CONSELHO ADMINISTRATIVO DE RECURSOS FISCAIS

PORTARIA No-52, DE 21 DE DEZEMBRO DE 2010

(Publicada no DOU de 23 de dezembro de 2010, Seo I, fls. 87 a
90 )
(Retificada no DOU de 12 de janeiro de 2011, Seo I, fl. 44(1)
Aprova a divulgao das smulas aprovadas e consolidadas com
os acrdos paradigmas e smulas vinculantes.
O PRESIDENTE DO CONSELHO ADMINISTRATIVO DE RECURSOS
FISCAIS, no uso de suas atribuies, tendo em vista o disposto no
art. 20, IV do Anexo II do Regimento Interno do Conselho
Administrativo de Recursos Fiscais (RICARF), aprovado pela
Portaria MF n 256, de 22 de junho de 2009, e a necessidade de
divulgar as smulas aprovadas pelas sesses do pleno em
08/12/2009 e 29/11/2010, resolve;
Art. 1. Divulgar as smulas consolidadas, que foram aprovadas
nas sesses do Pleno em 08/12/2009 e 29/11/2010 (Portaria
CARF n 49 de 01/12/2010) com os correspondentes acrdos
paradigmas, enfatizando-se as smulas vinculantes, aprovadas
pela Portaria MF n 383 - DOU de 14/07/2010, todas contidas no
quadro
anexo
I.
Art. 2 Essa portaria entra em vigor na data da sua publicao.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO
ANEXO I
SMULAS CONSOLIDADAS COM OS ACRDOS PARADIGMAS
SMULAS
SMULAS CONSOLIDADAS ACRDOS PARADIGMAS
VINCULANTE
S
Smula CARF n 1: Importa Acrdo n 101-93877, de
renncia
s
instncias 20/06/2002 Acrdo n 103administrativas a propositura 21884,
de
16/03/2005
pelo sujeito passivo de ao Acrdo n 105-14637, de
judicial
por
qualquer 12/07/2004 Acrdo n 107modalidade
processual, 06963,
de
30/01/2003
antes
ou
depois
do Acrdo n 108-07742, de
lanamento de ofcio, com o 18/03/2004 Acrdo n 201mesmo objeto do processo 77430,
de
29/01/2004
administrativo, sendo cabvel Acrdo n 201-77706, de
apenas a apreciao, pelo 06/07/2004 Acrdo n 202-

15883,
de
20/10/2004
Acrdo n 201-78277, de
15/03/2005 Acrdo n 20178612,
de
10/08/2005
Acrdo n 201-77430, de
rgo
de
julgamento
29/01/2004 Acrdo n 303administrativo, de matria
30029,
de
07/11/2001
distinta da constante do
Acrdo n 301-31241, de
processo judicial.
16/06/2003 Acrdo n 30236429,
de
19/10/2004
Acrdo n 303-31801, de
15/03/2005 Acrdo n 30131875, de 15/06/2005
Acrdo n 101-94876, de
25/02/2005 Acrdo n 10321568,
de
18/03/2004
Acrdo n 105-14586, de
11/08/2004 Acrdo n 108Smula CARF n 2: O CARF 06035,
de
14/03/2000
no competente para se Acrdo n 102-46146, de
pronunciar
sobre
a 15/10/2003 Acrdo n 203inconstitucionalidade de lei 09298,
de
05/11/2003
tributria.
Acrdo n 201-77691, de
16/06/2004 Acrdo n 20215674,
de
06/07/2004
Acrdo n 201-78180, de
27/01/2005 Acrdo n 20400115, de 17/05/2005
Smula CARF n 3: Para a
determinao da base de
clculo do Imposto de Renda
Acrdo n 101-93581, de
das Pessoas Jurdicas e da
22/08/2001 Acrdo n 101Contribuio Social sobre o
94619,
de
18/06/2004
Lucro, a partir do anoAcrdo n 103-21900, de
calendrio de 1995, o lucro
17/03/2005 Acrdo n 105lquido ajustado poder ser
14809,
de
10/11/2004
reduzido em, no mximo,
Acrdo n 107-06045, de
trinta por cento, tanto em
16/08/2000 Acrdo n 108razo da compensao de
08212, de 25/02/2004
prejuzo, como em razo da
compensao da base de
clculo negativa.
Smula CARFn 4: A partir Acrdo n 101-94511, de
de 1 de abril de 1995, os 20/02/2004 Acrdo n 103juros moratrios incidentes 21239,
de
14/05/2003

Acrdo n 104-18935, de
17/09/2002 Acrdo n 10514173,
de
13/08/2003
Acrdo n 108-07322, de
19/03/2003 Acrdo n 20211760,
de
25/01/2000
sobre
dbitos
tributrios
Acrdo n 202-14254, de
administrados
pela
15/10/2002 Acrdo n 201Secretaria da Receita Federal
76699,
de
29/01/2003
so devidos, no perodo de
Acrdo n 203-08809, de
inadimplncia,

taxa
15/04/2003 Acrdo n 201referencial
do
Sistema
76923,
de
13/05/2003
Especial de Liquidao e
Acrdo n 301-30738, de
Custdia - SELIC para ttulos
08/09/2003 Acrdo n 303federais.
31446,
de
16/06/2004
Acrdo n 302-36277, de
09/07/2004 Acrdo n 30131414,
de
13/08/2004
Acrdo n 201-76923, de
13/05/2003
Acrdo n 101-94322, de
14/08/2003 Acrdo n 10319964,
de
14/04/1999
Acrdo n 103-21585, de
14/04/2004 Acrdo n 10418397,
de
17/10/2001
Acrdo n 107-05873, de
28/01/2000 Acrdo n 201Smula CARF n 5: So
76735,
de
25/02/2003
devidos juros de mora sobre
Acrdo n 203-09664, de
o crdito tributrio no
06/07/2004 Acrdo n 202integralmente
pago
no
15750,
de
12/08/2004
vencimento,
ainda
que
Acrdo n 203-09811, de
suspensa sua exigibilidade,
20/10/2004 Acrdo n 204salvo quando existir depsito
00079,
de
14/04/2005
no montante integral.
Acrdo n 301-29745, de
09/05/2001 Acrdo n 30130534,
de
25/02/2003
Acrdo n 301-30761, de
11/09/2003 Acrdo n 30131486,
de
19/10/2004
Acrdo n 303-32358, de
12/09/2005
Smula CARF n 6: Acrdo n 101-94711, de
legtima a lavratura de auto 20/10/2004 Acrdo n 103-

