FR - CIDTA - LF-2011

Code des impts directs et taxes assimiles
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES
2011
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TABLE ANALYTIQUE DU CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES

Articles du code Pages
Premire Partie IMPOTS PERUS AU PROFIT DE L'ETAT TITRE I IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL Section 1 : Dispositions gnrales. Sous - Section 1 : Personnes imposables. Sous -Section 2 : Lieu d'imposition. Section 2 : Revenus imposables. Sous - Section 1: Dfinition du revenu imposable. Sous - Section 2 : Dtermination des revenus ou bnfice nets des diverses catgories de revenus. I. BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX. A) Dfinition des bnfices industriels et commerciaux. B) Exemptions et exonrations. C) Dtermination des bnfices imposables. D) Fixation du bnfice imposable. 1. Imposition d'aprs le rgime du forfait. 2. Imposition d'aprs le rgime du rel. 3. Imposition d'aprs le rgime simplifi 4. Rduction. II. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES A) Dfinition des bnfices imposables. B) Dtermination des bnfices imposables. C) Rgime d'imposition. 1. Rgime de la dclaration contrle. 2. Rgime de l'valuation administrative (abrog). 3. Dispositions communes. 4. Retenue la source de l'impt sur le revenu global. III. REVENUS AGRICOLES. A) Dfinition des revenus agricoles. B) Dtermination du revenu agricole (abrog). IV. REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES. A) Dfinition des revenus fonciers. B) Dtermination du revenu imposable (abrog). C) Obligations. V. REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS A) Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils. 1. Dfinition des revenus distribus. 2. Evaluation des revenus distribus.
1 134 18 17 8 9 98 9 et 10 11 84 11 21 bis 11 et 12 13 14 15 21 bis 15 et 16 17 20 20 bis 20 quater 21 et 21 bis 22 34 bis 22 23 25 26 34 bis 27 29 30 et 31 32 33 34 bis 35 41 35 et 36 37 41 42 44 42 et 42 bis 43 44 45 65 45 54 46 51 52
113
117
3. Obligations. 4. Retenue la source de l'impt sur le revenu global. B) Revenus des crances, dpts et cautionnements. 1. Dfinition des revenus imposables. 2. Exemptions (abrog). 3. Fait gnrateur de l'impt. 4. Dtermination du revenu imposable. 5. Obligations des bnficiaires d'intrts. 6. Retenue la source de l'impt sur le revenu global. 7. Prescription restitution (abrog). 8. Obligations des tiers. VI. TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES. A) Dfinition des revenus imposables. B) Dtermination du revenu imposable. C) Mode de perception de limpt. D) Obligations des employeurs et dbirentiers. VII PLUSVALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX D'IMMEUBLES BATIS OU NON BATIS (abrog). A) Dfinition des plus-values imposables B) Dtermination de la plus-value imposable. C) Abattements. D) Obligations des contribuables. E) Exigibilit et paiement des sommes imposables. VIII. DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES CATEGORIE DE REVENUS. A) Plus-values ralises dans le cadre dune activit commerciale, artisanale, agricole ou librale. B) Non dduction de limpt sur le revenu global. C) Obligations des producteurs, artisans et commerants. D) Contribuables disposant de revenus professionnels ressortissant des catgories diffrentes (abrog). Sous - section 3 : Revenu global. I. REVENU IMPOSABLE. II. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE. III. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES PERSONNES N'AYANT PAS LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE. IV. REVENU DE L'ANNEE DE L'ACQUISITION D'UN DOMICILE EN ALGERIE. V. REVENUS DE L'ANNEE DU TRANSFERT DU DOMICILE A L'ETRANGER OU DE L'ABANDON DE TOUTE RESIDENCE EN ALGERIE.
53 54 55 65 55 56 57 58 59 60 et 61 62 et 63 64 et 65 66 76 66 68 69 73 74 75 et 76 77 80 bis 77 78 79 80 80 bis 81 84 81 82 83 84 85 98 85 91 92
123
137
93 95 96 139
97
VI EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM DU REVENU IMPOSABLE D'APRES CERTAINS ELEMENTS DU TRAIN DE VIE : Section 3 : Dclaration des contribuables. Section 4 : Calcule de l'impt A) Taux applicables B) Imputation des retenues la source Section 5 : Retenue la source de l'impt sur le revenu global A) Retenue effectue raison des revenus viss larticle 33 B) Retenue la source sur les honoraires verss par ltat, les collectivits locales, les organismes publics et les entreprises des personnes exerant une activit relevant des professions librales. C) Retenue opre raison des revenus des capitaux mobiliers distribus. 1. revenus des valeurs mobilires. 2. Revenus des crances dpts et cautionnements. D) Retenue la source affrente aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres. Section 5 bis :Taxation provisoire l'impt sur le revenu Global. Section 6 : Taxation d'office (abroge). Section 6 bis : Vrification approfondie de situation fiscale d'ensemble (abroge). Section 7 : Dispositions spciales applicables en cas de cession, de cessation ou de dcs. Section 8 : Majorations de limpt sur le revenu global. TITRE II IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES. Section 1 : Gnralits. Section 2 : Champ dapplication de limpt. Section 3 : Territorialit de limpt. Section 4 : Exemptions et rgimes particuliers. Section 5 : Bnfices imposables. Section 6 : Dtermination du bnfice net. Section 7 : Rgime d'imposition des socits. Section 8 : Personnes imposables lieu d'imposition. Section 9 : Calcul de l'impt. Section 10 : Obligations des socits.
98 99 103 104 107 bis 104 105 107 bis 108 130 108 117
118 120 121 127 121 et 122 123 et 127 128 130 130 bis 131 131 bis 132 et 133 134 135 167 135 136 137 138 138 ter 139 et 140 141 147 bis 148 149 150 151 153 159 153
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Section 11 : Retenue la source de limpt sur les bnfices des socits. A. Retenue la source effectue sur les revenus des capitaux mobiliers. 1 Revenus des valeurs mobilires (abrog). 2 Revenus des crances, dpts et cautionnements. B. Retenue la source opre sur les revenus des entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie. 1 Procdure d'imposition. 2 Modalits de versement de la retenue. 3 Obligations particulires des entreprises trangres qui exercent une activit temporaire en Algrie et qui n'y disposent pas d'une installation professionnelle permanente. 4 Sanctions. 5 Rgularisations. TITRE III DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL ET A L'IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES Section 1 : Charges dduire. Section 2 : Rgime des plus values de cession Section 3 : Systme damortissement Section 4 : Entreprises de navigation maritime ou arienne. Section 5 : Dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires et rmunrations diverses. Section 5 bis: Dclaration des transferts Section 6 : Dclaration dexistence. Section 7 : Changement du lieu dimposition. Section 8 : Rvaluation. des actifs Section 9 : Contrle fiscal Sous-section 1 : Vrification des dclarations. Sous-section 2 : Vrification des comptabilits. Sous-section 3 : Cas de rejet de comptabilit. Sous-section 4 : Recensement annuel des contribuables des activits et des biens immobiliers. Section 10 : Majorations d'impt amendes fiscales. Sous-section 1 : Majorations pour dfaut ou retard de dclaration. Sous-section 2 : Majorations pour insuffisance de dclaration. Sous-section 3 : Amendes fiscales.
154 167 154 et 155 154 155
156 167 156 et 156 bis 157 160
161 162 bis 163 166 167
168 196
168 171 172 et 173 174 175 176 182 bis 182 ter 183 183 bis 184 185 et 186 187 191bis 187 189 190 et 190 bis 191 191 bis 192 194 192 193 194 194 ter
Section 11 : Cession ou cessation d'entreprise. Sous-section 1 : Gnralits. Sous-section 2 : Modalits dimposition des entreprises soumises au rgime re l Deuxime partie IMPOSITIONS DIRECTES PERCUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES LOCALES TITRE I DISPOSITIONS GENERALES TITRE II VERSEMENT FORFAITAIRE (abrog) Section 1 : Champ d'application du versement forfaitaire. Section 2 : Base du versement forfaitaire. Section 3 : Calcul du versement forfaitaire. Section 4 : Mode de perception du versement forfaitaire. Section 5 : Rgularisations sanctions dclarations. TITRE III TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE Section 1 : Champ dapplication. Section 2 : Base d'imposition. Section 3 : Calcul de la taxe. Section 4 : Personnes imposables lieu d'imposition. Section 5 : Dclarations. Section 6 : Majorations et amendes fiscales. Section 7 : Cession ou cessation de lactivit. Section 8 : Dispositions diverses. SOUSTITRE II TAXE SUR L'ACTIVITE DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES (abrog) SOUSTITRE III DISPOSITIONS COMMUNES (abrog)
195 et 196 195 196
197 207
208 216 208 et 209 210 211 212 et 213 214 216 217 240 217 et 218 219 221 222 223 224 et 225 226 228 229 230 et 231
230 238
239 et 240
TTRE IV DROIT SPECIFIQUE SUR L'ESSENCE SUPER ET NORMALE LE GAZ OIL, LE PETROLE AINSI QUE SUR LES LUBRIFIANTS ET LES PRODUITS PHARMACEUTIQUES (abrog) TITRE V IMPOSITIONS PERCUES AU PROFIT EXCLUSIF DES COMMUNES SOUSTITRE I TAXE FONCIERE CHAPITRE I TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES Section 1 : Proprits imposables. Section 2 : Exemptions permanentes. Section 3 : Exemptions temporaires. Section 4 : Base dimposition. A) Les immeubles ou parties dimmeubles usage dhabitation. B) Les locaux commerciaux et industriels. C) Terrains constituant la dpendance des proprits bties. Section 5 : Calcul de la taxe. Section 6 : Dgrvement spciaux. CHAPITRE II TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES NON BTIES Section 1 : Proprits imposables. Section 2 : Exonrations. Section 3 : Base dimposition. 1. Terrains situs dans des secteurs urbaniss. 2. Terrains situs dans des secteurs urbanisables. 3. Carrires, sablires, mines ciel ouvert, salines et marais salants. 4 Terres agricoles. Section 4 : Calcul de la taxe. Section 5 : Dgrvements spciaux. (abroge)
241 247
248 266 248 262
248 261 c 248 et 249 250 et 251 252 et 253 254 261 a 257 et 258 259 et 260 261 et 261 a 261 b 261 c 261 d 261 h 261 d 261 e 261 f 261 f 261 f 261 f 261 f 261 g 261 h
CHAPITRE III DISPOSITIONS COMMUNES Section 1 : Dbiteurs de limpt. Section 2 : Lieu dimposition. Section 3 : Mutations. Section 4 : Dclarations des constructions nouvelles ainsi que des changements de consistance ou daffectation. SOUSTITRE II TAXE D'ASSAINISSEMENT Section 1 : Taxe d'enlvement des ordures mnagres. Section 2 : Exemptions. Section 3 : Rclamations. TITRE VI REPARTITION DU PRODUIT DES IMPOSITIONS DIRECTES LOCALES
261 i 262 261 i 261 k 261 L 261 m 261 q 261 r 262 263 266 263 264 ter 265 266
267 273
Troisime partie DIVERS IMPOTS ET TAXES A AFFECTATION PARTICULIERE TITRE I IMPOT SUR LE PATRIMOINE Section 1 : Champ d'application. Section 2 : Assiette de l'impt. Section 3 : Biens exonrs. Section 4 : valuation des biens. Section 5 : Dettes dductibles. Section 6 : Calcul de l'impt. Section 7 : Obligations des redevables. Section 8 : Sanctions. Section 9 : Dispositions diverses. 274 282 octis 274 282 274 275 277 278 281 281bis 281-quater 281-quinquinis 28-octis 281-nonis 281-dcis 281-11 281quaterdcis
281-quindcis 281-sexdcis 282
TITRE II Impt forfaitaire unique Section 1 : Dispositions gnrales. Section 2 : Champ de l'application de l'impt. Section 3 : Dtermination de l'impt forfaitaire unique. Section 4 : Taux de l'impt Section 5 : Rpartition du produit Impt forfaitaire unique. Section 6 :Exemptions et exonrations.
282 bis 282 -octis 282 bis 282 ter 282-quater et 282 quinquis
282-sexcis 282-septis 282-octis
Quatrime partie DISPOSITIONS DIVERSES RLES RECLAMATIONS TITRE I DISPOSITIONS GENERALES Section 1 : Imposition des droits omis. Section 2 : Dclaration des propritaires et principaux locataires dimmeubles. Section 3 : Obligation doblitration pour les associations organisant des oprations de qute. Section 4 : Secret professionnel mesure de publicit. Section 5 : Autres dispositions. Section 6 : Commissions des impts directs et de TVA (abroge). Sous-section 1 : Commission de dara de recours des impts directs et de TVA. Sous-section 2 : Commission de recours des impts directs et de T. V. A de la wilaya. Sous-section 3 : Commission Centrale de recours des Impts directs et de TVA. Section 7 : Amendes fiscales et peines correctionnelles. Section 8 : Droit de communication (abroge). A) Auprs des administrations publiques. B) Auprs des entreprises prives. C) Dispositions communes. Section 9 : Assiette de lImpt. 283 353
283 323 283 et 284 285 286 287 293 294 299 300 302 300 301 302 303 308 309 316 309 311 312 314 315 et 316 317 323
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TITRE II ROLES ET AVERTISSEMENTS Section 1 : tablissement et mise en recouvrement des rles. Section 2 : Avertissement et extrait de rle (abroge). TITRE III RECLAMATIONS ET DEGREVEMENTS (abrog) Section 1 : Contentieux de l'impt. A) Rclamations. B) Procdure devant les commissions de recours. C) Procdure devant la chambre administrative de la cour. D) Voie de recours contre les arrts des chambres administratives des cours. Section 2 : Recours gracieux. A) Demandes des contribuables. B) Demandes des receveurs des contributions diverses. Section 3 : Dcisions prises doffice par ladministration. Section 4 : Dgrvements compensations. Section 5 : Rpression des fraudes commises loccasion des demandes en dgrvement. Cinquime partie RECOUVREMENT DES IMPOTS ET TAXES TITRE I EXIGIBILITE ET PAIEMENT DE L'IMPOT Section 1 : Impts et taxes mis par voie de rles. Section 2 : Rgime des acomptes provisionnels. Section 2 bis : Rgime des acomptes applicable aux entreprises trangres. Section 2 ter: Rgime des acomptes provisionnels applicable aux entreprises de spectacle Section 3 : Rgime du paiement de la taxe sur l'activit professionnelle. Sous-section 1 : Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe. Sous-section 2 : Acomptes provisionnels. Sous-section 3 : Rgime du forfait. Ancienne soussection 2 : Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe sur lactivit des professions commerciales (abroge).
324 328 324 327 328 329 353 329 343 329 334 335 et 336 337 343 344 345 et 346 345 346 347 348 352 353
354 408 354 371 quater 354 355 et 356 356 bis 356 ter 357 365 357 361 362 364 bis 365 366 369
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Section 4 : Paiement de lImpt. Section 5 : Paiement trimestriel des impts et taxes pays au comptant ou par voie de retenue la source. Section 6 : Dispositions spciales. TITRE II OBLIGATIONS DES TIERS ET PRIVILEGES DU TRESOR EN MATIERE D'IMPOTS DIRECTS TITRE III POURSUITES
370 et 371 371 bis 371 -3 et 371-4
372 388
389 408
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PREMIERE PARTIE IMPOTS PERUS AU PROFIT DE L'ETAT
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TITRE I IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL Section 1 Dispositions gnrales Art. 1er Il est tabli un impt annuel unique sur le revenu des personnes physiques dnomm "Impt sur le revenu global". Cet impt s'applique au revenu net global du contribuable dtermin conformment aux dispositions des articles 85 98. Art. 2 Le revenu net global est constitu par le total des revenus nets des catgories suivantes: bnfices industriels, commerciaux et artisanaux ; bnfices des professions non commerciales ; revenus des exploitations agricoles ; revenus de la location des proprits bties et non bties, tels qu'noncs par l'article 42 du code des impts directs et taxes assimiles ; revenus des capitaux mobiliers ; traitements, salaires, pensions et rentes viagres ; Sous - section 1 Personnes imposables Art. 3 1) Les personnes qui ont en Algrie leur domicile fiscal sont passibles de l'impt sur le revenu raison de l'ensemble de leurs revenus. Celles dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie sont passibles de cet impt pour leurs revenus de source algrienne. 2) Sont considrs comme ayant en Algrie leur domicile fiscal : a) les personnes qui y possdent une habitation titre de propritaires ou d'usufruitiers ou qui en sont locataires lorsque, dans ce dernier cas, la location est conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour une priode continue d'au moins une anne, b) les personnes qui y ont soit le lieu de leur sjour principal, soit le centre de leurs principaux intrts, c) les personnes qui exercent en Algrie une activit professionnelle salarie ou non. 3) Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal en Algrie, les agents de l'Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission dans un pays tranger et qui ne sont pas soumis dans ce pays un impt personnel sur l'ensemble de leurs revenus. Art. 4 Sont galement passibles de l'impt sur le revenu, les personnes de nationalit algrienne ou trangre, qui, ayant ou non leur domicile fiscal en Algrie en recueillent des bnfices ou revenus dont l'imposition est attribue l'Algrie en vertu d'une convention fiscale conclue avec d'autres pays. Art. 5 Sont exonrs de l'impt sur le revenu global :
Article 2 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2009.
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1) Les personnes dont le revenu net global annuel est infrieurs ou gal au seuil dimposition prvu au barme de l'impt sur le revenu global. 2) Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de nationalit trangre lorsque les pays qu'ils reprsentent concdent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires algriens. Art. 6 1) Chaque contribuable est imposable tant en raison de ses revenus personnels que ceux de ses enfants et des personnes qui, habitant avec lui, sont considrs comme tant sa charge. Pour l'application de l'alina prcdent, sont considrs la charge du contribuable, la condition de ne pas avoir de revenus distincts de ceux qui servent de base l'imposition de ce dernier : a) ses enfants s'ils sont gs de moins de 18 ans ou de moins de 25 ans s'ils justifient de la poursuite de leurs tudes ou s'ils justifient d'un taux d'invalidit fix par un texte rglementaire ; b) sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer. 2) Le contribuable peut rclamer des impositions distinctes pour ses enfants lorsqu'ils tirent un revenu de leur propre travail ou d'une fortune indpendante de la sienne. 3) L'imposition commune ouvre droit un abattement de 10 % du revenu imposable. Art. 7 Sont personnellement soumis l'impt sur le revenu global pour la part des bnfices sociaux correspondant leurs droits dans la socit : les associs de socits de personnes ; les associs des socits civiles professionnelles constitues pour l'exercice en commun de la profession de leurs membres ; Les membres des socits civiles soumises au mme rgime que les socits en nom collectif condition que ces socits ne soient pas constitues sous forme de socits par actions ou responsabilit limite et que leurs statuts prvoient la responsabilit indfinie des associs en ce qui concerne le passif social ; Les membres des socits en participation qui sont indfiniment et solidairement responsables. Sous-section 2 Lieu dimposition Art. 8 Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au lieu de cette rsidence. Si le contribuable possde plusieurs rsidences en Algrie, il est assujetti l'impt au lieu o il est rput possder son principal tablissement. Les personnes physiques qui disposent de revenus de proprits, exploitations ou professions situes ou exerces en Algrie, sans y avoir leur domicile fiscal, sont imposables au lieu o elles possdent, en Algrie, leurs principaux intrts. Section 2 Revenus imposables
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Sous-section 1 Dfinition du revenu imposable Art. 9 L'impt est d raison des revenus ou bnfices que le contribuable ralise ou dont il dispose au cours de chaque anne. Art. 10 1) Le bnfice ou revenu imposable est constitu par l'excdent du produit brut effectivement ralis, y compris la valeur des profits et avantages dont le contribuable a joui en nature, sur les dpenses effectues en vue de l'acquisition et de la conservation du revenu. 2) Le revenu net global annuel servant de base l'impt sur le revenu est dtermin en totalisant les bnfices ou revenus nets viss aux articles 11 76 et des charges numres l'article 85 du code des impts directs et taxes assimiles. 3) Le bnfice ou le revenu net de chacune des catgories de revenus viss au paragraphe 2 ci-dessus est dtermin distinctement suivant les rgles propres chacune d'elles. Sous-section 2 Dtermination des revenus ou bnfices nets des diverses catgories de revenus I. BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX : A. Dfinition des bnfices industriels et commerciaux : Art. 11. Sont considrs comme bnfices industriels et commerciaux, pour l'application de l'impt sur le revenu, les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de l'exercice d'une profession commerciale, industrielle ou artisanale ainsi que ceux raliss sur les activits minires ou en rsultant. Art. 12. Prsentent galement le caractre de bnfices industriels et commerciaux, pour l'application de l'impt sur le revenu, les bnfices raliss par les personnes physiques qui : 1) se livrent des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce ou qui, habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre ; 2) tant bnficiaires d'une promesse unilatrale de vente portant sur un immeuble cdent leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bnfice de cette promesse de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot ; 3) donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation, que la location comprenne, ou non, tout ou partie des lments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie ; 4) exercent l'activit d'adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ; 5) tirent des profits des activits avicoles et cuniculicoles lorsqu'elles ont un caractre industriel.
Article 10-2 : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2009.
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L'activit ayant un caractre industriel sera dfinie, en tant que de besoin par voie rglementaire ; 6) ralisent des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs sals ou marais salants, 7) abrog,1 8) les revenus des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs et exploiteurs de petits mtiers. B. Exemptions et exonrations : Art. 13 1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissement ligibles l'aide du "Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeunes " bnficient d'une exonration totale de l'impt sur le revenu global pendant une priode de trois (03) annes compter de la date de sa mise en exploitation. Lorsque ces activits sont implantes dans une zone promouvoir dont la liste est fixe par une voie rglementaire, la priode de lexonration est porte six (6) annes compter de la mise en exploitation. Cette priode est proroge de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine. Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui auraient dus tre acquitts. 2) Bnficient d'une exonration totale de l'impt sur le revenu global pour une priode de cinq (05) ans : les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du fonds national de soutien au micro crdit ; de dix (10) ans : les artisans traditionnels, ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art. 3) bnficient d'une exonration permanente au titre de l'impt sur le revenu global : les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent ; les montants des recettes ralises par les troupes thtrales ; les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. 2 C. Dtermination des bnfices imposables : Art. 14 1) Les modalits de dtermination des bnfices devant tre compris dans le total des revenus servant de base l'impt sur le revenu sont celles prvues par les articles 139 147 du prsent code. 2) Abrog. 3 3) Abrog.
Article 12-7 : abrog par larticle 2 de la loi de finances 2003. Article 13 : modifi par les articles 3 de la loi de finances 1997, 4 de la loi de finances 2009, 2 de la loi de finances complmentaire 2009, 2 de la loi de finances pour 2010 et 2 de la loi de finances pour 2011. 3 Article 14 alina 2) et 3) : abrogs par larticle 2 de la loi de finances 2003.
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D. Fixation du bnfice imposable : 1 Imposition d'aprs le rgime du forfait : Art. 15 Abrog. 1 Art. 16 Abrog. 2 2 Imposition d'aprs le rgime du bnfice rel : Art. 17. Pour les contribuables qui ne relvent pas du rgime simplifi nonc par larticle 20 bis, le bnfice entrant dans lassiette de limpt sur le revenu global est obligatoirement fix daprs le rgime du bnfice rel.3 Art. 18. Les contribuables viss l'article 17 ci-dessus sont tenus de souscrire au plus tard le 30 avril de chaque anne une dclaration spciale du montant de leur bnfice net de l'anne ou de l'exercice prcdent dans les conditions prvues l'article 152. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.4 Art. 19. La dclaration spciale doit comporter tous les documents et indications prvus par les articles 152 et 153. Art. 20. Les personnes cites l'article 17 doivent dtenir une comptabilit rgulire conformment aux prescriptions de l'article 152. Ils sont tenus de la prsenter, le cas chant, toute rquisition des agents de l'administration fiscale conformment la rglementation en vigueur. 3 Imposition d'aprs le rgime simplifi 5 Art 20 bis. Les contribuables qui ne relvent de l'Impt Forfaitaire Unique et dont le chiffre d'affaires n'excde pas dix millions de dinars (10.000 000 DA) sont soumis au rgime simplifi de dtermination du bnfice imposable. Art 20 ter. Les contribuables viss l'article 20 bis ci-dessus, sont tenus de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne une dclaration du montant de leur bnfice imposable de l'anne ou de l'exercice prcdent. Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes conditions. L'imprim de la dclaration est fourni par l'administration fiscale. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit. 6 Art 20 quater. Les contribuables soumis au rgime simplifi , doivent fournir aux lieu et place des documents prvus l'article 152 du code des impts directs et taxes assimiles:
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Article 15: modifi par l'article 2 de la loi de finances 2005 et abrog par larticle 3 de la loi de finances 2007. Article 16 : modifi par l article 5 de la loi de finances 1999 et abrog par larticle 3 de la loi de finances 2007. Article 17 : modifi par les articles 4 de la loi de finances 1995, 3 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 et recr par larticle 3 de la loi de finances 2003 et 3 de la loi de finances 2011. 4 Article 18 : modifi par larticle 2 de la loi de finances pour 2010. 5 Articles 20 bis 20 quater : crs par l'article 3 de la loi de finances 2008. 6 Articles 20 ter : modifi par l'article 4 de la loi de finances 2011.
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Un bilan abrg; Un compte simplifi de leur rsultat fiscal faisant apparatre le bnfice brut ainsi que les frais et charges; Un tableau des amortissements ; Le relev des provisions; Un tableau de variation des stocks. Les tableaux ci dessus sont fournis par l'administration fiscale.
4 Rductions : Art. 21 1). Le bnfice tir d'une activit exclusive de boulangerie est rduit de 35%. 2). Le bnfice ralis pendant les deux premires annes d'activit par les personnes ayant la qualit d'ancien membre de l'Arme de Libration Nationale ou de l'Organisation Civile du Front de Libration Nationale et les veuves de chahid est rduit de 25%. Cette rduction ne s'applique qu'aux contribuables dont le bnfice est valu forfaitairement. 3). Les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30% pour la dtermination du revenu prendre dans les bases de l'impt sur le revenu global, et ce, dans les conditions suivantes : A) Les bnfices doivent tre rinvestis dans des investissements amortissables (mobiliers ou immobiliers) lexception des vhicules de tourisme ne constituant pas un outil principal dactivit, au cours de lexercice de leur ralisation ou au cours de lexercice qui suit. Dans ce dernier cas, les bnficiaires dudit avantage doivent souscrire, lappui de leurs dclarations annuelles, un engagement de rinvestissement. B) Pour bnficier de cet abattement, les bnficiaires doivent tenir une comptabilit rgulire. En outre, ils doivent mentionner distinctement, dans la dclaration annuelle des rsultats, les bnfices susceptibles de bnficier de labattement et joindre la liste des investissements raliss avec indication de leur nature, de la date dentre dans lactif et de leur prix de revient. C) En cas de cession ou de mise hors service intervenant dans un dlai inferieur 5 ans au moins et non suivi dun investissement immdiat, les personnes doivent verser, au receveur des impts, un montant gal la diffrence entre limpt qui devrait tre pay et limpt pay dans lanne du bnfice de labattement. Les droits supplmentaires ainsi exigibles sont majors de 5 %. Une imposition complmentaire est galement tablie dans les mmes conditions en cas de non-respect de lengagement vis au paragraphe 3-A) du prsent article, avec une majoration de 25 %. 1 Art. 21 bis. Abrog. 2 II. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES : A Dfinition des bnfices imposables : Art. 22 1). Sont considrs comme provenant de l'exercice d'une profession non
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Article 21: modifi par l'article 3 de la loi de finances 1998 et complt par larticle 5 de la loi de finances 2011. Article 21 bis : abrog par l'article 2 de la loi de finances 1999.
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commerciale ou comme revenus assimils des bnfices non commerciaux, les bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualit de commerant et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profits ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou de revenus. 2) Ces bnfices comprennent galement : les produits de droits d'auteurs perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires ; les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de licences d'exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique procds o formules de fabrication. B. Dtermination des bnfices imposables : Art. 23 1). Le bnfice prendre en compte dans la base de l'impt sur le revenu est constitu par l'excdent des recettes totales sur les dpenses ncessites par l'exercice de la profession sous rserve des dispositions des articles 141 et 169. Sous rserve des dispositions de l'article 173; ce bnfice tient compte des gains ou des pertes provenant de la ralisation des lments d'actif affects l'exercice de la profession et de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle. Il tient compte galement des gains nets en capital raliss l'occasion de la cession titre onreux de valeurs mobilires et de droits sociaux. Les dpenses dductibles comprennent notamment : 1) le loyer des locaux professionnels ; 2) les impts et taxes professionnels supports titre dfinitif par le contribuable ; 3) les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire de revenus des activits industrielles et commerciales ; Cependant, dans le cas dabsence de justifications de lensemble des dpenses ncessaires pour lexercice de la profession, sous rserve des dispositions des articles 141 et 169 du prsent code, un abattement forfaitaire hauteur de 10% des dpenses dclares et non justifies, peut tre appliqu. 1 2) Dans les cas de concession de licence d'exploitation, d'un brevet ou de cession d'un procd ou formule de fabrication par l'inventeur luimme, il est appliqu sur les produits d'exploitation ou sur le prix de vente un abattement de 30 % pour tenir compte des frais exposs en vue de la ralisation de l'invention, lorsque les frais rels n'ont pas dj t admis en dduction pour l'tablissement de l'impt. 3) Ne sont pas compris dans la base de l'impt sur le revenu global, les sommes perues, sous forme d'honoraires, cachets de droits d'auteur et d'inventeurs au titre des uvres littraires scientifiques, artistiques ou cinmatographiques, par les artistes, auteurs compositeurs et inventeurs. Art. 24. Les plusvalues ralises sur des immobilisations sont soumises au rgime des articles 172 et 173.
1 Article 23 : modifi par l'article 4 de la loi de finances 1998 et complt par larticle 5 de la loi de finances pour 2009.
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Art. 25. Les gains nets viss l'article 23 sont constitus par la diffrence entre le prix effectif de cession des titres ou droits nets des frais et taxes acquitts par le cdant, et leur prix effectif d'acquisition. C. Rgimes dimposition : Art. 26. Les contribuables qui peroivent des bnfices non commerciaux ou assimils viss l'article 22 sont, en ce qui concerne le mode de dtermination du bnfice retenir dans les bases de l'impt sur le revenu global, soumis au rgime de la dclaration contrle du bnfice net.2 1 Rgime de la dclaration contrle : 3 Art. 27. Abrog.4 Art. 28. Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle sont tenus de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale mentionnant le montant exact de leur bnfice net appuy de toutes les justifications ncessaires. 1 Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit. Art. 29. Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle doivent tenir un livre-journal ct et paraph par le chef de l'inspection des impts de leur circonscription et servi au jour le jour, sans blanc ni rature, qui retrace le dtail de leurs recettes et de leurs dpenses professionnelles. Ils doivent, en outre, tenir un document appuy des pices justificatives correspondantes, comportant la date d'acquisition ou de cration et le prix de revient des lments affects l'exercice de leur profession, le montant des amortissements effectus sur ces lments, ainsi qu'ventuellement le prix et la date de cession desdits lments. Ils doivent conserver les registres ainsi que toutes les pices justificatives jusqu' l'expiration de la quatrime anne suivant celle de l'inscription des recettes et des dpenses. En outre, ces registres doivent tre prsents toute rquisition d'un agent des impts ayant au moins le grade de contrleur. 2 Rgime de lvaluation administrative : Art. 30. abrog.3 Art. 31. abrog.4
2 Article 26 : modifi par les articles 4 de la loi de finances 1996 , 2 de la loi de finances pour 2001 et 4 de la loi de finances pour 2003. 3 intitul : modifi par les articles 5 de la loi de finances 1996 et 3 de la loi de finances 2001. 4 Article 27 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 1996, 4 de la loi de finances pour 2001, 200 de la loi de finances 2002 (dispositions sont transfres au code de procdures fiscales) et 5 de la loi de finances pour 2003. 1 Article 28 et 29 : abrogs par l'article 7 de la loi de finances 1996 et recrs par larticle 5 de la loi de finances pour 2001. 2 Article 28 : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2010. 3 Article 30 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 1996 et abrog par larticle 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions sont transfres au code de procdures fiscales).
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3 Dispositions communes : Art. 32. Le bnfice imposable des associs de socits de personnes, des socits civiles professionnelles, et des membres des socits de participation, des grants majoritaires des socits responsabilit limite est dtermin dans les conditions prvues aux articles 23 26, 28 et 29 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles. Sont rputs associs grants des socits responsabilit limite et soumis en cette qualit et concurrence des parts sociales rputes dtenues par eux, les grants de ces socits qui n'ont pas personnellement la proprit des parts sociales si leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit d'associ. Les parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit leur conjoint ou leurs enfants non mancips, sont considres dtenues par les grants des socits responsabilit limite. Les rmunrations verses aux associs grants minoritaires des socits responsabilit limite sont soumises l'impt sur le revenu global dans la catgorie des traitements et salaires et suivant les rgles propres cette catgorie. 4 4 Retenue la source de l'impt sur le revenu global : Art. 33. Donnent lieu une retenue la source libratoire de l'impt sur le revenu dont le taux est fix par l'article 104, les revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors d'Algrie : 1 les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en Algrie dans l'exercice de l'une des professions mentionnes l'article 22 1, 2 les produits dfinis l'article 22 2 et perus par des inventeurs ou au titre de droits d'auteur ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale et de droits assimils, 3 les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie. Cette retenue couvre la taxe sur l'activit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute.1 Les modalits de la retenue vise aux 1 2 et 3 ci-dessus sont prvues l'article 108. Art. 34. Abrog.2 Art. 34 bis. Abrog
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III. REVENUS AGRICOLES : A. Dfinition des revenus agricoles : Art. 35. Sont considrs comme revenus agricoles ceux raliss dans les activits agricoles et d'levage. Constituent galement des revenus agricoles les profits issus des activits avicoles, apicoles, ostricoles, mytilicoles, cuniculicoles ainsi que l'exploitation des
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Article 31 : modifi par larticle 5 de la loi de finances 1997 et abrog par larticle 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions sont transfres au code de procdures fiscales). Article 32 : modifi par les articles 6 de la loi de finances 2001 et 6 de la loi de finances pour 2003. 1 Article 33 : modifi par l'article 10 de la loi de finances 2001. 2 Article 34 : abrog par l'article 6 de la loi de finances 1997. 3 Article 34 bis : abrog par l'article 5 de la loi de finances 1998.
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champignonnires en galeries souterraines. Toutefois, les revenus des activits avicoles et cuniculicoles ne peuvent tre retenus comme revenus agricoles, que : lorsque ces activits sont exerces par l'agriculteur dans son exploitation; et lorsqu'elles n'ont pas un caractre industriel. Dans le cas o ces conditions ne sont pas remplies, les revenus des activits avicoles et cuniculicoles relvent des dispositions de l'article 125. L'activit ayant un caractre industriel sera dfinie, en tant que de besoin, par voie rglementaire. Art. 36. Sont exonrs de l'impt sur le revenu global, les revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et de dattes. Par ailleurs, les revenus rsultants des activits agricoles et d'levage exerces dans les terres nouvellement mises en valeur et dans les zones de montagne qui seront dfinies par voie rglementaire sont exonrs de l'impt sur le revenu pendant une dure de dix ans (10) respectivement compter de la date de leur attribution et celle de leur dbut d'activit. Bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le revenu global les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. 1 B. Dtermination du revenu agricole : Art. 37. Abrog. 2 Art. 38. Abrog. Art. 39. Abrog. Art. 40. Abrog. Art. 41. Abrog. IV. REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES : A. Dfinition des revenus fonciers : Art. 42 - 1) Les revenus provenant de la location d'immeubles ou de fraction d'immeubles btis, de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matriels, lorsqu'ils ne sont pas inclus dans les bnfices d'une entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, d'une exploitation agricole ou d'une profession non commerciale, ainsi que ceux provenant d'un contrat de prt usage, sont compris, pour la dtermination du revenu global servant de base l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des revenus fonciers. La base d'imposition retenir pour le contrat de prt usage est constitue par la valeur
Article 36 : modifi par larticle 6 de la loi de finances 1999 et complt par larticle 6 de la loi de finances 2011. Articles 37 41 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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locative telle que dtermine par rfrence au march local ou selon les critres fixs par voie rglementaire. 2) Sont galement compris dans la catgorie des revenus fonciers, les revenus provenant de la location des proprits non bties de toute nature, y compris les terrains agricoles. 3) Les revenus provenant de la location titre civil de biens immeubles usage d'habitation sont soumis l'impt sur le revenu global au taux de 7%, libratoire d'impt, calcul sur le montant des loyers bruts, sans application d'abattement. Les locations au profit d'tudiants sont exonres de limpt sur le revenu global susmentionn. Ce taux est de 15% libratoire d'impt et sans application d'abattement pour les revenus provenant de la location de locaux usage commercial ou professionnel. Les sommes chues la date de conclusion du contrat de location, correspondant aux loyers acquitts l'avance, donnent lieu au paiement de l'impt, auprs de la recette des impts du lieu de situation du bien, dans un dlai de trente (30 ) jours compter de la date de prsentation du contrat la formalit de l'enregistrement. 1 Art. 42 bis. Le produit de l'impt sur le revenu global (IRG) catgorie des revenus fonciers, est rparti comme suit : . 50% au profit du Budget de l'Etat ; . 50% au profit des communes.2 B. Dtermination du revenu imposable : Art. 43. Abrog.3 C. Obligations: Art. 44. Les contribuables qui peroivent des revenus fonciers au sens de l'article 42 sont tenus de souscrire et de faire parvenir l'inspecteur des impts du lieu de situation de l'immeuble bti ou non bti lou avant le premier fvrier de chaque anne, une dclaration spciale. L'imprim est fourni par l'administration. 4 V. REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS : A. Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils : Art. 45. Les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus assimils sont les revenus distribus par : les socits par actions au sens du code de commerce ; les socits responsabilit limite ; les socits civiles constitues sous la forme de socits par actions ; les socits de personnes et les socits en participation ayant opt pour le rgime
1 Article 42 : modifi par les articles 2 de la loi finances 2002, 7 de la loi de finances pour 2003 et 3 de la loi de finances 2005 . 2 Article 42 bis : cr par l'article 2 de la loi de finances complmentaire 2008. 3 Article 43 : modifi par les articles 5 de la loi de finances 1995, 7 de la loi de finances 1997 et 10 de la loi de finances 1998, 2 de loi de finances 2002 et abrog par l'article 8 de la loi de finances pour 2003. 4 Article 44 : abrog par larticle 9 de la loi de finances 1996 et recr par l'article 7 de la loi de finances pour 1999.
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fiscal des socits de capitaux. 1 Dfinition des revenus distribus : Art. 46. Sont notamment considrs comme des revenus distribus : 1) les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au capital ; 2) les sommes o valeurs mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de parts et non prleves sur les bnfices ; 3) les produits des fonds de placement ; 4) les prts, avances ou acomptes mis la disposition des associs, directement ou par personne ou socit interpose ; 5) les rmunrations, avantages et distributions occultes ; 6) les rmunrations verses aux associs ou dirigeants, qui ne rtribuent pas un travail ou un service ralis ou dont le montant est exagr ; 7) les jetons de prsence et tantimes allous aux administrateurs des socits en rmunration de leur fonction ; 8) les rsultats en instance d'affectation des socits, n'ayant pas, dans un dlai de trois (03) ans, fait l'objet d'affectation au fonds social de l'entreprise. 9) Les bnfices transfrs une socit trangre non rsidente par sa succursale tablie en Algrie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscale.1 Art. 47. Abrog. 2 Art. 48. Lorsqu'une personne morale soumise l'impt sur les bnfices des socits cesse d'y tre assujettie, ses bnfices et rserves sont rputs distribus aux associs en proportion de leurs droits. Art. 49. Ne sont pas considrs comme revenus distribus : 1) les rpartitions prsentant pour les associs ou actionnaires le caractre de remboursement d'apports ou de primes d'mission. Toutefois, une rpartition n'est rpute prsenter ce caractre que si tous les bnfices et les rserves autre que la rserve lgale ont t auparavant rpartis. Pour l'application de la prsente disposition, ne sont pas considrs comme des apports : les rserves incorpores au capital ; les sommes incorpores au capital ou aux rserves (primes de fusion) l'occasion d'une fusion de socits. 2) les rpartitions conscutives la liquidation d'une socit ds lors : qu'elles reprsentent des remboursements d'apports ; qu'elles sont effectues sur des sommes ou valeurs ayant dj support l'impt sur le revenu global au cours de la vie sociale.
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Article 46 : complt par larticle 6 de la loi de finances 2009. Article 47 : Abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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Art. 50. L'incorporation directe de bnfices au capital est assimile une incorporation de rserves. Art. 51. 1) En cas de fusion de socits, l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales par la socit absorbante ou nouvelle aux membres de la socit apporteuse n'est pas considre comme une distribution de revenus mobiliers ds lors que les socits ayant particip l'opration de fusion ayant la forme soit de socits par actions, soit de socits responsabilit limite. 2) Les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus s'appliquent galement : a) dans le cas d'apport partiel d'actif ; b) dans le cas d'apport total et simultan d'actif deux ou plusieurs socits. 2 Evaluation des revenus distribus : Art. 52. Pour chaque priode d'imposition, la masse des revenus distribus est considre comme rpartie entre les bnficiaires, pour l'valuation du revenu de chacun d'eux. Cette masse doit correspondre au total des revenus individuels dclars. 3 Obligations : Art. 53. Les personnes bnficiaires des produits noncs aux articles 45 51 doivent souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale faire parvenir l'inspecteur des impts directs du lieu du domicile fiscal. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.1 4 Retenue la source de l'impt sur le revenu global : Art. 54. Les produits viss aux articles 45 48 donnent lieu lapplication d'une retenue la source dont le taux est fix par l'article 104 du code des impts directs et taxes assimiles. Sont galement soumis la retenue la source prvue au paragraphe prcdent, les bnfices rpartis entre les personnes physiques ou morales non rsidentes en Algrie.2 B. revenus des crances, dpts et cautionnements : 1 Dfinition des revenus imposables : Art. 55. Sont considrs comme revenus des crances, dpts et cautionnements, les intrts, arrrages et autres produits : 1) des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires ainsi que des crances reprsentes par des obligations, effets publics et autres titres d'emprunts ngociables l'exclusion de toute opration commerciale ne prsentant pas le caractre juridique d'un prt ; 2) des dpts de sommes d'argent vue ou chance fixe quel que soit le dpositaire et quelle que soit l'affectation du dpt ;
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Article 53 : modifi et complt par larticle 7 de la loi de finances 2011. Article 54 : modifi par les articles 9 de la loi de finances 2004 et 3 de la loi de finances 2006.
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3) des cautionnements en numraire ; 4) des comptes courants ; 5) des bons de caisse. 2 Exemptions : Art. 56. Abrog. 1 3 Fait gnrateur de l'impt : Art. 57. L'impt est d par le seul fait, soit du paiement des intrts de quelque manire qu'il soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte. En cas de capitalisation des intrts d'un prix de vente de fonds de commerce, le fait gnrateur de l'imposition est report la date du paiement des intrts. 4 Dtermination du revenu imposable : Art. 58. Le revenu imposable est dtermin par application au montant brut des intrts, produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes d'pargne des particuliers, d'un abattement de 50. 000 DA. Les dispositions qui prcdent ne s'appliquent pas pour la dtermination de la retenue la source vise l'article 60. 2 Le produit des emprunts comptabiliss sans intrts est dtermin par application ces crances du taux des avances de la Banque Centrale major de 2 points. 5 Obligations des bnficiaires d'intrts : Art. 59 1). Les bnficiaires d'intrts, tablis en Algrie, dont le paiement ou l'inscription au dbit ou au crdit d'un compte est effectu hors d'Algrie sont tenus de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale adresser l'inspecteur des impts directs du lieu du domicile fiscal. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.3 2). L'obligation nonce l'alina prcdent incombe galement aux bnficiaires des mmes intrts lorsque le paiement desdits intrts a lieu en Algrie sans cration d'un crit pour le constater. 6 Retenue la source de l'impt sur le revenu global : Art. 60. Le paiement d'intrts au sens de l'article 55 ou leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte donne lieu s'il est effectu en Algrie, l'application d'une retenue la source par le dbiteur dont le taux est fix l'article 104 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles. En ce qui concerne les placements intrts prcompts, le vendeur est tenu de verser
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Article 56 : abrog par l'article 6 de la loi de finances 1995. Article 58 : modifi par les articles 7 de la loi de finances 1995, 8 de la loi de finances 1997, 9 de la loi de finances pour 2003 et 4 de la loi de finances 2005. 3 Article 59 : modifi et complt par larticle 8 de la loi de finances 2011.
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auprs de l'organisme charg du suivi de la proprit des titres et valeurs, un prcompte calcul sur la diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat, au taux de la retenue la source vise au paragraphe prcdent. Les modalits de versement de la retenue ou du prcompte sont dfinies aux articles 123 127 du Code des Impts Directs et Taxes Assimiles. 1 Art. 61. Les banquiers ou socits de crdit ainsi que tous dbiteurs d'intrts doivent tenir un registre particulier sur lequel sont inscrits, dans des colonnes distinctes : 1) le nom du titulaire de tout compte intrt passible de l'impt et s'il y a lieu le numro ou matricule du compte ; 2) le montant des intrts assujettis la retenue ; 3) la date de leur inscription au compte. Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes distinctes, le banquier ou la socit de crdit restant tenu du paiement de la retenue affrente aux uns et aux autres. 7 Prescription restitution: Art. 62. Abrog. 2 Art. 63. Abrog. 8 Obligations des tiers : Art. 64. Les notaires qui reoivent un acte d'obligation sont tenus de donner lecture aux parties des dispositions des articles 57 et 123 127. Mention expresse de cette lecture est faite dans l'acte, sous peine d'une amende de 100 DA. Art. 65. 1) L'inscription du privilge pour la garantie du prix de vente d'un fonds de commerce ne peut tre radie que s'il est justifi que l'impt sur le revenu global a t acquitt sur les intrts de ce prix. 2) Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements, prises pour la garantie des crances productives d'intrt ne peuvent tre radies que s'il est justifi que l'impt a t liquid sur les intrts. VI. TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES : A. Dfinition des revenus imposables : Art. 66. Les traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres concourent la formation du revenu global servant de base l'impt sur le revenu global. Art. 67. Sont considres comme des salaires pour l'tablissement de l'impt: 1 les rmunrations alloues aux associs minoritaires des socits responsabilit
Article 60 : modifi par l'article 10 de la loi de finances 2003. Articles 62 et 63 : abrogs par l'article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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limite, 2 les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes, exerant domicile titre individuel, pour le compte de tiers, 3 les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais verss aux dirigeants de socits, 4 les primes de rendement, gratifications ou autres, d'une priodicit autre que mensuelle, habituellement servies par les employeurs : 5 les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salaris, une activit d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat titre vacataire, ainsi que les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel. 1 Art. 68. Sont affranchis de l'impt : a) les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre d'une assistance bnvole prvue dans un accord tatique ; b) les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins centraux d'approvisionnement dont le rgime douanier a t cr par l'article 196 bis du code des douanes ; c) les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins l'emploi des jeunes dans les conditions fixes par voie rglementaire ; d) les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants ou sourds-muets dont les salaires ou les pensions sont infrieurs vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraits dont les pensions de retraite du rgime gnral sont infrieures ce montant ; 2 e) les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ; f) les indemnits de zone gographique ; g) les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment : salaire unique, allocations familiales, allocation maternit ; h) les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes d'accidents de travail ou leurs ayants droits ; i) les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l'Etat, les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets d'assistance et d'assurance ; j) les rentes viagres servies en reprsentation de dommages intrts en vertu d'une condamnation prononce judiciairement pour la rparation d'un prjudice corporel ayant entran, pour la victime, une incapacit permanente totale l'obligeant avoir recours l'assistance d'une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ; k) les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants de chahid pour faits de guerre de libration nationale;
Article 67 : modifi par larticle 7 de la loi de finances 2001. Article 68 -d) : modifi par les articles 8 de la loi de finances 1995, 8 de la loi de finances 1998 , 6 de la loi de finances 2005 et 3 de la loi de finances complmentaire 2008 .
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l) les pensions verses titre obligatoire la suite d'une dcision de justice ; m) l'indemnit de licenciement. B. Dtermination du revenu imposable : Art. 69. Pour la dtermination du revenu retenir pour l'assiette de l'impt sur le revenu global, il est tenu compte du montant des traitements, indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes viagres verss aux bnficiaires, ainsi que des avantages en nature qui leur sont accords. Art. 70. En ce qui concerne les pourboires et la majoration de prix pour le service : s'ils sont remis directement aux employs sans l'entremise de l'employeur, leur montant est valu forfaitairement un taux gnralement admis selon les usages du lieu; s'ils s'ajoutent un salaire fixe, l'employeur opre la retenue comme indiqu l'article 751; s'ils constituent la seule rmunration des employs l'exclusion de tout salaire fixe, ceuxci sont tenus de calculer eux mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont verses et de payer le montant de cet impt dans les conditions et dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs ou dbirentiers. Art. 71. Par avantages en nature, il y a lieu d'entendre entre autres la nourriture, le logement, l'habillement, le chauffage et l'clairage dont l'estimation est faite par l'employeur d'aprs la valeur relle des lments fournis ramene au trimestre, mois, quinzaine, jour, heure, selon le cas. De mme que la valeur retenir peut tre fixe 50 DA par repas dfaut de justification. Art. 72. Par drogation aux dispositions de l'article 71 ci-dessus, les avantages en nature correspondant la nourriture et au logement exclusivement, dont bnficient les employs travaillant dans les zones promouvoir, n'entrent pas dans l'assiette de l'impt sur le revenu. Les zones promouvoir seront dfinies par voie rglementaire. Art. 73. Le montant du revenu imposable est dtermin en dduisant du montant brut des sommes payes et des avantages en nature accords : 1) les retenues faites par l'employeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites; 2) la cotisation ouvrire aux assurances sociales. C. Mode de perception de limpt : Art. 74. 1) Par drogation aux dispositions de l'article 66, l'impt est peru par voie de retenue sur chaque paiement effectu. 2) Les contribuables qui reoivent de personnes physiques ou morales n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie, des traitements, indemnits, moluments, salaires, pourboires, pensions ou rentes viagres y compris le montant des avantages en nature, sont tenus de calculer euxmmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes et
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de verser le montant de cet impt dans les conditions et dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par les employeurs ou dbirentiers. 3) La retenue la source de l'impt sur le revenu s'effectue dans les conditions prvues aux articles 128 130. D. Obligations des employeurs et dbirentiers : Art. 751). Tout employeur ou dbirentier tabli en Algrie, qui paye des traitements, salaires, pensions, indemnits, moluments et rentes viagres doit oprer, au titre de l'impt sur le revenu global, une retenue sur chaque paiement effectu dans les conditions nonces aux articles 128 130. 2). Les employeurs ou dbirentiers doivent inscrire pour chaque bnficiaire, de chaque paiement imposable ou non, sur le titre, fichier ou autre document destin l'enregistrement de la paie, ou dfaut sur un livre particulier : La date, la nature et le montant de ce paiement, y compris le montant des avantages en nature et la priode qu'il concerne ; Le montant distinct des retenues effectues ; Le nombre de personnes dclares sa charge par le bnficiaire du paiement. Ces documents doivent tres conservs jusqu' l'expiration de la quatrime anne qui suit celle au titre de laquelle les retenues sont effectues. Le refus de communiquer ces documents aux agents de ladministration fiscale est puni des sanctions prvues l'article 314. Les employeurs doivent, en outre, indiquer sur la fiche de salaire ou toutes autres pices justificatives de paiement qu'ils sont tenus de dlivrer l'employ en vertu du code du travail, le montant trs apparent des retenues opres, au titre de l'impt sur le revenu, sur les traitements et salaires ou le cas chant, la mention "retenue de l'impt sur le revenu global traitements et salaires : nant". 3) Toute personne physique ou morale versant des traitements, salaires, indemnits, moluments, pensions et rentes viagres est tenue de remettre l'inspection des impts directs du lieu de son domicile ou du sige de l'tablissement ou du bureau qui en a effectu le paiement au cours de l'anne prcdente, au plus tard le 30 avril de chaque anne, un tat, y compris sur support informatique, prsentant pour chacun des bnficiaires les indications suivantes :* Non, prnoms, emploi et adresse ; Situation de famille ; montant brut avant dduction des cotisations aux assurances sociales et retenues pour la retraite et montant net aprs dduction de ces cotisations et de ces retenues, des traitements, salaires, pensions, etc. pays pendant ledit exercice; montant des retenues effectues au titre de l'impt sur le revenu, raison des traitements et salaires verss ; priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure une (01) anne. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance
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est reporte au premier jour ouvrable qui suit.1 4) Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis au paragraphe 3 ci-dessus, doit tre produit en ce qui concerne les rmunrations payes pendant l'anne de la cession ou de la cessation dans un dlai de dix (10) jours dtermin comme il est indiqu l'article 132 du prsent code. Il en est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours de l'anne prcdente s'il n'a pas encore t produit. Lorsqu'il s'agit de la cession ou de la cessation d'une exploitation agricole, le dlai de dix (10) jours commence courir du jour o la cession ou la cessation est devenue effective. 5) En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la dclaration des traitements, salaires, pensions et rentes viagres pays par le dfunt pendant l'anne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les hritiers dans les six (06) mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois, s'tendre audel du 31 Janvier de l'anne suivante. Art. 76. Les dispositions de l'article 75 ci-dessus, sont applicables toute personne physique ou morale payant des pensions ou rentes viagres ainsi qu'aux contribuables viss l'article 74. VII PLUSVALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX D'IMMEUBLES BATIS OU NON BATIS : A Dfinition des plus-values imposables : Art. 77. Abrog. 2 B Dtermination de la plus-value imposable : Art. 78. Abrog. C Abatements: Art. 79. Abrog. D Obligations des contribuables : Art. 80. Abrog. E. Exigibilit et paiement des sommes imposables : Art. 80 bis. Abrog. VIII. - DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES CATEGORIE DE REVENUS : A. Plus-values ralises dans le cadre dune activit commerciale, artisanale, agricole ou librale : Art. 81 1). Les dispositions relatives aux conditions d'imposition et d'exonration des plusvalues provenant de la cession partielle ou totale des lments de l'actif immobilis dans le cadre d'une activit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou
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Article 75 : modifi par larticle 9 de la loi de finances 2011. Articles de 77 80bis : abrogs par larticle 8 de la loi de finances 2009.
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dans l'exercice dune activit professionnelle prvues par l'article 22 de la prsente loi, sont galement applicables aux personnes physiques. 2).En ce qui concerne les contribuables soumis au rgime de l'valuation administrative, la plusvalue est calcule sur la diffrence entre le prix de ralisation et le prix de revient de l'lment cd suivant les modalits prvues l'article 173. B. Non dduction de limpt sur le revenu global : Art. 82. Pour la dtermination des revenus nets viss aux articles 11 77 de la prsente sous-section, l'impt sur le revenu global n'est pas admis en dduction. C Obligations des producteurs, artisans et commerants : Art. 83. Tout producteur, artisan et commerant doit tenir un registre sur lequel sont obligatoirement inscrites les ventes d'articles ou de produits ou de rcoltes dont la valeur par unit ou par lot d'articles ou de produits de mme nature ou par rcolte excde 50.000 DA. L'obligation de tenir le registre susmentionn ne concerne pas les contribuables relevant du rgime du rel. Le registre sus vis qui est ct et paraph par le chef d'inspection des impts directs doit tre prsent toute demande de l'administration fiscale. D. Contribuables disposant de revenus professionnels ressortissant des catgories diffrentes : Art. 84. Abrog. 2 Sous - section 3 Revenu global I. REVENU IMPOSABLE : Art. 85. L'impt sur le revenu global est tabli d'aprs le montant total du revenu net annuel dont dispose chaque contribuable. Ce revenu net est dtermin eu gard aux capitaux que possde le contribuable, aux professions qu'il exerce, aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres qu'il peroit, ainsi qu'aux bnfices de toutes oprations lucratives auxquelles il se livre, sous dduction des charges ci-aprs : 1) abrog. 2) des intrts des emprunts et dettes contracts titre professionnel ainsi que ceux contracts au titre de l'acquisition ou de la construction de logements, la charge du contribuable ; 3) les cotisations d'assurances vieillesse et d'assurances sociales verses par le contribuable titre personnel ; 4) les pensions alimentaires ; 5) la police dassurance contracte par le propritaire bailleur. 1
2 Article 84 : abrog par l'article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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Art. 86. Abrog. 2 Art. 87 1). Les revenus nets des diverses catgories entrant dans la composition du revenu net global sont valus d'aprs les rgles fixes aux articles 9 et 10 et dans les conditions prvues aux 2 6 ci-aprs sans qu'il y ait lieu de distinguer, sauf dispositions expresses, suivant que ces revenus ont leur source en Algrie ou hors d'Algrie. 2).Les bnfices des professions industrielles, commerciales, artisanales et ceux de l'exploitation minire, ainsi que les bnfices tirs de l'exercice d'une profession non commerciale ou d'une activit agricole sont dtermins conformment aux dispositions des articles 12 21, 22 31 et 35 41. Dans le cas des entreprises industrielles, commerciales ou artisanales qui sont soumises l'impt d'aprs leur bnfice rel et dont les rsultats d'ensemble comprennent des revenus relevant de plusieurs catgories, il est fait tat de ces rsultats d'ensemble sans qu'il y ait lieu de les dcomposer entre leurs divers lments dans la dclaration prvue l'article 99. Pour les entreprises exerant leur activit la fois en Algrie et l'tranger, le bnfice est prsum ralis en Algrie au prorata des oprations de production ou, dfaut, des ventes ralises en Algrie. 3). Le revenu net foncier est dtermin conformment aux dispositions des articles 42 et 43; En ce qui concerne les revenus provenant de la location des proprits immobilires, ils peuvent tres valus par les services fiscaux par rfrence la valeur vnale du bien et la pratique du march. 4). Les revenus des capitaux mobiliers comprennent tous les revenus viss aux articles 45 60, lexception des revenus exonrs ou affranchi de limpt en vertu des articles 56 et 86. Lorsqu'ils sont payables en espces, les revenus viss l'alina prcdent sont soumis l'impt sur le revenu global au titre de l'anne, soit de leur paiement en espces ou par chques, soit de leur inscription au crdit d'un compte. 5). Les revenus provenant de traitements, salaires, pensions et rentes viagres sont dtermins dans les conditions prvues par les articles 66 73. 6). Abrog.3. 7). Les revenus ayant leur source hors d'Algrie sont dans tous les cas retenus pour leur montant rel. Art. 87 bis. les revenus provenant de la distribution de bnfices ayant t soumis l'impt sur les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sont pas compris dans l'assiette de l'impt sur le revenu global. Le bnfice de ces dispositions n'est applicable que dans le cas des revenus rgulirement dclars. 4
Article 85 : modifi par l'article 12 de la loi de finances 2003. Article 86 : abrog par l'article 9 de la loi de finances 1995. Article 87 -6) : abrog par l'article 8 de la loi de finances 2009. 4 Article 87bis :modifi par les articles 9 de la loi de finances 1998, 9 de la loi de finances 1999 et 13 de la loi de finances pour 2003.
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Art. 88 1). Les sommes provenant de remboursements et amortissements totaux ou partiels effectus par les socits algriennes et trangres sur le montant de leurs actions ou parts sociales, avant leur dissolution ou leur mise en liquidation, sont exonres de l'impt sur le revenu lorsqu'elles ne sont pas considres comme revenus distribus par application de l'article 49. 2). Sont galement exonres de l'impt sur le revenu global, dans les cas de distribution de bnfices, rserves ou provisions de toute nature sous la forme d'augmentation de capital ou de fusion de socits ou d'oprations y assimiles, l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales ou les plusvalues rsultant de cette distribution. Les distributions provenant ultrieurement de la rpartition, entre les associs ou actionnaires, de bnfices, rserves ou provisions de toute nature incorpores au capital ou aux rserves (primes de fusion) l'occasion d'une fusion de socits ou d'oprations y assimiles sont comprises dans les bases de l'impt sur le revenu. Art. 89. Le boni attribu lors de la liquidation d'une socit aux titulaires de droits sociaux en sus de leur apport n'est compris dans les bases de l'impt sur le revenu global que jusqu' concurrence de l'excdent du remboursement des droits sociaux annuls sur le prix d'acquisition de ces droits dans le cas o ce dernier serait suprieur au montant de l'apport. La mme rgle est applicable dans le cas o la socit rachte au cours de son existence les droits de certains associs, actionnaires ou porteurs de parts bnficiaires. Art. 90. En cas de transformation d'une socit par actions ou responsabilit limite en une socit de personnes, chaque associ ou actionnaire de la socit transforme est passible de l'impt sur le revenu raison de sa part dans les bnfices, rserves et plusvalues. Art. 91. Lorsqu'au cours d'une anne un contribuable a ralis un revenu exceptionnel, tel que la plus-value d'un fonds de commerce ou la distribution de rserves d'une socit et que le montant de ce revenu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable a t soumis l'impt sur le revenu au titre des trois (03) dernires annes, l'intress peut demander qu'il soit rparti, pour l'tablissement de l'impt sur le revenu sur l'anne de sa ralisation et les annes antrieures non couvertes par la prescription. Cette disposition est applicable pour l'imposition de la plusvalue d'un fonds de commerce la suite du dcs de l'exploitant. La mme facult est accorde au contribuable qui, par suite de circonstances indpendantes de sa volont, a eu, au cours d'une mme anne, la disposition de revenus correspondants, par la date normale de leur chance, une priode de plusieurs annes. En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur la priode antrieure leur chance normale ou la date laquelle le contribuable a acquis les biens ou exploitations ou entrepris l'exercice de la profession, gnratrice desdits revenus. Les contribuables qui entendent bnficier de cette disposition doivent formuler une demande jointe la dclaration annuelle de l'impt sur le revenu indiquant avec toutes les justifications utiles, le total des revenus dont l'chelonnement est sollicit, l'origine des dits revenus et leur rpartition sur la priode d'chelonnement. II. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT LEUR DOMICILE
