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Derecho Fiscal Derecho pocesal fiscal El estado tiene como actividad y financiera en la de obtener las

ingresos.

Adminstralos

aplicarlos

satisfacer

necesidades de la sociedad. To d o esto es regulado gracias a la Ley de ingresos y

egresos que es publicada normalmente en diciembre de cada ao en el diario oficial de la federacin y ah se estipula cuanto se va a recaudar como se va administrar y en que se va a aplicar el gasto publico del siguiente ao. El derecho financiero es una rama del derecho publico y privado que regula bajo un conjunto de normas jurdicas las finanzas publicas y las funciones del edo. como: a) Asignacin de recursos b) Proporcionar de pleno empleo c) La distribucin del ingreso y d) El desarrollo econmico El derecho financiero se divide en 5 partes que son: 1) 2) El El derecho derecho presupuestal patrimonial es es aquel aquel que que se se encarga encarga de de

hacer y cuidar el presupuesto. administrar y cuidar el patrimonio del estado. 3) El derecho fiscal es aquel que regula las contribuciones e ingresos que el estado tiene en su soberana 4) El derecho crediticio es aquel que regula los crditos tanto internos como externos 5) El derecho monetario es aquel que se encarga de la emisin del dinero

El derecho fiscal es una rama del derecho financiero y que estudia el conjunto de normas que regulan la recaudacin de las contribuciones y el control de los ingresos que tiene el estado. ANTECEDENTES HISTORICOS: En la historia de la humanidad siempre a sido l mas fuerte aprovechndose del ms dbil y en la mayora de los casos este se daba bajo el pago de tributos al poderoso por parte del dbil. Pero en toda la historia se nos han dejado legados

importantes que han sido la base para las leyes fiscales de la actualidad por ejemplo:

En

la

antigua

egipcia de

ya

se

daba

un

control impuestos

de en

las la

declaraciones

impuestos.

Hay

unos

historia que han sido irnicos como en Roma que se cobraba un impuesto por usar los urinarios pblicos. En el pueblo en azteca el cual tambin ya se se contaba divisar con lo un que control en la

tributario

poda

actualidad son los impuestos ordinarios y extraordinarios. En la poca de la edad media la explotacin del poderoso sobre el dbil. LOS IMPUESTOS EN MEXICO Ta m b i n e n M x i c o h a h a b i d o i m p u e s t o s d e u n a v a r i e d a d insospechada por ejemplo: Los impuestos de avera, impuestos de almirantazgo,

impuestos a la lotera impuestos de caldos, impuestos del timbre etc. LA HACIENDA PUBLICA La hacienda tiene su origen en el verbo latino faceta; y aparece por primera vez en Mxico al crear Felipe V la secretaria de hacienda donde es encargada de realizar a la actividad financiera estatal. Las principales actividades que realiza la secretaria de

hacienda y crdito publico estn enmarcadas en l articulo 31 de la ley orgnica de la administracin y dice as: 1. Estudiar y formular los proyectos de leyes y

disposiciones impositivas, y las leyes de ingresos federales. 2. cobrar los impuestos, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los trminos de las leyes. 3. determinar los criterios y montos globales de los

estmulos fiscales y proyectar sus efectos en los ingresos de la federacin y evaluar sus resultados conforme a sus objetivos 4. dirigir las actividades aduanales y as como la

inspeccin y al polica fiscal de la federacin. 5. - proyectar y evaluar los proyectos de la federacin 6. - manejar la deuda publica de la federacin. 7.- dirigir la poltica monetaria 8. - administrar las casas de moneda y ensaye

EL DERECHO FISCAL Es el conjunto a de de las normas jurdicas que y se refieren al y

establecimiento especiales,

impuestos, relaciones

derechos jurdicas

contribuciones principales

asesoras que se establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, contenciosos que a los pueden procedimientos sugerir y a oficiosos las o sanciones

establecidas por su violacin. Se divide en: Derecho fiscal formal o administrativo: es el que se encarga de las recaudaciones los impuestos as como de su tutela en su sentido ms amplio. Derecho constitucional fiscal: se dedica a delimitar y

disciplinar todas las leyes fiscales que existan Derecho fiscal procesal es le conjunto de normas que

regulan los procesos que resuelven las controversias que pudieran existir entre los contribuyentes y el fisco. Derecho penal fiscal: es el que se encarga de definir los hechos ilcitos que se comenta en cuanto a materia fiscal y tambin determina las sanciones. Derecho fiscal internacional: es el integrado por las normas que rigen los tratados internacionales as como la doble tributacin y otros asuntos que se presentasen. l termino derecho fiscal se refiere al conjunto de normas que regulan del al fisco entendindose de la a este como el y encargado estado determinacin, liquidacin

administracin de los tributos.

El derecho financiero no solo regula los recursos tributarios si no que tambin los que no lo son. El derecho impositivo regula tan solo la otra clase de

ingresos distintos a los impuestos El derecho tributario solo regula las contribuciones hechas por los particulares al estado. El derecho fiscal es el que se encargue de regular el fisco que es el rgano del estado encargado de la recaudacin, administracin y la aplicacin de los tributos. Adems es el encargado de regular las actividades del

estado como fisco. La caracterstica principal de las leyes fiscales y de todas las leyes es la bilateridad. Esto significa que al mismo tiempo que da obligaciones da derechos.

El derecho fiscal solo puede ser considerado como una rama del derecho publico puesto que regula la relacin entre el estado y un particular como los contribuyentes. El derecho fiscal tiene ciertos principios como son: El principio de constitucionalidad y legalidad, justicia,

proporcionalidad y equidad, certeza, comodidad, economa, vinculacin con el gasto publico. Son una infraestructura en la que debe de descansar cualquier ley vinculada con el fisco.

La

actividad

va

canlizarse

por

una

relacin

juridica_tibutaria en la cual se rigen todos los tributos que tiene que hacer los contribuyentes con el estado. El papel del derecho fiscal tan solo deber a limitarse a elaborar y suministrar las normas que regulan esta relacin y solo ser el anlisis y evaluacin de estas. En sntesis El derecho fiscal se dedica a crear normas y principios estado. P R I N C I P I O D E L A L E G A L I D A D T R I B U TA R I A La autoridad hacendara solo esta facultada a llevar a cabo acto alguno dentro del mbito fiscal solo si esta regulada por alguna ley aplicable al caso. Y los contribuyentes solo estn obligados a cumplir con los deberes que estn establecidos en las mismas leyes que le confieren. En trminos generales el principio de legalidad acta como importante limitante al ejercicio del poder publico y como un escudo protector de los derechos de los particulares. En si el principio de legalidad permite al contribuyente que regulan la recaudacin, administracin y aplicacin de los recursos para el rendimiento eficaz del

conocer cuales son sus oblaciones y derechos ante el fisco. PRINCIPIO DE CONSTITUCIONALIDAD Este principio justifica totalmente al de la legalidad;

obedece a los lineamientos que nos dice que la constitucin es una norma suprema y por ende jerrquicamente superior

a las dems. La constitucin por ser la ley mas alta y superior a todas la dems estas dependen y derivan de esta y de ninguna manera podr contradecirla o alterar el sentido de esta. La fraccin de IV de la del los art. 31 constitucional contribuir y seala con los que es que

obligacin pblicos

mexicanos

gastos

manera

proporcional

equitativa

dispongan las leyes.

EL CONCEPTO DE FUENTE FORMAL DE DERECHO El derecho fiscal es un conjunto de normas que regulan la relacin juridico-tributaria del estado con los contribuyentes por lo tanto de acuerdo con el principio de legalidad esta relacin debe de estar regulada por leyes y normas jurdicas aplicables a cada caso. Por fuentes formales del derecho fiscal entendamos como la creacin de normas jurdicas que regulan esta relacin. Y estas fuentes son: 1) La constitucin. 2) El proceso legislativo (la ley) 3) Los reglamentos administrativos 4) Los decretos ley 5) Los decretos delegados 6) Jurisprudencia 7) Los tratados internacionales 8) La doctrina. LA CONSTITUCION

LA constitucin fiscal puesto

es

la ah

primera se van

fuente a

formal

del

derecho los

que

proporcionar

todos

lineamientos fundamentales para ajustar el contenido de la legislacin que integre ala disciplina fiscal LA constitucin darn todas es las la fuente por excelencia para del derecho a

puesto que es la ley suprema de nuestro estado y ah se indicaciones enfrentarnos acontecimientos que nos pasan da da y as poder elevarlos a nivel de constitucional toda norma que aparezca ah. En la constitucin se encuentran todos lo principios bsicos as como la orientacin necesaria y caracterizas que debe de obedecer la ley tributaria. E L P R O C E S O L E G I S L AT I V O ( L A L E Y ) La ley constituye la fuente ms importante del derecho fiscal puesto que ah se regula y se marcan todos lo actos de la relacin juridica-tributaria entre el estado y el contribuyente y adems tiene que estar regulado por alguna norma jurdica aplicable en el caso. Para que una ley pueda esta vigente se deben de dar una serie de paso que son. El ejecutivo representado por el presidente presentara la ley que en este momento tiene la jerarqua de iniciativa de ley a la cmara de diputados que en los casos fiscales ser llamada cmara de origen esta la revisara y si pasa por la mayora se la presentara a la cmara de senadores que en los casos fiscales se le llamara cmara revisora y esta si la prueban por mayora se la pesara al ejecutivo para que este la publique en le diario oficial de la federacin.

En dado caso de que la cmara de origen al revisar a la iniciativa presentada por el ejecutivo no fuese aprobada por la mayora se le regresara al presidente y la camera podr hacer algunas modificaciones o adiciones y este se la har la regresara a la cmara de diputados y si la aprueba la mayora se la pesara a la cmara de senadores y esta si a aprueba la mayora se la dar al ejecutivo para su publicacin en el diario oficial de la federacin. En el caso de que la iniciativa ala aprobara la mayora de la cmara de diputados se le pasara a la de senadores y si esta le hiciera algunas modificaciones o adiciones se la pasara a la cmara de diputados para que la revise y de ah al ejecutivo para que le haga las modificaciones necesarias y de ah ser publicada por ejecutivo en el diario oficial de la federacin. En dado caso de que no sea aprobada por laguna de las cmaras aun hacindole las modificaciones o adiciones necesarias o sin necesidad de estas la iniciativa no podr volver a ser presentada en ese periodo s sesiones. Puede ser tambin que en iniciativa de ley presentada tan solo sean modificados algunos artculos o adicionados otros y estos no fuesen aprobado por algunas de al cmaras se publicaran los que si fueron aceptadas por la mayora de las dos cmaras. El ejecutivo a su vez tiene dos facultades llamas el veto y la sancin esta la que pueden la ser as: la El ya veto pasa se a da la cuando camera al de o presentar la iniciativa de ley a la camera de diputados y aprueba y mayora le senadores esta hiciera algunas modificaciones

adiciones o en su defecto la cmara de diputados no la aprobara en su mayora el presidente tiene la facultad del

veto que es simplemente la de no estar de acuerdo con estas modificaciones o adiciones y lo desechase en su totalidad o por partes le har las modificaciones necesarias y la volver a presentar a la cmara de diputados y esta la tendr que aprobar por dos tercios de su totalidad de votos y la pasara a la cmara de senadores y esta tiene que ser aprobada por la misma mayora y as se le regresara al ejecutivo para su publicaron. En dado caso que alguna de las cmaras no lo apruebe por esta mayora se desechara el proyecto de ley y no podr ser presentado en ese mismo periodo de sesiones. Y la sancin puede darse de dos maneras tcita o expresa. La expresa se da cuando el presidente recibe la iniciativa de ley lista para su publicacin y este la publica inmediatamente o antes de lo primeros diez das habiles de haberla recibido ser expresa. Y ser tcita cuando la recibe lista para su publicacin y esta no la publica sino hasta despues de lo primeros diez das de haberla recibida y as se dar la sancin tcita. La promulgacin y publicacin de ley se dar en el momento que salga publicada en el diario oficial de la federacin. Al ser presentada la iniciativa de ley a la camera de origen esta deber de estar firmada por el secretario de hacienda y credito publico. La iniciacin de la vigencia de la ley ser al da siguiente de la publicacin de esta en el diario oficial de la federacion. L A F A C U LTA D R E G A L M E N TA R I A

Es

la

tercera

fuente

del

derecho que

esta

constituida el papel

por de

reglamentos

administrativos

suelen

c o m p l e m e n t o y m e d i o d e e j e c u c i n d e l a l e y. Podemos definir a estos reglamentos como un conjunto de normas jurdicas emitidas por el presidente con el nico propsito de pormenorizar particularizar y desarrollar en forma concreta una ley emitida por el congreso de la unin, con el fin de llevar a cabo la ejecucin de esta as como de hacer una esfera administrativa a su exacta observancia. L A S C I R C U L A R E S A D M I N I S T R AT I VA S Son reglamentos internos de los diferentes rganos

subordinados con el fin de poder ayudar a complementar a las normas jurdicas y a las leyes fiscales. DECRETOS LEY Estos decretos se dan de manera extraordinaria y son

facultades que le otorga el congreso de la unin al ejecutivo en caso que haya algn suceso que ponga en grave peligro al pas y este podr emitir cualquier decreto con el carcter de ley para poder hacerle frente al suceso extraordinario. DECRETO DELEGADO Este tambin es una facultad otorgada por el congreso de la unin con el fin de hacer cualquier decreto con carcter de ley en algunos casos extraordinarios pero as como la de doble tributacin. como tratados internacionales con el fin de las relaciones internacionales

