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DATEV-Kontenrahmen nach IFRS/IAS und dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

Standardkontenrahmen (SKR) 03 Gltig ab 2011


Bilanz2) Posten HGB BilanzPosten15) IFRS/IAS Programmverbin4) dung 0 Anlage- und Kapitalkonten

Aufwendungen fr die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschftsbetriebs

HGB-Auffangposten14)

0001 Aufwendungen fr die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschftsbetriebs

Immaterielle Vermgensgegenstnde Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und hnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten 0010 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und hnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Sonstige immaterielle Vermgenswerte 0015 Konzessionen 0020 Gewerbliche Schutzrechte

0023 0024 0025 0026

Markennamen Drucktitel und Verlagsrechte hnliche Rechte und Werte Rezepte, Geheimverfahren, Modelle, Entwrfe und Prototypen

0027 EDV-Software 0030 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und hnlichen Rechten und Werten Geschfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschfts- oder Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und hnliche Rechte und Werte Selbst erstellte immaterielle Vermgenswerte 0035 Geschfts- oder Firmenwert 0038 Anzahlungen auf Geschfts- oder Firmenwert 0039 Anzahlungen auf immaterielle Vermgensgegenstnde 0040 Verschmelzungsmehrwert 0043 0044 0045 0046 0047 0048 Selbst geschaffene immaterielle Vermgensgegenstnde EDV-Software Lizenzen und Franchisevertrge Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle Vermgensgegenstnde in Entwicklung

Geschfts- oder Firmenwert

Sonstige immaterielle Vermgenswerte

0049 Sonstige immaterielle Vermgenswerte

Sachanlagen Grundstcke, grundstcksgleiche Rechte und Bauten einschlielich der Bauten auf fremden Grundstcken HGB-Auffangposten
14)

0050 Grundstcke, grundstcksgleiche Rechte und Bauten einschlielich der Bauten auf fremden Grundstcken 0059 Grundstcksanteil des huslichen Arbeitszimmers 0060 Grundstcke und grundstcksgleiche Rechte ohne Bauten

Sachanlagen

0065 Unbebaute Grundstcke 0070 Grundstcksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht) 0075 Grundstcke mit Substanzverzehr 0079 Anzahlungen auf Grundstcke und grundstcksgleiche Rechte ohne Bauten 0080 0085 0090 0100 0110 0111 0112 0113 0115 Bauten auf eigenen Grundstcken und grundstcksgleichen Rechten Grundstckswerte eigener bebauter Grundstcke Geschftsbauten Fabrikbauten Garagen Auenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen fr Geschfts- und Fabrikbauten Andere Bauten

Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstcke, grundstcksgleiche Rechte und Bauten einschlielich der Bauten auf fremden Grundstcken

Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstcke, grundstcksgleiche Rechte und Bauten einschlielich der Bauten auf fremden Grundstcken

0120 Geschfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau 0129 Anzahlungen auf Geschfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstcken und grundstcksgleichen Rechten 0140 0145 0146 0147 0148 0149 Wohnbauten Garagen Auenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen fr Wohnbauten Gebudeteil des huslichen Arbeitszimmers

Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau

0150 Wohnbauten im Bau 0159 Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstcken und grundstcksgleichen Rechten

Art.-Nr. 10120

2011-01-01

Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet

Seite 1

Bilanz2) Posten HGB Grundstcke, grundstcksgleiche Rechte und Bauten einschlielich der Bauten auf fremden Grundstcken

BilanzPosten15) IFRS/IAS Sachanlagen

Programmverbin4) dung 0160 0165 0170 0175 0176 0177 0178 0179

0 Anlage- und Kapitalkonten

Bauten auf fremden Grundstcken Geschftsbauten Fabrikbauten Garagen Auenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen fr Geschfts- und Fabrikbauten Andere Bauten

Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstcke, grundstcksgleiche Rechte und Bauten einschlielich der Bauten auf fremden Grundstcken

0180 Geschfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau 0189 Anzahlungen auf Geschfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstcken 0190 0191 0192 0193 0194 Wohnbauten Garagen Auenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen fr Wohnbauten

Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Technische Anlagen und Maschinen

0195 Wohnbauten im Bau 0199 Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstcken 0200 0210 0220 0240 0260 0280 Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Maschinelle Anlagen Transportanlagen und hnliches Betriebsvorrichtungen

Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebsund Geschftsausstattung HGB-Auffangposten14) Sachanlagen

0290 Technische Anlagen und Maschinen im Bau 0299 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen 0300 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschftsausstattung 0310 Andere Anlagen 0320 Pkw 0350 Lkw 0380 Sonstige Transportmittel

HGB-Auffangposten14) Sachanlagen

0390 0395 0400 0410 0420 0430 0440 0450 0460 0480 0485 0490

Schiffe Flugzeuge Betriebsausstattung Geschftsausstattung Broeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten Gerst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgter Wirtschaftsgter grer 150 bis 1.000 Euro (Sammelposten) Sonstige Betriebs- und Geschftsausstattung

Biologische Vermgenswerte Sachanlagen Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Sachanlagen

0494 Pflanzliche Vermgenswerte 0495 Tierische Vermgenswerte 0496 Leasinggegenstnde 0497 Als Finanzinvestitionen gehaltene Immobilien
0498 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschftsausstattung im Bau 0499 Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschftsausstattung Finanzanlagen

Anteile an verbundenen Unternehmen

Wertpapiere (langfristig) Anteile an assoziierten Unternehmen Wertpapiere (langfristig)

0500 Anteile an verbundenen Unternehmen (Anlagevermgen)

0502 Anteile an assoziierten Unternehmen

0504 Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft 0505 Ausleihungen an verbundene Unternehmen

Ausleihungen an verbundene Unternehmen Beteiligungen

Sonstige Forderungen (langfristig) Wertpapiere (langfristig)

0510 0513 0516 0517 0518 0519

Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Andere Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Andere Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co.KG an einer Komplementr GmbH

Seite 2

Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

0 Anlage- und Kapitalkonten

Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht Wertpapiere des Anlagevermgens

Sonstige Forderungen (langfristig)

0520 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht

Wertpapiere (langfristig)

0525 Wertpapiere des Anlagevermgens 0530 Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprchen, die dem Teileinknfteverfahren unterliegen 0535 Festverzinsliche Wertpapiere 0540 Sonstige Ausleihungen 0550 Darlehen 0570 Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib 0580 Ausleihungen an Gesellschafter 0590 Ausleihungen an nahe stehende Personen 0595 Rckdeckungsansprche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib

Sonstige Ausleihungen

Sonstige Forderungen (langfristig) Wertpapiere (langfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) Zur Veruerung gehaltene langfristige Vermgenswerte und Veruerungsgruppen Sonstige Vermgenswerte (langfristig)

Genossenschaftsanteile Sonstige Ausleihungen

Rckdeckungsansprche aus Lebensversicherungen

0597 Zur Veruerung gehaltene langfristige Vermgenswerte und Veruerungsgruppen8)

0599 Sonstige Vermgenswerte langfristig8)

Verbindlichkeiten Anleihen Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (langfristig) Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (langfristig) Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Verbindlichkeiten gegenber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) oder Zahlungsmittel und Zahlungsmittelquivalente Finanzverbindlichkeiten (langfristig) oder Zahlungsmittel und Zahlungsmittelquivalente Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) oder Zahlungsmittel und Zahlungsmittelquivalente Finanzverbindlichkeiten (langfristig) oder Zahlungsmittel und Zahlungsmittelquivalente Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) oder Zahlungsmittel und Zahlungsmittelquivalente Verbindlichkeiten gegenber Kreditinstituten Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) 0600 Anleihen nicht konvertibel 0601 Restlaufzeit bis 1 Jahr 0605 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0610 Restlaufzeit grer 5 Jahre 0615 Anleihen konvertibel 0616 Restlaufzeit bis 1 Jahr 0620 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0625 Restlaufzeit grer 5 Jahre

0626 Kurzfristiger Teil der langfristigen Finanzverbindlichkeiten8)

0630 Verbindlichkeiten gegenber Kreditinstituten 0631 Restlaufzeit bis 1 Jahr

0640 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0650 Restlaufzeit grer 5 Jahre

0660 Verbindlichkeiten gegenber Kreditinstituten aus Teilzahlungsvertrgen 0661 Restlaufzeit bis 1 Jahr

0670 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0680 Restlaufzeit grer 5 Jahre

0690 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) -98

0699 Gegenkonto 0630-0689 bei Aufteilung der Konten 0690-0698

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Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) oder sonstige Forderungen (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) oder sonstige Forderungen (langfristig)

Programmverbin4) dung

0 Anlage- und Kapitalkonten

Verbindlichkeiten gegenber verbundenen Unternehmen oder Forderungen gegen verbundene Unternehmen

0700 Verbindlichkeiten gegenber verbundenen Unternehmen 0701 Restlaufzeit bis 1 Jahr 0705 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0710 Restlaufzeit grer 5 Jahre

0713 Verbindlichkeiten gegenber assoziierten Unternehmen kurzfristig

0714 Verbindlichkeiten gegenber assoziierten Unternehmen langfristig

Verbindlichkeiten gegenber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht oder Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht Sonstige Verbindlichkeiten

Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) oder sonstige Forderungen (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (langfristig) Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (langfristig) Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (langfristig) Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Schulden in direktem Zusammenhang mit zur Veruerung gehaltenen langfristigen Vermgenswerten und Veruerungsgruppen Sonstige Schulden (langfristig) Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig)

0715 Verbindlichkeiten gegenber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht 0716 Restlaufzeit bis 1 Jahr 0720 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0725 Restlaufzeit grer 5 Jahre 0730 Verbindlichkeiten gegenber Gesellschaftern 0731 Restlaufzeit bis 1 Jahr 0740 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0750 Restlaufzeit grer 5 Jahre 0755 Verbindlichkeiten gegenber Gesellschaftern fr offene Ausschttungen

0760 Darlehen typisch stiller Gesellschafter 0761 Restlaufzeit bis 1 Jahr 0764 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0767 Restlaufzeit grer 5 Jahre 0770 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter 0771 Restlaufzeit bis 1 Jahr 0774 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0777 Restlaufzeit grer 5 Jahre 0780 Partiarische Darlehen 0781 Restlaufzeit bis 1 Jahr 0784 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 0787 Restlaufzeit grer 5 Jahre 0790 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) -96

0797 Schulden in direktem Zusammenhang mit zur Veruerung gehaltenen langfristigen Vermgenswerten und Veruerungsgruppen8)

0798 Sonstige Schulden langfristig8)

0799 Gegenkonto 0730-0789 bei Aufteilung der Konten 0790-0797

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Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

0 Anlage- und Kapitalkonten

Kapital Kapitalgesellschaft Gezeichnetes Kapital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital Gezeichnetes Kapital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen Eingeforderte, noch ausstehende Kapitaleinlagen Eingeforderte Nachschsse Ausstehende Einlagen Gezeichnetes Kapital HGB-Auffangposten
14)

0800 Gezeichnetes Kapital

19)

0801 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, -08 nicht eingefordert (Aktivausweis)11)23) K 0809 Kapitalerhhung aus Gesellschaftsmitteln 0810 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert 11)23) -18 (Aktivausweis) K 0819 Erworbene eigene Anteile 0820 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert -29 (Passivausweis, vom gezeichneten Kapital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten 0830-0838) 0830 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Forde-38 rungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten 0820-0829) 0839 Eingeforderte Nachschsse (Forderungen, Gegenkonto 0845) Kapitalrcklage

Gezeichnetes Kapital HGB-Auffangposten


14)

Sonstige Forderungen (kurzfristig) Kapitalrcklage

Kapitalrcklage

K K K K K K

0840 Kapitalrcklage 0841 Kapitalrcklage durch Ausgabe von Anteilen ber Nennbetrag19) 0842 Kapitalrcklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen fr Wand19) lungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen 0843 Kapitalrcklage durch Zuzahlungen gegen Gewhrung eines Vorzugs fr 19) Anteile 0844 Kapitalrcklage durch andere Zuzahlungen in das Eigenkapital19) 0845 Eingefordertes Nachschusskapital (Gegenkonto 0839)19) Gewinnrcklagen

19)

Gesetzliche Rcklage Andere Gewinnrcklagen Rcklage fr Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen Rcklage fr eigene Anteile Satzungsmige Rcklagen Andere Gewinnrcklagen

Gewinnrcklagen HGB-Auffangposten14)

K K

0846 Gesetzliche Rcklage

19)

0848 Andere Gewinnrcklagen aus dem Erwerb eigener Anteile 0849 Rcklage fr Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen

0850 Rcklage fr eigene Anteile Gewinnrcklagen HGB-Auffangposten14) K K K Gewinnrcklagen HGB-Auffangposten14) K K K K K K K K

11)19)23)

0851 Satzungsmige Rcklagen

19)

0853 Gewinnrcklagen aus den bergangsvorschriften BilMoG 0854 Gewinnrcklagen aus den bergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermgen) 0855 Andere Gewinnrcklagen 0856 Eigenkapitalanteil von Wertaufholungen19) 0857 Gewinnrcklagen aus den bergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermgen) 0858 Gewinnrcklagen aus den bergangsvorschriften BilMoG (Auflsung der Sonderposten mit Rcklageanteil) 0859 Latente Steuern (Gewinnrcklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen 0860 Gewinnvortrag vor Verwendung 0868 Verlustvortrag vor Verwendung
19) 19)

Gewinnvortrag oder Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung

Gewinnrcklagen

19) 19)

0869 Vortrag auf neue Rechnung (Bilanz)

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Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung Kapital

0 Anlage- und Kapitalkonten

Eigenkapital Vollhafter/Einzelunternehmer 0870 Festkapital -79 0880 Variables Kapital -89 Fremdkapital Vollhafter 12) 0890 Gesellschafter-Darlehen -99 Eigenkapital Teilhafter 0900 Kommandit-Kapital -09 0910 Verlustausgleichskonto -19 Fremdkapital Teilhafter 0920 Gesellschafter-Darlehen12) -29 Sonderposten mit Rcklageanteil Sonderposten mit Rcklageanteil HGB-Auffangposten
14)