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FISCAL EN ALGERIE : Art. 92. Les contribuables de nationalit trangre qui ont leur domicile fiscal en Algrie au sens de l'article 3 sont imposables conformment aux rgles dictes par les articles 85 91. 1 III. REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES PERSONNES N'AYANT PAS LEUR DOMICILE FISCAL EN ALGERIE : Art. 93 1) Les revenus de source algrienne des personnes qui n'ont pas leur domicile fiscal en Algrie sont dtermins selon les rgles applicables aux revenus de mme nature perus par les personnes qui ont leur domicile fiscal en Algrie. 2) Sont considrs comme revenus de source algrienne : a) les revenus des proprits sises en Algrie ou de droits relatifs ces proprits ; b) les revenus de valeurs mobilires algriennes, ainsi que les revenus de tous autres capitaux mobiliers placs en Algrie ; c) les revenus d'exploitations situes en Algrie ; d) les revenus tirs d'activits professionnelles, salaries ou non, exerces en Algrie, ou d'oprations de caractre lucratif au sens de l'article 22 et raliss en Algrie ; e) les profits tirs d'oprations dfinies l'article 12, lorsqu'ils sont relatifs des fonds de commerce exploits en Algrie ainsi qu' des immeubles situs en Algrie ou des droits immobiliers s'y rapportant.2 3) Sont galement considrs comme revenus de source algrienne lorsque le dbiteur des revenus a son domicile fiscal ou est tabli en Algrie : a) les pensions et rentes viagres ; b) les produits dfinis l'article 22 et perus par les inventeurs ou au titre de droits d'auteur, ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale et des droits assimils ; c) les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie. Art. 94. Les personnes qui n'ont pas leur domicile fiscal en Algrie, mais qui y possdent une ou plusieurs habitations, sont assujettis l'impt sur le revenu global sur une base gale cinq (05) fois la valeur locative de cette ou de ces habitations, moins que les revenus de source algrienne des intresss ne soient suprieurs cette base, auquel cas le montant de ces revenus sert de base l'impt. Art. 95. Les personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie mais y ralisant des revenus tirs de proprits, exploitations ou professions sises ou exerces en Algrie, sont tenues dans les vingt (20) jours de la demande qui leur est adresse cet effet par le service des impts directs, de dsigner un reprsentant en Algrie autoris recevoir les communications relatives l'assiette, au recouvrement et au contentieux de l'impt. IV. REVENU DE L'ANNEE DE L'ACQUISITION D'UN DOMICILE EN ALGERIE : Art. 96. Lorsqu'un contribuable prcdemment domicili l'tranger transfre son
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Article 92 : modifi par l'article 2 de la loi de finances 2006. Article 93-e) : modifi par l'article 7 de la loi de finances 2009.
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domicile en Algrie, les revenus dont l'imposition est entrane par l'tablissement du domicile en Algrie ne sont compts que du jour de cet tablissement. V. REVENUS DE L'ANNEE DU TRANSFERT DU DOMICILE A L'ETRANGER OU DE L'ABANDON DE TOUTE RESIDENCE EN ALGERIE : Art. 97. 1) Le contribuable domicili en Algrie qui transfre son domicile l'tranger est passible de l'impt sur le revenu global raison des revenus dont il a dispos pendant l'anne de son dpart jusqu' la date de celui-ci, des bnfices industriels et commerciaux qu'il a ralis depuis la fin du dernier exercice tax, et de tout revenu qu'il a acquis sans en avoir la disposition antrieurement son dpart. Les revenus viss l'alina prcdent sont imposs d'aprs les rgles applicables au 1er Janvier de l'anne du dpart. En ce qui concernent les revenus valus forfaitairement, le montant du forfait est rduit s'il y a lieu, suivant la dure de la priode coule entre le 1er Janvier et la date de dpart. 2) Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du 1) est produite dans les dix jours qui prcdent le changement de rsidence. Elle est soumise aux rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Elle peut tre complte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration des trois (03) premiers mois de l'anne suivant celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative souscrite dans ce dlai, la dclaration provisoire est considre comme confirme par l'intress. 3) Les mmes rgles sont applicables dans le cas d'abandon de toute rsidence en Algrie. VI EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM DU REVENU IMPOSABLE D'APRES CERTAINS ELEMENTS DU TRAIN DE VIE : Art. 98. Sauf justification contraire fournie par le contribuable, le revenu imposable ne peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant certains lments du train de vie le barme ci-aprs, la condition toutefois, que ladite somme soit au moins gale au seuil dimposition prvu au barme de l'impt sur le revenu global.
Elments du train de vie Revenu forfaitaire correspondant
1. Rsidence principale, l'exclusion des locaux caractre professionnel. 2. Rsidences secondaires. 3. Gens de maison : pour chaque personne ge de moins de 60 ans. 4. Voitures automobiles destines au transport des personnels. La base ainsi dtermine est rduite de moiti pour les voitures qui sont affectes principalement un usage professionnel. Cette rduction n'est applicable que pour un seul vhicule.
3 fois la valeur locative actuelle courante. 8 fois la valeur locative actuelle. 15.000 DA index sur le point indiciaire. Valeur de la voiture avec abattement de 20% aprs un an d'usage et de 10 % supplmentaire par anne pendant les 04 annes suivantes.
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5. Caravanes. 6. Bateaux de plaisance moteur fixe amovible ou hors bord, d'une puissance relle d'au moins 20 chevaux vapeur et d'une valeur d'au moins 8.000 DA. 20 premiers chevaux .......... par cheval-vapeur supplmentaire toutefois, la puissance n'est compte que pour 75 %, 50 % ou 25 % en ce qui concerne les bateaux construits respectivement depuis plus de 5 ans, 15 ans et 25 ans. La puissance obtenue est arrondie s'il y a lieu l'unit immdiatement infrieure. 7. Yachts ou bateaux de plaisance voile avec ou sans moteur auxiliaire jaugeant au moins 5 tonneaux de jauge internationale : pour les 5 premiers tonneaux. pour chaque tonneau supplmentaire : * de 6 25 tonneaux, * au dessus de 25 tonneaux.
Idem ...... 6.000 DA actualis au taux officiel de l'indice des prix. 200 DA actualis au taux officiel de l'indice des prix.
16.500 DA actualis au taux officiel de l'indice des prix. 3.000 DA actualis au taux officiel de l'indice des prix. 6.000 DA actualis au taux officiel de l'indice des prix.
Toutefois, le tonnage n'est compt que pour 75 %, 50 % ou 25 % en ce qui concerne les yachts ou bateaux de plaisance construits respectivement depuis plus de 5 ans, 15 ans et 25 ans. Le tonnage ainsi obtenu est arrondi, s'il y a lieu, l'unit immdiatement infrieure. 8. Avions de tourisme : par cheval-vapeur de la puissance relle de chaque avion 9. Chevaux de course. 45.000 DA actualis au taux officiel de l'indice des prix. 30.000 DA actualis au taux officiel de l'indice des prix.
Les lments dont il est fait tat pour le calcul du revenu minimum sont ceux dont le contribuable vis l'article 6 a dispos personnellement pendant l'anne prcdant celle de l'imposition. Sont dduits de la somme forfaitaire dtermine en vertu du prsent article, tous les revenus dont le contribuable justifie avoir eu la disposition au cours de l'anne considre et qui sont affranchis, un titre quelconque, de l'impt sur le revenu global. Section 3 Dclarations des contribuables Art. 99. 1) les personnes assujetties l'impt sur le revenu global sont pour l'tablissement dudit impt, tenues de souscrire et de faire parvenir, au plus tard le 30 Avril de chaque anne, l'inspecteur des impts directs du lieu de leur domicile, une dclaration de leur revenu global dont l'imprim est fourni par l'administration fiscale. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.1
Article 99 : modifi par l'article 4 de la loi de finances 2010.
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Sont galement soumis cette obligation, les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non salariaux, en sus de leur salaire principal, primes et indemnits y relatives, l'exception : des salaris disposant d'un seul salaire ; des personnes exerant en sus de leur activit principale de salaries, une activit d'enseignement ou de recherche titre vacataires ou associes dans les tablissements d'enseignement. 2) Les contribuables pralablement autoriss par l'assemble populaire communale exercer une activit commerciale ou artisanale et de prestations de services par colportage ou sur le mode ambulant portant sur des marchandises produites localement, sont tenus de produire la dclaration vise au paragraphe 1 ci-dessus. 3) Les dclarations mentionnent sparment le montant des revenus de quelque nature qu'ils soient, encaisss directement, d'une part en Algrie et, d'autre part, l'tranger. 4) Sont assujetties la dclaration prvue au paragraphe 1 quel que soit le montant de leur revenu, les personnes qui ont la disposition d'un ou plusieurs des lments ci-aprs: automobiles de tourisme, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourisme, domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes, ainsi que celles qui ont leur disposition une ou plusieurs rsidences secondaires, permanentes ou temporaires en Algrie ou hors d'Algrie. La dclaration prvue au paragraphe 1 est galement obligatoire dans les villes de plus de 20.000 habitants, les chefs lieux de wilaya et leurs banlieues, pour les personnes dont la valeur locative de la rsidence excde 600 DA par an. Pour les personnes vises aux articles 93 et 94, la dclaration est limite l'indication des revenus dfinis par ces dispositions. Art. 100. Les dclarants doivent fournir toutes indications ncessaires au sujet de leur situation et leurs charges de famille. Ils doivent galement pour avoir droit au bnfice des dductions prvues l'article 85 produire l'tat des charges retrancher de leur revenu en vertu dudit article. Cet tat prcise : en ce qui concerne les dettes contractes et des rentes payes titre obligatoire, le nom et le domicile du crancier, la nature ainsi que la date du titre constatant la crance et s'il y a lieu, la juridiction dont mane le jugement ; enfin, le chiffre des intrts ou arrrages annuels. pour les impts directs et les taxes assimiles, l'exception de l'impt sur le revenu global support par le contribuable, la nature de chaque contribution, le lieu d'imposition, l'article du rle et le montant de la cotisation. Art. 101. Les contribuables sont galement tenus de dclarer les lments ci-aprs numrs : loyer ou valeur locative et adresse : 1) de l'habitation principale ; 2) des rsidences secondaires en Algrie et hors d'Algrie. automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourisme et puissance ou tonnage de chacun d'eux ;
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domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes. Les lments retenir sont ceux dont le contribuable vis l'article 61 a dispos pendant l'anne prcdente. Art. 102. En cas de force majeure, le dlai de production de la dclaration annuelle accompagne des documents annexes obligatoires peut tre prorog par dcision du ministre charg des finances. Cette prorogation ne peut toutefois excder deux (02) mois.1 Art. 103. Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis et fournies par l'administration fiscale. L'inspecteur des impts doit dlivrer un rcpiss aux contribuables. Dans le cas de cession, cessation d'entreprise ou de l'exercice de la profession ou de dcs, les dclarations y affrentes doivent tres souscrites dans les conditions prvues l'article 132. Section 4 Calcul de l'impt A. Taux applicables : Art. 104. L'impt sur le revenu global est calcul suivant le barme progressif ciaprs : 2
FRACTION DU REVENU IMPOSABLE EN DINARS Nexcdant pas 120.000 DA de 120.001 DA 360.000 DA de 360.001 DA 1.440.000 DA Suprieure 1.440.000 DA
TAUX DIMPOSITION 0% 20% 30% 35%
Les revenus viss l'article 66 du code des impts directs et taxes assimiles bnficient d'un abattement proportionnel sur l'impt global gal 40% .Toutefois l'abattement ne peut tre infrieur 12.000 /an ou suprieur 18.000DA/ an (soit entre 1000 et 1.500DA /mois).
En outre, les revenus des travailleurs handicaps moteurs, mentaux, nonvoyants ou sourds-muets, ainsi que les travailleurs retraits du rgime gnral bnficient dun abattement supplmentaire sur le montant de limpt sur le revenu global, dans la limite de 1.000 DA par mois, gal : - 80%, pour un revenu suprieur ou gal 20.000 DA et infrieur 25.000 DA; - 60%, pour un revenu suprieur ou gal 25.000 DA et infrieur 30.000 DA;
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Article 102 : modifi par l'article 5 de la loi de finances 2010. Article 104 : modifi par les articles 10 de la loi de finances 1995, 10 de la loi de finances 1996, 9 de la loi de finances 1997,6, 10 et 11 de la loi de finances 1998, 8 et 10 de la loi de finances 1999, 10 de la loi de finances 2001, 14 17 de la loi finances 2003, 5 et 7 de la loi de finances 2005, 3 de la loi finances 2006, 5 de la loi de finances 2008, 7 de la loi finances 2009, 6 de la loi finances 2010 et 2 de la loi finances complmentaire 2010.
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- 30%, pour un revenu suprieur ou gal 30.000 DA et infrieur 35.000 DA; - 10%, pour un revenu suprieur ou gal 35.000 DA et infrieur 40.000 DA.*
En outre, les rmunrations verses au titre d'un contrat d'expertise ou de formation donnent lieu l'application d'un abattement de 20 %. Toutefois, les revenus numrs aux articles 33-1, 33-2, 54, 60 et 66 donnent lieu une retenue la source dont les modalits de versement sont fixes par les articles 108 110 et 121 130 du code des impts directs et taxes assimiles. Le taux de la retenue la source applicable aux produits viss aux articles 45 48 est fix 15% libratoire d'impt. Ce taux est ramen 10% pour les produits perus par les personnes autres que celles vises lalina 2 de larticle 54 du code des impts directs et taxes assimiles. Le taux des retenues la source prvues l'article 33-3 du code des impts directs et taxes assimiles est fix 24%. Pour les revenus des crances, dpts et cautionnements, le taux de la retenue est fix 10 %. Toutefois, ce taux est fix 50%, libratoire d'impt, pour les produits des titres anonymes ou au porteur. Pour les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes d'pargne des particuliers, le taux de la retenue est fix : 1%, libratoire de l'impt pour la fraction des intrts infrieure ou gale 50.000 DA ; 10 % pour la fraction des intrts suprieure 50.000 DA. En ce qui concerne les traitements, salaires, pensions et rentes viagres au sens de l'article 66, la retenue est calcule, par mensualisation des revenus, sur la base du barme ci-dessus. En outre, le mme mode de prlvement s'applique aux pensions et rentes viagres payes des personnes dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie. Les rmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes 4 et 5 de l'article 67 du prsent code, ainsi que les rappels y affrents, sont considres comme une mensualit distincte et soumises la retenue la source de l'impt sur le revenu global au taux de 10%, sans application d'abattement. Cette retenue est libratoire sauf dans le cas de rmunrations provenant des activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant global annuel excde deux millions de dinars (2.000.000 DA). Les revenus nets raliss par les contribuables relevant des centres des impts (CDI) et suivis aux rgimes d'imposition viss article 17 du prsent code, sont soumis une taxation provisoire au taux proportionnel de 10% ouvrant droit un crdit d'impt. Cette taxation est applicable sur la fraction du revenu suprieur soixante mille dinars (60.000 DA).1
Article 104 : modifi par larticle 2 de la loi de finances complmentaire 2010.
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Les revenus raliss par les contribuables viss aux articles 20 bis et 26 du prsent code, ainsi que les contribuables relevant des centres des impts viss aux mmes articles, sont soumis un taux proportionnel fix 20 %, libratoire dimpt. Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les personnes physiques rsidentes donnent lieu une imposition au taux de 15%, libratoire dimpt sur le revenu global. Toutefois, ces plus-values sont exonres de limpt lorsque leur montant est rinvesti. Par rinvestissement il faut entendre la souscription des sommes quivalentes aux plusvalues gnres par la cession dactions ou de parts sociales, au capital dune ou plusieurs entreprises et se traduisant par lacquisition dactions ou de parts sociales. B. Imputation des retenues la source : Art. 105. abrog.2 Art. 106. La retenue la source opre raison des revenus de crances, dpts et cautionnements viss larticle 55 du prsent code ouvre droit au profit des bnficiaires, un crdit d'impt d'un montant gal cette retenue qui s'impute sur l'impt sur le revenu mis par voie de rle. Toutefois, le crdit d'impt accord au titre de la retenue la source opre sur les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets d'pargne ou les comptes d'pargne-logement, est gal la fraction de la retenue correspondant l'application du taux de 10% prvu l'article 104 du code des impts directs et taxes assimiles 3 Art. 107. Les salaris qui peroivent des revenus autres que leur salaire, bnficient d'un crdit d'impt gal l'impt sur le revenu global calcul fictivement sur le salaire principal, avant application de l'abattement prvu pour cette catgorie de contribuables. Ce crdit d'impt s'impute sur l'imposition dfinitive tablie par voie de rle. Art. 107 bis. Abrog. Section 5 Retenue la source de l'impt sur le revenu global A. Retenue effectue raison des revenus viss larticle 33 : Art. 108. Le dbiteur qui paye les sommes affrentes aux revenus noncs l'article 33 des personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie est tenu d'effectuer au moment de leur paiement la retenue la source. La retenue est calcule par application au montant brut du taux prvu l'article 104. Toutefois, il est fait application d'un abattement de 60% sur les montants des sommes payes titre de loyers, en vertu d'un contrat de crdit-bail international, des personnes non tablies en Algrie.
1 Article 104 : modifi par les articles 10 de la loi de finances 1995, 10 de la loi de finances 1996, 9 de la loi de finances 1997,6, 10et 11 de la loi de finances 1998, 8 et 10 de la loi de finances 1999, 10 de la loi de finances 2001, 14 17 de la loi finances 2003, 5 et 7 de la loi de finances 2005, 3 de la loi finances 2006, 5 de la loi de finances 2008 , 7 de la loi finances 2009 et 6 de la loi de finance pour 2010 et 2 de la loi de finances complmentaire pour 2010. 2 Article 105 : abrog par larticle 12 de la loi de finances 1999. 3 Article 106 : modifi par les articles 11 de la loi de finances 1995, 3 de la loi de finances 2006 et 5 de la loi de finances 2007.
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Dans le cas de contrats portant sur lutilisation de logiciels informatiques, il est fait application dun abattement de 80 % sur le montant des redevances. Le montant de la retenue ainsi calcule est arrondi en dinars, toute fraction gale ou suprieure 50 centimes de dinars tant compte pour un dinar et toute fraction infrieure 50 centimes de dinars tant nglige. Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre sont converties en dinars au cours de change en vigueur la date de signature du contrat ou de l'avenant au titre duquel sont dues lesdites sommes. 1 Art. 109. Tout dbiteur qui opre la retenue la source est tenu d'en dlivrer aux intresss un reu extrait d'un carnet souches numrot fourni par l'administration fiscale. Art. 110. Les retenues affrentes aux paiements pendant un mois dtermin doivent tre verses dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse du receveur des contributions diverses d'o relve le dbiteur. Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign par la partie versante et indiquant sa dsignation et son adresse, le mois au cours duquel les retenues ont t opres, les numros des reus dlivrs l'appui desdites retenues, les numros du carnet do sont extraits ces reus ainsi que le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total des retenues correspondantes. Tout dbiteur qui n'a pas effectu dans ce dlai, les versements dont il est responsable ou qui n'a fait que des versements insuffisants est passible des sanctions prvues par l'article 1342. 2 Art. 111. Abrog. 3 Art. 112. Les dclarations prvues aux articles 176 et 177 doivent, pour les paiements ayant donn lieu l'application de la retenue la source, indiquer, en plus des renseignements qu'elles doivent contenir en vertu desdits articles, le montant de ces paiements et des retenues effectues. Art. 113. Les demandes en restitution totale ou partielle des retenues opres, ainsi que les demandes en dcharge ou en rduction de la retenue la source sont prsentes, instruites et juges comme les rclamations relatives l'impt sur le revenu global. Elles doivent tres produites dans le mois suivant celui au cours duquel la retenue ou la perception la source a t effectue et appuyes du reu constatant la retenue ou la perception. Art. 114. Abrog. Art. 115. Abrog. Art. 116. Abrog. Art. 117. Abrog. B. Retenue la source sur les honoraires verss par ltat, les collectivits locales, les organismes publics et les entreprises des personnes exerant une activit relevant des professions librales :
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Article 108 : modifi par l'article 11 de la loi de finances 2001 et 4 de la loi de finances 2006. Article 110 : modifi par l'article 27 de la loi de finances 1995. Article 111 : abrog par l'article 11 de la loi de finances 2009.
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Art. 118. Abrog.1 Art. 119. Abrog. Art. 120. Abrog. C. Retenue opre raison des revenus des capitaux mobiliers distribus : 1 revenus des valeurs mobilires : Art. 121. Les dbiteurs qui distribuent des revenus des valeurs mobilires sont tenus d'effectuer au moment de leur paiement, la retenue la source prvue l'article 54. Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois dtermin doivent tre verses dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse du receveur des contributions diverses dont relve le dbiteur. Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis, fourni par l'administration, dat et sign par la partie versante et indiquant sa dsignation et son adresse, le mois au cours duquel les retenues ont t opres, ainsi que le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total des retenues correspondantes. Pour les dbiteurs dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie, les tablissements bancaires doivent, avant d'oprer tout transfert de fonds, s'assurer que les obligations fiscales incombant au dbiteur ont t toutes remplies. A cet effet, le dbiteur est tenu de remettre, l'appui du dossier de transfert, une attestation justifiant le versement de la retenue la source. Cette attestation est dlivre par le receveur des contributions diverses du lieu d'implantation de la collectivit dbitrice. 2 Art. 122. Les dbiteurs qui n'ont pas effectu dans le dlai vis l'article 121 les versements dont ils sont responsables ou qui n'ont fait que des versements insuffisants sont passibles des sanctions prvues par l'article 134-2. 2 Revenus des crances dpts et cautionnements : Art. 123. Les revenus des crances, dpts et cautionnements tels que dfinis par l'article 55 donnent lieu une retenue la source lorsque le paiement des intrts ou leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte est effectu en Algrie. Le dbiteur dpose dans les vingt (20) premiers jours qui suivent chaque trimestre, entre les mains du receveur des contributions diverses du sige de l'tablissement, un bordereau certifi faisant connatre pour le trimestre prcdent, le total des sommes raison desquelles l'impt est d. Le montant de l'impt exigible est immdiatement acquitt par voie de retenue la source.3 Art. 124. Dans les vingt (20) premiers jours du troisime mois de chaque trimestre, les banques, socits de crdit et autres dbiteurs d'intrts dposent entre les mains du receveur des contributions diverses du sige de l'tablissement, un bordereau certifi faisant connatre pour le trimestre prcdent : 1) le total des sommes raison desquelles la retenue la source est tablie d'aprs les inscriptions du registre spcial vis l'article 61.
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Articles 118 120 : abrogs par l'article 10 de la loi de finances 1997. Article 121 : modifi par l'article 27 de la loi de finances 1995. Articles 123 et 124 : modifis par l'article 27 de la loi de finances 1995.
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2) le montant de la retenue la source exigible qui est immdiatement acquitt. Art. 125. Toute infraction aux dispositions de l'article 124 est passible d'une amende, la charge du crancier, gale au quadruple des droits dont le trsor a t priv. Toutefois, cette amende est la charge personnelle du dbiteur dans tous les cas ou celuici doit, en application de l'article 124, effectuer la retenue la source. En outre, les dispositions de l'article 1342 sont galement applicables. Art. 126. Le montant de la retenue la source est arrondi la dizaine de dinars la plus voisine, les fractions infrieures 5 DA tant ngliges et les fractions gales ou suprieures 5 DA tant comptes pour 10 DA. Le minimum de perception est fix 10 DA, toutes les fois que l'application du tarif entranerait une perception infrieure ce chiffre. Art. 127. Les sommes dues par les personnes morales, du chef de la retenue la source, sont verses la recette des contributions diverses dsigne par l'administration et qui peut tre soit celle du sige social, soit celle du principal tablissement. D. Retenue la source affrente aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres : Art. 128. 1) Les salaris et titulaires de pensions et rentes viagres dont la rmunration brute, ramene au mois ventuellement, excde un seuil dont le montant est fix par la loi de finances, sont soumis une retenue la source. 2) La base de cette retenue est constitue par le montant des sommes, dtermin conformment aux dispositions de l'article 69 du prsent code. (2 ) 3 - a) En ce qui concerne les rappels de traitements, salaires, pensions et rentes viagres, ils sont diviss par le nombre de mois auxquels ils se rapportent. La retenue de l'impt est obtenue en multipliant par ce nombre de mois la diffrence d'impt calcule en ajoutant de faon fictive le montant du rappel ainsi ramen au mois, faisant l'objet du mme paiement, ou ayant donn lieu au paiement le plus rcent. b) Le mode de calcul dfini ci-dessus est galement applicable aux rappels portant sur les sommes considres comme mensualit distincte. c) Pour la dtermination du nombre de mois, toute priode infrieure quinze (15) jours est considre comme nulle, toute priode gale ou suprieure quinze (15) jours est compte pour un mois entier. d) Le calcul de l'impt affrent tout rappel, quelle que soit la priode laquelle il se rapporte, est effectu en appliquant le barme et les dispositions fiscales en vigueur au moment du paiement et en retenant la situation et les charges de famille au premier jour de ce mme mois. Ne sont pas concerns par l'application du barme les rappels relatifs aux rmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes 4) et 5) de l'article 67 du code des impts directs et taxes assimiles. 4 - La situation de famille prendre en considration est celle existant au premier jour du mois au cours ou au titre duquel les traitements, salaires, pensions et rentes viagres sont allous. 5 - Sont considrs comme tant la charge du contribuable au mois du paiement la condition de n'avoir pas de revenus distincts de ceux qui servent de base l'imposition de ce dernier : a) Ses enfants, s'ils justifient d'un taux d'invalidit fix par un texte rglementaire tel que prvu l'article 6-1-a ou s'ils sont gs de moins de dix-huit (18) ans, ou de moins de vingt-cinq (25) ans en justifiant de la poursuite de leurs tudes ;
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b) Sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer et pour lesquels il peroit des allocations familiales ou des indemnits de garde. 6 - Par drogation aux dispositions qui prcdent, l'pouse salarie est considre comme marie sans enfants charge, quel que soit le nombre d'enfants appartenant au foyer, lorsque le mari salari peroit de ce chef, des allocations familiales. Inversement, l'poux salari est considr comme mari sans enfants charge, quel que soit le nombre d'enfants appartenant au foyer, lorsque l'pouse salarie peroit de ce chef, des allocations familiales. 7 - La retenue la source est calcule selon le barme prvu l'article 104- paragraphe 3) du prsent code. 1 Art. 129 1). Les retenues au titre d'un mois dtermin doivent tre verses dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le mois ou le trimestre, la caisse du receveur des contributions diverses . Toutefois, le versement des sommes dues raison des paiements de l'anne en cours peut tre effectu dans les vingt (20) premiers jours de chaque trimestre civil pour le trimestre coul par les employeurs et dbirentiers soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles 20 bis 20 quater et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui peroivent des bnfices non commerciaux viss larticle 22 du code des impts directs et taxes assimiles. Exceptionnellement, les retenues opres au titre des mois du premier trimestre 1992 continueront tres effectues sur la base de la lgislation fiscale antrieure. Dans le cas de transfert de domicile, d'tablissement ou de bureaux hors du ressort de la circonscription de la recette ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, l'impt sur le revenu exigible raison des traitements et salaires doit tre immdiatement vers. En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, l'impt doit tre vers dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant le dcs. 2 2) Chaque versement est accompagn d'un bordereauavis dat et sign par la partie versante et sur lequel les indications suivantes doivent tres portes : priode au cours de laquelle les retenues ont t faites ; dsignation, adresse, profession, numro de tlphone, numro et libell du compte courant-postal ou du compte courant bancaire, numro d'identification l'article principal de l'impt de l'employeur ou du dbirentier; numro de la fiche d'identit fiscale ; montant des salaires qui ont donn lieu la retenue. 3) En cas de cessation de versement de l'impt sur le revenu assis sur les traitements et salaires, les employeurs ou dbirentiers sont tenus de faire parvenir l'inspection des impts directs du lieu d'imposition au cours du mois suivant la priode considre, une dclaration motivant la cessation des versements. Art. 130. 1) En ce qui concerne les employeurs ou dbirentiers qui n'auront pas encore satisfait aux obligations prvues par les articles 75 et 129 ci-dessus, l'administration pourra au terme du mois suivant celui au cours duquel les dlais viss l'article 129-1
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Article 128 : modifi par l'article 5 de la loi de finances 2006. Article 129 1) : modifi par les articles 27 de la loi de finances 1995 et 12 de la loi de finances pour 2009.
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sont venus expiration, dterminer d'office le montant des droits dus au titre de l'impt sur le revenu global au titre des traitements et salaires pour chacun des mois en retard. 2) Ces droits sont calculs en appliquant un taux de 20% une base value d'office par l'administration et sont notifis par l'agent vrificateur au redevable dfaillant qui devra en effectuer le versement au trsor dans les dix (10) jours de la notification. 3 3) A dfaut de versement dans les dlais prvus au paragraphe 2 ci-dessus, le paiement est exig en totalit de l'employeur ou du dbirentier. Il est fait, en outre, application de la pnalit prvue l'article 134-2 ci-dessus. Les droits, pnalits et amendes sont recouvrs par voie de rle. Section 5 bis Taxation provisoire l'impt sur le revenu global Art. 130 bis. Le montant de la taxation provisoire au titre de l'impt sur le revenu global prvu l'article 104 est dclar et pay auprs du receveur du centre des impts au moyen des dclarations spciales fixes aux articles 18 et 28 du code des impts directs et taxes assimiles et dont le verso tiendra lieu de bordereau avis de versement. 1 Section 6 Taxation d'office Art. 131. Abrog. 2 Section 6 bis Vrification approfondie de situation fiscale d'ensemble Art. 131 bis. Abrog. 3 Section 7 Dispositions spciales applicables en cas de cession, de cessation ou de dcs Art. 132 : 1)- Dans le cas de cession, en totalit ou en partie, d'une entreprise exploite par des personnes physiques ou assimiles soumises au rgime de limpt forfaire unique ainsi que dans le cas de cessation de l'exercice de la profession librale ou d'une exploitation agricole, l'impt d au titre de l'impt sur le revenu raison des bnfices industriels, commerciaux ou non commerciaux qui n'ont pas encore t taxs, est immdiatement tabli en raison des bnfices qui n'ont pas encore t taxs. La rupture de contrat de location de proprits bties par des personnes physiques et assimiles est perue comme une cessation d'activit. Les contribuables doivent dans un dlai de dix jours dtermin comme il est indiqu ciaprs aviser l'inspecteur de la cession ou de la cessation et lui faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective, ainsi que s'il y a lieu, les noms, prnoms, adresse du cessionnaire ou du successeur selon le cas.
Article 130: modifi par l'article 9 de la loi de finances 2005 Article 130 bis : cr par l'article 18 de la loi de finances 2003 Article 131 : abrog par l'article 200 de la loi de finances 2002 ( dispositions transfres au code de procdures fiscales ) . 3 Article 131 bis : modifi par l'article 4 de la loi de finances 2000 et abrog par l'article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales ) .
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Le dlai de dix jours commence courir : - lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal dannonces lgales ; - lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres entreprises, du jour o l'acqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations ; - lorsqu'il s'agit de la cessation d'entreprise, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements. Dans le cas de cessation de l'exercice de la profession librale, le dlai de dix (10) jours commence courir du jour de la cessation. 2) Les contribuables soumis au rgime de limpt forfaitaire unique sont tenus de faire parvenir l'inspecteur des impts dans le dlai de dix (10) jours prvu au paragraphe 1, outre les renseignements viss audit paragraphe, la dclaration spciale prvue par l'article 1 du code de procdures fiscales annexe celle prvue par l'article 99 relative l'impt sur le revenu global. Lorsqu'ils cessent leur activit au cours de la premire anne biennale ou, en cas de reconduction tacite, au cours de l'anne suivant celle couverte par cette reconduction, l'valuation de limpt forfaitaire unique est obligatoirement fixe au montant de l'valuation tablie pour l'anne prcdente ajuste au prorata du temps coul du 1er Janvier jusqu'au jour o la cessation est devenue effective. Lorsque la cessation intervient au cours de la deuxime anne de la priode biennale, l'valuation de limpt forfaitaire unique ou du bnfice retenir est celle fixe pour l'anne considre rduite au prorata temporis dans les conditions vises l'alina 2 du prsent paragraphe. En cas de cession ou de cessation d'entreprise ou d'tablissement, le bnfice imposable dtermin suivant le rgime de limpt forfaitaire unique est augment du montant des gains exceptionnels provenant de la vente du fonds de commerce ou de la cession des stocks et des lments de l'actif immobilis dans les conditions de l'article 173 du code des impts directs et taxes assimiles. Pour l'application de cette disposition, les redevables de cette catgorie sont tenus d'indiquer, dans leur dclaration, le montant net des gains exceptionnels viss l'alina prcdent et de produire toutes justifications utiles. Le dfaut de dclaration ou de justification et l'inexactitude des renseignements et documents fournis en conformit au prsent paragraphe donnent lieu au niveau de l'impt sur le revenu global respectivement aux sanctions prvues aux articles 192 et 193. 3) Les contribuables relevant des bnfices des professions non commerciales sont tenus de faire parvenir l'inspecteur dans le dlai de dix (10) jours prvu au paragraphe premier outre les renseignements viss audit paragraphe, la dclaration spciale prvue l'article 28 ou l'article 30, selon le cas, annexe celle prvue par l'article 99 relative l'impt sur le revenu global. Pour la dtermination de la base d'imposition, il est fait application des dispositions de l'article 173. A cet effet, les redevables doivent indiquer dans leurs dclarations le montant net des plus-values telles que dfinies l'article 173 ou de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle et fournir, l'appui, toutes justifications utiles. Si les contribuables ne produisent pas les renseignements et les dclarations viss aux paragraphes 1 et 3 du prsent article, les
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bases d'imposition sont arrtes d'office au niveau de l'impt sur le revenu global. Il est fait application dans ces cas de la majoration des droits prvue l'article 192. En cas d'insuffisance d'au moins un dixime dans les revenus dclars, l'impt sur le revenu d est major dans les conditions prvues l'article 193. 4) Pour les contribuables cits respectivement aux paragraphes 2 et 3 du prsent article, il est fait application des dispositions suivantes : En cas de cession titre onreux, le successeur du contribuable peut-tre rendu responsable solidairement avec son prdcesseur du paiement des impts dus, affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne de la cessation jusqu'au jour de celle-ci, ainsi qu'aux bnfices de l'anne prcdente, lorsque la cessation tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars avant la date de la cessation. Toutefois, le successeur du contribuable n'est responsable qu' concurrence du prix de cession et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai d'un an qui commence courir du jour de la dclaration prvue au paragraphe premier du prsent article, si elle est faite dans le dlai imparti par ledit paragraphe, ou du dernier jour de ce dlai dfaut de dclaration. 5) A l'exception des quatrimes et cinquime alinas du paragraphe 2, les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de l'exploitant ou du contribuable. Dans ce cas, les renseignements ncessaires pour l'tablissement de l'impt d sont produits par les ayant droits du dfunt dans les six (06) mois de la date de dcs Art. 133 : 1). Les revenus dont le contribuable a dispos pendant l'anne de son dcs, raliss depuis la fin du dernier exercice tax, sont imposs d'aprs les rgles applicables au 1er Janvier de l'anne du dcs. Il en est de mme des revenus dont la distribution ou le versement rsulte du dcs du contribuable, s'ils n'ont pas t prcdemment imposs et de ceux qu'il a acquis sans en avoir la disposition antrieurement son dcs. Pour l'tablissement de l'impt sur le revenu global d en vertu des dispositions qui prcdent, sont admises en dduction les taxes vises aux articles 217 et 230 qui ont t acquittes au cours de l'anne de l'imposition ou qui se rapportent des dclarations souscrites, soit par le dfunt dans les dlais lgaux, soit par les hritiers du chef du dfunt l'occasion du dcs. 2) La dclaration des revenus imposables en vertu du prsent article est produite par les ayants-droit du dfunt dans les six (06) mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Les demandes d'claircissement ou de justification ainsi que les notifications prvues l'article 187 peuvent tre valablement adresses l'un quelconque des ayants droit ou des signataires de la dclaration de succession. Section 8 Majorations de limpt sur le revenu global Art. 134 1). Le contribuable qui, encaissant directement ou indirectement des revenus hors d'Algrie, ne les a pas mentionns sparment dans sa dclaration conformment aux prescriptions de l'article 993 est rput les avoir omis, et il est tenu de verser le supplment d'impt correspondant ainsi que la majoration du droit en sus.
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La dissimulation de ses revenus ou leur dclaration sciemment inexacte, de mme que, en cas de rcidive, le dfaut de dclaration des dits revenus ainsi que les omissions ou insuffisances commises cet gard dans les dclarations donnent lieu en outre, aux sanctions prvues par l'article 303. 2) Tout dbiteur et employeur qui n'a pas fait les retenues prvues aux articles 33,54,60 et 74 ou qui n'a opr que les retenues insuffisantes doit verser le montant des retenues non effectues, major de 25% . Le dfaut de dpt du bordereau avis de versement et du paiement des droits correspondant dans les dlais prescrits, donne lieu la charge, du dbiteur, une pnalit de 10%. Cette pnalit est porte 25% aprs que l'administration ait mis en demeure le redevable par lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser sa situation dans un dlai d'un mois. Quiconque en employant des manuvres frauduleuses s'est soustrait ou a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, l'assiette ou la liquidation des retenues vises l'alina 1 du prsent paragraphe est passible de la majoration prvue l'article 1932 et des peines et sanctions prvues l'article 303. TITRE II IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES Section 1 Gnralits Art. 135. Il est tabli un impt annuel sur l'ensemble des bnfices ou revenus raliss par les socits et autres personnes morales mentionnes l'article 136. Cet impt est dsign sous le nom d'impt sur les bnfices des socits. Section 2 Champ dapplication de limpt Art. 136. Sont soumises l'impt sur les bnfices des socits : 1) les socits quels que soient leur forme et leur objet, l'exclusion : a) des socits de personnes et des socits en participation au sens du code de commerce, sauf lorsque ces socits optent pour l'imposition l'impt sur les bnfices des socits. Dans ce cas, la demande d'option doit tre annexe la dclaration prvue l'article 151. Elle est irrvocable pour toute la dure de vie de la socit. b) des socits civiles, qui ne sont pas constitues sous la forme de socits par actions l'exception de celles ayant opt pour l'assujettissement l'impt sur les bnfices des socits. Dans ce dernier cas, la demande d'option doit tre annexe la dclaration prvue l'article 151. Elle est irrvocable pour la dure de vie de la socit.
Article 134 2) : modifi par les articles 12 de la loi de finances 1995, 5 de la loi de finances pour 2000 et 38 de la loi de finances pour 2001.
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c) Les Organismes de Placement Collectif en Valeurs mobilires (OPCVM) constitus et agrs dans les formes et conditions prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur. 2) les tablissements et organismes publics caractre industriel et commercial. Sont galement passibles dudit impt : 1) les socits qui ralisent les oprations et produits mentionns l'article 12. 2) Les socits coopratives et leurs unions, l'exclusion de celles vises l'article 138. Section 3 Territorialit de limpt Art. 137. L'impt est d raison des bnfices raliss en Algrie. Sont notamment considrs comme bnfices raliss en Algrie : les bnfices, raliss sous forme de socits provenant de l'exercice habituel d'une activit caractre industriel, commercial ou agricole en l'absence d'tablissement stable ; les bnfices d'entreprises utilisant en Algrie le concours de reprsentants n'ayant pas une personnalit professionnelle distincte de ces entreprises ; les bnfices d'entreprises qui, sans possder en Algrie d'tablissement ou de reprsentants dsigns, y pratiquent nanmoins, directement ou indirectement, une activit se traduisant par un cycle complet d'oprations commerciales. Lorsqu'une entreprise exerce son activit la fois en Algrie et hors du territoire national, son bnfice est, sauf preuve contraire rsultant de comptabilits distinctes, prsum ralis en Algrie au prorata des oprations de production, ou dfaut, des ventes ralises dans ce territoire. Section 4 Exemptions et rgimes particuliers Art. 138 1). Les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissements ligibles l'aide du "Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeunes" bnficient d'une exonration totale de l'impt sur les bnfices des socits pendant une priode de trois (03) annes compter de la date de la mise en exploitation. Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode d'exonration est porte six (06) annes partir de la date de mise en exploitation. Cette priode est proroge de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissements s'engagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine. Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs entrane le retrait de 1 lagrment et le rappel des droits et taxes qui auraient d tre acquitts.
Article 138: modifi par les articles 6 de la loi de finances 2008 , 7 de la loi de finances 2010 et 10 de la loi de finances 2011.
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Lorsqu'une entreprise dont l'activit est dploye par ces jeunes promoteurs, exerce concurremment une activit dans les zones promouvoir dont la liste est fixe par voie rglementaire et en dehors de ces zones, le bnfice exonr rsulte du rapport entre le chiffre d'affaires ralis dans les zones promouvoir et le chiffre d'affaires global. 2) Les coopratives de consommation des entreprises et organismes publics sont exonres de l'impt sur les bnfices des socits. Bnficient galement d'une exonration permanente au titre de l'impt sur le bnfice des socits : - les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent; - le montant des recettes ralises par les troupes et les organismes exerant une activit thtrale; - les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de banques et d'assurances ralises exclusivement avec leurs socitaires; - les coopratives agricoles d'approvisionnement et d'achat ainsi que leur unions bnficiant d'un agrment dlivr par les services habilits du Ministre charg de l'Agriculture et fonctionnant conformment aux dispositions lgales et rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations ralises avec des usagers non socitaires ; - les socits coopratives de production, transformation, conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions agres dans les mmes conditions que celles vises ci-dessus et fonctionnant conformment aux dispositions lgales ou rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations dsignes ci-aprs : a) ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur tablissement principal; b) opration de transformation portant sur les produits ou sous produits autres que ceux destins l'alimentation de l'homme et des animaux ou pouvant tre utiliss titre de matire premire dans l'agriculture ou l'industrie ; c) oprations effectues avec des usagers non socitaires que les coopratives ont t autorises ou astreintes accepter. Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les coopratives de crales et leurs unions avec l'Office Algrien Interprofessionnel des Crales (OAIC) relativement l'achat, la vente, la transformation, ou le transport de crales ; il en est de mme pour les oprations effectues par les coopratives de crales avec d'autre coopratives de crales dans le cadre de programmes labors par l'office ou avec son autorisation. - les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. 3) Bnficient d'une exonration de dix (10) ans , les entreprises touristiques cres par les promoteurs nationaux ou trangers l'exception des agences de tourisme, de voyage ainsi que les socits d'conomie mixte exerant dans le secteur du tourisme.
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4) Bnficient d'une exonration pendant une priode de trois (03 ) annes compter du dbut d'exercice de l'activit, les agences de tourisme et de voyage ainsi que les tablissements hteliers sur la part du chiffre d'affaires ralis en devises . 5) Bnficient d'une exonration permanente les oprations gnratrices de devises, notamment: - les oprations de ventes destines l'exportation; - les prestations de services destines l'exportation. L'exonration prvue aux 4 et 5 du prsent article est octroye au prorata du chiffre d'affaires ralis en devises. Le bnfice des dispositions prsent l'alina, est subordonn la prsentation par l'intress aux services fiscaux comptents, d'un document attestant du versement de ces recettes auprs d'une banque domicilie en Algrie. Ne peuvent bnficier des dispositions du 5 du prsent article, les transports terrestres, maritimes, ariens, les rassurances et les banques. Art. 138 bis Les groupes de socits telles que dfinis dans le prsent article et l'exclusion des socits ptrolires peuvent opter pour le rgime du bilan consolid. La consolidation s'entend de celle de l'ensemble des comptes du bilan. L'option est faite par la socit mre et accepte par l'ensemble des socits membres. Elle est irrvocable pour une dure de quatre (04) ans. Dans le cas o les activits exerces par les socits membres du groupe relvent de taux diffrents de lIBS, le bnfice rsultant de la consolidation est soumis limpt au taux de 19%, dans le cas o le chiffre daffaires relevant de ce taux est prpondrant. Dans le cas contraire, la consolidation des bnfices est autorise par catgorie de chiffre daffaires. Un arrt du ministre des finances prcisera, en tant que de besoin, les modalits dapplication du prcdent alina. Pour l'application des dispositions ci-dessus le groupe de socits s'entend de toute entit conomique de deux ou plusieurs socits par actions juridiquement indpendantes dont l'une appele "socit - mre " tient les autres appeles "membres" sous sa dpendance par la dtention directe de 90% ou plus du capital social et dont le capital ne peut tre dtenu en totalit ou en partie par ces socits ou raison de 90% ou plus par une socit tierce ligible en tant que socit mre . Les relations entre socits membres du groupe au sens fiscal doivent tre rgies exclusivement par les dispositions du code de commerce. Les socits qui cessent de remplir les conditions sus indiques ou ralisent deux dficits conscutifs pendant la mise en uvre du rgime ci-dessus sont exclues d'office du groupe au sens fiscal.1 Art. 138 ter. Bnficient de lexonration de limpt sur les bnfices des socits, pour une priode de cinq (05) ans, compter du dbut de leur activit, les socits de
Article 138 bis : cr par larticle 14 de la loi de finances 1997 et modifi par les articles 7 de la loi de finances 2008 et 3 de la loi de finances complmentaire 2009.
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capital risque. 1 Section 5 Bnfices imposables Art. 139. L'impt est d chaque anne sur les bnfices obtenus pendant l'anne prcdente ou dans la priode de douze (12) mois dont les rsultats ont servi l'tablissement du dernier bilan, lorsque cette priode ne concide pas avec l'anne civile. Si l'exercice clos au cours de l'anne prcdente s'tend sur une priode de plus ou moins de douze (12) mois, l'impt est nanmoins d d'aprs les rsultats dudit exercice. Si aucun bilan n'est dress au cours d'une anne quelconque, l'impt d au titre de l'anne suivante est tabli sur les bnfices de la priode coule depuis la fin de la dernire priode impose ou, dans le cas d'entreprises nouvelles, depuis le commencement des oprations jusqu'au 31 Dcembre de l'anne considre. Ces mmes bnfices viennent ensuite en dduction des rsultats du bilan dans lequel ils sont compris. Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne, les rsultats en sont totaliss pour l'assiette de l'impt d au titre de l'anne suivante. La facult laisse aux entreprises de clore leur exercice une date autre que le 31 Dcembre est rgie par les dispositions de l'arrt du ministre des finances du 23 juin 1975 relatif aux modalits d'application du plan comptable national. Art 140 1). Sous rserve des dispositions des articles 172 et 173, le bnfice imposable est le bnfice net dtermin d'aprs le rsultat des oprations de toute nature effectues par chacun des tablissements, units ou exploitations dpendant d'une mme entreprise y compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif soit en cours soit en fin d'exploitation. 2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net la clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base l'impt diminu des supplments d'apport et augment des prlvements effectus au cours de cette priode par lexploitant ou par les associs. L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs d'actifs sur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis. 3) Le bnfice imposable pour les contrats long terme portant sur la ralisation de biens, de services ou dun ensemble de biens ou services dont lexcution stend au moins sur deux (2) priodes comptables ou exercices est acquis exclusivement suivant la mthode comptable lavancement indpendamment de la mthode adopte par lentreprise en la matire, et ce, quel que soit le type de contrats, contrat forfait ou contrat en rgie. Est requise, ce titre, lexistence doutils de gestion, de systme de calcul de cots et de contrle interne permettant de valider le pourcentage davancement et de rviser, au fur et mesure de lavancement, des estimations de charges de produits et de rsultats. Le bnfice des entreprises de promotion immobilire est dgag suivant la mthode de comptabilisation des charges et produits des oprations lavancement. 1
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Article 138-ter: cr par l'article 10 de la loi de finances 2005 Article 140-3 :cr par larticle 4 de la loi de finances complmentaire 2009.
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Section 6 Dtermination du bnfice net Art. 141. Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges, celles-ci comprenant notamment : 1) Les frais gnraux de toute nature, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire, les dpenses de personnel et de main d'uvre, sous rserve des dispositions de l'article 169. Pour les intrts, agios et autres frais financiers, relatifs des emprunts contracts hors dAlgrie, ainsi que pour les redevances exigibles pour brevets, licences, marques de fabrique, les frais dassistance technique et les honoraires payables en monnaie autre que la monnaie nationale, leur dductibilit est, pour les entreprises qui en effectuent le paiement, subordonne l'agrment de transfert, dlivr par les autorits financires comptentes. Pour ces mme entreprises, les frais de sige sont dductibles dans les limites de 1% du chiffre daffaires au cours de lexercice correspondant leur engagement. S'agissant des autres contribuables, la dductibilit des frais susviss ainsi que les frais de sige, est subordonne leur paiement effectif au cours de l'exercice. 2) La valeur des biens d'quipement, pices de rechange et matires importes sans paiement, en dispense des formalits de contrle de commerce extrieur et des changes d'une part, et d'autre part, la valeur des produits imports sans paiement, dans les conditions prcites, destins des activits autorises par le Conseil de la Monnaie et du Crdit et exerces par des grossistes ou des concessionnaires, peuvent tre enregistres en comptabilit pour la dtermination du bnfice soumis l'impt. Les importations vises l'alina premier du prsent paragraphe sont dclares par l'importateur pour leur contre valeur relle en dinars. Les pices justificatives y affrentes doivent tre reprsentes toute rquisition des services fiscaux et conserves dans les documents comptables de l'importateur pour une dure de dix (10) ans, conformment aux dispositions du code de commerce. 3) Les amortissements rellement effectus dans la limite de ceux qui sont gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation prvus par voie rglementaire, et conformment aux dispositions de l'article 174. Les lments de faible valeur dont le montant hors taxe nexcde pas 30.000 DA peuvent tre constats comme charge dductible de lexercice de leur attachement. Les biens acquis titre gratuit sont inscrits lactif pour leur valeur vnale.2 Toutefois, la base de calcul des annuits d'amortissement dductibles est limite pour ce qui est des vhicules de tourisme une valeur d'acquisition unitaire de 1.000.000 DA. Ce plafond de 1.000.000 DA ne sapplique pas lorsque le vhicule de tourisme constitue loutil principal de lactivit de lentreprise. La base d'amortissement des immobilisations ouvrant droit dduction de la T.V.A et servant une activit admise la T.V.A est calcule sur le prix d'achat ou de revient hors T.V.A. Celle des immobilisations servant une activit non assujettie la T.V.A est calcule T.V.A comprise. Lamortissement des immobilisations est calcul suivant le systme linaire. Toutefois, les contribuables peuvent, dans les conditions fixes par l'article 174 paragraphes 2 et 3, pratiquer l'amortissement dgressif ou l'amortissement progressif. Toutefois, la base de calcul des annuits d'amortissement dductibles est limite pour ce qui est des vhicules de tourisme une valeur d'acquisition unitaire de 1.000.000 DA.
2 Article 141 : modifi par les articles 8 de la loi de finances 2008, 13 de la loi de finances 2009 et 5 de la loi de finances complmentaire 2009.
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Ce plafond de 1.000.000 DA ne sapplique pas lorsque le vhicule de tourisme constitue loutil principal de lactivit de lentreprise. La base d'amortissement des immobilisations ouvrant droit dduction de la T.V.A et servant une activit admise la T.V.A est calcule sur le prix d'achat ou de revient hors T.V.A. Celle des immobilisations servant une activit non assujettie la T.V.A est calcule T.V.A comprise. Lamortissement des immobilisations est calcul suivant le systme linaire. Toutefois, les contribuables peuvent, dans les conditions fixes par l'article 174 paragraphes 2 et 3, pratiquer l'amortissement dgressif ou l'amortissement progressif. Dans le cadre de contrat de crdit-bail, lamortissement est calcul sur une priode gale 1 la dure du contrat de crdit-bail. 4) Les impts la charge de l'entreprise mis en recouvrement au cours de l'exercice, l'exception de l'impt sur les bnfices des socits lui-mme. Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur ces impts , leur montant entre dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'entreprise est avise de leur ordonnancement. 5) Les provisions constitues en vue de faire face des charges et des pertes de valeurs sur compte de stocks et de tiers nettement prcises et que des vnements en cours rendent probables, condition quelles aient t effectivement constates dans les critures de lexercice et figurent au relev des provisions prvu larticle 152. Les tablissements de banque ou de crdit effectuant des prts moyen ou long terme, ainsi que les socits autorises faire des oprations de crdit foncier sont admis constituer, en franchise d'impt sur les bnfices des socits, une provision destine faire face aux risques particuliers affrents ces prts ou oprations et dont la dotation annuelle ne peut excder 5% du montant des crdits moyen ou long terme utiliss. Les entreprises consentant des crdits moyen terme pour le rglement des ventes ou des travaux qu'elles effectuent l'tranger, sont admises constituer, en franchise d'impt sur les bnfices des socits, une provision destine faire face aux risques particuliers affrents ces crdits et dont la dotation annuelle, pour chaque exercice, ne peut excder 2% du montant des crdits moyen terme figurant au bilan de clture de l'exercice considr et affrents des oprations effectues l'tranger dont les rsultats entrent dans les bases de l'impt sur les bnfices des socits. Les provisions qui, en tout ou partie, reoivent un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet au cours de l'exercice suivant celui de leur constitution, sont rapportes aux rsultats dudit exercice. Lorsque le rapport n'a pas t effectu par l'entreprise elle mme, l'administration procde aux redressements ncessaires. Dans le cas de transformation dune socit par actions ou responsabilit limite en une socit de personnes, les sommes antrieurement admises en franchise dimpt sous forme de provisions sont, lorsquelles nont pas reu un emploi conforme leur destination, rintgres dans le bnfice de lexercice au cours duquel s'est produite la transformation de la socit. 1 6) Les transactions, amendes, confiscations, pnalits, de quelque nature que ce soit,
Article 141 : modifi par les articles 8 de la loi de finances 2008, 13 de la loi de finances 2009 , 5 de la loi de finances complmentaire 2009 et 8 de la loi de finance pour 2010. Article 141 : modifi par les articles 8 de la loi de finances 2008, 13 de la loi de finances 2009 et 5 de la loi de finances complmentaire 2009.
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mises la charge des contrevenants aux dispositions lgales ne sont pas admises en dduction des bnfices soumis l'impt. Art. 141.bis Lorsquune entreprise exploite en Algrie ou hors dAlgrie, selon le cas, participe directement ou indirectement, la direction, au contrle ou au capital dune entreprise exploite en Algrie ou hors dAlgrie ou que les mmes personnes participent, directement ou indirectement, la direction, au contrle ou au capital dune entreprise exploite en Algrie ou dune entreprise exploite hors dAlgrie et que, dans les deux cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui auraient t raliss par lentreprise exploite en Algrie, mais nont pu ltre du fait de ces conditions diffrentes, sont inclus dans les bnfices imposables de cette entreprise. Ces rgles s'appliquent galement aux entreprises lies exploites en Algrie. Les produits intgrer lassiette imposable sont ceux indirectement transfrs aux entreprises situes hors dAlgrie par le biais : - de la majoration ou de la diminution des prix dachat ou de vente ; - du versement de redevances excessives ou sans contrepartie ; - de loctroi de prts sans intrts ou un taux rduit ; - de la renonciation aux intrts stipuls par les contrats de prt ; - de lattribution dun avantage hors de proportion avec le service obtenu ; - ou de tous autres moyens. Le dfaut de rponse la demande faite conformment aux dispositions de larticle 20 ter du code des procdures fiscales entrane la dtermination des produits imposables par ladministration fiscale partir dlments dont elle dispose et par comparaison avec les produits imposables des entreprises similaires exploites normalement. 1 Art. 141 ter. Les entreprises doivent respecter les dfinitions dictes par le systme comptable financier, sous rserve que celles-ci ne soient pas incompatibles avec les 2 rgles fiscales applicables pour lassiette de limpt. Art. 141 quater. Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts et cautionnements, les redevances de cession ou concession de licences d'exploitation, de brevets d'invention, de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication et autres droits analogues ou les rmunrations de services, pays ou dus par une personne physique ou morale domicilie ou tablie en Algrie des personnes physiques ou morales qui sont domicilies ou tablies dans un Etat tranger, lexception des Etats avec lesquels lAlgrie a conclu des conventions fiscales, ne sont admis comme charges dductibles pour l'tablissement de l'impt que si le dbiteur apporte la preuve que les dpenses correspondent des oprations relles et qu'elles ne prsentent pas un caractre anormal ou exagr. Les dispositions du premier alina s'appliquent galement tout versement effectu sur un compte tenu dans un organisme financier tabli dans un des Etats ou territoires situ hors dAlgrie.3 Art. 142. Les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions de limpt sur les bnfices des socits dans le cadre des dispositifs de soutien
1 Article 141 bis : cr par larticle 8 de la loi de finances pour 2007et modifi par larticle 9 de la loi de finances 2008 et complt par larticle 4 de la loi de finances complmentaire pour 2010. 2 Article 141 ter : cr par larticle 6 de la loi de finances complmentaire pour 2009. 3 Article 141 quater : cr par larticle 5 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
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linvestissement sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre ans compter de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci-dessus est dcompt partir de la date de clture du premier exercice. Nonobstant toutes dispositions contraires, les prescriptions du prsent article sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2008 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2008. Le non respect des prsentes dispositions, entrane le reversement de lavantage fiscal et lapplication dune amende fiscale de 30%. 4 Art. 143 1). Les plus-values, autres que celles ralises sur les marchandises, rsultant de l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales (parts de capital), la suite de fusions de socits par actions en socits responsabilit limite, sont exonres de l'impt sur les bnfices des socits. 2) Le mme rgime est applicable lorsqu'une socit par actions ou responsabilit limite apporte : - l'intgralit de son actif deux ou plusieurs socits constitues cette fin sous l'une de ces formes ; - une partie de ses lments d'actif une autre socit constitue sous l'une de ces formes. L'application des dispositions du prsent article est subordonne l'obligation constate dans l'acte de fusion ou d'apport de calculer, en ce qui concerne les lments autres que les marchandises comprises dans l'apport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices ainsi que les plus-values ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments d'aprs le prix de revient qu'ils comportaient pour les socits fusionnes ou pour la socit apporteuse, dduction faite des amortissements dj raliss par elles. Cette obligation incombe dans le cas vis au paragraphe ci-dessus, la socit absorbante ou nouvelle et, dans les cas viss au paragraphe 2, soit respectivement aux socits bnficiaires des apports proportionnellement la valeur des lments d'actif qui leur sont attribus, soit la socit bnficiaire de l'apport partiel. 3) Les plus-values de cessions dactions ralises par les socits de capital investissement non rsidentes, bnficient dun abattement de 50 % sur leurs montants imposables.3 Art. 144. Les subventions d'quipement accordes aux entreprises par l'Etat ou les collectivits territoriales ne sont pas comprises dans les rsultats de l'exercice en cours la date de leur versement. Elles sont rapportes, par fractions gales, aux bnfices imposables de chacun des cinq (05) exercices suivants. En cas de cession des immobilisations acquises par lesdites subventions, la fraction de la subvention non encore rapporte aux bases de l'impt est retranche de la valeur
4 Article 142 : modifi par les articles 15 de la loi de finances pour 1997 et 4 de la loi de finances complmentaire 2008. 3 Article 143 -3) : cr par larticle 3 de la loi de finances complmentaire 2006.
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comptable de ces immobilisations pour la dtermination de la plus-value imposable ou de la moins-value.1 Les subventions dexploitation et dquilibre encaisses font partie du rsultat net de lexercice de leur encaissement. Art. 145 1). L'impt d par les entreprises d'assurances ou de rassurances, de capitalisation ou d'pargne est tabli sur le montant de leur revenu net global constitu par la somme du bnfice net et des produits nets mobiliers et immobiliers de toute nature. L'impt est la charge exclusive des entreprises, socits ou assureurs, sans aucun recours contre leurs adhrents ou assurs, nonobstant toutes clauses ou conventions contraires quelle qu'en soit la date. 2) Les traitements, remboursements forfaitaires de frais et toutes autres rmunrations, allous d'une part, aux associs grants des socits responsabilit limite et aux grants des socits en commandite par actions et d'autre part, aux associs des socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits par actions ainsi que les membres des socits civiles constitues sous forme de socits par actions sont admis en dduction du bnfice de la socit pour l'tablissement de l'impt, la condition qu'ils correspondent un travail effectif. Art. 146. Sont admis en dduction : 1) En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les bonis provenant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers au prorata de la commande de chacun d'eux. 2) En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production, la part des bnfices nets qui est distribue aux travailleurs dans les conditions prvues par la rglementation en vigueur. 3) En ce qui concerne les banques nationales, les sommes verses en remboursement des avances de l'Etat. Art. 147. En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr comme charge de l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants jusqu'au quatrime exercice qui suit l'exercice dficitaire. 2 Art. 147 bis. Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis l'impt sur les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sont pas compris dans l'assiette de l'impt sur les bnfices des socits. Le bnfice de ces dispositions n'est accord que dans le cas des revenus rgulirement dclars. 2
Section 7 Rgime d'imposition des socits