21225,
de
13/05/2003
Acrdo n 104-20812, de
06/07/2005 Acrdo n 10514047,
de
27/02/2003
de infrao no local em que Acrdo n 107-07331, de
foi constatada a infrao, 10/09/2003 Acrdo n 202ainda
que
fora
do 11274,
de
09/06/1999
estabelecimento
do Acrdo n 201-76714, de
contribuinte.
29/01/2003 Acrdo n 20308674,
de
25/02/2003
Acrdo n 203-09437, de
16/02/2004 Acrdo n 20309710, de 10/08/2004
Acrdo n 106-13534, de
Smula CARF n 7: A
11/09/2003 Acrdo n 102ausncia da indicao da
46574,
de
01/12/2004
data e da hora de lavratura
Acrdo n 103-19444, de
do auto de infrao no
03/06/1998 Acrdo n 104invalida o lanamento de
17338,
de
26/01/2000
ofcio quando suprida pela
Acrdo n 103-20828, de
data da cincia.
20/02/2002
Acrdo n 103-21239, de
14/05/2003 Acrdo n 10420276,
de
10/11/2004
Acrdo n 105-14009, de
Smula CARF n 8: O
29/01/2003 Acrdo n 107Auditor Fiscal da Receita
04638,
de
10/12/1997
Federal competente para
Acrdo n 108-06421, de
proceder ao exame da
21/02/2001 Acrdo n 202escrita fiscal da pessoa
14635,
de
18/03/2003
jurdica, no lhe sendo
Acrdo n 202-14867, de
exigida
a
habilitao
11/06/2003 Acrdo n 202profissional de contador.
15223,
de
04/11/2003
Acrdo n 201-77505, de
17/02/2004 Acrdo n 20178582, de 10/08/2005
Smula CARF n 9: vlida Acrdo n 102-46574, de
a cincia da notificao por 01/12/2004 Acrdo n 104via postal realizada no 20408,
de
26/01/2005
domiclio fiscal eleito pelo Acrdo n 106-14266, de
contribuinte,
confirmada 21/10/2003 Acrdo n 107com
a
assinatura
do 07076,
de
20/03/2003
recebedor
da Acrdo n 108-07562, de
correspondncia, ainda que 16/10/2003 Acrdo n 201este
no
seja
o 68026,
de
20/05/1992

Acrdo n 202-08457, de
21/05/2003 Acrdo n 202representante
legal
do 09572,
de
14/10/1997
destinatrio.
Acrdo n 201-71773, de
02/06/1998 Acrdo n 20306545, de 09/05/2000
Smula CARF n 10: O prazo
decadencial
para
constituio
do
crdito Acrdo n 105-14773, de
tributrio relativo ao lucro 21/10/2004 Acrdo n 107inflacionrio
diferido
08137,
de
16/06/2005 Portaria
MF
contado do perodo de Acrdo n 101-04846, de n. 383 DOU
apurao de sua efetiva 28/01/2005 Acrdo n 103- de
realizao ou do perodo em 21903,
de
18/03/2005 14/07/2010
que, em face da legislao, Acrdo n 108-08208, de
deveria ter sido realizado, 25/02/2005
ainda que em percentuais
mnimos.
Acrdo n 103-21113, de
05/12/2002 Acrdo n 10419410,
de
12/06/2003
Acrdo n 104-19980, de
13/05/2004 Acrdo n 10515025,
de
13/04/2005
Smula CARF n 11: No se
Acrdo n 107-07733, de
aplica
a
prescrio
11/08/2004 Acrdo n 202intercorrente no processo
07929,
de
22/08/1995
administrativo fiscal.
Acrdo n 203-02815, de
23/10/1996 Acrdo n 20304404,
de
11/10/1997
Acrdo n 201-73615, de
24/02/2000 Acrdo n 20176985, de 11/06/2003
Smula
CARF
n
12:
Constatada a omisso de
rendimentos
sujeitos
Acrdo n 102-45558, de
incidncia do imposto de 19/06/2002 Acrdo n 102renda na declarao de 45717,
de
19/09/2002
ajuste anual, legtima a Acrdo n 104-19081, de
constituio
do
crdito 05/11/2002 Acrdo n 104tributrio na pessoa fsica do 17093,
de
09/06/1999
beneficirio, ainda que a Acrdo n 106-14387, de
fonte pagadora no tenha 26/01/2005
procedido

respectiva
reteno.

Smula CARF n 13: Menor Acrdo n 102-42738, de

pobre que o sujeito passivo 19/02/1998 Acrdo n 104crie e eduque pode ser 20530,
de
17/03/2005
considerado dependente na Acrdo n 104-20368, de
Declarao do Imposto de 02/12/2004 Acrdo n 106Renda da Pessoa Fsica, 12302,
de
17/10/2001
desde que o declarante Acrdo n 106-14065, de
detenha a guarda judicial.
18/06/2004
Smula CARF n 14: A
Acrdo n 101-94258, de
simples
apurao
de
01/07/2003 Acrdo n 101omisso de receita ou de
94351,
de
10/09/2003
rendimentos, por si s, no
Acrdo n 104-19384, de
autoriza a qualificao da
11/06/2003 Acrdo n 104multa
de
ofcio,
sendo
19806,
de
18/02/2004
necessria a comprovao
Acrdo n 104-19855, de
do evidente intuito de fraude
17/03/2004
do sujeito passivo.
Acrdo n 101-88969, de
19/11/1995 Acrdo n 10194812,
de
26/01/2005
Acrdo n 107-05870, de
Smula CARF n 15: A base 27/01/2000 Acrdo n 103de clculo do PIS, prevista 21298,
de
01/07/2003
Portaria
MF
no
artigo
6
da
Lei Acrdo n 107-05840, de
n. 383 DOU
Complementar n 7, de 25/01/2000 Acrdo n 201de
1970, o faturamento do 71330,
de
28/01/1998
14/07/2010
sexto ms anterior, sem Acrdo n 203-07934, de
correo monetria.
23/01/2002 Acrdo n 20177198,
de
10/09/2003
Acrdo n 203-09351, de
02/12/2003 Acrdo n 20216301, de 17/05/2005
Smula CARF n 16: O Acrdo n 201-73981, de
direito ao aproveitamento 13/09/2000 Acrdo n 202dos
crditos
de
IPI 15325,
de
01/12/2003
decorrentes da aquisio de Acrdo n 201-77472, de
matrias-primas,
produtos 16/02/2004 Acrdo n 203intermedirios e material de 09751,
de
15/09/2004
embalagem utilizados na Acrdo n 202-16105, de
fabricao de produtos cuja 27/01/2005
sada seja com iseno ou
alquota zero, nos termos do
art. 11 da Lei n 9.779, de
1999,
alcana,
exclusivamente, os insumos

