ORDONNANCE DU GOUVERNEMENT No. 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale (republie dans le Journal Officiel de la Roumanie no.

513 du 31 juillet 2007) Modifie et complte par l'Ordonnance du Gouvernement no.47/2007 portant sur la rglementation de certaines mesures financires-fiscales, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie no. 603 du 31 aot 2007 et par lOrdonnance durgence du Gouvernement no.19/2008 visant modifier et complter lOrdonnance du Gouvernement no. 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie no. 163 du 3 mars 2008.

TITRE I Dispositions gnrales CHAPITRE 1 Domaine dapplication du Code de procdure fiscale ARTICLE 1 Champ d`application du Code de procdure fiscale (1) Le prsent Code rgle les droits et les obligations des parties impliques dans des rapports juridiques et fiscaux concernant l`administration des impts et des taxes dues au budget de l`tat et aux budgets locaux, prvues par le Code fiscale1. (2) Le prsent Code s`applique galement pour l`administration des droits de douane, ainsi que pour l`administration des crances provenant des contributions, amendes et autres montants qui, conformment la loi, constituent des revenus collects au budget gnral consolid, moins que la loi ne le prvoie autrement. (3) L`administration des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid comprend l`ensemble des activits dployes par les organes fiscaux visant: a) l`enregistrement fiscal; b) la dclaration, l`tablissement, la vrification et la collection des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid; c) la solution des contestations contre les actes administratifs fiscaux. ARTICLE 2 Rapport du Code de procdure fiscale avec d`autres actes normatifs (1) L`administration des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid, prvus l'article 1, se ralise conformment aux dispositions du Code de procdure fiscale, du Code fiscal, et aux autres dispositions rglementaires portant sur l`application de ces codes. (2) Le prsent Code constitue la procdure de droit commun pour l`administration des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid. (3) moins que le prsent code ne le prvoie autrement, les dispositions du Code de procdure civile s`appliquent.
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La Loi no. 571/2003 concernant le Code de procdure fiscale a t publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 927 du 23 dcembre 2003.

ARTICLE 3 Modification et complment du Code de procdure fiscale (1) Le prsent code n`est modifi et complt que par une loi promue gnralement dans un dlai de 6 mois avant son entre en vigueur. (2) Toute modification ou complment du prsent code entre en vigueur partir du premier jour de l'anne qui suit son adoption. ARTICLE4 tablissement et fonctionnement de la Commission de procdures fiscales (1) La Commission de procdures fiscales charge d`laborer les dcisions portant sur l`application unitaire du prsent code et de la lgislation qui entre dans la sphre de comptence de l`Agence nationale d`administration fiscale est tablie au sein de l`Agence nationale d`administration fiscale, moins que la loi ne le prvoie autrement. (2) Le rglement dorganisation et de fonctionnement de la Commission de procdures fiscales est approuv par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale qui est publi dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I. (3) La Commission de procdures fiscales est coordonne par le prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. (4) Les dcisions de la Commission de procdures fiscales sont approuves par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale qui est publi dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I. (5) Les solutions unitaires adoptes par la voie des dcisions de la Commission de procdures fiscales et approuves par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale sont applicables partir de la date de la publication de ces dcisions conformment au paragraphe (4). (6) Les solutions unitaires prvues au paragraphe (5) s`appliquent galement aux procdures en cours. CHAPITRE 2 Principes gnraux de comportement dans l`administration des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid ARTICLE 5 Application unitaire de la lgislation L`organe fiscal est tenu dappliquer unitairement les dispositions de la lgislation fiscale sur le territoire de la Roumanie, en surveillant l`tablissement correct des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid. ARTICLE 6 Exercice du droit d'apprciation L`organe fiscal a le doit d`apprcier, dans la limite de ses attributions et comptences, la relevance des tats de fait fiscaux et d`adopter une solution admise par la loi, fonde sur les constatations compltes sur l`ensemble des circonstances difiantes en la matire. ARTICLE 7 Rle actif (1) L`organe fiscal informe le contribuable sur ses droits droulement de la procdure conformment la loi fiscale. (2) L`organe fiscal a le droit d`examiner d`office l`tat de informations et tous les documents ncessaires afin d`tablir fiscale du contribuable. L`organe fiscal identifiera et prendra en son analyse, toutes les circonstances difiantes de chaque cas.

et obligations durant le fait, d`obtenir toutes les correctement la situation considration, aux fins de

(3) L`organe fiscal est tenu d`examiner objectivement l`tat de fait, ainsi que de conseiller les contribuables, si ncessaire, lorsqu`ils dposent ou corrigent les dclarations dimpts ou des autres documents. (4) L`organe fiscal dcide le type et le volume des vrifications, selon les circonstances de chaque cas et dans les limites de la loi. (5) L`organe fiscal conseille le contribuable en ce qui concerne l`application des dispositions de la lgislation fiscale. Le conseil est accord soit la demande des contribuables, soit l`initiative de l`organe fiscal. ARTICLE8 Langue officielle dans l`administration fiscale (1) La langue officielle dans l`administration fiscale est le Roumain. (2) Si les organes fiscale reoivent des ptitions, des documents justificatifs, certificats ou d`autres documents en langues trangres, les organes fiscaux solliciteront que ceux-ci soient accompagns d`une traduction en Roumain certifie par des traducteurs autoriss. (3) Les dispositions lgales concernant l`utilisation des langues des minorits nationales sappliquent en consquence. ARTICLE9 Droit d`tre cout (1) Avant de prendre une dcision, l`organe fiscal est tenu de donner au contribuable la possibilit d`exprimer son point de vue sur les faits et les circonstances importantes dans la prise de la dcision. (2) L`organe fiscal est tenu d`appliquer les dispositions du paragraphe (1) lorsque: a) le retard dans la prise d`une dcision a des consquences ngatives pour l`tablissement de la situation fiscale relle concernant l`accomplissement des obligations du contribuable ou pour l`adoption des mesures prvues par la loi; b) l`tat de fait prsent sera modifi d'une faon insignifiante en ce qui concerne le quantum des crances fiscales; c) les renseignements inclus dans une dclaration ou une demande du contribuable sont accepts; d) des mesures d`excution force seront appliques. ARTICLE10 Obligation de coopration (1) Le contribuable est tenu de cooprer avec les organes fiscaux afin d`tablir l`tat de fait fiscal, en prsentant, conformment la ralit, tous les faits, et en prcisant les moyens justificatifs venus sa connaissance. (2) Le contribuable est tenu de prendre toutes les mesures afin d`acqurir les moyens justificatifs ncessaires en faisant usage de toutes les possibilits juridiques et effectives dont il dispose. ARTICLE11 Secret fiscal (1) Les fonctionnaires publics de l`organe fiscal, y compris les personnes qui n`ont plus cette qualit, sont tenus, conformment la loi, de garder secrtes les informations entres dans leur possession suite l`exercice de leurs attributions de fonctionnaire. (2) Les renseignements relatifs aux impts, aux taxes, aux contributions et aux autres montants dus au budget gnral consolid ne peuvent tre transmis que: a) aux autorits publiques, aux fins de l`accomplissement de leurs obligations prvues par la loi; b) aux autorits fiscales des autres pays, dans les conditions de rciprocit base sur certaines conventions; c) aux autorits judiciaires comptentes, conformment la loi; d) dans d`autres cas prvus par la loi. 3

(3) L`autorit recevant des renseignements fiscaux est tenue d`en garder le secret. (4) La transmission des renseignements fiscaux est autorise dans des situations autres que celles prvues au paragraphe (2), au cas o ces renseignements ne dvoilent pas l`identit d`une personne physique ou morale. (41) Par drogation aux dispositions du paragraphe (4), les cas de violation de la lgislation financire et fiscale peuvent tre ports la connaissance du public par l'intermdiaire des mdias. (5) La violation de la confidentialit des renseignements fiscaux sera sanctionne conformment la loi. ARTICLE12 Bonne foi Les relations entre les contribuables et les organes fiscaux doivent se fonder sur le principe de bonne foi aux fins de l`application des dispositions de la loi. CHAPITRE 3 Application des dispositions de la lgislation fiscale ARTICLE13 Interprtation de la loi L`interprtation des lois fiscales doit respecter la volont du lgislateur comme indiqu dans la loi. ARTICLE14 Critres conomiques Les revenus et les autres bnfices et valeurs patrimoniales sont soumis la loi fiscale mme s`ils sont obtenus des activits respectant ou non d`autres dispositions rglementaires. ARTICLE15 Contournement de la lgislation fiscale (1) Au cas o, suite au contournement du but de la loi fiscale, l`obligation fiscale n`a pas t tablie ou rapporte la base d`imposition relle, l`obligation due et la crance fiscale corrlative sont celles lgalement tablies. (2) Dans les cas prvus au paragraphe (1) s`appliquent les dispositions de l`art. 23. CHAPITRE 4 Rapport juridique fiscal ARTICLE16 Contenu du rapport de droit procdural et fiscal Le rapport de droit procdural et fiscal comprend les droits et les obligations des parties, conformment la loi, afin de remplir les modalits ncessaires pour tablir, exercer et teindre les droits et les obligations des parties rsultant du rapport de droit matriel et fiscal. ARTICLE17 Sujets du rapport juridique fiscal (1) Les sujets du rapport juridique et fiscal sont l`tat, les units administratives territoriales, le contribuable, ainsi que d`autres personnes qui acquirent des droits et des obligations en vertu de ce rapport. (2) Le contribuable est toute personne physique ou morale ou toute autre entit sans personnalit morale qui doit, conformment la loi, au budget gnral consolid des impts, des taxes, des contributions et d`autres montants. 4

(3) L`tat est reprsent par le Ministre de l`Economie et des Finances par l`intermdiaire de l`Agence nationale d`administration fiscale et les units subordonnes avec personnalit morale. (4) Les units administratives territoriales sont reprsentes par les autorits de l`administration publique locale, ainsi que par leurs dpartements de spcialit, dans la limite des attributions qui leur sont dlgues par ces autorits. (5) L`Agence nationale d`administration fiscale et ses units subordonnes, ainsi que les dpartements de spcialit des autorits de l`administration publique locale sont ci-aprs dnomm organes fiscaux. ARTICLE18 Mandataires (1) Le contribuable peut tre reprsent dans ses rapports avec l`organe fiscal par un mandataire. Le contenu et les limites de cette reprsentation sont ceux inclus dans le mandat ou, le cas chant, stipuls par la loi. La dsignation d`un mandataire n`empche pas le contribuable de remplir personnellement ses obligations fiscales, mme s`il n`a pas rvoqu la procuration conformment au paragraphe (2). (2) Le mandataire est tenu d`enregistrer l`organe fiscal l`acte de procuration, sous forme notarie et conformment la loi. La rvocation de la procuration est valable pour l`organe fiscal partir de la date de l`enregistrement de l`acte de rvocation. (3) Au cas o les contribuables sont reprsents par un avocat dans les rapports avec les organes fiscaux, la forme et le contenu de la procuration sont stipuls par la loi concernant l`organisation et l`exercice de la profession d`avocat. (4) Le contribuable qui n`a pas de domicile fiscal en Roumanie et qui est tenu de dposer ses dclarations fiscales aux organes fiscaux doit designer un mandataire ayant le domicile fiscal en Roumanie afin de remplir au nom et de la fortune du contribuable les obligations du dernier envers l`organe fiscal. (5) Les dispositions du prsent article s`appliquent galement aux reprsentants fiscaux dsigns conformment au Code fiscal, moins que la loi ne le prvoie autrement. ARTICLE19 Dsignation du curateur fiscal (1) Dans l`absence d`un mandataire dsign conformment l`article 18, l`organe fiscal sollicitera, conformment la loi, au tribunal comptent la dsignation d`un curateur fiscal la place du contribuable absent, dont le domicile fiscal n`est pas connu ou qui, cause d`une maladie, d`une infirmit, de la vieillesse ou d`un handicap, ne peut exercer ou remplir personnellement, conformment la loi, ses droits et obligations. (2) Le curateur fiscal sera rmunr pour son activit conformment la dcision judiciaire, et tous les frais relatifs cette reprsentation seront supports par la personne reprsente. ARTICLE20 Obligations des reprsentants lgaux (1) Les reprsentants lgaux des personnes physiques et morales, ainsi que des associations sans personnalit morale sont tenus de remplir les obligations fiscales des personnes reprsentes, au nome et de la fortune de celles-ci. (2) Au cas o, quelle qu'en soit la raison, les obligations fiscales des associations sans personnalit morale ne sont pas payes conformment au paragraphe (1), les associs sont solidairement responsables de l`accomplissement de ces obligations. TITRE II Dispositions gnrales concernant le rapport de droit matriel et fiscal 5

CHAPITRE 1 Dispositions gnrales ARTICLE 21 Crances fiscales (1) Les crances fiscales reprsentent les doits patrimoniaux rsultant, conformment la loi, des rapports de droit matriel et fiscal. (2) Le contenu, ainsi que le quantum des crances fiscales reprsentant les doits tablis, rsultent des rapports de droit prvus au paragraphe (1) et consistent dans: a) le droit de collecter des impts, des taxes, des contributions et autres montants reprsentant des revenus collects au budget gnral consolid, le doit de rembourser la taxe sur la valeur ajoute, le doit de restituer des impts, des taxes, des contributions et autres montants reprsentant des revenus collects au budget gnral consolid, conformment au paragraphe (4), ci-dnomms crances fiscales principales; b) le droit de collecter, conformment la loi, les majorations de retard, ci-aprs dnommes crances fiscales accessoires. (3) Dans les cas stipuls par la loi en vigueur, l`organe fiscal a le droit de solliciter la personne oblige de remplir une certaine obligation fiscale au nom du dbiteur l`amortissement de cette obligation. (4) Au cas o le paiement des montants reprsentant des impts, des taxes, des contributions ou d`autres revenus collects au budget gnral consolid est considr illgal, la personne qui a fait ce paiement a le droit au remboursement de la somme verse. ARTICLE22 Obligations fiscales Les obligations fiscales sont dfinies, conformment au prsent code, comme tant: a) l`obligation de dclarer les biens et les revenus taxables ou, le cas chant, les impts, les taxes, les contributions et les autres montants dus au budget gnral consolid; b) l`obligation de calculer et enregistrer dans les registres comptables et fiscaux les impts, les taxes, les contributions et les autres montants dus au budget gnral consolid; c) l`obligation de payer avant la date d'chance lgale, les taxes, les contributions et les autres montants dus au budget gnral consolid; d) l`obligation de payer les majorations de retard affrentes aux impts, aux taxes, aux contributions et aux montants dus au budget gnral consolid, ci-aprs dnommes obligations de paiement accessoires; e) l`obligation de calculer, de retenir et d`enregistrer dans les registres comptables et de paiement, avant la date d'chance lgale, les impts et les contributions retenues la source; f) toutes autres obligations des contribuables, des personnes physiques ou morales, afin d`appliquer les lois fiscales. ARTICLE23 Naissance des crances et des obligations fiscales (1) moins que la loi ne le prvoie autrement, le droit de crance fiscale et l`obligation fiscale corrlative se naissent au moment o la base d`imposition qui les gnre se constitue conformment la loi. (2) Le droit fiscal d`tablir et de calculer l`obligation fiscale due se nait en conformit avec le paragraphe (1). ARTICLE24 Amortissement des crances fiscales

Les crances fiscales sont teintes au moyen d`encaissement, de la compensation, de l`excution force, de l`exonration, annulation, prescription et par d`autres modalits prvues par la loi applicable. ARTICLE25 Crditeurs et dbiteurs (1) Conformment aux rapports de droit matriel et fiscal, les crditeurs sont les titulaires de certains droits de crance fiscale prvus l`article 21, et les dbiteurs sont les personnes qui, en conformit avec la lgislation en vigueur, dtiennent une obligation de paiement corrlative ces droits. (2) En cas de non-accomplissement de l`obligation de paiement par le dbiteurs, ceux-ci deviennent en conformit avec la lgislation en vigueur: a) l`hritier qui a accept la succession du contribuable vers le dbiteur; b) la personne qui assume, totalement ou partiellement, les droits et les obligations de dbiteur soumis, au cas chant, la division, la fusion ou la rorganisation judiciaire; c) la personne dont la responsabilit a t tablie conformment aux dispositions lgales concernant la faillite; d) la personne qui assume l`obligation de paiement du dbiteur au moyen d`un engagement de paiement ou d`un autre accord conclu sous forme notarie, assurant une garantie relle pour l`obligation de paiement; e) la personne morale, dans le cas des obligations fiscales due par les siges secondaires de celle-ci; f) d`autres personnes, en conformit avec la lgislation en vigueur. ARTICLE26 Payeur (1) Le payeur de l`obligation fiscale est le dbiteur ou la personne qui, conformment la loi, est tenue de payer ou de retenir et payer, le cas chant, les impts, les taxes, les contributions, les amendes et les montants dus au budget gnral consolid. (2) Dans le cas des personnes morales ayant le sige en Roumanie et des siges secondaires, le payeur de l`obligation fiscale est la personne morale, sauf l`impt sur les salaires pour lequel le paiement de l`impt se fait, conformment la loi, par siges secondaire de la personne morale. ARTICLE27 Responsabilit solidaire (1) Pour les obligations de paiement non-payes du dbiteur dclar insolvable, conformment aux dispositions du prsent code, rpondent solidairement les personnes suivantes: a) les personnes physiques et morales qui, durant les 3 annes antrieures la date de la dclaration abusive de l'insolvabilit, acquirent des actifs des dbiteurs provoquant ainsi l`insolvabilit; b) les administrateurs, les associs, les actionnaires et toutes autres personnes qui ont provoqu l`insolvabilit de la personne morale dbiteuse par l`alination ou le recel abusif, sous toute forme, des biens corporels et incorporels dtenus par la personne morale. (2) La personne morale rpond solidairement avec le dbiteur dclar insolvable au cas o elle contrle, est contrle, directement ou indirectement, ou dtient le contrle commun avec le dbiteur, au cas o elle dploie la mme activit ou les mmes activits au dbiteur et quand au moins une des conditions suivantes est respecte: a) elle acquit du dbiteur, un titre quelconque, le droit de proprit sur des actifs corporels, et la valeur comptable de ces actifs reprsente au moins la moiti de la valeur comptable nette de touts les actifs corporels de l`acqureur; b) elle a des rapports commerciaux contractuels avec les clients et/ou les fournisseurs, autres que les fournisseurs d`utilits, qui, au moins une moiti, ont eu ou non de rapports contractuels avec le dbiteur; 7

c) elle a des rapports de travail ou civiles de prestations de services avec au moins une moiti des employs ou prestataires de services du dbiteur. (3) Conformment au paragraphe (2), les termes et les expressions ci-dessus ont la signification suivante: a) contrle - la majorit des droits de vote, soit dans l`assemble gnrale des associs d`une socit commerciale ou d`une association ou d`une fondation, soit dans le conseil d`administration d`une socit commerciale ou dans le conseil directeur d`une association ou fondation; b) contrle indirect - l`activit par laquelle une personne exerce le contrle sur une ou plusieurs personnes. ARTICLE28 Dispositions spciales concernant la dtermination de la responsabilit (1) La responsabilit des personnes mentionnes l`article 27 sera tablie conformment aux dispositions du prsent article. (2) Conformment au paragraphe (1) l`organe fiscal prendra une dcision qui comprenne les motifs de fait et les motifs de droit pour lesquels la responsabilit de la personne en question est engage. Cette dcision sera soumise l`approbation de la direction de l`organe fiscal. (3) La dcision ainsi approuve conformment au paragraphe (2) reprsente le titre de crance concernant l`obligation de paiement de la personne responsable conformment l`article 27 et comprendra galement, sauf les lments prvus l`article 43, le paragraphe (2), les suivantes: a) le code d`identification fiscale de la personne responsable, tenue de payer l`obligation du dbiteur principal, ainsi que toute autre donne permettant l'identification; b) le nom et le prnom, le code d`identification fiscale, le domicile ou le sige du dbiteur principal; ainsi que toute autre donne permettant l'identification; c) le quantum et la nature des montants dus; d) la date chante avant laquelle la personne responsable est tenue de payer l`obligation du dbiteur principal; e) le fondement lgal et les motifs de fait de l`engagement de la responsabilit. (4) La responsabilit sera dtermine tant pour l`obligation fiscale principale que pour ses accessoires. (5) Le titre de crance prvue au paragraphe (3) sera communiqu la personne tenue de payer, en ajoutant la mention que celle-ci effectuera le paiement avant la date chante. (6) Le titre de crance communiqu conformment au paragraphe (5) peut tre attaqu en conformit la lgislation en vigueur. ARTICLE29 Droits et obligations des successeurs (1) Les droits et les obligations stipuls dans le rapport juridique et fiscal sont transfrs aux successeurs du dbiteur en conformit avec les dispositions du droit commun. (2) Les dispositions du paragraphe (1) ne s`appliquent pas dans le cas de l`obligation de paiement des montants reprsentant des amendes appliques, en conformit avec la loi en vigueur, au dbiteur, personne physique. ARTICLE30 Dispositions concernant la cession des crances fiscales des contribuables (1) Les crances principales ou accessoires concernant les droits remboursement des contribuables, ainsi que les montants affects la garantie de paiement d`une obligation fiscale ne peuvent tre cds qu`aprs leur tablissement conformment la loi en vigueur. 8

(2) La cession produit des effets par rapport l`organe fiscal comptent aprs la date o elle lui a t communique. (3) L`annulation de la cession ou la constatation de sa nullit aprs l`amortissement de l`obligation fiscale n`est pas opposable l`organe fiscal. CHAPITRE 2 Domicile fiscal ARTICLE31 Domicile fiscal (1) Dans le cas des crances fiscales gres par le Ministre de l`Economie et des Finances au moyen de l`Agence nationale d`administration fiscale, le domicile fiscal reprsente: a) pour les personnes physiques, l`adresse de leur domicile, conformment la loi en vigueur, ou l`adresse de la rsidence o elles habitent effectivement, au cas o celle-ci ne concide pas au domicile; b) pour les personnes physiques qui dploient indpendamment des activits conomiques ou exercent des professions librales, le sige de l`activit ou le lieu o l`activit principale est effectivement dploye; c) pour les personnes morales, le sige social ou le lieu o la gestion administrative est exerce et les affaires sont effectivement conduites, au cas o celles-ci ne sont pas dployes au sige social dclar; d) pour les associations et autres entits sans personnalit morale, leur sige ou le lieu o l`activit principale est effectivement dploye. (2) L`adresse de la rsidence o elles habitent effectivement, aux fins du paragraphe (1) lettre a), dsigne l`adresse de l`immeuble qu`une personne utilise continuellement durant plus de 183 jours calendriers, les courtes interruptions dactivit ne seront pas pris en considration. Si l`immeuble est occup exclusivement dans des buts de visite, de sjour, de traitement mdical ou dans d`autres buts particuliers similaires pour une anne maximum, l`adresse de l`immeuble n`est pas considre l`adresse de la rsidence o elles habitent effectivement. (3) Au cas o le domicile fiscal ne peut tre tabli conformment au paragraphe (1) lettres c) et d), le domicile fiscal est considr le lieu o la majorit des actifs se trouvent. (4) Dans le cas des autres crances fiscales du budget gnral consolid, le domicile fiscal reprsente le domicile rglement en conformit avec le droit commun ou le sige social enregistr conformment la loi en vigueur. TITRE III Dispositions procdurales gnrales CHAPITRE 1 Comptence de l`organe fiscal ARTICLE32 Comptence gnrale (1) Les organes fiscaux ont une comptence gnrale en ce qui concerne l`administration des crances fiscales, l`exercice du contrle et l`tablissement des normes d`application des dispositions lgales en matire de fiscalit. (2) Dans le cas de l`impt sur le revenu, une comptence spciale de gestion peut tre tablie par la vie d`une dcision du Gouvernement. (3) Les impts, les taxes et d`autres montants de douane sont grs, conformment la loi en vigueur, par les organes douaniers. 9

(4) L`Agence nationale d`administration fiscale conseille les contribuables en ce qui concerne l`application unitaire des dispositions de la lgislation concernant les impts, les taxes, les contributions sociales et les autres revenus budgtaires grs par celle-ci et par ses units subordonnes, en conformit avec la procdure tablie par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. ARTICLE33 Comptence territoriale (1) La gestion des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid est ralise par l`organe fiscal, local ou par celui de Bucarest, tabli par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale dans le ressort duquel le contribuable a son domicile fiscal, dans le cas des impts et des contributions retenues la source, conformment aux dispositions de la loi en vigueur. (2) Dans le cas des contribuables non-rsidents qui dploient leurs activits sur le territoire de la Roumanie au moyen d`un ou plusieurs siges permanents, la comptence est dtenue par l`organe fiscal dans le ressort duquel se trouve chaque sige permanent. Au cas o l`activit d`un sige permanent est dploye dans le ressort de plusieurs organes fiscaux, la comptence est dtenue par l`organe fiscal dans le ressort duquel l`activit de ce sige permanent dmarre. (3) Dans le cas de l`administration par les organes fiscaux subordonns l`Agence nationale d`administration fiscale des crances fiscales dues par les grands contribuables, y compris par leurs siges secondaires, la comptence peut tre transfre par la voie d`un ordre de l`Agence nationale d`administration fiscale aux organes fiscaux autres que ceux prvus au paragraphe (1). ARTICLE34 Comptence dans le cas des siges secondaires Au cas o le contribuable a, conformment la loi des obligations de paiement aux siges secondaires, la comptence territoriale pour l`administration de ces obligations est dtenue par l`organe fiscal dans le ressort duquel se trouvent les siges en cause. ARTICLE35 Comptence territoriale des dpartements de spcialit de l`autorit de l`administration publique locale Les dpartements de spcialit des autorits de l`administration publique locale sont responsables pour la gestion des impts, des taxes et des autres montants dus aux budgets locaux des units territoriales et administratives. ARTICLE36 Comptence spciale (1) Au cas o le contribuable ne possde pas un domicile fiscale, la comptence territoriale est dtenue par l`organe fiscal dans le ressort duquel la constatation du document ou du fait soumis aux dispositions lgales fiscales a t dpose. (2) Les dispositions du paragraphe (1) s`appliquent galement dans le cas des mesures urgentes visant la disparition des lments ncessaires pour tablir la base d`imposition relle, ainsi que dans le cas d`une excution force. (3) Dans le cas de l`administration par les organes fiscaux subordonns l`Agence nationale d`administration fiscale des crances fiscales dues par les contribuables nonrsidents, qui ne possdent un sige permanent sur le territoire de la Roumanie, la comptence est dtenue par l`organe fiscal nomm par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. 10

ARTICLE37 Conflit de comptence (1) Le conflit de comptence survient quand deux ou plusieurs organes fiscaux se dclarent galement comptents ou incomptents. Dans ce cas, l`organe fiscal qui a investi le premier ou qui s`est dclar le dernier incomptent continuera la procdure en cours et sollicitera l`organe suprieur commun de rgler le conflit. (2) Au cas o les organes fiscaux impliqus dans un conflit de comptence ne sont pas subordonns l`organe suprieur commun, le conflit de comptence survenu est solutionn par la Commission fiscale centrale au sein du Ministre de l`Economie et des Finances. (3) Dans le cas des budgets locaux, la Commission fiscale centrale sera compose d`un reprsentant de l`Association des Communes de Roumanie, de l`Association des Villes de Roumanie, de l`Association des Municipalits de Roumanie, de l`Union Nationale des Conseils de Comts de Roumanie, ainsi que du Ministre de l`Intrieur et de la Rforme Administrative. ARTICLE38 Accord concernant la comptence Un autre organe fiscal peut assumer l`activit d`administration avec le consentement de l`organe fiscal qui, en conformit avec les dispositions du prsent code, dtient la comptence territoriale, et avec le consentement du contribuable en cause. ARTICLE39 Conflit d'intrts Le fonctionnaire public de l`organe fiscal impliqu dans une procdure de gestion est en conflit d`intrts, lorsque: a) dans le cadre de la procdure en cause il est contribuable, l`poux/l`pouse du contribuable, une parente jusqu`au troisime degr inclus du contribuable, un reprsentant ou un mandataire du contribuable; b) dans le cadre de la procdure en cause il peut acqurir un avantage ou peut supporter un dsavantage direct; c) il y a un conflit entre celui-ci, son poux/pouse, ses parentes jusqu`au troisime degr inclus et une des parties ou l`poux/l`pouse, les parentes jusqu`au troisime degr inclus de cette partie; d) dans d`autres cas prvus par la loi. ARTICLE40 Abstention et rcusation (1) Le fonctionnaire public qui se trouve dans une des situations prvues l`article 39 est tenu d`informer le dirigeant de l`organe fiscal et de s`abstenir d`accomplir la procdure. (2) Au cas o le conflit d`intrts vise le dirigeant de l`organe fiscal, celui-ci est tenu d`informer son suprieur hirarchique. (3) L`abstention est propose par le fonctionnaire public et dcide immdiatement par le dirigeant de l`organe hirarchique suprieur. (4) Le contribuable impliqu dans la procdure en cours peut solliciter la rcusation du fonctionnaire public se trouvant en situation de conflit dintrts. (5) La rcusation du fonctionnaire public est dcide immdiatement par le dirigeant de l`organe fiscal ou par l`organe fiscal hirarchique suprieur. La dcision rejetant la demande de rcusation peut tre attaque la juridiction comptente. La demande de rcusation n`annule pas la procdure d`administration en cours. CHAPITRE 2 11

Actes dlivrs par les organes fiscaux ARTICLE41 Notion d`acte administratif et fiscal Conformment au prsent code, l`acte administratif et fiscal reprsente l`acte dlivr par l`organe fiscal comptent afin d`appliquer la lgislation concernant l`tablissement, la modification ou l`amortissement des droits et des obligations fiscales. ARTICLE42 Solution fiscale individuelle pralable et l`accord pralable de prix (1) La solution individuelle pralable reprsente l`acte administratif dlivr par l`Agence nationale d`administration fiscale afin de solutionner une demande du contribuable, concernant la solution des situations fiscales futures. (2) L`accord de prix en avance reprsente l`acte administratif dlivr par l`Agence nationale d`administration fiscale afin de solutionner une demande du contribuable concernant les conditions et les modalits dans lesquelles les prix de transfert seront tablis durant une priode fixe dans le cas des transactions entre des personnes affilies, telles que dfinies par le Code fiscal. (3) La solution fiscale individuelle pralable ou l`accord pralable de prix sont communiqus seulement au contribuable auquel ils sont destins. (4) La solution fiscale individuelle pralable et l`accord pralable de prix sont opposables et obligatoires par rapport aux organes fiscaux, seulement au cas o les termes et les conditions de ceux-ci ont t respects par le contribuable. (5) Le contribuable propose par la voie d`une demande, soit le contenu de la solution individuelle pralable, soit le contenu de l`accord de prix en avance. (6) La solution individuelle pralable ou l`accord pralable de prix sont dlivrs afin de solutionner la demande du contribuable. Au cas o le contribuable n`est pas d`accord avec la solution fiscale individuelle pralable ou avec l`accord pralable de prix, il enverra une notification l`organe fiscal metteur dans un dlai de 15 jours. La solution fiscale individuelle pralable ou l`accord pralable de prix au sujet duquel le contribuable a envoy une notification l`organe fiscal metteur ne produit aucun effet juridique. (7) Le contribuable qui est le titulaire d`un accord pralable de prix est oblig de dposer annuellement un rapport sur la manire dans laquelle les termes et les conditions de l`accord ont t respects au cours de l`anne de rfrence. Ce rapport sera dpos avant la date chante du dpt des situations financires annuelles prvue par la loi en vigueur. (8) La solution individuelle pralable et l`accord pralable de prix ne sont pas valables dans le cas de la modification des dispositions lgales de droit matriel et fiscal selon lesquelles la dcision a t prise. (9) Pour la dlivrance d`une solution fiscale individuelle pralable, ainsi que pour la dlivrance ou la modification d`un accord pralable de prix, l`metteur encaisse des montants tablis par la voie d`une dcision du Gouvernement. (10) Le contribuable requrant a le droit au remboursement du montant pay au cas o l`organe fiscal comptent rejette la dlivrance/la modification de la solution fiscale individuelle pralable ou de l`accord pralable de prix ou la procdure de dlivrance est interrompue, dans les conditions approuves par la voie d`une dcision du Gouvernement. (11) Le dlai pour la dlivrance d`un accord de prix en avance est de 12 mois dans le cas d`un accord unilatral, et, le cas chant, de 18 mois dans le cas d`un accord bilatral ou multilatral. Le dlai pour la dlivrance d`une solution fiscale individuelle pralable est de 45 jours. Les dispositions de l`article 70 s`appliquent en consquence. (12) La procdure concernant la dlivrance d`une solution fiscale individuelle pralable et de l`accord pralable de prix sera approuve par la voie d`une dcision du Gouvernement. 12