1 Article 144 -: modifi par larticle 9 de la loi de finances 2007 et complt par larticle 9 de la loi de finances 2010.
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Article 147 : modifi par le article10 de la loi de finances 2010. Article 147 bis :modifi par les articles 13 de la loi de finances 1999 et 19 de la loi de finances pour 2003.
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Art. 148. Les personnes morales nonces par larticle 136 sont obligatoirement soumises au rgime de l'imposition d'aprs le bnfice rel, quel que soit le montant du chiffre d'affaires ralis. Le bnfice rel est dtermin sur la base d'une comptabilit tenue conformment aux lois et rglements en vigueur et suivant les dispositions des articles 152 et 153. Section 8 Personnes imposables lieu d'imposition Art. 149. L'impt sur les bnfices des socits est tabli au nom des personnes morales au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement. Toute personne morale n'ayant pas d'tablissement en Algrie et y ralisant des revenus dans les conditions de l'article 137, doit faire accrditer auprs de l'administration fiscale, un reprsentant domicili en Algrie et dment qualifi pour s'engager, remplir les formalits auxquelles sont soumises les personnes morales passibles de l'impt sur les bnfices des socits et pour payer cet impt aux lieu et place de ladite personne morale. A dfaut, l'impt sur les bnfices des socits et le cas chant, les pnalits y affrentes, sont pays par la personne agissant pour le compte de la personne morale n'ayant pas d'tablissement en Algrie. Section 9 Calcul de l'impt Art. 150 1. Le taux de l'impt sur les bnfices des socits est fix : - 19%, pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux publics, ainsi que les activits touristiques ; Ce taux sapplique galement aux activits mixtes dans le cas o le chiffre daffaires des activits vises au prcdent alina est gal ou suprieur 50% du chiffre daffaires total. -25%, pour les activits de commerce et de services ; -25%, pour les activits mixtes lorsque le chiffre d'affaires ralis au titre du commerce et des services est de plus de 50% du chiffre d'affaires global hors taxes. Nonobstant les dispositions de l'article 4 du code des taxes sur le chiffre d'affaires, les activits de production de biens s'entendent de celles qui consistent en l'extraction, la fabrication, le faonnage ou la transformation de produits l'exclusion des activits de conditionnement ou de prsentation commerciale en vue de la revente. L'expression activits de production utilise dans le prsent article ne comprend pas galement les activits minires et d'hydrocarbures. Par activits de btiment et des travaux publics, il y a lieu dentendre les activits immatricules en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spcifiques au secteur. Lactivit touristique sentend de la gestion des complexes touristiques ainsi que les stations thermales, lexclusion des agences de voyages.
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2. - Les taux des retenues la source de l'impt sur les bnfices des socits sont fixs ainsi qu'il suit : - 10%, pour les revenus des crances, dpts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un crdit d'impt qui s'impute sur l'imposition dfinitive. - 40%, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revt un caractre libratoire. - 20%, pour les sommes perues par les entreprises dans le cadre d'un contrat de management dont l'imposition est opre par voie de retenue la source. La retenue revt un caractre libratoire. - 24%, pour : * les sommes perues par les entreprises trangres n'ayant pas en Algrie d'installation professionnelle permanente dans le cadre de marchs de prestations de service; * les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie; * les produits verss des inventeurs situs ltranger au titre, soit de la concession de licence de lexploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication. - 10%, pour les sommes perues par les socits trangres de transport maritime, lorsque leur pays dorigine imposent les entreprises Algriennes de transport maritime. Toutefois, ds lors que lesdits pays appliquent un taux suprieur ou infrieur, la rgle de rciprocit sera applique. Section 10 Obligations des socits Art. 151 1). Les personnes morales vises larticle 136 sont tenues de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne auprs de l'inspecteur des impts directs du lieu d'implantation du sige social ou de l'tablissement principal, une dclaration du montant du bnfice imposable de l'entreprise, se rapportant l'exercice prcdent. Si l'entreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes conditions. L'imprim de la dclaration est fourni par l'administration fiscale. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit. 2) En cas de force majeure, le dlai de production de la dclaration vise au paragraphe 1 peut tre prorog par dcision du directeur gnral des impts. Cette prorogation ne peut, toutefois, excder trois (03) mois. 3) Les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les comptes, peuvent, au plus tard dans les vingt et un (21) jours qui suivent lexpiration du dlai lgal prvu par
Article 150 : modifi par les articles16 de la loi de finances pour 1997, 14 et 15 de la loi de finances pour 1999,10 de la loi de finances pour 2001, 20 de la loi de finances pour 2003, 2 de la loi de finances complmentaire 2006, 5 de la loi de finances complmentaire 2008 et 7 de la loi de finances complmentaire 2009.
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le code du commerce pour la tenue de cette assemble, souscrire une dclaration rectificative. Sous peine dirrecevabilit de la dclaration, doivent tre joints, dans le mme dlai, les documents, en leur forme rglementaire, qui fondent la rectification, notamment le procs-verbal de lassemble et le rapport du commissaire aux comptes. 1 Art. 152. Les contribuables viss l'article 136 doivent indiquer, dans la dclaration prvue l'article 151, le montant de leur chiffre d'affaires, leur numro d'inscription au registre de commerce, ainsi que le nom et l'adresse du ou des comptables ou experts chargs de tenir leur comptabilit ou d'en dterminer ou d'en contrler les rsultats gnraux, en prcisant si ces techniciens font ou non partie du personnel salari de leur entreprise. Ils doivent joindre leur dclaration les observations essentielles et les conclusions signes qui ont pu leur tre remises par les experts comptables ou les comptables agrs chargs par eux, dans les limites de leur comptence d'tablir, contrler ou apprcier leur bilan et leurs comptes de rsultats d'exploitation. La comptabilit doit tre tenue conformment aux lois et rglements en vigueur. Si elle est tenue en langue trangre admise, une traduction certifie par un traducteur agr doit tre prsente toute rquisition de l'inspecteur. Les contribuables sont tenus de fournir, en mme temps que la dclaration dont la production est prvue l'article 151, sur les imprims tablis et fournis par l'administration : - les extraits de comptes des oprations comptables tels qu'ils sont fixs par les lois et rglements en vigueur et notamment un rsum de leur compte de rsultats, une copie de leur bilan, le relev par nature de leurs frais gnraux, de leurs amortissements et provisions constitus par prlvement sur les bnfices avec l'indication prcise de l'objet de ces amortissements et provisions; - un tat des rsultats permettant de dterminer le bnfice imposable; - un relev des versements en matire de taxe sur l'activit professionnelle vise. Pour les socits, un relev dtaill des acomptes verss au titre de l'impt sur les bnfices des socits. Le dclarant est tenu de prsenter, toute rquisition de l'inspecteur, tous documents comptables, inventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses, de nature justifier l'exactitude des rsultats indiqus dans la dclaration. 2 Art. 153. Les contribuables viss l'article 136 ci-dessus sont tenus de fournir en mme temps que la dclaration des rsultats de chaque exercice, un tat comportant l'indication de l'affectation de chacune des voitures de tourisme ayant figur leur actif ou dont l'entreprise a assum les frais au cours de cet exercice. Ces mmes contribuables doivent obligatoirement inscrire en comptabilit, sous une forme explicite, la nature et la valeur des avantages en nature accords leur personnel. Toute infraction aux dispositions des deux alinas qui prcdent donne lieu l'application de l'amende prvue l'article 192 2. Cette amende est encourue autant de fois qu'il est relev d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignements fournis et autant de fois qu'il existe de salaris pour lesquels la nature et la valeur des avantages en nature n'ont pas t inscrites en comptabilit. Section 11
1 Article 151 -: modifi par les articles 6 de la loi de finances complmentaire 2008 , 14 de la loi de finances 2009 et 11 de la loi de finances 2011. 2 Article 152 : modifi par les articles 10 de la loi de finances 2007 et 12 de la loi de finances 2011.
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Retenue la source de limpt sur les bnfices des socits A. Retenue la source effectue sur les revenus des capitaux mobiliers : 1 Revenus des valeurs mobilires : Art. 154. Abrog. * 2 Revenus des crances, dpts et cautionnements : Art. 155. Les revenus des crances dpts et cautionnements tels que dfinis par l'article 55 donnent lieu une retenue la source dont le taux est prvu l'article 150 lorsque le paiement des intrts ou leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte est effectu en Algrie suivant les modalits prvues aux articles 123 et 124. La retenue opre au titre de ces revenus ouvre droit un crdit d'impt qui s'impute sur le montant de l'impt sur les bnfices des socits. B. Retenue la source opre sur les revenus des entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie : 1 Procdure d'imposition : Art. 156. 1) Les revenus raliss par les entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en Algrie qui dploient temporairement dans le cadre de marchs une activit, sont soumis au titre de l'impt sur les bnfices des socits une retenue la source aux taux vis l'article 150. Par ailleurs, nonobstant les dispositions de l'article 137, donnent galement lieu une retenue la source, au taux prvu l'article 150, lorsqu'ils sont pays par un dbiteur tabli en Algrie, des socits relevant de l'impt sur les bnfices des socits qui n'ont pas dans ce pays d'installation professionnelle permanente : - les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie; - les produits perus par les inventeurs au titre, soit de la concession de licence de l'exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication. De mme, sont assujetties la retenue la source de l'impt sur les bnfices des socits au taux vis l'article 150, les sommes verses aux socits trangres de transport maritime, sauf celles vises par une convention ou accord fiscal international conclu entre l'Algrie et le pays originaire de ces socits, pour viter rciproquement la double imposition. 2) La retenue est effectue sur le montant brut du chiffre d'affaires encaiss. Cette retenue couvre la taxe sur l'activit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute. L'assiette de la retenue la source est rduite de 60% pour les sommes payes titre de loyers, en vertu d'un contrat de crdit -bail international, des personnes non tablies en Algrie. Dans le cas de contrats portant sur lutilisation de logiciels informatiques, il est fait application dun abattement de 80 % sur le montant des redevances.
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Article 154 : abrog par l'article 17 de la loi de finances 1997.
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Lorsque dans un mme contrat ou march, les prestations sont accompagnes ou prcdes d'une vente d'quipements, le montant de cette vente n'est pas soumis la retenue la source, sous rserve que l'opration de vente soit facture distinctement. Toutefois, les intrts verss pour paiement terme du prix du march ne sont pas compris dans la base d'imposition. Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre sont converties en dinars au cours de change en vigueur la date de signature du contrat ou de l'avenant au titre duquel sont dues lesdites sommes. Le cours retenir, est celui de la vente de la monnaie trangre considre. 1 Art. 156 bis. Les entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en Algrie peuvent opter pour le rgime d'imposition du bnfice rel prvu l'article 148 du code des impts directs et taxes assimiles. Dans ce cas, loption est faite par courrier adress la direction des grandes entreprises dans un dlai ne dpassant pas quinze (15) jours compter de la date de signature du contrat ou de lavenant au contrat.2 2 Modalits de versement de la retenue : Art. 157. Les personnes physiques ou morales qui payent les sommes imposables sont tenues d'effectuer sur ces sommes, au moment o elles sont payes aux entreprises trangres, la retenue la source de l'impt sur les bnfices des socits, selon les modalits dfinies aux articles 158 et 159. Il est dlivr aux intresss un reu extrait d'un carnet souches fourni par l'administration. Art. 158. Le montant du versement est calcul par application du taux en vigueur aux paiements de la priode. Art. 159 1). Les droits doivent tre acquitts, dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le mois ou le trimestre au titre duquel ont t opres les retenues, la caisse du receveur des contributions diverses du sige ou domicile des personnes, socits, organismes ou associations qui effectuent les paiements des sommes imposables. 2) Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis en double exemplaire, dat et sign par la partie versante. Le bordereau-avis fourni par l'administration doit indiquer, notamment : la dsignation, l'adresse de l'organisme algrien, cocontractant; la raison sociale, l'adresse du sige social et le lieu de ralisation des travaux ou des prestations effectues par l'entreprise trangre en Algrie; le numro d'identification fiscal de l'entreprise trangre; le mois au cours duquel les retenues ont t opres; les numros des reus dlivrs l'appui desdites retenues; la nature des travaux ou des prestations rendues;
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Article 156-2): modifi par les articles 10et 11 de la loi de finances 2001 et 7 de la loi de finances 2006. Article 156 bis: modifi par larticle 11 de la loi de finances 2007.
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le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant total des retenues correspondantes. En cas d'absence de versement au cours d'un mois dtermin, un bordereau-avis comportant la mention "nant" et indiquant les motifs de cette absence doit tre dpos dans les mmes conditions que celles prvues ci-dessus. 1 Art. 160 Abrog.2 3 Obligations particulires des entreprises trangres qui exercent une activit temporaire en Algrie et qui n'y disposent pas d'une installation professionnelle permanente : Art. 161 Les entreprises trangres sont tenues : 1) d'adresser, par lettre recommande, avec accus de rception, l'Inspecteur des impts directs du lieu d'imposition, dans le mois qui suit celui de leur installation en Algrie, un exemplaire du contrat. Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la connaissance de l'inspecteur des impts directs dans les dix (10) jours de son tablissement. Dans les quinze (15) jours qui suivent la rception de ces documents, l'inspecteur des impts directs du lieu d'imposition signifie aux entreprises trangres contractantes les obligations qui leur incombent. 2) de tenir un livre aux pages cotes et paraphes par le service, sur lequel il sera port, par ordre chronologique, sans blanc ni rature le montant des achats et acquisitions, des recettes, des traitements et salaires, des rmunrations, commissions et honoraires, des locations de toute nature. Art 162. Les entreprises trangres sont tenues de souscrire et de faire parvenir l'inspecteur des impts directs du lieu d'imposition, au plus tard le 30 Avril de chaque anne, une dclaration dont le modle est fourni par l'administration. Cette dclaration doit tre accompagne d'un tat dtaill des sommes verses par l'entreprise des tiers titre de travaux sous traits, d'tudes, de locations de matriels ou de personnel, des loyers de toute nature et d'assistance technique. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.3 Art 162 bis Les entreprises nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie qui ralisent, partir de ltranger, des oprations taxables en Algrie daprs le rgime de la retenue la source prvu larticle 156, ainsi que celles relevant du mme rgime dont lintervention est limite la prsence en Algrie dexperts dont le sjour nexcde pas 183 jours dans une priode quelconque de douze mois, sont dispenses des obligations prvues aux articles 161, 162 et 183 du prsent code. 4
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Article 159: modifi par les article 27 de la loi de finances 1995 et 3 de la loi de finances 2002. Article 160 : abrog par larticle 11 de la loi de finances 2009. Article 162: modifi par l'article 13 de la loi de finances 2011.
Article 162 bis : cre par l'article 21 de la loi de finances pour 2003, abrog par larticle 12 de la loi de finances et reconduit par l'article 23 de la loi de finances 2009.
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4 Sanctions: Art. 163 1). Le dfaut de production de la dclaration prvue l'article 162 1er alina dans le dlai prescrit audit article donne lieu une pnalit de 25% applique sur le montant des droits dus par l'entreprise trangre. 2) La majoration est porte 40%, si l'tat dtaill des sommes verses des tiers vis l'article 162-2me alina n'est pas parvenu l'administration dans un dlai de trente (30) jours partir de la notification, par pli recommand, d'une mise en demeure d'avoir la produire dans ce dlai. Art. 164. Il est fait application d'une amende fiscale de 10 100 DA encourue autant de fois qu'il est relev d'omissions ou d'inexactitudes dans les documents et renseignements crits fournis en vertu de l'article 162. Art. 165. Les personnes qui n'ont pas effectu, dans le dlai vis l'article 159, les versements de l'impt ou qui n'ont fait que des versements insuffisants sont passibles des sanctions nonces par l'article 1342. Cependant, l'entreprise trangre est conjointement et solidairement responsable avec l'entreprise ou l'organisme matre de l'ouvrage des retenues dues et non payes. Art. 166. Toute insuffisance releve dans le chiffre d'affaires brut dclar selon les modalits prvues l'article 162 et dfini par l'article 156, est passible des sanctions nonces par l'article 165 la charge de l'entreprise trangre. Les rgularisations, opres, tant au niveau des droits que des pnalits y affrentes, sont recouvres par voie de rles. 5 Rgularisations : Art. 167 1). Pour les travaux immobiliers, l'impt d raison des sommes qui n'ont pas encore t encaisses, est exigible la rception dfinitive. Il doit tre vers immdiatement la caisse du receveur. 2) Les entreprises trangres sont tenues de faire parvenir l'Inspecteur des impts directs, dans le dlai de vingt (20) jours, partir de la date de rception dfinitive, la dclaration prvue par l'article 162.
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TITRE III DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL ET A L'IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES Section 1 Charges dduire Art. 168. Le salaire du conjoint de l'exploitant d'une entreprise individuelle, d'un associ ou de tout dtenteur de parts sociales dans une socit, servi au titre de sa participation effective et exclusive l'exercice de la profession, n'est dductible du bnfice imposable qu' concurrence de la rmunration servie un agent ayant la mme qualification professionnelle ou occupant un mme poste de travail et sous rserve du versement des cotisations prvues pour les allocations familiales et autres prlvements sociaux en vigueur. En tout tat de cause, l'abattement prcit ne saurait tre infrieur au salaire national minimum garanti. Art. 169. 1) Ne sont pas dductibles pour la dtermination du bnfice net fiscal : les dpenses, charges et loyers de toutes natures affrents aux immeubles qui ne sont pas directement affects l'exploitation; les cadeaux de toute autre nature, l'exclusion de ceux ayant un caractre publicitaire lorsque leur valeur unitaire ne dpasse pas 500 DA, les subventions, les libralits et les dons l'exception de ceux consentis en espces ou en nature au profit des tablissements et associations vocation humanitaire, lorsqu'ils ne dpassent pas un montant annuel de 200.000 DA; les frais de rception, y compris les frais de restaurant, d'htel et de spectacle, l'exception de ceux dont les montants engags sont dment justifis et lis directement l'exploitation de l'entreprise. 2) Toutefois, les sommes consacres au sponsoring, patronage et parrainage des activits sportives et de la promotion des initiatives des jeunes sont admises en dduction pour la dtermination du bnfice fiscal, sous rserve d'tre dment justifies hauteur de 10% du chiffre d'affaires de l'exercice des personnes morales et/ou physiques et dans la limite d'un plafond de trente millions de dinars (30.000.000 DA). Bnficient galement de cette dductibilit, les activits vocation culturelle ayant pour objet :
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- la restauration, la rnovation, la rhabilitation, la rparation, la consolidation et la mise en valeur des monuments et sites historiques classs; - la restauration et la conservation des objets et collections de muses ; - la vulgarisation et la sensibilisation du public par tous supports sur tout ce qui se rapporte au patrimoine historique matriel et immatriel ; - la revivification des ftes traditionnelles locales. . les festivals culturels institutionnaliss ou dans le cadre des activits concourant la mise en valeur du patrimoine culturel, la diffusion de la culture et la promotion des langues nationales. Les modalits dapplication de la dernire disposition sont fixe par voie rglementaire. 3) Les frais prliminaires inscrits en comptabilit, antrieurement lentre en vigueur du systme comptable financier, sont dductibles du rsultat fiscal suivant le plan de rsorption initial. 1 La rsorption est opre sur la dclaration fiscale annuelle correspondante. Art. 170. Le montant des dpenses de fonctionnement expos, dans des oprations de recherches scientifiques ou techniques, est dductible pour l'tablissement de l'impt, des bnfices de l'anne ou de l'exercice au cours duquel ces dpenses ont t exposes. Art. 171. Sont dductibles du revenu ou du bnfice imposable, jusqu concurrence de dix pour cent (10%) du montant de ce revenu ou bnfice, dans la limite dun plafond de cent millions de dinars (100.000.000 DA), les dpenses engages dans le cadre de la recherche dveloppement au sein de lentreprise, condition que le montant admis en dduction soit rinvesti dans le cadre de cette recherche. Les montants rinvestis doivent tre dclars ladministration fiscale et galement linstitution nationale charge du contrle de la recherche scientifique. Les activits de recherche dveloppement en entreprise sont dfinies par un arrt conjoint du ministre charg des finances, du ministre charg de la recherche scientifique et du ministre sectoriellement comptent. 2 Section 2 Rgime des plus values de cession Art 172. 1) Par drogation aux dispositions de l'article 1401, les plusvalues provenant de la cession de biens faisant partie de l'actif immobilis sont imposes diffremment, selon qu'elles sont cours terme ou long terme en application de l'article 173. 2) Les plusvalues court terme proviennent de la cession d'lments acquis ou crs depuis trois (03) ans ou moins. Les plusvalues long terme sont celles qui proviennent de la cession d'lments acquis ou crs depuis plus de trois (03) ans.
1 Article 169 : modifi par larticle 13 de la loi de finances 1996, 18 de la loi de finances de la loi de finances 1997, 13 de la loi de finances 1998, 3 de la loi de finances 2004,13, 16 de la loi de finances 2007, 8 de la loi de finances complmentaire 2009 et complt par larticle 11 de la loi de finances 2010. 2 Article 171 : modifi par larticle 9 de la loi de finances complmentaire 2009.
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3) Sont galement assimiles des immobilisations, les acquisitions d'actions ou de parts ayant pour effet d'assurer l'exploitant la pleine proprit de 10% au moins du capital d'une tierce entreprise. 4) Sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis, les valeurs constituant le portefeuille des entres dans le patrimoine de l'entreprise depuis deux (02) ans au moins avant la date de la cession. Art. 173. 1) Le montant des plus-values provenant de la cession partielle ou totale des lments de l'actif immobilis dans le cadre d'une activit industrielle, commerciale, artisanale ou agricole ou dans l'exercice d'une activit professionnelle, rattacher au bnfice imposable, est dtermin en fonction de la nature des plus-values telles que dfinies l'article prcdent : - s'il s'agit de plus-values court terme, leur montant est compt dans le bnfice imposable, pour 70 %; - s'il s'agit de plus-values long terme, leur montant est compt, pour 35 %. 2) Par drogation aux dispositions de l'article 140-1, les plus-values provenant de la cession en cours d'exploitation des lments de l'actif immobilis, ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au cours duquel elles ont t ralises, si le contribuable prend l'engagement de rinvestir en immobilisations dans son entreprise avant l'expiration d'un dlai de trois (03) ans, partir de la clture de cet exercice, une somme gale au montant de ces plus-values ajoute au prix de revient des lments cds. Cet engagement de rinvestir doit tre annex la dclaration des l'exercice au cours duquel les plus-values ont t ralises. rsultats de
Si leur emploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du bnfice imposable sont considres comme affectes l'amortissement des nouvelles immobilisations et viennent en dduction du prix de revient pour le calcul des amortissements et des plus-values ralises ultrieurement. Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice au cours duquel a expir le dlai ci-dessus. 3) Les plus-values, ci-dessus, ralises entre des socits d'un mme groupe, telles que dfinies l'article 138 bis, ne sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt. 1 4) Les plus-values ralises lors de la cession d'un lment d'actif par le crdit preneur au crdit-bailleur dans un contrat de crdit-bail de type lease-Back, ne sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt.2 5) Les plus values ralises lors de la rtrocession d'un lment d'actif par le crdit bailleur au profit du crdit-preneur au titre du transfert de proprit ce dernier, ne sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt.3 Section 3 Systme damortissement
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Article 173-3 : cr par larticle 19 de la loi de finances 1997. Article 173-4 : cre par larticle 10 de la loi de finances 2008. Article 173 - 5 : cre par larticle 10 de la loi de finances 2008.
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Art 174. 1) Est applicable de plein droit, pour toutes les immobilisations, le systme d'amortissement linaire.1 2) - a) Toutefois, lamortissement des quipements concourant directement la production au niveau des entreprises autres que les immeubles dhabitation, les chantiers et les locaux servant lexercice de la profession, peut tre calcul suivant le systme damortissement dgressif. Lamortissement dgressif est galement applicable aux entreprises du secteur touristique pour les btiments et locaux servant lexercice de lactivit de tourisme. b) Lamortissement dgressif sapplique annuellement sur la valeur rsiduelle du bien amortir. c) Les coefficients utiliss pour le calcul de lamortissement dgressif sont fixs respectivement 1,5, 2 et 2,5 selon que la dure normale dutilisation des quipements est de trois (3) ou quatre (4) ans, de cinq (5) ou six (6) ans, ou suprieure six (6) ans. d) Pour bnficier de lamortissement dgressif, les entreprises susvises soumises au rgime dimposition daprs le bnfice rel doivent obligatoirement opter pour ce type damortissement. Loption qui est irrvocable pour les mmes immobilisations doit tre formule par crit lors de la production de la dclaration des rsultats de lexercice clos. La liste des quipements susceptibles dtre soumis lamortissement dgressif, est tablie par voie rglementaire. e) Pour les biens figurant sur la liste prvue larticle prcdent, lamortissement dgressif est calcul sur la base du prix dachat ou de revient. 3) Par ailleurs, les entreprises peuvent procder lamortissement de leurs investissements suivant le systme damortissement progressif. Lamortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable par une fraction admettant comme numrateur le nombre dannes correspondant la dure dutilisation dj courue, et comme dnominateur n (n + 1) ; n , tant le nombre dannes damortissement. Les entreprises doivent, pour bnficier de ce systme damortissement, joindre une lettre doption leur dclaration annuelle. Loption pour lamortissement progressif exclut, en ce qui concerne les investissements qui y sont soumis, la pratique dun autre type damortissement. 1 Section 4 Entreprises de navigation maritime ou arienne Art. 175. Les bnfices raliss par les entreprises de navigation maritime ou arienne tablies l'tranger et provenant de l'exploitation de navires ou d'aronefs trangers, sont exonrs d'impt condition qu'une exemption rciproque et quivalente soit accorde aux entreprises algriennes de mme nature. Les modalits de l'exemption et les impts compris dans l'exonration sont fixs, pour chaque pays, par une convention ou un accord bilatral. Section 5 Dclaration des commissions, courtages, ristournes,
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Article 174-1 : modifi par larticle 12 de la loi de finances 2010. Article 174 : modifi par larticle 11 de la loi de finances 2008.
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honoraires et rmunrations diverses Art. 176. Les chefs d'entreprises, ainsi que les contribuables ralisant des bnfices de professions non commerciales qui l'occasion de l'exercice de leur profession, versent des tiers ne faisant point partie de leur personnel salari, des honoraires, redevances pour brevets, licences, marques de fabrique, frais d'assistance technique, de sige et autres rmunrations, doivent dclarer ces sommes sur un tat faisant ressortir les nom, prnoms, numros d'identification fiscales des bnficiaires, raison sociale et adresse des bnficiaires ainsi que le montant des sommes perues par chacun de ces derniers, joindre la dclaration annuelle de rsultat.2 Ces sommes sont assujetties l'impt sur le revenu global ou l'impt sur les bnfices des socits, selon le cas. La partie versante qui n'a pas dclar les sommes vises au prsent article ou qui n'a pas rpondu dans le dlai de trente (30) jours la mise en demeure prvue par l'article 192, perd le droit de porter lesdites sommes dans ses frais professionnels pour l'tablissement de ses propres impositions. L'application de cette sanction ne met pas obstacle celle de l'amende prvue l'article 1922, ni l'imposition des mmes sommes au nom du bnficiaire conformment l'alina prcdent. En outre, la non production dans les dlais prescrits de l'tat susvis suivant les conditions prvues ci-dessus, est assimile un cas de manuvres frauduleuses tel que dfini par les articles 303 et suivants. Il en rsulte que les auteurs de l'infraction prcite s'exposent aux sanctions fiscales et pnales applicables leur propre imposition, prvues respectivement aux articles 303 et suivants. Art. 177 1). Les entreprises, socits ou associations qui procdent l'encaissement et au versement des droits d'auteur ou d'inventeur, sont tenues de dclarer dans les conditions prvues l'article 176 , le montant des sommes dpassant 20 DA par an, qu'elles versent leurs membres ou leurs mandants. 2) Toutefois, dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis au paragraphe 1 cidessus doit tre produit dans les conditions fixes aux articles 132 et 195. Art. 178. Toute infraction aux prescriptions de l'article 176 donne lieu l'application de l'amende prvue l'article 1922. Art. 179. 1). Toute personne, socit ou collectivit, qui fait profession de payer des intrts, dividendes, revenus et autres produits des valeurs mobilires ou dont la profession comporte, titre accessoire, des oprations de cette nature, ne peut effectuer, de ce chef, aucun paiement, ni ouvrir aucun compte sans exiger du requrant la justification de son identit et l'indication de son domicile rel. Elle est en outre, tenue de remettre au directeur des impts du lieu de l'tablissement payeur dans des conditions qui sont arrtes par dcision du directeur gnral des impts, le relev des sommes payes par elle sous quelque forme que ce soit, sur prsentation de coupons. Ce relev indique, pour chaque requrant, ses nom et prnoms, son domicile rel et le
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Article 176 :modifi par l'article 3 de la loi de finances 2002 .
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montant net des sommes par lui touches ou la valeur de l'avantage en nature dont il a bnfici. Le directeur gnral des impts peut prescrire par dcision, que ce montant net sera dtaill par nature de valeur. Ces mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes et intrts de leurs propres actions, parts ou obligations qu'elles paient des personnes ou socits autres que celles qui sont charges du service de leurs coupons. Les personnes, socits et collectivits soumises aux prescriptions du prsent article et qui ne s'y conformeraient pas ou qui porteraient sciemment des renseignements inexacts sur les relevs fournis par elles l'administration, sont passibles de l'amende prvue l'article 1922, pour chaque omission ou inexactitude. Des arrts du ministre charg des finances fixent les conditions dans lesquelles les caisses publiques sont tenues d'appliquer ces dispositions. 2) Les coupons prsents, sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du requrant. Dans le cas o celuici prsenterait des coupons pour le compte de tiers, il a la facult de remettre l'tablissement payeur une liste indiquant les noms, prnoms et domicile rel des propritaires vritables ainsi que le montant des coupons appartenant chacun d'eux. L'tablissement payeur annexe sur cette liste, un relev fourni en excution du deuxime alina du 1. Les peines de l'article 303 sont applicables celui qui est convaincu d'avoir encaiss sous son nom des coupons appartenant des tiers en vue de faire chapper ces derniers l'application de l'impt. Les livres, pices et documents de nature permettre la vrification des relevs prvus au prsent article, qui ne sont pas soumis un dlai de conservation plus tendu, doivent, sous les sanctions dictes par l'article 314 tres conservs dans le bureau, l'agence ou la succursale o ils ont t tablis, et mis la disposition des agents de l'administration des impts directs jusqu' la fin de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les paiements correspondants ont t effectus. Art. 180. Abrog.* Art. 181 1). Les personnes morales autres que celles vises aux 2 et 3 cidessous sont tenues de fournir l'inspecteur des impts directs, en mme temps que la dclaration annuelle prvue l' article 151, un tat indiquant : a) Les comptes-rendus et les extraits de dlibration des conseils d'administration ou des actionnaires. Les entreprises d'assurances ou de rassurances, de capitalisation ou d'pargne, remettent, en outre un double du compterendu dtaill et des tableaux annexes qu'elles fournissent la direction des assurances. b) Les noms, prnoms, qualits et domiciles des membres de leur conseil d'administration, ainsi que le montant des tantimes et jetons de prsence verss chacun d'eux au cours de l'anne prcdente. c) Le montant des sommes verses chacun des associs ou actionnaires au cours de l'anne prcdente titre d'intrts, dividendes ou autres produits et le montant des
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Article 180 : abrog par l'article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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sommes mises leur disposition au cours de la mme anne, directement ou par personnes ou socits interposes, titre d'avances, de prts ou d'acomptes, ainsi que les noms, prnoms et domicile des intresss. 2) Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au paragraphe 1, un tat indiquant : a) Les nom, prnoms, qualit et domicile des associs. b) Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit chaque associ. c) Le montant des sommes verses chacun des associs pendant la priode retenue pour l'assiette de l'impt sur les bnfices des socits titre de traitements, moluments et indemnits, remboursements forfaitaires de frais ou autres rmunrations de leurs fonctions dans la socit, et l'anne au cours de laquelle ces versements ont t effectus. d) Le montant des sommes verses chacun des associs au cours de l'anne prcdente, titre d'intrts, dividendes ou autres produits de leurs parts sociales, ainsi que le montant des sommes mises leur disposition au cours de la mme anne, directement ou par personnes ou socits interposes titre d'avances, de prts ou d'acomptes. 3) Les socits de personnes et les socits en participation qui n'ont pas opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux sont tenues de fournir en mme temps que la dclaration annuelle prvue par les articles 1511, 18, 28 et 30 un tat indiquant : les nom, prnoms et domicile des associs ou membres ; la part des bnfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de l'anne prcdente correspondant aux droits de chacun des associs ou membres. Art. 182. Toute infraction aux prescriptions de l'article ci-dessus donne lieu l'application de l'amende prvue l'article 192-2. Art. 182 bis. Les personnes physiques, les associations et socits domicilies ou tablies en Algrie et soumises la dclaration fiscale doivent dclarer, en mme temps que leur dclaration de revenus, les rfrences des comptes ouverts utiliss dans le cadre dune activit commerciale, dans un dlai de deux (2) mois compter de la date douverture, dutilisation ou de clture de leurs comptes par elles ltranger. Chaque compte doit faire lobjet dune dclaration distincte. Le dfaut de dclaration des comptes est sanctionn dune amende fiscale de 500.000 DA par compte non dclar. 1 Section 5 bis 2 Dclaration des transferts
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Article 182-bis : cre par l'article 9 de la loi de finances 2006. Section 5 bis : cre par larticle 10 de la loi de finances 2009.
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Art. 182 ter. Les transferts, quel que titre que ce soit, de fonds au profit de personnes physiques ou morales non rsidentes en Algrie doivent tre pralablement dclars aux services fiscaux territorialement comptents. Une attestation prcisant le traitement fiscal des sommes objet du transfert en est remise, au plus tard dans un dlai de sept (7) jours compter de la date du dpt de la dclaration, au dclarant en vue de sa production lappui du dossier de demande de transfert. Ce dlai de sept (7) jours nest pas applicable en cas de non-respect des obligations fiscales. Dans ce cas, lattestation nest dlivre quaprs rgularisation de la situation fiscale. Lattestation prcise, notamment, les prlvements fiscaux effectus ou dfaut, les rfrences des lois et rglements accordant lexonration ou la rduction. Les tablissements bancaires doivent exiger, lappui de la demande de transfert, lattestation vise au paragraphe prcdent. Sont dispenses de cette obligation les sommes verses en rmunration doprations dimportation soumises la taxe de domiciliation bancaire. Les modles de dclaration et dattestation, ainsi que les modalits dapplication du prsent article sont fixs par arrt du ministre charg des finances.1 Section 6 Dclaration dexistence Art. 183. Les contribuables relevant de l'impt sur les bnfices des socits ou de l'impt sur le revenu global ou de limpt forfaitaire unique doivent, dans les trente (30) jours du dbut de leur activit, souscrire auprs de l'inspection d'assiette des impts directs dont ils dpendent, une dclaration conforme au modle fourni par l'administration. Cette dclaration appuye d'un extrait de naissance tabli en bonne et due forme par les services d'tat civil de la commune de naissance pour les contribuables de nationalit algrienne ou trangre ns sur le territoire national, doit comporter notamment les nom, prnoms, raison sociale et adresse en Algrie et en dehors de l'Algrie, s'il s'agit de personnes physiques ou morales de nationalit trangre. En outre, en ce qui concerne ces dernires, la dclaration doit tre appuye d'un exemplaire certifi conforme du ou des contrats d'tudes ou de travaux que ces personnes trangres sont charges de raliser en Algrie. Lorsque l'assujettit possde en mme temps que son tablissement principal, une ou plusieurs units, il doit souscrire une dclaration d'existence globale au niveau de l'entreprise l'inspection des impts directs comptente. Cette dclaration globale devra indiquer pour toutes les composantes de l'entreprise,
Article 182 ter : cre par larticle 10 de la loi de finances 2009.
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tous les renseignements susviss. 1 Art. 183 bis. Abrog. 2 Section 7 Changement du lieu dimposition Art. 184. Lorsqu'un contribuable a dplac, soit le sige de la direction de son entreprise ou exploitation, soit le lieu de son principal tablissement ou de l'exercice de sa profession, soit son domicile ou sa rsidence principale, les cotisations dont il est redevable au titre de l'impt sur le revenu global ou de l'impt sur les bnfices des socits, tant pour l'exercice au cours duquel s'est produit le changement que pour les exercices antrieurs non atteints par la prescription, peuvent valablement tre tablis au lieu d'imposition qui correspond la nouvelle situation. Section 8 Rvaluation des actifs Art 185. La plus value rsultant de la rvaluation dimmobilisations, la date dentre du nouveau systme comptable financier, sera rapporte au rsultat fiscal dans un dlai maximum de cinq (5) ans. 3 Art. 186. Le supplment des dotations aux amortissements dgag des oprations de rvaluation sera rapport au rsultat de lanne. Section 9 Contrle fiscal Sous-section 1 Vrification des dclarations Art. 187. Abrog. 4 Art. 188. Les ingnieurs des mines peuvent aux lieus et place des agents des impts directs ou concurremment avec ces agents, tre appels vrifier les dclarations des contribuables exerant une activit minire et des entreprises exploitant des carrires. Art. 189. Pour l'tablissement de l'impt sur les bnfices des socits dus par les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent le contrle d'entreprises situes hors de l'Algrie, les bnfices indirectement transfrs ces dernires, soit par voie de majoration ou de diminution des prix d'achat ou de vente soit par tout autre moyen, sont incorpors aux rsultats accuss par les comptabilits. Il est procd de mme l'gard des entreprises qui sont sous la dpendance d'une entreprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors d'Algrie.
Article 183 : modifi par larticle 14 de la loi de finances 2007. Article 183 bis : cr par larticle 20 de loi de finances 1997 et abrog par larticle 23 de la loi de finances 2009. 3 Articles 185 et 186 : modifis par les articles 14 de la loi de finances 1996 et 10 de la loi de finances complmentaire 2009. 4 Article 187 : modifi par l'article 15 de la loi de finances 1996 et abrog par l'article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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A dfaut d'lments prcis pour oprer les redressements prvus l'alina prcdent, les produits imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites normalement. Sous-section 2 Vrification des comptabilits Art. 190. Abrog. 1 Art. 190. Bis Lorsque, l'issue d'un contrle effectu par les services fiscaux, d'un contribuable bnficiant d'avantages fiscaux, une insuffisance de dclaration est constate en matire de chiffre d'affaires, de rsultat de salaires verss, les rehaussements qui en rsultent font lobjet dun rappel des droits et taxes correspondants, dans les conditions de droit commun et ce, nonobstant l'exonration accorde. 2 Sous-section 3 Cas de rejet de comptabilit Art. 191. Le rejet de comptabilit, la suite de vrification de dclaration fiscale ou de comptabilit, ne peut intervenir que dans les cas ci-aprs : Lorsque la tenue des livres comptables n'est pas conforme aux dispositions des articles 9 11 du code du commerce et aux conditions et modalits d'application du plan comptable national ; Lorsque la comptabilit se trouve prive de toute valeur probante, par suite de l'absence de pices justificatives ; Lorsque la comptabilit comporte des erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes lies aux oprations comptabilises. 3
Sous-section 4 Recensement annuel des contribuables des activits et des biens immobiliers Art. 191 bis. Chaque anne l'Administration Fiscale procde un recensement des contribuables, des activits et des biens immobiliers btis et non btis. Les services en charge de lurbanisme et de la construction doivent communiquer la direction des impts de Wilaya du ressort de leur circonscription territoriale les informations relatives au recensement et lachvement des oprations de construction, de dmolition et de modification portant sur les immeubles.1
1 Article 190 :modifi par les articles 16 de la loi de finances 1997, 17 de la loi de finances 1999, 7 de la loi de finances pour 2000 et abrog par l'article 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales). 2 Article 190 bis :cre par l'article 5 de la loi de finances 2002. 3 Article 191 :modifi par larticle 18 de la loi de finances 1999.
Article 191 bis : cre par l'article 16 de la loi de finances 1996 et modifi par larticle 10 de la loi de finances 2006.
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Section 10 Majorations d'impt amendes fiscales Sous-section 1 Majorations pour dfaut ou retard de dclaration Art. 192 : 1) Le contribuable qui n'a pas produit la dclaration annuelle, selon le cas, soit l'impt sur le revenu, soit l'impt sur les bnfices des socits est impos d'office et sa cotisation est majore de 25 %. Cette majoration est ramene 10% ou 20% dans les conditions fixes par l'article 322. Si la dclaration n'est pas parvenue l'administration dans un dlai de trente (30) jours partir de la notification par pli recommand avec avis de rception d'avoir la produire dans ce dlai, une majoration de 35% est applicable. 2) Le contribuable qui n'a pas fourni dans les dlais prescrits ou l'appui de sa dclaration, les documents et renseignements dont la production est exige par les articles 152, 153 et 180 du code des impts directs et taxes assimiles est passible d'une amende fiscale de 1.000 DA autant de fois qu'il est relev d'omission ou d'inexactitude dans les documents produits. Dans le cas o les documents en cause n'ont pas t fournis dans un dlai de trente (30) jours compter de la mise en demeure adresse l'intress par pli recommand avec avis de rception, il est procd une taxation d'office et le montant des droits est major de 25%. Les dclarations spciales prvues aux articles 18, 28, 44, 53 et 59 ainsi que leurs documents annexes, qui servent au contrle du revenu dgag par la dclaration de l'impt sur le revenu global sont assimiles, pour l'application des dispositions des alinas 1 et 2 du prsent paragraphe, des pices justificatives.2 Les dispositions du prsent article sont applicables limpt forfaitaire unique. 3) Le dfaut de production ou la production incomplte de la documentation, exiges en vertu des dispositions de larticle 169 bis du code des procdures fiscales, dans le dlai de trente (30) jours partir de la notification, par pli recommand avec avis de rception, entrane la rintgration des bnfices transfrs majors dune amende de 25% de ces bnfices transfrs au sens des dispositions de larticle 141 du code des impts directs et taxes assimiles. * Sous-section 2 Majorations pour insuffisance de dclaration Art 193. 1) Lorsqu'un contribuable, tenu de souscrire des dclarations comportant l'indication des bases ou lments retenir pour l'assiette de l'impt, dclare ou fait apparatre un revenu ou un bnfice insuffisant ou inexact, le montant des droits luds ou compromis est major de:
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Article 192 : modifi par larticle 6 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
Article 192 : modifi par les articles 9 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 22 de la loi de finances 2003, 11 de la loi de finances 2006, 15 de la loi de finances 2007 et 9 de la loi de finances pour 2009 et complt par larticle 6 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
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- 10% lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal cinquante mille dinars algriens (50.000 DA); - 15% lorsque le montant des droits luds est suprieur cinquante mille dinars algriens (50.000) et infrieur ou gal deux cent mille dinars algriens (200.000 DA ) ; - 25% lorsque le montant des droits luds est suprieur deux cent mile dinars algriens 200.000 DA. 2) Dans le cas de manuvres frauduleuses, une majoration de 100% est applicable sur l'intgralit des droits lorsque le montant des droit luds est infrieur ou gal cinq millions de dinars (5.000.000 DA). La majoration est porte 200 % lorsque le montant des droits luds est suprieur cinq millions de dinars (5.000.000 DA) sur un exercice. Sont notamment considres comme manuvres frauduleuses: a) La dissimulation ou la tentative de dissimulation par toute personne, des sommes ou produits auxquels s'appliquent la taxe sur la valeur ajoute dont elle est redevable et, plus particulirement, les ventes sans facture; b) La production de pices fausses ou inexactes l'appui de demandes tendant obtenir , soit le dgrvement, la remise, la dcharge ou la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, soit le bnfice d'avantages fiscaux en faveur de certaines catgories de redevables. c) Le fait d'avoir sciemment omis de passer ou de faire passer des critures ou davoir pass ou fait passer des critures inexactes ou fictives, au livres journal et au livre d'inventaire prvus par les articles 9 et 10 du code de commerce ou dans les documents qui en tiennent lieu. Cette disposition n'est applicable que pour les irrgularits concernant des exercices dont les critures ont t arrtes; d) Le fait pour un contribuable d'organiser son insolvabilit ou de mettre obstacle par d'autres manuvres au recouvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable; e) Tout acte, manuvre ou comportement impliquant l'intention manifeste d'luder ou de retarder le paiement de tout ou partie du montant des impts et taxes tel qu'il ressort des dclarations dposes. f) Le fait de se livrer une activit informelle. Est dfinie comme telle, toute activit non enregistre et /ou dpourvue de comptabilit formelle crite, exerce titre demploi principal ou secondaire. 1 3) Les majorations prvues au premier paragraphe du prsent article se cumulent, le cas chant, avec celles prvues l'article 192 (premier et deuxime alina). 4) La dclaration du contribuable qui s'est rendu coupable d'infraction la rglementation conomique au cours de l'anne prcdente, celle de l'imposition peut tre rectifie d'office; dans ce cas, les majorations prvues au paragraphe 1 ci-dessus sont appliques aux droits correspondants, au rehaussement. 5) Les majorations prvues au prsent article et l'article 192 sont galement applicables dans les cas de cession, cessation d'entreprise ou de l'exercice de la profession.2
Article 193 2) .f) : cr par l'article 12 de la loi de finances 2006 Article 193: modifi par les articles 17 de la loi de finances 1996, 10 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 6 de la loi de finances 2002 et 12 de la loi de finances 2006
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Sous-section 3 Amendes fiscales Art. 194 1). Le contribuable qui n'a pas souscrit dans les dlais requis, la dclaration d'existence, prvue l'article 183 du prsent code, est passible d'une amende fiscale dont le montant est fix 30.000 DA, sans prjudice des sanctions prvues audit code. 2) Les socits et autres personnes morales passibles de l'impt sur les bnfices des socits qui, directement ou par l'entremise de tiers, versent des personnes dont elles ne rvlent pas l'identit dans les conditions prvues l'article 176, les sommes vises audit article sont soumises une pnalit fiscale calcule en appliquant au montant des sommes verses ou distribues le double du taux maximum de l'impt sur le revenu global. 3) Sont passibles d'une amende de cinq mille dinars (5.000 DA), les contribuables relevant du rgime du forfait ou de l'valuation administrative qui ne tiennent pas les registres cts et paraphs prvus par les articles 1512 et 30 du prsent code. 1 Art. 194 bis. Lorsque les investissements numrs dans les dcisions doctroi davantages fiscaux ne sont pas excuts ou lorsque les conditions auxquelles loctroi de ces dcisions ont t subordonnes ne sont pas remplies, cette inexcution entrane le retrait de lagrment et les personnes physiques ou morales qui des avantages fiscaux ont t accords du fait de lagrment, sont dchues du bnfice desdits avantages. Les droits, taxes et redevances dont elles ont t dispenses deviennent immdiatement exigibles, nonobstant toutes dispositions, contraires, sans prjudice des pnalits de retard de paiement prvues larticle 402 du code des impts directs et taxes assimiles et dcomptes compter de la date laquelle elles auraient d tre acquittes. Les dispositions du paragraphe prcdent sappliquent galement lorsque le bnficiaire des avantages fiscaux se rend coupable postrieurement la date de dcision, de manuvres frauduleuses au sens de larticle 193-2 du code des impts directs et taxes assimiles et que cette infraction est sanctionne par une dcision judiciaire ayant autorit de la chose juge. 1 Art. 194 ter. En cas de constat de flagrance dont la procdure est prvue par les dispositions de larticle 38 bis du code des procdures fiscales, il est fait application par ladministration fiscale, au titre des contribuables verbaliss, dune amende de 600.000 DA. Ce montant est port 1.200.000 DA, si, la date dtablissement du procs-verbal de flagrance fiscale, le chiffre d'affaires ou les recettes brutes excdent la limite de 5.000.000 DA prvue en matire de rgime de limpt forfaitaire unique par larticle 282 quinquis du code des impts directs et taxes assimiles. Ce montant est port 2.000.000 DA, si la date dtablissement du procs-verbal de flagrance fiscale, le chiffre d'affaires ou les recettes brutes excdent 10.000.000 DA prvue en matire du rgime du rel simplifi par larticle 20 bis du code des impts directs et taxes assimiles. Outre les sanctions prvues prcdemment, le dlit de flagrance fiscale soustrait le contribuable du bnfice des garanties prvues aux articles 19, 156 et 158 du code des procdures fiscales.
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Article 194 : modifi par les articles 27 de la loi de finances complmentaire 1992 et 19 de la loi de finances 1999. Article 194 bis : : cr par larticle 15 de la loi de finances 2009.
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Si le contribuable encourt, au titre de la mme priode, des sanctions pour dautres motifs, celles-ci se rapportent des infractions distinctes de celles constitutives de la flagrance fiscale. Le contribuable encourt alors une pnalit pour chaque infraction et les sanctions sappliquent indpendamment de lamende prvue par le prsent article.2 Section 11 Cession ou cessation d'entreprise Sous-section 1 Gnralits Art. 195. Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie d'une entreprise soumise au rgime d'imposition du bnfice rel, l'impt d en raison des bnfices qui n'ont pas encore t taxs, est immdiatement tabli. Le retrait d'agrment prvu l'article 141 de la loi relative la monnaie et au crdit est assimil une cessation d'activit. Les contribuables doivent, dans un dlai de dix (10) jours dtermin comme il est indiqu ci-aprs, aviser l'inspecteur de la cession ou de la cessation et lui faire connatre la date laquelle, elle a t ou sera effective, ainsi que s'il y a lieu, le nom, prnoms et adresse du cessionnaire. Le dlai de dix (10) jours commence courir : Lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal dannonces lgales ; Lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres entreprises, du jour o l'acqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des exploitations ; Lorsqu'il s'agit de la cessation d'entreprise, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements ; Lorsqu'il s'agit d'un retrait d'agrment compter de la date de ce retrait. Sous-section 2 Modalits dimposition des entreprises soumises au rgime rel Art. 196 1). Les personnes morales et les personnes physiques imposes d'aprs leur bnfice rel sont tenues de produire dans le dlai de dix (10) jours prvu l'article prcdent, outre les renseignements viss audit article, leur dclaration de cession ou cessation au niveau de l'entreprise l'inspecteur des impts directs du lieu d'implantation du sige social ou de l'tablissement principal, selon le cas, dans les formes fixes l'article 152. 2) Pour la dtermination du bnfice rel, il est fait application des dispositions de l'article 173. cet effet, les redevables doivent indiquer dans leur dclaration le montant net des plusvalues vises audit article et fournir l'appui toutes justifications utiles. 3) Si les contribuables ne produisent pas les renseignements et la dclaration viss respectivement l'article prcdent et au prsent article ou si, invits fournir l'appui
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Article 194 ter :: cr par larticle 7 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
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de la dclaration de leur bnfice les justifications ncessaires, ils s'abstiennent de les donner dans les dix (10) jours qui suivent la rception de l'avis qui leur est adress cet effet, les bases d'imposition sont arrtes d'office et il est fait application de la majoration de droits prvus l'article 192. En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les renseignements fournis l'appui de la dclaration du bnfice, l'impt est major ainsi qu'il est prvu l'article 193. 4) En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gracieux, qu'il s'agisse d'une vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant du paiement des impts affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne ou l'exercice de la cession jusqu'au jour de celleci ainsi qu'aux bnfices de l'anne ou de l'exercice prcdent lorsque la cession tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars par le cdant avant la date de cession. Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix du fonds de commerce si la cession a t faite titre onreux ou de la valeur retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs si elle a eu lieu titre gratuit, et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai d'un (01) an qui commence courir du jour de la dclaration prvue l'article prcdent si elle est faite dans le dlai imparti par le dit article, ou du dernier jour de ce dlai dfaut de dclaration. 5) La transformation d'une socit par actions ou responsabilit limite en une socit de personnes est considre comme une cessation d'entreprise au sens des dispositions du prsent article. 6) Les dispositions de larticle prcdent et du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de l'exploitant soumis au rgime d'imposition du rel. Dans ce cas, les renseignements ncessaires pour l'tablissement de limpt sont produits par les ayants droit du dfunt dans les six (06) mois de la date du dcs.
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DEUXIEME PARTIE IMPOSITIONS DIRECTES PERCUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES LOCALES
TITRE I DISPOSITIONS GENERALES Art. 197. Les wilayas, les communes et le fonds commun des collectivits locales, disposent des impositions suivantes : 1) Impositions perues au profit des wilayas, des communes et du fonds commun des collectivits locales : La taxe sur l'activit professionnelle. 1 2) Impositions perues au profit exclusif des communes : La taxe foncire, La taxe d'assainissement, Art. 198. Les taux de taxes revenant aux wilayas et aux communes, sont fixs, s'il y a lieu, chaque anne par ces collectivits conformment la loi. Art. 199. Pour la prparation de leurs budgets, le directeur des impts de wilaya notifie, chaque anne, la wilaya, aux communes et au fonds commun des collectivits locales, le montant du produit attendu au titre des impts et taxes dont ses services
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Article 197 : modifi par les articles 18 de la loi de finances 1996 et 14 de la loi de finances 2011.
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assurent la rpartition selon les affectations prvues aux articles 197, 222 et 282 du prsent code et l'article 161 du code des taxes sur le chiffre d'affaires. Les prvisions inscrire au budget de l'anne sont arrtes sur la base des derniers rsultats de recouvrements connus. Toutefois, et dans lattente de la mise en place des crdits budgtaires au titre dun exercice donn, les communes sont autorises procder, durant le premier trimestre civil de chaque anne, au payement dcouvert, des dpenses caractre obligatoire. Les redressements y affrents des critures seront oprs, durant le mme exercice, selon les rgles comptables en vigueur. La liste des dpenses et les conditions de leur prise en charge sont fixes par arrt interministriel du ministre charg de lintrieur et des collectivits locales et du ministre charg des finances.1 Art. 200. Il est par aux insuffisances entre les prvisions de recettes fiscales telles que prvues l'article 199 ci-dessus et les recouvrements, par versements du fonds commun des collectivits locales dans les conditions qui seront fixes par voie rglementaire. 2
Art. 201 : Abrog. 1 Art. 202 : Abrog. Art. 203 : Abrog. Art. 204 : Abrog. Art. 205 : Abrog. Art. 206 : Abrog. Art. 207 1) Les frais d'assiette et de perception des taxes et impositions cits l'article 197, sont la charge du fonds commun des collectivits locales. Ces frais se rapportent uniquement aux dpenses d'imprims et de personnel. 2) Le remboursement de ces frais au budget de l'Etat est effectu sur la base de 4 % du montant des constatations. 3) Les sommes ainsi dues par le fonds commun des collectivits locales, sont verses au trsor, dans le courant du mois de janvier de chaque anne, sur production d'un dcompte tabli par l'administration fiscale. Ces ressources sont affectes au budget de l'Etat.
1 2
Article 199 : modifi par les articles 14 de la loi de finances 1995 et 13 de la loi de finance pour 2010. Article 200 : modifi par l'article 15 de la loi de finances 1995 et 16 de la loi de finances 2009. Articles 201 206 : abrogs par l'article 16 de la loi de finances 1995
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TITRE II VERSEMENT FORFAITAIRE * Section 1 Champ d'application du versement forfaitaire Art. 208 . Abrog. Art. 209 . Abrog. Section 2 Base du versement forfaitaire Art. 210 . Abrog. Section 3 Calcul du versement forfaitaire Art. 211. Abrog. Section 4 Mode de perception du versement forfaitaire
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Titre II (articles 208 216 ) : abrog par larticle 13 de la loi de finances 2006.
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Art. 212. Abrog. Art. 213. Abrog. Section 5 Rgularisations sanctions dclarations Art. 214. Abrog. Art. 215. Abrog. Art. 216. Abrog
TITRE III TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE 1 Section 1 Champ dapplication Art. 217. La taxe est due raison : des recettes brutes ralises par les contribuables qui, ayant en Algrie une installation professionnelle permanente, exercent une activit dont les profits relvent de l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices non commerciaux l'exclusion des revenus des personnes physiques provenant de l'exploitation de personnes morales ou socits, ellesmmes soumises en vertu du prsent article la taxe ; 2 du chiffre d'affaires ralis en Algrie par les contribuables qui exercent une activit dont les profits relvent de l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux ou de l'impt sur les bnfices des socits. Le chiffre d'affaires sentend du montant des recettes ralises sur toutes oprations de vente, de service ou autres entrant dans le cadre de l'activit prcite. Toutefois, lesdites oprations ralises entre les units d'une mme entreprise sont exclues du champ
1 Titre (Articles 217 231) : modifi par les articles 21 de la loi de finances 1996 et 15 de la loi de finances 1998. 2 Article 217 : modifi par l'article 24 de la loi de finances pour 2003.
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d'application de la taxe vise dans le prsent article. Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments, le chiffre d'affaires est constitu par le montant des encaissements de l'exercice. Une rgularisation des droits dus sur l'ensemble des travaux doit intervenir au plus tard la date de la rception provisoire, l'exception des crances auprs des administrations publiques et des collectivits locales. Les dispositions du paragraphe prcdent ne sont pas applicables dans le cas des entreprises de travaux effectuant conjointement les oprations de promotion immobilire. Art. 218. Les dispositions des articles 13 1 et 138 sont applicables pour l'assiette de la taxe. Section 2 Base d'imposition Art. 219. Sous rserve des dispositions des articles 13, 138 - 1 et 221, la taxe est tablie sur le total du montant des recettes professionnelles globales ou le chiffre d'affaires, hors T.V.A., lorsqu'il s'agit de redevables soumis cette taxe, raliss pendant l'anne. Toutefois, bnficient d'une rfaction de 30 % : le montant des oprations de vente en gros; le montant des oprations de vente au dtail portant sur les produits dont le prix de vente au dtail comporte plus de 50 % de droits indirects ;
les oprations de vente par les producteurs et les grossistes portant sur les mdicaments fabriqus localement. 1 Bnficient d'une rfaction de 50 % : le montant des oprations de vente en gros portant sur les produits dont le prix de vente au dtail comporte plus de 50 % de droits indirects ; le montant des oprations de ventes au dtail portant sur le mdicament la double condition : * d'tre class bien stratgique tel que dfini par le dcret excutif n96-31 du 15 janvier 1996 ; * et que la marge de vente au dtail soit situe entre 10 et 30 %. Bnficie d'une rfaction de 75 % : le montant des oprations de vente au dtail de l'essence super, normale et le gasoil. Le bnfice des rfactions prvues ci- dessus n'est pas cumulable.
1 Article 219 : modifi par les articles 23 de la loi de finances 1997, 21 de la loi de finances 1999, 12 de la loi de finances 2000 et 12 de la loi de finances pour 2005 et complt par larticle 8 de la loi de finances complmentaire pour 2010.
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Une rduction de 30 % du chiffre d'affaires imposable est accorde aux commerants dtaillants ayant la qualit de membre de l'Arme de Libration Nationale ou de l'Organisation Civile du Front de Libration National et les veuves de chouhada. Toutefois, cette rduction applicable seulement pour les deux premires (02) annes d'activit ne peut bnficier aux contribuables soumis au rgime d'imposition d'aprs le bnfice rel. Art. 219 bis. Les rfactions vises larticle 219 ci-dessus ne sont accordes que sur le chiffre d'affaires non ralis en espces. Nonobstant toutes dispositions contraires, ltablissement de fausses factures ou de factures de complaisance entrane le rappel des montants de la taxe qui aurait d tre acquitte et qui correspondent la rfaction opre. La dfinition de lacte dtablissement de fausses factures ou de factures de complaisance ainsi que les modalits de mise en application de leurs sanctions sont fixes par arrt du ministre charg des finances. 1 Art. 220. N'est pas compris dans le chiffe d'affaires servant de base la taxe : 1) le chiffre d'affaires n'excdant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA) s'il s'agit de contribuables dont l'activit principale est de vendre des marchandises, objet, fournitures et denres importer ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), s'il s'agit d'autre contribuables prestataires de services . Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage, travailler seules et n'utiliser le concours d'aucune personne. 2) Le montant des oprations de vente, portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de l'Etat ou bnficiant de la compensation. 3) le montant des oprations de vente, de transport ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destins directement l'exportation, y compris toutes les oprations de processing ainsi que les oprations de traitement pour la fabrication de produits ptroliers destins directement l'exportation . 4) le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens stratgiques tels que viss par le dcret excutif n 96-31 du 15 janvier 1996 portant modalits de fixation des prix de certains biens et services stratgiques lorsque la marge de dtail n'excde pas 10% . 5) La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre du contrat de crdit bail financier. 6) Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe tel que dfini par larticle 138 du code des impts directs et taxes assimiles. 7) Le montant ralis en devises dans les activits touristiques, htelires, thermales, de restauration classe et de voyagistes.2 Art. 221 1). Abrog.
1 Article 219 bis : cr par larticle 24 de la loi de finances 1997, abrog par larticle 16 de la loi de finances 2007 et recr par larticle 17 de la loi de finances 2009, modifi et complt par larticle 9 de la loi de finances complmentaire pour 2010. 2 Article 220 : modifi par les articles 25 de la loi de finances 1997, 13 de la loi de finances 2000,5 de la loi de finances complmentaire 2001, 17 de la loi de finances 2007 et 11 de la loi de finances complmentaire 2009.
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2) En ce qui concerne les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent le contrle d'entreprises situes hors d'Algrie, les modifications apportes ventuellement de ce fait leurs chiffres d'affaires normaux sont prises en considration pour la rectification de ceux accuss par les comptabilits. Il est procd de mme l'gard des entreprises qui sont sous la dpendance d'une entreprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors d'Algrie. A dfaut d'lments prcis pour oprer les rectifications prvues l'alina prcdent, les chiffres d'affaires imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites normalement. 1 Section 3 Calcul de la taxe Art. 222. Le taux de la taxe sur lactivit professionnelle est fix comme suit : 2
Taxe sur lactivit professionnelle Taux gnral
Part de la Wilaya
Part de la commune
Fonds commun des collectivits locales
Total
0,59%
1,30%
0,11%
2%