recebidos
pelo
estabelecimento
do
contribuinte a partir de 1
de janeiro de 1999.
Smula CARF n 17: No
cabe a exigncia de multa
de ofcio nos lanamentos
Acrdo n 201-74351, de
efetuados para prevenir a
21/03/2001 Acrdo n 203decadncia,
quando
a
07480,
de
11/07/2001 Portaria
MF
exigibilidade
estiver
Acrdo n 202-15710, de n. 383 DOU
suspensa na forma dos
10/08/2004 Acrdo n 202- de
incisos IV ou V do art. 151
15782,
de
15/09/2004 14/07/2010
do CTN e a suspenso do
Acrdo n 202-16437, de
dbito tenha ocorrido antes
06/07/2005
do
incio
de
qualquer
procedimento de ofcio a ele
relativo.
Acrdo n 202-15515, de
Smula CARF n 18: A
13/04/2004 Acrdo n 201aquisio
de
matrias78131,
de
02/12/2004
primas,
produtos
Acrdo n 204-00304, de
intermedirios e material de
16/06/2005 Acrdo n 204embalagem
tributados

00405,
de
08/07/2005
alquota zero no gera
Acrdo n 204-00484, de
crdito de IPI.
10/08/2005
Smula CARF n 19: No
integram a base de clculo
do crdito presumido da Lei Acrdo n 203-07401, de
n 9.363, de 1996, as 20/06/2001 Acrdo n 202aquisies de combustveis e 14769,
de
14/05/2003
energia eltrica uma vez que Acrdo n 202-14887, de
no so consumidos em 11/06/2003 Acrdo n 202contato
direto
com
o 15056,
de
09/09/2003
produto,
no
se Acrdo n 202-16395, de
enquadrando nos conceitos 14/06/2005
de matria-prima ou produto
intermedirio.
Acrdo n 202-15266, de
Smula CARF n 20: No h
05/11/2003 Acrdo n 202direito aos crditos de IPI
15366,
de
03/12/2003
em relao s aquisies de
Acrdo n 202-15455, de
insumos
aplicados
na
17/02/2004 Acrdo n 202fabricao
de
produtos
16141,
de
28/01/2005
classificados na TIPI como
Acrdo n 204-00488, de
NT.
11/08/2005

Acrdo n 301-30589, de
21/03/2003 Acrdo n 301Smula CARF n 21: nula, 31127,
de
16/04/2004
por
vcio
formal,
a Acrdo n 301-31557, de Portaria
MF
notificao de lanamento 11/11/2004 Acrdo n 301- n. 383 DOU
que
no
contenha
a 31961,
de
07/07/2005 de
identificao da autoridade Acrdo n 301-32284, de 14/07/2010
que a expediu.
10/11/2005
Acrdo
CSRF/PLENO n 00.002, de
11/12/2001
Smula CARF n 22: nulo
o
ato
declaratrio
de Acrdo n 303-31479, de
excluso do Simples que se 17/06/2004 Acrdo n 303limite
a
consignar
a 31882,
de
24/02/2005
existncia de pendncias Acrdo n 301-31763, de
perante a Dvida Ativa da 14/04/2005 Acrdo n 301Unio ou do INSS, sem a 31917,
de
17/06/2005
indicao
dos
dbitos Acrdo n 301-32.120, de
inscritos cuja exigibilidade 13/09/2005
no esteja suspensa.
Smula CARF n 23: A
autoridade
administrativa
pode rever o Valor da Terra
Nua mnimo (VTNm) que
vier a ser questionado pelo
contribuinte
do
imposto
sobre
a
propriedade
territorial rural (ITR) relativo
Acrdo n 301-29487, de
aos exerccios de 1994 a
10/11/2000 Acrdo n 3011996,
mediante
a
30585,
de
20/03/2003
apresentao
de
laudo
Acrdo n 302-35499, de
tcnico de avaliao do
15/04/2003 Acrdo n 302imvel, emitido por entidade
35740,
de
15/08/2003
de reconhecida capacidade
Acrdo n 303-30903, de
tcnica ou por profissional
10/09/2003
devidamente habilitado, que
se reporte poca do fato
gerador e demonstre, de
forma
inequvoca,
a
legitimidade da alterao
pretendida, inclusive com a
indicao
das
fontes
pesquisadas.
Smula CARF n 24: No Acrdo n 303-32277, de
compete Secretaria da 10/08/2005 Acrdo n 301-