ARTICLE43 Contenu et la motivation de l`acte administratif et fiscal (1) L`acte administratif et fiscal n`est dlivr que par crit. (2) L`acte administratif et fiscal comprend les lments suivants: a) le nom de l`organe fiscal metteur; b) la date de sa dlivrance et la date partir de laquelle il produit ses effets; c) les donnes permettant l`identification du contribuable ou, le cas chant, du mandataire du contribuable; d) l`objet de l`acte administratif et fiscal; e) les motifs de fait; f) la base factuelle; g) le nom et la signature des mandataires de l`organe fiscal, conformment la loi en vigueur; h) le cachet de l`organe fiscal metteur; i) la possibilit de contester, la date du dpt de la contestation et le nom de l`organe fiscal auquel la contestation est dpose; j) des mentions concernant l`audition du contribuable. (3) L`acte administratif et fiscal dlivr conformment au paragraphe (2) par des moyens informatiques est valable galement au cas o il n`est pas sign par les mandataires de l`organe fiscal, conformment la loi en vigueur, et le cachet de l`organe metteur, si celui-ci respecte les dispositions lgales applicables en matire. (4) Les catgories des actes administratifs sont tablies par la voie d`un ordre du ministre de l`conomie et des Finances et sont mis conformment aux dispositions du paragraphe (3). ARTICLE44 Notification de l`acte administratif et fiscal (1) L`acte administratif et fiscal doit tre communiqu au contribuable auquel il est destin. Dans le cas des contribuables qui n`ont pas le domicile fiscal en Roumanie et qui ont dsign un mandataire, conformment aux dispositions de l`article 18, le paragraphe (4), ainsi que dans le cas de la dsignation d`un curateur fiscal, conformment aux dispositions de l`article 19, l`acte administratif et fiscal est communiqu soit au mandataire, soit au curateur. (2) L`acte administratif et fiscal est communiqu dans la manire suivante: a) si le contribuable se prsente au sige de l`organe fiscal metteur et reoit, sous signature, l`acte administratif et fiscal, la date de la communication concide avec la date de la rception sous signature de l`acte; b) dans le cas de la remise sous signature de l`acte administratif et fiscal par les mandataires de l`organe fiscal, conformment la loi, la date de la notification concide avec la date de la remise sous signature de l`acte; c) par la poste, le domicile fiscal du contribuable, accompagn par courrier recommand avec accus de rception, tel que le fax, le courrier lectronique, si la transmission du texte de l`acte administratif et fiscal et l`accus de son rception sont assures; d) au moyen de la publicit. (3) La notification au moyen de la publicit se fait par l`affichage simultanment au sige de l`organe fiscal metteur et sur le site de l`Agence nationale d`administration fiscale, d`une annonce avec la mention que l`acte administratif et fiscal a t dlivr au nom du contribuable. Dans le cas des actes administratifs dlivrs par les organes fiscaux prvus l`article 35, l`affichage se fait, simultanment, leur sige et sur le site de l`autorit de l`administration publique locale en cause. Si l`administration publique locale n`a pas son site propre, la publicit se fait sur le site de la municipalit. En tous cas, l`acte administratif 13

et fiscal se considre communiqu dans un dlai de 15 jours compter la date de l`affichage de l`annonce. (4) Les dispositions du Code de procdure civile concernant la notification des actes de procdure s`appliquent en consquence. ARTICLE45 Opposabilit de l`acte administratif et fiscal L`acte administratif et fiscal produit des effets au moment o il est notifi au contribuable ou une date ultrieure mentionne dans l`acte administratif notifi, conformment la loi en vigueur. ARTICLE46 Nullit de l`acte administratif et fiscal L`absence d`un lment de l`acte administratif et fiscal, tel que le nom, le prnom et la qualit du mandataire de l`organe fiscal, le nom et le prnom du contribuable, l`objet de l`acte administratif ou la signature du mandataire de l`organe fiscal, sauf l`exception prvue l`article 43, le paragraphe (3), entrane son annulation. La nullit peut tre constate la demande ou d`office. ARTICLE47 Annulation ou la modification des actes administratifs et fiscaux (1) L`acte administratif et fiscal peut tre modifi ou annul conformment aux dispositions du prsent Code. (2) L`annulation totale ou partielle, conformment la loi en vigueur, des actes administratifs et fiscaux au moyen desquels les crances principales sont tablies entrane l`annulation totale ou partielle des actes administratifs au moyen desquels les crances accessoires affrentes aux crances principales annules sont tablies. ARTICLE 48 Correction des erreurs matrielles L`organe fiscal peut corriger les erreurs matrielles incluses dans l`acte administratif et fiscal, d`office ou la demande du contribuable. L`acte administratif corrig sera notifi au contribuable, conformment la loi en vigueur. CHAPITRE 3 Administration et l`apprciation des preuves SECTION 1 Dispositions gnrales ARTICLE49 Moyens de preuve (1) L`organe fiscal peut offrir, en conformit avec la loi en vigueur, de moyens de preuve en vue d'tablir l`tat de fait fiscal, dans la manire suivante: a) la demande de toute information au contribuable ou d`autres personnes; b) la demande d`expertises; c) l`utilisation des documents; d) des recherches sur place. (2) Les preuves administres seront corrobores et apprcies selon leur force probatoire prvue par la loi en vigueur. ARTICLE50 Droit de l`organe fiscal de solliciter la prsence du contribuable son sige L`organe fiscal peut solliciter la prsence du contribuable son sige en vue de fournir des renseignements et des explications concernant sa situation fiscale relle. Sauf cette 14

sollicitation, l`organe fiscal indiquera galement, s'il y a lieu, les documents que le contribuable est tenu de prsenter. ARTICLE51 Partage d`informations entre les organes fiscaux Lorsque dans une procdure fiscale sont constats des faits importants pour d`autres rapports juridiques et fiscaux, les organes fiscaux partagerons les informations qu`ils dtiennent. SECTION 2 Informations et expertises ARTICLE52 Obligation de partager des informations (1) Le contribuable ou un mandataire de celui-ci est oblig de partager l`organe fiscal les informations ncessaires l`tablissement de l`tat de fait fiscal. L`organe fiscal a le droit de solliciter, aux mmes fins, des renseignements aux autres personnes avec lesquelles le contribuable a ou a eu des rapports conomiques ou juridiques. Les informations partages par d`autres personnes ne sont prise en considration que dans la mesure o elles sont confirmes galement par d`autres moyens de preuve. (2) La demande de partager les informations est formule par crit et comprendra la nature des informations sollicites afin d`tablir l`tat de fait fiscal et les documents qui prouvent les informations partages. (3) La dclaration des personnes qui, conformment au paragraphe (1), sont tenues de partager les informations, sera prsente et consigne par crit. (4) Au cas o la personne tenue de partager l`information par crit se trouve, pour des raisons indpendantes de sa volont, dans l`impossibilit d`crire, alors l`organe fiscal dressera un procs-verbal. ARTICLE53 Partage priodique d`informations (1) Les contribuables sont tenus de partager priodiquement aux organes fiscaux les informations concernant leur activit. (2) Le partage des informations prvues au paragraphe (1) se fait par la voie d`une dclaration sur lhonneur. (3) La nature des informations, leur priodicit, ainsi que le modle des dclarations sont approuvs par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. ARTICLE54 Obligation des banques de partager des informations (1) Les banques sont tenues d`envoyer aux organes fiscaux la liste avec les titulaires, personnes physiques, morales ou autres entits sans personnalit morale qui ouvrent ou ferment des comptes, la forme morale et le domicile ou le sige de ceux-ci. Le partage d`informations se fait deux fois par mois, en ce qui concerne les comptes ouverts ou ferms antrieurement au partage et sera adresse au Ministre de l`conomie et des Finances. (2) Le Ministre de l`conomie et des Finances et la Banque Nationale de Roumanie laborons des procdures concernant le partage d`informations prvu au paragraphe (1). (3) Le Ministre de l`conomie et des Finances, sur la demande justifie des autorits publiques centrales et locales, transmettra les informations dtenues conformment au paragraphe (1), pour que les autorits remplissent leurs attributions prvues par la loi en vigueur. 15

ARTICLE55 Expertise (1) L`organe fiscal, ds quil lestime ncessaire, a le droit de faire appel aux services d`un expert afin de raliser une expertise. L`organe fiscal est tenu de communiquer au contribuable le nom de l`expert. (2) Le contribuable peut nommer un expert ses propres frais. (3) Les experts sont tenus de garder le secret fiscal sur les donnes et les informations qu`ils dtiennent. (4) L`expertise est tablie par crit. (5) Les honoraires tablis pour les expertises prvues par le prsent article seront pays, le cas chant, des budgets des organes fiscaux qui ont fait appel aux services de l`expert. SECTION 3 Vrification des documents et la recherche sur place ARTICLE56 Prsentation des documents (1) Pour tablir l`tat de fait fiscal, le contribuable est tenu de mettre la disposition de l`organe fiscal des registres, vidences, des documents d`affaire et tous autre document. L`organe fiscal a le droit de solliciter, aux mmes fins, des documents galement aux autres personnes avec lesquelles le contribuable a ou a eu des rapports conomiques ou juridique. (2) L`organe fiscal peut solliciter la mise la disposition des documents son sige ou au domicile fiscal de la personne tenue de prsenter ces documents. (3) L`organe fiscal a le droit de retenir, en vue de les protger contre l`alination ou la destruction, des documentes, des actes, des registres et documents financiers et comptables ou tout autre lment matriel prouvant l`tablissement, l`enregistrement et le paiement des obligations fiscales par le contribuable durant une priode de 30 jours maximum. Dans certains cas exceptionnels, avec l`accord du dirigeant de l`organe fiscal, la priode de rtention peut tre tendue 90 jours maximum. ARTICLE57 Recherche sur place (1) L`organe fiscal peut raliser, en conformit avec les dispositions de la loi, une recherche sur place dressant, cet gard, un procs-verbal. (2) Les contribuables sont tenus de permettre aux fonctionnaires mandats par l`organe fiscal raliser une recherche sur place, ainsi qu`aux experts impliqus dans la recherche l`accs aux terrains, aux espaces et tout autre enceinte, si ncessaire, afin de faire des constatations pour des raisons fiscales. (3) Les propritaires des terrains ou des enceintes en cause seront informs en temps utile sur la recherche, sauf les cas prvus l`article 97, le paragraphe (1) lettre b). Les personnes physiques seront informes sur leur droit de refuser l`accs de l`organe fiscal leur domicile ou rsidence. (4) En cas de refus, l`accs au domicile ou la rsidence de la personne physique se fait avec lautorisation du tribunal comptent, et, dans ce cas, les dispositions concernant l`ordonnance prsidentielle du Code de procdure civile sont applicables. (5) Sur la demande de l`organe fiscal, la police, la gendarmerie ou d`autres agents de la force publique sont tenus de soutenir l`organe fiscal afin d`appliquer les dispositions du prsent article. 16

SECTION 4 Droit de refuser la fourniture de preuves ARTICLE58 Le droit des parentes de refuser la fourniture d`informations, les expertises et la prsentation de certains documents (1) L`poux/l`pouse et les parentes du contribuable jusqu`au troisime degr inclus peuvent refuser de fournir des informations, effectuer des expertises, ainsi que prsenter certains documents. (2) Les personnes prvues au paragraphe (1) seront informes sur ce droit. ARTICLE59 Le droit des autres personnes de refuser la fourniture d`informations (1) Ceux qui peuvent refuser de fournir des informations, qu`ils ont obtenu en vertu de leur mtier, sont les prtres, les avocats, les notaires publics, les conseillers fiscaux, les huissiers de justice, les commissaires aux comptes, les experts comptables, les mdecins et les psychothrapeutes, l`exception des informations concernant le paiement des obligations fiscales qui leur sont incombes conformment la loi en vigueur. (2) Aux personnes prvues au paragraphe s`ajoutent (1) les assistants, ainsi que les personnes qui participent l`activit professionnelle de celles-ci. (3) Les personnes prvues au paragraphe (1), sauf les prtres, peuvent fournir des informations avec l`accord de la personne vise par les informations sollicites. (4) Par drogation aux dispositions du paragraphe (1) - (3), afin de clarifier et d`tablir l`tat rel de la situation fiscale des contribuables, les dpartements de spcialit des autorits de l`administration publique locale ont la comptence de solliciter des informations et des documents de relevance fiscale, ou afin d`identifier, le cas chant, les contribuables ou la matire taxable, et les notaires publics, les avocats, les huissiers de justice, les organes douaniers, les services publics communautaires dlivrant les permis de conduire et dimmatriculation des vhicules, les services publics communautaires dlivrant des passeports simples, les services publics communautaires chargs d`enregistrer les personnes, ainsi que toute autre entit qui possde des informations ou documents concernant, le cas chant, les biens imposables ou taxables, ou les personnes qui ont la qualit de contribuables, sont obligs de fournir gratuitement telles informations. SECTION 5 Collaboration entre autorits publiques ARTICLE60 L`obligation des autorits et des institutions publiques de fournir des informations et de prsenter des documents (1) Les autorits publiques, les institutions publiques et d`intrt public, centrales et locales, ainsi que les services dconcentrs des autorits publiques locales partageront des informations et des documents avec les organes fiscaux, la demande de ceux-ci. (2) Afin d`appliquer les dispositions du prsent code, les organes fiscaux peuvent consulter la base de donnes en ligne des institutions prvues au paragraphe (1), contenant les informations fournies en ligne. ARTICLE61 Collaboration entre les autorits publiques, les institutions publiques ou d`intrt public (1) Les autorits publiques, les institutions publiques ou d`intrt public sont tenues de collaborer afin d`appliquer les dispositions du prsent Code. 17

(2) Les actions entreprises par les autorits prvues au paragraphe (1), en conformit avec leurs attributions confres par la loi en vigueur, ne sont pas considres des activits de collaboration. (3) L`organe fiscal qui sollicite la collaboration est responsable de la lgalit de cette demande, et l`autorit sollicite est responsable pour les informations partages. ARTICLE62 Conditions et limites de la collaboration (1) La collaboration entre les autorits publiques, les institutions publiques ou d`intrt public se ralise dans la limite leurs attributions. (2) Au cas o l`autorit publique, l`institution publique ou d`intrt public sollicite refuse la collaboration, c`est l`autorit publique suprieure aux deux organes qui en dcidera. Au cas o une autorit pareille n`existe pas, la dcision sera prise par l`autorit suprieure celle sollicite. ARTICLE63 Collaboration inter-tats entre autorits publiques (1) En conformit avec les conventions internationales, les organes fiscaux collaboreront avec les autorits fiscales similaires d`autres tats. (2) Faute d`une convention pareille, les organes fiscaux peuvent accorder ou solliciter la collaboration, sur la base de rciprocit, une autre autorit fiscale d`un autre tat. SECTION 6 Charge de la preuve ARTICLE64 Force probatoire des documents justificatifs et des vidences comptables Les documents justificatifs et les vidences comptables du contribuable reprsentent des preuves afin d`tablir la base d`imposition. Au cas o il y a d`autres documents justificatifs, ceux-ci seront pris en considration afin d`tablir la base d`imposition. ARTICLE65 La charge de la preuve pour tablir la situation de fait fiscale (1) Le contribuable doit prouver les documents et les faits prsents dans ses dclarations et dans toute autre demande adresse l`organe fiscal. (2) L`organe fiscal doit motiver la dcision d`imposition sur ses propres preuves ou constatations. ARTICLE66 Faire la preuve du titulaire du droit de proprit pour le but d`imposition (1) Au cas o l`on constate que certains biens, revenus ou autres valeurs qui, conformment la loi, reprsentent la base d`imposition, se trouvent dans la proprit des personnes qui bnficient continuellement des gains ou autres profits provenant de ces biens, et que les personnes en cause dclarent par crit qu`elles sont les propritaires ces biens, revenus ou valeurs, mais sans prouver leur droit de proprit sur ces biens, l`organe fiscal tablira l`obligation fiscale provisoire de ces personnes. (2) En conformit avec les dispositions de la loi en vigueur, l`obligation fiscale concernant la base d`imposition prvue au paragraphe (1) sera incombe aux titulaires du droit de proprit. Ceux-ci doivent galement des ddommagements aux personnes qui ont pay pour l`amortissement de l`obligation tablie conformment la loi (1). ARTICLE67 Estimation de la base d`imposition 18

(1) Quand l`organe fiscal ne peut estimer la dimension de la base d`imposition, il doit l`estimer. Dans ce cas, les donnes et les documents utiles pour une telle estimation doivent tre pris en considration. L`estimation consiste dans l`identification des lments les plus appropris pour la situation de fait fiscale. (2) Au cas o, conformment la loi en vigueur, les organes fiscaux ont le droit d`estimer la base d`imposition, ceux-ci prendront en considration le prix de march de la transaction ou du bien imposable, comme indiqu dans le Code fiscal. CHAPITRE 4 Dlais ARTICLE68 Calcule des dlais Tout dlai concernant l`exercice des droits et l`accomplissement des obligations prvues par le Code de procdure fiscale, ainsi que d`autres dispositions lgales applicables en la matire, moins que la loi ne le prvoie autrement, est calcul en conformit avec les dispositions du Code de procdure civile. ARTICLE69 Extension des dlais Les dlais pour le dpt des dclarations fiscales et les dlais tablis conformment la loi par l`organe fiscal peuvent tre tendus pour des raisons bien fondes, en conformit avec la comptence tablie par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances. ARTICLE70 Le dlai pour solutionner les demandes des contribuables (1) Les demandes dposes par le contribuable conformment au prsent code sont solutionnes par l`organe fiscal dans un dlai de 45 jours compter leur enregistrement. (2) Au cas o, il est ncessaire de recevoir des informations complmentaires utiles pour la prise de la dcision en vue de solutionner une demande, ce dlai est tendu un intervalle compris entre la date de la demande et la date de la rception des informations requises. ARTICLE71 Force majeure et cas fortuit (1) Les dlais prvus par la loi en vigueur pour remplir les obligations fiscales ne commencent pas courir ou sont suspendus au cas o l`accomplissement de ces obligations a t empche par la force majeure ou par un cas fortuit. (2) Les obligations fiscales sont considres accomplies la date chante, sans appliquer des majorations de retard ou des sanctions prvues par la loi, si elles sont accomplies dans un dlai de 60 jours aprs la fin des vnements prvus au paragraphe (1). TITRE IV Enregistrement fiscal et le registre comptable et fiscal ARTICLE72 Obligation denregistrement fiscal (1) Toute personne ou entit qui fait l`objet d`un rapport juridique et fiscal se fait enregistre au bureau fiscal et reoit un code d`identification fiscale. Le code d`identification fiscale sera: a) pour les personnes morales, l`exception des commerants, ainsi que pour les associations et autres entits sans personnalit morale, le code d`identification fiscale 19

attribu par l`organe fiscal comptent subordonn l`Agence nationale d`administration fiscale; b) pour les personnes physiques, le numro didentification nationale attribu conformment la loi spciale; c) pour les personnes physiques qui ne possdent pas un code personnel, le nombre d`identification fiscale attribu par l`organe fiscal comptent subordonn l`Agence nationale d`administration fiscale; d) pour les commerants, y compris les succursales des commerants ayant le sige principal l`tranger, le code unique d`enregistrement attribu conformment la loi spciale; e) pour les personnes physiques qui dploient des activits conomiques indpendantes ou exercent des professions librales, le code d`enregistrement fiscal attribu par l`organe fiscal comptent subordonn l`Agence nationale d`administration fiscale. (2) Les personnes prvues au paragraphe (1) lettre d) se fait enregistres au bureau fiscal en conformit avec la procdure spciale en la matire. (3) En vue d`attribuer le code d`identification fiscale, les personnes prvues au paragraphe (1) lettres a), c) et e) sont tenues de dposer une dclaration d`enregistrement fiscal. (4) Les personnes prvues au paragraphe (1) lettre b) ayant la qualit d`employeur sont galement tenues de dposer une dclaration d`enregistrement fiscal. (5) Les contribuables obtenant des revenus provenant des activits indpendantes, pour lesquels les paiements pralables sont retenus la source par les payeurs de revenus, sont tenus de dposer l`organe fiscal comptent une dclaration d`enregistrement fiscal en vue d`tre enregistrs. (6) La dclaration d`enregistrement fiscal sera dpose dans un dlai de 30 jours aprs: a) la date de l`tablissement, conformment la loi, dans le cas des personnes morales, des associations et des autres entits sans personnalit morale; b) la date de la dlivrance de l`acte lgal de fonctionnement, la date du dbut de l`activit, le cas chant, la date de l`appropriation du premier revenu ou de la qualit d`employeur, dans le cas des personnes physiques. ARTICLE73 Obligation d`crire le code d`identification fiscale sur les documents Les payeurs d`impts, de taxes, de contributions et d`autres montants dus au budget gnral consolid sont tenus de mentionner leur code d`identification fiscale sur les factures, lettres, offres, ordres ou sur tout autre document dlivr. ARTICLE74 Dclaration des filiales et des siges secondaires (1) Les contribuables sont tenus de dclarer l`organe fiscal comptent subordonn l`Agence nationale d`administration fiscale, dans un dlai de 30 jours, l`tablissement des siges secondaires. (2) Les contribuables ayant le domicile fiscal en Roumanie sont tenus de dclarer dans un dlai de 30 jours l`tablissement des filiales et des siges secondaires l`tranger. ARTICLE75 Forme et contenu de la dclaration d`enregistrement fiscal (1) La dclaration d`enregistrement fiscal comprend un formulaire mis disposition par l`organe fiscal subordonn l`Agence nationale d`administration fiscale et sera accompagne des documents prouvant les informations crites dans la dclaration. (2) La dclaration d`enregistrement fiscal comprend: les donnes permettant l`identification du contribuable, les catgories d`obligations de paiement dues conformment au Code fiscal, les donnes concernant les siges secondaires, les 20

donnes permettant l`identification du mandataire, les donnes concernant la situation juridique du contribuable, ainsi que d`autres informations ncessaires l`administration des impts, des taxes et des autres montants dus au budget gnral consolid. ARTICLE76 Certificat d`enregistrement fiscal (1) Selon la dclaration d`enregistrement fiscal, dpose conformment l`article 72, le paragraphe (3), l`organe fiscal comptent subordonn l`Agence nationale d`administration fiscale dlivre un certificat d`enregistrement fiscal, dans un dlai de 15 jours compter la date du dpt de la dclaration. Le certificat d`enregistrement fiscal doit obligatoirement contenir le code d`identification fiscale. (2) La dlivrance des certificats d`enregistrement fiscal n`est pas soumise au droit de timbre. (3) Les contribuables obtenant des revenus d`une activit de commerce ou des prestations de services vers la population sont tenus d`afficher le certificat d`enregistrement fiscal dans les lieux o ils dploient leur activit. (4) En cas de perte, de vol ou dtrioration du certificat d`enregistrement fiscal, l`organe fiscal dlivra un dupliqu du certificat, la demande des contribuables et suite la preuve de la publication d`une annonce dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie III, mentionnant la perte, le vol ou la dtrioration du certificat. ARTICLE77 Modifications ultrieures de l`enregistrement fiscal (1) Les modifications ultrieures des donnes incluses dans la dclaration d`enregistrement fiscal doivent tre portes la connaissance de l`organe fiscal comptent subordonne l`Agence nationale d`administration fiscale, dans un dlai de 30 jours, en compltant et dposant la dclaration comprenant ces mentions. (2) Aprs la cessation des conditions gnrant l`enregistrement fiscal, les contribuables sont tenus de restituer aux organes fiscaux le certificat d`enregistrement fiscal afin d`tre annul et une dclaration comprenant ces mentions. ARTICLE78 Registre des contribuables (1) L`organe fiscal comptent subordonn l`Agence nationale d`administration fiscale tient un registre des payeurs d`impts, de taxes, de contributions et d`autres montants dus au budget d`tat, au budget des assurances sociales d`tat, au budget du Fonds national unique des assurances sociales sant, au budget des assurances chmage qui comprend: a) les donnes permettant l`identification du contribuable; b) les catgories d`obligations fiscales dclarer, conformment la loi, ci-aprs dnommes vecteur fiscal; les catgories d`obligations fiscales incluses dans le vecteur fiscal sont tablies par un ordre du ministre de l`conomie et des Finances; c) autres informations ncessaires la gestion des obligations fiscales. (2) Les donnes prvues au paragraphe (1) sont compltes, selon les informations fournies par le contribuable, par l`Office du registre du commerce, par le Service de la population, par d`autres autorits et institutions, ainsi que selon les constatations de l`organe fiscal. (3) Les donnes du registre des contribuables peuvent tre modifies d`office, lorsqu`elles ne correspondent pas l`tat de fait rel, et seront tre portes la connaissance des contribuables. (4) La modification d`office du domicile fiscal selon les constatations faites conformment au paragraphe (3) est ralise par la voie d`une dcision de l`organe fiscal comptent, aprs ayant entendu le contribuable, conformment l`article 9. 21

(5) Les contribuables, personnes morales ou toute autre entit sans personnalit morale qui ne remplissent pas leurs obligations dclaratives lors de deux chances conscutives et auxquels, sur leur demande, l`organe fiscal comptent n`a pas pris une dcision concernant l`accomplissement de leurs obligations fiscales, seront dclars inactifs et, en consquence, s`appliquent les dispositions de l`article 11, les paragraphes (1^1) et (1^2) de la Loi no. 571/2003 concernant le Code fiscal, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. ARTICLE79 Obligation de tenir un registre fiscal (1) En vue d`tablir l`tat de fait fiscal et les obligations fiscales de paiement dus, les contribuables sont obligs de tenir un registre fiscal, en conformit avec les actes normatifs en vigueur. (2) En vue d`tablir les prix de transfert, les contribuables faisant des transactions avec des personnes affilies sont tenus, la demande de l`organe fiscal, d`tablir et de prsenter, dans les dlais tablis par le dernier, un dossier contenant les prix de transfert. Le contenu de ce dossier des prix de transfert sera approuv par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. ARTICLE80 Rgles pour tenir un registre comptable et fiscal (1) Les registres comptables et fiscaux seront gards, le cas chant, au domicile fiscal et aux siges secondaires du contribuable, y compris sur le support lectronique, ou ils peuvent tre galement gards par une autre socit autorise, conformment la loi, de prester des services d`archivage. (2) Par drogation aux dispositions du paragraphe (1), les registres comptables et fiscaux de l`exercice financier en cours sont gards, le cas chant, au domicile fiscal des contribuables, leurs siges secondaires ou, entre les 1 - 25 du mois suivant, au sige de la personne physique autorise de les vrifier en vue d`tablir les dclarations fiscales. (3) Les dispositions lgales concernant la conservation, l`archivage et la langue utilise dans les registres comptables s`appliquent galement dans le cas des registres fiscaux. (4) Au cas o les registres comptables et fiscaux sont tenus au moyen des systmes lectroniques de gestion, le contribuable doit garder et prsenter, ct de donnes archives, des applications informatiques l`aide desquelles il a gnr ces donnes. (5) Les contribuables sont tenus de faire ressortir les revenus et les dpenses provenant de leurs activits, en tenant des registres ou tout autre document prvu par la loi en vigueur. (6) Les contribuables sont tenus d`utiliser, afin d`enregistrer leur activit, des documents primaires et des registres comptables prvus par la loi en vigueur, fournis seulement par les units tablies par les normes lgales en vigueur, et de complter toutes les rubriques des formulaires correspondant aux oprations enregistres. (7) L`organe fiscal peut prendre en considration tout registre tenu par le contribuable utile pour l'imposition. TITRE V Dclaration fiscale ARTICLE81 Obligation de dposer les dclarations fiscales (1) La dclaration fiscale est dpose par les personnes prvues par le Code fiscal et dans les dlais stipuls par le mme code. (2) moins que le Code fiscal ne le prvoie autrement, le Ministre de l`conomie et des Finances tablira le dlai du dpt des dclarations fiscales. 22

(3) L`obligation de dposer la dclaration fiscale est galement maintenue dans les cas suivants: a) quand le paiement de l`obligation fiscale a t effectu; b) l`obligation fiscale en cause est exonre du paiement, conformment la loi en vigueur; c) quand l`organe fiscal a tabli d`office la base d`imposition et l`obligation fiscale; d) quand, pour l`obligation fiscale, ne rsultent pas de montants payer pour la priode de rfrence, mais il y a une obligation dclarative, conformment la loi. (4) En cas d`inactivit temporaire ou dans le cas des obligations dclarer certains revenus qui sont exonrs, conformment la loi en vigueur, du paiement de l`impt sur le revenu, l`organe fiscal comptent peut approuver, la demande du contribuable, d`autres dlais ou conditions de dpt des dclarations fiscales, selon les ncessits de la gestion des obligations fiscales. L`organe fiscal dcidera ces dlais et conditions conformment aux comptences approuves par la voie d`un ordre du ministre de l`conomie et des Finances. ARTICLE82 Forme et contenu de la dclaration fiscale (1) La dclaration fiscale est un formulaire rendu disponible gratuitement par l`organe fiscal. (2) Dans la dclaration fiscale, le contribuable doit prciser le quantum de l`obligation fiscale, si la loi le prvoie. (3) Le contribuable est tenu de complter les dclarations fiscales en fournissant correctement et de bonne foi toutes les informations prvues dans le formulaire concernant sa situation fiscale. La dclaration fiscale doit tre signe par le contribuable ou par son mandataire. (4) L`obligation de signer la dclaration est considre galement accomplie dans les situations suivantes: a) quand les dclarations fiscales sont transmises au moyen d`un systme de paiement lectronique. La date du dpt de la dclaration est la date du dbit du compte du payeur selon sa dclaration fiscale; b) quand les dclarations fiscales sont transmises au moyen des systmes lectroniques en ligne en conformit avec les dispositions de l`article 83, le paragraphe (1). (5) La dclaration fiscale doit tre accompagne de la documentation prvue par la loi en vigueur. (6) Dans le cas de certaines catgories fiscales, tablies par la voie d`un ordre du ministre de l`conomie et des Finances, l`organe fiscal peut transmettre aux contribuables les formulaires de dclaration des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid, les instructions pour les complter, d`autres informations utiles, ainsi que les enveloppes pr-adresss. En ce cas, la contre-valeur de la correspondance est supporte par l`organe fiscal. ARTICLE 832 Dpt des dclarations fiscales (1) La dclaration fiscale doit tre dpose au greffe de l`organe fiscal comptent ou au bureau de poste au moyen d`une lettre recommande. La dclaration fiscale peut tre transmise par des moyens lectroniques ou systmes en ligne, conformment la procdure tablie par un ordre du Ministre de l`conomie et des Finances. (2) Les dclarations fiscales peuvent tre rdiges par l`organe fiscal sous la forme d`un procs-verbal, au cas o, pour des raisons indpendantes de sa volont, le contribuable se trouvent dans l`impossibilit d`crire.
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Conformment l`article II paragraphe (2) de l`Ordonnance d`urgence du Gouvernement no 19/2008, l`application des dispositions de l`article 83, le paragraphe (5) de l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, republie, avec ses modifications et complments ultrieurs, est suspendue jusqu`au 1 janvier 2010.

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(3) La date du dpt de la dclaration fiscale est, le cas chant, la date de son enregistrement l`organe fiscal ou la date de son dpt la poste. Au cas o la dclaration fiscale est dpose par des moyens lectroniques en ligne, la date du dpt de la dclaration est la date de son enregistrement sur le site de l`organe fiscal, tel quil rsulte du message lectronique de confirmation transmis suite la rception de la dclaration. (4) Labsence du dpt de la dclaration fiscale donne le droit l`organe fiscal d`tablir d`office les impts, les taxes, les contributions et les autres montants dus au budget gnral consolid. L`tablissement d`office des obligations fiscales se fait dans un dlai de 15 jours aprs la notification du contribuable sur le dpassement du dlai lgal du dpt de la dclaration fiscale. Dans le cas des contribuables tenus de dclarer les biens et les revenus imposables, l`tablissement d`office de l`obligation fiscale se fait par l`estimation de la base d`imposition, conformment l`article 67. L`imposition d`office ne se ralise dans le cas des contribuables inactifs ou dans le cas de ceux enregistrs dans un registre spcial, aussi longtemps qu`ils se trouvent dans cette situation. (5) Les dclarations annuelles des contribuables, personnes morales, seront certifies par un consultant fiscal, en conformit avec la loi en vigueur, l`exception des personnes soumises obligatoirement audit. ARTICLE84 Correction des dclarations fiscales Les dclarations fiscales peuvent tre corriges par le contribuable, de sa propre initiative. TITRE VI Etablissement des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid CHAPITRE 1 Dispositions gnrales ARTICLE85 Etablissement des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid (1) Les impts, les taxes, les contributions et les autres montants dus au budget gnral consolid sont tablis dans la manire suivante: a) par la voie d`une dclaration fiscale, conformment aux dispositions de l`article 82, le paragraphe (2) et de l`article 86, le paragraphe (4); b) par la voie d`une dcision mise par l`organe fiscal, dans des autres cas. (2) Les dispositions du paragraphe (1) s`appliquent galement au cas o les impts, les taxes, les contributions et les montants dus au budget gnral consolid sont exonrs du paiement conformment aux dispositions lgales, ainsi que dans le cas d`un remboursement de la taxe sur la valeur ajoute. ARTICLE86 Dcision d`imposition (1) La dcision d`imposition est mise par l`organe fiscal comptent. L`organe fiscal met la dcision d`imposition chaque fois qu`il modifie la base d`imposition. (2) Dans le cas des crances gres par le Ministre de l`conomie et des Finances par l`Agence nationale d`administration fiscale, par la voie d`un ordre du ministre de l`conomie et des Finances d`autres comptences pour mettre des dcisions d`imposition peuvent tre tablies aprs une inspection fiscale. 24

(3) La dcision d`imposition est galement mise, si ncessaire, dans le cas o aucun dcision concernant la base d`imposition n`a t prise en conformit avec l`article 89. (4) La dclaration fiscale complte conformment l`article 82, le paragraphe (2) est assimile une dcision d`imposition, sous rserve d`une vrification ultrieure, et produit des effets juridiques aprs la notification de paiement partir de la date de dpt de la dclaration. (5) Au cas o la loi ne prvoie l`obligation de calculer les impts, la dclaration fiscale est assimile une dcision concernant la base d`imposition. (6) La dcision d`imposition et la dcision concernant les obligations de paiement accessoires reprsentent galement des notifications de paiement, partir de la date de leurs communication, au cas o des montants de paiement sont tablis. (7) Jusqu`au 1 juillet 2005, les montants reprsentant des impts, des taxes, des contributions ou d`autres montants dus au budget gnral consolid, spcifis dans les dcisions d`impositions, dans les actes administratifs fiscaux assimils ceux-ci, ainsi que dans les dclarations fiscales, seront arrondis 1.000 lei par rduction, si le montant qui doit tre arrondi est moins de 500 lei, et par addition, si celui-ci est plus de 500 lei3.

ARTICLE87 Forme et contenu de la dcision d`imposition La dcision d`imposition doit respecter les dispositions prvues l`article 43. La dcision d`imposition doit comprendre, l`exception des lments prvues l`article 43, le paragraphe (2), la catgorie d`impt, de taxe, de contribution ou autre montant d au budget gnral consolid, la base d`imposition, ainsi que leur quantum, pour chaque priode imposable. ARTICLE88 Actes administratifs fiscaux assimils aux dcisions d`imposition Les actes administratifs fiscaux suivants sont galement assimils aux dcisions d`imposition: a) les dcisions concernant les remboursements de la taxe sur la valeur ajoute et les dcisions concernant les restitutions d'impts, de taxes, de contributions et d`autres revenus collects au budget gnral consolid; b) les dcisions concernant la base d`imposition; c) les dcisions concernant les obligations de paiement accessoires; d) les procs-verbaux prvues l'article 142, le paragraphe (6) et de l`article 168, le paragraphe (2); e) les dcisions concernant aucune modification de la base d`imposition. ARTICLE89 Dcisions concernant la base d`imposition (1) Les bases d`imposition sont tablies sparment, par la voie d`une dcision concernant les bases d`imposition, dans les cas suivants: a) quand le revenu imposable est ralis par plusieurs personnes. La dcision comprendra galement la rpartition du revenu imposable pour chaque personne participant la ralisation du revenu; b) quand la source du revenu imposable se trouve dans le ressort d`un organe fiscal autre que celui comptent territorial. Dans ce cas, l`organe fiscal dans le ressort duquel la source de revenu se trouve a la comptence d`tablir la base d`imposition.

