TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N.

03331/11 Objeto: Prestao de Contas Anuais Entidade: Prefeitura Municipal de Cacimba de Dentro Exerccio: 2010 Relator: Auditor Oscar Mamede Santiago Melo Responsvel: Edmilson Gomes de Souza EMENTA: PODER EXECUTIVO MUNICIPAL ADMINISTRAO DIRETA PRESTAO DE CONTAS ANUAIS PREFEITA ORDENADOR DE DESPESAS CONTAS DE GESTO APRECIAO DA MATRIA PARA FINS DE JULGAMENTO ATRIBUIO DEFINIDA NO ART. 71, INCISO II, DA CONSTITUIO DO ESTADO DA PARABA, E NO ART. 1, INCISO I, DA LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL N. 18/93 Regularidade com ressalva. Comunicao. Recomendao. ACRDO APL TC 00148/12 Vistos, relatados e discutidos os autos da PRESTAO DE CONTAS DE GESTO DA ORDENADORA DE DESPESAS DO MUNICPIO DE CACIMBA DE DENTRO, SR. EDILSON GOMES DE SOUZA, relativa ao exerccio financeiro de 2010, acordam os Conselheiros integrantes do TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA PARABA, em sesso plenria realizada nesta data, por unanimidade, declarando-se impedidos os Conselheiros Arnbio Alves Viana e Arthur Paredes Cunha Lima, na conformidade do voto do relator e com fundamento no art. 71, inciso II, da Constituio do Estado da Paraba, bem como no art. 1, inciso I, da Lei Complementar Estadual n. 18/93, em: a) JULGAR REGULARES COM RESSALVA as referidas contas do ordenador de despesas; b) COMUNICAR Receita Federal do Brasil acerca do pagamento a menor das contribuies previdencirias, conforme aponta a Auditoria; c) RECOMENDAR atual administrao a adoo de providncias no sentido de evitar a repetio das falhas constatadas; d) RECOMENDAR Auditoria que verifique a compatibilidade entre os valores contabilizados com contrataes temporrias por excepcional interesse pblico e as despesas efetivamente realizadas, quando da anlise da Prestao de Contas do Municpio de Cacimba de Dentro, relativa ao exerccio de 2011. Presente ao julgamento o Ministrio Pblico junto ao Tribunal de Contas Publique-se, registre-se e intime-se. TCE Plenrio Ministro Joo Agripino Joo Pessoa, 07 de maro de 2012
Conselheiro Fbio Tlio Filgueiras Nogueira Presidente em Exerccio Cons. Subst. Oscar Mamede Santiago Melo Relator

Representante do Ministrio Pblico Especial

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 03331/11 RELATRIO CONS. SUBST. OSCAR MAMEDE SANTIAGO MELO (Relator): O Processo eletrnico TC N 03331/11 trata da anlise conjunta das contas de Governo e de Gesto do Prefeito e Ordenador de Despesas do Municpio de Cacimba de Dentro, relativas ao exerccio financeiro de 2010, Sr. Edmilson Gomes de Souza. A Auditoria, com base nos documentos insertos nos autos, emitiu relatrio inicial, constatando, sumariamente, que: 1. Os demonstrativos que compem a presente Prestao de Contas esto em conformidade com a RN TC 03/10; 2. O oramento foi aprovado atravs da Lei Municipal n. 013, de 10 de dezembro de 2009, estimando a receita em R$ 18.800.000,00 e fixando a despesa em igual valor, e autorizando a abertura de crditos adicionais suplementares, no valor de R$ 11.280.000,00 equivalentes a 60% da despesa fixada; 3. A receita oramentria efetivamente arrecadada no perodo ascendeu soma de R$ 17.747.135,77, sendo 5,60% inferior sua previso; 4. A despesa oramentria realizada atingiu a quantia de R$ 18.322.688,42, composta por 90,81% de Despesas Correntes e 9,19% de Despesas de Capital, sendo 2,54% inferior despesa fixada; 5. Os gastos com obras pblicas alcanaram R$ 1.063.420,02, correspondendo a 5,80% da Despesa Oramentria Total; tendo sido totalmente pagos no exerccio; 6. O percentual de aplicao dos recursos do FUNDEB em magistrio correspondeu a 62,47%; 7. A aplicao das receitas de impostos em MDE e Aes e Servios Pblicos de Sade corresponderam a 25,45% e 17,14%, respectivamente; 8. No houve excesso de remunerao do Prefeito e Vice-Prefeito; 9. A despesa total com pessoal da municipalidade, j includas as do Poder Legislativo, alcanou o montante de R$ 9.339.847,47 ou 52,70% da RCL; 10. Os gastos com pessoal do Poder Executivo atingiram a soma de R$ 8.861.302,47 ou 50,00% da RCL; 11. Os RGF foram devidamente encaminhados a este Tribunal e publicados em rgo de imprensa oficial. Tendo em vista que a Auditoria apontou irregularidades em seu relatrio inicial, e atendendo aos princpios constitucionais do contraditrio e da ampla defesa, houve intimao do interessado, que apresentou defesa. Em sua anlise da defesa, a Auditoria manteve as irregularidades a seguir elencadas pelas razes ento expostas.