0930 Sonderposten mit Rcklageanteil, steuerfreie Rcklagen6) 0931 Sonderposten mit Rcklageanteil nach 6b EStG 0932 Sonderposten mit Rcklageanteil nach EStR R 6.6 0939 0940 0943 0947 Sonderposten mit Rcklageanteil nach 52 Abs. 16 EStG Sonderposten mit Rcklageanteil, Sonderabschreibungen6) Sonderposten mit Rcklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F. Sonderposten mit Rcklageanteil nach 7g Abs. 1 EStG a. F./ 7g Abs. 5 EStG n. F. 0948 Sonderposten mit Rcklageanteil nach 7g Abs. 3 und 7 EStG a. F. 0949 Sonderposten fr Zuschsse und Zulagen

Sonderposten fr Zuschsse und Zulagen

Rckstellungen Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen oder Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermgensverrechnung Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen oder sonstige Vermgenswerte (kurzfristig) Sonstige Rckstellungen (kurzfristig) Sonstige Rckstellungen (langfristig) Steuerrckstellungen Steuerschulden 0950 Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen

0951 Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermgensgegenstnden zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB

0952 Restrukturierungsrckstellungen kurzfristig

0953 Restrukturierungsrckstellungen langfristig 0954 Sonstige Rckstellungen langfristig


0955 0956 0957 0963 Steuerrckstellungen Gewerbesteuerrckstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrckstellung Krperschaftsteuerrckstellung

Sonstige Rckstellungen

Sonstige Rckstellungen (kurzfristig)

0965 Rckstellungen fr Personalkosten 0966 Rckstellungen zur Erfllung der Aufbewahrungspflichten

0967 Kurzfristig fllige Leistungen an Arbeitnehmer


Passive latente Steuern Steuerrckstellungen Latente Steuerverbindlichkeiten 0968 Passive latente Steuern 0969 Rckstellung fr latente Steuern

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Bilanz2) Posten HGB Sonstige Rckstellungen

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

0 Anlage- und Kapitalkonten

Sonstige Rckstellungen (kurzfristig) HGB-Auffangposten


14)

0970 Sonstige Rckstellungen

0971 Rckstellungen fr unterlassene Aufwendungen fr Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten 0972 Rckstellungen fr unterlassene Aufwendungen fr Instandhaltung, 11)18) Nachholung innerhalb des 4. bis 12. Monat 0973 0974 0975 0976 0977 Rckstellungen fr Abraum- und Abfallbeseitigung Rckstellungen fr Gewhrleistungen (Gegenkonto 4790) Rekultivierungsrckstellungen kurzfristig Rckstellungen fr drohende Verluste aus schwebenden Geschften Rckstellungen fr Abschluss- und Prfungskosten

Sonstige Rckstellungen (kurzfristig)

HGB-Auffangposten

14)

0978 Aufwandsrckstellungen gem 249 Abs. 2 HGB a. F. 0979 Rckstellungen fr Umweltschutz

Sonstige Rckstellungen (kurzfristig)

Abgrenzungsposten Rechnungsabgrenzungsposten (Aktiva) Aktive latente Steuern Rechnungsabgrenzungsposten (Aktiva) Sonstige Forderungen (kurzfristig) Latente Steueransprche Sonstige Forderungen (kurzfristig) HGB-Auffangposten14) Andere Gewinnrcklagen K K Rechnungsabgrenzungsposten (Passiva) Sonstige Aktiva oder sonstige Passiva13) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen H-Saldo Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Aktiva oder sonstige Passiva13) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) H-Saldo Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) H-Saldo Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) H-Saldo Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) H-Saldo 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung

0983 Aktive latente Steuern 0984 Als Aufwand bercksichtigte Zlle und Verbrauchsteuern auf Vorrte 0985 Als Aufwand bercksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen 0986 Damnum/Disagio 0987 Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrcklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen 0988 Latente Steuern (Gewinnrcklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen 0990 Passive Rechnungsabgrenzung

0992 Abgrenzung unterjhrig pauschal gebuchter Abschreibungen fr BWA

0996 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr

0997 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr

0998 Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr

0999 Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr

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Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

1 Finanz- und Privatkonten

KU V KU V KU M KU V KU M KU

1000-1371 1372 1373-1509 1510-1519 1520-1709 1710-1729 1730-1868 10) 1869 1870-1878 187910) 1880-1999

Kassenbestand, Bundesbank- und Postbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks oder Verbindlichkeiten gegenber Kreditinstituten Zahlungsmittel und Zahlungsmittelquivalente F 1000 Kasse F 1010 Nebenkasse 1 F 1020 Nebenkasse 2 F 1100 F 1110 F 1120 F 1130 F 1190 F 1195 F 1200 F 1210 F 1220 F 1230 F 1240 F 1250 1290 1295 Postbank Postbank 1 Postbank 2 Postbank 3 LZB-Guthaben Bundesbankguthaben Bank Bank 1 Bank 2 Bank 3 Bank 4 Bank 5 Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition Verbindlichkeiten gegenber Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfond enthalten)

Zahlungsmittel und Zahlungsmittelquivalente oder Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig)

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Verbindlichkeiten

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

F 1300 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen F 1301 Restlaufzeit bis 1 Jahr

F 1302 Restlaufzeit grer 1 Jahr

F 1305 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfhig

Forderungen gegen verbundene Unternehmen oder Verbindlichkeiten gegenber verbundenen Unternehmen

Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

1310 Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen 1311 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1312 Restlaufzeit grer 1 Jahr

1315 Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen, bundesbankfhig 1318 Forderungen an assoziierten Unternehmen kurzfristig

Forderungen gegenber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht oder Verbindlichkeiten gegenber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht

Sonstige Forderungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

1319 Forderungen an assoziierten Unternehmen langfristig

1320 Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht 1321 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1322 Restlaufzeit grer 1 Jahr

1325 Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht, bundesbankfhig 1327 Finanzwechsel 1329 Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS 2 F 1330 Schecks

Sonstige Wertpapiere

Wertpapiere (kurzfristig)

Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks


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Zahlungsmittel und Zahlungsmittelquivalente

Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung Wertpapiere

1 Finanz- und Privatkonten

Anteile an verbundenen Unternehmen Eigene Anteile Sonstige Wertpapiere

Wertpapiere (kurzfristig) Eigene Anteile Wertpapiere (kurzfristig)

1340 Anteile an verbundenen Unternehmen (Umlaufvermgen) 1344 Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft 1345 Eigene Anteile
11)23)

1348 Sonstige Wertpapiere 1349 Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition Forderungen und sonstige Vermgensgegenstnde

Sonstige Vermgensgegenstnde

Sonstige Forderungen (kurzfristig) HGB-Auffangposten


14)

1350 GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib 1352 Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib 1355 Ansprche aus Rckdeckungsversicherungen 1356 Vermgensgegenstnde zur Erfllung von Pensionsrckstellungen und hnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib 1357 Vermgensgegenstnde zur Saldierung mit Pensionsrckstellungen und hnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB F 1358 -59 F 1360 F 1370 F 1371 1372 F 1380 F 1390 Geldtransit Verrechnungskonto fr Gewinnermittlung 4/3 EStG, ergebniswirksam Verrechnungskonto fr Gewinnermittlung 4/3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgter des Umlaufvermgens gem 4 Abs. 3 Satz 4 EStG berleitungskonto Kostenstelle Verrechnungskonto Ist-Versteuerung

Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermgensverrechnung oder Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen Sonstige Vermgensgegenstnde oder sonstige Verbindlichkeiten

Sonstige Vermgenswerte (kurzfristig) oder Rckstellungen fr Pensionen und hnliche Verpflichtungen Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Verbindlichkeiten

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Forderungen aus Auftragsfertigung Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

S 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen R 1401 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen -06

1409 Forderungen aus Auftragsfertigung


F 1410 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent -44 F 1445 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatz16) steuersatz oder eines Kleinunternehmers (ER) F 1446 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermigten Umsatz16) steuersatz (ER) F 1447 Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (ER)16) F 1448 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittsstzen 16) gem 24 UStG (ER) F 1449 Gegenkonto 1445-1448 bei Aufteilung der Forderungen nach Steuer16) stzen (ER) F 1450 Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG fr 4/3 EStG F 1451 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent Restlaufzeit bis 1 Jahr

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Forderungen gegen verbundene Unternehmen oder Verbindlichkeiten gegenber verbundenen Unternehmen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Forderungen gegen verbundene Unternehmen H-Saldo Sonstige Forderungen (kurzfristig) H-Saldo Sonstige Forderungen (langfristig) H-Saldo

F 1455 Restlaufzeit grer 1 Jahr

F 1460 Zweifelhafte Forderungen F 1461 Restlaufzeit bis 1 Jahr

F 1465 Restlaufzeit grer 1 Jahr

F 1470 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen F 1471 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1475 Restlaufzeit grer 1 Jahr

1478 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr gegen verbundene Unternehmen 1479 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr gegen verbundene Unternehmen

Seite 9

Bilanz2) Posten HGB Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht oder Verbindlichkeiten gegenber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht H-Saldo Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Verbindlichkeiten

BilanzPosten15) IFRS/IAS Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) H-Saldo Sonstige Forderungen (langfristig) H-Saldo Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig)

Programmverbin4) dung

1 Finanz- und Privatkonten

F 1480 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht F 1481 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1485 Restlaufzeit grer 1 Jahr

1488 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht 1489 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht F 1490 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter F 1491 Restlaufzeit bis 1 Jahr

F 1495 Restlaufzeit grer 1 Jahr

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen H-Saldo Forderungen aus Lieferungen und Leistungen H-Saldo oder sonstige Verbindlichkeiten S-Saldo Sonstige Vermgensgegenstnde

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) H-Saldo Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) H-Saldo oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) S-Saldo Sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) Sonstige Vermgenswerte (kurzfristig)

1498 Gegenkonto zu sonstigen Vermgensgegenstnden bei Buchungen ber Debitorenkonto 1499 Gegenkonto 1451-1497 bei Aufteilung Debitorenkonto

1500 Sonstige Vermgensgegenstnde 1501 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1502 Restlaufzeit grer 1 Jahr 1503 Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschftsfhrer Restlaufzeit bis 1 Jahr 1504 Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschftsfhrer Restlaufzeit grer 1 Jahr 1505 Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder Restlaufzeit bis 1 Jahr 1506 Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder Restlaufzeit grer 1 Jahr 1507 Forderungen gegen Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr 1508 Forderungen gegen Gesellschafter Restlaufzeit grer 1 Jahr

1509 Sonstige Vermgenswerte kurzfristig8)

Geleistete Anzahlungen

Sonstige Forderungen (kurzfristig)

1510 AV 1511 R 1512 -15 AV 1516 AV 1517 AV 1518

Geleistete Anzahlungen auf Vorrte Geleistete Anzahlungen, 7 % Vorsteuer

Geleistete Anzahlungen, 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen, 16 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer

Sonstige Vermgensgegenstnde Forderungen aus Finanzierungsleasing (kurzfristig) Forderungen aus Finanzierungsleasing (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) Sonstige Vermgensgegenstnde oder sonstige Verbindlichkeiten
Seite 10

1520 Forderungen gegenber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz1) 1521 Agenturwarenabrechnung

1523 Forderungen aus Finanzierungsleasing kurzfristig 1524 Forderungen aus Finanzierungsleasing langfristig
1525 Kautionen 1526 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1527 Restlaufzeit grer 1 Jahr U U F 1528 Nachtrglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 2 UStG F 1529 Zurckzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 2 UStG

Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

Bilanz2) Posten HGB Sonstige Vermgensgegenstnde

BilanzPosten15) IFRS/IAS Sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) Steuerforderungen

Programmverbin4) dung

1 Finanz- und Privatkonten

1530 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung 1531 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1537 Restlaufzeit grer 1 Jahr 1538 Krperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1539 - Restlaufzeit grer 1 Jahr 1540 Steuerberzahlungen 8) 1542 Steuererstattungsansprche gegenber anderen Lndern

Sonstige Forderungen (kurzfristig)

F 1543 1544 1545 1547

Forderungen an das Finanzamt aus abgefhrtem Bauabzugsbetrag Forderung gegenber Bundesagentur fr Arbeit Umsatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern

Sonstige Vermgensgegenstnde oder sonstige Verbindlichkeiten Sonstige Vermgensgegenstnde

Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Steuerforderungen Sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig)

1548 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar

1549 Krperschaftsteuerrckforderung 1550 Darlehen 1551 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1555 Restlaufzeit grer 1 Jahr U U U U F 1556 Nachtrglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgter F 1557 Zurckzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgter F 1558 Nachtrglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgter F 1559 Zurckzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 UStG, unbewegl. Wirtschaftsgter S 1560 S 1561 S 1562 S 1563 R 1564 -65 S 1566 S 1567 R 1568 S 1569 S 1570 S 1571 S 1572 R 1573 S 1574 R 1575 S 1576 S 1577 S 1578 R 1579 1580 1581 1582 1583 S 1584 Aufzuteilende Vorsteuer Aufzuteilende Vorsteuer 7 % Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %

Sonstige Vermgensgegenstnde oder sonstige Verbindlichkeiten

Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

Aufzuteilende Vorsteuer 19 % Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b UStG Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b UStG 19 % Abziehbare Vorsteuer Abziehbare Vorsteuer 7 % Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Abziehbare Vorsteuer 19 % Abziehbare Vorsteuer nach 13b UStG 19 % Abziehbare Vorsteuer nach 13b UStG

U U U U U U U

U U U U

Gegenkonto Vorsteuer 4/3 EStG Auflsung Vorsteuer aus Vorjahr 4/3 EStG Vorsteuer aus Investitionen 4/3 EStG Gegenkonto fr Vorsteuer nach Durchschnittsstzen fr 4 Abs. 3 EStG16) Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer S 1585 Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenstnden aus einem Umsatzsteuerlager F 1587 Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittsstzen UStVA Kz. 63 F 1588 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer R 1589 1590 Durchlaufende Posten 1592 Fremdgeld F 1593 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung ber Debitorenkonto 1594 Forderungen gegen verbundene Unternehmen 1595 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1596 Restlaufzeit grer 1 Jahr