Les montants sont exprims en ROL.

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(2) Quand le revenu imposable est ralis par plusieurs personnes, celles-ci peuvent designer un mandataire commun dans leur rapport avec l`organe fiscal. ARTICLE90 tablissement des obligations fiscales sous rserve de la vrification ultrieure (1) Le quantum des obligations fiscales est tabli sous rserve de la vrification ultrieure. (2) La dcision d`imposition sous rserve de la vrification ultrieure peut tre annule ou modifie, l`initiative de l`organe fiscal ou la demande du contribuable, selon les constatations de l`organe fiscal comptent. (3) La rserve de la vrification ultrieure n`est annule qu`aprs la fin du dlai de prescription ou suite une inspection fiscale effectue avant le dlai de prescription. CHAPITRE 2 Prescription du droit d`tablir des obligations fiscales ARTICLE91 L`objet, le dlai et le moment partir duquel le dlai de prescription du droit d`tablir les obligations fiscales commence courir (1) Le droit de l`organe fiscal d`tablir des obligations fiscales est soumis un dlai de prescription de 5 ans, moins que la loi ne le prvoie autrement. (2) Le dlai de prescription du droit prvu au paragraphe (1) commence courir partir du 1 janvier de l`anne suivant l`anne de la naissance de la crance fiscale conformment l`article 23, moins que la loi ne le prvoie autrement. (3) Le droit d`tablir des obligations fiscales est soumis une prescription de10 ans quand celui-ci rsulte de la commission dune infraction prvue par la loi pnale. (4) Le dlai prvue au paragraphe (3) commence courir partir de la date de la commission de l`infraction sanctionne en tant que telle par la voie d`une dcision judiciaire dfinitive. ARTICLE92 Interruption et la suspension du dlai de prescription du droit d`tablir une obligation fiscale (1) Les dlais prvus l`article 91 sont interrompus et suspendus dans les cas et les conditions prvus par la loi concernant interruption et la suspension du dlai de prescription du droit d`agir conformment aux dispositions du droit commun. (2) Le dlai de prescription du droit d`tablir une obligation fiscale est suspendu durant l`intervalle compris entre la date du dbut de l`inspection fiscale et le moment de l`mission de la dcision d`imposition suite l`inspection fiscale. ARTICLE93 L`effet de la fin du dlai de prescription du droit d`tablir des obligations fiscales Quand l`organe fiscal constate la fin du dlai de prescription du droit d`tablir une obligation fiscale, il arrtera la procdure d`mission du titre de crance fiscale. TITRE VII Inspection fiscale CHAPITRE 1 Domaine de l`inspection fiscale ARTICLE94 Objet et fonctions de l`inspection fiscale 26

(1) L`inspection fiscale a comme objet la vrification de la lgalit et conformit des dclarations fiscales, de la correction et l`exactitude de l`accomplissement des obligations par les contribuables, du respect des dispositions de la loi fiscale et comptable, et, le cas chant, la vrification ou l`tablissement des bases d`imposition, l`tablissement des obligations payer et leurs accessoires. (2) L`inspection fiscale a les attributions suivantes: a) la constatation et l`investigation fiscale de tous les actes et faits rsultant de l`activit du contribuable soumis l`inspection fiscale ou des autres personnes en ce qui concerne la lgalit et la conformit des dclarations fiscales, l`exactitude de l`accomplissement des obligations fiscales, afin de dcouvrir de nouveaux lments utiles pour l`application de la loi fiscale; b) l`analyse et l`valuation des informations fiscales, en vue de confronter les dclarations fiscales avec les propres informations ou avec des informations provenant d`autres sources; c) la punition conformment la loi des faits constats et l`initiation des mesures afin de prvenir et combattre la violation des dispositions de la loi fiscale. (3) Pour remplir les attributions prvues au paragraphe (2) l`organisme d`inspection fiscale procdera : a) l`examen des documents du dossier fiscal du contribuable; b) la vrification de la concordance entre les donnes des dclarations fiscales et celles du registre comptable du contribuable; c) l`analyse des constatations et la demande d`explication par crit de la part des reprsentants lgaux des contribuables ou de leurs mandataires; d) la demande d`informations des tiers; e) l`tablissement correct de la base d`imposition, des montants restant payer, le cas chant, au niveau suprieur ou infrieur par rapport la crance fiscale dclare et/ou tablies, au moment du dbut de l`inspection fiscale; f) l`tablissement des obligations fiscales restantes payer, ainsi que des obligations fiscales accessoires; g) la vrification des locations o des activits gnrant des revenus imposables sont dployes; h) loctroi des mesures conservatoires conformment la loi; i) la ralisation des enqutes fiscales conformment au paragraphe (2) lettre a); j) l'application de sanctions conformment aux dispositions lgales; k) lapposition des scells sur les biens, en dressant cet effet un procs-verbal. (4) L`inspection fiscale n`a pas comme attributions la ralisation d`une valuation technique scientifique ou toute autre vrification sollicite par les organes de poursuite pnale afin de clarifier certains faits ou circonstances des dossiers en cours ces institutions. ARTICLE95 Personnes soumises l`inspection fiscale L`inspection fiscale s`exerce sur toutes les personnes, quelle que soit leur forme d`organisation, tenus d`tablir, de retenir et de payer des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid, conformment la loi. ARTICLE96 Formes et l`extension de l`inspection fiscale (1) Les formes d`inspection fiscale sont les suivantes: a) l`inspection fiscale gnrale, qui est l`activit de vrification de toutes les obligations fiscales d`un contribuable, durant une priode dtermine; 27

b) l`inspection fiscale partielle, qui est l`activit de vrification d`une ou plusieurs obligations fiscales, durant une priode dtermine. (2) L`inspection fiscale peut tre tendue sur les rapports utiles pour l`impt, quand ceuxci ne portent aucun intrt pour l`application de la loi fiscale. ARTICLE97 Procdures et mthodes de contrle fiscal (1) Afin de remplir ses attributions, l`inspection fiscale peut appliquer les procdures de contrle suivantes: a) le contrle inopin qui reprsente l`activit de vrification factuelle et documentaire, suite une saisine concernant l`existence des violations de la loi fiscale, sans en prvenir le contribuable; b) le contrle crois, qui reprsente la vrification des documents et des oprations imposables du contribuable, en corrlation avec ceux des autres personnes, le contrle crois peut tre galement inopin. (2) Un procs-verbal est dress la fin du contrle inopin ou crois. (3) Afin de remplir ses attributions, l`inspection fiscale peut appliquer les mthodes de contrle suivantes: a) le contrle par sondage qui reprsente l`activit de vrification slective des documents et des oprations principales refltant la manire de calculer, de faire ressortir et de payer les obligations fiscales dues au budget gnral consolid; b) le contrle lectronique, qui reprsente l`activit de vrification de la comptabilit et de ses sources, trait lectroniquement, en utilisant des mthodes d`analyse, d`valuation et de la mise l`essai des logiciels informatiques spcialiss. ARTICLE98 Priode soumise l`inspection fiscale (1) L`inspection fiscale est ralise dans le dlai de prescription du droit d`tablir des obligations fiscales. (2) Pour les grands contribuables, la priode soumise l`inspection fiscale commence la fin de la priode antrieurement vrifie, conformment aux dispositions du paragraphe (1). (3) Pour les autres catgories de contribuables, l`inspection fiscale vise les crances nes durant les dernires 3 annes fiscales pour lesquelles existe une obligation de dposer les dclarations fiscales. L`inspection fiscale peut tre tendue durant la priode de prescription du droit d`tablir les obligations fiscales, dans les cas suivants: a) il y a des indices concernant la diminution des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid; b) aucune dclaration fiscale n`a pas t dpose dans le dlai de prescription; c) les obligations de paiement des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid n`ont pas t remplies. CHAPITRE 2 Ralisation de l`inspection fiscale ARTICLE99 Comptence (1) L`inspection fiscale est exerce exclusivement, sans rserves et sans entraves par l`Agence nationale d`administration fiscale ou, le cas chant, par les dpartements de spcialit des autorits de l`administration publique locale, en conformit avec les dispositions du prsent titre, ou par d`autres autorits qui ont la comptence, conformment la loi, d`administrer les impts, les taxes, les contributions ou les autres montants dus au budget gnral consolid. 28

(2) La comptence de raliser une inspection fiscale de l`Agence nationale d`Administration fiscale et de ses units subordonnes est tablie par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. Les organismes d`inspection fiscale de l`appareil central de l`Agence nationale d`administration fiscale ont la comptence de raliser l`inspection fiscale sur tout le territoire du pays. (3) La comptence concernant la ralisation d`une inspection fiscale peut tre dlgue un autre organe fiscal. Au sein de l`Agence nationale d`administration fiscale, les conditions concernant la dlgation d`un autre organe fiscal sont tablies par la voie d`un ordre de prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. ARTICLE100 Slection des contribuables pour l`inspection fiscale (1) La slection des contribuables qui seront soumis une inspection fiscale est effectue par l`organe fiscal comptent. (2) Le contribuable ne peut pas contester la procdure de slection utilise. ARTICLE101 Avis d`inspection fiscale (1) Avant d`initier une inspection fiscale, l`organe fiscal est tenu d`informer le contribuable sur l`action dployer, au moyen d`un avis d`inspection fiscale. (2) L`avis d`inspection fiscale comprend: a) le fondement juridique de l`inspection fiscale; b) la date du dbut de l`inspection fiscale; c) les obligations fiscales et les priodes soumises l`inspection fiscale; d) la possibilit de solliciter le report de la date de l`initiation de l`inspection fiscale. Le report de la date d`initiation de l`inspection fiscale peut tre sollicit une seule fois et pour des raisons fondes. ARTICLE102 Envoi de l`avis d`inspection fiscale (1) L`avis d`inspection fiscale est communiqu au contribuable, par crit, avant l`initiation de l`inspection fiscale de la manire suivante: a) dans un dlai de 30 jours, dans le cas de grands contribuables; b) dans un dlai de 15 jours dans le cas des autres contribuables. (2) L`envoi de l`avis d`inspection fiscale n`est pas ncessaire: a) pour solutionner les demandes du contribuable; b) dans le cas des actions accomplies suite une demande de certaines autorits, conformment la loi; c) dans le cas du contrle inopin et du contrle crois; d) dans le cas d`un nouveau contrle par la voie d`une dcision concernant une nouvelle vrification incluse dans la dcision de solutionner la contestation. (3) Durant une inspection fiscale visant la solution d`une demande du contribuable, l`organisme d`inspection peut dcider la ralisation d`une inspection gnrale ou partielle. Dans ce cas, par drogation aux dispositions du paragraphe (1), l`avis d`inspection est communiqu au contribuable au cours mme de l`inspection visant la solution de la demande.

ARTICLE103 Le lieu et la date de l`inspection fiscale 29

(1) L`inspection fiscale se ralise, en gnral, dans les locations o le contribuable dploie son activit. Le contribuable doit mise la disposition une location approprie, ainsi que la logistique ncessaire l`inspection fiscale. (2) Dans l`absence d`une telle location approprie pour le droulement de l`inspection fiscale, l`activit de l`inspection sera dploye au sige de l`organe fiscal ou toute autre location convenue avec le contribuable. (3) Indpendamment de la location o l`inspection fiscale est ralise, l`organe fiscal a le droit d`inspecter les locations o le contribuable dploie son activit, dans la prsence du dernier ou de son mandataire. (4) L`inspection fiscale se ralise, en gnral, durant le programme de travail du contribuable. L`inspection fiscale se ralise galement hors du programme de travail du contribuable, avec son accord crit et avec l`accord du dirigeant de l`organe fiscal. ARTICLE104 Dure de l`inspection fiscale (1) La dure de l`inspection fiscale est tablie, par les organes fiscaux ou, le cas chant, par les dpartements de spcialit des autorits de l`administration publique locale, selon les objectifs de l`inspection, et ne peut pas dpasser 3 mois. (2) Dans le cas de grands contribuables ou de ceux qui ont des siges secondaires, la dure de l`inspection ne peut pas dpasser 6 mois. (3) Les priodes pendant lesquelles l`inspection fiscale est suspendue ne sont pas incluses dans le calcul de sa dure, conformment aux dispositions des paragraphes (1) et (2). (4) La personne responsable de l`inspection fiscale peut dcider la suspension d`une inspection fiscale chaque fois il en considre ncessaire. (5) Les conditions et les modalits de suspendre une inspection fiscale seront tablies par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale, ou par la voie d`un ordre commun du ministre de l`conomie et des Finances et du ministre de l`Intrieur et de la Rforme Administrative, dans le cas des inspections fiscales effectues par les organes prvus l`article 35, qui seront publis dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I. ARTICLE105 Rgles concernant l`inspection fiscale (1) L`inspection fiscale visera la vrification de tous les tats de fait et les rapports juridiques utiles pour l`imposition. (2) L`inspection fiscale sera effectue de telle sorte qu`elle n`affecte pas l`activit courante des contribuables et emploie d`une manire efficace le temps destin l`inspection fiscale. (3) L`inspection fiscale est ralise une seule fois pour chaque impt, taxe, contribution ou autre montant d au budget gnral consolid et pour chaque priode assujettie l`impt. Par exception, la personne responsable de l`inspection fiscale peut dcider une nouvelle vrification d`une certaine priode si, entre la fin de l`inspection fiscale et la fin du dlai de prescription, sont prsentes des donnes supplmentaires inconnues aux inspecteurs la date des vrifications ou des erreurs de calcul qui influence leurs rsultats. (4) *** Abrog (5) L`inspection fiscale est ralise tenant compte des principes de l`indpendance, de l`unicit, de l`autonomie, de l`hirarchie, de la territorialit et de la dcentralisation. (6) L`inspection fiscale est organise et ralise annuellement, trimestriellement et mensuellement et dans des conditions tablies par la voie d`un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale ou, le cas chant, par des documents mis par les autorits de l`administration locale. 30

(7) Au dbut de l`inspection fiscale, l`inspecteur est tenu de prsenter au contribuable sa carte d`identit professionnelle et un ordre sign par le dirigeant de l`organe fiscal. L`initiation de l`inspection fiscale doit tre enregistre dans le registre unique de contrle. (8) la fin de l`inspection fiscale, le contribuable est tenu de donner une dclaration crite, sur lhonneur, afin de dmontrer qu`il a mis la disposition de l`organe fiscal tous les documents et les informations ncessaire l`inspection fiscale. Dans sa dclaration il prcisera galement le fait qu`il a retourn tous les documents sollicits et mis la disposition de l`organisme d`inspection. (9) Le contribuable est tenu de prendre toutes les mesures prvues dans le document dress l`occasion de l`inspection fiscale, aux dlais et dans les conditions tablis par les organismes d`inspection fiscale. ARTICLE106 Obligation du contribuable de collaborer (1) Le contribuable est oblig de collaborer pour faire tablir les tats de fait fiscaux. Le contribuable est tenu de fournir des informations, de prsenter la location o l`inspection fiscale sera organise, ainsi que toute autre donne ncessaire pour clarifier les situations de fait utiles de point de vue fiscal. (2) Au dbut de l`inspection fiscale, le contribuable sera inform sur la possibilit de designer certaines personnes pour fournir des informations. Au cas o les informations fournies par le contribuable ou par son mandataire sont insuffisantes, alors l`inspecteur fiscal peut s`adresser galement aux autres personnes afin d`obtenir ces informations. (3) Pendant toute la dure de l`inspection fiscale, les contribuables ont le droit de bnficier d`assistance de spcialit ou juridique. ARTICLE107 Le droit du contribuable d`tre inform (1) Le contribuable sera inform pendant toute la dure de l`inspection fiscale sur les constatations des organismes d`inspection. (2) la fin de l`inspection fiscale, l`organe fiscal prsentera au contribuable ses constatations et leurs consquences du point de vue fiscal, donnant galement la possibilit au contribuable d`en exprimer son avis en conformit avec l`article 9, le paragraphe (1), l`exception du cas o les bases d`imposition ne sont pas modifies suite l`inspection fiscale ou au cas o le contribuable renonce ce droit et porte sa dcision la connaissance des organismes fiscaux. (3) La date, l`heure et le lieu de la prsentation des conclusions seront communiqu en temps utile au contribuable. (4) Le contribuable a le droit de prsenter, par crit, son point de vue en ce qui concerne les rsultats de l`inspection fiscale. ARTICLE108 Saisine des organes de poursuite pnale (1) Les organes fiscaux saisiront les organes de poursuite pnale sur les constations de l`inspection fiscale et qui pourraient constituer un dlit, conformment aux dispositions de la loi pnale. (2) Dans les cas prvus au paragraphe (1) les organismes d`inspection sont tenus de dresser un procs-verbal sign par l`organisme d`inspection et par le contribuable soumis l`inspection, avec ou sans explications ou objections de la part du contribuable. Au cas o celui soumis au contrle fiscal refuse de signer le procs-verbal, l`organisme d`inspection fiscale mentionnera le refus du contribuable dans le procs-verbal. Quel que soit le cas, le procs-verbal sera communiqu au contribuable. ARTICLE109 Rapport concernant l`inspection fiscale 31

(1) Le rsultat de l`inspection fiscale sera enregistr dans un rapport crit contenant les constatations de l`inspection du point de vue factuel et juridique. (2) la fin de l`inspection fiscale, suite au rapport dress la dcision d`imposition sera mise et contiendra les montants restants payer, le cas chant, au niveau suprieur ou infrieur, par rapport la crance fiscale existant au dbut de l`inspection fiscale. Au cas o la base d`imposition ne modifie pas, le fait sera tabli par la voie d`une dcision concernant aucune modification de la base d`imposition. (3) Les dcisions prvues au paragraphe (2) seront communiques dans un dlai de 7 jours aprs la date de la finalisation du rapport d`inspection fiscale. TITRE VIII Collection des crances fiscales CHAPITRE 1 Dispositions gnrales ARTICLE110 Collection des crances fiscales (1) Aux fins du prsent titre, la collection reprsente l`exercice des actions ayant comme but l`amortissement des crances fiscales. (2) La collection des crances fiscales se ralise en vertu dun titre de crance ou, le cas chant, d`un titre excutoire. (3) Le titre de crance est l`acte par lequel une crance fiscale est tablie ou individualise, dress par les organes comptents ou par les ayants droit conformment la loi. ARTICLE1114 Dlais de paiement (1) Les crances fiscales sont dues la fin des dlais prvus par le Code fiscal ou par autres lois qui les rgulent. (2) Le dlai de paiement pour les obligations fiscales principales restantes payer et pour les obligations fiscales accessoires est tabli, conformment la loi, selon la date de leur communication, de la manire suivante: a) quand la date de la communication est comprise entre le 1 - 15 jour du mois, le dlai de paiement est jusqu`au 5me jour du mois suivant; b) quand la date de la communication est comprise entre les 16 - 31, le dlai de paiement est jusqu`au 20me jour du mois suivant. (3) Le dlai de paiement pour les obligations fiscales chelonnes ou reportes au paiement, ainsi que pour leurs accessoires est tabli par un document facilitant l`chelonnement ou l`ajournement. (4) Les dlais de paiement pour les crances fiscales administres par le Ministre de l`conomie et des Finances seront tablis par la voie d`un ordre du ministre de l`conomie et des Finances. (41) Dans le cas des crances tablies conformment aux dclarations fiscales auxquelles sappliquent les dispositions de l`article 114, le paragraphe (2^1) et dont le dlai de paiement n`est pas le 25, le dlai est le 25 du mois prvu dans l`acte normatif qui les rgule.
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Conformment l`article I point 9 et l`article II paragraphe (1) de l`Ordonnance d`urgence du Gouvernement no 19/2008, partir du 1 juillet 2008, le paragraphe (7), lettre a) de l`article 111 se modifie et aura le contenu suivant: a) trimestriellement, au plus tard le 25 du mois qui suit le trimestre clos, par les contribuables, personnes morales, payeurs de l`impt sur le revenu des micro-entreprises, par les associations sans personnalit morale constitues entre personnes physiques, ainsi que par les personnes physiques ayant la qualit d`employeur.

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(5) Les dlais de paiement pour les crances fiscales des budgets locaux seront tablis par un ordre commun du ministre de l`Intrieur et de la Rforme Administrative et du ministre de l`conomie et des Finances. (6) Les contributions sociales administres par le Ministre de l`conomie et des Finances, aprs leur rtention en conformit avec les dispositions lgales en la matire sont verses jusqu`au 25 du mois suivant le paiement des salaires. (7) Par drogation aux dispositions lgales en vigueur concernant les dlais de paiement, les impts et les contributions affrents aux revenus provenant des salaires, ainsi que l`impt retenu la source conformment a l`article 52, le paragraphe (1) lettre d) de la Loi no 571/2003 concernant le Code fiscal, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs, sont verss selon les modalits suivantes: a) trimestriellement, jusqu`au 25 inclus du mois suivant le trimestre, par les contribuables, personnes morales, payeurs d`impt sur le revenu des micro-entreprises, par les associations sans personnalit morale constitues entre personnes physiques, ainsi que par les personnes physiques qui dploient des activits indpendantes; b) semestriellement, jusqu`au 25 inclus du mois suivant le semestre, par les associations, fondations ou autres entits sans but patrimonial, sauf les institutions publiques. (8) Les contribuables prvus au paragraphe (7) sont obligs de dclarer les impts et les contributions affrents aux revenus provenant des salaires avant le dlai de paiement. (9) Les siges secondaires payeurs d`obligations fiscales conformment la loi remplissent leurs obligations de paiement et de dclaration aux mme dlais applicables dans le cas de la personne dans la structure dans laquelle ils fonctionnent. ARTICLE112 Certificat d'attestation fiscale (1) Le certificat d'attestation fiscale est dlivr par l`organe fiscal comptent, la demande du contribuable. (2) Le certificat d'attestation fiscale est dlivr selon les donnes du registre de l`organe fiscal comptent et comprend les crances fiscales ligibles, existantes dans le solde le jour antrieur au dpt de la requte, ci-aprs dnomm mois de rfrence. (3) Durant les premiers 5 jours de travail du mois ou les certificats d`attestation fiscale sont dlivrs comprenant les crances fiscales ligibles, existantes dans le solde le jour antrieur au mois de rfrence. (4) Le certificat d`attestation fiscale est dlivr dans un dlai de 5 jours de travail aprs la date du dpt de la requte par le contribuable et peut tre utilis par celui-ci pour une priode de 30 jours aprs la date de sa dlivrance. Dans le cas des personnes physiques, le certificat peut tre utilis pour une priode maximum de 90 jours aprs la date de sa dlivrance. Durant cette priode, le l`original du certificat ou une copie certifie conforme de ceux-ci peut tre prsent par le contribuable toute personne qui le sollicite. (5) Au cas o, en conformit avec les dispositions de l`article 116, le paragraphe (3), il y a des demandes de compensation tre solutionnes dans le dlai lgal, le certificat fiscal est dlivr avec la mention "Demande de compensation en voie d`tre solutionne pour un montant de ...". ARTICLE113 Le certificat d`attestation fiscale dlivr par les autorits de l`administration publique locale (1) Le certificat d'attestation fiscale est dlivr par l`organe fiscal comptent de l`administration publique locale, la demande du contribuable. (2) Le certificat d'attestation fiscale est dlivr selon les donnes du registre de l`organe fiscal comptent et comprend les crances fiscales ligibles, existantes dans le solde le 33

premier jour du mois qui suit au dpt de la requte, ci-aprs dnomm mois de rfrence. (3) Dans le certificat d`attestation fiscale sont mentionnes les crances fiscales ligibles, aux dlais de paiement expirs jusqu`au premier jour du mois suivant sa dlivrance. (4) Le certificat d`attestation fiscale est dlivr dans un dlai maximum de deux jours de travail aprs la date du dpt de la requte par le contribuable et peut tre utilis par celuici tout au long du mois durant lequel il est dlivr. Le certificat d`attestation fiscale dlivr entre le 25 et la fin du mois est valable tout au long de la priode du mois suivant sa dlivrance. Durant cette priode, le l`original du certificat ou une copie certifie conforme de ceux-ci peut tre prsent par le contribuable toute personne qui le sollicite. (5) En cas d`alination du droit de proprit sur les btiments, les terrains et les moyens de transport, les contribuables doit prsenter des certificats d`attestation fiscale qui certifient le paiement de toutes les obligations fiscales locales dues l`autorit de l`administration publique locale dans le ressort de laquelle est enregistr fiscalement le bien alin. Les actes par lesquels les btiments, les terrains ou les moyens de transport sont alins et qui violent les dispositions du prsent paragraphe sont nuls de plein droit. (51) Les dispositions du paragraphe (5), ainsi que celles de l`article 254, le paragraphe (7), de l`article 259, le paragraphe (61) et de l`article 264, le paragraphe (5) de la Loi no 571/2003, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs, ne s`appliquent pas dans le cas de la procdure d`excution force, de la procdure d'insolvabilit et de la procdure de liquidation. (6) Au cas o, en conformit avec les dispositions de l`article 116, le paragraphe (3), il y a des demandes de compensation tre solutionnes dans le dlai lgal, le certificat fiscal est dlivr avec la mention "Demande de compensation en voie d`tre solutionne pour un montant de ...". CHAPITRE 2 Amortissement des crances fiscales par paiement, compensation et restitution ARTICLE114 Dispositions de paiement (1) Les paiements vers les organes fiscaux sont effectus au moyen des banques, des trsoreries et des autres institutions autorises drouler des oprations de paiement. (2) *** Abrog (21) Les dbiteurs effectueront le paiement des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolid, prvus par un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale, dans un compte unique, en utilisant un ordre de paiement de la Trsorerie de l'tat pour les obligations dues au budget d`tat ou un ordre de paiement de la Trsorerie de l'tat pour les autres obligations de paiement. (22) Le versement des montants dans le compte unique est effectue par l`organe fiscal comptent, sparment, le cas chant, pour chaque budget ou fond, proportionnellement aux obligations dues. (23) Au cas o le montant pay ne couvre pas les obligations fiscales dues, le versement, pour chaque budget ou fond, selon le type d`impt, contribution ou autre montant reprsentant une crance fiscale, est effectu d`abord pour les impts et contributions retenus la source et ensuite pour les autres obligations fiscales, proportionnellement aux obligations dues. (24) La mthodologie concernant la distribution des montants verss sur le compte unique et celle concernant l`amortissement des obligations fiscales sont approuves par un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. (25) Le paiement des obligations fiscales, autres que celles prvues au paragraphe (21), est effectu par les dbiteurs, sparment pour chaque impt, contribution et autre montant du au budget gnral consolid. 34

(26) Au cas o le paiement est effectue par une personne autre que le dbiteur, les dispositions de l`article 1093 du Code civil sappliquent en consquence. (27) Par drogation au paragraphe (22), au cas o les dbiteurs bnficient de facilitations de paiement conformment la loi en vigueur ou les dbiteurs soumis aux dispositions de la Loi no. 85/2006 concernant la procdure d'insolvabilit, avec toutes ses modifications ultrieures, ou au cas o les dbiteurs sont soumis une excution force et effectuent des paiements aprs la rception de l`intimation, la distribution des montants verss sur le compte unique sont effectus par l`organe fiscal comptent, selon l`ordre prvu, le cas chant, l`article 115, le paragraphe (1) ou au paragraphe (3) ou l`article 169, quel que soit le type de crance. (3) Dans le cas de l`amortissement par paiement des obligations fiscales, le moment du paiement est le suivant: a) dans le cas des paiements en espces, la date cite dans le document de paiement dlivr par les organes ou les personnes autorises par l`organe fiscale; b) dans le cas des paiements effectus par mandat postal, la date de la poste, cite sur le mandat postal; c) dans le cas des paiements effectus par dcompte bancaire, la date ou les banques dbitent le compte du payeur selon les instruments de dcompte spcifiques, telle que cette information est transmise au moyen d`un message lectronique vers l`institution bancaire initiatrice, conformment aux dispositions spcifiques en vigueur, l`exception des cas prvus l`article 121, la date peut tre prouve par le relev de compte du contribuable; c1) dans le cas des paiements effectus au moyen des cartes bancaires, la date laquelle la transaction a t paye, telle que confirme par la procdure d`autoriser la transaction; la procdure et les catgories d`impts, de taxes, de contributions et d`autres revenus du budget gnral consolid qui peuvent tre payes au moyen des cartes bancaires sont approuves par un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale; d) pour les obligations fiscales qui sont teintes par l`annulation de timbre fiscal mobile, la date de l`enregistrement l`organe comptent du document ou de l`acte par lequel les timbres dus conformment la loi ont t dposs ou annuls. (4) Pour les crances fiscales administres par l`agence nationale d`administration fiscale et par ses units subordonnes, l`organe fiscal, la demande du dbiteur, corrigera les erreurs des documents de paiement du dbiteur et considra valable au moment du paiement du montant dans le compte du dbiteur tel que mentionn dans le document de paiement, condition que son compte soit dbit et un compte budgtaire soit crdit. (5) Les dispositions du paragraphe (4) sappliquent galement par les autres autorits publiques qui, conformment la loi, grent des crances fiscales. (6) Le requte peut tre dpos dans un dlai d`un an aprs la date du paiement, sous peine de dchance. (7) La procdure de correction des erreurs sera approuve par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances. ARTICLE115 Ordre de l`amortissement des dettes (1) Quand un contribuable doit plusieurs types d`impts, de taxes, contributions et autres montants reprsentant des crances fiscales telles que prvues l`article 21, le paragraphe (2) lettre a),et le montant pay n`est pas suffisant pour teindre toutes les dettes, alors seront teintes les dettes corrlatives ce type de crance fiscale principale qui est, le cas chant, tablie par le contribuable ou distribu, en conformit avec les dispositions de l`article 114, par l`organe fiscal comptent, et l`amortissement se ralise, un droit, dans l`ordre suivant: 35

a) les montants reprsentant les taux dus pour le mois courant conformment au l`chancier de paiements de l`obligation fiscale pour lesquels un chelonnement a t approuv, ainsi que la pnalit de retard due pour le mois courant conformment au l`chancier de paiements ou le montant report au paiement et les pnalits de retard dues durant la priode du report, au cas o le dlai de paiement prend fin durant le mois courant, ainsi que les obligations fiscales courantes dont le paiement dpend de la validit de la facilit accorde; b) les obligations fiscales principales ou accessoires, dans l'ordre de leur anciennet, l`exception de l`excution force quand les dispositions de l`article 169 sappliquent en consquence. Dans le cas de l`amortissement des crances fiscales par paiement on applique les dispositions de l`article 175, le paragraphe (41); c) les montants reprsentant les taux dus pour les mois suivants conformment au l`chancier de paiements de l`obligation fiscale pour lesquels un chelonnement a t approuv, jusqu` l`atteinte du montant, le cas chant, chelonn ou pay, ainsi que le montant report au paiement et les pnalits de retard dues durant la priode du report; d) les obligations aux chances futures, la demande du contribuable. (2) L`anciennet des obligations fiscales dues est tablie de la manire suivante: a) selon l`chance, dans le cas des obligations fiscales principales; b) selon la date de la communication, dans le cas des obligations fiscales principales restantes payer, tablies par les organes comptents, ainsi que dans le cas des obligations fiscales accessoires; c) selon la date du dpt l`organe fiscal des dclarations fiscales rectificatives concernant les obligations fiscales principales restantes tablies par le contribuable. (3) Dans le cas des dbiteurs soumis aux dispositions de la Loi no. 85/2006 concernant la procdure d'insolvabilit, avec toutes ses modifications ultrieures, l`ordre d`amortissement est le suivant: a) les obligations fiscales aux dlais de paiement ultrieurs la date de confirmation du plan de rorganisation, dans l`ordre de leur anciennet; b) les montants reprsentant les taux dus conformment aux programmes de paiement des obligations fiscales, inclus dans le plan de rorganisation judiciaire confirm, ainsi que les obligations accessoires dues pendant la priode de l`rorganisation, si le plan comprend leurs calcul et paiement; c) les obligations fiscales dues et non payes aux dlais de paiement compris entre la date de l`initiation de la procdure d'insolvabilit et la date de la confirmation du plan de rorganisation, dans l'ordre de leur anciennet, et jusqu` leur amortissement intgral, autres que celles prvues la lettre b). (4) L`organe fiscal comptent informera le dbiteur sur l`amortissement des dettes prvues au paragraphe (1), jusqu`au dlai de paiement suivant des obligations fiscales. (5) Dans le cas des crances fiscales administres par les autorits de l`administration publique locale, tout paiement effectu aprs l`envoi de l`intimation, dans le cadre de la procdure d`excution force, teindra d`abord les obligations fiscales inclues dans le titre excutoire. ARTICLE116 Compensation (1) Les crances administres par le Ministre de l`Economie et des Finances sont teintes par compensation avec les crances du dbiteur reprsentant des montants du budget rembourser ou restituer, jusqu` l`atteinte du montant minimal qui confre deux parties tant la qualit de crditeur que celle du dbiteur, moins que la loi ne le prvoie autrement. (2) Les crances fiscales administres par les units administratives territoriales sont teintes par la compensation avec les crances du dbiteur reprsentant des montants 36

des budgets locaux restituer, jusqu` l`atteinte du montant minimale qui confre deux parties tant la qualit de crditeur que celle du dbiteur, moins que la loi ne le prvoie autrement. (3) La compensation est effectue par l`organe fiscal comptent la demande du dbiteur ou avant, le cas chant, la restitution ou le remboursement des montants dus a l`organe fiscal. Les dispositions de l`article 115 concernant ordre de l`amortissement des dettes s`appliquent en consquence. (4) L`organe fiscale peut effectuer d`office la compensation s`il constate l`existence des crances rciproques, l`exception des montants ngatives des dcomptes de taxe sur la valeur ajoute sans possibilit de remboursement. (5) Dans le cas des compensations effectues par l`organe fiscal conformment au paragraphe (4), les crances fiscales du dbiteur seront compenses avec des obligations dues au mme budget, et les obligations dus aux autres budgets seront proportionnellement compenses des montants restants payer. (6) Les crances fiscales rsultant des rapports juridiques douaniers sont compenses avec les crances du dbiteur reprsentant les montants restituer, conformment aux dispositions de l`article 115. Les montants restants seront compenss avec autres obligations fiscales du dbiteur, dans l`ordre prvu au paragraphe (5). La procdure de compensation sera tablie par un ordre du ministre de l`Economie et de Finances. (7) Dans le cas des autres crances fiscales, l`ordre prvu au paragraphe (5) est appliqu par chaque autorit comptente et pour chaque crance fiscale qu`elle gre. (8) Les dispositions du paragraphe (5) ne s`appliquent pas dans le cas des crances des budgets locaux. (9) L`organe comptent informera par crit le dbiteur sur la compensation effectue conformment au paragraphe (3), dans un dlai de 7 jours aprs la date de cette opration. ARTICLE117 Restitution des montants (1) Les montants suivants sont restitus la demande du dbiteur: a) les montants pays dans l`absence d`un titre de crance; b) les montants pays outre l`obligation fiscale; c) les montants pays suite une erreur de calcule; d) les montants pays suite l`application errone des dispositions lgales; e) les montants rembourser du budget de l`tat; f) les montants tablis par dcisions des organes judiciaires ou des autres organes comptents, conformment la loi; g) les montants restants aprs la distribution prvue l`article 170; h) les montants rsultant de la valorisation des biens squestrs ou perus par saisie, en vertu la dcision du juge ordonnant l`annulation de l`excution force. (2) Par drogation aux dispositions du paragraphe (1), les montants restituer reprsentant les impts restants rsultant de la rgularisation annuelle de l'impt sur le revenu d par les personnes physiques sont restitus d`office par les organes fiscaux comptents, dans un dlai maximum de 60 jours aprs la communication de la dcision d`imposition. (3) Les montants restants de l`impt sur le revenu restituer moins levs que 5 lei seront enregistrs dans les registres comptables afin d`tre compenss avec des dettes futurs, et ils seront restitus quand ils dpasseront la limite sous mentionne. (4) Par drogation au paragraphe (3), les montants restants moins levs que 5 lei seront restitus en espces seulement la demande du contribuable. (5) Dans le cas des montants en monnaie trangre confisqus, la restitution est effectue, conformment la loi, en lei au taux de change de l'euro, communiqu par la 37

Banque Nationale de Roumanie, en vigueur au moment o la dcision dfinitive et irrvocable du juge ordonnant la restitution a t prononce. (6) Quand le dbiteur a des obligations fiscales restantes, les montants prvus aux paragraphes (1) et (2) seront restitus aprs la compensation effectue en conformit avec les dispositions du prsent code. (7) Au cas o le montant rembourser ou restituer est moins lev que les obligations fiscales restantes du dbiteur, la compensation sera effectue jusqu` l`atteinte du montant rembourser ou restituer. (8) Au cas o le montant rembourser ou restituer est plus lev que le montant reprsentant les obligations fiscales restantes du dbiteur, la compensation sera effectue jusqu` l`atteinte des obligations fiscales restantes, et le montant restant sera ensuite restitu au dbiteur. (9) La procdure de restitution et de remboursement des montants du budget, y compris la modalit d`octroi des intrts prvus l`article 124, est approuve par un ordre du ministre de l`Economie et de Finances. ARTICLE118 Obligation des banques soumises au rgime de surveillance ou d`administration particulire Les banques soumises au rgime de surveillance ou d`administration particulire et qui effectuent des paiements dans la limite des encaissements dcompteront chaque jour, premirement, les montants reprsentants des obligations fiscales incluses dans les ordres de paiement mis par dbiteurs et/ou des crances fiscales mentionnes dans le document de saisie transmis par les organes fiscaux. CHAPITRE 3 Majorations de retard5

ARTICLE119 Dispositions gnrales concernant les majorations de retard (1) Au cas o le dbiteur ne paie pas les obligations de paiement avant le dlai, on appliquera des majorations de retard. (2) Les majorations de retard ne seront pas appliques aux montants dus avec titre d`amendes, aux obligations fiscales accessoire tablies conformment la loi, aux dpenses de l'excution force, aux dpenses judiciaires, aux montants confisqus, ainsi qu`aux montants reprsentant l`quivalent en lei des biens et des montants confisqus qui ne sont pas trouvs sur place. (3) Les majorations de retard deviennent revenu collect au budget auquel appartient la crance principale. (4) Les majorations de retard sont tablies par des dcisions mises conformment aux conditions approuves par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances, sauf les cas prvus l`article 142, le paragraphe (6). ARTICLE120 Majorations de retard
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En conformit avec les dispositions de l`article IV paragraphe (2) de la Loi no 210/2005 portant approbation de l`Ordonnance du Gouvernement no 20/2005 visant modifier et complter l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 580 du 5 juillet 2005, les notions de intrts et/ou pnalits de retard sont remplaces par la notion majorations de retard.

