia do mximo rigor tcnico e com demonstrao do acatamento das normas que regulam a atividade especializada. Tem sido lamentavelmente comum que: 1. 2. 3. 4. concluses de prejuzos causados ao Errio no apresentem, faltas de bens em almoxarifado sejam quantificadas sem acusaes de superfaturamento de preos no indiquem o valor valores pagos a maior em folha de pagamento no sejam com clareza, o montante dos danos; levantamento peridico de bens em estoque; razovel de mercado frente ao preo de aquisio; e discriminados ms a ms.
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___________________________________________________________________ As percias dividem-se em exames, vistorias e avaliaes. Exames so realizados sobre contas, instrumentos ou pessoas; vistorias so as inspees oculares realizadas sobre coisas mveis e imveis; avaliaes so as fixaes de preos, qualidade e quantidade de coisas, servios ou fatos ocorridos. A percia exige um profissional com conhecimento tcnico especializado, detentor de uma qualificao que, vista de determinada cincia ou tcnica, reduza ao extremo a interferncia subjetiva na concluso sobre determinado fato. Quando o exame tiver por objetivo a verificao de contas stricto sensu, a participao do Setor da Auditoria ou do Setor da Contabilidade ser imprescindvel no fechamento de balancetes e de outros demonstrativos contbeis; quando o exame referir-se a contas em geral, ser necessria a habilitao pertinente ao ramo do conhecimento invocado. )o Das diligncias Quando o processo atinge a fase externa, o Tribunal de Contas poder promover a realizao de diligncias, determinar o sobrestamento das contas para elucidar aspectos controvertidos da TCE, ou inspees para apurar a regularidade de fatos constantes do mesmo ou de outro processo. Na fase interna, a Comisso de TCE poder, a qualquer tempo, realizar diligncias e inspees com o objetivo de esclarecer ponto controvertido dos autos ou questes levantadas pela defesa ou pela testemunha. No desenvolvimento dessa atividade, a Comisso de TCE poder ter a necessidade de reportar-se a outra Organizao, para promover o levantamento de dados, vistoriar bens e equipamentos. A Comisso de TCE poder realizar pessoalmente, por seus membros, as diligncias, devendo de tudo fazer relatrio e junt-lo aos autos. No haver nulidade se a diligncia for conduzida por um ou mais membros da Comisso e no por todos os seus componentes, mas o relatrio ou laudo dever retratar fielmente os que estiverem presentes, pois no se admitir que uma Comisso de TCE, a pretexto de dividir tarefas e racionaliz-las, venha depois a fazer declarao falsa sobre o fato ocorrido.
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___________________________________________________________________ )p Das provas emprestadas O tema apresenta fundamental relevncia, no momento, vez que, com bastante freqncia, so transportadas peas do processo de Sindicncia ou do Processo Administrativo Disciplinar ou do Inqurito Policial Militar ou do Relatrio de uma inspeo, para o processo de TCE. vlida, sem dvida, a prova carreada aos autos obtida em outro processo. Contudo, tendo em linha de considerao que a ausncia da garantia da ampla defesa e do contraditrio o principal motivo para determinar a anulao dos processos de TCE, tem-se sustentado a necessidade de se permitir ao envolvido, logo aps a transferncia de provas, o direito de contradit-las. TCE de rito simplificado Denomina-se TCE de rito simplificado aquelas restritas em que as mesmas tm sua tramitao adstrita ao mbito da Administrao/Organizao instauradora. relevante notar que o processo de TCE dever existir fisicamente, porque j foi sustentado, sem qualquer amparo legal, que nestas hipteses descaberia instaurar o procedimento. O erro reside precisamente no fato de que, para justificar e documentar o dano, imprescindvel um documento, mesmo quando de valor inferior ao de alada, at mesmo para promover a baixa patrimonial. A existncia destes tipos de processos de TCE dever ser verificada pelos rgos das Cortes de Contas (TCE), nas inspees in loco, quando ser verificado o fiel acompanhamento das normas em vigor. Trs hipteses justificam esta simplificao e devero ser consideradas antes da Comisso de TCE elaborar o relatrio conclusivo: a) b) c) o dano est na faixa de valor de alada; ou o dano foi recomposto ou o bem ou valor reapareceram; ou o bem foi reposto. Vale ressaltar que na Tomada de Contas Anual de uma Unidade Gestora da Administrao tambm constar informao sobre a existncia de TCE de rito simplificado na UG.