Sonstige Verbindlichkeiten S-Saldo Forderungen gegen verbundene Unternehmen oder Verbindlichkeiten gegenber verbundenen Unternehmen Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht oder Verbindlichkeiten gegenber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht

Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Forderungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig)

1597 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht 1598 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1599 Restlaufzeit grer 1 Jahr

Seite 11

Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

1 Finanz- und Privatkonten

Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Vermgensgegenstnde Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) S 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen R 1601 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen -03 F 1605 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen 16) Umsatzsteuersatz (ER) F 1606 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermigten 16) Umsatzsteuersatz (ER) F 1607 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuer (ER) F 1609 Gegenkonto 1605-1607 bei Aufteilung der Verbindlichkeiten nach 16) Steuerstzen (ER) oder:

Verbindlichkeiten aus Auftragsfertigung Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig)

1609 Verbindlichkeiten aus Auftragsfertigung


F 1610 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent -23 F 1624 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen fr Investitionen fr 4/3 EStG F 1625 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1626 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 1628 Restlaufzeit grer 5 Jahre

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Forderungen (langfristig) Verbindlichkeiten gegenber verbundenen Unternehmen oder Forderungen gegen verbundene Unternehmen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Forderungen (langfristig) Verbindlichkeiten gegenber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht oder Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Forderungen (langfristig) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Forderungen (langfristig) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen S-Saldo oder sonstige Vermgensgegenstnde H-Saldo Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und aus der Ausstellung eigener Wechsel Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) H-Saldo Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig)

F 1630 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenber verbundenen Unternehmen F 1631 Restlaufzeit bis 1 Jahr

F 1635 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 1638 Restlaufzeit grer 5 Jahre

F 1640 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhltnis besteht F 1641 Restlaufzeit bis 1 Jahr

F 1645 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 1648 Restlaufzeit grer 5 Jahre

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen oder sonstige Vermgensgegenstnde

F 1650 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenber Gesellschaftern F 1651 Restlaufzeit bis 1 Jahr

F 1655 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 1658 Restlaufzeit grer 5 Jahre

1659 Gegenkonto 1625-1658 bei Aufteilung Kreditorenkonto

F 1660 Schuldwechsel F 1661 Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1680 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F 1690 Restlaufzeit grer 5 Jahre 1700 Sonstige Verbindlichkeiten 1701 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1702 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1703 Restlaufzeit grer 5 Jahre 1704 Sonstige Verbindlichkeiten z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG fr 4/3 EStG 1705 Darlehen 1706 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1707 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1708 Restlaufzeit grer 5 Jahre

Sonstige Verbindlichkeiten

Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (langfristig)

Seite 12

Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

1 Finanz- und Privatkonten

Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermgensgegenstnde Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Passiva)

Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) U

1709 Gewinnverfgungskonto stiller Gesellschafter

U U U

1710 AM 1711 R 1712 -15 AM 1716 AM 1717 AM 1718 1719

Erhaltene Anzahlungen (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten)

Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % USt (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % USt (Verbindlichkeiten) Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) Erhaltene Anzahlungen Restlaufzeit bis 1 Jahr

Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Aktiva) Sonstige Verbindlichkeiten Finanzverbindlichkeiten (kurzfristig) Finanzverbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermgensgegenstnde Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

1720 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1721 Restlaufzeit grer 5 Jahre 1722 Erhaltene Anzahlungen (von Vorrten offen abgesetzt) 1730 Kreditkartenabrechnung 1731 Agenturwarenabrechnung 1732 Erhaltene Kautionen 1733 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1734 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1735 Restlaufzeit grer 5 Jahre 1736 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben 1737 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1738 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1739 Restlaufzeit grer 5 Jahre 1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt 1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer

1742 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit 1743 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1744 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1745 Restlaufzeit grer 5 Jahre 1746 Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (KapESt und SolZ auf KapESt) fr 8) offene Ausschttungen 1747 Verbindlichkeiten fr Verbrauchsteuern 1748 Verbindlichkeiten fr Einbehaltungen von Arbeitnehmern 1749 Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus abzufhrendem Bauabzugsbetrag 1750 Verbindlichkeiten aus Vermgensbildung 1751 Restlaufzeit bis 1 Jahr 1752 Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1753 Restlaufzeit grer 5 Jahre 1754 Steuerzahlungen an andere Lnder8) 1755 Lohn- und Gehaltsverrechnung 1756 Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 EStG fr 4/3 EStG oder

Sonstige Verbindlichkeiten (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermgensgegenstnde Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing (kurzfristig) Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing (langfristig) Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig) Steuerrckstellungen oder sonstige Vermgensgegenstnde Steuerschulden oder sonstige Forderungen (kurzfristig)

1756 Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing kurzfristig

1757 Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing langfristig


1759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenber den Sozialversicherungstrgern S 1760 S 1761 S 1762 R 1763 S 1764 Umsatzsteuer nicht fllig Umsatzsteuer nicht fllig 7 % Umsatzsteuer nicht fllig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen Umsatzsteuer nicht fllig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 %

R 1765 S 1766 Umsatzsteuer nicht fllig 19 %

Seite 13

Bilanz2) Posten HGB Sonstige Verbindlichkeiten

BilanzPosten15) IFRS/IAS Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)

Programmverbin4) dung

1 Finanz- und Privatkonten

S 1767 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen S 1768 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen S 1769 Umsatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenstnden aus einem Umsatzsteuerlager S 1770 S 1771 S 1772 R 1773 S 1774 R 1775 S 1776 S 1777 S 1778 S 1779 F 1780 F 1781 F 1782 F 1783 Umsatzsteuer Umsatzsteuer 7 % Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %

Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Vermgensgegenstnde

Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) oder sonstige Forderungen (kurzfristig)

U U U U U U U

Umsatzsteuer 19 % Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Umsatzsteuer-Vorauszahlung 1/11 Nachsteuer, UStVA Kz. 65 In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbetrge, UStVA Kz. 69 S 1784 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer S 1785 Umsatzsteuer nach 13b UStG R 1786 S 1787 Umsatzsteuer nach 13b UStG 19 % 1788 Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis 1789 Umsatzsteuer laufendes Jahr 1790 Umsatzsteuer Vorjahr 1791 Umsatzsteuer frhere Jahre 1792 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonten)

Sonstige Vermgensgegenstnde oder sonstige Verbindlichkeiten

Sonstige Forderungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Forderungen (kurzfristig) H-Saldo Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) Sonstige Schulden (kurzfristig)

Sonstige Vermgensgegenstnde H-Saldo Sonstige Verbindlichkeiten

1793 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung ber Kreditorenkonto 1795 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit (fr 4/3 EStG)

1798 Sonstige Schulden kurzfristig8) F 1799

Seite 14

Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

1 Finanz- und Privatkonten

Privat (Eigenkapital) Vollhafter/Einzelunternehmer 1800 -09 1810 -19 1820 -29 1830 -39 1840 -49 1850 -59 1860 -68 1869 Privatentnahmen allgemein Privatsteuern Sonderausgaben beschrnkt abzugsfhig Sonderausgaben unbeschrnkt abzugsfhig Zuwendungen, Spenden Auergewhnliche Belastungen Grundstcksaufwand Grundstcksaufwand (Umsatzsteuerschlssel mglich)10)

1870 Grundstcksertrag -78 1879 Grundstcksertrag (Umsatzsteuerschlssel mglich)10) 1880 Unentgeltliche Wertabgaben -89 1890 Privateinlagen -99 Privat (Fremdkapital) Teilhafter 1900 -09 1910 -19 1920 -29 1930 -39 1940 -49 1950 -59 1960 -69 1970 -79 1980 -89 1990 -99 Privatentnahmen allgemein Privatsteuern Sonderausgaben beschrnkt abzugsfhig Sonderausgaben unbeschrnkt abzugsfhig Zuwendungen, Spenden Auergewhnliche Belastungen Grundstcksaufwand Grundstcksertrag Unentgeltliche Wertabgaben Privateinlagen

Seite 15

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

2 Abgrenzungskonten

2400-2449

Auerordentliche Aufwendungen Auerordentliche Aufwendungen Sonstige Aufwendungen 2000 Auerordentliche Aufwendungen 2001 Auerordentliche Aufwendungen finanzwirksam 2005 Auerordentliche Aufwendungen nicht finanzwirksam

Verlust aus der Veruerung oder Aufgabe von Geschftsaktivitten nach Steuern Verlust aus Bilanzierungsund Bewertungsnderungen nach Steuern

2008 Verlust aus der Veruerung oder der Aufgabe von Geschftsaktivitten nach Steuern

2009 Verlust aus Bilanzierungs- und Bewertungsnderungen nach Steuern

Betriebsfremde und periodenfremde Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen Sonstige Aufwendungen 2010 Betriebsfremde Aufwendungen (soweit nicht auerordentlich) 2020 Periodenfremde Aufwendungen (soweit nicht auerordentlich) Auerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von bergangsvorschriften i. S. d. BilMoG Auerordentliche Aufwendungen HGB-Auffangposten14) 2090 Auerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von bergangsvorschriften11)23) 2091 Auerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von bergangsvorschriften (Pensionsrckstellungen) 2092 Auerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von bergangs11)23) vorschriften (Bilanzierungshilfen) 2094 Auerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von bergangsvorschriften (latente Steuern) Zinsen und hnliche Aufwendungen Zinsen und hnliche Aufwendungen Finanzaufwand G K G K 2100 Zinsen und hnliche Aufwendungen 2102 Steuerlich nicht abzugsfhige, andere Nebenleistungen zu Steuern 1) 4 Abs. 5b EStG 2103 Steuerlich abzugsfhige, andere Nebenleistungen zu Steuern 2104 Steuerlich nicht abzugsfhige, andere Nebenleistungen zu Steuern 2105 Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG 2106 Zinsen aus Abzinsung des Krperschaftsteuer-Erhhungsbetrags 38 KStG 2107 Zinsaufwendungen 233a AO betriebliche Steuern 2108 Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern 2109 Zinsaufwendungen an verbundene Unternehmen 2110 Zinsaufwendungen fr kurzfristige Verbindlichkeiten 2113 Nicht abzugsfhige Schuldzinsen gem 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) 2115 Zinsen und hnliche Aufwendungen 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 KStG 9)20) (inlndische Kap.Ges.) 2116 Zinsen und hnliche Aufwendungen an verbundene Unternehmen 9)20) 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inlndische Kap.Ges.) 2118 Zinsen auf Kontokorrentkonten 2119 Zinsaufwendungen fr kurzfristige Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen 2120 Zinsaufwendungen fr langfristige Verbindlichkeiten 2123 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung 2124 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermgens 2125 2126 2127 2128 2129 2130 2139 2140 2143 2144 2145 Zinsaufwendungen fr Gebude, die zum Betriebsvermgen gehren Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermgens Renten und dauernde Lasten Zinsaufwendungen an Mitunternehmer fr die Hingabe von Kapital 15 EStG Zinsaufwendungen fr langfristige Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene Unternehmen Zinshnliche Aufwendungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Verbindlichkeiten Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rckstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrckstellungen und hnlichen Verpflichtungen

G K G K K G K G K G K G K G G K G K G K G K G K HGB-Auffangposten14) Finanzaufwand G K G K G G G G G K K K K

G K G K

Zinsen und hnliche Aufwendungen oder Sonstige Zinsen und hnliche Ertrge Zinsen und hnliche Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen

Finanzaufwand oder sonstige Finanzertrge

2146 Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrckstellungen und hnlichen Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB 2147 Aufwendungen aus Vermgensgegenstnden zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB 2149 Zinshnliche Aufwendungen an verbundene Unternehmen 2150 2166 2170 2171 R 2174 -75 2176 Aufwendungen aus der Whrungsumrechnung Aufwendungen aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %

Finanzaufwand Sonstige Aufwendungen

Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %

Seite 16

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

2 Abgrenzungskonten

Steuern vom Einkommen und Ertrag Steuern vom Einkommen und Ertrag Ertragsteuern K K K K K K K K K K K K K K K 2200 2203 2204 2208 2209 2210 2212 2213 2214 2215 2216 2218 2219 2250 2255 2280 2281 Krperschaftsteuer Krperschaftsteuer fr Vorjahre Krperschaftsteuererstattungen fr Vorjahre Solidarittszuschlag Solidarittszuschlag fr Vorjahre Solidarittszuschlagerstattungen fr Vorjahre 11)18) Kapitalertragsteuer 20 % Kapitalertragsteuer 25 % 11)18) Anrechenbarer Solidarittszuschlag auf Kapitalertragsteuer 20 % 11)18) Zinsabschlagsteuer Anrechenbarer Solidarittszuschlag auf Kapitalertragsteuer 25 % 11)18) Anrechenbarer Solidarittszuschlag auf Zinsabschlagsteuer Anzurechnende auslndische Quellensteuer Aufwendungen aus der Zufhrung und Auflsung von latenten Steuern Ertrge aus der Zufhrung und Auflsung von latenten Steuern Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen fr Vorjahre, 4 Abs. 5b EStG 2282 Gewerbesteuererstattungen Vorjahre 2283 Ertrge aus der Auflsung von Gewerbesteuerrckstellungen, 4 Abs. 5b EStG 2284 Ertrge aus der Auflsung von Gewerbesteuerrckstellungen 2285 Steuernachzahlungen Vorjahre fr sonstige Steuern 2287 Steuererstattungen Vorjahre fr sonstige Steuern 2289 Ertrge aus der Auflsung von Rckstellungen fr sonstige Steuern Sonstige Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen Sonstige Aufwendungen Sonstige Aufwendungen betriebsfremd und regelmig Sonstige Aufwendungen unregelmig Anlagenabgnge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgnge immaterielle Vermgensgegenstnde (Restbuchwert bei Buchverlust) 2312 Anlagenabgnge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) 2313 Anlagenabgnge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inlndische Kap.Ges.) (Restbuchwert bei Buchverlust) 2315 Anlagenabgnge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2316 Anlagenabgnge immaterielle Vermgensgegenstnde (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2317 Anlagenabgnge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2318 Anlagenabgnge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inlndische Kap.Ges.) (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2320 Verluste aus dem Abgang von Gegenstnden des Anlagevermgens 2323 Verluste aus der Veruerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanz8)9) anlagevermgen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inlndische Kap.Ges.) 2325 Verluste aus dem Abgang von Gegenstnden des Umlaufvermgens (auer Vorrte) 2326 Verluste aus dem Abgang von Gegenstnden des Umlaufvermgens (auer 9) Vorrte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inlndische Kap.Ges.) 2327 Abgang von Wirtschaftsgtern des Umlaufvermgens nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 2328 Abgang von Wirtschaftsgtern des Umlaufvermgens 3 Nr. 40 EStG/ 9) 8b Abs. 3 KStG (inlndische Kap.Ges.) nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 2340 Einstellungen in Sonderposten mit Rcklageanteil (steuerfreie Rcklagen) 2341 Einstellungen in Sonderposten mit Rcklageanteil ( 7g Abs. 2 EStG n. F.) 2345 Einstellungen in Sonderposten mit Rcklageanteil 2347 Aufwendungen aus dem Erwerb eigener Anteile G K 2348 Aufwendungen aus der Zuschreibung von steuerlich niedriger bewerteten 11)23) Verbindlichkeiten R 2349 2350 Grundstcksaufwendungen, neutral 2375 Grundsteuer 2300 2307 2309 2310 2311