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(1) Les majorations de retard sont calcules pour chaque jour de retard, partir du jour suivant le dlai et jusqu` la date de l`amortissement du montant d. (2) Pour les crances fiscales supplmentaires restantes rsultant de la correction des dclarations ou la modification d`une dcision d`imposition, les majorations de retard sont dues partir du jour suivant le dlai de paiement de la crance fiscale restante et jusqu` la date de son amortissement. (3) Quand les montants restants rsultant de la correction des dclarations ou la modification d`une dcision d`imposition sont ngatifs par rapport aux montants tablis antrieurement, on applique des majorations de retard pour le montant d aprs la correction ou la modification, partir du jour suivant le dlai et jusqu`au jour suivant son amortissement. (4) Par drogation aux dispositions du paragraphe (1), les majorations de retard suivantes sont dues: a) les majorations de retard pour les impts, taxes et contributions teintes par excution force, avant la date du procs-verbal concernant la distribution. Dans le cas du paiement par tranches d`un prix, les majorations de retard sont calcules jusqu` la date du procsverbal concernant la distribution du paiement pralable. Dans le cas du montant restant payer, les majorations de retard sont dues par l`acheteur; b) dans le cas des impts, des taxes, des contributions et des autres montants dus au budget gnral consolide par le dbiteur dclar insolvable qui n`a pas de revenu et biens poursuivables, avant la date de leur enregistrement dans le registre particulier, conformment l`article 176. (5) La manire de calculer les majorations de retard affrentes aux montants reprsentants les diffrences entre l`impt sur le profit pay avant le 25 janvier de l`anne suivant l`anne d`imposition et l`impt sur le profit du conformment la dclaration d`imposition dresse selon la situation financire annuelle sera rgule par des normes mthodologiques approuves par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances. (6) Dans le cas des obligations fiscales non payes avant le dlai de paiement, reprsentant l`impt sur le revenu global, les majorations de retard suivantes sont dues: a) pour l`anne fiscale d`imposition les majorations de retard pour les paiements pralables tablis par l`organe fiscal par des dcisions de paiements pralables sont calculs jusqu` la date du paiement ou jusqu`au 31 dcembre; b) les majorations de retard pour les montants non pays durant l`anne d`imposition, conformment la lettre a), sont calculs partir le 1 janvier de l`anne qui suit leur amortissement; c) dans le cas ou l`impt sur le revenu tabli par la dcision d`imposition annuelle est moins lev que celui tabli par les dcisions de paiements pralables, les majorations de retard sont recalcules, partir du 1 janvier de l`anne suivant l`anne d`imposition, le solde non pay par rapport l`impt annuel tabli par la dcision d`imposition annuelle, et la rgularisation s`applique en consquence aux majorations de retard. (7) Le niveau de la majoration de retard est de 0,1% pour chaque jour de retard et peut tre modifi par les lois budgtaires annuelles. ARTICLE121 Majoration de retard dans le cas des paiements effectus par dcompte bancaire (1) Non rglement par des units bancaires des montants dus au budget gnral consolid, dans un dlai de 3 jours de travail aprs la date du dbitage du compte du payeur n`exonre pas le payeur de l`obligation de paiement des montants en cause et gnre des majorations de retard pour celui-ci au niveau des majorations prvues la`article 120, aprs le dlai de 3 jours. (2) Dans le cas du recouvrement des montants dus au budget et non dcompts par les units bancaires, ainsi que dans le cas des majorations de retard prvues au paragraphe (1), le payeur peut ragir contre l`unit bancaire en cause. 39

ARTICLE122 Majorations de retard dans le cas de la compensation (1) Dans le cas des crances fiscales teintes par compensation, les majorations de retard sont dues jusqu` la date de l`amortissement, de la manire suivante: a) pour les compensations a la demande, la date de l`amortissement est la date du dpt l`organe comptent de la demande de compensation; b) pour les compensations d`office, la date de l`amortissement est la date de l`enregistrement de l`opration de compensation par l`unit de trsorerie territoriale, conformment la note de compensation dresse par l`organe comptent; c) pour les compensations effectues suite une demande de restitution ou de remboursement du montant du au dbiteur, la date de l`amortissement est la date du dpt de la demande de remboursement ou de restitution. (2) Au cas o, suite au contrle ou l`analyse de la demande de compensation, le montant soumise la compensation est moins lev que le montant de la demande de compensation, les majorations de retard est recalcule pour le montant restant aprs la date de l`enregistrement de la demande de compensation. (3) Pour les obligations fiscales teintes par les procdures de compensation prvues dans les actes normatifs spciaux, la date de l`amortissement est la date de la compensation prvue dans l`acte normatif ou dans les normes mthodologiques concernant sa mise en application, approuvs par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances. ARTICLE 1221 Majorations de retard dans le cas de l`initiation de la procdure dinsolvance Pour les crances fiscales nes avant ou aprs l`initiation de la procdure dinsolvance, les majorations de retard ne sont pas dues et ne sont pas calcules aprs la date de la procdure dinsolvance. ARTICLE123 Majorations de paiement dans le cas des facilits de paiement Les majorations de paiement sont dues durant la priode pour laquelle les facilits de paiement des obligations fiscales restantes ont t accordes. ARTICLE124 Intrts dans le cas des montants du budget restituer ou rembourser (1) Pour les montants du budget a restituer ou a rembourser les contribuables ont le droit l`intrt a partir du jour suivant la fin du dlai prvu, le cas chant, l`article 117, le paragraphe (2) ou l`article 70. L`octroi des intrts se fait la demande des contribuables. (2) L`intrt d est au niveau de la majoration de retard prvu dans le prsent code et est support du mme budget d`o les montants sollicits par les payeurs sont, le cas chant, restitus ou rembourss. CHAPITRE 4 Facilits de paiement ARTICLE125 Facilits de paiement des obligations fiscales (1) A la demande bien fonde des contribuables, l`organe fiscal comptent peut accorder des facilits de paiement, conformment de la loi, tant pour les obligations fiscales restantes qu`avant son excution force. 40

(2) A la demande bien fonde des dbiteurs, les personnes physiques ou morales, les crditeurs budgtaires locaux, par les autorits de l`administration publique locale qui grent ces budgets, peuvent accorder les facilits suivantes pour les obligations budgtaires restantes qu`ils grent: a) chelonnements des paiements des impts, des taxes, des loyers, des redevances, des contributions et des autres obligations dus au budget local; a) reports des paiements des impts, des taxes, des loyers, des contributions et des autres obligations dus au budget local; c) chelonnements des paiements de tout majoration de retard, l`exception des majorations de retard dues durant la priode d`chelonnement; d) reports et/ou exonration ou reports et/ou rductions de majorations de retard, l`exception des majorations de retard dues pendant la priode de report; e) exonrations ou rductions d`impts et de taxes locales, conformment la loi. (3) La procdure d`accorder les facilits de paiement pour les crances budgtaires locales est tablie par des actes normatifs spciales. (4) Afin d`accorder les facilits de paiement les crditeurs budgtaires locales solliciteront aux dbiteurs la constitution de garanties. (5) Pour les obligations au budget local, dues et non payes aprs le 1 juillet 2003 par les personnes physiques, la garantie est: a) un montant gal deux tranches moyennes de l`chelonnement, reprsentant les obligations budgtaires locales chelonnes et les majorations de retard calcules; b) un montant rsultant du rapport entre la contre-valeur des dbits reports et les majorations de retard calcules et le nombre de mois approuv pour le report de paiement, dans le cas des reports de paiements. (6) Pour les obligations dues et non payes au budget local aprs le 1 juillet 2003 par les personnes morales, la garantie est de 100% du nombre total de crances budgtaires locales pour lesquelles la facilit a t accorde. CHAPITRE 5 Constitution de garanties ARTICLE126 Constitution de garanties L`organe fiscal sollicite la constitution d`une garantie pour: a) annuler l`excution force, conformment aux dispositions de l`article 148, le paragraphe (7); b) annuler les mesures conservatoires; c) assumer l`obligation de paiement par un autre personne par engagement de paiement, conformment l`article 25, le paragraphe (2) lettre d); d) dans d`autres cas prvus par la loi en vigueur. ARTICLE127 Types de garanties Les garanties pour prendre les mesures prvues l`article 126 peuvent tre constitues, conformment la loi, par: a) enregistrement de moyens financiers une unit de Trsorerie de l`tat; b) une lettre de garantie bancaire; c) hypothque sur des biens incorporels du pays; d) un gage sur des biens incorporels; e) une fidjussion. ARTICLE128 Valorisation des garanties 41

L`organe comptent peut utiliser, conformment la loi, des garanties dposes, si le but pour lequel celles-ci ont t sollicites. CHAPITRE 6 Mesures conservatoires ARTICLE129 La saisie et le squestre conservatoire (1) Les mesures conservatoires prvues dans le prsent chapitre sont ordonnes et appliques, par la voie d`une procdure administrative, par les organes fiscaux comptents. (2) Des mesures conservatoires sous forme de saisie et de squestre conservatoire sur les biens corporels et/ou incorporels se trouvant dans la proprit du dbiteur, ainsi que sur ses revenus, sont ordonnes, quand il existe le risque que le dbiteur se soustrait, cache ou gaspille son patrimoine, priclitant ou empchant considrablement leur collection. (3) Ces mesures peuvent tre prises galement avant la dlivrance du titre de crance, y compris dans le cas des contrles ou de l`entranement de la responsabilit solidaire. Les mesures conservatoires prises tant par les organes fiscaux comptents que par les tribunaux ou autres organes comptents, si elles n`ont pas t annules conformment la loi, restent valables durant toute la priode de l`excution force, sans accomplir d`autres formalits. Aprs l`individualisation de la crance et aprs son dlai, dans le cas de non paiement, les mesures conservatoires se transforment en mesures excutoires. (4) Les mesures conservatoires sont ordonnes par une dcision mise par l`organe fiscal comptent. Dans sa dcision, l`organe fiscal informera le dbiteur sur le fait que, par la constitution d`une garantie au niveau de la crance, le cas chant, tablie ou estime, les mesures conservatoires seront leves. (5) La dcision de prendre des mesures conservatoires doit tre motives et signe par le dirigeant de l`organe fiscal comptent. (6) Les mesures conservatoires prises conformment au paragraphe (2), ainsi que celles prises par les tribunaux ou autres organes comptents seront mise en uvre en conformit avec les dispositions concernant l`excution force, qui s`appliquent en consquence. (7) Les biens prissables et/ou dgradables soumis au squestre conservatoire peuvent tre valoriss par le dbiteur, avec l`accord de l`organe d`excution, et les montants ainsi obtenus sont mises la disposition de l`organe d`excution. (8) Dans le cas de la mise en uvre du squestre conservatoire sur les biens corporels, une copie du procs-verbal dresse par l`organe d`excution est envoye au Bureau de registre foncier afin d`tre enregistrer. (9) L`enregistrement rendra le squestre opposable a tous ceux qui, aprs l`enregistrement, acquerras tout droit sur le bien en cause. Les actes de disposition qui pourraient intervenir aprs l`enregistrement prvue au paragraphe (8) sont compltement nuls. (10) Si la valeur des biens du dbiteur ne couvre pas intgralement la crance fiscale du budget gnral consolid, les mesures conservatoires peuvent tre appliques galement sur les biens possds par le dbiteur en proprit commune avec tiers, pour la partie qu`il possde. (11) Les personnes intresses peuvent contester les actes concernant l`application des mesures conservatoires conformment l`article 172. ARTICLE130 Annulation des mesures conservatoires 42

Les mesures conservatoire prises conformment l`article 129 sont annules, par la voie d`une dcision motive, par les crditeurs fiscaux, aprs, le cas chant, la cessation des raisons pour lesquelles ont t prises ou la constitution de la garantie prvue l`article 127. CHAPITRE 7 Prescription du droit de demander l`excution force et du droit de demander la compensation ou la restitution ARTICLE131 Commencement de la prescription (1) Le droit de demander l`excution force des crances fiscales est prescrit dans un dlai de 5 ans partir du 1 janvier de l`anne suivant celle au cours de laquelle ce droit est n. (2) La prescription prvue au paragraphe (1) s`applique galement aux crances provenant des amendes contraventionnelles. ARTICLE132 Suspension de la prescription La prescription prvue l`article 131 est suspendue: a) dans les cas et les conditions prvus par la loi concernant la suspension de la prescription du droit d`agir; b) quand la suspension de l`excution force est prvue par la loi ou elle a t ordonne par une juridiction ou un autre organe comptent, conformment la loi; c) durant la priode de validit de la facilit accorde conformment la loi; d) si le dbiteur soustrait ses revenus et ses biens de l`excution force; e) dans d`autres cas prvus par la loi en vigueur. ARTICLE133 Interruption de la prescription La prescription prvue l`article 131 est interrompue: a) dans les cas et les conditions prvus par la loi concernant l`interruption de la prescription du droit d`agir; b) la date de l`accomplissement par le dbiteur, avant le commencement de l`excution force ou durant celle-ci, d`un acte volontaire de paiement de l`obligation prvue dans le titre excutoire ou de la reconnaissance selon tout autre procd de la dette; c) la date de l`accomplissement, durant l`excution force, d`un acte d`excution force; d) dans d`autres cas prvus par la loi en vigueur. ARTICLE134 Effets de la prescription (1) Si l`organe excutoire constate l`accomplissement de la prescription du droit de demander l`excution force des crances fiscales, celui-ci ordonnera l`interruption de la prescription et son effacement du registre analytique des payeurs. (2) Les montants pays par le dbiteur comme crances fiscales, aprs l`accomplissement de la prescription, ne seront pas restitus. ARTICLE135 Prescription du droit de demander la compensation ou la restitution Le droit des contribuables de demander la compensation ou la restitution des crances fiscales est prescrit dans un dlai de 5 ans partir du 1 janvier de l`anne suivant celle au cours de laquelle la compensation ou la restitution est ne. 43

CHAPITRE 8 Amortissement des crances fiscales par excution force SECTION 1 Dispositions gnrales ARTICLE136 Organes de l`excution force (1) Au cas o le dbiteur ne paye pas volontiers les obligations fiscales dues, les organes fiscaux comptents appliqueront l`excution force pour leur amortissement, conformment au prsent code. (2) Les organes fiscaux qui grent les crances fiscales sont autoriss appliquer les mesures conservatoires et la procdure d`excution force. (3) Les crances budgtaires encaisses, administres, comptabilises et utilises par les institutions publiques, provenant des revenus propres et ceux rsultant des rapports juridiques contractuels, ainsi que les crances encaisses, administres, comptabilises et utilises par la Banque dExport-Import de Roumanie EXIMBANK - S.A., provenant des fonds allous du budget de l`tat, sont excutes par les organes propres autoriss appliquer les mesures conservatoires et la procdure d`excution force, conformment aux dispositions du prsent code. (4) Les organes prvus au paragraphe (2) et (3) sont ci-aprs dnomms organes de l`excution force. (5) L`organe excutoire dans le ressort duquel se trouvent les biens poursuivables la comptence d`appliquer la procdure d`excution force, tandis que l`organe dans le ressort se trouve le domicile fiscal du dbiteur ou de l`organe excutoire comptent, dsign conformment l`article 33, a la comptence de coordonner l`excution entire. Au cas o l`excution force est effectue par saisie, l`application de la mesure d`excution force est effectue par l`organe excutoire coordonnateur. (6) Au cas o, on a ordonn, conformment la loi, l`intervention des membres des organes dirigeants, en conformit avec les dispositions du chapitre IV de la Loi no 85/2006 concernant la procdure dinsolvance et les crances fiscales, par drogation aux dispositions de l`article 142 de la Loi no 85/2006, l`excution force est effectue par l`organe excutoire conformment aux dispositions du prsent code. (7) Quand il existe le risque d`alination, de substitution ou de soustraction l`excution force des biens et des revenus poursuivables du dbiteur, l`organe excutoire dans le ressort duquel se trouve le domicile fiscal du dbiteur peut rendre indisponibles et soumettre l`excution force les biens, quel que soit le lieu o se trouvent ceux-ci. (8) L`organe excutoire coordonnateur informera par crit les autres organes prvus au paragraphe (5) sur la situation du dbiteur, le compte sur lequel les montants encaisss seront verss, et leur enverra une copie certifie du titre excutoire, ainsi que tout autre information permettant l`identification du dbiteur et des biens ou revenus poursuivables. (9) Au cas ou les mmes biens ou revenus du dbiteur sont soumis l`excution force, celle-ci est effectue, conformment aux dispositions du prsent code, par les organes excutoires prvus par le mme code, tant dans le cas des titres excutoires concernant les crances fiscales que dans le cas des titres excuts dans les conditions prvues par autres dispositions lgales. (10) Quand le domicile fiscal du dbiteur se trouve dans le ressort d`un autre organe excutoire, le titre excutoire et le dossier de l`excution seront envoys l`organe excutoire et l`organe d`o le titre excutoire a t reu en sera informe, si ncessaire. ARTICLE137 Excution force dans le cas des dbiteurs solidaires 44

(1) Dans le cas des dbiteurs solidaires, l`organe excutoire coordonnateur est celui dans le ressort duquel se trouve le domicile fiscal du dbiteur qui possde plusieurs revenus ou biens poursuivables. (11) La coordination de l`excution force dans le cas de la responsabilit solidaire, conformment aux articles 27 et 28 est ralise par l`organe excutoire dans le ressort duquel se trouve le domicile fiscal du dbiteur insolvable ou de l`organe excutoire comptent, dsign conformment l`article 33. (2) L`organe excutoire coordonnateur enregistre le dbit entier dans ses registres et prend des mesures d`excution force, en communiquant le dbit entier aux organes excutoire dans le ressort duquel se trouvent les domiciles fiscaux des autres codbiteurs, en conformit avec les dispositions de l`article 136. (3)L`organes excutoires informes sur le dbit, aprs son enregistrement dans un registre nominal prendront des mesures d`excution force et communiqueront l`organe excutoire coordonnateur les montants enregistrs dans le compte du dbiteur, dans un dlai de 10 jours aprs leur ralisation. (4) Si l`organe excutoire coordonnateur, qui contrle le dbit entier, considre que le dbit en cause a t ralis par l`excution force applique par lui-mme ou par autres organes informs conformment au paragraphe (3), il est tenu de demander par crit aux organes en cause de cesser l`excution force ARTICLE138 Excuteurs fiscaux (1) L`excution force est applique par l`organe excutoire comptent par l`intermde des excuteurs fiscaux. Ceux-ci doivent possder une carte d`identit professionnelle qu`il doit prsenter durant l`exercice de son activit. (2) L`excuteur fiscal est mandat devant le dbiteur et des tiers de sa carte d`identit professionnelle et de la dlgation mise par l`organe d`excution force. (3) Dans l`exercice de ses attributions afin d`appliquer les procdures d`excution force, les excuteurs fiscaux peuvent: a) entrer dans toute location d`affaires du dbiteur, personne morale, ou dans d`autres locations o celui-ci garde ses biens, afin d`identifier les biens ou les valeurs qui peuvent tre soumis l`excution force, ainsi qu`analyser les registres comptables du dbiteur afin d`identifier les tiers doivent ou gardent les revenus ou les biens du dbiteur; b) entrer dans toutes les pices ou se trouvent les biens ou les valeurs du dbiteur, personne physique, ainsi qu`inspecter les locations o celui-ci garde ses biens; c) solliciter et analyser tout document ou lment matriel qui peut constituer une preuve pour identifier les biens se trouvant dans la proprit du dbiteur. (4) L`excuteur fiscal peut entrer dans le domicile ou la rsidence d`une personne physique avec l`accord de celle-ci, et, en cas de refus, l`organe excutoire sollicitera une autorisation au tribunal comptent, conformment aux dispositions du Code de procdure civile. (5) L`accs de l`excuteur fiscal au domicile, la location d`affaire ou toute autre location du dbiteur, personne physique ou morale, peut tre permis entre 6,00 - 20,00 heures, durant tout jour de travail. Une excution dj initie peut continuer au cours de la mme journe ou durant les jours suivants. Dans le cas du risque d`alination de certains biens, l`accs dans les locations du dbiteur sera galement effectu aux heures autres que celles sous mentionnes, ainsi que durant des jours non ouvrables, en conformit avec l`autorisation prvue au paragraphe (4). (6) Dans l`absence du dbiteur ou s`il refuse l`accs toute location prvue au paragraphe (3), l`excutoire fiscal peut entrer dans ces locations dans la prsence d`un reprsentant de la police ou de la gendarmerie ou d`un autre agent de la force publique et 45

de deux tmoignes majeurs, dans ce cas s`appliquent les dispositions du paragraphe (4) et (5). ARTICLE139 Excution force des revenus dus au budget gnral consolid Les impts, les taxes, les contributions et tout autre revenu du budget gnral consolid ne peuvent tre poursuivis par aucun crditeur pour aucune catgorie de crance durant la procdure d`excution force. ARTICLE140 Excution force contre une association sans personnalit morale Dans le cas de l`excution force des crances fiscales dues par une association sans personnalit morale, mme quand un titre excutoire au nom de l`association existe, tant les biens corporels et incorporels de l`association que les biens personnels ses membres peuvent tre soumis l`excution force. ARTICLE141 Le titre excutoire et les conditions pour initier l`excution force (1) L`excution force des crances fiscales est effectue en vertu d`un titre excutoire mis en conformit avec les dispositions du prsent code par l`organe excutoire comptent dans le ressort duquel se trouve le domicile du dbiteur, ou en vertu d`un acte qui reprsente un titre excutoire, conformment la loi. (11) Dans le titre excutoire mis, conformment la loi, par l`organe excutoire prvu au paragraphe (1) sont inscrites toutes les crances fiscales non payes avant le dlai, reprsentant les impts, les taxes, les contributions et les autres revenus dus au budget gnral consolid, ainsi que leurs accessoires, tablies conformment la loi. (2) Le titre de crance devient titre excutoire la fin du dlai de paiement prvu par la loi ou tabli par l`organe comptent ou par un autre moyen prvu par la loi en vigueur. (3) La modification du titre de crance gnre la modification en consquence du titre excutoire. (4) Le titre excutoire mis conformment au paragraphe (1) par l`organe excutoire comptent comprendra, l`exception des lments prvus l`article 43, le paragraphe (2), les suivantes: le code d`identification fiscale, le domicile fiscal, ainsi que d`autres donnes permettant l`identification; le quantum et les catgories de montants dus et non pays, le fondement lgal du pouvoir excutoire du titre. (5) Dans le cas des dbiteurs obligs solidairement de payer les crances fiscales, un titre excutoire sera dress. (6) Les titres excutoires concernant les crances fiscales, mis par d`autres organes comptents, sont transmis afin d`tre soumis, conformment la loi, l`excution force, dans un dlai maximum de 30 jours aprs leur mission, aux organes prvus au paragraphe 136. (7) La non transmission des titres excutoires, provenant des sanctions contraventionnelles, dans un dlai de 90 jours aprs leur mission par les organes comptents, gnre leur annulation. Le dirigeant de l`organe metteur du titre excutoire est oblig d`mettre la dcision d`imposition de la contre-valeur de la contravention commise par le personnel. Le dlai de 90 jours est tendu une priode ncessaire pour la contestation des procs-verbaux constatant la contravention. (8) Au cas o les titres excutoires mis par des organes autres que ceux prvus l`article 33, le paragraphe (1) ne comprennent pas les lments suivants: le nom et le prnom du dbiteur, son numro didentification nationale, son code unique d'enregistrement, l`adresse de son domicile ou sige, le quantum du montant du, le fondement lgal, la signature de l`organe metteur et la preuve de la communication de 46

toutes ces donnes, l`organe excutoire restituera immdiatement les titres excutoires des organes metteurs. (9) Au cas o le titre excutoires a t transmis pour tre excuter par un autre organe, l`organe excutoire confirmera la rception du titre, dans un dlai de 30 jours. (10) Les institutions publiques qui n`ont pas d`organes excutoires propres peuvent transmettre aux organes fiscaux des titres excutoires concernant les revenus propres, afin d`tre soumis l`excution force, en vertu d`une convention conclue avec l`Agence nationale d`administration fiscale ou avec les autorits de l`administration publique locale. (11) Pour raliser les crances prvues au paragraphe (10), l`Agence nationale d`administration fiscale ou les autorits de l`administration publique locale, retient un taux de 15% de la valeur des crances fiscales teintes. Les montants sont utiliss, conformment la loi, par l`Agence nationale d`administration fiscale ou par les autorits de l`administration publique locale comme des revenus propres, pour financer les dpenses ncessaires l`amlioration de l`activit de l`administration des crances fiscales. (12) Les dispositions du paragraphe (11) s`appliquent galement au le cas ou des attributions d`excution force pour l`Agence nationale d`administration fiscale, par ces units subordonnes, sont tablies par des lois spciales et pour des revenus autres que ceux mentionns dans le prsent code. ARTICLE142 Rgles concernant l`excution force (1) L`excution force peut tre applique aux revenus et aux biens se trouvant dans la proprit du dbiteur, poursuivables, conformment la loi, et leur valorisation est effectue seulement pour raliser les crances fiscales et les dpenses d`excution. L`excution force des biens se trouvant dans la proprit du dbiteur, poursuivables conformment la loi, est effectue en gnral dans la limite de 150% de la valeur des crances fiscales, y compris des dpenses d`excution. (11) Les biens poursuivables se trouvant dans la proprit du dbiteur, prsents par celui-ci et/ou identifis par l`organe excutoire, sont soumis la squestration et la valorisation dans l`ordre suivant: a) les biens corporels et incorporel qui ne sont pas directement utiliss dans l`activit reprsentant la source principale de revenus; b) les biens destins sans rserves l`activit reprsentant la source principale de revenus; c) les biens corporels et incorporels se trouvant temporellement dans la proprit des autres personnes conformment aux contrats de location, contrats de prt, contrats de concession, contrats de leasing et d`autres contrats; d) l`ensemble des biens conformment des dispositions de l`article. 158; e) machines-outils, machines, matires premires et matriels et autres biens corporels, ainsi que des biens incorporels utiliss dans l`activit reprsentant la source principale de revenus; f) produits finis." (12) L`organe fiscal peut squestrer les biens de la catgorie suivante prvue au paragraphe (11) quand leur valorisation n`est pas possible. (2) Les biens soumis au rgime spcial de circulation peuvent tre poursuivis dans les conditions prvues par la loi. (3) Durant la procdure d`excution force, les modalits d`excution force prvues par le prsent code peuvent tre utilises successivement ou simultanment. (4) L`excution force des crances fiscales ne se prime pas. (5) L`excution force se dploie jusqu` l`amortissement des crances fiscales inscrites dans le titre excutoire, y compris jusqu` l`amortissement des majorations de retard ou 47

des autres montants dus ou accords conformment la loi, ainsi que jusqu` l`amortissement des dpenses d`excution. (6) Au cas o le titre excutoire prvoie des majorations de retard ou autres montants, sans tre tabli leur quantum, celles-ci seront calculs par l`organe excutoire et enregistrs dans un procs-verbal reprsentant le titre excutoire et qui est envoy au dbiteur. (7) Une garantie relle et les autres taches relles sur les biens envers des tiers, y compris envers l`tat ont un niveau de priorit tabli au moment ou elles sont portes la connaissance du public au moyen de toute mthode prvue par la loi. ARTICLE143 Obligation d'information Pour initier l`excution force, l`organe excutoire comptent peut tre utilise des moyens de preuve prvus l`article 49, afin d`tablir la fortune et le revenu du dbiteur. Le dbiteur est tenu, la demande de l`organe fiscal, de partager par crit, sur lhonneur, les renseignements sollicits. ARTICLE144 Prciser de la nature du dbit Tous les actes d`excution force doivent indiquer le titre excutoire et la nature du quantum du dbit qui fait l`objet de l`excution. ARTICLE145 Intimation (1) L`excution force commence aprs l`envoi de l`intimation. Si, dans un dlai de 15 jours aprs l`envoi de l`intimation le dbit n`est pas amorti, les mesures d`excution force continueront. L`intimation est accompagne d`une copie du titre excutoire. (2) L`intimation comprend, sauf les lments prvus l`article 43, le paragraphe (2), les suivantes: le numro du dossier d`excution, le montant pour lequel l`excution force est initie, le dlai avant lequel la personne somme doit payer le montant prvu dans le titre excutoire, ainsi que les consquences de la violation de ces dispositions. ARTICLE146 Droits et obligations du tiers Le tiers ne peut refuser la squestration d`un bien appartenant au dbiteur en raison du droit de gage, d`hypothque ou du privilge. Le tiers participera, conformment la loi, la distribution des montants rsultant de la valorisation du bien. ARTICLE147 Evaluation des biens soumis l`excution force (1) Avant leur valorisation, les biens sont valus. L`valuation est effectue par les experts valuateurs de l`organe excutoire ou par des experts valuateurs indpendants. Les valuateurs indpendants sont nomms conformment aux dispositions de l`article 55. Tant les valuateurs de l`organe fiscal que les valuateurs indpendants sont obligs de remplir leurs attributions comme indiques dans le prsent code, dans l`acte par lequel on a ordonn l`expertise, tel quil rsulte de l`acte par lequel ces valuateurs ont t nomms. (2) L`organe excutoire actualisera le prix d`valuation selon linflation. (3) L`organe excutoire ralisera une nouvelle valuation, si ncessaire. ARTICLE148 Suspension, interruption ou annulation de l`excution force 48