32112,
de
13/09/2005
Receita Federal do Brasil Acrdo n 301-32156, de
promover a restituio de 19/10/2005 Acrdo n 302obrigaes da Eletrobrs 37140,
de
10/11/2005
nem sua compensao com Acrdo n 303-32636, de
dbitos tributrios.
10/12/2005 Acrdo n 30332636, de 10/12/2005
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELO PLENO EM SESSO DE
08/12/2009
Smula CARF n 25: A
presuno legal de omisso Acrdo n CSRF/04-00.883,
de
receita
ou
de de 27/05/2008 Acrdo n
rendimentos, por si s, no CSRF/04-00.762,
de Portaria
MF
autoriza a qualificao da 03/03/2008 Acrdo n 104- n. 383 DOU
multa
de
ofcio,
sendo 23659,
de
17/12/2008 de
necessria a comprovao Acrdo n 104-23697, de 14/07/2010
de uma das hipteses dos 04/02/2009
Acrdo
n
arts. 71, 72 e 73 da Lei n 3402-00.145, de 02/06/2009
4.502/64.
Smula CARF n 26: A Acrdo n 102-49298, de
presuno estabelecida no 08/10/2008 Acrdo n 106art. 42 da Lei n 9.430/96 17191,
de
16/12/2008
dispensa
o
Fisco
de Acrdo n 101-96144, de
comprovar o consumo da 23/05/2007 Acrdo n 106renda representada pelos 17093,
de
08/10/2008
depsitos bancrios sem Acrdo n CSRF/04-00.157,
origem comprovada.
de 13/12/2005
Acrdo n 302-40013, de
Smula CARF n 27: valido 09/12/2008 Acrdo n 106o lanamento formalizado 16534,
de
17/10/2007
por Auditor-Fiscal da Receita Acrdo n 104-21824, de
Federal
do
Brasil
de 17/08/2006 Acrdo n 106jurisdio diversa da do 15545,
de
24/05/2006
domiclio
tributrio
do Acrdo n 205-01048, de
sujeito passivo.
03/09/2008 Acrdo n 20218608, de 12/12/2007
Acrdo n 303-33810, de
Smula CARF n 28: O CARF 05/12/2006 Acrdo n 296no competente para se 00105,
de
10/02/2009
Portaria
MF
pronunciar
sobre Acrdo n 201-81384, de
n. 383 DOU
controvrsias referentes a 03/09/2008 Acrdo n 106de
Processo Administrativo de 16727,
de
23/01/2008
14/07/2010
Representao Fiscal para Acrdo n 201-78848, de
Fins Penais.
09/11/2005 Acrdo n 10613820, de 18/02/2004

Smula CARF n 29: Todos

os co-titulares da conta
bancria
devem
ser Acrdo n 106-17009, de
intimados para comprovar a 06/08/2008 Acrdo n 102origem dos depsitos nela 48460,
de
26/04/2007 Portaria
MF
efetuados, na fase que Acrdo n 102-48163, de n. 383 DOU
precede lavratura do auto 26/01/2007 Acrdo n 104- de
de infrao com base na 22117,
de
07/12/2006 14/07/2010
presuno legal de omisso Acrdo n 104-22049, de
de receitas ou rendimentos, 09/11/2006
sob pena de nulidade do
lanamento.
Smula CARF n 30: Na
tributao da omisso de Acrdo n 106-16977, de
rendimentos
ou
receitas 26/06/2008 Acrdo n 106caracterizada por depsitos 16123,
de
28/02/2007
bancrios com origem no Acrdo n 106-15761, de
comprovada, os depsitos de 17/08/2006 Acrdo n 106um ms no servem para 15616,
de
21/06/2006
comprovar a origem de Acrdo CSRF/04-00.826 de
depsitos havidos em meses 03/03/2008
subsequentes.
Smula
CARF
n
31:
Acrdo n 101-97094, de
Descabe a cobrana de
18/12/2008 Acrdo n 106multa de ofcio isolada
16761,
de
23/01/2008
exigida sobre os valores de
Acrdo n 2802-00136, de
tributos
recolhidos
21/09/2009 Acrdo n 106extemporaneamente, sem o
15616,
de
21/06/2006
acrscimo da multa de
Acrdo CSRF/04-01.176 de
mora, antes do incio do
04/11/2008
procedimento fiscal.
Smula CARF n 32: A Acrdo n 104-22294, de
titularidade dos depsitos 20/03/2007 Acrdo n 102bancrios
pertence
s 48290,
de
28/03/2007
pessoas indicadas nos dados Acrdo n 104-23325, de
cadastrais, salvo quando 26/06/2008 Acrdo n 102comprovado
com 49407,
de
06/11/2008
documentao hbil e idnea Acrdo n 106-17254, de
o uso da conta por terceiros. 05/02/2009
Smula CARF n 33: A Acrdo n 102-49334, de
declarao entregue aps o 09/10/2008 Acrdo n 106incio do procedimento fiscal 17006,
de
06/08/2008
no produz quaisquer efeitos Acrdo n 106-16812, de
sobre o lanamento de 06/03/2008 Acrdo n 106ofcio.
16727,
de
23/01/2008

Acrdo n 106-17254, de
05/02/2009 Acrdo n 10322293,
de
23/02/2006
Acrdo n 106-16440, de
13/06/2007 Acrdo n 10614971,
de
13/09/2005
Acrdo n 104-23308, de
23/06/2008 Acrdo n 10423395,
de
07/08/2008
Acrdo n 104-23025, de
05/03/2008 Acrdo n 20180751,
de
21/11/2007
Acrdo n 201-79179, de
29/03/2006 Acrdo n 20176943,
de
14/05/2003
Acrdo n 201-74300, de
20/03/2001 Acrdo n 20173651, de 14/03/2000
Acrdo n 106-17001, de
Smula CARF n 34: Nos
26/06/2008 Acrdo n 103lanamentos em que se
23507,
de
06/03/2008
apura omisso de receita ou
Acrdo n 104-23212, de
rendimentos, decorrente de
28/05/2008 Acrdo n 106depsitos
bancrios
de
Portaria
MF
16708,
de
22/01/2008
origem no comprovada,
n. 383 DOU
Acrdo n 107-09027, de
cabvel a qualificao da
de
23/05/2007 Acrdo n 108multa de ofcio, quando
14/07/2010
09286,
de
25/04/2007
constatada a movimentao
Acrdo n 195-00008, de
de recursos em contas
15/09/2008
Acrdo
n
bancrias
de
interpostas
CSRF/01-05820,
de
pessoas.
14/04/2008
Acrdo n 106-17050, de
10/09/2008 Acrdo n 106Smula CARF n 35: O art.
16925,
de
29/05/2008
11, 3, da Lei n
Acrdo n 104-21747, de
9.311/96, com a redao
27/07/2006 Acrdo n 107dada
pela
Lei
n
Portaria
MF
08068,
de
18/05/2005
10.174/2001, que autoriza o
n. 383 DOU
Acrdo n 108-09286, de
uso de informaes da CPMF
de
25/04/2007 Acrdo n 195para
a
constituio
do
14/07/2010
00008,
de
15/09/2008
crdito tributrio de outros
Acrdo n 201-79,668, de
tributos,
aplica-se
22/09/2006
Acrdo
n
retroativamente.
CSRF/04-00088,
de
22/09/2005
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA PRIMEIRA TURMA DA CSRF

