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Erscheinungsort Wien, Verlagspostamt 1030 Wien

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BUNDESGESETZBLATT
FR DIE REPUBLIK STERREICH
Jahrgang 1982
107.

Ausgegeben am 4. Mrz 1982

43. Stck

Abkommen zwischen der Republik sterreich und der Republik der Philippinen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen (NR: GP XV RV 788 AB 856 S. 88. BR: AB 2391 S. 414.)

107.
Der Nationalrat hat beschlossen: Der Abschlu des nachstehenden Staatsvertrages wird genehmigt.

ABKOMMEN ZWISCHEN DER REPUBLIK STERREICH UND DER REPUBLIK DER PHILIPPINEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG UND ZUR VERHINDERUNG DER STEUERUMGEHUNG AUF DEM GEBIETE DER STEUERN VOM EINKOMMEN Die Republik sterreich und die Republik der
Philippinen, von dem Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen abzuschlieen, haben folgendes vereinbart: Artikel 1 Persnlicher Geltungsbereich Dieses Abkommen gilt fr Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansssig sind. Artikel 2 Unter das Abkommen fallende Steuern (1) Zu den bestehenden Steuern, fr die das Abkommen gilt, gehren a) in sterreich: 1. die Einkommensteuer; 2. die Krperschaftsteuer; 3. die Aufsichtsratsabgabe; b) auf den Philippinen: 1. die Einkommensteuer natrlicher Personen; 2. die Krperschaftsteuer einschlielich der Steuer betreffend die Entwicklung von Krperschaften, jedoch ohne die Steuer auf ungerechtfertigt angehufte Gewinne und die Steuer von personenbezogenen Krperschaften;
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43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 3. die Steuer vom Einkommen von Nachlssen und Trustvermgen; 4. die Abzugssteuern von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren, Miet- und Pachtzinsen, Chartergebhren, Versicherungsprmien und andere feste oder bestimmbare jhrlich, periodisch oder gelegentlich anfallende Gewinne oder Einknfte; 5. die Steuer auf Gewinnberweisungen von Zweigniederlassungen; 6. die Steuer vom Einkommen international ttiger Befrderungsunternehmen; 7. die Steuer von Gewinnen aus Wertpapierveruerungen und Veruerungen unbeweglichen Vermgens; 8. die Steuer von Einknften von Lebensversicherungsgesellschaften auf Gegenseitigkeit; 9. die Steuer von Einknften von Offshore"-Kreditinstituten und von Instituten gem dem erweiterten Fremdwhrungseinlagensystem.

(2) Das Abkommen gilt auch fr alle Steuern gleicher oder im wesentlichen hnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen nderungen mit.

Artikel 3
Allgemeine Begriffsbestimmungen

(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, a) bedeutet der Ausdruck sterreich" die Republik sterreich; b) bedeutet der Ausdruck Philippinen" die Republik der Philippinen; c) bedeuten die Ausdrcke ein Vertragsstaat" und der andere Vertragsstaat", je nach dem Zusammenhang, sterreich oder die Philippinen; d) umfat der Ausdruck Person" natrliche Personen, Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen sowie unverteilte Nachlsse und Trusts (nach philippinischem Recht); e) bedeutet der Ausdruck Gesellschaft" juristische Personen oder Rechtstrger, die fr die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden; f) bedeuten die Ausdrcke Unternehmen eines Vertragsstaats" und Unternehmen des anderen Vertragsstaats", je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird;

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 g) bedeutet der Ausdruck internationaler Verkehr" jede Befrderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschlielich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; h) bedeutet der Ausdruck Staatsangehrige" i) jede natrliche Person, die die Staatsangehrigkeit eines Vertragsstaats besitzt; ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenvereinigung, die nach dem Recht eines Vertragsstaats errichtet, organisiert oder eingetragen worden ist. i) bedeutet der Ausdruck zustndige Behrde" i) in sterreich: den Bundesminister fr Finanzen; ii) auf den Philippinen: den Finanzminister oder dessen bevollmchtigten Vertreter. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates ber die Steuern zukommt, fr die das Abkommen gilt. Artikel 4 Ansssige Person (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck eine in einem Vertragsstaat ansssige Person" eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund ihres Wohnsitzes, ihres stndigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschftsleitung oder eines anderen hnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck umfat jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einknften aus Quellen in diesem Staat steuerpflichtig ist. (2) Ist nach Absatz 1 eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt folgendes: a) Die Person gilt als in dem Staat ansssig, in dem sie ber eine stndige Wohnsttte verfgt; verfgt sie in beiden Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als in dem Staat ansssig, zu dem sie die engeren persnlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfgt sie in keinem der Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als in dem Staat ansssig, in dem sie ihren gewhnlichen Aufenthalt hat; c) hat die Person ihren gewhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansssig, dessen Staatsangehriger sie ist;

