Como fazer um Balano

1. Partir do balancete geral, extrado do Razo. 2. Tirar do pendente receitas e despesas do perodo (ajuste) 3. Compor provises ou fundos, referente s despesas no monetrias 4. Encerrar todas as contas de receitas e de despesas. 5. Calcular o resultado bruto de mercadorias. 6. Ajustar a conta de estoques. 7. Apurar o lucro ou prejuzo lquido. 8. Distribuir o lucro lquido, se houver, na forma indicada. 9. Levantar o balano e a demonstrao de resultados. Clique na cor azul para ver a explicao. Prtica em modelo reduzido Com base nas contas abaixo, levantar o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Lucros & Perdas, adotando estas medidas:
Fazer uma proviso de 10% para depreciar mveis; Depreciar imveis diretamente em 1%; Fazer uma proviso de 2% para devedores duvidosos; Apropriar como despesa do exerccio 40% do ativo pendente; Calcular o lucro ou prejuzo lquido; Fazer uma proviso de 30% do lucro lquido, se houver, para o imposto de renda; Distribuir o lucro lquido assim: 30% para dividendos; 30% para funcionrios; 20% para reservas; 20% para lucros suspensos.

Contas do Razo (saldos devedores ou credores) - dados hipotticos. Em reais.

CONTAS CAIXA CAPITAL MVEIS E UTENSLIOS CONTAS A PAGAR RESERVAS VALOR CONTAS CONTAS A RECEBER FORNECEDORES COMPENSAO ATIVA DUPLICATAS A RECEBER VALOR 85.000 290.000 170.000 94.500

10.000 200.000 72.500 75.000 102.000

MERCADORIAS (saldo devedor) 462.000

Lucros & Perdas - Conta usada como contrapartida, a qual serve para apurar o lucro ou o prejuzo lquido. Pode ser usada outro tipo de conta com o mesmo sentido. Balancete de Verificao - Extrado do Razo. A soma dos saldos devedores tem de ser igual soma dos saldos credores, para que a escrita possa estar certa. Reservas - reforos do capital. Fundo para depreciao - Refere-se a despesas no monetrias. Retifica valores do ativo. Despesas pendentes - So despesas antecipadas. Pertencem a exerccios futuros. Parte pode referir-se ao exerccio corrente. Mercadorias - Como debitada pelas compras e creditada pelas vendas, que podem conter lucro, pode apresentar saldo credor ou nulo. Pode ser usada sob forma de estoques, com movimentao diferente. Compensao ativa - as contas de compensao referem-se a garantias, avais oferecidos etc. So riscos da empresa. Em princpio, no alteram o patrimnio, mas podem faz-lo de futuro. Igualam-se no ativo e no passivo. Estoque inventariado (processo extracontbil) contagem fsica de mercadorias. Quando uma empresa comercial diz que est fechada para balano, ela, de fato, fecha para contar o estoque fsico, onde est, em geral, seu principal lucro. Na verdade, ela inventaria o estoque para poder fazer o balano.

10

- Operao ou registro:
DESPESAS GERAIS a DESPESAS PENDENTES 640

11 - Operao ou registros: LUCROS & PERDAS a FUNDO PARA DEPRECIAO (10% s/72500) DESPESAS GERAIS a IMVEIS (depreciao direta - 1% s/14.5000) LUCROS & PERDAS a PROVISO P/DEVEDORES DUVIDOSOS De contas a receber (2% s/85000) De duplicatas a receber (2%S/95000) 12 - Operao ou registro: LUCROS & PERDAS a DESPESAS ADMINISTRATIVAS a DESPESAS GERAIS a DESPESAS GERAIS (de desp. pendentes) a DESPESAS GERAIS (de dep direta) RECEITAS EVENTUAIS a LUCROS E PERDAS 128.200 8.900 640 1.450 139.190 7.250