EM SESSO DE 08/12/2009
Smula CARF n 36: A
inobservncia do limite legal
de trinta por cento para
compensao de prejuzos
fiscais ou bases negativas da Acrdo n 103-22679, de
CSLL, quando comprovado 10/109/2006
Acrdo
n
pelo sujeito passivo que o 105-16138, de 08/11/2006 Portaria
MF
tributo que deixou de ser Acrdo n 105-17260, de n. 383 DOU
pago em razo dessas 15/10/2008 Acrdo n 107- de
compensaes o foi em 09299,
de
05/03/2008 14/07/2010
perodo posterior, caracteriza Acrdo n 108-09603, de
postergao do pagamento 17/04/2008
do IRPJ ou da CSLL, o que
implica
em
excluir
da
exigncia a parcela paga
posteriormente.
Smula CARF n 37: Para
fins de deferimento do Acrdo n 101-95503, de
Pedido de Reviso de Ordem 27/04/2006 Acrdo n 101de Incentivos Fiscais (PERC), 96251,
de
05/07/2007
a exigncia de comprovao Acrdo n 101-96515, de
de regularidade fiscal deve 25/01/2008 Acrdo n 101se ater ao perodo a que se 96213,
de
14/06/2007 Portaria
MF
referir a Declarao de Acrdo n 103-23546, de n. 383 DOU
Rendimentos
da
Pessoa 14/08/2008 Acrdo n 107- de
Jurdica na qual se deu a 09202,
de
18/10/2007 14/07/2010
opo
pelo
incentivo, Acrdo n 108-09808, de
admitindo-se a prova da 19/12/2008 Acrdo n 195quitao
em
qualquer 00110,
de
10/12/2008
momento
do
processo Acrdo n 198-00080, de
administrativo, nos termos 09/12/2008
do Decreto n 70.235/72.
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA SEGUNDA TURMA DA CSRF
EM SESSO DE 08/12/2009
Smula CARF n 38: O fato Acrdo n 102-49363, de Portaria
MF
gerador do Imposto sobre a 05/11/2008 Acrdo n 102- n. 383 DOU
Renda da Pessoa Fsica, 48799,
de
07/11/2007 de
relativo

omisso
de Acrdo n 104-23286, de 14/07/2010
rendimentos
apurada
a 25/06/2008 Acrdo n 106partir de depsitos bancrios 16788,
de
06/03/2008
de origem no comprovada, Acrdo n 106-17207, de
ocorre
no
dia
31
de 17/12/2008 Acrdo n 106dezembro do ano-calendrio. 16730,
de
23/01/2008
Acrdo n CSRF/04-00.627,

de 18/09/2007 Acrdo n
CSRF/04-00.713,
de
11/12/2007
Acrdo n 102-48758, de
Smula CARF n 39: Os
17/10/2007 Acrdo n 104valores
recebidos
pelos
22074,
de
06/12/2006
tcnicos residentes no Brasil
Acrdo n 104-22239, de Portaria
MF
a servio da ONU e suas
28/02/2007 Acrdo n 106- n. 383 DOU
Agncias
Especializadas,
16231,
de
29/03/2007 de
com vnculo contratual, no
Acrdo n 192-00.005, de 14/07/2010
so isentos do Imposto
08/09/2008
Acrdo
n
sobre a Renda da Pessoa
CSRF/04-00.6676,
de
Fsica.
19/09/2007
Smula CARF n 40: A
apresentao
de
recibo
emitido por profissional para
o
qual
haja
Smula
Acrdo n 102-47881, de
Administrativa
de
20/09/2006 Acrdo n 104Documentao
22316,
de
29/03/2007
Tributariamente
Ineficaz,
Acrdo n 106-15679, de
desacompanhado
de
23/06/2006 Acrdo n 106elementos de prova da
16701,
de
22/01/2008
efetividade dos servios e do
Acrdo n 3804-00.063, de
correspondente pagamento,
28/05/2009
impede a deduo a ttulo de
despesas mdicas e enseja a
qualificao da multa de
ofcio.
Smula CARF n 41: A no Acrdo n 301-34624, de
apresentao
do
Ato 10/07/2008 Acrdo n 301Declaratrio
Ambiental 34747,
de
11/09/2008
(ADA) emitido pelo IBAMA, Acrdo n 303-33607, de
ou rgo conveniado, no 18/10/2006 Acrdo n 303pode motivar o lanamento 35422,
de
19/06/2008
de ofcio relativo a fatos Acrdo n 301-34680, de
geradores ocorridos at o 13/08/2008 Acrdo n 301exerccio de 2000.
33218,
de
20/09/2006
Acrdo n 301-32390, de
08/12/1997 Acrdo n 30237944,
de
24/08/2006
Acrdo n 302-38480, de
28/02/2007 Acrdo n 30239723,
de
13/08/2008
Acrdo n 302-39650, de
09/07/2008 Acrdo n 302-

39144,
de
07/11/2007
Acrdo n 302-40046, de
10/12/2008 Acrdo n 30240049,
de
10/12/2008
Acrdo n 303-35538, de
13/08/2008
Acrdo
n
3021-00.88, de 20/05/2009
Acrdo n 3021-00.088, de
20/05/2009
Acrdo n 104-23033, de
05/03/2008 Acrdo n 10245909,
de
28/01/2003
Acrdo n 102-49283, de
11/09/2008 Acrdo n 10423287,
de
25/06/2008
Smula CARF n 42: No
Acrdo n 106-15476, de
incide o imposto sobre a
26/04/2006 Acrdo n 301renda das pessoas fsicas
33218,
de
20/09/2006
sobre os valores recebidos a
Acrdo n 301-32390, de
ttulo de indenizao por
08/12/1997 Acrdo n 302desapropriao.
37944,
de
24/08/2006
Acrdo n 302-38480, de
28/02/2007 Acrdo n 30239723,
de
13/08/2008
Acrdo n 302-39650, de
09/07/2008
Smula CARF n 43: Os
proventos de aposentadoria,
Acrdo n 104-21935, de
reforma
ou
reserva
18/10/2006 Acrdo n 104remunerada, motivadas por
21933,
de
22/09/2006
acidente em servio e os
Acrdo n 104-21933, de
percebidos por portador de
22/09/2006 Acrdo n 106molstia
profissional
ou
15476,
de
26/04/2006
grave, ainda que contrada
Acrdo n 102-47949, de
aps
a
aposentadoria,
18/10/2006 Acrdo n 104reforma
ou
reserva
20204, de 17/09/2004
remunerada, so isentos do
imposto de renda.
Smula
CARF
n
44: Acrdo n 106-16110, de Portaria
MF
Descabe a aplicao da 25/01/2007 Acrdo n 104- n. 383 DOU
multa por falta ou atraso na 21257,
de
08/12/2005 de
entrega da Declarao de Acrdo n 102-47103, de 14/07/2010
Ajuste Anual do Imposto de 13/09/2005 Acrdo n 104Renda das Pessoas Fsicas, 19963,
de
12/05/2004
quando o scio ou titular de Acrdo n 106-16561, de