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d) ist die Person Staatsangehriger beider Staaten oder keines der Staaten, so werden sich die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten bemhen, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so werden sich die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten bemhen, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln. Artikel 5 Betriebsttte (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck Betriebsttte" eine feste Geschftseinrichtung, durch die die Ttigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgebt wird. (2) Der Ausdruck Betriebsttte" umfat insbesondere: a) einen Ort der Leitung; b) eine Zweigniederlassung; c) eine Geschftsstelle; d) eine Fabrikationssttte; e) eine Werksttte; f) ein Bergwerk, ein l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Sttte der Ausbeutung von Bodenschtzen; g) ein Lagerhaus einer Person, die Dritten Lagereinrichtungen zur Verfgung stellt; h) Einrichtungen, die zum Verkauf von Gtern oder Waren verwendet werden. (3) Der Ausdruck Betriebsttte" umfat ebenso: a) eine Bauausfhrung oder eine damit zusammenhngende Aufsichtsttigkeit, deren Dauer sechs Monate berschreitet; b) eine Montage, deren Dauer drei Monate berschreitet. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als Betriebsttten: a) Einrichtungen, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gtern oder Waren des Unternehmens benutzt werden; b) Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden; c) Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; d) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird,

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 fr das Unternehmen Gter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; e) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen andere Ttigkeiten auszuben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfsttigkeit darstellen; f) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter lit. a bis e genannten Ttigkeiten auszuben, vorausgesetzt, da die sich daraus ergebende Gesamtttigkeit der festen Geschftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfsttigkeit darstellt. (5) Ist eine Person (mit Ausnahme eines unabhngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 7) in einem Vertragsstaat fr ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats ttig, so gilt eine im erstgenannten Staat gelegene Betriebsttte als gegeben, wenn a) die Person eine Vollmacht besitzt, fr das Unternehmen Vertrge abzuschlieen und die Vollmacht in diesem Staat gewhnlich ausbt, es sei denn, diese Ttigkeiten beschrnken sich auf die im Absatz 4 genannten Ttigkeiten, die, wrden sie durch eine feste Geschftseinrichtung ausgebt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsttte machten; oder b) die Person zwar keine solche Vollmacht besitzt, aber im erstgenannten Staat gewhnlich ber Bestnde von Gtern oder Waren verfgt, aus denen sie fr das Unternehmen regelmig Lieferungen vornimmt. (6) Ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats wird, abgesehen vom Rckversicherungsgeschft, so behandelt, als habe es eine Betriebsttte im anderen Staat, wenn es im Hoheitsgebiet dieses Staates durch einen Angestellten oder Vertreter mit Ausnahme eines unabhngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 7 Prmien einzieht oder dort befindliche Risken versichert. (7) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsttte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Ttigkeit durch einen Makler, Kommissionr oder einen anderen unabhngigen Vertreter ausbt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschftsttigkeit handeln. Werden jedoch die Ttigkeiten dieser Vertreter ausschlielich oder berwiegend fr das Unternehmen ausgebt, so gelten diese Vertreter nicht als unabhngige Vertreter im Sinne dieses Absatzes, wenn erwiesen ist, da die Geschfte zwischen Vertreter und Unternehmen nicht den Bedingungen des freien Marktes entsprechen. In diesem Fall ist Absatz 5 anzuwenden. (8) Allein dadurch, da eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft eine Gesellschaft

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beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsttte oder auf andere Weise) ihre Ttigkeit ausbt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsttte der anderen. Artikel 6 Einknfte aus unbeweglichem Vermgen (1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat, ansssige Person aus unbeweglichem Vermgen (einschlielich der Einknfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, drfen im anderen Staat besteuert werden. (2) Der Ausdruck unbewegliches Vermgen" hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermgen liegt. Der Ausdruck umfat in jedem Fall das Zubehr zum unbeweglichen Vermgen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, fr die die Vorschriften des Privatrechts ber Grundstcke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermgen sowie Rechte auf vernderliche oder feste Vergtungen fr die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschtzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermgen. (3) Absatz 1 gilt fr Einknfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermgens. (4) Die Abstze 1 und 3 gelten auch fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen eines Unternehmens und fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen, das der Ausbung einer selbstndigen Arbeit dient. Artikel 7 Unternehmensgewinne (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats drfen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen bt seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsttte aus. bt das Unternehmen seine Ttigkeit auf diese Weise aus, drfen die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie a) dieser Betriebsttte oder b) dem Verkauf von Gtern oder Waren derselben oder hnlichen Art oder anderen, durch diese Betriebsttte ausgebten Geschftsttigkeiten derselben oder hnlicher Art zugerechnet werden knnen. (2) bt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsttte aus, so werden vorbe-