JURISPRUDENCIA La jurisprudencia veces no es otra cosa que no cuando se repite en las

varias

algn

evento

fiscal

contemplado

leyes y dando el fallo al mismo lado en las veces que se repita tendr carcter de ley pero para que esto pase tendr que pasar por ciertos requisitos que son:

La

responsable

de

la

jurisprudencia

es

facultad

de

la

suprema corte de justicia o tribunales colegiados de circuito o el tribunal fiscal de la federacin estos son los rganos responsables de esto. La jurisprudencia se da as; la suprema corte de justicia cuenta con dos salas con cinco magisterio en cada una y un presidente independiente de estas dos salas y para que se d la jurisprudencia no deber y de haber el al menos cinco as ejecutorias interrumpidas con mismo criterio

como de casos similares y aprobadas por cuatro ministros de la sala correspondiente a lo administrativo y por catorce si refiere a lo penal. La jurisprudencia en los tribunales de los colegiados del distrito ser cuando haya habido cinco ejecutorias no interrumpidas y con el mismo criterio as como de casos similares y no haya sido refutada por la suprema corte de justicia y haya sido aprobada por la totalidad de sus magisterios. La jurisprudencia en el tribunal fiscal de la federacin se dar con tres ejecutables no interrumpidas con el mismo criterio y similares casos as como aprobada por lo menos por ocho magisterios y la publicacin de la tesis en la

revista del tribunal fiscal de la federacin. L O S T R ATA D O S I N T E R N A C I O N A L E S Principalmente son acuerdo al menos entre dos estados y con la principal meta de evitar al doble tributacin al momento de hacer alguna transaccin entre estos pases as como de crear facilidades fiscales para poder exportar o importar algn producto o para evitarla as como de evitar tambin los parasos fiscales. Obligacin contributiva o tributara. La obligacin contributiva o tributaria es el vinculo jurdico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo, exige a u n d e u d o r, d e n o m i n a d o s u j e t o p a s i v o o c o n t r i b u y e n t e , e l cumplimiento de una prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie. La obligacin contributiva tiene los siguientes elementos: 1.- Un sujeto activo, que es el estado. 2.- Un sujeto pasivo, que es el contribuyente3.El objeto de la obligacin, que consiste en una prestacin pecuniaria, en especie. El objeto de la de la obligacin contributiva o tributara consiste en la prestacin econmica a cargo del contribuyente. Es esencialmente un deber de dar suma de dinero al estado, en especie, para que pueda hacer frente a sus funciones propias de derecho pblico. La causa de la obligacin contributiva o tributaria proviene e s e n c i a l m e n t e d e l a l e y, c u a n d o e l e s t a d o e n e j e r c i c i o d e l Janus imperium que le es propio, genera la obligacin de

pagar

las

contribuciones. las

El

motivo es para

por

el

cual

se al

establecen

contribuciones,

proporcionarle

estado los recursos econmicos necesarios para cubrir los gastos pblicos. La doctrina ha establecido diferencias entre las obligacin contributiva o tributaria y la obligacin civil: 1.La obligacin por contributiva por normas de o tributaria de orden , est La

esencialmente

regulada

normas

pblico,

excepcionalmente derecho privado. 2.La obligacin

derecho

privado.

obligacin civil se regula, fundamentalmente, por normas de contributiva o tributaria, tiene su

f u n d a m e n t o n i c a m e n t e e n l a l e y. L a o b l i g a c i n c i v i l t i e n e s u f u e n t e e n l a l e y, e n u n c o n t r a r i o , e n e l e n r i q u e c i m i e n t o ilegtimo o en un delito. 3.La obligacin estados contributiva o o tributaria, o sus el creedor o

sujeto activo, siempre lo es el estado( Federacin, Distrito federal, municipios) organismos d e s c e n t r a l i z a d o s , d e b i d a m e n t e a u t o r i z a d o s p o r l a l e y. E n l a o b l i g a c i n c i v i l , l o p u e d e s e r e l e s t a d o o e l p a r t i c u l a r. Las clases de obligaciones contributivas o tributarias son: - L a o b l i g a c i n c o n t r i b u t i v a o t r i b u t a r i a , d e d a r, q u e e s determinada por la ley fiscal respectiva, llamada tambin principal. - Las obligaciones fiscales que se refieren a las dems que n o c o m p r e n d e n l a s d e d a r, l a s d e h a c e r, n o h a c e r o t o l e r a r, las cuales no son determinantes en cantidad liquida, llamadas secundarias.

D e n t r o d e l a s o b l i g a c i o n e s f i s c a l e s d e h a c e r, e s t n l a s d e presentar avisos, declaraciones, inscribirse en el registro federal de contribuyentes, llevar contabilidad. Dentro de las obligaciones fiscales de no h a c e r, estn

contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes respectivas, con cargo a los contribuyentes. Las obligaciones fiscales de tolerar est relacionada con las visitas domiciliarias, existiendo el deber del contribuyente de soportar y proporcionar solicitada toda el la informacin y de documentacin durante procedimiento

fiscalizacin, sin obstaculizar su desarrollo. A las obligaciones fiscales no determinables en cantidad l i q u i d a , l a s d e h a c e r, n o h a c e r y t o l e r a r, s e l e s d e n o m i n a tambin de relacin fiscal(secundarias). La relacin fiscal s el conjunto de obligaciones que se deben tanto al sujeto activo(fisco), como el sujeto pasivo(contribuyente), que se extinguen cuando ste deja de realizar los hechos gravados por la l e y. a En cambio del el la obligacin contributiva, las As es nicamente tanto el cargo como contribuyente, contribuyente. obligaciones tenemos que

derivadas de la relacin fiscal son a cargo de ambos sujeto, fisco, pueden existir obligaciones derivadas de la relacin fiscal sin que ello implique necesariamente el nacimiento de la obligacin contributiva o tributaria, la de pago.

Efecto de las contribuciones. Efectos Psicolgicos: El legislador al establecer o derogar leyes debe tomar en cuenta los efectos psicolgicos que estos producen en los

contribuyentes, ya sean positivos o negativos. Efectos Polticos: El descontento en en de la los prensa, de gobernados radio, en protesta en se las manifiesta elecciones contra de y los

cotidianamente hasta

manifestaciones

poderes polticos. Por eso luego hay movimientos armados por rebelda o por simple hecho de que no les pareci la n u e v a l e y. Efectos Contables o Administrativos: E n c o n s e c u e n c i a , t e n e m o s q u e a l e s t a b l e c e r, d e r o g a r s e o adicionarse contribuyente o modificarse a llevar las leyes fiscales, para el obligado contabilidad efectos

fiscales, se ve en la necesidad de realizar una serie de modificaciones en su sistema contable o administrativo, para estar en aptitud de dar debido cumplimiento de las disposiciones fiscales. Efectos Econmicos: Los principales efectos econmicos son : 1.- La repercusin. 2.- La difusin. 3.- La utilizacin del desgravamiento. 4.- La absorcin. 5.-La capitalizacin y amortizacin. 6.-La remocin o abstencin. La repercusin que a de las contribuciones, en pasar la Este personas. es un carga fenmeno de las se

econmico

consiste terceras

contribuciones

fenmeno

desarrolla en tres etapas que son:

La percusin, es la cada de las contribuciones sobre la p e r s o n a s q u e t i e n e l a o b l i g a c i n l e g a l d e p a g a r l a , e s d e c i r, la que la ley designa como sujeto obligado a pagar la contribucin, es el sujeto legal o percutido. La traslacin, consiste en transmitir el importe de las

contribuciones respectiva a terceras personas. Puedes er porque as lo autorice expresamente la ley correspondiente o porque el sujeto pasivo por cualquier motivo lo efectu. La traslacin de las contribuciones puede presentarse de dos formas: 1.- Hacia delante, llamada protraslacin, est consiste en c a r g a r l a c o n t r i b u c i n h a c i a d e l a n t e , e s d e c i r, q u e e l u s u a r i o del bien o consumidor es el que paga el importe de la contribucin. 2.Hacia atrs, denominada retrotraslacin, consiste en

pasar la carga hacia atrs, ose a que el proveedor es el que absorbe el importe de la contribucin. La incidencia, esta se presenta cuando la contribucin cesa de pasar a otra persona y esta ltima es la que realmente paga, es el sujeto incidido, porque es el que se ve afectado su patrimonio por el importe de la contribucin pagada. La Difusin, Este fenmeno se presenta en la persona

incidida, la que realmente paga la contribucin, al sufrir una disminucin de su capacidad de compra, exactamente por la cantidad pagada como contribucin. Al ser mas elevado el importe incididas de o las contribuciones a p a g a r, o las personas menos ltimos consumidores usuarios,

capacidad de compra tienen, porque se les disminuyen sus

ingresos o capital. La Utilizacin se del Desgravamiento, cuando al este fenmeno las

econmico

presenta

derogarse

contribuciones o disminuirse las tasas o tarifas, se rompe el equilibrio econmico, y por consecuencia, los contribuyentes incidios por el impacto de las contribuciones, se ven incrementados sus ingresos o capital y por consecuencia su capacidad de compra; Al haber mas capacidad de compra por lgica subir la demandas en el mercado. La Absorcin, consiste en la no traslacin de la carga de las contribuciones a terceras personas. S presenta cuando el contribuyente, sus utilidades, obligado o bien legalmente aumentando al su pago de las o contribuciones, opta por absorver el importe, sacrificando productividad aprovechando en un adelanto tcnico. Capitalizacin y Amortizacin, la capitalizacin se presenta cuando se establece o aumenta el importe de una contribucin. La amortizacin se presenta cuando el importe de la contribucin respectiva con el transcurso del tiempo. La Remocin y el o Abstencin, hace opta Se presenta por cuando la a las otra

contribucin gravada,

establecida

incontable

actividad

contribuyente

trasladarse

regin donde no se grave o se grave tasas menores, o bien deja de realizar los hechos generadores de la obligacin contributiva contribuyente respectiva. Efectos Jurdicos: con que el La no objeto desee de no se pagar presenta determinado el impuesto cuando el impuesto, correspondiente. abstencin

pagar

opta por no realizar los hechos gravados por la ley sidcal

Los efectos jurdicos que presentan las obligaciones, surgen cuando stas no se pagan, o se incumplen con las dems obligaciones fiscales establecidas por las leyes respectivas. Los efectos sealados por la doctrina fiscal son: La Elusin, esta se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones que le corresponden,, a p r o v e c h a n d o l a s l a g u n a s o e r r o r e s d e l a l e y. La Evasin, consiste en sustraerse o sea al pago la de l e y. las Se

contribuciones

ilegalmente,

violando

presenta en dos formas: 1.- El contrabando, consiste en introducir o extraer del pas mercancas, omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse. 2.La defraudacin el pago en indebido fiscal, de consiste del en fisco, omitir u total o el

parcialmente beneficio

alguna

contribucin

obtener

perjuicio

utilizando

engao, el error o la mala fe. Los dos casos son severamente sancionados por el Cdigo Fiscal de la Federacin. La Exencin contributiva o tributaria. La exencin es una figura jurdica de carcter contributivo, en virtud de la cual se libera al sujeto pasivo de la obligacin de pagar una contribucin total o parcialmente p o r d i s p o s i c i n e x p r e s a d e l a l e y. La doctrina ha justificado la existencia de la exencin del pago de las contribuciones, por considerarla como un

privilegio creado a favor del contribuyente. Razones de equidad, por equidad entendemos la

correspondencia perfecta, tica y jurdica de darle a cada quien lo que le corresponde; consiste en la aplicacin de la justicia a un caso concreto, de donde se desprende el principio jurdico de que se deben tratar igual a los iguales y de manera desigual a los desiguales. Razones de conveniencia, estas se presentan cando la

legislacin fiscal libera del pago de las contribuciones a determinadas agrupaciones, instituciones u organismos, que en virtud de la cual el objeto que desarrollan es de carcter poltico, social o cultural, el legislador ha considerado que no deben ser sujetadas a cargas contributivas, con el objeto de darles oportunidad de destinar la totalidad de sus recursos econmicos al desarrollo de sus actividades, que el estado de una u otra forma le conviene fomentar por sus evidentes beneficios de carcter colectivo. Razones de poltica econmica, se presentan al otorgar una exencin, pas. La doctrina ha considerado que la exencin fiscal, tiene como caractersticas fundamentales las siguientes: 1.2.Es una figura estar jurdica establecida de carcter en una contributivo ley formal o y cuando el estado tiene particular inters en fomentar el desarrollo de las industrias de una regin del

tributario. Debe materialmente legislativa. 3.- Es un privilegio que se otorga a favor del sujeto pasivo de la obligacin contributiva o tributaria. 4- Su aplicacin es para el futuro.

