Sie sind auf Seite 1von 9

1 I.

Erklren Sie den Begriff und die Bedeutung der Steuern


Steuer - Abgabe (Geldleistung) an ffentlich-rechtliche Krperschaften (Staat, Land, Gemeinde) kraft ffentlichen Rechts ohne Anspruch auf Gegenleistung (sog. Nonaffektationsprinzip) zur Finanzierung der staatlichen Aufgaben.

dafr erbringen die ffentlichen Krperschaften dem Steuerpflichtigen keine besonderen, sondern nur allgemeine Gegenleistungen (wie Rechtsschutz, soziale Frsorge...) steuern sind die Haupteinnahmequellen eines modernen Staates und das wichtigste Instrument zur Finanzierung der staatlichen Aufgaben. die Abgabe wird dem Zahlungspflichtigen ohne Rcksicht auf seinen Willen auferlegt (Ausnahmen sind Spenden, fiskalische Betriebseinnahmen). Sonst knnen Ungehorsamsfolgen (Sanktionen, Zwangsgeld, Geldstrafe) von der Staatsgewalt angewendet werden.

B E G R I F F S E R K L R U N G

das Steuersystem Gesamtheit aller Steuern, die in einem Land erhoben werden knnen der Steuertrger trgt die Last der Abgabe, derjenige, der die Steuer tatschlich zahlt. der Steuerschuldner zahlt die Abgabe entsprechend der gesetzlichen Richtlinie (Zahllast), er ist
gesetzlich bestimmt. Er erstellt die Steuererklrung.

Nicht immer ist der Steuerschuldner mit dem Steuertrger gleichzusetzen, da der Steuerschuldner

bei der Steuerabwlzung die Zahllast auf den Steuertrger abwlzen kann. das Steuersubjekt juristische Person oder natrliche Person das Steuerobjekt Einkommen, Gewinn, Rente, Vermgen, Guter- oder Dienstleistungsverkauf die Bemessungsgrundlage quantitativ ausgedrcktes Steuerobjekt, aus dem die Steuerpflicht errechnet wird, in Natural- oder Geldeinheiten. der Steuersatz Mittel fr Errechnung der Steuerhhe, bestimmt werden kann er fix (in Sk) oder beweglich (in % aus der Bemessungsgrundlage). der Steuerverwalter Subjekt (Steueramt, , Zollamt), an das die Steuern geleitet werden. die Steuererklrung Dokument, wo alle fr die Steuererrechnung ntigen Angaben stehen. die Steuerfrist, Steuerflligkeit Tag, bis zu dem die Steuer bezahlt werden muss. die Steuerbefreiung sind Einknfte, die aus der Besteuerung ausgeschlossen sind sie bercksichtigt gesellschaftliche, soziale, kologische oder andere Aspekte der Steuern. die Steuerermigung die Steuerpflichtigen bezahlen kleinere Steuern, weil der Staat bestimmte Aspekte bercksichtigt. Der Steuerpflichtige ist aber nicht von Steuern befreit.
Z W E C K D E R S T E U E R E R H E B U N G

D E R

1. Fiskalzweck ist der erster und hauptschlicher Zweck der Steuererhebung: Deckung des

Staatshaushalts (Erzeugung von Einanhmen), um die vergemeinschafteten Aufgaben zu erfllen (z.B. Schaffung, Verbesserung der Infrastruktur) 2. Lenkungszweck bestimmte Steuern werden erhoben, um gesellschaftlich nicht erwnschte Verhaltensweisen zu beeinflussen (z.B. Tabaksteuer Rauchen einzudmmen, kosteuer Energieverbrauch zu verringern) und mit Steuervergnstigungen ein gesellschaftspolitisch gewolltes Verhalten zu frdern 3. Umverteilungszweck um politisch erwnschte soziale Verteilung des Einkommens oder Vermgens zu erreichen 4. Sozialer Zweck bercksichtigt soziale Situation der Steuerpflichtigen z.B. durch Kinderbeihilfen.