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Valor de Alada Alada no processo judicirio um limite de competncia em razo do valor da causa, a partir do qual o juiz no julga ou julga sem recurso. Esse termo perfeitamente aplicvel, em sede de TCE, para identificar o valor abaixo do qual, em princpio, determinada TCE no ser remetida ao Tribunal de Contas do Estado para julgamento. No significa que no sero instauradas, mas simplesmente que sero mantidas nos rgos de origem, que devero adotar, no mbito de sua competncia, as providncias necessrias para o resguardo do Errio, mantendo-se os autos, depois de solucionados os fatos, segundo o prudente arbtrio do Ordenador de Despesas ou do Gestor, disposio dos rgos de Controle (TCE), para verificao em eventual inspeo. Com a aprovao das normas que concederam maior lapso de tempo para a instaurao de TCE, o entendimento exposto e j seguido por vrios rgos merece as seguintes consideraes: a) somente dever ocorrer a instaurao se no prazo estabelecido no houver a reparao do dano ou o reaparecimento do bem; b) para atender ao princpio da economicidade, poder o rgo agrupar vrios motivos determinantes para a instaurao de TCE, com vistas apurao por uma mesma Comisso; c) recomendvel sistematizar os trabalhos de levantamento da carga patrimonial de bens, com periodicidade semestral, e, nos seis meses seguintes, envidar esforos para localizao. Frustrados esses trabalhos, instaura-se TCE para apurar o desaparecimento de todos os bens daquele perodo e, se for o caso, tambm do semestre em curso; d) no caso de omisso do dever de prestar contas de valores recebidos, abaixo do valor de alada (no caso de suprimento de fundos), tem a prtica recomendado a convenincia da instaurao da TCE, imediatamente, aps confirmada a recusa do agente em promover o acerto de contas, no se aguardando nesse caso o decurso do prazo legal;
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___________________________________________________________________ e) a instaurao de TCE abaixo do valor de alada implica ser conduzida com ateno ao princpio da economicidade. Por isso que se recomenda a juntada de vrias TCE em um mesmo processo; f) recomendam a lei orgnica do Tribunal de Contas que essas TCE sejam juntadas s contas anuais e remetidas ao Tribunal; e g) o exame dessas TCE pelo Tribunal de Contas no dever ser realizado com o mesmo rigor que as de valor superior ao de alada, sob pena de comprometer o princpio da economicidade que motivou o procedimento. Da concluso da Comisso A Comisso conclui seu trabalho quando verifica a ocorrncia do motivo determinante da TCE, define o valor do dbito e evidencia os indcios de autoria. Com a prova da existncia dos fatos, definio da autoria, elaborao e entrega do relatrio, estaro concludos os trabalhos e, no se tratando de misso permanente, dissolvida a mesma. Seus membros reassumiro as funes normais, se tiverem sido afastados do trabalho, para se dedicarem de forma exclusiva atividade apuradora. O Tribunal de Contas, contudo, poder, j na fase externa, requerer novas diligncias e esclarecimentos, diretamente aos membros da Comisso, hiptese em que, de forma colegiada, devero pronunciar-se e fazer juntar ao processo, ou remeter, por ofcio ao Tribunal de Contas do Estado, o que foi requerido. Mais comum, entretanto, requerer as diligncias ao dirigente do rgo/Organizao ou Unidade Gestora, pois uma Unidade Administrativa permanente, ao contrrio do que em geral ocorre com as comisses. Relatrio Conclusivo Todo o xito do trabalho da Comisso repousa fundamentalmente na elaborao de um relatrio conclusivo de TCE. Nas fases seguintes, em que os autos recebero o Parecer do Controle Interno, a Manifestao do Secretario de Estado ou do Dirigente mximo do rgo, bem como quando chegarem aos Tribunais de Contas, todas as anlises iniciaro com a leitura do Relatrio da Comisso, vez que constitui a declarao definitiva dos
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___________________________________________________________________ profissionais encarregados das apuraes. No ser obrigatrio o seu acatamento, porque a concluso no vinculativa para as instncias superiores. O Relatrio poder ser acolhido ou rejeitado, mas jamais alterado pela autoridade superior. Poder, tambm, ser designada nova comisso quando evidenciadas falhas insanveis, e at arquivado, mas no poder ser eliminado ou destrudo. O relatrio dever: a) ser redigido em linguagem clara e objetiva, sendo recomendvel a adoo de linguagem impessoal, na terceira pessoa, evitando-se a adjetivao; b) como a sentena judicial, dever ser dividido em: relatrio stricto sensu ou histrico sobre: a constituio da Comisso, o seu objetivo, como se desenvolveram os trabalhos, quais os meios de prova utilizados, se todos os membros participaram dos atos de investigao, se houve a participao de advogado, etc.; e os fatos objeto da apurao, onde ser narrado quem deps e, em breve sntese, o que disse, as evidncias trazidas pelos outros meios, enfatizando sempre, de forma bastante resumida, os pontos a favor e contra, a tese que ser adotada na concluso, indicando a pgina onde poder ser encontrada a informao; fundamentao, onde ser pontualmente contrastado cada fato obtido com os meios de prova. concluso, onde a Comisso, aps reafirmar a existncia do fato e da autoria, indicar quais as medidas que decorrem da infrao, dentre o elenco das penalidade cabveis, apontada qual entende mais adequada, consideradas as agravantes e as atenuantes, para coibir a repetio da infrao e reparar o Errio. A Comisso no poder ter dvidas sobre esses aspectos. Caso as tenha, porque no concluiu a fase apuratria; e c) indicar, de preferncia no prembulo, onde estaro, no processo, os elementos essenciais da TCE, exigidos no art. 4, da Resoluo Normativa n 011/2001, do Tribunal de Contas do Estado. Com base na precitada Resoluo Normativa, elaborar uma espcie de check-list dos documentos essenciais da TCE.
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___________________________________________________________________ Elementos essenciais do Relatrio Os documentos que devero estar contidos no processo de TCE esto rigorosamente elencados no art. 4, da Resoluo Normativa n 011/2001, conforme descrio j titulada no item de n 2.8, do Captulo II, deste manual. No h indicao legal ou normativa de qualquer espcie para os elementos que o relatrio da Comisso dever conter. Como recomendao, tem-se divulgado o seguinte roteiro, a ser utilizado segundo as diversas espcies de motivos que determinaram a instaurao da TCE, independentemente dos elementos referidos no art. 4, da RN n011/2001, de obrigatoriedade inafastvel: 4.7.1.Omisso no dever de prestar contas A no prestao de contas tem uma causa e poder ter a concorrncia da vontade volitiva do agente. Nessa hiptese, o relatrio dever evidenciar: a) se o agente teve ou no culpa na omisso; b) a relao dos crditos recebidos, acompanhados das datas e dos comprovantes; c) resultado da aplicao com os respectivos comprovantes e datas; d) saldo ou o desfalque, se houver; e e) as agravantes/atenuantes do comportamento do agente; 4.7.2.Desvio de dinheiros, bens e valores A jurisprudncia dos Tribunais de Contas tem considerado como ponto relevante, para fins de julgamento, o fato de os recursos terem sido ou no empregados em proveito da comunidade. Nessa hiptese, o relatrio dever evidenciar: a) nvel de discernimento do agente que promoveu o desvio; b) como foram empregados os recursos recebidos e em proveito de quem; c) a relao dos crditos recebidos, acompanhados das datas e dos comprovantes;
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___________________________________________________________________ d) resultado da aplicao, com os respectivos comprovantes e datas; e) saldo ou o desfalque, se houver; e f) as agravantes/atenuantes do comportamento do agente; 4.7.3.Dano ao errio O dano poder ocorrer de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico, devendo o relatrio, de acordo com essas hipteses, evidenciar: a) nvel de discernimento de quem deu causa ao dano, quanto gravidade do fato; b) a lei transgredida ou a razo da ilegitimidade, ou qual seria a vantagem econmica contrastada com a desvantagem decorrente da anti economicidade; c) como foram empregados os recursos recebidos e em proveito de quem; d) relao dos crditos recebidos, acompanhados das datas e comprovantes; e) resultado da aplicao com os respectivos comprovantes e datas; f) saldo ou o desfalque, se houver; e g) as circunstncias agravantes/atenuantes do comportamento do agente. Forma de Apresentao O relatrio ser, ento, juntado ao processo, em via nica, com Termo de Juntada, e todas as folhas sero rubricadas pelo Presidente da Comisso e pelos seus membros. Recorribilidade da Concluso Caber recurso da deciso da Comisso? A resposta , em princpio, negativa, pois a Comisso rgo verificador e opinativo, no tomando qualquer deciso em sentido estrito. Nada obstante, como eventualmente a manifestao dos envolvidos ser importante para sanear os autos, medida em que apontam nulidade ou irregularidade, tem-se posicionado pela possibilidade, a critrio da Comisso, de se conhecer e responder a recurso ou pedido de reconsiderao.