1.450 3.600 1.700 1.900

3.600

139.19 0

1.600

13 - Registro: uso da conta bsica Mercadorias - inventrio peridico. Pode ser usado o inventrio permanente, mas o peridico, por ocasio do balano, mais comum: Estoque inventariado (E): 657.700. Saldo devedor (SD): 462.000 E - SD = R(resultado); p/ R > 0 = lucro bruto; p/ R < 0 = prejuzo bruto. Se o saldo credor, o lucro bruto soma desse saldo com o estoque. Se o saldo nulo e h estoque, este e o lucro bruto. Se no h estoque e h saldo devedor, este o prejuzo bruto. Se no h estoque e h saldo credor, este o lucro bruto No caso, lucro bruto = 657.700 - 462.000 = 195.700.

 EF. R EF EI V

O lucro ou prejuzo bruto pode ser dado por R =

(EF + V) - (EI + C) O custo das vendas dado pela diferena EI + C legendas Resultado Estoque final no perodo Estoque inicial no perodo Vendas do perodo

C Compras do perodo 14 - Operao ou registro: MERCADORIAS a LUCROS & PERDAS (lucro bruto) 15 - Operao ou registro:

195.700

Razo de Lucros & Perdas Resultado lquido DBITO CRDITO SALDO D/C Operao 11 Operao 11 Operao 12 Operao 14 Lucro lquido 7.250 3.600 139.190 1.600 195.700 47.260 C

16 - Operao ou registro: LUCROS E PERDAS a PROVISO PARA O IMPOSTO DE 14.178 RENDA Lucro lquido a distribuir: 47.260 - 14.178 = 33.082 17 - Operao ou registro: LUCROS & PERDAS 33.082 a DIVIDENDOS A PAGAR 9.925 a PARTICIPAES DE 9.925 PESSOAL a RESERVAS 6.616 a LUCROS SUSPENSOS 6.616 33.082 Nota: o saldo de Lucros & Perdas ficou nulo.

Veja como se comportam as variaes patrimoniais Para ver o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Lucros & Perdas bem como alguns comentrios, clique abaixo em avanar:

O balano patrimonial com a demonstrao de

resultados uma espcie de fotografia do

patrimnio. Mostra a posio e a natureza dos elementos patrimoniais bem como suas variaes de despesa e de receita. Para se chegar a esse demonstrativo parte-se do novo balancete de verificao, excludas as contas anuladas e includas as movimentadas. Razo de vrias contas movimentadas (no anuladas) CONTAS DBITO CRDITO SALDO D/C FUNDO P/DEPRECIAO. - saldo credor 8.500 C movimento 7.250 15.750 C
IMVEIS

- saldo devedor movimento

145.000 D 1.450 143.550 D 12300 . 195.700 11.568 8.098 8.098 12.300 C 462.000 D 657.700 D 11.568 C 8.098 C 8.098 C

PROV. P/DEVEDORES DUVIDOSOS MERCADORIAS -

saldo devedor

movimento
PROVISO P/IMPOSTO DE RENDA DIVIDENDOS A PAGAR PARTICIPAES A PAGAR RESERVAS - saldo credor movimento LUCROS SUSPENSOS DESPESAS PENDENTES - saldo devedor

102.000 C 5.398 107.398 C 5.398 . 640 5.398 C 3.200 D 2.560 D

movimento

Novo Balancete de Verificao

CONTAS CAIXA CAPITAL ATIVO APLICAES saldos devedores

PASSIVO ORIGENS saldos credores 200.000

10.000

MVEIS E UTENSLIOS CONTAS A PAGAR RESERVAS FUNDO PARA DEPRECIAO BANCOS C/MOVIMENTO DUPLICATAS A PAGAR DESPESAS PENDENTES PROV. P/DEV. DUVIDOSOS PROVISO P/IMP. DE RENDA DIVIDENDOS A PAGAR PARTICIPAES A PAGAR LUCROS SUSPENSOS IMVEIS MERCADORIAS CONTAS A RECEBER FORNECEDORES COMPENSAO ATIVA DUPLICATAS A RECEBER COMPENSAO ATIVA TOTAIS