Steuern beeinflussen im starken Mae die Kosten und den Gewinn des Unternehmens. Sie mindern auch die Kaufkraft der Besteuerten und wirken sich somit auf die Lebenserhaltung des Einzelnen

2
aus. Es ist deshalb verstndlich, dass die Vernderung der Steuerstze oder die Einfhrung neuer Steuern die Aufmerksamkeit breiter Bevlkerungsschichten nach sich zieht. Auf der anderen Seite bemhen sich juristische und natrliche Personen um die Minimierung der Steuern und der Staat um ihre Maximierung. Kritikpunkte der Steuer: sie sind eine erzwungene Abgabe, der Geldgeber kann die Mittelverwendung nicht mehr beeinflussen, Gerechtigkeit wer soll wie viele Steuern zahlen, Angemessenheit, Wirksamkeit (bei Steuern als Lenkungsfunktion), Durchsetzbarkeit, Bagatellsteuern sind keine wesentlichen Staatseinnahmen, verursachen Arbeitslosigkeit (Produkte sind teurer, sie verhindert mgliche wirtschaftliche Ttigkeit)

II. Finanzverwaltung und Steuergerichte das Steuersystem in Deutschland ist von der Verfassung (Grundgesetz) vorgegeben die Fragen: wer die rechtlichen Grundlagen fr die Stuererhebung bestimmt (Steuergesetzgebungshoheit) wem die Steuereinnahmen zustehen (Steuerertragshoheit) wer die Steuern festsetzt und einzieht (Steuerverwaltungshoheit) Nhere Bestimmungen findet man in der Abgabenordnung., in dem Bewertungsgesetz und den Einzelsteuergesetzen.
F I N A N Z V E R W A L T U N G ist gegliedert:

a) rtliche Behrden die fr rtliche Steuern zustndig sind (Verkehr-, Hunde-, Besitzsteuern) b) Zollmter die fr Zlle und alle Verbrauchsteuer aus Drittlndern zustndig sind, MWS c) Mittelbehrden sie beaufsichtigen die Steuermter ihres Bezirks, Kreises und berwachen die
Gleichmigkeit der Gesetzanwendung. d) Oberste Leitung alle Behrden unterliegen dem Finanzministerium

III. Arten der Steuern nach verschiedenen Kriterien


S T E U E R G R U P P E N U N D S T E U E R A R T E N

nach volkswirtschaftlicher Einordnung: Produktionsabgaben auf im Inland hergestellten und verbrauchten Waren und Dienstleistungen erhoben (Umsatzsteuer) Importabgaben - auf aus dem Ausland eingefhrte Waren erhoben (Zoll) Ertragsteuern sind Steuern, die auf erwirtschaftetes Einkommen erhoben werden, d. h. Zufluss von Geld und geldwerten Gtern (Einkommen-, Lohn-, Krperschaft-, Gewerbesteuer) Besitzsteuern sind Personensteuern, die auf Vermgen von Personen und Unternehmen erhoben werden (Grund-, Erbschaft-, Kirchen-, Vermgensteuer) nach Steuersubjekt: Steuern der juristischen Personen Steuern der natrlichen Personen nach Steuergegenstand: Umweltsteuern auf Energieverbrauch, Emissionen, Verkehr, schdliche Stoffausbringung erhoben (Minerallsteuer, Stromsteuer) Aufwandsteuern ihnen steht ein kalkulatorischer staatlicher Kostenaufwand gegenber (Jagdsteuer, Hundesteuer)