Toutefois, le taux de la TAP est port 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de l'activit de transport par canalisation des hydrocarbures. Le produit de la TAP est rparti comme suit : PART DE LA WILAYA 0,88% PART DE COMMUNE 1,96% LA FONDS COMMUN DES COLLECTIVITES LOCALES 0,16%
TOTAL 3%
Art.222 bis Un taux de 50 % de la quote-part de la TAP des communes constituant les arrondissements urbains de la wilaya d'Alger, est vers cette dernire. 1 Section 4 Personnes imposables lieu d'imposition Art. 223 1). La taxe est tablie : Au nom des bnficiaires des recettes imposables, au lieu de l'exercice de la profession ou le cas chant du principal tablissement ; Au nom de chaque entreprise, raison du chiffre d'affaires ralis par chacun de
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Article 221-1) : abrog par larticle 18 de la loi de finances 2007. Article 222: modifi par l'article 8 de la loi de finances complmentaire 2008. Article 222 bis : cre par larticle 14 de la loi de finances 2000, abrog par l'article 12 de la loi de finances 2001 et recre par l'article 7 de la loi de finances complmentaire pour 2001.
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ses tablissements ou units dans chacune des communes du lieu de leur installation. 2) Dans les socits, quelle que soit leur forme, comme dans les associations en participation, la taxe est tablie au nom de la socit ou de l'association. Section 5 Dclarations Art. 224 1). Toute personne physique ou morale passible de la taxe est tenue de souscrire chaque anne auprs de l'inspecteur des impts du lieu d'imposition, en mme temps que les dclarations prvues aux articles 11, 18 et 151 du code des impts directs et taxes assimiles, ou celles prvues l'article 27, une dclaration du montant du chiffre d'affaires ou des recettes professionnelles brutes, selon le cas, de la priode soumise taxation. La dclaration doit faire apparatre distinctement la fraction du chiffre d'affaires qui, est susceptible de subir une rfaction. En ce qui concerne les oprations effectues dans les conditions de gros, telles que dfinies ci-dessous, la dclaration doit tre appuye d'un tat y compris sur support informatique comportant pour chaque client, les informations suivantes :2 - numro de l'identification fiscale - numro de l'article d'imposition; - nom et prnom (s) ou dnomination sociale; - adresse prcise du client; - montant des oprations de vente effectues au cours de lanne civile; - numro d'inscription au registre du commerce. - le montant de la taxe sur la valeur ajoute facture. Sont considres comme vente en gros : - les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utiliss par de simples particuliers ; - les livraisons de biens faites des prix identiques , quelles soient ralises en gros ou au dtail ; - les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits livres. 2) Les contribuables sont tenus de produire une dclaration par tablissement ou unit qu'ils exploitent dans chacune des communes du lieu de leur installation. 3) Les contribuables sont tenus de prsenter, toute rquisition de l'inspecteur des impts, les documents comptables et justifications ncessaires la vrification de leurs dclarations. 4) Pour les personnes physiques et assimiles qui exercent une profession dont les profits relve de l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices des professions non commerciales, en cas de pluralit d'tablissements, la taxe est dclare et tablie au lieu d'implantation du principal tablissement .1 Art. 225. Abrog. 2
2 Article 224 : modifi par les articles 3 et 8 de la loi de finances 2002, 2 de la loi de finances 2005, 19 de la loi de finances 2007 et 18 de la loi de finances 2009 1 Article 224 : modifi par les articles 3 et 8 de la loi de finances 2002, 2 de la loi de finances 2005, 19 de la loi de finances 2007 et 18 de la loi de finances 2009. 2 Article 225 : abrog par l' article 13 de la loi de finances 2005.
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Section 6 Majorations et amendes fiscales Art. 226. Le contribuable qui n'a pas souscrit sa dclaration dans le dlai prescrit l'article 224 ou qui na pas fourni l'appui de sa dclaration les documents, renseignements ou justifications viss audit article, est impos d'office et les sanctions applicables sont celles qui rsultent des dispositions prvues aux paragraphes 1 et 2 de l'article 192. Art. 227. Les majorations prvues l'article 193, s'appliquent aux contribuables soumis la taxe sur l'activit professionnelle dans les mmes conditions et suivant les mmes modalits. En outre, sans prjudice des amendes prvues l'article ci-aprs, le dfaut de production de l'tat vis au troisime alina du paragraphe 1 de l'article 224, entrane la perte de la rfaction prvue par l'article 219. Art. 228. 1) Outre la perte du bnfice de la rfaction prvue l'article 219, les erreurs omissions ou inexactitudes dans les renseignements figurants sur l'tat des clients prvus l'article 224 ci dessus, peuvent donner lieu l'application d'une amende fiscale de 1000 10.000 DA, encourue autant de fois qu'il est relev d'erreurs, d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignements exigs. 2) Sans prjudice des peines correctionnelles prvues l'article 303 de ce code, quiconque par le moyen de renseignements inexacts ports dans l'tat dtaill des clients, se sera rendu coupable de manuvres destines le soustraire l'assiette ou la liquidation de l'impt, est passible d'une amende fiscale de 5.000 50.000 DA. La mme amende est applicable, lorsque le relev des oprations ralises dans les conditions de gros, tel qu'il figure sur l'tat dtaill des clients, comporte des inexactitudes qui portent prjudice au contrle des dclarations fiscales souscrites par ses clients. 3) Les entreprises vises aux articles 131 et 138 sont tenues de souscrire en mme temps que la dclaration annuelle relative la taxe, l'tat dtaill des clients prvu par l'article 224 pour chacune de leurs units ou tablissements.
Outre les amendes prvues aux paragraphes 1 et 2, la non-production dans les dlais prescrits de cet tat, entrane l'application des sanctions dictes par les articles 226 et 227. 1 Section 7 Cession ou cessation de lactivit Art. 229 1) Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie, d'une activit , la taxe due en raison du chiffre d'affaires ou des recettes qui n'ont pas encore t taxs, y compris les crances acquises et non encore recouvres, est immdiatement tablie. 2) Les contribuables sont tenus de faire parvenir l'inspecteur dans le dlai de dix (10) jours prvu aux articles 1321 et 195, outre les renseignements viss aux dits articles, la
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dclaration prvue l'article 224. Si le contribuable ne produit pas les renseignements et la dclaration prcite ou si, invit fournir l'appui de sa dclaration les documents, renseignements et justifications ncessaires, il s'abstient de les donner dans les dix (10) jours qui suivent la rception de l'avis qui lui est adress, cet effet, le montant du chiffre d'affaires ou des recettes imposables, est arrt d'office et la cotisation est majore de 25 %. En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les documents, renseignements et justifications fournis, la taxe est majore ainsi qu'il est prvu l'article 227. 3) Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article, sont immdiatement exigibles pour la totalit. En cas de cession titre onreux, le cessionnaire ou le successeur du contribuable peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant ou le prdcesseur, selon le cas, dans les mmes conditions qu'en matire d'impt sur le revenu global. 4) Les dispositions des paragraphes 5 (premier alina) et 6 de l'article 196 ou du paragraphe 4 de l'article 132 5, selon le cas ,sont applicables pour l'tablissement de la taxe. 1 Section 8 Dispositions diverses Art. 230 Lorsqu'une entreprise industrielle et commerciale tend son activit des oprations non commerciales l'exclusion de l'activit agricole , le montant total des chiffres d'affaires et recettes relatives ces oprations est considr comme provenant d'une activit industrielle et commerciale et assujetti la taxe suivant les rgles propres ladite activit . Art. 231 Les majorations vises aux articles 226, 227 et 2292 sont perues au profit du fonds commun des collectivits locales.
SOUSTITRE II TAXE SUR L'ACTIVITE DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES Art. 232 238 : abrogs.
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SOUSTITRE III DISPOSITIONS COMMUNES Art. 239 et 240 : abrogs.
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Article 229 : modifi par larticle 21 de la loi de finances 1996. Articles 232 2 40:abrogs par l'article 21 de la loi de finances 1996.
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TITRE IV DROIT SPECIFIQUE SUR L'ESSENCE SUPER ET NORMALE LE GAZ OIL, LE PETROLE AINSI QUE SUR LES LUBRIFIANTS ET LES PRODUITS PHARMACEUTIQUES Art. 241 247 : abrogs.
Articles 241 247 : abrogs par l'article 23 de la loi de finances 1996.
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TITRE V IMPOSITIONS PERCUES AU PROFIT EXCLUSIF DES COMMUNES SOUSTITRE I TAXE FONCIERE CHAPITRE I TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES Section 1 Proprits imposables Art. 248. La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits bties sises sur le territoire national, l'exception de celles qui en sont expressment exonres. Art. 249. Sont galement soumis la taxe foncire sur les proprits bties : 1) Les installations destines abriter des personnes et des biens ou stocker des produits, 2) Les installations commerciales situes dans les primtres des arogares, gares portuaires, gares ferroviaires et gares routires, y compris leurs dpendances constitues par des entrepts, ateliers et chantiers de maintenance ; 3) Les sols des btiments de toute nature et terrains formant une dpendance directe indispensable ; 4 ) Les terrains non-cultivs employs un usage commercial ou industriel, comme
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les chantiers, lieux de dpt de marchandises et autres emplacements de mme nature, soit que le propritaire les occupe, soit qu'il les fasse occuper par d'autres titre gratuit ou onreux ; Section 2 Exemptions permanentes Art. 250. Sont exempts de la taxe foncire des proprits bties, la double condition d'tre affects un service public ou d'utilit gnrale et d'tre improductif de revenus, les immeubles de l'Etat, des wilaya et des communes ainsi que ceux appartenant aux tablissements publics caractre administratif exerant une activit dans le domaine de l'enseignement, de la recherche scientifique, de la protection sanitaire et sociale, de la culture et du sport. Art. 251. Sont galement exempts de la taxe foncire des proprits bties : 1 les difices affects l'exercice du culte ; 2 Les biens Wakf publics constitus par des proprits bties; 3 Sous rserve de rciprocit, les immeubles appartenant des Etats trangers et affects la rsidence officielle de leurs missions diplomatiques et consulaires accrdites auprs du gouvernement algrien, ainsi que les immeubles appartenant aux reprsentations internationales accrdites en Algrie. 4 Les installations des exploitations agricoles telles que notamment : hangars, tables et silos. Section 3 Exemptions temporaires Art. 252 Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits bties : 1) les immeubles ou parties d'immeubles dclars insalubres ou qui menacent ruine et dsaffects ; 2) Les proprits bties constituant l'unique proprit et l'habitation principale de leurs propritaires la double condition que : Le montant annuel de l'imposition n'excde pas 800 DA; Le revenu mensuel des contribuables concerns ne dpasse pas deux fois le salaire minimum national garanti (SNMG). Les personnes exonres sont toutefois assujetties une contribution annuelle de 100 DA. 3) Les constructions nouvelles, reconstructions et additions de construction pendant une dure de sept (07) ans compter du 1er janvier de l'anne suivant celle de leur achvement ou de leur occupation ; L'achvement ou l'occupation sont, dfaut de justification, considrs raliss dans le dlai maximum de trois (03) ans compter de la date de l'obtention du premier permis de construire. 4) Les constructions et additions de construction servant aux activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissements ligibles l'aide du "Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeunes " pendant une priode de trois (03) annes compter de leur achvement.
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La dure de cette exonration est de six (06) annes lorsque ces constructions et additions de construction sont installes dans une zone promouvoir. 5) Le logement social locatif appartenant au secteur public. Art. 253. Les immeubles ou portions d'immeubles affects l'habitation exonrs en application de larticle 252 ci-dessus cessent de bnficier de cet avantage, lorsqu'ils sont ultrieurement affects une location ou un autre usage que l'habitation, compter de l'anne immdiatement postrieure celle de leur changement d'affectation. Section 4 Base dimposition Art. 254. La base d'imposition rsulte du produit de la valeur locative fiscale au mtre carr de la proprit btie, par la superficie imposable. La base d'imposition est dtermine aprs application d'un taux d'abattement gal 2 % l'an, pour tenir compte de la vtust. Cet abattement ne peut, toutefois, excder un maximum de 40 %. Pour les usines, le taux d'abattement est fix uniformment 50%. Art. 255. Les fractions de mtre carr sont ngliges pour l'assiette de l'impt. Art. 256. La taxe foncire des proprits bties est tablie d'aprs la valeur locative fiscale dtermine par mtre carr et par zone et sous-zone. Le classement des communes par zone et sous-zone est dtermin par voie rglementaire. A. Les immeubles ou parties dimmeubles usage dhabitation : Art. 257. La valeur locative fiscale est dtermine par mtre carr comme suit : 1
ZONE 1 A : 445 DA B : 408 DA C : 371 DA
ZONE 2 A : 408 DA B : 371 DA C : 334 DA
ZONE 3 A : 371 DA B : 334 DA C : 297 DA
ZONE 4 A : 334 DA B : 297 DA C : 260 DA
Art. 258. La superficie des proprits bties individuelles est dtermine par les parois extrieures de ces proprits. Cette superficie est constitue par la somme des diffrentes surfaces plancher, hors uvre. Pour les immeubles collectifs, la superficie imposable est la superficie utile. Est notamment comprise dans la superficie utile celle des pices, couloirs intrieurs,
1
Article 252 :modifi par les articles 26 et 27 de la loi de finances 1997. Article 257 :modifi par larticle 9 de la loi de finances 2002.
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balcons et loggias, augmente le cas chant, de la quotepart des parties communes la charge de la coproprit. B. Les locaux commerciaux et industriels : Art. 259. La valeur locative fiscale des locaux commerciaux et industriels est dtermine par mtre carr comme suit : 1
ZONE 1 A : 891 DA B : 816 DA C : 742 DA
ZONE 2 A : 816 DA B : 742 DA C : 669 DA
ZONE 3 A : 742 DA B : 669 DA C : 594 DA
ZONE 4 A : 669 DA B : 594 DA C :519 DA
Art. 260. La dtermination de la superficie imposable pour les locaux commerciaux se fait dans les mmes conditions que les immeubles usage d'habitation. Pour les locaux industriels la superficie imposable est dtermine par celle de son emprise au sol. C. Terrains constituant la dpendance des proprits bties : Art. 261. La valeur locative des terrains constituant la dpendance des proprits bties est fixe par mtre carr de superficie comme suit :
1) dpendances des proprits bties situes dans des secteurs urbaniss : ZONE 1 22 ZONE 2 18 ZONE 3 13 ZONE 4 07
2) Dpendances des proprits bties situes dans des secteurs urbanisables : ZONE 1 16 ZONE 2 13 ZONE 3 10 ZONE 4 06
Les zones et sous zones sont celles qui sont vises l'article 256. Art. 261. a) : La superficie imposable des terrains constituant des dpenses des proprits bties est dtermine par la diffrence entre la superficie foncire de la proprit et celle de l'emprise au sol des btiments ou constructions qui y sont difis.
Articles 259 et 261 :modifis par larticle 9 de la loi de finances 2002.
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Section 5 Calcul de la taxe Art. 261 b) : La taxe est calcule en appliquant la base imposable, les taux cidessous : Proprits bties proprement dites : 3 %. Toutefois, les proprits bties usage d'habitation, dtenues par les personnes physiques, situes dans des zones dterminer par voie rglementaire et non occupes, soit titre personnel et familial, soit au titre d'une location, sont taxes au taux major de 10 %. La catgorie des biens viss l'alina prcdent, leur localisation ainsi que les conditions et modalits d'application de cette disposition seront prcises par voie rglementaire. Terrains constituant une dpendance des proprits bties : * 5 %, lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2 ; * 7 %, lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1.000 m2 ; * 10 %, lorsque leur surface est suprieure 1.000 m2. Section 6 Dgrvement spciaux Art. 261. c) : Les contribuables peuvent obtenir le dgrvement de la taxe foncire : 1) En cas de dsaffectation de l'immeuble par dcision de l'autorit administrative pour des motifs lis la scurit des personnes et des biens et de l'application des rgles de l'urbanisme ; 2) En cas de perte de l'usage total ou partiel de l'immeuble conscutivement un vnement extraordinaire, 3) En cas de dmolition mme volontaire de la totalit ou d'une partie d'un immeuble bti partir de la date de la dmolition. La rclamation doit tre prsent l'administration fiscale au plus tard le 31 dcembre de l'anne suivant celle de la ralisation de l'vnement qui motive la rclamation. CHAPITRE II TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES NON BTIES Section 1 Proprits imposables Art. 261. d) : La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits non bties de toute nature l'exception de celles qui en sont expressment exonres. Elle est due, notamment, pour : 1) Les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbanisables ; 2) Les carrires, les sablires et mines ciel ouvert ; 3) Les salines et les marais salants.
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4) Les terres agricoles. Section 2 Exonrations Art. 261. e) : Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits non bties : 1 les proprits de l'Etat, des wilayas, des communes et des tablissements publics scientifiques, d'enseignement ou d'assistance lorsqu'elles sont affectes une activit d'utilit gnrale et non productive de revenus; Cette exonration n'est pas applicable aux proprits des organismes de l'Etat, des wilayas et des communes, ayant un caractre industriel et commercial. 2) Les terrains occups par les chemins de fer; 3) Les biens Wakf publics constitus par des proprits non bties ; 4) Les sols et terrains passibles de la taxe foncire sur les proprits bties. Section 3 Base dimposition Art. 261. f) : La base d'imposition rsulte du produit de la valeur locative fiscale des proprits non bties exprimes au mtre carr ou l'hectare, selon le cas, par la superficie imposable. 1. Terrains situs dans des secteurs urbaniss :
DESIGNATION TERRAINS Terrains btir
DES
ZONES 1 150 2 120 3 90 4 50
Autres terrains servant de parcs de loisir, jardins de jeux ne constituant pas des dpendances des proprits bties.
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22
16
09
2. Terrains situs dans des secteurs urbaniser moyen terme et secteur durbanisation future : DESIGNATION TERRAINS Terrains btir Autres terrains servant de parcs de loisir, jardins de jeux ne constituant pas des dpendances des proprits DES ZONES 1 55 22 2 44 17 3 33 13 4 17 7
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bties. 3. Carrires, sablires, mines ciel ouvert, salines et marais salants : ZONE 1 55 ZONE 2 44 ZONE 3 33 ZONE 4 17
4 Terres agricoles : La valeur locative fiscale est dtermine l'hectare et par zone comme suit : ZONES A B C D IRRIGUES 7.500 DA 5.625 DA 2.981 DA 375 DA EN SEC 1.250 DA 937 DA 497 DA
Les zones sont celles qui sont vises l'article 81 de la loi n8833 du 31 dcembre 1988 portant loi de finances pour 1989. 1 Section 4 Calcul de la taxe Art. 261. g) : La taxe est calcule en appliquant la base imposable un taux de : 5 %, pour les proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss. En ce qui concerne les terrains urbaniss, le taux de la taxe est fix comme suit : 5 %, lorsque la superficie des terrains est infrieure ou gale 500m2 ; 7%, lorsque la superficie des terrains est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1.000 m2; 10 %, lorsque la superficie des terrains est suprieure 1.000 m2. 3 %, pour les terres agricoles. Toutefois, pour les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbaniser qui n'ont pas fait l'objet d'un dbut de construction depuis cinq (05) ans, les droits dus au titre de la taxe foncire sont majors 100 % compter du 1er Janvier 2002. 2 Section 5 Dgrvements spciaux
1 2
Article 261f : modifi par les articles 9 et 10 de la loi de finances 2002. Articles 261g : modifi par les articles 16 de la loi de finances 1998 et 10 de la loi de finances 2002.
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Art. 261. h) : Abrog. 1
CHAPITRE III DISPOSITIONS COMMUNES Section 1 Dbiteurs de limpt Art. 261. i) : La taxe foncire est due pour l'anne entire, sur la superficie imposable existant au 1er janvier de l'anne, par le titulaire du droit de proprit btie ou non btie cette date. Art. 261. j) : Lorsqu'un immeuble est grev d'usufruit, ou lou soit par bail emphytotique soit par bail construction, la taxe foncire est tablie au nom de l'usufruitier, de l'emphytote ou du preneur bail construction. Art. 261. k) : Pour les organismes immobiliers de coproprits, la taxe foncire est tablie au nom de chacun des membres de l'organisme pour la part lui revenant dans les immeubles sociaux. Section 2 Lieu dimposition Art. 261. l) : La taxe foncire sur les proprits bties et les proprits non bties est tablie dans la commune de situation des biens imposables. Section 3 Mutations Art.261. m) : 1) Les mutations de proprits sont portes la connaissance de l'administration par les propritaires intresss. 2) En vue de la constatation des mutations dans les rles de la taxe foncire, les notaires sont tenus de dposer au bureau de l'enregistrement, au moment ou ils soumettent la minute des actes passs devant eux la formalit de l'enregistrement, un extrait sommaire de ceux de ces actes qui portent un titre quelconque, translation ou attribution de proprit immobilire. La mme obligation existe pour les greffiers en ce qui concerne les actes judiciaires de la mme nature que ceux viss l'alina prcdent. Les extraits dont il s'agit sont tablis sur les cadres fournis gratuitement par l'administration. Art. 261. n) : Tant que la mutation n'a pas t constate, l'ancien propritaire continue tre impos au rle, et lui ou ses hritiers naturels, peuvent tre contraints au paiement de la taxe foncire, sauf leur recours contre le nouveau propritaire. Art. 261. o) : Lorsqu'un immeuble bti ou non bti est impos au nom d'un
1 Article 261 h : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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contribuable autre que celui qui en tait propritaire au 1er janvier de l'anne de l'imposition, la mutation de cte peut tre prononce soit d'office dans les conditions prvues par l'article 347 du code, soit sur la rclamation du propritaire ou de celui sous le nom duquel la proprit a t cotise tort. Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme les demandes en dcharge ou rduction de la taxe foncire. S'il y a contestation sur le droit la proprit, les parties sont renvoyes devant les tribunaux civils et la dcision sur la demande en mutation de cote est ajourne jusqu' jugement dfinitif sur le droit la proprit. Art. 261. p) : Les parties intresses sont avises des propositions de mutation de cote d'office par le directeur des impts de la wilaya et invites produire leurs observations dans un dlai de trente (30) jours. Pass ce dlai, le directeur des impts statue. Toutefois, il n'y a pas lieu statuer s'il existe un dsaccord entre les propositions de lAdministration et les observations prsentes par les intresss. Art. 261.q) : Les dcisions des directeurs des impts de wilaya et les jugements des chambres administratives des cours, prononant des mutations de cote, ont effet, tant pour l'anne quelles concernent que pour les annes suivantes, jusqu' ce que les rectifications ncessaires aient t effectues dans les rles. Section 4 Dclarations des constructions nouvelles ainsi que des changements de consistance ou daffectation Art. 261.r) : Les constructions nouvelles, ainsi que les changements de consistance ou d'affectation des proprits bties et non bties sont dclars par le propritaire aux services des impts directs territorialement comptents dans les deux mois de leur ralisation dfinitive. Art. 261.s) : Pour la premire anne d'application de la taxe foncire, les contribuables sont tenus de souscrire une dclaration dont le modle est fourni par l'administration faire parvenir aux services des impts territorialement comptents. Art. 261. t) : Le dfaut de souscription des dclarations prvues aux articles 261r) et 261 s) ci-dessus donne lieu, l'application d'une pnalit de 5.000 DA l'encontre des contribuables concerns, sans prjudice de l'application des sanctions prvues au prsent code. Art. 262 abrog. SOUSTITRE II TAXE D'ASSAINISSEMENT Section 1 Taxe d'enlvement des ordures mnagres Art. 263. Il est tabli au profit des communes dans lesquelles fonctionne un service d'enlvement des ordures mnagres, une taxe annuelle d'enlvement des ordures mnagres sur toutes les proprits bties.
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Art. 263 bis. La taxe d'enlvement des ordures mnagres est tablie annuellement au nom des propritaires ou usufruitiers. La taxe est la charge du locataire qui peut tre recherch conjointement et solidairement avec le propritaire pour son paiement. Art. 263 ter. Le montant de la taxe est fix comme suit : entre 500 DA et 1.000 DA par local usage d'habitation , entre 1.000 DA et 10.000 par local usage professionnel, commercial, artisanal ou assimil ; entre 5.000 DA et 20.000 DA par terrain amnag pour camping et caravanes ; entre 10.000 et 100.000 DA par local, usage industriel commercial, artisanal ou assimil produisant des quantits de dchets suprieures celles des catgories cidessus; Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur dlibration de l'assemble populaire communale et aprs avis de l'autorit de tutelle. 1 Art. 263 quater. Nonobstant toutes dispositions contraires, les assembles populaires communales sont charges, dans un dlai maximum de trois (03) ans compter du 1er janvier 2002, de la liquidation du recouvrement et du contentieux de la taxe d'enlvement des ordures mnagres. 2 Les modalits de mise en uvre des dispositions du prsent article sont prcises par voie rglementaire. Art. 263 quinquis. Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours jusqu' concurrence de 15 % du montant de la taxe d'enlvement des ordures mnagres prvue par les dispositions de l'article 263 ter du prsent code chaque mnage qui remettra au niveau de l'installation de traitement prvue, des dchets compostables et ou recyclables. Les modalits de mise en uvre de ces dispositions sont dfinies par un arrt interministriel. 3 Art. 264. Abrog. Art. 264 bis. Abrog. Art. 264 ter. Abrog. Section 2 Exemptions Art. 265. Sont exemptes de la taxe d'enlvement des ordures mnagres, les proprits bties qui ne bnficient pas des services d'enlvement des ordures mnagres. Section 3
1 Article 263 ter : modifi par les articles 28 de la loi de finances 1997, 15 de la loi de finances pour 2000 et 11 de la loi de finances 2002. 2 Article 263 quater : cr par l'article 12 de la loi de finances 2002. 3 Article 263 quinquis : cr par l'article 25 de la loi de finances 2003.
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Rclamations Art. 266. Les rclamations sont introduites dans les formes et dlais comme en matire de taxe foncire.
TITRE VI REPARTITION DU PRODUIT DES IMPOSITIONS DIRECTES LOCALES Art. 267. Sont perus au profit des collectivits locales, les impts directs viss la prsente partie. La rpartition entre la commune, la wilaya et le fonds commun des collectivits locales du produit de ces impts est fixe par la loi de finances. Art. 268 . Abrog. Art. 269. Abrog. Art. 270. Abrog. Art. 271. Abrog. Art. 272. Abrog. Art. 273. Abrog.
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TROISIEME PARTIE DIVERS IMPOTS ET TAXES A AFFECTATION PARTICULIERE
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TITRE I IMPOT SUR LE PATRIMOINE Section 1 Champ d'application Art. 274. Sont soumises l'impt sur le patrimoine : 1) Les personnes physiques ayant leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs bien situs en Algrie ou hors d'Algrie. 2) Les personnes physiques n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens situs en Algrie. Les conditions d'assujettissement sont apprcies au 1er janvier de chaque anne. Section 2 Assiette de l'impt Art. 275. L'assiette de l'impt sur le patrimoine est constitue par la valeur nette, au 1er janvier de l'anne, de l'ensemble des biens, droits et valeurs imposables appartenant aux personnes vises l'article 274 ci-dessus. La femme marie fait l'objet d'une imposition distincte sur l'ensemble des biens, droits et valeurs constituant son patrimoine. Art. 276. 1) Sont assujettis dclaration, les lments du patrimoine ci-aprs: les biens immobiliers btis et non btis ; les droits rels immobiliers ; les biens mobiliers, tels que : * les vhicules automobiles particuliers (Essence) et de 2.200 cm3 (Gaz ol).
d'une cylindre suprieure 2.000 cm3
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les motocycles d'une cylindre suprieure 250 cm3; * les yachts et les bateaux de plaisance; * les avions de tourisme ; * les chevaux de course ; * les objets dart et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA. 2) Ne sont pas assujettis obligatoirement dclaration, les lments du patrimoine cidessous : * les meubles meublants ; * les bijoux et pierreries, or et mtaux prcieux ; * les autres meubles corporels dont notamment : - les crances, dpts et cautionnements ; - les contrats dassurances en cas de dcs ; - les rentes viagres. Art. 277. Les biens ou droits grevs d'un usufruit, d'un droit d'habitation ou d'un droit d'usage accord titre personnel sont compris dans le patrimoine de l'usufruitier ou du titulaire du droit pour leur valeur en pleine proprit. Toutefois, les biens grevs de l'usufruit ou du droit d'usage ou d'habitation sont compris respectivement dans les patrimoines de l'usufruitier et du nupropritaire suivant les dispositions fixes par l'article 53 du code de l'enregistrement et condition : 1) Que la constitution de l'usufruit rsulte de la vente d'un bien dont le vendeur s'est rserv l'usufruit; 2) Que le dmembrement de la proprit rsulte de la vente d'un bien dont le vendeur s'est rserv l'usufruit, le droit d'usage ou l'habitation et que l'acqureur ne soit pas l'une des personnes vises l'article 44 du code de l'enregistrement; 3) Que l'usufruit, le droit d'usage ou d'habitation ait t rserv par le donateur d'un bien ayant fait l'objet d'un don ou lg l'Etat, aux wilayas, aux communes, aux tablissements publics caractre administratif, tablissements hospitaliers et aux associations de bienfaisance. Section 3 Biens exonrs Art. 278. La valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans le cadre d'une activit professionnelle auprs d'organismes institutionnels moyennant le versement de primes priodiques et rgulirement chelonnes pendant une dure d'au moins quinze ans et dont l'entre en jouissance est subordonne la cessation de l'activit professionnelle raison de laquelle les primes ont t verses, n'est pas comprise dans l'assiette de l'impt. Art. 279. Les rentes ou indemnits perues en rparation de dommages corporels sont exclues du patrimoine des personnes bnficiaires. Art. 280. Les biens professionnels ne sont pas pris en compte pour l'assiette de l'impt. Sont considrs comme des biens professionnels : les biens ncessaires l'exercice d'une profession industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale ;
Article 276-1 : modifi par l'article 15 de la loi de finances 2006.
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les parts et actions de socits. Art. 281. Ne sont pas considrs comme des biens professionnels, les parts ou actions de socit ayant pour activit principale la gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier. Section 4 valuation des biens Art. 281 bis. Les immeubles quelle que soit leur nature, sont estims d'aprs leur valeur vnale relle. Art. 281 ter. La base d'valuation des biens meubles est celle rsultant de la dclaration dtaille et estimative des parties conformment aux dispositions de l'article 32 du code de l'enregistrement. Art. 281 quater. En cas de contestation dans l'valuation des biens imposables, la commission de conciliation prvue par l'article 102 du code de lenregistrement largie deux membres de l'APW, peut tre saisie pour avis Section 5 Dettes dductibles Art. 281 quinquis. Les dettes grevant le patrimoine des contribuables viennent en dduction pour la dtermination de la base imposable. Art. 281 sexis. Sont notamment dductibles en ce qui concerne les biens immobiliers, les emprunts contracts auprs des institutions financires pour la construction ou l'acquisition desdits biens immobiliers dans la limite d'un montant gal au capital restant d au 1er janvier de l'anne d'imposition, augment des intrts chus et non pays et des intrts courus cette date. En outre sont galement dductibles les dettes hypothcaires, l'exception de celles vises l'article 42 du code de l'enregistrement. Art. 281 septis. Pour les biens mobiliers, les dettes dductibles sont celles prvues par les articles 36 46 du code de l'enregistrement en matire de mutation par dcs. Art. 281 octis. Les dettes admises en dduction doivent tres dment justifis et dtailles dans la dclaration souscrire au titre de l'impt sur le patrimoine. Section 6 Calcul de l'impt Art. 281 nonis. Le tarif de l'impt sur le patrimoine est fix comme suit : 1 FRACTION DE LA VALEUR NETTE TAXABLE DU PATRIMOINE EN DINARS TAUX
Article 281 bis : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2000. Article 281 nonis : modifi par les articles 26 de la loi de finances 2003 et 14 de la loi de finances 2006.
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Infrieure 30.000.000 ............. de 30.000.001 36.000.000 ... de 36.000.001 44.000.000 ... de 44.000.001 54.000.000 .... de 54.000.001 68.000.000 .. suprieure 68.000.000 .
0% 0,25 % 0,5 % 0,75 % 1% 1,5 %
Art. 281 dcis. Les redevables qui, raison des biens situs hors d'Algrie, ont acquitt un impt quivalant l'impt sur le patrimoine peuvent imputer cet impt sur celui exigible en Algrie au titre des mmes biens. Section 7 Obligations des redevables Art. 281 undecis. Les redevables doivent souscrire tous les quatre (04) ans, au plus tard le 31 Mars de la quatrime anne, une dclaration de leurs biens auprs de l'inspection des impts de leur domicile. 2 Art. 281 duodecis. La dclaration vise l'article prcdent doit tre souscrite pour la premire fois au plus tard le 31 Mai : de l'anne 1995 pour les contribuables quelle que soit la valeur nette de leur patrimoine, l'exception des contribuables disposant exclusivement de revenus salariaux. La date de souscription de la dclaration vise ci-dessus par les contribuables disposant de revenus salariaux, est fixe par loi de finances.1 Art. 281 terdecis. En cas de dcs du redevable, le dlai de dclaration vis l'article prcdent est port six mois, compter de la date du dcs. Art. 281 quaterdecis. Les personnes possdant des biens en Algrie sans y avoir leur domicile fiscal ainsi que les agents de l'Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission dans un pays tranger, peuvent tre invits par l'administration fiscale dsigner, dans un dlai de soixante jours compter de la rception de la demande qui leur est faite, un reprsentant en Algrie autoris recevoir les communications relatives l'assiette, au recouvrement et au contentieux de l'impt. Section 8 Sanctions Art. 281 quindecis . Le dfaut de souscription de la dclaration de l'impt sur le patrimoine donne lieu une taxation d'office. La procdure de taxation d'office n'est applicable que si le contribuable n'a pas rgularis dans les trente jours de la notification d'une premire mise en demeure. Toutefois, le dlai de rgularisation est port soixante jours dans le cas o les biens imposables rsultent d'une succession. Section 9
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Article 281undcis : modifi par larticle 25 de la loi de finances 1996. Article 281 duodecis : modifi par larticle 21 de la loi de finances 1995
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Dispositions diverses Art. 281 sexdcis . Sous rserve des dispositions particulires le concernant, l'impt sur le patrimoine est soumis aux rgles de contrle, de sanction, de recouvrement, de contentieux et de prescription applicables en matire d'impts directs et taxes assimiles. Art. 282. La rpartition de l'impt sur le patrimoine est fix comme suit : 60 %, au budget de l'Etat ; 20 %, aux budgets communaux ; 20 %, au compte d'affectation spciale n 302050 intitul "Fonds National du Logement".
TITRE II IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE 1 Section 1 Dispositions gnrales Art. 282 bis. Il est tabli un impt unique forfaitaire qui se substitue au rgime forfaitaire de limpt sur le revenu. Il remplace lIRG, la TVA et la TAP. Section 2 Champ dapplication de limpt Art. 282 ter. Sont soumis au rgime de l'impt forfaitaire unique : 1- Les personnes physiques dont le commerce principal est de vendre des marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas cinq millions de dinars (5.000.000 DA). 2- Les personnes physiques exerant les autres activits (prestations de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux), lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas cinq millions de dinars (5.000.000 DA); 3- Les personnes physiques qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories vises aux paragraphes 1 et 2 ne sont soumises l'impt forfaitaire unique que dans la mesure o la limite de cinq millions de dinars (5.000.000 DA) nest pas dpasse. Le rgime de l'impt forfaitaire unique demeure applicable pour ltablissement de limposition due au titre de la premire anne au cours de laquelle le chiffre daffaires
1 Titre II : limpt forfaitaire unique comprenant les articles 282 bis, 282 ter, 282 quater, 282 quinquis, 282 sexis, 282 septis et 282 octis : cr par larticle 2 de la loi de finances 2007
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limite prvu pour ce rgime est dpass. Cette imposition est tablie compte tenu de ces dpassements. Sont exclus du rgime de l'impt forfaitaire unique : - les oprations de vente faites en gros ; - les oprations de vente faites par les concessionnaires ; - les distributeurs des stations de service ; - les contribuables effectuant des oprations d'exportation ; - les personnes vendant des entreprises bnficiaires de l'exonration prvue par la rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe ; - les lotisseurs, marchands de biens et assimils ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature; - les fabricants et marchands d'ouvrages en mtaux prcieux. Les dispositions ci-dessus, entrent en vigueur compter du 1er janvier 2009.2
Section 3 Dtermination de l'impt forfaitaire unique Art. 282 quater. L'administration fiscale adresse l'exploitant plac sous le rgime de l'impt forfaitaire unique, par lettre recommande avec accus de rception, une notification mentionnant, pour chacune des annes de la priode biennale, les lments qui concourent la dtermination du chiffre d'affaires. L'intress dispose d'un dlai de trente (30) jours, partir de la date de rception de cette notification, soit pour faire parvenir son acceptation, soit pour formuler ses observations en indiquant les chiffres daffaires qu'il serait dispos accepter. En cas d'acceptation ou d'absence de rponse dans le dlai fix, l'valuation notifie sert de base l'imposition. Si le contribuable n'accepte pas l'valuation qui lui a t notifie et si l'administration fiscale ne retient pas les contre-propositions qu'il a faites, l'intress conserve la possibilit, aprs l'valuation des bases, de demander la rduction de l'imposition au moyen d'une rclamation contentieuse, dans les conditions fixes aux articles 70 76 du code des procdures fiscales. Lorsque le chiffre d'affaires de l'une des deux annes de la priode forfaitaire s'avre suprieur 30% du chiffre d'affaires retenu, sans dpasser les limites prvues sur la base de celui effectivement ralis, ladministration fiscale peut, dans ce cas, revoir les bases retenues.
2 Article 282 ter : modifi par les articles 9, 12 de la loi de finances complmentaire 2008 , 14 de la loi de finances pour 2010 et 16 de la loi de finances 2011.
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Le montant de l'impt forfaitaire unique d par chaque exploitant est arrt chaque anne civile pour une priode de deux (2) ans par le service de limpt du lieu dexercice de lactivit. Les montants de limpt peuvent varier dune anne lautre au cours de cette priode. Art 282 quinquis Lorsquun contribuable exploite simultanment, dans une mme localit ou dans des localits diffrentes, plusieurs tablissements, boutiques, magasins, ateliers, autres lieux dexercice dune activit, chacun dentre eux est considr comme une entreprise en exploitation distincte faisant dans tous les cas lobjet dune imposition spare, ds lors que le chiffre daffaires total ralis au titre de lensemble des activits exerces nexcde pas le seuil de cinq millions de dinars (5.0000.000 DA). Dans le cas contraire, le contribuable concern peut opter pour limposition lIRG daprs le rgime simplifi pour la totalit de ces revenus. Section 4 Taux de limpt Art. 282 sexis. Le taux de l'impt forfaitaire unique est fix comme suit : - 5%, pour les activits vises au paragraphe 1 de l'article 282 ter du code des impts directs et taxes Assimiles. - 12%, pour les autres activits vises au paragraphe 2 de l'article 282 ter ci-dessus. Les dispositions ci-dessus, entrent en vigueur compter du 1er janvier 2009.1 Section 5 Rpartition du produit de l'impt forfaitaire unique Art. 282 septis. . Le produit de l'impt forfaitaire unique est rparti comme suit : Budget de l'Etat : 48,50% ; Chambres de commerce et d'industrie :1 % Chambre nationale de lartisanat et des mtiers : 0,02 %. Chambres de lartisanat et des mtiers : 0,48 % Communes : 40% ; Wilayas : 5% ; Fonds commun des collectivits locales (FCCL) : 5%. Les dispositions ci-dessus, entrent en vigueur compter du 1er janvier 2009.2 Section 6 Exemptions et exonrations Art. 282 octis Sont exempts de l'impt forfaitaire unique : les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent, -les montants des recettes ralises par les troupes thtrales,
Article 282 quinquis : modifi par les articles 12 de la loi de finances 2008 et 14 de la loi de finances pour 2010. Article 282 sexis : modifi par larticle 10 de la loi de finances complmentaire 2008. 2 Article 282 septis : modifi par les articles 11 de la loi de finances complmentaire 2008, 19 de la loi de finances 2009 et 12 de la loi de finances complmentaire 2009.
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-les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art, ayant souscrit un cahier des charges dont les prescriptions sont fixes par voie rglementaire. Toutefois, ils demeurent assujettis au payement du minimum dimposition prvu larticle 365 bis du code des impts directs et taxes assimiles. Les dispositions ci-dessus, entrent en vigueur compter du 1er janvier 2009.1
QUATRIEME PARTIE DISPOSITIONS DIVERSES RLES RECLAMATIONS
Article 282 octis : modifi par larticle 13 .de la loi de finances complmentaire 2008.
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TITRE I DISPOSITIONS GENERALES Section 1 Imposition des droits omis Art. 283. Abrog. Art. 284. Les impositions tablies en vertu de l'article 288, supportent, s'il y a lieu les majorations de droits ou droits en sus, prvus par les dispositions relatives l'impt qu'elles concernent. Section 2 Dclaration des propritaires et principaux locataires dimmeubles Art. 285. En vue de l'tablissement des rles des impts directs, les propritaires et, leur place, leurs principaux locataires d'immeubles btis destins en tout ou partie, la location, sont tenus de remettre au chef d'inspection des impts directs de la commune du lieu de la situation des immeubles, une dclaration, avant le 31 Janvier, indiquant au
Article 283 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002. ( dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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jour de sa production : les nom et prnoms usuels de chaque locataire, la consistance des locaux qui lui sont lous, le montant des loyers perus de chacun d'eux au cours de l'anne prcdente ainsi que le montant des charges; les nom et prnoms usuels de chaque occupant titre gratuit et la consistance du local occup ; La consistance des locaux occups par le dclarant luimme ; La consistance des locaux vacants. Le contribuable qui n'a pas souscrit sa dclaration dans le dlai prescrit ci-dessus est tax d'office avec application de la majoration prvue l'article 192. En cas d'insuffisance de dclaration, les droits luds donnent lieu l'application des majorations prvues par l'article 193. Section 3 Obligation doblitration pour les associations organisant des oprations de qute Art. 286. Les associations constitues conformment la loi relative aux associations qui organisent des oprations de qute rgulirement autorises doivent soumettre l'oblitration du receveur des contributions diverses de la circonscription concerne les carnets de reus utiliss pour ces oprations. Tout manquement cette obligation est passible d'une amende fiscale de 5.000 DA. Section 4 Secret professionnel mesure de publicit Art. 287. Abrog. Art. 288. Abrog. Art. 289. Abrog. Art. 290. Abrog. Art. 291. Pour limpt sur le revenu global, l'impt sur les bnfices des socits, ainsi que de la taxe sur l'activit professionnelle viss par les articles 1, 135, 217 et 230, les contribuables ne sont autoriss se faire dlivrer des extraits de rles dans les conditions prvues l'article 3282, qu'en ce qui concerne leur propre cotisation.1 Art. 292. Tout avis et communication changs entre les agents de l'administration ou adresss par eux aux contribuables et concernant les impts viss l'article 291 cidessus doivent tre transmis sous plis ferms. Sont admises circuler en franchise par la poste, les correspondances de services concernant les impts directs et taxes assimiles changes entre les fonctionnaires
Articles 287 290 : abrogs par l'article 200 de la loi de finances 2002. (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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autoriss correspondre en exemption de taxe. Les franchises postales et les taux spciaux d'affranchissement reconnus ncessaires sont concds ou fixs par la loi. Art. 293. La liste des contribuables assujettis l'impt sur le revenu et taxes directs locales, est dpose par le directeur des impts de chaque wilaya au sige des assembles populaires communales des units administratives o sont tablies les impositions et tenue la disposition de tous les contribuables de l'unit administrative intresse. L'administration peut en prescrire l'affichage. Les contribuables ayant plusieurs rsidences, tablissements ou exploitations, peuvent demander en souscrivant leur dclaration que leur nom soit communiqu au sige de l'assemble populaire communale de chacune des units administratives dont dpendent ces rsidences, tablissements ou exploitations. Chacune de ces listes mentionne les nom, prnoms, adresse et situation de famille du contribuable ainsi que le montant du revenu global net et du chiffre d'affaires imposable et le montant total de la cotisation payer au titre de l'impt et taxes prcits. Il est en outre, indiqu, pour chacun des contribuables concerns, le montant annuel des dgrvements prononcs titre contentieux ou gracieux. L'inspecteur des impts recueille, chaque anne, les observations et avis que la commission communale de recours prvue l'article 300, peut avoir formuler sur ces listes. Tout autre publication totale ou partielle de ces listes, donne lieu aux sanctions pnales prvues l'article 303.
Section 5 Autres dispositions Art. 294. La loi dtermine tous les dtails d'excution relatifs l'tablissement de tous les impts et les taxes faisant l'objet du prsent code, ainsi qu'aux frais de rgie et d'exploitation. Art. 295. Les taxes vises l'article 197, sont tablies et recouvres et les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme en matire d'impts directs. Art. 296. Les tats matrices des taxes mises la disposition des wilayas et communes, l'exception de ceux de la taxe sur l'activit professionnelle, sont dresss par l'inspecteur des impts directs avec le concours des assembles populaires communales concernes. Les modalits d'application du prsent article, sont fixes par arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre de l'Intrieur. Art. 297. Les omissions totales ou partielles constates dans l'assiette de l'une quelconque des taxes et impositions vises l'article 295, ainsi que les erreurs commises dans l'application des tarifs, peuvent tres rpares jusqu' l'expiration du dlai prvu par l'article 3262. Art. 298. Il est dtermin par des instructions spciales, le mode de constatation de la
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matire imposable, ainsi que les dtails d'excution relatifs l'tablissement des impositions directes perues au profit des collectivits locales. Art. 299. Les taux applicables aux revenus raliss hors d'Algrie sont ceux prvus par la lgislation fiscale en vigueur en Algrie sauf dispositions nonces par les conventions fiscales internationales. Section 6 Commissions des impts directs et de TVA Sous-section 1 Commission de dara de recours des impts directs et de TVA Art. 300. Abrog. * Sous-section 2 Commission de wilaya de recours des impts directs et de TVA
Art 301. Abrog.
Sous-section 3 Commission Centrale de recours des Impts Directs et de TVA Art 302. Abrog. 1 Section 7 Amendes fiscales et peines correctionnelles Art 303 1). Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses s'est soustrait ou a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, l'assiette ou la liquidation de tout impt, droit ou taxe est passible : D'une amende pnale de 50.000 DA 100.000 DA, lorsque le montant des droits luds n'excde pas 100.000 DA ; De l'emprisonnement d'un (1) cinq (5) ans et d'une amende pnale de 50.000 DA 100.000 Da, Lorsque le montant des droits luds est suprieur 100.000 DA et n'excde pas 300.000 DA ; De l'emprisonnement de deux (2) dix (10) ans et d'une amende pnale de 100.000 DA 300.000 DA, lorsque le montant des droits luds est suprieur 300.000
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Article 300 et 301 : abrogs par l article 23 de la loi de finances 2007 . Article 302 : abrog par larticle 23 de la loi de finances 2007.
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DA et n'excde pas 1.000.000 DA ; De la rclusion temps de cinq (5) dix (10) ans et d'une amende pnale de 300.000 DA 1.000.000 Da, Lorsque le montant des droits luds est suprieur 1.000.000 DA et n'excde pas 3.000.000 DA ; De la rclusion temps de dix (10) vingt (20) ans et d'une amende pnale de 1.000.000 DA 3.000.000 DA, lorsque le montant des droits luds est suprieur 3.000.000 DA. 2 2) Sous rserve des dispositions de l'article 306, sont applicables aux complices des auteurs d'infractions les mmes peines que celles dont sont passibles les auteurs mmes de ces infractions. La dfinition des complices d'auteurs des crimes et dlits donne par l'article 422me alina du code pnal est applicable aux complices des auteurs d'infractions viss l'alina qui prcde. Sont notamment considres comme complices les personnes : Qui se sont entremises irrgulirement pour la ngociation des valeurs mobilires ou l'encaissement de coupons l'tranger ; Qui ont encaiss sous leur nom des coupons appartenant des tiers. 3) Sans prjudice des sanctions particulires dictes par ailleurs (interdiction de profession, destitution de fonction, fermeture d'tablissement, etc.), la rcidive dans le dlai de cinq (5) ans entrane de plein droit le doublement des sanctions tant fiscales que pnales prvues pour l'infraction primitive. Toutefois, en ce qui concerne les pnalits fiscales, en cas de droits luds, l'amende encourue est toujours gale au triple de ces droits sans pouvoir tre infrieur 5.000 DA. L'affichage et la publication du jugement sont, dans tous les cas prvus au prsent paragraphe, ordonnes dans les conditions dfinies au paragraphe 6. 4) Les dispositions de l'article 53 du code pnal ne sont en aucun cas applicables aux peines dictes en matire fiscale. Elles peuvent tres appliques en ce qui concerne les sanctions pnales, l'exception toutefois, des peines prvues au deuxime alina du paragraphe 3 et au paragraphe 6. 5) Les pnalits prvues pour la rpression des infractions en matire fiscale se cumulent, quelle que soit leur nature. 6) Le tribunal peut ordonner que le jugement soit publi, intgralement ou par extrait, dans les journaux dsigns par lui et qu'il soit affich dans les lieux indiqus par lui, le tout aux frais du condamn. 7) Les personnes et socits condamnes pour une mme infraction sont tenues solidairement au paiement des condamnations pcuniaires prononces. 8) Les condamnations pcuniaires entranent, en tant que de besoin, application des dispositions des articles 597 et suivants du code de procdures pnales relatives la contrainte par corps. Lorsque ces condamnations ont t prononces par application, soit des paragraphes 1er et 2e, soit des articles 134 et 303, la contrainte par corps est applicable au recouvrement des impts dont l'assiette a motiv les poursuites, les majorations et les crances fiscales qui ont sanctionn les infractions.
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Article 303 :modifi par l'article 28 de la loi de finances pour 2003.
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Le jugement ou l'arrt de condamnation fixe la dure de la contrainte par corps pour la totalit des sommes dues au titre des condamnations pnales et des crances fiscales prcites. 9) Lorsque l'infraction a t commise par une socit ou une autre personne morale de droit priv, les peines demprisonnement encourues, ainsi que les peines accessoires sont prononces contre les administrateurs ou les reprsentants lgaux ou statutaires de la collectivit. Les amendes pnales encourues sont prononces la fois contre les administrateurs ou reprsentants lgaux ou statutaires et contre la personne morale, sans prjudice, en ce qui concerne cette dernire, des pnalits fiscales applicables. Art 304. Quiconque, de quelque manire que ce soit, met les agents habilits constater les infractions la lgislation des impts dans l'impossibilit d'accomplir leurs fonctions est puni d'une amende fiscale de 10.000 30.000 DA. Cette amende est fixe 50.000 DA, lorsque, lors dune visite, il est constat que ltablissement est ferm pour des raisons visant empcher le contrle des services fiscaux. En cas de deux visites successives, le montant de lamende est port au triple.1 Cette amende est indpendante de l'application des autres pnalits prvues par les textes en vigueur, toutes les fois que l'importance de la fraude peut tre value En cas de rcidive, le tribunal peut, en outre, prononcer une peine de six (6) jours six (6) mois de prison. S'il y a opposition collective l'tablissement de l'assiette de l'impt, il sera fait application des peines rprimant l'atteinte au bon fonctionnement de l'conomie nationale prvues l'article 418 du code pnal. Art 305. Les poursuites en vue de l'application des sanctions pnales prvues l'article 303, sont engages sur la plainte de l'administration des impts sans qu'il y ait lieu, au pralable, de mettre l'intress en demeure de faire ou de complter sa dclaration ou de rgulariser sa situation au regard de la rglementation fiscale. Elles sont portes devant le tribunal correctionnel comptent qui peut tre, suivant le cas et au choix de l'administration, celui dans le ressort duquel est situ le lieu de l'imposition ou le sige de l'entreprise. Le dlai par lequel se prescrit l'action de l'administration, est fix quatre (4) ans, compter du jour o l'infraction a t commise. La prescription est interrompue, notamment, par le procs-verbal constatant cette infraction et, d'une faon gnrale, par tout acte interruptif de droit commun. Le directeur des impts peut retirer la plainte en cas de paiement de l'intgralit des droits simples et pnalits objet de la poursuite. Le retrait de la plainte teint l'action publique conformment l'article 6 du code de procdures pnales. *
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Article 304 : modifi par l' article 16 de la loi de finances 2006. Article 305 : modifi par les articles 20 de la loi de finances 1998 et 13 de la loi de finances 2008.
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Art 306. 1) La participation l'tablissement ou l'utilisation de documents ou renseignements reconnus inexacts par tout agent d'affaires, experts ou, plus gnralement, toute personne ou socit faisant profession de tenir ou d'aider tenir des critures comptables de plusieurs clients, est punie d'une amende fiscale fixe : 1.000 DA, pour la premire infraction releve sa charge ; 2.000 DA, pour la deuxime; 3.000 DA, pour la troisime et ainsi de suite en augmentant de 1.000 DA, le montant de l'amende pour chaque infraction nouvelle, sans qu'il y ait lieu de distinguer, si ces infractions ont t commises auprs d'un seul ou de plusieurs contribuables, soit successivement soit simultanment. Le contrevenant et son client sont tenus solidairement au paiement de lamende. 2) Les contrevenants, lorsqu'ils sont convaincus d'avoir tabli ou aid tablir de faux bilans, inventaires, comptes et documents de toute nature, produits pour la dtermination des bases des impts ou taxes dus par leurs clients, peuvent en outre, tre condamns aux peines dictes par l'article 304. 3) En cas de rcidive ou de pluralit de dlits constats par un ou plusieurs jugements, la condamnation prononce en vertu du paragraphe 2, entrane de plein droit linterdiction d'exercer les professions d'agent d'affaires, de conseiller fiscal, d'expert ou de comptable, mme titre de dirigeant ou d'employ et, s'il y a lieu, la fermeture de l'tablissement. Toute contravention l'interdiction d'exercer les professions d'agent d'affaires, de conseiller fiscal, d'expert ou de comptable, mme titre de dirigeant ou d'employ, dicte l'encontre des personnes reconnues coupables d'avoir tabli ou aid tablir de faux bilans inventaires, comptes et documents de toute nature, produits pour la dtermination des bases des impts ou taxes dus par leurs clients, est punie d'une amende pnale de 300 3.000 DA. Art 307. Dans le cas d'information ouverte par l'autorit judiciaire sur la plainte de l'administration des impts directs, cette administration peut se constituer partie civile. Art 308. En cas de voies de fait, il est dress procsverbal par les agents qualifis qui en font l'objet et, sont appliques leurs auteurs, les peines prvues par le code pnal contre ceux qui s'opposent avec violence l'exercice des fonctions publiques. Section 8 Droit de communication A. Auprs des administrations publiques : Art. 309. Abrog. 1 Art 310. Abrog. 2 Art 311. Abrog.
1 Article 309 : modifi par l' article 32 de la loi de finances 1997 et abrog par l' article 200 de la loi de finances 2002 . (Dispositions transfres au code de procdures fiscales). 2 Articles 310 et 311 : abrogs par l' article 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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B. Auprs des entreprises prives : Art 312. Abrog. 3 Art 313. Abrog. Art 314. Abrog. C. Dispositions communes : Art 315. Abrog. Art. 316. Abrog. Section 9 Assiette de lImpt Art 317 1). Les attributions dvolues aux inspecteurs des impts directs peuvent tres exerces par les contrleurs des impts directs qui disposent l'gard des contribuables des mmes pouvoirs que les inspecteurs. 2) Les attributions dvolues par les textes en vigueur, aux fonctionnaires de l'administration des impts directs, de l'administration des contributions diverses, de l'administration de lenregistrement et du timbre, de l'administration des domaines et de l'organisation foncire et de l'administration des douanes peuvent tres exerces par les fonctionnaires issus de l'une ou de l'autre de ces administrations dans les conditions fixes par arrt du ministre charg des finances en conformit avec les textes en vigueur et dans les limites de sa comptence. Ces fonctionnaires sont assujettis aux mmes obligations, notamment en matire de secret professionnel et disposent, au regard des contribuables, des mmes pouvoirs que les fonctionnaires dont ils exercent les attributions. Art. 318. Les agents de l'administration fiscale ayant au moins le grade de contrleur sont habilits, conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, constater, au moyen de procs verbaux, les infractions en matire de prix, dfaut d'affichage des prix et dfaut de prsentation des factures d'achat. Les procs-verbaux relatifs aux infractions lies la lgislation et la rglementation des prix sont instruits la diligence des services territorialement comptents chargs de la concurrence et des prix. Les majorations constates en sus des marges commerciales autorises, sont considres comme des prlvements fiscaux perus indment et ce titre, feront l'objet d'une imposition d'office par l'administration fiscale. * Art. 319. En cas de vrification simultane des taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimiles et de l'impt sur le revenu ou de l'impt sur les bnfices des socits, selon le cas, les droits simples rsultants de la vrification sont admis, sans demande pralable du contribuable, en dduction des rehaussements apports aux bases d'imposition. Cette imputation sera effectue suivant les modalits ci-aprs :
3 Articles 312 316 : abrogs par l' article 200 de la loi de finances 2002 . (dispositions transfres au code de procdures fiscales). * Article 318 : modifi par l'article 33 de la loi de finances 1997.
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1) Le supplment de taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimiles affrent aux oprations effectues au cours d'un exercice donn est, pour l'assiette de l'impt sur le revenu global ou de l'impt sur les bnfices des socits, dductible des rsultats du mme exercice. 2) Si des dgrvements ou restitutions sont ultrieurement accords sur le montant des taxes et impts ayant donn lieu l'imputation vise au paragraphe 1 du prsent article, le montant de ces dgrvements ou restitutions est, le cas chant, rattach dans les conditions de droit commun aux bnfices ou revenus de l'exercice ou de l'anne en cours la date de l'ordonnancement. 3) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du prsent article sont applicables dans les mmes conditions, en cas de vrifications spares des taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimiles et de l'impt sur le revenu ou de l'impt sur les bnfices des socits. Toutefois, l'imputation prvue en ce qui concerne les taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimiles n'est effectue que si la vrification des bases de ces taxes est acheve antrieurement celle des bases de l'impt sur le revenu global et de l'impt sur les bnfices des socits Art. 320. Toute proposition de rehaussement formule l'occasion d'un contrle fiscal est nulle, si elle ne mentionne pas que le contribuable a la facult de se faire assister par un conseil de son choix pour discuter cette proposition ou pour y rpondre. Tout contribuable peut se faire assister, au cours de la vrification de sa comptabilit d'un conseil de son choix et doit tre averti de cette facult peine de nullit de la procdure. Art. 321. Si le contrle fiscal ne peut avoir lieu du fait du contribuable ou de tiers, il est procd lvaluation d'office des bases d'imposition. Art. 322. Lorsque les dclarations vises aux articles 99, 151 et 224 ont t produites aprs l'expiration des dlais fixs par lesdits articles, mais dans les deux (2) mois suivant la date d'expiration de ces dlais, le taux de la majoration de 25 % pour dfaut de dclaration prvue l'article 192 est ramen 10 %, si la dure de retard n'excde pas un (1) mois et 20 %, dans le cas contraire. Le dpt tardif des dclarations portant la mention nant et celles souscrites par les contribuables bnficiant d'une exonration ou dont les rsultats sont dficitaires entrane l'application d'une amende de : 2.500 DA, lorsque le retard est gal un mois ; 5.000 DA, lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux mois ; 10.000 DA, lorsque le retard est suprieur deux mois. Art. 323. Les dclarations prvues par les articles 99, 151 et 224 doivent tres produites dans les dlais fixs auxdits articles. Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis et fournis par l'Administration fiscale Les dclarations doivent tres signes par les contribuables ou par les personnes dment habilites le faire. Il en est accus rception au contribuable sur un rcpiss du modle rglementaire qu'il
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annexera sa dclaration aprs y avoir indiqu ses nom, prnoms et adresse exacts. Ce rcpiss lui sera renvoy aprs apposition du cachet de l'administration. TITRE II ROLES ET AVERTISSEMENTS Section 1 tablissement et mise en recouvrement des rles Art. 324 1). Sauf dispositions spciales prcises au prsent code, les sommes servant de base l'assiette des impts directs et taxes y assimiles, sont arrondies au dinar infrieur, si elles n'atteignent pas dix (10) dinars, la dizaine de dinars infrieure dans le cas contraire. Les taux retenir pour le calcul des droits dus au titre des impositions directes locales, sont fixs par la loi. Les cotisations relatives aux impts directs et taxes assimiles, sont arrondies la dizaine de centimes la plus voisine, les fractions infrieures cinq (5) centimes, tant ngliges et les fractions gales ou suprieures cinq (5) centimes, tant comptes pour dix (10) centimes. Il en est de mme du montant des droits en sus, majorations, rductions et dgrvements. Lorsque le montant total des cotisations comprises sous un article du rle n'excde pas dix (10) dinars, lesdites cotisations ne sont pas perues. 2) Sous rserve des cas particuliers prvus par la lgislation les cotisations d'impts directs et de taxes assimiles, sont tablies d'aprs la situation au 1er Janvier de l'anne d'imposition considre et conformment la lgislation en vigueur cette date. Les modifications y apportes, le cas chant, par la loi entrent en vigueur, sauf dispositions contraires de ladite loi, compter du 1er Janvier de l'anne de l'ouverture de l'exercice budgtaire. Art. 325. Abrog. 1 Art. 326 1). Sous rserve des dispositions particulires prvues larticle 327, le dlai imparti l'administration pour la mise en recouvrement des rles motivs par la rparation des omissions ou insuffisances constates dans lassiette des impts directs et taxes assimiles ou par l'application des sanctions fiscales auxquelles donne lieu l'tablissement des impts en cause, est fix quatre (4) ans. Pour l'assiette des droits simples et des pnalits proportionnelles ces droits, le dlai de prescription prcit, court compter du dernier jour de l'anne au cours de laquelle est intervenue la clture de la priode dont les revenus sont soumis la taxation. Pour l'assiette des pnalits fixes caractre fiscal, le dlai de prescription court du dernier jour de l'anne au cours de laquelle a t commise l'infraction considre. Toutefois, ce dlai ne peut en aucun cas, tre infrieur au dlai dont dispose l'administration pour assurer l'tablissement des droits compromis par l'infraction en cause.
1 Article 325 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002 .(dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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Le dlai de prescription prvu ci-dessus est prorog de deux (2) ans ds lors que l'administration, aprs avoir tabli que le contribuable se livrait des manuvres frauduleuses, a engag une action judiciaire son encontre. 2) Le mme dlai est imparti l'administration pour la mise en recouvrement des rles supplmentaires tablis en matire de taxes perues au profit des collectivits locales et de certains tablissements. Le point de dpart de ce dlai, tant toutefois fix, dans ce cas, au 1er Janvier de l'anne au titre de laquelle est tablie l'imposition. Art 327 1). Toute erreur commise soit, sur la nature, soit sur le lieu dimposition de lun quelconque des impts et taxes tablis par voie de rle peut sans prjudice du dlai fix par larticle 326 tre rpar jusqu lexpiration de la deuxime anne suivant celle de la dcision qui a prononc la dcharge de limpt initial. 2) Toute omission ou insuffisance dimposition rvle, soit par une instance devant les tribunaux rpressifs, soit la suite de louverture de la succession dun contribuable ou de celle de son conjoint, peut, sans prjudice du dlai fix larticle 326, tres rpars jusqu lexpiration de la deuxime anne qui suit celle de la dcision qui a clos linstance ou celle de la dclaration de succession. Les impositions tablies aprs le dcs du contribuable, en vertu du prsent article, ainsi que toutes autres impositions dues par les hritiers du Chef du dfunt, constituent, une dette dductible de lactif, successoral pour la perception des droits de mutation par dcs. Elles ne sont pas admises en dduction du revenu des hritiers pour ltablissement de limpt sur le revenu global dont ces derniers sont passibles. 3) Abrog. 2 Section 2 Avertissement et extrait de rle Art 328. Abrog. *
TITRE III RECLAMATIONS ET DEGREVEMENTS Section 1 Contentieux de l'impt A. Rclamations : Art. 329. Abrog. Art. 330. Abrog. Art. 331. Abrog. Art. 332. Abrog.
2 Article 327-3 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002. (dispositions transfres au code de procdures fiscales). * Article 328 344: abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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Art. 333. Abrog. Art. 334. Abrog. B. Procdure devant les commissions de recours : Art. 335. Abrog. Art. 336. Abrog. C. Procdure devant la chambre administrative de la cour : Art. 337. Abrog. Art. 338. Abrog. Art. 339. Abrog. Art. 340. Abrog. Art. 341. Abrog. Art. 342. Abrog. Art 343. Abrog. D. Voie de recours contre les arrts des chambres administratives des cours : Art 344. Abrog.
Section 2 Recours gracieux A. Demandes des contribuables : Art. 345. Abrog. B. Demandes des receveurs des contributions diverses : Art. 346. Abrog. Section 3 Dcisions prises doffice par ladministration Art. 347. Abrog. Section 4
Articles de 345 353 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002, (dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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Dgrvements compensations Art. 348. Abrog. Art. 349. Abrog. Art. 350. Abrog. Art. 351. Abrog. Art. 352. Abrog. Section 5 Rpression des fraudes commises loccasion des demandes en dgrvement Art. 353. Abrog.
CINQUIEME PARTIE RECOUVREMENT DES IMPOTS ET TAXES