(1) L`excution force peut tre suspendue, interrompue ou annule dans les cas prvus par la loi. (2) L`excution force est suspendue: a) quand la suspension a t ordonne par un juge ou par le crditeur, conformment la loi; b) la date de la communication de l`approbation de la facilit de paiement; c) dans le cas prvu l`article 156; d) durant une priode maximum de 6 mois, aux cas exceptionnels, et une seule fois pour le mme dbiteur, par la voie d`une dcision du Gouvernement; e) dans d`autres cas prvus par la loi en vigueur. (3) L`excution force est interrompue dans les cas prvus expressment par la loi. L`excution force ne peut pas tre interrompue durant la priode o un contribuable est dclar insolvable. (4) L`excution force est annule quand: a) les obligations fiscales prvus dans le titre excutoire ont t compltement teintes, y compris les obligations de paiement accessoires, les dpenses d`excution et tout autre montant dus par le dbiteur, conformment la loi; b) le titre excutoire a t annul; c) dans d`autres cas prvus par la loi en vigueur. (5) Les mesures d`excution force appliques en conformit avec les dispositions du prsent code sont leves suite une dcision dresse par l`organe excutoire dans un dlai maximum de deux jours aprs la date d`annulation de l`excution force. (51) Au cas o les crances fiscales inscrites dans les titres excutoires sont teintes par le paiement, par saisie ou par autres modalits prvues dans le prsent code, les squestres appliqus sur ces titres sur les biens une valeur moins leve ou gale avec la somme des crances fiscales teintes, sont levs suite une dcision dresse par l`organe excutoire dans un dlai maximum de deux jours aprs leur amortissement. (6) Au cas o les saisies inities par l`organe excutoire mettent le dbiteur dans l`impossibilit de continuer son activit conomique, avec des consquences sociales particulires, le crditeur fiscal peut ordonner, la demande du dbiteur et tenant compte des raisons invoques par celui-ci, soit la suspension temporaire totale, soit la suspension temporaire partielle de l`excution force par saisie. La suspension peut tre ordonne pour une priode maximum de 6 mois aprs la date de la communication de la suspension la banque ou un tiers saisi par l`organe fiscal. (7) A l`exception de la demande de suspension prvue au paragraphe (6) le dbiteur indiquera les biens libres de toute charge, offerts pour la squestration, ou autres garanties prvues par la loi, au niveau du montant partir duquel l`excution force a t initie. (8) Les dispositions du paragraphe (7) ne s`appliquent pas au le cas o la valeur des biens dj squestrs par le crditeur fiscal couvre la valeur de la crance pour laquelle l`excution force par saisie a t initie. SECTION 2 Excution force par saisie ARTICLE149 Excution force des montants appartenant aux dbiteurs (1) Tout montant poursuivable reprsentant des revenus ou des montants disponibles en lei ou en monnaie trangre, des titres ou autres biens incorporels, possds et/ou dus, un titre quelconque, par tiers au dbiteur, ou dus et/ou possds par ceux-ci l`avenir en vertu des rapports juridiques existants, est soumis l`excution force. (2) Les montants reprsentant des crdits non-remboursables ou des financements reus par des institutions internationales pour des programmes ou projets ne sont pas soumis 49

l`excution force par saisie, au cas o une excution force a t initie contre le bnficiaire de ces montants. (3) Dans le cas des montants poursuivables reprsentant des revenus et des montants disponibles en monnaie trangre, les banques sont autorises d`effectuer la conversion en lei des montants en monnaie trangre, sans l`accord du titulaire du compte, au taux de change affich par celle-ci au moment de la conversion. (4) Les montants reprsentant les revenus du dbiteur, personne physique, raliss dans sa qualit d`employ, toute pension, ainsi que les aides et les indemnits ayant une destination spciale sont soumis la poursuite conformment aux conditions prvues par le Code de procdure civile. (5) La saisie des revenus des dbiteurs, personnes physiques ou morales, est initie par l`organe excutoire et sera communique par courrier recommand avec accus de rception adresse au tiers saisi, et sera accompagne d`une copie certifie du titre excutoire. Le dbiteur sera galement inform sur l`initiation de la saisie. (6) La saisie n`est pas soumise la validation. (7) La saisie antrieurement initie, comme mesure conservatoire, devient excutoire aprs l`envoi au tiers saisi d`une copie certifie du titre excutoire et aprs la notification du dbiteur. (8) La saisie est considre initie aprs ce que le tiers en a t inform. A cet gard, le tiers saisi est tenu d`enregistrer le jour et l`heure de la rception de la lettre par laquelle il est inform sur la saisie. (9) Aprs l`initiation de la saisie, le tiers saisi est tenu de: a) verser l`organe fiscal, avant la date o la crance devient ligible, le montant retenu et du, dans le compte indiqu par l`organe excutoire; b) rendre indisponibles les biens incorporels saisis, en informant la fois l`organe excutoire. (10) Au cas o les montants dus au dbiteur sont saisis par plusieurs crditeurs, le tiers saisi en informera par crit les crditeurs et distribuera les montants selon l`ordre de prfrence prvu l`article 170. (11) Pour teindre les crances fiscales, les dbiteurs titulaires de comptes bancaires peuvent tre poursuivis par la saisie des montants de leurs comptes bancaires, prvus au paragraphe (5) s`appliquent en consquence. Dans ce cas, l`intimation et du titre excutoire communiqus conformment l`article 44, seront accompagns d`une copie certifie de ce titre qui sera envoye la banque ou le dbiteur a ouvert son compte. Le dbiteur sera galement inform sur cette mesure. (12) Si ncessaire, afin de payer le montant le jour o la banque a t informe conformment aux dispositions du paragraphe (11), les montants existants, ainsi que les montants futurs provenant des versements journaliers en lei et en monnaie trangre sont rendu indisponibles. A partir du moment de l`indisponibilit, de la date et de l`heure de la rception de la lettre informant sur la saisie des montants disponibles, les banques dcompteront les documents de paiement reus et dbiteront les comptes des dbiteurs, et elles n`accepteront pas d`autres paiements effectus des comptes de ceux-ci jusqu`au paiement intgral des obligations fiscales inscrites dans le document informant sur la saisie, l`exception des montants ncessaires au paiement des salaires. (13) La violation des dispositions des paragraphes (9), (10), (12) et (15) gnre l`annulation de tout paiement et la responsabilit solidaire du tiers saisi et du dbiteur, dans la limite des montants soustraites l`immobilisation. Les dispositions de l`article 28 s`appliquent en consquence. (14) Si le dbiteur effectue le paiement avant le dlai prvu dans l`intimation, l`organe excutoire en informera immdiatement par crit les banques afin d`annuler totalement ou partiellement de l`indisponibilit des comptes et des montants retenus. dfaut, la banque est tenue d`agir conformment aux dispositions du paragraphe (12). 50

(15) Au cas o les titres excutoires ne peuvent pas tre honors le mme jour, les banques poursuivront leur excution selon les encaissements journaliers effectues dans le compte du dbiteur. (16) Les dispositions du paragraphe (10) s`appliquent en consquence. ARTICLE150 Excution force du tiers saisi (1) Si le tiers saisi informe l`organe excutoire qu`il ne doit aucun montant au dbiteur saisi, ainsi que au cas o d`autres irrgularits concernant l`initiation de la saisie sont invoques, le tribunal dans le ressort duquel se trouve le domicile ou le sige du tiers saisi, la demande de l`organe excutoire ou d`une autre partie intresse, selon les preuves administres, ordonnera la continuation ou l`annulation de la saisie. (2) La sance de jugement est tenue d`urgence et expressment. (3) Suite la dcision de continuer la saisie, qui reprsente le titre excutoire, l`organe excutoire peut initier l`excution force du tiers saisi, conformment aux dispositions du prsent code. SECTION 3 Excution force des biens corporels ARTICLE151 Excution force des biens corporels (1) Tout bien corporel du dbiteur est soumis l`excution force, l`exception des dispositions prvues par la loi. (2) Dans le cas du dbiteur, personne physique, les biens suivants ne peuvent pas tre soumis l`excution force, car ils sont ncessaires la vie et au travail du dbiteur, ainsi qu` sa famille: a) tout bien corporel utilises pour la continuation des tudes et la formation professionnelle, ainsi que les biens ncessaires pour exercer l`activit professionnelle ou autre mtier permanent, y compris les biens ncessaires dans les activits agricoles, tels que outils, grains, fertilisants, fourrages et les animaux de production et de travail; b) les biens ncessaires l`usage personnel du dbiteur et de sa famille, ainsi que les objets religieux, au cas o il n`y en a pas plusieurs; c) les aliments ncessaires au dbiteur et sa famille pour une priode de deux mois, et, au cas o le dbiteur dploie exclusivement une activit agricole, les aliments ncessaires jusqu` la nouvelle rcolte; d) le combustible ncessaire au dbiteur et sa famille pour le chauffage et pour la prparation de la nourriture, dans une quantit calcule pour 3 mois d`hiver; e) les objets ncessaires aux personnes handicapes ou l`assistance des personnes malades; f) les biens dclars incalculables conformment d`autres dispositions lgales. (3) Les biens du dbiteur, personne physique, ncessaires dans les activits commerciales ne sont pas excepts de l`excution force. (4) L`excution force des biens corporels se ralise par leur squestration et valorisation, mme s`ils se trouvent dans la possession d`un tiers. Le squestre est institu au moyen d`un procs-verbal. (5) Dans le cas des biens corporels squestrs comme mesure conservatoire une nouvelle squestration n`est pas ncessaire. (6) L`excutoire fiscal, aprs l`initiation de l`excution force, est tenu de vrifier si les biens prvus au paragraphe (5) se trouvent la location o le squestre est appliqu et s`ils n`ont pas t remplaces ou dtriors, ainsi que de squestrer d`autres biens du dbiteur, au cas ou les biens trouvs ne sont pas suffisants pour teindre la crance. 51

(7) Les biens ne peuvent pas tre squestrs quand leur valorisation ne couvre pas les dpenses de l`excution force. (8) Suite au squestre sur les biens corporels, le crditeur fiscal acquiert un droit de gage qui lui offrent par rapport aux autres crditeurs les mmes droits que le droit de gage, aux fins des dispositions du droit commun. (9) Les biens squestrs sont indisponibiliss la date du procs-verbal de squestre. Durant l`excution force, le dbiteur ne peut utiliser, conformment la loi, ces biens qu` l`accord de l`organe comptent. La violation de cette interdiction engage la responsabilit de la personne coupable conformment la loi. (10) Les actes de disposition qui pourraient intervenir aprs l`indisponibilit prvue au paragraphe (9) sont compltement nuls. (11) Au cas o des mesures conservatoires n`ont pas t prises afin de raliser compltement la crance fiscale et si l`on constate, au dbut de l`excution force, l`existence du risque d`alination, de substitution ou de soustraction la poursuite des biens poursuivables du dbiteur, la squestration de ces biens sera applique aprs l`envoi de l`intimation. ARTICLE152 Procs-verbal de squestre (1) Le procs-verbal de squestre comprend les suivants: a) le nom de l`organe d`excution, la location, la date et l`heure du squestre; b) le nom et le prnom de l`excuteur fiscal qui applique le squestre, son numro d`identification professionnelle et le numro de la dlgation; c) le numro du dossier d`excution, la date et le numro d`enregistrement de l`intimation, ainsi que le titre excutoire en vertu duquel l`excution force est initie; d) le fondement lgal en vertu duquel l`excution force est initie; e) les montants dus pour l`excution force desquelles le squestre est appliqu, y compris les montants reprsentant des majorations de retard, accompagns par leur valeur, ainsi que l`acte normatif en vertu duquel l`obligation de paiement a t tablie; f) le nom, le prnom et le domicile du dbiteur, personne physique, ou, dans son absence, de la personne majeure qui habite avec le dbiteur ou le nom et le sige du dbiteur, le nom, le prnom et le domicile d`autres personnes majeures qui ont t prsentes l`application du squestre, ainsi que d`autres lments permettant l`identification de ces personne; g) la description des biens corporels squestrs et leur valeur estime par l`excutoire fiscal, afin de les identifier et individualiser, en mentionnant galement leur usure et les particularits de chaque bien, ainsi que si l`on a appliqu des mesures conservatoire, tels que l`apposition des scells, la custodie ou leur dplacement de la location o ils se trouvent, ou, le cas chant, des mesures ncessaires l`administration ou la conservation de ces biens; h) la mention que l`valuation est effectue avant l`initiation de la procdure de valorisation, au cas o l`excuteur fiscal s`est trouv dans l`impossibilit d`estimer le bien, car son valuation implique des connaissances de spcialit; i) la mention faite par le dbiteur concernant l`existence ou l`inexistence, le cas chant, d`un droit de gage, hypothque ou d`un privilge constitu la faveur d`une autre personne pour les biens squestrs; j) le nom, le prnom et l`adresse de la personne dans la possession de laquelle les biens ont t laisses, ainsi que la location de leur emmagasinage; k) les possibles objections des personnes en ce qui concerne l`application du squestre; l) la mention que, au cas o le dbiteur ne paie pas les obligations fiscales, dans le dlai de 15 jours, aprs la date du procs-verbal de squestre, les biens squestrs seront valoriss; 52

m) la signature de l`excuteur fiscal qui a appliqu le squestre et de toutes les personnes qui ont t prsentes la squestration. Si l`une de ses personnes ne peut pas ou ne veut pas signer, l`excuteur fiscal prcisera son refus. (2) Une copie du procs-verbal de squestre est donne sous signature au dbiteur ou envoye son domicile ou sige, ainsi que, s'il y a lieu, au gardien judiciaire qui signe le document avec la confirmation de rception des biens donns en conservation. (3) En vue de la valorisation, l`organe excutoire est tenu de vrifier si les biens squestrs se trouvent la location mentionne dans le procs-verbal de squestre, et s`ils n`ont pas t remplacs ou dtriors. (4) Lorsque les biens squestrs trouvs l`occasion de la vrification ne sont pas suffisant pour raliser la crance fiscale, l`organe excutoire fera les investigations ncessaires l`identification et la poursuite des biens du dbiteur. (5) Si l`on constate que les biens ne se trouvent pas a la location mentionne dans le procs-verbal de squestre ou ils ont t remplacs ou dtriors, l`excutoire fiscal dresse un procs-verbal de constatation. Dans le cas des biens trouvs l`occasion des investigations effectues conformment au paragraphe (4) un procs-verbal de squestre sera dress. (6) Si des biens mis en gage pour garantir les crances des autres crditeurs, sont galement squestrs, l`organe excutoire enverra galement ceux-ci un copie du procs-verbal de squestre. (7) L`excuteur fiscal qui constate que les biens font l`objet d`un squestre antrieur fera cette mention dans le procs-verbal, auquel il attachera une copie des procs-verbaux de squestre. En vertu du mme procs-verbal, l`excuteur fiscal dclarera galement, si ncessaire, squestrs les biens qu`il identifiera. (8) Les biens inscrits dans les procs-verbaux de squestre conclu antrieurement sont galement considrs squestrs durant la nouvelle excution force. (9) Au cas o l`excuteur fiscal constate que, concernant les biens squestrs, certains faits reprsentant des infractions ont t commis, il mentionnera ces faits dans le procsverbal de squestre et il informera immdiatement les organes de poursuite pnale comptents. ARTICLE153 Gardien judiciaire (1) Les biens corporels squestrs peuvent tre confis, le cas chant, au dbiteur, au crditeur ou une autre personne dsigne par l`organe excutoire ou par l`excuteur fiscal, ou dplacs et emmagasins par celui-ci. Quand les biens sont confis au dbiteur ou une autre personne dsigne conformment la loi et dans le cas du risque substitution ou de dtrioration, l`excuteur fiscal peut appliquer le scell sur les biens. (2) Au cas o les biens squestrs sont des montants en lei ou en monnaie trangre, des titres, des objets en mtaux prcieux, pierres prcieuses, objets d`art, collections de valeur, ceux-ci sont dposs, dans un dlai maximum de deux jours de travail, aux units spcialises. (3) La personne qui les biens sont confis signera le procs-verbal de squestre. (4) Au cas o le gardien judiciaire est une personne autre que le dbiteur ou crditeur, l`organe excutoire lui tablira une rmunration selon l`activit dpose. SECTION 4 Excution force des biens incorporels ARTICLE154 Excution force des biens incorporels 53

(1) Les biens incorporels se trouvant dans la proprit du dbiteur sont soumis l`excution force. Au cas o le dbiteur possde des biens en proprit commune avec d`autres personnes, l`excution force sera applique seulement aux biens attribus au dbiteur, suite au partage judiciaire, et la soulte. (2) L`excution force des biens incorporels visent galement les biens accessoires du bien incorporel, prvus par le Code civil. Les biens accessoires sont poursuivis avec le bien incorporel. (3) Dans le cas du dbiteur, personne physique, l`espace minimal habite par le dbiteur et par sa famille, tabli en conformit avec les dispositions lgales en vigueur, ne peut tre soumis l`excution force. (4) Les dispositions du paragraphe (3) ne s`appliquent pas dans le cas o l`excution force est effectue par l`amortissement des crances fiscales rsultant de la commission d`une infraction. (5) L`excuteur fiscal qui applique le squestre conclut un procs-verbal de squestre, et les dispositions des articles 151, le paragraphe (9) et (10) et de l`article 152, paragraphes (1) et (2) s`appliquent en consquence. (6) Le squestre appliqu sur les biens incorporels en vertu du paragraphe (5) constitue une hypothque lgale. (7) Le droit d`hypothque confre au crditeur fiscal par rapport aux autres crditeurs les mmes droits et le droit l`hypothque, aux fins des dispositions du droit commun. (8) Dans le cas des biens incorporels squestrs, l`organe excutoire qui a institu le squestre sollicitera immdiatement au bureau de registre foncier une inscription hypothcaire, en attachant galement une copie du procs-verbal de squestre. (9) Le bureau de registre foncier informera les organes excutoires, leur demande, dans un dlai de 10 jours, sur les autres droits rels et charges qui grvent l`immeuble poursuivi, ainsi que les titulaires de ces droits, qui seront informs par l`organe excutoire et convoqu aux dlais tablis pour la vente du bien incorporel et la distribution du prix. (10) Les crditeurs du dbiteur, autres que les titulaires des droits mentionns au paragraphe (9), sont obligs, dans un dlai de 30 jours aprs l`enregistrement du procsverbal de squestre du bien incorporel dans les registres de publicit immobilire, de communiquer par crit l`organe excutoire les titres qu`ils possdent pour le bien en cause. ARTICLE155 Dsignation administrateur squestre (1) A l`initiation du squestre et durant l`excution force, l`organe excutoire peut nommer un administrateur squestre, si ncessaire, pour administrer l`immeuble poursuivi, les loyers, du bail et des autres revenus obtenus de l`administration de l`immeuble, y compris pour la dfense dans les litiges concernant le bien en cause. (2) L`administrateur squestre peut tre le crditeur, le dbiteur ou toute autre personne physique ou morale. (3) L`administrateur squestre enregistra les revenus encaisss conformment au paragraphe (1) aux units comptentes et dposera le rcpiss l`organe excutoire. (4) Quand l`administrateur squestre est une personne autre que le crditeur ou le dbiteur, l`organe excutoire lui tablira une rmunration selon l`activit que celui-ci dploie. ARTICLE156 Suspension de l`excution force des biens incorporels (1) Aprs la rception du procs-verbal de squestre, le dbiteur peut solliciter l`organe excutoire, dans un dlai de 15 jours aprs la communication, d`approuver que le paiement intgral des crances fiscales se fait des revenus provenant du bien incorporel poursuivi ou des autres revenus durant une priode maximum de 6 mois. 54

(2) Aprs la date de l`approbation de la demande du dbiteur, l`excution force du bien incorporel est suspendue. (3) L`organe excutoire peut reprendre, pour des raisons justifies, l`excution force du bien incorporel avant la fin du dlai de 6 mois. (4) Si le dbiteur, personne morale, dont la suspension a t approuve, conformment aux dispositions du paragraphe (2) se soustrait ultrieurement l`excution force ou provoque son insolvance, les dispositions de l`article 27 s`appliquent en consquence. 27. SECTION 5 Excution force des autres biens ARTICLE157 Excution force des fruits non-ramasss et des rcoltes-racines (1) L`excution force des fruits non-ramasss et des rcoltes-racines appartenant au dbiteur est effectue en conformit avec les dispositions concernant les biens incorporels du prsent code. (2) Dans le cas de l`excution force des rcoltes et des fruits ramasss s`appliquent les dispositions concernant les biens corporels du prsent code. (3) L`organe excutoire dcidera, le cas chant, la valorisation des fruits non-ramasses ou des rcoltes-racines ou des rcoltes aprs leur ramassage. ARTICLE158 Excution force d`un ensemble des biens (1) Les biens corporels et/ou incorporels, appartenant au dbiteur, peuvent tre valoriss individuellement et/ou ensemble si l`organe excutoire considre que ces biens peuvent ainsi tre vendus d`une manire plus avantageuse. (2) L`organe excutoire peut changer son dcision durant l`excution force, cela gnrant la reprise de la procdure. (3) Dans le cas de l`excution force des biens prvus au paragraphe (1) l`organe excutoire initiera la squestration de ces biens, conformment aux dispositions du prsent code. (4) Les dispositions de la section 3 concernant l`excution force des biens corporels et de la section 4 concernant l`excution force des biens incorporels, ainsi que les dispositions de l`article 165 concernant le paiement chelonn s`appliquent en consquence. SECTION 6 Valorisation des biens ARTICLE159 Valorisation des biens squestrs (1) Au cas o la crance fiscale n`est pas teinte dans un dlai de 15 jours aprs la date de la conclusion du procs-verbal de squestre, les biens squestrs seront valorises, sans accomplir d`autres formalits l`exception des situations dans lesquelles le squestre a t annul ou l`excution force a t suspendue ou reporte, conformment la loi. (2) En vue d`effectuer l`excution force avec des rsultats plus avantageux, tenant compte de l`intrt lgitime et immdiat du crditeur et des droits et obligations du dbiteur poursuivi, l`organe excutoire ordonnera la valorisation des biens squestrs dans une des modalits prvues par les dispositions lgales en vigueur et qui, par rapport aux donnes concrtes de l`affaire, semble tre la plus efficace. (3) Aux fins du paragraphe (2) l`organe excutoire comptent ordonnera la valorisation des biens squestrs par: 55

a) un accord commun entre les parties; b) la vente en consignation des biens incorporels; c) la vente directe; d) la vente aux enchres; e) autres modalits prvues par la loi, y compris la valorisation des biens aux enchres, le cas chant, au moyen des agences immobilires ou socits de courtage. (4) Quand des biens prissables ou dtriors ont t squestrs, ceux-ci peuvent tre vendus d'urgence. (5) Si, suite a une contestation ou accord entre les parties, la date, le lieu ou l`heure de la vente directe ou de la vente aux enchres ont t changs par l`organe excutoire, ceuxci seront ultrieurement annoncs, conformment l`article 162. (6) La vente des biens squestrs est ralise par des personnes physiques ou morales qui n`ont pas d`obligation fiscales restantes. (7) Aux fins du paragraphe (6), la catgorie des obligations fiscales restantes ne comprend pas les obligations fiscales pour lesquelles des rductions, des reports ou un chelonnement du paiement ont t accords conformment la loi. ARTICLE160 Valorisation des biens conformment l`accord commun entre les parties (1) La valorisation des biens conformment l`accord commun entre les parties est ralise par le dbiteur, avec l`accord de l`organe excutoire, de sorte que la crance fiscale soit rcupre d`une manire adquate. Le dbiteur est tenu de prsenter par crit l`organe excutoire les propositions qu`il a reues et le niveau de couvrement des crances fiscales, en mentionnant l`adresse de l`acheteur ventuel, ainsi que le dlai dans lequel l`acheteur payera le prix propos. (2) Le prix propos par l`acheteur et accept par l`organe excutoire ne peut tre moins lev que le prix valu. (3) L`organe excutoire, aprs avoir analys les propositions prvues au paragraphe (1), enverra son approbation en mentionnant le dlai et le compte budgtaire sur lequel le prix du bien sera vers par l`acheteur. (4) L`indisponibilit prvue l`article 151, paragraphes (9) et (10) est leve aprs avoir crdit le compte budgtaire mentionn au paragraphe (3). ARTICLE161 Valorisation des biens par la vente directe (1) La valorisation des biens par la vente directe peut tre effectue dans les cas suivants: a) pour les biens prvus l`article 159, paragraphe (4); b) avant la procdure de valorisation aux enchres, si la crance fiscale est intgralement rcupre; c) la fin d`une enchre, si le bien/les biens squestr(s) n`a(ont) t pas vendu(s) et au moins le prix valu est offert. (2) La vente directe est effectue par un procs-verbal reprsentant le titre de proprit. (3) Au cas o l`organe excutoire enregistre, dans les conditions prvues au paragraphe (1) plusieurs demandes, il vendra le bien la personne qui offrira le prix le plus lev par rapport au prix valu. ARTICLE162 La vente des biens aux enchres (1) En vue de valoriser les biens squestres par leur vente aux enchres, l`organe excutoire est tenu de faire de la publicit la vente dans un dlai minimal de 10 jours avant la date de l`enchre. 56

(2) La publicit de la vente est faite par l`affichage de l`annonce concernant la vente au sige de l`organe excutoire, la mairie dans le ressort de laquelle se trouvent les biens squestrs, au sige et au domicile du dbiteur, la location de la vente, si celle-ci est ne concide pas la location dans laquelle se trouvent les biens squestrs, sur l`immeuble en vente, dans le cas de la vente des biens incorporels, et au moyen des annonces publies dans un quotidien national, dans un quotidien local, le cas chant, sur le site ou dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie IV, ainsi que par d`autres moyens prvus par la loi. (3) Le dbiteur, le gardien judiciaire, l`administrateur-sequestre, ainsi que les titulaires des droits rels et des charges qui grvent le bien poursuivi seront informs sur la date, l`heure et le lieu de l`enchre. (4) L`annonce concernant la vente comprend les lments suivants: a) le nom de l`organe fiscal metteur; b) la date o l`annonce a t mise; c) le nom et la signature des mandataires de l`organe fiscal, et le cachet de l`organe fiscal metteur; d) le numro du dossier d`excution force; e) les biens mis en vente et leur brve description; f) le prix valu ou le prix par lequel l`enchre commence, dans le cas de la vente aux enchres, pour chaque bien mis en vente; g) la mention, si ncessaire, des droits rels et des privilges qui grvent les biens; h) la date, l`heure et le lieu de la vente; i) l`invitation, adresse tous ceux qui prtendent avoir un droit quelconque sur les biens, envoye l`organe excutoire avant la vente doit comprendre galement cette mention; j) l`invitation adresse toutes les personnes intresses acheter les biens doit prsenter le dlai de la vente la location tablie et, avant ce dlai, doit prsenter les offres d`achat; k) la mention selon laquelle les offrants sont obligs de dposer, dans le cas de la vente aux enchres, avant le dlai prvu au paragraphe (7), une taxe de participation ou une lettre de garantie bancaire, reprsentant 10% du prix par lequel l`enchre commence; l) la mention que toutes les personnes intresses l`achat doivent prsenter la preuve mise vers les organes fiscaux qu`elle n`a pas d`obligations fiscales restantes; m) la date de l`affichage de l`annonce concernant la vente. (5) L`enchre est organise, le cas chant la location o se trouvent les biens squestrs ou une location choisie par l`organe excutoire. (6) Le dbiteur est tenu de permettre l`organisation de l`enchre dans ses locations, si elles sont appropris pour atteindre cet objectif. (7) Pour participer l`enchre les offrants doivent dposer, dans un dlai maximum d`un jour avant l`enchre, les documents suivants: a) l`offre d`achat; b) la preuve du paiement de la taxe de participation ou de la constitution de la garantie sous la forme d`une lettre de garantie bancaire, conformment au paragraphe (11) ou (12). c) la dlgation du mandataire de l`offrant; d) dans le cas des personnes morales roumaines, une copie du certificat unique d`enregistrement mis par la Direction du Registre du Commerce; e) dans le cas des personnes morales trangres, le certificat dimmatriculation traduit en Roumain; f) dans le cas des personnes physiques roumaines, une copie de leur carte d`identit; g) dans le cas des personnes physiques trangres, une copie de leur passeport; h) la preuve, mise par les organes fiscaux, qu`il n`a pas d`obligations fiscales par rapport celui-ci. 57

(8) Le prix par lequel l`enchre commence est gal au prix valu pour la premire enchre, diminu ensuite avec 25% pour la seconde enchre et avec 50% pour la troisime enchre. (9) L`enchre commence par le prix le plus lev des offres d`achat crites, si celui-ci est suprieur celui prvu au paragraphe (8), et, dfaut, elle commencera par le dernier prix. (10) L`adjudication se fait la faveur du participant qui a offert le prix le plus lev, mais qui n`est pas moins lev que le prix par lequel l`enchre commence. Au cas o un seul participant se prsent l`enchre, la commission peut le dclarer adjudicataire, si celui-ci offre le prix par lequel l`enchre commence. (11) La taxe de participation reprsente 10% du prix par lequel l`enchre commence et est paye en lei l`unit territoriale de la Trsorerie de l`tat. Dans un dlai de 5 jours aprs la date du procs-verbal concernant l`enchre, l`organe fiscal restituera la taxe aux participants qui ont dpos des offres d`achat et qui n`ont pas t dclars adjudicataires, et, dans le cas de l`adjudication, la taxe sera incluse dans le prix du bien. La taxe de participation n`est pas restitue aux offrants qui ne se sont pas prsentes l`enchre, a la personne qui a refus le procs-verbal, ainsi qu`au adjudicataire qui n`a pas payer le prix. La taxe de participation qui n`est pas restitue sera collecte au budget de l`tat, l`exception du cas o l`excution force est organise par les organes fiscaux prvus l`article 35, dans ce cas, la taxe de participation sera collecte aux budgets locaux. (12) En vue de participer l`enchre, les offrants peuvent constituer des garanties, conformment la loi, sous la forme d`une lettre de garantie bancaire. (13) La lettre de garantie bancaire, constitue conformment aux dispositions du paragraphe (12), est valorise par l`organe excutoire au cas o l`offrant est dclar adjudicataire et/ou dans les situations prvues au paragraphe (11) la troisime thse. ARTICLE163 Commission de l`enchre (1) La vente aux enchres des biens squestrs est organise par une commission dirige par un prsident. (2)La commission d`enchre comprend 3 membres dsigns par l`organe de direction du crditeur budgtaire. (3) La commission de l`enchre vrifie et analyse les documents de participation et affiche la location de l`enchre, dans un dlai minimal d`une heure avant le dbut de l`enchre, la liste comprenant les offrants qui ont dpos la documentation de participation complte. (4) Les offrants sont identifies selon le numro d'ordre inscrit sur la liste de participation, et le prsident de la commission annonce ensuite l`objet de l`enchre, ainsi que la manire dans laquelle celle-ci sera organise. (5) Dans les dlais tablis pour l`enchre, l`excuteur fiscal lira tout d`abord l`annonce concernant la vente et ensuite les offres crites reues avant la date prvue l`article 162, paragraphe (7). (6) Si les offrants ne sont pas prsents la premire enchre et on n`a pas reu le prix par lequel l`enchre a commenc conformment l`article 162, paragraphe (8), l`organe excutoire tablira dans un dlai maximum de 30 jours une autre date pour organiser une deuxime enchre. (7) Au cas o le prix par lequel l`enchre a commence n`est obtenu ni la deuxime enchre ou les offrants n`y se sont pas prsents, l`organe excutoire tablira dans un dlai maximum de 30 jours une autre date pour organiser une troisime enchre. (8) Durant la troisime enchre les crditeurs poursuiveurs ou intervenant ne peuvent pas adjuger les biens mis en vente un prix moins lev que 50% du prix valu. (9) Pour chaque dlai de l`enchre une nouvelle enchre sera annonce, conformment aux dispositions de l`article 162. 58

(10) A la fin de l`enchre, un procs-verbal concernant l`organisation et le rsultat de l`enchre sera dress. (11) Le procs-verbal prvu au paragraphe (10) comprendra galement, sauf les lments prvus l`article 43, paragraphe (2), les suivantes: le nom et le prnom de l`acheteur, ainsi que son domicile fiscal; le numro du dossier d`excution force; les biens adjugs, le prix par lequel le bien a t adjug et la taxe sur la valeur ajoute, si ncessaire; toutes les personnes qui ont particip l`enchre et les montants offerts par chaque participant, ainsi que, si ncessaire, la description des circonstances dans lesquelles l`enchre s`est dploye. ARTICLE164 Adjudication (1) Aprs l`adjudication du bien, l`adjudicataire est tenu de payer le prix, diminu avec la contre-valeur de la taxe de participation, en lei, en espces une unit de la Trsorerie de l`tat ou par dcompte bancaire, dans un dlai maximum de 5 jours aprs l`adjudication. (2) Si l`adjudicataire ne paie pas le prix, l`enchre sera reprise dans un dlai de 10 jours aprs la date de la`adjudication. Dans ce cas, l`adjudicataire est tenu de payer les dpenses ncessaires pour organiser une nouvelle enchre et, au cas o le prix obtenu la nouvelle enchre est moins lev, il est tenu de payer la diffrence de prix. L`adjudicataire peut payer le prix initialement offert et de faire la preuve du paiement de ce prix avant le dlai prvu l`article 162, paragraphe (7), dans ce cas, il sera tenu de payer seulement les dpenses causes par la nouvelle enchre. (3) A l`aide des montants encaisss suite une possible diffrence de prix, collects en vertu du paragraphe (2), seront teintes les crances fiscales inscrites dans le titre excutoire en vertu duquel l`excution force est commence. (4) Si durant l`enchre suivant le bien n`a pas t vendu, l`ancien adjudicataire est tenu de payer toutes les dpenses causes par la poursuite du bien. (5) Le dlai prvue au paragraphe (1) s`applique galement la valorisation en conformit avec les accords entre les parties ou par vente directe. ARTICLE165 Paiement chelonn (1) Dans le cas de la vente par enchres des biens incorporels, les acheteurs peuvent solliciter le paiement du prix, en 12 tranches mensuelles maximum, avec une avance minimum de 50% du prix d'adjudication du bien incorporel et une majoration de retard tablie conformment au prsent code. L`organe excutoire tablira les conditions et les dlais de paiement chelonn du prix. (2) L`acheteur ne pourra aliner le bien incorporel qu`aprs le paiement intgral du prix et de la majoration de retard tablie. (3) Dans le cas de non paiement de l`avance prvu au paragraphe (1), les dispositions de l`article 164 s`appliquent en consquence. (4) Le montant reprsentant la majoration de retard n`teint pas les crances fiscales pour lesquelles l`excution force est initie et reprsente revenu collect au budget affrent la crance principale. ARTICLE166 Procs-verbal d`adjudication (1) Dans le cas de la vente des biens incorporels, l`organe excutoire dressera un procs-verbal d`adjudication dans un dlai maximum de 5 jours aprs le paiement intgral du prix ou de l`avance prvue l`article 165, paragraphe (1), si le bien a t vendu temprament. Le procs-verbal d`adjudication reprsente le titre de proprit, et le transfre du droit de proprit se fait la date du procs-verbal. Une copie du procsverbal d`adjudication du bien incorporel sera envoye, dans le cas du paiement 59

chelonn, au Bureau du registre foncier pour enregistrer l`interdiction d`alination et de dgrvement du bien jusqu`au paiement intgral du prix et de la majoration de retard tablie pour l`immeuble transmis, en vertu duquel l`enregistrement dans le registre foncier est effectu. (2) Le procs-verbal d`adjudication dress conformment au paragraphe (1) comprendra galement, sauf les lments prvus l`article 43, paragraphe (2), les mentions suivantes: a) le numro du dossier d`excution force; b) le numro et la date du procs-verbal concernant l`organisation de l`enchre; c) le nom et le domicile ou, le cas chant, le nom et le sige de l`acheteur; d) le code d`identification fiscale du dbiteur et de l`acheteur; e) le prix pour lequel le bien a t adjug et la taxe sur la valeur ajoute, si ncessaire; f) la manire de paiement de la diffrence de prix au cas o la vente est faite temprament; g) les donnes permettant l`identification du bien; h) la mention que ce document reprsente le titre de proprit et qu`il peut tre enregistr dans le registre foncier; i) la mention que pour le crditeur le procs-verbal d`adjudication reprsente le document en vertu duquel le titre excutoire est mis contre l`acheteur qui ne paie pas la diffrence de prix, au cas o la vente est effectue par le paiement chelonn du prix; j) la signature de l`acheteur ou de son reprsentant lgal. (3) Au cas o l`acheteur dont le paiement chelonn du prix a t confi ne paie pas le reste du prix dans les conditions et aux dlais tablis, il pourrait tre soumis l`excution force pour le paiement du montant du en vertu du titre excutoire mis par l`organe d`excution comptent conformment au procs-verbal d`adjudication. (4) Dans le cas de la vente des biens corporels, aprs le paiement du prix, l`excutoire fiscal dresse dans un dlai de 5 jours un procs-verbal d`adjudication reprsentant le titre de proprit. (5) Le procs-verbal d`adjudication dress conformment aux dispositions du paragraphe (4) comprendra galement, sauf les lments prvus l`article 43, paragraphe (2) les lments prvus au paragraphe (2) du prsent article, l`exception des lettre f), h) et i), ainsi que la mention que ce document reprsente titre de proprit. Une copie du procsverbal d`adjudication sera envoye l`organe excutoire coordonnateur et l`acheteur. ARTICLE167 Reprise de la procdure de valorisation (1) Si les biens soumis l`excution force n`ont pas pu tre valoriss aux moyen des procdures prvues l`article 159, ceux-ci seront restitus au dbiteur avec la mention de la mesure d`immobilisation, jusqu` la fin de la prescription. Durant la prescription, l`organe excutoire peut reprendre tout moment la procdure de valorisation et il pourra, le cas chant, nommer, maintenir ou changer l`administrateur-sequestre ou le gardien judiciaire. (2) Dans le cas des biens squestrs qui n`ont pu tre vendus ni durant la troisime enchre, l`occasion de la reprise de la procdure avant le dlai de prescription, si l`organe excutoire considre qu`une nouvelle valuation n`est pas ncessaire, le prix de dpart de l`enchre ne peut tre moins lev que 50% du prix d`valuation des biens. (3) Au cas o les dbiteurs qui allaient recevoir les biens conformment au paragraphe (1) ne se trouvent plus au domicile fiscal dclar et, suite aux dmarches entreprises, ils n`ont pu tre identifis, l`organe fiscal les informera par la procdure prvue pour la notification par des moyens publicitaires conformment l`article 44, paragraphe (3), que le bien en cause est gard la disposition du propritaire jusqu` la fin du dlai de prescription, aprs lequel il sera vendu conformment aux dispositions lgales concernant la vente des biens entrs dans la proprit de l`tat, moins que la loi ne le prvoie autrement. 60