G G G G G G G G G

G K

G K

Sonstige Steuern

Sonstige Aufwendungen

G K

Sonstige betriebliche Ertrge

Sonstige Ertrge

G K

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Sonstige Aufwendungen G K

G K

G K HGB-Auffangposten14)

Sonstige Aufwendungen HGB-Auffangposten14)

Sonstige Aufwendungen Sonstige Steuern

Seite 17

GuV2) Posten HGB Sonstige betriebliche Aufwendungen

GuVPosten15) IFRS/IAS Sonstige Aufwendungen

Programmverbin4) dung G G G G G K K K K K K 2380 2381 2382 2383 2384 2385 2386 2387

2 Abgrenzungskonten

G K G K G K G K

Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar Zuwendungen, Spenden fr wissenschaftliche und kulturelle Zwecke Zuwendungen, Spenden fr mildttige Zwecke Zuwendungen, Spenden fr kirchliche, religise und gemeinntzige Zwecke Zuwendungen, Spenden an politische Parteien Nicht abziehbare Hlfte der Aufsichtsratsvergtungen Abziehbare Aufsichtsratsvergtungen Zuwendungen, Spenden an Stiftungen fr gemeinntzige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO 2388 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen fr gemeinntzige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 4 AO 2389 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen fr kirchliche, religise und gemeinntzige Zwecke 2390 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen fr wissenschaftliche, mildttige, kulturelle Zwecke Forderungsverluste (bliche Hhe) Forderungsverluste 7 % USt (bliche Hhe) Forderungsverluste aus steuerfreien EU-Lieferungen (bliche Hhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt (bliche Hhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 16 % USt (bliche Hhe) Forderungsverluste 16 % USt (bliche Hhe) Forderungsverluste 19 % USt (bliche Hhe) Forderungsverluste 15 % USt (bliche Hhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % USt (bliche Hhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 15 % USt (bliche Hhe)

U U U U U U U U U

2400 AM 2401 AM 2402 AM 2403 AM 2404 AM 2405 AM 2406 AM 2407 AM 2408 AM 2409

Abschreibungen auf Vermgensgegenstnde des Umlaufvermgens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft blichen Abschreibungen berschreiten Sonstige betriebliche Aufwendungen Einstellungen in Gewinnrcklagen in die Rcklage fr Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen Aufwendungen aus Verlustbernahme Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teilgewinnabfhrungsvertrags abgefhrte Gewinne Einstellungen in die Kapitalrcklage nach den Vorschriften ber die vereinfachte Kapitalherabsetzung Einstellungen in Gewinnrcklagen in die gesetzliche Rcklage Einstellungen in Gewinnrcklagen in satzungsmige Rcklagen Einstellungen in Gewinnrcklagen in die Rcklage fr eigene Anteile Einstellungen in Gewinnrcklagen in andere Gewinnrcklagen

Gesamtkostenverfahren: Abschreibungen

2430 Forderungsverluste, unblich hoch

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen


2450 Einstellungen in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen 2451 Einstellungen in die Einzelwertberichtigung zu Forderungen 2480 Einstellungen in die Rcklage fr Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen

Sonstige Aufwendungen HGB-Auffangposten14)

Finanzaufwand

G K

2490 Aufwendungen aus Verlustbernahme 2492 Abgefhrte Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft 2493 Abgefhrte Gewinnanteile an stille Gesellschafter 8 GewStG 2494 Abgefhrte Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabfhrungsvertrags

G K K

Kapitalrcklage

2495 Einstellungen in die Kapitalrcklage nach den Vorschriften ber die vereinfachte Kapitalherabsetzung

Gewinnrcklagen

2496 Einstellungen in die gesetzliche Rcklage

2497 Einstellungen in satzungsmige Rcklagen

HGB-Auffangposten14)

2498 Einstellungen in die Rcklage fr aktivierte eigene Anteile

Gewinnrcklagen

2499 Einstellungen in andere Gewinnrcklagen

Seite 18

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

2 Abgrenzungskonten

Auerordentliche Ertrge Auerordentliche Ertrge Sonstige Ertrge 2500 Auerordentliche Ertrge 2501 Auerordentliche Ertrge finanzwirksam 2505 Auerordentliche Ertrge nicht finanzwirksam

Gewinn aus der Veruerung oder der Aufgabe von Geschftsaktivitten nach Steuern Gewinn aus Bilanzierungsund Bewertungsnderungen nach Steuern

2508 Gewinn aus der Veruerung oder der Aufgabe von Geschftsaktivitten nach Steuern

2509 Gewinn aus Bilanzierungs- und Bewertungsnderungen nach Steuern

Betriebsfremde und periodenfremde Ertrge Sonstige betriebliche Ertrge Sonstige Ertrge 2510 Betriebsfremde Ertrge (soweit nicht auerordentlich) 2520 Periodenfremde Ertrge (soweit nicht auerordentlich) Auerordentliche Ertrge aus der Anwendung von bergangsvorschriften i. S. d. BilMoG Auerordentliche Ertrge HGB-Auffangposten14) 2590 Auerordentliche Ertrge aus der Anwendung von bergangsvorschriften11)23) 2591 Auerordentliche Ertrge aus der Anwendung von bergangsvorschriften (Zuschreibung fr Sachanlagevermgen)11)23) 2592 Auerordentliche Ertrge aus der Anwendung von bergangsvorschriften 11)23) (Zuschreibung fr Finanzanlagevermgen) 2593 Auerordentliche Ertrge aus der Anwendung von bergangsvorschriften 11)23) (Wertpapiere im Umlaufvermgen) 2594 Auerordentliche Ertrge aus der Anwendung von bergangsvorschriften (latente Steuern) Zinsertrge Ertrge aus Beteiligungen Sonstige Finanzertrge Ertrge aus assoziierten Unternehmen Sonstige Finanzertrge G K G K G K G K Ertrge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermgens 2600 Ertrge aus Beteiligungen

2610 Ertrge aus assoziierten Unternehmen


2615 Laufende Ertrge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Beteiligung) 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inlndische Kap.Ges.) 2616 Laufende Ertrge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Un9) ternehmen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inlndische Kap.Ges.) 2617 Sonstige gewerbesteuerfreie Gewinne aus Anteilen an einer Kapitalgesellschaft (Krzung gem. 9 Nr. 2a GewStG) 2618 Gewinnanteile aus Mitunternehmerschaften 9 GewStG 2619 Ertrge aus Beteiligungen an verbundenen Unternehmen 2620 Ertrge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermgens 2625 Laufende Ertrge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlage9) vermgen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inlndische Kap.Ges.) 2626 Laufende Ertrge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Un9) ternehmen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inlndische Kap.Ges.) 2649 Ertrge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermgens aus verbundenen Unternehmen 2650 2652 2653 2654 2655 2656 2657 2658 2659 Sonstige Zinsen und hnliche Ertrge Steuerfreie Aufzinsung des Krperschaftsteuerguthabens nach 37 KStG Zinsertrge 233a AO, 4 Abs. 5b EStG Ertrge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Umlaufvermgens Laufende Ertrge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Umlaufvermgen) 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inlndische Kap.Ges.) Laufende Ertrge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Un9) ternehmen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inlndische Kap.Ges.) Zinsertrge 233a AO Zinsertrge 233a AO Sonderfall Anlage A KSt Sonstige Zinsen und hnliche Ertrge aus verbundenen Unternehmen

G K G K

Sonstige Zinsen und hnliche Ertrge

K G K

G K G K

K Sonstige betriebliche Ertrge Sonstige Zinsen und hnliche Ertrge Sonstige Ertrge Sonstige Finanzertrge

2660 Ertrge aus der Whrungsumrechnung 2666 Ertrge aus Bewertung Finanzmittelfonds 2670 2679 2680 2683 2684 2685 Diskontertrge Diskontertrge aus verbundenen Unternehmen Zinshnliche Ertrge Zinsertrge aus der Abzinsung von Verbindlichkeiten Zinsertrge aus der Abzinsung von Rckstellungen Zinsertrge aus der Abzinsung von Pensionsrckstellungen und hnlichen Verpflichtungen

Sonstige Zinsen und hnliche Ertrge oder Zinsen und hnliche Aufwendungen Sonstige Zinsen und hnliche Ertrge

Sonstige Finanzertrge oder Finanzaufwand

2686 Zinsertrge aus der Abzinsung von Pensionsrckstellungen und hnlichen Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB 2687 Ertrge aus Vermgensgegenstnden zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB K 2688 Zinsertrag aus vorzeitiger Rckzahlung des KrperschaftsteuerErhhungsbetrags 38 KStG 2689 Zinshnliche Ertrge aus verbundenen Unternehmen

Sonstige Finanzertrge

Seite 19

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung Sonstige Ertrge

2 Abgrenzungskonten

Sonstige betriebliche Ertrge

Sonstige Ertrge

G K G K

2700 2705 2707 2709 2710 2711 2712 2713 2714 2715 2716 2720 2723 2725

G K

G K

G K

2726 2730

Sonstige Ertrge Sonstige Ertrge betrieblich und regelmig Sonstige Ertrge betriebsfremd und regelmig Sonstige Ertrge unregelmig Ertrge aus Zuschreibungen des Sachanlagevermgens Ertrge aus Zuschreibungen des immateriellen Anlagevermgens Ertrge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermgens Ertrge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermgens 3 Nr. 40 9) EStG/ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG (inlndische Kap.Ges.) Ertrge aus Zuschreibungen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inlndi8)9) sche Kap.Ges.) Ertrge aus Zuschreibungen des Umlaufvermgens Ertrge aus Zuschreibungen des Umlaufvermgens 3 Nr. 40 EStG/ 9) 8b Abs. 3 Satz 8 KStG (inlndische Kap.Ges.) Ertrge aus dem Abgang von Gegenstnden des Anlagevermgens Ertrge aus der Veruerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzan8)9) lagevermgen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inlndische Kap.Ges.) Ertrge aus dem Abgang von Gegenstnden des Umlaufvermgens (auer Vorrte) Ertrge aus dem Abgang von Gegenstnden des Umlaufvermgens (auer 9) Vorrte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inlndische Kap.Ges.) Ertrge aus Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung zu Forderungen

2731 Ertrge aus Herabsetzung der Einzelwertberichtigung zu Forderungen 2732 Ertrge aus abgeschriebenen Forderungen HGB-Auffangposten14) 2733 Ertrge aus der Auflsung von Sonderposten mit Rcklageanteil (Existenzgrnderrcklage) 2734 Ertrge aus der steuerlich niedrigeren Bewertung von Verbindlichkeiten11)23) 2735 Ertrge aus der Auflsung von Rckstellungen
14)

Sonstige Ertrge HGB-Auffangposten

2738 Ertrge aus der Auflsung von Sonderposten mit Rcklageanteil nach 52 Abs. 16 EStG 2739 Ertrge aus der Auflsung von Sonderposten mit Rcklageanteil (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3 EStG a. F./ 7g Abs. 2 EStG n. F.) 2740 Ertrge aus der Auflsung von Sonderposten mit Rcklageanteil (steuerfreie Rcklagen) 2741 Ertrge aus der Auflsung von Sonderposten mit Rcklageanteil (Sonderabschreibungen) 2742 Versicherungsentschdigungen 2743 Investitionszuschsse (steuerpflichtig) 2744 Investitionszulagen (steuerfrei) 2745 Ertrge aus Kapitalherabsetzung

Sonstige Ertrge G K Ertrge aus Kapitalherabsetzung Sonstige betriebliche Ertrge Gewinnrcklagen HGB-Auffangposten14) Sonstige Ertrge

G K G K

2746 Steuerfreie Ertrge aus der Auflsung von Sonderposten mit Rcklageanteil 2747 Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen 2749 Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz1) 2750 Grundstcksertrge R 2751 -54

Ertrge aus Verlustbernahme Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teilgewinnabfhrungsvertrags erhaltene Gewinne Entnahmen aus der Kapitalrcklage Entnahmen aus Gewinnrcklagen aus der gesetzlichen Rcklage Entnahmen aus Gewinnrcklagen aus satzungsmigen Rcklagen Entnahmen aus Gewinnrcklagen aus der Rcklage fr eigene Anteile

Sonstige Finanzertrge

2790 Ertrge aus Verlustbernahme

G K

2792 Erhaltene Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft 2794 Erhaltene Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabfhrungsvertrags

Kapitalrcklage

2795 Entnahmen aus der Kapitalrcklage

Gewinnrcklagen

2796 Entnahmen aus der gesetzlichen Rcklage

2797 Entnahmen aus satzungsmigen Rcklagen

HGB-Auffangposten14)

2798 Entnahmen aus der Rcklage fr aktivierte eigene Anteile

Seite 20

GuV2) Posten HGB Entnahmen aus Gewinnrcklagen aus anderen Gewinnrcklagen Entnahmen aus Gewinnrcklagen aus der Rcklage fr Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen Gewinnvortrag oder Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung Ausschttung

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

2 Abgrenzungskonten

Gewinnrcklagen Kapitalrcklage HGB Auffangposten14)

2799 Entnahmen aus anderen Gewinnrcklagen

2800 IPO-Kosten
2840 Entnahmen aus der Rcklage fr Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen

Gewinnrcklagen

2860 Gewinnvortrag nach Verwendung 2868 Verlustvortrag nach Verwendung 2869 Vortrag auf neue Rechnung (GuV)

2870 Vorabausschttung Verrechnete kalkulatorische Kosten

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Sonstige Aufwendungen

2890 2891 2892 2893 2894 2895 R 2900

Verrechneter kalkulatorischer Unternehmerlohn Verrechnete kalkulatorische Miete und Pacht Verrechnete kalkulatorische Zinsen Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen Verrechnete kalkulatorische Wagnisse Verrechneter kalkulatorischer Lohn fr unentgeltliche Mitarbeiter

Seite 21

Bilanz-/GuV2) Posten HGB

Bilanz-/GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

3 Wareneingangs- und Bestandskonten

V V KU Materialaufwand Aufwendungen fr Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und fr bezogene Waren Gesamtkostenverfahren: Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und Waren 3000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe R 3010 -89 3090 Energiestoffe (Fertigung) R 3091 -98 3100 Fremdleistungen

3000-3599 3700-3959 3960-3999

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen


Aufwendungen fr bezogene Leistungen

Umstze, fr die als Leistungsempfnger die Steuer nach 13b Abs. 2 UStG geschuldet wird R 3106 -09 AV 3110 Bauleistungen eines im Inland ansssigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer R 3111 -12 AV 3113 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansssigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer R 3114 AV 3115 Leistungen eines im Ausland ansssigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer R 3116 -19 AV 3120 Bauleistungen eines im Inland ansssigen Unternehmers 19 % Vorsteuer -21 und 19 % Umsatzsteuer R 3122 AV 3123 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansssigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer R 3124 AV 3125 Leistungen eines im Ausland ansssigen Unternehmers 19 % Vorsteuer -26 und 19 % Umsatzsteuer R 3127 -29 AV 3130 Bauleistungen eines im Inland ansssigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer R 3131 -32 AV 3133 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansssigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer R 3134 AV 3135 Leistungen eines im Ausland ansssigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer R 3136 -39 AV 3140 Bauleistungen eines im Inland ansssigen Unternehmers ohne Vorsteuer -41 und 19 % Umsatzsteuer R 3142 AV 3143 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansssigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer R 3144 AV 3145 Leistungen eines im Ausland ansssigen Unternehmers ohne Vorsteuer -46 und 19 % Umsatzsteuer R 3147 -49 S 3150 Erhaltene Skonti aus Leistungen, fr die als Leistungsempfnger die Steuer nach 13b UStG geschuldet wird S/AV 3151 Erhaltene Skonti aus Leistungen, fr die als Leistungsempfnger die Steuer nach 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer R 3152 S 3153 Erhaltene Skonti aus Leistungen, fr die als Leistungsempfnger die Steuer nach 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer S 3154 Erhaltene Skonti aus Leistungen, fr die als Leistungsempfnger die Steuer nach 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer R 3155 -59 3200 Wareneingang
AV 3300 Wareneingang 7 % Vorsteuer

Aufwendungen fr Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und fr bezogene Waren

-09 R 3310 -49 AV 3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer -09 R 3410 -19

Seite 22

Bilanz-/GuV2) Posten HGB Aufwendungen fr Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und fr bezogene Waren

Bilanz-/GuVPosten15) IFRS/IAS Gesamtkostenverfahren: Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und Waren

Programmverbin4) dung U U U -24

3 Wareneingangs- und Bestandskonten

AV 3420 Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer AV 3425 Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

-29

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen

AV 3430 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

R 3431 -34 AV 3435 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer R 3436 -39 AV 3440 Innergemeinschaftlicher Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer R 3441 -49 R 3500 -04 AV 3505 Wareneingang 5,5 % Vorsteuer -09 R 3510 -39 AV 3540 Wareneingang 10,7 % Vorsteuer -49 AV 3550 Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb 3551 Wareneingang im Drittland steuerbar 3552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschftes R 3553 -57 3558 Wareneingang im anderen EU-Land steuerbar 3559 Steuerfreie Einfuhren AV 3560 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, 13a UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer R 3561 -64 AV 3565 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, 13a UStG 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer R 3566 -69 3600 Nicht abziehbare Vorsteuer -09 3610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % -19 R 3620 -29 R 3650 -59 3660 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % -69 3700 Nachlsse
AV 3710 Nachlsse 7 % Vorsteuer

U U U U

Nachlsse 16 % Vorsteuer Nachlsse 15 % Vorsteuer Nachlsse aus innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer AV 3725 Nachlsse aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer AV 3726 Nachlsse aus innergemeinschaftlichem Erwerb 16 % Vorsteuer und 16 % Umsatzsteuer AV 3727 Nachlsse aus innergemeinschaftlichem Erwerb 15 % Vorsteuer und 15 % Umsatzsteuer R 3728 -29

-11 R 3712 -19 AV 3720 -21 AV 3722 AV 3723 AV 3724

Nachlsse 19 % Vorsteuer

Seite 23

Bilanz-/GuV2) Posten HGB Aufwendungen fr Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und fr bezogene Waren

Bilanz-/GuVPosten15) IFRS/IAS Gesamtkostenverfahren: Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und Waren

Programmverbin4) dung S 3730 S/AV 3731 R 3732 -35 S/AV 3736 R 3737 -44 3745 S/AV 3746 R 3747 U

3 Wareneingangs- und Bestandskonten

Erhaltene Skonti Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen

Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer

Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

S/AV 3748 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer R 3749 AV 3750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer -51 R 3752 -59 AV 3760 Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer -61 R 3762 -68 3769 Erhaltene Boni 3770 AV 3780 -81 R 3782 -89 AV 3790 -91 R 3792 -99 3800 3830 3850 3960 -69 Erhaltene Rabatte Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer

Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer

Bezugsnebenkosten Leergut Zlle und Einfuhrabgaben Bestandsvernderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe sowie bezogene Waren Bestand an Vorrten

Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Fertige Erzeugnisse und Waren

Vorratsvermgen

3970 Bestand Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe -79 3980 Bestand Waren -89 Verrechnete Stoffkosten

Aufwendungen fr Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und fr bezogene Waren

Gesamtkostenverfahren: Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und Waren

3990 Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto zu 4000-99) -99

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen

Seite 24

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

4 Betriebliche Aufwendungen

V V V V Material- und Stoffverbrauch Aufwendungen fr Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und fr bezogene Waren Gesamtkostenverfahren: Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und Waren Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen 4000 Material- und Stoffverbrauch -99

4000-4099 4200-4299 4400-4819 4900-4989

Personalaufwendungen Lhne und Gehlter Gesamtkostenverfahren: Personalaufwand 4100 4110 4120 4124 4125 4126 4127 4128 Lhne und Gehlter Lhne Gehlter Geschftsfhrergehlter der GmbH-Gesellschafter Ehegattengehalt Tantiemen Geschftsfhrergehlter Vergtungen an angestellte Mitunternehmer 15 EStG

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen


G Soziale Abgaben und Aufwendungen fr Altersversorgung und fr Untersttzung Sonstige betriebliche Aufwendungen Soziale Abgaben und Aufwendungen fr Altersversorgung und fr Untersttzung Lhne und Gehlter Sonstige Aufwendungen G

4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen 4137 Gesetzliche soziale Aufwendungen fr Mitunternehmer 15 EStG 4138 Beitrge zur Berufsgenossenschaft 4139 Ausgleichsabgabe i. S. d. Schwerbehindertengesetzes

Gesamtkostenverfahren: Personalaufwand

4140 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen


4145 4149 4150 4152 4155 4160 4165 4167 4168 4169 4170 4175 4180 4190 4198 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig Pauschale Steuer auf sonstige Bezge (z. B. Fahrtkostenzuschsse) Krankengeldzuschsse Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer Zuschsse der Agenturen fr Arbeit (Haben) Versorgungskassen Aufwendungen fr Altersversorgung Pauschale Steuer auf sonstige Bezge (z. B. Direktversicherungen) Aufwendungen fr Altersversorgung fr Mitunternehmer 15 EStG Aufwendungen fr Untersttzung

Soziale Abgaben und Aufwendungen fr Altersversorgung und fr Untersttzung Lhne und Gehlter

Vermgenswirksame Leistungen Fahrtkostenerstattung - Wohnung/Arbeitssttte Bedienungsgelder Aushilfslhne Pauschale Steuern und Abgaben fr Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer 4199 Pauschale Steuer fr Aushilfen Sonstige betriebliche Aufwendungen und Abschreibungen

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Sonstige Aufwendungen

G K G K

G K G G K G

4200 Raumkosten 4210 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgter) 4211 Aufwendungen fr gemietete oder gepachtete unbewegliche Wirtschaftsgter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind 4212 Miete/Aufwendungen fr doppelte Haushaltsfhrung1) 4215 Leasing (unbewegliche Wirtschaftsgter) 4219 Vergtungen an Mitunternehmer fr die mietweise berlassung ihrer Wirtschaftsgter 15 EStG 4220 Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgter) 4228 Miet- und Pachtnebenkosten (gewerbesteuerlich nicht zu bercksichtigen) 4229 Vergtungen an Mitunternehmer fr die pachtweise berlassung ihrer Wirtschaftsgter 15 EStG 4230 Heizung 4240 Gas, Strom, Wasser 4250 Reinigung 4260 Instandhaltung betrieblicher Rume 4270 Abgaben fr betrieblich genutzten Grundbesitz 4280 Sonstige Raumkosten 4288 Aufwendungen fr ein husliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) 4289 Aufwendungen fr ein husliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil) 4290 Grundstcksaufwendungen, betrieblich 4300 Nicht abziehbare Vorsteuer 4301 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % R 4304 -05 4306 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %
Seite 25

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung G K 4320 Gewerbesteuer

4 Betriebliche Aufwendungen

Steuern vom Einkommen und Ertrag Sonstige Steuern

Ertragsteuern

Sonstige Aufwendungen

4340 Sonstige Betriebssteuern 4350 Verbrauchsteuer 4355 kosteuer 4360 4366 4370 4380 4390 4396 4397 4400 -99 4500 Versicherungen Versicherungen fr Gebude Netto-Prmie fr Rckdeckung knftiger Versorgungsleistungen Beitrge Sonstige Abgaben Steuerlich abzugsfhige Versptungszuschlge und Zwangsgelder Steuerlich nicht abzugsfhige Versptungszuschlge und Zwangsgelder (zur freien Verfgung) Fahrzeugkosten

Sonstige betriebliche Aufwendungen

G K

Sonstige Steuern Sonstige betriebliche Aufwendungen G K G K

4510 Kfz-Steuer 4520 4530 4540 4550 4560 4570 4580 4590 4595 4600 4630 4631 4632 4635 4636 4637 4638 4640 4650 4651 4652 4653 4654 4655 4660 4662 4663 4664 4666 R 4667 4668 4670 4672 4673 4674 R 4675 4676 R 4677 4678 4679 4680 R 4685 4700 4710 4730 4750 4760 4780 4790 Kfz-Versicherungen Laufende Kfz-Betriebskosten Kfz-Reparaturen Garagenmiete Mautgebhren Mietleasing Kfz Sonstige Kfz-Kosten Kfz-Kosten fr betrieblich genutzte zum Privatvermgen gehrende Kraftfahrzeuge Fremdfahrzeugkosten Werbekosten Geschenke abzugsfhig Zuwendungen an Dritte abzugsfhig Pauschale Steuern fr Geschenke und Zuwendungen abzugsfhig Geschenke nicht abzugsfhig Zuwendungen an Dritte nicht abzugsfhig Pauschale Steuern fr Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfhig Geschenke ausschlielich betrieblich genutzt Reprsentationskosten Bewirtungskosten Sonstige eingeschrnkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil) Sonstige eingeschrnkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil) Aufmerksamkeiten Nicht abzugsfhige Bewirtungskosten Nicht abzugsfhige Betriebsausgaben aus Werbe- und Reprsentationskosten Reisekosten Arbeitnehmer Reisekosten Arbeitnehmer (nicht abziehbarer Anteil) Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Arbeitnehmer bernachtungsaufwand Kilometergelderstattung Arbeitnehmer Reisekosten Unternehmer Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil) Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Unternehmer bernachtungsaufwand Fahrten zwischen Wohnung und Betriebssttte (abziehbarer Anteil) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebssttte (nicht abziehbarer Anteil) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebssttte (Haben) Kosten der Warenabgabe Verpackungsmaterial Ausgangsfrachten Transportversicherungen Verkaufsprovisionen Fremdarbeiten (Vertrieb) Aufwand fr Gewhrleistungen

G K G K G K

G K

G K G K

G K

G K

G K

4800 Reparaturen und Instandhaltungen von technischen Anlagen und Maschinen 4805 Reparaturen und Instandhaltungen von anderen Anlagen und Betriebsund Geschftsausstattung 4806 Wartungskosten fr Hard- und Software 4809 Sonstige Reparaturen und Instandhaltungen 4810 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgter)

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GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung 4815 Kaufleasing

4 Betriebliche Aufwendungen

Abschreibungen auf immaterielle Vermgensgegenstnde des Anlagevermgens und Sachanlagen