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___________________________________________________________________ No se dever, porm, confundir a recorribilidade das concluses da Comisso de TCE, o que se admite por exceo, com a recorribilidade das deliberaes do Tribunal de Contas, admissvel sempre. Remessa autoridade instauradora Aps a juntada do relatrio, o processo ser encaminhado autoridade instauradora, isto , a que designou a Comisso de TCE. Recebendo os autos, dever essa autoridade verificar se constam todos os elementos essenciais e se as concluses apresentadas esto em conformidade com as provas coligidas. Caso a anlise demonstre a plena regularidade dos trabalhos desenvolvidos pela Comisso, os autos sero encaminhados sucessivamente para o GECONI e para o TCE-GO. Providncias do GECONI O GECONI providenciar a remessa da TCE a Gerncia de Processo Administrativo Disciplinar e Tomada de Contas Especial, para anlise e emisso do Relatrio de Auditoria e Certificado de Auditoria. Verificao dos elementos do Processo No exerccio da funo de apoio ao Controle Externo (TCE), estatuda no art. 29, IV, da Constituio Estadual, caber ao Controle Interno, atravs da Gerncia de Processo Administrativo Disciplinar e Tomada de Contas Especial, verificar se constam dos autos todos os documentos exigidos no art. 4, da Resoluo Normativa n 011/2001, do TCE - GO. Essa verificao dever considerar se o documento/informao consta dos autos, bem como abranger um exame de consistncia dos dados. Nesse aspecto, insere-se o dever de verificar e de confrontar, por diversos meios, se os demonstrativos financeiros coincidem com as movimentaes bancrias, com as datas das notas fiscais, com a ocorrncia policial, laudos periciais, horrios de trabalho dos agentes envolvidos, conforme o caso; sem olvidar da necessidade de conferncia material do processo, como numerao de pginas, autenticao de
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___________________________________________________________________ documentos, termos de assinatura e de juntada, eliminao de espaos em branco, conferncia de assinaturas em atas, termos de depoimentos, etc... Relatrio e Certificado de Auditoria A GEPADTCE far um relatrio analtico, emitindo, no final, de forma conclusiva e j indicativa da posio final da Administrao, um Certificado, indicando se as contas so Regulares ou Irregulares. A GEPADTCE considerar as contas regulares, regulares com ressalvas ou irregulares, conforme j foi visto no item 3.3.5 e de acordo como o disposto no Art. 15, da Lei 12.785/95. Observa-se que o elemento subjetivo do agente no interfere, a rigor, na elaborao do certificado, que dever cingir-se ao aspecto tcnico-contbil. As consideraes sobre a responsabilidade do agente, as circunstncias atenuantes ou agravantes, o contexto da ocorrncia, as condies estruturais e administrativas podero e devero constar do relatrio, que se constituir em pea antecedente ao Certificado de Auditoria. A ao da Unidade Setorial de Controle Interno A obrigao da passagem do processo de TCE pelo GECONI no ser apenas para assegurar uma tramitao burocrtica. Ao contrrio, como a TCE um processo de controle, indispensvel que a GEPADTCE ou SUACI analise com profundidade os autos e envide esforos para restabelecer a regularidade na execuo da despesa pblica, sua demonstrao e fazer os respectivos registros contbeis ou no. Impe-se observar que, nos termos do 1, do art. 29, da Constituio Estadual, os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia ao Tribunal de Contas da Estado, sob pena de responsabilidade solidria. Assim, na passagem do processo, dever o Chefe do Gabinete de Controle Interno deixar claro quais as providncias que adotou, ou se tiver deixado de adotar, os motivos da omisso. O GECONI poder e dever, no seu relatrio, tecer as consideraes pertinentes que, no seu juzo, contriburam para a elucidao dos fatos ou a eficaz recomposio do Errio.