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 haltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsttte die Gewinne zugerechnet, die sie htte erzielen knnen, wenn sie eine gleiche oder hnliche Ttigkeit unter gleichen oder hnlichen Bedingungen als selbstndiges Unternehmen ausgebt htte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsttte sie ist, vllig unabhngig gewesen wre. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsttte werden die fr diese Betriebsttte entstandenen Aufwendungen, einschlielich der Geschftsfhrungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgltig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsttte liegt, oder anderswo entstanden sind. (4) Ungeachtet des Absatzes 3 werden Betrge, die gegebenenfalls von der Betriebsttte an den Hauptsitz des Unternehmens oder an eine seiner Geschftsstellen in Form von a) Lizenzgebhren oder anderen hnlichen Vergtungen fr die Benutzung von Patenten oder anderen Rechten, b) Provisionen fr bestimmte Dienstleistungen oder fr die Geschftsfhrung und c) Zinsen fr Darlehen an die Betriebsttte, auer bei Bankinstituten, gezahlt oder in Rechnung gestellt werden (ausgenommen die Rckerstattung von tatschlichen Aufwendungen), nicht zum Abzug zugelassen. (5) Soweit es in einem Vertragsstaat blich ist, die einer Betriebsttte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu ermitteln, schliet Absatz 2 nicht aus, da dieser Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der blichen Aufteilung ermittelt; die gewhlte Gewinnaufteilung mu jedoch derart sein, da das Ergebnis mit den Grundstzen dieses Artikels bereinstimmt.

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(6) Auf Grund des bloen Einkaufs von Gtern oder Waren fr das Unternehmen wird einer Betriebsttte kein Gewinn zugerechnet. (7) Bei der Anwendung der vorstehenden Abstze sind die der Betriebsttte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, da ausreichende Grnde dafr bestehen, anders zu verfahren. (8) Gehren zu den Gewinnen Einknfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berhrt. (9) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Gewinne" umfat auch Gewinne eines Gesell-

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schafters aus seiner Beteiligung an einer Personengesellschaft und im Fall sterreichs auch aus der Beteiligung an einer stillen Gesellschaft des sterreichischen Rechts. Artikel 8 Seeschiffahrt und Luftfahrt (1) Gewinne, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr erzielt, drfen nur in diesem Staat besteuert werden. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 drfen Gewinne aus Quellen eines Vertragsstaats, die ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr erzielt, im erstgenannten Staat besteuert werden; die Steuer darf aber den geringeren Betrag von a) ein und einhalb vom Hundert des aus Quellen in diesem Staat erzielten Bruttoertrages und b) der zum niedrigsten Steuersatz erhobenen philippinischen Steuer auf solche Gewinne, die von einem Unternehmen eines Drittstaates erzielt werden, nicht bersteigen. (3) Fr Zwecke des Absatzes 2 umfassen die aus philippinischen Quellen stammenden Gewinne auch den aus dem Verkauf von Befrderungsausweisen fr Passagiere, Expregut oder Post auf den Philippinen durch ein auf den Philippinen ttiges internationales Befrderungsunternehmen erzielten Bruttoertrag, wobei unerheblich ist, wo die Aufnahme zur Befrderung erfolgt, sofern das Ladegut oder die Post philippinischen Ursprungs ist. Der aus der genannten Gter- oder Postbefrderung erzielte Bruttoertrag umfat die Bruttofrachtkosten bis zum Bestimmungsort. Desgleichen gelten Bruttoertrge aus Charterflgen, die von den Philippinen ausgehen, als Teil der aus philippinischen Quellen stammenden Gewinne, gleichgltig wo sich der Ort des Verkaufs oder der Bezahlung der Befrderungsausweise befindet. Fr Zwecke der Beurteilung der Steuerpflicht von Einknften aus Charterflgen umfat der Ausdruck die von den Philippinen ausgehen" Passagierflge, wenn der Aufenthalt der Passagiere auf den Philippinen vor ihrem Abflug mehr als achtundvierzig (48) Stunden betrgt. Artikel 9
Verbundene Unternehmen