3
Verbrauchsteuern auf eine verbrauchsabhngige Nutzung erhoben (Getrnkesteuern, Tabaksteuern)

nach Verwaltungs- und Ertragshoheit: Bundessteuern, Landessteuern, Gemeindesteuern, Gemeinschaftssteuern nach Besteuerungsart:

direkte Steuern werden unmittelbar vom Steuerschuldner erhoben. Steuerschuldner (der Steuerbelastete) und Steuertrger (der Steuerzahler) sind personenidentisch. Einkommen-, Lohn-, Krperschaft-, Kraftfahrzeug-, Hunde-, Jagdsteuer. Vermgensteuer, Erbschafts-, Schenkungssteuer,

indirekte Steuern Steuerschuldner und Steuertrger fallen auseinander (sind zwei verschiedene Personen). Der Steuerschuldner muss nicht leisten, sondern stellvertretend der Steuertrger, der entsprechende Belastung an den Steuerschuldner weitergibt (Umsatz-, Mehrwertsteuer) Besitzsteuern Verkehrssteuern knpft an Akte des Rechtsverkehrs an, also Leistungsaustausch in zivilrechtlichen Rechtsgeschften (Vermgensverkehr-, Kraftfahrzeug-, Lotterie-, Spielbankabgabe, Versicherung-, Feuerschutzsteuer) und Wirtschaftsverkehrs (Zoll-, Verbrauchs-, Umsatzsteuer) Personensteuern (Subjektsteuern) sind Besitzsteuern, die auf das Einkommen und Vermgen natrlicher und juristischer Personen erhoben werden. Sie richten sich nach den persnlichen Verhltnissen (Alter, Familie Leistungsfhigkeit) z.B. Einkommensteuer, Lohnsteuer, Erbschaftssteuer Realsteuern (Objektsteuern) besteuern den Grund- und Boden und das Gewerbe unabhngig davon, welchen Ertrag die Steuergegenstnde bringen. Persnliche Verhltnisse des Eigentmers bleiben auer Betracht. - z.B. Grundsteuer, Gewerbesteuer. Sie werden von Gemeinde erhoben.

IV. Steuerverfahren
Fr die Erhebung der Steuern sind 2 Verfahren angewendet: 1. Veranlagungsverfahren in der Steuererklrung hat der Steuerpflichtige dem Steueramt alle Angaben zu machen, die zur Errechnung der Steuerschuld erforderlich sind. Die Veranlagung (= die Festsetzung der Steuerschuld) erfolgt durch das Amt auf Grund der eingereichten Steuererklrung. In einem Steuerbescheid wird dem Steuerpflichtigen die Hhe der Steuerschuld und die Art der Berechnung mitgeteilt. Die geleisteten Vorauszahlungen werden von der Schuld abgezogen. Sie ist binnen eines Monates zu bezahlen. Zu viel bezahlte Steuer wird zurckerstattet. Schlielich wird ihm mitgeteilt, wie hoch die knftigen vierteljhrigen Vorauszahlungen sind. Wenn der Steuerpflichtige nicht fristgem bezahlen kann, so muss er vor Ablauf der Frist ein begrndetes Stundungsgesuch einreichen und einen Zahlungsvorschlag machen. Wird trotzdem nicht rechtzeitig entrichtet, so wird ein Sumniszuschlag erhoben.

2. Abzugsverfahren sind bei Lohn- und Gehaltsabzgen benutzt und bei Kapitalertrgen: die
auszahlende Person oder Unternehmen (z.B. Aktiengesellschaft) ist verpflichtet, die Steuerschuld des Empfngers zu errechnen, den Betrag einzubehalten und an das Steueramt abzufhren. Dem Empfnger des Nettobetrages (z.B. Arbeitnehmer) ist eine Bescheinigung ber die einbezahlten und abgefhrten Steuerbetrge zu erteilen.

