Substituio Tributria um instituto criado e implementado pelas Unidades da Federao antes do advento da atual Constituio Federal, por intermdio

o de legislao infraconstitucional. A Substituio Tributria pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo imposto devido em relao s operaes ou prestaes de servios atribuda a outro contribuinte. Existem formas de clculo distintas determinado em regulamento. Caso se refira ao ICMS, sugiro consultar o Convnio ICMS CONFAZ 81/93. Mas em regra, os produtos vendidos sujeitos a substituio tributria ou tem margem de valor agregado ou possuem preos finais sugeridos por entidade idnea e homologado pelas Fazendas. Portanto, o clculo do imposto sugerido abaixo no uma regra, mas servir para uma anlise. Suponhamos que a cervejaria X, estabelecida no Estado de So Paulo, venda 1.056 pacotes contendo 12 unidades de cerveja em lata para uma distribuidora estabelecida em Minas Gerais a um preo de R$ 6,39 cada pacote. Qual seria o ICMS prprio e o ICMS-ST nesta operao. Vejamos: ICMS Prprio: Por tratar-se de uma operao interestadual, utilizaremos a alquota de 12%, logo: Qde. Preo B. Clculo 1.056 x R$ 6,39 = R$ 6.747,84 x 12% = 809,74 ICMS-ST: Considerando que o Estado de destino Minas Gerais, devemos observar a Pauta, estabelecida por unidade, daquele Estado. Logo: Qde. UN. Qde. UN (*) B. Calc. ST 1.056 x 12 = 12.672 x 0,85 = 10.771,20 x 18% = 1.938,82 (*) Preo sugerido pelo Secretrio da Receita Estadual de Minas Gerais (Comunicado SEF/MG n. 26/2004) Concluso: O imposto a ser pago por substituio ser: 1.938,82 - 809,74 = 1.129,08 Nota Fiscal: Valor das mercadorias: R$ 6.747,84 Valor do ICMS substituto: R$ 1.129,08 Valor total da fatura: R$ 7.876,92 (valor no considerando IPI, neste exemplo) Por fim, espero ter contribudo. Fonte(s): Convnio ICMS CONFAZ 81/93 c.c. art. 294 do RICMS/SP
Para calculo de substituio tributaria, na compra, de uma empresa optante pelo simples nacional em que a nota fiscal no tenha destaque de icms, sendo que aliquota seria de 12%,

pode- se deduzir do credito da nota para o clculo de Substituio Tributaria. Exemplo: NF ( So Paulo) 500,00 x 12% = 60,00(icms de origem) Em MG- Alquota 18% - ST (MVA: 40%) 500,00x40%(MVA) = 700,00x 18% 126,00-60,00(icms de origem) 66,00 a Pagar

Decreto 44147 Art. 20. O imposto a recolher a ttulo de substituio tributria ser: I - em relao s operaes subseqentes, o valor da diferena entre o imposto calculado mediante aplicao da alquota estabelecida para as operaes internas sobre a base de clculo definida para a substituio e o devido pela operao prpria do contribuinte remetente; II - na entrada, em operao interestadual, de mercadorias destinadas a uso, consumo ou ativo permanente do adquirente, o valor calculado mediante aplicao do percentual relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual sobre a respectiva base de clculo. Aqui eu nao uso crdito de ICMS quando nao vem destacado, que o caso do adquirente comprar de ME/EPP fora do estado. Faria assim. Em MG- Alquota 18% - ST (MVA: 40%) 500,00x40%(MVA) = 700,00x 18% ICMS a Pagar = 126,00