(4) Les mentions prvues au paragraphe (3) seront inscrites dans un procs-verbal dress par l`organe fiscal. (5) Dans le cas des biens incorporels, en vertu du procs-verbal prvu au paragraphe (4) la juridiction comptente sera saisie conformment la loi avec un recours en constatation du droit de proprit prive de l`tat sur le bien en cause. CHAPITRE 9 Frais ARTICLE168 Frais d'excution force (1) Les frais d`excution force sont supports par le dbiteur. (2) Le montant reprsentant les frais d`excution force sont tablies par l`organe excutoire, par un procs-verbal, reprsentant le titre excutoire conformment au prsent code bas sur des documents concernant les frais effectus. (3) Les frais d`excution force des crances fiscales sont pays par les organes d`excution force de leur budget. (4) Les frais d`excution force qui ne sont pas bases sur des documents attestant qu`elles ont t effectus dans le but de l`excution force ne sont pas supports par le dbiteur poursuivi. (5) Les montants rcuprs dans le compte des frais d`excution force sont collects au budget d`o elles proviennent, l`exception des montants reprsentant les frais d`excution force des crances fiscales administres par le Ministre de l`conomie et des Finances, et qui sont collects au budget de l`tat, moins que la loi ne le prvoie autrement. CHAPITRE 10 Libration et la distribution des montants collects suite l`excution force ARTICLE169 Montants collects suite l`excution force (1) Le montant ralis au cours de la procdure d`excution force reprsente la totalit des montants encaisss aprs l`envoi de l`intimation par toute modalit prvue par le prsent code. (2) Les crances fiscales inscrites dans le titre excutoire sont teintes par les montants raliss conformment au paragraphe (1), dans l'ordre de leur anciennet, d`abord la crance principale et ensuite son accessoires. (3) Au cas o le montant reprsente tant la crance fiscale que les frais d`excution est moins leve que le montant ralis par l`excution force, mais dans ce cas la compensation sera applique, conformment l`article 116, ou ce montant est restitue au dbiteur, sa demande. (4) Le dbiteur sera inform immdiatement sur les montants restituer. ARTICLE170 Ordre de la distribution (1) Au cas o l`excution force a t initie par plusieurs crditeurs ou, jusqu` la libration ou la distribution du montant rsult de l`excution force, plusieurs crditeurs ont dpos leurs titres, les organes prvus l`article 136 distribueront le montant dans l`ordre de prfrence suivant, moins que la loi ne le prvoie autrement a) les crances reprsentant toute sorte des frais rsultant de la poursuite et la conservation des biens dont le prix est distribu; b) les crances reprsentant les salaires et autres dettes affrentes, les montants accords aux chmeurs, conformment la loi, les aides financiers accords pour le soin 61

des enfants, pour la maternit, pour l`incapacit temporaire de travail, pour la prvention des maladies, pour la rcupration et le renforcement de la sant, dans le cas des dcs, pour les assurances sociales accorde par l`tat, ainsi que les crances reprsentant des dommages suite au dcs, aux blessures ou de la sant; c) les crances rsultant des obligations d`entretien, allocations pour les enfants ou les obligations de payer des montants priodiques afin d`assurer les conditions de vie; d) les crances fiscales provenant des impts, taxes, contributions et autres montants tablis par la loi, dus au budget de l`tat, au budget de la Trsorerie de l`tat, au budget des assurances sociales accordes par l`tat, aux budgets locaux et aux budgets des fonds spciaux; e) les crances rsultant des prts accords par l`tat; f) les crances reprsentant des ddommagements des prjudices la proprit publique par des faits illgaux; g) les crances rsultant des prts bancaires, des livraisons de produits, des prestations de services ou des excutions travaux, ainsi que celles rsultant des loyers ou affermages; h) les crances reprsentant des amendes dues au budget de l`tat ou aux budgets locaux; i) autres crances. (2) Pour le paiement des crances ayant le mme ordre de prfrence, moins que la loi ne le prvoie autrement, le montant rsultant de l`excution est partag entre les crditeurs proportionnellement la crance de chaque d`entre eux. ARTICLE171 Rgles concernant la libration et la distribution (1) Les crditeurs fiscaux qui ont un privilge suite aux dispositions de la loi, et qui respectent la condition de publicit ou de possession du bien incorporel, ont de la priorit, conformment aux dispositions de l`article 142, paragraphe (7), la distribution du montant rsultant de la vente aux autres crditeurs ayant des garanties relles sur le bien en cause. (2) Les accessoires de la crance principale prvue dans le titre excutoire respecteront l`ordre de prfrence de la crance principale. (3) Dans le cas des crditeurs ayant des droits de gage, hypothque ou autres droits rels sur le bien vendu connus par l`organe excutoire conformment l`article 152, paragraphe (6) et de l`article 154, paragraphe (9), la distribution du montant rsultant de la vente du bien, leurs crances seront payes avant les crances prvues par l`article 170, paragraphe (1) lettre b). Dans ce cas, l`organe excutoire est tenu d`informer d`office les crditeurs la faveur desquels ces charges ont t conserves afin de participer la distribution du prix. (4) Les crditeurs qui n`ont pas participe l`excution force peuvent dposer leurs titres afin de participer la distribution des montants rsultant de l`excution force avant la date du procs-verbal concernant la libration ou la distribution de ces montants dresse par les organes excutoires. (5) La libration ou la distribution du montant rsultant de l`excution force est effectue la fin du dlai de 15 jours aprs la date du dpt du montant, quand l`organe excutoire, le cas chant, libera ou distribuera le montant, aprs en avoir inform les parties et les crditeurs qui ont dpos les titres. (6) La libration ou la distribution du montant rsultant de l`excution force sera inscrite dans le procs-verbal par l`excutoire fiscal et sera signe par tous les personnes intresse. (7) La personne non satisfaite par la manire de libration et distribution du montant rsultant de l`excution force peut solliciter l`excutoire fiscal de prciser ses objections dans le procs-verbal. 62

(8) Aprs ce que le procs-verbal prvu au paragraphe (6) a t dresse, aucun crditeur n`a plus le droit de solliciter participer la distribution des montants rsultant de l`excution force. CHAPITRE 11 Contestation de l`excution force ARTICLE172 Contestation de l`excution force (1) Les personnes intresses peuvent contester tout document d`excution dresse par les organes excutoires qui violent les dispositions du prsent code, ainsi qu`au cas o ces organes refusent mise en uvre un document d`excution conformment la loi. (2) Les dispositions concernant la suspension provisoire de l`excution force par une ordonnance prsidentielle prvues l`article 403, paragraphe 4 du Code de procdure civile ne s`appliquent pas. (3) La contestation peut viser le titre excutoire en vertu duquel l`excution force est initie, au cas o ce titre n`est pas un jugement d`un tribunal ou d`un autre organe juridictionnel et au cas o il n`y a pas une autre procdure prvue par la loi pour sa contestation. (4) La contestation est introduite la juridiction comptente et est juge en procdure d`urgence. ARTICLE173 Dlai de contestation (1) La contestation peut tre faite dans un dlai de 15 jours, sous peine de dchance, aprs la date o: a) le contestataire a t inform sur l`excution ou sur l`acte d`excution qu`il conteste, au moyen de la l`intimation ou d`une autre notification reue ou, en l`absence de ceux-ci, au moment de l`excution force ou au moyen d`un autre procde; b) le contestataire a t inform, conformment la lettre a), sur le refus de l`organe d`excution de mettre en place un acte d`excution; c) la personne intresse a t informe, conformment la lettre a), sur la libration ou la distribution des montants qu`elle conteste. (2) La contestation par laquelle un tiers prtend avoir un droit de proprit ou un autre droit rel sur le bien poursuivi peut est introduite dans un dlai maximum de 15 jours aprs l`excution. (3) Si la contestation n`est pas introduite dans le dlai prvu au paragraphe (2) le tiers peut raliser son droit au moyen d`une sollicitation spare, conformment au droit commun. ARTICLE174 Jugement de la contestation (1) Au jugement de la contestation, l`instance citera galement l`organe excutoire dans le ressort duquel se trouvent les biens poursuivis, ou, dans le cas de l`excution par saisie, se trouve le sige ou le domicile du tiers saisi. (2) A la demande de la partie intresse, l`instance peut dcider, dans le cadre de la contestation de l`excution, la manire de partager les biens se trouvant dans la proprit commune du dbiteur et d`autres personnes. (3) Si elle accepte la contestation de l`excution, l`instance peut, le cas chant, ordonner l`annulation de l`acte d`excution content ou la rvision de celui-ci, l`annulation 63

ou la suspension de l`excution, l`annulation ou la clarification du titre excutoire ou la ralisation de l`acte d`excution dont l`application a t refuse. (4) Dans le cas de l`annulation de l`acte d`excution conteste ou de la suspension de l`excution et de l`annulation du titre excutoire, l`instance peut ordonner par la mme dcision de restituer l`ayant droit le montant rsultant de la vente des biens et des retentions suite la saisie qui lui est destin. (5) Dans le cas du rejet de la contestation, le contestataire peut tre tenu, la demande de l`organe excutoire, de ddommager les prjudices provoqus par le retard de l`excution, et, lorsque la contestation a t introduite abusivement, il sera tenu de payer une amende comprise entre 50 lei et 1.000 lei. CHAPITRE 12 Amortissement des crances fiscales par d`autres mthodes ARTICLE175 Datation en paiement (1) Les crances fiscales administres par le Ministre de l`conomie et des Finances par l`Agence nationale d`administration fiscale, l`exception des crances retenues la source et les accessoires affrents, ainsi que les crances des budgets locaux, peuvent tre teintes, tout moment, la demande du dbiteur, avec l`accord du crditeur fiscale, par le passage dans la proprit publique de l`tat ou de l`unit administrative territoriale des biens incorporels, y compris ceux soumis l`excution force. (2) Conformment au paragraphe (1), l`organe fiscal enverra la sollicitation, accompagne de ses propositions, la commission nomme, le cas chant, par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances ou par l`unit administrative territoriale. La sollicitation sera accompagne de la documentation tablie par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances. (3) La commission prvue au paragraphe (2) analysera la sollicitation dans le cas des autres sollicitations pour prendre en administration, conformment la loi, de ces biens et dcidera, par une dcision, concernant la manire de solutionner de la sollicitation. Dans le cas de l`admission de la sollicitation, la commission ordonnera l`organe fiscal comptent de dresser un procs-verbal concernant le passage dans la proprit publique du bien incorporel et l`amortissement des crances fiscales. La commission peut rejeter la sollicitation au cas o les biens incorporels offerts ne sont pas d`usage ou d`intrt publique. (4) Le procs-verbal concernant le passage dans la proprit publique du bien incorporel constitue le titre de proprit. (41) Au cas o l`opration de transfre de la proprit des biens incorporels par la datation en paiement est taxable avec la valeur tablie, conformment la loi, plus la taxe sur la valeur ajoute, la taxe sur la valeur ajoute affrente l`opration de datation en paiement est teinte la premire. (5) Les biens incorporels passs dans la proprit publique conformment au paragraphe (1) seront mis en administration conformment la loi. Jusqu` l`entre en vigueur de l`acte stipulant la mise en administration, la garde de l`immeuble est confie l`institution qui a sollicit la reprise en administration. (6) la date du procs-verbal concernant le passage dans la proprit publique de l`tat du bien incorporel la mesure d`immobilit du bien cesse, ainsi que la qualit d`administrateur squestre des personnes nommes conformment la loi, si ncessaire. (7) Les frais d`administration ventuels effectues durant la priode comprise entre la date de la conclusion du procs-verbal concernant le passage dans la proprit publique de l`tat des biens incorporels et la reprise en administration par une dcision du Gouvernement sont supports par l`institution publique solliciteuse. Au cas o le 64

Gouvernement dcide la mise en administration l`institution publique autre que l`institution solliciteuse, les frais d`administration sont supports par l`institution publique laquelle le bien a t cd en administration. (8) Au cas o les biens incorporels passs dans la proprit publique conformment au prsent code ont t revendiqus et restitus, conformment la loi, aux tiers, le dbiteur sera tenu de payer les montants teints par la modalit. Les crances fiscales renaissent au moment o les biens incorporels ont t restitus au tiers. (9) Au cas o, durant le dlai de prescription des crances fiscales, la commission prvue au paragraphe (3) est informe de certains aspects concernant les biens incorporels, inconnue la date de l`approbation de la sollicitation du dbiteur, celle-ci peut dcider, selon la situation de fait, la rvocation partielle ou totale de la dcision par laquelle l`amortissement de certaines crances fiscales a t approuv par le passage des biens incorporels dans la proprit publique, les dispositions du paragraphe (8) s`appliquent en consquence. (10) Dans les cas prvus aux paragraphes (8) et (9), aucune majoration de retard n`est pas due pour la priode comprise entre la date du passage dans la proprit publique et la date o les crances fiscales sont nes de nouveau, savoir la date de la rvocation de la dcision par laquelle la datation en paiement a t approuve ARTICLE175^1 Cession des crances fiscales administres par l`Agence nationale d`administration fiscale (1) L`Agence nationale d`administration fiscale peut cder les crances fiscales qu`elle gre, telles qu`individualises par les titres de crance et confirmes par les certificats d`attestation fiscale, mis la date tablie par le contrat de cession. (2) L`Agence nationale d`administration fiscale ne peut cder les crances fiscales principales et accessoires qu`elle gre pour un prix moins lev que leur valeur nominale. Dans le cas de plusieurs offrants pour prendre en administration les crances fiscales, la cession de crance sera ralise suite une enchre organise par l`Agence nationale d`administration fiscale. (3) Le cessionnaire de la crance fiscale reprend, suite la cession de crances, tous les droits du cdant, l`exception de ceux confrs par la qualit de crditeur budgtaire. (4) Si l`Agence nationale d`administration fiscale a l`intention de cder les crances fiscales, celle-ci doit informer le dbiteur sur son intention. A partir du 1er jour du mois qui suit le mois dans lequel la notification a t envoye et jusqu` la date de la cession de crance, tout paiement est considr effectu dans le compte des crances fiscales courantes ou futures. Au cas o la cession de crance n`est pas ralise, le dbiteur en sera notifi, les dispositions des articles 114 et 115 s`appliquent en consquence. (5) L`Agence nationale d`administration fiscale est responsable de l`existence de la crance tablie par le certificat d`attestation fiscale et mentionne dans le contrat de cession de crance. Aprs avoir sign le contrat de cession, l`Agence nationale d`administration fiscale sera libre de toute obligation de garantie. (6) Au cas o la crance fiscale qui fait l`objet de la cession est conteste, l`Agence nationale d`administration fiscale n`a aucune obligation de garantie. (7) La cession des crances fiscales n`est pas ralis conformment la procdure tablie par un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale.

ARTICLE176 Insolvabilit

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(1) Aux fins du prsent code, le dbiteur est dont les revenus ou biens poursuivables ont une valeur moins leve que les obligations fiscales de paiement ou celui qui n`a pas de revenus ou de biens poursuivables est insolvable. (2) Dans le cas des crances fiscales des dbiteurs dclars insolvables qui n`ont pas de revenus ou de biens poursuivables, le dirigeant de l`organe fiscal excutoire ordonne l`effacement de la crance du registre courant et son enregistrement dans un registre spar. (3) Dans le cas de non paiement de l`avance prvu au paragraphe (2) par drogation aux dispositions du paragraphe 148, paragraphe (3), l`excution force est interrompue: Les organes fiscaux sont obligs de faire une investigation au moins une fois par an sur l`tat de ces contribuables qui ne fait pas l`objet de l`excution force. (4) Au cas o les dbiteurs ont acquis des revenus ou des biens poursuivables, les organes excutoires prendront des mesures afin de les enregistrer du registre spar dans le registre courant et celui d`excution force. (5) Si la fin du dlai de prescription l`acquis des revenus ou des biens poursuivables n`est pas constate, les organes excutoires diminueront les crances fiscales du registre analytique pour chaque payeur, conformment l`article 134. Cette diminution est effectue durant la priode de prescription dans le cas des dbiteurs, personnes physiques, dcds ou disparus, pour lesquels n`existent pas d`hritiers qui ont pas accept la succession. (6) Les crances fiscales dues par les dbiteurs, personne morales, radis du registre du commerce, sont diminues aprs leur radiation du registre analytiques pour chaque payeur, mme au cas o la responsabilit des autres personnes a t ou non engage pour le paiement des obligations fiscale, conformment la loi. ARTICLE177 Ouverture de la procdure dinsolvance (1) En vue de rcuprer les crances fiscales des dbiteurs se trouvant dans la situation d`insolvance, l`Agence nationale d`administration fiscale et ses units subordonnes, savoir les dpartements de spcialit des autorits de l`administration publique locale, dclareront aux liquidateurs les crances enregistres dans le registre fiscal des payeurs la date de la dclaration. (2) Les dispositions du paragraphe (1) s`applique galement dans le cas du recouvrement des crances fiscales des dbiteurs se trouvant dans la situation de liquidation en conformit avec les dispositions de la loi en vigueur. (3) Les sollicitations des organes fiscaux concernant l`ouverture de la procdure d`insolvance seront envoyes aux juridictions et sont exonres de l`enregistrement d`une caution. (4) Si l`organe fiscale subordonn l`Agence nationale d`administration fiscale dtient plus de 50% du montant des crances, l`Agence nationale d`administration fiscale peut nommer un administrateur/liquidateur, en tablissement galement la rmunration de celui-ci. La confirmation par le syndic de l`administrateur/liquidateur nomm par l`Agence nationale d`administration fiscale est faite durant la premire sance, conformment l`article 11 paragraphe (1) lettre d) de la Loi no 85/2006, avec toutes ses modifications ultrieures. (5) Si l`organe fiscal dtient plus de 50% du montant des crances, celui-ci a le droit de vrifier l`activit de l`administrateur/liquidateur et de lui solliciter de prsenter les documents concernant son activit et les honoraires qu`il a encaisss. ARTICLE178 Annulation des crances fiscales (1) Si les dpenses de l`excution, exclusivement celles rsultant de l`envoi par la poste, dpassent le montant des crances fiscales soumises l`excution force, le dirigeant de 66

l`organe excutoire peut approuver l`annulation des dbits en cause. Les dpenses gnres par l`envoi de l`intimation par la poste sont supportes par l`organe fiscal. (2) Les crances fiscales restantes se trouvant dans le solde le 31 dcembre moins leves que 10 lei sont annules. Le plafond des crances fiscales qui peuvent tre annules est tabli annuellement par une dcision du Gouvernement. (3) Dans le cas des crances fiscales dues aux budgets locaux, le montant prvu au paragraphe (2) reprsente la limite maximum jusqu` laquelle les autorits dlibratives peuvent tablir par la voie d`une dcision le plafond des crances fiscales qui peuvent tre annules. CHAPITRE 13 Aspects internationaux SECTION 1 Dispositions gnrales ARTICLE179 Finalit Le prsent chapitre tablit les normes concernant le recouvrement en Roumanie des crances tablies dans un autre tat membre de l`Union europenne, ainsi que pour le recouvrement dans un autre tat membre de l`Union europenne des crances tablies en Roumanie. ARTICLE180 Champ d'application (1) Le prsent chapitre s`applique toutes les crances fiscales: a) aux restitutions, interventions et aux autres mesures incluses dans le systme de financement intgral ou partiel du Fonds europen agricole de garantie (FEAGA) et du Fonds europen agricole pour le dveloppement rural (FEADER), y compris aux montants dus dans le cas de ces actions; b) aux contributions, cotisations et aux autres droits obligatoires pour l`organisation commune des marchs du secteur du sucre; c) aux droits d`importation reprsentant les taxes douanires et les taxes similaires obligatoires pour l`import de marchandises, ainsi que les taxes d`importation prvues dans le cadre de la politique agricole commune ou dans le cadre des rgimes spcifiques applicables certaines marchandises rsultant de la transformation des produits agricoles; d) aux droits d`exportation reprsentant les taxes douanires et les taxes similaires obligatoires pour l`export de marchandises, ainsi que les taxes d`exportation prvues dans le cadre de la politique agricole commune ou dans le cadre des rgimes spcifiques applicables certaines marchandises rsultant de la transformation des produits agricoles; e) la taxe sur la valeur ajoute; f) aux accises pour: bire, vins, boissons fermentes, autres que la bire et les vins, produits intermdiaires, alcool thylique, tabac transform, produits nergtiques et lectricit; g) les impts sur le revenu et sur le capital, tels que dfinis dans le Code fiscal; h) aux taxes sur les conventions d'assurances, y compris aux taxes similaires qui s`ajoutent ou remplacent les taxes sur les primes d'assurance prvues au paragraphe (2); i) aux intrts, aux majorations de retard, aux pnalits et aux amendes administratives et aux dpenses concernant les crances mentionnes aux lettres a) - h), a l`exception de toute sanction pnale prvue par la loi en vigueur dans l`tat membre o l`autorit sollicite a son sige. 67

(2) Les taxes sur les conventions d'assurances prvues au paragraphe (1) lettre h) sont celles prvues par la loi nationale, connues sous les noms suivants: a) en Autriche: Versicherungssteuer et Feuerschutzsteuer; b) en Belgique: Taxe annuelle sur les contrats d'assurance et Jaarlijkse taks op de verzekeringscontracten; c) en Allemagne: Versicherungssteuer et Feuerschutzsteuer; d) en Danemark: Afgift af lysfartojsforsikringer, Afgift af ansvarsforsikringer for motorkoretojer m.v. et Stempelafgift af forsikringspraemier; e) en Espagne: Impuesto sobre la prima de seguros; f) en Grce: Phoroscuclou Ergasiov (Ph.C.E) et Tele Chartosemou6; g) en France: Taxe sur les conventions d'assurances; h) en Finlande: Eraista vakuutusmaksuista suoritettava vero/skatt pa vissa forsakringspremier et Palosuojelumaksu/brandskyddsavgift; i) en Italie: Imposte sulle assicurazioni private ed i contratti vitalizi di cui alla legge 29.10.1967 no 1216; j) en Irlande: Levy on insurance premiums; k) en Luxembourg: Impt sur les assurances et Impt dans l'intrt du service d'incendie; l) aux Pays Bas: Assurantiebelasting; m) en Portugal: Imposto de selo sobre os premios de seguros; n) en Sude: aucun; o) au Royaume Uni de Grande-Bretagne et d'Irlande du Nord: insurance premium tax (IPT); p) en Malte: Taxxa fuq Dokumenti u Trasferimenti; q) en Slovnie: davek od prometa zavarovalnih poslov et pozarna taksa.

ARTICLE181 Autorit comptente de Roumanie (1) Les autorits comptentes de Roumanie pour appliquer les dispositions de prsent chapitre sont les suivantes: a) pour les crances prvus l`article 180, paragraphe (1) lettres a), e), f) et h), l`Agence nationale d`administration fiscale; b) pour les crances prvus l`article 180, paragraphe (1) lettre b), lAgence de Paiements et Intervention pour lAgriculture; c) pour les crances prvus l`article 180, paragraphe (1) lettres c) - f) dues dans le cas des oprations douanires, l`Autorit nationale des douanes; d) pour les crances prvues l`article 180 paragraphe (1) lettre g), l`Agence national d`administration fiscale ou les autorits de l`administration publique locale. (2) Les autorits prvues au paragraphe (1) sont comptentes pour le recouvrement des intrts, des majorations de retard, des pnalits et des amendes administratives, ainsi que pour les dpenses prvues l`article 180 paragraphe (1) lettre i), affrentes aux crances principales pour le recouvrement duquel elles sont comptentes. SECTION 2 Assistance pour le recouvrement en Roumanie des crances tablies par des titres de crance mis dans un autre tat membre ARTICLE182 Fourniture de renseignements
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Les lettres grecques ont t transformes en lettres latines

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(1) Les autorits comptentes prvues l`article 181 fourniront, la demande de l`autorit comptente d`un autre tat membre, nomm dans la prsente section autorit requrante, toutes les renseignements utiles pour recouvrir une crance, l`exception du cas o: a) le renseignement ne peut pas tre fourni conformment aux dispositions du prsent code; b) le renseignement n`est pas un secret commercial, industriel ou professionnel; c) la fourniture du renseignement pourrait porter atteinte la scurit ou l`ordre public en Roumanie. (2) L`autorit comptente de la Roumanie confirme par crit la rception des renseignements, immdiatement ou, lorsque la situation le justifie, dans un dlai maximum de 7 jours aprs la date de la rception. (3) En vue d`obtenir les renseignements sollicits, l`autorit comptente de la Roumanie remplisse les attributions prvues par la loi comme dans le cas du recouvrement des crances similaires tablies en Roumanie. Les dispositions du prsent code concernant la fourniture des renseignements s`appliquent en consquence. (4) L`autorit comptente prvue l`article 181 informera l`autorit requrante sur les motifs qui l`empchent de fournir les renseignements sollicits, immdiatement ou dans un dlai maximum de 3 jours aprs la date de la confirmation de la rception de la sollicitation. (5) Au cas o elle le considre ncessaire, l`autorit comptente de la Roumanie peut solliciter l`autorit requrante de fournir des renseignements supplmentaires ncessaires la rsolution de la sollicitation. (6) L`autorit comptente de la Roumanie transmet l`autorit requrante les renseignements au fur et mesure qu`ils sont obtenus, et au cas o ils n`ont pas t obtenus, elle informera l`autorit requrante sur les motifs qui ont gnr cette situation. (7) Dans un dlai de 6 mois aprs la confirmation de la rception de la demande relative la fourniture des renseignements, si la demande n`a pas t solutionne, l`autorit comptente de la Roumanie informe l`autorit requrante sur le rsultat des recherches effectues afin d`obtenir les renseignements sollicits. (8) Si l`autorit requrante demande, par crit, dans un dlai de deux mois aprs la rception du renseignement prvu au paragraphe (7), que les recherches soient continues, l`autorit comptente de la Roumanie solutionne la demande conformment aux dispositions applicables la demande initiale. ARTICLE183 Notification des actes mis dans l`tat membre o se trouve l`autorit requrante (1) L`autorit comptente de la Roumanie envoie au destinataire, la demande de l`autorit requrante, tous les actes t les dcisions, y compris les actes judiciaires, concernant une crance ou son recouvrement, mis dans l`tat membre o se trouve le sige de l`autorit requrante. Les dispositions de l`article 182 paragraphe (2) s`appliquent en consquence. (2) L`autorit prvue l`article 181 enverra les actes tels qu`mis, sans mettre en cause leur validit. (3) Ds que possible aprs la rception de la sollicitation de notification, l`autorit prvue l`article 181 prend toutes les mesures ncessaires pour envoyer la notification. Les dispositions du prsent code concernant la notification des actes administratifs s`appliquent en consquence. L`autorit comptente de la Roumanie peut solliciter des renseignements supplmentaires, si ncessaire, sans mettre en pril le respect de la date limite de notification indique dans la demande de l`autorit requrante. (4) Ds que possible aprs l`envoi de la notification, l`autorit comptente de la Roumanie informe l`autorit requrante sur la date laquelle les actes ont t envoys au 69

destinataire, par la certification approprie au verso de la deuxime copie de la demande de notification et l`envoie de celle-ci l`autorit requrante. ARTICLE184 Le recouvrement de la crance et l`application des mesures conservatoires (1) L`autorit comptente de la Roumanie procde, la demande de l`autorit requrante, conformment aux dispositions concernant l`excution des crances fiscales prvues par le prsent code, le cas chant, au recouvrement des crances qui font l`objet du titre excutoire transmis par l`autorit requrante, ainsi qu` l`application des mesures conservatoires. (2) L`autorit comptente de la Roumanie confirmera par crit la rception de la demande conformment aux dispositions de l`article 182 paragraphe (2), et peut demander l`autorit requrante de remplir le formulaire de la demande au cas o les renseignements et les lments prvus l`article 192 ne sont pas mentionns. 192. (3) En application des dispositions du paragraphe (1), toute crance qui fait l`objet d`une demande de recouvrement est considre une crance fiscale aux fins du prsent code, l`exception des cas o s`appliquent les dispositions de l`article 198. Les montants rcuprs seront distribus avec les crances fiscales, les dispositions de l`article 170 et 171 s`appliquent en consquence. (4) L`autorit comptente de la Roumanie retiendra, si ncessaire, le montant sollicit tre rcupr des montants dus au dbiteur titre de restitution ou remboursements, aprs le paiement de la compensation, conformment l`article 116. Les diffrences ventuelles seront restitues ou recouvertes du dbiteur et transfres l`autorit requrante. ARTICLE185 Titre excutoire (1) Le titre transmis par l`autorit requrante, attach la demande du recouvrement, reprsente un titre excutoire en conformit avec les dispositions de l`article 141 paragraphe (2). Si le titre excutoire attach la demande de recouvrement ne contient pas les lments d`un titre excutoire ncessaire au recouvrement, en conformit avec le prsent code, des crances fiscales, l`autorit comptente de la Roumanie appliquera en consquence les dispositions de l`article. 141 paragraphe (1). (2) Dans un dlai de 3 mois aprs la date de la rception de la demande, l`autorit prvue l`article 181 accomplira les formalits d`mission et d`envoi du titre excutoire. Si le dlai de 3 mois est dpass, l`autorit comptente de la Roumanie informe l`autorit requrante sur les motifs qui ont caus la violation du dlai, immdiatement ou dans un dlai maximum de 7 jours aprs la fin de la priode de 3 mois. (3) Le recouvrement de la crance sera ralis en monnaie nationale de la Roumanie. Le quantum de la crance recouverte est transfr, en monnaie nationale de la Roumanie, l`autorit requrante le mois qui suit la date du recouvrement. (4) Pour la crance du titre excutoire, le dbiteur doit des majorations de retard, partir du jour qui suit la date de l`envoi du titre excutoire au dbiteur et jusqu` la date de l`amortissement du montant d. Les dispositions du prsent code concernant l`tablissement et le calcule des majorations de retard s`appliquent en consquence. Les majorations de retard recouvertes par l`autorit comptente de la Roumanie sont transfres l`autorit requrante en conformit avec les dispositions du paragraphe (3). (5) L`autorit prvue l`article 181 informe ds que possible l`autorit requrante sur la solution de la demande de la manire suivante: a) au cas o, selon les particularits de chaque cas, le recouvrement intgral ou partiel de la crance ou l`application de certaines mesures conservatoires ne peut pas se raliser dans des dlais raisonnables, l`autorit comptente de la Roumanie informe l`autorit requrante en prcisant les motifs qui ont gnr cette situation; 70

b) dans un dlai maximum aprs la fin de 6 mois aprs la date de la confirmation de la rception de la demande, l`autorit prvue l`article 181 informe l`autorit requrante sur la situation ou le rsultat de la procdure de recouvrement ou d`application de certaines mesures conservatoires. ARTICLE186 Modification ultrieure de la crance (1) Au cas o l`autorit comptente de la Roumanie est informe par l`autorit requrante sur la modification au niveau infrieur du quantum de la crance dont le recouvrement a t sollicit, celle-ci continuera l`action de recouvrement ou d`application de certaines mesures conservatoires, en limitant l`action au montant recouvrir. Si, au moment de o elle est inform sur la rduction de la valeur de la crance, l`autorit de la Roumanie a recouvert dj un montant plus lev que la valeur recouvrir, sans initier la procdure de transfre vers l`autorit requrante, l`autorit comptente prvues l`article 181 restitue le montant collecte au niveau suprieur de l`ayant droit, conformment la loi. (2) Si l`autorit requrante informe sur l`augmentation du quantum de la crance, par l`envoi d`une demande complmentaire de recouvrement ou de mesures conservatoires, l`autorit comptente de la Roumanie traitera, dans toute la mesure du possible, conjointement la demande complmentaire avec la demande initiale. Si, en tenant compte du niveau de l`accomplissement de la procdure en cours, la demande complmentaire ne peut tre attache la demande initiale, l`autorit comptente de la Roumanie ne solutionnera la demande complmentaire que celle-ci a comme objet une crance gale ou plus leve que la valeur prvue l`article 203. ARTICLE187 La possibilit de refuser l`assistance (1) L`autorit comptente de la Roumanie nest pas tenue: a) daccorder lassistance pour le recouvrement, chaque fois que l`excution force implique des revenus et des biens qui, conformment la loi en vigueur, sont exonrs de l`excution force; b) d`accorder l`assistance prvue l`article 182 - 186, concerne des crances ayant plus de cinq ans, partir du moment o le titre permettant lexcution du recouvrement est tabli conformment aux dispositions lgislatives ou rglementaires ou aux pratiques administratives en vigueur dans ltat membre o lautorit requrante a son sige, jusqu la date de la demande. Toutefois, si la crance ou le titre fait lobjet dune contestation, le dlai commence courir partir du moment o ltat requrant tablit que la crance ou le titre permettant lexcution du recouvrement ne peut plus faire lobjet dune contestation. (2) Lautorit comptente de la Roumanie informe lautorit requrante des motifs qui sopposent ce que la demande dassistance soit satisfaite. Ce refus motiv est galement communiqu la Commission Europenne. ARTICLE188 Confidentialit des documents et des renseignements reus Les documents et renseignements communiqus lautorit comptente de la Roumanie pour lapplication du prsent chapitre ne peuvent tre communiqus par celle-ci: a) qu la personne vise dans la demande dassistance; b) quaux personnes et aux autorits charges du recouvrement des crances, et aux seules fins de celui-ci; c) quaux autorits judiciaires saisies des affaires concernant le recouvrement des crances. ARTICLE189 71