Wenn a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fllen die beiden Unternehmen in ihren kaufmnnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren wrden, so drfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt htte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden. Artikel 10 Dividenden (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, drfen im anderen Staat besteuert werden. (2) Diese Dividenden drfen jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, nach dem Recht dieses Vertragsstaats besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfnger der Dividenden der Nutzungsberechtigte ist, nicht bersteigen: a) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, die unmittelbar entweder ber mindestens 10 vom Hundert der mit Stimmrecht verbundenen Anteile der die Dividenden zahlenden Gesellschaft oder ber die gesamten Anteile verfgt, die von dieser Gesellschaft innerhalb von sechs Monaten vor dem Zeitpunkt, in dem die Dividenden gezahlt werden, ausgegeben wurden; b) 25 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fllen. Die Bestimmungen dieses Absatzes berhren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Dividenden" bedeutet Einknfte aus Aktien, Grnderanteilen oder anderen Rechten ausgenommen Forderungen mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einknfte, die nach dem Recht des Vertragsstaats, in dem die ausschttende Gesellschaft ansssig ist, den Einknften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind. (4) Die Abstze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebsttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung

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ausbt und die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebsttte oder festen Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft Gewinne oder Einknfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, da diese Dividenden an eine im anderen Staat ansssige Person gezahlt werden oder da die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsttte oder festen Einrichtung gehrt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer fr nichtausgeschttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschtteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einknften bestehen. (6) Dieser Artikel berhrt nicht das Recht jedes Vertragsstaats, neben der Krperschaftsteuer eine Steuer auf Gewinnberweisungen von einer Zweigniederlassung an den Hauptsitz zu erheben; die Steuer darf aber 10 vom Hundert des berwiesenen Betrages nicht bersteigen. Artikel 11 Zinsen (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden, drfen im anderen Staat besteuert werden. (2) Diese Zinsen drfen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfnger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, nicht bersteigen: a) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen, wenn die Zinsen von einer auf den Philippinen ansssigen Person an eine in sterreich ansssige Person in bezug auf ffentliche Anleihen und Obligationen gezahlt werden; b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen Fllen. (3) Ungeachtet des Absatzes 2 darf die Steuer, die auf den Philippinen von Zinsen erhoben wird, die eine auf den Philippinen ansssige Gesellschaft, welche bei der Investitionsbehrde gemeldet ist und nach den philippinischen Investitionsbegnstigungsgesetzen begnstigte Pionierinvestitionen ttigt, an eine in sterreich ansssige Person zahlt, wenn diese Person der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht bersteigen. (4) Ungeachtet der Abstze 2 und 3 sind Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und die der

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 andere Vertragsstaat einschlielich seiner Gebietskrperschaften, die Zentralbank dieses anderen Vertragsstaats oder ein Kreditinstitut, welches zur Gnze diesem Staat gehrt oder von ihm beherrscht wird, oder eine in diesem Vertragsstaat ansssige Person in bezug auf Forderungen bezieht, welche von diesem anderen Vertragsstaat einschlielich seiner Gebietskrperschaften, der Zentralbank dieses anderen Vertragsstaats oder einem Kreditinstitut, welches zur Gnze diesem Staat gehrt oder von ihm beherrscht wird, garantiert oder mittelbar finanziert werden, im erstgenannten Vertragsstaat von der Steuer ausgenommen. Im Sinne dieses Absatzes bedeutet der Ausdruck ein Kreditinstitut, welches zur Gnze diesem Staat gehrt oder von ihm beherrscht wird": a) in sterreich die sterreichische Kontrollbank Aktiengesellschaft; b) auf den Philippinen die Zentralbank der Philippinen und die Philippinische Entwicklungsbank und c) jedes andere als in lit. a und b genannte Kreditinstitut, dessen Kapital zur Gnze einem der Vertragsstaaten gehrt oder von ihm beherrscht wird, entsprechend jeweiliger Vereinbarung zwischen den Vertragsstaaten.

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(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Zinsen" bedeutet Einknfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstcken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und insbesondere Einknfte aus ffentlichen Anleihen und aus Obligationen, einschlielich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. (6) Die Abstze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebsttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Forderung, fr die die Zinsen gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebsttte oder festen Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner Gebietskrperschaften oder eine in diesem Staat ansssige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsttte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, fr die die Zinsen gezahlt werden, fr Zwecke der Betrieb-

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sttte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trgt die Betriebsttte oder die feste Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsttte oder die feste Einrichtung liegt. (8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.