5.- Es temporal. 6.- Es personal. 7- La interpretacin de las normas que la establecen es estricta o literal. Las exenciones se clasifican en: 1.- Atendiendo al objeto o bienes y a las personas sobre las que recae, las exenciones pueden ser objetivas o reales y subjetivas o personales. 2.- Atendiendo a su permanencia, las exenciones pueden ser fijas y transitorias. 4.- Atendiendo 5.Atendiendo a a su su alcance, las exenciones legal en pueden el cual ser se absolutas y relativas. ordenamiento establecen, las exenciones pueden ser constitucionales. 6.- Atendiendo a su finalidad, las exenciones pueden ser econmicas de fomento o desarrollo, distributivas y con fines sociales y culturales. 7.- Atendiendo al monto, las exenciones pueden ser totales o parciales. La Ley Fiscal. La ley fiscal es la norma jurdica emanada del poder

legislativo, con caractersticas de generalidad, abstraccin y obligatoriedad, pero que impone, adems, la obligacin de dar sumas de dinero al estado, tiene eficacia especfica propia y u poder de ejercicio inmediato. Escuelas de Interpretacin Jurdica. Las cuatro escuelas ms importantes que se han ocupado en la interpretacin de las normas jurdicas son:

La de la teora absolutista, se concreta a reconocer en las normas jurdicas, nicamente el alcance literal o significado real de las palabras empleadas. La de la teora subjetivista, Se preocupa ante toso de la voluntad del legislador al momento de expedir la ley; busca la razn de ser o finalidad de la norma jurdica. La de la teora objetivista, contempla la ley en forma

personificada y le atribuye una voluntad, de tal manera que la ley va adaptarse a los cambios sociales. La de interpretacin en plena libre, tiene para como que finalidad interprete dejar el al

juzgador

libertad,

sentir

p o p u l a r , a n t e l a s i m p e r f e c c i o n e s d e l a l e y, c r e a n d o l a n o r m a aplicable a cada caso concreto. Algunos mtodos de interpretacin de las normas jurdicas son: El mtodo histrico o evolutivo, se basa en encontrar el v e r d a d e r o s e n t i d o d e l a l e y, i n v e s t i g a n d o s u s a n t e c e d e n t e , o sea , las necesidades que dieron origen su origen y su evolucin. El mtodo sistemtico, para que pueda interpretarse la ley por este mtodo, debe interpretarse en u conjunto las normas que constituyen el conjunto del cual forma parte, de las cuales estn debidamente vinculadas por afinidad de que de ellas se deriva, y se encuentran relacionadas entre s, formando parte de un sistema coherente y orgnico. El mtodo en econmico, que los consiste en buscarle un sentido los

econmico a las normas jurdicas fiscales, o sea regular la forma particulares deben proporcionar

recursos econmicos al estado para que este satisfaga las atribuciones, y le sea indispensable para el logro de dicho objetivo. La interpretacin restrictiva, es la que reduce la expresin del contenido de la ley a su sentido ms concreto del trmino. La interpretacin extensiva, Es la que ampla el concepto de los trminos utilizados en la expresin de la norma jurdica. Criterios fiscales. La doctrina fiscal menciona tres criterios para resolver los casos de interpretar una ley fiscal: 1.- En duda, la interpretacin debe hacerse en contra el fisco(indubio contra fiscum). 2.En duda, la interpretacin debe hacerse a favor del doctrinarios de la interpretacin de las leyes

fisco(indubio pro fiscum). 3.- En duda, la ley no debe interpretarse ni en contra ni a favor del contribuyente sino de acuerdo a su verdadero significado. Lmites para la interpretacin de las leyes fiscales. La interpretacin de las leyes fiscales debe hacerse de

a c u e r d o c o n l o q u e d i s p o n e e l l e g i s l a d o r, p e r o d e b e h a c e r l a con los siguientes lmites: 1.- Los fenmenos fiscales tienen una naturaleza poltica y varan, por consiguiente, segn las condiciones polticas y

su origen en un momento dado. 2.La leyes fiscales no limitan la libertad del

contribuyente , ni la propiedad privada que se grava con la contribucin. 3La base de la contribucin la constituye el principio

establecido en la constitucin federal. 4.- Las exenciones deben establecerse en la ley y no se reconocen privilegios en materia fiscal a particulares, en forma individual. LA LEY FISCAL Y SU REGLAMENTO LA LEY FISCAL

Por ley se entiende la norma jurdica emanada del poder legislativo, con caractersticas de generalidad, abstraccin y obligatoriedad, pero que impone, adems, la obligacin de dar sumas de dinero al estado, tiene eficacia especifica propia de ejercicio inmediato. C A R A C T E R I S TA C A S D E L A L E Y F I S C A L La ley fiscal impone esencialmente la obligacin de dar sumas de dinero al estado La ley fiscal tiene eficacia propia La ley fiscal tiene un poder de ejercicio inmediato ELEMENTOS DE LA LEY FISCAL E L E M E N T O S E D E C A R C T E R D E C L A R AT I V O S . - s o n l o s q u e se refieren a los principios de la contibucion o sea los que

determinan la obligacion sealando el objeto, sujeto, base tasa o tarifa de las circunstancias en la que se manifiesta el hecho o situacion o juridica, de ala la cual la ley condiciona contributiva el o nacimiento tributaria. Antes estos elementos la voluntad del contribuyente es nula. La del obligacin poder que crean que le depende es exclusivamente y connatural de a la a v o l u n t a d u n i l a t e r a l d e l l e g i s l a d o r, c u a n d o e s t e h a c e e j e r c i c i o fiscal propio existencia del estado. ELEMNETOS impulsan medios l de DE CARCTER del de EJECUTIVO.a son que el los obre que en por causacion obligacion

voluntad apremio

contribuyente que se dispone

determinado sentido, se resiste, es obligado a ello por los estado conducto de la autoridad fiscal. En consecuencia las leyes fiscales obligan tanto al contribuyente como a la autoridad fiscal, encargada de aplicarlas. FA S E S D E L P R O C E S O D E C R E A C I O N D E L A L E Y F I S C A L

I N I C I AT I VA DISCUCUCION APROBACION PROMULGACION PUBLICACION VA C AT I O L E G I S INICIACION DE LA VIGENCIA LEY QUE REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPCICCIONES FISCALES Con este nombre o con otro s i m i l a r, se le designa al

ordenamiento que en forma anual se ha venido expidiendo, juntamente con la ley de ingresos de las federaciones travs

de que

la

cual o

se

hacen

las las

continuas necesidades

abundantes, del

orificaciones, adiciones y derogaciones a las leyes fiscales exigen requieren econmicas pas. Este ordenamiento se expide regularmente en el mes de diciembre de cada ao. De esta forma se evita, el que por separado o en forma independiente y desordenada, se hagan las modificaciones respectivas de las a las disposiciones autoridades fiscales, dificultando de exigir su su conocimiento oportuno por parte de los contribuyentes y aun propias encargadas cumplimiento. Este ordenamiento se expide de esta forma con fines eminentes. L A F E D E E R R ATA S La fe de erratas constituye la mencin de errores en las leyes fiscales La a la publicadas fe de ley las en el diario por con oficial el respecto de que de la se la federacin. incorporen erratas tiene objeto

correcciones

publicacin primitiva, sea la original y deben de entrar en vigor una vez que sean publicadas en el diario oficial de la federacin. Es importante mencionar que la fe de erratas no debe, por ningn motivo modificar las disposiciones de la ley fiscal publicada, sino que debe referirse solo y exclusivamente a los errores ortogrficos primitiva se de la imprenta, propios que o la publicacin encuentren consignados sean

comportables con el texto original de la ley que fue enviada por el ejecutivo federal, a la imprenta de gobierno donde se edita el diario oficial de la federacin, para que no puedan ser objetadas de ilegales la fe de erratas publicadas. EL REGLAMENTO FISCAL

El

reglamento

esta

constituido de

por

un

conjunto de

de

disposiciones ejecutivo finalidad en es

jurdicas,

caractersticas

carcter

abstracto generales y obligatorias, expeditadas por el poder uso de una facultad facilitar la exacta que le es propia cuya de las leyes observancia

expedidas por el poder legislativo El reglamento es un acto formalmente ejecutivo por que es expedido por l por en ms podr ejecutivo del las y cual normas su materialmente se de por el y el legislativo. Porque crea situaciones generales abstractas y obligatorias complementan objeto de medio detalle y desarrollan una ley a con

eficaz

expedita

aplicacin

casos

concretos que se presenten. El reglamento puede ser de tres clases que son: Para la ejecucin de las layes (reglamento fiscal) Para el ejercicio de las facultades que al poder ejecutivo le corresponden Para la organizacin y funcionamiento de la administracin del estado la ordenacin del personal adscrito al mismo y la organizacin de los entes de las instituciones publicas y dependencias interior SHCP) CARACTERISTICAS DE LOS REGLAMENTOS FISCALES Ti e n e n s u f u n d a m e n t o e n l a r t i c u l o 8 9 f r a c c i n I d e l a constitucin federal que le da la facultas al presidente de la repblica para promulgar y ejecutar las leudes que expida el congreso de la unin proveyendo en la administracin a su exacta observancia. de la administracin activa (reglamento

Es un acto formalmente ejecutivo por que es emitido por el poder que ejecutivo, ambos y materialmente son de legislativo, naturaleza por que participados atributos de una ley aunque sean en cauto a ordenamientos general, abstracta y obligatoria La ley establece la obligacin y el reglamento desarrolla la norma en cuanto debe de dar cumplimiento en detalle a la o b l i g a c i n e s t a b l e c i d a e n l a l e y. En materia fiscal no puede haber reglamentos autnomos, es decir no apoyados por una ley emitida por el congreso de la unin Cuando se deroga una ley no puede sustituir el reglamento e s l e y. P e r o e l c o n g r e s o d e l a u n i n p u e d e e x p e d i r q u e s e mantengan vigentes eso reglamentos de la ley anterior hasta que se creen los nuevos reglamento para la llueva ley opa su modificacin. Puede haber uno o varios reglamentos fiscales para una misma ley La facultad reglamentaria del presidente es indeleble, es decir no se puede delegar ni pasar a nadie. La facultad reglamentaria o sea del legislativo por lo es que de carcter un

discrecional conveniente.

espontanea

puede

reglamento en el caso y cuando el ejecutivo lo considere

L A N AT U R A L E Z A D E L S I S T E M A D E L O S I M P U E S T O S E N L O S E S TA D O S U N I D O S . En Mxico a los impuestos se les es nombrados como

contribuciones; los hay federales, estatales y municipales. Segn el art. 2 del Cdigo de la Federacin, otras clases son las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras, los derechos y sus accesorios. Los pues federales la se aplican esta en toda la repblica los mexicana, y el federacin integrada por estados

distrito federal. Los impuestos locales pueden ser estatales o del distrito federal. To d a s las entidades Fiscal, gravar federativas conforme ciertas al y cual la federacin las primeras para se se que encuentran integradas al llamado Sistema de Nacional de Coordinacin abstienen de fuentes imponibles

sean exclusivas de la federacin a cambio de participar en dichos ingresos. No existen impuestos al ingreso en nivel local, solamente a nivel federal. FORMAS DE EXTINCIN DE LOS TRIBUTOS. Cinco son las formas de extincin: El pago. La compensacin. La condonacin. La prescripcin. La caducidad. E L PA G O . Pago idnea manera significa de cumplimiento un de de una obligacin. toda una La forma que la es

extinguir

deber

jurdico,

vez

adecuada

cancelar

obligacin

cumplindola, puesto que desde ese momento mismo en el que se le da cumplimiento en los trminos contrados, la o b l i g a c i n d e j a d e t e n e r r a z n l e g a l p a r a e x i s t i r. C u a n d o s e habla del pago de los tributos, tenemos que entenderlo en funcin tanto de su acepcin econmica como de su acepcin jurdica.

Su

finalidad

es

la

realizacin

cumplimiento

de

la

prestacin en que consiste el crdito fiscal. P R I N C I P I O S Q U E R I G E N E L PA G O . El principio de identidad. Significa que la prestacin que es objeto del crdito fiscal, es la que ha de cumplirse y no otra; si la deuda consiste en dinero, deber cumplirse en dinero y no en bienes distintos. En materia fiscal, todas las prestaciones deben cubrirse en dinero, con excepcin de las contribuciones que expresamente se establece que su pago se realice en especie. El principio de integridad. Consiste en considerar pagado el crdito fiscal, hasta que sea cubierto en su totalidad. El principio de indivisibilidad. Consiste en que el pago del crdito fiscal, no deber hacerse en parcialidades, salvo autorizacin expresa de la autoridad fiscal. R E Q U I S I T O S D E L PA G O . El lugar de pago. Se refiere al lugar geogrfico o bien a la autoridad ante la que se debe hacer el pago (Secretara de Hacienda y Crdito Pblico). Tiempo o poca de pago. Se refiere a los plazos en los que se debe pagar o anual, el que crdito deben fiscal, ya sea en fecha la ley determinada, cuatrimestral, bien quincenal, mensual, bimestral, ante

mencionarse

fiscal respectiva. Forma de pago. Se refiere a los medios en que quedar cubierto el crdito fiscal, en efectivo o en especie. F O R M A S D E PA G O . Las contribuciones y sus accesorios deben ser pagaderos en

moneda nacional y que se aceptarn como medios de pago los siguientes: C h e q u e c e r t i f i c a d o : E s e l q u e s e e m i t e p o r e l l i b r a d o r, con la declaracin por el que se hace de que constar existen en en el su mismo poder documento, librado,

fondos bastantes para pagarlo. Se exige que el cheque sea nominativo, por importe determinado y no es negociable. Giros postales: Consiste en el envo de dinero por conducto de una oficina de telgrafos, la cual expide a otra oficina de telgrafos de un lugar distinto, una orden de pago a favor de un tercero, y a cargo del solicitante. Giros bancarios: Es el documento consistente en cheque nominativo no negociable que expide una institucin de crdito a cargo, y a favor de un tercero, el cual es pagadero a la vista, en plaza diversa. Cheques personales no certificados, cuando lo permitan las disposiciones fiscales: por Para los pagar contribuciones personas siguientes federales y aportaciones de seguridad social, con cheques personales fsicas o requisitos: En el anverso, en la cartula, deben contener la leyenda para abono en cuenta bancaria de la Te s o r e r a de la Federacin, y/u rgano equivalente. En el reverso se debe asentar la siguiente leyenda: Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente Federal Las de contribuyente) anotaciones debern hacerse en cualquier lugar disponible. En moneda extranjera: Se considera cualquier otra unidad (nombre del contribuyente, clave con del Registro RFC del Contribuyentes expedidos morales, se contribuyentes, con los deben cumplir

monetaria, distinta al peso, que es la moneda de curso legal en nuestro pas, ya sea en billetes o en monedas metlicas, con la denominacin que se establezca por la Ley Monetaria impuestos de o de los fiscales Estados que Unidos el equivalentes Mexicanos. acreditamiento a estos y Las de las disposiciones permitan

cantidades

c o n t r i b u c i o n e s a l c o m e r c i o e x t e r i o r, a s c o m o l a s q u e d e b a n efectuarse en el extranjero se considerar el tipo de cambio que publique el Banco de Mxico. PRELACIN DE LOS CRDITOS FISCALES. Los pagos que se hagan se aplicarn a los crditos ms antiguos siempre que se trate de la misma contribucin, y antes del adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden: Quien haga el pago de los crditos fiscales, deber obtener de la oficina recaudadora, y el recibo oficial o la forma por la valorada expedidas controladas exclusivamente