V. Besitzsteuern
- direkte Steuern STEUER DER NATRLICHEN PERSONEN

4
- Gegenstand der Besteuerung sind Einknfte, die durch mehrere Ttigkeiten erzielt wurden. Das Steuergesetz unterscheidet 4 Gruppen der Einknfte: a) Einknfte aus unselbstndiger (abhngiger) Ttigkeit b) Einknfte aus unternehmerischer Ttigkeit, aus einer anderen selbststndigen unternehmerischen Ttigkeit und aus Vermietung c) Einknfte aus Kapitalvermgen (Kapitalertrge) d) Sonstige Einknfte - steuerfrei sind: die durch Schenkung und Erbschaft entstandenen Einknfte bezogen auf Immobilien , Wohnung, bewegliche Gter, Rechte und andere Vermgensgegenstnde Zinsen, Darlehen Gewinnanteile nach Absteuerung durch Handelsgesellschaft, Genossenschaft, Anteil am Liquidationserls
B E M E S S U N G S G R U N D L A G E

wenn dem Steuerpflichtigen mehrere Einknfte zuflieen, ist die Bemessungsgrundlage der Gesamtbetrag aus teilweisen Einkunftsarten, wobei fr jede Einkunftsart das Gesetz eine andere Berechnung bestimmt. Der Steuerzeitraum ist das Kalenderjahr bis zum 31. Januar.

A. EINKNFTE AUS DER UNSELBSTNDIGER TTIGKEIT - LOHNSTEUER


- Lohnsteuerpflichtig sind natrliche Personen, die die Einknfte aus unselbststndiger Arbeit erzielen. Das sind Einknfte aus: gegenwrtigem oder vorbergehendem Arbeitsverhltnis, Dienstverhltnis, staatlichem Verhltnis, Mitgliedschaftsverhltnis. (Es geht um Einknfte der Angestellten im ffentlichen und staatlichen Dienst, Soldaten, Zollbeamten, Polizisten, Verwalter verschiedener Vereine, Doktorenten) In diesem Fall sind die Steuerpflichtigen Arbeitnehmer und auszahlende Personen sind die Arbeitgeber. Der Arbeitgeber muss die Lohnsteuer des Arbeitnehmers bei jeder Lohnauszahlung errechnen, einbehalten und an das Steueramt abfhren. Jeder Arbeitnehmer bekommt eine Lohnsteuerkarte. Aus ihr sind alle Abzge zu ersehen. Die gesamte Arbeit der Errechnung, Einbehaltung und Abfhrung ist vom Arbeitgeber ohne Entschdigung durchzufhren. - Aus dem Bruttolohn werden Beitrge zu Sozialversicherung, Krankenversicherung, Unfallversicherung, Arbeitslosenbeitrag, eventuell Kinderbeihilfen (Bonus 540) pro Kind, Freibetrag 7568 (90 816/Jahr, vorausgesetzt fr das nchste Jahr 95 816) abzuziehen. So bekommen wir das zu versteuernde Einkommen. Steuersatz 19 %. Es ist mglich, dass im Laufe des Kalenderjahres einbehaltene Steuer hher/niedriger ist als die auf den Jahresarbeitslohn entfallende Lohnsteuer. Am Schluss des Kalenderjahres wird der berschuss/Fehlbetrag beseitigt: zurckerstattet/nachgezahlt. Bruttoeinkommen + Prmien - Versicherungsbeitrge 13,4 %, bzw. noch 0,5 % pro Kind - bzw. Rente Nettoversteuerungsgrundlage - Steuerfreibetrag 7568 Bemessungsgrundlage * Steuersatz 19 % Nettoeinkommen bzw. + Kinderbeihilfe, Steuerbonus

B. EINKNFTE -

AUS UNTERNEHMERISCHEN TTIGKEIT, AUS EINER SELBSTNDIGEN UNTERNEHMERISCHEN TTIGKEIT UND AUS VERMIETUNG

ANDEREN

Gegenstand der Besteuerung ist der Unterschied zwischen Einnahmen und Ausgaben. Der Steuerpflichtige hat 2 Mglichkeiten: fr die Berechnung erhebt er den Anspruch auf alle Ausgaben in tatschlicher Hhe