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TITRE I EXIGIBILITE ET PAIEMENT DE L'IMPOT Section 1 Impts et taxes mis par voie de rles Art 354. Les impts directs produits et taxes assimiles viss par le prsent code sont exigibles le premier jour du troisime mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle. Ces dispositions ne s'appliquent pas dans tous les cas o l'exigibilit de l'impt est dtermine par des dispositions spciales. De plus, les rles primitifs d'un mme impt, lorsqu'ils s'appliquent deux (2) annes conscutives, ne peuvent tre mis moins de six (6) mois d'intervalle. Le dmnagement hors du ressort de la recette des contributions diverses ou de la recette municipale moins que le contribuable n'ait fait connatre avec justification
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l'appui, son nouveau domicile et la vente volontaire ou force entranent exigibilit immdiate de la totalit de l'impt ds la mise en recouvrement du rle. L'mission complmentaire ou supplmentaire d'un rle d'impts directs et taxes assimiles est exigible compter du trentime (30e) jour aprs sa date de mise en recouvrement. Toutefois, les rles supplmentaires tablis la suite d'absence ou d'insuffisance de dclaration sont exigibles quinze (15) jours aprs la date de notification. En cas de cession ou de cessation d'entreprise d'exploitation ou de l'exercice d'une profession non commerciale ou de dcs de l'exploitant ou du contribuable, l'impt sur le revenu global, l'impt sur les bnfices des socits et la taxe sur lactivit professionnelle tablie dans les conditions prvues aux articles 132, 195, et 229 sont immdiatement exigibles pour la totalit. Sont galement exigibles immdiatement pour la totalit, les droits viss aux articles 33, 34, 54, 60 et 74 ainsi que les amendes fiscales sanctionnant les infractions la rglementation relative aux impts directs et taxes assimiles. Section 2 Rgime des acomptes provisionnels Art. 355. 1) En ce qui concerne les contribuables non salaris, qui auront t compris dans le rle de l'anne prcdente pour une somme excdant mille cinq cent dinars (1.500 DA), l'impt sur le revenu donne lieu, par drogation aux dispositions de l'article 354, deux (2) versements d'acomptes du 20 Fvrier au 20Mars et du 20 Mai au 20 juin de l'anne suivant celle au cours de laquelle sont raliss les bnfices ou revenus, servant de base au calcul de l'impt prcit. Les personnes physiques et assimiles nouvellement installes qui ne figurent pas sur les rles doivent acquitter spontanment leurs acomptes provisionnels sur la base des cotisations qui auraient t mises leur charge, au cours de la dernire anne d'imposition si elles avaient t imposes pour les bnfices et revenus, identiques ceux raliss au cours de leur premire anne d'activit. Le montant de chaque acompte est gal 30 % des cotisations mises la charge du contribuable dans les rles concernant la dernire anne au titre de laquelle il a t impos. Les acomptes provisionnels sont calculs et verss au receveur des impts comptent par les contribuables viss aux articles 20 bis et 26 du prsent code, sans avertissement pralable. Le montant de chaque acompte est gal 30 % de l'impt affrent au bnfice du dernier exercice clos la date de son chance, ou, lorsquaucun exercice na t clos au cours d'une anne, au bnfice de la dernire priode d'imposition. Pour ces mmes contribuables, et titre transitoire pour lexercice 2010, limpt sur le revenu global donne lieu au versement dun seul acompte du 15 octobre 2010 au 15 novembre 2010. Le montant de cet acompte est dtermin par application au bnfice de la dernire priode dimposition, le taux proportionnel de 20%, sous dduction des acomptes ventuellement rgls au titre du mme exercice 2010. Par drogation aux dispositions du paragraphe 3 ci-dessous, la liquidation du solde de limpt est opre par ces contribuables et le montant y affrent est vers par eux
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mmes, sans avertissement pralable galement, sous dduction des acomptes dj rgls, au plus tard le jour de la remise des dclarations prvues aux articles 20 ter et 28 du prsent code. Le paiement du solde de liquidation se fait, pour ces mmes contribuables, au moyen de la dclaration annuelle dont le verso tient lieu de bordereau- avis de versement. * 2) A dfaut de paiement volontaire, le recouvrement des acomptes exigibles est assur et poursuivi dans des conditions fixes par le prsent code. Si l'un des acomptes ci-dessus viss n'a pas t intgralement vers le 15 Mars et le 15 juin correspondant, une majoration de 10 % est applique aux sommes non rgles et le cas chant, prleve d'office sur les versements effectus tardivement. 3) Le solde de l'impt, tel qu'il rsulte de la liquidation opre par le service des impts directs, est recouvr par voie de rles dans les conditions fixes par l'article 354. Toutefois, par drogation aux rgles fixes par l'article 354 ci-dessus, l'impt et la majoration restant dus sont exigibles en totalit ds la mise en recouvrement des rles, si tout ou partie d'un acompte n'a pas t vers le 15 Mars et le 15 juin correspondant. 4) Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss au titre d'une anne est gal ou suprieur aux cotisations dont il sera finalement redevable pourra se dispenser d'effectuer de nouveaux versements d'acomptes prvus pour cette anne en remettant au receveur des contributions diverses charg du recouvrement des impts directs du lieu d'imposition, quinze (15) jours avant la date d'exigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration date et signe. Si la suite de la mise en recouvrement des rles, la dclaration faite au receveur des contributions diverses est reconnue inexacte, le contribuable sera passible des sanctions prvues au paragraphe 2 du prsent article. 5) Un arrt du ministre charg des finances modifiera en tant que de besoin, les dates d'exigibilit et les priodes de paiement des acomptes provisionnels. Art 356 1) L'impt sur les bnfices des socits applicable aux socits par actions et assimiles ainsi qu'aux socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux est recouvr dans les conditions prvues au prsent article, l'exclusion des retenues la source prvues par les articles 154, 155 et 156. 2) L'impt sur les bnfices des socits donne lieu par drogation aux dispositions de l'article 354, trois (03) versements d'acomptes, du 20 fvrier au 20 mars, du 20 mai au 20 juin et du 20 octobre au 20 novembre de l'anne suivant celle au cours de laquelle sont raliss les bnfices, servant de base au calcul de l'impt prcit. Les acomptes provisionnels sont calculs et verss au receveur des impts comptent, par les contribuables relevant de l'impt sur le bnfice des socits sans avertissement pralable.2 3) Lorsqu'un contribuable modifie le lieu de son tablissement aprs l'chance du premier acompte affrent un exercice dtermin, les acomptes subsquents doivent tre verss la caisse du receveur des contributions diverses habilit percevoir le premier acompte.
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Article 355 : modifi par les articles 23 de la loi de finances 1995 ,10 de la loi de finances complmentaire pour 2010 et 18 de la loi de finances 2011. 2 Article 356-2 : modifi par les articles 20 de la loi de finances 2009 et 18 de la loi de finances 2011..
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Le montant de chaque acompte est gal 30 % de l'impt affrent au bnfice du dernier exercice clos la date de son chance, ou lorsque aucun exercice na t clos au cours d'une anne, au bnfice de la dernire priode d'imposition. Toutefois, en cas d'exercice d'une dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont calculs sur la base des bnfices rapports une priode de douze (12) mois. Par drogation au deuxime alina ci-dessus, l'acompte dont l'chance est comprise entre la date de clture d'un exercice ou la fin d'une priode d'imposition et l'expiration d'un dlai de dclaration fix l'article 151 est calcule s'il y a lieu, sur les bnfices affrents l'exercice ou la priode d'imposition prcdente et dont le dlai de dclaration est expir. Le montant de cet acompte est rgularis sur la base des rsultats du dernier exercice ou de la dernire priode d'imposition lors du versement du plus prochain acompte Le montant des acomptes est arrondi au dinar infrieur. 4) En ce qui concerne les entreprises prcites nouvellement cres, chaque acompte est gal 30 % de l'impt calcul sur le produit valu 5 % du capital social appel. 5) Lorsque le dernier exercice clos est prsum non imposable, alors que l'exercice prcdent avait donn lieu imposition, le contribuable peut demander au receveur des contributions diverses tre dispens du versement du premier acompte calcul sur les rsultats de l'avant dernier exercice. Si le bnfice de cette mesure n'a pas t sollicit, il pourra ultrieurement obtenir le remboursement de ce premier acompte si, l'exercice servant de base au calcul des acomptes suivants, n'a donn lieu aucune imposition. En outre, le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss au titre d'un exercice est gal ou suprieur l'impt dont il sera finalement redevable pour cet exercice peut se dispenser d'effectuer de nouveaux versements d'acomptes en remettant au receveur des contributions diverses, quinze (15) jours avant la date d'exigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration date et signe. Si, par la suite, cette dclaration est reconnue inexacte, la majoration de 10 % vise l'article 355 sera applique aux sommes qui n'auront pas t verses aux chances prvues. 6) La liquidation du solde de limpt est opre par ces contribuables et le montant arrondi au dinar infrieur est vers par eux - mmes sans avertissement pralable galement, sous dduction des acomptes dj rgls, au plus tard le jour de la remise de la dclaration prvue larticle 151 du code des impts directs et taxes assimiles. Le paiement du solde se fait au moyen de la dclaration annuelle dont le verso tient lieu de bordereau-avis de versement. Lorsque lentreprise a bnfici dune prorogation de dlai de dpt de la dclaration annuelle, ci-dessus, prvue larticle 151-2, le dlai de rglement du solde de liquidation est report dautant. 7) A dfaut de paiement volontaire, le recouvrement des acomptes exigibles est assur et poursuivi dans les conditions fixes par le prsent code. 8) Limposition rsultant de la dclaration prvue par larticle 151 fait lobjet dun rle de rgularisation mentionnant, le montant total de limpt lud y compris les pnalits ventuelles pour absence de paiement de tout ou partie dun acompte, de production
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tardive de la dclaration, pour insuffisance de dclaration, ainsi que la majoration de 10 % encourue pour non-paiement des sommes dues. 1 Section 2 bis 2 Rgime des acomptes applicable aux entreprises trangres Art 356. bis. Les entreprises trangres qui dploient temporairement en Algrie dans le cadre des marchs une activit pour laquelle elles sont assujetties en vertu de la lgislation fiscale algrienne ou de dispositions conventionnelles, l'impt suivant les rgles du rgime gnral, sont soumises au versement d'un acompte de l'impt sur les bnfices des socits ou de l'impt sur le revenu global, selon le cas, calcules au taux de 0,5 % sur le montant global du march. Le paiement de cet acompte dispense l'entreprise du versement des acomptes provisionnels du rgime gnral et ouvre droit un crdit d'impt imputable sur l'imposition dfinitive de l'exercice considr ou , dfaut, des exercices suivants ou remboursement par le Trsor. L'acompte est vers dans les vingt premiers jours de chaque mois auprs du service des impts comptent en matire de recouvrement au titre des paiements reus pendant le mois prcdent. Section 2 ter.3 Rgime des acomptes provisionnels applicable aux entreprises de spectacle. Art. 356 ter. Nonobstant les dispositions des articles 356-4 et 356 bis, les entreprises qui organisent des spectacles de faon rgulire ou intermittente, sont assujetties au paiement auprs de la recette des impts du lieu d'organisation du spectacle, au titre du 1er exercice d'activit et dans un dlai d'un jour aprs la clture du spectacle, au paiement d'un acompte provisionnel gal 20% du montant des recettes ralises. Cet acompte est dductible de l'IBS ou de l'IRG, selon le cas.4 Section 3 Rgime du paiement de la taxe sur l'activit professionnelle 5 Sous-section 1 Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe Art 357. 1) Sous rserve des dispositions de l'article 362 et l'exception de ceux viss l'article 221, les contribuables dont le chiffre d'affaires imposable de l'exercice prcdent ventuellement ramen l'anne, a excd 80.000 DA ou 50.000 DA suivant le cas, ou 15 000 DA pour les recettes professionnelles brutes, doivent s'acquitter de la taxe, selon les modalits dfinies aux articles 358 et 359.
1 Article 356 :modifi par les articles 24 de la loi de finances 1999, 17 de la loi de finances pour 2000, 14 de la loi de finances 2002 , 31 de la loi de finances 2003 et 20 de la loi de finances 2009 . 2 Section 2 bis : Article 356 bis : cre par l'article 33 de la loi de finances 2003. 3 Section 2 ter. (Article 356 ter.): cre par larticle 14 de la loi de finances complmentaire 2008. 4 Section 2 ter. (Article 356 ter.): cre par larticle 14 de la loi de finances complmentaire 2008. 5 Section 3 (Articles 357 365) : modifie par l'article 32 de la loi de finances 1996.
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2) Les contribuables dont l'activit dbute en cours d'anne sont astreints aux mmes obligations que ci-dessus ds lors que le chiffre d'affaires imposable ralis vient excder 80.000 DA ou 50.000 DA selon le cas, ou 15 000 DA pour les recettes professionnelles brutes. Art. 358. 1) Le montant du versement est calcul sur la fraction du chiffre d'affaires taxable, ou sur les recettes professionnelles brutes, mensuel ou trimestriel, selon la priodicit des paiements, dtermin en conformit avec les articles 218 220 avec application du taux en vigueur. 2) En ce qui concerne les contribuables viss au paragraphe 2 de l'article 357, le premier versement s'effectue durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant la priode au cours de laquelle le chiffre d'affaires imposable a excd 80.000 DA ou 50.000 DA, selon le cas, ou 15 000 DA pour les recettes professionnelles brutes et est calcul sur la totalit du chiffre d'affaires taxable ou des recettes professionnelles brutes de cette priode. Les versements suivants sont effectus dans les conditions prvues au troisime alina de l'article 359. Art. 359. 1) Les droits doivent tre acquitts la caisse du receveur des impts du lieu d'imposition, tel qu'il est dfini l'article 223,durant les vingt (20) premiers du mois suivant celui au cours duquel le chiffre d'affaires ou des recettes professionnelles ont t raliss. 1 Toutefois, les contribuables soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles 20 bis 20 quater, et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui peroivent des bnfices non commerciaux viss larticle 22, sont tenus de sacquitter de la taxe durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles brutes ont t raliss. En ce qui concerne les contribuables viss au paragraphe 2 de l'article 357, les versements sont effectus dans les conditions dfinies au prsent article, dans la mesure ou leur chiffre d'affaires ramen l'anne se trouve compris entre 80.000 DA ou 50.000 DA et 240.000 DA ou excde cette dernire limite selon le cas. Les mmes rgles sont galement applicables pour les contribuables ci-dessus dont les recettes professionnelles ramenes l'anne se trouvent comprises entre 15 000 DA et 30 000 DA ou excdent cette dernire limite . Les units des entreprises de btiments et de travaux publics et les units des entreprises de transports sont autorises, quelque soit le montant de leur chiffre d'affaires, effectuer les versements dus, durant les vingt (20) premiers jours du mois qui suit le trimestre civil au cours duquel le chiffre d'affaires a t encaiss ou ralis. 2) Chaque versement est accompagn d'un bordereauavis de versement dat et sign par la partie versante et sur lequel les indications suivantes doivent tres ports : Priode au cours de laquelle le chiffre d'affaires ou les recettes professionnelles ont t raliss ; Nom, prnom (s) ou raison sociale, adresse, nature de l'activit ou de la profession exerce et numro d'identification statistique de l'article principal de l'impt direct; Numro d'identification fiscale ; Nature des oprations ; Montant total du chiffre d'affaires ralis dans le mois ou dans le trimestre ou celui
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Article 359 -1 : modifie par l'article 21 de la loi de finances 2009.
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des recettes professionnelles imposables ; Montant du chiffre d'affaires bnficiant d'une rfaction ; Taux retenu pour le calcul du versement ; Montant du versement. 3) Mme en cas d'absence de versement, un bordereauavis comportant la mention " nant " et indiquant les motifs doit tre dpos dans les conditions prvues au paragraphe 1 du prsent article. Art 360. Les contribuables viss l'article 357 qui n'ont pas dpos le bordereau avis de versement de la taxe et pay les droits correspondants dans les dlais prescrits, sont passibles d'une pnalit de 10 %. Cette pnalit est porte 25 %, aprs que l'administration les ait mis en demeure, par lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser leur situation dans un dlai d'un (1) mois. Le dfaut de production dans les dlais prescrits du bordereau avis vis au paragraphe 3 de l'article 359, peut donner lieu l'application d'une pnalit de 500 DA. Art 361. Les contribuables viss l'article 357 qui n'ont pas dpos le bordereau avis de versement de la taxe , aprs la mise en demeure prvue l'article prcdent, sont taxs d'office. La taxation d'office donne lieu, l'mission d'un rle immdiatement exigible comportant outre les droits en principal, la pnalit de 25 % prvue au deuxime alina de l'article 360. Sous-section 2 Acomptes provisionnels Art 362. Les contribuables viss l'article 357 et qui exercent, depuis au moins une anne, une activit dont les profits relvent de l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, ou de l'impt sur les bnfices des socits peuvent tre autoriss, sur leur demande, s'acquitter de la taxe , sous le rgime des acomptes provisionnels. La demande adresser l'inspecteur des impts du lieu d'imposition, doit tre formul avant le 1er Avril de l'anne considre ou, lorsque l'exercice ne concide pas avec l'anne civile, avant la fin du mois de l'ouverture de cet exercice. Cette option, sauf cession ou cessation, est valable pour l'exercice entier dfaut de dnonciation expresse formule dans les dlais viss l'alina prcdent, elle est renouvele par tacite reconduction. Art 363. 1) En ce qui concerne les contribuables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels, chacun des versements mensuels ou trimestriels prvus l'article 358 est gal selon le cas, au douzime ou au quart du montant de la taxe affrente l'activit imposable du dernier exercice pour lequel le dlai de dpt de la dclaration prvue l'article 224 est expir. Toutefois, en cas d'exercice d'une dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes
Article 359-2 : modifi par l'article 4 de la loi de finances 2002.
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sont calculs sur la base de l'activit imposable rapporte une priode de douze (12) mois. Le montant de chaque acompte est arrondi au dinar infrieur. 2) Chaque anne, l'inspecteur des impts notifie au contribuable ayant exerc l'option prvue l'article 362 le montant fix conformment aux dispositions du paragraphe 1 du prsent article des versements mensuels ou trimestriels effectuer jusqu' la notification suivante. Toutefois, en ce qui concerne la priode s'tendant du premier jour de l'exercice pour lequel une premire option est formule au dernier jour du mois ou du trimestre prcdent, la date de notification vise l'alina ci-dessus, le contribuable dtermine luimme le montant des acomptes verser en fonction du chiffre d'affaires imposable ralis au cours du dernier exercice impos. 3) Chaque versement effectu dans les conditions de l'article 3591 est accompagn du bordereau- avis prvu l'article 3592 complt par la mention option pour le rgime des acomptes provisionnels . Les indications relatives au calcul comportent la mention, soit de la priode de rfrence ayant servi au calcul des acomptes et du montant total de la taxe y affrente, ainsi que la fraction exigible, dfinie au paragraphe 1, soit de la date et des lments figurant sur la notification de l'inspecteur. 4) Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss, au titre d'un exercice, est gal ou suprieur au montant total de la taxe dont il sera finalement redevable pour cet exercice peut se dispenser d'effectuer de nouveaux versements, en remettant, respectivement, l'inspecteur et au receveur comptents, avant la date d'exigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration dans ce sens dat et signe. Si, par la suite, le montant de cette dclaration est reconnu infrieur de plus du dixime du montant des acomptes rellement dus, les sanctions prvues aux articles 360 et 361 sont appliques dans les mmes conditions aux sommes non verses aux chances prvues. 5) Si l'un des acomptes prvues aux paragraphes 1 et 2 n'a pas t intgralement vers dans les dlais prescrits, les pnalits prvues aux articles 360 et 361 sont appliques aux sommes non rgles. Art. 364 1). La taxe est liquide par le contribuable et les droits correspondants sont, sous dduction des acomptes dj rgls, verss sans avertissement, au plus tard dans le mois qui suit la clture de l'exercice. Pour les activits de transport, des banques et des assurances, la taxe est liquide dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le dlai de souscription de la dclaration prvue l'article 151. Toutefois, en cas de cession ou de cessation d'entreprise, le dlai imparti pour cette liquidation est celui dfini au paragraphe 2 de l'article 229. Le versement du solde de liquidation est accompagn du bordereau avis prvu l'article 3592 faisant apparatre distinctement le montant des acomptes mensuels ou trimestriels verss au titre de l'anne ou de l'exercice. Si le solde n'a pas t intgralement vers dans les dlais vis ci-dessus, les pnalits prvues aux articles 360 et 361 sont appliques aux sommes non rgles.
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S'il rsulte de la liquidation que le montant des acomptes verss est suprieur celui de la taxe effectivement due, l'excdent constat est imput sur les versements venir ou rembours. 2) La rgularisation des droits dus au titre de la taxe, est opre chaque anne dans les conditions dfinies aux articles 219 223.1 Art. 364. bis. Abrog. 2 Sous-section 3 Rgime du forfait Art. 365. Nonobstant toutes dispositions contraires, les contribuables relevant du rgime de limpt forfaitaire unique s'acquittent auprs du receveur des impts du lieu de lexercice de leur activit de limpt dans les conditions ci- aprs : - le forfait est conclu selon les dispositions prvues aux articles 282 ter et 282 quater du code des impts directs et taxes assimiles; - limpt forfaitaire unique est pay par un quart (1/4) tous les trois (3) mois, au plus tard le dernier jour de chaque trimestre civil. Lorsque le trimestre expire un jour de cong lgal, le paiement est report au premier jour ouvrable qui suit. Pendant la priode qui prcde la notification du rgime du forfait, le contribuable continue s'acquitter de la taxe sur la base du forfait prcdent.3 Art. 365. bis Le montant de limpt d par les personnes physiques au titre de limpt forfaitaire unique ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quelque soit le chiffre daffaires ralis, 5.000 DA. Nonobstant les dispositions de larticle 282 quater du code des impts directs et taxes assimiles, le produit du minimum dimposition est affect en totalit au profit de la commune. 4 Art. 366. Abrog.5 Art. 367. Abrog. Art. 368. Abrog. Art. 369. Abrog. Section 4 Paiement de lImpt Art. 370. Les impts et taxes viss par le prsent code, sont payables en espces la caisse du receveur dtenteur du rle ou suivant tout autre mode de paiement y compris le prlvement bancaire, le virement et le tlpaiement.
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Article 364 : modifi par l'article 13 de la loi de finances 2002 Article 364 bis : abrog par l'article 32 de la loi de finances 1996 Article 365 : modifi par l'article 20 de la loi de finances 2007 4 Article 365 bis : cr par l'article 21 de la loi de finances 2007. 5 Articles 366 369 : abrogs par l'article 33 de la loi de finances 1996.
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Les modalits de mise en uvre des dispositions du prsent article sont fixes par voie rglementaire.1 Art. 371 1). Tout versement d'impt donne obligatoirement lieu la dlivrance d'une quittance extraite du journal souches rglementaire. Les receveurs doivent, en outre, marger les paiements sur leurs rles mesure qu'il leur en est fait. 2) Une dclaration de versement est remise gratuitement par le receveur au contribuable pour justifier du paiement de ses impts. Section 5 Paiement trimestriel des impts et taxes pays au comptant ou par voie de retenue la source Art. 371 bis. Nonobstant les dispositions des articles 129-1, 358-2, 359-1 (alinas 2 et 3) du code des impts directs et taxes assimiles, les contribuables soumis limposition daprs le rgime simplifi prvu par les articles 20 bis 20 quater, et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui peroivent des bnfices non commerciaux viss larticle 22, sont tenus de sacquitter de la taxe durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles brutes ont t raliss. 2 Section 6 Dispositions spciales Art. 371 ter. Nonobstant toutes dispositions contraires, les locations pour la clbration des ftes ou lorganisation des rencontres, sminaires, meetings, de salles ou aires, l'exclusion de celles situes dans les tablissements vocation touristique ou htelire, donnent lieu au versement d'un acompte faire valoir sur le montant de l'impt sur le revenu global ou l'impt sur les bnfices des socits, selon le cas. L'acompte est calcul au taux de 10 % sur le montant brut des recettes ralises au courant du mois. Le versement de l'acompte s'effectue auprs de la recette des impts du lieu de situation de la salle ou de l'aire, dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui au courant duquel ont t ralises les recettes. Est galement assujetti au versement de l'acompte vis aux paragraphes prcdant l'organisation de ftes foraines. 3 Art. 371 quater. Nonobstant les dispositions des articles 129, 212, 358 et 359 du code des impts directs et taxes assimiles, les contribuables relevant des centres des impts dont le chiffre d'affaires annuel de l'anne prcdente n'excde pas trois cent mille dinars (300.000 DA) sont tenue de souscrire leur dclaration et de s'acquitter trimestriellement des droits et taxes exigibles dans les dix (10) premiers jours du mois qui suit le trimestre. 4
Article 370 : modifi par larticle 15 de la loi de finances complmentaire 2008. Article 371 bis : cr par l'article 30 de la loi de finances1995 et modifi par les articles 24 de la loi de finances 2007 et 22 de la de finances 2009. 3 Article 371 ter : cr par l'article 15 de la loi de finances 2002. 4 Article 371 quater : cr par l'article 32 de la loi de finances 2003 et modifi par larticle 25 de la de finances 2007.
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TITRE II OBLIGATIONS DES TIERS ET PRIVILEGES DU TRESOR EN MATIERE D'IMPOTS DIRECTS Art. 372. Le rle rgulirement mis en recouvrement est excutoire l'gard du contribuable qui y est inscrit, ainsi qu' l'encontre de ses reprsentants ou ayants cause et de toute personne ayant bnfici d'un mandat ou d'une procuration permettant l'exercice d'un ou plusieurs actes de commerce. Art. 373. Le cessionnaire d'un fonds de commerce assujetti limpt peut tre rendu responsable, solidairement avec le cdant, ou avec les ayants droit de celuici, des cotisations vises aux articles 132 et 229 et tablies dans les conditions prvues audits articles. Il en est de mme du successeur d'un contribuable exerant une profession non commerciale dans les conditions prvues aux articles 132 et 238. Art. 374. Le propritaire d'un fonds de commerce est solidairement responsable, avec l'exploitant de cette entreprise, des impts directs tablis raison de l'exploitation de ce fonds. Toutefois, la responsabilit du propritaire du fonds de commerce n'est pas mise en cause, lorsqu'il apparat qu'il n'y a pas eu de manuvres tendant la collusion d'intrts entre lui et l'exploitant de son fonds ou lorsque ce mme propritaire fournit l'administration fiscale toutes informations utiles tendant la recherche et la poursuite de l'exploitant poursuivi. Les entreprises et tablissements publics, et autres organismes publics concessionnaires du domaine public, sont solidairement responsables avec les exploitants ou occupants des locaux ou parcelles situes sur le domaine public concd, des impts directs tablis raison de l'exploitation industrielle, commerciale ou professionnelle de ces locaux ou parcelles. A loccasion de la location en grance libre des fonds de commerce usage ou caractre touristique qui leur ont t concds, les communes concessionnaires sont tenues d'inclure dans le cahier des charges institu par la rglementation en vigueur, une clause astreignant les locataires grants au versement d'un cautionnement gal trois (3) mois de loyer pour garantir le paiement des impts et taxes pouvant tres tablis raison de l'activit exerce dans les fonds donns en grance. Art. 375. Les dispositions des articles 373 et 374 sont applicables tous les impts, droits, taxes et produits de toute nature dus raison de l'activit exerce dans le fonds de commerce en cause et recouvrs par le receveur des contributions diverses. Art. 376 1). Chacun des poux, lorsqu'ils vivent sous le mme toit, ainsi que leurs enfants mineurs, est solidairement responsable sur les biens et revenus dont il dispose postrieurement au mariage, des impositions assises au nom de son conjoint au titre de l'impt sur le revenu. 2) Le recouvrement de l'impt sur le revenu global tabli au nom du chef de famille tant en raison de ses revenus personnels que de ceux de ses enfants qui, habitant avec lui, remplissent les conditions exiges par l'article 61, pour tres considrs comme tant sa charge, peut valablement tre poursuivi l'encontre de chacun des enfants, mais seulement dans la proportion correspondant celle des revenus propres chacun d'eux par rapport l'ensemble des revenus imposs au nom du chef de famille.
Articles 372 : modifis par larticle 8 de la loi de finances complmentaire pour 2001.
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Art. 377. Pour le recouvrement des impts, droits et taxes assis au nom de l'un des conjoints, les poursuites, saisies et ventes comprises, peuvent tre exerces sur les biens acquis par l'autre conjoint titre onreux depuis le mariage. Ces biens sont prsums avoir t acquis avec les deniers appartenant au mari ou la femme redevable sauf preuve contraire administre par le conjoint mis en cause. Les dispositions de l'alina qui prcde s'appliquent, s'il y a lieu, aux biens acquis titre onreux par les enfants mineurs des conjoints dans les conditions prvues l'alina cidessus. Les poursuites ne sont pas exerces notamment sur les biens de l'espce si le conjoint ou les enfants mis en cause ralisent des revenus personnels imposables, habituellement dclars et non disproportionns avec la valeur de ces biens. En cas de rclamation relative aux poursuites exerces, les dispositions des articles 397 et 398, sont applicables. Art. 378. Les cotisations relatives l'impt sur le revenu global et la taxe sur l'activit professionnelle comprise dans les rles au nom des associs en nom collectif, conformment aux dispositions de larticle 7, n'en constituent pas moins des dettes sociales. Art. 379. Abrog. Art 380. Le privilge du trsor en matire d'impts directs et taxes assimiles s'exerce avant tout autre pendant toute la priode lgale de recouvrement compte dans tous les cas dater de la mise en recouvrement du rle, sur les meubles et effets mobiliers appartenant aux redevables en quelque lieu qu'ils se trouvent. Ce privilge s'exerce, lorsqu'il n'existe pas d'hypothques conventionnelles, sur tout le matriel servant l'exploitation d'un tablissement commercial, mme lorsque ce matriel est rput immeuble par application des dispositions de l'article 683 du code civil. Art. 381. Le privilge confr au trsor public par les lois et rglements en vigueur s'exerce, nonobstant toutes dispositions contraires, sur tous les biens mobiliers et immobiliers ayant fait l'objet de saisies par ladministration fiscale charge du recouvrement et notamment par l'administration des contributions diverses. L'utilisation ou l'exploitation des biens mobiliers ou immobiliers apprhends pour valoir gage et sret du trsor privilgi ne pourra tre autoris par le receveur des contributions diverses poursuivant que si une mainleve de saisie rgulire est donne par ce comptable. La main leve est subordonne au paiement ou la reprise en charge de la dette fiscale des propritaires dfaillants de ces biens, sauf mise en uvre des dispositions spciales du prsent code, les receveurs des contributions diverses pourront procder la vente des biens saisis et se faire payer sur le prix. Le maintien dans les lieux de l'adjudicataire du fonds de commerce vendu, a lieu de plein droit sur justification de la copie du procsverbal de vente dlivr par le receveur poursuivant ainsi que de la quittance constatant le prix acquitt. Si celuici ne couvre pas le montant total de la dette fiscale pour le recouvrement de laquelle les poursuites sont exerces, le montant du loyer dudit fonds de commerce est
Article 379 : abrog par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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vers due concurrence entre les mains du receveur en l'acquit des impts, droits et taxes grevant le fonds du chef du propritaire ou exploitant dfaillant. Les auteurs de dtournements d'objets saisis et leurs complices sont poursuivis et punis conformment la lgislation pnale en vigueur. Est interdit, l'enlvement d'objets saisis ou l'attribution de locaux placs sous main de justice par l'effet de saisie, sans l'accord pralable du trsor public (administration des contributions diverses poursuivante). En outre, au cas o une autorit administrative a bnfici, des biens saisis ou est responsable du prjudice subi par le trsor, la valeur des biens enlevs ou attribus, estime par le service des domaines est, dfaut de paiement suivant les rgles habituelles, prlevs obligatoirement sur les crdits budgtaires de matriels qui lui sont allous. Un titre de recette tabli par le receveur charg du recouvrement et rendu excutoire par le directeur des impts de la wilaya, constituera, de plein droit, ordonnancement sur ces crdits. Toutefois, le titre de recette n'est rendu excutoire qu'en cas de nonrestitution desdits bien dans les dlais fixs par mise en demeure adresse aux dtenteurs ou aux attributaires des biens concerns. Par drogation aux rgles de procdure prvues en matire de vente aux enchres publiques et sur autorisation crite de la direction gnrale des impts, les receveurs des contributions diverses peuvent mettre les biens saisis, contre paiement de leur prix, la disposition des administrations, des tablissements et organismes publics et des entreprises et exploitations autogres, en vue de leur utilisation directe. Le prix de vente est fix par rfrence aux prix pratiqus dans le commerce pour des biens similaires. Le paiement a lieu au comptant, sauf demande justifie de dlais auprs de l'administration des contributions diverses qui fixe les modalits du rglement chelonn auxquelles souscrit l'acqureur sous forme d'engagement. Le retard dans les paiements entrane l'exigibilit immdiate des sommes non encore acquittes et le prlvement d'office du montant total du solde du prix de vente est opr la requte des receveurs des contributions diverses sur les fonds dposs au compte courant postal ou tout autre compte ouvert au nom de l'acqureur dfaillant et sur toutes autres ressources ou revenu lui appartenant, lui destins ou des tiers par lui affects. Si ce dernier est une administration ou un tablissement public dlgataire de crdits budgtaires, les montants dus seront prlevs d'office sur ces crdits budgtaires. Un titre de recette tabli par le receveur charg du recouvrement et rendu excutoire par le directeur des impts de la wilaya, constituera de plein droit, ordonnancement sur ces crdits. Art. 382. Les dispositions des articles 380, 383, 384, 385, 388 et 391 relatives au privilge du trsor et son exercice en matire d'impts directs et taxes assimiles, sont applicables aux loyers, aux redevances pour concession d'eau, aux amendes et condamnations pcuniaires, aux crances trangres l'impt et au domaine, ainsi que, en gnral, tous les produits dont le recouvrement, au profit de l'Etat, des collectivits publiques et des tablissements publics, prvu comme en matire d'impts directs, est lgalement confi l'administration des contributions diverses.
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Toutefois les agents habilits constater les infractions au code de la route sont tenues d'informer les contrevenants de leur facult de s'acquitter volontairement des amendes encourues durant le dlai lgal de trente (30) jours sous peine de poursuites pnales conformment la lgislation en vigueur. Le rang respectif des privilges assortissant les produits et crances viss au prsent article est ainsi fix : 1) Privilge des impts directs et taxes assimiles ; 2) Privilge des crances de l'Etat trangres l'impt et au domaine ; 3) Privilge des produits et crances autres que fiscaux, revenant aux collectivits publiques locales et tablissements publics ; 4) Privilge des amendes et condamnations pcuniaires. Art. 383. Les agents d'excution du greffe, notaires, agents chargs du squestre et tous autres dpositaires publics de deniers ne peuvent remettre aux hritiers, cranciers et autres personnes ayant droit de toucher les sommes squestres et dposes qu'en justifiant du paiement des impts directs et taxes sur la valeur ajoute due par les personnes du chef desquelles lesdites sommes sont provenues. Toutefois, les agents et dpositaires prcits sont autoriss en tant que de besoin, payer directement les contributions qui se trouveraient dues avant de procder la dlivrance des deniers et les quittances desdites contributions leur sont passs en compte. Les dispositions du prsent article s'appliquent galement aux liquidateurs des socits dissoutes. Art. 384 1). Tous locataires, receveurs, conomes et autres dpositaires et dbiteurs de deniers provenant du chef des redevables et subordonns au privilge du trsor public sont tenus, sur la demande qui leur en est faite, de payer au receveur des contributions diverses en l'acquit desdits redevables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou qui sont ou seront entre leurs mains jusqu' concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces derniers. 2) Les demandes rgulirement faites qui n'ont pas permis de dsintresser en totalit le trsor demeurent valables pendant un dlai d'un an, les dpositaires, dtenteurs, mme en compte courant, et dbiteurs de deniers viss ci-dessus, restent tenues pendant le mme dlai compter de la demande, de verser, au fur et mesure de leur rception, les fonds provenant du chef des redevables dimpts . Les dispositions du prsent article s'appliquent galement aux grants, administrateurs, directeurs gnraux, directeurs et liquidateurs des socits pour les impts dus par celles-ci, ainsi qu'aux agents comptables ou trsoriers des socits agricoles de prvoyance et de tous organismes de crdit agricole et non agricole des coopratives et des groupements professionnels. 3) Lorsque le redevable est une personne morale, le dlai durant lequel les dpositaires dtenteurs sont tenus, est fix quatre (4) ans. 4) Les versements effectus viennent en dduction des sommes dues. Quittance en est dlivre par le receveur des contributions diverses au dpositaire ou dtenteur qui a fait
Article 382 : modifi par l'article 16 de la loi de finances pour 2001.
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le versement. Art. 385. Le privilge attach l'impt direct ne prjudicie pas aux autres droits que, comme tout crancier, le trsor peut exercer sur les biens des contribuables. Art. 386. Les dispositions des articles 380, 383, 384 et 385 sont applicables aux taxes perues au profit des wilayas et des communes, assimiles aux impts directs ; toutefois, le privilge portant sur les taxes perues au profit des wilayas, prend rang immdiatement aprs celui du trsor et le privilge cr au profit des taxes communales immdiatement aprs celui des taxes perues au profit des wilayas . Art. 387. Le privilge prvu aux articles 380 et 386 sera rput avoir t exerc sur le gage et sera conserv quelle que soit l'poque de la ralisation de celuici, ds que ce gage aura t apprhend par le moyen d'une saisie. La demande de paiement vise l'article 384 et tablie rgulirement produit sur le gage le mme effet. Celui-ci s'tend galement aux crances conditionnelles ou terme et toutes autres crances dj nes ou qui natront postrieurement la demande et que le contribuable possde ou possdera l'encontre du tiers dbiteur quelle que soit la date ou ces crances deviendront effectivement exigibles. La cession des salaires et des appointements privs ou publics des traitements, et soldes des fonctionnaires civils et militaires, ne sera pas opposable au trsor, crancier privilgi et la portion saisissable ou cessible lui est attribue en totalit. Les proportions dans lesquelles les salaires et les appointements privs ou publics, les traitements et soldes des fonctionnaires civils et militaires, sont saisissables par le trsor pour le paiement des impts, droits et taxes et autres produits privilgis, sont fixes comme suit : Au 1/10 sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, infrieure ou gale 1.000 DA ; Aux 2/10 sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, suprieure 1.000 DA et infrieure ou gale 2.000 DA ; Aux 4/10 sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, suprieure 2.000 DA et infrieure ou gale 4.000 DA ; Aux 6/10 sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, suprieure 4.000 DA et infrieure ou gale 7.000 DA ; Aux 8/10 sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, suprieure 7.000 DA et infrieure ou gale 10.000 DA ; A la totalit sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, suprieure 10.000 DA. Les sommes retenues doivent tres obligatoirement verss au comptable poursuivant au fur et mesure des prlvements effectus et sans attendre que le montant de la crance due au trsor par le bnficiaire de la rmunration ait t d'abord retenu intgralement par l'employeur ou son comptable payeur. Sur demande de l'intress, il peut lui tre dlivr une dclaration de versement des sommes retenues. Art 388. Pour le recouvrement des impositions de toute nature et amendes fiscales dont la perception incombe au service des contributions diverses, le trsor a une hypothque lgale sur tous les biens immeubles des redevables et est dispens de son inscription au bureau des hypothques.
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Cette hypothque prend automatiquement rang compter de la date d'envoi par les services de l'assiette, des rles, titres de perception et tats de produits, aux receveurs chargs du recouvrement. Il est fait dfense au conservateur foncier de procder une inscription pour obligation de somme, sans que ne lui soit produit un extrait de rle apur ou le cas chant, un chancier de paiement au nom du dbiteur. *
TITRE III POURSUITES Art. 389. Le contribuable qui n'a pas acquitt l'chance fixe par la loi, la portion exigible de ses contributions, peut tre poursuivi. Art. 390. Abrog. 1 Art. 391. Abrog. Art. 392. Abrog. Art. 393. Abrog. Art. 394. Abrog. Art. 395. Abrog. Art. 396. Abrog.
* 1
Articles 390 400 : abrogs par larticle 200 de la loi de finances 2002. (Dispositions transfres au code de procdures fiscales).
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Art 397. Abrog. Art 398. Abrog. Art 399. Abrog. Art. 400. Abrog. Art. 401. En matire d'impts privilgis, l'opposition sur les deniers provenant du chef du redevable rsulte de la demande prvue l'article 384 qui revt, en principe, la forme d'un avis ou d'une sommation tiers dtenteur. Art. 402. 1) Le retard dans le paiement des impts et taxes perus par voie de rles, en vertu des dispositions prvues par les diffrents codes fiscaux, entrane, de plein droit, l'application d'une pnalit de 10 %, lorsque le paiement est effectu aprs un dlai de quinze (15) jours compter de la date d'exigibilit. En cas de non paiement dans les trente (30) jours qui suivent le dlai vis l'alina prcdent, une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit fiscale de 10 % ci-dessus, n'excde pas 25 %. Cette sanction est applicable aux contribuables relevant de limpt forfaitaire unique.1 2) Le retard dans le paiement des impts et taxes payables au comptant ou par voie de retenue la source dont le recouvrement est assur par l'administration fiscale, entrane l'application d'une majoration de 10 %. Une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable partir du premier jour du mois qui suit la date limite de dpt des bordereaux-avis de versement et de paiement des droits correspondants, fixs par les articles 110, 119, 121, 123, 124, 1291, 212, 245, 358 2, 359 1 et 3671, sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit fiscale de 10 %, ci-dessus, n'excde pas 25 %. Lorsque la pnalit de recouvrement de 10 % se cumule avec la pnalit pour dpt tardif de la dclaration, le montant total des deux pnalits est ramen 15 %, condition que le dpt de la dclaration et le paiement interviennent au plus tard le dernier jour du mois de l'exigibilit. 3) La pnalit de 10 % et lastreinte prvues au paragraphe 1, ci dessus peuvent exceptionnellement faire lobjet dune remise gracieuse de la part de ladministration . Le pouvoir de statuer sur les demandes des contribuables est dvolu : - au directeur rgional des impts, aprs avis de la commission institue cet effet lchelon rgional lorsque la pnalit ou lindemnit de retard excde la somme de 250.000 DA ; - au directeur des impts de wilaya aprs avis de la commission institue cet effet lchelon de la wilaya , lorsque la pnalit ou lindemnit de retard est infrieure ou gale la somme de 250.000 DA . La cration, la composition et le fonctionnement des commissions prcites sont fixs par dcision du directeur gnral des impts. Les dcisions prises par le directeur des impts de wilaya sont susceptibles de recours devant le directeur rgional territorialement comptent.
1 Article 402 : modifi par les articles 38 de la loi de finances 1996, 26 de la loi de finances 1999, 18 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 200 de la loi de finances 2002, 34 de la loi de finances 2003 et 22 de la loi de finances 2007.
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4) Abrog. 2 5) les pnalits et indemnits de retard vises aux paragraphes prcdents sont recouvres et les rclamations contentieuses relatives leur application sont instruites et juges suivant les rgles inhrentes au recouvrement des droits en principal auxquels elles se rattachent. Art. 403. Abrog. 2 Art 404 L'annulation ou la rduction de l'imposition conteste, entrane, de plein droit, allocation totale ou proportionnelle en non valeur du montant des pnalits et des indemnits de retard mises la charge du rclamant, ainsi que des frais accessoires aux poursuites au cas o l'annulation de l'imposition est accorde en totalit. Art. 405. Abrog. 3 Art. 406. Les receveurs sont responsables du recouvrement des impts et taxes directs dont ils ont pris les rles en charge et tenus de justifier de leur entire ralisation dans les conditions fixes par la lgislation en vigueur en matire de recouvrement. Nonobstant les dispositions prvues, notamment aux articles 74 et 80 du code des procdures fiscales, dans le cas d'entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en Algrie et lorsque la dette fiscale se rapporte un contrat en fin d'excution, le receveur doit, conformment au besoin du paiement immdiat, exiger l'intgralit des sommes mises la charge des contribuables non tablis sauf si ces derniers prsentent des garanties bancaires ou autres mme d'assurer le recouvrement ultrieur des sommes dues.4 Art. 407. Les peines prvues aux articles 303 et 304, sont applicables aux contribuables qui, par des manuvres frauduleuses, se sont soustraits ou ont tent de se soustraire au paiement en totalit ou en partie des impts ou taxes dont ils sont redevables. Pour l'application des dispositions qui prcdent, est notamment considr comme manuvre frauduleuse, le fait pour un contribuable d'organiser son insolvabilit ou de mettre obstacle par d'autres manuvres au recouvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable. Art. 408. Quiconque, de quelque manire que ce soit, a organis ou tent d'organiser le refus collectif de l'impt, est puni des peines prvues l'article 418 du code pnal, rprimant les atteintes au bon fonctionnement de l'conomie nationale. Est passible des sanctions pnales prvues l'article 303, quiconque a incit le public refuser ou retarder le paiement des impts.
1 Article 402 : modifi par les articles 38 de la loi de finances 1996, 26 de la loi de finances 1999, 18 de la loi de finances 2000, 38 de la loi de finances 2001, 200 de la loi de finances 2002, 34 de la loi de finances 2003 et 22 de la loi de finances 2007. 2 402-4 abrog par la larticle 200 de la loi de finances pour 2002. 2 3
Article 403 : abrog par l'article 31 de la loi de finances 1995. Article 405 : modifi par l'article 39 de la loi de finances 1996 et abrog par l'article 200 de la loi de finances pour 2002 (dispositions transfres au code de procdures fiscales). Article 406 : modifi par l'article 19 de la loi de finances 2011.
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DISPOSITIONS FISCALES NON CODIFIEES
Sommaire des dispositions fiscales non codifies Articles 109 117 54 LFC/ 1992 Loi de finances LF/ 1992 Objet de la disposition Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1991. Institution d'une taxe sur les activits polluantes. Codification des dispositions de l'article 38 de la loi de 170 Pages 169
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finances pour 1991. 55 Reconduction de l'impt sur les revenus de la promotion immobilire antrieurs 1992, Pour les oprations ayant connu un dbut d'excution. Reconduction durant 5 ans des exonrations fiscales prvues par la loi en faveur des investissements raliss dans le cadre des activits dclares prioritaires. Dlivrance du registre de commerce ou de la carte d'artisan Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1992. LF/ 1993 Octroi d'avantages fiscaux particuliers investissements avec apport en devises. pour les 171 170
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58 60 83 88 89 93 100 14 74 LFC/ 1994 LF/ 1995 LF/ 1996 LF/ 1994
Imputation des impts directs perus au profit de l'Etat. Imputation des dgrvements fiscaux sur le budget gnral de l'Etat. Institution du code des impts directs Applicabilit du classement des communes prvu par larticle 256 du code des impts directs Franchise dimpt pour la plus-value dgage par la rvaluation des immobilisations corporelles Abattement de 50% sur les impts I.R.G. et I.B.S. pour les revenus tirs dactivits exerces dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset. Modification des renvois darticles du code des impts directs. Remplacement des expressions taxe sur lactivit industrielle et commerciale et taxe sur lactivit non commerciale par lexpression taxe sur lactivit professionnelle Applicabilit la T.A.P., des exonrations prcdemment prvues en matire de T.A.I.C. Abattement supplmentaire de 300 dinars par mois sur lI.R.G. en faveur des salaris sans enfants charge. Imposition des plus-values de rvaluation LF/1998 Changement dappellation des commissions des impts directs et de TVA. Exonration des bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux et promotionnels, de limpt sur le revenu global (IRG) et de limpt sur les bnfices des socits (IBS). Exonration des plus values rsultant des oprations de cession titre onreux des valeurs mobilires cots en 174 175 175 172 173 172
22 et 33 34
173 173 174 174
35 106 107 41
44 47
176
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bourse, de limpt sur le revenu global. 11 LF/1999 Abattement supplmentaire de quatre cent cinquante dinars par mois (450/mois) sur lIRG titre exceptionnel au salaris et maris sans enfants dont le revenu mensuel nexcde pas 15.000 DA/mois. Application du rgime de la retenu la source aux entreprises nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie. Abattement en matire de versement forfaitaire en ce qui concerne les organismes employeurs qui procdent au recrutement de jeunes au terme de leurs contrats de premploi. Modification de larticle 22 du dcret excutif n 93-12 du 05/101993 relatif la promotion de linvestissement. Institution dune taxe de contrle technique de vihicule.au taux de 7.5% Exonration des produits de titre assimiles inscrit la cote officielle de la bourse des valeurs mobilires, de limpt sur le revenu global pendant une dure de cinq ans. Exonration des revenus des obligations et titres demprunt ngociables de limpt sur le revenu global pendant une priode de cinq ans. Loi n 99 11 du 15 Ramadan 1420 correspondant au 23 dcembre 1999 portantes lois de finances pour 2000 Rpartition des contributions des collectivits locales au fonds de wilaya des initiatives de jeunes et pratiques sportives. Rduction dimpt concernant les sommes correspondants des dons de versements effectus par les contribuables domicilies en Algrie. Abrogation des dispositions de l'article 99 du dcret 93-18 du 29 dcembre 1994 portant loi de finances pour 1994 relatives la taxe spcifique additionnelle. Avantages fiscaux et douaniers accords aux biens entrant dans le cadre de la ralisation dinvestissements concernant le leasing financier. LF/2002 Remplacement des expressions numro didentification fiscale et numro de la fiche fiscale par numro didentification statistique . Dsignation des personnes morales relevant obligatoirement de la comptence de la structure charg de la gestion des grandes entreprises. Assujettissement des personnes morales relevant des grandes entreprises aux obligations fiscales auprs de la structure suscite. 176