Dpenses relatives lassistance (1) Les dpenses pour accorder en Roumanie de l`assistance concernant la fourniture des renseignements ou la communication prvues dans la prsente section sont supportes par l`autorit comptente de la Roumanie. (2) Les dpenses exposs par l`autorit comptente de la Roumanie suite une demande de recouvrement de la crance ou de mesures conservatoires sont supportes par le dbiteur. Les dispositions de l`article 168 paragraphe (2) - (5) s`appliquent en consquence. SECTION 3 Assistance pour le recouvrement dans un tat membre des crances tablies par des titres de crance mis dans la Roumanie ARTICLE190 Demande de renseignements (1) En vue de recouvrir dans un tat membre d`une crance tablie par un titre de crance mis dans la Roumanie, les autorits comptentes prvues l`article 181 solliciteront, relatif une personne physique ou morale d`un autre tat membre, tout renseignement utile pour recouvrir cette crance, de l`autorit comptente de l`tat membre, ci-aprs dnomm autorit requise. La demande concerne tant le dbiteur que toute autre personne de cet tat membre, qui est tenu de payer la crance conformment au prsent code, ou qui dtient des biens appartenant au dbiteur ou aux personnes tenues de payer. (2) Dans la demande des renseignements sont indiqus le nom, l`adresse et toute autre renseignement permettant l`identification des personnes prvues au paragraphe (1), dtenu par l`autorit comptente de la Roumanie, ainsi que le type de crance et la valeur de la crance vise par la demande. (3) La demande des renseignements comprendra, sauf les lments prvus au paragraphe (2), la signature du mandataire, ainsi que le cachet de l`autorit mettrice. (4) La demande sera transmise, dans la mesure du possible, par des moyens lectroniques, auquel cas ne sont plus ncessaires la signature et le cachet prvue au paragraphe (3). Cependant, au le cas o la demande est transmise par des moyens lectroniques, elle sera aussi rdige obligatoirement par crit, conformment aux dispositions du paragraphe (3). (5) L`autorit comptente de la Roumanie peut tout moment retirer la demande de renseignements qu'elle a transmise l'autorit requise. La dcision de retrait est communique par crit l'autorit requise. (6) Si l`autorit comptente de la Roumanie a adress une autre autorit une demande de renseignements similaire, elle mentionnera galement dans sa demande, formule conformment au prsente article, le nom de cette dernire autorit. (7) Compte tenu des informations qui lui sont communiques par l'autorit requise, l'autorit requrante peut demander cette dernire de poursuivre ses recherches. Cette demande doit tre faite par crit dans un dlai de deux mois compter de la rception de la communication du rsultat des recherches effectues par l'autorit requise. ARTICLE191 Notification des actes mis en Roumanie (1) Dans le but de recouvrir une crance, ainsi que de notifier tout acte mis en Roumanie relatif une crance telle que celles prvues l`article 180, y compris des dcisions judiciaires, relatives une personne physique ou morale qui ces actes doivent tre communiqus conformment la loi, l`autorit prvue l`article 181 enverra une demande de communication accompagne des documents pour la notification desquels 72

l`assistance est sollicite. La demande et les documents attachs sont transmis en double exemplaire. (2) La demande comprendra le nom, l`adresse et toute information permettant l`identification du destinataire dtenue par l`autorit comptente de la Roumanie, la nature et l`objet de l`acte ou de la dcision communiquer et, si ncessaire, le nom et l`adresse du dbiteur et la crance mentionne dans l`acte ou dans la dcision, ainsi que d`autres renseignements utiles. (3) La demande fait rfrence aux dispositions lgales en vigueur concernant la procdure de contestation de la crance ou de son recouvrement, chaque fois que l`acte administratif ne contient ces spcifications. (4) La demande de notification comprendra, sauf les lments prvus au paragraphe (2), la signature des mandataires de l`autorit comptente de la Roumanie, ainsi que le cachet de cette autorit. (5) Au cas o l`autorit requise demande l`autorit comptente de la Roumanie tous les renseignements supplmentaires qu`elle dtient ou qu`elle peut obtenir conformment la loi. ARTICLE192 Recouvrement des crances tablies en Roumanie (1) Dans le but de recouvrir dans un autre tat membre d`une crance tablie en Roumanie, l`autorit comptente prvue l`article 181 envoie l`autorit requise une demande de recouvrement ou de certaines mesures conservatoires, accompagne par l`original ou la copie certifie du titre permettant l`excution, mis en Roumanie, et, le cas chant, de l`original ou une copie certifie des documents ncessaires pour le recouvrement ou relatifs l`application des mesures conservatoires. (2) L`autorit prvue l`article 181 ne peut formuler une demande de recouvrement que si: a) la crance ou le titre excutoire n`est pas contest en Roumanie, l`exception des cas o s`appliquent les dispositions de l`article 198; b) elle a ralis, en conformit aux dispositions lgales en vigueur en Roumanie, les procdures de recouvrement en vertu du titre excutoire, et les mesures appliques n`ont pas conduit au paiement intgral de la crance. (3) La demande de recouvrement ou d`application de mesures conservatoires comprend: a) le nom, l`adresse et toute information utile permettant l`identification de la personne en cause et/ou d`un tiers qui dtient les biens de celle-ci; b) le nom, l`adresse et toute information utile relative l`autorit comptente de la Roumanie; c) le titre permettant l`excution de la crance, mis en Roumanie, conformment la loi; d) la nature et le quantum de la crance, en prcisant sparment, le cas chant, la crance principale, les majorations de retard, les intrts et les autres pnalits et dpenses dues. Le quantum de la crance sera mentionn tant en monnaie nationale de la Roumanie que en monnaie nationale de l`autorit requise, au taux de change communiqu par la Banque Nationale de Roumanie, valable en vigueur au moment o la demande a t signe; e) la date o le titre a t communiqu au destinataire par l`autorit de la Roumanie et/ou par l`autorit requise; f) la date partir de laquelle et la priode au cours de laquelle l`excution devient possible, en conformit avec les dispositions lgales en vigueur en Roumanie; g) tout autre renseignement utile. (4) La demande de recouvrement ou de mesures conservatoires comprend galement une dclaration de l`autorit comptente de la Roumanie qui confirme la mise en uvre des dispositions du paragraphe (2), ainsi que la signature des mandataires de l`autorit comptente de la Roumanie et le cachet de cette autorit. 73

(5) Si l`autorit requise demande l`autorit comptente de la Roumanie de remplir la demande de recouvrement ou de mesures conservatoires avec des renseignements supplmentaires, celle-ci communiquera l`autorit requise toutes les informations utiles relatives l`objet de la demande de recouvrement, ds qu`elle les obtient. (6) La demande de recouvrement ou de mesures conservatoires peut faire rfrence toute personne prvue l`article 190 paragraphe (1). ARTICLE193 Dpenses relatives lassistance (1) Les dpenses pour accorder de l`assistance concernant la fourniture des renseignements ou la communication prvues dans la prsente section sont supportes par l`autorit requise. (2) Les dpenses exposs par l`autorit requise suite une demande de recouvrement de la crance ou de mesures conservatoires, transmise par l`autorit comptente de la Roumanie, sont supportes par le dbiteur, et l`autorit requise les recouvra de celui-ci. ARTICLE194 Impossibilit de recouvrement Au cas o le recouvrement intgral ou partiel de la crance ou de certaines mesures conservatoires n`a pas pu se raliser, compte tenu des informations communiques par l'autorit requise, l`autorit comptente de la Roumanie peut lui demander de recouvrir la procdure de recouvrement ou de mesures conservatoires. Cette demande doit tre faite par crit dans un dlai de deux mois compter de la rception de la communication du rsultat de la procdure. ARTICLE195 Modification ou amortissement de la crance (1) Lorsque le montant de la crance qui fait l'objet de la demande de recouvrement ou de mesures conservatoires se trouve modifie, l`autorit comptente de la Roumanie en informe l'autorit requise par crit et dlivre un nouveau titre excutoire si ncessaire. (2) Si la modification entrane une augmentation du montant de la crance, l'autorit comptente de la Roumanie adresse dans les plus brefs dlais l'autorit requise une demande complmentaire de recouvrement ou de mesures conservatoires. Les dispositions de l`article 192 paragraphe (3) lettre d) sont applicables; (3) Si la demande de recouvrement ou de mesures conservatoires devient sans objet par suite du paiement de la crance, de l'annulation de celle-ci ou pour toute autre raison, l'autorit comptente de la Roumanie en informe immdiatement l'autorit requise, par crit, afin que cette dernire arrte l'action qu'elle a entreprise. ARTICLE196 Langue utilise pour la procdure d'assistance Les demandes d`assistance formules en vertu de la prsente section, y compris le titre excutoire et les autres documents attachs, seront accompagnes de la traduction dans la langue officielle ou une des langues officielles de l'tat membre de l'autorit requise, ou dans une autre langue convenue entre l'autorit requise et l'autorit requrante. ARTICLE197 Formulaires Le formulaire des demandes prsentes par les autorits comptentes de la Roumanie, conformment la prsente section, est approuv par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances. SECTION 4 74

Dispositions finales ARTICLE198 Contestation de la crance ou du titre excutoire (1) Si, au cours de la procdure de recouvrement, la crance ou le titre permettant lexcution de son recouvrement mis dans ltat membre o lautorit requrante a son sige sont contests par un intress, laction est porte par celui-ci devant linstance comptente de ltat membre o lautorit requrante a son sige, conformment aux rgles de droit en vigueur dans ce dernier. Cette action est notifie par lautorit requrante lautorit requise. Elle peut, en outre, tre notifie par lintress lautorit requise. (2) Ds que lautorit requise a reu la notification vise au paragraphe (1) soit de la part de lautorit requrante, soit de la part de lintress, elle suspend la procdure dexcution dans lattente de la dcision de linstance comptente en la matire, sauf demande contraire formule par lautorit requrante, conformment au paragraphe (3). Si lautorit requise lestime ncessaire, elle peut recourir des mesures conservatoires pour garantir le recouvrement dans la mesure o les dispositions lgislatives ou rglementaires en vigueur dans ltat membre o elle a son sige le permettent pour des crances similaires. (3) Lautorit requrante peut, conformment aux lois, aux rglements et aux pratiques administratives en vigueur dans ltat membre o elle a son sige, demander lautorit requise de recouvrer une crance conteste, pour autant que les lois, les rglements et les pratiques administratives en vigueur dans ltat membre o lautorit requise a son sige le permettent; en cas contraire, l`autorit requise en informe l`autorit requrant immdiatement ou dans un dlai maximum d`un mois aprs la rception de la demande de recouvrement d`une crance conteste. Si lissue de la contestation se rvle favorable au dbiteur, lautorit requrante est tenue de rembourser toute somme recouvre, ainsi que toute compensation due, conformment la lgislation en vigueur dans ltat membre o lautorit requise a son sige. (4) Toute action initie dans l`tat membre de l`autorit requise pour le remboursement des montants recouvrs ou pour la compensation, relative le recouvrement des crances contestes en vertu du paragraphe (3), doit tre notifie par crit l`autorit requrante par l`autorit requise, ds que la dernire est informe sur cette action. L`autorit requise implique, dans la mesure du possible, l`autorit requrante dans les procdures de rgularisation du montant rembourser et de la compensation due. Sur la demande d`une justification crite de l`autorit requise, l`autorit requrante transfre les montants rembourss et la compensation paye dans un dlai de deux mois aprs la rception de la demande. (5) Lorsque la contestation porte sur les mesures dexcution prises dans ltat membre o lautorit requise a son sige, laction est porte devant linstance comptente pour solutionner les contestations de cet tat membre, conformment ses dispositions lgislatives et rglementaires. (6) Lorsque linstance comptente devant laquelle laction a t porte, conformment au paragraphe (1), est un tribunal judiciaire ou administratif, la dcision de ce tribunal, pour autant quelle soit favorable lautorit requrante et quelle permette le recouvrement de la crance dans ltat membre o lautorit requrante a son sige, constitue le titre permettant lexcution, et le recouvrement de la crance est effectu sur la base de ladite dcision. ARTICLE199 Prescription du droit de demander l`excution force (1) La prescription du droit de demander l`excution force sont rgies exclusivement par les rgles de droit en vigueur dans ltat membre o lautorit requrante a son sige. 75

(2) Les actes de recouvrement effectus par lautorit requise conformment la demande dassistance et qui, sils avaient t effectus par lautorit requrante, auraient eu pour effet de suspendre ou dinterrompre la prescription selon les rgles de droit en vigueur dans ltat membre o lautorit requrante a son sige, sont considrs, en ce qui concerne cet effet, comme ayant t accomplis dans ce dernier tat. ARTICLE200 Remboursement des frais de recouvrement (1) L`autorit requise demandera l`autorit requrante le remboursement des frais de recouvrement dans les situations suivantes: a) si l`autorit requise a effectu des actions reconnues comme non justifies quant la ralit de la crance ou la validit du titre mis par lautorit requrante; b) lorsque l`tat membre o lautorit requise a son sige convient avec l`tat membre o lautorit requrante a son sige sur des modalits de remboursement si le recouvrement pose des problmes spcifiques, entrane des frais trs levs ou s'inscrit dans le cadre de la lutte contre le crime organis. Dans ce cas, l'autorit requise formule une demande justifie et joint une estimation dtaille des cots dont elle sollicite le remboursement par l'autorit requrante. L'autorit requrante accuse rception de la demande de remboursement dans les plus brefs dlais et, en tout tat de cause, dans les 7 jours de cette rception. Dans un dlai de deux mois compter de la date de l'accus de rception de cette demande, l'autorit requrante indique l'autorit requise si et dans quelle mesure elle accepte les modalits de remboursement proposes. Si l'autorit requise et l'autorit requrante n'arrivent pas convenir des modalits de remboursement, l'autorit requise poursuit les procdures de recouvrement conformment la lgislation en vigueur dans ltat membre o la dernire a son sige. (2) Si le recouvrement des crances par les autorits requises des autres tats membres se fait conformment au paragraphe (1) lettre b), les cots rembourser sont approuvs par les dirigeants des autorits comptentes prvues l`article 181. ARTICLE201 Transmission des renseignements par la voie lectronique (1) Tous les renseignements communiqus par crit conformment au prsent chapitre sont transmis, dans toute la mesure du possible, uniquement par voie lectronique, sauf: a) la demande de notification, ainsi que l'acte ou la dcision dont la notification est demande; b) les demandes de recouvrement ou de mesures conservatoires, ainsi que le titre excutoire ou un autre acte qui les accompagne. (2) Sur la base dune rciprocit, il peut tre convenu galement la transmission/la rception par la voie lectronique des actes prvus au paragraphe (1). (3) On entend par la transmission par voie lectronique la transmission au moyen d'quipements lectroniques de traitement des donnes, y compris la compression numrique, par fil, radio, procds optiques ou tout autre procd lectromagntique. (4) Les autorits comptentes prvues l`article 181, qui traite les informations reues conformment au prsent chapitre dans des bases de donnes lectroniques et changent ces informations par voie lectronique, elles prennent toutes les mesures ncessaires pour garantir que tout renseignement communiqu soit trait comme confidentiel et que toute transmission par voie lectronique soit dment autorise. ARTICLE202 Bureau central et bureaux de liaison (1) Aux fins de la transmission et/ou la rception par la voie lectronique, conformment l`article 201, des renseignements relatifs l`octroi de l`assistance conformment au 76

prsent chapitre, le Bureau central est mis en place par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances. (2) En application des dispositions du paragraphe, au niveau de chaque autorit comptente prvue l`article 181, sauf les autorits de l`administration publique locale, des bureaux de liaison sont mis en place. (3) La procdure d`change de renseignements entre les autorits comptentes de la Roumanie est approuve par un ordre conjoint du ministre de l`Economie et des Finances, du ministre l'Agriculture et du Dveloppement Rural et du ministre de l`Intrieur et de la Rforme administrative. ARTICLE203 Critres de recevabilit de la demande dassistance Une demande d'assistance peut tre formule par l'autorit requrante soit pour une crance unique, soit pour plusieurs crances, ds lors que celles-ci sont la charge d'une mme personne. Aucune demande d'assistance ne peut tre formule si le montant total de la ou des crances est infrieur 1.500 euro, au taux de change communiqu par la Banque Nationale de Roumanie, valable en vigueur au moment o la demande de recouvrement est signe. ARTICLE204 Instructions d`application En application du prsent chapitre, le ministre de l`Economie et des Finances fournira des instructions conformment la loi. TITRE IX Solution des contestations contre les actes administratifs fiscaux CHAPITRE 1 Droit de contester ARTICLE205 Possibilit de contester (1) Une contestation peut tre formule, conformment la loi, contre le titre de crance et contre autres actes administratifs fiscaux. La contestation est une voie administrative de recours et n`lude pas le droit de recours de la personne qui se considre lse dans ses droits par un acte administratif fiscal ou par l`absence d`un tel acte, conformment la loi. (2) La contestation ne peut tre formule que par la personne qui se considre lse dans ses droits par un acte administratif fiscal ou par l`absence d`un tel acte. (3) La base d`imposition et l`impt, la taxe ou la contribution tablie par la dcision d`imposition, ne peuvent tre contests que conjointement. (4) Les dcisions d`imposition qui ne visent pas des impts, des taxes, des contributions due au budget gnral consolid, peuvent, conformment au paragraphe (3) tre galement contestes. (5) Dans le cas des dcisions concernant la base d`imposition, rglementes conformment l`article 89 paragraphe (1), la contestation peut tre dpose par toute personne participant la ralisation du revenu. (6) Les bases d`imposition constates sparment dans une dcision relative la base d`imposition ne peuvent faire lobjet que de la contestation de cette dcision. ARTICLE206 Forme et contenu de la contestation (1) La contestation est formule par crit et comprendra: a) les donnes permettant l`identification du contestataire; 77

b) l`objet de la contestation; c) les motifs de fait et les motifs de droit; d) les preuves sur lesquelles celle-ci est fonde; e) la signature du contestataire ou de son mandataire, ainsi que le cachet dans le cas des personnes morales. La preuve de la qualit de mandataire du contestataire, personne physique ou morale, se fait conformment la loi. (2) L`objet de la contestation ne peut tre reprsent que par les montants et les mesures tablies et inscrites par l`organe fiscal dans le titre de crance ou dans l`acte administratif fiscal qui fait l`objet du recours, sauf la contestation contre le refus sans juste motif de dlivrer l`acte administratif fiscale. (3) La contestation est dpose l`organe fiscal ou a l`organe douanier, dont l`acte administratif fait l`objet du recours, et n`est pas soumise au droit de timbre. ARTICLE207 Dlai de dpt de la contestation (1) La contestation sera dpose dans un dlai de 30 jours compter la date de la notification de l`acte administratif fiscal, sous peine de dchance. (2) Si la comptence de solutionner le recours n`appartient pas l`organe metteur de l`acte administratif fiscal qui fait l`objet du recours, la contestation sera dpose dans un dlai de 5 jours compter son enregistrement l'organe de rglement comptent. (3) Si la contestation est dpose un organe fiscal qui n`a pas la comptence de solutionner le recours, la contestation sera envoye dans un dlai de 5 jours compter sa rception l`organe fiscal metteur de l`acte administratif qui fait l`objet du recours. (4) Si l`acte administratif fiscal ne contient pas les lments prvus l`article 43 paragraphe (2) lettre i), la contestation peut tre dpose, dans un dlai de 3 mois compter la notification de l`acte administratif fiscal, l'organe de rglement comptent. ARTICLE208 Rtractation de la contestation (1) La contestation peut tre retire par le contestataire jusqu` sa solution. L`organe de rglement comptent communiquera au contestataire la dcision par laquelle il prend acte du renoncement la contestation. (2) Le droit de dposer une nouvelle contestation n`est pas viole par la rtractation de la contestation initiale avant le dlai de dpt des contestations. CHAPITRE 2 Comptence de solutionner les contestations. Dcision de rglement ARTICLE 2097 Organe comptent (1) Les contestations formules contre les dcisions d`imposition, contre les actes administratifs fiscaux assimiles aux dcisions d`imposition, et contre les dcisions pour la rgularisation de la situation, mise en conformit avec la lgislation en matire douanire, sont solutionnes dans la manire suivante: a) les contestations ayant comme objet impts, taxes, contributions, taxe douanire, ainsi que leurs accessoires, dont le quantum est infrieur 1.000.000 lei, sont solutionnes par

Par l`article I point 18 de l`Ordonnance d`urgence du Gouvernement no 19/2008 a t modifi l`article 209 paragraphe (1) lettre b) de l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003, republies. Nous reproduisons ci-dessus les dispositions de l`article II paragraphe (3) de l`Ordonnance d`urgence du Gouvernement no 19/2008 : (3) Les dispositions de l`article I point 18 s`applique toutes les contestations enregistres aux organes fiscaux et non rsolues avant la date de l`entre en vigueur de la prsente ordonnance d`urgence.

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les organes comptentes constitus au niveau des directions gnrales o les contestataires ont leur sige fiscal; b) les contestations ayant comme objet impts, taxes, contributions, taxe douanire, ainsi que leurs accessoires, dont le quantum est gal 1.000.000 lei ou suprieur, les contestations formules contre les actes mis par les organes centrales, celles formules par les grands contribuables ayant comme objet impts, taxes, contributions, taxe douanire, y compris leurs accessoires, quel que soit le quantum, et les contestations formules contre les actes de contrle financier sont solutionnes par la Direction gnrale de rglement des contestations du sein de l`Agence nationale d`administration fiscale. (2) Les contestations formules contre autres actes administratifs fiscaux sont solutionnes par les organes fiscaux metteurs. (3) Les contestations formules par les personnes qui se considrent lses par le refus sans juste motif de dlivrer l`acte administratif fiscale sont solutionnes par l`organe hirarchique suprieur de l`organe fiscal qui a la comptence de dlivrer cet acte. (4) Les contestations formules contre les actes administratifs fiscaux mis par les autorits de l`administration publique locale, ainsi que par autres autorits publiques qui administrent, conformment la loi, les crances fiscales sont solutionnes par ces autorits. (5) Le quantum des montants prvus au paragraphe (1) est actualis par une dcision du Gouvernement. ARTICLE210 Dcision ou disposition de rglement (1) Afin de solutionner de la contestation, l`organe comptent se prononce par une dcision ou disposition. (2) La dcision ou la disposition mise pour le rglement de la contestation est dfinitive dans le systme des recours administratifs. ARTICLE211 Forme et contenu de la dcision de rglement de la contestation (1) La dcision de rglement de la contestation est mise par crit et comprendra: le prambule, les considrants et le dispositif. (2) Le prambule comprend: le nom de l`organe de rglement, le nom et le domicile fiscal du contestataire, le numro de l`enregistrement de la contestation l`organe de rglement comptent, l`objet de l`affaire, ainsi que la synthse des affirmations des parties lorsque l`organe comptent de rglement de la contestation n`est pas l`organe metteur de l`acte qui fait l`objet du recours. (3) Les considrants comprennent les motifs de fait et les motifs de droit qui ont conduit la dcision de l`organe de rglement comptent. (4) Le dispositif comprend la dcision prononce, la voie de recours, le dlai dans lequel celle-ci peut tre exerces et l`instance comptente. (5) La dcision est signe par le dirigeant de la direction gnrale, le directeur gnral de l`organe comptent constitu au niveau central, le dirigeant de l`organe fiscal metteur de l`acte administratif qui fait l`objet du recours ou leurs mandataires. CHAPITRE 3 Dispositions procdurales ARTICLE212 Introduction des autres personnes dans la procdure de rglement 79

(1) L`organe de rglement comptent peut introduire, d`office ou sur la demande, dans la procdure de rglement d`autres personnes dont les intrts juridiques de nature fiscale sont affects par la dcision de rglement de la contestation. Avant d`introduire d`autres personnes, le contestataire sera entendu conformment l`article 9. (2) Les personnes qui participent la ralisation du revenu aux fins de l`article 205 paragraphe (5) et n`ont pas dpos une contestation seront introduites d`office. (3) Toutes les demandes et les dclarations de l`autre partie seront communiques la personne introduite dans la procdure de contestation. Cette personne a les mmes droits et obligations des parties rsultant du rapport de droit fiscal qui fait l`objet de la contestation et a le droit de dposer les propres demandes. (4) Les dispositions du Code de procdure civile relatives l`intervention force et volontaire sont applicables. ARTICLE213 Rglement de la contestation (1) Afin de solutionner la contestation, l`organe comptent vrifiera les motifs de fait et les motifs de droit justifiant la dlivrance de l`acte administratif fiscal. L`analyse de la contestation est faite par rapport aux affirmations des parties, aux dispositions lgales invoques par ces parties et aux documents existants au dossier de l`affaire. Le rglement de la contestation se fait dans les limites de la saisie. (2) L`organe de rglement comptent pour clarifier la cause peut solliciter l'avis des directions de spcialit du sein du ministre ou des autres institutions et autorits. (3) Le rglement de la contestation ne peut pas rendre plus difficile la voie de recours du contestataire. (4) Le contestataire, les intervenants ou leurs mandataires peuvent dposer des nouvelles preuves afin de soutenir la cause. Dans cette situation, l`organe fiscal metteur l`acte administratif fiscal qui fait l`objet du recours ou l`organe qui a effectu l`activit de contrle aura la possibilit de s`en prononcer. (5) L`organe de rglement comptent exprimera premirement son avis sur les exceptions de procdure et sur les exceptions de fond, et lorsqu`elles sont justifies, l'examen au fond de l'affaire sera annul. ARTICLE214 Suspension de la procdure de rglement de la contestation sur voie administrative (1) L`organe de rglement comptent peut sursoir, suite une dcision motive, le rglement de l`affaire lorsque: a) l`organe qui a effectu l`activit de contrle a saisi les organes comptents sur l`existence de certains indices qui pourraient constituer un dlit dont la constatation influencerait dcidment la solution prononcer en procdure administrative; b) le rglement de l`affaire dpend totalement ou partiellement de l`existence ou l`inexistence d`un droit qui fait l`objet d`une autre affaire. (2) L`organe de rglement comptent suite aux motifs justifis peut surseoir la procdure, sur demande. Afin d`approuver la suspension, l`organe de rglement comptent tablira galement le dlai avant lequel la procdure peut tre sursise. La suspension peut tre sollicite une seule fois. (3) La procdure administrative est reprise aprs ce que le motif qui a provoqu la suspension a cess ou avant le dlai tabli par l`organe de rglement comptent conforment au paragraphe (2), mme si le motif qui a provoqu a cess ou non. (4) La dcision dfinitive de l`instance pnale solutionnant l`affaire civile est opposable aux organes fiscaux comptents pour solutionner la contestation relative aux montants pour lesquels l`tat sest constitu partie civile. ARTICLE215 80

Suspension de lexcution de l`acte administratif fiscal (1) Le dpt de la contestation sur voie administrative de recours ne sursoit l`excution de l`acte administratif fiscal. (2) Les dispositions du prsent article ne portent pas atteinte au droit du contribuable de demander la suspension de l`excution de l`acte administratif fiscal, en vertu de la Loi sur le contentieux administratif no 554/2004, avec toutes ses modifications ultrieures. L`instance comptente peut sursoir l`excution, si une caution est dpose reprsentant 20% du quantum du montant contest, et dans le cas des demandes dont l`objet ne peut pas tre estim en argent, une caution maximum de 2.000 lei. CHAPITRE 4 Solutions concernant la contestation ARTICLE216 Solutions concernant la contestation (1) La contestation peut tre admise par voie de dcision, totalement ou partiellement, ou elle peut tre rejete. (2) Si la contestation est admise, l`acte qui fait l`objet du recours est totalement ou partiellement annul. (3) L`acte administratif qui fait l`objet du recours peut tre annul, totalement ou partiellement, par voie de dcision, et un nouvel acte administratif fiscal concernant strictement les considrants de la dcision de rglement sera conclu. (4) Le rglement de l`affaire peut tre sursise par voie de dcision, conformment aux dispositions de l`article 214. ARTICLE217 Rejet de la contestation pour non accomplissements des conditions procdurales (1) Si l`organe de rglement comptent constate le non accomplissement d`une condition procdurale, la contestation sera rejete sans l'examen au fond de l'affaire. (2) La contestation ne peut pas tre rejete si son nom est incorrect. ARTICLE218 Communication de la dcision et la voie de recours (1) La dcision concernant le rglement de la contestation est communique au contestataire, aux personnes introduites, conformment l`article 44, ainsi qu` l`organe fiscal metteur l`acte administratif qui fait l`objet du recours. (2) Les dcisions mises pour solutionner les contestations peuvent faire l`objet d`un recours par le contestataire ou par des personnes introduites dans la procdure de rglement de la contestation conformment l`article 212, l`instance comptente sur le contentieux administratif, conformment la loi. TITRE X Sanctions ARTICLE219 Contraventions (1) Les faits suivants constituent de contraventions: a) labsence de dpt avant les dlais prvus par la loi des dclarations d`enregistrement fiscale ou des mentions; b) non accomplissement, avant le dlai, des obligations de dposer les dclarations prvues par la loi concernant les biens et les revenus taxables ou, le cas chant, les impts, les taxes et des autres montants; 81

b1) labsence de dpt avant les dlais prvus par la loi des dclarations rcapitulatives rglementes par le titre VI de la Loi no 571/2003, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. c) non accomplissement des obligations prvues l`article 56 et l`article 57 paragraphe (2); d) non accomplissement de l`obligation prvue l`article 105 paragraphe (8); e) non accomplissement des mesures tablies conformment l`article 79 paragraphe (2), de l`article 80 paragraphe (4) et de l`article 105 paragraphe (9); f) non accomplissement des obligations prvues l`article 53; g) non accomplissement de l`obligation d`inscrire le code d`indentification fiscale sur les documents, conformment l`article 73; h) non accomplissement des obligations de complter et de garder les fiches fiscales par les payeurs de salaires et des revenus assimils aux salaires; i) non accomplissement des obligations concernant la transmission l`organe comptent ou un tiers des formulaires et les documents prvus par la loi fiscale, autres que les dclarations fiscales et les dclarations d`enregistrement fiscale ou des mentions; j) non-accomplissement par les banques des obligations concernant la fourniture des renseignements et des obligations concernant le dcompte prvu par le prsent code; k) non-accomplissement des obligations que le tiers saisi doit remplir, conformment au prsent code; l) non accomplissement de l`obligation de notification prvue l`article 154, le paragraphe (9); m) le refus du dbiteur soumis l`excution force de restituer les biens l`organe excutoire afin d`tre squestrs ou de les mettre la disposition du dernier afin d`tre identifis et valus; n) le refus de prsenter l`organe financier-fiscal les biens matriaux soumis aux impts, aux taxes, aux contributions dues au budget gnral consolid, afin d`tablir la ralit de la dclaration fiscale; o) la non rtention, conformment la loi, par les payeurs des obligations fiscales, des montants reprsentant des impts et contributions retenus la source; p) la rtention et le non versement en totalit, par les payeurs des obligations fiscales des montant reprsentant des impts et contributions retenus la source, s`ils ne sont pas considrs des dlits conformment la loi; r) le refus de remplir l`obligation prvue l`article 52 paragraphe (1). (2) Les contraventions prvues au paragraphe (1) sont sanctionnes de la manire suivante: a) par une amende comprise entre 6.000 lei et 8.000 lei, pour les personnes physiques, et par une amende comprise entre 25.000 lei et 27.000 lei, pour les personnes morales, dans le cas de l`accomplissement des faits prvus au paragraphe (1) lettre c); b) par une amende comprise entre 1.000 lei et 1.500 lei, pour les personnes physiques, et par une amende comprise entre 5.000 lei et 7.000 lei, pour les personnes morales, dans le cas de l`accomplissement du fait prvu au paragraphe (1) lettre d); c) par une amende comprise entre 2.000 lei et 3.500 lei, pour les personnes physiques, et par une amende comprise entre 12.000 lei et 14.000 lei, pour les personnes morales, dans le cas de l`accomplissement du fait prvu au paragraphe (1) lettre e) et f); d) par une amende comprise entre 500 lei et 1.000 lei, pour les personnes physiques, et par une amende comprise entre 1.000 lei et 5.000 lei, pour les personnes morales, dans le cas de l`accomplissement des faits prvus au paragraphe (1) lettres a), b), g) - m); b) par une amende comprise entre 1.000 lei et 1.500 lei, pour les personnes physiques, et par une amende comprise entre 4.000 lei et 6.000 lei, pour les personnes morales, dans le cas de l`accomplissement des faits prvus au paragraphe (1) lettres n) - r), si les obligations fiscales soustraites au paiement ont une valeur maximum gale ou suprieure 50.000 lei; 82