5 er erhebt einen Anspruch auf Ausgaben durch prozentuellen Pauschalsatz aus dem Gesamtbetrag
der Einnahmen: - 40 % der Einnahmen (Gewerbe, Knstler, Sportler), 60 % bei Handwerkern, die nicht Mehrwertsteuerzahler sind und einfache Buchfhrung oder Kassabuch fhren. (z.B. Friseurin, Bcker, Metzger, Kosmetikerin) 1. zu den Einknften aus dem Unternehmen gehren: Einknfte aus der landwirtschaftlichen Ttigkeit, aus Wald- und Wasserwirtschaft (bei Landwirten) Einknfte aus der Gewerbettigkeit (Handwerker) Einknfte aus Unternehmung nach besonderen Vorschriften (Steuerberater, Exekutoren, Tierrzte, Notaren) Einknfte der Gesellschafter der OHG, der Komplementre der KG 2. zu den Einknften aus einer anderen selbststndigen Ttigkeit gehren: Einknfte aus Darbietung der Industrierechte, aus geistiger Arbeit einschlielich Einnahmen aus dem Verkauf der literarischen Werke Einknfte aus Ttigkeiten, die weder Gewerbe noch Unternehmung sind, z.B. professionelle Sportler, Assistenten, Verwalter der Konkursverfahren Einknfte der Dolmetscher und Sachverstndigen 3. Einknfte aus Vermietung ohne Gewhrleistung anderer Dienste ( Wasserzufuhr, Stromzufuhr) C. EINKNFTE AUS KAPITALVERMGEN - sind Ergebnisse der Investierung der Finanzmittel in verschiedene Produkte der Finanzinstitute. Gegenstand der Besteuerung sind Ertrge aus dieser Finanzoperationen (Ertrge aus Schuldverschreibungen, Geldanlagen auf den Sparkonten, Lebensversicherungen). - die Ertrge aus Aktien gehren hierher nicht, weil es sich um Gewinnanteil nach Absteuerung durch die AG handelt. - Die Steuer wird durch Abzugsverfahren erhoben. Fr die Erhebung und Steuerzahlung aus diesen Einknften ist betroffene Institution verantwortlich, die diese Einknfte auszahlt oder den Konten gut schreibt. - zu diesen Einknften gehren: Zinsen und anderen Ertrge (aus Gewinnen, Wertpapieren) Zinsen, Gewinne und andere Ertrge aus Einlagen auf den Sparbchern Zinsen und andere Ertrge aus gewhrten Krediten und Darlehen Rentenabgaben und Altersrentensparen, Abtrittsgeld nach besonderen Vorschriften Ablebensversicherung Ertrge aus den Wechseln auer Einnahmen aus ihrem Verkauf D. SONSTIGE EINKNFTE - dazu gehren: Einknfte aus der gelegentlichen Ttigkeiten einschlielich landwirtschaftlicher Produktion, Wasserwirtschaft und gelegentlicher Vermietung der Immobilien Einknfte aus bertragung der Immobilien (aus dem Wohnungsverkauf, Hausverkauf, Grundstckverkauf) Einknfte aus dem Verkauf der beweglichen Gter Einknfte aus bertragung der Wertpapiere Einknfte aus bertragung des Geschftsanteils bei GmbH, KG oder Genossenschaft Renten Lotteriegewinne Preise aus ffentlichen Wettbewerben Bemessungsgrundlage sind alle erzielten Einknfte. Steuersatz ist 19 %. Die Steuer wird durch Abzugsverfahren erhoben. STEUERN DER JURISTISCHEN PERSONEN