Artikel 12 Lizenzgebhren (1) Lizenzgebhren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden, drfen im anderen Staat besteuert werden. (2) Diese Lizenzgebhren drfen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfnger der Lizenzgebhren der Nutzungsberechtigte ist, 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebhren nicht bersteigen. (3) Ungeachtet des Absatzes 2 darf die Steuer, die auf den Philippinen von Lizenzgebhren erhoben wird, die eine auf den Philippinen ansssige Gesellschaft, welche bei der Investitionsbehrde gemeldet ist und nach den philippinischen Investitionsbegnstigungsgesetzen begnstigte Pionierinvestitionen ttigt, an eine in sterreich ansssige Person zahlt, wenn diese Person der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebhren nicht bersteigen. (4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Lizenzgebhren" bedeutet Vergtungen jeder Art, die fr die Benutzung oder fr das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, knstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschlielich kinematographischer Filme und Filme oder Bnder fr Rundfunk und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plnen, geheimen Formeln oder Verfahren oder fr die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmnnischer oder wissenschaftlicher Ausrstungen oder fr die Mitteilung gewerblicher, kaufmnnischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. (5) Die Abstze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebhren stammen, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebsttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Lizenzgebhren gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebsttte oder festen Einrichtung gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

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(6) Lizenzgebhren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner Gebietskrperschaften oder eine in diesem Staat ansssige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebhren, ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsttte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebhren fr Zwecke der Betriebsttte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trgt die Betriebsttte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebhren, so gelten die Lizenzgebhren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsttte oder die feste Einrichtung liegt. (7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Lizenzgebhren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden. (8) Die Steuerstze der auf den Philippinen gem den Abstzen 2 und 3 erhobenen Steuer drfen den niedrigsten Steuersatz der philippinischen Steuer nicht bersteigen, die von Lizenzgebhren derselben Art erhoben werden darf, die unter hnlichen Umstnden an eine in einem Drittstaat ansssige Person gezahlt werden. Artikel 13 Gewinne aus der Veruerung von Vermgen (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus der Veruerung unbeweglichen Vermgens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, drfen im anderen Staat besteuert werden. (2) Gewinne aus der Veruerung beweglichen Vermgens, das Betriebsvermgen einer Betriebsttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer

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festen Einrichtung gehrt, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person fr die Ausbung einer selbstndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfgung steht, einschlielich derartiger Gewinne, die bei der Veruerung einer solchen Betriebsttte (allein oder mit dem brigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, drfen im anderen Staat besteuert werden. (3) Gewinne aus der Veruerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr von Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben werden, und von beweglichem Vermgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, drfen nur in diesem Staat besteuert werden. (4) Gewinne aus der Veruerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, deren Vermgen unmittelbar hauptschlich aus unbeweglichem Vermgen besteht, das in einem Vertragsstaat liegt, drfen in diesem Staat besteuert werden. (5) Gewinne aus der. Veruerung des in den Abstzen 1 bis 4 nicht genannten Vermgens drfen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veruerer ansssig ist. Artikel 14 Selbstndige Arbeit (1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstndiger Ttigkeit bezieht, drfen in diesem Staat besteuert werden. Diese Einknfte drfen jedoch im anderen Vertragsstaat besteuert werden, a) wenn der Person im anderen Staat fr die Ausbung ihrer Ttigkeit gewhnlich eine feste Einrichtung zur Verfgung steht, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet werden knnen, oder b) wenn sich diese Person im anderen Staat insgesamt mindestens 120 Tage im Kalenderjahr aufhlt. (2) Der Ausdruck freier Beruf" umfat insbesondere die selbstndig ausgebte wissenschaftliche, literarische, knstlerische, erzieherische oder unterrichtende Ttigkeit sowie die selbstndige Ttigkeit der rzte, Rechtsanwlte, Ingenieure, Architekten, Zahnrzte und Wirtschaftstreuhnder. Artikel 15
Unselbstndige Arbeit

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19, 20 und 21 drfen Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unselbstndiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 wird im anderen Vertragsstaat ausgebt. Wird die Arbeit dort ausgebt, so drfen die dafr bezogenen Vergtungen im anderen Staat besteuert werden. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 drfen Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person fr eine im anderen Vertragsstaat ausgebte unselbstndige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn a) der Empfnger sich im anderen Staat insgesamt nicht lnger als 183 Tage whrend des betreffenden Steuerjahres aufhlt und b) die Vergtungen von einem Arbeitgeber oder fr einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansssig ist, und c) die Vergtungen nicht von einer Betriebsttte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels drfen Vergtungen fr unselbstndige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges, das im internationalen Verkehr von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, ausgebt wird, nur in diesem Staat besteuert werden. Artikel 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergtungen und hnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist, drfen im anderen Staat besteuert werden. Artikel 17 Knstler und Sportler (1) Ungeachtet der Artikel 14 und 15 drfen Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person als Knstler, wie Bhnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehknstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persnlich ausgebten Ttigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden. (2) Flieen Einknfte aus einer von einem Knstler oder Sportler in dieser Eigenschaft persnlich ausgebten Ttigkeit nicht dem Knstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so drfen diese Einknfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Knstler oder Sportler seine Ttigkeit ausbt. (3) Die Abstze 1 und 2 dieses Artikels sind weder auf Einknfte anzuwenden, die ein Knstler

