Contabilidad General en Venezuela

La Contabilidad es una ciencia social, encargada de estudiar, medir y analizar el patrimonio de la empresa o compaa, con la finalidad de ayudar a la toma de decisiones y control, presentando la informacin de manera sistemtica y fcil de comprender.

Trminos contables utilizados en Venezuela: Adeudar, Cargar o Debitar: Realizar una anotacin en el Debe de una cuenta. Abonar, Descargar, Acreditar o Datar: Realizar una anotacin en el Haber de una cuenta. Dbito: Suma del debe de una cuenta. Crdito: Suma del haber de una cuenta. Saldo: Diferencia entre el dbito y el crdito. Saldo Deudor: Si el dbito es mayor que el crdito. Saldo Acreedor: Si el dbito es menor que el crdito.

Saldo Cero: Si el dbito es igual que el crdito. Saldar una Cuenta: Anotar su saldo de forma que el dbito y el crdito sumen lo mismo. Cuenta Deudora: Aquella cuyo saldo es deudor. Cuenta Acreedora: Aquella cuyo saldo es acreedor. Asiento: Son las anotaciones realizadas en el Libro Diario (asiento de diario) y en el Libro Mayor (asiento de mayor). Tipos de libros contables en Venezuela: Libro Diario: Donde se recogen da a da, los hechos econmicos de la empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro diario se llama "asiento". Libro Mayor: En l se recogen todas las cuentas, con todos los cargos y abonos. Es un libro resumen del registro del movimiento de una cuenta especfica. Libro de Inventario: Se registran todos los bienes de la empresa. Libro de Balances: Los libros de Balances reflejan la situacin del patrimonio de la empresa en una fecha determinada. Libro de Compra y Venta: Se llevan todas las compras y ventas para los contribuyentes del IVA.

Tipos de Cuentas: Cuentas reales o de valores:

Representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio. Las cuentas de valores activos: representan los bienes de la empresa y figuran en el activo. Bienes materiales tangibles: caja, mercancas, edificios, terrenos, etc., Bienes intangibles: patentes, concesiones, etc., tambin tenemos los crditos a favor de la empresa, cuentas por cobrar, efectos por cobrar, etc. Las cuentas de valores pasivos: representan las obligaciones contradas por la empresa y figuran en el pasivo, como son; cuentas por pagar, efectos por pagar, etc. Cuentas de valuacin:

Representan una disminucin al saldo de las cuentas de activo a las cuales valan. Las cuentas de valuacin se utilizan para reflejar el valor de realizacin de algn activo o para mostrar el valor segn libros o la distribucin del costo histrico.

Provisin para cuentas incobrables Depreciacin acumulada Amortizacin acumulada

Cuentas transitorias:

Reflejan las operaciones que debido a situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes. Como su nombre lo indica (transitorias), al terminar la eventualidad que lo motiv, se cancelan y se anulan de la contabilidad. Ejemplos; mercancas en transito, reclamaciones pendientes, partidas en suspenso, diferencia en caja, etc. Cuentas de orden:

Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente.

Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio.

- Deudoras

Banco cuenta giros al cobro: representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro en los bancos.

Mercancas en Consignacin: es la mercanca que se obtiene sin ningn costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con el proveedor.

- Acreedoras

Giros al cobro en bancos: representa los efectos o giros enviados al banco para que efecte su cobro.

Cuentas nominales o de resultados:

Se registran los incrementos del patrimonio mediante los ingresos o las disminuciones por los costos o egresos, ocurridos en un perodo determinado. Cuentas de patrimonio:

Muestran las cantidades aportadas por los accionistas y las ganancias o prdidas ocurridas por operaciones con el capital social u originadas por las actividades normales del negocio.

Capital social Supervit Reservas Conciliaciones Bancarias:

Saldo del banco: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas dbito no registradas XXX (+) Depsitos pendientes XXX (+) Notas de crditos no registradas XXX () Cheques o depsitos devueltos XXX () Errores en el libro banco (auxiliar) XXX = Saldo en libros. XXX

IVA

El I.V.A. (Impuesto al valor agregado) es un impuesto indirecto que grava al consumo.

- IVA Crdito Fiscal: se aplica sobre el precio de adquisicin de un producto (compra). - IVA Dbito Fiscal: se aplica sobre el precio de venta de un producto (venta).

Asiento IVA cuando compro: Compra de mercanca...300.000 IVA Crdito Fiscal..........54.000 Proveedores o Banco..................354.000

Asiento IVA cuando vendo: Banco o CxC...............590.000 Ventas...................................500.000 IVA Dbito Fiscal ........................90.000

Si el total del IVA Dbito Fiscal es mayor que el IVA Crdito Fiscal, quiere decir que se debe pagar la diferencia al fisco, en este caso la empresa vendi ms de lo que gast o compr. Seguro Social: 14-01 Inscripcin de Empresa. 14-02 Inscripcin empleado. 14-03 Retiro de empleado.