6
steuerpflichtig sind: a) juristische Personen mit dem Wohnsitz in der Slowakischen Republik. Gegenstand der Besteuerung sind ihre Einnahmen (Ertrge), die sie auf dem Gebiet der SR erzielt haben. b) juristische Personen mit dem Geschftssitz auerhalb der SR. Gegenstand der Besteuerung sind Einnahmen, die sie auf dem Gebiet der Slowakei erzielt haben. juristische Person - Krperschaften, die mit dem Ziel gegrndet waren, Gewinn zu erwirtschaften. Sie mssen durch einen schriftlichen Gesellschaftsvertrag abgeschlossen werden und zugleich im Handelsregister eingetragen werden (oder in einem anderen Register). Aber nicht alle juristischen Personen dienen der Gewinnerzielung: Brgervereine, Gemeinden, berregionale Verwaltungsgebiete, zuschssige und budgetmige Organisationen, Krankenversicherungen... Zu den juristischen Personen gehren im Allgemeinen: Organisationen der natrlichen und juristischen Personen Handelsgesellschaften, Genossenschaften, Brgervereine, politische Parteien, kirchliche und religise Vereinigungen Nadationen (Stiftungen) und Fonds regionale Selbstverwaltung rtliche Gemeinden andere Subjekte zuschssige und budgetmige Organisationen, staatliche Betriebe - Gegenstand der Besteuerung sind bei jeder eingetragener Gesellschaft Gewinne (Unterschied zwischen Kosten und Ertrgen). Bei Unternehmungen, die nicht fr unternehmerische Ttigkeit gegrndet wurden, werden nur Ertrge aus Unternehmung versteuert. Steuersatz ist 19 %. Bemessungsgrundlage bei den Unternehmungen, die die doppelte Buchfhrung machen, ist es das Wirtschaftsergebnis als Unterschied zwischen Ertrgen und Kosten. Ertrge - Kosten = Wirtschaftsergebnis + zurechenbare Bezge - abzugsfhige Bezge (Aufwendungen, Ausgaben) = Bemessungsgrundlage - Abzug des Steuerverlustes = Bemessungsgrundlage nach Abzug des Verlustes * 19 % Steuersatz = Steuer - die Steuererklrung fr das Geschftsjahr muss der Steuerpflichtige 3 Monate nach Ablauf des Geschftsjahres einreichen (bis zum 31. 3.) Steuererklrungsfrei sind Krperschaften, die nicht fr die Unternehmung gegrndet wurden, zuschssige, budgetmige Organisationen, Brgervereine, der Nationalfonds, die Nationalbank. - steuerfrei sind Einnahmen aus dem Betrieb von Wasserkraftwerken, Beseitigung und Verarbeitung des kologisch schdlichen Abfalls, Mitgliedschaftsbeitrgen, Ertrgen der Staatsanleihen, Verkauf und Vermietung des Gemeindevermgens und Hochschulen. rtliche Steuern (Gemeindesteuern): - werden von Gemeinden bestimmt - dazu gehren: Immobiliensteuer (Grund-, Bau-, Wohnungssteuer), Hundesteuer, Steuer fr die Benutzung der ffentlichkeitsrume, Unterbringungssteuer, Verkaufsautomatensteuer, ungewinnbare Automatensteuer, Steuer fr die Einfahrt der Kraftfahrzeuge in den historischen Stadtkern, Atomeinrichtungsteuer, Abgaben fr Kommunalabfall, KFZ-Steuer. KFZ-Steuer (Verkehrsteuer): Gegenstand der Besteuerung ist das Halten eines KFZs und eines Anhngers im Besitz eines Unternehmens zum Verkehr auf ffentlichen Straen. Steuerschuldner ist der Halter eines KFZs. Die Steuerpflicht dauert so lange, bis das Fahrzeug endgltig auer Betrieb gesetzt wird. (wenn man auf dem amtlichen Kennzeichen der Dienststempel entfernt geworden ist)

7
- die Bemessungsgrundlage: bei Zwei- und Dreiradfahrzeugen, PKW der Hubraum bei anderen das hchstzulssige Gesamtgewicht - die Steuerstze sind verschieden und bercksichtigen auch Art, Zweck, Gewicht und Umweltfreundlichkeit des KFZs. Das Fahrzeug ist beim rtlichen Steueramt zur Versteuerung anzumelden. Die Steuer ist fr die Dauer eines Jahres im Voraus zu entrichten.