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___________________________________________________________________
O parecer da Unidade Setorial de Controle Interno Verificando a consistncia dos elementos juntados, bem como se foram atendidas as normas regimentais do respectivo Tribunal de Contas, o Chefe do Gabinete de Controle Interno, por intermdio da SUACI, emitir o seu Parecer sobre as contas. No h forma prescrita nem normatizao sobre o que deve constar desse Parecer, podendo ser sugerido: a) que seja redigido de forma bastante objetiva e sinttica, indicando o motivo determinante da instaurao da TCE, as concluses da Comisso de TCE e as providncias que foram adotadas para resguardar o Errio da repetio do fato; b) que a manifestao conclusiva do GECONI, propondo que o processo seja julgado, adote uma das trs alternativas: Regular, Regular com ressalvas ou Irregular, conforme ocorram um dos motivos estabelecidos nos incisos do art. 15, da Lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado; e c) a indicao da autoridade a quem dever ser encaminhado o processo, na escala sucessiva, at o Tribunal de Contas. Manifestao do Secretrio de Estado supervisor da rea Manifestao do Secretario de Estado supervisor da rea ou da autoridade de nvel hierrquico equivalente. No amplo poder hierrquico est subentendido o poder do controle. Em despacho, o Secretrio de Estado do rgo ou Autoridade de Nvel Hierrquico Equivalente assinar o Manifesto de que tomou cincia da Tomada de Contas Especial realizada, bem como das providncias realizadas pelo rgo de Controle Interno. Remessa ao Tribunal de Contas Esta a ltima etapa da fase interna da TCE e competir ao Secretrio de Estado do rgo ou Autoridade Equivalente providenciar a remessa do processo ao Tribunal de Contas .
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___________________________________________________________________ No h impedimento praxe que algumas Secretarias vm desenvolvendo ao efetivar a remessa por meio da respectiva Unidade Setorial de Controle Interno, caso exista no rgo, determinando que essa Unidade mantenha o acompanhamento do andamento do processo e do julgamento. Pargrafos ilustrativos Os pargrafos abaixo so apenas ilustrativos, que podero ser adotados ou no. Na Aeronutica, essa praxe tem se mostrado vantajosa, na medida em que envolve a SEFA no desenvolvimento do processo, permitindo, em alguns casos, at a antecipao de providncias recomendadas pelo TCU. Sempre que esse procedimento for adotado, recomenda-se que a SEFA mantenha uma cpia dos autos para facilitar a comunicao e, em caso de eventual extravio, a sua reconstituio. A remessa efetua-se atravs da SUAUD, pelo meio de comunicao de documentos normalmente utilizado (de ofcio), que abrange o servio comum dos correios, e que dever ser entregue no Tribunal de Contas da Unio, com recibo ou comprovante de protocolo. No entanto, geralmente o Subsecretrio de Auditoria, aps os devidos registros do protocolo, manda entregar o processo diretamente na 3 SECEX do TCU. Organizao do Processo da TCE 1 - Capa; 2 - ndice do Processo da TCE; 3 - Ata da Reunio Inicial da TCE; 4 - Termo de Autuao do Processo; 5 - Termo de Juntada do Processo (tantos quantos forem necessrios); 6 - Identificao da Entidade/Organizao; 7 - Identificao da Comisso da TCE; 8 - Ficha de Qualificao dos Responsveis; 9 - Demonstrativo Financeiro dos Dbitos (Atualizao dos Valores); 10 - Ata Intermediria da Comisso da TCE; 11 - Relatrio da Comisso da TCE: 1 Identificao da Entidade/Organizao;
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___________________________________________________________________ 2 Constituio da TCE: Apor todos os dados da Comisso dos Tomadores de Contas constando de: nome completo, cargo, funo, identidade, inscrio no CRC (se houver), CPF, endereo profissional e endereo residencial. 3 Motivo Determinante; e 4 Objetivo do Relatrio: A Comisso dos Tomadores de Contas buscou como objetivo apurar os valores dos danos causados ao Errio Pblico; a(s) data(s) da(s) ocorrncia(s); qual(ais) foi(ram) o(s) responsvel(eis); com posterior atualizao do(s) valore(s). 