a) No envio do REO do 2 bimestre para este Tribunal

O Gestor, por ocasio da apresentao de defesa, anexou documento referente ao RREO 2 Bimestre. Entretanto, tendo em vista a intempestividade e o fato do RREO no constar no TRAMITA, a Auditoria mantm a irregularidade.

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b) Descumprimento do Art. 12 da Resoluo Normativa RN-TC n 03/2010

A Defesa informa que as cpias de leis e decretos relativos abertura de crditos adicionais, reclamados pela Unidade Tcnica, j haviam sido enviados pelo sistema TRAMITA. A Auditoria mantm a falha uma vez que os referidos documentos deveriam constar da PCA.

c) Descumprimento ao art. 1, 1 quanto preveno de riscos e equilbrio

das Contas Pblicas No entendimento do defendente no h que se falar em desconformidade na execuo oramentria, pois se vislumbra um notrio equilbrio entre os grupos de contas, posto que a diferena indicada suficientemente aceitvel, tendo em vista a capacidade futura do Municpio em honrar com os seus compromissos. A Auditoria esclarece que A Lei Complementar n 101/2000 elegeu o planejamento como princpio basilar da administrao pblica, cuja observncia constitui requisito indispensvel para se poder adjetivar uma gesto responsvel. Dentre as positivaes do mencionado valor genrico, situam-se a obrigao pblica de desenvolver aes tendentes manuteno do equilbrio das contas do errio e o cumprimento de metas entre receitas e despesas.

d) Despesas no licitadas no montante de R$ 240.512,80 A Auditoria acolhe os argumentos da Defesa apenas com relao ao Prego n 004/2009, retificando o valor das despesas realizadas sem o devido procedimento licitatrio para R$ 156.062,80. O rgo de Instruo no acatou os argumentos relativos a despesas com consultoria e aquisio de diversos materiais de difcil previso de consumo. e) No obedincia a princpios que regem procedimento licitatrio A irregularidade diz respeito ao fato de um mesmo profissional ser responsvel tcnico de duas empresas que participaram do mesmo certame licitatrio. A Defesa alega que o responsvel tcnico no assina as propostas e que no houve qualquer burla aos princpios da administrao pblica. Cita a Resoluo n 336/89 do CONFEA, que admite a um responsvel tcnico ser responsvel por outras pessoas jurdicas. A Unidade de Instruo ressalta que, de acordo com o artigo 18 da citada resoluo, tem que ser obedecidos critrios do Conselho Regional para o caso em que o responsvel tcnico participe de mais de uma empresa na mesma licitao. No caso em anlise no foram apresentadas quaisquer justificativas para que constasse o mesmo profissional nas duas empresas. f) Diferena entre as disponibilidades e os pagamentos efetuados na conta do
FUNDEB, no montante de R$ 182.453,11 A defesa esclarece que a maior parte da divergncia apontada reside no fato de auditoria levar em considerao o valor da despesa pelo valor bruto. No entanto, por se tratar de uma anlise voltada para a apurao do fluxo financeiro, tais valores devem ser considerados pelo montante liquido, ou seja, devem ser desconsideradas todas as retenes. Ressalta que o valor dos dispndios lquidos importou em R$ 5.858.840,29, enquanto que o valor apontado pela auditoria foi de R$ 6.027.937,81. Outro aspecto diz respeito ao total das