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Obligations des personnes physiques et morales exerant une activit industrielle, commerciale librale ou artisanale, de mentionner le numro didentification statistique sur tous leurs documents. Dsignation des sanctions prvues en cas de dfaut de production du numro didentification statistique ou de communications de renseignements inexacts. Cration dune taxe additionnelle sur les produits tabagiques mis la consommation en Algrie. Restitution de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les oprations de prservation de construction de bien wakfs. Institution dune taxe sur les carburants. Exonration de limpt sur les bnfices et de la taxe sur lactivit professionnelle des tablissements publics pour insertions sociales et professionnelles des personnes handicapes. Abrogation de certains articles des codes des taxes sur le chiffre daffaires des impts directs et taxes assimiles, de lenregistrement, des impts indirects et du timbre et leur transfert au code des procdures fiscales. Exonration de lIRG pour une priode de 5 ans compter du 01/01/2003 de certains produits (voir larticle). LF/2003 Application de sanction pour dfaut de facturation. Institution dune taxe annuelle dhabitation due pour tous locaux usage dhabitation ou professionnel situs dans certaines communes. Rvaluation au plus tard le 31/12/2004 des immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos au 31/12/2002 des entreprises et organismes rgies par le droit commercial. Abattement de 15% sur le montant de lIBS d au titre de leur activit de production de biens et services pour les petites et moyennes entreprises implantes dans les wilayas de grand sud. Exonration de lIRG et lIBS les produits et les plus values de cession des actions et titres assimils cot en bourse ainsi que les produits et les plus values de cession des obligations et titres assimils cot en bourse . Interdiction de lactivit commerciale, pour les personnes qui ont fait lobjet dune condamnation titre dfinitif pour fraude fiscale. Transfert des recours auprs des commissions centrales des impts directs et de la TVA, vers les commissions des recours de wilaya ou de Daira.
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LF/2004
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33 16 LF/2005 41 42
Fixation des tarifs de la taxe dinscription pour lobtention de la carte professionnelle dartisan. Modifications des dispositions de larticle 6 de la loi n 9911 du 13/12/1999 portant loi de finances 2000. Modifications des dispositions de larticle 71 de la loi n 0211 du 24/12/2002 portant loi de finances 2003. Institution du versement spontan au titre de lIRG, des revenus de location, des ftes, des ftes foraines et des cirques. Obligation pour les contribuables ralisant des oprations dans les conditions de gros y compris les importateurs, de prsenter ladministration fiscale un tat actualis de leurs clients Loi n 05-16 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006 Loi n 06-04 du 15 juillet 2006 portant loi de finances complmentaire pour 2006 Loi n 06-24 du 26 dcembre 2006 portant loi de finances pour 2007 Ordonnance n 08-02 du 24 juillet 2008, portant loi de finances complmentaire pour 2008. Loi n08-21 du 30 dcembre 2008, portant loi de finance pour 2009 Ordonnance n 09-01 du 22 juillet 2009, portant loi de finances complmentaire pour 2009.
45
18-44 45-46-48 4-13-14 54-55-56
LF/2006
LFC/2006 LF/2007
26-44-45 LFC/2008 45-46-47 48-49 22-25-27 28-31-32 33-36-41 57-65-70 15-28-32 33-34-44 45-46-48 LF/2009 LFC/ 2009
LF/ 2010
Loi n09-09 du 30 dcembre 2009, portant loi de finance pour 2010
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22-2526-2729-3031-4951
LFC/ 2010
Ordonnance n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances complmentaire pour 2010.
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Loi n 9125 du 18 dcembre 1991 portant loi de finances pour 1992. Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1991. Art. 109. Les exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure celle introduite par la loi de finances pour 1991 et qui ont commenc produire leurs effets continueront s'appliquer jusqu' leur terme au titre des impts correspondants de la nouvelle lgislation fiscale. Institution d'une taxe sur les activits polluantes. Art. 117. Il est institu une taxe sur les activits polluantes ou dangereuses pour l'environnement. La dfinition de ces activits est prcise par voie rglementaire. Le taux de base annuelle est fix comme suit : 3.000 DA pour les installations classes dont une activit au moins est soumise la dclaration telle que prvue par le dcret n 8819 du 26 juillet 1988 relatif aux installations classes et fixant leur nomenclature ; 3.000 DA pour les installations classes dont une activit au moins est soumise autorisation que prvue par le dcret n8819 du 26 juillet 1988 relatif aux installations classes et fixant leur nomenclature ; --Pour les installations n'employant pas plus de deux personnes les taux de base sont rduites 750 DA pour les installations classes, soumises la dclaration et 6.000 DA pour les installations classes soumises autorisation. Un coefficient multiplicateur compris entre 1 et 6 est index chacune de ces activits en fonction de sa nature et de son importance. Le montant de la taxe percevoir au titre de chacune de ces activits est gal au produit du taux de base et du coefficient multiplicateur. Le coefficient multiplicateur pour chacune des activits polluantes ou dangereuses est fix par voie rglementaire. Une pnalit dont le taux est fix au double du montant de la taxe est applique l'exploitation de l'installation qui au vue de la dtermination du taux de la taxe et de sa mise recouvrement, ne donne pas les renseignements ncessaires ou fournit des informations fausses. Le recouvrement de la taxe est effectu par le receveur des contributions diverses de la Wilaya sur la base des recensements des installations concernes fournies par les services chargs de l'environnement. Le taux de la taxe est major de 10 % lorsque le paiement des sommes correspondantes n'est pas effectu dans les dlais impartis.
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Loi n 9204 du 11 dcembre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992. Codification des dispositions de l'article 38 de la loi de finances pour 1991. Art. 54. Les dispositions introduites par l'article 38 de la loi de finances pour 1991 et relatives aux impts directs et taxes assimiles perus au profit de l'Etat, des collectivits et ayant une affectation particulire sont insres dans un code dnomm "code des impts directs et taxes assimiles". Reconduction de l'impt sur les revenus de la promotion immobilires antrieurs 1992, Pour les oprations ayant connu un dbut d'excution. Art. 55. Les entreprises soumises l'impt sur les revenus de la promotion immobilire dans le cadre de la lgislation fiscale en vigueur jusqu'au 31 dcembre 1991 continuent tres imposables cet impt au titre des revenus provenant des oprations de promotion immobilire ayant connu un dbut de ralisation avant l'intervention de la nouvelle lgislation fiscale et ce, jusqu' l'achvement de celle-ci. Reconduction durant 5 ans des exonrations fiscales prvues par la loi en faveur des investissements raliss dans le cadre des activits dclares prioritaires. Art. 56. Le bnfice des exonrations fiscales, prvues par la lgislation fiscale, en faveur des activits dclares prioritaires par les plans annuels et pluriannuels de dveloppement, n'est accord que dans la mesure o les activits en cause sont cres et mises en exploitation durant les cinq (05) annes qui suivent la date de publication du plan annuel ou pluriannuel de dveloppement. Audel de cette priode les contribuables concerns ne peuvent prtendre audits avantages fiscaux. Dlivrance du registre de commerce ou de la carte d'artisan Art. 58. La dlivrance du registre de commerce ou de la carte d'artisan, en vue d'une cration ou d'un changement d'activit est subordonne de la dlivrance d'une attestation justifiant la position fiscale du postulant Les personnes exerant une activit non soumise la dlivrance du registre de commerce ou de la carte d'artisan, doivent satisfaire aux mmes obligations prvues l'alina prcdent. Reconduction des exonrations temporaires accordes dans le cadre de la lgislation fiscale antrieure 1992. Art. 60. L'article 109 de la loi N9125 du 18 dcembre 1991 portant loi de finances pour 1992 est modifi et rdige comme suit :
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Dcret lgislatif N 9301 du 19 Janvier 1993 portant loi de finances pour 1993. Octroi d'avantages fiscaux particuliers pour les investissements avec apport en devises. Art. 83. L'Etat peut, dans le cadre des oprations d'investissement, octroyer des avantages fiscaux des entreprises qui effectuent un apport en devise sous la forme de capitaux ou en nature. Imputation des impts directs perus au profit de l'Etat. Art. 88. Le produit brut une contribution directe recouvre au profit de l'Etat est impute dfinitivement par les comptables publics signataires, directement aux comptes de recettes budgtaires appropris. Imputation des dgrvements fiscaux sur le budget gnral de l'Etat. Art. 89. Les oprations de dgrvements fiscaux sont prvues, autorises et excutes sur le budget gnral de l'Etat. Les dpenses mandates ce titre sont imputables sur les crdits valuatifs et assigns payables sur la caisse des trsoriers de Wilaya assignataires. Les dispositions du prsent article seront dtermines en tant que de besoin, par voie rglementaire et prendront effet compter du1er janvier 1994.
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Dcret lgislatif n 93-18 du 29 dcembre 1993 portant loi de finances pour 1994 Institution du code des impts directs. Art. 93. Les dispositions introduites par larticle 38 de la loi n 90-36 du 31 dcembre 1990 portant loi de finances pour 1991, constituent le code des impts directs et taxes assimiles. Elles remplacent et abrogent les dispositions annexes lordonnance n 76-101 du 9 dcembre 1976 portant code des impts directs et taxes assimiles.
Applicabilit du classement des communes prvu Par larticle 256 du code des impts directs. Art. 100. Le classement des communes par zone et sous- zone annexs au titre V imposition perues au profit exclusif des communes sous titre 1 taxe foncire du code des impts directs et taxes assimiles est applicable jusqu la date de publication du texte rglementaire prvu larticle 256 du code des impts directs et taxes assimiles
Dcret lgislatif n 94-08 du 26 mai 1994 portant loi de finances Complmentaire pour 1994 Franchise dimpt pour la plus-value dgage par la rvaluation des immobilisations corporelles.
Art. 14. Larticle 70 du dcret lgislatif n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992 est modifi comme sui : Art. 70. La plus-value dgage par la rvaluation des immobilisation corporelles amortissables telle quautorise par larticle 165 de la loi de finances pour 1992 est inscrite au passif du bilan en rserves, en franchise dimpt. Elle ne peut tre distribue. Un texte rglementaire prcisera,, en tant que de besoin, les modalits de mise en uvre du prsent article .
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Ordonnance n 94-03 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour 1995. Abattement de 50% sur les impts I.R.G et I.B.S pour les revenus tirs dactivits exerces dans les wilaya dIllizi, Tindouf, Adrar, et Tamanghasset. Art. 74. A titre transitoire, et pour une priode de cinq (5) annes compter du 1er janvier 1995, les revenus tirs dactivits exerces dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset par les personnes physiques ou des socits, ayant leur domicile fiscal et rsidant en permanence dans ces wilayas, bnficient dun abattement de 50% sur le montant de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur les bnfices des socits (I.B.S). Les dispositions qui prcdent ne sappliquent pas aux revenus des personnes et des socits exerant dans le secteur des hydrocarbures, lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Les conditions et modalits dapplication du prsent article seront fixes, en tant que de besoin, par voie rglementaire. Art. 14. Larticle 70 du dcret lgislatif n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de finances
Ordonnance n 95-27 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996. Modification des renvois darticles du code des impts directs Art 22 Les rfrences aux articles 219bis, 220, 230, 232, 234-1, 234-2, 234-3, 235, 236, 237 et 238 du code des impts directs et taxes assimiles sont remplaces respectivement par celles des articles 220, 13-1 et 138-1, 217, 219, 222, 223, 224, 2243, 224-4, 225-1, 226, 227 et 229 du mme code. Art 33 Les rfrences aux articles 364bis, 365, 366, 367, 368 et 369 du code des impts directs et taxes assimiles sont remplaces respectivement par celles des articles365, 357, 358, 359, 360 et 361 du mme code.
Remplacement des expressions taxe sur lactivit industrielle et commerciale et taxe sur lactivit non commerciale par lexpression taxe sur lactivit professionnelle Art 34 Les expressions taxe sur lactivit industrielle et commerciale et taxe sur lactivit des professions non commerciales sont remplaces par celle de taxe sur lactivit professionnelle.
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Applicabilit la T.A.P. des exonrations prcdemment prvues en matire de T.A.I.C.
Art 35 Les exonrations de la taxe sur lactivit industrielle et commerciale prvues par des dispositions non codifies continuent produire leurs effets, sous le nouveau rgime, mais uniquement en ce qui concerne les contribuables exerant une activit dont les profils relvent de limpt sur les bnfices des socits.
Abattement supplmentaire de 300 dinars par mois sur lI.R.G. en faveur des salaris, sans enfants charge Art 106 A titre exceptionnel, les salaris clibataires ou maris sans enfants charge, dont le revenu mensuel soumis cotisation de scurit sociale est infrieur ou gal quinze mille (15.000) dinars par mois, bnficient dun abattement supplmentaire de trois cents (300) dinars par mois sur limpt sur le revenu global (IRG).
Imposition des plus values de rvaluation
Art 107 Les plus values non affectes, rsultant des oprations de rvaluation figurant au bilan des entreprises au 1er janvier 1995, sont imposables suivants les modalits prvues au paragraphe 2 de larticle 186 du code des impts directs et taxes assimiles raison de la partie des plus values correspondant aux amortissements complmentaires non encore pratiqus cette date.
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La loi n 9702 Du 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998 (IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMLEES)
Art. 41. Les appellations de : Commissions des Impts Directs, commission de Dara de recours des Impts Directs, Commission, de recours des Impts Directs de la wilaya, commission centrale de recours des Impts Directs figurant respectivement la section 6, soussection 1, soussection 2, soussections 3 du code des impts direct et taxes assimiles sont remplacs par : Commission de Dara de recours des impts directs et de la TVA, commission de recours des impts directs et de la TVA de la wilaya, commission centrale de recours des impts directs et de la TVA. Art. 44. Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux et promotionnels aux conditions fixes par un cahier des charges sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) et de l'impt sur les bnfices des socits (IBS). Le cahier des charges, ainsi que les modalits d'application du prsent article, sont dtermins par un arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre charg de l'Habitat. Art. 47. Sont exonres de l'impt sur le revenu global et de l'impt sur le bnfice des socits, les plus values rsultant des oprations de cession titre onreux de valeurs mobilires cotes en bourse, partir du 1er janvier 1998 et pour une dure de trois (3) annes.
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(Loi n 98 du 31 dcembre 1998 portant loi de finances pour 1999) Art. 11 Les dispositions de larticle 106 de lordonnance n 95-27 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996 modifies pour larticle 69 de lordonnance n 96-31 du 30 dcembre 1996 portant loi de finances pour 1997 sont abroges. Art. 106 A titre exceptionnel, les salaris clibataires ou maris sans enfants charge, dont le revenu mensuel soumis cotisation de scurit sociale est infrieur ou gal quinze mille dinars par mois (15.000 DA / mois) bnficient d'un abattement supplmentaire de quatre cent cinquante dinars par mois (450 / mois ) sur l'impt sur le revenu global ( IRG ) ." Art. 16 Les contrats en cours de date de promulgation de la prsente loi continuent de bnficier du rgime de la retenue la source applicable aux entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelles permanente en Algrie, en vigueur au 31 dcembre 1998. Art. 48 Les organismes employeurs qui procdent des recrutements de jeunes au terme de leurs contrats de pr emploi bnficient d'un abattement en matire de Versement Forfaitaire gal : 100% pour la premire anne ; 50% pour la deuxime anne ; 30% pour la troisime anne . Les abattement s'appliquent pour la part correspondant aux rmunrations des jeunes recruts dans ce cadre . Les modalits d'application du prsent article seront fixes par voie rglementaire . Art. 49 L'article 22 du dcret lgislatif n 9312 du 05 octobre 1993 relatif la promotion de l'investissement est modifi et rdig comme suit : " Art. 22 Sur dcision de l'agence, les investissements viss l'article 20 ci dessus, peuvent .......(sans changement jusqu' ).... dans le cadre de l'investissement pour une priode minimum de cinq ans (05) et maximum de dix ans . En cas d'exonration de l'IBS, du VFet de la TAP.............(le reste sans changement )........` Art. 52 Les produits des titres et assimils inscrits la cote officielle de la bourse des valeurs mobilires sont exonrs de l'impt sur le revenu global pendant une priode de cinq (05 ) annes compter de l'exercice . Art. 53 Les revenus des obligations et titres d'emprunt ngociables d'une dure gale ou suprieure cinq ans sont exonrs de l'impt sur le revenu global pendant une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 1998.
DISPOSITIONS FISCALES NON CODIFIEE CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES
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Loi n 99 11 du 15 Ramadan 1420 correspondant au 23 dcembre 1999 portant lois de finances pour 2000
Art. 6. Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50% du montant de limpt sur le revenu global ou de limpt sur les bnfices des socits pour une priode transitoire de cinq (05) annes compter du 01 janvier 2000.
Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socit exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par voie rglementaire.
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Loi n 0112 du 19 juillet 2001, portant loi de finances Complmentaire pour 2001 Art. 17. Les dispositions de l'article 50 de la loi n 200006 du 23 dcembre 2000 portant loi de finances pour 2001 sont modifies et rdigs comme suit : "Article 50. La contribution des collectivits locales au fonds de Wilaya des initiatives de jeunesse et des pratiques sportives est fixe comme suit : 7 % des recettes fiscales des Wilayas ; 4 % des recettes fiscales des communes. Une quotepart de 3 % des recettes fiscales des communes est greve d'affectation spciale directe dans leur budget pour le mme objet. Les modalits d'application du prsent article sont fixes par voie rglementaire." Art. 19. Les sommes correspondant des dons de versement effectus par les contribuables domicilis en Algrie bnficient d'une rduction d'impt sur le revenu gal 40 % de leur montant sans que cela n'excde 5 % du revenu imposable. Cette rduction est accorde lorsque ces dons et versements sont consentis : aux fondations ou associations reconnues d'utilit publique ; aux uvres ou organismes intrt gnral ayant un caractre ducatif, scientifique, humanitaire, sportif, pdagogique, culturel ou concourant la mise en valeur du patrimoine artistique, la dfense de l'environnement naturel ou la diffusion de la culture. Art. 20. Les dispositions de l'article 99 dcret lgislatif n 9318 du 29 dcembre 1993 portant loi de finances pour 1994, modifies et compltes, relatives la taxe spcifique additionnelle, sont abroges. Les prsentes dispositions prennent effet compter du premier juillet 2001. Art. 21. Les biens entrant dans le cadre de la ralisation de l'investissement bnficiant des avantages fiscaux et douaniers prvus par le dcret lgislatif n9312 du 5 octobre 1993 relatif la promotion de l'investissement, lorsqu'il sont acquis par les crdits bailleurs, dans le cadre de contrat de leasing financier conclu avec un promoteur bnficiant des avantages suscits. Les modalits d'application du prsent article sont fixes par voie rglementaire.
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Loi n 0121 du 22 dcembre 2001, portant loi finances pour 2002. Art. 4. Les expressions "numro d'identification fiscale" et "numro de la fiche fiscale" prvues aux articles 212 et 359 du code des impts directs et taxes assimiles sont remplaces par celle de "numro d'identification statistique". Art. 32. Les personnes morales dsignes ci-aprs relvent obligatoirement de la comptence de la structure charge de la gestion des grandes entreprises prvues par voie rglementaire : les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures rgies par la loi 86 14 du 19 aot 1986 modifie et complte ; les socits implantes en Algrie membres de groupes trangers ainsi que celles n'ayant pas d'installation professionnelle en Algrie telles que vises par l'article 1561 du code des impts directs et taxes assimiles ; les socits de capitaux et les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux telles que vise par l'article 136 du code des impts directs et taxes assimiles dont le chiffre d'affaires annuel est suprieur ou gal 100 millions de DA. les groupements des socits de droit ou de fait, lorsque Membre est suprieur ou gal 100 millions de DA. Art. 33. Les personnes morales numres l'article ci-dessus sont tenues d'accomplir toutes leurs obligations fiscales dans les conditions fixes par voie rglementaire, auprs des services de la structure cite l'article prcdent. Art. 34. Les personnes physiques et morales exerant une activit industrielle, commerciale, librale ou artisanale doivent mentionner le numro d'identification statistique surtout les documents relatifs leurs activits. Art. 35. Sans prjudice des sanctions prvues par la lgislation fiscale en vigueur le dfaut de production du numro d'identification statistique ou la communication de renseignements inexacts entranent la suspension de : la dlivrance des diffrentes attestations de franchise TVA ; la dlivrance de l'extrait de rle ; les rfactions prvues l'article 2191 et 219bis du code des impts directs et taxes assimiles ; l'octroi des sursis lgaux de paiement des droits et taxes ; la souscription des chanciers de paiements. Art. 36. Il est cre une taxe additionnelle sur les produits tabagiques mis la consommation en Algrie, dont le tarif est fix 02, 50 DA par paquets, bourses o boites. La taxe additionnelle sur les produits tabagiques est recouvre dans les mmes conditions que la taxe intrieure de consommation. Le produit de la taxe additionnelle su les produits tabagiques est vers au "Fonds pour les Urgences et les Activits de Soins Mdicaux". Les modalits d'application de ces dispositions sont prcises en tant que de besoin par
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voie rglementaire. Art. 37. La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les oprations de prservation et de construction de biens Wakfs telles que dfinies par la loi n 9110 du 27 avril 1991 relative aux biens Wakfs est restituable. Les conditions de modalits de restitution de la taxe sont prcises par voie rglementaire. Art. 38. Il est institu une taxe sur les carburants dont le tarif est fix un (01) DA par litre d'essence "super" et "normal" avec plomb. La taxe est prleve et reverse comme en matire de taxe sur les produits ptroliers. Le produit de la taxe sur les carburants est affect raison de : 50 % au compte d'affectation spciale n 302100 intituls "Fonds National Routier et Autoroutier". 50 % au compte d'affectation spciale n 302065 intituls "Fonds National pour l'Environnement et la Dpollution". Le chiffre d'affaires annuel de l'une des socits Art. 39. Ltablissement public pour insertion sociale et professionnelle des personnes handicapes est exonr de limpt sur les bnfices et de la taxe sur lactivit professionnelle. Art. 200. Les dispositions relatives aux procdures fiscales des articles 156, 158, 159, 1510, 1511, 1512, 173, 174, 175, 272, 30, 31, 37, 38, 39, 40, 41, 47, 62, 63, 84, 131, 131bis, 180, 187, 190, 1905, 191, 283, 287, 288, 289, 290, 309, 310, 311, 312, 313, 314, 315, 316, 325, 327, 3273, 328, 329 353, 379, 390, 391, 392, 393, 394, 395, 396, 397, 398, 399, 400, 4024 et 405 du code des impts direct et taxes assimiles, 70, 74, 75, 958 et suivant ; 96, 97, 107, 108234, 109, 111bis, 113, 123, 124, 142, 143, 147 160, 1542 du code des taxes sur le chiffre daffaires ; 36, 37, 38, 208, 209, 210, 218, 228, 291, 293, 489, 490, 493, 494 et 494bis du code des impts indirects, 122, 139, 140, 141, 143, 147, 150, 151, 152, 197 205, 359, 360, 361, 362, 364, 365 et 365bis du code de l'enregistrement et 24, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 38, 39, 40, 41, 42, 48, 49 et 50 du code du timbre, sont abrogs et transfrs au code des procdures fiscales.
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Loi n 02 11 du 24 dcembre 2002 portant lois de finances pour 2003 Article. 63 Sont exonrs de l'impt sur le revenu global, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les produits des actions et titres assimils cots en bourse ou des obligations et titres assimils d'une maturit gale ou suprieure cinq ans, cots en bourses ou ngocis sur un march organis, ainsi que ceux des actions ou part d'organismes de placements collectifs en valeurs mobilires. Sont galement exonrs de l'impt sur le revenu global ou de l'impt sur le bnfice des socits, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les plus values rsultant des oprations de cession titre onreux des actions et titres assimils cots en bourse ou des obligations et titres assimils dune maturit gale ou suprieur 5 ans, cots en bourse ayant fait l'objet de ngociation sur un march organis. Sont exempts des droits d'enregistrement, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les oprations portant sur les valeurs mobilires cotes en bourses ou ngocis sur un march organis. Article. 65 Sans prjudice des sanctions prvues par ailleurs, le dfaut de facturation ou de sa prsentation entrane l'application d'une amende dont les tarifs sont fixs comme suit : 50.000 DA pour les commerants dtaillants ; 500.000 DA pour les commerants grossistes ; 1.000,000 DA pour les producteurs et les importateurs. En cas de rcidive, il est fait application du double de ces tarifs. La marchandise transporte sans facture ainsi que le matriel de transport de celle-ci est confisque lorsqu'ils appartiennent au propritaire de la marchandise. Les agents dment qualifis de l'administration fiscale ayant au moins le grade d'inspecteur sont galement habilits constater le dfaut de facturation. Les modalits de mise en uvre de cette mesure sont dfinies par voie rglementaire. Article. 67 : Il est institu une taxe annuelle d'habitation due pour tous les locaux usage d'habitation o professionnel situs dans les communes chefs, lieu de Dara, ainsi que l'ensemble des communes des Wilayas d'Alger, d'Annaba, de Constantine et d'Oran. Le montant annuel de la taxe d'habitation est fix raison de : 300 DA pour les locaux d'habitation ; 1.200 DA pour les locaux professionnels. Le prlvement est effectu par l'entreprise " SONELGAZ " sur les quittances d'lectricit et de gaz, selon la priodicit des paiements. Le produit de cette taxe est affect aux communes. Les modalits d'application du prsent article seront fixes par voie rglementaire. Article. 71 : Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos au 31 dcembre 2002 des entreprises et organismes rgies par le droit commercial peuvent, dans les conditions prcises par voie rglementaire, tres
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rvalus au plus tard le 31 dcembre 2004. Les plus values de rvaluation dgage au titre de cette opration sont inscrites en franchise d'impts, au compte cart de rvaluation au passif du bilan et doivent tres incorpors dans le fonds social, dans le cadre d'une augmentation des capitaux opre conformment aux procdures lgales en vigueur.
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Loi n 03 22 du 28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004 Article. 8 Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les Wilayas du sud et des hauts plateaux ligibles au Fonds spcial pour le dveloppement des Wilayas du grand sud et au Fonds spcial de dveloppement conomique des hauts plateaux, bnficient dun abattement de 15 % sur le montant de lIBS d au titre de leur activit de production de biens et services localise dans ces Wilayas au profit des Wilayas des hauts plateaux et de 20 % au profit des Wilayas du sud pour une priode de cinq (05) annes compter du 1er janvier 2004. Sont exclues des dispositions du prsent article les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures. Article. 26 Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02 11 du 24 dcembre 2002 relative la loi de finances pour 2003 sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 63 Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur les bnfice s des socits (IBS), pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les produits et les plus values de cession des actions et titres assimils cots en bourse, ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs immobilires. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), les produits et les plus values de cession des obligations et titres assimiles cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (05) ans, mis au cours dune priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Sont exempts des droits denregistrement, pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou ngocies sur un march organis. Art.29 Nonobstant les dispositions prvues par ailleurs, les personnes qui ont fait lobjet dune condamnation titre dfinitif pour fraude fiscale sont interdites de lexercice de lactivit commerciale, au sens de la loi n 90 12 du 18 aot 1990, modifie et complte, relative au registre de commerce. Art.31 Les recours pendants auprs de la commission centrale des impts directs et de TVA, nayant pas fait lobjet dexamen auprs des commissions de recours de wilaya ou de dara territorialement comptentes, sont transfres celles ci selon les nouveaux seuils de comptence prvus ci - dessus. Art.32 Les recours pendants auprs des commissions de recours de wilaya, nayant pas fait lobjet dexamen auprs des commissions de recours de dara territorialement comptentes, est transfres celles ci selon les nouveaux seuils de comptence prvus ci dessus. Art.33 Le tarif de la taxe dinscription pour lobtention de la carte professionnelle dartisan, prvu larticle 105 de lordonnance n 95 27 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances pour 1996, est fix 500 DA pour les artisans.
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Loi n 04 21 du 29 dcembre 2004 portant lois de finances pour 2005 Article. 16 Les dispositions de larticle 6 de la loi n99-11 du 13 dcembre 1999 portant loi de finances pour 2000 sont modifies et rdiges comme suit : Art 6. Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente, bnficient dune rduction de 50% du montant de limpt sur le revenu global ou limpt sur le bnfice des socits, pour une priode transitoire de cinq (5) annes compter du 1er janvier 2005. Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socits exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de commercialisations des produits ptroliers et gaziers. Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par voie rglementaire. Article. 41 Les dispositions de larticle 71 de la loi n02-11 du 24 dcembre 2002 portant loi de finances pour 2003 sont modifies et rdiges comme suit : Art 71. Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos le 31 dcembre 2002 des entreprises et organismes rgis par le droit commercial, peuvent dans les conditions prcises par voies rglementaire tre rvalues au plus tard le 31 dcembre 2006. Les plus values .. (le reste sans changement) .. Article. 42 Les revenus des locations de salles des ftes, des ftes foraines et des cirques donnent lieu un versement spontan au titre de lIRG. Le taux du versement spontan est fix 15% libratoire de limpt. Le versement spontan est acquitt par le bnficiaire des revenus. Le montant du versement spontan est acquitt auprs du receveur des impts territorialement comptent avant le vingt (20) du mois qui suit celui durant lequel les sommes ont t encaisses. Article. 45 Les contribuables ralisant des oprations dans les conditions de gros y compris les importateurs, doivent prsenter chaque rquisition de ladministration fiscale un tat de leur clients actualis mensuellement. Ltat client doit contenir des informations vises larticle 224-1 du code des impts directs et taxes assimiles. Le dfaut de prsentation de cet tat est passible dune amende de 30.000 DA 400.000 DA. En cas de rcidive, lamende est porte au double. Cette amende sapplique, galement lorsque les informations fournies dans ltat client savrent inexactes
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Loi n 05-16 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006 Art. 18. - Les personnes souscrivant volontairement un contrat d'assurance de personne (individuel ou collectif), d'une dure minimale de huit (08) ans, bnficient d'un abattement de 2% avec un plafond de 20.000 DA sur le montant de la prime nette annuelle soumise I'impt sur le revenu global (IRG). Art. 44 . - Les dispositions de I'article 63 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre 2002 portant loi de finances pour 2003, modifies par les dispositions de I'article 26 de la loi no 03-22 du 28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004, sont modifies, compltes et rdiges comme suit : 'Att. 63 . -Sont exonrs de I'impt sur le revenu global (IRG) ou de I'impt sur le bnfice des socits (IBS) pour une priode de cinq (05) ans compter du ler janvier 2003 les produits et les plus values de cession des actions et titres assimils cots en bourse, ainsi que ceux des actions ou part d'organismes de placement collectifs en valeurs immobilires. Sont exonrs de I'impt sur le revenu global (IRG) ou de I'impt sur le bnfice des socits (IBS), les produits et les plus values de cession des obligations et titres assimils cots en bourse ou ngocis sur un march organis, d'une chance minimale de cinq (05) ans, mis au cours d'une priode de cinq (05) ans compter du 1 er janvier 2003. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Les dtenteurs des obligations et titres assimils qui optent pour I'encaissement anticips de leurs titres avant l'chance de cinq (05) ans, doivent s'acquitter, lors de l'encaissement, de I'impt au titre des produits raliss durant la priode coule de concertation de leurs crances major d'un intrt dont le taux est fix par voie rglementaire . Les dtenteurs des obligations et titres assimils d'une chance infrieure cinq (05) ans qui optent pour le report de l'chance de leurs titres sur une priode minimale de cinq (05) ans bnficient de remboursement de I'impt dj pay . Art. 45 . -Les dispositions de Iarticle 41 de la loi no 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour 2005 modifiant I'article 71 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre 2002 portant loi de finances pour 2003, sont modifies et rdiges comme suit : "Att. 41 . -Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos le 31 dcembre 2005 des entreprises et organismes rgis par le droit commercial, peuvent , dans les conditions prcises par voie rglementaire, tre rvalues au plus tard le 31 dcembre 2006 ."
Art. 46 . - Le montant de I'impt d par les personnes physiques au titre de I'IRG, catgorie BIC et BNC, l'exclusion de celles relevant du rgime du forfait , ainsi que les socits au titre de I'IBS, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quel que soit le rsultat ralis, 5. 000 DA . Art. 47. -Les dispositions de l'article 52 de la Ici no03-22 du 8 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004 sont modifies,
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compltes et rdiges comme suit : ''Art. 52. - Les investissements raliss par les personnes ligibles au dispositif de soutien la cration d'activits pour les chmeurs promoteurs gs de trente-cinq (35) cinquante (50) ans bnficient des avantages ci-aprs: -application du taux rduit de 5%. .... . (sans changement jusqu') considr, -exemption des droits d'enregistrement des actes constitutifs de socits Les modalits d'application ....... (le reste sans changement) Art. 48. -Les dispositions de l'article 63 de la no 97-02 du 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998, sont modifies et compltes comme suit: 'Art. 63.-Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour. II ne peut tre infrieur vingt (20) dinars par personnes et par jour, ni suprieur trente (30) dinars, sans excder soixante (60) dinars par famille. Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour dans les tablissements classes comme suit : - 50 DA, pour les htels trois toiles, - 150 DA, pour les htels quatre toiles, - 200 DA, pour Ies htels cinq toiles.
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loi n 06-04 du 15 juillet 2006 portant loi de finances complmentaires pour 2006 Art 4. - Les dispositions de l'article 18 de la loi de finances pour 2006 sont modifies et rdiges comme suit : Les personnes souscrivant volontairement un contrat d'assurance de personnes (individuel ou collectif), d'une dure minimale de huit (08) ans, bnficient au titre de l'imputation sur le revenu global d'un abattement gal 25% du montant de la prime nette verse annuellement dans la limite de 20.000 DA. Les modalits d'application du prsent article seront dfinit en tant que de besoin par arrt du ministre charg des finances. Art 13 . II est institu, auprs de la Direction Gnrale des Impts, un fichier national des fraudeurs auteurs d'infractions graves aux lgislations et rglementations fiscale, commerciale et douanire. Les modalits d'organisation et de gestion de ce fichier seront dtermines par voie rglementaire. Art 14 . - Est exonre des droits et taxes , la ralisation des infrastructures, d'quipement et des logement sociaux au profit de I'Etat financ par un don externe. Les modalits d'application du prsent article seront prcises par arrt du ministre charg des finances .
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Loi no 06-24 du 26 dcembre 2006 portant loi de finances pour 2007
Art 54. - Les dispositions de I'article 32 de la loi de finances pour 2002 sont modifies et rdiges comme suit : Art 32. - Les personnes morales dsignes ci-aprs, relvent obligatoirement de la comptence de la structure charge de la gestion des grandes entreprises prvue par voie rglementaire : - les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures rgies par la loi no 86-14 du 14 aot 1986, modifie et complte; - les socits implante en Algrie membres des groupes trangers, ainsi que celles n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en Algrie telles que vises par I'article 156-1 du code des Impts Directs et Taxes Assimiles; - les socits de capitaux et les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux telles que vises par I'article 136 du code des impts directs et taxes assimiles dont le chiffre d'affaires annuel est suprieur ou gal un montant fix par arrt du ministre des finances ; - les groupements de socits de droit ou de fait, lorsque le chiffre d'affaires annuel de l'une des socits membres est suprieur ou gal un montant fix par arrt du ministre des finances ; - ........................... (le reste sans changement) .......................... " Art. 55. - L'article 38 de la loi no 01-21 du 7 Chaoual 1422 correspondant au 22 dcembre 2001 portant loi de finances pour 2002 est modifi et rdig comme suit : "Art. 38. - II est institu une taxe sur les carburants dont le tarif est fix comme suit : - Essences avec plomb (normale et super) : - Gasoil : 0,10 dinar par litre ; 0,30 dinar par litre.
Le produit de la taxe est prlev et revers comme en matire de taxe sur les produits ptroliers. ......................... (le reste sans changement) .......................... ". Art. 56. - Les dispositions de I'article 45 de la loi no 05-1 6 du 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006 modifiant I'article 41 de la loi no 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour 2005 modifiant I'article 71 de la loi no 02-1 1 du 24 dcembre 2002 portant loi de finances pour 2003, sont modifies, compltes et rdiges comme suit :
"Art. 45. - Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos le 31 dcembre 2006, des entreprises et organismes rgis par le droit commercial, peuvent, dans les conditions prcises par voie rglementaire, tre rvalues au plus tard le 31 dcembre 2007.
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Les plus-values de rvaluation dgages au titre de cette opration sont inscrites en franchise d'impt, au compte cart de rvaluation au passif du bilan et doivent tre imposes dans le fonds social dans le cadre d'une augmentation de capital opre conformment aux procdures lgales en vigueur".
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Ordonnance n 08-02 du 24 juillet 2008, portant loi de finances complmentaire pour 2008. Art. 26. - Les dispositions des articles 59,61, 64 et 65 de la loi no 97-02 du 2 Ramadhan 1418 correspondant au 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998 et les dispositions de l'article 63 de la mme loi, modifies et compltes par les dispositions de l'article 48 de la loi no 05-16 du 29 Dhou El Kaada 1426 correspondant au 31 dcembre 2005 portant loi de finances pour 2006 relatives la taxe de sjour, sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 59.- Il est institu une taxe de sjour au profit des communes D. Art. 61. - Les communes peuvent par dlibration voter la taxe de sjour percevoir pour alimenter leur budget conformment aux dispositions de la loi relative la commune . Art. 63. - Le tarif de cette taxe est tabli par personne et par journe de sjour. Elle ne peut tre infrieure cinquante (50) dinars par personne et par jour ni suprieure soixante (60) dinars sans excder cent (100) dinars par famille. Toutefois, pour les tablissements hteliers classs trois toiles et plus, le tarif de la taxe de sjour est tabli par personne et par journe de sjour comme suit : - 200 DA pour les htels trois toiles ; - 400 DA pour les htels quatre toiles ; - 600 DA pour les htels cinq toiles. >> Art. 64.- Sont exemptes de la taxe de sjour : Les personnes bnficiant de prise en charge des caisses de scurit sociale . Art. 65. - La taxe est perue par l'intermdiaire des logeurs, hteliers et propritaires de locaux utiliss pour le logement des curistes ou touristes sjournant dans la commune, et verse par eux et sous leur responsabilit auprs du trsorier communal . Art. 44. - Les dispositions de l'article 25 de la loi de finances complmentaire pour 2001 sont modifies et rdiges comme suit : Art. 25. - Les livres et ouvrages imports et destins tre vendus dans le cadre des festivals, foires et salons du livre, organiss sous l'gide du ministre charg de la culture, ainsi que le livre scolaire et universitaire, sont exonrs de tous droits et taxes. L'exonration est accorde par contingentement. Les modalits d'application du prsent article, notamment la dtermination des contingents et les organes responsables du suivi, sont dfinies par voie rglementaire),. Art. 45. - Les immobilisations corporelles amortissables et non amortissables, figurant au bilan clos au 31 dcembre 2007, des banques et tablissements financiers, peuvent tre rvalues au plus tard trois (3) mois aprs la promulgation de la prsente ordonnance. Les plus-values de rvaluation au titre de cette opration sont inscrites en franchise d.impt, au compte cart de rvaluation au passif du bilan. En cas de cession d'un actif rvalu, la plus-value ventuelle dgage au titre de cette cession, est soumise imposition dans les conditions prvues par la lgislation fiscale en vigueur.
Ordonnance n 08-21 du 30dcembre 2008, portant loi de finances pour 2009.
Art. 45. Il est cr au sein de la direction gnrale des impts, un service des
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investigations fiscales charg, au niveau national, de mener des enqutes en vue didentifier les sources dvasions et de fraudes fiscales. Le service dinvestigations fiscales cr par dcret excutif dispose dantennes rgionales qui lui sont rattaches. Les modalits de mise en uvre de cet article seront dfinies par voie rglementaire. Art. 46. Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02-11 du 24 dcembre 2002, portant loi de finances pour 2003, sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 63. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), pour une priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2009, les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs mobilires. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et obligations assimiles du Trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (5) ans mis au cours dune priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2009. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Sont exemptes des droits denregistrement, pour une priode de cinq (5) ans, compter du 1er janvier 2009, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou ngocies sur un march organis . Art. 47. Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les personnes physiques et les personnes morales non rsidentes donnent lieu une imposition, respectivement, au titre de limpt sur le revenu global (IRG) ou limpt sur les bnfices des socits (IBS). Cette imposition est fixe au taux de 20% libratoire de limpt. Pour la mise en uvre de cette imposition, les dispositions de larticle 256 du code de lenregistrement relatives la libration entre les mains du notaire du un cinquime (1/5) du montant de la cession trouvent sappliquer. Art. 48. Le paiement des impts et taxes de toute nature ne peut tre effectu en espces lorsque le montant d excde une somme fixe par un arrt du ministre charg des finances. Art. 49. Il est institu une taxe, sous forme dun timbre fiscal dun montant de dix mille dinars (10.000 DA) pour la dlivrance de lautorisation pour lexercice des activits de consignataire de navire, de consignataire de la cargaison et de courtier maritime.
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Ordonnance n 09-01 du 22 juillet 2009, portant loi de finances complmentaire pour 2009.
Art. 22. Les dispositions de larticle 72 de la loi n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de finances complmentaire pour 1992 sont modifies, compltes et rdiges comme suit : Art. 72. Est vers au Trsor le produit net des pnalits et indemnits de retard perus sur lensemble des impts, droits et taxes par ladministration fiscale. Il est prlev un taux annuel de 70% destin alimenter le fonds de revenu complmentaire en faveur du personnel de ladministration fiscale. Un arrt du ministre charg des finances fixera les structures, la nature et les participants la collecte des impts devant bnficier de cette indemnit. Art. 25. Les dtournements avrs des avantages fiscaux accords aux agriculteurs aux fins dexploitation dactivits autres que celles pour lesquelles les avantages ont t accords, entranent le rappel du paiement des impts et taxes qui auraient dus tre acquitts majors par des pnalits de 100%. Art. 27. Le minimum du capital des socits est constitu par le minimum lgal prvu par le code de commerce ou les lgislations spcifiques augment des plus-values de rvaluation intgres au capital. Pour les socits ayant bnfici davantages fiscaux, le minimum est gal au capital initialement dclar major des plus-values de rvaluation intgres au capital. Art. 28. Les cessions dactions ou de parts sociales des socits ayant bnfici des rvaluations rglementaires donnent lieu au paiement dun droit denregistrement additionnel dont le taux est fix 50%. Le droit est assis sur le montant de la plus-value dgage. Sont galement soumises ce droit les cessions des immobilisations rvalues. Ce droit est assis sur le montant de la plus-value de rvaluation. Art. 31. Les impts, droits et taxes dus dans le cadre de lexcution dun contrat et lgalement incombant au partenaire tranger, ne peuvent tre pris en charge par les institutions, organismes publics et entreprises de droit algrien. Ces dispositions sappliquent aux contrats conclus compter de la date de promulgation de la prsente ordonnance. Les avenants aux contrats initiaux sont considrs comme nouveaux contrats pour lapplication des prsentes prescriptions. Art. 32. Il est institu une taxe applicable aux chargements prpays. Elle est due mensuellement par les oprateurs de tlphonie mobile quel que soit le mode de rechargement. Le taux de la taxe est fix 5%. Il sapplique sur le montant du rechargement au titre du mois.
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Le produit est vers par les oprateurs concerns au receveur des impts territorialement comptent dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant. Art. 33. Les dispositions de larticle 63 de la loi n 02-11 du 24 dcembre 2002, portant loi de finances pour 2003, modifies et compltes par larticle 46 de la loi n 08-21 du 30 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009, sont modifies et rdiges comme suit : Art. 63. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), pour une priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2008, les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placement collectifs en valeurs mobilires. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS), les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et obligations assimiles du Trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (5) ans mis au cours dune priode de cinq (5) ans compter du 1er janvier 2008. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Sont exemptes des droits denregistrement, pour une priode de cinq (5) ans, compter du 1er janvier 2008, les oprations portant sur des valeurs mobilires cotes en bourse ou ngocies sur un march organis. Art. 36. . Les procdures de domiciliation bancaire et de ddouanement lies aux oprations de commerce extrieur ne peuvent seffectuer que sur la base du numro didentification fiscale attribu par ladministration fiscale. Art. 41. Les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la superficie ne dpasse pas 80 mtres carrs sont exonrs de limpt sur le revenu global. Art. 57. Outre les dispositions de larticle 142 du code des impts directs et taxes assimiles, les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions en matire de tous impts, taxes, droits de douanes et taxes parafiscales et autres dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement, sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre ans compter de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai cidessus est dcompt partir de la date de clture du premier exercice. Nonobstant toutes dispositions contraires, les prescriptions du prsent article sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2010 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2009. Le non-respect des prsentes dispositions entrane le reversement de lavantage fiscal et lapplication dune amende fiscale de 30%.
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Cette obligation ne sapplique pas lorsque le conseil national de linvestissement se prononce par dcision drogatoire de dispense au profit de linvestisseur de lobligation de rinvestissement. Art. 65. Les dispositions de larticle 54 de la loi n 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour 2005 sont modifies et rdiges comme suit : Art. 54. Outre les avantages prvus l'article 52 de la loi n 03-22 du 4 Dhou El Kaada 1424 28 dcembre 2003 portant loi de finances pour 2004, les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration d'activits de production rgi par la caisse nationale d'assurancechmage, bnficient, au titre des revenus ou bnfices des activits agres, pour une priode de trois (3) annes compter de l'exercice au cours duquel a dbut l'activit, de l'exonration de l'impt sur le revenu global ou de l'impt sur les bnfices des socits, de la taxe sur l'activit professionnelle et de la taxe foncire sur les proprits bties. Les modalits d'application du prsent article seront prcises par voie rglementaire. Art. 70. A compter de la promulgation de la prsente loi et jusquau 31 dcembre 2012, les socits interbancaires de gestion dactifs et les socits de recouvrement de crances, bnficient des avantages ci-aprs : exemption des droits denregistrement au titre de leur constitution ; exemption des droits denregistrement de la taxe de publicit foncire au titre des acquisitions immobilires entrant dans le cadre de leur constitution ; exemption des droits de douanes et de la franchise de la taxe sur la valeur ajoute ; - exonration de limpt sur les bnfices des socits et de la taxe sur lactivit professionnelle pendant une priode de trois (3) ans compter de la date du dbut de lexercice de lactivit.
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Loi n 09-09 du 30 dcembre 2009 portant loi de finances pour 2010