5 Histrico: 5.1 Metodologia dos Trabalhos; 5.2 Meios de Prova Utilizados; 5.3 Participao nos Atos de Investigao; 5.4 Fatos objeto da apurao Fase Sindicncia / Inqurito Policial Militar/Inqurito Administrativo; e 5.5 Fatos objetos da apurao Fase TCE; 6 Fundamentao: Trata-se da parte essencial do relatrio da Comisso de Tomadores de Contas, onde ser pontualmente contrastado cada fato apurado/obtido com os meios de provas arregimentados, na Sindicncia/no Inqurito/nas Inquiries, etc, com a adequada apurao dos fatos, indicando inclusive as normas ou os regulamentos infringidos. 7 Concluso: 7.1 Parte Introdutria; Motivo Determinante; Objetivo do Relatrio; 7.2 Ratificao dos Fatos e da Autoria; 7.3 Conseqncias decorrentes do delito; 7.4 Aes Corretivas adotadas pela Administrao da Entidade / Organizao;
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___________________________________________________________________ 7.5 Aes Corretivas recomendadas pela Comisso de Tomadores de Contas; 7.6 Valores dos Dbitos causados ao Errio; 7.7 Aes Judiciais Concomitantes; 7.8 Parte Conclusiva; a) Cincia e Notificao aos responsveis; b) Recomendaes da Comisso da TCE ao dirigente da Entidade/Organizao; e c) Sugestes da Comisso da TCE ao dirigente da Entidade/ Organizao; 12 - Ata final da Comisso da TCE; 13 - Relatrio e Certificado de Auditoria do GECONI; 14 - Parecer do Secretrio do rgo ou Autoridade Equivalente; 15 - Cpia do Relatrio da Comisso de Sindicncia ou do Inqurito, como Anexos; 16 - Cpia das Notificaes de cobrana expedidas ao responsvel (obrigatria); 17 - Cpia da Inscrio do responsvel no Cadastro Informativo dos dbitos no quitados de rgos e Entidades Estaduais CADIN; e 18 - Outras peas que permitam o ajuizamento acerca da responsabilidade ou no pelo prejuzo, se for o caso, como Anexos.
_______________________________________________________________86
___________________________________________________________________
DISPOSIES FINAIS Como solicitar uma TCE A solicitao de instaurao de TCE, no mbito da Administrao Pblica Estadual, competir a autoridade administrativa competente, fundamentada no Art. 2 da Resoluo Normativa n. 011/2001-TCE-GO, por meio de Ofcio, depois de esgotadas todas as providncias administrativas internas, no mbito administrativo interno, com vistas recomposio dos danos causados ao Errio, apurado em Processo Administrativo Interno (Sindicncia, Inqurito Administrativo ou Inqurito Policial Militar) e desde que no tenha logrado o xito necessrio, conforme disposto neste manual. Portanto, a Administrao da Organizao, na ocorrncia de qualquer um dos fatos ensejadores dispostos no item n 2.2, do Captulo II do presente manual, dever manter contato com o GECONI que, atravs da Gerncia de Processo Administrativo Disciplinar e Tomada de Contas Especial, orientar sobre os passos a serem desenvolvidos pelo rgo solicitante. A deciso da instaurao e a respectiva comunicao ao GECONI competiro exclusivamente ao Secretrio de Estado ou Autoridade de Nvel Hierrquico Equivalente. Todos os processos de TCE instaurados sero, em princpio, executados pelo prprio rgo, por Comisso especificamente designada pelo Secretrio de Estado ou Autoridade de Nvel Hierrquico Equivalente. Adotar-se-, como instrumento inicial para a apurao, o Processo Administrativo instaurado na Organizao e j concludo ou em vias de concluso (Sindicncia, Inqurito Policial Militar, Inqurito Administrativo), cujas cpias autenticadas devero ser encaminhadas ao rgo, aps a solicitao formal do Presidente da Comisso de TCE designada. Eventualmente, se necessrio, a Comisso da TCE ou alguns de seus membros podero se deslocar ao rgo de origem do processo para clarificar, elucidar ou complementar as apuraes necessrias. _______________________________________________________________87
___________________________________________________________________
Dvidas e Sugestes Assim, considerando o escopo do presente trabalho, de fundamental importncia que as dvidas sobre os tpicos abordados e, sobretudo, as sugestes para o aperfeioamento do manual sejam encaminhadas ao GECONI que vem buscando disseminar e uniformizar, entre os Administradores do Governo Estadual, os conhecimentos tcnicos sobre a Tomada de Contas Especial.