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 03331/11 disponibilidades do FUNDEB. A Auditoria aponta o valor de R$ 5.845.484,70 (Saldo anterior + receita do perodo), enquanto que a Defesa afirma que as disponibilidades atingiram a monta de R$ 5.863.866,82. O saldo final, equivalente a R$ 5.026,53, contbil e diverge do saldo financeiro constante no extrato, cujo valor de R$ 41.804,88. O defendente afirma restar comprovado que todos os dispndios custeados com recursos do FUNDEB foram realizados dentro dos limites das disponibilidades. A Auditoria retifica seus clculos e constata uma diferena de saldo na ordem de R$ 157.997,49, mantendo a irregularidade tendo em vista que o Gestor no informou atravs de quais contas foram realizados os pagamentos do magistrio e outras despesas, j que no foi utilizada a conta n 13.115-6 (FUNDEB).

g) Obrigaes no recolhidas ao INSS no total de R$ 485.266,17 A Defesa contesta os valores apontados pela Auditoria, pois, de acordo com o Demonstrativo de Distribuio da Arrecadao/Banco do Brasil, houve o recolhimento de R$ 1.639.973,66, referente s obrigaes patronais. Registra ainda o pagamento efetuado a ttulo de Principal da Dvida Contratual Resgatado no valor de R$ 274.759,95. Desta forma, o repasse efetuado ao rgo previdencirio em 2010 totalizaria R$ 1.914.733,61, valor esse superior ao estimado pela Auditoria, equivalente a R$ 1.858.005,89. O rgo de Instruo afirma que a Defesa conseguiu comprovar R$ 1.639.973,66, e retifica seus clculos, apontando R$ 218.032,23 como valor no repassado ao INSS. h) Despesas no montante de R$ 46.688,00 com ajuda financeira em
desobedincia a Lei Municipal n 087/2001 A irregularidade diz respeito ajuda financeira para tratamento de sade sem que constassem os pr-requisitos para se efetuar este tipo de doao. A Defesa acosta documentao relativa a declarao dos favorecidos, na qual constam o nome do beneficirio, nmero do RG e CPF, endereo, valor do benefcio, data da entrega, assim como o objeto da doao. A Auditoria ressalta que, de acordo com o art. 2 da Lei Municipal n 087/2001, o prrequisito necessrio para que se efetue as referidas doaes, alm dos dados do beneficirio, a receita mdica, cuja ausncia foi apontada como falha.

i) Falta de controle mais rigoroso com os medicamentos da farmcia

hospitalar A Defesa afirma que existe controle de distribuio de medicamentos, que realizado atravs de fichas de cadastramento, livros de protocolos e/ou em cadernos, e que o caso de medicamentos vencidos, citado pela Auditoria, trata-se de uma exceo. A Auditoria considera inconsistentes os argumentos apresentados, tendo em vista que o modelo anexado no comprova um mecanismo eficaz de controle. Quanto aos medicamentos vencidos, entende que o Gestor no tomou qualquer medida para que fatos desta natureza no venham mais a ocorrer.

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j) Despesas pagas no montante de R$ 155.000,00 com a compra de terrenos,