pessoa jurdica inapta no se

enquadre
nas
demais
18/10/2007 Acrdo n CSRF
hipteses de obrigatoriedade
04-00.183, de 13/12/2005
de
apresentao
dessa
declarao.
Acrdo n 301-33691, de
Smula CARF n 45: O
28/02/2007 Acrdo n 301Imposto sobre a Propriedade
34105,
de
17/10/2007
Territorial Rural no incide
Acrdo n 302-39932, de
sobre reas alagadas para
12/11/2008 Acrdo n 302fins de constituio de
38594,
de
25/04/2007
reservatrio
de
usinas
Acrdo n 303-35854, de
hidroeltricas.
10/12/2008
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELO PLENO EM SESSO DE
29/11/2010
Acrdo n 106-17118, de
Smula CARF n 46: O
09/10/2008 Acrdo n 106lanamento de ofcio pode
17080,
de12/09/2008
ser realizado sem prvia
Acrdo n 104-23330, de
intimao ao sujeito passivo,
26/06/2008 Acrdo n 101nos casos em que o Fisco
96145,
de
23/05/2007
dispuser
de
elementos
Acrdo n 201-80242, de
suficientes constituio do
25/04/2007 Acrdo n 203crdito tributrio.
11669, de 07/12/2006
Smula CARF n 47: Cabvel
Acrdo n 106-17143, de
a imputao da multa de
05/11/2008 Acrdo n 103ofcio sucessora, por
23509,
de
26/06/2008
infrao
cometida
pela
Acrdo n 302-38.897, de
sucedida, quando provado
11/09/2007 Acrdo n 101que as sociedades estavam
96.270,
de
09/08/2007
sob controle comum ou
Acrdo n 103-23.033, de
pertenciam ao mesmo grupo
24/05/2007
econmico.
Acrdo n CSRF/02-03.257,
de 30/06/2008 Acrdo n
101-96910, de 17/09/2008
Smula CARF n 48: A
Acrdo n 107-09452, de
suspenso da exigibilidade
13/08/2008 Acrdo n 204do crdito tributrio por
03122,
de
07/04/2008
fora de medida judicial no
Acrdo n 101-96492, de
impede a lavratura de auto
06/12/2007 Acrdo n 202de infrao.
18012,
de
22/05/2007
Acrdo n 106-15548, de
24/05/2006

Acrdo n CSRF/04-00.574,
de 19/06/2007 Acrdo n
192-00.096, de 06/10/2008
Acrdo n 192-00.010, de
08/09/2008 Acrdo n 10709.410,
de
30/05/2008
Acrdo n 102-49.353, de
10/10/2008 Acrdo n 101Smula CARF n 49: A 96.625,
de
07/03/2008
denncia espontnea (art. Acrdo n 107-09.330, de
138 do Cdigo Tributrio 06/03/2008 Acrdo n 107Nacional) no alcana a 09.230,
de
08/11/2007
penalidade decorrente do Acrdo n 105-16.674, de
atraso
na
entrega
de 14/09/2007 Acrdo n 105declarao.
16.676,
de
14/09/2007
Acrdo n 105-16.489, de
23/05/2007 Acrdo n 10809.252,
de
02/03/2007
Acrdo n 101-95.964, de
25/01/2007 Acrdo n 10809.029,
de
22/09/2006
Acrdo n 101-94.871, de
25/02/2005
Acrdo n CSRF/01-05.781,
Smula CARF n 50:
de 4/12/2007 Acrdo n
cabvel a exigncia de multa
CSRF/01-05.465,
de
de ofcio se a deciso judicial
19/6/2006
Acrdo
n
que
suspendia
a
CSRF/01-05.497,
de
exigibilidade
do
crdito
20/6/2006
Acrdo
n
tributrio perdeu os efeitos
CSRF/01-05.500,
de
antes da lavratura do auto
18/9/2006 Acrdo n 108de infrao.
05.892, de 20/10/1999
Acrdo n 103-22.603, de
17/8/2006 Acrdo n 103Smula CARF n 51: As
22.641,
de
21/9/2006
multas previstas no Cdigo
Acrdo n 104-19.834, de
de Defesa do Consumidor
19/2/2004 Acrdo n 103no se aplicam s relaes
21.225,
de
13/5/2003
de natureza tributria.
Acrdo n 105-14.173, de
13/8/2003
Smula CARF n 52: Os Acrdo n 106-17.020, de
tributos
objeto
de 07/08/2008 Acrdo n 101compensao
indevida 95.949,
de
24/01/2007
formalizada em Pedido de Acrdo n 101-95.950, de
Compensao ou Declarao 24/01/2007 Acrdo n 104-

