.

Cuadro resumen con las diferencias entre Contribuyentes y no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
(Fecha de Elaboracin: Diciembre 2009) Para efectos de la correcta interpretacin de las normas referentes al impuesto sobre la renta y complementarios, al igual que las relativas al Impuesto al Patrimonio e incluso de las relativas a la presentacin de informacin exgena en medios electrnicos y/o magnticos, es necesario hacer claridad sobre la clasificacin general que el Estatuto Tributario realiza a las personas naturales y empresas que desarrollan actividades econmicas dentro del pas. Nos referimos a la clasificacin que se les hace entre Contribuyentes y No contribuyentes. A su vez, de cada uno de tales grupos mayores se derivan otros subgrupos en los cuales, segn las disposiciones vigentes, se van definiendo unas responsabilidades especficas para cada uno de ellos. El cuadro que se presenta en las pginas siguientes ayuda a dar claridad en cuanto a las diferencias bsicas que se dan entre todos estos grupos y subgrupos en que son clasificadas las empresas y personas en Colombia.

Pg. 1

CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Grupos Principales Subgrupos Quines pertenecen a este subgrupo
Personas naturales y sucesiones ilquidas (nacionales y Extranjeros, residentes y no residentes) que no cumplieron con los requisitos de los artculos 592, 593 594-1 y 594-3 para estar exonerados de declarar Personas jurdicas (nacionales o extranjeras) que sean LTDA, S A ,asimiladas, MIXTAS, Industriales del Estado, y las Cajas de Compensacin Familiar y Fondos de empleados cuando desarrollen actividades industriales y mercadeo Corporaciones y Fundaciones sin animo de lucro; Asociaciones gremiales ; Entidades del Sector Cooperativo

Formulario para Declarar

Tarifa Imporenta y Complementarios

Sujetos a la Renta Presuntiva?

Preparan Comparaci n patrimonial ? (Art.236 y siguientes ET)

S

Se les aplica Retefuente a titulo de Impuesto de Renta y complem.?

S (siempre y cuando se de la base mnima, no se trate de empresas autorretenedoras o la renta no sea una renta exenta; ver Art.369, numeral 2, del E.T.)

Calculan Antic. al impuesto de renta (art.807 a 809 ET) ?

S calculan el anticipo de renta (siempre que no se trate de su ltima declaracin de renta en razn a que se liquid la sociedad o a que se asign la sucesin ilquida (ver concepto 12200,may 13/87))

1.Contribuyent es (Son todas las personas naturales [colombianas o extranjeras, residentes o no residentes] y las personas jurdicas [nacionales o extranjeras] con excepcin de las consideradas No contribuyentes)

1.1 Contribuyent es Declarantes

1.1.1 Del Rgimen Ordinario (Art.5 al 17 del ET)

Adopta el nombre de Declaracin de Renta y Complementario Diligencian todo (patrimonio, ingresos, costos, gastos, impuesto, sanciones) (ver Art.596 ET)

Para personas naturales y sucesiones ilquidas colombianos, y para los extranjeros residentes, se aplica la tabla del art.241 del ET en lo referente al impuesto de renta y el de ganancias ocasionales. Si son extranjeros no residentes, el 33% para la renta y para las ganancias ocasionales (ver art. 247, 314 y 316 del E.T.) Para los dems, la tarifa del 33% en la renta y en las ganancias ocasionales (esta ultima cambia a 20% si es por loteras (ver Art.240,313 y 317 del ET) En cuanto al impuesto de remesas, este se encuentra actualmente eliminado pero habra la necesidad de calcularlo en alguno de los aos, entre 2006 a 2010 para ciertos casos especiales.

S, siempre y cuando no se trate de alguna empresa de las sealadas en el Art.191 ET

1.1.2 Del Rgimen Especial (Art.19 y el 356 a 364,ET)

Adopta del Nombre de Declaracin de Renta y Complementario s. Diligencian todo, excepto los renglones del impuesto hacia abajo en los casos en que no

Es del 20% (Art.356 ET), pero la aplican solo sobre el beneficio neto o excedente que no piensen reinvertir y que por tanto es gravable

No estn sujetos (ver Art.191, numeral 1, del ET)

No (Art.19 dec.4400 de dic 30 de 2004)

Solo se les hace retencin sobre rendimientos financieros, o cuando vendan bienes producto de actividades industriales y de mercadeo y sobre loteras (Art. 19-1, y 317 ET, art.14 dec 4400/04)

No liquida el anticipo de renta.(Art.19,dec 4400 de 2004)

Pg. 2

Grupos Principales

Subgrupos

Quines pertenecen a este subgrupo

Formulario para Declarar

Tarifa Imporenta y Complementarios

Sujetos a la Renta Presuntiva?

Preparan Comparaci n patrimonial ? (Art.236 y siguientes ET)

Se les aplica Retefuente a titulo de Impuesto de Renta y complem.?

Calculan Antic. al impuesto de renta (art.807 a 809 ET) ?

1.2 Contribuyentes No declarantes

Las personas naturales y sucesiones ilquidas (colombianas o extranjeras, residentes o no residentes) que cumplan con los requisitos de los Art.592,593,5941 y 594-3 del ET Partidos polticos, las universidades, los movimientos religiosos, y otros (ver Art.10 dec. 4929 de dic/2009)

tienen excedentes gravados (ver artculos 8 y 12 del decreto 4400 de dic. de 2004) No presentan formulario.

Las retenciones que les practicaron se constituyeron en su impuesto del ao (ver artculo 6 del ET).

No (pues no declaran)

No (pues no declaran)

No (pues no declaran)

2. No Contribuyente s (Las entidades personas jurdicas sealadas en los Art. 18, 181,22, 23,23-1,23-2 del ET; en este grupo nunca se incluye a personas naturales)

2.1. No Contribuyentes Declarantes (A este subgrupo pertenecen todas las entidades No contribuyentes, excepto las que figuren en la lista del art598 ET)

Adopta el nombre de Declaracin de Ingresos y Patrimonio. Solo diligencian la parte de patrimonio y de ingresos, costos y gastos y sanciones (ver Art.599 ET)

No tienen (por ser No contribuyentes)

No estn sujetos pues el Art. 188 del ET dice que la Renta presuntiva es para los Contribuyentes )

No

No, por ser no contribuyentes (Art.369, literal b del ET)

No calculan anticipo pues nunca liquidan impuesto de renta en sus declaraciones

2.2 No contribuyentes No declarantes (Art.598 del ET)

La Nacin, los Dptos...,los municipios, el distrito de Bogot, las juntas de accin comunal (ver Art.10 dec. 4929 de dic/2009)

No presenta

No tienen (por ser No contribuyentes)

No estn sujetos pues el Art. 188 del ET dice que la Renta presuntiva es para los Contribuyentes )

No

No, por ser no contribuyentes (Art.369, literal b del ET)

No (pues no presentan declaracin)

Pg. 3

Pg. 4