sem o devido procedimento de desapropriao O Defendente alega que, independentemente da formalizao de processo especfico de desapropriao, as aquisies ocorreram por valores bem inferiores aos valores de mercado, com objetivo ligado finalidade social, haja vista que se destinavam construo de casas populares. Acrescenta que a prpria auditoria constatou a devida aquisio dos supracitados terrenos, atravs da apresentao das escrituras lavradas em cartrio. O rgo de Instruo ressalta que a desapropriao ato primordial para compras de imveis pela Administrao Pblica com terceiro, mantendo a irregularidade por falta de comprovao dos termos exigidos. O processo seguiu ao Ministrio Pblico que atravs de seu representante emitiu Parecer onde opina pela: 1. EMISSO DE PARECER CONTRRIO APROVAO DAS CONTAS do Prefeito Municipal de Cacimba de Dentro, Sr. Edmilson Gomes de Souza, referente ao exerccio 2010; 2. DECLARAO DE ATENDIMENTO INTEGRAL aos preceitos da LRF; 3. APLICAO DE MULTA ao gestor Sr. Edmilson Gomes de Souza, com fulcro no art. 56 da LOTCE; 4. IMPUTAO DE DBITO no valor de R$ 46.688,00, ao Sr. Edmilson Gomes de Souza, em razo de despesas realizadas com doaes em desacordo com a Lei Municipal n 087/2001. 5. COMUNICAO Receita Federal do Brasil acerca do pagamento a menor das contribuies previdencirias ao INSS. 6. REPRESENTAO Procuradoria Geral de Justia acerca do fato narrado no item 5 para adoo das medidas de sua competncia 7. RECOMENDAO gesto do Municpio de Cacimba de Dentro de evitar toda e qualquer ao administrativa que, em similitude com aquelas ora debatidas, venham macular as contas de gesto. o relatrio. VOTO CONS. SUBST. OSCAR MAMEDE SANTIAGO MELO (Relator): Aps explanao das constataes verificadas pelo rgo Tcnico de Instruo e consideraes quando da anlise de defesa, passo a comentar as irregularidades remanescentes. No que tange ao no envio do REO do 2 bimestre e das cpias de leis e decretos relativos abertura de crditos adicionais, houve descumprimento aos prazos estabelecidos para o encaminhamento de tais demonstrativos a este Tribunal, devendo haver recomendaes ao Gestor no sentido de observar as normas pertinentes, evitando a repetio da falha.

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 03331/11 O Dficit oramentrio, no valor de R$ 575.552,65, equivalente a 3,24% da receita oramentria arrecadada, reflete um desequilbrio das contas pblicas, pois, no foi observado o cumprimento das metas entre receitas e despesas, indo de encontro ao art. 1, 1 da Lei de Responsabilidade Fiscal. Quanto s despesas no licitadas, o Relator entende que cabe razo Defesa no sentido de que o entendimento desta Corte de Contas de aceitar a contratao direta de servios de consultoria e assessoria contbil e jurdica por inexigibilidade de licitao. Com esta considerao, resta o montante de R$ 125.005,80, relativos a despesas realizadas sem o devido procedimento licitatrio, o que corresponde a 0,68% da despesa oramentria. Com relao ao fato de um mesmo profissional ser responsvel tcnico de duas empresas que participaram de um mesmo processo licitatrio, o Relator concorda com a Defesa apenas no aspecto de que um mesmo responsvel tcnico pode estar vinculado a mais de uma pessoa jurdica e ainda no sentido de que o profissional em tela possa no ter assinado as propostas. No entanto, considerando que, de acordo com os contratos de constituio de sociedade de ambas as empresas, os seus scios so apenas empresrios; considerando ainda que consta, inclusive com a mesma redao, a seguinte determinao nos referidos contratos:
A responsabilidade tcnica da Construtora, ficar a cargo de

um profissional legalmente habilitado, devidamente registrado no CREA-PB, que a empresa se obriga por este contrato, sob as penas da lei a firmar contrato de prestao de servios tcnicos, dando total independncia para que ele desenvolva seu trabalho.

Seria tecnicamente inconcebvel a apresentao de propostas por parte das empresas sem o conhecimento de seu responsvel tcnico, cuja atribuio inicial para a obra em questo seria elaborar o oramento para que a proposta fosse efetivamente preparada e apresentada. Desta forma, acolho o entendimento da Auditoria no sentido de que no foram observados os princpios da competitividade e do sigilo das propostas. No tocante diferena entre as disponibilidades e os pagamentos efetuados na conta do FUNDEB, assiste razo ao defendente quanto metodologia dos clculos efetuados, que devem levar em conta os valores lquidos das despesas. A diferena de saldo apontada pela Auditoria parte do princpio que as despesas, inclusive folhas de pagamento, apresentam desembolso pelo valor bruto, o que no condiz com a realidade. O Relator discorda, portanto, da diferena de saldo apontada, que corresponderia a despesas pagas com outras contas sem indicao dos recursos utilizados. No que diz respeito ao no recolhimento de contribuies previdencirias, a diferena apontada pela Auditoria, aps anlise de defesa, corresponde a 11,73% do valor total devido no exerccio. Considerando o carter estimativo dos clculos da Unidade Tcnica e o valor da