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oder Sportler aus einer in einem Vertragsstaat ausgebten Ttigkeit bezieht, wenn der Aufenthalt in diesem Staat in erheblichem Umfang aus ffentlichen Kassen des anderen Vertragsstaats, einschlielich einer seiner Gebietskrperschaften oder Krperschaften des ffentlichen Rechts, untersttzt wird, noch auf Einknfte, die eine nicht auf Gewinnerzielung gerichtete Organisation aus einer solchen Ttigkeit bezieht, sofern kein Teil dieser Einknfte den Eigentmern, Mitgliedern oder Anteilsbesitzern dieser Organisation in irgendeiner Weise zu ihrem persnlichen Vorteil zufliet und eine Besttigung der zustndigen Behrde des anderen Staates vorliegt, da die Organisation diese Voraussetzungen erfllt. (4) Gewinne aus der Erbringung von Darbietungen der in Absatz 1 genannten Art, die in einem Vertragsstaat von einem Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt werden, drfen ungeachtet des Artikels 7 im erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, da das Unternehmen in erheblichem Umfang aus ffentlichen Kassen des anderen Vertragsstaats, einschlielich einer seiner Gebietskrperschaften oder Krperschaften des ffentlichen Rechts, untersttzt wird oder da das Unternehmen eine nicht auf Gewinnerzielung gerichtete Organisation im Sinne des Absatzes 3 ist. Artikel 18 Ruhegehlter (1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 drfen Ruhegehlter und hnliche Vergtungen, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person fr frhere unselbstndige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. Ruhegehlter, die aus philippinischen Pensionsplnen, die nach philippinischem Recht nicht registriert sind, gezahlt werden, drfen auf den Philippinen besteuert werden. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 drfen Ruhegehlter aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines Vertragsstaats nur in diesem Staat besteuert werden. Artikel 19
ffentlicher Dienst

(1) a) Vergtungen, ausgenommen Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskrperschaften an eine natrliche Person fr die diesem Staat oder der Gebietskrperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, drfen nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Vergtungen drfen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden, die natrliche Person in diesem Staat ansssig ist und

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 i) ein Staatsangehriger dieses Staates ist oder ii) nicht ausschlielich deshalb in diesem Staat ansssig geworden ist, um die Dienste zu leisten. (2) Absatz 1 gilt auch fr Vergtungen, die den Mitgliedern der im anderen Vertragsstaat befindlichen stndigen Auenhandelsvertretungen gezahlt werden. (3) a) Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskrperschaften oder aus einem von diesem Staat oder der Gebietskrperschaft errichteten Sondervermgen an eine natrliche Person fr die diesem Staat oder der Gebietskrperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, drfen nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Ruhegehlter drfen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natrliche Person in diesem Staat ansssig und ein Staatsangehriger dieses Staates ist. (4) Auf Vergtungen und Ruhegehlter fr Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Ttigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskrperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16 und 18 anzuwenden. Artikel 20 Studenten und andere in Ausbildung stehende Personen (1) Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansssig ist oder vorher dort ansssig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat ausschlielich zum Studium oder zur Ausbildung aufhlt, fr seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhlt/werden in dem anderen Staat nicht besteuert, sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen auerhalb des anderen Staates zuflieen. (2) Vergtungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansssig ist oder vorher dort ansssig war, fr eine Beschftigung erhlt, die er in dem anderen Staat insgesamt nicht lnger als 183 Tage whrend des betreffenden Steuerjahres ausbt, werden in dem anderen Staat nicht besteuert, wenn die Beschftigung in unmittelbarem Zusammenhang mit seinen Studien oder seiner Ausbildung steht. (3) War eine natrliche Person in einem Vertragsstaat ansssig, unmittelbar bevor sie sich in den anderen Vertragsstaat begab, und hlt sie sich in diesem Staat ausschlielich zum Studium, zur Forschung oder zur Ausbildung als Empfnger eines Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipendiums einer wissenschaftlichen, pdagogischen, kirchlichen oder gemeinntzigen Organisation oder im