f) par une amende comprise entre 4.000 lei et 6.000 lei, pour les personnes physiques, et par une amende comprise entre 12.000 lei et 14.000 lei, pour les personnes morales, dans le cas de l`accomplissement des faits prvus au paragraphe (1) lettres n) - r), si les obligations fiscales soustraites au paiement sont comprise entre 50.000 lei et 100.000 lei inclus; g) par une amende comprise entre 6.000 lei et 8.000 lei, pour les personnes physiques, et par une amende comprise entre 25.000 lei et 27.000 lei, pour les personnes morales, dans le cas de l`accomplissement des faits prvus au paragraphe (1) lettres n) - r), si les obligations fiscales soustraites au paiement dpassent 100.000 lei; h) par une amende comprise entre 12.000 lei et 14.000 lei, dans le cas de l`accomplissement du fait prvu au paragraphe (1) lettre b1). (3) Dans le cas des personnes physiques l`absence du dpt avant les dlais prvus par la loi des dclarations de revenus constitue une contravention et est sanctionne par une amende comprise entre 10 lei et 100 lei. (4) Dans le cas des associations et des autres entits sans personnalit morale, les contraventions prvues au paragraphe (1) sont sanctionnes par l`amende prvue pour les personnes physiques. (5) L`absence terme des dclarations fiscales pour les obligations dues aux budgets locaux est sanctionne conformment la Loi no 571/2003 concernant le Code fiscal, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. (6) Les montants encaisss conformment aux dispositions du prsent titre deviennent des revenus collects, le cas chant, au budget d`tat ou aux budgets locaux. ARTICLE220 Contraventions et sanctions contre le rgime des produits soumis accise (1) Les faits suivants constituent des contraventions: a) la dtention des produits soumis accise hors du rgime suspensif qui n`ont pas tre introduits dans le systme des accises conformment au titre VII du Code fiscal; b) l`absence d`annoncer l`autorit fiscale comptente, avant le dlai lgal, sur les modifications des donnes initiales sur la base desquelles l`autorisation a t dlivre; c) la dtention hors de l`entrept fiscal ou la commercialisation sur le territoire de la Roumanie des produits soumis accise et au marquage, conformment au titre VII du Code fiscal, sans tre marqus ou incorrectement marqus ou avec des marquages faux; d) la violation du programmes de travail des l`entrept fiscal qui produit de l`alcool thylique et distillats, comme approuv par l`autorit fiscale comptente; e) application, par des producteurs ou par les importateurs des prix de vente moins levs que les cots de production ou de l`importation des produits soumis accise vendus, auxquels l`accise et la taxe sur la valeur ajoute sont ajoutes; f) non enregistrement sparment dans les factures de la valeur des accises ou de l`impt sur le ptrole et les gaz naturels provenant de la production interne, dans les cas prvus par le titre VII du Code fiscal; g) non usage des documents fiscaux prvus par le titre VII du Code fiscal; h) non ralisation, par l`intermde des units bancaires, des dcomptes de produits soumis accise entre les fournisseurs et les acheteurs, dans leur qualit de personnes morales; i) l`emplacement des moyens de mesure la production et la concentration d`alcool et des distillats dans des locations autres celles prvues expressment par le titre VIII du Code fiscal ou la dtrioration des scells appliqus par l`autorit de contrle fiscal et l`absence de l`annonce de l`organe fiscal dans le cas de leurs dtrioration; j) l'omission de demander de la dsignation d`une autorit de contrle fiscal afin d`ouvrir les foudres ou des rcipients dans lesquels l`alcool et les distillats sont transports en vrac; 83

k) le transport des produit soumis a accise qui ne sont pas accompagnes du document administratif de d'accompagnement des marchandises - DAI - prvu par le titre VII du Code fiscal ou pour lesquels le document est incorrectement ou incompltement en ce qui concerne la quantit, le code NC ou le moyen de transport, ainsi que le transport de produits soumis a l`accise au moyen des foudres ou des rcipients qui n`ont pas des scells de l`autorit de contrle fiscal ou portent des scells dtriors; l) la fabrication d'alcool sanitaire par des personnes autres que les entrepositaires agrs pour produire de l`alcool thylique; m) la commercialisation en vrac sur le march interne de l`alcool sanitaire; n) la circulation et la commercialisation en vrac de l`alcool thylique raffin et des distillats des fins autres que ceux prvus expressment par le titre VIII du Code fiscal; o) l`enregistrement incorrect dans le registre spcial des quantits d`alcool et distillats imports en vrac; p) l`absence de la prsentation aux organes fiscaux des situations concernant le moyen de valorisation de l`alcool et des distillats; q) l`absence de la sollicitation a l`organe fiscal territorial de l`ouverture des installations de fabrication, ainsi que le non enregistrement dans le registre destin cette fin des renseignements concernant les capacits relles de distillation, la date et l`heure de l`ouverture des chaudires ou des autres installations de fabrication de la tzuica et des eaux-de-vie provenant de la distillation, aprs fermentation de fruits; r) la commercialisation, aux prix suprieurs que les prix maximum dclars de vente en dtail des produits pour lesquels tels prix se sont tablis; s) la commercialisation des produits qui ne sont pas inscrits dans les listes contenant les prix maximum dclars de vente en dtail par les operateurs conomiques, producteurs et importateurs; ) le refus des operateurs conomiques qui produisent des cigarettes de prendre et de dtruire, dans les conditions prvues par la loi, des quantits de produits de tabac confisqus; t) l`usage des canalisations mobiles, des tuyaux lastiques ou des autres canalisations similaires, l`usage des rservoirs non calibrs, ainsi que l`emplacement avant les compteurs de certains canaux ou des robinets par lesquels de quantits d`alcool ou distillats non quipes d'un compteur peuvent tre extraites; ) la commercialisation en vrac et l`usage comme matire premire pour la fabrication des boissons alcooliques, de l`alcool thylique et des distillats ayant une concentration alcoolique inferieure a 96,0% du volume; u) le dploiement des activits de distribution et de commercialisation en gros des boissons alcooliques et des produits de tabac sans remplir les conditions prvues l`article 244^1 paragraphe (1) de la Loi no 571/2003, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. v) la commercialisation, au moyen des pompes des stations de distribution, des huiles minraux autres que ceux de la catgorie des gaz ptroliers liqufis, des essences et des gazoles, ainsi que du ptrole lampant qui respectent les standards nationaux de qualit; x) le fonctionnement des installations de fabrication de l`alcool thylique et des distillats, sans un programme approuv; y) la commercialisation des produits soumis l`accise dans un entrept fiscal durant la priode ou l`autorisation a t suspendue, rvoque ou annule, sans l`accord de l`autorit fiscale comptente pour la valorisation des stockes de produits donn dans les conditions prvues par la loi, ainsi que la violation des dispositions de l`article 178 paragraphe (3) du Code fiscal. (2) Les contraventions prvues au paragraphe (1) sont sanctionnes par une amende comprise entre 20.000 lei et 100.000 lei, ainsi par: 84

a) la confiscation des produits, et dans le cas o ceux-ci ont t vendus, par la confiscation des montants rsultant de cette vente, dans les cas prvus au paragraphe (1) lettres a), c), k), l), m), n), v), x) et y); b) la confiscation des foudres, des rcipients et des moyens de transport des produits soumis accise, dans le cas prvu au paragraphe (1) lettre k); c) le stoppage de l`activit de commercialisation des produits soumis accise durant une priode comprise entre 1 - 3 mois, dans le cas des commerants en gros ou en dtail, pour les situations prvues au paragraphe (1) lettres c), m), u) et v); d) le stoppage de la fabrication des produits soumis accise par le scellement de l`installation, dans le cas des fabricants, dans les cas prvus au paragraphe (1) lettres d), i), l), n) et x). (21) Les faits suivants constituent des contraventions et sont sanctionns par une amende comprise entre 1.000 lei et 5.000 lei: a) la non-notification avant le dlai lgal du document administratif d`accompagnant les marchandises l`autorit fiscale comptente, au moment de l`expdition des produits soumis accise en rgime suspensif; b) la rception des produits soumis accise sans prsenter le document administratif d`accompagnant les marchandises la destination, moins que la loi ne le prvoie autrement. (3) L`autorit fiscale comptente annule, sur la proposition de l`organe de contrle, l`autorisation d`entrept fiscal dans les cas prvus au paragraphe (1) lettres d), i), m), n), t) et x). ARTICLE221 Constatation des contraventions et application des sanctions (1) Constatation des contraventions et application des sanctions sont faites par les organes fiscaux comptents. (2) Les sanctions contraventionnelles prvues aux articles 219 et 220 sont appliques aux personnes physiques et morales ayant la qualit de sujet dans le rapport juridique fiscal. Dans le cas des associations et des autres entits sans personnalit morale, les sanctions sont appliques leurs mandataires. (3) La constatation et la sanction des faits constituant des contraventions conformment l`article 220 sont faites par le personnel de spcialit du sein du Ministre de l`Economie et des Finances et de ses units territoriales, sauf la sanction concernant l`annulation de l`autorisation d`entrept fiscal dlivre par l`autorit fiscale comptente, sur la proposition de l`organe de contrle. (4) Les contraventions prvues l`article 219 paragraphe (1) lettre b) s`appliquent pour les faits constats aprs la date de l`entre en vigueur du prsent code. (5) Dans le cas de l`application de l`amende conformment aux articles 219 et 220, le contribuable a la possibilit de payer dans un dlai de 48 heure une moitie de l`amende minime prvue dans le prsent code, l`agent charg de la constatation mentionnant cette possibilit dans le procs-verbal de constatation et de sanction contraventionnelle. ARTICLE222 Actualisation du montant des amendes Les limites des amendes contraventionnelles prvues par le prsent code peuvent tre actualises annuellement selon l`volution de l`inflation, suite une dcision du Gouvernement, sur la proposition du Ministre de l`Economie et des Finances. ARTICLE223 Dispositions applicables Les dispositions du prsent titre sont compltes avec les dispositions lgales concernant le rgime juridique des contraventions. 85

TITRE XI Dispositions transitoires et finales ARTICLE224 Dispositions concernant le rgime douanier Le non paiement avant le dlai lgal des impts, des taxes ou des autres montants douaniers, conformment la loi, conduit l`interdiction des oprations de ddouanement jusqu` leur amortissement intgral. ARTICLE225 Dispositions concernant la suppression des aides d'tat (1) La suppression des aides d'tat est ralises, de droit, par: a) la prise une dcision du Conseil de la concurrence cet effet; b) la prise d`une dcision par le fournisseur des aides de l`tat suite une activit de surveillance lorsqu`il constate une incompatibilit entre les aides de l`tat accords et les dispositions de la Loi no 143/1999 concernant les aides de l`tat, republie8, ainsi que des autres actes normatifs mis pour son application. (2) Les dcisions prises conformment au paragraphe (1) doivent comprendre les lments suivants: a) le nom de l`operateur conomique et les dates permettant son identification; b) la manire d`accorder les aides de l`tat; c) la date laquelle la suppression est ralise.

ARTICLE226 Dispositions concernant le recouvrement des aides de l`tat illgaux ou interdits (1) Les dcisions du Conseil de la Concurrence, ainsi que les dcisions des fournisseurs des aides de l`tat qui visent le recouvrement des aides de l`tat illgaux ou interdits constitue un titre excutoire. Les dispositions de l`article 141 paragraphe (6) - (9) s`appliquent en consquence. (2) Le recouvrement des aides de l`tat prvu au paragraphe (1) est ralis par les units territoriales du Ministre de l`conomie et des Finances - l`Agence nationale d`administration fiscale, savoir par les dpartements de spcialit des autorits de l`administration publique locale, conformment au Code de procdure fiscale, sauf l`Autorit pour la Valorisation des Actives de ltat, qui applique sa propre procdure de recouvrement. (3) Pour les montants reprsentant des aides de l`tat recouvrir un intrt est du a la date ou les aides de l`tat ont t mise la disposition du bnficiaire et jusqu` leur recouvrement. (4) Le niveau de l`intrt affrent aux montants recouvrir au titre des aides de l`tat illgaux ou interdits sera tabli annuellement suite une dcision du Gouvernement. (5) Les montants recouverts reprsentant des aides de l`tat illgaux ou interdits deviennent des revenus collects au budget de l`tat ou, le cas chant, aux budgets locaux. ARTICLE227
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La Loi no. 143/1999 concernant les aides de l`tat, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 744 du 16 aot 2005, a t abroge par l`Ordonnance d`urgence du Gouvernement no 117/2006 concernant les procdures nationales du domaine des aides de l`tat, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 1.042 du 28.dcembre 2006

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Dispositions concernant les fonctionnaires publics au sein des organes fiscaux (1) En vue d`exercer leurs attributions de travail les fonctionnaires publics au sein des organes fiscaux sont investis l`exercice de l`autorit publique locale et bnficient de protection conformment la loi. (2) L`tat et les units administratives territoriales rpondent patrimonialement pour les prjudices apports au contribuable par les fonctionnaires publics au sein des organes fiscaux dans l`exercice de leurs attributions de travail. (3) La responsabilit de l`tat et des units administratives territoriales n`lude pas la responsabilit des fonctionnaires publics au sein des organes fiscaux dans l`exercice abusivement ou ngligemment de leurs attributions de travail. (4) Le ministre de l`conomie et des Finances et les units administratives territoriales constituent mensuellement des fonds pour valoriser le personnel de l`appareil propre du Ministre de l`conomie et des Finances et de l`Agence nationale d`administration fiscale et de ses units subordonnes, savoir les dpartements de spcialit ayant des attributions dans l`administration des crances fiscales locales, le cas chant, par la rtention d`un quota de 15%: a) des montants reprsentant la valeur des crances fiscales amorties par l`excution force, conformment aux dispositions du prsent code; b) les montants encaisss dans le cadre de la procdure de l`insolvabilit; c) les montants reprsentants des impts, des taxes et des contributions complmentaires tablies suite un contrle fiscal, teints par l`encaissement ou compensation; d) les montants reprsentant des obligations fiscales accessoires tablies par les organes fiscales, teintes par l`encaissement ou compensation; e) les montants reprsentant les amendes teintes par l`encaissement ou compensation; f) les montants reprsentant la valeur des biens confisqus et vendus. (5) L`Agence nationale d`administration fiscale peut retenir, conformment la loi, un quota de 75% des tarifs encaisss conformment l`article 42 paragraphe (9), pour constituer un fond destiner la valorisation de l`activit du personnel propre et des units subordonns. (6) L`approbation des incitations dans le cas des units administratives territoriales est donne par l`ordonnateur de crdits, sur la proposition du dirigent du dpartement de spcialit. (7) Le system d`octroi des incitations pour le personnel du Ministre de l`conomie et des Finances et de l`Agence nationale d`administration fiscale, ainsi que de ses units subordonnes sera tabli dans une manire similaire celle du systme de salarisation du personnel budgtaire et sera approuv par un ordre du ministre de l`conomie et des Finances sur la proposition de l`Agence nationale d`administration fiscale. Les rglementations concernant le fond des incitations s`appliquent jusqu` la date de l`approbation de l`ordre. (8) Le paiement des incitations approuves pour le mois antrieur se fait durant le mois courant. (9) Les montants non utiliss jusqu` la fin du mois ou de l`anne du fond des incitations constitu conformment aux paragraphes antrieurs sont reports mensuellement et annuellement afin d`tre utiliss aux mmes fins. (10) Des fonds prvus aux paragraphes (4) et (5), l`Agence nationale d`administration fiscale peut financer les fais suivants: a) les frais pour la finalisation des objectifs d`investissements en cours - constructionsmontage, inclus dans le budget des frais de l`Agence nationale d`administration fiscale et dans les budgets de ses units subordonnes; b) les frais rsultant de l`amnagement des siges de l`Agence nationale d`administration fiscale et de ses units subordonnes; 87

c) des frais pour quipements indpendants et l`achat des siges de l`Agence nationale d`administration fiscale et de ses units subordonnes, y compris pour des quipements du domaine de la technologie de l`information et des communications; d) des frais matriels et causes par la prestation des services, ncessaires l`amlioration de l`activit de l`Agence nationale d`administration fiscale et de ses units subordonnes. (11) L`application des dispositions du paragraphe (10) se fait en respectant la fois les dispositions de la Loi no 500/2002 concernant les finances publiques, avec toutes ses modifications ultrieures. ARTICLE228 Actes normatifs visant l`application du prsent code (1) En vue d`appliquer les dispositions du prsent code, le Gouvernement adopte des normes mthodologiques d`application dans un dlai de 30 jours compter la date de la publication dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, de la loi concernant l`approbation de la prsente ordonnance. (2) Les formulaires ncessaires et les instructions d`utilisation concernant l`administration des crances fiscales sont approuvs par un ordre du prsident de l`Agence nationale d`administration fiscale. (3) Les formulaires ncessaires et les instructions d`utilisation concernant l`administration des impts et des taxes locales sont approuvs par un ordre commun du ministre de l`Intrieur et de la Rforme administrative et du ministre de l`Economie et des Finances. (4) Les formulaires ncessaires et les instructions d`utilisation concernant la ralisation des crances du budget gnral consolid administres par d`autres organes sont approuvs par un ordre du ministre comptent ou, le cas chant, par le dirigent de l`institution publique. (5) En application des dispositions des paragraphes 225 et 226, le Ministre de l`Economie et des Finances dlivra les instructions d`application, approuve par un ordre du ministre de l`Economie et des Finances. ARTICLE229 Exonration des organes fiscaux du paiement des taxes Les organes fiscaux sont exonrs des taxes, des tarifs, commissions ou cautions visant les demandes, les actions ou toute autre mesure qu`ils entreprennent afin d`administrer les crances fiscales, sauf ceux visant la notification de l`acte administratif fiscal. ARTICLE230 Enregistrement des crances dans l'archive lectronique de relles garanties mobilires Pour les crances fiscales administres par le Ministre de l`Economie et des Finance, le dernier est doit en qualit d`operateur qui, par ses units territoriales, tels qu`agents mandates, enregistrer les crances inscrites dans les titres excutoires dans l'archive lectronique de relles garanties mobilires. ARTICLE231 Dispositions concernant les dlais Les termes valables la date de l`entre en vigueur du prsent code sont calcules aprs les normes lgales en vigueur la date aprs laquelle ils ont commence courir. ARTICLE232 Confiscations (1) Les confiscations appliques conformment la loi sont effectues par les organes qui ont ordonn ladite confiscation. Les confiscations ordonnes par les procureurs ou par 88

les instances sont appliques par le Ministre de l`Economie et des Finances, par le Ministre de l`Intrieur et de la Rforme administrative ou, le cas chant, par des autres autorits publiques autorises par la loi, par leurs organes comptents, tablis par un ordre commun des dirigeants de ces institutions, et la valorisation est effectue par les organes comptents du Ministre de l`Economie et des Finances, conformment la loi. (2) Si les confiscations ordonnes par les procureurs ou par les instances concernent les montants exprimes en monnaie trangre, ces montants seront converties en lei aux taux d`change communiqu par la Banque Nationale de Roumanie, en vigueur au moment o la dcision dfinitive visant la confiscation a t prise. (3) Les montants confisqus, ainsi que ceux rsultant de la valorisation des biens confisqus, sauf les frais pour l`accomplissement et la valorisation des biens, deviennent des revenus collects au budget de l`tat ou, le cas chant, aux budgets locaux. ARTICLE233 Constatation des faits qui peuvent constituer des infractions La constatation des faits qui peuvent constituer des infractions conformment l`article 2961 de la Loi no 571/2003 concernant le Code fiscal, avec ses modifications et complments ultrieurs, relve la comptence de l`organe fiscal au sein de l`Agence national d`administration fiscale et de Garde financire. ARTICLE234 Dispositions procdurales concernant l`enregistrement dans le cas des activits avec des produits soumis accise (1) L`enregistrement prvu l`article 2441 paragraphe (1) de la Loi no 571/2003 concernant le Code fiscal, avec ses modifications et complments ultrieurs, est effectu au moyen d`une demande d`enregistrement dpose l`organe fiscal comptent. (2) Sur la demande d`enregistrement, l`organe fiscal comptent dlivre un certificat donnant son possesseur le droit de distribuer et de commercialiser en gros des boissons alcoolique et de produits du tabac. (3) L`organe fiscal comptent ne dlivra le certificat que toutes les dispositions de l`article 2441 paragraphe (1) de la Loi no 571/2003, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs, sont respectes. (4) L`organe fiscal metteur rvoquera le certificat chaque fois qu`il constate la violation d`une des dispositions prvues l`article 2441 paragraphe (1) de la Loi no 571/2003, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. (5) Par drogation aux dispositions lgales concernant l`utilisation des entrepts fiscaux, sur la demande de l`entrepositaire agr pour produire et mettre en bouteilles de la bire, la commission ayant la comptence d`autoriser les entrepts fiscaux peut approuver, par une dcision, l`utilisation des installations de mise en bouteilles de la bire et des boissons rafrachissantes et de l`eau plate. Les autres dispositions concernant le rgime d`entrept fiscal s`appliquent en consquence. (6) La commission, par voie d`une dcision, peut tablir les conditions d`utiliser les installations. ARTICLE235 Dispositions transitoires concernant l`enregistrement fiscal (1) Les personnes prvues l`article 72 paragraphe (4), qui sont dj enregistres, sont tenues de dposer la dclaration d`enregistrement fiscal dans un dlai de 30 jours compter la date de l`entre en vigueur du prsent code. (2) Les codes d`identification fiscale et les certificats d`enregistrement fiscal accords antrieurement l`entre en vigueur du prsent code restent toujours valables. (3) Les personnes enregistres dans le registre des contribuables a la date de l`entre en vigueur du prsent code, dont le domicile fiscal ne concide pas au domicile social, dans le 89

cas des personnes morale, ou, le cas chant, la rsidence, dans le cas des personnes physiques, sont tenues de dposer la dclaration d`enregistrement fiscal dans un dlai de 90 jours compter la date de l`entre en vigueur du prsent code. dfaut, le dernier domicile ou sige dclar est considr le domicile fiscal. ARTICLE236 Dispositions transitoires concernant la solution des demandes de remboursement de la taxe sur la valeur ajoute Les demandes de remboursement de la taxe sur la valeur ajoute, dpose conformment la loi concernant la taxe sur la valeur ajoute et non rglementes avant la date de l`entre en vigueur du prsent code sont solutionnes conformment aux dispositions en vertu desquelles ces demandes ont t dposes. ARTICLE237 Dispositions transitoires concernant l`inspection fiscale Les inspections fiscales inities avant la date de l`entre en vigueur du prsent code continueront conformment la procdure existante au moment o elles ont t inities. Dans de tels cas, les mesures ordonnes par le procs-verbal de contrle ont la valeur d`acte administratif fiscal. ARTICLE238 Dispositions transitoires concernant la solution des contestations (1) Les contestations dposes avant la date de l`entre en vigueur du prsent code sont solutionnes conformment la procdure administrative juridictionnelle en vigueur au moment o la contestation a t dpose. (2) Dans le cas des contestations solutionner contre les actes de contrle par lesquels la mme priode et le mme type d`obligation fiscale ont t revrifis et qui n`attestent pas l`existence d`un prjudice suite au traitement juridique des affaires pnales par les organes comptents, les obligations tablies antrieurement continuent tre appliques. ARTICLE239 Dispositions transitoires concernant l`excution force Les excutions forces en cours la date de l`entre en vigueur du prsent code continuent conformment ses dispositions, et les actes accomplis antrieurement restent valables. ARTICLE240 Entre en vigueur Le prsent code entre en vigueur le 1 janvier 2004. Les dispositions du titre X Sanctions entrent en vigueur le 10 janvier 2004. ARTICLE241 Conflit temporel entre les actes normatifs Les dispositions rglementaires mises en vertu des ordonnances et des ordonnances d`urgence prvues l`article 242 restent applicables jusqu` la date de l`approbation des actes normatifs d`application du prsent code, prvus l`article 228, pour autant qu`elles ne vont pas l'encontre des dispositions du prsent code. ARTICLE242 Abrogations la date de l`entre en vigueur du prsent code les suivants sont abrogs:

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a) L`Ordonnance du Gouvernement no 82/1998 concernant l`enregistrement fiscal des payeurs d`impts et de taxes, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 712 du 1 octobre 2002, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. b) L`Ordonnance du Gouvernement no 68/1997 concernant la procdure d`tablissement et du dpt des dclarations d`impts et de taxes, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 121 du 24 mars 1999, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. c) L`Ordonnance du Gouvernement no 61/2002 concernant la collection des crances budgtaires, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 582 du 14 aot 2003, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. d) L`Ordonnance du Gouvernement no 70/1997 concernant le contrle fiscal, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 227 du 30 aot 1997, modifie et complte par la Loi no 64/1999, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. e) L`Ordonnance d`urgence du Gouvernement no 13/2001 concernant la solution des contestations contre les mesures ordonnes au moyen des actes de contrle ou d`imposition tablies mis par les organes du Ministre des Finances Publiques, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 62 du 6 fvrier 2001, modifie et complte par la Loi no 506/2001, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. f) L`Ordonnance du Gouvernement no 39/2003 concernant les procdures d`administration des crances aux budgets locaux, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 66 du 2 fvrier 2003, modifie et complte par la Loi no 358/2003; g) le point 5 du chapitre I de l`annexe la Loi no 117/1999 concernant les droits extrajudiciaires de timbre, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 321 du 6 juillet 99, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs. h) l`article 3 de la Loi no 87/1994 concernant la lutte contre la fraude, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 545 du 29 juillet 20039; i) l`article IV paragraphe (1) - (5) de l`Ordonnance du Gouvernement no 29/2004 concernant la rglementation de certaines mesures financires, modifie et complte par la Loi no 116/2004, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 90 du 31 janvier 2004; j) l`article 246 de la Loi no 571/2003 concernant le Code fiscal, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 927 du 23 dcembre 2003; k) l`article 61 paragraphe (3) de la Loi no 141/1997 concernant le Code douanier de la Roumanie, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 180 du 1 aot 1997, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs.10 l) le chapitre III Contraventions et sanctions de la Loi no 87/1994 concernant la lutte contre la fraude, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 545 du 29 juillet 2003, avec toutes ses modifications ultrieures11. NOTE: Nous reproduisons ci-dessus les dispositions transitoires et finales des actes normatifs modifiant l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure
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La Loi no. 87/1994 concernant la lutte contre la fraude, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 545 du 29 juillet 2003, a t abroge par la Loi no 241/2005 concernant la prvention et la lutte contre la fraude, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 672 du 27.juillet 2005. 10 La Loi no. 141/1997 concernant le Code douanier de la Roumanie, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 180 du 01.08.97, a t abroge par la Loi no 86/2006 concernant le Code douanier de la Roumanie, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 350 du 19 .juillet 2006. 11 La Loi no. 87/1994 concernant la lutte contre la fraude, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 545 du 29 juillet 2003, a t abroge par la Loi no 241/2005 concernant la prvention et la lutte contre la fraude, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 672 du 27 juillet 2005

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fiscale, republie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 863 du 26 septembre 2005, ainsi que la note visant la transposition des directives qui ne sont pas incluses dans le texte republi de ladite loi. 1. L`article II de la Loi no 158/2006 portant approbation de l`Ordonnance d`urgence du Gouvernement no 165/2005 concernant la modification de l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 444 du 23 mai 2006: L`ARTICLE II (1) Les dispositions de la prsente loi entrent en vigueur dans un dlai de 30 jours compter la date de sa publication dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, et s`applique aux actes de procdure accomplis partir de ladite date. Par exception, les dispositions de l`article 1091 de l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, republie avec toutes ses modifications et complments ultrieurs*1), s`appliquent a partir du premier jour du mois qui suit le mois de l`entre en vigueur de la prsente loi. (2) La suspension de l`excution de l`acte administratif fiscal ordonne par l`organe de rglement de la contestation avant la date de l`entre en vigueur de la prsente loi continue produire des effets jusqu` la solution de la contestation. -----------*1) L`Article 1091 est devenu dans la forme republie article 112." 2. Les articles III et IV de l`Ordonnance du Gouvernement no 35/2006 visant modifier et complter l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 675 du 7 aot 2006, rectifie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 742 du 31 aot 2006, modifie et complte par la Loi no 505/2006, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 1.054 du 30 dcembre 2006 sont abrogs. ARTICLE III La prsente ordonnance entre en vigueur dans un dlai de 30 jours compter la date de sa publication dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, aux exceptions suivantes: a) les dispositions des articles 17419 et 17424 point 36 de l`article I*2), qui entre en vigueur dans un dlai de 3 jours compter la date de sa publication dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I; b) le point 2 - 4*3), 9*4), 12*5) et 36*6), aux exceptions prvues la lettre a), de l`article I, qui entre en vigueur le 1 janvier 2007. -----------*2) Les Articles 174^19 et 174^24 sont devenus dans la forme republie les articles 197 et 202. *3) Le point 2 fait rfrence aux articles 31 paragraphe (1) lettre a^1) est devenu dans la forme republie l`article 31 paragraphe (1) lettre b); point 3 fait rfrence aux articles 31 paragraphe (1) lettre c) est devenu dans la forme republie l`article 31 paragraphe (1) lettre d); point 3^1 fait rfrence article 33 paragraphe (2), point 4 fait rfrence article 36 paragraphe (3). *4) Le point 9 fait rfrence article 69 paragraphe (1) lettre e) est devenu dans la forme republie l`article 72 paragraphe (1) lettre e). *5) Le point 12 fait rfrence article 109 paragraphe (7) et (8) sont devenus dans la forme republie l`article 111 paragraphe (7) et (8). *6) Le point 36 fait rfrence article 1741 - 17426 devenus dans la forme republie les articles 179 - 204. ARTICLE IV (1) la date de l`entre en vigueur du prsente ordonnance les dispositions de l`article 261 paragraphe (3) de la Loi no 95/2006 concernant la rforme du domaine de la sant, 92

publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 372 du 28 avril 2006 sont abroges. (2) Le 1 janvier 2007 sont abroges: a) les dispositions de l`article 70 de l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, republie, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs; b) les dispositions de l`article 9 paragraphe (2) et de l`article 12 paragraphe (2) de la Loi no 359/2004 concernant la simplification des formalits qui doivent tre remplies pour l`enregistrement dans registre du commerce et pour l`enregistrement fiscale des personnes physiques, ainsi que pour l`autorisation de l`activit des personnes morales, avec toutes ses modifications et complments ultrieurs, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 839 du 13 septembre 2004; c) les dispositions de l`article 1711 paragraphe (4) la deuxime thse*7) de l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, republie, avec ses modifications et complments ultrieurs, ainsi que les modifications et les complments apportes par le prsente ordonnance. -----------*7) L`Article 1711 paragraphe (4) est devenu dans la forme republie 175 paragraphe (4)." 3. La note visant la transposition des directives incluses dans l`Ordonnance du Gouvernement no 35/2006 visant modifier et complter l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 675 du 7 aot 2006, rectifie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 742 du 31 aot 2006, modifie et complte par la Loi no 505/2006, publie dans le Journal Officiel de la Roumanie, Partie I, no. 1054 du 30 dcembre 2006: L`Article I point 36*8) de la prsente ordonnance transpose la Directive 76/308/CEE du Conseil concernant l'assistance mutuelle en matire de recouvrement des crances rsultant des cotisations, droits, taxes et autres mesures, publie dans le Journal officiel de l'Union Europenne no L 073 du 19 mars 1976, amende par: la Directive 79/1071/CEE du Conseil et par la Directive 2001/44/CE du Conseil. Article I point 36*9) de la prsente ordonnance transpose galement la Directive 2002/94/CE de la Commission fixant les modalits pratiques ncessaires l'application de certaines dispositions de la directive 76/308/CEE du Conseil, publie dans le Journal officiel de l'Union Europenne no L 337 du 13 dcembre 2002, sauf les annexes I - IV, qui seront transposes par la voie d`un ordre du ministre des Finances publiques concernant l`approbation des formulaires utiliss pour le recouvrement des crances, aux fins du chapitre XIII du titre VIII du Code de procdure fiscale. -----------*8) Le point 36 fait rfrence l`article 1741 - 174^26 devenus dans la forme republie les articles 179 - 204. *9) Le point 36 fait rfrence aux articles 1741 - 174^26 devenus dans la forme republie les articles 179 - 204." NOTE: Nous reproduisons ci-dessus les dispositions de l`article II et IV de l`Ordonnance du Gouvernement no 47/2007. ARTICLE II (1) L`Article I entre en vigueur dans un dlai de 3 jours compter la date de la publication de la prsente ordonnance, sauf le point 34 - 36, qui entre en vigueur dans un dlai de 30 jours compter la date de sa publication, et le point 38, qui entre en vigueur le 1 janvier 2008. 93

(2) Les dispositions de l`article I point 8 s`appliquent partir le 1 janvier 2008, pour les dclarations annuelles affrentes l`anne 2007. (3) Les dispositions de l`article I point 13, 18, 19, 23, 30 et 37 s`appliquent galement aux procdures en cours la date de l`entre en vigueur de la prsente ordonnance. (4) Les dispositions de l`article I point 14 s`appliquent partir le 1 janvier 2008. (5) Les dispositions de l`article I point 24 - 27 s`appliquent aux procdures d`excution force initie aprs la date de l`entre en vigueur de la prsente ordonnance. (6) Dans un dlai de 30 jours compter la date de l`entre en vigueur de la prsente ordonnance, les organes fiscaux calculeront les obligations fiscales accessoires dues jusqu` la date de l`entre en vigueur de la prsente ordonnance par les contribuables se trouvant dans la situation d`insolvance, conformment l`article 41 de la Loi no 85/2006 concernant la procdure d`insolvance, avec toutes ses modifications ultrieures, et ils dposeront diligences pour enregistrer les crances dans le tableau des crditeurs. (7) Les dispositions de l`article I point 32 s`appliquent aux contestations enregistres l`organe fiscal a partir du 1 octobre 2007. (8) Les dispositions rglementaires mises avant la date de l`entre en vigueur de la prsente ordonnance en vertu de l`article 228 paragraphe (2) de l`Ordonnance du Gouvernement no 92/2003 concernant le Code de procdure fiscale, republie, restent applicables jusqu` la date de l`approbation des actes normatifs d`application prvus par la prsente ordonnance modifie. [...] ARTICLE IV Les obligations fiscales dues au budget gnral consolid durant 2006 et payes par les contribuables en mentionnant incorrectement le numro de la preuve du paiement sont teintes par les organes fiscaux comptent, selon l`ordre de l`amortissement des dettes en vigueur au moment o le paiement est effectu. ---------------

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