Gesamtkostenverfahren: Abschreibungen Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen HGB-Auffangposten14) Gesamtkostenverfahren: Abschreibungen

4820 Abschreibungen auf Aufwendungen fr die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschftsbetriebs 4822 4823 4824 4826 4827 4830 4831 4832 4833 4840 4841 4842 4843 Abschreibungen auf immaterielle Vermgensgegenstnde Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermgensgegenstnde Abschreibungen auf den Geschfts- oder Firmenwert Auerplanmige Abschreibungen auf immaterielle Vermgensgegenstnde Auerplanmige Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermgensgegenstnde Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebude) Abschreibungen auf Gebude Abschreibungen auf Kfz Abschreibungen auf Gebudeanteil des huslichen Arbeitszimmers Auerplanmige Abschreibungen auf Sachanlagen Absetzung fr auergewhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung der Gebude Absetzung fr auergewhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz Absetzung fr auergewhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgter

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen

HGB-Auffangposten14)

4850 Abschreibungen auf Sachanlagen auf Grund steuerlicher Sondervorschriften 4851 Sonderabschreibungen nach 7g Abs. 1 und 2 EStG a. F./ 7g Abs. 5 EStG n. F. (ohne Kfz) 4852 Sonderabschreibungen nach 7g Abs. 1 und 2 EStG a. F./ 7g Abs. 5 EStG n. F. (fr Kfz) 4853 Krzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gem 7g Abs. 2 EStG n. F. (ohne Kfz) 4854 Krzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gem 7g Abs. 2 EStG n. F. (fr Kfz) 4855 4860 4862 4865 Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgter Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgter Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgter Auerplanmige Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgter

Gesamtkostenverfahren: Abschreibungen

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen

Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermgens

Finanzaufwand

G K G K

4870 Abschreibungen auf Finanzanlagen 4871 Abschreibungen auf Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG 9) (inlndische Kap.Ges.) 4872 Aufwendungen auf Grund von Verlustanteilen an Mitunternehmerschaften 8) 8 GewStG 4873 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund 6b EStG-Rcklage, 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inlndische Kap.Ges.) 4874 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund 6b EStG-Rcklage 4875 Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermgens 4876 Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermgens 3 Nr. 40 EStG/ 9) 8b Abs. 3 KStG (inlndische Kap.Ges.) R 4879 4880 Abschreibungen auf Umlaufvermgen ohne Wertpapiere (soweit unbliche Hhe)

HGB-Auffangposten

14)

G K

Finanzaufwand

G K

Abschreibungen auf Vermgensgegenstnde des Umlaufvermgens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft blichen Abschreibungen berschreiten Sonstige betriebliche Aufwendungen

Gesamtkostenverfahren: Abschreibungen Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen HGB-Auffangposten14) Sonstige Aufwendungen

4882 Abschreibungen auf Umlaufvermgen, steuerrechtlich bedingt (soweit unbliche Hhe) R 4885 4886 Abschreibungen auf Umlaufvermgen auer Vorrte und Wertpapiere des Umlaufvermgens (soweit bliche Hhe) 4887 Abschreibungen auf Umlaufvermgen, steuerrechtlich bedingt (soweit bliche Hhe) R 4890

HGB-Auffangposten14) Abschreibungen auf Vermgensgegenstnde des Umlaufvermgens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft blichen Abschreibungen berschreiten Gesamtkostenverfahren: Abschreibungen

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen

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GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

4 Betriebliche Aufwendungen

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Sonstige Aufwendungen

G G

G K G K G K G K G K

G K G K

4900 Sonstige betriebliche Aufwendungen 4902 Interimskonto fr Aufwendungen in einem anderen Land, bei denen eine 8) Vorsteuervergtung mglich ist 4905 Sonstige Aufwendungen betrieblich und regelmig 4909 Fremdleistungen/Fremdarbeiten 4910 Porto 4920 Telefon 4925 Telefax und Internetkosten 4930 Brobedarf 4940 Zeitschriften, Bcher 4945 Fortbildungskosten 4946 Freiwillige Sozialleistungen 4948 Vergtungen an Mitunternehmer 15 EStG 4949 Haftungsvergtung an Mitunternehmer 15 EStG 4950 Rechts- und Beratungskosten 4955 Buchfhrungskosten 4957 Abschluss- und Prfungskosten 4960 Mieten fr Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgter) 4961 Pacht (bewegliche Wirtschaftsgter) 4963 Aufwendungen fr gemietete oder gepachtete bewegliche Wirtschaftsgter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind 4964 Aufwendungen fr die zeitlich befristete berlassung von Rechten (Lizenzen, Konzessionen) 4965 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgter) 4969 Aufwendungen fr Abraum- und Abfallbeseitigung 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs 4975 Aufwendungen aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 3 Nr. 40, 3c EStG/ 9) 8b Abs. 1 KStG (inlndische Kap.Ges.) 4976 Veruerungskosten 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inlndische 9) Kap.Ges.) 4980 Betriebsbedarf 4985 Werkzeuge und Kleingerte Kalkulatorische Kosten 4990 4991 4992 4993 4994 4995 Kalkulatorischer Unternehmerlohn Kalkulatorische Miete und Pacht Kalkulatorische Zinsen Kalkulatorische Abschreibungen Kalkulatorische Wagnisse Kalkulatorischer Lohn fr unentgeltliche Mitarbeiter Kosten bei Anwendung des Umsatzkostenverfahrens

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Gesamtkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen Umsatzkostenverfahren: Umsatzkosten Gesamtkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen Umsatzkostenverfahren: Verwaltungskosten Gesamtkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen Umsatzkostenverfahren: Vertriebskosten Sonstige Aufwendungen

4996 Herstellungskosten

4997 Verwaltungskosten

4998 Vertriebskosten

4999 Gegenkonto 4996-4998

Seite 28

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung 5000 -5999

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Sonstige Aufwendungen

GuV2) Posten HGB

GuV15) Posten IFRS/IAS

Programmverbin4) dung 6000 -6999

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Sonstige Aufwendungen

Bilanz2) Posten HGB

Bilanz15) Posten IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

7 Bestnde an Erzeugnissen

KU Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen Vorratsvermgen

7000-7999

7000 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen (Bestand) 7050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand) 7080 Unfertige Leistungen (Bestand)

In Ausfhrung befindliche Bauauftrge In Arbeit befindliche Auftrge Fertige Erzeugnisse und Waren

7090 In Ausfhrung befindliche Bauauftrge

7095 In Arbeit befindliche Auftrge

7100 Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand) 7110 Fertige Erzeugnisse (Bestand) 7140 Waren (Bestand)

Seite 29

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

8 Erlskonten

M KU M KU M KU M KU M KU M KU M KU

8000-8612 8613-8614 8615-8904 8905-8906 8907-8917 8918-8919 8920-8923 8924 8925-8928 8929 8930-8938 8939 8940-8948 8949-8999

Umsatzerlse Umsatzerlse Umsatzerlse 8000 -49 8050 8051 -99 AM 8100 AM 8105 AM 8110 AM 8120 AM 8125 R 8128 AM 8130 AM 8135 AM 8140 AM 8150 AM 8160 8190 R 8191 -94 8195 AM 8196 R 8197 -98 8200 AM 8300 -09 AM 8310 -14 AM 8315 -19 8320 -29 AM 8330 R 8331 -35 AM 8336 AM 8337 AM 8338 AM 8339 AM 8340 -49 AM 8400 -09 AM 8410 R 8411 -49 R 8507 R 8509 8510 R 8511 -13 AM 8514 AM 8515 AM 8516 R 8517 -18 AM 8519 8520 8540 (Zur freien Verfgung)

Umsatzerlse aus Auftragsfertigung (Zur freien Verfgung)


Steuerfreie Umstze 4 Nr. 8 ff. UStG Steuerfreie Umstze nach 4 Nr. 12 UStG (Vermietung und Verpachtung) Sonstige steuerfreie Umstze Inland Steuerfreie Umstze 4 Nr. 1a UStG Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen 4 Nr. 1b UStG Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschften 25b Abs. 2 UStG Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Steuerfreie Umstze Offshore usw. Sonstige steuerfreie Umstze (z. B. 4 Nr. 2-7 UStG) Steuerfreie Umstze ohne Vorsteuerabzug zum Gesamtumsatz gehrend Erlse die mit den Durchschnittsstzen des 24 UStG versteuert werden

U U U U U U U U U U

U U

Erlse als Kleinunternehmer i. S. d. 19 Abs. 1 UStG Erlse aus Geldspielautomaten 19 % USt

U U U

Erlse Erlse 7 % USt Erlse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt Erlse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % USt Erlse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen3) Erlse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 16 % USt

U U U U U U U

Erlse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, fr die der Leistungsempfnger die Umsatzsteuer schuldet Erlse aus Leistungen, fr die der Leistungsempfnger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet Erlse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umstze Erlse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umstze Erlse 16 % USt Erlse 19 % USt Erlse 19 % USt

Provisionsumstze

U U U

Provisionsumstze, steuerfrei 4 Nr. 8 ff. UStG Provisionsumstze, steuerfrei 4 Nr. 5 UStG Provisionsumstze 7 % USt

Provisionsumstze 19 % USt Erlse Abfallverwertung Erlse Leergut

Seite 30

GuV2) Posten HGB

GuVPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung 8570 R 8571 -73 AM 8574 AM 8575 AM 8576 R 8577 -78 AM 8579

8 Erlskonten

Sonstige betriebliche Ertrge

Sonstige Ertrge U U U

Provision, sonstige Ertrge

Provision, sonstige Ertrge, steuerfrei 4 Nr. 8 ff. UStG Provision, sonstige Ertrge, steuerfrei 4 Nr. 5 UStG Provision, sonstige Ertrge 7 % USt

U Umsatzerlse Umsatzerlse

Provision, sonstige Ertrge 19 % USt Statistische Konten ER


17) 16)17)

8580 Statistisches Konto Erlse zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (ER) 16)17) 8581 Statistisches Konto Erlse zum ermigten Umsatzsteuersatz (ER) 8582 Statistisches Konto Erlse steuerfrei und nicht steuerbar (ER)16)17) 8589 Gegenkonto 8580-8588 bei Aufteilung der Erlse nach Steuerstzen (ER)16)17) Sonstige betriebliche Ertrge Sonstige Ertrge U U 8590 AM 8591 R 8594 AM 8595 R 8596 -97 8600 8605 AM 8609 8610 AM 8611 R 8612 -13 8614 AM 8625 -29 AM 8630 -34 R 8635 -39 AM 8640 -44 R 8645 -48 AM 8649 Verrechnete sonstige Sachbezge (keine Waren) Sachbezge 7 % USt (Waren) Sachbezge 19 % USt (Waren)

U U

Sonstige Erlse betrieblich und regelmig Sonstige Ertrge betrieblich und regelmig Sonstige Erlse betrieblich und regelmig, steuerfrei 4 Nr. 8 ff. UStG Verrechnete sonstige Sachbezge Verrechnete sonstige Sachbezge 19 % USt (z. B. Kfz-Gestellung)

U U

Verrechnete sonstige Sachbezge ohne Umsatzsteuer Sonstige Erlse betrieblich und regelmig, steuerfrei 4 Nr. 2-7 UStG Sonstige Erlse betrieblich und regelmig 7 % USt

Sonstige Erlse betrieblich und regelmig 19 % USt

U Sonstige Zinsen und hnliche Ertrge Umsatzerlse Sonstige Finanzertrge

Sonstige Erlse betrieblich und regelmig 16 % USt

8650 Erlse Zinsen und Diskontspesen 8660 Erlse Zinsen und Diskontspesen aus verbundenen Unternehmen 8700 AM 8705 AM 8710 -11 R 8712 -19 AM 8720 -21 R 8722 AM 8723 AM 8724 AM 8725 AM 8726 8727 R 8728 AM 8729 Erlsschmlerungen Erlsschmlerungen aus steuerfreien Umstzen 4 Nr. 1a UStG Erlsschmlerungen 7 % USt

Umsatzerlse

U U

Erlsschmlerungen 19 % USt

U U U U

Erlsschmlerungen 16 % USt Erlsschmlerungen aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen Erlsschmlerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt Erlsschmlerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % USt Erlsschmlerungen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen3)

U U U

Erlsschmlerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 16 % USt S 8730 Gewhrte Skonti S/AM 8731 Gewhrte Skonti 7 % USt R 8732 -35 S/AM 8736 Gewhrte Skonti 19 % USt R 8737 -38 S/AM 8741 Gewhrte Skonti aus Leistungen, fr die der Leistungsempfnger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet S/AM 8742 Gewhrte Skonti aus Erlsen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, fr die der Leistungsempfnger die Umsatzsteuer schuldet S/AM 8743 Gewhrte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen 4 Nr. 1b UStG R 8744 S 8745 Gewhrte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen S/AM 8746 Gewhrte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt R 8747 S/AM 8748 Gewhrte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % USt R 8749
Seite 31

U U

GuV2) Posten HGB Umsatzerlse

GuVPosten15) IFRS/IAS Umsatzerlse

Programmverbin4) dung U AM 8750 -51 R 8752 -59 AM 8760 -61 R 8762 -68 8769 8770 AM 8780 -81 R 8782 -89 AM 8790 -91 R 8792 -99 Gewhrte Boni 7 % USt