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Rahmen eines Programms fr technische Hilfe, an dem die Regierungen der Vertragsstaaten beteiligt sind, vorbergehend auf, so ist sie whrend eines Zeitraums von insgesamt hchstens zwei Jahren, gerechnet vom Tag ihrer ersten Ankunft, von der Steuer dieses anderen Staates befreit: a) hinsichtlich dieses Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipendiums; und b) hinsichtlich aller fr ihren Unterhalt, ihre Erziehung oder ihre Ausbildung bestimmten berweisungen aus dem Ausland. Artikel 21 Hochschullehrer und andere Lehrer (1) Vergtungen, die ein Hochschullehrer oder anderer Lehrer, der in einem Vertragsstaat ansssig ist und der sich fr einen Zeitraum von hchstens zwei Jahren im anderen Vertragsstaat aufhlt, um an einer Universitt, einem College, einer Schule oder anderen Lehranstalt zu unterrichten oder fortgeschrittene Studien oder Forschungsarbeiten zu betreiben, fr diese Arbeit bezieht, werden nur im erstgenannten Staat besteuert. (2) Dieser Artikel ist nicht auf Vergtungen anzuwenden, die ein Hochschullehrer oder anderer Lehrer fr eine Forschungsarbeit bezieht, wenn die Forschungsarbeit hauptschlich zum persnlichen Vorteil einer bestimmten Person oder bestimmter Personen unternommen wird. (3) Im Sinne des Absatzes 1 dieses Artikels umfat der Ausdruck Vergtungen berweisungen aus Quellen auerhalb des anderen Staates, die dem Hochschullehrer oder anderen Lehrer zur Erfllung der in Absatz 1 genannten Zwecke zu dienen bestimmt sind. Artikel 22 Andere Einknfte (1) Einknfte einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, drfen ohne Rcksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einknfte als solche aus unbeweglichem Vermgen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Empfnger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebsttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Einknfte gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebsttte oder festen Einrichtung gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 Artikel 23 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (1) Bezieht eine in sterreich ansssige Person Einknfte und drfen diese Einknfte nach diesem Abkommen auf den Philippinen besteuert werden, so nimmt sterreich, vorbehaltlich der Abstze 2 und 6, diese Einknfte von der Besteuerung aus. (2) Bezieht eine in sterreich ansssige Person Einknfte, die nach den Artikeln 10 Absatz 2 lit. b, 11, 12 und 13 Absatz 4 auf den Philippinen besteuert werden drfen, so rechnet sterreich auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der auf den Philippinen gezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht bersteigen, der auf die aus den Philippinen bezogenen Einknfte entfllt. (3) Fr die Anwendung des Absatzes 2 ist die von Lizenzgebhren auf den Philippinen erhobene Steuer mit 25 vom Hundert des Bruttobetrags dieser Lizenzgebhr anzusetzen. (4) Fr die gem Artikel 8 Absatz 2 auf den Philippinen besteuerten Einknfte wird weder eine Steuerbefreiung noch eine Steueranrechnung gewhrt. (5) Bezieht eine auf den Philippinen ansssige Person Einknfte und drfen diese Einknfte nach diesem Abkommen in sterreich besteuert werden, so rechnen die Philippinen auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der in sterreich gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fllen den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermgen nicht bersteigen, der auf die Einknfte, die in sterreich besteuert werden drfen, entfllt. (6) Einknfte einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in diesem Staat auszunehmen sind, drfen gleichwohl in diesem Staat bei der Festsetzung der Steuer fr das brige Einkommen der Person einbezogen werden. Artikel 24 Gleichbehandlung (1) Staatsangehrige eines Vertragsstaats drfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehrige des anderen Staates unter gleichen Verhltnissen unterworfen sind oder unterworfen werden knnen: (2) Die Besteuerung einer Betriebsttte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver-

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tragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungnstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Ttigkeit ausben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansssigen Personen Steuerfreibetrge, -Vergnstigungen und -ermigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten zu gewhren, die er seinen ansssigen Personen gewhrt. (3) Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 8 oder Artikel 12 Absatz 7 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebhren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansssige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenber einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermgens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenber einer im erstgenannten Staat ansssigen Person zum Abzug zuzulassen. (4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person oder mehreren solchen Personen gehrt oder ihrer Kontrolle unterliegt, drfen im erstgenannten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen andere hnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden knnen. (5) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels drfen die Philippinen die nach dem a) Investitionsbegnstigungsgesetz (Republiksgesetz No. 6 135), dem Investitionsbegnstigungsprogramm fr die Fremdenverkehrsindustrie (Prsidentenverordnung No. 535) oder dem Agrarinvestitionsbegnstigungsgesetz (Prsidentenverordnung No. 1 159), soweit die genannten Vorschriften im Zeitpunkt der Unterzeichnung dieses Abkommens in Kraft standen und seither nicht oder lediglich unwesentlich, ohne Beeintrchtigung ihres grundstzlichen Charakters, gendert worden sind, oder b) nach jedem von den Philippinen in Verfolg ihres wirtschaftlichen Entwicklungsprogramms erlassenen Gesetzes, welches in gegenseitigem Einvernehmen der Vertragsstaaten bestimmt werden kann, gewhrten Investitionsbegnstigungen auf ihre Staatsangehrigen beschrnken.