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. E F E C T O S D E L PA G O . El principal efecto es la extincin del crdito fiscal y liberar al deudor o contribuyente de la obligacin, y para eso se necesitan los siguientes requisitos: Que el pago haya sido recibido por la autoridad fiscal, lisa y llanamente, sin condicin de ninguna naturaleza. Que en el pago haya mediado buena fe de parte del contribuyente, o sea que la cantidad determinada sea sobre bases ciertas y reales. D I V E R S O S T I P O S D E PA G O .

a) Pago Liso y Llano de lo Debido: El contribuyente paga al Fisco correctamente las cantidades que le adeuda, en los trminos ese de las y leyes aplicables, sin objeciones el ni reclamaciones de ninguna especie. Por lo tanto, merced a oportuno debido cumplimiento, tributo automticamente se extingue. b) Pago de lo Indebido: Un contribuyente le paga al Fisco lo que no le adeuda o una cantidad mayor de la adeudada. No puede hablarse de una extincin el sujeto de contribuciones lo que est propiamente dicha, porque pasivo

haciendo en realidad es dar cumplimiento a obligaciones que legalmente no han existido a su cargo, o bien en exceso de las que debi haber cumplido; por consiguiente no puede vlidamente c) Pago hablarse en de la El extincin de tributos que en el realidad no se adeudan. Garanta: contribuyente asegura cumplimiento de la obligacin contributiva, para el caso de coincidir en definitiva, en el futuro, con la situacin prevista p o r l a l e y. d) Pago provisional: Deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por parte de la autoridad fiscal. El contribuyente durante el ejercicio fiscal realiza enteros al fisco, conforme a reglas de determinacin previstas en la l e y, p a r a o b t e n e r e l i m p o r t e d e l p a g o p r o v i s i o n a l y a l f i n a l del ejercicio presenta su declaracin anual en la cual se reflejar e) Pago su situacin Deriva real de durante una el ejercicio no correspondiente. definitivo: autodeterminacin sujeta a verificacin por parte de la autoridad fiscal. f) Pago extemporneo: Se efecta fuera del plazo legal para pagarlo. g) Pago extemporneo espontneo: Se presenta cuando no media gestin de cobro por parte de la autoridad fiscal, y de

lugar

que

adems se

de

cubrirse que

el pagar

importe los

principal recargos

actualizado,

tengan

correspondientes y no se impondrn multas. h) Pago extemporneo a requerimiento: Se presenta cuando media gestin de cobro por parte de la autoridad fiscal, y tiene como consecuencia que adems de que se cubra el importe del crdito se principal que su actualizado pagar en una y los las recargos multas o en respectivos, tengan Ti e n e tambin

correspondientes.

origen

prrroga

mora del contribuyente. i) Pago extemporneo por prrroga: Se presenta cuando la autoridad fiscal, autoriza previamente al contribuyente su entero fuera del plazo sealado por la ley j) Pago extemporneo del en plazo por mora: Se por presenta de la pagar l e y. por cuando el Cuando mora el se del contribuyente fiscal dentro pagar solicite injustificadamente forma deja crdito

sealado

extempornea

contribuyente se deben pagar los recargos correspondientes c o n f o r m e l o e s t a b l e c i d o p o r l a l e y. C u a n d o n o s e c u b r a n l a s contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte. k) una Pago bajo Protesta El pago el bajo protesta fiscal en s no al los constituye una forma de extinguir los tributos, sino tan slo manera el de garantizar que los que inters la (evitando de mismo durante tiempo recargos dure corran exageradamente)

tiempo

tramitacin

correspondientes recursos o medios de defensa y hasta que se dicte una resolucin definitiva que establezca la verdad legal en el asunto de que se trate. l) Pago extemporneo: El contribuyente paga al Fisco las cantidades que legalmente de ninguna le adeuda sin pero objeciones fuera de ni los inconformidades especie,

plazos o trminos establecidos en las disposiciones legales aplicables. Si podemos hablar de la extincin del tributo, pero con salvedad de que esa extincin implica la entrega de aportaciones econmicas accesorias por concepto de recargos y sanciones. m) Pagos de Anticipos: El contribuyente, en el momento de percibir un ingreso del gravado, a cubre al Fisco una parte en que proporcional existe mismo del cuenta por del lo impuesto menos en que lo

d e f i n i t i v a l e v a a c o r r e s p o n d e r. S i p u e d e h a b l a r s e d e q u e extincin tributo, corresponde a la parte proporcional cubierta mediante la entrega de cada anticipo. F O R M A S D E A C R E D I TA R E L PA G O . Mediante la declaracin respectiva, la liquidacin que se haya formulado o para con los los tal efecto, retencin y bienes de en terceros, los y que otros recaudacin consten documentos timbres,

adheridos

marbetes,

sellos

signos establecidos por la ley fiscal correspondientes para tal efecto. E L PA G O M E D I A N T E D E C L A R A C I N . Los datos La contribuyentes asentados en en la la propia son declaracin cierto, que el esta pago que clase de se de las

presenta, lo hacen bajo protesta de decir verdad, que los misma declaracin es la que se denomina universal. legislacin fiscal establece contribuciones se realice mediante declaracin, en virtud de que es til y prctico, tanto para las autoridades fiscales, como para los propios contribuyentes, las cuales se identifican con claves respecto de la contribucin a la que corresponda y la clase de pago que se realice, adems se regula el tamao de la forma a utilizar y el color de la

misma, para efectos de unificar y facilitar su utilizacin, el pago debe hacerse en la fecha o plazo sealado en la ley fiscal respectiva. DEVOLUCIN DE CANTIDADES A F AV O R DE LOS

CONTRIBUYENTES. Cuando se paga una cantidad mayor a la debida, a la que l e g a l m e n t e l e c o r r e s p o n d a p a g a r, y a s e a p o r e r r o r d e h e c h o o de derecho, o bien porque la mecnica del impuesto al hacer favor pagos del provisionales, o retenciones la a cuenta, de al las presentar la declaracin correspondiente, arroje un saldo a contribuyente, procede devolucin cantidades pagadas indebidamente o que procedan conforme a las leyes fiscales, siempre y cuando deriven de actos de autodeterminacin del contribuyente, puesto que si lo que se paga de ms, la fiscal, deriva nace en cumplimiento de devolver dicho de por acto un haya acto de de la autoridad, autoridad obligacin parte

cuando

quedado

insubsistente o sin efectos. COMPENSACIN. Podemos extincin cuando deudores pero este el afirmar de los Fisco que y el es su la compensacin, o contribuyente d e c i r, vez cuando como forma de y el

tributos

contribuciones, son por

tiene una a

lugar

acreedores parte

recprocos, ltimo las para a

contribuyente le adeuda determinados impuestos al Fisco, est obligado y la devolverle la cantidades pagadas indebidamente. En consecuencia, deben compararse Requisitos cifras que correspondientes tener lugar extinguirse o b l i g a c i n r e c p r o c a h a s t a e l m o n t o d e l a d e u d a m e n o r. pueda compensacin como un medio de extinguir obligaciones tributarias: 1) Slo tienen derecho a llevar a cabo la compensacin

aquellos contribuyentes que liquiden sus tributos a travs de declaraciones peridicas, como es el caso de quienes estn obligados a pagar el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. 2) La compensacin presentacin de puede una ser efectuada por los contribuyentes que tengan derecho a hacerlo mediante la simple declaracin complementaria, siempre y cuando ambos adeudos deriven de la aplicacin d e l a m i s m a L e y F i s c a l , e s d e c i r, q u e s e t r a t e d e l a m i s m a contribucin. 3) La compensacin comprende tanto el adeudo principal como los tributos accesorios (recargos, sanciones y gastos de ejecucin). 4) No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas. LA CONDONACIN. Ti e n e c i e r t a si m i l i t u d c o n u n a i n s t i t u c i n d e l D e r e c h o C i v i l la remisin o la de la deuda, que esencialmente por cualquier implica motivo el o perdn liberacin que,

c i r c u n s t a n c i a , u n a c r e e d o r o t o r g a a s u d e u d o r. Condonacin es la figura jurdico-tributaria por virtud de la cual autoridades fiscales perdonan a los contribuyentes el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones fiscales, por causas de fuerza mayor o como consecuencia de un concurso tratndose mercantil de (quiebra tipo o de suspensin contribucin, de o pagos), bien por cualquier

causas, dos aplicables a toda clase de contribuciones y la otra a multas. A . C a u s a s d e f u e r z a m a y o r. P o d r c o n d o n a r o e x i m i r, p a r c i a l o totalmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar cuando su se pago a plazo, diferido de o en parcialidades, mayor que presentan causas fuerza

perjudiquen

gravemente

alguna

regin

del

pas

alguna

rama de la actividad econmica, con el objeto de impedir que las cargas fiscales agraven an ms una situacin de emergencia, se faculta al Ejecutivo federal para que otorgue la condonacin, total o parcial, de las correspondientes obligaciones tributarias durante un periodo determinado. B. Lo que se pretende es ayudar a quienes han sido vctimas de algn trastorno o calamidad ajeno a su voluntad, con el objeto de impedir que se cierren fuentes generadoras de empleo y de impuesto. C. Criterio discrecional. fiscales los Las multas ser que debe a fijar por infraccin a por las la que disposiciones podrn motivos condonadas tuvo la

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la que apreciar discrecionalmente criterios ley que al se autoridad la y impuso la sancin y las dems circunstancias del caso. Los respecto concreta seguir autoridad mximos, h a c e n d a r i a s o n e m i n e n t e m e n t e d i s c r e c i o n a l e s , e s d e c i r, l a simplemente mnimos quedando a criterio de la autoridad sancionadora, el fijar el importe de la multa con base en el mnimo, en el mximo, o bien en una cantidad intermedia, por lo que se conoce como facultades discrecionales. D. Concurso Mercantil. Las los autoridades crditos fiscales pueden a condonar parcialmente, fiscales relativos

contribuciones que debieron pagar con anterioridad al inicio de un procedimiento de concurso mercantil por parte de un contribuyente, convenio de siempre pago con que sus ste hubiera lo celebrado cual es un un acreedores,

requisito indispensable para que el concurso mercantil surta efectos legales. El los importe dems de la condonacin sujetos est al vinculado con el porcentaje que representen los crditos fiscales respecto de adeudos concurso, pudiendo condonarse el importe igual a la condonacin que se hubiera

otorgado

por

parte

de

los

otros

acreedores

(bancos,

proveedores, contratistas, etc.), cuando los crditos fiscales no excedan del sesenta por ciento del total de los crditos reconocidos. En caso de que los crditos fiscales excedan de dicho porcentaje, la condonacin no podr exceder del importe de los accesorios de las contribuciones adeudadas. La condonacin por toda el cualquiera un vez medio que a de de travs total o las de tres la causas o el sus la

enunciadas

constituye

extinguir

tributos misma de forma

contribuciones, contribuyente, acabamos de

a c r e e d o r, o s e a e l F i s c o , p e r d o n a a s u d e u d o r, o s e a e l cumplimiento parcial en esa obligaciones tributarias por las diversas circunstancias que a n a l i z a r, extinguindose, contribucin de que se trate. LA CANCELACIN. Cancelar significa anular o dejar sin efectos una obligacin. En fiscal, no es la extincin de los crditos fiscales, porque sta no libera a los obligados de su pago. La cancelacin de la de los crditos Secretara fiscales, de de las y cuentas Crdito pblicas, es de efectos internos o administrativos de las oficinas propia Hacienda Pblico, y se genera por dos situaciones: Por incosteable el cobro. Un crdito fiscal es incosteable por su escasa cuanta, lo que hace antieconmico para el fisco proceder a su cobro. Por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios. Es incobrable cuando el obligado o responsable solidario son insolventes o han muerto sin dejar bienes. En ambos casos no se libera al deudor o al responsable solidario de su pago, lo que implica que aun cancelado un crdito fiscal, si el particular va y lo paga voluntariamente,

la autoridad debe recibir el pago, o bien si el deudor o responsable solidario, llegan a tener solvencia econmica, la autoridad fiscal al tener conocimiento de dicha circunstancia debe exigir el crdito fiscal insoluto, si no ha operado la prescripcin. LA PRESCRIPCIN. Es forma de extincin de los crditos fiscales, por el solo transcurso del tiempo, en la forma y trminos previstos para tal efecto por la ley LA CADUCIDAD. Es la prdida de un derecho por su no ejercicio durante el tiempo que la ley marca. Dentro del contexto del Derecho Fiscal, la caducidad se presenta cuando las autoridades hacendarias no ejercitan sus derechos para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a dichas disposiciones, durante el plazo de cinco aos. Las caractersticas de la caducidad son las siguientes: 1. A travs de la caducidad se extinguen los derechos que la ley otorga a las autoridades tributarias para el ejercicio de las siguientes atribuciones: a) Comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales mediante b) revisin el de declaraciones, visitas domiciliarias, ms sus verificacin de datos y documentos, etc. Determinar monto contribuciones omitidas accesorios. c) Imponer sanciones por infraccin a las normas fiscales.