72.500 75.000 108.616 15.750 25.000 357.200 2.560 3.600 14.178 9.925 9.925 6.616 143.550 657.700 85.000 290.000 170.000 94.500 1.260.810 170.000 1.260.810

Balano Patrimonial
Variaes patrimoniais - veja como se comportam PASSIVO VALOR (ORIGENS) 7. Exigvel 10.000 Contas a Pagar 75.000 5.000 Duplicatas a Pagar 357.200 35.000 Fornecedores 290.000 Prov.p/Imp. de 14.178 Renda 657.700 Dividendos a Pagar 9.925 Participaes a 85.000 9.925 pagar 94.5007. subtotal 837.2008. No Exigvel Capital 72.500 Reservas 143.550 Fundo de 756.228 200.000 108.616 15.750

ATIVO (APLICAES) 1. Disponvel Caixa Bancos c/movimento 1. subtotal 2. Realizvel Mercadorias Contas a Receber Duplicatas a Receber 3. subtotal 4. Permanente Mveis e Utenslios Imveis

VALOR

Depreciao Prov.p/devedores 4. subtotal 216.050 3.600 duv. 5. Resultado pendente 2.560 Lucros Suspensos 6.616 6. Compensao 170.0008. subtotal 334.582 9. Compensao 170.000 1.260.810TOTAL (7+8+9) 1.260.810 TOTAL (1+2+3+4+5+6) Ativo circulante = ativo disponvel + ativo realizvel de curto prazo Passivo circulante = passivo de curto prazo

Demonstrao de Lucros &Perdas

(como foram as receitas e as despesas)
DESPESAS Despesas administrativas Despesas Gerais subtotal Fundo para depreciao Proviso p/dev. duvidosos Proviso p/Imposto de renda subtotal Distribuio do lucro: Dividendos Participaes Reservas Lucros suspensos subtotal TOTAL RECEITAS 128.200 Lucro bruto 195.700 10.990 Receitas eventuais 1.600 139.190 7.250 3.600 14.178 25.028 9.925 9.925 6.616 6.616 33.082 197.300 TOTAL

197.300

Nota: a demonstrao acima se apresenta na forma horizontal. Pode ser na vertical com as despesas ou dedues se subtraindo das receitas semelhana de uma declarao ao Imposto de Renda. Entre as despesas pode figurar o custo das vendas.

Recife, XX/XX/XXXX. COMENTRIOS

Em ambas as peas, os totais tm de bater para manter a igualdade patrimonial. No

ativo, os bens surgem em ordem decrescente de liquidez. S so do ativo real os que, de fato, podem ser transformados em espcie. Os que no podem so expurgados do ativo para efeito de anlise Exemplos: compensao, pendente e outros valores a critrio do analista. Patrimnio Lquido O passivo so os capitais usados: prprios (no exigvel, patrimnio lquido ou situao lquida) e de terceiros (exigvel ou passivo real). Analiticamente, o patrimnio lquido a diferena entre o ativo real e o passivo real. Como o ativo pode incluir parcelas que no so ativo real e que sero deduzidas numa anlise, o patrimnio lquido pode ser, de fato, menor do que o registrado em balano Relativos Para ver a posio relativa e dinmica dos itens do ativo e do passivo, em mais de um balano, so extrados coeficientes (percentuais entre partes e todo) bem como quocientes (percentuais entre partes). A Demonstrao de Lucros & Perdas mostra como foram as receitas, as despesas e a distribuio do lucro, se houver. Se existir prejuzo, tambm ser visto. Percentuais semelhantes aos descritos podem ser extrados desse balano de lucros e perdas.

Ressalvas O termo balano d idia de igualdade, o que uma evidncia no caso. Melhor seria chamar Posio Patrimonial ou Situao Patrimonial. J o nome da ltima pea pega bem. Por razo j explicada, os aspectos legais da questo, que podem ser vistos nas leis respectivas, foram deixados de lado. Razo - livro auxiliar (no obrigatrio) que mostra os dbitos, os crditos e os saldos de cada conta.