de
Compensao
apresentada
at
22.409,
de
13/05/2007
31/10/2003, quando no
Acrdo n 106-15.764, de
exigveis a partir de DCTF,
17/08/2006
ensejam o lanamento de
ofcio.
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA PRIMEIRA TURMA DA CSRF
EM SESSO DE 29/11/2010
Smula CARF n 53: No se
aplica
ao
resultado Acrdo n 9101-00.303, de
decorrente da explorao de 25/08/2009
Acrdo
n
atividade rural o limite de 1802-00.084, de 28/07/2009
30%
do
lucro
lquido Acrdo n 1803-00.002, de
ajustado, relativamente 18/03/2009
Acrdo
n
compensao da base de 1202-00.026, de 13/03/2009
clculo negativa de CSLL, Acrdo n 101-96.185, de
mesmo
para
os
fatos 25/05/2007 Acrdo n 103ocorridos antes da vigncia 23.332,
de
07/12/2007
do art. 42 da Medida Acrdo n 101-94.218, de
Provisria n 1991-15, de 10 15/05/2003
de maro de 2000.
Acrdo n CSRF/01-05.654,
Smula CARF n 54: A
de 27/3/2007 Acrdo n
constatao de existncia de
CSRF/01-05.405,
de
passivo no comprovado
20/3/2006
Acrdo
n
autoriza o lanamento com
CSRF/01-05.383,
de
base em presuno legal de
6/12/2005 Acrdo n 107omisso de receitas somente
07.772,
de
16/09/2004
a partir do ano-calendrio de
Acrdo n 107-05.876, de
1997.
22/02/2000
Smula CARF n 55:O saldo
Acrdo n CSRF/01-05.814,
devedor
da
correo
de 4/04/2008 Acrdo n
monetria
complementar,
CSRF/01-05.892,
de
correspondente diferena
23/6/2008
Acrdo
n
verificada em 1990 entre o
CSRF/01-06.043,
de
IPC e o BTNF, no pode ser
10/11/2008
Acrdo
n
deduzido na apurao da
CSRF/01-05.016,
de
base
de
Clculo
da
26/03/2007 Acrdo n 103Contribuio Social sobre o
22.545, de 26/07/2006
Lucro Lquido (CSLL).
Smula CARF n 56: No Acrdo n 303-35.893, de
caso de contribuintes que 11/12/2008 Acrdo n 393fizeram
a
opo
pelo 00.032,
de
30/09/2008
SIMPLES Federal at 27 de Acrdo n 302-38.888, de
julho de 2001, constatada 09/08/2007 Acrdo n 302-

uma das hipteses de que

tratam os incisos III a XIV,
XVII e XVIII do art. 9o da
Lei n 9.317, de 1996, os
38.210,
de
09/11/2006
efeitos da excluso dar-seAcrdo n 303-33.776, de
o a partir de 1o de janeiro
09/11/2006 Acrdo n 301de 2002, quando a situao
32.695, de 26/04/2006
excludente tiver ocorrido at
31 de dezembro de 2001 e a
excluso for efetuada a
partir de 2002.
Smula CARF n 57: A Acrdo n 393-00.091, de
prestao de servios de 20/11/2008 Acrdo n 393manuteno,
assistncia 00.054,
de
22/10/2008
tcnica,
instalao
ou Acrdo n 393-00.021, de
reparos em mquinas e 30/09/2008 Acrdo n 391equipamentos, bem como os 00.059,
de
22/10/2008
servios de usinagem, solda, Acrdo n 302-39.829, de
tratamento e revestimento 12/09/2008 Acrdo n 302de metais, no se equiparam 39.602,
de
20/06/2008
a
servios
profissionais Acrdo n 301-34.801, de
prestados por engenheiros e 16/10/2008 Acrdo n 301no impedem o ingresso ou 34.653,
de
10/07/2008
a permanncia da pessoa Acrdo n 03-06.233, de
jurdica no SIMPLES Federal. 08/12/2008
Smula CARF n 58: As Acrdo n CSRF/01-06.004,
variaes monetrias ativas de 12/08/2008 Acrdo n
decorrentes de depsitos CSRF/01-05.388,
de
judiciais com a finalidade de 20/03/2006
Acrdo
n
suspender a exigibilidade do CSRF/01-05.174,
de
crdito
tributrio
devem 14/3/2005
Acrdo
n
compor o resultado do CSRF/01-05.270,
de
exerccio, segundo o regime 20/9/2005
Acrdo
n
de competncia, salvo se CSRF/01-05.306,
de
demonstrado
que
as 21/9/2005
Acrdo
n
variaes
monetrias CSRF/01-05.384,
de
passivas incidentes sobre o 6/12/2005 Acrdo n 105tributo objeto dos depsitos 16.896, de 5/3/2008 Acrdo
no
tenham
sido n
103-22.840,
de
computadas na apurao 8/12/2006 Acrdo n 103desse resultado.
19.842, de 27/01/1999
Smula CARF n 59: A Acrdo n 198-00.028, de
tributao
do
lucro
na 16/09/2008 Acrdo n 108sistemtica
do
lucro 09.668,
de
13/08/2008
arbitrado no invalidada Acrdo n 105-16.815, de

06/12/2007 Acrdo n 101pela apresentao, posterior 96.319,

de
13/09/2007
ao lanamento, de livros e Acrdo n 101-96.212, de
documentos imprescindveis 14/06/2007 Acrdo n 101para a apurao do crdito 96.093,
de
30/03/2007
tributrio que, aps regular Acrdo n 101-96.039, de
intimao, deixaram de ser 02/03/2007 Acrdo n 108exibidos
durante
o 08.919,
de
26/07/2006
procedimento fiscal.
Acrdo n 103-22.032, de
07/07/2005
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA SEGUNDA TURMA DA CSRF
EM SESSO DE 29/11/2010
Smula CARF n 60: Os
juros aplicados na restituio
de valores indevidamente
retidos na fonte, quando do Acrdo n CSRF/04-00.873,
recebimento
de
verbas de 26/05/2008 Acrdo n
indenizatrias
decorrentes 192-00.048, de 09/09/2008
da adeso a programas de Acrdo n 104-23.343, de
demisso voluntria, devem 27/06/2008 Acrdo n 104ser calculados a partir da 23.181,
de
25/04/2008
data do recebimento dos Acrdo n 104-23.097, de
rendimentos, se ocorrido 07/03/2008 Acrdo n 104entre 1o de janeiro de 1996 23.021, de 25/01/2008
e 31 de dezembro de 1997,
ou
a
partir
do
ms
subsequente, se posterior.
Smula CARF n 61: Os Acrdo n 2102-00.252, de
depsitos bancrios iguais 30/07/2009 Acrdo n 106ou inferiores a R$ 12.000,00 17.245,
de
04/02/2009
(doze
mil
reais),
cujo Acrdo n 102-49.451, de
somatrio no ultrapasse R$ 17/12/2008 Acrdo n 10280.000,00 (oitenta mil reais) 49.379,
de
05/11/2008
no
ano-calendrio,
no Acrdo n 106-17.115, de
podem ser considerados na 09/10/2008 Acrdo n 102presuno da omisso de 49.251,
de
10/09/2008
rendimentos
caracterizada Acrdo n 104-23.367, de
por depsitos bancrios de 06/08/2008 Acrdo n 106origem no comprovada, no 16.797,
de
06/03/2008
caso de pessoa fsica.
Acrdo n 106-16.893, de
28/05/2008 Acrdo n 10423.093,
de
06/03/2008
Acrdo n 104-22.425, de
23/05/2007 Acrdo n 10422.877,
de
05/12/2007