2.

Por

regla

general

el

plazo

para

que

la

caducidad

se

consume es de 5 aos contados a partir de las siguientes fechas: a) Fecha de presentacin de declaraciones, o fecha en la que debieron presentarse (sean anuales o complementarias) que correspondan a aquellas contribuciones que deban pagarse por ejercicios. b) Fecha de presentacin de los avisos correspondientes a contribuciones que no se pagaron por ejercicios, o bien fecha de causacin (nacimiento de la obligacin tributaria) de aquellas contribuciones que no se paguen ni mediante declaracin ni mediante avisos. c) Fecha de comisin de la infraccin a las disposiciones fiscales. Si la infraccin fuere de carcter continuo, el cmputo se iniciar a partir del da siguiente al en que hubiere cesado la comisin de la infraccin. En casos el su excepcionales contribuyente cargo de el no plazo se para el cmputo registrado de la caducidad puede ampliarse hasta por un trmino de 10 aos, cuando legal a encuentre para de efectos fiscales o no haya dado cumplimiento a la obligacin presentar declaraciones anuales impuestos. 3. Por razones de orden lgico, la caducidad no puede estar sujeta ni a interrupcin ni a suspensin. No existe forma de que sus efectos se suspendan, ya que si esos derechos se ejercitan cambio la si, caducidad por simplemente motivo o no se configura. En cualquier circunstancia, esos

derechos no se ejercitan la caducidad se consuma. Lo que no es admisible es que se sostenga que los efectos de la caducidad son susceptibles de suspenderse. a) La caducidad por su misma naturaleza no puede quedar sujeta ni a interrupcin ni a suspensin, inclusive durante la tramitacin de instancias procesales, puesto que las mismas

tienen precisamente por objeto determinar si los derechos de b) que Al se trate fueron el validamente para la ejercitados por de las la autoridades hacendarias. suspenderse plazo consumacin caducidad durante la tramitacin de instancias procesales la autoridad ve claramente favorecidos sus intereses, en virtud de que si al como consecuencia suspendido de la dichas instancias queda se en declara la nulidad o ilegalidad de la resolucin que haya dictado, haberse caducidad, posibilidad legal de emitir una nueva resolucin en la que se subsanen los vicios de la anterior y as sucesivamente. 4. El Cdigo Fiscal seala que los contribuyentes, en la va administrativa, podrn solicitar que se declare que se han extinguido por caducidad las facultades de las autoridades fiscales cuando transcurra, sin ejercicio de atribuciones, el varias veces mencionado plazo legal de cinco aos. La caducidad tambin puede hacerse valer como excepcin procesal, cuando la autoridad facultades hacendaria de ejerce sus multimencionadas comprobacin,

determinacin de contribuciones omitidas e imposicin de sanciones, despus de que ha transcurrido en exceso el referido trmino de cinco aos, no hay nada que impida que el particular afectado al interponer el correspondiente medio de defensa legal, haga valer la excepcin de caducidad. P R I N C I PA L E S PRESCRIPCIN. Ambas tienen por objeto extinguir tributos o contribuciones; ambas se configuran en un plazo de cinco aos, y ambas pueden hacerse valer como solicitudes administrativas y como excepciones procesales. Las diferencias entre la prescripcin y la caducidad son: DIFERENCIAS ENTRE CADUCIDAD Y

1. Mientras la prescripcin opera tanto en contra como a favor del Fisco; la caducidad exclusivamente opera en contra del Fisco. Se extinguen por prescripcin tanto los tributos o contribuciones que los particulares adeuden al Fisco como la obligacin a cargo de este ltimo de devolver a los primeros las contribuciones pagadas indebidamente o las cantidades que conforme a la ley procedan. La caducidad nicamente se extinguen las facultades de las autoridades hacendarias relacionadas con la comprobacin, determinacin de contribuciones omitidas e imposicin de sanciones a particulares. 2. El plazo para que se consume de la prescripcin notificada por se el interrumpe con cada gestin cobro

a c r e e d o r a l d e u d o r, o b i e n p o r e l r e c o n o c i m i e n t o e x p r e s o o tcito que este ltimo formule respecto de la existencia del crdito; la caducidad por su misma naturaleza no puede estar sujeta ni a interrupcin ni a suspensin. 3. El cmputo para que se consume la prescripcin se inicia a partir de la fecha de exigibilidad del crdito de que se trate; el cmputo para que se consume la caducidad se inicia a partir de la fecha en que nazcan las facultades de las autoridades fiscales. Cuestionario 3 1.- Explique en forma general porque no se deja suelta a la v o l u n t a d d e l p a r t i c u l a r, e l c u m p l i m i e n t o d e l a s o b l i g a c i o n e s sealadas por la ley y en caso de incumplimiento, exponga las consecuencias jurdicas que esto trae consigo. R: las Porque las obligaciones las cantidades ya que sealadas por la ley estn por

hechas para que se cumplan y en caso de incumplimiento de mismas, de impondrn se comete sanciones una concepto infraccin infraccin

cuando no se cumple una obligacin sealada por la ley

2.-Exponga el concepto de infraccin R: Cuando se presenta una obligacin, y no se cumple,

entonces se incurre en una trasgresin, quebrantamiento o i n c u m p l i m i e n t o d e u n a l e y, c o n t r a t o o u n a o b l i g a c i n f o r z o s a 3.- Mencione la definicin de infraccin R: Ral Rodrguez Lobato dice que infraccin es: To d a

trasgresin o incumplimiento de una Ley que, como hemos dicho, debe ser sancionado Mayolo Snchez Hernndez' dice que la infraccin referida a la materia fiscal es: todo acto u omisin que trae como consecuencia dejar de hacer lo que la ley fiscal ordena o efectuar lo que la misma prohbe Sergio Francisco de la Garza establece que: infraccin es toda violacin a las normas jurdicas tributarias que imponen a los particulares obligaciones sustantivas deberes formales De las definiciones citadas se desprende, en trminos

g e n e r a l e s , q u e i n f r a c c i n e s t o d a v i o l a c i n a l a l e y. 4.-Indique concepto de infractor R: El concepto de infractor en materia fiscal 10 establece el Art. 71 del Cdigo Fiscal de la Federacin, al interpretar dicha disposicin en la en el sentido de de que i n f r a c t o r, es o la responsable comisin las infracciones,

persona que realice los supuestos ilegales quo establecen tales infracciones, as como la que omita el cumplimiento de obligaciones incluyendo a previstas aquella por que lo las disposiciones fuera de fiscales, plazos haga los

establecidos, 5.-Define que es una sancin R: Sobre las sanciones existe una variada gama de

consecuencias jurdicas que han sido objeto de estudio de dos destacados juristas, Francisco Camelutti y Claude du P a s q u i e r. Camelutti dice: se llama sancin al sealamiento de las

consecuencias que deriven de la inobservancia del precepto. Y como la sancin ha de estimular a la observancia del mismo, tales consecuencias han de ser desagradables, es d e c i r, h a n d e c o n s i s t i r e n u n m a l . Du Pasquier la define como la consecuencia establecida por el Derecho a la violacin de una regla jurdica: constituye una 'reaccin', es d e c i r, en general, un acontecimiento desfavorable al autor de la violacin Mayolo Snchez Hernndez dice que sancin es el castigo que la autoridad impone a quien viol una disposicin legal, por dejar de hacer lo que ordena o por realizar lo que prohbe Eduardo Garca Maynes, citado por Rodrguez Lobato en su libro "Derecho Fiscal"determina que la sancin es la consecuencia jurdico que el incumplimiento de un deber produce en relacin con el obligado", 7 En otras palabras, sancin es el castigo fsico econmico que impone la autoridad al que comete una infraccin. 6.- Enuncie los diferentes tipos de sanciones

a) Las que tienen un fin satisfaciente, o de restitucin en un sentido amplio, y que se incluye la ejecucin "para que coactiva se de la la obligacin violacin". b) Las que no tienen propsito o satisfaciente, que sino se uno que realizan remueva

predominantemente

aflictivo

represivo,

aplican

"porque la violacin se ha producido" y que constituyen una p e n a o c a s t i g o q u e s e i m p o n e a l i n f r a c t o r. 7. Explique la obligacin que tienen los funcionarios y los empleados pblicos que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones que entraen o puedan entraar una infracciona las disposiciones fiscales, segn i n d i c a e l a r t c u l o 7 2 d e l C . F. F. : La comunicacin a la autoridad t1scal competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los 15 das siguientes a la fecha en que tengan conocimiento de tales hechos u omisione8. 8. Exponga los casos de excepcin en la funcin que tienen l o s f u n c i o n a r i o s d e d e n u n c i a r, c u a n d o c o n o z c a n d e h e c h o s u omisiones de infracciones de disposiciones fiscales, segn 10 determinan las fracciones fiscales 1 y n del articulo 72 d e l C . F. F. : Se libera de la obligacin establecida en este articulo a los siguientes funcionarios y empleados pblicos: Fraccin 1: aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligacin de guardar reserva acerca de los datos o informacin que conozcan con motivo de sus funciones. F r a c c i n 11 : l o s q u e p a r t i c i p a n e n l a s t a r e a s d e a s i s t e n c i a al contribuyente previstas por las disposiciones fiscales.

9.

Mencione el

en

que

casos de

se las

considera

que

no

es

espontneo las

cumplimiento fiscales,

obligaciones 10 sealado

fiscales, en las

cuando estas se realicen fuera de los plazos sealados por disposiciones conforme fracciones 1, n y m del articulo 73 de C . F. F. : Definicin de cumplimiento no espontneo: descubrimiento por autoridades. Fraccin 1: la omisin sea descubierta por las autoridades fiscales. Correccin posterior a notificacin para comprobacin. Fraccin 11 : la omisin de baya que sido las corregida por el contribuyente, despus autoridades fiscales

hubieren notificado una orden de visita domiciliaria o haya mediado un requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de disposiciones fiscales. Correccin de Diferencias de Dictamen despus de 15 das. Fraccin m: la del omisin dictamen baya de los sido corregida por el de contribuyente con posterioridad a los 15 das siguientes a la presentacin estados financieros dicho contribuyente formulado por un Contador Publico ante l a S H C P, r e s p e c t o d e a q u e l l a s c o n t r i b u c i o n e s o m i t i d a s q u e hubieren sido observadas durante el dictamen.

10.

Exponga

en

que

casos

consiste

la

responsabilidad

solidaria de los servidores: Siempre que pblicos o a se omita el pago o de una contribucin corredores titulados, cuya los

determinacin corresponda a los funcionarios o empleados los notarios accesorios sern a cargo exclusivamente a cargo de ellos y

los

contribuyentes

solo si

quedaran la

obligados se

pagar

las por los

obligaciones

omitidas, o

infraccin de las

cometiera

inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por .los contribuyentes determino contribuciones, accesorios sern a cargo de los contribuyentes. 11 . D e s c r i b a l a s i n f r a c c i o n e s d e o m i s i n y d e c o m i s i n : Las infracciones al por omisin no existe son el las dolo que nacen por la

violacin a una disposicin fiscal sin el animo de pagar perjuicio FISCO, sino nicamente negligencia y descuido. Las de comisin son las que con pleno conocimiento y con el propsito de causarle dao al FISCO se realizan ciertos daos. 12. Explique en que consisten las infracciones instantneas y continuas: Las infracciones instantneas son las que realizan en el momento en que conecten. Y las continuas son las que no se agotan en el momento que en se el que se cometen cometer sino los que actos persisten violatorios. 13.1ndique complejas: Las infracciones simples son las que se causan con un solo acto u omisin, se viola una disposicin fiscal. Las complejas son las que con una omisin se violan diversas disposiciones. 14. Exponga en que consisten las infracciones leves y las graves: que son las infracciones simples y las hasta dejan de

Las leves son las que no tienen como consecuencia a la evasin de impuesto. Las graves son las que nacen como consecuencia de evadir el pago del impuesto. 15. Mencione en que consisten las infracciones

administrativas y las infracciones penales: Las infracciones administrativas son aquellas en las que la autori1ad administrativa ala SHCP califica como tales, las penales son aquellas cuya calificacin corresponde a la autoridad judicial. 16. Enuncie la clasificacin de las infracciones, conforme al CFF: l. Por los errores aritmticos. 2. Las relacionadas con el RFC 3. Las relacionadas con avisos, pagos, declaraciones, informes y constancias. 4. Las relacionadas con la contabilidad. 5. Con las facultades de comprobacin. 6. De las instituciones de crdito. 7. Las relacionadas con marbetes o precintos de bebidas alcohlicas. 8. Multas para s o l i c i t a r, pagos o plazos con garanta insuficiente. 17. Describe a las infracciones por errores aritmticos,

exponiendo sus sanciones: Se impondr una multa de 20% al 25% de las contribuciones omitidas. En caso de que se paguen dichas contribuciones junto con sus accesorios, dentro de tos siguientes a la mitad. a la fecha en que surtan 15 das sus hbiles la efectos

notificacin de la diferencia respectiva, la multa se reducir

18. Exponga un anlisis de las infracciones relacionadas con el RFC, eludiendo a sus sanciones: Son infracciones relacionadas con el RFC las siguientes Falta de inscripcin propia o a terceros. Domicilio Fiscal Errneo. I. de $1575 a $4724, a los comprendidos en las fracciones 1 , 11 Y I V. II. Tratndose de declaraciones, se impondr una multa entre el 2% de las contribuciones declaradas y $ 3343 De $401 a $936 en los dems documentos NO asentar en actas el RFC de socios accionistas de $1567 a $4 700, a la comprendida en la fraccin VII. 19. Describa un anlisis de las fracciones relacionadas con la comisin de declaraciones, solicitudes o avisos, indicando las sanciones: No presentar declaraciones: a) de $630 a $7874, tratndose de declaraciones por cada una de las obligaciones no declaradas. Incumplimiento de requerimiento b) De $630 a $15745, por cada obligacin que este afecto, al presentar una declaracin, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo sealado en el requerimiento o por incumplimiento. No presentar aviso de compensacin de saldos a favor c) de $6036 a $12906 por no presentar el aviso. No presentar aviso de compensacin de saldos a favor en medios electrnicos o incumplir requerimientos. d) de $6453 a $12906 por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos estando obligando a ello.