14-04 Solicitud de Prestaciones en Dinero. 14-10 Cambio de salario del trabajador, permisos no remunerados otorgados por el patrono al trabajador, reposos mdicos otorgados por mdicos del Instituto al trabajador. 14-91A Solicitud de solvencia. 14-93 Seguir cotizando sin estar vinculado a la empresa. 14-100 Constancia de Trabajo para el IVSS. 14-134 Las empresas interesadas en establecer un convenio de pago con el Seguro Social.

Tabla Empleado = 4% Riesgo mnimo empresa = 9% Riesgo medio empresa = 10% Riesgo mximo empresa = 11% Paro Forzoso: El clculo se realizar sobre el salario normal: Trabajador = 0,5% Patrono = 2% INCE Empleado = 0,5% sobre las utilidades. Empresa = 2%

LPH o BANAVIH Empleado = 1% sobre salario base mensual. Empresa = 2% Bono de Alimentacin: La Ley de Alimentacin para los Trabajadores, dice que todo empleador del sector pblico y privado sin lmite mnimo de trabajadores, deber otorgar a sus trabajadores el beneficio de alimentacin, siempre y cuando stos devenguen un salario normal que no exceda de tres salarios mnimos.

Mnimo = 0,25 UT Mximo = 0,50 UT Nota: Para esta fecha, ya las declaraciones del ISLR, pago del IVA, SSO, Paro Forzoso, BANAVIH y otros, se realizan de manera electrnica. Actualizado al 26 de abril del 2011, a esta fecha pudo haber cambiado algunos clculos y condiciones

Clculo del Seguro Social Obligatorio en Venezuela

Para el clculo del Seguro Social Obligatorio en Venezuela (SSO), tenemos que tomar en cuenta que el empleado aporta el 4% y la empresa dependiendo la clasificacin de riego puede aportar entre 9% a 11%, (articulo 192), el tope mximo es de 5 salarios mnimos.

Esta es la formula para el clculo del Seguro Social Obligatorio:

Sueldo bsico x 12 meses entre 52 semanas, que son las laborales del ao, a este resultado lo multiplicamos por el 4% de retencin SSO y despus x los lunes que tenga el mes que pueden ser 4 o 5.

Ejemplo: Sueldo bsico: Bs.F. 2.000,00

2000 x 12 / 52= 461,53 x 4% = 18,46 x 4 (lunes del mes pueden ser 4 o 5) = Bs.F. 73,84 a descontar al trabajador.

Para la empresa se utiliza el mismo procedimiento.

Tipos de empresas en Venezuela

Una compaa o empresa en Venezuela y a nivel mundial, representa la unidad econmica fundamental para el desarrollo de un pas, mediante la construccin y produccin de bienes y servicios, creando fuentes de trabajo. Tipos de empresas en Venezuela. 1- Sociedad de Personas: Se forma entre dos o ms personas, entre las cuales existe la mutua confianza. 2- Sociedad en Nombre Colectivo: Est conformada por dos o ms personas con un fin lucrativo y la administracin es llevada por ellos mismo. 3- Sociedad en Comandita Simple: Es una sociedad de tipo personalista que se caracteriza por la coexistencia de socios colectivos.

4- Firma Unipersonal: Esta conformada por una sola persona y esta responde ante cualquier obligacin con terceros. 5- Sociedades de Capital o Compaa annima: Esta conformada por el capital o patrimonio, los socios solo estn obligados a responder por el monto de sus acciones. 6- Sociedades Annimas: Las obligaciones sociales estn garantizadas por un capital determinado, los accionistas no responden con su patrimonio personal de las deudas de la sociedad, sino nicamente hasta el monto del capital aportado. 7- Sociedades en Comandita por acciones: El capital social est representado por acciones y la responsabilidad de los socios est limitada por el valor de sus acciones. 8- Sociedades Annimas de Capital Autorizado (S.A.C.A.): Es un tipo de sociedad en el cual el capital autorizado, una vez aprobado, y analizado el aumento del capital social, va a pasar del capital suscrito al capital autorizado por la va de nuevas acciones y sin pasar el limite del capital autorizado. 9- Sociedades Annimas Inscritas de Capital Abierto (S.A.I.C.A): Son aquellas sociedades annimas de capital abierto, debidamente autorizadas por la Comisin Nacional de Valores. 10- Sociedades Mixtas: Son sociedades que combinan caractersticas de las sociedades de personas y las de capital. 11- Sociedades de Responsabilidad limitada (S.R.L.): Son aquellas sociedades en que el capital est dividido en cuotas de participacin, no son negociables y un socio para venderlas requiere de la aprobacin de los dems socios.