Art. 15. Les dispositions de l'article 6 de la loi n 99-11 du 15 Ramadhan 1420 correspondant au 23 dcembre 1999 portant loi de finances pour 2000 modifi par larticle 16 de la loi n 04-21 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour lanne 2005 sont modifies et rdiges comme suit : Art. 6. Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des socits dans les wilayas d'Illizi, Tindouf, Adrar et Tamanghasset, et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente, bnficient d'une rduction de 50 % du montant de l'impt sur le revenu global ou l'impt sur le bnfice des socits, pour une priode transitoire de cinq (5) annes compter du 1er janvier 2010. Les dispositions prcdentes ne s'appliquent pas aux revenus des personnes et socits exerant dans le secteur des hydrocarbures l'exception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gaziers. Les conditions et modalits dapplication du prsent article sont prcises, en tant que de besoin, par voie rglementaire . Les dispositions prcdentes ne sappliquent pas aux revenus des personnes et socit exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Les conditions dapplication du prsent article seront prcises en tant que de besoin par voie rglementaire. Art. 28. Les dispositions de larticle 48 de la loi n 2000-06 du 23 dcembre 2000 portant loi de finances pour 2001 sont modifies et rdiges comme suit: Art. 48. Les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de dfense sont exemptes de la taxe sur la valeur ajoute, de limpt sur les bnfices des socits et de la taxe sur lactivit professionnelle. Les modalits dapplication des dispositions du prsent article sont fixes, en tant que de besoin, par voie rglementaire. Art. 32. Sont exonrs de limpt sur le revenu global (IRG) ou de limpt sur le bnfice des socits (IBS) les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils raliss dans le cadre dune opration dintroduction la bourse. Sont exemptes des droits denregistrement les oprations portant sur les oprations dintroduction la bourse. Art. 33. Il est institu un prlvement de 5 % assis sur le bnfice net des importateurs et des distributeurs en gros des mdicaments imports pour la revente en ltat. Le produit de ce prlvement est revers au compte daffectation spciale n 302-133 intitul Fonds national de scurit sociale. Art. 34. Nonobstant toutes dispositions contraires, les sommes verses sous forme de cachets ou droits dauteur aux artistes ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie sont soumises lIRG au taux de 15 % libratoire dimpt.
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Art. 44. L.article 12 de la loi n 05-05 du 25 juillet 2005 portant loi de finances complmentaire pour 2005 est modifi et rdig comme suit: Art. 12. Les entreprises unipersonnelles responsabilit limite et les socits dont le chiffre daffaires est infrieur dix millions de dinars (10.000.000 DA) ne sont pas soumises la certification de leurs comptes par un commissaire aux comptes. Art. 45. Les dispositions de larticle 139 du dcret lgislatif n 93-18 du 29 dcembre 1993 portant loi de finances pour 1994, modifi par larticle 73 de la loi n 97-02 du 31 dcembre 1997 portant loi de finances pour 1998, sont modifies, compltes et rdiges comme suit: Art. 139. Larticle 1er de la loi n 85-04 du 2 fvrier 1985, modifi et complt, fixant le taux de cotisation de scurit sociale est complt par un troisime alina ainsi rdig: Article. 1er. Les taux de cotisation .... (sans changement jusqu) un taux de 5 % la charge du travailleur. La part due au titre de la cotisation sociale perue sur la rmunration de chaque travailleur recrut pour la premire fois un poste permanent, ainsi que la rmunration servie partir du fond national de soutien lemploi des jeunes, dans le cadre des emplois salaris dinitiative locale (ESIL) et des contrats de pr-emploi entrant dans la mise en uvre du dispositif de soutien lemploi des jeunes, du dispositif dinsertion sociale des jeunes diplms ainsi que du dispositif dactivits dinsertion sociale, est ramene de 24 % 7 % . Art. 46. Sont exonrs des droits et taxes, pour une priode de trois (3) annes, les quipements scniques et dexposition imports acquis pour le compte de lEtat destins lorganisation dactivits artistiques, de muses et dexpositions. Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par voie rglementaire. Art. 48. Sans prjudice des lois et rglements en vigueur, sont ligibles au dispositif de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement de linvestissement, les investissements raliss par les socits ayant pour objet des activits culturelles, notamment celles relatives la cinmatographie et au livre.
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Ordonnance n10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances complmentaire pour 2010
Art. 22. Les superprofits raliss dans des conjonctures particulires, hors du secteur des hydrocarbures, peuvent tre soumis une taxe forfaitaire. Cette taxe est assise sur les marges exceptionnelles par application dun taux qui varie de 30% 80%. Les modalits dapplication du prsent article sont dfinies par voie rglementaire. Art. 25. Les dispositions de larticle 47 de la loi n 08-21 du 30 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009 sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 47. Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises

par les personnes physiques et les personnes morales non rsidentes donnent lieu une imposition, respectivement, au titre de limpt sur le revenu global (IRG) ou limpt sur les bnfices des socits (IBS). Cette imposition est fixe au taux de 20% libratoire de limpt.
Pour la mise en uvre de cette imposition, les dispositions de larticle 256 du code de lenregistrement relatives la libration entre les mains du notaire de la moiti du montant de la cession trouvent sappliquer.. Art. 26. Les vhicules immatriculs dans la catgorie des voitures particulires (VP), de moins de cinq (5) annes dge, figurant dans le bilan des socits, ou pris en location par ces mmes socits durant une priode cumule gale ou suprieure trois (3) mois au cours dun exercice fiscal, par les socits tablies en Algrie, sont soumis une taxe annuelle dont le montant est fix comme suit :
VALEUR DU VEHICULE A L'ACQUISITION
TARIF DE LA TAXE
Entre 2.500.000 DA et 5.000.000 DA Plus de 5.000.000 DA.
300.000 DA 500.000 DA.
La taxe n'est toutefois pas applicable aux vhicules destins exclusivement soit la vente, soit la location, soit l'excution d'un service de transport la disposition du public, lorsque ces oprations correspondent l'activit normale de la socit propritaire. La taxe n'est pas dductible pour l'tablissement de l'impt.
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La taxe est acquitte l'occasion du rglement du solde de liquidation de l'impt sur les bnfices des socits. Art. 27. Les dispositions antrieures la loi de finances pour 2010 relatives aux rgles damortissement dans le cadre des contrats de crdit-bail continuent sappliquer, titre transitoire, jusquau 31 dcembre 2012. Ainsi, et titre exceptionnel, le crdit-bailleur, dans le cadre des oprations de crdit-bail, continue tre fiscalement rput disposer de la proprit juridique du bien lou, et, ce titre, il est le titulaire de pratiquer lamortissement de ce bien. Le crdit-preneur, qui est le propritaire conomique du bien au sens des nouvelles normes comptables, continue disposer du droit de dductibilit du bnfice imposable des loyers quil verse au crdit-bailleur pratiquant lamortissement, jusqu lchance susvise. Art. 29. Nonobstant toutes dispositions lgislatives ou conventionnelles contraires, et en application de la rgle de rciprocit, il est institu un prlvement applicable aux entreprises trangres dgal montant celui applicable par lEtat tranger aux entreprises algriennes. Sont dispenses de ce prlvement les socits constitues en partenariat. Le produit de ce prlvement est affect au budget gnral de lEtat. Les modalits d'application du prsent article sont dfinies par un arrt du ministre charg des finances. Art. 30. Sont exempts de l'impt sur le revenu global (IRG) ou de l'impt sur le bnfice des socits (IBS), ainsi que des droits denregistrement, compter de la date de publication de cette ordonnance au Journal officiel et jusqu'au 31 dcembre 2015, les produits et les plus-values de cession des actions et parts sociales des clubs professionnels de football constitus en socits. Art. 31. Sont exempts des droits et taxes, compter de la publication de cette ordonnance au Journal officiel et jusqu'au 31 dcembre 2013, les quipements et matriels sportifs acquis par les clubs professionnels de football constitus en socits. Toutefois, le bnfice de l'exemption des droits et taxes l'importation ne peut tre consenti que lorsqu'il est dment tabli l'absence d'une production locale similaire. La liste des quipements et des matriels sportifs bnficiant de cette exemption est fixe par voie rglementaire. Art. 49. Larticle 9 de lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement de linvestissement, est complt et rdig comme suit :
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Art. 9. Outre les incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues par le droit commun, les investissements dfinis aux articles 1 et 2 ci-dessus bnficient : 1- Au titre de leur de leur ralisation telle que vise larticle 13 ci-dessous des avantages suivants : - application du taux rduit en matire de droit de douane pour les quipements imports et entrant directement dans la ralisation de linvestissement ; - franchise de la TVA pour les biens et services entrant directement dans la ralisation de linvestissement ; - exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les acquisitions immobilires effectues dans le cadre de linvestissement concern. 2- Au titre de lexploitation, pour une dure dun (1) trois (3) ans aprs constat dentre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur : - de lexonration de limpt sur le bnfice des socits (IBS) ; - de lexonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP). Cette dure peut tre porte de trois (3) cinq (5) ans pour les investissements crant plus de 100 emplois au moment du dmarrage de lactivit. Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter du 26 juillet 2009. Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les localits ligibles au "Fonds Spcial du Sud et des HautsPlateaux" . Le non-respect des conditions lies loctroi de ces avantages entrane leur retrait. Les modalits dapplication des prsentes dispositions sont fixes, en tant que de besoin, par voie rglementaire..
Art. 51. Les dispositions de larticle 65 de la loi de finances pour 2003, modifies et compltes par les dispositions de larticle 17 de la loi de finances complmentaire pour 2006, sont modifies et rdiges comme suit :
Art. 65. Ltablissement de fausses factures ou de factures de complaisance donne lieu lapplication dune amende fiscale gale 50% de leur valeur.
Pour les cas de fraudes ayant trait lmission des fausses factures, cette amende fiscale sapplique tant lencontre des personnes ayant procd leur tablissement qu lencontre de celles au nom desquelles elles ont t tablies. Les agents dment qualifis de ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur sont galement habilits constater le dfaut de facturation. La dfinition de lacte dtablissement de fausses factures ou de factures de complaisance ainsi que les modalits de mise en application de leurs sanctions sont fixes par un arrt du ministre charg des finances .
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Code des impts directs et taxes assimiles

REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES

CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES

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TABLE ANALYTIQUE DU CODE DES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES

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154 167 154 et 155 154 155

156 167 156 et 156 bis 157 160

161 162 bis 163 166 167

Code des impts directs et taxes assimiles

195 et 196 195 196

Code des impts directs et taxes assimiles

248 266 248 262

Code des impts directs et taxes assimiles

281-quindcis 281-sexdcis 282

Code des impts directs et taxes assimiles

282-sexcis 282-septis 282-octis

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370 et 371 371 bis 371 -3 et 371-4

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PREMIERE PARTIE IMPOTS PERUS AU PROFIT DE L'ETAT

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Article 2 : modifi par larticle 2 de la loi de finances 2009.

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Article 10-2 : modifi par larticle 3 de la loi de finances 2009.

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Article 71 : modifi par larticle 8 de la loi de finances 1999.

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Article 75 : modifi par larticle 9 de la loi de finances 2011.

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Article 99 : modifi par l'article 4 de la loi de finances 2010.

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TAUX DIMPOSITION 0% 20% 30% 35%

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Article 104 : modifi par larticle 2 de la loi de finances complmentaire 2010.

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