No

declarar

enajenaciones

de

equipos

electrnicos

de

registro fiscal. V. s e r d e $ 1 0 0 6 0 a $ 4 0 2 3 8 . Aviso de cambio de domicilio no presentado o fuera del plazo VI. ser de $1575 a $4714. 20. Describa las infracciones relacionadas con la obligacin de llevar la contabilidad, exponiendo las sanciones a las que se hacen acreedores: No llevar la contabilidad: de $687 a 6864. No hacer asientos a hacerlos errneos: de $14 6 a $2745 No conservar la contabilidad: de $418 a $ 5490. No llevar libros o registros: de $146 a $3432. 21. Analice las infracciones relacionadas con las facultades del ejercicio de comprobacin, exponiendo las sanciones respectivas: Oponerse a las visitas, no proporcionar informes o

contabilidad: de $7874 a $23621 No conservar contabilidad o correspondencia en depsito: de $687 a $28428. No suministrar informes de clientes y proveedores: de $1593 a $37334. Divulgacin o uso indebido de informacin confidencial de terceros relativo a operaciones comparables en materia de precios de transferencia: de $60173 a $80231. 22. Exponga las infracciones relacionadas con la obligacin de adherir marbetes y las sanciones correspondientes conforme a los artculos 86-A y 86-B del CFF: D e $ 11 a S 3 4 a l a c o m p r e n d i d a e n l a f r a c c i n 1 p o r c a d a

marbete

precinto

no

adherido.

De

S23

$57

10

comprendido en la fraccin por cada marbete o precinto. Poseer alcohol o bebidas alcohlicas sin marbete o precinto d e $ 11 a $ 2 8 p o r c a d a e n v a s e o r e c i p i e n t e q u e c a r e z c a d e marbete o precinto.

23.

Detalle

las

infracciones

en

que

puedan

incurrir

los

funcionarios o empleados en el ejercicio de sus funciones, indicando sus sanciones: Se sancionara con una multa de $60173 a $80231 a quien cometa infracciones a las disposiciones fiscales: No exigir pagos, afirmaciones falsas, exigir prestaciones no previstas, divulgacin o caso indebido de informacin confidencial de terceros relativa a operaciones comparables. 24. Indique las infracciones cometidas por terceros y sus sanciones: Se sancionara con una multa de $16504 a $333009 a quien cometa: asesorar o aconsejar comisiones o colaborar para alterar contabilidad o documentos, ser cmplice en cualquier forma no prevista, en la comisin de infracciones fiscales. 25. Eluda las infracciones fiscales cometidas mencionando contra la diversas sancin

disposiciones

correspondiente conforme 10 dispone el artculo 91 del CFF: La infraccin en cualquier a las forma a en las este disposiciones capitulo se

fiscales,

adversa

previstas

sancionara con una multa de $150 a $1509. 26. Mencione el concepto de delito fiscal:

Es la violacin de una disposicin fiscal con el objeto de omitir en forma parcial o total el pago de una contribucin o se aproveche de un beneficio indebido en perjuicio del FISCO federal. 27. Exponga que se entiende por calificacin de los delitos: Es la circunstancia que de los mismos adquieren una mayor posibilidad, debido a que revisten caracteres que no son ordinarios en su realizacin, previstas en las leyes.

28. Indique a que se le denominan agravantes en los delitos fiscales: Es la lesin ocasionada por la de por una una resolucin de impugnacin judicial un contra o la

administrativa, legal, misma.

aplicacin fundir

indebida

proceso

susceptible

29. Describa los agravante s que menciona el articulo 75 del CFF: Se considera que las infracciones se meten en las

circunstancias agravante s cuando a) exista reincidencia b) Se haga uso de documentos falsos o en el que se hagan constar operaciones inexistentes. c) Se utilicen sin derecho a ello documentos expedidos a nombre de un tercero para reducir su importe al calcular las contribuciones por o para de acreditar cantidades trasladadas concepto

contribuciones. d) Se llevan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido. e) Se llevan dos o ms libros sociales similares con distinto

contenido. t) Que se destruya ordene o permita la destruccin parcial o total de la contabilidad. g) Se microfilmen o graven en discos pticos informes y documentos h) Se omita para el efectos entero de fiscales sin cumplir que con se los requisitos que establecen las disposiciones relativas. contribuciones hayan retenido o recaudado. i) Se cometan infracciones en forma continuada. 30. Explique a que se llama reincidencia en el delito: Se entiende por reincidencia a la circunstancia en que las infracciones que se han cometido y que han dejado de surtir s u s e f e c t o s , s e r e p i t e n p o r e l m i s m o i n f r a c t o r. 31. Mencione a que se le llamo delito, continuado: Cuando los actos de infraccin sean persistentes, se dice que habr delito continuado. 32. Exponga la interpretacin que hace el artculo 99 del CFF del delito continuado, mencionando la sancin a la que se hace acreedor: Para el CFF el delito continuado es cuando una accin es ejercida con pluralidad de conductas o hechos con intencin delictuosa e incluso de diversa gravedad. La pena podr aumentarse aplicable. 33. Indique a quienes seala el articulo 95 del CFF hasta por una mitad ms de la que resulte

responsables de la comisin de delitos Son responsables de los delitos fiscales, quienes: I. Concierten la realizacin de un delito.

I I . R e a l i c e n l a c o n d u c t a o e l h e c h o d e s c r i t o s e n l a l e y. III. Conectar conjuntamente el delito. I V. SE sirven de otra persona como instrumento para ejecutado. V. I n d u z c a n d o l o s a m e n t e a o t r o a c o m e t e r l o . VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisin. VII. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una p r o m e s a a n t e r i o r. 3 4 . C o n f o r m e a l a r t i c u l o 9 4 d e l C F F, ! e x p l i q u e u s t e d p o r q u e la autoridad judicial no aplica multas en la comisin de delitos fiscales: En los delitos a fiscales las leyes omitidas, la autoridad fiscales recargos sin judicial harn y que no impondr con las al

sancin arreglo

pecuniaria; las

autoridades

administrativas, efectivas las ello afecte

contribuciones administrativas

sanciones

correspondientes,

procedimiento penal. 35. En relacin con las penas pecuniarias ya la imposicin de penas corporales, exponga a que autoridad le corresponde la aplicacin de una y de la otra, conforme a los artculos 17 y 21 constitucionales Artculo 17: toda persona por tiene derecho que a que se le

administre

justicia

tribunales

estarn

expedidos

para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes, emitiendo en sus resoluciones de manera pronta completa e imparcial. Su servicio ser gratuito, quedando en consecuencia prohibidos los juicios judiciales. Las leyes federales y locales establecern los medios

necesarios para que se garantice la independencia de los

mismos y la plena ejecucin de sus resoluciones. Artculo exclusiva cual se 21: de La la imposicin autoridad de una de las la penas es propia y y la su

judicial, polica

investigacin estar

persecucin de los delitos incumbe al Ministerio Pblico, el auxiliaran que bajo autoridad y mando inmediato.

36. Mencione la responsabilidad que le seala el articulo 93 del CFF a la autoridad fiscal que tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en el CFF y que sea perseguible de oficio: Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en este cdigo y perseguible de oficio, de inmediato 10 har del conocimiento del Ministerio Pblico Federal para los efectos legales que procedan, aportndole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado 37. Exponga en que consiste la accin penal el FISCO,

sealando los pasos que indican el artculo 92 del CFF para proceder penalmente por los delitos fiscales: Para proceder penal mente por los delitos fiscales previstos en este captulo, ser necesario que previamente la SHCP: I Formule Querella tratndose de los previstos en el artculo 1 0 5 . 1 0 8 , 1 0 9 , 11 0 , 111 , 11 2 y 11 4 . I n d e p e n d i e n t e m e n t e d e que el estado que el en en que FISCO los se ha encuentre sufrido 102 y el procedimiento en los la administrativo que en su caso se tenga iniciado. Declare perjuicio 11 5 . establecidos artculos Formule

declaratoria correspondiente en los casos de contrabando de mercancas requerirn por las que de no la deban pagarse impuestos o y de permisos autoridad competente,

mercancas de trafico prohibidos 38. Seale en que casos la SHCP solicitara el vencimiento de los procesos de los delitos fiscales segn lo seala el artculo 92 fraccione III tercer prrafo Cuando los procesadas paguen las contribuciones originadas por los hechos o imputados, bien las sanciones crditos y los recargos quedan respectivos estos fiscales

garantizados a satisfaccin de la propia secretaria. 39. Indique en del que dao casos en la la SHCP o efectuara declaratoria la de

cuantificacin perjuicio. Es el

querella

procedimiento excepto

penal

para de

conceder los

la

libertad graves

provisional,

tratndose

delitos

p r e v i s t o s e n e l C F F. 40. Explique las el procedimiento cantidades que sigue la en SHCP para y

actualizar

representativas

multas

sanciones! conforme el CFF: Se actualizara en el mes de enero de cada ao con el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penltimo ao al mes de diciembre del ltimo ao inmediato anterior a aquel por el cual se efecta el clculo. 41. Escriba en que termino prescribir la accin penal del FISCO en los delitos fiscales c o n f o r m e a l o e x p r e s a d o e n e l C F F.

La accin penal en los delitos perseguibles por querella de la SHCP prescribir en los tres aos siguientes a partir del da en que dicha secretaria tenga conocimiento del delito y del delincuente y sino tiene conocimiento en 5 aos a contar a partir de la fecha de la comisin del delito. En los dems casos se estar ala regla o disposicin del Cdigo penal aplicable en materia penal.

42.

Enuncie

usted

los

actos

clasificados

como

delitos

fiscales de acuerdo al CFF Encubrimiento, aparatos presuncin de de contrabando, control, delito contrabando continuado, de calificado, delito de

alteracin, destruccin de sellos y funcionarios o empleados pblicos, contrabando, asimilacin contrabando, defraudacin fiscal, asimilacin de defraudacin fiscal, las relacionadas con el RFC, delitos relativos a declaraciones, documentos, etc, depositarios o interventores infieles. 43. Exponga los beneficios y sus condiciones para el

sentenciado por los delitos fiscales de acuerdo con lo dispuesto por el articulo 101 del CFF: No procede la substitucin y conmutacin de sanciones o cualquier fiscales otro cuando beneficie se trate a de los los sentenciados delitos por delitos en los previstos

artculos 102 105 cuando les correspondan las sanciones dispuestas en las fracciones II y III de los artculos 104,108 Y 109, cuando

les correspondan las sanciones dispuestas en los artculos 1 0 8 t o d a s d e l C F F. 44. Explique En que consiste el delito de encubrimiento, exponiendo su sancin: Es aquel en el que el responsable sin previo acuerdo y sin haber participado en el, reciba oculte o traslade el objeto o ayude a eludir al inculpado, ser sancionado con prisin de tres meses a 6 aos. 45. Seale el delito de encubrimiento' en operaciones de procedencia ilcita y su sancin: Se aplicara prisin de 3 meses a 3 aos y de 15 das a 60 das al que: Con nimo de lucro, despus de la ejecucin del delito y sin haber participado en este, recibo, adquiera u oculte el producto de aquel a sabiendas de las circunstancias, preste auxilio o cooperacin de cualquier especie al autor de un delito o con conocimiento de esta circunstancia, oculte delito, o los favorezca efectos, por las el ocultamient6 o del responsable del del o la objetos instrumentos no d~ mismo para

impida que se averige. Requerido autoridades auxilio investigacin de los delitos o para la persecucin de los delincuentes, no procure impedir la consumacin del delito que sabe que va a cometerse o se esta cometiendo. I 46. En que consiste el delito de contrabando, analizando los actos que 10 conforman de acuerdo con el CFF: Es a quien introduzca al pas o extraiga de el pas productos o mercancas sin haber pagado el impuesto correspondiente; se sancionara de 3 meses a 5 aos el monto de las contribuciones o de las cuotas es de 1$659550; de 3 a 9