8 Erlskonten

Gewhrte Boni 19 % USt

Gewhrte Boni Gewhrte Rabatte Gewhrte Rabatte 7 % USt

Gewhrte Rabatte 19 % USt

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Sonstige Aufwendungen U U U

G K U

8800 Erlse aus Verkufen Sachanlagevermgen (bei Buchverlust) AM 8801 Erlse aus Verkufen Sachanlagevermgen 19 % USt (bei Buchverlust) -06 AM 8807 Erlse aus Verkufen Sachanlagevermgen steuerfrei 4 Nr. 1a UStG (bei Buchverlust) AM 8808 Erlse aus Verkufen Sachanlagevermgen steuerfrei 4 Nr. 1b UStG (bei Buchverlust) R 8809 -16 8817 Erlse aus Verkufen immaterieller Vermgensgegenstnde (bei Buchverlust) 8818 Erlse aus Verkufen Finanzanlagen (bei Buchverlust) 8819 Erlse aus Verkufen Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG 9) (inlndische Kap.Ges.) (bei Buchverlust) AM 8820 Erlse aus Verkufen Sachanlagevermgen 19 % USt (bei Buchgewinn) -25 R 8826 AM 8827 Erlse aus Verkufen Sachanlagevermgen steuerfrei 4 Nr. 1a UStG (bei Buchgewinn) AM 8828 Erlse aus Verkufen Sachanlagevermgen steuerfrei 4 Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn) 8829 Erlse aus Verkufen Sachanlagevermgen (bei Buchgewinn) R 8830 -36 8837 Erlse aus Verkufen immaterieller Vermgensgegenstnde (bei Buchgewinn) 8838 Erlse aus Verkufen Finanzanlagen (bei Buchgewinn) 8839 Erlse aus Verkufen Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG 9) (inlndische Kap.Ges.) (bei Buchgewinn) AM 8850 Erlse aus Verkufen von Wirtschaftsgtern des Umlaufvermgens 16) 19 % USt fr 4 Abs. 3 Satz 4 EStG AM 8851 Erlse aus Verkufen von Wirtschaftsgtern des Umlaufvermgens, 16) umsatzsteuerfrei 4 Nr. 8 ff. UStG i. V. m. 4 Abs. 3 Satz 4 EStG AM 8852 Erlse aus Verkufen von Wirtschaftsgtern des Umlaufvermgens, umsatzsteuerfrei 4 Nr. 8 ff. UStG i. V. m. 4 Abs. 3 Satz 4 EStG, 3 Nr. 40 EStG/ 9) 8b Abs. 2 KStG (inlndische Kap.Ges.) 8853 Erlse aus Verkufen von Wirtschaftsgtern des Umlaufvermgens nach 16) 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 8900 Unentgeltliche Wertabgaben 8905 Entnahme von Gegenstnden ohne USt 8906 Verwendung von Gegenstnden fr Zwecke auerhalb des Unternehmens ohne USt R 8908 -09

Sonstige betriebliche Ertrge

Sonstige Ertrge

U U

G K U U U G K

Umsatzerlse Sonstige betriebliche Ertrge

Umsatzerlse Sonstige Ertrge

Umsatzerlse

Umsatzerlse

AM 8910 -13 R 8914 AM 8915 -17

Entnahme durch den Unternehmer fr Zwecke auerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt Entnahme durch den Unternehmer fr Zwecke auerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt

Sonstige betriebliche Ertrge Umsatzerlse

Sonstige Ertrge Umsatzerlse

8918 Verwendung von Gegenstnden fr Zwecke auerhalb des Unternehmens ohne USt (Telefon-Nutzung) 8919 Entnahme durch den Unternehmer fr Zwecke auerhalb des Unternehmens (Waren) ohne USt

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GuV2) Posten HGB Sonstige betriebliche Ertrge

GuVPosten15) IFRS/IAS Sonstige Ertrge

Programmverbin4) dung U U U

8 Erlskonten

AM 8920 Verwendung von Gegenstnden fr Zwecke auerhalb des Unternehmens 19 % USt AM 8921 Verwendung von Gegenstnden fr Zwecke auerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) AM 8922 Verwendung von Gegenstnden fr Zwecke auerhalb des Unternehmens 19 % USt (Telefon-Nutzung) R 8923 8924 Verwendung von Gegenstnden fr Zwecke auerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) AM 8925 -27 R 8928 8929 AM 8930 -31 AM 8932 -33 R 8934 AM 8935 -37 R 8938 8939 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 19 % USt

U U

Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung ohne USt Verwendung von Gegenstnden fr Zwecke auerhalb des Unternehmens 7 % USt Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 7 % USt

Unentgeltliche Zuwendung von Gegenstnden 19 % USt

Unentgeltliche Zuwendung von Gegenstnden ohne USt

Umsatzerlse

Umsatzerlse

AM 8940 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 19 % USt -43 R 8944 AM 8945 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt -47 R 8948 8949 Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne USt 8950 Nicht steuerbare Umstze (Innenumstze) 8955 Umsatzsteuervergtungen 8960 Bestandsvernderungen - unfertige Erzeugnisse 8970 Bestandsvernderungen - unfertige Leistungen

Sonstige betriebliche Ertrge Umsatzerlse

Sonstige Ertrge Umsatzerlse

Erhhung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen Erhhung des Bestands in Ausfhrung befindlicher Bauauftrge oder Verminderung des Bestands in Ausfhrung befindlicher Bauauftrge Erhhung des Bestands in Arbeit befindlicher Auftrge oder Verminderung des Bestands in Arbeit befindlicher Auftrge Erhhung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen Andere aktivierte Eigenleistungen

Gesamtkostenverfahren: Vernderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen


8975 Bestandsvernderungen - in Ausfhrung befindliche Bauauftrge

8977 Bestandsvernderungen - in Arbeit befindliche Auftrge

8980 Bestandsvernderungen - fertige Erzeugnisse

Gesamtkostenverfahren: Andere aktivierte Eigenleistungen

8990 Andere aktivierte Eigenleistungen 8995 Aktivierte Eigenleistungen zur Erstellung von selbst geschaffenen immateriellen Vermgensgegenstnden

Umsatzkostenverfahren: Sonstige Aufwendungen

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Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

9 Vortrags-, Kapital- und Statistische Konten

KU Vortragskonten S 9000 F 9001 -07 S 9008 S 9009 F 9060 F 9069 F 9070 F 9071 F 9072 F 9073 F 9074 F 9075 F 9076 F 9077 F 9078 F 9079 F 9080 Saldenvortrge, Sachkonten Saldenvortrge, Sachkonten Saldenvortrge, Debitoren Saldenvortrge, Kreditoren Offene Posten aus 1990 Offene Posten aus 1999 Offene Posten aus 2000 Offene Posten aus 2001 Offene Posten aus 2002 Offene Posten aus 2003 Offene Posten aus 2004 Offene Posten aus 2005 Offene Posten aus 2006 Offene Posten aus 2007 Offene Posten aus 2008 Offene Posten aus 2009 Offene Posten aus 2010

9000-9999

F 9081 Offene Posten aus 20111) F 9090 Summenvortragskonto F 9091 F 9092 F 9093 F 9094 F 9095 F 9096 F 9097 F 9098 Offene Posten aus 1991 Offene Posten aus 1992 Offene Posten aus 1993 Offene Posten aus 1994 Offene Posten aus 1995 Offene Posten aus 1996 Offene Posten aus 1997 Offene Posten aus 1998 Statistische Konten fr Betriebswirtschaftliche Auswertungen (BWA) F 9101 F 9102 F 9103 F 9104 F 9105 F 9106 F 9107 Verkaufstage Anzahl der Barkunden18) Beschftigte Personen18) Unbezahlte Personen18) Verkaufskrfte18) Geschftsraum qm18) Verkaufsraum qm18)
18) 18)

F 9116 Anzahl Rechnungen F 9117 Anzahl Kreditkunden monatlich18) F 9118 Anzahl Kreditkunden aufgelaufen18) 9120 F 9130 -31 9135 9140 F 9190 Erweiterungsinvestitionen

7)

Auftragseingang im Geschftsjahr Auftragsbestand Gegenkonto fr statistische Mengeneinheiten Konten 9101-9107 und Konten 9116-9118 9199 Gegenkonto zu Konten 9120, 9135-9140 Statistische Konten fr den Kennziffernteil der Bilanz

F 9200 F 9201 -08 F 9209 9210 9219

7)

Beschftigte Personen

Gegenkonto zu 9200 Produktive Lhne Gegenkonto zu 9210 Statistische Konten zur informativen Angabe des gezeichneten Kapitals in anderer Whrung

Gezeichnetes Kapital in DM Gezeichnetes Kapital in Euro

F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM (Art. 42 Abs. 3 S. 1 EGHGB)

F 9221 Gezeichnetes Kapital in Euro (Art. 42 Abs. 3 S. 2 EGHGB)

F 9229 Gegenkonto zu 9220-9221

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Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung 9230 9232 9234 9239 9240 9241 9242 9243 9244 9245 9246 9247 9249

9 Vortrags-, Kapital- und Statistische Konten

Passive Rechnungsabgrenzung Baukostenzuschsse Investitionszulagen Investitionszuschsse Gegenkonto zu Konten 9230-9238 Investitionsverbindlichkeiten bei den Leistungsverbindlichkeiten Investitionsverbindlichkeiten aus Sachanlagenkufen bei Leistungsverbindlichkeiten Investitionsverbindlichkeiten aus Kufen von immateriellen Vermgensgegenstnden bei Leistungsverbindlichkeiten Investitionsverbindlichkeiten aus Kufen von Finanzanlagen bei Leistungsverbindlichkeiten Gegenkonto zu Konten 9240-9243 Forderungen aus Sachanlagenverkufen bei sonstigen Vermgensgegenstnden Forderungen aus Verkufen immaterieller Vermgensgegenstnde bei sonstigen Vermgensgegenstnden Forderungen aus Verkufen von Finanzanlagen bei sonstigen Vermgensgegenstnden Gegenkonto zu Konten 9245-9247 Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen

9250 Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen 9255 Ungesicherte Gesellschafterdarlehen mit Restlaufzeit grer 5 Jahre 9259 Gegenkonto zu 9250 und 9255 Aufgliederung der Rckstellungen 9260 9262 9264 9269 Kurzfristige Rckstellungen Mittelfristige Rckstellungen Langfristige Rckstellungen, auer Pensionen Gegenkonto zu Konten 9260-9268 Statistische Konten fr in der Bilanz auszuweisende Haftungsverhltnisse

9270 Gegenkonto zu 9271-9279 (Soll-Buchung) 9271 Verbindlichkeiten aus der Begebung und bertragung von Wechseln 9272 Verbindlichkeiten aus der Begebung und bertragung von Wechseln gegenber verbundenen Unternehmen 9273 Verbindlichkeiten aus Brgschaften, Wechsel- und Scheckbrgschaften 9274 Verbindlichkeiten aus Brgschaften, Wechsel- und Scheckbrgschaften gegenber verbundenen Unternehmen 9275 Verbindlichkeiten aus Gewhrleistungsvertrgen 9276 Verbindlichkeiten aus Gewhrleistungsvertrgen gegenber verbundenen Unternehmen 9277 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten fr fremde Verbindlichkeiten 9278 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten fr fremde Verbindlichkeiten gegenber verbundenen Unternehmen 9279 Verpflichtungen aus Treuhandvermgen Statistische Konten fr die im Anhang anzugebenden sonstigen finanziellen Verpflichtungen 9280 Gegenkonto zu 9281-9286 9281 Verpflichtungen aus Miet- und Leasingvertrgen 9282 Verpflichtungen aus Miet- und Leasingvertrgen gegenber verbundenen Unternehmen 9283 Andere Verpflichtungen gem. 285 Nr. 3a HGB 9284 Andere Verpflichtungen gem. 285 Nr. 3a HGB gegenber verbundenen Unternehmen 9285 9286 9287 9288 9289 9290 9291 9292 9293 Einlagen stiller Gesellschafter Steuerrechtlicher Ausgleichsposten Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig) G K
22) 22)

Statistische Konten fr 4 Abs. 3 EStG Zinsen bei Buchungen ber Debitoren bei 4 Abs. 3 EStG16) Mahngebhren bei Buchungen ber Debitoren bei 4 Abs. 3 EStG16) Gegenkonto zu 9287 und 928816) Statistisches Konto steuerfreie Auslagen Gegenkonto zu 9290 Statistisches Konto Fremdgeld Gegenkonto zu 9292

9295 Einlagen stiller Gesellschafter

9297 Steuerrechtlicher Ausgleichsposten F 9300 -20 F 9326 -43 F 9346 -49 F 9357 -60 F 9365 -67 F 9371 -72 F 9399
7)

7)

7)

7)

7)

7)

7)

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Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

9 Vortrags-, Kapital- und Statistische Konten

Privat Teilhafter (fr Verrechnung Gesellschafterdarlehen mit Eigenkapitalcharakter - Konto 9840-9849) 9400 -09 9410 -19 9420 -29 9430 -39 9440 -49 9450 -59 9460 -69 9470 -79 9480 -89 9490 -99 Privatentnahmen allgemein Privatsteuern Sonderausgaben beschrnkt abzugsfhig Sonderausgaben unbeschrnkt abzugsfhig Zuwendungen, Spenden Auergewhnliche Belastungen Grundstcksaufwand Grundstcksertrag Unentgeltliche Wertabgaben Privateinlagen Statistische Konten fr die Kapitalkontenentwicklung 9500 -09 9510 -19 9520 -29 9530 -39 9540 -49 9550 -59 9560 -69 9570 -79 9580 -89 9590 -99 9600 -09 9610 -19 9620 -29 9630 -39 9640 -49 9650 -89 9690 -99 9700 -09 9710 -19 9720 -29 9730 -39 9740 -49 9750 -79 9780 -89 9790 -99 Anteil fr Konto 0900-09 Teilhafter Anteil fr Konto 0910-19 Teilhafter Anteil fr Konto 0920-29 12) Teilhafter Anteil fr Konto 9950-59 Teilhafter Anteil fr Konto 9930-39 Vollhafter Anteil fr Konto 9810-19 Vollhafter Anteil fr Konto 9820-29 Vollhafter Anteil fr Konto 0870-79 Vollhafter Anteil fr Konto 0880-89 Vollhafter Anteil fr Konto 0890-99 12) Vollhafter Name des Gesellschafters Vollhafter Ttigkeitsvergtung Vollhafter Tantieme Vollhafter Darlehensverzinsung Vollhafter Gebrauchsberlassung Vollhafter Sonstige Vergtungen Vollhafter Restanteil Vollhafter Name des Gesellschafters Teilhafter Ttigkeitsvergtung Teilhafter Tantieme Teilhafter Darlehensverzinsung Teilhafter Gebrauchsberlassung Teilhafter Sonstige Vergtungen Teilhafter Anteil fr Konto 9840-49 Teilhafter Restanteil Teilhafter