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___________________________________________________________________
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS FERNANDES, Ulsses Jacoby. Tomada de Contas Especial Processo e Procedimento nos Tribunais de Contas na Administrao Pblica. 2 ed. Braslia: Jurdica, 1998. SILVA, De Plcido e. Vocabulrio Jurdico. Rio de Janeiro: Forense, 1999. Manual de orientao sobre Tomada de Contas Especial do Comando da Aeronutica. Sites http://www.controleinterno.goias.gov.br
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LISTA DE CONCEITUAES Neste Manual, os termos, a seguir, tm o significado ao lado anotados. Adimplemento: o mesmo que pagamento. Adimplida: o mesmo que paga. Alcance: apropriao, extravio, desvio ou falta verificada na Prestao de Contas, de dinheiro ou valores confiados guarda de algum em razo do cargo ou funo. Alada: um limite de competncia, em razo do valor da causa, a partir do qual o juiz no julga ou julga sem recurso. Ampla Defesa: consiste na possibilidade de utilizao pelas partes da lide de todos os meios e recursos legais previstos para a defesa de seus interesses e direitos postos em juzo. Anexo: o conjunto de peas processuais segregado do corpo do processo, por convenincia da organizao dos autos ou por determinao normativa. Apartado: o processo formado a partir da extrao de elementos de outro. Apensamento: a juno de dois ou mais processos para tramitao conjunta. Ausente: a pessoa que desaparece de seu domiclio, sem dar notcia de seu paradeiro e sem deixar um representante ou procurador para administrar-lhe os bens. Autor: aquele que intenta demanda judicial. Autoridade Administrativa Competente: o Secretrio, Diretor, Chefe, Comandante, Agente Diretor ou Ordenador de Despesas. Avena: o acordo ou ajuste entre litigantes. Importncia paga por servios durante certo prazo. Quantia certa que se paga antecipadamente por conta de impostos de consumo. Capacidade: a medida da personalidade de um indivduo. A que todos possuem a capacidade de direito (de aquisio ou de gozo de direitos). Contudo, nem todos possuem a capacidade de fato (de exerccio do Direito), que a aptido para exercer, por si s, todos os atos da vida civil, tambm chamada de capacidade de ao. _______________________________________________________________90
___________________________________________________________________ Citao: o ato pelo qual se chama a juzo o ru ou o interessado a fim de se defender. Coao: toda ameaa ou presso exercida sobre um indivduo para for-lo, contra a sua vontade, a praticar um ato. Contraditrio: consiste na outorga de efetiva participao das partes da lide na formao do convencimento do juiz que prolatar a sentena. Por ele se possibilita, s partes da lide, a oportunidade de manifestao a cada fato novo surgido no processo, de modo que, da tese desenvolvida pelo autor e da anttese trazida pelo ru, possa o juiz deduzir a sntese. Confisso: a parte da lide que admite a verdade de um fato contrrio ao seu interesse e favorvel ao adversrio. Pode ser feita em juzo ou fora dele. Conduta: a materializao da vontade humana, que pode ser executada por um nico ou por vrios atos. Crime culposo: aquele resultante da inobservncia de um cuidado necessrio, manifestada na conduta produtora de um resultado objetivamente previsvel, atravs de imprudncia, negligncia ou impercia. Culpabilidade: a reprovabilidade da conduta do agente imputvel que, com potencial conscincia da ilicitude, poderia ter agido de outro modo. Despachos: so as ordens dispondo sobre o andamento de um processo. Dolo: o induzimento malicioso prtica de um ato, prejudicial sobre quem se pratica mas proveitoso ao autor do dolo ou terceiro. Domiclio: a sede jurdica da pessoa, onde ela se presume presente para efeitos de direito. onde a pessoa pratica habitualmente seus atos e negcios jurdicos. Dosimetria: a determinao apurada e sistemtica das doses. Evento: qualquer acontecimento. Formas de Conduta: podem exteriorizar-se atravs de: 1. Ao um comportamento positivo: fazer, realizar algo; 2. Omisso um comportamento negativo: absteno, um no fazer. Excludente: que exclui. Fundamentao: a Constituio Federal exige dos rgos da jurisdio a motivao explcita de todos os seus atos decisrios. Ilcito: o ato contrrio moral e/ou ao Direito e/ou s normas vigentes.