aos

cuando de

se 3

trate meses

de a 6

mercancas aos

cuyo no

trafico sea

sea

prohibido;

cuando

posible

determinar el monto de las contribuciones o cuotas. 47. Exponga en que consiste el delito de robo o destruccin de mercancas en recinto oficial y la sancin que le corresponde: Se impondr sancin de 3 meses a 61aos de prisin, al que se apodere de mercancas que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizacin, si el valor de 10 robado no excede de $15000 cuando exceda la sancin ser de 3 a 9 aos de prisin. 48. Enuncie los actos asimilables a los delitos, conforme al CFF: Asimilacin fiscal. 49. Ser Explique los actos con quien asimilables las se mismas al contrabando que las y la del al contrabando; asimilacin o defraudacin

sancin a que se hacen acreedores: sancionado a si penas con se contrabando extranjeras, descubra oficiales, mercancas transporten

documentos

mercancas sin la factura correspondiente o se encuentren vehculos extranjeros. 50. Seale en que consiste la asimilacin a la defraudacin fiscal con la sancin respectiva: Ser sancionado con las mismas penas que el delito de defraudacin fiscal a quien: Consigne en las declaraciones deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o

determinados conforme a las leyes. 51. Exponga los otros actos asimilables a la defraudacin fiscal, y sus sanciones: El delito de defraudacin fiscal se sancionara con prisin de 3 meses a 2 aos, cuando el monto de 10 defraudado no exceda de $500000. Con prisin de 2 a 5 aos cuando el monto de 10 defraudado exceda de $ 500000 pero no de $750000. Con prisin de 3 a 4 aos, cuando el monto de 10 defraudado fuera mayor de $750000. 52. Analice los actos contra el Registro Federal de

contribuyentes y la sancin respectiva: Se impondr sancin de 3 meses a 3 aos de prisin a quien: Omita solicitar su inscripcin o a la de un tercero por mas de un ao contndose a partir de la fecha en que debi hacerlo. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informacin o avisos a que se encuentra obligado Use intencionalmente ms de una clave del Registro Federal de Contribuyentes. Desocupe presentar el el local aviso, donde de tenga su de domicilio domicilio fiscal, al sin cambio Registro

Federal de contribuyentes, despus de la notificacin, de la orden de visita y antes de un ao contado a partir de dicha notificacin. 53. Aluda a la omisin en declaraciones, registros,

destruccin de libros, etc. y la sancin correspondiente: Se impondr sancin de 3 meses a 3 aos de prisin a quien: Registre sus operaciones contables fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas de contabilidad

con diferentes contenidos. Oculte, altere o destruya total o parcialmente los sistemas y registros contables, as como la documentacin relativa a los asientos respectivos. Determine perdidas o ganancias con falsedad. Sea responsable de omitir la presentacin por ms de 3 meses, de la declaracin informativa de las inversiones que hubiere Por si, realizado o por a o mantenga en jurisdicciones haga medio uso o de baja o la imposicin fiscal. interpsita de persona, personal de indebido, travs cualquier forma

informacin confidencial que afecte la posicin competitiva proporcionada por terceros.

54. seale el concepto del delito depositario infiel e indique la sancin: Este deliro aparece cuando los contribuyentes desaparecen los bienes embargados precautoriamente y que haban quedado en su custodia que, los inspectores realicen visitas domiciliarias sin mandamiento escrito. Se impondr una sancin de 3 meses a 6 aos de prisin al depositario o interventor designado por las autoridades. 55. Explique los de delitos de alteracin de de caja o destruccin y y la de

sellos

oficiales,

aparatos operacin

control

mquinas sancin

registradoras

correspondiente: Sern sancionados con una pena de 3 meses a 6 aos de prisin a quien dolosamente altere o destruya los aparatos

de controlo sellos oficiales que fueran ocupados para fines fiscales o que se impida lograr el propsito para lo cual fueron colocados. 56. Exponga en que consisten las visitas sin mandamiento escrito, que realicen los empleados fiscales y la sancin a que se hacen acreedores: Se impondr sancin o de que uno sin a 6 aos o de prisin escrito, a de los la

servidores domiciliarias

pblicos

ordenen

practiquen

visitas

embargos

mandamiento

autoridad fiscal competente. 57. Seale en que consiste a los el delito por amenazas o a de sus

servidores

pblicos

contribuyentes

representantes; la sancin a que se hacen acreedores: Se sancionara de uno a 5 aos de prisin al servidor publico que amenazare de cualquier modo a un contribuyente, con formular por s una o por medio de la dependencia o de su al adscripcin, denuncia, querella declaratoria

ministerio publico para que se ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales. 58. Mencione las caractersticas que revisten el delito de contrabando calificado y le sancin correspondiente: El delito de contrabando ser calificado cuando se cometa: Con violencia fsica o moral en las personas. De noche o por un lugar no autorizado para la entrada o salida del pas de mercancas. Ostentndose el autor como funcionario o empleado pblico. Usando documentos falsos. La sancin correspondiente se aumentara de 3 meses a 3 aos de prisin. 59. En relacin con los actos relacionados con operaciones

financieras realizadas con recursos provenientes de alguna actividad ilcita considerados actualmente en el articulo 400 bis del Cdigo Penal urgente y relacionadas con el sistema financiero a que alude: a) Enumeracin de los actos ilcitos que seala la ley b) Las sanciones a las que se hacen acreedoras c) La integracin del Sistema Financiero Se impondr de 5 a 15 aos de prisin y de 1000 a 5000 das de multa a quien: Adquiere, enajene, administre, custodie, cambie, deposite, de en garanta, invierta, transporte o transfiera dentro del territorio nacional, de este hacia el extranjero o a la inversa, recurs0s, derechos bien de cualquier naturaleza. O c u l t a r o p r e t e n d e r o c u l t a r, e n c u b r i r o i m p e d i r c o n o c e r e l origen ilcita. A los empleados o funcionarios que integren el sistema financiero que dolosamente presten ayuda o auxilien a otro para las circunstancias previstas. El sistema financiero de se encuentra integrado por las instituciones de crdito de seguros y fianzas, almacenes generales, deposito, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y prstamo, sociedades financieras de obrero limitado, uniones de crdito empresas de Factoraje financiero, cosas de bolsa y otros intermediarios y cualquier otro intermediario financieros. 60. Indique en que casos la SHCP no formula querella por cumplimiento espontneo en actos de defraudacin fiscal conforme el CFF: Si quien encontrndose en los supuestos anteriores: Consigue en las declaraciones que presenten para efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables de la localizacin, destino o propiedad de dichos recursos, derechos o bienes o atentos a alguna actividad

menores a los realmente obtenidos conforme a las leyes. Omita enterar a las autoridades fiscales dentro del plazo que la ley establezca. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estimulo fiscal. Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del FISCO. Sea responsable por omitir presentarlo mas de doce meses, la declaracin de un ejercicio que exijan las leyes. 61. Explique en que casos procede la condonacin de multas conforme el CFI La SHCP podr condonar las multas por infraccin a las disposiciones propio fiscales, inclusive para las 10 determinadas cual por el contribuyente, apreciar

discrecionalmente las circunstancias del caso, los motivos que tuvo la autoridad que impulso la sancin. 62. Mencione en que casos existe la reduccin de multas por parte e la SHCP: En caso de que la multa se pague dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que se notifique al infractor la resolucin por la cual se imponga la sancin, la multa se reducir un 20% de su monto. 63. Exponga en que casos existe la aplicacin porcentual de multas: a) antes de la notificacin de las contribuciones omitidas: el 50% de las contribuciones omitidas, actualizadas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes de la notificacin de la resolucin que determine el monto de la contribucin que omiti. b) En otros supuestos: del 70 al 100% de las contribuciones omitidas, actualizadas en los dems casos; devoluciones, acreditamientos o compensaciones indebidas; multas por

declarar perdidas fiscales indebidas; Por incumplimiento de obligaciones previstas en la ley del ISR. 64. Definicin del delito de defraudacin fiscal: Es cuando quien con uso de engaos aprovechamiento de errores, FISCO. 65. Exponga las razones por las cuales debe ser combatido el fraude Fiscal: Por ser contradictorio y violatorio de las disposiciones legales. Porque coloca a los violadores en situacin de privilegio frente a aquellos que han querido cumplir con la ley o que no han podido violarla. Porque no puede quedar el criterio del particular determinar si debe o no pagar el impuesto. Porque quien defraudo al FISCO esta obstaculizando la realizacin de estas atribuciones. 66. Indique las medidas que proponen autores para evitar el fraude fiscal segn varios autores: Medidas del control del impuesto. Interesar impuestos, a los agentes fiscales una en el cobro de los el concedindoles participacin sobre omitida total o parcialmente el pago de laguna contribucin obtenga un beneficio indebido con perjuicio del

rendimiento de las multas que se imponen con motivo de las violaciones a las leyes. Interesar a los terceros para denunciar a los defraudadores e infractores de las leyes fiscales. Imposicin de penas c o n t r a a q u e l l o s d e f r a u d a d o r e s c o n a p e g o a l C F F. Establecer procedimientos rpidos de ejecucin al ejercer la facultad econmica-coactiva que tiene el FISCO.

Medidas tendientes a garantizar el inters fiscal. Penas a los que inciden en negativas para el pago del impuesto. 67. Concepto de procedimiento tributario segn diversos

autores: Es el conjunto de acto de los sujetos pasivos del fisco y de l o s t e r c e r o s r e l a c i o n a d o s c o n e l l o s p a r a d e t e r m i n a r, l i q u i d a r y pagar los impuestos por haber realizado el hecho generador del crdito fiscal,. 68. Mencione las etapas del procedimiento tributario: Fase oficiosa, fase ejecutiva, fase contenciosa. 69. Exponga en que consiste la fase oficiosa del

procedimiento tributario y su fundamentacin legal: Esta constituida por los actos que espontneamente realizan los sujetos pasivos, para determinar liquidar y pagar sus impuestos por haber realizado el hecho generador del crdito fiscal 70. Mencione el concepto de fase oficiosa del procedimiento tributario, segn los autores: Son todos los as actos al como jurdicos aplicar los y las por que que realiza el el FISCO a en por su

iniciativa concretos, calidad

propia

leyes su

tributarias

casos para

ejecuta

participar voluntad

de

contribuyente

propia

cumplir sus obligaciones fiscales. 71. Mencione en que consiste la fase ejecutiva del

procedimiento tributario, su fundamento legal:

Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos, dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones legales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo ante las oficinas correspondientes. Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales dentro que de los no hubieren sido cubiertas por la o l e y, garantizadas mediante el plazos sealados

procedimiento de administracin de ejecucin. 72. Explique el concepto de fase ejecutiva del procedimiento tributario, segn autores: Es el conjunto de actos que realiza la autoridad al ejercicio de su facultad econmicacoactiva y cobra cumplen sus no y que el FISCO cuando con le los la determina, liquida impuestos

contribuyentes

espontneamente

o b l i g a c i n q u e m a r c a l a l e y.

73. Seale el concepto de ejecucin segn Francisco Ponce Gmez: Es el medio jurdico por el cual se logra la satisfaccin del acreedor prestacin cuando del! esta no y se es consigue necesario a travs de la deudor conseguir aquella

s a t i s f a c c i n , a u n e n c o n t r a d e l a v o l u n t a d d e l d e u d r. 74. Exponga la relacin que existe entre la constitucin y el procedimiento ejecutivo, en materia fiscal: Los actos de la administracin publica deben estar

fundamentados en las leyes u ordenamiento tales que restan un anlisis frente a la carta magna del pas, que es la

contribucin. 75. Indique en que consiste la facultad econmica-coactiva del estado: Es el derecho que le FISCO para cobrar por la fuerza los impuestos. 76. Enuncie los tiempos en que se desarrolla la fase

ejecutiva: Orden de requerimiento o pago Requerimiento de pago. Orden De secuestro o embargo de bienes. Orden de remate. El remate. Adjudicacin del producto del remate. 77. Exprese los casos en los que el CFF seala suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin: Cuando se interponga el recargo de renovacin en contra de una resolucin administrativa en la que se determino un crdito fiscal. Cuando se solicite la suspensin ante la autoridad ejecutora y acompaen los documentos que garanticen el inters fiscal. Cuando se interponga a juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federacin. 78. Exponga la naturaleza del concepto de fase contenciosa: Aparece autoridad cuando el crdito fiscal fue determinado y son: en por la

competente

correspondiente

primer

instancia ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y como

segunda instancia ante la Suprema Corte de Justicia. 79. Exprese la naturaleza jurdica de los recursos segn S a r a G m e z Va l l e : El interesado debe mostrar en la conforme l e y, la que a disposiciones del ese o

normas

establecidas ofreciendo las

ilegalidad desvirten

acto acto el

impugnado,

pruebas

impugnado, o bien la nulifiquen o conformen tomando en consideracin interesado. 80. Mencione las partes que intervienen en el juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federacin: El actor E l d e m a n d a d o . Te n d r n e s t e c a r c t e r : a) la autoridad que dicte u ordene o trate de ejecutar la resolucin o tramite el procedimiento impugnado o la que legalmente lo sustituya. b) El particular a quien favorezca la resolucin cuya nulidad pida la autoridad, administrativa. Dentro del procedimiento de administracin habr como t i t u l a r e l q u e p r e t e n d a s e r a c t o r. E l S e c r e t a r i o d e H a c i e n d a y Crdito Pblico. 81. Explique por qu se justifica la existencia de medios de d e f e n s a d e l p a r t i c u l a r, f r e n t e a l Estado, en nuestro Sistema Jurdico En la un estado de derecho que es imprescindible sus que se a erogaciones jurdicas expuestas por