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Philippinische Staatsangehrige

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Dieses Abkommen berhrt nicht das Recht der Philippinen, seine Staatsangehrigen, die in sterreich ansssig sind, mit ihren Einknften aus selbstndiger oder nichtselbstndiger Arbeit, die auerhalb der Philippinen ausgebt wird, nach philippinischem Recht zu besteuern; sterreich ist jedoch nicht verpflichtet, diese Steuer anzurechnen.

Artikel 26 Verstndigungsverfahren (1) Ist eine Person der Auffassung, da Manahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten fr sie zu einer Besteuerung fhren oder fhren werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zustndigen Behrde des Vertragsstaats, in dem sie ansssig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 erfat wird, der zustndigen Behrde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehriger sie ist. Der Fall mu innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Manahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung fhrt. (2) Hlt die zustndige Behrde die Einwendung fr begrndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lsung herbeizufhren, so wird sie sich bemhen, den Fall durch Verstndigung mit der zustndigen Behrde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, da eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. (3) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten werden sich bemhen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie knnen auch gemeinsam darber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fllen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. (4) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten knnen zur Herbeifhrung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Abstze unmittelbar miteinander verkehren. Artikel 27
Informationsaustausch

(1) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchfhrung dieses Abkommens oder des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern erforder-

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lich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht eingeschrnkt. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat erhalten hat, sind ebenso geheimzuhalten wie die auf Grund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und drfen nur den Personen oder Behrden (einschlielich der Gerichte und der Verwaltungsbehrden) zugnglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der unter das Abkommen fallenden Steuern befat sind. Diese Personen oder Behrden drfen die Informationen nur fr diese Zwecke verwenden. Sie drfen die Informationen in einem ffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. (2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, a) Verwaltungsmanahmen durchzufhren, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im blichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft werden knnen; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschftsverfahren preisgeben wrden oder deren Erteilung dem Ordre public widersprche. Artikel 28
Diplomaten und Konsularbeamte

Dieses Abkommen berhrt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Diplomaten und Konsularbeamten nach den allgemeinen Regeln des Vlkerrechts oder auf Grund besonderer bereinknfte zustehen. Artikel 29 Inkrafttreten (1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so bald wie mglich in Manila ausgetauscht. (2) Dieses Abkommen tritt am 1. Tage des dritten Monates, der dem Monat folgt, in dem der Austausch der Ratifikationsurkunden stattgefunden hat, in Kraft, und seine Bestimmungen finden auf alle Steuern Anwendung, die fr Steuerjahre erhoben werden, die nach dem 31. Dezember des Kalenderjahres beginnen, in dem der Austausch der Ratifikationsurkunden erfolgt ist.

43. Stck Ausgegeben am 4. Mrz 1982 Nr. 107 Artikel 30 Kndigung Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekndigt wird. Jeder Vertragsstaat kann am oder vor dem. 30. Juni eines Kalenderjahres nach dem fnften Jahr, das jenem Jahr folgt, in dem der Austausch der Ratifikationsurkunden durchgefhrt wurde, das Abkommen schriftlich auf diplomatischem Weg kndigen. In diesem Fall ist das Abkommen fr alle Steuern nicht mehr anzuwenden, die fr Steuerjahre erhoben werden, die am oder nach dem 31. Dezember des Kalenderjahres beginnen, in dem die Kndigung erfolgt ist. ZU URKUND DESSEN haben die hiezu gehrig bevollmchtigten Unterfertigten dieses Abkommen unterzeichnet. GESCHEHEN in Wien, am 9. April 1981 in zwei Urschriften in englischer und deutscher Sprache, wobei beide Texte gleichermaen authentisch sind. Fr die Republik sterreich: Dr. Herbert Salcher Fr die Republik der Philippinen: Cesar Virata

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Die vom Bundesprsidenten unterzeichnete und vom Bundeskanzler gegengezeichnete Ratifikationsurkunde wurde am 25. Jnner 1982 ausgetauscht; das Abkommen tritt gem seinem Artikel 29 Absatz 2 am 1. April 1982 in Kraft.
Kreisky

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