12- Sociedades Cooperativas: Las cooperativas son sociedades no mercantiles, con el fin de realizar una actividad econmica-social, donde predomina el principio de solidaridad.

Aspectos legales y administrativos para crear una Compaa o Empresa en Venezuela

En Venezuela como en todas partes del mundo, para crear una Compaa o Empresa, deberemos de tomar en cuenta los siguientes aspectos legales y administrativos.

Aspectos legales y administrativos que tiene que tener una empresa o compaa.

- Acta constitutiva. - Fecha de constitucin. - Periodo fiscal. - Capital. - Tipo de compaa. - Socios principales. - Numero de empleados (fecha de ingresos, beneficios y sueldos) - R.I.F. - Documento de Arrendamiento.

- Permiso de Bombero y Sanitarios. - Conformidad de uso. - Patente de Industria y Comercio. - Libros legales (diario, mayor e inventario) - Facturas legales exigidas por el SENIAT. - Inscripcin ante el ministerio del trabajo. - Inscripcin y pago del Seguro Social Obligatorio. - Inscripcin y pago del Paro Forzoso. - Inscripcin y pago Ley de Poltica Habitacional. - Inscripcin y pago del INCE. - Inscripcin y pago, colegio o asociacin. - Pago de patente e impuestos municipales. - Libro de compra - Pago de IVA. - Efectuar las retenciones de I.S.L.R. - Pagos de retenciones de I.S.L.R. - Declaracin anual I.S.L.R. - Contabilidad al da. venta (IVA)

Formato comprobante de retencin ISLR

Cuando realizamos una retencin de ISLR en Venezuela, hay que entregar con el pago un comprobante de retencin de ISLR, a continuacin les muestro un modelo de plantilla o formato de comprobante de retencin de ISLR, para ser entregado.

Datos que debe contener el comprobante de retencin de ISLR:

Fecha: 01/01/2010 (Fecha de la retencin) Nro.: 01-0001 (Tiene que ser consecutivo) DATOS DEL AGENTE RETENCIN I.S.L.R. Agente de Retencin: (Nombre de nuestra compaa) Direccin Fiscal: (Direccin de la parte administrativa de nuestra empresa) RIF: J-00000000-1 DATOS DEL CONTRIBUYENTE I.S.L.R. Contribuyente: (Compaa o Persona Natural a quien se le retuvo) Direccin Fiscal: (Direccin de la parte administrativa de la empresa a quien se le retuvo) RIF: J-00000000-2 DATOS DE LA RETENCION DEL I.S.L.R. Factura Nro.: 00123 Control Nro.: 00222 Monto Facturado: Base Imponible: Sustraendo (Personas Naturales ao 2010): Total Retenido: 7.000,00 6.250,00 187,50 (162,50) (25,00)

Porcentaje de Retencin: 3% (Segn sea caso)

Monto neto a pagar:

6.975,00

---------------------------------------Por el Agente de Retencin (Firma y sello)

Clculo de retencin de ISLR en Venezuela

Para el clculo de retencin de ISLR (Impuesto Sobre La Renta), aqu tenemos una pequea gua para realizar varios clculos y retenciones varias de ISLR en Venezuela. Sobre que se retiene Honorarios Profesionales Comisiones Ejecucin de Obras y Servicios Arrendamientos Fletes Publicidad y propaganda Intereses ganados Premios de Lotera Retencin a servicios Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las obligaciones por hacer, tambin se considerarn servicios los contratos de obras.

Para la base de retencin de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin IVA.

Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por conceptos de suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo domiciliario.

Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada empresa un producto, el cual es elaborado de acuerdo a instrucciones, especificaciones y diseos preparados para fabricar ese nico producto la empresa fabricante est prestando un servicio sujeto a retencin.

Ejemplo: El estampado de logotipos, nombres o emblemas en franelas o uniformes, a solicitud del cliente. Aqu aclaramos algunas dudas:

En el caso de venta de un producto que amerite la prestacin del servicio de flete, la retencin se har por la totalidad de la factura o sobre el flete?

La retencin deber realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya que no se trata de un servicio como negociacin principal, la negociacin principal es la venta del producto.

Cundo se realiza la venta de un boleto areo por parte de una agencia de viajes, se debe hacer retencin de ISLR?

En el caso de venta de boleto areo realizado por una agencia de viajes, no se debe realizar retencin de Impuesto sobre la Renta, cuando el adquirente es una Persona Natural. En los casos en que la compra la realice una persona jurdica se deber retener a cada prestador de servicios lo que corresponde.

En aquellos casos en los cuales se facture la prestacin de un servicio (mano de obra) y se le incorporen bienes (venta de bienes) de manera separada, como debe hacerse la retencin?

Se considera gravable la prestacin de servicios en su totalidad, en consecuencia se debe aplicar la retencin sobre el monto total de la factura.