establezcan medios de control en relacin con los actos de Administracin Pblica, lesionen derechos, e j e r c e r l o s m i s m o s d e d e f e n s a e s t a b l e c i d o s e n l a L e y, q u e l e van a proporcionar la oportunidad de modificar los actos que

resulten

violatorios

de

la

L e y,

una

vez

que

han

sido

estudiados por los rganos competentes. 82. Mencione la fundamentacin frente a la Constitucin de los Actos de Administracin Pblica Los actos de la Administracin Pblica deben estar

fundamentados en leyes u ordenamientos tales que resistan un anlisis frente a la Carta Magna del Pas, que es la Constitucin. 83. Exponga en que consisten los medios de defensa del contribuyente, segn la doctrina fiscal a) Los medios directos: son los medios destinados en forma inmediata a satisfacer el inters privado, de tal manera que la autoridad ante la cual se hace valer est legalmente obligada a intervenir y a examinar nuevamente, en cuanto a su legalidad o a su oportunidad, la actuacin de que el particular Se queja. b) Los medios indirectos es un tipo de autocontrol, el cual es ejercido por las autoridades superiores sobre sus subordinados. 84. Indique el concepto de recursos, segn los autores: a) Emilio Margain de en los Monatou: particulares de los todo medio de defensa ante al la por

alcance dictadas,

para

impugnar

administracin pblica, los actos y las resoluciones por ella perjuicio propios particulares, violacin al ordenamiento aplicado o falta de aplicacin de las disposiciones debidas. b) Gregorio Rodrguez Meja: debe entenderse por recursos, los medios que la Ley otorga a los interesados para impugnar las resoluciones de cualquier autoridad que los

afecte. c) Arturo Humphrey Salinas: se llama recurso al medio que establece resolucin ella. 85. Enuncie los tipos de recursos que existen en nuestro sistema jurdico: a) Recurso Administrativo. b) Recursos Judiciales 86. Explique la importancia de los recursos administrativos en nuestro sistema jurdico: Es importante porque es un medio de defensa que tienen los particulares para impugnar ante la Administracin Pblica los actos y resoluciones emanadas de ella, en perjuicio de los intereses de los particulares. 87. Mencione el concepto de recursos administrativos, segn los autores: a) Andrs Serra Rojas: es una defensa legal que tiene el particular rgano administrativo, para que 10 revoque, anule o reforme. b) Gabino Fraga: Constituye un medio de que dispone el particular afectado en sus derechos o intereses por acto administrativo legales de la determinado, para autoridad obtener en una los trminos del administrativa revisin para impugnar un acto administrativo ante la propia autoridad que 10 dict, el superior jerrquico, u otro la Ley para su que el agraviado, o por alguna a la solicite revocacin modificacin

autoridad que la dict o de otra, jerrquicamente superior a

propio acto, a fin de que dicha autoridad 10 revoque, anule o 10 reforme, en caso de encontrar comprobada la ilegalidad

o la inoportunidad del mismo. c) Nava Negrete: es un procedimiento represivo que aparte al administrado un medio legal directo para la defensa o proteccin de los derechos. d) Francisco Ponce Gmez: es el medio de defensa legal con que cuenta el particular contra actos de la administracin pblica para obtener su revocacin o modificacin, previa a cualquier intervencin jurisdiccional. 88. Explique los efectos jurdicos de los recursos

administrativos: Los efectos de los recursos administrativos, consisten en r e v o c a r, a n u l a r o m o d i f i c a r e l a c t o a d m i n i s t r a t i v o r e c u r r i d o . E n e l a r t c u l o 1 3 3 d e l C . F. F. d i s p o n e l o s t i p o s d e r e s o l u c i n : desechar sobre por improcedente, el recurso; tenerlo confirmar por el no interpuesto o exceder acto impugnado,

mandar a reponer el procedimiento administrativo. 89. Seale los elementos de los recursos administrativos: a) Elementos esenciales: debe existir en una ley que

establezca el recurso, un acto administrativo contra el cual se interponga el recurso, la autoridad administrativa que debe transmitirlo, la afectacin de un derecho o un inters jurdico del recurrente, obligacin de la autoridad de dictar nuevas resoluciones en cuanto al fondo. b) en Elementos el escrito de de para la naturaleza: del pruebas, recurso, del plazo fijacin de del interposicin de recursos, formalidades que deben aparecer interposicin la procedimiento tramitacin recurso, posible

suspensin y requisitos de ella. 90. Indique los recursos administrativos que reglamento el C . F. F.

Revocacin, oposicin al procedimiento ejecutivo, oposicin de terceros, reclamacin de preferencia y nulidad de notificaciones. 91. Exponga a los partir recursos de administrativos Recurso que estuvieron de

vigentes

1981:

administrativo,

oposicin y de revocacin. 1.- Renovacin 2.- Oposicin al procedimiento ejecutivo 3.- Oposicin de un tercero 4.- Reclamacin de preferencia 5.- Nulidad de notificaciones 92. Exprese los recursos administrativos que les dio

v i g e n c i a a l C . F. F. d e 1 9 9 1 : El cdigo de 1981 a que los al an tres se encuentra recursos en v i g o r, en de

principio

redujo

administrativos

revocacin,

oposicin

procedimiento

administrativo

ejecucin y nulidad de notificaciones 93. Mencione los recursos administrativos que seala el

C . F. F. d e 1 9 9 6 v i g e n t e s e l 2 0 0 0 El de renovacin y el de oposicin, pero hoy slo se usa el de renovacin 94. Enuncie los dems recursos administrativos que sealen otras leyes La Ley del Seguro Social (recurso de inconformidad), Ley de Infonavit (recurso de revocacin), Ley Federal de Proteccin al Consumidor (recurso de revisin), Ley de Atribuciones el Ejecutivo Federal en Materia Econmica

(recurso de reconsideracin.). 95. Respecto al recurso de revocacin vigente en 2000,

seale: a ) S u f u n d a m e n t o l e g a l : b s i c a m e n t e e n e l C . F. F. d e n t r o d e s u s a r t c u l o s 11 6 , 11 7 , 1 2 0 , 1 2 1 , 1 2 2 , 1 2 3 , 1 2 4 , 1 2 5 , 1 3 0 , 131, 132 Y 133. b) Pasos en que procede: cuando se haga valer contra actos administrativos recurrente; Ta m b i n que que no afectan el inters dictadas en de contra jurdico en de del sean se en resoluciones haga valido recurso actos de

a d m i n i s t r a t i v o , q ' . 1 . e h a y a n s i d o i m p u g n a d a s a n t e C . F. F. cuando administrativos administrativa imposicin. 96. En relacin al recurso de revocacin, vigente en el que hayan sido dictados por la autoridad procedimiento resolucin,

controversia, y previsto en el tratado para evitar la doble

2000, exprese: a) Cases en que se procede: que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de estas o de sentencia que no afecten el inters jurdico del recurrente; que hayan sido impugnadas fianzas y reglas ante el T. F. F en I el recurso de de del los revocacin no proceder contra actos que tengan por objeto hacer b) Su efectivas, plazo, lugar no otorgadas para las lA garanta obligaciones fiscales a cargo de terceros. interposicin o recurso: cuando se cubran contribuciones

aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte la tasa de recargos en 50% para cada uno de los meses de demora.

97.

Exprese

los

supuestos

por

los

que

el

artculo

121

expresa la suspensin del plazo de interposicin del recurso de revocacin: Si el particular afectado por un acto resolucin

administrativa fallece durante el plazo, se suspender hasta un ao, tambin si el particular solicita a las autoridades fiscales el inicio del procedimiento de resolucin de controversias, en los casos de incapacidad o declaracin de ausencia decretadas por la autoridad judicial, se suspender el plazo para interponer el receso de revocacin hasta por un 40. 98. Exponga los lineamientos bsicos del procedimiento de recurso de revocacin: La autoridad deber resolver y notificar que en un plazo que no debe exceder de 3 meses contados a partir de la fecha de presentacin del recurso. 99. En relacin con la interposicin optativa del recurso de revocacin, indique: a ) A n t e s d e r e c u r r i r a l T F F. ; l a i n t e r p o s i c i n d e l r e c u r s o d e revocacin ser optativa para el interesado antes de acudir a l T F F. b) Cuando se de de acto ha un a intentado acto el travs por las mismas podr de vas la o por o impugnacin consecuencia impugnar un administrativo, interesado del recurso antecedente optar revocacin

otro:

p r o m o v e r d i r e c t a m e n t e c o n t r a d i c h o a c t o , j u i c i o a n t e e l T F F. A excepcin de resoluciones dictadas en cumplimento de las emitidas en recursos administrativos

100. En relacin al recurso de revocacin vigente para el 2000, exprese: a) Sus formalidades: toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales deber estar firmado por el interesado o por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar en el caso en que imprimir su huella digital. b) Los requisitos: la resolucin del acto que se impugna. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado, las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. c) Documentos que se anexan: los documentos que acrediten su personalidad cuando el acten a nombre donde de otro el o de personar las morales, documento que conste al igual acto el

impugnado, constancia de notificacin del acto impugnado, y pruebas documentales ofrezcan que dictamen pericial. 101. Indique la actuacin que deber observar el recurrente en el caso de que las pruebas documentales no obren en su poder: Deber sealar el archivo o lugar en que se encuentren para que la autoridad fiscal requiera su remisin cuando esta legalmente sea posible. Para este efecto deber identificar con toda precisin los documentos, bastar con que acompae la copia sellada de la solicitud. 102. Respecto al recurso de revocacin seale los actos de incumplimiento: a) De los requisitos del recursos que seala el artculo 122 d e l C . F. F. : c u a n d o n o s e e x p r e s e n l o s a g r a v i o s , l o s h e c h o s controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que la

autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro del plazo de 5 das cumpla con ella. b) De los documentos que deben anexarse cuando no se acompaen algunos documentos, la autoridad fiscal requerir al promovente para que los presente, dentro del trmino de 5 das. 103. Respecto al acreditamiento de los representantes

legales autorizados para el trmite de las infracciones del recurso de revocacin seale: a) Las reglas cuando no se gestionen en nombre propio: la representacin de las personas fsicas y morales, deber acreditarse en trminos del artculo 19 de este Cdigo. b) Reglas para fsicas acreditar y se har la representacin en trmites y mediante legal de las personas morales promociones pblica,

administrativas:

escritura

mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificados las firmas del otorgante y testigos ante la autoridad fiscal. 104. En relacin al recurso de revocacin, exprese: En los plazos fijados no se contarn sbados, los domingos, ni ello. De enero, el 5 de febrero, el 21 de marzo, ello. Y si de mayo, 16 de septiembre y el 20 de Noviembre, tampoco se contarn en dichos plazos los das en que tengan vacaciones las autoridades fiscales.

105.

Respecto

al

recurso

de

revocacin

vigente

para

el

2000, exponga: a) Fundamentos y motivacin: se fundar en derecho y se examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de

invocar hechos notores. b) Casos en que procede el sobreseimiento de los casos impugnados procedimiento administrativo improcedencia, por el en recurso que las se de revocacin: substanci de las que cuando el obren el promovente se desista de su recurso, cuando durante el recurso de el en sobrevenga cuando alguna causas

constancias

expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolucin impugnado, cuando hayan usado los efectos del acto o resolucin impugnacin. c) Medio de defensa contra la resolucin adversa del recurso de revocacin: el interesado podr optar por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o promover directamente contra dicho acto, j u i c i o ! a n t e e l T F F. 106.- Respecto al recurso de revocacin vigente para 2005, exponga: a) La Fundamentacin resolucin del y motivacin se de la resolucin en derecho del y

r e c u r s o , s e g n e l a r t . 1 3 2 , p r i m e r p r r a f o d e l C . F. F. recurso fundar examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente teniendo autoridad la facultad de invocar hechos notorios: cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado, bastar con el examen de dicho punto. b) Casos en que procede el sobreseimiento de los actos impugnados por el recurso de revocacin, segn el art. 124A d e l C . F. F. I. Cuando el promoverte se desista expresamente de sus recursos. II. Cuando durante el procedimiento en que se sustancia el recurso legislativo a sobreventa alguna de las causas de i m p r o c e d e n c i a a q u e s e r e f i e r e e l a r t . 1 2 4 d e l C . F. F.

III.

Cuando

las

constancias

que

obran

en

el

expediente

administrativo quiere demostrado que no existe en ella todo o resolucin impugnada. I V. C u a n d o h a y a n c e s a d o l o s e f e c t o s d e l a c t o o r e s o l u c i n impugnada. c) Medios de defensa contra la resolucin adversa del recurso de revocacin. 107.- En relacin con los recursos de revocacin vigentes para 2005, explique: a) Finalidad del recurso de revocacin. Permitir propia a los contribuyentes que emiti la que se defiendan que ante la autoridad resolucin les cause

perjuicio a superior jerrquico, se compr serna, antes de acudir ante el tribunal fiscal de la federacin, cuando se trate de las resoluciones dos accesorios, fiscales ni de la que terminen de contribuciones devolucin

contribuciones o sean por las autoridades aduaneras. b) Diagrama del proceso de recurso de revocacin. Resolucin sobre: Liquidacin contribuciones Negativa devoluciones Materia aduanera