9800 Lsch- und Korrekturschlssel 9801 Lsch- und Korrekturschlssel

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BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

9 Vortrags-, Kapital- und Statistische Konten

Kapital Personenhandelsgesellschaft Vollhafter 9810 Kapitalkonto III8) -19 9820 Verlust-/Vortragskonto -29 9830 Verrechnungskonto fr Einzahlungsverpflichtungen -39 Kapital Personenhandelsgesellschaft Teilhafter 9840 Kapitalkonto III8) -49 9850 Verrechnungskonto fr Einzahlungsverpflichtungen -59 Einzahlungsverpflichtungen im Bereich der Forderungen 9860 Einzahlungsverpflichtungen persnlich haftender Gesellschafter -69 9870 Einzahlungsverpflichtungen Kommanditisten -79 Ausgleichsposten fr aktivierte eigene Anteile und Bilanzierungshilfen 9880 Ausgleichsposten fr aktivierte eigene Anteile 9882 Ausgleichsposten fr aktivierte Bilanzierungshilfen Nicht durch Vermgenseinlagen gedeckte Entnahmen 9883 Nicht durch Vermgenseinlagen gedeckte Entnahmen persnlich haftender Gesellschafter 9884 Nicht durch Vermgenseinlagen gedeckte Entnahmen Kommanditisten Verrechnungskonto fr nicht durch Vermgenseinlagen gedeckte Entnahmen 9885 Verrechnungskonto fr nicht durch Vermgenseinlagen gedeckte Entnahmen persnlich haftender Gesellschafter 9886 Verrechnungskonto fr nicht durch Vermgenseinlagen gedeckte Entnahmen Kommanditisten Steueraufwand der Gesellschafter 9887 Steueraufwand der Gesellschafter 9889 Gegenkonto zu 9887 Statistische Konten fr Gewinnzuschlag 9890 Statistisches Konto fr den Gewinnzuschlag nach 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Haben) 9891 Statistisches Konto fr den Gewinnzuschlag nach 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Soll) - Gegenkonto zu 9890 Vorsteuer-/Umsatzsteuerkonten zur Korrektur der Forderungen/ Verbindlichkeiten (ER) 9893 Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz 16) (ER) 9894 Umsatzsteuer in den Forderungen zum ermigten Umsatzsteuersatz 16) (ER) 16) 9895 Gegenkonto 9893-9894 fr die Aufteilung der Umsatzsteuer (ER) 9896 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum allgemeinen Umsatzsteuersatz 16) (ER) 9897 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum ermigten Umsatzsteuersatz 16) (ER) 9899 Gegenkonto 9896-9897 fr die Aufteilung der Vorsteuer (ER)16) Gewinnrcklagen

G K

9900 Eigenkapitalvernderungen auf Grund von Bilanzierungs- und Bewertungsnderungen und bergang auf neue Standards 9901 Eigenkapitalvernderungen auf Grund sonstiger Bilanzierungs- und Bewertungsnderungen und schwerwiegender Fehler 9902 9903 9904 9905 9906 Neubewertungsrcklage fr immaterielle Vermgensgegenstnde Neubewertungsrcklage fr Sachanlagen Neubewertungsrcklage fr Finanzanlagen Neubewertungsrcklage fr Wertpapiere des Umlaufvermgens Neubewertungsrcklage fr latente Steuern

Neubewertungsrcklage

Umrechnungsrcklage

9909 Umrechnungsrcklage
Statistische Konten zu 4 (4a) EStG 9910 9911 9912 9913 Gegenkonto zur Minderung der Entnahmen 4 (4a) EStG Minderung der Entnahmen 4 (4a) EStG (Haben) Erhhung der Entnahmen 4 (4a) EStG Gegenkonto zur Erhhung der Entnahmen 4 (4a) EStG (Haben) Statistische Konten fr Kinderbetreuungskosten G 9918 Kinderbetreuungskosten (wie Betriebsausgaben steuerlich anzusetzender Betrag) 9919 Kinderbetreuungskosten - Gegenkonto zu 9918 (Haben)
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Bilanz2) Posten HGB

BilanzPosten15) IFRS/IAS

Programmverbin4) dung

9 Vortrags-, Kapital- und Statistische Konten

Ausstehende Einlagen 9920 -29 9930 -39 9940 -49 9950 -59 Ausstehende Einlagen auf das Komplementr-Kapital, nicht eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Komplementr-Kapital, eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, nicht eingefordert Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, eingefordert Statistische Konten fr den auerhalb der Bilanz zu bercksichtigenden Investitionsabzugsbetrag nach 7g EStG G K 9970 Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 1 EStG, auerbilanziell (Soll) 9971 Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 1 EStG, auerbilanziell (Haben) - Gegenkonto zu 9970 9972 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 2 EStG, auerbilanziell (Haben) 9973 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag 7g Abs. 2 EStG, auerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu 9972 9974 Rckgngigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG und Erhhung Investitionsabzugsbetrag im frheren Abzugsjahr 9975 Rckgngigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG und Erhhung Investitionsabzugsbetrag im frheren Abzugsjahr - Gegenkonto zu 9974 Statistische Konten fr die Zinsschranke 4h EStG/ 8a KStG G 9976 Nicht abzugsfhige Zinsaufwendungen gem 4h EStG (Haben) 9977 Nicht abzugsfhige Zinsaufwendungen gem 4h EStG (Soll) - Gegenkonto zu 9976 9978 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren gem 4h EStG (Soll) 9979 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren gem 4h EStG (Haben) - Gegenkonto zu 9978 Statistische Konten fr den GuV-Ausweis in Gutschrift bzw. Belastung auf Verbindlichkeitskonten bei den Zuordnungstabellen fr PersHG nach KapCoRiLiG 9980 9981 9982 9983 Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten Verrechnungskonto fr Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten Verrechnungskonto fr Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten Statistische Konten fr die Gewinnkorrektur nach 60 Abs. 2 EStDV G K 9984 Gewinnkorrektur nach 60 Abs. 2 EStDV - Erhhung handelsrechtliches Ergebnis durch Habenbuchung - Minderung handelsrechtliches Ergebnis durch Sollbuchung 9985 Gegenkonto zu 9984 Statistische Konten fr Korrekturbuchungen in der berleitungsrechnung 9986 Ergebnisverteilung auf Fremdkapital 9987 Bilanzberichtigung1) 1) 9989 Gegenkonto zu 9986-9988 Personenkonten Sollsalden: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Sollsalden: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) 10000 -69999 Debitoren
1)

G K

Habensalden: Sonstige Verbindlichkeiten

Habensalden: Sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)


Habensalden: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) 70000 -99999 Kreditoren

Habensalden: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Sollsalden: Sonstige Vermgensgegenstnde

Sollsalden: Sonstige Forderungen (kurzfristig)

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Erluterungen zu den Kontenfunktionen: Zusatzfunktionen (ber einer Kontenklasse): KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer mglich V Zusatzfunktion Vorsteuer M Zusatzfunktion Umsatzsteuer Hauptfunktionen (vor einem Konto) AV Automatische Errechnung der Vorsteuer AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer S Sammelkonten F Konten mit allgemeiner Funktion R Diese Konten drfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere Funktion zugeteilt wurde. Hinweise zu den Konten sind durch Funoten gekennzeichnet: 1) Konto fr das Buchungsjahr 2011 neu eingefhrt. 2) Bilanz- und GuV-Posten groe Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenverfahren Tabelle S4003. 3) Diese Konten knnen mit BU-Schlssel 10 bebucht werden. Das EU-Land und der auslndische Steuersatz werden ber das EU-Fenster eingegeben. 4) Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungswesen-Programmen zu Umsatzsteuererklrung (U), Gewerbesteuer (G) und Krperschaftsteuer (K). Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklrungsformulare noch nicht vorlagen, knnen sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung bercksichtigten Konten und den Programmverbindungskennzeichen ergeben. 5) Programmseitige Reduzierung des vollen Betrags auf die gewerbesteuerlich relevante Hhe. 6) Das Konto gilt als Hauptkonto fr Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind 7) Diese Konten werden fr die BWA-Formen 03, 10 und 70 mit statistischen Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000 belegt. 8) Kontenbeschriftung in 2011 gendert. 9) An der Schnittstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Ertrge zu 40 % als steuerfrei und die Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar behandelt. An der Schnittstelle zur KSt werden die Ertrge zu 100 % als steuerfrei und die Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar behandelt. Siehe 3 Nr. 40, 3c EStG, 8b KStG. Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags wird das Vorliegen einer Schachtelbeteiligung unterstellt. Hinzurechnungen nach 8 Nr. 5 GewStG bei Streubesitz sind manuell zu erfassen. 10) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit Geldkontenfunktion. 11) Das Konto wird nur noch fr Auswertungen mit Vorjahresvergleich bentigt. 12) Die Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Ausweis als Eigenkapital bitte die Konten 9810-9819 (Vollhafter/ Einzelunternehmer) bzw. 9840-9849 (Teilhafter) verwenden. 13) Weist der Posten sonstige Aktiva bzw. sonstige Passiva einen Posten auf, sind Umbuchungen vorzunehmen. 14) Die Konten, die im HGB-Auffangposten enthalten sind, sind zu bearbeiten. 15) IAS-Bilanz- und GuV-Posten Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenverfahren Tabelle S8003, GuV-Umsatzkostenverfahren Tabelle S8103. 16) Das Konto wurde fr die Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG eingefhrt. Nach 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG der Steuererklrung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufgen, Einnahmenberschussrechnung -ER-. 17) Das Konto wurde zur Aufteilung nach Steuerstzen am Jahresende eingerichtet und sollte unterjhrig nicht bebucht werden. Beachten Sie die Buchungsregeln im Dok.-Nr. 1012932 in der Informations-Datenbank. 18) Das Konto wird ab dem Buchungsjahr 2012 gelscht. 19) Das Konto wird in Krperschaftsteuer ausschlielich in die Positionen Eigen-/ Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftjahres bernommen. 20) Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften bercksichtigt. 21) frei 22) Konto 9285: statistisches Konto fr den oberen Grenzwert, eingerichtet fr die Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprfung. Konto 9286: statistisches Konto fr den unteren Grenzwert, eingerichtet fr die Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprfung. 23) Die Kontenbeschriftung wird 2012 gelscht und das Konto mit Reservierung belegt. Bedeutung der Steuerschlssel: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) Umsatzsteuer 7% Umsatzsteuer 19 % gesperrt Umsatzsteuer 16 % gesperrt Vorsteuer 16 % Vorsteuer 7% Vorsteuer 19 %

Bedeutung der Steuerschlssel 91/92/94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos) Umsatzsteuerschlssel fr die Verbuchung von Umstzen, fr die der Leistungsempfnger die Steuer nach 13b UStG schuldet. Beim Leistungsempfnger: 91 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 92 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 94 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 95 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach 13b UStG erfolgt nach Eingabe des Steuerschlssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes. Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung mit 16 % bentigen. Beim Leistenden: 46 Ausweis Kennzahl 60 der UStVA Bedeutung des Steuerschlssels 47 Umsatzsteuerschlssel fr die Verbuchung von Erlsen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, fr die der Leistungsempfnger die Umsatzsteuer schuldet. 47 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA Bedeutung der Berichtigungsschlssel: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Steuerschlssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993 Generalumkehr Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer Aufhebung der Automatik Individueller Umsatzsteuer-Schlssel Generalumkehr bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993 Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuer-Schlssel Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik Aufzuteilende Vorsteuer Bedeutung der Generalumkehrschlssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand (6. und 7. Stelle des Gegenkontos): 60 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen EULand) 61 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 62 Umsatzsteuer 7% 63 Umsatzsteuer 19 % 65 Umsatzsteuer 16 % 67 Umsatzsteuer/ 16 % Vorsteuer 16 % 68 Umsatzsteuer/ 7% Vorsteuer 7% 69 Umsatzsteuer/ 19 % Vorsteuer 19 %

Bedeutung der Steuerschlssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand (6. und 7. Stelle des Gegenkontos): 10 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen EU-Land) 11 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 12 Umsatzsteuer 7% 13 Umsatzsteuer 19 % 15 Umsatzsteuer 16 % 17 Umsatzsteuer/ 16 % Vorsteuer 16 % 18 Umsatzsteuer/ 7% Vorsteuer 7% 19 Umsatzsteuer/ 19 % Vorsteuer 19 %

Erluterungen zur Kennzeichnung von Konten fr die Programmverbindung zwischen Rechnungswesen-Programmen und Steuerprogrammen: Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zustzliche Konten und besondere Kennzeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme und erleichtert die Arbeit fr Anwender von Rechnungswesen-Programmen, die gleichzeitig DATEVSteuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange knnen bereits whrend des Kontierens strker bercksichtigt werden. In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die ber die Schnittstelle in Rechnungswesen-Programmen an das entsprechende Steuerprogramm Umsatzsteuererklrung (U), Gewerbesteuer (G) und Krperschaftsteuer (K) weitergegeben und an entsprechender Stelle der Steuerberechnung zu Grunde gelegt werden. Die Kennzeichnung G und K an Standardkonten umfasst fr die Weitergabe an Gewerbesteuer und Krperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis zum nchsten standardmig belegten Konto. Die Kennzeichnung "U" an Standardkonten steht fr die Weitergabe an das Programm Umsatzsteuererklrung. Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im Standardkontenrahmen ausgewiesen sind (z. B. AM 8400-09). Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfsfunktion im steuerlichen Sinne ausben wie Lhne und Gehlter sowie Umstze fr die Berechnung des zulssigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbesteuer und Krperschaftsteuer. Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der steuerliche Ursprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung fr Krperschaften ist in das Produkt Krperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbesteuerlichem Merkmal auch ein K fr diese Programmverbindung zu finden.

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