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 03331/11 diferena, entendo que a falha deve ser comunicada Receita Federal do Brasil para as providncias que entender cabveis. Relativamente s despesas com ajuda financeira em desobedincia Lei Municipal n 087/2001, entendo que a falha decorre de interpretao da referida lei. O 2 do seu artigo 2 dispe que:
2 - As doaes de que trata este artigo sero realizadas mediante receita do mdico com o nome do beneficiado, termo de doao ou declarao dos favorecidos, constando, obrigatoriamente, o nome, endereo, nmero do RG, CIC ou qualquer outro documento que identifique o beneficiado, data da entrega e objeto da doao.

Considerando que as doaes a que se refere o artigo tm um carter bastante diversificado, incluindo: gneros alimentcios, medicamentos, viagens, fardamento, atades, etc, entendo que a receita mdica, reclamada pela Auditoria, um dos requisitos, ao lado do termo de doao e declarao dos favorecidos, para que a doao seja efetuada. A lei no explicita a obrigatoriedade da apresentao da receita mdica para o caso de doao de ajuda financeira pra aquisio de medicamentos. Por sua vez, a apresentao de receita para os outros tipos de doaes torna-se obviamente desnecessria. Observa-se ainda que, na documentao acostada pela Defesa, encontra-se presente o restante da documentao exigida, constando inclusive cpia de cheques na comprovao da despesa. O Relator entende que deve haver recomendaes ao Gestor no sentido de que seja observado com mais rigor os ditames da Lei Municipal n 087/2001. Com relao falta de controle mais rigoroso com os medicamentos da farmcia hospitalar, cabe recomendaes administrao municipal no sentido de adotar medidas visando ao saneamento da falha. Quanto s despesas com compra de terrenos sem o devido procedimento de desapropriao, acompanho o entendimento do Ministrio Pblico no sentido de que esta no a nica forma de aquisio de imveis pelo Poder Pblico, representando apenas uma maneira do Estado intervir na propriedade. Embora no conste dos autos laudo de avaliao dos terrenos adquiridos e processo de dispensa de licitao, os valores pagos no foram contestados, o que denota que no houve m-f por parte do Gestor. Diante do exposto, voto no sentido de que o Tribunal de Contas do Estado da Paraba: a) Julgue REGULARES COM RESSALVA as referidas contas do gestor na qualidade de ordenador de despesas; b) Emita PARECER FAVORVEL aprovao das contas de governo do Prefeito de CACIMBA DE DENTRO, Sr. Edmilson Gomes de Souza, relativas ao exerccio de 2010, encaminhando-o considerao da Egrgia Cmara de Vereadores;

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 03331/11 c) COMUNIQUE Receita Federal do Brasil acerca do pagamento a menor das contribuies previdencirias, conforme aponta a Auditoria; d) RECOMENDE administrao municipal a adoo de providncias no sentido de evitar a repetio das falhas constatadas; e) RECOMENDE Auditoria que verifique a compatibilidade entre os valores contabilizados com contrataes temporrias por excepcional interesse pblico e as despesas efetivamente realizadas, quando da anlise da Prestao de Contas do Municpio de Cacimba de Dentro, relativa ao exerccio de 2011. o voto.

Joo Pessoa, 07 de maro de 2012

Cons. Subst. Oscar Mamede Santiago Melo Relator

Em 7 de Maro de 2012

Cons. Fbio Tlio Filgueiras Nogueira PRESIDENTE EM EXERCCIO

Auditor Oscar Mamede Santiago Melo RELATOR

Isabella Barbosa Marinho Falco PROCURADOR(A) GERAL