VI. Verbrauchssteuern, Verkehrssteuern


VERBRAUCHSTEUERN - Steuern, die den Verbrauch oder Gebrauch bestimmter Waren (Luxusgter) belasten.
E R H E B U N G S V E R F A H R E N

Es sind indirekte, einstufige Steuern die Steuerlast trifft den Endverbraucher, aber die Steuern werden nicht direkt beim Verbraucher erhoben, sondern beim Produzenten (bei Auslieferung der konkreten Ware) oder beim Handel. Der Verbraucher bezahlt sie im Preis der eingekauften Ware. Dadurch vermindert sich das Risiko der Steuerflucht. Den Verbrauchsteuern unterliegen nur einige ausgewhlte Waren (selektive Steuer), bei denen die Absicht besteht, ihren Verbrauch zu regulieren. Unterliegen diese Waren auch der Mehrwertsteuer, dann bildet die Bemessungsgrundlage auch die Mehrwertsteuer einschlielich Verbrauchsteuer. In der Europischen Union hlt man die Warenlieferung aus der Slowakei in die Mitgliedstaaten nicht mehr fr Ausfuhr und die Warenlieferung aus den Mitgliedstaaten in die Slowakei nicht fr Einfuhr. Die Waren werden mit einem einheitlichen Begleitdokument versehen. Im gewerblichen Verkehr gilt das Bestimmungslandprinzip d.h. die Waren werden im Verbrauchsland besteuert. Im Reiseverkehr gilt das Ursprungslandprinzip d.h.die Waren unterliegen der Steuer im Abgangsmitgliedsstaat im Bestimmungsmitgliedstaat werden sie nicht mehr steuerlich erfasst. Zur Vermeidung der Doppelbesteuerung wird fr schon versteuerte Waren die Verbrauchsteuer erstattet, wenn die Waren in anderen Staaten verbracht werden. Import aus den Drittlndern ist zu besteuern.
S T E U E R V E R G N S T I G U N G E N

In allen Verbrauchsteuergesetzen sind Steuervergnstigungen (Steuerermigungen, Steuerbefreiung) vorgesehen: z.B. Bier und Branntwein befreit, wenn sie zu bestimmten Zwecken verwendet werden (Herstellung von Essig oder Arzneimitteln) z.B. Minerall befreit, wenn es nicht als Kraftstoff oder Heizstoff verwendet wird (Schmierstoff) oder in der Luftfahrt (umweltpolitische Grnde).
A R T E N

aufgegebene Verbrauchsteuern die es frher gab, z.B. Salzsteuer, Zuckersteuer, Zndwarensteuer, Leuchtmittelsteuer, Teesteuer die in Deutschland bundesweit erhobenen Verbrauchsteuern - heute sind: Tabak-, Alkohol-, Bier-, Branntwein-, Schaumwein- ,Wein-, Kaffee-, Zwischenerzeugnis-, Strom-, Minerall- und Erdgas-, Einfuhrumsatz-, Weinsteuer Bemessungsgrundlage ist die Menge und Gte in Hektoliter. Gegenstand der Besteuerung ist der Wein, der auf dem Gebiet der Slowakischen Republik produziert wurde oder in ein anderes EULand ein- oder ausgefhrt wurde. Fr den Wein hlt man stillen Wein, Schaumwein und Zwischenprodukt