_______________________________________________________________91
___________________________________________________________________ Iminente: que ameaa acontecer breve. Impercia: a incapacidade ou a falta de conhecimentos tcnicos no exerccio de arte ou ofcio. A impercia pressupe sempre a qualidade ou habilitao legal para a arte ou ofcio. Imprudncia: resulta da impreviso do agente em relao s conseqncias de seu ato, quando poderia e deveria prev-las. Intimao: o ato pelo qual se d cincia a algum dos atos ou termos do processo, para que se faa ou deixe de fazer alguma coisa. Lcito: o ato de conformidade com os preceitos legais. Lide: o conflito de interesses qualificado pela existncia de uma pretenso resistida. Negligncia: uma conduta negativa, uma omisso quando o caso impe uma ao preventiva. a ausncia de uma precauo que d causa ao resultado. Nexo Causal: a relao natural de causa e efeito existente entre a conduta do agente e o resultado dela decorrente. Notificao: a ao praticada para prevenir e resguardar direitos. Pode ser judicial ou extrajudicial. Olvidar: deixar cair no esquecimento, esquecer. Oitiva: ouvido ou audio. Outorgo: ato ou efeito de outorgar, consentimento, concesso, aprovao. Pena: a retribuio imposta pelo Estado em razo da prtica de um ilcito e consiste na privao de bens jurdicos determinada pela lei. Precluso: a perda de uma determinada faculdade processual civil, ou pelo no exerccio dela na ordem legal, ou por haver-se realizado uma atividade incompatvel com esse exerccio ou, ainda, por j ter sido ela validamente exercitada. Pretenso: a exigncia, pedido ou postulao que a parte expe perante o juiz. Princpio: pode ser definido como a verdade bsica imutvel de uma cincia, funcionando como pilar fundamental da construo de todo o estudo doutrinrio. Procedimento: a forma como o processo se exterioriza e se materializa no mundo jurdico. atravs do procedimento que o processo age.
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___________________________________________________________________ Processo: o instrumento colocado disposio dos cidados para a soluo de seus conflitos de interesses e pelo qual o Estado exerce a jurisdio. Processos Conexos: so os processos nos quais os objetos so comuns, ainda que um deles possua maior abrangncia. Processo Dependente: o processo cujo exame depende da deciso final a ser tomada em outro processo. Publicidade: o princpio pelo qual todos os atos praticados em juzo devem ser tornados pblicos como forma de controle da atividade judicial pelas partes e garantia da lisura do procedimento. Resultado: a modificao do mundo exterior provocada pela conduta do agente. Revel: diz-se do ru que, citado para responder a uma ao civil ou penal, no apresenta defesa no prazo da lei, correndo contra ele todos os demais prazos, independentemente de notificao ou de intimao. Sentena: o ato pelo qual o juiz pe termo ao processo. Sigiloso: todo documento, assunto ou processo que, por natureza ou quando a preservao de direitos individuais e o interesse pblico o exigirem, deva ser de conhecimento restrito e, portanto, requeira medidas especiais para sua segurana e salvaguarda (Constituio Federal, art. 5, incisos X, XII e XIV). Simulao: uma declarao falsa ou enganosa da vontade, visando a aparentar efeito diverso daquele que nela se indica. Sobrestar: suspender, sustar ou retardar. Sopesando: considerando. STRITO SENSU o entendimento restrito. Sub-rogao: a substituio de uma pessoa por outra, na mesma relao jurdica, ou a transferncia das qualidades jurdicas de uma coisa para outra que pertence ao mesmo patrimnio. Volitivo: diz respeito volio ou vontade. Volume: a diviso fsica dos autos.
_______________________________________________________________93
___________________________________________________________________
O sonho de um humano de carter realizar com toda a perfeio o seu ideal.

(Marcelo Parreira Veloso/2006)
_______________________________________________________________94
___________________________________________________________________
_______________________________________________________________95

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Luiz Carlos da Fonseca Chefe do Gabinete ( D.O. n 19.998 de 31/10/2006)

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SICRANA DE OLIVEIRA Mat. N 0200 MEMBRO

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