Un ejemplo, que permite ilustrar la situacin sera la factura que hace una empresa de pintores de inmuebles, el mismo facturara por la pintura que tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado, desglosando el precio de la mano de obra, en este caso la retencin se realiza sobre el total de la factura, ya que sin la pintura es imposible prestar el servicio de pintar cada pared del inmueble.

Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no tiene ninguna relacin con el servicio gravado, la venta de tales bienes no estar sujeta a retencin de ISLR. AR-I

El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales residentes en el pas que sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen obtener de uno o ms deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T.

El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable, es decir antes del 15 de enero de cada ao civil, y en todo caso antes de hacerse efectiva la primera remuneracin del ao. CALCULO DEL FACTOR

UT

factor

Deducible

65,00 x 3,00% x 83,3334 = Bs.F. 162,50

UT

factor

Deducible

65,00 x 1,00% x 83,3334 = Bs.F. 54,17

- El monto base para retener el ISLR es el monto sin IVA - Unidad tributaria: Bs.F. 65,00 (ao 2010) 1- PERSONA NATURAL (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y Propaganda) - Factura mayor a Bs.F. 6.067,00 (Incluye IVA) - Para retener la base debe ser superior a Bs.F. 5.416,67 (Monto sin IVA) - Porcentaje de retencin ISLR Persona Natural 3% - deducible Bs.F. 162,50 2- PERSONA JURDICA (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y Propaganda) - Factura mayor a Bs.F. 25 - Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 5% (No tiene deducible) 3- PERSONA NATURAL (Ejecucin de obras y Servicios, Gastos de transportes flete) - Factura mayor a Bs.F. 6.067,00 (Incluye IVA) - Para retener la base debe ser superior a Bs.F. 5.416,67 (Monto sin IVA) - Porcentaje de retencin ISLR Persona Natural 1% - deducible Bs.F. 54,17

4- PERSONA JURDICA (Ejecucin de Obras y Servicios) - Factura mayor de Bs.F. 25 - Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 2% (No tiene deducible) 5- PERSONA JURDICA (Gastos de transportes Flete) - Factura mayor de Bs.F. 25 - Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 3% (No tiene deducible) Nota importante: toda la informacin aqu suministrada fue de fecha 01 de mayo del 2010, se debe tener en cuenta que la Unidad Tributaria cambia todos los aos, modificando los montos a deducir, estar pendiente de cualquier modificacin o nueva providencia administrativa que realice el SENIAT

Con la finalidad de informarle sobre los Aportes Patronales que las Empresas deben realizar, a continuacin se muestra de una manera sencilla el calculo correspondiente a cada uno de ellos:
CALCULO SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO S.S.O.: (Trabajadores)
1.-SUELDO MENSUAL * 12 (MESES DEL AO)= SUELDO ANUAL 2.-SUELDO ANUAL/ 52 (SEMANAS)= SUELDO SEMANAL 3.-SUELDO SEMANAL* 4%= Monto a Retener al Trabajador(MRT). 4.-MRT * Cantidad de Lunes del mes= Monto a Retener al Trabajador Mensual (MRM) 5.-MRM / 2= Retencin Quincenal al Trabajador

Calculo S.S.O. : Ejemplo Sueldo Bs.F 800

1.- 800 * 12 = 9.600 2.- 9.600 / 52 = 184,62 3.- 184,62 *4 % = 7,38 4.- 7,38 * 5 (Sept.2008) = 36,90 5.- 36,90/2 = 18,45 (Retencin Quincenal Trabajador) 6.- 800 * 11% = 88 (Aporte Patrono)

6.- La Empresa tiene que realizar un Aporte Patronal minimo del 11% sobre el Sueldo del Trabajador Otro Ejemplo sera el Clculo Directo >>>>>>>

Total Promedio Mensual : 36,90 + 88 = 124,90 * Clculo Directo: 800 * 4% = 32 (Retencin Mensual) * Nota: Se recomienda el primer clculo del S.S.O

CALCULO I.N.C.E.

Calculo I.N.C.E.:Ejemplo Sueldo Bs.F 800

SUELDO TRIMESTRAL * 2% = APORTE TRIMESTRAL

800 (Sueldo Mensual) * 3 (Meses) = 2.400

(Se suma el total de Sueldo de los Trabajadores x 3 meses x 2% )

2.400 * 2% = 48 (Aporte Trimestral)

Calculo L.P.H.:Ejemplo Sueldo Bs.F 800
800 (Sueldo Mensual)* 3% = 24 Donde: el 1% es del Trabajador y el 2% del Patrono.

CALCULO Ley Poltica Habitacional (L.P.H.)

SUELDO MENSUAL * 3% = APORTE L.P.H. MENSUAL

800 * 1% = 8 (Monto a retener al Trabajador) 800 * 2% = 16 (Monto Aporte Patrono) Total: 24 (Aporte L.P.H. Mensual)