8
mit einem hheren Alkoholgehalt als 18 % - Sherry, Madeira. Der Steuertrger ist der Importeuer oder Produzent (wenn er mehr als 1000 l/Jahr erzeugt). Biersteuer ist das Bier mit dem Alkoholgehalt von 0,5 %. Bemessungsgrundlage ist die Menge in Hektoliter und seine Gte. Steuertrger ist der Produzent, Exporteur oder Schankwirt. Alkoholsteuer Bemessungsgrundlage ist die Menge in Hektoliter mit 100 % Alkoholgehalt. Unter diesem Begriff verstehen wir auch andere Alkoholgetrnke mit Alkoholgehalt von mehr als 12 %, gegrte Getrnke, wenn sie mehr als 22 % Alkoholgehalt besitzen. Steuertrger ist der Produzent, Importeur und Exporteur. Tabaksteuer darunter versteht man Tabakwaren wie Zigaretten, Zigarren, Tabak. Bemessungsgrundlage ist die Menge in Stcken oder Kilogramm mit Ausnahmen von Zigaretten die man in Verbraucherpackung liefert und die mit Kontrollmarke und mit Preisangabe versehen sind. Steuerschuldner ist der Produzent, Importeur, Exporteur. Minerallsteuer Gegenstand der Besteuerung sind Mineralle produziert auf dem Staatsgebiet, geliefert in ein anderes Mitgliedsland der EU oder eingefhrt aus dem Drittland. Mineralle sind Treibstoffe, die fr den Antrieb von Benzin-, Naphta- und Flugmotoren bestimmt sind, oder Heizl, das fr die Wrmeherstellung bestimmt ist. Bemessungsgrundlage ist die Menge in Tonnen oder Kubikmetern. Steuertrger ist der Importeur, Exporteur Verbraucher, Lagerhalter. - Sie werden auf verschiedenen staatlichen Ebenen erhoben: Der Bund erhlt die Tabak-, Branntwein- Zwischenerzeugnis-, Schaumwein-, Minerall-, Strom-, Alkohol-, Kaffeesteuer Bund und Lnder die Einfuhrumsatzsteuer Die Lnder die Biersteuer Gemeinde rtliche Verbrauchsteuern: Getrnkesteuern Hundesteuern, Vergngungsteuer, Zweitwohnsitzsteuer UMSATZSTEUER Sie ist nach ihrer wirtschaftlichen Wirkung eine Verbrauchsteuer, nach der gesetzestechnischen Ausgestaltung eine Verkehrsteuer. Sie wird, mit Ausnahme der Einfuhrumsatzsteuer, durch die Landesfinanzverwaltung erhoben. MEHRWERTSTEUER - Steuerschuldner sind Unternehmer juristische und natrliche Personen, die beruflich selbststndig und nachhaltig zur Erzielung von Einnahmen ttig sind (sie erzielen in 12 nacheinander folgenden Monaten den Umsatz von 1,5 Mio Sk). - die Steuer wird in Teilbetrgen erhoben und mehrstufig (auf jeder Stufe der Produktion und Distribution) und zwar mittels Personen, die fr die MWS registriert sind. Die MWS belastet schlielich den Endverbraucher, der diese Steuer im Preis der Ware oder Dienstleistungen bezahlt (indirekte Steuer). Der Steuerzahler kann von seiner Steuerpflicht den Betrag abziehen, den er beim Einkauf dem Lieferanten bezahlt hat (beim Zahlungseingang). In den Staatshaushalt fhrt er nur den Wertzuwachs ab, den er selbst verwertet hat, also den Wert, den er selbst dem Produkt oder der Dienstleistung zugelegt hat. - das Prinzip der MWS ist sehr einfach. Es gengt, wenn der Steuerzahler die Evidenz fhrt ber die: MWS, die er selbst den Lieferanten bezahlt hat Steuer beim Zahlungseingang MWS, die er seinen Abnehmern fakturiert hat Steuer beim Zahlungsausgang Dann weist der Steuerzahler das Saldo in der Steuererklrung auf. Gegenstand der Besteuerung sind alle Handelsgeschfte (Umstze), die der MWS unterliegen: Warenlieferungen gegen Entgelt und mit Erfllungsort im Inland Dienstleistungen gegen Entgelt im Inland

9
Wareneinfuhr aus den Drittlndern Warenerwerb gegen Entgelt im Inland aus einem anderen Mitgliedstaat der EU Mit der MWS werden alle oben genannten Geschfte (Lieferungen) versteuert, wenn der Erfllungsort auf dem Gebiet der SR liegt. Liegt der Erfllungsort in einem anderen Mitgliedstaat der EU, dann werden die Lieferungen und Leistungen mit dortiger MWS versteuert.