Acrdo n 104-20.983, de
12/09/2006 Acrdo n 10247.344, de 26/01/2006
Smula CARF n 62: A base
Acrdo n 206-01596, de
de clculo das contribuies
06/11/2008 Acrdo n 205previdencirias ser o valor
00825,
de
03/07/2008
total fixado na sentena ou
Acrdo n 205-00680, de
acordo
trabalhista
03/06/2008 Acrdo n 206homologado,
quando
as
00766,
de
07/05/2008
parcelas legais de incidncia
Acrdo n 206-00463, de
no
estiverem
14/02/2008
discriminadas.
Smula CARF n 63: Para
gozo da iseno do imposto
de renda da pessoa fsica
pelos portadores de molstia
Acrdo n 106-17.181, de
grave,
os
rendimentos
16/12/2008 Acrdo n 102devem ser provenientes de
49.292,
de
11/09/2008
aposentadoria,
reforma,
Acrdo n 106-16.928, de
reserva
remunerada
ou
29/05/2008 Acrdo n 104penso e a molstia deve
23.108,
de
22/04/2008
ser
devidamente
Acrdo n 102-48.953, de
comprovada
por
laudo
06/03/2008
pericial emitido por servio
mdico oficial da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal
ou dos Municpios.
Smula CARF n 64: No
incidem
contribuies Acrdo n 2402-00985, de
previdencirias
sobre
as 06/07/2010 Acrdo n 206verbas
concedidas
aos 01.797,
de
04/02/2009
segurados empregados a Acrdo n 2401-00181, de
ttulo de auxlio-creche, na 07/05/2009
Acrdo
n
forma do artigo 7o, inciso 2401-00182, de 07/05/2009
XXV,
da
Constituio Acrdo n 2402-00122, de
Federal, em face de sua 19/08/2009
natureza indenizatria.
Smula
CARF
n
65: Acrdo n 2806-00137, de
Inaplicvel
a 02/06/2009
Acrdo
n
responsabilidade pessoal do 2301-00212, de 05/05/2009
dirigente de rgo pblico Acrdo n 2301-00294, de
pelo descumprimento de 07/05/2009
Acrdo
n
obrigaes acessrias, no 2301-00246, de 06/05/2009
mbito
previdencirio, Acrdo n 2401-00564, de
constatadas
na
pessoa 20/08/2009
Acrdo
n

2401-00007, de 03/03/2009
jurdica de direito pblico
Acrdo n 2401-00556, de
que dirige.
20/08/2009
Smula CARF n 66: Os
rgos da Administrao
Pblica
no
respondem
solidariamente por crditos Acrdo n 205-01533, de
previdencirios
das 04/02/2009 Acrdo n 205empresas contratadas para 00861,
de
04/07/2008
prestao de servios de Acrdo n 206-01405, de
construo civil, reforma e 08/10/2008 Acrdo n 206acrscimo, desde que a 01488,
de
04/11/2008
empresa construtora tenha Acrdo n 206-00611, de
assumido a responsabilidade 13/03/2008
direta e total pela obra ou
repasse
o
contrato
integralmente.
Smula CARF n 67: Em
apurao
de
acrscimo
patrimonial a descoberto a
Acrdo n CSRF/01-04.603,
partir de fluxo de caixa que
de 13/10/2003 Acrdo n
confronta
origens
e
106-17.156, de 06/11/2008
aplicaes de recursos, os
Acrdo n 106-15.820, de
saques ou transferncias
20/12/2006 Acrdo n 104bancrias,
quando
no
19.123,
de
05/12/2002
comprovada a destinao,
Acrdo n 104-17.359, de
efetividade
da
despesa,
28/01/2000
aplicao ou consumo, no
podem lastrear lanamento
fiscal.
Acrdo n 2801-00.407, de
Smula CARF n 68: A Lei 12/04/2010
Acrdo
n
n 8.852, de 1994, no 2802-00.271, de 10/05/2010
outorga
iseno
nem Acrdo n 3804-00.078, de
enumera hipteses de no 28/05/2009 Acrdo n 104incidncia de Imposto sobre 22.484,
de
25/05/2007
a Renda da Pessoa Fsica.
Acrdo n 104-22.932, de
07/12/2007
Smula CARF n 69: A falta Acrdo n 2102-00.668, de
de
apresentao
da 17/06/2010 Acrdo n 104declarao de rendimentos 23.185,
de
25/04/2008
ou a sua apresentao fora Acrdo n 102-48.664, de
do prazo fixado sujeitar a 04/07/2007 Acrdo n 106pessoa fsica multa de um 15.980,
de
09/11/2006
por cento ao ms ou frao, Acrdo n 104-20.957, de

limitada a vinte por cento,

sobre o Imposto de Renda
devido,
ainda
que 11/08/2005
integralmente
pago,
respeitado o valor mnimo.
Smula CARF n 70: Acrdo
n
CSRF/9202imune ao ITR o imvel 00.873,
de
11/05/2010
pertencente s entidades Acrdo
n
CSRF/9202indicadas no artigo 150, VI, 00.876,
de
11/05/2010
"c", da Constituio, que se Acrdo n 302-39.379, de
encontra arrendado, desde 24/04/2008 Acrdo n 303que a receita assim obtida 34.001,
de
24/01/2007
seja aplicada nas atividades Acrdo n 303-33.518, de
essenciais da entidade.
20/09/2006